發(fā)布時間：2023-08-31 16:36:17
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關(guān)鍵詞:風(fēng)險管理;風(fēng)險管理體系
中圖分類號:TL372+.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:B文章編號:1009-9166(2010)005(C)-0086-02
近年來,在國家“走出去”發(fā)展戰(zhàn)略的指導(dǎo)下,中國承包商以較低的勞動力成本和優(yōu)質(zhì)的工程施工技術(shù)在國際建筑舞臺嶄露頭角。但“走出去”闖天下,難免遭遇各種風(fēng)險,而且高利潤總是伴隨著高風(fēng)險的,由于中國建筑企業(yè)涉足國際建筑工程項目的時間較短,在風(fēng)險管理和合同管理方面往往欠缺經(jīng)驗和方法,也就影響了最終的盈利,因此如何認(rèn)識和避免風(fēng)險對于剛剛跨出國門者來說是全新的挑戰(zhàn),也是一項迫切的任務(wù)。
一、工程項目風(fēng)險管理的基本概念及原理
工程項目風(fēng)險是在項目決策和實施過程中,造成項目實際結(jié)果達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)的不確定性,是所有影響工程項目目標(biāo)實現(xiàn)的不確定因素的集合。項目風(fēng)險按其來源可劃分為:政治風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、社會風(fēng)險、自然風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、組織與管理風(fēng)險和信用風(fēng)險。前四種風(fēng)險屬于基本風(fēng)險,也叫不可控風(fēng)險,風(fēng)險載體大,損失大;后三者屬于特殊風(fēng)險或可控風(fēng)險。
建筑工程由于具有規(guī)模大、周期長、生產(chǎn)的單件性和復(fù)雜性等特點,在實施過程中存在著施工不確定的因素,比一般產(chǎn)品生產(chǎn)具有更大的風(fēng)險,因此進(jìn)行風(fēng)險管理尤為重要。所謂工程項目風(fēng)險管理就是指風(fēng)險管理的主體通過對工程項目活動中涉及到的風(fēng)險進(jìn)行識別、評估,然后將這些風(fēng)險定量化,并以此為基礎(chǔ)制定相應(yīng)的政策,合理的使用風(fēng)險回避、風(fēng)險控制、風(fēng)險分散、風(fēng)險轉(zhuǎn)移等管理方法、技術(shù)和手段,以最少的成本,最大限度地避免或減少風(fēng)險事件所造成的實際效益與預(yù)期效益的偏離,安全地實現(xiàn)工程項目總目標(biāo)的管理工作。國際上把風(fēng)險管理看作是項目管理的組成部分。
美國項目管理協(xié)會(PMI)制定的PMBOK(2000版)將工程項目風(fēng)險管理的過程描述為:風(fēng)險管理規(guī)劃、風(fēng)險識別、風(fēng)險定性分析、風(fēng)險量化分析、風(fēng)險應(yīng)對設(shè)計、風(fēng)險監(jiān)視和控制6個部分。我國根據(jù)自身項目管理的情況,特別是結(jié)合大型高風(fēng)險項目管理的實踐,將項目風(fēng)險管理過程分為風(fēng)險規(guī)劃、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析與評估、風(fēng)險應(yīng)對策略、風(fēng)險實施監(jiān)控五個部分,這五個部分相互關(guān)聯(lián),形成了一個系統(tǒng)的、循環(huán)的工作流程。在執(zhí)行過程中,風(fēng)險因素以及風(fēng)險管理的過程并不是一成不變的,隨著工程項目的進(jìn)展和相關(guān)措施的實施,影響項目目標(biāo)的各種因素都會發(fā)生變化。風(fēng)險管理過程的每一步實施都對下一步的活動產(chǎn)生影響,而下一步的活動又對上一步的實施情況做出反饋,只有適時地對風(fēng)險新的變化進(jìn)行跟蹤,才可能發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險因素,并在必要時及時調(diào)險管理對策,對風(fēng)險管理計劃和措施進(jìn)行修改和完善。
二、X公司國際工程的情況及其風(fēng)險管理存在的問題
X公司與國內(nèi)一家知名的電信網(wǎng)絡(luò)解決方案供應(yīng)商攜手開拓非洲通信建設(shè)市場,先后簽訂了100座GSM無線基站網(wǎng)絡(luò)建設(shè)項目和光纜骨干網(wǎng)建設(shè)項目的分包合同。
在無線基站網(wǎng)絡(luò)建設(shè)項目中,X公司負(fù)責(zé)設(shè)備的采購及基站建設(shè),然而當(dāng)所有設(shè)備運(yùn)達(dá)施工現(xiàn)場,基站建設(shè)也完成了95%的工程量時,總包商在合同中承諾的貨款卻只支付了一半。總包商拖欠工程款,不僅給X公司的外匯核銷及出口退稅工作造成了影響,也讓X公司不得不拖欠設(shè)備供應(yīng)商的貨款而影響了X公司的信譽(yù)。
光纜骨干網(wǎng)建設(shè)項目是X公司在國外承接的第一個集設(shè)計、施工及工程機(jī)械設(shè)備和主材采購在內(nèi)的大型工程,與無線基站網(wǎng)絡(luò)建設(shè)項目相比,該項目的工程量大,技術(shù)要求高,參與人員數(shù)量多,因此蘊(yùn)涵的風(fēng)險相對也就高。合同簽訂不久,業(yè)主和總包商要求X公司提前開工,結(jié)果因未獲得路權(quán)而被當(dāng)?shù)卣樟钔９?之后業(yè)主為了趕進(jìn)度,要求X公司在雨季施工,致使大部分開挖好的溝道來不及回填就被雨水沖毀,連續(xù)不斷的暴雨增加了回填工作難度,使回填工作質(zhì)量無法達(dá)到監(jiān)理的要求,工程再次被迫停工;后來又由于業(yè)主未提供地下管線的資料信息,也未在合同圖紙上做出標(biāo)注說明,致使X公司在挖方時挖斷了其他電信公司的光纜而導(dǎo)致了第三次停工。此外,業(yè)主在開工后不久,修改了設(shè)計方案,致使X公司采購的機(jī)械不符合新的設(shè)計施工方案而不得不聯(lián)系原廠商進(jìn)行改裝;而工期的提前,打亂了原定的采購計劃,不僅造成了運(yùn)輸成本的增加而且導(dǎo)致了主材出現(xiàn)質(zhì)量問題;還由于當(dāng)?shù)氐闹伟膊缓?材料運(yùn)至施工現(xiàn)場后被盜、被燒毀的事件不斷出現(xiàn);黑人持槍到工地上搶劫、搗亂的事件也時有發(fā)生;而黑人司機(jī)的超速駕駛也使交通事故時常發(fā)生,不僅車輛損毀率高,還造成了人員傷亡事件。
在施工過程中出現(xiàn)這么多的問題,勢必影響工程最終的效益,而出現(xiàn)這些問題的原因,跟工程施工中欠缺項目管理和風(fēng)險管理有著極大的關(guān)系。對于無線基站網(wǎng)絡(luò)建設(shè)項目總包商拖欠工程款的情況,X公司要想規(guī)避這樣的風(fēng)險,在簽訂合同時就可以根據(jù)國際慣例向總包商提出支付擔(dān)保,并將其寫入合同中;而對于光纜骨干網(wǎng)建設(shè)項目中業(yè)主和總包商未取得路權(quán)要求提前開工而產(chǎn)生額外費(fèi)用或者造成損失,并非X公司的過錯,雨季施工的不利條件造成的施工難度和工期延誤也非X公司的過錯,X公司完全可以向總包商和業(yè)主提出索賠,通過索賠來減少損失,然而X公司并沒有及時提出索賠,更沒有做好索賠證據(jù)資料的收集,給后期的索賠工作造成了很大的困難,而施工材料被盜、被毀,交通事故的人員傷亡和損失都是完全可以采取措施避免的,即使已經(jīng)發(fā)生了,也可以向已投保的保險公司提出賠償,盡可能將損失降到最低,然而X公司也由于不能提供保險公司需要的證明材料而遲遲拿不到賠償。
雖說上述事實只是X公司的情況, 但這也可以反映出中國承包商走出國門所面臨的一些問題――對風(fēng)險的認(rèn)識及如何將風(fēng)險轉(zhuǎn)移出去缺乏經(jīng)驗,更缺乏一套完善的體系。事實上,雖說不可控風(fēng)險帶有極大的偶然因素而無法準(zhǔn)確預(yù)測,但承包商還是可以采取適當(dāng)措施來降低或轉(zhuǎn)移風(fēng)險的;而可控風(fēng)險,對于承包商來說只要采取一定的措施是完全可以規(guī)避的。因此,問題的關(guān)鍵在于建立、形成一個完善的風(fēng)險管理體系,培養(yǎng)工程項目經(jīng)理及施工人員的風(fēng)險管理意識,加強(qiáng)風(fēng)險管理的執(zhí)行力。
三、運(yùn)用風(fēng)險管理原理建立風(fēng)險管理體系
建設(shè)項目從策劃、實施到投入使用,需要一個較長的過程,在這個過程的不同階段,由于面臨的風(fēng)險因素不同,項目風(fēng)險管理的處境和所追求的目標(biāo)也隨之不同,風(fēng)險管理的重點和方法也會有所不同,因此要真正搞好項目的風(fēng)險管理,就必須建立一套完善的風(fēng)險管理體系,X公司正是由于沒有一套完整的風(fēng)險管理體系,也就無法發(fā)現(xiàn)其高風(fēng)險領(lǐng)域,更無法利用風(fēng)險管理原理對這些風(fēng)險進(jìn)行管理,以致風(fēng)險問題不斷累積而最終難以解決。建立完善的風(fēng)險管理體系就要確立具體的目標(biāo),制定具體的指導(dǎo)原則,建立和改進(jìn)信息渠道和管理信息系統(tǒng),規(guī)定風(fēng)險管理部門的任務(wù)、權(quán)利和責(zé)任,協(xié)調(diào)組織內(nèi)各部門之間的風(fēng)險關(guān)系,落實風(fēng)險管理措施,以保證風(fēng)險管理計劃正常執(zhí)行。在運(yùn)用風(fēng)險管理原理時應(yīng)注意以下幾個方面:
(一)從投標(biāo)階段開始加強(qiáng)風(fēng)險管理
任何項目都存在風(fēng)險,越早考慮到風(fēng)險,項目成功的可能性越大,因此,在施工項目中要從投標(biāo)階段開始對風(fēng)險進(jìn)行管理。在投標(biāo)階段,由于時間及對信息的掌握程度等因素,不可能識別全部的風(fēng)險管理任務(wù),但可以在投標(biāo)報價前,結(jié)合已有的原始資料,分析業(yè)主所在國的政治、經(jīng)濟(jì)、社會狀況,業(yè)主的工程款落實情況,業(yè)主和總包商的支付信譽(yù)等,識別、評估其風(fēng)險因素;并在投標(biāo)報價時,參考風(fēng)險因素進(jìn)行價格調(diào)整,然后整合風(fēng)險管理到工程項目所做的每件事情中去。
(二)加強(qiáng)合同的風(fēng)險管理
工程合同既是項目管理的法律文件,也是項目全面風(fēng)險管理的主要依據(jù)。由于風(fēng)險分配通常在合同與招標(biāo)文件中定義,因此合同可以看作是對合同主體各方應(yīng)承擔(dān)風(fēng)險的一種界定。由此,在簽訂合同前,應(yīng)從風(fēng)險管理的角度仔細(xì)研究合同的每一個條款,對項目可能遇到的風(fēng)險因素作全面深刻的分析和預(yù)測,并在合同的執(zhí)行過程中把風(fēng)險管理具體落實到每一步。
(三)通過索賠轉(zhuǎn)化風(fēng)險
工程索賠是一種權(quán)利要求,之所以出現(xiàn)索賠,是因為受到外界影響,合同條件發(fā)生了變化,而此時索賠恰恰是合同主體對工程風(fēng)險的重新界定,因此可以說沒有索賠,就不能體現(xiàn)合同的公正性。從X公司的情況我們可以看到,對承包商而言,不善于工期索賠將導(dǎo)致工期延誤的風(fēng)險;不善于費(fèi)用索賠將導(dǎo)致巨大的經(jīng)濟(jì)損失,甚至虧本。實踐證明,如果善于進(jìn)行施工索賠,有可能通過索賠將風(fēng)險轉(zhuǎn)化為利潤。
(四)利用保險機(jī)制轉(zhuǎn)移和分散風(fēng)險
工程項目的施工多為野外、露天或高空作業(yè),流動性大,不安全因素多,因此一旦出現(xiàn)意外風(fēng)險,往往超出工程承包人的承受能力,這種情況下可以通過保險來轉(zhuǎn)移風(fēng)險。在國際承包工程中,幾乎所有的工程都被強(qiáng)制要求進(jìn)行各種保險,這樣既保障了業(yè)主的利益,同時也減少了承包商的風(fēng)險。但是,并非保險后就萬無一失,如果不加強(qiáng)保險后的風(fēng)險管理,合理控制風(fēng)險費(fèi),通過安全監(jiān)理的手段來控制風(fēng)險,通過保險機(jī)制來減輕風(fēng)險損失,還會出現(xiàn)X公司那樣難以從保險公司拿回賠償?shù)那闆r。
(五)培養(yǎng)風(fēng)險意識,進(jìn)行全面風(fēng)險管理
建立了風(fēng)險管理的體系,還必須落實到工程項目管理中去,否則風(fēng)險管理的體系也只是一個空架子。風(fēng)險管理是一個全員、全過程、全方位的工作,因此必須從公司的高管層做起,從上至下培養(yǎng)全體人員的風(fēng)險意識,提高對風(fēng)險的警覺,以高標(biāo)準(zhǔn)來要求每一個項目管理人員、施工人員,確保所有行為符合風(fēng)險管理體系的要求。并不是任何一個項目的實施過程都必須進(jìn)行風(fēng)險管理,但是對于從事項目管理的人員來說,必須具備風(fēng)險意識,風(fēng)險警覺,并將這種意識滲透到每一個參與施工項目的人員思想中去,使風(fēng)險管理程序成為一種規(guī)范,一種工作習(xí)慣,做到盡可能預(yù)防風(fēng)險事件的發(fā)生,減少風(fēng)險發(fā)生造成的損失。
結(jié)束語:風(fēng)險管理是項目管理體系中的一個重要方面,它需要不斷的實踐,不斷的總結(jié)與積累,如果X公司能從已完成的國際工程項目的風(fēng)險管理問題中總結(jié)經(jīng)驗,建立適合自身特點的風(fēng)險管理模式,將對其今后承包大型的國際工程項目有著舉足輕重的意義。
作者單位:北京交通大學(xué)
作者簡介:段慧(1972― ),女,滿族,湖南隆回,工程師,北京交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院工程項目管理在職研究生。
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[關(guān)鍵詞] 現(xiàn)代企業(yè) 法律風(fēng)險 風(fēng)險管理
現(xiàn)代企業(yè)在開展業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理過程中可能會遇到違背國家法律和法規(guī)的風(fēng)險，通常包括應(yīng)遵守的國家法律政策發(fā)生變化、違反相關(guān)法律規(guī)定、違反合同項下的義務(wù)、侵犯第三者的合法權(quán)益、對商務(wù)合同管理不當(dāng)、未能正確行使法定權(quán)利等。其進(jìn)行法律風(fēng)險管理的目的是希望通過對所存在的法律風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)估測，并有針對性地采取相應(yīng)的對策，從而降低風(fēng)險。如果法律風(fēng)險防范措施實施得當(dāng)，可以給企業(yè)帶來的影響包括合法合規(guī)、公司的治理加強(qiáng)、合同和知識產(chǎn)權(quán)的管理更完善、企業(yè)聲譽(yù)提升、創(chuàng)造更豐厚的效益等。
一般風(fēng)險管理的程序分為風(fēng)險識別、風(fēng)險估測、風(fēng)險評價、選擇風(fēng)險管理技術(shù)、風(fēng)險管理效果評價五個部分，同樣進(jìn)行企業(yè)的法律風(fēng)險管理項目也包括以上這五個部分。由于引發(fā)法律風(fēng)險的因素有很多，因此，我們在進(jìn)行法律風(fēng)險管理項目時首先應(yīng)對企業(yè)存在的法律風(fēng)險進(jìn)行識別。
雖然各行業(yè)所面臨的法律風(fēng)險會有所不同，但有些法律風(fēng)險是所有企業(yè)都可能面對的:第一，勞動爭議。目前，企業(yè)勞動制度上存在的問題主要包括企業(yè)不與職工簽訂勞動合同或簽訂的勞動合同不規(guī)范，不按照法律程序解除勞動合同，不為職工繳納社會保險費(fèi)用，保密制度不健全等，還有相當(dāng)多的勞動爭議案件是由于用人單位依照本企業(yè)的規(guī)章制度對勞動者做出了處理，勞動者不服而引發(fā)的。對此，應(yīng)建議企業(yè)建立完善的勞動合同管理制度，建立和運(yùn)用有效的管理手段，促進(jìn)勞動合同的履行，依照國家法律、法規(guī)，健全支撐勞動合同制度運(yùn)行的企業(yè)內(nèi)部配套規(guī)章制度，強(qiáng)化勞動合同制度運(yùn)行的日常管理工作，審查和修改現(xiàn)行規(guī)章制度，盡量降低法律風(fēng)險。第二，知識產(chǎn)權(quán)問題。一方面企業(yè)應(yīng)注意保護(hù)自身知識產(chǎn)權(quán)，通過制訂內(nèi)部的規(guī)章制度的方式加以完善，比如制定保密制度、與技術(shù)人員簽訂保密協(xié)議、知識產(chǎn)權(quán)協(xié)議、采取保密措施等。這些措施可以防范由于人才流動而給企業(yè)帶來的損失。另一方面尊重他人的知識產(chǎn)權(quán)，通過對相關(guān)知識產(chǎn)權(quán)法的學(xué)習(xí)和掌握，防止侵犯他人知識產(chǎn)權(quán)的行為發(fā)生，從而避免相應(yīng)的法律風(fēng)險。另外，也要建議企業(yè)對來自外部的侵權(quán)行為積極應(yīng)對，可以通過向有關(guān)行政機(jī)關(guān)舉報非法行為，或向法院提訟，或向公安機(jī)關(guān)申訴控告等措施維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。第三，合同糾紛。合同糾紛一直是企業(yè)所面臨的主要法律風(fēng)險之一，最近幾年合同糾紛呈上升趨勢。起因大多緣于合同條款制訂不嚴(yán)謹(jǐn)，合同對重要內(nèi)容沒有約定或約定不公，合同欺詐等。因此有必要建議企業(yè)加強(qiáng)合同管理，建立合同管理機(jī)構(gòu)和合同管理制度。企業(yè)通過建立相應(yīng)的合同管理制度，做到管理層次清楚、職責(zé)明確、程序規(guī)范，從而使合同的簽訂、履行、考核、糾紛處理都處于有效的控制狀態(tài)。同時，特別要對企業(yè)的經(jīng)營人員和法定代表人進(jìn)行培訓(xùn)，提高他們的合同意識，掌握合同法律制度，并自覺地運(yùn)用到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動中，從而使企業(yè)從被動地應(yīng)付和處理合同糾紛轉(zhuǎn)到主動地預(yù)防合同糾紛上來。第四，內(nèi)部規(guī)章制度不健全、機(jī)構(gòu)分工不明確，職能不分。一個企業(yè)只有好的規(guī)章制度才能有治理的依據(jù)，管理才能科學(xué)規(guī)范，而好的規(guī)章制度靠的是分工明確的具體部門來實施的，如果分工不明，職能不清，不僅使各項規(guī)章制度形同虛設(shè)，而且也無法實現(xiàn)企業(yè)對規(guī)章制度的實施情況進(jìn)行檢查和評估，最終結(jié)果仍然會導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部管理混亂、監(jiān)控不力。第五，企業(yè)違反相關(guān)法律規(guī)定。由于法律風(fēng)險主要來自企業(yè)內(nèi)部，因此，防范措施也要從企業(yè)自身做起。即企業(yè)應(yīng)形成完善的內(nèi)控機(jī)制，包括風(fēng)險管理預(yù)警體系、業(yè)務(wù)經(jīng)營管理體系和監(jiān)督體系，并建立相關(guān)執(zhí)行和監(jiān)督部門，時刻關(guān)注國家有關(guān)監(jiān)管措施和法律政策的變化，同時組織、督促各職能部門和分支機(jī)構(gòu)建立健全內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格按國家法律規(guī)定進(jìn)行，從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部自我監(jiān)督和約束。
當(dāng)然，除了以上企業(yè)所共同面臨的法律風(fēng)險以外，不同行業(yè)和部門的企業(yè)還存在著各自不同的法律風(fēng)險，這就要求各企業(yè)在對管理狀況調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，總結(jié)出本企業(yè)所存在的典型和主要的法律風(fēng)險。以某中外合資企業(yè)的法律風(fēng)險管理項目為例，針對中外合資企業(yè)的特點，該企業(yè)法律部有針對性地總結(jié)出11類、40種具體的法律風(fēng)險，內(nèi)容涉及融資方式、機(jī)構(gòu)設(shè)置、股權(quán)結(jié)構(gòu)、上市并購、合同管理、涉外業(yè)務(wù)、內(nèi)部規(guī)章制度、知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)、勞動爭議、不正當(dāng)競爭、政府監(jiān)管等。
在對企業(yè)法律風(fēng)險進(jìn)行識別后，應(yīng)確定法律風(fēng)險的數(shù)據(jù)來源和方式，根據(jù)企業(yè)的實際情況通常可以采取調(diào)查問卷、實地考察、查閱文件資料、詢問企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況和業(yè)務(wù)流程等方式。上案中為了對中外合資企業(yè)風(fēng)險預(yù)測得更科學(xué)，公司法律部采取問卷調(diào)查的方式對企業(yè)現(xiàn)存的法律風(fēng)險進(jìn)行了識別，調(diào)查對象為企業(yè)市場營銷部、客戶服務(wù)部、信息部、策略規(guī)劃部、財務(wù)部、人事部等部門。調(diào)查問卷共發(fā)放150份，收回問卷140份，并基于調(diào)查問卷的調(diào)查結(jié)果，比較各項風(fēng)險發(fā)生的概率和損失程度，繪制了風(fēng)險圖表，從而確定各項風(fēng)險的重要性及緊迫程度，以確認(rèn)哪些是企業(yè)的核心法律風(fēng)險。風(fēng)險圖表的繪制采取了坐標(biāo)圖的方式，在坐標(biāo)圖中以橫坐標(biāo)和縱坐標(biāo)為軸劃分為A、B、C、D四個區(qū)域，即高風(fēng)險且高損害的法律風(fēng)險區(qū)域、低風(fēng)險但高損害的法律風(fēng)險區(qū)域、高風(fēng)險但低損害的法律風(fēng)險區(qū)域和低風(fēng)險低損害的法律風(fēng)險區(qū)域。
當(dāng)然，風(fēng)險圖表的繪制還可以根據(jù)所描述的對象采取餅狀圖和柱狀圖等不同形式。然后圍繞著上述區(qū)域，對各區(qū)域進(jìn)行整體描述，再逐一對各項法律風(fēng)險加以分析其發(fā)生的原因和表現(xiàn)形式，在此基礎(chǔ)上結(jié)合職業(yè)經(jīng)驗提出預(yù)防措施和管理辦法。
最后，最為重要的是通過以上分析，結(jié)合企業(yè)的實際情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)行管理體系中存在的法律風(fēng)險問題，對其進(jìn)行必要的調(diào)整，從而構(gòu)建科學(xué)的法律風(fēng)險管理模式，并建立科學(xué)的法律風(fēng)險保障體系。企業(yè)法律風(fēng)險管理的主體是在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險承擔(dān)中起直接和間接作用的單位和個人，包括董事會及高級管理層等公司領(lǐng)導(dǎo)層、內(nèi)審部門、風(fēng)險管理部門、監(jiān)督管理部門和外部審計機(jī)構(gòu)以及公司的所有員工。法律風(fēng)險控制的客體是企業(yè)的全部經(jīng)營管理活動，其采取的手段不是通過一些單獨(dú)的、狹義的管理制度就能達(dá)到，而是一個涵蓋公司經(jīng)營各環(huán)節(jié)的有特定目標(biāo)的制度、組織、方法、程序的制度體系。因此，其采取的手段不是孤立的，而是有機(jī)聯(lián)系在一起的。因此，公司法律風(fēng)險控制制度設(shè)計要遵循合法、有效、系統(tǒng)、預(yù)防、制衡的原則。法律風(fēng)險控制制度應(yīng)該包括組織機(jī)構(gòu)、決策、執(zhí)行、監(jiān)督和支持保障等系統(tǒng)，每一個系統(tǒng)又包括許多子系統(tǒng)，它們共同構(gòu)成了企業(yè)法律風(fēng)險控制制度體系。
具體而言，現(xiàn)代企業(yè)法律風(fēng)險控制制度體系一般應(yīng)包括風(fēng)險領(lǐng)導(dǎo)和風(fēng)險實施兩個層面。風(fēng)險領(lǐng)導(dǎo)層面主要集中在企業(yè)法律部，由法律部根據(jù)企業(yè)經(jīng)營方針和戰(zhàn)略目標(biāo)制定法律風(fēng)險管理計劃，建立全面持續(xù)的風(fēng)險結(jié)構(gòu)來確定、管理和監(jiān)控風(fēng)險，同時監(jiān)督其他法律風(fēng)險管理部門。法律風(fēng)險管理計劃應(yīng)包括確定企業(yè)面臨哪些法律風(fēng)險、如何處理每項法律風(fēng)險、企業(yè)如何監(jiān)控法律風(fēng)險管理工作效果等。風(fēng)險實施層面體現(xiàn)在由企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門和外聘的律師事務(wù)所或法律顧問共同協(xié)助實施各項具體措施，確定各部門必須承擔(dān)的管理法律風(fēng)險的責(zé)任，從而以輻射方式輔助主要業(yè)務(wù)管理部門進(jìn)行法律風(fēng)險管理及履行廣泛監(jiān)督。該模式有助于將風(fēng)險管理融入企業(yè)的核心活動，在企業(yè)的每個業(yè)務(wù)部門、每個層次建立風(fēng)險結(jié)構(gòu)或風(fēng)險框架，使管理層不但對現(xiàn)有法律風(fēng)險實施有效管理，而且能夠隨時發(fā)現(xiàn)新風(fēng)險，提前進(jìn)行預(yù)防。
綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)法律風(fēng)險管理的基礎(chǔ)是防患于未然，最大限度地降低企業(yè)所面臨的風(fēng)險。一個完善的風(fēng)險管理機(jī)制應(yīng)當(dāng)具有揭示風(fēng)險的能力，保證企業(yè)的控制系統(tǒng)適當(dāng)、合理，并正常運(yùn)行。因此，企業(yè)在進(jìn)行法律風(fēng)險管理時應(yīng)注意不同時期、不同部門面臨的法律風(fēng)險會有所不同，應(yīng)有針對性、有重點地對各部門實行不同的風(fēng)險管理策略。另外還應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)整體管理目標(biāo)，定期對現(xiàn)行風(fēng)險管理的效果進(jìn)行評價、檢查、修正，即是否具有可操作性、是否有效。只有這樣，才能真正達(dá)到法律風(fēng)險管理的目的，減少因法律風(fēng)險引起的經(jīng)濟(jì)損失，以保障企業(yè)謹(jǐn)慎、穩(wěn)健的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]黃華明著:《風(fēng)險與保險》[M].中國法制出版社，2002年1月第1版，第13頁
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關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；作用
中圖分類號：C93文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：
工程項目風(fēng)險管理是指通過風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險評價去認(rèn)識工程項目的風(fēng)險，并以此為基礎(chǔ)，合理地使用各種風(fēng)險應(yīng)對措施、管理方法、技術(shù)手段對項目風(fēng)險實行有效地控制，妥善處理風(fēng)險事件造成的不利后果，以最少的成本保證項目總體目標(biāo)實現(xiàn)的管理工作。
1項目投標(biāo)階段的風(fēng)險控制
1.1加強(qiáng)對業(yè)主和工程師的資格審查
我們都知道要參加一個項目的投標(biāo)，業(yè)主和工程師會要求承包商提供有競爭力的資質(zhì)材料，以供他們選擇合格的承包商。同樣道理，承包商在選擇項目進(jìn)行投標(biāo)時，也要對業(yè)主和工程師的相關(guān)資質(zhì)情況進(jìn)行了解調(diào)查，以保證中標(biāo)后該項目能夠正常進(jìn)行。對于業(yè)主，主要是調(diào)查業(yè)主的工程款支付能力和履行合同的聲譽(yù)，對于工程師，主要是了解他們的合同履行能力和職業(yè)水準(zhǔn)，是否公正，是否能和承包商良好交流等情況.如果業(yè)主無良好的支付能力和聲譽(yù)，或者工程師業(yè)務(wù)水平不高，會經(jīng)常給承包商制造障礙，這種施工項目即使中了標(biāo)也只會使自己陷入一個泥潭。
1.2充分認(rèn)識投標(biāo)報價的重要性，盡量把投標(biāo)書做細(xì)做好
承包商的公司現(xiàn)處于高速發(fā)展?fàn)顟B(tài)，各個分公司都在努力爭取新項目。在此階段，各公司成員都盡了最大努力為公司多中新項目付出了很多心血，但同時也有必要要求各投標(biāo)單位和投標(biāo)人員認(rèn)識到做細(xì)做好投標(biāo)書的重要性，不能光為了中標(biāo)而去沒有原則地調(diào)整投標(biāo)書。如果投標(biāo)書未做好，即使項目中了標(biāo)，也只能是為公司增加負(fù)擔(dān)，給公司的整體經(jīng)營帶來新的風(fēng)險。
1.3認(rèn)真分析項目投標(biāo)風(fēng)險，確定投標(biāo)報價原則
公司要擴(kuò)大規(guī)模，自然要不斷開拓新的工程領(lǐng)域，相應(yīng)地各種風(fēng)險也會伴隨而來,此種情況下，更應(yīng)全面地分析新項目的實施風(fēng)險，及時向公司報告，由公司根據(jù)總體發(fā)展規(guī)劃和整體的資金資源、人力資源等確定投標(biāo)項目的取舍，同時明確各項目的利潤率和各種主要費(fèi)用預(yù)期上漲幅度等。通過公司統(tǒng)一的指導(dǎo)，才能采取不同的策略去爭取新項目：該放棄的放棄，需要低價拿標(biāo)占領(lǐng)市場的低利潤報價,可以投高價的應(yīng)盡量提高利潤率等。只有在公司的整體規(guī)劃下，才可最大的降低項目投標(biāo)風(fēng)險。促進(jìn)公司業(yè)務(wù)的良性發(fā)展。
1.4積極培養(yǎng)合格的投標(biāo)人才，提高自身的投標(biāo)水平，避免不合理的報價
要降低投標(biāo)階段的項目風(fēng)險，歸根結(jié)底還是要靠有經(jīng)驗的、合格的投標(biāo)隊伍。對合格投標(biāo)人才的需要，是合理投標(biāo)報價書的保證，只有通過培養(yǎng)合格的投標(biāo)人員，切實提高了本身的投標(biāo)水平，才可以有效的避免報價中的不合理的幾項，使投標(biāo)書既有競爭力又滿足施工的需要。
2項目實施階段的風(fēng)險控制
2.1認(rèn)真研究保險合同，通過保險合同降低項目實施風(fēng)險
工程項目中標(biāo)后，除了準(zhǔn)備履約合同外，第一件事就是要和保險公司簽訂工程保險合同，這不僅是承包工程的基本需要，也是避免工程實施風(fēng)險的一個有力手段。大部分保險合同的內(nèi)容都是一些標(biāo)準(zhǔn)格式，但對于保險合同中的免責(zé)條款，承包商在簽訂合同前應(yīng)認(rèn)真研究，應(yīng)盡量避免在免責(zé)條款中有不利于工程實施實際情況的規(guī)定，否則將給以后的施工留下風(fēng)險隱患。比如我接觸的有些項目保險合同的免責(zé)條款中規(guī)定了可以索賠開挖的管溝只有2公里，而實際施工中這個條件是很難達(dá)到的，這就給以后項目的索賠工作帶來了一定的風(fēng)險，需要我們在簽訂保險合同時予以注意。保險合同簽訂后，項目管理人員應(yīng)熟悉該合同可索賠內(nèi)容，一旦發(fā)生保險范圍內(nèi)的損失，比如不正常降雨、火災(zāi)、人身傷害等，應(yīng)積極在索賠有效期內(nèi)提交報告，否則將失去索賠的機(jī)會，也就不能有效地降低項目實施的風(fēng)險。在某基礎(chǔ)設(shè)施項目施工中，有兩年的雨季降雨均超過了往年平均雨量，項目組認(rèn)真準(zhǔn)備并向保險公司提交了索賠報告和索賠依據(jù)，最終得到了一百多萬的索賠款，成功化解了項目實施中意外損失的部分風(fēng)險。
2.2重視分包的確定和管理
隨著工程規(guī)模的增大，工程領(lǐng)域的多樣化，不可避免各個大工程項目都需引入各專業(yè)的分包。一是可以由分包完成自身不善長的專業(yè)任務(wù)，二是可以在確立分包后，把工程風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給分包商。通過幾年項目的管理經(jīng)驗，本人認(rèn)為對分包商的管理應(yīng)著重注意以下幾方面：
2.2.1加強(qiáng)對分包商資質(zhì)的審查，認(rèn)真確定合格的分包商
能否確定合格的分包商，是項目實施中的一個重大風(fēng)險，將影響到以后項目是否能正常完工，是否能完成預(yù)期的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，所以對分包商的確定是工程風(fēng)險控制的一個重要內(nèi)容。對分包商的審查應(yīng)著重于他們的業(yè)務(wù)能力和資金能力、工作經(jīng)歷和以往的業(yè)績等，只有考察合格后的分包商才能考慮與其簽訂分包合同。避免由于確定了不合格的分包商，而加大總包商的實施風(fēng)險。
2.2.2簽好分包合同，施工全過程監(jiān)控分包
確定好分包后，要爭取和分包簽訂有利于主包方的分包合同，通過合同的簽訂盡可能的把施工過程中分包工程有關(guān)的風(fēng)險都轉(zhuǎn)嫁給分包商，相應(yīng)減少總包商的風(fēng)險。分包進(jìn)場后，并不意味著已將風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁出去了，還需總包商在施工中時時監(jiān)控，根據(jù)實際情況加強(qiáng)管理，否則只能是給總包商增加了額外的風(fēng)險。
2.2.3在項目實施全過程中要樹立合同意識、風(fēng)險意識
項目施工過程各種因素對工程的影響都很大，風(fēng)險源也很多，但從根本上應(yīng)以施工合同出發(fā)，嚴(yán)格按合同辦事，根據(jù)不同的風(fēng)險源，從合同上找出依據(jù)，從施工中找出辦法，通過樹立大家的合同意識、風(fēng)險意識，最大限度地降低項目實施風(fēng)險。索賠無疑是對承包商的一種保護(hù)，承包商就應(yīng)在施工中抓住一切機(jī)會，找到索賠依據(jù)，以正當(dāng)?shù)乃髻r來避免自身遇到的損失和風(fēng)險。
3風(fēng)險管理在項目建設(shè)中的重要作用
3.1從工程項目本身具有的特性角度而言，工程項目投資巨大、工期長，從其籌劃、設(shè)計、建造到竣工后投入使用，整個過程都存在著各種各樣的風(fēng)險，并且由此產(chǎn)生的風(fēng)險損失金額巨大，后果嚴(yán)重。因此將工程項目視為一個完整的系統(tǒng)，實施全局的、綜合的全面風(fēng)險管理是工程項目管理內(nèi)在特性所決定的。
3.2從工程項目涉及的相關(guān)利益主體而言，無論是工程項目投資商、承包商、監(jiān)理商，還是建筑設(shè)計商、供應(yīng)商等，都面臨著不可回避的風(fēng)險。各種利益主體都趨向于自身利益的最大化和風(fēng)險的最小化，因此一項工程項目的實施就必須從整體的角度來考慮利益與風(fēng)險的分配與衡量的問題，全面風(fēng)險管理能夠達(dá)到工程項目總體風(fēng)險的最小化，實現(xiàn)不同利益主體風(fēng)險人配的均衡狀態(tài)，保障工程項目的順利實施。
3.3我國正處于從計劃經(jīng)濟(jì)向社會主義市場經(jīng)濟(jì)過渡的過程之中，建筑市場不成熟，行為不規(guī)范的問題比較嚴(yán)重。全面風(fēng)險管理有利于對工程項目實施過程中各個環(huán)節(jié)加以監(jiān)控，保證工程項目中資金流、信息流與物流的順暢流轉(zhuǎn)。
3.4近年來，我國工程項目管理雖然有所增強(qiáng)，但尚無法與世界上發(fā)達(dá)國家相抗衡。特別是“入世”后，國內(nèi)企業(yè)與擁有資金、技術(shù)和管理各方面優(yōu)勢的國際企業(yè)相競爭顯得力量薄弱。如果國內(nèi)企業(yè)仍不改變落后的風(fēng)險管理狀況，終將被淘汰。而全面風(fēng)險管理作為一種先進(jìn)的工程項目風(fēng)險管理思想與方法，得到廣泛的承認(rèn)與應(yīng)用，其在國內(nèi)工程項目中的合理實施將縮小國內(nèi)企業(yè)與國際企業(yè)在競爭中的差距，增強(qiáng)競爭力。
4結(jié)束語
建設(shè)工程項目充滿了風(fēng)險，但是可以識別并進(jìn)行有效管理的。企業(yè)和工程項目管理者應(yīng)正確看待風(fēng)險，重視風(fēng)險管理，通過全面分析評估，并采取積極的應(yīng)對措施，就可以因勢利導(dǎo)，變被動為主動，化不利為有利，對風(fēng)險進(jìn)行有效的控制。工程項目管理過程自始自終貫穿著風(fēng)險管理，工程承包企業(yè)應(yīng)不斷進(jìn)行探索、創(chuàng)新、轉(zhuǎn)變觀念和提高風(fēng)險意識。針對對工程項目所面臨的不同風(fēng)險因素進(jìn)行分析，確定風(fēng)險控制目標(biāo)，深入研究，及時采取應(yīng)對措施，調(diào)整管理方案，并將這一原則貫徹項目全過程，才能充分體現(xiàn)風(fēng)險管理的特點和優(yōu)勢。可以通過本文研究的風(fēng)險管理模式和方法進(jìn)行項目風(fēng)險管理，提高企業(yè)項目抗風(fēng)險的能力，提高管理水平和盈利能力。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；內(nèi)部審計；風(fēng)險管理；作用
一、前言
所謂企業(yè)風(fēng)險管理是對企業(yè)內(nèi)可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險進(jìn)行識別、衡量、分析、評價，并適時采取及時有效的方法進(jìn)行防范和控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法來綜合處理風(fēng)險，以實現(xiàn)最大安全保障的一種科學(xué)管理方法。企業(yè)風(fēng)險是指由于企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的不確定性、生產(chǎn)經(jīng)營活動的復(fù)雜性和企業(yè)能力的有限性而導(dǎo)致企業(yè)的實際收益達(dá)不到預(yù)期收益，甚至導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動失敗的可能性。所謂內(nèi)部審計，它是一項獨(dú)立、客觀的鑒證和咨詢服務(wù)，其目標(biāo)在于增加價值并改進(jìn)組織的經(jīng)營。它通過一套系統(tǒng)、規(guī)范的方法評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，以幫助組織達(dá)到目標(biāo)。
二、內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的關(guān)系
（一）內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中扮演重要角色
內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，可以協(xié)助公司辨別及評估重大風(fēng)險的披露，對改善風(fēng)險管理及控制制度做出重要貢獻(xiàn)。
（二）內(nèi)部審計在風(fēng)險管理方面具有獨(dú)特的優(yōu)勢
風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)的過程，對風(fēng)險的防范和控制需要從整體出發(fā)。而內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在企業(yè)中不從事具體業(yè)務(wù)活動，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，使其具有相對的獨(dú)立性。因此，在進(jìn)行風(fēng)險管理的過程中，能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險，正確地識別和評估風(fēng)險。
（三）風(fēng)險管理是進(jìn)行內(nèi)部審計工作有效的工具
風(fēng)險管理是企業(yè)管理層的職責(zé)所在。內(nèi)部審計可以通過制定正式的行為規(guī)范，經(jīng)常檢查公司風(fēng)險管理流程是否健全等措施有效地降低企業(yè)風(fēng)險。風(fēng)險管理作為內(nèi)部審計工作的有效工具，很多企業(yè)和部門已將其應(yīng)用于機(jī)構(gòu)的持續(xù)性、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理和舞弊等各項風(fēng)險管理中。
總之，企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部審計屬于你中有我、我中有你、相互依存、聯(lián)動發(fā)展的緊密關(guān)系。
三、內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理的作用
（一）內(nèi)部審計有利于從戰(zhàn)略高度來調(diào)控企業(yè)風(fēng)險管理
現(xiàn)代企業(yè)要求建立隸屬于董事會的審計委員會，內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)中的這一特殊的地位，董事會審計委員會負(fù)責(zé)審查本行的內(nèi)部控制制度，并對其有效性和執(zhí)行情況進(jìn)行全面評價，能夠從戰(zhàn)略的高度來調(diào)控企業(yè)風(fēng)險管理體系。審計委員會作為現(xiàn)代企業(yè)董事會的二級機(jī)構(gòu)，是對董事會負(fù)責(zé)的監(jiān)督監(jiān)督者的部門，主要在公司治理的高度對企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)控體系進(jìn)行全面規(guī)劃和評價。
（二）內(nèi)部審計有利于完善企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)
內(nèi)部審計不直接從事生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)活動，獨(dú)立于各業(yè)務(wù)職能部門，這使得他們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對風(fēng)險進(jìn)行識別和評價，及時建議管理部門采取措施控制風(fēng)險，減少風(fēng)險損失。
一方面可以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、科學(xué)性和執(zhí)行情況進(jìn)行測試評價。在公司領(lǐng)導(dǎo)下，成立內(nèi)控制度測評小組，通過訪談，內(nèi)控制度完整性評價等方法，對公司進(jìn)行整體內(nèi)部控制設(shè)計有效性評估并及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，制定糾正計劃并實施，然后再測試評價，作出結(jié)論；另一方面還能評價風(fēng)險管理主要目標(biāo)的完成情況和管理層選擇的風(fēng)險管理方式的適當(dāng)性。如檢查公司的經(jīng)營戰(zhàn)略，了解公司能夠接受的風(fēng)險水平，評價公司以及同行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢，確定是否可能存在影響企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險，與相關(guān)管理層討論部門的目標(biāo)、存在的風(fēng)險，評價其有效性，評價管理層對風(fēng)險的分析是否全面，為防止風(fēng)險而采取的措施是否完善，建議是否有效等。
（三）內(nèi)部審計有利于全過程控制和管理企業(yè)的風(fēng)險
現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險存在于管理的各個環(huán)節(jié)，風(fēng)險管理是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程；而內(nèi)部審計自身的發(fā)展變化使之具備了事前介入、事中監(jiān)控、事后評價全程的條件和參與企業(yè)風(fēng)險審查的能力，從而能夠全過程的控制和管理企業(yè)風(fēng)險。
1、事前風(fēng)險介入：內(nèi)部審計部門從參與設(shè)計和評價企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)入手，審查企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性，審查所選擇風(fēng)險管理方式的適當(dāng)性，在采購、生產(chǎn)、銷售、計劃財務(wù)、人力資源管理等各個領(lǐng)域查找管理的漏洞，識別并防范風(fēng)險，對企業(yè)各項業(yè)務(wù)的執(zhí)行作出事前風(fēng)險管理的統(tǒng)籌安排；
2、事中的風(fēng)險監(jiān)控：內(nèi)部審計對投資過程的實際操作情況進(jìn)行監(jiān)控；首先對招標(biāo)過程是否符合的規(guī)定，以“公開、公平、公正”原則選擇中標(biāo)單位進(jìn)行程序檢查，對發(fā)現(xiàn)的程序錯誤及時依照投標(biāo)法予以修正；其次檢查合同的簽定是否合乎法律法規(guī)的要求，具體做法是檢查合同是否經(jīng)法律顧問審核，對未經(jīng)法律顧問審核的合同跟蹤調(diào)查，查出多項合同條款不完善，要求相關(guān)部門修改，為公司避免了可能發(fā)生的合同損失；在項目實施過程中時刻關(guān)注預(yù)算與實際發(fā)生情況的差異，查明差異發(fā)生的原因，向投資部門反饋風(fēng)險警示。
3、事后的風(fēng)險評估：在項目完成后，內(nèi)部審計部門開展項目決算審計，因為采取的是項目實時跟蹤審計，在項目的實施過程中已對其進(jìn)行了初審，再通過對各類決算資料的匯總并在內(nèi)部審計部門再次審定。通過內(nèi)部審計對項目的事后評估，最終形成投資項目的修正方案及投資風(fēng)險的模型，進(jìn)而修正風(fēng)險參數(shù)和風(fēng)險指標(biāo)，反饋給投資決策部門，作為今后決策的參考。
四、結(jié)語
綜上所述，內(nèi)部審計能夠從戰(zhàn)略高度來調(diào)控企業(yè)風(fēng)險管理體系，能夠客觀的評價企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)，并提出改進(jìn)的措施，能夠做到事前介入、事中監(jiān)控、事后評價，對企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)行全方位的全過程的監(jiān)控與管理。因此，內(nèi)部審計不僅能參與企業(yè)風(fēng)險管理，而且可以有效地促進(jìn)和幫助管理企業(yè)的風(fēng)險管理。
參考文獻(xiàn)：
[1]卓繼民.現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理審計[M].中國財政經(jīng)濟(jì)出版社,2005
內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系中的一個重要機(jī)制，如何融入風(fēng)險管理，發(fā)揮自身的特殊作用，為企業(yè)快速健康發(fā)展保駕護(hù)航，面臨著新的挑戰(zhàn)。新的形勢要求內(nèi)部審計監(jiān)督范圍要從財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)營效益等傳統(tǒng)領(lǐng)域向風(fēng)險管理領(lǐng)域拓展；審計內(nèi)容要從檢查企業(yè)經(jīng)營財務(wù)活動的真實性、合規(guī)性、效益性向企業(yè)風(fēng)險管理價延伸；審計工作方式要由事后審計向事中審計、事前審計轉(zhuǎn)變。要求內(nèi)部審計不僅盡到監(jiān)督職責(zé)更要發(fā)揮評價職能。
一、物流貿(mào)易風(fēng)險管理審計的內(nèi)涵
物流貿(mào)易風(fēng)險管理審計是以企業(yè)全面風(fēng)險管理為導(dǎo)向，通過審查、分析、評價企業(yè)物流貿(mào)易風(fēng)險管理制度和內(nèi)部控制制度的建全性及執(zhí)行的有效性，著力揭示企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的缺陷、無效控制及可能產(chǎn)生的風(fēng)險損失，并針對缺陷和無效控制措施提出審計建議，促使企業(yè)不斷完善風(fēng)險管理控制制度和內(nèi)部控制措施，從而避免或減少風(fēng)險損失。
物流貿(mào)易風(fēng)險管理審計是用“第三只眼睛”對企業(yè)物流貿(mào)易風(fēng)險管理活動進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督評價，它不直接參與風(fēng)險辨識、風(fēng)險評估、風(fēng)險控制等管理活動，以保證審計監(jiān)督評價行為的客觀公正。
物流貿(mào)易風(fēng)險管理審計以企業(yè)風(fēng)險管理制度和內(nèi)部控制制度的建全性和有效性為內(nèi)容，著重審查制度體系、重要方面和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)是否健全完整或存在重大缺陷，評價各種控制措施落實情況及是否有效。
物流貿(mào)易風(fēng)險管理審計的時點：以事前審計、事中審計為主，事后審計為輔。
物流貿(mào)易風(fēng)險管理審計主要是發(fā)揮內(nèi)部審計的評價職能，向風(fēng)險管理組織提出風(fēng)險管理和內(nèi)部控制活動存在的問題和整改建議，促使其不斷完善風(fēng)險管理制度和內(nèi)部控制措施，防患于未然，審計效應(yīng)潛在于未來。
二、開展物流貿(mào)易風(fēng)險管理審計的做法
物流貿(mào)易風(fēng)險管理審計。是企業(yè)十分關(guān)注的重大風(fēng)險管理領(lǐng)域。針對物流貿(mào)易業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險控制進(jìn)行事中審計，有利于防范和控制企業(yè)經(jīng)營中的現(xiàn)實風(fēng)險，也有利于發(fā)揮內(nèi)部審計的服務(wù)職能。
1.建立物流貿(mào)易風(fēng)險管理審計機(jī)制
建立物流貿(mào)易風(fēng)險管理審計機(jī)制是有效實施審計的重要前提和保證。
(1) 明確內(nèi)部審計部門在企業(yè)風(fēng)險管理中的地位
確立內(nèi)部審計部門在風(fēng)險管理和內(nèi)部控制管理中獨(dú)立行使審計監(jiān)督權(quán)。并在設(shè)立“物流貿(mào)易風(fēng)險審計評估小組”，履行相關(guān)職責(zé)。
(2) 把物流貿(mào)易風(fēng)險管理審計列入年度審計計劃
對風(fēng)險管理審計的范圍、審計重點、審計項目及工作要求均納入《公司審計工作指導(dǎo)意見》和《公司審計項目計劃》，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后實施。
(3) 落實風(fēng)險管理審計責(zé)任主體
集團(tuán)公司主管審計工作的總會計師負(fù)責(zé)對物流貿(mào)易風(fēng)險管理審計工作的督導(dǎo)；審計部門負(fù)責(zé)物流貿(mào)易風(fēng)險管理審計項目的組織實施。年初將物流貿(mào)易風(fēng)險管理審計項目落實到的審計組長和主審，并規(guī)定完成限期和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，確保物流貿(mào)易風(fēng)險管理審計目標(biāo)任務(wù)的落實。
(4) 實施風(fēng)險管理審計培訓(xùn)
一是通過聽專家講座、參加專業(yè)培訓(xùn)班了解掌握物流貿(mào)易風(fēng)險管理和內(nèi)部控制管理的基本知識；二是組織審計人員就風(fēng)險管理審計的難點進(jìn)行研討，不斷培養(yǎng)和提高審計人員風(fēng)險管理審計的業(yè)務(wù)素質(zhì)。
(5) 采取內(nèi)外結(jié)合的工作方式
為了保證物流貿(mào)易風(fēng)險管理審計的質(zhì)量，彌補(bǔ)內(nèi)部審計專業(yè)能力的不足，對內(nèi)部控制年度評價和投資項目后評價等重大審計項目采取內(nèi)部審計與社會中介機(jī)構(gòu)相結(jié)合的工作方式。即內(nèi)部審計部門作為責(zé)任主體，負(fù)責(zé)制定審計評價方案，組織報告質(zhì)量評審，提出利用評價成果的整改意見，并向董事會專項報告工作情況；聘請社會中介機(jī)構(gòu)作為審計評價主體，負(fù)責(zé)按照內(nèi)部審計的要求，獨(dú)立進(jìn)行審計評價。
(6) 落實審計問題整改制度
對風(fēng)險管理審計中揭示的問題和整改建議，嚴(yán)格按照《開灤集團(tuán)公司審計問題整改的規(guī)定》，由審計部門出具《審計意見書》下達(dá)被審計單位限期進(jìn)行整改，被審計單位按照規(guī)定的整改責(zé)任進(jìn)行落實，并將整改結(jié)果報告集團(tuán)公司，審計部門組織核實或復(fù)審，確保風(fēng)險管理審計的效果。
2.物流貿(mào)易風(fēng)險管理審計的形式
物流貿(mào)易風(fēng)險管理實行跟蹤審計。即：以季度為審計時段，采取實時跟蹤的方式進(jìn)行監(jiān)督檢查。
3.開展風(fēng)險管理審計的具體做法
物流貿(mào)易風(fēng)險管理審計采取序時跟蹤審查，按季度出具階段性審計報告。審計過程中，重點抓了以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)：
(1) 參與貿(mào)易客戶信用評估。審計組會同被審計單位相關(guān)部門，對貿(mào)易客戶的資質(zhì)、信用、資產(chǎn)、經(jīng)營狀況、關(guān)聯(lián)企業(yè)等基本情況及動態(tài)定期進(jìn)行調(diào)查咨詢，向被審計單位決策層提出信用、風(fēng)險評估報告，作為貿(mào)易客戶準(zhǔn)入或退出的決策依據(jù)。
(2) 參與買賣合同會審。審計組會同被審計單位紀(jì)檢、財務(wù)、法律、業(yè)務(wù)主管部門對重大買賣合同的經(jīng)濟(jì)性、可行性、嚴(yán)密性、合法性進(jìn)行會審，防范合同風(fēng)險。
(3) 測試采購與付款內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。審查分級授權(quán)是否合理；審查驗證購銷業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)，是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)或越權(quán)審批等違規(guī)行為。
(4) 審查抵押擔(dān)保及其變動情況。為貿(mào)易客戶墊付周轉(zhuǎn)資金的，在合同中約定貿(mào)易客戶實行有效資產(chǎn)抵押，并為其關(guān)聯(lián)公司提供責(zé)任擔(dān)保。對貿(mào)易客戶抵押擔(dān)保手續(xù)的合法性、抵押資產(chǎn)的數(shù)量與質(zhì)量及其變更進(jìn)行動態(tài)審查。
(5) 審查分析應(yīng)收應(yīng)付款項。應(yīng)收應(yīng)付款項是物流貿(mào)易的核心風(fēng)險源，必須隨時關(guān)注。要對照合同約定的結(jié)算方式、結(jié)算期限逐筆審查，有無惡意拖欠、貿(mào)易糾紛事項；有無開票結(jié)算不及時的情況；有無為逃避考核轉(zhuǎn)移應(yīng)收帳款的情況。
(6) 審查分析物流貿(mào)易經(jīng)營成果。通過對比分析的方法審查貿(mào)易收入利潤率、資金利潤率等效益指標(biāo)，科學(xué)判斷經(jīng)營成果的合理性。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 法律風(fēng)險 控制 價值提升
一、法律風(fēng)險概念及管理內(nèi)容概述
法律風(fēng)險是指基于法律、法規(guī)規(guī)定或者合同約定，由于公司外部環(huán)境及其變化，或者公司及其利益相關(guān)方的作為或者不作為導(dǎo)致的不確定性，對公司實現(xiàn)目標(biāo)的影響。
法律風(fēng)險管理是公司全面風(fēng)險管理的有機(jī)組成部分，貫穿于公司決策和經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)。對具體的實施流程結(jié)合操作步驟進(jìn)行細(xì)化后，分為法律風(fēng)險識別、風(fēng)險量化測評、風(fēng)險分析評價、制訂控制計劃并實施、監(jiān)督與檢查，法律風(fēng)險管理采取閉環(huán)管理，每一年為一個更新周期。
二、內(nèi)部審計在法律風(fēng)險控制中的價值提升實踐
本文以W飛機(jī)制造公司的財務(wù)專項審計和內(nèi)部控制審計為例，來具體分析內(nèi)部審計在公司法律風(fēng)險控制中的價值提升，進(jìn)而為企業(yè)增加價值的實踐做法。
（一）背景分析
1.填報專業(yè)法律法規(guī)及法律風(fēng)險事件，形成公司法律風(fēng)險事件庫
公司法律風(fēng)險分類框架包括19個類別，一級法律風(fēng)險類別51項，二級法律風(fēng)險類別82項。依據(jù)公司“法律風(fēng)險分類框架”，法律風(fēng)險管理辦公室最終辯識了562個風(fēng)險事件，形成了公司的法律風(fēng)險清單，公司法律風(fēng)險事件較多的類別是采購生產(chǎn)（76項）、人力資源（74項）、工程建設(shè)（68項）、**產(chǎn)品項目（64項）以及財務(wù)管理（55項）。
公司重點關(guān)注法律風(fēng)險領(lǐng)域6類，分別為客服管理法律風(fēng)險、規(guī)章制度法律風(fēng)險、商業(yè)秘密法律風(fēng)險、合同解除及違約法律風(fēng)險、產(chǎn)品管理法律風(fēng)險和廉政管理法律風(fēng)險，涉及35個法律行為。針對這35個法律風(fēng)險行為，組織責(zé)任單位制定風(fēng)險管控措施，并分階段進(jìn)行跟蹤、考核。
2.以內(nèi)部審計強(qiáng)化對法律風(fēng)險管理的再監(jiān)督
在建立風(fēng)險事件庫的基礎(chǔ)上，公司管理層始終強(qiáng)調(diào)要強(qiáng)化內(nèi)部審計對法律風(fēng)險管理的再監(jiān)督作用，內(nèi)部審計作為一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督管理活動，對公司防范法律風(fēng)險有不可替代的作用，內(nèi)部審計要深入主業(yè)保駕護(hù)航，在每年實施一系列財務(wù)專項審計和內(nèi)部控制審計等監(jiān)督工作的基礎(chǔ)上，積累審計工作經(jīng)驗。
（二）主要做法
公司內(nèi)部審計的目標(biāo)是通過審計檢查評價公司內(nèi)部各種業(yè)務(wù)的合理性及其執(zhí)行的有效性，并對審計過程中所發(fā)F的重大問題進(jìn)行法律風(fēng)險防控并提出相關(guān)改進(jìn)建議。
1.做好充分的審前調(diào)查，評估業(yè)務(wù)法律風(fēng)險，確定重點審計領(lǐng)域
在開展對公司各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的審計時，審計人員往往具備充足的會計、審計專業(yè)知識，卻缺乏專業(yè)的法律知識，這在很大程度上影響了審計工作開展的效率和效果。因此，在開展審計工作前，應(yīng)做好充分的審前準(zhǔn)備，了解與生產(chǎn)經(jīng)營關(guān)系密切的法律法規(guī)，為在進(jìn)行審計工作時保持敏感的法律風(fēng)險嗅覺奠定基礎(chǔ)。
（1）初步了解七項法律體系，即憲法和憲法相關(guān)法、刑法、行政法、民商法、經(jīng)濟(jì)法、社會法、訴訟與非訴訟程序法。
（2）根據(jù)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)范圍，初步確定法律法規(guī)依據(jù)，基本包括但不限于以下類別：①會計審計類41項規(guī)定；②經(jīng)濟(jì)法、民商法類129項規(guī)定；③稅法參考法規(guī)類190項規(guī)定。
（3）公司審計部門加強(qiáng)“審前調(diào)查”，查找關(guān)鍵業(yè)務(wù)法律風(fēng)險領(lǐng)域：一是搜集查看重要業(yè)務(wù)資料，摸清公司關(guān)鍵業(yè)務(wù)領(lǐng)域、規(guī)模及其涉及的重要法律風(fēng)險；二是訪談關(guān)鍵人員，與法律風(fēng)控人員進(jìn)行充分交流，了解公司重大風(fēng)險領(lǐng)域及風(fēng)險管控情況等信息，與具體業(yè)務(wù)操作人員交流，了解重要業(yè)務(wù)交易方式、主要業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位職責(zé)等信息；三是審計組根據(jù)查看資料和訪談了解到的情況，及時討論審議，評估關(guān)鍵業(yè)務(wù)法律風(fēng)險、尋找審計切入點、確定重點審計領(lǐng)域，探討審計方法。
2.聯(lián)合專業(yè)力量，擬訂審計方案，確定審計重點和審計方法
為了有效彌補(bǔ)審計人員法律知識不足的缺陷，聯(lián)合公司法律風(fēng)控專業(yè)人員組成審計組，為審計人員在公司重點業(yè)務(wù)類型、重點法律風(fēng)險領(lǐng)域、風(fēng)險管控特點、易出現(xiàn)管控缺陷的環(huán)節(jié)等方面提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)，與審計人員一起共同擬訂審計方案，確定審計范圍，商討具體的審計方法，并全程參與審計過程。聯(lián)合審計組對公司財務(wù)專項審計和內(nèi)部控制審計確定審計關(guān)鍵環(huán)節(jié)為審計重點，具體表現(xiàn)如下。
（1）財務(wù)專項審計關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。財務(wù)業(yè)務(wù)循環(huán)主要包括以下5個：銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)、人力資源與工薪循環(huán)、投資與籌資循環(huán)。除了貨幣資金會計科目以外，這5個業(yè)務(wù)循環(huán)對應(yīng)了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的所有其他會計科目。
（2）內(nèi)部控制審計關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。根據(jù)集團(tuán)公司內(nèi)部控制應(yīng)用指引，28項內(nèi)部控制指引均為關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，其中屬于公司內(nèi)部審計重點關(guān)注的19項關(guān)鍵業(yè)務(wù)有合同管理內(nèi)部控制指引、存貨管理內(nèi)部控制指引、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制指引、戰(zhàn)略規(guī)劃內(nèi)部控制指引、人力資源內(nèi)部控制指引等。
3.實施對公司財務(wù)專項審計和內(nèi)部控制審計，有效控制法律風(fēng)險
（1）財務(wù)專項審計。以下以抽取人力資源與工薪循環(huán)、銷售與收款循環(huán)、投資與籌資循環(huán)3個關(guān)鍵業(yè)務(wù)循環(huán)為例，說明在審計過程中關(guān)注的重大法律風(fēng)險點并如何實施管控。
公司內(nèi)部審計部門的年度財務(wù)專項審計任務(wù)是每年度的審計計劃之一，在2014年度對某集團(tuán)公司以上三個業(yè)務(wù)循環(huán)的財務(wù)專項審計中，審計組確認(rèn)了以下六個重大法律風(fēng)險，其中第①項屬于人力資源與工薪循環(huán)審計內(nèi)容，第②和③項屬于銷售與收款循環(huán)審計內(nèi)容，第④、⑤和⑥項屬于投資與籌資循環(huán)審計內(nèi)容。
這6個重大法律風(fēng)險和整改情況分別如下：①部分職工未按勞動法簽訂勞動合同。C公司與D公司屬于不同的法人主體，無股權(quán)控制關(guān)系，而法人代表、經(jīng)理人員等同一套班子成員，兩個公司共計5100人，均與C公司簽訂了勞動合同，其中有850人實際是D公司的人員。審計報告提出后，850人與D公司重新簽訂勞動合同，原合同終止；②其他應(yīng)收款長期掛賬2，400.00萬元未清理，存在款項回收的法律風(fēng)險。審計報告提出后，公司制訂了清理計劃，并協(xié)同法律部門實施了清欠工作，收回長期掛賬的款項共2，200.00萬元，剩余200萬元于下年度收回；③公司房產(chǎn)稅存在重大涉稅法律風(fēng)險。公司沒有就房產(chǎn)稅免稅事宜在景德鎮(zhèn)地方稅局進(jìn)行審批或備案，沒有取得地方稅務(wù)局關(guān)于軍品生產(chǎn)經(jīng)營用房免稅的相關(guān)手續(xù)。審計報告提出后，公司補(bǔ)辦了相關(guān)手續(xù)，為2014年免交房產(chǎn)稅約400萬元實施了有效防控；④投資管控存在重大管控風(fēng)險，對15家投資企業(yè)年均投資收益率為3.29%，審計報告提出后，公司組織了內(nèi)部審計部門對被投資單位進(jìn)行了專項審計，發(fā)現(xiàn)審計問題20條并實施了整改，有效實施了對投資法律風(fēng)險的管控；⑤公司歷年來向已無產(chǎn)權(quán)關(guān)系的經(jīng)營業(yè)績非常差的A企業(yè)提供了經(jīng)營借款共計700多萬元，并簽訂了借款協(xié)議，款項回收存在重大法律風(fēng)險。審計報告提出后，立即對A企業(yè)的經(jīng)營借款終止，有效地將借款風(fēng)險轉(zhuǎn)移給了A企業(yè)的母公司B公司；⑥截至2014年末，公司共有**項科研費(fèi)研制項目超墊支，累計墊支1億多資金。審計報告提出后，針對科研費(fèi)墊支數(shù)額較大情況，公司及時落實責(zé)任部門，負(fù)責(zé)與上級主管部門及時溝通、匯報，將未到位的資金盡快到位，有效降低了公司科研費(fèi)籌資風(fēng)險和緩解了資金壓力。
（2）內(nèi)部控制審計。以下抽取對“存貨管理”和“合同管理”兩個內(nèi)部控制的審計舉例，說明在審計過程中關(guān)注的重要法律風(fēng)險點并如何實施管控。
第一，存貨管理的內(nèi)部控制審計。為了進(jìn)一步加強(qiáng)非正常存貨管理，有效防范非正常存貨的法律風(fēng)險，2015年6月，審計部門實施了對公司非正常存貨管理情況進(jìn)行了專項審計。在2014年11月公司年度財產(chǎn)清查填報的非正常存貨基礎(chǔ)上，審計組進(jìn)行了整理篩選，通過公司信息平臺下發(fā)審計通知，要求各單位認(rèn)真填報非正常存貨形成原因、擬處理建議等，結(jié)果如下：積壓呆滯2700萬元，殘損變質(zhì)640萬元，技術(shù)淘汰320萬元，盤虧29萬元，合計3689萬元。
此次非正常存貨專項審計發(fā)現(xiàn)以下三項重要法律風(fēng)險點：①2014年及以前年度公司財務(wù)部門沒有對存貨減值計提存貨跌價準(zhǔn)備；②對因停產(chǎn)、技術(shù)淘汰等原因造成的積壓存貨處理不及時；③對單位內(nèi)部可調(diào)劑使用的積壓存貨調(diào)劑態(tài)度不積極。
資產(chǎn)使用與監(jiān)督部門有效實施了對這三項風(fēng)險的跟蹤監(jiān)督管控：①2015年12月31日，公司財務(wù)部門計提存貨跌價準(zhǔn)備5500萬元；②某型號標(biāo)準(zhǔn)件、成附件1310萬元按需調(diào)劑給E公司，該積壓存貨均為進(jìn)口件，質(zhì)量較好，公司所屬子公司E公司業(yè)務(wù)范圍中包括對該標(biāo)準(zhǔn)件、成附件使用或銷售，以此盤活資產(chǎn)，減少資金積壓。
第二，合同管理的內(nèi)部控制審計。為了進(jìn)一步夯實合同管理基礎(chǔ)，防范合同法律風(fēng)險，公司規(guī)劃部、財務(wù)部和紀(jì)檢監(jiān)察與審計部組成聯(lián)合審計組，每半年對公司合同管理進(jìn)行審計考核。考核內(nèi)容包括合同簽訂、履行、變更及解除情況，合同對方資質(zhì)審核管理情況，紙質(zhì)合同歸檔情況，合同臺賬及檔案管理情況，合同發(fā)票管理情況，合同信息化系統(tǒng)中合同編制規(guī)范性和合同支撐材料上傳規(guī)范性等，共包括三個部分，第一部分是合同檔案管理、履行、變更、解除管理現(xiàn)場檢查（80分），第二部分是合同管理信息化系統(tǒng)檢查（20分），第三部分各職能部門會簽審核合同及時性。
2015年下半年針對20個業(yè)務(wù)單位合同管理審計考核結(jié)果，確認(rèn)了4個重要法律風(fēng)險：合同臺賬信息要素不全；合同發(fā)票管理制度體系不完善；合同付款憑證和資料報送不及時；合同簽訂時間滯后。
各有關(guān)單位針對以上風(fēng)險實施了以下整改，起到了良好的合同法律風(fēng)險防控效果：統(tǒng)一了合同臺賬模本，增加了合同到貨、報賬、付款等合同履行信息要素；建立了本單位合同發(fā)票臺賬；嚴(yán)格按照時間節(jié)點報送合同付款計劃和資料；嚴(yán)格執(zhí)行先簽訂合同后履行義務(wù)。
（三）取得的實效
1.推動企業(yè)價值提升
一是公司從上到下法律風(fēng)險防控意識得到進(jìn)一步加強(qiáng)；二是推動了財務(wù)專項審計和內(nèi)部控制審計體系的完善。
2.內(nèi)部審計自身價值得到提升
將法律風(fēng)險防控滲透到財務(wù)專項審計和內(nèi)部控制審計各個關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，打破了對內(nèi)部審計只會查查賬、看看表的固有認(rèn)識，拓寬了內(nèi)部審計的監(jiān)督范圍，是對傳統(tǒng)內(nèi)部審計概念的大膽創(chuàng)新和突破，是內(nèi)部審計監(jiān)督職能的有效拓展和延伸，提升了計人員的監(jiān)督能力，進(jìn)而提升了內(nèi)部審計的監(jiān)督價值。
三、內(nèi)部審計參與法律風(fēng)險控制的思考和建議
（一）以法律風(fēng)險防控為切入點，將內(nèi)部審計工作全方位并準(zhǔn)確滲入到全面風(fēng)險管理工作中
法律風(fēng)險只是全面風(fēng)險管理的一個組成部分，全面風(fēng)險管理是個系統(tǒng)過程，內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險控制中的作用是不可或缺的，其職能只要體現(xiàn)在對風(fēng)險管理的再監(jiān)控活動中，同時進(jìn)一步鞏固和加強(qiáng)公司全面風(fēng)險管理體系的建設(shè)。
（二）完善審計人員專業(yè)結(jié)構(gòu)，充實內(nèi)部審計人員隊伍
內(nèi)部審計要想有效參與公司業(yè)務(wù)風(fēng)險控制，審計人員還應(yīng)吸收具有風(fēng)險管理、信息技術(shù)、法律、金融等專業(yè)知識背景的人員，充實內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)，進(jìn)而能夠有效利用信息技術(shù)等手段創(chuàng)新審計方法，拓寬審計思路。
關(guān)鍵詞：建筑施工；項目管理；風(fēng)險管理
建筑施工企業(yè)從工程項目投標(biāo)到竣工全過程都會出現(xiàn)各種風(fēng)險，有些風(fēng)險是可以預(yù)見的，有些風(fēng)險屬于政策性的，世界各國建筑行業(yè)都比較重視風(fēng)險管理。而建筑管理中的風(fēng)險具有極大的不確定性，不是都可以預(yù)見的，這就容易造成工程損失。風(fēng)險發(fā)生的原因有很多，一般是人為因素或者環(huán)境因素等。施工企業(yè)中存在的最大風(fēng)險是安全風(fēng)險，然后是技術(shù)風(fēng)險，另外還有資金風(fēng)險以及管理風(fēng)險等。當(dāng)建筑企業(yè)對項目的期望值較高時一般都會對進(jìn)行風(fēng)險評析。而部分企業(yè)不太重視項目管理中的風(fēng)險管理，導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)入風(fēng)險環(huán)境后，由于準(zhǔn)備不充分，無法有效控制風(fēng)險。所以要加強(qiáng)企業(yè)在施工管理中的能力就必須加強(qiáng)風(fēng)險管理能力，筆者對此進(jìn)行分析如下。
一、施工企業(yè)風(fēng)險管理缺陷分析
雖然現(xiàn)今我國的施工企業(yè)已經(jīng)開始意識到風(fēng)險管理的重要性，但是其認(rèn)識及管理方法、經(jīng)驗仍屬于初級階段，還不完善，存在諸多問題，其抵御風(fēng)險的能力仍比較弱。
首先，風(fēng)險管理信息系統(tǒng)不完善。在很多施工企業(yè)中并未建立健全良好的風(fēng)險管理信息收集系統(tǒng)，而沒有靈通準(zhǔn)確的信息輔助，就無法提前發(fā)現(xiàn)風(fēng)險信息，正確的識別風(fēng)險，科學(xué)的分析數(shù)據(jù)規(guī)律，制定切實可行的風(fēng)險策略和有針對行的風(fēng)險響應(yīng)。如在招投標(biāo)項目管理中，對市場情況調(diào)研總結(jié)分析不全面，對潛在的投標(biāo)客戶判斷失誤，導(dǎo)致中標(biāo)質(zhì)量不高，存在較大風(fēng)險隱患。又比如在施工過程中由于信息收集不完善，在對其可能的突發(fā)事件進(jìn)行處理時缺乏充足的數(shù)據(jù)分析資料，風(fēng)險承擔(dān)能力比較低，致使企業(yè)管理效率降低，導(dǎo)致一些決策性失誤，造成企業(yè)損失。
其次，企業(yè)的風(fēng)險管理意識薄弱。其實我國的很多施工企業(yè)的管理者風(fēng)險意識薄弱，其對風(fēng)險管理的意識及其在企業(yè)防御風(fēng)險中的重要性認(rèn)識并不足，雖然其也會采取一些防御措施，但是其有效率可以忽略不計。方面進(jìn)行了一些預(yù)防措施，其對整體工程的風(fēng)險管理規(guī)劃系統(tǒng)并未有深刻研究，所以在措施實施方面存在著很多方面的缺陷，亟待我們?nèi)シ治觥W(xué)習(xí)，研究其管理技術(shù)、管理方法等，以更好的把握風(fēng)險管理，形成一個完整的風(fēng)險管理系統(tǒng)，使其能夠成為企業(yè)項目管理中真正發(fā)揮作用。
最后，我國的風(fēng)險管理系統(tǒng)尚不完善。我國的多數(shù)建筑施工企業(yè)對風(fēng)險管理的地位并未準(zhǔn)確定位，其在項目管理中并未有專業(yè)的部門和專業(yè)人員進(jìn)行風(fēng)險管理措施制定和實施，所以其系統(tǒng)構(gòu)建時具有很大問題，這就在很大程度上制約了風(fēng)險管理的發(fā)展，致使風(fēng)險來臨時防御能力低，造成企業(yè)項目管理目標(biāo)效果不佳。
二、風(fēng)險防范措施分析
在建筑企業(yè)的項目管理中，處處存在風(fēng)險，其原因多種，需要我們不斷的觀察，進(jìn)行準(zhǔn)確的識別和分析，并且樹立強(qiáng)烈的風(fēng)險和風(fēng)險管理意識，這樣才能夠更好的減少風(fēng)險的發(fā)生的概率。而不能杜絕的風(fēng)險，也要確定其主次矛盾，找到合理、科學(xué)的風(fēng)險防范措施，采用合理方案轉(zhuǎn)移風(fēng)險。例如對難以控制的風(fēng)險，向保險公司投保是風(fēng)險轉(zhuǎn)移的一種措施。
首先，對內(nèi)部合同的管理要進(jìn)一步加強(qiáng)。在建筑施工項目中，合同簽訂是非常重要的事項，但是一些人在制定合同條款內(nèi)容時疏漏、遺漏等不同的失誤，所以在合同簽訂時，必須在確認(rèn)內(nèi)容符合國家法律、法規(guī)的前提下，且能夠很好的保證自己的利益。其實，在建筑企業(yè)項目的風(fēng)險管理中，風(fēng)險責(zé)任是雙方支付的，簽訂合同時能夠很好的將二者合為一體，共同分擔(dān)責(zé)任內(nèi)容。另外，建筑施工項目的管理者要能夠正確的識別風(fēng)險，對其進(jìn)行針對性的處理分析，采取風(fēng)險規(guī)避、減輕、自留、轉(zhuǎn)移或組合等風(fēng)險對策，以減少風(fēng)險給企業(yè)帶來的損失。而對于勞務(wù)方面，在簽訂合同時一定要更加謹(jǐn)慎，把雙方的責(zé)、權(quán)、利都能夠劃分清楚。同時，在建筑施工項目的管理中，材料和設(shè)備的采購也是一個重點，其在合同簽訂時一定要仔細(xì)分析其價格、產(chǎn)地、質(zhì)量、包裝等，以便更好的防范風(fēng)險發(fā)生，減少其對企業(yè)管理的影響。
其次，要建立健全外部約束體系，并嚴(yán)格執(zhí)行。如今我國的建筑施工行業(yè)的整體制度雖然還不是很完善，但是基本趨勢已定，所以在風(fēng)險管理時一定要嚴(yán)格遵守既有的制度規(guī)定，這樣才能夠更好的約束、規(guī)范自己的行為，防范更多意外的發(fā)生。如在常見的招投標(biāo)階段，我國已經(jīng)制定了完善的保證金制度，對此嚴(yán)格遵守和執(zhí)行，能夠有效避免風(fēng)險出現(xiàn)。
第三，要充分發(fā)揮企業(yè)優(yōu)勢，首先可以建立完善的信息采集制度，以準(zhǔn)確的信息資料為基礎(chǔ)，科學(xué)的分析風(fēng)險發(fā)生的幾率，避免其產(chǎn)生。同時，要制定一個獨(dú)立評估信息系統(tǒng)，以便在企業(yè)招投標(biāo)中，能夠準(zhǔn)確的做出選擇，以免損害公司利益。施工企業(yè)要完善、創(chuàng)新管理制度，形成一個完整的體系，使企業(yè)發(fā)展具有更強(qiáng)的風(fēng)險抵御能力，使項目施工更能夠安全、健康、有序進(jìn)行，積極有效的防止風(fēng)險發(fā)生。
最后，對風(fēng)險信息必須進(jìn)行動態(tài)化管理。風(fēng)險存在于建筑項目的全部過程，對風(fēng)險及時跟蹤，出現(xiàn)風(fēng)險化動向時，一定要加強(qiáng)管理和監(jiān)控，使其變動能夠及時傳于風(fēng)險管理者。如：在雙方的合同手續(xù)簽訂前期，對存在的風(fēng)險進(jìn)行識別、評估，制定出完善的風(fēng)險管理策略，尤其是在招投標(biāo)時，一定要以書面合同的形式簽訂，以減少風(fēng)險的影響。
三、結(jié)語
施工建筑是如今新經(jīng)濟(jì)時代中最為關(guān)注的行業(yè)之一，其市場競爭非常激烈，這同樣也改變了建筑施工項目以往的高收益狀態(tài)，而建筑全面要求及其風(fēng)險程度的升高，其利潤收益相對降低，但是仍有其較大的經(jīng)濟(jì)利益空間。建筑施工企業(yè)管理者在項目施工過程中不僅要專業(yè)的組織能力，還要有優(yōu)秀、全面的管理能力以及完善的地域風(fēng)險的能力。其實施工建筑項目的風(fēng)險是可以避免和轉(zhuǎn)化的，關(guān)鍵取決于管理者的對風(fēng)險的認(rèn)知和重視程度，在進(jìn)行大量的資料分析后，能夠抓住主要矛盾，使風(fēng)險降到最低，就是很好的風(fēng)險管理表現(xiàn)。
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【關(guān)鍵詞】對外工程承包企業(yè)匯率風(fēng)險風(fēng)險管理
【中圖分類號】F832.6
隨著我國“走出去”、“一帶一路”戰(zhàn)略的提出和落實，國內(nèi)相關(guān)企業(yè)積極主動，順勢而行。在此潮流中中國的大型建筑企業(yè)表現(xiàn)活躍，尤其是大型國企越來越顯著地把業(yè)務(wù)重心由國內(nèi)向海外滲透、參與國際工程項目的競爭。在國內(nèi)外各種有利因素的促進(jìn)下，近年來我國對外工程承包企業(yè)發(fā)展迅猛。
對外工程承包企業(yè)在投標(biāo)、施工、設(shè)備采購及安裝調(diào)試、分包、提供勞務(wù)等過程中由于涉及至少兩種貨幣之間的交割，加之收付款時間不匹配等關(guān)鍵因素的影響，因此不可避免的面臨匯率風(fēng)險。2005年7月，我國開始實行浮動匯率制度，2010年，央行結(jié)合全球經(jīng)濟(jì)及我國貿(mào)易現(xiàn)狀進(jìn)一步深化匯率制度改革，提出充分發(fā)揮市場無形的手的作用，以一籃子貨幣為基礎(chǔ)增加人民幣匯率的彈性?？梢哉f，自2005年起，人民幣已經(jīng)不再只是單一地盯住美元，人民幣匯率機(jī)制更加靈活而富有彈性?！叭Ｕ摗憋@示，本國貨幣政策的獨(dú)立性與資本的完全流動性和匯率的穩(wěn)定性之間具有替代關(guān)系。事實確實如此，自2005年“央行不再進(jìn)行常態(tài)式外匯干預(yù)”起至今，人民幣對美元（主要貨幣）累計升值逾25%，如圖1所示：
從大方向看，人民幣處于一個加速升值的過程中。在過去十年中，升值幅度相當(dāng)大，這不可避免的使得收款期較長的對外工程承包企業(yè)蒙受巨大的匯兌損失，嚴(yán)重侵蝕其預(yù)期收益。2015年中國對外承包工程業(yè)務(wù)新簽合同額2 100.7億美元（美元對人民幣匯率6.4914），2016年按照這十年的簡均年升值率2.5%計算，那么極端情況下，2016年對外承包工程企業(yè)將面臨接近341億人民幣的匯兌損失。
但是，無論是從幾十年的理論研究還是國內(nèi)外國際貿(mào)易公司的經(jīng)營實踐來看，匯率風(fēng)險雖然不可避免，卻是可控的。因此，建立一個完善的匯率風(fēng)險管理機(jī)制對這些企業(yè)實現(xiàn)預(yù)期利潤，完善風(fēng)險管理機(jī)制彌足重要。在此背景下，筆者結(jié)合自己的工作經(jīng)驗及接觸到的行業(yè)數(shù)據(jù)和行業(yè)報告，對匯率風(fēng)險管控進(jìn)行分析研究，力圖幫助中國建筑行業(yè)管理匯率風(fēng)險，減少匯兌損失。
一、我國建筑行業(yè)海外業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r
國際上的對外工程承包企業(yè)發(fā)展歷程大致可以分為三個階段；
第一階段，特大型企業(yè)在國家政策指引下開始試圖踏入海外市場，該階段承包的項目合同額一般不大，處于一個摸索期，先入帶動后入。
第二階段，國內(nèi)承包企業(yè)逐漸積累經(jīng)驗，有了比較穩(wěn)定的國際客戶群，開始承接大型國際工程項目，但是國內(nèi)的項目份額還是占大部分。
第三階段，國內(nèi)承包企業(yè)轉(zhuǎn)型為國際工程承包公司，占據(jù)了比較大的國外市場份額，國際工程承包的工程主要來源于國外的工程項目，并且在長期承包工程的國家成立海外子公司。國際工程承包企業(yè)對外承包工程時，承包方式也由單一變得復(fù)雜起來。
按照上述的階段劃分，我國建筑行業(yè)大致處于第二階段向第三階段的過渡時期，自2000年之后更是取得長足發(fā)展。
2000年，中國正式提出要加快實施走出去戰(zhàn)略，并將對外投資、對外承包工程作為走出去的主要形式加以重點推動。此后，商務(wù)部牽頭有關(guān)部門逐步建立了比較完善的政策支持體系，包括兩優(yōu)貸款、政策性金融保險、設(shè)立對外經(jīng)濟(jì)合作專項資金、推進(jìn)境外經(jīng)濟(jì)合作區(qū)建設(shè)、設(shè)立中非基金、中東歐合作基金等對外投資合作基金、政策性銀行及中信保等官方信用機(jī)構(gòu)扶持等方式有力地促進(jìn)走出去業(yè)務(wù)發(fā)展。
在2015年，中國又提出“一帶一路”戰(zhàn)略，進(jìn)一步鼓勵中國企業(yè)加強(qiáng)海外投資建設(shè)的步伐。初步估算，“一帶一路”沿線總?cè)丝诩s44億，經(jīng)濟(jì)總量約21萬億美元，分別約占全球的63%和29%，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)是“一帶一路”的優(yōu)先領(lǐng)域。這些國家戰(zhàn)略為我國“走出去”的排頭兵――對外工程承包企業(yè)提供了非常難得的發(fā)展機(jī)遇，以中建、中交建、中電建、中鐵、國機(jī)集團(tuán)為代表的一大批建筑業(yè)央企在此期間積極開拓國際市場新領(lǐng)域，發(fā)展勢頭強(qiáng)勁，取得了卓越成績。在美國《工程新聞紀(jì)錄》（ENR）評選的2014年度全球最大250家國際承包商名錄中，我國內(nèi)地企業(yè)上榜65家，占企業(yè)總數(shù)的26%，上榜企業(yè)共實現(xiàn)海外營業(yè)收入897億美元，比上年增長13.5%，營業(yè)總額占全球海外市場的17.2%。在國際工程承包這一領(lǐng)域，我國已經(jīng)基本上形成了專業(yè)性強(qiáng)、涵蓋行業(yè)廣并且可以與國際上有實力的大承包商競爭市場份額的專業(yè)化的工程建設(shè)、管理方面的隊伍，并且由我國的對外工程承包企業(yè)所完成的工程項目贏得了客戶及當(dāng)?shù)厝嗣竦钠毡橘澴u(yù)，在國際市場上獲得了一定的長期客戶群。
目前我國的建筑承包方式也由原來的土建分包跨向了工程總承包，形成了設(shè)計采購施工總承包（EPC）、設(shè)計――施工總承包（DB）、設(shè)計――采購承包（EP）、建造+運(yùn)營+移交模式（BOT）、公私合營模式（PPP）等多種模式，工程項目量、項目總額呈現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展的態(tài)勢。
在區(qū)域市場方面，我國的海外業(yè)務(wù)主要集中在亞非拉等新興市場國家，在發(fā)達(dá)國家的業(yè)務(wù)占比較少，但這也是與新興市場國家建筑業(yè)需求旺盛，迫切需要有實力的大型國際承包商組織施工造成的。根據(jù)《全球建筑預(yù)測2025》報告，發(fā)達(dá)國家在全球建筑業(yè)占比由2005年的65%降到了2012年的48%，預(yù)計到2025年這一比率還將繼續(xù)下降11個百分點，新興市場的比例將上升到63%（如圖2所示）。
二、對外工程承包企業(yè)匯率風(fēng)險分析
（一）對外工程承包企業(yè)匯率風(fēng)險形成機(jī)制分析
匯率風(fēng)險的形成必然需要三個要素：本幣、外幣、時間。
對外工程承包企業(yè)在海外承接的項目絕大部分以外幣（通常為美元）作為合同約定貨幣，而這些企業(yè)在經(jīng)營活動中產(chǎn)生的全部外幣收付，最后都需要折算為人民幣，作為企業(yè)經(jīng)營成果和業(yè)績評價的依據(jù)。而作為建筑承包企業(yè)，其從中標(biāo)到交工通常需要幾年甚至更長的時間，這樣在比較長的一個時間段內(nèi)，由于外幣收付、本幣折算，就形成了對外工程承包企業(yè)的匯率風(fēng)險。具體包括：
1.對外工程承包企業(yè)面臨交易風(fēng)險
（1）合同價交易風(fēng)險。對外工程承包企業(yè)投標(biāo)到中標(biāo)會有一個時間差，在這個時間段內(nèi)，如果匯率波動較大，那么一旦企業(yè)中標(biāo)，則投標(biāo)時的合同價就已經(jīng)受到了匯率波動影響，這個風(fēng)險稱為合同價交易風(fēng)險。
（2）材料采購交易風(fēng)險。對外工程承包企業(yè)通常采取境內(nèi)采購、境外建設(shè)的方式組織施工，在這一過程中，由于采購材料時所支付的幣種與業(yè)主最終支付的幣種不一致，那么就存在著成本支出人民幣，收入收取外幣的問題。這一風(fēng)險稱為材料采購交易風(fēng)險。
（3）機(jī)器設(shè)備準(zhǔn)備過程中的交易風(fēng)險。在中標(biāo)之后，企業(yè)會迅速準(zhǔn)備組織施工所必須的機(jī)器設(shè)備。這些設(shè)備可能是企業(yè)自有的，也可能是企業(yè)在國內(nèi)租賃或者采購的，但無論如何，這些機(jī)器設(shè)備的賬面價值都是以人民幣入賬。企業(yè)自有或者采購的機(jī)器設(shè)備以人民幣計提折舊，租賃的則以人民幣支付租金。這樣的本外幣差異稱為機(jī)器設(shè)備準(zhǔn)備過程中的交易風(fēng)險。
（4）項目融資交易風(fēng)險。這一風(fēng)險分為兩種情況，如果對外工程承包企業(yè)從國內(nèi)銀行等金融機(jī)構(gòu)取得貸款，那么借款幣種為人民幣，而從業(yè)主方取得的收入為外幣，借款到期日將美元兌換為人民幣還款，使企業(yè)面臨著融資方面的交易風(fēng)險；另一種情況，如果企業(yè)通過國際金融機(jī)構(gòu)取得與合同約定貨幣一致的貨幣資金，在最后折算為人民幣過程中，企業(yè)也會面臨融資方面的交易風(fēng)險。
（5）當(dāng)?shù)貛沤灰罪L(fēng)險。對外工程承包企業(yè)在簽訂的合同中可能會含有一部分當(dāng)?shù)貛?，在實際經(jīng)營過程中也可能會留存一部分當(dāng)?shù)貛胚M(jìn)行日常收付。但在這些新市場國家中，由于政治因素的影響，當(dāng)?shù)貛诺膬r值起伏不定，如果當(dāng)本地幣升值，那么企業(yè)業(yè)績面臨交易風(fēng)險。
2.對外工程承包企業(yè)面臨折算風(fēng)險
目前，國內(nèi)大型建筑商基本上都采取了在境外設(shè)立海外子公司的方式進(jìn)行境外項目的承包，在報表日或者工期結(jié)束之后，母公司與子公司合并財務(wù)報表時外幣折算為人民幣就會導(dǎo)致折算風(fēng)險。只要建筑商承接海外項目一般都會面臨折算風(fēng)險。
折算風(fēng)險又可以分為資產(chǎn)負(fù)債表風(fēng)險、利潤表風(fēng)險。折算風(fēng)險是對已經(jīng)發(fā)生的匯率影響的一種現(xiàn)時測度，是對匯率變動產(chǎn)生的影響的賬面反應(yīng)，這種賬面損益在子公司未清算之前一般不會影響母公司總體的現(xiàn)金流量。
3.對外工程承包企業(yè)面臨經(jīng)濟(jì)風(fēng)險
對外工程承包企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險指的是由于非預(yù)期外匯匯率變化引起企業(yè)外來純收益產(chǎn)生變化，進(jìn)而引起企業(yè)未來現(xiàn)金流量發(fā)生變化的一種潛在風(fēng)險。
我國對外工程承包企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險主要集中于項目融資過程中，在此過程中，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價值可能會因為意料之外的變動而受到影響。經(jīng)濟(jì)風(fēng)險很難被準(zhǔn)確識別和計量，對于對外工程承包企業(yè)來說，匯率變動引起的是對一些環(huán)境變量的長期性影響，因此其在長期、中期、短期經(jīng)營中都會存在，這一點有別于交易風(fēng)險和折算風(fēng)險。
另外，在建筑承包領(lǐng)域，國際上通用的是FIDIC合同，因此在簽訂和履行合同時，企業(yè)應(yīng)對FIDIC合同有足夠的認(rèn)識，否則很容易在履約過程中與業(yè)主及分包商產(chǎn)生糾紛和麻煩，這也是經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的一方面。
總而言之，在人民幣升值背景下，國際工程項目的實際成本以人民幣計算時可能會增加，國際工程承包企業(yè)的經(jīng)營成本（包括設(shè)計費(fèi)、人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械設(shè)備費(fèi)和安裝費(fèi)等以及公司的管理費(fèi)、財務(wù)費(fèi)和保險費(fèi)等）都會上升；另一方面是美元對人民幣貶值會導(dǎo)致國際工程承包企業(yè)收到的工程款兌換成人民幣以后其金額會減少，即收入減少，如此一來將會使得美元債權(quán)下降、國外資產(chǎn)縮水，項目利潤降低。
（二）對外工程承包企業(yè)匯率風(fēng)險管控現(xiàn)狀
匯率風(fēng)險影響著企業(yè)運(yùn)營管理的方方面面，而近十年來的人民幣升值更是使得越來越多的企業(yè)面臨著日益顯著的匯率風(fēng)險。但事實上，匯率風(fēng)險對于企業(yè)造成的重大影響，國內(nèi)建筑企業(yè)顯然有些后知后覺，目前對外工程承包企業(yè)雖然已經(jīng)開始對于匯率風(fēng)險的重視，但就當(dāng)下狀況來看，匯率風(fēng)險管控狀況仍然不容樂觀。具體表現(xiàn)在：
1.企業(yè)匯率風(fēng)險管理意識淡薄
2005年以前，我國實行人民幣兌美元的固定匯率制度，在這種情況下，隨時間推移不存在匯率浮動的狀況，匯率長期維持在一個固定的水平，企業(yè)基本上不會面臨匯率風(fēng)險。而且大多數(shù)企業(yè)形成了一種錯誤的認(rèn)識，認(rèn)為企業(yè)只要依靠其低成本的價格優(yōu)勢，就可以在國際競爭中占據(jù)一席之地，根本沒有必要進(jìn)行匯率風(fēng)險管理，因為匯率風(fēng)險管理增加了企業(yè)的運(yùn)營成本，削減了企業(yè)利潤。
再者，在國家“走出去”戰(zhàn)略提出之前，大型建筑央企對海外市場的開拓并不重視，在國內(nèi)各大建筑承包商瞄準(zhǔn)海外市場時，又急于占領(lǐng)海外市場、爭奪工程項目，根本沒有把重心放到匯率風(fēng)險管理上。
2005年匯改之后，我國1 375家上市公司中約有971家企業(yè)產(chǎn)生了匯兌損益。從上市公司匯兌損益看匯改的影響，其中，約有70%的企業(yè)發(fā)生了匯兌損失，比匯改前受損企業(yè)的數(shù)量增加了約10%；并且企業(yè)匯兌損失的金額高達(dá)19.3億元。對外工程承包企業(yè)更是無一例外的收到波譎云詭的匯率風(fēng)險的打擊，這一現(xiàn)象與其領(lǐng)導(dǎo)層風(fēng)險管理意識淡薄、沒有專門的風(fēng)險管理團(tuán)隊有著直接關(guān)系。
2.國際工程項目承接子、分公司各自為政，缺乏統(tǒng)一管理和互相聯(lián)系
目前國際上的中國建筑承包商絕大多數(shù)都是中國的大型國企，這些大型國企體量巨大，旗下的子公司、分公司數(shù)量龐多。國外項目的投標(biāo)以總公司名義進(jìn)行，但是合同細(xì)節(jié)的協(xié)商、組織施工則是由子公司、分公司展開。比如中國建筑旗下就有專門指導(dǎo)海外業(yè)務(wù)的中國建筑海外事業(yè)部，此外中建八個工程局也有自己的海外事業(yè)部；中電建旗下有著中電建國際工程公司，另外中水建和諸多地方電建工程公司也有自己的海外部。
由于國家政策的鼓勵，各建筑企業(yè)紛紛放開子企業(yè)對外經(jīng)營權(quán)，鼓勵子企業(yè)開拓海外市場的積極性，但是這樣的策略也不可避免地出現(xiàn)多頭領(lǐng)導(dǎo)的情況，管理相對混亂。而且子企業(yè)的海外部規(guī)模往往較小，在這較小規(guī)模的海外班子中很難形成高層次的匯率管理團(tuán)隊。由一般財務(wù)人員兼任的匯率風(fēng)險管理工作，也因相關(guān)人員專業(yè)知識的缺失，而絲毫不加防范，或僅僅流于形式，在資本運(yùn)營、衍生金融工具、財務(wù)投資融資管理與風(fēng)險管理工作等方面也顯得力不從心。
3.尚未形成完善的匯率風(fēng)險管理系統(tǒng)
企業(yè)風(fēng)險管理是一個全員、全過程的管理，他涵蓋了風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險監(jiān)察等內(nèi)容，需要企業(yè)從人力物力財力方面予以全局安排。但對于對外工程承包企業(yè)來說，由于踏入海外市場的時間較短，加之以上兩個因素的影響，并沒有形成完善的匯率風(fēng)險管理系統(tǒng)。這主要體現(xiàn)在沒有形成董事會或總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下的專職的風(fēng)險管理團(tuán)隊；沒有形成科學(xué)有效的匯率風(fēng)險監(jiān)控與預(yù)警體系，沒有設(shè)立匯率風(fēng)險警戒值，企業(yè)經(jīng)常僅憑感覺和經(jīng)驗進(jìn)行判斷；缺乏完備的企業(yè)匯率風(fēng)險評估體系，在識別、評估、應(yīng)對速度等方面存在明顯不足，容易重復(fù)遭受匯兌損失的打擊。
4.避險性衍生金融工具使用有限
運(yùn)用衍生金融工具避險是國外大型跨國企業(yè)常用的避險策略，發(fā)達(dá)國家匯率避險市場發(fā)育較為完善，市場上避險產(chǎn)品繁多。我國由于浮動匯率制實行時間較短，加之長期以來大型國企對于衍生金融工具避險不加重視，所以匯率風(fēng)險管理水平有限。具體表現(xiàn)在：衍生品市場發(fā)育不健全，買斷式回購、遠(yuǎn)期債券交易和匯率互換的流動性弱，商品期貨市場和外匯期貨市場發(fā)展落后；我國避險產(chǎn)品（目前仍舊主要是掉期外匯買賣、遠(yuǎn)期外匯買賣、即期外匯買賣和外匯期權(quán)買賣）種類十分有限，行業(yè)對于這類產(chǎn)品的使用普遍存在著使用不足的現(xiàn)狀。
三、加強(qiáng)匯率風(fēng)險管理的對策
匯率風(fēng)險的存在已經(jīng)給對外工程承包企業(yè)帶來了重大的匯兌損失，并且對企業(yè)的融資、投資、運(yùn)營產(chǎn)生著重大影響。因此，企業(yè)必須重視對匯率風(fēng)險的管控，加強(qiáng)企業(yè)匯率風(fēng)險管控體系建設(shè)。筆者從兩個方面，對對外工程承包企業(yè)匯率風(fēng)險管控提出建議。
（一）企業(yè)整體方面
1.加快公司化改組，拓展服務(wù)邊界
我國大型對外建筑承包商體量龐大，通常總公司旗下有著上百家二三級公司，而這些子公司、分公司又往往試圖獨(dú)立承攬海外項目，這就造成了1+ 1
因此，總公司可以通過將工程公司、設(shè)計公司、咨詢公司等不同類型但又相關(guān)的公司合并、重組，將存在著大量工作交集的公司進(jìn)行合并，組建成新的綜合型的公司集團(tuán)，既能夠節(jié)約資源，又能夠得到更強(qiáng)有力的競爭優(yōu)勢。比如，中國建筑工程公司的二三級公司就從幾年前的600多家精簡到200多家，節(jié)約成本的同時，整合資源取得了跨越式發(fā)展。
此外，我國對外建筑承包商應(yīng)該向發(fā)達(dá)國家有實力的承包商學(xué)習(xí)，轉(zhuǎn)型為從項目可行性研究到交付業(yè)主使用的過程服務(wù)咨詢，集設(shè)計、施工、建立、咨詢于一身，在國際市場形成一股合力。具體來說，可以通過兼并國內(nèi)外咨詢設(shè)計公司，迅速提升自身的服務(wù)結(jié)構(gòu)和層次，拓展工程企業(yè)的服務(wù)邊界。
2.匯率風(fēng)險管理組織體系建設(shè)
對于匯率風(fēng)險的管控，尤其是總公司的下屬國內(nèi)公司不能僅靠財務(wù)部進(jìn)行風(fēng)險管理。應(yīng)當(dāng)建立直接對董事長或者分公司子公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)的管理團(tuán)隊。
（1）完善組織結(jié)構(gòu)
匯率風(fēng)險管理的組織結(jié)構(gòu)可以參照風(fēng)險管理的組織結(jié)構(gòu)。完整的風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)一般包括：董事會、風(fēng)險管理委員會、總經(jīng)理、風(fēng)險管理部口、內(nèi)部審計部門、其他職能部門及各業(yè)務(wù)單元等。一般情況下，對外工程承包企業(yè)的集團(tuán)公司會統(tǒng)一設(shè)立風(fēng)險管理委員會和內(nèi)部審計部門在此，筆者想強(qiáng)調(diào)的是下屬子公司分公司著重要做的工作。亦即在總經(jīng)理辦公會下設(shè)立專門的匯率風(fēng)險管理團(tuán)隊，負(fù)責(zé)公司的外匯風(fēng)險管控。這個團(tuán)隊的主要成員應(yīng)當(dāng)來自于財務(wù)部門，此外，其他業(yè)務(wù)部門也應(yīng)當(dāng)派出精通本部門業(yè)務(wù)的成員加入進(jìn)來。
匯率風(fēng)險管理團(tuán)隊?wèi)?yīng)直接向董事會負(fù)責(zé)，定期向總經(jīng)理辦公會匯報近期匯率狀況分析，匯率管控方案制定、執(zhí)行情況，并根據(jù)總經(jīng)理辦公會的反饋，進(jìn)行調(diào)整或者改進(jìn)。這樣就使得風(fēng)險管理團(tuán)隊獨(dú)立于其他部門，專門負(fù)責(zé)匯率方面的工作，確保預(yù)期收益的實現(xiàn)。
（2）加強(qiáng)團(tuán)隊人員綜合素質(zhì)
企業(yè)要提升匯率風(fēng)險管理團(tuán)隊人員的素質(zhì)，可以通過工作培訓(xùn)、校企合作培養(yǎng)等方式培養(yǎng)一批懂合同法、財務(wù)、工程技術(shù)、外語的復(fù)合型人才隊伍。做到核心成員掌握建筑業(yè)發(fā)展規(guī)律、熟悉項目管理相關(guān)知識；掌握財務(wù)知識，具備較強(qiáng)的財務(wù)管理、運(yùn)營管理、金融產(chǎn)品管理能力；通曉FIDIC合同法規(guī)、具備一定的外語水平和談判技巧。
3.匯率風(fēng)險管理體系建設(shè)
匯率風(fēng)險管理是一個全程性的體系，因此匯率風(fēng)險管理團(tuán)隊不能只將著眼點置于風(fēng)險預(yù)警方面，而應(yīng)當(dāng)貫徹于外匯風(fēng)險管理預(yù)警、外匯風(fēng)險識別與評估、外匯風(fēng)險應(yīng)對、外匯風(fēng)險監(jiān)督與評價的整個過程中。
在匯率預(yù)警方面，財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)揮自己的專業(yè)才能，結(jié)合市場分析數(shù)據(jù)和科學(xué)的財務(wù)評價指標(biāo)，借助比例分析與數(shù)學(xué)模型，選取企業(yè)國際化程度、財務(wù)狀況、企業(yè)資源能力等方面的風(fēng)險影響因子，觀察敏感性指標(biāo)的變化，形成一套合理的預(yù)警機(jī)制。
在匯率風(fēng)險識別和評估方面，風(fēng)險管理團(tuán)隊要逐步積累經(jīng)驗，根據(jù)自己的專業(yè)素養(yǎng)，并基于市場環(huán)境、政治環(huán)境，隨企業(yè)可能遇到的交易風(fēng)險、折算風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險進(jìn)行識別和評估，從而為公司是否承擔(dān)這份風(fēng)險提供有益幫助。
外匯風(fēng)險監(jiān)督和評價方面，風(fēng)險管理團(tuán)隊?wèi)?yīng)當(dāng)根據(jù)已經(jīng)制定的外匯風(fēng)險管理策略，定期進(jìn)行評估，判斷其根據(jù)時間的推移和環(huán)境的變化是否依舊合理有效，并形成報告提交總經(jīng)理辦公會，并根據(jù)辦公會的反饋進(jìn)行實時調(diào)整。
（二）風(fēng)險管理團(tuán)隊層面
1.運(yùn)用多種內(nèi)部方法
（1）加強(qiáng)現(xiàn)金管理
減少換匯次數(shù)，爭取自然對沖。企業(yè)應(yīng)該盡可能將收到的當(dāng)?shù)貛呕蛘呙涝糜趯ν庵Ц逗屯顿Y，因此海外子公司根據(jù)日常收付情況，存留一部分當(dāng)?shù)貛?，盡可能做到企業(yè)自身的外幣資產(chǎn)恰好能夠支付到期的外幣負(fù)債，實現(xiàn)同種貨幣的收支平衡，從而規(guī)避風(fēng)險，減少損失。
提前或延期收付法。匯率管理團(tuán)隊?wèi)?yīng)當(dāng)對自身情況進(jìn)行分析，預(yù)測外匯的升值或者貶值傾向，從而做出提前或者延期收付的決策。
（2）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理
利用福費(fèi)廷、出口保理、凈額結(jié)算等方式降低應(yīng)收賬款匯率風(fēng)險。
福費(fèi)廷又稱包買票據(jù)，是指在國際貿(mào)易延期付款方式下，出口商將由進(jìn)口商承兌開戶行擔(dān)保的遠(yuǎn)期票據(jù)，無追索權(quán)的賣給包買商。出口保理，是商業(yè)銀行對企業(yè)國際貿(mào)易中的應(yīng)收賬款，進(jìn)行催收、擔(dān)保、貼現(xiàn)以及賬戶管理的綜合產(chǎn)品。
福費(fèi)廷和出口保理方式可以使企業(yè)提前收到貨款，在如今人民幣總體升值的現(xiàn)狀下，利用福費(fèi)廷，盡早回收貨款，增強(qiáng)了資產(chǎn)的流動性，降低了資金占用時間和占用成本，也在較大程度上減少匯兌損失。
凈額結(jié)算。海外子公司在經(jīng)營過程中會和國內(nèi)的上級公司產(chǎn)生大量的應(yīng)收應(yīng)付項目。這些項目的支付會造成資金在不同國家流轉(zhuǎn)的情況，加劇了企業(yè)對匯率風(fēng)險的敏感度。因此，通過將子公司的不同債權(quán)債務(wù)進(jìn)行抵消僅用凈額進(jìn)行支付和結(jié)算，就減少了資金的實際支付數(shù)，降低了匯率風(fēng)險的影響。
2.運(yùn)用外部金融工具應(yīng)對匯率風(fēng)險
（1）使用貨幣遠(yuǎn)期
貨幣遠(yuǎn)期是指客戶與銀行之間簽署的，雙方先簽訂合同，規(guī)定買賣外匯的數(shù)量、匯率和未來交割外匯的時間，在規(guī)定的交割日期按合同規(guī)定辦理貨幣收付的外匯交易?？梢苑譃橛斜窘鸾桓畹倪h(yuǎn)期外匯買賣（DF）和無本金交割遠(yuǎn)期外匯買賣（NDF）。在不考慮信用風(fēng)險條件的套期保值工具中，遠(yuǎn)期合約可以說是最好的一種方式。
該交易在合同簽訂時就已經(jīng)鎖定了當(dāng)期成本，確定了未來交割的遠(yuǎn)期匯率，在與銀行交易時，無需支付手續(xù)費(fèi)，就合同規(guī)定的遠(yuǎn)期匯率與當(dāng)期匯率間差額進(jìn)行交割。另外，雖然美元兌人民幣的遠(yuǎn)期匯率價格是不斷變化的，但在美聯(lián)儲維持美元低息的情況下，美元兌人民幣的遠(yuǎn)期結(jié)匯價格通常高于即期，這樣，通過貨幣遠(yuǎn)期的方式，企業(yè)就可以鎖定匯率風(fēng)險，降低財務(wù)費(fèi)用，較少匯兌損失。
（2）使用貨幣期權(quán)
自2011年4月1日起，企業(yè)便可以根據(jù)國家外匯管理局的規(guī)定辦理人民幣外幣期權(quán)業(yè)務(wù)。貨幣期權(quán)是一種關(guān)于權(quán)利的買賣活動，企業(yè)向銀行等金融機(jī)構(gòu)繳納一定比例的期權(quán)費(fèi)，并在未來某一約定時間，按照約定匯率購買或售出某種外幣。
在企業(yè)未來收付匯不確定、未來匯率走勢不甚明了的情況下，企業(yè)通過貨幣期權(quán)就可以將匯兌損益置于一個可控水平，將匯兌損益鎖定在期權(quán)費(fèi)范圍內(nèi)，就在很大程度上規(guī)避了匯率風(fēng)險。
（3）使用貨幣互換和外匯掉期
貨幣互換指的是交易雙方根據(jù)實現(xiàn)約定的協(xié)議，在未來某一約定期限，相互交換不同的貨幣和利率債務(wù)的行為。貨幣互換的雙方互換的是貨幣，但是它們之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系并沒有改變。交易雙方約定以貨幣A交換一定數(shù)量的貨幣B，并以約定價格在未來的約定日期用貨幣B反向交換同樣數(shù)量的貨幣A。
貨幣互換過程中，首先風(fēng)險管理團(tuán)隊要識別現(xiàn)存的現(xiàn)金流量，確定已存風(fēng)險；然后匹配現(xiàn)有頭寸，現(xiàn)有頭寸被另一數(shù)量相等但方向相反的頭寸抵消；最后創(chuàng)造所需的現(xiàn)金流量。通過這樣的方式，企業(yè)便降低籌資成本及防止匯率變動風(fēng)險造成的損失，控制了中長期匯率風(fēng)險。
而外匯掉期則是將兩筆金額、期限、利率計算方法相同但貨幣種類不同的交易進(jìn)行調(diào)換，同時也將不同的利息額的貨幣調(diào)換。同貨幣互換類似，外匯掉期也能起到較少匯兌損失、控制匯率風(fēng)險的作用。
（4）購買匯率風(fēng)險保險
投保貨幣風(fēng)險保險指的是進(jìn)出口企業(yè)，繳納一定的保險費(fèi)給專門的外匯保險機(jī)構(gòu)，當(dāng)企業(yè)因為匯率變動而蒙受損失時，就會得到保險公司補(bǔ)償?shù)囊环N業(yè)務(wù)。通過購買匯率風(fēng)險保險，企業(yè)就將匯率風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給了保險公司，但是，保險公司會根據(jù)市場條件、項目情況在保險合同中約定賠償范圍，如果匯率損失超出這個范圍，那么超過部分保險機(jī)構(gòu)不再負(fù)責(zé)。因此這種方式可以控制匯率風(fēng)險，但是也確定了索賠額的上限，因此風(fēng)險管理團(tuán)隊?wèi)?yīng)該將這種保險作為一種保底的方式，而不應(yīng)作為外匯風(fēng)險管控的主要方式。
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