發(fā)布時(shí)間：2023-06-14 16:20:44
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：工程竣工 財(cái)務(wù)決算審計(jì) 具體方法
竣工決算作為工程竣工驗(yàn)收的重要環(huán)節(jié)，其主要對(duì)竣工工程建設(shè)過程中的建設(shè)成果和財(cái)務(wù)狀況加以反映。工程竣工決算能夠反映工程建設(shè)中的支出，對(duì)遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)和新增固定資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行準(zhǔn)確核定，確保工程竣工工作的順利完成。工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作主要是指審計(jì)人員依法監(jiān)督審計(jì)工程竣工決算的效益、合法和真實(shí)，加強(qiáng)審計(jì)工作能夠?qū)ν顿Y效益進(jìn)行正確評(píng)價(jià)，促進(jìn)竣工決算質(zhì)量的提升。
一、工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的注意事項(xiàng)
在開展工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)注意以下幾個(gè)方面的事項(xiàng)：一是確保審計(jì)人員具備嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和專業(yè)知識(shí)，禁止隨意安排不具備專業(yè)水平的人員進(jìn)行審計(jì)工作，這樣才能保證財(cái)務(wù)決算審計(jì)結(jié)果的專業(yè)性、可靠性與真實(shí)性。二是確保審計(jì)結(jié)果能夠?qū)こ糖闆r進(jìn)行真實(shí)準(zhǔn)確反映，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)部門應(yīng)要求施工單位對(duì)工程進(jìn)行及時(shí)整改，并加強(qiáng)整改過程的監(jiān)督，反復(fù)核實(shí)相關(guān)情況，從而有效解決問題。三是在開展工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作之前，對(duì)工程滿足決算審計(jì)的條件加以確定，如工程竣工報(bào)告是否具備可靠性和真實(shí)性；工程驗(yàn)收是否滿足相關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)等。四是對(duì)于審計(jì)中存在的問題，應(yīng)對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行及時(shí)收集，并將情況反映給相關(guān)單位，積極聽取其意見和建議，確保問題能夠有據(jù)可依。五是審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)與被審計(jì)單位的工作人員進(jìn)行積極交流與溝通，獲取更多的資料，使其能夠配合審計(jì)工作的開展，從而提高審計(jì)工作的進(jìn)度與效率。六是在審計(jì)工作中，審計(jì)人員必須要到工程現(xiàn)場進(jìn)行檢查盤點(diǎn)工作，對(duì)無法送達(dá)審計(jì)的情況加以了解。這樣才能保證審計(jì)資料和結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，促使工程竣工的順利完成。
二、加強(qiáng)工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的具體方法
（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)決算審計(jì)程序
第一，應(yīng)對(duì)竣工工程的基本情況進(jìn)行全面了解。如前期審批手續(xù)是否完善、建設(shè)規(guī)模是否符合規(guī)定、概算投資是否經(jīng)過審批、工程選址是否經(jīng)過批準(zhǔn)、招投標(biāo)手續(xù)是否合法、資金來源是否合規(guī)、開工批準(zhǔn)、工程管理是否完善、財(cái)務(wù)核算是否準(zhǔn)確、工程款項(xiàng)支付是否合規(guī)、竣工驗(yàn)收手續(xù)是否健全等。
第二，應(yīng)整理、歸集和審查竣工工程的基本資料，包括立項(xiàng)審批、概預(yù)算、招投標(biāo)、合同、監(jiān)理、施工圖、竣工圖、工程竣工驗(yàn)收資料、財(cái)務(wù)賬冊(cè)等。首先對(duì)工程審批手續(xù)的齊全性和招投標(biāo)的實(shí)行情況加以審查，并嚴(yán)格按照相關(guān)程序進(jìn)行操作，確保招投標(biāo)與相關(guān)規(guī)范要求相符合。其次保證驗(yàn)收資料、竣工圖與施工圖的完整性，按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)辦理工程變更手續(xù)，促使各種資料的整理能夠落實(shí)到位。最后對(duì)竣工決算編制手續(xù)完備和資料齊全等情況加以審查，并對(duì)竣工決算說明書的準(zhǔn)確性和真實(shí)性、決算報(bào)表的合法性與合理性加以審核。
第三，應(yīng)對(duì)資金來源與使用情況加以審核，將不合理支出加以剔除。首先對(duì)資金來源、用途、使用情況等方面的合理性加以了解，有效保證專賬核算、專戶存儲(chǔ)和專款專用，剔除不合理的工程造價(jià)。其次對(duì)工程款支付情況進(jìn)行審核，保證質(zhì)保金按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行合理扣留，施工單位出示了相關(guān)發(fā)票，合同價(jià)款在合理的范圍內(nèi)。最后對(duì)尾工工程情況加以審查，從工程的進(jìn)度和總概算方面出發(fā)，審查其預(yù)留資金和預(yù)算的正確性以及工程量的真實(shí)性。
第四，應(yīng)對(duì)工程資產(chǎn)交付使用情況加以審查。對(duì)于固定資產(chǎn)而言，應(yīng)對(duì)其交付使用狀況加以了解，審查其是否辦理了相關(guān)的驗(yàn)收手續(xù)，保證其完整性和真實(shí)性。同時(shí)對(duì)遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的移交情況加以審查，保證其合法性，使其能夠做到賬實(shí)、賬賬、賬表相符。
第五，應(yīng)對(duì)工程價(jià)款結(jié)算進(jìn)行審查。在審查過程中，禁止其冒算現(xiàn)象出現(xiàn)，保證設(shè)計(jì)手續(xù)與內(nèi)容符合相關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，并且對(duì)設(shè)計(jì)和決策失誤造成浪費(fèi)的原因進(jìn)行分析。同時(shí)，在合同的相關(guān)規(guī)定條款基礎(chǔ)上，對(duì)工程款的預(yù)付款和支付扣減現(xiàn)象加以審查，確保其支付沒有超過工作量。此外，在對(duì)相關(guān)工作量結(jié)算審核情況加以審查，如質(zhì)保金退付、保修期限、質(zhì)保條款、工程聯(lián)系單、總價(jià)合同設(shè)計(jì)變更等。
（二）保證完整的財(cái)務(wù)決算審查資料
工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作主要是對(duì)審批手續(xù)、概算、招投標(biāo)、合同履行、、資金來源、等方面加以審查，確保其與規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)相一致。對(duì)于工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)而言，其資料的完整性主要包括以下幾點(diǎn)：一是投資概算、可行性研究報(bào)告、設(shè)備清單以及初步設(shè)計(jì)經(jīng)過相關(guān)部門的批準(zhǔn)審核。二是竣工和各年段的財(cái)務(wù)決算報(bào)表經(jīng)同級(jí)財(cái)務(wù)審批。三是設(shè)計(jì)圖紙會(huì)審和交底會(huì)議的開展，設(shè)計(jì)圖紙變更的記錄。四是具備中標(biāo)通知書和招投標(biāo)文件[4]。五是竣工圖與施工圖的現(xiàn)場簽證和設(shè)計(jì)變更。六是增減批復(fù)設(shè)備、材料以及工程量，建設(shè)材料采購和項(xiàng)目設(shè)備的出入庫資料。七是工程停復(fù)工報(bào)告，施工過程中的費(fèi)用記錄、工程預(yù)決算書。八是工程造價(jià)審價(jià)定案表與審核報(bào)告，竣工驗(yàn)收單和竣工報(bào)告，承包協(xié)議書和合同。九是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的憑證、賬簿和報(bào)表，財(cái)務(wù)盤點(diǎn)移交清單和項(xiàng)目交點(diǎn)清單。十是與決算相關(guān)的其他資料，如遺留問題和收尾工程等。
三、結(jié)束語
竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)是工程完成前的重要環(huán)節(jié)。在進(jìn)行工程竣工決算審計(jì)工作時(shí)，建設(shè)單位必須要將相關(guān)資料進(jìn)行及時(shí)提供，保證完整的財(cái)務(wù)決算審查資料，優(yōu)化財(cái)務(wù)決算審計(jì)程序。這樣審計(jì)人員才能嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定要求進(jìn)行操作，增強(qiáng)工程建設(shè)行為的合規(guī)性和合法性，促進(jìn)審計(jì)職能的充分發(fā)揮，確保相關(guān)法律法規(guī)的有效落實(shí)，實(shí)現(xiàn)工程的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：基本建設(shè)；竣工財(cái)務(wù)決算；管理
竣工財(cái)務(wù)決算是確認(rèn)投資支出、資產(chǎn)價(jià)值、結(jié)余資金、辦理資產(chǎn)移交和投資核銷的最終依據(jù)。為加強(qiáng)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理，水利部印發(fā)了《水利部基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法》（水財(cái)務(wù)z2014{73號(hào)）（以下簡稱：管理辦法），地方水行政管理部門也參照制定了相應(yīng)管理辦法?！端窘ㄔO(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》（SL19―2014）（以下簡稱：編制規(guī)程）、《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)規(guī)程》（SL557―2012）（以下簡稱：審計(jì)規(guī)程）、《經(jīng)濟(jì)建設(shè)項(xiàng)目資金預(yù)算績效管理規(guī)則》（財(cái)建z2013{165）號(hào)）等，在竣工財(cái)務(wù)決算編制、審查、審計(jì)和考評(píng)等方面也做了相應(yīng)規(guī)定。但是，通過檢查和專題調(diào)研發(fā)現(xiàn)，基層實(shí)施水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理存在不少問題，需要改進(jìn)和完善。
一、主要問題
（一）竣工財(cái)務(wù)決算編制主體不明確
《編制規(guī)程》規(guī)定，竣工財(cái)務(wù)決算由項(xiàng)目法人或項(xiàng)目責(zé)任單位組織編制，設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、征地和移民安置實(shí)施等單位應(yīng)給予配合。實(shí)際工作中一些項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是由本級(jí)財(cái)政部門編制的。主要原因是，雖然財(cái)政部已經(jīng)下文要求各級(jí)財(cái)政部門不再代行預(yù)算單位會(huì)計(jì)核算職能，而是由預(yù)算單位自主進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，但是在實(shí)行縣級(jí)報(bào)賬制的過程中，工程款項(xiàng)仍然由財(cái)政部門設(shè)置賬簿進(jìn)行核算，結(jié)算支付的原始資料也留在財(cái)政部門，管理費(fèi)、青苗補(bǔ)償、占地補(bǔ)償?shù)荣M(fèi)用由項(xiàng)目法人設(shè)置賬簿核算。由于編制竣工財(cái)務(wù)決算所需的資料不統(tǒng)一、不完整，項(xiàng)目法人無法自行編制，財(cái)政部門只得主動(dòng)或者被動(dòng)編制。
（二）項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制不規(guī)范
有的不能按照規(guī)范要求進(jìn)行編制，項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制不完整、不詳實(shí)；有的只有簡短的項(xiàng)目投資完成概況，缺少?zèng)Q算表格、決算說明書、或者表格不完整；有的超標(biāo)準(zhǔn)預(yù)留未完工程和費(fèi)用，待攤投資分?jǐn)偡椒ê蜆?biāo)準(zhǔn)不符合要求。主要原因，一是項(xiàng)目法人的負(fù)責(zé)人對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算不夠重視，項(xiàng)目法人各部門之間缺少相互的協(xié)調(diào)配合；二是以往基層水利部門負(fù)責(zé)實(shí)施的水利基本建設(shè)項(xiàng)目較少，專業(yè)財(cái)務(wù)人員缺乏，編制竣工決算的人員業(yè)務(wù)能力不足。
（三）項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制不及時(shí)
財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建z2002{394號(hào)）規(guī)定，項(xiàng)目法人應(yīng)在項(xiàng)目竣工后3個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。但是，在實(shí)際執(zhí)行中，很多項(xiàng)目建設(shè)完成后，遲遲不辦理項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算編制。原因也有多方面，一是項(xiàng)目法人不夠重視，認(rèn)為只要工程按照時(shí)間和質(zhì)量要求完成就行；二是項(xiàng)目主體工程完工后，一些掃尾工作遲遲不能完成；三是地方配套資金不能足額到位，工程價(jià)款無法結(jié)算支付。
（四）沒有執(zhí)行竣工財(cái)務(wù)決算審查環(huán)節(jié)
審查是竣工財(cái)務(wù)決算管理工作中的重要環(huán)節(jié)。水利部在《管理辦法》中明確了竣工財(cái)務(wù)決算審查制度，要求在竣工決算編制完成后，項(xiàng)目法人要將決算提交竣工驗(yàn)收主持單位對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審查，竣工驗(yàn)收主持單位要以文件形式就竣工財(cái)務(wù)決算的合規(guī)性和完整性出具審查意見。但是，這項(xiàng)規(guī)定在基層很難實(shí)施。主要原因是基層項(xiàng)目法人的財(cái)務(wù)、技術(shù)等人員基本都是同級(jí)水行政主管部門人員兼職，如果項(xiàng)目法人將竣工財(cái)務(wù)決算上報(bào)同級(jí)水行政主管部門，決算的編制人又成了決算審查的組織者或者參與者，這與《管理辦法》規(guī)定的回避制度相沖突。
（五）竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)不規(guī)范
水利基建項(xiàng)目竣工決算審計(jì)是指項(xiàng)目竣工驗(yàn)收前，水利審計(jì)部門對(duì)其竣工決算的真實(shí)性、合法性和效益型進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，屬于內(nèi)部審計(jì)范疇。審計(jì)主體是建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收主持單位的水利審計(jì)部門。但是，縣級(jí)實(shí)施的項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算多數(shù)是由本級(jí)審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)或者由財(cái)政部門的評(píng)審代替竣工決算審計(jì)，并且是按照預(yù)算單位審計(jì)或者專項(xiàng)資金審計(jì)的模式出具審計(jì)報(bào)告，報(bào)告的格式、內(nèi)容、側(cè)重點(diǎn)和評(píng)價(jià)結(jié)論，無法滿足項(xiàng)目驗(yàn)收主持單位的需要。
二、加強(qiáng)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理的建議
（一）明確項(xiàng)目竣工決算編制主體
項(xiàng)目法人是項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算主體，也是竣工決算編制主體，并對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。項(xiàng)目法人應(yīng)積極協(xié)調(diào)同級(jí)財(cái)政部門，按照《會(huì)計(jì)法》和有關(guān)規(guī)章制度，全面歸集會(huì)計(jì)資料，核算建設(shè)成本，準(zhǔn)確計(jì)量資產(chǎn)形成價(jià)值，完成竣工決算編制工作。即使通過合同方式委托代建單位或者社會(huì)其他組織編制竣工財(cái)務(wù)決算，項(xiàng)目法人的責(zé)任主體也不能改變。基層財(cái)政部門也要按照財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步完善制度規(guī)定切實(shí)加強(qiáng)財(cái)政資金管理的通知》（財(cái)辦z2011{19號(hào)）規(guī)定，恢復(fù)預(yù)算單位的會(huì)計(jì)核算主體地位。
關(guān)鍵詞：高校；基建項(xiàng)目；財(cái)務(wù)決算；編制
基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是基建財(cái)務(wù)工作中的重要環(huán)節(jié)，是綜合反映建設(shè)項(xiàng)目資金來源、投資使用和投資效果的總結(jié)性文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的重要依據(jù)，對(duì)總結(jié)基本建設(shè)過程的財(cái)務(wù)管理工作、檢查竣工項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算和建設(shè)計(jì)劃的執(zhí)行情況等都具有重要作用。
一、高?；?xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作中存在的問題
高?；ü芾肀容^重視項(xiàng)目建設(shè)環(huán)節(jié)，竣工時(shí)的財(cái)務(wù)決算工作則相對(duì)薄弱，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
（一）財(cái)務(wù)決算編制不及時(shí)
近年來，高校基建任務(wù)十分繁重，項(xiàng)目當(dāng)年完工后立即準(zhǔn)備下一年的基建任務(wù)，時(shí)間緊、任務(wù)重，無暇顧及基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的編制，因此有的項(xiàng)目投入使用一年，甚至幾年尚未辦理竣工財(cái)務(wù)決算和資產(chǎn)移交手續(xù)，已完工程未納入學(xué)校資產(chǎn)的核算管理，出現(xiàn)了資產(chǎn)管理的“真空”現(xiàn)象。學(xué)校的建設(shè)資金來源不能及時(shí)核銷，使財(cái)務(wù)報(bào)表中在建工程數(shù)額偏大，會(huì)計(jì)信息失真。
（二）財(cái)務(wù)決算編制內(nèi)容不完整、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確
工程項(xiàng)目建設(shè)周期較長，平時(shí)疏于工程資料的收集和管理，到編制竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)，部分工程資料已經(jīng)丟失，導(dǎo)致決算數(shù)據(jù)無法填列，竣工財(cái)務(wù)決算編制內(nèi)容不完整。
竣工財(cái)務(wù)決算是全面反映項(xiàng)目建設(shè)全過程財(cái)務(wù)情況的文件，建設(shè)成本不僅包括建筑安裝工程投資支出，設(shè)備、工具、器具、家具等設(shè)備投資支出，待攤投資支出及其他投資支出等。而有些高校在進(jìn)行項(xiàng)目成本核算時(shí)，不注重已批準(zhǔn)概算的內(nèi)容，將一些非概算、超概算的內(nèi)容納入建設(shè)項(xiàng)目成本中核算；還有一些高校賬務(wù)系統(tǒng)設(shè)置不完善，財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高，會(huì)計(jì)科目使用混亂，資產(chǎn)價(jià)值歸集不合理，導(dǎo)致編制竣工財(cái)務(wù)決算不準(zhǔn)確。
二、高?；?xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算中存在問題的原因分析
（一）對(duì)財(cái)務(wù)決算重要性認(rèn)識(shí)不足
高校高度重視項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備工作、項(xiàng)目的建設(shè)過程及項(xiàng)目的竣工交付使用，積極督辦項(xiàng)目論證、立項(xiàng)報(bào)告、規(guī)劃報(bào)批、施工管理、竣工驗(yàn)收等工作，認(rèn)為基本建設(shè)管理主要就是爭取項(xiàng)目、爭取資金、抓好建設(shè)工程的質(zhì)量和進(jìn)度，而對(duì)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作重視不夠，認(rèn)為工程項(xiàng)目已經(jīng)交付使用，辦理項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算只是手續(xù)而已，對(duì)學(xué)校工作沒有多大影響，甚至有部分高校認(rèn)為編制竣工財(cái)務(wù)決算不但不能給學(xué)校帶來任何收益，審核竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)還要支付一筆審核費(fèi)，得不償失。
（二）工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)資料不完整
高校許多工程都是“8.31工程”，為了趕在新生入學(xué)前使用，來不及按照有關(guān)規(guī)定在政府部門辦理相關(guān)手續(xù)就倉促上馬，造成工程資料先天性不足；在建設(shè)過程中，沒有指定專人保管資料，通常由工程管理人員兼管，沒有制定明確的崗位職責(zé)，工程管理人員檔案管理意識(shí)淡漠，責(zé)任心不強(qiáng)，導(dǎo)致建設(shè)過程中資料的遺失；基建檔案管理人員工作調(diào)動(dòng)后，沒有做好資料移交工作，造成工程資料不全。
（三）工程結(jié)算審核速度過慢
1.高校為了節(jié)省投資，在與施工單位簽訂合同時(shí)，都約定工程竣工后，工程結(jié)算必須先經(jīng)過工程監(jiān)理初審、學(xué)校工程甲方代表和審計(jì)處復(fù)審，再委托有相應(yīng)資質(zhì)的獨(dú)立的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)終審，大型項(xiàng)目還有可能再次委托另一家社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審核后作為竣工財(cái)務(wù)結(jié)算的依據(jù)。在審核過程中沒有約定各個(gè)階段的審核期限，工程結(jié)算審核一拖再拖。
2.合同簽訂時(shí)不夠嚴(yán)密，對(duì)工程價(jià)款約定不明，部分合同條款內(nèi)容含糊，由于甲乙雙方所處位置和利益角度不同，不可避免地產(chǎn)生一些認(rèn)識(shí)上的偏差和糾紛，常常在工程結(jié)算審核過程中為了工程量的計(jì)算、定額的套用、費(fèi)用的計(jì)取等產(chǎn)生爭執(zhí)，導(dǎo)致工程結(jié)算審核擱淺。
3.建設(shè)施工過程中，許多工程變更簽證和材料核價(jià)時(shí)只有口頭承諾，沒有及時(shí)辦理有關(guān)手續(xù)，等到項(xiàng)目竣工施工單位編制工程結(jié)算時(shí)，再后補(bǔ)手續(xù)，存在寫回憶錄的現(xiàn)象，難免不產(chǎn)生扯皮，影響了工程結(jié)算的及時(shí)審核。
4.目前建筑市場魚龍混雜，掛靠現(xiàn)象嚴(yán)重，項(xiàng)目經(jīng)理只要交納部分管理費(fèi)用就可以借用建筑企業(yè)資質(zhì)參加招投標(biāo)，中標(biāo)后建筑企業(yè)不關(guān)心工程項(xiàng)目管理，由項(xiàng)目經(jīng)理臨時(shí)聘用管理人員，這部分管理人員流動(dòng)性大，工程竣工后各奔東西，無法保證工程結(jié)算的及時(shí)提報(bào)。
（四）缺乏編制基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的經(jīng)驗(yàn)
在新校區(qū)建設(shè)前，高校每年只有一兩個(gè)單項(xiàng)工程，資金來源單一，會(huì)計(jì)核算簡單，面對(duì)建設(shè)資金多元化、數(shù)十個(gè)基建項(xiàng)目、投資上億元的新校區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算編制工作，基建財(cái)務(wù)管理人員感覺到力不從心；再者部分基建財(cái)務(wù)管理人員沒有經(jīng)過相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對(duì)基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算較生疏，再加上新校區(qū)建設(shè)周期長，常常出現(xiàn)基建財(cái)務(wù)人員及工程管理人員輪崗、工作調(diào)整調(diào)動(dòng)，影響了財(cái)務(wù)管理的連續(xù)性和穩(wěn)定性，更增加了編制竣工財(cái)務(wù)決算的難度。
（五）基建財(cái)務(wù)人員專業(yè)性不強(qiáng)，會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確
在建設(shè)成本核算過程中，基建財(cái)務(wù)人員不能熟練掌握《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》，導(dǎo)致竣工財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確：
1.基建項(xiàng)目財(cái)政撥款一般都能按照單項(xiàng)工程項(xiàng)目下達(dá)，而單位自籌撥款和銀行貸款資金由事業(yè)財(cái)務(wù)按照整個(gè)新校區(qū)建設(shè)下?lián)?，在單?xiàng)工程之間分配這些資金時(shí)往往帶有主觀性和隨意性。
2.直接將征地費(fèi)用作為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)以單項(xiàng)資產(chǎn)形式移交，沒有將征地成本分?jǐn)偟叫陆?xiàng)目中。
3.將設(shè)備購買成本和安裝費(fèi)直接計(jì)入設(shè)備投資科目，而不是按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定將設(shè)備購買成本計(jì)入設(shè)備投資科目，將安裝費(fèi)計(jì)入建筑安裝工程投資科目。
4.將基建部門購買的辦公用家具直接計(jì)入設(shè)備投資而不是計(jì)入其他投資。
5.借款利息支出沒有嚴(yán)格界定建設(shè)期，而是將所有基建財(cái)務(wù)支付的銀行借款利息計(jì)入建設(shè)成本；將財(cái)政貼息資金作為基建撥款處理，而不是沖減利息支出，虛增了建設(shè)成本。
6.待攤投資分?jǐn)偡椒◣в须S意性，沒有保持一貫性，導(dǎo)致單項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值不準(zhǔn)確。
7.將應(yīng)計(jì)入轉(zhuǎn)出投資科目，產(chǎn)權(quán)不屬于學(xué)校的專用設(shè)施投資支出作為本單位的資產(chǎn)移交，虛增本單位資產(chǎn)。
8.將應(yīng)計(jì)入待核銷基建支出的取消項(xiàng)目的可行性研究費(fèi)列支在項(xiàng)目建設(shè)成本中，作為本單位的資產(chǎn)移交，虛增本單位資產(chǎn)。
9.項(xiàng)目竣工后沒有及時(shí)辦理驗(yàn)收移交手續(xù)，后續(xù)發(fā)生的維修費(fèi)和設(shè)備配件更換費(fèi)用在項(xiàng)目中列支，加大項(xiàng)目建設(shè)成本。
10.將不屬于項(xiàng)目概算內(nèi)容的教學(xué)用房配套教學(xué)設(shè)備、學(xué)生公寓家具搭車支付，納入項(xiàng)目成本列支。
三、完善基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的建議
（一）提高對(duì)財(cái)務(wù)決算重要性的認(rèn)識(shí)
高校基建財(cái)務(wù)要加大宣傳力度，使校領(lǐng)導(dǎo)和基建管理人員都認(rèn)識(shí)到編制竣工財(cái)務(wù)決算的重要意義，提高編制竣工財(cái)務(wù)決算的思想認(rèn)識(shí)。編制竣工財(cái)務(wù)決算是一項(xiàng)專業(yè)性、知識(shí)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，涉及基建、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等部門，高校要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，制定竣工財(cái)務(wù)決算編制辦法和規(guī)程，對(duì)編制竣工財(cái)務(wù)決算工作進(jìn)行績效考核，成立以分管校領(lǐng)導(dǎo)為組長的編制竣工財(cái)務(wù)決算的工作小組，精心挑選知識(shí)結(jié)構(gòu)、能力結(jié)構(gòu)、理論水平與編制決算相適應(yīng)的人員參加編制竣工財(cái)務(wù)決算，明確任務(wù)和責(zé)任，推進(jìn)竣工財(cái)務(wù)決算工作的進(jìn)程。
（二）夯實(shí)編制財(cái)務(wù)決算的基礎(chǔ)
做好基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算是準(zhǔn)確及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算的基礎(chǔ)，高?；ㄘ?cái)務(wù)人員要按照《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求，在考慮編制竣工財(cái)務(wù)決算與建設(shè)項(xiàng)目概算內(nèi)容對(duì)接的基礎(chǔ)上，科學(xué)設(shè)置賬務(wù)系統(tǒng)，會(huì)計(jì)核算內(nèi)容要遵循《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，為編制竣工財(cái)務(wù)決算奠定良好基礎(chǔ)；高校基建財(cái)務(wù)人員要注重業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不僅要加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)理論學(xué)習(xí)，還要了解工程造價(jià)、合同管理、招投標(biāo)、建筑法規(guī)等相關(guān)知識(shí)；高校主管部門要組織基建財(cái)務(wù)人員進(jìn)行編制竣工財(cái)務(wù)決算培訓(xùn)，不斷提高基建財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，提升編制人員的專業(yè)技能；高校基建管理人員還要走出去，學(xué)習(xí)兄弟高校編制竣工財(cái)務(wù)決算的經(jīng)驗(yàn)和做法。高?；ㄘ?cái)務(wù)人員在加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，在建設(shè)初期，應(yīng)設(shè)置各類臺(tái)賬，登記單項(xiàng)工程的主要指標(biāo)，以減少在項(xiàng)目完建后編制竣工財(cái)務(wù)決算的工作量，為及時(shí)做好編制竣工財(cái)務(wù)決算打下扎實(shí)基礎(chǔ)。在竣工財(cái)務(wù)決算編制前，各有關(guān)部門要認(rèn)真配合，做好各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資及債權(quán)債務(wù)清理工作，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。
（三）規(guī)范基建項(xiàng)目資料管理
要建立健全基建檔案管理制度，強(qiáng)化高?；ü芾砣藛T基建檔案意識(shí)，明確基建檔案管理人員崗位職責(zé)，確保基建檔案的完整性和連續(xù)性。考慮到基建項(xiàng)目建設(shè)周期長的特點(diǎn)，各類工程資料容易遺漏、散失，從項(xiàng)目建設(shè)開始，就指定既懂建設(shè)工程專業(yè)又懂檔案專業(yè)的人員，按照單項(xiàng)工程對(duì)基建資料進(jìn)行專門管理，逐份收集與工程有關(guān)的重要資料。
（四）嚴(yán)格工程項(xiàng)目招投標(biāo)管理
高校要加強(qiáng)工程招投標(biāo)工作，要優(yōu)選經(jīng)濟(jì)實(shí)力強(qiáng)、企業(yè)科技文化含量高、作風(fēng)扎實(shí)、管理有方的施工單位參加投標(biāo)，要做好報(bào)名施工單位考察工作，對(duì)他們的資質(zhì)、業(yè)績、信譽(yù)等方面進(jìn)行考核，對(duì)在本校發(fā)生過管理不善、配合不力的施工單位要列入“黑名單”，以提高工程結(jié)算審核速度，及時(shí)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。
（五）切實(shí)發(fā)揮跟蹤審計(jì)的作用
很多高校在基建管理中采用了跟蹤審計(jì)的做法，要充分發(fā)揮跟蹤審計(jì)的參謀作用，要求跟蹤審計(jì)人員全過程參與學(xué)校建設(shè)，指導(dǎo)起草施工招標(biāo)文件，審查招標(biāo)文件的編制是否嚴(yán)密、周詳，審查工程量清單是否準(zhǔn)確，審查工程合同是否合法合規(guī)。通過跟蹤審計(jì)對(duì)發(fā)生的變更簽證及時(shí)審計(jì)，杜絕事后審計(jì)的互相扯皮，加快工程結(jié)算審核速度。高校審計(jì)部門要加強(qiáng)工程結(jié)算審核協(xié)調(diào)工作，對(duì)工程結(jié)算審核過程中發(fā)生的各類糾紛，要及時(shí)組織有關(guān)單位進(jìn)行協(xié)商，及時(shí)解決問題，避免矛盾激化，推進(jìn)工程結(jié)算審核工作。
四、結(jié)束語
基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制工作是一項(xiàng)復(fù)雜的工程，只有高校領(lǐng)導(dǎo)精心組織、嚴(yán)格管理，基建財(cái)務(wù)人員、工程管理人員、檔案管理人員等有關(guān)人員通力合作、密切配合，才能保質(zhì)保量及時(shí)完成此項(xiàng)工作。
參考文獻(xiàn)：
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第二條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目（以下簡稱項(xiàng)目）的項(xiàng)目前期審計(jì)、項(xiàng)目預(yù)（概）算執(zhí)行審計(jì)和項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，以及對(duì)建設(shè)、施工、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、采購等單位與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況的審計(jì)監(jiān)督，適用本辦法。
第三條審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督職權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。
縣發(fā)改、財(cái)政、建設(shè)、國土、環(huán)保等有關(guān)部門以及與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)配合并協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)做好建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)工作。
第四條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《審計(jì)法》的規(guī)定和本級(jí)人民政府要求及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作安排，按照全面審計(jì)、突出重點(diǎn)、確保質(zhì)量的原則，確定審計(jì)項(xiàng)目，報(bào)本級(jí)人民政府同意后組織實(shí)施。
第五條審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)結(jié)論性文書，對(duì)被審計(jì)單位、其他有關(guān)部門和單位以及個(gè)人具有約束力，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行。
第六條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照《審計(jì)法》及縣人大常委會(huì)《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督工作的決定》的規(guī)定,將項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督情況向縣人大常委會(huì)報(bào)告，將項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果向有關(guān)部門通報(bào)，并可以向社會(huì)公布。
第七條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)，應(yīng)當(dāng)獨(dú)立實(shí)施，也可以根據(jù)工作需要委托具有合法資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或者聘請(qǐng)具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員協(xié)助項(xiàng)目審計(jì)工作。
審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。
第二章項(xiàng)目前期審計(jì)
第八條建設(shè)單位在向發(fā)改部門申請(qǐng)辦理項(xiàng)目立項(xiàng)手續(xù)時(shí)，應(yīng)同時(shí)向?qū)徲?jì)部門提出項(xiàng)目概算審計(jì)申請(qǐng)，并報(bào)送下列材料：
（一）項(xiàng)目建議書或可行性研究報(bào)告；
（二）設(shè)計(jì)方案及設(shè)計(jì)概算；
（三）審計(jì)部門要求的其他材料。
第九條審計(jì)部門進(jìn)行項(xiàng)目概算審計(jì)，應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)意見，并發(fā)送發(fā)改部門、建設(shè)單位。
第十條建設(shè)單位在辦理項(xiàng)目開工手續(xù)前，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)送下列資料：
（一）經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、年度計(jì)劃、工程概算、施工圖預(yù)算、工程招投標(biāo)文書等文件；
（二）資金來源及資金到位證明；
（三）項(xiàng)目前期財(cái)務(wù)支出等有關(guān)資料；
（四）與項(xiàng)目前期審計(jì)有關(guān)的其他資料。
第十一條項(xiàng)目前期審計(jì)的主要內(nèi)容包括：
（一）項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目計(jì)劃；
（二）項(xiàng)目總預(yù)算、分項(xiàng)預(yù)算或者單項(xiàng)工程預(yù)算是否符合總概算、分項(xiàng)概算；
（三）項(xiàng)目征地拆遷、勘察、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、監(jiān)理、咨詢服務(wù)等前期工作及其資金運(yùn)用的真實(shí)性、合法性；
（四）建設(shè)資金來源是否合法，當(dāng)年投入資金是否落實(shí)；
（五）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。
第十二條審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行項(xiàng)目前期審計(jì)，應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)結(jié)論性文書，并送達(dá)建設(shè)單位、發(fā)改、財(cái)政及其他有關(guān)部門。
第三章預(yù)（概）算執(zhí)行情況審計(jì)
第十三條本辦法所稱項(xiàng)目預(yù)（概）算執(zhí)行情況審計(jì)，是指項(xiàng)目開工至項(xiàng)目竣工決算編報(bào)之前，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位在項(xiàng)目實(shí)施過程中涉及的工程造價(jià)、現(xiàn)場簽證、設(shè)計(jì)變更、設(shè)備材料采購、工程結(jié)算等與項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。
第十四條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目預(yù)（概）算執(zhí)行情況的下列內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)：
（一）建設(shè)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段資金運(yùn)用情況；
（二）編制或調(diào)整預(yù)（概）算的真實(shí)、合法情況；
（三）合同標(biāo)的額和合同履行的真實(shí)、合法情況；
（四）項(xiàng)目建設(shè)資金來源、到位與使用的真實(shí)、合法情況；
（五）項(xiàng)目建設(shè)成本及其他財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法情況；
（六）建設(shè)單位內(nèi)部控制制度的設(shè)置和落實(shí)情況；
（七）依照有關(guān)規(guī)定采購設(shè)備、材料及設(shè)備、材料的管理情況；
（八）項(xiàng)目稅、費(fèi)計(jì)繳情況；
（九）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)的其他內(nèi)容。
第十五條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)設(shè)計(jì)單位預(yù)（概）算執(zhí)行情況的下列內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)：
（一）項(xiàng)目設(shè)計(jì)是否按照批準(zhǔn)的規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行；
（二）設(shè)計(jì)費(fèi)用收取是否符合國家有關(guān)規(guī)定。
第十六條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)施工單位預(yù)（概）算執(zhí)行情況的下列內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)：
（一）工程價(jià)款結(jié)算是否真實(shí)、合法；
（二）是否隨意變更工程內(nèi)容，提高造價(jià)；
（三）單項(xiàng)工程結(jié)算是否符合單項(xiàng)工程預(yù)算。
第十七條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)工程監(jiān)理單位監(jiān)理收費(fèi)是否符合國家有關(guān)規(guī)定、監(jiān)理工作是否符合合同要求進(jìn)行審計(jì)。
第四章竣工決算審計(jì)
第十八條項(xiàng)目竣工實(shí)行決算審計(jì)制度。
建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在編制項(xiàng)目竣工決算報(bào)告后十五日內(nèi)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交決算報(bào)告，接受審計(jì)機(jī)關(guān)的竣工決算審計(jì)。未提交竣工決算報(bào)告的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以依照法定職權(quán)對(duì)竣工項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì)。
第十九條項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，建設(shè)單位應(yīng)提交下列資料：
（一）項(xiàng)目批準(zhǔn)建設(shè)的有關(guān)文件、設(shè)計(jì)文件、歷次調(diào)整概算文件；
（二）竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；
（三）與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的合同及決算資料；
（四）自項(xiàng)目建設(shè)之日起的工程進(jìn)度報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表、工程竣工決算報(bào)表，以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料。
第二十條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的下列內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)：
（一）竣工決算報(bào)表和竣工決算說明書的真實(shí)、合法情況；
（二）項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況，資金到位情況；
（三）征地、拆遷費(fèi)用支出和管理情況；
（四）建設(shè)資金使用的真實(shí)合法情況，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金和違法集資、攤派、收費(fèi)情況；
（五）項(xiàng)目建筑安裝工程核算、設(shè)備投資核算、待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偧捌渌顿Y列支的真實(shí)、合法情況；
（六）交付使用資產(chǎn)的真實(shí)、合法、完整性；
（七）項(xiàng)目基建收入的來源、分配、上繳和留成使用的真實(shí)、合法性；
（八）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。
第二十一條項(xiàng)目建設(shè)資金以及施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等費(fèi)用結(jié)算應(yīng)當(dāng)依據(jù)該項(xiàng)目竣工決算審計(jì)結(jié)論。
財(cái)政部門依據(jù)審計(jì)結(jié)論結(jié)算工程款、批復(fù)財(cái)務(wù)決算，國資部門辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。
第五章法律責(zé)任
第二十二條被審計(jì)單位不按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)資料或者提供虛假資料的，依照《審計(jì)法》第四十三條的規(guī)定執(zhí)行。
第二十三條工程結(jié)算中多計(jì)工程款項(xiàng)的，審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令建設(shè)單位和施工單位予以調(diào)整；已多付的工程款，由財(cái)政部門或建設(shè)單位限期收回。
施工單位偷工減料、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款金額較大，情節(jié)嚴(yán)重的，依照《審計(jì)法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十四條對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為涉及有關(guān)部門職責(zé)范圍的，向有關(guān)部門提出審計(jì)建議，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)作出決定，并將結(jié)果書面通知審計(jì)機(jī)關(guān)。
第二十五條改變項(xiàng)目資金用途，轉(zhuǎn)移、侵占和挪用項(xiàng)目建設(shè)資金的，審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理。
［關(guān)鍵詞］ 內(nèi)控制度；財(cái)務(wù)決算；審計(jì)；基本建設(shè)工程；竣工決算
長期以來，在基本建設(shè)過程中，建設(shè)單位比較重視項(xiàng)目的建設(shè)，而忽視如何正確核定建成固定資產(chǎn)的價(jià)值以及對(duì)建設(shè)成果進(jìn)行必要的總結(jié)分析。筆者結(jié)合近幾年從事工程竣工決算審計(jì)的實(shí)際情況，就如何做好工程竣工決算審計(jì)進(jìn)行探討。
一、評(píng)審內(nèi)部控制制度
1.審查制度建設(shè)情況
審查建設(shè)單位是否建立了必要的基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度，落實(shí)基建人員和財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制，實(shí)施職能化分工和不相容崗位職責(zé)分離；是否制定了基建財(cái)務(wù)結(jié)算管理業(yè)務(wù)流程和規(guī)范的會(huì)計(jì)核算程序等。
2.審查關(guān)鍵控制點(diǎn)的有效性
（1）材料管理環(huán)節(jié)的控制。
（2）工程進(jìn)度款支付環(huán)節(jié)的控制。審查工程進(jìn)度款是否嚴(yán)格按照工程進(jìn)度表和付款通知單來支付，且工程進(jìn)度表和付款通知單必須經(jīng)甲方、施工單位、監(jiān)理三方簽章確認(rèn)。
（3）審查工程建設(shè)項(xiàng)目管理的法律、法規(guī)、政策執(zhí)行情況。包括基本建設(shè)管理程序、招標(biāo)投標(biāo)管理制度、工程建設(shè)監(jiān)理制度、施工合同等方面的內(nèi)容。
二、審查竣工財(cái)務(wù)決算
為了保證竣工財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性、合法性、效益性，應(yīng)主要審查以下幾方面的內(nèi)容：
1.竣工決算報(bào)表編制審計(jì)
（1）根據(jù)批文、合同、財(cái)務(wù)資料、設(shè)計(jì)資料，逐項(xiàng)核對(duì)“竣工工程概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)。
（2）審查竣工決算說明書?？己司幹埔罁?jù)，審查其內(nèi)容和引用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
2.項(xiàng)目建設(shè)及預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)
（1）審查建設(shè)項(xiàng)目資金的來源、到位與使用情況。審查建設(shè)資金來源是否合法；有無非法集資、攤派和收費(fèi)；建設(shè)資金是否按計(jì)劃及時(shí)到位；建設(shè)資金使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金；有無損失浪費(fèi)問題。
（2）審查工程項(xiàng)目建設(shè)中有無嚴(yán)格概（預(yù)）算管理，應(yīng)主要審查以下內(nèi)容：①對(duì)已采購的設(shè)備審查是否符合概算范圍，檢查有無采購概算之外的設(shè)備。查閱建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算與交付使用資產(chǎn)明細(xì)核對(duì)，審查是否屬于概算范圍，有無建設(shè)概算外項(xiàng)目，檢查概算中所列的項(xiàng)目是否建設(shè)完成，有無自行減少建設(shè)內(nèi)容。②審查主要材料消耗量，要按竣工決算表中所列明的三大材料實(shí)際超概算的消耗量，查明在工程的哪個(gè)環(huán)節(jié)超出量最大，再進(jìn)一步查明超耗的原因。
3.建設(shè)成本審計(jì)
（1）抽查建筑安裝工程結(jié)算。抽點(diǎn)是超概算金額較大的單位工程、重大設(shè)計(jì)變更、高額索賠費(fèi)用等。
（2）審查設(shè)備、材料的核算情況。對(duì)財(cái)務(wù)列支的設(shè)備、材料成本要和工程相對(duì)應(yīng)的成本項(xiàng)目進(jìn)行相互核對(duì)檢查，防止重復(fù)計(jì)算和漏項(xiàng)的發(fā)生；對(duì)建設(shè)單位采購與工程有關(guān)的設(shè)備，要審查合同設(shè)備清單及結(jié)算發(fā)票，還要看合同內(nèi)容是否包含安裝費(fèi)、調(diào)試費(fèi)及附件、配件等；要從財(cái)務(wù)的角度審查建設(shè)單位是否直接承擔(dān)或支付了施工圖范圍以內(nèi)的工程費(fèi)用，明確哪些費(fèi)用應(yīng)由施工單位或設(shè)備安裝單位承擔(dān)。
（3）審查合同付款情況?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目的資金支付，絕大多數(shù)是以合同形式進(jìn)行控制的，實(shí)際工作中最好以列表的方式，按照簽訂合同的單位名稱，將各單位的付款情況詳細(xì)地加以統(tǒng)計(jì)，并與各單項(xiàng)工程結(jié)算審計(jì)定案數(shù)對(duì)照。審查基建財(cái)務(wù)部門在支付竣工結(jié)算款時(shí)，備料款是否已從施工方的應(yīng)付款中扣除。審查建設(shè)工期和工程質(zhì)量的履行情況，建設(shè)工期和工程質(zhì)量在原合同中均有規(guī)定，其履行結(jié)果是實(shí)行獎(jiǎng)懲，獎(jiǎng)懲所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入工程成本，因此，核實(shí)建設(shè)工期和工程質(zhì)量十分必要。同時(shí)，審查有無按合同條款暫扣工程保修金和質(zhì)量保修金，以免事后出現(xiàn)質(zhì)量問題而陷于被動(dòng)。
（4）審查待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偳闆r。待攤投資一般包括建設(shè)單位管理費(fèi)、勘測設(shè)計(jì)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、其他待攤投資等。建設(shè)單位管理費(fèi)主要審查其列支的內(nèi)容是否符合國家有關(guān)規(guī)定，審查其占總投資的比率是否超過國家的有關(guān)規(guī)定；對(duì)監(jiān)理費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)的審查，主要審查其支付標(biāo)準(zhǔn)有無超過國家有關(guān)規(guī)定。
4.交付使用資產(chǎn)審計(jì)
抽取部分會(huì)計(jì)憑證、原始憑證，檢查有無資產(chǎn)劃分不清、互相混淆的情況。審查“建筑安裝工程投資支出”、“設(shè)備投資支出”、“待攤投資支出”和“其他投資支出”明細(xì)賬驗(yàn)證交付使用資產(chǎn)的正確性；檢查建設(shè)單位用基建投資購建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn)，是否按規(guī)定計(jì)入交付使用資產(chǎn)；審查工器具、備品件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對(duì)移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進(jìn)行抽查，重點(diǎn)查明有無虛交或賬外資材等問題；審查交付無形資產(chǎn)；審查交付遞延資產(chǎn)。
5.結(jié)余資金審計(jì)
核實(shí)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金，查明有無“小金庫”；審查庫存材料盤虧，重點(diǎn)審查有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用庫存物資等問題；審核庫存材料單價(jià)，查明有無故意提高或壓低庫存物資單價(jià)等問題；審查往來款項(xiàng)，核實(shí)債權(quán)債務(wù)，重點(diǎn)審查有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問題；審查類似保證金性質(zhì)的債權(quán)，在實(shí)際工作中，我們發(fā)現(xiàn)此類債權(quán)處理得很隨便，直接結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)成本。經(jīng)過審計(jì)后要求基建管理部門履行相關(guān)手續(xù)收回此類債權(quán)，核減相應(yīng)成本。
三、評(píng)價(jià)投資效果
對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算全面實(shí)施審查之后，還要對(duì)項(xiàng)目的投資效果做一個(gè)總體評(píng)價(jià)。一般從工期、質(zhì)量、造價(jià)等方面來評(píng)價(jià)。工期方面主要把實(shí)際工期與計(jì)劃定額工期對(duì)比，分析工期提前或拖后的原因，以及對(duì)投資效益的影響；質(zhì)量方面主要根據(jù)竣工驗(yàn)收委員會(huì)或質(zhì)量監(jiān)督部門的驗(yàn)收評(píng)定等級(jí)來對(duì)照是否達(dá)到預(yù)期的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；造價(jià)方面主要對(duì)照概算造價(jià)，說明節(jié)約或超支原因。
四、審計(jì)的具體做法
（1）嚴(yán)格執(zhí)行工程竣工決算審計(jì)的流程。要對(duì)工程竣工決算過程涉及的內(nèi)部控制制度有一個(gè)較為全面的了解，對(duì)工程管理流程進(jìn)行初步的評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)控制度的關(guān)鍵點(diǎn)和薄弱點(diǎn)做到心中有數(shù)。
（2）掌握相關(guān)的政策法規(guī)，適時(shí)了解政策的變化。
關(guān)鍵詞：竣工財(cái)務(wù)決算；報(bào)表；編制；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；
一、竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容與地位
竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表能夠總括反映項(xiàng)目的建設(shè)竣工過程和成果，同時(shí)還能為施工企業(yè)的財(cái)務(wù)決策等提供資料，有助于企業(yè)的后續(xù)發(fā)展。竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的主要內(nèi)容包括竣工財(cái)務(wù)情況說明書、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、報(bào)表附注，應(yīng)交稅金表等，以及根據(jù)上級(jí)主管部門要求而編制的其他副表部分。其中，竣工財(cái)務(wù)情況說明書包括概預(yù)算情況、招投標(biāo)情況、計(jì)劃執(zhí)行情況、移民及土地征用情況說明、合同執(zhí)行情況等。
工程項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表不僅能夠匯總統(tǒng)計(jì)工程項(xiàng)目的收入支出情況，同時(shí)還能對(duì)工程項(xiàng)目的投資來源、資金使用情況，以及施工效果等進(jìn)行綜合反映與總結(jié)。其作用有：積累技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料；考核概預(yù)算的執(zhí)行情況；核定與評(píng)價(jià)建設(shè)成果；為施工企業(yè)提供管理、核算、決策的基本依據(jù)等。工程項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表是對(duì)施工企業(yè)基本建設(shè)工程的全面匯總?？⒐へ?cái)務(wù)決算報(bào)表的編制過程貫穿于整個(gè)工程項(xiàng)目的各個(gè)階段與環(huán)節(jié)。
二、竣工財(cái)務(wù)決算在工程建設(shè)中的功能
施工企業(yè)通過編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表，可以有效考核與總結(jié)基本建設(shè)投資計(jì)劃的執(zhí)行情況和基本建設(shè)項(xiàng)目的概預(yù)算情況，同時(shí)，還能為施工企業(yè)修改概預(yù)算的定額資料提供相關(guān)依據(jù)。在施工企業(yè)的竣工決算中，通常會(huì)對(duì)已竣工項(xiàng)目的投資情況編制“基本建設(shè)竣工項(xiàng)目投資分析表”。將概預(yù)算費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)與單位、單項(xiàng)工程項(xiàng)目的費(fèi)用實(shí)際支出情況進(jìn)行比較與分析，以反映竣工項(xiàng)目的真實(shí)投資狀況。施工企業(yè)在竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制中，基本會(huì)注意統(tǒng)一概預(yù)算費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)與單位、單項(xiàng)工程項(xiàng)目費(fèi)用實(shí)際支出的會(huì)計(jì)核算口徑。會(huì)計(jì)核算是財(cái)務(wù)上一種專門的核算方法。其嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度，并遵照《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)要求。而施工企業(yè)在單位、單項(xiàng)工程項(xiàng)目費(fèi)用實(shí)際支出的會(huì)計(jì)核算中，還須執(zhí)行財(cái)政部制定的《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》，賬簿設(shè)置中要嚴(yán)格遵循該制度進(jìn)行具體規(guī)定。致使施工企業(yè)在實(shí)際中可能會(huì)出現(xiàn)項(xiàng)目概預(yù)算與會(huì)計(jì)科目在口徑上產(chǎn)生一定差異，對(duì)應(yīng)關(guān)系可能無法滿足。因此，施工企業(yè)在竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制中，會(huì)對(duì)概預(yù)算費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)與單位、單項(xiàng)工程項(xiàng)目費(fèi)用實(shí)際支出的會(huì)計(jì)核算口徑進(jìn)行統(tǒng)一。
三、竣工財(cái)務(wù)決算的作用
根據(jù)我國建設(shè)單位的財(cái)務(wù)規(guī)章，施工企業(yè)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制必須對(duì)項(xiàng)目資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)、形成過程、資產(chǎn)的存在狀態(tài)，以及資產(chǎn)總量進(jìn)行準(zhǔn)確而全面的反映。其主要作用主要包括以下幾點(diǎn)：第一，對(duì)工程項(xiàng)目的移交情況，比如資產(chǎn)移交數(shù)額、移交方式、移交的具體內(nèi)容等情況能夠給予清晰的反映；第二，對(duì)竣工項(xiàng)目的投資情況，比如投資數(shù)額、投資內(nèi)容等，能夠給予及時(shí)且詳細(xì)的反映。從某種程度上可以說，竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表具有作為投資核銷，以及項(xiàng)目資產(chǎn)形成和移交依據(jù)的效力。
竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制應(yīng)注意的問題
（一）關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目核對(duì)應(yīng)注意的事項(xiàng)
關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目的相關(guān)情況核對(duì)，筆者認(rèn)為可以從以下四個(gè)方面來闡述：
首先，要注意對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目資金來源情況和項(xiàng)目工程計(jì)劃的相關(guān)規(guī)定之間的關(guān)系。我們對(duì)建設(shè)資金進(jìn)行核對(duì)時(shí)，要注意其資金來源，其資金收攏和支出的相關(guān)計(jì)劃，將在賬面上反映出來的各項(xiàng)專項(xiàng)撥款，及其時(shí)間、種類等繪制成系統(tǒng)的表格，再將該表格與單位的投資計(jì)劃進(jìn)行比對(duì)。
其次，要注意對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)地核查。項(xiàng)目竣工決算審計(jì)還要重視對(duì)于現(xiàn)場的核查，這對(duì)于所有的事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目都是必不可少的?，F(xiàn)場的核查都包括：對(duì)于設(shè)備、建筑物的數(shù)量盤點(diǎn)；核查其新舊程度如何，是否還處于可使用狀態(tài)；核查設(shè)備的具體型號(hào)是否與賬面記賬相一致；核查建筑物的狀態(tài)、結(jié)構(gòu)是否與建設(shè)項(xiàng)目施工圖紙相一致；核查是否存在刻意提高配置標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象等。
再次，要注意項(xiàng)目竣工完成的核查情況。會(huì)計(jì)師在進(jìn)行項(xiàng)目竣工決算審計(jì)工作中，一定要考核項(xiàng)目完工情況，具體要從以下幾點(diǎn)著手：考察賬面支出的工程款項(xiàng)是夠與工程概算相一致，如有出入算出差額并查找出原因；考核項(xiàng)目中完場的設(shè)備及建筑物的數(shù)量是否與工程概算相一致，找出差額；考核項(xiàng)目中是否存在未完成工程現(xiàn)象，在審計(jì)底稿中詳細(xì)標(biāo)明；考核項(xiàng)目竣工的共工程及費(fèi)用支出是否超于概算數(shù)額，如超出，查找出原因；考核賬面的工程尾款的支付情況，看是否已明確注明，尾款金額是否與合同規(guī)定相一致等。
（二）關(guān)于資產(chǎn)交付和工程收尾的相關(guān)注意事項(xiàng)
施工企業(yè)在編制工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的過程中，會(huì)面臨固定資產(chǎn)分類的問題。通常，施工企業(yè)的固定資產(chǎn)分類在財(cái)務(wù)決算中，應(yīng)按照資產(chǎn)使用單位或者是資產(chǎn)移交單位的分類標(biāo)準(zhǔn)予以確定。在我國，行政事業(yè)類單位與生產(chǎn)經(jīng)營性企業(yè)的固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與分類標(biāo)準(zhǔn)都是不同的。施工企業(yè)在編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表時(shí)，應(yīng)對(duì)資產(chǎn)移交或者資產(chǎn)使用單位的固定資產(chǎn)分類目錄有所了解，對(duì)每一項(xiàng)交付使用的資產(chǎn)都應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)列示。
另外，所有施工建設(shè)項(xiàng)目并非全部都能與主體建設(shè)同步完成。其中，對(duì)不影響主體工程竣工驗(yàn)收的項(xiàng)目通常作為“收尾工程”予以預(yù)留。根據(jù)我國財(cái)政部的相關(guān)規(guī)定（財(cái)政部財(cái)建[2003]724號(hào)文件）：“收尾工程”的投資額不能超出項(xiàng)目投資總概算的5%。否則，對(duì)該部分超出概預(yù)算的工程項(xiàng)目不予編制“項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算”?！笆瘴补こ獭蓖顿Y額的確定方式分為以下幾類：針對(duì)已通過招投標(biāo)的項(xiàng)目，在具體的竣工決算中，依據(jù)中標(biāo)合同中的價(jià)格，根據(jù)實(shí)際情況增減計(jì)算；針對(duì)施工圖已齊備，但是沒有通過招投標(biāo)的項(xiàng)目，根據(jù)具體的施工圖紙對(duì)“收尾工程”的投資額進(jìn)行計(jì)算確定；倘若不僅沒有通過招投標(biāo)，而且項(xiàng)目的施工圖尚未設(shè)計(jì)，則可將“收尾工程”的投資額定為項(xiàng)目概預(yù)算的金額。
（三）關(guān)于費(fèi)用的相關(guān)注意事項(xiàng)
關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目的相關(guān)費(fèi)用，我們主要注意建設(shè)單位管理費(fèi)以及設(shè)備基礎(chǔ)安裝費(fèi)的相關(guān)處理：首先，關(guān)于建設(shè)單位管理費(fèi)我們要注意其費(fèi)用實(shí)際發(fā)生的相關(guān)情況，是否含有單位建設(shè)項(xiàng)目之外的管理性質(zhì)的費(fèi)用混雜其中，在竣工節(jié)點(diǎn)的前后所發(fā)生的費(fèi)用是否歸集到正確的區(qū)間，業(yè)務(wù)招待費(fèi)用是否超出了建設(shè)單位管理費(fèi)用的百分之十以上，超出部分是否進(jìn)行了調(diào)整等等；其次，要嚴(yán)格界定好設(shè)備的基礎(chǔ)價(jià)值量及建筑安裝費(fèi)用。在竣工決算審計(jì)過程中，設(shè)備的購入價(jià)值的計(jì)算往往較為簡單，但其基礎(chǔ)價(jià)值的核算過程則較為復(fù)雜。會(huì)計(jì)師在審計(jì)設(shè)備基礎(chǔ)價(jià)值時(shí)，要多搜集設(shè)備的相關(guān)資料，計(jì)算設(shè)備的具體工程量，確定其基礎(chǔ)的價(jià)值；另外，要注意設(shè)備安裝費(fèi)用的核算，若是由設(shè)備供應(yīng)商提供安裝的，安裝費(fèi)用是夠在合同中進(jìn)行了體現(xiàn)，如沒有體現(xiàn)，找出確定的真實(shí)金額和計(jì)算方式；若是由單位自行安裝的，確定安裝的工程量和所耗費(fèi)的相關(guān)費(fèi)用，以確定真實(shí)可靠的安裝費(fèi)用。
（四）關(guān)于借款利息的相關(guān)注意事項(xiàng)
工程項(xiàng)目在竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制過程中，還應(yīng)對(duì)借款利息問題給予充分關(guān)注。相關(guān)注意事項(xiàng)主要有以下兩個(gè)方面，詳見表4-1。
1、借款利息是否具有合理性與合法性主要是指施工企業(yè)倘若在建設(shè)工程項(xiàng)目的投資金額充足的情況下，而采取集體集資等方式籌得資金，并對(duì)此資金支付超出銀行利率的利息；或者由于本應(yīng)由項(xiàng)目投資方承擔(dān)的資金沒有即時(shí)到帳，導(dǎo)致企業(yè)不得不向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款，由此所產(chǎn)生了相關(guān)利息；以上兩部分利息費(fèi)用不計(jì)入基建項(xiàng)目投資成本。企業(yè)在編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表時(shí)，應(yīng)將該部分費(fèi)用刨除在外。
2、借款利息的屬性劃分和范圍問題根據(jù)財(cái)政部的相關(guān)規(guī)定，工程項(xiàng)目的資金占用費(fèi)用和借款利息倘若發(fā)生于建設(shè)期內(nèi)，則可以計(jì)入基本建設(shè)投資的借款利息項(xiàng)目；真正投產(chǎn)之后所發(fā)生的借款利息不計(jì)入基本建設(shè)投資。另外，倘若施工企業(yè)建設(shè)一方由于沒有將所借款系用于借款時(shí)所規(guī)定的建設(shè)項(xiàng)目，借款本金和因挪用所產(chǎn)生的罰款以及利息等支出，不應(yīng)計(jì)入基建投資總額。
（五）關(guān)于債權(quán)債務(wù)的相關(guān)注意事項(xiàng)
施工企業(yè)建設(shè)一方，在編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表之前，應(yīng)安排專人徹底而全面的清理往來帳目。倘若發(fā)現(xiàn)存在長期掛帳的應(yīng)收賬款，應(yīng)向關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行函證，及時(shí)催要款項(xiàng)或者積極敦促相關(guān)人員辦理款項(xiàng)結(jié)算事宜。倘若部分應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款確實(shí)無法收回和支付，則應(yīng)將其匯總列明清單，依據(jù)清單歸類、查找原因，經(jīng)分析之后出局處理意見，報(bào)經(jīng)管理層。經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批之后，嚴(yán)格遵照審批意見，進(jìn)行帳務(wù)處理。（作者單位：南京維施信會(huì)計(jì)師事務(wù)所）
參考文獻(xiàn)
[1] 梁慧媛，陳新環(huán)，呂勁.建設(shè)單位會(huì)計(jì)[M].中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2011；
[2] 時(shí)現(xiàn)，朱恒金.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)[M].北京大學(xué)出版社，2012（作者單位：溫州甌江會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 浙江溫州 325003；溫州市市政公用工程質(zhì)量監(jiān)督站 浙江溫州 325003）
一、審計(jì)的范圍
經(jīng)市計(jì)委批準(zhǔn)下達(dá)的新建、擴(kuò)建等基本建設(shè)項(xiàng)目，按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，根據(jù)竣工驗(yàn)收辦法符合竣工驗(yàn)收條件的，其竣工決算必須經(jīng)過審計(jì)。凡未經(jīng)審計(jì)的竣工項(xiàng)目，建筑質(zhì)量監(jiān)督部門和有關(guān)單位不予驗(yàn)收，不能辦理財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)。
二、審計(jì)的主要內(nèi)容
竣工決算是竣工項(xiàng)目投資效果和財(cái)務(wù)狀況的綜合反映?？⒐Q算審計(jì)以資金來源與運(yùn)用是否合規(guī)合法為重點(diǎn)。其主要內(nèi)容是：
1、審查竣工決算編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完備。
2、審查項(xiàng)目建設(shè)是否按批準(zhǔn)的概(預(yù))算內(nèi)容執(zhí)行，有無擅自改變建設(shè)內(nèi)容，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的問題，有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟(jì)損失。
3、審查"交付使用財(cái)產(chǎn)"是否真實(shí)、完整，成本核算是否正確，有無亂擠亂攤成本、提高造價(jià)的問題；核實(shí)在建工程投資完成額，查明未能全部建成的原因。
4、審查"轉(zhuǎn)出投資"、"應(yīng)核銷投資"、"應(yīng)核銷其他支出"手續(xù)是否完備、內(nèi)容是否真實(shí)、核算是否合規(guī)，有無虛列、轉(zhuǎn)移投資的問題。
5、審查尾工工程。有無將新增工程列作尾工工程，有無自行消化投資包干結(jié)余的問題。
6、審查結(jié)余資金和物資是否真實(shí)完整，帳實(shí)是否相符，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用和流失等問題，有無壓低庫存物資單價(jià)，隱瞞庫存和虛列欠款等隱匿結(jié)余資金的問題。
7、應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)是否認(rèn)真清理，及時(shí)結(jié)清。有拖欠款者不能進(jìn)行竣工驗(yàn)收。
8、審查基建收入的核算是否真實(shí)、完整，有無隱瞞、截留、轉(zhuǎn)移收入的問題，是否按規(guī)定計(jì)算分成、上交或還貸；留成是否按規(guī)定分配、使用和交納"兩金"。
9.審查投資包干結(jié)余的分配是否合規(guī)，有無將未完工程的投資作為包干結(jié)余參與分配等問題。
10、審本竣工決算報(bào)表的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性。
11、審查有關(guān)稅費(fèi)是否足額上交，有無長期拖欠和偷漏的問題。
12、根據(jù)審計(jì)資料，從物資使用、工期、工程質(zhì)量、新增生產(chǎn)能力、單位產(chǎn)品成本、投資效果系數(shù)、投資回收期以及財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況等方面，全面評(píng)價(jià)投資效益。
13、其他需要審計(jì)的問題。
三、審計(jì)分工
市審計(jì)局根據(jù)市計(jì)委下達(dá)的年度建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收計(jì)劃和市計(jì)委切塊下達(dá)各主管局的基本建設(shè)計(jì)劃中的竣工項(xiàng)目以及國家各部委對(duì)口下達(dá)的有地方投資的基本建設(shè)竣工項(xiàng)目，制訂年度竣工決算審計(jì)計(jì)劃。除納入市審計(jì)局年度審計(jì)工作計(jì)劃以外的竣工項(xiàng)目，全部由市審計(jì)局直屬審計(jì)事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。
四、審計(jì)方式
建設(shè)單位在建設(shè)項(xiàng)目初驗(yàn)結(jié)束后，必須及時(shí)報(bào)告市審計(jì)局。市審計(jì)局和有關(guān)審計(jì)事務(wù)所根據(jù)基本建設(shè)投資管理有關(guān)法規(guī)和現(xiàn)行財(cái)經(jīng)制度，采取就地審計(jì)方式，按審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì)。
五、幾點(diǎn)要求
竣工決算審計(jì)是基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)竣工決算審計(jì)監(jiān)督，對(duì)加強(qiáng)投資管理，提高投資效益，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)國家利益和企業(yè)的合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益有著重要的意義。為此要求：
1、各被審計(jì)單位應(yīng)向?qū)徲?jì)組如實(shí)提供必要的文件、資料，如：可行性研究報(bào)告，擴(kuò)初設(shè)計(jì)，修正總概算及其審批文件；項(xiàng)目總承包合同、工程承包合同、標(biāo)書，工程結(jié)算資料；歷年基建投資計(jì)劃、財(cái)務(wù)決算及批復(fù)文件，工程項(xiàng)目點(diǎn)交清單、財(cái)產(chǎn)、物資移交和盤點(diǎn)清單，銀行往來及債權(quán)債務(wù)對(duì)帳簽證資料，根據(jù)竣工驗(yàn)收辦法編制的全套竣工決算報(bào)表及文字報(bào)告等。
2、市直各有關(guān)委辦局應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)送年度基本建設(shè)項(xiàng)目竣工計(jì)劃。
第二條本辦法所指建設(shè)項(xiàng)目，是指使用下列資金投資或者融資為主的基本建設(shè)項(xiàng)目、技術(shù)改造項(xiàng)目：
（一）全部使用財(cái)政預(yù)算內(nèi)投資資金、專項(xiàng)建設(shè)基金、政府舉借債務(wù)籌措的資金等財(cái)政性資金的；
（二）未全部使用財(cái)政資金，財(cái)政資金占項(xiàng)目總投資的比例超過50%（含50%）；財(cái)政資金占項(xiàng)目總投資的比例低于50%，但政府擁有項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營實(shí)際控制權(quán)的。
第三條審計(jì)機(jī)關(guān)依照法定職責(zé)和權(quán)限，對(duì)全縣范圍內(nèi)的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和竣工決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。并對(duì)與建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、采購、供貨、監(jiān)理、勘察等單位（以下統(tǒng)稱被審計(jì)單位）的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府設(shè)立的建設(shè)項(xiàng)目臨時(shí)管理機(jī)構(gòu)（指揮部或建設(shè)公司）的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行定期審計(jì)監(jiān)督。
第四條根據(jù)需要，審計(jì)機(jī)關(guān)可對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督，主要包括建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)以及可行性研究審計(jì)等。
第五條審計(jì)機(jī)關(guān)可對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行重點(diǎn)工程跟蹤審計(jì)制度，視情況采取階段審計(jì)、不定期審計(jì)或全面審計(jì)等辦法進(jìn)行。
第六條被審計(jì)單位應(yīng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，提供審計(jì)所需的相關(guān)資料，不得拒絕、拖延、謊報(bào)。被審計(jì)單位及其負(fù)責(zé)人對(duì)本單位所提供資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。
第七條項(xiàng)目建設(shè)單位在與施工方簽訂工程項(xiàng)目合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)約定預(yù)留合同總價(jià)20%的工程款暫緩支付施工單位，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)或有關(guān)部門按本規(guī)定第九條進(jìn)行竣工決算審計(jì)或評(píng)審后，據(jù)其結(jié)論進(jìn)行結(jié)算。
第八條建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃部門、主管部門、建設(shè)單位應(yīng)自建設(shè)項(xiàng)目和年度投資計(jì)劃批準(zhǔn)之日起20日內(nèi)，將項(xiàng)目審批文件和投資計(jì)劃抄送審計(jì)機(jī)關(guān)。各有關(guān)部門、單位應(yīng)在各自的職責(zé)范圍內(nèi)，積極協(xié)助配合支持審計(jì)機(jī)關(guān)做好建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督工作。各有關(guān)部門制定、頒發(fā)、編制的有關(guān)文件資料應(yīng)報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)。
第九條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃和政府指令對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施竣工決算審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)將年度建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃抄送財(cái)政部門。
財(cái)政部門在對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算評(píng)審后、下達(dá)結(jié)算文件之前，應(yīng)將評(píng)審結(jié)論書面告知審計(jì)機(jī)關(guān)，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其評(píng)審結(jié)論認(rèn)定后，才能與施工單位結(jié)算價(jià)款。
對(duì)沒有納入年度審計(jì)計(jì)劃的建設(shè)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到前述評(píng)審結(jié)論之日起30日內(nèi)，書面答復(fù)財(cái)政部門和建設(shè)單位，告知是否依據(jù)政府指令對(duì)該項(xiàng)目實(shí)施竣工決算審計(jì)。
納入審計(jì)計(jì)劃的建設(shè)項(xiàng)目，未經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行竣工決算審計(jì)，有關(guān)部門和單位不得辦理有關(guān)竣工驗(yàn)收手續(xù)和財(cái)務(wù)決算。
第十條實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，主要審計(jì)下列事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性和有效性：
（一）建設(shè)項(xiàng)目投資情況；
（二）建設(shè)項(xiàng)目合同中與建設(shè)資金相關(guān)條款內(nèi)容及履行情況；
（三）現(xiàn)場簽證及設(shè)計(jì)變更情況；
（四）工程造價(jià)情況；
（五）建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備、材料等物資采購和工程管理情況；
（六）建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支情況；
（七）建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、咨詢、等單位資質(zhì)等級(jí)及其收取費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等情況；
（八）依法應(yīng)當(dāng)審計(jì)的其他事項(xiàng)。
第十一條實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，主要審計(jì)下列事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性和有效性：
（一）竣工決算報(bào)表和竣工決算說明書；
（二）建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模及總投資預(yù)算的執(zhí)行情況、資金到位情況以及對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的影響情況；
（三）征地拆遷、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、咨詢、等費(fèi)用支出情況；
（四）招標(biāo)投標(biāo)的財(cái)務(wù)收支情況；
（五）建設(shè)項(xiàng)目建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)?、轉(zhuǎn)出、核銷情況，建設(shè)單位的管理費(fèi)提取和開支情況；
（六）交付使用資產(chǎn)情況；
（七）建設(shè)項(xiàng)目收入的來源、分配、上繳和留成使用情況；
（八）建設(shè)項(xiàng)目投資包干指標(biāo)完成和包干結(jié)余資金的上繳、留成、分配、使用情況；
（九）工程造價(jià)及工程價(jià)款結(jié)算和支付情況；
（十）稅費(fèi)的繳納情況；
（十一）建設(shè)項(xiàng)目掃尾工程中未完成的工程量和預(yù)留建設(shè)資金情況；
（十二）現(xiàn)場簽證和設(shè)計(jì)變更情況；
（十三）建設(shè)項(xiàng)目投資的效益情況；
（十四）依法應(yīng)當(dāng)審計(jì)的其他事項(xiàng)。
第十二條審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)當(dāng)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有違法違規(guī)違紀(jì)行為的，要依法予以處理處罰，對(duì)直接責(zé)任人員，紀(jì)檢監(jiān)察等有關(guān)部門要依法給予黨紀(jì)政紀(jì)處分；構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)，依法追究其刑事責(zé)任。
第十三條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行和竣工決算審計(jì)后，應(yīng)及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告要征求被審計(jì)單位（包括建設(shè)方和承建方）的意見，被審計(jì)單位在接到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提出書面意見。
第十四條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)后，依法作出的審計(jì)決定，被審計(jì)單位、有關(guān)單位和個(gè)人必須執(zhí)行。
第十五條建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)經(jīng)費(fèi)列入縣財(cái)政預(yù)算，每年由縣財(cái)政預(yù)算安排。
第十六條審計(jì)機(jī)關(guān)可以聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參與建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。
第十七條建立健全項(xiàng)目監(jiān)督管理聯(lián)席會(huì)議制度，縣人民政府分管領(lǐng)導(dǎo)組織監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)政、發(fā)改、規(guī)劃、建設(shè)、國土、經(jīng)委等有關(guān)部門負(fù)責(zé)人，定期或不定期召開聯(lián)席會(huì)議，研究建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)督管理工作。
