發(fā)布時間：2023-03-14 15:13:29
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的經(jīng)濟責(zé)任審計工作計劃樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
一、指導(dǎo)思想
2015年市統(tǒng)計系統(tǒng)內(nèi)部審計工作，要繼續(xù)以黨的十、十八屆二中、三中全會精神為指導(dǎo)，堅持以國家財經(jīng)政策法規(guī)、財務(wù)管理制度為準(zhǔn)繩和依據(jù)，以規(guī)范財務(wù)收支的真實性、合規(guī)性、效益性為前提，以轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)、創(chuàng)新工作思路為理念，以促進財務(wù)管理、加強財務(wù)監(jiān)督、防范資金風(fēng)險為目的，切實做好全市統(tǒng)計系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作。同時要按照國家統(tǒng)計局提出的“充實審計力量，改進審計方式，增加審計頻率，提高審計質(zhì)量”的總體要求，采取切實措施，努力推進全市統(tǒng)計部門內(nèi)審工作的健康持續(xù)發(fā)展。
二、2015年內(nèi)部審計工作主要任務(wù)
（一）繼續(xù)深化經(jīng)濟責(zé)任審計。認(rèn)真執(zhí)行《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》，做到凡“離”必審。同時加強任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計，使審計關(guān)口前移，變審計發(fā)現(xiàn)型為預(yù)防型。進一步規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計行為，嘗試實行經(jīng)濟責(zé)任審計預(yù)告制、工作聯(lián)系制、情況報告制、跟蹤落實制、結(jié)果公告制等。
（二）繼續(xù)深入開展財務(wù)收支審計。按照《市統(tǒng)計局內(nèi)部審計工作暫行辦法》規(guī)定，2015年，要繼續(xù)做好局機關(guān)及下屬事業(yè)單位上一年度財務(wù)收支內(nèi)部審計工作，主要是審計和檢查預(yù)算執(zhí)行、財務(wù)收支、內(nèi)控制度及資產(chǎn)管理等相關(guān)情況。在內(nèi)審中，著重以財務(wù)收支和內(nèi)控制度為基礎(chǔ)，重點關(guān)注財務(wù)收支的真實性、合法性、規(guī)范性等問題。
（三）強化對縣區(qū)統(tǒng)計部門中央級統(tǒng)計事業(yè)費收支使用情況的內(nèi)部審計工作。2015年，省統(tǒng)計局將對四縣統(tǒng)計部門中央級統(tǒng)計事業(yè)經(jīng)費收支使用情況進行內(nèi)部審計，主要審計內(nèi)容為：一是2013年中央級統(tǒng)計事業(yè)費收支使用情況；二是中央級第三次全國經(jīng)濟普查專項經(jīng)費收支使用情況；三是有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立健全及執(zhí)行情況；四是納入中央級統(tǒng)計事業(yè)費管理的國有資產(chǎn)管理情況。
（四）認(rèn)真抓好跟蹤審計。以審計意見、建議的落實和審計成果的運用為重點，實行跟蹤審計回訪制度。督促檢查單位自覺執(zhí)行審計意見和建議，促進單位財務(wù)管理工作進一步規(guī)范化、制度化、法制化。
（五）進一步加強統(tǒng)計系統(tǒng)審計隊伍建設(shè)。根據(jù)國家統(tǒng)計局《統(tǒng)計部門內(nèi)部審計工作規(guī)范》、《省統(tǒng)計系統(tǒng)內(nèi)部審計工作實施辦法》、《市統(tǒng)計局內(nèi)部審計工作暫行辦法》等文件精神，各級統(tǒng)計部門在配備和明確內(nèi)部審計人員或兼職人員的基礎(chǔ)上，及時充實、補齊因工作需要而變動的上述崗位工作人員。建立健全內(nèi)部審計制度，充分發(fā)揮審計人員的職能作用，要加強對內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，提升內(nèi)部審計人員的職業(yè)素養(yǎng)，已適應(yīng)新形勢下內(nèi)部審計工作的需要。
實行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計，對于加強干部監(jiān)督和管理，推動領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行職責(zé)，增強干部廉潔整潔勤政意識都發(fā)揮了一定的作用。但是在當(dāng)前的審計工作中，存在著財政財務(wù)收支審計與經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)相互重合，容易造成重復(fù)審計的問題。雖然各級審計機關(guān)在審計工作中都不同程度地注重了經(jīng)濟責(zé)任審計與財政財務(wù)收支審計的結(jié)合，但多數(shù)審計機關(guān)在進行財政財務(wù)收支審計過程中，沒能考慮到按照經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容和要求來收集、保存相關(guān)資料，浪費了審計資源。另外還存在經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)相對集中與年度計劃發(fā)生矛盾、經(jīng)濟責(zé)任審計工作量大與年度任務(wù)發(fā)生矛盾等方面。
審計機關(guān)只有從財政財務(wù)收支審計與經(jīng)濟責(zé)任審計的統(tǒng)籌安排、財政財務(wù)收支審計過程中對與經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)資料的收集、經(jīng)濟責(zé)任審計對財政財務(wù)收支審計結(jié)果的利用等方面入手，才能真正做到經(jīng)濟責(zé)任審計與財政財務(wù)收支審計的有機結(jié)合。同時，審計機關(guān)在經(jīng)濟責(zé)任審計中還應(yīng)注意參考內(nèi)部審計的成果和利用內(nèi)部審計人員資源。要使經(jīng)濟責(zé)任審計與財政財務(wù)審計有機結(jié)合起來，具體應(yīng)做好以下幾個方面的工作：
一、經(jīng)濟責(zé)任審計要納入年度審計計劃中，經(jīng)濟責(zé)任審計不能單獨理解為領(lǐng)導(dǎo)干部離任一次性審計，應(yīng)在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間定期進行審計，各部門的主要領(lǐng)導(dǎo)任職二至三年即審計一次，等調(diào)動、離任時再審計一次，這樣做，組織部門就可以根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的任職時間的長短有計劃的提出年度委托審計計劃，每年末審計機關(guān)與組織部門、紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)召開領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議，確定下一年度的審計對象，對象確定后組織部門向?qū)徲嫏C關(guān)提出一份委托審計名單，并且這個名單中列出了哪些審計對象為本年度優(yōu)先安排對象，哪些可以以后安排。審計機關(guān)根據(jù)這個名單結(jié)合制定全年審計工作計劃時予以參考，凡是上級指令性計劃涉及的單位及其他常規(guī)審計涉及到的單位可以與經(jīng)濟責(zé)任審計統(tǒng)一安排在年度計劃中，任務(wù)安排通常是屬于哪個部門的審計范圍，由哪個部門承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)。
二、經(jīng)濟責(zé)任審計要與財政財務(wù)收支審計相結(jié)合。在沒有開展經(jīng)濟責(zé)任審計的情況下，應(yīng)注意在財政財務(wù)審計中結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容和范圍作好審計工作底稿等必要的記錄，建立年度經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容臺帳，不斷積累每年審計資料，以避免重復(fù)審計，節(jié)省時間，提高工作效率：同時，在經(jīng)濟責(zé)任審計中根據(jù)具體情況再突出重點，有針對性地開展對以前年度常規(guī)審計中所忽視或遺漏的重要經(jīng)濟活動或群眾新反映的問題的審計，使經(jīng)濟責(zé)任審計與常規(guī)審計相互促進，相互檢驗，盡量避免審計風(fēng)險。在開展經(jīng)濟責(zé)任審計的情況下，具體做法是：一是兩項審計同時實施。為理順審計行政關(guān)系，避免審計處理的主體錯位，例如實施市長（縣長）任期經(jīng)濟責(zé)任審計時，在向市、縣政府送達(dá)經(jīng)濟責(zé)任審計通知書的同時，還應(yīng)分別向財政和地稅部門送達(dá)了財政財務(wù)收支審計通知書，以確保兩項審計同時開展，減少重復(fù)審計。在審計實施階段，將兩項審計結(jié)合起來，同時進點，同時進行，相互銜接，具體做法是：按照兩項審計事項的不同目的，不同側(cè)重點，作出兩個實施方案。在實施審計時，對問題的查處是相同的，但經(jīng)濟責(zé)任審計要求以責(zé)任的評價、界定為主，其他事項的審計以項目的要求為主。審計結(jié)束后，要按照各自的要求寫出審計意見書或?qū)徲嫿Y(jié)果報告。這樣對一個單位的審計就可以完成兩項任務(wù)，出具兩套審計文書，起到事半功倍的效果，既完成經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)，又完成了其他審計事項，既避免了重復(fù)審計，又減少了審計成本。二是在預(yù)算執(zhí)行和決算審計、專項資金等常規(guī)審計中，努力深化財政財務(wù)收支審計內(nèi)容，全面體現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計的要求，在重點對事關(guān)全局的財政財務(wù)收支工作目標(biāo)的總體完成情況進行核實的同時，對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題的責(zé)任主體進行進一步調(diào)查取證，并建立經(jīng)濟責(zé)任審計積累和提供必要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。三是加強上下級審計機關(guān)的支持和配合，上級審計機關(guān)在實施經(jīng)濟責(zé)任審計時應(yīng)積極利用以往的審計成果，下級審計機關(guān)應(yīng)積極主動配合并提供相關(guān)的審計資料。
三、要建立經(jīng)濟責(zé)任審計檔案。為了更好的開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作，做到心中有數(shù)，要建立領(lǐng)導(dǎo)干部注經(jīng)濟責(zé)任審計檔案。對每一名領(lǐng)導(dǎo)干部建立一套審計資料檔案，通常用兩種辦法來進行，一是對單位財政財務(wù)收支審計時，要求各個審計組把查出違規(guī)違紀(jì)問題，分清責(zé)任，記在該單位領(lǐng)導(dǎo)的名下，審計機關(guān)建立臺帳，計算機儲存。二是每年在對各項專項資金跟蹤審計時，也對其專項資金發(fā)放、使用的主管部門的領(lǐng)導(dǎo)注意收集資料、這樣審計機關(guān)對轄區(qū)內(nèi)各主辦局、鎮(zhèn)、街道主要領(lǐng)導(dǎo)干部哪年任職、哪年在審計中發(fā)現(xiàn)的有什么問題，原因是什么，領(lǐng)導(dǎo)干部本人應(yīng)負(fù)什么責(zé)任都記錄在案，形成經(jīng)濟責(zé)任審計檔案，當(dāng)組織部門委托對其經(jīng)濟責(zé)任審計時，就可以借用以前年度的審計成果，節(jié)省了審計時間，特別是對任職時間較長的領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計時，已把在職期間尚未審計的這段時間再審計一遍，解決了任務(wù)量大的矛盾。（作者單位：江西省審計廳）
關(guān)鍵詞：領(lǐng)導(dǎo)干部；經(jīng)濟責(zé)任審計；審計評價
1經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題
1.1對經(jīng)濟責(zé)任審計認(rèn)識不夠
不同部門對經(jīng)濟責(zé)任審計的認(rèn)識不同，客觀上造成經(jīng)濟責(zé)任審計難以開展。從經(jīng)濟責(zé)任審計制度定位上看，有人認(rèn)為經(jīng)濟責(zé)任審計在干部監(jiān)管中發(fā)揮有限的作用，既是經(jīng)濟監(jiān)督又是行政監(jiān)督，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的行為受多方面行為規(guī)范的制約，由此形成道德、政治、經(jīng)濟等各方面公共責(zé)任與控制有機結(jié)合的監(jiān)督體系，各種責(zé)任交織一起，很難把握準(zhǔn)經(jīng)濟責(zé)任審計的地位。但社會大眾及有關(guān)部門對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計定位過高，而將審計結(jié)果的運用簡單化、絕對化，影響了經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展。
1.2審計時間不足。審計力量有限
經(jīng)濟責(zé)任審計是一項時間跨度大、工作量重、時限緊迫的綜合性審計工作。由于很難預(yù)測組織、人事部門委托審計的時間，不能列入審計工作計劃內(nèi)，經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容和范圍較廣，而審計時間要求往往比較緊，要準(zhǔn)確界定領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任，實事求是地評價干部的工作業(yè)績，在有限的時間內(nèi)就很難達(dá)到目的。還有一些審計工作是臨時交辦的，審計時間與會計決算期也不一致，基層審計人員任務(wù)繁重，加上目前高素質(zhì)的審計人員較少，這使審計力量受到限制。
1.3審計人員素質(zhì)不高
經(jīng)濟責(zé)任審計的高要求、高難度與審計人員素質(zhì)要求方面存在很大差距。審計結(jié)果很大程度上取決于審計資料的占有和對宏觀經(jīng)濟形勢下領(lǐng)導(dǎo)干部行為的判斷。這就要求審計人員要具備多方面的知識，而我們相當(dāng)審計人員的素質(zhì)還達(dá)不到這個要求，存在的主要問題是文化知識、理論水平和業(yè)務(wù)技能偏低，專職人員少，兼職人員多，缺乏必要的審計專業(yè)知識和技巧，但需要審計的項目眾多，往往在審計委托書下達(dá)后臨時組建審計小組，很難保證審計人員的質(zhì)量。
1.4經(jīng)濟責(zé)任審計評價難
經(jīng)濟責(zé)任審計報告的核心內(nèi)容是評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任，評價的準(zhǔn)確、恰當(dāng)、公正、客觀與否，直接關(guān)系到審計質(zhì)量和風(fēng)險。由于經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容的廣泛性，它包含了財務(wù)、法紀(jì)和績效等各方面的內(nèi)容，綜合性很強。審計評價的內(nèi)容、目的、要求不明確，沒有一個統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)，給審計工作帶來很大的隨意性和伸縮性，使審計評價難度增加。
1.5審計結(jié)果運用較差。重視不夠
審計結(jié)果運用主要是組織、人事部門和紀(jì)檢部門的工作范圍，客觀上造成了審計與結(jié)果運用的分離。審計機關(guān)要應(yīng)付過多的審計項目，沒有運用好審計結(jié)果，雖然工作上付出很多，但是收效甚微。經(jīng)濟責(zé)任審計在結(jié)果運用方面主要存在以下問題：審計結(jié)果的利用率低，“先離任后審計”的現(xiàn)象普遍存在，造成審計結(jié)果報告滯后于組織部門選拔、任用干部，用人和審計脫節(jié)；黨委政府及其相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)干部對審計結(jié)果的態(tài)度，多年的審計實踐已充分證明，若得不到當(dāng)?shù)卣捌湎嚓P(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)干部的重視，審計結(jié)果很難以得到有效運用；審計結(jié)果的不公開不透明，審計結(jié)果運用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，對審計結(jié)果的有效運用也會帶來不利影響。2改善經(jīng)濟責(zé)任審計的對策
2.1提高認(rèn)識，完善相關(guān)的規(guī)章制度
要搞好經(jīng)濟責(zé)任審計，提高認(rèn)識是關(guān)鍵，必須加強法律法規(guī)方面的宣傳，提高各級領(lǐng)導(dǎo)干部對經(jīng)濟責(zé)任審計必要性和重要性的認(rèn)識，營造一種制度化、規(guī)范化的工作氛圍，促使各級領(lǐng)導(dǎo)干部解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，正確認(rèn)識到經(jīng)濟責(zé)任審計是加強領(lǐng)導(dǎo)干部隊伍建設(shè)的一項重要措施。同時中央及各級部門要高度重視經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)規(guī)章制度的完善工作，根據(jù)實際情況出臺了一些新的制度、規(guī)定和辦法。對審計結(jié)果運用中各機關(guān)的職責(zé)做出了明確規(guī)定，建立和完善了經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果公告制度、運用反饋和檢查制度、運用情況督查制度，以有效地促進經(jīng)濟責(zé)任審計工作的規(guī)范化、科學(xué)化。
2.2提高審計人員素質(zhì)
經(jīng)濟責(zé)任審計是一項政策性和專業(yè)性極強的審計工作。實踐證明，保證審計工作質(zhì)量的前提是提高審計人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素，加強對審計人員自身執(zhí)政能力的培養(yǎng)。各級單位部門要選派那些經(jīng)驗豐富，具備相應(yīng)的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的審計人員充實審計隊伍，還要加強對審計人員的后續(xù)教育與培訓(xùn)，使審計人員形成一種基本的職業(yè)意識，這種職業(yè)意識應(yīng)隨著經(jīng)濟責(zé)任審計的職業(yè)化規(guī)范的健全而逐步強化，將審計人員從行為的強化延伸到思想意識上的強化，保證審計的獨立性。
2.3合理利用審計力量
經(jīng)濟責(zé)任審計的工作量較大、時間要求緊，在保證審計質(zhì)量的前提下，必須合理運用審計力量才能提高工作效率。首先要加強部門之間的協(xié)調(diào)與配合，共同做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作。各級領(lǐng)導(dǎo)干部的重視和被審計單位有關(guān)人員的積極配合，是開展好經(jīng)濟責(zé)任審計工作的基本保證。其次要加強經(jīng)濟責(zé)任審計的計劃性，妥善處理工作任務(wù)較重與審計力量有限的矛盾，合理安排、統(tǒng)一組織。再次要對審計工作進行合理分工，充分發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織的作用，提高審計質(zhì)量。
2.4規(guī)范審計評價
建立一套科學(xué)、合理、便于操作的審計評價指標(biāo)體系，是一個可行的方法，但要考慮到目前審計機關(guān)的工作量，并圍繞審計目標(biāo)、被審計人的經(jīng)濟責(zé)任和不同單位或部門財政財務(wù)收支活動的實際情況來設(shè)計、實施。要做好審計評價工作，必須堅持客觀全面、實事求是的原則，重要的是在進行審計時，要遵守黨和國家制定的各種法規(guī)、經(jīng)濟政策、規(guī)章制度等，也要遵循從事經(jīng)濟活動處理經(jīng)濟信息的各種理論上的原則、程序和方法，以及社會公認(rèn)的一般慣例以及科學(xué)上、職業(yè)上的規(guī)則等。審計評價必須突出重點，結(jié)論要恰當(dāng)、準(zhǔn)確，不至于引起誤解。
2.5重視審計結(jié)果運用
一、集團公司內(nèi)部審計工作總體思路：
1、今后5年公司審計工作的總體目標(biāo)是：由傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟效益審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟合同審計等并重。
2、201x年審計工作重點是：以內(nèi)控制度審計為基礎(chǔ),以經(jīng)營業(yè)績審計為中心，提高審計工作質(zhì)量，加強審計意見的落實，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在防范風(fēng)險、完善管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，即在實施審計監(jiān)督同時，提高審計服務(wù)職能。
二、201x年度集團公司內(nèi)部審計工作計劃如下：
1、完善審計內(nèi)控制度,促進集團內(nèi)控管理健全與完善
⑴ 首先完善集團公司內(nèi)審制度，做到審計工作有據(jù)可依，根據(jù)審計業(yè)務(wù)類型，準(zhǔn)備建立《集團公司內(nèi)部控制制度審計辦法》、《集團公司預(yù)算執(zhí)行情況審計辦法》、《集團公司合同管理審計辦法》三項內(nèi)審制度。
⑵ 內(nèi)控制度是指公司為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保障資產(chǎn)完整、保證會計信息真實、促進經(jīng)濟活動健康有序進行而制定的一種內(nèi)部協(xié)調(diào)、組織、制約、檢查的控制系統(tǒng)，201x年內(nèi)審工作應(yīng)該建立在公司內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，對其執(zhí)行情況進行檢查與評價，主要是評價內(nèi)控是否健全、有效，可依賴程度如何;評價在其內(nèi)控制度健全、有效、可依賴的前提下，在運行中是否得到認(rèn)真的貫徹和執(zhí)行，是否有利于公司的經(jīng)營活動、促進公司的發(fā)展等，以便及時發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，從而確定審計重點，提高審計工作效率，保證審計工作質(zhì)量，有針對性的提出審計意見，促進下屬企業(yè)健全和完善內(nèi)控制度，保證其經(jīng)營活動正常運行。
⑶ 通過預(yù)算審計促進預(yù)算管理思想觀念轉(zhuǎn)變。目前公司費用開支的相關(guān)制度尚未健全，部分單位即以預(yù)算作為費用開支的標(biāo)準(zhǔn)(而非以費用制度為預(yù)算標(biāo)準(zhǔn))，因此，費用開支喪失了計劃性，部分項目突破預(yù)算范圍。審計將配合財務(wù)等相關(guān)部門，建立與健全各項費用管理辦法，制定相關(guān)費用開支標(biāo)準(zhǔn)，同時使之成為預(yù)算編制指引、規(guī)范性文件。
2、以經(jīng)營業(yè)績審計為中心，結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任審計。
內(nèi)部審計必須以公司經(jīng)營業(yè)績審計為中心，主要是對下屬企業(yè)的每半年度經(jīng)營業(yè)績(預(yù)算執(zhí)行)審計，通過經(jīng)營業(yè)績審計不僅要查錯防弊，及時發(fā)現(xiàn)問題并予以糾正，逐步實現(xiàn)由發(fā)現(xiàn)型向預(yù)防型的轉(zhuǎn)變，更重要的是要找出影響業(yè)績提高的主要因素，分析原因，抓住關(guān)鍵，提出建議和意見，進而促進下屬企業(yè)加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。
在開展經(jīng)營業(yè)績審計時，內(nèi)部審計應(yīng)注意的問題是：經(jīng)營業(yè)績審計一定要與經(jīng)濟責(zé)任審計以及其他專項審計相結(jié)合，經(jīng)濟責(zé)任審計也就是對下屬企業(yè)經(jīng)營者年度或任期內(nèi)的經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營任務(wù)完成情況以及真實性進行審計。集團公司不僅要加強離任審計，還應(yīng)搞好任中審計，注重對下屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)營績效的評價。
⑴ 對下屬企業(yè)經(jīng)營業(yè)績審計(年度審計、半年度審計)：
通過對下屬企業(yè)xx年度經(jīng)營業(yè)績審計，出具審計報告，提交集團公司考核小組，作為對各下屬企業(yè)考核的依據(jù)。
通過對201x年的半年度預(yù)算執(zhí)行審計，發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程與內(nèi)控管理中存在問題，敦促其糾正問題、執(zhí)行集團經(jīng)營政策、落實經(jīng)營管理措施，圍繞集團年度經(jīng)營目標(biāo)提高經(jīng)營效益。
⑵ 結(jié)合經(jīng)營開展經(jīng)營專項審計，促進內(nèi)控制度貫徹與執(zhí)行
①收入合同審計
集團實行資金集中管理，各企業(yè)的收入應(yīng)全部納入預(yù)算管理，并入賬核算，禁設(shè)小金庫，因此，對下屬企業(yè)的各項收入項目是否納入預(yù)算管理，收入金額全部入賬，以及收入內(nèi)控是否健全、有效進行審計。
②在各項成本費用支出進行跟蹤審計
集團公司與下屬企業(yè)簽訂經(jīng)營責(zé)任書，但主營業(yè)務(wù)成本并不納入業(yè)績考核，并在erp中實行預(yù)算控制，因此，對下屬企業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)、原始票據(jù)合法性進行審計，以確定下屬企業(yè)各項成本費用支出的真實、合法性。
③工程項目的竣工結(jié)算審計
近年來集團公司不斷有一些修繕工程竣工結(jié)算，工程竣工結(jié)算均聘請具有資級的工程造價資質(zhì)的咨詢公司審計，因此，主要是對工程招標(biāo)、合同簽訂、竣工驗收、付款進行審計。
三、依照“審后要追究、審后要整改、審后要運用”的原則，建立審計結(jié)果落實反饋制度，加強對審計意見落實情況的跟蹤，并定期組織開展審計成果運用執(zhí)行情況的檢查。
1、對下發(fā)整改通知責(zé)令限期整改的下屬企業(yè)，要及時進行回訪，監(jiān)督審計意見的落實，使企業(yè)存在的問題逐漸減少，同樣的問題不重復(fù)出現(xiàn)，從而達(dá)到查違糾偏、防范未然、強化管理、規(guī)避風(fēng)險的目的。
2、與集團公司各職能部門，尤其是財務(wù)部要進一步加強合作與工作溝通，將審計部掌握的相關(guān)信息及時通報，避免管理、監(jiān)督、考核脫節(jié)。
四、加大宣傳力度，改善內(nèi)審環(huán)境，加強審計人員培訓(xùn)，進一步提高審計工作質(zhì)量。
1、xx年審計隊伍人員出現(xiàn)流動，審計崗位配備不足，導(dǎo)致年度工作目標(biāo)未能全部落實，201x年，需要領(lǐng)導(dǎo)支持與相關(guān)部門配合，按崗位設(shè)置配備審計人員，充實審計隊伍力量。
2、協(xié)助與配合相關(guān)部門健全與完善內(nèi)控制度，使管理有制度，審計有依據(jù)，處罰有規(guī)定，進一步發(fā)揮審計事前、事中、事后參與經(jīng)營管理作用。
3、利用公司刊宣傳內(nèi)審，報道一些通過內(nèi)審使被審計單位增加效益的事例，或定期與公司各職能部門及下屬企業(yè)老總、相關(guān)部門進行座談，讓所有員工了解內(nèi)審在企業(yè)中的作用，特別是讓下屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)從了解、重視到全力支持內(nèi)審工作，為內(nèi)審工作的進一步開展打下更好的基矗
以保障衛(wèi)生經(jīng)濟健康有序發(fā)展為主線，認(rèn)真貫徹落實衛(wèi)生工作會議精神，圍繞衛(wèi)生中心工作，堅持審計監(jiān)督與服務(wù)并重的理念，扎實有效開展內(nèi)部審計監(jiān)督工作，促進領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政和衛(wèi)生經(jīng)濟管理依法開展，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在衛(wèi)生事業(yè)改革與發(fā)展中“免疫系統(tǒng)”功能和監(jiān)督、服務(wù)職能。
二、工作要點
（一）完善內(nèi)審組織建設(shè)，強化基礎(chǔ)規(guī)范
一是按照衛(wèi)生部《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》第二章第五條的要求，區(qū)級醫(yī)院須設(shè)置獨立的內(nèi)部審計科，配備專職審計人員；其他單位可以根據(jù)需要，設(shè)置獨立的內(nèi)部審計科，配備專職審計人員，也可以授權(quán)本單位其他科室履行審計職責(zé)，配備專職或者兼職審計人員。各單位領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，積極支持，確保全系統(tǒng)內(nèi)審組織網(wǎng)絡(luò)建設(shè)得到進一步增強。
二是重點加強對單位內(nèi)部控制和風(fēng)險管理有效性、合理性的審計，努力構(gòu)建內(nèi)部審計監(jiān)督長效管理機制，推動內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型和發(fā)展，實現(xiàn)以“合規(guī)審計”為主向以“風(fēng)險和內(nèi)部控制為導(dǎo)向?qū)徲嫛钡霓D(zhuǎn)變，提升內(nèi)審工作水平。
（二）圍繞中心，突出重點開展內(nèi)審工作
1．強化領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計。
自20xx年起，擬對局屬各單位任期五年以上的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或主持工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部有計劃地進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作。不斷完善以任中審計為主、對主要領(lǐng)導(dǎo)干部進行任期內(nèi)輪審的工作制度。重點審查單位負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)的重大事項決策、內(nèi)部管理制度、銀行帳戶、經(jīng)營情況、財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、債權(quán)、債務(wù)等，客觀、全面地反映領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況。
2．建立局屬單位“主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任告知制度”。
發(fā)放《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任告知書》，提前告知每位領(lǐng)導(dǎo)干部已被納入經(jīng)濟責(zé)任審計范圍，并對任職期間應(yīng)負(fù)有十一項經(jīng)濟責(zé)任及所在單位、個人應(yīng)禁止和避免的十項經(jīng)濟行為進行明確告知。運用審計手段實施權(quán)力監(jiān)督，強化預(yù)防和警示作用。
3．深化常規(guī)性財務(wù)收支審計。
主要是加強單位貨幣資金、固定資產(chǎn)、往來款項、專用基金等審計監(jiān)管，加大對財務(wù)風(fēng)險和違規(guī)行為的糾正力度，保證財務(wù)信息的真實、準(zhǔn)確及國有資產(chǎn)的安全、完整。
各單位要在本年度中安排不少于4次對出納人員、收費人員庫存現(xiàn)金的隨機抽查；4月份完成：截止20xx年3月末本單位城鎮(zhèn)職工醫(yī)保、新農(nóng)合刷卡未結(jié)款項——“應(yīng)收醫(yī)療款”、區(qū)級醫(yī)院POS機刷卡應(yīng)收款以及局直屬單位財政專戶存款的核對工作；完成本單位20xx年財務(wù)收支的合規(guī)性、合法性審計。具體審計方式：凡具備自審條件的以單位自審為主，不具備自審條件的可委托具有法律資質(zhì)的社會中介審計。審計檢查情況或出具的書面報告單位存檔并上報區(qū)衛(wèi)生局，針對自審中發(fā)現(xiàn)的問題，必要時衛(wèi)生局將組織人員進行復(fù)審，復(fù)審結(jié)果報局主要負(fù)責(zé)人或相關(guān)會議討論處理。
4．嚴(yán)格基本建設(shè)、維修工程項目結(jié)算審計。
隨著衛(wèi)生服務(wù)體系建設(shè)、標(biāo)準(zhǔn)化達(dá)標(biāo)加快推進，加強基本建設(shè)和維修項目專項資金的使用監(jiān)管、充分發(fā)揮資金效能顯得尤為重要。各單位要嚴(yán)格按照《縣衛(wèi)生系統(tǒng)基本建設(shè)管理規(guī)定（暫行）》中相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，基本建設(shè)、維修工程項目結(jié)算審計重點檢查被審單位在項目招投標(biāo)、合同簽訂、工程款支付、相關(guān)工程設(shè)備材料采購核算、竣工決算（外審或局基建領(lǐng)導(dǎo)小組內(nèi)審）、資產(chǎn)交付使用等環(huán)節(jié)的運作情況和相關(guān)經(jīng)濟管理活動的審計監(jiān)督，規(guī)范基建行為，防范基建投資管理風(fēng)險，保障工程建設(shè)的順利實施，提高資金使用效益。
各單位務(wù)必認(rèn)真清理已竣工交付使用、尚未進行決算審計、未轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)的基本建設(shè)項目，抓緊做好后續(xù)相關(guān)工作，確保10月底前全面完成，從而準(zhǔn)確、真實地反映單位國有資產(chǎn)的實際狀況。
5．開展經(jīng)濟效益審計調(diào)研和專項審計調(diào)查。
根據(jù)省衛(wèi)生廳要求，4—6月分別組織開展20xx—20xx年度重大公共衛(wèi)生服務(wù)項目、20xx年—20xx年新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金管理、20xx—20xx年醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系建設(shè)項目、20xx年—20xx年鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院配置醫(yī)療設(shè)備的使用情況的專項審計調(diào)查。強化專項資金監(jiān)管，促進專項資金的專款專用及有效使用。
6．切合實際，多形式開展內(nèi)審，提高風(fēng)險防控能力。
圍繞醫(yī)療體制改革大局，經(jīng)濟管理、財務(wù)控制、審計監(jiān)管的任務(wù)十分繁重。考慮目前財務(wù)、審計人員緊缺，區(qū)衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)審工作將通過單位支出事先報賬審核、事中單位自查、互審及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計、專項審計等多種形式開展，認(rèn)真分析審計中問題產(chǎn)生的原因，及時反映基層單位的困難和建議，提出合理的審計整改措施和審計建議，從規(guī)范制度、堵塞漏洞、提高效益方面發(fā)揮內(nèi)部審計的功效。
7．加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，完善內(nèi)審基礎(chǔ)工作。
在區(qū)內(nèi)審協(xié)會的業(yè)務(wù)指導(dǎo)下，將進一步加強對基層單位內(nèi)審人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。
一、思想學(xué)習(xí)情況
深刻領(lǐng)會，認(rèn)真學(xué)習(xí)集團公司安排的機關(guān)作風(fēng)建設(shè)的學(xué)習(xí)課程。并將之融匯到具體的工作中；同時本人通過各種方式，不間斷的閱讀、學(xué)習(xí)相關(guān)的經(jīng)濟刊物和書籍，保持對當(dāng)前經(jīng)濟及經(jīng)濟活動理解，并在現(xiàn)實的工作實踐中加以運用。
本人認(rèn)真學(xué)習(xí)黨的理論知識，作為一名黨員干部。堅持用與時俱進的科學(xué)理論武裝頭腦，理論聯(lián)系實際，做到學(xué)有所思、學(xué)有所悟，學(xué)有所用，時刻牢記黨員的責(zé)任和義務(wù)，永遠(yuǎn)在思想上保持先進性。
以小學(xué)生的姿態(tài)，面對新部門、新專業(yè)及新知識。認(rèn)真學(xué)習(xí)審計、紀(jì)檢監(jiān)察等知識，參加了省公司舉辦的審計人員學(xué)習(xí)班，認(rèn)真學(xué)習(xí)了國網(wǎng)公司審計人員基礎(chǔ)知識》國網(wǎng)公司紀(jì)檢監(jiān)察干部實用手冊》等書籍，熟悉工作程序，掌握工作知識，為快速進入工作角色打下基礎(chǔ)。
二、工作情況
1、按照2010年審計工作計劃，本人主持并完成了對物業(yè)公司原經(jīng)理辛社輝、監(jiān)理公司原經(jīng)理付紅衛(wèi)、管理公司原經(jīng)理郭團社、調(diào)試公司原經(jīng)理王萬海的經(jīng)濟責(zé)任（離任審計）審計和調(diào)試公司大唐渭河電廠項目、監(jiān)理公司河北黃驊項目的經(jīng)濟效益審計。在審計工作中，客觀、公正評價被審計人員的工作業(yè)績，全面真實反映被審計單位（項目）的真實經(jīng)營情況，為被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營提供借鑒，為集團公司的長遠(yuǎn)發(fā)展提供了可靠翔實的依據(jù)。審計過程嚴(yán)密，審計結(jié)論獨立客觀，審計人員嚴(yán)格遵守審計注意事項，廉潔自律，受到了被審計單位的一致好評。在省公司2010年優(yōu)秀審計項目評審中，對管理公司原經(jīng)理郭團社的經(jīng)濟責(zé)任審計項目獲得了評審組的一致好評，有望獲得優(yōu)秀審計項目。
2、根據(jù)省公司審計部的工作安排，本人在2010年6月被省公司審計部抽調(diào)參加了省公司廢舊物資專項檢查，具體檢查了西安電力機械廠、陜西送變電公司、渭南供電局三家單位；2010年7月，參加了國網(wǎng)公司的湖南省電力公司廢舊物資稽核檢查，對湖南省電力公司本部、湖南電力設(shè)備廠、常德電業(yè)局、衡陽電業(yè)局的廢舊物資管理情況進行了檢查；2010年10月，參加了省公司對秦川電站儀表廠的經(jīng)濟責(zé)任審計。在以上外部審計中，本人運用自己的知識和能力，高質(zhì)量地完成了任務(wù)，受到了省公司審計部領(lǐng)導(dǎo)的贊賞。
通過以上外部審計工作，開拓了視野，學(xué)習(xí)了兄弟單位好的經(jīng)驗，使自己的業(yè)務(wù)知識得到了檢驗，更好的拓展了自己的知識面和知識深度。
3、小金庫專項治理工作
從2010年7月開始，按照國網(wǎng)公司、省公司“小金庫”專項治理的工作安排。按照“橫向到邊、縱向到底”原則，集團公司內(nèi)部全面開展了小金庫”專項治理，本人兼任“小金庫”專項治理辦公室主任，負(fù)責(zé)具體工作。克服人員缺乏、與正常審計和外出審計交叉干擾等困難，經(jīng)過自查自糾、督導(dǎo)檢查、回頭看三個階段，歷時半年時間，檢查部門11個，班組8個，子分公司（項目部）63個（含6個子分公司）多經(jīng)企業(yè)1個，黨團工會3個，接受省公司檢查三次，出具檢查報告二十余份，檢查過程扎實，資料準(zhǔn)備翔實，工作質(zhì)量較高。
三、廉政情況
國家審計參與國家治理，已有的研究，對國家治理與國家審計的關(guān)系，國家審計所能發(fā)揮的作用進行了比較深入、系統(tǒng)的研究，但在發(fā)揮作用的具體方式，特別是從地方審計機關(guān)的角度來探索國家審計服務(wù)于國家治理的實現(xiàn)路徑方面的文獻(xiàn)相對較少，需要作進一步的研究和探索。
一、審計服務(wù)于國家治理的理論分析
國家審計產(chǎn)生于公共受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系。美國審計總署認(rèn)為，公共受托經(jīng)濟責(zé)任是指受托管理并有權(quán)使用公共資源的政府和機構(gòu)向公眾說明他們的全部活動情況的義務(wù)，受托經(jīng)濟責(zé)任要求政府向公民回答，以證實公共資源的取得及其使用目的是正當(dāng)?shù)摹?/p>
新產(chǎn)權(quán)理論認(rèn)為，國家治理就是處理不完全契約下契約規(guī)定外的剩余權(quán)力的分配問題。為解決不完全契約中的問題，契約要求設(shè)立專門的監(jiān)督部門（治理機制）。由此可見，國家審計本身是國家契約中設(shè)立的一種較為成熟的治理機制，是國家治理的組成部分，其根本目標(biāo)在于保證和促進政府公共受托經(jīng)濟責(zé)任的全面有效履行。
國家審計的產(chǎn)生和發(fā)展源于國家治理，國家治理的需求決定了國家審計的產(chǎn)生，國家治理的目標(biāo)決定了國家審計的方向。國家審計通過發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”之預(yù)防、揭示和抵御的功能，對掌管國家公共資源、公共權(quán)力的機構(gòu)機關(guān)、責(zé)任人及其權(quán)力行使情況進行監(jiān)督，從而推動實現(xiàn)國家良好治理。
二、地方審計機關(guān)實現(xiàn)服務(wù)國家治理的路徑（以萬州為例）
（一）實現(xiàn)路徑——堅持從國家有效治理的角度安排審計工作
從國家治理角度來看，國家審計的主要目標(biāo)是為國家治理服務(wù)，維護人民的根本利益?；谶@一認(rèn)識，近年以來，我們提出萬州審計工作要圍繞有效國家治理這一目標(biāo)，考慮國家治理對審計需求與審計機關(guān)的供給相匹配，體現(xiàn)量力而行的原則，科學(xué)合理制定全年審計項目計劃。從審計工作計劃開始，選擇好審計項目，在組織實施過程中緊緊圍繞有效國家治理的要求去做工作，了解和把握真實情況，提出建設(shè)性的審計意見。真正做到審計工作貼近經(jīng)濟發(fā)展的實際，立足于促進國家的有效治理，堅持把是否有利于國家治理的要求作為審計評價標(biāo)準(zhǔn)，并以此衡量財經(jīng)工作中的一些是非，作出客觀公正、實事求是的審計評價。這些思路，順應(yīng)了萬州經(jīng)濟社會發(fā)展的形勢，符合發(fā)展大局，得到了區(qū)領(lǐng)導(dǎo)的肯定和認(rèn)可。
（二）主要內(nèi)容——關(guān)注經(jīng)濟運行安全、關(guān)注投資領(lǐng)域、關(guān)注重點民生項目和關(guān)注經(jīng)濟責(zé)任
近年來，萬州審計立足以項目審計為抓手，進一步突出重點，實施“五圍繞、五加大”的工作思路，著力有效發(fā)揮審計服務(wù)國家治理作用。
1.圍繞服務(wù)大局，加大對宏觀經(jīng)濟政策執(zhí)行情況的跟蹤審計。近年來，切實加強對農(nóng)村義務(wù)教育、扶貧開發(fā)、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)、糧食直補、家電下鄉(xiāng)、土地出讓、基本藥物制度執(zhí)行、移民安置還房補償、微企扶持、地票等強農(nóng)惠民政策的執(zhí)行情況開展了審計或?qū)徲嬚{(diào)查。針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，注重從制度、機制層面分析成因，提出審計意見和建議，上報高質(zhì)量、有價值的審計信息，撰寫調(diào)研文章，將實踐經(jīng)驗和理論研究有效結(jié)合，充分發(fā)揮審計工作的建設(shè)性作用。推進了國家惠農(nóng)政策的落實，促進城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展，維護社會和諧穩(wěn)定。
2.圍繞促進公共財政資金規(guī)范高效運用，加大財政預(yù)算執(zhí)行審計。在構(gòu)建財政審計大格局上，按照統(tǒng)籌安排、切塊審計、綜合匯總的思路，把預(yù)算執(zhí)行審計與其他專業(yè)專項審計有機結(jié)合起來，以計劃為載體整合審計內(nèi)容，以方案為載體整合審計力量，以報告為載體整合審計成果，逐步實現(xiàn)了對預(yù)算資金、預(yù)算執(zhí)行過程、預(yù)算執(zhí)行單位審計的全覆蓋。通過多年的預(yù)算執(zhí)行審計，特別是通過重點關(guān)注預(yù)算分配的公平性與合理性，防范暗箱操作、權(quán)利尋租等行為，有力地促進了地方政府依法理財，建章立制，建立健全各項財政管理規(guī)章制度。如在防范地方政府債務(wù)風(fēng)險方面，促使黨委、政府出臺了《關(guān)于加強鎮(zhèn)鄉(xiāng)街道政府性債務(wù)管控工作的通知》、《鎮(zhèn)鄉(xiāng)街道政府性債務(wù)化解實施方案》等相關(guān)規(guī)章制度，為加強地方政府性債務(wù)管理、促進建立規(guī)范的地方舉債融資機制、有效防范和化解潛在風(fēng)險，保證財政資金的安全完整起到了積極作用。
3.圍繞結(jié)構(gòu)調(diào)優(yōu)和提高資金效益，加大政府投資審計。為保障投資安全，提高投資績效，節(jié)約建設(shè)資金，促進規(guī)范建設(shè)市場秩序。堅持“工程、管理、財務(wù)、質(zhì)量、效益“五審”并舉，推進決算審計廣覆蓋，重點對政府投資300萬元以上重大項目開展審計監(jiān)督，并對城市重點項目實施了跟蹤審計。通過多年的探索，相繼助推萬州區(qū)政府出臺了《國家建設(shè)項目審計監(jiān)督實施辦法》和《投資項目預(yù)（概）算財政評審制度》等，進一步明確了投資審計的職責(zé)、權(quán)限、審計內(nèi)容、審計范圍和審計程序，同時配套完善了投資審計的具體操作程序、流程控制和質(zhì)量監(jiān)督體系，進一步解決了審計行政監(jiān)督與司法訴訟的關(guān)系。投資審計工作逐步走上規(guī)范化、制度化、法制化軌道。
4.圍繞改善民生，加大民生專項資金審計。堅持以構(gòu)建和諧社會為目標(biāo)，以保障群體根本利益為落腳點，廣泛開展了對民生專項資金的審計或?qū)徲嬚{(diào)查。重點加強對五項社保、新農(nóng)合、教育、醫(yī)療、衛(wèi)生、住房、長江中上游水土保持項目和森林工程等專項資金的審計監(jiān)督。在教育收費、醫(yī)療收費等人民群眾最為關(guān)注的焦點方面，嚴(yán)肅查處各種損害人民群眾根本利益的問題，促進《萬州區(qū)新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度實施辦法》等制度的出臺，切實維護人民群眾的根本利益，有力地推進了和諧社會建設(shè)。
5.圍繞推進依法行政、依法履責(zé)，加大領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計。為充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計在促進依法行政、規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)行為、促進加強管理、服務(wù)廉政建設(shè)等方面的積極作用。經(jīng)濟責(zé)任審計嚴(yán)格執(zhí)行離任必審、任職五年以上必審、機構(gòu)合并撤銷必審、領(lǐng)導(dǎo)交辦必審的“四必審”制度，使之成為對權(quán)力運行進行強監(jiān)督、硬約束的重要手段。同時向任中審計延伸，通過與預(yù)算執(zhí)行審計和其他專業(yè)專項審計有機結(jié)合，前置監(jiān)督關(guān)口，及早發(fā)現(xiàn)問題，及時督促整改，把各類違規(guī)違紀(jì)問題消除在萌芽狀態(tài)。經(jīng)濟責(zé)任審計的開展，既教育了干部，又將政府和官員的權(quán)力約束在人民的授權(quán)范圍之內(nèi)，并將政府和官員履行受托責(zé)任的程度和水平公開披露，接受人民的監(jiān)督，促進權(quán)力與責(zé)任匹配，發(fā)揮了規(guī)范、制約和監(jiān)督的作用。
三、發(fā)揮審計作用的保障措施
（一）推動多部門合作機制建設(shè)。國家審計是整個國家治理系統(tǒng)中的重要組成部分，在促進國家治理實現(xiàn)“善治”的過程中，國家審計必須與政府的其他部門、司法部門等有機緊密合作，尊重并注重發(fā)揮相關(guān)部門的積極性，使其認(rèn)可并主動參與到合作體系中，才能將審計成果最大化的轉(zhuǎn)化為國家治理的成果。
（二）推動部門聯(lián)網(wǎng)信息資源系統(tǒng)建設(shè)，形成部門信息聯(lián)網(wǎng)共享環(huán)境下的國家治理新機制。近年來，審計機關(guān)高度重視信息技術(shù)運用工作，大力實施了“金審”工程，在信息技術(shù)的推廣和應(yīng)用方面取得了較大的成績，但目前所作的工作主要還是局限在審計機關(guān)內(nèi)部，對外部數(shù)據(jù)資源的利用尚在起步階段，急需加以大力推進。由于部門之間無法進行數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)共享，造成審計成本非常高，寶貴的審計時間被大量耗費在外調(diào)及部門協(xié)調(diào)之中。因此，在信息化條件下推進國家治理，必須有信息化的系統(tǒng)、講信息化的思維、用信息化的手段，形成部門信息聯(lián)網(wǎng)共享環(huán)境下的國家治理新機制。
隨著醫(yī)改工作的不斷深入，相關(guān)的配套措施逐步落實，對公立醫(yī)院的改革要求也愈加明確和緊迫了。既要堅持公立、公益性，又要考慮成本控制，完善內(nèi)功，提高現(xiàn)有運行效率，建立科學(xué)的管理機制，體制。在這種大環(huán)境下，如何進一步加強醫(yī)院內(nèi)部審計工作，發(fā)揮審計的監(jiān)督、評價、咨詢作用，顯得更為重要。要想切實提高醫(yī)院內(nèi)部審計工作的實效性，就要從醫(yī)院經(jīng)營管理的實際需求出發(fā)，明確內(nèi)部審計的基本職責(zé)、任務(wù)、落實內(nèi)部審計工作人員的權(quán)責(zé)以及創(chuàng)新審計思路、方法等方面入手，確保醫(yī)院內(nèi)部審計工作能夠得到全面有效的開展，實現(xiàn)對醫(yī)院經(jīng)營管理活動的全面監(jiān)督、評價，為醫(yī)院經(jīng)營管理工作提供更有力的支持，使醫(yī)院的經(jīng)營管理行為更加科學(xué)合理，保證醫(yī)院經(jīng)營管理能夠取得實效。
二、明確醫(yī)院內(nèi)部審計的基本職責(zé)及任務(wù)
醫(yī)院內(nèi)部審計工作的開展，必須要結(jié)合醫(yī)改的要求，充分考慮醫(yī)院管理的復(fù)雜性和特殊性。明確醫(yī)院內(nèi)部審計工作的基本職責(zé)及任務(wù)，制定更加實用的制度，規(guī)章，才能保證醫(yī)院內(nèi)部審計工作得到全面有效開展，并取得積極效果。因此，醫(yī)院在內(nèi)部審計工作中首先要應(yīng)明確內(nèi)部審計的基本職責(zé)，具體包含以下幾個方面內(nèi)容：
（1）醫(yī)院內(nèi)部審計的首要任務(wù)是在貫徹執(zhí)行國家審計法規(guī)、制度下，制定醫(yī)院及所屬單位的審計監(jiān)督規(guī)定和審計工作制度。對于醫(yī)院而言，內(nèi)部審計工作是一項專業(yè)性較強的工作，其工作的原則是國家相關(guān)的審計法規(guī)和制度。在實際工作中，要結(jié)合醫(yī)院的管理需求，對本單位的內(nèi)部審計工作有明確定位，并充分認(rèn)識到內(nèi)部審計在醫(yī)院管理中發(fā)揮的作用，并將這種作用以制度等形式規(guī)定下來。制度保證了內(nèi)部審計部門及人員的工作權(quán)限，并保證了在工作中的獨立性。醫(yī)院內(nèi)部審計工作是醫(yī)院管理工作中的重要組成部分，其主要任務(wù)是貫徹執(zhí)行國家審計法規(guī)、制度，并由此制定醫(yī)院及所屬單位的審計監(jiān)督規(guī)定和審計工作制度。總的任務(wù)是在國家審計法規(guī)和制度的框架下，按照醫(yī)院的內(nèi)部審計制度，推動醫(yī)院內(nèi)部審計工作全面有效開展，保證醫(yī)院內(nèi)部審計工作取得實效。
（2）醫(yī)院內(nèi)部審計工作是健全內(nèi)部控制制度和保證其執(zhí)行的重要手段。從目前醫(yī)院內(nèi)部審計工作來看，內(nèi)部審計工作既是建立內(nèi)部控制制度的重要手段，也是推動醫(yī)院管理改革的有效助推力。內(nèi)部審計制度的落實，內(nèi)審工作的有效開展，對健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度，并保證內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行具有重要意義。內(nèi)審工作不僅監(jiān)督內(nèi)控制度的落實，并對其執(zhí)行效果進行評價，促進醫(yī)院內(nèi)部控制制度不斷完善。
（3）醫(yī)院內(nèi)部審計工作包含承擔(dān)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)及上級審計機構(gòu)交辦的各項審計事項。在醫(yī)院的管理鏈條中，內(nèi)部審計工作是經(jīng)營管理工作的重要組成部分，內(nèi)部審計工作既可以作為一種重要的監(jiān)督手段，同時也是一種重要的管理手段，要不斷提升內(nèi)部審計工作的服務(wù)性、增值性。醫(yī)院內(nèi)部審計在日常的監(jiān)督工作職能之外，還要接受醫(yī)院及上級審計機構(gòu)交辦的其他審計事項，并在開展其他的審計事項中，不斷完善現(xiàn)有審計制度、程序，鍛煉審計人員。
（4）醫(yī)院內(nèi)部審計工作中明確對醫(yī)院所屬單位領(lǐng)導(dǎo)和職能部門的領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離和任期目標(biāo)責(zé)任開展經(jīng)濟責(zé)任審計。考慮到醫(yī)院國有資產(chǎn)性質(zhì)，在內(nèi)部審計工作開展過程中，除了對正常的經(jīng)營管理行為以及資金管理的審計之外，在醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離和業(yè)績考核中，要對其開展領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟責(zé)任審計。基于醫(yī)院經(jīng)營管理的現(xiàn)實需要，要逐步建立醫(yī)院所屬單位領(lǐng)導(dǎo)和醫(yī)院職能部門的領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計制度，并將審計行為常態(tài)化。
（5）醫(yī)院內(nèi)部審計工作包括對預(yù)算資金的收支情況及其效益審計監(jiān)督。在醫(yī)院經(jīng)營管理過程中，對資金合理使用和使用效益的審查是內(nèi)部審計工作的重點內(nèi)容。加強對預(yù)算資金的收支情況及其效益的審計和監(jiān)督，既符合國家現(xiàn)階段加強績效審計的要求，也是促進醫(yī)院提高經(jīng)營管理效果的有效手段。目前，作為內(nèi)部審計部門，應(yīng)將審計視角更多地關(guān)注到醫(yī)院預(yù)算資金的收支情況及其效益審計，并提出更多可行性審計建議。開展效益審計，符合醫(yī)院管理層對內(nèi)部審計工作評價、增值的要求，對提升醫(yī)院內(nèi)部審計部門的話語權(quán)具有重要的作用。
三、明確內(nèi)部審計人員的職責(zé)權(quán)限，加強對審計人員執(zhí)業(yè)行為的監(jiān)督
在醫(yī)院內(nèi)部審計工作中，審計人員是推動內(nèi)審工作全面深入開展的關(guān)鍵因素，只有對內(nèi)部審計人員的權(quán)責(zé)進行明確，才能保證內(nèi)部審計工作取得實效。因此，應(yīng)保證內(nèi)部審計人員在開展審計工作中不會受到各種干擾，職責(zé)明確。
（1）醫(yī)院內(nèi)部審計工作人員應(yīng)有權(quán)檢查醫(yī)院和所屬單位的各種有關(guān)會計憑證、賬簿、報表、預(yù)算、決算、財產(chǎn)，查閱有關(guān)財務(wù)、財政文件、資料。對于醫(yī)院內(nèi)部審計工作人員而言，在內(nèi)部審計工作中，其工作范圍應(yīng)包括醫(yī)院經(jīng)營管理的所有過程，其中與資金和財務(wù)相關(guān)的過程應(yīng)作為審計的重點內(nèi)容。之所以要明確內(nèi)部審計工作人員的權(quán)限，關(guān)鍵在于通過對工作權(quán)限的界定，可以規(guī)范內(nèi)部審計工作人員的行為，并且為內(nèi)部審計工作人員指明工作方向，確保醫(yī)院內(nèi)部審計工作能夠得到全面有效的實施。為此，在確定醫(yī)院內(nèi)部審計工作人員權(quán)限過程中，首先應(yīng)明確內(nèi)部審計工作人員的檢查權(quán)，主要應(yīng)包括：醫(yī)院和所屬單位的有關(guān)各種會計憑證、賬簿、報表、預(yù)算、決算、財產(chǎn)等內(nèi)容。通過對內(nèi)部審計工作人員權(quán)限的明確，保證內(nèi)部審計工作得到了有效開展。
（2）醫(yī)院內(nèi)部審計工作人員參加醫(yī)院對科室和個人開展的相關(guān)審計工作。在醫(yī)院內(nèi)部審計工作中，除了要對重點環(huán)節(jié)進行審計之外，還應(yīng)有權(quán)按照審計工作計劃或管理層的委托對醫(yī)院的部門和個人開展審計。為了確保針對部門和個人的審計工作能夠得到有效開展，在醫(yī)院內(nèi)部審計工作中，應(yīng)根據(jù)被審計部門和個人的實際情況，對醫(yī)院內(nèi)部審計工作人員的職責(zé)和權(quán)限進行明確，既要保證審計人員開展審計工作中不受到各項干擾，尤其是來自于管理層的干擾，也要規(guī)范審計人員的審計行為，加強對審計人員的職業(yè)道德培養(yǎng)，建立諸如三級復(fù)核，審計人員質(zhì)量評定等措施，保證審計結(jié)果公正、增加內(nèi)部審計的威信力。
（3）醫(yī)院內(nèi)部審計工作人員對有關(guān)醫(yī)療業(yè)務(wù)活動、大型設(shè)備采購、藥品及試劑廠商遴選等經(jīng)濟活動提供咨詢和建議。結(jié)合醫(yī)院經(jīng)營管理的特殊性，以及醫(yī)院內(nèi)部審計工作的必要性，在醫(yī)院內(nèi)部審計工作中，內(nèi)部審計工作人員不但要對資金、財務(wù)管理以及其他職能管理部門進行審計、監(jiān)督之外，還應(yīng)具有提供咨詢和建議的職業(yè)水平。查錯防弊已經(jīng)不是內(nèi)部審計部門的主要職責(zé)，隨著社會大環(huán)境的變化，及醫(yī)院發(fā)展的需要，更需要發(fā)揮審計的咨詢、評價職能。不僅為醫(yī)院的發(fā)展增效，更能體現(xiàn)出新時期醫(yī)院內(nèi)部審計部門的新定位，使內(nèi)部審計的作用能夠得到更大的發(fā)揮。因此，醫(yī)院在內(nèi)部審計中，應(yīng)對內(nèi)部審計工作人員對有關(guān)醫(yī)療業(yè)務(wù)活動、醫(yī)院經(jīng)濟行為等方面提供的咨詢和建議進行規(guī)范。
四、醫(yī)院在內(nèi)部審計工作中應(yīng)合理選擇審計方法
在醫(yī)院內(nèi)部審計工作中，審計方法是決定審計工作效果的關(guān)鍵措施，只有根據(jù)內(nèi)部審計工作內(nèi)容的不同，合理選擇相對應(yīng)的審計方法，才能保證醫(yī)院內(nèi)部審計工作取得實效。結(jié)合當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計工作實際，審計方法的選擇應(yīng)從以下幾個方面入手：
（1）積極引入風(fēng)險防控方法。目前，醫(yī)院在財務(wù)管理領(lǐng)域，內(nèi)部控制得到了比較好的執(zhí)行，但在其他部門內(nèi)控的落實情況并不太理想。內(nèi)部審計部門受制于人員及專業(yè)性的限制，無法對全院的內(nèi)控制度進行很好的監(jiān)督、評價。且現(xiàn)有內(nèi)部控制的固有限制使得審計人員難以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟活動中存在的差錯和舞弊也會形成審計風(fēng)險。作為內(nèi)部審計部門，應(yīng)考慮引入風(fēng)險防控理念，對醫(yī)院的實際經(jīng)營管理情況進行全面分析，并在分析的基礎(chǔ)上發(fā)現(xiàn)重大的風(fēng)險點。以對這些風(fēng)險點的防控作為審計重點，來對醫(yī)院現(xiàn)有的內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行評價，并監(jiān)督落實、完善。在這個評價過程中，可以委托有資質(zhì)，信譽好的中介服務(wù)組織，來協(xié)助內(nèi)部審計部門共同完成。內(nèi)部審計既是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要組成部分，也是監(jiān)督與評價內(nèi)部控制其他部分的主要手段，因而在強化內(nèi)部控制方面可以發(fā)揮積極作用。完善醫(yī)院內(nèi)部控制審計工作，形成內(nèi)部牽制和監(jiān)督制約機制，實現(xiàn)醫(yī)院向“高效、優(yōu)質(zhì)、低耗”的健康方向發(fā)展的目標(biāo)。
（2）積極引入績效評價方法。作為醫(yī)院的內(nèi)部審計部門，績效評價并不是內(nèi)審的主要職責(zé)。但績效評價作為上級管理部門對醫(yī)院的一種考核辦法，受到了醫(yī)院管理層的高度重視。醫(yī)院采取了一系列的辦法、制度來完成績效考核。作為內(nèi)審部門，可以在審計工作中引入、借鑒醫(yī)院的各項績效考核指標(biāo)，作為工作評價的標(biāo)準(zhǔn)。例如，醫(yī)院每年在使用財政資金，都需要編寫績效考評指標(biāo)，并向財政和上級管理部門匯報。內(nèi)審部門可以借鑒這些指標(biāo)，在每年年終時，對財政資金的使用效率、效果進行評價，并將評價結(jié)果提供給醫(yī)院管理層，作為下一年度使用財政資金的參考。
五、結(jié)論
