發(fā)布時間：2023-05-24 16:34:00
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【關(guān)鍵詞】會計指標 企業(yè)經(jīng)營狀況 實踐意義
在市場經(jīng)濟這個大環(huán)境下，企業(yè)在整個市場中的競爭力的大小是其生存和發(fā)展能力的標志，但要想完成企業(yè)與企業(yè)之間的綜合實力的比較，但憑這一個標志所得出的結(jié)論具有片面性，不能說明問題，除了競爭力外，企業(yè)的規(guī)模、經(jīng)營目標、經(jīng)營者的水平和能力都有所不同，所以要想進行企業(yè)之間的比較，使企業(yè)之間具有可比性，就需要找到一個量化的值，為相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營和投資策略提供有價值的指導(dǎo)和參考，這就是會計指標。通常情況下，會計指標是通過會計報表的數(shù)據(jù)計算得到的，經(jīng)過有關(guān)計算，就可以分析出企業(yè)的盈虧指標、財務(wù)能力和經(jīng)濟運行等狀況，幫助對企業(yè)的發(fā)展前景進行預(yù)測。
一、企業(yè)的短期償債能力
為了計算分析企業(yè)的短期償債能力，可以從企業(yè)的資產(chǎn)負債表中對負債項目和資產(chǎn)項目的金額進行對比，即計算出流動比率，這是分析企業(yè)按期償還債務(wù)的能力的一個指標，計算方法是流動比率等于流動資產(chǎn)金額和流動負債金額比值，其中，流動資產(chǎn)金額是指包括待攤費用、預(yù)付款項、應(yīng)付款項、存貨、現(xiàn)存貨幣資金、有價證券以及短期投資在內(nèi)的可以用于企業(yè)在一年或一年以上的營業(yè)周期中進行套現(xiàn)或投資使用的資產(chǎn)的總和，流動資產(chǎn)金額是指包括預(yù)提費用，應(yīng)付款項、應(yīng)交稅費，應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付股利等預(yù)收款項、短期借款和其他應(yīng)收款項在內(nèi)的用于償還企業(yè)在一個營業(yè)周期的債務(wù)的資產(chǎn)的總和。
如果流動比率等于1，則表明流動資產(chǎn)和流動負債是相等的，如果流動比率小于1則說明流動資產(chǎn)比流動負債少，相應(yīng)的，債務(wù)償還能力就差，投資風險會比較大，如果流動比率大于1則說明流動資產(chǎn)總額比流動負債總額要大，相應(yīng)的，企業(yè)的債務(wù)償還能力強，投資風險比較小。
企業(yè)為了維持正常的經(jīng)營活動，等到一個經(jīng)營周期結(jié)束后，企業(yè)需要有足夠的能力去償還相關(guān)債務(wù)，但又不可能用所有的流動資產(chǎn)去償還債務(wù)，因此就必須保證流動資金數(shù)額的充足。一般的，如果企業(yè)能將流動比率保持在2左右，就可以支持企業(yè)的正常運行，但也不能太大，如果流動比率大于2.5就說明企業(yè)的資金沒有得到充分的利用，沒有實現(xiàn)資金的有效利用和周轉(zhuǎn)，表明其管理能力尚有欠缺。
二、企業(yè)的變現(xiàn)能力
企業(yè)變現(xiàn)能力的衡量標準是速動比率。速動比率等于速動資產(chǎn)和流動負債的比值，其中速動資產(chǎn)是指企業(yè)可以在短期內(nèi)隨時進行變現(xiàn)的流動性資產(chǎn)，與其他資產(chǎn)的關(guān)系是速動資產(chǎn)等于流動資產(chǎn)減去存貨和待攤費用。由此可見，速動比率和流動比率的差別在于存貨和待攤費用上，在實際的應(yīng)用中，存貨是相對比較固定的資產(chǎn)，不容易變現(xiàn)，而且容易在變現(xiàn)過程中發(fā)生損耗，因此需要減去，這樣的計算結(jié)果更合理，更具有說服力，相對的，速動比率比流動比率的說服性更強，更能直接的反應(yīng)企業(yè)對債務(wù)的償還能力和對資金的應(yīng)變水平。一般地，速動比率應(yīng)該控制在1以上，以保證企業(yè)比較強的債務(wù)償還能力，以免資金流轉(zhuǎn)停滯，增加了投資風險，為了說明速動比率的變化狀況，在分析過程中還應(yīng)該對應(yīng)收款項的周轉(zhuǎn)率予以考慮，這樣才更全面更合理。
在實際的經(jīng)營活動中，速動比率的應(yīng)用更多。比如在98年的東南亞金融危機中，如果企業(yè)具有對資金比較強的應(yīng)變能力就可以迅速從金融癱瘓的狀態(tài)中脫離出來，足以應(yīng)付金融突變。
三、企業(yè)的運營能力
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)的運營能力的指標，主要表現(xiàn)在企業(yè)的對流動資金的運營和管理上，評判的準則是各項流動資產(chǎn)發(fā)揮自身作用的能力，企業(yè)對于資金的運營主要是指合理的采購原料、最大限度地推銷產(chǎn)品，收付款及時，是資金可以以很快的速度流轉(zhuǎn)。從企業(yè)的資產(chǎn)負債表、利潤表等有關(guān)會計核算數(shù)據(jù)中可以對企業(yè)運營能力的指標加以計算，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等于賒銷收入凈值與平均應(yīng)收款項余額的比值，其中賒銷收入凈值等于銷售總收入減去現(xiàn)銷收入、銷售中的退回、折讓和折扣四者的總和，平均應(yīng)收款項余額等于營業(yè)初期應(yīng)收款與營業(yè)末期應(yīng)收款的平均值。此項指標反應(yīng)的是企業(yè)應(yīng)收款項在一年之內(nèi)的周轉(zhuǎn)次數(shù)，也即資金的流動速度，自然是越大越好，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越大說明企業(yè)對資金的掌控能力越強，企業(yè)收益越高，運營能力越強，通常是將企業(yè)連續(xù)幾個年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標進行比較以判斷企業(yè)運營能力的高低。
四、企業(yè)的盈利能力
企業(yè)的盈利能力主要是從其利潤表和負債表中予以計算分析得到企業(yè)資產(chǎn)活力能力指標，稱為所有者權(quán)益報酬率，等于凈利潤與平均所有者權(quán)益總額的比值，表示的是每一百萬元能夠獲得利潤額，所有者權(quán)益報酬率是企業(yè)的管理者與合作者最為關(guān)心的一個指標，可用于業(yè)內(nèi)不同企業(yè)之間的平均水平的比較。
五、結(jié)束語
總之，會計指標在評判企業(yè)各方面綜合能力方面具有很重要的意義，不僅能夠比較準確的反映其經(jīng)營狀況，更能幫助管理者做出合理的決策，進而促進企業(yè)向著更好的方向發(fā)展，因此，企業(yè)必須對會計指標的計算工作予以重視。
參考文獻
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；影響因素；內(nèi)部控制缺陷披露
一、引言
伴隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，市場經(jīng)濟條件下企業(yè)之間的競爭逐漸加劇。為了能夠讓企業(yè)健康有序的進行發(fā)展達到可持續(xù)發(fā)展的目的，一定要加強企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制是將企業(yè)之中擁有的各項經(jīng)濟因素例如資金、人員、設(shè)備等匯總起來的粘合劑。通過企業(yè)內(nèi)部控制將各項經(jīng)濟因素粘合在一起，將其中蘊含的能量發(fā)揮到最大的作用，為企業(yè)進行可持續(xù)發(fā)展提供強有力的保障作用。而且建立健全內(nèi)部控制對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要，健全的內(nèi)部控制會避免一些會計造假等不利于公司經(jīng)營發(fā)展的現(xiàn)象的出現(xiàn)。中小企業(yè)內(nèi)部控制信息，特別是對內(nèi)部控制缺陷信息的披露不止為企業(yè)對自身的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行完全的掌控，還能夠為決策者提供信息指引決策方向。但是，目前我國中小企業(yè)內(nèi)部控制還存在著一定的缺陷，針對這些缺陷提出改進具有針對性的改進措施。
二、中小企業(yè)內(nèi)部控制缺陷披露狀況的影響因素
目前，我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制的實質(zhì)性漏洞主要有職責劃分不明確、會計政策不完善、會計培訓缺失、會計對賬方式不正確以及技術(shù)問題，而其中最為常見的就是賬戶特定式實質(zhì)性漏洞的產(chǎn)生主要與企業(yè)風險資產(chǎn)管理不當有關(guān)。中小企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的影響因素大致可以分為以下三大類：
首先，公司財務(wù)特征。企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的定義石將內(nèi)部控制缺陷劃分為賬戶特定式、收入計量、報告與會計政策、職責劃分、培訓、高管治理、子公司問題、對賬和技術(shù)問題九類，并對每類缺陷的特征進行說明。這種對企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的分類不僅更加深入的對中小企業(yè)特征和內(nèi)部控制的關(guān)系進行細致的分析，還為中小企業(yè)認識公司缺陷提供了方向。并且將企業(yè)內(nèi)部控制缺陷形成總結(jié)出三個要件，即：管理層識別內(nèi)控缺陷；內(nèi)控缺陷存在；管理層披露內(nèi)控缺陷。這種模式下公司的財務(wù)特征具有復(fù)雜性、近期組織結(jié)構(gòu)變更、審計師辭職頻繁、會計計量風險高和內(nèi)控資源投入少的特征。
其次，公司治理特征。在中小企業(yè)的公司治理特征和企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的關(guān)系之中表明審計委員會的特征對企業(yè)內(nèi)部控制缺陷具有顯著的影響，其主要原因在于審計委員會對企業(yè)財務(wù)和企業(yè)發(fā)展方向提供的指導(dǎo)性建議。審計委員會的獨立性以及審計委員會之中會計專家、財務(wù)專家的構(gòu)成比例與企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量有著直接的關(guān)系。審計委員會中財務(wù)專家比例越大、審計委員會會議次數(shù)越少的公司不易披露內(nèi)控缺陷，而與之相反的情況下更統(tǒng)一披露企業(yè)內(nèi)部的控制缺陷。
最后，外部監(jiān)管特征。由外部監(jiān)管的方面來看，外部審計師的質(zhì)量高低對中小企業(yè)披露內(nèi)部控制缺陷形成了外在的壓力。當中小企業(yè)的內(nèi)部控制比較薄弱并且不具備足夠的人力資源對內(nèi)進行修正、控制的時候，外部審計師的作用就會凸現(xiàn)出來。而且當中小企業(yè)內(nèi)部控制薄弱時，審計師會意識到審計業(yè)務(wù)的成本大大高于預(yù)期成本超過收益，就去辭去工作，這也正說明了中小企業(yè)內(nèi)部存在著控制的缺陷。另外相對于中小企業(yè)來講，外部的高質(zhì)量審計師在面臨高額的訴訟成本和名譽損失的時候會對中小企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷發(fā)面投入更高的技術(shù)，因此外部監(jiān)管更容易發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷。
三、中小企業(yè)內(nèi)部控制缺陷披露狀況的經(jīng)濟后果
首先要注意的經(jīng)濟后果是披露內(nèi)控缺陷數(shù)量與審計費用。其主要原因是中小企業(yè)在審計師的工作之中損失越多其存在的現(xiàn)實問題就會越多，也就會加大審計師工作的難度，增加審計師和其工作的事務(wù)所承擔的審計風險，使得審計師要求的審計費用越來越高。因此，披露內(nèi)部控制缺陷的數(shù)量與審計費用的關(guān)系是正相關(guān)。其次需要引起注意的經(jīng)濟后果是披露內(nèi)控缺陷數(shù)量與審計師辭職的關(guān)系。審計師的頻繁更換不利于中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，一方面是因為企業(yè)頻繁更換審計師會造成企業(yè)的財政報告的可靠性受到質(zhì)疑，會導(dǎo)致公司財務(wù)的發(fā)展不穩(wěn)定。另一方面，中小企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的數(shù)量越多就會導(dǎo)致中小企業(yè)的審計師承擔較大的審計風險，就會使得審計師辭去工作以規(guī)避審計風險。
參考文獻：
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一、充分認識城市居民家庭經(jīng)濟狀況核對試點的重要意義
居民家庭經(jīng)濟狀況核對和認定是指政府適時確定并頒布低收入標準，由職能部門對特定的申請人家庭經(jīng)濟狀況進行核定，認定其是否屬于低收入家庭，并將認定結(jié)果作為申請人享受政府救助和保障的準入條件。開展這項工作，是進一步做好現(xiàn)代社會救助和社會保障的重要基礎(chǔ)性工作，是提高社會管理公信力的重要保證。各級各部門一定要站在關(guān)注民生民本，促進社會公平正義的高度，充分認識城市居民家庭經(jīng)濟狀況核對工作的重要意義，積極參與城市居民家庭經(jīng)濟狀況核對相關(guān)工作，主動配合民政部門開展調(diào)查、核實申請人家庭經(jīng)濟狀況，正確使用城市居民家庭經(jīng)濟狀況核對結(jié)果，確保困難群眾共享改革發(fā)展成果，促進社會和諧。年起，我縣廉租住房、經(jīng)濟適用住房保障、城鄉(xiāng)低保、醫(yī)療救助、臨時救助、教育救助以及其他縣政府規(guī)定須經(jīng)低收入家庭認定的專項救助，必須經(jīng)過縣居民家庭經(jīng)濟狀況核對中心經(jīng)濟狀況核對后方可進入專項救助審批程序。
二、切實加強對城市居民家庭經(jīng)濟狀況核對工作的領(lǐng)導(dǎo)
城市居民家庭經(jīng)濟狀況核對工作是一項社會系統(tǒng)工程，牽涉到社會生活的各個方面，與多部門的職能和資源相關(guān)聯(lián)，認定結(jié)果有廣泛的用途。各級各部門要切實加強工作領(lǐng)導(dǎo)?？h政府成立全城市低收入家庭認定工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由分管副縣長任組長，縣政府辦主任、縣民政局局長任副組長，縣發(fā)改委、縣工信局、縣編辦、縣銀監(jiān)辦、縣監(jiān)察局、縣財政局、縣人保局、縣房管局、縣國稅局、縣地稅局、縣工商局、縣公安局、縣公安局交管大隊、縣文廣局、縣統(tǒng)計局、縣住房公積金管理中心、縣人民銀行和9個鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）等部門和單位分管負責人為成員。各成員單位均應(yīng)明確分管領(lǐng)導(dǎo)和具體承辦人，并于年3月15日前將相關(guān)人員名單和聯(lián)系方式報送至縣民政局辦公室。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，負責協(xié)調(diào)全縣城市居民家庭經(jīng)濟狀況核對工作，不定期召開會議，協(xié)調(diào)解決城市居民家庭經(jīng)濟狀況核對工作中的困難和問題。各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府要成立相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)小組和專門機構(gòu)。
三、全面整合城市居民家庭經(jīng)濟狀況核對所必需的信息資源
全面、真實、準確、實時地掌握申請人家庭的基本情況和經(jīng)濟狀況是做好城市居民家庭經(jīng)濟狀況核對工作的關(guān)鍵。為有效整合資源，確保認定結(jié)果準確無誤，各相關(guān)部門要克服困難，顧全大局，積極配合。及時、準確、全面、無償?shù)叵蛎裾块T提供必要的申請人家庭信息。
（一）公安部門提供戶籍信息、機動車輛信息；
（二）房產(chǎn)部門提供房產(chǎn)信息、住房保障信息、住房補貼的發(fā)放和領(lǐng)取信息；
（三）人保部門提供社保、補助和就業(yè)信息；
（四）民政部門提供民辦非企業(yè)單位登記信息、婚姻登記信息、社會救濟（補助）發(fā)放信息；
（五）金融機構(gòu)提供銀行存款、股票紅利、債券利息、基金紅利、有價證券等金融性資產(chǎn)收入等相關(guān)信息；
（六）公積金中心提供家庭成員的公積金的繳存和領(lǐng)取信息、房屋貸款等信息；
（七）工商部門提供家庭成員的工商營業(yè)證照注冊登記、生產(chǎn)經(jīng)營等工商信息；
（八）國稅、地稅部門提供個體工商、私營企業(yè)等經(jīng)營活動的納稅信息。
上述各部門要迅速與民政部門的低收入家庭收入核對信息系統(tǒng)鏈接，實現(xiàn)在線即時數(shù)據(jù)比對。在實際鏈接以前，各部門通過加密U盤的方式，按要求定期向民政部門提供信息。
四、分階段、分步驟穩(wěn)步推進城市居民家庭經(jīng)濟狀況核對工作
城市居民家庭經(jīng)濟狀況核對工作是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，根據(jù)現(xiàn)有條件分步組織實施。具體分三個階段進行：
（一）第一階段：前期調(diào)研階段（年3月-4月）
主要包括：3月上旬，組織成員單位赴外地考察調(diào)研，搜集資料；借鑒各地經(jīng)驗和做法，草擬和完善我縣城市居民家庭經(jīng)濟狀況核對試點工作實施方案；
3月中旬，組織召開全城市低收入家庭認定工作領(lǐng)導(dǎo)小組會議，討論并確定領(lǐng)導(dǎo)小組各成員單位職責，確定我縣城市居民家庭經(jīng)濟狀況核對試點工作實施方案等；
4月中旬，召開成員單位收入核對專職聯(lián)絡(luò)員會議，研究確定部門間收入核對的具體內(nèi)容和系統(tǒng)對接的具體內(nèi)容和方式；開始“城市居民家庭經(jīng)濟狀況核對管理系統(tǒng)”的研發(fā)工作。
（二）第二階段：工作準備階段（年4月～年5月）
主要包括：4月，提升建立全城市居民家庭經(jīng)濟狀況核對中心；建立城市居民家庭經(jīng)濟狀況核對工作聯(lián)席會議制度和聯(lián)絡(luò)員制度；制定出臺《全城市居民家庭經(jīng)濟狀況核對工作規(guī)程》（試行）；
年4月下旬，根據(jù)研發(fā)結(jié)果，開展“城市居民家庭經(jīng)濟狀況核對管理系統(tǒng)”的建設(shè)工作；
年5月，縣民政局完成“城市居民家庭經(jīng)濟狀況核對管理系統(tǒng)”的研發(fā)和建設(shè)，各相關(guān)部門完成系統(tǒng)的對接開發(fā)。開展“城市居民家庭經(jīng)濟狀況核對管理系統(tǒng)”的試運行。
（三）第三階段：組織實施階段（年6月起）
主要包括：召開全縣城市居民家庭經(jīng)濟狀況核對工作啟動儀式；舉辦業(yè)務(wù)培訓班，對具體工作人員進行業(yè)務(wù)培訓和軟件操作培訓；開展城市居民家庭經(jīng)濟狀況核對工作，對申報對象逐級進行核查、比對，出具書面認定報告；建立城市居民家庭經(jīng)濟狀況核對數(shù)據(jù)庫。
五、不斷提高城市居民家庭經(jīng)濟狀況核對的權(quán)威性
各相關(guān)部門、成員單位和基層組織要積極配合城市居民家庭經(jīng)濟狀況核對工作，負責任地提供申請人的基本信息和經(jīng)濟狀況信息。民政部門要認真履行職責，嚴格按《全城市低收入家庭認定實施細則》和其他法規(guī)的要求，按程序開展核對工作。與社會救助和保障無直接關(guān)系的城市居民家庭經(jīng)濟狀況核對，不予受理。除需要保護的個人信息以外，核對工作的各個環(huán)節(jié)和階段要公開透明，接受社會監(jiān)督。要通過嚴格的工作制度和程序，確保城市居民家庭經(jīng)濟狀況核對結(jié)果的準確性和權(quán)威性，為各項社會救助和社會保障工作的開展提供可行的依據(jù)。
六、工作要求
筆者研究的城市老年人的再就業(yè)意愿，僅僅是指城市老年人是否愿意從事有經(jīng)濟收入的工作，而對于其他無償義務(wù)性的勞動意愿則不加以考慮。在這個問卷調(diào)查中老年人是否愿意從事有經(jīng)濟收入的工作這一問題，選項分為三個，即愿意、不愿意、無所謂，由于文章研究的是老年人再就業(yè)意愿的影響因素，故而選擇無所謂的沒有明確意愿的老年人不在本文考察范圍之內(nèi)，經(jīng)過數(shù)據(jù)整理，有明確意愿的老年人一共是1678人，其中男性老人753人，女性老人925人（表略）。文章選取城市老年人的再就業(yè)意愿即是否愿意從事有經(jīng)濟收入的工作為因變量，選取老年人的性別、年齡、教育、有無配偶、自評健康、原職業(yè)、子女數(shù)、子女是否經(jīng)濟支持、自評經(jīng)濟狀況、自評自身是否有用十個變量為自變量。方法上，由于本文分析的再就業(yè)意愿是分類變量，因此本文主要使用聯(lián)列表和二項logistic回歸分析考察各個變量的影響作用。
實證分析
（一）基本情況首先，我們從整個朝陽區(qū)的數(shù)據(jù)來看，明確表示有再就業(yè)意愿的老年人占到調(diào)查中有明確意思表達的全部老年人的10％，可見老年人的再就業(yè)意愿還是比較低的。其次，本文通過聯(lián)列表，分析個人、家庭、經(jīng)濟、觀念四個方面的基本情況。先從性別上來看，男性老年人中有再就業(yè)意愿的占到男性老年人總數(shù)的12．2％，而女性老年人中有再就業(yè)意愿的占到女性老年人總數(shù)的8．3％，由此可以看出男性老年人再就業(yè)意愿大于女性老年人，卡方檢驗P＝0．009，小于0．05，說明男性和女性老年人再就業(yè)意愿有顯著差異。年齡上我們主要分五組，即60～64歲組，65～69歲組，70～74歲組，75～79歲組，80歲以上組。其中60～64歲組老年人有再就業(yè)意愿的占到該組總數(shù)的22．6％，65～69歲組老年人有再就業(yè)意愿的占到該組總數(shù)的13．9％，70～74歲組老年人有再就業(yè)意愿的占到該組總數(shù)的8．2％，75～79歲組老年人有再就業(yè)意愿的占到該組總數(shù)的4．3％，80歲以上老年人有再就業(yè)意愿的只占到該組總數(shù)的1．7％。我們可以看出隨著年齡的增加老年人再就業(yè)的意愿逐步減少，卡方檢驗P＝0．000，小于0．05，說明老年人的再就業(yè)意愿在不同年齡上有顯著差異。根據(jù)老年人教育程度的不同，我們將老年人分為小學及以下，初中及高中，大專及以上三組。其中教育程度為小學及以下的老年人有再就業(yè)意愿的占到該組總數(shù)的6．0％，教育程度為初中及高中的老年人有再就業(yè)意愿的占到該組總數(shù)的10．8％，教育程度為大專及以上的老年人有再就業(yè)意愿的占到該組總數(shù)的16．0％，卡方檢驗P＝0．000，小于0．05，說明老年人再就業(yè)意愿在教育程度上有顯著差異?；橐鰻顩r上，我們分為兩組，即有配偶和無配偶。其中有配偶組的老年人有再就業(yè)意愿的占到該組總數(shù)的11．2％，而無配偶組的老年人有再就業(yè)意愿的占到該組總數(shù)的6．6％。我們可以看出有配偶的老年人明顯更愿意再就業(yè)，卡方檢驗P＝0．006，小于0．05，說明再就業(yè)意愿在婚姻狀況上有顯著差異。我們依據(jù)原職業(yè)將老年人分為機關(guān)事業(yè)單位、國企及集體企業(yè)、三資民營企業(yè)、其他四組，其中原職業(yè)為機關(guān)事業(yè)單位的老年人有再就業(yè)意愿的占到該組總數(shù)的11．1％，原職業(yè)為國企及集體企業(yè)的老年人有再就業(yè)意愿的占到該組總數(shù)的9．1％，而原職業(yè)為三資民營企業(yè)的老年人有再就業(yè)意愿的占到該組總數(shù)的34．6％，原職業(yè)為其他的老年人有再就業(yè)意愿的占到該組總數(shù)的10．4％，卡方檢驗P＝0．005，小于0．05，說明原職業(yè)不同的老年人其再就業(yè)意愿有顯著差異。依據(jù)老年人自評健康狀況的不同，我們把老年人分為健康狀況不好、一般、好三組。其中健康狀況不好的老年人有再就業(yè)意愿的占到該組總數(shù)的7．2％，健康狀況一般的老年人有再就業(yè)意愿的占到該組總數(shù)的9．7％，而健康狀況好的老年人有再就業(yè)意愿的占到該組總數(shù)的13．1％，卡方檢驗P＝0．035，小于0．05，說明老年人的再就業(yè)意愿在自身健康上有顯著差異。本文選擇兒子數(shù)來替代子女數(shù)，因為在中國一般是兒子為父母提供支持。我們按照老年人兒子數(shù)的不同，將老年人分為兒子數(shù)為0個、1個、2個、3個及以上四組。其中兒子數(shù)為0的老年人有再就業(yè)意愿的占到該組總數(shù)的12．8％，兒子數(shù)為1個的老年人有再就業(yè)意愿的占到該組總數(shù)的9．4％，兒子數(shù)為2個的老年人有再就業(yè)意愿的占到該組總數(shù)的10．6％，兒子數(shù)為3個及以上的老年人有再就業(yè)意愿的占到該組總數(shù)的4．8％。卡方檢驗P＝0．045，小于0．05，說明老年人再就業(yè)意愿在兒子數(shù)上有顯著差異。按照老年人是否得到子女經(jīng)濟支持，我們將老年人劃分為有子女經(jīng)濟支持和無子女經(jīng)濟支持兩組。其中有子女經(jīng)濟支持的老年人有再就業(yè)意愿的占到該組總數(shù)的8．2％，而沒有子女經(jīng)濟支持的老年人有再就業(yè)意愿的占到該組總數(shù)的10．5％。卡方檢驗P＝0．254，大于0．05，說明老年人再就業(yè)意愿在是否有子女經(jīng)濟支持上沒有顯著差異。在老年人的經(jīng)濟狀況上，我們選擇老年人的自評經(jīng)濟狀況來考察，按照老年人自評經(jīng)濟狀況，我們把老年人分為寬裕、一般、困難三組。其中經(jīng)濟寬裕的老年人有再就業(yè)意愿的占到該組總數(shù)的8．4％，經(jīng)濟狀況一般的老年人有再就業(yè)意愿的占到該組總數(shù)的9．5％，經(jīng)濟狀況為困難的老年人有再就業(yè)意愿的占到該組總數(shù)的15．5％，卡方檢驗P＝0．030，小于0．05，說明老年人再就業(yè)意愿在不同經(jīng)濟狀況下有顯著差異。在老年人的觀念因素上，我們選擇老年人是否覺得自己沒用這一問題來考察。我們將老年人分為覺得自己沒用和不覺得自己沒用兩組，其中覺得自己沒用的老年人有再就業(yè)意愿的占到該組總數(shù)的9．0％，而不覺得自己沒用的老年人有再就業(yè)意愿的占到該組總數(shù)的10．5％?？ǚ綑z驗P＝0．097，大于0．05，說明老年人的再就業(yè)意愿在觀念因素上沒有顯著差異。（二）回歸分析Logistic回歸分析是因變量為二分類變量中最常見的分析模型。其中l(wèi)ogistic的公式如下：Ln［p／（1－p）］＝b0＋∑bi×xi，其中P表示某一事件的發(fā)生概率，在本文中，P表示老年人有再就業(yè)意愿的概率（愿意＝1，不愿意＝0），xi表示影響城市老年人再就業(yè)意愿的各個因素，b0和bi是各自變量的回歸系數(shù)。在經(jīng)過交叉表分析后，我們使用二項logis－tic回歸分析，在控制其他變量的情況下來分析老年人再就業(yè)意愿影響因素即我們前面交叉表用到的這10個變量?；貧w后我們發(fā)現(xiàn)，在控制其他變量的前提下，只有性別、年齡、教育和老年人自身經(jīng)濟狀況這四個變量對于老年人再就業(yè)意愿有顯著影響。通過使用SPSS軟件二項logistic回歸分析，我們得到結(jié)果如表2所示。我們證實了前面的部分假設(shè)，即老年人的再就業(yè)意愿受到老年人個人因素和經(jīng)濟狀況的影響，具體來說老年人個人因素里的年齡、性別、教育都會影響老年人的再就業(yè)意愿。但是個人因素中老年人的健康狀況、原職業(yè)以及有無配偶在本文的分析結(jié)果中并沒有顯著影響老年人的再就業(yè)意愿。同時我們發(fā)現(xiàn)老年人的自身經(jīng)濟狀況也會顯著影響其再就業(yè)意愿。我們前面假設(shè)的老年人的家庭因素包括老年人的子女數(shù)和老年人子女是否對老年人有經(jīng)濟支持，以及老年人的觀念因素主要指老年人是否認為自身沒用這三個變量都沒有像我們預(yù)期地那樣顯著影響老年人的再就業(yè)意愿。
結(jié)論
關(guān) 鍵 詞:金融生態(tài)環(huán)境;經(jīng)濟競爭力;銀行業(yè)安全
中圖分類號:F832 文獻標識碼:A 文章編號:1008-2972(2007)03-0014-05
李揚、王國剛和劉煜輝通過研究認為，“金融生態(tài)環(huán)境因素大致能解釋70%以上的不良資產(chǎn)形成的原因”。[1]本文旨在探索金融生態(tài)環(huán)境影響銀行業(yè)安全的機理，并利用中國各個地區(qū)的數(shù)據(jù)進行實證分析。
一、金融生態(tài)環(huán)境與金融發(fā)展的資源
（一）金融生態(tài)環(huán)境對銀行業(yè)發(fā)展的作用
金融生態(tài)環(huán)境對銀行業(yè)發(fā)展的作用主要發(fā)生在借款企業(yè)非持續(xù)經(jīng)營時。這時可以有兩種選擇，一是直接對企業(yè)進行破產(chǎn)清算，二是對出現(xiàn)暫時性困難的企業(yè)作進一步的信貸資金支持。因而貸款回收就會涉及到企業(yè)誠信、政府、法律以及相關(guān)的經(jīng)濟基礎(chǔ)。為此，李揚、王國剛和劉煜輝將金融生態(tài)環(huán)境概括為經(jīng)濟基礎(chǔ)、企業(yè)誠信、地方金融發(fā)展（或金融發(fā)展）、法治環(huán)境、誠信文化、社會中介服務(wù)、社會保障程度、地方政府公共服務(wù)（或政府公共服務(wù)）和金融部門獨立性9個構(gòu)成要素。[2]而金融生態(tài)環(huán)境的9個要素對貸款回收的作用都要通過“借款者―貸款者”這對關(guān)系來實現(xiàn)。
（二）金融發(fā)展的資源――經(jīng)濟競爭力
1. 銀行貸款回收與金融發(fā)展的資源
銀行在發(fā)放貸款時總是希望可以正常收回銀行貸款本息，而正常收回貸款本息要求借款企業(yè)有還款能力和還款意愿。下面就對借款企業(yè)有還款能力和還款意愿進行分析。
（1）借款企業(yè)還款能力的分析。借款企業(yè)具有還款能力就要求借款企業(yè)能正常經(jīng)營并獲得盈利。在完全競爭條件下，借款企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本必須至少不高于同行業(yè)的其它企業(yè)，它才可能正常經(jīng)營，即具有成本優(yōu)勢。成本優(yōu)勢也是企業(yè)有競爭力的體現(xiàn)，因而借款企業(yè)具有還款能力也就是企業(yè)要有競爭力。在壟斷競爭條件下，壟斷者都能夠持續(xù)經(jīng)營并獲得盈利。但是，具有成本優(yōu)勢或者產(chǎn)品質(zhì)量優(yōu)勢的壟斷者在市場和利潤的分配過程中將處于更有利的地位。而成本優(yōu)勢或者產(chǎn)品質(zhì)量優(yōu)勢又體現(xiàn)了企業(yè)的競爭力。因此，企業(yè)的競爭力是決定借款企業(yè)是否有還款能力的關(guān)鍵因素。
（2）借款企業(yè)的還款意愿分析。假設(shè)借款企業(yè)不但追求當期的利潤最大化，而且追求長期的利潤最大化。如果企業(yè)有還款能力而賴賬，企業(yè)的信用等級將會下降，企業(yè)今后獲得銀行貸款的可能性下降而借款成本將上升，因而不利于企業(yè)追求長期的利潤最大化目標。因此，具有還款能力的企業(yè)通常將會有還款意愿。
從上述分析可知，企業(yè)的競爭力是銀行發(fā)展的資源。
2. 從銀行發(fā)展的資源到銀行業(yè)發(fā)展的資源
一個經(jīng)濟體的競爭力（簡稱經(jīng)濟競爭力）是經(jīng)濟體系內(nèi)各個企業(yè)競爭力的總和。但是，經(jīng)濟競爭力并不是各個企業(yè)競爭力的簡單總和。當眾多企業(yè)形成產(chǎn)業(yè)集群而產(chǎn)生集聚效應(yīng)時，各個企業(yè)的競爭力都將得到提升。因此，經(jīng)濟競爭力是銀行業(yè)發(fā)展的資源。
（三）金融生態(tài)環(huán)境與經(jīng)濟競爭力的關(guān)系
兩者相互作用、相互影響。
1. 經(jīng)濟競爭力對金融生態(tài)環(huán)境的決定作用
經(jīng)濟競爭力對金融生態(tài)環(huán)境的決定作用體現(xiàn)在對經(jīng)濟基礎(chǔ)、企業(yè)誠信、地方金融發(fā)展（或金融發(fā)展）、法治環(huán)境、誠信文化、社會中介服務(wù)、社會保障程度、地方政府公共服務(wù)（或政府公共服務(wù)）和金融部門獨立性9個構(gòu)成要素的決定作用上。
2. 金融生態(tài)環(huán)境對經(jīng)濟競爭力的影響
金融生態(tài)環(huán)境對經(jīng)濟競爭力的影響表現(xiàn)為：（1）環(huán)境狀況不良會影響對企業(yè)的資本投入；（2）環(huán)境狀況不良會加大企業(yè)的運營成本；（3）環(huán)境狀況不良不利于企業(yè)加大對研發(fā)的投入和產(chǎn)品質(zhì)量的提高；（4）環(huán)境狀況不良不利于企業(yè)努力開拓國內(nèi)外市場。
（四）金融生態(tài)環(huán)境對銀行業(yè)安全的作用
1. 銀行業(yè)對不利金融生態(tài)環(huán)境的回避
金融生態(tài)環(huán)境具有較長時期穩(wěn)定不變的特點，一旦形成就會在較長時期維持不變，因而當金融生態(tài)環(huán)境不利時銀行業(yè)可以采取必要的措施進行回避。回避不利金融生態(tài)環(huán)境可采取的措施為：（1）僅對有競爭力或效益特別好的企業(yè)發(fā)放貸款，即進行信貸配給；（2）可以要求足夠的擔?；蛘叩盅?；（3）僅對熟悉的企業(yè)和領(lǐng)域發(fā)放貸款；（4）盡量避免涉及法律程序；等等。
2. 對銀行業(yè)安全的作用
金融生態(tài)環(huán)境對銀行業(yè)的作用主要表現(xiàn)在對銀行業(yè)發(fā)展總水平的影響上。經(jīng)濟競爭力的強弱決定企業(yè)收益率的波動，進而與金融生態(tài)環(huán)境一道決定了銀行對企業(yè)的信貸數(shù)量和銀行業(yè)發(fā)展的總水平。但是，對銀行業(yè)發(fā)展的總水平并不會對銀行業(yè)安全產(chǎn)生直接的影響。只有當金融生態(tài)環(huán)境對銀行業(yè)發(fā)展的總水平導(dǎo)致了經(jīng)濟競爭力變化時，金融生態(tài)環(huán)境才對銀行業(yè)的安全產(chǎn)生間接的影響和作用。即當銀行業(yè)發(fā)展總水平提高導(dǎo)致經(jīng)濟競爭力提高時，銀行業(yè)將變得更為安全；反之，銀行業(yè)就會變得更不安全。
因此，研究銀行業(yè)的發(fā)展及其安全問題就必須首先關(guān)注經(jīng)濟競爭力的變化，在一定的金融生態(tài)環(huán)境條件下從經(jīng)濟競爭力的變化來考察銀行業(yè)的安全狀況。
二、經(jīng)濟競爭力、收益率波動與銀行業(yè)安全
由于經(jīng)濟競爭力是所有企業(yè)競爭力的總和，因而經(jīng)濟競爭力與收益率的波動之間的關(guān)系可以通過企業(yè)競爭力與收益率的波動之間的關(guān)系來反映。
（一）企業(yè)競爭力與收益率波動
1. 一般理論分析
本文將企業(yè)分為競爭力強和競爭力弱的兩類企業(yè)。
對于競爭力強的企業(yè)，在經(jīng)濟狀況較好時，它們會加大對研發(fā)的投資，進一步地保持其競爭優(yōu)勢，而收益率的提高不會太大；在經(jīng)濟狀況惡化時，它們會通過降低成本和費用支出而避免收益率的大幅度波動。
對于競爭力弱的企業(yè)，在經(jīng)濟狀況較好時，它們會拼命地擴大生產(chǎn)，以盡可能多地獲取利潤；在經(jīng)濟狀況惡化時，它們只能坐以待斃或者看著收益率的大幅度下降。
因此，競爭力強的企業(yè)，其收益率的波動較小，而競爭力弱的企業(yè)，其收益率的波動較大。換句話說，競爭力強弱與收益率的波動形成負相關(guān)關(guān)系。
2. 用Stackelberg模型舉例分析收益率波動[3]
我們用Stackelberg模型舉例說明，而且僅考慮由成本差異導(dǎo)致的競爭力的不同。由于引進以成本優(yōu)勢為特征的競爭力因素，假設(shè)寡頭1具有成本優(yōu)勢，本文對Stackelberg模型作如下幾點修改：（1）兩個寡頭的邊際成本和平均成本都不相同，寡頭1邊際成本和平均成本為：AC1=MC1=100；寡頭2邊際成本和平均成本為：AC2=MC2=120；（2）由于寡頭1的成本優(yōu)勢，寡頭1理所當然地成為首先行動者；（3）由于寡頭2的成本劣勢，寡頭2在進行利潤最大化抉擇時只能以MC2= MC1為準則。
考慮經(jīng)濟狀況有較好、中等和較差三種狀況，它們的需求函數(shù)分別為：
（1）經(jīng)濟狀況較好時的需求函數(shù)為： P=1200-8Q=1200-8（Q1+Q2）；
（2）經(jīng)濟狀況中等時的需求函數(shù)為： P=1000-8Q=1200-8（Q1+Q2）；
（3）經(jīng)濟狀況較差時的需求函數(shù)為： P=800-8Q=1200-8（Q1+Q2）。
由表1和表2可知，競爭力不同的企業(yè)收益率的變動率也不相同。競爭力強的企業(yè)其收益率變動率小，而競爭力弱的企業(yè)其收益率變動率大。因而本文的舉例也表明，競爭力強弱與收益率的波動形成負相關(guān)關(guān)系。
（二）企業(yè)競爭力與企業(yè)價值
根據(jù)MM定理，任何企業(yè)的價值均由其預(yù)期的息稅前收益按照其風險等級所對應(yīng)的貼現(xiàn)率貼現(xiàn)后決定，即
V= （1）
其中，V為企業(yè)的價值，EBIT為企業(yè)息稅前收益，WACC為加權(quán)平均資本成本。
由表1和表2可知，競爭力強的企業(yè)息稅前收益高，而與其收益率變動率小相對應(yīng)其風險小，其貼現(xiàn)率也低，因而企業(yè)價值大；反之，競爭力弱的企業(yè)其企業(yè)價值也小。因此，企業(yè)競爭力的強弱與企業(yè)價值大小形成正相關(guān)關(guān)系。
（三）收益率波動與企業(yè)貸款的獲得
科森（Cossin，D.)[4]介紹了Merton模型。[5]與Merton模型的假設(shè)一致，此處假設(shè)銀行貸款到期一次還本付息。在風險中性條件下，0時債務(wù)的價值是：
D0(V,T)=Fe-rT 歐式買出期權(quán)
=Fe-rT[-N(-d1)V0+Fe-rTN(-d2)] （2）
式（2）左邊項D0(V,T)可以看作是銀行貸款中的安全資產(chǎn),它是即使貸款出現(xiàn)了問題也能夠回收的銀行貸款本金。而右邊第二項[-N(-d1)V0+Fe-rTN(-d2)]是歐式買出期權(quán)的價值，它可以看作是銀行貸款中風險資產(chǎn)的價值。很顯然，右邊第二項是企業(yè)收益率波動率和準債務(wù)比Fe-rTT/V0的增函數(shù)，與企業(yè)收益率波動率和準債務(wù)比Fe-rTT/V0正相關(guān)。
其實，銀行并沒有將其存在風險的貸款賣出以得到與歐式買出期權(quán)價值等值的無風險的資產(chǎn)，而是將其與歐式買出期權(quán)價值等值的存在風險的貸款一直持有到貸款歸還日。這些存在風險的貸款可以獲得的最大收益是到期收回風險貸款的本金和以超過無風險利率的利率水平所獲得的較多的利息，但也有可能損失掉全部風險貸款的本金和利息。
由式（2）兩邊同時除以Fe-rT得到：
D0(V,T)=Fe-rT=1-[-N(-d1)V0+Fe-rTN(-d2)] （3）
式（3）右邊第二項[-N(-d1)V0+Fe-rTN(-d2)]是歐式買出期權(quán)的價值占全部銀行貸款的比重，即在銀行的風險管理過程中所考慮的風險資產(chǎn)占銀行全部資產(chǎn)的比重。在銀行的風險管理過程中，根據(jù)宏觀經(jīng)濟狀況確定一個合理的風險資產(chǎn)占銀行全部資產(chǎn)的比重，因而右邊第二項就有一個確定的值，可以根據(jù)企業(yè)收益率波動率和準債務(wù)比Fe-rTT/V0來決定銀行可以給企業(yè)提供的貸款的數(shù)量：（1）暫不考慮企業(yè)價值的變化，企業(yè)收益率波動率越低，可供給的貸款數(shù)量Fe-rT就越多；（2）暫不考慮企業(yè)收益率波動率的變化，企業(yè)價值V0越高，可供給的貸款數(shù)量Fe-rT就越多。因此，結(jié)合前面的分析，從銀行貸款供給的角度看，企業(yè)競爭力的提高從兩個方面影響銀行貸款的供給數(shù)量：一是通過影響企業(yè)收益率波動率而影響銀行貸款的供給數(shù)量，二是通過影響企業(yè)價值V0而影響銀行貸款的供給數(shù)量；且企業(yè)競爭力越強，銀行貸款供給數(shù)量也就越大。
從貸款需求角度看，在不考慮其它融資來源的情況下，企業(yè)為獲得競爭優(yōu)勢，必須有研發(fā)投入。企業(yè)要求其競爭力提高的幅度越大，其所需的研發(fā)投入也就越多，對銀行貸款需求的數(shù)量也就越大，即企業(yè)競爭力的提高與銀行貸款需求的數(shù)量也成正相關(guān)關(guān)系。
總之，綜合貸款供給和需求來看，企業(yè)競爭力的提高與銀行貸款數(shù)量成正相關(guān)關(guān)系。
（四）經(jīng)濟競爭力與銀行業(yè)發(fā)展
競爭力不同的企業(yè)獲得不同數(shù)量的銀行貸款。不同企業(yè)競爭力的總和構(gòu)成了整個經(jīng)濟的經(jīng)濟競爭力，而不同競爭力的企業(yè)所獲得的銀行貸款數(shù)量總和就構(gòu)成了銀行業(yè)發(fā)展總水平。由于金融生態(tài)環(huán)境狀況會影響單個企業(yè)所獲得的銀行貸款數(shù)量，金融生態(tài)環(huán)境狀況的好壞就直接影響銀行業(yè)發(fā)展的總水平。在金融生態(tài)環(huán)境狀況更好時，
同樣的經(jīng)濟競爭力水平將帶來更高水平的銀行業(yè)發(fā)展；反之，銀行業(yè)的發(fā)展水平則會更低。
（五）經(jīng)濟競爭力變化與銀行業(yè)安全
1. 單個企業(yè)競爭力變化與貸款風險
由于競爭力強弱與收益率的波動負相關(guān)，而銀行貸款中風險資產(chǎn)價值所占的比重又與企業(yè)收益率波動率正相關(guān)，因而在金融生態(tài)環(huán)境狀況一定的情況下單個企業(yè)競爭力上升時貸款風險下降；反之，單個企業(yè)競爭力下降時貸款風險上升。
2. 經(jīng)濟競爭力變化與銀行業(yè)安全
經(jīng)濟競爭力是各個企業(yè)競爭力的總和。由于風險資產(chǎn)通過Merton模型換算為同一的價值形式，因而風險資產(chǎn)的價值具有可加性。金融生態(tài)環(huán)境狀況一定的情況下，銀行業(yè)發(fā)展可能會有利于經(jīng)濟競爭力上升，進而導(dǎo)致銀行業(yè)風險資產(chǎn)價值比重下降，銀行業(yè)趨向于更為安全；反之，銀行業(yè)的發(fā)展可能會使經(jīng)濟競爭力下降，進而導(dǎo)致銀行業(yè)風險資產(chǎn)價值比重上升，銀行業(yè)趨向于更為不安全。也就是說，在一定的金融生態(tài)環(huán)境條件下，經(jīng)濟競爭力與銀行業(yè)安全狀況形成正相關(guān)關(guān)系。
三、來自中國各地區(qū)的證據(jù)
（一）指標選取
1. 衡量經(jīng)濟競爭力變化的指標
在指標選取之前，要考慮以下兩點：
（1）本文衡量的經(jīng)濟競爭力是針對與銀行業(yè)發(fā)生關(guān)系的那部分經(jīng)濟的競爭力。在三大產(chǎn)業(yè)中，工業(yè)與銀行業(yè)發(fā)生的借貸關(guān)系最頻繁、也最多，因而也就具有代表性，因此本文選擇工業(yè)的競爭力來分析其與銀行業(yè)安全之間的相互作用和相互影響的關(guān)系。在中資企業(yè)與外資企業(yè)之間，國內(nèi)銀行業(yè)主要為中資企業(yè)服務(wù)，中資企業(yè)及其組成的工業(yè)部分的競爭力是本文所要考察的經(jīng)濟競爭力。
（2）在本文所考察的時間段，中國經(jīng)濟正是由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟過渡的階段，各級政府對經(jīng)濟的不正當干預(yù)還時常發(fā)生。例如，在當?shù)仄髽I(yè)發(fā)生嚴重虧損時不顧企業(yè)的經(jīng)濟效益而指使銀行或用自己的財政力量支持當?shù)仄髽I(yè)占領(lǐng)或者擴大市場的產(chǎn)品生產(chǎn)，此時市場的占領(lǐng)顯然不是其企業(yè)競爭力或者經(jīng)濟競爭力的表現(xiàn)。因此，在衡量經(jīng)濟競爭力時要剔除政府的不正當干預(yù)對經(jīng)濟競爭力的影響。
本文采用地區(qū)工業(yè)生產(chǎn)總值與全國工業(yè)生產(chǎn)總值之比的變化（CRTIPATIPC）作為指標來衡量經(jīng)濟競爭力的變化。1981年和1992年的指標值直接根據(jù)各地區(qū)工業(yè)生產(chǎn)總值和全國工業(yè)生產(chǎn)總值的數(shù)據(jù)計算。2004年的指標值按調(diào)整后的工業(yè)生產(chǎn)總值計算。計算2004年調(diào)整后的各地區(qū)工業(yè)生產(chǎn)總值的方法為：①僅計算工業(yè)的數(shù)據(jù)；②它扣除外資企業(yè)部分。用指標中方資本金與總資本金之比的值乘以各地區(qū)工業(yè)生產(chǎn)總值；③考慮不同地區(qū)投資收益的不同，從而剔除政府的不正當干預(yù)對經(jīng)濟競爭力的影響。指標投資收益與工業(yè)總產(chǎn)值之比的1995年全國平均值為0.25%，調(diào)整后的地區(qū)工業(yè)生產(chǎn)總值以指標投資收益與工業(yè)總產(chǎn)值之比的指標值為調(diào)整比率計算。指標地區(qū)工業(yè)生產(chǎn)總值與全國工業(yè)生產(chǎn)總值之比的變化的計算通過兩個不同時期指標地區(qū)工業(yè)生產(chǎn)總值與全國工業(yè)生產(chǎn)總值之比的指標值相減得到。
指標地區(qū)工業(yè)生產(chǎn)總值與全國工業(yè)生產(chǎn)總值之比的變化的指標值為正，表明經(jīng)濟競爭力提高了；反之，則表明經(jīng)濟競爭力下降了。
2. 衡量銀行業(yè)安全的指標
本文以金融資產(chǎn)質(zhì)量（QFA）作為指標來衡量銀行業(yè)的安全狀況。金融資產(chǎn)質(zhì)量（QFA）與前面所講的風險資產(chǎn)價值的比重是一致的，風險資產(chǎn)價值的比重越低，金融資產(chǎn)的質(zhì)量越高。
指標金融資產(chǎn)質(zhì)量（QFA）的指標值越高，銀行業(yè)就越安全；反之，則銀行業(yè)更不安全。
（二）數(shù)據(jù)準備
1. 數(shù)據(jù)來源
1981年和1993年指標地區(qū)工業(yè)生產(chǎn)總值與全國工業(yè)生產(chǎn)總值之比的數(shù)據(jù)根據(jù)1981年和1993年《中國統(tǒng)計年鑒》計算。2004年指標地區(qū)工業(yè)生產(chǎn)總值與全國工業(yè)生產(chǎn)總值之比的數(shù)據(jù)根據(jù)指標中方資本金與總資本金之比和指標投資收益與工業(yè)總產(chǎn)值之比調(diào)整后的各地區(qū)工業(yè)生產(chǎn)總值計算，各地區(qū)和全國工業(yè)生產(chǎn)總值數(shù)據(jù)來源于《中國統(tǒng)計年鑒》（2005），指標中方資本金與總資本金之比和指標投資收益與工業(yè)總產(chǎn)值之比的數(shù)據(jù)來源于《中華人民共和國1995年第三次全國工業(yè)普查資料匯編（地區(qū)卷）》（中國統(tǒng)計出版社，1997年5月）。指標金融資產(chǎn)質(zhì)量的數(shù)據(jù)根據(jù)李揚、王國剛和劉煜輝所得到的2003年和2004年金融資產(chǎn)質(zhì)量評價等級合并考慮后得到。[6-7]
2. 指標值的總體描述
本文采用除海南省和重慶市外的29個省、直轄市和自治區(qū)的數(shù)據(jù)作為樣本數(shù)據(jù)進行分析。
（1）指標地區(qū)工業(yè)生產(chǎn)總值與全國工業(yè)生產(chǎn)總值之比的變化的總體情況。1981至1992年之間，指標值下降顯著的有：北京（-1.25）、天津（-1.16）和上海（-5.21）3個直轄市，遼寧（-2.41）、吉林（-0.52）和黑龍江（-1.86）3個東北老工業(yè)基地，以及湖南（-0.68）、湖北（-1.05）和甘肅（-0.45）等省份。指標值上升顯著的有：廣東（4.55）、江蘇（3.62）、山東（2.95）、浙江（2.61）。1992年至2004年之間，指標值下降顯著的有：中部的湖南、湖北和江西等省份，遼寧等東北老工業(yè)基地，以及西部的廣西和四川；指標值上升顯著的有：上海（2.76）、山東（1.66）和浙江（1.11）等省市。其中，指標中方資本金與總資本金之比的指標值較高的有：青海（1.00）、新疆（0.98）、（0.98）、甘肅（0.98）、山西（0.98）；指標值較低的有：福建（0.55）、廣東（0.60）和上海（0.79）。指標投資收益與工業(yè)總產(chǎn)值之比的指標值較高的有：上海（1.01）、北京（0.83）、（0.57）、天津（0.44）和四川（0.32）；指標值較低的有：青海（-0.67）、寧夏（0.05）和廣西（0.12）。
（2）指標金融資產(chǎn)質(zhì)量的總體情況。指標評價值較高的有：浙江（97）、上海（96）、北京（95）、天津（86）、福建（85）；指標評價值較低的有：黑龍江（7）、吉林（9）、遼寧（11）、江西（15）、湖北（18）和湖南（22）。
（三）初步的計量經(jīng)濟分析
本文利用指標地區(qū)工業(yè)生產(chǎn)總值與全國工業(yè)生產(chǎn)總值之比的變化和指標金融資產(chǎn)質(zhì)量對經(jīng)濟競爭力的變化與銀行業(yè)安全狀況之間的關(guān)系進行初步分析。
首先，做兩個指標在3個時間段的相關(guān)性分析，分析結(jié)果見表3。可以看出，金融資產(chǎn)質(zhì)量與2004-1992年間的地區(qū)工業(yè)生產(chǎn)總值與全國工業(yè)生產(chǎn)總值之比的變化存在正相關(guān)關(guān)系，而在其它時間段兩者相關(guān)性則不顯著。本文對此的解釋是，1981至1992年之間是中國逐步告別短缺經(jīng)濟的階段，指標值的下降并不一定是經(jīng)濟競爭力下降導(dǎo)致的，廣東、江蘇和浙江等省份資源的充分利用和新市場的開拓可以解釋上述大部分指標值的下降。因此，本文認為，通過中國各地區(qū)數(shù)據(jù)初步的實證分析表明，經(jīng)濟競爭力的變化與銀行業(yè)安全狀況之間存在著正相關(guān)關(guān)系。
其次，通過對2004-1992年間指標地區(qū)工業(yè)生產(chǎn)總值與全國工業(yè)生產(chǎn)總值之比的變化與指標金融資產(chǎn)質(zhì)量之間的關(guān)系作進一步的分析，研究發(fā)現(xiàn)，它們之間成線性相關(guān)關(guān)系。具體的關(guān)系式為：
QFA= 47.456+14.661 CRTIPATIPC
t= （10.004）（2.594）
（四）小結(jié)
通過對2004-1992年間指標地區(qū)工業(yè)生產(chǎn)總值與全國工業(yè)生產(chǎn)總值之比的變化與指標金融資產(chǎn)質(zhì)量之間的關(guān)系所做的初步的實證分析表明，經(jīng)濟競爭力的變化與銀行業(yè)安全狀況之間存在著正相關(guān)關(guān)系，從而支持了本文理論部分邏輯推導(dǎo)得到的觀點。
四、結(jié)論及政策建議
金融生態(tài)環(huán)境狀況的好壞并不必然形成銀行業(yè)安全狀況的好壞。金融生態(tài)環(huán)境對銀行業(yè)安全狀況的影響要通過經(jīng)濟競爭力的變化來實現(xiàn)。本文通過理論分析顯示，經(jīng)濟競爭力的變化與銀行業(yè)的安全狀況之間成正相關(guān)關(guān)系。通過中國29個省、市、自治區(qū)的樣本數(shù)據(jù)的實證分析也支持了經(jīng)濟競爭力的變化與銀行業(yè)的安全狀況之間的正相關(guān)關(guān)系。
改革開放以來沿海地區(qū)自身經(jīng)濟潛力的發(fā)揮和中國實行的包括各種各樣的“特區(qū)”、“試點”、“開發(fā)區(qū)”以及區(qū)域“優(yōu)先發(fā)展”戰(zhàn)略等差異化政策，導(dǎo)致了各個地區(qū)的經(jīng)濟競爭力的變化，是形成中國各個地區(qū)間銀行業(yè)安全狀況差異的主要原因。
為維護銀行業(yè)的安全，本文提出如下的政策建議：
（1）加強金融生態(tài)環(huán)境建設(shè)，促進銀行業(yè)的發(fā)展強化對實體經(jīng)濟貢獻，從而使經(jīng)濟競爭力得到提高。
（2）加強對經(jīng)濟競爭力狀況及其變化的研究，及時地預(yù)防不利的經(jīng)濟競爭力變化給銀行業(yè)安全帶來的沖擊。
（3）相關(guān)金融政策的制定和實施要有利于提高經(jīng)濟競爭力，如利率政策和匯率政策等。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：信息熵 企業(yè)評比 指標權(quán)重
1 概述
社會經(jīng)濟活動中常常出現(xiàn)工程招標和企業(yè)評比等環(huán)節(jié)，不同的方法所產(chǎn)生的企業(yè)評比結(jié)果不盡相同。一般的評比過程包括以下幾個步驟：構(gòu)建評價指標體系、計算評價指標權(quán)重、構(gòu)建決策模型、評價結(jié)果排序等四個主要環(huán)節(jié)。文獻[1]針對所構(gòu)建的指標體系，通過AHP法對指標進行定性分析，最終求得專家賦權(quán)權(quán)重。文獻[2]對指標的多屬性問題，靈活運用主觀法和客觀方法對指標進行綜合賦權(quán)，所得結(jié)果融合了主客觀信息，但權(quán)重組合過程中，所采用的線性擬合的方法對結(jié)果易產(chǎn)生簡均的影響。陳華友[3]基于離差最大化思想，通過求解最優(yōu)模型的最優(yōu)解以此確定指標權(quán)重，與信息熵相比，該方法體現(xiàn)了指標的熵能夠表示該指標的差異性大小。隨著信息熵理論的發(fā)展與完善，王鵬飛[4]基于離差最大化思想，融合了灰色關(guān)聯(lián)系數(shù)和極大熵思想，同樣通過構(gòu)造模型求解各指標權(quán)重。程平等[5]通過融合指標的重要性差異程度和主觀偏好確定指標權(quán)重，但是主觀性的參雜程度無法界定。本文針對指標體系中指標權(quán)重難以準確度量的問題，通過運用信息熵理論和專家賦權(quán)方法，通過結(jié)合兩者之間的各自特色，將兩種方法靈活結(jié)合，并運用在多企業(yè)評比問題中，以解決實例如工程招標和企業(yè)評比等實際問題。
2 有關(guān)企業(yè)的經(jīng)濟評價指標體系
根據(jù)歷來學者的研究成果和我國上市公司公布財務(wù)數(shù)據(jù)的體系構(gòu)造了本研究的財務(wù)評價體系。主要選取了盈利能力、運營能力、償債能力、成長能力以及資本構(gòu)成等五個方面，構(gòu)成的評價指標體系如表1所示。
3 建立評價模型
熵是熱力學的概念，信息熵理論最先由申農(nóng)Shannon引入，經(jīng)過國內(nèi)外眾多學者的深入研究，現(xiàn)已靈活地運用在工程技術(shù)、社會經(jīng)濟等領(lǐng)域。信息熵法是一種客觀求解指標權(quán)重的方法，其求解過程是基于各指標下的數(shù)值變異程度，利用信息熵法計算出各指標的熵權(quán)值，繼而求得較為客觀的各指標權(quán)重。一般步驟如下：
①針對m個評比項目，n個評價指標，構(gòu)建原始數(shù)據(jù)矩陣R=（rij）m×n，其中rij為第j個指標下第i個項目的評價值；
②計算第j個指標下第i個項目的指標值的比重pij；
③計算第j個指標的熵值ej；其中
④計算第j個指標的熵權(quán)wj；其中
⑤綜合評價模型
根據(jù)最大隸屬度原則對所求結(jié)果進行大小排序，通過公式：V=R?W（4）
4 實證分析
某工程招標中，若干投標企業(yè)參與競標，在評標階段，需要對企業(yè)的經(jīng)濟狀況進行評比，對各企業(yè)的經(jīng)濟狀況進行優(yōu)劣排序，初始數(shù)據(jù)如表3所示，本文依據(jù)以上建立的數(shù)學評比模型對企業(yè)的經(jīng)濟狀況進行評價，評比結(jié)果供決策者參考。 （表2）
計算過程如下：
①針對原始數(shù)據(jù)表中的數(shù)據(jù)，初始矩陣R中的元素rij 如表中數(shù)據(jù)所示；
②根據(jù)公式（1）求得各指標下的數(shù)值比重pij，結(jié)果詳見表3；
③根據(jù)公式（2）求得各個指標的熵值ej
E=（e1e2e3…ej…e14）=（0.0873，0.18，0.416，0.167，0.449，
0.568，0.641，0.288，0.321，0.544，0.339，0.403，0.346，
0.407）
其中k=1/ln8=0.4809
④根據(jù)公式（3）計算各指標的熵權(quán)
W=（w1w2w3…wj…w14）=（0.016，0.102，0.073，0.103，
0.068，0.054，0.044，0.088，0.084，0.057，-.082，0.074，
0.081，0.074）
⑤根據(jù)公式（4）綜合評價各企業(yè)的經(jīng)濟狀況并排序
V=R*W=（13.634，13.312，12.253，17.701，21.683，
12.463，16.486，13.478）
由此可知V5>V4>V7>V1>V8>V2>V6>V3
因此選擇企業(yè)5為經(jīng)濟狀況最佳的企業(yè)。
⑥結(jié)果分析
通過信息熵理論的性質(zhì)可知，熵是表示一個系統(tǒng)無序程度的狀態(tài)，熵值越小，系統(tǒng)的無序度越小，其信息效用值越大[6]。通過對原始數(shù)據(jù)進行分析，計算各企業(yè)在同一指標下的經(jīng)濟數(shù)據(jù)離散程度，從而有效地區(qū)分經(jīng)濟指標所提供信息量的大小，從而對指標的權(quán)重有效地分配，通過與原始數(shù)據(jù)的乘積，使評價值結(jié)果易于區(qū)分大小，便于優(yōu)劣排序。通過分析原始數(shù)據(jù)可知，企業(yè)7的資產(chǎn)負債率最低，但固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率不如企業(yè)5，由此可見企業(yè)7的償債能力優(yōu)與企業(yè)5，但是運營能力不及企業(yè)5，所以模糊評價結(jié)果低于企業(yè)5。
5 結(jié)論
與企業(yè)經(jīng)濟評比中確定指標權(quán)重所用的傳統(tǒng)方法相比，例如層次分析法，專家打分法相比，本文通過引入信息熵理論，通過分析統(tǒng)一指標下的數(shù)據(jù)的離散程度，確定該指標在綜合指標中所提供的信息量的大小確定該指標權(quán)重，所求解的過程更加客觀具體，便于實踐。而層次分析法等賦權(quán)方法主觀性明顯，客觀性不足，本文所采取的信息熵理論在確定指標權(quán)重、進行項目評比等過程客觀性明顯，有效地消除了主觀因素的影響，通過最后的實例分析，說明了該方法可以有效地應(yīng)用在企業(yè)評比等實際問題中。
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1結(jié)果
1.1孕產(chǎn)期保健
打工期間，47.5%的女性農(nóng)民工(542人)有過妊娠經(jīng)歷。其中孕期檢查超過5次者僅占36.9%，有22.3%沒做過孕期檢查。分娩花費在1000元以下占12.5%，1000～2000元占17.6%，2000～3000元占31.7%，3000～4000元占21.8%，4000元以上占16.4%;僅有43.2%的女性農(nóng)民工產(chǎn)婦接受過醫(yī)療機構(gòu)的產(chǎn)后訪視服務(wù)。
1.2經(jīng)濟因素對女性農(nóng)民工醫(yī)療保健服務(wù)利用的影響
參考2011年全國農(nóng)村人均收入5919元的標準，將被調(diào)查女性農(nóng)民工的家庭人均經(jīng)濟狀況由低到高平均劃分為3個檔次，依次為:貧困戶(＜4000元•年－1•人－1)、一般戶(4000～8000元•年－1•人－1)、富裕戶(＞8000元•年－1•人－1)。以到正規(guī)醫(yī)院就診、孕期檢查、住院分娩等指標反映醫(yī)療服務(wù)利用，并著重研究家庭經(jīng)濟條件和醫(yī)療保險的差異對利用醫(yī)療保健服務(wù)的影響。
1.2.1經(jīng)濟狀況與就診方式
見表1。隨著家庭人均收入由低到高，選擇到正規(guī)醫(yī)院就診的比例上升，不治療的比例依次下降(P＜0.01)。社區(qū)醫(yī)療機構(gòu)是3個經(jīng)濟水平組首選的就診機構(gòu)，大多數(shù)女性農(nóng)民工希望社區(qū)醫(yī)療機構(gòu)能提高門診服務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量，以進一步方便就醫(yī)。
1.2.2經(jīng)濟狀況與孕期檢查
見表2。在打工期間有孕期檢查史的542名女性農(nóng)民工，按家庭經(jīng)濟狀況由低到高排列，孕檢低于5次(國家標準)分別有76.1%、52.1%和41.6%，差異有統(tǒng)計學意義(P＜0.01);隨家庭人均收入水平的遞增，孕檢達到8次的比例逐漸遞增。
1.2.3經(jīng)濟狀況與住院分娩
見表3。542名打工期間有生育經(jīng)歷的女性農(nóng)民工，貧困戶和一般收入水平戶排在第1位的是回戶籍所在地分娩，富裕戶排在第1位的是選擇打工地醫(yī)院分娩，隨家庭人均收入水平的遞增，私人接生的比例依次下降(P＜0.01)。
2討論
衛(wèi)生服務(wù)的實際利用必須具備兩個方面的條件，即消費者有獲得衛(wèi)生服務(wù)的愿望和需求，同時還要有支付能力，理論上講每個人受到疾病因素影響時，均需要獲得相應(yīng)的衛(wèi)生服務(wù)以保障健康。而在實際生活中當人們遭遇疾病時，有的人會利用衛(wèi)生服務(wù)，也有的人未獲取所需要的衛(wèi)生服務(wù)，或者獲得的衛(wèi)生服務(wù)不能滿足其健康的需要。需求能否轉(zhuǎn)化為利用，與個體收入水平、家庭經(jīng)濟狀況、職業(yè)以及衛(wèi)生服務(wù)機構(gòu)的設(shè)置和服務(wù)質(zhì)量等多種因素有關(guān)。
2.1女性農(nóng)民工流動性較強，工作和生活環(huán)境較差，有較大的醫(yī)療服務(wù)需求
由于經(jīng)濟收入低，生活條件簡陋，提供的集體宿舍居住條件差，大多存在衛(wèi)生設(shè)施不完善等問題，很容易患上婦科疾病。女性農(nóng)民工的工作環(huán)境也較差，工作時間長，生活缺乏規(guī)律，長期處于慢性疲勞狀態(tài)。該次調(diào)查顯示，其兩周患病率高于全國平均水平，慢性病患病率略低于全國平均水平，可能是調(diào)查對象年齡較輕、還未到慢性病高峰年齡段的緣故，但慢性病的經(jīng)濟負擔已出現(xiàn)較重的征象。另外，女性農(nóng)民工部分收入要向在農(nóng)村的家庭轉(zhuǎn)移，易忽略自身的醫(yī)療服務(wù)需求，從而導(dǎo)致小病變成大病。建議政府要求用工單位要重視女性農(nóng)民工醫(yī)療服務(wù)問題，在企業(yè)內(nèi)可以設(shè)立管理外來務(wù)工人員醫(yī)療服務(wù)的部門。
2.2女性農(nóng)民工醫(yī)療服務(wù)利用率較低，存在自身意識缺乏和政府職能缺位問題
有近四成的患者采取自己買藥或不治療，分析原因，女性農(nóng)民工認為自己還年輕、身體好，得點小病無所謂。通過對女性農(nóng)民工的婦科檢查和孕產(chǎn)期接受醫(yī)療保健服務(wù)的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有接近半數(shù)的女性農(nóng)民工沒有能享受到免費的婦科檢查服務(wù)。妊娠期能進行5次孕期檢查的比例不足40%，接受過醫(yī)療機構(gòu)提供的產(chǎn)后訪視服務(wù)也未達到半數(shù)。她們的生殖健康知識也缺乏，認為沒必要、孕期檢查手續(xù)繁瑣和不知道需孕期檢查者超過70%。也反映出女性農(nóng)民工的計劃生育工作成為死角，許多孕產(chǎn)婦得不到規(guī)范的產(chǎn)前咨詢和檢查，孕產(chǎn)期醫(yī)療保健的宣傳和服務(wù)在便捷性和廣泛性上還需加強。通過對女性農(nóng)民工“您最希望通過什么渠道得到避孕知識服務(wù)”的調(diào)查，排在第1位的是計劃生育部門，表明女性農(nóng)民工其實很希望得到正規(guī)部門的服務(wù)。各級計劃生育和醫(yī)療機構(gòu)要按照國家規(guī)定，定期為女性農(nóng)民工提供婦檢、孕產(chǎn)期檢查和產(chǎn)后訪視等服務(wù)。
2.3家庭經(jīng)濟收入水平是影響女性農(nóng)民工利用醫(yī)療服務(wù)的主要因素
既往對于醫(yī)療消費的研究多基于Grossman的健康需求理論，從個人需求角度出發(fā)把健康作為人力資本的一部分進行研究，并認為受教育水平、收入水平等影響了醫(yī)療服務(wù)利用〔3，4〕。該文認為個人是家庭的一員，其消費行為受家庭因素以及家庭其他成員的影響，特別是在發(fā)展中國家或者一些東方國家家庭觀念比較重，家庭特征影響其醫(yī)療保健行為和意愿〔5〕，以家庭作為醫(yī)療消費研究指標可能更有現(xiàn)實意義。其他學者的研究也證實〔6，7〕，女性農(nóng)民工家庭經(jīng)濟收入狀況會影響到她們的衛(wèi)生服務(wù)需求和利用水平。該研究發(fā)現(xiàn)，富裕戶的女性農(nóng)民工比貧困戶和一般戶在就診方式上會選擇醫(yī)療條件更好的醫(yī)院，在分娩地的選擇上更傾向于在打工地城市醫(yī)院，可以獲得到較好的醫(yī)療服務(wù)，且能主動參與孕期檢查服務(wù)和產(chǎn)后訪視服務(wù)。對于經(jīng)濟收入較低的女性農(nóng)民工群體，有3成的調(diào)查對象認為孕期檢查費用較貴，貧困戶孕期檢查比例最低，大部分回農(nóng)村生孩子，說明女性農(nóng)民工醫(yī)療服務(wù)有較強的需求，但轉(zhuǎn)變?yōu)槔檬芙?jīng)濟狀況的制約。在短期內(nèi)還難以提高她們經(jīng)濟收入的情況下，建議要設(shè)立和完善適合流動人口特點的醫(yī)療保障制度，提高醫(yī)療保障水平，提高她們醫(yī)療服務(wù)的支付能力。我國現(xiàn)有的醫(yī)療保障體系沒有專門針對流動人口設(shè)置的醫(yī)療保險制度，用人單位不簽訂勞動合同或者簽訂“霸王合同”的現(xiàn)象比較普遍，不給農(nóng)民工以任何保障的行為比比皆是。有學者調(diào)查發(fā)現(xiàn)〔8，9〕，在個體私營企業(yè)中，女性農(nóng)民工的生育保險參保率很低，幾乎接近于零。女性農(nóng)民工短期在城鎮(zhèn)生活，到婚育年齡返回農(nóng)村，保費無法續(xù)接，參保意愿就低。建議在制訂醫(yī)療保險方案過程中，繳費基數(shù)、籌資比例、繳費年限、保障程度、保障范圍和賬戶運作等方面需考慮女性農(nóng)民工的就業(yè)特點和自身特征。另外，應(yīng)建立全國范圍的醫(yī)療保障信息平臺〔10，11〕，實現(xiàn)各級醫(yī)療保險信息庫的聯(lián)網(wǎng)，進行有效的信息交換，為流動的就業(yè)者提供參保服務(wù)，簡化參保登記、繳費、轉(zhuǎn)移、接續(xù)、報銷等服務(wù)的程序。
2.4實現(xiàn)女性農(nóng)民工就醫(yī)與社區(qū)醫(yī)療機構(gòu)對接
一、財務(wù)經(jīng)濟監(jiān)控與預(yù)警：一般原理分析
財務(wù)經(jīng)濟監(jiān)控與預(yù)警的一般原理主要包括以下四個方面：
（一）財務(wù)經(jīng)濟指標的選擇
財務(wù)經(jīng)濟指標的選擇就是從復(fù)雜的財務(wù)經(jīng)濟過程中，選擇能夠反映財務(wù)經(jīng)濟運行中主要方面的運行特征和各個方面關(guān)系特征的財務(wù)經(jīng)濟指標，這些指標主要由現(xiàn)行會計系統(tǒng)提供。財務(wù)經(jīng)濟景氣狀態(tài)在性質(zhì)上的差異會表現(xiàn)為數(shù)量上的差異。不同景氣狀態(tài)下單一變量和綜合數(shù)量指標的取值和走勢均有所不同，因此，不同景氣狀態(tài)下指標之間的數(shù)量關(guān)系特征和變動傾向也有所不同。財務(wù)經(jīng)濟過程種類繁多，關(guān)系復(fù)雜，不可能—一進行觀察，而且—一觀察結(jié)果也不會有助于人們對總體運行特征進行把握。所以，監(jiān)測系統(tǒng)中只包括反映財務(wù)經(jīng)濟運行特征的指標。
（二）財務(wù)經(jīng)濟變量的預(yù)處理
各個特征變量的具體觀察值有其產(chǎn)生的客觀條件，也存在著觀察誤差的可能性。財務(wù)經(jīng)濟監(jiān)測所依據(jù)的是財務(wù)經(jīng)濟變量循環(huán)波動相互之間關(guān)系的穩(wěn)定性，財務(wù)經(jīng)濟過程受季節(jié)性變動的影響也不利于反映變量之間的穩(wěn)定關(guān)系。所以，有必要運用數(shù)量分析方法如多元統(tǒng)計分析方法，對依據(jù)邏輯關(guān)系選擇的指標進行篩選，經(jīng)過篩選后的財務(wù)經(jīng)濟變量作為特征變量。對特征變量的預(yù)處理通常包括兩個方面：對極端值的剔除和修正；時間序列的季節(jié)調(diào)整。
（三）景氣狀態(tài)數(shù)量特征的確定
根據(jù)歷史經(jīng)驗劃分各個時期所屬的景氣狀態(tài)，確定不同景氣狀態(tài)的數(shù)量特征。景氣狀態(tài)的劃分是數(shù)量分析和經(jīng)驗分析相結(jié)合的產(chǎn)物。根據(jù)特征變量的歷史數(shù)據(jù)進行聚類分析，把景氣狀態(tài)相同的時期合并為同類，這樣處理就是把各個歷史時期分為若干個不相同的類別，然后計算每一類各特征變量的取值范圍和集中趨勢、離散程度，從中找出各類之間差異顯著的數(shù)量特征，以此作為確定具體時期景氣狀態(tài)歸屬的依據(jù)。
（四）財務(wù)經(jīng)濟景氣狀態(tài)的評估
利用建立的預(yù)測模型對財務(wù)經(jīng)濟運行狀態(tài)進行估計，并結(jié)合狀態(tài)變量的數(shù)值，對其所屬的景氣狀態(tài)進行評估。
二、基本構(gòu)思：對幾個問題的討論
如前所說，宏觀財務(wù)經(jīng)濟監(jiān)測和預(yù)警系統(tǒng)是以指數(shù)的形式，從宏觀的角度，綜合反映財務(wù)經(jīng)濟狀況的經(jīng)濟監(jiān)測和預(yù)警系統(tǒng)，它是整個經(jīng)濟監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)的一個組成部分。作為財務(wù)經(jīng)濟的一種晴雨表，其主要功能一是監(jiān)測，二是預(yù)警。所謂監(jiān)測是指通過反映財務(wù)經(jīng)濟運行特征的指標對財務(wù)經(jīng)濟運行過程進行觀察，對觀察結(jié)果進行識別，判定觀察到的財務(wù)經(jīng)濟過程特征屬于何種景氣狀態(tài)以及預(yù)示著何種景氣狀態(tài)；所謂預(yù)警是指預(yù)報財務(wù)經(jīng)濟運行過程將要走向的景氣狀態(tài)。在這里，我們主要討論財務(wù)經(jīng)濟監(jiān)測與預(yù)警的幾個主要問題。
（一）財務(wù)比率的設(shè)計和選擇
財務(wù)比率的設(shè)計和選擇是建立財務(wù)經(jīng)濟監(jiān)測和預(yù)警系統(tǒng)的重要前提。預(yù)警離不開監(jiān)測，監(jiān)測離不開財務(wù)比率。財務(wù)比率的經(jīng)濟內(nèi)容就是財務(wù)經(jīng)濟過程的數(shù)量特征和財務(wù)經(jīng)濟過程之間的數(shù)量關(guān)系特征。因此，建立財務(wù)經(jīng)濟監(jiān)測和預(yù)警系統(tǒng)，必須首先在分析系統(tǒng)的環(huán)境、目標、結(jié)構(gòu)。功能及其與整個經(jīng)濟監(jiān)測和預(yù)警系統(tǒng)之間的關(guān)系的基礎(chǔ)上，通過嚴格的理論和實證分析，科學設(shè)計、合理地選擇宏觀財務(wù)比率。
財務(wù)經(jīng)濟指標的選擇應(yīng)遵循靈敏性、超前性和穩(wěn)定性原則。靈敏性是指被選擇的財務(wù)經(jīng)濟指標要能夠比較靈敏地反映財務(wù)經(jīng)濟運行的主要方面；超前性是指被選擇的財務(wù)經(jīng)濟指標應(yīng)當有一定的先進性；穩(wěn)定性是指對被選擇的財務(wù)經(jīng)濟指標的變化幅度進行不同狀態(tài)劃分后，劃分的標準能夠保持相對穩(wěn)定。應(yīng)特別注意的是，計人財務(wù)經(jīng)濟指數(shù)的宏觀財務(wù)比率不在于數(shù)量的多寡，關(guān)鍵是要具有相關(guān)性和可靠性。所謂相關(guān)性，是指宏觀財務(wù)比率與財務(wù)經(jīng)濟現(xiàn)實之間內(nèi)在相關(guān)的一種特性，這種內(nèi)在的相關(guān)性是確保財務(wù)經(jīng)濟監(jiān)測和預(yù)警系統(tǒng)具有科學性的先決條件；所謂可靠性，是指宏觀財務(wù)比率本身應(yīng)當是如實的、不偏不倚的、可以驗證的，這種自身的可靠性是確保財務(wù)經(jīng)濟監(jiān)測和預(yù)警系統(tǒng)具有實際應(yīng)用價值的重要基礎(chǔ)。
為了保證宏觀財務(wù)比率具有科學性和實際應(yīng)用價值，構(gòu)成財務(wù)經(jīng)濟指數(shù)的主體財務(wù)比率，應(yīng)包括有關(guān)財務(wù)經(jīng)濟的償債能力、盈利能力、營運能力和社會貢獻能力四個方面，以便于從不同的角度、不同的側(cè)面綜合反映財務(wù)經(jīng)濟狀況。具體地說，評價債權(quán)人所關(guān)注的資產(chǎn)負債水平和償債能力，應(yīng)選擇流動比率、資產(chǎn)負債率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率；評價投資者所關(guān)注的盈利能力和資產(chǎn)保值增值能力，應(yīng)選擇銷售利潤率、總資產(chǎn)報酬率、資本收益率和資產(chǎn)保值增值率；評價國家和社會所關(guān)注的社會貢獻能力，應(yīng)選擇社會貢獻率和社會積累率。
（二）財務(wù)經(jīng)濟指數(shù)的制作
為了分別反映國民經(jīng)濟整體和各行業(yè)的財務(wù)經(jīng)濟狀況，財務(wù)經(jīng)濟指數(shù)應(yīng)包括宏觀綜合財務(wù)經(jīng)濟指數(shù)和宏觀分類財務(wù)經(jīng)濟指數(shù)兩大類。
宏觀分類財務(wù)經(jīng)濟指數(shù)的制作。應(yīng)當分制造、商品流通、金融、房地產(chǎn)等行業(yè)選擇具有代表性的公司作為“樣本”，采用適當?shù)臋?quán)數(shù)，將各個“樣本”的財務(wù)比率相加，得到行業(yè)平均財務(wù)比率，再選定一個行業(yè)平均財務(wù)比率的基期數(shù)，將以后各期的行業(yè)平均財務(wù)比率與基期數(shù)相比，計算出百分數(shù)，便可得到以后各期按行業(yè)的宏觀分類財務(wù)經(jīng)濟指數(shù)，據(jù)以反映各行業(yè)的財務(wù)經(jīng)濟狀況。建立宏觀分類財務(wù)經(jīng)濟指數(shù)的方法有加權(quán)平均法、幾何平均法等等。分類財務(wù)經(jīng)濟指數(shù)除采用基期數(shù)表現(xiàn)形式外，還可采用當期數(shù)表現(xiàn)形式。
宏觀綜合財務(wù)經(jīng)濟指數(shù)的制作。綜合財務(wù)經(jīng)濟指數(shù)的建立有兩種可供選擇的方式：一種是在分類財務(wù)經(jīng)濟指數(shù)的基礎(chǔ)上，通過選擇合理的權(quán)數(shù)，將宏觀分類財務(wù)經(jīng)濟指數(shù)相加，從而得到綜合財務(wù)經(jīng)濟指數(shù)，據(jù)以反映國民經(jīng)濟整體的財務(wù)經(jīng)濟狀況。另一種是在國民經(jīng)濟整體中選擇具有代表性的公司作為樣本，直接建立宏觀綜合財務(wù)經(jīng)濟指數(shù)。
財務(wù)經(jīng)濟指數(shù)的制作有三個問題值得進一步研究：
1、樣本的確定。國民經(jīng)濟中的企業(yè)千姿百態(tài)，紛繁復(fù)雜，決定了財務(wù)經(jīng)濟指數(shù)的制作需要從為數(shù)眾多的企業(yè)中選取具有代表性的企業(yè)作為樣本，通過這些企業(yè)的財務(wù)經(jīng)濟狀況來反映國民經(jīng)濟整體的財務(wù)經(jīng)濟狀況。因此，樣本的選取就顯得十分重要。
2、權(quán)數(shù)的選擇。無論是建立分類財務(wù)經(jīng)濟指數(shù)還是綜合財務(wù)經(jīng)濟指數(shù)，都存在著一個權(quán)數(shù)選擇的問題；權(quán)數(shù)的選擇會直接影響到指數(shù)的科學性?？晒┻x擇的權(quán)數(shù)有財務(wù)比率的重要性程度（計分確定）、被選取樣本的資產(chǎn)規(guī)模等等。
3、綜合評價。計人財務(wù)經(jīng)濟指數(shù)的財務(wù)比率往往具有不同的量度，這就使財務(wù)經(jīng)濟指數(shù)的宏觀綜合評價變得比較復(fù)雜，不過，這一計量問題在計量經(jīng)濟學界已經(jīng)得到比較圓滿的解決。從我們要建立的這一系統(tǒng)考慮，似乎最佳的選擇是，用多目標規(guī)劃的原理進行綜合評價。其思路是：把各種不同量度的宏觀財務(wù)比率通過一定的函數(shù)關(guān)系轉(zhuǎn)化為同度量指標，然后再將這些同度量的指標加權(quán)平均，得出一個綜合指數(shù)，并用這個綜合指數(shù)去評價綜合經(jīng)濟效益和財務(wù)能力。這種方法的基本原理來源于“系統(tǒng)工程”和“多目標規(guī)劃”。
現(xiàn)實地看，財務(wù)經(jīng)濟監(jiān)測和預(yù)警系統(tǒng)的建立應(yīng)有計劃地逐步進行，首先可考慮建立上市公司財務(wù)經(jīng)濟指數(shù)，這是由于上市公司的財務(wù)資料相對比較規(guī)范、完整，且容易取得。由于上市公司數(shù)量較多，可以先建立“100家上市公司財務(wù)經(jīng)濟指數(shù)”（簡稱“財務(wù)100指數(shù)”），據(jù)以反映上市公司整體的財務(wù)經(jīng)濟運行態(tài)勢。當條件成熟時，再建立以國有經(jīng)濟為主體的完整的財務(wù)經(jīng)濟監(jiān)測和預(yù)警系統(tǒng)。
（三）系統(tǒng)的運行和調(diào)控
1、財務(wù)經(jīng)濟指數(shù)的主體和時間。分類財務(wù)經(jīng)濟指數(shù)應(yīng)由國家統(tǒng)計局、財政部會同有關(guān)部門共同，綜合財務(wù)經(jīng)濟指數(shù)應(yīng)由國家統(tǒng)計局和財政部共同，上市公司財務(wù)經(jīng)濟指數(shù)應(yīng)由國家統(tǒng)計局、財政部會同中國證監(jiān)會共同。的時間應(yīng)當按月至少按季定時進行。
2、財務(wù)經(jīng)濟指數(shù)的運行軌跡和合理界限。財務(wù)經(jīng)濟指數(shù)在長期的運行中客觀上會形成一個合理的數(shù)量界限，這一界限是判斷財務(wù)經(jīng)濟狀況的重要依據(jù)，指數(shù)的運行軌跡一旦偏離這一界限，就發(fā)出了財務(wù)經(jīng)濟的預(yù)警信號。
3、財務(wù)經(jīng)濟指數(shù)的失真、誤判及其修正。財務(wù)經(jīng)濟指數(shù)可能由于某些突發(fā)事件或由于“權(quán)數(shù)墊高指數(shù)”的現(xiàn)象而出現(xiàn)失真或者誤判，這需要對指數(shù)進行必要的修正，以便使指數(shù)能夠如實地反映財務(wù)經(jīng)濟狀況。
三、系統(tǒng)有效性的假設(shè)與檢驗途徑
財務(wù)經(jīng)濟變量之間的內(nèi)在聯(lián)系，決定了選擇適當?shù)呢攧?wù)經(jīng)濟指數(shù)來反映財務(wù)經(jīng)濟運行動態(tài)的可能性，因此，建立我國財務(wù)經(jīng)濟監(jiān)測和預(yù)警系統(tǒng)有其理論上的合理性和技術(shù)上的有效性。
（一）財務(wù)經(jīng)濟指數(shù)能夠提供更多的有用信息
與一般統(tǒng)計信息系統(tǒng)相比，這一特性是十分明顯的。用統(tǒng)計信息系統(tǒng)的信息建立的模型來解釋宏觀經(jīng)濟狀態(tài)或行為時，存在著一定的“殘差”（residualerrors），當引入財務(wù)經(jīng)濟指數(shù)后，更易于消除隨機波動因素，對這一部分殘差具有一定的解釋力。因為制作財務(wù)經(jīng)濟指數(shù)的先行宏觀財務(wù)比率是在對財務(wù)會計信息進行再加工的基礎(chǔ)上建立的，信息的再加工過程實際上是消除隨機波動因素干擾的過程，從而有利于提高財務(wù)經(jīng)濟指數(shù)的精確性，增強財務(wù)經(jīng)濟指數(shù)的解釋能力。
（二）財務(wù)經(jīng)濟指數(shù)不會出現(xiàn)高頻波動
財務(wù)經(jīng)濟指數(shù)的方差發(fā)生在可以接受的范圍內(nèi)，一般不會出現(xiàn)高頻波動的現(xiàn)象。當我們?nèi)∪舾蛇B續(xù)季度或月度的財務(wù)數(shù)據(jù)，計算出財務(wù)經(jīng)濟指數(shù)，進行時間序列分析，可以對這一假設(shè)作出經(jīng)驗檢驗。
（三）財務(wù)比率的宏觀“加總”具有經(jīng)濟意義
這是由于我們可以提供前面已經(jīng)提到的概念上的理論基礎(chǔ)，即用多目標規(guī)劃的原理，把各種不同量度的財務(wù)比率通過一定的函數(shù)關(guān)系轉(zhuǎn)化為同度量指標，然后再將這些同度量的指標加權(quán)平均，得出一個綜合指數(shù)，并用這個綜合指數(shù)去評價綜合經(jīng)濟效益和財務(wù)能力。而且，在合理選擇宏觀財務(wù)比率的條件下，我們還可以證明財務(wù)經(jīng)濟指數(shù)與其說明的財務(wù)經(jīng)濟現(xiàn)象之間具有重要的相關(guān)性。
財務(wù)經(jīng)濟指數(shù)的效力可能在于解釋長期趨勢，因為它不像價格指數(shù)那樣具有短期的敏感性。
四、對現(xiàn)存理念的挑戰(zhàn)
財務(wù)經(jīng)濟監(jiān)測和預(yù)警系統(tǒng)賴以建立的信息基礎(chǔ)主要是財務(wù)信息，財務(wù)信息的質(zhì)量直接影響系統(tǒng)功能的發(fā)揮。為此，有必要對現(xiàn)存財務(wù)理念和會計理念進行更新。
（一）對現(xiàn)存財務(wù)理念的挑戰(zhàn)
人們一般把財務(wù)看成是一個純粹的微觀范疇，這是一種誤解。由于這種誤解，現(xiàn)有財務(wù)理論研究注重研究微觀財務(wù)問題，忽視宏觀財務(wù)問題。事實上，財務(wù)是具有層次性的，微觀財務(wù)和宏觀財務(wù)就是財務(wù)的層次性在范圍上的一種體現(xiàn)。雖然我們對宏觀財務(wù)存在著不同的理解——有的將其理解為國家對財務(wù)的宏觀調(diào)控與管理，有的將其理解為宏觀財務(wù)主體的財務(wù)問題，但無論如何，宏觀財務(wù)作為一種經(jīng)濟現(xiàn)象是客觀存在著的。因此，從建立財務(wù)經(jīng)濟監(jiān)測和預(yù)警系統(tǒng)出發(fā)，也是從財務(wù)發(fā)展的戰(zhàn)略高度出發(fā)，有必要重新審視財務(wù)的范圍問題，確立“財務(wù)不僅具有微觀屬性，而且具有宏觀屬性”的觀點。確立這樣的觀點，就是要求我們既要研究微觀財務(wù)問題又要研究宏觀財務(wù)問題，這對于拓展財務(wù)學的研究領(lǐng)域，促進財務(wù)理論和實務(wù)的發(fā)展是極其重要的。財務(wù)經(jīng)濟監(jiān)測和預(yù)警系統(tǒng)就是宏觀財務(wù)研究領(lǐng)域中的一個問題，是微觀財務(wù)向宏觀領(lǐng)域擴展的一種具體表現(xiàn)。
