序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計總體審計策略樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。

第1篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計人員 專業(yè)能力 內(nèi)涵 完善

一、內(nèi)部審計內(nèi)涵及內(nèi)審人員角色

美國內(nèi)部審計協(xié)會（The Institute of Internal Auditors，簡稱IIA）對內(nèi)部審計的定義為：內(nèi)部審計是組織內(nèi)部一種獨(dú)立的評價功能，檢查及評估組織的活動，并對組織提供服務(wù)。國際內(nèi)部審計協(xié)會對內(nèi)部審計重新定義，認(rèn)為內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)及咨詢活動，用以增加價值及改善組織的營運(yùn)。

從內(nèi)部審計人員應(yīng)扮演的角色來看，包括如下兩個部分。一是問題發(fā)現(xiàn)者與績效提升者。包括預(yù)防舞弊，確保資產(chǎn)、財務(wù)信息的可靠性及真實性等；包括提高組織的經(jīng)營績效、降低企業(yè)的營運(yùn)風(fēng)險及提升有限資源的使用效率等。二是跨功能職務(wù)。內(nèi)部審計人員因職務(wù)的所需，需接受企業(yè)內(nèi)各相關(guān)控制系統(tǒng)的專業(yè)訓(xùn)練，及其所累積的實務(wù)經(jīng)驗，使得他們相對了解組織的營運(yùn)狀況及各相關(guān)單位的業(yè)務(wù)流程，也因而使其更加具有了整合性的理念及技能。因此內(nèi)部審計人員除了要做好確認(rèn)財務(wù)數(shù)據(jù)正確性及營運(yùn)作業(yè)有效率的角色外，也可能會被要求參與某些特定營運(yùn)控制系統(tǒng)的設(shè)計及規(guī)劃。但是內(nèi)部審計人員若太過于涉入有關(guān)營運(yùn)及行政管理的相關(guān)決策時，則可能對其在專業(yè)上應(yīng)保有獨(dú)立性及客觀性的立場帶來負(fù)面的影響。

二、企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)能力內(nèi)涵

（一）傳統(tǒng)能力

首先，審計策略規(guī)劃與執(zhí)行能力，這些能力具體包含五項：依據(jù)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，擬訂內(nèi)部審計策略規(guī)劃及年度查核計劃，并能應(yīng)對實際環(huán)境需求作適當(dāng)調(diào)整及修正；依據(jù)各項審計作業(yè)的風(fēng)險評估，來擬定審計計劃；能徹底執(zhí)行追蹤內(nèi)部審計單位，是否依照審計建議來執(zhí)行改善行動；定期檢視審計進(jìn)度，并控制在預(yù)算編制內(nèi)，達(dá)成預(yù)訂的年度審計計劃及相關(guān)活動。其次，內(nèi)部控制的績效評估能力，這些能力具體包含四項：審計事實結(jié)果，都能忠實正確的表達(dá)，并提出具有建設(shè)性的內(nèi)容陳述及合理性的改善建議；協(xié)助企業(yè)遵循法律及和合同契約上的要求，以避免因違法而產(chǎn)生不必要成本；復(fù)核財務(wù)和營運(yùn)相關(guān)數(shù)據(jù)報表及其來源，以確保相關(guān)信息的正確性及有效性；指出企業(yè)閑置未加利用的設(shè)備、不具增值性的工作。

（二）專業(yè)能力

內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)在做好傳統(tǒng)工作的基礎(chǔ)上，將專業(yè)能力從監(jiān)督職能轉(zhuǎn)向服務(wù)職能。這也就是說，在日常工作中，內(nèi)部審計在監(jiān)督職能之外提供評價職能的合理比例，形成科學(xué)的職能組合，是審計職能拓展的正確方式?，F(xiàn)代企業(yè)制度下我國內(nèi)部審計工作的重點(diǎn)必須從單純的“查錯防弊”轉(zhuǎn)向為公司內(nèi)部的管理、決策和效益服務(wù)，把傳統(tǒng)的監(jiān)督檢查職能拓展到為經(jīng)營管理服務(wù)上來，將工作范圍從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向為企業(yè)提供增值性的服務(wù)職能擴(kuò)展，使內(nèi)部審計成為一種滲透到整個生產(chǎn)經(jīng)營管理領(lǐng)域中的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評價和管理活動。因此企業(yè)內(nèi)部審計人員也要不斷通過增強(qiáng)服務(wù)意識，強(qiáng)化自身的內(nèi)部審計服務(wù)能力，從而推動審計職能向服務(wù)職能轉(zhuǎn)化。

三、企業(yè)內(nèi)部審計人員能力的完善

（一）更新內(nèi)部審計理念，提升內(nèi)審目標(biāo)和層次，促進(jìn)工作全面轉(zhuǎn)型

內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型是提升內(nèi)審工作人員能力的保障，一般認(rèn)為這需要從如下四個方面來開展工作：提升內(nèi)部審計目標(biāo)的層次和水平；提升內(nèi)部審計內(nèi)容的層次和水平；提升反映問題的層次和水平；提升內(nèi)部審計建議的層次和水平。因此，企業(yè)內(nèi)部審計要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型要求，不斷更新理念和思路：在內(nèi)部審計的總體目標(biāo)和內(nèi)容上，應(yīng)進(jìn)一步注重嚴(yán)格財務(wù)收支合規(guī)性內(nèi)部審計，強(qiáng)化企業(yè)控制力和企業(yè)執(zhí)行力的內(nèi)部審計，強(qiáng)化管理和效益內(nèi)部審計；同時進(jìn)一步擴(kuò)大事前風(fēng)險防范、事中程序控制的力度，實現(xiàn)事后內(nèi)部審計逐步向事前、事中內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)變。同時，確實加強(qiáng)內(nèi)部審計的計劃管理、質(zhì)量控制和內(nèi)部審計成果的綜合利用與分析。

（二）加大培訓(xùn)和后續(xù)教育

審計人員應(yīng)不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，拓寬知識面，從以會計、審計知識為中心向以管理知識、行業(yè)知識為中心轉(zhuǎn)變。內(nèi)審人員要熟悉企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，廣泛涉獵與企業(yè)發(fā)展有關(guān)的知識，并適時地與審計分析有機(jī)結(jié)合，不斷提高內(nèi)部審計的質(zhì)量和深度。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險意識

隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)制度的不斷完善，對內(nèi)部審計人員的要求不斷提高，不僅要求內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題，比如對企業(yè)組織機(jī)構(gòu)及內(nèi)部控制制度設(shè)置提出合理性的建議，而且要求內(nèi)部審計人員對宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和行業(yè)情況有一定把握和認(rèn)識，更加注重顯現(xiàn)影響企業(yè)未來發(fā)展的問題，及時提醒企業(yè)管理者，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險。

（四）保持獨(dú)立性

內(nèi)部審計是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，幫助管理當(dāng)局者更好履行其職責(zé)，管理當(dāng)局應(yīng)始終如一的支持內(nèi)部審計人員的工作，提供內(nèi)部審計工作獨(dú)立環(huán)境。作為內(nèi)部審計人員更應(yīng)該貫徹執(zhí)行獨(dú)立性原則，即使與單位相關(guān)人員有相當(dāng)?shù)慕磺?，依舊會秉公執(zhí)行查核作業(yè)，不受外在的干涉、壓力與誘惑，能坦然自處，堅守職業(yè)操守。

四、結(jié)束語

為了實現(xiàn)企業(yè)營運(yùn)的可持續(xù)發(fā)展，有必要充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，關(guān)口前移，預(yù)防為先，不斷拓寬內(nèi)部審計領(lǐng)域，提升審計人員專業(yè)能力，努力提高審計質(zhì)量與審計效益，實現(xiàn)廉政建設(shè)與財務(wù)工作的協(xié)調(diào)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第2篇

關(guān)鍵詞：價值感知；客戶滿意度；內(nèi)部審計業(yè)績

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A　文章編號：1005－0892(2007)09－0123－03

一、引言

內(nèi)部審計是一種旨在增加組織價值和改善組織運(yùn)營的獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動。為適應(yīng)開展增值性審計的需要，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)拋棄了傳統(tǒng)的以查處問題為宗旨的審計理念和居高臨下的審計方式，樹立起現(xiàn)代審計理念，采取了平等的參與式審計策略。內(nèi)部審計甚至已不再使用“被審計單位”之類的措辭，而代之以“內(nèi)部審計客戶”。廣義上，完整的內(nèi)部審計客戶應(yīng)該包括：組織的管理層、流程的具體操作者(proess owners)、審計委員會、內(nèi)審機(jī)構(gòu)員工和外部審計師等。出于研究的需要，本文內(nèi)部審計客戶僅指接受審計服務(wù)的組織的管理層。內(nèi)部審計客戶的價值標(biāo)準(zhǔn)日益成為衡量內(nèi)部審計價值的標(biāo)準(zhǔn)，而內(nèi)部審計客戶的價值感知往往可以通過內(nèi)部審計客戶的滿意度指標(biāo)加以測度。本文以問卷的形式對J集團(tuán)內(nèi)部審計客戶的滿意度進(jìn)行調(diào)查分析，力圖得出一些有助于J集團(tuán)內(nèi)審機(jī)構(gòu)將來更好地為其客戶提供滿意的增值服務(wù)和我國內(nèi)部審計職業(yè)健康發(fā)展的結(jié)論與啟示。

二、J集團(tuán)及其內(nèi)部審計簡介

J集團(tuán)是中國中部地區(qū)一家擁有110多家全資或控股企事業(yè)單位的綜合性大型出版?zhèn)髅郊瘓F(tuán)。共有員工7400余人，其中有高級職稱人員200余人。年出版圖書2000余種，電子音像制品300余種，報紙3種、期刊21種，擁有各類發(fā)行網(wǎng)點(diǎn)1000余個。J集團(tuán)實行圖書、報紙、期刊、音像制品、電子出版物出版印制發(fā)行、光盤復(fù)制、影視制作等主業(yè)經(jīng)營與房地產(chǎn)、賓館旅游服務(wù)、教育、證券投資等相關(guān)業(yè)務(wù)相結(jié)合的多元化經(jīng)營。2005年，J集團(tuán)實現(xiàn)銷售收入31.23億元，利潤2.49億元，資產(chǎn)總額為38.79億元，凈資產(chǎn)為24.89億元。

J集團(tuán)歷屆領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作極為重視，從1993年集團(tuán)成立之初就設(shè)有相對獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，內(nèi)審人員由成立時的2人發(fā)展到目前的7人，全部為本科及以上學(xué)歷。該機(jī)構(gòu)主要對集團(tuán)所屬110多個法人單位實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、基本建設(shè)(技改)項目審計、專項審計、內(nèi)控制度評價和績效考核等。審計績效顯著，僅2004年度基本建設(shè)項目審計一項就核減資金583.6萬元，為J集團(tuán)的發(fā)展壯大和國有資產(chǎn)的保值增值做出了較大的貢獻(xiàn)。隨著J集團(tuán)經(jīng)營業(yè)務(wù)日趨市場化、多元化，內(nèi)部審計環(huán)境更加復(fù)雜，傳統(tǒng)的以事后監(jiān)督、評價為職能的內(nèi)部審計難以滿足集團(tuán)發(fā)展的需要，現(xiàn)代的以事前事中確認(rèn)、咨詢?yōu)槁毮艿膬?nèi)部審計被提上了議事日程。

三、問卷設(shè)計及調(diào)查

1、問卷對象。在J集團(tuán)總部的組織結(jié)構(gòu)中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)由董事長直接領(lǐng)導(dǎo)，對集團(tuán)所屬(全資和控股)獨(dú)立核算的法人單位實施審計監(jiān)督。截至研究日，J集團(tuán)共有下屬單位115家，其中新成立從未接受審計的有3家，其余112家單位均接受過頻率不等的內(nèi)部審計，本次對以前年度接受過內(nèi)部審計的112家單位發(fā)出問卷。

2、問卷設(shè)計。為了全面反映客戶的“滿意度”情況，我們從內(nèi)部審計活動、內(nèi)部審計報告、內(nèi)部審計師素質(zhì)、內(nèi)審客戶對內(nèi)部審計的期望等角度初步設(shè)計了1～5分制的likert量表進(jìn)行問卷調(diào)查。初步設(shè)計好的調(diào)查量表在2006年1月底由隨機(jī)抽選出的12家內(nèi)審客戶進(jìn)行試填，我們對試填結(jié)果進(jìn)行分析并征求有關(guān)專家的意見后，對調(diào)查量表進(jìn)行了修訂。

3、調(diào)查形式。J集團(tuán)建立了覆蓋所有下屬單位的“計財信息網(wǎng)”，整個集團(tuán)具有較好的信息化基礎(chǔ)，本次問卷調(diào)查全部通過網(wǎng)上，要求各單位主要負(fù)責(zé)人如實對問卷進(jìn)行回答。

4、調(diào)查時間及回收。本次問卷于2006年4月15日，時間跨度為2個月。要求接受問卷者將填好的量表以電子文本形式發(fā)送至指定的電子郵箱，或以紙質(zhì)文本形式郵寄至指定的地址。

5、其他?？紤]到各問卷對象對問卷題項(Items)的理解可能存在某些偏差，我們設(shè)立了電話和郵件咨詢中心，由專人負(fù)責(zé)解釋。

四、調(diào)查結(jié)果分析

1、審計活動、審計報告和審計師問卷結(jié)果統(tǒng)計分析

審計活動、審計報告和審計師相關(guān)問題的問卷回復(fù)統(tǒng)計結(jié)果如表1所示。各項目題項得分情況分析如下：

“審計活動”部分的題項得分平均值可以看出，內(nèi)審客戶一方面認(rèn)為“審計持續(xù)的時間是適當(dāng)?shù)摹保硪环矫嬗州^為強(qiáng)烈地表示審計對他們的日常工作帶來影響。說明內(nèi)部審計師在為客戶提供服務(wù)時，可能還有“審計持續(xù)時間”以外的因素影響著客戶的日常工作。盡管客戶對審計的發(fā)現(xiàn)表示了相當(dāng)?shù)目隙?，對審計建議和解決方案的價值還是沒有給出滿意的評價。此外，客戶沒有認(rèn)為J集團(tuán)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的審計重點(diǎn)放在了公司關(guān)鍵風(fēng)險領(lǐng)域和經(jīng)營過程，審計也沒有審計活動、審計報告和審計師完全正確地考慮客戶所處的行業(yè)狀況及經(jīng)營前景，可能沒有討論對管理富有創(chuàng)新和實踐意義的觀點(diǎn)或討論了某些觀點(diǎn)但未必具有創(chuàng)新和實踐意義，即客戶對內(nèi)審機(jī)構(gòu)在管理審計方面的滿意度僅獲得了“中立”的評價。

“審計報告”部分的題項得分情況可以看出，客戶除對“審計報告內(nèi)容準(zhǔn)確、相關(guān)”接近于同意的評價外，對報告本身的清晰性、邏輯性和簡潔性，和對尊重客戶的意見及正式報告的傳遞等方面均作出了較為滿意的評價。

“審計師”部分的題項得分情況可以看出，J集團(tuán)的內(nèi)部審計師無論是對客戶經(jīng)營業(yè)務(wù)的了解，還是溝通能力和專業(yè)勝任能力，都贏得了客戶非常滿意的評價。

2、最重要的5個服務(wù)因素和內(nèi)部審計業(yè)績評價問卷回復(fù)結(jié)果統(tǒng)計分析

根據(jù)得票數(shù)量的多少，我們從12個服務(wù)因素中選出客戶認(rèn)為最重要的5個服務(wù)因素(見表2)。從表2可以看出，有最多的客戶(90.72％)將“集中解決重要的問題”列為最重要的5個服務(wù)因素之一，其余4個被認(rèn)為屬最重要的服務(wù)因素依次是“提供可操作性的解決方案”(81.44％)、“提供充分的指導(dǎo)”(70.10％)、“幫助您管理和執(zhí)行變革”(65.98％)和“了解您的目標(biāo)”(61.86％)。從對5個被客戶挑選出的服務(wù)因素的重要性排名情況可以看出，三個得票最多的服務(wù)因素依然被認(rèn)為是最重要的，說明大多數(shù)客戶傾向于問題導(dǎo)向型審計，希望內(nèi)部審計師幫助他們解決重要問題(75.26％)，其次是希望內(nèi)部審計師為他們提供可操作性的解決方案(67.01％)和提供充分的指導(dǎo)(58.76％)。得票數(shù)第4和第5的兩個服務(wù)因素在重要性排名中顛倒了順序，說明內(nèi)部審計師在提供審

計服務(wù)時了解客戶的目標(biāo)(52.58％)比幫助客戶管理和執(zhí)行變革(50.52％)更為重要。

對于客戶對內(nèi)部審計業(yè)績的評價情況統(tǒng)計分析見表3。從表3可以看出，客戶對內(nèi)部審計業(yè)績的總體評價不是很高。具體表現(xiàn)為，在內(nèi)部審計師為客戶提供的12個服務(wù)因素中，只有4個服務(wù)因素被認(rèn)為達(dá)到了客戶的期望，另外8個服務(wù)因素的期望值盡管被認(rèn)為中立偏上，離達(dá)到客戶的期望還存在一定的距離?？蛻粽J(rèn)為的5個最重要服務(wù)因素的期望值均未達(dá)到“滿足”狀態(tài)，且其期望值相對較低，尤其是被認(rèn)為第一重要的服務(wù)因素――“集中解決重要問題”的期望值在客戶的評價中最低，僅為3.2268，離“滿足”狀態(tài)還有較大的差距。除“遵守諾言”一項評價得分的平均值較高(4.1031)，離散率較高(19.42％)，穩(wěn)定性較差外，其余各單一題項評價得分表現(xiàn)為平均值越高(低)，其離散率越低(高)，穩(wěn)定性越好(差)，說明內(nèi)部審計業(yè)績的評價結(jié)果總體上是可信的。

此外，客戶沒有很好地感受到其通過審計后所獲得的價值(期望值為3.7423)，總體上，客戶對內(nèi)部審計的滿意程度尚未達(dá)到“滿足”狀態(tài)溯望值為3，7629)。

通過SPSS11.50軟件分析可知，客戶對價值感知程度與其對業(yè)績的滿意程度的Pearson相關(guān)系數(shù)為0.737，且總體無顯著線性相關(guān)的概率小于0.01，說明內(nèi)審客戶對其所獲價值的感知程度與其對審計業(yè)績的滿意程度之間存在顯著的正相關(guān)關(guān)系。

五、結(jié)論及啟動示

通過對J集團(tuán)內(nèi)部審計客戶滿意度的調(diào)查研究，可得出以下結(jié)論：

第一，J集團(tuán)內(nèi)部審計師的整體素質(zhì)較高，審計報告結(jié)構(gòu)清晰而富有邏輯性、內(nèi)容準(zhǔn)確相關(guān)、傳遞及時，客戶對審計師本身和審計報告的評價是滿意的。

第二，J集團(tuán)在管理審計方面存在不足。未來內(nèi)審的重點(diǎn)應(yīng)放在組織的關(guān)鍵風(fēng)險領(lǐng)域和經(jīng)營過程，審計時應(yīng)正確地考慮客戶的行業(yè)狀況和經(jīng)營前景，并討論對組織管理富有創(chuàng)新和實踐意義的觀點(diǎn)。

第三，J集團(tuán)內(nèi)部審計師在今后的審計服務(wù)中，應(yīng)以問題為導(dǎo)向，幫助客戶集中解決重要的問題，在宏觀上為客戶提供充分的指導(dǎo)，在微觀上提供可操作性的解決方案，同時在審計過程中應(yīng)了解客戶的目標(biāo)，以便更好地幫助客戶管理和執(zhí)行變革。

第四，J集團(tuán)內(nèi)審客戶認(rèn)為最重要的五個服務(wù)因素未能獲得客戶滿意的業(yè)績評價。J集團(tuán)內(nèi)審部門及內(nèi)部審計師未來提供審計服務(wù)時應(yīng)盡可能側(cè)重于客戶所認(rèn)定的服務(wù)領(lǐng)域，將有限的審計資源聚焦于客戶所需，以達(dá)到甚至超越客戶的心理預(yù)期。

第五，客戶對所獲價值的感知程度與其對內(nèi)審業(yè)績的滿意程度之間存在顯著的正相關(guān)關(guān)系，客戶越是能感受到內(nèi)部審計師提供服務(wù)的價值，就越是對內(nèi)部審計的業(yè)績滿意。