序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了1篇的公立醫(yī)院實施全面預(yù)算管理探索樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。

公立醫(yī)院全面預(yù)算管理是通過對醫(yī)院經(jīng)濟運行活動的管控，以醫(yī)院績效為目標，將醫(yī)院戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)、財務(wù)、人力一體化融合，推動實現(xiàn)醫(yī)院戰(zhàn)略目標的管理活動。重點體現(xiàn)在資金管理和成本管理方面。預(yù)算管理也是內(nèi)部控制的首要前提，集中整合優(yōu)勢資源，多方面全覆蓋應(yīng)用，提供高質(zhì)量的醫(yī)療服務(wù)，進而提高運營效率。因此，全面實施預(yù)算管理，對提升公立醫(yī)院治理能力起到至關(guān)重要的作用。全面預(yù)算績效管理是提升公立醫(yī)院效能和樹立形象的重要支撐。是衛(wèi)生體制改革的重要內(nèi)容，是醫(yī)院經(jīng)濟管理活動的發(fā)展戰(zhàn)略?？梢詾楣⑨t(yī)院經(jīng)濟管理各項目標的實現(xiàn)提供合理的保證。提高資源配置和使用資金效益，融制度于管理、融管理于服務(wù)，全面提升財務(wù)服務(wù)能力。加強財務(wù)監(jiān)督，確保目標的實現(xiàn)。全面預(yù)算實施，可以及時掌握收支使用情況，項目業(yè)務(wù)的進度跟蹤，財務(wù)數(shù)據(jù)分析及風(fēng)險評估，內(nèi)控監(jiān)督執(zhí)行評價，以及信息內(nèi)部公開等。全面有效預(yù)防各類風(fēng)險，提升業(yè)務(wù)服務(wù)，提高整體質(zhì)量和效率，規(guī)范各項制度流程，建設(shè)高品質(zhì)服務(wù)型醫(yī)院。

一、公立醫(yī)院全面預(yù)算管理面臨的問題

全面預(yù)算管理是以經(jīng)濟活動管控為核心，將控制對象從原來單一的經(jīng)濟活動層面覆蓋到全部業(yè)務(wù)活動。

（一）預(yù)算編制指標不全面科學(xué)

全面預(yù)算業(yè)務(wù)包括預(yù)算編制、指標分解、審批執(zhí)行、數(shù)據(jù)分析、預(yù)決算對比與績效評價。前提就是做好預(yù)算指標的編制與下達。預(yù)算指標的設(shè)定不僅需要依據(jù)最新的相關(guān)制度要求，國家政策的變化，還要根據(jù)醫(yī)院實際情況，考慮每一個環(huán)節(jié)的風(fēng)險防控，采用專業(yè)的預(yù)算編制方法相結(jié)合，才能確保指標的科學(xué)性及合理性。但是當前，各醫(yī)療系統(tǒng)對預(yù)算指標的定位很籠統(tǒng)，設(shè)定依據(jù)不全面、不具體，分解不合理，與資金收支相脫節(jié)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行困難重重。指標不清晰明確，設(shè)定不科學(xué)，使業(yè)務(wù)科室執(zhí)行雜亂無序，造成超預(yù)算情況發(fā)生，預(yù)算調(diào)整隨意，無法得到控制，執(zhí)行進度不合理等問題。

（二）預(yù)算管理意識欠缺、認識不足

大部分的公立醫(yī)院對預(yù)算編制的管理，還停留在比較粗淺的階段。普遍認為預(yù)算就是一項數(shù)據(jù)，是財務(wù)人員可以自己獨立完成編制的。沒有認識到這不僅僅是數(shù)據(jù)，更是衡量的指標。醫(yī)院每一位職工都要知曉參與，共同配合的工作。在數(shù)據(jù)指標上，僅僅重視形而忽略質(zhì)的變化，導(dǎo)致預(yù)算編制不精細。認為預(yù)算執(zhí)行的標準受醫(yī)院運行影響，醫(yī)院運行發(fā)生的支出是必然的，是不可控的，預(yù)算是可以隨之變動的。這種現(xiàn)象在大多數(shù)醫(yī)院是普遍存在的。對預(yù)算認識嚴重不足，概念模糊。而預(yù)算不是單一的、獨立的。在預(yù)算編制的過程中，預(yù)算執(zhí)行科室考慮不全面、數(shù)據(jù)收集有欠缺，甚至有些人員認為預(yù)算與我們沒有聯(lián)系，不需要配合。只管花錢，不管錢的出處，管理意識嚴重缺乏，對醫(yī)院成本無法管控。而財務(wù)人員由于對各業(yè)務(wù)科室，并不能完全深入的了解，掌握其專業(yè)性和特殊性，使得業(yè)財融合無法實現(xiàn)，嚴重影響預(yù)算編制的準確度。

（三）全面預(yù)算執(zhí)行困難缺乏剛性

預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理工作的關(guān)鍵。在執(zhí)行過程中，必須在指標范圍內(nèi)才能有效執(zhí)行，超指標或者沒有指標的是不予執(zhí)行的。預(yù)算執(zhí)行情況要嚴格管控，要全方面的開展落實并約束。醫(yī)院各部門在支出款項時，不按當年的預(yù)算指標執(zhí)行，不考慮相關(guān)剛性支出，或者執(zhí)行過程中已超過原定指標，領(lǐng)導(dǎo)審批隨意，對預(yù)算進行調(diào)整，這都表現(xiàn)出對預(yù)算的不重視和執(zhí)行缺乏管控。在執(zhí)行預(yù)算的過程中，預(yù)算調(diào)整是要符合調(diào)整政策的，需要有調(diào)整的依據(jù)，規(guī)范的調(diào)整流程、嚴謹?shù)膶徟绦颍嚓P(guān)部門的備案一系列的操作。而有些醫(yī)院確無視這些制度法規(guī)，根據(jù)自家需求，隨意調(diào)整，導(dǎo)致財務(wù)人員工作阻力大，執(zhí)行困難。有些單位沒有設(shè)置專門的預(yù)算崗位和領(lǐng)導(dǎo)管理小組，在預(yù)算執(zhí)行時，沒有相關(guān)人員的監(jiān)管，沒有領(lǐng)導(dǎo)的制約，使預(yù)算的制衡機制失去了應(yīng)有的意義，執(zhí)行得不到有效落實。

（四）信息化建設(shè)滯后性

有效實現(xiàn)全系統(tǒng)財務(wù)信息資源共享、業(yè)務(wù)聯(lián)動對醫(yī)院信息化水平提出了更高的要求。目前，大部分醫(yī)院數(shù)據(jù)處理仍采用傳統(tǒng)表格核算手工處理方式。對無法規(guī)避人為操作失誤的后果，造成預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)差異。數(shù)據(jù)分析評估結(jié)果，造成領(lǐng)導(dǎo)決策的誤判。同時，全面預(yù)算涉及填報、審批、監(jiān)控等各個方面，落后的信息化水平，導(dǎo)致各部門之間沒有銜接，無法互聯(lián)互通，使得溝通有障礙，全面預(yù)算難以推進，各項環(huán)節(jié)無法有效實施監(jiān)管。醫(yī)院HIS系統(tǒng)與其他辦公管理軟件相脫節(jié)，嚴重影響數(shù)據(jù)的收集、分類、匯總和分析，無法降低醫(yī)院支出業(yè)務(wù)成本，工作效率無法得到提升。

（五）預(yù)算績效考核評價分析不到位

預(yù)算績效考核管理是圍繞醫(yī)院的戰(zhàn)略目標，規(guī)范醫(yī)院發(fā)展設(shè)定的考核細則。是一種管控的手段。但在具體實施的過程中，醫(yī)院只是重視對收支情況的分析，忽略預(yù)算指標的考核，缺少全面的績效考評制度。預(yù)算評價分析必須建立在完整的預(yù)算編制評價體系之上。沒有評價體系的支撐，一切考核都視為空談。預(yù)算績效考核目標設(shè)定涵蓋不夠全面，指標單一。獎懲制度不夠健全，難以有效發(fā)揮作用。同時，考評細則不健全，不設(shè)定責任主體、落實責任目標，很難優(yōu)化預(yù)算管理工作中存在的各種問題，直接影響預(yù)算考核工作的成效。考核不規(guī)范，分析不到位，使得預(yù)算編制和執(zhí)行流于形式。評價、監(jiān)督無法發(fā)揮其應(yīng)有的職能，醫(yī)院的資源無法得到充分合理的使用。

二、公立醫(yī)院全面預(yù)算管理具體實施及探討

（一）全面預(yù)算指標管理重要性

預(yù)算指標管理是預(yù)算單位從財政系統(tǒng)引入單位指標，并分配給預(yù)算單位內(nèi)部各科室，通過指標賬目系統(tǒng)、指標執(zhí)行進度比例查詢相關(guān)結(jié)果進行管理操作。在預(yù)算管理中起到至關(guān)重要的作用。預(yù)算指標設(shè)定明確，可以有效防止預(yù)算風(fēng)險的發(fā)生。多維度控制要素對指標進行精細化管理。預(yù)算單位將根據(jù)部門預(yù)算批復(fù)的預(yù)算指標按照單位、部門、科目、項目或個人等方案進行分解，形成單位內(nèi)可執(zhí)行的指標，并下達到各業(yè)務(wù)部門。同時，預(yù)算單位可以直接將財政預(yù)算指標數(shù)據(jù)應(yīng)用到指標管理系統(tǒng)，或者新增進行指標錄入，形成可以使用的單位預(yù)算指標數(shù)據(jù)。在預(yù)算執(zhí)行中，因特殊原因預(yù)算單位可對預(yù)算指標進行變更、調(diào)整、調(diào)劑等業(yè)務(wù)操作。需要重點管控費用和重點項目可設(shè)置多重控制，在已分配的部門、項目年度預(yù)算的基礎(chǔ)上再次進行明細的控制金額或控制比例，針對重點項目進行支出科目、費用類別等嚴格控制，讓每一筆預(yù)算支出業(yè)務(wù)都花的明白放心。通過嚴格的預(yù)算指標管控，可實現(xiàn)對于支出管控的風(fēng)險防控。所有報銷金額都要在預(yù)算指標范圍內(nèi)，由預(yù)算控制金額數(shù)量，有效約束費用支出。規(guī)范填報報銷統(tǒng)一的單據(jù)格式、填報規(guī)則、報銷范圍等，避免了填報差異而導(dǎo)致的工作量的增加。

（二）預(yù)算管理的認識水平全面提高

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代醫(yī)院以戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向的一種管理模式。加強管理體系的建設(shè)，建立相關(guān)配套措施，統(tǒng)籌管理分配執(zhí)行，取得領(lǐng)導(dǎo)支持與認可。嚴格按照預(yù)算法律法規(guī)執(zhí)行。充分認識預(yù)算的嚴謹性。建立事前請款申請、事中執(zhí)行控制、事后財務(wù)監(jiān)督的支出管控。通過指標系統(tǒng)為核心，預(yù)算執(zhí)行為監(jiān)控手段，保障預(yù)算管理在動態(tài)監(jiān)控的運行機制中全面提高、有效運行。設(shè)置歸口部門，完善制度流程，使預(yù)算管理有據(jù)可依。加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，滲透管理理念，全面提高預(yù)算編制人員的素質(zhì)，提高業(yè)務(wù)科室對預(yù)算管理的重視。加強審批流程跨部門管理，深入各業(yè)務(wù)部門學(xué)習(xí)，形成業(yè)財融合的內(nèi)控一體化，實現(xiàn)各業(yè)務(wù)部門協(xié)同辦公，避免脫節(jié)環(huán)節(jié)發(fā)生。

（三）加強預(yù)算的控制與執(zhí)行

全面預(yù)算管理要加強控制執(zhí)行力，針對年度預(yù)算指標執(zhí)行情況要有效的加強控制與監(jiān)管。除特殊原因不得隨意調(diào)整。預(yù)算總指標設(shè)定后將其分解到各責任主體部門。加強各主體部門指標的控制與現(xiàn)金流的管理。為了確保預(yù)算指標能合理完成，要及時查明各類差異產(chǎn)生的原因，及時糾正并改錯。當醫(yī)院遇到突發(fā)事故或政策性改革等重大變化時，醫(yī)院要結(jié)合外部形式靈活應(yīng)對，需要及時進行書面的追加調(diào)整預(yù)算。涉及藥品、衛(wèi)生材料取消加成，降低占比等方面都要根據(jù)相關(guān)政策進行調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行情況進行差異分析，根據(jù)實際情況調(diào)整策略、找出解決措施。從而使預(yù)算的執(zhí)行力得到有效的落實。管控關(guān)口前移的經(jīng)費申請，是建立事前申請，降低財務(wù)風(fēng)險，落實內(nèi)部控制的手段，單位資金收支貫穿財務(wù)管理的整個過程。在對資金收支的管控中，對于經(jīng)費的申請、審批管理是其中的管控核心。在預(yù)算執(zhí)行審批過程中可針對不同業(yè)務(wù)類型根據(jù)角色權(quán)限、流程節(jié)點進行單據(jù)控制設(shè)置，讓每一筆報銷的審批環(huán)節(jié)都簽的放心，工作辦理順心。業(yè)務(wù)與財務(wù)的深度融合為領(lǐng)導(dǎo)決策提供數(shù)據(jù)支撐，為單位開展全業(yè)務(wù)內(nèi)控管理奠定基礎(chǔ)，為預(yù)算績效的開展提供了有利工具。在預(yù)算指標的控制下，對醫(yī)院各項支出等業(yè)務(wù)在請款過程中，每個環(huán)節(jié)都要建立嚴格的分級審批機制，預(yù)算執(zhí)行事前必須按要求進行申請審批，有效杜絕無效業(yè)務(wù)發(fā)生；只有審批通過的業(yè)務(wù)才能夠發(fā)生和報銷，審批一旦通過，立即體現(xiàn)為預(yù)算扣減；確保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)按審批的結(jié)果有效準確執(zhí)行；財務(wù)監(jiān)控不能脫離業(yè)務(wù)審批系統(tǒng)，事前進行控制，減少財務(wù)審核內(nèi)容；避免超預(yù)算情況發(fā)生，隨時從系統(tǒng)中提取報表數(shù)據(jù)，支持管理者決策、動態(tài)分析、綜合評價等機制方能將單位內(nèi)部控制落到實處。

（四）信息化建設(shè)的實施成果

以“財務(wù)核算系統(tǒng)”為依托，以信息電子化為手段，通過嚴格預(yù)算編制、內(nèi)控規(guī)則、構(gòu)建全方面可視化工作流程體系。全面深入分析查詢等手段，實現(xiàn)業(yè)務(wù)辦理簡單化、單據(jù)填寫規(guī)范化、業(yè)務(wù)審批流程化、財務(wù)制單自動化、付款方式電子化、服務(wù)能力持續(xù)化。信息化設(shè)置支持滿足單位分類業(yè)務(wù)、崗位設(shè)置、分級授權(quán)、“三重一大”領(lǐng)導(dǎo)決策等多種業(yè)務(wù)場景。注重預(yù)算管理的業(yè)財深度融合，完善業(yè)務(wù)系統(tǒng)預(yù)算管理功能。自動生成財務(wù)憑證系統(tǒng)，業(yè)務(wù)活動與憑證分錄對應(yīng)模板，實現(xiàn)業(yè)務(wù)單據(jù)自動生成會計憑證。財務(wù)根據(jù)審批記錄進行報銷資金支付，會計人員通過系統(tǒng)自動生成報銷憑證，并進行憑證審核，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)的無縫對接，業(yè)財深度融合，體現(xiàn)了財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性、及時性。以“關(guān)口前移、風(fēng)險防控”為核心，規(guī)范報銷環(huán)節(jié)，提升單位支出管控管理通過關(guān)口前移、支出過程管理向前延伸到各處室、各部門，實現(xiàn)經(jīng)費使用分類統(tǒng)計的全流程管控，建立了對預(yù)算分解、預(yù)算執(zhí)行、賬務(wù)處理、一鍵生成決算報告的財務(wù)一體化平臺，打破數(shù)據(jù)壁壘，實現(xiàn)數(shù)據(jù)無縫銜接。推動公立醫(yī)院的財務(wù)管理邁向新高度。對預(yù)算指標執(zhí)行進度進行臺賬管理，對業(yè)務(wù)量、物資采購、醫(yī)療費用控制、固定資產(chǎn)明細，支持按項目、部門、功能科目、經(jīng)費類型等多維度查詢分析，查詢結(jié)果按預(yù)算指標名稱、功能科目、經(jīng)濟科目、年初數(shù)、本期執(zhí)行數(shù)、累計執(zhí)行數(shù)、執(zhí)行比例、調(diào)增調(diào)減、等關(guān)鍵信息展示，并對已執(zhí)行指標額度可聯(lián)查財務(wù)。支持設(shè)置鎖定、篩選進行針對性、定位查詢，滿足不同層級、多種查詢場景，提高工作效率。結(jié)合內(nèi)控管理規(guī)范對單位內(nèi)控管理建設(shè)理念為：預(yù)算控制計劃、計劃控制申請、申請控制執(zhí)行，實現(xiàn)預(yù)算、執(zhí)行業(yè)務(wù)信息化有效銜接。通過請款業(yè)務(wù)申請審批，增強事前控制，降低財務(wù)風(fēng)險，落實內(nèi)部控制手段。職工可以通過網(wǎng)上報銷、手機操作清晰的功能列表，可以全面查詢網(wǎng)上填報和審批功能。極大的方便了廣大公立醫(yī)院人員，實現(xiàn)各部門、各層級數(shù)據(jù)信息互聯(lián)互通、充分共享，最大程度地讓數(shù)據(jù)多跑路，讓廣大公立醫(yī)院人員少跑腿，體現(xiàn)了財務(wù)工作“以人為本”的科學(xué)理念。使財政性資金預(yù)算執(zhí)行到財務(wù)核算、決算、監(jiān)管、分析、決策、整個過程流程清晰、數(shù)據(jù)完整，利用網(wǎng)絡(luò)資源實現(xiàn)對單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、分類、匯總和分析，降低行政成本，減輕財務(wù)人員工作量。將成本和預(yù)算管理有機結(jié)合，降低節(jié)約資源，將醫(yī)院可控成本得到有效管控，進一步推動醫(yī)院的精細化發(fā)展。

（五）建立全面有效預(yù)算績效考核評價體系

預(yù)算績效評價是提升全面預(yù)算管理的有效途徑。全面合理設(shè)置考核評價體系，加強考核力度，能夠提高預(yù)算執(zhí)行的效率和效果。醫(yī)院各項指標與績效評價緊密掛鉤，使醫(yī)院管理更加規(guī)范。以醫(yī)院公益性原則為目標，建立績效考核項目庫，多維度對全面預(yù)算進行監(jiān)督考評。包括財務(wù)指標、醫(yī)療運營、行風(fēng)建設(shè)、團隊建設(shè)、人才培養(yǎng)、科研成果等。主要是對收入支出，門診住院工作量、人次費用，每床日費用，復(fù)診率、藥占比、耗占比、服務(wù)量，服務(wù)質(zhì)量、滿意度調(diào)查等項目考核。制定合理指標，保證完成標準在合理可控范圍內(nèi)。執(zhí)行情況進行考核與獎懲，取得重大成果予以一定獎勵，造成損失給予一定懲罰。使績效理念深度融合到預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程。在醫(yī)院運營體系里，預(yù)算控制氛圍得到良性發(fā)揮?？冃Э己思殑t是全面預(yù)算績效管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。加大對項目支出評價的力度，擴大評價范圍，完善績效評價的指標設(shè)置，建立定量與定性相結(jié)合，專業(yè)與項目相結(jié)合、業(yè)務(wù)與科研相結(jié)合的個性指標。建立預(yù)算績效考核評價管理制度細則，明確流程方法，強化工作機制，促使職能歸口部門對預(yù)算工作加強精細化管理。預(yù)算績效評價指標在全面預(yù)算管理中發(fā)揮它應(yīng)有的作用。

三、結(jié)束語

公立醫(yī)院全面預(yù)算管理的有效落實為醫(yī)院戰(zhàn)略提供實施保障。公立醫(yī)院全面預(yù)算管理是協(xié)調(diào)促進資源配置、成本管控有效結(jié)合，是提升公立醫(yī)院運營管理水平的重要工具，也是一項長期戰(zhàn)略性目標。以業(yè)財融合的工作方式，制定完善預(yù)算管理體系，制定科學(xué)分析方法、全面提高醫(yī)院運營機制，有效推動醫(yī)院穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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[3]鞠云竹.公立醫(yī)院全面預(yù)算管理研究[J].質(zhì)量與市場,2022(04):52-54.

作者:富陽光 單位:遼寧省撫順市傳染病醫(yī)院