發(fā)布時(shí)間：2022-10-17 10:57:09
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的行業(yè)監(jiān)管論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
私人銀行(privatebanking)的發(fā)展已有400余年的歷史，它通過客戶經(jīng)理向擁有高額凈資產(chǎn)的私人客戶及其家庭提供以財(cái)富管理為核心的、高質(zhì)量、專業(yè)化金融及相關(guān)服務(wù)獲取收入。私人銀行業(yè)務(wù)具有五大特點(diǎn)：一是客戶的特殊性。其目標(biāo)客戶群不是一般大眾客戶，而是高額凈資產(chǎn)客戶(HNWIs)；二是服務(wù)多元化、個(gè)性化。私人銀行提供了多元化的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和個(gè)性化的服務(wù)方式來滿足客戶的需求；三是信息不對(duì)稱程度高，易導(dǎo)致利益沖突。由于銀行無法完全掌握客戶的準(zhǔn)確信息和客戶無法了解私人銀行業(yè)務(wù)的相關(guān)信息，存在較高程度的信息不對(duì)稱，容易導(dǎo)致利益沖突問題的產(chǎn)生；四是服務(wù)期限長、私密性高；五是賬戶復(fù)雜、交易金額巨大。私人銀行業(yè)務(wù)和理財(cái)業(yè)務(wù)不是同一個(gè)范疇，私人銀行業(yè)務(wù)更為廣泛，包括投資、融資、保險(xiǎn)、咨詢顧問等多項(xiàng)業(yè)務(wù)在內(nèi)，跨多部門、多業(yè)務(wù)領(lǐng)域；而理財(cái)是縱向的，理財(cái)服務(wù)只是私人銀行業(yè)務(wù)的一小部分內(nèi)容，所以不能將私人銀行業(yè)務(wù)規(guī)范劃歸到理財(cái)業(yè)務(wù)框架之中。
二、私人銀行業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)
私人銀行業(yè)務(wù)是一項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，需要較高的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。與理財(cái)業(yè)務(wù)相比，私人銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)表現(xiàn)為：一是面臨的風(fēng)險(xiǎn)多。由于私人銀行業(yè)務(wù)的產(chǎn)品和服務(wù)范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)豐富于理財(cái)業(yè)務(wù)，因此其面臨風(fēng)險(xiǎn)更多。二是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率大。私人銀行業(yè)務(wù)更復(fù)雜，存在更多的潛在風(fēng)險(xiǎn)事件和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，需要較高的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。但作為一項(xiàng)新興業(yè)務(wù)，銀行相應(yīng)的內(nèi)控管理較弱，因此更容易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。三是風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜，有較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性。私人銀行業(yè)務(wù)集多種風(fēng)險(xiǎn)于一體，各種風(fēng)險(xiǎn)的抵補(bǔ)或交叉關(guān)系更為復(fù)雜，更容易相互傳染、轉(zhuǎn)化。四是風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量難度大。由于私人銀行業(yè)務(wù)是針對(duì)極少數(shù)的客戶，面臨合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等許多新型風(fēng)險(xiǎn)，傳統(tǒng)的計(jì)量方法較難預(yù)測和計(jì)算。五是從風(fēng)險(xiǎn)分類來看，操作風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行發(fā)展私人銀行業(yè)務(wù)面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)。
私人銀行業(yè)務(wù)由于其組織形式和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，導(dǎo)致了其風(fēng)險(xiǎn)生成有如下特殊的原因：一是私人銀行業(yè)務(wù)與利益沖突。私人銀行的存在和發(fā)展降低了市場的交易費(fèi)用，改善了市場和投資者間的信息不對(duì)稱，促進(jìn)了市場的發(fā)展。但私人銀行的中介地位決定其難以規(guī)避利益沖突，由于私人銀行獲得信息的機(jī)會(huì)和能力遠(yuǎn)勝于客戶，客戶不得不依賴私人銀行提供的信息進(jìn)行決策，當(dāng)一項(xiàng)交易為客戶服務(wù)而可以有兩種解決方式時(shí)，私人銀行可能會(huì)選擇從自己的利益角度看更為有利的方式，進(jìn)而引發(fā)“利益沖突”?！盎乜邸笔抢鏇_突的典型表現(xiàn)形式。私人銀行可能會(huì)選擇給予自己回扣多的產(chǎn)品與服務(wù)推薦給客戶。私人銀行給客戶提供多元化金融服務(wù)時(shí)，利益主體也隨之多元化，利益沖突就更為激烈。二是私人銀行業(yè)務(wù)與合謀行為。在私人銀行業(yè)務(wù)中，合謀主要是指私人銀行可能利用自己的專業(yè)知識(shí)，協(xié)助客戶從事“洗錢”等違反法律法規(guī)的行為，謀求自身利益最大化，損害社會(huì)福利。
三、我國現(xiàn)有監(jiān)管體系存在的問題
目前，我國對(duì)私人銀行業(yè)務(wù)實(shí)施的監(jiān)管主要是依照商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)的監(jiān)管進(jìn)行的。盡管他們都是商業(yè)銀行個(gè)人業(yè)務(wù)的重要組成部分，在監(jiān)管手段、指標(biāo)設(shè)定等方面都有很多相似性，但對(duì)私人銀行來講，它畢竟與理財(cái)業(yè)務(wù)有不同的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，面臨不同的風(fēng)險(xiǎn)，因此，對(duì)它的監(jiān)管還應(yīng)考慮其經(jīng)營模式的特殊性，否則監(jiān)管就極可能出現(xiàn)低效率的情況。具體來說，私人銀行業(yè)務(wù)在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管上主要存在以下問題：
(一)金融監(jiān)管法律體系不健全。我國目前沒有針對(duì)私人銀行監(jiān)管規(guī)定。商業(yè)銀行開展私人銀行業(yè)務(wù)，暫時(shí)采用理財(cái)業(yè)務(wù)的監(jiān)管規(guī)定，這存在兩方面問題：一是理財(cái)業(yè)務(wù)只是私人銀行業(yè)務(wù)的一小部分，因而不能將私人銀行業(yè)務(wù)劃歸到理財(cái)業(yè)務(wù)框架之中。二是上述的管理規(guī)定與辦法，或主要針對(duì)某一種產(chǎn)品，或主要針對(duì)某一種風(fēng)險(xiǎn)，而私人銀行業(yè)務(wù)是一種產(chǎn)品多元化且具有復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)，這些規(guī)章制度不能替代對(duì)私人銀行業(yè)務(wù)的監(jiān)管。
(二)監(jiān)管主體多元化，重復(fù)監(jiān)管與監(jiān)管真空并存。從監(jiān)管部門來看，銀監(jiān)會(huì)對(duì)商業(yè)銀行私人銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管。但從整個(gè)業(yè)務(wù)范圍看，涉及的部門更多。如，中國人民銀行負(fù)責(zé)反洗錢，國家外匯管理局管理外匯，證監(jiān)會(huì)對(duì)證券市場進(jìn)行監(jiān)管等。商業(yè)銀行開展私人銀行業(yè)務(wù)須與不同監(jiān)管部門溝通，得到不同部門的許可，這就不可避免地造成監(jiān)管職能的重復(fù)與真空，造成商業(yè)銀行的被監(jiān)管成本提高或是逃避監(jiān)管。因此，私人銀行這一金融創(chuàng)新實(shí)際上對(duì)現(xiàn)有的分業(yè)監(jiān)管體制提出了挑戰(zhàn)。
(三)缺乏風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，監(jiān)管能力和效率處于較低水平。目前，對(duì)于開展私人銀行業(yè)務(wù)的準(zhǔn)入條件、客戶構(gòu)成、產(chǎn)品定價(jià)等方面沒有統(tǒng)一的法律法規(guī)可循，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管和規(guī)范性監(jiān)管涉及不多，特別是缺乏有效的控制措施來抑制利益沖突與共謀行為引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。從風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管角度分析，這樣的監(jiān)管措施往往起不到應(yīng)有的效果。一旦私人銀行業(yè)務(wù)出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)管部門只能被動(dòng)地事后處理，這影響了私人銀行業(yè)務(wù)的穩(wěn)健發(fā)展。
(四)與國際監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)還沒有接軌。自上世紀(jì)九十年代以來，私人銀行業(yè)務(wù)已從傳統(tǒng)的自律型監(jiān)管向政府型監(jiān)管方向轉(zhuǎn)化，各國監(jiān)管機(jī)構(gòu)出于保護(hù)消費(fèi)者、控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的角度提高了私人銀行業(yè)務(wù)的監(jiān)管要求。如，歐盟2007年11月1日開始生效的“金融工具市場法規(guī)”，幾乎涉及到私人銀行業(yè)務(wù)的方方面面。國內(nèi)目前較為寬松的監(jiān)管要求易使中國成為私人銀行業(yè)務(wù)的“監(jiān)管洼地”，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展迅速、業(yè)務(wù)范圍相對(duì)復(fù)雜的外資金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管難以真正起到防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。
四、改進(jìn)私人銀行業(yè)務(wù)監(jiān)管的建議
(一)制定私人銀行監(jiān)管條例，加強(qiáng)協(xié)同監(jiān)管。監(jiān)管的宗旨并不是要消滅所有的金融風(fēng)險(xiǎn)，而是要將金融風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的可承受的范圍內(nèi)。銀監(jiān)會(huì)應(yīng)盡快制訂私人銀行業(yè)務(wù)監(jiān)管條例，在私人銀行業(yè)務(wù)的市場準(zhǔn)入條件、業(yè)務(wù)范圍、信息披露、監(jiān)管流程等方面參考國外立法做出相應(yīng)規(guī)定，使金融監(jiān)管有法可依。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)與其他金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的協(xié)助監(jiān)管和補(bǔ)充監(jiān)管，建立有效的溝通渠道，及時(shí)提供監(jiān)管對(duì)象的活動(dòng)情況和通報(bào)監(jiān)管要求的變化與考慮。
(二)加強(qiáng)私人銀行業(yè)務(wù)市場準(zhǔn)入監(jiān)管。監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)通過一系列定性和量化指標(biāo)，加強(qiáng)私人銀行業(yè)務(wù)的市場準(zhǔn)入監(jiān)管。其中，最重要的市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)有三方面：一是銀行的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)。由于銀行經(jīng)營私人銀行業(yè)務(wù)后其操作風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)加大了，因此可考慮對(duì)經(jīng)營私人銀行業(yè)務(wù)的銀行提出資本充足率要求、合規(guī)記錄要求、經(jīng)營范圍要求等，以保證銀行的安全與穩(wěn)健經(jīng)營。二是從業(yè)人員的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)。制訂從業(yè)人員行為規(guī)范，對(duì)高層管理人員、客戶關(guān)系經(jīng)理的任職資格提出嚴(yán)格要求，盡量避免人為因素可能造成的風(fēng)險(xiǎn)。三是客戶的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)。監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)規(guī)定私人銀行客戶的最低個(gè)人凈資產(chǎn)要求，并要求商業(yè)銀行實(shí)施“認(rèn)識(shí)你的顧客”(KYC)的測試。
(三)強(qiáng)化內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，合規(guī)監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管并舉。私人銀行最大的責(zé)任是充分的信息披露、確保交易的公正及良好的風(fēng)險(xiǎn)控制。監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管不能有效替代私人銀行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理與合規(guī)職能，監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)對(duì)私人銀行的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息披露提出具體要求，規(guī)范各服務(wù)提供方的行為，明確各自的法律責(zé)任，促使服務(wù)提供商高度重視業(yè)務(wù)流程，嚴(yán)密監(jiān)控主要的風(fēng)險(xiǎn)集中及其傳遞，保護(hù)消費(fèi)者利益。
(四)加強(qiáng)國際監(jiān)管合作，與國際監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)接軌。目前，銀監(jiān)會(huì)正積極推進(jìn)與國外金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的合作與交流，并與英美等國的監(jiān)管機(jī)構(gòu)達(dá)成商業(yè)銀行代客境外理財(cái)業(yè)務(wù)監(jiān)管合作協(xié)議。在此基礎(chǔ)上還需進(jìn)一步加強(qiáng)信息交流和監(jiān)管合作，建立監(jiān)管高層的互訪和磋商機(jī)制，實(shí)行跨境聯(lián)合現(xiàn)場檢查。同時(shí)，還應(yīng)努力與國際監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)接軌，促進(jìn)監(jiān)管制度國際化，并積極參與國際金融監(jiān)管新規(guī)則的形成與發(fā)展，以適應(yīng)金融監(jiān)管新形勢的需要。
(五)加強(qiáng)監(jiān)管人才培養(yǎng)和對(duì)金融消費(fèi)者的知識(shí)普及。監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)加強(qiáng)對(duì)監(jiān)管人才的培養(yǎng)和對(duì)金融消費(fèi)者的知識(shí)普及，提高私人銀行監(jiān)管的效率。監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)管人員要加強(qiáng)監(jiān)管理念、監(jiān)管手段的培訓(xùn)教育，增加員工對(duì)被監(jiān)管機(jī)構(gòu)創(chuàng)新產(chǎn)品的理解和熟悉程度，培養(yǎng)熟悉業(yè)務(wù)運(yùn)作的高素質(zhì)、專業(yè)化的監(jiān)管隊(duì)伍。監(jiān)管部門還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)消費(fèi)者金融知識(shí)的普及，提高消費(fèi)者風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知水平，以提高對(duì)金融機(jī)構(gòu)選擇能力，消費(fèi)者在信息披露充分的情況下，理應(yīng)為自己的投資決策負(fù)責(zé)。
(六)加強(qiáng)私人銀行業(yè)務(wù)現(xiàn)場檢查。發(fā)達(dá)國家的金融監(jiān)管當(dāng)局對(duì)私人銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行定期、不定期的現(xiàn)場檢查，力求保證業(yè)務(wù)發(fā)展是在謹(jǐn)慎經(jīng)營和真實(shí)管理各種風(fēng)險(xiǎn)的前提下進(jìn)行。銀監(jiān)會(huì)應(yīng)對(duì)私人銀行業(yè)務(wù)實(shí)施持續(xù)跟蹤監(jiān)控，確保業(yè)務(wù)依法合規(guī)，有效控制金融風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)金融創(chuàng)新，保障業(yè)務(wù)穩(wěn)定、健康發(fā)展。
什么是工業(yè)設(shè)計(jì)？
（略）
工業(yè)設(shè)計(jì)是交互設(shè)計(jì)的原型
交互設(shè)計(jì)過程是生產(chǎn)有用、易用和樂用的軟件產(chǎn)品的過程。交互設(shè)計(jì)和工業(yè)設(shè)計(jì)有很多共同點(diǎn)。和工業(yè)設(shè)計(jì)一樣，交互設(shè)計(jì)綜合工程，人機(jī)和市場方面的因素，對(duì)用戶的問題提出解決方案。其最大的不同就在于二者處理的材料不同：工業(yè)設(shè)計(jì)面對(duì)三維的造型材料而交互設(shè)計(jì)面對(duì)的主要是計(jì)算機(jī)顯示器?，F(xiàn)在，多數(shù)的軟件的物理交互還是限制在鼠標(biāo)和鍵盤。但在將來人們將可以通過多種形式的交互工具以提高溝通效率。那時(shí)，不止是計(jì)算機(jī)，電視、電話以及其他的信息產(chǎn)品都會(huì)在內(nèi)容和物理形態(tài)上發(fā)生變化。不過在此之前，大多數(shù)的計(jì)算機(jī)用戶的時(shí)間還是要花費(fèi)在象Word，電子表格，eMail，個(gè)人財(cái)務(wù)軟件等傳統(tǒng)軟件上。鼠標(biāo)和鍵盤還是最最要的輸入工具。交互設(shè)計(jì)還是要依靠圖形界面，通過可行的方式與人們溝通，使其能完成復(fù)雜的工作。
平面設(shè)計(jì)與工業(yè)設(shè)計(jì)
由于平面設(shè)計(jì)主要從事圖形和文字等二維設(shè)計(jì)工作，所以交互設(shè)計(jì)一開始被自然地認(rèn)為屬于平面設(shè)計(jì)領(lǐng)域。當(dāng)今的一些軟件著作也把交互設(shè)計(jì)也和平面設(shè)計(jì)聯(lián)系在一起。造成這樣結(jié)果的一個(gè)原因是在軟件開發(fā)的歷史中，平面設(shè)計(jì)總是在開發(fā)的末端被邀請(qǐng)加入做一些視覺化的工作，如醒目的外形、對(duì)話框和圖標(biāo)。雖然這些是重要的設(shè)計(jì)因素，但它只是交互設(shè)計(jì)的部分工作。這些設(shè)計(jì)和傳統(tǒng)的制作復(fù)印機(jī)、相機(jī)和自動(dòng)販賣機(jī)的標(biāo)簽沒有區(qū)別。這是需要的設(shè)計(jì)，但和更復(fù)雜的交互設(shè)計(jì)過程相比，這只是設(shè)計(jì)的一部分。工業(yè)設(shè)計(jì)師的不同之處在于它建立于良好的用戶與產(chǎn)品的角度，并與工程師和市場人員合作解決問題。以柯達(dá)公司為例，設(shè)計(jì)在其中扮演著重要角色。柯達(dá)的CEOGeorgeFisher最近就評(píng)價(jià)RudyKrolopp（工業(yè)設(shè)計(jì)主管）的能力是組織協(xié)調(diào)最優(yōu)秀的設(shè)計(jì)師和工程師將幻想變成現(xiàn)實(shí)。如今的軟件，早期的設(shè)計(jì)都是由工程師和工程背景的人完成的，就像當(dāng)時(shí)在工業(yè)設(shè)計(jì)的初期。很少有軟件的設(shè)計(jì)在一開始就有交互設(shè)計(jì)師的參與，不過隨著交互設(shè)計(jì)作為學(xué)科的發(fā)展，這一情況將趨向結(jié)束。
雖然平面設(shè)計(jì)只是交互設(shè)計(jì)的一個(gè)環(huán)節(jié)，但它還是在軟件社會(huì)里更多的吸引更多的注意力。部分的原因是圖形界面的不斷增長的圖標(biāo)和對(duì)話框的需要，而更多的原因來自于多媒體。平面設(shè)計(jì)在多媒體領(lǐng)域被廣泛認(rèn)可，這源于它對(duì)內(nèi)容的設(shè)計(jì)，而工程師對(duì)這一領(lǐng)域并不擅長。工程師放棄對(duì)多媒體的設(shè)計(jì)控制是他們明白自己的背景不能達(dá)到一個(gè)平面設(shè)計(jì)師所能產(chǎn)生的效果。因?yàn)槎嗝襟w是作為雜志、視頻的競爭者或贈(zèng)品被投入市場的，它必須在圖片質(zhì)量和內(nèi)容上達(dá)到或超過這些媒體。因此，平面設(shè)計(jì)就很具代表性地成為多媒體設(shè)計(jì)的最高需求。同時(shí)，傳統(tǒng)軟件為滿足圖標(biāo)和對(duì)話框地設(shè)計(jì)需求，自然會(huì)將平面設(shè)計(jì)移植到圖形界面設(shè)計(jì)領(lǐng)域。
軟件的目的是作為一種工具讓人去用去創(chuàng)造，從這個(gè)角度講它和傳統(tǒng)工具如螺絲刀、復(fù)印機(jī)或叉車并無差別。因此，使用軟件的動(dòng)機(jī)和行為與瀏覽多媒體作品的看和讀是不同的。我們也不會(huì)奇怪多媒體的設(shè)計(jì)會(huì)遵從傳統(tǒng)的平面設(shè)計(jì)的模式，因?yàn)樗钪匾慕换ゾ褪菍?dǎo)航而沒有創(chuàng)作的成分。與此不同，交互設(shè)計(jì)更象傳統(tǒng)的工業(yè)設(shè)計(jì)，關(guān)注創(chuàng)造有用、易用和樂用的產(chǎn)品使人們?cè)谂c科技的交互過程中去用，去想象，去創(chuàng)造。由于多數(shù)用戶會(huì)使用工具軟件去工作，而這些軟件還很少經(jīng)過專業(yè)設(shè)計(jì)師的設(shè)計(jì)，所以在軟件交互設(shè)計(jì)領(lǐng)域工業(yè)設(shè)計(jì)師還是有巨大的機(jī)遇。
交互設(shè)計(jì)發(fā)展?fàn)顩r
越來越多的工業(yè)設(shè)計(jì)師加入到交互設(shè)計(jì)行列，不過這一數(shù)量與平面設(shè)計(jì)師相比還是太小。許多工業(yè)設(shè)計(jì)師通過設(shè)計(jì)輸入設(shè)備和PDA起到這樣的作用，不過更多的是繼續(xù)從事他們的三維建?；顒?dòng)。工業(yè)設(shè)計(jì)被交互設(shè)計(jì)領(lǐng)域忽視的一個(gè)原因是多媒體設(shè)計(jì)師搶奪了人們過多的注意力。工具軟件也并不是人們?nèi)粘Ｕ務(wù)摰慕裹c(diǎn)。另一個(gè)更讓人擔(dān)憂的原因可以在大學(xué)中找到。當(dāng)你去任何大學(xué)打聽關(guān)于在哪可以學(xué)習(xí)到交互設(shè)計(jì)的課程，你會(huì)發(fā)現(xiàn)自己被領(lǐng)到計(jì)算機(jī)房，那里學(xué)生們還在學(xué)習(xí)老套的計(jì)算機(jī)輔助設(shè)計(jì)課程，或是你被告知去計(jì)算機(jī)系尋找。還有許多情況是發(fā)現(xiàn)工業(yè)設(shè)計(jì)和平面設(shè)計(jì)在為誰更應(yīng)該成立交互設(shè)計(jì)而爭論不休。事實(shí)上，我認(rèn)為要成為合格的交互設(shè)計(jì)師，應(yīng)該具備工業(yè)設(shè)計(jì)和平面設(shè)計(jì)雙方面的知識(shí)、技巧和經(jīng)驗(yàn)。不過工業(yè)設(shè)計(jì)應(yīng)該覆蓋其中更多的內(nèi)容。因?yàn)楣I(yè)設(shè)計(jì)的課程中包含了人機(jī)工程學(xué)和機(jī)械工程的內(nèi)容而平面設(shè)計(jì)則沒有，同時(shí)在完成項(xiàng)目時(shí)平面設(shè)計(jì)也很少考慮人和工程的限制因素。最終，要成為合格的交互設(shè)計(jì)師，平面設(shè)計(jì)和工業(yè)設(shè)計(jì)都要從對(duì)方身上學(xué)習(xí)。為了交互事業(yè)在軟件行業(yè)的繁榮發(fā)展，我們不光要為多媒體培養(yǎng)平面設(shè)計(jì)師，也要為軟件培養(yǎng)交互設(shè)計(jì)師。
交互設(shè)計(jì)的未來
雷蒙羅維（RaymondLoewy）這位工業(yè)設(shè)計(jì)大師運(yùn)用他的藝術(shù)修養(yǎng)和個(gè)人技巧于美學(xué)，人機(jī)工程和機(jī)械工程之中，開創(chuàng)了一個(gè)新的工業(yè)時(shí)代。今天的設(shè)計(jì)師也必定要將自己的背景和技巧應(yīng)用于新的科技時(shí)代。當(dāng)多媒體在網(wǎng)站得到進(jìn)一步發(fā)展的時(shí)候，我們不要忘記軟件行業(yè)以及其中蘊(yùn)藏的交互設(shè)計(jì)的機(jī)會(huì)。就像早期的工業(yè)設(shè)計(jì)先去為實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的有用、易用和樂用的目標(biāo)與工程師并肩作戰(zhàn)，今天軟件行業(yè)更需要工程師和設(shè)計(jì)師的努力，為了一個(gè)共同的目標(biāo)：軟件的有用、易用和樂用。就在雷蒙羅維去世前十年，他就預(yù)測到“軟件設(shè)計(jì)”的可能性。他也發(fā)現(xiàn)了工業(yè)設(shè)計(jì)和交互設(shè)計(jì)的內(nèi)在聯(lián)系了嗎？隨著對(duì)交互設(shè)計(jì)的興趣的增長，一些交互設(shè)計(jì)的課程已經(jīng)開始形成，交互設(shè)計(jì)的團(tuán)隊(duì)也在世界范圍內(nèi)建立，交互設(shè)計(jì)正在穩(wěn)步地形成自己的學(xué)科。正象工業(yè)革命幫助建立了工業(yè)設(shè)計(jì)學(xué)科，新技術(shù)革命也正在幫助建立交互設(shè)計(jì)，軟件工業(yè)里的工業(yè)設(shè)計(jì)，這一新興學(xué)科。
參考文獻(xiàn)：
(1)JeffreyMeikle,TwentiethCenturyLimited,Philadelphia,1979,p.39
論文摘要：隨著通信設(shè)備制造業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，科技的發(fā)展，使管理工作不斷復(fù)雜，僅僅憑借個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)管理企業(yè)已不能適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展與需要，因此，通信設(shè)備制造企業(yè)迫切地需要根據(jù)通信設(shè)備制造業(yè)的特點(diǎn)，針對(duì)目前管理中存在問題，提出合理化的建議。并要求把多年的管理經(jīng)驗(yàn)加以總結(jié)，使之系統(tǒng)化、科學(xué)化，使通信設(shè)備供應(yīng)管理趨于優(yōu)化。
管理活動(dòng)是時(shí)展的產(chǎn)物。然而，管理活動(dòng)真正形成為理論，卻是在工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生之后，工業(yè)企業(yè)是資本主義商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物。隨著社會(huì)的快速發(fā)展，企業(yè)管理已積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，并逐步形成一門獨(dú)立的學(xué)科，這就是一種優(yōu)化。
自從加入WTO后，我國通信設(shè)備制造業(yè)規(guī)模越來越大，使得管理工作不斷復(fù)雜，僅僅憑借個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)管理企業(yè)已不能適應(yīng)企業(yè)管理的發(fā)展與需要，本文將從通信設(shè)備制造業(yè)的實(shí)際管理情況分析通信設(shè)備制造業(yè)供應(yīng)管理的優(yōu)化。
一、通信設(shè)備制造業(yè)
制造業(yè)是指經(jīng)物理變化或化學(xué)變化后成為了新的產(chǎn)品，不論是動(dòng)力機(jī)械制造，還是手工制做，也不論產(chǎn)品是批發(fā)銷售，還是零售，均視為制造，通信設(shè)備中的各種制成品零部件的生產(chǎn)就是制造。通訊設(shè)備包括無線產(chǎn)品、網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)品、終端產(chǎn)品三大產(chǎn)品系列，但在通信設(shè)備制造工地，把主要部件組裝成線路、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備等組裝活動(dòng)，均列為通訊設(shè)備制造活動(dòng)，從事這個(gè)活動(dòng)的行業(yè)就是通信設(shè)備制造行業(yè)。
二、通信設(shè)備制造業(yè)的特點(diǎn)
1市場需求復(fù)雜。通信設(shè)備市場需求一般可分為電信級(jí)需求和企業(yè)級(jí)需求。相比企業(yè)級(jí)需求而言，電信級(jí)需求更大更強(qiáng)，此外，由電信運(yùn)營商帶來的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備需求更加穩(wěn)定。一般大中型通信設(shè)備制造業(yè)均在不同程度上參與電信級(jí)市場的競爭，從而導(dǎo)致企業(yè)所面對(duì)的市場需求較為復(fù)雜。
2能充分利用工作人員優(yōu)勢。網(wǎng)絡(luò)設(shè)備往往以整機(jī)機(jī)型作為研發(fā)目標(biāo)，但生產(chǎn)任務(wù)一般分制造任務(wù)和裝配調(diào)試任務(wù)兩種。制造任務(wù)以半成品為對(duì)象，制造完成后將進(jìn)行裝配調(diào)試，對(duì)確實(shí)沒有問題的入庫管理。當(dāng)客戶實(shí)際訂單來到后，由裝配調(diào)試任務(wù)的工作人員對(duì)半成品進(jìn)行組裝成成品。這樣做的好處不但使技術(shù)積累的優(yōu)勢得以充分的利用，而且客戶訂單下達(dá)后能夠迅速交付成品。
三、通信設(shè)備制造業(yè)目前管理中存在問題
1成本計(jì)算不準(zhǔn)確。在我國通信設(shè)備成品一般采用人工成本核算，而人工核算只能計(jì)算產(chǎn)品成本，無法計(jì)算零部件成本。成本費(fèi)用分?jǐn)偤艽郑瑹o法準(zhǔn)確進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，使得成本計(jì)算存在相當(dāng)大的誤差。人工一般不進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本的計(jì)算，也很少進(jìn)行成本分析，因此所生產(chǎn)產(chǎn)品價(jià)格昂貴，根本無法與世界同類產(chǎn)品形成競爭機(jī)制。
2管理工具落后。大部分企業(yè)仍處于手工分散管理，有的企業(yè)雖建立了全廠的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，但應(yīng)用仍是分散的，沒有實(shí)現(xiàn)信息共享和資源的優(yōu)化配置?，F(xiàn)代化管理的新思想、新方法很少應(yīng)用到這些企業(yè)當(dāng)中。因此提高管理工具的性能成了擺在通信設(shè)備制造企業(yè)面前的首要任務(wù)。
3通信設(shè)備制造業(yè)應(yīng)變能力差。今天的世界是一個(gè)多級(jí)世界，市場瞬息萬變，需求多樣化。按訂單裝配、制造、設(shè)計(jì)、定制，品種規(guī)格繁多，生產(chǎn)、采購異常復(fù)雜。這是一個(gè)完整的供應(yīng)鏈管理，只有動(dòng)態(tài)快速地響應(yīng)客戶需求，才能適應(yīng)千變?nèi)f化市場和客戶定制化的要求。
四、通信設(shè)備制造業(yè)管理優(yōu)化的建議
1供應(yīng)鏈成員企業(yè)之間要真誠合作。在通信設(shè)備供應(yīng)鏈中，不但要求各企業(yè)之間的聯(lián)系緊密，而且需要企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間的緊密聯(lián)系。供應(yīng)鏈管理通過企業(yè)之間的合作，共同開發(fā)和分享市場機(jī)會(huì)。隨著合作形式從收集信息到制定決策的不斷提高，合作程度與信息共享程度不斷增加，所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)價(jià)值也會(huì)增加。據(jù)調(diào)查，企業(yè)之間進(jìn)行了合作，就會(huì)使銷售收入穩(wěn)步上升，供貨時(shí)間大大縮短，原材料成本大大降低。超級(jí)秘書網(wǎng)
2通信設(shè)備制造業(yè)要實(shí)行信息化。由于通信設(shè)備制造業(yè)專業(yè)行業(yè)多，經(jīng)營管理水平參差不齊，企業(yè)實(shí)施信息化的基礎(chǔ)條件也不相同，解決的問題也不一樣。因此，通信設(shè)備制造業(yè)實(shí)施信息化必須從企業(yè)實(shí)際需求出發(fā)確定信息化的范圍、內(nèi)容、進(jìn)度。推進(jìn)通信設(shè)備制造業(yè)信息化工作應(yīng)該堅(jiān)持：經(jīng)濟(jì)市場引領(lǐng)、分類分別引導(dǎo)的方針，遵循互利互惠的原則。
3建立有效的集成信息共享系統(tǒng)。在一般的認(rèn)識(shí)中，供應(yīng)鏈各環(huán)節(jié)中流轉(zhuǎn)的主要是物流、信息流、資金流、控制流等的概念。這些“流”的存在，大都離不開一個(gè)高效集成的信息和數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)。在大中型通信設(shè)備制造企業(yè)的信息化建設(shè)中，選擇MRP系統(tǒng)成為世界主流，但相對(duì)于中國更加無序的市場競爭環(huán)境和企業(yè)更加脆弱的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，其適應(yīng)性不可樂觀，所以在借鑒國外經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，應(yīng)利用企業(yè)自身的力量建設(shè)輔助的外部信息系統(tǒng)，才能較為理想的達(dá)到預(yù)期目的。
五、通信設(shè)備制造業(yè)的發(fā)展前景
一、會(huì)計(jì)的不確定性是穩(wěn)健性原則存在的前提條件
會(huì)計(jì)的不確定性是指在一種或幾種情況和處境下的最終結(jié)果是得利或損失，只有在發(fā)生或沒發(fā)生一個(gè)或幾個(gè)不確定的未來事項(xiàng)時(shí)，才能加以確認(rèn)的會(huì)計(jì)信息。
在我們現(xiàn)在的社會(huì)中，由于科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，信息的傳播速度也越來越快，致使會(huì)計(jì)領(lǐng)域中信息的不確定性問題也越來越復(fù)雜。但會(huì)計(jì)不確定性問題產(chǎn)生的原因可以歸納為兩個(gè)，一個(gè)是外因即由于會(huì)計(jì)系統(tǒng)外部環(huán)境的不斷變化而產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息的不確定性如企業(yè)的承諾，以及與銀行有關(guān)的資金借貸往來等信用，信用作為企業(yè)經(jīng)營中一種必要的融通工具和交易保障，它是企業(yè)會(huì)計(jì)不確定性產(chǎn)生的一個(gè)重要原因；由于企業(yè)在外幣業(yè)務(wù)中匯兌期限的不同而發(fā)生的匯兌損益，企業(yè)無形資產(chǎn)的攤銷，合同生效的長短等也都會(huì)引起企業(yè)資產(chǎn)因時(shí)間的關(guān)系而不斷的變化；企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，為了謀取超額的經(jīng)濟(jì)利益，就必然會(huì)存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)性，由于這種風(fēng)險(xiǎn)性的存在，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息中也就自然的存在著一種不確定性；另外，企業(yè)的生存與發(fā)展總是和社會(huì)，環(huán)境分不開的，那么會(huì)計(jì)信息就一定會(huì)受到稅率例率、物價(jià)變動(dòng)指數(shù)、通貨膨脹等因素的影響，而使企業(yè)的資產(chǎn)不斷發(fā)生變化。另一個(gè)原因?yàn)閮?nèi)因，即指由于會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部的信息加工過程中存在的不確定性問題而引起的會(huì)計(jì)信息的不確定性，如在會(huì)計(jì)人員的確認(rèn)，計(jì)量、記錄和報(bào)告中，因自身業(yè)務(wù)水平或職業(yè)道德素質(zhì)的限制，而使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息不斷的發(fā)生變化?？傊瑫?huì)計(jì)的不確定性所直接針對(duì)的就是會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量高低決定著會(huì)計(jì)不確定性的必然存在。
“不確定性這一普遍約束因素已經(jīng)成為穩(wěn)健主義這個(gè)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)概念的依據(jù)，如一般所述，穩(wěn)健主義概念不是會(huì)計(jì)上的一種假設(shè)，也不是一種約束因素，但在運(yùn)用上，它卻作為展示那些可能不怎么可靠和相關(guān)的數(shù)據(jù)的一種約束因素?！狈€(wěn)健性原則是人們對(duì)會(huì)計(jì)不確定性的一種必然反應(yīng)。會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)、技術(shù)與人結(jié)合的產(chǎn)物，會(huì)計(jì)不確定性的存在，就意味著風(fēng)險(xiǎn)的存在，存在著風(fēng)險(xiǎn)人們就自然會(huì)采取措施，尋找一種穩(wěn)健的方法來回避風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)自己。會(huì)計(jì)工作中的穩(wěn)健性原則就是人們所采取的一種方法。例如，面對(duì)會(huì)計(jì)工作中的不確定性，財(cái)產(chǎn)托管人，審計(jì)人員和投資者出于減輕受托責(zé)任，減輕審計(jì)責(zé)任，以及避免或減輕投資風(fēng)險(xiǎn)和進(jìn)行正確合理的決策的不同目的，他們要求會(huì)計(jì)信息的披露必須采取穩(wěn)健性原則。
綜上所述，會(huì)計(jì)不確定性的存在是會(huì)計(jì)工作中穩(wěn)健性原則存在的前提條件。
二、穩(wěn)健性原則的應(yīng)用及真應(yīng)注意的問題
（一）穩(wěn)健原則在會(huì)計(jì)工作中的具體應(yīng)用
穩(wěn)健性原則又稱謹(jǐn)慎原則，它可以理解為是對(duì)會(huì)計(jì)人員在某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)存在不同的會(huì)計(jì)處理方法和程序可供選擇時(shí)，在充分考慮了相關(guān)性原則，客觀性原則以及配比原則等其他會(huì)計(jì)原則的前提下，按會(huì)計(jì)不確定性程度大小“謹(jǐn)慎”的選用會(huì)計(jì)處理方法和程序的一種要求。
1992年財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及分行業(yè)會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度，對(duì)穩(wěn)健性原則在企業(yè)中的應(yīng)用作了一些規(guī)定，如允許計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，有些行業(yè)的固定資產(chǎn)可以采用加速折舊法計(jì)提折舊，存貨的計(jì)價(jià)可以采用后進(jìn)先出法等等。但是隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步發(fā)展和完善，以上的穩(wěn)健性原則已經(jīng)越來越不能適應(yīng)這一過程中的一些實(shí)際需要和現(xiàn)展與國際慣例接軌的要求，因此，在財(cái)政部1998年1月27日頒布的《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》和經(jīng)過逐步修改過的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，對(duì)穩(wěn)健性原則的應(yīng)用作了進(jìn)一步的調(diào)整和規(guī)定，其具體應(yīng)用可歸納如下：
1.成本與市價(jià)孰低法?！豆煞萦邢薰緯?huì)計(jì)制度》規(guī)定，存貨和短期投資的期末計(jì)價(jià)可采用成本與市場孰低法，即可以提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，并將市價(jià)低于成本的金額確認(rèn)為當(dāng)期損失。另外，企業(yè)應(yīng)對(duì)長期投資的帳面價(jià)值定期地逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果市場價(jià)格持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況變化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于投資的帳面價(jià)值，應(yīng)將其差額先沖抵該項(xiàng)投資的資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目，不足沖抵的差額部分應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期的投資損失。
2.加速折舊法的采用。對(duì)加速折舊法的采用1992年頒布的會(huì)計(jì)制度中對(duì)其使用范圍進(jìn)行了嚴(yán)格的規(guī)定，而股份公司的會(huì)計(jì)制度中對(duì)加速折舊法的使用范圍沒有加以限定，企業(yè)可以根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式適當(dāng)?shù)倪x用折舊方法。
3.無形資產(chǎn)的攤銷。對(duì)無形資產(chǎn)的攤銷，在具體準(zhǔn)則和《股份公司會(huì)計(jì)制度》中規(guī)定，按合同或法律規(guī)定的期限與經(jīng)營期孰短的年限攤銷，如果合同或法律沒有規(guī)定年限的按不超過10年的期限進(jìn)行攤銷，而行業(yè)財(cái)會(huì)制度規(guī)定是不少于10年進(jìn)行攤銷。對(duì)于開辦費(fèi)的攤銷，行業(yè)財(cái)會(huì)制度規(guī)定按不少于5年的期限進(jìn)行攤銷，而《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》及具體準(zhǔn)則中改為不超過5年的期限平均攤銷，如果開辦費(fèi)不大的，也可以在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一次攤銷，計(jì)人損益。
4.投資的會(huì)計(jì)處理方法?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一投資》中規(guī)定，以放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，投資成本按所放棄的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值確定，公允價(jià)值超過所放棄的非現(xiàn)金資產(chǎn)帳面價(jià)值的差額，扣除未來應(yīng)交的所得稅后的金額，作為資本公積的準(zhǔn)備項(xiàng)目，如果所取得的股權(quán)投資的公允價(jià)值更為清楚，也可以取得股權(quán)投資的公允價(jià)值確定。長期投資股權(quán)投資采用權(quán)益法時(shí)，投資企業(yè)的投資成本與應(yīng)享有被投資企業(yè)的所有者權(quán)益份額之間的股權(quán)投資差額，國家規(guī)定應(yīng)按一定的期限平均攤銷，計(jì)人損益。股權(quán)投資差額的攤銷期限，合同規(guī)定了投資期限的，按投資期限攤銷；沒有規(guī)定投資期限的，投資成本超過應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，一般按不超過10年（含10年）的期限攤銷，投資成本低于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，一般按不低于10年（含10年）的期限進(jìn)行攤銷。
以上對(duì)長期投資股權(quán)投資的增值和減值與長期投資股權(quán)投資差額的攤銷期限，之所以采取了兩種截然不同的處理方法，正是遵循了穩(wěn)健性原則。
5.收入（投資收益）的確認(rèn)。行業(yè)會(huì)計(jì)制度中對(duì)收入的確認(rèn)作了比較簡單、硬性和表面化的規(guī)定，如“商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供；已經(jīng)收到貨款或已經(jīng)取得收到貨款的有關(guān)單據(jù)”等等。而《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一收入》對(duì)收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定得比較原則，比較注重交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。如在商品銷售的交易中，要求企業(yè)正確判斷是否企業(yè)已經(jīng)將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬在實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移給了賣方；是否企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理的權(quán)利，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；是否與企業(yè)交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；是否相關(guān)的收入和成本能夠可靠的計(jì)量。只有企業(yè)的銷售滿足了上述四個(gè)條件，才能確認(rèn)收入，否則，任何一個(gè)條件沒有滿足，即使收到貨款或即使已經(jīng)發(fā)出商品，也不能確認(rèn)收入。又如，在企業(yè)提供的勞務(wù)收入的確認(rèn)上，如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，且在資產(chǎn)負(fù)債表日能對(duì)該項(xiàng)交易的結(jié)果作出可靠的估計(jì)，應(yīng)按勞務(wù)的完成程度確認(rèn)收入；如果企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日不能對(duì)交易的結(jié)果做出可靠的估計(jì)，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的共預(yù)計(jì)能夠補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，同時(shí)，按相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)成本；如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本不能全部得到補(bǔ)償?shù)膽?yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)慕痤~確認(rèn)收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本，確認(rèn)的收入金額小于已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本的差額，確認(rèn)為損失；如果預(yù)計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本全部不能得到補(bǔ)償，則不確認(rèn)收入，但應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。可見，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一收入》中規(guī)定的收入的確認(rèn)原則更加穩(wěn)健、可靠。
投資準(zhǔn)則規(guī)定，除收到已經(jīng)記人應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利或利息外，短期投資的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)在實(shí)際收到時(shí)沖減投資的帳面價(jià)值，而不得確認(rèn)為當(dāng)期收益。
（二）穩(wěn)健性原則在實(shí)際運(yùn)用中應(yīng)注意的問題
1.穩(wěn)健性原則的運(yùn)用要正確處理與客觀性、配比性、可比性、相關(guān)性、可靠性、權(quán)責(zé)發(fā)生制等其他會(huì)計(jì)原則的沖突。如客觀性原則是反映以會(huì)計(jì)核算工作中實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，但是穩(wěn)健性原則要求反映的是企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作中確認(rèn)可能發(fā)生但尚未發(fā)生的損失、費(fèi)用或收入、資產(chǎn)等。此外，穩(wěn)健性原則在維護(hù)出資者和企業(yè)利益方面的傾向性十分明顯，它以種種形式，促使企業(yè)采取“謹(jǐn)慎”的行為來達(dá)到既定的目的。因此，它可能失去客觀的立場。
由于上述原因，我們?cè)诮?jīng)濟(jì)活動(dòng)中，就應(yīng)該采取一些必要的措施和手段來緩解其沖突。首先，我們應(yīng)合理的確定各項(xiàng)會(huì)計(jì)原則的優(yōu)先使用順序。在12條會(huì)計(jì)原則中，客觀性原則居于首要地位，穩(wěn)健性原則必須在維護(hù)客觀性原則的基礎(chǔ)上加以貫徹和運(yùn)用，對(duì)于其他會(huì)計(jì)原則的使用順序，由于各個(gè)企業(yè)的具體情況不同，我們可以根據(jù)實(shí)際情況來具體合理的確定。其次，要對(duì)沖突情況予以充分披露。由于每個(gè)企業(yè)所面臨的不確定性在不同時(shí)間，不同經(jīng)營環(huán)境下有所不同，穩(wěn)健性原則的應(yīng)用時(shí)間，范圍和程度也應(yīng)有所不同，因此，我們有必要在信息披露中充分說明穩(wěn)健性原則的應(yīng)用時(shí)間、范圍和程度，揭示因與其他會(huì)計(jì)原則的沖突而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響程度及其變動(dòng)情況。充分的信息披露能有效地提高信息的可比性，從而使與企業(yè)有利害關(guān)系的信息使用者能準(zhǔn)確地把握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，防止沖突進(jìn)一步惡化而誤導(dǎo)企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用者。再次，我們還要對(duì)穩(wěn)健性原則的應(yīng)用進(jìn)行必要的約束，這樣就可以在一定程度上減少操作上的隨意性和主觀性，能有效地預(yù)防和避免穩(wěn)健性原則與其他會(huì)計(jì)原則的沖突。最后，我們還要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)在約束機(jī)制。由于穩(wěn)健性原則在實(shí)際操作中有較強(qiáng)的隨意性和傾向性，因此，為了避免企業(yè)以運(yùn)用穩(wěn)健原則為借口，隨意變更會(huì)計(jì)核算方法，高估損失，低估收入，虛列成本費(fèi)用，歪曲真實(shí)的經(jīng)營成果，把穩(wěn)健性原則當(dāng)作成本、利潤的調(diào)節(jié)器，就必須加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督工作，防止濫用和曲解穩(wěn)健性原則，避免人為地加劇與其他會(huì)計(jì)原則的沖突。
2.穩(wěn)健原則的運(yùn)用最關(guān)鍵的問題是穩(wěn)健性原則的“度”的掌握，過度運(yùn)用或運(yùn)用不夠都可能降低穩(wěn)健性原則優(yōu)點(diǎn)的發(fā)揮而擴(kuò)大其缺點(diǎn)，使企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果得不到準(zhǔn)確的揭示，從而使企業(yè)會(huì)計(jì)信息的使用者在決策方面受到誤導(dǎo)。
在現(xiàn)時(shí)會(huì)計(jì)紛繁復(fù)雜的環(huán)境下，會(huì)計(jì)不確定性程度逐步提高，穩(wěn)健性原則既然體現(xiàn)了人們對(duì)會(huì)計(jì)不確定性因素的謹(jǐn)慎小心的態(tài)度，就應(yīng)要求會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)政策方案的選擇時(shí)應(yīng)切時(shí)的尋找一個(gè)應(yīng)用穩(wěn)健性原則的平衡點(diǎn)，以使穩(wěn)健性原則的優(yōu)點(diǎn)得到最大限度的發(fā)揮，而將其自身的缺陷約束在一個(gè)最小的范圍內(nèi)。我們?cè)诎盐辗€(wěn)健性原則的“度”時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)信息按其不確定性的大小分為“很可能發(fā)生”“在很大程度上可確定”“可能性極小”以及介于兩者之間的三類。在充分考慮了相關(guān)性原則，客觀性原則及配比性原則的前提下，將穩(wěn)健性原則與會(huì)計(jì)不確定性的分類結(jié)合起來，即對(duì)于那些“在很大程度上可確定”“很可能發(fā)生”的費(fèi)用或負(fù)債，應(yīng)加以確認(rèn)，并反映在企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表中，對(duì)于“很可能發(fā)生”和“可能性極小”之間的費(fèi)用或債務(wù)，只要求在會(huì)計(jì)報(bào)表中加以反映和披露，而那些“可能性極小”的費(fèi)用或債務(wù)，企業(yè)可以不在會(huì)計(jì)報(bào)表中的附注中加以說明和披露。至于對(duì)預(yù)計(jì)的收入和資產(chǎn)只有那些“在很大程度上可確定”的應(yīng)在企業(yè)的報(bào)表中加以披露和說明，而對(duì)于那些“可能性極小”的，應(yīng)從謹(jǐn)慎的角度出發(fā)，不必在會(huì)計(jì)報(bào)表中及其附注中加以說明和披露，不進(jìn)行任何處理。但最重要的是，在按上述分類執(zhí)行穩(wěn)鍵性原則時(shí)，必須認(rèn)真合理的考慮權(quán)衡相關(guān)性、客觀性、配比性與穩(wěn)健性原則之間的成本效益，而不能片面的“教條化”執(zhí)行，否則仍會(huì)犯“度”運(yùn)用不當(dāng)?shù)腻e(cuò)誤。
關(guān)鍵詞：信用風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部評(píng)級(jí)體系 管理戰(zhàn)略
一、商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系的概述
1．商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)一般定義為銀行的借款人或交易對(duì)象不能按事先達(dá)成的協(xié)議履行義務(wù)的潛在可能性。它由兩部分組成，一部分是違約風(fēng)險(xiǎn)(default risk)，指交易一方不愿或無力支付約定款項(xiàng)而致使交易另一方遭受損失的可能性；另一部分是信用價(jià)差風(fēng)險(xiǎn)(credit spread risk)，指由于信用品質(zhì)的變化引起信用價(jià)差的變化而導(dǎo)致的損失。以銀行實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)資本配置為參考，信用風(fēng)險(xiǎn)占銀行總體風(fēng)險(xiǎn)暴露的60％，而市場風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)則僅各占20％。狹義的信用風(fēng)險(xiǎn)通常指信貸風(fēng)險(xiǎn)。由于商業(yè)銀行本身以經(jīng)營信用為基礎(chǔ)，作為經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè)，其信貸風(fēng)險(xiǎn)與生俱來。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)銀行需要管理的風(fēng)險(xiǎn)也逐步增多，其信用風(fēng)險(xiǎn)依然是最大風(fēng)險(xiǎn)，以我國為例，據(jù)了解在剝離大量不良資產(chǎn)的前提下，2005年末，全國商業(yè)銀行不良貸款13133．6億元，不良貸款率為8．6l％，其中國有銀行不良貸款高達(dá)10274億元，不良貸款率高達(dá)10．49％。并且，在開放的市場中，新增的各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)都將最終表現(xiàn)為信用風(fēng)險(xiǎn)。
2．商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系的產(chǎn)生與發(fā)展趨勢。
(1)商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系的產(chǎn)生?？v觀商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)管理從產(chǎn)生到發(fā)展已經(jīng)完成了從傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理至現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理的重大轉(zhuǎn)折。傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理可以追溯到20世紀(jì)50年代前期，主要經(jīng)歷了負(fù)債管理、資產(chǎn)管理和資產(chǎn)負(fù)債的綜合管理三個(gè)階段。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理源于2O世紀(jì)80年代初期，國際上多家銀行受信用風(fēng)險(xiǎn)的影響而紛紛倒閉，商業(yè)銀行由此開始普遍重視對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理的研究，我國尤其在1997年的亞洲金融危機(jī)爆發(fā)后，更深刻意識(shí)到：商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、體系已經(jīng)到了必須重新研究的階段，于是商業(yè)銀行的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)在這樣的背景應(yīng)運(yùn)而生。
(2)商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系的發(fā)展趨勢。商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系在當(dāng)前又有了新的發(fā)展趨勢，如管理理念由保守型向進(jìn)取型轉(zhuǎn)變，由單純控制信用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)殪`活運(yùn)用信用風(fēng)險(xiǎn)。銀行業(yè)越來越傾向于積極地、富有進(jìn)取地管理信用風(fēng)險(xiǎn)，以在可接受的信用風(fēng)險(xiǎn)暴露下，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整收益率最大化；管理方式由人工管理發(fā)展到運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行管理，而且信息透明度越來越高，銀行業(yè)可充分共享包括銀行在內(nèi)的借貸信息和政府有關(guān)機(jī)構(gòu)的公開記錄等；管理工具由內(nèi)部控制工具發(fā)展到外部交易工具；管理手段由靜態(tài)向動(dòng)態(tài)方向發(fā)展；管理內(nèi)容由單一資產(chǎn)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理向資產(chǎn)組合的信用風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展，并更加注重全面風(fēng)險(xiǎn)管理。銀行更注重將信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)和其他多種風(fēng)險(xiǎn)納入到統(tǒng)一的體系中，進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)管理；由各自為政向市場化、法制化方向發(fā)展；建立了完善的信用管理機(jī)構(gòu)和有效的個(gè)人、企業(yè)信用評(píng)估體系。
3．商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系的影響因素。信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系是外部因素和內(nèi)部因素共同作用的結(jié)果。外部因素指由外界決定、商業(yè)銀行無法控制的因素，如國家經(jīng)濟(jì)狀況改變、社會(huì)政治因素變動(dòng)以及自然災(zāi)害等不可抗拒因素。內(nèi)部因素是指商業(yè)銀行對(duì)待信貸風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，它直接決定了信貸資產(chǎn)質(zhì)量高低和信貸風(fēng)險(xiǎn)大小，這種因素滲透到商業(yè)銀行的貸款政策、信用分析和貸款監(jiān)督等信貸管理的各個(gè)方面。
4．商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系的內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程滲透在所有業(yè)務(wù)中和銀行管理的所有層次。目前，國際活躍銀行普遍采用金字塔式的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，如圖1：
該體系可以涵蓋信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)及業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等各種風(fēng)險(xiǎn)；此外，風(fēng)險(xiǎn)管理體系還引入了風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)容忍度、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、壓力測試、情景分析等概念和方法。隨著改革開放的進(jìn)一步深入和中國加入WTO，外資金融機(jī)構(gòu)開始進(jìn)入國內(nèi)，國外先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念和管理方法逐漸傳人我國，一些對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理比較重視、觀念比較先進(jìn)的國內(nèi)銀行開始認(rèn)識(shí)到對(duì)全行風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃的重要性，開始慢慢嘗試建立自己的風(fēng)險(xiǎn)管理模式。例如，中國銀行率先在總行成立全球風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)一管理部，對(duì)中國銀行的全球業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理。
二、商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)中存在的問題
信用風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生通常具有突發(fā)性、不可逆性和傳遞性特點(diǎn)，而銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系存在的較多問題，使信用風(fēng)險(xiǎn)的控制能力是有限的。商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理存在較大問題，主要還是由于銀行自身風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏系統(tǒng)性和實(shí)效性所致。
1．運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)度量模型計(jì)量信用風(fēng)險(xiǎn)時(shí)存在著主客觀因素的制約。主觀上。商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)度量的主觀評(píng)價(jià)色彩濃厚，長期以來采取的是由信貸主管人員在分析借款對(duì)象財(cái)務(wù)報(bào)表和近期往來結(jié)算記錄后進(jìn)行信貸決策的主觀評(píng)價(jià)色彩濃厚的傳統(tǒng)方法，是靜態(tài)和被動(dòng)的管理方式?？陀^上。缺乏有效的征信渠道和信息披露制度。以我國商業(yè)銀行為例，目前我國大部分的征信公司經(jīng)營規(guī)模小、收入低、效益差，業(yè)務(wù)開展上也不盡如人意：個(gè)人征信剛剛起步，征信的數(shù)據(jù)量很小，限制了其使用范圍；企業(yè)之間信息不互通，透明度差，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無從搜集，已公開的一些大企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也存在著失真現(xiàn)象。
2．商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)體系尚不成熟。商業(yè)銀行缺乏一套完善的信用風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部評(píng)估體系，尚未建立起有效的預(yù)警、監(jiān)測、轉(zhuǎn)移和防范機(jī)制。商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估整體水平較低，缺乏對(duì)個(gè)體信用風(fēng)險(xiǎn)基本要素及其損失的度量問題的定量研究，先進(jìn)的信用風(fēng)險(xiǎn)模型的使用幾乎沒有開展，難以準(zhǔn)確地識(shí)別和度量經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。國際上比較活躍的定量技術(shù)方法是VAR度量，目前國內(nèi)對(duì)VAR方法的使用還主要限于交易或部門層次，在銀行層次的運(yùn)用還很少。商業(yè)銀行普遍沒有建立起以科學(xué)有效的信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、度量機(jī)制為基礎(chǔ)的事前風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制——風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。由此導(dǎo)致了商業(yè)銀行的借款管理偏重于抵押貸款，而幾乎沒有建立具有高效的風(fēng)險(xiǎn)防范和轉(zhuǎn)移功能的衍生產(chǎn)品以及證券化技術(shù)轉(zhuǎn)移和分散管理機(jī)制。以中圈工商銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系為例，如表1。
目前我國建筑工程行業(yè)的財(cái)務(wù)管理正處于緩慢發(fā)展的過程中,從國家制度到企業(yè)內(nèi)部都存在著不容忽視的問題。
(一)建筑工程行業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不夠完善
在建筑工程行業(yè)中,財(cái)務(wù)管理制度不夠完善是一直存在的問題。建筑工程行業(yè)中企業(yè)規(guī)模各不相同,很多中小企業(yè)并沒有建立起完整的財(cái)務(wù)管理制度,有的只是將財(cái)務(wù)管理制度建立起來而并沒有加以落實(shí),這就導(dǎo)致整體行業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度一直達(dá)不到要求。不完善的財(cái)務(wù)管理制度會(huì)造成企業(yè)的資金流失、耗費(fèi)資源過多、工程質(zhì)量不達(dá)標(biāo)等問題出現(xiàn),行業(yè)內(nèi)企業(yè)偷漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重。總之,財(cái)務(wù)管理制度的不完善在制約著企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的同時(shí),也影響著整個(gè)建筑工程行業(yè)的進(jìn)步。
(二)成本和資金管理力度不夠,預(yù)算控制還待加強(qiáng)
由于建筑工程項(xiàng)目大多涉及資金數(shù)額大、生產(chǎn)周期長,對(duì)每個(gè)工程項(xiàng)目進(jìn)行成本管理并做好預(yù)算是非常重要的。目前行業(yè)內(nèi)某些企業(yè)的預(yù)算控制和成本管理實(shí)施的力度不夠。成本管理是財(cái)務(wù)管理中最重要的部分,工程項(xiàng)目所需原材料、半成品、存貨等都需要加以控制,保管不善、資源浪費(fèi)都會(huì)使成本上升。工程款項(xiàng)能否及時(shí)收回也影響成本,拖欠款項(xiàng)會(huì)使企業(yè)承擔(dān)的利息大量增加。建筑工程行業(yè)的建設(shè)項(xiàng)目分布廣泛,資金比較分散,對(duì)資金的管理就比較困難。很多企業(yè)的資金投資在外收不回來,有些甚至變成壞賬,導(dǎo)致企業(yè)資金流動(dòng)性差,沒有多余的資金用來進(jìn)行再投資。還有一些企業(yè)的資金閑置現(xiàn)象嚴(yán)重,資金利用率低。在競爭日益激烈的市場環(huán)境下,企業(yè)提高資金的使用效率,有利于其進(jìn)一步投資和對(duì)外融資,對(duì)提高競爭力起著很大的作用。因此,資金管理問題不容忽視。預(yù)算控制對(duì)建筑工程行業(yè)來說十分重要。在實(shí)際建設(shè)情況下,不確定性因素很多,工程建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)較大,企業(yè)對(duì)預(yù)算缺乏合理的控制,對(duì)各種不確定因素的應(yīng)變能力較弱,這跟工程項(xiàng)目的預(yù)算控制強(qiáng)度不高是有一定關(guān)系的。很多企業(yè)的預(yù)算編制只注重形式,編制方法過于單一,根本起不了太大的作用。盲目控制預(yù)算是財(cái)務(wù)管理中的一大問題。
(三)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度低,內(nèi)部財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)不明確
對(duì)建筑工程行業(yè)的財(cái)務(wù)管理重視程度低,是阻礙行業(yè)發(fā)展的因素之一。無法清晰的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性,對(duì)財(cái)務(wù)管理中存在的問題視而不見,財(cái)務(wù)管理方法不科學(xué),都不利于企業(yè)的發(fā)展,也阻礙了整個(gè)行業(yè)的發(fā)展。很多企業(yè)過度重視生產(chǎn)經(jīng)營,只顧加快工程建設(shè),對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要性缺乏認(rèn)識(shí)。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理部門權(quán)責(zé)不明確,與其他部門的協(xié)調(diào)性不高。各個(gè)部門是相互聯(lián)系的,企業(yè)管理人員在不了解具體情況下過度干預(yù),或者是在責(zé)任范圍內(nèi)放手不管,都會(huì)導(dǎo)致各部門職責(zé)混亂,效率低下。對(duì)自身責(zé)任和權(quán)利認(rèn)識(shí)不充分,企業(yè)員工間出現(xiàn)推卸責(zé)任、濫用權(quán)力等現(xiàn)象。這些問題都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)混亂、管理不力的現(xiàn)象,企業(yè)內(nèi)部問題嚴(yán)重。建立起有效的權(quán)責(zé)結(jié)合的管理部門是提高整個(gè)行業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平的當(dāng)務(wù)之急。(四)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)偏低,監(jiān)管力度不夠建筑工程行業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)偏低,是財(cái)務(wù)管理發(fā)展中的一大問題。建筑工程行業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員需要擁有專業(yè)知識(shí)技能,還需要擁有市場觀察能力,能夠掌握市場調(diào)查能力,根據(jù)實(shí)際工程建設(shè)情況,制定出合理有效的財(cái)務(wù)規(guī)劃,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行合理分配,處理財(cái)務(wù)方面的問題。目前,建筑工程行業(yè)的財(cái)務(wù)人員整體文化知識(shí)水平不高、職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平較低,不能適應(yīng)財(cái)務(wù)環(huán)境的變化,缺乏管理經(jīng)驗(yàn),更嚴(yán)重的甚至對(duì)國家法律法規(guī)視而不見。對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)管要從內(nèi)外兩方面入手。首先,國家政府部門對(duì)企業(yè)的監(jiān)管力度不夠,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題懲處力度不夠。其次,企業(yè)對(duì)內(nèi)部監(jiān)管力度不夠,一些財(cái)務(wù)人員違反企業(yè)制度和規(guī)范,無法有效管理企業(yè)財(cái)務(wù),財(cái)務(wù)工作實(shí)施費(fèi)力。內(nèi)外監(jiān)管不力,阻礙了企業(yè)甚至是整個(gè)行業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
(五)財(cái)務(wù)管理信息化程度不高
現(xiàn)階段,建筑工程行業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息化程度低,信息化建設(shè)程度低,投入的精力和資金少,網(wǎng)絡(luò)使用效率低,支持力度不夠。信息化財(cái)務(wù)管理的建立,可以促進(jìn)企業(yè)更好地管理財(cái)務(wù),促進(jìn)企業(yè)信息化發(fā)展。
二、促進(jìn)建筑工程行業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展的對(duì)策建議
(一)完善建筑工程行業(yè)財(cái)務(wù)管理制度
完善整個(gè)行業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度,要從各個(gè)企業(yè)著手,根據(jù)自身情況建立并完善財(cái)務(wù)管理制度,規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作,加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管力度。這一制度要建立在符合國家各項(xiàng)方針政策的基礎(chǔ)上。同時(shí),這一制度不能保證一成不變,需要根據(jù)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的變化而不斷加以修正和完善,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并加以解決。政府要對(duì)相關(guān)法律法規(guī)及時(shí)進(jìn)行整改,加大政策法規(guī)的宣傳力度,提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度;對(duì)違反相關(guān)法律法規(guī)的行為進(jìn)行懲處。
(二)加強(qiáng)成本管理、資金管理和預(yù)算控制
成本管理是對(duì)整個(gè)工程進(jìn)行全面管理,從工程開始實(shí)施之前的規(guī)劃,到工程結(jié)束,其中包括對(duì)工程相關(guān)人員的管理。及時(shí)調(diào)整和控制消耗過度的行為,合理使用各種資源,減少成本費(fèi)用,提高管理水平。在工程建設(shè)的過程中,加強(qiáng)資金管理,合理分配資金,加快周轉(zhuǎn)速度,及時(shí)收回資金。做好預(yù)算控制,要適應(yīng)市場的要求,將工程各個(gè)方面考慮周全,科學(xué)計(jì)算整個(gè)工程的成本和收益,對(duì)預(yù)算規(guī)劃進(jìn)行嚴(yán)格控制和考核,確保實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的最優(yōu)化。
(三)提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度
企業(yè)需要不斷學(xué)習(xí)優(yōu)秀企業(yè)的財(cái)務(wù)管理辦法,從財(cái)務(wù)管理人員到管理層都要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度。多接觸一些財(cái)務(wù)管理比較成功的企業(yè),不斷完善自身財(cái)務(wù)管理制度,把財(cái)務(wù)管理滲透到企業(yè)的各個(gè)層面,全方位、多角度的看待財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。
(四)提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)
財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)的提高,可以通過員工培訓(xùn)來實(shí)現(xiàn)。提高員工對(duì)財(cái)務(wù)管理知識(shí)的掌握能力和運(yùn)用能力,促進(jìn)員工更多的接觸國際環(huán)境,讓他們對(duì)當(dāng)今形勢有全面清晰的認(rèn)識(shí),更好地適應(yīng)國際環(huán)境的變化。加強(qiáng)員工對(duì)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的掌握,為他們營造良好的工作環(huán)境,提高業(yè)務(wù)能力和效率,都可以提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)。
(五)建立信息化財(cái)務(wù)管理體系
加大對(duì)財(cái)務(wù)管理信息化的資金投入和支持,轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理觀念,采用網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理,從整體上提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平,更加科學(xué)合理的配置資源,減少財(cái)務(wù)管理過程中不必要的浪費(fèi)。先進(jìn)技術(shù)的引進(jìn),可以使企業(yè)更貼近國際形勢的變化,提高國際環(huán)境適應(yīng)能力。
建立卓有成效的小型建筑工程企業(yè)績效管理體系首先應(yīng)當(dāng)從企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)分析入手。只有確保整個(gè)績效管理與業(yè)務(wù)有機(jī)結(jié)合才能稱之為有效的績效管理體系，這對(duì)整個(gè)企業(yè)的影響飛鏟緊密，并在這樣的基礎(chǔ)上成為加強(qiáng)和提升建筑工程企業(yè)特點(diǎn)的一個(gè)重要機(jī)遇。建筑工程企業(yè)主要是以基本建設(shè)為主要業(yè)務(wù)范圍，對(duì)于具體的項(xiàng)目工程進(jìn)行設(shè)計(jì)、施工和管理的一個(gè)有效過程。這對(duì)企業(yè)的工作效率提升具有非常重要的影響作用。當(dāng)前隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，建筑市場也進(jìn)入全面繁榮階段，企業(yè)之間的競爭也更加激烈。對(duì)于小型建筑企業(yè)來說要想在這種競爭中生存下來，獲取更大的優(yōu)勢，必須對(duì)自身的競爭優(yōu)勢進(jìn)行深入的分析。并在這樣的基礎(chǔ)上加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部績效管理體系的更新?lián)Q代。將先進(jìn)的績效管理理念和措施與企業(yè)具體的業(yè)務(wù)特點(diǎn)深度整合。只有在這樣的基礎(chǔ)上才能不斷滿足未來建筑市場的發(fā)展趨勢，也才能形成小企業(yè)的核心競爭力。
二、小型建筑工程企業(yè)的核心競爭力
績效管理體制的建立應(yīng)當(dāng)服從于企業(yè)核心競爭力的總體目標(biāo)，為此企業(yè)必須在建立績效體系之間深入分析自身的核心競爭力。企業(yè)要向形成什么樣的核心競爭力就要在績效管理中形成有所偏向。為此小型建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)以靈活性、效率性原則為重要指導(dǎo)塑造自身的核心競爭力。與大型企業(yè)相比，小型企業(yè)在技術(shù)上不具優(yōu)勢。為此應(yīng)當(dāng)將目光轉(zhuǎn)向人力資源管理，以成熟的績效管理體系加強(qiáng)企業(yè)的用人機(jī)制建設(shè)，在這樣的基礎(chǔ)上能夠形成企業(yè)要素之間的全面聯(lián)系，使小型企業(yè)能夠形成一個(gè)緊密、有機(jī)的整體。能夠快速的對(duì)市場做出反應(yīng)，并在這樣的基礎(chǔ)上不斷加強(qiáng)企業(yè)與外在環(huán)境之間的互動(dòng)交流。確保整個(gè)企業(yè)的業(yè)績交流體系能夠比較成熟的運(yùn)作起來?？傊?，小型建筑企業(yè)的績效管理體系的特點(diǎn)與自身想要塑造的核心競爭力存在很大的關(guān)系，為此我們應(yīng)當(dāng)在這樣的基礎(chǔ)上更加重視整個(gè)企業(yè)的核心競爭力的內(nèi)部分析，確?？冃Ч芾砟軌?yàn)槠髽I(yè)績效形成提供有力支撐。
三、提升小型建筑企業(yè)績效管理體系的具體措施
績效管理的效率和實(shí)效性對(duì)于小心建筑企業(yè)來說非常重要。在績效管理體系建立的過程中首先要從人力資源現(xiàn)狀分析入手，落實(shí)好績效考核、激勵(lì)機(jī)制等措施。
1.建立科學(xué)的績效考核體系?？冃Э己梭w系是整個(gè)績效管理的基礎(chǔ)，績效考核是企業(yè)對(duì)員工績效的綜合評(píng)估考核。目前小型建筑企業(yè)的績效考核工作無論在理念上還是在技術(shù)上都比較落后。這也是導(dǎo)致這類企業(yè)競爭力不強(qiáng)的一個(gè)重要原因。為此我們應(yīng)當(dāng)在這樣的基礎(chǔ)上更加有效的幫助企業(yè)建立有效的競爭機(jī)制。這對(duì)企業(yè)來說起著非常重要的影響作用，同時(shí)也成為影響企業(yè)市場適應(yīng)能力的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。為此在今后的工作中我們應(yīng)當(dāng)更加注重績效考核體系建立的科學(xué)性。當(dāng)前，有的小型建筑企業(yè)考核的技術(shù)手段落后，考核過程中無法全面體現(xiàn)員工績效狀況，甚至出現(xiàn)考核盲區(qū)。員工一些對(duì)企業(yè)發(fā)展有益的行為和措施沒有在考核結(jié)果體現(xiàn)出來，嚴(yán)重影響了企業(yè)發(fā)展質(zhì)量。在今后的績效考核體系建立的過程中應(yīng)當(dāng)及時(shí)改變這種狀況。根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和核心競爭力制定有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)愿望的具體措施。
2.完善激勵(lì)機(jī)制。績效管理的落腳點(diǎn)在于激勵(lì)，激勵(lì)是提升員工績效的基礎(chǔ)手段。激勵(lì)機(jī)制不科學(xué)、不合理首先是對(duì)員工積極性造成不良影響，同時(shí)間接影響績效。當(dāng)前在小型建筑企業(yè)的績效考核中最明顯的問題就是激勵(lì)的科學(xué)性不足。沒有形成一套完整的體系。這對(duì)整個(gè)企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展來說都造成了非常嚴(yán)重的不利影響。為此我們應(yīng)當(dāng)在這樣的基礎(chǔ)上更加重視對(duì)現(xiàn)有激勵(lì)機(jī)制的綜合評(píng)估，切實(shí)落實(shí)績效考核目標(biāo)，制定與目標(biāo)相匹配的激勵(lì)機(jī)制。并在這樣的基礎(chǔ)上更加注重企業(yè)整體效能的建設(shè)發(fā)揮。以績效考核數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，采取更加科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制。激勵(lì)可分為兩個(gè)層面，一是物質(zhì)激勵(lì)，二是精神激勵(lì)。從表面上看，小型建筑企業(yè)員工更適合物質(zhì)激勵(lì)，在實(shí)際的工作中這種激勵(lì)方式也是比較常見的。但是這并不意味著精神激勵(lì)的地位和作用不重要。相反，精神激勵(lì)如果方法得當(dāng)，措施深入對(duì)于員工的激烈效果更加有效。為此，企業(yè)人力資源管理部門應(yīng)當(dāng)深入分析企業(yè)員工的具體情況，從他們的心理需求入手，制定能夠?qū)ζ洚a(chǎn)生精神激勵(lì)的具體措施，在精神激勵(lì)和物質(zhì)激勵(lì)相結(jié)合的基礎(chǔ)上提升整個(gè)激勵(lì)機(jī)制的科學(xué)性。
論文摘要：當(dāng)代大學(xué)生由于所具備的能力各不相同而形成了不同的人才類型，在創(chuàng)業(yè)過程中他們所面臨的問題也就各有側(cè)重，想要借助單一的創(chuàng)業(yè)模式來解決所有問題并不現(xiàn)實(shí)，由此在對(duì)不同人才類型的大學(xué)生進(jìn)行優(yōu)勢分析后，找出適合該人才類型的創(chuàng)業(yè)模式便極具應(yīng)用價(jià)值。
論文關(guān)鍵詞：大學(xué)生；人才類型；創(chuàng)業(yè)模式
大學(xué)生創(chuàng)業(yè)已成為當(dāng)前社會(huì)普遍關(guān)注的焦點(diǎn)之一，很多研究對(duì)大學(xué)生所面臨的創(chuàng)業(yè)困境做了深入的共性分析，比如融資難、創(chuàng)業(yè)經(jīng)驗(yàn)不足、社會(huì)資源相對(duì)匱乏等；同時(shí)也提出了諸多建設(shè)性的策略，如建議高校開設(shè)創(chuàng)業(yè)教育課程、提倡政府出臺(tái)相關(guān)政策支持大學(xué)生創(chuàng)業(yè)等。但不可否認(rèn)的是當(dāng)代大學(xué)生所具備的能力類型各不相同，我們不能寄希望于把他們培養(yǎng)成全能人才，而是要根據(jù)不同的人才類型嘗試探索出符合他們自身的創(chuàng)業(yè)模式，這樣才會(huì)具有更大的現(xiàn)實(shí)意義。
一、當(dāng)代大學(xué)生的人才類型
通過把專業(yè)能力、方法能力和社會(huì)能力三者進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，我們將人才類型劃分為T型、O型、H型和A型。
1.T型人才
同時(shí)具有專業(yè)能力和方法能力的大學(xué)生屬于T型人才，他們一方面擁有扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)和技能，另一方面他們的學(xué)習(xí)能力極強(qiáng)，能夠不斷吸取新知識(shí)來拓寬自己的視野，并在很多方面有著獨(dú)到的見解。由于這類學(xué)生大多會(huì)有較大的發(fā)明創(chuàng)造，所以將其轉(zhuǎn)化成專利后作為創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目的基礎(chǔ)是他們的優(yōu)勢。與此同時(shí)，大學(xué)生作為企業(yè)家要把創(chuàng)新的理念融于新產(chǎn)品的開發(fā)之中。只有這樣，企業(yè)在創(chuàng)業(yè)之初才具有比較優(yōu)勢，才能存活下來。T型人才的大學(xué)生在創(chuàng)業(yè)實(shí)踐中也有自己的劣勢，他們由于缺乏足夠的社會(huì)能力而導(dǎo)致管理不善、團(tuán)隊(duì)之間不能有效的溝通等諸多問題。
2.O型人才
同時(shí)具備方法能力與社會(huì)能力的大學(xué)生屬于O型人才。雖然這種類型的大學(xué)生在專業(yè)技能上不具有比較優(yōu)勢，但正是由于方法能力和社會(huì)能力與專門的職業(yè)技能知識(shí)無直接聯(lián)系，當(dāng)市場發(fā)生改變或者行業(yè)發(fā)展趨勢出現(xiàn)變動(dòng)，需要企業(yè)重新定位甚至轉(zhuǎn)做其他行業(yè)時(shí)，創(chuàng)業(yè)者所具備的這一能力依然存在，因而可以根據(jù)市場的動(dòng)態(tài)更為靈活的選擇創(chuàng)業(yè)方向與模式，由此可以看出這是一種跨領(lǐng)域的創(chuàng)業(yè)能力。在創(chuàng)業(yè)過程中，他們雖不像T型人才那樣可在短時(shí)間內(nèi)明確自己的企業(yè)模式和創(chuàng)新理念，可是O型人才所能涉足的領(lǐng)域極為廣泛，這種人才既能解決創(chuàng)業(yè)中出現(xiàn)的問題又能與人進(jìn)行協(xié)商溝通，所以只要他們持之以恒，便可逐漸摸索出適合于自己的企業(yè)發(fā)展模式。
3.H型人才
專業(yè)能力與社會(huì)能力相整合的大學(xué)生屬于H型人才。由于具有專業(yè)能力和社會(huì)能力的人才（H型人才）在培養(yǎng)上需要消耗更多的資源，因此當(dāng)前這種人才大多是由專業(yè)人才逐漸轉(zhuǎn)化而來的。一旦成功轉(zhuǎn)化，他們將成為整個(gè)社會(huì)的精英。在創(chuàng)業(yè)過程中，由于社會(huì)能力屬于與人相處的能力，但凡涉及到人的問題都會(huì)與社會(huì)能力有關(guān)，因此這種人才既有專業(yè)素養(yǎng)又具備協(xié)調(diào)溝通能力，為管理型人才。他們適合前期作為CEO或高層管理人員，一旦條件成熟，便可創(chuàng)立自己的企業(yè)進(jìn)行運(yùn)營。對(duì)于大學(xué)生來說，H型人才很難在學(xué)校教育中得到真正的培養(yǎng)，所以將專業(yè)能力與社會(huì)能力相結(jié)合的創(chuàng)業(yè)能力需要一個(gè)長期的積累過程。
4.A型人才
當(dāng)代各種教育理論所追求的均是三種能力的整合，認(rèn)為三者整合的結(jié)果決定著個(gè)體在動(dòng)態(tài)變化的職業(yè)與創(chuàng)業(yè)生涯中的綜合能力。[3]這有其合理的一面，因?yàn)楝F(xiàn)實(shí)中大多數(shù)個(gè)體都或多或少的具備三種能力并擁有相應(yīng)的發(fā)展?jié)撃埽虼伺囵B(yǎng)出專業(yè)能力、方法能力和社會(huì)能力互相整合的人才（A型人才）是可能的。然而實(shí)際上這種綜合性人才的培養(yǎng)極難實(shí)現(xiàn)，它的要求更為嚴(yán)格，即便是社會(huì)的精英群體大多也只是T、O、H三種類型人才的延伸與拓展，而并非真正意義上實(shí)現(xiàn)了三種能力的綜合全面發(fā)展。
首先，三種能力雖然具有相輔相成的作用，但在人才培養(yǎng)的過程中似乎存在著矛盾性與沖突性。有目的的系統(tǒng)培養(yǎng)A型人才并非是三種能力的簡單相加，而是真正的將其整合于一個(gè)體系之內(nèi)。其別強(qiáng)調(diào)個(gè)體在生存與發(fā)展的社會(huì)體系中，對(duì)由學(xué)科體系所獲得的理論知識(shí)與由行動(dòng)體系獲得的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，必須通過思維方式作為媒介加以融合。然而專業(yè)能力的培養(yǎng)與社會(huì)能力的養(yǎng)成，兩者所附有的思維方式并不相同，有的甚至彼此沖突：同時(shí)由于專業(yè)能力和社會(huì)能力對(duì)方法能力又都具有方式固著作用，所以用一種思維方式統(tǒng)一三者難度倍增。其次，三種能力的整合是一個(gè)耗費(fèi)巨大的過程。就個(gè)體而言，如果單一能力或兩種綜合能力能夠?qū)崿F(xiàn)個(gè)體的自我價(jià)值與自我滿足，那么在很大程度上他將不會(huì)追求三種能力的整合；就社會(huì)而言，各行各業(yè)對(duì)人才的類型與規(guī)格要求不一，只要滿足其提出的標(biāo)準(zhǔn)，社會(huì)并不會(huì)進(jìn)一步加大對(duì)人才培養(yǎng)的要求與投入。最后，大學(xué)生就業(yè)與創(chuàng)業(yè)能力發(fā)展若真能實(shí)現(xiàn)三者的全面發(fā)展，雖然在人口素質(zhì)上實(shí)現(xiàn)了教育的意義，但在以競爭為主導(dǎo)的市場經(jīng)濟(jì)的社會(huì)里又會(huì)陷入“人才飽和”的泥沼中，這顯然是一種悖論。故而，我們現(xiàn)階段所討論的大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)模式主要是針對(duì)T型、O型和H型人才而言的，A型人才尚不在此研究范圍之內(nèi)。
二、不同人才類型的創(chuàng)業(yè)發(fā)展模式
1.經(jīng)濟(jì)協(xié)商科研開發(fā)模式
此模式十分適合于T型人才大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)。所謂“經(jīng)濟(jì)協(xié)商科研開發(fā)”就是國家通過與中小型企業(yè)協(xié)商，擬定能發(fā)展中小企業(yè)的科研項(xiàng)目后由國家直接投資給普通高校進(jìn)行研發(fā)。研發(fā)的成果既不歸普通高校所有，也不歸企業(yè)所有，而是由國家和政府確保其能應(yīng)用、普及到每一所職業(yè)學(xué)校。經(jīng)過新技術(shù)與新理論輸入的職業(yè)教育培養(yǎng)出的人才會(huì)間接提升中小型企業(yè)的市場競爭力。因此，目前我們應(yīng)以國家為導(dǎo)向（投資和監(jiān)管），以中小企業(yè)和普通高校為主體，積極走出一條“經(jīng)濟(jì)協(xié)商科研開發(fā)”的道路。該模式主要是為提高大學(xué)生就業(yè)而提出的，但通過進(jìn)一步延伸，同樣可以作為大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的有效途徑。
在“經(jīng)濟(jì)協(xié)商科研開發(fā)”模式的基礎(chǔ)上，將部分研究成果的專利使用權(quán)與經(jīng)營權(quán)交給大學(xué)生或大學(xué)生團(tuán)隊(duì)（在校期間參與研發(fā)項(xiàng)目的學(xué)生通過提交市場分析報(bào)告、企業(yè)運(yùn)營可行性分析報(bào)告等方可申請(qǐng)），而政府和國家保留該項(xiàng)專利的所有權(quán)，以避免學(xué)生直接轉(zhuǎn)讓專利變現(xiàn)或被個(gè)別企業(yè)獨(dú)占專利技術(shù)，由此才能保證大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的有效進(jìn)行。如果企業(yè)盈利，可在一定期限內(nèi)向政府購買專利的所有權(quán)，從而進(jìn)一步實(shí)施研發(fā)；如果企業(yè)運(yùn)營不順，達(dá)到一定時(shí)限后，政府可視情況對(duì)其進(jìn)行干預(yù)（注資、引入運(yùn)營或研究人員、變更專利經(jīng)營者）。
通過這種模式，T人才類型的大學(xué)生以項(xiàng)目專利作為創(chuàng)業(yè)契機(jī)能夠充分發(fā)揮其專業(yè)能力與方法能力相結(jié)合的優(yōu)勢，解決了學(xué)生創(chuàng)業(yè)過程中所面臨的產(chǎn)品與技術(shù)的創(chuàng)新問題。
2.零起點(diǎn)模式
這種模式適用于廣大的O型人才大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)。由于這類大學(xué)生并不具備突出的專業(yè)技能，在創(chuàng)業(yè)伊始并沒有明確的創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目和成熟的運(yùn)營模式，但正是因?yàn)槿绱?，使其在?chuàng)業(yè)過程中并不會(huì)局限于所學(xué)的單一領(lǐng)域，他們能憑借著卓越的方法能力與社會(huì)能力逐漸摸索出適合于自身的創(chuàng)業(yè)之路。他們所需的僅僅是前期的創(chuàng)業(yè)資金和可選擇的創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目。在“零起點(diǎn)”模式下，一些地方政府已出臺(tái)相關(guān)政策（在當(dāng)?shù)毓簿蜆I(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)的自主創(chuàng)業(yè)高校畢業(yè)生，自籌資金不足的，可申請(qǐng)不超過5 萬元的小額擔(dān)保貸款等）以及一些富有建設(shè)性的校企合作方式（由企業(yè)提供經(jīng)費(fèi)、產(chǎn)品，由高校出人力和設(shè)備，企業(yè)和高校建立長期的合作伙伴關(guān)系。這種合作方式解決了大學(xué)生創(chuàng)業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足和創(chuàng)業(yè)資金緊缺的問題，學(xué)生可以不用自己找項(xiàng)目，通過企業(yè)提供的產(chǎn)品做策劃案）。
