發(fā)布時(shí)間：2023-05-26 15:50:24
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的稅收籌劃管理樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
2.超前性。稅收籌劃是企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)等的設(shè)計(jì)和安排。在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，納稅義務(wù)的發(fā)生具有滯后性，即由于特定經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的發(fā)生才使企業(yè)負(fù)有納稅義務(wù)，如：產(chǎn)品、勞務(wù)銷售，貨物運(yùn)輸后才繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅等；收益實(shí)現(xiàn)后才繳納所得稅等。一旦經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生，應(yīng)納稅款就已確定，再進(jìn)行籌劃已失去現(xiàn)實(shí)意義。
3.目的性。稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。減輕稅收負(fù)擔(dān)一般有兩種形式：一是選擇低稅負(fù)，在多種納稅方案中選擇稅負(fù)最低的方案；二是滯延納稅時(shí)間，即在納稅總額大致相同的各方案中，選擇納稅時(shí)間滯后的方案，這就意味著企業(yè)得到一筆無(wú)息貸款，通過稅負(fù)減輕而達(dá)到收益最大化的目的。
4.積極性。從宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)看，稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)營(yíng)者、消費(fèi)者行為的一種有效經(jīng)濟(jì)杠桿，國(guó)家往往根據(jù)經(jīng)營(yíng)者和消費(fèi)者的“節(jié)約稅款，謀取最大利潤(rùn)”的心態(tài)，有意通過稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)和鼓勵(lì)投資者和消費(fèi)者采取政策導(dǎo)向的行為，借以實(shí)現(xiàn)某種特定的經(jīng)濟(jì)或社會(huì)目的。
5.綜合性。由于多種稅基相互關(guān)聯(lián)，某種稅基縮減的同時(shí)，可能會(huì)引起其他稅種稅基的增大；某一納稅期限內(nèi)少繳或不繳稅款可能會(huì)在另外一個(gè)或幾個(gè)納稅期內(nèi)多繳。因此，稅收籌劃還要綜合考慮，不能只注重個(gè)別稅種稅負(fù)的降低，或某一納稅期限內(nèi)少繳或不繳稅款，而要著眼于整體稅負(fù)的輕重。
6.普遍性。從世界各國(guó)的稅收體制看，國(guó)家為達(dá)到某種目的或意圖，總要犧牲一定的稅收利益，對(duì)納稅者施以一定的稅收優(yōu)惠，引導(dǎo)和規(guī)范納稅人的經(jīng)濟(jì)行為，這就為企業(yè)提供了進(jìn)行稅收籌劃、尋找低稅負(fù)、降低稅收成本的機(jī)會(huì)，這種機(jī)會(huì)是普遍存在的。
二、稅收籌劃與偷稅的區(qū)別
稅收籌劃與偷稅是兩個(gè)完全不同的概念?！抖愂照魇?a href="http://jxqp.net/haowen/38636.html" target="_blank">管理法》明確規(guī)定：“納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。”因此，不論是站在納稅人的立場(chǎng)上，還是站在立法者的立場(chǎng)上，準(zhǔn)確地判斷“稅收籌劃”與“偷稅”都是很有必要的。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的結(jié)果與偷稅一樣，在客觀上會(huì)減少國(guó)家的稅收收入，但不屬于違法行為。二者的區(qū)別主要有：①偷稅是指企業(yè)在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生的情況下通過種種不正當(dāng)手段少繳或漏繳稅款，而稅收籌劃是指企業(yè)在納稅義務(wù)發(fā)生前，通過事先的設(shè)計(jì)和安排而規(guī)避部分納稅義務(wù)；②偷稅直接違反稅法，而稅收籌劃是在稅法允許的前提下善意利用稅法的有關(guān)規(guī)定，并不違反稅法；③偷稅行為往往要借助于犯罪手段，如做假賬、偽造憑證等，而稅收籌劃是一種合法的行為。
當(dāng)前，一些企業(yè)避稅心切，或者受到一些書籍的誤導(dǎo)，以至于良莠不分，把偷稅行為當(dāng)成了稅收籌劃，直至受到法律的制裁還蒙在鼓里。其主要原因：一是不懂得稅收籌劃與偷稅的區(qū)別，把一些實(shí)為偷稅的行為誤認(rèn)為是稅收籌劃；二是明知故犯，打著稅收籌劃的幌子進(jìn)行偷稅。
筆者認(rèn)為，只要企業(yè)的財(cái)務(wù)人員切實(shí)掌握了稅法，稅收籌劃與偷稅的區(qū)別是不難分清的。
三、稅收籌劃的應(yīng)用
稅收籌劃是基于不違法并且運(yùn)用稅收法律、法規(guī)以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策的有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，所以進(jìn)行稅收籌劃實(shí)際上也是一個(gè)選擇運(yùn)用稅收法律、法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策以及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)的過程。稅收籌劃在企業(yè)中的運(yùn)用主要有以下幾方面：
1.企業(yè)組建過程中的稅收籌劃。企業(yè)在組建過程中，可選擇恰當(dāng)?shù)慕M建形式來(lái)進(jìn)行稅收籌劃：
(1)公司制企業(yè)與合伙制企業(yè)的選擇。當(dāng)前我國(guó)對(duì)公司制企業(yè)和合伙制企業(yè)實(shí)行差別稅制。比如有限責(zé)任公司與合伙經(jīng)營(yíng)相比較：有限責(zé)任公司要雙重納稅，即先交企業(yè)所得稅，股東在獲取股利收入時(shí)再交納個(gè)人所得稅；而合伙經(jīng)營(yíng)的業(yè)主或合伙人只需交納個(gè)人所得稅。因此，在組建企業(yè)時(shí)，采取何種形式必須認(rèn)真籌劃。
(2)分公司與子公司的選擇。設(shè)立分公司還是通過控股形式組建子公司，在納稅規(guī)定上就有很大不同。由于分公司不是一個(gè)獨(dú)立法人，它實(shí)現(xiàn)的盈虧要同總公司合并計(jì)算納稅，而子公司是一個(gè)獨(dú)立法人，母、子公司應(yīng)分別納稅，而且子公司只有在稅后利潤(rùn)中才能按股東占有的股份進(jìn)行股利分配。一般說(shuō)來(lái)，如果組建的公司一開始就可盈利，設(shè)立子公司就更為有利。在子公司盈利的情況下，可享受到當(dāng)?shù)卣峁┑母鞣N稅收優(yōu)惠和其他經(jīng)營(yíng)優(yōu)惠。如果組建的公司在經(jīng)營(yíng)初期發(fā)生虧損，那么組建分公司就更為有利，可減輕總公司的稅收負(fù)擔(dān)。
2.企業(yè)投資決策過程中的稅收籌劃。企業(yè)需要對(duì)投資地稅收待遇進(jìn)行充分考慮。有時(shí)國(guó)家為了支持某些區(qū)域的發(fā)展，一定時(shí)期內(nèi)對(duì)其實(shí)行政策傾斜，如現(xiàn)行對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、西部地區(qū)等的稅收優(yōu)惠政策。在這些地區(qū)投資，有些稅種可以少交或不交，這完全符合政府的政策導(dǎo)向和稅法的立法意圖。因此，在國(guó)內(nèi)進(jìn)行投資時(shí)，應(yīng)適當(dāng)選擇這些稅收優(yōu)惠地區(qū)。另外，為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，國(guó)家在稅收立法時(shí)，也作了相應(yīng)的規(guī)定，以鼓勵(lì)或限制某些行業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)投資時(shí)選擇投資何種行業(yè)也可以進(jìn)行稅收籌劃。
3.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的稅收籌劃。企業(yè)可以通過合理安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)進(jìn)行稅收籌劃。例如，對(duì)于享受限期減免所得稅優(yōu)惠的新辦企業(yè)，獲利年度的確定也應(yīng)作為企業(yè)稅收籌劃的一項(xiàng)內(nèi)容。由于新辦企業(yè)產(chǎn)品初創(chuàng)，市場(chǎng)占有率相對(duì)較低，獲利初期的利潤(rùn)水平也較低，因此，減免所得稅給企業(yè)帶來(lái)的利益也相對(duì)較小。為了充分享受所得稅限期減免的優(yōu)惠，企業(yè)可通過適當(dāng)控制投產(chǎn)初期產(chǎn)量及增大廣告費(fèi)用等方式，一方面推遲獲利年度，另一方面通過提高產(chǎn)品知名度，充分挖掘其潛在的市場(chǎng)占有率，提高獲利初期的利潤(rùn)水平，從而獲得更大的節(jié)稅利益。
4.對(duì)外籌資的籌劃。企業(yè)對(duì)外籌資一般有兩種方式，一是股本籌資，二是負(fù)債籌資。雖然兩種籌資方式都可以使企業(yè)籌集到資金，但由于這兩種方式在稅收處理上不盡相同，選擇不同渠道籌集資金，就會(huì)形成不同的籌資成本。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)支付的股息、紅利不能計(jì)入成本，而支付的利息則可以計(jì)入成本。因此，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，采取不同的籌資方法。一般而言，當(dāng)企業(yè)息稅前的投資收益率高于負(fù)債利息率時(shí)，增加負(fù)債，就會(huì)獲得稅收利益，從而提高權(quán)益資本的收益水平；當(dāng)企業(yè)息稅前的投資收益率低于負(fù)債利息率時(shí)，增加負(fù)債，就會(huì)降低權(quán)益資本的收益水平。
5.利用會(huì)計(jì)核算進(jìn)行稅收籌劃。這表現(xiàn)在：①存貨計(jì)價(jià)方法籌劃。由于存貨計(jì)價(jià)方法的不同，材料成本在期末存貨與已售產(chǎn)品之間的分配金額就不同，從而影響到企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和企業(yè)所得稅。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，可以對(duì)存貨的計(jì)價(jià)方法進(jìn)行選擇，以達(dá)到節(jié)稅或緩繳稅款的目的。按照稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出存貨采用實(shí)際成本核算時(shí)，可以采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等進(jìn)行核算。根據(jù)各種核算方法特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，采取最有利于企業(yè)的方法，達(dá)到稅收籌劃的目的；②成本費(fèi)用核算中的稅收籌劃。根據(jù)各單位的實(shí)際情況，通過選擇恰當(dāng)?shù)拇尕浻?jì)價(jià)方法、折舊計(jì)提方法等有效合理地控制成本，以達(dá)到稅收籌劃的目的。例如計(jì)提折舊方面，在稅法允許的情況下可選擇加速折舊法，適當(dāng)?shù)恼叟f年限等來(lái)達(dá)到節(jié)稅目的。另外，當(dāng)企業(yè)預(yù)計(jì)近期利潤(rùn)較高時(shí)，也可適當(dāng)安排購(gòu)置和更新設(shè)備。一般情況下，如果企業(yè)依法可以選擇加速折舊法時(shí)，應(yīng)盡量使用加速折舊法。此外，企業(yè)可依據(jù)有關(guān)法規(guī)和企業(yè)的具體情況，選擇相應(yīng)的折舊年限來(lái)達(dá)到節(jié)稅的目的。
6.股利分配過程中的稅收籌劃。股利分配方式主要有兩種：現(xiàn)金股利和股票股利。我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，個(gè)人股東獲得現(xiàn)金股利，按規(guī)定的20%稅率繳納個(gè)人所得稅，而取得股票股利卻不需交納個(gè)人所得稅。因此，企業(yè)可以對(duì)現(xiàn)金股利的發(fā)放比例進(jìn)行籌劃。
7.職工工資的籌劃。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，扣除職工工資的辦法有兩種：一是計(jì)稅工資法，發(fā)放工資總額在計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的據(jù)實(shí)扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除；另一種是工效掛鉤法，職工平均工資增長(zhǎng)幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。
1概念及特點(diǎn)
1.1稅收征管是一種執(zhí)行性管理
稅務(wù)人員在征管過程中，只能按既定的稅法正確執(zhí)行，在執(zhí)行過程中不得改變稅法，也不得放棄稅法要求履行的職責(zé)。因此，在稅收征管過程中遇到稅收法規(guī)無(wú)法執(zhí)行時(shí)，必須通過信息反饋，最終以修訂稅收法規(guī)的形式來(lái)解決，在法規(guī)未修訂之前，只能正確執(zhí)行。
1.2稅收征管應(yīng)遵循法定程序
稅收征管的一切活動(dòng)都應(yīng)有法律依據(jù)，遵循法定的程序，不得在征管過程中隨意變更。在稅收征管過程中若遇到了稅收征管程序方面的問題，也只能通過修改稅收征管法來(lái)解決，而不能在征管過程中相機(jī)行事。
2對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)
節(jié)稅籌劃是指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅等一系列優(yōu)惠政策，通過納稅人對(duì)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的巧妙安排，達(dá)到少繳或不繳稅的目的的行為。
3稅收征管籌劃的策略
3.1完善稅收制度，加強(qiáng)稅收法制建設(shè)是稅收征管籌劃的前提
（1）對(duì)稅收籌劃方案的合法性有明確、統(tǒng)一的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。具體來(lái)說(shuō)，即對(duì)逃稅、避稅籌劃以及合法的稅收籌劃的構(gòu)成要素和性質(zhì)明確認(rèn)定，并明確對(duì)合法的稅收籌劃方案的否定由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任。
（2）稅收籌劃的基本方向的原則。規(guī)定納稅人必須利用合法的手段來(lái)實(shí)現(xiàn)其籌劃的最終目標(biāo)，不得與立法精神相違備。
（3）明確稅收籌劃當(dāng)事人的權(quán)利與義務(wù)。對(duì)稅收籌劃方案的受益人同時(shí)又是納稅人承擔(dān)方案所涉及的法律問題。并對(duì)其違規(guī)行為所負(fù)的法律責(zé)任加以明確。
3.2人的籌劃是稅收征管籌劃的關(guān)鍵環(huán)節(jié)
（1）建立良性的進(jìn)入機(jī)制。
在個(gè)人信用方面，美國(guó)在招聘、選擇和安排公職人員方面有極其嚴(yán)格的規(guī)定，在上世紀(jì)70年代初，由美國(guó)就業(yè)平等機(jī)會(huì)委員會(huì)、人事管理總署、勞工部和司法部聯(lián)合提出了“雇員選擇程序統(tǒng)一準(zhǔn)則”，所涉及的范圍十分廣泛，包括申請(qǐng)表、申請(qǐng)條件、績(jī)效測(cè)驗(yàn)、審查、書面測(cè)驗(yàn)、領(lǐng)導(dǎo)談話和領(lǐng)導(dǎo)測(cè)驗(yàn)等。個(gè)人信用之所以能夠發(fā)揮作用，是因?yàn)橥ㄟ^對(duì)構(gòu)成個(gè)人信用變量的分析可以預(yù)測(cè)其以后的行為。如果所預(yù)測(cè)的行為對(duì)社會(huì)不利，則要把該人排除在選擇之外。一般而言，個(gè)人信用越好的候選人，對(duì)他行為的預(yù)測(cè)越趨向良性，被錄取的概率就越大。
（2）建立良性的退出機(jī)制。
只升不降似乎已成為我國(guó)公職機(jī)構(gòu)的鐵定規(guī)律。美國(guó)就設(shè)立了公績(jī)制委員會(huì)，接受雇員的申訴，維護(hù)雇員的權(quán)利，這樣的機(jī)制的存在可使退出機(jī)制實(shí)現(xiàn)了良性循環(huán)，否則退出機(jī)制可能被扭曲，有可能成為不良動(dòng)機(jī)的手段。因此，為保持機(jī)構(gòu)的活力，應(yīng)有進(jìn)有退，能升能降，對(duì)于瀆職、失職和舞弊人員毫不留情地給予相應(yīng)的處罰。
3.3征管程序的籌劃是稅收征管籌劃的中心環(huán)節(jié)
（1）在對(duì)稅務(wù)登記進(jìn)行管理時(shí)，應(yīng)注意以下問題：首先，在對(duì)領(lǐng)取稅務(wù)登記證的經(jīng)濟(jì)主體收取規(guī)費(fèi)時(shí)，只收工本費(fèi)，不收手續(xù)費(fèi)及其他費(fèi)用；其次，明確稅務(wù)登記證的地位，讓其發(fā)揮類似身份證的作用，確保每個(gè)納稅主體都有稅務(wù)登記證，實(shí)行普通納稅申報(bào)制度；再次，使稅務(wù)登記證做到全面性、準(zhǔn)確性、低廉性、遵循許可證原則和懲罰性的原則。
（2）賬證的管理包括賬簿和憑證兩大類的管理。賬簿管理應(yīng)做到合法、準(zhǔn)確、完整和耐久，記賬憑證管理應(yīng)做到以原始憑證為基礎(chǔ)，憑證上的項(xiàng)目應(yīng)齊全。
（3）納稅申報(bào)方式主要有三種：一是網(wǎng)上申報(bào)，適用于有限公司等單位納稅人；二是雙委托納稅申報(bào)，即稅務(wù)機(jī)關(guān)委托銀行給納稅人開戶，由銀行定期劃款的申報(bào)方式，適用于個(gè)體工商戶納稅人；三是上
轉(zhuǎn)貼于
一、企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)
企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)就是減輕稅收負(fù)擔(dān)，爭(zhēng)取稅后利潤(rùn)最大化，其外在表現(xiàn)就是納稅最少，納稅最晚，即實(shí)現(xiàn)“經(jīng)濟(jì)納稅”。
（一）恰當(dāng)履行納稅義務(wù)
恰當(dāng)履行納稅義務(wù)是稅收籌劃的基礎(chǔ)目標(biāo)，旨在規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避任何法定納稅義務(wù)之外的納稅成本的發(fā)生。為此，納稅人應(yīng)做到納稅遵從，即依法納稅，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槎愂站哂袕?qiáng)制性，任何人必須遵守稅法，依法納稅，否則就要受到法律的制裁。如果偏離了納稅遵從，企業(yè)將面臨涉稅風(fēng)險(xiǎn)。稅收制度又具有復(fù)雜性、多變性，這就意味著納稅義務(wù)不能自動(dòng)履行，即納稅人必須不斷學(xué)習(xí)，及時(shí)、正確掌握現(xiàn)行稅法，并隨之進(jìn)行相應(yīng)的籌劃，才能恰當(dāng)履行納稅義務(wù)。
（二）納稅成本最低化
納稅人為履行納稅義務(wù)，必然會(huì)發(fā)生相應(yīng)的納稅成本。納稅成本最低化是稅收籌劃的基本目標(biāo)。納稅成本包括直接納稅成本和間接納稅成本。前者是納稅人為履行納稅義務(wù)而付出的人力、物力、財(cái)力，后者是納稅人在履行納稅義務(wù)過程中所承受的精神負(fù)擔(dān)、心理壓力等。直接納稅成本考慮的是經(jīng)濟(jì)付出，容易確認(rèn)和計(jì)量，間接納稅成本不能直接衡量和計(jì)算，則需要估算或測(cè)算。稅收制度越公平，納稅人的心理就越平衡；稅收負(fù)擔(dān)若在納稅人的承受能力之內(nèi)，其心理壓力就?。欢愂照鞴茉酵该?、越公正，納稅人對(duì)稅收的恐懼感便越小，納稅成本就越低。納稅成本的降低，會(huì)使企業(yè)利潤(rùn)增加，從而增加應(yīng)稅所得額，這對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，則可增加稅收收入，降低其征管成本，是一種雙贏結(jié)果。
（三）稅收負(fù)擔(dān)最低化
稅收負(fù)擔(dān)最低化是稅收籌劃的最高目標(biāo)。是一種積極的、進(jìn)攻型的稅收籌劃目標(biāo)。現(xiàn)代稅收籌劃應(yīng)該服從、服務(wù)于現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)從稅收籌劃的角度看，稅收負(fù)擔(dān)最低化是實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化的基礎(chǔ)和前提。
世界經(jīng)濟(jì)一體化導(dǎo)致國(guó)際貿(mào)易日趨頻繁，跨國(guó)經(jīng)營(yíng)企業(yè)越來(lái)越多、規(guī)模越來(lái)越大，但各國(guó)稅制都具有復(fù)雜性、差異性和多變性。企業(yè)在國(guó)內(nèi)、國(guó)際經(jīng)營(yíng)中如何實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低，利潤(rùn)最大，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要對(duì)企業(yè)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行總體運(yùn)籌和安排，在法律的規(guī)定、國(guó)際慣例、道德規(guī)范和經(jīng)營(yíng)管理需要之間尋求平衡，爭(zhēng)取在涉稅零風(fēng)險(xiǎn)下企業(yè)利潤(rùn)的最大化。因此，稅收籌劃應(yīng)以企業(yè)整體和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益作為判斷標(biāo)準(zhǔn)。稅收負(fù)擔(dān)最低化更多的是從經(jīng)濟(jì)觀點(diǎn)而非稅收角度來(lái)謀劃和安排，稅收籌劃的焦點(diǎn)是企業(yè)現(xiàn)金流量、資源的充分利用，納稅人所得的最大化。
二、企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，都需要一定的成本費(fèi)用支出，企業(yè)納稅以及稅收籌劃也不例外，它可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。
一是投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)。建立現(xiàn)代稅收制度的一項(xiàng)主要原則應(yīng)是稅收的中性原則。該原則的基本內(nèi)涵是，國(guó)家征稅除了使納稅人因納稅而發(fā)生負(fù)擔(dān)以外，最好不要再使納稅人承受其他額外負(fù)擔(dān)或經(jīng)濟(jì)上的損失。納稅人不應(yīng)因國(guó)家征稅而改變其既定的投資方向。但事實(shí)上并非如此，由于納稅會(huì)使市場(chǎng)中各種相對(duì)價(jià)格發(fā)生變化，原來(lái)有效率的資源配置狀態(tài)變形，稅收的額外負(fù)擔(dān)隨之產(chǎn)生，納稅人會(huì)因稅收因素而放棄最優(yōu)的甲投資方案而改為次優(yōu)的乙投資方案，這種因征稅而使納稅人被迫改變投資行為而給企業(yè)帶來(lái)的機(jī)會(huì)損失的可能性，就是投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)源于稅收的非中性，稅收的非中性越強(qiáng)，投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)程度越大，相應(yīng)的扭曲成本也就越高。
二是經(jīng)營(yíng)損益的風(fēng)險(xiǎn)。政府征稅（尤其是所得稅）體現(xiàn)為企業(yè)既得利益的分享，而并未承諾承擔(dān)相應(yīng)比例經(jīng)營(yíng)損失風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任，盡管稅法規(guī)定企業(yè)一定期限內(nèi)可以用以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（稅前利潤(rùn)）彌補(bǔ)前期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損。即企業(yè)盈利，政府通過征稅獲得一部分，企業(yè)虧損政府因允許企業(yè)延期彌補(bǔ)虧損而相應(yīng)承擔(dān)了部分風(fēng)險(xiǎn)。但這種“風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)”是以企業(yè)在以后限定期限內(nèi)擁有充分獲利能力為假定條件的，如果企業(yè)在以后限定的期限內(nèi)沒有獲利，一切風(fēng)險(xiǎn)將完全由企業(yè)自己承擔(dān)。如果企業(yè)在以后限定的期限內(nèi)擁有充分獲利，由于抵補(bǔ)虧損的資金來(lái)源并非來(lái)自企業(yè)以前年度盈利時(shí)已繳納的稅款返還,而是企業(yè)以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，這說(shuō)明國(guó)家稅收的立法在總體上是向政府傾斜的。因?yàn)橐鸭{的稅款不能返還，意味著企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)加重了，彌補(bǔ)前期虧損的結(jié)果，企業(yè)承擔(dān)了大部分損失（按現(xiàn)行33%的企業(yè)所得稅率，企業(yè)承擔(dān)的是67%）。
三是稅款支付的風(fēng)險(xiǎn)。納稅作為企業(yè)對(duì)政府負(fù)債的償還,具有單向、強(qiáng)制、貨幣支付的剛性約束。它不同于企業(yè)一般性債務(wù)的償還，其他債務(wù)的償還具有非貨幣支出的特點(diǎn)，有時(shí)可不動(dòng)用現(xiàn)金即可結(jié)清所欠債務(wù)，如雙方互為債權(quán)債務(wù)、新舊債務(wù)調(diào)換、債務(wù)重組等。而企業(yè)所負(fù)的稅收債務(wù)，不可能采取與政府間債權(quán)債務(wù)互抵的途徑予以結(jié)清，企業(yè)必須無(wú)條件履行納稅義務(wù)，按期申報(bào)，繳納稅款，非經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得延期繳納稅款。在批準(zhǔn)延期納稅的情況下，如果納稅人最長(zhǎng)超過3個(gè)月的期限仍未納稅，同樣屬于違法行為。企業(yè)一旦資金不足而又未批準(zhǔn)延期納稅或批準(zhǔn)延期納稅而又超過延期期限的，不但要受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)懲罰，而且要承受因企業(yè)信譽(yù)的降低而可能導(dǎo)致其市場(chǎng)價(jià)值潛在的有形、無(wú)形損失，這種損失比前者可能更大。
三、稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用
研究稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，特別是在存貨的計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法、虧損彌補(bǔ)方法等方面謀求稅收籌劃的策略，具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。
（一）利用存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行稅收籌劃
存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，為銷售或耗用目的而儲(chǔ)存的有形資產(chǎn)。包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、商品等。依據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人的各種存貨應(yīng)以取得的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。各種存貨的發(fā)出或領(lǐng)用的成本計(jì)價(jià)方法，可以采取先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等方法中任意一種。納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況，靈活利用存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行稅收籌劃。但是我國(guó)稅法規(guī)定，納稅人的存貨計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。如確需改變的應(yīng)在下一納稅年度開始前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，否則，對(duì)應(yīng)納所得稅額造成影響的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整。
存貨的計(jì)價(jià)方法與所得稅的稅收籌劃有很大關(guān)系。存貨計(jì)價(jià)方法的不同，對(duì)納稅人的應(yīng)稅所得和應(yīng)納稅額有直接的影響，因此，采用何種計(jì)價(jià)方法是企業(yè)稅收籌劃的重要內(nèi)容，企業(yè)可以根據(jù)不同的情況，選擇一種最佳成本計(jì)算方法，達(dá)到節(jié)約稅收成本的目的。
當(dāng)材料價(jià)格不斷上漲時(shí)，后進(jìn)的材料先出去，計(jì)入成本的費(fèi)用就高，而先進(jìn)先出法必然使得計(jì)入成本的費(fèi)用較低。如果企業(yè)正處于所得稅的免稅期，也就意味著企業(yè)獲得的利潤(rùn)越多，其得到的免稅額就越多，這樣，企業(yè)就可以選擇先進(jìn)先出法計(jì)算存貨成本，以減少存貨費(fèi)用的當(dāng)期攤?cè)耄瑪U(kuò)大當(dāng)期利潤(rùn)，達(dá)到少繳所得稅的目的；相反，如果企業(yè)正處于征稅期，其實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)越多，則繳納的所得稅就越多，這時(shí)企業(yè)就可以選擇后進(jìn)先出法，將當(dāng)期的存貨費(fèi)用盡量擴(kuò)大，以達(dá)到減少當(dāng)期利潤(rùn)，推遲納稅期的目的。如果價(jià)格平穩(wěn)或價(jià)格波動(dòng)不大，則宜使用加權(quán)平均法。尤其在不同年份企業(yè)所得稅稅率有差異時(shí)，企業(yè)對(duì)存貨計(jì)價(jià)方法的選擇，可以將高額的利潤(rùn)保留在免稅或低稅年度，從而節(jié)約稅款，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
（二）利用固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方法進(jìn)行稅收籌劃
為了使固定資產(chǎn)由于損耗而減少的價(jià)值得到補(bǔ)償，應(yīng)按期間收入和費(fèi)用配比的原則，將折舊費(fèi)用分期計(jì)入產(chǎn)品成本和費(fèi)用，否則會(huì)影響利潤(rùn)和應(yīng)納稅額。選擇最佳的折舊方法，可以為企業(yè)帶來(lái)實(shí)惠。最常用的折舊方法有直線法、工作量法、產(chǎn)量法和加速折舊法。納稅人折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。
稅法對(duì)固定資產(chǎn)的折舊方法進(jìn)行了嚴(yán)格的限制?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定，納稅人可扣除的固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算，原則上采取直線折舊法。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[2003]113號(hào)文件規(guī)定，對(duì)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位、技術(shù)進(jìn)步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)“母機(jī)”的機(jī)械企業(yè)、飛機(jī)制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的機(jī)器設(shè)備；對(duì)促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國(guó)家鼓勵(lì)投資項(xiàng)目的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動(dòng)、超強(qiáng)度使用或受酸堿等強(qiáng)烈腐蝕狀態(tài)的機(jī)器設(shè)備；證券公司電子類設(shè)備；集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備；外購(gòu)達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的軟件，企業(yè)可在申報(bào)納稅時(shí)自主選擇采用加速折舊的方法，同時(shí)報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案。對(duì)符合上述加速折舊條件的固定資產(chǎn)，應(yīng)采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法折舊。
從企業(yè)稅負(fù)來(lái)看，在累進(jìn)稅率的情況下，采用直線攤銷法使企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)最輕，而快速折舊法較差。這是因?yàn)橹本€攤銷法使企業(yè)攤?cè)氤杀镜哪暾叟f額基本相等，能有效地遏制某一年內(nèi)利潤(rùn)過于集中，適用稅率較高，而別的年份利潤(rùn)又驟減的現(xiàn)象，從而使納稅金額較小，稅負(fù)較輕。相反，加速折舊法把利潤(rùn)集中在后幾年，必然導(dǎo)致后幾年承擔(dān)較高稅率的稅負(fù)。但在比例稅率的情況下，采用加速折舊法對(duì)企業(yè)更為有利。因?yàn)榧铀僬叟f法可使固定資產(chǎn)成本在使用期限內(nèi)加快得到補(bǔ)償，企業(yè)前期利潤(rùn)少、納稅少；后期利潤(rùn)多，納稅多，從而起到延期納稅的作用。企業(yè)推遲繳納所得稅，可以視為政府提供的無(wú)息貸款，這對(duì)企業(yè)是有利的。運(yùn)用加速折舊法計(jì)算折舊時(shí)，開始的年份提取了更多的折舊，沖減了稅基，使得應(yīng)納稅所得額減少，企業(yè)的利潤(rùn)向后順延；同時(shí)可使企業(yè)加速對(duì)設(shè)備的更新，促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展的后勁?？梢?，企業(yè)可以通過選擇加速折舊法，達(dá)到節(jié)約稅款，較好的實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的效果。
（三）虧損彌補(bǔ)方法的稅收籌劃
根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，下一納稅年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過五年。五年內(nèi)不論納稅人是盈利還是虧損，都應(yīng)該連續(xù)計(jì)算彌補(bǔ)的年度。
1.用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的稅收籌劃
企業(yè)可以利用資產(chǎn)計(jì)價(jià)和攤銷方法以及費(fèi)用列支范圍和標(biāo)準(zhǔn)的可選擇性，在稅法允許的范圍內(nèi)，在用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的五年期限到期前，繼續(xù)造成企業(yè)虧損，從而延長(zhǎng)稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧的期限。尤其是外商投資企業(yè)，充分利用這一優(yōu)惠政策，可以推遲企業(yè)的開始獲利年度，達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)的目的。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的生產(chǎn)型外商投資企業(yè)，從開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。開始獲利年度是指企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后第一個(gè)獲得利潤(rùn)的年度，如果開辦初期有虧損，可以逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，以彌補(bǔ)后有利潤(rùn)的納稅年度為開始獲利年度。如果企業(yè)更加合理地安排資金投入，在稅法允許的范圍內(nèi)選擇恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法，充分利用稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧這一優(yōu)惠政策，推遲企業(yè)開始獲利年度，就可為企業(yè)減輕稅負(fù)創(chuàng)造條件。
2.用投資分回利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的稅收籌劃
根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損，其分回的利潤(rùn)可先彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)虧損后仍有余額的，再按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。為了簡(jiǎn)化計(jì)算，企業(yè)發(fā)生虧損，對(duì)其從被投資方分回的投資收益（包括股息、紅利、聯(lián)營(yíng)分利等）允許不再還原為稅前利潤(rùn)，而直接用于彌補(bǔ)虧損，剩余部分再按規(guī)定計(jì)算補(bǔ)稅。如果投資方企業(yè)所得稅稅率低于被投資方，則無(wú)需補(bǔ)稅；如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資方，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。補(bǔ)繳稅款的計(jì)算公式為：
關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃 財(cái)務(wù)管理 關(guān)系 應(yīng)用
實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益和經(jīng)濟(jì)效益的最大化，是現(xiàn)代企業(yè)的最重要目標(biāo)。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)而開展的財(cái)務(wù)管理滲透在社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的重要管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中發(fā)生著非常重要的作用。稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，在當(dāng)代企業(yè)發(fā)展中扮演著越來(lái)越重要的角色。那么，稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理之間具有什么樣的關(guān)系？如何更好地發(fā)揮稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的作用？圍繞這兩個(gè)問題，本文即將進(jìn)行簡(jiǎn)要探討。
一、稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的概念
（一）稅收籌劃的概念
稅收籌劃是這樣的一種策劃行為及其過程，是指在遵守國(guó)家稅收相關(guān)法律法規(guī)和有關(guān)政策的前提和基礎(chǔ)上，通過對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織（主要是企業(yè)）內(nèi)部的籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)成本等進(jìn)行合理籌劃、方案對(duì)比和科學(xué)篩選，從而選擇最利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益和利潤(rùn)目標(biāo)的納稅方案，最終實(shí)現(xiàn)降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本、擴(kuò)大社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織利益、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收益與經(jīng)濟(jì)價(jià)值雙增長(zhǎng)的目的。
（二）財(cái)務(wù)管理的概念
財(cái)務(wù)管理是在現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部管理中居于核心地位的經(jīng)濟(jì)管理行為，它主要是指根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織的戰(zhàn)略統(tǒng)籌和戰(zhàn)略目標(biāo)，以相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值分析為基礎(chǔ)，從而對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部的資金活動(dòng)、收入支出、物資分配等進(jìn)行科學(xué)管理和合理控制的行為和活動(dòng)。按照社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理內(nèi)容和流程，可以講財(cái)務(wù)管理分為籌資管理、資金運(yùn)營(yíng)管理、利益分配管理等。
二、稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系分析
（一）兩者在目標(biāo)上具有層次遞減性
稅收籌劃既是一種對(duì)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)起調(diào)節(jié)作用的理財(cái)活動(dòng)，又是財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)學(xué)與稅務(wù)會(huì)計(jì)相互交叉融合而形成的學(xué)科，它與財(cái)務(wù)管理同屬于財(cái)政學(xué)。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，要實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)需要在綜合評(píng)估各種理財(cái)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上制定科學(xué)方案并按照財(cái)務(wù)管理目標(biāo)執(zhí)行。因此，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是更廣泛層次的目標(biāo)，它對(duì)稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有決定性意義，稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須符合財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)范圍。
（二）兩者在職能上具有統(tǒng)一性
一方面，由于稅收籌劃在企業(yè)便捷搜集稅收信息、順利進(jìn)行各項(xiàng)決策等方面與財(cái)務(wù)管理具有一致性，并且是現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)科學(xué)決策的重要環(huán)節(jié)，因而領(lǐng)著在職能上具有很大一致性；另一方面，由于稅收籌劃本身就伴隨著企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算和決算的過程，要受到財(cái)務(wù)規(guī)劃的很大影響和制約，稅收籌劃決算不能夠脫離財(cái)務(wù)預(yù)算控制，并要接受財(cái)務(wù)控制的監(jiān)督。
（三）兩者在內(nèi)容上具有關(guān)聯(lián)性
在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中，財(cái)務(wù)管理一般包括籌資活動(dòng)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)外投資活動(dòng)、股利分配活動(dòng)等內(nèi)容。稅收籌劃在內(nèi)容上與財(cái)務(wù)管理具有很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性，并對(duì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容具有重要影響。例如：在企業(yè)籌資活動(dòng)中，不同的稅法規(guī)定、不同的籌資方式、不同的成本列支法都會(huì)對(duì)企業(yè)籌資活動(dòng)造成影響。
（四）兩者在發(fā)展上具有融合互動(dòng)性
在財(cái)務(wù)管理過程中，稅收籌劃能夠產(chǎn)生系統(tǒng)性的整合作用，通過稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的有機(jī)融合，非常有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和市場(chǎng)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理在本質(zhì)和內(nèi)容上具有很強(qiáng)的融合性、互動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)兩者的互動(dòng)融合，能夠?qū)崿F(xiàn)短期效益與長(zhǎng)期效益的相互融合和有效銜接，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化和長(zhǎng)遠(yuǎn)的市場(chǎng)發(fā)展目標(biāo)。
三、稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理過程中的應(yīng)用
（一）在籌資環(huán)節(jié)應(yīng)用稅收籌劃
在籌資環(huán)節(jié)，要從提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的角度出發(fā)，充分考慮籌資渠道、籌資數(shù)量和納稅因素，在不同的納稅處理方式中尋求最低的納稅點(diǎn)，無(wú)論是吸收投資、融資租賃、銀行貸款，還是發(fā)行股票、發(fā)行債券，都要充分把稅收作為重要的籌資成本因素來(lái)考慮，并努力爭(zhēng)取各種稅收優(yōu)惠。
（二）在投資環(huán)節(jié)應(yīng)用稅收籌劃
在企業(yè)進(jìn)行投資預(yù)測(cè)和投資決策的過程中，必然要考量投資預(yù)期收益和投資需要付出的成本，而稅款是直接影響投資收益的重要因素，因此應(yīng)高度重視稅收籌劃在投資過程中的作用。一方面，要充分運(yùn)用國(guó)家的稅收見面抵扣政策和企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)科學(xué)選擇投資方向和投資項(xiàng)目，從而增加投資成功的概率和機(jī)會(huì)。另一方面，要通過組織不同形式的稅收籌劃活動(dòng)，對(duì)比選擇稅負(fù)最小化的計(jì)稅方式和出資方式。
（三）在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)應(yīng)用稅收籌劃
在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，通過稅收籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)成本、收益、費(fèi)用、資產(chǎn)等的科學(xué)調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)控制企業(yè)利益和利潤(rùn)、降低稅負(fù)和風(fēng)險(xiǎn)的目的。一方面，要在遵守相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，合理選擇費(fèi)用分?jǐn)?、折舊計(jì)提、存貨計(jì)算等方法。另一方面，努力控制所得額，從而有效降低適合稅率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。
（四）在利益分配環(huán)節(jié)應(yīng)用稅收籌劃
由于不同的利益分配方案，依法應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)也不相同。因此在企業(yè)利益分配環(huán)境進(jìn)行稅收籌劃，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)稅收利益的最大化。因此，一方面要積極利用稅前利潤(rùn)來(lái)彌補(bǔ)上一年度的虧損，另一方面為了盡量降低稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)不應(yīng)將保留在低稅率階段的投資利潤(rùn)作為分配內(nèi)容。此外，要積極運(yùn)用所得利潤(rùn)進(jìn)行在投資，在擴(kuò)大再生產(chǎn)和開放新項(xiàng)目中獲得更多的投資退稅政策優(yōu)惠。
四、結(jié)束語(yǔ)
稅收管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，對(duì)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況、提供財(cái)務(wù)決策信息和幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)價(jià)值最大化具有重要意義。稅收籌劃作為現(xiàn)代企業(yè)稅收管理中最富有前瞻性和戰(zhàn)略性的管理行為，理應(yīng)在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著更加積極而重要的作用。然而由于各種原因，當(dāng)前我國(guó)許多企業(yè)對(duì)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系認(rèn)識(shí)不清，對(duì)稅務(wù)籌劃的意義和價(jià)值重視不夠，致使企業(yè)本來(lái)可以依法合理享受的稅收優(yōu)惠又沒享受到，從而導(dǎo)致企業(yè)綜合效益遭受不必要的損失。因此，在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，要充分發(fā)揮稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理的職能作用，并努力促進(jìn)稅收籌劃、財(cái)務(wù)管理的相互融合、相互促進(jìn)和共同發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn)管理 對(duì)策
近年來(lái)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，稅收籌劃已經(jīng)成為企業(yè)合法、合理降低稅負(fù)、獲取經(jīng)濟(jì)利益最大化的有效手段。如何使稅收籌劃方案更具科學(xué)性、規(guī)范性和合理性已成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)與收益并存，稅收籌劃工作給企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅收益的同時(shí)也蘊(yùn)含著一定的風(fēng)險(xiǎn)，如果無(wú)視稅收籌劃帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，不對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制，而進(jìn)行盲目的稅收籌劃，將可能使企業(yè)遭受巨大的損失。因此，本文試圖對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制進(jìn)行相關(guān)的探討，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)在稅收籌劃實(shí)際業(yè)務(wù)中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和規(guī)避具有重要的意義。
一、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵和特征
稅收籌劃是指在不違法國(guó)家現(xiàn)行稅法的前提下，在納稅之前，企業(yè)為減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)而進(jìn)行的對(duì)一系列財(cái)務(wù)活動(dòng)的謀劃和安排。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)過程中，由于事先各種不確定因素的影響，而使企業(yè)的實(shí)際收益與預(yù)期收益相背離的可能性。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)一般包括三方面內(nèi)容：稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主體是納稅人，納稅人是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要承擔(dān)者；稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是由客觀存在的不確定因素引起的；稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)際收益與預(yù)期收益相偏離的可能性。
稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)除了具有一般風(fēng)險(xiǎn)的特征外，同時(shí)由于其自身所處環(huán)境的各種不確定性，使得稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也具有自身的特點(diǎn)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下幾方面：（1）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有客觀必然性，即它是一種客觀存在的和不可避免的風(fēng)險(xiǎn)；（2）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性和復(fù)雜性，利率的調(diào)整、匯率的變化以及政策的調(diào)整等這些瞬息萬(wàn)變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境使得稅收籌劃具有較大的不確定性，相應(yīng)的稅收籌劃的表現(xiàn)、成因、影響力、作用力等早就了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性；（3）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有可控性，雖然其具有不確定性和復(fù)雜性，但產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的因素可以參照經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和估算，進(jìn)而可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行度量和控制；（4）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有主觀相關(guān)性，即面臨風(fēng)險(xiǎn)的主體的不同行為和決策會(huì)產(chǎn)生不同程度的風(fēng)險(xiǎn)。
二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的形成原因
1.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是由稅收的本質(zhì)屬性決定的
稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性決定了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)存在的必然性。從稅收的強(qiáng)制性來(lái)看，納稅人與征稅人（稅務(wù)機(jī)關(guān)）之間的權(quán)力和義務(wù)是不對(duì)等的，納稅人的涉稅行為處于被動(dòng)地位，其稅收籌劃是否合法是由征稅人決定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收籌劃“游戲規(guī)則”的制定者，一旦調(diào)整稅法，納稅人沒有及時(shí)作出反應(yīng)，就會(huì)形成風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在；從稅收的無(wú)償性來(lái)看，一方面納稅人為了自身的經(jīng)濟(jì)利益期望通過稅收籌劃來(lái)降低或規(guī)避稅收，另一方面政府為了保持稅收穩(wěn)定增長(zhǎng)，必然會(huì)加強(qiáng)稅收的征管和稽查，二者之間的矛盾導(dǎo)致納稅人稅收籌劃行為存在風(fēng)險(xiǎn)；從稅收的固定性來(lái)看，納稅人開始稅收籌劃時(shí)應(yīng)按國(guó)家在征稅前確定的各種稅收法律法規(guī)，納稅人不能隨意更改稅務(wù)處理方法，進(jìn)而產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
2.稅收籌劃實(shí)施者能力水平有限
稅收籌劃方案的制定、選擇和實(shí)施完全取決于納稅人的主觀判斷，納稅人的認(rèn)知與能力水平對(duì)稅收籌劃的優(yōu)劣具有重要的影響作用。從某種意義上說(shuō)，納稅人主觀判斷的正確或錯(cuò)誤通常也決定了稅收籌劃方案的成功或失敗，這是由稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主觀相關(guān)性所決定的。一般來(lái)說(shuō)，當(dāng)稅收籌劃實(shí)施者具有較全面的稅收、財(cái)會(huì)、法律等知識(shí)時(shí)，稅收籌劃成功的幾率也較高，反之失敗的可能性也會(huì)越高。從目前我國(guó)納稅人的整體能力素質(zhì)水平來(lái)看，部分納稅人財(cái)會(huì)、稅收以及法律等相關(guān)能力往往無(wú)法滿足稅收籌劃的需要，雖然開展稅收籌劃工作，但也存在較大風(fēng)險(xiǎn)，難以達(dá)到預(yù)期的效果。
3.稅收籌劃方案實(shí)施過程的不確定性
稅收籌劃方案實(shí)施過程需要面臨兩種不同的環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，前者主要指納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，后者主要指稅收政策等，這兩種不能環(huán)境的不確定因素都會(huì)給稅收籌劃方案帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。從內(nèi)部環(huán)境納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來(lái)看，稅收籌劃決定了納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事先安排，涉及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，而因經(jīng)營(yíng)不善產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)是稅收籌劃中最常見的風(fēng)險(xiǎn)，納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)和管理等活動(dòng)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)都有較大的影響作用，比如企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高，不能按期支付稅款，這不僅會(huì)影響稅收籌劃方案的實(shí)施，同時(shí)也增加了企業(yè)的納稅成本，增加稅負(fù)，甚至帶來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)制裁。從外部環(huán)境相關(guān)政策的調(diào)整來(lái)看，在不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期，國(guó)家通常會(huì)出臺(tái)新的稅收宏觀調(diào)控措施，同時(shí)國(guó)家法規(guī)變化、體制變革頻繁、政局不穩(wěn)等都會(huì)相應(yīng)的增加稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)；反之，政策法規(guī)明朗穩(wěn)定，堅(jiān)持法治，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)也就會(huì)減少。另外，近年來(lái)我國(guó)不可抗力事件的不斷出現(xiàn)都對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生了一定的沖擊，納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出現(xiàn)困難，對(duì)于稅收籌劃的事先安排也就無(wú)法實(shí)施，也就相應(yīng)的增加稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
4.稅收?qǐng)?zhí)法力度的加強(qiáng)，征納雙方認(rèn)定差異
隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法力度不斷的加強(qiáng)，稅務(wù)稽查和處罰工作不斷規(guī)范，偷稅漏稅處罰力度也不斷加大。稅收籌劃其實(shí)是企業(yè)與國(guó)家間的博弈，納稅人利用國(guó)家稅法缺陷進(jìn)行稅收籌劃設(shè)計(jì)，以盡可能的減輕稅負(fù)，而國(guó)家則通過稅收籌劃掌握稅法缺陷的所在，從而制定反避稅措施。而通常由于納稅人受信息不對(duì)稱或經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)的影響，往往不能對(duì)國(guó)家的反避稅措施采取有效措施進(jìn)行稅收籌劃的調(diào)整，進(jìn)而導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。同時(shí)，由于我國(guó)當(dāng)前相關(guān)稅收法律法規(guī)不夠完善，具體稅收條款設(shè)置仍不十分明確，且對(duì)具體的稅收事項(xiàng)常留有一定的彈性空間，使得征納雙方存在認(rèn)定差異，而在一定范圍內(nèi)稅收籌劃方案的合法性往往由稅務(wù)機(jī)構(gòu)自有裁量，再加上稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì)的參差不齊，在一定程度上增加了稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。
三、加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的相關(guān)措施
1.遵循稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理原則
稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的原則一般包括以下幾方面：（1）基于企業(yè)整體效益的原則，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)著眼于企業(yè)整體利益，考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，同時(shí)考慮稅收法規(guī)之間的相互制約性，避免籌劃風(fēng)險(xiǎn)，從而降低稅負(fù)；（2）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)遵循“成本-效益”的原則，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理方案在實(shí)施過程中需綜合比較風(fēng)險(xiǎn)管理所消耗的成本和其所帶來(lái)的收益，只有收益大于成本的風(fēng)險(xiǎn)管理方案才是可行的，否則毫無(wú)意義；（3）遵循企業(yè)部門人員間的配合原則，特別是財(cái)會(huì)部門和人力資源部門之間的良好配合，確保部門間的信息交流和溝通，完善風(fēng)險(xiǎn)管理授權(quán)制度，從而確保企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2.采用科學(xué)方法識(shí)別稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)
識(shí)別稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的核心內(nèi)容。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方法有很多，企業(yè)應(yīng)結(jié)合稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的具體特征，根據(jù)具體情況靈活運(yùn)用。這里主要介紹三種風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法：一是環(huán)境分析法，重點(diǎn)分析企業(yè)內(nèi)部外環(huán)境的不確定性及其變動(dòng)趨勢(shì)，外部環(huán)境包括政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會(huì)環(huán)境，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策、稅收政策等及時(shí)的調(diào)整稅收籌劃方案，避免稅收酬和風(fēng)險(xiǎn)。二是財(cái)務(wù)管理分析法，稅收籌劃貫徹企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，二者具有相關(guān)性，因此可以借助財(cái)務(wù)管理來(lái)識(shí)別稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，具體的可以通過財(cái)務(wù)管理的籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和利潤(rùn)分配決策等，通過選定一個(gè)指標(biāo)作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警界限，以此達(dá)到對(duì)稅收籌劃可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。三是流程分析法，通對(duì)稅收籌劃的每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)查和分析，包括識(shí)別信息收集階段的風(fēng)險(xiǎn)，如信息不全面、信息時(shí)效性差等風(fēng)險(xiǎn)；識(shí)別方案選擇階段的風(fēng)險(xiǎn)，包括判斷方案是否具備實(shí)施條件及實(shí)施的成本，判斷方案實(shí)施的長(zhǎng)期和短期利益，比較個(gè)方案的差異和相對(duì)優(yōu)勢(shì)，以減少選擇稅收籌劃方案失誤的風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)方案實(shí)施的情況進(jìn)行績(jī)效評(píng)估，即對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事后控制，包括評(píng)估不全面的風(fēng)險(xiǎn)，或是沒有考慮時(shí)間價(jià)值等。
3.做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事前控制和事中控制
稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制更多的屬于事前控制和事中控制。一方面企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信息管理，建立有效的稅收籌劃信息收集方案，包括籌劃主體信息、稅收環(huán)境信息、政府的涉稅行為信息以及反饋信息等，建立稅收資源信息庫(kù)，保證收集信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性、完整性和相關(guān)性，確保稅收籌劃對(duì)信息質(zhì)量的要求，為稅收籌劃決策者提供必要的信息支持，同時(shí)利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)及時(shí)跟進(jìn)稅法的變更和調(diào)整，提高反應(yīng)速度，降低由于政策變化帶來(lái)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)人員管理，提高稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)人員的法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)和金融等各方面知識(shí)，以及職業(yè)道德素質(zhì)，加強(qiáng)籌劃人員的培訓(xùn)和再教育，確保稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的有效實(shí)施。
4.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，完善稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理
首先，企業(yè)可以設(shè)立專門的稅務(wù)部，對(duì)稅收籌劃進(jìn)行科學(xué)的規(guī)范和管理，一方面引進(jìn)具有稅收籌劃能力的高素質(zhì)人才，根據(jù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況制定最優(yōu)的稅收籌劃方案，盡量避免由于稅收籌劃方案的不完善帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，稅務(wù)部要協(xié)調(diào)、處理好企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)系的工作，實(shí)時(shí)全面的了解稅務(wù)法律法規(guī)，做好稅收籌劃方案更改的準(zhǔn)備，同時(shí)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，避免不必要的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。其次，動(dòng)態(tài)靈活地執(zhí)行稅收籌劃方案，建立科學(xué)快捷的稅收監(jiān)控體系，對(duì)發(fā)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素建立預(yù)警機(jī)制，做好事前控制，防患未然，這就需要企業(yè)靈活的執(zhí)行稅收籌劃方案；再次，完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，明確各部門的涉稅事項(xiàng)，對(duì)關(guān)鍵部門的涉稅內(nèi)容作出清晰的描述，明確部門責(zé)任，便于各部門在稅收籌劃方案實(shí)施過程中進(jìn)行協(xié)調(diào)，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中可能帶來(lái)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
總之，企業(yè)應(yīng)完善對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，強(qiáng)化稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，為稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制提供保障，同時(shí)企業(yè)應(yīng)做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事前和事中控制，保證稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理方案的有效實(shí)施，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目標(biāo)，保證企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]胡臘中.淺析企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及控制[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011.
1稅收籌劃概念與特點(diǎn)
第一，稅收籌劃簡(jiǎn)單的說(shuō)就是財(cái)務(wù)管理行為。正是由于稅收籌劃的介入，使得財(cái)務(wù)管理內(nèi)涵更加的深入。我國(guó)企業(yè)早期階段，財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)內(nèi)容是現(xiàn)金流收入，通常都是在稅后測(cè)量之后，在進(jìn)行企業(yè)投資效益的計(jì)算。財(cái)務(wù)管理人員通過項(xiàng)目開發(fā)階段，就對(duì)稅收政策進(jìn)行關(guān)注，以此在合法的范圍內(nèi)，能夠有效的減少稅收指支出，以此提高企業(yè)現(xiàn)金流，使得項(xiàng)目更具收益?，F(xiàn)階段，企業(yè)經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)中，需要繳納各種稅款，其中非常重要的就是企業(yè)所得稅。企業(yè)通過有效的稅收籌劃之后，能夠適當(dāng)?shù)臏p少企業(yè)所得稅的繳納。第二，稅收籌劃，從另一個(gè)角度來(lái)說(shuō)，是明顯的規(guī)劃行為。我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，各政府借助稅收對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控。不同的對(duì)象、不同的行業(yè)都會(huì)制定出不同的稅收政策，這樣不僅能夠有效的優(yōu)化市場(chǎng)資源，同時(shí)也能夠?qū)ΜF(xiàn)有的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行最大程度的優(yōu)化。因?yàn)槭袌?chǎng)調(diào)控下，每個(gè)行業(yè)的投資情況差異性非常大，管理水平也不一，而且其納稅人的性質(zhì)也有很大的差別，因此每個(gè)企業(yè)所選擇的稅收籌劃方式也有一定的差異，企業(yè)會(huì)按照自己的實(shí)際情況，制定相應(yīng)的稅收政策。
2財(cái)務(wù)管理中的籌劃原則
2.1遵循成本效益最大化原則
企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中之所以會(huì)進(jìn)行稅收籌劃，主要是為了提高自身的經(jīng)營(yíng)效益，因此財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行的稅收籌劃，必須要遵循企業(yè)成本效益最大化的原則。雖然，稅收籌劃正式實(shí)施的初始階段，國(guó)家制定的某些稅收政策，對(duì)企業(yè)非常有利，但是隨著稅收籌劃的正式應(yīng)用，企業(yè)需要對(duì)額外費(fèi)用進(jìn)行稅收的繳納，此時(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本必然會(huì)增加，因此財(cái)務(wù)管理人員需要站在全局來(lái)制定稅收籌劃方案，使得企業(yè)成本效益能夠真正的實(shí)現(xiàn)最大化。稅收籌劃方案要想滿足企業(yè)成本效益最大化的要求，應(yīng)該具備幾點(diǎn)：第一，企業(yè)稅收的降低應(yīng)該是整體性的下降，而不是某一方面的降低，要站在全局角度來(lái)進(jìn)行稅收籌劃的制定；第二，稅收籌劃方案的制定，還應(yīng)該考慮到資金周轉(zhuǎn)的時(shí)間，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，有可能存在的稅收負(fù)擔(dān)；第三，納稅之前，企業(yè)應(yīng)該對(duì)評(píng)估方案進(jìn)行全面的審理，同時(shí)要遵循財(cái)務(wù)管理的相應(yīng)原則，切忌只顧眼前利益。
2.2合法性原則
稅收籌劃雖然是為了讓企業(yè)能夠減少稅收繳納，但是一切都在合法的前提下，不能不顧國(guó)家法律進(jìn)行非法的稅收籌劃，否則一樣要接受國(guó)家法律的制裁。比如企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)稅收籌劃時(shí)，也能夠按照稅法來(lái)進(jìn)行。企業(yè)稅收籌劃不能違背國(guó)家和地方相關(guān)的法律法規(guī)。嚴(yán)格在法律的允許下進(jìn)行稅收籌劃。財(cái)務(wù)管理相關(guān)人員要時(shí)刻注意國(guó)家相關(guān)法律的修改，根據(jù)最新的法律要求進(jìn)行稅收籌劃，不能墨守成規(guī)，要跟上時(shí)代的步伐，使稅收籌劃符合新的法律法規(guī)。
2.3與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相適應(yīng)的原則
稅收籌劃的目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，使企業(yè)的稅后利潤(rùn)最大化。首先，是降低稅收成本，提高資本回收率。其次，充分利用免息貸款進(jìn)行投資，實(shí)現(xiàn)利益最大化。最后，稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)。以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)為主要籌劃目的。最后，正確認(rèn)識(shí)，減輕稅收負(fù)擔(dān)并不一定會(huì)降低整體成本。一些時(shí)候，減免稅收的過程就在一定程度上增加了企業(yè)的成本，所以在制定稅收籌劃方案時(shí)，不可一味的以減少稅收為目的，要充分考慮企業(yè)的運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀，與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相適應(yīng)，制定合理的稅收籌劃方案。
3財(cái)務(wù)管理運(yùn)用稅收籌劃應(yīng)注意的事項(xiàng)
3.1企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)原則。
企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的是為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅，使企業(yè)價(jià)值最大化，但在進(jìn)行稅收籌劃過程中，必然會(huì)發(fā)生各種籌劃成本，因此企業(yè)必須對(duì)預(yù)期獲得的收入和發(fā)生的成本進(jìn)行對(duì)比，只有稅收籌劃所帶來(lái)的預(yù)期收入大于其成本時(shí)，稅收籌劃才可行，否則需放棄。
3.2企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)以守法為前提。
稅收籌劃是利用稅收優(yōu)惠的規(guī)定，熟練掌握納稅方法，適應(yīng)控制收支等途徑獲得節(jié)稅利益，它是一種合法行為，與偷稅、逃稅有本質(zhì)區(qū)別。因而，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須以稅法條款為依據(jù)，遵循稅法精神。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，不論采用哪種財(cái)務(wù)決策和會(huì)計(jì)方法都應(yīng)該依法取得并認(rèn)真保存會(huì)計(jì)記錄或見證，否則，稅收籌劃的結(jié)果就可能大打折扣或無(wú)效。
3.3企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要以企業(yè)整體利益為出發(fā)點(diǎn)。
由于稅收籌劃是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要統(tǒng)籌考慮，既要考慮國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，又要結(jié)合企業(yè)自身特定環(huán)境、經(jīng)營(yíng)目的來(lái)選擇，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)的個(gè)別稅負(fù)高低。
3.4稅收籌劃是一種綜合性較強(qiáng)的理財(cái)活動(dòng)，它要求籌劃人員不僅要熟悉各種財(cái)務(wù)活動(dòng)，而且還要熟悉稅法和相關(guān)的法律法規(guī)。因此，企業(yè)要注意培養(yǎng)和招聘高素質(zhì)、全方位的稅收籌劃人才。
4結(jié)束語(yǔ)
結(jié)合當(dāng)前很多的企業(yè)實(shí)際情況來(lái)看，很多企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，并未取得很好的應(yīng)用效果。稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的積極影響也沒有得到很好的體現(xiàn)。部分企業(yè)在開展稅收籌劃的工作當(dāng)中還存在認(rèn)識(shí)方面的誤區(qū)，在實(shí)際的工作當(dāng)中也普遍出現(xiàn)了這樣或那樣的問題，對(duì)稅收籌劃職能的充分發(fā)揮造成了一定的負(fù)面影響，鑒于此，重點(diǎn)探究正確、合理、科學(xué)的稅收籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的積極影響在當(dāng)下看來(lái)具備了很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。
二、企業(yè)稅收籌劃在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)行現(xiàn)狀及問題
(一)稅收籌劃表現(xiàn)的較為片面
雖然很多企業(yè)都在積極開展稅收籌劃工作，但是很少有企業(yè)能夠深刻的對(duì)稅收籌劃工程產(chǎn)生一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，對(duì)于稅收籌劃工作的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)或認(rèn)知較為片面也成了企業(yè)開展稅收籌劃工作中的一大障礙。現(xiàn)階段很多企業(yè)僅僅在生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)板塊當(dāng)中開展了稅收籌劃工作，但是卻忽略了稅收籌劃在企業(yè)的其他財(cái)務(wù)板塊方面的作用，例如，在投資、融資、利潤(rùn)分配方面相關(guān)的稅收籌劃工程開展的效果就比較不理想，這也導(dǎo)致了稅收籌劃工作在開展上的積極作用也產(chǎn)生了一定的片面性，稅收籌劃工作的開展對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理和利益增長(zhǎng)方面得職能也沒有具體體現(xiàn)出來(lái)。
(二)缺乏專業(yè)性的稅收籌劃人才
很多中小型企業(yè)雖然當(dāng)前正在嘗試著開展稅收籌劃工作，但是由于缺乏這方面的專業(yè)性人才，所以開展的效果并不太理想，這也是大多數(shù)企業(yè)稅收籌劃工作當(dāng)中普遍存在的一個(gè)弊端。稅收籌劃與企業(yè)開展的財(cái)務(wù)管理工作不同，稅收籌劃工作的專業(yè)性和系統(tǒng)性都比較強(qiáng)，在這些因素的影響下，企業(yè)稅收籌劃的復(fù)雜性大大增加。很多企業(yè)由于專業(yè)的稅收籌劃人才短缺，導(dǎo)致由財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)的員工身兼數(shù)職，既負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理也負(fù)責(zé)稅收籌劃。正是因?yàn)檫@種情況的產(chǎn)生，才導(dǎo)致很多企業(yè)即使是開展了稅收籌劃工作往往也無(wú)法取得很好的運(yùn)行狀況，導(dǎo)致在開展過程中出現(xiàn)了很多無(wú)法解決的問題，稅收籌劃工作在企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的作用也沒有充分顯露出來(lái)。
(三)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)較大
合理的稅收籌劃對(duì)于企業(yè)產(chǎn)生的積極影響不容小覷，特別是在節(jié)約賦稅成本方面，但是現(xiàn)階段企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃相關(guān)工作可能會(huì)成為偷稅漏稅等非法行為，這也是稅收籌劃工作的一個(gè)重要特點(diǎn)。這對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，開展稅收籌劃工作無(wú)疑給自身增加了很多的風(fēng)險(xiǎn)性，但是很多企業(yè)在開展這方面的籌劃工作時(shí)往往忽略了這一點(diǎn)，并未對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的防范以及規(guī)避做出有效關(guān)注?；谄髽I(yè)節(jié)稅目標(biāo)開展的籌劃工作很大程度上會(huì)增加企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)并未重視到稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性時(shí)，稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中起到的作用，對(duì)企業(yè)本身來(lái)說(shuō)無(wú)疑是一種潛在的威脅。
(四)稅收籌劃目標(biāo)模糊
稅收籌劃目標(biāo)模糊也是當(dāng)前很多企業(yè)開展稅收籌劃工作當(dāng)中的一大疏忽點(diǎn)，由于稅收籌劃目標(biāo)的模糊，企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)就會(huì)無(wú)法有效提升稅收籌劃的效能。雖然很多企業(yè)將節(jié)稅作為相關(guān)工作開展的具體標(biāo)準(zhǔn)，但是企業(yè)對(duì)于如何高效進(jìn)行節(jié)稅方面表現(xiàn)的卻較為不理想，更加沒有結(jié)合企業(yè)本身特性來(lái)開展稅收籌劃工作。稅收籌劃目標(biāo)的模糊，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)人員在開展稅收籌劃工作時(shí)將其與其他的財(cái)務(wù)工作混淆起來(lái)，長(zhǎng)此以往更加劇了節(jié)稅效能低下這一問題，一些新的問題也會(huì)逐漸在此過程暴露出來(lái)。
三、稅收籌劃工作在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的改進(jìn)措施
(一)深化對(duì)稅收籌劃工作的理解
現(xiàn)在企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)相關(guān)工作人員需要加深對(duì)于稅收籌劃的理解，特別是針對(duì)那些經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，其自身缺少稅收籌劃工作方面的經(jīng)驗(yàn)，只有不斷加深對(duì)其的理解程度才能從源頭上提升稅收籌劃的工作效果。具體主要是相關(guān)工作人員需要仔細(xì)研讀稅收方面的法律法規(guī)，在此基礎(chǔ)上對(duì)于稅收籌劃的工作進(jìn)展做一個(gè)具體的工作規(guī)劃和工作制度。另一方面，企業(yè)還需要不斷加深稅收籌劃在企業(yè)各個(gè)方面的應(yīng)用，將投資、融資和利益分配等納入到稅收籌劃工作進(jìn)程當(dāng)中去。只有不斷的加深對(duì)于稅收籌劃的理解程度，提高稅收籌劃的應(yīng)用廣度，拓寬稅收籌劃的影響度，稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的積極影響力才能在此過程中被不斷的凸顯和強(qiáng)化。
(二)加強(qiáng)專業(yè)稅收籌劃人才的培養(yǎng)
因?yàn)槎愂栈I劃相比于企業(yè)其他工作來(lái)說(shuō)，還是有著較強(qiáng)的系統(tǒng)性與專業(yè)性的，因此不能將其當(dāng)成一般的財(cái)務(wù)管理工作來(lái)看待，企業(yè)更好的開展稅收籌劃工作必須要建立更加專業(yè)的稅收籌劃人才隊(duì)伍。鑒于此，企業(yè)需要培養(yǎng)或者引進(jìn)這方面的高素質(zhì)專業(yè)性人才，在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部設(shè)置一個(gè)專業(yè)的稅收籌劃單位來(lái)負(fù)責(zé)稅收籌劃工作的運(yùn)行。建立在專業(yè)團(tuán)隊(duì)基礎(chǔ)上的企業(yè)稅收籌劃工作，可以使得企業(yè)稅收籌劃工作的質(zhì)量和效率得到很大的提高，一些新型、科學(xué)更為有效的稅收籌劃方式也能被快速的運(yùn)用到工作當(dāng)中去。
(三)重視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避
稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)一旦成為實(shí)際，就會(huì)對(duì)企業(yè)的外部形象和內(nèi)部常規(guī)運(yùn)行造成極大的沖擊，造成很大的損失，因此企業(yè)從現(xiàn)階段開始就需要注重對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避工作。規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的稅收工作模式能夠?qū)⒍愂栈I劃的風(fēng)險(xiǎn)盡可能的壓縮在企業(yè)的可承受范圍之內(nèi)。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)，企業(yè)要求這方面的員工加強(qiáng)對(duì)于稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，特別是對(duì)稅法可能出現(xiàn)的各種改變和波動(dòng)來(lái)說(shuō)，更需要及時(shí)的掌握，并嚴(yán)格按照相關(guān)稅法規(guī)定來(lái)開展工作，制定嚴(yán)格的工作規(guī)章制度。另一方面，財(cái)務(wù)部門還需要定期對(duì)自身進(jìn)行內(nèi)部審查，通過對(duì)稅收籌劃工作進(jìn)程中的全方位、全過程審視來(lái)搜索可能出現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。
(四)明確稅收籌劃的對(duì)象
企業(yè)經(jīng)營(yíng)的規(guī)模大小與生產(chǎn)產(chǎn)品的不同決定了企業(yè)不同的特性，稅收籌劃工作雖然是企業(yè)稅收工作的延伸，但其與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是息息相關(guān)的，因此這也就要求企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)要充分的結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特性來(lái)開展，明確稅收籌劃的主體。確定基本的稅收籌劃目標(biāo)來(lái)為籌劃工作的開展提供一個(gè)系統(tǒng)的指導(dǎo)。另一方面，通過明確不同的稅收主體，可以更好的促進(jìn)稅收籌劃工作的進(jìn)行，企業(yè)通過對(duì)稅收籌劃目標(biāo)的達(dá)成狀況的確定，也能不斷的發(fā)現(xiàn)工作中存在的疏忽點(diǎn)和弊端，進(jìn)而為企業(yè)稅收籌劃工作的調(diào)整提供系統(tǒng)的參照。更為重要的是，在稅收籌劃對(duì)象明確的狀態(tài)下開展的相關(guān)工作，會(huì)使得企業(yè)的稅收籌劃工作日益成熟，使其不斷的趨于成熟，為企業(yè)積累這方面的工作經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而將稅收籌劃工作的積極方面體現(xiàn)出來(lái)。
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃 稅務(wù)管理
一、稅收籌劃的特點(diǎn)
稅收籌劃的目的是在合法的前提下，通過在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)?shù)然顒?dòng)中的“未雨綢繆”，最大限度節(jié)約稅款，以獲取可觀的稅收利益。為了避免稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅、避稅等違法行為混為一談，筆者認(rèn)為有必要對(duì)稅收籌劃的特點(diǎn)進(jìn)行如下總結(jié)：稅收籌劃的所有活動(dòng)都是在國(guó)家稅法的允許范圍內(nèi)開展的，具有合法性的特征；稅收籌劃具有明顯的目的性，采用的是合理避稅形式，通過避免企業(yè)不必要繳納的稅款，為企業(yè)在稅收方面節(jié)約成本，稅收籌劃與企業(yè)的價(jià)值目標(biāo)同步，是企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展過程中的重要財(cái)務(wù)管理手段；稅收籌劃是按照國(guó)家的稅法優(yōu)惠政策行使的財(cái)務(wù)管理權(quán)利，具有政策的導(dǎo)向性，是政府引導(dǎo)納稅人呵護(hù)國(guó)家稅法的經(jīng)濟(jì)行為；稅收籌劃的專業(yè)性要求很高，需要專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員加以應(yīng)用，不僅要求財(cái)務(wù)管理人才熟悉國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，而且要求其具備扎實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)投資知識(shí)。
二、財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用稅收籌劃的必要性分析
（一）稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的作用
稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，企業(yè)只有科學(xué)合理地應(yīng)用稅收籌劃，才能有最大限度提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理價(jià)值和實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收益的最大化，具體來(lái)說(shuō)，稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中具有以下幾方面的作用：
1.稅收籌劃通過提升企業(yè)決策活動(dòng)的可行性和可操作性，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的良性發(fā)展，并幫助企業(yè)開源節(jié)流，減少經(jīng)濟(jì)浪費(fèi)現(xiàn)象，在法律允許的范圍內(nèi)，規(guī)范而嚴(yán)密地減少稅收，規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算行為，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
2.企業(yè)生存和發(fā)展的目標(biāo)是盈利的最大化，與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是一致的，實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作中，盈利水平的提高，通常有兩種方法：一是企業(yè)改革，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)水平，二是稅負(fù)的減輕，追求可觀的稅后利潤(rùn)。在稅務(wù)籌劃的帶動(dòng)下，后者實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)更為直接，增加企業(yè)的固有資金和投資資金，讓企業(yè)擁有更多自由流動(dòng)的資金。
3.企業(yè)通過掌握國(guó)家稅收等政策法規(guī)，針對(duì)性制定納稅策略，有利于進(jìn)一步完善稅收籌劃，有機(jī)結(jié)合經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，增加國(guó)家的財(cái)政收入。
（二）稅務(wù)籌劃存在的問題
目前國(guó)內(nèi)稅收籌劃?rùn)C(jī)制尚未成熟，一般處于初步認(rèn)識(shí)、理論成熟和廣泛推廣三個(gè)階段，這三個(gè)階段主要存在以下幾方面的問題：
1.在認(rèn)識(shí)方面存在誤區(qū)，部分企業(yè)對(duì)稅收籌劃的意義不理解，將其與避稅和漏稅等混為一談，忽略了稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，因此無(wú)法發(fā)揮稅收籌劃的積極作用，甚至造成了稅收籌劃的失敗。
2.稅收籌劃屬于專業(yè)型的財(cái)務(wù)管理工作，專業(yè)人才的匱乏成為目前大多數(shù)企業(yè)開展稅收籌劃的心病，一方面，財(cái)務(wù)管理人員不具備稅收、會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理等的綜合管理能力，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資和籌集資金等活動(dòng)也不了解，致使企業(yè)稅收籌劃工作的成本居高不下，企業(yè)也難以獲得更高的稅收受益。
3.稅收籌劃工作的稅收環(huán)境需要依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和指導(dǎo)，但這一點(diǎn)恰恰是目前稅收籌劃所欠缺的，目前國(guó)家層面和企業(yè)層面的稅收籌劃尚未達(dá)到共贏的水平，導(dǎo)致企業(yè)偷稅、逃稅和漏稅的情況時(shí)有發(fā)生，制約了企業(yè)稅收籌劃事業(yè)的發(fā)展。
三、稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用
（一）稅收籌劃在籌資階段的應(yīng)用
一切的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都以資金籌集為前提和基礎(chǔ)條件，在資金籌集的過程中，除了要拓展資金的籌集渠道之外，還要考慮資金籌集過程中的納稅因素，通過稅收方式的適當(dāng)處理，尋找低稅點(diǎn)。企業(yè)的籌資方式一般有內(nèi)部積累、員工投資入股、銀行貸款、企業(yè)拆借、發(fā)行債券和股票等，不同的籌資方式將給企業(yè)帶來(lái)不同的預(yù)期收益，同時(shí)也給企業(yè)帶來(lái)不同的稅負(fù)水平。因此，企業(yè)在籌集資金的過程中，要對(duì)籌資方式進(jìn)行比較和分析，綜合考慮企業(yè)資金結(jié)構(gòu)方面的稅收籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)，選擇可以減少稅收的籌資方式，以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅和稅收利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。
（二）稅收籌劃在投資階段的應(yīng)用
企業(yè)的投資決策，旨在以最少的成本換取最大的經(jīng)濟(jì)效益，而目前的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)的投資者在投資階段，需要以成本的競(jìng)爭(zhēng)為核心，考慮企業(yè)納稅額在投資成本中的比例，換句話說(shuō)，企業(yè)投資的最終收益受到應(yīng)納稅額的直接影響。稅收籌劃在投資階段的應(yīng)用，一要針對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件，選擇適合投資決策的組織形式，然后確定符合組織形式的稅收負(fù)擔(dān)，二是結(jié)合國(guó)家在具體地區(qū)的稅收政策和分析企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)情況，綜合考慮國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠，進(jìn)行稅收籌劃投資方案的制定，三是選擇合適的投資地點(diǎn)，譬如一些稅收政策比較優(yōu)惠的偏遠(yuǎn)地區(qū)，以此減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，并可觀性地提高企業(yè)的盈利水平。
（三）稅收籌劃在利潤(rùn)分配階段的應(yīng)用
企業(yè)的利潤(rùn)分配包含稅前和稅后兩個(gè)階段，前者涉及到所得稅的問題，企業(yè)要在虧損彌補(bǔ)階段的期限之內(nèi)，用稅前的利潤(rùn)填補(bǔ)年度虧損，以此減少稅務(wù)支出。而稅收的利潤(rùn)分配將形成實(shí)收資本、資金公積、盈余公積等資本積累，從而形成內(nèi)部融資的重要來(lái)源，企業(yè)可以利用這部分的融資資金，用來(lái)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模或者開發(fā)新的項(xiàng)目，這樣一來(lái)就能夠享受投資退稅的優(yōu)惠政策。換句話說(shuō)，企業(yè)的投資者可以利用被投資利潤(rùn)分配的政策影響進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以此達(dá)到節(jié)稅的目的。另外，稅收籌劃也可以包括企業(yè)的分紅和股息，譬如股份公司，為了避免股利分配影響到股東的個(gè)人所得稅和股份公司的現(xiàn)金流量，可以通過發(fā)放股票股利，增加企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資金，股東也就可以避免上交個(gè)人所得稅。為了幫助投資企業(yè)獲得更多的稅后凈收益，在分配股利的時(shí)候，被投資的企業(yè)要綜合考慮稅收因素，并開展具體的稅收籌劃工作，股東的所得稅支出就能夠得以逐步減少。
（四）其他應(yīng)用方法
首先，企業(yè)的稅收籌劃工作的開展，要發(fā)揮稅收籌劃工作專業(yè)人才的作用，為財(cái)務(wù)管理人員提供繼續(xù)教育和提升的機(jī)會(huì)，譬如舉辦講座、學(xué)術(shù)交流，使得財(cái)務(wù)管理的綜合素質(zhì)得以提高，為企業(yè)的稅收籌劃工作服務(wù)。其次，企業(yè)的稅收籌劃工作要利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，就必須立足企業(yè)本身的實(shí)際情況，確定能夠節(jié)約資金的項(xiàng)目，然后選擇適合企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃模式。再次是企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況選擇固定資產(chǎn)折舊計(jì)算法、存貨計(jì)價(jià)法、長(zhǎng)期債券投資溢折價(jià)攤銷防范法等，實(shí)現(xiàn)延緩納稅和節(jié)稅的目的。
四、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，稅收籌劃是企業(yè)節(jié)約資金和另辟優(yōu)化企業(yè)價(jià)值渠道的有效方法，通過在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)?shù)蓉?cái)務(wù)管理，最大限度節(jié)約稅款，獲取可觀的稅收利益，稅收籌劃可以提升企業(yè)決策活動(dòng)的可行性和可操作性，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)生存和發(fā)展目標(biāo)盈利水平的最大化，增加國(guó)家的財(cái)政收入，但由于籌劃?rùn)C(jī)制的不成熟，仍然存在一系列的問題。因此，企業(yè)要在籌資、投資和分配等階段，將稅收籌劃的應(yīng)用進(jìn)行合理設(shè)計(jì)，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)收益的最大化，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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