發(fā)布時間：2023-03-13 11:15:53
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)應(yīng)收賬款管理樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；管理；信用；風險
Abstract: in the fierce competition, the enterprise in order to expand sales and increase market share, and actively take products sell on credit strategy. To sell on credit as the main form of commercial credit, the implementation of enterprise receivables to increase so that enterprises of the capital turnover was certain negative influence. Therefore, accounts receivable management has become daily operation activities of enterprise important problem. This paper aims to introduce the definition of accounts receivable, function, strengthen the management of accounts receivable necessity, and according to the reasons of the formation of enterprise receivables to put forward the corresponding management way for enterprises to keep better accounts receivable management has certain practical significance.
Keywords: receivables; Management; Credit; risk
中圖分類號： C93 文獻標識碼：A 文章編號：
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)為了在競爭激烈的市場環(huán)境中占據(jù)一席之地，除了提高產(chǎn)品質(zhì)量，增加產(chǎn)品功能，降低產(chǎn)品價格，和提供良好的售后服務(wù)等一系列傳統(tǒng)的戰(zhàn)略決策外，在商業(yè)信用基礎(chǔ)上建立起來的賒銷已經(jīng)成為企業(yè)擴大銷售，增加市場份額最有力的手段之一。
1 應(yīng)收賬款的定義
應(yīng)收賬款（Receivables）指企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要項目之一。
2 應(yīng)收賬款的功能
應(yīng)收賬款的功能在企業(yè)經(jīng)營銷售過程中，主要體現(xiàn)在以下兩個方面：
2.1 擴大銷售，增加市場份額，從而提高企業(yè)競爭力
在激烈的市場競爭機制下，賒銷是促進銷售的一種有效手段。企業(yè)采用賒銷手段，不僅能吸引更多顧客來購買產(chǎn)品，而且還在一個有限的時期內(nèi)向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場不景氣、資金缺乏的情況下，賒銷具有明顯的促銷作用，對企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場具有重要的意義。
2.2 減少庫存，從而降低存貨風險和開支
企業(yè)持有存貨，需要支出存貨管理費，保險費，倉儲費等開支。通過賒銷，能夠?qū)⒋尕洰a(chǎn)品在最短的時間內(nèi)銷售出去，降低了存貨風險，節(jié)約了相關(guān)開支。
3 加強應(yīng)收賬款管理的必要性
3.1 應(yīng)收賬款降低了企業(yè)資金使用率，降低企業(yè)效益
賒銷導(dǎo)致企業(yè)物流與資金流不同步，即商品已經(jīng)發(fā)出，發(fā)票已經(jīng)開出，但是銷售收入?yún)s沒有及時地回籠。這樣，一方面應(yīng)收賬款占用了企業(yè)進一步用于采購或者生產(chǎn)的流動資金，從而阻礙了下一輪銷售規(guī)模的擴大；另一方面，應(yīng)收賬款勢必會產(chǎn)生企業(yè)所得稅的預(yù)繳；另外如果應(yīng)收賬款是由于跨年度銷售收入導(dǎo)致的，則可產(chǎn)生企業(yè)流動資產(chǎn)墊付股東年度分紅。以上的情況都大量占用了企業(yè)的流動資金，長此以往，影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，從而影響了企業(yè)經(jīng)營計劃和銷售計劃的完成，效益的提高。
3.2 應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果
由于我國企業(yè)會計核算實行的是權(quán)責發(fā)生制，即應(yīng)屬于當期的銷售，不管有沒有收到款項，均應(yīng)確認銷售收入計入當期收入。因此，應(yīng)收賬款的增加雖然增加了賬面利潤，但是卻沒有真正實現(xiàn)現(xiàn)金的流入。另外，應(yīng)收賬款的增加，同時也增加了發(fā)生壞賬的風險，會給企業(yè)帶來很大損失。因此，應(yīng)收賬款在一定程度上夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，增加了風險成本。
3.3 應(yīng)收賬款使企業(yè)加速了現(xiàn)金的流出
應(yīng)收賬款的增加雖然在賬面上增加了利潤，但是企業(yè)卻為之付出了一定的成本代價，表現(xiàn)為：①流轉(zhuǎn)稅和所得稅的支出：雖然賒銷沒有收到實際的銷售款項，但是此時銷售收入已經(jīng)確認，根據(jù)我國稅法規(guī)定，必須以現(xiàn)金足額繳納增值稅，營業(yè)稅，消費稅等流轉(zhuǎn)稅以及城建稅和教育費附加。同樣，所得稅也必須以現(xiàn)金足額繳納；②利潤分配：應(yīng)收賬款產(chǎn)生利潤，但是卻沒有實際的現(xiàn)金流入，導(dǎo)致企業(yè)利潤分配的額外開支；③應(yīng)收賬款相關(guān)開支：應(yīng)收賬款的管理成本，收賬費用等開支也進一步增加了企業(yè)的現(xiàn)金流出。
3.4 應(yīng)收賬款的存在影響了企業(yè)的營業(yè)周期
營業(yè)周期是指取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間。由此可見，如果應(yīng)收賬款的長期存在并且資金得不到及時回籠時，就會影響資金的進一步循環(huán)，使得大量資金陷在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，從而不必要地延長了企業(yè)的營業(yè)周期，影響了營業(yè)效益的實現(xiàn)。
4 應(yīng)收賬款的形成原因
4.1 社會歷史原因
在我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期，在計劃經(jīng)濟模式下許多企業(yè)的經(jīng)營活動很大程度上受到政府的控制，因此，以政府靠山作為理由的賒銷欠賬行為在企業(yè)之間顯得很正常。久而久之，進入市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌之際，許多企業(yè)負債累累，由于種種原因，應(yīng)收賬款收不回來。
4.2 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)盲目管理，風險意識淡薄
有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了擴大銷售，增加市場份額，一味地進行賒銷買賣，而并沒有充分了解對方單位的信用程度以及還款能力，使得企業(yè)的應(yīng)收賬款長期居高不下。
4.3 企業(yè)內(nèi)部缺少合理的信用政策
信用政策是企業(yè)財務(wù)政策的一個重要組成部分，主要包括信用標準、信用條件、信用額度和收賬政策。許多企業(yè)的信用政策不夠合理，或者甚至沒有一套統(tǒng)一的信用政策，致使企業(yè)在進行賒銷時，并不能完全了解對方單位的資信程度，經(jīng)營狀況，現(xiàn)金流量情況以及還款能力等。
4.4 企業(yè)內(nèi)部控制不嚴，激勵機制不完善
由于很多企業(yè)財務(wù)部門與銷售部門相互獨立，不能進行相互約束，因此財務(wù)部門經(jīng)常不能夠及時與銷售部門進行核對，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時反映，致使企業(yè)長期存在應(yīng)收賬款，難以收回。另外，企業(yè)為調(diào)動銷售部門的積極性，往往將職員的工資只與業(yè)務(wù)量相掛鉤，對于相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)績評價也只是將部門業(yè)務(wù)量作為唯一的標準，并沒有將應(yīng)收賬款管理納入績效評價機制，使得企業(yè)的激勵機制具有片面性。于是，銷售部門為了自身利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升，而對這部分款項，企業(yè)未采取有效措施進行控制或者負責追款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來。
4.5 法律意識淡薄
我國社會的很多方面仍然存在人情大于法治的現(xiàn)象，因此，許多企業(yè)在收賬過程中，經(jīng)常因為這樣那樣的“關(guān)系”、“情誼”等使得應(yīng)收賬款遲遲不能收回，有些甚至一筆勾銷，相關(guān)法律也難以付諸，形同虛設(shè)。
4.6 社會服務(wù)機制不健全
目前我國企業(yè)應(yīng)收賬款的收回基本依靠企業(yè)自身，社會上專門提供企業(yè)應(yīng)收賬款收回服務(wù)的機構(gòu)很少，使得企業(yè)應(yīng)收賬款的收回得不到很好保障。
5 應(yīng)收賬款的管理途徑
對于企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，根據(jù)應(yīng)收賬款形成原因，大致可以從事前、事中和事后進行考慮。
5.1 事前
5.1.1 企業(yè)內(nèi)部建立合理的信用政策
應(yīng)收賬款發(fā)生前，在企業(yè)內(nèi)部建立一套合理的信用政策，包括信用標準、信用條件、信用額度和收賬政策。對于經(jīng)常往來的單位進行信用等級的評定，充分了解對方單位的資信程度，經(jīng)營狀況，并根據(jù)信用等級分別給予不同的信用條件和信用額度，如信用期限，折扣期限，現(xiàn)金折扣，賒銷額度等。企業(yè)在制定收賬政策時，應(yīng)權(quán)衡收賬費用與應(yīng)收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。因此，合理的信用政策應(yīng)該把信用標準、信用條件、信用額度和收賬政策結(jié)合起來，綜合考慮這四者對銷售額、應(yīng)收賬款機會成本、壞賬損失和收賬成本的影響。同時，企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場情況及客戶信用情況的變化，對信用政策進行必要的動態(tài)調(diào)整，使其保持一定風險范圍內(nèi)的合理性。
5.1.2 嚴格審批手續(xù)
在經(jīng)過內(nèi)部資信評估確認以及具備完整的法定文件的基礎(chǔ)上，領(lǐng)導(dǎo)對于賒銷合同進行嚴格地審批。審批后將賒銷合同、審批文件、對方單位其他合法文件資料，備齊歸檔，以作日后催收、甚至訴訟之用。
5.1.3 建立壞賬準備制度
根據(jù)謹慎性原則，企業(yè)在應(yīng)收賬款的核算上應(yīng)建立壞賬準備制度，合理估計壞賬損失，并按期計提壞賬準備，以便真實地反映企業(yè)的財務(wù)狀況。根據(jù)我國新《企業(yè)所得稅法》、實施細則及相關(guān)政策規(guī)定，壞賬準備金提取比例一律不得超過年末應(yīng)收賬款余額的5‰。
5.2 事中
5.2.1 加強應(yīng)收賬款的日常管理工作
企業(yè)對于應(yīng)收賬款的日常管理工作應(yīng)該落實以下幾個方面：①銷售部門應(yīng)該做好基礎(chǔ)的記錄工作，了解對方單位付款日期，已付款額和尚未付款額等信息，并及時與財務(wù)部門進行核對，一旦發(fā)生偏差，應(yīng)查明原因，進行相應(yīng)調(diào)整；②根據(jù)對方單位的付款情況，對于其資信程度進行動態(tài)調(diào)整，進而相應(yīng)地調(diào)整企業(yè)信用政策；③定期與對方單位進行對賬，防止連續(xù)欠款卻還在繼續(xù)供貨的現(xiàn)象，確保一賬一清后才允許開始新的欠款；④編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，根據(jù)不同的應(yīng)收賬款計提合理的壞賬準備。
5.2.2 強化企業(yè)內(nèi)部控制
按照財務(wù)管理內(nèi)部牽制原則，在財務(wù)部門配備專職的會計人員，負責有關(guān)賒銷往來業(yè)務(wù)的核算與監(jiān)控，對每一筆應(yīng)收賬款都要進行分析與核算，以保證應(yīng)收賬款賬賬相符。另外，財務(wù)部門還應(yīng)該與銷售部門建立互相監(jiān)督機制，由財務(wù)部門根據(jù)企業(yè)自身資金情況和對方企業(yè)資信程度制定相應(yīng)的信用政策，銷售部門根據(jù)信用政策開展賒銷業(yè)務(wù)，并將賒銷情況反饋給財務(wù)部門，財務(wù)部門根據(jù)反饋情況調(diào)整信用政策。除此之外，還可以實行應(yīng)收賬款的分級授權(quán)，從銷售部門，財務(wù)部門，到最后的法律部門對應(yīng)收賬款進行層層地控制。這樣，強化了財務(wù)部門的管理與監(jiān)控職能，使得財務(wù)部門和銷售部門形成互相控制，互相平衡，良性循環(huán)發(fā)展的狀態(tài)，使經(jīng)營活動系統(tǒng)化、規(guī)范化。
5.3 事后
5.3.1 及時有效地做好應(yīng)收賬款催收工作
合理的催賬工作應(yīng)包括以下幾個方面：①確定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。②確定合理的討債方法。若對方單位確實遇到暫時性困難，企業(yè)應(yīng)積極幫助其渡過難關(guān)，以便收回賬款。若對方單位確實無力償還欠款，明顯處于資不抵債的情況，則應(yīng)及時向法院，以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：惻隱術(shù)法，持久戰(zhàn)法，激將法等。
5.3.2 建立責任中心，將應(yīng)收賬款管理業(yè)績納入績效評價機制
建立以銷售人員為主，財務(wù)會計人員為輔的應(yīng)收賬款責任中心，事后對應(yīng)收賬款收回和管理情況進行評定，并納入銷售人員與有關(guān)管理人員的績效考核之中，以此增強相關(guān)負責人員的積極性和主動性。
5.3.3 引入第三方保證機制
企業(yè)可以將質(zhì)量尚好的應(yīng)收賬款通過應(yīng)收賬款質(zhì)押或者保理業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓給銀行或者其他專業(yè)機構(gòu)。將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給專業(yè)機構(gòu)管理，不僅能夠改善公司的財務(wù)狀況，增強競爭力，而且由于資信調(diào)查、賬務(wù)管理和賬款追收由專業(yè)機構(gòu)負責，對于保理業(yè)務(wù)企業(yè)的應(yīng)收賬款風險由保理銀行承擔，使得收款更有保障。
6 總結(jié)
應(yīng)收賬款的管理關(guān)系著企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)，影響著企業(yè)持續(xù)發(fā)展的能力。企業(yè)應(yīng)該將加強應(yīng)收賬款管理作為一項長期工作來進行落實，努力將壞賬降低到最低程度。
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一、施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的問題
（一）企業(yè)管理人員風險防范意識淡薄。由于企業(yè)自身政策導(dǎo)向錯誤，缺乏必要的防范意識，尤其在當前買方市場形成的條件下，饑不擇食，對客戶不分青紅皂白遷就讓步，甚至工程既不簽訂合同，也不訂分期結(jié)算協(xié)議。一些企業(yè)的經(jīng)營者由于對資信調(diào)查認識不足，重視不夠，往往僅憑某客戶的實力如何就信以為真，而真正通過有關(guān)途徑深入了解客戶資產(chǎn)償債能力，確定其資信等級的很少。這些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和管理人員往往認為只要工程中標了，有活干了，增加點應(yīng)收賬款算不了什么。本著這樣的指導(dǎo)思想盲目賒銷，不受騙上當已屬萬幸，呆賬、壞賬的產(chǎn)生也就順理成章、不足為怪了。
（二）企業(yè)債權(quán)管理內(nèi)控措施不到位。在現(xiàn)代社會激烈的競爭機制下，企業(yè)為了擴大在建筑市場的份額，實現(xiàn)利潤指標或總部下達的考核指標，經(jīng)營人員為了個人利益，盲目低價中標，爭奪市場，片面追求賬面“高利潤”，卻忽視了應(yīng)收賬款的大幅度上升及應(yīng)收賬款潛在的損失。比如，有的施工企業(yè)為承攬工程項目，簽約階段對建設(shè)單位或投標對象的審核不完備，對工程合同的審核不嚴格，無形之中接受了不規(guī)范、對施工企業(yè)不平等的合約，施工過程中主動墊資，甚至貸款，負擔甲方資金不落實的損失，造成工程款的大量拖欠，前清后欠，越清越多。企業(yè)內(nèi)部分工協(xié)作不合理，職責不明，約束機制不健全，導(dǎo)致應(yīng)收賬款長期掛賬，企業(yè)虛盈實虧，嚴重制約了企業(yè)的發(fā)展。
（三）企業(yè)應(yīng)收賬款管理措施失當。企業(yè)應(yīng)收賬款管理不到位、信用政策制定不合理、日常行為不規(guī)范、追討欠款工作不得力等因素都是導(dǎo)致企業(yè)自身承擔風險和蒙受損失的導(dǎo)火線。更有甚者，心懷叵測、蓄意加大應(yīng)收賬款以暗中撈取好處。由于對應(yīng)收賬款的考核制度不完善，應(yīng)收賬款的存在及拖欠往往與財務(wù)負責人或相關(guān)工作人員以及項目經(jīng)理息息相關(guān)，甚至成為部分人從中撈取個人私利的“聚寶盆”，隨著項目的完工，項目部解體或遷移，應(yīng)收賬款的清欠即告結(jié)束，即使再從另外的工地上派人專程與建設(shè)單位聯(lián)系，往往也只是走形式，有花無果。
二、加強應(yīng)收賬款管理的對策
針對施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題，筆者根據(jù)在施工企業(yè)工作的切身體驗，結(jié)合應(yīng)收賬款管理制度，提出以下建議或措施，以試改善施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理：
（一）選擇可靠的建設(shè)單位，簽訂高效的合同。在工程投標過程中，作為施工企業(yè)應(yīng)對發(fā)包單位的財務(wù)狀況及信用程度、履約能力等方面進必要的調(diào)查，掌握分析在建項目的效益和風險，其次在合同簽定時，必須認識到合同在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中的重要性。與發(fā)包單位簽訂合同要保證真實、完整、合法、有效，每個合同條款都要熟練掌握、認真對待，避免在簽訂合同時造成差錯或有疏漏，合法權(quán)益受到侵害，經(jīng)濟上遭受損失。特別要把撥付工程款和結(jié)算還款的時間、方法、數(shù)量等條款及違約責任，在合同中約定清楚，避免日后發(fā)生合同糾紛。
（二）制定科學合理的應(yīng)收賬款信用政策。企業(yè)應(yīng)制定科學合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的盈利和采用這種政策預(yù)計要擔負的成本之間做出權(quán)衡，從而在所增加的盈利超過其成本時，實施和推行使用這種信用政策。同時，應(yīng)收賬款管理還包括企業(yè)未來施工前景和市場情況的預(yù)測、判斷及對應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如，發(fā)包方施工前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進一步放寬其收款信用政策，獲取更大利潤；反之，則應(yīng)嚴格其信用政策，或?qū)Σ煌l(fā)包方的信用程度進行適當調(diào)整，確保施工企業(yè)在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點。當企業(yè)應(yīng)收賬款遭到客戶惡意拖欠或拒付時，企業(yè)應(yīng)當首先分析現(xiàn)行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調(diào)查摸底，并加緊催收所欠，同時應(yīng)及時調(diào)整信用政策。
（三）企業(yè)應(yīng)建立動態(tài)的應(yīng)收賬款管理制度。當企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款以后，不能消極地等待對方付款，而應(yīng)經(jīng)常對所持有的應(yīng)收賬款進行動態(tài)跟蹤與分析。加強日常監(jiān)督與管理，以便隨時掌握應(yīng)收賬款的情況，職能部門互遞信息。企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)每隔一定的時間，以文書、表格形式向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)業(yè)務(wù)部門和經(jīng)辦人員傳遞應(yīng)收賬款的動態(tài)信息，按時通報應(yīng)收賬款情況，督促和提示上述有關(guān)人員及部門進行催收，對于逾期未結(jié)清的應(yīng)收賬款則通報的時間應(yīng)更短。
隨時關(guān)注建設(shè)方的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況及人員的變動情況，加強日常詢證，做到心中有數(shù)，以防止由于對方的突變或經(jīng)營決策及有關(guān)人員的變動可能造成應(yīng)收賬款無法收回的風險。要定期核對應(yīng)收賬款，防止應(yīng)收賬款體外循環(huán)發(fā)生，堵塞違法違規(guī)行為，防止法律訴訟收債的失效。
企業(yè)應(yīng)定期進行賬齡分析，并將所有的從債權(quán)確定之日起逾期的應(yīng)收賬款編入表中，分類管理。把屬客戶惡意欠債不還的應(yīng)收賬款劃分為1類；把因客戶經(jīng)營不善或因資金被挪用等臨時性經(jīng)營困難而不能及時償還的逾期應(yīng)收賬款劃分為2類；對于因自然災(zāi)害或國家政策調(diào)整等客觀環(huán)境因素發(fā)生較大變化等不可抗因素引起經(jīng)營極度困難且扭轉(zhuǎn)無望的逾期應(yīng)收賬款劃分為3類；合理確定業(yè)主的償債能力。
（四）做好工程結(jié)算，保存好相關(guān)資料。在施工過程中，要加強合同履行中的管理，嚴格執(zhí)行合同條款，及時辦理工程進度價款的申報及回收。各職能部門要各負其責，實行跟蹤監(jiān)督。要抓好設(shè)計變更和增加工程項目內(nèi)容的簽證工作，形成書面資料并建立檔案。簽證對施工企業(yè)非常重要，特別是對于一些涉及到竣工結(jié)算、工程索賠的簽證資料。項目經(jīng)理、項目財務(wù)主管要將施工過程中回收工程款作為一項重要工作來抓，抓緊完工結(jié)算工作，收集并保存好相關(guān)資料，防止發(fā)包方以結(jié)算資料不齊全為由拖延結(jié)算時間，而推遲支付應(yīng)收賬款；工程竣工后，要及時向發(fā)包方辦理結(jié)算手續(xù)，為全面清理該工程的應(yīng)收賬款打好基礎(chǔ)，盡量降低應(yīng)收賬款的余額。為此，組織好本項目全過程的應(yīng)收賬款及工程質(zhì)保金、墊資款和現(xiàn)金履約保證金的清收，施工企業(yè)的應(yīng)收賬款回收的責任部門和責任人應(yīng)由項目經(jīng)理、財務(wù)主管為責任部門和責任人。在工程的在建階段，精心組織施工，積極組織對業(yè)主的計量支付，縮短計量支付周期，使其投入的資源實現(xiàn)其價值。項目經(jīng)理部對本項目的工程量、計量撥款、變更、索賠、政策性調(diào)查文件等資料進行全面、徹底、系統(tǒng)的清理，爭取合同規(guī)定的價款全部回收；逾期的工程，將應(yīng)收賬款納入項目《目標責任書》的經(jīng)濟指標之中，對于項目經(jīng)理部產(chǎn)值、利潤、工期、質(zhì)量、安全、環(huán)保和精神文明建設(shè)以外的，增加上交款、工程結(jié)算和應(yīng)收賬款回收率指標，使《目標責任書》的內(nèi)容具有科學性、合理性、系統(tǒng)性和連續(xù)性，對于應(yīng)收賬款、工程質(zhì)保金、墊資款、現(xiàn)金履約保證金不能按期回收的不予兌現(xiàn)或暫緩兌現(xiàn)。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理
應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨人或接受勞務(wù)人收取的款項，是企業(yè)因賒銷而所形成的債權(quán)。應(yīng)收賬款形成的主要原因是銷貨企業(yè)為了減少貨存，擴大銷售，提高商品的市場占有率而同意給予客戶的一定付款期優(yōu)惠。應(yīng)收賬款實質(zhì)上是銷貨企業(yè)給予購貨人的一種商業(yè)信用。然而，應(yīng)收賬款畢竟是建立在商業(yè)信用的基礎(chǔ)上，在市場經(jīng)濟的條件下，由于客戶的利益取向、經(jīng)營狀況、市場環(huán)境等因素的變化，應(yīng)收賬款可能出現(xiàn)壞賬，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，甚至喪失持續(xù)經(jīng)營的能力，因此現(xiàn)代企業(yè)越來越需要重視應(yīng)收賬款的風險管理。
一、應(yīng)收賬款信用風險的成因
(一)缺乏風險控制意識。一些企業(yè)經(jīng)營者片面追求高收入、高利潤，為了搶占市場份額、爭奪銷售客戶和推銷更多的產(chǎn)品，在事先未對客戶資信作調(diào)查，未對風險進行評估的情況下，盲目賒銷，使其不能正確處理好眼前利益與長遠利益、局部利益與整體利益的關(guān)系，加大了應(yīng)收賬款回收的風險。
(二)我國企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度落后，法律保護意識淡薄。由于全民信用意識缺乏，社會信用體系不完備，使得失信帶來的收益往往大于成本。在這種情況下，要形成嚴格還本付息的信用準則，樹立成熟的信用競爭意識是很困難的。
(三)企業(yè)內(nèi)部控制不嚴。在一些實行職工工資總額與效益掛鉤的企業(yè)中，銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升。而對這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)未要求相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負責追款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉淀下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。
(四)市場競爭機制不健全。企業(yè)間的競爭不是體現(xiàn)為提高產(chǎn)品質(zhì)量和改善售后服務(wù)，而是競相采取賒銷方式，比誰給客戶的條件更優(yōu)惠，以此作為產(chǎn)品促銷的法寶，使企業(yè)以信用的角度對客戶進行選擇變得非常困難，極不利于對應(yīng)收賬款的有效防范與控制。這種競爭的結(jié)果使眾多企業(yè)陷入債務(wù)危機。
(五)缺少對應(yīng)收賬款的專門管理。應(yīng)收賬款的管理不當會造成企業(yè)一系列信用問題。應(yīng)收賬款的管理是一項技術(shù)性很強的工作，它包括了客戶分析、信用信息管理、賬款控制、收款等工作。目前我國企業(yè)的信用管理方式有兩種，一種是業(yè)務(wù)部門主管賒銷和收賬，另一種是由財務(wù)部門主管賒銷和收賬。這兩種方式都存在很多弊端。業(yè)務(wù)部門是以銷售業(yè)績?yōu)閷?dǎo)向，主要任務(wù)是爭取訂單，賣出產(chǎn)品，不能很好地承擔應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的職責。財務(wù)部門往往由于不了解客戶背景和交易狀況，無法對信用風險做出準確的判斷。
二、 應(yīng)收賬款信用風險的控制
(一)建立專門的信用管理部門
企業(yè)信用風險管理是一項專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強的工作，條件允許的情況下企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨立的信用管理部門，配備專業(yè)的管理人員，確保信用管理職能的實現(xiàn)。信用管理部門一般由財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，是銷售部門和財務(wù)部門的橋梁，信用管理部門的基本職能包括建立客戶信用檔案、管理客戶信用、進行信用風險分析、科學制定客戶的信用額度、執(zhí)行應(yīng)收賬款監(jiān)督等。
(二)進行信用調(diào)查分析，建立客戶信用檔案
首先，企業(yè)應(yīng)收集客戶的基本信息，調(diào)查其信用狀況。收集客戶信息可通過三方面取得：一是直接查閱客戶的財務(wù)報表；二是通過有關(guān)銀行提供的相關(guān)客戶信用資料；三是通過與該客戶有業(yè)務(wù)往來的單位了解其往來時間長短、付款記錄、信用金額等情況。其次，收集好客戶的信用資料后，經(jīng)過分析對客戶信用狀況進行評估，評定信用等級。最后建立相應(yīng)的客戶信用檔案。在對客戶進行信用狀況評估的基礎(chǔ)上，確定客戶信用等級，為每一客戶建立起健全的信用檔案，記錄其完整的歷史信用資料。一般情況下，企業(yè)可運用歷史記錄法、客戶信用額度確定法、最大值確確定法、最小值確定法等經(jīng)驗分析方法，從客戶管理水平、客戶經(jīng)營狀況、客戶償債能力、客戶信用記錄以及客戶行業(yè)狀況等方面對每一個客戶進行定性評價，確定客戶每筆業(yè)務(wù)的最高信用額度，為業(yè)務(wù)部門提供可參照的標準。
(三)建立科學完善的應(yīng)收賬款備查臺賬
應(yīng)把應(yīng)收賬款作為一個流動的數(shù)據(jù)庫進行動態(tài)管理，在應(yīng)收賬款形成的初期，就建立詳細的備查賬。此外，還應(yīng)將應(yīng)收賬款回收備查賬細化到每一筆業(yè)務(wù)合同，并定期分析其掛賬賬齡，制定相應(yīng)的回收計劃。這樣就可以對每一筆合同的履約情況一目了然，避免應(yīng)收賬款在賬面僅按掛賬單位反映，多筆業(yè)務(wù)合同的欠款情況交叉在一起的混亂局面。另外，清晰的應(yīng)收賬款臺賬也為催收工作提供了有力的數(shù)據(jù)支持。
(四)要具備必要的法律維權(quán)意識
簽訂完善的銷售合同，使合同條款的約定清晰明確，不能有今人誤解或有多種解釋的模棱兩可的規(guī)定，用法律保護自己的合法權(quán)益。合同的簽訂一定要嚴格遵守合同法，簽訂合同時，除了國家合同同文本格式中所規(guī)定的幾大類概括性條款之外，可以根據(jù)自己所處行業(yè)及所承攬業(yè)務(wù)項目的特殊性形成自己的合同格式。傳統(tǒng)的合同文本格式對于支付方式及違約責任的約定往往不夠清楚準確，應(yīng)結(jié)合自己的實際將其具體化，力爭做到各合同要素齊全具體，如商品的數(shù)量、質(zhì)量、檢驗或驗收方式、交貨時間和地點。特別是收款條款部分，一定要盡可能詳盡，具體到是一次性支付還是分期付款，并約定具體的付款時間、付款方式、付款期限以及延付的具體違約責任等。另外，在合同簽訂后，還要及時告知財務(wù)部門及相關(guān)管理部門，對合同的執(zhí)行情況進行跟蹤、檢查，這樣將在很大程度上防止出現(xiàn)一旦對方無力支付欠款無法訴諸法律等情況的發(fā)生。
(五)完善賒銷管理
1.明確職責分工。企業(yè)要從根本上改變信用落后的狀況，將信用管理的各項職責在各業(yè)務(wù)部門之間重新進行合理的分工，應(yīng)建立一個在總經(jīng)理或董事會直接領(lǐng)導(dǎo)下的獨立信用管理部門、業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門構(gòu)成的組織結(jié)構(gòu)形式。明確規(guī)定信用管理人員、營銷人員、財會人員等相關(guān)的信用風險責任人在信用風險管理中的職責，并采用必要的行政和經(jīng)濟手段來促使這些人員認真履行職責，在企業(yè)內(nèi)部形成一個科學的信用風險制約機制。
2.完善賒銷審批制度。賒銷審批制度是指企業(yè)在業(yè)務(wù)管理中實行一套科學規(guī)范的管理方法和程序，包括合同與結(jié)算中的信用風險防范制度、賒銷業(yè)務(wù)管理與報告制度、客戶信用申請制度、信用額度稽核制度等十幾項制度。企業(yè)在年度初始前應(yīng)作好年度賒銷預(yù)算與計劃，所有的賒銷業(yè)務(wù)，均需由客戶提出信用申請，經(jīng)過有審批資格的經(jīng)辦人員審批稽核后才能進行。各級經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批。
(六)加強授信控制
控制管理工作的核心是信用限額的制定，通過一系列科學的、定量化的信用評估、控制方法，形成企業(yè)內(nèi)外的信用制約機制。公司每項賒銷業(yè)務(wù)的審批必須以信用額度作為依據(jù)，任何人不得擅自突破。同時，信用額度也成為公司約束和調(diào)節(jié)與客戶信用關(guān)系的一個重要工具，在供貨和回款問題上爭取主動權(quán)，真正實現(xiàn)公司對客戶的直接管理。
(七)實行全過程信用管理與控制
全程信用管理與控制包括接觸客戶、交易談判、簽訂合同、發(fā)出貨物、收取款項等關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)。接觸客戶的目的是為了選擇信用優(yōu)良的客戶進行信用交易，對于選定的客戶，應(yīng)根據(jù)其資信狀況、信用等級及信用額度，在雙方協(xié)商的基礎(chǔ)上確定合理的信用條件，并簽訂賒銷合同或協(xié)議，以尋求法律角度的債權(quán)保障。對于按時回款、信譽較高的客戶，應(yīng)做好信用記錄，以便將來為其提供期限較長、金額較大的信用交易；對于過期不付款的客戶，應(yīng)采用信函通知、電話電報傳真催收、必要時應(yīng)派人面談、訴諸法律等合適的收賬程序催收賬款?？傊?，企業(yè)應(yīng)進行應(yīng)收賬款全程跟蹤服務(wù)，對客戶實施動態(tài)監(jiān)督，快速識別信用風險并及時化解風險，確?？蛻粽；乜睿畲笙薅鹊靥岣邞?yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率。
三、應(yīng)收賬款信用風險的防范
(一)增強產(chǎn)品的市場競爭能力。市場營銷的現(xiàn)實表明，適銷對路，供不應(yīng)求的高科技產(chǎn)品，企業(yè)往往不需要采取賒銷的方式。因此，不斷開發(fā)符合消費潮流、市場競爭能力強的高科技產(chǎn)品是防范應(yīng)收賬款信用風險重要途徑。對于傳統(tǒng)行業(yè)產(chǎn)品，利潤微薄，市場競爭日益激烈，企業(yè)應(yīng)該加強市場預(yù)測與調(diào)查，在技術(shù)上推陳出新，增強產(chǎn)品功能，提高產(chǎn)品質(zhì)量，營造產(chǎn)品的功能、質(zhì)量優(yōu)勢；在管量上推陳出新，節(jié)約成本費用開支、減少資金占用，營造產(chǎn)品的成本、價格優(yōu)勢；在企業(yè)文化構(gòu)建上推陳出新，樹立良好的企業(yè)形象，培育持久穩(wěn)定的品牌，營造產(chǎn)品的信譽、品牌優(yōu)勢。這樣企業(yè)也容易爭取現(xiàn)銷方式銷售商品，減少企業(yè)應(yīng)收賬款。
(二)加強企業(yè)內(nèi)部管理。加強對生產(chǎn)部門的管理，制定合理的生產(chǎn)計劃并不斷地進行產(chǎn)品創(chuàng)新；明確賒銷審批的制度和責任，建立賒銷逐級審批制度，落實審批責任追究制度；建立崗位責任，明確職責分工，經(jīng)常對應(yīng)收賬款進行追蹤分析；做好應(yīng)收賬款的日常管理工作，如做好基礎(chǔ)記錄、檢查用戶是否突破信用額外負擔度、掌握用戶信用期限的債務(wù)、考察壞賬損失率等；及時對賬并建立年度清查制度，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。
(三)建立應(yīng)收賬款清欠領(lǐng)導(dǎo)責任制。將應(yīng)收賬款清欠的責任明確到每一位領(lǐng)導(dǎo)干部，使應(yīng)收賬款的回收工作真正成為領(lǐng)導(dǎo)帶頭、各業(yè)務(wù)部門相互配合的綜合性工作，而不只是財務(wù)部門的孤軍作戰(zhàn)。包括：明確劃分責任范圍，對企業(yè)已開成的應(yīng)收賬款按形成原因盡可能落實到個人；領(lǐng)導(dǎo)在職期間形成的應(yīng)收賬款在未完全收回之前，主要責任領(lǐng)導(dǎo)不得調(diào)離企業(yè)；對于長期無動態(tài)的應(yīng)收賬款，要分析具體原因，并制定嚴格的資金回籠考核制度，將應(yīng)收賬款的清欠與責任人的績效利益掛鉤等。
(四)降低壞賬損失風險。企業(yè)對客戶的賒銷限額，盡管是在對客戶進行充分的信用調(diào)查基礎(chǔ)上確定的，但由于各種原因，小部分賬款無法收回的情況仍然在所難免，從而形成壞賬損失。為減少壞賬損失，當客戶到期不能償還貨款時，企業(yè)可要求客戶開出承兌匯票以抵銷應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為應(yīng)收票據(jù)，由于應(yīng)收票據(jù)是書面字據(jù)，比應(yīng)收賬款具有更強的索取權(quán)，票據(jù)可以在未到期向銀行貼現(xiàn)，也可以背書轉(zhuǎn)讓，流動性更強。這樣，可在一定程度上降低壞賬損失的風險。此外，企業(yè)可以對部分應(yīng)收賬款進行信用保險，將所能預(yù)料的非正常損失轉(zhuǎn)移給保險公司，降低應(yīng)收賬款的損失率。
（五）建立完善的壞賬準備金制度。切實落實壞賬準備金制度，改變應(yīng)收賬款的“虛胖”局面。很多企業(yè)對提取壞賬準備并不積極，因為提取壞賬準備勢必影響賬面利潤及賬面流動資產(chǎn)的金額。而從企業(yè)長遠經(jīng)營來看，這種做法得不償失。首先，不提壞賬準備使企業(yè)資產(chǎn)的實際變現(xiàn)能力降低，虛增了資產(chǎn)。其次，如果不提壞賬準備，實際應(yīng)收賬款中已形成的損失無法真實反映在賬面上，等于是虛增了當期利潤，換言之，是為今后的生產(chǎn)經(jīng)營留下了潛虧。其實，壞賬準備金制度只是謹慎性原則在會計核算中的一個體現(xiàn)，對滾動式的企業(yè)發(fā)展來說，它使我們當期的報表更加真實合理，并不會真正影響到企業(yè)的效益實現(xiàn)。另外也必須承認，無論制定多么完善的應(yīng)收賬款回收制度，只要有商業(yè)信用存在，就會不可避免的發(fā)生壞賬損失。因此，應(yīng)正確客觀地對待壞賬準備金制度，真實完整的反映企業(yè)應(yīng)收賬款情況。
總之，為保證企業(yè)能最大可能的利用客戶信用拓展市場，以利于銷售企業(yè)產(chǎn)品，同時又要以最小的壞賬損失代價來保證企業(yè)資金安全，防范經(jīng)營風險，并盡可能地縮短應(yīng)收賬款占用資金時間，加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)資金的使用效率。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；問題；措施
中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）018-000-01
一、概述
應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。作為企業(yè)營運資金管理的一項重要內(nèi)容，應(yīng)收賬款管理直接影響企業(yè)營運資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟效益。應(yīng)收款項從某種意義上反映了企業(yè)賬面利潤和現(xiàn)金收益的嚴重脫節(jié)，如何監(jiān)控應(yīng)收賬款的發(fā)生，加強應(yīng)收賬款的管理控制，提高企業(yè)資金運行效率、防范財務(wù)風險，已經(jīng)成為目前企業(yè)管理中一個重要問題。
二、我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題
（一）銷售合同審批不嚴，造成企業(yè)壞賬比率不斷升高
1.企業(yè)缺少信用意識。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了追求利潤最大化，將主要精力放在提高產(chǎn)品市場占有率，盲目通過賒銷方式銷售產(chǎn)品，未能對賒銷客戶資信情況進行詳細評估、存檔分類，增加了企業(yè)壞賬風險。
2.賒銷審批不嚴。首先，企業(yè)銷售人員在訂立合同過程中，未能對合同條款進行謹慎審閱，未將對方逾期未能交付貨款的責任進行詳細闡述，導(dǎo)致在法律維權(quán)時舉證艱難。其次，銷售人員缺少必要的財經(jīng)知識，未能對銀行承兌匯票、轉(zhuǎn)賬支票等原始憑證進行認真審核，最終導(dǎo)致企業(yè)在向客戶追索貨款時證據(jù)不足。
（二）企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理及事后催款、跟蹤不利，導(dǎo)致應(yīng)收賬款占用大量企業(yè)資金
1.催款、跟蹤不積極。企業(yè)為追求新的銷售業(yè)績，將主要精力放在提高銷量上，未對應(yīng)收賬款的到期時間及可收回能力進行評估，致使當客戶真正通知無法償還貨款時再去進行被動的跟蹤、催款，大大增加了企業(yè)壞賬風險。同時，由于企業(yè)未制定應(yīng)收賬款回收獎勵機制，導(dǎo)致催款人員在催款過程中態(tài)度消極，不利于應(yīng)收賬款及時收回。
2.財務(wù)部門在日常財務(wù)核算中未對應(yīng)收賬款與銷售部門及客戶進行對賬。目前，我國企業(yè)財務(wù)部門與客戶進行對賬主要采取電話方式，未能針對目前債權(quán)情況向客戶寄送紙制對賬單，減少了追索債權(quán)的法律力度。
3.未能對應(yīng)收賬款進行科學分類。目前，財務(wù)部門在對應(yīng)收賬款進行分類主要通過查閱“應(yīng)收賬款”明細賬及在會計報表附注中對應(yīng)收賬款按照賬齡進行簡單分類，企業(yè)無法及時、直觀了解每位客戶債務(wù)金額及到期時間等情況，不利于企業(yè)通過催款等手段及時收回賬款。
三、提高我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平的措施
（一）應(yīng)收賬款事前管理方面
1.成立應(yīng)收賬款管理機構(gòu)，建立科學有效的信用政策。一是從銷售、財務(wù)部門抽調(diào)一定數(shù)量人員，成立專門應(yīng)收賬款管理機構(gòu)和信用審批機構(gòu)，負責日常賒銷業(yè)務(wù)審批、客戶資信檔案管理、應(yīng)收賬款催款等工作，并通過及時與財務(wù)、銷售部門對賬，提高本企業(yè)應(yīng)收賬款回收比率。二是建立科學、有效的客戶信用政策。企業(yè)通過對擴大銷量增加利潤與賒銷帶來的壞賬、管理等成本進行對比，制定詳細的賒銷政策，企業(yè)銷售人員應(yīng)嚴格按照制定的賒銷政策對客戶進行銷售。同時，企業(yè)應(yīng)制定客戶信用評級政策，按照客戶的資本、盈利等指標對客戶進行詳細分類，針對不同級別的賒銷客戶給予不同金額的信用政策，降低企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬比率。
2.建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，規(guī)范企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作。一是建立嚴格的賒銷業(yè)務(wù)崗位分離制度。通過制度的建立，明確規(guī)定合同簽訂人員與詢價人員、銷售人員與賒銷審批人員徹底分離，降低企業(yè)貪污舞弊行為發(fā)生的概率。二是建立應(yīng)收賬款回收業(yè)績評價制度。企業(yè)年底在對銷售人員進行考核過程中，不僅以該員工當年銷售量作為考核標準，還應(yīng)將賒銷貨款的回籠情況作為主要衡量標準，提高銷售人員壞賬風險意識，避免為片面追求銷量而承受巨大的壞賬風險。三是發(fā)揮內(nèi)審機構(gòu)的監(jiān)督作用。通過對應(yīng)收賬款賬齡分類、客戶資信檔案管理、應(yīng)收賬款壞賬計提、賬款催款等方面進行內(nèi)部審計，促使銷售及財務(wù)人員不斷提高應(yīng)收賬款管理水平，降低企業(yè)壞賬風險及提高應(yīng)收賬款回款速度。
（二）應(yīng)收賬款事中管理方面
1.通過賒銷審批與銷售合同管理，降低企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬率。一是嚴格執(zhí)行賒銷審批制度。企業(yè)應(yīng)將銷售與信用審批崗位徹底分離，銷售人員在賒銷前應(yīng)將客戶名稱、資產(chǎn)抵押等詳細情況填寫在信用審批單內(nèi)，并將審批單提交給賒銷審批部門，賒銷審批部門根據(jù)信用政策、客戶資信等級決定是否給予賒銷，降低應(yīng)收賬款壞賬比率。信用審批部門應(yīng)定期將連續(xù)編號的信用審批單與企業(yè)收入、應(yīng)收賬款明細賬進行核對，避免企業(yè)銷售人員出現(xiàn)賒銷收入不入賬行為的發(fā)生。二是企業(yè)在進行銷售前，應(yīng)按照國家經(jīng)濟合同標準模板簽訂銷售合同，并保證合同條款涵蓋客戶違約責任等內(nèi)容。合同管理部門定期將合同與應(yīng)收賬款管理部門進行核對，及時將發(fā)現(xiàn)的差錯向領(lǐng)導(dǎo)匯報，保證企業(yè)賬實相符。
2.加強賒銷客戶檔案管理及催款培訓，提高應(yīng)收賬款管理水平。可以指派專人對賒銷客戶資信情況進行歸檔，并定期對客戶資產(chǎn)、經(jīng)營等情況進行詳細調(diào)查，及時更新客戶資信檔案，向銷售、財務(wù)人員提供可靠的客戶資信信息，降低企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬比率。
（三）應(yīng)收賬款事后管理方面
1.建立科學有效的跟蹤、催款制度，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。一是強化企業(yè)應(yīng)收賬款跟蹤工作。保持與客戶長期良好關(guān)系，定期以電話、調(diào)查問卷方式征求客戶對本企業(yè)在產(chǎn)品質(zhì)量、運輸包裝等方面存在的不足，并將反饋信息及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報。同時，跟蹤工作也應(yīng)將重點放在掌握客戶資產(chǎn)、償債能力等情況，及時將客戶資信變化情況反饋給銷售、財務(wù)人員，以便日后及時采取催收手段，降低企業(yè)壞賬比率。二是成立應(yīng)收賬款催收小組，小組成員應(yīng)以該客戶銷售人員為主，并根據(jù)客戶資信情況對清算小組制定清算目標任務(wù)，將可回收資金按一定比例獎勵給清算小組成員，提高其催款積極性。
2.通過計提壞賬準備及參加保險業(yè)務(wù)，提高應(yīng)收賬款安全性。一是財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)銷售部門提供的賒銷客戶近期經(jīng)營情況，定期對應(yīng)收賬款計提壞賬準備金，對于一些有確切證據(jù)證明喪失償還能力的企業(yè)，在經(jīng)上級部門審批后直接沖減壞賬準備金，避免企業(yè)財務(wù)報表資產(chǎn)不實。二是根據(jù)應(yīng)收賬款可回收性適當采取保險手段將壞賬風險降到最低。企業(yè)可選擇將應(yīng)收賬款以抵押形式出售給金融機構(gòu)，及時回籠企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金，避免應(yīng)收賬款占用大量資金。
總之，合理有效地防范與控制應(yīng)收賬款的風險應(yīng)作為企業(yè)一項重要的治理工作，應(yīng)引起各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。經(jīng)營部門應(yīng)樹立全新的營銷觀念，加強客戶信用治理，明確有關(guān)部門和人員職責。財務(wù)部門應(yīng)加強監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度的有效實施。使企業(yè)應(yīng)收賬款的風險降低到最低程度。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理；策略
應(yīng)收賬款不僅是企業(yè)財務(wù)的關(guān)鍵因素，同時還是企業(yè)會計的一項重點內(nèi)容，其產(chǎn)生的實質(zhì)為：本企業(yè)內(nèi)部通過“商品”銷售，在消費者群體中，產(chǎn)生的相關(guān)債權(quán)，但是實際債權(quán)發(fā)生的過程中，企業(yè)與消費者并沒有實行約束和承諾，一般應(yīng)收賬款發(fā)生時，消費者必須扮演顧客的角色，其為應(yīng)收賬款的前提要素，由此可見：應(yīng)收賬款的管理，能夠在很大程度上提高企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)效果。
一、我國企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀
（1）應(yīng)收賬款的管理制度不健全。
企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面，缺乏健全的制度約束，大部分企業(yè)只是具備表面的管理制度，實質(zhì)缺乏比較詳細的制度條件，尤其是受市場份額的影響，導(dǎo)致企業(yè)忽視管理制度，按照企業(yè)自身意愿，執(zhí)行應(yīng)收賬款管理，過分追求表面賬務(wù)，或者只注重運營利潤，淡薄應(yīng)收賬款的風險意識，導(dǎo)致賬款的流動，脫離企業(yè)的管理控制[1]。例如，管理制度中未涉及關(guān)于賒賬的內(nèi)容，企業(yè)則大量采取賒賬模式，以提高自身的社會市場，促使其成為促進“商品”流動的一種營銷模式，由于賒賬的規(guī)模逐漸增大，企業(yè)無法實行管理干預(yù)，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的賬務(wù)累積，不能及時追回。
（2）應(yīng)收賬款的管理不及時。
部分企業(yè)對應(yīng)收賬款未做出及時的記錄和評價，混淆實際賬齡期限，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)大量的失效賬務(wù)，例如，壞賬、呆賬等，致使企業(yè)賬款因無法正常識別而失去價值意義，引發(fā)賬款風險，一方面導(dǎo)致企業(yè)一部分應(yīng)收賬款無法正常收回，另一方面影響資金周轉(zhuǎn)。不及時賬務(wù)管理的形成，著實增加成本投入，降低企業(yè)的利潤獲取。
（3）應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部激勵不完整。
企業(yè)過分看重已發(fā)生賬務(wù)，將發(fā)生賬務(wù)作為內(nèi)部激勵的影響因素，忽視實收賬務(wù)的管理，導(dǎo)致賬務(wù)之間產(chǎn)生嚴重的偏差，部分賬務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，實際沒有追回，如此導(dǎo)致工作人員，淡化應(yīng)收賬款，只是盲目追求個人利益，忽視應(yīng)收賬款，造成大量賬務(wù)堆積，最終形成壞賬，降低企業(yè)應(yīng)收賬款的管理價值。
（4）逾期賬款的表現(xiàn)嚴重。
逾期賬款，主要是由于應(yīng)收賬款管理不到位引起的，致使應(yīng)收的賬款，超出規(guī)定期限。例如，部分工作人員在與顧客的交涉過程中，為提高商品的銷售力度，承諾顧客可以延期收賬，實際到期后，顧客以各種理由，推脫付款，致使企業(yè)面臨賬款的逾期風險，工作人員既無法回收出售的商品，也無法追回賬款，促使部分賬款超出付款周期。在逾期賬款中，大部分的風險需要企業(yè)承擔，由于工作人員意識不到逾期賬款的嚴重性，促使其產(chǎn)生不計后果的賬款行為。
二、我國企業(yè)應(yīng)收賬款的管理策略
（1）完善應(yīng)收賬款的管理制度。
避免應(yīng)收賬款中形成資金風險，必須以企業(yè)的賬務(wù)實際和運營模式為基礎(chǔ)，實行管理制度的完善[2]。首先企業(yè)需要完善賬務(wù)監(jiān)控制度，利用內(nèi)部控制，約束企業(yè)的賬務(wù)行為，盡量控制賒賬行為，同時實行審計處理，重點對應(yīng)收賬款實行核算；第二實行應(yīng)收賬款管理責任制度，將具體的賬款責任，確定到個人，一旦發(fā)生賬款管理風險，通過責任制度，找出風險源，采取相關(guān)措施；第三建立部門責任制度，充分劃分部門責任，明確應(yīng)收賬款的部門職責，避免產(chǎn)生賬款管理責任混淆的情況，保障賬款始終處于責任清晰的狀態(tài)。
（2）實行定期對賬和催款。
管理應(yīng)收賬款時，必須做好定期工作，根據(jù)賬務(wù)實際，記錄賬期，保障應(yīng)收賬款的及時性，需做好對賬和催賬兩項工作。定期對賬，主要是以財務(wù)報表為研究對象，管理報表內(nèi)的應(yīng)收賬款，標記賬期臨近的客戶群體，合理分析賬期內(nèi)的顧客，分析賬務(wù)產(chǎn)生的原因，同時記錄賬務(wù)回收的風險期；催賬則是針對超過賬期的顧客或者出于風險賬務(wù)時期的顧客，安排相關(guān)的催款人員，追回賬款，降低企業(yè)賬務(wù)風險，同時記錄催賬信息，加強對此類顧客的管理力度，避免再次出現(xiàn)賬務(wù)不及時現(xiàn)象，避免企業(yè)利益受到不良賬務(wù)的影響。
（3）構(gòu)建完整的內(nèi)部激勵制度。
構(gòu)建完整的內(nèi)部激勵制度，必須綜合分析工作人員與賬務(wù)的關(guān)系，既要保障工作人員的利益，又要考慮企業(yè)的實際效益。企業(yè)可以將應(yīng)收賬款與發(fā)生賬務(wù)，同時作為激勵制度的兩大因素，為保障企業(yè)獲利，在內(nèi)部激勵中，應(yīng)收賬款應(yīng)占據(jù)60%的績效比例，剩余40%為已發(fā)生賬務(wù)的績效比例，如此可以提高工作人員對應(yīng)收賬款的重視度。例如：企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部激勵制度，除其他激勵績效因素外，對應(yīng)收賬款設(shè)置層次獎勵，設(shè)定最低的限度標準，低于限度的應(yīng)收賬款，則不能給予工作人員全部的獎勵，實行10%～30%的比例扣除，如果工作人員的應(yīng)收賬款非常高，則給予10%～30%的額外獎勵，以此作為管理應(yīng)收賬款的策略。
（4）建立跟蹤評價系統(tǒng)。
追蹤評價系統(tǒng)，根據(jù)工作人員的行為制定，主要是約束工作人員的賬款行為。通過評價系統(tǒng)，明確規(guī)定工作人員的工作職責，在工作人員與顧客簽訂商品合同后，促使工作人員在規(guī)定時期內(nèi)，收回賬款，并錄入評價系統(tǒng)，如果工作人員未在規(guī)定的時期內(nèi)，完成評價系統(tǒng)，則會產(chǎn)生相關(guān)的責任，由工作人員自行承擔，最終企業(yè)根據(jù)評價系統(tǒng)，考核工作人員的績效，實行獎罰政策[3]。企業(yè)必須提高對逾期賬款的管理力度，如發(fā)現(xiàn)未能及時處理的賬款，可給予適當?shù)奶幚泶胧?，賬款情節(jié)嚴重者，企業(yè)可以采取審計處理，或者追究工作人員一定的法律責任，避免企業(yè)受逾期賬款的影響。
三、應(yīng)收賬款管理對企業(yè)發(fā)展的意義
加強應(yīng)收賬款的管理，對企業(yè)的運營非常重要，不僅是提高企業(yè)的運營效益，更是為企業(yè)提供賬款資源，促使企業(yè)面對社會競爭時，保持自身的發(fā)展能力[4]。所以應(yīng)收賬款管理對企業(yè)的發(fā)展具有高價值的意義，首先為企業(yè)提供明確的賬務(wù)環(huán)境，避免企業(yè)長期受到賬款影響，降低自身能力，由此可以提高企業(yè)的競爭力，優(yōu)化會計處理；其次推進企業(yè)持續(xù)發(fā)展，在賬款管理的基礎(chǔ)上，企業(yè)可以獲取自身發(fā)展的財務(wù)信息，同時保障財務(wù)信息的清晰性，保障企業(yè)的順利發(fā)展；最后提高企業(yè)的穩(wěn)定度，降低企業(yè)賬務(wù)影響，則會為企業(yè)提供良好的運營空間，促使企業(yè)在發(fā)展中，始終保持穩(wěn)定的狀態(tài)。
四、結(jié)束語
由于應(yīng)收賬款具備高風險的特性，所以企業(yè)必須重點管理應(yīng)收賬款，避免其在運行過程中，受風險因素影響。在企業(yè)運營中，一旦發(fā)生應(yīng)收賬款不到位問題，即會引發(fā)企業(yè)風險，導(dǎo)致企業(yè)無法正常實現(xiàn)資金流動，所以，利用有效的管理策略，嚴格控制應(yīng)收賬款的實際管理，促使其在企業(yè)的發(fā)展中，表現(xiàn)出積極的支持作用。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款管理 信用政策 國有資產(chǎn)
目前，應(yīng)收賬款的管理已成為國有企業(yè)資產(chǎn)管理中的一個突出的問題。國有企業(yè)的應(yīng)收賬款，作為國有資產(chǎn)的一個重要組成部分，不僅金額較大，影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，而且有著一定的風險性。因此，各個企業(yè)都在努力地探究應(yīng)收賬款管理的問題所在，制定對策，以期加強對應(yīng)收賬款管理的力度，提高管理效果。本文將嘗試著從各個角度，更加全面地探討應(yīng)收賬款管理中的問題，并提出相應(yīng)的管理策略。
一、應(yīng)收賬款概述
(一)應(yīng)收賬款的含義
目前國內(nèi)對于應(yīng)收賬款的含義有兩種說法比較具有代表性。
王志堅（2003）認為應(yīng)收賬款是企業(yè)對外賒銷產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)的單位收取的款項。
宋獻中、熊楚熊（2000）指出應(yīng)收賬款是指企業(yè)對外銷售商品或提供勞務(wù)等所形成的應(yīng)收但尚未收回的、被購貨單位或接受勞務(wù)單位所占用的款項。
可以看出第一個含義簡單扼要，但只是對應(yīng)收賬款作了一個表面上的描述；而第二個含義則揭示了應(yīng)收賬款的重要特征，便于我們進一步認識應(yīng)收賬款。
(二)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因
發(fā)生應(yīng)收賬款的原因，主要有以下兩種：
1、商業(yè)競爭
這是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。在市場經(jīng)濟的條件下，存在著激烈的商業(yè)競爭。競爭機制的作用迫使企業(yè)不得不采用各種手段擴大銷售。除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務(wù)、廣告等外，賒銷也是擴大銷售的手段之一。對于同等的產(chǎn)品價格、類似的質(zhì)量水平、一樣的售后服務(wù)，實行賒銷的產(chǎn)品或商品的銷售額將大于現(xiàn)金銷售的產(chǎn)品或商品的銷售額。這是為顧客將從賒銷中得到的好處。出于擴大銷售的競爭需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。由競爭引起的應(yīng)收賬款，是一種商業(yè)信用。
2、銷售和收款的時間差距
商品成交的時間和收款的時間經(jīng)常不一致，這也是導(dǎo)致了應(yīng)收賬款。當然，現(xiàn)實生活中現(xiàn)金銷售是很普遍的，特別是零售企業(yè)更常見。不過就一般批發(fā)和大量生產(chǎn)企業(yè)來講，發(fā)貨的時間和收到貨款的時間往往不同。這是因為貨款結(jié)算需要時間的緣故。結(jié)算手段越是落后，結(jié)算所需時間就越長，銷售企業(yè)只能承認這種現(xiàn)實并承擔由此引起的資金墊支。由于銷售和收款的時間差而造成的應(yīng)收賬款，不屬于商業(yè)信用，也不是應(yīng)收賬款的主要內(nèi)容，本文不再對它進行深入討論，而只論述屬于商業(yè)信用的應(yīng)收賬款。
(三)應(yīng)收賬款的管理目標
既然企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因是擴大銷售，增強競爭力，那么其管理的目標就是求得利潤。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項資金投放，是為了擴大銷售和盈利而進行的地投資，而投資肯定要發(fā)生成本。因此，應(yīng)收賬款的主要目的，就是要在采用信用政策所增加的盈利和所付出的代價之間進行權(quán)衡。
二、應(yīng)收賬款管理存在的問題
(一)應(yīng)收賬款管理制度不健全
部分國有企業(yè)對應(yīng)收賬款管理存在著風險意識不足、管理制度不健全、缺乏相關(guān)分析等問題。目前，隨著應(yīng)收賬款問題的日益突出，國有企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理也越來越重視，但由于對應(yīng)收賬款的本質(zhì)和特征認識不清，難以準確把握應(yīng)收賬款管理的關(guān)鍵控制點，致使管理制度不完善。
(二)沒有從資產(chǎn)管理的角度制定應(yīng)收賬款信用政策
不少企業(yè)的應(yīng)收賬款管理理念是“回款、要錢”，一味地追求高回款率，一味地要求加大回款力度，而不是首先考慮應(yīng)收賬款作為企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，其管理應(yīng)服從企業(yè)資產(chǎn)管理的大目標，使得企業(yè)應(yīng)收賬款的管理實際上成了僅僅對應(yīng)收賬款的分析和對收回欠款過程的監(jiān)督，往往會使企業(yè)在制定信用政策時難以站在資產(chǎn)管理的高度，全局性地看待問題。
(三)應(yīng)收賬款管理模式僵化，管理方法缺乏創(chuàng)新
不少國有企業(yè)管理模式僵化，管理方法缺乏創(chuàng)新，管理方式比較單一。沒有看到應(yīng)收賬款的回款工作的特點，是銷售人員與客戶之間打交道，是一項人與人之間關(guān)系的工作，因此也就沒有建立起一個良好的機制，加強對銷售人員的管理，根據(jù)銷售人員自身的特點和特長去組織、安排他們的工作，使銷售人員的特長和主觀能動性難以得到最大的發(fā)揮。
(四)催款、回款方式單一
很多國有企業(yè)在催討應(yīng)收賬款時，只知要錢，不知變通，不能夠利用各種不同的途徑催款，不知道用各種不同的方式回款，難以達到預(yù)期的效果。
三、應(yīng)收賬款管理策略
(一)健全企業(yè)內(nèi)部控制制度
內(nèi)部控制是防范風險，提高企業(yè)整體效率的有力保證。企業(yè)應(yīng)該針對應(yīng)收賬款管理中的關(guān)鍵控制點，建立相應(yīng)的管理制度，明確具體業(yè)務(wù)流程，保證企業(yè)各相關(guān)部門認真履行職責，如銷售部門需要努力完成應(yīng)收賬款的催收工作；財務(wù)部門需要及時辦理資金結(jié)算、加強對相關(guān)票據(jù)管理，認真、詳細地登記有關(guān)票據(jù)、憑證、合同、業(yè)務(wù)情況等，并定期與客戶核對應(yīng)收賬款。
同時，企業(yè)對應(yīng)收賬款壞賬的管理也應(yīng)制度化、規(guī)范化。對已產(chǎn)生的壞賬，要查明原因，明確責任，依照會計制度進行處理，并進行備查登記，做到賬銷案存；已核銷的壞賬又收回時應(yīng)及時入賬，防止形成賬外資金。
良好的內(nèi)部控制制度，有利于有助于保證應(yīng)收賬款管理工作不脫節(jié)、不滯后。
(二)根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)管理的整體目標制定應(yīng)收賬款管理的信用政策
信用政策，是由信用標準、信用期限、現(xiàn)金折扣和收賬政策等四個可控要素所組成的，是企業(yè)應(yīng)收賬款管理最基本的政策和措施。應(yīng)收賬款管理，是國有企業(yè)資產(chǎn)管理的一部分，必須要服從企業(yè)資產(chǎn)管理的整體目標。這就要求國有企業(yè)在制定信用政策時，應(yīng)按照以下的原則和方法進行：
1、定期調(diào)整信用標準
信用標準的調(diào)整，是在對客戶的信用品質(zhì)進行了充分的評價后，根據(jù)市場的競爭情況和企業(yè)自身的資產(chǎn)狀況、抗風險能力進行的。由于客戶的信用品質(zhì)、市場的競爭情況和企業(yè)自身的狀況不斷變化，企業(yè)應(yīng)當定期甚至不定期地進行信用標準調(diào)整。企業(yè)調(diào)整信用標準時，一方面要考慮到信用標準過嚴可能會使企業(yè)的壞賬損失減少，但也會導(dǎo)致銷售量下降、庫存增加而影響企業(yè)的資產(chǎn)狀況和盈利能力；另一方面也要考慮到放寬信用標準使企業(yè)擴大銷售，以及因此帶來應(yīng)收賬款和壞賬損失增加的可能性。所以，調(diào)整信用標準，一定要以預(yù)期的壞賬損失率作為判斷標準，只有在確實可以獲得邊際利潤的情況下才能調(diào)整放寬信用標準；反之，則應(yīng)制定較為嚴格的信用標準，減少壞賬損失?？傊髽I(yè)信用政策的制定，首先應(yīng)考慮到企業(yè)資產(chǎn)管理的需要，保證企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和盈利能力。
2、經(jīng)常評估、調(diào)整信用條件
信用條件是信用期限和現(xiàn)金折扣的合稱。企業(yè)需根據(jù)自己的具體情況和管理需要，經(jīng)常對信用條件進行評估和調(diào)整。企業(yè)在進行信用條件的評估和調(diào)整時，應(yīng)充分考慮到信用條件的評估和調(diào)整對企業(yè)銷售量的影響及給企業(yè)應(yīng)收賬款金額和回款時間帶來變化的可能性，運用專門的方法，對信用條件的調(diào)整所產(chǎn)生的收益和成本做出分析比較，從而制定出最佳的信用條件。
3、制定適中的收賬政策
國有企業(yè)應(yīng)經(jīng)常對本企業(yè)應(yīng)收賬款的賬齡以及不同收賬方式下的成本效益進行分析，綜合考慮收賬費用支出與壞賬損失比率，制定適中的收賬政策，使企業(yè)的收賬政策始終保持在一種經(jīng)濟可行的狀態(tài)下。
可見，根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)管理的整體目標進行應(yīng)收賬款的管理，就是要求國有企業(yè)在進行應(yīng)收賬款管理時，要從企業(yè)資產(chǎn)管理的總目標出發(fā)，既要保持企業(yè)資產(chǎn)處于最佳結(jié)構(gòu)，增強企業(yè)抗風險的能力；又要能夠最大限度地加強企業(yè)的競爭力，擴大銷售，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。
(三)加強機制管理，改變管理模式僵化的現(xiàn)狀
在國有企業(yè)應(yīng)收賬款的管理中，既要加強制度管理，又要加強機制管理，創(chuàng)立兩種管理相結(jié)合的模式。建立良好的運行機制，維護客戶的良好關(guān)系，保護客戶的聲譽，充分發(fā)揮銷售人員的特長和主觀能動性。例如，根據(jù)客戶的地域、文化等特點劃分出管理區(qū)域，結(jié)合銷售人員自身特長，將管理區(qū)域進行分配，使銷售人員的特長與客戶的地域特點、文化特征等因素相吻合，以取得最佳的銷售和回款效果。同時，企業(yè)還要加強銷售部門的組織管理，相互協(xié)作，形成強大的合力。
(四)運用多種收款方式，降低和分散應(yīng)收賬款風險
企業(yè)不僅要積極的采取收取現(xiàn)金、銀行匯票等直接收款方式，同時還應(yīng)在間接收款方式上多做創(chuàng)新。例如，企業(yè)可以利用自身的資源，協(xié)助客戶解決其應(yīng)收賬款的問題來達到自身回款的目的；再如，對一些客戶，也可以采用以物抵債或以貨抵債的方法。當然，采取這種方法時應(yīng)解決好物或貨的價值確認等問題?？傊?，多采取一些靈活的收款方式，是降低和分散應(yīng)收賬款風險、提高企業(yè)應(yīng)收賬款回款率行之有效的方法。
(五)采用新的應(yīng)收賬款融資模式
企業(yè)在進行應(yīng)收賬款管理是可以采用一種全新的融資方式，應(yīng)收賬款證券化。應(yīng)收賬款證券化是以企業(yè)開展貿(mào)易或服務(wù)所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款為支持的資產(chǎn)證券化。它是將應(yīng)收賬款直接出售給從事資產(chǎn)證券化的特設(shè)信托機構(gòu)，信托機構(gòu)則通過特設(shè)托收賬戶對證券化的應(yīng)收賬款進行催收和管理，并負責向投資企業(yè)清償本金和利息。
從應(yīng)收賬款證券化的流程來看，出售應(yīng)收賬款的企業(yè)，即應(yīng)收賬款原收益所有權(quán)人，出售以后原本回收周期長、流動性較低的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)變成為商業(yè)票據(jù)等流動性強的證券資產(chǎn)，或者是貨幣資金，這就提高了應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率，加強了流動性，大大提高了資產(chǎn)質(zhì)量，從而提高了整個企業(yè)的效益。
以上對國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的一些問題進行了分析和論述。國有企業(yè)在應(yīng)收賬款管理過程中，既要看到應(yīng)收賬款具有“雙刃劍”的特點，又要充分認識到應(yīng)收賬款管理有著資產(chǎn)管理的性質(zhì)，對實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值有著重要的作用，才能全面、深刻地認識到應(yīng)收賬款管理中的問題；才能真正制定出完善的管理制度和措施，最終做好應(yīng)收賬款的管理工作。
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關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；賒銷；措施
中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）001-000-01
一、概述
企業(yè)應(yīng)收賬款，其產(chǎn)生于企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營過程中為了能夠獲得更多的市場份額及競爭力，企業(yè)需要為客戶墊付一部分貨款或運費，通過賒賬的方式向客戶提供貨物，以此來增加企業(yè)的銷售量，而在這個過程中所產(chǎn)生的流失在外費用便是應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)收賬款可能會導(dǎo)致大量資金流失在外，這樣極易引起企業(yè)周轉(zhuǎn)資金出現(xiàn)困難，增加企業(yè)營運成本，從而對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生嚴重影響。很多企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理是較為松散的，因此經(jīng)常出現(xiàn)各種應(yīng)收賬款難以回收問題，出現(xiàn)上述問題則對企業(yè)長遠發(fā)展是極為不利的。因此，為了避免影響企業(yè)正常運行，我們需要深入剖析企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在的問題，積極建立健全企業(yè)應(yīng)收賬款管理機制，從而為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。
二、目前我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題
（一）企業(yè)法律意識淡薄
一是個別企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)由于缺乏法律知識及盲目追求經(jīng)濟利益，將主要精力放在擴大銷售份額上，未在企業(yè)內(nèi)部建立應(yīng)收賬款相關(guān)審批、催收、考核等制度，導(dǎo)致企業(yè)各部門對應(yīng)收賬款管理工作缺少必要的認識與配合，同時，銷售部門未能就應(yīng)收賬款賬齡、回收情況與財務(wù)部門進行溝通，導(dǎo)致會計核算與銷售活動嚴重脫節(jié)，給個別工作人員侵吞企業(yè)資金提供可能。二是個別企業(yè)出于對老客戶的盲目信任，未與其簽訂正式銷售合同，只是通過口頭協(xié)議對老客戶進行賒銷，導(dǎo)致當客戶無法償還貨款時發(fā)生立案舉證困難。同時，由于個別企業(yè)未能在法律規(guī)定的訴訟期內(nèi)（一般為2年）向賒銷客戶進行催收，喪失法律保護權(quán)利。三是財務(wù)部門由于缺少法律相關(guān)知識及責任心不強，片面認為財務(wù)部門只負責將銷售部門提供的銷售合同、發(fā)票及回款憑據(jù)登記入賬即可，忽視將“應(yīng)收賬款”、“壞賬準備”等科目與銷售部門數(shù)據(jù)進行對賬的重要性。。
（二）企業(yè)賒銷審批形同虛設(shè)
隨著我國企業(yè)間競爭加劇，企業(yè)為了占有、擴大產(chǎn)品市場，紛紛采取賒銷手段進行銷售，雖然銷售業(yè)績得到了暫時性的提升，但由于企業(yè)銷售人員未對賒銷客戶信用情況進行詳細調(diào)查，為爭取與客戶及早簽訂銷售合同，在未執(zhí)行賒銷審批手續(xù)的情況下盲目進行賒銷，導(dǎo)致企業(yè)大量資金被應(yīng)收賬款占用，嚴重影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。
（三）企業(yè)未執(zhí)行應(yīng)收賬款考核制度
目前，多數(shù)企業(yè)以銷售業(yè)績、成本降低或安全生產(chǎn)作為部門、員工考核標準，并將以上指標與員工晉升、獎金發(fā)放掛鉤，該考核機制直接導(dǎo)致企業(yè)各部門、員工一味追求銷售增長及節(jié)約成本，未能真正考慮客戶信用資質(zhì)對于貨款回收的影響，最終導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營利潤增長但無法收回貨款的局面。
（四）企業(yè)內(nèi)控會計控制制度不健全
由于企業(yè)對于內(nèi)部會計控制制度在規(guī)范財務(wù)核算、提高應(yīng)收賬款管理水平及降低企業(yè)財務(wù)風險方面所發(fā)揮作用的漠視，未能按照《企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范》規(guī)定，在企業(yè)內(nèi)部建立內(nèi)控制度，導(dǎo)致企業(yè)銷售部門未能及時與財務(wù)部門進行對賬、未能指定專人對應(yīng)收賬款進行催收及對賒銷客戶進行信用審批，嚴重影響企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平。
三、提高我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平的若干措施
（一）增強企業(yè)法律意識，維護企業(yè)合法利益
一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)強化法律意識，對企業(yè)銷售人員進行《合同法》、《訴訟法》等法律知識培訓，促使企業(yè)銷售人員在銷售過程中必須與客戶簽訂規(guī)范的銷售合同，并就客戶到期無法償還貨款如何償還或變賣抵押物等事宜在合同中詳細列明，降低企業(yè)經(jīng)濟風險。二是企業(yè)銷售人員應(yīng)積極與當?shù)胤ㄔ旱人痉ú块T就貨款償還、抵押物變賣及訴訟追索權(quán)進行咨詢，使用法律武器維護企業(yè)合法利益，避免因訴訟時效超出法律規(guī)定時間而喪失維權(quán)機會。
（二）企業(yè)內(nèi)部成立應(yīng)收賬款管理機構(gòu)，提高應(yīng)收賬款資金回籠速度
具備條件的企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部建立應(yīng)收賬款管理部門，并在人、財、物方面給予該部門開展工作必要的支持及企業(yè)各部門配合。應(yīng)收賬款管理部門主要負責將賒銷申請結(jié)合客戶資信等級進行審批、對不同客戶建立信用檔案，并對各客戶信用情況進行實時更新，督促企業(yè)銷售部門對賒銷客戶進行貨款催收等業(yè)務(wù)。同時，應(yīng)收賬款管理部門應(yīng)負責協(xié)調(diào)銷售與財務(wù)部門，保證賒銷信息在部門之間實現(xiàn)共享。
（三）對企業(yè)客戶建立信用檔案，為賒銷審批提供參考依據(jù)
首先，企業(yè)應(yīng)收賬款管理部門應(yīng)對所有客戶資信情況建立檔案，通過對客戶資產(chǎn)負債、現(xiàn)金流動、抵押物變現(xiàn)能力及企業(yè)信譽等情況的分析，對不同客戶進行信用評級，并根據(jù)信用評級結(jié)果為不同客戶設(shè)定信用額度。其次，企業(yè)應(yīng)通過各種渠道對客戶資信檔案進行實時更新，并根據(jù)更新內(nèi)容對客戶信用評級及額度進行修改，提高資信檔案的參考性。
（四）建立企業(yè)客戶信用標準與條件，降低企業(yè)應(yīng)收賬款信用風險
一是企業(yè)應(yīng)在對不同賒銷客戶資信情況進行詳細調(diào)查的基礎(chǔ)上制定客戶信用等級，將信用等級作為銷售部門給予賒銷客戶信用額度、期限的標準，以降低企業(yè)財務(wù)風險。企業(yè)在對賒銷客戶進行評級時應(yīng)充分考慮客戶的資產(chǎn)負債率、現(xiàn)金比率及資產(chǎn)流動率等指標，并且應(yīng)實時更新客戶信用評級，以保證制定的信用標準具有可參考性。二是所謂信用條件是指企業(yè)在賒銷業(yè)務(wù)中，為鼓勵賒銷客戶及時償還貨款，給予客戶的償還貨款期限及提前還款所享受的現(xiàn)金折扣比例。企業(yè)在制定信用條件時應(yīng)根據(jù)信用管理部門掌握的不同客戶信用資質(zhì)給予不同的信用條件標準，以避免企業(yè)貨款到期無法收回所承擔的財務(wù)風險。
四、結(jié)語
應(yīng)收賬款的出現(xiàn)，在推動企業(yè)快速發(fā)展的同時也讓企業(yè)在發(fā)展過程中承擔了一定的風險，也正是因為如此，企業(yè)才需要從根本上認識應(yīng)收賬款對企業(yè)生存與發(fā)展的影響力，在企業(yè)經(jīng)營中積極分析應(yīng)收賬款中存在的問題，并結(jié)合企業(yè)自身實際及市場發(fā)展情況制訂出有效、合理的應(yīng)收賬款管理措施，從而使得企業(yè)在獲得最大限度的市場份額同時降低自身應(yīng)收賬款的風險，保障企業(yè)自身的經(jīng)濟利益。
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本文主要分析了目前我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的若干問題并給出了相應(yīng)的解決方法和建議。
關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；征信體系；內(nèi)部控制；制度建設(shè)
一、緒論
（一）研究背景
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在銷售材料、商品，提供勞務(wù)等經(jīng)營活動中，向購貨方收取的費用，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等，同時應(yīng)收賬款也是流動資產(chǎn)的重要組成部分。由于我國市場經(jīng)濟的日益發(fā)展，經(jīng)濟事項的不斷增多，信用政策的普遍運用，應(yīng)收賬款也越來越多，因此，對應(yīng)收賬款進行有效管理和控制是企業(yè)日常經(jīng)營管理中的重點，這會直接或間接地影響到企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)狀況。應(yīng)收賬款對于企業(yè)來說是一個矛盾的統(tǒng)一體，企業(yè)既想通過應(yīng)收賬款來促進產(chǎn)品的銷售，增加企業(yè)的收入，同時也會擔心應(yīng)收賬款數(shù)額過大會導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)不靈、壞賬過多等不良后果。所以，加強企業(yè)應(yīng)收賬款的管理不是簡單的讓企業(yè)不存在應(yīng)收賬款，而是在于通過適當?shù)墓芾恚瑢?yīng)收賬款控制在一個合理的額度內(nèi)。
（二）研究意義
應(yīng)收賬款是否管理得當直接關(guān)系到企業(yè)的財務(wù)安全，因此想要在當今激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟就應(yīng)該合理利用賒銷、重視應(yīng)收賬款管理。利潤確實可以因為賒銷的使用而增加，但是現(xiàn)金并未真正流入企業(yè)，因此賒銷并沒有為企業(yè)創(chuàng)造真實的利潤?？刂瀑d銷的規(guī)模，就能在一定程度上科學地管理好應(yīng)收賬款。另一方面，對于存在的逾期的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)成立專門的催討機構(gòu)對逾期應(yīng)收賬款進行的催討，并積極尋找債務(wù)重組，出售債權(quán)的機會，盡最大努力將債權(quán)收回。
應(yīng)收賬款作為企業(yè)在市場經(jīng)濟中發(fā)生競爭而產(chǎn)生的必然產(chǎn)物，無法避免，那我們就應(yīng)該采取合理，適當?shù)墓芾矸椒?，對企業(yè)的應(yīng)收賬款進行科學的管理。靈活、科學、有效地應(yīng)用、處理好應(yīng)收賬款，可以讓我們國家的企業(yè)在激烈的國內(nèi)、國際市場競爭中逐漸站穩(wěn)自己的腳跟，創(chuàng)造更加良好的經(jīng)濟效益。
二、我國企業(yè)管理應(yīng)收賬款的缺陷
（一）客戶信用管理機制缺失
我國市場尚未形成知名的信用評級機構(gòu)，對企業(yè)的信用評級很多都是流于形式，憑借主觀來確定信用。而且我國未能形成對失信企業(yè)的懲罰性機制。想要迅速判斷對方是信用情況是一件比較困難的事，市場上也缺乏信用中介服務(wù)機構(gòu)，這樣企業(yè)想對應(yīng)收賬款進行提前分析就變得比較困難。此外，我國的大部分企業(yè)只在乎本公司應(yīng)收賬款總量，而未能對應(yīng)收賬款進行有效、科學的財務(wù)分析，比如成本、賬齡，這就導(dǎo)致很多企業(yè)的應(yīng)收款賬齡超多了三四年。在西方國家的企業(yè)中，這種超期很長時間的應(yīng)收賬款早被認定為壞賬，而我國企業(yè)仍認定其為應(yīng)收賬款。
（二）企業(yè)管理層漠視應(yīng)收賬款管理
目前我國的大多數(shù)企業(yè)唯銷售利潤至上，這在某種程度上促使營銷人員不管賒銷的風險，只顧一味地將企業(yè)的產(chǎn)品銷售出去，而并不關(guān)心應(yīng)收賬款偶能如期收回。這是一種制度上的問題。由于不重視管理應(yīng)收賬款，企業(yè)經(jīng)常存在諸多問題，如沒有明確清晰地劃分責任、沒有及時地對賬以及沒有及時收回應(yīng)收賬款等，這導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款的質(zhì)量下降，影響了企業(yè)的財務(wù)狀況，給企業(yè)帶來了巨大壓力。有的企業(yè)管理者缺乏對自身債權(quán)的法律意識，漠視對應(yīng)收賬款各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，導(dǎo)致在追討應(yīng)收賬款過程中出現(xiàn)超過了追溯時效的問題。有些管理者甚至為了一己私利，將應(yīng)收賬款之外的科目納入應(yīng)收賬款中進行核算，或者撇開企業(yè)各項管理制度，將商品貨物賒銷給信用差的購貨單位，形成壞賬。
（三）“滯后”的應(yīng)收賬款跟蹤控制管理制度和風險管理機制
從賒銷業(yè)務(wù)的流程方面來看，企業(yè)對授權(quán)授信管理和交易過程中的跟蹤管理缺乏重視，其控制的著眼點僅是注重交易后的應(yīng)收賬款追討，沒有一套科學完整的客戶資信審查制度和客戶授信管理制度，不僅無法保證應(yīng)收賬款的質(zhì)量，而且消耗更大的費用，損失加劇。我國的大多數(shù)企業(yè)都未能建議一套能夠有效對應(yīng)收賬款進行管理的機制。問題主要有財務(wù)部門工作主動性不夠強，未能主動與營銷部門對企業(yè)的銷售情況進行溝通，未能對企業(yè)的銷售情況進行核算與監(jiān)督，使企業(yè)應(yīng)收賬款逐年增長。
三、加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理的相關(guān)建議
（一）提高對賒購業(yè)務(wù)的法律意識
企業(yè)除了對購貨方進行詳細的信用調(diào)查外，還在賒銷合同上應(yīng)該注明超過應(yīng)收賬款收回日期未的處罰細則和相應(yīng)的追討程序，詳細規(guī)定購貨方的還款義務(wù)。應(yīng)該保證在不能收回應(yīng)收賬款時，企業(yè)有拍賣購貨方資產(chǎn)的優(yōu)先權(quán)利，從而減少企業(yè)的利益損失，并保證企業(yè)享有從購貨方破產(chǎn)清算中獲得優(yōu)先賠償返還的權(quán)利。同時增加有關(guān)賒銷的法律法規(guī)，為法院強制執(zhí)行提供依據(jù)。
（二）建立健全相關(guān)員工工資獎勵制度
企業(yè)應(yīng)擴大對營銷人員的獎勵，不但因其銷售業(yè)績的上升給予獎勵，還應(yīng)獎勵其能追回企業(yè)的應(yīng)收賬款。同時還應(yīng)建立相應(yīng)的賒銷審批制度，削弱企業(yè)營銷人員手中的賒銷權(quán)利。同時評價一個業(yè)務(wù)人員的業(yè)績，不應(yīng)用銷售額的指標，而應(yīng)用真正收回的銷售款項來作為評價指標，從而從產(chǎn)品銷售的源頭上，控制應(yīng)收賬款的風險。
（三）制定正確的銷售政策
企業(yè)針對不同的客戶可以采取不同的銷售政策。企業(yè)可以對資信情況不同的客戶進行分類管理。對資信情況較差的客戶采取“一手交錢，一手交貨”的政策；對資信情況一般的客戶，在對方不接受現(xiàn)款交易時可以采用承兌匯票結(jié)算方式；對資信良好、合作多年的客戶可以采用適當?shù)馁d銷或分期付款，但應(yīng)明確規(guī)定付款時間和累計金額的限度，并堅持在付清以前款項的基礎(chǔ)上發(fā)貨的原則。企業(yè)除現(xiàn)款交易以外的業(yè)務(wù)都應(yīng)簽訂合同，合同條款中明確清楚地寫明付款方式、還款期限、延期付款的具體違約責任等細則。
（四）建立企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)收賬款催收責任制度
企業(yè)應(yīng)該落實應(yīng)收賬款催收的責任，應(yīng)明確哪個部門有責任催收回哪一部分的欠款，這樣可以有效避免企業(yè)內(nèi)部各部門互相推諉，逃避責任。另外，可將各個部門的績效考核與應(yīng)收賬款收回情況相掛鉤。如果應(yīng)收賬款回收任務(wù)完成較好，可以進行獎勵，若未能收回某部分的應(yīng)收賬款，應(yīng)該進行相應(yīng)的懲罰措施，保證對應(yīng)收賬款的催收順利的進行。
四、結(jié)語
對應(yīng)收賬款管理加強控制管理是企業(yè)財務(wù)管理工作中的一項重要內(nèi)容，它直接關(guān)系到企業(yè)能否可持續(xù)發(fā)展?；仡櫸覈鴳?yīng)收賬款管理研究的多年歷程，我們完全可以感受到加強我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理這項任務(wù)的艱巨性。當然西方發(fā)達國家對應(yīng)收賬款管理也有深入的研究，但因我國的企業(yè)在法律環(huán)境、管理團隊素質(zhì)理念等方面與西方有較大的差別，因此我們不能完全照搬西方的研究成果，而更應(yīng)該充分結(jié)合我國的具體國情，建立與我國國情相適應(yīng)的應(yīng)收賬款管理體系。
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