發(fā)布時(shí)間：2023-08-17 17:50:54
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
（一）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展推動(dòng)了國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的產(chǎn)生
長(zhǎng)期以來，由于種種原因我國(guó)一直沒有對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收支單獨(dú)編列預(yù)算和進(jìn)行管理，而是與經(jīng)常性預(yù)算收支混列在一起。無疑，這種做法是無法體現(xiàn)政府“社會(huì)管理者”和“國(guó)有資產(chǎn)所有者”兩種職能及其分類收支活動(dòng)的運(yùn)行特征的。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，政府“社會(huì)管理者”和“國(guó)有資產(chǎn)所有者”這兩種職能逐漸分離，必然會(huì)要求建立一種有效的管理體系——國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理體系，來切實(shí)反映國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收支活動(dòng)狀況，進(jìn)而確保國(guó)有資本增值和再投入計(jì)劃的有效進(jìn)行。
（二）國(guó)有資產(chǎn)管理工作的不斷加強(qiáng)促進(jìn)了國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的開展
近年來，全國(guó)各地國(guó)有資產(chǎn)管理工作不斷加強(qiáng)，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算作為一種監(jiān)督、管理、運(yùn)作的重要手段日益引起各級(jí)政府的高度重視。因?yàn)閷?guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入和支出納入預(yù)算管理，可以充分發(fā)揮預(yù)算的分配、調(diào)節(jié)和監(jiān)督職能，維護(hù)國(guó)家作為國(guó)有資產(chǎn)所有者的權(quán)利，提高國(guó)有資本的運(yùn)營(yíng)效率，增強(qiáng)國(guó)有資本的控制力，從而有效地促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)的優(yōu)化配置和國(guó)有資產(chǎn)管理體制的改革。
（三）公共財(cái)政體系的構(gòu)建使國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的出現(xiàn)成為必然
隨著公共財(cái)政框架構(gòu)建和國(guó)資管理體制改革工作的逐步推進(jìn)，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的作用日顯突出。事實(shí)上它有著公共財(cái)政預(yù)算不能替代的功能、特點(diǎn)和作用，它的收入來源主要是國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益，支出安排也以追求經(jīng)濟(jì)效益和資本金績(jī)效為目的，而這恰恰是公共財(cái)政不可能也不應(yīng)該出現(xiàn)的內(nèi)容。
時(shí)至國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革日趨深入的今日，建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度、開展國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制工作將有著更加重要的意義和作用：
第一，建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算有利于促進(jìn)政府職能的轉(zhuǎn)變，使政府的“資產(chǎn)所有者”職能得到真正體現(xiàn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)當(dāng)中，政府作為社會(huì)管理者，不能參與市場(chǎng)的運(yùn)作行為，更不能干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，因而建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算可有效地促進(jìn)政府職能的轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮政府的“資產(chǎn)所有者”職能，增強(qiáng)政府對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)節(jié)和控制能力。
第二，建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算有利于體現(xiàn)國(guó)家憑借所有者身份參與社會(huì)產(chǎn)品分配所形成的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算是改變過去計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下社會(huì)公共收支與國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收支混為一體，行政管理者分配職能取代國(guó)有資產(chǎn)所有者分配職能的有效辦法，因此國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的建立將會(huì)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展起到極大的促進(jìn)作用。
第三，建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算有利于加強(qiáng)國(guó)有資本對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的宏觀控制力，進(jìn)而推動(dòng)社會(huì)資本的有序發(fā)展，共同建立公平的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。國(guó)有資產(chǎn)管理部I，]以國(guó)有資產(chǎn)所有者的身份參與國(guó)有資本的利潤(rùn)分配，將收益用于重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)目標(biāo)和重點(diǎn)行業(yè)的再投資，可不斷提高國(guó)有經(jīng)濟(jì)的控制力和競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)社會(huì)資本的發(fā)展，與各種所有制經(jīng)濟(jì)形式共同建立起公平的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。
第四，建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算有利于加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督和管理，避免國(guó)有資產(chǎn)不應(yīng)有的流失，實(shí)現(xiàn)真正意義上的國(guó)有資產(chǎn)保值增值。因?yàn)閲?guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算將國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)的收入和支出納入預(yù)算管理，可充分發(fā)揮預(yù)算的分配和監(jiān)督職能，維護(hù)國(guó)家作為國(guó)有資產(chǎn)所有者的權(quán)益。
二、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制
（一）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的組成
國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算由預(yù)算收入和預(yù)算支出組成。
1.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入是指國(guó)有資產(chǎn)管理部門、國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)（國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司），及其權(quán)屬企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行投資經(jīng)營(yíng)和產(chǎn)權(quán)運(yùn)作所產(chǎn)生的收益，主要包括：（1）國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)及國(guó)有獨(dú)資或全資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)；（2）公司制企業(yè)中按國(guó)有資本出資比例計(jì)算分享的稅后利潤(rùn)，包括股息、紅利和其他形式收入；（3）國(guó)有獨(dú)資企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；（4）公司制企業(yè)國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；（5）國(guó)家以特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等國(guó)有經(jīng)濟(jì)資源作價(jià)投入形成國(guó)有資本的轉(zhuǎn)讓收入；（6）按照國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定依法獲得的其他收入。
2.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出主要用于國(guó)有資本的再投資和再發(fā)展，主要包括：（1）向企業(yè)投資或轉(zhuǎn)增資本支出，包括新設(shè)企業(yè)投資、國(guó)有獨(dú)資企業(yè)增加資本金、股份有限公司擴(kuò)股、配股及有限責(zé)任公司增資等；（2）國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管費(fèi)用支出，包括為組織國(guó)有資本收益預(yù)算實(shí)施所發(fā)生的費(fèi)用，經(jīng)營(yíng)管理國(guó)有資產(chǎn)的費(fèi)用，委派產(chǎn)（股）權(quán)代表、監(jiān)事、財(cái)務(wù)總監(jiān)、審計(jì)的費(fèi)用等；（3）其他支出。
（二）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制原則
國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制應(yīng)遵循下列原則：
1.收支有度。國(guó)有資本預(yù)算收入的編制應(yīng)實(shí)事求是、穩(wěn)妥可靠，按照規(guī)定必須列入預(yù)算的收入，不得隱瞞、少列；國(guó)有資本預(yù)算支出的編制應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌運(yùn)作、主次分明、留有后備。
2.綜合平衡。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入和支出必須做到既充分合理地利用資金，又不超前分配和超額使用資金。
3.保證重點(diǎn)，兼顧一般。安排國(guó)有資本預(yù)算支出時(shí)，對(duì)關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重點(diǎn)項(xiàng)目、主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的投資應(yīng)優(yōu)先安排。
4.效益原則。國(guó)有資本預(yù)算支出應(yīng)該用于有效投資，確保資本投入的效益，從而實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本的合理流動(dòng)，優(yōu)化國(guó)有資本的配置。
（三）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制內(nèi)容。
國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制內(nèi)容由預(yù)算說明書和預(yù)算收支表兩部分組成：
1.預(yù)算說明書，應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）預(yù)算編制單位（國(guó)有資產(chǎn)管理部門、國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)及其權(quán)屬企業(yè)）基本概況：（2）預(yù)算編制的主要依據(jù)及增減變化情況說明；（3）預(yù)算收支安排情況，包括收支規(guī)模、安排依據(jù)、計(jì)劃年度內(nèi)收支與報(bào)告年度比較的增減情況和原因說明，（4）預(yù)算編制中存在問題以及解決問題準(zhǔn)備采取的措施等。
2.預(yù)算收支表。（1）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算明細(xì)表；（2）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算調(diào)整明細(xì)表；（3）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)決算明細(xì)表，（4）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、調(diào)整及決算明細(xì)表有關(guān)項(xiàng)目說明：①國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入，其所含的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)凈收入、營(yíng)業(yè)外凈收入等項(xiàng)目的不確定因素較強(qiáng)，且不屬于單純的資本運(yùn)營(yíng)收益，從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度看不應(yīng)在國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)（決）算主項(xiàng)目中進(jìn)行編制。鑒于國(guó)有資本編制初創(chuàng)階段的一些特殊情況，目前暫時(shí)列在預(yù)算收入項(xiàng)目之中；②國(guó)有資本投資收益，其項(xiàng)目下所列示的主要是資本經(jīng)營(yíng)類收益；③國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，其所含內(nèi)容為涉及國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的各種收入，此類收入成因復(fù)雜，在實(shí)際編制當(dāng)中應(yīng)考慮具體情況；計(jì)算準(zhǔn)確后填列；④其他收入，其填列范圍應(yīng)包括以上收入項(xiàng)目之外的所有國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)、運(yùn)作收入；⑤國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)支出，其所含的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、三項(xiàng)費(fèi)用，以及“所得稅”項(xiàng)目均為經(jīng)營(yíng)性指標(biāo)，同樣存在較強(qiáng)的不確定性，不屬于單純的資本運(yùn)營(yíng)支出，從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度看不應(yīng)在國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)（決）算主項(xiàng)目中進(jìn)行編制，亦因目前的特殊情況，暫時(shí)列在預(yù)算支出項(xiàng)目之中；⑥補(bǔ)充資料，主要體現(xiàn)各資產(chǎn)管理和運(yùn)營(yíng)單位的有關(guān)輔助資料，應(yīng)結(jié)合各預(yù)算編制單位的實(shí)際情況加以具體說明。
（四）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制和審批主體。
各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門是國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的主要編制單位，負(fù)責(zé)編制匯總預(yù)算，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)或權(quán)屬企業(yè)是次一級(jí)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制主體，負(fù)責(zé)制定本級(jí)次的預(yù)算、組織預(yù)算收入的收繳和支出的管理，完成預(yù)算目標(biāo)。從目前看各級(jí)政府應(yīng)是國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的審批主體，經(jīng)過審批由本級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門組織執(zhí)行，并下達(dá)給下一級(jí)單位具體實(shí)施。
（五）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制級(jí)次。
各地方國(guó)有資產(chǎn)的管理級(jí)次是隨著管理模式和改革進(jìn)度的不同而存有差異的，歸結(jié)起來主要的級(jí)次和模式有三種：
1.三級(jí)管理模式，即國(guó)有資產(chǎn)管理部門——國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)——權(quán)屬企業(yè)。這一模式下的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制級(jí)次要按照其管理模式進(jìn)行三級(jí)編制，即權(quán)屬企業(yè)編制三級(jí)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)（決）算；國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)編制二級(jí)并匯總?cè)?jí)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)（決）算；國(guó)有資產(chǎn)管理部門編制一級(jí)并匯總二級(jí)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)（決）算。
2.二級(jí)管理模式，即國(guó)有資產(chǎn)管理部門——國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)或權(quán)屬企業(yè)。這一模式下的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算要進(jìn)行二級(jí)編制，即國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)或權(quán)屬企業(yè)編制二級(jí)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)（決）算，國(guó)有資產(chǎn)管理部門編制一級(jí)并匯總二級(jí)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)（決）算。
3.一級(jí)管理模式，即國(guó)有資產(chǎn)管理部門或營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)。這一模式下耍直接編制一級(jí)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)（決）算。
（六）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制時(shí)間和程序。
國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算和決算年度同會(huì)計(jì)年度一致，白公歷1月1日起至12月31日止。預(yù)算編制以人民幣為計(jì)算單位。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算（下年）和決算（當(dāng)年）編制任務(wù)由國(guó)有資產(chǎn)管理部門于每年年末向各下級(jí)單位進(jìn)行布置，各下級(jí)編制單位于次年初向國(guó)有資產(chǎn)管理部門報(bào)送下年度預(yù)算草案和上年度決算報(bào)告。國(guó)有資產(chǎn)管理部門審核預(yù)算草案并匯編出總預(yù)算，報(bào)同級(jí)政府審批后實(shí)施；同時(shí)審核各下級(jí)單位的決算草案并匯編出總決算，報(bào)同級(jí)政府批準(zhǔn)。
（七）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制的執(zhí)行。
國(guó)有資產(chǎn)管理部門對(duì)各下級(jí)編制單位的預(yù)算收支執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)管和考核。預(yù)算支出按預(yù)算確定的用途、范圍及用款進(jìn)度由各級(jí)次編制單位自主決定，并于每一會(huì)計(jì)年度的中期和終期向上一級(jí)編制單位報(bào)告其所運(yùn)營(yíng)的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算執(zhí)行年度內(nèi)由于特殊情況需要增加預(yù)算支出的，由各級(jí)編制單位編制預(yù)算調(diào)整方案，經(jīng)上一級(jí)編制單位審批后進(jìn)行調(diào)整，未經(jīng)批準(zhǔn)不得調(diào)整預(yù)算。
三、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制過程中的問題與思考
目前，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和不斷完善，特別是新的國(guó)有資產(chǎn)管理體制的確立，建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的條件日趨成熟。經(jīng)過一段時(shí)間對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制的探索與實(shí)踐，筆者對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制在增強(qiáng)了感性認(rèn)識(shí)的同時(shí)，也發(fā)現(xiàn)了一些實(shí)際問題，如：受改革大環(huán)境的影響，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算與政府公共預(yù)算相互重疊，一時(shí)難以完全分離開來，無法作為獨(dú)立的預(yù)算來運(yùn)行；國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制尚處于“初級(jí)”階段，難以進(jìn)行規(guī)范、全面、準(zhǔn)確的編制；在國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制中是實(shí)行預(yù)算會(huì)計(jì)制度還是企業(yè)會(huì)計(jì)制度還有待進(jìn)一步探討，不同的會(huì)計(jì)制度會(huì)對(duì)預(yù)算編制產(chǎn)生不同的影響，與財(cái)政預(yù)算比起來，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算有著自身的特點(diǎn)，其最主要的特點(diǎn)是它面對(duì)的是企業(yè)和市場(chǎng)，由于企業(yè)和市場(chǎng)的不穩(wěn)定性，導(dǎo)致預(yù)算和決算有可能產(chǎn)生較大差距；由于市場(chǎng)的原因，預(yù)算沒有完成，政府部門在進(jìn)行審批時(shí)，對(duì)此類行為如何認(rèn)定、評(píng)價(jià)等等。針對(duì)這些問題筆者展開了較為深入的思考，并期待著在今后的實(shí)踐中進(jìn)一步加以完善和解決。
1.研究處理好國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算與公共財(cái)政預(yù)算的關(guān)系，努力解決“相互重疊”問題，盡快確立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的法律地位。
2.研究制定符合國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的會(huì)計(jì)政策。真實(shí)、完整地反映國(guó)有資本總量、分布及其運(yùn)營(yíng)狀況和收益情況，并于年度終了及時(shí)、準(zhǔn)確地編制國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收支決算表，報(bào)國(guó)有資產(chǎn)管理部門審核、匯總。
【關(guān)鍵詞】 債轉(zhuǎn)股 國(guó)有企業(yè) 銀行體系 國(guó)企改革
一、前言
本輪的債轉(zhuǎn)股從2016年10月正式落地至今，不可否認(rèn)，本輪的債轉(zhuǎn)股的實(shí)施被寄予了極高的厚望，當(dāng)然這出來作為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，更重要的目的是降低企業(yè)的高杠桿率，防范企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是實(shí)施過程中牽扯到銀行，企業(yè)，政府多方，在落地之后的幾個(gè)月里都出現(xiàn)了各種風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇。首先聯(lián)系銀行的增值創(chuàng)新來說，本輪的債轉(zhuǎn)股可能會(huì)對(duì)銀行體系或者資本市場(chǎng)產(chǎn)生開放式的資產(chǎn)替代效應(yīng)，具體分析下來是要重點(diǎn)調(diào)整國(guó)有資本的布局結(jié)構(gòu)，還可以通過債轉(zhuǎn)股觀察作為實(shí)施機(jī)構(gòu)的得國(guó)有資本投資運(yùn)營(yíng)公司的實(shí)際效果，從而有可能會(huì)幫助到國(guó)有金融資產(chǎn)和國(guó)有工商企業(yè)之間的資產(chǎn)分割管理。當(dāng)然有些國(guó)企長(zhǎng)時(shí)間積累下來的歷史問題也可以得到適當(dāng)?shù)亟鉀Q。最后，要通過債轉(zhuǎn)股建立一個(gè)解決國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益的長(zhǎng)效機(jī)制。本文以國(guó)有企業(yè)為例，重點(diǎn)分析國(guó)有企業(yè)債轉(zhuǎn)股存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)本輪國(guó)有企業(yè)債轉(zhuǎn)股問題進(jìn)行了討論，具有較強(qiáng)的理論價(jià)值與現(xiàn)實(shí)意義。
二、國(guó)有企業(yè)債轉(zhuǎn)股問題的現(xiàn)狀、作用及問題
（一）國(guó)有企業(yè)債轉(zhuǎn)股問題的現(xiàn)狀
債轉(zhuǎn)股已經(jīng)實(shí)施多個(gè)階段了，其中涉及到的多方利益包括銀行、企業(yè)、政府，他們之間糾纏著越來越深的復(fù)雜性，當(dāng)然國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策在制定實(shí)施之前所必須考慮的便是成本與收益的因素，但是成本收益從來都不是站在一方角度就可以定論的，方向不同，那么結(jié)論就會(huì)有所不同，但是國(guó)企運(yùn)營(yíng)對(duì)于社會(huì)的發(fā)展出現(xiàn)的各種不適應(yīng)，逃避不了，所以又必須作出必要的改革，問題的困難度決定了很難找到一蹴而就的方案，所以債轉(zhuǎn)股的設(shè)計(jì)可謂是摸著石頭過河的試驗(yàn)，并且是一項(xiàng)長(zhǎng)期試驗(yàn)，一輪一輪的過去，對(duì)于這些問題一定會(huì)有更深刻的理解。
（二）國(guó)有企業(yè)債轉(zhuǎn)股問題的作用
銀行體系的資本市場(chǎng)中需要債轉(zhuǎn)股發(fā)揮的作用，很大程度上是開放式的資產(chǎn)替代效應(yīng)。過去的十年來，我國(guó)金融體系發(fā)生了巨大的變化，與之相對(duì)應(yīng)的改革也在不斷地深化，金融體系比較重要的就是在于市場(chǎng)準(zhǔn)入和價(jià)格市場(chǎng)化的改革，特別是過去幾年，這寫方面被給予了很大的自由度，但是很明顯的資產(chǎn)替代方面仍然存在很大的限制，相對(duì)封閉，去年，投貸聯(lián)動(dòng)政策，剛剛開始試點(diǎn)，是否會(huì)發(fā)揮預(yù)期效果，我們不得而知，但是這必然會(huì)為金融改革提供新的而方向。互聯(lián)網(wǎng)高科技企業(yè)在金融業(yè)的創(chuàng)新不斷在給銀行業(yè)造成沖擊，如今的債轉(zhuǎn)股也是銀行必然要面對(duì)的問題，當(dāng)然也會(huì)成為銀行的創(chuàng)新點(diǎn)，同時(shí)很重銀行體系和資本市場(chǎng)之間聯(lián)動(dòng)機(jī)制存在的問題也需要在探索中解決。
（三）國(guó)有企業(yè)債轉(zhuǎn)股問題的問題
針對(duì)國(guó)企中存在的最顯著的問題，就是高負(fù)債率和高杠桿率，債轉(zhuǎn)股的主要目的就是解決這個(gè)問題，但是對(duì)比金融改革上面成績(jī)突出，國(guó)企改革的問題遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過金融改革，突出強(qiáng)調(diào)國(guó)企存在大量的歷史遺留問題，在實(shí)施方案的設(shè)計(jì)上也會(huì)存在很多的不確定性，在推進(jìn)的速度和質(zhì)量上也不如預(yù)期，這是債轉(zhuǎn)股必須面對(duì)的嚴(yán)重的現(xiàn)實(shí)問題，所以還需要一步一步得慢慢探索。
三、關(guān)于國(guó)有企業(yè)債轉(zhuǎn)股問題的若干思考
（一）國(guó)有企業(yè)債轉(zhuǎn)股的主要任務(wù)及工作重心
本輪的債轉(zhuǎn)股，其重點(diǎn)任務(wù)就是要重新調(diào)整國(guó)有資本的布局結(jié)構(gòu)，應(yīng)該是說把國(guó)有資本放到更重要的位置，當(dāng)然，眾所周知，國(guó)有企業(yè)改革中一直在說的問題便是國(guó)有資本布局的調(diào)整，但是為什么一直都難見成效，這也是此次債轉(zhuǎn)股需要突破的問題，過去的毛病主要是戰(zhàn)線太長(zhǎng)，而且布局過寬，改革中不痛不癢，政策的主要目標(biāo)不是在于改革，而是去鼓勵(lì)企業(yè)，特別是競(jìng)爭(zhēng)性的行業(yè)國(guó)有資本改革中有進(jìn)有退，總體上適當(dāng)收縮，但是這就會(huì)很容易出現(xiàn)兩方面對(duì)立的矛盾，具體來說在被看好的好的行業(yè)中，由于存在很大的利潤(rùn)前景，很多國(guó)企當(dāng)然是不愿意退出，而另一方面差的企業(yè)糾纏在歷史遺留問題中太久，根本無法輕松退出，或者是推出的過程中會(huì)遇到很多困難，也會(huì)造成很大的損失。這個(gè)時(shí)候，債轉(zhuǎn)股設(shè)置的實(shí)施機(jī)構(gòu)就可以發(fā)揮很大關(guān)鍵性的作用，就是在企業(yè)自身無法完成退讓時(shí)，企業(yè)可以將股份轉(zhuǎn)讓給實(shí)施機(jī)構(gòu)，然后可以由實(shí)施機(jī)構(gòu)幫助其退出，從而便可以實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本布局結(jié)構(gòu)的調(diào)整，避免企業(yè)自主調(diào)整困難的處境。
（二）國(guó)有企業(yè)債轉(zhuǎn)股帶來的資產(chǎn)分割機(jī)遇
通過債轉(zhuǎn)股同時(shí)可以觀察到作為實(shí)施機(jī)構(gòu)的國(guó)有資本投資運(yùn)營(yíng)公司的實(shí)際效果，從而解決國(guó)有金融資產(chǎn)和國(guó)有工商企業(yè)之間存在的資產(chǎn)分割管理帶來新的可能性。而且國(guó)資委現(xiàn)在在國(guó)有資本投資運(yùn)營(yíng)公司有一個(gè)試點(diǎn)，正處于初步嘗試的階段，雖然對(duì)于其中究竟國(guó)有資本投資運(yùn)營(yíng)在債轉(zhuǎn)股上能發(fā)揮多大的作用還是個(gè)未知數(shù)，但是也很期待可以切實(shí)地發(fā)揮出預(yù)期的作用，因?yàn)檫@對(duì)于長(zhǎng)期以來一直沒有解決的國(guó)有金融資產(chǎn)和國(guó)有企業(yè)之間的資產(chǎn)分割管理可能意味著一個(gè)新的機(jī)遇。
（三）國(guó)有企業(yè)債轉(zhuǎn)股面臨的重要挑戰(zhàn)與風(fēng)險(xiǎn)
如前所述，本文有重點(diǎn)在談國(guó)企存在嚴(yán)重的歷史遺留問題，也是不管是業(yè)界，還是學(xué)界都非常關(guān)心的問題，事實(shí)表明這些歷史遺留問題更是債轉(zhuǎn)股是否能夠順利推進(jìn)的一個(gè)重要因素，所以在國(guó)企改革中，我們都始終避不開這個(gè)難題，既然這樣我們不妨將債轉(zhuǎn)股和國(guó)企改革結(jié)合起來談。首先我們應(yīng)該清楚造成國(guó)企的一系列歷史遺留問題的原因是多方面的，也有部分問題經(jīng)過幾輪的債轉(zhuǎn)股有所改善，雖然有些問題得到了解決，但并沒有完全解決，據(jù)國(guó)資委前兩年的研究保守估計(jì)，國(guó)企現(xiàn)在的狀態(tài)，如果想要徹底解決歷史遺留問題，可能需要兩萬億的資金才可以實(shí)現(xiàn)，隨著問題的復(fù)雜性的逐漸暴露，現(xiàn)在的估計(jì)所需要的資金可能會(huì)更多，我們可以從目前的一些重化工行業(yè)的國(guó)企情況來看，比如像中鋼，中鋁，情況都不太好，而且據(jù)估計(jì)很有可能這些行業(yè)未來的趨勢(shì)會(huì)越來越不好，在面對(duì)這些大概率的事件的同時(shí)我們要做好評(píng)價(jià)判斷，因?yàn)椋斑@些重工業(yè)的飛騰是因?yàn)橹袊?guó)進(jìn)入到工業(yè)化的發(fā)展階段，市場(chǎng)的不可替代的需求很大，而如今，中國(guó)的工業(yè)化階段整體已經(jīng)進(jìn)入了后期，重化工行業(yè)的發(fā)展峰值很明顯就在眼前，行業(yè)即將到達(dá)天花板，往后發(fā)展很有可能會(huì)給社會(huì)帶來超額的負(fù)荷，既然這樣，倒不如在這一輪一輪的債轉(zhuǎn)股的過程中結(jié)合歷史遺留問題把對(duì)這些企業(yè)繼續(xù)投入的資本盡量搬出，用于完善社會(huì)保障體系和投入新的戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域才是更好的選擇，這不僅僅是國(guó)企真的重點(diǎn)改革，更是社會(huì)生產(chǎn)轉(zhuǎn)型的非常關(guān)鍵的一步。
（四）國(guó)有企業(yè)債轉(zhuǎn)股過程中國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益長(zhǎng)期機(jī)制的構(gòu)建
債轉(zhuǎn)股可以幫助建立一個(gè)解決國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益的長(zhǎng)效機(jī)制。通過債轉(zhuǎn)股，將資本金渠道合理化，R禱。需要合理化，則其中必然存在很多的不合理性，對(duì)于國(guó)企，規(guī)范的途徑應(yīng)該是需要增資就增資，需要減資就減資，這才是正常的邏輯，然而國(guó)企每年大概可以實(shí)現(xiàn)兩萬多億的利潤(rùn)收益，這些收益雖然在數(shù)字上很有優(yōu)勢(shì)，但是真正納入財(cái)政的會(huì)計(jì)核算利潤(rùn)可能只有一半不到，那么其他的利潤(rùn)收益雖然可能會(huì)以各種方式回流到國(guó)企體系內(nèi)，但是如果沒有具體規(guī)范就會(huì)存在這樣或者那樣的漏洞出現(xiàn)，給國(guó)企改革留下詬病，久而久之可能會(huì)成為新的歷史問題，所以要將其中存在的各項(xiàng)資本經(jīng)營(yíng)收益的界限劃清，建議要按照三中全會(huì)的大目標(biāo)來做，在時(shí)間上也要給出一個(gè)寬度，逐步實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益的規(guī)范化，也就是，在資金渠道的安排上，合理規(guī)范到每一筆，不做不相關(guān)的任何其他的財(cái)務(wù)安排，包括像資產(chǎn)負(fù)債表的持續(xù)惡化，甚至最后企業(yè)面臨破產(chǎn)，只有嚴(yán)格按照《公司法》和《破產(chǎn)法》的相關(guān)條例來履行該有的程序，法律要求改如何辦理就如何辦理，程序上的嚴(yán)格執(zhí)行，也有利于建立一個(gè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益的長(zhǎng)效機(jī)制。
四、結(jié)論
總而言之，本輪的債轉(zhuǎn)股自實(shí)施以來，一系列項(xiàng)目都在有序得推進(jìn)，其中不乏在很多區(qū)域的重點(diǎn)國(guó)資企業(yè)，像是廣州交通投資集團(tuán)、重慶建工投資控股有限責(zé)任公司云南錫業(yè)、廣晟資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有限公司以及山東能源集團(tuán)等等。債轉(zhuǎn)股在國(guó)有企業(yè)中推進(jìn)得如火如荼，這也引發(fā)了各方積極的討論，學(xué)術(shù)界以及業(yè)界仍然存在越來越深的思考和觀察。因此，不管是對(duì)備受矚目的本輪的債轉(zhuǎn)股，還是以后的國(guó)企改革來說，問題的復(fù)雜性需要多方正視與重視，方案的科學(xué)性需要試驗(yàn)和探索。債轉(zhuǎn)股的關(guān)注度在持續(xù)上升，也有利于督促國(guó)企改革或者金融改革給出更漂亮的成績(jī)。
【參考文獻(xiàn)】
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一、建立國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的必要性
1．維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)所有者權(quán)益的必然要求。為了解決國(guó)有資產(chǎn)所有者缺位及政府多頭干預(yù)的問題，按照“國(guó)家所有、分級(jí)管理、授權(quán)經(jīng)營(yíng)、分工監(jiān)督”的方針，許多地方成立了國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司，政府將經(jīng)營(yíng)權(quán)交給授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司行使。然而由于相應(yīng)的配套措施、特別是監(jiān)督機(jī)制尚未健全，授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司同樣出現(xiàn)了“所有者缺位”的現(xiàn)象，資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所有者權(quán)益得不到保障，資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益也不能及時(shí)足額上繳。因此，有必要通過建立國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)收益分配和產(chǎn)權(quán)變動(dòng)等資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范。
2．提高國(guó)有資產(chǎn)總體運(yùn)營(yíng)效益的需要。通過建立國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算，可將各部門國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益集中起來，納入自身預(yù)算體系，并以效益為核心、以市場(chǎng)為導(dǎo)向進(jìn)行資本投資規(guī)劃，解決存量調(diào)整和增量投向問題，有利于合理配置資金，真正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。，我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)總量達(dá)10萬億元，各類企業(yè)占有的國(guó)有資產(chǎn)達(dá)7萬多億元，若不能取得盈利，不建立國(guó)有資本收益收繳制度，那么建立健全的主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制是不可能的。
3．完善國(guó)家預(yù)算制度的需要。按照建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，拓寬財(cái)政職能范圍，加強(qiáng)財(cái)政調(diào)控能力，對(duì)不同性質(zhì)的預(yù)算資金采取不同的管理，全面反映政府活動(dòng)的方向，逐步建立和完善國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算及社會(huì)保障預(yù)算，壯大國(guó)有經(jīng)濟(jì)，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效益，最終將為公共財(cái)政預(yù)算提供更多的收入來源。因此，國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算不僅是復(fù)式預(yù)算的重要組成部分，而且是公共財(cái)政預(yù)算的重要經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。
4．加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理的需要。通過建立國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算，可建立一套國(guó)有資產(chǎn)存量和流量的總賬，及時(shí)、全面地反映國(guó)有資產(chǎn)投入及其產(chǎn)出的數(shù)量、效益、結(jié)構(gòu)等情況，為國(guó)家提供預(yù)警監(jiān)督信息，為宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供資產(chǎn)數(shù)量和質(zhì)量的依據(jù)，以實(shí)現(xiàn)分類指導(dǎo)，對(duì)國(guó)有經(jīng)濟(jì)進(jìn)行戰(zhàn)略性調(diào)整，實(shí)現(xiàn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)的“有進(jìn)有退”。
二、建立國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的目標(biāo)
1．加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的整體規(guī)劃和調(diào)控，進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有資產(chǎn)管理、監(jiān)督、運(yùn)營(yíng)主體之間的關(guān)系，以實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益的最大化。
2．進(jìn)一步明確和落實(shí)國(guó)有資產(chǎn)出資人的收益權(quán)，完善收益分配的管理程序，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)出資者的合法權(quán)益。
3．強(qiáng)化國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的過程監(jiān)控，加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益管理，提高國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)質(zhì)量。
4．形成一套既符合國(guó)有資產(chǎn)管理需要，又能體現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司內(nèi)部規(guī)范化運(yùn)作的制度及程序。
三、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算與公共財(cái)政預(yù)算的區(qū)別
1．依據(jù)權(quán)能不同。國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算依據(jù)的是國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)及其派生出來的收益索取權(quán)和支配權(quán)；公共財(cái)政預(yù)算依據(jù)的則是國(guó)家公共權(quán)利及其派生出來的對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)收入的分配和再分配權(quán)。
2．目標(biāo)取向不同。國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算目標(biāo)是追求經(jīng)濟(jì)效益的最大化；公共財(cái)政預(yù)算側(cè)重于實(shí)現(xiàn)最佳社會(huì)效益。
3．收支范圍不同。國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算收支范圍限于國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)或占用企業(yè)；公共財(cái)政預(yù)算收支范圍涉及全社會(huì)所有的經(jīng)濟(jì)成分，其范圍比前者大。
4．收支形式不同。國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入以收繳經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為主，支出則以投資形式出現(xiàn)，資金具有周轉(zhuǎn)性、有償性特征；公共財(cái)政預(yù)算收入以稅收為主，支出則采用撥款方式，主要用于社會(huì)公共支出，資金具有一次性、無償性特征。
5．管理手段不同。國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算中所有者與經(jīng)營(yíng)者之間以產(chǎn)權(quán)為紐帶，二者之間是地位平等的民事契約關(guān)系；公共財(cái)政預(yù)算中管理者與被管理者之間是不平等的行政隸屬關(guān)系。
6．籌資渠道不同。國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算除收取收益外，還可以通過發(fā)放貸款、發(fā)行股票和債券、實(shí)行股份制等形式向銀行、單位、個(gè)人及外商籌集資金，比公共財(cái)政預(yù)算的籌資更具多樣性、靈活性和廣泛性。
四、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的基本
1．國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算報(bào)表體系。主要包括國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算收支表、相關(guān)附表和編制說明書等。其中，國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算收支表是指通過運(yùn)用收入、支出類科目，反映國(guó)有資產(chǎn)主要資金來源及其使用方向。不同類型的編制主體，政府或授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算收支表內(nèi)容是有差異的；即使是同一類型的編制主體，不同地方、不同時(shí)期的有關(guān)內(nèi)容也是可以不同的，有逐步完善的過程。在國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算收支表中，收入項(xiàng)目包括國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益、資本性融資收入、其他收入及歷年結(jié)余收入等；支出項(xiàng)目包括國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)支出、資本投入、債務(wù)性支出、其他支出及結(jié)轉(zhuǎn)支出等，不同類型的國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司，其經(jīng)營(yíng)預(yù)算收支表可以有所調(diào)整；附表則主要為資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等；編制說明書則是對(duì)報(bào)表中主要指標(biāo)的形成及變動(dòng)原因進(jìn)行詳細(xì)說明。
2．國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的配套制度。①明確資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)責(zé)任，包括財(cái)政部門作為出資人在資產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理方面的責(zé)任，以及對(duì)投入國(guó)有資本在資產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理方面的責(zé)任；②明確與財(cái)務(wù)責(zé)任相關(guān)的考核辦法，將獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰、激勵(lì)與約束有機(jī)結(jié)合起來，建立一套完善的國(guó)有資本保值增值考核與評(píng)價(jià)體系、經(jīng)營(yíng)者激勵(lì)機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度；③建立有效的外部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，對(duì)投入國(guó)有資本的企業(yè)派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)，委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督和反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為和財(cái)務(wù)狀況；④規(guī)范企業(yè)籌資和投資行為及方式，包括國(guó)有資本的增加和減少、國(guó)有股權(quán)的設(shè)置等；⑤規(guī)范企業(yè)的成本費(fèi)用管理，包括工資分配、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、企業(yè)壞賬損失、大宗固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)損失、投資損失等項(xiàng)目的監(jiān)督以及企業(yè)捐贈(zèng)等項(xiàng)目，實(shí)施規(guī)范的管理辦法；⑥監(jiān)督企業(yè)資產(chǎn)重組中的產(chǎn)權(quán)變動(dòng)及其財(cái)務(wù)狀況變化，規(guī)范企業(yè)的資產(chǎn)重組行為，包括國(guó)有企業(yè)合并分立、對(duì)外投資、轉(zhuǎn)讓、質(zhì)押、擔(dān)保、國(guó)有股減持、關(guān)閉破產(chǎn)等國(guó)有資本的變動(dòng)管理，注重國(guó)有資本的優(yōu)化配置，建立國(guó)有資本的進(jìn)入退出機(jī)制；⑦規(guī)范企業(yè)的分配政策，包括稅后可供分配利潤(rùn)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的收繳、收益分配使用的原則和辦法等。
五、逐步推進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算工作
1．應(yīng)將資本預(yù)算分為國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司預(yù)算和政府預(yù)算兩個(gè)層面，國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司預(yù)算是基礎(chǔ)。在國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司預(yù)算完成后，再匯總國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司的預(yù)算，形成政府預(yù)算。在形成政府預(yù)算框架階段，要采取“自下而上、自上而下”的結(jié)合，由試點(diǎn)地區(qū)和試點(diǎn)經(jīng)營(yíng)公司在匯總所屬授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司或所屬全資、控股公司經(jīng)營(yíng)狀況的基礎(chǔ)上，根據(jù)本地區(qū)或本公司規(guī)劃和上年度運(yùn)行的實(shí)際情況，匯編本地區(qū)或本公司下年度預(yù)算草案。
2．堅(jiān)持收支平衡原則。明確該預(yù)算的管理對(duì)象為經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)。在當(dāng)前財(cái)力狀況下，有多少國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入，就安排多少用于國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出，預(yù)算收入適當(dāng)留有余地，支出不留缺口。
一、實(shí)行授權(quán)經(jīng)營(yíng)，依法履行國(guó)有資產(chǎn)出資人職責(zé)
認(rèn)真貫徹《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》(國(guó)務(wù)院第378號(hào)令)，對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)行授權(quán)經(jīng)營(yíng)，依法履行出資人職責(zé)，按出資額行使權(quán)利，實(shí)行管資產(chǎn)與管人、管事相結(jié)合。
加強(qiáng)所出資企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管。扎實(shí)開展清產(chǎn)核資工作，如實(shí)核定所出資企業(yè)國(guó)有資本金家底；建立所出資企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表體系和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析體系，及時(shí)所出資企業(yè)財(cái)務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的綜合信息；建立健全所出資企業(yè)財(cái)務(wù)、審計(jì)、企業(yè)法律顧問和職工民主監(jiān)督等制度，定期開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，切實(shí)抓好國(guó)有資產(chǎn)收益的監(jiān)繳和征收工作。
加強(qiáng)所出資企業(yè)負(fù)責(zé)人的管理。依照《中華人民共和國(guó)公司法》和有關(guān)規(guī)定，按照干部管理權(quán)限，任免或者建議任免所出資企業(yè)的企業(yè)負(fù)責(zé)人，提出向所出資企業(yè)委派的監(jiān)事及財(cái)務(wù)總監(jiān)的人選。
加強(qiáng)所出資企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的考核，建立企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核制度，與所出資企業(yè)簽訂業(yè)績(jī)合同，按合同評(píng)價(jià)企業(yè)績(jī)效，確定企業(yè)負(fù)責(zé)人的薪酬和獎(jiǎng)懲，調(diào)控企業(yè)收入分配的總體水平。
加強(qiáng)所出資企業(yè)重大事項(xiàng)的管理。建立重大事項(xiàng)報(bào)告制度及合理性、合規(guī)性審核工作制度，所出資企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、重大投融資項(xiàng)目、重組、分立、合并、破產(chǎn)、解散、增減資本、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)處置、對(duì)外擔(dān)保、主營(yíng)業(yè)務(wù)的變更，負(fù)責(zé)人持有本公司、控股、參股公司股份(票)等重大事項(xiàng)必須向地市國(guó)資委報(bào)告，按程序和規(guī)定審批。
二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)的使用效益
建立以產(chǎn)權(quán)為核心，以資本為紐帶，以公司為載體，所有權(quán)與使用權(quán)相分離的行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理體制，由國(guó)資委統(tǒng)一管理地市級(jí)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)，并根據(jù)資產(chǎn)的性質(zhì)實(shí)行分類監(jiān)管和營(yíng)運(yùn)。
業(yè)單位的非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)實(shí)行委托監(jiān)管。地市國(guó)資委負(fù)責(zé)資產(chǎn)清查、產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)登記、產(chǎn)權(quán)糾紛調(diào)處、資產(chǎn)處置等綜合管理工作，日常管理工作委托占有使用國(guó)有資產(chǎn)的行政事業(yè)單位進(jìn)行歸口監(jiān)督、管理。地市級(jí)行政事業(yè)單位要認(rèn)真做好國(guó)有資產(chǎn)的日常管理工作，建立健全國(guó)有資產(chǎn)登記、使用、保管制度，將資產(chǎn)管理的責(zé)任落實(shí)到有關(guān)部門和個(gè)人，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。地市級(jí)行政事業(yè)單位占有使用的國(guó)有資產(chǎn)要辦理產(chǎn)權(quán)登記，資產(chǎn)的無償調(diào)出、調(diào)劑、出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、報(bào)損等處置事項(xiàng)必須報(bào)地市國(guó)資委審批，處置前要進(jìn)行評(píng)估、鑒定，處置的程序要按3號(hào)令進(jìn)行規(guī)范，處置的收益要納入國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算，各單位不得違反規(guī)定私自處置國(guó)有資產(chǎn)。
對(duì)行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)實(shí)行公司經(jīng)營(yíng)。將產(chǎn)權(quán)過戶到國(guó)資委授權(quán)的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司，實(shí)行產(chǎn)權(quán)統(tǒng)一登記、產(chǎn)權(quán)證統(tǒng)一管理，由資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司負(fù)責(zé)日常的資產(chǎn)和財(cái)務(wù)監(jiān)管，編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算、核定收益的上繳基數(shù)，所有資產(chǎn)收益由國(guó)資委負(fù)責(zé)監(jiān)繳和征收，進(jìn)入財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線管理，事權(quán)和人權(quán)暫時(shí)委托原主管部門負(fù)責(zé)。
推進(jìn)企業(yè)化管理的事業(yè)單位和行政事業(yè)單位與所辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體的脫鉤改制工作。制定改革的辦法和政策，妥善安置、分流人員，采取股份制、股份合作制、有償轉(zhuǎn)讓、拍賣以及承包、租賃等方式，將企業(yè)化管理的事業(yè)單位、行政事業(yè)單位所辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體整體轉(zhuǎn)制為企業(yè)或社會(huì)化服務(wù)組織，并與原主管部門脫鉤。對(duì)實(shí)行脫鉤改制的單位，除整體轉(zhuǎn)讓、拍賣給非國(guó)有單位或個(gè)人外，都要明確國(guó)有資產(chǎn)的出資人，納入國(guó)資委國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)范圍，落實(shí)國(guó)有資產(chǎn)保值增值目標(biāo)責(zé)任制。國(guó)資委對(duì)脫鉤改制工作進(jìn)行全程監(jiān)管和服務(wù)，資產(chǎn)評(píng)估要報(bào)國(guó)資委核準(zhǔn)，改制方案和資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓處置要報(bào)國(guó)資委審批，轉(zhuǎn)讓處置收入要納入國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算，安置職工后剩余的國(guó)有凈資產(chǎn)由國(guó)資委授權(quán)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司經(jīng)營(yíng)，以確保國(guó)有資產(chǎn)不流失。
三、規(guī)范產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和處置，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)合理、有序流動(dòng)
要建立公開透明、規(guī)范有序、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)。進(jìn)一步貫徹落實(shí)《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》（國(guó)務(wù)院國(guó)資委、財(cái)政部第3號(hào)令），加強(qiáng)產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)的建設(shè)，建立健全配套的產(chǎn)權(quán)交易監(jiān)督管理制度，改善環(huán)境，優(yōu)化服務(wù)，吸納國(guó)有企業(yè)和其它各類企業(yè)進(jìn)場(chǎng)交易，促進(jìn)國(guó)有產(chǎn)權(quán)流轉(zhuǎn)的法制化、規(guī)范化、程序化，最大限度地實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的價(jià)值。
全面推進(jìn)國(guó)有產(chǎn)權(quán)進(jìn)場(chǎng)交易。地市級(jí)各類國(guó)有產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓（包括兼并、重組、改制、破產(chǎn)中各類企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓、行政事業(yè)單位國(guó)有產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資源性國(guó)有資產(chǎn)的開發(fā)利用權(quán)或特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)讓），都必須進(jìn)入國(guó)資委指定的產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)進(jìn)行，轉(zhuǎn)讓前必須進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，資產(chǎn)評(píng)估必須由國(guó)資委核準(zhǔn)或備案，并做到公開信息、公開征集受讓對(duì)象、競(jìng)價(jià)轉(zhuǎn)讓，不得指定受讓方、進(jìn)行暗箱操作。工商、土地、房管、交警等有關(guān)職能部門，要按照產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)出具的《產(chǎn)權(quán)交易成交鑒證書》辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等相關(guān)手續(xù)，否則，產(chǎn)權(quán)交易無效，受讓方的產(chǎn)權(quán)不能過戶。對(duì)違反國(guó)有產(chǎn)權(quán)交易法律法規(guī)的行為，要進(jìn)行嚴(yán)肅處理，情節(jié)嚴(yán)重的，移交司法機(jī)關(guān)處理。
規(guī)范國(guó)有企業(yè)不良資產(chǎn)的核銷及處置。制定國(guó)有企業(yè)不良資產(chǎn)核銷及處置的辦法，將地市級(jí)國(guó)有企業(yè)的不良資產(chǎn)和債務(wù)委托有資質(zhì)的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司統(tǒng)一接收、統(tǒng)一管理、集中處置。對(duì)企業(yè)核銷的各項(xiàng)不良債權(quán)、不良投資及實(shí)物資產(chǎn)損失，要建立賬銷案存管理制度，進(jìn)行清理和追索，屬于可以追索的債權(quán)要組織專班進(jìn)行清收，實(shí)物資產(chǎn)要在認(rèn)真盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上通過產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)公開競(jìng)價(jià)處置；對(duì)企業(yè)的不良金融債務(wù)，要積極與債權(quán)銀行和金融資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司進(jìn)行協(xié)商，實(shí)行“集中打包處置、公司縮水回購(gòu)、競(jìng)價(jià)轉(zhuǎn)讓變現(xiàn)”。對(duì)集中處置不良資產(chǎn)和債務(wù)帶來的收益要進(jìn)入地市級(jí)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收益專戶，實(shí)行收支兩條線管理。
四、建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)所有者權(quán)益
要按照國(guó)家法律、法規(guī)的要求對(duì)國(guó)有資本的經(jīng)營(yíng)實(shí)行預(yù)算管理。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算是國(guó)資委依據(jù)政府授權(quán)，以國(guó)有資產(chǎn)出資人身份依法取得國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、安排國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)支出的專門預(yù)算，是政府預(yù)算的重要組成部分，是國(guó)資委履行出資人職責(zé)的一個(gè)重要手段。地市級(jí)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算由預(yù)算收入和預(yù)算支出組成。
地市級(jí)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入：是指市國(guó)資委、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司及所出資企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行投資經(jīng)營(yíng)和產(chǎn)權(quán)運(yùn)作所產(chǎn)生的收益。主要包括：地市級(jí)國(guó)有獨(dú)資企業(yè)應(yīng)上繳的利潤(rùn)；地市級(jí)國(guó)有控股、參股企業(yè)中國(guó)有股權(quán)應(yīng)分得的股利、紅利收入；地市級(jí)國(guó)有獨(dú)資企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；地市級(jí)國(guó)有控股、參股企業(yè)中國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；地市級(jí)企業(yè)化管理的事業(yè)單位占用的國(guó)有資產(chǎn)，行政事業(yè)單位所辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體和出租的土地、房屋、設(shè)備等占用的國(guó)有資產(chǎn)形成的應(yīng)上繳收益；國(guó)家以特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等國(guó)有經(jīng)濟(jì)資源作價(jià)投入形成國(guó)有資本的轉(zhuǎn)讓收入；按照國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定依法獲得的其他國(guó)有資產(chǎn)收益。
馬克思說：“人們扮演的角色不過是經(jīng)濟(jì)關(guān)系的人格化”。對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)施人格化管理，就是要從宏觀（國(guó)有資本所有權(quán)的代表）和微觀（國(guó)有企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的代表）兩個(gè)層次上，明確國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)主體及其責(zé)權(quán)利關(guān)系，使他們對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)均具有定義良好的支付函數(shù)，自覺地按照國(guó)有資本的本質(zhì)屬性管理好國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)價(jià)值最大化之目標(biāo)。我們認(rèn)為，這是在兩權(quán)分離的條件下，實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)的有效管理而必須解決的一個(gè)關(guān)鍵性，妥善解決這個(gè)問題，對(duì)于維護(hù)國(guó)家所有者權(quán)益，落實(shí)企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，提高國(guó)有資本使用效益，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本保值增值，均具有十分重要的意義。
，國(guó)有企業(yè)存在著一個(gè)十分突出的問題，就是由于各政府部門不是國(guó)有企業(yè)的原業(yè)主，因此“所有者缺位”便使得政府部門在下放了對(duì)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)之后，難以有效地控制和監(jiān)督國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的行為，從而產(chǎn)生了“內(nèi)部人控制”問題。這個(gè)問題已越來越成為一種直接危及國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益及其運(yùn)營(yíng)效率的普遍現(xiàn)象。這正從反面說明了對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)施人格化管理的必要性和重要性。首鋼在其內(nèi)部實(shí)行了“把公有制人格化”、“把公有制落實(shí)到人”的做法，并取得了顯著的效益，這一成功的經(jīng)驗(yàn)也從正面證明了這一點(diǎn)。
二、構(gòu)建國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)人格化管理模式的基本原則構(gòu)建與主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求相適應(yīng)的國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)人格化管理模式，應(yīng)遵循下列基本原則：
1、“政資分開”原則，即在政府這一層次上，將國(guó)有資本所有權(quán)管理職能從行政管理職能中分離出來，在建立出資人管理制度下，實(shí)行國(guó)有資產(chǎn)與財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理。實(shí)踐證明，這樣做至少有以下三大好處：一是可以使國(guó)有資產(chǎn)形成獨(dú)立的營(yíng)運(yùn)系統(tǒng)，以便進(jìn)行統(tǒng)一管理，提高國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)效益；二是只有實(shí)行國(guó)有資產(chǎn)獨(dú)立營(yíng)運(yùn)，才有可能使之人格化，建立起責(zé)權(quán)利相結(jié)合的運(yùn)行機(jī)制；三是為“政企分開”提供了前提條件。國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)作為國(guó)有企業(yè)財(cái)產(chǎn)價(jià)值運(yùn)動(dòng)的實(shí)現(xiàn)形式，顯然是國(guó)有資產(chǎn)管理的重要。而且國(guó)有資產(chǎn)管理部門對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)產(chǎn)的監(jiān)督管理，也主要是通過對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理來實(shí)施的。所以，對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)施人格化管理，就必須遵循“政資分開”的原則。
2、“兩權(quán)分離”原則，即在“政資分開”的基礎(chǔ)上，從微觀層次上將國(guó)有資產(chǎn)的所有權(quán)與企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)相分離，以賦予國(guó)有企業(yè)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)其資產(chǎn)的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，使之成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我、自我約束的法人實(shí)體和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體。賦予企業(yè)的籌資權(quán)、投資權(quán)、留用資金支配權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)、定價(jià)權(quán)、成本費(fèi)用開支權(quán)等財(cái)權(quán)，是企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的核心。有學(xué)者認(rèn)為：“人格化和獨(dú)立化都是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)企業(yè)的要求，資本人格化是企業(yè)經(jīng)營(yíng)獨(dú)立化的內(nèi)在靈魂，企業(yè)經(jīng)營(yíng)獨(dú)立化是資本人格化的外在運(yùn)動(dòng)，體現(xiàn)了發(fā)達(dá)商品經(jīng)濟(jì)下物的人格化和人格的物化之間的矛盾統(tǒng)一，是企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中有意識(shí)運(yùn)作的兩個(gè)基本要素和特征。”
3、責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則，即對(duì)各財(cái)務(wù)主體的財(cái)務(wù)責(zé)任、財(cái)務(wù)權(quán)力和經(jīng)濟(jì)利益以及這三者之間的關(guān)系加以規(guī)范。財(cái)務(wù)責(zé)任是指各財(cái)務(wù)主體在籌資、投資、收益增長(zhǎng)、資本保全與積累等方面所承擔(dān)的責(zé)任；財(cái)務(wù)權(quán)力是指各財(cái)務(wù)主體在資金占有、使用、收益、分配、處置等方面所享有的權(quán)力；經(jīng)濟(jì)利益是指各財(cái)務(wù)主體在收益分配中所占有的份額及比例。這三者之間的關(guān)系是：財(cái)務(wù)責(zé)任是核心，因?yàn)樗谴_定財(cái)務(wù)權(quán)力的依據(jù)，其履行狀況也是確定經(jīng)濟(jì)利益的依據(jù)；財(cái)務(wù)權(quán)力是保證或前提，因?yàn)楦髫?cái)務(wù)主體只有擁有必要的財(cái)權(quán)，才能獨(dú)立地進(jìn)行其財(cái)務(wù)活動(dòng)，履行其財(cái)務(wù)責(zé)任；經(jīng)濟(jì)利益是目的，因?yàn)樗歉髫?cái)務(wù)主體努力履行其財(cái)務(wù)責(zé)任的內(nèi)在動(dòng)力，也是各財(cái)務(wù)主體維持其生存和發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。因此，在構(gòu)建國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)人格化管理模式中，只有貫徹這一原則，才能使該模式富有活力、充滿生機(jī)，以充分調(diào)動(dòng)各財(cái)務(wù)主體的積極性和創(chuàng)造性。
4、“物的人格化”與“人格的物化”相統(tǒng)一原則，即國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)的人格化要同國(guó)有企業(yè)資本的增值這一本質(zhì)屬性保持一致。在商品貨幣經(jīng)濟(jì)的條件下，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的資本運(yùn)動(dòng)。資本運(yùn)動(dòng)的本質(zhì)特征是資本的價(jià)值增值性。馬克思說：“資本只有一種生活本能，這就是增值自身?！辟Y本的這一本質(zhì)屬性是資本與生俱來的性，是市場(chǎng)機(jī)制的基本原則在資本自身上的反映和要求。因此，在強(qiáng)調(diào)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)人格化的同時(shí)，也要強(qiáng)調(diào)各財(cái)務(wù)主體應(yīng)具有資本的品格，即解決“人格的物化”問題，使各財(cái)務(wù)主體同國(guó)有資本更加緊密地結(jié)合為一體。這也是對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)行人格化管理的根本目的。
三、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)人格化管理模式的基本框架
根據(jù)上述基本原則，我們認(rèn)為，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)人格化管理模式的基本框架可以由如下四個(gè)部分組成：
（一）主體結(jié)構(gòu)
在兩權(quán)分離的條件下，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)主體是誰？目前，我國(guó)學(xué)術(shù)界有不同的認(rèn)識(shí)，歸納起來，主要有“企業(yè)所有者主體論”、“企業(yè)經(jīng)營(yíng)者主體論”、“企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)者二元主體論”、“企業(yè)主體論”、“企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理或財(cái)務(wù)部門主體論”等觀點(diǎn)?？梢姡瑢?duì)這個(gè)問題有必要作繼續(xù)深入的。我們認(rèn)為，要正確地解決這個(gè)問題，就應(yīng)該按照上述“政資分開”、“兩權(quán)分離”的原則，從國(guó)有企業(yè)的所有者和經(jīng)營(yíng)者兩個(gè)緊密相聯(lián)的方面來加以探討。
從國(guó)有企業(yè)所有者的角度來看，國(guó)家作為國(guó)有企業(yè)的所有者為了實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本保值與增值之目的，就必然對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行所有權(quán)約束。但是，如前所說，由于國(guó)家本身是一個(gè)抽象的概念，并不直接具備這種所有權(quán)約束能力，因此就必須在政府這一層次上，按照“政資分離”的原則，授權(quán)國(guó)有資產(chǎn)投資管理機(jī)構(gòu)，如國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司等，以代表國(guó)家來行使國(guó)有資本所有權(quán)管理職能，對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)從宏觀上實(shí)施監(jiān)督與管理。國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司是經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門授權(quán)的專營(yíng)國(guó)有資本的具體產(chǎn)權(quán)代表和企業(yè)性組織，它主要以控（參）股方式對(duì)其全資企業(yè)、控股企業(yè)、參股企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)行使出資人的權(quán)利，并相應(yīng)承擔(dān)國(guó)有資本保值增值之責(zé)任。實(shí)踐證明，只有國(guó)有資產(chǎn)管理部門，而沒有國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司，就意味著前者是空中樓閣，缺少與企業(yè)直接聯(lián)系的“把手”，因而無法對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)進(jìn)行具體而有效的運(yùn)作。所以，國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司是使國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)由虛變實(shí)的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)。由上述可見，從國(guó)有企業(yè)的所有者來看，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)主體主要有國(guó)有資產(chǎn)管理部門和國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司。
再?gòu)膰?guó)有經(jīng)營(yíng)者的角度來看，在兩權(quán)分離的條件下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者是誰？學(xué)術(shù)界有不同的看法，歸納起來，有三種：一是認(rèn)為董事會(huì)是經(jīng)營(yíng)者，而經(jīng)理則是管理者；二是認(rèn)為董事會(huì)和經(jīng)理均是經(jīng)營(yíng)者，但側(cè)重點(diǎn)不同；三是認(rèn)為只有經(jīng)理是經(jīng)營(yíng)者。結(jié)合我國(guó)國(guó)有企業(yè)的實(shí)際情況，我們更同意第二種看法，因?yàn)榻?jīng)營(yíng)者是掌握經(jīng)營(yíng)權(quán)的人。從我國(guó)《公司法》的規(guī)定來看，董事會(huì)是主要的經(jīng)營(yíng)者，而經(jīng)理則是分享經(jīng)營(yíng)者角色的管理者。這樣，經(jīng)營(yíng)者便構(gòu)成國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)的微觀主體。
綜上所述，從國(guó)有企業(yè)的所有者和經(jīng)營(yíng)者兩方面來看，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)主體主要由國(guó)有資產(chǎn)管理部門、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司和國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者構(gòu)成。但是，由于這三個(gè)不同層次上的財(cái)務(wù)主體均是由個(gè)體勞動(dòng)組合而成的聯(lián)合勞動(dòng)體，因此為了使個(gè)體勞動(dòng)體現(xiàn)聯(lián)合勞動(dòng)的要求，還有必要對(duì)這三個(gè)主體按照其組織形式和管理方式作進(jìn)一步的細(xì)分，從而形成一種“金字塔”式的財(cái)務(wù)主體結(jié)構(gòu)。
（二）責(zé)任結(jié)構(gòu)
上述各財(cái)務(wù)主體作為從不同層次上對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)施管理的行為者，首先必須是一個(gè)責(zé)任主體，要對(duì)其行為結(jié)果負(fù)責(zé)。這就必須明確地規(guī)范他們的責(zé)任，以便形成一個(gè)可以追溯資產(chǎn)責(zé)任的機(jī)制。
國(guó)有資產(chǎn)管理部門作為代表國(guó)家來行使國(guó)有資本所有者職能的部門，其責(zé)任目標(biāo)可以包括三個(gè)方面：一是國(guó)有資本要從總體上保值增值；二是國(guó)有資本要有效地服務(wù)于國(guó)民的整體效益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益；三是國(guó)有資本要有效地實(shí)現(xiàn)政府的政策目標(biāo)。為了全面地實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)，國(guó)有資產(chǎn)管理部門就必須從所有權(quán)管理職能出發(fā)，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司和國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)行為實(shí)施有效的行政管理。其職責(zé)主要有：做好與國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)密切相關(guān)的產(chǎn)權(quán)管理基礎(chǔ)工作，包括清產(chǎn)核資、產(chǎn)權(quán)界定、處理產(chǎn)權(quán)糾紛、產(chǎn)權(quán)登記和國(guó)有資產(chǎn)匯總表等；制定國(guó)家出資人財(cái)務(wù)管理制度，并檢查、監(jiān)督其執(zhí)行情況；組織收繳國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)收益，并按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定加以處理與管理；編制國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算；配合政府部門實(shí)施產(chǎn)業(yè)政策，對(duì)國(guó)有資金的投向與結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，使之與整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)或區(qū)域經(jīng)濟(jì)的相協(xié)調(diào)；組建國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司，監(jiān)督它們合理地組織財(cái)務(wù)活動(dòng)等。
國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司作為國(guó)有資產(chǎn)管理部門委托對(duì)國(guó)有資本進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的具體產(chǎn)權(quán)代表，其責(zé)任目標(biāo)是確保國(guó)有資本安全和增值。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司就必須對(duì)所屬國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)行為實(shí)行有效的管理。其職責(zé)主要有：對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)資金的分布與結(jié)構(gòu)加以調(diào)整，從資產(chǎn)增量與存量上優(yōu)化國(guó)有資產(chǎn)配置，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)不斷增值；編制并執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，報(bào)國(guó)有資產(chǎn)管理部門據(jù)以匯編全國(guó)或地方財(cái)務(wù)預(yù)算；按照產(chǎn)權(quán)規(guī)定的界區(qū)，采用證券化增加或減少股份、委派董事或組建董事會(huì)等方式，對(duì)所屬企業(yè)的籌資、投資、資產(chǎn)使用、成本費(fèi)用、收益分配進(jìn)行產(chǎn)權(quán)約束；確定所屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)責(zé)任及其考評(píng)辦法；按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定分配產(chǎn)權(quán)收益，及時(shí)足額上交產(chǎn)權(quán)收益；在授權(quán)范圍內(nèi)對(duì)所經(jīng)營(yíng)的國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行處置等。
國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者作為國(guó)有企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的代表，其責(zé)任目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者就必須對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的規(guī)劃與控制。其職責(zé)主要有：建立經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)責(zé)任制，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)承擔(dān)保值與增值的責(zé)任；按規(guī)定分配利潤(rùn)，及時(shí)足額地向國(guó)家上交稅金和向國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司上交產(chǎn)權(quán)收益；而有效地進(jìn)行籌資、投資、資產(chǎn)管理等財(cái)務(wù)活動(dòng)，控制資金耗資，降低成本費(fèi)用；遵守國(guó)家有關(guān)、法規(guī)和政策以及國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)制定的財(cái)務(wù)規(guī)章制度等。各財(cái)務(wù)主體的這些財(cái)務(wù)責(zé)任，與各財(cái)務(wù)主體本身具有結(jié)構(gòu)性一樣，也具有結(jié)構(gòu)性。
（三）權(quán)力結(jié)構(gòu)
為了保證上述各財(cái)務(wù)主體能夠履行其上述財(cái)務(wù)責(zé)任，其前提是必須賦予它們相應(yīng)的財(cái)務(wù)權(quán)力。國(guó)有資產(chǎn)管理部門從其行政性來看，具有一定的行政管理權(quán)；從其經(jīng)濟(jì)性來看，具有代表國(guó)家從總體上對(duì)國(guó)有資產(chǎn)行使其監(jiān)督管理、投資、收益和處分等權(quán)力。國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司對(duì)所經(jīng)營(yíng)的國(guó)有資本享有占有、投資、收益和在所投資的企業(yè)之間進(jìn)行調(diào)整，以及選擇企業(yè)經(jīng)營(yíng)者等權(quán)力。國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)所擁有的國(guó)有資產(chǎn)享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，其中財(cái)權(quán)包括籌資權(quán)、投資權(quán)、留用資金支配權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)、成本費(fèi)用開支權(quán)、定價(jià)權(quán)、營(yíng)業(yè)收入支配權(quán)等。
（四）利益結(jié)構(gòu)
一、“財(cái)政零余額賬戶存款”和“已結(jié)報(bào)支出”
“財(cái)政零余額賬戶存款”和“已結(jié)報(bào)支出”是為適應(yīng)國(guó)庫(kù)集中支付而設(shè)置的?！柏?cái)政零余額賬戶存款”賬戶是財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)要用到的資產(chǎn)性質(zhì)的賬戶，用于核算財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)在銀行辦理財(cái)政直接支付的業(yè)務(wù)。貸方登記財(cái)政國(guó)庫(kù)支付機(jī)構(gòu)當(dāng)天發(fā)生的財(cái)政直接支付資金數(shù)，借方登記當(dāng)天國(guó)庫(kù)單一賬戶存款劃入沖銷數(shù)，當(dāng)日資金結(jié)算后，余額為零。
“已結(jié)報(bào)支出”是國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)使用的負(fù)債性質(zhì)的賬戶，用于核算財(cái)政國(guó)庫(kù)資金和財(cái)政專戶存款資金已結(jié)清的支出數(shù)額。貸方登記國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)當(dāng)天與財(cái)政國(guó)庫(kù)資金和財(cái)政專戶存款資金已結(jié)清的支出數(shù)，借方登記年終轉(zhuǎn)賬數(shù)。當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束后，本科目余額應(yīng)等于已結(jié)清預(yù)算內(nèi)支出和預(yù)算外支出之和。年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)計(jì)入的一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出、行政事業(yè)支出、專項(xiàng)支出等結(jié)轉(zhuǎn)入該賬戶的借方。
［例1］某市財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)為預(yù)算單位直接支付以一般預(yù)算資金安排的支出1000000元。賬務(wù)處理：
借：一般預(yù)算支出 1000000
貸：財(cái)政零余額賬戶存款 1000000
［例2］某市財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)當(dāng)日匯總“預(yù)算支出結(jié)算清單”，其中財(cái)政直接支付金額1000000元，該清單已送財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)結(jié)算資金。賬務(wù)處理：
借：財(cái)政零余額賬戶存款 1000000
貸：已結(jié)報(bào)支出——財(cái)政直接支付 1000000
［例3］某市財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心收到財(cái)政授權(quán)支付下銀行報(bào)來的“財(cái)政支出日?qǐng)?bào)表”，列示當(dāng)日一般預(yù)算支出500000元，基金預(yù)算支出300000元。賬務(wù)處理：
借：一般預(yù)算支出 500000
基金預(yù)算支出 300000
貸：已結(jié)報(bào)支出——財(cái)政授權(quán)支付 800000
［例4］某縣財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)年終將預(yù)算支出與有關(guān)方面核對(duì)一致后轉(zhuǎn)賬，其中一般預(yù)算支出10000000元，基金預(yù)算支出6000000元。賬務(wù)處理：
借：已結(jié)報(bào)支出 16000000
貸：一般預(yù)算支出 10000000
基金預(yù)算支出 6000000
二、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算有關(guān)賬戶
【關(guān)鍵詞】財(cái)政 經(jīng)營(yíng)財(cái)政 財(cái)政收入
一、對(duì)“經(jīng)營(yíng)財(cái)政”理念的基本理解
財(cái)政是代表政府經(jīng)營(yíng)所轄區(qū)域內(nèi)國(guó)有錢、財(cái)、物的一種管理活動(dòng)，從這一點(diǎn)講，財(cái)政不僅要守財(cái)，更重要的是要生財(cái)，要用資本運(yùn)作的方法經(jīng)營(yíng)財(cái)政?！敖?jīng)營(yíng)財(cái)政”從理論上講，就是把政府的資產(chǎn)、資源當(dāng)作資本來進(jìn)行市場(chǎng)運(yùn)作，通過營(yíng)運(yùn)來實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)、資源的轉(zhuǎn)換和增值，實(shí)現(xiàn)財(cái)政增收、資本裂變的財(cái)政行為。通俗點(diǎn)說，是讓一切國(guó)有資產(chǎn)、資源在市場(chǎng)化的運(yùn)轉(zhuǎn)中實(shí)現(xiàn)保值、增值。“經(jīng)營(yíng)財(cái)政”同時(shí)也是一個(gè)開放的理論體系，不單指經(jīng)營(yíng)國(guó)有資產(chǎn)資源，更包括經(jīng)營(yíng)財(cái)政資金、政策，讓公共財(cái)政最大限度地發(fā)揮對(duì)整個(gè)社會(huì)生產(chǎn)要素配置的導(dǎo)向作用和對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的調(diào)節(jié)作用。換句話說，就是讓財(cái)政資金“四兩撥千斤”和“小馬拉大車”，無限放大資金使用功效。
二、解決“錢從那里來”的初步想法
（一）拓寬財(cái)力渠道，提高財(cái)政資金使用效益
一是將稅收收入、社保基金收入、非稅收入(含政府性基金收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、國(guó)有資源[資產(chǎn)]有償使用收入等)和政府性債務(wù)資金全部納入財(cái)政管理，統(tǒng)籌安排運(yùn)用，統(tǒng)一監(jiān)管和資金調(diào)度，增強(qiáng)政府統(tǒng)籌能力。
二是積極推進(jìn)跨類別、跨部門和部門內(nèi)的財(cái)政性資金大范圍整合。將同一使用方向的預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金和政府基金等整合到一起，將分散在不同部門管理的同一類資金整合到一起，形成合力，集中用于重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)項(xiàng)目，解決重點(diǎn)問題。
三是適度經(jīng)營(yíng)財(cái)政專戶資金。要用經(jīng)營(yíng)的理念指導(dǎo)國(guó)庫(kù)改革、促進(jìn)財(cái)政專戶資金使用效益的提高。可以在確保專戶支出的前提下，采取財(cái)政專戶資金存款銀行招、投標(biāo)等方式進(jìn)行資本運(yùn)作，以實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)閑置資金余額最小化，投資收益最大化。
四是調(diào)整優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。要健全公共支出制度，按照公共財(cái)政和統(tǒng)籌發(fā)展的內(nèi)在要求，清理和逐步剔除不屬于公共財(cái)政范疇和不符合統(tǒng)籌發(fā)展方向的支出，盤活資金存量，用好資金增量，堅(jiān)決砍掉那些無明確用途和明顯效果或作用不大的資金項(xiàng)目，集財(cái)力辦大事。
五是既要堅(jiān)持積極合理有效地利用信貸資金，又要有防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，積極穩(wěn)妥地利用銀行信貸資金，爭(zhēng)取國(guó)際金融組織和外國(guó)政府貸款，以補(bǔ)充地方政府對(duì)項(xiàng)目投資財(cái)力的不足，壯大地方經(jīng)濟(jì)。
六是建立財(cái)政資金使用績(jī)效評(píng)價(jià)和管理機(jī)制。要按照改革要求抓緊研究建立績(jī)效評(píng)價(jià)辦法和評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)“大事”項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，并依據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行單位進(jìn)行獎(jiǎng)懲，促進(jìn)財(cái)政資金績(jī)效水平的提高。
七是進(jìn)一步完善財(cái)稅體制。完善轉(zhuǎn)移支付體系，構(gòu)建鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）財(cái)政自我發(fā)展、自求平衡的激勵(lì)和約束機(jī)制。特別要針對(duì)事業(yè)經(jīng)費(fèi)中“人頭費(fèi)”支出比重大、真正用于統(tǒng)籌發(fā)展支出比重小的現(xiàn)狀，完善“增人不增補(bǔ)助，減人不減補(bǔ)助”的機(jī)制，鼓勵(lì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）減少財(cái)政供養(yǎng)人員，壓縮行政成本。通過財(cái)政經(jīng)費(fèi)“倒逼”機(jī)制，逐步解決財(cái)政供養(yǎng)人員過多、增長(zhǎng)過快的問題，從體制上保證把財(cái)政的錢實(shí)實(shí)在在地用于促進(jìn)統(tǒng)籌發(fā)展和為老百姓服務(wù)。
（二）盤活國(guó)有資產(chǎn)存量，建立國(guó)有資本投資經(jīng)營(yíng)新體系
一是徹底改革行政事業(yè)單位存量資產(chǎn)管理體制。首先將目前各行政事業(yè)單位存量資產(chǎn)所有權(quán)屬變更，統(tǒng)一變更為市國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)所有；其次由國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)對(duì)變更后由其統(tǒng)一所有的存量資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一配置；最后由國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)委托或成立資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司，對(duì)搬遷后以及目前閑置的資產(chǎn)統(tǒng)一進(jìn)行出租、出售經(jīng)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)收益直接上繳財(cái)政專戶。
二是用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的經(jīng)營(yíng)意識(shí)、經(jīng)營(yíng)機(jī)制和經(jīng)營(yíng)方式對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行集聚、重組和運(yùn)營(yíng)，充分利用產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)盤活和優(yōu)化資產(chǎn)，通過存量吸引增量，使國(guó)有資產(chǎn)充分運(yùn)作起來，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。目前，許多基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)工程大、耗資多，單靠財(cái)政投入顯然獨(dú)臂難支、難以為繼，只有采用資本營(yíng)運(yùn)保值增值、滾動(dòng)發(fā)展的辦法，才能使有限的資金實(shí)現(xiàn)效益最大化。政府對(duì)需要財(cái)政性資金投入的項(xiàng)目，應(yīng)盡可能由原來的直接撥款改為通過投資公司進(jìn)行投資。政府在項(xiàng)目建設(shè)初期投入一定財(cái)力，待時(shí)機(jī)成熟后通過轉(zhuǎn)讓股份成功退出。投資公司不能僅以融資為目的，而應(yīng)以融資為手段，代表政府履行出資人職責(zé)，以投資參股、授權(quán)經(jīng)營(yíng)等形式參與相關(guān)項(xiàng)目建設(shè)，并通過“投入——運(yùn)營(yíng)——增值——退出——再投入”的運(yùn)作方式，變一次性投入為循環(huán)投入，擴(kuò)大政府資金的滾動(dòng)放大效應(yīng)。
二、充分挖掘政府資源潛力，抓住新的收入增長(zhǎng)點(diǎn)
政府資源是政府直接掌握的最大財(cái)源，合理開發(fā)和利用政府資源能夠快速有效的轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)政收入。
一是加強(qiáng)政府對(duì)城市土地供應(yīng)的調(diào)控，全面建立起土地收購(gòu)儲(chǔ)備制度，由政府統(tǒng)一規(guī)劃、征用、開發(fā)和出讓，并加強(qiáng)和規(guī)范國(guó)有土地有償使用收入征收管理，把土地收益真正集中到政府手中。
二是盤活城市無形資產(chǎn)，如對(duì)城市出租汽車經(jīng)營(yíng)權(quán)、重要公共建筑物冠名權(quán)、城市道路及路牌冠名權(quán)、重要公共場(chǎng)所廣告權(quán)等通過轉(zhuǎn)讓、拍賣、租賃等形式，公開推向社會(huì)，實(shí)行有形化運(yùn)行，開發(fā)城市資源的潛在價(jià)值。
三是對(duì)全市礦產(chǎn)資源進(jìn)行全面摸底調(diào)查，拿出礦產(chǎn)資源使用規(guī)劃，統(tǒng)一事權(quán)、統(tǒng)一管理，規(guī)范拍賣程序，縮短轉(zhuǎn)讓期限，提高拍賣價(jià)格。
三、發(fā)揮財(cái)稅政策杠桿效應(yīng)，聚集社會(huì)資金
一是要把各類經(jīng)濟(jì)扶持政策整合起來，建立績(jī)效評(píng)估體系，講投入產(chǎn)出比，算政策效益賬，充分發(fā)揮財(cái)政資金的杠桿作用，通過政府先行投入啟動(dòng)資金或以財(cái)政貼息、擔(dān)保等辦法，帶動(dòng)民間投資，實(shí)現(xiàn)“政府資金搭臺(tái)、民間資金唱戲”，提高財(cái)政資金的乘數(shù)效應(yīng)，從而促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)振興和發(fā)展。
二是清理和規(guī)范部分財(cái)稅優(yōu)惠政策。要對(duì)先行的稅收優(yōu)惠措施進(jìn)行合理性論證分析，取消一些無效的優(yōu)惠項(xiàng)目。對(duì)合理的減免優(yōu)惠應(yīng)盡量法制化、規(guī)范化，避免隨意性。
財(cái)政是加強(qiáng)黨的執(zhí)政能力建設(shè)的重要政策手段，要提高黨的執(zhí)政能力，必須要有強(qiáng)大穩(wěn)固的財(cái)政作保障。面對(duì)宏觀調(diào)控的日益趨緊，面對(duì)嚴(yán)峻的土地政策，要保障今后五年發(fā)展的資金需求，我們財(cái)政部門必將充分發(fā)揮財(cái)政職能，統(tǒng)籌謀劃，狠抓落實(shí)，不斷增強(qiáng)我市財(cái)政實(shí)力，建立“大財(cái)政”格局，做好“經(jīng)營(yíng)財(cái)政”這篇文章，為打造“富裕陽光之城”開好局、起好步，做出應(yīng)有貢獻(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
[1]王文婷.完善財(cái)政資金管理的具體對(duì)策.財(cái)政監(jiān)督，2006，08.
第一條為進(jìn)一步加強(qiáng)我市非稅收入“收支兩條線”管理，規(guī)范執(zhí)收、執(zhí)法單位行政收費(fèi)、罰沒行為，協(xié)調(diào)政府及其部門合理分配，促進(jìn)財(cái)政性資金依法收支、管理科學(xué)、操作可行，推動(dòng)全市經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展，根據(jù)《市政府非稅收入管理暫行辦法》的要求，制定本實(shí)施細(xì)則。
本實(shí)施細(xì)則用于規(guī)范非稅收入上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶、政府統(tǒng)籌、核撥給執(zhí)收?qǐng)?zhí)法單位補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)等行為。
當(dāng)收繳的收入適用兩個(gè)及兩個(gè)以上條款時(shí)，遵照前條款執(zhí)行。
第二條我市轄區(qū)具有執(zhí)收、執(zhí)法職能的單位，根據(jù)國(guó)家的法律、法規(guī)和省規(guī)章征收的非稅收入，屬于財(cái)政性資金，均納入政府統(tǒng)收統(tǒng)管，實(shí)行“收支兩條線”管理。
第三條“收支兩條線”管理，是指執(zhí)收、執(zhí)法單位將依法收取的政府非稅收入全額上繳市財(cái)政國(guó)庫(kù)或?qū)簦С霭词胸?cái)政局批準(zhǔn)的計(jì)劃統(tǒng)籌安排，從國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶中核撥給執(zhí)收、執(zhí)法單位使用。
第二章收入范圍和內(nèi)容
第四條根據(jù)《市政府非稅收入管理暫行辦法》第三條規(guī)定，政府非稅收入范圍包括：政府性基金收入、專項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、國(guó)有資源(資產(chǎn))有償使用收入、其他收入等，具體內(nèi)容如下：
一、政府性基金收入，是指執(zhí)收單位依據(jù)法律、法規(guī)、國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定，向公民、法人和其他組織無償征收的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金（包括基金、資金和附加收入）。如：國(guó)有土地使用權(quán)出讓金收入、育林基金收入、森林植被恢復(fù)費(fèi)、殘疾人就業(yè)保障金收入、城市公用事業(yè)附加收入、其他基金收入等。
二、專項(xiàng)收入，是指執(zhí)收單位依據(jù)法律、行政法規(guī)、國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定，向公民、法人和其他組織無償征收的專項(xiàng)財(cái)政資金。如：排污費(fèi)收入、水資源費(fèi)收入、教育費(fèi)附加收入、探礦權(quán)和采礦權(quán)使用費(fèi)收入、其他專項(xiàng)收入等。
三、行政事業(yè)性收費(fèi)收入，是指執(zhí)收單位依據(jù)國(guó)務(wù)院及省有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，在向公民、法人提供特定服務(wù)的過程中，按照成本補(bǔ)償和非盈利原則向特定服務(wù)對(duì)象收取的各項(xiàng)收費(fèi)收入。
四、罰沒收入，是指執(zhí)法單位依法收繳的罰款（罰金）、沒收款、贓款，沒收物質(zhì)、贓物的變價(jià)收入等。
五、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入，是指經(jīng)營(yíng)、使用國(guó)有財(cái)產(chǎn)等取得的收入。主要包括國(guó)有資本分享的企業(yè)稅后利潤(rùn)，國(guó)有股股利、紅利、股息，企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）出售、拍賣、轉(zhuǎn)讓收益和依法由國(guó)有資本享有的其他收益等。
六、國(guó)有資源有償使用收入，是指通過招標(biāo)、拍賣等方式有償出讓轉(zhuǎn)讓國(guó)有資源使用權(quán)而取得的收入，包括國(guó)有山林、灘涂、湖泊有償使用收入，場(chǎng)地和礦區(qū)使用費(fèi)收入，出租汽車經(jīng)營(yíng)權(quán)，公共交通線路經(jīng)營(yíng)權(quán)，汽車號(hào)牌使用權(quán)，政府舉辦的廣播電視機(jī)構(gòu)占用國(guó)家無線電頻率資源取得的廣告收入，政府舉辦的各類新聞媒體、報(bào)刊、雜志取得的廣告收入，政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入，以及利用其他國(guó)有資源取得的收入等。
七、國(guó)有資產(chǎn)（包括有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)）有償使用收入，是指利用政府投資建設(shè)的城市道路和公共場(chǎng)地設(shè)置停車泊位、洗車、安裝廣告牌等取得的收入，將城市基礎(chǔ)設(shè)施開發(fā)權(quán)、使用權(quán)、冠名權(quán)、廣告權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等無形資產(chǎn)通過招標(biāo)、拍賣等方式取得的收入，國(guó)有資產(chǎn)出租、出借、投資、擔(dān)保、承包等取得的收入，國(guó)有資產(chǎn)處置收入（即：國(guó)有資產(chǎn)出售收入、置換差價(jià)收入、出讓和轉(zhuǎn)讓收入、報(bào)廢報(bào)損殘值變價(jià)收入以及零星、低值固定資產(chǎn)的變賣價(jià)款收入等），以及利用其他國(guó)有資產(chǎn)取得的收入等。
八、其他收入，主要包括：?jiǎn)挝焕酶鞣N便利條件搞創(chuàng)收取得的經(jīng)營(yíng)服務(wù)收入，主管部門集中收入，以部門或單位名義接受的國(guó)內(nèi)外捐贈(zèng)收入，教育部門的勤工儉學(xué)收入，市財(cái)政局認(rèn)定的其他臨時(shí)性收入等。
第三章分配原則
第五條政府非稅收入按規(guī)定的預(yù)算級(jí)次繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，相關(guān)支出納入單位部門預(yù)算；有法定專項(xiàng)用途的，實(shí)行?？顚Ｓ谩?/p>
一、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒收入、國(guó)有資源有償使用收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、專項(xiàng)收入，納入一般預(yù)算管理。
二、政府性基金收入納入基金預(yù)算管理。
三、未納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費(fèi)收入、國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入、其他收入，納入財(cái)政專戶管理，按照一定比例征收政府統(tǒng)籌資金。
第六條市財(cái)政局核撥一般預(yù)算、基金預(yù)算補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)時(shí)，按扣除上解州級(jí)14%部分后的余額乘以規(guī)定補(bǔ)助比例計(jì)算，即：補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)＝單位實(shí)際上繳國(guó)庫(kù)金額×（1－14%）×補(bǔ)助比例。
第七條為增強(qiáng)政府調(diào)控能力和調(diào)動(dòng)職能部門組織收入的積極性，對(duì)我市非稅收入按照以下比例進(jìn)行補(bǔ)助和統(tǒng)籌。
一、納入預(yù)算管理的非稅收入補(bǔ)助比例。
（一）罰沒收入按60%的比例補(bǔ)助。
（二）行政性收費(fèi)收入按60%的比例補(bǔ)助。
二、納入財(cái)政專戶管理的非稅收入統(tǒng)籌比例。
（一）單位繳入市財(cái)政專戶的行政事業(yè)性收費(fèi)和其他收入，區(qū)分不同經(jīng)費(fèi)來源進(jìn)行統(tǒng)籌。
1、全額撥款單位按收入總額的40%統(tǒng)籌；
2、差額撥款單位按收入總額的20%統(tǒng)籌；
3、經(jīng)費(fèi)自理單位按收入總額的10%統(tǒng)籌。
（二）單位接受的國(guó)內(nèi)外捐贈(zèng)收入，不區(qū)分經(jīng)費(fèi)來源，一律按收入總額的20%統(tǒng)籌(公益事業(yè)除外)。
（三）單位利用各種便利條件搞創(chuàng)收取得的經(jīng)營(yíng)服務(wù)收入，不區(qū)分經(jīng)費(fèi)來源，一律按凈收益的20%統(tǒng)籌。
第八條上年度非稅收入補(bǔ)助超過人均5000元的單位（含預(yù)算內(nèi)外），本年度不再安排公用經(jīng)費(fèi)。另有規(guī)定的除外。
第九條非稅收入按會(huì)計(jì)年度進(jìn)行核算，執(zhí)收、執(zhí)法單位當(dāng)年上繳的非稅收入當(dāng)年給予經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助，不再結(jié)轉(zhuǎn)下年度核算。
第十條本分配原則適用市財(cái)政預(yù)算撥款的單位，其他單位單獨(dú)予以審批。
第四章收入管理
第十一條各執(zhí)收、執(zhí)法單位要嚴(yán)格按照國(guó)家批準(zhǔn)和法定的行政性收費(fèi)和罰沒項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)亮證收費(fèi)，依法收繳，做到“應(yīng)收盡收不亂收、應(yīng)繳盡繳不截留”。
第十二條各執(zhí)收、執(zhí)法單位在年初應(yīng)盡可能準(zhǔn)確測(cè)算本年度可收繳的非稅收入、收繳成本等因素，納入執(zhí)收、執(zhí)法單位的當(dāng)年部門預(yù)算中反映。
在預(yù)算執(zhí)行中，執(zhí)收、執(zhí)法單位上繳的非稅收入不足年初預(yù)算任務(wù)數(shù)的，除按比例扣繳補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)外，還視差額大小扣減部分單位經(jīng)費(fèi)；執(zhí)收、執(zhí)法單位上繳的非稅收入超過年初預(yù)算任務(wù)數(shù)的，其超出部分的補(bǔ)助比例原則上按低于年初預(yù)算的比例給予追加。
第十三條經(jīng)確認(rèn)誤收、多收的政府非稅收入，按以下程序退庫(kù)：
首先，由預(yù)算單位提出要求退庫(kù)的書面申請(qǐng)，報(bào)市財(cái)政局審批，同時(shí)要附相關(guān)文件依據(jù)及《繳款書》復(fù)印件；
其次，經(jīng)市財(cái)政局審核確認(rèn)后，正式下達(dá)準(zhǔn)予退庫(kù)的文件，預(yù)算單位據(jù)此填寫《省財(cái)政收入退還書》；
最后，由市財(cái)政國(guó)庫(kù)審核蓋章后，報(bào)版納州人行國(guó)庫(kù)辦理退庫(kù)手續(xù)。
第五章支出管理
第十四條各單位每年12月份以前向市財(cái)政局報(bào)送下年度非稅收入收支計(jì)劃。市財(cái)政局匯總報(bào)市政府批準(zhǔn)后，批復(fù)各單位執(zhí)行。
