發(fā)布時(shí)間：2024-02-28 15:53:21
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的管理風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
一、企業(yè)人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)類別
1.招聘風(fēng)險(xiǎn)。招聘風(fēng)險(xiǎn)一般是指兩種情況。一是企業(yè)未能招聘到與企業(yè)內(nèi)部所設(shè)置的崗位相匹配的員工,這意味著對(duì)應(yīng)崗位將要空缺或者企業(yè)不得不調(diào)整其崗位結(jié)構(gòu)設(shè)置,企業(yè)將元?dú)獯髠?。二是企業(yè)招到的員工人數(shù)過(guò)多能力過(guò)高,遠(yuǎn)大于崗位的要求,從而造成資源浪費(fèi)和員工情緒不滿等問(wèn)題,妨礙企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
2.流失風(fēng)險(xiǎn)。流失風(fēng)險(xiǎn)分為新員工流失風(fēng)險(xiǎn)與骨干員工流失風(fēng)險(xiǎn)兩種。隨著企業(yè)員工進(jìn)出制度的自由化和一部分大學(xué)生的誠(chéng)信度的下滑,新員工違約或者離職的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。而企業(yè)對(duì)技術(shù)生疏的新員工都會(huì)投入大量人力物力對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn),新員工因?yàn)榕嘤?xùn)而失去的工作時(shí)間更為加重企業(yè)負(fù)擔(dān),一旦新員工離職,企業(yè)將面臨雙重?fù)p失。骨干員工的離職對(duì)企業(yè)的打擊更為致命。骨干人員工作熟練、技能突出,為企業(yè)創(chuàng)造更多財(cái)富,一旦離職,企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)效率將迅速下降,而骨干員工的崗位一般為企業(yè)核心崗位,他們的離職帶來(lái)的崗位空缺的填補(bǔ)問(wèn)題也將耗費(fèi)企業(yè)的時(shí)間精力來(lái)磨合與調(diào)整。
3.調(diào)配風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)不同能力的員工被安排到適合自已能力崗位,才能讓自身能力最大化發(fā)揮,這樣才達(dá)到人力資源配置效率最大化。但“知人善任”是一個(gè)艱難的過(guò)程,不僅受上級(jí)的主觀能動(dòng)性影響、還受員工性格和道德的影響。如一些員工通過(guò)賄賂等手段使自已處于自身能力不足的核心崗位,或者上級(jí)因?yàn)閷?duì)有能力員工性格或其他的方面有主觀偏見(jiàn)將其置于低于其能力的崗位等。這些都將導(dǎo)致企業(yè)組織結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)失衡,企業(yè)寶貴的人力資源未能得到
二、企業(yè)人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)成因
1.人心理的復(fù)雜性。與企業(yè)的其他管理活動(dòng)相比,人力資源管理的最大特點(diǎn)在于他是“人”而非物,這便注定了人力資源管理中必然存在不能按照統(tǒng)一模式識(shí)別和規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槿说男睦聿](méi)有統(tǒng)一的運(yùn)行機(jī)制,其復(fù)雜性不可估量,且均因個(gè)體不同而相異,管理一個(gè)人或許就需要一套不同模式,一旦出現(xiàn)差錯(cuò),風(fēng)險(xiǎn)便隨之而生。
2.招聘制度不完善。企業(yè)招不到員工或者招到的員工過(guò)剩的重要原因在于招聘制度不完善。而一套完善的招聘制度需要建立在人事部門(mén)人員對(duì)企業(yè)的人力需求完全了解的基礎(chǔ)上,這不僅要求人事職員有著過(guò)硬的專業(yè)知識(shí),還要求他們對(duì)企業(yè)的運(yùn)行、盈虧狀況、崗位、員工數(shù)量等情況了如指掌。不僅如此,對(duì)外做招聘宣傳的員工也需要將招聘要求與企業(yè)需求做到內(nèi)外結(jié)合。這其中的每一環(huán)節(jié)無(wú)一不易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。
3.激勵(lì)制度不完善。一套完好的激勵(lì)機(jī)制是減少員工流失、提高工作績(jī)效的關(guān)鍵。但是激勵(lì)制方式和標(biāo)準(zhǔn)的確定是一個(gè)難題,因?yàn)橐獙T工之間能力的差別量化為薪酬或者福利大小的差別,怎樣算是這些能力差別能被鑒別出來(lái)的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn),以及這些差別所對(duì)應(yīng)的薪酬差別該以何種標(biāo)準(zhǔn)確定,都是易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的地方。一旦標(biāo)準(zhǔn)確定不好,不但無(wú)法起到激勵(lì)員工作用,反而會(huì)使員工感覺(jué)受到不公平待遇。
三、企業(yè)人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略
1.提高人力資源風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)
人力資源作為21世紀(jì)企業(yè)發(fā)展的一項(xiàng)重要資源,在提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力方面有著不可替代的作用。如何合理的利用好人力資源,發(fā)揮其最大的潛能,使人力資源風(fēng)險(xiǎn)最低、帶來(lái)的損失最小,成為現(xiàn)代企業(yè)管理者的首要任務(wù)之一。要想做好人力資源風(fēng)險(xiǎn)管理工作,就要在思想上正確認(rèn)識(shí)人力資源風(fēng)險(xiǎn),提高風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí),這是具體風(fēng)險(xiǎn)防范工作的前提和基礎(chǔ)。企業(yè)所有者及經(jīng)營(yíng)者都應(yīng)重視風(fēng)險(xiǎn)管理,建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)防范、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)及風(fēng)險(xiǎn)控制等一系列工作。有條件的企業(yè),還可以設(shè)置人力資源風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén),使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力得到專業(yè)化的提升,并在企業(yè)內(nèi)部文化中營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理的良好氛圍,從而降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。
2.建立合理的人力資源招聘制度
規(guī)范人力資源招聘政策,科學(xué)甄別人才,把好員工入口關(guān),這是人力資源風(fēng)險(xiǎn)管理的第一環(huán)節(jié)。首先,要在分析企業(yè)的短期發(fā)展計(jì)劃及長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上,做出企業(yè)招聘規(guī)劃,明確所需員工的數(shù)量及結(jié)構(gòu)。繼而從思想態(tài)度和工作能力兩個(gè)方面公平、科學(xué)的考核應(yīng)聘人員,力爭(zhēng)招聘到既與企業(yè)文化相適應(yīng)又能滿足崗位技能需要的全面人才。其次,應(yīng)該對(duì)招聘進(jìn)來(lái)的員工進(jìn)行專業(yè)能力、溝通能力、應(yīng)變能力等方面的綜合分析,根據(jù)分析的結(jié)果,將每個(gè)員工都安排到其最適合的崗位,以“人盡其能”地為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。最后,對(duì)于企業(yè)已有員工要提供與其工作崗位相匹配的繼續(xù)教育,使其能跟上時(shí)代的步伐,不斷提高自身的專業(yè)素養(yǎng)和能力,為企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展提供有力的支持。
1.投標(biāo)階段
目前，我國(guó)建筑市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)較為激烈，存在較多不規(guī)范操作的陋習(xí)，部分企業(yè)為了在項(xiàng)目投標(biāo)上占有優(yōu)勢(shì)，其標(biāo)價(jià)往往壓得較低，不斷縮小利潤(rùn)空間。還有就是部分企業(yè)自身投標(biāo)預(yù)測(cè)存在錯(cuò)誤，在方案決策上存在較大的漏洞問(wèn)題或資金預(yù)算錯(cuò)誤，這些都會(huì)影響到項(xiàng)目工程的施工利潤(rùn)，給施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。另外，建筑業(yè)主出于資金與施工質(zhì)量保障等層面的考量，一般要求施工企業(yè)先期墊付一定的施工資金，同時(shí)還要求交付一定的履約、工程質(zhì)量等保證金。在這些財(cái)務(wù)壓力下，施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理稍有不慎都會(huì)導(dǎo)致虧損問(wèn)題的出現(xiàn)，甚至部分項(xiàng)目在中標(biāo)承接后，其虧損已經(jīng)屬于必然問(wèn)題，給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。
2.施工過(guò)程
在建筑工程施工的過(guò)程中，施工企業(yè)往往需要把相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行分包或選擇相關(guān)協(xié)作單位。這時(shí)，如果相關(guān)分包單位與協(xié)作單位無(wú)法按照施工方案進(jìn)行施工，導(dǎo)致工程延期、機(jī)械設(shè)備消耗過(guò)大以及施工質(zhì)量無(wú)法滿足要求等問(wèn)題出現(xiàn)時(shí)，往往會(huì)導(dǎo)致實(shí)際效益和預(yù)期收益出現(xiàn)較大的差距。另外，部分企業(yè)的成本控制上存在較大的問(wèn)題，對(duì)于施工過(guò)程中的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械損耗與維修費(fèi)以及管理費(fèi)等無(wú)法全面預(yù)算控制，導(dǎo)致施工成本超出預(yù)算范圍，使施工企業(yè)的虧損問(wèn)題較為嚴(yán)重。而企業(yè)在財(cái)務(wù)核算工作上，對(duì)于合法票據(jù)歸集不全、賬務(wù)操作處理失誤等問(wèn)題也造成流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增加，使企業(yè)的納稅調(diào)整增加，不利于企業(yè)稅收有效籌劃。
3.工程竣工過(guò)程
在建筑工程上，無(wú)法根據(jù)項(xiàng)目預(yù)期完成竣工驗(yàn)收辦理、竣工決算編制等問(wèn)題時(shí)，都會(huì)導(dǎo)致建筑工程財(cái)務(wù)結(jié)算工作嚴(yán)重滯后，進(jìn)而無(wú)法按照合同及時(shí)收回項(xiàng)目結(jié)算尾款，使企業(yè)的資金貸款利息無(wú)故提升。同時(shí)由于項(xiàng)目保修根據(jù)竣工交付開(kāi)始算起，如果無(wú)法按時(shí)辦理竣工驗(yàn)收時(shí)，將會(huì)延長(zhǎng)項(xiàng)目保修時(shí)間，進(jìn)而有可能增加工程保修費(fèi)用，提高企業(yè)成本的支出，給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)巨大的潛在性風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。
二、建筑工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)規(guī)避措施
1.加強(qiáng)投標(biāo)的財(cái)務(wù)有效管理工作
一般情況下，企業(yè)能否在項(xiàng)目投標(biāo)上脫穎而出，關(guān)鍵是看其投標(biāo)方案的編制是否合理，標(biāo)價(jià)是否在項(xiàng)目業(yè)主計(jì)劃承受范圍內(nèi)。因此，施工企業(yè)在進(jìn)行投標(biāo)工作前，要針對(duì)自身情況進(jìn)行預(yù)算預(yù)測(cè)，給出一個(gè)較為合理的標(biāo)價(jià)。而在投標(biāo)方案中，對(duì)于整個(gè)項(xiàng)目的施工組織方案、施工成本、材料選購(gòu)與應(yīng)用、調(diào)度生產(chǎn)以及工期計(jì)劃等要詳細(xì)列舉。然后財(cái)務(wù)部門(mén)在掌握標(biāo)價(jià)與相關(guān)計(jì)劃方案的前提下，有針對(duì)性的制定出資金預(yù)算方案與成本費(fèi)用開(kāi)支管理計(jì)劃，針對(duì)不同時(shí)期與項(xiàng)目計(jì)算出實(shí)際施工成本，使人、材、機(jī)等成本費(fèi)用支出控制在預(yù)算范圍上，真實(shí)反映出項(xiàng)目的盈虧情況。另外，還要做好財(cái)務(wù)資料的記錄與保持入檔工作，為項(xiàng)目的稅務(wù)稽查與會(huì)計(jì)審計(jì)等工作提供一手資料。
2.加強(qiáng)法律法規(guī)的運(yùn)用
法律法規(guī)作為市場(chǎng)規(guī)范前提條件，企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目施工時(shí)，一定要熟練掌握有關(guān)內(nèi)容，為自身的利益提供重要保障。例如，對(duì)于分包項(xiàng)目與協(xié)作項(xiàng)目，企業(yè)與各單位要做好合同的簽署工作，明確雙方的責(zé)任與權(quán)力，避免后期糾紛給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。另外，企業(yè)與其他公司或單位存在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，財(cái)務(wù)人員要充分考慮相關(guān)業(yè)務(wù)與我國(guó)法律法規(guī)體系的關(guān)系，其中如果存在優(yōu)惠政策時(shí)，要強(qiáng)化利用，不斷擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算管理工作
對(duì)于整個(gè)工程項(xiàng)目，要強(qiáng)化會(huì)計(jì)主體的全面統(tǒng)一工作，要求協(xié)作單位執(zhí)行報(bào)賬制。在我國(guó)《建筑法》中明確規(guī)定：一般情況下，除了個(gè)別專業(yè)可以分包外，項(xiàng)目主體工程在中標(biāo)后，不能再進(jìn)行轉(zhuǎn)包與分包，而相關(guān)專業(yè)項(xiàng)目分包的工程價(jià)款要保持在工程總價(jià)款的30%以下。因此，在財(cái)務(wù)核算工作上，一定要以中標(biāo)企業(yè)為主體，以各個(gè)項(xiàng)目為單位，要求協(xié)作單位或分包單位做好及時(shí)報(bào)賬工作，從而對(duì)外統(tǒng)一公布會(huì)計(jì)信息，避免違規(guī)問(wèn)題的出現(xiàn)。
對(duì)于每一項(xiàng)目的施工，一定要及時(shí)收集整理會(huì)計(jì)信息與資料，在整個(gè)項(xiàng)目接近竣工階段時(shí)，要根據(jù)所簽署合同的竣工驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)整理相關(guān)財(cái)務(wù)信息。在完成全面核算的前提下，要及時(shí)交付施工企業(yè)與業(yè)主審批，避免竣工延期問(wèn)題出現(xiàn)的同時(shí)，還能及時(shí)收回工程尾款，切實(shí)保障自身的經(jīng)濟(jì)利益。
4.加強(qiáng)內(nèi)部人員技能與素質(zhì)的提升
在工程項(xiàng)目施工工作上，相關(guān)人員技能與素質(zhì)直接關(guān)系到工程能否順利進(jìn)行與風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的概率。例如，對(duì)于財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，工程項(xiàng)目資金的籌集、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、核算審計(jì)以及納稅等都屬于其工作范圍，在實(shí)際工作上，其是否可能根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行有效處理直接影響到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率的出現(xiàn)。因此在實(shí)際工作上，企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目施工前，要針對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行培訓(xùn)工作，讓每一個(gè)財(cái)會(huì)人員掌握知識(shí)崗位標(biāo)準(zhǔn)要求。
5.審時(shí)度勢(shì)、謹(jǐn)慎投資
工程建設(shè)公司財(cái)務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)的特征要求遵循謹(jǐn)慎性原則，審時(shí)度勢(shì)，只有這樣才能在風(fēng)云變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下立于不敗之地。而在實(shí)際工作上，企業(yè)管理層要具備長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光與決策能力，通過(guò)對(duì)自身優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)的把握，把握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，讓自身的項(xiàng)目施工擁有更大的利潤(rùn)空間，并要勇于創(chuàng)新、開(kāi)拓經(jīng)營(yíng)，在謹(jǐn)慎與創(chuàng)新有效結(jié)合下，在穩(wěn)定中求發(fā)展，不斷提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力與經(jīng)營(yíng)規(guī)模。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師介入資產(chǎn)重組的必要性
就改制上市公司審計(jì)而言，主要的風(fēng)險(xiǎn)不在其資產(chǎn)不實(shí)，而在于業(yè)績(jī)不實(shí)。這是因?yàn)楣靖闹粕鲜袝r(shí)，除注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其作至少三年的業(yè)績(jī)審計(jì)外，其資產(chǎn)還須經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面評(píng)估，在這種情況下，公司存在比較重大的不實(shí)資產(chǎn)不被發(fā)現(xiàn)的可能性是相對(duì)較小的。與此相反，鑒于目前急需改制上市企業(yè)的普遍狀況和公司上市必須達(dá)到的條件，改制上市公司普遍面臨著提高業(yè)績(jī)的巨大壓力，因其業(yè)績(jī)不實(shí)導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也遠(yuǎn)較其它企業(yè)為大。
公司改制上市的過(guò)程，通常也是其資產(chǎn)重組的過(guò)程。因?yàn)楣疽晒ι鲜?，其業(yè)績(jī)必須滿足—定的條件，這些條件相對(duì)來(lái)講是不變的，而改制上市公司的業(yè)績(jī)則往往是可調(diào)節(jié)的，調(diào)節(jié)的途徑就是資產(chǎn)重組。這是因?yàn)闃I(yè)績(jī)良好的公司內(nèi)部可能存在部分不良資產(chǎn)，而業(yè)績(jī)一般甚至虧損的公司中，也可能存在部分優(yōu)良資產(chǎn)，在—些大型公司或公司集團(tuán)中這種情況比較普通。因此，通過(guò)資產(chǎn)的優(yōu)化組合，結(jié)合經(jīng)營(yíng)管理觀念的轉(zhuǎn)變，無(wú)疑將會(huì)增強(qiáng)改制上市公司的盈利能力和發(fā)展?jié)摿?。從近年?lái)國(guó)內(nèi)公司改制上市的成功經(jīng)驗(yàn)看，資產(chǎn)重組是業(yè)績(jī)—般的公司改制上市的必由之路。
在整個(gè)資產(chǎn)重組方案的設(shè)計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常并不扮演主要角色，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師以其所具有的會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估等領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)，所能發(fā)揮的作用則是其他人所不能代替的。因此，通過(guò)積極參與改制上市公司資產(chǎn)重組方案的設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的最優(yōu)組合，使改制上市公司真正具備較強(qiáng)的贏利能力和發(fā)展?jié)摿?，是?guī)避因業(yè)績(jī)不實(shí)所導(dǎo)致的改制上市公司審計(jì)險(xiǎn)的有效途徑，特別是在目前執(zhí)業(yè)環(huán)境下，這項(xiàng)工作的重要性更是怎樣強(qiáng)調(diào)都不過(guò)分。
在實(shí)際工作中、部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)資產(chǎn)重組的重要性和自己在其中應(yīng)該發(fā)揮的作用認(rèn)識(shí)不夠，只是被動(dòng)地參與改制上市公司的資產(chǎn)重組方案的制定，其結(jié)果往往將事務(wù)所和自己置于十分不利的境地。因?yàn)楣旧鲜惺且豁?xiàng)涉及多方面利益、時(shí)間緊、工作量大的一項(xiàng)系統(tǒng)工程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所往往承受著來(lái)自各個(gè)方面的重大壓力，如果不能通過(guò)資產(chǎn)的優(yōu)化組合來(lái)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最后就可能不得不在某種壓力下違心地發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，使自己陷于風(fēng)險(xiǎn)的漩渦。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師介入資產(chǎn)重組的途徑
改制公司資產(chǎn)重組方案的設(shè)計(jì)是各中介機(jī)構(gòu)、改制公司（有時(shí)還包括企業(yè)主管部門(mén)）共同合作的產(chǎn)物。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在有關(guān)方面的配合下，做好以下工作：
1、深入了解情況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解的情況越多，越具體，其在重組方案設(shè)計(jì)中發(fā)言的份量就越重。而了解和評(píng)價(jià)公司的資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)又恰好是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的強(qiáng)項(xiàng)。在資產(chǎn)重組方案設(shè)計(jì)過(guò)程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)著重了解的情況包括：
（1）改制公司的組織結(jié)構(gòu)，包括分公司、子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)等；
（2）公司及各個(gè)組成部份的經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況及主要資產(chǎn)的質(zhì)量；
（3）公司的整體技術(shù)水平；
（4）產(chǎn)品銷售市場(chǎng)和主要原材料供應(yīng)情況；
（5）職工構(gòu)成情況：
（6）公司享受的優(yōu)惠政策；
（7）公司的發(fā)展規(guī)劃和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃；
（8）公司所在行業(yè)的現(xiàn)狀。
通過(guò)對(duì)公司內(nèi)部情況和外部環(huán)境的了解：就可能為資產(chǎn)重組方案的設(shè)計(jì)提供較大的調(diào)整空間。
2、參與資產(chǎn)重組方案的設(shè)計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用掌握的第—手資料，結(jié)合其專業(yè)經(jīng)驗(yàn)，形成自己對(duì)重組方案的意見(jiàn)。資產(chǎn)重組方案設(shè)計(jì)的基本思路是在滿足公司上市條件的前提下，兼顧公司改制上市的當(dāng)前需要和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需要，結(jié)合公司上市的目標(biāo)定位，盡可能把具有較好效益的優(yōu)良資產(chǎn)組合進(jìn)擬上市公司。對(duì)那些質(zhì)地優(yōu)良，但暫時(shí)不能產(chǎn)生效益的資產(chǎn)，則可暫時(shí)不作為組合對(duì)象（可考慮作為以后配股資源）。而對(duì)于那些虧損部門(mén)和劣質(zhì)資產(chǎn)，則完全不應(yīng)進(jìn)入擬上市公司。
3、驗(yàn)證和評(píng)價(jià)資產(chǎn)重組方案。資產(chǎn)重組方案確定以后，審計(jì)人員必須對(duì)其進(jìn)行全面驗(yàn)證，充分評(píng)價(jià)其可行性。
首先，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)重組方案，對(duì)改制上市公司作初步業(yè)績(jī)模擬，業(yè)績(jī)模韻應(yīng)注重真實(shí)性和合理性，即在符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅收等法規(guī)情況下，盡量使模擬結(jié)果如實(shí)地反映資產(chǎn)重組后公司的實(shí)際盈利能力。在此前提下，凡是公司上市后確實(shí)不會(huì)再發(fā)生的收入和費(fèi)用原則上都應(yīng)予以剝離。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，因?yàn)槟M的業(yè)績(jī)和實(shí)際業(yè)績(jī)之間往往存在—定的差距，例如，分離人員減少的工資費(fèi)用就可能因人均工資費(fèi)用的增加而部分被抵銷。改制上市公司的資產(chǎn)重組通常涉及公司資產(chǎn)、人員和業(yè)務(wù)的重組，故業(yè)績(jī)模擬也就表現(xiàn)為對(duì)與這些分離出去的資產(chǎn)、人員和業(yè)務(wù)相關(guān)的收入、費(fèi)用和成本的剝離，審計(jì)人員應(yīng)合理確定有關(guān)收入、費(fèi)用的剝離標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)以初步計(jì)算改制上市公司的三年模擬業(yè)績(jī)。
其次，應(yīng)對(duì)模擬的三年業(yè)績(jī)進(jìn)行比較，分析其發(fā)展趨勢(shì)，并以此為基礎(chǔ)，結(jié)合公司內(nèi)外各種因素的影響，測(cè)算未來(lái)一定期間內(nèi)改制上市公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。測(cè)算時(shí)通常應(yīng)考慮的影響因素有：
（1）正在實(shí)施或準(zhǔn)備實(shí)施的重大投資項(xiàng)目；
（2）產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和市場(chǎng)變動(dòng)的影響；
（3）國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策變動(dòng)的影響；
（4）其它影響因素，如公司享受的優(yōu)惠政策的變動(dòng)等。
關(guān)鍵詞：公積金貸款；管理風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)避方式
住房公積金貸款作為政策性住房金融的主體，已成為職工個(gè)人購(gòu)房貸款首選的貸款方式。很多城鎮(zhèn)居民通過(guò)使用住房公積金貸款購(gòu)買(mǎi)了自住住房，改善了長(zhǎng)期困擾人們的居住條件。但是，近年來(lái)，隨著我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的不斷繁榮，住房公積金貸款信用規(guī)模不斷擴(kuò)大，貸款時(shí)間的推移，貸款逾期率也不斷上升，貸款風(fēng)險(xiǎn)不斷增強(qiáng)。對(duì)此住房公積金管理中心應(yīng)不斷地加強(qiáng)，管理風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避方式顯得格外重要。
一、住房公積金貸款管理風(fēng)險(xiǎn)的形成
住房公積金貸款與商業(yè)住房貸款既擁有共性的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)又有其自身獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)，而管理風(fēng)險(xiǎn)是目前各房改資金管理中心較為突出的風(fēng)險(xiǎn)。
（一）運(yùn)行體制帶來(lái)的管理風(fēng)險(xiǎn)
國(guó)務(wù)院頒布的《住房公積金管理?xiàng)l例》，條例明確規(guī)定房改資金中心不能直接辦理金融業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)委托住房委員會(huì)指定的商業(yè)銀行辦理住房公積金的金融業(yè)務(wù)，個(gè)人住房貸款只能以委托方式委托商業(yè)銀行辦理，并由房改資金中心承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。也就是同一貸款業(yè)務(wù)的委托方與受托方是兩個(gè)不同的利益主體，受委托銀行是以獲取最大利潤(rùn)為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，雖有手續(xù)齊備的合同要求和約定，但仍無(wú)法回避自身利益的驅(qū)動(dòng)，和在運(yùn)作過(guò)程中產(chǎn)生的問(wèn)題及利害沖突之間的矛盾。
1、受委托銀行自身的風(fēng)險(xiǎn)及利益。在受委托銀行在自營(yíng)業(yè)務(wù)與委托業(yè)務(wù)之間，存在將風(fēng)險(xiǎn)較小、利潤(rùn)較高的貸款項(xiàng)目留下，而將風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大的項(xiàng)目以委托貸款方式留給房改資金中心，大力推薦商業(yè)貸款，甚至出現(xiàn)對(duì)只做住房公積金貸款的開(kāi)發(fā)商不給予按揭簽約的現(xiàn)象，這樣，房改資金中心一方面失去了資質(zhì)較好的開(kāi)發(fā)商，另一方面又失去了資信較好的客戶，無(wú)形加大了住房公積金的貸款風(fēng)險(xiǎn)。
2、住房公積金貸款辦理程序繁瑣。面對(duì)住房公積金貸款的低利率的沖擊，加之住房公積金貸款與商業(yè)銀行住房按揭貸款相比為業(yè)務(wù)受委托銀行所帶來(lái)的利益不均衡，購(gòu)房者選擇商業(yè)銀行按揭貸款其利息全歸受委托銀行所有，若購(gòu)房者選擇公積金貸款，受委托銀行只能收取5%作為手續(xù)費(fèi)，且失去了許多貸款客戶。正是由于受委托銀行自身利益的驅(qū)使，往往對(duì)住房公積金貸款的客戶采取一些消極拖辦和誤導(dǎo)的手段，抵制或影響住房公積金貸款業(yè)務(wù)高效、快速發(fā)展。而其自運(yùn)營(yíng)的商業(yè)貸款比住房公積金貸款辦理要快的多，并且程序簡(jiǎn)捷。當(dāng)然無(wú)論是對(duì)開(kāi)發(fā)商還是借款戶來(lái)說(shuō)，都希望資金快速及時(shí)到位，懼怕住房公積金貸款的遙遙無(wú)期。有些開(kāi)發(fā)商甚至還打出實(shí)行商業(yè)貸款給予優(yōu)惠，或用先貸商業(yè)貸款以后再轉(zhuǎn)公積金貸款等等方式。使許多客戶由公積金貸款轉(zhuǎn)為商業(yè)住房貸款，繼而使房改資金中心失去了許多優(yōu)質(zhì)客戶，無(wú)形加大了住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)。
3、房改資金管理中心貸款數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)信息化建設(shè)滯后。由于我國(guó)許多地方房改資金中心的信息化建設(shè)嚴(yán)重滯后，沒(méi)有建立健全和更新，致使許多職工根本不知道自己的個(gè)人信息。而受委托銀行力爭(zhēng)主導(dǎo)地位和強(qiáng)調(diào)自己的網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)，往往會(huì)采用其通暢、便捷的程序，進(jìn)行貸款人員信息登陸和計(jì)息扣款，而房改資金管理中心統(tǒng)計(jì)信息滯后，貸款程序無(wú)法正常運(yùn)行，雙方數(shù)據(jù)無(wú)法統(tǒng)一。而且房改資金中心的住房公積金貸款客戶群體，業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)以及經(jīng)營(yíng)狀況等重要商業(yè)秘密都無(wú)法對(duì)外保密，既不利于市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，還加大了住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)。
4、房改資金管理中心在貸款資金的回收方面處于被動(dòng)地位。由于《住房公積金管理?xiàng)l例》第6條規(guī)定：“受委托銀行不承擔(dān)住房公積金貸款的風(fēng)險(xiǎn)”，受委托銀行基于節(jié)約成本考慮，對(duì)貸款的回收力度不夠，貸款發(fā)放到位后，銀行既不能及時(shí)通知客戶還款，也不實(shí)行跟蹤服務(wù)，導(dǎo)致客戶逾期還款比比皆是，甚至對(duì)逾期戶不及時(shí)還款視而不見(jiàn)。而房改資金管理中心因貸款業(yè)務(wù)審核后就不再直接面對(duì)借款人，受委托銀行又與房改資金管理中心信息交流不夠，致使有些貸款逾期戶根本不知貸款已逾期，還有原準(zhǔn)備一次性預(yù)還多月貸款本息的客戶，因受委托銀行以計(jì)算機(jī)程序不便、不暢等多種推托為由拒絕，由此也形成了逾期還款。由于住房公積金業(yè)務(wù)承辦銀行是由政府或住房委員會(huì)指定的，即使受委托銀行不按合同約定履行收貸職責(zé)，房改資金管理中心也無(wú)力對(duì)銀行進(jìn)行制約和追究，處于承辦銀行和住房公積金貸款職工之間的被動(dòng)局面，沒(méi)有保護(hù)廣大職工的利益。
（二）政策取向和金融市場(chǎng)形成的管理風(fēng)險(xiǎn)
由于政策取向的特殊性決定了個(gè)人住房貸款的服務(wù)對(duì)象主要是廣大的中低收入城鎮(zhèn)職工、居民，同時(shí)也決定金融管理風(fēng)險(xiǎn)。
1、借款人的還款能力下降的風(fēng)險(xiǎn)。由于住房公積金貸款作為政策性住房金融，借款人中相當(dāng)一部分職工收入不穩(wěn)定，償債能力有限，甚至有的單位瀕臨破產(chǎn)，職工隨時(shí)會(huì)面臨著下崗或買(mǎi)斷工齡，嚴(yán)重影響貸款償還能力。直接關(guān)系到住房公積金貸款的安全性、風(fēng)險(xiǎn)性，如遇央行利率上調(diào)，職工的還款負(fù)擔(dān)還會(huì)加重，逾期率就會(huì)上升。
2、存貸不掛鉤導(dǎo)致資金缺口的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)許多城市在住房公積金配貸時(shí)，只注重借款人的還款經(jīng)濟(jì)能力以及是否滿足貸款的其他條件，卻很少評(píng)估借款人對(duì)住房公積金的貢獻(xiàn)率，住房公積金配貸既無(wú)最低儲(chǔ)蓄年限（僅一年）要求，也無(wú)最低存款額限制。從現(xiàn)在現(xiàn)階段看，這種信貸方法似乎有利于解決和改善居民的住房，刺激居民的有效消費(fèi)需求，擴(kuò)大住房公積金信貸規(guī)模。但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，今后可能會(huì)導(dǎo)致資金缺口，而且加大住房公積金儲(chǔ)蓄長(zhǎng)期融資的風(fēng)險(xiǎn)。
3、國(guó)民經(jīng)濟(jì)狀況和金融市場(chǎng)變化而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。城鎮(zhèn)職工、居民個(gè)人住房公積金貸款的一個(gè)突出特征就是貸款期限長(zhǎng)，在長(zhǎng)期的貸款期限內(nèi)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀況和金融市場(chǎng)必然會(huì)不斷發(fā)生變化。如發(fā)生通貨膨脹等，由于個(gè)人住房公積金貸款實(shí)行相對(duì)固定利率，這就會(huì)使住房公積金蒙受貶值的風(fēng)險(xiǎn)。同樣數(shù)額的個(gè)人住房貸款，如果貸款期限延長(zhǎng)一倍，住房公積金貸款的期限最長(zhǎng)可達(dá)20年，從機(jī)會(huì)成本的角度來(lái)看，容易產(chǎn)生市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，并其風(fēng)險(xiǎn)將增加一倍以上。同時(shí)，住房公積金貸款業(yè)務(wù)的單一性使它缺乏銀行通過(guò)多項(xiàng)業(yè)務(wù)組合分散風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，更加劇了其風(fēng)險(xiǎn)性。
4、地方政府行政干預(yù)行為帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。地方政府為拉動(dòng)住房消費(fèi)，許多地方對(duì)房改資金管理中心下達(dá)個(gè)人住房公積金貸款任務(wù)目標(biāo)，過(guò)分強(qiáng)調(diào)住房公積金貸款數(shù)量增長(zhǎng)，往往忽視住房公積金貸款質(zhì)量，加大了產(chǎn)生不良住房公積金貸款的可能性。
二、住房公積金貸款管理風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施
住房公積金貸款管理風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，理應(yīng)正視和竭力規(guī)避，避免出現(xiàn)大的風(fēng)險(xiǎn)損失，根據(jù)上述風(fēng)險(xiǎn)的分析，規(guī)避住房公積金貸款管理風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)積極采取應(yīng)對(duì)措施。
（一）確立房改資金管理中心主導(dǎo)地位
解決住房公積金貸款的制度性風(fēng)險(xiǎn)的根本途徑在于消除委托與受托兩個(gè)利益主體的利益沖突。首先必須強(qiáng)化房改資金管理中心主體地位，采用房改資金管理中心自營(yíng)模式，可以實(shí)現(xiàn)責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一，既能有效地消除委托方式中的利益沖突，又能做到了職責(zé)分明。運(yùn)作高效，徹底改革和完善我國(guó)個(gè)人住房公積金貸款的委托運(yùn)作機(jī)制。使委托方始終居于主體地位，可以自主選擇受托人，同時(shí)也應(yīng)該將選擇住房公積金業(yè)務(wù)承辦銀行的自交給房改資金管理中心，對(duì)受委托銀行敷衍應(yīng)付辦事不力和操作失誤，而導(dǎo)致住房公積金住房貸款出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)由受委托銀行承擔(dān)，或由房改資金管理中心實(shí)行優(yōu)勝劣汰，充分保證住房公積金貸款管理風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，體現(xiàn)房改資金管理中心的主導(dǎo)地位。
（二）建立貸款風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管體系
建立貸款風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管體系，將風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)納入個(gè)人住房貸款全過(guò)程中，并授予該體系應(yīng)履行的功能：一是對(duì)個(gè)人信用情況進(jìn)行相應(yīng)的時(shí)實(shí)評(píng)估，特別應(yīng)能防范惡意超貸的情況；二是實(shí)現(xiàn)對(duì)個(gè)人住房貸款貸前審核與貸后監(jiān)察結(jié)合的功能，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的監(jiān)督管理，三是實(shí)現(xiàn)個(gè)人住房貸款高風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警功能，并給出響應(yīng)的規(guī)避建議；四是實(shí)現(xiàn)會(huì)商制度的建立，房改資金管理中心與受托銀行定時(shí)對(duì)預(yù)警高風(fēng)險(xiǎn)的情況進(jìn)行會(huì)商，特別是對(duì)金融、房地產(chǎn)市場(chǎng)、社會(huì)就業(yè)與家庭收入變動(dòng)信息的應(yīng)急響應(yīng)，以期協(xié)同規(guī)避，對(duì)已發(fā)生逾期的應(yīng)協(xié)助盡快催收；五是建立個(gè)人住房貸款風(fēng)險(xiǎn)基金，實(shí)現(xiàn)個(gè)人住房貸款風(fēng)險(xiǎn)化解損失的規(guī)避功能。
（三）采取相關(guān)配套政策措施
1、建立以政府為主體減輕中低收入職工住房貸款負(fù)擔(dān)的貼息和擔(dān)保制度，可采取政府扶持（實(shí)行貸款貼息政策）、社會(huì)參與的辦法，組建住房置業(yè)擔(dān)保公司，為借款人提供信用擔(dān)保，既減輕了這部分低收入職工的債務(wù)負(fù)擔(dān)，又化解了金融風(fēng)險(xiǎn)。
2、房改資金管理中心按《住房公積金管理?xiàng)l例》規(guī)定和相關(guān)財(cái)務(wù)管理辦法的規(guī)定，在增值收益中按比例提足貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，并制定嚴(yán)格核銷壞賬制度和程序，認(rèn)定后及時(shí)核銷壞賬、呆賬。
3、進(jìn)一步完善住房保險(xiǎn)，在個(gè)人住房擔(dān)保中介機(jī)構(gòu)尚未發(fā)育成長(zhǎng)起來(lái)的情況下，應(yīng)由保險(xiǎn)公司把財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和人身保險(xiǎn)結(jié)合起來(lái)，開(kāi)拓住房保險(xiǎn)新業(yè)務(wù)，既降低保險(xiǎn)費(fèi)用，減輕借款人的負(fù)擔(dān)，又提高借款人的還款能力。
（四）采取相關(guān)配套還貸措施
房改資金管理中心和受委托銀行應(yīng)跟蹤服務(wù)和提高服務(wù)質(zhì)量，減少因服務(wù)質(zhì)量帶來(lái)還貸風(fēng)險(xiǎn)。
1、建立便捷的還款方式，利用銀行網(wǎng)點(diǎn)和資源，辦理還款儲(chǔ)蓄卡或一卡通，實(shí)行通存通還，自動(dòng)劃款等便捷的方式，在時(shí)間和地點(diǎn)上方便借款人還款。
2、受委托銀行貸款放款后，及時(shí)通知借款戶月還款額和其帳戶余額情況，使借款人知道每月實(shí)際應(yīng)還多少錢(qián)，什么時(shí)候還，做到心中有數(shù)，經(jīng)濟(jì)上有準(zhǔn)備，敦促貸款人養(yǎng)成良好的還款習(xí)慣，減少不必要還款糾紛。
（五）加強(qiáng)貸款抵押審查力度
住房抵押貸款是當(dāng)前住房公積金貸款運(yùn)營(yíng)管理的重要環(huán)節(jié)，嚴(yán)格抵押審查，對(duì)降低貸款風(fēng)險(xiǎn)，資金的安全運(yùn)營(yíng)提供了重要保證。具體審查程序應(yīng)做到：
1、認(rèn)真審查抵押房屋的合法性及被抵押的合法性。
2、要求售房單位到期及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，并做出連帶責(zé)任承諾，與產(chǎn)權(quán)抵押登記部門(mén)協(xié)議確保抵押手續(xù)完整到位。
3、控制抵押率，規(guī)避抵押物市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)的變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。
4、切實(shí)執(zhí)行擔(dān)保法，對(duì)不按照合同清償債務(wù)堅(jiān)決依法拍賣抵押房產(chǎn)。
住房公積金作為一種政策性住房資金，取之于民，用之于民，在發(fā)放個(gè)人住房貸款時(shí)實(shí)行低存低貸的政策，符合我國(guó)的基本國(guó)情，也有力地推進(jìn)了城市住房制度改革和發(fā)展，是解決和改善職工住房的政策性融資途徑。住房公積金貸款的風(fēng)險(xiǎn)貫穿于貸款審核、發(fā)放和回收整個(gè)的管理過(guò)程之中。因此，必須建立包括個(gè)人住房貸款全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，進(jìn)一步加強(qiáng)房改資金管理中心貸款程序性方面的制度建設(shè)，使貸款的調(diào)查、審查、審批、催收、內(nèi)部稽核、違規(guī)操作責(zé)任追究等全部管理流程化、規(guī)范化、制度化。積極汲取商業(yè)銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)管理方面的經(jīng)驗(yàn)，用法律和制度等管理手段，有效規(guī)避住房公積金個(gè)人貸款的管理風(fēng)險(xiǎn)，以保障住房公積金貸款的管理風(fēng)險(xiǎn)降到最低的限度。
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【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)避；危機(jī)管理；實(shí)現(xiàn)
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與危機(jī)管理是企業(yè)管理活動(dòng)中不可或缺的部分，沒(méi)有爆發(fā)的危機(jī)稱風(fēng)險(xiǎn)，失去控制的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)轉(zhuǎn)化為危機(jī)?，F(xiàn)代危機(jī)管理已從單純的反應(yīng)型，朝著前期的風(fēng)險(xiǎn)分析與管理、防范危機(jī)發(fā)生的新型管理方向發(fā)展。
一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與危機(jī)管理的異同
1．共同點(diǎn)分析。（1）兩者性質(zhì)基點(diǎn)相同。風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)都能給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失或機(jī)會(huì)，是一種特殊事件的管理，能為企業(yè)帶來(lái)轉(zhuǎn)折的結(jié)果。損失與機(jī)會(huì)的得失都取決于各自管理的有效性。（2）核心管理過(guò)程相似。總體上都有事前的準(zhǔn)備、事中的處理和事后的學(xué)習(xí)與變革，都要對(duì)各自的征兆進(jìn)行識(shí)別。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)(危機(jī))類型、性質(zhì)等進(jìn)行分析，都要采用相應(yīng)的手段降低、規(guī)避和控制事態(tài)。最后都有相應(yīng)的總結(jié)與學(xué)習(xí)。核心管理過(guò)程的相似，意味著兩者在管理理念、方法、技巧等方面有共同之處。（3）都與不確定性有關(guān)。何時(shí)何地出現(xiàn)或爆發(fā)、威脅程度、損失大小、機(jī)遇多少、新的行為結(jié)果和決策效益等都充滿了不確定性。不確定性是引起風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)的最根本原因，整個(gè)管理過(guò)程實(shí)質(zhì)上是不確定性降解的過(guò)程。（4）對(duì)信息需求的迫切性相同。風(fēng)險(xiǎn)的降低，需要獲取進(jìn)一步的信息，危機(jī)決策需要更全面的信息支持。信息一方面作為管理的支撐要素參與管理；另一方面信息以一種管理理念和手段，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)(危機(jī))管理帶來(lái)新的突破。甚至有的學(xué)者就將風(fēng)險(xiǎn)(危機(jī))管理過(guò)程界定為信息的管理過(guò)程。（5）都特別重視前期的準(zhǔn)備工作。大家都意識(shí)到最佳的管理是降低、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防危機(jī)的發(fā)生，所以都有相應(yīng)的計(jì)劃和預(yù)案，重視預(yù)處理。都樹(shù)立了防患于未然、防微杜漸的管理理念。（6）都有面對(duì)結(jié)果的壓力。風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)處理不當(dāng)都會(huì)惡化，帶來(lái)嚴(yán)重的后果，決策者都面臨著這種惡化的后果帶來(lái)的壓力，使得他們的決策不同于日常企業(yè)管理中的決策。
2．不同點(diǎn)分析。（1）管理定位不同。風(fēng)險(xiǎn)是一種領(lǐng)域確定和路徑選擇的定位，而危機(jī)是針對(duì)突發(fā)事件的應(yīng)急以及日常管理規(guī)范以避免危機(jī)的理念定位。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理是種前期的戰(zhàn)略選擇，在于事先采取措施，消除風(fēng)險(xiǎn)，換來(lái)利益。而危機(jī)管理是種策略性應(yīng)對(duì)措施，重點(diǎn)是及時(shí)反應(yīng)，溝通與控制，減少損失。（2）管理結(jié)果不同。對(duì)于損失，風(fēng)險(xiǎn)只是可能性，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，使結(jié)果可從損失變?yōu)槭找妗６C(jī)，只要出現(xiàn)，必然有損失，損失是種絕對(duì)結(jié)果。（3）情境狀況不同。風(fēng)險(xiǎn)管理不存在明顯的情境管理，即使風(fēng)險(xiǎn)事件出現(xiàn)，也是一種長(zhǎng)期緩慢的變化進(jìn)程。而危機(jī)管理則有非常明顯的危機(jī)情境，情境管理是危機(jī)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。（4）決策背景不同。風(fēng)險(xiǎn)決策可以從容地收集相關(guān)信息，只存在于考慮信息成本的情況下，放棄收集。而危機(jī)決策是在巨大的情境壓力下，在沒(méi)有充足時(shí)間、充足有用信息和充足資源的緊急狀態(tài)下的決策，從而決策的效率、效益都有較大差別。（5）對(duì)信息具體要求不同。雖然兩者都迫切地需要信息，但風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)信息的需求體現(xiàn)在數(shù)量上的要求，只要有足夠量的信息，就可以降低甚至消除不確定性，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。而危機(jī)管理對(duì)信息的需求是在內(nèi)部員工、利益相關(guān)者等之間快速、準(zhǔn)確地流動(dòng)，即信息質(zhì)量與溝通的要求，以及在這些信息的分析基礎(chǔ)上形成行動(dòng)的有效性。（6）前期捕獲征兆的目的不同。兩者都重視前期各種征兆信號(hào)的捕捉與分析。但風(fēng)險(xiǎn)管理捕獲征兆信號(hào)的目的在于識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn)概率，而不是預(yù)警。某種程度上，風(fēng)險(xiǎn)管理不存在預(yù)警管理，而危機(jī)管理對(duì)征兆信號(hào)的偵測(cè)目的，就是為了危機(jī)預(yù)警，使企業(yè)啟動(dòng)危機(jī)應(yīng)對(duì)預(yù)案，從人、財(cái)、物各方面做好應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備。
風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避為危機(jī)管理提供了更多的選擇機(jī)會(huì)，從而可以以小的代價(jià)實(shí)施對(duì)危機(jī)進(jìn)行應(yīng)急型和過(guò)程型管理?；陲L(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的企業(yè)危機(jī)管理的實(shí)現(xiàn)方式具有多方面優(yōu)勢(shì)：（1）整體上將危機(jī)管理的應(yīng)急性策略與戰(zhàn)略性規(guī)劃結(jié)合，使企業(yè)在制定發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)就考慮相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，以及有可能爆發(fā)的危機(jī)，在戰(zhàn)略決策層面從區(qū)域和路徑上避免遭遇危機(jī)，并將危機(jī)管理理念滲透在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中，從戰(zhàn)略上引起高度重視。（2）加強(qiáng)了危機(jī)的初始管理。這也是國(guó)內(nèi)外諸多學(xué)者和實(shí)踐工作者的一致看法。初始管理的完善，可從源頭做好危機(jī)的預(yù)防與管理。企業(yè)危機(jī)總是在一定的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域爆發(fā)，危機(jī)的出現(xiàn)就意味著前期風(fēng)險(xiǎn)管理的失敗。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理可以避免危機(jī)的爆發(fā)。（3）提高危機(jī)反應(yīng)行動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，降低遭受的損失。危機(jī)中的任何一項(xiàng)行動(dòng)都面臨加大損失的風(fēng)險(xiǎn)和減少損失的機(jī)遇，有效的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使危機(jī)中的決策者注意決策的效益性?？梢?jiàn)，風(fēng)險(xiǎn)管理不僅是危機(jī)管理的基礎(chǔ)，而且還貫穿于危機(jī)處理的整個(gè)過(guò)程。（4）信息的作用被加強(qiáng)。風(fēng)險(xiǎn)是由不確定引起的，危機(jī)情境更是遍布不確定性。而信息是降解不確定性的有力工具，從而使信息分析與保障在管理過(guò)程中的作用日益增強(qiáng)。
二、基于風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的企業(yè)危機(jī)管理原則
1．站在全球角度指出現(xiàn)代企業(yè)危機(jī)具有如下特征：（1）沖擊大、影響人員多。（2）高的經(jīng)濟(jì)花費(fèi)，超過(guò)傳統(tǒng)保險(xiǎn)能力。（3）不可預(yù)測(cè)的，普遍的復(fù)合問(wèn)題影響核心資源。（4）由于多重共振現(xiàn)象導(dǎo)致動(dòng)態(tài)滾雪球效應(yīng)。（5）應(yīng)急反應(yīng)系統(tǒng)遲鈍。（6）在危機(jī)處理期間，巨大的不確定性難以消除。（7）威脅長(zhǎng)時(shí)間存在。（8）集中而大量的行動(dòng)者和組織出現(xiàn)在危機(jī)情境中。（9）溝通問(wèn)題。（10）需重視各類型的利益相關(guān)者?？梢钥闯?，危機(jī)的影響在現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，危機(jī)應(yīng)對(duì)的主要力量還是依靠企業(yè)自身對(duì)抗突發(fā)事件的能力。企業(yè)要對(duì)自己的核心資源有后備替代，要防止危機(jī)的負(fù)面連帶。要經(jīng)常檢查應(yīng)急系統(tǒng)，利用信息的展示和溝通聯(lián)合各方利益人，有條理地引導(dǎo)危機(jī)情境中的物資、人員與信息?？梢?jiàn)，企業(yè)危機(jī)管理要遵循以下原則：預(yù)防第一原則。在危機(jī)爆發(fā)前將其扼殺在搖籃里。要求對(duì)企業(yè)可能發(fā)生危機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域經(jīng)常進(jìn)行掃描，及早發(fā)現(xiàn)企業(yè)問(wèn)題，進(jìn)行預(yù)處理，避免危機(jī)發(fā)生。這也是基于風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的企業(yè)危機(jī)管理最為核心的原則，也是危機(jī)管理的最高境界。
2．充分準(zhǔn)備原則。危機(jī)管理是一種特殊情境驅(qū)動(dòng)的管理，相應(yīng)的人員、資源、資金、設(shè)備等都會(huì)受到劇烈的沖擊，產(chǎn)生強(qiáng)烈變動(dòng)，使管理活動(dòng)陷入被動(dòng)。在危機(jī)情境中由于壓力的存在，危機(jī)處理人員不能進(jìn)行充分思考、理性的推測(cè)和綜合的權(quán)衡，只能是一種就近就便的處理方式，從而使企業(yè)危機(jī)前的準(zhǔn)備工作顯得格外重要。
3．及時(shí)處理原則。危機(jī)不等人，危機(jī)情境隨時(shí)會(huì)發(fā)生變動(dòng)，遲緩的反應(yīng)會(huì)使現(xiàn)有危機(jī)誘發(fā)另一場(chǎng)危機(jī)。速度是處理中的關(guān)鍵，及時(shí)、快速地處理可表明企業(yè)對(duì)危機(jī)的態(tài)度，可使危機(jī)及早得以控制，緩解沖擊，降低企業(yè)損失。
4．通力合作原則。從危機(jī)防范到危機(jī)處理，善后的危中找機(jī)，都需要企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、企業(yè)與供應(yīng)商、政府、行業(yè)協(xié)會(huì)、媒體共同面對(duì)，才能從資源、時(shí)間、人力、物力上給予保障。
5．誠(chéng)實(shí)是金原則。企業(yè)不要企圖在高曝光的現(xiàn)代社會(huì)對(duì)公眾、對(duì)員工、對(duì)政府等多維利益相關(guān)者隱瞞事實(shí)，只有將問(wèn)題充分暴露，才能表明企業(yè)的誠(chéng)意，才能找到解決危機(jī)的突破口。
6．信息護(hù)航原則。企業(yè)危機(jī)管理離開(kāi)信息的分析和管理，將陷入一片混亂。信息工作有計(jì)劃而系統(tǒng)地開(kāi)展是企業(yè)危機(jī)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
三、基于風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的企業(yè)危機(jī)管理實(shí)現(xiàn)
雖然危機(jī)的爆發(fā)有前期征兆，可以預(yù)警，但是作為危機(jī)出現(xiàn)的標(biāo)志性事件發(fā)生的具體時(shí)間、地點(diǎn)、規(guī)模、爆發(fā)形式等都是突發(fā)性的。這也是企業(yè)問(wèn)題管理、風(fēng)險(xiǎn)管理與危機(jī)管理的根本性差異。也就是說(shuō)，危機(jī)的不確定因素更大更多，從而對(duì)企業(yè)所造成的沖擊與破壞也更強(qiáng)。任何類型的危機(jī)都會(huì)帶來(lái)一系列連鎖反應(yīng)，甚至引發(fā)其他類型危機(jī)的爆發(fā)。從而使企業(yè)危機(jī)處理面對(duì)的是一系列情境與事件，復(fù)雜性極強(qiáng)，對(duì)企業(yè)的影響是全局性的巨大震撼。危機(jī)決策是一種在有限時(shí)間、有限資源、有限信息壓力下的非程序化決策，從正常狀態(tài)迅速轉(zhuǎn)換到緊急狀況的能力，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策能力的重要體現(xiàn)，在危機(jī)情境中，個(gè)人直覺(jué)型快速?zèng)Q策至關(guān)重要。危機(jī)的雙重性使企業(yè)遭受損失的同時(shí)也可為企業(yè)帶來(lái)新的發(fā)展機(jī)遇?？蓮囊韵聨讉€(gè)方面實(shí)現(xiàn)危機(jī)管理。
（1）謹(jǐn)慎細(xì)致的日常管理與預(yù)警。最高明的管理在于避免危機(jī)的發(fā)生。危機(jī)管理不是要等危機(jī)出現(xiàn)后才處理，而是一種管理理念在日常的企業(yè)管理活動(dòng)中的滲透，謹(jǐn)慎而細(xì)致地處理企業(yè)日?；顒?dòng)中的問(wèn)題，全面實(shí)施問(wèn)題管理，使企業(yè)能盡可能避免危機(jī)。實(shí)施信號(hào)偵測(cè)，準(zhǔn)確預(yù)警，使企業(yè)對(duì)無(wú)法避免的危機(jī)做好準(zhǔn)備。（2）高效的危機(jī)情境管理。這是危機(jī)管理實(shí)現(xiàn)的核心，傳統(tǒng)的危機(jī)管理就是對(duì)危機(jī)情境的管理，也是一些中小企業(yè)所傾向的危機(jī)管理實(shí)現(xiàn)方式。危機(jī)情境是企業(yè)危機(jī)是否存在、發(fā)生、擴(kuò)散、處理效果等標(biāo)志。危機(jī)情境被看成是一種環(huán)境，表現(xiàn)形式是信息。實(shí)際上危機(jī)情境不僅僅是指環(huán)境，它更多成分是表明危機(jī)狀況的一種客觀情勢(shì)，包括現(xiàn)實(shí)危機(jī)情境和虛擬危機(jī)情境。（3）連貫的過(guò)程管理。這是基于風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的現(xiàn)代危機(jī)管理模式。危機(jī)管理是由危機(jī)前管理、危機(jī)中管理和危機(jī)后管理的一系列活動(dòng)所組成的連貫過(guò)程。過(guò)程中的每一項(xiàng)活動(dòng)都會(huì)對(duì)危機(jī)處理形成直接的影響，形成企業(yè)不同程度的損失。過(guò)程必須連貫和持續(xù)，是與危機(jī)蔓延比速度。所以，過(guò)程管理要直接和簡(jiǎn)潔。（4）快速有效的損失控制。企業(yè)危機(jī)必然帶來(lái)相應(yīng)損失，危機(jī)管理的直接目的就是降低組織的人、財(cái)、物等損失。在操作時(shí)，損失對(duì)象間的權(quán)衡與選擇體現(xiàn)了企業(yè)文化與社會(huì)責(zé)任的定位。危機(jī)管理的損失控制包括有形的物質(zhì)和無(wú)形的企業(yè)聲譽(yù)，從某種程度上看，聲譽(yù)是最大的損失，所以，危機(jī)管理必須實(shí)施有效的聲譽(yù)恢復(fù)戰(zhàn)略，將危機(jī)轉(zhuǎn)化為企業(yè)發(fā)展的新契機(jī)。（5）連續(xù)而全面的信息保障。一方面是信息本身的控制與管理，可有效降低危機(jī)沖擊；另一方面信息是其他管理活動(dòng)的黏合劑，是有效實(shí)施其他管理的保障和支撐。信息的處理是危機(jī)管理的關(guān)鍵要素，許多危機(jī)的爆發(fā)、擴(kuò)散都是以信息的方式表現(xiàn)。所以，在企業(yè)危機(jī)管理中，信息的保障工作成為不可或缺的部分，要根據(jù)危機(jī)管理的應(yīng)急模式和過(guò)程模式建立有效可靠的信息保障體系。（6）維護(hù)利益相關(guān)者權(quán)益。在危機(jī)管理過(guò)程中不能因?yàn)槲C(jī)而忽視利益相關(guān)者權(quán)益。企業(yè)與利益相關(guān)者的千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，使企業(yè)在危機(jī)處理中不能僅考慮企業(yè)自身的得失，還必須權(quán)衡各利益相關(guān)者的利益與關(guān)系。這是企業(yè)文化的體現(xiàn)，應(yīng)急處理時(shí)要將各類型利益相關(guān)者進(jìn)行統(tǒng)籌安排。
總的來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理是一種帶有博弈性質(zhì)的管理，而危機(jī)管理則是一種戰(zhàn)爭(zhēng)性質(zhì)的管理。
參考文獻(xiàn)
[1]鮑勇劍等．危機(jī)管理――當(dāng)最壞的情況發(fā)生時(shí)．上海：復(fù)旦大學(xué)出版社，2003
關(guān)鍵詞：審計(jì)視角；文化藝術(shù)企業(yè)；內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制；規(guī)避策略
1審計(jì)視角下文化藝術(shù)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制與規(guī)避存在的問(wèn)題
1.1風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)欠缺，難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的合理控制
隨著大眾文化藝術(shù)消費(fèi)需求不斷釋放，藝術(shù)審美水平持續(xù)提升，文化藝術(shù)行業(yè)進(jìn)入快速發(fā)展階段。目前多數(shù)文化藝術(shù)企業(yè)將發(fā)展重點(diǎn)放在市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、經(jīng)營(yíng)效益等層面，缺少必要的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。一是文化藝術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者缺少良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，未能構(gòu)建完整覆蓋、科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)難度與壓力。二是經(jīng)營(yíng)者對(duì)文化藝術(shù)行業(yè)發(fā)展規(guī)律、全新發(fā)展業(yè)態(tài)缺乏全面認(rèn)識(shí)，未能根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)需求選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)管理方法及工具，影響了企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的合理控制[1]。
1.2風(fēng)險(xiǎn)控制體系不完善，難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避
文化藝術(shù)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)具有復(fù)雜、動(dòng)態(tài)的特征，為有效規(guī)避企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，需要充分整合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理資源，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)融合治理新格局。由于文化藝術(shù)企業(yè)未能對(duì)市場(chǎng)的不確定性形成全面認(rèn)識(shí)，未形成必要的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，難以精準(zhǔn)識(shí)別、及時(shí)化解企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，影響了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。一方面，多數(shù)文化藝術(shù)企業(yè)缺少獨(dú)立、完整的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，難以穩(wěn)步、有序推進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)未能制定符合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及管理體系，影響了文化藝術(shù)企業(yè)發(fā)展。另一方面，缺少完整的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，難以及時(shí)規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。由于文化藝術(shù)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不足，未將風(fēng)險(xiǎn)管理融入經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程，影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益[2]。
1.3風(fēng)險(xiǎn)治理架構(gòu)不完整，難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的有效治理
由于文化藝術(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不充分，未能構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)治理制度、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系以及實(shí)時(shí)反饋的風(fēng)險(xiǎn)化解機(jī)制，影響了文化藝術(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理。一是智慧風(fēng)險(xiǎn)治理體系建設(shè)滯后，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)、識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的損失。由于未能將智慧技術(shù)廣泛應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)治理，影響了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的精準(zhǔn)采集、智慧分析與科學(xué)披露。二是風(fēng)險(xiǎn)治理架構(gòu)不夠完整，未能形成全面覆蓋、廣泛參與的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制框架，尤其是內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)治理機(jī)構(gòu)缺乏有效協(xié)同，影響了風(fēng)險(xiǎn)治理效能。三是由于風(fēng)險(xiǎn)治理制度、規(guī)范相對(duì)缺失，未能結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理需求，實(shí)時(shí)調(diào)整、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理體系，無(wú)法適應(yīng)文化藝術(shù)行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)[3]。
2審計(jì)視角下完善文化藝術(shù)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制與規(guī)避的價(jià)值
2.1導(dǎo)向組合，職能重構(gòu)
在新的“增值型”審計(jì)視野下，通過(guò)以智慧平臺(tái)驅(qū)動(dòng)為基礎(chǔ)，以組織戰(zhàn)略為導(dǎo)向，充分關(guān)注審計(jì)對(duì)象的實(shí)際需求，利用數(shù)字化技術(shù)重塑文化藝術(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)及審計(jì)流程，實(shí)現(xiàn)了文化藝術(shù)企業(yè)審計(jì)質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)控制與經(jīng)營(yíng)效能的全面提升。通過(guò)合理確定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)優(yōu)先級(jí)，持續(xù)擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的覆蓋面，打通企業(yè)內(nèi)部不同環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)信息的分享壁壘，在提升審計(jì)效能、精準(zhǔn)挖掘?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，構(gòu)建基于企業(yè)實(shí)際的集成化風(fēng)險(xiǎn)管理體系，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)、動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)的精準(zhǔn)識(shí)別與實(shí)時(shí)化解[4]。
2.2價(jià)值聚合，審計(jì)增值
推動(dòng)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)融合是創(chuàng)新文化藝術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)體系的重要訴求，通過(guò)將審計(jì)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)有機(jī)融合，適時(shí)調(diào)整企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模式，促進(jìn)審計(jì)從傳統(tǒng)、被動(dòng)的“咨詢”功能向新型、主動(dòng)的“建議”方向轉(zhuǎn)型升級(jí)。一方面，通過(guò)從制度管理與文化認(rèn)同等視角出發(fā)，正確解讀文化藝術(shù)行業(yè)的發(fā)展走向，幫助相關(guān)企業(yè)制定科學(xué)、完善的經(jīng)營(yíng)決策，有效降低了文化藝術(shù)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的全面優(yōu)化。另一方面，文化藝術(shù)企業(yè)要將審計(jì)文化與企業(yè)文化建設(shè)，通過(guò)喚醒企業(yè)內(nèi)部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的高度認(rèn)同，更好發(fā)揮審計(jì)在改善企業(yè)治理體系的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。在建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)制度進(jìn)程中，通過(guò)以規(guī)章制度為基礎(chǔ)，完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理內(nèi)容，建立科學(xué)完整的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及處理機(jī)制，確保企業(yè)規(guī)范有序經(jīng)營(yíng)。
2.3功能整合，審計(jì)賦能
為有效控制、規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，全面提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理水平，要對(duì)審計(jì)揭示的真實(shí)、客觀問(wèn)題給予專業(yè)建議，進(jìn)而提升文化藝術(shù)企業(yè)的治理水平。一是通過(guò)圍繞審計(jì)結(jié)論，完善文化藝術(shù)企業(yè)的管理制度、規(guī)范企業(yè)管理體系，積極變革治理形態(tài)，履行文化藝術(shù)企業(yè)的社會(huì)職責(zé)，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)控制與企業(yè)治理有機(jī)融合，全面提升了企業(yè)的運(yùn)行效能。二是通過(guò)以科學(xué)配置企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理資源為基礎(chǔ)，充分發(fā)揮智慧技術(shù)優(yōu)勢(shì)，健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)架構(gòu)，深度挖掘、利用審計(jì)結(jié)論，積極探尋企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與薄弱項(xiàng)，合理調(diào)整企業(yè)管理模式，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)合理規(guī)避的理想效果。
3審計(jì)視角下文化藝術(shù)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制與規(guī)避的合理建議
3.1提升審計(jì)效率，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制與規(guī)避的精準(zhǔn)度
全面提升審計(jì)效率是有效規(guī)避、化解文化藝術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要前提，通過(guò)搭建智慧審計(jì)平臺(tái)，建設(shè)智能審計(jì)分析模型，構(gòu)建全面覆蓋審計(jì)體系，深入開(kāi)展經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、問(wèn)題核查和專業(yè)判斷等多項(xiàng)工作，將實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)監(jiān)控、智慧預(yù)警等理想成效。一方面，引入智慧技術(shù)，提升審計(jì)效率。為全面提升文化藝術(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)治理效能，需要打破傳統(tǒng)審計(jì)界限，通過(guò)引入風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估及控制技術(shù)，重構(gòu)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，使企業(yè)治理與風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)融合。另一方面，聚焦審計(jì)重點(diǎn)，拓寬審計(jì)視野。為全面提升文化藝術(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制與規(guī)避質(zhì)量，需要聚焦企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)，除了關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、日常運(yùn)營(yíng)及合規(guī)合法等風(fēng)險(xiǎn)，還要拓寬審計(jì)視野，重點(diǎn)防范企業(yè)發(fā)展面臨的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)及互聯(lián)網(wǎng)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)構(gòu)建主動(dòng)預(yù)防、科學(xué)預(yù)測(cè)的精細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)管理模式，全面提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力。
3.2增強(qiáng)審計(jì)效能，提高審計(jì)結(jié)論與風(fēng)險(xiǎn)控制的融合度
應(yīng)用審計(jì)結(jié)論是全面提升審計(jì)效能、促進(jìn)文化藝術(shù)企業(yè)管理增值的重要?jiǎng)恿?，通過(guò)充分應(yīng)用審計(jì)結(jié)果，及時(shí)檢驗(yàn)審計(jì)結(jié)論，真正發(fā)揮審計(jì)在改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的多元優(yōu)勢(shì)。首先，要以文化藝術(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性為前提，通過(guò)明確文化藝術(shù)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)責(zé)任，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制、規(guī)避有機(jī)融合，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范、運(yùn)行維護(hù)等多層次審計(jì)體系，全面提升企業(yè)內(nèi)部治理水平。其次，為全面提升審計(jì)效能，需要以審計(jì)全覆蓋為指引，充分關(guān)注文化藝術(shù)產(chǎn)業(yè)的新業(yè)態(tài)、新模式及新服務(wù)，積極調(diào)險(xiǎn)管理導(dǎo)向，通過(guò)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)治理的協(xié)同機(jī)制，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)文化藝術(shù)企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別與及時(shí)化解等目標(biāo)。最后，為真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值增值的理想成效，需要充分考慮各類風(fēng)險(xiǎn)對(duì)文化藝術(shù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際影響，通過(guò)將風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)治理體系，采用多種措施和科學(xué)方法，實(shí)現(xiàn)有效防范風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)管理增值等目標(biāo)。
3.3創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制與規(guī)避的精確度
在科技強(qiáng)審環(huán)境下，要堅(jiān)持以智慧技術(shù)應(yīng)用為基礎(chǔ)，通過(guò)構(gòu)建文化藝術(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)框架、建立智慧化審計(jì)分析體系，提升審計(jì)工作的專業(yè)水平，強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制效能，促使文化藝術(shù)企業(yè)審計(jì)從傳統(tǒng)、單一的監(jiān)督職能向智能化審計(jì)升級(jí)。其一，要利用數(shù)據(jù)支持系統(tǒng)完整獲取文化藝術(shù)企業(yè)的審計(jì)疑點(diǎn)、審計(jì)數(shù)據(jù)，自動(dòng)收集、智慧處理企業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)，充分拓寬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)空間，全面提升審計(jì)結(jié)論的完整度，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)效性。其二，要依托智慧審計(jì)平臺(tái)，構(gòu)建動(dòng)態(tài)識(shí)別、及時(shí)感知與科學(xué)預(yù)測(cè)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)將機(jī)器學(xué)習(xí)、數(shù)據(jù)可視化等技術(shù)融入文化藝術(shù)企業(yè)審計(jì)的全過(guò)程，全面提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)獲取的便捷性，增強(qiáng)企業(yè)管理數(shù)據(jù)分析處理的靈活性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)感知、科學(xué)預(yù)警及有效處理等多元目標(biāo)。其三，要以審計(jì)價(jià)值鏈為指引，積極適應(yīng)審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)化趨勢(shì)，通過(guò)建立包含審計(jì)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)及內(nèi)部管理等多種功能的數(shù)字平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)與企業(yè)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)融合。
4結(jié)語(yǔ)
審計(jì)是促進(jìn)企業(yè)增值的關(guān)鍵手段，也是應(yīng)對(duì)復(fù)雜時(shí)代環(huán)境，有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措。在文化藝術(shù)產(chǎn)業(yè)迅猛發(fā)展的現(xiàn)實(shí)環(huán)境下，文化藝術(shù)企業(yè)的審計(jì)范圍、要求及內(nèi)容得到持續(xù)擴(kuò)展。因此，在審計(jì)視角下，為充分做好文化藝術(shù)企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制與規(guī)避工作，需要結(jié)合企業(yè)、行業(yè)實(shí)際，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制、發(fā)展戰(zhàn)略、管理理念與風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)融合，通過(guò)積極開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、經(jīng)營(yíng)監(jiān)督和問(wèn)題改進(jìn)等活動(dòng)，更好履行內(nèi)部審計(jì)職能，實(shí)現(xiàn)文化藝術(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)識(shí)別與有效化解的理想成效。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：國(guó)外；商業(yè)在銀行；利率風(fēng)險(xiǎn)；管理
中圖分類號(hào)：F832 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）08-0-01
我國(guó)利率市場(chǎng)化改革起步較晚，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行利率風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展還很不完善。加之我國(guó)很多商業(yè)銀行2009年才由國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行整體改制為股份有限公司，還無(wú)法真正做到對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)、科學(xué)管理。因此有必要借鑒國(guó)內(nèi)、外商業(yè)銀行先進(jìn)的利率風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)。
一、國(guó)外商業(yè)銀行利率風(fēng)險(xiǎn)管理的演進(jìn)
20世紀(jì)80年代起，以美國(guó)為首的國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家逐漸開(kāi)始放松利率管制，隨著利率波動(dòng)幅度的逐漸加大，商業(yè)銀行開(kāi)始著手衡量和規(guī)避利率風(fēng)險(xiǎn)，并在長(zhǎng)期的實(shí)踐中創(chuàng)造了一系列利率風(fēng)險(xiǎn)衡量方法與規(guī)避技術(shù)。國(guó)外銀行利率風(fēng)險(xiǎn)管理可以分為初級(jí)、中級(jí)和高級(jí)三個(gè)基本階段。
（一）初級(jí)階段
初級(jí)階段（20世紀(jì)80年代以前），其基本特征利率管制開(kāi)始放松，但變化不頻繁。此時(shí)采用指標(biāo)法衡量利率風(fēng)險(xiǎn)，主要有：利率敏感性缺口指標(biāo)及持續(xù)期指標(biāo)。其風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避技術(shù)為表內(nèi)管理，包括零缺口策略、被動(dòng)的免疫策略及主動(dòng)的久期偏離策略。
（二）中級(jí)階段
中級(jí)階段（2O世紀(jì)80-90年代），此時(shí)各國(guó)基本完成了利率自由化改革，頻繁的利率變化極大地放大了利率風(fēng)險(xiǎn)。利率風(fēng)險(xiǎn)的衡量方法轉(zhuǎn)變?yōu)楣烙?jì)法，主要是指由缺口模型演變成的靜態(tài)模擬。此時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避技術(shù)主要是表內(nèi)管理和初級(jí)的表外管理，主要利用一些諸如利率期權(quán)、利率期貨、遠(yuǎn)期利率協(xié)議等基本金融衍生工具來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。
（三）高級(jí)階段
高級(jí)階段（20世紀(jì)90年代以后），此時(shí)利率風(fēng)險(xiǎn)己經(jīng)達(dá)到一個(gè)很高的水平，利率完全市場(chǎng)化，變化頻繁，市場(chǎng)監(jiān)管嚴(yán)格。該時(shí)期主要采用衡量法進(jìn)行利率風(fēng)險(xiǎn)衡量，主要有情景壓力測(cè)試、動(dòng)態(tài)模擬。利率風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避技術(shù)為表內(nèi)管理和發(fā)達(dá)的表外管理結(jié)合，金融衍生工具極大豐富，包括逆向FRNS、廊式互換等，同時(shí)金融工程的應(yīng)用也極大的廣泛起來(lái)。
二、國(guó)外商業(yè)銀行利率風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)借鑒
國(guó)外商業(yè)銀行利率風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)過(guò)幾十年的發(fā)展，至今已經(jīng)形成較為成熟和完善的度量和管理體系，對(duì)于像我國(guó)這樣沒(méi)有歷史經(jīng)驗(yàn)的國(guó)家來(lái)說(shuō)有許多地方值得借鑒和學(xué)習(xí)。
（一）建立統(tǒng)一的決策機(jī)構(gòu)，確立利率風(fēng)險(xiǎn)管理在資產(chǎn)負(fù)債管理中的核心地位
20世紀(jì)80年代以來(lái)，隨著各國(guó)利率市場(chǎng)化的進(jìn)程，利率風(fēng)險(xiǎn)管理己逐漸成為國(guó)外商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債管理的核心內(nèi)容之一。國(guó)外商業(yè)銀行普遍在總行設(shè)立資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)作為利率決策機(jī)構(gòu)。有些商業(yè)銀行在各分行也設(shè)立了資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)分行范圍內(nèi)利率風(fēng)險(xiǎn)管理。
（二）建立專門(mén)的部門(mén)負(fù)責(zé)利率風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控
通常國(guó)外商業(yè)銀行會(huì)指定一個(gè)部門(mén)來(lái)承擔(dān)利率風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。通過(guò)這個(gè)專門(mén)部門(mén)，其他部門(mén)可以按照一定程序?qū)⒏鹘鹑诋a(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到此部門(mén)，再由該部門(mén)將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到市場(chǎng)上。通過(guò)利率風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)的日常監(jiān)控，可以及時(shí)對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)做出反應(yīng)。
（三）完善金融產(chǎn)品定價(jià)機(jī)制
在存貸款定價(jià)決策機(jī)制上，國(guó)外各大銀行基本做法是：一是由總行公布或規(guī)定適于全行的基準(zhǔn)利率；二是總行通過(guò)授權(quán)分別規(guī)定不同分行在總行公布或規(guī)定的基準(zhǔn)利率基礎(chǔ)上的浮動(dòng)權(quán)限。國(guó)外商業(yè)銀行總部在確定本行的存貸款基準(zhǔn)利率水平時(shí)，通常以中央銀行利率、同業(yè)拆借利率或國(guó)庫(kù)券利率為基準(zhǔn)，與這些利率之間保持著一定利差水平。
在定價(jià)策略的選擇上，大銀行在市場(chǎng)上占有主導(dǎo)地位，因此它們通常選擇價(jià)格領(lǐng)導(dǎo)式策略，其所確定的利率水平在很大程度上影響著整個(gè)行業(yè)的市場(chǎng)利率水平，而中小銀行大多采取價(jià)格跟進(jìn)式策略。在定價(jià)技術(shù)的選擇上，由于現(xiàn)代科技的發(fā)展，存貸款定價(jià)己基本實(shí)現(xiàn)了模型化，尤其是大銀行一般都擁有高度個(gè)性化的定價(jià)軟件。
（四）不斷開(kāi)發(fā)先進(jìn)的利率風(fēng)險(xiǎn)衡量技術(shù)和規(guī)避技術(shù)
國(guó)外商業(yè)銀行不僅有簡(jiǎn)便的缺口分析衡量技術(shù)，還有更先進(jìn)的模擬分析和VAR模型。不僅利用資產(chǎn)負(fù)債規(guī)避技術(shù)，更是利用發(fā)達(dá)的金融衍生品進(jìn)行利率風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。不少商業(yè)銀行在借鑒共性分析模型基礎(chǔ)上，開(kāi)發(fā)適合本行特點(diǎn)的高度個(gè)性化的分析軟件。例如，蘇格蘭皇家銀行目前使用的動(dòng)態(tài)模擬分析軟件可以提供多達(dá)一百多種利率變化情景假定下的資產(chǎn)負(fù)債和凈收益變動(dòng)的情況，從而能夠根據(jù)利潤(rùn)最大化目標(biāo)選取最優(yōu)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)調(diào)整方案。
（五）建立嚴(yán)密的內(nèi)控制度
巴塞爾協(xié)議要求商業(yè)銀行建立嚴(yán)密的內(nèi)控制度，來(lái)減少商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)外各大銀行都按巴塞爾協(xié)議的規(guī)定建立了嚴(yán)密的內(nèi)控制度。這一內(nèi)控制度的關(guān)鍵是建立了一個(gè)能夠評(píng)估與銀行資產(chǎn)、負(fù)債和表外業(yè)務(wù)頭寸相關(guān)聯(lián)的所有重大風(fēng)險(xiǎn)的完整的利率風(fēng)險(xiǎn)衡量系統(tǒng)。對(duì)于該系統(tǒng)，巴塞爾協(xié)議認(rèn)為應(yīng)該具有兩個(gè)方面特征：第一這個(gè)系統(tǒng)應(yīng)該包括所有交易和非交易業(yè)務(wù)所形成的利率風(fēng)險(xiǎn)頭寸，并且能夠分析重新定價(jià)、收益曲線、基本點(diǎn)等所有主要利率風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，并且要能夠評(píng)估各種利率風(fēng)險(xiǎn)對(duì)商業(yè)銀行業(yè)的影響。第二該系統(tǒng)應(yīng)該為銀行的利率風(fēng)險(xiǎn)整體水平劃定界限，而且還要為各個(gè)產(chǎn)品、業(yè)務(wù)或部門(mén)規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)限額。
總之，目前利率風(fēng)險(xiǎn)的主要來(lái)源、利率風(fēng)險(xiǎn)的衡量手段及規(guī)避方法，運(yùn)用利率敏感性缺口和利率敏感性比率指標(biāo)進(jìn)行效果分析。尤其我國(guó)利率市場(chǎng)化改革以及加入世界貿(mào)易組織，使利率風(fēng)險(xiǎn)不僅可能來(lái)自本國(guó)，同時(shí)也會(huì)受到國(guó)際因素的影響。這將使我國(guó)商業(yè)銀行面臨的利率風(fēng)險(xiǎn)增大，因此我們應(yīng)該充分地借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，不斷加強(qiáng)對(duì)這一風(fēng)險(xiǎn)的防范技能。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：納稅籌劃;風(fēng)險(xiǎn)管理;現(xiàn)存問(wèn)題;解決策略
一、引言
納稅籌劃管理體系最初出現(xiàn)于上個(gè)世紀(jì)三十年代的歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家，隨著研究的進(jìn)展和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的豐富，到了上世紀(jì)五十年代，納稅籌劃已經(jīng)發(fā)展成為一項(xiàng)專業(yè)化和實(shí)踐性極強(qiáng)的管理體系。近年來(lái)，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)程已經(jīng)逐步深入，市場(chǎng)條件日趨完善，隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的日益增強(qiáng)，我國(guó)的相關(guān)領(lǐng)域開(kāi)始關(guān)注納稅籌劃問(wèn)題，并取得了一些不錯(cuò)的研究成果與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。但是值得指出的是，雖然我國(guó)已經(jīng)開(kāi)始著手進(jìn)行相關(guān)的研究，但是有關(guān)納稅籌劃怎樣進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避這方面的研究尚顯不足。所以，怎樣實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅籌劃進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)是一個(gè)亟待解決的問(wèn)題。
二、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析
1.未能形成足夠的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)體系，也未能充分意識(shí)到納稅籌劃管理的重要性。在現(xiàn)實(shí)中，有不少公司在涉及到納稅籌劃的時(shí)候，常常過(guò)于注重納稅籌劃所帶來(lái)的直接經(jīng)濟(jì)利益，有些公司還將納稅籌劃理解為能為公司節(jié)約稅收的具體額度值，并以資金節(jié)約的比率來(lái)評(píng)價(jià)納稅籌劃方案的可行性。這些公司往往沒(méi)有意識(shí)到納稅籌劃的另一面――風(fēng)險(xiǎn)因素，因此也就沒(méi)能配置專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)或者負(fù)責(zé)人來(lái)實(shí)施納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)警及規(guī)避。
2.未能形成一套行之有效的納稅發(fā)現(xiàn)管理流程。與歐美國(guó)家相比，在我國(guó)的各大企業(yè)和科研院所普遍沒(méi)能及時(shí)地進(jìn)行納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)踐和理論研究，因此客觀地說(shuō)目前比較缺乏納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理流程的具體實(shí)施步驟與方案，不少已經(jīng)發(fā)表的納稅風(fēng)險(xiǎn)研究成果在深度上和廣度上均難以滿足實(shí)際應(yīng)用的需求。具體來(lái)講，在一個(gè)公司中，怎樣進(jìn)行納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的階段性實(shí)施，在每一個(gè)具體的實(shí)施流程中應(yīng)該進(jìn)行什么樣的具體工作，選擇何種客觀的評(píng)估算法及體系進(jìn)行納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與規(guī)避，以及如何結(jié)合具體的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)源進(jìn)行針對(duì)性的應(yīng)對(duì)等等，均未能進(jìn)行足夠深入的研究，甚至在一些研究領(lǐng)域中尚存學(xué)術(shù)理論和實(shí)踐方法上的爭(zhēng)議。
3.納稅風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際操作人員的專業(yè)素養(yǎng)和主體性亟待提升。風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與規(guī)避是一項(xiàng)涉及面很廣的系統(tǒng)性工程，對(duì)執(zhí)行人員具有較高的專業(yè)要求，不但應(yīng)具備多樣化的專業(yè)背景，還應(yīng)具有足夠的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。由于我國(guó)發(fā)展納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)期較短，因此符合上述要求的專業(yè)人員遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足當(dāng)前企業(yè)的要求。在企業(yè)中，風(fēng)險(xiǎn)管理工作者的主體性指的是工作人員是否在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與規(guī)避中起到充分的主導(dǎo)作用，其角色是否處于風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的主動(dòng)地位。這些因素均對(duì)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)工作有效性造成影響。而目前的情況卻是：兼具企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)背景和扎實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)的工作者更是少之又少。從業(yè)者整體素質(zhì)難以滿足要求，這種現(xiàn)狀也是納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的短板和障礙。
三、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理策略
1.應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理體系和方法納入到納稅籌劃工作里，在公司中形成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理重要性的一致認(rèn)識(shí)，從而最終將納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)納入進(jìn)公司的企業(yè)文化中。應(yīng)該意識(shí)到，只有公司中所有納稅籌劃的管理者能夠認(rèn)同納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的緊迫性和重要性，才能在全公司范圍之內(nèi)形成風(fēng)險(xiǎn)管理的氛圍，將對(duì)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)完全內(nèi)化為一種企業(yè)的行為模式和工作風(fēng)格，在公司之中使全體員工將納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理視為自身份內(nèi)的工作，在意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理重要性的同時(shí)，使之能夠完善部署、充分發(fā)揮作用。
2.進(jìn)一步支持學(xué)界與企業(yè)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入廣泛的研究，從而增強(qiáng)在企業(yè)中普及納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和管理手段的可行性。針對(duì)我國(guó)的納稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展現(xiàn)狀和實(shí)際需求，應(yīng)該支持相關(guān)部門(mén)增強(qiáng)人力資源和研究環(huán)境的配置，從而盡快取得具有創(chuàng)新意義的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的理論成果與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。通過(guò)緊密結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的理論、方法與企業(yè)納稅籌劃面臨的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建具有較高實(shí)用度的企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的具體方法和實(shí)施辦法，從而為企業(yè)開(kāi)發(fā)出具有較強(qiáng)操作性的納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與規(guī)避策略。
3.強(qiáng)化和提升企業(yè)納稅籌劃人員風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)素養(yǎng)。企業(yè)應(yīng)該將納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理視為一門(mén)系統(tǒng)性極強(qiáng)的學(xué)科，風(fēng)險(xiǎn)管理工作者必須要有足夠的專業(yè)知識(shí)與素養(yǎng)才能勝任。這些知識(shí)包括與企業(yè)類型相關(guān)的專業(yè)知識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和規(guī)避知識(shí)、企業(yè)運(yùn)營(yíng)知識(shí)等等，通過(guò)對(duì)這些知識(shí)對(duì)自身的武裝，并加以熟練運(yùn)用，提升風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。在進(jìn)行相關(guān)人力資源的配置時(shí)，實(shí)現(xiàn)應(yīng)結(jié)合力設(shè)置人員聘任和錄用的標(biāo)準(zhǔn)，著重考察其納稅籌劃的專業(yè)背景以及風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)勢(shì)和經(jīng)驗(yàn)。其次，也應(yīng)積極進(jìn)行公司人員的培養(yǎng)和提升，使其在現(xiàn)有工作的基礎(chǔ)上，能夠結(jié)合企業(yè)需求來(lái)努力掌握風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)知識(shí)，勝任稅務(wù)籌劃的崗位要求。
四、結(jié)束語(yǔ)
為了能夠制定出具有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)和規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效策略，只有對(duì)企業(yè)的具體特點(diǎn)和納稅籌劃所采取的實(shí)際方案進(jìn)行通盤(pán)考慮，才能制定科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而不斷發(fā)現(xiàn)和改善納稅籌劃中有可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的薄弱環(huán)節(jié)，提升納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的水平。
參考文獻(xiàn)：
