發(fā)布時(shí)間：2023-08-02 16:37:21
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的在職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 審計(jì)人員 對(duì)策
一、目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的突出問題
（一）審計(jì)人員的綜合素質(zhì)參差不齊，認(rèn)識(shí)不到位
首先，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。審計(jì)工作人員主要是審計(jì)和會(huì)計(jì)專業(yè)方向的財(cái)務(wù)人員，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的項(xiàng)目，涉及的內(nèi)容廣泛，除了財(cái)務(wù)方面的問題還涉及到其他的方方面面，這就需要熟悉各個(gè)方面的復(fù)合型人才。其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)不高，部分人對(duì)實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識(shí)不夠端正。
（二）審計(jì)質(zhì)量不高
領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的范圍廣、內(nèi)容多，專業(yè)要求高，因而需要大量高素質(zhì)專業(yè)能力強(qiáng)的審計(jì)人員開展工作，保證審計(jì)的質(zhì)量。而在實(shí)際工作中，存在著審計(jì)力量不足與審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾，以及審計(jì)人員素質(zhì)無法滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要求的問題，影響了審計(jì)的質(zhì)量。
（三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大
在實(shí)際審計(jì)工作中，由于審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性、審計(jì)內(nèi)容的廣泛性、審計(jì)成本的制約性等方面的限制，審計(jì)人員往往很難收集到足夠而直接的證據(jù)，雖然《暫行規(guī)定》中要求被審計(jì)單位要“如實(shí)提供有關(guān)資料”，但是被審計(jì)者相關(guān)的會(huì)計(jì)資料未必真實(shí)，當(dāng)然難保所得證據(jù)的真實(shí)性和可靠性。
（四）審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏針對(duì)性
首先，為規(guī)避審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，往往經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏針對(duì)性、空乏、無深度，比如“基本合規(guī)合法”等“中性”的審計(jì)評(píng)價(jià)，致使審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用程度差。其次，審計(jì)評(píng)價(jià)重點(diǎn)難確定。領(lǐng)導(dǎo)干部一般任職時(shí)間較長(zhǎng)，期間所從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)往往很多，如果對(duì)其進(jìn)行逐項(xiàng)審計(jì)、評(píng)價(jià)必須投入大量的時(shí)間和人力。
二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在問題的成因
（一）審計(jì)立法層次較低
目前，關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最有權(quán)威或?qū)哟巫罡叩姆ㄒ?guī)性文件有《縣以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》、《審計(jì)署關(guān)于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施細(xì)則》、《五部委關(guān)于進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意見》、五部委《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中有關(guān)部門協(xié)調(diào)與配合的意見》等幾個(gè)法規(guī)性文件。這些法規(guī)性文件不僅立法層次不高，而且也不具備立法的特征。
（二）審計(jì)獨(dú)立性缺失
我國(guó)現(xiàn)階段的干部管理任命基本上實(shí)行委任制，單純依靠行政手段任命干部，這導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力過于集中，甚至能夠駕馭審計(jì)權(quán)力，使得審計(jì)難度陡增。加之我國(guó)地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，對(duì)本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)的管理體制。由于獨(dú)立性的嚴(yán)重缺失，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)自然效果較差。
（三）審計(jì)人員處境尷尬
現(xiàn)階段，審計(jì)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在審計(jì)評(píng)價(jià)的認(rèn)識(shí)上往往存在著兩種偏差，一是表現(xiàn)為怕承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，怕得罪人。二是表現(xiàn)為對(duì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)期望過高，希望評(píng)價(jià)能面面俱到，使審計(jì)結(jié)果報(bào)告變得冗長(zhǎng)、繁瑣，并且增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)來說，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象都是地位高、權(quán)力大的領(lǐng)導(dǎo)干部，這樣開展審計(jì)工作存在難度大、風(fēng)險(xiǎn)大和壓力大等問題。
（四）聯(lián)席會(huì)議制度執(zhí)行不力
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由組織、紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)、人事等多個(gè)部門聯(lián)合組織協(xié)調(diào)實(shí)施，并由這些部門組成的審計(jì)聯(lián)席會(huì)議對(duì)審計(jì)的組織和實(shí)施過程進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)工作?，F(xiàn)實(shí)中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議是一個(gè)比較松散的組織，審計(jì)機(jī)關(guān)與紀(jì)檢、監(jiān)察等部門缺乏互動(dòng)性，導(dǎo)致各自信息交流不通暢，信息反饋少，使得各部門未能形成一致的審計(jì)目標(biāo)，影響審計(jì)機(jī)關(guān)的工作效率和紀(jì)檢、監(jiān)察部門對(duì)審計(jì)結(jié)果的利用。
三、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的若干對(duì)策
（一）建立健全法規(guī)制度，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有法可依
完善法律體系，改善審計(jì)執(zhí)法環(huán)境。一方面要加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)對(duì)象所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任的監(jiān)管力度；另一方面要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員承擔(dān)審計(jì)責(zé)任的監(jiān)管力度。
制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度及其運(yùn)作規(guī)范。明確相關(guān)單位的具體職責(zé)，建立審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察、組織、財(cái)政等部門信息共享機(jī)制，加強(qiáng)各部門的協(xié)調(diào)配合。
完善落實(shí)整改制度。加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)整改情況跟蹤檢查的責(zé)任意識(shí)，建立健全整改情況、整改督查、整改責(zé)任追究、整改結(jié)果公示等制度。一是審前告知整改制度，以自查促整改；二是審后督察整改制度，以督察促整改；三是審計(jì)整改公開制度，以公開促整改；四是整改情況上報(bào)制度，以報(bào)告促整改。
制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的承諾制度和責(zé)任追究制度。一方面，要求被審計(jì)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人做出書面承諾，保證所提供的會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整、可靠。另一方面，建立審計(jì)過錯(cuò)責(zé)任追究制度，堅(jiān)持“誰審計(jì)誰負(fù)責(zé)”的原則，強(qiáng)化審計(jì)人員依法辦事。
（二）提高審計(jì)的獨(dú)立性
改變審計(jì)主體的隸屬關(guān)系。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要想取得更加明顯的效果必須有更加廣闊的發(fā)展平臺(tái)，這需要不斷提高審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性，改變其隸屬關(guān)系。改革審計(jì)體制，建立起立法型和司法型相結(jié)合的心的審計(jì)體制，讓其接受人大的領(lǐng)導(dǎo)及對(duì)人大負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。
強(qiáng)化干部考核任用。應(yīng)強(qiáng)化干部考核，做到定性標(biāo)準(zhǔn)和定量標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合，政治標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合。同時(shí)，干部的提拔任用應(yīng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的利用，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。
創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理，提高審計(jì)的公信力和執(zhí)行力。在組織體制上，實(shí)行“統(tǒng)一管理、分級(jí)監(jiān)督、對(duì)上負(fù)責(zé)”和“誰管理誰審計(jì)、誰審計(jì)誰負(fù)責(zé)”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督模式。在工作方式上，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控評(píng)價(jià)有機(jī)融合。
立法保障審計(jì)的獨(dú)立性。一是要修改憲法，賦予審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立的法律地位；二是制定具有完整意義的國(guó)家審計(jì)法；三是將最高審計(jì)機(jī)關(guān)和地方審計(jì)機(jī)關(guān)從各級(jí)政府中脫離出來，單獨(dú)立法規(guī)定其組織程序和機(jī)構(gòu)設(shè)置；四是設(shè)立專門的審計(jì)財(cái)政預(yù)算法案，保證審計(jì)財(cái)政供給等。
我國(guó)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用現(xiàn)狀和存在問題分析
(一)在這種情況下,各高校結(jié)合自身實(shí)際制訂可行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用制度就顯得非常重要。在被調(diào)查的66所高校中,60.61%的高校制訂了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的相關(guān)制度,尚有34.85%的高校明確回答沒有制訂該制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度是審計(jì)結(jié)果得到良好運(yùn)用的一項(xiàng)重要制度保證,其建立和執(zhí)行情況關(guān)系到高校組織、人事、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的溝通與協(xié)調(diào)是否充分和有效。調(diào)查發(fā)現(xiàn),66.67%的高校制訂了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度,6.06%的高校已有該制度的草稿,但尚未正式發(fā)文。關(guān)于聯(lián)席會(huì)議的主要工作職責(zé),在已制訂該制度(含已正式發(fā)文和未正式發(fā)文,下同)的高校中,有75%的高校包含了“監(jiān)督檢查經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果落實(shí)情況”的職責(zé),但只有北京某高校的聯(lián)席會(huì)議具備“交流通報(bào)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況”的職責(zé),絕大多數(shù)高校沒有重視聯(lián)席會(huì)議對(duì)加強(qiáng)組織、人事、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)、審計(jì)等各部門之間關(guān)于審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的溝通和反饋?zhàn)饔?。?duì)于聯(lián)席會(huì)議制度的執(zhí)行效果,在已制訂該制度的高校中,認(rèn)為執(zhí)行效果非常好的只有8.33%,認(rèn)為執(zhí)行效果良好的有54.17%,認(rèn)為執(zhí)行效果一般的有33.33%。各相關(guān)部門在審計(jì)結(jié)果運(yùn)用上的協(xié)調(diào)和反饋仍然不到位。僅15.15%的內(nèi)部審計(jì)部門將被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況優(yōu)秀的提請(qǐng)組織人事部門作為正面典型進(jìn)行推廣;僅12.12%的組織人事部門向?qū)徲?jì)部門反饋經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況;僅45.45%的紀(jì)檢監(jiān)察部門對(duì)給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部,向?qū)W校黨委和組織人事部門提出干部任用和職務(wù)調(diào)整的建議和意見。而財(cái)務(wù)部門甚少向?qū)徲?jì)部門反饋審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用情況。另外,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公開也是審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的一項(xiàng)重要舉措。調(diào)查發(fā)現(xiàn),18.18%的高校制訂了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公開制度,6.06%的高校已有該制度的草稿,72.73%的高校沒有制訂該制度。其中,12.12%的高校沒有制訂該制度,但在實(shí)際工作中有實(shí)施審計(jì)結(jié)果公開。(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的具體內(nèi)容和報(bào)送對(duì)象分析關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的具體內(nèi)容,在被調(diào)查的高校中,96.97%的高校包括審計(jì)報(bào)告,46.97%的高校包括管理建議書,42.42%的高校包括審計(jì)結(jié)果報(bào)告,12.12%的高校包括審計(jì)信息和簡(jiǎn)報(bào),還有少數(shù)高校出具審計(jì)結(jié)果落實(shí)書、審計(jì)要情等。其中,審計(jì)報(bào)告的報(bào)送對(duì)象主要包括組織部門、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部和其所在單位、審計(jì)部門主管校領(lǐng)導(dǎo)、被審計(jì)單位主管校領(lǐng)導(dǎo)或主管部門,少數(shù)高校還將審計(jì)報(bào)告報(bào)送紀(jì)檢監(jiān)察部門、學(xué)校相關(guān)職能部門、人事部門。而審計(jì)管理建議書的報(bào)送對(duì)象主要是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部和其所在單位、審計(jì)部門主管校領(lǐng)導(dǎo);審計(jì)結(jié)果報(bào)告、審計(jì)信息和簡(jiǎn)報(bào)的報(bào)送對(duì)象則主要是組織部門和審計(jì)部門主管校領(lǐng)導(dǎo)。目前,法規(guī)制度對(duì)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用尚未作強(qiáng)制性的規(guī)定,各高校具體如何運(yùn)用、運(yùn)用到什么程度都具有一定的靈活度。而高校內(nèi)部審計(jì)與上級(jí)部門監(jiān)管、外部單位監(jiān)督不同,不具備強(qiáng)制性。在這一環(huán)境下,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為高校內(nèi)部審計(jì)工作的成果,能否得到良好運(yùn)用和落實(shí),就與學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和各有關(guān)部門是否重視內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)結(jié)果密切相關(guān)。調(diào)查發(fā)現(xiàn),部分高校仍存在一些部門對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不夠重視,如財(cái)務(wù)、設(shè)備、人事等相關(guān)職能部門。(三)高校各部門和單位對(duì)經(jīng)濟(jì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用現(xiàn)狀分析基于調(diào)查的可行性,本文重點(diǎn)考察高校內(nèi)部審計(jì)部門、組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、財(cái)務(wù)部門、被審計(jì)單位和主管部門對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的現(xiàn)狀。1.內(nèi)部審計(jì)部門運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果現(xiàn)狀。經(jīng)統(tǒng)計(jì),目前,高校內(nèi)部審計(jì)部門運(yùn)用審計(jì)結(jié)果的主要途徑如表1所示。2.組織、人事部門運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果現(xiàn)狀。組織、人事部門運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的主要途徑有:68.18%的被調(diào)查高校組織人事部門將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用的重要依據(jù);66.67%的高校組織人事部門將審計(jì)結(jié)果和運(yùn)用情況存入領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案;59.09%的高校組織人事部門將審計(jì)結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部年度考核和綜合考評(píng)的重要依據(jù)之一。3.紀(jì)檢、監(jiān)察部門運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果現(xiàn)狀。有63.64%的被調(diào)查高校紀(jì)檢、監(jiān)察部門對(duì)審計(jì)部門在移送通知書或?qū)徲?jì)報(bào)告中所提及的嚴(yán)重違法違規(guī)的領(lǐng)導(dǎo)干部及相關(guān)責(zé)任人,及時(shí)立案調(diào)查,依照有關(guān)規(guī)定給予黨紀(jì)政紀(jì)處分,追究有關(guān)人員的責(zé)任。而紀(jì)檢監(jiān)察部門采用其他途徑運(yùn)用審計(jì)結(jié)果的高校占被調(diào)查高校的比例均在半數(shù)以下。4.財(cái)務(wù)部門運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果現(xiàn)狀。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示,80.30%的被調(diào)查高校財(cái)務(wù)部門根據(jù)審計(jì)結(jié)果反映的普遍性問題,及時(shí)研究分析,針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)完善財(cái)務(wù)和國(guó)有資產(chǎn)管理制度。而財(cái)務(wù)部門采用其他途徑運(yùn)用審計(jì)結(jié)果的高校占被調(diào)查高校的比例均在半數(shù)以下。5.被審計(jì)單位和主管部門運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果現(xiàn)狀。統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn),被審計(jì)單位和主管部門對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用途徑比較集中,有80.30%的高校被審計(jì)單位針對(duì)審計(jì)報(bào)告中所反映的問題結(jié)合本單位實(shí)施整改,并向?qū)徲?jì)部門提交整改報(bào)告;78.79%的高校被審計(jì)單位主管部門對(duì)審計(jì)結(jié)果中反映的突出問題,制訂相應(yīng)的管理和監(jiān)督措施;65.15%的高校被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的問題,在職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行調(diào)查處理。(四)影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的主要因素分析對(duì)制度和機(jī)制方面的影響因素,80.30%的被調(diào)查高校審計(jì)部門負(fù)責(zé)人認(rèn)為,“先審后離”原則未真正落實(shí)是影響高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的重要因素之一;77.27%的被調(diào)查人認(rèn)為,學(xué)校關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的制度仍需健全和完善;54.55%的調(diào)查人認(rèn)為,學(xué)校審計(jì)力量不足也是一個(gè)重要影響因素。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果自身方面的因素,80.30%的被調(diào)查人認(rèn)為審計(jì)結(jié)果中關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定難度大;71.21%的被調(diào)查人認(rèn)為審計(jì)結(jié)果中審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏科學(xué)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。
完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制的舉措
(一)完善制度建設(shè),加大執(zhí)行力度只有健全審計(jì)結(jié)果運(yùn)用相關(guān)制度,完善制度環(huán)境,審計(jì)結(jié)果運(yùn)用才能有據(jù)可依、有章可循。建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作制度,并加大執(zhí)行力度。進(jìn)一步明確審計(jì)、組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位等各部門和個(gè)人在運(yùn)用審計(jì)結(jié)果工作中的目標(biāo)、原則、方式、責(zé)任、要求和考核檢查辦法等,推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的制度化、規(guī)范化建設(shè)。(二)建立健全各部門間關(guān)于審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的組織協(xié)調(diào)機(jī)制加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)、組織人事等各部門之間的組織協(xié)調(diào)力度。一是要建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度,細(xì)化其在審計(jì)結(jié)果運(yùn)用方面的職責(zé),如研究制訂有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用方面的規(guī)章制度,跟蹤檢查、交流通報(bào)各部門審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況和審計(jì)結(jié)論落實(shí)情況,協(xié)調(diào)解決結(jié)果運(yùn)用工作中出現(xiàn)的問題等。二是要明確責(zé)任追究制度,明確各成員單位關(guān)于審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況什么時(shí)候應(yīng)反饋、如何反饋、責(zé)任如何追究等。(三)進(jìn)一步營(yíng)造審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的良好環(huán)境只有營(yíng)造高校內(nèi)部重視內(nèi)部審計(jì),認(rèn)可內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的良好氛圍,才能提高內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的質(zhì)量,提升內(nèi)部審計(jì)工作的成效。高校內(nèi)部審計(jì)部門需積極主動(dòng)爭(zhēng)取各方的重視。一是要做好宣傳工作,通過各種形式,積極宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意義、內(nèi)部審計(jì)的理念,提高被審計(jì)學(xué)校各職能部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的認(rèn)識(shí),增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)根本目的是為學(xué)校增加價(jià)值、為各單位提高內(nèi)部管理水平服務(wù)的理解。二是可以把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況突出的單位和個(gè)人通過一定形式進(jìn)行推廣,營(yíng)造良好的輿論氛圍。(四)建立任中和離任相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制“先審后離”原則未真正落實(shí)是被調(diào)查高校審計(jì)部門負(fù)責(zé)人中認(rèn)為影響審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的重要因素。目前,高?！跋葘徍箅x”的情況仍十分普遍,要提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用效果,使其真正成為高校組織部門選拔任用干部的重要依據(jù),應(yīng)逐步建立起任中和離任相結(jié)合的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移,在屆內(nèi)至少進(jìn)行一次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),實(shí)現(xiàn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的實(shí)時(shí)監(jiān)督;又可緩解內(nèi)部審計(jì)部門在領(lǐng)導(dǎo)干部集中換屆時(shí)成批進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作壓力,化整為零,提高審計(jì)工作效率和工作質(zhì)量。(五)注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果質(zhì)量的提高審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量在很大程度上決定了審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的質(zhì)量。高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)組織人事部門等審計(jì)結(jié)果使用主體的需要,提高審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量,做到重點(diǎn)突出、分析到位、表達(dá)準(zhǔn)確,必要的專業(yè)術(shù)語應(yīng)盡量解釋清楚,并提高審計(jì)效率,做到報(bào)送及時(shí)。應(yīng)建立健全科學(xué)統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系?？蓮闹贫葘用嬷朴喗?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的具體辦法,對(duì)評(píng)價(jià)原則、評(píng)價(jià)程序、評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一,使評(píng)價(jià)體系既有一定的可操作性,又能體現(xiàn)出一定的區(qū)分度,便于組織人事部門理解和運(yùn)用。同時(shí),在實(shí)際工作中要不斷探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定的途徑《。規(guī)定》對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任作了新的界定。在實(shí)際操作中應(yīng)吃透《規(guī)定》的精神實(shí)質(zhì),把握在決策和執(zhí)行環(huán)節(jié)上領(lǐng)導(dǎo)干部所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任,分清責(zé)任主體,準(zhǔn)確辨別責(zé)任類別。
自中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳于2015年12月出臺(tái)《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》、《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》以來，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋工作進(jìn)行了探索與實(shí)踐。特殊且復(fù)雜的審計(jì)對(duì)象是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋的關(guān)鍵所在，其履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是全覆蓋審計(jì)的重點(diǎn)和內(nèi)容，越來越多的審計(jì)任務(wù)、不斷擴(kuò)展的審計(jì)內(nèi)容、逐漸延伸的審計(jì)范圍，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋工作的難度和深度逐步加深。本文結(jié)合近幾年基層審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的做法與經(jīng)驗(yàn)，探索分析揭示存在的重大問題、風(fēng)險(xiǎn)隱患與突出矛盾的形成起因和根源，提出相關(guān)的處理意見及建議，為地方政府完善制度、健全機(jī)制、加強(qiáng)干部管理提供重要的參考依據(jù)，促進(jìn)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部更加守法守紀(jì)守規(guī)盡責(zé)，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋工作全面高效運(yùn)行。
二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋的涵義及其特征
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋是公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源的綜合體，它是全覆蓋審計(jì)工作的重點(diǎn)。所謂經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋，是指在國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職權(quán)范圍內(nèi)，對(duì)任期履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、管理和使用一切國(guó)有資源及財(cái)政資金的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部，全部納入審計(jì)的監(jiān)督范圍，不留任何盲區(qū)，不留任何死角?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)對(duì)黨的領(lǐng)導(dǎo)和行政領(lǐng)導(dǎo)共同實(shí)施審計(jì)時(shí)，要注意結(jié)合他們各自工作的性質(zhì)和職責(zé)的特點(diǎn)，采取選擇分類審計(jì)、輪流審計(jì)或同步審計(jì)的方式進(jìn)行，作出的審計(jì)評(píng)價(jià)意見，必須要區(qū)分決策者和執(zhí)行者的共同責(zé)任及個(gè)人責(zé)任。
審計(jì)對(duì)象多，實(shí)施內(nèi)容廣、時(shí)間跨度長(zhǎng)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋的固有特征，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋貫穿了地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期履職的全過程，其現(xiàn)實(shí)意義在于以其所在單位或部門的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性合法性為監(jiān)督檢查的基礎(chǔ)，伴隨地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展突顯其經(jīng)濟(jì)效益與經(jīng)濟(jì)責(zé)任的并重。因此，基層審計(jì)機(jī)關(guān)要深刻理解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋的涵義，圍繞被審計(jì)對(duì)象涉及的領(lǐng)域和審計(jì)內(nèi)容覆蓋的廣度與深度，明確審計(jì)的目標(biāo)，準(zhǔn)確把握審計(jì)的原則，突出審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)，全面探索審計(jì)工作方式方法的創(chuàng)新以及路徑的實(shí)施，真正行之有效的實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋的任務(wù)。
三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋的現(xiàn)狀
（一）審計(jì)任務(wù)與審計(jì)力量不相匹配
依法應(yīng)納入審計(jì)范圍的地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部有近百人，而基層審計(jì)工作人員不足10人。當(dāng)基層審計(jì)人員在對(duì)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)行全覆蓋的審計(jì)時(shí)，不但要兼顧完成地方的本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和編制的決算草案審計(jì)（其中包含金庫(kù)審計(jì)和地方稅務(wù)審計(jì)），并延伸4個(gè)以上的部門預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政資金收支情況的審計(jì)；還要兼顧完成穩(wěn)增長(zhǎng)調(diào)結(jié)構(gòu)惠民生促改革防風(fēng)險(xiǎn)等政策措施貫徹執(zhí)行的跟蹤審計(jì)，地方政府的債務(wù)審計(jì)以及各種專項(xiàng)資金的審計(jì)；另外，還要承接地方政府交辦的各種監(jiān)督檢查事項(xiàng)，以上眾多且復(fù)雜的審計(jì)任務(wù)與審計(jì)力量的不足表現(xiàn)出了不相匹配的現(xiàn)狀。
（二）審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)劃與管理水平不相適應(yīng)
基層審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)工作人員在對(duì)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的實(shí)施過程中，由于相關(guān)情況掌握在審前調(diào)查不夠深入細(xì)致，相關(guān)資料收集不夠全面完整，直接影響著審計(jì)實(shí)施方案的制定。不夠科學(xué)且有失欠缺的審計(jì)實(shí)施方案，導(dǎo)致審計(jì)人員在實(shí)際操作時(shí)，隨意調(diào)增、隨意調(diào)減審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)步驟的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，造成審計(jì)項(xiàng)目在深度和廣度的延伸與擴(kuò)展方面均受到了不同程度的制?s；而缺乏針對(duì)性、連續(xù)性、嚴(yán)謹(jǐn)性的審計(jì)問題和處理意見及建議，對(duì)被審查對(duì)象作出的審計(jì)評(píng)價(jià)可能會(huì)有失客觀、公平和公正，進(jìn)而同步增加了整改落實(shí)與追責(zé)問責(zé)的實(shí)際運(yùn)作難度與困難，從而降低了審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，并增大了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。
（三）審計(jì)滯后與干部管理權(quán)限相互脫節(jié)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作自推行以來，回顧以前完成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，反映出審計(jì)通知書委托進(jìn)行審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部，在總體部署上不夠科學(xué)合理，完成的時(shí)限要求倉(cāng)促，尤其是先離任后審計(jì)、邊審計(jì)邊離任的項(xiàng)目居多，特別是有些離任領(lǐng)導(dǎo)未履行交接手續(xù)，或履行的交接手續(xù)不完備不全面便已離開；繼任領(lǐng)導(dǎo)對(duì)前任領(lǐng)導(dǎo)尚未履行的工作表示不清楚不了解，對(duì)未完成的事項(xiàng)和工作作出不作為或不認(rèn)真作為的行為，這種不負(fù)責(zé)任的處理方式與方法，導(dǎo)致繼任領(lǐng)導(dǎo)在任職期間，國(guó)有資金長(zhǎng)期被與未完成的工作或事項(xiàng)的相關(guān)人員挪用或貪污，國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源長(zhǎng)期被占有或被侵吞，形同走過場(chǎng)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定，彰顯出了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的滯后和干部管理權(quán)限之間存在的相互脫節(jié)的現(xiàn)象。
（四）審計(jì)結(jié)果與整改落實(shí)難以有效應(yīng)用
長(zhǎng)期以來，基層審計(jì)機(jī)關(guān)提出的查處問題的意見和建議，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改過程中，有許多涉及地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部違紀(jì)違規(guī)的問題、體制機(jī)制的問題以及屢查屢犯的突出問題，都難以得到被審計(jì)單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)的全面落實(shí)和徹底根治。探究其原因主要是有些被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部，無論是否對(duì)審計(jì)提出的問題進(jìn)行整改，或整改是否落實(shí)到位，既不會(huì)影響其政治地位的升遷、留用或調(diào)整，也不會(huì)對(duì)其履行職責(zé)的不作為或不認(rèn)真作為的行為追究其直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果與整改落實(shí)難以有效應(yīng)用的情形。
四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋的應(yīng)對(duì)措施及建議
分析上述突出問題和現(xiàn)實(shí)矛盾產(chǎn)生的動(dòng)因和根源，探討并提出了以下應(yīng)對(duì)措施和審計(jì)建議。
一是整合內(nèi)部審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)審計(jì)對(duì)象全覆蓋。新常態(tài)下，基層審計(jì)資源的科學(xué)整合，審計(jì)力量的統(tǒng)一調(diào)配，兵團(tuán)作戰(zhàn)的交叉審計(jì)，打破了原有基層科室、股室界限的固定審計(jì)模式?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)對(duì)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行選擇時(shí)，首先要注意摸清地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部依法應(yīng)納入審計(jì)的對(duì)象底數(shù)，掌握其所在單位或部門的工作性質(zhì)與職業(yè)特點(diǎn)；并結(jié)合財(cái)政審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、地方政府的債務(wù)審計(jì)以及穩(wěn)增長(zhǎng)等政策性措施貫徹執(zhí)行的跟蹤審計(jì)，做好對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重要部門、重大資金單位和關(guān)鍵崗位的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行每年1次的審計(jì)，其他對(duì)象五年內(nèi)至少進(jìn)行1次審計(jì)的全面部署、統(tǒng)籌安排和科學(xué)規(guī)劃，明確審計(jì)重點(diǎn)和頻次的分類，避免重復(fù)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)對(duì)象全覆蓋。
二是科學(xué)部署，推進(jìn)審計(jì)內(nèi)容全覆蓋。為了實(shí)現(xiàn)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋，必須要做到審計(jì)內(nèi)容有深意、有重點(diǎn)、有步驟、有成效，這就要求基層審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目都要審深審?fù)福淖兤孀非髮徲?jì)數(shù)量以及對(duì)所有領(lǐng)域、所有項(xiàng)目都面面審到且一步到位的觀點(diǎn)。只有對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋的內(nèi)涵有深刻的領(lǐng)會(huì)和全面的掌握，才能促進(jìn)基層審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員正確履行審計(jì)職能，圍繞地方政府的黨務(wù)工作和中心任務(wù)，了解被審計(jì)單位及其相關(guān)領(lǐng)域的總體情況，科學(xué)部署，推進(jìn)審計(jì)內(nèi)容全覆蓋的較快實(shí)現(xiàn)；同時(shí)，也有助對(duì)重要問題、熱點(diǎn)問題和社會(huì)聚集問題的關(guān)注，特別是對(duì)人民群眾反映的較明顯問題、較突出矛盾、較強(qiáng)烈事項(xiàng)的單位及黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的密切關(guān)注，對(duì)其加大審計(jì)的力度和頻次，確保審計(jì)揭示的問題真實(shí)準(zhǔn)確，查處的問題清析明了，分析的原因深入透徹，提出的處理意見及建議切實(shí)可行。
三是加大協(xié)調(diào)溝通力度，助推審計(jì)項(xiàng)目全覆蓋?？茖W(xué)安排地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)席會(huì)議領(lǐng)導(dǎo)小組的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，而完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋的實(shí)施則是基層審計(jì)機(jī)關(guān)肩負(fù)的重要使命，為此，雙方應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通。按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作需要，基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建議領(lǐng)導(dǎo)小組提高同步審計(jì)的比例，并加強(qiáng)與離任審計(jì)相結(jié)合，變事后審計(jì)為事中事前審計(jì)，及時(shí)有效解決事中重大問題和突況的發(fā)生，防止事后問題的深化；依法采集篩選與被審計(jì)單位有關(guān)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、單位數(shù)據(jù)等綜合比對(duì)和關(guān)聯(lián)分析數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)資源共享。資源共享有助審計(jì)人員對(duì)審計(jì)疑點(diǎn)的確定，疑點(diǎn)問題的核查，審計(jì)評(píng)價(jià)判斷和宏觀分析能力的提升；也有助審計(jì)查出的問題整改的落實(shí)推進(jìn)，提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)工作效率，加快推動(dòng)實(shí)現(xiàn)全方位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋。
四是強(qiáng)化審計(jì)整改落實(shí)，高效運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果。一方面，被審計(jì)單位對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告提出的問題整改要及時(shí)成立整改領(lǐng)導(dǎo)小組，制定科學(xué)有效切實(shí)可行的整改方案，按時(shí)完成整改落實(shí)，并將整改情況和整改結(jié)果立即反饋給審計(jì)部門。另一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)席會(huì)議領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)審計(jì)結(jié)果和整改結(jié)果要有效應(yīng)用，分別記入領(lǐng)導(dǎo)干部本人的人事檔案和廉潔檔案，作為對(duì)其考核、任免以及獎(jiǎng)懲、處置的重要參考依據(jù)；必要時(shí)，對(duì)整改落實(shí)不到位的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行督查通報(bào)和公開批評(píng)，實(shí)現(xiàn)一審多果、一審多用。？
(河南省南樂縣審計(jì)局，河南 濮陽(yáng) 457400)
摘 要：審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)派出的專業(yè)人員依法對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)后，由于提出的審計(jì)意見或做出的審計(jì)結(jié)論和決定不恰當(dāng)或不正確，而給審計(jì)主體帶來某種損失的可能性。
關(guān)鍵詞 ：縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；控制
中圖分類號(hào)：F239.44 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1000-8772-（2015）05-0066-02
收稿日期：2015-02-06
作者簡(jiǎn)介：郭捧娟（1976-），女，河南南樂人，本科，審計(jì)師。研究方向：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制。
審計(jì)監(jiān)督工作能為政府把關(guān)，如果審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制不當(dāng)，會(huì)影響審計(jì)部門的形象和阻礙審計(jì)事業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。作為縣級(jí)審計(jì)工作人員，我感到責(zé)任重大，由于條件和人員素質(zhì)的限制，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制問題非常明顯，在一定程度上制約了審計(jì)工作的開展。
一、縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題
1.管理體制不健全
審計(jì)部門屬于政府組成部門，人員、經(jīng)費(fèi)受地方政府管制，人員少、審計(jì)項(xiàng)目多，是當(dāng)前縣級(jí)審計(jì)部門的不爭(zhēng)事實(shí)。據(jù)了解，全國(guó)各縣級(jí)審計(jì)部門的情況大同小異，縣級(jí)審計(jì)部門要和地方政府協(xié)調(diào)好關(guān)系，如果縣級(jí)審計(jì)部門要依法處理當(dāng)事領(lǐng)導(dǎo)，這樣勢(shì)必得罪了地方的領(lǐng)導(dǎo)，如果不依法處理又會(huì)影響到縣級(jí)審計(jì)部門的威信，所以審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)不得不慎重考慮。按照地方領(lǐng)導(dǎo)的說法消化一些問題，這樣就會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和降低執(zhí)法力度。
2.審計(jì)人員素質(zhì)低
審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)低下的原因：審計(jì)人員對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)不熟練；缺少應(yīng)有的激勵(lì)機(jī)制，骨干審計(jì)人員在提職晉級(jí)方面得不到重用，失去了工作的積極性，缺少責(zé)任心。審計(jì)人員素質(zhì)低下帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：不認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)程序和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),不太明顯的深層問題發(fā)現(xiàn)不了，查不出來。審計(jì)實(shí)施方案質(zhì)量不高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控措施不科學(xué)。
3.審計(jì)手段落后
縣級(jí)審計(jì)人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理、知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，缺少計(jì)算機(jī)技術(shù)人員，復(fù)合型人才更是缺乏?？?jī)效審計(jì)不合理，成果運(yùn)用不理想，效益審計(jì)尚未形成比較完整的理論。審計(jì)操作不規(guī)范?？h級(jí)審計(jì)人員仍按照老路子開展審計(jì)，只會(huì)翻票據(jù)、查看會(huì)計(jì)人員的賬本，主要問題查不出來，突出不了審計(jì)的特點(diǎn)。特別是在專項(xiàng)補(bǔ)貼性資金審計(jì)時(shí)，沒有利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)去篩選、對(duì)比、分類和匯總，使許多問題的疑點(diǎn)難以發(fā)現(xiàn)?？?jī)效審計(jì)不合理?？h級(jí)審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不嚴(yán)格，只審計(jì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支狀況?？?jī)效審計(jì)方法、評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)還不夠完善，掌握績(jī)效審計(jì)的人員較少，審計(jì)手段和方法比較落后，有許多問題亟待解決。
4.成果運(yùn)用不理想
縣級(jí)審計(jì)對(duì)被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)大都是避重就輕，套話太多，沒有發(fā)揮審計(jì)的力度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果沒有發(fā)揮作用，這一切都使得審計(jì)依據(jù)不足或缺少依據(jù),如此開展的審計(jì)和得出的結(jié)論,就必然存在風(fēng)險(xiǎn)。
5.處罰難度大
審計(jì)查出的問題處罰不到位，影響了縣級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性。挪用、擠占專項(xiàng)資金、部分領(lǐng)導(dǎo)超標(biāo)準(zhǔn)列支招待費(fèi)等問題，成了許多被審計(jì)單位的“通病”。從中反映出審計(jì)問題機(jī)制的欠缺，未能觸及違紀(jì)違規(guī)者的靈魂，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)權(quán)威性的發(fā)揮，處罰決定落實(shí)困難。有的部門有罰款就找領(lǐng)導(dǎo)說情，審計(jì)決定成了一紙空文，這樣必然帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
二、縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范
1.加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
提高審計(jì)人員素質(zhì)是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要環(huán)節(jié)?？h級(jí)審計(jì)隊(duì)伍總體來說比較年輕,提高審計(jì)人員的素質(zhì)非常重要。審計(jì)工作質(zhì)量的提高，關(guān)鍵在于審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)和審計(jì)人員素質(zhì)的提高。審計(jì)署提出的“人、法、技”工程把“人”排在第一位，充分說明了人才培養(yǎng)的重要性。要求審計(jì)人員除具備應(yīng)有的政治素質(zhì)和較強(qiáng)的審計(jì)專業(yè)知識(shí)外，還應(yīng)熟悉法規(guī)政策，掌握經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)，還要有較好的綜合分析能力、口頭和書面表達(dá)能力以及溝通能力。必須加強(qiáng)對(duì)在職人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高在職人員的業(yè)務(wù)理論水平，做到持證上崗,達(dá)到在職人員知識(shí)更新?lián)Q代的目的。
2.解決矛盾突出審計(jì)重點(diǎn)
科學(xué)制訂審計(jì)實(shí)施方案。以領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為例，要貫徹“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指導(dǎo)原則，利用現(xiàn)有的審計(jì)資源，量力而行突出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)，著力解決“人”與“事”的矛盾。一個(gè)項(xiàng)目確定后，審計(jì)組要對(duì)被審計(jì)單位的資金運(yùn)作情況、內(nèi)控制度、相關(guān)政策法規(guī)有全面的了解，準(zhǔn)確把握審計(jì)重點(diǎn)，合理估計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。確保審計(jì)實(shí)施方案科學(xué)合理，指導(dǎo)性強(qiáng)。縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要把涉及重點(diǎn)領(lǐng)域的領(lǐng)導(dǎo)干部作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，把這些監(jiān)控對(duì)象任職期間重大經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)性、合法性、效益性等作為審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算審計(jì)有機(jī)地結(jié)合起來，堅(jiān)持“突出重點(diǎn)，量力而行”的方針。
3.改進(jìn)審計(jì)方法提高審計(jì)質(zhì)量
嚴(yán)格按審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì)?？h級(jí)審計(jì)人員要注意審計(jì)的事項(xiàng)：應(yīng)遵守回避、嚴(yán)格保密制度；注意時(shí)間間隔；制定完善的審計(jì)程序和審計(jì)步驟等。把每個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)都要考慮周全，是被審計(jì)單位無可挑剔、保護(hù)審計(jì)人員自身安全的最好辦法。改變過去單純根據(jù)會(huì)計(jì)賬薄開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的做法，要從財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)擴(kuò)展到對(duì)權(quán)力運(yùn)用情況的審計(jì)，以財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，審查權(quán)力行使是否民主、科學(xué)、合法，進(jìn)一步審查權(quán)力行使的績(jī)效性。審計(jì)和審計(jì)調(diào)查要密切配合，如：決策的民主性、科學(xué)性、效益性，從賬上難以查清，必須要依靠大范圍的審計(jì)調(diào)查來實(shí)現(xiàn)。改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法，進(jìn)而提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。
4.強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)樹立審計(jì)權(quán)威
縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)一般實(shí)行多級(jí)復(fù)核，即審計(jì)組長(zhǎng)初核、業(yè)務(wù)股室復(fù)核、法制部門審理，最后由審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定。每位復(fù)核人員都應(yīng)提高警惕，認(rèn)真審核。制訂復(fù)核責(zé)任追究制度，明確每一級(jí)復(fù)核的重點(diǎn)、應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的比例、處理處罰的具體標(biāo)準(zhǔn)。復(fù)核人員層層把關(guān)，使每一份審計(jì)報(bào)告都能體現(xiàn)審計(jì)人員較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)。加強(qiáng)與公安、檢察、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的聯(lián)系，發(fā)現(xiàn)違法行為或嚴(yán)重的違紀(jì)問題讓這些部門迅速介入，追究違法違紀(jì)者的責(zé)任，及時(shí)公布處理結(jié)果，給被審計(jì)對(duì)象公正的評(píng)價(jià)。營(yíng)造良好的審計(jì)環(huán)境，加大宣傳力度，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在社會(huì)各界的知名度，樹立審計(jì)權(quán)威。
5.創(chuàng)新審計(jì)理念實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化
縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要建立一套切合實(shí)際的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。要樹立新的理念：多元化的審計(jì)目標(biāo)。通過推廣風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)和效益審計(jì)，促進(jìn)被審計(jì)單位在可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平內(nèi)實(shí)現(xiàn)效益。系統(tǒng)化的審計(jì)監(jiān)督。建立內(nèi)部審計(jì)相關(guān)機(jī)構(gòu)的信息交流與工作協(xié)作機(jī)制，形成監(jiān)管合力,現(xiàn)代化的審計(jì)方式。推廣計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的有機(jī)結(jié)合。規(guī)范化的審計(jì)程序。按照國(guó)家內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則來開展審計(jì)活動(dòng)，提高審計(jì)質(zhì)量，建立評(píng)價(jià)體系，著力實(shí)現(xiàn)成果轉(zhuǎn)化?？h黨委、政府及有關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí)，切實(shí)把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作作為加強(qiáng)干部管理和監(jiān)督的主要手段來抓，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的計(jì)劃管理。
三、結(jié)束語
總之，由于主觀與客觀、內(nèi)因與外因所決定，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)總是不可避免地會(huì)伴隨審計(jì)工作的始終。但是，有健全、完善的法律作保障，有科學(xué)合理的操作程序作規(guī)范，適當(dāng)?shù)娜肆Y源配置，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到最小程度，甚至達(dá)到零風(fēng)險(xiǎn)，仍然是可以實(shí)現(xiàn)的。
參考文獻(xiàn)：
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高校審計(jì)是指高等學(xué)校內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，依照國(guó)家、教育行政管理部門、審計(jì)行政管理部門、學(xué)校等制定的法律、法規(guī)、政策、規(guī)章、制度等標(biāo)準(zhǔn)，采用專門的程序和方法，對(duì)本校的財(cái)務(wù)收支及其策、規(guī)章、制度等標(biāo)準(zhǔn)，采用專門的程序和方法，對(duì)本校的財(cái)務(wù)收支及其見，以加強(qiáng)管理。提高效益的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。高校審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的一種形式。
1．監(jiān)督職能
高校審計(jì)的主體職能包括監(jiān)督職能和管理職能，其中監(jiān)督職能是基本職能。審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，監(jiān)督職能是審計(jì)的最基本職能。國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)都具有監(jiān)督的職能，但這三者的監(jiān)督方式、監(jiān)督力度都不相同。高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，并且高等學(xué)校的審計(jì)應(yīng)當(dāng)對(duì)高校及所屬單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性實(shí)行獨(dú)立地監(jiān)督，所以，監(jiān)督職能應(yīng)該是高校審計(jì)的最基本和最主要的職能。
2．管理職能
高校審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì)，首先是高等學(xué)校內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分，發(fā)揮控制與監(jiān)督作用?，F(xiàn)階段，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，效益觀念的增強(qiáng)，投資主體的拓展，學(xué)校規(guī)模的擴(kuò)大，校園經(jīng)濟(jì)的壯大，高校審計(jì)在實(shí)施控制與監(jiān)督的同時(shí)，利用其人才優(yōu)勢(shì)，信息優(yōu)勢(shì)，更多地圍繞改善管理，提高效益的目標(biāo)開展工作，逐步發(fā)展成為高等學(xué)校管理系統(tǒng)的一個(gè)重要方面。為學(xué)校管理服務(wù)，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，已經(jīng)成為高校審計(jì)的一個(gè)重要方面。除了取決于學(xué)校主要負(fù)責(zé)人的管理觀念外，在很大程度上還取決于審計(jì)人員本身，包括敬業(yè)精神和業(yè)務(wù)水平。
二、目前高校審計(jì)的現(xiàn)狀與發(fā)展的思路創(chuàng)新
審計(jì)力量不足。當(dāng)前高校普遍存在內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全、人員缺少現(xiàn)象。在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，一部分高校合署辦公，由1至2名工作人員；有的高校雖設(shè)有，也只是象征性地配置了兩三名審計(jì)人員，在職的審計(jì)人崗或“轉(zhuǎn)業(yè)”到審計(jì)部設(shè)置專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)工作的專職內(nèi)審計(jì)人這項(xiàng)工作，素質(zhì)參差不齊。領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作重要程度認(rèn)識(shí)不足。高校在配置審計(jì)工作人員時(shí)把關(guān)不嚴(yán)，把一些沒有審計(jì)能力的人安排在審計(jì)部門，致使審計(jì)手段落后、工作效率低下，當(dāng)前很多高校還是使用過去傳統(tǒng)的審計(jì)方法，靠審計(jì)人員手工計(jì)算核對(duì)數(shù)據(jù)的對(duì)錯(cuò)。這種傳統(tǒng)的審計(jì)方法不僅勞動(dòng)強(qiáng)度大，而且時(shí)間長(zhǎng)、效率低、易出錯(cuò)，已經(jīng)不能適應(yīng)高校快速發(fā)展的形勢(shì)需要。
強(qiáng)化審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)和參與督促高校黨政主要負(fù)責(zé)人充分重視審計(jì)工作。國(guó)家審計(jì)部門依照審計(jì)法律法規(guī)加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)國(guó)家教育行政主管部高校審計(jì)工作納入高校黨政負(fù)責(zé)人考核重要內(nèi)容，制定詳細(xì)的考核辦法，實(shí)行審計(jì)工作的問責(zé)制、一票否決制。廣泛征集審計(jì)線索。省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、高校審計(jì)部門應(yīng)在高校內(nèi)外廣泛宣傳審計(jì)工作，擴(kuò)大高校審計(jì)線索來源途徑。改革現(xiàn)行審計(jì)主體，改變目前高校審計(jì)部門人員孤軍奮戰(zhàn)的狀況，引入“內(nèi)部審計(jì)外部化”的機(jī)制，發(fā)揮國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制性、權(quán)威性職能，形成以高校內(nèi)部審計(jì)部門、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)機(jī)構(gòu)、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)三種力量組合的審計(jì)機(jī)構(gòu)、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)三種力量組合的“審計(jì)主體”。充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)高校實(shí)際情況了解全面、真實(shí)的優(yōu)勢(shì)。充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性較強(qiáng)、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富、人員素質(zhì)整體較高的優(yōu)勢(shì)。
三、創(chuàng)新審計(jì)工作思路
國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家審計(jì)規(guī)劃或計(jì)劃高校審計(jì)部門、社會(huì)各方面反映的信息等制定審計(jì)計(jì)劃，召集注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入高校審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)業(yè)務(wù)中的詢證、計(jì)算、實(shí)際盤點(diǎn)等具體審計(jì)工作，高校內(nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé)復(fù)核確認(rèn)，審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)終審并出具審計(jì)意見，公布審計(jì)報(bào)告。高校內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)審計(jì)報(bào)告的監(jiān)督、執(zhí)行和反饋等后續(xù)審計(jì)。
1.增加審計(jì)經(jīng)費(fèi)，提高審計(jì)工作物質(zhì)基礎(chǔ)條件，建立審計(jì)經(jīng)費(fèi)的保障和正常增長(zhǎng)機(jī)制。在學(xué)校年度預(yù)算統(tǒng)籌安排各項(xiàng)工作時(shí)充分考慮對(duì)其審計(jì)工作的經(jīng)費(fèi)安排。
2.強(qiáng)化高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。高校審計(jì)中除基建審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)之外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是重要組成部分，以下幾方面作為審計(jì)重點(diǎn)，能控制經(jīng)費(fèi)、預(yù)防腐敗、發(fā)現(xiàn)問題、健全制度。①對(duì)財(cái)務(wù)部門行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。其主要內(nèi)容：是否根據(jù)《預(yù)算法》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》合理編制學(xué)校預(yù)算并對(duì)執(zhí)行過程進(jìn)行有效控制與管理，努力增收節(jié)支，提高資金使用效益；是否按國(guó)家有關(guān)規(guī)定組織各項(xiàng)收入，并及時(shí)足額入賬等。②對(duì)設(shè)備管理部門行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。其重點(diǎn)在于：學(xué)校各類資產(chǎn)狀況是否安全完整；公用經(jīng)費(fèi)和專用經(jīng)費(fèi)的使用是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、學(xué)校財(cái)務(wù)制度和預(yù)算規(guī)定，設(shè)備費(fèi)分配方案是否合理，設(shè)備的使用效益如何。③對(duì)基建規(guī)劃處行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。其重點(diǎn)在于：基建項(xiàng)目是否納入計(jì)劃管理，基建投資是否報(bào)經(jīng)主管部門審批，有無自行改變?cè)鷾?zhǔn)建設(shè)項(xiàng)目或擴(kuò)大建設(shè)面積；基建工程和大宗物資設(shè)備采購(gòu)是否按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，手續(xù)是否完備，經(jīng)辦的經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議是否合法有效，執(zhí)行情況如何等等情況。
建立評(píng)價(jià)體系，優(yōu)化審計(jì)成果在高校審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事實(shí)，及時(shí)移交司法部門。發(fā)現(xiàn)的弄虛作假、虛報(bào)瞞報(bào)、惡意欺瞞等事實(shí)，如實(shí)記錄其人事檔報(bào)、惡意欺瞞等事實(shí)，如實(shí)記錄其人事檔案，有不良記錄的個(gè)人將從此不作選拔和任用，杜絕“劣幣驅(qū)逐良幣”現(xiàn)象。高校教育行政主管部門健全高校審計(jì)工作評(píng)價(jià)體系，把高校審計(jì)反映的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益作為重要依據(jù)。審計(jì)評(píng)價(jià)可采取定性分析與定量分析相結(jié)合的方法。社會(huì)效益方面可以采取問卷調(diào)查方式，獲取師生員工對(duì)審計(jì)結(jié)果的滿意度，將群眾的滿意度作為衡量審計(jì)工作的一桿標(biāo)尺；經(jīng)濟(jì)效益方面可以采取對(duì)被審項(xiàng)目和社會(huì)同類項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行對(duì)比，從中找出問題進(jìn)行分析，對(duì)發(fā)現(xiàn)具有傾向性的問題，提出意見和建議等。要將高校審計(jì)結(jié)果列入高校主要負(fù)人業(yè)績(jī)考查內(nèi)容，維護(hù)高校發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和根本利益。
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一、“五個(gè)創(chuàng)新”夯實(shí)內(nèi)審轉(zhuǎn)型新平臺(tái)
結(jié)合公司轉(zhuǎn)型升級(jí)、變革創(chuàng)新后所面臨的新形勢(shì)、新要求，公司內(nèi)審在省政府、省審計(jì)廳對(duì)內(nèi)審工作要求指引下，積極謀求內(nèi)審轉(zhuǎn)型升級(jí)，通過“五個(gè)創(chuàng)新”基礎(chǔ)建設(shè)，夯實(shí)了內(nèi)部審計(jì)工作新平臺(tái)。
1.積極推行內(nèi)審程序“三公開”，提升內(nèi)審權(quán)威性和公正性
按照政府部門“依法行政、政務(wù)公開”要求積極穩(wěn)步持續(xù)推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)“三公開”程序的執(zhí)行，通過內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目“進(jìn)點(diǎn)公開、過程公開、結(jié)果公開”實(shí)施，確保審計(jì)項(xiàng)目獨(dú)立完整地開展，強(qiáng)化了集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和客觀公正性。
2.強(qiáng)化管理制度和風(fēng)控流程梳理，完善重要環(huán)節(jié)風(fēng)控機(jī)制
面對(duì)新階段、新體制、新機(jī)制，為推進(jìn)公司戰(zhàn)略有效落地，內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)了管理制度和風(fēng)險(xiǎn)控制流程梳理，一是按照“廢、改、立”程序推動(dòng)公司職能部門對(duì)不合時(shí)宜的制度及時(shí)進(jìn)行廢止、修訂；二是從規(guī)范體制、機(jī)制、制度等方面著于，推動(dòng)被審單位建立健全內(nèi)控制度；三是開展效能監(jiān)察項(xiàng)目，堵塞被審單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理和大型項(xiàng)目建設(shè)漏洞，完善重要環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。
3.探索內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，促進(jìn)內(nèi)審工作規(guī)范化
在審計(jì)工作方式上探索了內(nèi)部項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，一是組建以審計(jì)骨干人員為首、相關(guān)專業(yè)人員參與的審計(jì)小組，有效地凋動(dòng)和利用各方力量來開展審計(jì)工作，二是在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中，項(xiàng)目經(jīng)理加強(qiáng)了過程控制，切實(shí)提高了審計(jì)質(zhì)量和工作效率。
4.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變，推進(jìn)內(nèi)審持續(xù)轉(zhuǎn)型
為確保公司良性運(yùn)行和健康發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)緊跟公司戰(zhàn)略明確定位，強(qiáng)化內(nèi)審職能轉(zhuǎn)變，突出了內(nèi)審：一是要從查錯(cuò)防弊向價(jià)值管理轉(zhuǎn)變，二是要從財(cái)務(wù)稽核向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，三是要從監(jiān)督控制向評(píng)價(jià)服務(wù)轉(zhuǎn)變.四是要從事后監(jiān)督向事前控制、事中參與轉(zhuǎn)變，通過這幾點(diǎn)轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步推動(dòng)了內(nèi)審轉(zhuǎn)型升級(jí)。
5.明確內(nèi)部審計(jì)工作重心，充分發(fā)揮內(nèi)審“治未病”功能
以服務(wù)科學(xué)發(fā)展的理念對(duì)接公司新形勢(shì)下新的工作要求，圍繞公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)也從傳統(tǒng)的“財(cái)務(wù)收支審計(jì)、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任結(jié)果考核審計(jì)”轉(zhuǎn)變?yōu)橐浴巴怀鲂б鏋橄?、?qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控、優(yōu)化監(jiān)督服務(wù)”的價(jià)值管理審計(jì)、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、熱點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)，著重關(guān)注經(jīng)營(yíng)管理程序的合規(guī)性和經(jīng)營(yíng)效益性、內(nèi)部控制的健全性和有效性、重大建設(shè)項(xiàng)目過程跟蹤控制等。
二、“五位一體”構(gòu)建大監(jiān)督格局
作為省屬國(guó)有企業(yè)中第一家向所有下屬企業(yè)下派專職監(jiān)事的集團(tuán)公司，巨化白2012年9月成立了五個(gè)下派監(jiān)事組以來，建立了紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)、法務(wù)、下派監(jiān)事“五位一體”的大監(jiān)督格局，公司紀(jì)委、監(jiān)察審計(jì)法務(wù)部和下派監(jiān)事組合署辦公，開啟了新型內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的探索實(shí)踐。公司內(nèi)部審計(jì)利用大監(jiān)督平臺(tái)，構(gòu)建了監(jiān)督檢查計(jì)劃互相協(xié)凋、監(jiān)督檢查項(xiàng)目互相協(xié)助、監(jiān)督檢查信息互相通報(bào)、監(jiān)督檢查成果共同分享和監(jiān)督檢查問題協(xié)同促改的大監(jiān)督運(yùn)行機(jī)制，通過上下聯(lián)動(dòng)、條塊結(jié)合和內(nèi)外協(xié)同，形成監(jiān)督合力，促進(jìn)大監(jiān)督體系凝聚力和戰(zhàn)斗力的提升，更好地發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)斗堡壘作用。
1.基于內(nèi)審職能組織實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目
公司內(nèi)部審計(jì)立足工審計(jì)職責(zé)，組織實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目、內(nèi)部控制管理審計(jì)項(xiàng)目、工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤管理審計(jì)項(xiàng)目及重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)凋查等，鑒定了經(jīng)營(yíng)者履職情況，促進(jìn)單位內(nèi)部管理水的平提升，強(qiáng)化了項(xiàng)目建設(shè)陽(yáng)光化管理。
2.充分發(fā)揮紀(jì)委審計(jì)“排頭兵”的作用
公司內(nèi)部審計(jì)除實(shí)施好年度計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目外，充分發(fā)揮審計(jì)“排頭兵”的作用，與紀(jì)檢條線工作緊密結(jié)合，相互促進(jìn)，一是配合紀(jì)檢檢查計(jì)劃做好項(xiàng)目凋研審查，二是針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問題及時(shí)提交紀(jì)委，南紀(jì)委負(fù)責(zé)督辦整改。
3.圍繞公司重點(diǎn)項(xiàng)目，融合監(jiān)察做好工：程效能監(jiān)察工作
針對(duì)公司關(guān)注的重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目，與監(jiān)察合作開展工程效能監(jiān)察工作，并在項(xiàng)目實(shí)施過程中，通過運(yùn)用專業(yè)審計(jì)分析方法，按有序的審計(jì)流程進(jìn)行審查，逐步促進(jìn)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目形成了流程完善、操作規(guī)范的管理體系。
4.與法務(wù)建立協(xié)同工作機(jī)制，互動(dòng)支撐開展項(xiàng)目審計(jì)
公司內(nèi)部審計(jì)在開展審計(jì)項(xiàng)目過程中，專門抽調(diào)法務(wù)人員補(bǔ)充到審計(jì)項(xiàng)目組，充分運(yùn)用了法務(wù)人員的專業(yè)能力，協(xié)助公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目，提升了審計(jì)項(xiàng)目組的法務(wù)審計(jì)能力。
5.審計(jì)結(jié)果通報(bào)下派監(jiān)事，形成齊抓共改督辦機(jī)制
除了在項(xiàng)目實(shí)施過程中，吸收公司下派監(jiān)事參與審計(jì)，并利用下派監(jiān)事常駐被審單位過程中發(fā)現(xiàn)的苗頭性問題成果外。另外，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，建立與下派監(jiān)事信息互通共享機(jī)制，合力督促，提升問題整改力度。
三、“五個(gè)抓手”開展內(nèi)審重點(diǎn)工作
公司內(nèi)審以“五個(gè)抓手”精準(zhǔn)定位，提出了內(nèi)審工作必須圍繞企業(yè)戰(zhàn)略，注重企業(yè)治理，突出效益為先，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控，優(yōu)化監(jiān)督服務(wù)才能在推進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展中發(fā)揮積極作用。
1.以集團(tuán)戰(zhàn)略為抓于開展管理審計(jì)項(xiàng)目
為配合公司“轉(zhuǎn)型升級(jí)、創(chuàng)新發(fā)展”戰(zhàn)略目標(biāo)順利推進(jìn)，針對(duì)公司關(guān)注的低效資產(chǎn)，從資源占用及有效回報(bào)角度出發(fā)，由監(jiān)審部牽頭，組織相關(guān)部門在集團(tuán)內(nèi)部有日的、有針對(duì)性地開展困難企業(yè)審計(jì)診斷和管理調(diào)研，共同查找虧損企業(yè)內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理等方面的不足和差距，并提出了改進(jìn)要求和下一步發(fā)展定位的建議。
2.以風(fēng)險(xiǎn)控制為抓于實(shí)施風(fēng)控專項(xiàng)審計(jì)
一是抓好管理流程審計(jì)，重點(diǎn)檢查各單位關(guān)鍵管理流程健全性和規(guī)范性，最大限度防范控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；二是關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)投資決策審計(jì)，不僅要檢查各項(xiàng)重大項(xiàng)目決策審批程序是否到位，更注重總結(jié)和推廣最佳實(shí)踐，使公司投資管理豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)成為共享的無形資產(chǎn)。
3.以公司重點(diǎn)工作為抓于開展重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)
針對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)、難點(diǎn)問題及職工關(guān)心的熱點(diǎn)問題積極有針對(duì)性地開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，站在集團(tuán)層面更高層次對(duì)公司整體運(yùn)行決策和龐大的分子公司細(xì)枝末節(jié)的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行了整體化、系統(tǒng)化地審核，實(shí)時(shí)運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)體檢治病、無病健身的職能，發(fā)揮了健康體檢在預(yù)防保健中的重要作用。
4.以經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職為抓于開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
一是根據(jù)浙江省《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指導(dǎo)意見》“離任必審”的精神要求，對(duì)公司內(nèi)部企業(yè)主要負(fù)責(zé)人開展離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，不僅核實(shí)經(jīng)營(yíng)者任期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，更注重企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)、資產(chǎn)管理、投資行為等各個(gè)方面，對(duì)部分涉及經(jīng)濟(jì)損失、違規(guī)操作等追責(zé)事項(xiàng)進(jìn)行反復(fù)、認(rèn)真地調(diào)查核實(shí)，并分析原因，提出改進(jìn)建議；二是開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任項(xiàng)目，與經(jīng)營(yíng)者面對(duì)面交流，直接將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理薄弱環(huán)節(jié)反饋給任期經(jīng)營(yíng)者，幫助在職經(jīng)營(yíng)者提升經(jīng)營(yíng)管理水平。
5.以服務(wù)協(xié)助為抓于開展計(jì)劃外審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查
內(nèi)部審計(jì)注重自身轉(zhuǎn)型升級(jí)，在職能上更重視從審查、監(jiān)督向評(píng)價(jià)、咨詢、服務(wù)等方面拓展，堅(jiān)持“監(jiān)督是手段、服務(wù)是宗旨”的理念積極開展工作，對(duì)年度計(jì)劃外項(xiàng)目，建立了內(nèi)部審計(jì)例外項(xiàng)目綠色審計(jì)通道，對(duì)內(nèi)部職能部門和分子公司委托的特殊項(xiàng)目，在辦理例外審計(jì)項(xiàng)目審批程序后予以專事專辦，及時(shí)跟進(jìn)協(xié)助予以配合，提高了審計(jì)服務(wù)基層的效果。
四、“五個(gè)步驟”綜合利用審計(jì)成果
公司內(nèi)審?fù)ㄟ^“五個(gè)步驟”理順并強(qiáng)化了審計(jì)成果的綜合利用機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)閉環(huán)管理，有效破解審計(jì)質(zhì)量“最后一公里”問題。
1.及時(shí)傳遞，建立定期報(bào)告機(jī)制
對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)、管理流程薄弱環(huán)節(jié)、基層亟需解決的問題與困難等進(jìn)行及時(shí)系統(tǒng)上報(bào)，便工公司及時(shí)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果進(jìn)行研究決策，暢通了綜合利用審計(jì)成果的渠道。
2.懲防整治，建立問責(zé)問效機(jī)制
將審計(jì)成果運(yùn)用與經(jīng)營(yíng)者的績(jī)效考核掛鉤機(jī)制，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題較多、性質(zhì)較為嚴(yán)重的領(lǐng)導(dǎo)干部，區(qū)分情況進(jìn)行誡勉談話，促進(jìn)了內(nèi)審權(quán)威性的提升，增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改力度。
3.動(dòng)態(tài)跟蹤，建立檢查督辦機(jī)制
對(duì)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大項(xiàng)目、主要問題特事特辦，一是下發(fā)審計(jì)整改通知書；二是成立督辦工作組進(jìn)駐被審計(jì)單位；三是與下派監(jiān)事聯(lián)動(dòng)，將審計(jì)問題整改落實(shí)到被審單位下派監(jiān)事組，該系列整改方式為挽回公司效益、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化內(nèi)控管理打下了基礎(chǔ)。
4.重視整改，建立整改匯報(bào)機(jī)制
要求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)反映問題必須限期整改，并將整改結(jié)果書面匯報(bào)監(jiān)審部，詳細(xì)說明整改情況，同時(shí)對(duì)重大審計(jì)項(xiàng)目開展審計(jì)回訪，實(shí)地查驗(yàn)整改效果。
5.提升層次，暢通成果運(yùn)用機(jī)制
認(rèn)真抓好審計(jì)成果應(yīng)用與轉(zhuǎn)化工作，按照閉環(huán)管理原則，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部單位的共性問題，經(jīng)過認(rèn)真梳理，督促職能部門出臺(tái)相關(guān)管理制度，并在集團(tuán)層面督促各單位進(jìn)行系統(tǒng)化地整改，對(duì)個(gè)性問題，及時(shí)督促被審單位進(jìn)行整改。
五、“五個(gè)加強(qiáng)”實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理地位提升
1.加強(qiáng)審計(jì)環(huán)境優(yōu)化，夯實(shí)審計(jì)基礎(chǔ)
首先，公司領(lǐng)導(dǎo)重視并大力支持審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由公司董事會(huì)垂直領(lǐng)導(dǎo)，董事會(huì)下設(shè)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，擁有審計(jì)事項(xiàng)決策權(quán)；其次，機(jī)構(gòu)獨(dú)立，審計(jì)部門由原先在財(cái)務(wù)部下設(shè)審計(jì)室調(diào)整為設(shè)立監(jiān)察審計(jì)法務(wù)部，與公司紀(jì)委合署辦公；再次，公司在審計(jì)人員配備、設(shè)備添置、經(jīng)費(fèi)開支等方面全力支持內(nèi)部審計(jì)工作，為審計(jì)工作營(yíng)造了良好的工作環(huán)境。
2.加強(qiáng)審計(jì)方法創(chuàng)新，提高審計(jì)質(zhì)量
公司內(nèi)審首創(chuàng)“中醫(yī)診療六步”法、“物理共振”法、“螺旋式提升”法，通過“中醫(yī)診療六步”法運(yùn)用工項(xiàng)目實(shí)施過程，提升了項(xiàng)目質(zhì)量；通過“物理共振”法運(yùn)用，達(dá)到內(nèi)審與被審單位目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，提高了被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)知，促使被審單位由被動(dòng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)要求審計(jì)；通過“螺旋式提升”法運(yùn)用，最大限度地發(fā)揮了審計(jì)成效，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)成果閉環(huán)管理。
3.加強(qiáng)審計(jì)流程改進(jìn)，做實(shí)審計(jì)工作
公司內(nèi)審理順審計(jì)步驟，重新修訂審計(jì)室職責(zé)、審計(jì)人員職責(zé)及崗位說明書，以業(yè)務(wù)流程圖同化審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施程序，在此基礎(chǔ)上對(duì)各細(xì)節(jié)進(jìn)行推敲，更加注重審計(jì)底稿的規(guī)范性、重要環(huán)節(jié)審計(jì)程序的執(zhí)行，使得審計(jì)工作規(guī)范性進(jìn)一步提高。
4.加強(qiáng)審計(jì)理念升級(jí)，提升審計(jì)層次
通過實(shí)踐鍛煉，公司審計(jì)的三種能力顯著提高：一是宏觀思維一審計(jì)工作方向和趨勢(shì)，二是戰(zhàn)略意識(shí)一戰(zhàn)略決定高度，審計(jì)關(guān)注企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，三是溝通協(xié)調(diào)一溝通被審計(jì)對(duì)象、促使審計(jì)成果被使用者理解，提升了審計(jì)價(jià)值。
2007年3月,Q區(qū)審計(jì)局接受組織部委托對(duì)Q區(qū)房管局局長(zhǎng)W某2002年2月到2007年2月的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì),累計(jì)查出違紀(jì)違規(guī)金額64.85萬元,查明該單位存在集體違規(guī)辦理產(chǎn)權(quán)證,審計(jì)移送案件線索1起,4名局領(lǐng)導(dǎo)及7名涉案人員受到黨紀(jì)政紀(jì)處分,在全區(qū)引起了極大反響。通過審計(jì),促成了Q區(qū)房管局《Q區(qū)農(nóng)房產(chǎn)權(quán)產(chǎn)籍管理辦法》等多項(xiàng)制度出臺(tái),理順了農(nóng)房產(chǎn)權(quán)的管理,受到上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的充分肯定。該項(xiàng)目先后被評(píng)為2007年南昌市、江西省優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目。
受領(lǐng)任務(wù) 審前調(diào)查
知己知彼,百戰(zhàn)不殆。隨著1998房改后,房屋作為商品進(jìn)入市場(chǎng)流通,很多單位福利分房也越來越少,截止到2003年全國(guó)取消福利分房,特別是經(jīng)濟(jì)適用房、廉租房進(jìn)入新的歷史舞臺(tái),房管局的重要性可想而知。很明顯在Q區(qū)當(dāng)前大搞經(jīng)濟(jì)建設(shè)的時(shí)期,房管局是區(qū)里的一個(gè)重要部門,負(fù)責(zé)農(nóng)房戶權(quán)的辦理和發(fā)證,其重要性更是不言而喻。Q區(qū)房管局有在職工150多人,退休人員近百人,單位科室較多,且下屬有房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)總公司、房屋拆遷有限責(zé)任公司、物業(yè)管理有限公司、物業(yè)服務(wù)中心、房建公司等五個(gè)企業(yè),均設(shè)置了單獨(dú)賬簿,獨(dú)立核算,自負(fù)盈虧。根據(jù)Q區(qū)房管局的資產(chǎn)規(guī)模比較大和單位的復(fù)雜情況,審計(jì)組確定了審計(jì)的重點(diǎn)從其下屬的房地產(chǎn)公司和拆遷公司入手,將其作為調(diào)點(diǎn)。
在審前調(diào)查中,審計(jì)組對(duì)該項(xiàng)目實(shí)施了內(nèi)部控制制度符合性測(cè)試,收集了與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的法律、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)等相關(guān)資料,確定了審計(jì)的重要性水平、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn);精心編制的審計(jì)實(shí)施方案內(nèi)容具體、操作性強(qiáng);在具體實(shí)施審計(jì)中,審計(jì)組以農(nóng)房產(chǎn)權(quán)證為突破口,重點(diǎn)審查了房產(chǎn)收費(fèi)等問題,達(dá)到了預(yù)期的效果。
慧眼審計(jì) 初顯成效
磨刀不誤砍柴工。通過進(jìn)點(diǎn)前認(rèn)真開展的審前調(diào)查,審計(jì)中就有的放矢。在審計(jì)之初,在抽查該局部分憑證過程中,有一張用收據(jù)開出的代辦房產(chǎn)證收入單據(jù)引起了審計(jì)人員的警覺,是代辦什么房產(chǎn)證呢?為什么用收據(jù)?一串串疑問涌上了審計(jì)人員的心頭。帶著疑問,審計(jì)組對(duì)該局有關(guān)賬簿和憑證進(jìn)行了認(rèn)真核對(duì),發(fā)現(xiàn)該局在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中有代收產(chǎn)證一項(xiàng)收入,但有部分收入?yún)s是掛往來賬務(wù)處理,且其來源情況,該單位的會(huì)計(jì)也無法解釋清楚,只是支支吾吾地說是有些違規(guī)的多收了人家的房產(chǎn)證費(fèi),但又說不清具體的清況。
為弄清這些可疑線索,審計(jì)人員從業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)“雙管”齊下,一查管理流程上的疏漏,二查財(cái)務(wù)賬目上的疑點(diǎn)。還與財(cái)務(wù)人員進(jìn)行交談,讓他們消除顧慮積極配合。功夫不負(fù)有心人,經(jīng)過溝通,該單位的財(cái)務(wù)人員終于提供了一份近幾年來該局收取的房產(chǎn)證辦證的收入情況,但是細(xì)心的審計(jì)人員經(jīng)過認(rèn)真的核對(duì),發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員提供的收入與賬務(wù)上核對(duì)的能收取的房產(chǎn)證收入明顯不符,金額出入太大。經(jīng)過幾天認(rèn)真的對(duì)該單位幾套賬務(wù)的核實(shí):發(fā)現(xiàn)在政府2005年下文要求停止辦理的農(nóng)房產(chǎn)權(quán)證后,該單位仍頂風(fēng)照常違規(guī)進(jìn)行辦理農(nóng)房產(chǎn)權(quán)證,同時(shí)還查出下屬的由W“一支筆”管理的拆遷公司存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍收取房產(chǎn)證費(fèi)用,代收的房產(chǎn)證收入未繳入預(yù)算外專戶且違規(guī)使用未上繳的房產(chǎn)證收入等問題。
為了進(jìn)一步核實(shí)確實(shí)存在的上述問題,審計(jì)組人員通過各種關(guān)系尋找在本區(qū)農(nóng)村的相關(guān)人打聽農(nóng)房產(chǎn)權(quán)證辦理及發(fā)放情況,經(jīng)過多方找尋,終于從本區(qū)某村的幾位村民處詢問到了相關(guān)的情況,該局確實(shí)是存在遺失補(bǔ)證中違規(guī)超原產(chǎn)權(quán)面積補(bǔ)發(fā)產(chǎn)權(quán)證、在初次辦證中違規(guī)對(duì)超建房手續(xù)批準(zhǔn)面積補(bǔ)發(fā)產(chǎn)權(quán)證、在初次辦證中違規(guī)對(duì)超建房手續(xù)批準(zhǔn)面積辦證等情況,通過審計(jì)核實(shí)其下屬的由W局長(zhǎng)“一支筆”管理的拆遷公司存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍收取房產(chǎn)證費(fèi)用,代收的房產(chǎn)證收入未繳入預(yù)算外專戶且違規(guī)使用未上繳的房產(chǎn)證收入等問題也是確有其事。到此時(shí),審計(jì)人員繃緊了多日的弦總算可以放松了。
及時(shí)移送 問題顯露
雖然,Q區(qū)房管局主要人員集體違規(guī)的行為已暴露無疑,但審計(jì)組所掌握的僅僅是冰山一角。鑒于審計(jì)手段的局限性,為了防止打草驚蛇,審計(jì)組立即將掌握的情況以《審計(jì)要情》的形式向區(qū)委、區(qū)政府主要領(lǐng)導(dǎo)反映,區(qū)領(lǐng)導(dǎo)非常重視,指示將有關(guān)問題移送到區(qū)紀(jì)委調(diào)查處理。Q區(qū)紀(jì)委根據(jù)審計(jì)提供的線索,通過進(jìn)一步調(diào)查取證,查實(shí):W某任Q區(qū)房管局局長(zhǎng)期間與局相關(guān)班子成員及工作人員聯(lián)合在產(chǎn)權(quán)證辦理中,存在違規(guī)行為:在遺失補(bǔ)證中違規(guī)超原產(chǎn)權(quán)面積補(bǔ)發(fā)產(chǎn)權(quán)證;在過戶辦證中違規(guī)將農(nóng)房向城鎮(zhèn)居民過戶辦證;在過戶辦證中違規(guī)超原產(chǎn)權(quán)面積過戶辦證;在初次辦證中違規(guī)對(duì)超建房手續(xù)批準(zhǔn)面積辦證;向提供不真實(shí)的建房手續(xù)發(fā)放產(chǎn)權(quán)證;其房管局下屬的由W“一支筆”管理的拆遷公司存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍收取房產(chǎn)證費(fèi)用,代收的房產(chǎn)證收入未繳入預(yù)算外專戶且違規(guī)占用等問題,給政府造成了極大的損失的事實(shí)。Q區(qū)紀(jì)委對(duì)相關(guān)的違紀(jì)人員作出了處理:W局長(zhǎng)已因失職、瀆職行為受到一年及行政降兩級(jí)處分;兩名副局長(zhǎng)一名受到黨內(nèi)嚴(yán)重警告、免除黨內(nèi)外一切職務(wù)處分,另一名受到黨內(nèi)警告處分;其他7名涉及人員也相應(yīng)受到黨內(nèi)警告、免除一切職務(wù)、誡勉教育、調(diào)離原崗位的處分。
案后深思 警鐘長(zhǎng)鳴
審計(jì)結(jié)束后,Q區(qū)區(qū)委書記對(duì)審計(jì)報(bào)告作出重要批示:“審計(jì)部門在查處違紀(jì)案件中發(fā)揮了重要作用。按審計(jì)建議移送區(qū)紀(jì)委調(diào)查處理?！盦區(qū)《政務(wù)信息》、《南昌審計(jì)信息》,對(duì)審計(jì)結(jié)果作了刊登。
Q區(qū)房管局相關(guān)人員集體違規(guī)的行為,在全區(qū)起了較大反響,促成了一次Q區(qū)農(nóng)房產(chǎn)權(quán)證辦理大清查活動(dòng),Q區(qū)房管局高度重視此次審計(jì)成果,根據(jù)審計(jì)要求和建議,出臺(tái)了《Q區(qū)農(nóng)房產(chǎn)權(quán)產(chǎn)籍管理辦法》和《區(qū)房屋產(chǎn)權(quán)代辦處工作程序》,同時(shí)Q區(qū)政府辦公室也轉(zhuǎn)發(fā)了《關(guān)于印發(fā)〈Q區(qū)農(nóng)房產(chǎn)權(quán)戶轉(zhuǎn)管理辦法〉的通知》,以加強(qiáng)對(duì)全區(qū)農(nóng)房產(chǎn)權(quán)產(chǎn)籍的管理,促進(jìn)全區(qū)經(jīng)濟(jì)的又好又快發(fā)展。同時(shí)區(qū)紀(jì)委、監(jiān)察局對(duì)W某的黨內(nèi)外職務(wù)的處理,也是對(duì)全區(qū)其他工作人員的警示教育。
案例分析及體會(huì)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是為了加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督,正確評(píng)價(jià)其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任,保障國(guó)有資產(chǎn)保值、增值而實(shí)行的一項(xiàng)監(jiān)督管理制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作事關(guān)全局,意義重大,我們回味案件,從中受益匪淺:
1.巧協(xié)調(diào)相關(guān)部門。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般時(shí)間緊、要求高,易出現(xiàn)審前準(zhǔn)備不充分的情況,造成盲目審計(jì)。針對(duì)這一特點(diǎn),應(yīng)該與干部管理部門及早協(xié)商確定本年度的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目,并列入當(dāng)年審計(jì)工作計(jì)劃,做到心中有數(shù),早部署、早安排、早準(zhǔn)備。審計(jì)畢竟有其片面性,審計(jì)人員也不是全能的,在工作中遇到了問題,要多和相關(guān)部門進(jìn)行溝通協(xié)調(diào),相互配合、相互支持,確保審計(jì)工作的順利開展。
2.多和被審單位溝通。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在許多方面都涵蓋了其他審計(jì)的一些內(nèi)容,然而它又是一項(xiàng)特定歷史時(shí)期所產(chǎn)生的具有獨(dú)特性質(zhì)的審計(jì),無論從審計(jì)的目的、對(duì)象、內(nèi)容、程序等方面都與以往進(jìn)行的其他審計(jì)有著較為明顯的區(qū)別。因此,在審計(jì)前加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通,了解被審計(jì)單位的情況,在審計(jì)中較易發(fā)現(xiàn)問題。
3.活運(yùn)用審計(jì)方法。
(一)要將財(cái)政預(yù)算審計(jì)和專業(yè)的審計(jì)之年的關(guān)系處理好,實(shí)行比較有效的監(jiān)督。這兩者之間是有著十分密切的關(guān)系的,兩者相互依存,是不可分割的。比如說在行政事業(yè)單位的審計(jì)方面,國(guó)家機(jī)關(guān)以及事業(yè)單位的很大部分的資金都是通過財(cái)政撥款來實(shí)現(xiàn)的,,這些資金的使用和管理財(cái)政上所安排的基本的建設(shè)項(xiàng)目以及固定的資產(chǎn)投資的審計(jì),還有對(duì)稅收的審計(jì)等,這些都屬于財(cái)政預(yù)算審計(jì)的任務(wù)范疇。所以說,在進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候,要將財(cái)政部門的預(yù)算審計(jì)與其他的專業(yè)審計(jì)結(jié)合起來,協(xié)調(diào)進(jìn)行,要將專業(yè)審計(jì)所研究的成果合理的利用,實(shí)現(xiàn)綜合的財(cái)政預(yù)算審計(jì)。這樣做,不斷可以減少很多重復(fù)性的勞動(dòng),也可以極大的提高工作的效率,可以使財(cái)政預(yù)算審計(jì)走向一個(gè)更高的層次。
(二)上級(jí)與下級(jí)之間要互相聯(lián)合在一般的情況下,所有的審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部,其上級(jí)和下級(jí)之間都有著相同的審計(jì)目標(biāo)。然而,在實(shí)際的操作中,行政管理的體制以及上下級(jí)之間的利益都會(huì)對(duì)其造成影響,上級(jí)和下級(jí)之間會(huì)有一些利益上的沖突。比如說,在實(shí)際的工作中,上一級(jí)的一些在管理上所出現(xiàn)的一些問題在下一級(jí)會(huì)有所反映,但是在某些情況之下,下一級(jí)的管理人員由于某些特殊的原因,不想將這些問題暴露。財(cái)政的預(yù)算審計(jì)有著比較大的涵蓋面積,在執(zhí)行以及決算上,往往會(huì)出現(xiàn)很多交叉重復(fù)的內(nèi)容。針對(duì)所出現(xiàn)的這些問題,上級(jí)和下級(jí)之間要處理好彼此的關(guān)系,將信息及時(shí)的反饋,互相促進(jìn),增強(qiáng)整體的凝聚力,整體的提高效率。
(三)將審計(jì)部門其他部門的關(guān)系處理好經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督體系,除了審計(jì)之外,還有工商、稅務(wù)以及物價(jià)等部門。這些部門之間與審計(jì)之間有著重要的關(guān)系。比如說稅務(wù),可以通過對(duì)交稅情況的監(jiān)督,防止偷稅漏稅情況的出現(xiàn),對(duì)財(cái)政的收入有很好的保證。工商和物價(jià)的監(jiān)督,有利于市場(chǎng)的宏觀調(diào)控,可以保證經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。審計(jì)部門要和其他的部門之間搞好關(guān)系,多進(jìn)行聯(lián)系和溝通,這樣才可以創(chuàng)造一個(gè)比較好的監(jiān)督環(huán)境。
(四)進(jìn)行審計(jì)處理處罰,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展在審計(jì)中,實(shí)行處罰的方式并不是其目的,只不過是一種手段。預(yù)算審計(jì)的監(jiān)督,是以監(jiān)督政府的經(jīng)濟(jì)行為為渠道,對(duì)違法行為進(jìn)行制裁,對(duì)擾亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的行為要嚴(yán)厲的打擊,并且要對(duì)有關(guān)的責(zé)任人和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行責(zé)任的追究。審計(jì)的最終目的,是對(duì)財(cái)政秩序進(jìn)行整頓和規(guī)范,有利建設(shè)完善的完善政府部門的規(guī)章制度,要不斷的提高其權(quán)威性,增強(qiáng)約束能力,樹立良好的社會(huì)風(fēng)氣,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康良好發(fā)展。在這一方面,可以實(shí)行人大問責(zé)的方式。在目前的情況下,在審計(jì)中比較大的難題是累審累犯,這其中,審計(jì)體制有一定的因素,但是,占有主要原因的還是行政權(quán)力的問題。審計(jì)進(jìn)行行政執(zhí)法,可以處理處罰經(jīng)濟(jì)違法,但對(duì)其沒有制約的權(quán)力。所以,要實(shí)行新的處理處罰制度,人大問責(zé)可以解決累審累犯的問題,也對(duì)預(yù)算管理有一定的督促作用。
二、創(chuàng)新手段,改進(jìn)方法
當(dāng)前社會(huì),政府的預(yù)算改革在不斷的深入開展,國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制的改革也在不斷的向前推進(jìn),公共的財(cái)政框架在逐漸的建立起來,使預(yù)算審計(jì)的方式和方法與現(xiàn)在的社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng),是現(xiàn)在審計(jì)部門的重要任務(wù)。在當(dāng)前的情況之下,要做好財(cái)政預(yù)算的審計(jì),將常規(guī)的審計(jì)方式與方法與現(xiàn)在的方式方法相結(jié)合,是其必然的趨勢(shì)。
(一)賬戶入手審計(jì)和計(jì)算機(jī)審計(jì)相結(jié)合在現(xiàn)在的社會(huì)形勢(shì)下,預(yù)審審計(jì)開始不斷的趨向于電算化,比較傳統(tǒng)的賬戶入手審計(jì)方式,已經(jīng)很難適應(yīng)現(xiàn)在社會(huì)的發(fā)展,對(duì)現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)犯罪已經(jīng)信息失真等問題,已經(jīng)很難反映出來。所以,只有向現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)審計(jì)運(yùn)用到實(shí)際中來,將計(jì)算機(jī)審計(jì)與傳統(tǒng)的審計(jì)方法結(jié)合起來,才能很好的解決目前存在的問題,使審計(jì)的效率進(jìn)一步的提高。其一,要堅(jiān)持基本的原則,從實(shí)際出發(fā),根據(jù)實(shí)際的情況執(zhí)行,可以適度的超前,加強(qiáng)設(shè)備的配備,加快建設(shè)計(jì)算機(jī)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)以及有關(guān)審計(jì)的信息庫(kù);另外,要研究相關(guān)的審計(jì)軟件,但要保證其適應(yīng)公共的經(jīng)濟(jì)框架,努力推廣有關(guān)的審計(jì)軟件的應(yīng)用,對(duì)審計(jì)的人員加強(qiáng)新知識(shí)的培訓(xùn),不斷的提高有關(guān)人員的能力,全面的提高審計(jì)的質(zhì)量和效率。
(二)將各種審計(jì)相結(jié)合。在審計(jì)中,有項(xiàng)目審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)之分,這兩者可以單獨(dú)的來實(shí)施,也可以結(jié)合起來進(jìn)行。項(xiàng)目審計(jì)與專業(yè)審計(jì)的相互結(jié)合。要根據(jù)具體的情況來進(jìn)行,在實(shí)際中,可以以專項(xiàng)的審計(jì)為主,項(xiàng)目的審計(jì)輔,也可以反之而行。比如說教育經(jīng)費(fèi)審計(jì),要財(cái)政部門、教育部門以及有關(guān)院校來同時(shí)進(jìn)行審計(jì),然后再對(duì)其他的院校做一些有關(guān)的調(diào)查就可以對(duì)相關(guān)的問題全面的掌握。
(三)收支審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合在審計(jì)的過程中,要注意將財(cái)政上的收支審計(jì)和有關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)干部在職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)相結(jié)合。這主要是為了要把在進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候,對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任有涉及的有關(guān)資料納入資料庫(kù)中,在不斷的積累中,做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的準(zhǔn)備。另外,也可以將兩者在計(jì)劃安排上相結(jié)合,實(shí)現(xiàn)資源的共享,在一次的審計(jì)過程中,可以得到多次的結(jié)果。四、模式創(chuàng)新,實(shí)現(xiàn)跨期審計(jì)預(yù)算要符合國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,要改變比較簡(jiǎn)單的年度預(yù)算的方法,要使預(yù)算的計(jì)劃安排與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及宏觀的經(jīng)濟(jì)政策相聯(lián)系,進(jìn)行跨年度的政府預(yù)算。比如說,在部門的預(yù)算管理執(zhí)行實(shí)行之后,對(duì)在預(yù)算中所出現(xiàn)的比較重大的資金投資,就會(huì)有一個(gè)中長(zhǎng)期投資的計(jì)劃,會(huì)牽涉到跨年度的預(yù)算問題。此外,根據(jù)預(yù)算管理改革的要求,預(yù)算管理之后好包括了政府的外債,對(duì)債務(wù)的存蓄其也要做一個(gè)比較長(zhǎng)期的安排,要有一個(gè)比較長(zhǎng)期的計(jì)劃來配合執(zhí)行。而這些,都要審計(jì)部門在執(zhí)行預(yù)算審計(jì)的時(shí)候做到,這就要求有關(guān)的部門,比較有針對(duì)性的來安排計(jì)劃,對(duì)預(yù)算進(jìn)行連續(xù)的監(jiān)督,可以對(duì)財(cái)政預(yù)算的實(shí)際效果有一個(gè)比較合理科學(xué)的評(píng)價(jià)。
