發(fā)布時間：2023-08-17 17:50:54
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的固定資產(chǎn)投資調(diào)研樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：內(nèi)控 固定資產(chǎn)投資 預(yù)算 執(zhí)行
內(nèi)部控制體系堪稱現(xiàn)代企業(yè)的骨骼和血液，對保證企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展至關(guān)重要。企業(yè)固定資產(chǎn)投資是推動鐵路運(yùn)輸業(yè)發(fā)展的主要手段，認(rèn)真嚴(yán)格地執(zhí)行預(yù)算，使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生都與相應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目聯(lián)系起來，才能真正達(dá)到全面預(yù)算管理監(jiān)控的目的，從而促進(jìn)鐵路運(yùn)輸業(yè)的協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。本文對鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制體系中固定資產(chǎn)投資預(yù)算的實(shí)施執(zhí)行前的風(fēng)險分析、執(zhí)行中的監(jiān)督與控制、執(zhí)行后的核算與評價進(jìn)行多方位研究，分析存在的風(fēng)險和問題，提出應(yīng)采取的對策與措施。
一、固定資產(chǎn)投資預(yù)算實(shí)施執(zhí)行前的風(fēng)險分析
固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目具有投資大、時間長、環(huán)節(jié)多等特點(diǎn)。固定資產(chǎn)投資預(yù)算執(zhí)行前的主要風(fēng)險有：
項(xiàng)目立項(xiàng)時未經(jīng)過可行性研究、可行性研究流于形式，存在決策不當(dāng)，盲目上馬等因素，導(dǎo)致資金款源沒有落實(shí)，資金鏈斷裂，預(yù)期效益難以實(shí)現(xiàn)或項(xiàng)目失敗的風(fēng)險。
項(xiàng)目招標(biāo)未公開透明，存在暗箱操作和商業(yè)賄賂等行為，導(dǎo)致資產(chǎn)價高質(zhì)次，安全事故頻發(fā)。
存在工程造價信息不對稱、技術(shù)方案不落實(shí)、概預(yù)算脫離實(shí)際等可能導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控的現(xiàn)象。
施工單位不具有相應(yīng)資質(zhì)，工程質(zhì)量不能保證，導(dǎo)致出資風(fēng)險甚至法律風(fēng)險，使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。
工程監(jiān)理機(jī)構(gòu)和人員不合格，造成工程監(jiān)控流于形式的風(fēng)險。
二、固定資產(chǎn)投資預(yù)算執(zhí)行中的監(jiān)督與控制
針對固定資產(chǎn)投資預(yù)算執(zhí)行前對風(fēng)險點(diǎn)的研判和分析，在執(zhí)行中，我們應(yīng)該采取以下監(jiān)督與控制措施，一一加以解決。
（一）加強(qiáng)固定資產(chǎn)預(yù)算管理，提高參與企業(yè)經(jīng)營決策的能力
按照全面預(yù)算管理的要求，財務(wù)部門加大對固定資產(chǎn)預(yù)算提報前的審核管理，對項(xiàng)目的可行性研究進(jìn)行提前監(jiān)督。對生產(chǎn)作業(yè)設(shè)備變化情況及更新需求建立項(xiàng)目庫，實(shí)行排隊(duì)機(jī)制，對于可行性研究進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，提出建議和意見，將固定資產(chǎn)投資風(fēng)險控制在有效范圍內(nèi)。
（二）落實(shí)預(yù)算項(xiàng)目的招投標(biāo)制度，建立陽光操作體系
監(jiān)督工程物資采購是否編制需求計劃和采購計劃，監(jiān)督工程項(xiàng)目的陽光操作、招投標(biāo)活動是否公平，建議建立物資網(wǎng)上招標(biāo)，工程項(xiàng)目管理、資金電子審批等制度，對上述領(lǐng)域制度的落實(shí)情況，實(shí)行集中監(jiān)督，實(shí)時監(jiān)控。在一定范圍內(nèi)讓公共資源的使用過程進(jìn)入公開透明程序，從源頭遏制腐敗問題的滋生，并建立長效機(jī)制。
（三）推行預(yù)算項(xiàng)目的寫實(shí)制度，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性
寫實(shí)是指對投資預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行的動態(tài)管理活動。對固定資產(chǎn)投資進(jìn)行跟蹤分析、實(shí)地調(diào)研、全過程參與監(jiān)督，讓財務(wù)監(jiān)督的職能貫穿在每一個環(huán)節(jié)。核查工程材料費(fèi)用的真實(shí)性，調(diào)研各項(xiàng)目的市場材料供應(yīng)，了解固定資產(chǎn)預(yù)算安排是否全面、預(yù)算支出是否合理，監(jiān)督大額資金的流向。對工程項(xiàng)目按進(jìn)度驗(yàn)工計價，錄制工程現(xiàn)場的進(jìn)展情況，實(shí)時掌握投資項(xiàng)目狀況，撰寫固定資產(chǎn)投資預(yù)算寫實(shí)報告，使得固定資產(chǎn)投資預(yù)算規(guī)范有序的運(yùn)行，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性。
對于固定資產(chǎn)預(yù)算實(shí)施過程中的變更調(diào)整，嚴(yán)格履行審批手續(xù)，維護(hù)固定資產(chǎn)投資預(yù)算的嚴(yán)肅性
（四）加大執(zhí)業(yè)資質(zhì)的審核力度，提高企業(yè)的法律意識
執(zhí)業(yè)資質(zhì)是勝任一種工作的資格，也是固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目質(zhì)量的有力保證。對于大型的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，預(yù)算執(zhí)行前，企業(yè)應(yīng)該樹立法律意識，在招投標(biāo)環(huán)節(jié)，審核施工單位的相關(guān)資質(zhì)，并通過政府權(quán)威部門公布的認(rèn)證系統(tǒng)，核實(shí)施工企業(yè)的規(guī)模、現(xiàn)狀和發(fā)展等資質(zhì)情況，選擇優(yōu)秀的企業(yè)為自己服務(wù)，避免質(zhì)量問題的發(fā)生，致使企業(yè)蒙受損失。
（五）專業(yè)部門與紀(jì)委相結(jié)合，提高預(yù)算的監(jiān)控能力
工程監(jiān)理部門是否客觀公正地執(zhí)行監(jiān)理任務(wù)，對發(fā)現(xiàn)的施工質(zhì)量問題是否及時改正，對發(fā)現(xiàn)的設(shè)計問題是否按照規(guī)定報告企業(yè)要求設(shè)計單位改正，對投入使用的工程物資是否履行了簽字義務(wù)等等，這些問題的解決可以采用專業(yè)部門與紀(jì)委相結(jié)合監(jiān)督檢查的方式。單位的設(shè)備主管部門作為“娘家人”，對單位的出資把關(guān)，監(jiān)督工程監(jiān)理部門的工作；紀(jì)委部門監(jiān)督設(shè)備主管部門的履職情況及工程質(zhì)量，為工程監(jiān)理部門的不作為行為發(fā)揮應(yīng)有的作用。
三、固定資產(chǎn)投資預(yù)算的核算與評價
工程項(xiàng)目在實(shí)施過程中，會計核算記錄也十分重要。對于新建購置的固定資產(chǎn)及時點(diǎn)收入賬，嚴(yán)格按照預(yù)算額度驗(yàn)工計價，按照施工圖紙和預(yù)算方案進(jìn)行現(xiàn)場驗(yàn)收，及時準(zhǔn)確核算入賬，保證工作全面完成。
跨期較長、投資較大的項(xiàng)目，按照合同約定的付款方式結(jié)算，會計核算時，按照每一期工程進(jìn)度驗(yàn)工計價，嚴(yán)格履行大額資金支付聯(lián)簽手續(xù)。當(dāng)年完工的項(xiàng)目，經(jīng)過業(yè)務(wù)主管部門審核，相關(guān)人員驗(yàn)工計價后，報請上級主管部門的審核批準(zhǔn)，方可計價入賬。投資額度在一定限額以上的設(shè)備設(shè)施，可以聘請會計師事務(wù)所進(jìn)行評估驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報告，對資產(chǎn)的質(zhì)量狀況進(jìn)一步發(fā)表意見。對于跨年度的工程項(xiàng)目，按照相關(guān)規(guī)定辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，確保預(yù)算項(xiàng)目的連續(xù)性。
鐵路運(yùn)輸業(yè)是有明顯的規(guī)模經(jīng)濟(jì)特性和資產(chǎn)專用性的網(wǎng)絡(luò)性產(chǎn)業(yè)，鐵路運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)的投資預(yù)算執(zhí)行必須嚴(yán)格明確，在固定資產(chǎn)投資預(yù)算的執(zhí)行上必須按照企業(yè)內(nèi)部控制體系中的方法，規(guī)范有效的執(zhí)行。只有有效的監(jiān)督和控制才能推動規(guī)劃的健康協(xié)調(diào)發(fā)展，也才能保證鐵路運(yùn)輸發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
Abstract： It is of great importance to carry out performance audit of fixed assets for strengthening the internal control and improving the economic efficiency of commercial banks. Based on the characteristics of fixed assets management and performance audit of commercial banks， this paper puts forward the comprehensive audit attributes of commercial banks' fixed assets performance audit， designs the specific audit ideas and analyzes the countermeasures and puts forward countermeasures and suggestions.
關(guān)鍵詞： 商業(yè)銀行；固定資產(chǎn)；績效審計
Key words： commercial bank；fixed assets；performance audit
中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2017）09-0019-02
0 引言
近年來，金融市場競爭加劇，商業(yè)銀行必須改善資源配置、推動轉(zhuǎn)型調(diào)整、提高資產(chǎn)收益，從而在市場中保持競爭優(yōu)勢和持續(xù)盈利能力。從商業(yè)銀行的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)來看，固定資產(chǎn)占商業(yè)銀行非信貸資產(chǎn)的較大部分。做好固定資產(chǎn)績效審計，可以為商業(yè)銀行提高資源配置的合理性、經(jīng)濟(jì)性和效益性提供切實(shí)可行的審計建議，同時也是健全科學(xué)決策、降低合規(guī)風(fēng)險、防范損失浪費(fèi)的內(nèi)在需求，能夠體現(xiàn)審計工作在推動管理方式變革、增加企業(yè)核心價值方面的重要作用。
1 商業(yè)銀行固定資產(chǎn)績效審計的目標(biāo)與內(nèi)容
筆者認(rèn)為，商業(yè)銀行固定資產(chǎn)績效審計的目標(biāo)是：通過收集審計證據(jù)，在固定資產(chǎn)項(xiàng)目真實(shí)、合規(guī)的基礎(chǔ)上，對商業(yè)銀行固定資產(chǎn)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)、效率、效果程度進(jìn)行客觀的評價，審查投資決策、資金使用、資產(chǎn)管理、經(jīng)濟(jì)和社會效益等情況，并提出改進(jìn)意見和建議提交決策層和固定資產(chǎn)管理部門，是涵蓋真實(shí)性、合法性、效益性的綜合目標(biāo)審計。
商業(yè)銀行的固定資產(chǎn)，主要包括房屋及建筑物、計算機(jī)及辦公設(shè)備、交通工具、出納及安防機(jī)具和其他固定資產(chǎn)等五大類。按照管理事項(xiàng)的階段，可以將固定資產(chǎn)績效審計分為：固定資產(chǎn)投資績效審計和固定資產(chǎn)管理審計，下面將對其具體審計思路進(jìn)行探討。
2 商業(yè)銀行固定資產(chǎn)投資績效審計的重點(diǎn)
2.1 根據(jù)固定資產(chǎn)投資事項(xiàng)類別確定審計重點(diǎn)
商業(yè)銀行固定資產(chǎn)投資事項(xiàng)主要包括：網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目、縣級支行及以上基建項(xiàng)目、設(shè)備機(jī)具投資、信息化項(xiàng)目等類別。在開展投資績效審計時，應(yīng)選擇資金投入大、對銀行發(fā)展影響大、決策層及高管層重點(diǎn)關(guān)注的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目。在確定審計關(guān)注點(diǎn)時，應(yīng)根據(jù)各類投資事項(xiàng)的不同特點(diǎn)和實(shí)際情況，各有側(cè)重。
①網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目。審計時重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)管理情況和投資效益情況。建設(shè)管理情況主要涉及審批手續(xù)完備性、資金使用合規(guī)性、造價控制、工程工期和質(zhì)量控制等方面；投資效益情況主要包括項(xiàng)目選址和功能定位的合理性，以及后續(xù)業(yè)務(wù)發(fā)展是否實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)，投資的經(jīng)濟(jì)效益情況等方面。
②縣級支行及以上基建項(xiàng)目。重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)管理情況和功能布局的合理性、對實(shí)際需求的滿足程度等方面。
③設(shè)備機(jī)具投資。重點(diǎn)關(guān)注設(shè)備機(jī)具采購流程合規(guī)性、資金使用規(guī)范性和配置調(diào)撥合理性等方面。對于銀行自助設(shè)備，還可以根據(jù)交易替代率、投入產(chǎn)出比、可靠運(yùn)行率、客戶滿意度、設(shè)備資源分布等進(jìn)行投資效益綜合分析。
④信息化項(xiàng)目。重點(diǎn)關(guān)注信息系統(tǒng)的使用效率和效果，包括用戶流程與內(nèi)控設(shè)計、業(yè)務(wù)處理效率、安全防護(hù)能力、用戶滿意度等。
2.2 圍繞固定資產(chǎn)投資關(guān)鍵環(huán)節(jié)確定審計內(nèi)容。
參考國有大型商業(yè)銀行的固定資產(chǎn)投資管理模式，固定資產(chǎn)投資績效審計圍繞內(nèi)控制度、決策立項(xiàng)、資金籌集與分配、資金使用、投資效益評價等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
①內(nèi)控制度建立健全情況。檢查固定資產(chǎn)投資的內(nèi)部控制制度是否建立健全，管理流程和投資標(biāo)準(zhǔn)是否清晰合理，管理單位和部門責(zé)任制是否明確，是否制定了投資項(xiàng)目資金使用、造價控制、項(xiàng)目跟蹤反饋和績效考評制度，投資制度執(zhí)行是否到位。
一、事業(yè)單位固定資產(chǎn)投資的內(nèi)部控制
（一）固定資產(chǎn)投資的事前控制 在固定資產(chǎn)投資的決策階段，對固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的必要性、科學(xué)性、可操作性進(jìn)行充分的論證，編制編制可行性研究報告，財務(wù)管理及工程造價人員在此階段即可介入，對固定資產(chǎn)投資規(guī)模進(jìn)行初步估算。待可行性研究報告由主管部門批復(fù)后，可著手進(jìn)行準(zhǔn)備階段的工作，此階段應(yīng)包括工程設(shè)計、各項(xiàng)手續(xù)審批等，工程設(shè)計過程中，應(yīng)由工程造價師及單位財務(wù)管理部門全程參與，從科學(xué)、合理、經(jīng)濟(jì)、效益的角度考慮項(xiàng)目的資金規(guī)模。
（二）固定資產(chǎn)投資的事中控制 主要包括：
（1）招投標(biāo)階段。具體包括：
一是明確固定資產(chǎn)投資的建設(shè)方應(yīng)有專業(yè)的工程造價人員或工程造價專業(yè)機(jī)構(gòu)參與，編制出既能夠節(jié)約資金，又能保證工作質(zhì)量的招投標(biāo)書，通過規(guī)范的市場進(jìn)行標(biāo)的的。
二是在對外公布的招標(biāo)通告中，要求進(jìn)行投標(biāo)的各單位對固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的工程量進(jìn)行充分、有效的核實(shí)，并在招投標(biāo)會議現(xiàn)場對有疑義部分提交書面報告，確定出各工程量的浮動范圍，盡可能降低不可預(yù)見費(fèi)用比例，將由工程量清單不準(zhǔn)確造成的工程資金規(guī)模不實(shí)的風(fēng)險降到最低。
三是對于那些預(yù)計工程量會增加的項(xiàng)目，應(yīng)在招標(biāo)文件中明確，一旦該項(xiàng)實(shí)際工程量超過清單量的a%，則超過部分的單價比中標(biāo)價要相應(yīng)下浮b%。通過這樣的措施，可有效控制因?qū)嶋H工程量變化而帶來的后期造價的增加。
四是招標(biāo)文件中工程造價及相關(guān)費(fèi)用約定應(yīng)盡量包死，少留或不留活口，盡量減少暫定金額分項(xiàng)。
（2）合同訂立階段。具體包括：
一是要特別注意合同中未明確具體金額的工程量部分。一般建設(shè)合同中都明確了總工程價款，并且以建設(shè)方、施工方、監(jiān)理方和審計機(jī)構(gòu)共同確定的結(jié)算價格為依據(jù)，但在具體施工過程中基本上還是以施工方提出的價款經(jīng)監(jiān)理部門審核后，作為工程預(yù)付款和項(xiàng)目進(jìn)度款進(jìn)行撥付。這其中就有可能高套預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，造成工程未完工即已撥付了工程實(shí)際結(jié)算資金量的情況出現(xiàn)。這樣，可能對建設(shè)方造成了較大資金風(fēng)險，這就要求在合同正式簽訂前，建設(shè)方對合同條款中的款明確具體具體金額的工程量部分進(jìn)行嚴(yán)格審查，防止造成不必要的被動局面。
二是嚴(yán)格審查合同條款中的工程單價。在合同中以工程量乘以單價來計算工程價款的部分，建設(shè)方一定要組成詢價小組，由施工方對單價的構(gòu)成要素進(jìn)行分解，詢價小組根據(jù)分解后的單價構(gòu)成要素進(jìn)行充分的市場調(diào)研，按照歷史資料和現(xiàn)階段同地區(qū)、同規(guī)模、同行業(yè)、同標(biāo)準(zhǔn)的市場分析，確定其單價是否合理。防止在工程結(jié)算時由于單價不實(shí)對建設(shè)方造成的資金浪費(fèi)。
三是合同價款要嚴(yán)格控制在概算規(guī)模之內(nèi)。在簽訂工程合同時，要以批復(fù)的項(xiàng)目概算規(guī)模為依據(jù)，并且確保在合同最終結(jié)算時也在項(xiàng)目投資概算范圍之內(nèi)，因?yàn)橐坏╉?xiàng)目超概算建設(shè)，在進(jìn)行竣工決算時將會給建設(shè)方帶來極大的麻煩。
四是謹(jǐn)慎對待合同價款的調(diào)整。要明確哪些工程內(nèi)容允許變更，哪些工程內(nèi)容不允許變更。如果出現(xiàn)必須要變更的，要明確責(zé)任方。還要明確工程內(nèi)容變更涉及不涉及合同價款的變動等內(nèi)容。如果發(fā)生變更，采用何種方式對合同變更部分進(jìn)行認(rèn)定，責(zé)任如何界定。是對整個合同部分進(jìn)行變更還是只對合同中某一單項(xiàng)進(jìn)行變更。
五是《政府投資項(xiàng)目審計管理辦法》有關(guān)條款要求，屬于國家、地方財政資金投資的重大項(xiàng)目，應(yīng)在合同中明確工程項(xiàng)目完工后必須經(jīng)過審計部門審計后，才能辦理工程結(jié)算和工作的竣工決算。在項(xiàng)目實(shí)際施工過程中，往往是單項(xiàng)工程完工后很長一段時間，整個項(xiàng)目還沒有完工，無法對工程進(jìn)行及時審計?；谶@個考慮，應(yīng)在合同條款中明確工程尾款的比例，以及尾款支付必須是在經(jīng)審計，辦理完竣工決算并交付使用后，在保證工程質(zhì)量的有效時期結(jié)束才能支付工程尾款。
（3）施工階段。具體包括：
一是固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理部門和財務(wù)管理部門要密切合作，嚴(yán)格按照工程設(shè)計執(zhí)行工程項(xiàng)目，研究設(shè)計圖紙和施工組織安排，分析工程施工過程最易突破的地方（如基礎(chǔ)等隱蔽工程），從而明確造價控制的重點(diǎn)。
二是密切關(guān)注工程量變更部分或預(yù)算追加部分。工程量變更或是預(yù)算追加往往意味著要加大投資額度，為控制項(xiàng)目投資規(guī)模，工程量變更或是預(yù)算追加要進(jìn)行嚴(yán)格審查，審查應(yīng)由建設(shè)方項(xiàng)目管理部門代表、工程監(jiān)理單位等派人組成審查小組，以合同條款為依據(jù)進(jìn)行審查。
三是應(yīng)用動態(tài)控制原理控制工程造價。在施工過程中通過比較投資的計劃值和實(shí)際值來控制造價。包括：工程合同價與工程概算的比較；工程合同價與工程預(yù)算的比較；工程款支付與工程概算的比較；工程款支付與工程預(yù)算的比較；工程款支付與工程合同價的比較；工程決算與工程概算、工程預(yù)算和工程合同價的比較。
（三）固定資產(chǎn)投資的事后控制 固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目完工后，需要對工程量、工程質(zhì)量、施工方提供的工程單價等進(jìn)行審核，審核人員應(yīng)由建設(shè)方項(xiàng)目管理部門、工程監(jiān)理單位、施工單位、中介機(jī)構(gòu)共同派人組成。
（1）在核定工程量時，嚴(yán)格按工程進(jìn)度表所列工程量核定，防止虛報工程量。尤其是對工程變更的核定，根據(jù)現(xiàn)場工程記錄，結(jié)合變更條款核定，防止出現(xiàn)多算工程量的現(xiàn)象。
（2）核算工程單價。對于已經(jīng)在合同條款加明確的單價，按合同單價核算，對于特殊情況的費(fèi)用，應(yīng)嚴(yán)格核算其是否已在相關(guān)合同單價中包含，未包含的應(yīng)由施工方出具依據(jù)資料、現(xiàn)在記錄資料等進(jìn)行詳細(xì)核實(shí)。
（3）在項(xiàng)目工程費(fèi)用中，應(yīng)在“建設(shè)單位管理”中保留一部分用于項(xiàng)目竣工驗(yàn)收所要發(fā)生的費(fèi)用。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目在未辦理竣工決算前都屬于在建工程，在建工程階段由管理、組織審查、審計和竣工決算所發(fā)生的費(fèi)用都應(yīng)在“建設(shè)單位管理費(fèi)”中列支，這部分費(fèi)用支出也應(yīng)是構(gòu)成固定資產(chǎn)成本的一部分。
二、事業(yè)單位固定資產(chǎn)投資的財務(wù)管理控制
在固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目實(shí)施的過程中，事業(yè)單位要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，建立健全完善的管理機(jī)制，明確內(nèi)部各管理部門的責(zé)、權(quán)、利，財務(wù)管理部門與固定資產(chǎn)投資管理部門一起全程參與，財務(wù)管理部門按項(xiàng)目進(jìn)行成本費(fèi)用的歸集和反映，建立輔助臺賬與工程管理部門進(jìn)行定期核對，保證資料信息的及時完整，將財務(wù)管理的控制貫穿于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的全過程。
（一）收集項(xiàng)目立項(xiàng)論證、可行性研究報告、初步概算設(shè)計等文件資料 固定資產(chǎn)投資管理部門應(yīng)及時將項(xiàng)目申報階段形成的文件資料向財務(wù)管理部門備案，便于財務(wù)管理部門及時掌握固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的詳細(xì)情況，便于事中跟蹤控制和事后監(jiān)督控制。
（二）及時向上級部門報送各項(xiàng)報表與計劃 建設(shè)單位向上級（主管）部門上報的年度投資計劃、項(xiàng)目調(diào)整計劃、 工程形象進(jìn)度報表、 工程投資進(jìn)度報表、年度財務(wù)決算報告以及上級（主管）部門批復(fù)的年度投資計劃、 項(xiàng)目調(diào)整計劃、 財務(wù)決算報告、合同文本等文件資料要向財務(wù)管理部門備案。
（三）財務(wù)管理部門要參與招標(biāo)文件的編制 財務(wù)管理部門要參與建設(shè)單位招投標(biāo)文件的起草編制，要對項(xiàng)目標(biāo)的報價合理性提出建議，對文件中涉及經(jīng)濟(jì)條款的合理性進(jìn)行審查，各項(xiàng)內(nèi)容是否在批復(fù)的投資計劃中等。
（四）財務(wù)管理部門要參與合同的起草、協(xié)商和簽訂 重點(diǎn)要監(jiān)督合同條款與招投標(biāo)文件的要求是否一致，單項(xiàng)工程合同與總合同是否一致，合同標(biāo)的是否清晰，責(zé)任是否明確，合同金額與項(xiàng)目概算規(guī)模是否匹配等等。
（五）財務(wù)管理部門最重要的監(jiān)督是對資金支付的控制 按照《國有建設(shè)單位會計制度》的要求，對固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目按項(xiàng)目單獨(dú)核算，單獨(dú)反映和歸集基本建設(shè)項(xiàng)目的成本費(fèi)用，與固定資產(chǎn)投資管理部門密切溝通，及時掌握工程進(jìn)度，按工程進(jìn)度撥付工程進(jìn)度款。
（六）建立單項(xiàng)工程合同輔助臺賬 按照單項(xiàng)工程分別建立項(xiàng)目基本信息、工程管理責(zé)任部門和責(zé)任人、工程變更情、工程進(jìn)度、合同執(zhí)行情況、資金撥付情況、工程是否完工、是否存在尾款等信息臺賬，保證建設(shè)資金與工程任務(wù)的匹配程度、資金安全等。
關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)；內(nèi)部控制；風(fēng)險
一、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的風(fēng)險
1.審批不嚴(yán)導(dǎo)致固定資產(chǎn)盲目增加的風(fēng)險。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的首要環(huán)節(jié)是固定資產(chǎn)的增加。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)投資規(guī)模的擴(kuò)大合理增加固定資產(chǎn)可以減少沉沒成本的發(fā)生，降低不必要的支出。因此，固定資產(chǎn)增加環(huán)節(jié)需要建立有效的控制措施。但是許多企業(yè)往往以資產(chǎn)的占有量等來評價管理層或相關(guān)部門的業(yè)績，導(dǎo)致企業(yè)存在一味擴(kuò)大固定資產(chǎn)規(guī)模的動機(jī)，雖然要求固定資產(chǎn)的增加必須通過科學(xué)的調(diào)研和周密的分析并通過市場調(diào)查以確定固定資產(chǎn)增加的可行性，但在執(zhí)行時力度不夠或把關(guān)不嚴(yán)，決策草率、審批失察，加之決策信息不充分以及決策者能力不足、風(fēng)險認(rèn)識不到位等原因，導(dǎo)致固定資產(chǎn)投資失誤頻發(fā)，固定資產(chǎn)投資規(guī)模相對過剩和絕對過剩。更有甚者，固定資產(chǎn)項(xiàng)目投產(chǎn)之日便開始虧損，無法獲取應(yīng)有經(jīng)濟(jì)效益，造成較大的投資損失。
2.管理不到位導(dǎo)致固定資產(chǎn)閑置的風(fēng)險。固定資產(chǎn)的管理包括固定資產(chǎn)投資審批、購建、日常管理和處置等各個環(huán)節(jié)，涉及生產(chǎn)、財務(wù)、采購、科研等各部門，其中日常管理主要目的是保證固定資產(chǎn)在生命周期內(nèi)有效運(yùn)轉(zhuǎn)，是固定資產(chǎn)管理的重要內(nèi)容。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和固定資產(chǎn)投資的增加，有關(guān)固定資產(chǎn)的信息量呈幾何級數(shù)增加，但是許多企業(yè)的管理者往往沿用原有的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的價值管理部門與實(shí)物管理部門銜接不到位、溝通不及時，不能準(zhǔn)確記錄和核算固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)管理中形成“信息孤島”，相關(guān)管理人員離職后跟進(jìn)管理不及時或者不相容崗位未有效分離限制了固定資產(chǎn)的配置和利用，導(dǎo)致固定資產(chǎn)重復(fù)購置或無效購置或閑置，使企業(yè)和社會遭受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失和社會損失。
3.認(rèn)識不到位導(dǎo)致固定資產(chǎn)更新滯后的風(fēng)險。利益驅(qū)動因素和價值最大化要求企業(yè)及時調(diào)整投資策略，保持固定資產(chǎn)的更新?lián)Q代，相應(yīng)的固定資產(chǎn)投資風(fēng)險也會增加。企業(yè)的管理層為了確保個人利益的最大化，可能犧牲公司的利益，延遲固定資產(chǎn)的更新改造，特別是國有大中型企業(yè)，管理層更側(cè)重于獲得穩(wěn)定的收益，導(dǎo)致固定資產(chǎn)更新滯后。我國企業(yè)固定資產(chǎn)折舊多采用直線法，未考慮物價上漲和技術(shù)更新?lián)Q代對折舊方法的影響，企業(yè)設(shè)備老化情況更為嚴(yán)重，許多“油老虎”、“電老虎”、“煤老虎”長期得不到更新，物耗高，單位能耗產(chǎn)出僅為日本的1/10。為了保持利潤、稅收及職工生活福利，固定資產(chǎn)實(shí)際損耗大大加速，造成企業(yè)更新改造資金不足；再者固定資產(chǎn)延遲入帳的現(xiàn)象，也影響了固定資產(chǎn)的更新?lián)Q代。
4.固定資產(chǎn)處置隨意性風(fēng)險。固定資產(chǎn)具有使用后實(shí)物形態(tài)保持不變的特性，這一特征也使相關(guān)人員隨意處置固定資產(chǎn)具有了更合理的理由。企業(yè)購置的固定資產(chǎn)如果監(jiān)管不力，固定資產(chǎn)處置隨意性可能性就會增加，特別是國有企業(yè)財務(wù)部門不參與購入固定資產(chǎn)的驗(yàn)收，僅憑一紙發(fā)票入賬，存在以國有資產(chǎn)購置為名購置私人物品的隱患，如筆記本電腦、高檔手機(jī)等產(chǎn)品。再者為了個人利益，企業(yè)對已提足折舊但仍可使用的固定資產(chǎn)可能違規(guī)處理，例如，將使用4年的車輛低價處置。固定資產(chǎn)管理制度不到位，固定資產(chǎn)處置審批不嚴(yán)或無需審批也是導(dǎo)致固定資產(chǎn)處置隨意性產(chǎn)生的因素之一。企業(yè)內(nèi)部各分支機(jī)構(gòu)之間缺乏完善的固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)也使隨意處置固定資產(chǎn)有機(jī)可乘。
二、防范固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度風(fēng)險的措施
1.完善固定資產(chǎn)投資審批制度。建立完善的固定資產(chǎn)投資審批制度，明確界定相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的審批程序，確保固定資產(chǎn)的購置必須經(jīng)過相關(guān)人員的審批，無審批不購置。結(jié)合企業(yè)管理和效益的需要，不同類型固定資產(chǎn)的購置要有不同層級的管理人員審批。一般固定資產(chǎn)的購置，應(yīng)在采購部門充分了解和掌握供應(yīng)商的基礎(chǔ)上，選擇性價比最優(yōu)的供應(yīng)商；專用設(shè)備的購置應(yīng)制定特定的業(yè)務(wù)處理和審批流程；對于重大的固定資產(chǎn)采購，企業(yè)應(yīng)成立專門管理小組在可行性論證的基礎(chǔ)上通過招標(biāo)等兩項(xiàng)手段進(jìn)行。
2.建立有效的固定資產(chǎn)管理制度。健全固定資產(chǎn)管理制度，落實(shí)管理責(zé)任，使固定資產(chǎn)管理和會計核算、會計監(jiān)控銜接于一體，使各個管理過程高度一體化，確保固定資產(chǎn)各個管理環(huán)節(jié)都在有效控制之中，從而有效防范固定資產(chǎn)管理風(fēng)險，提高固定資產(chǎn)使用效益，降低固定資產(chǎn)使用成本。建立固定資產(chǎn)電子檔案是固定資產(chǎn)管理有效運(yùn)行的書面保證，完善固定資產(chǎn)的檔案才能使固定資產(chǎn)管理過程實(shí)現(xiàn)便捷的追溯，才能使管理和監(jiān)督深化。固定資產(chǎn)電子檔案應(yīng)貫穿固定資產(chǎn)管理的全過程，貫穿固定資產(chǎn)生命周期的始終。
3.完善固定資產(chǎn)管理的監(jiān)督機(jī)制。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果必須加以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，特別是與固定資產(chǎn)管理相關(guān)崗位的設(shè)置、領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度都會對固定資產(chǎn)的運(yùn)行造成影響。通過建立科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)控制度使固定資產(chǎn)管理的各個環(huán)節(jié)都能得到有效的控制與監(jiān)督。對此，企業(yè)應(yīng)保證以下幾個方面得到有效的執(zhí)行：一是管理層重視固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，避免凌駕于內(nèi)部控制之上崗位的產(chǎn)生和權(quán)力的濫用；二是建立部門之間的相互牽制制度，定期實(shí)行崗位輪換和定期稽查制度；三是通過現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)信息在企業(yè)內(nèi)部的共享和流通，增強(qiáng)固定資產(chǎn)信息的可視化和智能化；四是強(qiáng)化責(zé)任意識，落實(shí)責(zé)任管理，將固定資產(chǎn)管理納入日常考核和其他考核中，做到獎懲分明，獎懲有度。
參考文獻(xiàn)：
今年以來，縣發(fā)改局在縣委、縣政府的正確領(lǐng)導(dǎo)和區(qū)、市發(fā)改委的悉心指導(dǎo)下，緊緊圍繞年初確定的各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)，積極開展“抓項(xiàng)目、爭資金、促投資、保增長”等工作，取得了階段性成效?，F(xiàn)將上半年的工作總結(jié)如下：
一、科學(xué)編制規(guī)劃計劃，當(dāng)好縣委、政府參謀助手
今年來，我局按照科學(xué)、規(guī)范的原則，突出計劃編制的指導(dǎo)性、前瞻性和全局性，深入調(diào)查研究，反復(fù)進(jìn)行論證，高質(zhì)量地編制了一系列規(guī)劃計劃。
3、啟動“十二五”規(guī)劃編制前期調(diào)研工作。按照南寧市關(guān)于“十二五”規(guī)劃編制工作的要求，上半年我們已抽調(diào)局骨干人員組成調(diào)研小組，并確定了“十二五”規(guī)劃編制前期的調(diào)研課題內(nèi)容，為“十二五”規(guī)劃編制思路的形成奠定了堅實(shí)的基礎(chǔ)。
二、迎難而上抓投資，全力以赴辦項(xiàng)目
1、快速擬定支撐完成全年全社會固定資產(chǎn)投資任務(wù)的新建、續(xù)建項(xiàng)目。91.57億元固定資產(chǎn)投資任務(wù)一下達(dá)，我局迅速作出反應(yīng)，深入六景園區(qū)及多個部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)等單位進(jìn)行調(diào)研，梳理匯編出一大批項(xiàng)目后，經(jīng)過對項(xiàng)目的再三排查、分析、研究后，確定了重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目95個，其中新建項(xiàng)目46個，續(xù)建項(xiàng)目49個，年度計劃投資93.3億元，為完成全年投資工作任務(wù)作出了有力的回應(yīng)。
摘要：我國的民族地區(qū)是經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，本文詳細(xì)分析恩施州、來鳳縣金融發(fā)展以及企業(yè)的投資現(xiàn)狀，在現(xiàn)狀分析的基礎(chǔ)上發(fā)現(xiàn)問題，提出相應(yīng)的對策建議。
關(guān)鍵詞 ：恩施州；來鳳縣；金融發(fā)展；企業(yè)投資
一、引言
近年來，恩施州金融機(jī)構(gòu)深入貫徹落實(shí)國家宏觀調(diào)控政策，為全州經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長提供了有力的金融支持。
目前，恩施州金融業(yè)發(fā)展穩(wěn)定，已形成以國有商業(yè)銀行為主體，政策性銀行、農(nóng)村信用社、郵政儲蓄銀行、村鎮(zhèn)銀行等各類銀行業(yè)機(jī)構(gòu)分工合作的銀行組織體系和銀行、證券、保險業(yè)分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管的體制。2012年末全州金融機(jī)構(gòu)人民幣存款余額683.81 億元，相比于2009 年末的355.75 億元增加了326.08 億元；年末貸款余額為374.33 億元，從州各項(xiàng)存貸款余額占湖北省的比例來看都有所上升。從信貸規(guī)模、金融發(fā)展環(huán)境以及保費(fèi)收入等的運(yùn)用來看，恩施州來鳳縣整體的金融環(huán)境還是很適合當(dāng)?shù)氐貐^(qū)的金融發(fā)展，無論是國家還是地區(qū)都很重視恩施州來鳳縣的金融發(fā)展。
二、恩施州、來鳳縣投資與投資效率現(xiàn)狀
（一）恩施州、來鳳縣的投資現(xiàn)狀
通過地區(qū)固定資產(chǎn)投資額來衡量當(dāng)?shù)氐耐顿Y狀況，該指標(biāo)能夠綜合反映投資的規(guī)模、速度、比例以及用途。
就全國、湖北省、恩施州、來鳳縣歷年社會固定資產(chǎn)投資額增減情況來說，從2008 年至2012 年，各地區(qū)每年的社會固定資產(chǎn)投資額都在持續(xù)增長。來鳳縣2008-2011 年社會固定資產(chǎn)投資額以36.5%、31.7%、34.3%、18.9%的速率增長（該增長率以上年為基期計算，為同比增長率，下同），恩施州2008-2012 年社會固定資產(chǎn)投資額以20.1%、30.7%、34.1%、36.2%、39.2%的速率增長，湖北省2008 年-2012 年社會固定資產(chǎn)投資額以27.9%、41.6%、31.6%、28.7%、27.6%的速率增長。全國2008-2012 年社會固定資產(chǎn)投資額以25.5%、30.1%、23.8%、23.6%、20.3%的速率增長，說明各民族地區(qū)社會固定資產(chǎn)投資額增長率大多比全國快；另外，湖北省、恩施州、來鳳縣的增速來看，來鳳縣的增速呈現(xiàn)先減后增再減的趨勢，恩施州則保持穩(wěn)定的增長狀態(tài)，湖北省從2010 年開始出現(xiàn)遞減趨勢；湖北省每年的投資額均達(dá)到了全國的平均水平，但是與全國相比還有較大的差距，來鳳縣與恩施州相比亦是如此，存在著較大的差距，均在10 倍以上。
（二）恩施州、來鳳縣的投資率現(xiàn)狀
通過某地區(qū)社會固定資產(chǎn)投資額與當(dāng)?shù)谿DP 的比重來衡量該地區(qū)的投資率，公式表示：地區(qū)投資率= 地區(qū)社會固定資產(chǎn)投資額/地區(qū)GDP
從2008 年到2012 年，來鳳縣、恩施州以及湖北省每年的投資率，均高于全國的平均水平，并且投資率越來越高，呈現(xiàn)不斷增長的勢頭，除了來鳳縣2008 年的投資率，其余的投資率均超過了50%，由此可見，各地區(qū)的投資效率都相對很高；從2008 年到2011 年，雖然湖北省的投資率低于全國的投資率，但是差距不大；除了2009 年，恩施州的投資率均高于湖北省，說明恩施州的投資效率很高；2008 年到2011 年來鳳縣投資率占據(jù)恩施州投資率的比重分別為0.75、0.84、0.83、0.87，均在70%以上，說明來鳳縣的投資效率非常高。
三、存在的問題
（一）金融機(jī)構(gòu)方面
1.金融供給主體單一，發(fā)放貸款的門檻偏高由于銀行貸款手續(xù)較為繁瑣，程序復(fù)雜，準(zhǔn)入門檻高，影響企業(yè)向銀行申請貸款的積極性。同時，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行作為唯一的農(nóng)業(yè)政策性銀行，政策項(xiàng)目占比小，并且不對農(nóng)民進(jìn)行金融支持，僅農(nóng)村信用社作為農(nóng)村金融的單一供給主體。
2.服務(wù)意識不強(qiáng)，金融服務(wù)創(chuàng)新不足
放貸銀行受制度約束，放款條件單一，不能滿足企業(yè)的資金需求。據(jù)調(diào)查，農(nóng)發(fā)行有關(guān)文件規(guī)定，發(fā)放貸款根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)的規(guī)模和公司總資產(chǎn)的比例，按照最高綜合授信額度發(fā)放貸款。另外，由于信息不對稱，當(dāng)?shù)氐慕鹑跈C(jī)構(gòu)對企業(yè)的貸款需求、規(guī)模等狀況也缺乏相應(yīng)的了解與把握，雙方之間缺乏溝通與交流。
3.金融支持力度不足，抑制金融發(fā)展一方面，國有銀行貸款業(yè)務(wù)僅服務(wù)于大企業(yè)，幾乎不對農(nóng)戶開放貸款業(yè)務(wù)，僅部分帶有“三農(nóng)”性質(zhì)的銀行，如農(nóng)村信用社等支持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；另一方面，由于銀行等金融機(jī)構(gòu)的“歧視”行為，高門檻貸款，即貸款業(yè)務(wù)只關(guān)注大企業(yè)，使得來鳳縣大部分資金外流，造成銀行信貸投資不足，未能將資金很好地投放到當(dāng)?shù)氐目h域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中。
（二）企業(yè)自身發(fā)展方面
1.企業(yè)本身資質(zhì)差，不能達(dá)到金融機(jī)構(gòu)貸款標(biāo)準(zhǔn)民族地區(qū)大多數(shù)企業(yè)仍處于資本原始積累階段，規(guī)模小、產(chǎn)業(yè)層次低、投資能力弱、信息披露、統(tǒng)計、財務(wù)管理制度不規(guī)范；同時企業(yè)競爭力和創(chuàng)新能力也相對薄弱，特別一些以手工生產(chǎn)為主的民族特色企業(yè)，給貸款帶來難度和風(fēng)險。
2.企業(yè)對政策熟識度不夠，缺乏積極性與主動性通過調(diào)研了解到，當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)缺乏對金融機(jī)構(gòu)貸款政策（利率、條件）的了解，更談不上向金融機(jī)構(gòu)貸款解決資金問題進(jìn)行投資；另外，在走訪的企業(yè)當(dāng)中，大部分企業(yè)高層表示對國家民貸款政策有所耳聞，但是具體如何進(jìn)行操作，如何申請，向誰申請不是特別了解，更別說對于這個貸款資金的使用規(guī)范，所以導(dǎo)致總體優(yōu)惠貸款政策享受情況不理想。
四、對策建議
（一）金融機(jī)構(gòu)方面
1.適度擴(kuò)大承貸主體范圍
一方面，緊密結(jié)合本地實(shí)際，積極爭取擴(kuò)大縣域以及恩施州企業(yè)貸款承貸銀行范圍，除農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、農(nóng)村信用社以外，爭取將國有商業(yè)銀行、郵政儲蓄銀行、村鎮(zhèn)銀行、改制后的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行等納入民族地區(qū)企業(yè)貸款行列；另一方面，積極加大銀行機(jī)構(gòu)引進(jìn)力度，推動銀行機(jī)構(gòu)向鄉(xiāng)鎮(zhèn)下沉網(wǎng)點(diǎn)，加快多層次銀行業(yè)金融組織體系建設(shè)，為民族地區(qū)企業(yè)發(fā)展提供便捷的融資服務(wù)窗口，進(jìn)而支持企業(yè)做大做強(qiáng)。
2.加強(qiáng)金融創(chuàng)新，滿足不同金融需求
民族地區(qū)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)積極創(chuàng)新，提供更加豐富的金融工具和服務(wù)種類來滿足當(dāng)?shù)夭煌l(fā)展需求，從而使得當(dāng)?shù)亟鹑诘玫桨l(fā)展，進(jìn)而推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展，為企業(yè)投資提供良好的經(jīng)濟(jì)發(fā)展條件；另外，金融機(jī)構(gòu)在貸款決策、約束機(jī)制等方面應(yīng)當(dāng)結(jié)合少數(shù)民族地區(qū)發(fā)展特點(diǎn)和企業(yè)的特點(diǎn)，開發(fā)新的金融產(chǎn)品，制定與此相適應(yīng)的信貸政策，適當(dāng)降低優(yōu)惠利率的貸款門檻，簡化貸款程序，提高貸款效率。
3.放寬民族地區(qū)企業(yè)范疇, 擴(kuò)大貸款覆蓋面
建議逐步放寬對民族企業(yè)在企業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營范圍、信貸品種和期限方面的規(guī)定, 只要產(chǎn)品有利于改善少數(shù)民族生活水平和生產(chǎn)條件，都應(yīng)納入貸款支持范圍,，所有權(quán)性質(zhì)不分個體、私營和國有，不斷擴(kuò)大企業(yè)享受貸款，進(jìn)行投資的范圍,，提高惠民信貸政策的惠及面。
（二）企業(yè)自身發(fā)展方面
1.企業(yè)要提升素質(zhì)，增強(qiáng)競爭力
縣域企業(yè)要抓住機(jī)遇，用足優(yōu)惠政策，加強(qiáng)內(nèi)部管理、產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)、市場開發(fā)與營銷，提高產(chǎn)品質(zhì)量，研發(fā)特色產(chǎn)品，使自身能夠在競爭的市場中站穩(wěn)腳跟；同時，企業(yè)要提升品牌的競爭力，誠信守法，不逃廢債務(wù)，為自身塑造良好的信用記錄。
2.積極引進(jìn)高素質(zhì)人才，提高企業(yè)員工的綜合能力重視人才的培養(yǎng)，聘用經(jīng)驗(yàn)豐富、專業(yè)能力強(qiáng)的人才，加強(qiáng)企業(yè)的人才創(chuàng)新，利用優(yōu)秀的人才，帶動企業(yè)的科技以及經(jīng)營創(chuàng)新能力，同時，建立健全企業(yè)的員工職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，形成企業(yè)獨(dú)有的企業(yè)文化和核心競爭力；另外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要積極關(guān)注國家的政策，為企業(yè)的發(fā)展多多進(jìn)行規(guī)劃，謀得更快更穩(wěn)健的發(fā)展。
五、總結(jié)
在前期收集和查閱了大量相關(guān)的文獻(xiàn)和資料的基礎(chǔ)上，結(jié)合本團(tuán)隊(duì)實(shí)地走訪調(diào)研的情況分析，我們發(fā)現(xiàn)恩施州以及來鳳縣的金融發(fā)展促進(jìn)了企業(yè)投資，但在影響的過程中也存在著問題與不足?？傊?，要想增強(qiáng)恩施州來鳳縣等民族地區(qū)的公司投資力度，一方面，需要企業(yè)自身不斷轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，提升企業(yè)形象，增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力，提高企業(yè)信譽(yù)等；另一方面，需要當(dāng)?shù)亟鹑跈C(jī)構(gòu)積極配合與支持，提供多樣化的金融服務(wù)產(chǎn)品，放寬對地方企業(yè)的貸款限制，增加放貸額度，解決企業(yè)投資的資金問題，拋開只對龍頭企業(yè)、朝陽產(chǎn)業(yè)等提供對口服務(wù)的“歧視性”偏見，進(jìn)而建立完善的金融服務(wù)體系，即利用地方政府的優(yōu)惠政策來引導(dǎo)民族地區(qū)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，進(jìn)而帶動當(dāng)?shù)氐慕鹑诎l(fā)展，加大企業(yè)投資，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，一旦企業(yè)發(fā)展壯大，又同時反作用于當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展，最終金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)以及當(dāng)?shù)卣挠押没ブ沟妹褡宓貐^(qū)形成一個良性循環(huán)的穩(wěn)定局面。
基金項(xiàng)目：
本文由中南民族大學(xué)2013年研究生服務(wù)武陵山區(qū)調(diào)研實(shí)踐項(xiàng)目（2013fwwlsq 003）和2014年中南民族大學(xué)學(xué)術(shù)創(chuàng)新基金：“民族地區(qū)金融發(fā)展對公司投資的影響研究--以武陵山恩施來鳳縣為例”以及國家民委民族問題研究項(xiàng)目“民族地區(qū)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收支持與績效評價研究（2013-GM-065）資助。
參考文獻(xiàn)：
[1]劉瓊.民族地區(qū)金融發(fā)展與公司投資效率研究[D].中南民族大學(xué)碩士論文，2013.
[2]鄭軍,周運(yùn)蘭. 民族地區(qū)企業(yè)發(fā)展和金融支持研究———湖北省恩施土家族苗族自治州的調(diào)查[J]. 中南民族大學(xué)學(xué)報(人文社會科學(xué)版),2012（02）:123-128.
增速下滑何時休
2016年前5個月，全國固定資產(chǎn)投資同比增長9.6%，增速比1至4月份回落0.9個百分點(diǎn)，同比下滑1.8個百分點(diǎn)，總體增速呈現(xiàn)回落態(tài)勢。
記者在一些省份調(diào)研時了解到，投資增速下滑雖然為普遍趨勢，但呈分化走勢：經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)波幅較小且趨勢總體向上，如上海前5個月增速比去年高0.5個百分點(diǎn)；中西部許多省份雖然增速同比下降，但仍保持在兩位數(shù)；個別轉(zhuǎn)型較慢地區(qū)投資狀況不容樂觀。
分析原因，工業(yè)投資下行是主要原因。國家統(tǒng)計局高級統(tǒng)計師王寶濱分析，工業(yè)投資占全部投資比重超過40%。2016年1至5月工業(yè)投資增速比前4個月回落1.5個百分點(diǎn)，主要是受產(chǎn)能過剩矛盾仍然突出、市場需求不足和企業(yè)投資意愿下降的影響。
民間投資占全部投資比重超過六成，其增速明顯放緩對投資全局的影響格外明顯。前5個月，國有控股投資增長達(dá)23.3%，民間投資僅為3.9%。
國務(wù)院發(fā)展研究中心主任李偉分析，民間投資增速下滑有四方面原因：一是在“去產(chǎn)能、去庫存”的政策背景下，一些產(chǎn)能嚴(yán)重過剩行業(yè)民間投資下降明顯。二是信貸資源匹配失調(diào)，融資成本居高不下。三是人民幣貶值預(yù)期影響下，民營企業(yè)加大海外投資力度，出現(xiàn)“內(nèi)冷外熱”。四是改革不到位，阻礙了投資熱情。
盡管投資依然承壓，但調(diào)研中多位受訪專家認(rèn)為，2016年下半年投資會呈現(xiàn)逐步探底企穩(wěn)態(tài)勢。一些企業(yè)家表示，經(jīng)濟(jì)增長新動力正在加速，新投資機(jī)遇不斷生成。
“在近幾年投資下行壓力逐步釋放的情況下，投資增速繼續(xù)大幅下滑的可能性不大?！眹鴦?wù)院發(fā)展研究中心研究員許召元說，未來投資增速應(yīng)當(dāng)與經(jīng)濟(jì)增速基本相當(dāng)。
調(diào)研中記者感受到，宏觀政策的調(diào)整往往意味著新的投資機(jī)會。比如，在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的長三角地區(qū)，隨著長三角城市群發(fā)展規(guī)劃的落地，新投資熱潮一觸即發(fā)。
“改變交通條件，就是改變時空概念?！闭憬〗煌ㄟ\(yùn)輸廳副廳長李良福說，浙江省把交通作為短板之一，
“十三五”時期預(yù)計投資l萬億元以上建設(shè)交通基礎(chǔ)設(shè)施，打造支撐都市經(jīng)濟(jì)、海洋經(jīng)濟(jì)、開放經(jīng)濟(jì)、美麗經(jīng)濟(jì)的四大交通走廊。
重慶市水務(wù)資產(chǎn)經(jīng)營有限公司計財部副部長白萍告訴記者，社會資本嘗到了PPP等投融資模式的甜頭，對于新上項(xiàng)目的投資愿望十分迫切。
“下半年投資形勢并不悲觀?！敝袊鴩H經(jīng)濟(jì)交流中心信息部副部長王軍認(rèn)為，通過穩(wěn)定基礎(chǔ)設(shè)施投資，政府引導(dǎo)民間資本，重點(diǎn)項(xiàng)目集中開工，以及投資審批等改革推進(jìn)，投資增速有望探底企穩(wěn)。
投資作用如何看
長期以來，投資在我國經(jīng)濟(jì)增長中發(fā)揮了重要作用，穩(wěn)增長首先穩(wěn)投資成為需求側(cè)管理的重要策略。在當(dāng)前供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革背景下，投資在宏觀經(jīng)濟(jì)“陣營”是否要轉(zhuǎn)換角色？
記者在調(diào)研中接觸到的各界人士普遍認(rèn)為，對投資增速的換擋趨勢要理性看待。
許召元說，從國際經(jīng)驗(yàn)看，經(jīng)濟(jì)增長下行期往往伴隨投資增速的下滑，而且由于其具有乘數(shù)效應(yīng)，在三大需求中波動幅度也是最大的。
“在消費(fèi)穩(wěn)健、就業(yè)穩(wěn)定的情況下，不需要一味地通過維持投資增速來保持經(jīng)濟(jì)增長，要容忍投資的短期下滑，這有利于化解產(chǎn)能過剩矛盾，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的再平衡，為下一階段經(jīng)濟(jì)更好增長奠定基礎(chǔ)?！痹S召元說。
如果說，過去我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行穩(wěn)不穩(wěn)，主要是看投資“臉色”，現(xiàn)在更多地轉(zhuǎn)向看消費(fèi)數(shù)據(jù)。
國家統(tǒng)計局新聞發(fā)言人盛來運(yùn)介紹，以前經(jīng)濟(jì)增長過度依靠投資和出口，但近幾年消費(fèi)對經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)明顯提升。在優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)、保持投資合理增長的同時，進(jìn)一步挖掘消費(fèi)增長潛力，中國經(jīng)濟(jì)也能夠保持平穩(wěn)較快的增長。
一些專家同時指出，短期內(nèi)仍不能忽視投資的巨大作用。“投資從當(dāng)期來看是需求，但在未來會成為供給的基礎(chǔ)。當(dāng)前，仍要發(fā)揮有效投資對穩(wěn)增長調(diào)結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵作用。”王軍說，我國基礎(chǔ)設(shè)施等領(lǐng)域仍有很大投資空間，通過政府引導(dǎo)拉動投資、適當(dāng)擴(kuò)大需求，可為供給側(cè)的改革營造良好環(huán)境。
國家發(fā)改委投資司司長許昆林在接受記者采訪時表示，在“三駕馬車”中，外需一時難有大的變化，消費(fèi)仍是慢變量，而擴(kuò)大合理有效投資，能夠起到補(bǔ)短板、調(diào)結(jié)構(gòu)、培育新動能的作用，可謂一石三鳥。
投資方向怎么變
研判投資增長變化，明晰投資角色定位，歸根結(jié)底是要更好發(fā)揮有效投資在穩(wěn)增長調(diào)結(jié)構(gòu)中的關(guān)鍵作用。調(diào)研中記者發(fā)現(xiàn)，我國在投資結(jié)構(gòu)、走向、模式方面出現(xiàn)一些新變化、新趨勢，這將成為把握未來投資邏輯的重點(diǎn)。
結(jié)構(gòu)之變，服務(wù)業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)投資增長迅猛。
2016年l至5月，我國高技術(shù)產(chǎn)業(yè)投資增長13.6%，比全部投資增長速度高4個百分點(diǎn)。同時，服務(wù)業(yè)投資占比達(dá)到57.4%，比2015年同期提升1.2個百分點(diǎn)。
“固定資產(chǎn)投資增速雖有所回落，但是結(jié)構(gòu)在優(yōu)化?！笔磉\(yùn)說，固定資產(chǎn)投資中高技術(shù)投資、服務(wù)業(yè)投資保持較快增長速度，比重在提升，而高耗能投資，尤其是產(chǎn)能過剩行業(yè)投資增速在回落。
走向之變，穩(wěn)增長與補(bǔ)短板并重。
2016年5月，國家發(fā)展改革委共審批核準(zhǔn)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目16個，總投資780億元，主要集中在水利、交通和高技術(shù)領(lǐng)域。
當(dāng)前，我國基礎(chǔ)設(shè)施和民生領(lǐng)域有許多短板，產(chǎn)業(yè)亟須改造升級，有效投資仍有很大空間。
根據(jù)部署，我國2016年要啟動一批“十三五”規(guī)劃重大項(xiàng)目。完成鐵路投資8000億元以上、公路投資1.65萬億元，再開工20項(xiàng)重大水利工程，建設(shè)水電核電、特高壓輸電、智能電網(wǎng)、油氣管網(wǎng)、城市軌道交通等重大項(xiàng)目。
許昆林說，投資正由大規(guī)模投資向精準(zhǔn)投資轉(zhuǎn)變，投得到底準(zhǔn)不準(zhǔn)，既要發(fā)揮政府的作用，更要發(fā)揮市場的決定性作用。
模式之變，更多依靠市場、吸納社會和民間資本。
記者在重慶調(diào)研時了解到，2016年前5個月，重慶市固定資產(chǎn)投資同比增長12.7%，高于全國水平。其中，作為PPP改革主推領(lǐng)域的基礎(chǔ)設(shè)施投資增長33.6%，同比提高9.6個百分點(diǎn)，較一季度提高3.6個百分點(diǎn)。
“在促進(jìn)民間資本投資PPP項(xiàng)目方面，重慶的做法是營造公開、透明的投資環(huán)境，為國有資本和民間資本打造公平的市場環(huán)境和游戲規(guī)則，在投資核準(zhǔn)、融資服務(wù)、財稅政策、土地使用等方面，對非公有制企業(yè)和其他所有企業(yè)一視同仁，實(shí)施同等待遇?！敝貞c市發(fā)改委副主任歐陽林說。
在安徽，專項(xiàng)建設(shè)基金正風(fēng)生水起。合肥國軒高科動力能源有限公司財務(wù)總監(jiān)錢海權(quán)說，企業(yè)投資常常面臨資金瓶頸，但通過使用專項(xiàng)建設(shè)基金，國有城投平臺得以入股，補(bǔ)充了資本金，解了企業(yè)的燃眉之急。
1、建設(shè)縣級動態(tài)項(xiàng)目管理系統(tǒng)是省投資項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)的重要組成部分。省級項(xiàng)目管理系統(tǒng)的項(xiàng)目組成最終來至于地方，只有把地方項(xiàng)目真正動態(tài)管理起來，才能更加準(zhǔn)確、實(shí)時反應(yīng)出當(dāng)前地方投資導(dǎo)向、行業(yè)建設(shè)比例，才能更加快速的作出反應(yīng)，統(tǒng)籌分配資源、資金流向，才能加強(qiáng)對地方項(xiàng)目的日常監(jiān)管，提高項(xiàng)目審批效率，對深化投資體制改革、依法行政和政務(wù)公開等都具有十分重要的意義。
2、建設(shè)縣級動態(tài)項(xiàng)目管理系統(tǒng)是當(dāng)?shù)卣y(tǒng)籌分配資源的迫切需要。隨著信息化時代的到來，如何廣泛應(yīng)用現(xiàn)代科技信息技術(shù)，快速、有效管理地方投資項(xiàng)目和重點(diǎn)工程項(xiàng)目，將成為地方政府全盤考慮、統(tǒng)籌分配土地、資金、人才等資源的有力依據(jù)，動態(tài)信息管理功能更能加強(qiáng)對當(dāng)前政府投資計劃、重點(diǎn)工程計劃的進(jìn)度管理，方便領(lǐng)導(dǎo)決策和及時做出反應(yīng)，對推動地方固定資產(chǎn)投資也將起到促進(jìn)作用。
3、建設(shè)縣級動態(tài)項(xiàng)目管理系統(tǒng)是行業(yè)主管部門的好幫手、好工具。動態(tài)項(xiàng)目管理系統(tǒng)的建立，有利于投資項(xiàng)目管理，有利于加強(qiáng)投資項(xiàng)目日常監(jiān)管，有利于公開投資項(xiàng)目審批事項(xiàng)，對深化投資體制改革、推進(jìn)依法行政和政務(wù)公開等具有十分重要的意義。首先，其中的網(wǎng)上審批功能將會減少當(dāng)前許多項(xiàng)目日常審批時不必要的麻煩，既省時又透明，卡在哪兒一看就知道，也方便了有關(guān)監(jiān)管部門的監(jiān)督檢查，還減少了工作人員經(jīng)常流轉(zhuǎn)項(xiàng)目材料的工作強(qiáng)度。其次，動態(tài)項(xiàng)目管理系統(tǒng)的建立，不單管現(xiàn)在的項(xiàng)目，往后的項(xiàng)目，更管以前的項(xiàng)目，真正實(shí)現(xiàn)把地方項(xiàng)目統(tǒng)統(tǒng)管起來，為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析、固定資產(chǎn)投資分析、行業(yè)分析、領(lǐng)導(dǎo)決策等提供更加準(zhǔn)確、實(shí)時的依據(jù)。三是真正實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目全過程管理，以往的項(xiàng)目大多是一批了之，時間久了，已批的項(xiàng)目到底有沒有實(shí)施，實(shí)施的怎么樣了，通過驗(yàn)收了沒有，我們不可能全部了解，也沒有精力逐個跟蹤了解，現(xiàn)在好了，動態(tài)項(xiàng)目管理系統(tǒng)的建立，我們不單了解項(xiàng)目的前期工作，還了解項(xiàng)目的實(shí)時建設(shè)進(jìn)度，更了解項(xiàng)目的資金使用情況，做到對項(xiàng)目建設(shè)情況了如指掌。
二、縣級動態(tài)項(xiàng)目管理系統(tǒng)的管理范圍
1、項(xiàng)目范圍為本縣境內(nèi)的各類投資建設(shè)項(xiàng)目，包括能源項(xiàng)目、交通項(xiàng)目、原材料工業(yè)項(xiàng)目、裝備工業(yè)項(xiàng)目、農(nóng)林水項(xiàng)目、生態(tài)和環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目、商業(yè)和服務(wù)業(yè)項(xiàng)目、科技、文化、教育、衛(wèi)生、體育項(xiàng)目及房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目等。
2、系統(tǒng)管理的信息范圍，包括項(xiàng)目基本信息，投資主管部門及相關(guān)職能部門的審批（許可）信息，以及實(shí)施過程信息。
3、系統(tǒng)管理的項(xiàng)目階段范圍為從項(xiàng)目申報、前期審批，到項(xiàng)目竣工的全過程動態(tài)管理。
三、縣級動態(tài)項(xiàng)目管理系統(tǒng)的主要功能
1、審批制、核準(zhǔn)制、備案制固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的錄入和審批；
2、項(xiàng)目調(diào)整、項(xiàng)目撤銷、項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)等項(xiàng)目庫操作；
3、投資項(xiàng)目年度計劃上報；
4、投資項(xiàng)目信息、年度計劃信息查詢統(tǒng)計報表；
5、投資項(xiàng)目和縣重點(diǎn)項(xiàng)目的關(guān)聯(lián)；
6、投資項(xiàng)目在局內(nèi)部的流轉(zhuǎn)；
7、重點(diǎn)項(xiàng)目的上報、年度計劃上報、月/季度進(jìn)度上報及管理；
8、動態(tài)項(xiàng)目管理系統(tǒng)與地方發(fā)改局OA對接，并預(yù)留與便民中心OA對接的接口。
