發(fā)布時間：2023-04-20 18:01:29
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的內(nèi)部審計管理論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
木桶效應(yīng)又稱木桶原理或短板理論，是由美國管理學(xué)家彼得提出來的，其核心內(nèi)容為：一只木桶的盛水量取決于最短的那一塊木板的長度。木桶效應(yīng)蘊含以下三個推論：其一，只有桶壁上的所有木板都足夠高，木桶才能盛滿水；其二，只要桶壁上有一塊木板不夠高，木桶里的水就不可能是滿的；其三，只有木桶的底板、側(cè)板自身有足夠的結(jié)實度及相互之間有足夠的緊密結(jié)合度，才能保證木桶盛水功能的完備，不漏水。木桶效應(yīng)以人們所熟知的生活常識，形象、巧妙地揭示出整體優(yōu)化面臨的共性問題，即最佳結(jié)構(gòu)選擇問題：整體的實力和競爭力取決于整體內(nèi)各部分有機組合而成的結(jié)構(gòu)，結(jié)構(gòu)的變化制約著整體的發(fā)展變化，最終導(dǎo)致整體性能的改變。木桶效應(yīng)的形象生動及其蘊含的深厚哲理使得它被引用的頻率越來越高、應(yīng)用的范圍也越來越廣。木桶效應(yīng)中的“木桶”不僅可象征企業(yè)或其內(nèi)審機構(gòu)等實體性組織；也可象征組織的某項職能，如內(nèi)部審計職能。內(nèi)部審計職能著眼于組織整體，較內(nèi)部審計機構(gòu)更為宏觀，也是本文的立足點。如果將內(nèi)部審計職能看作一只木桶，影響內(nèi)部審計職能發(fā)揮的目標(biāo)、組織、行為及管理等四大因素猶如組成木桶的四大板塊，任何一個板塊成為短板或存在漏洞，都會產(chǎn)生木桶溢出的負效應(yīng)，制約內(nèi)部審計職能發(fā)揮，因此，需要應(yīng)用系統(tǒng)管理理論方法將這四大因素科學(xué)管理起來，避免短板或漏洞的產(chǎn)生，保障內(nèi)部審計職能發(fā)揮。
二、內(nèi)部審計的系統(tǒng)管理模式分析
系統(tǒng)管理理論，把管理對象看成是特定的系統(tǒng)，以系統(tǒng)思想為指導(dǎo)，以系統(tǒng)功能最佳為目標(biāo)，運用系統(tǒng)管理方法，把握住系統(tǒng)的組成要素及要素之間的聯(lián)系，對各要素進行高效率的計劃、組織、指導(dǎo)和控制，及時調(diào)整和控制系統(tǒng)的運行，以實現(xiàn)系統(tǒng)全過程的動態(tài)優(yōu)化管理，最終實現(xiàn)系統(tǒng)目標(biāo)。根據(jù)系統(tǒng)管理理論，設(shè)計系統(tǒng)管理模式的一般方法是先進行系統(tǒng)的總體設(shè)計，然后進行各子系統(tǒng)或具體問題的研究。內(nèi)部審計系統(tǒng)主要包括目標(biāo)、組織、行為和管理等要素，各要素之間存在著錯綜復(fù)雜的內(nèi)在聯(lián)系，且各要素本身又是由若干子要素組成的子系統(tǒng)，構(gòu)成一個完整的內(nèi)部審計系統(tǒng)。
1.內(nèi)部審計目標(biāo)系統(tǒng)。
目標(biāo)系統(tǒng)是內(nèi)部審計所要達到的最終狀態(tài)的描述系統(tǒng)。由于內(nèi)部審計是隸屬于企業(yè)內(nèi)部的一項職能，企業(yè)的每一項職能都要圍繞企業(yè)的核心目標(biāo)而用力，國際及中國內(nèi)部審計協(xié)會對內(nèi)部審計目標(biāo)進行了恰當(dāng)定位，即為了組織增加價值并提高組織的運作效率，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)?？梢姡瑑?nèi)部審計根植于企業(yè)目標(biāo)而存在，為最終實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)保駕護航。內(nèi)部審計目標(biāo)系統(tǒng)包含系統(tǒng)目標(biāo)、子目標(biāo)和可執(zhí)行目標(biāo)三個層次，其中系統(tǒng)目標(biāo)即企業(yè)目標(biāo)；子目標(biāo)即開展的每一項審計項目的總括性目標(biāo)，向上與系統(tǒng)目標(biāo)銜接一致；可執(zhí)行目標(biāo)用于確定審計項目的詳細構(gòu)成，向上與項目目標(biāo)銜接一致，應(yīng)具有可操作性，便于審計人員具體執(zhí)行，通過“自上而下”及“自下而上”雙向控制，最終達到實現(xiàn)整個內(nèi)部審計目標(biāo)的目的。
2.內(nèi)部審計組織系統(tǒng)。
內(nèi)部審計組織系統(tǒng)是由參與完成審計工作、實現(xiàn)內(nèi)部審計目標(biāo)的個人和機構(gòu)組成。內(nèi)部審計組織系統(tǒng)具有開放性，在進行內(nèi)部審計組織系統(tǒng)設(shè)計時，應(yīng)考慮以下幾點：一是把握突出內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性原則；二是內(nèi)部審計機構(gòu)與董事會或者最高管理層的關(guān)系，根據(jù)第2302號內(nèi)部審計具體準則規(guī)定，內(nèi)部審計機構(gòu)與董事會或者最高管理層存在組織隸屬關(guān)系，應(yīng)當(dāng)接受董事會或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)并向其報告，保持良好的關(guān)系，積極尋求其對審計工作的理解與支持，增強內(nèi)部審計的權(quán)威性及審計工作開展的便利性；三是內(nèi)部審計機構(gòu)及人員相對于同層級管理機構(gòu)及人員應(yīng)具有相對的獨立性和權(quán)威性，便于審計工作開展。
3.內(nèi)部審計行為系統(tǒng)。
內(nèi)部審計行為系統(tǒng)是由完成內(nèi)部審計項目或任務(wù)、實現(xiàn)內(nèi)部審計目標(biāo)所有必需的內(nèi)部審計活動構(gòu)成的，包括審計目標(biāo)、審計制度、審計計劃、審計工作方案制定、審計項目實施以及審計建議落實等。這些活動之間存在各種各樣的邏輯聯(lián)系，構(gòu)成一個有序的動態(tài)系統(tǒng)，設(shè)計內(nèi)部審計的行為系統(tǒng)，應(yīng)注意以下幾點：一是應(yīng)包括實現(xiàn)內(nèi)部審計目標(biāo)系統(tǒng)必需的所有工作，并將它們納入計劃和控制過程中；二是按照內(nèi)部審計準則及制度實施審計項目，保證審計項目實施程序化、規(guī)范化；三是保證內(nèi)部審計行為系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)其他機構(gòu)、部門及個人行為之間良好的協(xié)調(diào)。
4.內(nèi)部審計管理系統(tǒng)。
內(nèi)部審計管理系統(tǒng)是指為使內(nèi)部審計達到應(yīng)有的效果，對內(nèi)部審計的目標(biāo)、組織及行為系統(tǒng)所采取的控制措施總和。為最終確保內(nèi)部審計目標(biāo)的實現(xiàn)，內(nèi)部審計管理系統(tǒng)從總體上應(yīng)完成如下工作：一是對內(nèi)部審計的目標(biāo)系統(tǒng)進行策劃、論證和控制，使之與企業(yè)目標(biāo)相統(tǒng)一；二是對內(nèi)部審計的行為系統(tǒng)進行計劃和控制，使之符合內(nèi)部審計準則及制度的規(guī)定，保障審計質(zhì)量；三是對內(nèi)部審計的組織系統(tǒng)進行設(shè)置、協(xié)調(diào)和指揮，使之保持相對的獨立性和權(quán)威性，利于審計工作開展及審計目標(biāo)實現(xiàn)。
三、結(jié)語
摘要：2004年9月，COSO委員會正式頒布了新的COSO報告：《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》。在對此報告進行研究的基礎(chǔ)上，探討了兩方面的問題，一是企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的融合，二是內(nèi)部審計與風(fēng)險管理。通過比較認為，首先，企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制同樣是一個程序，處于不斷的調(diào)整和變化之中．兩者只有相互融合，才能實現(xiàn)最佳效果；其次，對企業(yè)風(fēng)險管理進行監(jiān)督和評價是現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的結(jié)果。內(nèi)部控制向風(fēng)險管理領(lǐng)域擴展，對內(nèi)部審計的發(fā)展產(chǎn)生了深遠影響，集中體現(xiàn)在風(fēng)險基礎(chǔ)內(nèi)部審計的產(chǎn)生。
關(guān)鍵詞：企業(yè)風(fēng)險管理；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計
一、企業(yè)風(fēng)險管理框架的提出
2004年，美國Treadway委員會下屬贊助委員會(COSO)在內(nèi)部控制框架概念的基礎(chǔ)上，提出了企業(yè)風(fēng)險管理(EnterpriseRiskManagement，ERM)的概念，使內(nèi)部控制的研究發(fā)展到一個新的階段。COSO這樣定義企業(yè)風(fēng)險管理，企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其他員工的影響，包括內(nèi)部控制及其在戰(zhàn)略和整個公司的應(yīng)用．旨在為實現(xiàn)經(jīng)營的效率和效果、財務(wù)報告的可靠性以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循提供合理保證。COSO認為，ERM為公司董事會提供了有關(guān)企業(yè)所面臨的重要風(fēng)險，以及如何進行風(fēng)險管理方面的信息，并進一步提出企業(yè)風(fēng)險管理由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件辨別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)、控制活動、信息和交流以及監(jiān)督等8個方面組成。
1．內(nèi)部環(huán)境(InternalEnvironment)。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是其他所有風(fēng)險管理要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)，也為ERM的其他組成因素提供了框架。其別是管理當(dāng)局的風(fēng)險偏好，決定了公司對可能出現(xiàn)的預(yù)料之外的事件的態(tài)度，管理當(dāng)局和董事會必須明確戰(zhàn)略及其執(zhí)行過程中的風(fēng)險和回報。
2．目標(biāo)設(shè)定(ObjectiveSetting)。即管理層必須基于目標(biāo)來識別成功的潛在因素。根據(jù)企業(yè)確定的任務(wù)或預(yù)期，管理者制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇戰(zhàn)略并確定其他與之相關(guān)的目標(biāo)并在企業(yè)內(nèi)層層分解和落實。其中，其他相關(guān)目標(biāo)是指除戰(zhàn)略目標(biāo)之外的其他目標(biāo)，其制定應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略相聯(lián)系。管理者必須首先確定企業(yè)的目標(biāo)。才能夠確定對目標(biāo)的實現(xiàn)有潛在影響的事項，而企業(yè)風(fēng)險管理就是提供給企業(yè)管理者一個適當(dāng)?shù)倪^程，既能夠幫助制定企業(yè)的目標(biāo)，又能夠?qū)⒛繕?biāo)與企業(yè)的任務(wù)或預(yù)期聯(lián)系在一起，并且保證制定的目標(biāo)與企業(yè)的風(fēng)險偏好相一致。
3．事件辨別(EventIdentification)。在對企業(yè)目標(biāo)、戰(zhàn)略和計劃以及對企業(yè)所處的內(nèi)部和外部環(huán)境都有深刻了解的基礎(chǔ)上，企業(yè)風(fēng)險管理要求辨別可能對實現(xiàn)公司目標(biāo)產(chǎn)生負面影響的所有重要情況或事件，事件辨別的基礎(chǔ)是將可能的風(fēng)險與環(huán)境進行對比。這一步要求綜合運用各種專業(yè)知識，盡可能地了解企業(yè)當(dāng)前或?qū)淼沫h(huán)境和經(jīng)營情況。
4．風(fēng)險評估(RiskAssessment)。一般用可能性(概率)和影響結(jié)果兩個維度度量風(fēng)險，前者是一定的負面影響事件發(fā)生的可能性；后者是假設(shè)事件發(fā)生，對經(jīng)營、財務(wù)報告以及戰(zhàn)略產(chǎn)生影響的可能結(jié)果，潛在影響一般以對經(jīng)營、數(shù)量、金錢損失以及戰(zhàn)略目標(biāo)可能造成的損失進行計算。風(fēng)險評估的過程中根據(jù)不同的情況，采用定性、定量以及相結(jié)合的方法，若可以獲取充足的數(shù)據(jù)，一般采用定量的評估方法；若潛在的可能性及影響結(jié)果都較小，或者無法獲得數(shù)據(jù)，則一般采取定性的評估方法。
5．風(fēng)險反應(yīng)(RiskResponse)。企業(yè)對每一個重要的風(fēng)險及其對應(yīng)的回報進行評價和平衡，結(jié)果取決于成本效益分析以及企業(yè)的風(fēng)險偏好。而平衡的反應(yīng)包括接受、規(guī)避或緩和這些風(fēng)險，后者又包括風(fēng)險分離、風(fēng)險轉(zhuǎn)換或者減少(包括通過控制活動)等形式。風(fēng)險反應(yīng)是企業(yè)風(fēng)險管理的整體重要組成部分。
6．控制活動(ControlActivities)?？刂苹顒邮枪芾懋?dāng)局設(shè)計的政策和程序，為執(zhí)行特定的風(fēng)險緩和反應(yīng)提供合理保證?？刂苹顒影ㄔ谡麄€組織中使用的批準、授權(quán)、注銷、確認、觀察、查證以及對經(jīng)營業(yè)績復(fù)核、資產(chǎn)安全、職責(zé)分離等方法。
7．信息和交流(InformationandCommunication)。風(fēng)險辨別、評估、反應(yīng)和控制活動在組織的各個水平層次上產(chǎn)生有關(guān)風(fēng)險的信息，與財務(wù)信息一樣，風(fēng)險信息必須以一定的形式和框架進行交流，使員工、管理層以及董事履行各自的責(zé)任。風(fēng)險評估的信息系統(tǒng)可以產(chǎn)生定期或“例外基礎(chǔ)”的時時報告，報告使用趨勢指標(biāo)、業(yè)績矩陣及運營或財務(wù)成果的形式，這些報告能夠引導(dǎo)出及時的決策。在公司層次，必須對各種數(shù)據(jù)和信息流進行加工，形成關(guān)于公司風(fēng)險組合輪廓的統(tǒng)一觀點，以利于交流。通常存在自上而下式、平行式和自下而上式三種有效的交流形式。自上而下式是管理當(dāng)局向員工傳遞風(fēng)險信息；平行式是部門之間的信息交流和傳遞；自下而上式是一線員工向管理層匯報風(fēng)險信息。員工的風(fēng)險信息交流方面的意識是風(fēng)險管理環(huán)境的重要組成部分，應(yīng)鼓勵員工就其意識到的重要風(fēng)險與管理層進行交流，管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)重視員工的意見。
8．監(jiān)督(Monitor)。與內(nèi)部控制一樣，企業(yè)應(yīng)通過持續(xù)的監(jiān)督和獨立的評價活動，監(jiān)督企業(yè)風(fēng)險管理的有效性。持續(xù)監(jiān)督以日常經(jīng)營中發(fā)生的事件和交易為對象，包括管理當(dāng)局和專門的監(jiān)督人員的活動。獨立評價一般以定期檢查計劃為基礎(chǔ)，或者以日常監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的意外為起點，由于在獨立調(diào)查、風(fēng)險評估和報告方面具備能力、技巧和經(jīng)驗，內(nèi)部審計師是提供獨立評價的合適人選。
二、企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的融合
自1992年美國COSO委員會提出《內(nèi)部控制框架》報告(簡稱COSO報告)以來，該內(nèi)部控制框架已經(jīng)被世界上許多企業(yè)所采用，但理論界和實務(wù)界紛紛對內(nèi)部控制框架提出一些改進建議，強調(diào)內(nèi)部控制框架的建立應(yīng)與企業(yè)的風(fēng)險管理相結(jié)合。新的企業(yè)風(fēng)險管理框架就是在1992年的研究成果——《內(nèi)部控制框架》報告的基礎(chǔ)上，結(jié)合《SOX法案》在報告方面的要求，進行擴展研究得到的。通過比較，我們可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)風(fēng)險管理的定義采用了1992年內(nèi)部控制框架定義的模式，認為企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制同樣是一個程序，它不是靜態(tài)的，而是處于不斷的調(diào)整和變化之中，以適應(yīng)組織環(huán)境的變化。
企業(yè)風(fēng)險管理除包括內(nèi)部控制的三個目標(biāo)之外，還增加了戰(zhàn)略目標(biāo)，并擴大了報告目標(biāo)的范疇。內(nèi)部控制框架將企業(yè)的目標(biāo)分為經(jīng)營的效率和效果、財務(wù)報告的可靠性和現(xiàn)行法規(guī)的遵循。企業(yè)風(fēng)險管理框架也包含三個類似的目標(biāo)，但是比內(nèi)部控制框架增加了一個目標(biāo)——戰(zhàn)略目標(biāo)。該目標(biāo)的層次比其他三個目標(biāo)更高。企業(yè)的風(fēng)險管理在應(yīng)用于實現(xiàn)企業(yè)其他三類目標(biāo)的過程中，也應(yīng)用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定階段。
另外，企業(yè)風(fēng)險管理的8個要素除了包括內(nèi)部控制的全部5個要素之外，還增加了目標(biāo)設(shè)定、事件辨別和風(fēng)險反應(yīng)三個要素，由于對象不同，風(fēng)險管理更加針對組織面臨的“風(fēng)險”，增加這三個要素，拓展了概念的深度和廣度。因此，風(fēng)險管理框架建立在內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制框架則是企業(yè)風(fēng)險管理必不可少的一部分。
內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的融合很早就引發(fā)了人們的關(guān)注，經(jīng)過長期的爭論和實踐，人們對二者關(guān)系的認識不斷深化，逐漸認識到將兩者關(guān)系隔離的分析方法是不可取的，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理只有相融合，才能實現(xiàn)最佳效果。COSO企業(yè)風(fēng)險管理概念的提出，將風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的融合大大地向前推動了一步，這種融合必將極大地推進內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的發(fā)展。
三、風(fēng)險管理對內(nèi)部審計的影響
內(nèi)部控制向風(fēng)險管理領(lǐng)域擴展，對內(nèi)部審計的發(fā)展產(chǎn)生了深遠影響，這種影響集中體現(xiàn)在風(fēng)險基礎(chǔ)內(nèi)部審計的產(chǎn)生。由于各國實務(wù)各不相同，尚未形成統(tǒng)一的最佳做法，國際內(nèi)部審計師協(xié)會目前還沒有標(biāo)準的風(fēng)險基礎(chǔ)審計定義，IIA的職業(yè)問題委員會認為，風(fēng)險基礎(chǔ)審計關(guān)注的焦點是組織對所面臨影響其目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險作出的反應(yīng)，與其他形式的審計不同，這種審計的出發(fā)點是風(fēng)險，而非控制，其目的在于為風(fēng)險管理提供獨立保證，并在必要時加以引導(dǎo)和改進，審計業(yè)務(wù)的范圍和優(yōu)先次序應(yīng)由組織所面臨的風(fēng)險所決定。
風(fēng)險基礎(chǔ)內(nèi)部審計的特征可以總結(jié)為以下幾點：
第一，風(fēng)險基礎(chǔ)內(nèi)部審計不僅關(guān)注風(fēng)險管理，同時也是風(fēng)險管理的重要組成部分。公司針對風(fēng)險管理功能，設(shè)立一個分部，配置一位風(fēng)險經(jīng)理，內(nèi)部審計人員建立風(fēng)險評估模式，內(nèi)部審計工作成為企業(yè)風(fēng)險管理的一個組成部分，整個審計工作根植于以未來為導(dǎo)向的風(fēng)險分析。
第二，內(nèi)部審計的方法不再是強調(diào)確認和測試控制的完整性，而是強調(diào)確認經(jīng)營風(fēng)險并測試這些風(fēng)險是否得到有效管理，由交易事項和對政策的遵循，轉(zhuǎn)變?yōu)閷δ繕?biāo)、戰(zhàn)略和風(fēng)險管理程序的關(guān)注，“控制是否適當(dāng)且有效”雖然仍被關(guān)注，但已不是關(guān)鍵。
第三，內(nèi)部審計的反應(yīng)方式不再是反應(yīng)式的、事后的、不連續(xù)的監(jiān)控，從以交易為基礎(chǔ)轉(zhuǎn)變?yōu)橐赃^程為基礎(chǔ)，對組織戰(zhàn)略計劃的創(chuàng)新也由觀察者轉(zhuǎn)變?yōu)閰⑴c者。
企業(yè)管理為一類戰(zhàn)略性工作，應(yīng)著眼于企業(yè)的整體財務(wù)活動，進行科學(xué)調(diào)控與完善。財務(wù)管理過程中不但應(yīng)做好子公司部門內(nèi)部的財務(wù)工作，同時集團總部的全面財務(wù)管理工作也尤為重要?；诓煌慕M織方式，令財務(wù)管理包含多個主體，可以為總部或者子公司、集團企業(yè)以及事業(yè)部門等。組成企業(yè)集團的各個分公司可在具體的行業(yè)管理、組建規(guī)模以及所有制層面存在差異，令企業(yè)集團從事財務(wù)管理實踐活動變得更為復(fù)雜多樣。做好財務(wù)管理工作首要核心在于控制，具體包括組織控制、權(quán)限管控以及人員管理等。做好有效的財務(wù)控制，方能實現(xiàn)一體化經(jīng)營管理，創(chuàng)設(shè)綜合效益。企業(yè)財務(wù)管理工作應(yīng)全面突出戰(zhàn)略性，通常戰(zhàn)略為較為重大同時影響全局的任務(wù)，需要持續(xù)較長時間的，并可決定影響事物的具體前途以及生存命運，為一類較大謀劃。做好戰(zhàn)略性財務(wù)管理關(guān)系到企業(yè)的持久生存與發(fā)展。為贏取競爭主動，優(yōu)化日常經(jīng)營，協(xié)調(diào)各方關(guān)系，清晰職能崗位，激發(fā)企業(yè)綜合規(guī)模效應(yīng)，體現(xiàn)發(fā)展優(yōu)勢，則應(yīng)由整體以及局部、長遠以及短期等較多視角入手考量企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)。企業(yè)的發(fā)展成長則需要做好戰(zhàn)略引導(dǎo)，企業(yè)建設(shè)規(guī)模、專業(yè)化發(fā)展程度以及多元化發(fā)展趨勢，自我提升、多類別兼并以及協(xié)議模式成長，均為其戰(zhàn)略管理的實踐工作范疇。
二、企業(yè)內(nèi)部審計狀況
企業(yè)內(nèi)部審計工作通常包括常規(guī)性審計、專項核查以及專項審計等。其中常規(guī)性審計主要為對財務(wù)會計的健全性、具體收支狀況、發(fā)展經(jīng)營目標(biāo)有否良好的履行、年度資產(chǎn)的具體質(zhì)量水平與領(lǐng)導(dǎo)考核標(biāo)準的履行狀況進行審計。專項核查工作主要針對財務(wù)報銷狀況、企業(yè)存貨狀況、租賃管理狀況、盈利水平等展開調(diào)查，衡量購銷合同的具體簽署狀況，審批文件有否契合規(guī)定等。進行的專項審計則主要為對企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任的審計管理、執(zhí)行內(nèi)部狀況的審計管理、經(jīng)營人員任職期間取得的績效進行審計、企業(yè)單位改制過程的審計與停業(yè)整修、具體項目工程或單獨部門進行審計。
三、財務(wù)管理及內(nèi)部審計的具體關(guān)系
財務(wù)管理工作以及內(nèi)部審計的具體關(guān)系為既聯(lián)系同時又包含差異性。兩者呈現(xiàn)出一致的工作目標(biāo)，即均是為了企業(yè)利益的最大化，并可通過信息資源的分享令財務(wù)單位以及審計部門呈現(xiàn)出良性循環(huán)的狀態(tài)，可顯著的提升實踐工作效率，并推進企業(yè)的健康成長。兩者的差異則主要為內(nèi)容以及側(cè)重點包含一定差別。財務(wù)管理主體針對財務(wù)工作團隊以及操作規(guī)范展開核查，推進企業(yè)實現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)，并映射出具體的經(jīng)營水平以及財務(wù)收支狀況。審計工作的主體目標(biāo)在于為了有效審核下屬單位的財務(wù)具體收支水平，評判并研究其從事的經(jīng)濟活動，并對其合法經(jīng)營以及規(guī)范管理進行有效監(jiān)督，確保各項經(jīng)濟活動的順利開展。
四、提升企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部審計科學(xué)策略
(一)做好財務(wù)集中管控。企業(yè)單位應(yīng)創(chuàng)立有效的資金管理工作體制，針對下屬單位進行全面合理的財務(wù)集中管理。資金管理為各企業(yè)單位的核心組成內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)對下屬單位履行財務(wù)工作總體監(jiān)督管理與委任工作模式?？偙O(jiān)可由總部單位進行任命并管理其各項經(jīng)營活動。這樣一來不但可預(yù)防下屬單位出現(xiàn)亂擔(dān)保或是隨意抵押的狀況，還可令下屬單位在追逐局部利益階段中，確保整體公司實現(xiàn)最大化利益目標(biāo)，良好的贏得綜合效益。再者，企業(yè)集團應(yīng)統(tǒng)一組建結(jié)算管理中心，即成立內(nèi)部銀行。主要為面向其信貸以及經(jīng)費利率與結(jié)算等成立的管理資金機構(gòu)。內(nèi)部銀行體制管理下，可由該部門接管全資以及控股單位的各類銀行賬戶，做到統(tǒng)一管控資金并合理的集中運作，激發(fā)經(jīng)費最大應(yīng)用效益，體現(xiàn)核心工作價值。
(二)完善審計管理。企業(yè)單位應(yīng)進一步擴充審計工作范疇，強化專項審計管理，特別是對領(lǐng)導(dǎo)注重的各類熱點問題應(yīng)提升審計管理力度。為全面發(fā)展企業(yè)，應(yīng)進一步強化經(jīng)濟效益管理審計中掌控風(fēng)險的水平，做好勞動力成本層面的管理審計。再者，應(yīng)應(yīng)對處理被審計以及審計工作的相互關(guān)系，將該項工作視為一類藝術(shù)，進而令兩者至于和諧環(huán)境下實現(xiàn)有序的開展。
(三)強化內(nèi)部管理控制。企業(yè)單位應(yīng)開創(chuàng)適合自身的內(nèi)部管控系統(tǒng)，并賦予財務(wù)機構(gòu)以及審計部門相應(yīng)的工作權(quán)利，激發(fā)他們的有效監(jiān)督管控工作職能。內(nèi)部管理審計為企業(yè)實施自我評估的有效實踐活動，在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理工作中發(fā)揮重要作用。為此企業(yè)應(yīng)合理設(shè)置較為獨立的審計部門機構(gòu)，并對各類下屬單位、部門進行不定期的審計管理與跟蹤管控工作。對發(fā)掘的問題應(yīng)有效糾正，科學(xué)整改、合理引導(dǎo)，全面完善。企業(yè)單位還應(yīng)將具體的審計結(jié)果視為各個子單位實施考核評估的一項重要指標(biāo)。集團發(fā)展整體戰(zhàn)略目標(biāo)以及各個單位目標(biāo)的全面實現(xiàn)，需要依靠企業(yè)單位經(jīng)營人、各個管理層以及部門員工的共同配合努力。當(dāng)然，基于客觀因素以及工作人員固有特征，單純的應(yīng)用各類監(jiān)督管理策略遠遠不夠。因此，企業(yè)單位應(yīng)引入有效激勵管理策略，做好激勵管控，方能取得顯著成效，獲取又好又快的發(fā)展。
五、結(jié)語
由于我國經(jīng)濟發(fā)展起步稍晚，多種制度規(guī)范不夠全面，尤其是審計制度還處于發(fā)展階段，醫(yī)院內(nèi)審機構(gòu)也在從無到有的過渡階段，加上醫(yī)院財務(wù)管理人員往往由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)等責(zé)任人員擔(dān)任，這就使得醫(yī)院財務(wù)管理人員的管理思維依然停留在傳統(tǒng)模式上，沒有引起對內(nèi)部審計的重視。一些醫(yī)院根本沒有成立內(nèi)審機構(gòu)，而一些醫(yī)院迫于上級壓力雖成立有內(nèi)審機構(gòu)，但形同于無，內(nèi)審工作沒有發(fā)揮其實質(zhì)的作用；同時，內(nèi)部審計是一項高技術(shù)含量、高專業(yè)性的工作，需要審計人員具備較高的專業(yè)技術(shù)水平和職業(yè)素養(yǎng)。而目前內(nèi)審隊伍在這方面遠遠沒有達到要求。比如從年齡上看，大多數(shù)審計人員為中老年者，從審計人員的知識結(jié)構(gòu)看，絕大部分審計人員為財會出身，在經(jīng)營管理、計算機、工程技術(shù)等方面的知識均比較缺乏；最后，我國在醫(yī)院內(nèi)審的管理制度上比較缺乏，現(xiàn)行的只有一部衛(wèi)生部頒布的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，且這項規(guī)范缺乏醫(yī)院內(nèi)部審計的特殊性的實施細節(jié)和具體準則，使得法規(guī)具有很大的滯后性。
二、加強醫(yī)院內(nèi)部審計的措施
首先是提高對醫(yī)院內(nèi)部審計的重視，并建立健全獨立的內(nèi)審機構(gòu)。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)管理人員應(yīng)該認識到，內(nèi)審的發(fā)展不是個人主觀意識，而是完全是內(nèi)在的需要，必須按照內(nèi)部審計的管理規(guī)定并結(jié)合醫(yī)院實際情況建立健全獨立的內(nèi)審機構(gòu)。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)牽頭，充分協(xié)調(diào)財務(wù)、監(jiān)察、紀檢部門分別設(shè)立，以確保內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性的威性，以發(fā)揮內(nèi)審的實際作用；同時要大力聘用高素質(zhì)、高專業(yè)水平的人才，建立一支內(nèi)審隊伍精英，要從人才聘用、日常管理上著手，全面從人員的業(yè)務(wù)能力、知識范圍、職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)知識等方面綜合考慮，并在日常中通過嚴格考核機制、組織外出學(xué)習(xí)等方式加強內(nèi)審人員的二次再教育，以保障內(nèi)審工作高效的開展；再次是通過審計問責(zé)制確保內(nèi)審工作的規(guī)范開展，應(yīng)讓內(nèi)部審計參與到醫(yī)院管理改進、實現(xiàn)目標(biāo)、控制潛在風(fēng)險等工作中，提升內(nèi)審的地位的同時發(fā)揮互相監(jiān)督的作用，及時糾正審計發(fā)現(xiàn)的問題；最后是完善內(nèi)審法制，應(yīng)依據(jù)現(xiàn)行的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《審計法》等規(guī)定并結(jié)合醫(yī)院實際建立完善的《內(nèi)部審計工作制度》、《內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范》、《審計人員崗位職責(zé)》等制度保障審計工作的順利開展。
三、加強醫(yī)院內(nèi)部審計對促進財務(wù)管理的意義
論文摘要：內(nèi)部審計一直以來在強化單位內(nèi)部管理、監(jiān)督內(nèi)部財務(wù)活動的合法性、合理性、合規(guī)性方面發(fā)揮著積極的作用。它對于規(guī)范組織經(jīng)營行為，提高經(jīng)濟利益，防范和降低經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，增強組織的竟?fàn)幠芰Φ确矫姘l(fā)揮著重要的作用。
內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價和改善風(fēng)險管理，以及審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)。它是一種旨在增加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀的確認和咨詢活動。它的目標(biāo)是協(xié)助組織成員有效地履行其受托責(zé)任，提供與所審查活動相關(guān)的分析、評價、建議、咨詢和信息，包括以合理的成本促進有效地控制。企業(yè)應(yīng)該充分利用內(nèi)部審計工作成果，把內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化為管理成果，督促組織改善運營、提高效益，使內(nèi)部審計工作有回報、出效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用。
一、提高組織負責(zé)人的認識
領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部審計工作，相應(yīng)地整個企業(yè)的工作人員都會重視該項工作。內(nèi)部審計工作，不論在人員管理還是工作程序等很多方面都受控于組織的負責(zé)人，只有提高組織負責(zé)人的認識，使他們和自己的團隊建立良好的合作關(guān)系，內(nèi)部審計制度才不會成為一紙空文，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計成果的作用。
針對我國企業(yè)存在的對內(nèi)部審計認識不足的問題，首先要從觀念上有所轉(zhuǎn)變，把內(nèi)部審計作為公司治理結(jié)構(gòu)改善的重要內(nèi)容加以重視。由于內(nèi)部審計處于組織內(nèi)部，同外部審計相比具有較強的信息優(yōu)勢，比如可以對信息進行及時反饋，提出的處理意見和建議操作性強，使公司對發(fā)現(xiàn)的問題能采取適當(dāng)?shù)拇胧?，從而避免出現(xiàn)更大的失誤。同時它還可以對執(zhí)行情況進行后續(xù)審計和系統(tǒng)跟蹤，不斷改進管理，完善監(jiān)督控制系統(tǒng)。
組織負責(zé)人是企業(yè)的領(lǐng)頭羊，是做好內(nèi)部審計工作的頂梁柱，如果不提高負責(zé)人的認識，就會造成成果和行動的不一致，只有組織負責(zé)人的認識提高，才能保證內(nèi)部審計成果的作用得到充分發(fā)揮。
二、優(yōu)化內(nèi)部審計隊伍結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)
內(nèi)審工作涉及面廣、要求高，面對內(nèi)部審計新的發(fā)展趨勢，必須不斷加強內(nèi)審人員隊伍的建設(shè)。首先可以通過吸收具有國際注冊內(nèi)部審計師資格的人員充實到內(nèi)部審計隊伍中，使內(nèi)部審計盡快與國際連軌;其次，改善內(nèi)部審計人員現(xiàn)有結(jié)構(gòu)，除了配備具有審計基本技能的專業(yè)人員外，將法律、計算機、企業(yè)管理、工程等專業(yè)人士也充實到內(nèi)部審計隊伍中;最后，嚴格內(nèi)部審計人員上崗資格證書的取得，通過考核認定內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識、專業(yè)技能，決不能把資格證書考試認為一種形式過過場。
內(nèi)部審計人員雖然對本企業(yè)內(nèi)部情況比較了解，對于企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)較外部審計人員清楚，但是，內(nèi)部審計人員接觸的業(yè)務(wù)面有一定的限制，隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的高速發(fā)展，出現(xiàn)許多新的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，所以內(nèi)部審計人員需加強學(xué)習(xí)，適應(yīng)不斷發(fā)展變化的現(xiàn)代企業(yè)的需要。面對不斷擴大的經(jīng)營風(fēng)險因素和有限的信息，審計人員需掌握科學(xué)的方法和工具來更有效地獲取信息。
三、建立良好的人際關(guān)系，實現(xiàn)積極、有效的溝通
內(nèi)審人員除了要處理好與被審單位及相關(guān)人員的關(guān)系，也必須處理好與組織內(nèi)的管理層、各職能部門及相關(guān)人員的人際關(guān)系。通過定期與董事會、審計委員會和負責(zé)人進行溝通，完善組織的信息與溝通程序，這是組織治理過程中不可替代的重要環(huán)節(jié)。良好的人際關(guān)系是實現(xiàn)有效溝通的基礎(chǔ)，同時積極有效的溝通又會促進內(nèi)審人員與有關(guān)人員形成良好的人際關(guān)系，最終保證內(nèi)部審計工作順利、有效地進行，從而保證審計工作的質(zhì)量，使審計結(jié)果更容易為人所接受。
溝通與建立良好人際關(guān)系貫穿于整個審計過程。在審計規(guī)劃階段，內(nèi)審人員要與組織高層進行溝通，了解組織近期或長期的工作任務(wù)，圍繞組織高層的中心工作來選擇審計項目，取得管理高層的信任，從而保證審計成果得到充分重視。在審計實施階段，內(nèi)審人員要與被審單位管理層進行溝通，討論審計范圍、審計目標(biāo)、及審計人員的安排等，同時了解被審單位的經(jīng)營活動、生產(chǎn)特點、控制系統(tǒng)及風(fēng)險等，在溝通交流中考慮被審單位的感受，消除被審單位的排斥心理，營造理解與合作的氣氛，逐步建立良好的人際關(guān)系?，F(xiàn)場審計結(jié)束后與被審單位進行溝通，審計報告出具前與被審單位進行溝通，對發(fā)現(xiàn)的問題開展交流，將溝通工作由“說服”向“協(xié)商”轉(zhuǎn)變，取得被審單位的認可，保證審計結(jié)論得到各方的接受和支持。
四、建立反饋系統(tǒng)，監(jiān)督內(nèi)部審計程序的執(zhí)行和落實
為了保證內(nèi)部審計成果發(fā)揮出相應(yīng)的效用，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題應(yīng)及時向上級領(lǐng)導(dǎo)或監(jiān)督部門匯報，建立一整套信息反饋系統(tǒng)，嚴格執(zhí)行責(zé)任制度和報告制度。內(nèi)部審計的信息反饋系統(tǒng)的一個重要方面就是嚴格報告制度。要求企業(yè)在實行內(nèi)部審計后，對企業(yè)存在的問題以及薄弱環(huán)節(jié)都有一定的了解，應(yīng)定期、及時向內(nèi)部審計主管領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部審計組織進行匯報，經(jīng)過集體分析討論，形成一定的審計意見和整改措施，提交給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)。:
內(nèi)部審計報告應(yīng)該遵循以下原則:
關(guān)鍵詞：審計；醫(yī)院管理；作用
一、審計工作的作用及在醫(yī)院管理中的地位
1.審計工作是深化醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的核心措施
內(nèi)部控制的作用是單位深化管理的核心舉措，而審計又是內(nèi)部控制的一個核心構(gòu)成因子。缺乏嚴格的審計，那么就無法形成有效的內(nèi)控制度。審計可以有效的監(jiān)督內(nèi)控制度的運作，尤其是在確保財務(wù)信息的有效性，預(yù)算執(zhí)行的制衡性等方面。
2.審計工作是規(guī)避職務(wù)犯罪的有效措施
伴隨醫(yī)療體制的調(diào)整，黨及政府都在慢慢的規(guī)范一些違規(guī)行為。審計作為監(jiān)督機制，在此方面作用顯著，在招投標(biāo)上，可對招投標(biāo)環(huán)節(jié)予以嚴格的審查，避免串標(biāo)、指定中標(biāo)等情況的發(fā)生。同時審計可以在對醫(yī)療設(shè)備等的物資采購價格上予以分析，避免吃回扣等行為的發(fā)生。利用上述審計措施，職務(wù)犯罪行為可以在很大程度上被避免。
3.審計工作可以有效節(jié)約建設(shè)資金
在醫(yī)院的項目建設(shè)過程，很多都是基建項目建設(shè)。很多基建項目，隸屬國家及政府投資的民生工程，伴隨我國對醫(yī)療方面的整改，促使基建項目一般都具有投資金額大的特點。在基建工程環(huán)節(jié)，建設(shè)材料繁多，且價格也參差不齊。深化審計，對建設(shè)環(huán)節(jié)的各項投資予以監(jiān)督，對材料價格予以審計，這將會節(jié)省大量資金，進而使醫(yī)院投資最小化收益最大化。
4.內(nèi)部審計是推動科學(xué)投資先決條件
醫(yī)院雖然是服務(wù)系統(tǒng)，不過也有很多的投資活動。例如設(shè)備的維修以及前沿設(shè)備的引進，工程的建設(shè)等。若決策出現(xiàn)偏差，就會導(dǎo)致醫(yī)院的效益損失。深化審計，經(jīng)市場考察，對病患消費的情況，對風(fēng)險的評估分析，給出經(jīng)濟層面的專業(yè)性見解，這可以最大限度的降低投資過程所出現(xiàn)的問題，使醫(yī)院在投資中收益最大化。
二、深化醫(yī)院審計工作的方法
審計不僅存在上述提及的問題，同時還存在著制度不完善與監(jiān)管不嚴等問題。進一步深化內(nèi)部審計讓審計作用最大化，我們要側(cè)重于解決以上問題，予以全面的改進。
1.加強認識、完善制度
要避免以往重財務(wù)、輕審計的思想，深化對內(nèi)部審計的全程監(jiān)督。把內(nèi)部審計工作作為醫(yī)院經(jīng)濟管理的重心，在制度構(gòu)架上要從根本加強。要深化人員配置，要將審計工作交給那些真正掌握經(jīng)濟管理、作風(fēng)優(yōu)良的工作者去做，改變以往人員充數(shù)及崗位虛設(shè)的情況。要實現(xiàn)財務(wù)與審計各司其職這一目標(biāo)，一些醫(yī)院的財務(wù)與審計都交由相同的人員進行，自己監(jiān)督自己，顯然沒有任何意義，所以我們必須要將審計與財務(wù)予以區(qū)別。要確保審計的職權(quán)，審計是對全醫(yī)院的審計，無關(guān)于職別，都要無理由配合并接受審計，因此就要全面確保審計工作者的地位與權(quán)限，避免發(fā)生審計工作者由于權(quán)限問題而無法開展工作的情況。
2.深化能力、提高監(jiān)管力度
能力是一個合格審計工作者的先決條件，現(xiàn)階段很多醫(yī)院的工作者沒有相關(guān)的業(yè)務(wù)識及基礎(chǔ)。所以，要注意深化此類工作者的綜合素養(yǎng)。要側(cè)重于會計業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，增強業(yè)務(wù)基礎(chǔ)。要深化經(jīng)濟管理知識的培養(yǎng)，增加從業(yè)人員看評經(jīng)濟的意識。
3.找到重點、避免總賬紕漏
深化內(nèi)部審計，要抓住審計核心內(nèi)容。(1)要深化醫(yī)院財產(chǎn)監(jiān)管，對醫(yī)院設(shè)備的引進、資產(chǎn)等深化審查。比如在貴重設(shè)施的折舊上，要找到有效且科學(xué)性高的方法，避免有人從中獲利。(2)深化對預(yù)算執(zhí)行的審計，預(yù)算的審定與執(zhí)行是單位管理經(jīng)濟的核心因子，針對醫(yī)院來說也是日常運行的一個環(huán)節(jié)。審計工作者要深化對預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的檢查，在財務(wù)收支、投資決策上是否根據(jù)預(yù)算去進行，預(yù)算是否可以指導(dǎo)好工作。而且，對決算的審計要密不透風(fēng)，避免人為的使決算與預(yù)算同等，確保上述結(jié)果的精準性。(3)要全面利用HS系統(tǒng)。醫(yī)療一卡通，可以方便醫(yī)療手續(xù)，避免出現(xiàn)漏洞，為內(nèi)部審計加快審查奠定了良好的基礎(chǔ)。醫(yī)院要在此方面繼續(xù)執(zhí)行好相關(guān)政策。(4)要算清楚總賬，財務(wù)是醫(yī)院的一個資金管理系統(tǒng)，不過審計要把事情想到前面，尤其是在重大項目投資決策方面，要確保頭腦靈境、分析要匹配于當(dāng)前的實際情況，尤其是要避免潛在的風(fēng)險，有多少資金做多大的事，不可盲目的擴大引強，進而影響醫(yī)院經(jīng)濟良好的運轉(zhuǎn)。
4.深化考核，加強教育
教育即對審計工作者自己與財務(wù)、職能系統(tǒng)負責(zé)人的教育，對其職業(yè)規(guī)范、道德等方面予以正確價值觀的引導(dǎo)，讓其遵守相關(guān)的法律規(guī)定，構(gòu)建正確的價值觀及人生觀。深化考核，考核不僅是對普通醫(yī)護工作者的考核，同時還要對在服務(wù)環(huán)節(jié)的服務(wù)品質(zhì)與客戶滿意度予以測評。對管理系統(tǒng)在各項經(jīng)濟工作中考核，對投資收益、預(yù)算執(zhí)行狀態(tài)等，予以全面考評，深化資金使用的有效性。
三.結(jié)論
內(nèi)部控制的作用是單位深化管理的核心舉措，而審計又是內(nèi)部控制的一個核心構(gòu)成因子。缺乏嚴格的審計，那么就無法形成有效的內(nèi)控制度。審計可以有效的監(jiān)督內(nèi)控制度的運作，尤其是在確保財務(wù)信息的有效性，預(yù)算執(zhí)行的制衡性等方面。
作者:譚善梅 單位:河池市人民醫(yī)院
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關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理 風(fēng)險管理審計 評價
中圖分類號：F239.6 文獻標(biāo)識碼：A
文章編號：1004-4914（2014）02-117-02
一、引言
國資委2006年《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，極大地推動了風(fēng)險管理工作在國內(nèi)企業(yè)特別是在國有大中型企業(yè)的應(yīng)用。風(fēng)險管理屬于新的管理活動，其理論在不斷深化、方法在不斷豐富，風(fēng)險管理已成為組織治理必不可少的一部分。內(nèi)部審計機構(gòu)承擔(dān)了風(fēng)險管理職責(zé)，開展基礎(chǔ)體系建設(shè)、業(yè)務(wù)風(fēng)險管理等系列工作，以風(fēng)險和內(nèi)控為角度開展審計，發(fā)揮出對風(fēng)險管理工作的監(jiān)督、評價職能。為了確保風(fēng)險管理的有效性，眾多優(yōu)秀企業(yè)已逐步開展風(fēng)險管理審計，這一類型審計成為內(nèi)部審計發(fā)展的一個亮點和趨勢。
二、風(fēng)險管理審計的基本概念、價值
我國內(nèi)部審計工作正在從傳統(tǒng)的財務(wù)賬項審計向到現(xiàn)代管理審計轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計將更加貼近企業(yè)的各項管理，更加融入管理的過程之中。風(fēng)險管理審計是內(nèi)部審計的組成部分，是管理審計中新的審計類型。它是內(nèi)審部門采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，對承擔(dān)風(fēng)險管理職責(zé)的部門所制定的應(yīng)對程序、對策方案以及機制的合理性與有效性進行監(jiān)督、評價和咨詢，以改進企業(yè)對風(fēng)險的管理、增進企業(yè)價值的一種審計類型。
風(fēng)險管理審計的目標(biāo)主要包括：范圍的科學(xué)合理性；評價標(biāo)準與指標(biāo)體系的科學(xué)性；識別與評估的科學(xué)合理性；措施、方法與程序的合理性；風(fēng)險應(yīng)對的合理性等。與傳統(tǒng)內(nèi)部審計相比，風(fēng)險管理審計的范圍由內(nèi)控審計擴展到所有風(fēng)險管理技術(shù)審計，它更加注重確認和測試風(fēng)險管理部門為降低風(fēng)險而采取的措施及效果。
開展風(fēng)險管理審計可以使組織利益相關(guān)者了解組織風(fēng)險現(xiàn)狀，保障各利益相關(guān)者共同利益最大化，也可以進一步提高風(fēng)險應(yīng)對方案效率、效果，提高內(nèi)部審計工作的針對性，實現(xiàn)風(fēng)險管理與組織整體經(jīng)營戰(zhàn)略的優(yōu)化結(jié)合。
三、風(fēng)險管理審計的主要內(nèi)容
從風(fēng)險管理審計的內(nèi)涵可以看出風(fēng)險管理審計的主要任務(wù)包括：檢查、評價、報告風(fēng)險管理過程的適當(dāng)性和有效性，以提出改進風(fēng)險管理工作的意見，為企業(yè)管理層、審計委員會的提供有用信息。
1.評價風(fēng)險管理機制。良好的風(fēng)險管理機制是風(fēng)險管理是否有效的前提，因此，首先應(yīng)審計、確定組織風(fēng)險管理機制的健全性及有效性，包括但不限于組織體系、內(nèi)控體系、報告體系和考核體系。（1）審計風(fēng)險管理組織機構(gòu)健全性。開展風(fēng)險管理，做好組織和人員保障是一項重要內(nèi)容。組織應(yīng)根據(jù)自身實際特點，在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、廣泛參與下，搭建職責(zé)明確、有效運行的風(fēng)險管理結(jié)構(gòu)框架，包括風(fēng)險管理責(zé)任人、專業(yè)和非專業(yè)管理人員、外部服務(wù)機構(gòu)在內(nèi)的組織體系。（2）審計風(fēng)險管理程序的合理性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實際建立風(fēng)險管理的程序流程，確保風(fēng)險管理的有效性。（3）審計風(fēng)險管理內(nèi)控體系的健全性。內(nèi)控體系在風(fēng)險管理中占重要部分，屬于核心內(nèi)容。沒有與組織管理實際相適應(yīng)的、完整的內(nèi)控體系，風(fēng)險管理有效性無從談起。審計人員需要審查被審計單位內(nèi)控體系構(gòu)建情況，可以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為標(biāo)準，考察對于各個要素的控制。（4）審查報告體系的存在性及運行有效性?？疾烊粘蟾骟w系及運行、突發(fā)風(fēng)險報告體系及運行、預(yù)警報告體系及運行。（5）審查考核體系的執(zhí)行性、有效性?？疾炜己梭w系覆蓋程度及結(jié)果應(yīng)用情況，評價考核體系是否能夠有效推動風(fēng)險管理工作。
2.審計評價風(fēng)險識別的過程。審計人員在審計時應(yīng)注意分析企業(yè)風(fēng)險識別是否結(jié)合實際情況充分識別組織內(nèi)外部所面臨的各項風(fēng)險。通常來看，應(yīng)結(jié)合風(fēng)險管理各項環(huán)境和內(nèi)控要素，如就組織目標(biāo)、經(jīng)營情況、管理薄弱環(huán)節(jié)或問題等進行訪談、查閱資料、記錄、歷史案例，應(yīng)了解風(fēng)險識別過程中的相關(guān)記錄材料并評價其充分性，必要時還應(yīng)進行分析性復(fù)核，對企業(yè)經(jīng)營管理活動與內(nèi)部控制中所面臨的缺陷進行分析、確認。（1）審計識別原則的合理性。風(fēng)險識別是風(fēng)險評估及進行應(yīng)對的關(guān)鍵性第一步。只有采取合適的原則才能更充分地識別出各種風(fēng)險因素。
（2）審計識別的充分性、全面性與否。風(fēng)險管理審計需要評價相關(guān)風(fēng)險資料是否涵蓋了對組織各層次目標(biāo)產(chǎn)生影響的所有內(nèi)部、外部風(fēng)險。內(nèi)部風(fēng)險主要來源于組織治理機構(gòu)效能、管理的局限，業(yè)務(wù)控制失效、產(chǎn)品或服務(wù)銷售策略、經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)特點、資產(chǎn)性質(zhì)及其管理局限、人員知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)經(jīng)驗等方面。外部風(fēng)險主要來源于國家法律法規(guī)政策變化、宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化、行業(yè)變化、競爭環(huán)境等方面。（3）審計識別方法的適當(dāng)性。審計人員應(yīng)對各種風(fēng)險做系統(tǒng)地分析與歸類，形成企業(yè)風(fēng)險框架，并結(jié)合管理實際特點，對企業(yè)風(fēng)險識別方法的適當(dāng)性進行審查，評價該方法能否適當(dāng)?shù)刈R別出對各層目標(biāo)有針對性的風(fēng)險。
3.審計評價風(fēng)險評估過程。風(fēng)險評估是應(yīng)用各種工具方法，定性或定量地估計風(fēng)險發(fā)生的概率及其影響程度。審計人員應(yīng)實施必要的審計程序，特別是要關(guān)注“風(fēng)險發(fā)生概率”和“風(fēng)險對企業(yè)目標(biāo)產(chǎn)生的影響程度”兩個要素確定的方法、記錄、過程，并分析其合理性。（1）風(fēng)險識別所反映的特征分析。不同企業(yè)所具有的風(fēng)險具有一定的差異性，對風(fēng)險評估過程進行評價，因不同的風(fēng)險所應(yīng)采取的評估方法不盡相同，審計人員應(yīng)首先對企業(yè)風(fēng)險識別結(jié)果所具有的特征進行了解，如哪些是內(nèi)部原因所產(chǎn)生的，哪些是外部原因所產(chǎn)生的，哪些是與戰(zhàn)略、核心業(yè)務(wù)、支撐性業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險，哪些是與企業(yè)價值鏈關(guān)系密切的風(fēng)險。
審計人員在對風(fēng)險評估方法審計時，應(yīng)考慮風(fēng)險特征來評價評估方法的適當(dāng)性。如已識別風(fēng)險可用定量方法評估風(fēng)險的嚴重程度，審計人員需要判斷描述風(fēng)險事件影響的“數(shù)量”是否恰當(dāng)；如無法定量表示，審計人員應(yīng)判斷管理層所定的“性質(zhì)”是否合適合理。（2）歷史資料的可信賴程度。企業(yè)（下轉(zhuǎn)第119頁）（上接第117頁）管理層多數(shù)依據(jù)歷史已發(fā)生的案例、風(fēng)險事件為參照標(biāo)準、參考對象進行風(fēng)險評估，審計人員應(yīng)考慮歷史資料的充分性、可靠性，充分論證案例發(fā)生環(huán)境、各相關(guān)因素、結(jié)果發(fā)生條件等是否能夠恰當(dāng)?shù)亟梃b到當(dāng)期的風(fēng)險評估中。（3）判斷企業(yè)開展風(fēng)險評估的能力。開展風(fēng)險評估的水平高低與企業(yè)管理層對風(fēng)險評估方法的理解、運用有密切關(guān)系。審計人員應(yīng)對企業(yè)管理層運用定量定性方法的能力、對所依靠的數(shù)量模型、信息技術(shù)、個人經(jīng)歷經(jīng)驗進行了解，考慮評估過程中企業(yè)管理層運用是否恰當(dāng)。（4）對成本、效益進行權(quán)衡。管理層在運用定性或定量方法開展風(fēng)險評估時應(yīng)考慮評估方法成本、效益性。審計人員需要對管理層選用方法的成本效益性予以考量。
4.審計評價風(fēng)險應(yīng)對措施。審計人員在評價企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對措施的適當(dāng)、有效性時，應(yīng)考慮以下方面：（1）剩余風(fēng)險是否在可接受的范圍。一般企業(yè)對固有風(fēng)險具有相應(yīng)的管控措施，風(fēng)險應(yīng)對措施應(yīng)主要針對剩余風(fēng)險。因此，審計人員應(yīng)評價在采取應(yīng)對措施后剩余風(fēng)險能否在組織可接受范圍內(nèi)。如果已將風(fēng)險降低到企業(yè)可接受的范圍，可以確認風(fēng)險應(yīng)對措施有效。（2）是否結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營管理實際。每個企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對措施會有所不同，這是基于企業(yè)管理實際狀況而定。如果不適合自身特點，就不是恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施。審計人員應(yīng)考慮企業(yè)經(jīng)營管理特點，對所采取措施的適當(dāng)性做出評價。
四、風(fēng)險管理審計程序和方法
1.在計劃階段，識別經(jīng)營風(fēng)險，制定風(fēng)險管理審計計劃。通過了解被審計單位的經(jīng)營，識別經(jīng)營風(fēng)險。如了解企業(yè)性質(zhì)、管理機制、業(yè)務(wù)內(nèi)容、經(jīng)營范圍、組織結(jié)構(gòu)、人員組成等，建立對企業(yè)框架性的認識；通過查閱企業(yè)文件、規(guī)章制度，了解各項管理要求；訪談各級領(lǐng)導(dǎo)、骨干員工等主要人員，全面了解風(fēng)險管理現(xiàn)狀；現(xiàn)場查閱各種經(jīng)營生產(chǎn)過程原始記錄，審計審核、批準等管理控制程序。初步確定風(fēng)險管理薄弱環(huán)節(jié)，編制審計工作計劃。
2.在實施階段，審查、評價風(fēng)險管理狀況。在實施階段，圍繞風(fēng)險管理審計的主要內(nèi)容，審查和評價風(fēng)險管理狀況，包括風(fēng)險管理機制、風(fēng)險識別過程、風(fēng)險評估以及風(fēng)險應(yīng)對措施的審查和評價四個方面。
3.在審計報告階段，出具風(fēng)險管理審計報告，開展后續(xù)審計。按照審計過程中發(fā)現(xiàn)情況，依據(jù)《風(fēng)險管理審計準則》出具風(fēng)險管理審查和評價報告、或者出具詳盡的專項審計報告，將風(fēng)險管理審計的范圍、內(nèi)容、方式、時間以及發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議報告給適當(dāng)?shù)墓芾韺印?/p>
由于多數(shù)企業(yè)風(fēng)險管理職能由內(nèi)審部門承擔(dān)，因此審計人員的審查評價結(jié)果可作為改進和完善風(fēng)險管理工作的一項重要依據(jù)。為保證、監(jiān)督風(fēng)險管理審計提出的合理化建議能夠得到有效落實，內(nèi)審人員可以通過后續(xù)審計來復(fù)查管理層是否就報告中的建議采取合適的行動，是否取得預(yù)期效果，如果未采取行動，需要明確相應(yīng)責(zé)任和原因。
4.審計過程中常用的方法。在風(fēng)險管理審計不同任務(wù)階段，可采用的審計方法有所不同。如，在制定審計計劃時，可通過流程圖法和文字表述法、問卷調(diào)查法（編制風(fēng)險管理問卷調(diào)查表）、關(guān)鍵路線法確定風(fēng)險管理審計開展的重點；在審查評價風(fēng)險識別時，可采用決策分析、可行性分析、生產(chǎn)流程分析、投入產(chǎn)出分析、資產(chǎn)負債分析、排列圖、因果分析、因素分解、經(jīng)濟活動分析法和統(tǒng)計分析法、魚刺圖、專家調(diào)查列舉法等；在衡量風(fēng)險管理措施時可使用專家調(diào)查法、風(fēng)險報酬法、風(fēng)險當(dāng)量法、蒙特卡羅模擬方法；在后續(xù)審計階段，可以通過座談、查閱有關(guān)資料、現(xiàn)場觀察等進行審計。
五、結(jié)語
風(fēng)險管理審計處于發(fā)展探索階段，很多企業(yè)還沒有形成常規(guī)性審計類型，甚至尚未開展。當(dāng)然，風(fēng)險管理審計發(fā)展還面臨很多問題。如組織結(jié)構(gòu)及制度不健全，管理層對風(fēng)險管理審計重要性認識不足，尚未建立科學(xué)合理的風(fēng)險管理評價標(biāo)準，開展風(fēng)險管理審計的人員業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和經(jīng)驗等條件無法滿足風(fēng)險管理審計需要。
隨著組織內(nèi)外環(huán)境變化日益加快，風(fēng)險管理工作逐漸提升到重要層面是一個重要趨勢。作為風(fēng)險管理的再管理，風(fēng)險管理審計的廣泛開展需要強化風(fēng)險管理工作，制定切合實際的風(fēng)險管理評價標(biāo)準，明確審計部門開展風(fēng)險管理審計的重要作用，提高審計人員勝任力，培養(yǎng)高素質(zhì)審計人才，將風(fēng)險管理審計常態(tài)化。
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財務(wù)管理論文范文一：現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新研究
由于國內(nèi)經(jīng)濟水平的不斷增長，對現(xiàn)代企業(yè)的生存發(fā)展創(chuàng)造了新的機遇，同時也為現(xiàn)代適應(yīng)市場經(jīng)濟供需調(diào)整、不斷提高自身的經(jīng)濟實力和綜合競爭力提出了新的要求。在判斷企業(yè)的經(jīng)濟水平和經(jīng)營策略是否科學(xué)合理的過程中，不能夠僅僅依據(jù)經(jīng)濟收益的片面提高做出企業(yè)價值提升的認定和判斷。如果沒有健全的財務(wù)管理運行機制對企業(yè)的資金成本、收入支出費用額度、開發(fā)投資等經(jīng)濟活動進行監(jiān)督或預(yù)測，則容易讓企業(yè)遭遇到財務(wù)風(fēng)險隱患，為了更好地提升企業(yè)的經(jīng)濟實力，需要加強經(jīng)營策略管理并建立全面的財務(wù)管理機制。
一、國內(nèi)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀分析
國內(nèi)正在進行社會主義現(xiàn)代化市場經(jīng)濟的建設(shè)，在此過程中，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展方向從傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式向現(xiàn)代財務(wù)管理科學(xué)機制模式轉(zhuǎn)變。前者財務(wù)管理的方式方法僅僅指對財務(wù)項目的集中管理和統(tǒng)一運作，而忽視了財務(wù)管理工作對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策、投資開發(fā)新型項目、預(yù)測或者估算財務(wù)風(fēng)險隱患等財務(wù)功能手段。在現(xiàn)今的經(jīng)濟時代中，公司企業(yè)的發(fā)展離不開現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的進步，企業(yè)的建設(shè)過程中需要信息技術(shù)和科技力量的支持，需要國家政策的調(diào)整和幫助，以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的組織管理結(jié)構(gòu)優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，需要不斷優(yōu)化人力和物資資源在企業(yè)中的合理分配，避免企業(yè)沒有目標(biāo)、沒有計劃的片面追求經(jīng)濟收益的增長，避免企業(yè)為了謀求自身發(fā)展不當(dāng)籌資舉債經(jīng)營，將企業(yè)帶入財務(wù)風(fēng)險當(dāng)中。國內(nèi)很多中小型企業(yè)公司在發(fā)展建設(shè)中不同程度上面臨著可利用的資金成本有限，需要通過其他方式籌集資金拓展企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，但是落后的財務(wù)管理手段又限制了其在舉債經(jīng)營競爭中的優(yōu)勢發(fā)揮。此外，很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)決策者沒有科學(xué)的財務(wù)管理理念仍然比較落后，或者因為素質(zhì)能力的落后，造成了企業(yè)在財務(wù)管理制度上的欠缺，財務(wù)管理措施存在多種不合理問題，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)管理工作混亂并且缺乏規(guī)范秩序監(jiān)督。在現(xiàn)實情況急劇變更的現(xiàn)代市場管理中，企業(yè)的財務(wù)管理工作應(yīng)當(dāng)將市場變化的外部環(huán)境因素和企業(yè)自身的財務(wù)管理機制建立結(jié)合起來，利用先進的財務(wù)管理理念和財務(wù)管理科學(xué)管理模式的建立，順利實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)在財務(wù)掛管理體制上的改革創(chuàng)新?，F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理制度的改革創(chuàng)新，應(yīng)當(dāng)注重將信息數(shù)據(jù)收集與分析工作，建立科學(xué)現(xiàn)代的信息化財務(wù)管理系統(tǒng)，加強企業(yè)在財務(wù)管理方面的數(shù)據(jù)信息收集、分析和共享。經(jīng)濟全球化發(fā)展使得社會必將趨向于多元化發(fā)展，與此呼應(yīng)的財務(wù)管理也迎來了新的挑戰(zhàn)。時代的快速發(fā)展，信息的快速傳播使得傳統(tǒng)的財務(wù)運作系統(tǒng)也發(fā)生了革命性的變化，信息多元化的增加，必然使得財務(wù)管理也會接收到更多的信息，財務(wù)管理不僅要對企業(yè)負責(zé)也要對社會承擔(dān)一定的責(zé)任。因此財務(wù)系統(tǒng)必須要創(chuàng)新，這樣才能給跟上社會的發(fā)展步伐。
二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)的建立
現(xiàn)代企業(yè)在財務(wù)管理系統(tǒng)建立的過程中，需要對財務(wù)管理的有關(guān)要素和主要內(nèi)容進行分析，增強財務(wù)管理系統(tǒng)中的核心環(huán)節(jié)，確定財務(wù)管理系統(tǒng)的運行目標(biāo)和制度規(guī)范，從以下幾個方面加強管理：一是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)的運行目標(biāo)?，F(xiàn)代企業(yè)為了適應(yīng)市場經(jīng)濟運行機制的變化規(guī)律，需要在財務(wù)管理工作中融入創(chuàng)新要點，明確企業(yè)的財務(wù)管理機制的最終目標(biāo)并貫徹始終，讓計劃目標(biāo)引導(dǎo)現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理工作方向，決定企業(yè)財務(wù)管理的具體方法和實施策略，保證企業(yè)的財務(wù)管理工作與企業(yè)的長遠發(fā)展目標(biāo)保持一致。在財務(wù)管理系統(tǒng)運行目標(biāo)的確立的過程中，不能片面將經(jīng)濟收入和利潤水平作為財務(wù)工作的首要目標(biāo)，而忽視了企業(yè)發(fā)展中其他重要的要點，例如對企業(yè)的精神文明建設(shè)與宣傳、企業(yè)文化中的人文理念及對企業(yè)員工權(quán)益的維護、企業(yè)需要對社會建設(shè)投入的貢獻和力量等等?，F(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)中應(yīng)當(dāng)包括人文精神和人文理念，將企業(yè)工作人員的利益和企業(yè)的利益結(jié)合在一起，為員工的合法權(quán)益保護提供全力支持，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和員工發(fā)展需求的完美結(jié)合。二是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)中的融資目標(biāo)。企業(yè)在實現(xiàn)自身發(fā)展的進程中，在設(shè)定長期發(fā)展規(guī)劃的過程中，需要根據(jù)自身經(jīng)濟情況和財務(wù)管理的需求進行適度的融資活動。融資活動的目標(biāo)出于拓展企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、投入新產(chǎn)品、新科技的研發(fā)、尋找合作開發(fā)的投資項目的等目標(biāo)，加強企業(yè)的經(jīng)濟建設(shè)并提高企業(yè)經(jīng)濟活動的質(zhì)量。由于傳統(tǒng)的經(jīng)濟發(fā)展模式具有保守、落后的缺陷，現(xiàn)代企業(yè)需要適應(yīng)國際、國內(nèi)市場經(jīng)濟發(fā)展的規(guī)律，對資本籌集的方式作出調(diào)整和變更，促進企業(yè)在經(jīng)濟力量和發(fā)展?jié)摿Ψ矫娴奶嵘?，為現(xiàn)代企業(yè)爭取到更多的發(fā)展機會和發(fā)展空間。三是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)中的風(fēng)險管理。受到國際經(jīng)濟變化的影響，國內(nèi)市場的中也出現(xiàn)了經(jīng)濟多元化發(fā)展的趨勢，在加強企業(yè)技術(shù)革新、調(diào)整管理經(jīng)營策略的同時，還需要看到市場經(jīng)濟中存在的風(fēng)險隱患和不安定因素，為了更好地為企業(yè)的經(jīng)營活動提供幫助和保護，財務(wù)管理系統(tǒng)中的另一個重要組成部分和功能即是財務(wù)管理風(fēng)險預(yù)警估測功能，其核心功能是監(jiān)測企業(yè)的經(jīng)濟活動中可能將面臨的財務(wù)風(fēng)險隱患并制定相應(yīng)的解決方法予以排除，為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展提供助力。
三、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)的創(chuàng)新要點分析
一是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的專業(yè)人員能力培養(yǎng)。在市場經(jīng)濟增長方式出現(xiàn)變化的今天，現(xiàn)代企業(yè)需要重視對財務(wù)管理人員職業(yè)能力的培養(yǎng)與提升，通過技術(shù)人才能力的提高實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理水平的提高，實現(xiàn)對市場經(jīng)濟發(fā)展速度適應(yīng)和發(fā)展水平的跟進。所謂的財務(wù)管理專業(yè)人員不僅僅應(yīng)當(dāng)具備財務(wù)管理的思想認識，也應(yīng)當(dāng)擁有豐富的財務(wù)管理知識儲備，熟悉財務(wù)管理方面的國內(nèi)法律法規(guī)和相關(guān)政策指向，也了解國際財務(wù)管理的先進理論和科學(xué)方法，了解國際上通用的財務(wù)管理法律條文，最后還應(yīng)當(dāng)具有不斷學(xué)習(xí)提高自身的職業(yè)精神。二是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的組織結(jié)構(gòu)創(chuàng)新要點。從國內(nèi)很多企業(yè)的現(xiàn)階段財務(wù)管理工作來看，其中為數(shù)眾多的企業(yè)在財務(wù)管理中組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，或者管理人員和職能分配過于死板，缺乏靈活調(diào)節(jié)的功能；或者財務(wù)部門組織管理中的缺乏科學(xué)管理理念和認知；或者財務(wù)人員之間的職能權(quán)限劃分不清，影響了財務(wù)管理工作的順利進行。三是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的資源優(yōu)化配置?，F(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展建設(shè)過程中，應(yīng)當(dāng)看到并重視財務(wù)管理系統(tǒng)的作用和功能性，實現(xiàn)人力、財務(wù)資源在財務(wù)管理中的科學(xué)有效分配，提高財務(wù)管理工作的作用。綜上所述，在經(jīng)濟市場中產(chǎn)生并確立的現(xiàn)代企業(yè)的組織建設(shè)，需要現(xiàn)代經(jīng)營管理理念和管理方式的指導(dǎo)，重視財務(wù)管理機制在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要作用與功能，在財務(wù)管理系統(tǒng)中明確財務(wù)管理的運行目標(biāo)、融資目標(biāo)和風(fēng)險管理目標(biāo)，從財務(wù)專業(yè)人員能力培養(yǎng)、財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)創(chuàng)新等方面加強對企業(yè)財務(wù)管理的建設(shè)。
財務(wù)管理論文范文二：高校財務(wù)管理制度的缺陷及對策
隨著新時期綜合條件改變，高校財務(wù)管理工作的水平要不斷提升和創(chuàng)新，逐漸改變傳統(tǒng)財務(wù)管理理念，提高自身風(fēng)險意識，建立正確的財務(wù)觀，推動財務(wù)工作水平的有序提升，保證高校資金使用效率。
1高等院校財務(wù)管理制度缺陷分析
1.1責(zé)任、權(quán)力、利益不統(tǒng)一、難落實
首先，就現(xiàn)階段高校財務(wù)管理狀況來看，在其財務(wù)管理制度執(zhí)行期間還存在責(zé)任、權(quán)力、利益等三方面不統(tǒng)一的現(xiàn)象，使得在日常工作中一旦出現(xiàn)問題，就開始互相推諉，由于這三方面失衡，使得制度不能有效實施和執(zhí)行。其次，由于目前各高校不具備完善的經(jīng)濟財務(wù)制度，使得制度在實施方面存在缺陷，其中最為關(guān)鍵的是沒有建立完善的獎懲制度，雖然高校設(shè)置了相應(yīng)的監(jiān)管部分，但責(zé)任的分散性、不明確，在一定程度上到了問題出現(xiàn)難追究責(zé)任或沒有人負責(zé)的現(xiàn)象。
1.2資源配置不合理
高校自身資源是其辦學(xué)的基礎(chǔ)，而實際上高校沒有對各項資源進行重視，比如人力資源及物質(zhì)資產(chǎn)等有形或無形的浪費。而從財務(wù)方面來說，在對物質(zhì)資產(chǎn)進行管理的過程中，還存在重視現(xiàn)金管理，輕視資產(chǎn)管理；重視教學(xué)設(shè)備的購置，輕視對設(shè)備的有效使用；重視實際占有資產(chǎn)的多少，輕視相應(yīng)資產(chǎn)的有效流通等現(xiàn)象。雖然高校開始重視對資產(chǎn)的管理，并逐漸走向正規(guī)化、有效化，但在制度制定和實施方面還存在很大不足。例如，資產(chǎn)實際所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)不統(tǒng)一、資產(chǎn)在實際應(yīng)用和收益方面上分配不均衡等。
1.3高校經(jīng)費來源渠道單一
在計劃經(jīng)濟體制背景下，高校資金來源都是由國家財政部門撥款，而隨著我國經(jīng)濟模式的轉(zhuǎn)變，市場經(jīng)濟的不斷完善，使得高校經(jīng)費來源逐漸趨向多元化，高校經(jīng)費由原來的依靠國家進行撥款逐漸向財政補助及學(xué)生繳費方向過渡。雖然在一定程度上保證了高校經(jīng)費收入的穩(wěn)定。但從整體上來看，高校經(jīng)費還是相對緊張。加之市場由原來的賣方市場逐漸向買方市場過渡，人才競爭及生源競爭已成為現(xiàn)階段的必然趨勢。但是高校財務(wù)管理依然使用原來的管理模式，缺少在資金籌措和經(jīng)營方面的意識，也沒有感受到相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險和行業(yè)競爭壓力。
1.4核算制度及控制機制不完善
首先，就現(xiàn)階段實際情況來看，各高校還沒有構(gòu)建起完善的核算制度，使得高校在對教育成本進行核算時，財務(wù)會計工作不能滿足實際需求。其次，高校成本控制機制不完善，教育成本比較、分析不能有效實施，無法對教育成本加以控制，制度上的欠缺，使得高校在預(yù)算、教育經(jīng)費支出及內(nèi)部審計過程中存在一定局限性，成本控制機制不完善。
2提升高校自身財務(wù)管理制度水平的有效對策
2.1完善管理體制
對管理體制進行創(chuàng)新，引入市場管理手段與原則，不但可以不再受計劃經(jīng)濟影響，還能使高校更具辦學(xué)活力及競爭實力。從體制上將高校的管理職責(zé)和地位加以明確，建立新型的管理體制，從以前的政府控制型轉(zhuǎn)變成政府監(jiān)督型，這成為如今財務(wù)制度和大學(xué)制度的一個創(chuàng)新基礎(chǔ)。只有不斷調(diào)整和完善管理體制，才能更好地提升高校財務(wù)管理水平。
2.2根據(jù)市場經(jīng)濟的實際需求制定財務(wù)制度
完善、健康的制度環(huán)境，能有效促進財務(wù)制度的形成和完善，推動高校財務(wù)水平的穩(wěn)定提升，確保高校辦學(xué)效益水平，這不僅是滿足社會主義經(jīng)濟體制的實際需求，也是今后高校發(fā)展建設(shè)的必然趨勢。因此，就要根據(jù)實際情況，構(gòu)建一種切實有效的制度機制，同時，制度質(zhì)量中的關(guān)鍵所在就是為制度創(chuàng)建最為合適的制度環(huán)境。因此，現(xiàn)階段高校財務(wù)管理工作中的不足及欠缺都表明，必須完善高校內(nèi)部和外部的環(huán)境，才能給其財務(wù)制度的執(zhí)行打造良好環(huán)境，推動高校發(fā)展。
2.3創(chuàng)新財務(wù)管理理念
想要提升財務(wù)管理水平，就要對其觀念進行更新和創(chuàng)新，保證其觀念的前沿性，提升高校資金利用效率與效果，推動高校辦學(xué)目標(biāo)的實現(xiàn)。近年來，隨著高校財務(wù)風(fēng)險的增加，想要走可持續(xù)性發(fā)展的道路，就一定要進行辦學(xué)創(chuàng)新。增強自己的創(chuàng)新功能，將以前那種不計成本的財務(wù)管理理念和模式加以廢除。高校內(nèi)部是一個非常繁雜的組織系統(tǒng)，任何一個部門都有他們經(jīng)營的資產(chǎn)，并且還創(chuàng)造著一定的社會效益及經(jīng)濟效益。所以學(xué)校自身要創(chuàng)新財務(wù)理念，保證其理念和高校發(fā)展需求相統(tǒng)一。
2.4完善成本核算制度
高校財務(wù)制度、會計制度、事業(yè)單位制度組成了高校成本核算制度，因此，要進一步了解高校教育成本的內(nèi)容，不斷深化和改革核算體系，使其逐步趨向成熟和完善，保證其成本核算滿足高校發(fā)展需要。同時還要完善高校教育成本控制機制，有計劃、有目的性地拓寬其資金來源，推動高校發(fā)展和建設(shè)。
