發(fā)布時(shí)間：2023-09-18 17:18:40
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改措施樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
近年來，吉安縣審計(jì)局以科學(xué)發(fā)展觀和黨的十、十八屆三中全會(huì)精神為指導(dǎo)，發(fā)揚(yáng)“務(wù)實(shí)、公正、廉潔、高效”的審計(jì)精神，緊緊圍繞縣委、縣政府的中心任務(wù)，突出審計(jì)工作重點(diǎn)，不斷創(chuàng)新審計(jì)方法，勇當(dāng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督“衛(wèi)士”，爭創(chuàng)一流審計(jì)業(yè)績，為全縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康和諧發(fā)展作出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。近3年來，該審計(jì)局共完成審計(jì)項(xiàng)目377個(gè)，查處違規(guī)違紀(jì)金額2.1億元，審計(jì)收繳財(cái)政3 980萬元，向有關(guān)部門提交審計(jì)報(bào)告信息274篇，協(xié)助有關(guān)部門查處案件22起，審計(jì)決定執(zhí)行率達(dá)到100%。2011年以來，該局先后榮獲全省審計(jì)系統(tǒng)先進(jìn)集體、省市優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目、優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告、文明單位、信息宣傳先進(jìn)單位、學(xué)法用法示范單位、優(yōu)秀AO應(yīng)用實(shí)例、審計(jì)信息化、計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用先進(jìn)單位等榮譽(yù)稱號(hào);連續(xù)10年榮膺吉安市審計(jì)工作綜合目標(biāo)考核一等獎(jiǎng)。
一、忠于職守，當(dāng)好經(jīng)濟(jì)監(jiān)督“衛(wèi)士”。一是積極構(gòu)建“一主兩翼”的財(cái)政審計(jì)大格局。即堅(jiān)持以深化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為主線，以領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和政府投資審計(jì)為“兩翼”的審計(jì)工作格局。我局樹立全部財(cái)政資金為審計(jì)內(nèi)容，將全部政府性資金納入審計(jì)監(jiān)督視野，統(tǒng)籌安排鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政決算、國庫管理、稅收征管、部門預(yù)算、民生資金、政府?dāng)U大內(nèi)需資金等各項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，推進(jìn)政府性資金全口徑審計(jì)、全過程審計(jì)、全方位審計(jì)，以解決條塊分割、縱不到底、橫不到邊的問題。先后完成審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目377個(gè)，審計(jì)（調(diào)查）查出各類問題金額2.1億元，審計(jì)后避免經(jīng)濟(jì)損失近4 000萬元，投資審計(jì)核減工程造價(jià)4.2億元，核減率為16.64%。二是敢于亮劍，及時(shí)發(fā)現(xiàn)移送案件線索。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題，吉安縣審計(jì)局堅(jiān)決依法依規(guī)進(jìn)行處理，做到“利劍高懸”。如2011年在農(nóng)村危房改造資金審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)農(nóng)村危房改造資金存在被套取、騙取現(xiàn)象，我局及時(shí)將涉嫌套取、騙取農(nóng)村危房改造資金3個(gè)案件涉及5人線索移送至縣紀(jì)委（監(jiān)察局）。同時(shí)將題為《農(nóng)村危房改造資金被套取（騙?。┈F(xiàn)象應(yīng)引起高度重視》作為審計(jì)要情上報(bào)至上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)及縣委、政府，縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)作出了重要批示。3年來，先后向紀(jì)檢監(jiān)察、司法機(jī)關(guān)和有關(guān)部門移送經(jīng)濟(jì)案件線索22件，涉及人員31人，涉及金額近280萬元。三是以推動(dòng)工作、促進(jìn)發(fā)展為目的，狠抓審計(jì)問題整改。我局堅(jiān)持定期報(bào)告審計(jì)整改工作，積極爭取縣領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)整改工作的重視，積極推動(dòng)縣政府建立審計(jì)整改情況通報(bào)制度和審計(jì)整改責(zé)任落實(shí)制度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改工作常態(tài)化管理。3年來，全縣被審計(jì)單位共制定整改措施100余條，相關(guān)單位及其主管部門相繼出臺(tái)了17項(xiàng)制度辦法。審計(jì)和財(cái)政部門依法撤消和歸并銀行賬戶8個(gè)，取消違規(guī)收費(fèi)項(xiàng)目26個(gè)，糾正違紀(jì)違規(guī)資金246萬元，審計(jì)問題整改率達(dá)90%以上。
二、勇于創(chuàng)新，打造具有吉安縣特色的審計(jì)“名片”。一是打造政府重大投資審計(jì)“名片”。2011年以來，我局對(duì)重大投資項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn)把好標(biāo)前審計(jì)和決算審計(jì)“兩道關(guān)”，在審計(jì)過程中，做到“五個(gè)結(jié)合”，即工程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合、定額價(jià)審計(jì)與市場價(jià)審計(jì)相結(jié)合、工程審計(jì)與效益審計(jì)相結(jié)合、事前事中事后審計(jì)相結(jié)合、審計(jì)監(jiān)督與反腐倡廉相結(jié)合等。如2013年完成固定資產(chǎn)投資審計(jì)項(xiàng)目172項(xiàng)，其中竣工決算審計(jì)項(xiàng)目84項(xiàng)，送審工程造價(jià)金額52 100萬元，核減工程造價(jià)金額10 187萬元，核減率為19.55%;標(biāo)前審計(jì)項(xiàng)目88項(xiàng)，為建設(shè)單位提出審計(jì)意見和建議467條，均被采納，既節(jié)約了財(cái)政性資金，又提高了資金使用的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。二是打造領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“名片”。黨的十強(qiáng)調(diào)，要健全權(quán)力運(yùn)行和監(jiān)督體系，健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等制度，讓人民監(jiān)督權(quán)力，讓權(quán)力在陽光下運(yùn)行。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就顯得更為重要。2011年，我局以縣鄉(xiāng)換屆為契機(jī)，受縣委組織部委托，對(duì)19個(gè)黨政部門19名黨政領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了任中（離任）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。為統(tǒng)一規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，制定了《經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定和審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)》，根據(jù)審計(jì)結(jié)果，建議組織上給予重用、正常使用或按法定程序移送紀(jì)檢監(jiān)察、司法機(jī)關(guān)調(diào)查處理，將結(jié)果及時(shí)向縣委組織部報(bào)告，促進(jìn)了審計(jì)成果利用。
一、圍繞中心工作，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)。
緊緊圍繞區(qū)委、區(qū)政府及市審計(jì)局中心工作，服務(wù)發(fā)展。牢固樹立“監(jiān)督也是服務(wù)”的理念，把服務(wù)大局、促進(jìn)發(fā)展作為審計(jì)第一要?jiǎng)?wù)，切實(shí)履行審計(jì)職能。認(rèn)真抓好政府交辦和市局下達(dá)的各類工作，對(duì)市局交辦的審計(jì)事項(xiàng)及時(shí)反饋審計(jì)結(jié)果，提供真實(shí)、有效的審計(jì)信息資料。
二、圍繞促進(jìn)依法行政，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。
立足于突出發(fā)展、為民、和諧，確定審計(jì)工作重點(diǎn)，圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、社會(huì)關(guān)注，直接關(guān)系人民群眾切身利益的問題開展預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。對(duì)預(yù)算收入多、使用財(cái)政資金多、政府和人大關(guān)心的熱點(diǎn)單位、群眾關(guān)心的焦點(diǎn)問題加大延伸面和力度；突出審后結(jié)果的落實(shí)應(yīng)用，注重從機(jī)制、體制上發(fā)現(xiàn)問題，在發(fā)現(xiàn)問題同時(shí)，進(jìn)一步分析問題，提出建議，使有限的財(cái)政資金發(fā)揮最大的效用。
三、圍繞權(quán)力監(jiān)督和制約要求，深化領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
進(jìn)一步加強(qiáng)以任中審計(jì)和離任審計(jì)相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果利用。2013年任中審計(jì)項(xiàng)目比例比2008年大幅提高，從事后監(jiān)督逐步轉(zhuǎn)變成事前事中監(jiān)督。積極探索按照效益審計(jì)的要求搞好領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
四、圍繞構(gòu)建和諧的要求，深化財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)。
把群眾關(guān)心、社會(huì)關(guān)注的資金做為審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)。對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)做到“六清一加強(qiáng)”，即財(cái)政專項(xiàng)資金使用范圍要搞清，資金總量要搞清，資金管理使用情況要搞清，存在問題要搞清，產(chǎn)生問題的原因要分析清，審計(jì)建議、整改措施要講清，同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)資金使用效益情況審計(jì)。把加強(qiáng)對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金使用效益的審計(jì)和評(píng)價(jià)，保證財(cái)政專項(xiàng)資金發(fā)揮最大效益作為2013年財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)的重要目標(biāo)。
五、圍繞提高審計(jì)業(yè)務(wù)能力，提升審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)。
監(jiān)督與被監(jiān)督是一個(gè)比本領(lǐng)的過程，要提高經(jīng)濟(jì)監(jiān)督水平，就要提高執(zhí)法人的技能。我局2013年將繼續(xù)大力推進(jìn)審計(jì)工作創(chuàng)新創(chuàng)優(yōu)，加大“人、法、技”建設(shè)步伐。以提高計(jì)算機(jī)審計(jì)為重點(diǎn)，以人才培養(yǎng)為關(guān)鍵，加強(qiáng)信息化建設(shè)，在AO實(shí)例和專家經(jīng)驗(yàn)上有所創(chuàng)新，繼續(xù)選派人員參加審計(jì)署計(jì)算機(jī)中級(jí)考試。加強(qiáng)政治、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，重點(diǎn)組織學(xué)習(xí)審計(jì)工作規(guī)范和財(cái)政、財(cái)務(wù)、稅收法規(guī)、制度。
一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，扎實(shí)推進(jìn)“萬村審計(jì)”工作
自2011、2012年兩年開展“萬村審計(jì)”活動(dòng)以來，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)取得了明顯成效。實(shí)踐證明，“萬村審計(jì)”是落實(shí)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)“三年一輪審”制度的有效載體，是促進(jìn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作規(guī)范化發(fā)展的重要舉措。各地要把繼續(xù)推進(jìn)“萬村審計(jì)”擺上重要工作日程，堅(jiān)持主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓、分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓，密切部門配合、協(xié)調(diào)各方聯(lián)動(dòng)，配備精干人員、保障工作經(jīng)費(fèi)，確?！叭f村審計(jì)”穩(wěn)步有序推進(jìn)。
二、突出重點(diǎn)，切實(shí)做好村干部換屆審計(jì)
“萬村審計(jì)”要服務(wù)于農(nóng)村改革發(fā)展穩(wěn)定的大局，服務(wù)于今年村級(jí)組織的換屆工作，以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，突出重點(diǎn)，全面開展村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任審計(jì)。要積極與當(dāng)?shù)亟M織、民政部門溝通協(xié)商，認(rèn)真排查村級(jí)組織換屆情況，按照每隔兩年必審、村干部離任必審、群眾必審的“三必審”要求，科學(xué)制定審計(jì)計(jì)劃，合理安排審計(jì)力量，扎實(shí)開展審計(jì)工作，確保苗頭性問題村得以超前審計(jì)、村干部離任村得以及時(shí)審計(jì)、一般性規(guī)范村得以常規(guī)審計(jì)、確保村級(jí)組織換屆平穩(wěn)推進(jìn)、順利完成。
三、注重實(shí)效，狠抓審計(jì)問題整改落實(shí)
關(guān)鍵詞：
教育越發(fā)展，教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)越重要。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，教育體制改革的深入，各級(jí)財(cái)政不斷加大教育事業(yè)投入，公辦學(xué)校的各項(xiàng)收支及國有資產(chǎn)規(guī)模日益擴(kuò)大，作為各公辦中小學(xué)集財(cái)務(wù)、基本建設(shè)、后勤、資產(chǎn)管理等方面權(quán)力于一身的校長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)工作的重要性日趨明顯。
公辦中小學(xué)校長任期審計(jì)的目的是為了客觀公正地評(píng)價(jià)校長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)加強(qiáng)教育系統(tǒng)內(nèi)部管理，并為組織人事部門提供考察和使用干部的依據(jù)，促進(jìn)和加強(qiáng)干部管理和黨風(fēng)廉政建設(shè)，提高教育資金的使用效益,保障教育系統(tǒng)各項(xiàng)事業(yè)的順利發(fā)展。
隨著財(cái)政國庫支付中心的建立，各單位的財(cái)務(wù)收支核算已逐步走上正軌，賬務(wù)核算及報(bào)表處理方面的錯(cuò)弊越來越少，所以內(nèi)部審計(jì)在這方面的重點(diǎn)也從防弊糾錯(cuò)轉(zhuǎn)為教育資金使用的績效審計(jì)、管理審計(jì)，校長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容包括：
1. 財(cái)務(wù)管理是否規(guī)范
（1）會(huì)計(jì)人員配備
各學(xué)校應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位，配備持有會(huì)計(jì)證的會(huì)計(jì)人員，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行合理分工，使之相互監(jiān)督和制約，如出納人員不得監(jiān)管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，規(guī)定各種印章的適用范圍和相關(guān)保管使用責(zé)任。有些學(xué)校以“財(cái)務(wù)工作業(yè)務(wù)量小”、“財(cái)務(wù)人員不足”、財(cái)務(wù)管理已經(jīng)實(shí)行“國庫集中收付”為由，將財(cái)務(wù)工作人員縮減為一人，由一人辦理貨幣資金的全過程，不符合不相容職務(wù)分離控制，也為那些貪污、挪用公款等舞弊行為提供了可乘之機(jī)。
（2）票據(jù)的管理
《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》規(guī)定：“單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用”。目前，財(cái)政部門雖然對(duì)單位所購票據(jù)進(jìn)行了年度審核，但由于單位多，票據(jù)量大，且收費(fèi)類型、標(biāo)準(zhǔn)各異，財(cái)政部門很難精確核算單位的真實(shí)收入情況。如果票據(jù)管理不規(guī)范，購、領(lǐng)、銷手續(xù)不健全，對(duì)所開票據(jù)是否及時(shí)足額入賬沒有專人進(jìn)行核算、監(jiān)督，讓收費(fèi)者一人承擔(dān)了收費(fèi)票據(jù)的購買、使用、保管、銷毀的全過程，收入不及時(shí)、足額入賬的問題就很難以發(fā)現(xiàn)。
（3）付款、報(bào)銷制度
各學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照請(qǐng)購、審批、采購、驗(yàn)收、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)，制定一套規(guī)范的適合本單位的付款、報(bào)銷制度，不得由同一部門或個(gè)人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。對(duì)于重大業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批和聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策意見。一般情況下，購置實(shí)物商品的付款憑證，應(yīng)該有簽批人、經(jīng)辦人、驗(yàn)收人簽字，其他付款憑證至少應(yīng)該有簽批人、經(jīng)辦人的簽字，基建、維修項(xiàng)目還應(yīng)該附加預(yù)決算清單。嚴(yán)格的付款報(bào)銷手續(xù)，是防止弄虛作假的有效辦法。
（4）往來款項(xiàng)管理
要嚴(yán)格控制各種應(yīng)繳款項(xiàng)及暫存暫付款項(xiàng)，健全手續(xù)，各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)定期與債務(wù)人對(duì)賬核實(shí)，及時(shí)清算、催收，不得長期掛賬。往來款項(xiàng)是否及時(shí)結(jié)算也是衡量校長是否嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的標(biāo)志之一。單位要制定往來款項(xiàng)的結(jié)算制度，尤其對(duì)于應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)要指定專人定期催收，詳細(xì)核查往來款項(xiàng)各明細(xì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間和內(nèi)容，不能因“歷史原因”而長期掛賬。
2. 收入的真實(shí)性、合法性
對(duì)收入的真實(shí)性、合法性的審計(jì)，不能僅僅停留在對(duì)憑證、賬簿、報(bào)表的審核，只有掌握了單位的真實(shí)收入情況，通過對(duì)比才能甄別出收入的真實(shí)性、合法性。首先，通過對(duì)有關(guān)人員的詢問，了解校長任期內(nèi)單位的收入項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)，剔除抵減因素，分類匡算收入情況；其次，對(duì)交費(fèi)者交費(fèi)后取得收據(jù)的種類、金額進(jìn)行抽查；最后，用匡算、抽查的數(shù)據(jù)與憑證、賬簿進(jìn)行對(duì)比，審核其誤差的原因。運(yùn)用這種對(duì)比的方法進(jìn)行審計(jì)，雖然加大了審計(jì)工作的工作量，但對(duì)發(fā)現(xiàn)“小金庫”、“賬外賬”是很有幫助的。單位使用不規(guī)范的收費(fèi)票據(jù)，且所收資金沒有及時(shí)足額入賬的問題，從憑證、賬簿中很難發(fā)現(xiàn)，只有運(yùn)用這種對(duì)比方法才能核實(shí)單位收入的真實(shí)性。
3. 支出的真實(shí)性、合法性
學(xué)校財(cái)務(wù)支出是否真實(shí)、合法，主要從三個(gè)方面進(jìn)行審核。一是是否有虛假發(fā)票報(bào)賬現(xiàn)象。這里主要審核發(fā)票的內(nèi)容與學(xué)校的實(shí)際業(yè)務(wù)是否匹配的問題，比如：如果招待費(fèi)、車輛使用費(fèi)、辦公費(fèi)用等某項(xiàng)支出過大，就必須從發(fā)票的票號(hào)、時(shí)間、內(nèi)容上審核其真實(shí)性。二是入賬的發(fā)票是否正規(guī)，發(fā)票的內(nèi)容是否完整、附件是否齊全、簽字手續(xù)是否嚴(yán)密，大額發(fā)票是否有詳細(xì)清單。如果有些發(fā)票的填寫過于簡單，如汽車修理費(fèi)、設(shè)備維修費(fèi)、房屋修繕費(fèi)等，發(fā)票只寫“維修”二字，即不說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體情況，又無清單加以補(bǔ)充說明，就要對(duì)當(dāng)事人進(jìn)行詢問，讓其進(jìn)行合理的解釋，否則，就很難判斷其內(nèi)容的真實(shí)性。三是專項(xiàng)資金是否做到用途?？顚Ｓ?，基建維修、設(shè)備購置是否有預(yù)算、決算或者合同，此類問題需要對(duì)修建項(xiàng)目、所購設(shè)備進(jìn)行實(shí)地核查，以判別其業(yè)務(wù)的真?zhèn)?。隨著稅收、物價(jià)、審計(jì)、財(cái)政等部門專項(xiàng)檢查的進(jìn)行，學(xué)校在提高財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作的同時(shí)，其“反審計(jì)”能力也在提高。因此，我們的審計(jì)工作僅停留在賬、表、憑單中是不夠的。為了更深入、全面地了解單位財(cái)務(wù)支出的真實(shí)性、合法性，審計(jì)人員還需要主動(dòng)向內(nèi)部教職工了解單位的財(cái)務(wù)支出情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)線索進(jìn)行有針對(duì)性地核查，只有這樣才能保證審計(jì)工作的全面、客觀、公正。
4.對(duì)存貨及固定資產(chǎn)的管理
首先檢查學(xué)校各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資的采購、驗(yàn)收、保管、使用、報(bào)廢是否有明確的職責(zé)分工，并建立崗位責(zé)任制。存貨及固定資產(chǎn)的購置有無計(jì)劃和審批手續(xù)，驗(yàn)收、領(lǐng)用、保管、報(bào)廢、調(diào)出、租用、變賣等是否按照規(guī)定的程序辦理并報(bào)有關(guān)部門審批、備案，有無流失等問題；對(duì)存貨是否進(jìn)行定期或不定期的清查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符，盤盈、盤虧是否及時(shí)調(diào)整；固定資產(chǎn)是否定期或不定期地進(jìn)行清查盤點(diǎn)，賬賬、賬卡、賬實(shí)是否相符。在實(shí)施固定資產(chǎn)審計(jì)過程中，應(yīng)實(shí)地核查盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，以證明會(huì)計(jì)資料中記錄的固定資產(chǎn)是否真實(shí)和完整。
在當(dāng)前應(yīng)注意做好以下幾方面工作：
1、分批組織各公辦學(xué)校校長、總務(wù)主任及報(bào)賬員財(cái)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和財(cái)經(jīng)法紀(jì)培訓(xùn)，提高科學(xué)理財(cái)水平，讓校長牢固樹立廉潔自律的意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)和科學(xué)理財(cái)?shù)闹匾浴?/p>
指導(dǎo)思想：以黨的十七大精神為指導(dǎo)，高舉有中國特色社會(huì)主義偉大旗幟，解放思想，求真務(wù)實(shí)，以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)審計(jì)工作全局，扎實(shí)開展以加快和深化審計(jì)轉(zhuǎn)型為核心內(nèi)容的“審計(jì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)年”活動(dòng)，把審計(jì)工作融入到“創(chuàng)業(yè)富民、創(chuàng)新強(qiáng)縣”和“一城三地”建設(shè)的發(fā)展大局之中，進(jìn)一步理清思路，推進(jìn)轉(zhuǎn)型，更好地發(fā)揮審計(jì)在“一城三地”建設(shè)中的作用。
總體目標(biāo)：認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹十七大精神，緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展大局、緊緊圍繞縣委縣府的中心工作、緊緊圍繞關(guān)系人民群眾利益的重大事項(xiàng)，繼續(xù)查處重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)犯罪案件，更加注重從體制、機(jī)制、制度層面發(fā)現(xiàn)和分析問題，提出改進(jìn)的意見和建議，使審計(jì)工作在規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序，推動(dòng)深化改革和宏觀調(diào)控，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展，保障社會(huì)公平正義，制約和監(jiān)督權(quán)力運(yùn)行，促進(jìn)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮更大的作用，切實(shí)推動(dòng)審計(jì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)工程。審計(jì)結(jié)果公告項(xiàng)目同比增長30%以上，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目占整個(gè)項(xiàng)目的50%左右，投入績效審計(jì)的力量占整個(gè)審計(jì)力量的60%左右，政府重點(diǎn)工程投資項(xiàng)目審計(jì)覆蓋面達(dá)到100%，審計(jì)決定執(zhí)行率達(dá)到100%，凡符合計(jì)算機(jī)審計(jì)條件的全面開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。
一、全面落實(shí)十七大精神，掀起深入學(xué)習(xí)宣傳貫徹中央決策的
認(rèn)真學(xué)習(xí)宣傳和貫徹落實(shí)十七大精神，是20*年一項(xiàng)重要的政治任務(wù)。要按照縣委的統(tǒng)一部署，扎實(shí)開展黨的十七大精神主題宣傳教育活動(dòng)，要切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，周密安排，制定措施，注重結(jié)合，抓好落實(shí)，興起學(xué)習(xí)宣傳和貫徹落實(shí)十七大精神的熱潮。通過開展主題宣傳教育活動(dòng)，把全體黨員和干部群眾的思想和行動(dòng)進(jìn)一步統(tǒng)一到黨的十七大精神上來，把智慧和力量進(jìn)一步凝聚到實(shí)現(xiàn)黨的十七大和縣第十二次黨代會(huì)確定的奮斗目標(biāo)和主要任務(wù)上來，扎實(shí)推進(jìn)“創(chuàng)業(yè)富民、創(chuàng)新強(qiáng)縣”戰(zhàn)略和“一城三地”建設(shè)，為我縣增創(chuàng)新優(yōu)勢、推進(jìn)新發(fā)展、實(shí)現(xiàn)新跨越，在全面建設(shè)小康社會(huì)的進(jìn)程中繼續(xù)走在前列，發(fā)揮審計(jì)部門應(yīng)有的作用。
二、全面加快審計(jì)轉(zhuǎn)型，掀起傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)變的
（一）強(qiáng)力推進(jìn)績效審計(jì)?？偨Y(jié)提煉出績效審計(jì)的基本經(jīng)驗(yàn)，歸納運(yùn)用好績效審計(jì)的工作成效，健全和完善*績效審計(jì)基本模式。
（二）強(qiáng)力推進(jìn)審計(jì)信息化。在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中全面推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)，力爭取得突破性進(jìn)展。一是繼續(xù)深化“AO”和“OA”的應(yīng)用；二是繼續(xù)深化網(wǎng)絡(luò)建設(shè)；三是加大技術(shù)攻關(guān)和培訓(xùn)力度。
（三）強(qiáng)力開展“審計(jì)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新年”活動(dòng)。在全面推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步深化審計(jì)理念、審計(jì)實(shí)務(wù)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)方式、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)管理的創(chuàng)新，加快建設(shè)符合*實(shí)際的創(chuàng)新體系；在全力服務(wù)發(fā)展大局的過程中，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果更加豐富、審計(jì)宏觀作用更加突出、職責(zé)履行更加到位、技術(shù)方法更加先進(jìn)、審計(jì)管理更加科學(xué)、審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)更具實(shí)效、審計(jì)人員自價(jià)值充分體現(xiàn)的創(chuàng)業(yè)目標(biāo)。
三、全面發(fā)揮審計(jì)職能，掀起服務(wù)“一城三地”建設(shè)的
（一）繼續(xù)深化財(cái)政審計(jì)。20*年的財(cái)政審計(jì)是新的政府收支分類改革方案實(shí)施后的第一年。因此，要圍繞建設(shè)公共財(cái)政，以全部政府性資金為主線，以建立規(guī)范的預(yù)算管理制度為目標(biāo)，以支出審計(jì)為主，重點(diǎn)關(guān)注投入在農(nóng)業(yè)、社保、教育、科技、衛(wèi)生等關(guān)系民生、關(guān)系人民群眾切身利益的各個(gè)領(lǐng)域的財(cái)政資金，總體評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行情況，檢查財(cái)政資金使用效益，提出關(guān)系財(cái)政和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的建設(shè)性意見，為打造濱海新城服務(wù)。
（二）重點(diǎn)抓好投資審計(jì)。要以績效審計(jì)為主，加強(qiáng)對(duì)文化中心、會(huì)議中心、拆遷安置房工程等重點(diǎn)投資項(xiàng)目的審計(jì)，促進(jìn)加強(qiáng)項(xiàng)目管理，提高投資效益。組織開展對(duì)政府重點(diǎn)建設(shè)資金管理、分配和使用效果的審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，促進(jìn)科學(xué)決策、規(guī)范管理。完善政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理辦法，積極推行建設(shè)項(xiàng)目聯(lián)系人制度和全過程跟蹤審計(jì)制度，加大對(duì)建設(shè)項(xiàng)目組織審計(jì)工作的管理力度，規(guī)范組織審計(jì)行為，提高投資審計(jì)質(zhì)量，逐步實(shí)現(xiàn)從審價(jià)向?qū)弮r(jià)和監(jiān)管并重轉(zhuǎn)變，推進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的制度化、規(guī)范化。
（三）不斷創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。努力完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，強(qiáng)化制度建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督，促進(jìn)以行政首長為重點(diǎn)的行政問責(zé)制度和以提高行政效能為目標(biāo)的政府部門績效評(píng)估制度的建立。進(jìn)一步探索和完善科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)體系，力求客觀公正地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。及時(shí)總結(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)審工作中的好做法、好經(jīng)驗(yàn)，積極探索審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的新模式、新途徑和新方式，充分發(fā)揮審計(jì)的預(yù)防作用，切實(shí)把審計(jì)結(jié)果運(yùn)用到組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等工作中。
（四）積極開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。以規(guī)范管理、促進(jìn)改革為目標(biāo)，充分發(fā)揮審計(jì)調(diào)查針對(duì)性強(qiáng)、組織方便、操作可行、投入較少而易見成效的優(yōu)勢，把領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、部門關(guān)心、人民群眾反映強(qiáng)烈的問題納入審計(jì)的視野，通過調(diào)查及時(shí)了解政策法規(guī)的執(zhí)行情況和“一城三地”建設(shè)重大決策的落實(shí)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和帶有普遍性、傾向性的問題，及時(shí)反映基層單位的困難和建議，從而及時(shí)提出審計(jì)整改措施和審計(jì)建議，以此促進(jìn)宏觀政策措施的落實(shí)、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。
（五）不斷擴(kuò)大審計(jì)成果運(yùn)用。密切與被審計(jì)單位的聯(lián)系和溝通，積極促進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改。落實(shí)長效機(jī)制，根據(jù)《*縣審計(jì)意見落實(shí)情況督查辦法》，加大跟蹤督查力度，促進(jìn)審計(jì)決定的執(zhí)行和審計(jì)意見的落實(shí)，達(dá)到標(biāo)本兼治的良好效果。加大審計(jì)結(jié)果的“二次開發(fā)”，注重匯總、歸納審計(jì)中獲取的大量信息和相關(guān)情況，從體制、機(jī)制、管理等方面分析原因，從宏觀的角度提出建設(shè)性意見和對(duì)策，通過報(bào)送宏觀性、綜合性較強(qiáng)的專題材料，充分發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用，為領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策提供第一手參考依據(jù)。
四、全面改善審計(jì)環(huán)境，掀起營造審計(jì)良好執(zhí)法氛圍的
強(qiáng)化審計(jì)機(jī)關(guān)自身建設(shè)的有效推進(jìn)，不斷加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)范化和科學(xué)化建設(shè)，提高審計(jì)管理水平，不斷提高審計(jì)機(jī)關(guān)文明審計(jì)能力和開放度，提高審計(jì)公信力，不斷加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子班子和干部隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)的執(zhí)行力。
（一）積極開展審計(jì)機(jī)關(guān)成立25周年專題活動(dòng)。以十七大精神為指導(dǎo)，系統(tǒng)、認(rèn)真地總結(jié)25年來的工作經(jīng)驗(yàn)和成績，探索審計(jì)工作發(fā)展規(guī)律，找出存在的差距和不足，制定改進(jìn)措施，推進(jìn)審計(jì)工作科學(xué)、協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展。
（二）深入開展省級(jí)文明單位爭創(chuàng)活動(dòng)。20*年是我局省級(jí)文明單位考核驗(yàn)收之年，要按照十七大提出的新要求和作出的新部署，抓好爭先創(chuàng)優(yōu)，開展“走進(jìn)新*、看看新發(fā)展”、“高舉旗幟、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)”、“回顧歷程、深化轉(zhuǎn)型”、“弘揚(yáng)奧運(yùn)精神、構(gòu)筑特色審計(jì)”等主題活動(dòng)，使精神文明建設(shè)體現(xiàn)在提高審計(jì)工作成果上，體現(xiàn)在提高審計(jì)隊(duì)伍文明水平上，體現(xiàn)在促進(jìn)審計(jì)事業(yè)健康發(fā)展上。
（三）積極推進(jìn)審計(jì)結(jié)果公告工作。積極穩(wěn)妥地推進(jìn)審計(jì)結(jié)果公告，不斷完善審計(jì)結(jié)果公告制度，不斷規(guī)范公告的形式、內(nèi)容和程序，把審計(jì)監(jiān)督與社會(huì)監(jiān)督結(jié)合起來，促進(jìn)依法行政和政務(wù)公開，促進(jìn)權(quán)力在陽光下運(yùn)行，達(dá)到更好地為人民群眾服務(wù)的目標(biāo)。
機(jī)關(guān)干部作風(fēng)整頓
（市財(cái)政局局長)：領(lǐng)導(dǎo)干部要強(qiáng)化“四種”意識(shí)。加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部作風(fēng)建設(shè)，就是要大力弘揚(yáng)求真務(wù)實(shí)精神，真正做到為民、務(wù)實(shí)、清廉，體現(xiàn)在干部作風(fēng)上，就是要牢固樹立四種意識(shí)。一是增強(qiáng)學(xué)習(xí)意識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)干部要適應(yīng)新形勢、解決新問題、化解新矛盾，就需要努力學(xué)習(xí)和黨的路線方針政策，學(xué)習(xí)市場經(jīng)濟(jì)知識(shí)、法律知識(shí)、科學(xué)文化知識(shí)和業(yè)務(wù)知識(shí)，不斷充實(shí)自己，提高執(zhí)政能力。二是樹立大局意識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)干部要增強(qiáng)大局意識(shí)，正確處理整體與局部的關(guān)系，從大局出發(fā)，結(jié)合部門實(shí)際創(chuàng)造性地開展工作。三是強(qiáng)化自律意識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)干部要自覺抵制外界的誘惑和侵蝕，堅(jiān)定理想信念，把好思想觀，正確運(yùn)用手中的權(quán)力。四是增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)。為人民服務(wù)的宗旨是通過我們的工作來體現(xiàn)的，具體到財(cái)政部門，就是要強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部“依法行政、為民理財(cái)”的理財(cái)觀，堅(jiān)持以人為本，著力解決群眾最關(guān)心的問題，切實(shí)維護(hù)廣大群眾的根本利益。
（市審計(jì)局局長）：加強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，提高工作效率。審計(jì)干部要充分認(rèn)識(shí)干部作風(fēng)整頓建設(shè)活動(dòng)的重要性和必要性，認(rèn)真學(xué)習(xí)，深入整改，將作風(fēng)整頓的效果體現(xiàn)到實(shí)際工作中去。一是堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的原則，開展有針對(duì)性的審計(jì)。積極穩(wěn)妥開展效益審計(jì)，重點(diǎn)做好財(cái)政審計(jì)、投資審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，推進(jìn)和規(guī)范審計(jì)結(jié)果公告制度。二是加強(qiáng)審計(jì)干部政治理論和審計(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高審計(jì)干部隊(duì)伍整體素質(zhì)。要通過學(xué)習(xí)，使行動(dòng)符合工作規(guī)范，增強(qiáng)工作原則性、科學(xué)性、預(yù)見性和創(chuàng)造性。同時(shí)，在學(xué)習(xí)中要擺正工作與學(xué)習(xí)的關(guān)系，堅(jiān)持學(xué)習(xí)制度、保證學(xué)習(xí)時(shí)間，注重學(xué)習(xí)效果，力求學(xué)深、學(xué)透、弄懂、弄通，做到理論聯(lián)系實(shí)際，學(xué)以致用。三是強(qiáng)化為民審計(jì)的服務(wù)意識(shí)。作為審計(jì)工作者，要本著對(duì)黨和人民負(fù)責(zé)的態(tài)度，采取靈活多樣的審計(jì)方法，研究和應(yīng)用科學(xué)的審計(jì)技術(shù)和手段，把審計(jì)項(xiàng)目審深查透，切實(shí)維護(hù)黨和國家的權(quán)威，從而維護(hù)廣大人民群眾的根本利益。版權(quán)所有
（鎮(zhèn)黨委書記）：抓住“三個(gè)關(guān)鍵”，深化領(lǐng)導(dǎo)干部作風(fēng)整頓活動(dòng)。一是集中民智，開門納諫。最大限度地征集廣大黨員干部群眾對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的意見和建議，把廣大人民群眾的聰明才智集中起來，“擇其善者而從之”，有利于科學(xué)決策的民主決策機(jī)制，推進(jìn)工作創(chuàng)新。二是發(fā)揚(yáng)民主，搞好整改。最大限度的采納和接受廣大黨員干部的批評(píng)、意見和建議，制定出針對(duì)性強(qiáng)、符合最廣大人民意愿和科學(xué)發(fā)展觀的整改措施，形成“權(quán)為民所用，利為民所謀”的權(quán)利觀。三是形成合力，真抓實(shí)干。最大限度調(diào)動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)班子成員的工作積極性和熱情，增進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)班子團(tuán)結(jié)，形成運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制和工作格局，從而促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)班子實(shí)干出成績，群眾得實(shí)惠。版權(quán)所有
（鎮(zhèn)黨委書記）：領(lǐng)導(dǎo)干部要做到“六個(gè)帶頭”。一是帶頭參加學(xué)習(xí)討論。鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)該把作風(fēng)整頓活動(dòng)作為當(dāng)前及今后一項(xiàng)重要政治任務(wù)長期來抓，不但做到學(xué)習(xí)、討論在前，還要以普通黨員的身份參加黨委班子的學(xué)習(xí)討論，重點(diǎn)發(fā)言輔導(dǎo)，帶動(dòng)作風(fēng)整頓建設(shè)活動(dòng)的深入展開。二是帶頭查擺問題。帶頭征求黨員群眾和機(jī)關(guān)干部的意見，帶頭開展談心活動(dòng)，帶頭進(jìn)行自我剖析。特別是要拿起批評(píng)與自我批評(píng)的武器，敢于向自己“開刀”，以實(shí)際行動(dòng)為干部職工做出表率。三是帶頭剖析原因。堅(jiān)持從自身思想、工作實(shí)際出發(fā)，有什么問題就解決什么問題；善于事中見理、小中見大，帶頭從“根”上找問題、析原因。四是帶頭搞好整改。堅(jiān)持邊議邊改、邊查邊改，帶頭解決自身存在的突出問題，帶頭解決群眾反映強(qiáng)烈、通過努力能夠解決的突出問題。五是帶頭接受監(jiān)督。認(rèn)真聽取鄉(xiāng)鎮(zhèn)人大代表、機(jī)關(guān)干部、黨員群眾、廣大服務(wù)對(duì)象和卸任領(lǐng)導(dǎo)干部的意見，自覺接受他們對(duì)活動(dòng)的監(jiān)督、評(píng)議，帶頭防止和克服形式主義。六是帶頭展示良好形象。凡要求班子成員學(xué)習(xí)的，自己首先學(xué)習(xí)；凡要求班子成員做到的，自己首先做到；凡要求班子成員不做的，自己首先不做。通過作風(fēng)整頓建設(shè)活動(dòng)，進(jìn)一步強(qiáng)化宗旨觀念和公仆意識(shí)，永葆“責(zé)任、為民、實(shí)干”的政治本色。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 工程審核 造價(jià)控制
工程項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)當(dāng)貫穿于工程項(xiàng)目的全過程，根據(jù)工程項(xiàng)目在不同階段的工作特性，明確不同階段的審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)目標(biāo)，有側(cè)重的安排相應(yīng)的審計(jì)內(nèi)容。工程內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理的組成部分，其工作重點(diǎn)不單是強(qiáng)調(diào)查找問題本身，而是重在解決問題，發(fā)揮審計(jì)督導(dǎo)的作用。
一、工程項(xiàng)目前期階段，以工程可行性分析及工程招投標(biāo)為審計(jì)重點(diǎn)
（一）工程項(xiàng)目是否具有可行性，直接決定項(xiàng)目的成敗
因此，在工程項(xiàng)目前期，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目可行性研究編制單位的資質(zhì)、編制單位選擇的程序及可行性報(bào)告的質(zhì)量等多方面進(jìn)行審計(jì)。對(duì)可行性研究報(bào)告應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)以下幾方面問題：
1、全面性審計(jì)
審點(diǎn)主要包括：可行性研究報(bào)告的內(nèi)容是否齊全、真實(shí)?？尚行詧?bào)告的內(nèi)容包括：項(xiàng)目建設(shè)的必要性和依據(jù)、市場分析與預(yù)測、生產(chǎn)技術(shù)和主要設(shè)備、項(xiàng)目建設(shè)和運(yùn)營方案、財(cái)務(wù)效益和經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境影響和社會(huì)影響等。
2、合規(guī)性審計(jì)
審點(diǎn)主要包括：可行性研究報(bào)告是否符合國家和地方的國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策和規(guī)劃、行業(yè)部門的發(fā)展，以及企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等。
3、技術(shù)性審查
技術(shù)性審計(jì)主要對(duì)可行性報(bào)告中投資估算合理性的審查。審計(jì)重點(diǎn)主要包括：審查可行性報(bào)告中各項(xiàng)評(píng)價(jià)參數(shù)、指標(biāo)中是否有真實(shí)的反映。審查投資估算中投資總額的構(gòu)成是否真實(shí)，工程項(xiàng)目造價(jià)中的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、土地征用及拆遷費(fèi)等前期費(fèi)用、工程建設(shè)成本、設(shè)備購置費(fèi)、建設(shè)項(xiàng)目管理費(fèi)等費(fèi)用項(xiàng)目是否完整，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否正確。審查資金建設(shè)資金來源是否符合項(xiàng)目批復(fù)的要求，籌措方式是否合法、可行，貸款利率預(yù)計(jì)是否合理。
4、對(duì)優(yōu)化和選擇方案的審計(jì)
將建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)方面進(jìn)行組合，設(shè)計(jì)出各種可提供選擇的方案，并經(jīng)過多種方案的比較和評(píng)價(jià)，優(yōu)化配置，推薦出最佳方案。
（二）工程招投標(biāo)的審計(jì)
建設(shè)工程尤其是大型工程項(xiàng)目通常直接關(guān)系著國計(jì)民生，為實(shí)現(xiàn)低成本高質(zhì)量這一目標(biāo)，國家陸續(xù)頒布了《招標(biāo)投標(biāo)法》、《工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》等一系列法律和配套法規(guī)，對(duì)招標(biāo)投標(biāo)項(xiàng)目、程序等做出具體規(guī)定。
對(duì)工程招投標(biāo)的審計(jì)主要是對(duì)招標(biāo)方式、招標(biāo)范圍、招投標(biāo)程序的審計(jì)。
招投標(biāo)方式的審計(jì)。按照國家有關(guān)規(guī)定，招標(biāo)的方式分為公開招標(biāo)和邀請(qǐng)招標(biāo)兩大類。對(duì)于重大工程項(xiàng)目或大型建設(shè)項(xiàng)目一般采用公開招標(biāo)的方式，在廣泛的范圍內(nèi)選擇中標(biāo)人并取得競爭性報(bào)價(jià)。不恰當(dāng)?shù)恼袠?biāo)方式無法保證引入合格的施工單位或在此環(huán)節(jié)上存在舞弊的可能性。
招投標(biāo)范圍的審計(jì)主要是防止在招標(biāo)過程中將項(xiàng)目化整為零或以其他方式規(guī)避招標(biāo)。
招投標(biāo)程序的審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)側(cè)重以下幾個(gè)方面的問題：投標(biāo)單位是否具有相當(dāng)資質(zhì)等級(jí)；投標(biāo)單位是否超過規(guī)定的下限；開標(biāo)是否符合規(guī)定；評(píng)審專家的選擇是否規(guī)范；競標(biāo)方案是否經(jīng)獨(dú)立專家在三個(gè)以上方案中進(jìn)行評(píng)議，選擇最佳方案等。
二、工程項(xiàng)目建設(shè)階段，以內(nèi)控管理評(píng)價(jià)和工程施工管理為審計(jì)重點(diǎn)
內(nèi)部審計(jì)部門可以從工程項(xiàng)目的控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、工程管理系統(tǒng)等三個(gè)層面評(píng)價(jià)項(xiàng)目的內(nèi)控管理。在評(píng)價(jià)時(shí)，對(duì)內(nèi)控管理的各個(gè)環(huán)節(jié)的制度建設(shè)和制度執(zhí)行情況設(shè)計(jì)評(píng)分表，進(jìn)行評(píng)價(jià)打分，對(duì)內(nèi)部控制整體情況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。內(nèi)控評(píng)定不但可以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在的問題、風(fēng)險(xiǎn)，以及因控制制度未很好執(zhí)行而導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)損失、信息失真、效益下降等問題，并提出建設(shè)性意見；還可以為公司管理層掌握公司整體工程項(xiàng)目的內(nèi)控管理狀況，采取整改措施提出依據(jù)。
對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)控評(píng)價(jià)審計(jì)，將有助于堵塞內(nèi)部管理漏洞，使項(xiàng)目部規(guī)范管理行為，確保預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在工程項(xiàng)目建設(shè)期間，內(nèi)部控制審計(jì)要抓準(zhǔn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)以內(nèi)控管理評(píng)價(jià)為重點(diǎn)，從與投資控制密切相關(guān)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)合同、工程結(jié)算三個(gè)方面評(píng)價(jià)各項(xiàng)管理行為和管理制度的落實(shí)。對(duì)企業(yè)管理人員的管理行為實(shí)施有效監(jiān)控，明確各自職責(zé)，各項(xiàng)權(quán)力都要受到約束和監(jiān)督，特別是杜絕腐敗的發(fā)生。在工程建設(shè)期的資金審計(jì)是工程審計(jì)的重中之重。資金使用是否合規(guī)，不但影響工程造價(jià)，還是工程建設(shè)期舞弊的多發(fā)之地。因此，對(duì)工程資金的流向、額度、時(shí)間等各環(huán)節(jié)都應(yīng)制定標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行嚴(yán)控，使投入建設(shè)資金符合規(guī)定并充分發(fā)揮其效用，防止出現(xiàn)舞弊行為。內(nèi)部控制制度是正確履行權(quán)力的保障，也是約束權(quán)力職能錯(cuò)用濫用的籬笆。
工程施工管理審計(jì)主要是對(duì)工程投資管理、進(jìn)度管理、安全質(zhì)量管理等多方面的審計(jì)。主要審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)項(xiàng)目是否按規(guī)定向施工單位支付工程預(yù)付款；工程款支付是否有工程計(jì)量支付單；計(jì)量支付單是否經(jīng)監(jiān)理的審核簽證，并經(jīng)業(yè)主進(jìn)行復(fù)核確認(rèn)；計(jì)量支付的進(jìn)度是否與施工進(jìn)度匹配；工程進(jìn)度是否與項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃一致；施工單位提交的工程進(jìn)度計(jì)劃是否經(jīng)監(jiān)理單位審查并經(jīng)業(yè)主復(fù)核確認(rèn)等。施工管理審計(jì)的各個(gè)層面不是獨(dú)立進(jìn)行的，而是審計(jì)期間交互穿插。對(duì)大型工程而言，施工往往有較長的工期，因此，施工管理內(nèi)部審計(jì)持續(xù)的時(shí)間也最長且施工的不同階段，審計(jì)目標(biāo)和內(nèi)容也各不相同。內(nèi)部工作人員對(duì)施工管理進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)按不同階段的審計(jì)目標(biāo)，設(shè)計(jì)不同的審計(jì)工作流程，制定不同的審計(jì)程序表，對(duì)需審計(jì)的各個(gè)層面制定程序化、制度化的工作流程。工程施工管理審計(jì)多為合規(guī)性審計(jì)，檢查項(xiàng)目管理層是否有遵循了國家法律、法規(guī)、程序、標(biāo)準(zhǔn)及合同的規(guī)定。
三、工程項(xiàng)目竣工決算及后評(píng)階段，確定工程造價(jià)及評(píng)價(jià)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為審計(jì)重點(diǎn)
工程竣工決算是確定工程造價(jià)的依據(jù)。對(duì)工程決算的審計(jì)，主要審計(jì)：竣工決算編制的依據(jù)是否符合國家規(guī)定；工程資料是否齊全，手續(xù)是否完備；設(shè)計(jì)變更是否經(jīng)過有關(guān)人員批準(zhǔn)簽證；依據(jù)竣工圖紙審核工程量計(jì)算是否真實(shí)、正確；審核材料差價(jià)計(jì)算是否合理，材料用量是否真實(shí)，材料價(jià)格是否與當(dāng)時(shí)市場價(jià)格相符；項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)是否超過工程已批復(fù)的概算等。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)項(xiàng)目管理單位與上級(jí)主管理部門所簽訂的目標(biāo)責(zé)任書的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)定。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以分為中期責(zé)任審計(jì)和綜合評(píng)價(jià)審計(jì)。中期責(zé)任是在項(xiàng)目從開工到竣工驗(yàn)收前的實(shí)施過程中某一時(shí)點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目管理單位所進(jìn)行的階段性審計(jì)。中期責(zé)任審計(jì)以項(xiàng)目實(shí)施特定期的特點(diǎn)目標(biāo)為審計(jì)重點(diǎn)，一般側(cè)重對(duì)項(xiàng)目工期、質(zhì)量、安全等方面的審計(jì)。綜合評(píng)價(jià)審計(jì)是對(duì)完成竣工驗(yàn)收且運(yùn)營一段時(shí)間后的項(xiàng)目進(jìn)行的全面評(píng)價(jià)。綜合評(píng)價(jià)審計(jì)應(yīng)當(dāng)以投資效益為中心，以項(xiàng)目決策和建設(shè)實(shí)施效果以及運(yùn)營經(jīng)濟(jì)效益為審計(jì)重點(diǎn)，一般為技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、社會(huì)等多層次的審計(jì)。主要通過對(duì)比分析法、層次分析法、因果分析法等技術(shù)方法，對(duì)工程項(xiàng)目的各層面與項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告確定的各個(gè)方面的目的和指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并通過分析各指標(biāo)的差異，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，評(píng)價(jià)獎(jiǎng)懲。但是，在此階段的指標(biāo)對(duì)比分析，不是數(shù)據(jù)之間簡單的增減，更重要的分析產(chǎn)生差異的原因，例如，工程貸款費(fèi)用的對(duì)比分析就要從利率變動(dòng)、資金籌集等多方面分析，剔除不可控、不可預(yù)測的客觀因素的影響。
工程建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)是貫穿于整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目全方面、各階段的項(xiàng)目重要管理工具。通過對(duì)不同階段、不同目標(biāo)實(shí)施的審計(jì)活動(dòng)，項(xiàng)目管理者可以從另外的角度實(shí)現(xiàn)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的全過程控制，使工程項(xiàng)目始終處于可控狀態(tài)。一方面，將可能出現(xiàn)的質(zhì)量、成本和管理等一系列問題盡可能地消除于萌芽狀態(tài)，控制工程建設(shè)全過程；另一方面內(nèi)部審計(jì)所固有的監(jiān)督職能在企業(yè)反腐倡廉、倡導(dǎo)廉潔自律方面同樣可以發(fā)揮重要作用?？傊诠こ探ㄔO(shè)中加強(qiáng)在工程項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)，對(duì)保證工程質(zhì)量、提高管理水平具有重要的意義。
參考文獻(xiàn)：
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xx年是集團(tuán)公司推進(jìn)行業(yè)改革、拓展市場、持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵年，也是財(cái)務(wù)審計(jì)部創(chuàng)新思路，規(guī)范管理的一年。財(cái)務(wù)審計(jì)部堅(jiān)持“以市場為導(dǎo)向，以效益為中心”的行業(yè)發(fā)展思路，緊緊圍繞集團(tuán)公司整體工作部署和財(cái)務(wù)審計(jì)工作重點(diǎn)，團(tuán)結(jié)奮進(jìn)，真抓實(shí)干，完成了部門職責(zé)和公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的任務(wù)，取得一定的成績。為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，更好的完成xx年的各項(xiàng)工作任務(wù)，我部就財(cái)務(wù)、審計(jì)方面的工作作出總結(jié)
一、xx年財(cái)務(wù)審計(jì)工作的簡要回顧
（一）財(cái)務(wù)方面的工作
1、增強(qiáng)財(cái)務(wù)服務(wù)意識(shí)
xx年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團(tuán)公司的各項(xiàng)工作服好務(wù)作為我部的一項(xiàng)重要工作。
為了適應(yīng)新形勢下的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)部建立健全和完善落實(shí)了各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度要進(jìn)行重新修訂和完善。根據(jù)市局（公司）的財(cái)務(wù)制度，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，組織匯編了集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度。
為了更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，我們加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；強(qiáng)化財(cái)務(wù)的預(yù)測、分析及籌資功能，加強(qiáng)對(duì)重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時(shí)的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。
2、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)
一是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司xx年及xx年明細(xì)賬詳細(xì)分析了收入、成本與期間費(fèi)用的執(zhí)行情況，按科目進(jìn)行了分類統(tǒng)計(jì)，為各分、子公司的xx年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ)；二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來的意見適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對(duì)本公司的預(yù)算有一個(gè)全面的了解，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度；三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會(huì)反饋情況，對(duì)于超預(yù)算等問題嚴(yán)格審批程序，對(duì)申請(qǐng)調(diào)整的事項(xiàng)，需經(jīng)過專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強(qiáng)，為做好xx年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗(yàn)。
3、充分利用稅收政策
充分利用國家對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了××物流公司、××運(yùn)輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務(wù)局準(zhǔn)予××物流公司、××運(yùn)輸公司減免xx年度企業(yè)所得稅合計(jì)177.29萬元、營業(yè)稅29.48萬元的稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)以及xx年度××物流公司、××運(yùn)輸公司所得稅減免的批復(fù)，為集團(tuán)公司取得了實(shí)質(zhì)性經(jīng)濟(jì)收益。
4、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理
根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)范財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化財(cái)務(wù)審核程序、提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財(cái)務(wù)審計(jì)部將財(cái)務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財(cái)務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)審計(jì)部主要具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司各類資產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)報(bào)告和各分、子公司的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能作用。
