發(fā)布時(shí)間：2022-04-27 05:02:44
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財(cái)務(wù)管理制度樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
一、管理模式
以《市鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算外資金管理實(shí)施意見》和《市鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算外資金管理補(bǔ)充意見》為基礎(chǔ)，除農(nóng)業(yè)服務(wù)中心代管的村級(jí)資金以及獨(dú)立核算的經(jīng)營單位實(shí)行會(huì)計(jì)委派制外，其他所有行政事業(yè)單位一律實(shí)行“零戶統(tǒng)管，記帳”，納入會(huì)計(jì)核算中心統(tǒng)一管理。實(shí)行記帳的單位不設(shè)專職會(huì)計(jì)，只設(shè)收支結(jié)報(bào)員。
二、預(yù)決算管理
單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)，編制年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，注重單位的財(cái)務(wù)收支預(yù)決算管理。年度收支預(yù)決算的編制和執(zhí)行要充分體現(xiàn)“保吃飯、保運(yùn)轉(zhuǎn)、促發(fā)展”的原則。
單位的預(yù)算應(yīng)當(dāng)自求平衡，不得留有缺口。單位年度預(yù)算應(yīng)當(dāng)在上年十一月底編制完成，并報(bào)經(jīng)財(cái)政所審核、鄉(xiāng)政府批準(zhǔn)。年度終了單位應(yīng)編制年終決算，同時(shí)結(jié)合年度預(yù)算進(jìn)行分析對(duì)比。單位年度決算應(yīng)在次年的一月十日前編制完成，并報(bào)鄉(xiāng)財(cái)政所審核確認(rèn)。
三、收入管理
單位的各項(xiàng)收入必須全部納入單位預(yù)算，進(jìn)行統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，嚴(yán)禁私設(shè)賬外賬、小金庫。
單位收入的取得和往來結(jié)算，應(yīng)當(dāng)使用財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)制的非稅收入繳款憑證、行政事業(yè)收費(fèi)收據(jù)、結(jié)算憑證和法定的票據(jù)。使用自購、自印收據(jù)等不合法票據(jù)的，付款單位有權(quán)拒付。
鼓勵(lì)單位積極開拓收入渠道，廣開收入來源，超額完成基數(shù)任務(wù)的收入可追加用于公用經(jīng)費(fèi)。
四、支出管理
單位應(yīng)當(dāng)本著量入為出、略有結(jié)余的原則，結(jié)合本單位的實(shí)際安排支出。
1、審批權(quán)限。各單位在預(yù)算范圍與標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)所作支出，必須經(jīng)由分管負(fù)責(zé)人審核簽字、鄉(xiāng)長審批后入賬，保持原列支渠道不變，審核人對(duì)報(bào)批的單據(jù)要認(rèn)真審核。重大支出（5000元及以上）必須經(jīng)鄉(xiāng)長、分管負(fù)責(zé)人及單位負(fù)責(zé)人討論確定后實(shí)施。
各單位所列支出必須實(shí)事求是，不得將大額支出分解列支以逃避領(lǐng)導(dǎo)審核把關(guān)。
財(cái)政所對(duì)超預(yù)算、超標(biāo)準(zhǔn)、越權(quán)審批及不規(guī)范的支出一律不予認(rèn)可、結(jié)報(bào)。
2、批準(zhǔn)手續(xù)。所有的費(fèi)用支出必須取得正規(guī)、合法的原始憑證（即各級(jí)稅務(wù)部門監(jiān)制的正式發(fā)票、商事憑證和財(cái)政專用收據(jù)），并且應(yīng)當(dāng)事實(shí)清楚、合法有效、手續(xù)齊全。單位的財(cái)務(wù)支出憑證必須有經(jīng)辦人、證明人、審核人、審批人簽字。財(cái)政所一律杜絕白條支出，無特殊情況隔月支出不予報(bào)支。
3、人員工資考核經(jīng)費(fèi)。單位工作人員的工資標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格按鄉(xiāng)黨委組織科核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，工資總額中的70%部分由鄉(xiāng)財(cái)政撥款定期統(tǒng)一發(fā)放，工資總額中的30%部分由單位自籌、考核發(fā)放。單位除政府綜合考核外不得發(fā)放各種補(bǔ)助、獎(jiǎng)金和實(shí)物。
4、職工社會(huì)保障經(jīng)費(fèi)。單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，鼓勵(lì)職工辦理相關(guān)保險(xiǎn)，養(yǎng)老保險(xiǎn)的參保標(biāo)準(zhǔn)為市勞動(dòng)人事部門確認(rèn)的本年度城鎮(zhèn)職工企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的最低基數(shù)；醫(yī)療保險(xiǎn)參保標(biāo)準(zhǔn)為市勞動(dòng)人事部門確認(rèn)的以個(gè)人參保的不帶個(gè)人賬戶的城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)。所繳納的保險(xiǎn)由單位和個(gè)人按規(guī)定的比例負(fù)擔(dān)，單位負(fù)擔(dān)的養(yǎng)老保險(xiǎn)不得超過15年，單位負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)截止職工領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)之日。
5、公用包干定額經(jīng)費(fèi)。公用包干定額經(jīng)費(fèi)指除單位大額修繕、資產(chǎn)采購?fù)獾娜粘＾k公經(jīng)費(fèi)，不得超過鄉(xiāng)批在崗年人均5000元的總額標(biāo)準(zhǔn)。單位在完成收入基數(shù)外超收款項(xiàng)可用于追加公用經(jīng)費(fèi)。單位一律不得列支接待費(fèi)用，所有公務(wù)接待活動(dòng)全部報(bào)鄉(xiāng)辦公室統(tǒng)籌安排。
6、固定資產(chǎn)支出。凡單位大額修繕和添置資產(chǎn)設(shè)備都必須先履行書面報(bào)批手續(xù)，2萬元以下的工程項(xiàng)目經(jīng)鄉(xiāng)長、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)政所長集體討論，鄉(xiāng)長審批后實(shí)施；2萬元以上的工程項(xiàng)目需經(jīng)鄉(xiāng)黨委集體討論決定，由鄉(xiāng)長審批后實(shí)施。所有建設(shè)及修繕項(xiàng)目都要按規(guī)定進(jìn)行公開招標(biāo)，工程預(yù)、決算統(tǒng)一由財(cái)政所報(bào)市財(cái)政局審核，否則工程支出一律不予報(bào)支。
五、資產(chǎn)負(fù)債管理
1、流動(dòng)資產(chǎn)管理。各單位必須設(shè)立往來款項(xiàng)明細(xì)賬。單位工作人員因公辦事借款，除履行必要的手續(xù)外，還應(yīng)在事情辦結(jié)后及時(shí)結(jié)清往來。各單位債權(quán)應(yīng)及時(shí)組織清收，經(jīng)鄉(xiāng)主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，可對(duì)清收人員按其清收額給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)。
2、固定資產(chǎn)管理。各單位必須設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬和固定資產(chǎn)臺(tái)賬，凡經(jīng)批準(zhǔn)添置的固定資產(chǎn)，必須納入政府采購，同時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)登記，并落實(shí)保管責(zé)任，定期盤點(diǎn)核實(shí)。單位固定資產(chǎn)每年至少要清查一到兩次，對(duì)盤盈（虧）的固定資產(chǎn)應(yīng)查明原因及時(shí)處理，資產(chǎn)增減變動(dòng)要及時(shí)進(jìn)行變更并報(bào)財(cái)政所登記。各單位對(duì)閑置資產(chǎn)進(jìn)行租賃或轉(zhuǎn)讓時(shí)，須請(qǐng)示鄉(xiāng)主要領(lǐng)導(dǎo)由財(cái)政所統(tǒng)一操作，嚴(yán)禁各單位擅自處置。
3、負(fù)債管理。單位應(yīng)嚴(yán)格控制債務(wù)發(fā)生，不得發(fā)生新的債務(wù)。
各單位債權(quán)債務(wù)每年進(jìn)行一次排查清理，登記債權(quán)債務(wù)臺(tái)賬，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，確保財(cái)政資金安全。
六、財(cái)務(wù)結(jié)報(bào)管理
1、單位收支結(jié)報(bào)員負(fù)責(zé)本單位收入的征收、解繳，負(fù)責(zé)支出結(jié)報(bào)以及收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)用、結(jié)報(bào)和繳銷，按照財(cái)政所規(guī)定設(shè)置好有關(guān)臺(tái)帳，并按照有關(guān)要求做好本單位財(cái)務(wù)管理工作。
2、單位收支結(jié)報(bào)員必須在每月28日前向財(cái)政所結(jié)報(bào)當(dāng)期財(cái)務(wù),逾期結(jié)報(bào),須先由單位負(fù)責(zé)人及結(jié)報(bào)員說明原因,履行手續(xù)后財(cái)政所方可結(jié)報(bào)。
3、逐步擴(kuò)大單位資金的直接支付范圍和額度，由會(huì)計(jì)核算中心向提供商品和服務(wù)的供應(yīng)商轉(zhuǎn)賬劃撥資金，減少單位備用金的使用。
七、監(jiān)督檢查
1、各單位要完善財(cái)務(wù)管理制度，建立健全內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制，不斷提高管理水平。
2、凡發(fā)生下列行為之一的，將依據(jù)上級(jí)文件規(guī)定報(bào)市相關(guān)部門給予相應(yīng)的處罰和處分：違反《收費(fèi)許可證》規(guī)定實(shí)施行政事業(yè)性收費(fèi)；違反財(cái)政票據(jù)管理規(guī)定實(shí)施行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒；轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金收入、公款私存、私設(shè)小金庫；截留、挪用、坐收坐支行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入。
3、單位負(fù)責(zé)人為本單位財(cái)務(wù)管理工作第一責(zé)任人，對(duì)本單位財(cái)務(wù)管理負(fù)總責(zé)。收支結(jié)報(bào)員具體執(zhí)行相關(guān)的財(cái)務(wù)制度管理規(guī)定。
4、凡經(jīng)上級(jí)財(cái)政、審計(jì)、物價(jià)等部門檢查后對(duì)單位處罰及沒收款項(xiàng)的，視情節(jié)給予單位負(fù)責(zé)人教育或處罰，并追究相關(guān)人員的責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重的，按有關(guān)法律法規(guī)予以處理。
八、附則
1、鄉(xiāng)屬其它單位參照本規(guī)定執(zhí)行，與過去有關(guān)規(guī)定相抵觸的，以本規(guī)定為準(zhǔn)。
第一條為了加強(qiáng)住房公積金的財(cái)務(wù)管理，維護(hù)住房公積金所有者的合法權(quán)益。規(guī)范住房公積金管理中心的財(cái)務(wù)行為，根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》，制定本辦法。
第二條本辦法適用于中華人民共和國境內(nèi)住房公積金管理中心。
第三條住房公積金管理中心（以下簡稱公積金中心）是不以營利為目的的獨(dú)立的事業(yè)單位。具體負(fù)責(zé)住房公積金的歸集、運(yùn)作、保值、歸還和核算。
第四條住房公積金財(cái)務(wù)管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和財(cái)政、財(cái)務(wù)制度；建立建全內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作；降低運(yùn)作風(fēng)臉，保證住房公積金保值增值，確保住房公積金所有者的合法權(quán)益不受侵犯；厲行節(jié)約，制止奢侈浪費(fèi)。
第五條住房公積金財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是：編制住房公積金和公積金中心管理費(fèi)用年度預(yù)決算；建立職工住房公積金明細(xì)賬，記載職工個(gè)人住房公積金的繳存、提取等情況；依法辦理住房公積金委托貸款業(yè)務(wù)，防范風(fēng)險(xiǎn)；嚴(yán)格執(zhí)行住房委員會(huì)批準(zhǔn)的住房公積金歸集、使用計(jì)劃；核算住房公積金的增值收益；嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部門批準(zhǔn)的管理費(fèi)用預(yù)算，控制管理費(fèi)用支出。努力降低住房公積金運(yùn)作成本。
第六條各級(jí)財(cái)政部門是本級(jí)公積金中心的財(cái)務(wù)主管部門；公積金中心的全部財(cái)務(wù)活動(dòng)應(yīng)在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下。由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一臂理。住房公積金、住房公積金增值收益和公積金中心管理費(fèi)用應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行分立賬戶，單獨(dú)核算。
第二章預(yù)算管理
第七條住房公積金預(yù)算是指經(jīng)住房委員會(huì)批準(zhǔn)的年度住房公積金歸集使用的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。
第八條公積金中心應(yīng)于年度終了前，根據(jù)本年度預(yù)算執(zhí)行情況和下年度住房公積金收支預(yù)測，編制下一年度住房公積金收支預(yù)算。
第九條住房公積金年度預(yù)算，應(yīng)按照財(cái)政部門規(guī)定的表式、時(shí)間和要求編制。
第十條公積金中心編制住房公積金年度預(yù)算建議，上報(bào)本級(jí)財(cái)政部門審核；由財(cái)政部門提出住房公積金年度預(yù)算草案，經(jīng)住房委員會(huì)審議通過后，向公積金中心批復(fù)住房公積金年度預(yù)算，并報(bào)上級(jí)財(cái)政部門備案。
第十一條公積金中心應(yīng)嚴(yán)格按財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，并定期向財(cái)政部門報(bào)送預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，一般不予調(diào)整。如遇特殊情況需要調(diào)整時(shí)，由公積金中心編制預(yù)算調(diào)整方案，并說明情況，報(bào)本級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)后執(zhí)行。
第三章資產(chǎn)和負(fù)債
第十二條資產(chǎn)是指公積金中心在住房公積金運(yùn)作過程中形成的委托存款、委托貸款和國家債券。
第十三條公積金中心應(yīng)建立健全住房公積金繳存、運(yùn)作、保值、歸還和核算管理制度，保證住房公積金?？顚Ｓ煤桶踩?、完整。
第十四條公積金中心應(yīng)按國家政策規(guī)定在受委托銀行辦理職工住房公積金委托存、貸款業(yè)務(wù)，建立健全委托貸款監(jiān)控制度，嚴(yán)格執(zhí)行國家的利率政策，按期回收貸款本金和利息。
第十五條用住房公積金購買的國家債券按實(shí)際支付的金額計(jì)價(jià)入賬。購買的國家債券應(yīng)視同貨幣資金妥善保管，確保賬實(shí)相符。
第十六條負(fù)債是指公積金中心委托受托銀行歸集的住房公積金。公積金中心應(yīng)及時(shí)為單位辦理住房公積金繳存登記，建立職工住房公積金明細(xì)賬，記載職工個(gè)人住房公積金的轍存、提取等情況。
第十七條公積金中心應(yīng)在受委托銀行設(shè)立住房公積金委托存款賬戶、委托貸款賬戶，加強(qiáng)住房公積金的核算與管理。
第十八條公積金中心應(yīng)建立住房公積金職工個(gè)人明細(xì)賬、單位明細(xì)賬和總賬，定期與銀行對(duì)賬，保證賬賬相符。
第十九條公積金中心應(yīng)及時(shí)提供單位住房公積金的存儲(chǔ)余額，按期與單位校對(duì)職工住房公積金賬戶內(nèi)的余額。
第四章業(yè)務(wù)收入和支出
第二十條住房公積金的業(yè)務(wù)收入包括委托存款利息收入、委托債款利息收入、國家債券利息收入和其他收入。
（一）委托存款利息收入是指公積金中心將住房公積金存入受委托銀行取得的利息收入。
（二）委托貸款利息收入是指公積金中心委托銀行向職工發(fā)放住房公積金貸款取得的利息收入。
委托存貸款利息接國家規(guī)定的利率和期限計(jì)算。
（三）國家債券利息收入是指公積金中心經(jīng)住房委員會(huì)批準(zhǔn)，用住房公積金購買國家債券取得的利息收入。
（四）其他收入是指住房公積金運(yùn)作過程中產(chǎn)生的除上述收入外的收入，如：住房公積金逾期貸款的罰息收入、逾期不辦理住房公積金的罰款收入等。
第二十一條住房公積金的業(yè)務(wù)支出包括住房公積金利息支出和手續(xù)費(fèi)支出。
（一）住房公積金利息支出是指按國家規(guī)定應(yīng)支付職工個(gè)人的住房公積金利息。
（二）手續(xù)費(fèi)支出是指公積金中心按照規(guī)定支付給受委托銀行的住房公積金歸集手續(xù)費(fèi)和委托貸款手續(xù)費(fèi)。
第五章增值收益及其分配
第二十二條住房公積金的增值收益是指住房公積金業(yè)務(wù)收入與業(yè)務(wù)支出的差額。住房公積金增值收益全額存入公積金中心在受委托銀行開設(shè)的住房公積金增值收益專戶。
住房公積金增值收益專戶產(chǎn)生的利息收入全額計(jì)入住房公積金增值收益。
死亡或者被宣告死亡的職工，無繼承人也無受遺贈(zèng)人的，職工住房公積金賬戶內(nèi)的存儲(chǔ)余額納入住房公積金增值收益。
第二十三條住房公積金增值收益除國家另有規(guī)定外，應(yīng)按下列順序進(jìn)行分配:
（一）住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金；
（二）上交財(cái)政的公積金中心管理費(fèi)用；
（三）城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金。
第二十四條住房公積金增值收益用于建立住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的比例不得低于60％，具體比例由各省，自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）確定。
第二十五條住房公積金呆賬貸款，由公積金中心提供詳實(shí)資料，經(jīng)本級(jí)財(cái)政部門審核，報(bào)省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）批準(zhǔn)核銷。具體核銷辦法按財(cái)政部規(guī)定執(zhí)行。
核銷后又收回的住房公積金委托貸款本金和利息收入，應(yīng)增加住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。
第二十六條上交財(cái)政的公積金中心管理費(fèi)用，由公積金中心按規(guī)定測定提出年度管理費(fèi)用上繳額度，報(bào)本級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)后，從住房公積金增值收益中上交本級(jí)財(cái)政部門。
第二十七條住房公積金增值收益在建立住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和上交財(cái)政管理費(fèi)用后的余額，作為城市廉租住房建設(shè)的補(bǔ)充資金。
城市廉租住房建設(shè)的補(bǔ)充資金，經(jīng)住房委員會(huì)批準(zhǔn)后，上交本級(jí)財(cái)政部門，由財(cái)政部門撥給廉租住房建設(shè)主管部門，專項(xiàng)用于城市廉租住房建設(shè)。
第六章管理費(fèi)用
第二十八條公積金中心應(yīng)在本級(jí)財(cái)政部門指定的銀行開設(shè)管理費(fèi)用支出專戶，專門用于接收本級(jí)財(cái)政撥付的管理費(fèi)用，反映管理費(fèi)用的財(cái)務(wù)收支。
第二十九條管理費(fèi)用收入包括本級(jí)財(cái)政撥款和管理費(fèi)用支出專戶產(chǎn)生的利息收入。
第三十條管理費(fèi)用支出包括基本工資、補(bǔ)助工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)、其他費(fèi)用和專項(xiàng)資金。
專項(xiàng)資金是指公積金中心從財(cái)政部門取得的有指定項(xiàng)目和用途并且要求單獨(dú)核算的資金。
公積金中心的管理費(fèi)用財(cái)務(wù)收支，應(yīng)執(zhí)行《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》的有關(guān)規(guī)定。
第三十一條公積金中心當(dāng)年結(jié)余的管理費(fèi)用，應(yīng)按國家規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。
第三十二條公積金中心應(yīng)接國家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理，做好固定資產(chǎn)的核算。
第三十三條公積金中心應(yīng)建立健全內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)現(xiàn)金和存款的管理，并按規(guī)定及時(shí)清理往來款項(xiàng)。
第三十四條公積金中心管理費(fèi)用應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)政部門批準(zhǔn)的支出預(yù)算執(zhí)行。管理費(fèi)用年度預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，一般不予調(diào)整。如遇特殊情況需要調(diào)整時(shí)，由公積金中心編制預(yù)算調(diào)整方案，并說明情況，報(bào)本級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)后執(zhí)行。公積金中心不得辦理無預(yù)算、超預(yù)算支出。
第七章財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析
第三十五條財(cái)務(wù)報(bào)告是反映住房公積金財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)性書面文件。
公積金中心應(yīng)于年度終了后30日內(nèi)，向本級(jí)財(cái)政部門報(bào)送住房公積金財(cái)務(wù)收支報(bào)告和管理費(fèi)用財(cái)務(wù)收支報(bào)告，經(jīng)財(cái)政部門審核，提交住房委員會(huì)審議后，于3月底以前向社會(huì)公布。
財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書。
第三十六條住房公積金財(cái)務(wù)收支報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、住房公積金收支情況表、收益分配表以及財(cái)務(wù)情況說明書。
財(cái)務(wù)情況說明書主要說明住房公積金歸集、運(yùn)用情況，收益分配情況，對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)以及需要說明的其他財(cái)務(wù)事項(xiàng)。
財(cái)務(wù)分析的主要指標(biāo)包括住房公積金歸集率、住房公積金收益率、住房公積金管理費(fèi)用率、住房公積金委托存貸款比率等。
第三十七條管理費(fèi)用財(cái)務(wù)收支報(bào)裹包括資產(chǎn)負(fù)債表、管理費(fèi)用支出明細(xì)表、有關(guān)附表以及財(cái)務(wù)情況說明書。
財(cái)務(wù)情況說明書主要說明管理費(fèi)用收支結(jié)余及分配情況，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的變動(dòng)情況，財(cái)務(wù)分析情況，對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)以及需要說明的其他財(cái)務(wù)事項(xiàng)。
財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)主要包括資產(chǎn)負(fù)債比率、人員經(jīng)費(fèi)支出與公用經(jīng)費(fèi)支出分別占管理費(fèi)用的比率。
第八章財(cái)務(wù)監(jiān)督
第三十八條公積金中心應(yīng)接受財(cái)政部門的財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查。
第三十九條公積金中心下列行為屬違紀(jì)或違法行為：
（一）集中使用和運(yùn)作住房公積金以外的住房資金；
（二）在指定委托銀行以外的其他金融機(jī)構(gòu)開戶，并辦理住房公積金存貸款等金融業(yè)務(wù)；
（三）直接辦理住房公積金貸款或借款業(yè)務(wù)；
（四）直接或委托銀行辦理職工購買、建造、翻建、大修自用住房貸款以外的其他貸款或借款業(yè)務(wù)；
（五）不執(zhí)行國家規(guī)定的住房公積金存貸款利率；
（六）轉(zhuǎn)移、挪用住房公積金本金、職工住房公積金存款利息、住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金；
（七）截留、坐支業(yè)務(wù)收入或增值收益；
（八）在業(yè)務(wù)收入或住房公積金增值收益中坐支管理費(fèi)用；
（九）列支公積金中心業(yè)務(wù)范圍以外的其他費(fèi)用，擅自擴(kuò)大開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍；
（十）擅自設(shè)立項(xiàng)目亂收費(fèi)；
（十一）超越規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍支付手續(xù)費(fèi)；
（十二）向他人提供擔(dān)?；虻盅嘿J款；
（十三）不按規(guī)定與受托銀行簽定委托合同；
（十四）不按規(guī)定辦理住房公積金賬戶的設(shè)立、繳存、歸還等手續(xù)
（十五）不按規(guī)定為職工建立住房公積金明細(xì)賬、記載職工個(gè)人住房公積金的繳存、提取情況；
（十六）其他違反國家法律、法規(guī)和財(cái)政、財(cái)務(wù)制度的行為。
第四十條有第三十九條所列行為的，除限期糾正外，應(yīng)區(qū)別情況進(jìn)行處理：
（一）有（一）至（六）條行為的，必須限期追回違紀(jì)資金；有違法所得的，要沒收違法所得。
（二）有（七）至（十一）條行為的，按照《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》進(jìn)行處罰。
對(duì)第三十九條所列違紀(jì)違法行為，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員依法給予行政處分。
第四十一條對(duì)公積金中心以及直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員處以的罰款和沒收的非法所得，上繳本級(jí)財(cái)政。
第四十二條公積金中心應(yīng)當(dāng)依法接受審計(jì)部門的審計(jì)監(jiān)督。
第九章附則
第四十三條公積金中心發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清算，做好債權(quán)債務(wù)的處理。
第四十四條各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）可根據(jù)本辦法制定實(shí)施細(xì)則，并報(bào)財(cái)政部備案。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度 分配制度 管理創(chuàng)新
中圖分類號(hào)：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1004-4914（2012）10-156-02
財(cái)務(wù)管理是基于企業(yè)生產(chǎn)過程中形成的，組織企業(yè)金融活動(dòng)，處理企業(yè)與機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，是企業(yè)在生存運(yùn)作過程中不可或缺的一環(huán)。其核心是統(tǒng)籌多方面的利益，尤其在當(dāng)前日益成熟的市場經(jīng)濟(jì)條件下，需要不斷協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)外之間、債權(quán)人與債務(wù)人之間等方面的利益。因此，我們更需要制訂完善可行的財(cái)務(wù)管理法規(guī)。企業(yè)具有了切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理法規(guī)，一方面可以使國家有關(guān)部門和企業(yè)利益機(jī)關(guān)人員了解企業(yè)的運(yùn)營情況，又可以為企業(yè)提供一個(gè)清爽的財(cái)務(wù)環(huán)境，增加股東與企業(yè)，經(jīng)營者之間的溝通與聯(lián)系。實(shí)現(xiàn)企業(yè)公平競爭。另外，作為企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作的行為規(guī)范，又能約束企業(yè)在各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中妥善處理各方面利益關(guān)系，能夠?yàn)槠髽I(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供行為規(guī)范。改革開放30余年，我國陸續(xù)頒布了《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等一系列會(huì)計(jì)法律法規(guī)，多種新的會(huì)計(jì)制度達(dá)30余種，在實(shí)行中取得了不少的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。隨著經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展將會(huì)不斷出現(xiàn)一些新情況、新問題，必然導(dǎo)致制度變遷，從而產(chǎn)生新的制度需求。如果各種財(cái)務(wù)制度跟不上新的經(jīng)濟(jì)秩序運(yùn)行的要求，必然會(huì)發(fā)生一系列意想不到的經(jīng)濟(jì)秩序混亂。因此，筆者認(rèn)為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理就要充分適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的變化。在充分分析企業(yè)經(jīng)營訴求的基礎(chǔ)上，不斷完善現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度中不合理的部分。創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)制度管理，要分為強(qiáng)制約束制度和規(guī)范化制度兩個(gè)層面去研究，以充分破除現(xiàn)實(shí)中制約企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理問題。
一、關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度約束問題
眾所周知，在企業(yè)會(huì)計(jì)領(lǐng)域需要明確在企業(yè)運(yùn)行過程中有哪些問題必須按照財(cái)務(wù)法律規(guī)章執(zhí)行，如果違反會(huì)給企業(yè)帶來哪些后果。結(jié)合我國現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)狀況需要從法律法規(guī)上研究解決問題的辦法。主要有以下四點(diǎn)：
1.明晰產(chǎn)權(quán)管理制度?，F(xiàn)代企業(yè)一個(gè)重要標(biāo)志，就是要明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，不論是哪種類型企業(yè)都要求明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，產(chǎn)權(quán)制度是現(xiàn)代企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)制度。改革開放30多年，各種企業(yè)體制的運(yùn)行也積累了許多經(jīng)驗(yàn)。其中隨著《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》出臺(tái)，國資委已經(jīng)在加緊建立企業(yè)管理相關(guān)規(guī)定。但是，在非國有制企業(yè)中資產(chǎn)管理方面近些年來國家缺乏應(yīng)有的關(guān)注與支持。企業(yè)管理制度上存在不足，對(duì)民營企業(yè)也是不公平的。如果不立即扭轉(zhuǎn)這種局面，在處理國有資產(chǎn)與民營企業(yè)之間產(chǎn)權(quán)關(guān)系時(shí)就會(huì)在兩者不同出資人之間產(chǎn)生不公平現(xiàn)象。另外，大量民營企業(yè)在企業(yè)資本和財(cái)務(wù)運(yùn)行中也因?yàn)槿狈y(tǒng)一的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，沒有一個(gè)公平、有序的財(cái)務(wù)環(huán)境。綜上所述，當(dāng)前急需建設(shè)所有企業(yè)通用的共同執(zhí)行的產(chǎn)權(quán)制度，而且這也是推進(jìn)企業(yè)深化經(jīng)營體制改革，建立一整套現(xiàn)代企業(yè)管理制度的基本要求。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度表現(xiàn)為資本管理制度，又分為資本靜態(tài)管理和資本權(quán)益管理兩個(gè)方面。也涉及到資本動(dòng)態(tài)管理的權(quán)屬確認(rèn)及其價(jià)值管理。這兩方面都是總結(jié)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和改革開放以來多點(diǎn)資產(chǎn)管理經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)產(chǎn)權(quán)處置、資產(chǎn)評(píng)估、產(chǎn)權(quán)糾紛調(diào)解、產(chǎn)權(quán)交易等基本產(chǎn)權(quán)管理問題。
二、嚴(yán)格執(zhí)行辦公室財(cái)務(wù)管理制度，建立健全各類賬務(wù)，及時(shí)準(zhǔn)確地做好會(huì)計(jì)核算工作，做到賬賬相符，賬實(shí)相符，賬物相符。
三、經(jīng)費(fèi)開支實(shí)行 “分級(jí)審批”辦法。
1、經(jīng)費(fèi)開支范圍：
（1）經(jīng)常性開支，每月發(fā)生的日常開支。
（2）臨時(shí)性開支，包括辦公耗材、差旅費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、固定電話費(fèi)、辦公設(shè)備維修、辦公用房小維修、車輛燃油等。
（3）辦公設(shè)備購置及基建維修項(xiàng)目，包括計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)、辦公家具等設(shè)備購置及大型基建維修項(xiàng)目。
（4）其他開支。
2、審批原則：5000元以下的，由辦公室主任審批；5000元以上的，報(bào)請(qǐng)主任辦公會(huì)研究同意后，由辦公室主任審批。
四、嚴(yán)格履行財(cái)務(wù)票據(jù)報(bào)銷程序，報(bào)銷單據(jù)必須由經(jīng)辦人列清事由并簽字，經(jīng)財(cái)務(wù)組審查后，報(bào)請(qǐng)辦公室主任審批。
接待費(fèi)支出，按《文博會(huì)接待管理制度》相關(guān)規(guī)定，提供相應(yīng)票據(jù)及資料，經(jīng)財(cái)務(wù)組審查后，報(bào)請(qǐng)辦公室主任審批。
五、辦公室日常辦公用品實(shí)行統(tǒng)一購置配備，統(tǒng)一發(fā)放，統(tǒng)一審批。使用辦公用品一律先申報(bào)后辦理，并履行登記審批等手續(xù)。嚴(yán)格配備標(biāo)準(zhǔn)，盡量選擇能耗小、環(huán)保、質(zhì)優(yōu)、價(jià)廉的辦公設(shè)備，不購買高檔辦公用品。
六、規(guī)范報(bào)銷程序和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照財(cái)政集中支付管理辦法，對(duì)超過現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)（1000元）的開支，原則上以轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算，不得使用現(xiàn)金結(jié)算；對(duì)接待費(fèi)、差旅住宿、燃油等《公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄》規(guī)定范圍內(nèi)的公務(wù)支出，一律使用銀行卡刷卡結(jié)算。
七、及時(shí)報(bào)銷各項(xiàng)開支費(fèi)用，接待費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用自發(fā)生之日起7日內(nèi)報(bào)財(cái)務(wù)組審查，車輛燃料費(fèi)用按月結(jié)算報(bào)銷。
八、辦公室財(cái)產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一造冊(cè)登記管理，按造冊(cè)登記的財(cái)產(chǎn)名稱、數(shù)量分別進(jìn)行使用和管理。實(shí)行人員調(diào)入調(diào)出財(cái)產(chǎn)移交管理制度，如有財(cái)產(chǎn)缺失的，由有關(guān)責(zé)任人照價(jià)賠償，工作人員辦理調(diào)動(dòng)等手續(xù)時(shí)，須先結(jié)清財(cái)務(wù)及財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，否則不予辦理其相關(guān)手續(xù)。辦公室財(cái)產(chǎn)不得借出，如須借出，需經(jīng)主任批準(zhǔn)，辦理借用手續(xù)后方能借出，損毀、遺失財(cái)產(chǎn)一律照價(jià)賠償。
九、財(cái)務(wù)組及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要合理使用各項(xiàng)資金，嚴(yán)格審核報(bào)批程序，每月對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況進(jìn)行分析，并向負(fù)責(zé)人及分管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。
關(guān)鍵詞：農(nóng)村；賬務(wù)管理；制度
中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：16723198（2012）10010902
1 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀
1.1 國外的研究現(xiàn)狀
通過合作社進(jìn)行管理是國外農(nóng)村大多數(shù)采用的方法，于1995年在國際合作社聯(lián)盟大會(huì)上制定的“合作社七原則”是此方法的理論基礎(chǔ)。韓國主要通過實(shí)行“造村運(yùn)動(dòng)”，建立村民會(huì)館，通過提高人民的道德來加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的管理；日本通過“新村運(yùn)動(dòng)”由地方到中央改革農(nóng)村財(cái)務(wù)，政府支持村民尋找大家關(guān)心的財(cái)務(wù)管理的議題，提出新的方案，激發(fā)村民的管理意識(shí)，尋求農(nóng)村的自身發(fā)展；美國主要通過遵照規(guī)范、民主、科學(xué)的管理原則形成的“合作社”，加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)的管理，保證農(nóng)民既可以取得很高的經(jīng)濟(jì)利益，又可以行使民利。無論是韓國的“造村運(yùn)動(dòng)”、日本的“新村運(yùn)動(dòng)”，還是美國的“合作社”，在加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理問題上都體現(xiàn)了自身治理和政府監(jiān)督相結(jié)合的特征，都為我們的農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制度改革提供了許值得我國學(xué)習(xí)和借鑒的經(jīng)驗(yàn)。
1.2 國內(nèi)的研究現(xiàn)狀
農(nóng)村財(cái)務(wù)管理問題一直是我黨和許多農(nóng)民非常關(guān)注的熱點(diǎn)問題。由于管理方面的缺陷和制度上的漏洞，我們農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中存在許多急需解決的問題。
丁康耕和陳彩慶（2009）在《論我國農(nóng)村財(cái)務(wù)管理存在的問題及解決措施》中指出：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱、農(nóng)村財(cái)務(wù)管理監(jiān)督不力是我國農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中存在的問題。而完善我國農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的措施則是努力提高農(nóng)村財(cái)會(huì)人員素質(zhì)、積極實(shí)施村賬委托鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街）代管模式和健全農(nóng)村財(cái)務(wù)管理監(jiān)督等。于楠楠（2007）在《當(dāng)前農(nóng)村財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策》中指出：我國農(nóng)村財(cái)務(wù)存在的主要問題是部分基層領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)財(cái)務(wù)工作重視不夠、財(cái)務(wù)管理制度不完善、民主理財(cái)落實(shí)不到位、財(cái)務(wù)公開效果不佳和農(nóng)村財(cái)務(wù)隊(duì)伍不穩(wěn)定。而解決的對(duì)策主要有提高基層領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)財(cái)務(wù)的重視水平、健全農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制度、強(qiáng)化民主理財(cái)?shù)穆鋵?shí)、提高農(nóng)村財(cái)務(wù)人員的穩(wěn)定性等。
2 調(diào)查設(shè)計(jì)
2.1 調(diào)查問卷的設(shè)計(jì)
實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)，要想更好的進(jìn)行實(shí)踐，工具是必不可少的裝備，制作調(diào)查問卷，為了可以深入的了解農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，把調(diào)查表分成了四個(gè)部分――觀念意識(shí)層面、技術(shù)操作層面、人員素質(zhì)層面與外部環(huán)境層面，每個(gè)部分設(shè)置了大約5~6個(gè)問題，總共23個(gè)問題，全部為單項(xiàng)選擇題。
2.2 調(diào)查地區(qū)的選擇
我國農(nóng)村地區(qū)地域廣大，為了更具體的了解農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，本文把河北省XX市作為調(diào)查的對(duì)象。選擇XX作為研究對(duì)象有以下兩方面的原因：第一，XX市地處華北平原與東北平原的過渡帶，地理位置非常重要，把它作為樣本有實(shí)際價(jià)值。XX地區(qū)面積較大，南北差異明顯。南部經(jīng)濟(jì)相對(duì)發(fā)達(dá)，北部經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)緩慢。第二，本論文的研究課題組部分成員來自XX，又來自農(nóng)村，對(duì)XX地區(qū)的農(nóng)村相對(duì)比較熟悉，也容易接觸到農(nóng)村的財(cái)務(wù)人員，選擇XX調(diào)查數(shù)據(jù)相對(duì)簡單也更能了解到實(shí)際情況。這些條件表明，本文選擇XX地區(qū)作為調(diào)查對(duì)象是非?？尚械摹?/p>
2.3 調(diào)查問卷的分發(fā)、收集與整理
把制作好的調(diào)查問卷復(fù)印了200份。通過個(gè)人分發(fā)、走訪、找人等方式把調(diào)查問卷發(fā)到了XX地區(qū)的農(nóng)村中。調(diào)查的范圍以雙橋區(qū)的六個(gè)鎮(zhèn)為主，其他區(qū)縣也有涉及，共70個(gè)村子，包括雙橋區(qū)的48個(gè)村子，其他各縣的22個(gè)村子。讓各個(gè)村里的財(cái)務(wù)人員真實(shí)的不記名填寫，在半個(gè)月內(nèi)陸續(xù)共收回了157份完整問卷，對(duì)這些問卷的答案進(jìn)行了整理，對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行了百分比的統(tǒng)計(jì)。并且把四個(gè)部分中有代表性的問題單獨(dú)整理，匯集成表格作為本文研究結(jié)論的重要依據(jù)。
3 數(shù)據(jù)的調(diào)查、來源和分析
為了準(zhǔn)確地了解XX地區(qū)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制度存在的問題，本文把制作的名為“農(nóng)村財(cái)務(wù)制度存在的問題”調(diào)查表發(fā)給了XX各區(qū)、縣200個(gè)村子中的財(cái)務(wù)人員，讓他們?cè)跊]有任何干擾的情況下真實(shí)、正確的填寫了問卷，最后共收回了157份完整的調(diào)查表。根據(jù)統(tǒng)計(jì)和分析本文把數(shù)據(jù)總結(jié)成了以下四個(gè)表：
a：其中“自我滿意度”是指財(cái)務(wù)人員對(duì)自己的評(píng)價(jià)。
在收回的農(nóng)村財(cái)務(wù)管理調(diào)查表中，本文找出三個(gè)代表觀念意識(shí)調(diào)查的問題。表1反映了農(nóng)村財(cái)務(wù)制度在觀念意識(shí)調(diào)查中的情況，從表中三個(gè)指標(biāo)分別來看一下農(nóng)村財(cái)務(wù)制度的現(xiàn)狀。上級(jí)部門對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)制度重視程度還算可以，雖然有45.54%的人對(duì)其不滿意，只有7.25%的人對(duì)上級(jí)部門的重視程度很滿意，但是超過半數(shù)的人對(duì)上級(jí)部門的重視程度表示認(rèn)可。自我滿意度調(diào)查結(jié)果不錯(cuò)，有29.65%的人認(rèn)為非常滿意自己的管理，從這個(gè)指標(biāo)可以看出財(cái)務(wù)人員的自信，可仍然有大部分的人對(duì)自己表現(xiàn)感到一般甚至有10.43%的人很誠實(shí)的表現(xiàn)出對(duì)自己管理的不滿意。從村民的滿意度調(diào)查來看，只有9.36%的人很滿意現(xiàn)在的管理狀況，32.52%的人都不滿意，可見村民對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理有很大的成見，58.12%人持中立態(tài)度，可見他們有些顧慮，村民沒有真正的民主管理的權(quán)利。
表2反映了農(nóng)村財(cái)務(wù)制度中技術(shù)操作存在的問題。總體來看，農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制度是在逐漸完善的，因?yàn)檎{(diào)查結(jié)果顯示只有9.37%的村子還經(jīng)常存在“白條抵庫”的現(xiàn)象，而62.51%的村子已經(jīng)完全杜絕了這種嚴(yán)重不符合規(guī)定的做法。會(huì)計(jì)賬簿是否完整的調(diào)查暴露出現(xiàn)在還有31.26%的村子還存在會(huì)計(jì)賬簿不完整的情況，這個(gè)漏洞也是這四個(gè)指標(biāo)中最突出的一個(gè)問題。出納與會(huì)計(jì)不分開也是農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中常見的問題，目前為止17.74%的村子還存在這樣的現(xiàn)象，看來這個(gè)問題較棘手。現(xiàn)在22.66%的村子還存在報(bào)銷發(fā)票不規(guī)范的情況，而只有39.19%的村子沒有這種情況，說明這一方面的問題還需要加強(qiáng)控制。
從表3的數(shù)據(jù)可以看出，XX地區(qū)農(nóng)村財(cái)務(wù)人員的學(xué)歷比較低，初中水平占到了84.54%，高中水平10.34%，大學(xué)學(xué)歷只有5.12%，比例很低而且很多從業(yè)人員的大學(xué)學(xué)歷基本上都是在職考取的。在農(nóng)村會(huì)計(jì)人員中有38.75%的財(cái)務(wù)人員沒有從業(yè)資格證書，這種現(xiàn)狀非常糟糕，對(duì)于農(nóng)村財(cái)務(wù)制度非常不利。應(yīng)該對(duì)這些財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)、持證上崗，同時(shí)依靠政府出臺(tái)一些強(qiáng)制措施雙管齊下改變這種現(xiàn)狀。不過，從統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)可以看出XX地區(qū)農(nóng)村會(huì)計(jì)人員變動(dòng)情況不是太頻繁只有8.49%的村子出現(xiàn)會(huì)計(jì)人員經(jīng)常變動(dòng)的情況，這個(gè)結(jié)果是很可喜的。這說明了我國近年來對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)制度的關(guān)注和治理起到一定的作用，會(huì)計(jì)人員隨選舉變化而變化的現(xiàn)狀有所好轉(zhuǎn)。
在對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制度的外部環(huán)境調(diào)查中，本人認(rèn)為以上三點(diǎn)問題很具有代表性。從法規(guī)數(shù)量的各個(gè)比例來看，大部分人認(rèn)為現(xiàn)在關(guān)于農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的法規(guī)數(shù)量偏少，由此可知還需要進(jìn)一步加強(qiáng)關(guān)于農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制度的立法。同時(shí)有26.47%的人認(rèn)為上級(jí)部門監(jiān)管程度太松，而認(rèn)為上級(jí)部門監(jiān)管程度很緊的人只占了11.97%，大部分人持中立態(tài)度。我認(rèn)為以此來看，上級(jí)部門也需要加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村財(cái)政的監(jiān)管，必要的時(shí)候記賬也不失為改善農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制度的一個(gè)好辦法。表中第三項(xiàng)數(shù)據(jù)顯示，村民參與管理的意識(shí)也很弱，有39.23%的人都這樣認(rèn)為，只有5.98%的人認(rèn)為村民有很強(qiáng)的參與管理的意識(shí)。由此看出村民參與管理的意識(shí)真的有待于提高，我相信如果農(nóng)民的意識(shí)提高了，對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理將會(huì)起到很好的監(jiān)督作用。
4 結(jié)論及展望
4.1 結(jié)論
通過以上數(shù)據(jù)的分析，本人認(rèn)為當(dāng)今農(nóng)村在財(cái)務(wù)管理方面確實(shí)有很多問題。由于人員素質(zhì)不夠高、技術(shù)操作的不規(guī)范和外部環(huán)境的不夠重視，我國農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制度已經(jīng)相當(dāng)混亂。要想解決以上問題，有以下幾個(gè)方法：
（1）做好農(nóng)村財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)工作。
由于當(dāng)前許多農(nóng)村財(cái)會(huì)人員素質(zhì)較低，培訓(xùn)工作是提高農(nóng)村財(cái)會(huì)人員技術(shù)水平的重要途徑。上級(jí)財(cái)務(wù)部門應(yīng)該堅(jiān)持定期對(duì)下屬農(nóng)村財(cái)會(huì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，逐漸提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)，規(guī)范財(cái)會(huì)人員的會(huì)計(jì)操作。
（2）健全農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制度，把各項(xiàng)制度真正落到實(shí)處。
當(dāng)今我國農(nóng)村財(cái)務(wù)制度還存在很多漏洞，政府應(yīng)該及時(shí)立法彌補(bǔ)這些政策上的不足。各級(jí)單位也應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)這些法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，及時(shí)的把新規(guī)章制度傳遞給下級(jí)部門，讓各項(xiàng)制度能夠真正的發(fā)揮作用。
（3）推行財(cái)務(wù)公開，加強(qiáng)群眾監(jiān)督。
群眾上訪數(shù)量不斷增加的主要原因就是農(nóng)村財(cái)務(wù)狀況不公開，推行財(cái)務(wù)公開可以交給群眾一本明白賬，減少農(nóng)民對(duì)農(nóng)村干部的不滿有利于增進(jìn)黨群關(guān)系，也有利于群眾對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督，使農(nóng)村財(cái)務(wù)的許多弊端暴漏無疑。
4.2 展望
本文順應(yīng)建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村與建設(shè)和諧社會(huì)的時(shí)代要求，對(duì)我國農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制度中出現(xiàn)的問題進(jìn)行了簡單易懂的研究。本人在總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，深入農(nóng)村基層進(jìn)行調(diào)查，對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行了研究和分析。通過理論與實(shí)踐相結(jié)合及實(shí)踐與統(tǒng)計(jì)方法相結(jié)合的方式，真實(shí)的了解了農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制度存在的問題，這對(duì)以后怎樣去它起到了一個(gè)拋磚引玉的作用。相信隨著政策的不斷落實(shí)和改革的不斷深化，農(nóng)村財(cái)務(wù)制度一定會(huì)越來越完善，越來越進(jìn)步。
參考文獻(xiàn)
［1］段志偉.當(dāng)前農(nóng)村財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策［J］.中國農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)，2006，（6）:1719.
［2］王秀琴.當(dāng)前農(nóng)村會(huì)計(jì)管理的對(duì)策思考［J］.農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，2005，（4）:2324.
第一條為了規(guī)范單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，保障單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)健康有序地開展，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，特制定本制度。
第二條本制度適用于*市公路管理局的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
第三條建立健全本制度的基本原則是：執(zhí)行國家法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度的相關(guān)規(guī)定，完善單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實(shí)反映單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果；合理編制單位預(yù)算；依法組織收入，節(jié)約開支；努力提高資金使用效益；依法納稅；加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失；對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的控制和監(jiān)督。
第四條單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
第五條單位的一切財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)，必須遵守國家的法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度的規(guī)定，符合本制度的要求；接受上級(jí)主管部門、財(cái)政部門、審計(jì)部門、國有資產(chǎn)管理部門及稅務(wù)部門的監(jiān)督和檢查。
第二章會(huì)計(jì)核算
第六條各會(huì)計(jì)核算單位必須按照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)立會(huì)計(jì)科目，建立會(huì)計(jì)帳冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作應(yīng)符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求。
第七條各會(huì)計(jì)核算單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
第八條會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日至12月31日。
第九條會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。
第十條各會(huì)計(jì)核算單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在私設(shè)的會(huì)計(jì)帳簿登記、核算。
第十一條各會(huì)計(jì)核算單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)，保證會(huì)計(jì)帳簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符，會(huì)計(jì)帳簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符，會(huì)計(jì)帳簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄相符，會(huì)計(jì)帳簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容相符。
第十二條各單位采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨便變更；如確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中說明。
第十三條單位提供的擔(dān)保，未決訴訟等或有事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以說明。
第十四條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)帳簿記錄和有關(guān)資料編制，并符合《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求，以及提供對(duì)象和提供期限的規(guī)定。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成；向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及各種會(huì)計(jì)資料須經(jīng)主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人同意，方可對(duì)外報(bào)送。
第十五條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章。
單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整。
第三章收入核算
第十六條收入的核算包括：公路規(guī)費(fèi)收入、養(yǎng)護(hù)資金收入、收費(fèi)公路車輛通行費(fèi)收入、投資收益、其他收入等。
第十七條公路規(guī)費(fèi)收入要按“收支兩條線”管理的原則進(jìn)行管理，收入由財(cái)政部門委托專業(yè)銀行代收代繳；經(jīng)費(fèi)由財(cái)政部門按計(jì)劃下?lián)堋?/p>
第十八條非經(jīng)營性收費(fèi)公路車輛通行費(fèi)收入按《廣東省非經(jīng)營性收費(fèi)公路車輛通行費(fèi)“收支兩條線”管理辦法》執(zhí)行；經(jīng)營性收費(fèi)公路車輛通行費(fèi)收入按經(jīng)營公路的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算、管理。
第十九條各單位（部門）的收入，必須統(tǒng)一使用財(cái)政或稅務(wù)部門監(jiān)制的收據(jù)或發(fā)票，資金統(tǒng)一上繳財(cái)務(wù)部門，嚴(yán)禁私自坐支、私設(shè)“小錢柜”。
第二十條財(cái)務(wù)部門要按要求編制收入報(bào)表（年報(bào)、月報(bào)），并根據(jù)收入資料提出分析意見。
第四章資金結(jié)算
第二十一條出納職責(zé)：
（一）嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》和銀行結(jié)算制度，負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。
（二）嚴(yán)格控制現(xiàn)金使用范圍，不得超過銀行核定的庫存現(xiàn)金限額，不得坐支，不得以“白條”抵庫，更不得任意挪用資金。
（三）簽發(fā)支票、本票、匯票后經(jīng)核準(zhǔn)并蓋印鑒章；妥善保管空白支票、本票、匯票等有關(guān)資金往來票證。
（四）及時(shí)、準(zhǔn)確登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)，現(xiàn)金的帳面余額要同實(shí)際庫存現(xiàn)金相等，銀行存款的發(fā)生額要與銀行對(duì)帳單的數(shù)額相符，余額不符的要做余額調(diào)節(jié)表。銀行存款的帳面余額要與銀行對(duì)帳單余額相符，對(duì)發(fā)生的未達(dá)帳，要及時(shí)進(jìn)行追蹤和處理。
（五）隨時(shí)掌握銀行存款余額，不得簽發(fā)空頭支票，開具支票必須注明收款單位名稱、日期、款項(xiàng)用途及最高限額，并與會(huì)計(jì)處理相符。
（六）嚴(yán)格執(zhí)行單位各項(xiàng)開支的審批程序。
第二十二條單位的銀行存款應(yīng)以單位名義開設(shè)帳戶，不得公款私存；預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)按有關(guān)合同或者協(xié)議進(jìn)行結(jié)算或辦理回收。
第二十三條財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)對(duì)應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款等往來款項(xiàng)進(jìn)行清理核對(duì)，對(duì)于超過約定期限和法律規(guī)定有效期限的款項(xiàng)，應(yīng)發(fā)函催收或者派專人催收。
第二十四條任何應(yīng)付款項(xiàng)的結(jié)算支付，都必須經(jīng)過有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)的審批。
第二十五條銀行印鑒章必須由不同崗位的會(huì)計(jì)人員分開保管。
第二十六條超過限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)天送存銀行，收到的支票、匯票等票據(jù)應(yīng)該及時(shí)處理；對(duì)簽發(fā)的票據(jù)應(yīng)在建立的備查簿上進(jìn)行登記。
第二十七條下屬各單位因資金周轉(zhuǎn)困難，需向市局借款，必須事先確定借款金額、時(shí)間、利率，并同市局簽訂借款合同，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方能借款。
第二十八條未經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)班子同意，嚴(yán)禁下屬單位私自向金融機(jī)構(gòu)或有關(guān)單位借款、對(duì)外提供抵押、擔(dān)保。已經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意借款、擔(dān)保、抵押的下屬單位，每年年終必須向市局如實(shí)提供本單位的借款、還款、抵押、擔(dān)保等資料。
第五章稅務(wù)核算
第二十九條各核算單位稅務(wù)核算的職責(zé)是：
（一）照章納稅，辦理本單位稅務(wù)登記，異地代扣代繳稅務(wù)登記及變更稅務(wù)登記等事項(xiàng)。
（二）辦理本單位有關(guān)稅款的申報(bào)、繳納、免稅及退稅等事項(xiàng)。
（三）辦理接受稅務(wù)檢查、進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議與稅務(wù)行政訴訟等事項(xiàng)。
（四）編制有關(guān)的稅務(wù)報(bào)表及相關(guān)分析報(bào)告。
第六章會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部稽核
第三十條根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，各核算單位應(yīng)當(dāng)建立、健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離，相互制約。
第三十一條各單位內(nèi)部必須建立日常檢查和定期審查制度。具體包括：對(duì)收入、成本支出、費(fèi)用開支的檢查；對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債真實(shí)性、合法性的檢查；對(duì)基金的計(jì)提和使用情況的檢查；對(duì)會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格的檢查；對(duì)各財(cái)務(wù)部門制度執(zhí)行情況的檢查等。
第三十二條局財(cái)務(wù)科有責(zé)任對(duì)下屬單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。為了加強(qiáng)整個(gè)公路系統(tǒng)財(cái)務(wù)的宏觀管理，各核算單位必須每月向局財(cái)務(wù)科報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告；按照國家規(guī)定，會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)；對(duì)各核算單位出現(xiàn)的異常情況和問題，局財(cái)務(wù)科必要時(shí)可委托中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。
第三十三條為了使各核算單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果向良性的、健康的方向發(fā)展，各核算單位必須接受上級(jí)主管部門、財(cái)政部門、審計(jì)部門、稅務(wù)部門的檢查和監(jiān)督，接受輿論的監(jiān)督。
第三十四條各核算單位的財(cái)務(wù)人員必須嚴(yán)格執(zhí)法，照章辦事。對(duì)違反單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)制止和糾正。制止和糾正無效的，應(yīng)該向單位負(fù)責(zé)人書面報(bào)告并請(qǐng)求處理，不得擅自處理。單位內(nèi)審人員有權(quán)對(duì)單位財(cái)務(wù)人員執(zhí)行公務(wù)的情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題，要及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并提出處理意見。
第三十五條各下屬單位任用財(cái)務(wù)人員須按《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并報(bào)局財(cái)務(wù)科審查。
第七章報(bào)銷審批程序
第三十六條單位的費(fèi)用開支、固定資產(chǎn)的購置、對(duì)外投資、備用金的借支、經(jīng)費(fèi)的撥付、工程款及項(xiàng)目預(yù)付款撥付的報(bào)銷（批）程序是：
一、經(jīng)辦部門（單位）準(zhǔn)備所有的發(fā)票、借條，固定資產(chǎn)購置申請(qǐng)報(bào)告，對(duì)外投資的協(xié)議（合同），領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的文件，請(qǐng)求撥付經(jīng)費(fèi)、工程款及項(xiàng)目預(yù)付款的申請(qǐng)報(bào)告等相關(guān)資料。
二、經(jīng)辦部門（單位）的負(fù)責(zé)人審核項(xiàng)目、事項(xiàng)的真實(shí)性，各相關(guān)部門提出意見（其中辦公室負(fù)責(zé)核實(shí)車輛使用費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)票、單據(jù)），財(cái)務(wù)部門對(duì)項(xiàng)目資金的安排提出意見。
三、財(cái)務(wù)部門審核發(fā)票、單據(jù)的合法性，金額的準(zhǔn)確性。
四、單位分管項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)審批。
五、單位負(fù)責(zé)人或授權(quán)人批準(zhǔn)。
六、會(huì)計(jì)做帳。
七、出納付款。
所有費(fèi)用開支必須注意如下事項(xiàng)：
一、單位的一切開支都必須遵循上面的程序；
二、嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)費(fèi)用開支計(jì)劃；
三、所有開支的證明性與規(guī)定性的文件要齊全；所報(bào)銷的單據(jù)必須是財(cái)政部門或稅務(wù)部門監(jiān)制的收據(jù)或發(fā)票，由經(jīng)辦人、驗(yàn)收人或證明人注明用途并簽名。
四、不符合要求的開支，財(cái)務(wù)部門有權(quán)予以拒付。
第三十七條市局費(fèi)用一次性開支1,000元（含1,000元）以下的由分管領(lǐng)導(dǎo)審批，但招待費(fèi)、辦公用品費(fèi)用一次性開支1,000元（含1,000元）以下的由分管辦公室的領(lǐng)導(dǎo)審批，超過1,000元的由主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。
職工的工資福利、勞動(dòng)保護(hù)、社會(huì)保險(xiǎn)、醫(yī)藥費(fèi)、差旅費(fèi)、通信費(fèi)、教育培訓(xùn)費(fèi)、撫恤金、慰問金等開支標(biāo)準(zhǔn)按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第三十八條職工因公出差、辦事或住院借款，必須填寫借款單，注明借款用途，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方能借款。事后10天內(nèi)，必須報(bào)帳，不得將公款長期留用，否則，財(cái)務(wù)部門當(dāng)月即從該職工工資中予以扣回。借款的金額在3,000元（含3,000元）以下的，由分管領(lǐng)導(dǎo)審批；3,000元以上50,000元(含50,000)以下的由主要領(lǐng)導(dǎo)審批；50,000元以上的由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。局機(jī)關(guān)工作人員一律不得在下屬單位借款。
第三十九條單位負(fù)責(zé)人或授權(quán)人對(duì)經(jīng)其批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性、完整性負(fù)完全責(zé)任。
第八章票據(jù)管理
第四十條各核算單位票證的印（購）制、領(lǐng)用、開具、取得和保管，必須遵守《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和其他有關(guān)規(guī)定；發(fā)票的?。ㄙ彛┲啤㈩I(lǐng)用、開具、保管必須指定專人負(fù)責(zé)，誰出問題誰負(fù)責(zé)。
第四十一條各核算單位的票證包括：公路規(guī)費(fèi)發(fā)票、過橋（路）費(fèi)發(fā)票、稅務(wù)發(fā)票、財(cái)政專用收據(jù)及其他票證等。
第四十二條各核算單位要設(shè)置發(fā)票登記簿，建立發(fā)票使用登記制度；發(fā)票的保管和銷毀按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第九章會(huì)計(jì)電算化
第四十三條為適應(yīng)會(huì)計(jì)工作電算化發(fā)展的需要，提高會(huì)計(jì)工作的效率，各核算單位應(yīng)當(dāng)積極推行會(huì)計(jì)電算化，并報(bào)當(dāng)?shù)刎?cái)政部門批準(zhǔn)。
第四十四條各核算單位會(huì)計(jì)電算化應(yīng)按照《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行，使用的會(huì)計(jì)電算化軟件應(yīng)符合《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》的要求。
第十章會(huì)計(jì)檔案管理
第一條 根據(jù)集團(tuán)總部和酒店集團(tuán)對(duì)酒店經(jīng)營目標(biāo)的要求，在酒店總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下對(duì)市場及酒店經(jīng)營情況調(diào)查分析的基礎(chǔ)上，提出酒店全年經(jīng)營計(jì)劃大綱；各部門根據(jù)經(jīng)營計(jì)劃大綱編制各自的經(jīng)營計(jì)劃，經(jīng)酒店管理班子集體討論通過報(bào)酒店集團(tuán)，集團(tuán)總部審批后，由酒店財(cái)務(wù)部匯總編制酒店財(cái)務(wù)計(jì)劃。
第二條 酒店財(cái)務(wù)計(jì)劃主要包括經(jīng)營計(jì)劃，資本性支出計(jì)劃，現(xiàn)金收支計(jì)劃，外匯收支計(jì)劃，還本付息計(jì)劃，人員編制和工時(shí)利用計(jì)劃等。
1.經(jīng)營計(jì)劃的制訂，要以集團(tuán)總部和酒店集團(tuán)的管理目標(biāo)為依據(jù)，以市場客源、價(jià)格等方面的變化和在上年費(fèi)用支出的水平為基礎(chǔ)，結(jié)合物價(jià)上升指數(shù)并考慮酒店經(jīng)營支出的水平，在酒店總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，通過市場營銷部、房務(wù)部、餐飲部、人力資源部和財(cái)務(wù)部集體討論確定。
2.資本支出計(jì)劃的制訂，要根據(jù)酒店實(shí)際情況和工程部專業(yè)人員提出的維修改造計(jì)劃以及各部門提出的設(shè)備購置計(jì)劃，由財(cái)務(wù)部匯總編制。財(cái)務(wù)部根據(jù)集團(tuán)總部和酒店集團(tuán)的指示，按照計(jì)劃的現(xiàn)金需要數(shù)量，編制成表后報(bào)酒店集團(tuán)與集團(tuán)總部批準(zhǔn)。
3.現(xiàn)金收支計(jì)劃的制訂，要根據(jù)經(jīng)營計(jì)劃，資本性支出計(jì)劃，還本付息計(jì)劃，外匯收支計(jì)劃等由財(cái)務(wù)部編制，報(bào)酒店總經(jīng)理送酒店集團(tuán)和集團(tuán)總部批準(zhǔn)。
4.下年度的經(jīng)營計(jì)劃編制時(shí)間在每年10-11月完成。
第三條 財(cái)務(wù)計(jì)劃報(bào)集團(tuán)總部和酒店集團(tuán)批準(zhǔn)后，由酒店管理班子委托財(cái)務(wù)部將計(jì)劃指標(biāo)下達(dá)到各個(gè)部門。酒店管理班子將按周、按月考核計(jì)劃完成的情況，并根據(jù)市場經(jīng)營預(yù)測的情況，不斷地調(diào)整周、月、年的計(jì)劃。在財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行過程中，按時(shí)間劃分成年度計(jì)劃、三個(gè)月預(yù)測計(jì)劃和本月調(diào)整計(jì)劃。
第四條 為保證支付的合理性、經(jīng)濟(jì)性，在資本支出計(jì)劃超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)要報(bào)酒店集團(tuán)和集團(tuán)總部批準(zhǔn)；酒店財(cái)務(wù)部要按財(cái)務(wù)計(jì)劃審批每一筆支出，對(duì)沒有列入計(jì)劃的臨時(shí)急需開支，則需根據(jù)情況報(bào)酒店集團(tuán)或集團(tuán)總部批準(zhǔn)。
第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算原則
第五條 酒店的會(huì)計(jì)核算工作是根據(jù)中國的有關(guān)法律、法規(guī)、條例的有關(guān)規(guī)定制訂酒店會(huì)計(jì)制度和核算程序。
第六條 會(huì)計(jì)年度按公歷年度每年1月1日起至12月31日止確定。
第七條 會(huì)計(jì)核算采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”。
第八條 會(huì)計(jì)記帳采用借貸記帳法。
第九條 酒店的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等各種會(huì)計(jì)記錄都必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行登記，要求手續(xù)完備，內(nèi)容完整、準(zhǔn)確、及時(shí)。會(huì)計(jì)的一切自制憑證、帳簿、報(bào)表均用中英文書寫。
第十條 記賬本位幣為人民幣。
第一節(jié)、總則
第二十八條為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)工作，促進(jìn)學(xué)校經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高學(xué)校經(jīng)濟(jì)效益，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，特制定本制度：
第二節(jié)、財(cái)務(wù)組織
第二十九條學(xué)校財(cái)務(wù)人員設(shè)專職會(huì)計(jì)員、出納員、收銀員、倉管員。
第三十條會(huì)計(jì)員在經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，有權(quán)和必須監(jiān)控出納、收銀、倉管的工作，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和一致性。
第三十一條財(cái)務(wù)人員既有明確分工，又要互相配合和制約。經(jīng)理不能兼出納；會(huì)計(jì)員不能兼任出納、收銀、倉管，會(huì)計(jì)只管帳不管錢和物；出納員管錢不管帳和物；倉管員管物不管錢；
第三十二條財(cái)務(wù)人員必要時(shí)應(yīng)簽訂崗位責(zé)任書和勞動(dòng)合同，保持相對(duì)的穩(wěn)定。財(cái)務(wù)人員的任命、招聘、調(diào)動(dòng)和離職，必須經(jīng)部門經(jīng)理審查批準(zhǔn)，辦理交接手續(xù)。擅自離職者，扣發(fā)工資并追究法律的后果責(zé)任。
第三十三條不稱職的財(cái)務(wù)人員可由部門經(jīng)理提出辭退請(qǐng)求，直接決定辦理交接手續(xù)后予以辭退和調(diào)聯(lián)動(dòng)。
第三十四條財(cái)務(wù)工作人員必須忠于職守，具備良好的職業(yè)道德，恪守本單位的財(cái)務(wù)秘密，努力工作；遵守本學(xué)校的各種規(guī)章制度，不斷提高業(yè)務(wù)水平，做好本職工作，為學(xué)校教育事業(yè)作出更大的貢獻(xiàn)。
第三節(jié)財(cái)務(wù)流程
報(bào)銷流程
注：1、發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)付款金額在100元以內(nèi)的可由部門經(jīng)理簽字后即可報(bào)銷；100元以上的必須由部門經(jīng)理及總經(jīng)理簽字方可報(bào)銷。
2、對(duì)于手續(xù)不齊備的報(bào)銷單據(jù)，財(cái)務(wù)部不予付款；使用違規(guī)報(bào)銷單據(jù)的，學(xué)校有權(quán)追究當(dāng)事人的責(zé)任；
借款流程
注：
1、借款金額在500元以上時(shí)，借款人須提前2天通知出納，以便備款。
2、借款金額在100元以內(nèi)的，可由部門經(jīng)理簽字批準(zhǔn)；100元以上都必須由部門經(jīng)理簽字及總經(jīng)理簽字。
3、未結(jié)清上次借款前，不再予以借款。
收款流程
記帳流程
資產(chǎn)管理流程
第四節(jié)資金管理
第三十五條為適合資金收支兩條線的管理原則，任何人不得隨意挪用收入，活動(dòng)經(jīng)費(fèi)、員工工資、借款、報(bào)銷等都不可以在收入中直接支出。
第三十六條學(xué)員的繳費(fèi)收入，由收銀員（程柳金、梁杏蘭）負(fù)責(zé)代收保管。
出納員必須每天把招生組的學(xué)費(fèi)收入點(diǎn)算準(zhǔn)確，與收銀員交接時(shí)互相簽字登記。
第三十七條收銀員和出納員必須認(rèn)真點(diǎn)鈔、驗(yàn)鈔，事后發(fā)現(xiàn)短款或收取偽鈔的，由當(dāng)事人照額賠償。保險(xiǎn)箱內(nèi)也不允許存放超1000元。如若超標(biāo)并被盜，由直接責(zé)任人照額賠償，部門經(jīng)理負(fù)連帶責(zé)任。
第三十八條出納工作必須憑有效憑證，辦理審批手續(xù)，并要有領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)手人簽名方可支款登記。無經(jīng)理、會(huì)計(jì)、經(jīng)手人簽字認(rèn)可的支款，一律無效。每周應(yīng)把所有的單證交給會(huì)計(jì)員審查登帳。
第三十九條出納員必須設(shè)置《現(xiàn)金日記帳》及《銀行存款日記帳》，逐日、逐項(xiàng)分別登記入帳，發(fā)現(xiàn)帳帳不符或帳款不合時(shí)，必須查明原因及時(shí)更正。
第四十條未經(jīng)許可不得私自借款。搞宣傳活動(dòng)、招聘等確實(shí)需要借款的，應(yīng)手寫借據(jù)，征得部門經(jīng)理同意，方可借款。先斬后奏無獲準(zhǔn)借款的，由出納員承擔(dān)后果。所有借款必須從本月發(fā)放工資時(shí)一次性扣還，前欠不清，后不再借。
第四十一條借款、報(bào)銷等支出低于100元的，可由部門經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，如果在100元以上的，必須由部門經(jīng)理簽字，總經(jīng)理審批核準(zhǔn)，出納方可支款。
第四十二條如一次性支付500元以上費(fèi)用時(shí)，必須提前通知出納員。
第四十三條發(fā)放辭職員工工資時(shí)，必須由總經(jīng)理、部門經(jīng)理、后勤部簽名方可發(fā)放。
第五節(jié)庫存控制
第四十四條購入學(xué)員教材、飲料等，倉管員憑購貨單，清點(diǎn)購入的教材及飲料，確認(rèn)無誤后，填寫入庫單給財(cái)務(wù)部，方可登記入帳。會(huì)計(jì)分品種、規(guī)格記數(shù)量和單價(jià)及總金額。倉管員分品種、規(guī)格記數(shù)量。月末時(shí)，將各自的進(jìn)銷存數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。
第四十五條如發(fā)現(xiàn)購貨單與實(shí)際來貨不一致時(shí)，應(yīng)及時(shí)與采購人員核對(duì)，更正處理。
第四十六條倉管員必須憑學(xué)員收款收據(jù)方可發(fā)放教材書。
第四十七條倉管員應(yīng)建立庫存商品的明細(xì)帳，做好庫存商品進(jìn)銷存記錄。
第四十八條每月末倉管應(yīng)對(duì)教材書、飲料分別進(jìn)行盤點(diǎn)，詳細(xì)填寫盤點(diǎn)表，包括品種、規(guī)格。盤點(diǎn)結(jié)果必須與帳面數(shù)進(jìn)行核對(duì)，如有盈虧現(xiàn)象，應(yīng)查找原因，作出結(jié)論，再由財(cái)務(wù)部進(jìn)行帳務(wù)處理。
第四十九條加強(qiáng)庫存商品的管理和監(jiān)控，如發(fā)生丟失，由倉管員負(fù)責(zé)；
第五十條每季度由后勤部、財(cái)務(wù)部組織對(duì)學(xué)校固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)。
第六節(jié)費(fèi)用報(bào)銷
第五十一條辦公教材/文具的采購本著價(jià)格合理、經(jīng)濟(jì)適用的原則按實(shí)際需要統(tǒng)一采購，并指定專人兼職保管發(fā)放。領(lǐng)用時(shí)按人登記。員工離職時(shí)如數(shù)交還（除耗用品外），欠交物品的，從工資中扣回其物品價(jià)值。
第五十二條水電費(fèi)的開支須憑有關(guān)部門的收據(jù)報(bào)銷，并一定要附上當(dāng)月起止的用量記錄、單價(jià)，以便核查分析。
第五十三條加強(qiáng)電話通訊管理。私人電話、聲訊電話杜絕打，無關(guān)重要不該打。
第五十四條業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指開展經(jīng)營需要與有關(guān)政部門發(fā)生的公關(guān)費(fèi)，應(yīng)本著“合理、節(jié)約、有效”的原則開支，不得鋪張浪費(fèi)、更不得虛報(bào)弄假。餐飲招待報(bào)銷時(shí)，應(yīng)注明事由、單位、個(gè)人姓名、人數(shù)，以便監(jiān)察審查。
第五十五條費(fèi)用報(bào)銷需憑有效證據(jù)，由經(jīng)手人簽字，經(jīng)負(fù)責(zé)人審批，由會(huì)計(jì)員審核無誤，再由出納員支付。如發(fā)現(xiàn)虛報(bào)多報(bào)重報(bào)的情況，按報(bào)銷金額10倍予以處罰當(dāng)事人。
第七節(jié)資料上報(bào)
第五十六條會(huì)計(jì)員必在每月六日前上報(bào)會(huì)計(jì)資料
第五十七條會(huì)計(jì)資料上報(bào)內(nèi)容
•資產(chǎn)負(fù)債表
•利潤表
•庫存商品進(jìn)銷存明細(xì)表
