發(fā)布時(shí)間：2023-06-19 16:17:02
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的高校工程審計(jì)樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：工程造價(jià)；高校工程；全過程跟蹤；審計(jì)重點(diǎn)
1高校工程造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)工作的總體認(rèn)知
1.1工作理解
高校工程中的全過程跟蹤審計(jì)不同于以往的工程結(jié)算設(shè)計(jì)工作，其是在這一標(biāo)準(zhǔn)工作的基礎(chǔ)上開展一定的創(chuàng)新。同時(shí)這一過程之所以稱為全過程，是因?yàn)槠渲邪斯こ涕_展前期的預(yù)防工作、工程進(jìn)行過程中的有效控制工作及工程結(jié)束后的總結(jié)工作，工程人員在全過程中開展科學(xué)有效的研究和管理工作，并根據(jù)行業(yè)中遵循的工程理念對(duì)工程整體中各個(gè)角度的工作進(jìn)行有效協(xié)調(diào)，進(jìn)而推動(dòng)全過程跟蹤審計(jì)工作的成功開展，充分發(fā)揮工程項(xiàng)目的積極作用，強(qiáng)調(diào)高校工程造價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的提高和工作水平。眾所周知，高校工程造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)對(duì)于工程造價(jià)的費(fèi)用要求相當(dāng)高，并且高校這一審計(jì)的準(zhǔn)確性將會(huì)對(duì)這一造價(jià)費(fèi)用要求產(chǎn)生相當(dāng)大的影響，且對(duì)最后的工程結(jié)果會(huì)產(chǎn)生直接影響。所以在開展高校工程造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)時(shí)需及時(shí)對(duì)整體工作有一個(gè)詳細(xì)完備的統(tǒng)籌計(jì)劃，科學(xué)地開展審計(jì)和監(jiān)督工作，滿足工作需求。
1.2主要內(nèi)容
1）高校工程造價(jià)整體工程的審計(jì)決策等前期工作的審計(jì)內(nèi)容在高校工程的前期部分需要對(duì)建議決策書進(jìn)行系統(tǒng)性的審核，針對(duì)項(xiàng)目可行性進(jìn)行研究并做分析報(bào)告，并嚴(yán)格核查高校項(xiàng)目中的設(shè)計(jì)概算編制和報(bào)批審核等內(nèi)容是否符合國(guó)家提出的工程標(biāo)準(zhǔn)和要求，其中包括一些對(duì)于土地征用問題等程序的合法性和完備性。
2）高校工程造價(jià)整體工程中的建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)階段的審計(jì)工作招投標(biāo)階段是在整體工作中最容易滋生腐敗等問題的階段，所以在這一階段中適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行一系列的工作審查和核實(shí)相當(dāng)關(guān)鍵。高校跟蹤審計(jì)單位首先要核查高校中的建設(shè)項(xiàng)目是否與上級(jí)單位招標(biāo)的條件相符合；其次是審查招投標(biāo)的方式和流程是否符合國(guó)家招投標(biāo)政策和地方政策機(jī)關(guān)所要求的內(nèi)容；最后是審查工作招投標(biāo)單位和機(jī)構(gòu)來源是否合法，過程的方式方法是否公正、公平、公開且合理，確保在這一過程中每一方的利益都得到保護(hù)。
3）高校工程造價(jià)整體工程中關(guān)于施工階段的審計(jì)工作施工階段可以說是整體工程項(xiàng)目中延續(xù)時(shí)間最長(zhǎng)、耗費(fèi)人力物力資源最大的階段性任務(wù)。主要內(nèi)容可分為計(jì)量和計(jì)價(jià)2部分，計(jì)量是對(duì)于工程數(shù)量的統(tǒng)計(jì)核查，具體任務(wù)是工作人員在開展進(jìn)度價(jià)款支付時(shí)進(jìn)行嚴(yán)格的核查工作，檢查分部分項(xiàng)工程量清單上的計(jì)量單價(jià)與合同上的內(nèi)容是否相符，調(diào)查工程項(xiàng)目中是否存在數(shù)量多記或重復(fù)計(jì)量等情況；計(jì)價(jià)是對(duì)于工程款項(xiàng)中價(jià)格的調(diào)查任務(wù)，具體任務(wù)是工作人員在開展進(jìn)度價(jià)款等內(nèi)容的審查時(shí)，審查清單計(jì)量中的單價(jià)與工程項(xiàng)目中原定的標(biāo)價(jià)和合同二者是否存在出入，并及時(shí)核查工程項(xiàng)款的內(nèi)容是否出現(xiàn)惡意拖欠等情況。建設(shè)單位往往會(huì)因?yàn)楦鞣N原因?qū)χ耙婚_始的概算開展一定的調(diào)整，并將此申報(bào)給上級(jí)單位請(qǐng)求其獲得批準(zhǔn)，由此對(duì)支付工作進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)有效的控制。除計(jì)價(jià)和計(jì)量2部分內(nèi)容外，還有對(duì)于工程建設(shè)中其他手續(xù)的審核調(diào)查，在這一過程中往往會(huì)有各項(xiàng)需要開展報(bào)銷、報(bào)建等建設(shè)手續(xù)的申報(bào)和調(diào)整，需要工作人員及時(shí)與上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門進(jìn)行各項(xiàng)費(fèi)用審核具體情況的報(bào)備工作和審查工作，進(jìn)行及時(shí)繳納等信息。在高校工程造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)工作中的檔案資料管理工作也需進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確的核定，其中包括在立項(xiàng)階段的檔案管理制度、工程開展過程中的資料整理和審查制度，以及在工程整體完成竣工后的決算等檔案管理制度等方面，都需要工程管理人員設(shè)定安排專門的技術(shù)人員進(jìn)行專項(xiàng)管理和按時(shí)的歸檔制度等內(nèi)容。
1.3現(xiàn)狀及工程中出現(xiàn)的問題
1）審計(jì)意識(shí)比較落后在我國(guó)現(xiàn)代社會(huì)中難以避免地存在一些高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于全過程審計(jì)跟蹤任務(wù)存在一定誤解，他們簡(jiǎn)單地將工程造價(jià)跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘請(qǐng)人員去進(jìn)行工作的開展理解為單純的花費(fèi)資金，并未理解到這一過程背后所蘊(yùn)含的對(duì)于整體高校工作的深層意義；也有部分機(jī)構(gòu)認(rèn)為跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)的過度關(guān)注和設(shè)置會(huì)使原本自由的工作環(huán)境加入了行政工程管理部門，導(dǎo)致自己的工作空間變小甚至受到不同程度的監(jiān)視，因此會(huì)在一定程度上對(duì)這項(xiàng)工作呈現(xiàn)出抵觸的心態(tài)，認(rèn)為這些工程項(xiàng)目的內(nèi)容會(huì)妨礙到自己的正常工作狀態(tài)，甚至?xí)l(fā)生一些其他部門的不配合導(dǎo)致審計(jì)工作難以有效開展的結(jié)果。
2）制度設(shè)計(jì)缺失，各部門責(zé)權(quán)缺乏合理化界定因?yàn)楦咝９こ淘靸r(jià)全過程跟蹤審計(jì)在我國(guó)開展時(shí)間較短，所以在工作開展過程中會(huì)發(fā)現(xiàn)，固定的工程結(jié)構(gòu)對(duì)于不同高校的具體情況會(huì)有一定程度的差異，各部門缺乏一套相對(duì)成熟穩(wěn)定的管理機(jī)制有效處理一些突發(fā)的建設(shè)情況。除此之外，還有一部分內(nèi)容仍然是針對(duì)制度規(guī)定的問題，制度存在的差異和缺陷導(dǎo)致了一些部門彼此之間的職能分工等內(nèi)容存在分工不明，彼此之間的內(nèi)容缺乏合理明確的界定和劃分，所以種種來源于制度設(shè)計(jì)方面的缺失導(dǎo)致高校工程造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)工作的進(jìn)程難以推進(jìn)開展，很多部門出現(xiàn)了職位空缺和管理越位等問題，嚴(yán)重影響工程開展的有效性。
3）單位執(zhí)業(yè)缺乏獨(dú)立性，阻力巨大在所有審計(jì)任務(wù)中尤其強(qiáng)調(diào)工作開展過程中的獨(dú)立性，其是成功開展審計(jì)工作的立身之本。因?yàn)樵趯?shí)際工作開展中要求工作單位單獨(dú)設(shè)立有效的人員組織進(jìn)行對(duì)于審計(jì)造價(jià)等工作的審查和意見的收集整理，并及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)單位進(jìn)行反映和管理權(quán)限。在這本就繁復(fù)的工作流程中如果一旦出現(xiàn)上層機(jī)關(guān)的權(quán)限限制導(dǎo)致工程開展時(shí)間一再被拖延，就會(huì)出現(xiàn)所有任務(wù)一拖再拖，管理層方面各部門之間如果發(fā)生意見不合的情況，也會(huì)在一定程度上造成審計(jì)工作的獨(dú)立性受阻。在我國(guó)高校管理中，一般的審計(jì)部門往往只能提出自己對(duì)于某項(xiàng)工程的建議，而真正推動(dòng)工程項(xiàng)目時(shí)常會(huì)缺乏真正的處理權(quán)，很少會(huì)有某一所高校的審計(jì)部門能夠類似于國(guó)家審計(jì)管理機(jī)構(gòu)一樣有比較大的職權(quán)和全面工作審查權(quán)力。
4）工程師能力水平有限，專業(yè)性不足在我國(guó)高校審計(jì)工作中聘請(qǐng)的工程師往往是一些已經(jīng)獲得了執(zhí)業(yè)資格的造價(jià)工程師，相比較全科性工程師來講，其專業(yè)方面還是存在范圍小、知識(shí)面窄等問題，他們除了自己專長(zhǎng)的建筑方面內(nèi)容外的財(cái)務(wù)管理等跨專業(yè)的內(nèi)容就會(huì)力不從心，甚至對(duì)于國(guó)家規(guī)定的建筑政策和法規(guī)也存很大程度的知識(shí)短板問題。除此以外，在高校工程造價(jià)審計(jì)工作中的人員有一部分會(huì)被上級(jí)組織派往其他地區(qū)進(jìn)行實(shí)地考察和調(diào)研，在這些人群中常常是偏遠(yuǎn)地區(qū)的學(xué)校管理層的外部人員，從一定程度上來講這部分人員的專業(yè)化知識(shí)比較缺乏；因?yàn)楦咝９こ淘靸r(jià)全工程跟蹤審計(jì)屬于一種新興的職業(yè)領(lǐng)域，所以專門從事這部分工作的人員往往是一些剛從學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生，他們對(duì)于工作的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)積累比較少，在處理應(yīng)急事務(wù)時(shí)常會(huì)迷茫，因此為解決人才方面的種種缺陷，國(guó)家應(yīng)該在大力宣揚(yáng)這一工作的同時(shí)，加強(qiáng)所有在職人員的工作培訓(xùn)，真正有效地培養(yǎng)出一批能夠勝任這一工作的優(yōu)秀人才。
2高校工程造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)解析及有效性的確保
加強(qiáng)人才培訓(xùn)，確保工作形勢(shì)緊跟時(shí)代，高校自身加強(qiáng)工作意識(shí)是一切工作的原則。在高校工程造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)工作中需要高校自身加強(qiáng)人才培訓(xùn)和聘請(qǐng)專業(yè)人士進(jìn)行培訓(xùn)的資金投入。明確時(shí)代對(duì)于高校提出的新要求和高標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)在這一過程中加強(qiáng)對(duì)工程中各項(xiàng)任務(wù)的管理和監(jiān)督，設(shè)置專門機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行工程開展過程中的推進(jìn)工作。除此以外，還需要高校和國(guó)家兩方面進(jìn)行精準(zhǔn)配合，建立能有效實(shí)施的規(guī)章制度，真正將各部門的工作職責(zé)對(duì)應(yīng)好各自的崗位。有了大方向的工作職責(zé)后不能按照程序化的流程推進(jìn)工作，而應(yīng)該根據(jù)高校各自的實(shí)際情況進(jìn)行部分內(nèi)容的調(diào)整，確保審計(jì)工作的每一個(gè)流程都能順利開展，規(guī)范各部門各環(huán)節(jié)的工作標(biāo)準(zhǔn)，最大程度地發(fā)揮各審計(jì)部門的參謀功能，在明確規(guī)章制度的設(shè)置下也能夠有效地確保高校工程造價(jià)投入資金的定向投入，不會(huì)發(fā)生資金流失的嚴(yán)重情況。除此之外，高校工程造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)工作中還應(yīng)當(dāng)建立責(zé)任追究制度，以此確保每個(gè)部門各自審計(jì)工作的獨(dú)立性，按照工作要求設(shè)定專門人員，并提高相關(guān)工作人員的素質(zhì)，在工程結(jié)束后做好工作的審核和評(píng)估工作。
[關(guān)鍵詞]高校；工程審計(jì)；計(jì)算機(jī)技術(shù)
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.04.046
[中圖分類號(hào)]F239.1；TP311.52 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2016）04-00-01
在計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展下，內(nèi)部審計(jì)信息化成為高校審計(jì)工作中的必然趨勢(shì)，本文從高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)工作中的現(xiàn)狀入手分析，提出高校內(nèi)工程審計(jì)中計(jì)算機(jī)應(yīng)用的必要性和意義。本文以高校工程審計(jì)的具體需求，分析工程審計(jì)中計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用的設(shè)計(jì)思路和框架，應(yīng)用信息化技術(shù)和手段，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目的控制和管理。
1 計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用面臨的主要問題
1.1 高校工程審計(jì)不健全
高校中工程審計(jì)設(shè)置都是審計(jì)機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢共同辦公，沒有達(dá)到內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)的獨(dú)立性要求，因而需要配備專職審計(jì)人員。此外，該做法缺乏專業(yè)性，部分規(guī)模小的學(xué)校缺乏審計(jì)機(jī)構(gòu)，缺乏從事審計(jì)工作的專職內(nèi)部審計(jì)人員。
1.2 高校工程審計(jì)人員技術(shù)能力不足
高校基建工程建設(shè)中，因工程及修繕項(xiàng)目的管理，牽涉的資金額度較大，并且程序較為復(fù)雜。所以說，工程內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)涉及多個(gè)領(lǐng)域且專業(yè)性較強(qiáng)的系統(tǒng)工程，正是在這一基礎(chǔ)上，高校工程審計(jì)需要高素質(zhì)、綜合素養(yǎng)能力較高的人才。但是當(dāng)今高校工程審計(jì)人員大多缺乏專業(yè)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，多是半路出家，從會(huì)計(jì)專業(yè)教師選拔而來，缺乏一定的業(yè)務(wù)實(shí)踐能力，對(duì)審計(jì)的效果造成了直接影響。
2 高校工程審計(jì)中計(jì)算機(jī)系統(tǒng)應(yīng)用的價(jià)值
2.1 有助于工程審計(jì)流程順暢，提高效率
計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用中，高校工程審計(jì)系統(tǒng)地采用了網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，它具有便捷性和靈活性的特點(diǎn)，能促使工程審計(jì)的工作更加流暢。此外，有助于加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)和建設(shè)參與的有效溝通。要想提高高校工程審計(jì)效率和整體監(jiān)控水平、計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，應(yīng)充分利用先進(jìn)可靠的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺(tái)、數(shù)據(jù)庫(kù)、移動(dòng)辦公等技術(shù)手段，保證高校內(nèi)部審計(jì)人員能及時(shí)掌握工程的管理信息，減少信息溝通量，有效促進(jìn)審計(jì)工作的順利進(jìn)行。此外，計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的應(yīng)用便于及時(shí)了解高校工程管理現(xiàn)狀，及時(shí)匯總各種信息，便于在最短的時(shí)間內(nèi)做出反應(yīng)，進(jìn)而在一定程度上提高審計(jì)的有效性和及時(shí)性，提高問題發(fā)現(xiàn)和處理的效率。
2.2 拓寬審計(jì)信息渠道，有效解決信息不對(duì)稱問題
高校建設(shè)工程總投入大、周期長(zhǎng)、利益相關(guān)者較多，并且工程管理極其復(fù)雜，高校內(nèi)部審計(jì)需要與建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)理單位等各方面溝通。倘若信息不對(duì)稱，在一定程度上會(huì)對(duì)高?；üこ淘斐梢欢ǖ挠绊憽９こ虒徲?jì)中計(jì)算機(jī)的應(yīng)用使高校工程項(xiàng)目管理的內(nèi)部信息流擴(kuò)展到審計(jì)層的交互溝通中，它能夠消除工程審計(jì)信息孤島現(xiàn)象。高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)通過信息溝通平臺(tái)的建設(shè)，整合各項(xiàng)遠(yuǎn)程服務(wù)及信息功能，為建設(shè)參與各方遠(yuǎn)程協(xié)作辦公提供一體化的信息平臺(tái)，它能與建設(shè)各方有效地進(jìn)行信息傳遞，實(shí)現(xiàn)信息資源的共享。由于審計(jì)信息提供了一體化的應(yīng)用平臺(tái)，及時(shí)拓寬了信息來源渠道，使工程審計(jì)數(shù)據(jù)的信息更加準(zhǔn)確、統(tǒng)一。此外，建立信息管理系統(tǒng)工程審計(jì)制度，內(nèi)容包括工程審計(jì)信息系統(tǒng)的平臺(tái)維護(hù)、系統(tǒng)操作規(guī)范、信息使用權(quán)限的控制、資料存儲(chǔ)及網(wǎng)絡(luò)安全的運(yùn)行等方面的內(nèi)容，有效促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)人員在信息審計(jì)過程中各司其職，避免高校工程審計(jì)信息管理系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。
2.3 能夠?qū)崿F(xiàn)管理系統(tǒng)創(chuàng)新
高校工程審計(jì)中，信息化建設(shè)還有較長(zhǎng)的路要走，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要有效結(jié)合工程自身審計(jì)信息化的發(fā)展?fàn)顩r，進(jìn)行系統(tǒng)的完善和總結(jié)。可以說，信息化環(huán)境下，業(yè)務(wù)思路和信息數(shù)據(jù)能使內(nèi)部創(chuàng)新技術(shù)更加完善、視野更加寬廣，為積極持續(xù)開拓工程內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新了發(fā)展思路。此外，高校工程審計(jì)中管理系統(tǒng)中的信息構(gòu)建，需要做到與時(shí)俱進(jìn)，與社會(huì)、經(jīng)濟(jì)及高校自身的發(fā)展相互適應(yīng)，從而實(shí)現(xiàn)工程審計(jì)的科學(xué)發(fā)展。
3 加快計(jì)算機(jī)技術(shù)在工程審計(jì)中應(yīng)用的建議
工程審計(jì)中利用計(jì)算機(jī)技術(shù)優(yōu)勢(shì)明顯，但對(duì)于高校而言，管理水平的起點(diǎn)不同，因此，建設(shè)過程任道而重遠(yuǎn)。當(dāng)今，為加快工程計(jì)算機(jī)信息化建設(shè)步伐，各個(gè)高校應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際情況，創(chuàng)造工程審計(jì)條件。具體而言，高校工程審計(jì)應(yīng)轉(zhuǎn)變陳舊觀念、提升信息化意識(shí)、轉(zhuǎn)變思維。此外，還應(yīng)采取積極心態(tài)參與到信息化建設(shè)過程中，最大限度發(fā)揮信息化優(yōu)勢(shì)，提高高校建設(shè)資金的使用效益，有效促進(jìn)高校科學(xué)健康發(fā)展。工程審計(jì)信息化離不開既懂管理，又精通信息技術(shù)的復(fù)合型審計(jì)人才。對(duì)此，高?？砷_展培訓(xùn)，與企業(yè)進(jìn)行合作，用來提高人才的知識(shí)水平，改善其知識(shí)結(jié)構(gòu)。大數(shù)據(jù)時(shí)代下，傳統(tǒng)的審計(jì)方法顯然已不能適應(yīng)當(dāng)今的發(fā)展，所以，計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用是未來工程審計(jì)發(fā)展的必經(jīng)之路。
主要參考文獻(xiàn)
[1]石峰.高校工程審計(jì)質(zhì)量控制存在問題及成因分析[J].管理觀察，2015（16）.
關(guān)鍵詞：高校 工程建設(shè)項(xiàng)目 過程跟蹤 審計(jì)質(zhì)量
在教育管理體制得到不斷完善和發(fā)展的情況下，我國(guó)高等教育得到了快速的發(fā)展，許多高校為了實(shí)現(xiàn)院校的進(jìn)一步發(fā)展，都在擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模，加大資金投入，就目前的現(xiàn)狀來看，辦學(xué)效益的提升，辦學(xué)質(zhì)量的發(fā)展，已經(jīng)成為了當(dāng)前各個(gè)高?？偟陌l(fā)展趨勢(shì)。以往的院校規(guī)模以及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)已經(jīng)完全不能滿足當(dāng)前高校發(fā)展的需要，在進(jìn)行擴(kuò)大校區(qū)規(guī)模。進(jìn)行新校區(qū)建設(shè)的推動(dòng)下，高校的工程建設(shè)項(xiàng)目逐漸增加，因?yàn)楣こ探ㄔO(shè)項(xiàng)目具有資金投入多，周期長(zhǎng)，控制環(huán)節(jié)眾多、技術(shù)復(fù)雜等特點(diǎn)，在在實(shí)際的建設(shè)中，任何一個(gè)節(jié)點(diǎn)上的失誤都有可能對(duì)工程質(zhì)量造成影響，甚至使學(xué)校的經(jīng)濟(jì)受到嚴(yán)重的損失，因此就需要高校對(duì)審計(jì)工作加強(qiáng)跟蹤監(jiān)督，這樣才能使審計(jì)質(zhì)量得到有效的保證。
一、高校項(xiàng)目工程建設(shè)中審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)監(jiān)督的現(xiàn)狀
在高校工程項(xiàng)目的建設(shè)中，如果不能實(shí)現(xiàn)對(duì)外部審計(jì)單位審計(jì)工作的有效監(jiān)督和評(píng)價(jià)，就會(huì)直接影響到高校的經(jīng)濟(jì)利益以及項(xiàng)目的使用效益，要想實(shí)現(xiàn)對(duì)其的有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，首先就要對(duì)審計(jì)單位行為不規(guī)范的額原因進(jìn)行了解，然后明確選擇外部審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、原則以及流程，這樣才能保證審計(jì)工作的質(zhì)量。在實(shí)際的工作進(jìn)行中，需要明確審計(jì)工作中存在的問題，然后針對(duì)性的制定相應(yīng)的措施。不過就目前高校的審計(jì)工作而言，由于沒有缺乏健全的評(píng)價(jià)考核標(biāo)準(zhǔn)，并且在實(shí)際工作的進(jìn)行中，沒有制定不同節(jié)點(diǎn)的控制和應(yīng)對(duì)措施，因此，當(dāng)前的高校項(xiàng)目工程建設(shè)中的審計(jì)工作普遍存在問題，嚴(yán)重阻礙了高校的發(fā)展腳步。
二、高校工程項(xiàng)目建設(shè)過程跟蹤審計(jì)質(zhì)量的必然性
在當(dāng)前高等教育得到快速發(fā)展的情況下，高等院校的工程項(xiàng)目建設(shè)也在不斷的增加，而我國(guó)在工程項(xiàng)目全過程審計(jì)實(shí)施辦法中規(guī)定，工程投資超過2000萬元以上的建設(shè)項(xiàng)目，不管是擴(kuò)建還是改建，都需要實(shí)施全過程審計(jì)，因此在當(dāng)前的高校不斷發(fā)展的情況下，大多數(shù)高校的改建、擴(kuò)建都超過2000萬元，因此，高校必須按照國(guó)家的相關(guān)規(guī)定通過相應(yīng)的方式進(jìn)行工程項(xiàng)目建設(shè)的全過程審計(jì)。
三、高校工程建設(shè)項(xiàng)目過程跟蹤審計(jì)的必要性
（一）對(duì)工程風(fēng)險(xiǎn)的有效控制
在高校工程建設(shè)項(xiàng)目過程實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)，可以對(duì)工程項(xiàng)目的建設(shè)實(shí)現(xiàn)有效的規(guī)范，這樣就能使相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。在實(shí)際的工程項(xiàng)目建設(shè)中，因?yàn)楦鞣矫嬖?，許多高校都沒有實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程的跟蹤審計(jì)，這種情況就會(huì)導(dǎo)致在工程竣工以后工程中漏洞的存在，這時(shí)即使發(fā)現(xiàn)工程中存在問題，也會(huì)因?yàn)闆]有及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和解決，導(dǎo)致結(jié)算審計(jì)沒有辦法進(jìn)行補(bǔ)救。在工程項(xiàng)目的建設(shè)中實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)的根本目的就在于對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)過程中資金投入的有效控制和節(jié)約，實(shí)現(xiàn)過程跟蹤審計(jì)，能夠?qū)こ探ㄔO(shè)中存在的問題及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并且提出有效的應(yīng)對(duì)方式，從而提高項(xiàng)目的建設(shè)水平，降低工程風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)使工程項(xiàng)目的整體利益得到保證。
（二）工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效的提升
在高校工程項(xiàng)目的建設(shè)中，往往投入的金額相對(duì)都比較大，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過以往的維修費(fèi)用。盡管在對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)會(huì)產(chǎn)生一定的成本，但是在項(xiàng)目建設(shè)過程中實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)所產(chǎn)生的價(jià)值遠(yuǎn)大于對(duì)項(xiàng)目過程實(shí)施跟蹤審計(jì)的成本。同時(shí)在對(duì)項(xiàng)目過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)的過程中，還可以工程質(zhì)量進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，因?yàn)楦咝９こ添?xiàng)目建設(shè)，通常情況下的使用期限都是比較長(zhǎng)的，因此工程質(zhì)量的好壞對(duì)后期的正常使用以及維護(hù)都有著直接的影響，所以，高校項(xiàng)目建設(shè)過程實(shí)施審計(jì)即使會(huì)產(chǎn)生一定的費(fèi)用，但是這一功工作的意義已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了它本身的價(jià)格。
（三）與傳統(tǒng)審計(jì)實(shí)現(xiàn)互補(bǔ)
傳統(tǒng)審計(jì)工作在實(shí)際的進(jìn)行中，幾乎只是對(duì)工程結(jié)算造價(jià)的審計(jì)，而且具體工作的開展都是在項(xiàng)目工程交付以后進(jìn)行的，這種工作方式?jīng)Q定了其不能對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)的把握，工程項(xiàng)目建設(shè)中存在的與建設(shè)程序相違反的節(jié)點(diǎn)，或者合同事項(xiàng)都沒有辦法及時(shí)的進(jìn)行更改，而過程跟蹤審計(jì)就可以對(duì)工程從立項(xiàng)到竣工的動(dòng)態(tài)進(jìn)行全方位的的監(jiān)督，對(duì)項(xiàng)目中的施工、設(shè)計(jì)、采購(gòu)、供貨以及勘察、供貨以及與投資項(xiàng)目的有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都可以進(jìn)行有效的監(jiān)督，這樣就可以有效的彌補(bǔ)傳統(tǒng)審計(jì)工作中存在的缺失，同時(shí)也使傳統(tǒng)審計(jì)工作的局面得到了有效的額逆轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督和管理。
四、高校工程建設(shè)項(xiàng)目過程跟蹤審計(jì)中存在的問題
（一）跟蹤審計(jì)力量不足
就目前的工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)團(tuán)隊(duì)來看，幾乎都是有造價(jià)以及審核類專業(yè)人員構(gòu)成的，這些人員普遍缺乏對(duì)建筑結(jié)構(gòu)、設(shè)備以及咨詢等相關(guān)方面的技能以及專業(yè)知識(shí)。而且，在實(shí)際的工作中，往往一個(gè)審計(jì)人員要管理多個(gè)工程項(xiàng)目，這種情況下即使有一定的專業(yè)能力，也會(huì)因?yàn)榉敝氐墓ぷ鲗?dǎo)致對(duì)工作的敷衍，使審計(jì)工作質(zhì)量得不到保證。
（二）對(duì)跟蹤審計(jì)人員的監(jiān)督力度不夠
當(dāng)前，對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)中審計(jì)人員的監(jiān)督和管理由于缺乏一定的監(jiān)管機(jī)制，并且審計(jì)人員本身的自我約束能力缺乏，因此在項(xiàng)目的建設(shè)中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)遇到問題但是找不到相關(guān)的審計(jì)人員進(jìn)行解決，對(duì)于一些工程項(xiàng)目的審計(jì)意見也不能及時(shí)的給予回應(yīng)，這樣就會(huì)直接影響工程的進(jìn)度。此外，高校的審計(jì)部門和基建部門兩者之間是審核與被審核的關(guān)系，缺乏有效溝通和交流，審計(jì)部門對(duì)于這些問題不會(huì)與這兩個(gè)部門進(jìn)行溝通，這種情況下就極大的方便了跟蹤審計(jì)工作人員對(duì)實(shí)際工作內(nèi)容、方法以及廣度和深度的決定。
（三）審計(jì)工作人員業(yè)務(wù)能力有待提升
對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)實(shí)現(xiàn)過程跟蹤審計(jì)，對(duì)當(dāng)前審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)能力提出了嚴(yán)峻的考驗(yàn)，這種審計(jì)方式，不僅需要審計(jì)人員具有較高的政治素質(zhì)，堅(jiān)持相應(yīng)的工作原則，堅(jiān)決抵制誘惑，同時(shí)還需要具有全面的專業(yè)能力以及較強(qiáng)的協(xié)調(diào)能力，這樣才能使工程項(xiàng)目過程審計(jì)工作得到順利的開展、但是目前的審計(jì)工作人員幾乎都是財(cái)會(huì)或者工民建專業(yè)，極少有審計(jì)專業(yè)人才，在實(shí)際的工作中，往往都存在管理方面經(jīng)驗(yàn)的欠缺，同時(shí)專業(yè)知識(shí)也比較、匱乏，審計(jì)工作進(jìn)行中，往往都是采用一成不變的審計(jì)方式，這種工作狀態(tài)與當(dāng)前多元化的工程項(xiàng)目的管理模式完全不相符，所以即使在建設(shè)過程中出現(xiàn)與審計(jì)工作相關(guān)聯(lián)的問題，也難以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和解決，，僅僅只是對(duì)造價(jià)的審核，所以，要想提高審計(jì)工作的質(zhì)量，必須實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作人員綜合素質(zhì)的提升。
五、高校工程建設(shè)項(xiàng)目過程跟蹤審計(jì)存在問題的解決方式
（一）優(yōu)化審計(jì)人員的配置，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)
對(duì)于工程項(xiàng)目建設(shè)的過程審計(jì)，應(yīng)該根據(jù)工程在不同階段本身的項(xiàng)目性質(zhì)、規(guī)模以及特點(diǎn)，合理的進(jìn)行專業(yè)人員的配備。另外，在實(shí)際的工作中，應(yīng)該注意針對(duì)不同的專業(yè)、行業(yè)規(guī)范、法律法規(guī)對(duì)審計(jì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)或者再教育，提升審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)，與此同時(shí)，還應(yīng)該對(duì)過程審計(jì)工作建立責(zé)任追究制度，落實(shí)責(zé)任到人，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，這樣才能實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量的有效控制。
（二）對(duì)審計(jì)目標(biāo)的有效定位
在高校對(duì)項(xiàng)目建設(shè)實(shí)行過程跟蹤審計(jì)的工作中，首先應(yīng)該明確跟蹤審計(jì)的前提和基礎(chǔ)，在實(shí)際的工作進(jìn)行中，需要遵循預(yù)防咨詢、發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、全面監(jiān)督，強(qiáng)化管理以及保證質(zhì)量的根本標(biāo)準(zhǔn)，并且將這些內(nèi)容切實(shí)落實(shí)到具體的項(xiàng)目建設(shè)的全過程中。審計(jì)人員的過程跟蹤審計(jì)工作必須在工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行，嚴(yán)格履行審計(jì)工作的職能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程項(xiàng)目建設(shè)中存在的問題并且進(jìn)行有效的改進(jìn)。同時(shí)，跟蹤審計(jì)工作人員還應(yīng)該明確自身的工作以及定位，避免出現(xiàn)越權(quán)行為，與項(xiàng)目管理工作人員發(fā)生矛盾，這昂才能充分降低審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)使工作協(xié)調(diào)問題能夠得到順利的進(jìn)行。
（三）建立健全相關(guān)制度，保證審計(jì)工作得到有效的貫徹落實(shí)
當(dāng)前，由于工程項(xiàng)目建設(shè)過程的跟蹤審計(jì)相關(guān)法規(guī)制度，以及具體的運(yùn)作方式還沒有得到建立和健全，因此在實(shí)際的審計(jì)工作進(jìn)行中，往往存在審計(jì)工作沒有法律依據(jù)，工作程序也沒有實(shí)現(xiàn)規(guī)范化，這種情況下，工程項(xiàng)目的過程跟蹤審計(jì)就沒有辦法得到有效的開展，也正因?yàn)檫@一原因，建設(shè)方、施工方以及監(jiān)理方都不會(huì)很好的配合審計(jì)工作人員開展工作，各方面的不合作直接導(dǎo)致了影響了跟蹤審計(jì)的質(zhì)量。因此在實(shí)際跟蹤審計(jì)工作中，必須盡快建立和完善相關(guān)的制度和規(guī)范，使跟蹤審計(jì)工作的進(jìn)行有法可依。與此同時(shí)還需要制定科學(xué)、合理的跟蹤審計(jì)流程，對(duì)跟蹤審計(jì)工作的進(jìn)行實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的規(guī)范，保證審計(jì)工作有章可依，充分實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作在項(xiàng)目建設(shè)中的作用。
（四）跟蹤審計(jì)環(huán)境的優(yōu)化
跟蹤審計(jì)環(huán)境的優(yōu)化，能夠使這一工作的開展以及有效性得到根本的保證。那么，具體對(duì)于環(huán)境的優(yōu)化分別包含外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個(gè)方面，外部環(huán)境的優(yōu)化需要審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)以其他相關(guān)部門的共同配合、理解來實(shí)現(xiàn)，而內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化則是確保全體審計(jì)工作人員良好的工作氛圍和工作熱情。就當(dāng)前的形勢(shì)來看，審計(jì)工作僅僅只是內(nèi)審部門為了更好的使用外部形勢(shì)的發(fā)展進(jìn)行的一種審計(jì)探索，并不具有強(qiáng)制性和權(quán)威性。這種情況下，要想保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行，就需要加強(qiáng)對(duì)跟蹤審計(jì)工作的宣傳力度，盡可能的使各個(gè)方面能夠理解、配合審計(jì)工作，此外，審計(jì)工作人員還應(yīng)該被審計(jì)單位的工作人員加強(qiáng)溝通和交流，這樣才能使跟蹤審計(jì)工作順利的來戰(zhàn)，同時(shí)使其的質(zhì)量得到保證。
（五）實(shí)現(xiàn)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)防、服務(wù)以及監(jiān)督
傳統(tǒng)的審計(jì)工作僅僅是針對(duì)工程的時(shí)候結(jié)算審計(jì)監(jiān)督，這種情況不管從建設(shè)單位還是施工單位來說，都沒有實(shí)質(zhì)的意義，審計(jì)工作的職能也得不到有效的發(fā)揮。跟蹤審計(jì)能夠充分發(fā)揮審計(jì)工作的監(jiān)督職能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程項(xiàng)目建設(shè)中存在的問題，這樣就能夠使工程質(zhì)量的每個(gè)節(jié)點(diǎn)都能夠得到有效的控制嗎，不僅能夠避免資源的浪費(fèi)，同時(shí)也能減少不必要的資金浪費(fèi)，保證項(xiàng)目能夠在確保質(zhì)量的前提下，按時(shí)交工。
跟蹤審計(jì)工作的在高校工程項(xiàng)目中的應(yīng)用，不僅能夠使工程項(xiàng)目的預(yù)算得到有效的控制，同時(shí)還能對(duì)工程質(zhì)量實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)的監(jiān)督和管理，因?yàn)楦咝９こ添?xiàng)目的使用年限往往都比較長(zhǎng)，因此，對(duì)此實(shí)施跟蹤審計(jì)，不僅能夠使相應(yīng)的成本得到有效的控制，同時(shí)項(xiàng)目的質(zhì)量也能夠得到保證，由此就可以看出實(shí)施跟蹤審計(jì)在高校項(xiàng)目建設(shè)中的重要性。
六、結(jié)束語
綜上所述，我國(guó)高等教育近年來得到了快速的發(fā)展，各個(gè)高校為了更好的實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展，擴(kuò)大規(guī)模，都在不斷的進(jìn)行擴(kuò)建和改建，但是由于審計(jì)技術(shù)比較落后，審計(jì)工作的質(zhì)量得不到保證，這種情況下，實(shí)際的工程項(xiàng)目質(zhì)量以及高校的資金投入也就得不到有效的控制，從而就會(huì)對(duì)高校的發(fā)展造成極大的影響，而跟蹤審計(jì)工作的在高校項(xiàng)目建設(shè)中的應(yīng)用，不僅能夠保證審計(jì)工作的質(zhì)量，同時(shí)也能對(duì)工程項(xiàng)目的質(zhì)量實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)督和管理，雖然當(dāng)前這一技術(shù)在高校工程項(xiàng)目的建設(shè)中沒有得到應(yīng)用，但是相信隨著這一技術(shù)的不斷完善和成熟，未來必將會(huì)成為高校發(fā)展最有效的推動(dòng)力。
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在高校招生不斷增加的同時(shí)，高校工程建設(shè)投入也在不斷增長(zhǎng)。為加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，各高校均不同程度地開展了工程審計(jì)工作。工程審計(jì)中應(yīng)注意五個(gè)方面的問題，使工程審計(jì)人員順利開展工作。
關(guān)鍵詞：
高校；基建工程審計(jì)；問題
隨著高校招生規(guī)模的增長(zhǎng)，與之配套的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)需求日益增加，許多高校進(jìn)行了大規(guī)模的工程建設(shè)工作。對(duì)各高校而言，工程造價(jià)不僅是工程項(xiàng)目管理的重要內(nèi)容，同時(shí)也直接影響著高校的經(jīng)濟(jì)利益。為了規(guī)范和加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，保證工程造價(jià)合理、建設(shè)資金安全，提高投資效益，基建工程審計(jì)顯得尤為重要。但高校內(nèi)部審計(jì)部門在開展基建工程審計(jì)時(shí)也面臨許多困難?；üこ添?xiàng)目專業(yè)性強(qiáng)，涉及環(huán)節(jié)眾多，施工周期較長(zhǎng)，高校內(nèi)部審計(jì)部門由于人力資源編制、專業(yè)、經(jīng)費(fèi)水平等方面的限制，在實(shí)施審計(jì)時(shí)，常面臨諸多困難，給內(nèi)部審計(jì)工作帶來較高風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)部審計(jì)人員在開展基建工程審計(jì)時(shí)，要充分認(rèn)識(shí)和把握各審計(jì)環(huán)節(jié)的難點(diǎn)和潛在風(fēng)險(xiǎn)，采取有效的審計(jì)方法，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?；üこ虒徲?jì)中應(yīng)注意以下幾個(gè)問題。
一、避免審計(jì)監(jiān)督取代施工管理職能
隨著高?；窘ㄔO(shè)資金投入的日益增加，高校管理層普遍提高了對(duì)基本建設(shè)資金的重視程度。為有效地降低建設(shè)資金風(fēng)險(xiǎn)，有些高校管理層要求學(xué)校內(nèi)部審計(jì)人員積極參與建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督，形成步步為營(yíng)、點(diǎn)面結(jié)合的監(jiān)督形勢(shì)。這樣的要求，一方面切實(shí)加強(qiáng)了審計(jì)監(jiān)督力度，但另一方面，審計(jì)人員過多參與工程項(xiàng)目各環(huán)節(jié)的監(jiān)督，弱化了工程管理人員履行監(jiān)督的責(zé)任，工程管理人員容易形成反正有審計(jì)監(jiān)督，自己就無需再參與監(jiān)督的心理，這對(duì)工程管理人員從施工角度對(duì)質(zhì)量、工期、造價(jià)的控制是不利的。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)過多參與工程管理工作，一方面，從“裁判員”變成了“運(yùn)動(dòng)員”，審計(jì)工作失去獨(dú)立性，無法客觀、公正地進(jìn)行評(píng)價(jià)；另一方面，涉足眾多非專業(yè)領(lǐng)域，給審計(jì)工作帶來很大風(fēng)險(xiǎn)。例如，有些高校要求內(nèi)部審計(jì)人員參與對(duì)勘察合同、設(shè)計(jì)合同或施工合同的審核。由于內(nèi)部審計(jì)人員多數(shù)不是法律專業(yè)人員，同時(shí)，審計(jì)人員若未參與前期招標(biāo)、考察等環(huán)節(jié)工作，其掌握的信息是有限的，由內(nèi)部審計(jì)人員從事合同審核顯然風(fēng)險(xiǎn)也是較高的。
二、注意區(qū)分施工管理工作與工程審計(jì)工作的履職范圍
工程審計(jì)，一方面履行工程造價(jià)審計(jì)監(jiān)督的職能，另一方面，可為工程管理部門和人員提供造價(jià)咨詢服務(wù)。施工過程中，工程管理人員由于工程管理需要，常常會(huì)產(chǎn)生造價(jià)咨詢的需求，特別是施工過程中對(duì)新增材料的認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)，往往涉及材料合理價(jià)格區(qū)間的確定問題。這時(shí)，工程管理人員就有可能向?qū)徲?jì)人員咨詢。工程審計(jì)人員在提供咨詢服務(wù)過程中，要避免代替工程管理單位對(duì)新增材料進(jìn)行認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)。這是因?yàn)?，施工過程中的認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)，是工程項(xiàng)目管理的具體工作，工程管理單位應(yīng)按工程管理規(guī)定和程序組織認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)，辦理相關(guān)手續(xù)。結(jié)算審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員要對(duì)經(jīng)施工單位和工程管理單位確認(rèn)的價(jià)格進(jìn)行審核、監(jiān)督，確保工程造價(jià)合理。若審計(jì)人員在施工過程中代替履行認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)職能，結(jié)算審計(jì)時(shí)會(huì)產(chǎn)生自己審核自己的工作的局面，這顯然與審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不符，影響結(jié)算審計(jì)的獨(dú)立性，增加結(jié)算審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。
三、結(jié)算審計(jì)中注意劃分建筑安裝工程費(fèi)用與前期費(fèi)用的界限
高校在開展基建工程結(jié)算審計(jì)時(shí)，審計(jì)對(duì)象是需要與施工單位辦理結(jié)算的建筑安裝工程費(fèi)用，通常不包括項(xiàng)目前期發(fā)生的費(fèi)用，如設(shè)計(jì)費(fèi)、勘察費(fèi)等。這是因?yàn)榘凑諊?guó)家《建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成》文件規(guī)定，建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目按費(fèi)用構(gòu)成要素組成劃分為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤(rùn)、規(guī)費(fèi)和稅金，不包括應(yīng)由建設(shè)單位承擔(dān)的設(shè)計(jì)費(fèi)、勘察費(fèi)等其他費(fèi)用。因此，高校內(nèi)部審計(jì)部門在進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)時(shí)，要將項(xiàng)目前期費(fèi)用與施工單位結(jié)算費(fèi)用分開進(jìn)行審計(jì)。一方面，按照政府采購(gòu)等相關(guān)政策，堵塞了前期費(fèi)用規(guī)避招標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面，能夠清晰地評(píng)價(jià)建設(shè)安裝工程費(fèi)用的實(shí)際造價(jià)，為建設(shè)成本的橫向比較提供準(zhǔn)確資料。
四、將工程審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合
按照內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)?shù)姆绞教峁┳稍兎?wù)，改善組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，工程審計(jì)中要做好審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)工作，一方面，獨(dú)立、客觀地對(duì)工程結(jié)算資金進(jìn)行評(píng)價(jià)、審核，另一方面，為增加組織價(jià)格提供服務(wù)，對(duì)工程審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制漏洞、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域提供意見和建議，幫助學(xué)校加強(qiáng)工程管理，完善制度體系，規(guī)范項(xiàng)目管理。所以，工程審計(jì)，一方面履行工程造價(jià)審計(jì)監(jiān)督的職能，另一方面，向?qū)W校管理層提供完善工程管理的意見及建議。
五、加強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)
為保證工程審計(jì)工作順利、有效進(jìn)行，提高審計(jì)效率和效果，工程審計(jì)人員要加強(qiáng)與工程管理單位及人員、造價(jià)咨詢社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的溝通和協(xié)調(diào)，一方面，與工程管理單位及人員的溝通和協(xié)調(diào)，有利于及時(shí)組織審計(jì)資料，了解工程項(xiàng)目施工過程中的具體情況，取得工程管理單位及人員對(duì)審計(jì)工作的理解和支持，為順利進(jìn)行工程審計(jì)提供基礎(chǔ)。另一方面，加強(qiáng)與造價(jià)咨詢社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的溝通和協(xié)調(diào)，有利于造價(jià)咨詢社會(huì)中介機(jī)構(gòu)充分理解學(xué)校工程審計(jì)的目的和意義，按照學(xué)校內(nèi)部審計(jì)要求提供造價(jià)咨詢服務(wù)，從專業(yè)角度為學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作提供服務(wù)，對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)溝通并提供建議，提高工程審計(jì)質(zhì)量和效果，完成學(xué)校工程審計(jì)目標(biāo)?；üこ添?xiàng)目專業(yè)性強(qiáng)，涉及眾多環(huán)節(jié)，施工周期較長(zhǎng)，開展基建工程審計(jì)，給高校內(nèi)部審計(jì)人員帶來很大挑戰(zhàn)，同時(shí)也帶來很多機(jī)遇。一方面，內(nèi)部審計(jì)人員要加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，努力適應(yīng)工程審計(jì)工作需要；另一方面，審計(jì)人員要不斷總結(jié)工程審計(jì)過程中遇到的問題，不斷提高實(shí)踐能力。以上對(duì)工程審計(jì)中要注意的問題還有許多未及之處，工作中將不斷總結(jié)完善。
參考文獻(xiàn)：
[1]張岐松.電力建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)的方法[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2014
（一）高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)重視度不夠。高?；üこ虒I(yè)內(nèi)部審計(jì)人員力量薄弱，專業(yè)素質(zhì)參差不齊高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視，審計(jì)部門甚至被邊緣化。內(nèi)部審計(jì)部門在有些領(lǐng)導(dǎo)的眼里好像是無關(guān)緊要的“可有可無的一個(gè)部門”，學(xué)校有關(guān)基建工程修繕工程的重要會(huì)議召開時(shí)，常常沒有邀請(qǐng)審計(jì)部門人員參加，個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為基建工程、修繕工程建設(shè)是學(xué)校基建部門的事，跟審計(jì)處沒有關(guān)系，所以審計(jì)處都是在會(huì)議開完后才知道相關(guān)會(huì)議精神。
（二）高校基建工程審計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)不夠健全。高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)制度建設(shè)滯后，內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度建設(shè)還不夠健全。相比于外部審計(jì)，高校審計(jì)人員審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足，審計(jì)工作中遇到的新矛盾”新問題不斷增多，審計(jì)人員難以適應(yīng)不斷發(fā)展變化的新形勢(shì)。當(dāng)在實(shí)際工作中遇到有些問題時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員還找不到很有說服力的相關(guān)法規(guī)、制度來規(guī)范審計(jì)工作，這樣不利于高校工程項(xiàng)目建設(shè)的審計(jì)工作。
（三）高校基建工程內(nèi)部審計(jì)與高?；ü芾聿块T責(zé)任劃分不清。有些高校在工程建設(shè)過程中審計(jì)部門和基建管理部門對(duì)各自的部份工作職能區(qū)別不開，在工作過程中遇到有些問題時(shí)就互相推諉?；ü芾聿块T在工程建設(shè)管理工作過程中，有時(shí)把施工方提出的工程材料變更”工程施工變更中凡跟造價(jià)有關(guān)的事情就推脫掉，說是審計(jì)部門算價(jià)款跟他們沒關(guān)系。實(shí)際上，基建管理部門和內(nèi)部審計(jì)部門之間工作是相互配合，密不可分?；ú块T是在內(nèi)審部門的監(jiān)督、幫助下認(rèn)真履行工程建設(shè)的管理工作。內(nèi)審部門是對(duì)基建部門在工程建設(shè)中所有的工作進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，是督促和指導(dǎo)其管理逐步走向規(guī)范化，而不是超越審計(jì)部門的職責(zé)范圍替他們辦事，所以說兩者之間是相互合作，相互監(jiān)督的關(guān)系。
二、改進(jìn)高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作對(duì)策研究
（一）加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)。一方面針對(duì)高校工程建設(shè)內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)任務(wù)重，審計(jì)人員力量不足的居多現(xiàn)實(shí)問題，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要在審計(jì)人員教育經(jīng)費(fèi)上給予支持。高校內(nèi)部審計(jì)上級(jí)管理部門應(yīng)有針對(duì)性的聘請(qǐng)了相關(guān)專家對(duì)高校內(nèi)審人員進(jìn)行集中培訓(xùn)。另一方面，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員中懂財(cái)務(wù)的專業(yè)人員攻讀工程造價(jià)及工程管理等方面的業(yè)余學(xué)歷培訓(xùn)，或者內(nèi)部審計(jì)人員自己不定期的組織討論學(xué)習(xí)。學(xué)校不能只重視教師的學(xué)歷培訓(xùn)，對(duì)審計(jì)人員的脫產(chǎn)培訓(xùn)也要支持和鼓勵(lì)?；üこ虒徲?jì)工作做好了，可直接有效的防止學(xué)校工程建設(shè)大額資金的流出，為學(xué)校帶來經(jīng)濟(jì)效益和良好的社會(huì)效益，從而使學(xué)校有效的資金發(fā)揮最大的作用。
（二）加強(qiáng)工程審計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)。我們應(yīng)依照國(guó)家和地方的審計(jì)法律法規(guī)，建立健全高校內(nèi)部基建工程審計(jì)規(guī)章制度，制定具體的工程建設(shè)審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則以及審計(jì)事項(xiàng)流程圖。我們依照內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度開展工作，從而使內(nèi)審工作逐步走向法制化、制度化和規(guī)范化；我們通過規(guī)章制度來規(guī)范管理審計(jì)、基建、財(cái)務(wù)、監(jiān)理單位等各職能部門的工作行為，明確各部門的職責(zé)與權(quán)限，使內(nèi)審工作有法可依、有章可循。年終要對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，并對(duì)它的落實(shí)情況進(jìn)行量化考評(píng)，把與工程建設(shè)相關(guān)聯(lián)的單位都納入年終工作目標(biāo)量化考核中來。
（三）加強(qiáng)內(nèi)審部門和基建管理部門互相配合監(jiān)督工作?；ü芾聿块T應(yīng)制定本單位的工程建設(shè)管理規(guī)章制度，嚴(yán)格按規(guī)章制度來充分履行自己的職責(zé)，管理好工程項(xiàng)目建設(shè)。在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中凡是對(duì)隱蔽工程的做法、驗(yàn)收等工作要提前通知審計(jì)人員到場(chǎng)參與。凡是要對(duì)工程材料外出詢價(jià)、采購(gòu)等要提前一個(gè)星期將要采購(gòu)的材料名稱、型號(hào)、規(guī)格、技術(shù)參數(shù)、品牌供應(yīng)商等信息告之審計(jì)部門；就項(xiàng)目建設(shè)過程中其他的重要事情要審計(jì)部門參與時(shí)要提前通知審計(jì)部門，讓審計(jì)部門做好提前調(diào)查了解等相關(guān)工作。審計(jì)處結(jié)合工程審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題，提出改進(jìn)和完善基建管理部門工程建設(shè)規(guī)章制度的建議，促進(jìn)學(xué)校工程建設(shè)管理工作進(jìn)一步提高。
關(guān)鍵詞：修繕改造工程；管理；審計(jì)
近幾年來，我國(guó)對(duì)高等教育的投入不斷增加，高校辦學(xué)規(guī)模也隨之不斷擴(kuò)大，高校均投入大量資金進(jìn)行基建以及修繕改造。然而由于修繕改造工程具有種類繁多、分散、施工季節(jié)性、時(shí)間性強(qiáng)、突發(fā)性項(xiàng)目多、施工地點(diǎn)多等特點(diǎn)，如果管理和審計(jì)不當(dāng)，就會(huì)造成高校建設(shè)資金的極大浪費(fèi)。因此，加強(qiáng)對(duì)修繕改造工程的管理與審計(jì)成為高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)維護(hù)學(xué)校利益的一項(xiàng)重要工作。
一、高校修繕改造工程存在的主要問題
為了更好地利用學(xué)校有限的建設(shè)資金，各高校相關(guān)職能部門都制定了一系列修繕改造工程管理政策和措施，但在實(shí)施工程中，仍存在以下幾個(gè)主要問題：
1、工程項(xiàng)目立項(xiàng)不明確
項(xiàng)目建設(shè)可行性研究是項(xiàng)目立項(xiàng)前期工作的核心，也是項(xiàng)目決策的重要依據(jù)。目前不少高校在修繕改造工程管理中缺乏嚴(yán)格論證和整體規(guī)劃，僅憑個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)意見辦事，以至于出現(xiàn)后期趕計(jì)劃，超投資的情況，造成資金浪費(fèi)。
2、招投標(biāo)過程不規(guī)范
工程招投標(biāo)的實(shí)施對(duì)于優(yōu)先選擇施工單位，降低工程造價(jià)，提高工程質(zhì)量有重要的意義。目前多數(shù)高校均規(guī)定5萬以上的修繕改造工程均需實(shí)行招標(biāo)，然而在實(shí)施過程中，由于種種原因，修繕改造工程的招標(biāo)形同虛設(shè)，存在著泄露標(biāo)底、暗箱操作的違規(guī)問題。
3、施工管理不到位
由于修繕改造工程具有時(shí)間緊、施工點(diǎn)多、專業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)，建設(shè)單位在合同簽訂、施工過程中都不同程度地存在管理不到位的情況。有些施工合同沒有相關(guān)職能部門的會(huì)簽，合同條款措詞不準(zhǔn)確、不嚴(yán)密，為以后的結(jié)算審計(jì)帶來困難。工程施工過程中，有些高校工程管理人員責(zé)任心不強(qiáng)，隨意聽取施工單位意見，增加不必要的工程量，不能嚴(yán)把材料和工程質(zhì)量關(guān)，甚至出現(xiàn)和施工單位串通侵蝕高校財(cái)產(chǎn)的現(xiàn)象。
4、結(jié)算高估冒算
由于修繕改造工程涉及的工程費(fèi)用都不大，在施工合同的簽訂中僅作粗略估計(jì)，而無較為準(zhǔn)確的概預(yù)算，工程竣工后經(jīng)審計(jì)一次性結(jié)算。施工單位為了提高造價(jià)，結(jié)算時(shí)往往采用以下手段：提高材料價(jià)格、高套定額、重復(fù)計(jì)價(jià)、提高取費(fèi)等級(jí)、虛報(bào)工程量。
5、審計(jì)、財(cái)務(wù)部門監(jiān)管不力
高校內(nèi)部審計(jì)部門是高校內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的重要組成部分，高?；旧蠄?zhí)行了"先審計(jì)后結(jié)算，不經(jīng)審計(jì)不得全額付款的"政策，但由于目前高校審計(jì)部門任務(wù)重，人員配備少，往往不能實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)，結(jié)算審計(jì)時(shí)只能抓大放小，最終影響審計(jì)質(zhì)量，加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員由于缺乏相應(yīng)的工程結(jié)算知識(shí)，通常只根據(jù)合同及審計(jì)報(bào)告付款，很難起到監(jiān)督的作用。
二改進(jìn)修繕改造工程管理與審計(jì)的建議
1、慎重立項(xiàng)，整體規(guī)劃修繕改造項(xiàng)目
整體規(guī)劃的目標(biāo)是以學(xué)校整體利益為出發(fā)點(diǎn)，通過提出問題、分析問題來進(jìn)行項(xiàng)目的可行性和價(jià)值工程研究，達(dá)到從宏觀上調(diào)控修繕改造項(xiàng)目，最終解決問題。簡(jiǎn)單來說，工程管理部門先就各系科、部門提出的改造要求，編制工程預(yù)算書核定造價(jià)，同時(shí)分析其技術(shù)可行性、資金來源、招標(biāo)程序、監(jiān)理機(jī)構(gòu)等方面，經(jīng)過對(duì)這些問題的可行性和價(jià)值工程研究后，再報(bào)請(qǐng)高校院長(zhǎng)辦公會(huì)審議，經(jīng)過民主討論確定實(shí)施項(xiàng)目，并按輕重緩急排定計(jì)劃，最后經(jīng)主管院長(zhǎng)審批，形成決議。通過整體規(guī)劃，可以有效杜絕盲目施工和隨意施工，控制造價(jià)。
2、規(guī)范招標(biāo)程序，實(shí)行陽(yáng)光招標(biāo)
為了避免開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)過程中的主觀性、隨意性，高校應(yīng)該組織人員結(jié)構(gòu)合理的招標(biāo)班子，避免"人情工程"和少數(shù)人說了算，同時(shí)學(xué)校紀(jì)律監(jiān)察部門應(yīng)該全程監(jiān)督，確保招投標(biāo)程序合法，杜絕暗箱操作。為了實(shí)現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)，陽(yáng)光招標(biāo)，高校應(yīng)建立一整套諸如議標(biāo)、招標(biāo)、合同簽訂、審計(jì)公證等規(guī)范化的招標(biāo)程序，增加招投標(biāo)透明度，提高資金使用效益。
3、嚴(yán)格審查施工合同，加強(qiáng)施工過程管理
高?？梢圆扇≈鞴懿块T和審計(jì)部門聯(lián)合把關(guān)的辦法，從訂立合同的依據(jù)、條款等入手，對(duì)定額套用、費(fèi)用計(jì)取、材料供應(yīng)、人工價(jià)格、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工期進(jìn)度、安全施工、結(jié)算方式、質(zhì)保期限、違約責(zé)任等一一明確，并對(duì)承包方擅自轉(zhuǎn)包、違規(guī)操作等明確處罰措施及相應(yīng)的責(zé)任追究措施。
施工過程中，高校應(yīng)該聘請(qǐng)專業(yè)的工程監(jiān)理人員或指派責(zé)任心強(qiáng)、經(jīng)驗(yàn)豐富的工程管理人員進(jìn)行全過程跟蹤監(jiān)督，制約并配合施工單位，通過落實(shí)責(zé)任制，對(duì)工程質(zhì)量、工藝流程、材料價(jià)格等嚴(yán)格檢查，把好工程變更和隱蔽工程的簽證關(guān)，同時(shí)監(jiān)督竣工資料的編制。
4、加大審計(jì)力度，實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)
高校審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)工程審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高工程審計(jì)人員的政治和業(yè)務(wù)水平，健全工程審計(jì)規(guī)章制度，正確處理好審計(jì)與管理部門、施工單位的關(guān)系。對(duì)于比較大的修繕改造工程，審計(jì)部門應(yīng)實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，把審計(jì)關(guān)口前移，積極參與工程項(xiàng)目的事前、事中審計(jì)，并根據(jù)真實(shí)、完整、合法的原則進(jìn)行事后審計(jì)。
修繕改造工程竣工驗(yàn)收以后，審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)以下四方面做好結(jié)算審計(jì)：(1)工程量的核實(shí)，主要根據(jù)圖紙、設(shè)計(jì)變更及簽證核實(shí)工程量，嚴(yán)格審核工程變更審批、簽證簽字制度的落實(shí)情況，對(duì)不符合要求的工程量堅(jiān)決剔除。(2)定額套用的審核，主要是根據(jù)合同規(guī)定，堅(jiān)決杜絕高套或重套定額現(xiàn)象的發(fā)生。(3)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的審核，嚴(yán)格審核結(jié)算中各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取比例、計(jì)算基礎(chǔ)等是否符合合同規(guī)定，同時(shí)驗(yàn)證施工單位的資質(zhì)等級(jí)。(4)材料用量及材料差價(jià)調(diào)整的審核，應(yīng)根據(jù)合同、價(jià)格簽證、《工程造價(jià)信息》審查材料價(jià)格，采用"市場(chǎng)調(diào)查"、"工程造價(jià)信息"、"乙方材料價(jià)格"三結(jié)合的方法確定材料真實(shí)價(jià)格。對(duì)于復(fù)雜的修繕改造工程，可以借助社會(huì)審計(jì)力量，內(nèi)外結(jié)合，更好地控制工程造價(jià)。
5、發(fā)揮財(cái)務(wù)部門監(jiān)督職能，加大資金監(jiān)管力度
財(cái)務(wù)部門的資金管理是修繕、改造工程管理的核心，如何監(jiān)管資金運(yùn)作使其發(fā)揮出最佳經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，已成為高?；ㄘ?cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。這就要求基建財(cái)務(wù)人員不僅要學(xué)習(xí)和掌握國(guó)家有關(guān)的政策法規(guī)，而且還要了解市場(chǎng)行情，掌握預(yù)決算的基本常識(shí)和不斷變化的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行先審計(jì)后付款的工作程序，對(duì)未經(jīng)審計(jì)的項(xiàng)目有權(quán)拒絕付款。財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)修繕改造工程的進(jìn)展情況、各種付款的使用情況等進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)或相關(guān)部門匯報(bào)，做到既合理?yè)芨豆こ炭?，也不拖欠工程款，充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。
6、做好工程竣工后的后續(xù)管理，發(fā)揮質(zhì)保金作用
修繕改造工程竣工以后，根據(jù)合同、工程質(zhì)量等實(shí)際情況，一般都扣留工程價(jià)款的5%~10%，甚至20%、30%作為該工程的質(zhì)量保證金，保質(zhì)期一般為半年、一年、二年、五年不等。高校工程管理部門應(yīng)該充分利用質(zhì)保金的約束作用，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)與施工單位聯(lián)系，及時(shí)維修，進(jìn)一步提高工程質(zhì)量。
三、結(jié)語
盡管目前高校修繕改造工程管理與審計(jì)過程中存在種種問題，但只要從項(xiàng)目規(guī)劃立項(xiàng)、招標(biāo)、合同簽訂與施工過程管理、審計(jì)、財(cái)務(wù)監(jiān)督、質(zhì)保金利用等方面入手，各部門積極配合，切實(shí)履行自身職能，就能提高修繕改造工程質(zhì)量，降低造價(jià)，更好的利用高校建設(shè)基金，維護(hù)高校經(jīng)濟(jì)利益。
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】 高職院校 建設(shè)工程項(xiàng)目 過程審計(jì) 施工階段全過程審計(jì)
近年來，隨著我國(guó)高等職業(yè)教育事業(yè)的發(fā)展，高職院校的辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，基本建設(shè)的投入也不斷增加。由于高職院校的內(nèi)部審計(jì)力量較弱，在建設(shè)工程項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)踐中，通常局限于對(duì)建設(shè)工程竣工結(jié)算的委托審計(jì)上，而過程審計(jì)則非常薄弱。根據(jù)《教育部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的意見（教財(cái)[2007]）29號(hào)》要求，“各部門、各單位對(duì)本部門、本單位的大中型建設(shè)工程應(yīng)實(shí)施全過程審計(jì)，也可根據(jù)重要性和成本效益原則，結(jié)合內(nèi)部實(shí)際情況，對(duì)大中型建設(shè)工程項(xiàng)目部分階段或環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程審計(jì)”。為此，本文就高職院校如何開展建設(shè)工程項(xiàng)目過程審計(jì)作些探討。
一、建設(shè)工程項(xiàng)目過程審計(jì)的三種模式
根據(jù)教育部“教財(cái)[2007]29號(hào)”文件精神和目前部分高校的實(shí)踐探索，目前高校建設(shè)工程項(xiàng)目過程審計(jì)可以歸納為以下三種審計(jì)模式。
1、施工階段全過程審計(jì)模式。這種模式是由學(xué)校內(nèi)審部門委托社會(huì)工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)，對(duì)建設(shè)工程施工準(zhǔn)備及實(shí)施階段涉及工程造價(jià)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核，進(jìn)而對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目施工階段進(jìn)行全過程造價(jià)控制。具體內(nèi)容包括：委托社會(huì)咨詢機(jī)構(gòu)編制工程量清單及招標(biāo)控制價(jià)；制定造價(jià)控制的實(shí)施流程，對(duì)承包人報(bào)送的工程預(yù)算進(jìn)行審核，確定造價(jià)控制目標(biāo)；根據(jù)施工合同、進(jìn)度計(jì)劃，編制用款計(jì)劃書；參與造價(jià)控制有關(guān)的工程會(huì)議；負(fù)責(zé)對(duì)施工單位報(bào)送的每月（期）完成進(jìn)度款月報(bào)表進(jìn)行審核，并提出當(dāng)月（期）付款建議書；承發(fā)包方提出索賠時(shí)，憑據(jù)合同和有關(guān)法律、法規(guī)，提供咨詢意見；協(xié)助業(yè)主及時(shí)審核因設(shè)計(jì)變更，現(xiàn)場(chǎng)簽證等發(fā)生的費(fèi)用，相應(yīng)調(diào)整造價(jià)控制目標(biāo)，并向業(yè)主提供造價(jià)控制動(dòng)態(tài)分析報(bào)告；核定分階段完工的分部工程結(jié)算；會(huì)同業(yè)主辦理工程竣工結(jié)算，提供完整的結(jié)算報(bào)告及各項(xiàng)費(fèi)用匯總表；提供與造價(jià)控制相關(guān)的人工、材料、設(shè)備等造價(jià)信息和其他咨詢服務(wù)。
2、建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)模式。這種模式是由學(xué)校內(nèi)審部門借助社會(huì)工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)，內(nèi)審與外審相結(jié)合共同對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督、控制和評(píng)價(jià)。具體包括：立項(xiàng)階段審查項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告，審核投資估算；設(shè)計(jì)階段審查設(shè)計(jì)招投標(biāo)文件、設(shè)計(jì)合同，審核項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算；招投標(biāo)階段審查招標(biāo)文件和招投標(biāo)程序的執(zhí)行情況；施工階段的審計(jì)內(nèi)容即為上述施工階段全過程審計(jì)模式的具體內(nèi)容；竣工結(jié)算階段審查結(jié)算資料的完整性，并委托社會(huì)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)；最后進(jìn)行竣工決算審核。
3、建設(shè)工程重要環(huán)節(jié)過程審計(jì)模式。這種模式一般以內(nèi)部審計(jì)為主，結(jié)合咨詢社會(huì)咨詢機(jī)構(gòu)，對(duì)工程量清單、施工合同、工程變更、隱蔽工程、材料采購(gòu)、工程進(jìn)度款支付等重要環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
二、高職院校審計(jì)模式的選擇
建設(shè)工程項(xiàng)目過程審計(jì)的上述三種模式中，建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)模式將審計(jì)工作全面拓展，將事后、事中審計(jì)向事前審計(jì)延伸，審計(jì)部門全面參與基建項(xiàng)目的前期工作，包括立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的工作，因而對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目的造價(jià)控制的效果會(huì)較好。但這種模式對(duì)審計(jì)力量的要求最高，審計(jì)介入過程最長(zhǎng)，投入的審計(jì)成本也會(huì)較多。目前有部分高校已開始探索。
施工階段全過程審計(jì)模式，改變過去單一的結(jié)算審核模式，將事后審計(jì)向事中審計(jì)延伸，對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目施工階段全過程實(shí)施造價(jià)控制。這種審計(jì)模式主要由內(nèi)審部門委托社會(huì)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行，審計(jì)能取得一定的造價(jià)控制效果，而投入的審計(jì)成本也會(huì)較前一模式低些。目前多數(shù)高校采用這一審計(jì)模式。
建設(shè)工程重要環(huán)節(jié)過程審計(jì)模式，則是對(duì)施工階段全過程審計(jì)模式的進(jìn)一步簡(jiǎn)化，主要對(duì)施工階段中對(duì)工程造價(jià)影響較大的幾個(gè)重要環(huán)節(jié)介入審計(jì)。這種模式對(duì)審計(jì)力量有一定的要求，但不是很高，而審計(jì)成本相對(duì)較低，這也是目前高校較多采用的一種審計(jì)模式。
高職院校的內(nèi)部審計(jì)力量大多較弱，目前開展建設(shè)工程項(xiàng)目過程審計(jì)的高職院校極少，而按照教育部的要求，高職院校對(duì)大中型建設(shè)工程項(xiàng)目也應(yīng)當(dāng)實(shí)施過程審計(jì)。鑒于高職院校的內(nèi)部審計(jì)力量和上述三種審計(jì)模式的分析，目前高職院校可首選施工階段全過程審計(jì)模式，也可根據(jù)自身實(shí)際選擇建設(shè)工程重要環(huán)節(jié)過程審計(jì)模式。待將來?xiàng)l件成熟，可再選用建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)模式。
三、施工階段全過程審計(jì)模式的應(yīng)用
學(xué)校內(nèi)審部門負(fù)責(zé)學(xué)校建設(shè)工程項(xiàng)目施工階段全過程審計(jì)工作，委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行施工階段全過程造價(jià)控制，協(xié)調(diào)處理審計(jì)過程中遇到的問題，并做好對(duì)受托的社會(huì)咨詢機(jī)構(gòu)的監(jiān)督工作。學(xué)校建設(shè)工程管理部門要支持和配合審計(jì)部門開展全過程審計(jì)工作，及時(shí)向?qū)徲?jì)部門提供與工程造價(jià)相關(guān)的資料，及時(shí)通報(bào)工程建設(shè)過程中的有關(guān)情況，提前通知審計(jì)部門參加與工程造價(jià)相關(guān)的工程例會(huì)與重要活動(dòng)，協(xié)同審計(jì)部門及時(shí)解決全過程審計(jì)中遇到的問題，并協(xié)調(diào)工程建設(shè)監(jiān)理和施工單位等各方落實(shí)審計(jì)意見。
社會(huì)工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)受學(xué)校委托，實(shí)施建設(shè)工程項(xiàng)目施工階段全過程造價(jià)控制。實(shí)施方案應(yīng)包括以下內(nèi)容。
1、根據(jù)施工圖紙，編制工程量清單及招標(biāo)控制價(jià)。要按照招標(biāo)要求和施工圖紙，依據(jù)《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》中的計(jì)算規(guī)劃認(rèn)真編制工程量清單及招標(biāo)控制價(jià)，嚴(yán)格控制清單編制誤差率。在編制過程中，對(duì)存在的問題應(yīng)及時(shí)和學(xué)校溝通；對(duì)編制的工程量清單必須進(jìn)行內(nèi)部復(fù)核，編制的各專業(yè)工程師、專業(yè)負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和咨詢公司的總負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)一一簽字確認(rèn)。
2、審核招標(biāo)文件。要對(duì)招標(biāo)文件條款的合理性、合法性、嚴(yán)謹(jǐn)性、完整性進(jìn)行認(rèn)真審核，通過對(duì)招標(biāo)文件各條款的審核，使招標(biāo)文件內(nèi)容嚴(yán)謹(jǐn)合理。
3、審查施工合同。施工合同是施工階段造價(jià)控制的最重要依據(jù)。施工單位在起草合同時(shí)，有可能會(huì)加入部分與招標(biāo)文件不一致的內(nèi)容或隱含某些工程結(jié)算時(shí)對(duì)自己有利、逃避自己責(zé)任的條款。因此認(rèn)真審查合同，簽訂嚴(yán)密的施工合同，同時(shí)在施工過程中加強(qiáng)合同管理，可以減少在合同履行過程中發(fā)生的糾紛，維護(hù)合同雙方利益，有效地控制工程造價(jià)。審查施工合同，首先審查合同的合法性，是否符合現(xiàn)行的有關(guān)法律、法規(guī)、政策和項(xiàng)目招投標(biāo)的精神等。其次審查合同的合理性，有關(guān)條款的描述是否清晰；費(fèi)用和計(jì)算數(shù)據(jù)有否誤差，語言文字是否嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范，重點(diǎn)避免日后索賠的伏筆，有關(guān)合同附表、附錄是否齊全等。施工合同應(yīng)與招標(biāo)文件的條款相吻合，不能更改招標(biāo)文件中的主要條款，只能是對(duì)招標(biāo)文件的補(bǔ)充和完善。另外，在合同簽訂后要做好合同文件的管理工作。補(bǔ)充協(xié)議、重要的會(huì)議紀(jì)要、工地聯(lián)系單等作為合同內(nèi)容的一種延伸和解釋，必須完整保存。
4、審核優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)或施工方案。很多結(jié)算項(xiàng)目是按經(jīng)發(fā)包方批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)施工方案來計(jì)算確定的，所以工程造價(jià)與施工組織設(shè)計(jì)、施工方案密切相關(guān)，直接影響到最終的工程結(jié)算造價(jià)。對(duì)施工組織設(shè)計(jì)、施工方案進(jìn)行審核，提出改進(jìn)意見，使設(shè)計(jì)方案更加合理，從而可以降低工程造價(jià)。
5、審核因設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等發(fā)生的費(fèi)用。設(shè)計(jì)變更、工程洽商和現(xiàn)場(chǎng)簽證的審核，是全過程造價(jià)控制的重中之重。因?yàn)榇嬖谶@種可能，在投標(biāo)時(shí)因部分清單項(xiàng)目中標(biāo)單價(jià)偏低，施工單位無利可圖甚至虧本，他們會(huì)采用更改設(shè)計(jì)的或采用簽證的方式，取消或減少該分部分項(xiàng)工程，改為其他能產(chǎn)生較好效益的做法。因此，通過審核可以在滿足使用功能、工程質(zhì)量、工期進(jìn)度、國(guó)家規(guī)范、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、施工要求等的前提下，減少變更降低造價(jià)。審查設(shè)計(jì)變更、簽證費(fèi)用時(shí)，首先定性審查是否有合法的手續(xù)和依據(jù)，是否符合現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)定、施工合同和項(xiàng)目招投標(biāo)精神；其次定量審查費(fèi)用計(jì)算方法和結(jié)果是否正確，是否有變相的重復(fù)計(jì)取等。
6、對(duì)索賠問題提供咨詢意見。索賠是在施工合同的實(shí)施過程中，合同一方因?qū)Σ宦男谢蛭茨苷_履行合同所規(guī)定的義務(wù)而受到損失，向?qū)Ψ教岢龅馁r償要求。索賠問題是雙方爭(zhēng)議最大、最難解決的問題，咨詢單位應(yīng)憑據(jù)合同和有關(guān)法律、法規(guī)，提供咨詢意見。
7、編制用款計(jì)劃書。咨詢單位應(yīng)根據(jù)施工承包合同，總體、單體進(jìn)度計(jì)劃編制用款計(jì)劃書，以便學(xué)校及時(shí)籌措資金，合理安排用款計(jì)劃，從而保證工程進(jìn)度。
8、審核承包人報(bào)送的每月（期）完成進(jìn)度款月報(bào)表，提出當(dāng)月（期）付款建議書。工程進(jìn)度撥款控制是實(shí)施工程造價(jià)全過程控制的重要內(nèi)容。施工單位會(huì)按合同規(guī)定和工程實(shí)際進(jìn)度情況提出工程進(jìn)度款支付申請(qǐng)，咨詢單位對(duì)施工單位報(bào)送的每月（期）完成進(jìn)度款月報(bào)表進(jìn)行審核，并提出當(dāng)月（期）付款建議書。
9、提供與造價(jià)控制相關(guān)的人工、材料、設(shè)備等造價(jià)信息和其他咨詢服務(wù)。施工單位會(huì)根據(jù)合同內(nèi)容及需要重新認(rèn)價(jià)的變更依據(jù)提出單價(jià)確認(rèn)單。咨詢公司根據(jù)合同內(nèi)容審核判斷該單價(jià)是否需要重新認(rèn)價(jià)，對(duì)材料設(shè)備價(jià)格、綜合單價(jià)進(jìn)行審核確認(rèn)。咨詢單位依據(jù)自己所積累的資料和經(jīng)驗(yàn)，向?qū)W校提供與造價(jià)控制相關(guān)的人工、材料、設(shè)備等造價(jià)信息和其他咨詢服務(wù)。咨詢形式可靈活多樣，應(yīng)有施工現(xiàn)場(chǎng)辦公，規(guī)定到現(xiàn)場(chǎng)辦公的次數(shù)，也可利用電話、傳真、郵件等通訊工具進(jìn)行咨詢；既應(yīng)有書面咨詢報(bào)告，也可口頭咨詢解答等。
10、會(huì)同學(xué)校辦理工程竣工結(jié)算。咨詢單位對(duì)施工單位提交的結(jié)算資料進(jìn)行審核，并會(huì)同學(xué)校辦理工程竣工結(jié)算，提供完整的結(jié)算報(bào)告及各項(xiàng)費(fèi)用匯總表。
11、人員的配備。咨詢公司應(yīng)該組建一個(gè)專業(yè)配備齊全的項(xiàng)目管理部，其項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)該是一名精通工程造價(jià)、施工經(jīng)驗(yàn)豐富且又具備一定設(shè)計(jì)知識(shí)的造價(jià)工程師，同時(shí)配有建筑專業(yè)的造價(jià)員和安裝專業(yè)的造價(jià)員。
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關(guān)鍵詞：高?；üこ?；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理
中圖分類號(hào)：G647 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2016）30-0099-03
一、高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理概況
（一）高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀
高校占地規(guī)模較大、基本建設(shè)工程較多，每年新建和修繕工程不斷增加。高校自身對(duì)基建工程的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)逐步增強(qiáng)，進(jìn)而逐漸建立并完善其基建制度，充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)在基建工程的作用。
1.成立招標(biāo)職能部門，全校統(tǒng)籌基建招標(biāo)。為防范招投標(biāo)過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，多數(shù)高校專門組建并成立了招標(biāo)職能部門，全面統(tǒng)籌全校的基建工程招投標(biāo)工作。在招投標(biāo)過程中，基建、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)等部門的工作人員以及特邀的專家教授全程參與監(jiān)督?，F(xiàn)有的制度更加完善，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制更加嚴(yán)格。
2.高校多個(gè)部門協(xié)作，共同保障基建工程。高?；üこ桃?guī)模一般都比較大，由基建、房管、修繕、物業(yè)、各院系等單位各自負(fù)責(zé)相應(yīng)領(lǐng)域的基建和修繕工作，在基建工程進(jìn)行過程中，各個(gè)單位合理分工，各司其職，充分發(fā)揮自身的專業(yè)管理優(yōu)勢(shì)，有效地防止了業(yè)務(wù)交叉、專業(yè)匱乏帶來的風(fēng)險(xiǎn)，共同保障了基建工程的順利開展。
3.高校重視風(fēng)險(xiǎn)管理，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)。隨著高校對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)工作的重視，多數(shù)高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)取得了一定的成績(jī)：（1）通過審減為高校節(jié)約了大量建設(shè)資金，保障了基建工程質(zhì)量；（2）通過內(nèi)審監(jiān)督、評(píng)價(jià)、建議，有效完善了高校層面及各部門的內(nèi)部控制與規(guī)章制度，建立了項(xiàng)目決策審批、工程招標(biāo)采購(gòu)等制度，規(guī)范了基建工程管理；（3）不斷創(chuàng)新內(nèi)審工作方式方法，在高校的一些重大基建工程中，校內(nèi)審計(jì)部門在開工前的投招標(biāo)階段就介入，有效地防止了投招標(biāo)過程中的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）高校基建工程內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的問題
現(xiàn)階段，高校對(duì)基建工程內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度不斷提高，但高校基建工程內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)決定了其依然存在較多的風(fēng)險(xiǎn)因素，而這些普遍、復(fù)雜、不確定且潛在的風(fēng)險(xiǎn)，急需高度重視。
1.投資決策不太科學(xué)，設(shè)計(jì)概算監(jiān)督性差。高?；üこ痰耐顿Y決策缺乏科學(xué)依據(jù)時(shí)，會(huì)給后期工作帶來難以避免的隱患。比如對(duì)于一個(gè)基建工程而言，在其前期項(xiàng)目可行性論證不充分的情況下，投入大筆資金開始施工，如果項(xiàng)目中途出現(xiàn)但土地使用權(quán)或土地用途方面的爭(zhēng)議和失誤，從而導(dǎo)致基建工程停工，甚至是該基建工程撤銷，其造成的經(jīng)濟(jì)損失將非常嚴(yán)重。同時(shí)，一些施工方為了后期管理方便，有意拔高概（預(yù)）算金額，向?qū)W校申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)，而相關(guān)部門在不經(jīng)過審計(jì)等多部門投資評(píng)審監(jiān)督的情況下，就直接撥付款項(xiàng)，造成資金資源的大量浪費(fèi)。
2.內(nèi)部控制不太合理，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)遞延。高校當(dāng)中有些部門既是建設(shè)部門又是施工部門，既管工程立項(xiàng)又管工程施工；有些施工方掛靠現(xiàn)象較為嚴(yán)重，一些相同的人員通過借用不同的公司名稱進(jìn)行施工；有些施工單位以校內(nèi)單位的名義承包工程，這些內(nèi)部控制的不合理會(huì)造成工程管理風(fēng)險(xiǎn)增加。同時(shí)，高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)工作關(guān)注的重點(diǎn)是竣工決算審計(jì)，但內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于基建工程的整個(gè)周期，普遍存在于各個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)。因此，前一階段的審計(jì)結(jié)果會(huì)直接遞延至下個(gè)階段，給后面的審計(jì)帶來風(fēng)險(xiǎn)。
3.內(nèi)審人員配備不足、專業(yè)素養(yǎng)知識(shí)缺乏。高校基建工程內(nèi)部審計(jì)專業(yè)性強(qiáng)且工作量大，相關(guān)人員需要具備一定的專業(yè)知識(shí)并不斷學(xué)習(xí)，以防出現(xiàn)與被審對(duì)象協(xié)調(diào)溝通困難、價(jià)格高估冒算混亂、各個(gè)內(nèi)審階段基礎(chǔ)材料不規(guī)范等問題。做好高校基建內(nèi)部審計(jì)，需要嚴(yán)格執(zhí)行基建工程審計(jì)程序，建設(shè)一支高素質(zhì)的內(nèi)審隊(duì)伍。
二、高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制構(gòu)建
（一）高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制
如上文所述，我們已經(jīng)具體、系統(tǒng)地分析了高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀及其存在的問題；接下來，在全面了解高校基建工程內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，我們結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制――風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)度量、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)管理效果評(píng)價(jià)四個(gè)方面，來構(gòu)建高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，該機(jī)制包括內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制和內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)兩個(gè)部分。其中，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制包含內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)度量和內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（見下圖）。
（二）高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制
高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的具體思路是：首先，建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)，根據(jù)每一個(gè)基建項(xiàng)目的特點(diǎn)選取對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)因素，即風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別；其次，根據(jù)每一個(gè)基建項(xiàng)目的特點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行度量，衡量每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)重，即風(fēng)險(xiǎn)度量；最后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重大小，選取重要風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，進(jìn)而提出具體應(yīng)對(duì)措施，即風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。
1.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于高校內(nèi)審部門和內(nèi)審人員行為等因素而引起的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因主要有以下幾方面：（1）相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作重視不夠；（2）內(nèi)審工作缺乏獨(dú)立性；（3）內(nèi)審程序和內(nèi)審方法不當(dāng)；（4）究其本質(zhì)而言，主要還是因?yàn)閮?nèi)審控制制度和內(nèi)審人員本身造成的。如內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)難以勝任專業(yè)性極強(qiáng)的基建工程等。因此，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)，首要工作是建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)。通過分析大量高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)實(shí)例，閱讀風(fēng)險(xiǎn)管理方面文獻(xiàn)資料以及訪談相關(guān)專家，識(shí)別出影響基建工程內(nèi)部審計(jì)的具體風(fēng)險(xiǎn)并分析每一種風(fēng)險(xiǎn)的形成原因及影響范圍。然后針對(duì)具體內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，按照其特點(diǎn)確定其對(duì)應(yīng)的具體風(fēng)險(xiǎn)，特殊項(xiàng)目也可對(duì)應(yīng)新的特殊風(fēng)險(xiǎn)。
2.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)度量。在內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)度量方面，我們借鑒安全風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)評(píng)估法，即Lec法（V=Lec，V―風(fēng)險(xiǎn)值，L―發(fā)生事故的可能性，e―暴露于危險(xiǎn)環(huán)境的頻繁程度，c―發(fā)生事故產(chǎn)生的后果）對(duì)識(shí)別出來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行估算。我們對(duì)L、e、c進(jìn)行重新定義，其中：（1）L為對(duì)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性大?。ǜ怕蚀笮。┑脑u(píng)價(jià)和估量；（2）e為對(duì)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)影響范圍的評(píng)價(jià)和估量以及對(duì)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)間的評(píng)價(jià)和估量；（3）c為對(duì)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)后果嚴(yán)重程度的評(píng)價(jià)和估量，結(jié)合L、e、c的取值來計(jì)算最終的V值（其中L、e、c的具體值均按照概率分析方法、效用函數(shù)法和專家決策法來確定），最后按照V值的不同，對(duì)識(shí)別出的每一個(gè)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。
3.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)實(shí)施精準(zhǔn)的防范和控制。高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體防范和控制措施主要有：（1）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度的建設(shè)，使內(nèi)部審計(jì)制度化落到實(shí)處。為了保證高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)切實(shí)可行，確保其規(guī)范、合理、健康持續(xù)發(fā)展，各高校必須依照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合自身特點(diǎn)，建立健全必要的基建工程內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，使基建工程內(nèi)部審計(jì)有規(guī)可依、有章可循。（2）健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置并完善內(nèi)審隊(duì)伍人才建設(shè)?；üこ虄?nèi)部審計(jì)較強(qiáng)的專業(yè)性要求參與其中的相關(guān)人員應(yīng)具備多種專業(yè)知識(shí)，如審計(jì)、財(cái)會(huì)、基建預(yù)決算、經(jīng)濟(jì)、法律等，因此要加強(qiáng)基建內(nèi)審人員的培訓(xùn)，積極參與系統(tǒng)內(nèi)的經(jīng)驗(yàn)交流和理論研究，搭建內(nèi)審人員整體水平增加的平臺(tái)。（3）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法技術(shù)，確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不斷提高。各高校進(jìn)行基建工程內(nèi)部審計(jì)時(shí)，要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展需求、結(jié)合自身基建工程特征、運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”等新興技術(shù)，不斷創(chuàng)新內(nèi)審方式和方法，努力提高內(nèi)審質(zhì)量，提高內(nèi)生工作效率。（4）內(nèi)審人員全程參與基建工程，重視事前事中前后全程內(nèi)審。高校基建工程決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工結(jié)（決）算的整個(gè)投資過程中，每一個(gè)環(huán)節(jié)都需要內(nèi)審人員的配合監(jiān)督。（5）全面提升內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)，提高內(nèi)審人員的職業(yè)道德。高校基建內(nèi)部審計(jì)人員不僅需要對(duì)法規(guī)、基建、財(cái)會(huì)等知識(shí)掌握，而且需要樹立正確的思想和職業(yè)道德。
（三）高校基建內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)
高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素復(fù)雜而多變，內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)政策的實(shí)施可能會(huì)導(dǎo)致不同風(fēng)險(xiǎn)因素權(quán)重值不同程度的變化，也可能出現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這一問題，需要不斷對(duì)具體實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制措施進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)效果進(jìn)行及時(shí)反饋和修正。高效基建工程內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)是對(duì)高校基建工程內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的實(shí)際結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行分析、比對(duì)，確定其是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，以此來評(píng)判內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)管理措施的科學(xué)性、適應(yīng)性和收益性，進(jìn)而進(jìn)行評(píng)估和修正。內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)通常將綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)值Va=∑Vn（n=1，2，3…）與行業(yè)平均風(fēng)險(xiǎn)水平綜合評(píng)價(jià)值Vb=∑Vm（m=1，2，3…）進(jìn)行對(duì)比，該對(duì)比值α=Va /Vb表明了基建工程內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的實(shí)施效果。若該值處于可接受范圍，則此風(fēng)險(xiǎn)管理方案和對(duì)策已達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；若綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)值超出可接受范圍，則進(jìn)入新一輪風(fēng)險(xiǎn)管理過程，直至風(fēng)險(xiǎn)最小化，達(dá)到評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)期目標(biāo)。
三、小結(jié)及展望
在對(duì)高校基建工程內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀以及存在的問題進(jìn)行系統(tǒng)分析地基礎(chǔ)上，構(gòu)建了高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，通過建立該機(jī)制，使高校內(nèi)部審計(jì)制度更加規(guī)范和完善，內(nèi)審隊(duì)伍人員的建設(shè)更加健全。在實(shí)際應(yīng)用中，針對(duì)每個(gè)基建工程，給出具體的內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)防范和控制措施，通過對(duì)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)的有機(jī)結(jié)合，提高內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，最大程度地減小了內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)損失，不斷提高高?；üこ痰耐顿Y效益、管理效益和社會(huì)效益；不斷加強(qiáng)高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制，達(dá)到降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，為高?；窘ㄔO(shè)保駕護(hù)航。
參考文獻(xiàn)：
