發(fā)布時間：2023-07-03 16:07:16
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的科研經(jīng)費管理原則樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
【關(guān)鍵詞】 創(chuàng)新; 高校; 科研經(jīng)費; 管理模式
隨著我國教育體制和科研體制改革的不斷深入,知識與科技力量密集的高校已經(jīng)成了科學(xué)研究的一條重要分支。高校承擔的科研項目和籌措的科研經(jīng)費均呈上升趨勢,科研經(jīng)費已成為學(xué)校重要的資金來源之一。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示,2007年科研經(jīng)費支出已占高校年支出總數(shù)的30%以上。因此,加強高?？蒲薪?jīng)費的管理不僅是科研工作的一個方面,更是高校財務(wù)工作的一項重要內(nèi)容。
一、高?？蒲薪?jīng)費管理的現(xiàn)狀分析
(一)科研經(jīng)費管理政策過于寬松
目前,大多數(shù)高校對科研經(jīng)費管理實行較為寬松的管理政策,有的高校僅在科研經(jīng)費到賬時學(xué)校提取10%-15%的科研管理費,剩余經(jīng)費教師怎么使用一概不管;有的高校為了調(diào)動教師科研的積極性,以各種名義少提或者不提管理費;還有的高校對科研經(jīng)費不進行成本核算,從事科研項目所用的水電費、儀器設(shè)備使用費、實驗用材料費、辦公費、差旅費、科研人員經(jīng)費等均不計入科研成本,而從教育事業(yè)費中列支,造成很多教師認為經(jīng)費的使用權(quán)在于自己,可以隨意支配。存在著出國訪問、邀請專家補貼支出過多、圖書設(shè)備購置用途不明等現(xiàn)象。甚至將日常財務(wù)管理中不能報銷的費用也納入經(jīng)費列支,擠占挪用科研經(jīng)費將科研經(jīng)費轉(zhuǎn)為私有財產(chǎn),致使科研經(jīng)費失去了應(yīng)有的作用。
(二)科研經(jīng)費形成的資產(chǎn)管理不嚴
科研經(jīng)費在經(jīng)費管理上一直是以課題組為基本核算單位。科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)屬于課題組,科研儀器設(shè)備和圖書資料大多由課題組負責人保管使用,在科研人員工作調(diào)動和崗位調(diào)離時,有的沒有辦理嚴格的資產(chǎn)交接手續(xù),物隨人走;有的將固定資產(chǎn)化整為零,管理上也就沒有事業(yè)經(jīng)費資產(chǎn)那么嚴格,從而造成科研設(shè)備重復(fù)購置、利用率低下、資產(chǎn)嚴重流失等浪費現(xiàn)象。此外,高校對科研項目形成的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、版權(quán)、軟件等自創(chuàng)的無形資產(chǎn)尚未建立有效的管理制度。科研管理部門只對部分專利進行記載,沒有對全部的無形資產(chǎn)進行管理,學(xué)校沒有將科研成果、專利技術(shù)等無形資產(chǎn)入賬管理,其價值的確認沒有規(guī)范處理,造成浪費和流失。
(三)科研經(jīng)費預(yù)算不規(guī)范
預(yù)算不準確、不科學(xué),不能全面真實地反映獲得預(yù)期成果所需的成本是目前高?？蒲薪?jīng)費管理預(yù)算存在的通病。由于各科研項目的不可預(yù)見性及復(fù)雜性,要編制準確、可行的項目預(yù)算,往往難度很大。項目負責人在編制預(yù)算時,主要憑經(jīng)驗估計,對項目的各項開支缺乏足夠的科學(xué)論證。納入項目預(yù)算的支出與項目實際執(zhí)行過程中的支出往往不符,導(dǎo)致計劃與保障、監(jiān)督與控制嚴重脫節(jié),失去了預(yù)算的嚴密性與嚴肅性。
(四)科研經(jīng)費決算不及時或已結(jié)題不結(jié)賬
一直以來,高?？蒲许椖看嬖诓患皶r決算或項目已結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象。有的科研項目已結(jié)題,但財務(wù)賬面上一直保留著余額沒有結(jié)清,科研經(jīng)費長期掛賬,由課題組甚至課題負責人隨意支取。使得學(xué)校無法及時完成項目經(jīng)費決算。盡管教育部和科技主管部門為此曾專門下發(fā)文件,力圖糾正,但收效甚微。對已完成的科研項目,在驗收時往往只注重技術(shù)和成果的驗收,卻很少顧及經(jīng)費使用的績效考評。
二、積極引進企業(yè)財務(wù)管理理念,創(chuàng)新高?？蒲薪?jīng)費管理模式
(一)引進現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理辦法,建立科學(xué)的科研經(jīng)費預(yù)算管理
科研經(jīng)費預(yù)算的科學(xué)性程度如何,是影響科研經(jīng)費管理有效性的前提性因素。一方面,加強科研經(jīng)費的預(yù)算,應(yīng)該在不同層次制定統(tǒng)一的科研經(jīng)費預(yù)算管理制度,對預(yù)算編制管理工作提出具體的要求和建議,并制定可操作的預(yù)算程序及科研計劃預(yù)算編制辦法和說明。對科研經(jīng)費預(yù)算的編制原則、編制要求、編制規(guī)程、預(yù)算的可執(zhí)行度,以及建立相應(yīng)的監(jiān)督檢查體系和約束機制等作出明確的規(guī)定。科研經(jīng)費預(yù)算的編制,應(yīng)堅持與科研目標相關(guān)、遵紀守法和實事求是的原則。將科研項目的科學(xué)性、新穎性和創(chuàng)新性,與可行性、實用性和在有限條件下達成目標的可能性相結(jié)合。嚴格掌握科研資金的流向,規(guī)范使用,并確?？蒲薪?jīng)費?？顚Ｓ?。另一方面,高校科研經(jīng)費預(yù)算管理可以引進現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理辦法,即根據(jù)不同的預(yù)算項目,合理選擇固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法編制科研項目預(yù)算,積極開展與行業(yè)先進水平、國際先進水平的對接。規(guī)范制定成本費用開支標準,嚴格控制成本費用開支范圍和規(guī)模,加強成本水平的預(yù)算控制。高校應(yīng)通過逐步建立和完善全額成本核算制度,確定項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)費等支出的合理水平。提取的項目管理費必須納入學(xué)校預(yù)算統(tǒng)籌使用。嚴格按照批復(fù)的預(yù)算用于與課題研究相關(guān)的支出。
(二)引進現(xiàn)代企業(yè)管理制度,強化科研經(jīng)費運用現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理理念
高校應(yīng)針對當前科研經(jīng)費使用和管理中出現(xiàn)的問題,根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,結(jié)合學(xué)校實際情況,制定出一套適應(yīng)不同性質(zhì)研究工作要求的校內(nèi)科研經(jīng)費管理制度。在制度中明確規(guī)定科研經(jīng)費的使用原則、使用范圍、使用辦法和審批手續(xù)等,讓財務(wù)管理人員及科研人員在實際操作中有章可循。一方面,高校應(yīng)根據(jù)國家科研經(jīng)費管理辦法和相關(guān)財經(jīng)法規(guī),結(jié)合科研經(jīng)費自身的特點,本著既靈活又規(guī)范的原則,不斷完善科研經(jīng)費管理制度。另一方面,高?？蒲薪?jīng)費管理,可以將課題組作為一個實體建立現(xiàn)代企業(yè)制度,可以引進現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的理念與方法,如成本性態(tài)分析、本量利分析、經(jīng)營杠桿與固定杠桿的機制調(diào)節(jié)等。加強科研經(jīng)費項目管理,防范財務(wù)風險,提高經(jīng)費使用效益。以制度形式將資產(chǎn)保值增值能力、收益能力等指標為主的責任體系落實到課題主要負責人身上,確立責、權(quán)、利相結(jié)合的經(jīng)濟責任體系。
(三)引進企業(yè)權(quán)責發(fā)生制,實行科研經(jīng)費成本核算體系
建立科學(xué)的科研經(jīng)費核算體系不僅有利于有關(guān)科研經(jīng)費財務(wù)管理規(guī)章制度的嚴格執(zhí)行,更有利于科研項目過程管理的監(jiān)控。以財政撥款為主的高校,將收付實現(xiàn)制作為會計核算基礎(chǔ),不需要進行相關(guān)成本核算。對科研項目而言,筆者認為,應(yīng)引進企業(yè)的權(quán)責發(fā)生制原則,進行成本核算。這就是:以科研項目作為核算對象,以項目研究周期為成本計算期,將科研項目研制過程中消耗的費用進行歸集和分配。堅持按權(quán)責發(fā)生制原則劃清費用的承擔期限、費用界限、受益對象。將費用支出劃分成三大類:人員支出、業(yè)務(wù)支出、固定資產(chǎn)購建和大修理支出,采用三級明細核算,特別是對成本費用中一些特殊問題根據(jù)學(xué)校實際情況采用相應(yīng)的解決辦法。如人員工資(含科研人員工資、專門的科研管理人員的工資等)、資源使用費(含水電費、儀器設(shè)備使用費等)計入項目直接成本。這些費用較難準確計算,可以根據(jù)學(xué)校實際情況,確定項目經(jīng)費比例計提以上費用,作為科研事業(yè)支出,報財務(wù)處沖減學(xué)校事業(yè)經(jīng)費支出。增設(shè)應(yīng)收合同款、合同預(yù)收款、應(yīng)付賬款、預(yù)提費用、應(yīng)交稅金等科目,全面反映收入、成本、費用及稅金情況。確保科研項目成本核算的完整性、真實性,減輕學(xué)校事業(yè)經(jīng)費的負擔,避免國有資產(chǎn)的流失。這對科研項目實行以項目為對象、全額預(yù)算、過程控制、成本核算的方式起到積極作用,改變以往僅僅是記賬、算賬、報賬的狀態(tài)。高校科研經(jīng)費成本核算系統(tǒng)化建設(shè),可從以下幾方面進行:
1.建立全成本計算系統(tǒng),及時提供成本信息,進行成本的預(yù)測、分析與評價;
2.建立全成本預(yù)算系統(tǒng),發(fā)揮成本的預(yù)算控制職能;
3.建立全成本管理評價系統(tǒng),發(fā)揮績效評價的促進功能;
4.建立各責任成本目標預(yù)警系統(tǒng),充分發(fā)揮成本指標的預(yù)警功能。
總之,建立科學(xué)嚴謹?shù)某杀竟芾頇C制和成本考核體系,對強化科研經(jīng)費成本管理理念具有重大的意義。
(四)引進企業(yè)對固定資產(chǎn)的核算方法,規(guī)范固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理
相對于企業(yè)而言,高校的會計理念和核算方法更注重費用性支出,缺乏對資本性支出的足夠重視。高校的固定資產(chǎn)只核算賬面原值,不計提折舊,通過提取修購基金來保證學(xué)校固定資產(chǎn)的更新與維護。筆者建議,對科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)應(yīng)引進企業(yè)的核算方法,增設(shè)“累計折舊”總賬科目,按期計提固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)不計提折舊,人為降低了取得相應(yīng)收入的成本,虛增了盈余,不能真正體現(xiàn)會計核算的配比原則。另外,把科研活動中購置固定資產(chǎn)的支出確認為資本性支出,這樣才符合會計核算的權(quán)責發(fā)生制原則,保證科研經(jīng)費核算的準確性?？蒲袃x器設(shè)備購置應(yīng)實行預(yù)算、申報、審批、購置、驗收制度,并定期進行資產(chǎn)清查;當科研人員變動以及項目結(jié)題后,科研管理部門要及時進行資產(chǎn)清理,辦理資產(chǎn)變更登記手續(xù)。高校還應(yīng)加強對科研成果的管理和保護,除項目管理辦法或項目合同另有規(guī)定外,科研成果推廣應(yīng)用、轉(zhuǎn)化轉(zhuǎn)讓應(yīng)由學(xué)校按照《中華人民共和國促進成果轉(zhuǎn)化法》和《高等學(xué)校知識產(chǎn)權(quán)保護管理規(guī)定》執(zhí)行。加強產(chǎn)學(xué)研合作,加速科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。
(五)引進企業(yè)績效考核辦法,建立科研經(jīng)費績效考核制度
績效考核也稱成績或成果測評?？冃Э己耸瞧髽I(yè)為了實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目的,運用特定的標準和指標,采取科學(xué)的方法,對承擔生產(chǎn)經(jīng)營過程及結(jié)果的各級管理人員完成指定任務(wù)的工作實績和由此帶來的諸多效果作出價值判斷的過程?？蒲薪?jīng)費的管理應(yīng)引進企業(yè)績效考核辦法,逐步建立科研經(jīng)費績效考核制度,完善科研項目的績效考評機制。根據(jù)科研經(jīng)費管理活動的不同內(nèi)容和方面,通過經(jīng)費計劃、經(jīng)費供應(yīng)、支出管理、經(jīng)費結(jié)算、財經(jīng)秩序和經(jīng)費成果六項指標,對科研項目所取得的社會效益與經(jīng)濟效益進行考核和評價。同時將評價的結(jié)果作為今后申請科研項目經(jīng)費的重要參考依據(jù)。
(六)加強科研項目結(jié)余經(jīng)費管理
針對目前高?？蒲许椖拷Y(jié)余經(jīng)費存在的結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象,高校應(yīng)根據(jù)學(xué)校實際,制定校內(nèi)科研經(jīng)費結(jié)賬管理辦法,明確課題結(jié)賬時間和結(jié)賬經(jīng)費的用途?？蒲许椖拷Y(jié)束或通過驗收后,學(xué)?？蒲泄芾聿块T應(yīng)及時通知財務(wù)部門已結(jié)課題的有關(guān)信息,財務(wù)部門配合項目負責人按照有關(guān)規(guī)定認真、及時辦理科研課題結(jié)賬手續(xù)。逾期不辦理的按學(xué)校有關(guān)規(guī)定處理。
總之,高校科研經(jīng)費管理相比企業(yè)財務(wù)管理有著自身的特點。隨著高等教育管理體制改革的深入,積極引入先進的企業(yè)財務(wù)管理理念,運用合作競爭的科學(xué)管理方法,在前期重視科研經(jīng)費的論證決策;在過程中建立起系統(tǒng)、科學(xué)的財務(wù)監(jiān)管模式;在后期對科研經(jīng)費的使用效益進行評價和考核,創(chuàng)建科研經(jīng)費科學(xué)化管理的新模式已成為高?？蒲许椖抗芾淼陌l(fā)展方向。
【參考文獻】
[1] 李紅宇.高?？蒲薪?jīng)費管理有效性探究[J].財會通訊,綜合(中)2009(1):67-68.
（1）醫(yī)院科研經(jīng)費收入、支出核算的現(xiàn)狀。由于科技項目不同，資金的來源渠道也不同，對科研經(jīng)費的核算和管理也不同。對于上級下?lián)艿目蒲薪?jīng)費，有些單位放在專用基金科目核算，也有些單位放在往來款中的其他應(yīng)付款科目中核算。對于一些企業(yè)贊助的科研經(jīng)費，在其他收入、專用基金、其他應(yīng)付款科目中均有反映。除了以上收到款項時的核算外，各個醫(yī)院對經(jīng)費的使用的核算方法也不相同，有的醫(yī)院嚴格按專款專用的原則將科研經(jīng)費分配到相應(yīng)的科研項目上，有的醫(yī)院則項目與日常經(jīng)費支出之間、項目之間等相互挪用，造成項目進度與經(jīng)費使用嚴重脫節(jié)。（2）醫(yī)院財務(wù)部門參與醫(yī)院科研經(jīng)費的管理力度不夠。醫(yī)院的科研部門通常是由一些在醫(yī)院具有一定影響力的臨床科室牽頭，科主任或者職稱高、業(yè)務(wù)能力強的醫(yī)生作為科研項目負責人?？蒲胁块T與財務(wù)部門是兩個獨立的職能部門，無論是科研項目人員，還是財務(wù)人員對科研經(jīng)費的管理都沒有統(tǒng)一的認識，他們事不關(guān)已，各自為政， 兩個部門缺乏有效的、及時的信息溝通，造成項目管理與經(jīng)費管理脫節(jié)。（3）醫(yī)院科研經(jīng)費使用不規(guī)范，支出隨意性大，管理過于松懈，缺乏監(jiān)管長效機制。在實際工作中，科研經(jīng)費用于科研支出，沒有明確的文件統(tǒng)一規(guī)定支出科目、支出標準。（4）醫(yī)院對利用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)缺乏規(guī)范核算和統(tǒng)籌管理。在實際工作中通常直接在科研經(jīng)費中支出，沒有按照醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理要求到財務(wù)管理部門辦理相關(guān)手續(xù)，出現(xiàn)賬賬不符、賬實不符等現(xiàn)象。當科研項目驗收結(jié)束后，利用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)無人管理，造成資產(chǎn)閑置、浪費，最后變成國有資產(chǎn)流失。（5）醫(yī)院科研經(jīng)費的投入與產(chǎn)出比例失衡。一直以來，由于缺乏正確的科研導(dǎo)向，醫(yī)院一些臨床科室爭取臨床科研活動只是滿足于、職稱評審，還有的通過成果鑒定，不注重科研成果的臨床應(yīng)用，使科研本身缺乏活力，造成科研項目投入與產(chǎn)出比例嚴重失衡，科研經(jīng)費使用效率低下。
二、規(guī)范醫(yī)院科研經(jīng)費財務(wù)核算和管理的建議
（1）規(guī)范醫(yī)院科研經(jīng)費的財務(wù)核算。各種科研項目的經(jīng)費應(yīng)集中由財務(wù)部門統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算，科研經(jīng)費撥入醫(yī)院后，財務(wù)部門應(yīng)及時建賬。結(jié)合新《醫(yī)院財務(wù)制度》和《醫(yī)院會計制度》的規(guī)定，對于科研項目收入，即醫(yī)院取得的除財政補助收入之外的專門用于科研、教學(xué)項目的補助收入，應(yīng)在“科教項目收入”科目中核算，醫(yī)院取得的屬于財政補助收入，應(yīng)在“其他應(yīng)付款科”科目下設(shè)立一級明細“XX科研基金”科目進行核算；對于醫(yī)院自籌的科研項目經(jīng)費，應(yīng)在“專用基金-其他專用基金”明細科目核算。新《醫(yī)院會計制度》還專門設(shè)立了“科教項目支出”，專門用于醫(yī)院利用科教項目收入開展科研、教學(xué)活動發(fā)生的支出。（2）醫(yī)院應(yīng)加強部門之間的信息溝通，建立科研經(jīng)費監(jiān)督管理的長效機制。醫(yī)院科研部門、財務(wù)部門要各司其職，做好本職能工作，部門之間要相互溝通，密切配合，共同做好科研項目經(jīng)費的管理工作，直到項目驗收完成。科研部門要遵循統(tǒng)一核算、?？顚Ｓ煤统杀拘б孀畲蠡脑瓌t最大限度地發(fā)揮科研經(jīng)費使用效能。財務(wù)部門要做好科研經(jīng)費專賬核算，規(guī)范使用科研經(jīng)費，深入科研部門了解情況，靈活掌握、合理運用科研經(jīng)費，正確使用會計科目和會計核算方法。（3）醫(yī)院應(yīng)加強科研項目用固定資產(chǎn)的管理。財務(wù)部門要加強醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理，對于科研用固定資產(chǎn)，應(yīng)與其他固定資產(chǎn)管理要求一樣，專門設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬。凡用科研經(jīng)費購置儀器設(shè)備，購置前必須報相關(guān)部門批準，購置后必須經(jīng)相關(guān)部門辦理驗收、入庫手續(xù)，財務(wù)部門記賬后并建立固定資產(chǎn)臺賬和卡片。儀器設(shè)備等資產(chǎn)歸醫(yī)院所有，科研項目組使用，待項目驗收結(jié)束后，科研設(shè)備移交醫(yī)院資產(chǎn)管理部門，統(tǒng)一管理，從而充分利用資產(chǎn)，杜絕國有資產(chǎn)閑置、浪費和流失。（4）醫(yī)院應(yīng)重視科研工作，提高經(jīng)費投入產(chǎn)出效益。相比計劃經(jīng)濟，市場經(jīng)濟條件下，任何資金的使用會更加考慮投入與產(chǎn)出比率。醫(yī)院也一樣，投資一個科研項目，既要注重科研經(jīng)費投入，也要注重產(chǎn)出，更要注重科研項目所能帶來的經(jīng)濟效益和社會效益。醫(yī)院搞科研，要與臨床緊密結(jié)合，多搞些技術(shù)、應(yīng)用性研究，少一些學(xué)術(shù)性研究，真正讓科研成果應(yīng)用于臨床實踐工作，讓其具有市場應(yīng)用前景，為醫(yī)院帶來經(jīng)濟效益和社會效益，為醫(yī)院科技發(fā)展和社會地位的提高做出貢獻。
關(guān)鍵詞：高校 縱向科研 經(jīng)費管理 問題 成因
在我國，高校的科研經(jīng)費一般分為縱向科研經(jīng)費和橫向科研經(jīng)費兩大類?？v向科研經(jīng)費是指高校承擔國家、省、市和地方各級政府的科研任務(wù)而得到各級財政部門撥付的科研經(jīng)費、基金類課題經(jīng)費以及學(xué)校預(yù)算安排的科研專項經(jīng)費、科研配套等；橫向科研經(jīng)費是指學(xué)校接受企事業(yè)單位、非政府組織或個人委托承擔科研任務(wù)而取得的科研經(jīng)費。要管好用好科研經(jīng)費，完善各項科研經(jīng)費管理制度，使國撥縱向科研經(jīng)費使用發(fā)揮更大的經(jīng)濟效益。
1. 高?？v向科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀和存在問題
1.1 高校縱向科研經(jīng)費管理制度不夠健全
高?？蒲薪?jīng)費管理體制不健全，缺乏統(tǒng)一、規(guī)范的科研管理制度，項目管理與經(jīng)費管理相脫節(jié)。大多數(shù)高校的科研處負責項目申報、立項、結(jié)題驗收、成果鑒定等科研管理工作，關(guān)注的是項目的級別和到賬經(jīng)費的多少；科研經(jīng)費一般歸口到校財務(wù)處管理，財務(wù)處本身業(yè)務(wù)量大，根本沒有精力收集、整理具體科研項目的信息，加之觀念上存在一些誤區(qū)，認為科研經(jīng)費只是一種代管經(jīng)費，只進行簡單收支核算，不參與科研前期、中期、后期的管理工作，財務(wù)部門與科研部門容易造成脫節(jié)；項目負責人則認為實行課題負責制，科研經(jīng)費是自己爭取來的，上繳完學(xué)校管理費后自己理所當然地可以支配余額，任意劃撥科研經(jīng)費，不按項目預(yù)算范圍與內(nèi)容使用經(jīng)費，出現(xiàn)經(jīng)費使用不當和超支等現(xiàn)象。學(xué)校管理制度的不配套、不完善使得科研資金的綜合使用效益無法得到充分發(fā)揮。
1.2 高校縱向科研經(jīng)費管理過程中存在問題
目前高校財務(wù)是根據(jù)教育事業(yè)費的會計制度來審核科研經(jīng)費，并按教育事業(yè)費的核算模式進行簡單的收支核算，科研經(jīng)費財務(wù)管理模式不能適應(yīng)科研經(jīng)費的特性，也無法對科研經(jīng)費的管理與使用進行監(jiān)管?？蒲泄芾聿块T對經(jīng)費到位后的使用主張寬松，不加制約，不能為財務(wù)部門提供完整的科研項目信息；財務(wù)部門缺乏與科研部門以及項目負責人溝通的平臺和信息共享，在不熟悉科研項目的運作過程的情況下監(jiān)管科研經(jīng)費的的使用；項目負責人對項目預(yù)算的法律意識淡薄。不按預(yù)算開支，不合理開支時有發(fā)生。
1.3 高?？v向科研經(jīng)費使用中存在問題
高?？蒲薪?jīng)費的來源渠道廣、項目類別及名稱繁多，經(jīng)費分類劃分困難，有時同一項目從不同渠道均獲得資助經(jīng)費，而經(jīng)費使用情況要分來源渠道上報，給科研課題的財務(wù)管理工作增加了難度。會計人員業(yè)務(wù)水平及會計軟件功能的局限性，項目的分層次管理和分級上報也很困難；科研經(jīng)費的負責人多數(shù)對財務(wù)知識不是很清楚，往往不能按財務(wù)制度的要求報賬，使財務(wù)人員在處理實際問題時既要考慮實際情況，又不能違反財務(wù)制度，從而給財務(wù)核算工作增加了難度。
1.4 高?？v向科研經(jīng)費預(yù)算存在問題
科研立項階段的經(jīng)費預(yù)算存在的問題：一是編制“彈性預(yù)算”。彈性預(yù)算是一種有意夸大科研經(jīng)費預(yù)算金額的行為。項目負責人上報的預(yù)算金額不是項目所需要的真實成本，而是在真實成本的基礎(chǔ)上預(yù)留一定的空間和余地。二是編制“粗放預(yù)算"。大多數(shù)項目負責人都不是財務(wù)人員，缺乏科學(xué)的預(yù)算知識，加之有些項目負責人認為經(jīng)費預(yù)算沒有必要細化，編制項目預(yù)算時缺乏科學(xué)性與合理性，表現(xiàn)出項目預(yù)算編制的隨意性。三是編制“虛假預(yù)算”。虛假預(yù)算即虛報開支，將一些與課題研究無關(guān)的費用計算在內(nèi)，以套取科研經(jīng)費。
1.5 高校科研全成本核算難以實施
高?？蒲许椖康某杀举M用主要由直接費用、間接費用和協(xié)作研究費用構(gòu)成。其中直接費用指課題研究過程中使用的可以直接計入課題成本的費用，包括人工費、設(shè)備費、差旅費等；間接費用指難以直接計入課題成本的各項費用，包括管理費、水、電、暖費等；協(xié)作研究費指由外單位承擔部分協(xié)作及加工的費用等。全成本核算應(yīng)將科研項目消耗的所有資源成本納入項目的成本核算中。但實際上科研用的房費、水費、電費、固定資產(chǎn)使用費、管理費、科研人員的工資、獎金等都不計入科研成本，而是從教育事業(yè)經(jīng)費中支出；按規(guī)定科研收入計提一定比例的管理費，管理費的一部分是用于支付學(xué)校墊付的水電、折舊等費用的，但所提的管理費卻成了科研管理部門的日常開支；高校的教學(xué)科研活動交叉進行，不能明確劃分其用途，往往是用教學(xué)材料來作科研項目的實驗，縱向科研經(jīng)費和橫向課題費混用，造成科研項目的成本難以準確計量。
1.6 高?？v向科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)管理存在問題
科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)管理失控。在高校實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”模式下，存在著科研管理部門、二級院系、資產(chǎn)管理部門、財務(wù)管理部門等多頭管理現(xiàn)象，用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)管理處于多頭管理又都不管的狀態(tài)；財務(wù)賬只反映科研資產(chǎn)的金額，設(shè)備處只負責購置科研設(shè)備的數(shù)量、品名、規(guī)格；科研設(shè)備的利用率財務(wù)處不清楚，不知道科研設(shè)備的購置、利用是否合理，從而造成科研設(shè)備重復(fù)購置和利用率低下的浪費現(xiàn)象；科研資產(chǎn)驗收入庫的手續(xù)也不完備，購置后的科研儀器設(shè)備、圖書資料大都由課題組保管使用，在科研人員工作調(diào)動和崗位調(diào)動時，由于沒辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，可以隨意帶走；還有的科研人員為了逃避國有資產(chǎn)的監(jiān)管，將購置的國有資產(chǎn)設(shè)備拆分成材料、消耗品等開具發(fā)票，造成學(xué)校國有資產(chǎn)的嚴重流失。
1.7 高?？v向科研經(jīng)費管理監(jiān)督中存在問題
高?？蒲薪?jīng)費的使用和管理缺少必要的審計監(jiān)督。高?？蒲薪?jīng)費來源渠道較多，現(xiàn)行高?！稌嬛贫取芬?guī)定課題經(jīng)費要納入學(xué)校統(tǒng)一核算，但由于這部分經(jīng)費牽涉到學(xué)校及某些個人利益，管理的阻力很大，更談不上監(jiān)督；政府審計部門也很少對其進行專項審計，學(xué)校內(nèi)部監(jiān)督制度也不健全，科研經(jīng)費管理部門很少過問經(jīng)費使用情況及效益，使經(jīng)費管理缺乏激勵與約束機制，不可避免地會出現(xiàn)一些問題。
1.8 高?？v向科研經(jīng)費管理中結(jié)余資金問題
科研項目完成后，課題結(jié)題不結(jié)算。多數(shù)高校科研項目在通過驗收、完成結(jié)題后，未將剩余經(jīng)費在財務(wù)部門進行結(jié)算而繼續(xù)用于其他支出。結(jié)余經(jīng)費不結(jié)算，使財務(wù)部門無法對項目研發(fā)過程中發(fā)生的經(jīng)費進行成本歸集、分析與效益評價，表現(xiàn)在每年的財務(wù)報表中已通過驗收的項目仍然有余額，不能客觀反映學(xué)校目前實際的科研情況。多數(shù)高?？蒲薪?jīng)費實行指標卡管理，個別單位經(jīng)費卡管理不嚴，結(jié)余經(jīng)費數(shù)額不清，有的項目負責人手中持有好幾個經(jīng)費卡，時常有經(jīng)費使用中互相串用的現(xiàn)象。
2. 高?？蒲薪?jīng)費管理存在問題的成因
2.1 高校中的科研經(jīng)費管理政策過于寬松
科研經(jīng)費報銷中出現(xiàn)違紀違規(guī)的現(xiàn)象，既有財務(wù)管理方面的問題，更主要的是許多學(xué)校在科研管理體制上的問題。在課題制下，科研經(jīng)費到款后學(xué)校除扣去管理費，剩下的經(jīng)費全由課題組自行支配，缺乏對科研過程尤其是經(jīng)費使用的監(jiān)督與管理。許多高校為了鼓勵科研人員的積極性，爭取多報項目、多爭取項目，制定的科研經(jīng)費管理政策都比較寬松。如為了充分調(diào)動從事科研工作的教職工的積極性，許多院校在科研經(jīng)費到款后學(xué)校只提取少量科研管理費，而沒有對科研工作進行細致的成本核算，對于學(xué)校通過科研工作取得了多少經(jīng)濟效益并不關(guān)心。一些高校認為科研經(jīng)費為預(yù)算外經(jīng)費，無需從嚴管理，而只要課題經(jīng)費能進學(xué)校就行，至于學(xué)校通過科研工作取得多少經(jīng)濟效益不夠關(guān)心。不少高?？蒲兴玫乃娰M、固定資產(chǎn)使用費、管理費、科研人員的工資、獎金等都從教育事業(yè)費中列支。
2.2 支出預(yù)算與經(jīng)費開支不一致
國撥科研經(jīng)費管理制度中對支出預(yù)算的要求是本著量入為出、實事求是的原則編制預(yù)算表，并規(guī)定了預(yù)算表中應(yīng)包含成本收入和支出項目，但在科研經(jīng)費的使用中仍存在經(jīng)費開支與支出預(yù)算不符的情況，究其原因主要有：一是國家財經(jīng)制度方面，由于制度對科研經(jīng)費的人工費、資產(chǎn)購置費、通訊費等范圍存在限制，無法據(jù)實列支，導(dǎo)致申報時的支出預(yù)算無法準確制定；此外，高校的科研項目多為基礎(chǔ)性和前瞻性研究，具有不確定性，加之物價上漲、工資上調(diào)等原因，易發(fā)生價差，導(dǎo)致經(jīng)費支出增加。國家或項目歸口單位專項審計不及時，學(xué)校審計部門日常監(jiān)督也不夠，不能及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題；二是對科研經(jīng)費的監(jiān)督本應(yīng)是各職能部門齊抓共管的工作，然而，科技部門“重立項，輕跟蹤"，財務(wù)部門“重決算，輕預(yù)算"，審計部門人員編制不足等問題，造成項目經(jīng)費使用缺乏全程的跟蹤監(jiān)督。
2.3 固定資產(chǎn)管理制度不完善
一般情況下，高校對科研經(jīng)費購入的固定資產(chǎn)都能納入學(xué)校的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)。但對固定資產(chǎn)購入后的使用和項目結(jié)題后的資產(chǎn)移交、清理，高校卻缺乏相應(yīng)的制度約束。按照教育部、財政部《關(guān)于進一步加強高校科研經(jīng)費管理的若干意見》（教財[2005]11號）的規(guī)定：“凡使用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)，均屬于學(xué)校的國有資產(chǎn)，必須納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理”。即科研項目在結(jié)題后，應(yīng)對固定資產(chǎn)進行清理，并辦理移交手續(xù)將固定資產(chǎn)移交給學(xué)校。但因為缺乏相關(guān)的固定資產(chǎn)使用和移交制度，很多固定資產(chǎn)滯留在科研人員手中，致使國有資產(chǎn)流失。而固定資產(chǎn)無法統(tǒng)一調(diào)配使用，則難以避免重復(fù)購買和建設(shè)，造成國有資產(chǎn)的浪費。
2.4 高校普遍上成本管理意識淡薄
大多數(shù)高校很少進行成本核算，高校更多的是注重科研項目所取得的成果和社會效應(yīng)。這種情況的發(fā)生，主要是學(xué)校的成本意識淡薄造成的。由于高校是事業(yè)性質(zhì)的單位，很少進行經(jīng)營活動，所以一般不進行成本核算；對科研人員在學(xué)校從事科研活動所產(chǎn)生的費用，如房費、水電費、固定資產(chǎn)使用費、電話費等小額費用，并未進行認真的考慮，往往均在事業(yè)經(jīng)費列支，而這些費用匯總后是一筆不小的開支，擠占了學(xué)校正常的公用經(jīng)費，也無法反映科研經(jīng)費支出的真實情況，使科研經(jīng)費的成本核算不準確。
2.5 制度不全、責權(quán)不明形成資金結(jié)余
高?？蒲薪?jīng)費的管理制度不健全，責權(quán)不明確?？蒲许椖拷?jīng)費的委托方認為科研經(jīng)費的管理權(quán)隨著經(jīng)費的轉(zhuǎn)移由委托方轉(zhuǎn)移到受托方，而受托方則認為對課題經(jīng)費缺少自，認為經(jīng)費是課題負責人中請到的，使用權(quán)在他們自己，想怎么用就怎么用。從管理者到課題負責人都在思想認識上存在誤區(qū)，使得一些制度和規(guī)定執(zhí)行不力。高校沒有真正實施有效的管理，尤其是結(jié)余經(jīng)費的管理在一些高校成了真空地帶，變成了課題組的自有資金，經(jīng)費使用隨意性很大。形成結(jié)余經(jīng)費原因主要是：職能部門在結(jié)題結(jié)算過程中缺乏對項目合同的協(xié)調(diào)監(jiān)督、課題組在項目完成后極少主動申請結(jié)算。形成結(jié)余經(jīng)費的具體原因：預(yù)算結(jié)余。立項時的預(yù)算往往不能全面反映執(zhí)行過程中的全部費用?！。?）核算結(jié)余。高?？蒲薪?jīng)費核算制度不完善、不規(guī)范，沒有進行成本核算，結(jié)構(gòu)不合理?！。?）政策性結(jié)余。絕大部分高?？蒲薪?jīng)費管理政策寬松，對高校固定資產(chǎn)、儀器設(shè)備的使用等只是提取管理費，用教育經(jīng)費購置科研設(shè)備，使得本應(yīng)購置科研設(shè)備的經(jīng)費部分結(jié)余下來。（4）非正常結(jié)余。由于科研活動的不確定性和風險性，課題負責人在使用經(jīng)費過程中，人為減少項目成本，擠占、挪用教學(xué)經(jīng)費、尤其是實驗材料，造成不正常的結(jié)余。（5）重復(fù)結(jié)余。目前國家科技管理體制尚不完善，研究人員可以從不同的來源渠道獲取重復(fù)資助，從而造成科研經(jīng)費結(jié)余。
3. 高校完善科研經(jīng)費管理的對策
3.1 建立健全科研經(jīng)費管理責任制。
高校要建立健全“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、責任到人”的科研經(jīng)費管理體制，進一步明確學(xué)?？蒲?、財務(wù)等部門、項目負責人在科研經(jīng)費使用與管理中的職責和權(quán)限，建立健全科研經(jīng)費管理責任制。學(xué)?？蒲胁块T負責科研項目管理和合同管理，并配合財務(wù)部門做好經(jīng)費管理的有關(guān)工作；財務(wù)部門負責科研經(jīng)費的財務(wù)管理和會計核算，指導(dǎo)項目負責人編制項目經(jīng)費預(yù)算，審查項目決算，監(jiān)督、指導(dǎo)項目負責人按照項目立項書或合同約定及有關(guān)財經(jīng)法規(guī)在其權(quán)限范圍內(nèi)使用科研經(jīng)費；項目負責人負責編制科研項目經(jīng)費預(yù)、決算，并按規(guī)定使用經(jīng)費。項目負責人應(yīng)自覺接受有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，并按有關(guān)規(guī)定及時辦理科研項目結(jié)題、結(jié)賬手續(xù)，并對科研經(jīng)費使用的真實性、有效性承擔經(jīng)濟與法律責任?？蒲胁块T、財務(wù)等部門和項目負責人實行“三位一體、各負其責、密切配合”，做好科研經(jīng)費管理工作。
3.2 完善校內(nèi)科研經(jīng)費管理制度。
進一步完善科研經(jīng)費管理辦法，各高校要針對當前科研經(jīng)費使用和管理中出現(xiàn)的問題，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實際情況完善校內(nèi)科研經(jīng)費管理制度。應(yīng)針對當前縱向、橫向科研經(jīng)費使用和管理中存在的一些問題，建立和完善校內(nèi)縱向、橫向科研經(jīng)費管理辦法，加強科研經(jīng)費的管理。在制度中應(yīng)明確規(guī)定科研經(jīng)費的使用原則、使用范圍、使用辦法和審批手續(xù)等，對科研項目經(jīng)費中的人員費、評審費、管理費等也要做出相應(yīng)的規(guī)定，使財務(wù)管理人員及科研人員做列有章可循、有法可依，自覺遵守有關(guān)的財經(jīng)規(guī)章制度；規(guī)范化、制度化的管理也有利于財務(wù)人員和科研人員的溝通和理解，減少財務(wù)人員和科研人員在報賬過程中的矛盾。
3.3 強化縱向科研經(jīng)費的預(yù)算管理
科研項目立項的關(guān)鍵是合理編制項目預(yù)算，實事求是地根據(jù)項目實施的需要核算課題本，這是科研項目經(jīng)費管理的基礎(chǔ)。從國際上在科研項目管理方面的先進經(jīng)驗來看，科研項目經(jīng)費管理的有效手段就是經(jīng)費預(yù)算管理。科研項目經(jīng)費預(yù)算管理主要由項目組成員根據(jù)項目實施的需要對資源進行合理的計劃及編制，結(jié)合經(jīng)費估算和預(yù)算的方法技術(shù)制定合理的項目預(yù)算，是科研項目經(jīng)費管理體系的基礎(chǔ)；項目確定不等于確定經(jīng)費，我國科研項目經(jīng)費管理模式的一項重大改革就是科研項目經(jīng)費的預(yù)算管理，借鑒國外經(jīng)驗，實行根據(jù)項目計劃任務(wù)編制項目全額預(yù)算，經(jīng)過評估和審核后確定經(jīng)費。因此，科學(xué)編制預(yù)算在科研項目經(jīng)費管理中占有十分重要的地位，也是構(gòu)建科研經(jīng)費管理體系的基礎(chǔ)
3.4 建立健全全面成本核算制度，
高校應(yīng)加強對項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)費等支出的管理。項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)費等支出是科研經(jīng)費支出的合理組成部分，各高校應(yīng)通過逐步建立和完善全面成本核算制度，來確定項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)費等支出的合理水平。其中，項目管理費可根據(jù)項目管理辦法或項目合同規(guī)定的比例由學(xué)校安排使用；項目管理辦法或項目合同沒有明確規(guī)定的，由學(xué)校制定管理辦法予以規(guī)范，但目前項目管理費提取比例最高不得超過項目經(jīng)費總額的10%。提取的項目管理費必須納入學(xué)校預(yù)算統(tǒng)籌使用。人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)費等其他各項支出，各高校應(yīng)根據(jù)科研項目管理辦法或項目合同的要求據(jù)實列支，不得預(yù)提。
3.5加強科研項目結(jié)余經(jīng)費管理。目前，高?？蒲许椖拷Y(jié)余經(jīng)費管理方面存在的主要問題是結(jié)題不結(jié)賬。各高校應(yīng)根據(jù)學(xué)校實際，制定校內(nèi)科研經(jīng)費結(jié)賬管理辦法，明確課題結(jié)賬時間和結(jié)余經(jīng)費的用途。科研項目結(jié)束或通過驗收后，學(xué)校科研管理部門應(yīng)及時通知財務(wù)部門已結(jié)題課題的有關(guān)信息。原則上，項目負責人應(yīng)在六個月內(nèi)根據(jù)學(xué)校制定的科研經(jīng)費結(jié)賬管理辦法辦理結(jié)賬手續(xù)。對無正當理由逾期不辦結(jié)賬手續(xù)的科研項目，學(xué)校有權(quán)按照校內(nèi)管理辦法予以結(jié)賬。
3.6 規(guī)范固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理。除項目管理辦法或項目合同另有規(guī)定外，學(xué)校使用縱向科研經(jīng)費和橫向科研經(jīng)費形成的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，都屬于國有資產(chǎn)，應(yīng)納入學(xué)校國有資產(chǎn)管理，有關(guān)資產(chǎn)的處置和使用（包括知識產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)）應(yīng)按國有資產(chǎn)管理規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，不得以任何方式隱匿、私自轉(zhuǎn)讓、非法占有或謀取私利。各高校要加強對科研成果的管理和保護，除項目管理辦法或項目合同另有規(guī)定外，科研成果推廣應(yīng)用、轉(zhuǎn)化轉(zhuǎn)讓應(yīng)由學(xué)校按照《中華人民共和國促進成果轉(zhuǎn)化法》和《高等學(xué)校知識產(chǎn)權(quán)保護管理規(guī)定》執(zhí)行。
3.7 高校應(yīng)建立具有統(tǒng)一控制力的監(jiān)管體系?？蒲泄芾砉ぷ魇且粋€系統(tǒng)工程，特別在宏觀層面上，應(yīng)強化其適應(yīng)性與回應(yīng)性管理體系，通過法律規(guī)范逐步完善，做到有法可依。首先，在科技管理部門內(nèi)部，按照現(xiàn)代管理體制設(shè)置，遵循權(quán)力制衡原則，決策、執(zhí)行與監(jiān)督部門相互獨立，并在其內(nèi)部形成閉環(huán)控制系統(tǒng)。在這種個過程中，注重審計的重要作用，從合規(guī)性傳統(tǒng)審計向合理性績效審計轉(zhuǎn)變，實行定期審計與隨時審計相結(jié)合的方式。其次，是科研承擔人所在單位的監(jiān)管，這是科技經(jīng)費監(jiān)管的基礎(chǔ)。加大財務(wù)監(jiān)管力度，將課題經(jīng)費作為校內(nèi)部門經(jīng)費監(jiān)管工作的重要內(nèi)容，通過審計、專項檢查、績效考評等手段及時了解課題經(jīng)費使用情況；對各部門、單位的課題經(jīng)費管理加強指導(dǎo)，加大財務(wù)、審計監(jiān)管力度。
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關(guān)鍵詞:科研經(jīng)費 管理 現(xiàn)狀 對策
中圖分類號:G475 文獻標識碼:A
文章編號:1004-4914(2010)08-135-02
科研經(jīng)費管理是高校財務(wù)管理的一個重要方面,它直接影響著高校科研質(zhì)量、水平和科研人員的積極性以及高校科研事業(yè)的發(fā)展。一所高?？蒲薪?jīng)費管理的水平, 尤其是財務(wù)管理的能力, 在很大程度上影響著學(xué)校的長遠發(fā)展。隨著高校的科研工作迅速崛起,籌措的科研經(jīng)費和承辦的科研項目大幅增長,科研經(jīng)費來源多元化。與此同時,經(jīng)費使用過程中暴露出的問題也越來越多。如何有效解決這些問題,進一步科學(xué)、規(guī)范地管理科研經(jīng)費,提高科研經(jīng)費的使用效能,已成為擺在我們面前的一個嚴峻課題。
一、高?？蒲薪?jīng)費財務(wù)管理的現(xiàn)狀分析
1.項目管理與經(jīng)費財務(wù)管理出現(xiàn)脫節(jié)。由于高?？蒲薪?jīng)費來源多元化,不同投入渠道和投入方式對所投入的科研資金提出的財務(wù)管理工作的要求也各不相同?！罢n題負責人制”科研經(jīng)費管理模式在高校普遍推行,項目負責人負責對課題的立項、組織經(jīng)費使用、項目驗收及項目所形成的資產(chǎn)和成果進行全程管理。財務(wù)部門負責經(jīng)費管理的方式?？蒲薪?jīng)費的管理, 涉及高校科技處與財務(wù)處兩個部門,如此一來,科研管理部門注重于爭取項目或提取管理費,對科研經(jīng)費的使用情況及效益性沒有給予足夠的重視,而財務(wù)部門則對科研資金的籌集和運用全過程缺乏綜合管理和有效監(jiān)督,財務(wù)部門與科研業(yè)務(wù)管理部門在科研經(jīng)費報銷過程中缺乏溝通協(xié)作便極易造成項目管理與經(jīng)費管理嚴重脫節(jié)的現(xiàn)象,進而不能通過經(jīng)費管理來控制項目進程。
2.科研成本管理不到位?？蒲腥藛T經(jīng)費及間接費用核算不合理,是科研經(jīng)費成本核算不準確的主要原因。相當一部分高校的科研項目經(jīng)費支出中,只包含外購商品、服務(wù)的費用以及高校提取的少量管理費甚至不提管理費的做法,用于科研管理日常工作的項目管理費,不包含科研工作中耗費的本單位辦公設(shè)施、水電能源費等。不計入項目支出的這部分費用,通常從學(xué)校教育事業(yè)費中列支,從而導(dǎo)致原本應(yīng)計入科研經(jīng)費的成本支出轉(zhuǎn)嫁到教育事業(yè)費中,這便不能準確反映出科研項目真正的間接費用。因而,高校科研間接費用的確定不準確、不合理,不能真實反映出科研活動的真正經(jīng)濟效益,那么在科研成本核算中,此類間接費用核算也是不準確的。
3.科研經(jīng)費管理的監(jiān)督控制機制不完善。目前,國家科研管理制度未制定專門針對科研管理監(jiān)督的審計辦法,許多高校對科研經(jīng)費使用的監(jiān)督力度不夠,科研經(jīng)費不能科學(xué)管理,缺少對科研經(jīng)費結(jié)題審計和效益分析,審計部門未能充分發(fā)揮其事前、事中監(jiān)督職能,不能及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)費開支的漏洞,主要在于高校內(nèi)控制度不健全、管理監(jiān)督機制不完善。所以,這些科研經(jīng)費能否真正高效地投入到科研活動中,財務(wù)及審計管理人員無法合理有效地管理、監(jiān)督。目前,大多數(shù)高校的科研工作在項目經(jīng)費引進以后,經(jīng)費的所有權(quán)便歸課題組所有,課題組如何科學(xué)規(guī)范管理,最大程度地發(fā)揮科研經(jīng)費的使用價值,學(xué)校無須過問,學(xué)校財務(wù)部門則更無權(quán)干涉。這種尚未建立在經(jīng)費監(jiān)管下的科研項目績效考評指標控制體系,對綜合科研項目技術(shù)水平與經(jīng)費開支的綜合考核沒有開展,成為科研項目管理水平不高的重要原因之一。
二、加強高等學(xué)?？蒲薪?jīng)費管理的幾點對策
為進一步加強高校科研經(jīng)費管理,明確經(jīng)濟責任,提高資金使用效益,確?？蒲泄ぷ鹘】蛋l(fā)展,針對以上談到的高校目前在科研經(jīng)費管理方面存在的問題,應(yīng)從以下幾方面加強管理:
1.強化科研經(jīng)費管理意識,健全科研經(jīng)費管理責任制。各級領(lǐng)導(dǎo)與科研人員應(yīng)從思想上充分認識科研項目經(jīng)費管理的重要性,高度重視科研經(jīng)費的管理,提高資金的使用效益,是高?？萍际聵I(yè)持續(xù)健康發(fā)展的基本保證。按照《教育部、財政部關(guān)于進一步加強高?？蒲薪?jīng)費管理的若干意見》(教育部、財政部教財[2005]11號)規(guī)定,高校取得的各類科研經(jīng)費,不論其資金來源渠道,均為學(xué)校收入,必須全部納入學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理、集中核算,并確?？蒲薪?jīng)費專款專用?？蒲薪?jīng)費的數(shù)額包括完成科研任務(wù)的費用和利潤。在使用科研經(jīng)費的問題上,高校應(yīng)充分考慮自身特點,核算要切實可行、簡單方便,努力降低科研成本。區(qū)別情況進行賬務(wù)處理,以簡化成本核算、真實反映科研經(jīng)費狀況。各高校必須高度重視科研經(jīng)費管理的科學(xué)化、規(guī)范化,提高科研能力,健全科研經(jīng)費管理責任制,進一步明確學(xué)校科研、財務(wù)等部門及項目負責人在科研經(jīng)費使用與管理中的職責和權(quán)限,真正做到各負其責,密切配合,確保用好、管好科研項目經(jīng)費?？蒲腥藛T應(yīng)充分認識到應(yīng)該將每一分資金用在刀刃上,使它發(fā)揮最大的效益, 特別是項目組長要樹立全局觀念,自覺接受管理和監(jiān)督。
2.完善高校科研經(jīng)費管理制度。各高校要針對當前科研經(jīng)費使用和管理中出現(xiàn)的問題,據(jù)教育部、財政部關(guān)于進一步加強高?？蒲薪?jīng)費管理的若干意見》,按照科研經(jīng)費的特點,依據(jù)靈活、規(guī)范的原則,結(jié)合學(xué)校實際情況,制定一套科學(xué)的、操作性強的科研經(jīng)費財務(wù)管理辦法和制度。加強高?？蒲薪?jīng)費管理須做到高度重視科研經(jīng)費管理,將科研經(jīng)費納入學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理,并設(shè)立獨立的科研經(jīng)費收入賬號,集中核算,專款專用。建立審批制度,明確科研經(jīng)費的開支范圍、開支標準、經(jīng)費審批權(quán)限,建立新的科研經(jīng)費管理模式,加強對項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)費等支出的管理,實行統(tǒng)一有效的預(yù)算管理。對科研經(jīng)費支出科研經(jīng)費支出要全成本核算,應(yīng)建立和完善全額成本核算制度,以科研項目作為核算對象,以項目研究周期為成本計算期,將科研項目研制過程中消耗的費用進行歸集和分配。堅持按權(quán)責發(fā)生制原則劃清費用的承擔期限、費用界限、受益對象,確定科研支出的合理水平?？傊?建立科學(xué)嚴謹?shù)某杀竟芾頇C制和成本考核體系,在遵循國家和省市有關(guān)科研經(jīng)費管理規(guī)定的前提下,區(qū)分不同類型的科研課題,制訂出一套切實可行、方便操作的科研經(jīng)費管理制度。
3.健全科研經(jīng)費的監(jiān)督機制。為提高經(jīng)費管理水平,增加資金使用效能,保證科研項目的高效高質(zhì)完成,高校應(yīng)建立一套由財務(wù)、審計、業(yè)務(wù)專家等部門組成的有效監(jiān)督、評價機制和程序。第一,財務(wù)、科研、審計、人事部門應(yīng)緊密合作,加強對科研項目經(jīng)費的監(jiān)督和檢查,把科研經(jīng)費的管理和監(jiān)督工作納人高校內(nèi)部審計監(jiān)督的范疇,審計部門應(yīng)加強科技項目執(zhí)行過程中的定期監(jiān)督檢查工作,組織相關(guān)人員對課題執(zhí)行情況、經(jīng)費使用情況進行檢查,確保科研項目嚴格按照合同協(xié)議的規(guī)定執(zhí)行。審計內(nèi)容主要包括:高?？蒲薪?jīng)費管理制度的建立及執(zhí)行;科研經(jīng)費預(yù)算、收入和使用的管理;科研經(jīng)費使用的效益性,財務(wù)處應(yīng)嚴格執(zhí)行科研財務(wù)報銷制度, 積極推進財務(wù)管理的手段創(chuàng)新,做到事前審核、事后復(fù)核?？萍继帒?yīng)參與科研前期、中期、后期的管理工作, 進行科研課題經(jīng)費支出的分析、結(jié)題成果推廣運用的效益分析等等;第二,對已結(jié)題項目的結(jié)余經(jīng)費,盡早摸底調(diào)查,并區(qū)分不同情況分別處理:上級撥款單位有規(guī)定的,按其規(guī)定執(zhí)行;沒有規(guī)定的,學(xué)校要制定符合校情的項目剩余經(jīng)費管理辦法, 以嚴肅財經(jīng)紀律,堵住科研經(jīng)費亂支亂花,規(guī)范管理,提高科研經(jīng)費的使用效益。確?？蒲薪?jīng)費盡可能地用在科研工作上。對于科研經(jīng)費的使用情況不僅要經(jīng)常檢查, 還要共同制訂下一步的經(jīng)費計劃并在實踐中合理使用。第三,制定校內(nèi)科研經(jīng)費的結(jié)賬管理辦法,,課題結(jié)項時,首先應(yīng)由審計部門對經(jīng)費使用情況進行審計,審核經(jīng)費使用的真實性、合法性,對國家重大的財政支出課題經(jīng)費,還要引入第三方獨立會計事務(wù)所對項目經(jīng)費使用情況進行審計,并將審計結(jié)論向立項單位和經(jīng)費投入單位報告。
參考文獻:
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關(guān)鍵詞:高校科研經(jīng)費；財務(wù)管理現(xiàn)狀；對策
科研經(jīng)費指的是用于對新產(chǎn)品、新技術(shù)、新材料、新工藝的論證、設(shè)計、試驗、試制、試用及鑒定、定型、評審等科學(xué)研究全過程所開支的費用，是進行科研活動的物質(zhì)基礎(chǔ)，更是促進科學(xué)研究工作的重要條件。對一所高等院校來說，科研經(jīng)費收入即高校通過承接政府基礎(chǔ)研究或應(yīng)用研究項目取得的縱向科研收入和為企業(yè)、事業(yè)單位服務(wù)取得的橫向科研經(jīng)費的收入。就當前形勢看，高校的科研經(jīng)費來源呈多元化趨勢，其總額占學(xué)?？偸杖胫械谋戎匾膊粩嗌仙?，科學(xué)管理科研經(jīng)費便是科學(xué)研究過程管理和目標管理的最佳結(jié)合。
一、高?？蒲薪?jīng)費財務(wù)管理的現(xiàn)狀分析
1.項目管理與經(jīng)費財務(wù)管理出現(xiàn)脫節(jié)
高?？蒲薪?jīng)費來源多樣化，使得科研經(jīng)費來源渠道多元化，不同投入渠道和投入方式對所投入的科研資金提出的財務(wù)管理工作的要求也各不相同。目前，多數(shù)高校由科研管理部門負責科研項目管理及費用控制，并定期與財務(wù)部門的相關(guān)賬務(wù)進行核對。如此一來，科研管理部門注重于爭取項目或提取管理費，而不跟蹤經(jīng)費使用的合理性、有效性，而財務(wù)部門則對科研資金的籌集和運用全過程缺乏綜合管理和有效監(jiān)督，加之部門間缺少必要的溝通、從事科研經(jīng)費管理的財務(wù)任務(wù)不熟悉科研管理工作等因素，便極易造成項目管理與經(jīng)費管理嚴重脫節(jié)的現(xiàn)象，進而不能通過經(jīng)費管理來控制項目進程。
同時，科研經(jīng)費大多采取招標制，高?？蒲泄芾聿块T和科研人員是爭取科研項目和經(jīng)費的生力軍，這使許多人產(chǎn)生一種錯誤認識，認為科研經(jīng)費由科研人員爭取的來，經(jīng)費的所有權(quán)便歸課題組所有，學(xué)校無須過問，學(xué)校財務(wù)部門則更無權(quán)干涉。但事實上，因為項目負責人是學(xué)術(shù)型人才，項目經(jīng)費管理上缺乏經(jīng)驗，科研經(jīng)費使用上缺乏計劃，很容易造成經(jīng)費使用中的種種違規(guī)現(xiàn)象。
2.經(jīng)費成本核算不準
科研人員經(jīng)費及間接費用核算不合理，是科研經(jīng)費成本核算不準確的主要原因。較長時間以來，高校兼有教學(xué)單位、科研部門兩項社會角色，產(chǎn)權(quán)不明晰，責任不明確，參與課題研究的人員在身份上屬于事業(yè)單位編制，在待遇上又執(zhí)行國家統(tǒng)一的工資和福利標準，并以事業(yè)費的方式單獨劃撥。這明顯導(dǎo)致人員費用的支付與其所承擔的課題任務(wù)相脫離，課題經(jīng)費不允許包括工資性費用，從而造成科研經(jīng)費成本核算不準確。
我國高校對科研經(jīng)費和教學(xué)經(jīng)費采取統(tǒng)一核算的財務(wù)核算方式，教學(xué)支出與科研支出進行一起核算，高校各項設(shè)施也同時為教學(xué)、科研兩者一起服務(wù)，如實驗室、設(shè)備儀器等。因為政府撥款是學(xué)校的主要經(jīng)費來源，所以高校大都把費用列入教學(xué)支出，科研項目在使用各項設(shè)施時，僅象征性付一點管理費甚至完全不負管理費，這便不能準確反映出科研項目真正的間接費用。因而，高?？蒲虚g接費用的確定不準確、不合理，不能真實反映出科研活動的真正經(jīng)濟效益，那么在科研成本核算中，此類間接費用核算也是不準確的。
3.經(jīng)費支出不規(guī)范
作為一項特殊的專項資金，財務(wù)部門常對科研經(jīng)費缺乏管理，對學(xué)校所有科研項目信息資料不能做以大量、細致的收集整理工作，更沒有參與科研項目的前期、中期及后期管理工作，這容易導(dǎo)致財務(wù)部門跟科研管理部門之間信息不對稱，有時會出現(xiàn)科研項目已結(jié)題，但財務(wù)賬面上仍保留著余額沒有結(jié)清，或者科研項目尚未結(jié)題而科研經(jīng)費早已用完。
在科研經(jīng)費使用問題上，常存在截留擠占、浪費嚴重、腐敗滋生、結(jié)題不結(jié)賬等現(xiàn)象。有些高?？紤]自身利益，以各種名義截留、擠占科研專項經(jīng)費，彌補行政經(jīng)費不足，如支付會議費、差旅費、福利補貼、購買辦公設(shè)備等，致使本就緊張的科研經(jīng)費捉襟見肘；有些課題組鉆科研項目管理機制不完善的空子，虛高申報，在經(jīng)費支出中又不加控制，核算超標購置設(shè)備、辦公用品等，十分浪費；按規(guī)定，已完成并通過驗收的科研項目，對課題的結(jié)余經(jīng)費應(yīng)予以審核、結(jié)算，但國家對科研經(jīng)費結(jié)余分配規(guī)定的不明確和管理上的混亂，使多數(shù)課題組想盡方法用完，如把課題結(jié)余資金用于個人旅游費、通訊費、家庭日常開銷等。
4.監(jiān)督機制不完善
科研經(jīng)費不能科學(xué)管理，主要在于高校內(nèi)控制度不健全、管理監(jiān)督機制不完善。高校科研經(jīng)費管理的內(nèi)控制度的建立與完善跟不上科研工作社會化的發(fā)展，即使有制度，也大多是從財務(wù)的角度進行管理?？蒲腥藛T注重技術(shù)問題、忽視經(jīng)費使用效益，而財務(wù)人員又不熟悉科研工作規(guī)律。財務(wù)部門不能及時辨認賬面上暫存的一些不明用途的外來款項，其中大部分是科研資金，不能確定款項對應(yīng)的是哪一個或幾個科研項目，造成管理上的混亂。而且許多高校對科研項目的立項、經(jīng)費撥入、使用、結(jié)算、成果轉(zhuǎn)化等流程中經(jīng)費使用的合理性、經(jīng)濟性、效率性等，均沒有完善的制度做控制，造成科研經(jīng)費監(jiān)督機制不完善，管理職能缺失。
二、解決科研經(jīng)費財務(wù)管理問題的主要對策
據(jù)教育部、財政部《關(guān)于進一步加強高?？蒲薪?jīng)費管理的若干意見》，加強高?？蒲薪?jīng)費管理須做到：高度重視科研經(jīng)費管理，將科研經(jīng)費納入學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理，建立健全科研經(jīng)費管理責任制，不斷完善校內(nèi)科研經(jīng)費管理制度，加強對項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)費等支出的管理，建立研究生助研津貼制度，加強科研經(jīng)費轉(zhuǎn)撥管理，加強科研項目結(jié)余經(jīng)費管理，規(guī)范固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理，加強科研合同管理，逐步建立科研經(jīng)費績效考核制度，加強科研經(jīng)費的監(jiān)督檢查工作。在實際工作中，主要通過以下三方面解決科研經(jīng)費財務(wù)管理的問題：
1.樹立成本核算意識
科研經(jīng)費的數(shù)額包括完成科研任務(wù)的費用和利潤。一般來說，科研經(jīng)費確定的數(shù)額合理，科研任務(wù)完成后的質(zhì)量、數(shù)量嚴格把關(guān)，科研經(jīng)費的管理使用便不會有突出問題。在使用科研經(jīng)費的問題上，高校應(yīng)充分考慮自身特點，核算要切實可行、簡單方便，努力降低科研成本。參考國際上通行的核算方法，按照權(quán)責發(fā)生制的原則，把在科研和生產(chǎn)過程中發(fā)生的所有費用劃分為科研成本和期間費用，把科研和生產(chǎn)過程中消耗的直接材料、直接人工、儀器設(shè)備和房屋的拆舊費、專業(yè)圖書資料等均作為科研成本，但針對當期發(fā)生的科研生產(chǎn)服務(wù)的管理費等公用經(jīng)費支出，區(qū)別情況進行賬務(wù)處理，以簡化成本核算、真實反映科研經(jīng)費狀況。
2.建立經(jīng)費管理制度
按照科研經(jīng)費的特點，依據(jù)靈活、規(guī)范的原則，制定一套科學(xué)的、操作性強的科研經(jīng)費財務(wù)管理辦法和制度。在管理縱向科研經(jīng)費時，注重國家政策性和規(guī)范性要求，嚴格遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)和項目主管部門的財務(wù)規(guī)章制度，監(jiān)督、控制不合理開支；在管理橫向科研經(jīng)費時，立足于推動高校參與市場競爭，使之最大限度地發(fā)揮學(xué)校創(chuàng)收能力。
創(chuàng)新經(jīng)費管理制度，將與科研有關(guān)的所有收入均納入學(xué)校統(tǒng)一的財務(wù)管理制度內(nèi)；將各項經(jīng)費開支據(jù)課題經(jīng)費的來源和項目性質(zhì)分類管理；建立審批制度，明確科研經(jīng)費的開支范圍、開支標準、經(jīng)費審批權(quán)限；加強管理無形資產(chǎn)，注重對無形資產(chǎn)的評估與核算；結(jié)題時所有與財務(wù)收支相關(guān)的數(shù)字，均須經(jīng)財務(wù)部門審核確認后才能出具報告。
3.加強監(jiān)督檢查工作
科研經(jīng)費財務(wù)管理的最終目標在于保障科研經(jīng)費出效率、出成果。根據(jù)內(nèi)部會計控制的要求，高校財務(wù)部門須建立健全科研經(jīng)費使用、管理的監(jiān)督機制，把科研經(jīng)費的管理和監(jiān)督工作納入學(xué)校內(nèi)部審計監(jiān)督的范疇，每年至少有一次審計，使經(jīng)費的審批報銷手續(xù)合法、完整，賬目核算準確，并對違規(guī)現(xiàn)象及時糾正。用結(jié)構(gòu)合理、管理科學(xué)、程序嚴密、制約有效的管理制度加強監(jiān)督。
三、結(jié)語
科研活動是高校的一個主要活動。加強科研項目和科研行政管理，合理利用科研經(jīng)費，有利于資源的調(diào)配和利用，促進科研活動的有效開展，取得更好的科研效益和成果。對于高校中普遍存在的科研經(jīng)費管理混亂的現(xiàn)象，究其原因，除了科研管理部門與財務(wù)部門間工作脫節(jié)以外，更重要的在于科研經(jīng)費支出不規(guī)范、報銷制度不健全。在復(fù)雜多變的環(huán)境中，要彌補科研經(jīng)費管理中的漏洞，改變科研經(jīng)費財務(wù)管理混亂的現(xiàn)狀，就必須更新觀念，用專業(yè)知識和現(xiàn)代管理方法，發(fā)現(xiàn)、分析、解決問題，不斷創(chuàng)新管理模式，提高科研管理工作水平和效率，使科研工作能真正有所成果。
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關(guān)鍵詞：高校 科研經(jīng)費 審計
中圖分類號：G4 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2014）01（a）-0209-02
高?？蒲薪?jīng)費是高校最具活力，最能提升學(xué)校內(nèi)涵建設(shè)的一塊經(jīng)費。隨著我國經(jīng)濟快速發(fā)展，高?？蒲信c經(jīng)濟建設(shè)的聯(lián)系日益加強，高校承擔的科研任務(wù)越來越多，經(jīng)費逐年增加，但科研項目的評價和效果并不理想。最近，教育部頒布的《教育部關(guān)于進一步加強高校科研項目管理的意見》中明確指出：強化學(xué)校管理責任；強化管理部門職責與協(xié)同；嚴格規(guī)范項目負責人的責權(quán)；健全科研項目管理制度；加強內(nèi)部審計監(jiān)督。
高?？蒲泄芾碇饕▋煞矫妫嚎蒲许椖抗芾砗涂蒲薪?jīng)費管理，而科研經(jīng)費管理是科研管理的重要環(huán)節(jié)，也是財務(wù)管理和會計核算的重要內(nèi)容。如何管理科研經(jīng)費，如何評價科研經(jīng)費的效果，如何制訂與之相配套的管理辦法，是高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)督審計的重要任務(wù)。本文針對高?？蒲薪?jīng)費管理現(xiàn)狀，結(jié)合我校實際情況，就如何加強科研經(jīng)費審計提出一些建議。
1 高?？蒲薪?jīng)費管理現(xiàn)狀
1.1 科研經(jīng)費預(yù)算編制和執(zhí)行不相符
科研項目的預(yù)算書是在申報項目時編制的，具有嚴肅性，不得隨意更改，是監(jiān)督驗收和財務(wù)報賬的依據(jù)。但在實際執(zhí)行過程中，大多數(shù)高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算編制是由項目申報人員獨立完成，缺乏財務(wù)人員參與指導(dǎo)，科研項目的預(yù)算編制比較粗糙，缺乏預(yù)見性和合理性，沒有考慮不同項目經(jīng)費預(yù)算的差異性，預(yù)算不細，形同虛設(shè)。多數(shù)項目實際支出與經(jīng)費預(yù)算有較大出入，影響項目結(jié)題和財務(wù)驗收。
1.2 科研經(jīng)費使用與課題研究缺乏相關(guān)性
相關(guān)性是指科研經(jīng)費支出應(yīng)與科研項目的開展相關(guān)。目前，多數(shù)科研經(jīng)費的使用普遍存在不符合專項資金管理辦法，任意擴大經(jīng)費開支范圍的現(xiàn)象。有不少科研人員認為科研經(jīng)費是自己爭取來的，怎么花是自己的事，高校為了鼓勵科研的積極性，在科研經(jīng)費管理上一般都比較寬松，導(dǎo)致科研經(jīng)費的使用和課題研究缺乏相關(guān)性，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是虛列支出套取科研經(jīng)費，將一些和科研項目沒有直接關(guān)系的設(shè)備購置費、會議費、日常生活開支等列入科研經(jīng)費；二是預(yù)算編制沒有安排的支出無預(yù)算列支；三是費用支出超出項目周期；四是以聯(lián)合開發(fā)等名義轉(zhuǎn)移科研經(jīng)費。
1.3 科研經(jīng)費使用不符合財務(wù)制度
大多數(shù)項目負責人不了解高校財務(wù)制度，對科研經(jīng)費的使用帶有很大的隨意性，存在一些不合理的支出，甚至出現(xiàn)違規(guī)使用科研經(jīng)費的情況。例如：所開發(fā)票不規(guī)范；報銷審批手續(xù)不健全；項目組成員勞務(wù)費支出超過規(guī)定，并且未繳納個人所得稅；1000元人民幣以上的交易采用現(xiàn)金結(jié)算；外單位協(xié)作轉(zhuǎn)出款無合同或協(xié)議。
1.4 缺乏科研經(jīng)費效益評價體系
科研經(jīng)費的效益主要包括經(jīng)濟效益和社會效益。目前，由于專業(yè)性的問題，絕大多數(shù)高校都未開展科研經(jīng)費效益評價，未建立科研經(jīng)費效益評價體系和相應(yīng)的獎懲制度，沒有對結(jié)題的科研項目效益作出定量與定性評價。
2 加強高?？蒲薪?jīng)費審計的建議
2.1 建立合理的科研經(jīng)費管理體系
科研經(jīng)費管理是一個系統(tǒng)工程，涉及學(xué)?？蒲泄芾聿块T、財務(wù)部門、審計部門、項目組成員等。高校結(jié)合實際制定有關(guān)科研經(jīng)費管理辦法、相關(guān)的內(nèi)部控制制度和科研經(jīng)費審計實施辦法等，形成健全有效的科研經(jīng)費審計監(jiān)管長效機制，規(guī)范對科研經(jīng)費的監(jiān)督和管理。通過各種渠道，宣傳科研經(jīng)費管理規(guī)定，增強科研人員和管理部門對科研經(jīng)費管理和審計重要性的認識，增強科研人員的自我約束。審計人員除了審計外，還應(yīng)關(guān)注內(nèi)部的管理制度，從制度上查找根源，將審計關(guān)口前移，對項目從申報到結(jié)題進行全過程跟蹤審查。
2.2 加強科研經(jīng)費預(yù)算編制
編制科研經(jīng)費預(yù)算，既有利于保證科研活動按計劃有序開展，也有利于嚴格控制科研經(jīng)費的開支范圍和標準，加強預(yù)算約束力。項目負責人在編制科研經(jīng)費預(yù)算時，科研和財務(wù)部門相關(guān)人員應(yīng)協(xié)助指導(dǎo)項目負責人編制經(jīng)費預(yù)算，細化預(yù)算內(nèi)容，保證預(yù)算的合理性，增加預(yù)算的可操作性，使預(yù)算既適應(yīng)科學(xué)研究的需要，又符合財務(wù)的各項規(guī)章制度。
2.3 加強科研經(jīng)費統(tǒng)一管理
科研經(jīng)費的管理要尊重科研管理的規(guī)律，不管是縱向項目還是橫向項目，不管其資金來源于何種渠道，均為學(xué)校收入，都應(yīng)全部納入學(xué)校財務(wù)統(tǒng)一管理、集中核算，不允許存在科研經(jīng)費脫離學(xué)校監(jiān)管形成體外循環(huán)的現(xiàn)象。嚴格按照科研經(jīng)費編制預(yù)算、相關(guān)科研經(jīng)費管理辦法和合同要求使用。財務(wù)部門針對科研經(jīng)費的不同來源、不同性質(zhì)進行會計核算，?？顚Ｓ?。
2.4 規(guī)范經(jīng)費支出，加強財務(wù)監(jiān)管
高校財務(wù)部門要完善科研經(jīng)費開支審核制度，實行“統(tǒng)一規(guī)劃、分門管理、獨立核算”的原則。嚴格審核各項支出使用范圍是否符合規(guī)定；各項支出是否真實、合理；所劃轉(zhuǎn)的科研經(jīng)費是否符合合同約定、是否經(jīng)相關(guān)負責人審批；購買材料、設(shè)備和勞務(wù)等支出是否通過法定的采購方式、采購方法和采購程序進行；勞務(wù)費用的發(fā)放是否符合有關(guān)規(guī)定、是否建立銀行卡支付制度；用科研經(jīng)費購買的設(shè)備和圖書等是否納入學(xué)校資產(chǎn)；項目結(jié)題后，財務(wù)部門是否及時辦理結(jié)賬手續(xù)，結(jié)余資金是否上繳。
隨著與日俱增的科研經(jīng)費投入，對科研經(jīng)費的管理工作也變得日趨復(fù)雜。但是目前部分高校在對科研經(jīng)費進行管理過程中還存在一些問題，缺乏規(guī)范性和科學(xué)性，造成資金的浪費或使用效率低下，影響了科研項目的使用效益，使得科研經(jīng)費管理工作面臨著巨大的壓力。
1 高?？蒲薪?jīng)費管理存在的問題
1.1 科研項目管理與科研經(jīng)費管理相脫節(jié) 目前大多數(shù)高校是由科研部門負責科研項目管理，負責科研項目的申報、立項、結(jié)題及合同管理等工作，對于經(jīng)費的使用效益不夠重視；而科研經(jīng)費管理則由財務(wù)部門負責，主要負責科研過程中各項費用、日常開支的入賬、報銷等核算工作，注重的是經(jīng)費使用的效益高低以及經(jīng)費報銷的手續(xù)、流程、資料是否完備，科研管理部門與財務(wù)部門缺乏有效的溝通就導(dǎo)致了科研項目管理與科研經(jīng)費管理相脫節(jié)，不利于提高高?？蒲薪?jīng)費管理的有效性。
1.2 科研經(jīng)費預(yù)算編制不科學(xué)，執(zhí)行不規(guī)范 大部分高校在制定科研經(jīng)費預(yù)算方案時往往缺乏對實際的科研項目的審核、考察工作，科研管理部門和財務(wù)部門只負責對項目組編制的經(jīng)費預(yù)算簽字蓋章這樣形式化的工作，科技部門也只關(guān)注科研項目是否可行，各部門都忽視了科研經(jīng)費的預(yù)算是否科學(xué)合理，導(dǎo)致科研經(jīng)費使用不當，甚至造成資金浪費。由于項目組人員大多從事教育、科研工作，對財務(wù)、科研設(shè)備等知識了解的不多，因此項目組單一方面制定的經(jīng)費預(yù)算編制往往缺乏科學(xué)性。另外，在科研預(yù)算執(zhí)行過程中，某些高校對財務(wù)報銷等過程把控的不夠嚴格，也沒有根據(jù)具體情況制定必要的流程、手續(xù)和標準，容易造成科研經(jīng)費使用不當。
1.3 重立項、輕績效的問題存在 現(xiàn)今我國科研績效評價還處于探索時期，即使有些地方開展了科研績效評價，也基本流于形式。高校普遍關(guān)注拿到了多少科研項目，多少科研經(jīng)費，教師們也是在立項階段花費大量的精力；而真正最后的研究成果能產(chǎn)生多大的經(jīng)濟效益，投入的科研經(jīng)費回報多少，都無從考量。要想完全解決“重立項、輕績效”的問題，還有好長一段路程要走。要讓我們的科研經(jīng)費不僅用得合理合法，更要用得有所值。
2 加強高?？蒲薪?jīng)費管理的措施
2.1 制定科學(xué)的科研經(jīng)費財務(wù)管理辦法 為了提高高?？蒲薪?jīng)費管理的科學(xué)性，有效解決科研管理與經(jīng)費管理相脫節(jié)的現(xiàn)狀，高校要加強科研部門和財務(wù)部門的溝通，共同研究制定出科學(xué)的科研經(jīng)費管理辦法，保證科研經(jīng)費用到實處。高校要根據(jù)科研項目的具體情況制定嚴格的經(jīng)費開支范圍、開支標準、報銷流程等，為科研經(jīng)費的合理使用提供必要的制度保障。另外，針對目前高校存在的科研項目結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象，需要加強科研經(jīng)費結(jié)算管理，科研項目結(jié)束驗收完成后，財務(wù)部門要協(xié)同科研部門對相關(guān)的數(shù)據(jù)信息進行整理，辦理結(jié)賬手續(xù)，防止科研經(jīng)費流失或使用不當。
2.2 加強科研經(jīng)費預(yù)算管理 加強預(yù)算管理是保障科研經(jīng)費高效使用的必要措施。因此高校在進行科研經(jīng)費管理時要重視和關(guān)注預(yù)算管理工作，并將其作為財務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)。預(yù)算管理需要高校科研管理部門和財務(wù)部門加強溝通，讓財務(wù)人員在科研立項之初就參與其中，并利用自身專業(yè)的財務(wù)知識幫助科研項目組制定科學(xué)的預(yù)算編制。在進行預(yù)算編制過程中要做好摸底調(diào)查工作，結(jié)合項目實際和財務(wù)指標分析為預(yù)算提供充分的依據(jù)，并對相關(guān)的指標進行細化分析，從而提高科研項目各項收支的可控性，保障預(yù)算的科學(xué)性和可操作性。另外，在預(yù)算執(zhí)行過程中高?？蒲泄芾聿块T和財務(wù)部門要按照制定和批準的預(yù)算嚴格實施，并建立預(yù)算管理預(yù)警制度對預(yù)算的執(zhí)行過程進行動態(tài)監(jiān)督，出現(xiàn)問題及時調(diào)整，從而實現(xiàn)對科研經(jīng)費全過程監(jiān)管，大大提高工作效率。
2.3 加強對科研經(jīng)費使用情況的內(nèi)部審計和監(jiān)管 隨著高校接收的科研型項目的增多以及難度的加大，對高?？蒲薪?jīng)費的管理工作也變得更加復(fù)雜。因此，為了保證科研經(jīng)費使用的有效性，高校有必要加強對科研經(jīng)費使用情況的內(nèi)部審計和監(jiān)管，對科研經(jīng)費的管理效率、資金使用效益及資源配置情況進行科學(xué)的評價。根據(jù)高?？蒲许椖康膶嶋H情況以及經(jīng)費使用過程中經(jīng)常出現(xiàn)的問題制定詳細的經(jīng)費使用辦法，做好對科研經(jīng)費管理的事前預(yù)算、事中監(jiān)督與事后審計工作，相關(guān)部門共同協(xié)作加強監(jiān)督，以確?？蒲许椖抠Y金安全合理使用。
2.4 建立科研經(jīng)費績效評價體系 針對普遍存在的“重立項、輕績效”的問題，高校應(yīng)該摸索、建立一個全方位、多維度的績效評價指標體系來對科研經(jīng)費使用進行評價和分析，科學(xué)、客觀地評價科研經(jīng)費的產(chǎn)出效益（如成果利用率、投入產(chǎn)出率、科研經(jīng)費節(jié)約率等）。由于科研項目自身的復(fù)雜性和多樣性，該績效評價體系必須兼顧多方面因素，遵循科學(xué)性、全面性、實用性和可比性的原則。將績效評價引入高?？蒲薪?jīng)費的管理中，作為科研考核的一個重要指標，提高科研經(jīng)費的使用效益。
一、高?？蒲薪?jīng)費使用管理中存在的問題及成因
（一）內(nèi)部控制體系不健全據(jù)科技部披露，2010年專項審計中只有不到14%的課題承擔單位內(nèi)部控制被評價為好。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五個相互聯(lián)系的因素。從高?？刂骗h(huán)境的角度來看，由于之前科研經(jīng)費占學(xué)校經(jīng)費比例較少，普遍存在科研經(jīng)費管理意識薄弱的現(xiàn)象。隨著科研經(jīng)費的數(shù)量成為衡量一個學(xué)校和教師的重要指標，高校又進入了重項目申請、輕經(jīng)費管理的狀況。部分人一度存在這樣的錯誤認識，認為經(jīng)費是項目負責人申請來的，因此項目負責人擁有充分的支配權(quán)。具體表現(xiàn)為不受預(yù)算約束，在科研經(jīng)費中列支與科研活動無關(guān)的開支。管理部門受整個環(huán)境的影響，也未能對科研經(jīng)費有效管理。從風險評估和控制活動的角度來看，根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號）文件要求，單位應(yīng)當建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估。據(jù)了解大部分高校的審計模式還未能采用風險評估審計，對學(xué)校整體進行風險評估也未能有效持續(xù)進行。從信息與溝通、監(jiān)督的角度來看，高校對科研經(jīng)費的管理和監(jiān)督未能形成合力。科研管理部門對項目的財務(wù)執(zhí)行情況不掌握，財務(wù)部門對項目的實施不了解，因此未能對借科研協(xié)作的名義轉(zhuǎn)移資金的現(xiàn)象進行有效管理。此外，上級科研管理部門對課題承擔單位的科研項目實施情況也存在著信息不對稱現(xiàn)象，嚴重影響了科研管理。
（二）科研經(jīng)費形成的資產(chǎn)管理不到位目前高校還存在著科研設(shè)備重復(fù)購置、未能嚴格履行招投標程序、科研資產(chǎn)使用效率低以及科研形成的無形資產(chǎn)未納入管理等問題。一方面是由于高校管理不到位，另一方面是原有的高校會計制度沒有明確無形資產(chǎn)的確認、計量和報告規(guī)則。財政部于2014年1月1日起實行的《高等學(xué)校會計制度》，明確了無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理，從制度上予以了完善。因此，凡使用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)，均屬于學(xué)校的國有資產(chǎn)，必須納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理。不得隱匿、私自轉(zhuǎn)讓、非法占有學(xué)校用科研經(jīng)費形成的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
二、健全高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管體系的思路和對策
（一）落實承擔法人責任制隨著我國經(jīng)濟社會發(fā)展對科技需求的持續(xù)增加，科研規(guī)模日益擴大，課題承擔單位日趨多元，創(chuàng)新復(fù)雜程度不斷提高，協(xié)同創(chuàng)新已經(jīng)成為新的趨勢，這些對科研活動的組織管理提出了新的更高要求。面對新形勢，進一步完善科研經(jīng)費管理責任體系、強化科研項目過程管理的需求十分迫切。法人單位作為科研項目管理的重要環(huán)節(jié)，在了解項目研發(fā)信息、把握項目進度、加強資源整合、組織協(xié)調(diào)和服務(wù)于項目實施等方面具有優(yōu)勢。推進科研項目過程管理重心下移，落實承擔單位法人責任，是加強高?？蒲薪?jīng)費管理的重要途徑。在科研經(jīng)費管理中落實法人責任制，要貫徹服務(wù)支撐與管理監(jiān)督并重的基本原則，既要調(diào)動科研人員的積極性，又要履行好管理責任。具體來說，在項目申報階段，組織相關(guān)科研人員和財務(wù)人員學(xué)習國家現(xiàn)行的科研管理政策和法規(guī)；在預(yù)算編制階段，財務(wù)人員參與預(yù)算編制的過程，做好咨詢和服務(wù)工作，按照目標相關(guān)、政策相符和經(jīng)濟合理的原則，科學(xué)、合理、真實地編制科研經(jīng)費預(yù)算，增強預(yù)算的可操作性；在項目組織實施階段，加強經(jīng)費使用過程中的審核和監(jiān)督，重點控制好預(yù)算調(diào)整、合同審查等方面的風險；在項目驗收階段，充分利用課題承擔單位健全的內(nèi)部控制體系和內(nèi)部監(jiān)督力量，形成有效監(jiān)管科研經(jīng)費的合力。
（二）探索信息公開引入聲譽機制從國家層面建立科研信用管理機制。黨的十八屆三中全會明確提出：“建立健全社會征信體系，褒揚誠信，懲戒失信。”科技部部長萬鋼認為，目前“最重要的就是增加透明度”?？萍几母锎胧┲忻鞔_提出要建立信息共享平臺、建立科技報告制度、建立創(chuàng)新調(diào)查制度和經(jīng)費巡視制度。科技部將加快建設(shè)國家科技計劃信用管理系統(tǒng)，科學(xué)記錄、管理和評價承擔單位信用信息，據(jù)此作為評價研發(fā)基礎(chǔ)的重要指標。信用優(yōu)良的承擔單位，優(yōu)先考慮參與國家科技計劃和國家創(chuàng)新基地建設(shè)。從學(xué)校層面應(yīng)當建立科研項目承諾機制。項目研制單位法定代表人、項目負責人在編報項目經(jīng)費預(yù)算時應(yīng)當共同簽署承諾書，保證所提供信息的真實性，并對信息虛假導(dǎo)致的后果承擔責任。高校同時建立健全科研人員考核評價體系，建立科研誠信檔案制度，及時準確記錄科研人員從業(yè)行為，將廉潔從業(yè)情況納入對科研人員考核的重要內(nèi)容，考核結(jié)果作為對教學(xué)科研人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)評聘、獎懲的重要依據(jù)。對于科研經(jīng)費管理和使用不當給國家或單位造成經(jīng)濟損失的，應(yīng)當予以信譽不良登記。
