發(fā)布時(shí)間：2023-10-09 16:08:18
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的經(jīng)濟(jì)學(xué)博弈論概念樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
社會(huì)是由各種不同的主體形成的，這些不同的主體在這個(gè)社會(huì)中不斷的變換著自己的行為方式，而這種變換決非是毫無理由而必然是綜合考慮了各個(gè)可能影響其行為各種成本收益之后而做出的選擇。人是理性的動(dòng)物，人類的行為都是根據(jù)自身的價(jià)值判斷來做出的，而這個(gè)價(jià)值判斷的依據(jù)其實(shí)就是各種各樣的社會(huì)層面的影響因素，現(xiàn)實(shí)中主要表現(xiàn)出來的就是制度因素，一個(gè)社會(huì)有一個(gè)社會(huì)自身的規(guī)則體系，這些規(guī)則體系必然要塑造一定的社會(huì)制度構(gòu)架，而這個(gè)構(gòu)架所能夠作用于行為人行為選擇的那些因素就是這些社會(huì)主體在行為時(shí)所必然要考慮的因素。這些社會(huì)行為者在每次行為時(shí)總會(huì)考慮到各種可能的付出成本和收益，而這些成本和收益的考慮在一種關(guān)系社會(huì)中是必然與其他行為人所采取的行為選擇緊密相關(guān)，而各個(gè)不同行為主體在這類關(guān)系中所做出的行為選擇，在經(jīng)過了對(duì)其他行為主體進(jìn)行考慮，對(duì)社會(huì)因素進(jìn)行考慮后，他所要采取的行為方式其實(shí)就已經(jīng)是一種博弈的結(jié)果?；蛟S我們并未意識(shí)到我們?cè)谶@個(gè)社會(huì)中所采取的行為大多是經(jīng)過了內(nèi)心博弈而采取的選擇，但無可否認(rèn)的是我們確實(shí)地在這樣的行為，正如物家魏扎克所說：“比人類更早，而人類比自然科學(xué)更早”。
我們說，法律在規(guī)范的意義上其實(shí)是一種制度的設(shè)計(jì)，而作為社會(huì)選擇和博弈論的自然結(jié)合，機(jī)制設(shè)計(jì)面對(duì)的是一個(gè)分散決策。從社會(huì)選擇理論我們知道，如果存在一個(gè)社會(huì)選擇函數(shù)，那么，在任何一種情形下，針對(duì)個(gè)人偏好組合，我們都有一個(gè)或多個(gè)社會(huì)方案是我們認(rèn)為合理的，這個(gè)合理性所建立的基礎(chǔ)其實(shí)就是我們對(duì)于社會(huì)擁有足夠的信息和知識(shí)，在此基礎(chǔ)之上，我們的立法者、執(zhí)法者就可以實(shí)現(xiàn)任何合理的社會(huì)目標(biāo)，這里所謂的合理，其實(shí)就是我們的法律制度設(shè)計(jì)在綜合考量了社會(huì)中的行為模式，即每個(gè)人是如何做出決策及任何行為所可能引發(fā)的結(jié)果后而做出的，這個(gè)制度的設(shè)計(jì)針對(duì)的其實(shí)就是社會(huì)中行為人在不同行為方案中所做出的搏弈選擇后的實(shí)際行為方案而做出的。事實(shí)上，社會(huì)中的行為人在面對(duì)一個(gè)問題時(shí)，總是會(huì)自覺或不自覺的考量著自己的成本與收益，而這種考量除了受對(duì)方行為人選擇策略的影響外，還在很大的程度上受著他們所生活于其中的社會(huì)制度的制約，換句話說，也就是受著社會(huì)中各種各樣的博弈規(guī)則的制約，一個(gè)行為人在做出一個(gè)行為選擇的時(shí)候不可能完全的就與對(duì)象行為人之間的關(guān)系來考量自己所采取的行為對(duì)策（即使他在行為時(shí)并未意識(shí)到社會(huì)可能加諸如于行為人身上的義務(wù)），而一定是要在綜合考量了對(duì)象行為人，制度設(shè)計(jì)者、制度維護(hù)者所可能針對(duì)行為人自身所能采取的結(jié)果后而選擇自己的行為。而這個(gè)過程，又伴隨著一個(gè)行為人自身信息量的是否充足。充分的信息條件下，行為人的策略與無信息可用，或少量信息可用的情境下，行為人所采取的行為策略是完全不同的，而這個(gè)信息的獲取，與針對(duì)信息的獲取行為人所可能采取的不斷變化的策略，實(shí)際上就是一個(gè)重復(fù)博弈的過程，從一種初始狀態(tài)下的正規(guī)形式博弈開始出發(fā)，綜合地考量其他可能影響行為策略的各種制度的、信息的、時(shí)間的、空間的因素，從而使行為人在一個(gè)社會(huì)問題中所可能采取行為的信念不斷的更新、擴(kuò)展、一直到考量到各種各樣的可能影響行為人所采取的策略的各種因素，這個(gè)過程，其實(shí)就是博弈本身不斷復(fù)雜化的過程，而這個(gè)博弈不斷復(fù)雜化的過程其實(shí)也就是我們的制度設(shè)計(jì)綜合考量各種各樣的社會(huì)因素，從而尋找一種作為完美博弈解的制度的過程。從一種正規(guī)形式博弈，到展開形式博弈，再到重復(fù)博弈，再到集體行動(dòng)介入的博弈，這本身是一種制度融于社會(huì)的過程，而我們的制度設(shè)計(jì)，在經(jīng)過了這些因素的綜合考量后就有可能成為一種真正科學(xué)的設(shè)計(jì)！
一直以來，我們的法學(xué)常常地被認(rèn)為一種純規(guī)則、純理念的研究而總會(huì)給人一種幼稚的印象。之所以法學(xué)顯得幼稚，顯得不那么，顯然是與我們的研究工具研究之局限緊密相關(guān)。學(xué)研究?jī)H僅兩百年的，卻在中形成了一個(gè)經(jīng)濟(jì)學(xué)帝國(guó)，一下原因，我們可以發(fā)現(xiàn)主要的還是在于經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的工具之科學(xué)性使然，在經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究中，經(jīng)濟(jì)學(xué)家們充分地借助了其他學(xué)科諸如物、數(shù)學(xué)的研究工具——博弈論和個(gè)體決策其實(shí)就是經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的有力武器——這種工具的借鑒就使得經(jīng)濟(jì)學(xué)可能從當(dāng)初時(shí)的嬰幼階段脫胎換骨地成熟起來，現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)學(xué)已經(jīng)基本形成了一套成熟的框架，之所以經(jīng)濟(jì)學(xué)能從社會(huì)科學(xué)中脫穎而出成為“社會(huì)科學(xué)皇冠上的明珠”，其原因就終于它根據(jù)資源稀缺和理性人等基本概念，最早地嘗試并實(shí)現(xiàn)了社會(huì)科學(xué)的統(tǒng)一。而同樣作為制度設(shè)計(jì)學(xué)科的法學(xué)研究在過去卻因?yàn)檫^分強(qiáng)調(diào)自身的規(guī)則自治而忽視（當(dāng)然我是說不夠重視，因?yàn)槭聦?shí)上法學(xué)本身研究的方法并不獨(dú)立，它本身并沒有特殊的研究方法）了對(duì)社會(huì)科學(xué)研究工具的借鑒，從而使它自身顯得并不那么科學(xué)，從而使的帝國(guó)并未真正的在社會(huì)中出現(xiàn)。
二十世紀(jì)以來，我們的法學(xué)研究發(fā)生了巨大的變化，其中最引人注目的應(yīng)該算是法律經(jīng)濟(jì)學(xué)的誕生。法律經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究借助了經(jīng)濟(jì)學(xué)業(yè)已成熟的研究方法，從社會(huì)經(jīng)濟(jì)的層面來綜合分析法學(xué)，從而使法學(xué)不再局限于自身的自治，而泛而廣之地綜合參量了各種社會(huì)科學(xué)的研究方法，從而使法學(xué)的科學(xué)性突顯出來。博弈理論借鑒于法學(xué)在二十世紀(jì)的法學(xué)過程中可謂是具有里程碑意義的事件了，它為法學(xué)的研究提供了一個(gè)實(shí)證理論基礎(chǔ)，它描述人們?cè)谝粋€(gè)制度環(huán)境即博弈規(guī)則中是如何做出行為決策的，這些行為又進(jìn)而導(dǎo)致了什么樣的結(jié)果。從而針對(duì)這些行為決策，我們的制度設(shè)計(jì)可能進(jìn)行一種優(yōu)化處理，形成一種科學(xué)的制度環(huán)境。我們可以清晰地看到，博弈論的借鑒使得作為制度設(shè)計(jì)的法律規(guī)則設(shè)計(jì)成為一種科學(xué)博弈求解過程，賦予了我們的法學(xué)研究一種令人信服的法學(xué)話語(yǔ)“社會(huì)公平或正義”，而不再是單純的形而上的價(jià)值判斷。
【摘要】一般人都想追求自身利益的最大化，于是總是選擇最有利于自身的策略，大家共同的選擇卻帶來了不好的結(jié)果，這就是博弈論中的“囚徒困境”。應(yīng)試教育要“增負(fù)”，素質(zhì)教育要“減負(fù)”，中國(guó)的基礎(chǔ)教育 “減負(fù)”與“增負(fù)”的博弈一直不停地在上演，而且愈演愈烈。
【關(guān)鍵詞】基礎(chǔ)教育； 減負(fù)； 增負(fù)； 博弈長(zhǎng)期以來，家長(zhǎng)和老師一直糾結(jié)于是該“減負(fù)”還是該“增負(fù)”，經(jīng)常是“減”了又“增”，“增”了又“減”。可目前縱觀全國(guó)的基礎(chǔ)教育，仍然是在“增負(fù)”，只是“增”的內(nèi)容越來越豐富，“減負(fù)”與“增負(fù)”的博弈一直不停地在上演，而且愈演愈烈。
應(yīng)試教育的弊端為社會(huì)公認(rèn)，要求“減負(fù)”已經(jīng)成為全社會(huì)的共同呼聲，教育主管部門也出臺(tái)多項(xiàng)政策，為學(xué)生“減負(fù)”，但學(xué)校和學(xué)生家長(zhǎng)卻反其道而行之，使“減負(fù)”成為一紙空文，為何收效甚微呢？因?yàn)槿鐣?huì)都陷入了“囚徒困境”［2］之中，以學(xué)生家長(zhǎng)為例：每個(gè)學(xué)生家長(zhǎng)都要求孩子得到高分，要想得到高分就要比別人下更大的力氣，這是顯而易見的道理，但這樣做會(huì)讓孩子不能全面發(fā)展，身心都會(huì)受到損害，學(xué)生家長(zhǎng)為什么還要這樣呢，因?yàn)橛幸粋€(gè)應(yīng)試教育的制度規(guī)定著，沒有分?jǐn)?shù)上不了大學(xué)，沒有高分上不了好大學(xué)。在這個(gè)規(guī)定下，學(xué)生家長(zhǎng)都想，如果別的孩子下功夫，我的孩子也下功夫也許會(huì)上一般的大學(xué)，但不下功夫一定考不上大學(xué)；如果別的孩子不下功夫，我的孩子下功夫會(huì)上好的大學(xué)，說不定能考上北大清華?？磥恚€是讓孩子下功夫?qū)W習(xí)合算，學(xué)生的家長(zhǎng)都這么想，于是，“囚徒困境”就形成了。同樣，學(xué)校之間也是這樣，如果大家都在下功夫，個(gè)別學(xué)校“減負(fù)”一定會(huì)帶來學(xué)生分?jǐn)?shù)的下降，升學(xué)率降低，學(xué)校的名利都要遭受很大損失，會(huì)“死得很慘”?？梢哉f“減負(fù)”是不現(xiàn)實(shí)的，“增負(fù)”才是穩(wěn)定的均衡。教育的博弈結(jié)構(gòu)決定利益的分配，獲得高分可以進(jìn)入好的初中、高中，可以考入好的大學(xué)，學(xué)生的升學(xué)率意味著學(xué)校和教師名利雙收，可見大家都成了“囚徒困境”中的“囚徒”了。
我國(guó)的應(yīng)試教育有錯(cuò)嗎？近年來，在西方有很多國(guó)家都在學(xué)習(xí)與深入研究我國(guó)的教育方法。其中有一百多個(gè)國(guó)家的學(xué)生來中國(guó)留學(xué)，學(xué)習(xí)中國(guó)五千年文化知識(shí)。1996年聯(lián)合國(guó)教科文組織發(fā)表過一份《學(xué)習(xí)—內(nèi)在的財(cái)富》［3］研究報(bào)告，提出了未來教育的四個(gè)支柱：學(xué)會(huì)認(rèn)知、學(xué)會(huì)做事、學(xué)會(huì)共同生活、學(xué)會(huì)生存，還提出了終身學(xué)習(xí)和學(xué)會(huì)學(xué)習(xí)的目標(biāo)。因此，我國(guó)的應(yīng)試教育教學(xué)方法是；學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)再學(xué)習(xí)、認(rèn)知認(rèn)知再認(rèn)知的理念，完全符合文化知識(shí)學(xué)習(xí)思維。在現(xiàn)代學(xué)習(xí)知識(shí)強(qiáng)烈竟?fàn)幍纳鐣?huì)環(huán)境中，減負(fù)與放松是不可能的，“增負(fù)” 才是現(xiàn)實(shí)，也是與時(shí)俱進(jìn)的。我始終認(rèn)為：最根本的問題出在我們教師的觀念上，因?yàn)榻逃椒ㄟ^于陳舊和單一，沒有創(chuàng)新意識(shí)。
從上世紀(jì)九十年代開始，我國(guó)的教育一直都在改革：教學(xué)大綱改革、教學(xué)內(nèi)容改革、教學(xué)方法改革，但最終還是沒有把學(xué)生的績(jī)效改進(jìn)。社會(huì)在發(fā)展、知識(shí)在進(jìn)步，但我國(guó)的教育機(jī)制和方法還過于傳統(tǒng)，沒有做到與時(shí)俱進(jìn)的創(chuàng)新型教育機(jī)制，無法跟隨知識(shí)進(jìn)步的創(chuàng)新型速度。新的知識(shí)以一定的速度在成倍增長(zhǎng)，舊的知識(shí)老化的周期也正在日益縮短。在這社會(huì)趨勢(shì)與傳統(tǒng)的教育思想、學(xué)習(xí)方法、思維模式和教育管理制度就自然會(huì)產(chǎn)生尖銳的矛盾。其主要表現(xiàn)在：1、學(xué)生的接受知識(shí)的能力與增長(zhǎng)的知識(shí)之間的矛盾。2、學(xué)生的有限的學(xué)習(xí)年限與知識(shí)老化之間的矛盾。
教育機(jī)制改革要從教育基點(diǎn)入手，教育基點(diǎn)需要戰(zhàn)略性轉(zhuǎn)移，是建立在對(duì)學(xué)習(xí)概念的全新理解的基礎(chǔ)上。我們將徹底改革幾個(gè)世紀(jì)以來人們已經(jīng)習(xí)以為常、舊的、傳統(tǒng)的教育觀念和教學(xué)與學(xué)習(xí)方式，創(chuàng)造出一種在真正意義上尊重事實(shí)、與時(shí)俱進(jìn)的主體性、激發(fā)人的創(chuàng)造性、相信并注意開發(fā)人的潛力、便于人與人交際與合作的嶄新的教育觀念和教學(xué)與學(xué)習(xí)方式。對(duì)于我國(guó)教育工作者來講，教育改革要從自我做起，自己首先要學(xué)會(huì)“終身學(xué)習(xí)” 才能懂得“終身教育”［4］ ，終身教育理念要求各級(jí)學(xué)校教師；應(yīng)將自己的教育任務(wù)與觀念置于“終身發(fā)展” 的大背景下來考慮和定位。每一階段、每一學(xué)期、每一天的教育都不能欠賬，都要為終身的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
早在兩千年之前，我國(guó)偉大的教育家孔子就提出：“學(xué)而不思則罔，思而不學(xué)則殆”［5］ 。孔子還提出：“博學(xué)之、審問之、慎思之、明辯之、時(shí)習(xí)之、蕪行之”［6］ ?？鬃舆€有一句名言：“知之為知之，不知為不知，是知也”［7］ 。作為教育工作者，我們要深入理解古文化的意義來結(jié)合自身的教育思想，人的思維潛能是無限的，挖掘與開發(fā)出自身的潛力，才能有助于開發(fā)學(xué)生的思維潛能。
“增負(fù)” 是在拓展知識(shí)面，不要誤認(rèn)為是一種精神負(fù)擔(dān)，王夫子提出“學(xué)非有礙于思，而學(xué)愈博則思愈遠(yuǎn)，思有助于學(xué)，而思之困則學(xué)之勤” 。沒有學(xué)習(xí)壓力就不能拓展知識(shí)面，反而有礙于潛力的發(fā)揮，不進(jìn)行潛能的思考，就無法深入理解學(xué)習(xí)問題，多學(xué)習(xí)能促進(jìn)思考，思考有助于學(xué)習(xí)，這就是“學(xué)與思” 的辯證法。我國(guó)最早的一本教育專作《學(xué)記》中提到：“學(xué)然后知不足，教然后知困，知不足然后能自反也，知困然后能自強(qiáng)也”［8］ 。我們教育老師要深刻領(lǐng)悟其中意義，通過教學(xué)過程中的調(diào)節(jié)與反饋，才會(huì)真正發(fā)現(xiàn)自己的教學(xué)質(zhì)量不高，懂得自己的知識(shí)不夠督促自己加緊學(xué)習(xí)，懂得自己不夠才會(huì)鞭策自己去努力進(jìn)修。
2003年同志在黨的十六大上鄭重提出：應(yīng)該把“學(xué)習(xí)型社會(huì)” 作為全面建設(shè)小康社會(huì)不可缺少的一個(gè)部分和重要的文化目標(biāo)、文化特征，全民應(yīng)該高度重視“學(xué)習(xí)型社會(huì)” 這個(gè)重要戰(zhàn)略目標(biāo)，每一個(gè)人應(yīng)該自覺樹立“學(xué)習(xí)型社會(huì)” 這個(gè)重要的戰(zhàn)略觀念。因此，教育目標(biāo)的任務(wù)自然就落到學(xué)校教育的肩上。人類走過了自然經(jīng)濟(jì)、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)和工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代后，迎來了知識(shí)經(jīng)濟(jì)的新時(shí)代！在自然經(jīng)濟(jì)和農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代里，主要是社會(huì)群體保證強(qiáng)壯體質(zhì)，這就是我們常說的勞動(dòng)創(chuàng)造了人。進(jìn)入工業(yè)經(jīng)濟(jì)年代以后，現(xiàn)代化的機(jī)器運(yùn)用于生產(chǎn)過程，體力得不到充分發(fā)揮。今天我們生活在知識(shí)經(jīng)濟(jì)年代，今天的學(xué)習(xí)絕不僅僅是單單掌握知識(shí)的學(xué)習(xí)。二十一世紀(jì)是信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代，知識(shí)的更新已經(jīng)到了日新月異的地位，單知識(shí)的學(xué)習(xí)已經(jīng)不能滿足當(dāng)代時(shí)代進(jìn)步的要求了，未來的學(xué)習(xí)要是一種對(duì)學(xué)習(xí)思維、學(xué)習(xí)方法、學(xué)習(xí)策略的學(xué)習(xí)，要實(shí)現(xiàn)的是一種終身學(xué)習(xí)理念。參考文獻(xiàn)
［1］ 博弈，詞語(yǔ)解釋是局戲、圍棋、賭博?，F(xiàn)代數(shù)學(xué)中有博弈論，亦名“對(duì)策論”、“賽局理論”，屬應(yīng)用數(shù)學(xué)的一個(gè)分支， 表示在多決策主體之間行為具有相互作用時(shí)，各主體根據(jù)所掌握信息及對(duì)自身能力的認(rèn)知，做出有利于自己的決策的一種行為理論。目前在生物學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、國(guó)際關(guān)系、計(jì)算機(jī)科學(xué)、政治學(xué)、軍事戰(zhàn)略和其他很多學(xué)科都有廣泛的應(yīng)用。博弈論主要研究公式化了的激勵(lì)結(jié)構(gòu)間的相互作用。是研究具有斗爭(zhēng)或競(jìng)爭(zhēng)性質(zhì)現(xiàn)象的數(shù)學(xué)理論和方法。也是運(yùn)籌學(xué)的一個(gè)重要學(xué)科。圖書《博弈》介紹了博弈的發(fā)展。
［2］ 曼昆．經(jīng)濟(jì)學(xué)原理［M］．北京：北京大學(xué)出版社，2009，（4）．
［3］ 1996．4．11，聯(lián)合國(guó)教科文組織“國(guó)際21世紀(jì)教育委員會(huì)”正式提交教科文組織總干事馬約爾的報(bào)告．學(xué)習(xí)—內(nèi)在的財(cái)富 (Learning the Treasure within)［EB/OL］．/show/tougao/2002/e-learning-fenxi.htm,2011-11-18．
［4］ 周友秀．論終身教育與終身學(xué)習(xí)［J］．吉首大學(xué)學(xué)報(bào)（社科版），2001．（1）：120～122．
關(guān)鍵詞：產(chǎn)業(yè)集群；合作創(chuàng)新；博弈
作者簡(jiǎn)介：朱濤(1972－)，男，河南柘城人，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，河南大學(xué)黃河文明與可持續(xù)發(fā)展研究中心副教授，主要從事企業(yè)經(jīng)濟(jì)研究。
中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006－1096(2007)03－0088－03 收稿日期：2007－02－05
一、引言
產(chǎn)業(yè)集群作為一種有效提升區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)力的經(jīng)濟(jì)組織形式，日益受到學(xué)術(shù)界、工商界以及政府的高度關(guān)注。對(duì)于產(chǎn)業(yè)集群如何形成的問題，國(guó)內(nèi)外學(xué)者從運(yùn)輸成本、規(guī)模經(jīng)濟(jì)、范圍經(jīng)濟(jì)以及市場(chǎng)需求等角度已進(jìn)行了較為深入的理論研究，在此不再贅述。而對(duì)于產(chǎn)業(yè)集群內(nèi)企業(yè)間的合作創(chuàng)新問題，目前研究相對(duì)較少。馬歇爾(1920)在闡述產(chǎn)業(yè)集群的優(yōu)勢(shì)時(shí)提出，集群為專業(yè)化技術(shù)工人提供了一個(gè)公共場(chǎng)所，有助于勞動(dòng)力共享以及非正式信息的擴(kuò)散。波特(1997)從競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的角度分析認(rèn)為，產(chǎn)業(yè)集群能提高集群內(nèi)企業(yè)的持續(xù)創(chuàng)新能力，降低企業(yè)的進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的產(chǎn)生和發(fā)展?？唆敻衤?2000)指出，大城市可能是被收益遞增維持，收益遞增源于大的勞動(dòng)力市場(chǎng)或地方知識(shí)溢出，而不是運(yùn)輸成本和工廠水平上的規(guī)模經(jīng)濟(jì)相互作用的結(jié)果。上述國(guó)外學(xué)者對(duì)集群的知識(shí)溢出及其創(chuàng)新作用進(jìn)行了分析，但并沒有對(duì)集群內(nèi)部企業(yè)之間的合作進(jìn)行具體分析。國(guó)內(nèi)學(xué)者羅煒(2002)對(duì)企業(yè)之間的合作創(chuàng)新進(jìn)行了分析，但沒有從集群角度進(jìn)行研究。梁琦(2004)從知識(shí)溢出的角度強(qiáng)調(diào)了企業(yè)空間集聚的重要性，而對(duì)于集聚區(qū)內(nèi)企業(yè)之間如何進(jìn)行技術(shù)合作創(chuàng)新并沒有深入探討。本文嘗試從產(chǎn)業(yè)集群角度對(duì)企業(yè)之間的合作創(chuàng)新問題進(jìn)行理論分析。
二、產(chǎn)業(yè)集群對(duì)企業(yè)合作創(chuàng)新的影響分析
產(chǎn)業(yè)集群對(duì)企業(yè)合作創(chuàng)新的促進(jìn)作用至少體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。
首先，產(chǎn)業(yè)集群有利于降低企業(yè)合作創(chuàng)新的交易成本。其表現(xiàn)有二：一是產(chǎn)業(yè)集群有利于克服企業(yè)合作創(chuàng)新中的機(jī)會(huì)主義和提高信息的對(duì)稱性。所謂機(jī)會(huì)主義是指欺騙性的追求自利的行為，比如說謊、偷盜和欺騙(威廉姆森，2002)。信息的不對(duì)稱性又進(jìn)一步加劇了機(jī)會(huì)主義行為的發(fā)生。企業(yè)集聚在一起，降低了信息不對(duì)稱性，企業(yè)的機(jī)會(huì)主義行為容易被察覺；任何企業(yè)在合作創(chuàng)新中的機(jī)會(huì)主義行為一旦被發(fā)現(xiàn)，參與合作創(chuàng)新的眾多企業(yè)就會(huì)通過斷絕交往等手段對(duì)其進(jìn)行懲罰，因此集群起到一種監(jiān)督和治理作用。二是集群產(chǎn)業(yè)根植于地方社會(huì)網(wǎng)絡(luò)，有助于形成共同的價(jià)值觀念和產(chǎn)業(yè)文化，有利于促進(jìn)企業(yè)間的合作與信任，節(jié)省企業(yè)搜尋合作對(duì)象的成本。
其次，產(chǎn)業(yè)集群更有利于企業(yè)獲得合作對(duì)象的隱性知識(shí)。企業(yè)進(jìn)行合作創(chuàng)新的目的之一就是獲得合作對(duì)象的隱性知識(shí)。企業(yè)的知識(shí)包括顯性知識(shí)和隱性知識(shí)。顯性知識(shí)是可以編碼的、儲(chǔ)存的，表達(dá)方式可以通過書面陳述、數(shù)字表達(dá)、列舉、手冊(cè)、報(bào)告等。這種知識(shí)能夠正式、方便地在人們之間交流。隱性知識(shí)(tacit knowledge)存在于組織內(nèi)擁有專業(yè)技能的個(gè)人和團(tuán)體之中，也存在于特別的規(guī)范、態(tài)度、信息處理以及決策程序之中。統(tǒng)計(jì)表明，企業(yè)隱含性知識(shí)大約占企業(yè)知識(shí)總量的90％，而企業(yè)中的可以編碼的顯性知識(shí)僅占其知識(shí)總量的10％。顯性知識(shí)只需溝通就可轉(zhuǎn)移，而隱含性知識(shí)難以用語(yǔ)言進(jìn)行表達(dá)，難以用語(yǔ)言溝通進(jìn)行轉(zhuǎn)移，只能通過實(shí)踐和應(yīng)用才可以外顯并獲得。因此，隱含性知識(shí)在組織間的轉(zhuǎn)移是緩慢的。即使是在信息時(shí)代，可以迅速傳播的只是知識(shí)企業(yè)的顯性知識(shí)，而隱性知識(shí)只能近距離轉(zhuǎn)移。因此，企業(yè)合作中為獲得其他企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)性知識(shí)和技能，空間接近就成為企業(yè)的最佳選擇。
另外，集群內(nèi)企業(yè)互訪的便利性、經(jīng)常面對(duì)面的接觸，有助于企業(yè)盡早而持續(xù)地學(xué)到有關(guān)發(fā)展中的技術(shù)、服務(wù)和營(yíng)銷概念等，集群在感受新需求和新機(jī)會(huì)上，具有相當(dāng)大的潛在優(yōu)勢(shì)；為確保材料能滿足客戶需要，集群內(nèi)的供應(yīng)商和伙伴，能夠在創(chuàng)新過程中緊密合作；集群內(nèi)存在多個(gè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，企業(yè)面臨更大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，這也迫使企業(yè)不斷地創(chuàng)新和學(xué)習(xí)。
三、集群內(nèi)企業(yè)合作創(chuàng)新的動(dòng)機(jī)分析
在產(chǎn)業(yè)集群內(nèi)部，同類企業(yè)以及上下游企業(yè)之間的技術(shù)合作極大促進(jìn)了技術(shù)進(jìn)步。產(chǎn)業(yè)集群只是為企業(yè)的合作創(chuàng)新提供外在條件。那么，產(chǎn)業(yè)集群內(nèi)企業(yè)合作創(chuàng)新的動(dòng)機(jī)是什么呢?
企業(yè)選擇合作創(chuàng)新的動(dòng)機(jī)之一是解決技術(shù)的外部性問題。集群產(chǎn)業(yè)的空間臨近性更有利于技術(shù)外溢。技術(shù)溢出的存在是企業(yè)不愿自主創(chuàng)新的主要原因。技術(shù)溢出是指由于知識(shí)的非獨(dú)占性，導(dǎo)致知識(shí)擴(kuò)散到其他企業(yè)，促進(jìn)了競(jìng)爭(zhēng)者技術(shù)水平的提高。一個(gè)直觀的例子就是通過模仿、反求過程、雇傭創(chuàng)新企業(yè)的員工，成功的技術(shù)創(chuàng)新可以以較低的成本被競(jìng)爭(zhēng)者掌握，而專利制度的保護(hù)在一定程度上可以降低溢出程度。有關(guān)研發(fā)溢出的大量研究似乎得出同一個(gè)結(jié)論：研發(fā)溢出是現(xiàn)實(shí)存在的；在不同的產(chǎn)業(yè)內(nèi)以及產(chǎn)業(yè)間溢出的程度不同；研發(fā)溢出的社會(huì)回報(bào)率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于私人回報(bào)率。由于技術(shù)知識(shí)的公共產(chǎn)品屬性，企業(yè)的研究成果可以被其他企業(yè)無償使用，從而削弱了企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。技術(shù)的開發(fā)相對(duì)于知識(shí)的傳播顯得過于昂貴，由此決定了企業(yè)沒有足夠的激勵(lì)進(jìn)行充分的研發(fā)投資。在集群內(nèi)部，由于空間的接近性，企業(yè)的技術(shù)溢出更為明顯，這也是集群內(nèi)企業(yè)之間合作創(chuàng)新不斷增多的重要根源。合作行為可以使研究開發(fā)的外部效應(yīng)內(nèi)部化，克服個(gè)體理性和集體理性之間的矛盾，激勵(lì)企業(yè)的研究開發(fā)投入。
企業(yè)選擇合作技術(shù)創(chuàng)新的動(dòng)機(jī)之二是分擔(dān)研究開發(fā)成本，分散風(fēng)險(xiǎn)。在許多技術(shù)領(lǐng)域，尤其是高新技術(shù)領(lǐng)域以及系統(tǒng)性基礎(chǔ)研究領(lǐng)域，研究開發(fā)成本增速很快。如在航空產(chǎn)業(yè)，開發(fā)一種新型發(fā)動(dòng)機(jī)的成本超過15億美元，一般一個(gè)企業(yè)很難承擔(dān)，而合作開發(fā)是集中資源的有效途徑。除此之外，合作研發(fā)可以分散風(fēng)險(xiǎn)。新產(chǎn)品生命周期的縮短和競(jìng)爭(zhēng)的加劇導(dǎo)致企業(yè)自主研究開發(fā)的不確定性增加。企業(yè)通過與其他企業(yè)合作，風(fēng)險(xiǎn)在創(chuàng)新參與者之間進(jìn)行分?jǐn)?，從而使每個(gè)企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)減少。
企業(yè)選擇合作技術(shù)創(chuàng)新的動(dòng)機(jī)之三是獲得合作伙伴的隱性知識(shí)、技能以及實(shí)現(xiàn)技術(shù)轉(zhuǎn)移。對(duì)于隱性知識(shí)與技能，本文第二部分已經(jīng)論及，在此不再贅述。技術(shù)轉(zhuǎn)移也是常見的合作動(dòng)機(jī)。大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)與企業(yè)進(jìn)行技術(shù)合作常常是為了將大學(xué)實(shí)驗(yàn)室中的科研成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)力。技術(shù)許可或交叉許可等較為松散的合作方式為企業(yè)間技術(shù)轉(zhuǎn)移提供了方便。這種技術(shù)轉(zhuǎn)移常常使企業(yè)實(shí)現(xiàn)技術(shù)的跳躍。
企業(yè)選擇合作技術(shù)創(chuàng)新的動(dòng)機(jī)之四是可以獲得巨大的國(guó)內(nèi)和國(guó)際市場(chǎng)。企業(yè)參與合作創(chuàng)新不僅僅是出于技術(shù)的目的，還有開拓市場(chǎng)的目的。與當(dāng)?shù)仄髽I(yè)進(jìn)行合作有時(shí)是進(jìn)入某一市場(chǎng)的唯一途徑。許多國(guó)家對(duì)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)進(jìn)行嚴(yán)格的保護(hù)，其他國(guó)家的企業(yè)只有與當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)進(jìn)行合作并提供先進(jìn)的技術(shù)，才被允許進(jìn)入市場(chǎng)。對(duì)企業(yè)而言，與當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的合作有利于利用當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)和銷售渠道進(jìn)行新產(chǎn)品的推廣，提高市場(chǎng)進(jìn)入的成功率，降低市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。
在產(chǎn)業(yè)集群內(nèi)部，企業(yè)進(jìn)行合作創(chuàng)新并非出于單一的合作動(dòng)機(jī)，例如某些企業(yè)可能需要合作伙伴的技術(shù)，有些企業(yè)可能需要合作伙伴的市場(chǎng)能力，或者企業(yè)之間出于成本共享方面的考慮，因此合作創(chuàng)新的動(dòng)機(jī)通常是多樣的。
四、集群內(nèi)企業(yè)合作創(chuàng)新的博弈分析
那么，集群內(nèi)企業(yè)選擇合作創(chuàng)新的前提條件是什么?其簽約過程的討價(jià)還價(jià)過程如何?下面對(duì)其進(jìn)行博弈分析。
現(xiàn)代市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)質(zhì)上是各種利益主體的博弈。博弈論正是研究各個(gè)理性決策主體在其行為發(fā)生直接相互作用時(shí)的決策及其決策均衡問題。博弈論根據(jù)其所采用的假設(shè)不同而分為合作博弈理論和非合作博弈理論。前者主要強(qiáng)調(diào)的是團(tuán)體理性，強(qiáng)調(diào)的是效率、公正、公平；而后者主要研究人們?cè)诶嫦嗷ビ绊懙木謩?shì)中如何選擇策略使得自己的收益最大，強(qiáng)調(diào)的是個(gè)體理性、個(gè)體最優(yōu)決策。
企業(yè)間的合作創(chuàng)新屬于合作博弈范疇。合作博弈主要關(guān)注企業(yè)間合作的利益分配問題，而對(duì)協(xié)議達(dá)成的過程關(guān)注較少。
假設(shè)集群內(nèi)有n個(gè)企業(yè)，允許參與的企業(yè)相互信息交流，可以訂立各種形式的契約，保證博弈后合理地分配所得的利益，因此，參與企業(yè)之間可以形成不同形式的聯(lián)盟(coalition)。一旦某個(gè)聯(lián)盟形成以后，其成員都齊心協(xié)力，以保證該聯(lián)盟獲得最大利益。一旦博弈完畢，可以根據(jù)某種事先商定的契約，把得到的利益重新分配。
定義1：在n個(gè)企業(yè)博弈中，參與企業(yè)集用N={1，2，A，n}表示，N的任意子集S稱為一個(gè)聯(lián)盟。v(S)為聯(lián)盟的特征函數(shù)。v(i)表示參與企業(yè)i與全體其他企業(yè)博弈時(shí)的最大效用值。
那么，企業(yè)參與合作創(chuàng)新的基本前提條件是什么呢?企業(yè)要形成合作創(chuàng)新的聯(lián)盟，該聯(lián)盟必須滿足超可加性。
即對(duì)于聯(lián)盟S1和S2如果S1∩S2=Ω，則
v(S1∪S2)≥v(S1)+v(S2)
(1)式(1)在經(jīng)濟(jì)學(xué)上稱為協(xié)同效應(yīng)，即所謂1加1大于2。
如果一個(gè)聯(lián)盟不滿足超可加性，那么，其成員沒有動(dòng)機(jī)形成聯(lián)盟，已經(jīng)形成的聯(lián)盟也將面臨解散的威脅。
合作博弈的最大特點(diǎn)是在聯(lián)盟的利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)后，怎樣通過協(xié)議去分配利潤(rùn)。
定義2：設(shè)S={1，2，A，m}，如果向量X={x1，A，Xm}這樣一個(gè)二元偶(S，y)為參與企業(yè)i對(duì)j關(guān)于分配x的異議。
參與企業(yè)j針對(duì)i的異議(s，y)，可能采取一定的措施來對(duì)付，比如j可能組織一個(gè)沒有i參加的聯(lián)盟D以及聯(lián)盟D的總收入的分配Z，使得
上述分析表明，企業(yè)之間能否進(jìn)行有效的合作創(chuàng)新，其關(guān)鍵在于是否達(dá)成一個(gè)合理的分配方案；而合理的分配方案是合作各方討價(jià)還價(jià)的結(jié)果。
五、結(jié)論與啟示
約翰?馮?諾依曼，美籍匈牙利人，數(shù)學(xué)家、計(jì)算機(jī)學(xué)家、物理學(xué)家、經(jīng)濟(jì)學(xué)家、發(fā)明家，新時(shí)代數(shù)學(xué)的倡導(dǎo)者，“現(xiàn)代電子計(jì)算機(jī)之父”。
馮?諾依曼從小聰穎過人，興趣廣泛，6歲時(shí)，他就能心算做八位數(shù)乘除法，8歲時(shí)掌握微積分，12歲就讀懂領(lǐng)會(huì)了波萊爾的大作《函數(shù)論》要義。
馮?諾依曼的記憶力驚人，讀書過目不忘。他對(duì)讀過的書籍和論文，能很快一句不差地將內(nèi)容復(fù)述出來。
馮?諾依曼一生掌握了7種語(yǔ)言，最擅德語(yǔ)，他在用德語(yǔ)思考種種設(shè)想時(shí)，又能快速譯成英語(yǔ)。據(jù)說，6歲時(shí)他就能用古希臘語(yǔ)同父親閑談。
在計(jì)算機(jī)領(lǐng)域，他被譽(yù)為“計(jì)算機(jī)之父”。在經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域，他被譽(yù)為“博弈論之父”。在物理領(lǐng)域，馮?諾依曼在20世紀(jì)30年代撰寫的《量子力學(xué)的數(shù)學(xué)基礎(chǔ)》對(duì)原子物理學(xué)的發(fā)展有極其重要的價(jià)值。在化學(xué)方面他也有相當(dāng)?shù)脑煸?，曾獲蘇黎世高等技術(shù)學(xué)院化學(xué)系大學(xué)學(xué)位。 30歲時(shí)，馮?諾依曼已經(jīng)是純粹數(shù)學(xué)學(xué)者中的巨人；45歲時(shí)，他被全球公認(rèn)為20世紀(jì)最具世界性、最多才多藝、最才思敏捷的數(shù)學(xué)家。從遍歷定理的第一個(gè)有力證明到天氣控制方法，從原子彈的聚爆裝置到博弈論，從一種用于研究量子物理學(xué)的新代數(shù)學(xué)到帶有預(yù)先儲(chǔ)存程序的計(jì)算機(jī)的裝配，到處都可以看到他的設(shè)想。他在格論、連續(xù)幾何、理論物理、動(dòng)力學(xué)、連續(xù)介質(zhì)力學(xué)、氣象計(jì)算、原子能和經(jīng)濟(jì)學(xué)等領(lǐng)域都做過重要的工作，被稱為上世紀(jì)“最偉大的全才之一”。
米哈伊爾?瓦西里耶維奇?羅蒙諾索夫Михаи?л Васи?льевич Ломоно?сов
他創(chuàng)辦了俄國(guó)第一所大學(xué)――莫斯科大學(xué)；由于他淵博的學(xué)識(shí)，他也被普希金贊譽(yù)為“俄羅斯的第一所大學(xué)”；他是“俄國(guó)科學(xué)史上的彼得大帝”，俄國(guó)百科全書式的科學(xué)家、語(yǔ)言學(xué)家、哲學(xué)家和詩(shī)人。他在俄國(guó)的地位，有如伽利略在意大利、牛頓在英國(guó)、笛卡兒在法國(guó)、萊布尼茲在德國(guó)和富蘭克林在美國(guó)的地位。
為了躲避繼母的責(zé)罵、爭(zhēng)取更好的學(xué)習(xí)環(huán)境和機(jī)會(huì)，19歲的他帶著兩本啟蒙書――《斯拉夫語(yǔ)法》和《算術(shù)》，憑著借來的3個(gè)盧布，離開家鄉(xiāng)、踏上了漫長(zhǎng)的求學(xué)之路。他冒充教會(huì)執(zhí)事的兒子進(jìn)入了斯拉夫-希臘-拉丁學(xué)院，用1年時(shí)間掌握了拉丁文，并自修了希臘文，用5年時(shí)間修完了8年的課程，被選派到彼得堡國(guó)家科學(xué)院大學(xué)深造。半年后，又被派往德國(guó)學(xué)習(xí)采礦和冶金。1736年秋，他進(jìn)入馬爾堡大學(xué)學(xué)習(xí)物理學(xué)和化學(xué)，期間精通了德語(yǔ)、法語(yǔ)，后又到弗賴堡學(xué)習(xí)礦業(yè)和冶金學(xué)。在克?伏爾夫教授的手下，他學(xué)習(xí)了數(shù)學(xué)、哲學(xué)、物理學(xué)，又選學(xué)了化學(xué)、力學(xué)、礦山測(cè)量、水利工程學(xué)課程。
他在物理、化學(xué)、語(yǔ)言學(xué)、文學(xué)、哲學(xué)、歷史、天文、地質(zhì)、礦物、航海等領(lǐng)域都有杰出的成就：
他是一個(gè)出色的人文學(xué)者，在歷史學(xué)、語(yǔ)言學(xué)、哲學(xué)方面都有研究，被譽(yù)為“俄羅斯現(xiàn)代語(yǔ)言之父”，著有《修辭學(xué)》《俄語(yǔ)語(yǔ)法》和《論俄文宗教書籍的益處》等。
他在觀測(cè)金星凌日時(shí)第一個(gè)發(fā)現(xiàn)了金星上存在著大氣；他創(chuàng)立了熱動(dòng)力學(xué)說，指出熱是物質(zhì)本身內(nèi)部的運(yùn)動(dòng)，從本質(zhì)上解釋了熱的現(xiàn)象；他提出了氣體分子運(yùn)動(dòng)論，認(rèn)為空氣微粒對(duì)容器器壁的撞擊是空氣產(chǎn)生壓力的結(jié)果；他對(duì)氣體壓強(qiáng)給以正確解釋，即是空氣質(zhì)點(diǎn)對(duì)器壁撞擊的結(jié)果；1741年，他創(chuàng)立了物質(zhì)結(jié)構(gòu)的原子――分子學(xué)說，為俄國(guó)的物理化學(xué)的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。他用實(shí)驗(yàn)證明化學(xué)反應(yīng)前后物質(zhì)的質(zhì)量相等，這一發(fā)現(xiàn)比拉瓦錫發(fā)現(xiàn)物質(zhì)不滅定律早18年；他是最早應(yīng)用天平來測(cè)量化學(xué)反應(yīng)重量關(guān)系的化學(xué)家。
他是俄羅斯的“全能才子”，是俄國(guó)“文藝復(fù)興式的人物”。他的名字叫米哈伊爾?瓦西里耶維奇?羅蒙諾索夫。
戈特弗里德?威廉?萊布尼茨Gottfried Wilhelm Leibniz
萊布尼茨，德國(guó)自然科學(xué)家、物理學(xué)家、哲學(xué)家、數(shù)學(xué)家、歷史學(xué)家。他的研究成果遍及力學(xué)、邏輯學(xué)、化學(xué)、地理學(xué)、解剖學(xué)、動(dòng)物學(xué)、植物學(xué)、氣體學(xué)、航海學(xué)、地質(zhì)學(xué)、語(yǔ)言學(xué)、法學(xué)、哲學(xué)、歷史學(xué)、外交學(xué)等等，他是歷史上少見的通才，被譽(yù)為“十七世紀(jì)的亞里士多德”。他還是最早研究中國(guó)文化和中國(guó)哲學(xué)的德國(guó)人，而他的職業(yè)，是一名律師。
萊布尼茨在數(shù)學(xué)史和哲學(xué)史上都占有重要地位。在數(shù)學(xué)上，他和牛頓先后獨(dú)立發(fā)明了微積分。有人認(rèn)為，萊布尼茨最大的貢獻(xiàn)不是發(fā)明微積分，而是發(fā)明了微積分中使用的數(shù)學(xué)符號(hào)，他也因此被稱為“符號(hào)大師”。萊布尼茨還對(duì)二進(jìn)制的發(fā)展做出了貢獻(xiàn)。
在哲學(xué)上，萊布尼茨的樂觀主義最為著名，例如他認(rèn)為“我們的宇宙，在某種意義上是上帝所創(chuàng)造的最好的一個(gè)”。他和笛卡爾、巴魯赫?斯賓諾莎被認(rèn)為是17世紀(jì)三位最偉大的理性主義哲學(xué)家。
萊布尼茨對(duì)物理學(xué)和技術(shù)的發(fā)展也做出了重大貢獻(xiàn)，并且提出了一些后來涉及廣泛（包括生物學(xué)、醫(yī)學(xué)、地質(zhì)學(xué)、概率論、心理學(xué)、語(yǔ)言學(xué)和信息科學(xué)）的概念。萊布尼茨在政治學(xué)、法學(xué)、倫理學(xué)、神學(xué)、哲學(xué)、歷史學(xué)、語(yǔ)言學(xué)諸多方向都留下了著作。他的著書，約四成為拉丁文，約三成為法文，約一點(diǎn)五成為德文。
萊布尼茨的求學(xué)經(jīng)歷也堪稱傳奇。
15歲，他進(jìn)入萊比錫大學(xué)學(xué)習(xí)法律， 一進(jìn)校便跟上了大學(xué)二年級(jí)標(biāo)準(zhǔn)的人文學(xué)科的課程。期間他還抓緊時(shí)間學(xué)習(xí)哲學(xué)和科學(xué)。
17歲，他以《論個(gè)體原則方面的形而上學(xué)爭(zhēng)論》一文獲學(xué)士學(xué)位。
18歲，萊布尼茨完成了論文《論法學(xué)之艱難》，獲哲學(xué)碩士學(xué)位。
19歲，萊布尼茨向萊比錫大學(xué)提交了博士論文《論身份》。次年，審查委員會(huì)以他太年輕為由而拒絕授予他法學(xué)博士學(xué)位。他對(duì)此很氣憤，于是毅然離開萊比錫，前往紐倫堡附近的阿爾特多夫大學(xué)并立即向?qū)W校提交了早已準(zhǔn)備好的那篇博士論文。
21歲，阿爾特多夫大學(xué)授予萊布尼茨法學(xué)博士學(xué)位，還聘請(qǐng)他為法學(xué)教授。
據(jù)稱，經(jīng)當(dāng)代智商測(cè)試研究，萊布尼茲的智商高達(dá)205，是人類歷史上少有的天才。
托馬斯?楊Thomas Young
英國(guó)物理學(xué)家托馬斯?楊是個(gè)奇才，同學(xué)們都稱他為“奇人楊”。上帝在造人方面從來都不是公平的，托馬斯?楊就是個(gè)例子。表面上，他的身份是醫(yī)生、物理學(xué)家，但這僅僅只是他的社會(huì)角色而已。他涉獵的廣泛程度讓人瞠目，他的才華橫溢讓人吃驚。
他在光波學(xué)、聲波學(xué)、流體動(dòng)力學(xué)、造船工程、潮汐理論、毛細(xì)作用、虹的理論、力學(xué)、數(shù)學(xué)、光學(xué)、聲學(xué)、語(yǔ)言學(xué)、動(dòng)物學(xué)、埃及學(xué)等領(lǐng)域均有建樹。他還對(duì)藝術(shù)頗有興趣，他熱愛美術(shù)、音樂，幾乎會(huì)演奏當(dāng)時(shí)的所有樂器。他會(huì)制造天文器材，還研究了保險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)問題。他擅長(zhǎng)騎馬，并且會(huì)耍雜技走鋼絲。
小時(shí)候的托馬斯是個(gè)神童，2歲會(huì)閱讀，4歲能將英國(guó)詩(shī)人的佳作和拉丁文詩(shī)歌背得滾瓜爛熟；不到6歲已經(jīng)把圣經(jīng)從頭到尾看過兩遍，還學(xué)會(huì)用拉丁文造句；9歲掌握車工工藝，能自己動(dòng)手制作一些物理儀器；幾年后他學(xué)會(huì)微積分和制作顯微鏡與望遠(yuǎn)鏡；14歲之前，他已經(jīng)掌握10多門語(yǔ)言，包括希臘語(yǔ)、意大利語(yǔ)、法語(yǔ)等等，不僅能夠熟練閱讀，還能用這些語(yǔ)言做讀書筆記；之后，他又把學(xué)習(xí)領(lǐng)域擴(kuò)大到了東方語(yǔ)言――希伯來語(yǔ)、波斯語(yǔ)、阿拉伯語(yǔ)；他閱讀了大量的古典書籍，在中學(xué)時(shí)期，就已經(jīng)讀完了牛頓的《自然哲學(xué)的數(shù)學(xué)原理》、拉瓦錫的《化學(xué)綱要》以及其他一些科學(xué)著作，才智超群。托馬斯26歲時(shí)，著名的羅塞塔石碑被發(fā)現(xiàn)。石碑上刻了三種文字：古埃及象形文、古埃及通俗文字和希臘文。首先闡釋這些象形文字的人是法國(guó)人商博良，但托馬斯卻是把碑文的譯文發(fā)表成書的第一人。
托馬斯在物理學(xué)上作出的最大貢獻(xiàn)在光學(xué)觀察上，特別是光的波動(dòng)性質(zhì)的研究。1801年他進(jìn)行了著名的楊氏雙縫實(shí)驗(yàn)，證明光以波動(dòng)形式存在，而不是牛頓所想象的光顆粒（Corpuscles），該實(shí)驗(yàn)被評(píng)為“物理最美實(shí)驗(yàn)”之一。
（一）理論
理論是企業(yè)高管自愿披露財(cái)務(wù)報(bào)告的原因之一，而委托關(guān)系是理論中最重要的關(guān)系，它反映的是管理和產(chǎn)品所有者之間的關(guān)系，合同是其關(guān)系的外在表現(xiàn)形式。契約的主要內(nèi)容就是會(huì)計(jì)信息，它體現(xiàn)了委托人和被委托人雙方的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，也使理性市場(chǎng)參與者將追求盈利的權(quán)利棒交給企業(yè)。但委托人和被委托人之間的目標(biāo)并不完全一致，甚至存在著矛盾，而所有者出于對(duì)管理層的不放心，將會(huì)花費(fèi)一部分成本用于監(jiān)督管理層執(zhí)行契約。因此，理論的核心論點(diǎn)就是第三方即監(jiān)督人的參與，會(huì)讓作為被委托人的企業(yè)利益受損，從而使管理層收益最大化。理論提出了要讓管理人的收益與所有者的收益掛鉤，即通過契約中的某種事先約定來促進(jìn)管理層為了自身利益而為所有者效用最大化而努力。管理層為了使所有者降低監(jiān)督成本，從而自愿披露會(huì)計(jì)信息來贏得良好的信譽(yù)，從而獲得更高的收益。
（二）信號(hào)原理與“看不見的手”固有的競(jìng)爭(zhēng)本質(zhì)
隨著資本市場(chǎng)的發(fā)展，資源已成為一個(gè)不可忽視因素，可以決定企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中的勝敗，這就成為企業(yè)自愿披露信息重要原因之一。因此，企業(yè)應(yīng)提高其財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，自愿性的披露外界所關(guān)心的信息，以降低投資者的投資顧慮，提高企業(yè)價(jià)值。企業(yè)自愿性披露公司的真實(shí)實(shí)力同時(shí)也是招商引資不可或缺的手段。當(dāng)宏觀經(jīng)濟(jì)整體蕭條時(shí)，經(jīng)營(yíng)狀況良好的企業(yè)通過自愿性披露企業(yè)信息，報(bào)告其良好的業(yè)績(jī)，以便長(zhǎng)期保持市場(chǎng)對(duì)其的信任度。自信程度處于一般水平的企業(yè)也會(huì)聘請(qǐng)一些專家或注冊(cè)會(huì)計(jì)師來編制質(zhì)量水平較高的會(huì)計(jì)報(bào)表以彰顯企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。綜合實(shí)力不強(qiáng)的企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)中占有優(yōu)勢(shì)，一份高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)表事關(guān)重要，可以讓投資人了解企業(yè)的不足和優(yōu)勢(shì)，讓投資人知道企業(yè)未來的發(fā)展?jié)摿σ约捌髽I(yè)對(duì)今后各方面工作改進(jìn)的信心。
（三）私人契約理論
有學(xué)者認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息可以看作是一種商品，因?yàn)樗哂猩唐穬r(jià)值與使用價(jià)值的雙重特性，而且從表面上看其生產(chǎn)成本也并不高。因此，美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家哈利沃克曾經(jīng)提出了金融市場(chǎng)不應(yīng)該局限于金融產(chǎn)品的市場(chǎng)，更應(yīng)該是信息的市場(chǎng)，經(jīng)濟(jì)個(gè)體通過個(gè)人渠道購(gòu)買《投資簡(jiǎn)報(bào)》就是私人契約理論的一個(gè)很好的例子。
二、會(huì)計(jì)信息強(qiáng)制性披露的動(dòng)因
會(huì)計(jì)信息強(qiáng)制性披露動(dòng)因主要來自于兩個(gè)方面，一是市場(chǎng)失去調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)機(jī)制的作用，因此需要政府的推動(dòng)作用來使社會(huì)的資金得到合理利用，即經(jīng)濟(jì)學(xué)中所強(qiáng)調(diào)的市場(chǎng)投資者的資金得到“邊際效用最大化的效果”，以防止某些企業(yè)家的壟斷行為或重要信息不予供給。另一方面，市場(chǎng)在運(yùn)行過程中可能會(huì)與社會(huì)的目標(biāo)背道而馳，需要強(qiáng)制性披露使信息在市場(chǎng)充分傳達(dá)。
（一）市場(chǎng)失靈
市場(chǎng)失靈導(dǎo)致了市場(chǎng)參與者要么做出不利于自身利益的選擇，要么利用信息便利做出有損于道德標(biāo)準(zhǔn)的選擇。因此，為了削弱因?yàn)槭袌?chǎng)失靈帶來的不良影響，需要政府對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行宏觀調(diào)控與監(jiān)督。而調(diào)控的關(guān)鍵原因在于，會(huì)計(jì)信息具有價(jià)值和使用價(jià)值等商品特征被企業(yè)獨(dú)家生產(chǎn)和提供，同時(shí)會(huì)計(jì)信息又具備公共物品的職能。
（1）企業(yè)是信息的獨(dú)家提供者?？梢岳谩翱床灰姷氖帧崩碚搧矸治鲂畔⒔灰走^程中存在的失靈現(xiàn)象。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的產(chǎn)生本身就具有潛在的壟斷性，如果政府不加以監(jiān)督和干預(yù)，很有可能會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)失靈的出現(xiàn)。與私人契約式的購(gòu)買行為相比，強(qiáng)制性財(cái)務(wù)報(bào)告披露政策能夠避免價(jià)格壟斷所帶來的市場(chǎng)失靈，其帶來的社會(huì)效應(yīng)要遠(yuǎn)好于前者。強(qiáng)制性披露企業(yè)會(huì)計(jì)信息對(duì)市場(chǎng)參與者而言可降低投資成本，因?yàn)槠髽I(yè)是會(huì)計(jì)信息的獨(dú)家生產(chǎn)和提供者，會(huì)計(jì)信息可作為企業(yè)的一種產(chǎn)品進(jìn)行銷售，如果大量的金錢用來購(gòu)買相似度極高的信息，就是一種浪費(fèi)。
（2）會(huì)計(jì)信息屬于公共物品。從微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的視野即“帕累托最優(yōu)”來分析，在完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)的條件下，會(huì)計(jì)信息將會(huì)成為一種具有典型性的公共產(chǎn)品。由于沒有人能阻擋市場(chǎng)參與者來分享這些免費(fèi)的會(huì)計(jì)信息，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)會(huì)計(jì)信息的動(dòng)力不足，從而形成供小于求的局面。但從市場(chǎng)反應(yīng)來看，這種供求關(guān)系并沒有得到真實(shí)體現(xiàn)，這成為許多學(xué)者普遍討論和關(guān)注的焦點(diǎn)，也是政府干預(yù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)切入點(diǎn)。不可否認(rèn)，假如政府通過資金補(bǔ)貼來彌補(bǔ)企業(yè)生產(chǎn)會(huì)計(jì)信息所需要的成本，那么政府資金補(bǔ)貼的來源就要由整個(gè)社會(huì)承擔(dān)。因此，政府采取強(qiáng)制性保障措施是十分必要的。
（二）社會(huì)目標(biāo)的深入
在實(shí)現(xiàn)社會(huì)整體目標(biāo)的過程中，金融市場(chǎng)參與者將關(guān)注企業(yè)如何給“公正報(bào)告”界定一個(gè)準(zhǔn)確的概念以及如何對(duì)市場(chǎng)參與者進(jìn)行保護(hù)等具體理論和實(shí)踐問題。市場(chǎng)的公正性是基于公正利益考慮的，強(qiáng)調(diào)每一個(gè)市場(chǎng)參與者都有獲得相同信息量的機(jī)會(huì)，即微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)所說的“信息對(duì)稱”。從政府的角度考慮，這是一個(gè)值得追求的目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)的過程將是漫長(zhǎng)的，信息不對(duì)稱行為所導(dǎo)致的“不明智選擇”或“不道德行為”最終會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)潛伏著高風(fēng)險(xiǎn)漏洞，從而導(dǎo)致市場(chǎng)崩潰。所以強(qiáng)制性披露就是“信息對(duì)稱”的一個(gè)保證，能夠有效阻止那些掌握內(nèi)部信息并以此謀利的人的自利行為，保證投資者對(duì)市場(chǎng)公平性持有長(zhǎng)久的信心。
三、自愿披露與強(qiáng)制披露的異同點(diǎn)
（一）會(huì)計(jì)信息自愿披露的利弊
隨著資本市場(chǎng)的逐漸發(fā)達(dá)，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展已不再是一個(gè)國(guó)家的事情，全球化、多極化的特征日益明顯，從而出現(xiàn)了激烈的爭(zhēng)奪資本的商業(yè)行為，因而對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求也會(huì)提高。企業(yè)將一些不愿意自愿對(duì)外披露的信息通過定價(jià)出售的形式銷售給有需求的投資者，有利于股民增加購(gòu)買企業(yè)金融產(chǎn)品及衍生品的欲望，從而提升公司自身價(jià)值。與此同時(shí)，自愿性披露企業(yè)財(cái)務(wù)信息的方式也能推動(dòng)金融衍生工具的改革與創(chuàng)新，推動(dòng)監(jiān)督管理部門制定相應(yīng)的政策。然而企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露的自愿性所帶來的消極因素也不可忽視，一方面，與宏觀經(jīng)濟(jì)的整體收益相比，自愿性會(huì)計(jì)信息披露所帶來的企業(yè)成本應(yīng)由企業(yè)自身承擔(dān)；另一方面，企業(yè)披露過多的會(huì)計(jì)信息可能會(huì)造成商業(yè)機(jī)密的大量泄漏，給企業(yè)帶來不利的影響。
（二）會(huì)計(jì)信息強(qiáng)制披露的利弊
企業(yè)作為會(huì)計(jì)信息的生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者，進(jìn)行會(huì)計(jì)信息的強(qiáng)制性披露在一定程度上降低了市場(chǎng)參與者購(gòu)買信息的支付成本。然而經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的本質(zhì)是各個(gè)廠商之間的競(jìng)爭(zhēng)，出于盈利目的，強(qiáng)制性會(huì)計(jì)信息披露為誤導(dǎo)性報(bào)告的產(chǎn)生提供了動(dòng)機(jī)，管理層不可能因?yàn)榕读苏`導(dǎo)性的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告而受處分，從而導(dǎo)致其可以在短時(shí)間內(nèi)操控財(cái)務(wù)報(bào)告?；谶@一判斷，強(qiáng)制性披露是不可或缺的，能使市場(chǎng)參與者在信息獲取上有一定的公正性、透明性，從而保障社會(huì)資源投入的合理化和效用產(chǎn)出最大化，確保社會(huì)資源合理配置。但企業(yè)財(cái)務(wù)信息在強(qiáng)制性披露的過程中也會(huì)存在一定的缺陷，因?yàn)樨?cái)務(wù)信息作為一種公共物品，如果供給大于需求，就會(huì)使財(cái)富過多地集中在企業(yè)或者財(cái)務(wù)信息使用者手中，從而增加整個(gè)社會(huì)的負(fù)擔(dān)。從微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)博弈論的角度來看，集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息披露這一行為本身也是一個(gè)博弈的過程，盡管企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告同時(shí)具備供給壟斷性和公共物品屬性，但在現(xiàn)實(shí)生活中是分不開的，兩者之間存在著密切聯(lián)系，無論是何種披露方式，高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)行的充要條件。
四、國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)信息披露方式的合理選擇
近年來，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，針對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的披露方式，國(guó)內(nèi)外專家提出了不同的見解，有的主張進(jìn)行強(qiáng)制性會(huì)計(jì)信息披露，有的建議進(jìn)行自愿性會(huì)計(jì)信息披露。無論哪一種披露方式都有其獨(dú)特的優(yōu)缺點(diǎn)，如何將二者有效結(jié)合，至今國(guó)內(nèi)外學(xué)者尚未達(dá)成一致看法。
（一）尋求自愿披露與強(qiáng)制披露的有機(jī)契合
企業(yè)主動(dòng)披露公司的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、戰(zhàn)略規(guī)劃及影響投資決策的信息，目的在于引起投資者興趣以及承擔(dān)相應(yīng)社會(huì)責(zé)任，因此對(duì)于非因公司蓄意而產(chǎn)生的信息不準(zhǔn)確導(dǎo)致的損失，管理者不應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。政府或其他相關(guān)部門要求企業(yè)強(qiáng)制性披露財(cái)務(wù)信息的內(nèi)容主要包括：企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中的重大變更以及發(fā)生的與股東權(quán)利義務(wù)或收益密切相關(guān)的重要信息。目前強(qiáng)制性披露會(huì)計(jì)信息在實(shí)施過程中也遇到一些困難，許多企業(yè)按照政府制定的最低標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行信息公開，而大多數(shù)企業(yè)考慮到了同行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)因素，不愿意自愿披露其財(cái)務(wù)報(bào)告。政府設(shè)定的強(qiáng)制性披露的標(biāo)準(zhǔn)不高，沒有達(dá)到無強(qiáng)制情況下自愿披露的臨界點(diǎn)，只有將強(qiáng)制性披露的標(biāo)準(zhǔn)提高到這一臨界點(diǎn)，如可以在某一階段適當(dāng)提高財(cái)務(wù)信息披露的次數(shù)、以及企業(yè)強(qiáng)制性披露的最低標(biāo)準(zhǔn)，并將這些理念進(jìn)行落實(shí)，才有利于解決兩種披露方式有效結(jié)合的問題，解決市場(chǎng)參與者信息不對(duì)稱的問題，保證投資者對(duì)企業(yè)或者市場(chǎng)的投資信心。
（二）保障強(qiáng)制性會(huì)計(jì)信息披露的合理合法
[關(guān)鍵詞] 污染產(chǎn)業(yè) 投資 談判模型
一、問題的提出
按照產(chǎn)業(yè)生命周期理論,一個(gè)產(chǎn)業(yè)的生命周期分為四個(gè)階段:形成期、成長(zhǎng)期、成熟期和衰退期。當(dāng)該產(chǎn)業(yè)在整個(gè)產(chǎn)業(yè)中所占的比重很小時(shí),是形成期的表現(xiàn)。當(dāng)該產(chǎn)業(yè)在整個(gè)產(chǎn)業(yè)系統(tǒng)中的比重迅速增加,在促使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動(dòng)中的作用日益擴(kuò)大時(shí),產(chǎn)業(yè)進(jìn)入了成長(zhǎng)期。該產(chǎn)業(yè)經(jīng)過一段快速發(fā)展之后,其產(chǎn)出量趨于平穩(wěn),增速放緩,市場(chǎng)容量相對(duì)穩(wěn)定,同時(shí)該產(chǎn)業(yè)在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動(dòng)中所起的作用也基本得到了發(fā)揮。此時(shí),表明該產(chǎn)業(yè)己由成長(zhǎng)期進(jìn)入到成熟期。衰退期則表現(xiàn)為該產(chǎn)業(yè)在整個(gè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的地位和作用持續(xù)下降,產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移和技術(shù)創(chuàng)新成為主旋律。產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移通常是技術(shù)水平高的發(fā)達(dá)國(guó)家將在本國(guó)處于衰退期或達(dá)不到本國(guó)環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移到技術(shù)水平相對(duì)低或環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)低的發(fā)展中國(guó)家,實(shí)現(xiàn)其利潤(rùn)最大化的行為。
產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移對(duì)創(chuàng)新國(guó)和東道國(guó)都是有利的:一方面,創(chuàng)新國(guó)可以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化和資源最優(yōu)配置;另一方面東道國(guó)吸收了資金和引進(jìn)技術(shù),提高就業(yè)率,帶來貿(mào)易創(chuàng)造效果,加速經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。但是,轉(zhuǎn)移的產(chǎn)業(yè)一般是在創(chuàng)新國(guó)已處于衰退期,污染標(biāo)準(zhǔn)達(dá)不到本國(guó)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)業(yè),轉(zhuǎn)移到東道國(guó),將會(huì)給東道國(guó)帶來污染治理成本。因此,東道國(guó)是否接受污染產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移,怎樣接收,將是發(fā)展中國(guó)家值得關(guān)注的問題。
就中國(guó)而言,中國(guó)目前與發(fā)達(dá)國(guó)家相比,技術(shù)水平落后,要發(fā)展經(jīng)濟(jì),可以通過接收在發(fā)達(dá)國(guó)家落后,但存在比發(fā)展中國(guó)家高的技術(shù)的產(chǎn)業(yè)來發(fā)展本國(guó)經(jīng)濟(jì),且中國(guó)目前正在大力吸收外資,引進(jìn)技術(shù)。本文就中國(guó)在引進(jìn)外資過程中,通過分析跨國(guó)公司的投資傾向變動(dòng),來相應(yīng)的引進(jìn)合適的外資更好的發(fā)展本國(guó)經(jīng)濟(jì)。
二、博弈分析
一般來說,跨國(guó)公司可以通過三種方式將產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移到中國(guó):獨(dú)資、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、合資,其差別在于跨國(guó)公司的占股程度,即獨(dú)資形式的占股比例是 100%,技術(shù)轉(zhuǎn)讓的形式的占股比例是0,而合資的占股比例處于前兩種之間。因此我們只要確定跨國(guó)公司的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)和占股比例就能知道跨國(guó)公司的投資傾向。
在完全信息假設(shè)條件下,設(shè)α為跨國(guó)公司所占的股份(0≤α≤1),則中國(guó)參與合作的公司所占股份為(1-α);β表示產(chǎn)品生產(chǎn)過程中技術(shù)訣竅轉(zhuǎn)讓的單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi),如果合作企業(yè)不創(chuàng)新或跨國(guó)公司也不帶來新的技術(shù),則β隨著時(shí)間的推移而逐漸減少,但是如果跨國(guó)公司不斷帶來新的技術(shù),則β的值就會(huì)不變或增加;設(shè)定技術(shù)訣竅轉(zhuǎn)移系數(shù)為σ,則跨國(guó)公司技術(shù)轉(zhuǎn)移所獲得的利益為(σ β);ψ表示污染治理成本,這依據(jù)跨國(guó)公司所帶來的產(chǎn)業(yè)的污染程度來決定;θ表示跨國(guó)公司的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移成本;而ω為企業(yè)的總利潤(rùn)。
假設(shè)中國(guó)政府對(duì)跨國(guó)公司的市場(chǎng)進(jìn)入方式不設(shè)限制,而且永遠(yuǎn)獲得專利保護(hù),從而獲得對(duì)所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)訣竅的控制權(quán),則跨國(guó)公司的利潤(rùn)分為兩部分,一部分是對(duì)投資企業(yè)占股所獲得的利潤(rùn),設(shè)為 ;另一部分是跨國(guó)公司獲得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi),為,所以,跨國(guó)公司所獲得利潤(rùn)的凈現(xiàn)值為;那么中國(guó)合作伙伴的利潤(rùn)函數(shù)為:,其中為合作企業(yè)的凈收入,。
作為理性個(gè)體的經(jīng)濟(jì)行為,是為了獲取最大的利益。因而收益分配實(shí)則為各理性主體利益爭(zhēng)奪的博弈過程,其間需要各成員相互協(xié)商或談判來解決。而且企業(yè)對(duì)合作收益的預(yù)期不同,導(dǎo)致各利益主體產(chǎn)生效用差異,而滿意度差異會(huì)極大地影響合作成功與否。基于效用最大的Nash談判模型分析了理性人的博弈過程,設(shè)為伙伴i 的效用函數(shù),談判起點(diǎn),表示各利益主體愿意接受的分配下限值( 即企業(yè)運(yùn)用同樣資源單干時(shí)所獲取的收益)。談判模型的惟一理性解是下列規(guī)劃問題的最優(yōu)解:
這里是談判者i談判達(dá)成所獲得的效用,是可能實(shí)現(xiàn)的效用集合, 是談判破裂時(shí)談判雙方的效用,Nash稱點(diǎn)為威脅點(diǎn)(threat point) 。
進(jìn)一步 ,通過線性變換把威脅點(diǎn)作為原點(diǎn),那么問題就簡(jiǎn)化為:
,其中,
這種做法意味著,我們只要關(guān)注談判結(jié)果的凈收益就可以得到Nash談判解. Nash談判模型使各利益主體達(dá)到最大的滿意度,但是,只考慮了影響收益分配的單一因素,未能注意到合作伙伴關(guān)系的復(fù)雜性和具體差異。實(shí)際上,不同規(guī)模、實(shí)力的企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力是不同的,完全按照當(dāng)時(shí)的投入資源進(jìn)行收益分配,會(huì)逆向刺激跨國(guó)公司盡量規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),產(chǎn)生各種機(jī)會(huì)主義行為,從而使合作中各種創(chuàng)新活動(dòng)受阻,合作效益逐漸低下。具有生命周期的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移,隨著時(shí)間的推進(jìn),產(chǎn)業(yè)的投入要素是變化的。本文引入Jan Svejnar的推廣定理,即在談判定理的基礎(chǔ)上引入談判力概念,,且,,由談判雙方的專有性資產(chǎn)決定,即。比如跨國(guó)公司擁有技術(shù),專利和先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn),中國(guó)合作企業(yè)具備政策優(yōu)勢(shì),熟悉中國(guó)環(huán)境和游戲規(guī)則,中國(guó)企業(yè)擁有的“關(guān)系”、“政策”成了跨國(guó)公司在華經(jīng)營(yíng)不可或缺的資源(李維安,2003)。參與者行為在的約束條件下,選擇以最大化。對(duì)該規(guī)劃問題構(gòu)造Langrange函數(shù):
取極值一階條件為,從而有。通過構(gòu)建新的Langrange函數(shù)并求一階導(dǎo)數(shù),我們可以得到
(1)
將和式分別代入(1)式,我們可以得到本文的基本模型:
(2)
令,則模型(2)變形得到α的函數(shù):。 (3)
將(3)式對(duì)求偏導(dǎo),得:
當(dāng)時(shí),即跨國(guó)公司相對(duì)于東道國(guó)企業(yè)的投入資產(chǎn)的專有性越強(qiáng),則跨國(guó)公司在合資企業(yè)中越傾向于擁有更多的股權(quán)。
將(2)式對(duì)求偏導(dǎo),得:
即跨國(guó)公司對(duì)中國(guó)合資伙伴收取的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)越多,則其占股比例越少。
考慮中國(guó)政府的因素。中國(guó)在引進(jìn)外資的時(shí)候,通常希望在彌補(bǔ)本國(guó)資本缺口的同時(shí),獲得其他引資方式無法得到的外部效應(yīng),包括技術(shù)外溢效應(yīng)、促進(jìn)出口效應(yīng)、競(jìng)爭(zhēng)效應(yīng)以及改善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)效應(yīng)等。傳統(tǒng)的外國(guó)直接投資理論僅僅考慮跨國(guó)公司對(duì)外投資活動(dòng)的成本。但是,對(duì)中國(guó)而言,引資同樣需要成本,而且相對(duì)于引資效果,中國(guó)吸收外國(guó)直接投資的成本有時(shí)“過于高昂”,甚至“超過了外資帶來的收益”,從而導(dǎo)致本國(guó)福利的損失,這主要體現(xiàn)在一些污染產(chǎn)業(yè)中。因此在產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移中,政府的優(yōu)惠政策或限制措施勢(shì)必影響跨國(guó)公司進(jìn)行外國(guó)直接投資的收益,促使其做出新的調(diào)整。如上式,如果跨國(guó)公司利益中,政府征收外商高額的稅收,則產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移成本高于其收益,跨國(guó)公司將會(huì)選擇技術(shù)轉(zhuǎn)讓或到別的國(guó)家投資;如果政府采用優(yōu)惠政策,則跨國(guó)公司選擇獨(dú)資形式其收益最大。
三、小結(jié)
吸收外商投資是中國(guó)對(duì)外開放基本國(guó)策的重要內(nèi)容。改革開放三十年來,我國(guó)已成為全世界吸收外資最多的國(guó)家之一,連續(xù)16年居發(fā)展中國(guó)家首位,累計(jì)設(shè)立外商投資企業(yè)63.5萬家,實(shí)際吸收外商直接投資超過7700億美元,對(duì)華投資的企業(yè)來自世界近200個(gè)國(guó)家和地區(qū),世界500強(qiáng)企業(yè)有480多家在華投資,設(shè)立地區(qū)總部近40家。 一些跨國(guó)公司對(duì)我國(guó)的環(huán)境保護(hù)發(fā)揮了積極的作用,它們的環(huán)境保護(hù)水平和意識(shí)高于國(guó)內(nèi)企業(yè),特別是通過利用FDI對(duì)一些設(shè)備陳舊、技術(shù)落后的老企業(yè)的改造,降低了原材料的消耗,減少了污染排放。但很大一部分外資企業(yè)對(duì)我國(guó)環(huán)境保護(hù)帶來負(fù)面影響,許多跨國(guó)公司將在母國(guó)己經(jīng)被禁止或嚴(yán)格限制生產(chǎn)的高污染產(chǎn)品轉(zhuǎn)移到中國(guó)生產(chǎn),從而轉(zhuǎn)嫁環(huán)境污染。我國(guó)近年吸收的FDI中,從事高污染的生產(chǎn)企業(yè)(如化工、造紙、石油煤炭、冶金等)占吸引外資企業(yè)總數(shù)的20%,成了一個(gè)巨大的污染源。因此,隨著跨國(guó)公司的增多,其對(duì)東道國(guó)環(huán)境保護(hù)和可持續(xù)發(fā)展的影響越來越大。
從文中分析可看到,外商對(duì)污染產(chǎn)業(yè)的投資傾向主要由跨國(guó)公司、本國(guó)企業(yè)及政府的談判力決定?？鐕?guó)企業(yè)與本國(guó)企業(yè)的專有性優(yōu)勢(shì)強(qiáng)弱決定跨國(guó)公司的投資方向,而政府的政策措施影響著跨國(guó)公司的投資決策。
因此,在中國(guó)需要引進(jìn)技術(shù),增加就業(yè)的大環(huán)境下,在承接國(guó)外污染產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的過程中,政府可以根據(jù)世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)條件的改變,制定靈活的引進(jìn)措施。當(dāng)外商投資的產(chǎn)業(yè)確實(shí)含有較高的技術(shù),能給本國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)帶來福利的產(chǎn)業(yè),我們可以通過合資或技術(shù)轉(zhuǎn)讓的方式,引進(jìn)資金和技術(shù),同時(shí)減少環(huán)境治理成本,切實(shí)提高外資的有效性;如果跨國(guó)公司的產(chǎn)業(yè)污染成本太高,可以限制其污染產(chǎn)業(yè)的投資。
參考文獻(xiàn):
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關(guān)鍵詞:融資結(jié)構(gòu);權(quán)衡理論;委托;信號(hào)傳遞;金融成長(zhǎng)周期
中圖分類號(hào):F27文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
企業(yè)融資結(jié)構(gòu),又稱資本結(jié)構(gòu),是從融資方式的角度對(duì)企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的劃分,指在企業(yè)融資總額中內(nèi)源性融資與外源性融資所占的比重。我國(guó)關(guān)于資本結(jié)構(gòu)理論的研究起步較晚,國(guó)內(nèi)學(xué)者在這方面的研究主要側(cè)重于對(duì)國(guó)外現(xiàn)有資本結(jié)構(gòu)理論進(jìn)行綜述介紹,或在已有資本結(jié)構(gòu)理論的基礎(chǔ)上進(jìn)行各自相應(yīng)的研究。因此,資本結(jié)構(gòu)理論部分的文獻(xiàn)綜述大都集中于國(guó)外文獻(xiàn),國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)相對(duì)較少。國(guó)外理論界比較一致的看法是:以莫迪利亞尼和米勒在1958年發(fā)表的《資本成本、公司財(cái)務(wù)與投資理論》中提出的MM理論為界,將資本結(jié)構(gòu)理論大體分為兩個(gè)階段:MM理論之前是早期資本結(jié)構(gòu)理論,之后被稱為現(xiàn)代資本結(jié)構(gòu)理論。
一、早期資本結(jié)構(gòu)理論
早期資本結(jié)構(gòu)理論是美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家大衛(wèi)?杜蘭特于1952年在題為《企業(yè)負(fù)債及權(quán)益資金的成本:趨勢(shì)和計(jì)量問題》的論文中提出的,包括凈收益理論、凈經(jīng)營(yíng)收益理論和傳統(tǒng)理論。凈收益理論認(rèn)為,負(fù)債可以降低企業(yè)的資本成本,負(fù)債程度越高,企業(yè)的價(jià)值越大,當(dāng)企業(yè)100%使用債務(wù)資金時(shí),企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值最大。凈營(yíng)業(yè)收益理論認(rèn)為,企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和企業(yè)成本與企業(yè)的價(jià)值無關(guān),不存在最佳資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化問題。傳統(tǒng)理論介于以上兩種理論之間,認(rèn)為每個(gè)企業(yè)都存在一個(gè)最佳的資本結(jié)構(gòu),企業(yè)可以通過財(cái)務(wù)杠桿的使用來降低加權(quán)平均資本成本,并增加企業(yè)的總價(jià)值。但財(cái)務(wù)杠桿的利用伴隨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),從而引起債務(wù)資本成本和權(quán)益資本成本的提高?？梢钥闯?凈收益理論重視財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)而忽視了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),凈經(jīng)營(yíng)收益理論又過分夸大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),傳統(tǒng)理論則忽略了負(fù)債比率同權(quán)益資本成本之間的關(guān)系,而且三種理論都建立在經(jīng)驗(yàn)推斷的基礎(chǔ)上,沒有經(jīng)過科學(xué)的數(shù)學(xué)推導(dǎo)和統(tǒng)計(jì)分析,是不成熟的理論。
二、現(xiàn)代資本結(jié)構(gòu)理論
現(xiàn)代資本結(jié)構(gòu)理論形成于20世紀(jì)五十年代,跨越到七十年代后期,它以MM定理為中心,沿著兩個(gè)主要分支發(fā)展:一個(gè)分支是探討稅收差異對(duì)資本結(jié)構(gòu)的影響,被稱為“稅差學(xué)派”;另一個(gè)分支研究破產(chǎn)成本與資本結(jié)構(gòu)的關(guān)系,發(fā)展成為財(cái)務(wù)困境成本學(xué)派,形成“破產(chǎn)成本主義”和“財(cái)務(wù)困境主義”,這兩個(gè)分支最后合并為權(quán)衡理論。
(一)MM理論。在最初的MM理論中,Modigliani和Miller(1958)假設(shè)了一系列完善的資本市場(chǎng)條件,如無稅收、無交易成本、無破產(chǎn)成本、無信息不對(duì)稱問題等。在這些假設(shè)基礎(chǔ)上,他們運(yùn)用套利原理,證明企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)與其市場(chǎng)價(jià)值無關(guān),即企業(yè)的總價(jià)值將不受資本結(jié)構(gòu)變動(dòng)的影響。然而,公司所得稅是客觀存在的,無稅收的假設(shè)顯然與現(xiàn)實(shí)不符,于是1963年Modigliani在《企業(yè)所得稅和資本成本:一項(xiàng)修正》中引入公司所得稅因素,得出使企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值最大化的最優(yōu)融資結(jié)構(gòu)應(yīng)該全部為債務(wù)融資的結(jié)論。1976年Miller在美國(guó)金融學(xué)會(huì)上所做的報(bào)告中引入個(gè)人所得稅因素,指出當(dāng)存在個(gè)人所得稅時(shí),負(fù)債經(jīng)營(yíng)的節(jié)稅效應(yīng)會(huì)被個(gè)人所得稅所抵消,對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響不像人們想像的那么大,這就是所謂的“米勒修訂”。
修正后的MM理論雖然較先前有了一些改進(jìn),但在其理論背后的假設(shè)條件中,仍然存在非現(xiàn)實(shí)的假設(shè)――公司不承受任何與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的成本。然而,在公司經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)實(shí)條件下,隨著公司負(fù)債比重的增加,不僅僅增加了公司減稅收益(稅收擋板效應(yīng)),而且也增加了公司破產(chǎn)的可能性。
(二)權(quán)衡理論。六十年代末,資本結(jié)構(gòu)理論沿著MM定理的假設(shè)條件形成兩條分支――“稅差學(xué)派”和“破產(chǎn)成本主義”。這兩大學(xué)派最后歸因于羅比切克和梅耶斯所倡導(dǎo)的權(quán)衡理論。Robichek和Myers在1966年所寫的《最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)理論問題》中指出在債務(wù)的減稅收益和破產(chǎn)成本之間存在著一種權(quán)衡,公司存在目標(biāo)資本結(jié)構(gòu),它是負(fù)債的稅收收益與發(fā)行債務(wù)所引起的破產(chǎn)成本之間權(quán)衡的結(jié)果,這就是權(quán)衡理論。可見權(quán)衡理論是建立在稅收利益和破產(chǎn)成本相互權(quán)衡的基礎(chǔ)上的。隨后,DeAngelo、Masuli和Kim等人建立了后權(quán)衡理論,將負(fù)債引發(fā)的成本從破產(chǎn)成本進(jìn)一步擴(kuò)展到成本、財(cái)務(wù)困境成本等方面,這實(shí)際上是擴(kuò)大了權(quán)衡理論中成本和收益所包含的內(nèi)容,把公司目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)看成是各類稅收利益與各類負(fù)債相關(guān)成本之間的權(quán)衡。
權(quán)衡理論放松了MM定理中無破產(chǎn)成本、企業(yè)投資決策和金融決策相互獨(dú)立等假設(shè),引入了均衡的概念,討論了破產(chǎn)成本對(duì)企業(yè)不斷增加的負(fù)債抑制作用,解釋了企業(yè)存在最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)的原因,使現(xiàn)代企業(yè)資本結(jié)構(gòu)理論取得了極大進(jìn)展。相對(duì)而言,權(quán)衡理論的結(jié)論比較貼近實(shí)際,因而到了20世紀(jì)七十年代,它一度成為現(xiàn)代企業(yè)資本結(jié)構(gòu)理論中的主流學(xué)派。但也應(yīng)看到,權(quán)衡理論考察的企業(yè)價(jià)值和資本結(jié)構(gòu)都是以信息完全的資本市場(chǎng)為前提的,而現(xiàn)實(shí)生活中信息不對(duì)稱是普遍存在的,再加之成本的量化存在困難,這就使得權(quán)衡理論應(yīng)用起來大打折扣。
三、信息不對(duì)稱條件下的資本結(jié)構(gòu)理論
七十年代后期,由于信息不對(duì)稱和博弈論的引入,使資本結(jié)構(gòu)理論研究發(fā)生了一次質(zhì)的飛躍,新資本結(jié)構(gòu)理論以信息不對(duì)稱為中心,大量引入經(jīng)濟(jì)學(xué)各方面的最新分析方法,從新的學(xué)術(shù)視野來分析和解釋資本結(jié)構(gòu)問題,提出了不少標(biāo)新立異的觀點(diǎn),包括委托理論、融資次序理論、信號(hào)傳遞理論、控制權(quán)理論、金融成長(zhǎng)周期理論等。
(一)委托理論。1976年詹森和麥克林提出委托理論,首次將委托關(guān)系引入資本結(jié)構(gòu)的分析框架中,發(fā)現(xiàn)成本是企業(yè)所有權(quán)結(jié)構(gòu)的決定因素。該理論將公司資本結(jié)構(gòu)看成是一種用來最小化成本的工具,指出企業(yè)內(nèi)部和外部投資者之間潛在的沖突決定著最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu),企業(yè)要在成本和其他融資成本之間進(jìn)行取舍,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。
(二)融資次序理論。1984年梅耶斯和梅吉勒夫提出不對(duì)稱信息下的融資次序理論。該理論認(rèn)為,企業(yè)的融資決策應(yīng)根據(jù)成本最小化原則來依次選擇不同的融資方式。企業(yè)融資選擇總是先內(nèi)源、后外源,在外源當(dāng)中,又總是先債務(wù)、后權(quán)益,即遵循“內(nèi)部融資――發(fā)行債券――發(fā)行股票”的融資順序。該理論強(qiáng)調(diào)信息問題對(duì)企業(yè)融資結(jié)構(gòu)的影響,這比各種使用均衡方法來尋求最優(yōu)融資結(jié)構(gòu)的主流理論有所進(jìn)步,但這種理論重在解釋在特定制度約束條件下企業(yè)對(duì)增量資金的融資行為,具有短期性,無法揭示企業(yè)成長(zhǎng)過程中資本結(jié)構(gòu)的動(dòng)態(tài)變化規(guī)律。
(三)信號(hào)傳遞理論。1977年羅斯首次提出信號(hào)傳遞理論,他指出MM理論中假定了市場(chǎng)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)行為擁有充分信息,然而現(xiàn)實(shí)中經(jīng)理人員本身是內(nèi)部人,了解其企業(yè)收益的真實(shí)分布狀態(tài),而投資者不了解,如果市場(chǎng)高估企業(yè)證券價(jià)值,經(jīng)理人員將從中受益;反之,如果企業(yè)破產(chǎn),經(jīng)理人員將受到相應(yīng)的懲罰,因此投資者將高負(fù)債看作是企業(yè)高質(zhì)量的一個(gè)信號(hào)。對(duì)任一負(fù)債水平而言,低質(zhì)量企業(yè)的邊際預(yù)期破產(chǎn)成本都較高,其經(jīng)理人難以模仿高質(zhì)量企業(yè)進(jìn)行債務(wù)融資。這樣,高質(zhì)量的企業(yè)通過發(fā)行更多的債券可以將自己與低質(zhì)量的企業(yè)區(qū)分開?？梢?該理論是以市場(chǎng)有效為前提條件的。
(四)控制權(quán)理論。隨著20世紀(jì)八十年代接管活動(dòng)的日益活躍,有關(guān)資本結(jié)構(gòu)理論的研究重點(diǎn)轉(zhuǎn)向探討公司控制權(quán)與資本結(jié)構(gòu)的關(guān)系。資本結(jié)構(gòu)控制權(quán)理論就是以融資契約的不完全性為研究起點(diǎn),以公司控制權(quán)的最優(yōu)配置為研究目的,分析資本結(jié)構(gòu)如何通過影響公司控制權(quán)進(jìn)而影響公司價(jià)值。該理論的主要代表人物阿洪和博爾頓認(rèn)為,對(duì)于一個(gè)對(duì)企業(yè)控制權(quán)有偏好的經(jīng)營(yíng)者來說,企業(yè)融資結(jié)構(gòu)的先后順序是內(nèi)部融資、發(fā)行股票、發(fā)行債券和銀行貸款;但從有利于企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和建立約束監(jiān)督機(jī)制來說,其融資結(jié)構(gòu)的順序正好相反。
(五)企業(yè)金融成長(zhǎng)周期理論。20世紀(jì)七十年代,Weston與Brigham提出了企業(yè)生命周期的假說,Berger等人將企業(yè)生命周期與融資結(jié)合,提出了企業(yè)金融成長(zhǎng)周期理論。該理論認(rèn)為,企業(yè)在其發(fā)展歷程中普遍存在一個(gè)金融成長(zhǎng)周期,即小的新建的信息不透明的企業(yè)多依賴內(nèi)部融資,貿(mào)易融資或天使融資,當(dāng)其逐步發(fā)展時(shí),可獲得間接融資,最后是公共權(quán)益和債務(wù)市場(chǎng)進(jìn)行融資。該理論雖然涉及到小企業(yè)的融資問題,但它只是對(duì)企業(yè)融資路徑的一般性描述,不適用于所有的小企業(yè),因?yàn)槠髽I(yè)的規(guī)模、年齡和信息不透明程度等并不是完全相關(guān)的。
從以上綜述可以看出,從融資需求的角度出發(fā),研究企業(yè)融資結(jié)構(gòu)的決定因素及最優(yōu)選擇問題在國(guó)外理論界已經(jīng)形成比較成熟的體系,這對(duì)我國(guó)學(xué)者研究融資結(jié)構(gòu)問題提供了借鑒意義。需要注意的是,這些經(jīng)典的融資結(jié)構(gòu)理論是針對(duì)一般企業(yè)提出的,且都是以企業(yè)價(jià)值最大化作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的,這與中小企業(yè)主的目標(biāo)函數(shù)多元化的實(shí)際情況有出入,而且每種理論都是建立在嚴(yán)格的假設(shè)條件基礎(chǔ)上的,具體使用時(shí)需要考慮理論的產(chǎn)生背景和適用環(huán)境。
(作者單位:河北省天然氣有限責(zé)任公司)
主要參考文獻(xiàn):
[1]王寧.企業(yè)融資研究.東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2002.
【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制執(zhí)行;執(zhí)行力文化;企業(yè)誠(chéng)信契約
如何在內(nèi)部控制中發(fā)揮文化對(duì)各級(jí)內(nèi)部控制人員的塑造和行為引導(dǎo)作用,強(qiáng)化各級(jí)內(nèi)部控制人員的職業(yè)道德意識(shí)?文化①通常隱含于組織制度并作為其行為前提思維模式的假設(shè),已經(jīng)被組織成員有意識(shí)或無意識(shí)地普遍認(rèn)可,人們的行為會(huì)自覺、甚至是不自覺地受到這些價(jià)值觀和行為準(zhǔn)則的影響。作為非正式制度的文化,不僅是內(nèi)部控制這類正式制度的補(bǔ)充,更是影響內(nèi)部控制模式的選擇與發(fā)展的因素。作為一種有益的補(bǔ)充,在企業(yè)正式制度和組織結(jié)構(gòu)難以觸及的地方發(fā)揮作用,即利用文化的作用,引導(dǎo)、約束企業(yè)內(nèi)部控制人員在履行其控制職責(zé)時(shí),遵循商業(yè)倫理,強(qiáng)化職業(yè)道德意識(shí)②。勞拉?納什(Laura Nash)提出處理管理決策時(shí)企業(yè)文化在其中所起的作用:一是選擇應(yīng)該遵循什么法律并決定是否遵守這些法律;二是在主流法律外的經(jīng)濟(jì)社會(huì)問題之間進(jìn)行選擇;三是在自身利益和公司利益的優(yōu)先性之間進(jìn)行選擇③。其中“在自身利益和公司利益的優(yōu)先性之間進(jìn)行選擇”問題,就是強(qiáng)調(diào)通過文化建設(shè)倡導(dǎo)企業(yè)各類人員的商業(yè)倫理和職業(yè)道德,引導(dǎo)、規(guī)范其行為的重要理論依據(jù)。正如2002年美國(guó)《商業(yè)周刊》指出,安然公司的失敗并不只在于財(cái)務(wù)造假或高層腐敗,還在于其企業(yè)文化。安然不顧一切地強(qiáng)調(diào)收益增長(zhǎng)和個(gè)人能動(dòng)性,加上常規(guī)的公司檢查和平衡的缺乏,終于使企業(yè)從一種獎(jiǎng)勵(lì)激進(jìn)性戰(zhàn)略的文化蛻變?yōu)橐环N日益依賴于不道德捷徑的文化,文化治理的空白往往是內(nèi)部控制的關(guān)鍵缺陷。林恩?夏普?佩因(Lym Sharp Paine)將公司道德視為高績(jī)效企業(yè)的基石,并指出領(lǐng)先企業(yè)不僅能夠制造財(cái)富,生產(chǎn)和提供優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和服務(wù),而且還要成為“道德角色”的表率――作為在道德框架下開展業(yè)務(wù)的、深具責(zé)任心的代表④。美國(guó)斯坦福大學(xué)教授柯林斯和波拉斯在《基業(yè)長(zhǎng)青》一書的研究中指出,“基業(yè)長(zhǎng)青”的企業(yè)主要為使命所驅(qū)動(dòng),而不純粹為利潤(rùn)指標(biāo)而驅(qū)動(dòng),這里的“使命”便是一種公司道德文化和社會(huì)責(zé)任⑤。
如果將內(nèi)部控制比作企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的戰(zhàn)略,沒有強(qiáng)有力的執(zhí)行力作為保障,則戰(zhàn)略不能落地,控制難以生效。執(zhí)行力的大小主要受三方面因素的影響:流程、技能、意愿。流程是指企業(yè)運(yùn)作流程,包括管理流程和業(yè)務(wù)流程;技能主要是企業(yè)成員的職業(yè)執(zhí)行技能,就是目標(biāo)設(shè)定力、資源調(diào)配力、時(shí)間計(jì)劃力、崗位行動(dòng)力、過程控制力與結(jié)果評(píng)估力六種職業(yè)執(zhí)行(做事)技能;意愿是指企業(yè)員工工作的主動(dòng)性和熱情,具體到內(nèi)部控制執(zhí)行中,就是什么樣的執(zhí)行文化在影響、支配、制約企業(yè)各責(zé)任主體(人員)的內(nèi)部控制執(zhí)行力。
顯然,要想全面持續(xù)地提升內(nèi)部控制執(zhí)行力,就必須將執(zhí)行融入企業(yè)的文化之中。如果沒有文化意義上的改變,就不會(huì)有內(nèi)部控制整體執(zhí)行框架的形成。執(zhí)行文化⑥凝聚企業(yè)全體成員的執(zhí)行精神,開發(fā)各個(gè)方面的執(zhí)行潛能,指導(dǎo)企業(yè)的執(zhí)行實(shí)踐,規(guī)范企業(yè)的執(zhí)行行為,為企業(yè)及其成員的執(zhí)行力提升提供無形的力量,真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的生態(tài)平衡與持續(xù)改進(jìn)。誠(chéng)信既是企業(yè)文化的重要組成部分,又是企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的主要因素。同時(shí),它作為道德規(guī)范的重要組成部分,直接影響著企業(yè)員工的控制意識(shí),并通過外在的社會(huì)評(píng)價(jià)和內(nèi)在的職業(yè)良知發(fā)揮作用。如果企業(yè)員工堅(jiān)守誠(chéng)信原則,就可以使所有雇員在一般和特定環(huán)境下根據(jù)各自的職責(zé)范圍,依據(jù)行為準(zhǔn)則,保持客觀的判斷,從而使內(nèi)部控制得以實(shí)施。正如COSO報(bào)告指出,控制環(huán)境是指構(gòu)成一個(gè)單位的氛圍,影響內(nèi)部人員控制其他成分的基礎(chǔ)。包括:員工的誠(chéng)實(shí)性和道德觀;員工的勝任能力;董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì);管理理念和經(jīng)營(yíng)方式;組織結(jié)構(gòu);授予權(quán)利和責(zé)任的方式等等。在控制環(huán)境這個(gè)要素當(dāng)中,就明確提出了對(duì)員工的誠(chéng)實(shí)性和道德觀的要求?？梢?誠(chéng)信與內(nèi)部控制相互依賴,又相互促進(jìn)。
一、文化與內(nèi)部控制執(zhí)行效率
文化是一個(gè)國(guó)家,一個(gè)民族千百年來積淀下來的對(duì)人的行為規(guī)范及價(jià)值取向的一種潛移默化的思維定式。它直接影響著人們處理問題的方式,以及人們對(duì)自己理想的定位模式。人的行為是對(duì)制度環(huán)境和制度規(guī)則的一種理性反應(yīng), 不同的制度環(huán)境必然會(huì)產(chǎn)生不同的行為,進(jìn)而帶來不同的績(jī)效。嚴(yán)格地說,內(nèi)部控制的制定、執(zhí)行、監(jiān)督都是人類行為的結(jié)果,而人類行為是受文化影響的。文化對(duì)于內(nèi)部控制這一制度安排的影響是普遍的、基礎(chǔ)的,而且文化既可能產(chǎn)生正向作用,也可能產(chǎn)生反向作用,即適合文化的內(nèi)部控制安排的運(yùn)作相對(duì)順利和高效,否則就步履維艱、低效運(yùn)行。作為組織成員共同的價(jià)值觀念和行為準(zhǔn)則,文化可以通過三個(gè)途徑提升內(nèi)部控制執(zhí)行效率:第一,文化減少了成員預(yù)期的不確定性,有利于個(gè)體專用性知識(shí)和能力的積累;第二,作為一種重要的非正式控制機(jī)制,文化補(bǔ)充了正式控制制度,可以減少監(jiān)督成本;第三,文化可以改善成員的偏好函數(shù),使成員趨向組織的共同目標(biāo),而恰恰是這種歸屬感降低了組織運(yùn)行中的談判和討價(jià)還價(jià)成本。
企業(yè)文化對(duì)人類行為的約束是一種軟約束,即通過培養(yǎng)企業(yè)員工(包括管理層)的整體價(jià)值觀,通過企業(yè)文化建設(shè)激發(fā)員工的責(zé)任感、榮譽(yù)感等,以達(dá)到員工的自我管理、自我控制、自我激勵(lì)的目的。對(duì)員工的軟約束之所以必要,是因?yàn)橛布s束因信息不對(duì)稱、成本收益原則等原因,無法涵蓋所有應(yīng)該約束的內(nèi)容?！白鳛榧w價(jià)值觀和行動(dòng)準(zhǔn)則的集合體,(企業(yè))文化在組織中發(fā)揮著一種控制功能。文化對(duì)員工的控制是基于員工對(duì)企業(yè)的依賴,而不是基于企業(yè)對(duì)員工的激勵(lì)和監(jiān)督。那些在文化上對(duì)企業(yè)有依賴感的員工肯定會(huì)對(duì)個(gè)人目標(biāo)進(jìn)行自覺調(diào)整,使之符合企業(yè)價(jià)值目標(biāo)(范黎波、李自杰,2001年)”。正如日本拓植大學(xué)今西伸二教授(1988)在《關(guān)于日本企業(yè)文化的探討》一文中指出,企業(yè)文化是特定企業(yè)中既有特征的價(jià)值體系,由三項(xiàng)主要因素構(gòu)成,一是價(jià)值體系――精神方面:企業(yè)哲學(xué)、經(jīng)營(yíng)觀念、企業(yè)目標(biāo)等;二是行為體系――工作結(jié)構(gòu)、組織環(huán)境、組織結(jié)構(gòu)、戰(zhàn)略、規(guī)章制度、習(xí)慣、慣例等;三是經(jīng)營(yíng)風(fēng)尚――基礎(chǔ)方面:社會(huì)、組織風(fēng)尚、傳統(tǒng)、行為規(guī)范、成員行為能力等。
(一)控制環(huán)境決定了組織的整個(gè)基調(diào)⑦,并影響到組織人員的控制意識(shí)
控制環(huán)境包括幾個(gè)不同的區(qū)域,其中組織的整體道德倫理價(jià)值觀、管理理念和組織對(duì)待員工的方式是最重要的。道德倫理價(jià)值觀:組織人員的誠(chéng)實(shí)和道德品質(zhì)及他們對(duì)道德原則的承諾,代表其正直的程度,有良好道德品質(zhì)的人?；谡_的理由做正確的事情,道德倫理價(jià)值觀是控制環(huán)境的基本要素,控制措施的有效性取決于創(chuàng)建、管理和監(jiān)控這些措施的人的正直程度和倫理價(jià)值觀,組織中員工的正直程度和倫理狀況,依賴于組織制定的倫理和行為標(biāo)準(zhǔn)及這些標(biāo)準(zhǔn)的傳達(dá)方式和實(shí)施方式⑧。同時(shí),內(nèi)部控制雖然能有效地達(dá)到保護(hù)資產(chǎn)、保障經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合規(guī)性、效率性的目的,但制度無論設(shè)計(jì)得多么完善,運(yùn)行得如何有效,都無法消除其本身所固有的局限性⑨。而成功的企業(yè)文化,能將理念有力地貫穿于員工的價(jià)值判斷和是非標(biāo)準(zhǔn)中,并指導(dǎo)其行為方式,最終形成“行動(dòng)力”。因此,優(yōu)秀的企業(yè)文化能灌輸正確的價(jià)值判斷標(biāo)準(zhǔn),使員工有強(qiáng)烈的羞恥意識(shí),知道什么可為、什么不可為,從而在員工心中建立真正的自我約束機(jī)制,以彌補(bǔ)制度的缺憾。
(二)管理理念、經(jīng)營(yíng)方式、業(yè)務(wù)運(yùn)行風(fēng)格對(duì)控制環(huán)境的影響⑩
除了組織中人員的誠(chéng)實(shí)和正直程度外,良好的管理理念也有助于避免出現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境,沒有特定的控制措施可以用于改善管理理念。但是如果不好的管理理念導(dǎo)致了高風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境,就需要用更強(qiáng)的控制措施來更細(xì)地控制業(yè)務(wù)活動(dòng)。高層管理人員的態(tài)度和行為對(duì)組織的氣氛將起到?jīng)Q定作用。若高層管理人員的道德倫理行為的標(biāo)準(zhǔn)高,就會(huì)雇傭有能力的員工,對(duì)他們進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓ぷ髋嘤?xùn),建立良好的組織機(jī)構(gòu),以一個(gè)人的工作檢查另一個(gè)人的工作,并保持保守的管理風(fēng)格和財(cái)務(wù)報(bào)告制度;第二種組織氣氛與此相反,高層管理人員常常過度使用雇員,員工培訓(xùn)的機(jī)會(huì)很少,工作定義不明確,管理人員常常高估成本,低估問題。底層員工的態(tài)度和行為一般反映了高層管理人員的態(tài)度和行動(dòng),所以第一種組織有強(qiáng)有力的控制環(huán)境,而第二種組織的控制環(huán)境是非常弱的。
(三)企業(yè)制定的任何制度都不可能超越設(shè)立這些制度的人
企業(yè)制度的建立體現(xiàn)了管理者的經(jīng)營(yíng)理念,而其經(jīng)營(yíng)理念則體現(xiàn)了管理者的管理哲學(xué)和品行。百年老店中的“同仁堂”、“全聚德烤鴨”盡管是家族式的管理,但經(jīng)久不衰。因?yàn)槠涔芾碚叱珜?dǎo)的是中國(guó)儒家文化的“誠(chéng)信”,其經(jīng)營(yíng)理念體現(xiàn)在“服務(wù)于百姓,取自于百姓”。一個(gè)立足于平民日常生活起居的行業(yè),在內(nèi)部控制上更多地要依賴于控制活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程的監(jiān)督,其內(nèi)部控制的建立應(yīng)體現(xiàn)的是重質(zhì)量、薄利潤(rùn)、零售范圍廣這些特點(diǎn)。這些著名老店正是恪守著這樣的宗旨,才使其百年不衰。因此,企業(yè)文化的建設(shè)支持和維護(hù)了企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。
(四)良好的企業(yè)文化是內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和建立的基礎(chǔ)
企業(yè)文化是將企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為方式進(jìn)行統(tǒng)一和融合,使員工自身價(jià)值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)達(dá)到有機(jī)的結(jié)合。它是一個(gè)企業(yè)的中樞神經(jīng);它所支配的是人們的思維方式、行為方式。只有當(dāng)企業(yè)中每一個(gè)員工目標(biāo)明確、觀念趨同,內(nèi)部控制才更有實(shí)效。企業(yè)內(nèi)部控制的邏輯起點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是“修自安人”{11}?！靶拮浴本褪亲晕夜芾?而自我管理是企業(yè)文化的一個(gè)基本內(nèi)容。因此,在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度,必然會(huì)成為行為規(guī)范,得到很好的貫徹執(zhí)行,能有效地解決公司治理和會(huì)計(jì)信息失真的問題。
圖1用象限的形式說明了組織文化和內(nèi)部控制之間在概念上的關(guān)系。那些建立并維持有效文化的企業(yè)最有可能長(zhǎng)期生存和成功,沒有這樣的文化,惡化就會(huì)很快成為現(xiàn)實(shí)。
正是由于員工的道德水準(zhǔn)和價(jià)值觀念在內(nèi)部控制環(huán)境中的重要作用,各國(guó)在內(nèi)部控制的建立中都十分重視員工道德水準(zhǔn)和價(jià)值觀念的承接性,越來越多的國(guó)家將道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則的建設(shè)直接納入內(nèi)部控制的內(nèi)容。如美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師David M.Wills和Susan S.Lightle兩位博士通過對(duì)78家公司的調(diào)查發(fā)現(xiàn),有7個(gè)公司涉及到為保證符合道德標(biāo)準(zhǔn)而建立了檢查程序。例如,為了保證每個(gè)人都能夠持續(xù)地理解統(tǒng)馭企業(yè)實(shí)踐的內(nèi)部控制機(jī)制和政策,公司制定了一個(gè)持續(xù)的針對(duì)關(guān)鍵管理人員和財(cái)務(wù)人員的“管理受托方案”,督促他們遵循企業(yè)道德慣例,從而在企業(yè)營(yíng)運(yùn)中按照較高的道德標(biāo)準(zhǔn)來增強(qiáng)員工的責(zé)任感。
二、內(nèi)部控制的誠(chéng)信執(zhí)行:基于顯性契約與隱性契約的分析
契約思想起源于法律。在羅馬法律中,契約是由雙方意見一致而產(chǎn)生的相互間法律關(guān)系的一種約定{12}?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)中的契約概念,比法律中的契約概念更為廣泛。在經(jīng)濟(jì)學(xué)中,所有的市場(chǎng)交易都被看作是一種契約關(guān)系?，F(xiàn)代契約理論首先區(qū)分了完全契約和不完全契約。所謂完全契約是指契約方都能完全預(yù)見契約期內(nèi)可能發(fā)生的主要事件,愿意遵守雙方簽定的契約條款,當(dāng)契約方對(duì)契約條款產(chǎn)生爭(zhēng)議時(shí),第三方比如說法庭能強(qiáng)制執(zhí)行;而不完全契約正好相反。事實(shí)上,由于人的有限理性、外在環(huán)境的復(fù)雜性和不確定性、信息不完全與不對(duì)稱等、事實(shí)的不可觀察或不可證實(shí)性,現(xiàn)實(shí)中的契約只能是不完全的契約?，F(xiàn)代契約理論還根據(jù)契約的表現(xiàn)形式區(qū)分了隱性契約(或默認(rèn)契約)和顯性契約。隱性契約指契約方之間的各種心照不宣的復(fù)雜協(xié)議,它沒有成文的契約條款,只存在于人們的心里;而顯性契約則存在正式的契約條款和具體的契約內(nèi)容。顯性契約如各種法律、制度、合同等,隱性契約如文化傳統(tǒng)、習(xí)慣、道德風(fēng)俗等無形的非正式約束。在現(xiàn)代社會(huì),聲譽(yù)約束與國(guó)家強(qiáng)制是兩種主要的契約治理機(jī)制。
筆者認(rèn)為,內(nèi)部控制與誠(chéng)信通過不同的方式增加內(nèi)部成員在交易中的可預(yù)測(cè)性,通過內(nèi)部控制與誠(chéng)信的互補(bǔ)關(guān)系,相對(duì)可以更真實(shí)地描述誠(chéng)信與內(nèi)部控制之間關(guān)系的動(dòng)態(tài)性。廉價(jià)而高效的內(nèi)部控制的存在使得企業(yè)較少依賴誠(chéng)信;而當(dāng)誠(chéng)信存在時(shí)企業(yè)可以降低因設(shè)置內(nèi)部控制機(jī)制而帶來的成本和復(fù)雜性。然而,大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)關(guān)系同時(shí)包含了內(nèi)部控制與誠(chéng)信,包含風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制的存在可能鼓舞公司承擔(dān)更大的、基于誠(chéng)信的風(fēng)險(xiǎn)。誠(chéng)信既是內(nèi)部控制的基礎(chǔ),更是內(nèi)部控制的保證。內(nèi)部控制規(guī)范和約束企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的首要條件是制度的完備性,但在現(xiàn)實(shí)中由于內(nèi)部控制制定者的“有限理性”和會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的未來不確定性,制定完備的內(nèi)部控制幾乎是不可能做到的,因而內(nèi)部控制表現(xiàn)為一種“不完備契約”,內(nèi)部控制的不完備性必然導(dǎo)致當(dāng)事人(企業(yè)決策層、管理層、執(zhí)行層及其他們之間)把剩余部分留給“隱含契約”。而隱含契約的實(shí)施主要是靠當(dāng)事人的信譽(yù)來維持的。從這個(gè)意義上說,內(nèi)部控制的不完備性和隱含契約是信譽(yù)存在的前提條件,而信譽(yù)則是隱含契約實(shí)施的基礎(chǔ)(李向陽(yáng),2000)。不完備的內(nèi)部控制只有在得到信譽(yù)、道德等非正式制度支持的情況下才能有效運(yùn)作。一個(gè)有信譽(yù)、有道德的當(dāng)事人會(huì)選擇被認(rèn)為是合理的解釋和恰當(dāng)?shù)姆绞教幚?盡量約束自己的機(jī)會(huì)主義行為并采取合作行動(dòng)?！靶恼詹恍钡男抛u(yù)即使在形式上是非正式的,但其功能與正式制度一樣具有“強(qiáng)迫性”,它誘導(dǎo)人們?cè)谡x與非正義、合理與不合理之間作出適當(dāng)選擇,以彌補(bǔ)正式制度的缺失。即使動(dòng)用法律的強(qiáng)制力來維護(hù)內(nèi)部控制的執(zhí)行,內(nèi)部控制的執(zhí)行效果也與當(dāng)事人是否重視信譽(yù)有關(guān)。更進(jìn)一步地從邏輯層面解釋,內(nèi)部控制規(guī)范作為普遍的、無人格的行為準(zhǔn)則,總是超越于具體的行為個(gè)體。這種普遍規(guī)范固然神圣而崇高,但在外在的形態(tài)下卻未必能為行為個(gè)體自覺接受,并化為個(gè)體的具體行為。如何使普遍性的規(guī)范化為個(gè)體的行為?如何保證普遍的規(guī)范在個(gè)體行為實(shí)踐中的有效性?這里無疑應(yīng)當(dāng)對(duì)道德、信譽(yù)予以特別的關(guān)注。因?yàn)榈赖?、信譽(yù)具有將規(guī)范內(nèi)化為個(gè)體以形成人格需要的功能。外在的、普遍的規(guī)范,只有通過理性的體驗(yàn)、情感的認(rèn)同以及自愿的接受,逐漸融合于個(gè)體自我的內(nèi)在道德意識(shí),才能在眾多個(gè)體的實(shí)踐中體現(xiàn)。從這個(gè)意義上說,道德、信譽(yù)是內(nèi)部控制運(yùn)行的基礎(chǔ),是內(nèi)部控制得以有效執(zhí)行的重要基礎(chǔ)(李心合,2002)。
其實(shí),在一個(gè)組織中,誠(chéng)信和適度內(nèi)部控制都是客觀存在的,組織內(nèi)的分工合作不僅依靠契約、制度等,在契約、制度無法涉及的方面更多地要依賴誠(chéng)信,組織中誠(chéng)信與適度內(nèi)部控制行為之間也具有十分重要的關(guān)系:誠(chéng)信帶有明顯的基于道德的感情因素,是超越理性的,從而使誠(chéng)信具有特殊的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。如果沒有誠(chéng)信所包含的感情因素和自我約束而過分依賴?yán)硇灶A(yù)期的手段,委托――關(guān)系將因投機(jī)行為或?yàn)榉婪锻稒C(jī)行為而產(chǎn)生過高的交易成本。但是,過分依賴誠(chéng)信又會(huì)引發(fā)分工合作的風(fēng)險(xiǎn),理性預(yù)期則可以減少誠(chéng)信的盲目性。因此分工合作中誠(chéng)信與適度內(nèi)部控制的程度存在此消彼長(zhǎng)的關(guān)系。高水平誠(chéng)信下的分工合作將弱化適度內(nèi)部控制的作用;低水平誠(chéng)信則需要高度的適度內(nèi)部控制手段維系分工合作。組織中管理者給予被管理者的誠(chéng)信,可以是從高水平誠(chéng)信――低度適度內(nèi)部控制到低水平誠(chéng)信(不誠(chéng)信)――高度適度內(nèi)部控制這一連續(xù)區(qū)間中的任何一點(diǎn)。
(一)內(nèi)部控制執(zhí)行與顯性契約
內(nèi)部控制制度安排是一種顯性契約,它作為一種制度化的存在已被契約方廣泛接受,因而企業(yè)締約者無需每次重復(fù)簽訂這種契約。然而,內(nèi)部控制契約又是不完全的,其不完全性表現(xiàn)在“任何內(nèi)控系統(tǒng),無論其設(shè)計(jì)和運(yùn)行多么完善,對(duì)實(shí)現(xiàn)管理層和董事會(huì)的控制目標(biāo)都只能提供合理的而非絕對(duì)的保證。這些控制目標(biāo)的達(dá)成受限于內(nèi)控系統(tǒng)的固有局限性。這些局限性包括:決策過程中的錯(cuò)誤判斷、執(zhí)行過程中的錯(cuò)誤過失。此外,內(nèi)部控制還會(huì)由于兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員勾結(jié)串通,或管理層越權(quán)而失效。另一個(gè)限制因素在于內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)必須考慮資源限制,以及內(nèi)部控制帶來的收益與執(zhí)行控制的成本之間的權(quán)衡”(COSO報(bào)告,1992){13}。國(guó)家強(qiáng)制履行作為契約實(shí)施的最后保障,其有效性是以健全的法律制度為前提條件的。法律作為一種契約,其本身是不完備的。由于法律的不完善,許多違法行為得不到及時(shí)和有效的處罰。這種不完全顯性契約實(shí)施過程中,管理人員在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí),往往對(duì)各種備選的控制程序的成本與收益進(jìn)行比較分析。雖然有既定的控制和監(jiān)督流程等保證其強(qiáng)制執(zhí)行,但是由于信息的不對(duì)稱性、利益的非一致性和契約的不完全性,僅僅依靠顯性契約安排是不足以保證內(nèi)部控制的準(zhǔn)確、高效執(zhí)行。此時(shí),隱性契約就可以在顯性契約無法觸及的地方發(fā)揮其作用。
(二)內(nèi)部控制執(zhí)行與隱性契約
顯性契約是隱性契約存在的基礎(chǔ)。隱性契約實(shí)質(zhì)上是顯性契約的衍生物。一般認(rèn)為,相對(duì)于法律在顯性契約實(shí)施中的強(qiáng)制性作用而言,隱性契約的實(shí)施不需要第三方的強(qiáng)制介入,主要依賴于自我約束,具有自動(dòng)實(shí)施的功能(Telser,1980;Bull,1987)。但是契約各方在利益誘因下不可避免地出現(xiàn)機(jī)會(huì)主義行為,常常阻礙了隱性契約的自動(dòng)履行。由于隱性契約無法得到法律強(qiáng)制力的執(zhí)行,因此內(nèi)部控制契約的履約動(dòng)機(jī)和履約能力就成為關(guān)鍵問題。
隱性契約一旦建立就會(huì)產(chǎn)生一種持續(xù)效應(yīng)。隱性契約的作用就在于為那些著眼于長(zhǎng)期利益的當(dāng)事人提供一種隱性激勵(lì),以保證其短期承諾行動(dòng),兌現(xiàn)現(xiàn)實(shí)利益。因此隱性契約可以成為顯性契約的替代品。在沒有任何外部激勵(lì)的情況下,人能夠預(yù)見到的至少是其最差努力所得,至多是其最好努力所得。隱性契約不能保證人選擇最優(yōu)努力水平,但至少能夠讓人盡可能地做到最好,以增加其長(zhǎng)期效用,直至實(shí)現(xiàn)現(xiàn)實(shí)利益。
三、組織誠(chéng)信契約:基于隱性契約的內(nèi)部控制執(zhí)行力文化構(gòu)建
企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)質(zhì)是一組契約關(guān)系,是由作為顯性契約的內(nèi)部控制制度和作為隱性契約{14}之一的企業(yè)誠(chéng)信組成。如前文所述,內(nèi)部控制顯性契約的構(gòu)建和履行是基于這樣一個(gè)基本假設(shè):已有內(nèi)部控制條款是客觀公正并且契約的執(zhí)行過程是誠(chéng)實(shí)守信的,即企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位(契約方)都有一個(gè)心照不宣的約定――組織誠(chéng)信。
(一)組織誠(chéng)信契約的效力根源
利益是研究人類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn),以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為基礎(chǔ)的契約研究也不例外。利益交易中力量的不平衡必然引起利益沖突,不同的利益沖突需要不同的利益協(xié)調(diào)機(jī)制,契約恰恰是解決人類利益沖突與協(xié)調(diào)的有效制度安排之一。為了有效解決交易中的利益沖突,進(jìn)行利益協(xié)調(diào),合理滿足利益主體的利益實(shí)現(xiàn),就必須針對(duì)不同的利益實(shí)現(xiàn)方式采取不同的制度安排。契約作為協(xié)調(diào)人類利益沖突的制度形式之一,是利益沖突與利益協(xié)調(diào)的產(chǎn)物,因利益沖突而存在,以利益協(xié)調(diào)為目的,通過調(diào)整利益關(guān)系而對(duì)交易行為進(jìn)行約束。因此,利益是契約的效力根源{15}。
根據(jù)利益的實(shí)現(xiàn)程度與時(shí)間不同,可以將利益劃分為現(xiàn)實(shí)利益與潛在利益?，F(xiàn)實(shí)利益是主體因過去或當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)行為已經(jīng)實(shí)現(xiàn)或即將實(shí)現(xiàn)的利益,具有短期性。潛在利益是主體需要在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)通過進(jìn)一步的行為才能夠?qū)崿F(xiàn)的利益,具有長(zhǎng)期性。利益實(shí)現(xiàn)方式的不同決定了不同的契約結(jié)構(gòu)。通?，F(xiàn)實(shí)利益對(duì)顯性契約具有約束力,而潛在利益對(duì)于隱性契約具有約束力。潛在利益主要形成于長(zhǎng)期契約關(guān)系,或者更簡(jiǎn)單地說來源于持續(xù)、長(zhǎng)期的合作關(guān)系,而合作的前提是彼此能夠進(jìn)行使自身感到滿意的利益交換。那么具體到內(nèi)部控制契約中,誠(chéng)信契約就是確保訂立內(nèi)部控制契約的雙方進(jìn)行公允的利益交換,從而使其合作關(guān)系持續(xù)下去。也就是說,誠(chéng)信契約的效力根源在于未來潛在利益的約束。由于放棄潛在利益是不經(jīng)濟(jì)的,因此契約雙方都竭力維持雙方的合作關(guān)系,而其主要的手段與媒介就是構(gòu)建優(yōu)質(zhì)的誠(chéng)信契約。誠(chéng)信是內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的必備環(huán)境。內(nèi)部控制作為企業(yè)自我調(diào)節(jié)和自行制約的內(nèi)在機(jī)制,處于單位中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。所以,根據(jù)系統(tǒng)論的觀點(diǎn)和聯(lián)系的觀點(diǎn),內(nèi)部控制系統(tǒng)與外界經(jīng)常進(jìn)行能量交換,而控制環(huán)境正是能量的直接承受者。要想內(nèi)部控制發(fā)揮作用,就必須保證無論是企業(yè)最高管理層還是其他成員都應(yīng)當(dāng)做到嚴(yán)格一致地堅(jiān)守誠(chéng)信行為。應(yīng)該說,誠(chéng)信的核心問題是:在謀求個(gè)人利益時(shí),如何對(duì)待他人利益。誠(chéng)信的根本在于解決用道德規(guī)范約束從業(yè)人員的動(dòng)機(jī),而這正是內(nèi)部控制效能發(fā)揮的基本前提。更為重要的是,管理當(dāng)局的誠(chéng)信態(tài)度(管理當(dāng)局的誠(chéng)實(shí)性和管理哲學(xué))是決定內(nèi)部控制是否有效的關(guān)鍵所在。因?yàn)?高級(jí)管理人員的狀態(tài)――公司環(huán)境或財(cái)務(wù)報(bào)告編制的文化是影響財(cái)務(wù)報(bào)告誠(chéng)實(shí)性的最重要因素。如美國(guó)Treadway委員會(huì)對(duì)119個(gè)1981-1986年間被美國(guó)證券交易委員會(huì)SEC提訟的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為的研究發(fā)現(xiàn),這些公司的管理當(dāng)局經(jīng)常能夠越過內(nèi)部控制系統(tǒng)。從我國(guó)的許多案例來看,內(nèi)部控制失效的癥結(jié)點(diǎn)更是出現(xiàn)在權(quán)力層。因此,管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度是決定內(nèi)部控制是否有效的關(guān)鍵所在。
(二)內(nèi)部控制誠(chéng)信契約的實(shí)施機(jī)制
顯性契約能夠強(qiáng)制履行,而隱性契約只能靠自動(dòng)履行。因此,內(nèi)部控制失效本質(zhì)上是誠(chéng)信契約自動(dòng)履行失敗的結(jié)果,雖然它在表現(xiàn)形式上一般是對(duì)內(nèi)部控制制度等顯性契約的違背。內(nèi)部控制誠(chéng)信契約的實(shí)施機(jī)制是以利益機(jī)制為核心,法律機(jī)制、競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制、倫理機(jī)制等多重機(jī)制綜合作用的結(jié)果。
1.利益機(jī)制
利益機(jī)制在內(nèi)部控制誠(chéng)信契約實(shí)施機(jī)制中處于核心位置,其作用主要表現(xiàn)為簽約各方對(duì)企業(yè)履約行為的獎(jiǎng)懲。利益機(jī)制的懲罰作用表現(xiàn)為市場(chǎng)對(duì)企業(yè)失信行為的懲罰所導(dǎo)致的各簽約方的不合作行為。克萊因(1999)提出了兩個(gè)方面的懲罰:一部分是直接終止契約關(guān)系帶來的有關(guān)損失;另一部分是與企業(yè)在市場(chǎng)上的聲譽(yù)貶值有關(guān)的損失。前者實(shí)際上是個(gè)人懲罰,后者是社會(huì)懲罰。懲罰能夠發(fā)生作用的前提是信息傳遞能夠迅速地被市場(chǎng)中的其他交易者看到,并能夠?qū)ζ髽I(yè)的失信行為作出一致的判斷,即市場(chǎng)中交易者的行為具有同質(zhì)性,對(duì)企業(yè)的懲罰能夠?qū)嵤andori(1992)認(rèn)為,如果欺詐行為存在傳染過程,則社會(huì)規(guī)范將支持合作行為的出現(xiàn)。即盡管在一個(gè)社會(huì)中不同成員的交易十分有限,但如果存在信息傳播機(jī)制能夠及時(shí)將成員中的欺詐行為傳達(dá)給相關(guān)成員,并由他們(不一定是受害者本人)對(duì)欺詐者實(shí)施懲罰,同樣可以促使每個(gè)成員有力地維持誠(chéng)實(shí)的信譽(yù){16}。
2.法律機(jī)制
在探討內(nèi)部控制誠(chéng)信實(shí)施機(jī)制時(shí),人們基本上將法律機(jī)制排除在外,強(qiáng)調(diào)隱性契約的自動(dòng)實(shí)施功能。事實(shí)上,正如隱性契約與顯性契約密不可分一樣,法律機(jī)制對(duì)于內(nèi)部控制誠(chéng)信契約的實(shí)施也具有一定作用。
法律機(jī)制對(duì)于內(nèi)部控制誠(chéng)信契約的約束作用在于為隱性契約的締約與履約提供基本標(biāo)準(zhǔn)。法律機(jī)制是內(nèi)部控制誠(chéng)信契約實(shí)施的基礎(chǔ),這是由隱性契約是顯性契約的衍生物決定的。隱性契約是在顯性契約所規(guī)范的初始交易的基礎(chǔ)上關(guān)于未來長(zhǎng)期交易關(guān)系的規(guī)范。因此,顯性契約的締結(jié)與履行效率直接影響隱性契約的締結(jié)與履行效率。法律機(jī)制對(duì)于顯性契約的履行具有強(qiáng)制作用,為市場(chǎng)交易提供了基本的交易環(huán)境,是市場(chǎng)交易發(fā)展的起點(diǎn),是對(duì)交易行為基本的規(guī)范。因此,在內(nèi)部控制誠(chéng)信這一隱性契約履行中不需要法律機(jī)制的直接介入,并不等于法律機(jī)制對(duì)其履行毫無作用,而是一種間接作用。
現(xiàn)實(shí)中可以發(fā)現(xiàn),法律制度完善并有效實(shí)施的國(guó)家,隱性契約的履行程度比較高。因?yàn)橛行У姆森h(huán)境為隱性契約的締結(jié)與履行奠定了基本起點(diǎn),有利于市場(chǎng)環(huán)境的凈化與長(zhǎng)期交易行為的存在,從而降低了市場(chǎng)的交易成本。相反,法律制度不完善或者無法得到有效執(zhí)行的國(guó)家,由于顯性契約的履行無法得到保證,隱性契約的締結(jié)與履行都將受到很大影響,市場(chǎng)交易范圍狹窄,交易成本過高,長(zhǎng)期交易關(guān)系需要復(fù)雜明確的契約條款等。
3.競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制
競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制是利益機(jī)制發(fā)揮作用的基本條件之一,競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的存在是交易者對(duì)企業(yè)的懲罰行為具有可置信性。社會(huì)網(wǎng)絡(luò)中存在多家競(jìng)爭(zhēng)的企業(yè)為交易者自由選擇提供了基本條件,拓展了交易者的選擇空間。當(dāng)交易者遭遇到企業(yè)的失信行為時(shí),將轉(zhuǎn)向其他企業(yè),使違約失信企業(yè)真正受到懲罰。社會(huì)網(wǎng)絡(luò)提供了競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制排斥違約失信企業(yè)的平臺(tái),從而凈化了競(jìng)爭(zhēng)空間。如果企業(yè)期望通過與交易的隱性契約來獲取收益,那么就必須遵守隱性契約發(fā)揮效力的競(jìng)爭(zhēng)空間,否則企業(yè)將被排除在外。競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境為交易者終止企業(yè)的交易關(guān)系進(jìn)行其他選擇提供了可行路徑,否則利益機(jī)制無法有效發(fā)揮作用。
4.倫理機(jī)制
倫理道德作為一種價(jià)值觀念,一旦形成以后具有相對(duì)的穩(wěn)定性,并對(duì)人們的行為發(fā)揮較穩(wěn)定且較強(qiáng)的指導(dǎo)作用。而人們的這種倫理道德意識(shí)一旦積淀為某種無意識(shí),就成為如黑格爾所說的人的“第二人性”,并變?yōu)橐环N道德行為,習(xí)慣以后更是具有根深蒂固性。人們所具有的道德價(jià)值指導(dǎo)并制約著人們對(duì)實(shí)踐目的性及其手段的選擇,影響著人們對(duì)所從事實(shí)踐活動(dòng)的精神狀態(tài)。而人們的任何一種重大實(shí)踐活動(dòng),亦會(huì)反過來對(duì)其道德生活世界產(chǎn)生重大影響。馬克思?韋伯在其《新教倫理和資本主義精神》中論證了經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的動(dòng)力,在他看來,倫理道德已不僅僅是作為人們行為的約束力而存在,更重要的是作為一種現(xiàn)實(shí)的人文精神動(dòng)力發(fā)揮著作用,韋伯的基本立論同樣適用于微觀層次的企業(yè)及其員工行為的引導(dǎo)與約束。
綜合以上分析,內(nèi)部控制誠(chéng)信隱性契約是多種因素綜合作用的結(jié)果,集中表現(xiàn)為利益機(jī)制、法律機(jī)制、競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制與倫理機(jī)制的綜合作用。交易者的經(jīng)濟(jì)行為嵌入在社會(huì)網(wǎng)絡(luò)之中,交易者與企業(yè)的每次交易行為都是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制誠(chéng)信隱性契約履行是個(gè)人利益與社會(huì)利益的統(tǒng)一,更是企業(yè)聲譽(yù)資本的積累過程,也是社會(huì)總資本的積累過程。
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林鐘高教授簡(jiǎn)介
