發(fā)布時(shí)間：2022-04-29 09:44:10
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的審計(jì)局內(nèi)部審計(jì)樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
1我國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題
（1）內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性?，F(xiàn)在我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)處于一個(gè)尷尬的境地，這主要是由管理體制和職能定位不當(dāng)所致。一方面內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)的下設(shè)機(jī)構(gòu)，需要服從企業(yè)的上層管理，需要從企業(yè)得到運(yùn)營(yíng)的經(jīng)費(fèi)；另一方面經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為內(nèi)審機(jī)構(gòu)的任務(wù)就是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，特別是財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。通常，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)有時(shí)是以是否“聽話”為衡量標(biāo)準(zhǔn)。這樣，在經(jīng)濟(jì)利益的約束下，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性很難得到保證，審計(jì)過(guò)程的獨(dú)立性、公正性、客觀性在實(shí)際工作中有時(shí)發(fā)揮得不是很好。
（2）內(nèi)部審計(jì)范圍受到限制。從國(guó)家審計(jì)署規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)范圍看，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制制度的綜合審計(jì)。而我國(guó)現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)僅局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面，這就使內(nèi)部審計(jì)也僅具備財(cái)務(wù)性質(zhì)，歸屬于財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)，使財(cái)務(wù)與審計(jì)之間界限不明、職責(zé)不清。
（3）內(nèi)審人員的素質(zhì)參差不齊。《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明》中規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、企業(yè)管理、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、概率、線性規(guī)劃、審計(jì)、工程、法律等方面的知識(shí)，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。而目前，內(nèi)部審計(jì)人員多數(shù)是從財(cái)務(wù)崗調(diào)來(lái)，缺少專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，不熟悉具體的業(yè)務(wù)操作；在審計(jì)手段上，還主要依賴于手工查賬，計(jì)算機(jī)技術(shù)運(yùn)用少，審計(jì)效率低下；審計(jì)技術(shù)方法上，很少使用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法，一般根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷，導(dǎo)致無(wú)法根據(jù)局部審計(jì)的結(jié)果來(lái)推斷總體，無(wú)法提出有效的管理意見，制約了審計(jì)在管理中的作用。
（4）內(nèi)審職能有待提高。目前，我國(guó)內(nèi)審人員往往將精力放在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督上，審計(jì)的主要職能就是查錯(cuò)防弊，而不是對(duì)企業(yè)管理作出分析、評(píng)價(jià)并提出管理建議，從而導(dǎo)致對(duì)企業(yè)總體的內(nèi)部控制制度不能進(jìn)行系統(tǒng)和權(quán)威的評(píng)價(jià)，也就無(wú)法發(fā)現(xiàn)和客觀評(píng)價(jià)企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而無(wú)法對(duì)管理當(dāng)局提出實(shí)質(zhì)性和預(yù)防性的管理建議。
（5）審計(jì)理論滯后，難以指導(dǎo)當(dāng)前工作。當(dāng)前，我國(guó)審計(jì)實(shí)踐已有了較大發(fā)展，但理論滯后問(wèn)題仍然較為突出。如在內(nèi)部審計(jì)的基本理論方面，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、職能、原則等尚未形成一套符合我國(guó)國(guó)情和內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐工作要求的理論體系；在實(shí)務(wù)理論方面，如經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、評(píng)價(jià)審計(jì)的有關(guān)理論，廣度與深度不足，以至于理論落后于實(shí)踐，指導(dǎo)意義被淡化。
（6）審計(jì)成果實(shí)施不到位。目前，各級(jí)組織、紀(jì)檢、審計(jì)部門對(duì)審計(jì)結(jié)果的實(shí)施還沒有形成完善的機(jī)制，對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的苗頭性、傾向性問(wèn)題，缺乏深層次的研究和剖析，沒有完善相關(guān)的制度，導(dǎo)致同樣的審計(jì)問(wèn)題反復(fù)出現(xiàn)，對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題的處理不能做到“寬嚴(yán)適度”，有的干脆不了了之，使內(nèi)部審計(jì)地位和權(quán)威受到了影響。
（7）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)效性較弱?！跋葘徲?jì)、后離任”是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的一個(gè)重要原則。但是，從大多數(shù)地方落實(shí)的情況來(lái)看，普遍存在“先任后審”的逆向程序，這種馬后炮式的審計(jì)，給審計(jì)人員核實(shí)問(wèn)題、搜集證據(jù)、征求意見、處理問(wèn)題、落實(shí)結(jié)論等帶來(lái)諸多不便，審計(jì)工作流于形式。審計(jì)報(bào)告作為干部任用的依據(jù)，其作用也無(wú)從發(fā)揮，特別是對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)問(wèn)題，給追究責(zé)任帶來(lái)了困難。
2對(duì)策建議
針對(duì)以上問(wèn)題，除了內(nèi)部審計(jì)人員要不斷地學(xué)習(xí)以提高專業(yè)水平和工作能力之外，筆者認(rèn)為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)采取以下舉措以完善內(nèi)審工作：
（1）完善內(nèi)部審計(jì)管理體制，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立地位。現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)以下列兩種方式設(shè)置：①在總公司層面，在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，代表董事會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性和效益性進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)和監(jiān)督，是處于決策系統(tǒng)與執(zhí)行系統(tǒng)之間的監(jiān)督系統(tǒng)。②在分支機(jī)構(gòu)層面，根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模和性質(zhì)，同時(shí)考慮成本因素，設(shè)立總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的獨(dú)立部門，行使執(zhí)行系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。為進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)部門的獨(dú)立性，便于審計(jì)工作的開展，保證審計(jì)的客觀性和公正性，各分支公司的審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)由審計(jì)委員會(huì)垂直領(lǐng)導(dǎo)。
（1） 申請(qǐng)
當(dāng)事人協(xié)議離婚時(shí)必須雙方親自到一方戶口所在地的婚姻登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)離婚登記，不得委托他人。否則，婚姻登記機(jī)關(guān)不予受理。我國(guó)辦理離婚登記的機(jī)關(guān)，在城市是街道辦事處或市轄區(qū)、不設(shè)區(qū)的市人民政府的民政部門，在農(nóng)村是鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的人民政府。當(dāng)事人申請(qǐng)離婚，應(yīng)當(dāng)持有下列證件和證明：①戶口證明；②居民身份證；③所在單位、村民委員會(huì)或居民委員會(huì)出具的介紹信；④離婚協(xié)議書；⑤結(jié)婚證。此外，還應(yīng)當(dāng)交付辦理離婚證及存檔所需的單人免冠照片（根據(jù)不同地區(qū)的要求提供），并按照婚姻登記機(jī)關(guān)的要求填寫《離婚申請(qǐng)書》。
（2） 審查
婚姻登記管理機(jī)關(guān)的工作人員在接受當(dāng)事人離婚申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)把婚姻法及《婚姻登記管理?xiàng)l例》的規(guī)定向當(dāng)事人講清，而雙方當(dāng)事人應(yīng)如實(shí)回答婚姻登記管理人員的提問(wèn)。工作人員應(yīng)查明：①離婚申請(qǐng)人是否是合法夫妻；②離婚雙方申請(qǐng)人是否具有完全民事行為能力；③離婚是否確實(shí)出于雙方自愿；④對(duì)子女問(wèn)題的處理是否妥當(dāng)；⑤對(duì)財(cái)產(chǎn)問(wèn)題的處理是否妥當(dāng)，等等。如登記機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)離婚的當(dāng)事人有違反婚姻法的行為，應(yīng)給予批評(píng)教育或不準(zhǔn)予登記。違反刑法的，要交由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。為防止輕率離婚和假離婚，工作人員應(yīng)對(duì)感情尚未完全破裂的當(dāng)事人進(jìn)行思想教育和調(diào)解和好工作?；橐龅怯浌芾頇C(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人的離婚申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真審查，自受理申請(qǐng)之日起一個(gè)月內(nèi)，對(duì)符合離婚條件的，應(yīng)當(dāng)予以登記，發(fā)給離婚證，注銷結(jié)婚證。雖然這是法律為防止登記工作久拖不決而提出的時(shí)間要求，但客觀上也給申請(qǐng)離婚的當(dāng)事人冷靜的進(jìn)行考慮，在審查期內(nèi)，如果雙方當(dāng)事人對(duì)重歸于好取得共識(shí)，應(yīng)準(zhǔn)許當(dāng)事人撤回離婚申請(qǐng)。
（3） 登記
婚姻登記管理機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)審查后，對(duì)符合婚姻法和《婚姻登記管理?xiàng)l例》的離婚申請(qǐng)，予以登記并發(fā)給《離婚證》，注銷《結(jié)婚證》。當(dāng)事人從取得離婚證起，解除夫妻關(guān)系。對(duì)不符合婚姻法和《離婚登記管理?xiàng)l例》規(guī)定的，婚姻登記管理機(jī)關(guān)不予登記。婚姻登記管理機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人的離婚登記申請(qǐng)不予登記的，應(yīng)當(dāng)以書面形式說(shuō)明不予登記的理由。
【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)時(shí)代;內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)控制
在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作面臨轉(zhuǎn)型，雖然取得了一定的成效，但是依然存在很多問(wèn)題，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。因此，本文圍繞大數(shù)據(jù)時(shí)代的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行闡述，希望能給相關(guān)企業(yè)提供借鑒意義。
一、內(nèi)部審計(jì)工作的意義
在當(dāng)代社會(huì)中，我國(guó)結(jié)合信息化現(xiàn)狀，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作建設(shè)了相關(guān)系統(tǒng)，有效促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展。但是，某些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作效率較低，主要包含以下內(nèi)容:由于我國(guó)綜合國(guó)力不斷增強(qiáng)，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)變得越來(lái)越成熟，但是，內(nèi)部審計(jì)工作缺乏一套較為完善的系統(tǒng)，導(dǎo)致審計(jì)人員在工作環(huán)節(jié)中沒有參照指標(biāo)。很多企業(yè)加強(qiáng)了硬件設(shè)施建設(shè)，硬件資源配置越來(lái)越完善，但是，某些內(nèi)部審計(jì)軟件在運(yùn)用過(guò)程中，難以與硬件設(shè)施相互協(xié)調(diào)，使內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法滿足企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，當(dāng)代社會(huì)背景下很多審計(jì)人員的綜合素質(zhì)越來(lái)越低，雖然具備相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，但是，實(shí)踐操作水平較低，遇到問(wèn)題難以靈活處理，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作效率不斷下降。我國(guó)相關(guān)部門結(jié)合當(dāng)代社會(huì)現(xiàn)狀，制定了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，將內(nèi)部審計(jì)一詞設(shè)置了新的定義，該定義體現(xiàn)了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作范圍的不斷擴(kuò)寬，改進(jìn)了傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)含義，使企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中，能夠發(fā)展得更好。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作可以結(jié)合企業(yè)的管理效益，不斷實(shí)現(xiàn)信息化工作。在內(nèi)部審計(jì)工作的快速發(fā)展下，企業(yè)的業(yè)務(wù)量迅速增加，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作以人工審計(jì)為主，無(wú)法適應(yīng)當(dāng)代社會(huì)的發(fā)展，同時(shí)，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作常常出現(xiàn)效率低、準(zhǔn)確率不高等問(wèn)題，增加了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，為了不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)必須結(jié)合大數(shù)據(jù)時(shí)代，加強(qiáng)硬件設(shè)施建設(shè)，從而有效提高內(nèi)部審計(jì)工作效率。在當(dāng)代社會(huì)中，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)普及率越來(lái)越廣，很多領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)了信息化建設(shè)，企業(yè)的業(yè)務(wù)量越來(lái)越多，審計(jì)人員通過(guò)運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，提高了日常工作的效率。因此，我國(guó)實(shí)現(xiàn)信息化審計(jì)工作是企業(yè)發(fā)展的方向，同時(shí)，也能有效提高企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)效率。但是，信息化在建設(shè)過(guò)程中，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作面臨很多風(fēng)險(xiǎn)，包括傳統(tǒng)審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)、建設(shè)環(huán)節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)必須落實(shí)好內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)信息的風(fēng)險(xiǎn)控制工作中，審計(jì)部門常常出現(xiàn)職位獨(dú)立的特點(diǎn)，導(dǎo)致信息數(shù)據(jù)錄入環(huán)節(jié)與校對(duì)環(huán)節(jié)權(quán)限相互依賴，很多數(shù)據(jù)信息被人為出于個(gè)人利益修改，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題，增大了信息化審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，系統(tǒng)數(shù)據(jù)在大數(shù)據(jù)時(shí)代的背景下，內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)信息常常出現(xiàn)不完整的特點(diǎn)，因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)審計(jì)系統(tǒng)的修復(fù)，技術(shù)人員需要落實(shí)好對(duì)真實(shí)數(shù)據(jù)的校對(duì)工作。
二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析
在大數(shù)據(jù)時(shí)代中，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)涉及以下幾個(gè)內(nèi)容:內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)節(jié)中，由于審計(jì)數(shù)據(jù)信息采集不當(dāng)，處理與轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題;企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)存在漏洞。由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)本身存在漏洞，很多黑客利用系統(tǒng)的不完善性，趁機(jī)攻擊企業(yè)重要信息數(shù)據(jù)庫(kù)，導(dǎo)致企業(yè)重要信息外泄，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)帶來(lái)威脅。同時(shí)，落后的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)細(xì)節(jié)一旦出現(xiàn)失誤，將會(huì)給整個(gè)信息系統(tǒng)帶來(lái)負(fù)面影響，因此，內(nèi)部信息系統(tǒng)的劣勢(shì)屬于綜合系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)因素。由于技術(shù)人員在處理數(shù)據(jù)信息過(guò)程中，數(shù)據(jù)信息具有信息量大、數(shù)據(jù)處理速度快、存取渠道為互聯(lián)網(wǎng)等特點(diǎn)，導(dǎo)致技術(shù)人員在處理信息數(shù)據(jù)的過(guò)程中，難以及時(shí)追蹤數(shù)據(jù)信息的來(lái)源，同時(shí)，較龐大的信息數(shù)據(jù)庫(kù)導(dǎo)致技術(shù)人員難以快速發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，因此，一旦重要的數(shù)據(jù)信息出現(xiàn)錯(cuò)誤，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很多損失。
三、控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
(一)加強(qiáng)監(jiān)督管理。通常情況下，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作包括以下幾個(gè)內(nèi)容:微觀解決措施、宏觀解決措施。隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及，內(nèi)部審計(jì)工作的隱蔽性越來(lái)越強(qiáng)，一旦失去了企業(yè)的有效監(jiān)督，將會(huì)給企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)大量風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，為了保障企業(yè)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)可靠性，其內(nèi)部審計(jì)方式必須進(jìn)行改革，從而有效降低內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)率。因此，企業(yè)必須落實(shí)好內(nèi)部審計(jì)的方式改革工作，從最大程度上提升內(nèi)部審計(jì)工作效率。(二)提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。在當(dāng)代社會(huì)中，內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)直接影響到企業(yè)的運(yùn)行效率。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)挑選內(nèi)部審計(jì)人員的嚴(yán)格性，保障數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性，不斷減少內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，某些內(nèi)部審計(jì)人員與實(shí)際水平不符。同時(shí)，高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員屬于應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主力，短時(shí)期內(nèi)難以快速提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。因此，企業(yè)可以采用多種知識(shí)型人才進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，各審計(jì)人員從事擅長(zhǎng)的工作，在互相協(xié)調(diào)配合下，快速提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率?？紤]到企業(yè)的長(zhǎng)期利益，企業(yè)應(yīng)不斷提高高素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)人才的聘請(qǐng)率，從而為企業(yè)帶來(lái)良好的經(jīng)濟(jì)利益，在社會(huì)上樹立更好的形象，在同行競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。(三)不斷完善內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)則。在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，企業(yè)應(yīng)不斷完善內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)則，保障審計(jì)人員在工作過(guò)程中有章可循，由于傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作與其他部門相協(xié)調(diào)，使內(nèi)部審計(jì)人員接受相關(guān)部門的監(jiān)督，具有一定的科學(xué)性與合理性。因此，在當(dāng)今環(huán)境中，企業(yè)還應(yīng)不斷完善內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)則，同時(shí)，定期檢查內(nèi)部審計(jì)人員工作內(nèi)容，不斷提高內(nèi)部審計(jì)部門的透明度，從最大程度上降低內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。(四)加強(qiáng)硬件設(shè)施建設(shè)。為了提高內(nèi)部審計(jì)工作的準(zhǔn)確率，企業(yè)必須保障內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的可靠性，因此，技術(shù)人員應(yīng)落實(shí)好系統(tǒng)的防范工作，通過(guò)不斷提高審計(jì)系統(tǒng)的保密性，避免出現(xiàn)黑客入侵重要數(shù)據(jù)信息庫(kù)的情況。技術(shù)人員在工作過(guò)程中，應(yīng)重點(diǎn)審查審計(jì)人員數(shù)據(jù)信息的錄入環(huán)節(jié)，同時(shí)，認(rèn)真分析數(shù)據(jù)信息、數(shù)據(jù)修改、數(shù)據(jù)維護(hù)等方面的內(nèi)容。技術(shù)人員還應(yīng)不斷提高審計(jì)系統(tǒng)的糾錯(cuò)能力，避免由于審計(jì)人員的工作失誤，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)帶來(lái)負(fù)面影響。同時(shí)，技術(shù)人員還需落實(shí)好原始數(shù)據(jù)信息庫(kù)的采集環(huán)節(jié)。原始數(shù)據(jù)庫(kù)在采集信息的過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)重視采集數(shù)據(jù)的方式，不斷提高數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確率。同時(shí)，在數(shù)據(jù)信息的轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)中，審計(jì)人員應(yīng)選擇最科學(xué)的方式，保障數(shù)據(jù)信息不會(huì)丟失。在數(shù)據(jù)信息庫(kù)的分析過(guò)程中，審計(jì)人員通過(guò)多項(xiàng)先進(jìn)措施，對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行嚴(yán)密分析，從而落實(shí)好內(nèi)部審計(jì)的數(shù)據(jù)信息分析工作，有效提升內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確率，降低內(nèi)部審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)。技術(shù)人員在運(yùn)用數(shù)據(jù)信息庫(kù)的過(guò)程中，可以將其與電子技術(shù)進(jìn)行結(jié)合，從而不斷完善審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性，同時(shí)，有效降低內(nèi)部審計(jì)人員的工作量，為企業(yè)節(jié)省人力資源，降低人工成本。在運(yùn)用電子數(shù)據(jù)庫(kù)的過(guò)程中，審計(jì)人員不能完全依賴該系統(tǒng)，應(yīng)堅(jiān)持使用數(shù)據(jù)信息庫(kù)為主，運(yùn)用電子技術(shù)為輔的原則，不斷提升數(shù)據(jù)信息結(jié)果分析的準(zhǔn)確率，有效提升內(nèi)部審計(jì)工作效率，為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益。
四、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。因此，企業(yè)必須不斷提高內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，加強(qiáng)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，不斷降低內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
【參考文獻(xiàn)】
［1］孫昕．基于公司治理視覺的內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)關(guān)系研究［D］．天津財(cái)經(jīng)大學(xué)，2009
一、突出重點(diǎn)，找準(zhǔn)定位，把服務(wù)公路中心工作作為內(nèi)審工作的根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)
公路部門的主要職責(zé)是公路建設(shè)、養(yǎng)護(hù)管理及規(guī)費(fèi)征收工作，我們認(rèn)為，強(qiáng)化單位內(nèi)審工作，必須把服務(wù)公路中心工作作為根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)?；谶@種認(rèn)識(shí)，近年來(lái)，圍繞公路中心工作，我們先后有針對(duì)性的開展了以下審計(jì)：一是開展了財(cái)務(wù)收支審計(jì)。對(duì)基層各單位的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行全面審計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合理性與合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。去年我們對(duì)環(huán)翠局、乳山局、高管處進(jìn)行了財(cái)務(wù)收支審計(jì)，今年又分別對(duì)榮成局、文登局、設(shè)計(jì)院、征收中心進(jìn)行了全面審計(jì)。針對(duì)查出的問(wèn)題，我們及時(shí)提出了整改意見和建議。在今年的審計(jì)中，共糾正各種差錯(cuò)25筆，查糾違規(guī)違紀(jì)金額532.8萬(wàn)元，并對(duì)一個(gè)拖解養(yǎng)路費(fèi)的單位進(jìn)行了通報(bào)。二是開展了工程、養(yǎng)護(hù)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。在每項(xiàng)工程建設(shè)和養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目結(jié)束后，都組織財(cái)務(wù)、計(jì)劃、審計(jì)、工程、養(yǎng)護(hù)等科室人員，組成專門審計(jì)小組對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，有效地防止了擠占、挪用公路建設(shè)、養(yǎng)護(hù)資金的問(wèn)題。為提高審計(jì)工作的權(quán)威性，今年，我們委托正薈會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)我市成龍線崮山至煙威界橋涵路面工程進(jìn)行了工程造價(jià)審計(jì)，保證了工程建設(shè)的順利進(jìn)行。今年以來(lái)，全市累計(jì)完成公路建設(shè)、養(yǎng)護(hù)投資4.5億元，沒有發(fā)生一起資金違規(guī)挪用、擠占等問(wèn)題。三是開展了公路養(yǎng)路費(fèi)、通行費(fèi)審計(jì)。公路規(guī)費(fèi)征收政策性強(qiáng)、業(yè)務(wù)量大，每年我市的收入都保持8%以上的增長(zhǎng)速度，僅汽車養(yǎng)路費(fèi)收入就突破3億元，一旦出現(xiàn)問(wèn)題就會(huì)造成國(guó)家規(guī)費(fèi)流失。每年我們都要對(duì)全系統(tǒng)規(guī)費(fèi)征收工作進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，從票據(jù)的領(lǐng)用、繳銷、庫(kù)存票據(jù)的盤點(diǎn)，加大對(duì)規(guī)費(fèi)的征收入庫(kù)、解繳和征收標(biāo)準(zhǔn)等的審計(jì)監(jiān)督，確保了國(guó)家規(guī)費(fèi)及時(shí)足額征解入庫(kù)，防止了違規(guī)違法問(wèn)題的發(fā)生。1至11月份，全市累計(jì)完成公路汽車養(yǎng)路費(fèi)征收30486萬(wàn)元，全部得到及時(shí)足額上解，沒有發(fā)生一起差錯(cuò)。四是開展了領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)任審計(jì)。在領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面，根據(jù)干部管理權(quán)限，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部做到離任必審，并把審計(jì)報(bào)告存入本人檔案，作為考察使用干部的重要依據(jù)。近年來(lái)，我們先后對(duì)5名干部進(jìn)行了離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審查了他們?nèi)温毱陂g經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況的真實(shí)性、財(cái)務(wù)管理的完整性、財(cái)務(wù)收支的合法性以及造成各種債務(wù)的主客觀原因。通過(guò)開展離任審計(jì)，分清了領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)了公路事業(yè)的健康發(fā)展。目前，我局的離任審計(jì)面達(dá)到100%，做到了凡離必審，先審后離。五是開展了三產(chǎn)經(jīng)營(yíng)審計(jì)。堅(jiān)持對(duì)全局各單位的三產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行定期審計(jì)，主要以經(jīng)濟(jì)效益為重點(diǎn)，審查其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法，有無(wú)以三產(chǎn)名義私設(shè)“小金庫(kù)”等違紀(jì)行為，并對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益進(jìn)行審計(jì)，有針對(duì)性地提出提高經(jīng)濟(jì)效益的措施或建議。今年以來(lái)，我們重點(diǎn)加強(qiáng)了對(duì)抱海大酒店、浩宇房地產(chǎn)公司以及各單位工程公司的經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)，及時(shí)糾正各種管理不規(guī)范行為，使各類企業(yè)真正納入依法經(jīng)營(yíng)、規(guī)范管理的軌道，保持了良好的發(fā)展勢(shì)頭。
二、嚴(yán)字當(dāng)頭，規(guī)范管理，切實(shí)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制
內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的第一道關(guān)口，公路工作點(diǎn)多、線長(zhǎng)、面廣，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的好壞直接影響公路事業(yè)發(fā)展的大局。實(shí)踐工作使我們體會(huì)到，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督服務(wù)作用，必須把提高工作質(zhì)量作為內(nèi)審工作的中心環(huán)節(jié)來(lái)抓。具體工作中，我們一是強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系建設(shè)。為確保審計(jì)工作健康有序地發(fā)展，建立健全了內(nèi)部審計(jì)崗位責(zé)任制，審計(jì)工作制度和審計(jì)管理制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的方式、方法、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定，從計(jì)劃管理、審計(jì)方案、審計(jì)取證、審計(jì)復(fù)核、目標(biāo)考核、責(zé)任追究制度等方面加強(qiáng)質(zhì)量控制，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序和審計(jì)行為，避免內(nèi)部審計(jì)工作的隨意性，使審計(jì)工作逐步走上了法制化、制度化和規(guī)范化軌道。二是重視審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。審計(jì)報(bào)告是體現(xiàn)審計(jì)工作成果，服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策的重要依據(jù)，在審計(jì)報(bào)告的形成過(guò)程中，我們要求做到，既要全面真實(shí)的揭示存在的問(wèn)題，又要深層次分析問(wèn)題的原因，同時(shí)要提出針對(duì)性較強(qiáng)的改進(jìn)措施，不能就事論事，空洞無(wú)物。在每次審計(jì)報(bào)告的編寫過(guò)程中，我們都成立專門報(bào)告撰寫小組，對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)源及其真實(shí)性進(jìn)行嚴(yán)格核實(shí)，嚴(yán)格把關(guān)，確保審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、權(quán)威性、可靠性。三是抓好審計(jì)事項(xiàng)的跟蹤落實(shí)。對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，如果不檢查、不改進(jìn)、不落實(shí)，審計(jì)工作也就失去了意義。在我們開展的各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作中，不管是事前審計(jì)，事中審計(jì)，事后審計(jì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的各種問(wèn)題，我們都堅(jiān)持從嚴(yán)處理，決不姑息遷就。審計(jì)結(jié)論和決定下達(dá)后，要求被審單位要在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行整改，并對(duì)整改情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，核實(shí)是否真的整改，使審計(jì)工作真正起到應(yīng)有的監(jiān)督作用，防止形式主義和走過(guò)場(chǎng)。今年以來(lái)，通過(guò)內(nèi)審及時(shí)發(fā)現(xiàn)各類問(wèn)題30多處，所有問(wèn)題全部得到及時(shí)整改，審計(jì)事項(xiàng)落實(shí)整改率達(dá)到100%，有效地把問(wèn)題解決在了萌芽狀態(tài)。四是堅(jiān)持內(nèi)審與外審相結(jié)合。針對(duì)公路工程審計(jì)工作量大、專業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)，我們堅(jiān)持內(nèi)審與外審相結(jié)合，對(duì)數(shù)額大、專業(yè)性強(qiáng)、難度高的大型項(xiàng)目，我們委托資質(zhì)信譽(yù)高、業(yè)績(jī)突出、專業(yè)水平強(qiáng)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)對(duì)審計(jì)質(zhì)量、服務(wù)水平等情況實(shí)行跟蹤監(jiān)督，確保審計(jì)工作的高質(zhì)量、高效率。
1.供電局內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析
內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)體系的重要組成部分，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我監(jiān)督、自我約束與自我調(diào)控的有效途徑，也是加強(qiáng)管理的重要手段。隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)顯得日益重要［2］。但是從供電局近年來(lái)的情況看，內(nèi)部審計(jì)工作的地位并沒有真正確立，供電局內(nèi)部審計(jì)人員普遍感到壓力較大，工作難做，不好開展，我們將從三個(gè)方面深入分析供電局內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀。
1.1機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，審計(jì)獨(dú)立性難以有效發(fā)揮
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)怎樣設(shè)置，直接影響到內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，關(guān)系到審計(jì)的權(quán)威性和作用的發(fā)揮［3］。目前，供電局及縣級(jí)供電企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)與監(jiān)察或黨群工作等部門合并一起，審計(jì)人員兼職做監(jiān)察、黨務(wù)工作的成為一種普遍現(xiàn)象，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏實(shí)質(zhì)的獨(dú)立性。在日常工作中，供電局對(duì)縣級(jí)供電企業(yè)審計(jì)人員的指導(dǎo)、要求，處于一種被動(dòng)狀態(tài)。在大部分供電局和縣級(jí)供電企業(yè)里，審計(jì)專責(zé)崗位偏低于財(cái)務(wù)、基建、營(yíng)銷等部門的專責(zé)崗位，很多有技術(shù)專長(zhǎng)和經(jīng)驗(yàn)豐富的員工不愿意到審計(jì)崗位上來(lái)發(fā)揮更大的能量，而新員工受到工作經(jīng)驗(yàn)的限制未能較好地履行監(jiān)督職能，審計(jì)人員已經(jīng)出現(xiàn)青黃不接的現(xiàn)象。
當(dāng)前的管理體制、審計(jì)方式等也制約了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。目前，網(wǎng)省公司、供電局在開展供電局或縣級(jí)供電企業(yè)的重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目上，主要采用抽調(diào)其他供電局和縣級(jí)供電企業(yè)審計(jì)或財(cái)務(wù)、營(yíng)銷、基建等相關(guān)專業(yè)人員進(jìn)行，但這種模式會(huì)使審計(jì)工作的獨(dú)立性受到嚴(yán)重影響。審計(jì)人員、被審計(jì)對(duì)象、其他部門構(gòu)成了一個(gè)復(fù)雜的矛盾體，這個(gè)矛盾體涉及到多個(gè)部門與供電局的溝通和聯(lián)動(dòng)，由于級(jí)別的限制，審計(jì)組成員在這個(gè)矛盾體的“話語(yǔ)權(quán)”下降，不能保證審計(jì)工作中的自主性和權(quán)威性，發(fā)揮作用也受到局限。特別是在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，若審計(jì)對(duì)象已提升至供電局審計(jì)部門的上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)崗位，便會(huì)給審計(jì)人員增加心理壓力，導(dǎo)致審計(jì)人員存在畏難情緒，審計(jì)的獨(dú)立性無(wú)論在主觀上、客觀上都受到影響，審計(jì)報(bào)告很難做出一個(gè)客觀、公正的評(píng)價(jià)。在工程竣工決算審計(jì)中，若涉及到相關(guān)部門、或被審計(jì)單位切身利益的問(wèn)題，迫于各方的壓力，就很難以書面的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行披露，失去了決算審計(jì)的真正意義。
1.2專業(yè)人員數(shù)量少，專責(zé)人員調(diào)動(dòng)頻繁，審計(jì)隊(duì)伍亟需穩(wěn)定發(fā)展
為了保證審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率，供電局內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備審計(jì)、財(cái)務(wù)、基建、營(yíng)銷、物流等各方面專業(yè)技能。近年來(lái)網(wǎng)省公司內(nèi)部加大了對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，邀請(qǐng)權(quán)威的專家學(xué)者到公司講課、培訓(xùn)，與本企業(yè)其他部門的專家能手開展交流活動(dòng)，并且出臺(tái)了一系列的《審計(jì)指南》作為審計(jì)工作的指導(dǎo)，但由于供電局內(nèi)部審計(jì)專責(zé)人員較少，特別是縣級(jí)供電企業(yè)審計(jì)崗位僅有一人，在兼職監(jiān)察、黨群等工作的情況下無(wú)法專研審計(jì)業(yè)務(wù)；而且內(nèi)部審計(jì)人員調(diào)動(dòng)頻繁，以致剛熟悉、掌握審計(jì)業(yè)務(wù)要領(lǐng)的員工又流失到其他部門，沒有審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的新員工難以發(fā)現(xiàn)深層次、根源性的問(wèn)題，難以較好地履行監(jiān)督職能，更無(wú)法做到服務(wù)職能的發(fā)揮。最終，在供電局層面不能形成一支素質(zhì)高、質(zhì)量穩(wěn)定的審計(jì)隊(duì)伍。
1.3工作方式和內(nèi)容單一，缺乏監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合的運(yùn)行機(jī)制
按照主管單位的要求，供電局內(nèi)審部門近年來(lái)比較重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任和固定資產(chǎn)投資等常規(guī)審計(jì)工作，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任“三年一審”和基建工程必審的要求，并且在審計(jì)力量薄弱的情況下自主實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，導(dǎo)致部分審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量不高。并且未將審計(jì)工作監(jiān)督和服務(wù)結(jié)合起來(lái)去做，即建立一種內(nèi)審工作主動(dòng)地參與到經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)的運(yùn)行機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作流程中存在的問(wèn)題。
2.加強(qiáng)供電局內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策
2.1合理進(jìn)行機(jī)構(gòu)職能設(shè)置，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性
內(nèi)部審計(jì)真正發(fā)揮檢驗(yàn)、監(jiān)督、鑒證、咨詢職能，取決于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。根據(jù)供電局當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作狀況，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性關(guān)鍵在于各供電局及縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立，并且其獨(dú)立性要能得到單位領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)部門的承認(rèn)和支持。供電局及縣級(jí)供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須單獨(dú)設(shè)置，不能從屬與辦公室、監(jiān)察部等其他職能部門，并且有專職的人員開展工作，直接對(duì)接上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)。合理設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體制，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)制有效運(yùn)行的關(guān)鍵所在［3］。
內(nèi)部審計(jì)人員必須具有很強(qiáng)的專業(yè)性、政策性、技術(shù)性和綜合性的能力，才能面對(duì)日新月異的經(jīng)濟(jì)變化。從知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)技能上看，內(nèi)部審計(jì)人員屬于綜合性、高素質(zhì)人才，應(yīng)給與相匹配的職能崗位及地位。從現(xiàn)今聯(lián)合審計(jì)的模式上看，將供電局及縣級(jí)供電企業(yè)優(yōu)秀審計(jì)人員收編為網(wǎng)省公司直屬管理、調(diào)配，審計(jì)人員才能保證業(yè)務(wù)工作中的自主性和權(quán)威性，在供電局和縣級(jí)供電企業(yè)的審計(jì)項(xiàng)目上才能保證審計(jì)的質(zhì)量和效率。
2.2吸納專家人才，建立高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍
為穩(wěn)定供電局內(nèi)審隊(duì)伍，主管單位應(yīng)該在薪酬待遇、升遷考核、工作硬件設(shè)施等方面多多關(guān)注內(nèi)審人員，不僅能吸引更多高素質(zhì)人才加入，還能使審計(jì)隊(duì)伍年齡老化、專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、后繼乏人的狀況得到明顯改善。供電局大部分內(nèi)審人員大多來(lái)自財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)，在今后的隊(duì)伍建設(shè)中可以吸納營(yíng)銷、基建、物流等部門的專家人才，不僅增強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的硬實(shí)力，更提升了審計(jì)的質(zhì)量。
針對(duì)審計(jì)專責(zé)調(diào)動(dòng)頻繁的問(wèn)題，筆者認(rèn)為供電局及縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的調(diào)動(dòng)，必須由供電局的審計(jì)分管領(lǐng)導(dǎo)或主要負(fù)責(zé)人提出，經(jīng)供電局審計(jì)聯(lián)席會(huì)同意通過(guò)。穩(wěn)定的審計(jì)專業(yè)人員加上不斷地培訓(xùn)學(xué)習(xí)，不久的未來(lái)供電局將形成一支政治過(guò)硬、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng) 優(yōu)良、紀(jì)律嚴(yán)明、有奉獻(xiàn)精神，高素質(zhì)的優(yōu)秀審計(jì)隊(duì)伍。
2.3積極開展審計(jì)工作創(chuàng)新，建立內(nèi)審?fù)獠繀f(xié)同的新模式
內(nèi)部審計(jì)外部協(xié)同模式，是現(xiàn)今流行的一種審計(jì)模式。這種模式可以有效緩解供電局內(nèi)部審計(jì)人員不足的現(xiàn)狀，并能有效地利用各類社會(huì)審計(jì)資源［4］。結(jié)合供電局實(shí)際情況，我們將進(jìn)一步探索、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的外部協(xié)同模式，給予參加審計(jì)工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、專業(yè)部門人員、縣級(jí)供電企業(yè)人員更多的獨(dú)立性，增強(qiáng)其責(zé)任心，并且加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的可操作性，合理組織優(yōu)秀人才共同完成供電局審計(jì)項(xiàng)目，提高供電局內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。這種模式還可以改變以往傳統(tǒng)的工作方式和內(nèi)容，推進(jìn)開展電費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)、物資管理審計(jì)等形式多樣的專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。
綜上所述，在創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)的背景下，我們將從合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、吸納專家人才建立高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍、推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型三個(gè)方面開展供電局“創(chuàng)先”工作，以提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和審計(jì)質(zhì)量。本文也僅從幾個(gè)角度對(duì)供電局內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析和探索，期望能與同行一起進(jìn)一步的進(jìn)行交流和探討。（作者單位：曲靖供電局）
參考文獻(xiàn)：
［1］ 呂瑜，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀與對(duì)策［J］，中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2007（6）
［2］ 韋德貞，提高高校內(nèi)部審計(jì)地位的途徑［J］，會(huì)計(jì)之友（下旬刊），2006（11）
一、推廣計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)當(dāng)具備的基本條件
我們認(rèn)為，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的推廣與應(yīng)用必須滿足兩個(gè)條件，一是必須具備一定的環(huán)境，二是審計(jì)人員的素質(zhì)必須與之相適應(yīng)。
1.必須具備良好的會(huì)計(jì)信息化環(huán)境和相對(duì)成熟的審計(jì)軟件。
先看會(huì)計(jì)信息化環(huán)境:財(cái)政部1994年5月4日了《關(guān)于大力發(fā)展我國(guó)會(huì)計(jì)電算化事業(yè)的意見》，其中關(guān)于推動(dòng)我國(guó)會(huì)計(jì)電算化事業(yè)發(fā)展的總目標(biāo)是:到2000年，力爭(zhēng)達(dá)到有40%～60%的大中型企事業(yè)單位和縣級(jí)以上國(guó)家機(jī)關(guān)基本會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)電算化；到2010年，力爭(zhēng)80%以上的基層單位基本實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化。根據(jù)這個(gè)目標(biāo)，目前絕大部分大中型企事業(yè)單位已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，具備了能夠滿足計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的前提條件，但由于整個(gè)社會(huì)的會(huì)計(jì)信息化程度還存在著參差不齊的情況，審計(jì)對(duì)象環(huán)境相對(duì)比較復(fù)雜，制約了我國(guó)審計(jì)信息化的整體發(fā)展。但內(nèi)部審計(jì)情況比較特殊，由于內(nèi)部審計(jì)針對(duì)的是某一個(gè)企業(yè)或者集團(tuán)，范圍比較小，它的會(huì)計(jì)信息化環(huán)境相對(duì)來(lái)說(shuō)比較容易建立，這就為計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用創(chuàng)造了有利條件。
再看審計(jì)軟件的發(fā)展：我國(guó)審計(jì)軟件的發(fā)展經(jīng)歷了從無(wú)到有、從少到多、從簡(jiǎn)單到高級(jí)的幾個(gè)階段，目前市場(chǎng)上的商品化審計(jì)軟件有易通、審易、中軟AO和AE、通審、審計(jì)之星、中普、金劍、審計(jì)直通快車等等，通過(guò)不斷的完善和改進(jìn)，這些審計(jì)軟件在功能和實(shí)用性上都相對(duì)趨于成熟。因此，審計(jì)軟件的選擇面較廣，比性能、比服務(wù)、比價(jià)格，總有一款能夠滿足自己的需要。
2.審計(jì)人員必須具備一定的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，顧名思義，除了需要運(yùn)用傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)與方法以外，還需要借助計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)來(lái)達(dá)到審計(jì)目的，這就需要審計(jì)人員具備一定的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)，并對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有比較深入的了解。然而現(xiàn)狀是，由于內(nèi)部審計(jì)人員大部分沒有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，少數(shù)有計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)的又對(duì)審計(jì)軟件缺少了解，因此，要推廣和應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)是不可或缺的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。
二、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在企業(yè)集團(tuán)中的應(yīng)用及其作用、效果評(píng)價(jià)
1.前期準(zhǔn)備階段可能碰到的問(wèn)題以及對(duì)策。
（1）取數(shù)方面的問(wèn)題與對(duì)策。凡是大型企業(yè)集團(tuán)一般都有若干子公司，有的還有分廠、事業(yè)部，還有的三者兼而有之，這就可能出現(xiàn)內(nèi)部各單位所用的財(cái)務(wù)軟件不統(tǒng)一的情況。本公司就是如此，下屬幾十家投資企業(yè)所用的財(cái)務(wù)軟件和版本有七八種，有的還是自己開發(fā)的，在計(jì)算機(jī)審計(jì)的第一步——取數(shù)問(wèn)題上，常常會(huì)碰到審計(jì)軟件不能自動(dòng)完成取數(shù)任務(wù)的問(wèn)題，需要人工尋找數(shù)據(jù)庫(kù)路徑。這個(gè)問(wèn)題不解決，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)就無(wú)法開展，但這個(gè)問(wèn)題解決起來(lái)又相對(duì)比較簡(jiǎn)單，每一種會(huì)計(jì)軟件都有自己特有的路徑，關(guān)鍵是找到其中的規(guī)律，找到規(guī)律了，取數(shù)也就輕而易舉的事情了。
（2）轉(zhuǎn)數(shù)方面的問(wèn)題與對(duì)策。衡量數(shù)據(jù)的成功轉(zhuǎn)換有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，一是轉(zhuǎn)數(shù)模版是否已將取來(lái)的數(shù)據(jù)庫(kù)成功用換成審計(jì)軟件能夠識(shí)別的數(shù)據(jù)，二是轉(zhuǎn)換后的數(shù)據(jù)是否正確可靠。由于大型企業(yè)集團(tuán)子公司多，財(cái)務(wù)軟件不盡一致，在實(shí)際應(yīng)用中就可能會(huì)碰到這兩個(gè)問(wèn)題，究其原因還是審計(jì)軟件自帶的轉(zhuǎn)數(shù)模板不能完全適應(yīng)各種類型的數(shù)據(jù)庫(kù)。解決問(wèn)題的對(duì)策：請(qǐng)軟件公司的技術(shù)人員有針對(duì)性地重新編譯幾個(gè)轉(zhuǎn)數(shù)模版，轉(zhuǎn)數(shù)問(wèn)題迎刃而解。
（3）定義報(bào)表方面的問(wèn)題和對(duì)策。審計(jì)軟件對(duì)各類財(cái)務(wù)軟件兼容，因此，在定義報(bào)表方面它提供的是一種開放式架構(gòu)，具體應(yīng)用時(shí)需要審計(jì)人員對(duì)每個(gè)被審計(jì)單位分別自行義，十分繁瑣，也十分浪費(fèi)時(shí)間。解決問(wèn)題的對(duì)策：自行定義一個(gè)通用的報(bào)表模版，使之到哪個(gè)單位都能適用。我們也是這樣做的，經(jīng)過(guò)反復(fù)修正和補(bǔ)充，現(xiàn)在我們的報(bào)表模板已具有很強(qiáng)的通用性，大大縮短了現(xiàn)場(chǎng)耗費(fèi)的時(shí)間，方便了審計(jì)人員的使用。
2.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在實(shí)務(wù)中發(fā)揮的幾個(gè)作用。
（1）審前預(yù)警作用。
審計(jì)軟件提供了一整套預(yù)警檢查工具，它可以幫助審計(jì)人員對(duì)已獲得的電子憑證的完整性，科目設(shè)置的規(guī)范，報(bào)表的平衡性及其結(jié)構(gòu)的合理性，賬簿余額的一致性以及大金額款項(xiàng)的合規(guī)性進(jìn)行檢查，多角度、全方位地提供有助于確定審計(jì)重點(diǎn)、發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索等方面的信息，使審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況開始就有一個(gè)全面了解，為審計(jì)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)的防范起到了預(yù)警作用。
（2）輔助分析作用。
審計(jì)軟件提供了非常實(shí)用的分析功能，它可以根據(jù)自己的需要設(shè)定好分析對(duì)象和時(shí)間段，點(diǎn)擊查詢，計(jì)算機(jī)就會(huì)自動(dòng)生成“上圖下表”，上面的走勢(shì)圖直觀地反映某科目某時(shí)段的變動(dòng)情況，幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)需要重點(diǎn)關(guān)注的地方；下面的EXCEL表格直接顯示借貸方金額的變動(dòng)情況，包括增減幅度、增減比重，便于迅速確定審計(jì)重點(diǎn)。這個(gè)優(yōu)勢(shì)是傳統(tǒng)審計(jì)無(wú)法比擬的。
（3）審計(jì)追蹤作用。
審計(jì)重點(diǎn)和疑點(diǎn)確定后，只要雙擊EXCEL表格中這些疑點(diǎn)所在的月份，就可以看到該月的明細(xì)賬，進(jìn)一步雙擊重點(diǎn)關(guān)注的金額，就可以看到記賬憑證及相關(guān)摘要信息，從而實(shí)現(xiàn)了從疑點(diǎn)到證據(jù)的追蹤作業(yè)，提高了審計(jì)人員的查賬效率。
（4）規(guī)范審計(jì)工作，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用。
審計(jì)軟件提供了一整套標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)作業(yè)流程，它可以幫助審計(jì)人員中的新手很快進(jìn)入角色，防范由于經(jīng)驗(yàn)不足導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；它同樣可以幫助具備一定審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的老同志克服單憑經(jīng)驗(yàn)查賬的習(xí)慣，避免了由于未保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也使我們的審計(jì)工作更加規(guī)范。
（5）其它作用。
審計(jì)軟件還有許多其他功能也非常實(shí)用，比如對(duì)重點(diǎn)關(guān)注的金額、字組進(jìn)行分類篩選，可以快速統(tǒng)計(jì)所關(guān)注事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間和總金額；對(duì)有疑點(diǎn)的記賬憑證進(jìn)行標(biāo)記及備注，便于審計(jì)人員集中調(diào)閱憑證；內(nèi)置了會(huì)計(jì)和審計(jì)方面的法律法規(guī)，方便審計(jì)人員學(xué)習(xí)和引用；儲(chǔ)存了大量的審計(jì)案例，可以供審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)參考；制訂了標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)流，規(guī)范了審計(jì)程序和行為，等等。我們的感覺是關(guān)鍵在于熟練應(yīng)用，做到了這一點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率一定會(huì)有很大的提高。
3.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的效果評(píng)價(jià)。
我們感到，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的應(yīng)用價(jià)值主要在于方便了審計(jì)查賬，擴(kuò)大了核查范圍，提高了審計(jì)工作質(zhì)量和效率，減少了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于電子數(shù)據(jù)涵蓋了全部財(cái)務(wù)信息，大大方便了審計(jì)人員的調(diào)閱與查看，可以使審計(jì)核查的面進(jìn)一步擴(kuò)大；由于計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)既快速又準(zhǔn)確，審計(jì)過(guò)程中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分類篩選和匯總分析可以由計(jì)算機(jī)去完成，大大節(jié)約了手工復(fù)核的時(shí)間，也有助于審計(jì)工作質(zhì)量和效率的提高；由于審計(jì)軟件可以進(jìn)行科學(xué)抽樣，使得所抽取的樣本更可信更具有代表性，輔之審計(jì)軟件中異常醒目的調(diào)查測(cè)試，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上得到了控制，可靠性程度有了進(jìn)一步提高。此外，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)還具有審計(jì)思路清晰、審計(jì)重點(diǎn)突出、步驟轉(zhuǎn)換方便快捷等特點(diǎn)，只要審計(jì)人只熟練掌握，其效果也是顯而易見的。
當(dāng)然，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)只是一種手段，它不可能全部替代人員的勞動(dòng)，更不可能替代審計(jì)人員的創(chuàng)造性思維和綜合分析。因此說(shuō)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)即使再先進(jìn)也只是一種手段，它受審計(jì)人員的操控，根據(jù)審計(jì)人員的思路進(jìn)行工作，最后還要審計(jì)人員對(duì)所獲取的資料進(jìn)行職業(yè)判斷，這是我們?cè)谟?jì)算機(jī)輔切審計(jì)過(guò)程中必須保持的清醒認(rèn)識(shí)。
三、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)注意的幾個(gè)問(wèn)題
1.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)實(shí)際上是一個(gè)人機(jī)對(duì)話的過(guò)程，對(duì)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)水平有一定要求，因此，如何快過(guò)培養(yǎng)和提高審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)技能是一個(gè)必須解決的問(wèn)題。我們的做法是計(jì)算機(jī)水平相對(duì)好一些的內(nèi)部審計(jì)人員先學(xué)一步，幫助解決一些技術(shù)上的問(wèn)題，其他同志首先學(xué)會(huì)應(yīng)用，整體水平的提高作為一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)有待不斷學(xué)習(xí)。
2.由于商品化審計(jì)軟件面向整個(gè)社會(huì)，它設(shè)計(jì)的審計(jì)底稿更多的是滿足會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作需要，內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)用時(shí)需要進(jìn)行二次開發(fā)。另外，在內(nèi)控制度測(cè)評(píng)、績(jī)效評(píng)價(jià)等方面，也有需要進(jìn)一步完善的地方。這就涉及到軟件公司的后期服務(wù)以及相互配合問(wèn)題。軟件使用者首先要提出問(wèn)題，然后才有可能請(qǐng)軟科公司幫助解決。這方面，我們通過(guò)互相配合，已經(jīng)成功解決了績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的手工輸入端口問(wèn)題，大大方便了內(nèi)部考核指標(biāo)的計(jì)算，下一步我們還要攻克自動(dòng)生成的工作底稿更加適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)要求的問(wèn)題。相信只要肯花力氣，所有問(wèn)題最終都能得到解決。
近年來(lái)，雖然諸多商業(yè)銀行借助信息化的發(fā)展成果使得內(nèi)部審計(jì)在局部領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)了技術(shù)性突破，但是距離建成一套完善的審計(jì)體系還有很長(zhǎng)的路。因此，在著手建設(shè)以互聯(lián)共享為特點(diǎn)的信息化商業(yè)銀行的進(jìn)程中，如何使內(nèi)部審計(jì)契合信息化商業(yè)銀行發(fā)展的新型業(yè)務(wù)處理模式和內(nèi)外部管理的需求變化，就成為當(dāng)前必須認(rèn)真研究和分析總結(jié)的課題。
一、大數(shù)據(jù)時(shí)代的涵義和特點(diǎn)
隨著互聯(lián)網(wǎng)4.0時(shí)代的襲來(lái)，信息化浪潮席卷著每一個(gè)行業(yè)，全世界數(shù)據(jù)量呈現(xiàn)指數(shù)式爆發(fā)增長(zhǎng)。二十多年前美國(guó)的麥肯錫咨詢公司提出了“大數(shù)據(jù)”概念，而隨著“大數(shù)據(jù)”應(yīng)用和發(fā)展的深入，各國(guó)企業(yè)、政府機(jī)構(gòu)和學(xué)術(shù)界逐漸對(duì)其產(chǎn)生濃厚興趣并展開了創(chuàng)新性研究。大數(shù)據(jù)本身是一個(gè)抽象的概念，并且沒有一個(gè)為業(yè)界所廣泛采納的明確定義，比較受大多數(shù)學(xué)者認(rèn)可的涵義是由IDC組織給出的：“具備大規(guī)模體量、多樣化種類的數(shù)據(jù)集，以及對(duì)這種數(shù)據(jù)集進(jìn)行快速采集、處理與分析以提取價(jià)值的技術(shù)架構(gòu)與技術(shù)過(guò)程。”
二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀
在當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代環(huán)境下，商業(yè)銀行因?yàn)楠?dú)有的渠道和技術(shù)優(yōu)勢(shì)積累了海量數(shù)據(jù)資源，充分挖掘和利用這些數(shù)據(jù)財(cái)富成了當(dāng)務(wù)之急，商業(yè)銀行信息化建設(shè)因此而被提上日程。而在這一發(fā)展進(jìn)程中，作為現(xiàn)代化商業(yè)銀行價(jià)值保護(hù)、提升和創(chuàng)造重要基石的內(nèi)部審計(jì)必然要發(fā)生質(zhì)的蛻變，這是充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)和咨詢職能以實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化的內(nèi)在要求，更是順應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)展潮流的必然選擇。
當(dāng)前，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)剛邁出信息化建設(shè)的探路腳步，因此許多技術(shù)和理論短板仍有待彌補(bǔ)，主要表現(xiàn)為：內(nèi)部審計(jì)信息化工作機(jī)制有待完善；以信息為中心的新型審計(jì)體系亟待建設(shè)和完善；信息缺乏對(duì)稱性；異構(gòu)數(shù)據(jù)的處理缺乏成效等。
三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)信息化的重點(diǎn)建設(shè)內(nèi)容
在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)對(duì)象呈現(xiàn)出電子數(shù)據(jù)的諸多典型特征，以這些特征為突破點(diǎn)進(jìn)行分析取證，是現(xiàn)階段信息化審計(jì)行之有效的手段。顯然，建設(shè)并發(fā)揮信息化審計(jì)平臺(tái)的效率，需要經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的實(shí)踐總結(jié)，但是內(nèi)部審計(jì)必須設(shè)計(jì)一張工程藍(lán)圖以明確信息化審計(jì)建設(shè)的總體思路和基本手段。
1、培養(yǎng)建設(shè)信息化審計(jì)的文化氛圍，以激發(fā)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新活力
時(shí)刻處于風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中的商業(yè)銀行要求信息化內(nèi)部審計(jì)必須在多層面持續(xù)提升能力。信息化內(nèi)部審計(jì)只有緊跟商業(yè)銀行發(fā)展大勢(shì)，不斷提升管理、技術(shù)等各方面水平，轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，才能確保信息化商業(yè)銀行的良好運(yùn)作。信息化內(nèi)部審計(jì)解決現(xiàn)在和未來(lái)的問(wèn)題仍有其缺陷，這是信息化審計(jì)能力提升現(xiàn)實(shí)而長(zhǎng)遠(yuǎn)的壓力。面對(duì)這樣的壓力，內(nèi)審人員必須明確審計(jì)信息化的戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展思路，持續(xù)創(chuàng)新，使其成為信息化內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)久發(fā)展的源動(dòng)力。
審計(jì)創(chuàng)新是一項(xiàng)任重道遠(yuǎn)的工作，只有建立有效的審計(jì)創(chuàng)新激勵(lì)理念與機(jī)制，才能使審計(jì)創(chuàng)新工作步入良性循環(huán)發(fā)展軌道，最終充分調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員審計(jì)創(chuàng)新的積極性。如建立審計(jì)創(chuàng)新評(píng)獎(jiǎng)機(jī)制和宣傳機(jī)制，對(duì)內(nèi)審人員的創(chuàng)新成果展開評(píng)定并給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，提高審計(jì)人員對(duì)審計(jì)創(chuàng)新的認(rèn)同感；實(shí)施審計(jì)創(chuàng)新與內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的綜合考核掛鉤機(jī)制，將創(chuàng)新機(jī)制建設(shè)與創(chuàng)新型人才培養(yǎng)激勵(lì)有機(jī)結(jié)合；及時(shí)將創(chuàng)新成果付諸于審計(jì)實(shí)踐，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的可持續(xù)發(fā)展。
這一目標(biāo)的實(shí)踐成果頗豐，諸多國(guó)有銀行都在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了創(chuàng)新性的探索。例如，工行和建行都在內(nèi)審部門設(shè)立了審計(jì)科研項(xiàng)目組，通過(guò)設(shè)立科研基金為項(xiàng)目的推進(jìn)以及信息化審計(jì)創(chuàng)新成果的實(shí)踐提供資金支持。在項(xiàng)目組內(nèi)部形成一種比學(xué)趕超的創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制，從而為信息化審計(jì)體系的深入推進(jìn)建設(shè)培養(yǎng)深厚的文化氛圍。
2、引進(jìn)前沿審計(jì)技術(shù)，以構(gòu)建持續(xù)審計(jì)體系
保障數(shù)據(jù)質(zhì)量的同時(shí)充分發(fā)掘數(shù)據(jù)潛在價(jià)值，既是滿足日趨嚴(yán)格的外部監(jiān)管的客觀需要，也是銀行有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在要求。例如，現(xiàn)行巴塞爾協(xié)議Ⅲ將數(shù)據(jù)質(zhì)量作為衡量操作風(fēng)險(xiǎn)高低的重要考量因素之一。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須要掌握全面的、準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，及時(shí)開展風(fēng)險(xiǎn)分析，追蹤異常的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，才能有效地防控金融風(fēng)險(xiǎn)。這要求內(nèi)部審計(jì)必須走在商業(yè)銀行信息化建設(shè)的前列，敢于實(shí)踐和突破。內(nèi)部審計(jì)不能坐享商業(yè)銀行信息化建設(shè)的成果，而應(yīng)當(dāng)引進(jìn)“大數(shù)據(jù)”平臺(tái)的數(shù)據(jù)處理技術(shù)，設(shè)計(jì)各種豐富的、多層次的數(shù)據(jù)精煉解決方案，以降低內(nèi)部審計(jì)的預(yù)計(jì)成本，從而為提高審計(jì)的準(zhǔn)確性和持續(xù)性提供更多的資源。在內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)應(yīng)用中，可以引入ACL、SAS-EG等軟件服務(wù)于數(shù)據(jù)挖掘和分析，借助Oracle和NoSQL等數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)處理多結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)和數(shù)據(jù)分析軟件的應(yīng)用將帶來(lái)內(nèi)部審計(jì)革命性的變化，其提供了一種全新的審計(jì)模式和理念。審計(jì)人員應(yīng)站在制高點(diǎn)把握全局工作，實(shí)現(xiàn)從立項(xiàng)至報(bào)告的全程監(jiān)測(cè)。
逐步建成商業(yè)銀行持續(xù)審計(jì)體系，構(gòu)建KRI以更有效地履行內(nèi)部審計(jì)咨詢?cè)u(píng)價(jià)職能。早期的抽樣審計(jì)技術(shù)已不能滿足復(fù)雜市場(chǎng)環(huán)境下的審計(jì)需求，基于智能Agent技術(shù)的新型持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)模型亟待建立。Web Service、SOA等新技術(shù)、新模型解決了數(shù)據(jù)交換、業(yè)務(wù)整合和非結(jié)構(gòu)化平臺(tái)下持續(xù)審計(jì)低效的問(wèn)題。根據(jù)各業(yè)務(wù)條線制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)閥值和考量指標(biāo)，形成了一個(gè)具有彈性的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的全面監(jiān)督和管理價(jià)值創(chuàng)造。“大數(shù)據(jù)”支持下的持續(xù)性審計(jì)將成為銀行最依賴的風(fēng)險(xiǎn)管理輔助工具。
當(dāng)前，國(guó)內(nèi)各大商業(yè)銀行均在逐步將新技術(shù)用于內(nèi)部管理及內(nèi)部審計(jì)，并對(duì)前沿技術(shù)的契合運(yùn)用進(jìn)行改進(jìn)性研究探討。例如，交通銀行專門成立了科技研發(fā)中心，針對(duì)自身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)開發(fā)專用、高效的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，基于此平臺(tái)研究設(shè)計(jì)全方位、多層次的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，從而實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)與管理雙軌并行推進(jìn)，為銀行的生存發(fā)展提供源動(dòng)力。
3、全面整合內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)并建立信息化審計(jì)平臺(tái)
綜合系統(tǒng)平臺(tái)是審計(jì)信息化的主要建設(shè)工程，它突破了不同業(yè)務(wù)部門之間的“隔離墻”，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)信息的關(guān)聯(lián)整合共享，從而幫助內(nèi)審部門更精準(zhǔn)定位關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。根據(jù)信息化審計(jì)全面整合、附加增值的要求，內(nèi)部審計(jì)需要構(gòu)建一個(gè)集管理、分析和監(jiān)測(cè)功能為一體的綜合化信息平臺(tái)，將信息系統(tǒng)的多個(gè)數(shù)據(jù)接口實(shí)現(xiàn)連接共享，提高信息系統(tǒng)與內(nèi)部審計(jì)工作的契合度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)測(cè)職能與評(píng)價(jià)職能的密切融合，促進(jìn)審計(jì)工作各環(huán)節(jié)與相應(yīng)審計(jì)主體的快速匹配，綜合提升系統(tǒng)對(duì)信息的采集和處理能力，為審計(jì)質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)評(píng)估提供基本支持。
在數(shù)據(jù)采集方面，彌補(bǔ)審計(jì)數(shù)據(jù)挖掘工具與銀行大集中數(shù)據(jù)平臺(tái)的對(duì)接缺口，減少系統(tǒng)重疊造成的資源浪費(fèi)，降低數(shù)據(jù)傳輸損耗率，最終實(shí)現(xiàn)信息高效共享融合。同時(shí)，數(shù)據(jù)采集過(guò)程提高了對(duì)可能與審計(jì)對(duì)象相關(guān)的各類非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的重視程度?；谕晟频臄?shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，采集的數(shù)據(jù)能夠與歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，這可以改變此類審計(jì)主要依賴隨機(jī)抽樣或者經(jīng)驗(yàn)抽樣的現(xiàn)狀，顯著提高審計(jì)檢查的效率和質(zhì)量。在數(shù)據(jù)處理方面，要研究運(yùn)用關(guān)聯(lián)分析技術(shù)對(duì)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和異構(gòu)數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)和現(xiàn)時(shí)數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢(shì)研判；研究審計(jì)信息化平臺(tái)的擴(kuò)容問(wèn)題，通過(guò)應(yīng)用云計(jì)算、超級(jí)計(jì)算機(jī)、OLAP應(yīng)用以及模型化算法等方式提升數(shù)據(jù)處理速度，為審計(jì)平臺(tái)納入全行系統(tǒng)模塊奠定基礎(chǔ)。
現(xiàn)階段，我國(guó)多數(shù)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)平臺(tái)綜合性不強(qiáng)，營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)平臺(tái)、公司業(yè)務(wù)平臺(tái)和后臺(tái)管理平臺(tái)相對(duì)獨(dú)立。因此，平臺(tái)間的信息交流渠道不暢通，數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)不能被很好地利用。交通銀行為這一目標(biāo)的實(shí)踐做出了突出嘗試，已上線的“531”工程具有里程碑的意義。這一系統(tǒng)平臺(tái)整合了所有孤立的模塊，形成數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)大集中處理，對(duì)不同的人員分配不同的管理權(quán)限。這一平臺(tái)為數(shù)據(jù)的共享和傳遞提供了途徑，直接提高了業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)和監(jiān)督管理的效率和質(zhì)量。商業(yè)銀行未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)必然是朝著大集中方向邁進(jìn)，這一進(jìn)程需要商業(yè)銀行的不斷實(shí)踐和勇于創(chuàng)新。
大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展與應(yīng)用對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了機(jī)遇與挑戰(zhàn)，大數(shù)據(jù)技術(shù)的全面性、海量性以及動(dòng)態(tài)性與內(nèi)部審計(jì)的持續(xù)性、實(shí)時(shí)性以及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別性緊密結(jié)合，實(shí)現(xiàn)了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的數(shù)據(jù)挖掘運(yùn)用,提高了內(nèi)部審計(jì)工作能力、質(zhì)量、效率。本文以大數(shù)據(jù)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的影響作為切入點(diǎn)，從內(nèi)部審計(jì)的組織架構(gòu)、審計(jì)模式、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)等方面闡述大數(shù)據(jù)思維對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型影響。
關(guān)鍵詞:
大數(shù)據(jù)；內(nèi)部審計(jì)；發(fā)展轉(zhuǎn)型
一、文獻(xiàn)綜述及大數(shù)據(jù)概述
(一)文獻(xiàn)綜述
總體來(lái)看大數(shù)據(jù)的應(yīng)用研究時(shí)間比較短，其處于起步發(fā)展階段，通過(guò)整理當(dāng)前關(guān)于大數(shù)據(jù)與內(nèi)部審計(jì)的文獻(xiàn)資料，其主要有：《基于信息系統(tǒng)環(huán)境的審計(jì)方法研究》（胡亞敏，2013）指出“大數(shù)據(jù)應(yīng)用到內(nèi)部審計(jì)中可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)方法的多種化，有利于實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的共享”；《“大數(shù)據(jù)時(shí)代”的銀行內(nèi)部審計(jì)》（陳晨，馬冀濤）指出“大數(shù)據(jù)引入到銀行內(nèi)部審計(jì)中可以促進(jìn)審計(jì)作業(yè)模式的創(chuàng)新”；《大數(shù)據(jù)時(shí)代銀行內(nèi)部審計(jì)的求索與變革》（凌家全，陳方儀，王春雨）指出“大數(shù)據(jù)應(yīng)用到銀行內(nèi)部審計(jì)中的矛盾，提出推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè),以適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的業(yè)務(wù)處理方式,才是內(nèi)審工作的根本出路。”；大數(shù)據(jù)境遇下非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的推進(jìn)與轉(zhuǎn)型—以商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)為中心》（嚴(yán)冬，黃煜華）指出“大數(shù)據(jù)應(yīng)用到內(nèi)部審計(jì)中的障礙與挑戰(zhàn)，并且提出推進(jìn)大數(shù)據(jù)境遇下非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)型的要點(diǎn)”。
(二)大數(shù)據(jù)概述
大數(shù)據(jù)是隨著云計(jì)算而出現(xiàn)的，大數(shù)據(jù)本身屬于一個(gè)抽象概念，大數(shù)據(jù)（BigData）又稱為巨量資料，指需要新處理模式才能具有更強(qiáng)的決策力、洞察力和流程優(yōu)化能力的海量、高增長(zhǎng)率和多樣化的信息資產(chǎn)。在大數(shù)據(jù)境遇下，其主要表現(xiàn)為三個(gè)特征，一是全面性。大數(shù)據(jù)是將所有的數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的全覆蓋；二是海量性。海量性主要是針對(duì)數(shù)據(jù)信息的寬度而言，能夠?qū)⑺猩婕暗降臄?shù)據(jù)進(jìn)行匯總，無(wú)論是有用還是沒用的數(shù)據(jù)都會(huì)進(jìn)行統(tǒng)一匯總；三是動(dòng)態(tài)性。大數(shù)據(jù)可以及時(shí)將最新的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，因此大數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的最新更新，具有較強(qiáng)的商業(yè)價(jià)值。
二、大數(shù)據(jù)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的影響
面對(duì)“大數(shù)據(jù)時(shí)代”的沖擊，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)既有機(jī)遇，又有挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)工作也會(huì)隨之得到創(chuàng)新，結(jié)合筆者的工作經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為大數(shù)據(jù)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的影響主要表現(xiàn)：
(一)大數(shù)據(jù)促使商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)向持續(xù)性審計(jì)方向發(fā)展
持續(xù)性審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)理論研究的重點(diǎn)，也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵，但是長(zhǎng)期以來(lái)受到技術(shù)與信息的限制，導(dǎo)致持續(xù)性審計(jì)在實(shí)踐中的應(yīng)用比較匱乏，而大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)則為持續(xù)性審計(jì)提供了技術(shù)支撐，大數(shù)據(jù)技術(shù)可以通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的持續(xù)關(guān)注、數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估等，實(shí)現(xiàn)對(duì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)運(yùn)行狀態(tài)的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)與在線審計(jì)，進(jìn)而及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)時(shí)代最重要的模式就是實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)量化預(yù)測(cè)模型，這樣通過(guò)預(yù)測(cè)模型可以實(shí)時(shí)獲取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，因此大數(shù)據(jù)會(huì)促使商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)向持續(xù)性審計(jì)發(fā)展。
(二)促使商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)更具有針對(duì)性與實(shí)時(shí)性
大數(shù)據(jù)應(yīng)用到商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中意味著內(nèi)部審計(jì)分析的數(shù)據(jù)規(guī)模、范圍以及類型等將得到轉(zhuǎn)變：一是傳統(tǒng)的審計(jì)工作方式由現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒒?、智能化方向。通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)商業(yè)銀行數(shù)據(jù)的綜合分析，從復(fù)雜的數(shù)據(jù)中挖掘出相關(guān)的關(guān)系規(guī)律，進(jìn)而提升內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，使得內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目更加具有延展性。比如通過(guò)將大數(shù)據(jù)技術(shù)引入到商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)而開發(fā)的預(yù)警模型則實(shí)現(xiàn)了對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的全覆蓋，這樣可以實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的全面分析，實(shí)現(xiàn)了“靶向檢查”，提高了審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性；二是審計(jì)范圍實(shí)現(xiàn)了全量審計(jì)。傳統(tǒng)的審計(jì)模式主要是抽樣審計(jì)的模式，這樣對(duì)于銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制是不嚴(yán)格的，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用可以使得審計(jì)不在受抽樣樣本的局限，大大提高了內(nèi)部審計(jì)的全面覆蓋；三是影響內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。傳統(tǒng)的審計(jì)工作需要多個(gè)商業(yè)銀行部門的共同支持才能完成，但是內(nèi)部審計(jì)部門屬于獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，而大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用雖然能夠提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率，但是內(nèi)部審計(jì)與商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程，特別是決策環(huán)節(jié)結(jié)合得更加緊密，這不可避免地會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性產(chǎn)生影響。
(三)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境的要求更高
大數(shù)據(jù)技術(shù)的實(shí)現(xiàn)必須要依賴于完善的工作環(huán)境：一方面需要內(nèi)部審計(jì)人員具有較高的專業(yè)知識(shí)和綜合素質(zhì)。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，要求內(nèi)部審計(jì)人員必須要具有較高的計(jì)算機(jī)技術(shù)專業(yè)知識(shí)，熟悉大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的流程等，同時(shí)還要掌握較高的審計(jì)專業(yè)知識(shí)。當(dāng)然基于大數(shù)據(jù)技術(shù)在實(shí)踐中所存在的問(wèn)題，尤其是“大數(shù)據(jù)”挖掘技術(shù)仍然無(wú)法完全取代傳統(tǒng)的審計(jì)抽樣和大數(shù)定律，因此需要審計(jì)人員要具有較高的綜合素質(zhì)，滿足審計(jì)工作的要求；另一方面大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用需要較高的硬件設(shè)施。大數(shù)據(jù)時(shí)代開啟后，數(shù)據(jù)量成倍增長(zhǎng)，所以對(duì)存儲(chǔ)、運(yùn)算等方面的能力都提出了更高的要求。
三、大數(shù)據(jù)思維下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的展望
基于大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的影響，作為內(nèi)部審計(jì)一定要積極適應(yīng)大數(shù)據(jù)思維模式，本著全量思維、允許不精確思維以及預(yù)測(cè)關(guān)聯(lián)性思維，深化商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型改革，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新與發(fā)展：
(一)完善內(nèi)部審計(jì)組織框架
大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作智能化、信息化、技術(shù)化、系統(tǒng)化，體現(xiàn)持續(xù)性和實(shí)時(shí)性，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)已經(jīng)不能適應(yīng)大數(shù)據(jù)技術(shù)時(shí)代審計(jì)工作的要求，因此要構(gòu)建具有溝通協(xié)調(diào)機(jī)制的組織框架：一是明確商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門的職能，基于大數(shù)據(jù)技術(shù)性質(zhì)的要求，商業(yè)銀行管理機(jī)構(gòu)要構(gòu)建職責(zé)清晰的規(guī)則制度，明確轄區(qū)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)的職責(zé)，并且為技術(shù)部門提供必要的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)支持；二是賦予審計(jì)部門獨(dú)立的地位?；诖髷?shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，使得內(nèi)部審計(jì)工作與其他業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)之間的聯(lián)系越來(lái)越緊密，因此為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)，需要賦予其一定的權(quán)利，保證相關(guān)業(yè)務(wù)部門要積極提供內(nèi)審部門開展各類審計(jì)所需數(shù)據(jù)資料。
(二)建立審計(jì)全覆蓋的創(chuàng)新模式
基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的持續(xù)性，因此借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，商業(yè)銀行也要改變內(nèi)部審計(jì)模式，改變以往的單一數(shù)據(jù)審計(jì)的模式，建立適應(yīng)數(shù)據(jù)式的審計(jì)模式，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該根據(jù)實(shí)際開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，確定審計(jì)的主題，然后立足于對(duì)各種數(shù)據(jù)庫(kù)的綜合分析，剔除垃圾數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的集成。另外商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)也要積極落實(shí)審計(jì)署《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)模式，優(yōu)化大數(shù)據(jù)審計(jì)模型，探索建立內(nèi)部審計(jì)實(shí)時(shí)監(jiān)督系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)海量數(shù)據(jù)持續(xù)分析。
(三)建立健全履行審計(jì)職責(zé)保障機(jī)制
商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)要按照協(xié)調(diào)推進(jìn)“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局的要求，全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，依法合規(guī)開展內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況和領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋。內(nèi)部審計(jì)部門不得超越職責(zé)權(quán)限、超越自身能力、違反規(guī)定程序開展內(nèi)部審計(jì)，不參與各類與內(nèi)部審計(jì)職責(zé)無(wú)關(guān)的、可能影響?yīng)毩⑦M(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)或工作。同時(shí)要進(jìn)一步完善審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制。建立健全內(nèi)部審計(jì)與組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察以及其經(jīng)營(yíng)高管層的工作協(xié)調(diào)機(jī)制，把審計(jì)監(jiān)督與黨管干部、紀(jì)律檢查、追責(zé)問(wèn)責(zé)結(jié)合起來(lái)，把內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎(jiǎng)懲領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。
(四)提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍職業(yè)化發(fā)展
基于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，尤其是互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門要樹立危機(jī)意識(shí)，意識(shí)到大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展的重要性：一是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員要提高對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的認(rèn)知。不僅要提高審計(jì)專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)，而且還要積極學(xué)習(xí)各種計(jì)算機(jī)技術(shù)知識(shí)，以此滿足大數(shù)據(jù)技術(shù)工作的要求。二是要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍思想和作風(fēng)建設(shè)。要強(qiáng)化理論武裝，堅(jiān)定理想信念，嚴(yán)守政治紀(jì)律和政治規(guī)矩，不斷提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的政治素質(zhì)。要切實(shí)踐行社會(huì)主義核心價(jià)值觀，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，培育和弘揚(yáng)審計(jì)精神，恪守審計(jì)職業(yè)操守，做到依法合規(guī)審計(jì)?？傊?，大數(shù)據(jù)時(shí)代下的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)，是集智能化、信息化、技術(shù)化、系統(tǒng)化于一體，因此作為內(nèi)部審計(jì)人員要不斷整合內(nèi)部銀行審計(jì)信息，引入并開發(fā)更多的內(nèi)部審計(jì)理論、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、內(nèi)部審計(jì)工具，提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的工作效果。
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