發(fā)布時(shí)間：2023-08-07 17:20:11
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的科研課題資金管理樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：科研單位 固定資產(chǎn) 管理 制度
固定資產(chǎn)作為科研事業(yè)單位資產(chǎn)的重要組成部分，是其重要的經(jīng)濟(jì)資源，也是科研事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成各項(xiàng)科研任務(wù)的基本條件和物質(zhì)基礎(chǔ)。科研單位固定資產(chǎn)管理科學(xué)與否，很大程度上決定著科研單位能否健康發(fā)展。然而一直以來，科研單位固定資產(chǎn)存在重購置輕管理的現(xiàn)象，對固定資產(chǎn)管理沒有納入嚴(yán)格的管理渠道，存在固定資產(chǎn)管理制度不健全、管理手段落后、核算不規(guī)范、缺乏定期盤點(diǎn)導(dǎo)致賬實(shí)不符等現(xiàn)象。近年來，隨著國家逐步加大對科研單位的投資，科研單位的財(cái)力不斷增加，對固定資產(chǎn)的投入特別是對先進(jìn)儀器設(shè)備的投入也大大增加。這些儀器設(shè)備得以正常運(yùn)行和物盡其用，是科研工作向前推進(jìn)的重要保障。這就給固定資產(chǎn)的管理提出了更高的要求和更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。在此形勢下，科研單位抓住機(jī)遇，積極采取措施完善了固定資產(chǎn)管理制度，改進(jìn)了管理方法，提高了管理效率，使固定資產(chǎn)管理做到科學(xué)化、自動(dòng)化、規(guī)范化。本文在總結(jié)科研單位固定資產(chǎn)管理所取得的進(jìn)步和發(fā)展的基礎(chǔ)上，剖析了管理工作中仍然存在的主要問題，并提出了解決的策略，為進(jìn)一步加強(qiáng)科研單位固定資產(chǎn)管理提供思路。
一、科研單位固定資產(chǎn)管理工作取得的進(jìn)步和發(fā)展
（一）固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)下限有所提高
近十多年來，科研單位固定資產(chǎn)的入賬標(biāo)準(zhǔn)按照1997年財(cái)政部頒布的規(guī)定執(zhí)行，即：使用年限在一年以上，單位價(jià)值在500元以上、專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)；單位價(jià)值雖不足規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和物價(jià)的上漲，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)明顯偏低。按照標(biāo)準(zhǔn)，U盤、移動(dòng)硬盤、椅子這樣的小物件也必須納入固定資產(chǎn)管理，但這些小件物品數(shù)量大，易損易丟失且更換頻繁，核算和管理的工作量都很大。2012年新出臺(tái)的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》將固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值提升，一般設(shè)備的單位價(jià)值由原來的500元以上調(diào)整為1000元以上，專用設(shè)備的單位價(jià)值由原來的800元以上調(diào)整為1500元以上。低于新標(biāo)準(zhǔn)的小物件歸為低值易耗品，這樣就減少了不必要的工作量，將管理重心轉(zhuǎn)移到了真正需要管理的貴重的科研儀器設(shè)備上去。更加科學(xué)化的制度順應(yīng)了時(shí)展的需要，提高了工作效率。
（二）管理模式逐步科學(xué)化
以往的固定資產(chǎn)管理工作中，經(jīng)常出現(xiàn)固定資產(chǎn)管理工作混亂、手續(xù)不嚴(yán)密、固定資產(chǎn)采購、領(lǐng)用、保管、報(bào)廢、清查等程序不健全，手續(xù)不完備，造成固定資產(chǎn)管理責(zé)任的不明確等問題。為此，科研單位在管理責(zé)任制和管理流程兩方面做出了很大的改進(jìn)。為確保固定資產(chǎn)管理的運(yùn)行質(zhì)量，科研單位按照不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)置崗位職責(zé)權(quán)限，建立健全各種管理責(zé)任制，將固定資產(chǎn)的管理工作按照賬面和實(shí)物兩部分管理：固定資產(chǎn)賬目由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)管理核算，包括固定資產(chǎn)入庫時(shí)登記原價(jià)、內(nèi)部轉(zhuǎn)移時(shí)及時(shí)更改賬面信息、固定資產(chǎn)報(bào)廢或調(diào)出時(shí)登記有關(guān)調(diào)出和報(bào)廢的日期等。固定資產(chǎn)實(shí)物由固定資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)管理，包括辦理固定資產(chǎn)入庫、轉(zhuǎn)移、處置等手續(xù)、制定固定資產(chǎn)標(biāo)簽、定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)等。另外，固定資產(chǎn)的使用、保管由各課題組指定專人負(fù)責(zé)管理，包括保證固定資產(chǎn)日常的安全使用與維護(hù)保養(yǎng)、對固定資產(chǎn)的購置和處置提出意見和申請等。在固定資產(chǎn)日常管理的流程方面，科研單位也進(jìn)行了規(guī)范化操作，統(tǒng)一程序，使辦事流程更加清晰：首先由各課題組寫出書面材料，提出申請（購置、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢、處置程序相同）報(bào)至固定資產(chǎn)管理部門；固定資產(chǎn)管理部門審核并向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，經(jīng)研究同意后，交由財(cái)務(wù)部門編制預(yù)算并上報(bào)上級(jí)主管部門；經(jīng)主管部門審核、財(cái)政批準(zhǔn)后，下達(dá)預(yù)算計(jì)劃批文或政府采購計(jì)劃；財(cái)務(wù)部門將預(yù)算或批文通知固定資產(chǎn)管理部門，再經(jīng)其下達(dá)給課題組；課題組具體實(shí)施，并經(jīng)固定資產(chǎn)管理部門驗(yàn)收或備案；最后固定資產(chǎn)管理部門將驗(yàn)收單或處置結(jié)果交至財(cái)務(wù)部門入賬或銷賬。
（三）實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)信息化管理
以往的固定資產(chǎn)管理手段比較落后，表現(xiàn)在對固定資產(chǎn)的實(shí)物管理沿用幾十年來傳統(tǒng)的手工操作管理方式，基本上沒有運(yùn)用信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)管理，造成固定資產(chǎn)實(shí)物管理的時(shí)效性、系統(tǒng)性、有效性差。近年來，很多科研單位引進(jìn)現(xiàn)代先進(jìn)的信息技術(shù)，建立了資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)。通過對各項(xiàng)資產(chǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集、收集整理，形成資產(chǎn)信息數(shù)據(jù)庫；并及時(shí)更新資產(chǎn)信息，提供數(shù)據(jù)查詢和綜合分析，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理的規(guī)范化、流程化、網(wǎng)絡(luò)化，實(shí)現(xiàn)了對資產(chǎn)從配置、使用到處置全過程的有效監(jiān)管，進(jìn)而大大提高了固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)的管理能力和運(yùn)用效率。例如，中國科學(xué)院借鑒“企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)（ERP）”的管理思路和理念，結(jié)合本院的科研管理特點(diǎn)，建立了獨(dú)具特色的資源規(guī)劃信息管理系統(tǒng)。這個(gè)基于網(wǎng)絡(luò)化的信息平臺(tái)，應(yīng)用成熟、智能的信息技術(shù)，全面整合和優(yōu)化貫穿了包括固定資產(chǎn)管理在內(nèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的管理流程，從而增強(qiáng)資源調(diào)控能力和使用效率，合理地配置資源，提高和改善了科學(xué)研究管理工作的效率和效果。在固定資產(chǎn)模塊中，囊括了固定資產(chǎn)的購置、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、維護(hù)、處置和盤點(diǎn)等全部固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)， 徹底改變了傳統(tǒng)管理模式，實(shí)現(xiàn)了管理工作協(xié)同化、工作流程規(guī)范化、信息資源共享化。
二、 科研單位固定資產(chǎn)管理存在的主要問題
（一）固定資產(chǎn)的界定標(biāo)準(zhǔn)仍然模糊
雖然《事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》（財(cái)政部令第68號(hào)）對固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了調(diào)整，將入賬下限提高，但對于單位價(jià)值未達(dá)標(biāo)準(zhǔn)的物品如何作為固定資產(chǎn)管理，其界定標(biāo)準(zhǔn)仍然模糊?！妒聵I(yè)單位財(cái)務(wù)制度》中提到“單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理”，大批同類物資”如何界定，購買數(shù)量超過多少可以視為“大批同類物資”不得而知。這就給固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的判定帶來主觀臆斷性，造成資產(chǎn)入庫標(biāo)準(zhǔn)前后不統(tǒng)一，給管理帶來不便。
（二）資產(chǎn)基礎(chǔ)管理薄弱，帳實(shí)不符嚴(yán)重
雖然引入先進(jìn)的資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)之后，固定資產(chǎn)信息的錄入和更新都變得及時(shí)高效。但在引入信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)之前，落后的手工操作模式導(dǎo)致固定資產(chǎn)登記入賬不及時(shí)或入賬信息不準(zhǔn)確，再加上很多科研單位對國有資產(chǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致固定資產(chǎn)基礎(chǔ)管理薄弱，資產(chǎn)家底不清，賬實(shí)不符。許多科研單位對購入的固定資產(chǎn)管理登記信息不翔實(shí)，比如憑發(fā)票內(nèi)容進(jìn)行資產(chǎn)的簡單登記時(shí)，型號(hào)登記不準(zhǔn)確；由于不了解購入的儀器設(shè)備導(dǎo)致資產(chǎn)分類錯(cuò)誤等。另外還存在做帳不及時(shí)的現(xiàn)象，比如：購入的固定資產(chǎn)未及時(shí)入賬；固定資產(chǎn)發(fā)生內(nèi)部轉(zhuǎn)移時(shí)，其責(zé)任人和所屬部門的變更沒有及時(shí)處理；退庫甚至已核銷的資產(chǎn)，未做及時(shí)處理，仍然留在賬上等。有些單位甚至連固定資產(chǎn)分類明細(xì)帳、固定資產(chǎn)卡片也不設(shè)置，更談不上固定資產(chǎn)帳帳、帳實(shí)、帳卡的定期核對，再加上科研單位固定資產(chǎn)復(fù)雜多樣的特點(diǎn)，更造成固定資產(chǎn)帳面所反映的內(nèi)容與實(shí)際情況相去甚遠(yuǎn)。此外，科研單位對固定資產(chǎn)缺乏定期的清查盤點(diǎn)，疏于日常管理。科研單位由于人員的配置、部門之間的分工以及時(shí)間不充足等原因，不能實(shí)現(xiàn)對固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)。盤點(diǎn)的間斷和滯后造成固定資產(chǎn)使用過程中出現(xiàn)的問題難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，進(jìn)而造成處理問題的時(shí)間滯后，使得“老賬”越積越多，資產(chǎn)存量愈發(fā)不清。
三、加強(qiáng)科研單位固定資產(chǎn)管理的措施
（一）建立完善的固定資產(chǎn)管理制度
雖然近些年科研單位的固定資產(chǎn)管理模式逐漸科學(xué)化和規(guī)范化，但尚缺乏一套完整的固定資產(chǎn)管理制度用于指導(dǎo)和保障其有效管理。各科研單位應(yīng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國有資產(chǎn)管理的規(guī)定．結(jié)合本單位自身特點(diǎn)和實(shí)際建立固定資產(chǎn)內(nèi)部管理制度及相關(guān)配套制度，從而進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)資產(chǎn)管理行為，形成有效的內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制。固定資產(chǎn)的管理制度應(yīng)貫穿資產(chǎn)的購置、使用、處置全過程，包括預(yù)算審批、驗(yàn)收登記、保管維護(hù)、定期清查、政府采購管理、統(tǒng)計(jì)報(bào)告、產(chǎn)權(quán)登記資產(chǎn)、檔案移交和交接手續(xù)等一系列配套制度，制度既要細(xì)化，又要具有可操作性，發(fā)現(xiàn)不完善的地方應(yīng)及時(shí)糾正。尤其需要加強(qiáng)對清查盤點(diǎn)制度的建立和執(zhí)行。各科研單位至少每年都要對固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全面的盤查，全面掌握固定資產(chǎn)的數(shù)量、實(shí)有價(jià)值及使用情況，確保賬實(shí)相符，摸清“家底”。對盤虧、盤盈資產(chǎn)，要找出原因，分清責(zé)任，按現(xiàn)行規(guī)定嚴(yán)格履行審批手續(xù)，及時(shí)公開、公平、公正地處理；固定資產(chǎn)責(zé)任人離任或轉(zhuǎn)崗時(shí)，需要及時(shí)辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，以確保人走賬清，防止資產(chǎn)流失；另外要對資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，盤活存量資產(chǎn)，防止積壓閑置，做到物盡其能，物盡其效。
（二）優(yōu)化配置，加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的購置管理
為避免固定資產(chǎn)重復(fù)購置現(xiàn)象的發(fā)生， 科研單位應(yīng)該充分利用單位現(xiàn)有的科研儀器設(shè)備和科技成果，合理調(diào)控資源，最大限度的發(fā)揮現(xiàn)有資源的潛能，在此基礎(chǔ)上，通過財(cái)政預(yù)算和政府采購兩種方式加強(qiáng)固定資產(chǎn)的購置管理，以達(dá)到優(yōu)化配置。
將預(yù)算管理運(yùn)用到固定資產(chǎn)管理中，建立科學(xué)合理的固定資產(chǎn)管理體制。首先，資產(chǎn)管理部門應(yīng)對存量資產(chǎn)狀況進(jìn)行查驗(yàn)、分析，對其價(jià)值利用率、使用效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，反映共享和調(diào)劑的可能性；對確需購置的資產(chǎn)，召集本單位領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)專家進(jìn)行認(rèn)真的分析和充分的論證，從單位發(fā)展戰(zhàn)略和科研實(shí)際需求等方面確定其購置的必要性。其次，財(cái)務(wù)部門在編制年度預(yù)算的過程中，對固定資產(chǎn)購置預(yù)算要作全盤考慮，綜合考慮部門實(shí)際需求和目前已占用資產(chǎn)狀況，并從資金來源上加強(qiáng)有效控制，對購置預(yù)算提出修正意見。固定資產(chǎn)預(yù)算制度應(yīng)與部門預(yù)算、政府采購相互配合，使其成為財(cái)政預(yù)算管理體制的重要補(bǔ)充。另外，對于納入政府采購范圍內(nèi)的品目，如車輛、大型儀器設(shè)備、辦公電器等固定資產(chǎn)，其采購程序應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度，并加強(qiáng)對此類物品采購方式的監(jiān)管，從而利用政府采購制度來有效促進(jìn)固定資產(chǎn)的購置管理。
（三）建立并完善儀器設(shè)備資源共享和管理機(jī)制
避免固定資產(chǎn)閑置浪費(fèi)的一個(gè)重要途徑就是建立儀器設(shè)備資源共享平臺(tái)，形成有利于共享的脅迫機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制。通過建立多層次、結(jié)構(gòu)布局合理、管理科學(xué)規(guī)范的共享平臺(tái)，各用戶之間不但可以互相學(xué)習(xí)，增進(jìn)各單位以及單位各部門之間的交流，并且可以互通有無，實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的優(yōu)化、重組、調(diào)整，充分發(fā)揮現(xiàn)有資源的使用效益，提高投資者的投資效益，解決使用者的研究需求。
建立并完善儀器設(shè)備資源共享和管理機(jī)制，將此項(xiàng)工作做到實(shí)處，須具備以下要素：良好的資源開放共享氛圍。參與單位應(yīng)統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，提高公共資源共享意識(shí)。完善的資源共享服務(wù)體系。應(yīng)整合實(shí)驗(yàn)室現(xiàn)有大型儀器設(shè)備，打破資源分散、互相封閉的狀況，學(xué)習(xí)、借鑒和引進(jìn)國外相關(guān)方面成熟的制度、標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范，探索以共享為核心的管理機(jī)制，構(gòu)建大型儀器設(shè)備共享平臺(tái)，逐步形成資源共享體系。高素質(zhì)的管理團(tuán)隊(duì)。共享平臺(tái)的設(shè)備須由有嚴(yán)謹(jǐn)治學(xué)態(tài)度、有扎實(shí)專業(yè)基礎(chǔ)、有高超實(shí)驗(yàn)技術(shù)的人員負(fù)責(zé)管理，另外還應(yīng)培養(yǎng)既懂技術(shù)、又善于整合社會(huì)資源的創(chuàng)新性人才。這樣，既能滿足共享服務(wù)體系中分析測試技術(shù)的要求，又能保障共享服務(wù)體系的持久性良好運(yùn)行和發(fā)展?？茖W(xué)規(guī)范的管理制度。資源共享平臺(tái)能否真正發(fā)揮作用取決于是否有科學(xué)規(guī)范的管理制度。包括：根據(jù)國家有關(guān)政策制定出有利于大型科學(xué)儀器設(shè)備共享的規(guī)章制度或規(guī)范性文件；建立資源庫及相關(guān)的信息管理系統(tǒng)；定期在平臺(tái)網(wǎng)站相關(guān)的大型科學(xué)儀器設(shè)備可利用資源的有關(guān)信息等。
四、 結(jié)束語
雖然科研單位固定資產(chǎn)管理工作取得了顯著的進(jìn)步和發(fā)展，但仍存在很多亟待改進(jìn)的問題。針對科研單位普遍存在的資產(chǎn)家底不清、配置不公、資源浪費(fèi)等問題，各單位應(yīng)落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，按照國家科研政策和財(cái)政制度的相關(guān)要求，結(jié)合本單位具體情況，建立健全固定資產(chǎn)管理制度，最大程度的發(fā)揮固定資產(chǎn)的使用效率，防止國有資產(chǎn)流失，從而為科研工作的順利進(jìn)行保駕護(hù)航。
參考文獻(xiàn)：
[1]陳立斌.談行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理。財(cái)經(jīng)界，2012，14：74
[2]楊敏.科研事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理存在的問題及對策。河南林業(yè)科技，2007，27（4）：24-26
一、我國高校資金管理內(nèi)容
當(dāng)前高?，F(xiàn)行資金已不再是單一的財(cái)政撥款，范圍更加廣泛，包括財(cái)政撥款資金、上級(jí)補(bǔ)助資金、其他撥款資金、銀行貸款資金、科研課題資金等。新形勢下的高校資金管理是指因現(xiàn)金、銀行存款及公務(wù)結(jié)算卡等產(chǎn)生的學(xué)校貨幣資金及其收支業(yè)務(wù)，由財(cái)務(wù)處統(tǒng)一核算和管理。高校資金管理是高校財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，影響著高校重大事項(xiàng)或重大投資支出的決策?，F(xiàn)金管理由出納崗位人員負(fù)責(zé)，出納必須嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行，不準(zhǔn)挪用、借支現(xiàn)金，不準(zhǔn)坐收坐支、白條抵庫等。要盡職盡責(zé)，管理好庫存現(xiàn)金。公務(wù)卡主要是指高校在崗職工持有，主要用于日常公務(wù)支出（差旅費(fèi)、招待費(fèi)、零星購買開支等）和財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的貸記卡。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，公務(wù)卡持卡人在發(fā)生公務(wù)支出使用前，要征得所用經(jīng)費(fèi)報(bào)銷審批權(quán)人的同意，才能進(jìn)行公務(wù)支出。本著財(cái)力集中管理、規(guī)范運(yùn)用的原則，公務(wù)卡統(tǒng)一由學(xué)校財(cái)務(wù)開立賬戶，辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，防止資金亂用濫用現(xiàn)象。使用公務(wù)卡結(jié)算的優(yōu)勢在于，既不需要持卡人提前向單位借款，也不需要財(cái)務(wù)人員從銀行提取和保管現(xiàn)金，這樣財(cái)務(wù)部門可以有效監(jiān)控資金的流動(dòng)，還可以減少資金審批的復(fù)雜環(huán)節(jié)，提高工作效率，較少不必要的時(shí)間成本和資金成本。誠然，高校資金管理內(nèi)容越來越廣泛，資金來源越來越多樣。高校資金管理關(guān)乎高校生存發(fā)展的命脈。高校資金處理不當(dāng)，將會(huì)影響高校的正常運(yùn)營，包括教學(xué)硬件軟件建設(shè)、人力資源配置，甚至影響到高校教育的核心競爭。因此，如何管理好高校資金，提高資金使用率，充分發(fā)揮其應(yīng)有價(jià)值就顯得十分必要。
二、貨幣資金管理風(fēng)險(xiǎn)
隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，高校貨幣資金管理存在的主要風(fēng)險(xiǎn)有安全風(fēng)險(xiǎn)、短缺風(fēng)險(xiǎn)，使用效率風(fēng)險(xiǎn)。
1、安全風(fēng)險(xiǎn)
高校資金的安全風(fēng)險(xiǎn)主要是指高校資金被違規(guī)挪用、占用和貪污。高校作為經(jīng)濟(jì)主體，其行為必須要符合法律各項(xiàng)規(guī)范。但有些高校因內(nèi)部控制不健全，監(jiān)督牽制作用未到位，信息失真，或者出于私利等多方面原因，會(huì)導(dǎo)致高校資金的違規(guī)操作，使高校資金使用出現(xiàn)安全風(fēng)險(xiǎn)，造成教育資源的嚴(yán)重浪費(fèi)。
2、短缺風(fēng)險(xiǎn)
隨著經(jīng)濟(jì)形勢的迅速發(fā)展，近幾年來我國高等教育在招生數(shù)量方面有了明顯的擴(kuò)大，無論是教學(xué)樓、宿舍樓、圖書館等固定資產(chǎn)的投資建設(shè)，還是教師配備、人員管理、工資薪金、科研經(jīng)費(fèi)等，都要與不斷增加的師生相配備，這都離不開雄厚的資金做支撐。但一定的財(cái)政補(bǔ)貼往往滿足不了這些需求，最終導(dǎo)致資金短缺，使其成為制約高校發(fā)展的嚴(yán)重障礙，教育事業(yè)的快速發(fā)展與資金短缺的矛盾日益凸顯，財(cái)政投入增長緩慢、教育經(jīng)費(fèi)供給不足將是一個(gè)長期存在的現(xiàn)象。
3、使用效率風(fēng)險(xiǎn)
由于一些高校對資金管理不夠重視，缺乏監(jiān)督或監(jiān)督不力，或者現(xiàn)有的管理制度執(zhí)行不嚴(yán)等原因，致使高校資金未充分利用，使用效率較低，甚至出現(xiàn)濫用亂用現(xiàn)象。如有的科研人員利用校內(nèi)的實(shí)驗(yàn)室、實(shí)驗(yàn)器材等進(jìn)行研究實(shí)驗(yàn)，在校外接管項(xiàng)目，資金不進(jìn)入學(xué)校從而逃避上繳管理費(fèi)。如此一來，學(xué)校得不到對應(yīng)的補(bǔ)償，使得科研經(jīng)費(fèi)的收入流失，沒有發(fā)揮應(yīng)有的價(jià)值。
三、貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)控制措施
1、建立健全高校貨幣資金管理制度
要建立健全高校貨幣資金管理制度，包括建立責(zé)任追究制度、科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制度、績效評(píng)價(jià)管理制度以及重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)集體決策制度等。同時(shí)，還要嚴(yán)格要求財(cái)務(wù)管理者和相關(guān)工作人員遵守國家的管理制度，不斷提高自身專業(yè)技術(shù)水平，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。
2、加強(qiáng)高校資金預(yù)算管理
年度支出安排的合理性、科學(xué)性、準(zhǔn)確性，是資金合理使用的必要保證，因此要建立專門的財(cái)務(wù)資金預(yù)理管理部門，做好各事項(xiàng)用款計(jì)劃。科學(xué)、準(zhǔn)確的預(yù)算要求各高校在編制預(yù)算時(shí)，做到細(xì)化預(yù)算，精打細(xì)算，盡量做到所有的財(cái)政性資金支出都建立在明細(xì)預(yù)算之上，建立科學(xué)的預(yù)算編制程序、預(yù)算定額和指標(biāo)體系，保證?？顚Ｓ?，各項(xiàng)資金各得其所。
3、加強(qiáng)銀行賬戶管理
根據(jù)國家銀行的結(jié)算紀(jì)律和結(jié)算制度的要求，高校財(cái)務(wù)處應(yīng)該自覺接受開戶銀行的監(jiān)督。嚴(yán)格按照有關(guān)賬戶的管理規(guī)定貫徹執(zhí)行，任何單位、部門和個(gè)人不得將收入的款項(xiàng)“公款私存”，不準(zhǔn)出租、出借和套用銀行賬號(hào)，不準(zhǔn)開具空頭支票和遠(yuǎn)期支票。同時(shí)還要嚴(yán)格開戶程序，及時(shí)核銷已開戶未使用或長期不使用賬戶，定期進(jìn)行審查校對。
4、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度
根據(jù)“不相容職務(wù)分離”的原則，貨幣資金的收付、結(jié)算、檔案保管、債權(quán)債務(wù)登記等工作，不得由一人兼管，要分工明確，各司其職，相互監(jiān)督，避免其利用職務(wù)便利，擅用公款，以保障資金安全。出納必須具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格，不得由臨時(shí)人員擔(dān)任，實(shí)行定期輪崗制。同時(shí)，從員工學(xué)習(xí)創(chuàng)新角度來看，還要注重培養(yǎng)和提高財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)技術(shù)能力。要完善各種內(nèi)部控制制度，在控制環(huán)境、控制活動(dòng)及監(jiān)督上都加強(qiáng)管理。例如為保證資金的集中統(tǒng)一管理，要嚴(yán)格控制資金賬外循環(huán)和多頭開戶。通過建立資金結(jié)算中心，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和管理。
5、拓寬資金籌措渠道
[關(guān)鍵詞]企業(yè)；科研經(jīng)費(fèi)；財(cái)務(wù)規(guī)范化問題
[DOI]1013939/jcnkizgsc201536117
隨著政府對企業(yè)科研工作支持力度的加強(qiáng)，企業(yè)獲得了越來越多的科研經(jīng)費(fèi)。一方面，這些科研經(jīng)費(fèi)為企業(yè)的科研及產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供了巨大支持；另一方面，在科研經(jīng)費(fèi)的管理中，也出現(xiàn)了一系列問題。如何管理好科研經(jīng)費(fèi)，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，成為擺在企業(yè)面前的一個(gè)重要問題。本文就企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理中常見的幾個(gè)財(cái)務(wù)規(guī)范化問題進(jìn)行分析探討。
1常見問題
（1）經(jīng)費(fèi)使用與預(yù)算不符。按照政府部門出臺(tái)的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法規(guī)定，科研經(jīng)費(fèi)開支范圍一般包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，直接費(fèi)用包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)和其他支出等。有些企業(yè)在使用科研經(jīng)費(fèi)時(shí)，報(bào)銷了不屬于該課題預(yù)算范圍內(nèi)的費(fèi)用，比如該課題沒有預(yù)算燃料動(dòng)力費(fèi)，這就意味著不能報(bào)銷水電和氣費(fèi)，但實(shí)際報(bào)銷時(shí)卻出現(xiàn)了這一類費(fèi)用。還有一種情況，有些企業(yè)超出科研經(jīng)費(fèi)管理辦法規(guī)定的范圍報(bào)銷費(fèi)用，比如招待費(fèi)、辦公用品等，按規(guī)定，這些費(fèi)用是不允許用科研經(jīng)費(fèi)支付的。
（2）經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)核算混亂。具體核算時(shí)，混淆各類核算項(xiàng)目應(yīng)該核算的內(nèi)容。比如：某公司內(nèi)部對科研形成的產(chǎn)品做了一個(gè)測試，測試所用的材料應(yīng)列入材料費(fèi)，做賬時(shí)卻列入了測試化驗(yàn)加工費(fèi)，這樣核算是不正確的。另一種情況是做賬時(shí)沒有分具體核算項(xiàng)目。某一個(gè)科研課題的經(jīng)費(fèi)到賬后，財(cái)務(wù)為其設(shè)置了專門的明細(xì)科目用于核算相關(guān)費(fèi)用，但未設(shè)置反映支出類型的明細(xì)核算項(xiàng)目，做賬時(shí)，課題所有支出都記入科目“研發(fā)支出――××課題”，這就看不出支出的費(fèi)用是材料費(fèi)還是其他費(fèi)用，給科研經(jīng)費(fèi)的管理帶來很大困擾。
（3）經(jīng)費(fèi)使用與任務(wù)完成進(jìn)度同步性差。在理想狀態(tài)下，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)度與科研任務(wù)的完成進(jìn)度應(yīng)大致相當(dāng)，但由于有一些課題的經(jīng)費(fèi)下?lián)軙r(shí)間晚于任務(wù)開始實(shí)施的時(shí)間，就造成了課題的一部分支出使用了企業(yè)的其他經(jīng)費(fèi)進(jìn)行墊支，未計(jì)入項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中，直到項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)到賬后，相關(guān)費(fèi)用才能計(jì)入其中。另一種情況，執(zhí)行科研任務(wù)時(shí)，實(shí)施任務(wù)的主體沒有關(guān)注經(jīng)費(fèi)使用情況，經(jīng)費(fèi)一到賬就用掉很多，科研任務(wù)進(jìn)行到中后期經(jīng)費(fèi)不夠用。
（4）科研經(jīng)費(fèi)未單獨(dú)核算。一些企業(yè)使用了科研經(jīng)費(fèi)，在記賬時(shí)，未將科研經(jīng)費(fèi)單獨(dú)列出，而是把科研經(jīng)費(fèi)混淆在企業(yè)的期間費(fèi)用或生產(chǎn)成本中，到項(xiàng)目檢查的時(shí)候，再根據(jù)需要把用于科研課題的費(fèi)用以自制賬表的形式列出或調(diào)賬。仔細(xì)檢查會(huì)發(fā)現(xiàn)，這些科研費(fèi)用在多個(gè)關(guān)聯(lián)度不高的會(huì)計(jì)科目或會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目中反映。具體表現(xiàn)為：如果要求企業(yè)在一兩分鐘的時(shí)間內(nèi)將賬上的該科研費(fèi)課題的支持經(jīng)費(fèi)用找出，往往做不到。
（5）外撥給合作承擔(dān)單位的科研經(jīng)費(fèi)與預(yù)算不符。如果一個(gè)科研項(xiàng)目除牽頭承擔(dān)單位外，還需其他合作承擔(dān)單位一起完成，那么在訂立科研任務(wù)合同書時(shí)，主管科研課題的政府部門就會(huì)與課題牽頭承擔(dān)單位及合作承擔(dān)單位都簽訂任務(wù)書。在編制項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)書的時(shí)候，也需要編制包括牽頭承擔(dān)單位及合作承擔(dān)單位在內(nèi)的各個(gè)單位的具體預(yù)算。這個(gè)科研課題的全部經(jīng)費(fèi)會(huì)由政府部門全部下?lián)艿綘款^承擔(dān)單位，然后再由牽頭承擔(dān)單位按任務(wù)書簽訂的金額分撥給合作承擔(dān)單位。實(shí)際操作時(shí)出現(xiàn)了一些問題，有些課題外撥科研經(jīng)費(fèi)的對象不是當(dāng)初簽訂任務(wù)合同書時(shí)候的單位；有些外撥經(jīng)費(fèi)的金額與任務(wù)書不同，或者多于任務(wù)書所列金額，或者少于任務(wù)書所列金額。
2產(chǎn)生這些問題的原因
（1）企業(yè)及相關(guān)管理人員責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，相關(guān)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。有些企業(yè)認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)管理的大部分責(zé)任應(yīng)落實(shí)到課題負(fù)責(zé)人身上，與企業(yè)沒有太大關(guān)系。在這種觀念的影響下，企業(yè)往往不注重對科研經(jīng)費(fèi)的管理，對相關(guān)管理人員的培訓(xùn)也很少。由于對國家相關(guān)政策法規(guī)學(xué)習(xí)不夠，責(zé)任意識(shí)缺失，對怎樣合理合法提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率，企業(yè)就不會(huì)有太多關(guān)注。
（2）企業(yè)內(nèi)部管理制度及監(jiān)督機(jī)制不完善，尤其是科研經(jīng)費(fèi)管理方面的制度，甚至出現(xiàn)了缺失的情況。一些小的企業(yè)為了應(yīng)付檢查，內(nèi)部管理制度只是照搬國家和地方的相關(guān)管理辦法，制定了一些大框架，而沒有根據(jù)單位具體情況制定細(xì)則；一些企業(yè)則是制定有比較細(xì)致的制度及管理辦法，但具體操作時(shí)并未執(zhí)行；更有內(nèi)部控制糟糕的企業(yè)，在科研經(jīng)費(fèi)管理方面，缺失了相關(guān)的辦法規(guī)定。如此一來，企業(yè)在使用科研經(jīng)費(fèi)時(shí)，就產(chǎn)生了很大的隨意性。
（3）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制流于形式。沒有根據(jù)科研課題的具體情況做好調(diào)查分析工作，未仔細(xì)籌謀規(guī)劃，甚至簡單按比例分配各支出科目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，只以盡可能多地爭取到國家科研經(jīng)費(fèi)為目的，在用好科研經(jīng)費(fèi)方面欠考慮。一些企業(yè)的科研課題預(yù)算編制完全由課題組成員完成，缺乏與財(cái)務(wù)人員的有效溝通，造成了課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算不能完全切合相關(guān)政策法規(guī)的局面，既影響課題經(jīng)費(fèi)的申報(bào)，又影響課題經(jīng)費(fèi)的使用。
3解決這些問題的措施
（1）強(qiáng)化企業(yè)及相關(guān)管理人員責(zé)任感，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，落實(shí)具體管理責(zé)任到個(gè)人。企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到，科研經(jīng)費(fèi)管理是法人負(fù)責(zé)制，不只由課題負(fù)責(zé)人責(zé)任。企業(yè)應(yīng)定期組織科研課題管理人員學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)國家及地方的科研管理辦法及科研經(jīng)費(fèi)管理辦法。對財(cái)務(wù)人員，還要加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法規(guī)及財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)方面的培訓(xùn)。如果企業(yè)科研課題很少，管理科研經(jīng)費(fèi)時(shí)，可在財(cái)務(wù)人員中指定專人管理科研經(jīng)費(fèi)，從科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算申報(bào)、日?？蒲薪?jīng)費(fèi)報(bào)銷、到科研課題中期檢查至驗(yàn)收結(jié)題整個(gè)階段，都參與進(jìn)去。要注意，財(cái)務(wù)人員參與科研經(jīng)費(fèi)管理，不能免除課題負(fù)責(zé)人或其他管理人員的管理責(zé)任。如果企業(yè)科研課題較多，則可以在課題組另設(shè)“課題管理秘書”，從事某幾個(gè)課題的具體科研經(jīng)費(fèi)管理工作，定期與財(cái)務(wù)人員溝通，財(cái)務(wù)人員可只從大的方面對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管理和控制。
（2）完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管。企業(yè)應(yīng)依據(jù)國家和地方的政策法規(guī)，結(jié)合自身實(shí)際，制定出能夠落到實(shí)處的財(cái)務(wù)制度、科研經(jīng)費(fèi)管理辦法等各類制度。企業(yè)可在財(cái)務(wù)以外設(shè)審計(jì)人員，定期對科研經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)糾正。對于企業(yè)撥給合作單位的科研經(jīng)費(fèi)，也應(yīng)要求合作單位定期交回資料，如科研經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬、憑證及合同等，以便于了解合作單位對科研經(jīng)費(fèi)的使用及管理情況，如有問題，及時(shí)溝通解決，防止重大問題的出現(xiàn)。
4建議
（1）經(jīng)費(fèi)使用與預(yù)算不符。需明確哪些費(fèi)用是科研經(jīng)費(fèi)不允許報(bào)銷的，比如單獨(dú)的招待費(fèi)、辦公用品等可用單位日常維持費(fèi)用支付的，不能列入科研經(jīng)費(fèi)；應(yīng)在提取的間接費(fèi)中支付的費(fèi)用，如實(shí)驗(yàn)室日常水電等，不能再列入科研經(jīng)費(fèi)的其他支出科目中。同時(shí)，要根據(jù)科研任務(wù)需要認(rèn)真編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，支出經(jīng)費(fèi)時(shí)認(rèn)真核對預(yù)算。科研工作帶有實(shí)驗(yàn)性質(zhì)，經(jīng)費(fèi)的使用不可能一絲不變的按計(jì)劃執(zhí)行，如果執(zhí)行中遇到了實(shí)際支出與預(yù)算不符的情況，有時(shí)是可以調(diào)整預(yù)算以適應(yīng)實(shí)際情況的，但需按相關(guān)政策法規(guī)辦理。
（2）經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)核算混亂。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家及地方科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，擬定本單位科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，設(shè)置各個(gè)核算明細(xì)科目或項(xiàng)目。首先，在設(shè)置明細(xì)上，企業(yè)通常有兩種做法，一種做法是設(shè)置明細(xì)科目，然后在明細(xì)科目下設(shè)置材料費(fèi)、設(shè)備費(fèi)等明細(xì)核算項(xiàng)目，歸集科研課題費(fèi)用時(shí)，記入科目“研發(fā)支出――××課題/材料費(fèi)（或其他費(fèi)用）”。查看明細(xì)賬時(shí)，就查看該××課題的科目明細(xì)賬。另一種做法，就是以材料費(fèi)、設(shè)備費(fèi)等支出科目做明細(xì)科目，在明細(xì)科目下以科研課題名稱做明細(xì)核算項(xiàng)目，歸集科研課題費(fèi)用時(shí)，記入科目“研發(fā)支出――費(fèi)用化支出――材料費(fèi)（或其他費(fèi)用）/××課題”。查看某一課題的使用明細(xì)，可通過查看某一核算項(xiàng)目（即××課題）的項(xiàng)目明細(xì)賬來實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，明確科研課題需用到哪些經(jīng)費(fèi)，哪種支出該如何歸類。舉個(gè)例子，本課題組成員到外單位參加會(huì)議發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入課題差旅費(fèi)，而不是會(huì)議費(fèi)。這一點(diǎn)處理好了，會(huì)大大提高科研經(jīng)費(fèi)的利用效率。
（3）經(jīng)費(fèi)使用與任務(wù)完成進(jìn)度同步性差。企業(yè)應(yīng)擬定好科研工作計(jì)劃和科研經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃，并經(jīng)常自我檢查，確保兩者大致相當(dāng)。對于合作單位的科研經(jīng)費(fèi)，要及時(shí)下?lián)?，不能拖到最后才撥出。同時(shí)，這個(gè)問題的解決，也不能只靠企業(yè)自身。如果相關(guān)的科研經(jīng)費(fèi)管理部門能及時(shí)下?lián)芮把a(bǔ)助項(xiàng)目的科研經(jīng)費(fèi)，就能杜絕企業(yè)所謂的用自己的經(jīng)費(fèi)墊支科研經(jīng)費(fèi)的情況。
（4）科研經(jīng)費(fèi)未單獨(dú)核算。單獨(dú)核算不是要求企業(yè)為這個(gè)科研項(xiàng)目去單獨(dú)建一個(gè)賬套，而是在企業(yè)現(xiàn)有的賬套中，用單獨(dú)的會(huì)計(jì)科目或會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目來實(shí)現(xiàn)對這個(gè)科研課題的明細(xì)核算，讓企業(yè)能在很短的時(shí)間內(nèi)看到科研課題的所有支出。如果企業(yè)在多個(gè)不相關(guān)的明細(xì)科目或核算項(xiàng)目上核算該課題的支出，又需要花較長時(shí)間才能找出該課題的所有支出，這就不是單獨(dú)核算。有一種情況需要區(qū)別對待，如果企業(yè)在完成一個(gè)科研課題時(shí)，把這個(gè)課題任務(wù)中的多個(gè)步驟進(jìn)行分解，分給該企業(yè)內(nèi)部的幾個(gè)實(shí)驗(yàn)室完成，同時(shí)將課題經(jīng)費(fèi)在主課題下分成幾個(gè)子課題，相應(yīng)的子課題經(jīng)費(fèi)給相應(yīng)的實(shí)驗(yàn)室，單位始終統(tǒng)一管理，通過主課題及子課題的明細(xì)科目匯總（不涉及其他科目），可查看到該科研課題的所有支出。這種情況，不可武斷地認(rèn)為沒有單獨(dú)核算科研經(jīng)費(fèi)。注意，單獨(dú)核算不只針對國撥專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，單位自籌經(jīng)費(fèi)也應(yīng)單獨(dú)核算，并且要與國撥經(jīng)費(fèi)分開。
（5）外撥給合作承擔(dān)單位的科研經(jīng)費(fèi)與預(yù)算不符。課題牽頭承擔(dān)單位撥給課題合作單位經(jīng)費(fèi)時(shí)，應(yīng)仔細(xì)核對預(yù)算，若合作單位名稱變更、撥出經(jīng)費(fèi)變更，需上報(bào)撥付科研經(jīng)費(fèi)的政府部門批準(zhǔn)。同時(shí)加強(qiáng)對本企業(yè)外撥科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管，要求合作單位定期交回相關(guān)會(huì)計(jì)資料檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)溝通解決。課題合作單位也應(yīng)積極配合課題牽頭單位的管理工作，及時(shí)反饋相關(guān)信息。
實(shí)際操作中，對科研經(jīng)費(fèi)的完善管理不是一蹴而就的，需要在工作中不斷改進(jìn)。正是這樣，作為科研經(jīng)費(fèi)管理人員的我們，更應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷思考，為科研經(jīng)費(fèi)管理工作貢獻(xiàn)自己的一份力量。
參考文獻(xiàn)：
[1]中華人民共和國科學(xué)技術(shù)部《財(cái)政部科技部關(guān)于調(diào)整國家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財(cái)教〔2011〕434號(hào)）[EB/OL].http：//wwwmostgovcn/tztg/201109/t20110929_90076htm
（中國科學(xué)院地質(zhì)與地球物理研究所，北京10002）
摘 要：隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，國家經(jīng)濟(jì)實(shí)力顯著增強(qiáng)，政府對公益性科研事業(yè)單位投入資金越來越多，大力支持科研發(fā)展，科研整體實(shí)力逐步提高。各種科研項(xiàng)目研究經(jīng)費(fèi)不斷增加，而相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理方式方法卻沒有跟著調(diào)整，財(cái)務(wù)管理水平?jīng)]有明顯提高，公益性科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)問題逐漸凸現(xiàn)，且日趨嚴(yán)重。主要表現(xiàn)為：科研負(fù)責(zé)人對課題經(jīng)費(fèi)管理意識(shí)淡漠，材料采購自主性大，固定資產(chǎn)管理薄弱，績效激勵(lì)比例偏低，內(nèi)部自制憑據(jù)轉(zhuǎn)賬，項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)分散、科研政策碎片化，項(xiàng)目驗(yàn)收信息不透明等。有些是研究所內(nèi)部管理的層次的問題，有些是研究所管理體制問題，有些是課題負(fù)責(zé)人管理科研經(jīng)費(fèi)的觀念問題。本文采用觀察法、文獻(xiàn)研究法、實(shí)證研究法等方法，通過分析問題及其形成的原因，提出完善材料采購制度、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理、完善內(nèi)部控制制度、建立財(cái)政性資金效益考核體系、增加管理層次、完善法人治理結(jié)構(gòu)、統(tǒng)一科研項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)、頂層設(shè)計(jì)科研制度、建立項(xiàng)目申請、評(píng)審驗(yàn)收公開等合理化建議，促進(jìn)公益性科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平的提高。
關(guān)鍵詞 ：公益性科研單位：財(cái)務(wù)管理；問題；建議
中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1000-8772（2015）19-0251-02
收稿日期：2015-06-10
作者簡介：張久祥（1975-），男，北京人，公共管理碩士，高級(jí)會(huì)計(jì)師，主要研究方向?yàn)榭蒲袉挝回?cái)務(wù)管理、內(nèi)部審計(jì)、納稅籌劃等。
一、緒論
隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，作為記錄和計(jì)量中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展前進(jìn)步伐的中國企業(yè)會(huì)計(jì)制度也在不斷調(diào)整、充實(shí)和完善，并逐步與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同。隨著新世紀(jì)我國市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷加快，科技體制改革的不斷深化，具有預(yù)算會(huì)計(jì)特點(diǎn)的公益性科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度已不能適應(yīng)現(xiàn)在科研事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)來源多渠道、業(yè)務(wù)種類多樣化、財(cái)務(wù)管理精細(xì)化的要求。本文采用觀察法、文獻(xiàn)研究法、實(shí)證研究法等方法，目的是通過闡述公益性科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，揭示出財(cái)務(wù)管理面臨的緊迫問題，分析財(cái)務(wù)管理發(fā)展的趨勢，提出提高財(cái)務(wù)管理水平的建議，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理的理念，探索促進(jìn)我國公益性科研單位財(cái)務(wù)管理良性發(fā)展的新途徑。公益性科研單位的會(huì)計(jì)核算體系不能為財(cái)務(wù)管理工作提供準(zhǔn)確的信息。當(dāng)前的會(huì)計(jì)核算體系不能滿足單位微觀管理的需要。公益類科研單位由于預(yù)算資金管理模式的局限，支出是預(yù)算執(zhí)行的方式，核算支出是為了預(yù)算管理服務(wù)的，具有較強(qiáng)的宏觀意識(shí)，忽略了微觀管理的要求。造成上述問題既有科研事業(yè)單位內(nèi)部管理的問題，也有科研負(fù)責(zé)人管理科研經(jīng)費(fèi)的觀念問題。
二、公益性科研單位財(cái)務(wù)管理存在的問題
1、材料采購隨意性強(qiáng)
科學(xué)研究中所需材料由課題負(fù)責(zé)人自行確定供應(yīng)商，與供應(yīng)商協(xié)商確定價(jià)格后，課題組秘書采購，以財(cái)務(wù)報(bào)銷形式代替材料采購，省略了材料采購申請、驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用出庫等多個(gè)環(huán)節(jié)。這種管理方便科研課題組材料采購，節(jié)省了人力和采購時(shí)間，但卻不可避免地增加了財(cái)務(wù)管理的控制風(fēng)險(xiǎn)。公益性科研事業(yè)單位以報(bào)銷代替采購的財(cái)務(wù)管理方式，增加了財(cái)務(wù)部門的工作量和管理難度，也增加公益性科研事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)。
2、固定資產(chǎn)管理薄弱
科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中經(jīng)常采購專用設(shè)備和辦公設(shè)備，科研項(xiàng)目研究結(jié)束驗(yàn)收之后，所采購的固定資產(chǎn)在管理上存在下列情況：在科研項(xiàng)目中重復(fù)購置設(shè)備；科研設(shè)備使用效率不高；一些需要在異地建立科研基地的項(xiàng)目，所購置的固定資產(chǎn)在課題驗(yàn)收結(jié)題后出現(xiàn)無人管理的情況。研究所內(nèi)的項(xiàng)目在結(jié)題后，固定資產(chǎn)處置程序流于形式。異地購置的固定資產(chǎn)缺少異地處置固定資產(chǎn)程序的透明度。在某些科研項(xiàng)目中，普通的辦公性固定資產(chǎn)占比重較大，影響了科研經(jīng)費(fèi)的使用效果。
3、科研項(xiàng)目預(yù)算批復(fù)與預(yù)算執(zhí)行不符
公益性科研單位由于科研的特殊性，科研項(xiàng)目小組通常負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目的爭取和科研項(xiàng)目的申報(bào)、立項(xiàng)及最后的結(jié)題等，對于資金使用的合理性、有效性關(guān)注不夠。加上部門間配合度低，故經(jīng)常出現(xiàn)科研業(yè)務(wù)開展與預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度不符、資金撥付與預(yù)算執(zhí)行不一致情況?？蒲许?xiàng)目負(fù)責(zé)人管理多個(gè)課題，經(jīng)常在不同科研課題之間、相同科研課題不同預(yù)算科目之間進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整，造成申請預(yù)算與預(yù)算執(zhí)行不一致。一般是哪個(gè)科研項(xiàng)目先結(jié)題就先行使用其經(jīng)費(fèi)，使科研項(xiàng)目支出與科學(xué)項(xiàng)目研究缺乏相關(guān)性?？蒲许?xiàng)目負(fù)責(zé)人在課題驗(yàn)收時(shí)通過調(diào)帳來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)驗(yàn)收，不符合國家課題經(jīng)費(fèi)管理的相應(yīng)規(guī)定，嚴(yán)重違反專項(xiàng)資金?？顚Ｓ玫囊?guī)定。有些科研人員，因?yàn)樯暾堈n題不多，為了安排其他科研支出，經(jīng)常會(huì)保留部分科研經(jīng)費(fèi)。在課題結(jié)題之后，將此經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入自主管理的課題經(jīng)費(fèi)，脫離了專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定的監(jiān)管。這種情況在科研單位中占有一定的比重，嚴(yán)重影響國家財(cái)政資金的效益。
4、偏低的績效激勵(lì)比例制約科研人員積極性
公益性科研單位的科學(xué)研究具有社會(huì)性和公益性的特點(diǎn)，然而很多科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人社會(huì)責(zé)任淡漠，只重視科研經(jīng)費(fèi)的申請，而輕視科研成果的產(chǎn)出。公益性科研單位內(nèi)部控制流于形式，責(zé)任劃分、量化、獎(jiǎng)懲制度不明確。公益性科研單位重視申請科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)金額，輕視使用，即使使用中出現(xiàn)問題，也是盡可能減輕處置，而沒有認(rèn)識(shí)到科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題，影響單位科研聲譽(yù)，不利于申請科研經(jīng)費(fèi)的效率。多數(shù)公益性科研單位沒有設(shè)立相應(yīng)的檢查內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的內(nèi)部審計(jì)，從而削弱了科研院所執(zhí)行內(nèi)部控制的自覺性。目前，科研項(xiàng)目中間接費(fèi)用的5%用于科研人員績效激勵(lì)，比例偏低，未能激發(fā)科研人員全心搞科研。也沒有解決科研人員隨著科研項(xiàng)目和科研成果的增多其待遇就隨之提高的問題。
5、項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)分散
我國的科研項(xiàng)目審批存在多個(gè)機(jī)構(gòu)都可以批復(fù)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的情況。有的科研人員科研信譽(yù)意識(shí)薄弱，用同一個(gè)科研項(xiàng)目內(nèi)容向不同的機(jī)構(gòu)申請項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，研究內(nèi)容沒有本質(zhì)區(qū)別。有的科研單位在某些科研領(lǐng)域研究實(shí)力較強(qiáng)，該單位參加項(xiàng)目評(píng)審人占評(píng)委比重高，故申請科研經(jīng)費(fèi)成功率高，導(dǎo)致某些單位在某些領(lǐng)域形成壟斷優(yōu)勢，影響項(xiàng)目立項(xiàng)的科學(xué)性，造成國家財(cái)政資金浪費(fèi)?？蒲许?xiàng)目管理機(jī)構(gòu)多，不同的科研項(xiàng)目對應(yīng)不同的制度。對同一科研項(xiàng)目，因?yàn)槭窃诓煌牡胤缴暾埖模托枰獔?zhí)行不同的規(guī)定，造成科研人員產(chǎn)生各種困惑，影響科研政策的執(zhí)行。
6、項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)審、驗(yàn)收信息不透明
我國科研項(xiàng)目驗(yàn)收成果由主管部門保存，未向社會(huì)公開。目前科研項(xiàng)目研究成果由單位享有專利權(quán)，科研專利社會(huì)成果轉(zhuǎn)化率低。科研資金使用情況及研究成果情況向社會(huì)公開不夠，使用財(cái)政資金進(jìn)行科研立項(xiàng)、評(píng)審、驗(yàn)收缺乏社會(huì)監(jiān)督，造成科研資金使用效率低下，套取科研資金現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。科研項(xiàng)目驗(yàn)收通過后，科研專利成果轉(zhuǎn)化率低，科研項(xiàng)目對社會(huì)發(fā)展貢獻(xiàn)率不高。
三、公益性科研單位完善財(cái)務(wù)管理的建議
加強(qiáng)科研項(xiàng)目管理，需從科研項(xiàng)目申請立項(xiàng)、評(píng)審驗(yàn)收、成果利用、科研經(jīng)費(fèi)的使用、科研設(shè)備及材料采購管理等方面完善，提高科研項(xiàng)目的管理水平，促進(jìn)國家科研實(shí)力進(jìn)一步提高。
1、完善材料采購制度
公益性科研單位采用以采購代替支出的管理制度，存在內(nèi)部控制管理風(fēng)險(xiǎn)。公益性科研單位應(yīng)根據(jù)科研特點(diǎn)，因地制宜地制定材料采購制度，明確材料采購的流程，確定采購范圍，加強(qiáng)單位集中采購的力度，制定材料采購申請、驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用出庫制度，確保材料采購公開化、透明化。
2、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理
公益性科研單位應(yīng)該加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，完善單位的固定資產(chǎn)管理制度，實(shí)行統(tǒng)一采購，制定詳細(xì)的固定資產(chǎn)采購、使用、保管、處置制度。制定異地采購、使用、處置固定資產(chǎn)制度，加強(qiáng)異地固定資產(chǎn)的管理?？蒲许?xiàng)目所需物資要有專門機(jī)構(gòu)統(tǒng)一采購、協(xié)調(diào)使用，并指定專人保管，這樣才能提高資產(chǎn)的使用效率，減少資源浪費(fèi)。
3、建立財(cái)政性資金效益考核體系
公益性科研單位研究成果不僅涉及科學(xué)研究，還具有經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，不僅在專利、技術(shù)上有成就，還很可能造福社會(huì)。有的科研項(xiàng)目屬于基礎(chǔ)理論研究，其研究成果在短時(shí)間內(nèi)并不能產(chǎn)生效益，如何考核并評(píng)價(jià)其效益，需要建立科學(xué)績效評(píng)價(jià)體系，從定量和定性方面分析，考核科研項(xiàng)目的績效。應(yīng)建立科研人員及科研單位的信用信息平臺(tái)，科研人員申請項(xiàng)目與個(gè)人及單位的信用信息關(guān)聯(lián)，信用高的個(gè)人和單位可以申請重大課題，信用不高的個(gè)人及單位只能申請一般課題。激勵(lì)科研項(xiàng)目人員重視科研成果，減少科研人員關(guān)注在非科研事情上的時(shí)間。國家應(yīng)加強(qiáng)對科研項(xiàng)目科研成果的管理和利用，放松對科研項(xiàng)目科研情況的過程管理。合理區(qū)分應(yīng)用科學(xué)和基礎(chǔ)科學(xué)，加強(qiáng)應(yīng)用科研成果轉(zhuǎn)化，提高科研成果利用效率；加大基礎(chǔ)科學(xué)項(xiàng)目投入力度，保障基礎(chǔ)科學(xué)項(xiàng)目促進(jìn)應(yīng)用科學(xué)項(xiàng)目的發(fā)展。提高科研人員績效激勵(lì)比例，激發(fā)科研人員積極科學(xué)科研。
4、增加管理層次，完善法人治理結(jié)構(gòu)
公益性科研單位內(nèi)有盈利的內(nèi)部部門，應(yīng)將其設(shè)為二級(jí)機(jī)構(gòu)，建立事業(yè)單位的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化法人責(zé)任，完善法人治理結(jié)構(gòu)。完善科研單位的事業(yè)部制，獨(dú)立對內(nèi)、對外開展服務(wù)，對內(nèi)提供合法的票據(jù)，這樣既能提供科研服務(wù)，又能增加研究所的經(jīng)濟(jì)效益，還解決了研究所使用內(nèi)部自制票據(jù)不符合法律規(guī)定的問題。
5、加強(qiáng)科研課題預(yù)算與決算管理
科研課題組課題管理應(yīng)由專人負(fù)責(zé)課題申報(bào)和決算的驗(yàn)收，并定期與財(cái)務(wù)、科技部門溝通，預(yù)算合理化，決算嚴(yán)格化，提高預(yù)算的執(zhí)行率，精細(xì)化管理預(yù)算，減少資金與科研進(jìn)度不一致的情況，提高預(yù)算、決算的準(zhǔn)確度。放寬對科研課題預(yù)算項(xiàng)目的管理，預(yù)算項(xiàng)目在保證科研需要的情況下，可以根據(jù)科研進(jìn)展及國際發(fā)展形勢，在一定的金額范圍內(nèi)，合理調(diào)整課題預(yù)算，并報(bào)項(xiàng)目主管單位審批備案。加強(qiáng)對課題結(jié)余經(jīng)費(fèi)的管理，及時(shí)收繳課題結(jié)余經(jīng)費(fèi)。鼓勵(lì)科研單位積極管理科研經(jīng)費(fèi)，對信譽(yù)高、科研成果突出、科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)范的單位，可實(shí)行用課題結(jié)余經(jīng)費(fèi)繼續(xù)支持科研人員進(jìn)行科學(xué)研究。
6、公開項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)審、驗(yàn)收相關(guān)信息
科研項(xiàng)目管理部門，應(yīng)充分調(diào)查研究，建立國家統(tǒng)一的項(xiàng)目管理平臺(tái)，由單一部門管理科研項(xiàng)目，頂層設(shè)計(jì)科研制度，避免政策出自不同部門。放松科研政策預(yù)算約束，公開項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)審、驗(yàn)收等相關(guān)信息。對于初次科研項(xiàng)目評(píng)審，采取不透露申報(bào)單位及人員的秘密評(píng)審機(jī)制。建立國家項(xiàng)目評(píng)審專家資源庫，對于國際前沿領(lǐng)域的科研項(xiàng)目，國外該領(lǐng)域的頂級(jí)專家應(yīng)占一定的比例，提高科研項(xiàng)目的國際前沿性。建立客觀公正的科研項(xiàng)目評(píng)審機(jī)制。
國家科研經(jīng)費(fèi)主管單位，應(yīng)從國家角度，頂層設(shè)計(jì)規(guī)章制度，統(tǒng)一管理，明確職責(zé)，強(qiáng)化監(jiān)督，廣泛利用科研成果，發(fā)揮科研成果社會(huì)效益?？蒲袉挝粦?yīng)該從內(nèi)部制度設(shè)計(jì)管理層次，明確審批權(quán)限，規(guī)范經(jīng)費(fèi)使用，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制，避免申請用途與實(shí)際使用用途分離。對科研人員要進(jìn)行廣泛的宣傳，強(qiáng)調(diào)科研經(jīng)費(fèi)使用的嚴(yán)肅性，嚴(yán)格按照規(guī)定使用經(jīng)費(fèi)。國家財(cái)政應(yīng)及時(shí)解決公益性科研單位科研經(jīng)費(fèi)不足的問題，同時(shí)也應(yīng)收繳結(jié)余的科研經(jīng)費(fèi)。加強(qiáng)公益性科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)政資金的使用效率，提升國家整體科研實(shí)力，促進(jìn)更多科研成果的形成，為社會(huì)創(chuàng)造價(jià)值。
參考文獻(xiàn)：
[1] 黃蓉.加強(qiáng)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)對策[J].中國集體經(jīng)濟(jì).2015（16）.
科研課題管理是科研機(jī)構(gòu)的核心管理工作，課題的全程管理涉及諸多環(huán)節(jié)與內(nèi)容。近年，隨著國家對中醫(yī)藥行業(yè)科技投入不斷加大，中藥科研任務(wù)越來越繁重，課題管理的工作量也逐年增加且管理要求越來越高。如何科學(xué)地管理以適應(yīng)中藥科研發(fā)展的需要，是科研機(jī)構(gòu)面臨的重要課題。筆者從科研管理人員的角度出發(fā)，對課題全程管理進(jìn)行探討，以期拋磚引玉。
1 課題全程管理內(nèi)容與管理層次
課題的全程管理包括項(xiàng)目建議、課題申報(bào)與立項(xiàng)、過程管理、結(jié)題管理、結(jié)題后的跟蹤管理、科技檔案管理等環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)又包含一系列管理活動(dòng)。課題數(shù)量多時(shí)，可分項(xiàng)目進(jìn)行管理，也可分階段管理，無論采用哪一種管理方式，只有將這些環(huán)節(jié)有機(jī)地結(jié)合起來，才能實(shí)現(xiàn)科研管理工作的良性循環(huán)。
課題管理分為2個(gè)層次：基礎(chǔ)性管理和創(chuàng)造性管理?；A(chǔ)性管理是科研管理人員首先要做好的工作，為完成上級(jí)下達(dá)的任務(wù)而開展一系列管理活動(dòng)，具有較強(qiáng)的被動(dòng)性和事務(wù)性。創(chuàng)造性管理是更高層次的管理活動(dòng)，強(qiáng)調(diào)充分發(fā)揮科研管理人員的主觀能動(dòng)性和創(chuàng)造性，在管理工作中不斷創(chuàng)新，并將管理創(chuàng)新融入科研創(chuàng)新之中。前者是如何完成工作，后者是如何做好工作，側(cè)重點(diǎn)不同，管理效果也不同，如果只重視前者而忽視后者，必然使科研管理工作處于比較被動(dòng)的狀態(tài)。在扎實(shí)的基礎(chǔ)性管理工作之上，將創(chuàng)造性管理活動(dòng)融入每個(gè)工作環(huán)節(jié)之中，才能真正做好課題全程管理工作。
2 項(xiàng)目建議
近年來，中藥科研領(lǐng)域的專家針對國家頒布的各類科技發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和計(jì)劃提出了許多具體的項(xiàng)目建議，具有很強(qiáng)的前瞻性，體現(xiàn)了中藥研究的發(fā)展動(dòng)態(tài)、趨勢和前沿。由于項(xiàng)目建議與科研機(jī)構(gòu)的學(xué)術(shù)影響力密切相關(guān)，因此，科研管理人員應(yīng)充分發(fā)揮引導(dǎo)作用：①提高自身中醫(yī)藥專業(yè)素質(zhì)和組織管理能力，把握國家需求，了解學(xué)科前沿，掌握科研動(dòng)態(tài)；②密切關(guān)注科技部、國家中醫(yī)藥管理局等部門的計(jì)劃信息，敏銳把握資助方向，有針對性地組織專家撰寫項(xiàng)目建議，若該建議被列入招標(biāo)計(jì)劃，將為課題立項(xiàng)奠定良好基礎(chǔ)；③如果項(xiàng)目建議被采用而申報(bào)的課題卻未被立項(xiàng)，需分析原因并與項(xiàng)目組織部門溝通，確保以后建議成功；④積極推薦專家參與中醫(yī)藥科技發(fā)展規(guī)劃和招標(biāo)指南的制定工作，既能擴(kuò)大專家的學(xué)術(shù)影響力，也利于本單位人員深入理解科研政策導(dǎo)向，從而把握好選題方向。
3 課題申報(bào)與立項(xiàng)
承擔(dān)更多的國家級(jí)重點(diǎn)課題、高水平課題是研究機(jī)構(gòu)科研競爭力的重要體現(xiàn)，而課題申報(bào)的數(shù)量和質(zhì)量是其實(shí)現(xiàn)的前提。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)上申報(bào)、評(píng)審與管理已非常普遍，這就要求科研管理人員必須主動(dòng)、密切地關(guān)注網(wǎng)絡(luò)招標(biāo)信息。在獲取招標(biāo)信息后，科研管理部門就要進(jìn)行申報(bào)動(dòng)員、形式審查、專家評(píng)審、課題立項(xiàng)、立項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)等一系列工作，工作本身有較強(qiáng)的規(guī)律性和時(shí)效性。
3.1 項(xiàng)目與指南的理解
①全面了解國家各類科技計(jì)劃的特點(diǎn)，指導(dǎo)科研人員選擇適合自身研究方向的計(jì)劃項(xiàng)目進(jìn)行申報(bào)，如國家自然科學(xué)基金主要支持自由探索的基礎(chǔ)研究，而國家科技支撐計(jì)劃強(qiáng)調(diào)在完成國家目標(biāo)基礎(chǔ)上的科技創(chuàng)新。②掌握招標(biāo)計(jì)劃的立項(xiàng)背景，正確、深刻地理解招標(biāo)指南的資助范圍與重點(diǎn)，結(jié)合中藥課題管理經(jīng)驗(yàn)，在選題方面給申報(bào)者以必要的提示與指導(dǎo)。
3.2 申請書質(zhì)量控制
①確保申請書的基本信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，特別對單位與人員信息嚴(yán)格把關(guān)。②組織專家對課題研究目標(biāo)、方案、技術(shù)路線等核心內(nèi)容進(jìn)行評(píng)議，幫助申請者理清思路、發(fā)現(xiàn)問題并提出修改意見；同時(shí)關(guān)注申請者對專家建議的采納情況，分析課題立項(xiàng)與之的關(guān)聯(lián)，以判斷專家的科研指導(dǎo)能力。③保證經(jīng)費(fèi)預(yù)算符合財(cái)務(wù)管理規(guī)定，并從文字角度審核申請書內(nèi)容，如重點(diǎn)是否突出，層次是否分明，語言表達(dá)是否準(zhǔn)確、清晰、流暢等。
3.3 申報(bào)課題的遴選
①對于限項(xiàng)申報(bào)項(xiàng)目，在整體考慮研究機(jī)構(gòu)學(xué)科分布、學(xué)科發(fā)展及科研資源分配等問題的基礎(chǔ)上，選擇部分優(yōu)秀課題申報(bào)，擇優(yōu)程序的設(shè)計(jì)應(yīng)堅(jiān)持公開、公平、公正的原則。②對于不限項(xiàng)申報(bào)項(xiàng)目，如果不考慮中標(biāo)率等因素，可以全部上報(bào)，有些選題即使被內(nèi)部評(píng)審專家否定也不能輕易放棄，因?yàn)槟承┛蒲袆?chuàng)新點(diǎn)在更寬泛的專家群體中也許是被肯定的，且申請者在完善申請書過程中也會(huì)提高自身科研能力。
3.4 任務(wù)書質(zhì)量控制
①及時(shí)掌握各部門最新的科技管理辦法，如科技部為落實(shí)“十一五”規(guī)劃制訂和修訂了一系列管理辦法，這些文件是課題任務(wù)書管理和其后各環(huán)節(jié)管理的重要依據(jù)。②對任務(wù)書內(nèi)容進(jìn)行把關(guān)，如經(jīng)費(fèi)與任務(wù)對等，若結(jié)余經(jīng)費(fèi)過多將對財(cái)務(wù)結(jié)算產(chǎn)生影響；考核指標(biāo)與研究內(nèi)容相關(guān)，避免出現(xiàn)二者不一致的情況；預(yù)算編制合理，以保證在執(zhí)行每個(gè)欄目的預(yù)算時(shí)不出現(xiàn)過大偏差等。③與外單位進(jìn)行合作研究應(yīng)簽訂正式協(xié)議，以明確雙方的責(zé)權(quán)利。
4 課題過程管理
課題獲準(zhǔn)立項(xiàng)是課題管理的良好開端，而課題研究最終能否實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，過程管理是非常重要的環(huán)節(jié)。目前科研機(jī)構(gòu)“重申報(bào)，輕過程”的現(xiàn)象普遍存在，大家更關(guān)注如何爭取到課題，而忽視如何完成好課題，甚至出現(xiàn)降低研究目標(biāo)的情況。課題研究質(zhì)量高，才有可能獲得延續(xù)資助，科研工作才會(huì)有發(fā)展后勁。
4.1 課題研究質(zhì)量控制
課題研究質(zhì)量的控制需要課題組、科研管理部門、決策層及專家的共同努力才能完成，科研管理人員是多向溝通的中心環(huán)節(jié)。①隨時(shí)關(guān)注，主動(dòng)與研究者溝通和互動(dòng)，隨時(shí)掌握課題進(jìn)展情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題；關(guān)注課題研究過程中的新發(fā)現(xiàn)，鼓勵(lì)課題組深入研究，并采取措施加以扶持和培育。②定期檢查，每年組織專家組對在研課題進(jìn)行評(píng)議，與專家共同分析阻礙課題進(jìn)展的瓶頸所在，并積極尋求解決辦法，對確實(shí)無法繼續(xù)的課題及時(shí)終止研究。③隨機(jī)抽查，如原始記錄是否規(guī)范、數(shù)據(jù)是否真實(shí)可靠、實(shí)驗(yàn)操作與實(shí)驗(yàn)室條件是否符合要求等。④及時(shí)反饋，將管理過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)向決策部門反映，提出自己的看法與建議，并將解決方案反饋課題組。⑤獎(jiǎng)懲分明，對研究質(zhì)量高的課題予以獎(jiǎng)勵(lì)，對偽造數(shù)據(jù)、弄虛作假者予以懲罰。
4.2 課題經(jīng)費(fèi)管理
經(jīng)費(fèi)管理是過程管理的重要內(nèi)容，因涉及財(cái)務(wù)、科研、課題負(fù)責(zé)人三方職責(zé)與權(quán)限的協(xié)調(diào)，也易成為薄弱工作環(huán)節(jié)，有些科研機(jī)構(gòu)為加強(qiáng)管理會(huì)設(shè)專職崗位。①全面了解各計(jì)劃項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理辦法，掌握各辦法的不同之處；②及時(shí)采集財(cái)務(wù)信息為科研管理服務(wù)，如課題經(jīng)費(fèi)計(jì)劃數(shù)與實(shí)際到位數(shù)是否一致、經(jīng)費(fèi)使用合理性等；③為財(cái)務(wù)管理提供科研管理信息，確保經(jīng)費(fèi)核算的正確性；④對某些科目超過預(yù)算的課題，提醒課題組及時(shí)調(diào)整經(jīng)費(fèi)支出，必要時(shí)向項(xiàng)目組織部門提交預(yù)算調(diào)整方案。
4.3 合作協(xié)議管理
課題合作研究有兩種類型：一是本單位參與外單位課題，經(jīng)費(fèi)撥入；一是外單位參與本單位課題，經(jīng)費(fèi)撥出。兩種情況均需簽訂合作研究協(xié)議并進(jìn)行規(guī)范管理。①依據(jù)《合同法》規(guī)定，結(jié)合中藥科研工作特點(diǎn)，設(shè)計(jì)統(tǒng)一格式的合作協(xié)議文本；②制定合理的協(xié)議審批程序，實(shí)行逐級(jí)審核制度；③嚴(yán)格審核協(xié)議內(nèi)容并提出修改建議，如經(jīng)費(fèi)約定是否合理、協(xié)議經(jīng)費(fèi)占課題經(jīng)費(fèi)比例、責(zé)權(quán)利是否統(tǒng)一、知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸屬等問題。
5 結(jié)題管理
5.1 研究工作總結(jié)
①在規(guī)定的結(jié)題時(shí)間之前，督促課題組進(jìn)行全面的研究工作總結(jié)，要求研究報(bào)告真實(shí)、客觀地反映課題整體研究情況。②將研究報(bào)告與任務(wù)書考核指標(biāo)進(jìn)行對照，確定是否達(dá)到預(yù)期研究目標(biāo)。③對沒有達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的課題，需分析原因并在結(jié)題報(bào)告中如實(shí)說明，必要時(shí)可申請延期結(jié)題。
5.2 課題經(jīng)費(fèi)結(jié)算
結(jié)題工作包括研究工作總結(jié)和經(jīng)費(fèi)結(jié)算二部分內(nèi)容，經(jīng)費(fèi)不結(jié)算就不能認(rèn)定結(jié)題工作完成，但目前結(jié)題不結(jié)帳的情況十分普遍，有些課題甚至掛賬十幾年，這是課題組與科研機(jī)構(gòu)利益搏弈的結(jié)果，要解決這個(gè)問題，必須以嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)劃項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理規(guī)定為前提。①要求課題組在提交結(jié)題報(bào)告前必須進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算，否則不予辦理結(jié)題手續(xù)；②要求財(cái)務(wù)部門出具真實(shí)的結(jié)算報(bào)告，必要時(shí)雙方共同核實(shí)賬目；③結(jié)算后取消賬戶，經(jīng)批準(zhǔn)留歸課題組的結(jié)余經(jīng)費(fèi)另立賬戶管理；④實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度。
5.3 結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理
根據(jù)《關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)中央財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》([2006]56號(hào))文件精神，科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度和財(cái)政部結(jié)余資金管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不得歸項(xiàng)目組成員所有、長期掛帳，嚴(yán)禁用于發(fā)放獎(jiǎng)金和福利支出。這項(xiàng)規(guī)定對今后課題經(jīng)費(fèi)的預(yù)算和執(zhí)行預(yù)算提出了更高要求，對科研機(jī)構(gòu)以往累積的大量長期掛帳課題，建議采取如下措施：①結(jié)余經(jīng)費(fèi)按一定比例劃歸課題組使用，另立財(cái)務(wù)帳號(hào)管理，用于、申報(bào)成果等方面的支出；②按剩余比例劃入研究機(jī)構(gòu)公用經(jīng)費(fèi)，用于科研再投入，如設(shè)立科研探索基金、科研獎(jiǎng)勵(lì)基金等，以培養(yǎng)科研后續(xù)發(fā)展能力。
6 結(jié)題后的跟蹤管理
6.1 繼續(xù)申請資助
有些課題可以進(jìn)行深入探索或擴(kuò)大領(lǐng)域研究，應(yīng)鼓勵(lì)其繼續(xù)申請各類項(xiàng)目以獲得后續(xù)經(jīng)費(fèi)支持，這類課題往往因積累了深厚的工作基礎(chǔ)而較易獲得資助。
6.2 成果鑒定與申報(bào)科技獎(jiǎng)勵(lì)
①在結(jié)題課題中甄別比較成熟的課題，幫助課題組在結(jié)題報(bào)告的基礎(chǔ)上整理提煉以形成成果報(bào)告，并督促其進(jìn)行成果鑒定。②根據(jù)各級(jí)科技獎(jiǎng)勵(lì)的特點(diǎn)，幫助課題組選擇適合的獎(jiǎng)項(xiàng)進(jìn)行申報(bào)。③有些課題獲得過多次資助，研究工作很深入，可整合為一個(gè)比較大的成果進(jìn)行申報(bào)。
6.3 成果推廣
具有應(yīng)用性的中藥科研成果應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)化推廣，良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益是對科研課題的肯定。①明確成果推廣的時(shí)機(jī)，如中藥新藥研發(fā)課題在研究初期就應(yīng)尋找合作企業(yè)，以保障研發(fā)資金充足并利于后期推廣；新方法、新模型等基礎(chǔ)性研究成果應(yīng)及時(shí)。②在中藥科研成果的形成與推廣過程中，重視知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理，主要涉及專利權(quán)、著作權(quán)、技術(shù)秘密等方面，特別關(guān)注與企業(yè)合作過程中自身權(quán)益的保護(hù)，如機(jī)構(gòu)名稱在產(chǎn)品宣傳中的正當(dāng)使用等。③對可公開宣傳的成果進(jìn)行整理匯編，制成項(xiàng)目簡介以促進(jìn)成果推廣。
7 科技檔案管理
7.1 歸檔管理
課題歸檔工作需要課題管理、檔案管理、課題組三方的協(xié)調(diào)配合才能完成。①課題管理人員要確保每個(gè)課題的全程管理資料具有原始性和完整性，全面收集申請書、任務(wù)書、年度報(bào)告、結(jié)題報(bào)告及其它管理文件，如合作研究協(xié)議、任務(wù)調(diào)整報(bào)告等。②檔案管理人員指導(dǎo)課題組在研究過程中積累、形成完整的技術(shù)資料，后者將技術(shù)資料與管理資料合并整理歸檔，并應(yīng)重視結(jié)題后相關(guān)資料歸檔。③完善科技檔案管理制度，強(qiáng)化歸檔工作制約機(jī)制，只有將檔案管理與結(jié)題、經(jīng)費(fèi)管理結(jié)合在一起，才能保證歸檔工作順利進(jìn)行。
7.2 檔案利用
①明確利用目的，為課題研究、管理決策或成果推廣等提供不同層面的服務(wù)，如課題研究多利用原始技術(shù)資料，而管理決策需要提綱挈領(lǐng)的摘要內(nèi)容。②對束之高閣的成果加以發(fā)掘，探討其深化研究、推廣的價(jià)值。③利用計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)進(jìn)行規(guī)范管理，以提高檔案管理和利用的效率。
摘 要 隨著科研事業(yè)不斷的發(fā)展，原有的科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理制度已經(jīng)不能更好滿足實(shí)際需求。畢竟現(xiàn)在的科研事業(yè)單位不僅僅以單純的科研為主，同時(shí)也兼顧經(jīng)營。而為了更好滿足科研事業(yè)單位實(shí)際發(fā)展需求，有必要對科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)改革相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行分析，并采取相應(yīng)措施以促進(jìn)科研事業(yè)單位發(fā)展。本文主要從科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)改革必要性、科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)改革中出現(xiàn)的問題和科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)改革發(fā)展策略等方面出發(fā)，對科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)改革與發(fā)展進(jìn)行分析。
關(guān)鍵詞 科研事業(yè)單位 會(huì)計(jì)改革 發(fā)展
隨著會(huì)計(jì)改革不斷的深入，企業(yè)會(huì)計(jì)改革紛紛進(jìn)行，科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)改革也在不斷的進(jìn)行。雖然科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)改革在一定程度上促進(jìn)了科研會(huì)計(jì)單位的發(fā)展，但是科研事業(yè)單位在實(shí)際改革中總會(huì)出現(xiàn)一些問題。在這種情況下，就應(yīng)該對科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)改革必要性、科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)改革問題及科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)改革發(fā)展策略進(jìn)行相應(yīng)分析。如何更好的對科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)改革與發(fā)展進(jìn)行進(jìn)行分析，已經(jīng)成為相關(guān)部門值得思索的事情。
一、科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)改革必要性
隨著會(huì)計(jì)改革不斷的深入，國有企業(yè)會(huì)計(jì)改革取得了一定成就，也促進(jìn)了企業(yè)發(fā)展。而科研事業(yè)單位作為以政府財(cái)政支出為主要經(jīng)濟(jì)來源的單位，其會(huì)計(jì)改革也在不斷的進(jìn)行中。在科研體制深入和市場經(jīng)濟(jì)也在不斷完善的大背景下，科研事業(yè)單位資金來源及業(yè)務(wù)內(nèi)容等也在不斷變化著?？蒲袉挝皇軆?nèi)外環(huán)境變化的影響，相應(yīng)社會(huì)工作難以進(jìn)行，甚至難以滿足國家、社會(huì)或其他相關(guān)利益者的需求。在這種情況下，有必要對科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)進(jìn)行相應(yīng)改革。具體來說，雖然科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)改革在一定程度上取得了成就，也促進(jìn)了國家、社會(huì)發(fā)展，但科研事業(yè)單位相較于企業(yè)改革程度來說，仍無法滿足社會(huì)發(fā)展需求。不管是事業(yè)單位會(huì)計(jì)，還是非事業(yè)單位會(huì)計(jì)，其都是反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方式和途徑，也是隨著時(shí)展而不斷變化的。而要想充分發(fā)揮自己的作用，更好滿足可持續(xù)發(fā)展需求，有必要對我國科研事業(yè)單位的會(huì)計(jì)改革進(jìn)行相應(yīng)分析，以便更好的研究出能滿足實(shí)際發(fā)展需求會(huì)計(jì)改革方法。從我國科研事業(yè)單位自身環(huán)境變化來看，其受投資、經(jīng)濟(jì)環(huán)境及業(yè)務(wù)內(nèi)容的影響是很大的，畢竟我國現(xiàn)在的科研事業(yè)單位性質(zhì)在一定程度上已經(jīng)發(fā)生了改變，已經(jīng)有原來單純的科研單位逐漸發(fā)展科研經(jīng)營型單位?？蒲惺聵I(yè)單位角色的變化也需要對事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度進(jìn)行相應(yīng)改革，以便更好的適應(yīng)時(shí)展需求。再加上科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作中仍然存在一定問題，使科研事業(yè)單位不能更好的發(fā)展。綜上所述，科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)改革已經(jīng)成為時(shí)展的必然趨勢。
二、科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)改革中出現(xiàn)的問題
在科研事業(yè)單位中常會(huì)出現(xiàn)成本核算內(nèi)容簡單問題，這就使科研事業(yè)單位實(shí)際價(jià)值得不到真實(shí)的體現(xiàn)，其成本管理與績效評(píng)價(jià)也不能正常開展；財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)在科研事業(yè)單位中，其主要是進(jìn)行相應(yīng)核算或控制的，而在實(shí)際工作中，而科研事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人認(rèn)為財(cái)會(huì)部門只是收入支出部門，而會(huì)計(jì)人員也只是負(fù)責(zé)收支的，沒有權(quán)利參與到科研事業(yè)單位決策和相應(yīng)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)中，對科研事業(yè)單位的決策過程和結(jié)果也不能更好的了解。同時(shí)在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中也有未經(jīng)過相應(yīng)技能業(yè)務(wù)培訓(xùn)的會(huì)計(jì)人員，他們對內(nèi)控并未有全面的理解，在執(zhí)行相應(yīng)業(yè)務(wù)的時(shí)候也是比較落后的。再加上內(nèi)部控制制度和相應(yīng)業(yè)績考核并未聯(lián)系在一起，使得科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)在實(shí)際工作中缺乏約束性。這就使得科研部門在對中事項(xiàng)進(jìn)行決策和執(zhí)行相應(yīng)程序的時(shí)候有一定隨意性。部門在實(shí)際預(yù)算過程中，往往會(huì)因?yàn)轭A(yù)算在實(shí)際執(zhí)行過程中的約束力不夠，而只注重上下級(jí)行政關(guān)系或不合算相應(yīng)經(jīng)濟(jì)利益和憑借經(jīng)驗(yàn)實(shí)行內(nèi)部控制制度，使科研事業(yè)單位各項(xiàng)工作不能順利進(jìn)行；因科研事業(yè)單位資金來源于各級(jí)政府財(cái)政支出，國家建立在財(cái)政支出中建立了科研專項(xiàng)資金，在一定程度上促進(jìn)了科研事業(yè)單位的發(fā)展，而在實(shí)際應(yīng)用過程中，卻會(huì)因管理核算的疏忽而使專項(xiàng)資金安全受到影響，甚至得不到有效利用，使得科研事業(yè)單位不能更好的發(fā)展；因科研會(huì)計(jì)事業(yè)單位電算化應(yīng)用現(xiàn)對于非事業(yè)單位企業(yè)要晚，其會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和信息的共享性、可比性較差，不能更好滿足科研單位實(shí)際需求。
三、科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)改革發(fā)展策略
1.建立健全的內(nèi)部控制制度
在實(shí)際工作中，可以將預(yù)算內(nèi)外資都納入單位預(yù)算中并進(jìn)行統(tǒng)一管理，并在此基礎(chǔ)上對有限的資金進(jìn)行合理安排，以不斷提高資金使用效益，而要實(shí)現(xiàn)這些，還需要對收支管理進(jìn)行相應(yīng)強(qiáng)化。同時(shí)也應(yīng)該充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能，不僅要嚴(yán)格執(zhí)行國家關(guān)于財(cái)務(wù)相關(guān)法律制度，也應(yīng)該從科研單位實(shí)際情況出發(fā)，執(zhí)行以科研單位為依據(jù)的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，以不斷的提高自己行為約束能力，使收入和支出管理得以強(qiáng)化。也應(yīng)該完善財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系。長期以來，我國科研事業(yè)單位在一定程度上只包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，并未將內(nèi)部管理重要性有效的體現(xiàn)出來。在這種情況下，有必要轉(zhuǎn)換工作觀念，在國家制度上探索出與科研事業(yè)單位相配套的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系，對科研事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行和項(xiàng)目完成狀況進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和考核。上海市鼓勵(lì)引進(jìn)并吸收先進(jìn)技術(shù)，將其融進(jìn)科研事業(yè)單位中，并創(chuàng)新資金管理辦法，在一定程度上促進(jìn)了科研事業(yè)單位監(jiān)督、評(píng)價(jià) 、考核工作的順利進(jìn)行，同時(shí)也使經(jīng)濟(jì)效益有所提高。
2.完善成本核算體系
科研事業(yè)單位傳統(tǒng)的理念是以產(chǎn)品的成本核算為基礎(chǔ)的，報(bào)產(chǎn)品作為成本的核算對象，而目前科研事業(yè)單位的不僅僅是產(chǎn)品核算，同時(shí)也可以使項(xiàng)目核算、工程核算或課題核算。而成本核算是否合理，與經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系是否協(xié)調(diào)，在一定程度上與科研事業(yè)單位生產(chǎn)營銷、技術(shù)改造及人員管理協(xié)調(diào)與否是有一定關(guān)系的。在完善成本核算體系過程中，必須充分考慮上述內(nèi)容，并在新制度中將成本管理融入科研、生產(chǎn)及經(jīng)營活動(dòng)中，對整個(gè)項(xiàng)目過程進(jìn)行跟蹤和考核，以便更全面的將科研課題研究成本全部反映出來。
關(guān)鍵詞：高校科研項(xiàng)目；間接費(fèi)用；分?jǐn)?/p>
中圖分類號(hào)：G475 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）07-0-02
高等學(xué)校作為高學(xué)歷人才的聚集地，科學(xué)研究是高等學(xué)校應(yīng)承擔(dān)的一項(xiàng)社會(huì)責(zé)任。近年來隨著高?？蒲袑?shí)力的不斷增強(qiáng)，高校參與各類科研活動(dòng)也越來越多，高校獲取的科研經(jīng)費(fèi)占高?？偨?jīng)費(fèi)的比重也越來越大。面對日益增長的科研經(jīng)費(fèi)，很多學(xué)者對高?？蒲薪?jīng)費(fèi)全成本核算進(jìn)行了研究，湛毅青等（2008）通過對中美政府及我國部分有代表性的高校的科研間接成本管理現(xiàn)狀的研究，對比分析了我國高校科研間接成本管理在分?jǐn)偙壤?、管理制度、核算模式等方面存在的問題，提出了從科研間接成本角度加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的若干建議。馮寶軍等（2012）針對高?？蒲薪?jīng)費(fèi)全成本的核算提出了基于多屬性分析的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)全成本計(jì)算模型，對科研項(xiàng)目及間接成本對象進(jìn)行多屬性分析，通過多屬性與權(quán)值的協(xié)調(diào)控制，真實(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行間接成本的分?jǐn)偺幚?。李智敏等?012）從作業(yè)成本思想的角度出發(fā)，探討了如何運(yùn)用作業(yè)成本管理思想合理分?jǐn)傞g接費(fèi)用，提高科研項(xiàng)目成本計(jì)算的準(zhǔn)確性。2011年財(cái)政部 科技部聯(lián)合出臺(tái)了《關(guān)于調(diào)整國家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財(cái)教[2011]434號(hào)），從遵循科研規(guī)律，科學(xué)化、精細(xì)化地管理科研經(jīng)費(fèi)出發(fā)，實(shí)施課題間接成本補(bǔ)償機(jī)制，將科研經(jīng)費(fèi)分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。2011年12月，教育部印發(fā)了《教育部關(guān)于進(jìn)一步貫徹執(zhí)行國家科研經(jīng)費(fèi)管理政策 加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的通知》，要求高校嚴(yán)格執(zhí)行國家科研經(jīng)費(fèi)管理政策，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用，完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度。面對新情況和新背景，探索高校科研間接費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?，更好地合理、?guī)范使用科研間接費(fèi)用已成為迫在眉睫的事情，本文結(jié)合工作實(shí)際，通過分析我國高校科研間接成本政策及管理中存在的問題，提出了我國高?？蒲虚g接費(fèi)用分?jǐn)偟乃悸放c建議。
一、我國高校科研間接成本政策及管理中存在的問題
（一）政府科研間接成本政策
科研間接成本在我國稱為科研間接費(fèi)用、公共設(shè)施費(fèi)或管理費(fèi)，其中管理費(fèi)的提法比較普遍。近年來隨著國家對科研投入的日益增長，很多學(xué)者積極探索科研全成本的核算，科研間接成本的研究提上日程，部分科研項(xiàng)目的科研間接費(fèi)用取代了以前的科研管理費(fèi)，科研管理費(fèi)只是科研間接費(fèi)用的一部分。但受科研經(jīng)費(fèi)管理體制的影響，我國政府至今未出臺(tái)統(tǒng)一的科研成本管理辦法。從已經(jīng)頒布的歸口部門制定的科研專項(xiàng)資金管理辦法看，不同的歸口部門對于間接成本的概念、分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)等有著不同的規(guī)定，見表1。
由表1可以看出，國家對科研項(xiàng)目承擔(dān)單位的間接成本補(bǔ)償最早是以公共設(shè)施費(fèi)或管理費(fèi)體現(xiàn)的，而且比例較小，最初只對水、電、氣、暖等費(fèi)用進(jìn)行補(bǔ)償（博士點(diǎn)基金），或只對公用儀器設(shè)備、房屋占用等費(fèi)用進(jìn)行補(bǔ)償（自然科學(xué)基金），直到2006年國家加大對科學(xué)研究的投入后，有關(guān)部委針對公益性行業(yè)科研專項(xiàng)和科技專項(xiàng)出臺(tái)了一系列資金管理辦法，對管理費(fèi)用實(shí)行分段超額累退比例法計(jì)算，擴(kuò)大了支出范圍，同時(shí)涵蓋對使用本單位現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，日常水、電、氣、暖消耗，以及其他有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出。2009 年 9 月，財(cái)教[2009]218 號(hào)文件的出臺(tái)使科研間接成本補(bǔ)償機(jī)制改革出現(xiàn)了轉(zhuǎn)機(jī)，明確了將民口科技重大專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用兩部分，間接費(fèi)用比例不超過直接費(fèi)用扣除設(shè)備購置費(fèi)和基本建設(shè)費(fèi)后的13%，初步建立起間接費(fèi)用補(bǔ)償機(jī)制和人員激勵(lì)機(jī)制。2011 年 10 月財(cái)教[2011]434號(hào)文件的推出使科研間接成本補(bǔ)償機(jī)制擴(kuò)展到了“863”、“973”、“科技支撐計(jì)劃”以及公益性行業(yè)專項(xiàng)等科研項(xiàng)目，是科研間接成本補(bǔ)償機(jī)制改革的重大突破，進(jìn)一步明確了科研間接費(fèi)用對于高校教學(xué)、科研運(yùn)行與實(shí)力建設(shè)的補(bǔ)償方式、支持力度。
（二）我國高校科研間接成本管理存在的問題
高?？蒲许?xiàng)目的性質(zhì)決定了科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)分布的特點(diǎn)，一般而言，綜合院校和理工院校的科研經(jīng)費(fèi)比較多，科研間接成本補(bǔ)償機(jī)制的受益也較大，文科類院校的科研經(jīng)費(fèi)比較少，且文科類的科研項(xiàng)目一般不需要使用大型儀器設(shè)備，使用的水、電、氣、暖等消耗也較少，因此文科類的科研項(xiàng)目基本還是參照財(cái)教[2007]30號(hào)文件精神，對項(xiàng)目只提管理費(fèi)，且金額較少。在科研間接成本補(bǔ)償機(jī)制的受益較大的綜合院校和理工院校，由于科研間接成本補(bǔ)償機(jī)制的實(shí)施時(shí)間不長，科研間接成本管理還存在管理滯后，直接費(fèi)用占用間接費(fèi)用的情況普遍；科研合作費(fèi)中的科研間接費(fèi)用分配差異較大，合作單位的間接費(fèi)用補(bǔ)償無法得到保證 ；科研間接費(fèi)用的核算科目多樣等問題，科研間接費(fèi)用管理還需要在實(shí)踐中不斷地探索改進(jìn)。
二、科研間接費(fèi)用分?jǐn)偟乃悸放c建議
長期以來因缺乏相應(yīng)地成本補(bǔ)償和分擔(dān)渠道，科研間接費(fèi)用補(bǔ)償一直沒有得到落實(shí)，財(cái)教[2009]218號(hào)和財(cái)教[2011]434號(hào)文件的出臺(tái)為科研間接成本補(bǔ)償、高校辦學(xué)資源成本分?jǐn)偱c核算提供了難得的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。高校作為科研課題承擔(dān)和實(shí)施單位，應(yīng)以此為契機(jī)，深化科研經(jīng)費(fèi)管理改革，推進(jìn)內(nèi)部管理體制和機(jī)制建設(shè)，筆者認(rèn)為，高校應(yīng)該從以下方面做好科研間接成本的分?jǐn)偣ぷ鳎?/p>
（一）加快科研間接費(fèi)用分?jǐn)傃芯浚_展科研間接成本核算
根據(jù)財(cái)教[2011]434號(hào)文件，從科研間接費(fèi)用的定義可以看出，科研間接費(fèi)用涉及高校的資產(chǎn)管理部門、后勤管理部門以及科研管理部門等，因此，目前應(yīng)加快科研間接費(fèi)用在這些部門的分?jǐn)傃芯?，使相關(guān)部門為科研工作提供的人、財(cái)、物力能夠盡快得到補(bǔ)償。
1.加快科研用房科學(xué)配置和成本核算
一直以來，高校為了鼓勵(lì)科學(xué)研究，爭取更多的科研經(jīng)費(fèi)，對科研用房都是無償提供使用。科研間接成本補(bǔ)償對高校用房資源配置改革起到了重要的推動(dòng)作用，為此項(xiàng)工作的開展提供了必要和可靠的財(cái)力支撐。因此，高校資產(chǎn)管理部門應(yīng)加快做好房屋資源的科學(xué)配置，改變房屋無償使用的現(xiàn)狀，建立有利于資源調(diào)節(jié)、成本補(bǔ)償?shù)馁Y源配置體系；按照“定額免費(fèi)、超額收費(fèi)”的原則，學(xué)校應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，對各級(jí)各類用房制定分配標(biāo)準(zhǔn)，對標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的正常教學(xué)和行政管理辦公用房實(shí)行免費(fèi)，對超標(biāo)準(zhǔn)的各類用房實(shí)行收費(fèi)制度，并制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，使科研項(xiàng)目能夠順利對學(xué)校提供的科研用房實(shí)行補(bǔ)償。
2.完善水、電、氣、暖等能源消耗成本的回收工作
資產(chǎn)、后勤管理部門應(yīng)在現(xiàn)有水、電、氣、暖等能源成本回收的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善學(xué)校設(shè)施和公共服務(wù)體系，完善成本分?jǐn)偱c回收制度，加快計(jì)量手段的改造；建立科研用房水、電、氣、暖等能源成本的回收和補(bǔ)償制度，使科研項(xiàng)目間接費(fèi)用的水、電、氣、暖等能源消耗能夠順利形成真正支出。
3.加快為科研項(xiàng)目服務(wù)的行政管理費(fèi)用的成本核算
科研項(xiàng)目從立項(xiàng)申請、預(yù)算審核、預(yù)算下?lián)堋㈩A(yù)算執(zhí)行到項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收等一系列過程都需要學(xué)校相關(guān)的行政管理部門參與，其中學(xué)校的財(cái)務(wù)處、科技處、資產(chǎn)管理與后勤保障處是主要的管理部門，科技處是專門為科學(xué)研究服務(wù)的部門，隨著高?？蒲薪?jīng)費(fèi)大幅增長，財(cái)務(wù)處和資產(chǎn)管理與后勤保障處在服務(wù)科研方面消耗的人力和物力也在逐年增加，有的高校財(cái)務(wù)處甚至專門成立了科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦公室，專門為科學(xué)研究提供服務(wù)；因此如何測算這些行政管理部門的管理費(fèi)用，使科研間接成本中的管理費(fèi)核算更科學(xué)也是當(dāng)務(wù)之急。
（二）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理與會(huì)計(jì)核算，充分發(fā)揮科研間接成本補(bǔ)償作用
1.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的管理，對科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行精細(xì)化管理
財(cái)務(wù)部門應(yīng)從科研立項(xiàng)時(shí)的預(yù)算、科研經(jīng)費(fèi)下達(dá)后的使用、科研項(xiàng)目結(jié)題時(shí)的決算等方面強(qiáng)化管理，實(shí)行科研經(jīng)費(fèi)精細(xì)化管理。對科研項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格審核，對不按規(guī)定比例做間接費(fèi)用預(yù)算的項(xiàng)目不予審核蓋章；經(jīng)費(fèi)下達(dá)后，要對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)行額度控制，對超預(yù)算的支出（如材料費(fèi)等），應(yīng)按“有增有減，增減相等”的原則對預(yù)算額度進(jìn)行調(diào)整，并履行相應(yīng)的審核報(bào)批手續(xù)；項(xiàng)目結(jié)題時(shí)，要對項(xiàng)目決算進(jìn)行嚴(yán)格審核，嚴(yán)禁出現(xiàn)上交的項(xiàng)目決算表與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不一致的情況，保證科研間接費(fèi)用額度不被直接費(fèi)用占用。
2.建立適應(yīng)科研間接費(fèi)用補(bǔ)償?shù)臅?huì)計(jì)核算體系，強(qiáng)化間接費(fèi)用使用情況的全過程監(jiān)管
財(cái)務(wù)部門要改變以往簡單按比例計(jì)提管理費(fèi)的做法，建立與間接費(fèi)用支出內(nèi)容相對應(yīng)的會(huì)計(jì)核算科目；改變僅針對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)總額進(jìn)行支出核算的會(huì)計(jì)核算方法，對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的分項(xiàng)費(fèi)用按預(yù)算額度進(jìn)行支出額度控制并嚴(yán)格支出范圍，針對間接費(fèi)用對應(yīng)的辦學(xué)資源成本核算內(nèi)容，建立內(nèi)部成本核算會(huì)計(jì)科目，對用房、設(shè)備、水電氣暖等成本按照研究進(jìn)度據(jù)實(shí)列支，充分發(fā)揮科研課題間接費(fèi)用對高校財(cái)力運(yùn)行的補(bǔ)充作用。
（三）加快科研經(jīng)費(fèi)績效評(píng)價(jià)制度建設(shè)
財(cái)教[2011]434號(hào)文件明確提出研究間接費(fèi)用含有績效支出，并對績效支出作出了解釋，指承擔(dān)單位為提高科研工作績效安排的相關(guān)支出等。這就打破了原來編制內(nèi)有工資性收入的課題參加人員不得發(fā)放人員經(jīng)費(fèi)的規(guī)定，有助于學(xué)校深化人事分配制度改革，推行績效工資制度，提高高校教師從事研究創(chuàng)新的積極性、主動(dòng)性。因此，高校的人事和科技部門應(yīng)研究并建立科技經(jīng)費(fèi)的績效評(píng)價(jià)體系，一方面有利于內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制的建立；另一方面也為科研課題的成果推廣建立良性循環(huán)機(jī)制。
參考文獻(xiàn)：
[1]李智敏，李敏.基于作業(yè)成本思想的高?？蒲许?xiàng)目間接費(fèi)用攤銷研究[J].東南大學(xué)學(xué)報(bào)（哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版），2012（9）.
[2]湛毅青，等.中美高?？蒲虚g接成本管理現(xiàn)狀比較研究[J].科研管理，2008（3）.
[3]康小明.政府對大學(xué)科研間接成本補(bǔ)償機(jī)制的國際比較研究[J].北京大學(xué)教育評(píng)論，2007（5）.
[4]寶軍，等.基于多屬性分析的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)全成本核算研究[J].會(huì)計(jì)研究，2012（5）.
作者簡介：鄭 嵐，碩士，南京農(nóng)業(yè)大學(xué)計(jì)財(cái)處副處長。
曹林鳳，碩士，南京農(nóng)業(yè)大學(xué)計(jì)財(cái)處科長。
李園園，碩士，南京農(nóng)業(yè)大學(xué)計(jì)財(cái)處科員。
(一)完善了專用基金的管理新制度的第六章《專用基金管理》明確提出專用基金應(yīng)當(dāng)先提后用、收支平衡、?？顚Ｓ?，支出不得超出基金規(guī)模。由于醫(yī)療制度改革的深入，取消了原來的醫(yī)療基金。職工福利基金要按照非財(cái)政撥款結(jié)余的一定比例提取。
(二)加強(qiáng)了對科學(xué)事業(yè)單位的資產(chǎn)管理新制度對資產(chǎn)的分類進(jìn)行了調(diào)整，增加了在建工程。對固定資產(chǎn)單位價(jià)值的標(biāo)準(zhǔn)和分類進(jìn)行了調(diào)整，將固定資產(chǎn)的單位價(jià)值提高到1000元以上（舊制度是500元以上），其中，專用設(shè)備的單位價(jià)值提高到1500元以上（舊制度是800元以上），新制度固定資產(chǎn)的六類分類與舊制度固定資產(chǎn)的六類分類也有部分不同。為了真實(shí)地反映固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的價(jià)值，新制度明確規(guī)定對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，并且按照科學(xué)事業(yè)單位的特點(diǎn)，對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法和對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的方法作出了相應(yīng)的規(guī)定，折舊額和攤銷額不計(jì)入科學(xué)事業(yè)單位的當(dāng)期支出但要沖減科學(xué)事業(yè)單位的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，這一處理方法既有利于真實(shí)地反映科學(xué)事業(yè)單位固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的價(jià)值，又不影響科學(xué)事業(yè)單位支出的預(yù)算口徑，也為內(nèi)部成本費(fèi)用的核算奠定了基礎(chǔ)。新制度對科學(xué)事業(yè)單位的對外投資行為進(jìn)行了嚴(yán)格地限制，特別強(qiáng)調(diào)不得使用財(cái)政資金進(jìn)行對外投資，對股票、基金、期貨及企業(yè)債券等投資行為也加以了嚴(yán)格限制。新制度明確提出科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)管理制度，對資產(chǎn)的配置、使用和處置做出了相應(yīng)的規(guī)定，并要求單位建立資產(chǎn)共享共用制度，以提高資產(chǎn)的使用效率。
(三)加強(qiáng)科研項(xiàng)目資金管理，弱化了科學(xué)事業(yè)單位的經(jīng)營行為在堅(jiān)持科學(xué)事業(yè)單位的公益性的思想指導(dǎo)下，新制度不再強(qiáng)調(diào)企業(yè)的經(jīng)營行為，加強(qiáng)了對項(xiàng)目資金的管理?？茖W(xué)事業(yè)單位的核心業(yè)務(wù)之一是以承擔(dān)科研課題為主的科學(xué)研究，舊制度缺少對事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的系統(tǒng)性要求。新制度在第二章《單位預(yù)算管理》、第四章《支出管理》、第五章《結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理》和第九章《內(nèi)部成本費(fèi)用管理》中都增加了對科學(xué)事業(yè)單位的科研項(xiàng)目資金進(jìn)行管理的規(guī)定。在新制度中，明確了科研項(xiàng)目預(yù)算管理的責(zé)任主體是科學(xué)事業(yè)單位，而不是科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，這一規(guī)定強(qiáng)化了科研項(xiàng)目承擔(dān)單位對項(xiàng)目的管理責(zé)任，而作為科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)協(xié)助單位的財(cái)務(wù)部門，根據(jù)一定的要求科學(xué)、合理、真實(shí)地編制科研項(xiàng)目預(yù)算，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算要按規(guī)定進(jìn)行公開，執(zhí)行過程中調(diào)整預(yù)算要按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行辦理。新制度明確規(guī)定了科研項(xiàng)目資金的使用和管理要根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定或者科研項(xiàng)目的合同要求，科學(xué)事業(yè)單位不得作出截留、挪用、擠占、違反規(guī)定轉(zhuǎn)撥資金、虛列支出和以任何形式謀取私利等等的錯(cuò)誤行為。不但如此，新制度還對科研項(xiàng)目資金的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余作出了相應(yīng)的規(guī)范。特別強(qiáng)調(diào)實(shí)施內(nèi)部成本管理要以科研項(xiàng)目為基本核算對象，而不再以舊制度中的研究室、業(yè)務(wù)部、課題組等等為核算對象。新制度中的有關(guān)項(xiàng)目管理規(guī)定、內(nèi)部成本核算管理規(guī)定、固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入內(nèi)部成本核算的有關(guān)規(guī)定，提高了對項(xiàng)目的管理能力。
(四)強(qiáng)化了財(cái)務(wù)監(jiān)督《財(cái)務(wù)監(jiān)督》一章是新制度增設(shè)的。體現(xiàn)了對科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)運(yùn)行的全過程實(shí)施監(jiān)督的制度上的要求，并且規(guī)定了財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容，明確了事前、事中、事后監(jiān)督相結(jié)合，日常與專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制。要求科學(xué)事業(yè)單位建立健全包括內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、財(cái)務(wù)信息披露等等各種監(jiān)督制度。依法公開財(cái)務(wù)信息并接受外部監(jiān)督。財(cái)務(wù)監(jiān)督貫穿于資金流動(dòng)全過程，財(cái)務(wù)監(jiān)督為財(cái)務(wù)管理制度的推行提供了有利的保障。
二、新制度給財(cái)務(wù)工作帶來的影響
