發(fā)布時間：2022-06-22 02:27:59
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的機關財務管理制度樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
一、財務管理方面
各單位必須嚴格按照國家政策、法律和法規(guī)的要求，建立健全各項財務管理制度，要有一整套既符合政策原則，又切實可行的科學管理辦法。
（一）財務工作的領導及責任
1、《會計法》規(guī)定“單位負責人應為本單位會計行為的責任主體”。因此，各單位負責人應認真學習《會計法》，熟悉、掌握會計基礎知識，依法履行法律賦予的職責。
2、各單位領導年初要組織領導班子及財會人員研究、修改和完善本單位的財務管理制度，編制年度預算和財務計劃，工作做到有章可循，按目標執(zhí)行。
3、各單位負責人要堅持原則，嚴格按制度規(guī)定和審批權限審查簽批每一項財務開支事項，認真把好支出審批關。
4、各單位負責人應在本單位出具的月報表、年度預算、決算以及其他財務報告上簽名蓋章，以明確責任，并保證財務會計報告的真實、完整和合法。
5、實行“財務公開”制度。各單位年末要召開職工大會，由單位負責人做財務收支、經(jīng)營成果、財務計劃執(zhí)行情況的報告，單位職工有權對財務事項進行質(zhì)詢，單位領導對職工疑義的事項做出明確的解答。
（二）財務工作的規(guī)范及要求
1、財會人員職責分工
（1）出納員
a、要按規(guī)定限額壓縮庫存現(xiàn)金，并保證現(xiàn)金、有價證券的安全。
b、及時準確、全面規(guī)范登記好銀行存款日記帳和現(xiàn)金日記帳，認真履行票據(jù)傳遞手續(xù)。
c、管理好各類票證，做到收據(jù)、支票存根序號相連，不能間斷。
d、不準公款私存或私設“小金庫”，不準“坐收坐支”現(xiàn)金。
e、日清月結(jié)，及時核對庫存現(xiàn)金、銀行存款，做到帳實相符。
f、不能兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務帳目的登記工作。
g、不準出借銀行帳戶（指利用單位帳戶辦理與本單位無關的業(yè)務）。
（2）會計
a、按《會計法》和《會計規(guī)范》要求，認真審查票據(jù)的合理、合法性。
b、充分發(fā)揮會計監(jiān)督職能，嚴格按照法律、法規(guī)、預算、單位財務計劃的要求辦事，對違反法規(guī)、預算規(guī)定及財務計劃的業(yè)務事項要及時糾正。
c、按會計核算職能要求，認真做好記帳、算帳、報帳工作，做到數(shù)字真實，計算準確，內(nèi)容完整，編報及時。
d、及時對帳，做到帳帳相符，帳實相符，帳證相符。
e、充分發(fā)揮會計參謀作用，積極參與經(jīng)營、財務管理，幫助領導做好年度財務計劃。
2、帳據(jù)及印鑒使用管理辦法
（1）帳據(jù)必須使用由財政局統(tǒng)一監(jiān)制的，無監(jiān)制印章無效。
（2）財務印鑒由會計和出納員分開管理。
3、增收節(jié)支，加強資產(chǎn)管理
（1）努力節(jié)約支出，反對鋪張浪費。各單位要嚴格按預算、按定額支出，壓縮非正常開支，尤其要嚴格控制招待費。建立多種形式的責任制，實行預算包干制，把經(jīng)費層層分解落實到各部門或具體項目，以保證不突破計劃指標。
（2）加強資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失。各單位要把各種固定資產(chǎn)全部納入帳內(nèi)管理，并定期進行檢查盤點。購置、變賣和報損要嚴格履行報批手續(xù)。
二、審計監(jiān)督
局財務室除了負責機關財務管理外，同時具有審計監(jiān)督的職能。為更好發(fā)揮審計監(jiān)督效力，維護財經(jīng)秩序，提高系統(tǒng)內(nèi)財務管理水平，現(xiàn)就審計監(jiān)督內(nèi)容和管理事項作出如下規(guī)定：
（一）財務審計管理事項
1、各單位年初的預算、財務計劃、財務管理制度，報局財務室審查備案。
2、各單位承包、房屋和場地租賃簽訂的合同（協(xié)議），必須報局財務室審查備案。
3、各單位與財務有關的各種報表（包括年末決算）報告，必須報局財務室審查后，方可按要求上報。
（二）審計監(jiān)督的內(nèi)容
1、原始憑證來源的合理、合法性，填寫內(nèi)容的完整性、準確性以及審核的規(guī)范性。
2、記帳憑證內(nèi)容登記、分錄和編號是否符合《會計基礎工作規(guī)范》要求。
3、現(xiàn)金和銀行存款明細帳是否做到日記月累，總帳和明細帳金額是否相符，財務人員是否按要求登記帳簿內(nèi)容。
4、專項資金是否做到?？顚Ｓ茫袩o擠占、挪用和改變用途的現(xiàn)象。
5、經(jīng)費支出是否按預算執(zhí)行，執(zhí)行中有無違反財務制度規(guī)定現(xiàn)象。
6、債權、債務的清理及回收是否及時。
7、固定資產(chǎn)管理制度是否健全，固定資產(chǎn)的增加減少是否履行了報批手續(xù)。
8、各項收入是否全額入帳，單位有無套支、坐支現(xiàn)金和私設“小金庫”現(xiàn)象。
9、財產(chǎn)的出售和出租是否符合財務管理規(guī)定。
10、有無不合理收費項目。
11、財務報告反映內(nèi)容是否真實合法。
第一章總則
第一條為加強財務管理，規(guī)范財務工作，使公司的會計工作有章可循、有法可依，公允地處理會計事項，以促進公司經(jīng)營業(yè)務的發(fā)展，提高公司經(jīng)濟效益，維護股東利益，結(jié)合公司實際情況，制定本制度。
第二條本制度依據(jù)《公司法》明確經(jīng)濟責任，根據(jù)我國《會計法》、《企業(yè)會計準則》等國家相關法律、法規(guī)及公司正常的規(guī)定，結(jié)合公司具體情況及公司對會計工作管理的要求制定。
第三條本制度由會計核算的一般原則、主要政策、會計機構(gòu)和會計人員、會計科目和會計報表及附注等組成。
第四條本制度適用于杭州歌本科技有限公司。
第五條本制度是公司財務工作的基本制度，在公司范圍內(nèi)統(tǒng)一執(zhí)行。
第六條公司應切實做好財務管理各項基礎工作，建立健全財務核算體系，如實反映公司財務狀況和經(jīng)營成果，為實現(xiàn)各項內(nèi)部管理制度奠定基礎。
第二章會計核算體制
第七條財會組織體系及機構(gòu)設置和職責
1、公司的財務管理工作實行統(tǒng)一管理、分級負責的原則。公司負責人對本單位財務管理的建立健全和有效實施以及經(jīng)濟業(yè)務的真實性、合法性負責；公司財務管理工作在董事會領導下由總經(jīng)理組織實施，公司財務負責人對董事會和總經(jīng)理負責。
2、公司設立財務總監(jiān)崗位，負責和組織公司財務管理工作和會計核算工作；
財務總監(jiān)必須按規(guī)定的任職條件和聘用程序進行聘用解聘。
3、公司設置財務部，專門辦理公司的財務管理和會計事項，財務部配備與工作相適應、具有會計專業(yè)知識的部門財務經(jīng)理和會計人員；財務部根據(jù)會計業(yè)務設置工作崗位，會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管、收入、費用、債權債務賬務處理等工作，財務部應建立崗位責任制，以滿足會計業(yè)務需要。
4、財務總監(jiān)職責：
（1）全面領導、組織、協(xié)調(diào)整個公司財務會計工作，依《會計法》、公司有關規(guī)章及總經(jīng)理的授予權限行使職責；
（2）嚴格執(zhí)行公司財務會計管理制度和財經(jīng)紀律，強化財務監(jiān)督；
（3）建立、完善公司財務會計工作體系，合理配備財務人員，組織財務人員培訓，考核財務人員工作業(yè)績，提報公司獎懲；
（4）根據(jù)公司年度經(jīng)營計劃編制公司財務預決算、利潤分配方案及彌補虧損方案；
（5）加強財務會計基礎工作，保證財務會計信息的真實、完整、及時、準確，審核公司對外財務報告，并在財務報告上簽字；
（6）組織財務分析，對經(jīng)營活動提出改進措施，努力降低成本費用，提高經(jīng)濟效益；
（7）領導和監(jiān)督公司的財務工作；
（8）負責組織領導財務管理信息系統(tǒng)。
5、財務部職責：
（1）在公司總經(jīng)理、財務總監(jiān)的領導下，認真貫徹執(zhí)行國家有關政策、法規(guī)，建立健全公司各項財務制度，不斷提高公司財務管理和會計核算水平，保證公司財務活動的正常進行；
（2）按照企業(yè)會計準則和會計制度的要求，進行財務會計核算，編制和報送財務報告，進行財務分析，及時、準確地提供財務會計信息；
（3）編制公司財務預決算；
（4）加強公司各部門費用開支管理，嚴格審核各項收支的合理、合法性；
（5）定期或不定期組織財產(chǎn)清查，保證公司財產(chǎn)的安全、完整；
（6）負責公司發(fā)票的管理，協(xié)調(diào)、辦理各項稅務事宜；
（7）負責公司資金管理，具體負責融資（不包括股權投資和對外公開發(fā)行
的債務融資）、擔保事項；
（8）負責財務管理信息系統(tǒng)的操作管理及日常維護；
（9）完成公司領導交辦的其他工作。
第八條賬薄設置。根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定結(jié)合本公司具體情況使用會計科目、明細賬、日記賬和其他輔助賬；倉庫同時設置相應的明細賬、實物賬，登記核算原材料、輔助材料等財產(chǎn)物資。
第九條內(nèi)部管理會計制度。結(jié)合本公司經(jīng)營特點和管理要求，建立內(nèi)部管理會計制度，使會計管理工作滲透到經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)，以利于改善管理。內(nèi)部管理會計制度包含：
1、內(nèi)部牽制制度。必須組織分工、錢賬分離、賬物分離，出納和會計分離；
為保障企業(yè)資金安全完整，涉及到資金不相容的職責應由不同的人員擔任，形成嚴格的內(nèi)部牽制制度，并實行交易分開、賬物管理分開、錢賬管理分開，內(nèi)部稽核、定期輪崗。
2、內(nèi)部稽核，明確會計稽核的職責、權限、程序和方法。
3、內(nèi)部原始記錄管理。建立規(guī)范的原始記錄管理制度，規(guī)定原始記錄的格
式、內(nèi)容和填制方法，按要求填制、簽署、傳遞、匯集、審核、管理原始記錄。
4、內(nèi)部財務收支審批，按財務收支審批權限、范圍、程序執(zhí)行。
5、內(nèi)部財產(chǎn)清查。定期清查財產(chǎn)，保證賬實相符。
6、內(nèi)部財務會計分析。制定財務指標分析方法，定期檢查財務指標落實情況，分析存在問題和原因。
第十條會計工作交接。會計人員工作調(diào)動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接管人員，沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動。辦理移交手續(xù)前，必須編制移交清冊，由交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名，移交清冊填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。
第三章會計核算內(nèi)容和程序
第十一條會計核算以公司發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映公司的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。
第十二條會計核算內(nèi)容，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定建立賬冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息，按發(fā)生的事項辦理會計手續(xù)。
第十三條會計核算要求，應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度設置和使用會計科目。
第十四條會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，其內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，會計記錄文字使用中文。對每項經(jīng)濟業(yè)務，必須審核原始憑證的合法性、合理性、真實性，依據(jù)有關法規(guī)、制度要求填制會計憑證。
第十五條登記會計賬簿，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務設置總賬、明細賬、日記賬和其他輔賬簿?，F(xiàn)金、銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，啟用會計賬簿時，應當填寫啟用表，根據(jù)審核無誤的會計憑證逐筆登記，月底進行結(jié)賬、對賬，保證賬賬相符，賬實相符。
第十六條編制財務報告，按月編制會計報表，根據(jù)會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚、按時報送。
第四章財務報告
第十七條財務報告內(nèi)容：本公司的財務報告由會計報表和會計報表附注組成。依據(jù)《企業(yè)會計準則第30 號－財務會計列報》、《企業(yè)會計準則第31 號－現(xiàn)金流量表》、《企業(yè)會計準則第32 號－中期財務報告》等規(guī)定執(zhí)行。
第十八條本公司向外提供的會計報表包括：
1、資產(chǎn)負債表；
2、利潤表；
3、現(xiàn)金流量表；
4、有關附表。
第十九條會計報表附注主要包括以下內(nèi)容：
1、財務報表的編制基礎。
2、遵循企業(yè)會計準則的說明。
3、重要會計政策的說明，包括合并政策、外幣折算（含匯兌損益的處理）、資產(chǎn)計價政策、租賃、收入的確認、折舊和攤銷、壞賬損失的處理、所得稅會計處理方法等。
4、重要會計估計的說明，包括下一會計期間內(nèi)很可能導致資產(chǎn)、負債賬面價值重大調(diào)整的會計估計的確定依據(jù)等。
5、對已在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表中列示的重要項目做進一步說明。
第二十條本公司對外提供的財務報告分為季度財務報告、中期財務報告和年度財務報告。季度報告是指每三個月結(jié)束后的經(jīng)營情況表；中期財務報告是指在每一個會計年度的前六個月結(jié)束后對外提供的財務報告；年度財務報告是指年度終了對外提供的財務報告。
第二十一條本公司的財務報告應當報送當?shù)刎斦C關、開戶銀行、稅務部門，還應按有關規(guī)定向股東提供。
第二十二條季度財務會計報告應當于季度終了后30 天內(nèi)對外提供；中期年度財務會計報告應當于年度中期結(jié)束后60 天內(nèi)對外提供；年度財務會計報告應當于年度終了后4 個月內(nèi)對外提供。
第二十三條本公司會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
第五章利潤分配
第二十四條公司交納所得稅后的利潤，按下列順序分配：
1、補上一年度的虧損；
2、提取法定公積金百分之十；
3、支付股東股利。
公司法定公積金累計額達到公司注冊資本的50%以上的，可以不再提取。公司不得在彌補公司虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤。
第二十五條公司股東大會對利潤分配方案作出決議后，公司董事會須在股東大會召開后兩個月內(nèi)完成股利的派發(fā)事項。
第六章會計核算基礎工作
第二十六條記賬要求
1、各種會計記錄中的內(nèi)容及數(shù)據(jù)必須準確、清晰。
2、各種原始憑證及會計記錄不許涂改、挖補、亂擦或用其它方法消除字跡，所有改錯與更正要按規(guī)定劃紅線注銷原始記錄，再在己注銷記錄的上方重新正確
記錄或按會計制度規(guī)定辦理。
3、各種會計記錄中的簽章必須齊全。
第二十七條會計憑證
1、會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任，作為記賬依據(jù)的書面證明。企業(yè)對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務必須取得或填制合法的會計憑證。
2、會計憑證分類
（1）原始憑證：它是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后的原始記錄和書面證明，要求各部門、各環(huán)節(jié)凡是發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務都必須填制或取得相應的原始記錄憑證，明確經(jīng)濟責任，提供會計記賬依據(jù)。它分為以下兩種：
① 自制原始憑證：是企業(yè)根據(jù)需要，自行規(guī)范填制的原始憑證，如材料入庫單等。
② 外來原始憑證：是企業(yè)從發(fā)生業(yè)務的對方取得的原始憑證，如購貨發(fā)票、運貨單等。
（2）記賬憑證：會計人員根據(jù)原始憑證，按經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容和應用的會計科目填制的憑證。
（3）記賬憑證匯總表：將數(shù)量較多的記賬憑證按各個相同的會計科目匯總填制的用以登記總賬的憑證。
第二十八條原始憑證的要求
1、外來原始憑證必須具備以下內(nèi)容：憑證名稱、填制日、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受單位的名稱、經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。
2、一式幾聯(lián)的原始憑證，應注明各聯(lián)的用途，其中只能以一聯(lián)作為報銷憑證。
3、職工因公借款的憑證，必須附在記賬憑證上，還款時，不得退還原借款憑證，借款時不準白條頂庫。若從工資中扣款時，可不開收據(jù)，但必須寫明應發(fā)數(shù)、所扣還金額、實際發(fā)放數(shù)等。
第二十九條記賬憑證的填制：會計人員必須根據(jù)審核無誤的原始憑證制作記賬憑證。
1、填制憑證使用會計科目應按國家頒布的企業(yè)會計準則的規(guī)定進行。
2、摘要欄的內(nèi)容簡明扼要，清晰可辨。下列幾種經(jīng)濟業(yè)務摘要中應著重說明：
（1）現(xiàn)金收付業(yè)務的收付對象和款項性質(zhì)；
（2）銀行結(jié)算業(yè)務的結(jié)算方式、票據(jù)號碼、結(jié)算對象及款項性質(zhì)；
（3）購貨業(yè)務的供貨單位名稱及主要品種、價格、數(shù)量；
（4）預收、預付款項的業(yè)務對象及業(yè)務內(nèi)容；
（5）預提、應攤銷業(yè)務的提、攤期限及依據(jù)；
（6）待決、待處理事項的責任單位（人）和原因；
（7）物資內(nèi)部轉(zhuǎn)移業(yè)務的內(nèi)容、對象、原因和發(fā)生時間。
3、記賬憑證應附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可把
原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證摘要內(nèi)注明附有原始憑
證的記賬憑證的編號。如果一張原始憑證所列支出需要幾個部門共同負擔的，應
開出分割單進行結(jié)算。更正錯誤的記賬憑證，可以不附原始憑證。
4、記賬憑證的編號按月依日期先后順序排列。一組會計分錄使用兩張以上
記賬憑證的，應在順序后面用分數(shù)形式編制分號。
第三十條登記賬簿
1、按規(guī)定合理設置賬簿。登記賬薄，必須依據(jù)經(jīng)審核無誤的會計憑證記賬。
2、記賬時，應將憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額逐項記入賬內(nèi)。
3、各種賬薄按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔行。如果發(fā)生跳行、隔行、隔頁，應將空行、空頁劃斜紅線注銷或注明“此處空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。
4、凡需結(jié)出余額的賬戶，應及時結(jié)出余額，沒有余額的賬戶在余額欄內(nèi)用“O”號表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。商品（物資、用品）明細賬須逐筆結(jié)出結(jié)存數(shù)金額。
5、每張賬頁記滿需轉(zhuǎn)記次頁時，須在最后一行摘要欄注明“過次頁”，計出余額及需要計的發(fā)生額，并將計出余額等記入次頁的第一行內(nèi)，并在其摘要欄注明“承前頁”。
6、記賬時發(fā)生錯誤，應用單紅線刪掉錯誤的文字或數(shù)字，要求使刪去的原有字跡可辯認，在劃紅線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字應全部劃單紅線更正，不得只更正其中的錯誤部分數(shù)字。文字差錯可只劃去錯誤部分進行更正。
7、按月完成記賬、結(jié)賬。
8、月度終了，記完賬后都要辦理結(jié)賬，結(jié)出余額后，在下一欄摘要欄注明“本月合計”，并結(jié)出當月各欄發(fā)生額合計數(shù)，在數(shù)字下端劃單紅線。季度終了，在當季每三個月月結(jié)的下一行摘要欄注明“本季合計”，并結(jié)出本季三個月度發(fā)生額累計數(shù)。年度終了，在第四季度季結(jié)的下一行摘要欄注明“本年累計”，并結(jié)出全年發(fā)生額累計數(shù)，在數(shù)字下端劃雙紅線。
9、對賬。會計部門內(nèi)部總賬與二級、三級明細賬之間應賬賬相符，涉及財產(chǎn)、物資的，須賬實相符?，F(xiàn)金賬必須天天核對；銀行賬每月至少核對一次，編制銀行余額調(diào)節(jié)表。會計賬與業(yè)務調(diào)撥、倉儲管理等有關職能部門的財產(chǎn)、物資、業(yè)務周轉(zhuǎn)金等業(yè)務賬、保管賬、三級明細賬、備查簿之間的賬目，包括進、銷、存金額及數(shù)量都應定期（每月）進行對賬。在對賬中發(fā)現(xiàn)問題，要及時查明原因并進行更正處理。對逾期未收未付的商品、材料、款項以及各種懸賬懸案，應主動聯(lián)系有關部門及時處理結(jié)清賬目。凡實物保管負責人員變更，必須辦理財產(chǎn)物資移交手續(xù)，明確經(jīng)濟責任，并與會計核對賬目，結(jié)清手續(xù)。
第三十一條原始記錄的管理
1、凡在本公司經(jīng)營活動中發(fā)生的各環(huán)節(jié)的單證，各種原始記錄必須做到填寫完整、傳遞迅速、匯集全面、反饋及時，要確保原始記錄的真實、完整、正確、清晰、及時。
2、財務部要將會計憑證、會計賬簿、會計報表裝訂整齊、匯集全面、歸檔及時、妥善保管。資料的傳遞、交換應由交換雙方簽字認可。重要資料的移交由財務部經(jīng)理監(jiān)交。會計憑證不得外借，特殊情況借用須經(jīng)財務部經(jīng)理批準。
第三十二條財務稽核：財務活動中的所有會計憑證、賬務處理、報表編制，須經(jīng)稽核審驗，會計人員負責審核與自己經(jīng)營賬務有關的外來原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。設專人負責記賬憑證審核，或交叉審核記賬憑證。
第七章會計檔案管理度
第三十三條為了加強對會計檔案的管理和收集整理工作，有效地保護和利用會計檔案，為公司各項工作服務，現(xiàn)制定會計檔案管理工作制度。
第三十四條會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。
第三十五條會計檔案管理人員應當忠于職守，遵守紀律，具備專業(yè)知識，對規(guī)定應當立卷歸檔的材料，必須按照規(guī)定和要求及時整理歸檔，集中管理，任何個人不得私自保管。
第三十六條財務部專門負責保管會計檔案，定期將財務部歸檔的會計資料按類別、按順序立卷登記入冊，移送公司檔案室保存。當年的會計檔案，在年度終了后，由財務部門保管一年，第二年由財務部門編制清冊移交檔案部門保管，會計檔案的移交，應編制移交清冊，由交接雙方按移交清冊項目核查無誤后簽章，各執(zhí)一份。
第三十七條會計檔案使用過程中必須按照有關規(guī)定作好保密工作。
第三十八條財務人員因工作需要調(diào)閱會計檔案時，必須按規(guī)定順序，及時歸還原處，若要調(diào)閱入庫檔案，應辦理相關借用手續(xù)。
第三十九條公司內(nèi)各部門因公需要調(diào)閱會計檔案時，必須經(jīng)本部門主管領導批準證明，經(jīng)財務部經(jīng)理同意，方可辦理相關調(diào)閱手續(xù)。
第四十條外單位人員因公需要調(diào)閱會計檔案，應持有單位介紹信，經(jīng)財務負責人同意后，由檔案管理人員接待查閱，并詳細登記調(diào)閱會計檔案人員的工作單位、查閱日期、查閱理由、會計檔案的名稱、歸還時間等。
第四十一條調(diào)閱會計檔案一般不得攜帶外出，若確實需要將調(diào)閱的會計檔案攜帶外出，必須經(jīng)財務負責人同意，填寫借據(jù)，辦理借閱手續(xù)后，方能攜出，并在約定的限期內(nèi)歸還。
第四十二條若需要復印會計檔案時，應經(jīng)財務負責人同意，并按規(guī)定辦理登記手續(xù)后才能復印。
第四十三條查閱或復制會計檔案的人員，不得擅自拆封、修改、抽取和銷毀檔案。
第四十四條由于會計人員的變動或會計機構(gòu)的改變等，會計檔案需要轉(zhuǎn)交時，須辦理轉(zhuǎn)交手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接交人簽字或蓋章。
第四十五條移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關資料的合法性、真實性承擔法律責任。
第四十六條會計檔案必須進行科學管理，做到經(jīng)常檢查，做好防水、防霉、防蛀、防鼠、防火等工作，確保檔案安全。
第四十七條會計檔案資料保管期滿，需要銷毀時，由檔案管理人員提出銷毀意見，財務部門會同有關部門共同鑒定。對一些需要繼續(xù)保存的會計檔案，必須從中抽出，繼續(xù)保存，經(jīng)過嚴格審查，編制銷毀清冊，并經(jīng)一定的批準手續(xù)，方可進行銷毀，批準權限和手續(xù)按規(guī)定辦理。
第九章會計電算化管理制度
第四十八條為保證會計電算化正常運轉(zhuǎn)并完成預定的任務，制定本制度。
第四十九條公司根據(jù)財政有關規(guī)定選用合適的會計電算化系統(tǒng)，根據(jù)會計核算的實際需要，設置相應的崗位分工及操作權限。
第五十條電算化操作人員須經(jīng)財務總監(jiān)批準，經(jīng)系統(tǒng)管理員設置相應權限后方可有權進行系統(tǒng)操作。
第五十一條電算化操作人員必須使用其真實姓名，操作密碼注意保密，一旦泄漏，操作人員有權及時修改自己的口令，否則，出現(xiàn)問題由自己承擔責任。不得擅自將操作權限提供給他人使用。
第五十二條電算化操作人員在操作過程中應保證原始資料的合法性以及數(shù)據(jù)的準確性，對于違規(guī)單據(jù)不得錄入，如發(fā)現(xiàn)有疑問或錯誤時，應及時查詢，不得擅自修改或作廢。
第五十三條電算化人員操作完畢后，必須及時退出系統(tǒng)。
第五十四條對輸入系統(tǒng)的憑證，應認真進行復核，發(fā)現(xiàn)憑證錯誤，分析原因，通知有關崗位人員進行修改，復核人員不得擅自修改，每月對現(xiàn)有的憑證、賬簿、報表進行一次稽核，確保錄入數(shù)據(jù)正確無誤。
第五十五條系統(tǒng)管理人員對使用的硬件設備的安全負責，每月應做好數(shù)據(jù)備份工作，會計人員應及時打印單據(jù)、賬簿、報表等進行存檔，以防止意外事故的發(fā)生。
第五十六條存貯在硬盤上的會計數(shù)據(jù)必須建立數(shù)據(jù)備份，備份每月不得少于一次，雙備份下的兩套備份介質(zhì)，應存放在不同的地點保管，并按會計檔案的保存期限存檔。
第五十七條未經(jīng)財務經(jīng)理批準，不得擅自刪除系統(tǒng)中任何數(shù)據(jù)。
第十章發(fā)票管理制度
第五十八條根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其它有關規(guī)定制定本制度。
第五十九條本制度所稱發(fā)票，是指在購銷商品，提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。
第六十條工作職責
1、財務部統(tǒng)一負責本公司各種票據(jù)的管理工作。
2、各種票據(jù)的種類、使用范圍由財務部依據(jù)相關法規(guī)確定。
第六十一條管理規(guī)定：
1、銷售發(fā)票由財務部專管人員向主管稅務機關申請購買，購票時應詳細清點數(shù)量、檢查有無印刷錯誤，數(shù)量有誤或印刷有錯誤的應拒收。各種票據(jù)驗收后，應按不同的票據(jù)登記驗收日期、數(shù)量、起止號碼等，設專柜保管。
2、發(fā)票的領用：財務部由專人負責發(fā)票管理，設置各種票據(jù)領用登記簿，領用發(fā)票需進行登記日期、數(shù)量、發(fā)票金額、起止號碼等，并由領用人簽收。
3、發(fā)票的使用：
（1）發(fā)票的開具必須以真實的銷售貨物或提供勞務為前提。
（2）開具增值稅發(fā)票，必須提供準確的購貨單位名稱、地址、電話、稅務登記號、開戶行、銀行賬號等。
（3）開具發(fā)票應當按規(guī)定的時限、順序、逐欄、全部欄次一次性如實開具，并加蓋財務專章及規(guī)定的各種印章。不得上下聯(lián)不一致，不得開具假發(fā)票，發(fā)票作廢要加蓋作廢章，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。
（4）如果開出的發(fā)票內(nèi)容有不妥之處，必須把原發(fā)票及其抵扣聯(lián)一起退回，才能給對方換開新發(fā)票。
（5）公司購買任何物品、支付各種費用都必須按規(guī)定向?qū)Ψ剿饕l(fā)票和購物清單，報銷時發(fā)票后必須得附有夠物小票，否則不予報銷。公司員工在取得發(fā)票時必須仔細審核發(fā)票的合法性，發(fā)票開具單位必須與收款單位一致，金額大小寫一致，有關項目填寫正確。在報銷時，必須同時附上購物小票，否則不予報銷。
（6）對不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為報銷憑證，財務部有權拒絕報銷或付款。
（7）公司員工對取得的發(fā)票要妥善保管，票據(jù)丟失不予報銷。
（8）公司員工應嚴格按照費用類型填報財務系統(tǒng)，填寫紙質(zhì)報銷單據(jù)，且紙制單據(jù)應與系統(tǒng)填報相符，以避免因填報不符而造成報銷延誤。
4、發(fā)票的檢查
（1）財務部有權對各種發(fā)票的使用隨時進行檢查。
（2）經(jīng)手發(fā)票業(yè)務人員的發(fā)票管理義務：
①鑒別發(fā)票真?zhèn)?，鑒定發(fā)票的有效性；
②發(fā)票報銷前妥善保管與留存；
③發(fā)票報銷時的粘貼；
（3）財務部稽核人員在審核發(fā)票時發(fā)現(xiàn)有使用不當?shù)?，應提出意見進行糾正；問題嚴重的，應立即報告財務部經(jīng)理。
（4）對于不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位及個人有權拒收。
第十一章其他管理
第六十二條費用報銷程序：
1、經(jīng)辦人持有效的原始單據(jù),按財務部要求分類貼好附于費用報銷單后,經(jīng)部門負責人審核，通過提請公司領導審批后，到財務稽核進行票據(jù)合規(guī)性審核，由財務出納辦理付款。
2、出納辦理收付款手續(xù)，會計編制會計憑證。
3、差旅費報銷管理，見專項規(guī)定。
第六十三條辦公用品的管理
1、采購：財產(chǎn)管理部門按批準的采購計劃購買后，交部門驗收、簽字，同時登記實物明細賬，發(fā)票及驗收單交財務部門記賬，結(jié)清賬務。
2、領用、發(fā)放：財產(chǎn)管理部門按發(fā)放標準及管理辦法的有關規(guī)定辦理領用手續(xù)后，發(fā)給辦公用品，同時登記實物明細賬。
3、財務部根據(jù)收到的購買計劃及有關單據(jù)、發(fā)票、領用單等單據(jù)，進行賬務處理，并定期與財產(chǎn)管理部門的實物明細賬進行核對，做到賬賬相符，賬實相符。
第十二章附則
第六十四條本制度經(jīng)公司董事會審議通過后生效，董事會負責對本制度作出修訂及解釋。
第六十五條本制度與公司相關財務及其他管理制度配套使用，財務部負責制定本制度的有關實施細則。
第六十六條本制度解釋權歸公司董事會。
關鍵詞：內(nèi)部牽制制度;行政事業(yè)單位;財務管理
中圖分類號：F810 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2015）06-0019-02
會計內(nèi)部牽制制度就是把會計工作內(nèi)不相容的職務進行分離，若把不相容的職務由一個人員擔當，極易出現(xiàn)或違規(guī)等情況，從這個角度來說，建立會計內(nèi)部牽制制度能有效對經(jīng)濟互動會計進行處理，必須通過兩個或兩個以上的相關人員，從而保障會計活動的有效實施。
現(xiàn)階段，我國行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制中主要存在以下問題：基礎管理薄弱、缺乏完善的財務管理制度、財務核算不合理等方面，強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，必須強化內(nèi)部控制意識、審計監(jiān)督、加強教育培訓等措施避免風險和隱患的發(fā)生，從而保障內(nèi)部控制有效實施，提升管理的效果及社會效益。行政事業(yè)單位開展財務管理活動時，因缺乏對內(nèi)部牽制制度的重視致使出現(xiàn)大量問題，只有有效處理上述問題，才能創(chuàng)建科學的會計內(nèi)部牽制制度，并合理使用內(nèi)部牽制制度來促進其財務管理逐步完善。
1 建立完善的內(nèi)部牽制制度的重要性
財務管理活動是保障會計信息的正確性和真實性的基礎，只有真實的會計信息才能為相關經(jīng)營活動提供最佳的參考依據(jù)。對會計信息質(zhì)量的要求主要包括：真實性、可比性、合法性，只有使用完善的內(nèi)部牽制制度，才能保障所有經(jīng)濟活動可持續(xù)、穩(wěn)定的開展，從而為單位領導的決策提供依據(jù)。行政事業(yè)單位財務活動中，分工比較明確，財務管理工作是一項系統(tǒng)工程，各個環(huán)節(jié)都存在緊密的聯(lián)系，才能保障經(jīng)濟業(yè)務順利的開展。事業(yè)單位財務管理的重要任務是保證企業(yè)財產(chǎn)物資和貨幣資源的安全性，若無法嚴格執(zhí)行會計內(nèi)部牽制制度，容易出現(xiàn)財產(chǎn)濫用、盜竊等情況。所以，必須設置合理的內(nèi)部牽制制度，從而保障財產(chǎn)物資的完整性。各種財務物資作為企業(yè)開展經(jīng)營管理活動的基礎，例如完善內(nèi)部牽制制度，常常導致單位財產(chǎn)物資被盜竊或濫用的情況，致使單位遭受嚴重損失。所以，單位必須創(chuàng)建優(yōu)良的內(nèi)部牽制制度，從而降低貪污、盜竊等不法行為發(fā)生率，保障財產(chǎn)物質(zhì)的完整性和安全性。
2 分析行政事業(yè)單位財務管理的現(xiàn)狀
2.1 財務管理職能薄弱
行政事業(yè)單位財務管理職能薄弱，資金使用效益不高，各個部門的預算并不合理，費用支出存在無計劃、無定額的情況。財務部門對費用的管理一班進行事后核算，沒有把資金使用前后的預測和控制考慮其中，設置的考核制度也僅僅停留在表面，并未對資金使用效率實施考核，所以，整體資金使用效率不高。
2.2 未設置健全的財務管理制度
行政事業(yè)單位財務管理制度不健全，對專項資金管理過程中，沒有嚴格把關，供應范圍較寬。因財政部門或上級實施調(diào)撥專項資金，項目缺少相必要的論證，導致使用資金及代辦項目嚴重脫節(jié)，致使各級財政預算、決算中全部的支出都列出專項經(jīng)費，使用范圍存在較大的模糊性。資金分配存在一定的隨意性，這在一定程度上制約著分稅制的實施，同時也為挪用專項資金提供了可乘之機。
2.3 行政事業(yè)單位核算不合理
我國預算會計是以現(xiàn)金制為依托，會計核算的目的是匯報支出。如果行政事業(yè)單位不進行恰當?shù)某杀竞怂?，因此不能有效計算和統(tǒng)計行政成本，并不能對資金使用效益展開評價。部分預算單位對項目支出并未設置各項項目資金。有些單位只根據(jù)專項項目歸集所有費用，沒有安裝科目展開核算，嚴重影響了單位各項費用的控制管理。
2.4 財務人員綜合素質(zhì)不高
基于市場經(jīng)濟快速發(fā)展的狀態(tài)下，部分財務人員不能適應新時期財務管理工作的相關要求，有些財務人員年紀較大，這知識結(jié)構(gòu)比較老化，且不能使用現(xiàn)代化手段開展相關工作。有些單位的財務人員由其他人員兼任，這些人員并未接受過專業(yè)的財務知識學習，因此不能協(xié)助單位領導創(chuàng)建完善的內(nèi)部控制制度?；谡胁少彙⒅Ц吨贫认?，并未深入了解相關政策，實際工作時常常出現(xiàn)不同的錯誤，致使行政單位在財務管理方面并無法獲取有效的提升。基于會計電算化環(huán)境下，部分財務人員不能有效使用計算機軟件處理各類信息，實際核算效率不高，不能適應財務管理工作發(fā)展的趨勢。隨著財務管理專業(yè)程度的提升，顯然某些財務人員的綜合素質(zhì)不能適應實際工作需要。
3 強化行政事業(yè)單位內(nèi)部牽制的辦法
3.1 完善內(nèi)部會計控制制度
行政事業(yè)單位必須根據(jù)本企業(yè)的實際情況創(chuàng)建完善的內(nèi)部會計監(jiān)督制度，并具體要求記賬人員與會計事項的審批員、經(jīng)辦員財務保管員等明確劃分各自職責，并相互制約。必須明確劃分財產(chǎn)清查范圍，會計資料定期展開內(nèi)部審計辦法。各個單位還要健全單位內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部審計制度、稽核制度。建立的內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部牽制制度必須根據(jù)會計人員的崗位責任制度統(tǒng)一考慮。
3.2 創(chuàng)建財務預警機制
各個行政事業(yè)單位應借鑒國際的先進經(jīng)驗并使用現(xiàn)代科技手段，逐漸創(chuàng)建風險監(jiān)控、評價和預警機制。通過相關指標的橫向和縱向數(shù)據(jù)展開比較，對財務中潛在的風險進行預警評估，提出最佳的控制對策，將潛在的財務風險進行化解。
3.3 強化財務人員內(nèi)部控制意識
在制度內(nèi)部控制制度時，必須明確劃分單位負責人應承擔的責任，只有如此，才能確保單位由上而下共同達到內(nèi)部控制的要求，從而促進內(nèi)部控制的健康發(fā)展。也可在事業(yè)單位內(nèi)部實行法人經(jīng)濟責任制度，把責任風險與決策層相掛鉤。經(jīng)濟責任制要按領導分工進行縱橫建檔，規(guī)定相互的職責，從而促使各個員工各盡職責、相互制約的目的、同時，創(chuàng)建完善的信息披露制度，從而接受社會大眾的監(jiān)督和制約。為確保單位內(nèi)部控制制度得到有效發(fā)揮，各個級別的審計機關要定期審核行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行狀況，并建立高效的激勵機制。重點在檢查單位內(nèi)部控制制度能否得到遵循，執(zhí)行過程中存在的問題，為何某項內(nèi)部控制制度無法執(zhí)行，有可能造成何種后果。對嚴格實施內(nèi)部控制制度的單位，給予相應的精神鼓勵和物質(zhì)獎勵。對存在的違規(guī)情況，必須做到壓力與動力相結(jié)合，從而保障內(nèi)部控制制度的順利展開。
3.4 開展單位動態(tài)監(jiān)控
內(nèi)部監(jiān)控是動態(tài)、持續(xù)的，受時間、地點、執(zhí)行人員等不同因素的變化而改變。內(nèi)部控制的有效實施，僅僅依靠各個部門和有關人員的自主執(zhí)行，經(jīng)常會因有關部門人員的串通或不作為情況，往往達不到理想的效果。所以，還必須建立完善的監(jiān)督機制，對內(nèi)部控制運行質(zhì)量展開評估，這就必須改善內(nèi)部控制活動，強化內(nèi)部監(jiān)督制約制度，最佳的手段是實施內(nèi)部控制審計。內(nèi)部控制審計就是評判內(nèi)部控制的健全性，對有關財務部門和人員內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督和評價。
3.5 加強財務人員教育培訓工作
強化財務人員的培訓工作，必須借助教育培訓，讓社會各個方面深入了解事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本原理和作用，促使內(nèi)部控制制度成為各個行政事業(yè)單位的切身需求，為落實行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范建立良好的環(huán)境和氛圍。在對財務人員進行教育、培訓時，必須借鑒好的經(jīng)驗和方法，不只要培訓財務專業(yè)人員，也要對單位負責人進行培訓，從而提升決策者和執(zhí)行人員的素質(zhì)。其素質(zhì)控制目的重在保障財務人員擁有正直、忠誠的品質(zhì)，從而確保內(nèi)部控制的有效實施。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與單位每位人員密切相關，因此單位必須重視職工的后續(xù)培訓，從而滿足管理的需求。
4 內(nèi)部牽制制度的主要分類
會計內(nèi)部牽制制度可以分為以下幾種形式。
4.1 物理牽制模式
由兩個人保管金庫的鑰匙，支票和公司印章分開保管。
4.2 機械牽制模式
這種牽制模式是采用計算機會計信息系統(tǒng)，只有根據(jù)正常的操作程序，計算機才可以正常的展開。
4.3 體制牽制模式
這種牽制模式就是把某項職務分割為若干部分派遣不同人員操作，從而防止舞弊情況的發(fā)展，如果出現(xiàn)問題，容易進行糾正，例如：現(xiàn)金收入業(yè)務，讓出納員收款，記賬員詳細登記。
4.4 賬目牽制模式
公司的總賬與明細賬目、日記賬分派給不同人員定期進行核對。通常會計部門的內(nèi)部牽制制度，貨幣現(xiàn)金，存貨的采購與銷售、收款與付款都是企業(yè)錢與物管理的主要環(huán)節(jié)，也是極易出現(xiàn)錯誤或舞弊的情況。
所以，對貨幣資金、存貨的采購與付款的日常管理必須格外慎重。會計委派制的實行能有效遏制單位高層人員干擾會計人員行使自己的職責，強令篡改會計數(shù)據(jù)，制造假的賬目，轉(zhuǎn)移國家的財產(chǎn)，出現(xiàn)偷稅、逃稅的情況。行政事業(yè)單位設置內(nèi)部銀行從源頭上制止腐敗現(xiàn)狀，有助于對資金進行統(tǒng)一的管理和調(diào)度，提升整體的資金使用效益。建立內(nèi)部銀行能避免單位弄虛作假的情況，行政事業(yè)單位可以實行會計人員委派制度，貨幣資金使用內(nèi)部銀行核算制度。
5 結(jié) 語
總之，行政單位不同于企業(yè)，為保障行政事業(yè)單位的正常運行，不單單要監(jiān)理科學的內(nèi)控制度，更要使內(nèi)部控制制度滿足時展需求，達到與時俱進的目的。
參考文獻：
第一章 總 則
第一條 為加強公司網(wǎng)絡營銷財務工作，發(fā)揮財務在公司經(jīng)營管理和
提高經(jīng)濟效益中的作用，特制定本規(guī)定。
第二章 財務工作崗位職責
第一條 出納的主要工作職責與工作流程：
(一)每日在住哲住宿系統(tǒng)打印人民幣、銀行卡預收款明細表，現(xiàn)金支出明細表，與前臺出具的“收銀員明細表”一一核對金額是否屬實；
(二)每日收取前臺預收客房款，認真清點客房款，核對前臺上交押金單據(jù)、預收款單據(jù)及消費明細單據(jù)是否與“收銀員明細表”中款項一一對應；
(三)日清月結(jié)，每日客房款及時存入銀行；
(四)協(xié)助前臺人員編制“XX網(wǎng)站現(xiàn)付業(yè)務預訂明細表”、“XX網(wǎng)站預付業(yè)務預訂明細表”；
(五) 每月對前臺已審核的第三方網(wǎng)站出具的“月結(jié)對賬單”進行二次審核：
①網(wǎng)絡預訂現(xiàn)付業(yè)務：相關銷售內(nèi)容是否真實有效、服務費是否是銷售總額與約定服務費率的乘積、付款單據(jù)是否齊全（包括：對方開具服務業(yè)正式發(fā)票、服務對賬明細賬 ）
②網(wǎng)絡預訂預付業(yè)務：相關銷售內(nèi)容是否真實有效、預付款項是否正確、由第三方開具服務費發(fā)票金額是否與本月實際經(jīng)營情況相符、前臺人員給第三方網(wǎng)站開具住宿發(fā)票金額是否正確；
(六)根據(jù)與第三方網(wǎng)站交涉，于預付款預計到賬日期查看公司賬戶資金變化情況，如遇未及時收到款項應及時與對方聯(lián)系，盡快落實款項支付問題；
(七)每月根據(jù)第三方網(wǎng)站出具的“月結(jié)對賬單”中手續(xù)費金額支付服務費；
(八)協(xié)助前臺人員編制“發(fā)票開具登記薄”，賬薄中列明：開具發(fā)票的票號、開票金額、開票日期、消費房間及經(jīng)辦人；
(九) 定期收回已開具的發(fā)票賬務聯(lián)，仔細檢查發(fā)票開具信息與“消費明細賬單”消費總計金額是否一致，確保銷售信息真實，發(fā)票開具無誤；
(十)做好財務憑證的錄入工作，依據(jù)票款相符、票據(jù)齊全的原則，與“收銀員明細表”中各項目一一對應；每日確?！邦A收賬款”科目余額與“賓館客房營業(yè)收入日報表”累計預收款結(jié)存金額相一致，并確保前臺及時將“啞房賬”已實現(xiàn)收入結(jié)轉(zhuǎn)，做到收入核算準確性； (十一) 配合會計做好各種帳務處理。
第二條 會計的主要工作職責與工作流程：
(一)按照國家會計制度的審核記賬憑證，復核附件資料，確保賬目清晰準確；
(二)按照經(jīng)濟核算原則，定期檢查、分析公司收入、成本、費用和利潤的執(zhí)行情況；監(jiān)督飯店網(wǎng)絡銷售客房數(shù)量、收入的真實性、可靠性，；
(三)監(jiān)控公司應收賬款的收回，協(xié)助前臺人員做好第三方網(wǎng)站ebooking操作系統(tǒng)預付提現(xiàn)模塊的運用，督促出納人員與銀行保持良好溝通，保障銀行預收款項的及時到賬；
一、目前醫(yī)院財務管理過程中存在的相關問題
(一)醫(yī)院的財務管理情況缺乏一種嚴格的預算管理即使是目前我國的較多公立醫(yī)院，已經(jīng)有著較多的發(fā)展歷史，但在實際的發(fā)展過程中，往往并沒有建立起一種較為健全的管理制度。而正是由于這種情況的出現(xiàn)，在實際的對于財務預算的制度建設方面，會存在有較多的并且較為嚴重的缺陷。這些缺陷的存在，在實際的醫(yī)院經(jīng)營的過程中，對于財務管理工作會顯得較為欠缺，在此過程中，也會導致醫(yī)院在大量的建設資金方面，往往是需要依靠國家的財政相關補貼。這種情況的出現(xiàn)會導致醫(yī)院的財政獨立性的消弱以及醫(yī)院的整體管理的相關水平出現(xiàn)降低的情況，造成較為嚴重的后果，也不利于我國醫(yī)院的實際發(fā)展。
(二)我國公立醫(yī)院中的工作人員實際素質(zhì)較低我們能夠發(fā)現(xiàn)，在公立醫(yī)院中，對于財務人員在實施聘用的過程中，實施的聘用標準往往顯得較低。正是由于這種情況的出現(xiàn)，對于醫(yī)院中的財務工作進行管理的過程中，往往無法較好的進行財務管理的相關工作。在這樣的一種情況之下，財務人員僅僅注重對于醫(yī)院中的賬目實施相應的管理，而忽視了對于自身的職業(yè)素質(zhì)的提升情況，因此也會造成較為嚴重的財物安全隱患。
二、全新的財務會計制度對于醫(yī)院財務管理的影響
(一)醫(yī)院成本管理的重視程度能夠得到提升在對于全新的財務會計制度進行實施以后，對于醫(yī)院而言，在實際的實施財務核算的體系的獨立性能夠得到顯著的增強，并在有著較多的資金在實際的進行投入的過程中，會依靠醫(yī)院自身的成本情況。正是由于這種特點，醫(yī)院就必須要對于成本的管理加大重視的力度，并對于其中醫(yī)院的各項工作能夠?qū)嵤└玫墓芾?，幫助各項工作能夠正常的進行。醫(yī)院實施合理的成本管理，也有利于維護醫(yī)院的自身競爭力以及社會形象，對于醫(yī)院的財務管理有著極為重要的意義。
(二)能夠推動醫(yī)院在獎懲以及考核制度方面的完善為了幫助醫(yī)院在實施管理工作的過程中，可以形成一定的規(guī)范，目前有較多的醫(yī)院已經(jīng)開始建立起了相關的獎懲措施。但這些措施在實際的使用過程中，效果并不好。目前在醫(yī)院的相關工作業(yè)績實施考核的過程中，需要將醫(yī)院的責任以及實際完成后的任務進行相應的比較，通過這種形式，能夠顯著降低醫(yī)院在實際管理過程中的成本管理情況，也能夠顯著提升員工在參與過程中的積極性。
關鍵詞：公司治理 財務管理 管理制度
財務管理是一個企業(yè)或公司的命脈，一個公司對于財務管理制度的嚴謹與否，正確與否，關系到整個公司的形象、實力和前景，有著非常重要的關系。只有一個公司的管理制度完善、正確，公司才能在市場經(jīng)濟的大潮中不斷發(fā)展，不斷提升實力，站穩(wěn)腳跟。
然而，對于公司治理機制的含義，至今仍然未有確切的定義，有的學者將它定義為公司法人治理結(jié)構(gòu)，有的公司將它定義為委托人如何在用人機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)和激勵機構(gòu)三個方面對人進行的管理。通常，當代財務管理者認為公司治理可以分為兩個部分，一個部分是治理機構(gòu)，另一個是治理機制。而在公司治理機制中，針對財務管理方面，涉及的方面又有很多。財務是公司從事一切財政事務和資金活動的管理與執(zhí)行機構(gòu)，負責公司的日常財務管理和分析等工作，并要根據(jù)有關的會計制度來明確合適的企業(yè)職責。財務總負責人指的是管理整個公司財務狀況的總負責人，要進行宏觀調(diào)控，劃分公司運營中不同財務部門的管理職能。
一、如何加強財務管理制度
要加強財務管理必須從健全公司內(nèi)部的財務制度入手，目前就這一點，我國的公司決策者們已經(jīng)達成共識。但是現(xiàn)在仍有一些公司和企業(yè)由于內(nèi)部的財務管理機制，導致業(yè)務流程不順暢，經(jīng)營造成重大損失。要加強財務的管理，增強公司的競爭力，必須要建立完善的財務體系。
首先，要完善健全公司的財務制度和會計制度。因為在我國，每個公司必須按照法律要求建立財務會計制度，因此每個公司必須根據(jù)自身實際情況建立符合國家要求的財務會計制度。建立健全財務會計制度包括三個方面。第一，要建立嚴格的資本金保管制度；第二，要建立財務報告公開制度；第三，要建立企業(yè)資產(chǎn)管理制度。具體來說，要編制公司內(nèi)部各項財務收支的計劃，仔細審核各項資金的使用情況，及時收回工程欠款等款項，對于銀行票據(jù)等也要及時記錄并結(jié)算。在資產(chǎn)管理制度中，要規(guī)范資產(chǎn)的購入、保管、調(diào)撥、報廢和出售等內(nèi)容，并落實各職能部門對資產(chǎn)管理的責任。還要做好公司的會計核算工作，按照制度對業(yè)務進行核算，及時記賬和對賬等等。最為重要的是，要做好公司成本核算和成本管理工作。這樣才能做好各項成本控制和支出，及時正確的為公司的財務進行核算，健全各項統(tǒng)計數(shù)據(jù)。
其次，要建立公司內(nèi)部的財務監(jiān)督體系。建立公司內(nèi)部財務預算、財務決算、動態(tài)監(jiān)測、國有資產(chǎn)保值增值、財務風險控制、總會計師和財務總監(jiān)管理等一系列財務監(jiān)督體系，為促進企業(yè)依法經(jīng)營、規(guī)范管理提供保障。除上述財務監(jiān)督體系以外，可將公司重要的業(yè)務納入監(jiān)督體系，例如將采購員的采購過程置于公司財務監(jiān)控范圍之內(nèi)，可杜絕暗箱操作的現(xiàn)象。
再次，要合理利用市場進行有效的監(jiān)督。作為財務管理的一個重要環(huán)節(jié)，財務人員必須充分了解市場，了解客戶的資信程度。傳統(tǒng)的財務管理的弊端就是被動的接受外界的信息，由于接收的滯后性，難以得到市場準確及時的信息，造成對信息處理和分析的不準確。這無疑已經(jīng)不能適應現(xiàn)代公司內(nèi)部管理的要求，因此必須采取市場的有效監(jiān)督。
二、知識時代下對財務管理的新要求
知識經(jīng)濟飛速發(fā)展，已經(jīng)改變了公司財務管理的方式。公司在知識經(jīng)濟時代必須對無形資產(chǎn)更加重視，也必須改變以往傳統(tǒng)的企業(yè)財務管理方式。在新的時代下，財務管理的新內(nèi)容包括以下幾個方面。
首先，網(wǎng)絡時代要求財務管理也要網(wǎng)絡化。經(jīng)營和管理的“網(wǎng)絡化”可以使公司進行遠程辦公并處理緊急事務，無疑是一種便利而且高效的方法。不僅如此，進行集中網(wǎng)絡化管理還可以節(jié)約成本和投資。上級做的決策下級也可以第一時間獲知，這有利于保持財務走勢的透明性，和信息的一致性。
其次，財務管理的理念要從根本上創(chuàng)新。公司運營應該站在全球化的戰(zhàn)略高度，在新的背景下必須具備新的觀念。例如知識化理財，雙贏競爭觀念，虛擬管理等等。
最后，目前全球范圍內(nèi)，高新技術產(chǎn)業(yè)和風險投資的趨勢更加流行。在公司廣泛進行風險投資的同時，要注意到這一行為的高風險性。雖然高風險帶來高利潤，但是為了預防高風險的帶來的損失，作為公司的財務管理人員必須能夠創(chuàng)新思維，提高預測的科學性，運用科學的方法對財務的風險進行監(jiān)控。要在原有市場監(jiān)控機制的基礎上，進一步建立風險監(jiān)控機制，才能使公司具有自動的風險預警能力。做風險預警的目的是使公司的風險和損失降到最低。
三、創(chuàng)新財務管理制度的作用
上文提到了在新的環(huán)境下公司內(nèi)部的制度要進行革新。其實一個創(chuàng)新的財務管理制度帶來的益處非常多。適應時代步伐的制度無疑將使公司跟上時代的發(fā)展，不被淘汰。管理者們把公司經(jīng)營的重點放在財務管理上，完善適應公司具體情況并適應大環(huán)境的財務管理制度，不僅將提高公司的資金利用效果，也會節(jié)約成本，使公司資本不斷增值。這樣，企業(yè)才能不斷發(fā)展，生產(chǎn)力得到進步。
四、總結(jié)
綜上所述，在公司治理機制下的財務制度，要符合公司的具體情況，知識經(jīng)濟和工業(yè)經(jīng)濟并重，既要重視有形資本的管理，例如利潤，投資等，也要重視知識資本的管理。公司的投資重點也要向無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)變。在知識經(jīng)濟時代，人力資本也是可以決定一個企業(yè)甚至全球發(fā)展的資源，只有共同利用好人力資本和物質(zhì)資本，利潤才能達到最高。
參考文獻：
［1］張濤.創(chuàng)新財務管理制度提升企業(yè)管理水平［J］.管理縱橫.2010.29.109
1.村賬鄉(xiāng)管制度
1.1實行“村賬鄉(xiāng)管” 在堅持村級集體資金所有權不變，資金使用權不變，開支審批權不變，債權債務關系不變，核算單位不變，監(jiān)督機制不變的前提下，實行資金、賬目“雙代管”。
1.2統(tǒng)一管理村級財務 取消村會計室，村里只設一名出納報賬員，由村支書兼任，負責登記現(xiàn)金日記賬、存款日記賬及農(nóng)戶往來輔助明細賬。鎮(zhèn)村級財務管理辦公室以村社為單位，單獨設立賬薄實行獨立核算。
1.3強化管理手段 鎮(zhèn)村級財務管理辦公室對村賬實行電算化管理，采用電腦記賬、電腦審核業(yè)務。
2.財務管理制度
2.1加強收入核算 村里發(fā)生的各項收入，包括：預留地、集體耕地、果園、漁塘和“四荒”發(fā)包收入、集體統(tǒng)一經(jīng)營收入、房屋機械等集體資產(chǎn)承包租賃收入，土地補償費收入、青苗補助費及附屬收入，企業(yè)法上繳利潤、救災扶貧款、上級撥款、借貸資金等所有村級集體收入，都必須及時如數(shù)納入賬內(nèi)核算，嚴禁弄虛作假、收入不入賬或少入賬、賬外“包包賬”、貪污挪用、胡支亂花等違法違紀行為。如有違背，分別處以村責任人違法違紀金額10%~50%的罰款，并視其情節(jié)，給予村有關領導、責任人員黨紀政紀處分直至追究法律責任。
2.2統(tǒng)一開設存款戶頭 村里發(fā)生的各項收入必須在兩日內(nèi)上交到鎮(zhèn)村級財務管理辦公室存入賬戶，使用按規(guī)定用途發(fā)生審批手續(xù)。嚴禁設賬外賬、坐收坐支、轉(zhuǎn)移資金等逃避農(nóng)經(jīng)站監(jiān)管的行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)要對責任人處違紀違法金額10%~50%的罰款，并視其情節(jié)，追究村領導和有關人員黨紀政紀直至法律責任。
2.3嚴格現(xiàn)金管理 嚴格執(zhí)行賬、權、錢分管制度，村領導不準管理現(xiàn)金。主管財經(jīng)的領導有權批錢不管（收）錢，出納報賬員管錢但不準擅自動用錢。因工作需要，其他村干部臨時收取的現(xiàn)金必須在當日內(nèi)交給村出納報賬員，過期不交的按違紀處理。嚴格執(zhí)行收支兩條線，坐收坐支現(xiàn)金，嚴禁白條子頂現(xiàn)金，嚴禁私設小金庫，嚴禁公款私存。否則視其情節(jié)，對責任人處以違法違紀金額10%~50%的罰款。嚴格執(zhí)行庫存限額，庫存現(xiàn)金不準超過500元。出納報賬員要及時準確地核算現(xiàn)金收支，做到日清日結(jié)，賬款相符。要堅持原則，按章辦事，對不合理開支堅決拒付。對違背財經(jīng)紀律，擅自付款造成損失的，應承擔經(jīng)濟責任。嚴格現(xiàn)金業(yè)務手續(xù)，財務人員和有關人員之間發(fā)生現(xiàn)金交接業(yè)務，必須當即辦理手續(xù)。一旦發(fā)生差款問題，在找不到其他確切證據(jù)時，將依據(jù)手續(xù)處理。村要定期接受鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站盤點庫存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)長短問題，要按現(xiàn)金管理有關規(guī)定及時妥善處理。
2.4嚴禁侵占集體資金 村存入鎮(zhèn)村級財務管理辦公室的資金必須以村（社）為單位核算，專戶存儲、?？顚Ｓ?，任何單位和個人不得擠占、挪用、平調(diào)或用集體資金為其他單位和個提供經(jīng)濟擔保。違反規(guī)定責令糾正違規(guī)行為，并對責任人處以發(fā)生余額10%~20%的罰款，視其情節(jié)追究黨紀、政紀直至法律責任。
2.5嚴格審批村里各項開支 由村支書一支筆簽字，500元以下的開支，由支部書記批準，500~2000元的開支由村民主理財小組討論通過，2000元以上重大項目開支由村民代表會議或村民大會討論通過，報鎮(zhèn)政府批準。村領導越權審批開支的要對審批人處以違規(guī)金額10%的罰款，給集體造成損失的要從重處罰。
領導用的時候，也是在年終的職工大會上、總結(jié)會上用上幾個。反映了什么，背后有什么問題？“哼哼，別怪我，我不懂財務，不知道”一句話就搪塞過去了。真正的財務分析是什么呢？
筆者認為，用最簡短的東西，告訴公司決策層你所知道和你要告知的情報，要決策層在未來做出反應，而非會計報表，反映過去的事實（有些還是歪曲的事實），而要在分析過去的基礎上體現(xiàn)未來的管理決策。財務分析是為了促進集團企業(yè)及下屬各控股產(chǎn)業(yè)子集團圍繞經(jīng)營目標，挖掘現(xiàn)有潛力，找出差距和存在問題，采取有效措施，保證公司總體經(jīng)營目標的實現(xiàn)。 財務分析的個性化相當強，包括不同的領導個性和知識結(jié)構(gòu)，要求的報告各不相同。本文從一個相對普及的報告模式來說，適用集團企業(yè)以及所屬各控股產(chǎn)業(yè)子集團。
一、編制的時間要求
財務分析報告編制，各產(chǎn)業(yè)子集團財務部門應于年度終了、季度終了、月度終了，按照集團企業(yè)財務中心統(tǒng)一部署編制年、季、月財務會計報表，收集其他部門提供的分析資料，將各項分析指標進行對比，對其差異進行分析，找出原因，提出改進措施和加強管理的建議。各產(chǎn)業(yè)子集團的財務分析報告應按規(guī)定時間報送，季度財務分析報告于季末次月十五天內(nèi)報送集團企業(yè)財務中心，年度財務分析報告于年后二十天內(nèi)報送。
二、遵循的原則和要求
財務分析報告以財務報表和其他資料為依據(jù)和起點，統(tǒng)一采用對比分析法，如與計劃、與上年同期實際比，系統(tǒng)分析和評價公司的過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財務狀況及其變動，財務分析要遵循“差異——原因分析——建議措施”的原則，最終形成財務分析報告。
財務分析報告的框架：報告目錄——重要提示——報告摘要——具體分析——問題重點綜述及相應的改進措施建議。
問題重點綜述及相應的改進措施一方面是對上期報告中問題執(zhí)行情況的跟蹤匯報，同時對本期報告“具體分析”部分中揭示出的重點問題進行集中闡述，旨在將零散的分析集中化，再一次給領導留下深刻印象。
三、財務分析報告運用
財務分析報告可以為公司領導層的經(jīng)營決策提供有力的財務支持，是各公司內(nèi)部報表，屬于公司內(nèi)部財務信息，只能由公司高層領導全面把握。
產(chǎn)業(yè)子集團的財務分析報告，原則上只由產(chǎn)業(yè)子集團財務部門負責人、分管副總、總經(jīng)理及集團企業(yè)財務中心經(jīng)理、審計部經(jīng)理、分管副總經(jīng)理、總經(jīng)理、董事長查詢并掌握。若產(chǎn)業(yè)子集團職能部門有查詢財務分析報告信息的需求，應由產(chǎn)業(yè)子集團總經(jīng)理審批。
財務分析報告作為財務分析例會重要的書面材料，各產(chǎn)業(yè)子集團必須定期召開財務分析例會，每季一次，于季末次月中旬召開。會議由總經(jīng)理主持，各部門領導和有關人員參加。分析以財務部門為主分析，其他有關部門補充。發(fā)言人應對有關指標完成情況進行分析，找出主要原因和關鍵環(huán)節(jié)，提出整改措施。
集團企業(yè)財務中心根據(jù)下屬產(chǎn)業(yè)子集團報來的財務分析報告應于十日內(nèi)完成匯總整理，并由總經(jīng)理主持召開集團企業(yè)的財務分析會，對各產(chǎn)業(yè)子集團存在的問題和解決問題的措施、建議形成會議紀要下發(fā)執(zhí)行。半年和年度財務分析應向集團企業(yè)董事會匯報。
四、行業(yè)分析的條框舉例
·行業(yè)發(fā)展狀況·客戶的狀況
·供應商狀況
·競爭者狀況
·潛在的市場進入者
·替代品的威脅
·機會與威脅
·公司財務對競爭策略和主要措施支持的分析
五、財務分析的條框舉例
基本分析框架采用傳統(tǒng)杜邦分析法，如果財務人員成熟，可以采用改進的杜邦分析法，將金融資產(chǎn)與經(jīng)營資產(chǎn)分開。
·資本收益率·銷售利潤率分析 根據(jù)損益表分析公司各項成本費用占銷售收入比率的歷史比較和與競爭對手的比較：銷售成本（原材料、工資、制造費用）、財務費用、銷售費用、管理費用、稅收、利潤相對上期增減變化情況，及其占銷售收入比例的變化，對變化原因做出分析說明，并提出改進建議。
·資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析·總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率·流動資金周轉(zhuǎn)率
六、各個部門財務分析建議
·對市場部門的建議
·對生產(chǎn)部門的建議
·對技術開發(fā)部門的建議
七、財務預測
·銷售量與銷售額預測
·銷售成本預測
