發(fā)布時間：2023-09-14 17:28:57
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關(guān)鍵詞:會計 稅務(wù) 要素確認(rèn) 差異 核算
企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)繳納時，會以會計財務(wù)為基準(zhǔn)，財務(wù)會計的報告和資料信息都必須真實、有效，才不至于違法稅法通則，與稅務(wù)法律法規(guī)的規(guī)定不沖突，如果稅務(wù)和會計在某個項目上出現(xiàn)矛盾或者沖突的話，就要對稅務(wù)的籌劃或者是會計的核算進(jìn)行調(diào)整，稅務(wù)和會計的要素中存在確認(rèn)的差異，對于差異進(jìn)行有目的地明確，能夠?qū)嫷暮怂愎ぷ骱投悇?wù)的繳納工作有著很重要的現(xiàn)實意義和影響。
一、 稅務(wù)和會計對收入確定的差異
稅務(wù)和會計對收入的確定，對銷售出去的商品不是以消費者是否收到商品或者企業(yè)是否給消費者發(fā)貨為標(biāo)準(zhǔn)，而是以商品是否在銷售的過程中出現(xiàn)風(fēng)險、商品所得的利潤是否已經(jīng)轉(zhuǎn)移、商品是否繼續(xù)受到企業(yè)的控制和管理、商品與消費者是否還保持購買和銷售的關(guān)系和聯(lián)系；企業(yè)對商品是否還具有繼續(xù)控制和管理的權(quán)利、商品所得的經(jīng)濟(jì)效益是否已經(jīng)在企業(yè)或者相關(guān)部分的預(yù)算當(dāng)中等等這些為標(biāo)準(zhǔn)，對收入確定就是以這些因素為判斷依據(jù)，對稅務(wù)進(jìn)行收入確認(rèn)，銷售的商品或者是在途銷售的商品是否已經(jīng)取得銷售憑證或者是銷售款項。
二、 稅務(wù)和會計對稅前扣除、成本費用確認(rèn)的差異
會計相關(guān)的會計法律法規(guī)制度和稅務(wù)的法律法規(guī)在進(jìn)行核算時就有差異，這樣的差異就是永久性的差異，屬于稅前就扣除的差異有：企業(yè)員工的工資和薪酬的支出；利息的支出；員工的福利費；救濟(jì)性或者是公益性的捐贈；運輸方面的保險費用以及財產(chǎn)的保險費用；企業(yè)進(jìn)行商品宣傳的廣告費用；進(jìn)行業(yè)務(wù)宣傳時的業(yè)務(wù)費用；員工的工會費用；員工在進(jìn)行教育時的經(jīng)費；各種各樣的統(tǒng)籌基金和保險基金；傭金以及業(yè)務(wù)招待時產(chǎn)生的費用等等，這些費用都是在會計報表中能夠出現(xiàn)的成本費用，這些費用必須在會計相關(guān)法律法規(guī)的制度上進(jìn)行處理，經(jīng)過批準(zhǔn)后才能夠被扣除。
會計資料信息中的數(shù)據(jù)都是在相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)范下進(jìn)行處理的，而且會計資料信息中還會有一些會計方面的數(shù)據(jù)，比如說：被沒收的財物損失、罰款或者是罰金、違法經(jīng)營法則時的罰款、稅收方面的帶納金。意外傷害或者是自然災(zāi)害等等，這些也同樣是會計的信息資料，非公益性的支出或者是非救濟(jì)性的贊助等等，財務(wù)會計的處理上不能夠?qū)⑦@部分的費用支出作為利潤費用支出處理，會計利潤會相應(yīng)的減少，應(yīng)該交的所得稅不能夠減少納稅的所得，而且不能夠作為一項利潤進(jìn)行處理。
三、 稅務(wù)和會計在資產(chǎn)核算方面的差異
(一)無形資產(chǎn)方面的處理差異
會計的準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定投資者在投資過程中的無形資產(chǎn)，是由價值的資產(chǎn)，而且會將實際的收入或者是成本計算在內(nèi)，都是確定的實際數(shù)據(jù)，按照法律程序獲得無形資產(chǎn)就是依法所得無形資產(chǎn)，律師費用和注冊費用都將作為無形資產(chǎn)的成本費用，在開發(fā)或者是研究過程中產(chǎn)生材料的費用、參與人員的薪酬或者是福利成本費用、開發(fā)和研究過程中產(chǎn)生的租借費用等等，將會直接被記錄當(dāng)期的損益當(dāng)中，稅法還規(guī)定無形資產(chǎn)要按照在開發(fā)和研究的過程中的支出進(jìn)行計價。
(二)處理固定資產(chǎn)時的差異
企業(yè)的固定資產(chǎn)包括的方面很多，無償?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)、有償?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)等等，固定資產(chǎn)是企業(yè)的財務(wù)基礎(chǔ)，固定資產(chǎn)的會計核算一般比較復(fù)雜，因為涉及到的方面很多，而且有很多的因素還是不固定的，會計法和會計制度中處理固定資產(chǎn)時要按照會計法的相關(guān)法律法規(guī)和政策執(zhí)行，固定資產(chǎn)的會計核算和稅務(wù)的繳納中出現(xiàn)差異。
(三)處理長期待攤的費用的差異
稅法通則中明確規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行籌建和開辦的成本費用，應(yīng)該從經(jīng)營的月份或者是開始生產(chǎn)的月份算起，在進(jìn)行分期扣除時也不能夠短于五年，會計的準(zhǔn)則中也規(guī)定，除了建造的固定資產(chǎn)和購置的固定資產(chǎn)外，籌建購置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的所有費用都應(yīng)該屬于長期待攤的費用，而且在企業(yè)準(zhǔn)備開始進(jìn)行生產(chǎn)和經(jīng)營活動時才能夠被記錄當(dāng)期發(fā)生的損益。
四、 稅務(wù)和會計在其他核算方面的差異
應(yīng)付款項指的是不需要進(jìn)行支付或者是沒有辦法進(jìn)行支付的長期借款和應(yīng)付的賬款；對債務(wù)進(jìn)行重組并且收益時，會計法的相關(guān)規(guī)定表明作為資本公積進(jìn)行入賬，不能夠作為當(dāng)期發(fā)生的損益，但是現(xiàn)在行駛的稅法的規(guī)定中指出該計到企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行納稅的范疇，而且是企業(yè)應(yīng)該繳納的所得稅。
五、結(jié)束語
稅務(wù)和會計在要素的確認(rèn)方面存在的差異性進(jìn)行明確以后，會計的核算工作和稅務(wù)的繳納工作就能夠做好，會計的核算職能和稅務(wù)的相關(guān)法律法規(guī)都要符合國家和相關(guān)部門的準(zhǔn)則和原則，在進(jìn)行會計核算和稅務(wù)繳納工作時，一旦出現(xiàn)矛盾或者是沖突就要在差異上找原因，并且及時作出處理決定和對策。企業(yè)的稅務(wù)繳納和會計核算對于企業(yè)在市場中的競爭力和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益來講都是非常關(guān)鍵且必要的，一定要予以重視。
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關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險；分析與防范
隨著市場經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度基本已經(jīng)建立，而企業(yè)資金中稅收占主要地位，納稅的金額越少，資金的可利用率也就越高，不然就會增加資金繳納數(shù)額，也會使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)增加。企業(yè)稅收政策的主要形式是稅收籌劃，由于種種原因，同樣也存在著不同的風(fēng)險，為了企業(yè)能夠更好地發(fā)展，最大限度的減少安全隱患的發(fā)生，就需要對稅收籌劃強(qiáng)力控制。
一、企業(yè)稅收籌劃概述
企業(yè)稅收籌劃又叫做企業(yè)合理避稅。在遵循法律法規(guī)的基礎(chǔ)上實現(xiàn)稅收減免，通過投資經(jīng)營、理財?shù)刃问奖ＷC企業(yè)的合理稅收減免。其中具體包括降低稅收、推遲交稅、分批繳稅等。為了幫助企業(yè)獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益使用科學(xué)合理的稅收籌劃，能夠提高企業(yè)在激烈的市場競爭中獲得核心競爭力。但稅收籌劃工作依然存在著不夠完善的因素，容易引發(fā)稅收籌劃風(fēng)險。
二、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃存下的風(fēng)險
(一)稅收政策靈活性導(dǎo)致的風(fēng)險稅收風(fēng)險就是在征稅的過程中，因為政策的變革、企業(yè)違反法律法規(guī)、不夠健全的籌劃方案，以及多種無法預(yù)估的的原因?qū)е露愂栈I劃的稅源惡化、減弱稅收調(diào)節(jié)能力，最終導(dǎo)致稅收收入不能滿足政府實現(xiàn)職能需要的一種可能性。因為稅收籌劃是在稅收發(fā)生之前依據(jù)法律法規(guī)提前規(guī)定的計劃，它應(yīng)該在法律允許的范圍內(nèi)隨著政策的變動及時的進(jìn)行改革。政策變動對稅收的影響是十分常見的，在政策改革之后企業(yè)的籌劃工作或者企業(yè)在實際籌劃中忽視了正在執(zhí)行的相關(guān)稅法，就會一定影響稅收籌劃的效果。
(二)稅收執(zhí)法缺乏監(jiān)督力度現(xiàn)如今，在稅收執(zhí)法的監(jiān)督過程中，上級對下級的監(jiān)督做的還是很優(yōu)秀的，但是缺乏深度和廣度。倒是同級的執(zhí)法監(jiān)督力度做的不夠好，在監(jiān)督主體、權(quán)利、客體、內(nèi)容等方面存在著很大的問題。目前為止很多責(zé)任追究僅限于口頭警告或者繳納處罰金，對執(zhí)法失誤人員的影響并不大，這就影響了執(zhí)法責(zé)任的實施效果。
(三)缺乏完善的稅收籌劃方案企業(yè)稅收籌劃不僅要考慮企業(yè)自身實際發(fā)展情況還需要結(jié)合市場發(fā)展規(guī)律和政府頒布的相關(guān)法律法規(guī)內(nèi)容進(jìn)行制定，就算企業(yè)籌劃人員制定了詳細(xì)的籌劃方案，也很有可能因為實際的靈活性不夠?qū)е禄I劃效果不佳，影響到籌劃方案的穩(wěn)定性，以至于給企業(yè)帶來不可彌補(bǔ)的損失。
(四)籌劃人員缺乏專業(yè)素質(zhì)法律是稅收籌劃最不可觸碰的底線，也是企業(yè)發(fā)展應(yīng)該遵循的道德紅線。比如：一些企業(yè)里有自身法律意識淡薄的職工，并且工作能力較弱，在選擇優(yōu)惠的時候，沒有進(jìn)行全面的考慮和分析，就極有可能出現(xiàn)違反法律規(guī)定的情況。因此這種風(fēng)險一旦發(fā)生，除了造成巨大的法律經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)之外，還會使企業(yè)的信譽和形象變低、變差。
三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防范與控制
(一)樹立良好的風(fēng)險意識在進(jìn)行稅收籌劃工作的時候，企業(yè)務(wù)必要了解到：稅收籌劃本身就是一個有多樣化風(fēng)險的行為，略有不小心就會導(dǎo)致不可彌補(bǔ)的經(jīng)濟(jì)損失，甚至有可能觸犯到法律法規(guī)，所以企業(yè)一定要樹立起稅收風(fēng)險的意識。一個企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃活動的時候，可以借助網(wǎng)絡(luò)上面的大數(shù)據(jù)分析此次籌劃的風(fēng)險性，在存在稅務(wù)籌劃風(fēng)險的時候能夠做到及時修改。并且稅收籌劃很容易受到社會經(jīng)濟(jì)形勢和政策改革上大環(huán)境的影響，這些影響往往都是負(fù)面的、不可逆的。所以在籌劃前一定要先考慮經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的變化趨勢，做好充足的準(zhǔn)備，盡全力將風(fēng)險最小化。由于稅法是靈活多變的，所以在進(jìn)行稅收籌劃的同時，一定要根據(jù)最新的稅法內(nèi)容進(jìn)行籌劃，根據(jù)最新數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，不要觸碰到法律紅線，企業(yè)需要隨機(jī)應(yīng)變、積極的對籌劃方案的細(xì)節(jié)進(jìn)行調(diào)整，從而實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。
(二)保障稅收籌劃的合法性在進(jìn)行稅收籌劃活動之前，企業(yè)要很清楚的知道納稅是必須盡到的義務(wù)，我國有相關(guān)的政策和法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)的納稅活動，如若不遵守稅法規(guī)定的要求，企業(yè)要承擔(dān)很嚴(yán)重的后果，甚至企業(yè)要承擔(dān)巨額罰款并影響企業(yè)納稅信用評級，同時企業(yè)的經(jīng)營效果會受到極大的影響。所以，企業(yè)納稅人必須要有較強(qiáng)的法律意識，并時刻關(guān)注著稅法的調(diào)整。堅決遵守國家法律，確保納稅工作的正常進(jìn)行。努力學(xué)習(xí)相關(guān)法律知識，全面掌握相關(guān)法律法規(guī)，在稅收籌劃的活動過程中，首先考慮稅收籌劃活動是否存在法律安全問題。稅收法律不僅體系大、數(shù)量多，而且還隨著時代經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展作出調(diào)整，所以企業(yè)可以根據(jù)自身的情況制定一個專門的稅收籌劃數(shù)據(jù)庫，把常用或者存在疑點的法律法規(guī)納入其中，這樣可以給稅收籌劃活動提供不少的便利。
(三)合理使用外部專業(yè)機(jī)構(gòu)或人員意見和建議近年來隨著我國的稅收環(huán)境日益改善，納稅人的納稅意識逐漸加強(qiáng)，稅收籌劃已進(jìn)入許多企業(yè)的財務(wù)管理領(lǐng)域，因此出現(xiàn)了一些專業(yè)稅收機(jī)構(gòu)，這些機(jī)構(gòu)針對稅收籌劃開展業(yè)務(wù)，可以通過使用外部專業(yè)稅收機(jī)構(gòu)，提升企業(yè)稅收籌劃效率，減少其帶來的稅務(wù)風(fēng)險，達(dá)到提高企業(yè)更高經(jīng)營效益的目的。
(四)提高籌劃人員的技能素養(yǎng)影響稅收減負(fù)的因素之一是稅收籌劃人員的技能素養(yǎng)不夠，如果籌劃人員缺乏一定程度的專業(yè)素質(zhì)，或者存在違法行為，很容易造成企業(yè)的前途問題。所以，重視籌劃人員的專業(yè)培養(yǎng)對于企業(yè)的意義重大，提高籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)首先是籌劃人員必須要有深刻的法律意識，努力學(xué)習(xí)并掌握與稅法相關(guān)的法律知識，一個行之有效的籌劃方案前提是合法；其次是籌劃人員需要提高稅收籌劃的專業(yè)能力，在制定方案的時候眼光要放長遠(yuǎn)且具備大局意識，一切以大局為重，不斷地學(xué)習(xí)專業(yè)知識，提升自己的溝通交流能力；最后，稅收籌劃人員是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化、規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險的關(guān)鍵人物，所以提高籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)是非常重要的。
1.法律法規(guī)尚不健全。從當(dāng)前情況看，我國在財會以及審計方面還沒有形成完整法律體系，當(dāng)前的相關(guān)法律法規(guī)存在很多的問題，有些財務(wù)制度甚至自相矛盾，對法律執(zhí)行造成了困難。另外，當(dāng)前的會計制度不完善，導(dǎo)致無法對會計環(huán)境變化進(jìn)行分析與預(yù)測，不能夠適用于企業(yè)多變的環(huán)境及情況，這樣在新的事物和問題出現(xiàn)的時候就沒有良好的解決方法，客觀上影響會計信息的披露質(zhì)量。
2.監(jiān)督體系的有效性不強(qiáng)。從當(dāng)前情況看，三位一體是會計監(jiān)督體系的重要表現(xiàn)，也就是說會計監(jiān)督以及內(nèi)審監(jiān)督和外部監(jiān)督三種形式。企業(yè)中的會計人員在進(jìn)行監(jiān)督的時候，為了自身利益，導(dǎo)致監(jiān)督效果不好，另外，內(nèi)審監(jiān)督存在問題，不能將其監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來，對于外部監(jiān)督來說，注冊會計師應(yīng)該站在客觀公正的角度對會計信息進(jìn)行監(jiān)督，確保其真實性和可靠性，但是在各種因素影響下，常常有不良行為發(fā)生。
3.會計人員整體素質(zhì)有待提高。企業(yè)會計人員的專業(yè)素質(zhì)以及道德素質(zhì)也是影響企業(yè)信息披露的重要原因。業(yè)務(wù)素質(zhì)比較差，且不具備良好的職業(yè)道德，就會導(dǎo)致會計信息出現(xiàn)失真。對于企業(yè)來說，特別是施工企業(yè)，具有較強(qiáng)的流動性，生活環(huán)境的艱苦，再加上人員配備不足等因素，可能給不具備高素質(zhì)的會計人員以可乘之機(jī)。從當(dāng)前情況看，很多會計人員沒有良好的專業(yè)知識以及知識結(jié)構(gòu)，無法對施工成本特點以及核算方式進(jìn)行系統(tǒng)掌握，同時也不能對會計核算方面的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行掌握，總之，從客觀因素和主觀原因等方面看，都會使得會計信息出現(xiàn)失真現(xiàn)象。
二、有效解決措施
1.做好企業(yè)信息化工作。在21世紀(jì)的今天，信息化是社會發(fā)展的潮流和方向，能夠使企業(yè)更好進(jìn)行經(jīng)營和對企業(yè)進(jìn)行制度流程監(jiān)督。企業(yè)加強(qiáng)信息化工作，借助現(xiàn)代化的手段，能夠加強(qiáng)部門間的溝通及協(xié)調(diào)，及時、準(zhǔn)確地做到單據(jù)傳遞及信息共享，達(dá)到事半功倍的效果，做到企業(yè)信息的真實披露。
2.落實相關(guān)法律法規(guī)的執(zhí)行情況。對于企業(yè)來說，一定要對我國的會計法、稅法、審計法及各項經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)的宣貫及落實。會計法對會計憑證編制以及賬簿等級還有報表編制等都作了明確規(guī)定，為會計信息質(zhì)量的提升提供重要依據(jù)；稅法對稅收的征收管理及程序流程都做出了詳盡的規(guī)定；審計法要求我國的相關(guān)部門以及企、事業(yè)單位要逐步將內(nèi)審制度建立起來，監(jiān)督以及評價與服務(wù)等作用充分發(fā)揮出來，保證會計信息具有真實性以及可靠性。
3.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對財務(wù)工作的重視程度。對于任何企業(yè)來說，財務(wù)信息是進(jìn)行決策工作的重要依據(jù)，同時也是確保決策正確性的重要條件，所以，企業(yè)的決策層應(yīng)該就財務(wù)信息披露高度重視，在對本企業(yè)業(yè)務(wù)深度調(diào)研的基礎(chǔ)上，財務(wù)反映與業(yè)務(wù)需要掛鉤，提升應(yīng)變能力，對監(jiān)管手段進(jìn)行創(chuàng)新，更好地為業(yè)務(wù)服務(wù)，利用各項措施確保信息的準(zhǔn)確性以及真實性。
4.加強(qiáng)財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)及職業(yè)道德的相關(guān)教育工作。為了防止會計信息失真現(xiàn)象的發(fā)生，要對全體員工做好專業(yè)知識的更新培訓(xùn)及職業(yè)道德方面宣貫工作，使得財務(wù)人員熟悉我國財政制度和規(guī)定以及財經(jīng)法律法規(guī)，遵紀(jì)守法，不弄虛作假，具有良好職業(yè)道德以及敬業(yè)精神。還要定期開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，這樣會計人員就能及時對法規(guī)以及會計制度進(jìn)行熟悉，對行業(yè)背景以及專業(yè)技能進(jìn)行掌握，減少技術(shù)失誤。另外，還要對會計法、稅法等財經(jīng)法規(guī)進(jìn)行宣傳，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)具有良好的法治意識，不對企業(yè)中的會計工作進(jìn)行干擾，與此同時，會計人員還要盡好責(zé)任，依據(jù)事實，對會計信息進(jìn)行記錄，這樣會計報表才能將企業(yè)具體的經(jīng)營狀況反映出來，為企業(yè)的管理與決策工作而服務(wù)。
5.完善企業(yè)的內(nèi)控制度。對于企業(yè)來說，為了提高效益水平，就必須要確保會計數(shù)據(jù)具有正確性以及可靠性，并使管理政策得到落實，完善內(nèi)部控制是保證的有效手段，企業(yè)中的管理人員一定要提高自己的風(fēng)險意識，對內(nèi)控制度進(jìn)行監(jiān)控并完善，這樣事前審核以及事中復(fù)核與事后監(jiān)督等工作作用才能得到充分發(fā)揮。首先，要實行部門以及崗位責(zé)任制度；其次，在對材料和機(jī)具等進(jìn)行采購的時候，必須要有規(guī)范的管理辦法；再次，對成本核算制度進(jìn)行建設(shè)；最后，將相關(guān)管理政策以及控制措施制定出來，及時、準(zhǔn)確對會計信息進(jìn)行記錄，從而實現(xiàn)管理科學(xué)性。
6.在企業(yè)中實行分子公司及項目部財務(wù)人員委派制。會計信息失真的發(fā)生，也與會計人員工作無法實現(xiàn)獨立性，不能按照相關(guān)法律法規(guī)履行職責(zé)相關(guān)，因此，要實行會計委派制，這樣會計人員就能進(jìn)行獨立經(jīng)營，也能夠?qū)ο嚓P(guān)人員做好監(jiān)管工作，與此同時，還能夠提升隊伍素質(zhì)，使會計信息具有真實性。
7.做好外部監(jiān)督工作。從目前的情況看，在大多數(shù)企業(yè)中，外部監(jiān)督工作沒有得到有效落實，還需要進(jìn)行強(qiáng)化。對于會計監(jiān)督來說，政府會計管理和監(jiān)督工作具有主導(dǎo)性的作用。政府需要依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，及時針對企業(yè)中的財務(wù)狀況，比如，會計賬簿的設(shè)置以及會計資料的真實性和完整性做好檢查以及監(jiān)督工作，從而使企業(yè)的外部監(jiān)督工作落到實處。另外，對于會計師事務(wù)所的相關(guān)業(yè)務(wù)報告，政府需要分階段對其進(jìn)行抽查，并對企業(yè)中的會計人員做好監(jiān)督和檢查工作，其內(nèi)容主要包括了人員任用狀況以及會計行為，只有這樣才能使企業(yè)中的會計信息具有較高的可信度。
三、結(jié)語
【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財務(wù)管理；稅收
一、企業(yè)財務(wù)管理中稅收規(guī)劃出現(xiàn)的常見問題
（1）從宏觀的角度看，與稅收相關(guān)的法律法規(guī)不健全、稅收環(huán)境不穩(wěn)定。我國正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，一些法律法規(guī)有時可能顧及不到一些方面，從而造成相關(guān)法律條文的不確定性。納稅人根據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)對自己的財務(wù)進(jìn)行了有利于自己的稅收規(guī)劃，但是由于我國正處于這特殊時期，而后出臺的政策往往具有溯及力,現(xiàn)在的經(jīng)營行為可能會由以后出臺的法規(guī)來調(diào)整,增加了納稅人經(jīng)營結(jié)果的不確定性。由此可見，稅收規(guī)劃是一系統(tǒng)性的工程，需要具有長遠(yuǎn)的眼光，但是，我國的稅收法律法規(guī)還不夠健全、穩(wěn)定。（2）從微觀角度來看，納稅人稅收規(guī)劃的意識不強(qiáng)。由于我國在稅收規(guī)劃方面的起步較晚，對于多數(shù)納稅人而言，何為“納稅規(guī)劃”是一個極為陌生的名詞，不僅如此，對于征稅人而言，如何開展稅收規(guī)劃也是一籌莫展，原因在于其對于征納雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系所知甚少，稅收規(guī)劃往往與偷稅、漏稅等行為等同起來。以我國目前的稅收環(huán)境來看，即便在理論層面上論證了稅收規(guī)劃的可行性，但是從稅收成本以及風(fēng)險的層面來看仍舊不具有可操作性。因此，要想徹底改變稅收管理層的觀念，必須從稅收制度入手，改變當(dāng)前的稅收指導(dǎo)思想，改變稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)能力，完善稅收相關(guān)法律法規(guī)，實現(xiàn)依法收稅，從而實現(xiàn)有理性的稅收規(guī)劃工作。除此之外，相關(guān)的一些稅務(wù)部門執(zhí)法不嚴(yán)。我國的稅收法律存有一些漏洞，還不夠健全，沒有對于那些偷、逃稅的違法行為進(jìn)行有效的制裁和處罰，這也是企業(yè)管理者在權(quán)衡了成本、風(fēng)險與收益之后，選擇傾向于違法行為而不愿意選擇稅收規(guī)劃的原因之一。不僅如此，由于稅收規(guī)劃成本費用過高，任何企業(yè)都有著統(tǒng)一的目的，即收益大于成本。稅收規(guī)劃作為一種高度科學(xué)性，綜合性的經(jīng)濟(jì)活動，需要具有專業(yè)技能的工作人員進(jìn)行操作。納稅人必然需要組建專門的機(jī)構(gòu)，或是聘請專家從事相關(guān)的顧問工作。無論采取哪種方式，都是增加納稅人的經(jīng)營成本，因此稅收規(guī)劃短期內(nèi)難以落實到實處。
二、改善稅收規(guī)劃環(huán)境的對策
（1）稅收規(guī)劃制度化、規(guī)范化。稅收規(guī)劃并不是一種簡單的計劃行為，而是在全面理解掌握稅收、會計等法律法規(guī)，政策的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)自身的資金實力，技術(shù)水平、市場狀況以及財務(wù)核算等方面的情況，綜合考慮后所實施的關(guān)于稅收方面的規(guī)劃技術(shù)。稅收規(guī)劃是高度科學(xué)化的，任何一個環(huán)節(jié)都可能影響到最終的規(guī)劃結(jié)果。因此必須具備一個全面的、透明的信息空間，才能夠確保順利地開展此項活動。此外，稅收規(guī)劃必須實行法律責(zé)任追究制。對于稅收責(zé)任主體，應(yīng)該依法設(shè)立責(zé)任追究制度，對于在征稅過程中出現(xiàn)的違法情況，必須嚴(yán)厲處罰；同時，如果企業(yè)通過社會中介機(jī)構(gòu)從事違法稅收規(guī)劃行為的，企業(yè)與涉事單位也必須嚴(yán)格處理。加強(qiáng)相關(guān)法律責(zé)任的認(rèn)定，是加強(qiáng)稅收規(guī)劃政策中的一項重要內(nèi)容。（2）加強(qiáng)納稅人稅收規(guī)劃意識的培養(yǎng)。優(yōu)化社會總體環(huán)境，為培養(yǎng)納稅人的納稅意識提供深厚的現(xiàn)實土壤。從文化、社會民主、經(jīng)濟(jì)等諸多方面培養(yǎng)納稅人的納稅意識，通過樹立良好的政府形象，提供優(yōu)質(zhì)的公共產(chǎn)品和服務(wù)，接受廣大人民群眾的監(jiān)督，讓公眾感受到納稅所具有的現(xiàn)實意義，從而真正提高公民的納稅意識，進(jìn)而提高公民的納稅規(guī)劃意識。再者，作為有關(guān)部門以及相關(guān)的組織機(jī)構(gòu)，應(yīng)該明確稅收規(guī)劃的具體概念和范疇，建立起稅收籌劃所必要的理論基礎(chǔ)。一方面有利于消除人們對稅收規(guī)劃概念的誤解；另一方面有利于引導(dǎo)社會各界從事相關(guān)的理論研究工作，并且在實踐層面上積極探索。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化與完善，降低企業(yè)成本，提高企業(yè)收益的手段也將日趨多樣化，作為企業(yè)的財務(wù)管理人員也應(yīng)該積極學(xué)習(xí)，重視稅收規(guī)劃工作。
稅收規(guī)劃是一種具有高度科學(xué)性、綜合性的經(jīng)濟(jì)行為，對于一般的納稅人而言，其不具備從事此項工作的能力，因此必須充分發(fā)揮社會中各專業(yè)人才，以及中介機(jī)構(gòu)的作用，例如聘請專業(yè)的會計事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所的專業(yè)人員從事此項工作，這些機(jī)構(gòu)能夠為納稅人提供專業(yè)的、合理的、規(guī)范的、合法的、有效的稅收規(guī)劃，能夠讓納稅人在當(dāng)前的稅收法律環(huán)境下，獲得自身利益的最大化，對于納稅人而言，其能夠有效地降低企業(yè)的經(jīng)營成本，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，對于中介機(jī)構(gòu)而言，與企業(yè)合作能夠獲得穩(wěn)定的收入，促進(jìn)自身的發(fā)展，不斷累積實務(wù)經(jīng)驗，提高業(yè)務(wù)水平，最終推動我國稅收籌劃的健康發(fā)展。
參 考 文 獻(xiàn)
[1]李玉周．實用稅收籌劃[M]．西南財經(jīng)大學(xué)出版社，2005
[2]葛劍雄．納稅人的義務(wù)與權(quán)利[J]．探索與爭鳴．1996
1、減小稅基額度
稅基式籌劃是指通過縮小稅基的形式來獲取稅收負(fù)擔(dān)減輕的方法。一般來說，稅額的大小和稅基是相互成比率的。稅基小納稅負(fù)擔(dān)就輕，因此，農(nóng)產(chǎn)品在進(jìn)行具體的稅務(wù)籌劃過程中，要按照不同的籌劃方式來最大限度的降低稅基，以便減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。
2、降低適用稅率
稅率式籌劃是指農(nóng)產(chǎn)品通過稅率的降低來達(dá)到減輕納稅負(fù)擔(dān)的目的。一般來說，在其他條件確定的情況下，納稅負(fù)擔(dān)程度和稅率的大小呈現(xiàn)了正向關(guān)系。因此，農(nóng)產(chǎn)品需要根據(jù)稅額的不同而進(jìn)行稅務(wù)籌劃。稅率低，應(yīng)納稅額就少，稅后利益多；但是，稅率低，不一定等于稅后利益最大化。農(nóng)產(chǎn)品需要根據(jù)不同的稅負(fù)點進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃。例如：某農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的價款為50000元，企業(yè)經(jīng)加工后銷售，售價分別為55000元、56500元(均為含稅價格)，按55000元(毛利率為10%)銷售，進(jìn)項稅額為:50000x13%=6500，銷項稅額為:55000/(1+13%)x13%=6327.4，應(yīng)納稅增值稅額為:6327.4-6500=-172.6(元)，增值稅為負(fù)稅率;按56500元(毛利率為13%)銷售，進(jìn)項稅額為:50000x13%=6500銷項稅額為:56500/(1+13%)x13%=6500，應(yīng)納稅增值稅額為:6500-6500=0(元)，增值稅為零稅率。
3、減少應(yīng)納稅額
稅額式籌劃是指農(nóng)產(chǎn)品通過減少稅收負(fù)擔(dān)的形式來獲得稅收減免。例如，在進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品收購活動中，假設(shè)一項農(nóng)產(chǎn)品的市場價格是1萬元，如果在進(jìn)行銷售活動中，開具了的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，那么對方的進(jìn)項稅額就可以是10000xl3%=1300(元)，而如果開具的是增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣的情況下，為10000/(1+13%)x13%=1150(元)，從以上的計算中我們可以看到農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣的增值稅進(jìn)項稅額要高于增值稅專用發(fā)票可以抵扣的，因此農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)就更傾向于幵具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，通過銷售活動的納稅籌劃，可以減輕購買方的增值稅納稅負(fù)擔(dān)，進(jìn)而可以提高農(nóng)產(chǎn)品銷售價格。
二、農(nóng)產(chǎn)品稅務(wù)籌劃應(yīng)注意的問題
1、依法納稅，悉心籌劃
首先，農(nóng)產(chǎn)品開展稅務(wù)籌劃必須在國家相關(guān)法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，否則，農(nóng)產(chǎn)品的稅務(wù)籌劃可能會變成偷漏稅，進(jìn)而為此付出沉重的代價。其次，農(nóng)產(chǎn)品要及時了解國家的相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的納稅實際狀況，對現(xiàn)有的納稅方案進(jìn)行不斷的調(diào)整。再次，農(nóng)產(chǎn)品也要充分的去了解國家的會計制度相關(guān)規(guī)定，在滿足國家會計制度的前提下進(jìn)行納稅籌劃。
2、注意進(jìn)行成本效益分析
農(nóng)產(chǎn)品需要根據(jù)這些變化來積極的進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的調(diào)整，優(yōu)化企業(yè)納稅環(huán)境，提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的能力。要積極的按照國家相關(guān)的會計制度進(jìn)行會計核算，由于我國會計準(zhǔn)則和稅收制度存在著一定的差距，甚至還存在著一定的沖突。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，既要嚴(yán)格按照國家的相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行會計核算，又要按照稅法的規(guī)定選擇對企業(yè)稅務(wù)籌劃有利的會計處理方法。在進(jìn)行方案選擇的時候，要用辯證的方法來看待納稅籌劃問題，不是企業(yè)稅負(fù)越低就是越優(yōu)的納稅籌劃方案，要加強(qiáng)機(jī)會成本管理的意識，將因為改變方案而可能增加的費用和放棄的收益進(jìn)行比對。小的方案是可行的，否則就應(yīng)該放棄。再次，不能僅僅認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是少繳納稅款，要拓展稅務(wù)籌劃的視野，充分考慮到資金的時間價值，爭取獲取延長納稅期或者延遲納稅的稅收優(yōu)惠政策，這樣不僅僅可以使企業(yè)減少稅款繳納中的資金壓力，更能獲取資金的時間成本，提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的效益。
3、全面提高有關(guān)人員素質(zhì)
農(nóng)產(chǎn)品稅務(wù)籌劃最終還是人來決定的，所以加強(qiáng)人員隊伍建設(shè)非常重要。首先，要從會計職業(yè)道德教育入手，培養(yǎng)會計人員樹立正確的會計職業(yè)道德觀，要誠實守信，這是會計職業(yè)道德的核心和靈魂，要嚴(yán)格按照會計制度和稅務(wù)法規(guī)規(guī)定的基本原則來進(jìn)行稅務(wù)籌劃，而不能把稅務(wù)籌劃當(dāng)成偷稅漏稅的工具。其次，要加強(qiáng)對相關(guān)人員的培訓(xùn)，要組織人員到高校，或請稅務(wù)機(jī)關(guān)專業(yè)人員來企業(yè)進(jìn)行指導(dǎo)培訓(xùn)，不斷提高會計人員的稅務(wù)知識，進(jìn)而提高企業(yè)會計進(jìn)行稅務(wù)籌劃的能力和水平。
4、加強(qiáng)納稅籌劃管理
稅務(wù)籌劃是在農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)在合理合法的前提下，自覺地運用稅收、會計、法律、財務(wù)等綜合知識，采取合法合理或“非違法”的手段，用于降低稅收成本，服務(wù)于農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)利潤最大化的經(jīng)濟(jì)行為。具體操作按照以下四種形式：
三、結(jié)語
【關(guān)鍵詞】新會計準(zhǔn)則稅收籌劃
一、稅收籌劃是企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)的必然手段
從稅收籌劃的功能來看，稅收籌劃是減少企業(yè)費用支出，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化的必要手段。
（一）稅收籌劃的主要特征分析
歸納總結(jié)起來稅收籌劃包含以下幾個主要特征：
第一，合法合規(guī)是稅收籌劃的前提和基礎(chǔ)。稅收籌劃的基本概念和內(nèi)涵認(rèn)為，稅收籌劃與不正當(dāng)偷稅漏稅行為是完全不同的，任何違背稅法和相關(guān)法律的避稅行為都不屬于稅收籌劃的范疇。在遵循基本法律規(guī)范的前提下，企業(yè)通過對資產(chǎn)、費用和成本的優(yōu)化核算，根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，采取正當(dāng)?shù)谋芏惤?jīng)濟(jì)行為，利用現(xiàn)行稅法的優(yōu)惠政策從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化的行為就是稅收籌劃。第二，稅收籌劃從本質(zhì)上來說是企業(yè)提前的會計核算規(guī)劃或經(jīng)濟(jì)活動行為。做假賬不屬于稅收籌劃的范疇，做假賬屬于通過賬務(wù)調(diào)整達(dá)到企業(yè)的目的，而稅收籌劃是在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)濟(jì)活動還沒有發(fā)生的情況下，通過選取核算計量方法而對經(jīng)濟(jì)活動施加改變的行為，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的利潤目標(biāo)規(guī)劃，在相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)選擇相關(guān)法律政策，并在未來可以預(yù)見的時間周期內(nèi)不隨意改變。
（二）稅收籌劃有助于實現(xiàn)股東價值最大化
稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要手段具有非常重要的作用意義?，F(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要目標(biāo)就是實現(xiàn)企業(yè)所有者即股東價值最大化，而稅收籌劃就是實現(xiàn)股東價值最大化的一個重要手段，從財務(wù)的角度上來講企業(yè)股東的價值體現(xiàn)為扣除發(fā)展基金的稅收利潤分配，發(fā)展基金的留存由企業(yè)股東集體協(xié)商解決，因此股東價值的大小就取決于稅收利潤的多少。所得稅是企業(yè)一項十分重要的支出，因此如何進(jìn)行稅收籌劃使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)最小，是實現(xiàn)企業(yè)股東價值最大化和實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的重要手段。
二、新會計準(zhǔn)則與稅法體現(xiàn)的主要差異
新會計準(zhǔn)則與稅法規(guī)定的主要差異是成本費用與股權(quán)投資的相關(guān)規(guī)定，這兩方面也是影響企業(yè)所得稅的主要方面。
（一）成本費用扣除的差異
第一，關(guān)于稅前工資薪酬核算的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)原稅法的相關(guān)條款，內(nèi)資企業(yè)向職工支付工資薪酬前應(yīng)當(dāng)按照一定標(biāo)準(zhǔn)對其進(jìn)行稅前處理扣除，而外資企業(yè)在進(jìn)行成本核算時，其工資薪酬按照如實扣除的原則處理，這就是原稅法在內(nèi)外資企業(yè)稅收規(guī)定上的不同待遇。根據(jù)實施條例的相關(guān)條款，企業(yè)發(fā)生的合理范圍內(nèi)的工資薪酬支出可以在核算時予以扣除，不管內(nèi)資企業(yè)還是外資企業(yè)其工資薪酬支出在稅前籌劃中實行統(tǒng)一劃齊的政策，確定規(guī)定了可以在稅前予以扣除的各項成本費用明細(xì)。第二，根據(jù)新會計準(zhǔn)則的規(guī)定在進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊計提范圍的確定時，只有那些由于損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去的部分價值才可以通過計提費用的形式進(jìn)行補(bǔ)償，這種規(guī)定與舊會計準(zhǔn)則的差異主要是固定資產(chǎn)折舊計提的范圍得到了擴(kuò)大，按照舊的會計準(zhǔn)則的規(guī)定，固定資產(chǎn)可以進(jìn)行折舊計提的范圍主要為建筑物不動產(chǎn)、運輸工具、使用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表以及工具器具等，而根據(jù)新會計準(zhǔn)則的條款和精神，機(jī)器設(shè)備都需要進(jìn)行折舊費用的計提，而不管其狀態(tài)是使用還是整頓維修，同時新舊會計準(zhǔn)則在下面問題的規(guī)定上也存在較大差異，就是就是固定資產(chǎn)的壽命和折舊方法選擇是否可以變更，新會計準(zhǔn)則認(rèn)為固定資產(chǎn)的折舊方法可以根據(jù)相關(guān)條件進(jìn)行調(diào)整和重新選擇。
（二）關(guān)于股權(quán)投資相關(guān)規(guī)定的差異
對于長期股權(quán)投資，在投資核算特別是投資收益的納稅問題上，會計制度規(guī)定和稅法規(guī)定存在著較大差異。具體體現(xiàn)如下：
第一，兩者接下來的核算中計量收益的標(biāo)準(zhǔn)不同。根據(jù)新會計準(zhǔn)則的相關(guān)條款規(guī)定，權(quán)益法和成本法是長期股權(quán)投資的后續(xù)計量方法和方式，公司的長期股權(quán)投資，根據(jù)其對被投資對象的作用大小和影響程度，可以采取權(quán)益法或者成本法進(jìn)行核算。對于被投資對象實際上掌握控制權(quán)或者共同控制的則按照成本法進(jìn)行核算，投資人對于被投資對象存在實質(zhì)上的控制或者有重大作用影響的，則采取權(quán)益法進(jìn)行核算。
從成本法和權(quán)益法的計量方法來看，在運用成本法進(jìn)行核算時，在被投資企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)投資收益但并未分配紅利之前，投資企業(yè)相應(yīng)的“投資收益”賬戶并不反映被投資企業(yè)實際已實現(xiàn)的投資收益；而在運用權(quán)益法進(jìn)行核算時，無論被投資企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)的投資收益是否實際分配，投資企業(yè)的“投資收益”賬戶均要進(jìn)行核算和反映。而按照稅法規(guī)定，投資企業(yè)股權(quán)投資的投資收益的確認(rèn)時間，既不是在投資企業(yè)實現(xiàn)投資收益時，也不是在實際分配時，而是在被投資企業(yè)的股東大會作出分配紅利時，因此是介于會計準(zhǔn)則規(guī)定的成本法與權(quán)益法核算確認(rèn)投資收益的兩個時點之間。
第二，持有與轉(zhuǎn)讓收益計量的不同規(guī)定。按照新會計準(zhǔn)則的規(guī)定，投資企業(yè)的股息性所得為投資企業(yè)對被投資企業(yè)進(jìn)行投資開始日，至投資當(dāng)前時日形成的累積凈利潤中可分配給投資企業(yè)的分紅。而按照稅法的相關(guān)規(guī)定，股息性所得則是指被投資企業(yè)對投資方分配的被投資方自投資開始日稅后累積未分配利潤和盈余公積中按投資比例計算的可分配金額。
關(guān)鍵詞：問題；對策；房地產(chǎn)管理
中圖分類號：F293.33 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：
我國由于國情比較特殊，導(dǎo)致房地產(chǎn)發(fā)展問題不單單是純粹的經(jīng)濟(jì)問題，還導(dǎo)致房地產(chǎn)行業(yè)承擔(dān)了無法推脫的社會責(zé)任。因此，房地產(chǎn)行業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展對我國民生大事而言至關(guān)重要。目前，我國房地產(chǎn)行業(yè)依然存在很嚴(yán)重的問題，我國也加強(qiáng)了房地產(chǎn)宏觀經(jīng)濟(jì)管理力度，我國房地產(chǎn)宏觀經(jīng)濟(jì)管理力度也比任何時期都強(qiáng)，然而卻沒有太顯著的成效。
一、我國房地產(chǎn)管理過程中存在的問題
（一）、目標(biāo)模糊不清，政策缺乏連續(xù)穩(wěn)定性
近期，我國多次制定的房地產(chǎn)市場管理目標(biāo)都是盡可能快速地使房地產(chǎn)市場供求關(guān)系達(dá)到平衡，盡可能抑制房價的快速增漲，實現(xiàn)每一戶居民都擁有屬于自己的房子。然而由于對我國當(dāng)前所處的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展初級階段認(rèn)識不到位，導(dǎo)致我國房地產(chǎn)行業(yè)管理中仍存在一些問題上的認(rèn)識和長期規(guī)劃不是很清晰的問題，甚至對房地產(chǎn)管理存在錯誤的認(rèn)識和比較片面的認(rèn)識，導(dǎo)致制定的政策目標(biāo)根本無法在短期內(nèi)實施。
與此同時，我國制定的房地產(chǎn)市場管理目標(biāo)含糊，十分的不清晰，短期的政策手段和中長期規(guī)劃思路應(yīng)該是不一樣的，兩者有時甚至是背道而馳的。我國制定的房地產(chǎn)市場管理政策缺乏合理性和不連續(xù)性，導(dǎo)致了房地產(chǎn)行業(yè)隨著政策浮動搖擺，嚴(yán)重影響了房地產(chǎn)行業(yè)的正常運作，而政策中存在的一些問題也給一些投資者帶來了一些機(jī)會，投資者大量投資房地產(chǎn)，嚴(yán)重影響了市場秩序。例如經(jīng)濟(jì)適用房政策和住房產(chǎn)業(yè)政策等都是我國房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)管理思路和目標(biāo)不清晰的典型代表。
（二）、機(jī)制不完善，管理流于形式
在很多年前，我國就開始了房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)管理，房地產(chǎn)行業(yè)是我國政府經(jīng)濟(jì)管理的主要目標(biāo)。尤其是近期，政府對房地產(chǎn)行業(yè)的管理十分重視，可謂是重中之重。在很短的時間內(nèi)，政府就推行了很多政策，但是都沒有太大的效果。大多數(shù)政策都只是單純地流于形式，根本就沒有加強(qiáng)執(zhí)行制度，導(dǎo)致大多數(shù)政策都只是走走過場，就消聲遺跡。還有一些政府推行的政策，本身就存在爭議，沒有太強(qiáng)的操作性，難以實施。我國房地產(chǎn)行業(yè)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)管理政策大多都是選用了自上而下的模式進(jìn)行實施，中央政府和地方政府管理、監(jiān)督等職能并沒有明確劃分和定位，最終致使我國房地產(chǎn)行業(yè)相關(guān)政策的推行都是中央政府與地方政府的非合作博弈。
現(xiàn)階段，我國房地產(chǎn)行業(yè)正在高速發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)具有低成本、高收入的特點，是地方政府經(jīng)濟(jì)的主要來源，地方政府受利益驅(qū)使，就會抬高房價，地方政府與房地產(chǎn)開發(fā)商相互合作，內(nèi)部之間的交易就會十分便捷，頻頻發(fā)生，致使宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控失去控制力，打亂了房地產(chǎn)市場的平衡。很明顯，如果房地產(chǎn)行業(yè)中現(xiàn)象沒有真正的打破，就會導(dǎo)致我國我國房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)管理越來越難，國家宏觀政策根本無法執(zhí)行，只是單純地走走過場，流于形式，難以發(fā)揮應(yīng)有的效果，何談加強(qiáng)我國房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)管理一說。除此之外，金融、土地和地方政府等各個環(huán)節(jié)如果有一方?jīng)]有正常運行，或是脫離運行軌道，就會致使房地產(chǎn)市場經(jīng)濟(jì)管理流于形式。
（三）、相關(guān)法律法規(guī)體系的不健全
對全球地產(chǎn)市場發(fā)展歷史和經(jīng)驗進(jìn)行相應(yīng)的分析，不難看出房地產(chǎn)相關(guān)法律法規(guī)的完善是保證房地產(chǎn)行業(yè)正常運作的基本，十分重要。在我國，房地產(chǎn)仍處于高速發(fā)展的開始時期，房地產(chǎn)的相關(guān)法律法規(guī)仍不是十分完善，需要加強(qiáng)。房地產(chǎn)市場管理應(yīng)該是一個全面系統(tǒng)的完整體系，完整體系應(yīng)該包含初期的研發(fā)工作、管理制度的建立以及后期交易后管理制度的建立，然而我國當(dāng)前并沒有一個可以全面管理房地產(chǎn)市場的完整房地產(chǎn)市場管理體系。顯然，我國房地產(chǎn)市場現(xiàn)有法律法規(guī)根本無法滿足我國現(xiàn)今房地產(chǎn)行業(yè)飛速發(fā)展的現(xiàn)狀，導(dǎo)致房地長行業(yè)中的漏洞越來越多。除此之外，我國當(dāng)前還是大多憑借政府對房地產(chǎn)行業(yè)及市場進(jìn)行相應(yīng)的管理，大多數(shù)文件仍是以國務(wù)院或者是以國家部委辦的名義進(jìn)行頒布推行的，致使法律法規(guī)缺失了普遍性、適用性和嚴(yán)肅性。就算是在一定程度上已經(jīng)初步建立了房地產(chǎn)市場管理的法律法規(guī)，但是這些法律法規(guī)也未必符合我國房地產(chǎn)行業(yè)的當(dāng)前情況，最終導(dǎo)致房地產(chǎn)行業(yè)掛上了有法不依，執(zhí)法不嚴(yán)的惡名，使房地產(chǎn)市場陷入了嚴(yán)重的惡性循環(huán)中，又由于房地產(chǎn)市場管理的法律法規(guī)沒有很到位的推行，致使法律法規(guī)的有效性大大降低。
二、根據(jù)房地產(chǎn)管理中存在問題采取的相應(yīng)解決方法
（一）、制定長期發(fā)展規(guī)劃，指導(dǎo)短期實踐
現(xiàn)如今，我國正處于體制改革不斷深入的重要時刻，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與發(fā)展方向也處于調(diào)整狀態(tài)，“轉(zhuǎn)型”和“發(fā)展”是我國未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展主方向和目標(biāo)。想要解決人們的居住條件，了解房地產(chǎn)行業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展是至關(guān)重要的，房地產(chǎn)行業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展在某種意義上促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)的增長。在我國仍處于社會主義初級階段的背景下，了解并掌握房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)管理的整體思路，在追逐短期利益的同時也應(yīng)該制定長遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)，實現(xiàn)房地產(chǎn)行業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展，滿足我國日益增長的城鄉(xiāng)居民居住需求以及城鎮(zhèn)化建設(shè)的需要，從而確保我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和有利發(fā)展。以全面了解、研究我國房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展趨勢為基礎(chǔ)，并制定中長期房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展計劃，只有這樣才能使房地產(chǎn)行業(yè)長期穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展。與此同時，根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的實際情況將宏觀經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)劃分為短期和中期目標(biāo)進(jìn)行實施，有利于了解關(guān)系復(fù)雜多變的房地產(chǎn)市場，并根據(jù)相應(yīng)的房地產(chǎn)市場提出對應(yīng)的解決措施。例如，在我國人多地寡的現(xiàn)狀下，結(jié)合短期房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)管理進(jìn)行分析就會發(fā)現(xiàn)，應(yīng)該重點劃分房地產(chǎn)市場的功能并清晰界定房地產(chǎn)市場。對于那些有能力購房的居民，政府應(yīng)該大力保護(hù)這些居民的權(quán)益；對于受經(jīng)濟(jì)利益趨勢，炒房的投資商，政府應(yīng)該大力限制和打壓，增收稅收及罰款。
（二）、建立健全管理機(jī)制，保障管理工作切實落實到位
現(xiàn)如今，我國的房地產(chǎn)市場仍有很多深層問題沒有得到合理的解決，有時完全憑借行政命令調(diào)控根本無法有力的解決。對房地產(chǎn)管理體制進(jìn)行適當(dāng)?shù)母母锟梢杂行У亟鉀Q我國房地產(chǎn)市場所存在的問題以及不良現(xiàn)象。要勇于面對房地產(chǎn)市場中的問題，充分發(fā)揮市場自身調(diào)節(jié)功能，適時進(jìn)行干預(yù)，從而建立起一個合理且有效的運行管理機(jī)制，以確保房地產(chǎn)行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
（三）、完善相關(guān)法律法規(guī)體系
房地產(chǎn)相關(guān)法律法規(guī)體系的建立和完善是一個循序漸進(jìn)的過程，目前，想要使我國的房地產(chǎn)市場正常運作，房地產(chǎn)相關(guān)法律法規(guī)體系的建立和完善是必不可少的，建立和完善房地產(chǎn)相關(guān)法律法規(guī)體系后，還需要建立一個符合中國國情的房地產(chǎn)法律體系，使房地產(chǎn)市場運作更加規(guī)范，管理起來也更加的合理合法。第一步，對政府的經(jīng)濟(jì)管理職能制定相應(yīng)法律來制約，以確保政府無法過多地干預(yù)房地產(chǎn)市場秩序，充分發(fā)揮房地產(chǎn)市場自身調(diào)節(jié)功能。第二步，憑借相應(yīng)的房地產(chǎn)法律法規(guī)全面地保障我國房地產(chǎn)宏觀調(diào)控體系的建立并且實施。第三步，逐步完善《建筑法》、《土地管理法》和《城市房地產(chǎn)管理法》，并適時適量頒布一些法律法規(guī)執(zhí)行規(guī)定，從而利于《房地產(chǎn)法》的頒布，將房地產(chǎn)從開發(fā)到最終的售后全部納入到正規(guī)的法律管理體系中，最終使我國的房地產(chǎn)市場更加規(guī)范、合理。
總結(jié)：
綜上所述，想要加強(qiáng)我國房地產(chǎn)行業(yè)的管理，就需要根據(jù)我國的國情，對我國房地產(chǎn)管理中所存在的問題進(jìn)行分析和總結(jié)，再根據(jù)這些所存在的問題，制定出長遠(yuǎn)的管理計劃，并完善房地產(chǎn)管理機(jī)制與相關(guān)的法律法規(guī)體系，以確保房地產(chǎn)行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
一、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的價值
（一）提升管理企業(yè)內(nèi)部管控能力
企業(yè)競爭力的有效提升，離不開企業(yè)內(nèi)部管控能力的增強(qiáng)。企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)決策時，需要對自身的稅收籌劃進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)范，并針對企業(yè)當(dāng)前的運營現(xiàn)狀制定相關(guān)計劃決策，以保障企業(yè)的運營行為和投資行為合法合理，企業(yè)運營及財務(wù)運營能遵循制定的目標(biāo)來進(jìn)行，提升效率。同時嗎，稅收籌劃也能讓企業(yè)更加節(jié)約成本，提升資金的有效利用率，使企業(yè)的財務(wù)管理實效性得到改善，形成資金的良性循環(huán)。不僅如此，企業(yè)在進(jìn)行運營的過程中，相關(guān)領(lǐng)域的法律法規(guī)具有一定的時效性、規(guī)范性和嚴(yán)密性，這就需要企業(yè)對自身的經(jīng)營行為和財務(wù)行為進(jìn)行更加高效的管理和約束，使籌劃方案能夠充分的落實。可見，企業(yè)的稅收籌劃能幫助企業(yè)規(guī)范企業(yè)財務(wù)核算行為，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的成本管控和財務(wù)管理。
（二）實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)
企業(yè)的運營以利潤的最大化為終極目的，而為實現(xiàn)這一總體目標(biāo)，企業(yè)可以選擇兩種方式，一種是對經(jīng)濟(jì)效益的提升，第二種就是減輕稅負(fù)。企業(yè)投資通常是有限的，而稅收籌劃則是在此狀況下為企業(yè)的更好發(fā)展而誕生的。稅收籌劃能為企業(yè)帶來稅負(fù)上的減輕，并在稅后進(jìn)行利潤的最大化。通過這樣的稅收籌劃，能保障企業(yè)因“節(jié)稅”而獲得更加良好的收益，并讓企業(yè)實現(xiàn)行而有效的內(nèi)部財務(wù)管控，對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行各個部門環(huán)節(jié)的充分聯(lián)動，對整個企業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化重組，使企業(yè)更加規(guī)模化、專業(yè)化，從而實現(xiàn)利益的最大獲得。另外，這種企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管控能對資金資源進(jìn)行更加高效的調(diào)度和調(diào)整，不僅使資金得到更加有效的運用，也能緩解企業(yè)資金上的缺憾，靈活的資金調(diào)度能讓企業(yè)具有更大發(fā)展動力。
二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃存在的問題
（一）企業(yè)稅收籌劃中法律意識欠缺
眾所周知，稅收籌劃工作必須要在法律的約束下進(jìn)行，而當(dāng)前我國企業(yè)在稅收籌劃工作中仍存在以自身利益最大化為目標(biāo)而觸碰甚至愉悅法律底線的現(xiàn)狀發(fā)生。這種現(xiàn)象不僅使企業(yè)的稅收籌劃工作與自身發(fā)展方向之間有所偏離，更違背了相關(guān)法律法規(guī)的約束與管制，主要表現(xiàn)為偷稅漏稅，一旦發(fā)現(xiàn)必將受到法律的制裁，為企業(yè)帶來不可彌補(bǔ)的嚴(yán)重?fù)p失。
（二）企業(yè)稅收籌劃的適應(yīng)性低
由于稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中具有十分重要的地位，因此在一定程度上也代表了企業(yè)的財務(wù)管理能力。稅收籌劃工作與企業(yè)財務(wù)現(xiàn)狀、納稅現(xiàn)狀之間的契合度就顯得尤為重要。當(dāng)前我國企業(yè)管理中，由于稅收籌劃制度有所欠缺，在很多事項上并不能與企業(yè)現(xiàn)狀完美契合，無法跟上企業(yè)財務(wù)管理的步伐，同時，在企業(yè)實行的稅收籌劃方案具有一定的時限性，而相關(guān)法律條款是隨著我國大環(huán)境進(jìn)行不斷變化的，企業(yè)稅收籌劃方案當(dāng)前對法律法規(guī)的適應(yīng)性較差。不僅不能嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定，甚至可能出現(xiàn)背離法律的不當(dāng)操作，影響企業(yè)發(fā)展。
（三）企業(yè)稅收籌劃綜合性差
稅收是關(guān)系到企業(yè)各個環(huán)節(jié)整體發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，但我國企業(yè)當(dāng)前僅僅把稅收籌劃作為對企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的單線解決方案進(jìn)行利用，并沒有重視到稅收籌劃對企業(yè)資金、財務(wù)管理的意義，使企業(yè)對稅收籌劃工作的認(rèn)識停留在短期目標(biāo)上并為之努力，并沒有將其與企業(yè)的長期發(fā)展趨勢進(jìn)行銜接，缺乏長遠(yuǎn)的發(fā)展性目光。
（四）企業(yè)稅收籌劃單純注重成本方面
稅收并非單純的對企業(yè)成本的管控。盡管稅收成本直接影響著企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)管理效率，但這并不是其中唯一的影響因素。在一定程度上，稅收籌劃能幫助企業(yè)進(jìn)行更加靈活的資金運用，但并不能直接管控企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)收益。因此不能僅僅把稅收籌劃當(dāng)做降低成本的有效手段，更應(yīng)注重稅收籌劃在企業(yè)其他管理方面的融合。
三、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中發(fā)展稅收籌劃的方法
（一）對企業(yè)稅收籌劃的法律效力進(jìn)行充分保障
在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃過程中，法律發(fā)展的遵守是最基本的認(rèn)識。企業(yè)管理者應(yīng)有意識的糾正傳統(tǒng)管理模式下對稅收籌劃的本質(zhì)誤解。法律法規(guī)的不斷變化和相關(guān)政策的推行，不僅對稅收大環(huán)境有所影響，在企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)進(jìn)行相關(guān)調(diào)整，而這種調(diào)整必須充分保障法律法規(guī)的效力，讓企業(yè)的稅收籌劃嚴(yán)格限制于法律法規(guī)之內(nèi)，避免偷稅漏稅等現(xiàn)象的產(chǎn)生。
（二）協(xié)調(diào)發(fā)展企業(yè)總目標(biāo)與稅收籌劃
企業(yè)發(fā)展的總目標(biāo)具有一定的指導(dǎo)意義，而企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)在這個總目標(biāo)的充分知道下進(jìn)行，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，必須將企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營管理理念貫穿始終，讓企業(yè)的項目籌劃、決策、實行到總結(jié)都具有稅收籌劃的作用，將稅收籌劃作為財務(wù)管理中把控全局，調(diào)整細(xì)節(jié)的重要手段進(jìn)行企業(yè)舉步到整體的協(xié)調(diào)發(fā)展，統(tǒng)籌兼顧企業(yè)的每一個組成部分。
（三）培養(yǎng)更加專業(yè)化的稅收籌劃人才
人才是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)生動力。作為一項技術(shù)型較強(qiáng)、系統(tǒng)性較強(qiáng)的財務(wù)管理工作，稅收籌劃對人才的素質(zhì)具有更高要求，這些人才不僅應(yīng)具備基礎(chǔ)的財務(wù)核算能力和管理能力，更應(yīng)具備與稅收籌劃相關(guān)的綜合管理知識與能力。這就需要企業(yè)充分注重人才的培養(yǎng)，不僅應(yīng)多多鼓勵員工進(jìn)行自我提升，更應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部合理分配時間進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，對現(xiàn)有員工進(jìn)行稅收籌劃知識的傳播，構(gòu)建更加高素質(zhì)、高實踐能力的稅收籌劃隊伍。
（四）堅持經(jīng)濟(jì)原則進(jìn)行稅收籌劃
節(jié)稅增收是企業(yè)實行稅收籌劃的最終目的，以提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。但在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃并時間的過程中，會額外產(chǎn)生成本，這就要求企業(yè)進(jìn)行預(yù)期收益成本上的對比，選擇更加適宜的籌劃方案投入使用。在此過程中，對成本管控方面當(dāng)然應(yīng)該注重，但也不能忽視其他的納稅環(huán)節(jié)的稅負(fù)情況，應(yīng)注重企業(yè)整體稅負(fù)的權(quán)衡。
