發(fā)布時間：2023-07-18 16:40:52
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的經(jīng)濟責任審計整改情況樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
自中央辦公廳、國務院辦公廳于2015年12月出臺《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》、《關于實行審計全覆蓋的實施意見》以來，各級審計機關對黨政領導干部經(jīng)濟責任審計全覆蓋工作進行了探索與實踐。特殊且復雜的審計對象是經(jīng)濟責任審計全覆蓋的關鍵所在，其履行的經(jīng)濟責任是全覆蓋審計的重點和內容，越來越多的審計任務、不斷擴展的審計內容、逐漸延伸的審計范圍，使經(jīng)濟責任審計全覆蓋工作的難度和深度逐步加深。本文結合近幾年基層審計機關執(zhí)行經(jīng)濟責任審計工作的做法與經(jīng)驗，探索分析揭示存在的重大問題、風險隱患與突出矛盾的形成起因和根源，提出相關的處理意見及建議，為地方政府完善制度、健全機制、加強干部管理提供重要的參考依據(jù)，促進地方黨政領導干部更加守法守紀守規(guī)盡責，推進經(jīng)濟責任審計全覆蓋工作全面高效運行。
二、經(jīng)濟責任審計全覆蓋的涵義及其特征
經(jīng)濟責任審計全覆蓋是公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的綜合體，它是全覆蓋審計工作的重點。所謂經(jīng)濟責任審計全覆蓋，是指在國家審計機關的職權范圍內，對任期履行經(jīng)濟責任、管理和使用一切國有資源及財政資金的黨政領導干部，全部納入審計的監(jiān)督范圍，不留任何盲區(qū)，不留任何死角。基層審計機關對黨的領導和行政領導共同實施審計時，要注意結合他們各自工作的性質和職責的特點，采取選擇分類審計、輪流審計或同步審計的方式進行，作出的審計評價意見，必須要區(qū)分決策者和執(zhí)行者的共同責任及個人責任。
審計對象多，實施內容廣、時間跨度長是經(jīng)濟責任審計全覆蓋的固有特征，經(jīng)濟責任審計全覆蓋貫穿了地方黨政領導干部任期履職的全過程，其現(xiàn)實意義在于以其所在單位或部門的財政財務收支的真實性合法性為監(jiān)督檢查的基礎，伴隨地方經(jīng)濟的發(fā)展突顯其經(jīng)濟效益與經(jīng)濟責任的并重。因此，基層審計機關要深刻理解經(jīng)濟責任審計全覆蓋的涵義，圍繞被審計對象涉及的領域和審計內容覆蓋的廣度與深度，明確審計的目標，準確把握審計的原則，突出審計的重點和難點，全面探索審計工作方式方法的創(chuàng)新以及路徑的實施，真正行之有效的實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計全覆蓋的任務。
三、經(jīng)濟責任審計全覆蓋的現(xiàn)狀
（一）審計任務與審計力量不相匹配
依法應納入審計范圍的地方黨政領導干部有近百人，而基層審計工作人員不足10人。當基層審計人員在對地方黨政領導干部履行的經(jīng)濟責任實行全覆蓋的審計時，不但要兼顧完成地方的本級財政預算執(zhí)行和編制的決算草案審計（其中包含金庫審計和地方稅務審計），并延伸4個以上的部門預算執(zhí)行和其他財政資金收支情況的審計；還要兼顧完成穩(wěn)增長調結構惠民生促改革防風險等政策措施貫徹執(zhí)行的跟蹤審計，地方政府的債務審計以及各種專項資金的審計；另外，還要承接地方政府交辦的各種監(jiān)督檢查事項，以上眾多且復雜的審計任務與審計力量的不足表現(xiàn)出了不相匹配的現(xiàn)狀。
（二）審計項目的規(guī)劃與管理水平不相適應
基層審計機關和審計工作人員在對地方黨政領導干部實行經(jīng)濟責任審計工作的實施過程中，由于相關情況掌握在審前調查不夠深入細致，相關資料收集不夠全面完整，直接影響著審計實施方案的制定。不夠科學且有失欠缺的審計實施方案，導致審計人員在實際操作時，隨意調增、隨意調減審計內容、審計步驟的現(xiàn)象時有發(fā)生，造成審計項目在深度和廣度的延伸與擴展方面均受到了不同程度的制?s；而缺乏針對性、連續(xù)性、嚴謹性的審計問題和處理意見及建議，對被審查對象作出的審計評價可能會有失客觀、公平和公正，進而同步增加了整改落實與追責問責的實際運作難度與困難，從而降低了審計報告的質量，并增大了經(jīng)濟責任審計的風險和隱患。
（三）審計滯后與干部管理權限相互脫節(jié)
經(jīng)濟責任審計工作自推行以來，回顧以前完成的經(jīng)濟責任審計項目，反映出審計通知書委托進行審計的領導干部，在總體部署上不夠科學合理，完成的時限要求倉促，尤其是先離任后審計、邊審計邊離任的項目居多，特別是有些離任領導未履行交接手續(xù)，或履行的交接手續(xù)不完備不全面便已離開；繼任領導對前任領導尚未履行的工作表示不清楚不了解，對未完成的事項和工作作出不作為或不認真作為的行為，這種不負責任的處理方式與方法，導致繼任領導在任職期間，國有資金長期被與未完成的工作或事項的相關人員挪用或貪污，國有資產(chǎn)、國有資源長期被占有或被侵吞，形同走過場的審計報告、審計決定，彰顯出了經(jīng)濟責任審計的滯后和干部管理權限之間存在的相互脫節(jié)的現(xiàn)象。
（四）審計結果與整改落實難以有效應用
長期以來，基層審計機關提出的查處問題的意見和建議，在經(jīng)濟責任審計整改過程中，有許多涉及地方黨政領導干部違紀違規(guī)的問題、體制機制的問題以及屢查屢犯的突出問題，都難以得到被審計單位和被審計領導的全面落實和徹底根治。探究其原因主要是有些被審計領導干部，無論是否對審計提出的問題進行整改，或整改是否落實到位，既不會影響其政治地位的升遷、留用或調整，也不會對其履行職責的不作為或不認真作為的行為追究其直接責任、主管責任和領導責任，進而導致審計結果與整改落實難以有效應用的情形。
四、經(jīng)濟責任審計全覆蓋的應對措施及建議
分析上述突出問題和現(xiàn)實矛盾產(chǎn)生的動因和根源，探討并提出了以下應對措施和審計建議。
一是整合內部審計資源，實現(xiàn)審計對象全覆蓋。新常態(tài)下，基層審計資源的科學整合，審計力量的統(tǒng)一調配，兵團作戰(zhàn)的交叉審計，打破了原有基層科室、股室界限的固定審計模式?；鶎訉徲嫏C關對地方黨政領導干部的經(jīng)濟責任審計項目進行選擇時，首先要注意摸清地方黨政領導干部依法應納入審計的對象底數(shù)，掌握其所在單位或部門的工作性質與職業(yè)特點；并結合財政審計、專項資金審計、績效審計、地方政府的債務審計以及穩(wěn)增長等政策性措施貫徹執(zhí)行的跟蹤審計，做好對重點領域、重要部門、重大資金單位和關鍵崗位的黨政領導干部進行每年1次的審計，其他對象五年內至少進行1次審計的全面部署、統(tǒng)籌安排和科學規(guī)劃，明確審計重點和頻次的分類，避免重復審計，實現(xiàn)審計對象全覆蓋。
二是科學部署，推進審計內容全覆蓋。為了實現(xiàn)地方黨政領導干部經(jīng)濟責任審計全覆蓋，必須要做到審計內容有深意、有重點、有步驟、有成效，這就要求基層審計機關和審計人員對每一個項目都要審深審透，改變片面追求審計數(shù)量以及對所有領域、所有項目都面面審到且一步到位的觀點。只有對經(jīng)濟責任審計全覆蓋的內涵有深刻的領會和全面的掌握，才能促進基層審計機關和審計人員正確履行審計職能，圍繞地方政府的黨務工作和中心任務，了解被審計單位及其相關領域的總體情況，科學部署，推進審計內容全覆蓋的較快實現(xiàn)；同時，也有助對重要問題、熱點問題和社會聚集問題的關注，特別是對人民群眾反映的較明顯問題、較突出矛盾、較強烈事項的單位及黨政領導干部的密切關注，對其加大審計的力度和頻次，確保審計揭示的問題真實準確，查處的問題清析明了，分析的原因深入透徹，提出的處理意見及建議切實可行。
三是加大協(xié)調溝通力度，助推審計項目全覆蓋?？茖W安排地方黨政領導干部經(jīng)濟責任審計項目，是經(jīng)濟責任聯(lián)席會議領導小組的關鍵環(huán)節(jié)，而完成經(jīng)濟責任審計全覆蓋的實施則是基層審計機關肩負的重要使命，為此，雙方應加強協(xié)調溝通。按照經(jīng)濟責任審計的工作需要，基層審計機關應建議領導小組提高同步審計的比例，并加強與離任審計相結合，變事后審計為事中事前審計，及時有效解決事中重大問題和突況的發(fā)生，防止事后問題的深化；依法采集篩選與被審計單位有關的業(yè)務數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)、單位數(shù)據(jù)等綜合比對和關聯(lián)分析數(shù)據(jù)，實現(xiàn)資源共享。資源共享有助審計人員對審計疑點的確定，疑點問題的核查，審計評價判斷和宏觀分析能力的提升；也有助審計查出的問題整改的落實推進，提高審計質量和審計工作效率，加快推動實現(xiàn)全方位的經(jīng)濟責任審計全覆蓋。
四是強化審計整改落實，高效運用經(jīng)濟責任審計結果。一方面，被審計單位對經(jīng)濟責任審計結果報告提出的問題整改要及時成立整改領導小組，制定科學有效切實可行的整改方案，按時完成整改落實，并將整改情況和整改結果立即反饋給審計部門。另一方面，經(jīng)濟責任聯(lián)席會議領導小組對審計結果和整改結果要有效應用，分別記入領導干部本人的人事檔案和廉潔檔案，作為對其考核、任免以及獎懲、處置的重要參考依據(jù)；必要時，對整改落實不到位的領導干部進行督查通報和公開批評，實現(xiàn)一審多果、一審多用。？
一、經(jīng)濟責任審計結果運用存在的主要問題
1、審計任務重與審計力量不足的矛盾比較突出，一定程度上影響了經(jīng)濟責任審計的質量，進而影響了審計結果運用的基礎。這一矛盾雖然是各級審計機關普遍存在的，但在縣級審計機關表現(xiàn)得尤為突出。從調研情況看，縣級審計機關實有人員一般在20人左右，其中能夠從事一線審計的一般在10人左右，而每年多頭安排的審計項目一般在40個左右，其中經(jīng)濟責任審計項目平均20多個。特別是在領導干部換屆調整時，經(jīng)濟責任審計項目更為集中，超出了審計人員的承受能力。這樣造成的結果是：一方面審計人員長期加班加點超負荷工作，身心疲憊，沒有時間學習“充電”，業(yè)務素質難以提高；另一方面，迫于趕進度、保數(shù)量，審計中必要的程序過于簡單、粗放，使一些重要的審計事項得不到充分的審查，審計的質量難以保證，個別審計項目甚至走了形式，埋下了一定的風險隱患，直接影響了審計結果的運用。
2、審計的時效性不強，審計結果滯后，給經(jīng)濟責任審計結果運用帶來不利影響。按照《縣級以下黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》的要求，領導干部應當先審計后離任。但在具體操作上，“先審計、后離任”的原則并沒有得到有效貫徹落實，大部分是先離任后審計；雖然推行了任中審計制度，但任中審計所占比重平均不足30%；有的地方甚至是審計歸審計，任用歸任用。先離任后審計的做法使審計結果嚴重滯后，影響了審計監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。一是造成審計機關實施經(jīng)濟責任審計的目的不明確，一定程度上影響了審計人員的工作積極性。二是被審計領導干部已離開原單位，接任者推崇“新官不理舊賬”，相當一部分接任者抱著一種事不關己的心態(tài)對待審計，有的以不清楚前任者為由搪塞審計，在資料提供、人員配合上不積極、不主動，使一些問題的核實和取證難度加大。三是有的被審計領導干部已升職，審計出的問題無論大小，提出來都感到很為難。四是有的審計處理（比如罰款、收繳款項等）需要在原單位落實，接任者怨言大，審計決定難以執(zhí)行。
3、缺乏統(tǒng)一、具體的經(jīng)濟責任界定標準和評價標準,責任界定難度大，審計評價質量不高，難以根據(jù)評價結論任用干部。運用經(jīng)濟責任審計結果，其中一個重要前提是責任界定和審計評價必須客觀公正、真實可靠、具體明確。但是影響一個單位財政財務收支和經(jīng)濟活動情況的因素是多樣的、復雜的，有歷史的，有現(xiàn)實的，有主觀的，有客觀的，有班子集體的，有領導干部個人的。要對被審計領導干部應負的經(jīng)濟責任進行客觀公正的界定，對其功過是非作出準確的評價，沒有統(tǒng)一、具體的責任界定標準和審計評價標準是難以做到的。目前，由于缺乏統(tǒng)一的、可操作性強的責任界定和審計評價規(guī)范準則，有些經(jīng)濟責任的界定和評價沒有明確依據(jù)，如鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記與鄉(xiāng)鎮(zhèn)長共同行使經(jīng)濟管理職權，而兩者的職責界定卻沒有明確規(guī)定，在經(jīng)濟責任審計過程中取證和評價的難度較大。這就導致工作中對領導干部所負經(jīng)濟責任的審計界定比較模糊，審計評價比較籠統(tǒng)。主要表現(xiàn)有三：一是有的審計評價超越了領導干部經(jīng)濟責任審計的范圍，或過于宏觀，或過于寬泛；二是有的審計評價等同于財政財務收支審計的評價，未突出對被審計領導干部個人經(jīng)濟責任的評價；三是有的審計評價干脆采用寫實的方法進行描述，基本流于形式，缺乏應有的利用價值。這在客觀上給有關部門運用審計結果造成了一定的難度。
4、聯(lián)席會議制度的協(xié)調配合機制尚不完善，影響了經(jīng)濟責任審計結果的全面運用。從目前情況看，各地雖都建立了經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度，但相關單位對聯(lián)席會議的主要職能認識不到位，聯(lián)席會議的召開和議題的確定帶有較大隨意性，成員單位協(xié)調配合機制不夠完善，職責履行不夠充分，一定程度上影響了審計結果的運用和深化。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：一是與審計結果運用有關系的部門之間協(xié)調配合尚未實現(xiàn)經(jīng)常化、制度化。相關單位條塊管理比較明顯，在審計結果運用工作中沒有很好地合為一體，合力作用沒有得到充分發(fā)揮。二是重對事的處理、輕對人的處理。有的縣市區(qū)近幾年沒有運用審計結果處理一名領導干部，某種程度上造成“審”、“用”脫節(jié)。三是不同部門工作人員間的配合不夠默契。由于審計人員對干部管理與監(jiān)督的知識掌握不夠，有的審計行為脫離了審計目的；組織人事、紀檢監(jiān)察部門的工作人員對審計專業(yè)知識缺乏了解，反過來又影響了審計結果與干部監(jiān)管之間的對接。
5、經(jīng)濟責任審計結果運用中的不透明和不具體，影響了運用效果的發(fā)揮。按照規(guī)定，經(jīng)濟責任審計結束后，審計機關根據(jù)審計情況寫出審計結果報告，在報委托部門的同時，抄送紀檢監(jiān)察部門和其他有關部門，審計機關的經(jīng)濟責任審計結果不公開披露。組織人事部門和紀檢監(jiān)察部門如何運用審計結果以及審計結果運用情況如何反饋等沒有明確規(guī)定，至于存在什么經(jīng)濟問題的干部應提醒、談話、誡勉、追究責任以及降職、免職等也沒有具體標準。審計結果不公開、不透明，審計結果運用缺乏標準，這在一定程度上造成了經(jīng)濟責任審計與領導干部任用脫節(jié)的問題，不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督結合起來。
二、加強和改進經(jīng)濟責任審計結果運用的對策建議
搞好審計結果運用，是經(jīng)濟責任審計的關鍵環(huán)節(jié)和最終目的，也是經(jīng)濟責任審計工作效果的最終體現(xiàn)。要確保經(jīng)濟責任審計結果得到充分合理有效運用，高質量的審計結果是前提，健全完善的良性互動機制是保障，探索創(chuàng)新運用形式是動力，規(guī)范操作、充分履行職責是根本。只有具備上述條件，經(jīng)濟責任審計結果運用才能真正落到實處。
1、進一步整合審計力量和審計任務，做好統(tǒng)籌結合文章，確保審計質量和時效，為經(jīng)濟責任審計結果的充分運用奠定良好基礎、創(chuàng)造銜接條件。目前，審計任務重與審計力量不足的矛盾比較突出是個不爭的事實，這既有審計人員少的原因，也有審計任務安排方面的原因。審計機關審計任務的來源主要有四個方面：預算執(zhí)行審計、上級審計機關安排的專項審計、領導干部經(jīng)濟責任審計、黨委政府交辦的其他審計事項。這些任務雖然安排主體不同、安排時間不同、目的要求不同，但審計期間、審計內容和審計程序卻多有交叉和重疊。這樣，一方面不可避免地造成重復審計，增加了被審計單位的負擔；另一方面，也造成了審計資源的浪費，增加了審計機關和審計人員的工作量。這種現(xiàn)象在縣級審計機關尤為突出。就經(jīng)濟責任審計而言，之所以“先審計、后離任”的原則落不到實處，不僅是委托部門任務安排滯后的問題，即使委托部門在被審計領導干部離任前安排審計，審計機關由于上述矛盾也無法按時保質完成任務，進而影響到審計結果在干部考察任用中的運用。為解決上述矛盾，可設想將審計力量、審計任務、審計目標進行全面的大統(tǒng)籌，實行單一化審計模式。即用一年一度的預算執(zhí)行審計取代其他三個方面的審計任務，將審計內容涵蓋其他三個方面任務的審計內容（如專項資金方面、財務收支方面、經(jīng)濟責任方面、績效方面等等），每年對所有一級預算執(zhí)行部門和單位全部審計一遍，做到“一年審一次，一次審一年，一次審全部單位和全部內容”，實現(xiàn)一次進點出多項成果。這樣，既可從根本上避免多頭安排、重復審計，提高審計效率，緩解審計力量不足的矛盾，又可保證審計結果的連貫性，滿足所有任務安排主體的需要。實行這種審計模式后，經(jīng)濟責任審計無需每年安排審計項目，有關部門需要審計結果時，從審計機關報送的審計報告中即可得到滿足，而且時效性非常強，從而徹底解決了審計人員、審計任務、審計質量、審計實效、審計結果運用等多方面的矛盾。目前，實行這種做法要受到法律、體制、制度、審計任務安排主體等諸多因素的制約，而且各地情況千差萬別，全面推開不現(xiàn)實，但可選擇部分縣市區(qū)搞試點，探索路子，積累經(jīng)驗，待試點成功后，逐步在面上推廣。從調研的情況看，縣級財政一級預算執(zhí)行單位一般在60個左右，單位大小不一，資金懸殊?？h級審計機關從事一線審計的人員按10人計算，可分成5個審計組，平均每個組承擔12個審計項目。如果從每年的1月份開始，利用半年的時間搞審計（其間有些審計程序可以壓茬進行），7月底可以結束全部審計程序，根據(jù)需要將審計結果報送有關部門。剩余的時間可完成其他特殊審計項目或開展其他工作。我們認為，這種做法理論上是可行的，實踐中也是值得考慮的。
2、加大任中審計力度，前移審計關口，進一步增強經(jīng)濟責任審計結果運用的時效性。在目前“先審計、后離任”原則難以落實的環(huán)境下，加大任中經(jīng)濟責任審計力度，不失為一項重要的補充措施，既可有效地增加預防力度，防患于未然，還可將審計工作量化整為零，減輕審計機關和審計人員的工作壓力。為此，要進一步完善經(jīng)濟責任審計計劃管理辦法，將任中審計作為經(jīng)濟責任審計工作的重點，逐步提高其所占的比重。在具體工作中，每年11月底前，干部管理部門應與審計機關及時溝通，研究提出經(jīng)濟責任審計名單。審計機關要根據(jù)干部管理部門的要求，優(yōu)先把經(jīng)濟責任審計項目列入審計計劃，并根據(jù)考察干部的實際需要，突出審計重點，提高審計效率，按時保質完成任務?？h市區(qū)黨政主要負責人，市、縣直屬黨政機關主要負責人，原則上屆中安排一次經(jīng)濟責任審計；其他部門、單位主要負責人，根據(jù)不同情況，一般三至五年安排一次審計；特殊情況需要時可以隨時安排審計，力爭三年內市縣兩級任中審計比重逐步達到60%以上。
3、探索研究完備的、可操作性強的經(jīng)濟責任界定標準和審計評價標準體系,為經(jīng)濟責任審計結果的更好運用創(chuàng)造條件。經(jīng)濟責任審計所評價的對象是領導干部，所鑒定的內容是領導干部的經(jīng)濟責任，直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)，最終落腳點是“評人”，關系到被審計領導干部的政治生命，政策性非常強。因此，各級紀檢監(jiān)察、組織人事和審計部門必須通力協(xié)作，研究制定經(jīng)濟責任的界定標準和審計評價規(guī)范，建立一整套科學的界定、評價體系，保證經(jīng)濟責任審計成果的有效性和公正性。經(jīng)濟責任涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門領導干部之間的經(jīng)濟責任范圍有很大差異。責任界定和評價規(guī)范應堅持定量與定性相結合，在科學分類的基礎上，準確把握各部門之間的差異，確定出不同性質的部門領導干部的評價標準。在實際操作中，做到只要根據(jù)評價辦法進行打分量化，就能確定評價等次，使審計評價更加準確直觀，為經(jīng)濟責任審計結果的直接運用創(chuàng)造條件。
【關鍵詞】經(jīng)濟責任審計；通用評價指標審計模式設計；評價指標導向經(jīng)濟責任審計實施步驟
經(jīng)濟責任審計是企業(yè)的一項基本制度安排，它是對被審計人個人履行經(jīng)濟責任、遵守財經(jīng)法紀和廉潔自律等情況進行評判和界定的行為。單位負責人離任時必須進行任期經(jīng)濟責任審計。近年單位負責人屆中審計、財務部門負責人經(jīng)濟責任審計已列入常規(guī)審計工作，對單位副職和主要業(yè)務部門負責人經(jīng)濟責任審計工作也在推進中。而經(jīng)濟責任審計評價作為經(jīng)濟責任審計的重點內容，正在向規(guī)范化、標準化、流程化推進。但是，由于審計評價的程序、內容、責任界定等方面缺乏完整、合理、科學的體系支撐，直接影響了經(jīng)濟責任審計的質量，審計成果的應用難以充分顯現(xiàn)。本文提出了評價指標導向的經(jīng)濟責任審計模式構建，為經(jīng)濟責任審計提供一些參考。
一、企業(yè)內部經(jīng)濟責任審計報告中存在的問題
（一）總體結構方面
報告的總體結構不統(tǒng)一，突出表現(xiàn)在格式不統(tǒng)一、順序不統(tǒng)一、內容不統(tǒng)一。報告撰寫往往取決于報告撰寫人的個人習慣、專業(yè)背景等因素。這些不統(tǒng)一不利于集中報告分析，特別是影響審計問題成因分析和管理建議質量。
（二）分析指標運用方面
目前報告中只局限于業(yè)績考核指標?？闪炕钠渌笜朔治鲚^少，未形成指標鏈體系。
（三）審計評價方面
審計評價內容空洞，對同類型單位審計評價的方向也不一致，審計評價的范圍不夠明確，評價的結論與指標結合的評價不夠多，評價中可量化的部分不夠明確，責任的區(qū)分也不統(tǒng)一。
（四）內部控制方面
審計中對內部控制制度關注程度不夠，報告中基本上是對內控內容的泛泛而談，對企業(yè)已制定了哪些內控制度，尚缺少哪些制度，哪些制度尚需要完善，哪些制度正在執(zhí)行，哪些制度未執(zhí)行并沒有明確體現(xiàn)。
（五）以前年度發(fā)現(xiàn)的問題方面
對以前年度審計中發(fā)現(xiàn)的問題整改情況重視程度不夠，在報告中較少體現(xiàn)以前年度審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。
（六）審計發(fā)現(xiàn)的問題未能與領導應承擔的經(jīng)濟責任掛鉤
二、構建評價指標導向經(jīng)濟責任審計的基本思路
針對以上問題，要重新審視傳統(tǒng)經(jīng)濟責任審計的內容、流程、標準、方法，以審計評價指標為導向，研究適應企業(yè)負責人屆中和離任經(jīng)濟責任審計評價的內容、基本程序、責任界定標準和實務操作方法，建立一套完整、合理、科學的經(jīng)濟責任審計評價指標體系來具體指導企業(yè)的系統(tǒng)經(jīng)濟責任審計評價工作。
（一）統(tǒng)一審計內容
根據(jù)總公司所屬企業(yè)性質，確定各類型企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計的內容，從審計涉及內容角度進行規(guī)范，確保每一類型下屬企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計內容保持統(tǒng)一，避免審計人員任意選擇自己熟悉的領域實施審計，導致審計內容不全面。
（二）統(tǒng)一評價指標
建立經(jīng)濟責任審計評價指標體系，在確定的審計范圍內，在統(tǒng)一的計算基礎上，使用統(tǒng)一的評價指標，確保審計評價依據(jù)科學合理。
（三）統(tǒng)一評價標準
針對統(tǒng)一的評價指標制定統(tǒng)一的評價標準，標準要符合各類型企業(yè)的實際情況，并保持動態(tài)可控，確保審計評價結果具有橫向和縱向可比性。
三、通用評價指標導向審計模式設計
針對企業(yè)經(jīng)濟責任審計評價的共性內容，應當設置通用的評價指標體系，由于經(jīng)營者經(jīng)濟責任履行情況是通過企業(yè)經(jīng)營業(yè)績予以體現(xiàn)的，而企業(yè)經(jīng)營業(yè)績通常又表現(xiàn)為一系列經(jīng)濟指標完成好壞和企業(yè)長短期經(jīng)營目標的實現(xiàn)程度。因此，如何科學、合理地設置經(jīng)濟責任審計通用評價指標體系，對提高經(jīng)濟責任審計質量及確保經(jīng)濟責任審計評價的客觀公正至關重要。
（一）評價指標
經(jīng)濟責任審計評價的主要內容不僅包含經(jīng)營者承擔直接責任所涉及的內容，而且還應包含經(jīng)營者承擔主管責任所涉及的內容。重點包括以下三方面：一是評價經(jīng)營者任期內經(jīng)營目標完成情況。重點評價與經(jīng)營業(yè)績有關的各項經(jīng)濟指標完成情況，包括企業(yè)財務效益指標、資產(chǎn)營運狀況、償債能力狀況、經(jīng)營增長狀況等四個方面的基本指標。在實際評價中，可根據(jù)各單位生產(chǎn)經(jīng)營的不同類型和與上級主管部門簽定的經(jīng)營目標，有選擇地進行評價。二是評價企業(yè)內部控制制度的健全性和有效性。三是評價企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。所以，企業(yè)經(jīng)濟責任審計評價指標體系整體框架重點包括三個層面，即財務層面、內控層面和發(fā)展層面。
1.財務層面（權重50％）。財務層面定量評價指標由反映企業(yè)財務效益指標、資產(chǎn)營運狀況、償債能力狀況和經(jīng)營增長狀況等四個方面的基本指標構成。財務效益指標包括：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、銷售（營業(yè)）利潤率、成本費用利潤率和國有資產(chǎn)保值增值率；資產(chǎn)營運狀況包括：總資產(chǎn)周轉率、流動資產(chǎn)周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉率、不良資產(chǎn)比率和資產(chǎn)損失比率；償債能力狀況包括：資產(chǎn)負債率、已獲利息倍數(shù)、流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動負債比率、長期資產(chǎn)適合率和經(jīng)營虧損掛賬比率；經(jīng)營增長狀況包括：銷售（營業(yè)）增長率、總資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)成新率、三年利潤平均增長率、三年資本平均增長率、企業(yè)商譽評估價值、資本積累率和經(jīng)濟增加值。
2.內控層面（權重30％）。對內部控制制度的審計評價應重點關注內部控制制度的健全性和有效性，應設置內部控制制度健全率和內部控制制度執(zhí)行率兩個指標。內部控制制度健全率是反映被審計領導干部任期內本單位內部控制制度建立和完善情況的指標。計算公式：內部控制制度健全率＝（實際建立的內部控制制度項數(shù)÷應設置的內部控制制度項數(shù)）×100%，內部控制制度執(zhí)行率＝（實際執(zhí)行的內部控制制度項數(shù)÷實際建立的內部控制制度項數(shù)）×100%。
3.發(fā)展層面（權重20％）。主要反映企業(yè)在經(jīng)營管理創(chuàng)新、新技術改造、新產(chǎn)品開發(fā)、新市場拓展、低碳經(jīng)濟下核心技術研發(fā)等方面的措施及成效。人力資源評價主要反映企業(yè)人才結構、人才培養(yǎng)、人才引進、人才儲備、人事調配、員工績效管理、分配與激勵、企業(yè)文化建設、員工工作熱情等方面的情況。信息系統(tǒng)反映組織的學習能力、發(fā)展和技術創(chuàng)新能力。
（二）評價標準
經(jīng)濟責任審計評價指標中，發(fā)展層面的指標以定性為主，單項定性指標分為五層，90分以上為“好”，80分以上為“較好”，70分以上為“一般”，50分以上為“較差”，50分以下為“差”，各單項指標最后平均加權計算出該層面的得分。
財務層面和內控層面的指標以定量指標為主，經(jīng)濟責任審計評價定量指標采用加權平均法：先計算各指標的實際值；再用各指標的實際值除以標準值，乘以該指標的分值，再乘以評價內容的權數(shù)（各類評價內容權數(shù)合計100％）；最后匯總得出定量指標的總分。標準值可采用本單位歷史年度該指標平均值或本行業(yè)該指標平均值，同類評價內容中各指標所占分值（分值合計100分）由審計人員依據(jù)審計任務的實際情況設定。
綜合評價分數(shù)=財務層面評價分數(shù)×50％+內控層面評價分數(shù)x30％+發(fā)展層面評價分數(shù)×20％
（三）經(jīng)濟責任審計評價的綜合測評方法
領導干部任期重大經(jīng)濟事項涉及的內容廣泛、類型較多、情況各異。根據(jù)我省近幾年對黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計的實踐，我們認為縣級以下黨政領導干部經(jīng)濟責任審計的重大經(jīng)濟事項可分為五大類型。即工程建設類、經(jīng)濟發(fā)展類、資產(chǎn)處置類、物資采購類、財政資金管理類。工程建設類是指政府投資的較大規(guī)模的基本建設投資管理情況；經(jīng)濟發(fā)展類是指對內和對外的經(jīng)濟發(fā)展投資項目和招商引資項目建設和管理情況；資產(chǎn)處置類是指對國有資產(chǎn)或集體資產(chǎn)的處置、變賣和管理使用情況；物資采購類是指大額資產(chǎn)或大批物資的采購、管理和使用情況；財政資金管理類是指大額財政資金及各種專項資金（基金）的管理使用情況。因此，對領導干部任期重大經(jīng)濟事項決策審計，也就是對重大工程建設項目、重大經(jīng)濟發(fā)展項目、重大資產(chǎn)處置項目、重大物資采購項目和大額財政資金的管理使用等重大經(jīng)濟事項的決策過程中，是否按照民主集中制原則，履行一定的決策程序，根據(jù)客觀情況和條件，經(jīng)過分析、比較、選擇，在若干方案中確定最優(yōu)的方案。是否有不經(jīng)集體決策，由領導干部個人或者少數(shù)人決定重大經(jīng)濟事項；或是雖經(jīng)集體決策，但決策程序不符合規(guī)定或決策失誤；或是不依法依規(guī)決策，決策后管理不善或執(zhí)行不力等，造成嚴重經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)流失或惡劣影響等行為發(fā)生。
根據(jù)__省紀委對2013年和2014年度省本級領導干部經(jīng)濟責任審計查出問題的問責追責情況通報和本人多年從事經(jīng)濟責任審計工作的實踐，我認為，重大經(jīng)濟事項決策方面存在的問題主要有以下四種表現(xiàn)形式：
一是政府投資的重大工程建設項目管理不規(guī)范的問題，主要是以政府專題會議等形式干預工程建設項目，未經(jīng)公開招投標或虛假招投標發(fā)包工程項目，監(jiān)管失控導致工程項目被違規(guī)轉包分包、工程質量存在重大安全隱患。如某縣人民醫(yī)院新建醫(yī)技大樓項目，按規(guī)定應經(jīng)公開招投標程序，該縣縣長從照顧本縣建筑企業(yè)出發(fā)，召開政府專題會議并形成會議紀要，為該項目量身定制了一套只有本縣建筑企業(yè)才有資格參加投標的相關規(guī)定，該縣某建筑公司如愿中標。該工程在建設過程中，由于監(jiān)理單位嚴重失職，工程質量存在嚴重問題，經(jīng)群眾舉報后，被省建設主管部門叫停，并責令拆除重建，造成直接經(jīng)濟損失500多萬元。上述問題中，該縣縣長、建設局分管工程建設的副局長、監(jiān)理站站長、人民醫(yī)院分管工程建設的副院長，因對某些問題負有直接責任和主管責任，分別被紀委作出誡勉談話的問責。
二是國土、環(huán)保、民生政策落實不到位的問題，主要是未經(jīng)集體研究或以政府專題會議的形式干預土地出讓，未經(jīng)招拍掛程序出讓國有土地使用權、采取定向招拍掛的形式出讓商住用地、擅自變更土地用途、違規(guī)調增土地容積率、少征或違規(guī)返還大額土地出讓金等。如某市先簽訂供地投資協(xié)議再掛牌出讓4宗652畝商住或商服用地，向房地產(chǎn)企業(yè)返還大額土地出讓金；調增3宗房地產(chǎn)企業(yè)土地容積率，少收或欠收房地產(chǎn)企業(yè)大額土地出讓金；對2宗商住用地低于評估價掛牌出讓等，造成大量國有資產(chǎn)流失。上述問題中，該市原副市長馬某對部分事項負有主管責任，因嚴重違紀已被和公職，涉嫌犯罪問題及線索被移送司法
機關依法處理。市城鄉(xiāng)規(guī)劃局原局長鄧某、原副局長陳某、周某和原行政審批科科長殷某對部分事項負有主要責任或直接責任，鄧某已被和公職，一審被判處有期徒刑12年；陳某、周某、殷某因涉嫌犯罪已被司法機關立案偵查。市國土資源局原局長趙某和市土地交易管理中心前后兩任原主任吳某、蔡某對上述部分事項負有主要責任或直接責任，均因涉嫌犯罪已被司法機關立案偵查。其他4名有關責任人被責令作出書面檢查。三是不經(jīng)集體研究，由個別領導直接簽批出借或撥付大額財政資金給民營企業(yè)，造成資金本金和利息逾期不能收回。如某區(qū)經(jīng)過區(qū)長、副區(qū)長、財政局長等多人分別批準，多次向民營企業(yè)出借財政資金，造成部分財政資金逾期多年后未收回、部分財政資金因借款企業(yè)關閉無法收回。上述問題中負有直接責任的區(qū)長、副區(qū)長和財政局長分別受到省紀委誡勉談話的問責。又如某縣城司的董事長兼總經(jīng)理周某私自授意財務科長，向某民營建筑公司出借財政性資金2000萬元用于周轉，周某在建筑公司出具的借據(jù)中簽批“同意借款”。由于某建筑公司經(jīng)營效益不佳，原定借期6個月的借款，三年后仍無法收回，在審計查出該問題后，城司立即進行整改，多次催款無效后，向法院，進入司法程序。上述問題中，董事長周某負有直接責任，該縣紀委責令周某作出書面檢查。
四是重大經(jīng)濟事項決策不科學不規(guī)范的問題，盲目引進企業(yè)或上馬重大建設項目，多年不能獲得應有的經(jīng)濟效益。如某市招商引進一家企業(yè)，因立項前論證不充分，項目投產(chǎn)后發(fā)生嚴重虧損，4年多所收繳的利稅僅占市政府向企業(yè)獎勵資金的3.4%。該市常務副市長因涉嫌嚴重違紀被移送處理，該市副市長和經(jīng)濟開發(fā)區(qū)主任因對該問題負有主管責任和直接責任分別受到作出書面檢查和誡勉談話的問責。
對領導干部違反重大經(jīng)濟事項決策問題的調查處理，是一個十分嚴肅的問題，一定要堅持實事求是的原則，從實際出發(fā)，處理好嚴格執(zhí)紀問責和與促進改革、創(chuàng)新、發(fā)展的關系，為領導干部勇于擔當、干事創(chuàng)業(yè)營造良好環(huán)境。對領導干部違反重大經(jīng)濟事項決策問題的調查處理，一般應分為三個步驟：
一是以審計結果報告為基本依據(jù)，核實違紀違規(guī)問題定性是否準確、責任界定是否清晰。紀檢監(jiān)察機關在收到經(jīng)濟責任領導小組提交的經(jīng)濟責任問責建議報告和審計結果報告后，應對審計結果報告所反映的問題進行初步審核，主要審核對問題的定性依據(jù)是否準確，對問題的定性是否有避重就輕或定性過重的現(xiàn)象；審核責任界定是否清晰，定性為直接責任和主管責任的事項是否有充分的依據(jù)，是否有混淆直接責任和主管責任、主管責任和領導責任的現(xiàn)象。因為責任界定是經(jīng)濟責任問責的基礎，責任界定是否清晰是實施經(jīng)濟責任問責的關鍵。
二是以審計查出問題的整改情況為重要參考，確定經(jīng)濟責任問責方式。實施經(jīng)濟責任問責的目的是為了加強對領導干部的管理和監(jiān)督，促進領導干部守法守紀守規(guī)盡責。能否知錯就改，是體現(xiàn)領導干部能否做到依法行政的重要標尺之一。因此，對審計查出問題的整改情況，可以作為確定經(jīng)濟責任問責方式的基礎。對審計整改比較到位的，可以從輕問責；對審計整改不到位的，應從重從嚴問責。
三是根據(jù)經(jīng)濟責任問責程序實施問責。根據(jù)《__省領導干部經(jīng)濟責任問責暫行辦法實施細則》的規(guī)定，責令作出書面檢查、通報批評、誡勉談話、責令公開道歉由紀檢監(jiān)察機關組織實施，停職檢查、引咎辭職、責令辭職、免職由組織人事部門負責組織實施。
運用監(jiān)督執(zhí)紀“四種形態(tài)”完善領導干部經(jīng)濟責任重大決策事項方面存在的問題，我們認為，關鍵應做好如下二個方面的工作：
一是要進一步加強經(jīng)濟責任審計工作，進一步提高經(jīng)濟責任審計工作質量，對履職一年以上的領導干部的經(jīng)濟責任審計實行全覆蓋，從而使領導干部在履行重大經(jīng)濟事項決策方面存在的問題，能被及時發(fā)現(xiàn)、及時得到控制和整改，從而把問題消滅在萌芽狀態(tài)，使受到黨紀輕處分和組織處理的領導干部成為大多數(shù)、使受到黨紀重處分和作出重大職務調整的領導干部成為少數(shù)、使嚴重違紀涉嫌違法立案審查的領導干部成為極極少數(shù)。
今年我局普法依法治理工作堅持以局長任組長、副局長任副組長、各科室負責人為成員的普法依法治理工作領導小組的領導，積極發(fā)揮領導小組對普法工作的組織、指導和協(xié)調作用，配備兼職法宣干部和通訊員，負責普法依法治理日常工作，確保了該項工作的順利開展。一是認真制定工作計劃。主要是制定了全年審計項目計劃、年度依法行政計劃、審計業(yè)務學習計劃、黨組中心組學習計劃等工作計劃，各項工作同部署、同檢查、同總結、同獎懲，做到年初有計劃、年中有自查、年度有總結。二是認真開展審計項目。主要開展本級預算執(zhí)行審計、部門預算執(zhí)行審計、經(jīng)濟責任審計、專項審計（調查）、基本建設審計、財務收支審計等審計項目33個，為促進提高經(jīng)濟效益、反腐倡廉、節(jié)約財政資金等發(fā)揮了審計應有的作用，提高了審計公信力。三是加強法制宣傳教育，強化隊伍建設，不斷提高依法審計能力。四是健全內部規(guī)范，強化內部管理，提高制度執(zhí)行力度，規(guī)范審計行為，提高審計質量。五是加大政府信息公開力度，主動接受社會各界監(jiān)督。
主要措施
（一）全局人員學法工作常抓不懈，不斷提高依法行政能力
一是黨組中心組學習有計劃有步驟。局領導非常重視法制宣傳教育工作，做到領導帶頭，學法先行，精心部署、嚴格要求法制宣傳教育工作，主要領導親自指導辦公室制定學習培訓計劃，明確領導及審計人員的學法用法內容，認真參加局每周五的學習會，解讀《國家審計準則》、《市審計條例》和《國家審計準則》，認真參加《國家審計準則》知識測試，并多次在會上就依法審計工作提出要求。二是全局審計干部學法用法堅持不懈。局里為每個審計干部訂閱了《中國審計》、《審計》、《中國審計報》和《中國財經(jīng)審計法規(guī)選編》等各種法規(guī)資料；堅持周五學習制度，積極參加審計署視頻培訓和市審計局舉辦的專題講座，采用集中學習與個人自學相結合、審計法律法規(guī)與其他行政法規(guī)學習相結合、學習與知識測試相結合的方式，不斷增強審計人員法制意識和法律素養(yǎng)，提高審計干部依法行政能力，切實做到依法審計，實現(xiàn)審計客觀公正、實事求是的宗旨。
（二）堅持全方位、多層次的法制宣傳方式，提高法制宣傳效果
一是通過局域網(wǎng)及時法律、法規(guī)、規(guī)章等學習課件，提高局內信息傳遞效率；開展專題講座、集中培訓、觀看警示教育片、專業(yè)法律知識測試、撰寫體會心得等活動，增加宣傳多樣性，并在區(qū)政府第23次常務會議上解讀《市審計條例》；積極參加全國憲法宣傳日主題活動，撰寫《推進審計法治建設，完善審計法制體系》等3篇審計法制論文。二是通過報刊、網(wǎng)站、電視等媒介，進行專題解讀、公告、新聞采集等形式，擴大宣傳范圍，促使社會各界對國家審計的理解、認識、參與和支持；同時，為區(qū)紀委機關全體干部和街鎮(zhèn)紀檢干部講解“國家審計基本情況及街鎮(zhèn)審計發(fā)現(xiàn)的問題”，為區(qū)編辦組織的全區(qū)事業(yè)單位法人培訓班講解“國家審計基本情況及事業(yè)單位審計發(fā)現(xiàn)的問題”，為依法審計營造良好的法制環(huán)境。三是與宣傳區(qū)委區(qū)政府關于審計工作的重要指示、近年來審計工作取得的成效、發(fā)揮的作用等有機結合起來，通過審計專報、專題講解、邀請調研等方式，提高宣傳效果，爭取黨委政府對審計工作重視和支持。四是把全區(qū)各委辦局財務審計部門、街鎮(zhèn)內審機構作為審計法制宣傳切入口，通過內審人員分組季度例會形式進行審計法律法規(guī)規(guī)章宣傳，聘用內審人員參與國家審計項目，推動內審人員業(yè)務水平提高及對國家審計的認識，今年開展的區(qū)綠化市容局經(jīng)濟責任審計項目全區(qū)30%的內審人員參與了項目。
（三）健全內部規(guī)范，強化內部管理
圍繞依法審計，保證和提高審計工作質量，多年來，我局持續(xù)抓緊內部規(guī)范建設，隨著新《審計法實施條例》和《國家審計準則》、《市審計條例》的出臺，我局開展多形式相結合的內部管理方式，不斷加強規(guī)章制度建設，提高制度執(zhí)行力。一是制度與規(guī)范性格式文本相結合，建立健全內部規(guī)范。今年我局建立了《審計文件材料立卷歸檔操作規(guī)程》、《依法行政第一責任人制度》、《財務管理規(guī)定》、《保密工作暫行規(guī)定》等一系列審計業(yè)務管理、行政管理制度，并針對現(xiàn)有規(guī)章制度執(zhí)行過程中存在的問題，重新梳理并逐步完善，同時局年度經(jīng)濟責任審計規(guī)范性格式文本匯編、部門預算執(zhí)行規(guī)范性格式文本匯編，著手制定專項審計（調查）規(guī)范性格式文本匯編和審計項目工作流程。二是項目質量檢查與優(yōu)秀項目評選相結合，加強內部監(jiān)督。組織開展ISO9001質量管理體系內部審核工作，通過對去年完成的每個審計項目的審計程序、計劃、過程等六方面內容的檢查，及時發(fā)現(xiàn)審計工作中存在的問題，并對問題進行了落實整改，有力促進了審計質量的進一步提升。在內部審核的基礎上組織開展優(yōu)秀審計項目評選活動，評選結果反映了參評項目在依法審計、規(guī)范審計行為、創(chuàng)新審計技術方法等方面取得的明顯進步，在市局2012年度優(yōu)秀審計項目評選活動中，我局報送的區(qū)科委黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計、區(qū)水務局工程項目實施情況審計調查項目分獲三等獎和優(yōu)秀獎。
（四）逐步深化經(jīng)濟責任審計“五聯(lián)合”機制
根據(jù)兩辦“規(guī)定”和我區(qū)《區(qū)經(jīng)濟責任審計工作暫行辦法》要求，今年區(qū)經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議辦公室就聯(lián)合進點、聯(lián)合公示、聯(lián)合力量、聯(lián)合過程和聯(lián)合反饋“五聯(lián)合”工作機制作了進一步深化，明確了聯(lián)合反饋的操作流程和具體細則，探討經(jīng)濟責任審計信息共享及整改檢查等事項，確定了經(jīng)濟責任審計報告送達部門、聯(lián)合反饋帶隊領導、聯(lián)合反饋的時間、操作流程、通知方式及被審計單位參會人員范圍等事項。（四）加大審計公開力度，提高審計執(zhí)法透明度一是審計公開常態(tài)化。年度審計項目計劃、審計工作報告、審計工作報告整改情況報告均通過區(qū)政府門戶網(wǎng)站主動向社會公開，接受廣大人民群眾的監(jiān)督。二是逐步深化審計公開。今年我局確定適時公開部分審計項目結果報告，2012年6月25日通過區(qū)政府門戶網(wǎng)站主動向社會公開“關于本區(qū)2009-2010年度產(chǎn)業(yè)結構調整專項資金使用管理情況審計調查結果公告”，同時根據(jù)公開效果來確定下一步審計公開力度。（五）加強職業(yè)道德檢查，推進黨風廉政建設結合市審計機關第26次職業(yè)道德檢查月活動，由局紀檢、監(jiān)察和機關黨支部共同組成檢查組，通過發(fā)函、走訪等形式檢查審計人員遵守職業(yè)道德的情況，檢查結果未發(fā)現(xiàn)一例違反職業(yè)道德行為。今年我局在開展廉政教育和落實檢查工作的同時，由局長與科室長簽訂了《科室廉政責任書》，明確科長為科室的廉政第一責任人，再由科長和科員簽訂《廉政承諾書》，明確科員對科長負責，實現(xiàn)廉政責任層層落實。
存在的問題
一是審計署8號令的執(zhí)行上還存在一些不足。主要表現(xiàn)為審計工作底稿還存在要素不齊全、填列內容不規(guī)范，審計組對委托審計的控制情況還不太理想等問題。二是審計查出問題的整改工作的全面徹底完成尚待完善，審計整改長效機制未能有效建立。對某些問題的整改由于涉及多個單位和部門之間的協(xié)調問題等原因，整改的難度及所需時間長，致使有些整改工作無法在審計規(guī)定的時間內徹底完成；由于審計整改的時間限制，有些問題只能是承諾性整改，真正看待是否整改尚需采取措施予以跟進，由于審計部門審計任務日益繁重與審計力量的不足矛盾日漸突出，審計跟蹤整改存在困難，需要相關部門后續(xù)監(jiān)督工作的跟進。
（一）堅持全局人員學法工作常抓不懈，不斷提高依法行政能力
一是黨組中心組學習有計劃有步驟。局領導非常重視法制宣傳教育工作，做到領導帶頭，學法先行，精心部署、嚴格要求法制宣傳教育工作，主要領導親自指導辦公室制定學習培訓計劃，明確領導及審計人員的學法用法內容，認真參加局每周五的學習會，解讀《國家審計準則》、《市審計條例》和《國家審計準則》知識測試，并多次在會上就依法審計工作提出要求。二是全局審計干部學法用法堅持不懈。局里為每個審計干部訂閱了《中國審計》、《審計》、《中國審計報》和《中國財經(jīng)審計法規(guī)選編》等各種法規(guī)資料；堅持周五學習制度，積極參加審計署視頻培訓和市審計局舉辦的專題講座，采用集中學習與個人自學相結合、審計法律法規(guī)與其他行政法規(guī)學習相結合、學習與知識測試相結合的方式，不斷增強審計人員法制意識和法律素養(yǎng)，提高審計干部依法行政能力，切實做到依法審計，實現(xiàn)審計客觀公正、實事求是的宗旨。
（二）堅持全方位、多層次的法制宣傳方式，提高法制宣傳效果
一是通過局域網(wǎng)及時法律、法規(guī)、規(guī)章等學習課件，提高局內信息傳遞效率；開展專題講座、集中培訓、觀看警示教育片、專業(yè)法律知識測試、撰寫體會心得等活動，增加宣傳多樣性，并在區(qū)政府第23次常務會議上解讀《市審計條例》。二是通過報刊、網(wǎng)站、電視等媒介，進行專題解讀、公告、新聞采集等形式，擴大宣傳范圍，促使社會各界對國家審計的理解、認識、參與和支持；同時，為區(qū)紀委機關全體干部和街鎮(zhèn)紀檢干部講解“國家審計基本情況及街鎮(zhèn)審計發(fā)現(xiàn)的問題”，為區(qū)編辦組織的全區(qū)事業(yè)單位法人培訓班講解“國家審計基本情況及事業(yè)單位審計發(fā)現(xiàn)的問題”，為依法審計營造良好的法制環(huán)境。三是與宣傳區(qū)委區(qū)政府關于審計工作的重要指示、近年來審計工作取得的成效、發(fā)揮的作用等有機結合起來，通過審計專報、專題講解、邀請調研等方式，提高宣傳效果，爭取黨委政府對審計工作重視和支持。四是把全區(qū)各委辦局財務審計部門、街鎮(zhèn)內審機構作為審計法制宣傳切入口，通過內審人員分組季度例會形式進行審計法律法規(guī)規(guī)章宣傳，聘用內審人員參與國家審計項目，推動內審人員業(yè)務水平提高及對國家審計的認識，今年開展的區(qū)綠化市容局經(jīng)濟責任審計項目全區(qū)30%的內審人員參與了項目。
（三）健全內部規(guī)范，強化內部管理
圍繞依法審計，保證和提高審計工作質量，多年來，我局持續(xù)抓緊內部規(guī)范建設，隨著新《審計法實施條例》和《國家審計準則》、《市審計條例》的出臺，我局開展多形式相結合的內部管理方式，不斷加強規(guī)章制度建設，提高制度執(zhí)行力。一是制度與規(guī)范性格式文本相結合，建立健全內部規(guī)范。今年我局建立了《審計文件材料立卷歸檔操作規(guī)程》、《依法行政第一責任人制度》、《財務管理規(guī)定》、《保密工作暫行規(guī)定》等一系列審計業(yè)務管理、行政管理制度，并針對現(xiàn)有規(guī)章制度執(zhí)行過程中存在的問題，重新梳理并逐步完善，同時局年度經(jīng)濟責任審計規(guī)范性格式文本匯編、部門預算執(zhí)行規(guī)范性格式文本匯編，著手制定專項審計（調查）規(guī)范性格式文本匯編和審計項目工作流程。二是項目質量檢查與優(yōu)秀項目評選相結合，加強內部監(jiān)督。組織開展ISO9001質量管理體系內部審核工作，通過對去年完成的每個審計項目的審計程序、計劃、過程等六方面內容的檢查，及時發(fā)現(xiàn)審計工作中存在的問題，并對問題進行了落實整改，有力促進了審計質量的進一步提升。在內部審核的基礎上組織開展優(yōu)秀審計項目評選活動，評選結果反映了參評項目在依法審計、規(guī)范審計行為、創(chuàng)新審計技術方法等方面取得的明顯進步，在市局2012年度優(yōu)秀審計項目評選活動中，我局報送的區(qū)科委黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計、區(qū)水務局工程項目實施情況審計調查項目分獲三等獎和優(yōu)秀獎。
（四）逐步深化經(jīng)濟責任審計“五聯(lián)合”機制
根據(jù)兩辦“規(guī)定”和我區(qū)《區(qū)經(jīng)濟責任審計工作暫行辦法》要求，今年區(qū)經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議辦公室就聯(lián)合進點、聯(lián)合公示、聯(lián)合力量、聯(lián)合過程和聯(lián)合反饋“五聯(lián)合”工作機制作了進一步深化，明確了聯(lián)合反饋的操作流程和具體細則，探討經(jīng)濟責任審計信息共享及整改檢查等事項，確定了經(jīng)濟責任審計報告送達部門、聯(lián)合反饋帶隊領導、聯(lián)合反饋的時間、操作流程、通知方式及被審計單位參會人員范圍等事項。
（五）加大審計公開力度，提高審計執(zhí)法透明度
一是審計公開常態(tài)化。年度審計項目計劃、審計工作報告、審計工作報告整改情況報告均通過區(qū)政府門戶網(wǎng)站主動向社會公開，接受廣大人民群眾的監(jiān)督。二是逐步深化審計公開。今年我局確定適時公開部分審計項目結果報告，2012年6月25日通過區(qū)政府門戶網(wǎng)站主動向社會公開“關于本區(qū)-年度產(chǎn)業(yè)結構調整專項資金使用管理情況審計調查結果公告”，同時根據(jù)公開效果來確定下一步審計公開力度。
（六）加強職業(yè)道德檢查，推進黨風廉政建設
結合市審計機關第26次職業(yè)道德檢查月活動，由局紀檢、監(jiān)察和機關黨支部共同組成檢查組，通過發(fā)函、走訪等形式檢查審計人員遵守職業(yè)道德的情況，檢查結果未發(fā)現(xiàn)一例違反職業(yè)道德行為。今年我局在開展廉政教育和落實檢查工作的同時，由局長與科室長簽訂了《科室廉政責任書》，明確科長為科室的廉政第一責任人，再由科長和科員簽訂《廉政承諾書》，明確科員對科長負責，實現(xiàn)廉政責任層層落實。
存在的問題
一是審計署8號令的執(zhí)行上還存在一些不足。主要表現(xiàn)為審計工作底稿還存在要素不齊全、填列內容不規(guī)范，審計組對委托審計的控制情況還不太理想等問題。二是審計查出問題的整改工作的全面徹底完成尚待完善，審計整改長效機制未能有效建立。對某些問題的整改由于涉及多個單位和部門之間的協(xié)調問題等原因，整改的難度及所需時間長，致使有些整改工作無法在審計規(guī)定的時間內徹底完成；由于審計整改的時間限制，有些問題只能是承諾性整改，真正看待是否整改尚需采取措施予以跟進，由于審計部門審計任務日益繁重與審計力量的不足矛盾日漸突出，審計跟蹤整改存在困難，需要相關部門后續(xù)監(jiān)督工作的跟進。
近幾年，內審機構設置問題成為學術界討論的熱點。按照隸屬關系劃分，內審機構運作模式多種多樣，如何設置運作模式，是確保其有效運行的關鍵所在。國際內部審計師協(xié)會在其頒布的《內部審計實務標準》中強調，為促進審計工作的獨立性，保證工作范圍的充分性，審計執(zhí)行主管應向有足夠權力的人報告工作。因此，內審機構地位只有提升到一定高度，才能有效發(fā)揮監(jiān)督作用。首先，它符合獨立性原則。在經(jīng)濟責任審計中，被審計對象具有一定特殊性，往往是公司董事會和經(jīng)理層的高級管理人員。如由董事會或經(jīng)理層領導企業(yè)內部審計，會形成自己監(jiān)督自己的現(xiàn)象，違背審計獨立性原則。其次，監(jiān)事會領導內部審計的模式符合權威性原則。監(jiān)事會與董事會同屬股東會下設機構，均對股東負責，只是職責分工不同而已，不存在誰領導誰的問題。第三，此種模式有利于公司法人治理結構的健全和完善。將內部審計機構由監(jiān)事會領導并向其報告工作，使監(jiān)事會能夠從更專業(yè)的角度進行監(jiān)督，在一定程度上也強化了監(jiān)事會權威，避免監(jiān)事會陷入形同虛設的尷尬境地。
加強內審人員學習，切實提高內審機構待遇
企業(yè)需注意并做好以下幾點工作:一方面要堅持“以人為本”的思想，為內部審計部門配備既懂財務又懂經(jīng)營管理的、責任心強的高素質人才，充實審計力量。另一方面要加強培訓，使企業(yè)內部審計人員及時更新知識，掌握新的技能和方法，以適應審計領域日益拓展的需要。第三個方面要給內部審計提供足夠的經(jīng)費保障，在工資福利待遇、升遷考核、工作硬件實施等方面多考慮內審人員，給審計人員的待遇不應低于本單位的財會人員，以穩(wěn)定隊伍、吸引人才，用相對獨立的工作環(huán)境和穩(wěn)定的審計隊伍來保障內部審計的獨立性，這樣才能不斷提高審計質量。這就要求審計人員要做到兩個過硬:一是政治過硬。審計人員對復雜的審計對象要及早做好心理準備，樹立正確世界觀、人生觀與價值觀。只有這樣，審計人員才能講原則，才能以國家、人民的利益為重，才能制止那些揮霍浪費國家財產(chǎn)的行為。二是業(yè)務過硬。審計部門是執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)的業(yè)務部門，作為內審人員，必須掌握與審計有關的專業(yè)法律、法規(guī);同時，熟悉電算化會計、電算化審計、網(wǎng)絡操作、系統(tǒng)維護、法律、稅務、外貿(mào)、金融、紀檢、企業(yè)管理等方面的知識，不斷加強后續(xù)教育，以適應新形勢發(fā)展的需要。
建立全面監(jiān)督機制，促進審計成果有效應用
審計公告制度就是要增加審計的透明度，透明度是現(xiàn)代審計的特征，是審計公正的基礎，審計缺乏透明度是審計舞弊和審計失效產(chǎn)生的前提。因此，內部審計要實現(xiàn)透明化，一是要向企業(yè)內部公開審計計劃和領導任職簡歷，印發(fā)《內審簡報》，讓職工了解內審工作動態(tài)，不給經(jīng)濟責任審計留“死角”。二是要向被審計單位公開審計程序，宣布審計紀律，設置舉報信箱，使審計人員處于被監(jiān)督狀態(tài)，審計實施過程中，審計部門應該派出巡視人員對審計過程進行監(jiān)督，強化自我約束機制。三是將審計結論和審計建議的適度公開，以《審計通報》和《管理建議》等形式，向董事會、監(jiān)事會、管理層領導反映和通報審計發(fā)現(xiàn)問題和整改情況以及管理建議等重要信息，使公司治理層面更全面地掌握信息，更科學地決策，更有效地進行工作考核、評價。四是要健全經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度，以審計、組織、紀委(監(jiān)察)部門為主，吸收財務、勞資，企管、計劃等相關部門密切配合、協(xié)調聯(lián)動、形成合力。主要負責審批經(jīng)濟責任審計工作計劃，落實審計結果，追究相關責任，還要把握好審計的保密性和透明性二者之間的關系，決定審計結果的公開程度和范圍。通過以上做法，將審計全過程置于陽光之下，不但使董事會和有關方面及時獲取公司運營和內部控制審計信息，而且有利于樹立和維護內部審計在企業(yè)中客觀、公正的職業(yè)形象。
推行內外合作審計，提高經(jīng)濟責任審計效率
如今，__縣審計局女職工共14名，占干部職工總人數(shù)的60%。這支審計娘子軍，作為__審計的中堅力量，他們奮戰(zhàn)在審計工作第一線，積極投身于全縣財政、經(jīng)濟責任、專項資金、投資審計等工作中，用優(yōu)異的業(yè)績和良好的精神風貌展示著新時期女性的風采。先后有4名業(yè)務骨干被縣委提拔任用，3名女同志連續(xù)兩年在全縣公務員年度考核中評為優(yōu)秀等次，10多名女同志被區(qū)市審計機關授予精神文明先進個人、__市最美審計人、審計系統(tǒng)先進工作者、“審計標兵”等榮譽稱號。
三年間，她們共參與并實施完成各類審計項目達354個，審計查出主要問題金額160585萬元，核減投資額35584.31萬元。三年來在完成縣本級預算執(zhí)行情況審計的同時延伸審計了12個部門的預算執(zhí)行情況；完成了34名領導干部經(jīng)濟責任審計，其中任中經(jīng)濟責任審計23個，離任審計5個，離任經(jīng)濟事項交接26個；完成了政府投資建設項目審計273個；專項資金審計調查15個；財務收支審計13個；政府機構改革部門資產(chǎn)負債審計20個，重點揭示了存量資金過大、預算執(zhí)行不嚴格、擠占挪用專項資金、領導干部權力運行不規(guī)范、工程建設項目高估冒算、建設程序不規(guī)范、工程款支付率過高等問題。對審計發(fā)現(xiàn)的問題加大落實整改與問責，先后對2012年7月以來，重點實施的財政財務收支、領導干部經(jīng)濟責任、國有企業(yè)等20個審計項目整改落實情況進行跟蹤回訪，對145項涉農(nóng)惠農(nóng)資金審計及196項審計建議整改情況進行了督促檢查，對2014年度縣本級15個部門及單位42項63個問題督促整改落實。在這些累累碩果中，無不滲透著每一位審計女兵的辛勤汗水，她們和男同志一樣常年奮戰(zhàn)在審計工作的第一線，經(jīng)常下鄉(xiāng)鎮(zhèn)、跑外調、頂烈日、冒嚴寒，不知放棄了多少個節(jié)假日，放下過多少次兒女促膝的快樂，任勞任怨、辛勤耕耘。無論是業(yè)務骨干還是剛剛入列的審計新兵，無論是年齡稍長的“大姐”還是風華正茂的“小妹”，她們始終秉承“甘于清貧、不求回報”的審計精神，刻苦鉆研審計業(yè)務，勤奮學習法律法規(guī)，主動承擔項目主審，認真履行著黨和人民賦予的神圣職責，成為審計隊伍中一道靚麗的風景。
為了努力打造優(yōu)秀的審計團隊，她們積極參加各類審計培訓學習，通過內部開設“審計大講堂”、實行“實務導師制”，請進來、走出去，加強交流學習，提高隊伍整體素質和業(yè)務能力。主動擔任實務導師，對年輕審計干部一對一教學，充分發(fā)揮女性特有的耐心與細致，幫助年輕審計干部快速成長。除此之外，她們刻苦學習和參加全國AO計算機審計考試，潛心研究和總結審計過程中發(fā)現(xiàn)的新問題、新情況、新經(jīng)驗，積極撰寫審計信息及審計論文，努力提升審計成果質量，積極打造優(yōu)秀審計項目。三年來，她們主審的項目中，有2個被自治審計廳評為優(yōu)秀審計項目，4個被自治區(qū)審計廳評為受表彰項目，4個被__市審計局評全市審計系統(tǒng)優(yōu)秀審計項目。她們撰寫的審計信息論文中有近300篇被國家、區(qū)市報刊雜志、內部刊物及各類網(wǎng)站采用。正是她們的執(zhí)著追求和永不言棄的精神，給__審計事業(yè)帶來了生機與活力，當縣委、政府以她們提供的審計報告為重要依據(jù)決策，當被審計單位按照她們提出的建議改進內控制度、加強資產(chǎn)監(jiān)管，當普通的老百姓因為出自她們之手的審計決定而享受到應得利益時，審計女兵們的自豪之情悠然而升，是呀，這一切無不源于她們持之以恒的學習和堅持不懈的努力。
