發(fā)布時(shí)間：2023-02-07 13:00:40
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的審計(jì)獨(dú)立性畢業(yè)論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
寫會(huì)計(jì)審計(jì)畢業(yè)論文主要目的是培養(yǎng)學(xué)生綜合運(yùn)用所學(xué)知識(shí)和技能，理論聯(lián)系實(shí)際，獨(dú)立分析，解決實(shí)際問題的能力，使學(xué)生得到從事會(huì)計(jì)審計(jì)相關(guān)的基本訓(xùn)練，小編為大家推薦介紹會(huì)計(jì)審計(jì)專業(yè)畢業(yè)論文題目大全，希望可以幫助到大家。
1.會(huì)計(jì)越發(fā)展 政治越文明——論會(huì)計(jì)審計(jì)的政治環(huán)境及其在政治文明建設(shè)中的作用
2.信息環(huán)境下會(huì)計(jì)審計(jì)誠(chéng)信問題之我見
3.當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)誠(chéng)信問題研究
4.論現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)存在的問題及對(duì)策
5.現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)存在的問題與對(duì)策
6.關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)的思考
7.信息環(huán)境下會(huì)計(jì)審計(jì)的誠(chéng)信問題之我見
8.世界銀行充分肯定我國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則改革成就——解讀世界銀行《中國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)評(píng)估報(bào)告》
9.淺析會(huì)計(jì)審計(jì)中的會(huì)計(jì)核算方法
10.國(guó)際化會(huì)計(jì)審計(jì)人才培養(yǎng)策略研究
11.政府購(gòu)買會(huì)計(jì)審計(jì)服務(wù)的績(jī)效評(píng)價(jià)研究
12.公允價(jià)值會(huì)計(jì)審計(jì)研究動(dòng)態(tài):國(guó)際視野與無形資產(chǎn)視角
13.當(dāng)前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)存在的問題及解決對(duì)策
14.會(huì)計(jì)審計(jì)獨(dú)立性的影響要素及措施分析
15.現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)存在的問題與對(duì)策研究
16.分析會(huì)計(jì)審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的促進(jìn)作用
17.公允價(jià)值計(jì)量:中國(guó)引入綠色GDP理念和環(huán)境會(huì)計(jì)審計(jì)的重要前提
18.會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素與信息化審計(jì)策略研究
19.探析會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)策略
20.會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素與信息化審計(jì)對(duì)策探究
21.關(guān)于信息環(huán)境下會(huì)計(jì)審計(jì)誠(chéng)信問題的思考
22.云計(jì)算的發(fā)展及其對(duì)會(huì)計(jì)、審計(jì)的挑戰(zhàn)
23.會(huì)計(jì)審計(jì)與會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算的研究
24.中國(guó)企業(yè)境外上市、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同與會(huì)計(jì)審計(jì)跨境監(jiān)管——由中概股風(fēng)波談起
25.會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素與信息化審計(jì)策略研究
26.關(guān)于現(xiàn)代會(huì)計(jì)審計(jì)技術(shù)的思考
27.國(guó)際會(huì)計(jì)公司成員所的審計(jì)質(zhì)量——基于中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的初步研究
28.基于信息環(huán)境下會(huì)計(jì)審計(jì)誠(chéng)信價(jià)值的研究
29.基于信息環(huán)境下會(huì)計(jì)審計(jì)誠(chéng)信價(jià)值的研究
30.淺談會(huì)計(jì)審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響
31.電算化條件下會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)防范
32.對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)探討
33.談提高會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量與會(huì)計(jì)監(jiān)督的措施
34.我國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)存在的問題及對(duì)策分析
35.提高會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量和會(huì)計(jì)監(jiān)督的策略探討
36.會(huì)計(jì)審計(jì)以及會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算淺析
37.探究企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)誠(chéng)信問題
38.試論會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素與信息化審計(jì)策略
39.會(huì)計(jì)審計(jì)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益探討
40.分析現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)存在的問題與對(duì)策
41.試論會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素與信息化審計(jì)策略
42.會(huì)計(jì)審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響分析
43.中國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)和審計(jì)的現(xiàn)狀與未來
44.會(huì)計(jì)審計(jì)制度改革中審計(jì)穩(wěn)健性的概念體系構(gòu)建
45.對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)存在問題的分析
46.提高企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量和會(huì)計(jì)監(jiān)督的策略探討
47.面向信息環(huán)境下會(huì)計(jì)審計(jì)誠(chéng)信問題研究
48.論公允價(jià)值會(huì)計(jì)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)中的若干重大問題
49.現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)存在的問題與對(duì)策
50.信息環(huán)境下會(huì)計(jì)審計(jì)誠(chéng)信問題分析
51.會(huì)計(jì)審計(jì)對(duì)工程財(cái)務(wù)管理的促進(jìn)意義研究
52.會(huì)計(jì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)影響原因分析和信息化審計(jì)對(duì)策探微
53.基于信息環(huán)境下會(huì)計(jì)審計(jì)的誠(chéng)信價(jià)值的研究
54.信息環(huán)境下會(huì)計(jì)審計(jì)中的誠(chéng)信價(jià)值分析
55.對(duì)于會(huì)計(jì)審計(jì)獨(dú)立性的影響要素及措施分析
56.解析會(huì)計(jì)審計(jì)與會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算
57.探析提高會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量和會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策的分析
58.淺談會(huì)計(jì)審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響
59.論企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)
60.會(huì)計(jì)審計(jì)的誠(chéng)信價(jià)值與信任機(jī)制重構(gòu)
61.探討信息環(huán)境下會(huì)計(jì)審計(jì)誠(chéng)信問題
62.國(guó)際化會(huì)計(jì)審計(jì)人才培養(yǎng)策略
63.中國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)的歷史豐碑——中國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則體系會(huì)上的發(fā)言摘要
64.簡(jiǎn)析信息環(huán)境下會(huì)計(jì)審計(jì)的誠(chéng)信問題及建議
65.探討會(huì)計(jì)審計(jì)中的誠(chéng)信價(jià)值的重要性
66.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下公路管理單位會(huì)計(jì)審計(jì)相關(guān)思考
67.對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)存在問題的分析
68.會(huì)計(jì)審計(jì)與會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算的若干研究論述
69.會(huì)計(jì)審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的促進(jìn)意義研究
70.現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)存在的問題與對(duì)策
71.淺析在國(guó)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作當(dāng)中的經(jīng)驗(yàn)
72.海峽兩岸會(huì)計(jì)審計(jì)高等教育資源共享機(jī)制研究——以福建省先行先試為平臺(tái)
73.國(guó)際化會(huì)計(jì)審計(jì)人才培養(yǎng)的實(shí)踐探索
74.會(huì)計(jì)審計(jì)中的誠(chéng)信價(jià)值考量
75.我國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)發(fā)展史上新的里程碑
76.會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量與會(huì)計(jì)監(jiān)督的提高途徑分析
77.企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)中存在的問題及對(duì)策
78.美國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際趨同及其啟示
79.國(guó)際會(huì)計(jì)審計(jì)及其監(jiān)管的最新發(fā)展與中國(guó)對(duì)策——?dú)W盟國(guó)際會(huì)計(jì)審計(jì)發(fā)展大會(huì)綜述
80.內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量的影響——基于滬市A股上市公司的實(shí)證分析
81.對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下公路管理單位會(huì)計(jì)審計(jì)的若干思考
82.解析會(huì)計(jì)審計(jì)與會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算
83.現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)存在的問題分析及應(yīng)對(duì)策略探討
84.探究關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)的思考
85.現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)理念下企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)問題及對(duì)策
86.提高會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量和會(huì)計(jì)監(jiān)督的策略探討
87.淺談會(huì)計(jì)審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響
88.會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則體系:中國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)發(fā)展史上新的里程碑
89.會(huì)計(jì)審計(jì)中的誠(chéng)信價(jià)值與博弈分析
90.探析會(huì)計(jì)審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響
91.探討企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要影響
92.新會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)遏制會(huì)計(jì)信息失真的作用
93.對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)存在的問題分析
94.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的衍生金融工具及其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
95.加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)的有效策略分析
96.會(huì)計(jì)審計(jì)工作對(duì)優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的路徑構(gòu)建
97.會(huì)計(jì)獨(dú)董、治理環(huán)境與審計(jì)委員會(huì)勤勉度
98.會(huì)計(jì)信息化審計(jì)方法初探
會(huì)計(jì)審計(jì)畢業(yè)論文范文一：網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)審計(jì)模式分析
(一)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)下的審計(jì)理論要素的重新思考
網(wǎng)絡(luò)審計(jì)是隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、通訊技術(shù)和電子商務(wù)的出現(xiàn)而產(chǎn)生的，是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化的產(chǎn)物，也是現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的嶄新階段。面對(duì)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，原有的審計(jì)理論要素，如審計(jì)對(duì)象、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)主體、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)準(zhǔn)則等面臨新的挑戰(zhàn)，需要我們重新加以思考。
1.關(guān)于審計(jì)對(duì)象
審計(jì)對(duì)象是指審計(jì)所要考察的客體，即被審單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)和作為提供這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料。隨著電子商務(wù)的網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營(yíng)發(fā)展和虛擬公司的出現(xiàn)，使網(wǎng)上實(shí)體通過網(wǎng)絡(luò)將成百上千的人聯(lián)結(jié)在一起工作，他們可根據(jù)業(yè)務(wù)的需要自由重組。企業(yè)與企業(yè)之間的關(guān)系，可以是投資融資關(guān)系、技術(shù)協(xié)作關(guān)系和購(gòu)銷關(guān)系等，即使這些企業(yè)間的關(guān)系是松散型的，也可以通過網(wǎng)絡(luò)在很短的時(shí)間內(nèi)，以網(wǎng)上協(xié)議的形式整合成企業(yè)聯(lián)盟，當(dāng)然也可以在很短的時(shí)間內(nèi)解散聯(lián)盟。于是，會(huì)計(jì)客體就變得模糊，審計(jì)客體因之變得復(fù)雜，審計(jì)客體的外延需要重新界定。從交易費(fèi)用理論看，審計(jì)對(duì)象(站在被審單位的立場(chǎng)上看，即為交易主體)的邊界不清，不僅增加交易主體的交易費(fèi)用，也會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)費(fèi)用。所以，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的客體具有動(dòng)態(tài)性和虛擬性，這就要求審計(jì)人員充分地認(rèn)識(shí)到，審計(jì)的客體具有適時(shí)改變性。
2.關(guān)于審計(jì)目標(biāo)
審計(jì)目標(biāo)是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的目的和要求。原有的審計(jì)目標(biāo)僅局限于在裝訂的賬、表上，亦稱“有紙化”的信息載體上查錯(cuò)防弊，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)審計(jì)對(duì)象的真實(shí)性和公允性、合法性、合規(guī)性、合理性和效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，其目的是為審計(jì)委托人服務(wù)。然而，在電子商務(wù)活動(dòng)中，通過互連網(wǎng)和通訊技術(shù)，企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與消費(fèi)者以及企業(yè)與政府間的聯(lián)系更加廣泛和深入，信息資源具有共享性和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有開放性，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的目標(biāo)將主要通過“無紙化”實(shí)現(xiàn)，向更深、更廣的領(lǐng)域擴(kuò)展，諸如企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行狀況的審計(jì)、人力資源利用狀況的審計(jì)、政府調(diào)控職能實(shí)現(xiàn)程度的審計(jì)、顧客對(duì)企業(yè)滿意程度的審計(jì)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)本身的合理性與有效性審計(jì)等也將成為審計(jì)目標(biāo)。
3.關(guān)于審計(jì)范圍
審計(jì)范圍是指針對(duì)特定審計(jì)對(duì)象所開展的審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)在空間上所達(dá)到的廣度。在原有審計(jì)中，審計(jì)范圍要依據(jù)不同的審計(jì)對(duì)象和審計(jì)目標(biāo)來確定，總的來看，審計(jì)范圍較狹窄、封閉。而在電子商務(wù)活動(dòng)中，企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)已經(jīng)成為一個(gè)寬闊開放的系統(tǒng)，會(huì)計(jì)信息處理處于一個(gè)開放的空間范圍，涉及到交易關(guān)聯(lián)方的各個(gè)方面；同時(shí)，由于其資源的共享性，能訪問會(huì)計(jì)信息以及接觸會(huì)計(jì)信息的人可能涉及到整個(gè)網(wǎng)絡(luò)用戶，當(dāng)然，對(duì)涉及企業(yè)商業(yè)秘密的信息仍有所限制。網(wǎng)絡(luò)用戶，尤其是使用上市公司信息的用戶，出于不同的動(dòng)機(jī)，可能采取惡意操作行為，增加了網(wǎng)上行為的控制難度。因此，承擔(dān)不真實(shí)以及非法數(shù)據(jù)的責(zé)任人就不能局限于被審單位，交易雙方以及相關(guān)的社會(huì)公眾都將被列入審計(jì)范圍?？傊娮由虅?wù)活動(dòng)中的任何一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，都是建立在互連網(wǎng)平臺(tái)之上的，審計(jì)活動(dòng)面向網(wǎng)絡(luò)。可見，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的范圍已被大大拓寬。
4.關(guān)于審計(jì)主體
審計(jì)主體是指實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行者，也就是審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員。在網(wǎng)絡(luò)審計(jì)中，首先建立和完善能夠在網(wǎng)絡(luò)下實(shí)施對(duì)被審單位及其相關(guān)信息進(jìn)行審查、監(jiān)督和提供鑒證服務(wù)的審計(jì)機(jī)構(gòu)；其次，必須構(gòu)建完善的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。同時(shí)，對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出更高的要求和標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)人員應(yīng)該是一種復(fù)合型、全方位人才，不僅要具備一定的法律知識(shí)、現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論和審計(jì)技能，還要具備一定的現(xiàn)代信息技術(shù)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)和現(xiàn)代商貿(mào)理論，并能熟練地從事計(jì)算機(jī)硬件、軟件的操作和維護(hù)。更為重要的是，由于高新技術(shù)的快速發(fā)展和知識(shí)的不斷更新，審計(jì)人員應(yīng)該具備終生學(xué)習(xí)和不斷創(chuàng)新的能力，以適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)發(fā)展的需要。
5.關(guān)于審計(jì)技術(shù)方法
審計(jì)技術(shù)方法是為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，在對(duì)被審單位實(shí)施審計(jì)過程中所采用的各種手段，它是順利完成審計(jì)工作、提高審計(jì)工作質(zhì)量的重要保證。企業(yè)在網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營(yíng)中，由于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的極大電子化和會(huì)計(jì)控制的局部程序化，直接造成了審計(jì)線索的“不可見性”。因此，必須應(yīng)用數(shù)據(jù)庫技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行可靠、完整地保存和管理，借助單機(jī)系統(tǒng)或工作站，對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行快速、準(zhǔn)確地加工和處理，利用網(wǎng)絡(luò)和通訊技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行安全、有效地分配和傳輸。這樣，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)必須完全依賴于計(jì)算機(jī)和交互網(wǎng)絡(luò)。在網(wǎng)絡(luò)審計(jì)中，審計(jì)人員利用審計(jì)接口軟件來獲取原始數(shù)據(jù)，利用審計(jì)抽樣軟件來進(jìn)行樣本抽取，利用審計(jì)分析軟件進(jìn)行各種數(shù)量關(guān)系的配比分析和數(shù)據(jù)查詢，利用數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)來進(jìn)行分析，利用審計(jì)專家系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)推理與判斷，并通過數(shù)據(jù)挖掘、樣本抽取、異常項(xiàng)目調(diào)查、數(shù)據(jù)分析與處理等方法進(jìn)行測(cè)試、檢查、分析與核對(duì)。由此可見，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)下的技術(shù)方法已大大突破了原有方式下所運(yùn)用的審計(jì)技術(shù)方法。
6.關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則
審計(jì)準(zhǔn)則是用來規(guī)范審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。在網(wǎng)絡(luò)審計(jì)中，由于審計(jì)對(duì)象、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)主體、審計(jì)技術(shù)方法等發(fā)生了重的變化，需要對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)準(zhǔn)則體系重新進(jìn)行審視和思考。審計(jì)準(zhǔn)則體系中的有關(guān)準(zhǔn)則應(yīng)該體現(xiàn)電子商務(wù)下網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的特點(diǎn)，通過制定相應(yīng)的、更切合實(shí)際的準(zhǔn)則，更有利于規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)行為。只有這樣，才能指導(dǎo)并規(guī)范網(wǎng)絡(luò)審計(jì)工作，從而提高審計(jì)質(zhì)量、最終形成客觀公正的審計(jì)結(jié)論。
7.關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指被審單位的報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。一般認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成，它們之間的關(guān)系是：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。在電子商務(wù)活動(dòng)中，由于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的電算化，在計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)的控制下，其本身的正確性和可靠性得以基本保證。因此，固有風(fēng)險(xiǎn)基本上被控制，并呈降低的趨勢(shì)。但是，由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開放性和網(wǎng)絡(luò)化，使得會(huì)計(jì)信息資源在極大的范圍內(nèi)得以共享和交流，這無疑將審計(jì)工作置于一種被動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)之中。例如，存放于主機(jī)內(nèi)的會(huì)計(jì)信息被他人非法拷貝和篡改；會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)在傳輸過程中被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手截取和惡意修改；計(jì)算機(jī)病毒和網(wǎng)絡(luò)黑客的肆意侵襲，會(huì)威脅會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全，嚴(yán)重時(shí)可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的全線崩潰等?？梢?，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全、完整性控制難以得到保證，從而使控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的水平呈上升趨勢(shì)。所以在網(wǎng)絡(luò)審計(jì)中，審計(jì)人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的難度加大，實(shí)施的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施也將發(fā)生根本性變化。
(二)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與防范管理
隨著網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展，不可避免地會(huì)產(chǎn)生新環(huán)境下的風(fēng)險(xiǎn)，與傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)應(yīng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是審計(jì)人員網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)有關(guān)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)?shù)囊庖姷目赡苄浴?/p>
1.網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的新型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
(1)篡改數(shù)據(jù)，不留審計(jì)線索在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中，數(shù)據(jù)的電子化并以磁介質(zhì)為主要存儲(chǔ)載體，這為舞弊者或攻擊者對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行非法修改和刪除，且不留篡改痕跡成為可能，這將無法保證數(shù)據(jù)的完整性和真實(shí)性，給審計(jì)監(jiān)督帶來了風(fēng)險(xiǎn)。(2)信息丟失主要有三種原因：一是運(yùn)行間的斷電和死機(jī)等故障；二是計(jì)算機(jī)病毒破壞；三是人為的毀損。(3)黑客侵入和數(shù)據(jù)失竊計(jì)算機(jī)黑客為了獲取重要的商業(yè)秘密、數(shù)據(jù)資源，經(jīng)常用IP地址欺騙攻擊網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。黑客偽裝為源自內(nèi)部主機(jī)的一個(gè)外部站點(diǎn)，利用一定的技術(shù)進(jìn)入目標(biāo)系統(tǒng)竊取或破壞數(shù)據(jù)。(4)職責(zé)分離不恰當(dāng)引起內(nèi)控失靈在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，如果對(duì)數(shù)據(jù)維護(hù)、系統(tǒng)管理和數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)核對(duì)確認(rèn)等崗位不作適當(dāng)?shù)姆蛛x，就會(huì)有人利用網(wǎng)絡(luò)的弱點(diǎn)故意修改數(shù)據(jù)、舞弊或竊取秘密信息從中撈取利益。
2.網(wǎng)絡(luò)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制為了有效地降低網(wǎng)絡(luò)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須采取相應(yīng)的防范和控制措施
(1)應(yīng)用審計(jì)軟件，對(duì)相關(guān)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤
首先對(duì)被審計(jì)單位的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并利用專用的審計(jì)對(duì)比軟件，將存放于數(shù)據(jù)庫不同地址的同一種數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)比較，以形成相應(yīng)的記錄文件，并對(duì)有差異的文件數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)審查；其次對(duì)被審計(jì)單位的自動(dòng)檢測(cè)數(shù)據(jù)庫軟件和恢復(fù)軟件進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)；再次要對(duì)被審計(jì)單位的異常貿(mào)易，通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行預(yù)警提示，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(2)建立審計(jì)服務(wù)信息庫
審計(jì)人員可將被審計(jì)單位的有關(guān)信息，通過網(wǎng)絡(luò)建立一個(gè)完善的大容量的信息庫，這些信息包括被審計(jì)單位的背景資料，最新動(dòng)態(tài)和一些以前審計(jì)的檔案信息，以便以后開展審計(jì)時(shí)查閱和運(yùn)用，這樣將可大大減少工作時(shí)間，提高工作效率，同時(shí)也相應(yīng)地降低了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。
(3)加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全性和保密性進(jìn)行審計(jì)
在網(wǎng)絡(luò)中運(yùn)行，信息的安全性即可靠性和保密性構(gòu)成了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的重點(diǎn)。首先對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)職責(zé)分離情況進(jìn)行審查，遵循的原則仍為不相容職責(zé)必須分離，但側(cè)重對(duì)數(shù)據(jù)的輸入、輸出，軟件開發(fā)和維護(hù)及系統(tǒng)程序修改或管理等之間的關(guān)系處理進(jìn)行審查；其次對(duì)被審計(jì)單位網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，以確認(rèn)防范黑客侵入的能力；再次對(duì)被審計(jì)單位的系統(tǒng)容錯(cuò)處理機(jī)制，安全管理體制和安全保密技術(shù)等作深入的了解，以評(píng)價(jià)其系統(tǒng)安全性的等級(jí)，從而有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的法律環(huán)境
由于網(wǎng)絡(luò)時(shí)代社會(huì)的信息化加大了社會(huì)的不確定性，著名的摩爾定律所蘊(yùn)涵的正是這種不確定性，由于法律是人們?cè)谏鐣?huì)生活中形成的一種共識(shí)，它在規(guī)范社會(huì)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)作，控制社會(huì)的不確定性上具有無可替代的功能優(yōu)勢(shì)。因此，在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)中法律的重要性將更為凸現(xiàn)。作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)服務(wù)領(lǐng)域，審計(jì)首先要充分利用和維護(hù)已有的適應(yīng)于自己的法律體系，作為維系共同利益的法律屏障，這些法律主要包括刑法、民法和商法等；其次，審計(jì)服務(wù)由于要處處體現(xiàn)其獨(dú)立性，從而存在其自身的特征，因此迫切需要一套符合自身發(fā)展規(guī)律的法律來規(guī)范，這就需要建立起規(guī)范網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則。就新的審計(jì)準(zhǔn)則而言，必須做到既有獨(dú)創(chuàng)的一面，又有沿襲傳統(tǒng)的一面，說它獨(dú)創(chuàng)性的一面，主要表現(xiàn)在規(guī)范審計(jì)企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)為中心的一整套制度以及電子版本的業(yè)務(wù)約定書、管理層說明書、審計(jì)報(bào)告等電子文件的合法化，這些制度具有濃厚的網(wǎng)絡(luò)特色，這與傳統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則具有明顯的區(qū)別；由于網(wǎng)絡(luò)審計(jì)在審計(jì)獨(dú)立性、客觀公正以及審計(jì)的職業(yè)道德等方面仍然類似于傳統(tǒng)審計(jì)，并且有時(shí)還離不開實(shí)地審計(jì)的參與，所以在規(guī)范類似審計(jì)方面可以適當(dāng)?shù)难匾u仍適用的傳統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則?；谏鲜鼍W(wǎng)絡(luò)審計(jì)法律環(huán)境的建立，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的運(yùn)作將更加規(guī)范，更有保障。
總之，在企業(yè)網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營(yíng)的過程中，審計(jì)人員為了加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)的審查和監(jiān)督，必須“上網(wǎng)”，利用互連網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來建立審計(jì)專用網(wǎng)絡(luò)，實(shí)施在線式和連續(xù)審計(jì)，對(duì)企業(yè)所進(jìn)行的業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法，所提供的商品或勞務(wù)的信息披露是否完整、可靠，以及對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是否采取足夠的安全措施等進(jìn)行評(píng)價(jià)，并提供意見，從而實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)信息處理、財(cái)務(wù)管理與網(wǎng)絡(luò)審計(jì)綜合運(yùn)用。
會(huì)計(jì)審計(jì)畢業(yè)論文范文二：會(huì)計(jì)審計(jì)與質(zhì)量審核分析
1.會(huì)計(jì)審計(jì)分類的差異分析
對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)可以從不同的角度加以考察，從而作出不同的分類，這有利于加深對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)，從而有效地組織各類審計(jì)活動(dòng)，充分發(fā)揮審計(jì)的積極作用。對(duì)質(zhì)量審核一般進(jìn)行簡(jiǎn)單的分類，對(duì)分類沒有什么目的性。分析：GB/T19011對(duì)質(zhì)量審核的實(shí)施時(shí)間分類上有一定困難，因?yàn)橘|(zhì)量管理在事前沒有可以操作的、詳細(xì)的審核辦法，而且風(fēng)險(xiǎn)分析目前使用還不廣泛，事前審核的效果沒有足夠的判定依據(jù)。在實(shí)踐中，組織可以對(duì)自身進(jìn)行有意識(shí)的事前審核，以確定組織的風(fēng)險(xiǎn)并加以控制，使組織的流程更好地運(yùn)行，提高組織的效率。
2.目標(biāo)的差異分析
2.1審計(jì)目標(biāo)
審計(jì)目標(biāo)包括存在和發(fā)生(existenceandocc-urrence)、權(quán)利和義務(wù)(rightandobligation)、估價(jià)或分?jǐn)?valuationorallocation)、完整性(completen-ess)、表達(dá)和披露(presentationanddisclosure)等5個(gè)方面的認(rèn)定。
2.1.1存在與發(fā)生認(rèn)定是指資產(chǎn)負(fù)債表所列示的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表中確實(shí)存在；損益表所列示的各項(xiàng)收入與費(fèi)用在會(huì)計(jì)期間確實(shí)發(fā)生。
2.1.2權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定是指會(huì)計(jì)報(bào)表中記錄的各項(xiàng)資產(chǎn)確實(shí)屬于公司所有或被公司所控制；會(huì)計(jì)報(bào)表中記錄的各項(xiàng)負(fù)債確屬公司應(yīng)履行的義務(wù)。
2.1.3估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定是指各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用等要素均按適當(dāng)?shù)慕痤~列入會(huì)計(jì)報(bào)表中。所謂“適當(dāng)?shù)慕痤~”是指這一金額的確定不僅遵循了一般公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而且在數(shù)學(xué)上的處理也正確無誤。
2.1.4完整性認(rèn)定是指所有應(yīng)該在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的交易和項(xiàng)目都確實(shí)列入了。
2.1.5表達(dá)與披露認(rèn)定是指會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目分類正確、會(huì)計(jì)原則選用適當(dāng)、信息披露充分。審計(jì)人員必須深入了解管理當(dāng)局對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定，因?yàn)檫@些認(rèn)定是確定具體審計(jì)目標(biāo)和制定審計(jì)程序的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。審計(jì)人員的基本職責(zé)就是確定被審單位管理當(dāng)局對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定是否有理由和根據(jù)。為獲得審計(jì)證據(jù)以證明被審單位管理當(dāng)局對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定，審計(jì)人員必須針對(duì)每一項(xiàng)認(rèn)定制定具體的審計(jì)目標(biāo)。一旦為實(shí)現(xiàn)審計(jì)具體目標(biāo)取得了足夠的證據(jù)，審計(jì)人員就有理由確認(rèn)被審單位管理當(dāng)局的認(rèn)定是合理的。表2給出了每一項(xiàng)認(rèn)定對(duì)應(yīng)的具體目標(biāo)，即實(shí)存性、權(quán)利和義務(wù)、準(zhǔn)確性、分類、截止、詳細(xì)匹配、可變現(xiàn)價(jià)值、完整性、表達(dá)和披露九項(xiàng)。值得注意的是，管理當(dāng)局的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)之間并非一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系，而是更詳細(xì)一些。
2.2質(zhì)量審核目標(biāo)
質(zhì)量審核的目的是確定審核應(yīng)完成什么，這些目的與受審核方密切相關(guān)，而與其他方面均無關(guān)系。分析：質(zhì)量審核的目標(biāo)較之會(huì)計(jì)審計(jì)目標(biāo)有較大的不同，尤其在實(shí)存性和完整性方面的要求，在具體的實(shí)踐中應(yīng)注意。質(zhì)量審核本身要求所有證據(jù)的實(shí)存性，但不要求一定是客觀的證據(jù)。完整性要求在質(zhì)量審核中基本上都會(huì)被忽視，這與質(zhì)量管理要求一致，因?yàn)橘|(zhì)量管理中要求識(shí)別過程，但沒有要求所有的已發(fā)生的過程均詳細(xì)記錄。經(jīng)濟(jì)管理中為避免嚴(yán)肅的規(guī)則被踐踏，明確要求所有的已發(fā)生的交易過程均必須翔實(shí)記錄。由此，我們可以在質(zhì)量審核中引入部分完整性的要求，如要求對(duì)一些過程在不同的時(shí)間進(jìn)行完整性記錄等。表達(dá)和披露在會(huì)計(jì)審計(jì)中是有相關(guān)要求的，在質(zhì)量審核中要求比較含糊，不同的審核人員表達(dá)和披露的同一個(gè)實(shí)例將會(huì)出現(xiàn)較大的差別。各組織可以根據(jù)自身特點(diǎn)明確質(zhì)量審核表達(dá)和披露的標(biāo)準(zhǔn)和要求。其他的不同方面，由于經(jīng)濟(jì)管理和質(zhì)量管理的不同情況，無選取的必要。
3.審計(jì)工作底稿與質(zhì)量審核記錄的差異分析
3.1審計(jì)工作底稿
審計(jì)人員從接受審計(jì)任務(wù)開始，到出具審計(jì)報(bào)告為止，對(duì)整個(gè)審計(jì)過程中的各項(xiàng)工作都應(yīng)做好記錄。這些記錄反映了審計(jì)人員所執(zhí)行的具體程序、進(jìn)行的分析判斷、收集到的審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見，構(gòu)成了審計(jì)工作底稿。全部審計(jì)工作記錄和獲取的各種資料，是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作、完成審計(jì)任務(wù)的重要工具，也是形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見的直接依據(jù)。編制和獲取審計(jì)工作底稿是整個(gè)審計(jì)工作的主要組成部分，審計(jì)程序的實(shí)施、證據(jù)的收集與分析過程其實(shí)就是審計(jì)工作底稿的形成過程。審計(jì)工作底稿的編制要求：資料具體、詳略得當(dāng)、結(jié)論明確、格式規(guī)范、標(biāo)識(shí)一致、記錄清晰。
3.2質(zhì)量審核記錄
質(zhì)量審核記錄是闡明所取得結(jié)果或所完成活動(dòng)的證據(jù)，根據(jù)這些證據(jù)審核人員進(jìn)行評(píng)價(jià)，得到審核發(fā)現(xiàn)，結(jié)合審核目的后得出審核結(jié)論。審核記錄要求：完整、準(zhǔn)確、簡(jiǎn)明和清晰。分析：作為質(zhì)量控制和質(zhì)量檢查的重要手段。相關(guān)工作記錄在會(huì)計(jì)審計(jì)和質(zhì)量審核中都有特別的作用。對(duì)審計(jì)和審核人員的能力、個(gè)人素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)及水平都需要相關(guān)工作記錄來證實(shí)。由于質(zhì)量審核沒有如會(huì)計(jì)審計(jì)一般需要更多的數(shù)據(jù)，因此，分析判斷就顯得不是很充分、明顯。會(huì)計(jì)審計(jì)的意義較廣泛，需要提出審計(jì)意見。而質(zhì)量審核的意義僅針對(duì)被審核方，因而不一定有審核意見，而質(zhì)量審核必需的審核發(fā)現(xiàn)也僅僅是可以識(shí)別改進(jìn)的機(jī)會(huì)。在這方面，實(shí)踐中可以提出較多的具體要求，以充分顯示質(zhì)量審核的強(qiáng)大作用。
［摘要］：隨著經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，計(jì)算機(jī)在我國(guó)已廣泛應(yīng)用于各個(gè)領(lǐng)域，并很快向更大范圍擴(kuò)展，審計(jì)工作中實(shí)施電算化已是當(dāng)務(wù)之急。本文擬從我國(guó)電算化審計(jì)的現(xiàn)狀入手，剖析原因，提出加快實(shí)施電算化審計(jì)的初步思路。
關(guān)鍵詞：電算化審計(jì)現(xiàn)狀分析實(shí)施思路
隨著中國(guó)加入世貿(mào)組織步伐的加快，經(jīng)濟(jì)技術(shù)的發(fā)展日新月異。審計(jì)電算化作為一種提高審計(jì)效率和質(zhì)量的重要方法，其應(yīng)用的范圍正越來越廣泛。電算化審計(jì)是與傳統(tǒng)的手工審計(jì)相對(duì)應(yīng)的概念，是審計(jì)人員用手工的或電算化的審計(jì)方法、技術(shù)和程序?qū)﹄娝慊蚴止ば畔⑾到y(tǒng)所進(jìn)行的審計(jì)。其范疇可有以下三種：
方式1：用手工的方法對(duì)電算化信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)；
方式2：用審計(jì)軟件對(duì)手工信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)；
方式3：利用電算化審計(jì)方法對(duì)電算化信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。
它可在審計(jì)項(xiàng)目安排、方案設(shè)計(jì)、審計(jì)取證、匯總分析和跟蹤反饋等多方面發(fā)揮作用，把審計(jì)人員從費(fèi)時(shí)費(fèi)力的手工勞動(dòng)中解放出來，逐步解決審計(jì)系統(tǒng)人員少、任務(wù)重的矛盾，并可大量地節(jié)省成本。因此必須加強(qiáng)審計(jì)電算化的研究，積極探討在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，如何實(shí)施審計(jì)的問題。
一、實(shí)施電算化審計(jì)的必要性
1、傳統(tǒng)審計(jì)方法工作量大、效率不高。
傳統(tǒng)審計(jì)方法中一百多張工作底稿主要靠手工完成，底稿中的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是通過標(biāo)注交叉索引連接的，工作量大且易出錯(cuò)，如有反復(fù)（審計(jì)實(shí)務(wù)中這是常有的事）就會(huì)一動(dòng)百動(dòng)逐張修改，稍有疏忽，就會(huì)顧此失彼，出現(xiàn)數(shù)據(jù)不銜接的情況。大量的重復(fù)勞動(dòng)浪費(fèi)人力物力。
隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制的改革和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的規(guī)范、發(fā)展，社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作日益重視，要求也越來越高；審計(jì)工作任務(wù)日趨繁重，傳統(tǒng)審計(jì)方法由于操作技術(shù)上的局限性，效率不高，越來越難以勝任國(guó)家提出的各項(xiàng)要求。隨著會(huì)計(jì)師事務(wù)所脫鉤改制，審計(jì)工作必須改變工作方法，改進(jìn)工作手段，實(shí)現(xiàn)電算化審計(jì)來完成日益增長(zhǎng)的任務(wù)和要求。
2、會(huì)計(jì)電算化發(fā)展迅猛，客觀上要求審計(jì)工作加快實(shí)現(xiàn)電算化。
會(huì)計(jì)電算化從1979年進(jìn)行試點(diǎn)，伴隨著我國(guó)的改革開發(fā)得到了很大的發(fā)展。許多單位在會(huì)計(jì)工作中擺脫了手工記帳，建成了電算化信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)工作開展電算化后，一方面會(huì)由于系統(tǒng)設(shè)計(jì)上存在漏洞、會(huì)計(jì)軟件的合規(guī)性合法性不夠完善或運(yùn)行不可靠等原因，使得會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理結(jié)果出現(xiàn)這樣或那樣的一些非人為錯(cuò)誤；另一方面，會(huì)由于電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制不夠健全、篡改數(shù)據(jù)不留痕跡等原因使利用計(jì)算機(jī)犯罪而產(chǎn)生的人為錯(cuò)誤屢有發(fā)生。同時(shí)，會(huì)計(jì)工作開展電算化后，手工記帳方式下的記帳憑證、明細(xì)帳、總分類帳及整個(gè)帳務(wù)處理過程均以肉眼看不到的電磁數(shù)據(jù)形式存放于計(jì)算機(jī)中，造成審計(jì)線索缺乏，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。傳統(tǒng)審計(jì)中抽查會(huì)計(jì)記錄、帳帳核對(duì)等方法已難適用于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。
因此，會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展使審計(jì)環(huán)境更為復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)更大，必須大力降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，利用專門的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)、軟件規(guī)范及運(yùn)行過程的審計(jì)與監(jiān)督，防止企事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不正?，F(xiàn)象的發(fā)生。
3、同國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則接軌必須加快實(shí)現(xiàn)電算化審計(jì)。
隨著經(jīng)濟(jì)的全球化和國(guó)際一體化的發(fā)展，我國(guó)對(duì)外交往日益增加，不斷加強(qiáng)在經(jīng)濟(jì)、文化、技術(shù)、法律等方面的國(guó)際交流。與國(guó)際接軌是國(guó)家的既定方針，會(huì)計(jì)工作中早已提出向國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則靠攏，同樣審計(jì)工作也需要向國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則靠攏。當(dāng)前國(guó)際上計(jì)算機(jī)運(yùn)用于會(huì)計(jì)、審計(jì)工作中已相當(dāng)普遍，會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則的制定大部分是按計(jì)算機(jī)應(yīng)用后的需求來考慮的。我們必須加快實(shí)施審計(jì)工作的電算化，否則很難向國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則靠攏。與國(guó)際審計(jì)工作不協(xié)調(diào)一致，就不能很好的為對(duì)外開放服務(wù)。
二、我國(guó)電算化審計(jì)的現(xiàn)狀及成因淺析
1、電算化審計(jì)方法名不副實(shí)，審計(jì)處于被動(dòng)局面。
一般來說，電算化系統(tǒng)的審計(jì)會(huì)經(jīng)歷三個(gè)階段：
（1）繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)階段（AuditingAroundtheComputer）
（2）透過計(jì)算機(jī)審計(jì)階段（AuditingThroughtheComputer）
（3）利用計(jì)算機(jī)審計(jì)階段（AuditingWiththeComputer）
而在我國(guó)審計(jì)實(shí)務(wù)中，對(duì)大多數(shù)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境的審計(jì)還停留在繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)的階段，即審計(jì)人員不審查機(jī)內(nèi)程序和文件，只審查輸入的數(shù)據(jù)和打印輸出的資料。這實(shí)際上是審計(jì)人員對(duì)當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)所采用的一種手工審計(jì)方法，不涉及計(jì)算機(jī)軟硬件知識(shí)。由于不對(duì)計(jì)算機(jī)程序處理過程進(jìn)行審計(jì)而只對(duì)有限的部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，因此可能不徹底，具有片面性。審計(jì)對(duì)象受到計(jì)算機(jī)操作人員的限制，后者完全可以只提供他們?cè)敢獗粚彶榈男畔?，其他敏感性信息則極有可能被人為掩藏。這樣審計(jì)人員處于被動(dòng)地位，難以獲取充足的審計(jì)證據(jù)支持其審計(jì)結(jié)論，難以保證計(jì)算機(jī)環(huán)境下的審計(jì)質(zhì)量，只是一種過渡性的被動(dòng)審計(jì)方法。這種方法必將被計(jì)算機(jī)審計(jì)所替代。
我國(guó)審計(jì)實(shí)務(wù)中主要采用這種繞過計(jì)算機(jī)的審計(jì)方法有其存在的信賴基礎(chǔ)：我國(guó)企業(yè)在啟用會(huì)計(jì)軟件時(shí)須經(jīng)主管財(cái)政部門評(píng)審，驗(yàn)收合格后才能甩掉手工帳。這種評(píng)審在某種程度上是對(duì)企業(yè)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)控評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，使得審計(jì)人員可以在某種程度上信賴這一評(píng)審結(jié)果，相對(duì)減少了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但是，國(guó)際上并沒有這種評(píng)審做法，隨著對(duì)外開放與國(guó)際接軌，這種繞過計(jì)算機(jī)的方法終會(huì)失去信賴基礎(chǔ)。
2、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)停留在淺層次運(yùn)用，專業(yè)審計(jì)軟件市場(chǎng)不完善。
目前計(jì)算機(jī)在審計(jì)中的運(yùn)用主要采用通用的辦公自動(dòng)化軟件，即運(yùn)用Windows的資源管理器進(jìn)行審計(jì)文檔管理；運(yùn)用Word字處理軟件編制審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)總結(jié)及審計(jì)報(bào)告等綜合類底稿；運(yùn)用Excel制表軟件進(jìn)行試算平衡、編制審定會(huì)計(jì)報(bào)表等。這些軟件定義方便、自由度較大、不易統(tǒng)一，難以形成所內(nèi)統(tǒng)一的操作模式，規(guī)范程度較低，缺乏系統(tǒng)性，難以做到各底稿間的有機(jī)連接，尤其是難以做到與被審單位的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)連接以直接獲取審計(jì)所需數(shù)據(jù)。
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)停留在淺層次運(yùn)用，主要原因是專業(yè)審計(jì)軟件市場(chǎng)不完善。審計(jì)軟件開發(fā)周期長(zhǎng)，使用周期短，市場(chǎng)容量狹窄，需求又有不確定性和不斷增長(zhǎng)性，造成審計(jì)軟件的開發(fā)難度遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于財(cái)務(wù)軟件，這就使眾多的軟件開發(fā)公司熱衷于利潤(rùn)高、難度小、維護(hù)少的財(cái)務(wù)軟件，而輕易不敢涉及審計(jì)軟件。同時(shí)，由于我國(guó)各部門之間的財(cái)務(wù)軟件基本上是自行開發(fā)，獨(dú)立一套體系，通常不會(huì)留出數(shù)據(jù)通道，也給開發(fā)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件造成一道不可逾越的鴻溝。沒有軟件可用，這就使得審計(jì)人員"巧婦難為無米之炊"，在計(jì)算機(jī)審計(jì)時(shí)不得不停留在看重檢查輸入前的原始憑證和越過電算系統(tǒng)直接去檢查處理打印出來的結(jié)果的一種手工審計(jì)方法。整個(gè)軟件市場(chǎng)缺乏高質(zhì)量的通用審計(jì)軟件來配合通用會(huì)計(jì)軟件的使用。
3、審計(jì)人員隊(duì)伍整體計(jì)算機(jī)知識(shí)缺乏。
摘要：會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制帶來的影響不容小覷，特別是企業(yè)內(nèi)部控制存在不確定性加大等問題，會(huì)計(jì)論文可以從優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，更新和完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化監(jiān)督檢查等方面強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息化；企業(yè)；內(nèi)部控制
據(jù)測(cè)算，到2013年我國(guó)信息化市場(chǎng)規(guī)模將達(dá)到近40億元人民幣，2007年-2013年的市場(chǎng)規(guī)模復(fù)合增長(zhǎng)率接近20%，而這種信息化就包含了會(huì)計(jì)信息化。如此快速的信息化速度必然會(huì)對(duì)包括內(nèi)部控制在內(nèi)的企業(yè)管理造成一定的沖擊，必須科學(xué)應(yīng)對(duì)才能在享受信息化的益處的同時(shí)化解信息化帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
一、會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響研究
按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等法規(guī)文件，企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制目標(biāo)是保證企業(yè)資產(chǎn)安全，保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整。在傳統(tǒng)的模式下，企業(yè)內(nèi)部控制主要由人工完成，但在信息化條件下，通過將會(huì)計(jì)信息轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)能夠識(shí)別的語言，并充分利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)與通信等手段對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行傳輸和處理，使得內(nèi)部控制的方式、范圍、內(nèi)容等都發(fā)生了改變或者進(jìn)行了調(diào)整，這既給內(nèi)部控制帶來了機(jī)遇，同時(shí)帶來的挑戰(zhàn)也不容小覷。
1.會(huì)計(jì)信息化給企業(yè)內(nèi)部控制帶來的機(jī)遇
首先，可以提高內(nèi)部控制的時(shí)效性。在信息化條件下，內(nèi)部控制由原來的順序控制轉(zhuǎn)變?yōu)椴⑿锌刂疲纯梢栽谪?cái)會(huì)業(yè)務(wù)處理過程中或者處理后實(shí)施控制，而不必按照傳統(tǒng)模式按照業(yè)務(wù)流程在賬簿處理完畢后進(jìn)行控制，使得內(nèi)部控制的時(shí)效性大為增加。其次，內(nèi)部控制的方式多元化，在信息化條件下，各種視頻技術(shù)的發(fā)展使得內(nèi)部控制可以采用實(shí)時(shí)監(jiān)控的方式來進(jìn)行，計(jì)算機(jī)軟件技術(shù)的運(yùn)用使得內(nèi)部控制可以通過計(jì)算機(jī)操作來進(jìn)行，這些新技術(shù)的運(yùn)用使得內(nèi)部控制不必一定要到現(xiàn)場(chǎng)查證，或者采取查詢賬簿的方式來進(jìn)行，增加了控制方法與手段。再次，在信息化條件下，內(nèi)部控制可以大量的利用計(jì)算機(jī)軟件預(yù)設(shè)模塊進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，而不必通過手工進(jìn)行計(jì)算，這就大大節(jié)省了時(shí)間和人工成本，從而可以降低內(nèi)部控制的成本。
2.會(huì)計(jì)信息化給企業(yè)內(nèi)部控制帶來的挑戰(zhàn)
首先，從內(nèi)部控制的對(duì)象來看，相比于傳統(tǒng)的內(nèi)部控制，信息化條件下的內(nèi)部控制從單純的對(duì)人的控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人和計(jì)算機(jī)同時(shí)的控制，這種控制對(duì)象的增多無疑會(huì)加大內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。其次，從控制的內(nèi)容來看，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制主要是通過對(duì)賬、核查憑證等方式來進(jìn)行，但在信息化條件下，除上述內(nèi)容外，內(nèi)部控制還必須對(duì)財(cái)務(wù)軟件中數(shù)據(jù)的輸入、數(shù)據(jù)的安全性等進(jìn)行控制，在現(xiàn)代存儲(chǔ)、攝像技術(shù)發(fā)達(dá)的前提下，內(nèi)部控制的難度加大。再次，從內(nèi)部控制環(huán)境來看，在信息化條件下，內(nèi)部控制不再簡(jiǎn)單的局限于企業(yè)內(nèi)部，可能拓展到企業(yè)的利益相關(guān)者甚至是外部宏觀環(huán)境，因?yàn)檫@都將對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生影響，從而使得控制環(huán)境復(fù)雜化。
以集團(tuán)公司為例，在控股子公司模式下，母公司對(duì)子公司具有完全的控制權(quán)，通過財(cái)會(huì)部門的信息化，母公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)部門也可以實(shí)現(xiàn)完全的控制。這一背景下的企業(yè)內(nèi)部控制，一方面可以通過實(shí)時(shí)通信技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)母子公司之間的溝通，這就突破了傳統(tǒng)內(nèi)部控制模式中的地域空間的限制，可以大大提高內(nèi)部控制效率。另一方面，不同的控股子公司之間通過統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)聯(lián)系在一起，可以實(shí)現(xiàn)相互之間的比較，發(fā)現(xiàn)某一子公司財(cái)務(wù)異動(dòng)行為，從而更好的達(dá)到內(nèi)部控制的目標(biāo)。
同一控股股東、聯(lián)營(yíng)公司、參股公司是企業(yè)所不具有控制權(quán)的，這種模式下的企業(yè)內(nèi)部控制不同于控股子公司，一方面，由于不具有控制權(quán)，為保護(hù)不同股東的利益，公司之間的財(cái)務(wù)信息難以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)對(duì)接，企業(yè)內(nèi)部控制更多的是依靠審計(jì)部門等職能部門來完成，從這種意義上講會(huì)計(jì)信息化對(duì)內(nèi)部控制難以起到大的作用。但從更廣的層面來看，會(huì)計(jì)信息化能夠有效的規(guī)范下屬公司的財(cái)務(wù)行為，能夠?yàn)閷?shí)施財(cái)務(wù)檢查提供有效的支撐，因此，對(duì)于內(nèi)部控制也具有重要的意義。
二、會(huì)計(jì)信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
信息化條件下企業(yè)內(nèi)部控制不僅面臨傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度有待完善等問題，同時(shí)也帶來信息安全、人才素質(zhì)提升等方面的問題。
1.信息化使得內(nèi)部控制不確定性加大
從內(nèi)部控制的流程來看，在信息化條件下，首先，企業(yè)財(cái)務(wù)部門需要將財(cái)務(wù)信息轉(zhuǎn)換為計(jì)算機(jī)所能識(shí)別的語言，這種人工輸入面臨的問題在于如何保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，由于人工容易出現(xiàn)失誤，以及輸入過程中難以進(jìn)行全程實(shí)時(shí)監(jiān)控等問題，從而使得數(shù)據(jù)輸入可能存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。其次，由于現(xiàn)代計(jì)算機(jī)安全技術(shù)特別是網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)還無法確保企業(yè)信息系統(tǒng)百分之百的安全，并且在這種互聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下各種人為的失誤很容易將會(huì)計(jì)信息泄露且不容易被察覺，但企業(yè)所有的財(cái)務(wù)信息都保存在這種信息系統(tǒng)中，這就使得內(nèi)部控制制度必須非常完善才能有效的防范這種風(fēng)險(xiǎn)，而目前還尚未完全達(dá)到這種狀態(tài)。再次，在信息化條件下，通過明確不同權(quán)限的方式來掌握和更改會(huì)計(jì)信息，但一方面這種口令可能被泄露，另一方面上級(jí)可以對(duì)下級(jí)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行更改且不會(huì)留下痕跡也使得責(zé)任難以劃分，這就使得整個(gè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)較大。
2.信息化使得內(nèi)部控制可能存在缺位問題
首先，在信息化條件下，內(nèi)部控制可能更多的是對(duì)財(cái)務(wù)軟件或者信息系統(tǒng)中的有關(guān)賬務(wù)進(jìn)行核查，在此情況下，部分財(cái)會(huì)人員可能疏于對(duì)原始憑證，屬于對(duì)賬務(wù)發(fā)生事實(shí)的了解，從而使得內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞。其次，在信息化條件下，一般認(rèn)為計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)不會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，這就使得財(cái)會(huì)人員過于相信“機(jī)器”的力量，從而對(duì)部分?jǐn)?shù)據(jù)疏于復(fù)核，或者沒有與現(xiàn)實(shí)中的賬務(wù)進(jìn)行核對(duì)，但信息系統(tǒng)內(nèi)部通過各種邏輯關(guān)系聯(lián)系在一起，一旦某一子條目沒有選入或者說查詢條件出現(xiàn)差錯(cuò)等都有可能導(dǎo)致結(jié)果上的問題，這也可能使得內(nèi)部控制出現(xiàn)缺位。
3.內(nèi)部控制的外部條
--> 件還有待優(yōu)化
首先，從人才的角度來看，信息化要求相關(guān)人才不僅要懂得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的知識(shí)，同時(shí)還要能夠較為熟練的操作計(jì)算機(jī)，并經(jīng)過專門的培訓(xùn)，能夠全面的掌握財(cái)務(wù)軟件以及企業(yè)管理信息系統(tǒng)的各項(xiàng)操作，但現(xiàn)有的人才一方面可能存在理論上的不足，他們對(duì)新的會(huì)計(jì)制度、國(guó)家最新頒布的法規(guī)條例等不太清楚，也難以用于指導(dǎo)實(shí)踐，另一方面可能存在實(shí)踐上不足，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各種新的業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方式不甚熟悉，這些問題的存在使得其在開展內(nèi)部控制工作時(shí)存在能力上的差異。其次，從內(nèi)部控制的環(huán)境來看，當(dāng)前企業(yè)更多的是注重會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理，注重發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的作用幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，對(duì)內(nèi)部控制的重視程度相對(duì)要低一些，此外，內(nèi)部控制工作的獨(dú)立性也相對(duì)不夠，這都不利于內(nèi)部控制工作的開展。
三、會(huì)計(jì)信息化背景下強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議
會(huì)計(jì)信息化背景加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，可以從優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，更新和完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化監(jiān)督檢查等方面著手。
1.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境
首先，要選擇合適的會(huì)計(jì)信息化服務(wù)的供應(yīng)商，要通過有效的參考服務(wù)供應(yīng)商的以往信用記錄，市場(chǎng)份額等指標(biāo)，確定服務(wù)供應(yīng)商在信息安全、信息軟件的穩(wěn)定性等方面的能力，以此為基礎(chǔ)根據(jù)企業(yè)的行業(yè)屬性等情況合理的選擇信息服務(wù)供應(yīng)商，為信息化條件下的內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ)。其次，要注重內(nèi)部控制氛圍的營(yíng)造，通過宣傳、培訓(xùn)等方式幫助財(cái)會(huì)人員樹立內(nèi)部控制理念，提高業(yè)務(wù)能力。再次，要強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要通過案例講解等方式幫助財(cái)會(huì)人員甚至全體能夠接觸到財(cái)務(wù)信息的人員樹立一種風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，讓其了解到任何信息的泄露都可能影響企業(yè)的財(cái)務(wù)安全，從而幫助其樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
2.更新和完善內(nèi)部控制制度
首先，要完善內(nèi)部授權(quán)制度，在信息化條件下，必須通過完善授權(quán)的方式，授權(quán)后業(yè)務(wù)處理的職責(zé)劃分等來強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，以此避免出現(xiàn)職責(zé)不分甚至徇私舞弊等行為。其次，要完善崗位職責(zé)分配。對(duì)于信息化條件下財(cái)會(huì)系統(tǒng)的管理員、操作員、數(shù)據(jù)審核人員以及后臺(tái)服務(wù)人員的工作職責(zé)的劃分必須明確，以此來保證財(cái)會(huì)信息的安全可靠，推動(dòng)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。再次，要嚴(yán)格信息化條件下會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程，在信息化條件下對(duì)于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，必須明確賬簿的建立、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事實(shí)資料的記載等會(huì)計(jì)行為的流程，以此為事后的監(jiān)督檢查提供保障。
3.強(qiáng)化監(jiān)督檢查
首先，要進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)部門的作用，通過對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)活動(dòng)進(jìn)行分類，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要程度、風(fēng)險(xiǎn)的大小決定是否引入審計(jì)部門進(jìn)行全程監(jiān)督，以此來加強(qiáng)內(nèi)部控制的力量。其次，要強(qiáng)化日常監(jiān)管活動(dòng)，在信息化條件下，必須進(jìn)一步完善對(duì)會(huì)計(jì)憑證等資料的審查制度，避免出現(xiàn)監(jiān)管不嚴(yán)或者監(jiān)管隨意性大等問題，從而提高內(nèi)部控制整體水平。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：教學(xué)評(píng)估；審核模式；方案設(shè)計(jì)；實(shí)施重點(diǎn)
我國(guó)首輪大規(guī)模本科教學(xué)評(píng)估從2003年開始，2008年結(jié)束，歷時(shí)5年，對(duì)589所普通高等學(xué)校的本科教學(xué)工作水平進(jìn)行了全面評(píng)估。從2007年開始，教育部組織對(duì)新一輪本科教學(xué)評(píng)估方案進(jìn)行立項(xiàng)研究。2011年10月，教育部辦公廳印發(fā)了《教育部關(guān)于普通高等學(xué)校本科教學(xué)評(píng)估工作的意見》（教高[2011]9號(hào)）（簡(jiǎn)稱9號(hào)文）。9號(hào)文對(duì)新一輪本科教學(xué)評(píng)估制度進(jìn)行了頂層設(shè)計(jì)，提出了五種評(píng)估形式：建立健全學(xué)校自我評(píng)估，建立教學(xué)基本狀態(tài)數(shù)據(jù)庫，分類開展院校評(píng)估，開展專業(yè)認(rèn)證與評(píng)估，開展國(guó)際評(píng)估等。分類的院校評(píng)估是指：對(duì)2000年以來沒有參加過院校評(píng)估的新建本科院校實(shí)行合格評(píng)估，對(duì)參加過院校評(píng)估且獲得通過的普通本科院校實(shí)行審核評(píng)估。本文基于對(duì)審核評(píng)估方案的研究，對(duì)該方案的設(shè)計(jì)與實(shí)施要點(diǎn)作一簡(jiǎn)要解析。
一、審核評(píng)估方案設(shè)計(jì)
正確理解審核評(píng)估方案需要厘清三個(gè)問題：什么是審核評(píng)估，為何選擇審核評(píng)估和如何進(jìn)行審核評(píng)估等。
1. 什么是審核評(píng)估
審核源于財(cái)務(wù)審計(jì)（audit），1976年美國(guó)學(xué)者將其引入高等教育評(píng)估，后來逐漸發(fā)展成為一種評(píng)估模式，被英國(guó)及其一些原殖民地國(guó)家用于院校評(píng)估。
對(duì)于審核評(píng)估，尚無確切定義。但借助幾個(gè)相關(guān)概念，可以理解其內(nèi)涵。例如，財(cái)務(wù)審計(jì)被認(rèn)為是：由專職機(jī)構(gòu)和人員，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合理性和效益進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。再如，國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織ISO9000：2005（等同
于我國(guó)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)GB/T19000-2008）《質(zhì)量管理體系 基礎(chǔ)和術(shù)語》中對(duì)“審核”的定義為：為獲得審核證據(jù)并對(duì)其進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，以確定滿足審核準(zhǔn)則的程度所進(jìn)行的系統(tǒng)的獨(dú)立的并形成文件的過程。其中“審核證據(jù)”是指：與審核準(zhǔn)則有關(guān)的并且能夠證實(shí)的記錄、事實(shí)陳述或其他信息，可以是定性的或定量的；審核準(zhǔn)則是指：用作依據(jù)的一組方針、程序或要求。由此可以引申出：審核主要是指對(duì)管理體系（如成本管理體系、質(zhì)量管理體系和環(huán)境管理體系等）的適宜性、充分性和有效性進(jìn)行的檢查活動(dòng)和過程。一般來說，審核是經(jīng)過授權(quán)和獲得相應(yīng)資格的審核員所從事的活動(dòng)，是審核員收集客觀證據(jù)、發(fā)現(xiàn)不合格，以促進(jìn)管理體系持續(xù)改進(jìn)的過程。據(jù)此，我們可以將普通高等學(xué)校本科教學(xué)審核評(píng)估（外部審核）理解為：由評(píng)估機(jī)構(gòu)組織的，對(duì)參評(píng)普通高等學(xué)校的本科教學(xué)質(zhì)量管理體系的適宜性、充分性和有效性進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)的過程。所謂適宜性是指：教學(xué)質(zhì)量管理體系與學(xué)校所處的客觀情況的適應(yīng)程度；所謂充分性是指：教學(xué)質(zhì)量管理體系對(duì)學(xué)校全部質(zhì)量活動(dòng)過程覆蓋和控制的程度；所謂有效性是指：學(xué)校通過教學(xué)質(zhì)量管理體系的運(yùn)行，完成體系所需的過程或者活動(dòng)而達(dá)到所設(shè)定的教學(xué)質(zhì)量目標(biāo)的程度。
本科教學(xué)審核評(píng)估是針對(duì)學(xué)校本科教學(xué)質(zhì)量管理體系的評(píng)估，而非專業(yè)或?qū)ｍ?xiàng)評(píng)估。評(píng)估準(zhǔn)則是學(xué)校自設(shè)的質(zhì)量目標(biāo)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，以及相應(yīng)的國(guó)家（行業(yè)）甚至國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定與要求等（后者稱“外部參照點(diǎn)”）。審核評(píng)估不設(shè)指標(biāo)體系，只設(shè)審核范圍。這就猶如做健康檢查，體檢中心根據(jù)規(guī)定的體檢項(xiàng)目逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，再根據(jù)檢查結(jié)果給出一個(gè)體檢報(bào)告。每項(xiàng)檢查是否合格，取決于體檢目的。例如就血壓而言，如果為宇航員體檢，高壓應(yīng)≤120mmHg；如果為運(yùn)動(dòng)員體檢，高壓就可以放寬到≤130mmHg；如果為普通職員體檢，高壓可進(jìn)一步放寬到≤140mmHg。也就是說，合格標(biāo)準(zhǔn)是因人而異的。在這里，體檢項(xiàng)目就是審核范圍，體檢報(bào)告就是審核報(bào)告，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)就是審核準(zhǔn)則。
2. 為何選擇審核評(píng)估
目前，國(guó)際上有影響的高等教育評(píng)估模式有三種：認(rèn)證評(píng)估、分等評(píng)估和審核評(píng)估。認(rèn)證評(píng)估的歷史最長(zhǎng)（約150年之久），美國(guó)的院校評(píng)估和專業(yè)評(píng)估均采用認(rèn)證模式。認(rèn)證評(píng)估設(shè)定一個(gè)“最低標(biāo)準(zhǔn)”，評(píng)估結(jié)論為“通過”和“不通過”兩種，也可以設(shè)有“暫緩?fù)ㄟ^”（或“待觀察”）的“受限通過”結(jié)論。認(rèn)證評(píng)估基本上起到一個(gè)“準(zhǔn)入”的作用，通過認(rèn)證評(píng)估后，就可以自由發(fā)展，故認(rèn)證評(píng)估是高等教育的“守門員”。我國(guó)本輪評(píng)估中對(duì)新建院校的合格評(píng)估采用的是認(rèn)證模式。
分等評(píng)估關(guān)注的不僅是“過不過”，還要看“好不好”，因而具有“比較”功能。法國(guó)、荷蘭、德國(guó)和美國(guó)等曾采用過分等評(píng)估，但因效果不佳，后來大多改用審核評(píng)估。比較成功的是印度以及我國(guó)的首輪評(píng)估。分等評(píng)估的最大問題是“分類”和“定量化”問題。分類越細(xì)越“公平”，量化越精越“客觀”。然而，這樣不僅會(huì)造成巨大的工作量，更主要的是過于具體，干涉了學(xué)校辦學(xué)自，限制了辦學(xué)的多樣化和特色發(fā)展。
審核評(píng)估的特征是“四不”：不設(shè)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、不做評(píng)估結(jié)論、不對(duì)學(xué)校分類、不做橫向比較。審核評(píng)估依據(jù)是學(xué)校自己設(shè)定的目標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際上是一校一標(biāo)準(zhǔn)。審核評(píng)估不做總體性的結(jié)論（例如：合格、不合格，以及優(yōu)、良、差等），而是給出寫實(shí)性的審核報(bào)告。審核報(bào)告要肯定成績(jī)，指出不足，提出改進(jìn)建議。審核評(píng)估沒有必要對(duì)學(xué)校進(jìn)行分類，由于一校一標(biāo)準(zhǔn)，因而一校一類別。審核評(píng)估是用自己的標(biāo)準(zhǔn)評(píng)自己，與其他學(xué)校沒有可比性，因而不能做橫向比較。審核不設(shè)指標(biāo)體系，只需規(guī)定一個(gè)評(píng)估范圍。評(píng)估時(shí)，就審核范圍中的每一項(xiàng)關(guān)注“4個(gè)如何”：如何說的（目標(biāo)），如何做的（做法），效果如何（效果），如何改進(jìn)（改進(jìn)）。也就是說，針對(duì)每一項(xiàng)內(nèi)容要考察4個(gè)問題：學(xué)校的目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)是什么？學(xué)校是如何達(dá)到目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)的？用什么來證明學(xué)校已經(jīng)達(dá)到了目標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)？學(xué)校在哪方面和如何進(jìn)行改進(jìn)？審核評(píng)估真正將質(zhì)量保障的主體交給了學(xué)校。
從國(guó)（境）外審核評(píng)估實(shí)踐和成功經(jīng)驗(yàn)可見，審核評(píng)估評(píng)的是學(xué)校內(nèi)部的質(zhì)量管理體系。這是基于兩種判斷：其一，如果學(xué)校內(nèi)部建立了完善有效的質(zhì)量管理體系，則學(xué)校的教學(xué)質(zhì)量就能得到保障；其二，如果學(xué)校沒有完善有效的質(zhì)量管理體系，即使有優(yōu)秀的教師、學(xué)生、管理人員和充足的教育資源，也難長(zhǎng)期保障教學(xué)質(zhì)量。審核評(píng)估相比其他兩種評(píng)估模式更加尊重學(xué)校的辦學(xué)自，更加突出評(píng)估機(jī)構(gòu)與參評(píng)學(xué)校間的平等互動(dòng)，更加重視學(xué)校內(nèi)部質(zhì)量管理體系的建設(shè)，更加關(guān)注從源頭上提高教育質(zhì)量。
每種評(píng)估模式都有其內(nèi)在特質(zhì)及驅(qū)動(dòng)傾向。認(rèn)證模式判斷的是與規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)相比“差不差”和“有多差”，關(guān)注的是“差者”（或“差項(xiàng)”）。也就是說，是用“差者”（或“差項(xiàng)”）與規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)比較，因此其基本取向是向下的。這種模式能驅(qū)使“差者”（或“差項(xiàng)”）達(dá)標(biāo)。分等模式判斷的是與規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)相比“好不好”和“有多好”，關(guān)注的是“優(yōu)者”（或“優(yōu)項(xiàng)”），基本取向是向上的，它能驅(qū)使?fàn)巸?yōu)。審核模式判斷的是“是不是”：即該說的“是不是”說了（目標(biāo)），說了的“是不是”做了（做法），做了的“是不是”有效（效果），無效的“是不是”改了（改進(jìn)）；關(guān)注的是學(xué)校自身，不能做高校間的比較，基本取向是用自己的尺寸衡量自己，它能驅(qū)使學(xué)校自律。
審核評(píng)估是我國(guó)新一輪本科教學(xué)評(píng)估最科學(xué)、最適宜的選擇。分等模式具有“選優(yōu)”特質(zhì)和“指標(biāo)”樣板，當(dāng)我國(guó)高等教育尚未發(fā)展到一定成熟程度，尤其當(dāng)高等教育資源配置以“量”為主要依據(jù)的今天，如果選用分等評(píng)估必然會(huì)驅(qū)使高校奔向“高、大、全”，走向同質(zhì)化。認(rèn)證模式具有“保底”特質(zhì)和“無限”發(fā)展空間，盡管說認(rèn)證模式的采用在一定程度上使美國(guó)高等教育呈現(xiàn)出了異樣的活力和多樣化，但這是基于美國(guó)的行政模式、分權(quán)文化、大學(xué)自制、學(xué)術(shù)自由等獨(dú)特環(huán)境，而這與我國(guó)國(guó)情不相適應(yīng)。審核模式具有“校正”特質(zhì)和“自我”樣板，由于它下不“保底”上不“封頂”，要求學(xué)校具有足夠的自律能力，即質(zhì)量保障的主體意識(shí)和能力。我國(guó)新一輪本科教學(xué)評(píng)估制度規(guī)定新建院校采用認(rèn)證模式進(jìn)行合格評(píng)估，通過上輪評(píng)估的院?；蛲ㄟ^合格評(píng)估的新建院校采用審核模式進(jìn)行評(píng)估，將認(rèn)證和審核兩種模式相結(jié)合，實(shí)際上是一種先“保底”后“自我約束發(fā)展”模式。顯然，這是適合我國(guó)國(guó)情及我國(guó)高等教育發(fā)展現(xiàn)狀的科學(xué)合理的選擇。
此外，評(píng)估模式的適宜性，還取決于它與評(píng)估目的的契合度。本輪本科教學(xué)評(píng)估的核心是教學(xué)質(zhì)量，目的是保障和提高教學(xué)質(zhì)量。前已述及，審核評(píng)估主要指向?qū)W校教學(xué)質(zhì)量管理體系，是通過確保質(zhì)量管理體系的完整性和有效性來保障和提高質(zhì)量。顯然，審核模式與本輪評(píng)估的目的是非常契合的。
3. 如何進(jìn)行審核評(píng)估
做好本輪審核評(píng)估涉及六個(gè)方面：指導(dǎo)思想及原則、評(píng)估對(duì)象及條件、評(píng)估范圍及重點(diǎn)、評(píng)估組織與管理、評(píng)估程序與任務(wù)、評(píng)估紀(jì)律與監(jiān)督。前三方面關(guān)系到評(píng)估方案的設(shè)計(jì)，后三方面關(guān)系到評(píng)估方案的實(shí)施。
（1）指導(dǎo)思想及原則
審核評(píng)估的指導(dǎo)思想可概括為：“一堅(jiān)持二突出三強(qiáng)化”。一個(gè)堅(jiān)持為：堅(jiān)持首輪評(píng)估的20字方針，即：以評(píng)促建、以評(píng)促改、以評(píng)促管、評(píng)建結(jié)合、重點(diǎn)建設(shè)；二個(gè)突出為：突出內(nèi)涵建設(shè)，突出特色發(fā)展；三個(gè)強(qiáng)化為：強(qiáng)化辦學(xué)合理定位，強(qiáng)化教學(xué)中心地位，強(qiáng)化質(zhì)量保障體系建設(shè)。
審核評(píng)估堅(jiān)持目標(biāo)性、主體性、多樣性、發(fā)展性和實(shí)證性等五項(xiàng)基本原則。目標(biāo)性原則強(qiáng)調(diào)目標(biāo)導(dǎo)向，注重目標(biāo)的確定與達(dá)成；主體性原則強(qiáng)調(diào)學(xué)校是質(zhì)量的責(zé)任主體，注重學(xué)校質(zhì)量管理體系建設(shè)和質(zhì)量保障能力提升；多樣性原則強(qiáng)調(diào)學(xué)校辦學(xué)自，注重辦學(xué)多樣性和特色發(fā)展；發(fā)展性原則強(qiáng)調(diào)持續(xù)改進(jìn)與提高，注重長(zhǎng)效機(jī)制與可持續(xù)發(fā)展；實(shí)證性原則強(qiáng)調(diào)基于事實(shí)的判斷，注重證據(jù)（定性的和定量的）真實(shí)性、有效性和充分性。
（2）評(píng)估對(duì)象及條件
審核評(píng)估對(duì)象主要是參加過上一輪本科教學(xué)工作水平評(píng)估的589所普通高等學(xué)校。通過合格評(píng)估的新建本科院校，5年后須參加審核評(píng)估。
對(duì)參加審核評(píng)估的學(xué)校設(shè)立了兩個(gè)門檻：一是辦學(xué)條件應(yīng)達(dá)到教育部教發(fā)[2004]2號(hào)文規(guī)定的合格標(biāo)準(zhǔn)；二是生均撥款須達(dá)到財(cái)政部、教育部財(cái)教[2010]567號(hào)文規(guī)定的相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)。
（3）評(píng)估范圍及重點(diǎn)
審核評(píng)估范圍包括“6+1”個(gè)項(xiàng)目，24個(gè)要素和63個(gè)要點(diǎn)。6個(gè)審核項(xiàng)目包括定位與目標(biāo)、師資隊(duì)伍、教學(xué)資源、培養(yǎng)過程、學(xué)生發(fā)展、質(zhì)量保障等，還允許學(xué)校自設(shè)1個(gè)特色項(xiàng)目。每個(gè)審核項(xiàng)目都包括了若干個(gè)審核要素，每個(gè)審核要素都包括了若干個(gè)審核要點(diǎn)，從而形成了“審核項(xiàng)目審核要素審核要點(diǎn)”三級(jí)結(jié)構(gòu)的審核評(píng)估范圍。
審核評(píng)估重點(diǎn)是培養(yǎng)目標(biāo)的適恰性和達(dá)成度，具體體現(xiàn)為“四個(gè)度”：培養(yǎng)目標(biāo)與社會(huì)需求的適應(yīng)度，教師和教學(xué)資源的保障度，質(zhì)量保障體系運(yùn)行的有效度以及學(xué)生和用人單位的滿意度。
（4）評(píng)估組織與管理
審核評(píng)估的組織與管理遵循“分級(jí)管理、管評(píng)辦分離”的原則。教育部負(fù)責(zé)中央部委所屬院校的評(píng)估，地方教育行政部門負(fù)責(zé)本地區(qū)所屬院校的評(píng)估，由教育部統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。中央部委所屬院校的評(píng)估由教育部評(píng)估中心負(fù)責(zé)實(shí)施，地方所屬院校的評(píng)估由各地具備條件的評(píng)估機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)實(shí)施。
教育部負(fù)責(zé)制定審核評(píng)估通用方案，地方教育行政部門可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際需要，對(duì)通用方案進(jìn)行必要的調(diào)整和補(bǔ)充，但需征得教育部的同意。
教育部評(píng)估中心統(tǒng)一進(jìn)行審核評(píng)估專家?guī)斓慕M建和專家培訓(xùn)，省級(jí)審核評(píng)估專家組中外省專家一般不少于1/3。
（5）評(píng)估程序與任務(wù)
審核評(píng)估主要程序包括：學(xué)校自評(píng)、專家進(jìn)校考察和評(píng)估結(jié)果的審議與。
學(xué)校自評(píng)也叫內(nèi)部審核。學(xué)校應(yīng)根據(jù)審核評(píng)估方案，認(rèn)真組織和實(shí)施學(xué)校自評(píng)，并按要求填報(bào)本科教學(xué)基本狀態(tài)數(shù)據(jù)。在此基礎(chǔ)上，形成《自評(píng)報(bào)告》。審核評(píng)估專家在認(rèn)真審閱學(xué)?！蹲栽u(píng)報(bào)告》和《教學(xué)基本狀態(tài)數(shù)據(jù)分析報(bào)告》（由評(píng)估機(jī)構(gòu)根據(jù)學(xué)校填報(bào)的數(shù)據(jù)形成并提供）基礎(chǔ)上，通過進(jìn)?？疾煨纬伞秾徍嗽u(píng)估報(bào)告》，并在一定范圍內(nèi)公布。教育部評(píng)估中心、各地教育行政部門，應(yīng)按年度就所組織的審核評(píng)估情況形成總結(jié)報(bào)告，報(bào)教育部。教育部評(píng)估專家委員會(huì)對(duì)總結(jié)報(bào)告進(jìn)行審議后，正式參評(píng)學(xué)校的審核評(píng)估結(jié)論。
（6）評(píng)估紀(jì)律與監(jiān)督
實(shí)行“陽光評(píng)估”和信息公布制度，將相關(guān)文件與信息如《學(xué)校自評(píng)報(bào)告》、《教學(xué)基本狀態(tài)數(shù)據(jù)分析報(bào)告》、《審核評(píng)估報(bào)告》等在一定范圍內(nèi)予以公開。堅(jiān)持評(píng)估“十不準(zhǔn)”，營(yíng)造風(fēng)清氣正的評(píng)估氛圍。這“十不準(zhǔn)”為：在評(píng)估機(jī)構(gòu)正式公布進(jìn)校評(píng)估專家組名單后，學(xué)校不得拜訪專家組成員，不得邀請(qǐng)專家組成員到學(xué)校訪問、講學(xué)、作輔導(dǎo)評(píng)估工作的報(bào)告。學(xué)校應(yīng)按規(guī)定要求從簡(jiǎn)接待評(píng)估專家組，校領(lǐng)導(dǎo)不迎送專家；不安排各種形式的宴請(qǐng)；不安排上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)接見；不召開匯報(bào)大會(huì)（包括開幕式、閉幕式）；不組織師生文藝匯報(bào)演出；不送禮物；不超規(guī)格安排食宿；不變相安排專家旅游等。
審核評(píng)估工作廣泛接受教師、學(xué)生和社會(huì)各界的監(jiān)督。教育部委托評(píng)估專家委員會(huì)對(duì)審核評(píng)估過程進(jìn)行監(jiān)督檢查，受理學(xué)校申訴并仲裁。
二、審核評(píng)估方案實(shí)施重點(diǎn)
審核評(píng)估有四個(gè)重點(diǎn)：學(xué)校教學(xué)質(zhì)量管理體系、學(xué)校自我評(píng)估、專家進(jìn)?？疾旌驮u(píng)估報(bào)告撰寫。把握好這四個(gè)重點(diǎn)，是審核評(píng)估方案實(shí)施的關(guān)鍵。
1. 關(guān)于質(zhì)量管理體系
前已述及，審核評(píng)估的目的是保障和提高教學(xué)質(zhì)量。學(xué)校教學(xué)質(zhì)量能否得到保障并能持續(xù)改進(jìn)與提高，主要取決于學(xué)校教學(xué)質(zhì)量管理體系是否完整有效。因此，教學(xué)質(zhì)量管理體系是審核評(píng)估的基礎(chǔ)。
學(xué)校教學(xué)質(zhì)量管理體系是指：以保障和提高教學(xué)質(zhì)量為目標(biāo)，運(yùn)用系統(tǒng)概念與方法，依靠必要的組織機(jī)構(gòu)，把各部門、各環(huán)節(jié)的質(zhì)量管理活動(dòng)嚴(yán)密組織起來，將影響教學(xué)質(zhì)量的一切過程和因素實(shí)行有效監(jiān)控，形成的一個(gè)有明確任務(wù)、職責(zé)、權(quán)限，互相協(xié)調(diào)，互相促進(jìn)的質(zhì)量管理的有機(jī)整體。應(yīng)該指出，首輪普通高等學(xué)校本科教學(xué)工作評(píng)估，有力地促進(jìn)了高校質(zhì)量管理體系的建設(shè)，但目前許多高校的質(zhì)量管理體系還在不同程度上存在一些缺陷，例如：組織機(jī)構(gòu)不健全，質(zhì)量職責(zé)不明確；未能覆蓋質(zhì)量全過程和參與質(zhì)量活動(dòng)的全體人員；重監(jiān)督、輕控制、缺改進(jìn)，沒有形成閉合循環(huán)等。鑒此，學(xué)校應(yīng)著重從如下幾方面加強(qiáng)質(zhì)量管理體系建設(shè)。
組織機(jī)構(gòu)與質(zhì)量職責(zé)。質(zhì)量管理體系的運(yùn)作，有賴于組織機(jī)構(gòu)。結(jié)構(gòu)合理、高效運(yùn)作的組織機(jī)構(gòu)：從縱向講，要有利于統(tǒng)一指揮和分級(jí)管理；從橫向上講，要有利于各部門的分工協(xié)作；從部門自身講，應(yīng)具備快速反應(yīng)能力和較高辦事效率。質(zhì)量職責(zé)是指每一部門以及部門內(nèi)每一崗位在質(zhì)量管理體系中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的角色（工作及責(zé)任），應(yīng)特別重視縱向和橫向各部門（崗位）之間“接口”的銜接與協(xié)調(diào)，保證部門（崗位）之間不遺漏、不扯皮、不推諉、不含混。學(xué)校應(yīng)有健全高效的質(zhì)量管理組織機(jī)構(gòu)，并明確各組織機(jī)構(gòu)的管理權(quán)限、質(zhì)量職責(zé)以及相互關(guān)系，確保質(zhì)量管理工作組織落實(shí)、職責(zé)到位、順暢高效。
全過程管理與全員參與。建立質(zhì)量管理體系要重視全面質(zhì)量管理（TQM）方法的運(yùn)用。全面質(zhì)量管理是一種以質(zhì)量為中心、全員參與為基礎(chǔ)的管理方法，它特別強(qiáng)調(diào)“三全”，即：內(nèi)容與方法上的全面性，不僅要著眼于產(chǎn)品的質(zhì)量，而且要注重形成產(chǎn)品的工作質(zhì)量；全過程控制，要對(duì)影響質(zhì)量的所有過程進(jìn)行質(zhì)量控制；全員參與，參與質(zhì)量活動(dòng)的全體人員都要參與質(zhì)量管理，并對(duì)質(zhì)量各負(fù)其責(zé)。學(xué)校應(yīng)規(guī)定影響教學(xué)質(zhì)量的所有過程，并采取有效方式對(duì)全過程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，使影響教學(xué)質(zhì)量的關(guān)鍵因素和關(guān)鍵環(huán)節(jié)始終處于受控狀態(tài)。質(zhì)量管理不僅僅管理人員有責(zé)任，廣大教師和學(xué)生也要積極參與，應(yīng)形成全員參與質(zhì)量管理的良好氛圍。
循環(huán)閉合與持續(xù)改進(jìn)。學(xué)校應(yīng)按照“計(jì)劃（Plan）— 執(zhí)行（Do）—檢查（Check）—處理（Action）”的“PDCA”循環(huán)（戴明環(huán)），使質(zhì)量管理形成一個(gè)閉合循環(huán)。按照“檢查—反饋—改進(jìn)—再檢查”的運(yùn)行機(jī)制，使質(zhì)量得到持續(xù)改進(jìn)。PDCA循環(huán)是全面質(zhì)量管理應(yīng)遵循的科學(xué)程序。全面質(zhì)量管理的全過程，就是質(zhì)量計(jì)劃的制定和組織執(zhí)行的過程，這個(gè)過程應(yīng)按照PDCA循環(huán)，周而復(fù)始地運(yùn)行。這種循環(huán)不是簡(jiǎn)單的重復(fù)，而是通過改進(jìn)和解決質(zhì)量問題，從而達(dá)到以持續(xù)保證和提高質(zhì)量的目的的螺旋式上升的循環(huán)。
質(zhì)量管理體系的三大核心是：質(zhì)量管理的標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)構(gòu)和流程。質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)是質(zhì)量管理工作的基礎(chǔ)，它規(guī)定了影響質(zhì)量的主要方面和關(guān)鍵因素，并對(duì)這些關(guān)鍵因素提出質(zhì)量要求。質(zhì)量管理結(jié)構(gòu)是使質(zhì)量管理工作正常運(yùn)行的組織構(gòu)架，它確定了落實(shí)質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)、管理機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)及其各自的質(zhì)量職責(zé)，包括領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)與管理機(jī)構(gòu)及其職責(zé)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)及其管理職責(zé)、監(jiān)督系統(tǒng)及其主要監(jiān)督內(nèi)容等。質(zhì)量管理流程是使質(zhì)量管理工作得以持續(xù)、閉合、循環(huán)運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵，它是針對(duì)質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)所提出的影響質(zhì)量的要素，使其達(dá)到質(zhì)量要求而形成的一個(gè)輸入轉(zhuǎn)化為輸出的過程鏈，反映了影響質(zhì)量的主要方面和控制方法，并將質(zhì)量控制點(diǎn)作為過程質(zhì)量控制的重點(diǎn)。
2. 關(guān)于學(xué)校自評(píng)
本科教學(xué)審核評(píng)估的目的是保障和提高學(xué)校本科教學(xué)質(zhì)量，而學(xué)校是質(zhì)量的主體，因而從本質(zhì)上講，這種評(píng)估是有內(nèi)動(dòng)力的。由評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行的評(píng)估叫外部審核（也叫第三方審核），學(xué)校自我評(píng)估叫內(nèi)部審核（也叫第一方審核），內(nèi)部審核是外部審核的基礎(chǔ)。外部審核能否達(dá)到預(yù)期效果，在很大程度取決于內(nèi)部審核是否扎實(shí)有效。內(nèi)部審核能否扎實(shí)有效地進(jìn)行，主要取決于學(xué)校參加外部審核的推動(dòng)力，即：是為完成一項(xiàng)評(píng)估任務(wù)，還是將其作為一次以外因推動(dòng)內(nèi)因，從而保障和提高教學(xué)質(zhì)量的契機(jī)。如果是后者，則內(nèi)部審核應(yīng)該是外部審核的延伸與基礎(chǔ)，而不是一種應(yīng)對(duì)外部評(píng)估的過場(chǎng)，更不應(yīng)視為是為撰寫《自評(píng)報(bào)告》搜集材料的過程。
嚴(yán)格意義講，內(nèi)部審核的目的應(yīng)體現(xiàn)以如下幾方面：依據(jù)學(xué)校的質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)來評(píng)價(jià)學(xué)校質(zhì)量管理體系的完整性和有效性；驗(yàn)證學(xué)校的質(zhì)量管理體系是否持續(xù)滿足學(xué)校內(nèi)部和外部的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和要求；作為一種重要的質(zhì)量管理手段和自我改進(jìn)機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，采取糾正或預(yù)防措施，使質(zhì)量管理體系不斷完善、不斷改進(jìn)；在外部審核之前糾正不足。
內(nèi)部審核強(qiáng)調(diào)正規(guī)性、系統(tǒng)性和獨(dú)立性。所謂正規(guī)性是指：審核是按照正式要求進(jìn)行；審核是由正式專家進(jìn)行；審核是按正式程序進(jìn)行；審核是按正式證據(jù)進(jìn)行判斷；審核必須有正式報(bào)告。所謂系統(tǒng)性是指：是對(duì)學(xué)校質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)所有適用要求的審核；是對(duì)學(xué)校質(zhì)量管理結(jié)構(gòu)中所有相關(guān)部門的審核；審核過程是系統(tǒng)的過程。所謂獨(dú)立性是指，審核專家必須與被審核的工作無直接責(zé)任。
內(nèi)部審核的基本程序包括審核準(zhǔn)備、審核實(shí)施、審核報(bào)告和審核跟蹤等。審核準(zhǔn)備包括成立審核專家組和編制審核實(shí)施計(jì)劃等。審核專家組應(yīng)由一名組長(zhǎng)和若干組員組成，選派專家組組長(zhǎng)應(yīng)考慮其業(yè)務(wù)范圍、工作經(jīng)驗(yàn)和組織能力等，選派專家組成員應(yīng)考慮其業(yè)務(wù)范圍、專業(yè)知識(shí)和協(xié)調(diào)能力等。審核實(shí)施計(jì)劃主要包括：確定審核的范圍，確定審核的重點(diǎn)，確定審核的策略，確定審核組成員的分工和確定審核的時(shí)間安排等。審核策略包括審核方法和審核路線，審核方法包括按部門審核（考慮涉及的活動(dòng)和要求）和按要求審核（考慮涉及的部門）等，審核路線包括“自上而下”、“自下而上”和隨機(jī)審核等。每位審核專家要編寫自己的審核計(jì)劃，要明確去哪里、何時(shí)去、找何人、查（問）什么和如何查（問）等。
在審核實(shí)施中，審核組長(zhǎng)要控制審核的全過程，包括要把握好審核計(jì)劃與進(jìn)度、協(xié)調(diào)氣氛、保證客觀和審定結(jié)果等。審核專家要掌握審核技術(shù)，包括詢問適當(dāng)?shù)膯栴}、驗(yàn)證對(duì)問題的回答和觀察實(shí)際發(fā)生的事情等。尋找客觀證據(jù)是現(xiàn)場(chǎng)審核的主要任務(wù)。按GB/T6385（等同于ISO8402）中的定義，客觀證據(jù)是指建立在通過觀察、測(cè)量、試驗(yàn)或其他手段所獲事實(shí)的基礎(chǔ)上，證明是真實(shí)的信息。審核評(píng)估中的客觀證據(jù)必須是客觀存在的、不受情緒和偏見左右的、可以闡述和記錄的、可以是定量的也可以是定性的、可以驗(yàn)證的以及與質(zhì)量有關(guān)的等。
為將內(nèi)部審核引向深入，應(yīng)根據(jù)審核范圍的每一個(gè)項(xiàng)目、要素及要點(diǎn)，設(shè)置引導(dǎo)性問題。行為性引導(dǎo)性問題如：我們正在做什么？ 我們?yōu)楹我鏊ɑ虿蛔鲞@些會(huì)怎么樣）？ 我們?yōu)楹芜@樣做（或不這么做會(huì)怎么樣）？ 我們這樣做有效嗎？ 我們?cè)趺醋C明有效？ 我們這樣做有問題嗎？ 我們?yōu)楹螘?huì)產(chǎn)生問題？ 我們?nèi)绾伪苊饣蛳?？等等；狀態(tài)性引導(dǎo)性問題如：我們目前是什么？ 我們?yōu)楹我@樣（或不是這樣會(huì)怎么樣）？ 我們?yōu)楹螘?huì)這樣（或不會(huì)這樣會(huì)怎么樣）？ 我們這樣好嗎？ 我們?cè)趺醋C明這樣好？ 我們這樣有問題嗎？我們?yōu)楹螘?huì)產(chǎn)生問題？我們?nèi)绾伪苊饣蛳?？等等?/p>
內(nèi)部審核目的的重點(diǎn)在于發(fā)現(xiàn)質(zhì)量管理體系的問題，查出原因，采取糾正措施或預(yù)防措施加以消除，以避免不合格的不發(fā)生或不再發(fā)生，從而使質(zhì)量管理體系得到不斷改進(jìn)。根據(jù)ISO 9000：2005的定義，不合格是指未滿足要求，糾正措施是指為消除已發(fā)現(xiàn)的不合格或其他不期望情況的原因所采取的措施，預(yù)防措施是指為消除潛在不合格或其他潛在不期望情況的原因所采取的措施。采取預(yù)防措施是為了防止發(fā)生，而采取糾正措施是為了防止再發(fā)生。糾正（預(yù)防）措施的制定，是由不合格項(xiàng)的責(zé)任部門對(duì)（潛在）不合格產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，并據(jù)此制定出糾正（預(yù)防）措施計(jì)劃。審核專家可協(xié)助責(zé)任部門分析不合格原因，并提出糾正（預(yù)防）措施建議。審核跟蹤就是針對(duì)糾正（預(yù)防）措施計(jì)劃跟蹤進(jìn)行檢查：計(jì)劃是否按規(guī)定日期完成，計(jì)劃中的各項(xiàng)措施是否已實(shí)施，實(shí)施后的效果如何，采取糾正措施以來是否還有類似的不合格項(xiàng)發(fā)生等。
自評(píng)報(bào)告是對(duì)內(nèi)部審核工作及其結(jié)果的客觀反映，一定要在扎實(shí)的內(nèi)部審核基礎(chǔ)上撰寫完成。它是學(xué)校內(nèi)部審核結(jié)果的總結(jié)與提煉，而不是學(xué)校各部門上報(bào)材料的匯總。自評(píng)報(bào)告要針對(duì)每個(gè)審核項(xiàng)目的每一個(gè)要素，說明學(xué)校在該項(xiàng)工作上所確立的目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的措施與手段、取得的主要成效、存在的主要問題、產(chǎn)生問題的原因以及改進(jìn)策略等。自評(píng)報(bào)告要有翔實(shí)數(shù)據(jù)和事實(shí)支撐，對(duì)存在的問題和產(chǎn)生的原因的分析應(yīng)準(zhǔn)確、具體、深入。要實(shí)事求是，不回避問題，不隱瞞事實(shí)，不夸大成績(jī)，不弄虛作假。
3. 關(guān)于專家進(jìn)?？疾?/p>
審核評(píng)估專家進(jìn)?？疾焓菍徍嗽u(píng)估（外部審核）的最重要的環(huán)節(jié)，是確定學(xué)校教學(xué)質(zhì)量管理體系完整性與有效性的關(guān)鍵，也是撰寫《審核評(píng)估報(bào)告》的主要信息來源。專家進(jìn)?？疾斓闹饕康氖牵候?yàn)證學(xué)校在自評(píng)報(bào)告中所闡述的辦學(xué)目標(biāo)、學(xué)校教學(xué)狀態(tài)描述、圍繞各審核主題和審核重點(diǎn)所開展的工作、取得的成效等是否充分、客觀；通過第一手的考察取證、面對(duì)面的溝通以及親身體驗(yàn)，獲得更多有關(guān)學(xué)校本科教學(xué)的實(shí)際狀況的信息；評(píng)價(jià)質(zhì)量管理體系實(shí)現(xiàn)質(zhì)量目標(biāo)的適合性與可信性，評(píng)價(jià)質(zhì)量管理體系的活動(dòng)、過程與結(jié)果是否符合要求，評(píng)價(jià)質(zhì)量管理體系運(yùn)行的有效性。
專家進(jìn)?？疾斓墓ぷ髁鞒贪ǎ簩＜疫M(jìn)校預(yù)備會(huì)、與學(xué)校見面會(huì)、現(xiàn)場(chǎng)考察、專家組工作交流和專家評(píng)估意見反饋會(huì)等?？疾鞎r(shí)間為4天，一般安排在周一至周四。專家組成員一般應(yīng)在正式考察前一天下午抵達(dá)參評(píng)學(xué)校，當(dāng)天晚上召開專家進(jìn)?？疾祛A(yù)備會(huì)，會(huì)議內(nèi)容一般包括：專家組組長(zhǎng)介紹基本情況，提出工作要求；專家組成員交流對(duì)學(xué)校自評(píng)報(bào)告、狀態(tài)數(shù)據(jù)分析報(bào)告的審閱意見，主要存在的問題，擬考察的重點(diǎn)等：討論專家組考察計(jì)劃，討論組長(zhǎng)提出的分工，討論專家組成員的考察計(jì)劃；確定考察第一天各位專家的工作內(nèi)容等。進(jìn)校考察第一天上午，召開專家組與學(xué)校見面會(huì)，由專家組組長(zhǎng)主持會(huì)議，介紹專家組進(jìn)?？疾斓墓ぷ魅蝿?wù)、工作方法，整體考察工作安排等，學(xué)校方面可以就自評(píng)報(bào)告未反映的或未反映清楚的情況作簡(jiǎn)要補(bǔ)充說明。進(jìn)?？疾斓谝惶熘恋谌?，各位專家按照各自的考察計(jì)劃，針對(duì)自己所承擔(dān)的主題和重點(diǎn)，自主選擇考察的方式，逐項(xiàng)開展考察工作。由專家組決定是否需要進(jìn)行集體考察。專家組可根據(jù)需要適時(shí)召開專家組內(nèi)部會(huì)，溝通、交流評(píng)估考察中的信息，研究考察過程中的問題，及時(shí)調(diào)整考察計(jì)劃。專家組內(nèi)部會(huì)一般安排安排在晚上。進(jìn)?？疾斓谒奶煜挛纾匍_專家個(gè)人意見反饋會(huì)，主要交流專家個(gè)人認(rèn)為學(xué)校應(yīng)該改進(jìn)的問題以及建議，時(shí)間控制在3小時(shí)之內(nèi)。
專家進(jìn)校考察方式包括訪談、聽課、座談、查閱材料、實(shí)地考察等。訪談主要目的是印證專家的判斷和疑問，所以一定要有針對(duì)性和目的性。應(yīng)事先做好資料、情況、問題等準(zhǔn)備，精心挑選訪談對(duì)象，應(yīng)包括校領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人、學(xué)科帶頭人、院系領(lǐng)導(dǎo)、教師和學(xué)生等不同人群。訪談過程中堅(jiān)持平等對(duì)話，防止高高在上的審問式姿態(tài)，對(duì)需了解的問題要進(jìn)行深入討論。專家聽課可選擇不同類型的課程，如公共基礎(chǔ)課、專業(yè)基礎(chǔ)課、實(shí)驗(yàn)課、專業(yè)課、雙語教學(xué)課、精品課等；不同類型教師，如：老、中、青教師，教授、副教授、講師等，有選擇地進(jìn)行。著重考察教師的教學(xué)水平、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)態(tài)度、教學(xué)方法以及學(xué)生的學(xué)習(xí)風(fēng)氣等。應(yīng)根據(jù)需要召開學(xué)生座談會(huì)、青年教師座談會(huì)、專業(yè)負(fù)責(zé)人座談會(huì)、教學(xué)管理人員座談會(huì)、校友座談會(huì)、用人單位座談會(huì)等。專家在召開座談會(huì)之前，應(yīng)確定座談的主題，預(yù)設(shè)要達(dá)到的目的，并在座談中引導(dǎo)大家圍繞主題交流討論。查閱材料包括抽查學(xué)生試卷、畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）、課程設(shè)計(jì)、實(shí)驗(yàn)報(bào)告、實(shí)習(xí)報(bào)告（實(shí)習(xí)手冊(cè)）以及學(xué)校提供的評(píng)估支撐材料等。對(duì)學(xué)生試卷的抽查主要看教師的命題質(zhì)量、卷面質(zhì)量和教師的評(píng)閱質(zhì)量等。對(duì)畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）的考察主要看共性的優(yōu)點(diǎn)和不足。包括從開題、立論、資料收集、方案比較、調(diào)查、實(shí)驗(yàn)、總結(jié)、結(jié)論，以及論文或設(shè)計(jì)的質(zhì)量監(jiān)控措施是否符合學(xué)校要求，執(zhí)行是否嚴(yán)格，是否存在突出問題等。教學(xué)設(shè)施的考察重點(diǎn)是教室、計(jì)算機(jī)房、實(shí)驗(yàn)室、校外實(shí)訓(xùn)基地、語音室、圖書館、體育場(chǎng)、校園網(wǎng)等，還可以考察學(xué)校的食堂、宿舍等服務(wù)設(shè)施。
4. 關(guān)于評(píng)估報(bào)告撰寫
審核評(píng)估報(bào)告是對(duì)審核評(píng)估結(jié)果的客觀反映。它的撰寫對(duì)審核評(píng)估至關(guān)重要，審核評(píng)估的價(jià)值及可信度在很大程度上是通過審核評(píng)估報(bào)告反映出來的。
審核評(píng)估報(bào)告一般包括三部分：概述、總體評(píng)價(jià)和結(jié)果描述。概述主要包括學(xué)校概況和評(píng)估概況。學(xué)校概況一般簡(jiǎn)要介紹學(xué)校的發(fā)展歷史、院系設(shè)置、學(xué)科門類、人才培養(yǎng)、師資隊(duì)伍、科研以及國(guó)際交流等情況。評(píng)估概況一般簡(jiǎn)要說明專家組校外審閱學(xué)校自評(píng)報(bào)告情況和進(jìn)?？疾焖_展的主要工作情況?？傮w評(píng)價(jià)包括三部分：值得贊揚(yáng)的方面、建議改進(jìn)的方面和必須整改的方面。值得贊揚(yáng)的方面是學(xué)校在該方面具有明顯的優(yōu)勢(shì)與特色，可供其他高校學(xué)習(xí)與借鑒；建議改進(jìn)的方面是學(xué)校在該方面存在明顯不足（輕微不合格），需要采取必要措施加以改進(jìn)，否則會(huì)影響進(jìn)行質(zhì)量；必須整改的方面是學(xué)校在該方面存在明顯缺陷（嚴(yán)重不合格），需要立即整改消除缺陷，否則會(huì)嚴(yán)重影響教學(xué)質(zhì)量。結(jié)果描述部分要圍繞6個(gè)審核項(xiàng)目的24個(gè)審核要素，分別用詳實(shí)的事實(shí)逐一描述： 學(xué)校的目標(biāo)是什么，是否合理？學(xué)校是如何做的，是否正確？學(xué)校這么做的效果如何，如何證明？學(xué)校的目標(biāo)與做法還存在什么問題，原因何在？學(xué)校還應(yīng)如何改進(jìn)？等等。
評(píng)估報(bào)告要針對(duì)性要強(qiáng)，分析要透徹。尤其是對(duì)于問題的提出要有足夠的證據(jù)，以便于學(xué)校整改。評(píng)估報(bào)告既要簡(jiǎn)潔，又要保證提供足夠的細(xì)節(jié)和事實(shí)，以便于專業(yè)人員、非專業(yè)人員能夠閱讀理解。
