發(fā)布時間：2023-06-06 15:56:30
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的風險點的劃分原則樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：國際法；風險預防原則；比例性原則
風險預防原則是我國數(shù)十年以來提出的市場影響力最大、核心價值最高的新興理念，風險預防是針對社會群體中存在的風險進行研究?？紤]到社會群體無法獲取與社會所有危險因素相關(guān)的補充資料，也不可能對某一指定事務進行完全的科學層面確定，因此，需要在環(huán)境管理工作中，全面落實風險預防原則。根據(jù)國際法研究學者的反饋信息可知，風險預防原則只有在《里約宣言》文件中才能得到較好的體現(xiàn)，在此文件的第十二條原則中明確提出：所有可能對環(huán)境造成嚴重損失或不可抗力威脅的因素，均應當以科學性的統(tǒng)計方式，合理支出風險預防費用［1］。盡管現(xiàn)今國際法中的《里約宣言》，已經(jīng)為風險預防原則的界定與規(guī)劃提供了一個參照模板，但在實際原則制定的過程中，各個國家仍沒有達成一個統(tǒng)一的意見。對于預防原則的研究與表述，在國際會議組織研討中的表述是存在明顯差異的［2］。例如，在國際海洋環(huán)境保護條例中，明確規(guī)定了海洋環(huán)境被直接或間接引進某種生物，對人類生存環(huán)境造成威脅時，締約方應當按照適用性原則，采取有效的措施，盡量規(guī)避這種行為。但針對提出的言論，《海洋環(huán)境公約》與《國際湖泊公約》對其因果關(guān)系進行了辯證，認為提出的言論沒有完全經(jīng)過證實，并且是沒有法律依據(jù)的。
一、風險預防原則的構(gòu)成要素
在對風險預防原則的深入研究中發(fā)現(xiàn)，其原則主要由下述五個基本要素構(gòu)成，要素具體內(nèi)容如下。其一，為確保數(shù)據(jù)的嚴謹性與科學性。現(xiàn)如今市場內(nèi)大多數(shù)與環(huán)境預測相關(guān)的言論，均無法保證其真實性，主要原因是預測的言論不僅沒有充足的數(shù)據(jù)作為支撐，也沒有標準的模型作為言論的參考［3］。而一旦國際法中有充足的數(shù)據(jù)或絕對嚴謹?shù)淖C據(jù)表明時，未來環(huán)境就會存在某種定向風險，那么就應當及時采取有效的措施，對風險進行限制，從而確保原則可以全面落實。其二，為一定量的社會生態(tài)空間。綜合市場反饋數(shù)據(jù)可知，人們無法得知生態(tài)環(huán)境的最高承載能力，而要避免生態(tài)系統(tǒng)出現(xiàn)崩盤現(xiàn)象，應當預留一部分的生態(tài)空間作為彈性空間，也可以將此部分空間作為針對資源的緩沖器。目前，已有國家將此理論應用到實際的風險預防中，并制定了相應的法律條文對人類社會行為進行約束。其三，為嚴格管理能力。由于人類現(xiàn)有的技術(shù)，無法預測環(huán)境可能發(fā)生的所有結(jié)果，因此在設定原則時，有必要將部分對關(guān)注環(huán)境的注意力，轉(zhuǎn)移到對人類的危險的關(guān)注中，即嚴格管理人類的社會，以此控制或管理一些不規(guī)范行為對生態(tài)環(huán)境與社會資源造成的威脅［4］。其四，為舉證責任轉(zhuǎn)換。所有參與環(huán)境與資源保護的社會群體，應當承擔一定的社會責任，保證自身不會對社會環(huán)境和資源造成損害。而基于風險預防原則層面分析此問題時，可將舉證的責任劃分到行為發(fā)起者個人身上，由這部分群體負責保證，其個人或組織群體對于環(huán)境保護所采取的行為，屬于正向。其五，為比例平衡。要確保國際法的落實，應當嚴格遵循風險預防原則，為了達到平衡的目的，需要從多個維度衡量：支出的花費與預計為社會帶來的收益，兩者之間是否實現(xiàn)平衡。倘若前者大于后者，則應當對提出的行為再次進行權(quán)衡，需要考慮是否需要改變策略。倘若前者小于后者，則認為此種行為屬于一種可行的行為，滿足風險預防的需求［5］。
二、國際法中風險預防原則的確立標準
在掌握風險預防原則的構(gòu)成后，進一步分析原則的確立標準，盡管現(xiàn)今國際市場針對風險預防提出原則的定義較多，但最終的原則制定標準卻是唯一的。此標準便是1992年《里約宣言》提出的，在其文件導入語中明確指出：為了維持人們賴以生存的環(huán)境，各個國家應當全力發(fā)揮其自身的作用，采用可以廣泛應用的預防措施。在遇到嚴重危害或不可逆的社會威脅時，不可以將缺少證據(jù)作為理由推脫責任，也不可出現(xiàn)由于延遲成本支出導致的環(huán)境惡化。此標準是所有分項標準的參照，也屬于一個概括性的標準，但針對此標準的解釋，目前仍缺少一個統(tǒng)一的尺度［6］。為了細化標準，下述將詳細地對原則標準進行描述，具體內(nèi)容如下。一方面針對原則的直接標準。在確定人類行為與社會活動對環(huán)境造成嚴重后果的辯證關(guān)系后，應立刻采取有效的預防措施，避免對環(huán)境造成不可挽回的損失或不可逆轉(zhuǎn)的傷害；開發(fā)者應當承擔起舉證的責任，并證明其個人不會做出有害環(huán)境的行為；在判斷某項社會行為是否會對環(huán)境造成嚴重威脅時，應當評估過錯風險是否大于成本效益風險；提出的相關(guān)標準應當同樣適用于海洋環(huán)境保護文件、生態(tài)環(huán)境可持續(xù)發(fā)展文件、危險品或廢品的海洋運輸文件等。另一方面針對原則的間接標準。所有關(guān)于風險預防的標準，應當在政府某項活動前設立，也可以認為政府執(zhí)行的每項社會活動，均應當按照某個標準程序進行實施；所有與環(huán)境責任風險相關(guān)的保險、公共債券、財務基金均應當采取合理的手段進行風險規(guī)避。有必要的情況下，可以對其進行激勵，以此降低相關(guān)行為對環(huán)境造成的不確定損失。
三、國際法中的風險預防原則
（一）遵循比例性原則劃分風險預防界定范圍
在完成上述對風險預防原則的相關(guān)研究后，采用國際調(diào)查與檢索文獻的方式，深入對國際法中的風險預防原則進行分析。在與此相關(guān)的分析與調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，國際研究學者提出了比例性原則，并認為此原則適用于各個國家不同類型的憲法與行政法律。而國際法屬于憲法與行政法律的總稱，因此也可參照比例性原則，對國際法中的風險預防界定范圍進行劃分。例如，在規(guī)劃風險界限時，可按照比例性原則，將社會公共權(quán)利與所得利益規(guī)劃在風險預防的必要范圍內(nèi)，認為只有限制了人們的權(quán)利，才能避免個體或組織的某種行為對社會造成的潛在風險。同時認為國家內(nèi)的行政單位與司法范圍，在處理與社會風險相關(guān)的案例時，應當結(jié)合個體所屬的權(quán)利，對其現(xiàn)行的社會權(quán)利進行評估，以此判定其社會行為是否存在“越界”或“超出個人權(quán)利范圍”的現(xiàn)象。在按照這種權(quán)限進行風險預防原則的立法時，需要全面考慮個體權(quán)利的必要性，或分配給個體的權(quán)利與社會所有權(quán)是否呈現(xiàn)一種正比例關(guān)系。在深入對預防風險原則界定范圍的研究中，應當關(guān)注并衡量公共“權(quán)利”與行政“目的”之間，是存在平衡關(guān)系并且具有一定的比例，而這種平衡關(guān)系一旦失去“比例”，便會出現(xiàn)國際風險。而比例性原則并非其表面含義，在進一步對比例性原則的研究中發(fā)現(xiàn)，它是由三個隱性概念構(gòu)成的。即在確保兩者處于一種平衡關(guān)系時，應當按照適當性原則、必要性原則與狹義性原則展開工作。其中適當性原則是指在劃分風險預防界定范圍時，國際行政單位采取的風險預防行為應當具有至少可以實現(xiàn)部分預防目標的作用，或者說國際行政單位采取的風險預防行為應當至少具有一定有效性。必要性原則是指在相關(guān)工作中，風險的發(fā)生已經(jīng)危害或影響到國家公民，因此，劃分的界定范圍有必要將區(qū)域個體納入其中。狹義性原則是從收益的另一層面進行范圍的界定，即行政單位每次執(zhí)行的主體行為，對于國際協(xié)同發(fā)展，均是存在一定負面影響的，即劃分的界定范圍不可能是標準的，但在執(zhí)行某個主體時，應當關(guān)注到兩者的平衡，即執(zhí)行措施對行政主體所帶來的壞處，不可大于或高于執(zhí)行此種行為對于國際發(fā)展所帶來的益處。而這也是比例性原則的主要表現(xiàn)形式之一，即所有行為的發(fā)生均應當按照某種固定比例實施，一旦超出比例，便會導致一定的風險。
（二）遵循成本收益原則，提高風險預防行為適用性
在完成上述相關(guān)研究后，應明確國際法中的風險預防，要遵循成本收益原則，以此為依據(jù)，對國際行政單位所執(zhí)行的行為適用性進行評估。與此相關(guān)的辯證分析應當從社會經(jīng)濟學角度入手，并將風險預防行為納入相應經(jīng)濟活動成本收益范圍內(nèi)，認為國際行政組織在執(zhí)行某種預防行為時，是存在成本支出的，而要確保風險預防行為的實施具備一定有效性，可采用數(shù)量統(tǒng)計與綜合分析的方式，進行成本收益與支出兩者比值的計算，以此種方式判斷風險預防行為是否真實可靠。在上述提出的內(nèi)容中，應考慮風險預防行為的執(zhí)行不可避免涉及外部經(jīng)濟性的問題。例如，在《里約宣言》文件第十五條原則中已針對此種問題，明確提出了國際法中與風險預防相關(guān)原則的制定，應當全面考慮成本支出問題；在歐盟協(xié)同制定的文件中，也制定了與成本收益相關(guān)的條例，區(qū)別于前者的是，后者文件中增加了對行為潛在利益的分析。綜合對國際市場現(xiàn)有法律文件的分析，無論是哪一項文件，其內(nèi)容中均提出了與成本收益相關(guān)的內(nèi)容，因此，在規(guī)范國際法中的風險預防原則時，也應當從此方面入手，通過權(quán)衡行為中風險預防行為支出成本與收效之間的關(guān)系，提高制定原則的適用性。
（三）按照程序化原則保障風險預防規(guī)范性
在保證風險預防原則的實施具備一定有效性的前提下，可按照程序化原則，對國際風險預防流程進行規(guī)范化處理。應在對相關(guān)行為的實施中，保障所有參與主體對行為具有前期知情權(quán)。例如，在執(zhí)行某種風險預防行為時，一旦某個具體指令或行為不符合或違反國際主管單位的條例要求，不可將保護環(huán)境與保護人類安全作為條件，而是應當按照需求明令禁止此種違規(guī)行為。在程序化原則下，各個國家有必要采取有效的措施，對其管轄范圍內(nèi)的機構(gòu)與單位進出口進行規(guī)范化處理，一旦有必須要跨境運輸?shù)呢浳?，應在進出境過程中，向國際部門上交具有審批資質(zhì)的文件、信息與資料。提交的資料與信息中應當包括運輸貨物的詳細介紹、來源、運輸?shù)?、特性、是否存在危險、危險程度、應急方案與運輸個體的身份證明?？傊趫?zhí)行某種存在危險性的行為時，應當按照規(guī)范化的程序執(zhí)行行為，并盡量將文件在運輸前3～5天遞交，為國際組織委員會審核預留充足的時間，以此避免由于程序?qū)徟c文件審核，造成有關(guān)工作的延誤。綜合上述分析，程序化原則是國際法風險預防工作實施的前提條件與必要條件，為了降低國際運輸對市場發(fā)展帶來的潛在負面影響，行政單位應當重視此方面工作，并及時采取有效措施，對程序進行規(guī)范化處理，以此提高國際法的適用性與可靠性。本文通過上述論述，在明確風險預防的構(gòu)成要求和確立標準的基礎上，從三個方面提出了在國際法領域當中風險預防的重要原則。將本文上述提出的重要原則，應用到實際風險預防行為當中，實現(xiàn)對開展國際法等相關(guān)活動的風險問題的有效預防?？刂茋H法本質(zhì)特點和危險特性，可以更好地實現(xiàn)對風險問題的防護。采用防護手段，能夠進一步體現(xiàn)社會在發(fā)展的過程中，采取怎樣的手段，可以將其風險控制在最低限度。在明確風險預防原則的基礎上，開展國際法及相關(guān)活動能夠有利于其對危險廢物越境轉(zhuǎn)移的管理，并提高政府及有關(guān)部門的重視程度。因此，通過上述方式，向人們不斷強調(diào)轉(zhuǎn)變環(huán)境吸納能力及對風險預防管理的重要性。在后續(xù)的研究中，為進一步促進國際法中相關(guān)措施的有效實施，本文還將結(jié)合更多創(chuàng)新型的管理理念，對其原則進行優(yōu)化，將清潔生產(chǎn)、無害環(huán)境管理等理念引入到國際法當中，并將其放置在最重要的位置。
參考文獻
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一、內(nèi)部控制與風險管理的關(guān)系
風險，通常的理解是對實現(xiàn)企業(yè)目標可能發(fā)生的不利條件或事件。風險的概念在許多經(jīng)營管理著作中被擴大化，甚至涵蓋了管理中絕大部分的問題和困難而內(nèi)控的概念也常常被擴大而接近管理的概念，特別是內(nèi)控中廣泛地運用著風險管理中的一些概念，如：風險評估、風險控制點等等。給人造成一種錯覺：風險管理可以通過內(nèi)部控制實現(xiàn)，內(nèi)部控制也是在進行風險管理。那么，是否應該將兩者合并考慮呢?我個人認為，這是十分有害的。誠然，風險和內(nèi)控應該結(jié)合，但應主要是分析方法的相互借鑒和具體措施的部分重合。如果只講結(jié)合，不進行原則上的劃分，就變成了混淆?；煜暮蠊环矫媸遣荒苷嬲w現(xiàn)內(nèi)控和風險的本質(zhì)，從而模糊了兩者的目標，難以明確各自的解決途徑，給管理的效率、效果和決策的正確性帶來困難二是內(nèi)控既沒有解決所有風險的不利后果，風險管理又難以真正落實到某一具體業(yè)務或管理部門，成為它的責任。于是，企業(yè)不能有效得對需要風險管理的風險進行專門的研究和管理。
從風險的概念上，很難將其與內(nèi)控的內(nèi)容進行劃分，那么，我們可以從風險的性質(zhì)上將其與內(nèi)控的內(nèi)容進行劃分，也就是將所有妨礙目標實現(xiàn)的內(nèi)部、外部的困難、問題，按照其發(fā)生的確定性劃分為：常規(guī)性的、非常規(guī)性的和混合性的三類，即確定條件下發(fā)生的、不確定條件下發(fā)生的和混合條件下發(fā)生的三類。
據(jù)此，我們就可以分別進行不同的管理：
一是將常規(guī)性事件納入內(nèi)控；
二是對非常規(guī)事件，在內(nèi)控范圍內(nèi)，只需要設計針對非常規(guī)性事件的處理原則，在一定程度上降低風險帶來的影響。例如在企業(yè)中可能發(fā)生財務危機、意外事故、危害公眾事件等，為此我們需要設計非常規(guī)事件或危機處理原則。對此類不確定性事件，就需要風險管理，應對危機，以彌補內(nèi)部控制的不足。
三是對企業(yè)經(jīng)營活動中，大量存在的既不是常規(guī)又不是非常規(guī)的混合性事件，應盡可能將其完全或在一定程度上轉(zhuǎn)化為常規(guī)事件，從而納入內(nèi)部控制。這就需要憑知識和經(jīng)驗，在內(nèi)控中充分考慮預防、制約混合性事件發(fā)生，以及解決混合性事件后果的措施。其中最重要是預防條款，防危機于未然。
因此，風險的不確定性既預示著機遇，又可能影響競爭能力、融資能力、外部形象等。而內(nèi)控預示著穩(wěn)定、有效的運行，強調(diào)的是評估經(jīng)營管理活動中突出的、相對穩(wěn)定的風險，將其轉(zhuǎn)化為控制點，并實施必要的控制活動。
劃分內(nèi)部控制和風險管理，對加強經(jīng)營管理的針對性及提高經(jīng)營管理的效率很有幫助。我們通過把經(jīng)營中具有一定持續(xù)性、穩(wěn)定性的內(nèi)部、外部困難和問題納入內(nèi)控系統(tǒng)，將相對重要、不確定性強一些的問題作為關(guān)鍵的控制點，以點面結(jié)合的方式控制經(jīng)營始終為管理目標服務；通過把經(jīng)營中具有突發(fā)性、不確定性的內(nèi)部、外部困難和問題納入風險管理系統(tǒng)，用風險分析、評估和特定業(yè)務領域的特定方法，支持決策始終為管理目標服務。
二、如何利用內(nèi)控系統(tǒng)規(guī)避風險
總的說來，就是運用風險評估方法，認識和分析企業(yè)整體目標及各活動層目標，以及影響這些目標實現(xiàn)的內(nèi)在和外在因素，發(fā)生的概率及可能的后果，并采取相應的控制措施，實現(xiàn)企業(yè)目標。具體分析如下：
規(guī)避風險首先研究風險包括哪些內(nèi)容。通常風險主要分為三類：一是戰(zhàn)爭、自然災害、經(jīng)濟衰退、通貨膨脹、高利率等，是不可分散的市場風險；二是市場需求、成本過高、技術(shù)發(fā)展、競爭、信譽、法規(guī)政令、信息系統(tǒng)中斷、外部環(huán)境變化等經(jīng)營管理風險；三是籌資、投資等財務風險。
按照上述風險的性質(zhì)分類，比較利于辨識和分析風險的過程，但要盡可能將風險納入內(nèi)控系統(tǒng)內(nèi)化解，還需要將可能產(chǎn)生這些風險的主觀行為和客觀條件內(nèi)化為企業(yè)內(nèi)部的受控行為和受控環(huán)節(jié)，然后通過風險預警、風險識別、風險評估、風險報告等措施，對風險進行全面防范和控制。例如，對存在市場需求、技術(shù)發(fā)展、競爭等經(jīng)營管理風險，影響經(jīng)營目標實現(xiàn)的重大項目，建立一套完整的市場調(diào)研、測試評估、競爭應對機制，就能憑借內(nèi)控規(guī)避風險，或保證風險決策的正確性。當然，這種方法主要對財務風險和部分經(jīng)營風險比較有效，因為它們不是對全部企業(yè)都產(chǎn)生影響的宏觀風險，而是可以通過企業(yè)微觀經(jīng)營而規(guī)避、降低的風險。
日常經(jīng)營中需要受控的風險行為很多，比如：引起財務風險的籌資、投資活動；引起法律風險的合同行為等等。對風險防范控制應作為內(nèi)控中的一項基礎性、經(jīng)常性工作，一方面應對實施帶有風險性質(zhì)行為的部門或崗位，專門做好風險的識別、規(guī)避和控制；另一方面直接對這些行為進行控制，如：事先可研或評估、事中權(quán)限限制或?qū)崟r跟蹤、事后考核和監(jiān)督，以及出現(xiàn)的負面后果時的應對措施和預案。
日常經(jīng)營中需要受控的風險環(huán)節(jié)也很多，內(nèi)部控制特別應該把風險較大的關(guān)鍵控制點設定在以下位置：①資金點。包括企業(yè)的籌資、投資活動，資金調(diào)度、使用、分配活動等；②成本費用支出點；③權(quán)力使用點。
因此，建立內(nèi)控就是充分考慮風險后設定一種管理的標準，進行風險管理就是對偏離標準的管理。內(nèi)控制度設計得越符合實際，企業(yè)風險越小。內(nèi)控常作為衡量組織風險的基礎。
但是，合理而有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，最理想也只是實現(xiàn)了科學而全面的管理。它仍然只能為實現(xiàn)經(jīng)營目標提供合理的保證，而不是絕對的保證。例如，對于重要信息的異地備份，既是內(nèi)部控制中信息安全性的要求，也是風險管理中規(guī)避風險的必要措施。國際著名投資銀行摩根士坦利，正是嚴格遵循了這一基本要求，其雖置身于世貿(mào)大廈88層之高，但在“9?11”事件中，其所有客戶的重要資料并未隨世貿(mào)大廈的轟然倒塌而被埋葬。但是，上述內(nèi)部控制措施只能防范日常經(jīng)營中可能的風險，風險發(fā)生后的一切措施和決策就是風險管理的重要內(nèi)容。
因此，內(nèi)部控制不等于風險管理，兩者不能完全替代。前者是針對日常經(jīng)營的管理，是實現(xiàn)經(jīng)營目標的系統(tǒng)保障，只能一定程度上防范風險后者是針對風險發(fā)生的管理，是實現(xiàn)經(jīng)營目標的特殊程序，可以承擔、分散、轉(zhuǎn)嫁、化解風險。
清晰了內(nèi)部控制和風險管理的關(guān)系，內(nèi)部審計就可以根據(jù)不同的目標，采用不同的程序，運用不同的方法，兩線并行開展工作：針對內(nèi)部控制的內(nèi)控審計和針對風險管理的專項審計。
[參考文獻]
[1]1997年財政部由中國注冊會計師協(xié)會制定《獨立審計具體準則第9號一內(nèi)部控制與審計風險》。
關(guān)鍵詞：CISG；Incoterms 2010；中國《合同法》； 國際貨物買賣；風險轉(zhuǎn)移
隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，現(xiàn)代意義上的貿(mào)易突破了地區(qū)的限制，國際貿(mào)易呈現(xiàn)出買賣貨物多樣化、運輸方式多樣化的特點，這在給國際貿(mào)易帶來便利和高效的同時，也帶來了貨物在整個交易過程中的不確定性，因此，在交易過程中，風險的劃分與轉(zhuǎn)移成為國際貿(mào)易買賣過程中的重要問題。
一、貨物買賣風險概述
（一）概念
"風險"在我國屬于外來用語，王利明在《民商法研究》中指出："買賣合同中的風險是指買賣合同中的標的物由于不可歸責于買賣合同雙方當事人的事由導致毀損、滅失所造成的損失"。[1]《德國民法典》則規(guī)定為"物的意外滅失或意外毀損的風險"[2]。筆者認為，貨物買賣風險內(nèi)涵豐富，應區(qū)分有廣義和狹義之分，廣義風險是指買賣過程中貨物的所有損失，既包括歸責于當事人的損失，也包括不可歸責于當事人的損失。狹義的風險僅指不可歸責于當事人的原因產(chǎn)生的貨物風險。本文所探討的貨物買賣風險是狹義上的風險。
（二）特征
在貨物買賣風險概念的基礎上，可以看出貨物買賣風險具有的特征是：
第一，貨物買賣風險的不確定性。風險是指貨物在買賣過程中的毀損、滅失，而這都是指一種發(fā)生可能性，貨物買賣風險也是一種可能性。
第二，貨物風險產(chǎn)生的原因是不可歸責于任何一方當事人的原因，如不可抗力、意外事件、第三人故意或過失等。
第三，貨物風險要求產(chǎn)生現(xiàn)實損失，正是由于貨物損害事實的發(fā)生，才涉及買賣雙方的現(xiàn)實利益，才使得貨物風險的劃分具有現(xiàn)實意義。
（三）貨物買賣風險轉(zhuǎn)移的確定原則
在理論界，風險轉(zhuǎn)移始終是一個存有爭議的問題，其核心是基于何種標準確定風險轉(zhuǎn)移的時間。關(guān)于確定貨物風險轉(zhuǎn)移的時間的原則主要有：成立主義、所有權(quán)主義、交付主義。
成立主義認為，除另有約定外，貨物風險自合同成立之時起轉(zhuǎn)移。而由于合同訂立時由賣方控制貨物，這使得買方承擔了較多風險，不符合公平正義原則。
所有權(quán)主義主張貨物毀損或者滅失的風險隨所有權(quán)的轉(zhuǎn)移而轉(zhuǎn)移。其缺陷在于現(xiàn)在商事活動中，期貨交易使所有權(quán)無法確定，而且貨物的高度流通性決定了占有者和所有者常相分離，這使風險發(fā)生時的情況難以了解。
交付主義是指以貨物的交付時間來確定貨物風險轉(zhuǎn)移的時間。交付主義的產(chǎn)生是多年的理論和實踐總結(jié)的必然結(jié)果。它的主要理論依據(jù)是美國《統(tǒng)一商法典》的"風險支配"思想，即貨物風險責任應由能夠最好地掌管和控制貨物的一方當事人承擔。隨著國際貨物貿(mào)易的發(fā)展，風險隨交付轉(zhuǎn)移被各國國內(nèi)法、國際法、慣例所采納，成為了風險轉(zhuǎn)移理論的主流觀點。交付理論呈現(xiàn)出的優(yōu)勢體現(xiàn)在：第一，由實際占有貨物的一方來承擔貨物發(fā)生風險時所受的損失，公平分配了風險的損失，占有人對貨物的實際控制權(quán)更有利于及時防范風險和補救損失。第二，以貨物的交付時間節(jié)點為標準，風險轉(zhuǎn)移的時間節(jié)點更容易判斷。
二、國際貨物買賣風險轉(zhuǎn)移的法律規(guī)定及區(qū)別
（一）貨物買賣風險轉(zhuǎn)移的法律規(guī)定
1、《聯(lián)合國國際貨物銷售合同公約》
《聯(lián)合國國際貨物銷售合同公約》（CISG）第三部分第四章是有關(guān)風險轉(zhuǎn)移的規(guī)定。
（1）貨物風險轉(zhuǎn)移的后果
第66條規(guī)定，當貨物風險轉(zhuǎn)移到買方時，盡管貨物已經(jīng)毀損滅失，買方仍需要支付貨款。但如果賣方對貨物的毀損或者滅失存在主觀過錯，買方無需承擔風險。
（2）貨物風險轉(zhuǎn)移時間
第67條是對貨物風險轉(zhuǎn)移時間的具體規(guī)定，采用了交付主義的思想，貨物的風險轉(zhuǎn)移以交付為準。同時規(guī)定了貨物風險轉(zhuǎn)移的一個重要前提是貨物特定化，即貨物應當以一定的形式從其他貨物中分離開來，成為合同項下的貨物，如在貨物上加標記，表明收貨人，目的港等信息。
（3）路貨交易風險
第68條規(guī)定了路貨交易的一般規(guī)則和例外情形，一般規(guī)則即貨物的風險在合同成立時發(fā)生轉(zhuǎn)移，合同成立之后，貨物的風險由買方承擔。例外情形要求賣方應當將貨物的遺失或者毀損在訂立合同時告知買方，否則貨物毀損滅失的風險并不隨著合同的成立而發(fā)生轉(zhuǎn)移。
（4）不涉及運輸貨物和目的地交貨的風險轉(zhuǎn)移規(guī)定
第69條規(guī)定的是67條、68條外的特殊情況，第一款的基本規(guī)則是當賣方在其營業(yè)地或者雙方指定的地點交付貨物時，貨物的風險隨貨物的交付由賣方轉(zhuǎn)移到買方。但如果買方違反合同義務，拒絕接收貨物，那么貨物的風險自違約之日起轉(zhuǎn)移到買方。第二款規(guī)定的是在第三方地點交貨，貨物風險轉(zhuǎn)移時間也因此比第一款提前了，因為當貨物處于第三人的控制之下時，賣方并不比買方處于更有利的風險防范位置。
（5）賣方根本違約時的風險轉(zhuǎn)移
盡管第 67、68、69 條規(guī)定了貨物風險轉(zhuǎn)移的情況，但是該風險轉(zhuǎn)移并不使買方喪失因賣方根本違約而應當獲得救濟的權(quán)利，這就是風險回轉(zhuǎn)。在交易過程中，隨著貨物交付風險轉(zhuǎn)移到買方，買方只要履行其應盡的合同義務，如及時檢驗貨物等，當發(fā)生根本違約情時，盡管此時貨物可能已經(jīng)毀損或者滅失，買方依舊可以向賣方行使抗辯權(quán)，如宣布合同無效，解除合同等。
《聯(lián)合國國際貨物銷售合同公約》完整且詳盡地規(guī)定了國際貨物買賣中的風險轉(zhuǎn)移的相關(guān)事項，其是在交付主義的基礎上，聯(lián)系國際貨物買賣的發(fā)展實際，解決了國際貨物買賣中普遍發(fā)生的問題，在國際貨物交易中適用廣泛。
2、國際貿(mào)易術(shù)語解釋通則2010對貨物風險轉(zhuǎn)移的規(guī)定（《Incoterms 2010》）
Incoterms先后經(jīng)歷了多次修訂，2010版是最新修訂成果，其目的在于對國際貿(mào)易合同中所使用的貿(mào)易術(shù)語提供一套具有國際性的通用的解釋。
Incoterms 2010在2000年版本的基礎上，將貿(mào)易術(shù)語由 13個減為11個，同時以 DAP、DAT、DDP 取代了以前 D 組的貿(mào)易術(shù)語。而且，Incoterms 2010 采用新的分類方法，將術(shù)語分為 E，F(xiàn)，C，D 四組。它將 11 種術(shù)語分為兩類，一類是適用于任意交通方式的術(shù)語，一類是僅適用于海運以及內(nèi)陸水運的術(shù)語。
第一類術(shù)語包含 7 個術(shù)語，分別是 EXW，F(xiàn)CA，CPT，CIP，DAT，DAP，DDP。它們可以適用于一種或者是多種運輸方式，甚至可以包括非海事運輸方式。這一組術(shù)語將貨物的交付作為貨物風險轉(zhuǎn)移的劃分點。一旦貨物交付完成，風險隨即由賣方轉(zhuǎn)移到買方。但是，如果買方違約，那么自約定交貨之日起或者約定期限屆滿之日起，風險轉(zhuǎn)移到買方承擔。
第二類術(shù)語包含4個術(shù)語，分別是FAS，F(xiàn)OB，CFR，CIF。這類術(shù)語所不一樣的是只適用于海運或者是內(nèi)河運輸。賣方將貨物交付到指定的船上，或者是將貨物交給指定的承運人，貨物的風險隨著貨物的交付由賣方轉(zhuǎn)移到買方。同樣地，買方違約時貨物的風險自約定交貨之日起或者貨物約定期限屆滿之日起轉(zhuǎn)移到買方。
3、中國《合同法》對貨物風險轉(zhuǎn)移的規(guī)定
《合同法》對貨物風險轉(zhuǎn)移的規(guī)定在第9章"買賣合同"中，它吸收了CISG和其他國家的一些規(guī)定。
（1）意思自治原則
意思自治原則是合同法最基本的原則之一，《合同法》第142條允許當事人在不違反國內(nèi)強制性規(guī)定或公共政策的前提下，對貨物風險轉(zhuǎn)移的條款作出約定，且當事人之間的協(xié)議優(yōu)于法律規(guī)定。
（2）交付主義基本原則
隨著現(xiàn)代貿(mào)易形式越來越復雜，采用所有權(quán)主義無法解決很多問題，于是我國《合同法》采用了交付主義?！逗贤ā返?41條具體規(guī)定了，對于不需要運輸?shù)呢浳?，?guī)定風險在約定的時間、地點交付給買方后轉(zhuǎn)移，對于需要運輸?shù)呢浳?，風險自交付于第一承運人時風險轉(zhuǎn)移。
（3）對路貨交易的規(guī)定
依據(jù)《合同法》第144條規(guī)定對于路貨交易，風險自合同成立時轉(zhuǎn)移。
（4）違約時的風險轉(zhuǎn)移
在一方違約的情況下，由違約方承擔風險責任，是法律公平、正義的體現(xiàn)?！逗贤ā返?43條從買方角度出發(fā)，因其原因?qū)е鲁鲑u人不能按時、按地交付貨物的，從買受人違約時起，風險由買方承擔。第 146 條從賣方角度出發(fā)，賣方違約時，賣方因標的物的質(zhì)量不符合同要求以致根本違約的，買方可以拒絕接受標的物或解除合同，同時貨物風險由賣方承擔。
（二）貨物買賣風險轉(zhuǎn)移法律規(guī)定的比較
CISG、Incoterms 2010、合同法均對貨物買賣風險轉(zhuǎn)移作出了規(guī)定，只有了解三者在貨物買賣風險轉(zhuǎn)移方面的異同之處，才能更好選擇適用的條款，有利于中國企業(yè)在參與國際貿(mào)易過程中提供風險防范對策。
CISG是迄今為止國際貨物買賣方面最重要的國際公約之一，適用于國際貨物買賣合同，公約主要解決買賣雙方合同擬定和合同成立后權(quán)利義務承擔問題，以及除少數(shù)幾種貨物以外的幾乎所有貨物的跨國買賣問題，比較原則化。Incoterms是對國際貨物買賣中某些方面的習慣做法的編纂和成文解釋，比較具體化，一旦被納入國際貨物買賣合同，就成為合同的一部分，對當事人具有權(quán)利義務上的約束力。中國《合同法》是我國主要規(guī)范合同的訂立、合同的有效和無效及合同的履行、變更、解除、保全、違反合同的責任等問題的法律，由于中國在加入CISG時對買賣合同形式要求和合同效力問題做了保留，因此，除這兩方面不適用公約外，其他糾紛有符合合同法的約定從約定，無約定的適用合同法。
1、風險劃分原則
CISG、Incoterms關(guān)于貨物買賣風險轉(zhuǎn)移的總原則都是交付主義，中國《合同法》吸收了CISG關(guān)于這方面的規(guī)定，也采取了交付主義。
2、涉及貨物運輸時
在涉及貨物運輸?shù)那闆r下，CISG和中國《合同法》都規(guī)定了以裝運時間作為風險轉(zhuǎn)移的時間，即貨物交付第一承運人時，風險轉(zhuǎn)移致賣方。但在Incoterms的D組術(shù)語（DAP、DAT、DDP）下，貨物的風險應在交貨期屆滿后才轉(zhuǎn)移而不是貨交第一承運人，這里顯然存在沖突，在這種情況下，如果合同采用D組術(shù)語，那么應使用Incoterms關(guān)于D組術(shù)語的規(guī)定。
3、涉及路貨交易時
CISG和中國《合同法》都規(guī)定了運輸途中出售貨物的，原則上風險自訂立合同時轉(zhuǎn)移?！逗贤ā分辉诘?44條規(guī)定了"對于在運輸途中買賣的貨物，自合同成立時，貨物的風險由賣方轉(zhuǎn)移到買方"，筆者認為這一規(guī)定不盡全面。CISG在此基礎上進一步規(guī)定了"如果情況表明有此需要，從貨物交付給簽發(fā)載有運輸合同單據(jù)的承運人時起，風險就由買方承擔"。這表明在單據(jù)交易形式的貨物買賣中，風險轉(zhuǎn)移也許會提早到貨物交付承運人時，如果仍以合同訂立為時間點，則加大了買方的風險承擔。這一點上CISG更加嚴謹。而且CISG還賦予賣方在訂約時有告知買方貨物情況的義務，體現(xiàn)了誠實信用原則。
Incoterms在CFR和CIF術(shù)語條件下，風險自貨物在裝運港裝上船后轉(zhuǎn)移至買方，這一規(guī)定也只和CISG的例外規(guī)定一致，即第68條第2款。
4、當事人違約時
Incoterms和中國《合同法》都依據(jù)公平原則，規(guī)定了一方當事人違約時，由違約方承擔風險，CISG主要規(guī)定的是賣方根本違約時的風險回轉(zhuǎn)問題。
5、風險轉(zhuǎn)移的前提條件
CISG、Incoterms都規(guī)定了貨物風險轉(zhuǎn)移的前提是將貨物特定化，即以貨物上加標記，或者以裝運單據(jù)，向買方發(fā)出通知等方式注明合同的存在，貨物特定化已經(jīng)被國際社會廣泛接受。
然而，在我國《合同法》中，并未提及貨物風險是否需要將貨物特定化，從理論上來看，貨物的交付以及風險轉(zhuǎn)移的前提是貨物特定化，未將貨物特定化將無從談及交付和風險轉(zhuǎn)移，而且買賣合同所有的條款應該都是在貨物特定化的基礎上來探討的，因此，我國《合同法》有必要將貨物特定化納入。
三、中國企業(yè)在國際貨物買賣中風險防范對策
中國企業(yè)經(jīng)歷了從國內(nèi)競爭逐步走向國際競爭的過程，如今的中國企業(yè)已經(jīng)成為國際貿(mào)易中不可缺少的一部分，然而由于中國參加國際貿(mào)易時間不長、經(jīng)驗不足，加之國際的復雜環(huán)境，使中國企業(yè)常常處于被動地位，因此有必要提出中國企業(yè)在國際貨物買賣中的風險防范對策。
（一）充分利用協(xié)議優(yōu)先適用原則
CISG第6條明確規(guī)定"雙方當事人可以不適用本公約，或在第12條的條件下，減損本公約的任何規(guī)定或改變其效力"，所以一定要充分利用公約賦予當事人的權(quán)利。
（二）交付行為引發(fā)的風險轉(zhuǎn)移
當今主流觀點是采用交付主義作為風險轉(zhuǎn)移標準，交付行為的時間和地點是企業(yè)必須要注意的問題，因此，雙方當事人在合同中就交貨時間、地點、交付行為、違約等這些嚴重影響貨物風險轉(zhuǎn)移的重要因素必須明確約定。
對于賣方而言，對于貨物交付的時間和地點，賣方應當嚴格按照合同約定，無約定時，賣方應嚴格按照選擇的法律或貿(mào)易術(shù)語履行交貨義務。對于買方而言，需要嚴格按照合同約定履行接收義務，同時也要通知賣方相關(guān)收貨時間、地點，協(xié)助賣方辦理進出口手續(xù)，這不僅是風險避免的要求，也是誠實信用原則的要求。
在單據(jù)交付情形下，對于賣方而言，只要及時將單據(jù)交付給買方即完成交付，風險也轉(zhuǎn)移給買方，而對于買方，雖然單據(jù)交付使物的所有與實際占有相分離，但只要買方在接收時及時檢驗，承運人在接收貨物時仔細檢驗，就能盡可能避免不必要風險發(fā)生。
（三）涉及運輸?shù)呢浳镲L險轉(zhuǎn)移
由于在涉及運輸?shù)呢浳锴樾蜗?，貨交第一承運人就完成了風險轉(zhuǎn)移，所以作為賣方時，可選擇最好不要或慎重約定在合同中規(guī)定指定的交貨地點交貨，當然如果買方堅持要求在指定地點交貨，那么此種情形下賣方要謹慎選擇信譽良好的運輸機構(gòu)，并且一定要獲取清潔提單以降低風險，或一旦風險出現(xiàn)便于索賠。
而作為買方應盡量在合同中約定由賣方在指定地點交貨，而如果賣方堅持不同意在指定地點交貨而只同意約定交付第一承運人時風險轉(zhuǎn)移，則買方一定要清楚貨物是否存在問題，在不能滿足此項約定時，買方應要求賣方選擇信譽良好的大型運輸機構(gòu)，并要求賣方提供清潔提單，以降低風險。
（四）路貨交易風險轉(zhuǎn)移
在CISG和《合同法》規(guī)定下，對于在運輸途中銷售的貨物，從合同訂立時起，風險即轉(zhuǎn)移至買方承擔。從賣方企業(yè)而言，只要按此規(guī)定進行正常貨物銷售即可。從買方而言，需要充分注意審查單據(jù)是否屬于清潔提單和審查保險。如果該批貨物投的是平安險，那么如出現(xiàn)單獨海損是不賠償?shù)?，所以我們還要關(guān)注貨物運輸路段的天氣、氣候等情況及運輸工具的條件，如船舶的大小，抗風險的能力等。
（五）避免違約風險回轉(zhuǎn)
在正常情況下，貨物交付后，風險應由買方承擔，但是如果賣方違約的話，風險將會從買方回轉(zhuǎn)到賣方承擔。因此，在交易過程中，為避免風險回轉(zhuǎn)，賣方應當避免違約。這不僅僅是風險避免的問題，也是商事交易中誠實信用原則的體現(xiàn)。
買方違約也會影響賣方對貨物風險的承擔。很多國家的法律要求，即便是買方在約定的時間、地點拒絕接收貨物，貨物風險自約定之日起或者約定的期限屆滿之日起轉(zhuǎn)移到買方。但是賣方不能因為買方違約就將貨物的風險轉(zhuǎn)移到買方，賣方只有經(jīng)歷"合理的時間"，并且是"自己有效保險不足部分"的風險才能夠轉(zhuǎn)移到買方。因此，對于賣方企業(yè)而言，即便是買方違約，賣方也不能就此怠慢。否則，賣方企業(yè)可能會遭受到風險的自我承擔。
四、結(jié)語
國際貨物買賣活動中，風險無處不在，為了避免風險和損失，不僅要了解CISG、Incoterms、國內(nèi)合同法關(guān)于貨物風險轉(zhuǎn)移的規(guī)定并選擇適用有利于自己的條款，同時也要在交易條件、運輸方選擇等多方面充分主義合同中可能存在的風險問題，達到盡量避免風險預防損失的目的。
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“了解你的客戶、了解你的業(yè)務、合理盡職”稱為“展業(yè)三原則”，是銀行業(yè)國際性行規(guī)，作為國際慣例，銀行必須將“展業(yè)原則”轉(zhuǎn)化為“辦事規(guī)則”，以明確程序、規(guī)范操作、分別權(quán)限、落實責任。因此，有必要建立“銀行展業(yè)三原則”評估機制，對銀行業(yè)落實情況進行有效評估，以確保“銀行展業(yè)三原則”落地生根。
1建立“銀行展業(yè)三原則”評估機制的意義
（1）有利于提升銀行對“展業(yè)三原則”的重視程度。建立健全“銀行展業(yè)三原則”評估機制，將內(nèi)控制度建設、崗位設置、業(yè)務審核等內(nèi)容納入其中，綜合評價銀行展業(yè)三原則的實施效果，并納入銀行執(zhí)行外匯管理規(guī)定考核，從外力方面促使銀行自上到下提升對“展業(yè)三原則”的重視程度，完善內(nèi)控制度。
（2）有利于推進銀行執(zhí)行“展業(yè)三原則”真正落到實處。展業(yè)三原則在現(xiàn)實中受多種因素制約難以真正落實。建立評估機制，適當規(guī)則細化，既可以明晰銀行在日常審核工作中做什么、怎樣做、做到什么程度，又有利于銀行將細化后的“展業(yè)三原則”與自身業(yè)務辦理流程、工作制度等融合，建立與之匹配的業(yè)務操作規(guī)程和風險控制體系；同時使日后的核查、案件查處以及銀行考核等工作均可以做到有據(jù)可依。
（3）有利于調(diào)動銀行自我管理的主動性與積極性。在當前簡政放權(quán)改革的大形勢下，銀行自身管理約束能力將直接體現(xiàn)出政策落實效果。在日常業(yè)務中，銀行對外匯局等監(jiān)管部門在業(yè)務合規(guī)性方面存在很大程度的依賴性，建立健全“銀行展業(yè)三原則”評估機制，進一步明確銀行應履行的責任與義務，從銀行內(nèi)部加強對自我管理的主動性與積極性，而不再是為了應??監(jiān)管部門的核查而做出的被動性審核。
2建立“銀行展業(yè)三原則”評估機制需要解決的問題
（1）明確“銀行展業(yè)三原則”評估的獨立性。為保證“展業(yè)三原則”評估的獨立性，必須建立科學、公平、公正的評估分析體系，既要明確“展業(yè)三原則”的總體目標、各層次指標體系和數(shù)量標準，同時也要從“展業(yè)三原則”的目的、實施條件、判斷標準、審查措施和可疑報告制度等多個角度和環(huán)節(jié)明確銀行“展業(yè)三原則”具體內(nèi)容和要求，定期在系統(tǒng)中異常可疑類業(yè)務等風險資訊和風險預警，對銀行提出具體的業(yè)務指導意見。保證外匯監(jiān)管人員在評估過程中有章可循、取證嚴密、定性準確、處罰得當，保證執(zhí)行“銀行展業(yè)三原則”評估的獨立性和準確性。
（2）“銀行展業(yè)三原則”評估機制的建立需要得到外匯管理部門、銀行及相關(guān)單位的大力支持。“銀行展業(yè)三原則”評估機制的建立既需要外匯局制定外匯管理領域“展業(yè)三原則”的規(guī)范準則、指導性意見以及后續(xù)監(jiān)管罰則，明確銀行“展業(yè)三原則”具體內(nèi)容和要求，也需要銀行結(jié)合自身經(jīng)營特點對“展業(yè)三原則”進行細化，健全和完善外匯業(yè)務內(nèi)部控制制度、風險評估體系和業(yè)務操作規(guī)程，同樣也需要相關(guān)部門的大力支持。
（3）“銀行展業(yè)三原則”評估機制的責任主體確定要合理。“銀行展業(yè)三原則”評估機制的責任主體主要是銀行和企業(yè)，銀行應建立完善的內(nèi)部管理制度和業(yè)務操作流程，并分解到相關(guān)部門和崗位，細化到具體執(zhí)行人員，將“展業(yè)三原則”與銀行相關(guān)業(yè)務流程進行整合，建立分工明確、職責清晰、系統(tǒng)完善、人員完備的內(nèi)部保障機制。業(yè)務辦理過程中應在全面采集客戶身份信息和了解業(yè)務需求的基礎上，對客戶進行外匯業(yè)務違規(guī)風險等級的劃分，針對不同風險等級的客戶及其業(yè)務執(zhí)行不同的盡職審查程序和措施，并在持續(xù)跟蹤監(jiān)測的基礎上適時調(diào)險等級，做到針對不同的主體實施不同的審核標準，真正有效防范業(yè)務風險。
（4）信息反饋渠道要暢通。鼓勵銀行與外匯局、海關(guān)、稅務、船運公司等建立信息共享及數(shù)據(jù)交換機制，充分利用大數(shù)據(jù)對其客戶及相關(guān)業(yè)務的真實性進行交叉比對及驗證。同時還應建立協(xié)同管理機制，會同人行、海關(guān)、商務、工商、稅務、公安等部門建立監(jiān)管信息共享平臺，提供銀行信息查詢渠道，保障銀行能及時獲取企業(yè)、個人財務經(jīng)營情況，準確掌握業(yè)務報關(guān)、物流等背景信息，為識別各種違規(guī)行為提供可靠依據(jù)，有效提升盡職審查的工作效率。
（5）風險等級劃分要準確?！般y行展業(yè)三原則”評估機制作用真正發(fā)揮的核心方法是對客戶實施分類管理，即在展業(yè)三原則指導下，在自由展業(yè)空間范圍內(nèi)，針對不同客戶和業(yè)務實施不同的管理和審核方式，并根據(jù)監(jiān)管要求和業(yè)務發(fā)展進行動態(tài)調(diào)整，以實現(xiàn)內(nèi)部審核資源優(yōu)化配置、業(yè)務績效和風控水平提高。不論對企業(yè)和業(yè)務進行何種風險等級劃分，風險等級劃分準確是關(guān)鍵，只有等級劃分準確才能保證業(yè)務管理和審核準確到位。
3“銀行展業(yè)三原則”評估指標的建立
（1）評估工作流程。“銀行展業(yè)三原則”評估流程應包括前期準備、現(xiàn)場實施、出具評估報告三個階段。其中，前期準備階段主要是組建評估組、制訂評估方案、發(fā)出評估通知、對被評估單位評估期內(nèi)與評估指標相關(guān)的素材進行非現(xiàn)場分析；現(xiàn)場實施階段包括行業(yè)自律成員間互評問卷的發(fā)放與收集、現(xiàn)場評估、確認評估事實、匯總評估結(jié)果；出具報告階段主要是向評估工作領導小組匯報評估結(jié)果、撰寫評估報告和提出改進意見、印發(fā)評估報告。評估工作按年實施，評估小組需每年對轄區(qū)50%的銀行開展現(xiàn)場評估。
（2）評估方式。評估方法包括非現(xiàn)場與現(xiàn)場調(diào)閱資料；對行業(yè)自律成員間發(fā)放調(diào)查問卷；對被評估單位一般員工、中層管理人員、高級管理人員和被評估單位重點客戶隨機進行訪談；獲取被評估單位接受內(nèi)外部檢查的情況。
（3）評估指標體系的建立。為保證“銀行展業(yè)三原則”評估結(jié)果的可靠性，建立一個全面、客觀、科學的風險評估指標體系非常重要。同時，為使評估工作具有廣泛性和可操作性，依據(jù)《銀行外匯業(yè)務展業(yè)原則之總則》及其相關(guān)內(nèi)容，選取了內(nèi)控管理、客戶身份識別、業(yè)務審核、持續(xù)監(jiān)測、報告制度5個一類指標和21個二類指標，對評估內(nèi)容進行量化。
（4）評估組的建立。評估組成員可由外匯局檢查及審計方面的專家、行業(yè)自律成員中的專家以及外部聘請專家構(gòu)成。聘請外部專家包括審計專家、企業(yè)方面的專家、第三方評估機構(gòu)專家等。
（5）評估等級的劃分?，F(xiàn)場評估結(jié)束后，通過出具評估報告向被評估單位反饋銀行履行展業(yè)三原則的總體情況，存在的問題以及需重點強化整改的環(huán)節(jié)。根據(jù)評估結(jié)果進行評估等級的劃分，劃分評估等級是為了更好地實現(xiàn)分類管理，提升管理的效果。可以把“展業(yè)三原則”按評分劃分為優(yōu)秀、優(yōu)良、一般和差四類評估結(jié)果。
（6）評估結(jié)果的運用。一是將評估結(jié)果反饋給外匯業(yè)務主要監(jiān)管部門；二是將評估結(jié)果作為銀行考核參考的重要內(nèi)容；三是對評估結(jié)果較好的銀行給予外匯改革先行先試的機會。對得分90分以上的銀行，在外匯改革過程中，優(yōu)先作為貿(mào)易投資便利化改革措施的先行先試的對象，以支持和鼓勵更多銀行將展業(yè)三原則落到實處。
4建立“銀行展業(yè)三原則”評估機制的對策建議
（1）建立健全相應的評估制度體系，使其制度化和規(guī)范化。一方面，外匯局應當以正式文件的形式明確規(guī)定應對“銀行展業(yè)三原則”進行評估，同時將銀行落實“展業(yè)三原則”情況納入評估范圍，以開展“銀行展業(yè)三原則”評估工作更加有理有據(jù)；另一方面，要逐步建立科學合理、完整有效的評估機制，定期開展評估工作，以實現(xiàn)“銀行展業(yè)三原則”評估工作的制度化、規(guī)范化和長效化。
（2）合理確定評估主體與方式，保證評估工作的質(zhì)量。鑒于“銀行展業(yè)三原則”評估工作具有很強的專業(yè)性和技術(shù)性，故應選擇比較專業(yè)的評估主體和外部專家評估相結(jié)合的方式進行。具體來講，可采用銀行自我評估、外匯局組織各家銀行進行交叉評估，以及聘請外部專家包括審計專家、企業(yè)方面的專家、第三方評估機構(gòu)等開展評估，明確專家參與機制，充分保障專家的獨立評估地位和參與程序，建立專門吸納各個業(yè)務領域?qū)＜业膶＜規(guī)欤S機抽取專家參與“銀行展業(yè)三原則”的評估工作，以確保評估工作質(zhì)量。
關(guān)鍵詞:山洪災害;風險評估;風險區(qū)劃;GIS技術(shù);易損性指標
中圖分類號:S157．1 文獻標志碼:A 文章編號:1001－5485(2015)12－0041－05
1研究背景
我國是一個多山的國家，山丘區(qū)面積約占全國陸地面積的2/3。復雜的地形地質(zhì)條件、暴雨多發(fā)的氣候特征、密集的人口分布和人類活動的影響，導致山洪災害發(fā)生頻繁。據(jù)《全國山洪災害防治規(guī)劃報告》數(shù)據(jù)統(tǒng)計，我國山丘區(qū)流域面積在100km2以上的山溪河流約5萬條，其中70%因受降雨、地形及人類活動影響會發(fā)生山洪災害［1］。由于山洪災害的發(fā)生具有突發(fā)性強、來勢猛、時間短等一系列特點，且其造成的危害對人們的生命財產(chǎn)影響巨大［2］，因此，關(guān)于山洪災害的研究早在20世紀初就已經(jīng)開始了。經(jīng)過半個多世紀的發(fā)展，山洪災害的研究已經(jīng)涉及成因、空間分布特征、災害損失評估、風險評價與制圖等各方面［3－11］。風險評估與管理逐漸也成為國際上倡導和推廣的減災防災有效途徑之一［12］。目前，山洪災情評估工作得到了來自地學工作者、工程專家和各級政府部門的高度重視，并逐漸成為國際性的研究項目。特別是在山洪風險評估方面的表現(xiàn)尤為突出［7－11］。但是，這些評價工作的對象往往是泥石流、滑坡或單純的溪河洪水等單一災種，評價單元基本以行政區(qū)域為單元，缺乏流域系統(tǒng)性、災害種類完整性，評價指標選擇也無可比性［2－6］。其次，目前對大尺度范圍上的山洪災害區(qū)劃成果，多為如何防治山洪災害的目的進行的，是一種黑箱模型，未完整給出各山洪溝的危險性、易損性和風險等級水平，因而無法準確判斷不同區(qū)域的山洪風險等級。因此，本文將借鑒全國山洪災害防治規(guī)劃中對山洪災害的定義，將由降雨在山丘區(qū)引發(fā)的洪水及由山洪誘發(fā)的泥石流、滑坡等對國民經(jīng)濟和人民生命財產(chǎn)造成損失的災害統(tǒng)一納入研究范圍［1］。以小流域為評價單元，開展四川省山洪災害風險評估研究，以期為四川省山洪災害管理及防治提供一定的理論依據(jù)。
2研究方法與數(shù)據(jù)來源
2．1研究方法
本研究對風險評估的方法，仍借鑒聯(lián)合國有關(guān)自然災害風險的定義，即風險是危險性與易損性的乘積。其中危險性是災害的自然屬性，易損性則是災害的社會屬性。風險分析在危險性和經(jīng)濟社會易損性分析的疊加基礎上完成。因此，本研究的內(nèi)容主要包括危險性分析、易損性分析以及二者疊加基礎上的風險分析。最后，在風險分析的結(jié)果基礎上，采用一定的區(qū)劃原則和方法，結(jié)合全國山洪災害防治規(guī)劃中的一級區(qū)劃和二級區(qū)劃，對四川省山洪災害風險進行更進一步的三級分區(qū)，形成風險區(qū)劃圖。由于在進行危險性和易損性分析時，選取的指標較多，各個指標在危險性和易損性大小中的貢獻不同，為定量評價各指標在其中的權(quán)重，本研究選用層次分析法進行分析。其基本原理為:首先建立山洪災害危險性、易損性分析評價指標體系，每一層都有1個或2個評價因素對應上層目標層，根據(jù)這些相互影響，相互制約的因素按照它們之間的隸屬關(guān)系排成3層評價結(jié)構(gòu)體系;然后，根據(jù)專家經(jīng)驗針對某一個指標相對于另一個指標的重要程度進行打分，打分后即建立判別矩陣。根據(jù)山洪災害的成因和特點，結(jié)合目前現(xiàn)有數(shù)據(jù)情況，本研究選取的危險性和易損性評價指標體系見表1和表2。在進行山洪災害危險性和易損性的評價時，為了將不同的指標體系組合后用一個統(tǒng)一的量化標準對其等級進行劃分，首先根據(jù)已有數(shù)據(jù)的分布區(qū)間按照StandardDeviation分類方法，對危險性和易損性水平進行劃分，根據(jù)實際需要，共劃分為5個等級，各個等級的指標范圍見表1和表2。
2．2數(shù)據(jù)來源
四川省山洪歷史災害資料來自四川省山洪災害防治分區(qū)項目調(diào)查數(shù)據(jù)。該數(shù)據(jù)以小流域為單元，其面積界定為＜200km2［1］的小流域共計2471條(近50a來發(fā)生過山洪災害的小流域)。部分縣域，小流域單元數(shù)據(jù)是由國家氣象局與國家科技基礎條件平臺建設項目———系統(tǒng)科學數(shù)據(jù)共享平臺提供;四川省內(nèi)及周邊82個站點年雨量數(shù)據(jù)來自中國氣象局數(shù)據(jù)庫;DEM(90m)數(shù)據(jù)來自SRTM;土地利用數(shù)據(jù)來自中國科學院資源環(huán)境科學數(shù)據(jù)中心;巖性數(shù)據(jù)來自中國地質(zhì)調(diào)查局的1∶250萬中國數(shù)字地質(zhì)圖;基礎土壤數(shù)據(jù)來自中國科學院南京土壤研究所的1∶100萬中國土壤屬性數(shù)據(jù)庫。
3山洪災害風險評估與區(qū)劃
3．1危險性指標體系及評估
根據(jù)危險性各評價指標及對各指標數(shù)值的綜合統(tǒng)計分析，結(jié)合專家的經(jīng)驗判斷，參與者均為全國山洪災害防治規(guī)劃中承擔相應數(shù)據(jù)資料分析的專家(共3位)，各位專家根據(jù)經(jīng)驗判斷各級指標間的相對重要性，然后利用層次分析法確定出危險性各指標的權(quán)重值，如表3所示。結(jié)合ArcGIS的空間分析計算，將各指標危險性分級圖轉(zhuǎn)換為柵格格式(見圖1(a)至圖1(e))，結(jié)合上表給出的每個指標所確定的綜合權(quán)重值，利用ArcGIS的柵格疊加計算功能，可得到山洪災害危險性圖(見圖1(f))。具體計算方法為:山洪災害危險性=0．041×最大24h暴雨極值+0．021×最大24h暴雨極值變差系數(shù)+0．207×最大1h暴雨極值+0．105×最大1h時暴雨極值變差系數(shù)+0．035×地形坡度+0．04×地形起伏度+0．091×小流域主溝比降+0．19×河網(wǎng)緩沖區(qū)+0．071×歷史災害緩沖區(qū)。
3．2易損性指標體系及評估危險性
根據(jù)易損性評價指標體系，依據(jù)層次分析法計算了四川省山洪災害易損性指標的權(quán)重值(見表4)。在ArcGIS中，將各指標分級圖轉(zhuǎn)換為柵格格式(見圖2(a)至圖2(c))，結(jié)合表4給出每個指標所確定的綜合權(quán)重值，利用ArcGIS的柵格疊加計算功能，可得到山洪災害易損性成果圖(見圖2(d))。具體計算方法即為山洪災害易損性=0．18×溝道兩側(cè)范圍人口數(shù)量+0．42×溝道兩側(cè)范圍人口密度+0．18×地均GDP+0．12×人均住房數(shù)量+0．06×歷史災害死亡人數(shù)+0．04×歷史災害沖毀房屋數(shù)。
3．3山洪風險評估
根據(jù)山洪風險度R等于危險度H乘以易損度V的定義，利用ArcGIS的空間分析疊加功能，可以計算山洪災害的風險度圖。在處理數(shù)據(jù)時，首先將危險性分級圖和易損性分級圖進行歸一化取值(0～1)見表5，然后進行柵格相乘計算，即可得到四川省山洪災害的風險圖，其取值范圍為0～1之間。根據(jù)山洪災害風險區(qū)等級劃分標準進行分級，可得到四川省山洪災害風險分級圖，如圖3所示。
3．4山洪風險區(qū)劃
根據(jù)山洪災害風險分級結(jié)果，結(jié)合全國山洪災害防治規(guī)劃中的一、二級防治分區(qū)范圍，采用基于空間鄰接系數(shù)的聚類分析方法，對風險分級結(jié)果中的最小單元進行逐級向上合并，根據(jù)主導因素與綜合因素相結(jié)合、區(qū)域單元內(nèi)部相對一致、以人為本的經(jīng)濟社會分析等山洪災害區(qū)劃原則，劃分出全國山洪災害風險區(qū)劃單元。以四川省山洪災害風險等級為基礎進行最小單元聚類，在ArcGIS中疊加全國山洪災害防治二級區(qū)劃(四川省境內(nèi))成果，同時根據(jù)四川省自然條件和山洪災害防治現(xiàn)狀，將四川省境內(nèi)的西南地區(qū)細分為3個三級區(qū)(圖4所示Ⅰ－8－3，Ⅰ－8－1，Ⅰ－8－2)，原二級區(qū)劃中的藏南地區(qū)、藏北地區(qū)、秦巴山地區(qū)由于面積不大，山洪災害現(xiàn)狀和自然條件比較一致，因此不做進一步劃分(如圖4所示的Ⅲ－1，Ⅲ－2和I－4)。因此，四川省山洪災害風險區(qū)劃共涉及6個區(qū)劃單元，如圖4所示。在完成風險性等級劃分圖和區(qū)劃圖以后，以各風險區(qū)劃單元為單位，統(tǒng)計各三級區(qū)內(nèi)風險度等級分布特征。表6為四川省各風險區(qū)劃單元內(nèi)風險度等級面積統(tǒng)計，表7為四川省各風險區(qū)風險等級比例統(tǒng)計。從表7中可見，四川盆地及周邊為山洪災害中高風險區(qū)，為四川省山洪災害重點防治地區(qū)。其它地區(qū)山洪災害風險等級較低，在進行山洪災害防治時，應以防治措施為主，同時加強災害監(jiān)測的預警預報。
4結(jié)論
(1)整個四川省的山洪災害風險等級水平處于較高水平，特別是四川盆地及周邊地區(qū)是山洪災害的高風險值地區(qū)，中風險區(qū)等級以上的面積占到了整個四川盆地及周邊總面積的近80%，這一區(qū)域也是四川省人口、經(jīng)濟密度最大的區(qū)域，因此山洪災害防治任務艱巨。其次，秦巴山地區(qū)是四川省山洪災害次嚴重地區(qū)，中風險區(qū)等級以上的面積占到了整個四川省秦巴山地區(qū)總面積的18%。其它幾個三級區(qū)域山洪災害風險水平不高，大多處于低風險和較低風險水平，山洪災害防治應以防治措施為主，同時加強災害監(jiān)測的預警預報。(2)由于山洪災害的成因機理十分復雜，特別是溪河洪水及其誘發(fā)的滑坡、泥石流災害成因更為復雜，在進行山洪災害危險性、易損性評估時，評價指標體系應在深入研究成因機理的基礎上進行選取，但限于目前研究成果和資料的可獲取性限制，本研究風險評估結(jié)果的準確性仍有待驗證。
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Abstract： Under the current international political environment， the security of the territorial sea in the East China Sea and the South China Sea is facing many external challenges， which puts forward a higher technical and tactical requirement for China's air defense and coastal defense early-warning detection networks. The tethered balloon as a long-floating， strongly weathering， flexible deployment， low cost and maintenance fee floating aircraft， can carry radar and complete low-altitude， super low altitude flight targets and surface ships early warning surveillance tasks， so as to strengthen the low-altitude， super low altitude early warning surveillance capability in key areas. It can construct low-altitude， super low altitude early warning detection network fast in the areas where it is difficult to deploy early warning detection equipment or does not need long-term deployment of early warning detection equipment. The structure of tethered balloon system structure is complicated with complicated manufacturing process. Therefore， there are many risk sources in the process of design， engineering development and finalization. This paper mainly studies the process and implementation of project risk management in the life cycle of tethered balloon， so as to lay a foundation for the research and development of tethered balloon test.
關(guān)鍵詞：系留氣球；風險管理；風險評價指數(shù)法
Key words： tethered balloon；risk management；risk assessment index method
中圖分類號：F284 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2016）32-0037-02
0 引言
系留氣球留一般由球體結(jié)構(gòu)、系留纜繩、錨泊設施、升空回收、壓力調(diào)節(jié)、測控及電源等分系統(tǒng)組成，項目研制工作具有周期長（5-10年左右），投資巨大（幾千萬到上億元），涉及層次高、影響大等特點。在項目的實施過程中，將會面臨經(jīng)濟、技術(shù)、管理等諸多方面風險，這些風險的發(fā)生往往會導致項目出現(xiàn)“拖進度、降指標、漲成本”等現(xiàn)象，更為甚者會使項目中途夭折。基于全壽命周期的風險管理，可以針對系留氣球項目所面臨的風險開展系統(tǒng)化的風險規(guī)劃、風險評估、風險決策與應對、風險監(jiān)控識別等活動，從而有針對性地開展風險預防和控制工作，妥善處理風險所造成的不良后果，將損失降至可接受范圍內(nèi)，提高項目抵抗風險的能力。
1 風險規(guī)劃
在系留氣球項目立項論證之初就要著手從系統(tǒng)、分系統(tǒng)及產(chǎn)品三個層面來開展風險規(guī)劃工作。構(gòu)建行之有效的風險管理體系，并落實風險管理工作的規(guī)范、過程及主體，以便風險管理工作能有組織，有依據(jù)，有計劃地開展。體系架構(gòu)如圖1所示。
2 風險評估
系留氣球項目全壽命周期內(nèi)的風險評估工作主要針對技術(shù)、質(zhì)量安全及進度三個方面對潛在未發(fā)生的風險源進行識別、分析與評價工作，這里采用風險評價指數(shù)法，指數(shù)等級劃分原則見表1。
依據(jù)風險評價指數(shù)法的等級劃分原則，梳理項目立項論證、方案設計、工程研制及設計定型階段的主要工作，形成風險分析結(jié)果如下，見表2。
3 風險決策與應對
結(jié)合系留氣球項目全壽命周期的風險評估結(jié)果，可知風險源主要集中在進度及安全兩個方面，且主要為中低等級風險。秉承風險控制和規(guī)避的工作原則，經(jīng)綜合分析項目主觀及客觀條件，列舉各類風險源應對措施見表3。
4 風險監(jiān)控
系留氣球項目風險監(jiān)控工作應對風險管理體系、風險識別、風險決策與應對工作形成閉環(huán)，并形成持續(xù)改進的工作機制，具體流程見圖2。在生產(chǎn)、試驗、運輸?shù)戎匾顒忧耙扇☆A先防范措施，提前按風險管理程序檢查各類潛在風險源的狀態(tài)，一旦發(fā)現(xiàn)風險有發(fā)生征兆應立即采取措施并向上級反饋信息，并將風險處置情況記錄在案，以便后續(xù)發(fā)生類似問題時有可追溯性。
綜上所述，在系留氣球項目全壽命周期內(nèi)，遭遇客戶需求變化、技術(shù)狀態(tài)更改、試驗條件變換、天氣情況突變等情況是不可避免的，這些變更具有各種不確定因素，其中均可能隱藏潛在的風險源。因此只有在項目全壽命周期內(nèi)以安全及進度為側(cè)重點，推行主動防范、有效化解、合理規(guī)避、目的明確的風險管理工作，才能保證產(chǎn)品安全可靠及進度可控，才能保證項目高效、有序、健康發(fā)展。
參考文獻：
[1]GJB/Z-171-2013，武器裝備研制項目風險管理指南[S].
關(guān)鍵詞：企業(yè)風險管理 組織架構(gòu) 設計
一、相關(guān)概述
伴隨著外部生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的日益復雜化，進一步強化風險管理工作在很大程度上已經(jīng)成為企業(yè)能否順利實現(xiàn)自身發(fā)展戰(zhàn)略，推動健康持續(xù)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)實施風險管理的效果和效率依賴于企業(yè)風險管理組織架構(gòu)的建立和完善。企業(yè)管理者應當將風險管理組織架構(gòu)的設計作為風險管理的重要內(nèi)容來加以落實，確保其職責明確、上下溝通順暢、分工細化，只有這樣才能保障風險管理的組織完善有效。在風險管理實踐中，企業(yè)業(yè)務部門風險屬性跟風險管理部門的屬性存在著不一致的情況，這就要求管理者在進行風險管理組織架構(gòu)設計時，緊密結(jié)合本單位管理實際和特點，完善自身風險管理機制，最大程度發(fā)揮風險管理部門的效用。
二、企業(yè)風險管理組織架構(gòu)設計工作重點
當前，企業(yè)風險管理基本上都是實行全員風險管理，在風險管控過程中董事會、經(jīng)理層、財務部門、市場部門以及審計部門等都會參與其中，風險管理涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，這也意味著企業(yè)職工以及管理層在風險管理中都承擔著一定的責任，全員化風險管理正越來越成為趨勢。上述這些風險管理參與者都是風險管理組織架構(gòu)的參與因子，在風險管理組織架構(gòu)設計上需要在上述參與因子中做好風險管理責任的細化和落實工作。
一般來講，企業(yè)進行風險管理組織架構(gòu)的設計工作應當重點圍繞以下兩個方面來開展：一是明確風險管理相關(guān)責任主體在整個風險管理過程中的地位以及作用，建立完善風險管理委員會等相關(guān)風險管理職能部門，在風險管理委員會、經(jīng)理層、業(yè)務部門、財務部門以及董事會等之間合理進行權(quán)責分配；二是明確各個主體之間的關(guān)系，合理選擇集權(quán)式管理模式以及分權(quán)式管理模式，完善各個風險管理崗位的職責以及人員配置。
三、企業(yè)風險管理組織架構(gòu)的設計原則分析
企業(yè)在進行風險管理組織架構(gòu)的設計時，需要依據(jù)以下幾個方面的原則來實施：
第一，全員參與原則。企業(yè)風險管理涉及的面比較廣，影響因素也比較多，要確保風險管理的實施效果就需要企業(yè)全員職工的積極參與。將企業(yè)所有職員都作為風險管理的影響者以及參與者，在整個企業(yè)范圍內(nèi)進行風險管理的配合及協(xié)調(diào)工作。同時在進行風險管理組織架構(gòu)設計時還需要充分結(jié)合各個部門、各個層級的定位和職能發(fā)揮，通過編寫風險管理手冊來進一步明確責任，切實將風險具體細化，落實到位。
第二，權(quán)責明確原則。確保權(quán)責明確是實施風險管理的關(guān)鍵點。在權(quán)責的劃分明確上一般會涉及到部門職工積極性發(fā)揮和主動性以及權(quán)利限制等。在這一方面要確保不相容職務相分離，杜絕人為操縱現(xiàn)象的出現(xiàn)；合理分工，減少職責的重復和遺漏；對權(quán)限層級進行明確劃分，嚴格規(guī)定風險管理層級限額并加以貫徹落實。同時，還需要確保報告線的完整性，需要根據(jù)企業(yè)管理關(guān)系以及自身業(yè)務的復雜程度合理安排報告線的長短，確保企業(yè)管理者能夠及時獲得本單位風險管理情況。
第三，信息暢通原則。在設計風險管理組織架構(gòu)時，需要確保信息暢通無阻，并減少信息流動成本。下級組織應當能夠向上級溝通風險暴露情況以及政策執(zhí)行情況，上級組織應當可以及時向下級傳達相關(guān)政策和策略，各個部門之間應當保持信息暢通，加強信息共享。要避免信息流動的復雜化，減少信息流動干擾。
四、企業(yè)風險管理委員會的設置以及組成
結(jié)合管理實踐，企業(yè)設置風險管理委員會是進行風險日常管理，落實風險管理政策的重要方式和途徑。根據(jù)國務院國資委的風險管理指引，在具備條件的企業(yè)可以設置相關(guān)的風險管理委員會這一機構(gòu)來進行風險管控。企業(yè)設置風險管理委員會之后，就能夠站在董事會這一層級上來實施風險管理，依靠風險管理政策的制定和落實，全面強化監(jiān)督和評價企業(yè)管理者的風險管理績效，有效推動企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。一般來講，企業(yè)設置風險管理委員會都能夠?qū)︼L險管理效益起到積極推動作用。從這個角度上講，應當進一步加大推動力度，在具備條件的企業(yè)或者金融機構(gòu)等設置風險管理委員會，并將其作為本單位風險管控的專業(yè)機構(gòu)，結(jié)合單位實際制定相關(guān)的風險管理程序以及政策，合理確定本單位的風險容忍度以及風險偏好，合理評估本單位可能面臨的風險因素并對經(jīng)理層的風險管理政策落實情況進行監(jiān)督，指導和督促相關(guān)業(yè)務單位執(zhí)行風險責任。
關(guān)鍵詞：財政風險 國債 金融風險 財政制度 公共支出 財政政策
1998年8月以來，我國為了擴大內(nèi)需，拉動經(jīng)濟增長，持續(xù)五年實行積極的財政政策。從1998年至2002年，共發(fā)行長期建設國債6600億元，國債項目直接帶動地方、部門、企業(yè)投入配套資金和銀行安排貸款約1萬億元，啟動5000多個建設項目。國債項目總投資（含西部大開發(fā)）規(guī)模達32800多億元。一方面，在國債投資的帶動下，我國國民經(jīng)濟保持了持續(xù)快速健康發(fā)展，另一方面，累計國債余額越來越大，財政領域中的一些深層次矛盾日益凸現(xiàn)，引發(fā)財政風險的因素不斷積累。目前，我國存在大量顯性和隱性的財政風險，防范財政風險已到了刻不容緩的地步。
財政風險的定義及表現(xiàn)形式
一般而言，財政風險是指政府在財政分配活動過程中，由于財政政策、制度、手段本身的缺陷和多種經(jīng)濟因素的不確定性，而給政府進一步的財政活動和社會經(jīng)濟帶來的各種潛在危害的可能性。財政風險是社會、經(jīng)濟矛盾在財政方面的集中反映。財政風險屬于可能性的范疇，不是必然要發(fā)生的，相反，若事先采取有效措施，財政風險是可以防范和化解或者予以規(guī)避的。
1．財政赤字和債務風險
財政赤字可能引起的財政風險。改革開放以前，中國還是一個既無內(nèi)債又無外債的國家。然而，自1979年以來，除1985年以外，連年赤字，1980年我國政府預算赤字為25.5億元，而到2002年全國財政赤字已達3098億元，22年間增長了120多倍。
從筆者收集的數(shù)據(jù)上看，1991年―1995年，發(fā)達國家（包括美國、加拿大、法國、德國、英國），赤字率年平均為3.8%；發(fā)展中國家（包括印度、巴西、巴基斯坦、土耳其），赤字率平均為6%；我國的赤字率從1994年1.4%上升到2002年的3%，我國當年中央財政赤字占GDP的百分比已接近國際警戒線標準（3―4%）。從赤字依存度來看，1990年―1995年發(fā)達國家赤字依存度平均為11%，赤字規(guī)模較大的發(fā)展中國家平均為23%，我國的赤字依存度接近23%，這表明我國中央財政支出占GDP的比重相對偏低，財政狀況本身不佳。近年來，地方政府財政赤字也比較嚴重，尤其是一些地方搞“假平衡、真赤字”，通過向銀行單位借款周轉(zhuǎn)、虛收稅款、挪用?？詈颓窊苤С龅刃问剑乖S多財政赤字得不到真實反映，如再加上國有商業(yè)銀行不良資產(chǎn)和企業(yè)養(yǎng)老金欠帳等隱性債務所引起的赤字，實際赤字率高達8―9%，大大超過了國際警戒線。
國債可能引起的財政風險。國家為了彌補財政赤字，只能通過發(fā)行大量國債。從國債依存度指標看，1991―1995年，發(fā)達國家國債依存度平均為10%，赤字規(guī)模較大的發(fā)展中國家為25%，我國為53%，這表明，我國中央財政支出過于依靠債務收入，財政狀況脆弱。
從衡量外債指標來看，我國的外債規(guī)模不斷擴大，從1981年的57.9億美元，到1990年的525.5億美元，直至1995年的1065.9億美元，2000年的1457.3億美元，20年增長了25倍多。1999年我國外債償債率、負債率、債務率分別為11.3%、15.3%、19.5%，均低于國際公認的安全線25%、20%、100%的水平。但是從速度指標來看，發(fā)達國家目前的國債累積額是幾百年發(fā)行的結(jié)果，而中國仍然處于發(fā)債的初級階段，我國國債負擔率增長速度過快，已大大高于財政收入的增長速度。到1999年末我國外債余額已達1518.30億美元，成為世界上發(fā)展中國家的第三大債務國。
金融風險可能引起的財政風險。當前構(gòu)成政府隱性債務情形：一是一些非銀行金融機構(gòu)因非法從事證券回購業(yè)務而出現(xiàn)的流動性風險；二是城市商業(yè)銀行和城鄉(xiāng)信用社因抵御風險能力嚴重不足，造成大量不良資產(chǎn)；三是大量企業(yè)債券、國企養(yǎng)老金欠帳、糧食企業(yè)虧損欠帳等，形成政府潛在風險。四是商業(yè)銀行大量的壞帳，如“撥改貸”形成的壞帳、政府通過種種行政干預讓銀行發(fā)放貸款導致的壞帳、為了維持國有企業(yè)的運轉(zhuǎn)，給國有企業(yè)的補貼而形成的壞帳等等。目前，如果按國際通行的五級分類法口徑計算，中國國有銀行的壞帳占GDP比重是25%左右，如果再加上從銀行轉(zhuǎn)到資產(chǎn)管理公司的14000億元的資產(chǎn)（扣除出售部分，還剩13000億元），壞帳總額大約占GDP的比重為40%，銀行壞帳、政府債務、外債均屬于國家債務，這三者的累計余額占GDP大約73%，將形成了企業(yè)銀行財政之間的風險傳導。所以，若長期實施積極財政政策無疑將加大財政風險。
2．財政制度的風險
事權(quán)劃分不明確。事權(quán)的明確劃分是實施分稅制體制的重要前提。只有事權(quán)劃分清楚，財權(quán)的劃分才有科學的依據(jù)，而我國1994年的分稅制是一個很不徹底的分稅制，只將財權(quán)的劃分作為改革的重點，使得中央和地方的事權(quán)劃分不明確，造成各級政府的財政支出的隨意性較大、約束力較弱、支出規(guī)模很難控制。
稅種劃分不科學，稅種歸屬混亂。既按稅種劃分又按行業(yè)劃分；既按行業(yè)劃分又按行政隸屬關(guān)系劃分。這種劃分界線不清，一個稅種幾種歸屬，交叉征管，不符合稅制規(guī)范化原則。
中央稅種單一，功能缺位。地方稅種繁雜，缺乏主體稅種，收入規(guī)模小，稅收法制建設明顯滯后，加劇兩大稅收體系的各種矛盾。
政府行為不規(guī)范。財政違規(guī)擔保過多，舉債不慎導致大量財政包袱。形成了企業(yè)借錢，財政還債的局面，結(jié)果是財政承擔了不必要的風險。
3．財政收支的風險
源于財政收入的風險。財政收入的穩(wěn)定增長是政權(quán)機關(guān)正常運作和社會事業(yè)健康發(fā)展的保證。改革開放以來，我國財政收入占GDP的比重呈現(xiàn)不斷下降的趨勢，由1980年的25.7%下降到2002年的18.5%。這個水平，無論是與市場經(jīng)濟比較發(fā)達的國家、新興工業(yè)化國家，還是與我國相近的發(fā)展中國家相比較，都是比較低的。它說明我國政府的財政實力較弱，財力集中度偏低。倘若這種情形得不到有效控制，會直接影響到政府對國民經(jīng)濟的宏觀調(diào)控能力。
源于財政支出的風險。（1）財政支出持續(xù)剛性增長，加重了財政負擔。由于我國處于新舊體制轉(zhuǎn)軌期，舊體制的貫性使得公共性支出越來越呈剛性，比如人員經(jīng)費、社會保障、行政管理支出不斷增長，農(nóng)業(yè)、科教等法定支出按比例不斷擴大。行政管理支出占財政支出的比重由1978年的4.9%上升到1999年的12%。（2）財政職能“越位”和“缺位”，導致財政支出結(jié)構(gòu)的風險。由于我國財政職能范圍還未按公共財政的要求作相應的調(diào)整，財政職能的“越位”現(xiàn)象嚴重，財政繼續(xù)承擔著一些不應由財政承擔的開支。另一方面財政職能的“缺位”現(xiàn)象普遍。比如社會保障支出等使得本應該由財政承擔的公共支出沒有完全承擔起來。這種支出的“越位”和“缺位”并存，加速了財政風險的形成。
積極財政政策方式的調(diào)整。
根據(jù)我國目前出現(xiàn)的新情況和新問題，財政政策的著力點應由財政直接投資拉動投資需求增長轉(zhuǎn)變到解決長期性、戰(zhàn)略性、體制性的問題上來。
1．財政政策方式調(diào)整的基本思路
應根據(jù)市場經(jīng)濟原則和建立公共財政的要求，合理確定財政投資的方向。市場經(jīng)濟條件下的財政是公共財政，財政政策方式的調(diào)整，應納入公共財政的框架內(nèi)來考慮。公共財政的主要職責是彌補市場失靈；為市場經(jīng)濟正常運行提供服務、保障和監(jiān)督，建立健全執(zhí)法保證體系、社會監(jiān)督體系和社會保障體系；為市場主體提供一個公平競爭的外部環(huán)境；為社會公眾提供公共產(chǎn)品；保證國家機器正常運作。當前，應逐步調(diào)整財政投資領域，退出原先“越位”的領域，進入原先“缺位”的領域，這一進一退，正是為了充分發(fā)揮財政對市場經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用。
2．當前我國財政政策方式調(diào)整的主要內(nèi)容
加大經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整力度，改變財政投資方向。按照“調(diào)整結(jié)構(gòu)，確保重點，壓縮一般，強化管理”的方針，優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)。第一，適當減少財政對基礎設施的直接投入，擠出一部分財政資金，可以通過財政擔保、貼息等形式吸納民營、民間投資參與基礎設施建設，這樣，既可以收到良好的政策擴張效應，又可以減輕財政負擔。第二，按照經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整目標，除了保證國家重點基礎設施投資，還應支持工業(yè)戰(zhàn)略性改組、優(yōu)化與升級，特別是利用稅收政策扶持技術(shù)裝備工業(yè)和發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，積極支持和促進國有企業(yè)改革和重組，協(xié)調(diào)和促進地區(qū)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的合理和均衡發(fā)展，重點是要盤活存量資源，使存量資源在不同產(chǎn)業(yè)、地區(qū)之間流動。而存量資源的流動是資本重新優(yōu)化組合的結(jié)果。問題是我國目前一方面缺乏資本退出的必要條件即產(chǎn)權(quán)的市場化；另一方面還缺乏資本補償?shù)臋C制。在市場經(jīng)濟條件下，與結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級相聯(lián)系的資本補償就需要財政支援，財政可以通過發(fā)行長期專項國債，收購、封存或淘汰那些生產(chǎn)能力過剩的資本，使過剩領域的資本得到全部或部分補償。財政政策應在資本退出的補償上發(fā)揮更大作用。
