序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財務公司審計要點樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。

第1篇

上市公司關(guān)聯(lián)交易是指上市公司或者其控股子公司與上市公司關(guān)聯(lián)人之間發(fā)生的可能導致轉(zhuǎn)移資源或者義務的事項,主要包括:(一)購買或者出售資產(chǎn),例如:子公司從其母公司購買房產(chǎn)或設(shè)備等;(二)對外投資;(三)提供財務資助;例如:母公司利用集團內(nèi)部的金融機構(gòu)貸款給子公司,母公司向子公司購入股份、投入資金等。(四)提供擔保,例如:母公司為子公司借款提供擔保(五)租入或者租出資產(chǎn);(六)委托或者受托管理資產(chǎn)和業(yè)務;(七)贈與或者受贈資產(chǎn);(八)債權(quán)、債務重組;(九)簽訂許可使用協(xié)議;(十)轉(zhuǎn)讓或者受讓研究與開發(fā)項目;(十一)購買原材料、燃料、動力;(十二)銷售產(chǎn)品、商品,例如:企業(yè)集團中的成員之間相互銷售或購買商品;(十三)提供或者接受勞務;(十四)委托或者受托銷售;(十五)在關(guān)聯(lián)人的財務公司存貸款;(十六)與關(guān)聯(lián)人共同投資。(十七)根據(jù)實質(zhì)重于形式原則認定的其他通過約定可能引致資源或者義務轉(zhuǎn)移的事項。(十八)其他不容易引起重視的關(guān)聯(lián)事項。在審計中除了關(guān)注資產(chǎn)交易、資金占用、購銷、擔保等重大關(guān)聯(lián)交易,對準則要求披露的如關(guān)鍵管理人員報酬、費用分割等關(guān)聯(lián)交易也應予以充分關(guān)注。

其實,關(guān)聯(lián)交易就其本身的性質(zhì)而言是中性的,是一種合法的、常見的商業(yè)交易行為,但是由于我國上市公司常常通過不正當關(guān)聯(lián)交易牟取私利,例如:關(guān)聯(lián)方通過與上市公司進行資產(chǎn)交易把大量優(yōu)資資產(chǎn)注入上市公司,粉飾業(yè)績;關(guān)聯(lián)方占用上市公司資金或利用上市公司資信取得貸款;或者替上市公司轉(zhuǎn)移利潤,逃避納稅等等。我國的關(guān)聯(lián)交易具有名目繁多、交易頻繁、涉及面廣又極不規(guī)范等特點,導致了關(guān)聯(lián)方交易問題錯綜復雜、規(guī)模增長,審計風險較高,以借殼上市的關(guān)聯(lián)交易為例,據(jù)統(tǒng)計,2008年至2012年我國并購市場借殼上市交易整體呈現(xiàn)增長,交易完成案例數(shù)量由2008年6起增至2012年20起,累計增幅達233%,交易完成規(guī)模由99.49億元增至557.59億元,累計增幅達460%。2013年初至今,借殼交易宣布數(shù)量驟增至13起,與2012年全年宣布案例基本持平,凸顯出今年以來的借殼交易活躍度驟升的態(tài)勢。

我國上市公司產(chǎn)生不正當關(guān)聯(lián)交易的主要原因在于:1.上市公司的制度不完善。例如:(1)因上市公司法人治理結(jié)構(gòu)的不完善,使得大多數(shù)非流通股(法人股和國家股)占股本比例較高,造成了流通股股東成為上市公司賴以發(fā)展的資金主要來源,而流通股股東卻無法對上市公司關(guān)聯(lián)交易進行有效監(jiān)督。(2)國企改制后不合理的上市模式。許多國企改制成上市公司后,在資金、財務、人員管理等多方面與原母公司仍存在千絲萬縷的關(guān)系,使得上市公司與母公司及其他關(guān)聯(lián)方之間關(guān)聯(lián)交易時有發(fā)生。2.上市公司關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移價格決策的缺陷。理論上,上市公司的全體股東都有權(quán)力參與重大關(guān)聯(lián)交易的定價決策,但在實際操作中,決定關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移價格方案是由少數(shù)大股東控制和操縱的。

二、關(guān)于上市關(guān)聯(lián)交易的披露規(guī)定

為規(guī)范上市公司關(guān)聯(lián)交易,我國不斷出臺上市關(guān)聯(lián)交易的披露要求和監(jiān)管制度。例如:根據(jù)規(guī)定,在上市公司與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下,應當在會計報表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及其交易要素,這些要素一般包括:(1)交易的金額或相應比例;(2)未結(jié)算項目的金額或相應比例;(3)定價政策。但正如上文所述,我國特有的上市改造模式、不盡完善的制度環(huán)境使得不正當關(guān)聯(lián)交易仍時有發(fā)生。許多上市公司為了粉飾業(yè)績以達到闖關(guān)過會或者操縱利潤,更是鋌而走險,導致各種違法違規(guī)關(guān)聯(lián)交易行為的發(fā)生,例如:1.2014年2月,青海賢成礦業(yè)股份有限公司因其在2009年-2011年年度報告未披露借款擔保事項,2012年年度報告未及時披露24,147萬元人民幣銀行存款被法院凍結(jié)事項,未披露向?qū)嶋H控制人黃賢優(yōu)控制的廣州華勝等3家機構(gòu)劃轉(zhuǎn)45,000萬元人民幣非經(jīng)營性資金的關(guān)聯(lián)交易和相關(guān)擔保事項,該公司的主要負責人臧靜濤被中國證監(jiān)會處以市場禁入的處罰。2.按照武鋼股份有限公司公告,2013年預計關(guān)聯(lián)交易為4,730,879.24萬元,但實際執(zhí)行卻達到5,039,340.36萬元,而其2013年營業(yè)收入為8,958,130.26萬元,關(guān)聯(lián)交易占當年營收的比例高達56.25%。3.2013年12月,上海家化聯(lián)合股份有限公司承認了和滬江日化2008年4月至2013年7月,長達5年、累計發(fā)生24.12億元的關(guān)聯(lián)交易。4.2011年11月,南寧八菱科技股份有限公司在其IPO發(fā)審上市背后,隱瞞重大關(guān)聯(lián)交易和財務審計公信力缺失問題。

三、關(guān)于上市公司關(guān)聯(lián)交易的審計策略要點

審計關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易的目標在于:充分了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易,以便能夠確認由此產(chǎn)生的、與識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險相關(guān)的舞弊風險因素;根據(jù)獲取的審計證據(jù),就財務報表受到關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的影響而言,確定關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否已按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)得到恰當識別、會計處理和披露。審計過程中,針對關(guān)聯(lián)交易的主要審計程序和策略要點為:

第2篇

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè)；資金管理

中圖分類號：F273 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）010-00-02

一、電網(wǎng)企業(yè)供應鏈資金管理理念創(chuàng)新

資金管理理念創(chuàng)新是對資金管理活動的重新認識，是資金管理創(chuàng)新研究的起點?；诠湹馁Y金管理理念創(chuàng)新研究是深入分析供應鏈對資金管理影響機制的前提，并為資金管理模式設(shè)計提供方向性的引導，為實現(xiàn)將理論探討落實到管理實踐層面奠定了基礎(chǔ)?；诠溙匦约捌溥\行機制的內(nèi)在要求，再加上電網(wǎng)資金管理活動越來越注重整體績效提升及系統(tǒng)協(xié)調(diào)性的發(fā)展趨勢，資金管理理念較之傳統(tǒng)的管理理念有了重大突破。

（一）以供應鏈聯(lián)盟組建為管理根基

在電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部，資金管理并不單是財務部的職責所在，資金周轉(zhuǎn)效率有賴于各部門之間的協(xié)調(diào)與準確把握，對于采購、基建以及售電各環(huán)節(jié)的資金管理不能顧此失彼。同時，還需兼顧與上游發(fā)電企業(yè)、下游用戶之間資金周轉(zhuǎn)的連貫一致性，才能保證整體資金管理效益的持續(xù)提升。

組建電網(wǎng)企業(yè)與上、下游企業(yè)以及與銀行、保險等金融行業(yè)之間的聯(lián)盟，樹立以組建供應鏈聯(lián)盟為管理根基的新理念，才有可能實現(xiàn)供應鏈整體資金管理績效提升這一根本目標。從廣義來講，銀行、保險等金融機構(gòu)也在一定程度上參與到供應鏈中，為各節(jié)點企業(yè)提供服務。將銀行納入供應鏈中，構(gòu)建涵蓋供應鏈各節(jié)點企業(yè)及銀行的更廣泛意義的供應鏈聯(lián)盟系統(tǒng)，并將金融服務導入供應鏈各節(jié)點企業(yè)，可以真正實現(xiàn)供應鏈整體運作和各交易環(huán)節(jié)的無縫連接，進而實現(xiàn)供應鏈整體實物流、資金流以及信息流的優(yōu)化。

（二）以業(yè)務流程重組為管理重心

業(yè)務流程是一系列邏輯相關(guān)的作業(yè)的集合，每一項作業(yè)的完成都需要占用一定量的資金或是耗用一定的周轉(zhuǎn)時間，由此可見資金的占用和周轉(zhuǎn)伴隨著業(yè)務流程運作的全過程，資金在采購流程投入，經(jīng)過領(lǐng)用、建設(shè)、改造、投產(chǎn)等流程，最終在營銷流程收回。實施基于供應鏈聯(lián)盟的資金管理要將資金管理的重心轉(zhuǎn)移到業(yè)務流程的再造與重組上來，企業(yè)內(nèi)部業(yè)務流程的再造以及跨組織的業(yè)務流程重組可以有效化解資金管理的難題。業(yè)務流程重組作為基于供應鏈聯(lián)盟的營運資金管理重心，主要從以下兩個方面著手：第一，對于從采購開始，經(jīng)過生產(chǎn)截止到銷售的業(yè)務流程的每個環(huán)節(jié)進行重新檢查，盡量縮減甚至消除那些處于閑置狀態(tài)的非增值流程，以此降低資金在這些流程環(huán)節(jié)的無效占用；第二，對于那些增值業(yè)務流程，要進行重新的組合，以此縮短各業(yè)務流程在銜接時的延遲時間，減少不必要的時間浪費，盡量做到業(yè)務流程環(huán)節(jié)的高度優(yōu)化或者是并行化運作。這樣可以有效的從占用量和周轉(zhuǎn)時間兩個維度來提升資金周轉(zhuǎn)效率，降低資金占用成本。

（三）注重構(gòu)筑信息共享機制

以信息整合來帶動內(nèi)部供應鏈整合就是建立信息平臺、運用信息技術(shù)作為企業(yè)內(nèi)部的溝通手段，來提高企業(yè)效率、加強部門之間的溝通并協(xié)調(diào)各業(yè)務流程的運作。

信息共享機制在促進信息流動以及發(fā)揮信息作用上起到了重要作用，電網(wǎng)企業(yè)管理者以及各業(yè)務環(huán)節(jié)都可以便利的通過平臺獲得前后一致并且完整的電力生產(chǎn)和輸配信息，而且可以依據(jù)此信息對自身的行為和計劃做出迅速的調(diào)整。信息平臺的構(gòu)建并對原供應鏈進行整合的過程是整個電力供應過程的不斷優(yōu)化與調(diào)整過程，信息平臺的各項功能是為該優(yōu)化過程提供了準確、統(tǒng)一且迅速的信息流通保障，確保了電力能在準確的時點上被輸送給最終客戶使用，從而完成電流、信息流及資金流在供應鏈中的傳輸。

此外，信息共享機制還可以降低營運資金的無效占用量。信息共享的內(nèi)容不僅僅限于庫存水平、生產(chǎn)計劃以及銷售情況等基本信息；對于各個環(huán)節(jié)中庫存控制策略、市場預測技術(shù)等決策過程與方法也應該保持共享。這些信息的共享需要信息共享機制的支撐，由此全面掌握營運資金在供應鏈聯(lián)盟系統(tǒng)中的占用量及流轉(zhuǎn)情況，這對于營運資金管理是極為關(guān)鍵的因素。

本文強調(diào)指出，由銀行參與的供應鏈聯(lián)盟系統(tǒng)，信息共享問題可以進一步得到較好的解決。包括銀企聯(lián)盟在內(nèi)的供應鏈聯(lián)盟的信息共享模式與傳統(tǒng)供應鏈聯(lián)盟的信息共享模式存在一定差異，除了可以利用供應鏈聯(lián)盟本身所具有的信息采集和傳遞渠道，銀行在為企業(yè)提供貸款時存在一定程度上的監(jiān)控權(quán)便利，再加上銀行自身在信息共享方面的專業(yè)技能可以獲取包括組織內(nèi)部的財務管理以及戰(zhàn)略規(guī)劃等信息在內(nèi)的更為精確的信息，在向企業(yè)提供資金支持的過程中獲得了更為豐富的真實信息，可以更全面的掌握合作企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營目標；另外，銀行和核心企業(yè)利用信息優(yōu)勢，構(gòu)建起供應鏈聯(lián)盟的戰(zhàn)略決策信息平臺，從而形成雙回路信息共享結(jié)構(gòu)模型，這樣可以將兩方面信息進行對比和綜合分析，可以有效剔除失真信息，提高信息質(zhì)量。

電網(wǎng)企業(yè)供應鏈信息共享結(jié)構(gòu)模型圖

（四）借力于先進的技術(shù)支撐

基于供應鏈聯(lián)盟的營運資金管理創(chuàng)新，離不了先進的技術(shù)平臺的支持。無論是供應鏈聯(lián)盟的組建、信息與資源的共享，還是業(yè)務流程的重組都需要有先進的技術(shù)平臺作為支撐。對于單體企業(yè)內(nèi)部來說，先進的技術(shù)為實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務流程的優(yōu)化提供了支持，為營運資金管理方法創(chuàng)新提供了可能。對于供應鏈聯(lián)盟系統(tǒng)而言，先進的技術(shù)平臺有助于供應鏈聯(lián)盟成員伙伴的選擇、定位和資源、設(shè)備的配置等，以更好的加深彼此之間的交流與合作，有利于改善節(jié)點企業(yè)間信息交互使用情況，提升信息與資源共享的質(zhì)量，有效促進企業(yè)各業(yè)務流程的正常運作，并促使新的業(yè)務流程重組方式的孕育和發(fā)展。

二、基于供應鏈的電網(wǎng)企業(yè)資金管理優(yōu)化方案

前文根據(jù)電網(wǎng)企業(yè)資金管理特點，提出了供應鏈資金管理的創(chuàng)新理念，要想在激烈的市場競爭中領(lǐng)先，必須梳理電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部供應鏈的業(yè)務流程，提高其資金管理效率，增強競爭優(yōu)勢，尋找更適應市場競爭的供應鏈資金管理模式。本文將基于供應鏈資金管理的業(yè)務維度，從內(nèi)部供應鏈資金循環(huán)的起點，對電網(wǎng)企業(yè)資金管理優(yōu)化方式進行論述。

（一）完善預收電費管理模式

國外對于電費回收工作已經(jīng)實施了先買電后用電的預售電管理，當預存電費用完時，則自動停電，這是保證電費回收非常有效的辦法。目前，我國部分供電企業(yè)已經(jīng)針對當?shù)貙嶋H情況逐步推行預收電費管理，也取得了比較好的成效。預收電費不僅能防止電費壞賬造成國有資產(chǎn)流失，同時也減少了供電企業(yè)內(nèi)部因追收電費增加的人力及物力成本。

本文提出的電費融資模式建立在預收電費的基礎(chǔ)上，用戶根據(jù)自己預計用電量大小將電費資金存入銀行賬戶或磁卡，此部分閑余資金產(chǎn)生的利息歸用戶所有，同時，電網(wǎng)企業(yè)可推出新型電費營銷模式，即預存一定量的電費可以享受送一定電量的優(yōu)惠。根據(jù)用戶所需自愿預存電費，這種方式對于普通用戶來說，預存電費送電量的優(yōu)惠也沒有使其預交電費有所損失；對于電網(wǎng)企業(yè)本身，用戶預存的電費是一種短期的無息融入資金，在一定程度上可降低企業(yè)融資成本，提高資金周轉(zhuǎn)效率，因此，也是一種值得推行的有效方式。

（二）改善采購模式，降低存貨占用資金

1.面向供應商聯(lián)盟的采購模式

電網(wǎng)企業(yè)物資采購管理是內(nèi)部供應鏈管理中的重要一環(huán)，同時也是營運資金管理模式的重要內(nèi)容之一，在基于供應商聯(lián)盟的采購模式中，物資采購部門是電網(wǎng)企業(yè)與供應商聯(lián)系的紐帶，根據(jù)生產(chǎn)部門編制的物資需求計劃及生產(chǎn)計劃來組織、控制、協(xié)調(diào)整個采購過程。采購管理信息處理系統(tǒng)以及供應商的信息處理系統(tǒng)是電網(wǎng)企業(yè)與供應商進行信息傳遞與共享的關(guān)鍵，據(jù)此可以有效保證電網(wǎng)企業(yè)從供應商處及時獲取所需貨物，避免積壓沉淀。該采購模式的管理要點是構(gòu)筑與供應商之間暢通無阻的信息交流及信息共享平臺，通過信息共享降低庫存，實現(xiàn)營運資金周轉(zhuǎn)效率的提升。

在面向供應商聯(lián)盟的采購模式下，電網(wǎng)企業(yè)與物資供應商組建戰(zhàn)略聯(lián)盟關(guān)系，供應與需求業(yè)務流程重新優(yōu)化重組，采購計劃以及供應計劃能夠并行進行，采購物資可以直接進入需求部門，減少了其中的非增值業(yè)務流程，縮短了物資需求響應時間，實現(xiàn)了同步及精細化運作，大大縮短了營運資金在各個環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)時間，減少物資庫存積壓并降低庫存成本，提高了存貨周轉(zhuǎn)率和物流周轉(zhuǎn)速度。同時，基于供需雙方的戰(zhàn)略聯(lián)盟關(guān)系，使得采購決策過程更加透明，庫存信息得以充分共享，可以避免需求信息失真或是延遲而引發(fā)的牛鞭效應，進而有效降低營運資金在各環(huán)節(jié)中的無效占用。

2.供應商管理庫存模式

供應商管理庫存打破了供應鏈各節(jié)點企業(yè)各自為政的庫存管理模式，由上游物資供應商對企業(yè)的流通庫存進行統(tǒng)一管理和控制。在此種管理模式下，物資供應商不再被動地執(zhí)行電網(wǎng)企業(yè)的訂單，而是依據(jù)共享信息對電網(wǎng)企業(yè)的整體把握，主動安排一種更為及時合理的發(fā)貨方式和補貨計劃，快速準確地相應電網(wǎng)企業(yè)的需求，進而大大降低電網(wǎng)企業(yè)的物資庫存水平，物資儲存資金成本與缺貨成本也隨之降低，資金的運轉(zhuǎn)效率大大提升。

對電網(wǎng)企業(yè)實施供應商管理庫存模式，需以組建與物資供應商的戰(zhàn)略聯(lián)盟關(guān)系為基礎(chǔ)。其次，保持庫存狀態(tài)的透明性是實施項目物資供應商管理庫存的關(guān)鍵，為此可以與物資供應商建立一種能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)與物資供應商雙方庫存信息透明連接的方式，供應商可以通過直接的信息交流平臺，全面掌握并實時獲取企業(yè)的庫存量及需求變化情況，對需求變化作出快速反應，從而企業(yè)可以得到供應商提供的更為及時的庫存管理服務。

實施供應商庫存后，可以使電網(wǎng)企業(yè)從庫存陷阱中擺脫出來，由建立了戰(zhàn)略聯(lián)盟關(guān)系的電力物資供應商協(xié)助管理庫存，在需要物資時，才進行資金劃撥、取貨等作業(yè)，此時項目物資產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，避免承擔過早取得物資帶來的資金占用成本和風險，而這些成本和風險在對物資需求之前都有物資供應商承擔。對于電網(wǎng)企業(yè)物資供應商而言，通過信息共享平臺實現(xiàn)供應鏈上的信息集成，雙方共享的庫存信息與配送預測，提升了配送效率。

供應商管理庫存包括兩個系統(tǒng)：第一個是需求預測系統(tǒng)，可以產(chǎn)生準確的需求預測信息，通過信息共享將該信息傳遞給供應商，使得供應商明確掌握何時、以何種價格、提供何種商品等信息；第二個是配銷計劃系統(tǒng)，保持合適的庫存量，滿足實時的庫存需求，配銷計劃系統(tǒng)需要全力借助于供應商強大的配送能力，通過庫存計劃和實際庫存量的對比可以得知目前庫存量的維持時間，進而結(jié)合需求預測系統(tǒng)產(chǎn)生的需求預測以及事先約定的補貨規(guī)則、配送原則等產(chǎn)生補貨計劃，并進行低成本高效率的配送。

（三）集成業(yè)財共享數(shù)據(jù)平臺

電網(wǎng)企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動涵蓋了安全生產(chǎn)、電力調(diào)度、電力營銷、客戶服務、電網(wǎng)建設(shè)、人力資源管理等方方面面，這些日常生產(chǎn)經(jīng)營活動都構(gòu)成了電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部供應鏈的一部分，從公司經(jīng)營活動層面看，公司經(jīng)營活動是各個業(yè)務流程組成的，財務是業(yè)務流程的基本單元之一，撇開業(yè)務控制的財務控制體系是無法有效掌握公司價值活動動態(tài)的，也無法保證公司財務戰(zhàn)略得到各個層次和部門的有效貫徹。因此，我們有必要對電網(wǎng)企業(yè)的財務管理與業(yè)務管理橫向集成，建成一體化公司信息平臺，充分銜接業(yè)務系統(tǒng)與財務系統(tǒng)，貫穿財務控制與業(yè)務控制，提升公司對財務活動的監(jiān)控能力。

業(yè)務財務一體化系統(tǒng)的構(gòu)建，是以信息化系統(tǒng)建設(shè)為依托，力爭做到財務控制和業(yè)務控制的協(xié)調(diào)，在實施的過程中，要保證一體化系統(tǒng)的有效實施，應盡可能通過規(guī)范公司業(yè)務行為來規(guī)范財務控制，降低集成難度。同時業(yè)務流程的一體化管理，需要通過全面的預算管理和資金流的控制，實現(xiàn)業(yè)財聯(lián)動，保證業(yè)務活動按照預算既定方案進行，實現(xiàn)財務的控制力和執(zhí)行力。審計部門應對財務和業(yè)務部門活動進行監(jiān)督檢查，對于偏離經(jīng)營目標的業(yè)務活動應及時反饋管理層處理，便于管理層作出正確的經(jīng)營決策。

綜上所述，通過業(yè)務財務一體化系統(tǒng)的建設(shè)，可以較好的整合公司信息資源，實現(xiàn)流程的有序銜接和數(shù)據(jù)共享，為管理層對公司經(jīng)營活動進行全方位控制提供了可能，有利于進一部增強公司的集團化運作能力。

參考文獻：

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