發(fā)布時(shí)間：2023-09-21 16:52:56
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)內(nèi)部知識管理樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
一、講師的職責(zé)
1、擔(dān)任講師，總結(jié)和分享專業(yè)理論知識和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，是每一位員工的榮譽(yù)。各級管理人員及技術(shù)專家均有承擔(dān)講師的義務(wù)。
2、根據(jù)員工培訓(xùn)與發(fā)展工作的實(shí)際需求，開發(fā)、實(shí)施和更新各類管理培訓(xùn)課程及技術(shù)培訓(xùn)課程。
3、對公司或部門的培訓(xùn)活動(dòng)的有效組織和順利開展負(fù)責(zé)。負(fù)責(zé)所授訓(xùn)學(xué)員的考勤、考核、測試、閱卷、評估;
4、負(fù)責(zé)編寫與完善相關(guān)培訓(xùn)教材、教案(含PPT文件)與考題，并在第二次培訓(xùn)時(shí)更新。
5、負(fù)責(zé)參與公司年度培訓(xùn)效果評估、總結(jié)，對培訓(xùn)方法、課程內(nèi)容等提出改進(jìn)建議，協(xié)助人力資源部培訓(xùn)主管完善公司培訓(xùn)體系、培訓(xùn)計(jì)劃的任務(wù)達(dá)成。
二、講師隊(duì)伍的來源與構(gòu)成分工
1、講師的來源：一是各級管理者，各級管理者皆擔(dān)負(fù)培養(yǎng)員工的責(zé)任，是內(nèi)部兼職培訓(xùn)講師的主要承擔(dān)者;二是業(yè)務(wù)骨干或技術(shù)尖子，各部門的業(yè)務(wù)骨干或技術(shù)尖子將是員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)的主要內(nèi)部培訓(xùn)講師。
2、講師隊(duì)伍的構(gòu)成：公司講師隊(duì)伍由助理講師、講師、高級講師構(gòu)成。
(1)助理講師：主要開發(fā)和講授新員工崗前培訓(xùn)及在崗員工的崗位技能培訓(xùn)課程等;
(2)講 師：主要開發(fā)和講授基層員工的培訓(xùn)課程，包括新員工崗前培訓(xùn)及在崗員工的崗位技能培訓(xùn)等;
(3)高級講師：主要開發(fā)和講授公司統(tǒng)一組織的培訓(xùn)課程，包括新員工入司培訓(xùn)、各類管理培訓(xùn)和技術(shù)培訓(xùn)等。
三、講師的管理
1、講師候選人的推薦
(1)助理講師候選人：由公司各部門領(lǐng)導(dǎo)推薦，在主講的專業(yè)領(lǐng)域有一年以上工作經(jīng)驗(yàn)并有良好的業(yè)績表現(xiàn)，曾在部門講授培訓(xùn)課程或組織培訓(xùn)活動(dòng)累計(jì)達(dá)20個(gè)課時(shí)以上;
(2)講師候選人：由公司各部門領(lǐng)導(dǎo)推薦，主講的專業(yè)領(lǐng)域有兩年以上工作經(jīng)驗(yàn)并有良好的業(yè)績表現(xiàn)，曾在公司講授培訓(xùn)課程或組織培訓(xùn)活動(dòng)累計(jì)達(dá)10個(gè)課時(shí)以上;
(3)高級講師候選人：由公司各部門領(lǐng)導(dǎo)推薦，在主講專業(yè)領(lǐng)域有四年以上工作經(jīng)驗(yàn)并有良好的業(yè)績表現(xiàn)，曾有講授培訓(xùn)課程或組織培訓(xùn)活動(dòng)累計(jì)達(dá)30個(gè)課時(shí)以上;
2、助理講師、講師、高級講師的任職資格
助理講師：
(1) 具有講授培訓(xùn)課程的愿望和責(zé)任感，普通話流利，思路清晰，良好的演講與表達(dá)能力;
(2) 具有良好的溝通、理解、創(chuàng)新、收集信息的能力和組織獻(xiàn)身的精神;
(3) 具有所講授課程相關(guān)的知識結(jié)構(gòu)和一年以上的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，熟練運(yùn)用培訓(xùn)專業(yè)技術(shù)與相關(guān)工具;
(4) 具有組織實(shí)施培訓(xùn)課程或組織培訓(xùn)活動(dòng)累計(jì)達(dá)10課時(shí)以上的工作經(jīng)驗(yàn);
(5) 已能夠開發(fā)或再開發(fā)一門以上的專業(yè)培訓(xùn)課件。
(6) 技術(shù)類助理講師具備實(shí)地操作與講解的能力。
講師 ：
(1) 具有講授培訓(xùn)課程的較強(qiáng)愿望和責(zé)任感，普通話流利，良好的演講與表達(dá)能力，思路清晰;
(2) 具有優(yōu)秀的溝通、理解、創(chuàng)新、收集信息的能力和組織獻(xiàn)身的精神;
(3) 具有豐富的與講授領(lǐng)域相關(guān)的專業(yè)理論知識和兩年以上的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，熟練運(yùn)用培訓(xùn)專業(yè)技術(shù)與相關(guān)工具;
(4) 具有講授培訓(xùn)課程或組織培訓(xùn)活動(dòng)累計(jì)達(dá)20課時(shí)以上的工作經(jīng)驗(yàn)，并具有良級以上的10次授課記錄;
大多數(shù)企業(yè)行業(yè)迅速興起，是在依托實(shí)體產(chǎn)業(yè)逐漸發(fā)展、壯大的過程中實(shí)現(xiàn)了其自身的發(fā)展與壯大。在當(dāng)今市場競爭中，必須從市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律出發(fā)來闡釋大多數(shù)企業(yè)行業(yè)自身的發(fā)展與企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系，只有立足于大多數(shù)企業(yè)汗液自身特點(diǎn)的基礎(chǔ)上才能實(shí)現(xiàn)大多數(shù)企業(yè)的提高與企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施與完善的有機(jī)結(jié)合。
關(guān)鍵詞：
會(huì)計(jì)管理；企業(yè)內(nèi)部控制；實(shí)施和完善
一、當(dāng)前會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀
1.市場抗風(fēng)險(xiǎn)能力低
從一定角度說，一個(gè)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力指的是這個(gè)企業(yè)在其發(fā)展過程中對外界市場競爭的一種正常的反映，而由于企業(yè)的各方面的實(shí)力不同。有的企業(yè)在面對市場競爭的時(shí)候，其應(yīng)對市場競爭的能力較低，也就是不能完全依靠自己的能力來抵抗市場的競爭。有的企業(yè)由于其企業(yè)實(shí)力雄厚，在面對市場競爭的時(shí)候能夠應(yīng)對市場的不同競爭環(huán)境。而觀察如今市場上的會(huì)計(jì)行業(yè)，其面對市場競爭，依然表現(xiàn)出了能力的欠缺，也就是說，在面對市場競爭的過程中，會(huì)計(jì)行業(yè)在展示自己的各方面的實(shí)力的過程中，不能對市場風(fēng)險(xiǎn)擁有極其有效的抵抗能力，從一定角度來說，會(huì)計(jì)行業(yè)在市場競爭中的抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力并不足夠。首先，一般而言會(huì)計(jì)行業(yè)的資金不夠雄厚。一個(gè)具有抵抗市場各種風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)行業(yè)一定是擁有比較雄厚的資金的大多數(shù)企業(yè)，沒有強(qiáng)大的資金作為后盾，這樣的大多數(shù)企業(yè)往往不能展示出其應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力。其次，經(jīng)驗(yàn)欠缺。會(huì)計(jì)行業(yè)一般而言，起步較晚，其市場競爭經(jīng)驗(yàn)比較欠缺，從一定程度上來說對市場競爭的經(jīng)驗(yàn)比較缺乏，這些在客觀上都導(dǎo)致了會(huì)計(jì)行業(yè)市場競爭經(jīng)驗(yàn)極其應(yīng)對市場風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)缺乏。最后，對自身的實(shí)力估計(jì)不夠。在激烈的市場競爭中，如果一個(gè)企業(yè)能夠正確估量自己的企業(yè)實(shí)力，那么這個(gè)企業(yè)在激烈的市場競爭中，往往能夠應(yīng)對自如，之所以一些企業(yè)不能抵抗來自市場競爭中的各方面的風(fēng)險(xiǎn)，在很大程度上是因?yàn)槠鋵Ρ旧淼膶?shí)力估計(jì)不清。
2.缺乏應(yīng)有的會(huì)計(jì)文化
從一定角度來說企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)的軟實(shí)力。在經(jīng)濟(jì)學(xué)中，軟實(shí)力指的是一種精神層面的競爭力，往往來說，如果一個(gè)企業(yè)能夠在市場競爭中塑造屬于自己的文化軟實(shí)力，那么這個(gè)企業(yè)往往能夠在市場競爭中取得優(yōu)勢地位，也就是說，能夠在激烈的市場競爭中維護(hù)并且保持屬于自己的企業(yè)文化內(nèi)涵。首先，現(xiàn)在的大多數(shù)企業(yè)缺乏塑造企業(yè)文化的意識。不得不說，在現(xiàn)今的會(huì)計(jì)行業(yè)的競爭中，不少會(huì)計(jì)行業(yè)缺乏把會(huì)計(jì)行業(yè)的企業(yè)文化作為培育的一方面，也就是說，在他們的發(fā)展過程中，只著重地追求經(jīng)濟(jì)效益，很少關(guān)注到在短期內(nèi)難以產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的企業(yè)文化的發(fā)展與培育。其次，即便有的大多數(shù)企業(yè)想要培育屬于自己的企業(yè)文化，也很難有能力或者精力去培育。這是會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展的一個(gè)現(xiàn)狀。因?yàn)?，從市場營銷學(xué)上來說，一個(gè)企業(yè)要想培育屬于自己的企業(yè)文化就必須注重其各個(gè)方面的提高。換言之，企業(yè)文化的培育是一個(gè)綜合的過程，不是企業(yè)文化自身的問題，往往需要結(jié)合企業(yè)各個(gè)方面的競爭實(shí)力來進(jìn)行，才能對企業(yè)文化做一個(gè)有意義的市場評估與構(gòu)建。最后，企業(yè)文化的發(fā)展是一個(gè)長期的積淀過程。換言之，會(huì)計(jì)行業(yè)由于其發(fā)展速度緩慢與起步較晚，根本無暇來培育其企業(yè)文化，這也是會(huì)計(jì)行業(yè)缺乏企業(yè)文化的重要方面。
3.缺乏有效的市場溝通
從市場營銷學(xué)上來看，市場溝通指的是在同類市場競爭主體的刺激之下，同類的甚至是同一發(fā)展水平的競爭主體之間的交流溝通的情況。首先，有效的市場溝通可以讓各個(gè)會(huì)計(jì)行業(yè)在其發(fā)展過程中形成有序的溝通與發(fā)展?fàn)顟B(tài)。從一定程度上來說，任何同類企業(yè)之間如果缺乏有效的市場溝通機(jī)制，那么在這樣的情況下，就很難形成企業(yè)與企業(yè)之間的良好的溝通與交流，只有同類或者同一發(fā)展水平的企業(yè)之間在激烈的市場競爭中，能夠加強(qiáng)彼此之間的溝通與交流才能夠在更大程度上實(shí)現(xiàn)市場競爭主體之間相互學(xué)習(xí)的目的與效果。其次，市場溝通在一定程度上可以緩解各個(gè)市場主體之間的信息溝通渠道短缺的問題，也就是說，在很多時(shí)候一個(gè)正常的市場競爭主體，往往在激烈的市場競爭中難以擁有屬于自己的信息溝通渠道，只有加強(qiáng)市場主體之間的交流與溝通，才能在更大程度上增加市場主體之間溝通信息的渠道。也才能在這個(gè)基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)市場主體之間的有效溝通與交流。在現(xiàn)在的會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，如果其之間缺乏有效的市場溝通則在很大程度上就不能形成有效的市場競爭態(tài)勢，只有充分認(rèn)識到市場競爭的重要性的基礎(chǔ)上，才能實(shí)現(xiàn)市場競爭與市場溝通的和諧發(fā)展。
二、企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施和完善必須注重的幾個(gè)方面
1.一流的服務(wù)質(zhì)量
大多數(shù)企業(yè)從來都是一種服務(wù)行業(yè)，無論大多數(shù)企業(yè)在其發(fā)展過程中運(yùn)用什么樣的競爭手段及其發(fā)展策略都必須立足于服務(wù)業(yè)的發(fā)展事實(shí)，換言之都必須立足于服務(wù)質(zhì)量的不斷提高。首先，服務(wù)業(yè)本身就不是生產(chǎn)或者消費(fèi)的事業(yè)部門，從一定程度上來說，服務(wù)業(yè)既不產(chǎn)生產(chǎn)品也不會(huì)消費(fèi)產(chǎn)品而是負(fù)責(zé)促進(jìn)產(chǎn)品生產(chǎn)或者消費(fèi)的行業(yè)，這就決定了服務(wù)業(yè)必須注重服務(wù)質(zhì)量的提高。其次，大多數(shù)企業(yè)要想在其發(fā)展過程中取得競爭優(yōu)勢，必須注重服務(wù)質(zhì)量與服務(wù)水平的提高策略。換言之，在大多數(shù)企業(yè)發(fā)展過程中必須注重策略與方法的運(yùn)用，也就是說，在其發(fā)展過程中要多加注意研究大多數(shù)企業(yè)服務(wù)質(zhì)量的提高方法，只有在懂得經(jīng)營方法或者經(jīng)營策略的情況下，才能實(shí)現(xiàn)發(fā)展的突破。一流的服務(wù)質(zhì)量是在其發(fā)展過程中不斷摸索、不斷總結(jié)的過程中來實(shí)現(xiàn)的，只有在正確認(rèn)識摸索與總結(jié)的重要性的基礎(chǔ)上，才能實(shí)現(xiàn)服務(wù)質(zhì)量的突破。
2.合適的發(fā)展策略
從市場營銷學(xué)上來說，合適的發(fā)展策略指的是在一個(gè)企業(yè)發(fā)展過程中能夠因時(shí)因地地尋找到屬于自己的發(fā)展策略。首先，合適的發(fā)展策略是一種符合大多數(shù)企業(yè)自身特點(diǎn)的發(fā)展策略。換言之，每一個(gè)市場競爭主體在其發(fā)展過程中都必須注重發(fā)現(xiàn)與總結(jié)自身發(fā)展的特點(diǎn)和實(shí)際，也就是說，企業(yè)只有深刻地認(rèn)識到自己發(fā)展的實(shí)際的情況下，才能實(shí)現(xiàn)發(fā)展策略的適合性。否則任何忙碌制定發(fā)展策略都是不解決企業(yè)發(fā)展中的任何問題，反而會(huì)阻礙企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程。其次，大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該加強(qiáng)市場營銷理論的學(xué)習(xí)。市場營銷理論誕生于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，市場經(jīng)濟(jì)經(jīng)過多年的發(fā)展已經(jīng)初步具備了發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)理論的基礎(chǔ)，所以在這個(gè)基礎(chǔ)上必須充分認(rèn)識到任何大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在一定意義上都是其企業(yè)發(fā)展策略最后的決定者。從以上敘述情況來看，合適的發(fā)展策略是大多數(shù)企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路，也是其企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)階段。
3.創(chuàng)新能力的不斷提高
在市場競爭之下，每一個(gè)企業(yè)在其發(fā)展過程中，如果不注重其創(chuàng)新能力的不斷提高，那么在很大程度上這個(gè)企業(yè)就不會(huì)有很強(qiáng)的市場競爭能力。換言之，市場競爭主體的創(chuàng)新能力與市場競爭能力是呈正比的。首先，任何市場競爭主體如果不能正確認(rèn)識創(chuàng)新在市場競爭中的巨大作用，就不能正確處理資源與資源整合之間的關(guān)系，一定程度上而言，在現(xiàn)代市場競爭中，如果一個(gè)大多數(shù)企業(yè)在其發(fā)展過程中，不能正確地整合其資源，也就不會(huì)正確運(yùn)用資源來進(jìn)行相應(yīng)的市場競爭。其次，創(chuàng)新能力的不斷提高，能夠使大多數(shù)企業(yè)最大化的利用資源。同樣的資源在不同的使用者的手中，能夠發(fā)揮的效用也是不一樣的。換言之，只有創(chuàng)新能力不斷提高的情況下，大多數(shù)企業(yè)才能最優(yōu)化地實(shí)現(xiàn)資源的最有效率的運(yùn)用，也就是說，立足于創(chuàng)新能力的不斷提高，是大多數(shù)企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容，也是其發(fā)展的不可忽視的一方面。
三、企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施和完善的途徑
1.有計(jì)劃地培育企業(yè)文化
經(jīng)濟(jì)學(xué)上已經(jīng)普遍認(rèn)為，一個(gè)企業(yè)只有注重其企業(yè)文化的培育才能從根本上緩解企業(yè)的競爭壓力。企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，決定了其起步較晚、發(fā)展經(jīng)驗(yàn)不足的現(xiàn)實(shí)，所以要增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力就要不斷增強(qiáng)其核心競爭力的研究，而企業(yè)文化在很大程度上被認(rèn)為是企業(yè)發(fā)展過程中核心競爭力的重要的組成部分。首先，企業(yè)文化能夠增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力。企業(yè)的凝聚力是指的在一個(gè)企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)上下之間能夠真正團(tuán)結(jié)起來共同對抗與抵御企業(yè)發(fā)展所帶來的問題與挑戰(zhàn)，企業(yè)員工能夠真正團(tuán)結(jié)起來，是企業(yè)文化發(fā)展的重要追求，也是企業(yè)增強(qiáng)其核心競爭力的重要方面。其次，企業(yè)文化在發(fā)展過程中能夠把對企業(yè)有利的文化因素進(jìn)行綜合吸收。一定程度上來說，企業(yè)文化就是企業(yè)在其發(fā)展過程中，對企業(yè)內(nèi)部的精神性的東西進(jìn)行不斷吸收與總結(jié)的過程，也就是說，只有在不斷吸收與總結(jié)企業(yè)文化的基礎(chǔ)上，企業(yè)才能在發(fā)展過程中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)文化的成功培育。必須明確，任何成功的企業(yè)文化培育都是建立在循序漸進(jìn)的基礎(chǔ)上的，企業(yè)的文化培育不能是也不可能是一蹴而就的，一般來說，起步與發(fā)展都比較晚的企業(yè)，更應(yīng)注意從起點(diǎn)上就把企業(yè)文化的培育作為增強(qiáng)其競爭力與長期進(jìn)行的工作來進(jìn)行，這是由企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)所決定的。
2.不斷學(xué)會(huì)創(chuàng)新運(yùn)用市場規(guī)律
從經(jīng)濟(jì)學(xué)上來說，市場規(guī)律是在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中產(chǎn)生的，市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律產(chǎn)生的母體，但必須認(rèn)識到市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律具有獨(dú)立性的一方面。哲學(xué)教導(dǎo)我們，人類不能改變規(guī)律，只能改變利用規(guī)律的方式或者方法。從這個(gè)角度來說，企業(yè)在一定程度上就必須學(xué)會(huì)創(chuàng)新運(yùn)用市場規(guī)律。首先，企業(yè)必須綜合考察同企業(yè)的市場競爭環(huán)境，任何一個(gè)企業(yè)在市場競爭中，如果對其市場競爭環(huán)境忽略就顯然不能正確認(rèn)識其本身存在的市場規(guī)律。從這個(gè)角度來說，企業(yè)在其發(fā)展過程中，一定要綜合考察其競爭環(huán)境的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展規(guī)律的運(yùn)用。其次，企業(yè)要學(xué)會(huì)不斷改變市場規(guī)律的作用條件，充分把市場規(guī)律的作用條件考慮在市場規(guī)律發(fā)揮作用的基礎(chǔ)上，在充分認(rèn)識市場規(guī)律的基礎(chǔ)上，認(rèn)清市場規(guī)律發(fā)生作用的條件才能真正把市場規(guī)律的作用發(fā)揮到實(shí)處，也就是說，只有在這樣的情況下，才能實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新運(yùn)用市場規(guī)律的目的?？偠灾?，創(chuàng)新運(yùn)用市場規(guī)律是任何一個(gè)企業(yè)必須在其發(fā)展過程中明確的問題，只有實(shí)現(xiàn)對市場規(guī)律的創(chuàng)新運(yùn)用才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)發(fā)展的創(chuàng)新進(jìn)行，這對于任何企業(yè)來說，是其發(fā)展的必由之路。只有企業(yè)在自身發(fā)展過程中能夠結(jié)合一定的市場規(guī)律，在創(chuàng)新運(yùn)用市場規(guī)律的基礎(chǔ)上才能逐漸實(shí)現(xiàn)企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的實(shí)施和控制。
3.增強(qiáng)整合市場資源的能力
整合資源是市場營銷學(xué)的重要內(nèi)容，簡單說來，整合資源指的是在企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)能夠運(yùn)用自身發(fā)展的各個(gè)方面的優(yōu)勢與手段不斷把市場上的資源整合運(yùn)用，以期達(dá)到對資源的最優(yōu)化利用。在當(dāng)下的企業(yè)發(fā)展中，要增強(qiáng)其市場競爭力，必須注重把整合資源的能力提高上去，也就是說，注重發(fā)揮資源的最大效用。首先，企業(yè)要增強(qiáng)對市場資源的鑒別能力。往往來說，在任何一個(gè)企業(yè)在進(jìn)行市場競爭的過程中，都可能面對不同的市場資源，有的市場資源可能在短時(shí)期內(nèi)屬于這個(gè)企業(yè)的競爭目的，有的則不符合。所以在企業(yè)發(fā)展并尋找市場資源的過程中要注意區(qū)分不同市場資源的不同方面，這是增強(qiáng)其市場競爭能力以及正確運(yùn)用市場資源的前提。其次，要增強(qiáng)市場學(xué)習(xí)能力。一定程度上來說，任何市場競爭主體在一定意義上都是在不斷學(xué)習(xí)過程中來實(shí)現(xiàn)自我發(fā)展的。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)或者提高市場資源的整合能力就必須不斷向市場學(xué)習(xí)，尤其注重向同類市場競爭者來學(xué)習(xí)其市場資源整合能力，才能從根本上增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭能力。
作者：宋漢雨 單位：遼寧理工學(xué)院
參考文獻(xiàn)：
[1]徐愛芳.企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素探討[J].中小企業(yè)管理與科技,2016,(1).
關(guān)鍵詞：水電施工企業(yè)；內(nèi)部控制；管理；強(qiáng)化
中圖分類號：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-0-01
一、引言
水電施工企業(yè)內(nèi)部控制是指水電施工企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在企業(yè)內(nèi)部采取自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)、控制的一系列方式方法的總稱。水電施工企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的高低，將直接影響企業(yè)的整體經(jīng)營管理水平，也是決定企業(yè)能否取得良好經(jīng)濟(jì)效益、實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展的關(guān)鍵。
二、水電施工企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)與原則
（一）內(nèi)部控制管理的特點(diǎn)。水電施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)決定了內(nèi)部控制的方式方法，使其在生產(chǎn)和經(jīng)營各方面與其他企業(yè)都有著顯著的不同，主要表現(xiàn)在：水電工程點(diǎn)多面廣，地處偏僻，條件艱苦；露天作業(yè)，沒有固定的工作場所；產(chǎn)品的單件特異性，一般不會(huì)重復(fù)生產(chǎn)同一產(chǎn)品；水電施工生產(chǎn)投資大、周期長等。以上特點(diǎn)給水電施工企業(yè)內(nèi)控管理帶來了很大的困難，同時(shí)由于市場竟?fàn)幖ち?，使企業(yè)的利潤空間更小。因此，內(nèi)部控制管理的好壞已成為危及水電施工企業(yè)生存發(fā)展的關(guān)鍵問題。
（二）內(nèi)部控制制度的原則。水電施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度依據(jù)內(nèi)部控制原則建立，即約束性原則、內(nèi)部牽制原則、合法原則、全面性原則及成本效益原則。一是約束性原則。指為企業(yè)內(nèi)部各單位執(zhí)行內(nèi)部“法律”的依據(jù)。二是內(nèi)部牽制原則。指執(zhí)行必須權(quán)責(zé)分明，相互制衡的內(nèi)部牽制原則。三是合法性原則。指內(nèi)部控制的規(guī)章不應(yīng)該違背法律的規(guī)范。水電施工企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，必須要以相應(yīng)的法令、法規(guī)作為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的法源。四是全面性原則。指設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，必須要針對水電施工企業(yè)營運(yùn)過程的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督及回饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。五是成本效益原則。指的是以合理的控制成本達(dá)到最佳或最適的控制效果。
三、強(qiáng)化內(nèi)部控制管理的幾點(diǎn)思路
（一）加強(qiáng)對內(nèi)部控制的創(chuàng)新管理。隨著水電施工企業(yè)競爭越來越激烈，無論是國有企業(yè)還是民營企業(yè)都意識到，只有加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，向管理要效益，才是最佳捷徑。創(chuàng)新管理的途徑主要包括以下幾個(gè)方面。
一是部分企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制管理重視不夠，其支持態(tài)度會(huì)直接影響企業(yè)內(nèi)部控制管理的獨(dú)立性。因此水電施工企業(yè)負(fù)責(zé)人和領(lǐng)導(dǎo)層均應(yīng)強(qiáng)化對內(nèi)部控制管理的重視和學(xué)習(xí)，領(lǐng)導(dǎo)并監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制部門開展相關(guān)工作。二是目前大多數(shù)水電施工企業(yè)對于內(nèi)部控制管理尚在探討和摸索過程中，內(nèi)部控制管理機(jī)制不夠健全和完善。因此企業(yè)內(nèi)部各系統(tǒng)均應(yīng)持續(xù)加強(qiáng)并改進(jìn)控制體系建設(shè)，如財(cái)務(wù)、資金、人事、質(zhì)安環(huán)、機(jī)電物資、審計(jì)、合同、科技等職能部門，均應(yīng)建立適應(yīng)企業(yè)自身特點(diǎn)和發(fā)展需要的內(nèi)部控制管理機(jī)制。三是目前內(nèi)部控制技術(shù)已經(jīng)逐漸科學(xué)化、數(shù)量化，而將水電施工企業(yè)的內(nèi)部控制工作予以量化，采用數(shù)據(jù)導(dǎo)向的內(nèi)部控制，有效分配查核資源在水電施工企業(yè)中高效率應(yīng)用，更是刻不容緩的工作。四是內(nèi)部控制管理部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)收集、總結(jié)內(nèi)控過程中發(fā)現(xiàn)的缺陷和問題，提出加強(qiáng)并改進(jìn)內(nèi)控管理的建議，分階段撰寫內(nèi)控管理工作報(bào)告，讓領(lǐng)導(dǎo)層迅速掌握企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的薄弱環(huán)節(jié)，才能及時(shí)采取針對性措施加以改進(jìn)和提高。五是內(nèi)控部門管理人員應(yīng)該加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制管理先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)的學(xué)習(xí)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識別能力，才能確保應(yīng)對未來內(nèi)部控制工作方面的挑戰(zhàn)。
（二）加強(qiáng)對經(jīng)營過程關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制。水電施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，加強(qiáng)對經(jīng)營過程中關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，持續(xù)收集與風(fēng)險(xiǎn)變化的相關(guān)信息，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)采取措施調(diào)險(xiǎn)應(yīng)對策略。
一是加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的評估。風(fēng)險(xiǎn)評估是企業(yè)及時(shí)識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。主要內(nèi)容包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。二是加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)的管理。結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，通過宏觀控制與細(xì)節(jié)控制、預(yù)防控制與檢查控制相結(jié)合的方法，認(rèn)真開展各類控制管理活動(dòng)，如建立必要的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行設(shè)計(jì)等措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍之內(nèi)。三是加大內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。企業(yè)內(nèi)控制度實(shí)行的效果如何，執(zhí)行是關(guān)鍵。無論是領(lǐng)導(dǎo)層還是員工，無論是機(jī)關(guān)還是基層單位，都必須嚴(yán)肅執(zhí)行內(nèi)控制度，只有切實(shí)提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力，才能保障內(nèi)部控制順利實(shí)施。四是加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督。建立嚴(yán)肅有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，既能對企業(yè)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，適時(shí)評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，又能對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時(shí)加以改進(jìn)，是實(shí)施內(nèi)部控制管理的重要保證。五是建立信息與溝通制度。明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，及時(shí)收集掌握生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各類重要信息，建立常態(tài)化的信息溝通與反饋機(jī)制，能夠促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。
（三）加強(qiáng)對內(nèi)控人員自身的控制。近年來經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境變遷快速，處于信息時(shí)代的水電施工企業(yè)內(nèi)控人員，除了應(yīng)配合內(nèi)控團(tuán)隊(duì)創(chuàng)造內(nèi)控價(jià)值外，還應(yīng)思考如何提升自己本身的價(jià)值與優(yōu)勢。
一是應(yīng)時(shí)刻保持前瞻性。應(yīng)全面掌控企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和各階段生產(chǎn)經(jīng)營中心任務(wù)，了解企業(yè)管理層需求，掌握相關(guān)職能部門管理流程、熟悉在建項(xiàng)目經(jīng)營模式等，才能應(yīng)付日益復(fù)雜的環(huán)境與未知的挑戰(zhàn)。二是要持續(xù)加強(qiáng)學(xué)習(xí)。既要提升專業(yè)素養(yǎng)，也要提升邏輯思考與解決問題的能力，還要加強(qiáng)各類專業(yè)證照的取證力度，積極培養(yǎng)其他專長，如外語能力、電腦技能、信息科技的運(yùn)用、增進(jìn)人際關(guān)系能力、危機(jī)處理能力等。
四、小結(jié)
內(nèi)部控制管理是企業(yè)生存發(fā)展的根本，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)定增長的保障，也是一項(xiàng)長期而艱巨的工作。目前，雖然大多數(shù)水電施工企業(yè)內(nèi)部控制管理還存在許多困難和問題，但是，相信只要企業(yè)負(fù)責(zé)人和領(lǐng)導(dǎo)層、各職能部門和內(nèi)控人員協(xié)同努力，持續(xù)改進(jìn)，就一定能夠不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制，加快水電施工企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的步伐。
參考文獻(xiàn)：
一、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理概述
內(nèi)部控制指的是基于控制論基礎(chǔ)之上的，用來體現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)在運(yùn)行管理和結(jié)果。利用控制論對企業(yè)的內(nèi)部管理進(jìn)行分析，就能實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部管理的控制。財(cái)務(wù)管理指的就是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)的管理，其與內(nèi)部控制之間存有必然聯(lián)系，在一定程度上影響著內(nèi)部控制，內(nèi)部控制所需要的數(shù)據(jù)報(bào)表等經(jīng)濟(jì)信息，都是由財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)提供。
二、企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及存在問題
（一）內(nèi)部控制針對面小
內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門全體員工共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。然而目前很多企業(yè)中存在這樣的問題：內(nèi)部控制只停留在普通員工層面，僅要求員工遵守企業(yè)規(guī)章制度，對企業(yè)的高層管理者則沒有任何意義，很多高層管理者甚至是凌駕于制度之上。
（二）企業(yè)忽視內(nèi)部控制的重要性，財(cái)務(wù)管理制度存在缺陷
許多企業(yè)管理者忽略了企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，原因就在于其對企業(yè)的內(nèi)部控制沒有一個(gè)完全的認(rèn)識，只是停留在內(nèi)部牽制階段，很多企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)知還停留在成本控制層面，更有甚者認(rèn)為內(nèi)部控制不僅增加了工作量，而且還沒有好的收益效果，反而增加了管理成本。這使得目前普遍存在內(nèi)部控制制度流于形式的現(xiàn)象。此外，一些企業(yè)沒有完善的財(cái)務(wù)管理制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作缺乏制度約束，從而出現(xiàn)各種問題和漏洞，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。
（三）建立的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理制度不完善
完善的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理制度，是加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的重要保障。也有不少企業(yè)已經(jīng)在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行了內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理制度，但其制度多存在片面性，不夠完善，不能形成一個(gè)規(guī)范的工作流程，未能對員工職責(zé)和權(quán)利進(jìn)行明確劃分，導(dǎo)致頻繁出現(xiàn)員工之間互相推卸責(zé)任的現(xiàn)象。另一方面，在制度實(shí)施過程中缺乏監(jiān)督和制約。例如，在一些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，缺乏制度的約束，就會(huì)導(dǎo)致核算出現(xiàn)偏差，給企業(yè)的決策造成誤導(dǎo)。
（四）財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)信息偏差大
在我國，會(huì)計(jì)核算失真問題是比較常見的，同時(shí)暴露出了企業(yè)在內(nèi)部控制制度上的存在問題。導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真問題的因素主要有兩個(gè)方面，一方面，雖然我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)比較完善了，但其執(zhí)行力度不夠。另一方面，受個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益的影響比較嚴(yán)重，頻現(xiàn)一些虛假的會(huì)計(jì)信息，相關(guān)財(cái)務(wù)信息存在欺騙成分。虛假的會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重破壞了正常的經(jīng)濟(jì)秩序，對該問題的解決破在眉睫。
（五）企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員自身素質(zhì)低下
高素質(zhì)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員是企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理制度得以執(zhí)行的重要保障。企業(yè)在長期發(fā)展中都會(huì)對企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)，甚至花費(fèi)大量資金用于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，但很多財(cái)務(wù)人員對企業(yè)的培訓(xùn)和教育不夠重視，甚至隨便應(yīng)付了事，如此實(shí)難提高財(cái)務(wù)人員水平，不能滿足企業(yè)對財(cái)務(wù)人員的要求，并且對企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施造成了一定影響。此外，還存在一些財(cái)務(wù)人員的觀念比較落后，缺乏創(chuàng)新的積極性，此類種種，都嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。
三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理的對策
（一）全面提高對內(nèi)部控制的認(rèn)識，實(shí)現(xiàn)全員參與
內(nèi)部控制是是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。企業(yè)內(nèi)部控制部門應(yīng)在全體員工范圍內(nèi)對內(nèi)控制度進(jìn)行宣貫，在執(zhí)行的過程中，要讓內(nèi)部控制貫穿于每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制節(jié)點(diǎn)，并形成一種良好企業(yè)文化，使其銘記于每一個(gè)員工的心中。高層管理者更要以身作則，充分發(fā)揮高級管理人員的主導(dǎo)和垂范作用。同時(shí)企業(yè)應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，避免高層管理者凌駕于制度之上。
（二）內(nèi)部控制與企業(yè)管理緊密銜接，財(cái)務(wù)管理觀念應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)
內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。首先，要在內(nèi)部控制中做到制衡，要能夠體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)流、信息流和實(shí)物流等方面的制衡。許多企業(yè)的高層管理人員都是集很多權(quán)利于一身，對其監(jiān)督管理工作就會(huì)受到限制。所以內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，并兼顧運(yùn)營效率；同時(shí)，還要求履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員具有良好的獨(dú)立性。此外，企業(yè)要改變只重經(jīng)營而忽略管理的運(yùn)營觀念，全面認(rèn)識財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要性，企業(yè)的資金核算都不能離開財(cái)務(wù)管理，科學(xué)合理的資金核算方案，是企業(yè)決策的重要依據(jù)。
（三）完善內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理制度
在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理制度對于一個(gè)企業(yè)的成長和長遠(yuǎn)發(fā)展有著重要的意義。完善的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化加以調(diào)整。在企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展過程中，要讓內(nèi)部控制貫穿在企業(yè)運(yùn)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，對重要環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，體現(xiàn)出內(nèi)部控制工作的側(cè)重點(diǎn)。此外，企業(yè)要結(jié)合自身情況和運(yùn)營中的問題，不斷完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識。其財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)該從財(cái)務(wù)管理理念革新、實(shí)行預(yù)算管理、加強(qiáng)資金管理力度和建立財(cái)務(wù)監(jiān)督制度等方面入手，真正意義上實(shí)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)的制度化。
（四）財(cái)務(wù)人員要發(fā)揮出自身作用
財(cái)務(wù)人員在企業(yè)中有著特殊的地位，掌握著企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，從一定程度上來講，財(cái)務(wù)人員自身作用的發(fā)揮程度是影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和內(nèi)部控制水平的重要因素。要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員作用的充分發(fā)揮，就要提高其自身綜合素質(zhì)，包括自身專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德水平，一方面要加強(qiáng)專業(yè)知識的鉆研，提高專業(yè)勝任能力，同時(shí)要具有創(chuàng)新意識，能夠利用現(xiàn)代化手段進(jìn)行數(shù)據(jù)信息相關(guān)處理；另一方面更重要的是要堅(jiān)守自身職業(yè)道德；德才兼?zhèn)?，以德為先?/p>
（五）建立完善的激勵(lì)和約束機(jī)制
在企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理制度實(shí)施過程中，還需要有效的激勵(lì)措施，促使企業(yè)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)信息趨于精確化發(fā)展，為企業(yè)決策提供重要參考，推進(jìn)企業(yè)管理水平的改進(jìn)。此外，應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題后，要對相關(guān)責(zé)任人予以相應(yīng)處罰。當(dāng)然，對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度的先進(jìn)部門和個(gè)人，要給予獎(jiǎng)勵(lì)，這樣獎(jiǎng)罰分明，就有利于制度化管理的形成，也能充分調(diào)動(dòng)員工的積極性。從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
一、內(nèi)部控制的定義
根據(jù)美國上市公司內(nèi)部控制框架體系，以及我國財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)配套指引規(guī)范，內(nèi)部控制是由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在為實(shí)現(xiàn)企業(yè)控制目標(biāo)提供合理保證的過程。它強(qiáng)調(diào)人和環(huán)境是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展最重要的因素，員工是企業(yè)內(nèi)部控制體系的執(zhí)行者同時(shí)也受內(nèi)部控制的影響，并通過自身的言語和行為傳遞信息，影響企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制體系的運(yùn)行。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)隨著環(huán)境變化而持續(xù)改進(jìn)。
內(nèi)部控制可以概括為企業(yè)為控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而制定的各項(xiàng)政策與程序的總稱。有效的內(nèi)部控制能夠合理保證企業(yè)資產(chǎn)的安全，有效防范各種舞弊活動(dòng)，幫助企業(yè)達(dá)成其目標(biāo)，并將風(fēng)險(xiǎn)降低至合理范圍內(nèi)。目前我國企業(yè)內(nèi)部控制普遍比較薄弱，有關(guān)挪用、侵占或詐騙企業(yè)財(cái)產(chǎn)的新聞屢見不鮮，企業(yè)資產(chǎn)和股東權(quán)利得不到應(yīng)有保護(hù)，甚至給企業(yè)造成災(zāi)難性損失導(dǎo)致經(jīng)營陷入困境。一位內(nèi)部控制權(quán)威人士曾經(jīng)說過“公司的敗績都是由內(nèi)部控制失敗引起的”，這一觀點(diǎn)從眾多企業(yè)管理失敗的案例得到了驗(yàn)證。2004年中航油的巨額虧損，2007年中石化1.95億元巨額受賄案，2011年北京國美電器銷售人員侵占消費(fèi)者贈(zèng)品及現(xiàn)金券被央視暴光，云南“綠大地”上市公司虛增資產(chǎn)、虛報(bào)收入及利潤等問題導(dǎo)致董事長何學(xué)葵被捕等諸多案例，給我國很多企業(yè)敲響了內(nèi)部控制的警鐘。
二、民營企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題
（一）法人治理結(jié)構(gòu)不健全，控制環(huán)境差許多民營企業(yè)雖然按照《公司法》的規(guī)定建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，實(shí)行了總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，但實(shí)際上由于民營企業(yè)一般是從小規(guī)模經(jīng)營逐步發(fā)展壯大起來的，老板作為企業(yè)的所有者，也是公司的董事長，一般都親自參與企業(yè)的經(jīng)營管理，成為事實(shí)上的總經(jīng)理，造成企業(yè)的董事會(huì)和經(jīng)理層沒有差別，混為一體，這種治理結(jié)構(gòu)使得企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)先天不足，少了一道屏障。而董事長作為企業(yè)的創(chuàng)始人，權(quán)威性較高，集決策、用錢、用人等方面的權(quán)力于一身，使得監(jiān)事會(huì)等權(quán)利牽制監(jiān)督機(jī)構(gòu)成為擺設(shè)。另外，大多數(shù)民營企業(yè)老板對內(nèi)部控制知之甚少，他們認(rèn)為內(nèi)部控制是形式上的東西，是做給別人看的；有的企業(yè)內(nèi)部控制體系不規(guī)范、不全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，存在缺乏內(nèi)部控制的真空地帶。
（二）風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制 當(dāng)今社會(huì)市場競爭日趨激烈，企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)越來越高。目前一些民營企業(yè)隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張和市場的拓展，由于企業(yè)內(nèi)部缺乏有效地風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，片面追求做大做強(qiáng)，反而使企業(yè)原有的主業(yè)喪失、管理上漏洞百出、最后出現(xiàn)了“老板四處救火”等一系列的問題，使企業(yè)發(fā)展陷入嚴(yán)重的危機(jī)之中。例如，著名的乳酸菌飲料太子奶，初期發(fā)展可謂順風(fēng)順?biāo)Ｔ鴬Z取1998年度中央電視臺日用消費(fèi)品標(biāo)王。2005年1月，太子奶榮獲中國十大影響力品牌；可是接下來，太子奶開始了瘋狂地跑馬圈地。先后在湖南、北京、湖北、江蘇、四川建了五大生產(chǎn)基地，同時(shí)向其他領(lǐng)域擴(kuò)張，經(jīng)營涉及到了乳制品、食品、調(diào)味品、童裝、日化用品、釀酒、旅游休閑、餐飲、零售、傳媒、房地產(chǎn)等等。這種不管風(fēng)險(xiǎn)，貪大求全的做法，最終導(dǎo)致企業(yè)資金斷鏈，掣肘了太子奶品牌發(fā)展。
（三）員工的考核獎(jiǎng)懲機(jī)制不健全，信息溝通不順暢許多民營企業(yè)都帶有家族企業(yè)的性質(zhì)，企業(yè)創(chuàng)建初期沒有建立內(nèi)部控制，主要依靠的是關(guān)鍵崗位由老板家族成員或親戚擔(dān)用，來控制市場風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)做大做強(qiáng)之后，由于人力資源管理跟不上企業(yè)的發(fā)展，考核機(jī)制不健全，這部分特殊身份的員工享著特權(quán)且長期未輪崗，不服從企業(yè)的管理，不遵守企業(yè)的規(guī)章制度，這種現(xiàn)象導(dǎo)致員工職責(zé)不清，使得企業(yè)的控制環(huán)境如分工與授權(quán)、信息溝通與交流、考核與激勵(lì)都不能公平公正地順利進(jìn)行，缺乏透明的信息傳遞和溝通渠道，無法保障企業(yè)內(nèi)部的信息準(zhǔn)確傳遞、及時(shí)的溝通，達(dá)不到信息共享的目的。
（四）控制活動(dòng)缺乏科學(xué)依據(jù)，執(zhí)行力差 不少民營企業(yè)是由個(gè)體經(jīng)營戶逐步擴(kuò)大規(guī)模發(fā)展起來的。創(chuàng)建初期為節(jié)約成本費(fèi)用，盡量減少招聘員工，有的一個(gè)員工要兼職好幾個(gè)崗位，缺乏內(nèi)部控制專業(yè)人才，對不相容的崗位沒有牽制制度，造成關(guān)鍵崗位員工舞弊情況時(shí)有發(fā)生。另外，許多民營企業(yè)沒有科學(xué)的預(yù)算管理體系或者根本就沒有實(shí)行過預(yù)算控制，其經(jīng)營目標(biāo)主要憑老板的判斷；很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度是在發(fā)展中逐步建立起來，經(jīng)常是發(fā)現(xiàn)管理中出現(xiàn)了某個(gè)問題，相應(yīng)地出臺一個(gè)制度來規(guī)范，這樣的制度本身就缺乏系統(tǒng)性和完整性，甚至不同制度之間存在矛盾或重疊的現(xiàn)象，導(dǎo)致資源的整合和利用效率不高，執(zhí)行力差，年度目標(biāo)總是不能完成。
（五）內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督機(jī)制不健全許多民營企業(yè)不重視內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)，將內(nèi)部審計(jì)工作看作是財(cái)務(wù)檢查范疇，直接由財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)或由財(cái)務(wù)人員兼任，與財(cái)務(wù)管理混為一談，使內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)。這種實(shí)際上完全沒有獨(dú)立性和客觀性的內(nèi)部審計(jì)，事實(shí)上不能評估內(nèi)部控制的有效性，也起不到監(jiān)督的作用，直接影響了企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。
三、民營企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制體系建設(shè)的完善對策
（一）完善民營企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境 內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境建設(shè)的質(zhì)量直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（1）規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，完善法人治理機(jī)制。民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，按三權(quán)分立的原則，設(shè)立董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成有效的分權(quán)和制衡機(jī)制，防止個(gè)人的獨(dú)斷專行。董事會(huì)應(yīng)制訂規(guī)范的內(nèi)部控制體系，保障企業(yè)管理層的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，按照每一層級的權(quán)限和既定的程序?qū)嵭兄鸺墰Q策審批。企業(yè)監(jiān)事會(huì)要切實(shí)履行監(jiān)督的職能，確保管理層制訂制度的落實(shí)執(zhí)行。
（2）選擇適當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)，實(shí)行層級管理。民營企業(yè)管理層應(yīng)該選擇有利于實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)、開展經(jīng)營活動(dòng)和明確工作職責(zé)所必需的組織結(jié)構(gòu)，選擇組織結(jié)構(gòu)時(shí)應(yīng)該考慮：一是整個(gè)組織結(jié)構(gòu)有能力提供管理活動(dòng)所必需的信息流。二是界定主要經(jīng)理們的職責(zé)和他們對這些職責(zé)的理解，并與掌管業(yè)務(wù)活動(dòng)的下級主管人員溝通。三是報(bào)告的層級關(guān)系是否適當(dāng)，能否向經(jīng)理們提供適合他們的職責(zé)和授權(quán)的信息。四是在管理和監(jiān)督的能力方面，主管人員具備與職務(wù)相匹配所必需的經(jīng)驗(yàn)和知識，并配備足夠的熟練員工執(zhí)行組織的各項(xiàng)活動(dòng)。
（3）培養(yǎng)正直的企業(yè)文化，制訂員工守則。民營企業(yè)要確定企業(yè)管理層的“高層基調(diào)”和組織的愿景，明確企業(yè)的價(jià)值觀和道德取向，建設(shè)積極向上的企業(yè)文化，在企業(yè)內(nèi)部培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識和法制觀念。企業(yè)管理層應(yīng)制定詳盡的員工守則，作為對員工的指導(dǎo)和要求，使用先進(jìn)的管理理念，堅(jiān)持制度面前人人平等，樹立企業(yè)高級管理層成為“言行一致”楷模的形象，并在員工守則及其他正式場合強(qiáng)調(diào)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神。
（4）正確引導(dǎo)，建立適當(dāng)?shù)娜肆Y源機(jī)制。民營企業(yè)要建立對員工的聘用、培訓(xùn)、辭退，員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲等一系列人力資源管理制度，這些人力資源政策應(yīng)當(dāng)有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。員工在某一崗位工作時(shí)間長了，就會(huì)比較熟悉企業(yè)在這一崗位上的內(nèi)部控制漏洞，實(shí)施舞弊的可能性更大，因而對關(guān)鍵崗位員工應(yīng)建立并實(shí)行強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度，對掌握重要商業(yè)秘密的員工離崗要建立限制性規(guī)定等。民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素養(yǎng)。
（二）實(shí)施有效控制活動(dòng)，實(shí)行全面預(yù)算管理，以“源頭治理”與“過程控制”為核心，強(qiáng)調(diào)全體員工的共同參與 具體為：
（1）不相容職務(wù)分離控制。不相容職務(wù)分離是一種內(nèi)在的制衡機(jī)制，也是最廣泛應(yīng)用的控制活動(dòng)之一。在企業(yè)日常經(jīng)營管理工作中某些崗位如果由一個(gè)人擔(dān)任，就可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為。實(shí)行不相容職務(wù)分離控制，將這些職務(wù)分別由不同的員工來操作，可以達(dá)到相互牽制并留下軌跡的目的，能夠防止人為的錯(cuò)誤及對舞弊行為的掩蓋。民營企業(yè)應(yīng)對日常經(jīng)營活動(dòng)中的以下五種職務(wù)或崗位進(jìn)行有效分離：一是授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦分離；二是業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財(cái)務(wù)記錄分離；三是資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄分離；四是交易授權(quán)與資產(chǎn)保管分離；五是會(huì)計(jì)職能中不兼容業(yè)務(wù)的分離。
（2）授權(quán)批準(zhǔn)控制。民營企業(yè)管理層應(yīng)對各崗位職責(zé)設(shè)置有效履職的權(quán)限，即在辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。授權(quán)批準(zhǔn)控制也是最重要的控制活動(dòng)之一。授權(quán)審批的形式有常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)。常規(guī)授權(quán)是企業(yè)日常經(jīng)營管理活動(dòng)有效開展的基礎(chǔ)，應(yīng)在工作流程中予以明確。民營企業(yè)管理層要建立明確實(shí)用的授權(quán)審批體系，編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，明確每一層級的管理部門被委派的權(quán)限與責(zé)任，以及他們與組織中其他人的關(guān)系。民營企業(yè)應(yīng)規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。使管理層在合理的范圍內(nèi)委派或限制權(quán)力，并規(guī)定不管如何授權(quán)，高層管理者始終保持自己的最終責(zé)任。
（3）全面預(yù)算控制。民營企業(yè)要根據(jù)自己的發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)行全面預(yù)算管理制度，通過對業(yè)務(wù)、資金、信息、人才的整合，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源合理配置。實(shí)行全面預(yù)算管理，要明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制和審定，預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)和責(zé)任人的落實(shí)，預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)，預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控，預(yù)算差異的分析和調(diào)整，預(yù)算業(yè)績的考核和獎(jiǎng)懲。預(yù)算一經(jīng)審定，在預(yù)算范圍內(nèi)就是一項(xiàng)經(jīng)批準(zhǔn)授權(quán)。
（4）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。很多民營企業(yè)由個(gè)體門店起家，做大之后企業(yè)的管理就必須從會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制著手，首先要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員，建立會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任制，對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)合理的分工，使之相互監(jiān)督和制約；其次要按規(guī)定取得和填制原始憑證，對按會(huì)計(jì)制度分門別類地記賬到相關(guān)科目，并對憑證進(jìn)行連續(xù)編號，合理規(guī)范會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序；按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求編制、報(bào)送、保管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；最后應(yīng)明確會(huì)計(jì)憑證的規(guī)范裝訂和保管責(zé)任。
（5）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制與應(yīng)急處理機(jī)制。建立民營企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，要涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)層面和業(yè)務(wù)范圍，確保不存在內(nèi)部控制的空白點(diǎn)，更要有重點(diǎn)地關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并采取更為嚴(yán)格的控制措施，使更多的控制集中到關(guān)鍵點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)。此外，企業(yè)還應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制訂應(yīng)急預(yù)案，明確責(zé)任人員、規(guī)范處理程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。
（三）民營企業(yè)管理工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化與制度化民營企業(yè)管理層應(yīng)對原有的規(guī)章制度進(jìn)行全面梳理，充實(shí)完善成一系列的制度體系，這套制度體系應(yīng)當(dāng)包括：一是以文字描述支撐制度文件；二是工作流程圖或?qū)α鞒痰奈淖置枋?；三是相關(guān)憑證、表單、文件的樣式匯總。通過繪制清晰的工作流程圖，可以讓每個(gè)人都能一目了然地知道辦事程序、涉及的部門、人員和規(guī)章制度，還能將好的工作經(jīng)驗(yàn)固化下來，通過流程圖還比較容易發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的不足之處和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有助于企業(yè)內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)。
（四）加強(qiáng)民營企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部考核相結(jié)合的內(nèi)控保障制度民營企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中不可避免會(huì)面臨各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制的要求之一是風(fēng)險(xiǎn)減緩，準(zhǔn)確評估企業(yè)的現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)和潛在風(fēng)險(xiǎn)，充分分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，結(jié)合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，以風(fēng)險(xiǎn)的重要性為基礎(chǔ)來確定控制措施的強(qiáng)度，并將風(fēng)險(xiǎn)管理理念融入企業(yè)的日常經(jīng)營管理活動(dòng)中。
內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，通過對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行審查、評價(jià)，提出合理建議，改善風(fēng)險(xiǎn)管理及運(yùn)營的效率和效果，增加企業(yè)價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評估是內(nèi)部審計(jì)的一種責(zé)任。民營企業(yè)要設(shè)置內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)構(gòu)，從定位上體現(xiàn)審計(jì)工作的戰(zhàn)略性，從體制上保證審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，賦予內(nèi)部審計(jì)部門相應(yīng)的職能和權(quán)限，使審計(jì)工作定期規(guī)范地開展。內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是相互依存、相互作用的，它們貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理過程始終，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。在內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)上還要建立嚴(yán)格的內(nèi)部考核制度，為企業(yè)的內(nèi)部控制提供了重要的制度保障。為確?？刂曝?zé)任到位，企業(yè)要根據(jù)控制要求確定績效考評目標(biāo)，制定考核指標(biāo)體系，選擇考核評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，制訂獎(jiǎng)懲措施，將績效考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗和辭退等的依據(jù)。
四、結(jié)論
企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)需根據(jù)其所處的行業(yè)與企業(yè)規(guī)模、文化及管理理念設(shè)定，因此每個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)都是獨(dú)特的。無論一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)得如何完善，也不適合照搬到另一個(gè)企業(yè)去執(zhí)行；但是COSO提供的框架適用于所有企業(yè)。本文僅根據(jù)COSO的框架及我國《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系》的要求，從企業(yè)管理的角度探討了我國民營企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的一些原則。
參考文獻(xiàn)：
【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部控制；資產(chǎn)管理
資產(chǎn)管理水平在很大程度上代表了企業(yè)的核心競爭力。對企業(yè)資產(chǎn)的管理，是提升企業(yè)資產(chǎn)利用率，保證企業(yè)安全、平穩(wěn)運(yùn)行的基礎(chǔ)，同時(shí)也有利于企業(yè)固定資產(chǎn)的保值和增值。當(dāng)前，我國企業(yè)資產(chǎn)管理的水平尚不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要，在企業(yè)資產(chǎn)管理中引入內(nèi)部控制，對確保企業(yè)資產(chǎn)完整與安全，優(yōu)化和增值，提高企業(yè)資產(chǎn)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)防范市場風(fēng)險(xiǎn)的能力，都有著重大的意義。
1.企業(yè)資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀及原因分析
隨著信息技術(shù)的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，企業(yè)資產(chǎn)管理已經(jīng)走向信息化、網(wǎng)絡(luò)化，企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)也從區(qū)域經(jīng)濟(jì)走向全球。但是我國很多企業(yè)的資產(chǎn)管理還是存在這樣那樣的問題。
1.1缺乏完善的資產(chǎn)管理制度
目前大部分企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部管理制度過于陳舊，與目前的市場經(jīng)濟(jì)體制和企業(yè)運(yùn)行現(xiàn)狀也不相適應(yīng)，導(dǎo)致資產(chǎn)管理不規(guī)范。在資產(chǎn)取得中，主要以零購為主，作為企業(yè)所具備的采購優(yōu)勢沒有得到充分的體現(xiàn)。缺乏有力的資源管理保障制度，企業(yè)不能按時(shí)按期地對資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，即使資產(chǎn)管理中存在問題也，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和掌握；對過期的資產(chǎn)也不能及時(shí)進(jìn)行處置，虛增企業(yè)的賬面資產(chǎn)；且存在不履行審批手續(xù)就隨意報(bào)廢企業(yè)資產(chǎn)的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)中存在嚴(yán)重的舞弊現(xiàn)象。
1.2企業(yè)各部門間缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制
企業(yè)資產(chǎn)的使用部門、管理部門以及財(cái)務(wù)部門之間權(quán)限不清、職責(zé)不明，且缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，在加上部門工作人員自身素質(zhì)不高、責(zé)任意識淡薄、相互推諉、扯皮、踢皮球等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致資產(chǎn)的管理銜接不良，許多問題不能得到及時(shí)的處理和解決。在使用中出現(xiàn)故障的資產(chǎn)，使用部門不知向哪個(gè)管理部門反饋，致使企業(yè)資產(chǎn)不能得到及時(shí)的保養(yǎng)和維修，影響長期使用效益。
1.3管理手段陳舊
目前，大部分為企業(yè)多采用的還是演習(xí)多年前的資產(chǎn)管理手段，還沒有適應(yīng)時(shí)展的要求，實(shí)現(xiàn)信息化管理，資產(chǎn)管理不及時(shí)，資產(chǎn)的購買、申報(bào)、管理、保修等流程不清晰。導(dǎo)致企業(yè)決策層和管理層所掌握的信息不對稱、不完整，難以準(zhǔn)確掌握資產(chǎn)管理的動(dòng)態(tài)，增加了對資產(chǎn)管理調(diào)劑的難度。
2.加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)管理的必要性
首先，資產(chǎn)是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，在內(nèi)部控制中提高企業(yè)對資產(chǎn)的管理水平是企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和發(fā)展的需要。資產(chǎn)管理是衡量一個(gè)企業(yè)是否具有競爭力的最重要的指標(biāo)，資產(chǎn)管理的質(zhì)量是企業(yè)盈利能力、資金周轉(zhuǎn)能力以及變現(xiàn)能力的綜合體現(xiàn)，也是判斷企業(yè)發(fā)展前景和盈利能力的重要依據(jù)，還是政府有關(guān)職能部門制定相關(guān)政策的參考和指導(dǎo)。
其次，資產(chǎn)管理水平不僅關(guān)系到企業(yè)股東的利益，也關(guān)系到企業(yè)債權(quán)人的利益。判斷企業(yè)資產(chǎn)管理水平高低的主要指標(biāo)是看一個(gè)企業(yè)的總資產(chǎn)利潤率（或者凈資產(chǎn)利潤率）是否高于行業(yè)的平均水平，以及企業(yè)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。企業(yè)的總資產(chǎn)利潤率（或者凈資產(chǎn)利潤率）越高，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快，那么該企業(yè)的盈利能力和償債能力就越強(qiáng)。從某種意義上來將，不能變現(xiàn)的資產(chǎn)對企業(yè)來說毫無意義，所以資金變現(xiàn)能力直接關(guān)系到企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展，甚至關(guān)系到企業(yè)的生存存亡。只有在有充足的現(xiàn)金流入的情況下，企業(yè)才能正常的投資、生產(chǎn)和經(jīng)營，從而實(shí)現(xiàn)良性運(yùn)作。
再次，企業(yè)資產(chǎn)管理的水平直接關(guān)系到到企業(yè)的經(jīng)營效率和利潤水平，也是衡量企業(yè)未來發(fā)展前景的重要標(biāo)準(zhǔn)。資產(chǎn)管理質(zhì)量比企業(yè)利潤的最大化目標(biāo)更能但應(yīng)一個(gè)企業(yè)的應(yīng)經(jīng)效率和經(jīng)營效果。這是因?yàn)槔麧欁畲蠡繕?biāo)只是反映企業(yè)在某一階段的經(jīng)營結(jié)果，對企業(yè)投入產(chǎn)出比卻無法給出描述；而資產(chǎn)管理不僅可以反映企業(yè)的投入產(chǎn)出比，還可以對反映不確定狀況下的企業(yè)經(jīng)營情況。而且，相對于傳統(tǒng)的利潤比較來看，企業(yè)的資產(chǎn)管理水平更能夠反映出企業(yè)及企業(yè)所在行業(yè)未來消費(fèi)者和投資者的增長情況。
3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制中的資產(chǎn)管理
針對當(dāng)前我國企業(yè)資產(chǎn)管理中存在的問題，以及資產(chǎn)管理在企業(yè)管理中的發(fā)揮的重要作用，在內(nèi)部控制中加強(qiáng)企業(yè)的資產(chǎn)管理是大勢所趨。內(nèi)部控制是當(dāng)今普遍采用的一種管理和控制機(jī)制。在內(nèi)部控制中，企業(yè)的每一分資產(chǎn)和每一條信息都是受控的、可追溯的。企業(yè)內(nèi)部控制與資產(chǎn)關(guān)系可以說是息息相關(guān)。內(nèi)部控制的完善程度直接關(guān)系到企業(yè)資產(chǎn)的安全性和有效性，內(nèi)部控制的效果越好，企業(yè)資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)就越小，效率就越高。以下，本文就如何在內(nèi)部控制中加強(qiáng)資產(chǎn)管理進(jìn)行介紹和分析。
3.1優(yōu)化的資產(chǎn)管理的環(huán)境，引進(jìn)專業(yè)型人才
企業(yè)的決策層、領(lǐng)導(dǎo)層以及中層職能部門要提高對資產(chǎn)管理重要性的認(rèn)識。在領(lǐng)導(dǎo)重視、人事政策傾斜的條件下，引入一批專業(yè)的資產(chǎn)管理人才，建立一支高素質(zhì)的資產(chǎn)管理隊(duì)伍。同時(shí)，完善與資產(chǎn)管理相關(guān)的各項(xiàng)規(guī)章制度，確保企業(yè)資產(chǎn)管理工作有章可循，有法可依。財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)使用部門也要派出專人負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理工作。如此，在企業(yè)上下形成一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)重視、制度合理、管理嚴(yán)格、專人負(fù)責(zé)、全員參加的良好環(huán)境。
3.2加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制
企業(yè)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)都能在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上做出反映，資產(chǎn)管理也不例外。規(guī)范、嚴(yán)格、真實(shí)、準(zhǔn)確、有效的財(cái)務(wù)控制是資產(chǎn)管理的前提和基礎(chǔ)。加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制，要做到以下幾點(diǎn)：第一，提高財(cái)務(wù)部門在企業(yè)總的地位，確保其才財(cái)務(wù)控制中的權(quán)威性。第二，加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化，可以對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)起到監(jiān)督作用。第三，重視財(cái)務(wù)人員的再培訓(xùn)，切實(shí)提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的水平。第四，建立財(cái)務(wù)預(yù)算，重視費(fèi)用控制。
3.3梳理資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)流程
在企業(yè)內(nèi)部控制中加強(qiáng)資產(chǎn)管理，應(yīng)首先根據(jù)資產(chǎn)的特點(diǎn)、類型，分析、歸納、整理并設(shè)計(jì)資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)流程，尋找并健全已有業(yè)務(wù)流程中的薄弱環(huán)節(jié)，確保企業(yè)資產(chǎn)安全、完整、高效地運(yùn)行。企業(yè)內(nèi)部控制中，資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)流程主要可以分為五個(gè)環(huán)節(jié)資產(chǎn)取得、驗(yàn)收移交、日常維護(hù)、更新改造和資產(chǎn)減少。
3.3.1資產(chǎn)取得
按照資產(chǎn)來源方式不同，資產(chǎn)取得可以分為外購、自建、接受以及非貨幣換換入等方式。在實(shí)際的資產(chǎn)取得過程中，不同類型的資產(chǎn)，其驗(yàn)收程序和驗(yàn)收技術(shù)不相同；即使是同一類資產(chǎn)，由于其標(biāo)準(zhǔn)化程度、制作工藝、技術(shù)難度的不同，其驗(yàn)收條件也不盡相同。在內(nèi)部控制中，企業(yè)應(yīng)該建立一套嚴(yán)格的、規(guī)范的資產(chǎn)取得驗(yàn)收制度。
3.3.2驗(yàn)收移交
驗(yàn)收移交，具體來說就是資產(chǎn)登記造冊。在企業(yè)取得資產(chǎn)后，要進(jìn)行詳細(xì)的登記。尤其是對于固定資產(chǎn)來說，還要編制“固定資產(chǎn)目錄”、 “固定資產(chǎn)卡片”和 “固定資產(chǎn)登記簿”。資產(chǎn)登記造冊是為了更好的進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和統(tǒng)計(jì)核算、資產(chǎn)檢查、維護(hù)和后續(xù)管理。
一般情況下，企業(yè)資產(chǎn)的驗(yàn)收移交過程由三大部門負(fù)責(zé)。一是財(cái)務(wù)部門和統(tǒng)計(jì)部門，要對資產(chǎn)進(jìn)行核算，要掌握資產(chǎn)歸屬項(xiàng)目，明確固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、型號、原始價(jià)值、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)殘值、管理部門或人員、使用規(guī)程及禁止性操作等內(nèi)容，這些都是要一一記錄在冊的。二是業(yè)務(wù)部門，進(jìn)行資產(chǎn)的使用。三部門。
3.3.3日常維護(hù)
大部分企業(yè)資產(chǎn)都是遵循誰使用誰維護(hù)的原則，這樣可以做到方便管理、維護(hù)及時(shí)。對于參加資產(chǎn)日常維護(hù)的工作人員，企業(yè)應(yīng)對他們進(jìn)行崗前培訓(xùn)，比較特殊崗位要求他們持證上崗。但是對于那些高、精、尖的設(shè)備，就需要專業(yè)部門或?qū)I(yè)人員的定期維護(hù)，甚至需要聘請外單位對其進(jìn)行專門的維護(hù)和保養(yǎng)。
3.3.4更新改造
企業(yè)的資產(chǎn)更新可以分為部分更新和整體更新，前者是指更換某些高性能的部件、局部的技術(shù)改造、增加新功能等；后者是指將舊設(shè)備直接淘汰或者全面升級。資產(chǎn)的更新和改造是為了追求資產(chǎn)技術(shù)的先進(jìn)性，其必須符合企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略。
3.3.5資產(chǎn)減少
資產(chǎn)減少主要是指資產(chǎn)的清理、報(bào)廢、抵押、出售、投資轉(zhuǎn)出或者非貨幣交換的固定資產(chǎn)等。企業(yè)只有通過資產(chǎn)盤點(diǎn)才能發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)減少，所以企業(yè)應(yīng)該規(guī)定明確的資產(chǎn)盤點(diǎn)制度，要求各部門全力配合，確保企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)相符，并掌握企業(yè)資產(chǎn)的市場價(jià)值和利用率。如果發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，堵塞漏洞；對于違反資產(chǎn)管理規(guī)定的行為，要追究當(dāng)事人的責(zé)任。對于報(bào)廢資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定填寫 “固定資產(chǎn)報(bào)廢清單”，在企業(yè)授權(quán)部門或?qū)I(yè)人員進(jìn)行技術(shù)鑒定后，方可批準(zhǔn)對該資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢清理。
3.4注重企業(yè)資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)控制
企業(yè)的資產(chǎn)管理是存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性的，這些風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)務(wù)管理的流程是一一對應(yīng)的。具體來說就是，就是取得風(fēng)險(xiǎn)、驗(yàn)收移交風(fēng)險(xiǎn)、日常維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)、更新改造風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)減少風(fēng)險(xiǎn)。
3.4.1資產(chǎn)取得風(fēng)險(xiǎn)及控制
固定資產(chǎn)取得的主要風(fēng)險(xiǎn)包括新增資產(chǎn)可能存在不規(guī)范的驗(yàn)收程序和驗(yàn)收技術(shù)，導(dǎo)致資產(chǎn)運(yùn)行出現(xiàn)問題或資產(chǎn)丟失損毀等各種風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)內(nèi)部控制中，我們可以采用合理的措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，一方面建立嚴(yán)格的資產(chǎn)取得使用延后制度，一方面加強(qiáng)和重視資產(chǎn)的投保工作，以應(yīng)對資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)。
3.4.2驗(yàn)收移交風(fēng)險(xiǎn)及控制
如前所述，企業(yè)在取得資產(chǎn)后要詳細(xì)的登記造冊，這一過程的主要風(fēng)險(xiǎn)是，等級內(nèi)容不全面，出現(xiàn)錯(cuò)漏，導(dǎo)致賬實(shí)不符及資產(chǎn)流失。在內(nèi)部控制中，要嚴(yán)格明確資產(chǎn)登記造冊制度，尤其是要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)部門、統(tǒng)計(jì)部門、資產(chǎn)使用的業(yè)務(wù)部門，以及維護(hù)管理部門的工作，完善“固定資產(chǎn)目錄”和“固定資產(chǎn)卡片”，以便能及時(shí)了解資產(chǎn)的使用和管理情況。
3.4.3日常維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)分析及控制
企業(yè)資產(chǎn)日常維護(hù)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)主要有操作不當(dāng)、資產(chǎn)失修、資產(chǎn)使用率低，產(chǎn)品殘次品率高，易出現(xiàn)生產(chǎn)事故等。
對此，在企業(yè)的內(nèi)部控制中，除了要加強(qiáng)對日常維護(hù)工作人員的培訓(xùn)外，還要對資產(chǎn)的日常管理要注意做到制度化、標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，并做好書面記錄，建立資產(chǎn)運(yùn)行管理檔案，而且企業(yè)要適當(dāng)增加資產(chǎn)維護(hù)的預(yù)算，這樣資產(chǎn)的日常維護(hù)工作才能落實(shí)到實(shí)處，這樣才能保證企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營能夠順利的進(jìn)行下去。
3.4.4更新改造風(fēng)險(xiǎn)及控制
為了不斷提高產(chǎn)品質(zhì)量，企業(yè)要不斷地對資產(chǎn)進(jìn)行更新改造。這一過程的主要風(fēng)險(xiǎn)主要是更新改造力度不足，產(chǎn)品落后，缺乏市場競爭力。對此，企業(yè)應(yīng)定期對資產(chǎn)、技術(shù)等進(jìn)行評估，并制定預(yù)算方案，支持資產(chǎn)的改造更新。
3.4.5資產(chǎn)減少風(fēng)險(xiǎn)及控制
資產(chǎn)減少過程中的主要風(fēng)險(xiǎn)還是賬實(shí)不符、抵押制度不健全等。在企業(yè)內(nèi)部控制中，要嚴(yán)格資產(chǎn)盤點(diǎn)制度，對資產(chǎn)抵押也要加強(qiáng)管理，同時(shí)規(guī)范資產(chǎn)報(bào)廢制度。
3.5保持溝通渠道的順暢
在企業(yè)內(nèi)部控制中加強(qiáng)對資產(chǎn)的管理，是一個(gè)“發(fā)現(xiàn)問題解決問題再發(fā)現(xiàn)問題在解決問題”循環(huán)往復(fù)的過程。在前面所描述的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程中，不僅要嚴(yán)格遵守各個(gè)程序和方法，還需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與基層、部門與部門之間做好溝通協(xié)調(diào)工作，并利用網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理信息的快速傳遞。順暢的溝通協(xié)調(diào)渠道，能提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和資產(chǎn)管理的效果。
3.6建立有效的監(jiān)督機(jī)制
有效的監(jiān)督是確保企業(yè)內(nèi)部控制中資產(chǎn)管理工作的效果的重要保障，做好這項(xiàng)工作，我們要做到以下四點(diǎn)：第一，保持企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門及審計(jì)人員的獨(dú)立性；第二，提高審計(jì)工作的針對性、有效性，充分發(fā)揮審計(jì)的效能，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第三，在內(nèi)部控制中，要適當(dāng)拓寬審計(jì)的范疇，對資產(chǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)都要進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)督；第四，在資產(chǎn)管理過程發(fā)現(xiàn)的問題，要積極處理，及時(shí)反饋。
在此，我們要特別強(qiáng)調(diào)的是財(cái)務(wù)監(jiān)督。完善的財(cái)務(wù)是保證企業(yè)資產(chǎn)管理能夠有效的實(shí)行的前提條件。財(cái)務(wù)監(jiān)督應(yīng)該包括三個(gè)方面：（1）以“防”為主，在企業(yè)的各種事務(wù)中建立相互約束、相互控制的制度。（2）以“堵”為主，財(cái)務(wù)部門自身應(yīng)定期進(jìn)行資產(chǎn)核算。（3）以“查”為主，企業(yè)的審計(jì)、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)部門聯(lián)合起來，對企業(yè)的各部門、各崗位的資產(chǎn)進(jìn)行周期性核查。
4.結(jié)語
資產(chǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，也是我國很多企業(yè)當(dāng)前亟待解決。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入，企業(yè)在內(nèi)部控制中，優(yōu)化的資產(chǎn)管理的環(huán)境，注重人才引進(jìn)和培養(yǎng)，規(guī)范管理的業(yè)務(wù)流程，合理規(guī)避管理風(fēng)險(xiǎn)，保持管理信息的流暢，并建立有效的監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部控制的效果，提高資產(chǎn)管理的質(zhì)量和水平，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境生存、發(fā)展并壯大起來。 [科]
【參考文獻(xiàn)】
[1]楊西彬.完善國有企業(yè)內(nèi)部控制加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理[J].中國內(nèi)部審計(jì)，2006（04）.
關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 資金管理 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)防范
近幾年來，我國不斷深化企業(yè)改革和企業(yè)改制，企業(yè)在得到良好發(fā)展的同時(shí)，施工企業(yè)資金管理暴露出很多問題，比如，財(cái)務(wù)管理問題，核算資金問題，定額等。因此，為保證施工企業(yè)長久、健康的發(fā)展，施工企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)資金管理的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)。
1施工企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制的概念
施工企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制，是為了保證施工企業(yè)資金的安全性以及會(huì)計(jì)信息的可靠性、真實(shí)性，而設(shè)計(jì)和規(guī)范的一種方法和程序。施工企業(yè)為了科學(xué)有效的使用企業(yè)資金，同時(shí)使企業(yè)資金的使用得到良好的循環(huán)，需要建立、完善相關(guān)的管理規(guī)章制度，比如資金批準(zhǔn)、授權(quán)以及審驗(yàn)等管理規(guī)章制度，形成清晰明了的職責(zé)權(quán)限，同時(shí)還要注重能夠達(dá)到崗位分離的需要。
2施工企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制存在的問題
目前，我國存在部分施工企業(yè)尚未形成完善的資金管理的內(nèi)部控制，隨著施工企業(yè)不斷深入改革改制的進(jìn)程，企業(yè)資金管理顯露出越來越多的問題，這些問題嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部控制，嚴(yán)重影響了企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展，施工企業(yè)完善資金管理的內(nèi)部控制亟不可待。
2.1亟待解決的核算問題
目前，我國多數(shù)施工企業(yè)存在的資金成本管理模式是，以完全成本為主，本質(zhì)是以計(jì)劃價(jià)格為基礎(chǔ)，事后進(jìn)行主要的核算。這種核算方式的缺陷就是責(zé)任劃分不清晰，難以進(jìn)行合理的事前控制和有效的事后分析，不能很好的結(jié)合建筑工程周期長、投資大、任務(wù)重的特點(diǎn)，導(dǎo)致工程竣工之后才發(fā)現(xiàn)原定指標(biāo)遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有實(shí)現(xiàn)，但是由于責(zé)任劃分不清出現(xiàn)互相推卸的現(xiàn)象，無法向具體的責(zé)任人追究責(zé)任，然而此時(shí)已經(jīng)失去成本控制的關(guān)鍵時(shí)刻，重大的經(jīng)濟(jì)損失已經(jīng)產(chǎn)生，無法彌補(bǔ)。
2.2亟待解決的財(cái)務(wù)問題
工程效益無法用經(jīng)濟(jì)承包進(jìn)行客觀真實(shí)的反映，同樣也不能用經(jīng)濟(jì)承包判斷資金的利用效果，因此，經(jīng)濟(jì)承包可能對企業(yè)財(cái)務(wù)管理造成較為嚴(yán)重的危害。二級核算管理企業(yè)尤為嚴(yán)重，二級核算管理企業(yè)將多項(xiàng)工程混為一體，使工程盈虧的真實(shí)情況無法得到體現(xiàn)。也就是說，企業(yè)的財(cái)務(wù)科本質(zhì)工作是記賬，審計(jì)工作的順利進(jìn)行無法得到保證，長期下去，企業(yè)財(cái)務(wù)管理更加難以實(shí)現(xiàn)由價(jià)值上組織、協(xié)調(diào)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)用以及產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。
2.3亟待解決的資金問題
施工企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制中的資金問題，指的是資金流向與控制不協(xié)調(diào)，缺乏事前控制力，缺乏事后監(jiān)督力。一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況不是很明了，而企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員又對企業(yè)的經(jīng)營情況缺乏了解，處于被領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)人員，在處理財(cái)務(wù)工作管理過程中只得按照領(lǐng)導(dǎo)的意見處理企業(yè)資金。很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)過分追求提高企業(yè)產(chǎn)值，追求提高企業(yè)利潤指標(biāo)，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)年度考核經(jīng)營業(yè)績正常，一旦新的經(jīng)營團(tuán)隊(duì)進(jìn)行核賬清產(chǎn)就會(huì)暴露很多潛虧問題。
3施工企業(yè)提高資金管理內(nèi)部控制的措施
第一，施工企業(yè)加強(qiáng)對投標(biāo)項(xiàng)目的分析和了解，保證投標(biāo)項(xiàng)目的科學(xué)性、合理性，加強(qiáng)對企業(yè)資金的控制和管理。在分析投標(biāo)項(xiàng)目過程中，要充分考慮社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境三者之間的綜合效益，此外，還需要將財(cái)務(wù)盈利性、建設(shè)條件可行性、技術(shù)先進(jìn)性等納入考慮范圍內(nèi)，這樣才能使企業(yè)投資決策的科學(xué)性得到保證，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，盡可能減少因決策不當(dāng)、盲目投資而導(dǎo)致的失誤，更好的完成施工企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的目標(biāo)。
第二，為了施工企業(yè)的長久發(fā)展、為了建立健全的企業(yè)資金管理內(nèi)部控制制度，施工企業(yè)可以嘗試從資金的集中管理入手，對企業(yè)資金進(jìn)行集中統(tǒng)一管理。施工企業(yè)中資金普遍存在的現(xiàn)象就是銀行賬戶多、企業(yè)資金分散，同時(shí)資金利用率不高，以及點(diǎn)多面廣，對此，企業(yè)可以利用網(wǎng)上銀行將分散的銀行賬戶聯(lián)系在一起，不僅規(guī)范了企業(yè)資金，同時(shí)使支付重點(diǎn)得到保障，加快企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)、流通。在加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對突發(fā)支付問題的應(yīng)急性的前提下，還要注重提供企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的能力。
第三，提高企業(yè)管理層對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重視程度。為了及時(shí)找出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題，為了及時(shí)解決企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題，企業(yè)管理層應(yīng)該加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，減少企業(yè)不必要的財(cái)務(wù)損失，提高企業(yè)資金的利用率，使企業(yè)的經(jīng)營效益得到最大程度上的增加。企業(yè)管理者應(yīng)該掌握全面的稅收、財(cái)務(wù)以及會(huì)計(jì)等知識，強(qiáng)化成本意識，提高控制成本的能力，很好的制定、執(zhí)行企業(yè)預(yù)算。除此之外，企業(yè)管理者還需要在平時(shí)的企業(yè)管理和資金決策中的財(cái)務(wù)成本角度審視自己的工作，提高自身控制企業(yè)資金管理的水平。
第四，施工企業(yè)在完成中標(biāo)之后，還需要加強(qiáng)管理之后的資金預(yù)算工作，建立完善的資金預(yù)算編制、審批以及考核、監(jiān)督等全面系統(tǒng)的預(yù)算控制體系。并通過逐級編報(bào)、審批和滾動(dòng)管理的方式，嚴(yán)格的按照預(yù)算調(diào)整體系展開工作。與此同時(shí)，還要注意考核制度、監(jiān)督制度的完善，加強(qiáng)對施工企業(yè)資金活動(dòng)中的每一個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督和控制，使施工企業(yè)運(yùn)用資金的合理性、科學(xué)性得到保障。除此之外，還應(yīng)該設(shè)置企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察工作人員，制定并執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，定期或者是不定期的審計(jì)施工企業(yè)的資金流動(dòng)，提高對施工企業(yè)資金的審計(jì)水平，加強(qiáng)對施工企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制，進(jìn)而提高施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
著眼未來，工程項(xiàng)目管理將會(huì)不斷推動(dòng)者施工企業(yè)向前發(fā)展的進(jìn)程。施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度的科學(xué)、合理性有效促進(jìn)企業(yè)不斷完善對資金活動(dòng)每一個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)管控制。諸多的企業(yè)實(shí)踐已經(jīng)得到證實(shí)，施工企業(yè)中，資金管理實(shí)施過程中合理有效的內(nèi)部控制制度強(qiáng)有力的促進(jìn)企業(yè)資金更加合理的利用，因此，施工企業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)、完善資金管理的內(nèi)部控制制度，達(dá)到資金管理的內(nèi)部控制目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)：
[1]晏遠(yuǎn)東.施工企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范[J].財(cái)經(jīng)界，2015（2）.
摘 要 本文從會(huì)計(jì)視角剖析目前國有企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的表現(xiàn)和原因,并結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)和體會(huì),談?wù)勛约簩訌?qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考和建議。
關(guān)鍵詞 會(huì)計(jì)視角 內(nèi)部控制 同業(yè)對標(biāo)
一、概述
近年來，國有企業(yè)緊緊圍繞公司奮斗目標(biāo)和共同愿景，積極開展同業(yè)對標(biāo)評價(jià)工作，應(yīng)用差異分析的方法尋找各專業(yè)板塊差距所在分析原因制訂對策，對提高企業(yè)管理水平、理性地指導(dǎo)各專業(yè)管理有著重要的作用。但是，面對內(nèi)、外部環(huán)境的不斷變化，如何有效整合利用內(nèi)部資源，實(shí)現(xiàn)公司集約化和精益化發(fā)展要求，提高企業(yè)的競爭力，樹立內(nèi)質(zhì)外形，已經(jīng)成為當(dāng)前一個(gè)重要課題。
二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理
內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督5個(gè)要素。內(nèi)部控制涵蓋企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)層面控制兩大角度。企業(yè)層面控制，是指對企業(yè)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重大影響，與內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督直接相關(guān)的控制。業(yè)務(wù)層面控制，是指綜合運(yùn)用各種控制手段和方法，針對具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施的控制。
內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，制定本企業(yè)的內(nèi)部控制制度并組織實(shí)施，同時(shí)建立內(nèi)部控制的自我評價(jià)和激勵(lì)約束機(jī)制，將各責(zé)任單位和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系。
風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是要及時(shí)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、評估風(fēng)險(xiǎn)以及防范風(fēng)險(xiǎn)，并設(shè)法把因風(fēng)險(xiǎn)所帶來的負(fù)面影響控制到最低程度。內(nèi)部控制可以說就是企業(yè)內(nèi)部采取的風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，內(nèi)部控制制度制定的主要依據(jù)是風(fēng)險(xiǎn)，在某些極端情況下甚至完全是由風(fēng)險(xiǎn)來決定。從廣義上來說，風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了內(nèi)部控制，內(nèi)部控制為風(fēng)險(xiǎn)管理的一方面。
企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價(jià)、形成評價(jià)結(jié)論、出具評價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制缺陷按不同的分類方式分為：設(shè)計(jì)缺陷與運(yùn)行缺陷；財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷與非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷；重大缺陷、重要缺陷與一般缺陷。一般缺陷和重要缺陷應(yīng)定期報(bào)告，重大缺陷即時(shí)報(bào)告。企業(yè)對于認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制缺陷整改方案，按規(guī)定權(quán)限和程序?qū)徟髨?zhí)行；對于認(rèn)定的重大缺陷，還應(yīng)及時(shí)采取應(yīng)對策略，切實(shí)將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。
三、國有企業(yè)內(nèi)部控制和同業(yè)對標(biāo)管理現(xiàn)狀
目前，國有企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中主要存在以下方面的問題。（1）是內(nèi)部控制對控制環(huán)境的關(guān)注不夠。我國企業(yè)主要是從會(huì)計(jì)控制的角度來規(guī)范內(nèi)部控制，缺乏一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。我國企業(yè)缺乏有效的現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制，雖然形式上設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等機(jī)構(gòu)，但未能真正發(fā)揮其作用。（2）對內(nèi)部控制固有的局限性還未引起足夠的重視。比如，不能解決管理階層人員素質(zhì)問題，不能左右政府政策或經(jīng)營環(huán)境。這些方面如果沒有得到較好的控制，也會(huì)直接導(dǎo)致內(nèi)部控制的失效。（3）現(xiàn)有的內(nèi)部控制不能控制凌駕于傳統(tǒng)內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理中過多強(qiáng)調(diào)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，對傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注不足。加強(qiáng)和完善公司治理層面的內(nèi)部控制是當(dāng)務(wù)之急。（4）我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低，風(fēng)險(xiǎn)管理理念不強(qiáng)。企業(yè)發(fā)展的總體決策在相當(dāng)程度上缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理理念，很多企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)控制過程中，以事后控制為主要控制方法，對風(fēng)險(xiǎn)的事前控制重視不夠。（5）未能建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)管理決策缺乏依據(jù)。
同業(yè)對標(biāo)管理遵循標(biāo)桿管理理念，結(jié)合單位生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際流程和需要，采用現(xiàn)代信息技術(shù)，將同業(yè)對標(biāo)工作與企業(yè)日常管理流程緊密結(jié)合，建立了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理過程的指標(biāo)在線管理及績效考核管理信息平臺，并在此平臺上實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)收集、指標(biāo)生成、在線比較、實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)評估、業(yè)績考核以及指標(biāo)實(shí)時(shí)預(yù)警等功能，實(shí)現(xiàn)了同業(yè)對標(biāo)工作在企業(yè)內(nèi)部的閉環(huán)管理；同時(shí)將同業(yè)對標(biāo)與企業(yè)內(nèi)部績效評價(jià)相結(jié)合，將業(yè)績以指標(biāo)的形式量化，通過對指標(biāo)的綜合分析進(jìn)行業(yè)績的量化考核，實(shí)現(xiàn)了"用指標(biāo)評價(jià)企業(yè)，用業(yè)績考核企業(yè)"的目標(biāo)。該系統(tǒng)主要組成為六個(gè)部分，分別是：同業(yè)對標(biāo)指標(biāo)庫管理；同業(yè)對標(biāo)結(jié)果及信息管理；指標(biāo)預(yù)警考核及現(xiàn)狀分析；改進(jìn)措施及最佳實(shí)踐；計(jì)劃實(shí)施及持續(xù)改進(jìn)；業(yè)績考核。實(shí)際操作中，采用正態(tài)分布或五分位法，對企業(yè)同業(yè)對標(biāo)指標(biāo)數(shù)據(jù)完成情況進(jìn)行專業(yè)和綜合管理評價(jià)，綜合評價(jià)結(jié)果位于A段的單位確定為公司標(biāo)桿。
四、內(nèi)部控制與同業(yè)對標(biāo)管理關(guān)系
針對目前國有企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，應(yīng)當(dāng)著重加強(qiáng)以下方面內(nèi)部控制建設(shè)。（1）加大我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境關(guān)注度。高層人員必須提高內(nèi)部控制和防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的意識，構(gòu)建組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化、社會(huì)責(zé)任等內(nèi)部環(huán)境子系統(tǒng)，明確相關(guān)的管理職能，充分發(fā)揮審計(jì)的作用，并且要靈活運(yùn)用各種管理控制方法。（2）加強(qiáng)公司治理層面的內(nèi)部控制。通過公司經(jīng)營層面的內(nèi)部控制和公司治理層面的內(nèi)部控制結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對公司風(fēng)險(xiǎn)的全面控制。（3）細(xì)化經(jīng)營層面的內(nèi)部控制。業(yè)務(wù)流程是企業(yè)運(yùn)作的生命線，國有企業(yè)只有對各相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)子系統(tǒng)進(jìn)行認(rèn)真研究和梳理，確定各子系統(tǒng)運(yùn)行過程中的主要風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，并針對每一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)制定有效的控制措施，把各專業(yè)、各部門資源加以重新整合，促進(jìn)企業(yè)取得最佳的集約化經(jīng)營效果。（4）重視ERP系統(tǒng)應(yīng)用下的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)。通過將ERP系統(tǒng)與企業(yè)的內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部管理系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合，有效控制企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。通過設(shè)計(jì)健全、有效運(yùn)行的內(nèi)部控制，促使公司的資源調(diào)控能力和管理效率得到顯著提升，公司在人、財(cái)、物資源的管控能力、資源配置的有效性、管理流程的規(guī)范化、信息系統(tǒng)的先進(jìn)性等方面同業(yè)對標(biāo)完成情況，逐步達(dá)到國內(nèi)外同行企業(yè)先進(jìn)水平。
國有企業(yè)同業(yè)對標(biāo)管理建立以指標(biāo)設(shè)置、執(zhí)行、控制、分析、調(diào)整、考核、整改全部關(guān)鍵點(diǎn)在內(nèi)的閉環(huán)管理流程，在評價(jià)活動(dòng)開展過程中，始終堅(jiān)持以企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的穩(wěn)步提升為核心目標(biāo)，以同業(yè)對標(biāo)為平臺，層層分解落實(shí)各項(xiàng)同業(yè)對標(biāo)指標(biāo)，搭建以制度體系為保障，對標(biāo)管理、稽核監(jiān)控和考評預(yù)警三種評價(jià)手段為支撐，信息化平臺為依托的三維評價(jià)工作模式，使之與內(nèi)、外部環(huán)境變化相適應(yīng)，充分發(fā)揮評價(jià)在企業(yè)經(jīng)營管理中的引領(lǐng)作用。繼續(xù)深化同業(yè)對標(biāo)工作，需要進(jìn)一步梳理兩方面關(guān)系：一是進(jìn)一步梳理同業(yè)對標(biāo)之間的相互牽制關(guān)系，綜合平衡各指標(biāo)的相對權(quán)重，促進(jìn)公司整體排名的提升。二是進(jìn)一步摸索業(yè)務(wù)流程與相關(guān)指標(biāo)的動(dòng)因關(guān)系，將對標(biāo)指標(biāo)進(jìn)一步分解為可操控的業(yè)務(wù)指標(biāo)，梳理對標(biāo)指標(biāo)與業(yè)務(wù)流程的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，將指標(biāo)管控的切入點(diǎn)提前至業(yè)務(wù)前端流程，通過加強(qiáng)公司治理層面和經(jīng)營層面內(nèi)部控制，切實(shí)提高指標(biāo)的可控性。根據(jù)指標(biāo)橫向縱向比較暴露出來的問題，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)過程監(jiān)控，主要從三個(gè)方面開展，一是全面梳理和辨識經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，系統(tǒng)分析風(fēng)險(xiǎn)因素。二是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果，將發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行分類、排序，并制定內(nèi)部控制缺陷整改方案。三是將風(fēng)險(xiǎn)控制與信息平臺相融合，設(shè)定指標(biāo)預(yù)警閥值，在日常工作中實(shí)時(shí)監(jiān)控指標(biāo)變化情況，對出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)采取控制措施，逐步完善現(xiàn)有業(yè)務(wù)的管控程序和規(guī)范日常工作的處理流程。
五、結(jié)束語
綜上所述，從會(huì)計(jì)視角看，公司內(nèi)部控制和同業(yè)對標(biāo)管理是不可分割的兩個(gè)部分。單純強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制而忽視同業(yè)對標(biāo)管理無法檢測公司治理層面設(shè)計(jì)與運(yùn)行是否切實(shí)有效;單純強(qiáng)調(diào)同業(yè)對標(biāo)管理而不顧公司治理結(jié)構(gòu)，將會(huì)使業(yè)績評價(jià)體系和同業(yè)對標(biāo)評價(jià)體系混亂或者浮于表面最終導(dǎo)致目標(biāo)在實(shí)際上的喪失。因此，公司治理只有在同業(yè)對標(biāo)等評價(jià)體系的具體操作下才能切實(shí)發(fā)揮有效的制衡作用，而同業(yè)對標(biāo)管理只有在公司治理原則的指導(dǎo)下，在健全、有效的內(nèi)部控制下才能成為企業(yè)管理的重要手段，通過不斷的改進(jìn)和提高逐步實(shí)現(xiàn)在公司內(nèi)部取得較好的對標(biāo)排名成績和在公司外部不斷占領(lǐng)更多的市場份額。
參考文獻(xiàn)：
