發(fā)布時(shí)間：2023-10-02 08:56:33
序言：寫作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的項(xiàng)目循環(huán)管理樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：寶鋼熱軋廠；年修；進(jìn)度管理；PDCA循環(huán)法
進(jìn)度管理是項(xiàng)目管理的一大職能，是項(xiàng)目實(shí)施的基礎(chǔ)，是指在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，對(duì)各階段的進(jìn)展程度和項(xiàng)目最終完成的期限所進(jìn)行的管理，目的是保證項(xiàng)目能在滿足時(shí)間約束條件的前提下實(shí)現(xiàn)總體建設(shè)目標(biāo)。
寶鋼作為一家知名的國(guó)有鋼鐵企業(yè)，包括1580、1880、2050三個(gè)熱軋廠，在每年的下半年，三個(gè)熱軋廠都要進(jìn)行一次為期半個(gè)月左右的年修，因此，在年修中，如何才能進(jìn)行更好的進(jìn)度管理，是一門重要的研究課題。
一、項(xiàng)目進(jìn)度管理簡(jiǎn)介
在檢修項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，由于各種因素的影響，導(dǎo)致工程施工在某個(gè)階段或某個(gè)工序的實(shí)際進(jìn)度常常和計(jì)劃進(jìn)度存在偏差，需要及時(shí)收集整理工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)度情況，通過(guò)對(duì)實(shí)際進(jìn)度進(jìn)行分析、比較及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的偏差。針對(duì)具體的偏差找出相應(yīng)的影響因素，并對(duì)影響因素進(jìn)行調(diào)查、分析和預(yù)測(cè)，結(jié)合計(jì)劃進(jìn)度對(duì)影響因素進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，保證工程實(shí)際進(jìn)度在受控狀態(tài)下進(jìn)行。這個(gè)過(guò)程實(shí)質(zhì)就是一種不斷的計(jì)劃、執(zhí)行、檢查、分析、調(diào)整的循環(huán)過(guò)程。
1.IPDCA循環(huán)法基本內(nèi)涵
PDCA循環(huán)法最早由美國(guó)統(tǒng)計(jì)學(xué)家戴明(w.Edwards Deming)提出，也稱為“戴明循環(huán)(DemingCycle)”。簡(jiǎn)而言之，一個(gè)PDCA循環(huán)一般都要經(jīng)歷以下4個(gè)階段：計(jì)劃、執(zhí)行、檢查、處理；8個(gè)步驟：訂計(jì)劃、執(zhí)行、檢查、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、提出新問(wèn)題、找問(wèn)題、找原因、找要因。
2.1PDCA4個(gè)工作循環(huán)
第一階段是制訂計(jì)劃(Plan)，包括確定方針、目標(biāo)和活動(dòng)計(jì)劃等內(nèi)容；第二階段是實(shí)施(Do)，主要是組織力量去執(zhí)行計(jì)劃，保證計(jì)劃的實(shí)施第三階段是檢查(Check)，主要是檢查計(jì)劃的執(zhí)行情況，找出偏差；第四階段是處理(Anion)，主要是總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)，制定偏差糾正措施。
在檢修施工中，整個(gè)工程項(xiàng)目按PDCA循環(huán)法進(jìn)行實(shí)施，落實(shí)到合同段、班組和每個(gè)施工工序，實(shí)際形成一個(gè)大環(huán)帶小環(huán)的情況，每一個(gè)環(huán)都保持向前移動(dòng)，各合同段、班組和施工工序的進(jìn)度目標(biāo)都環(huán)環(huán)相扣配合進(jìn)行，是一個(gè)不斷運(yùn)轉(zhuǎn)、不斷提高的過(guò)程。
二、PDCA在寶鋼年修進(jìn)度管理中的應(yīng)用
1.工程進(jìn)度控制過(guò)程
在年修的計(jì)劃階段，根據(jù)年修的總體工期、項(xiàng)目數(shù)量、檢修力量及現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況，對(duì)檢修任務(wù)進(jìn)行劃分，并制定出詳盡的日計(jì)劃，對(duì)制約檢修進(jìn)度的關(guān)鍵性工序又進(jìn)一步進(jìn)行細(xì)化，對(duì)所用時(shí)間、工程量及資源進(jìn)行量化，設(shè)定成若干個(gè)進(jìn)度子目標(biāo)t1，t2，t3，…，tn
在實(shí)施階段，按照已制定的檢修進(jìn)度計(jì)劃目標(biāo)，重點(diǎn)要做好完成每個(gè)進(jìn)度子目標(biāo)tn所需各種資源的落實(shí)，綜合組織、技術(shù)等措施為工程順利進(jìn)行提供保證。在檢修過(guò)程中，一定要做好事中的進(jìn)度控制，一旦發(fā)現(xiàn)實(shí)際進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度之間發(fā)生偏差，必須及時(shí)采取措施來(lái)糾正這種偏差，以確保檢修的按期完成。而且，更重要的是進(jìn)行事前進(jìn)度控制，采用預(yù)先分析，預(yù)先采取措施，預(yù)先主動(dòng)控制的方法進(jìn)行項(xiàng)目操作，盡量提前估計(jì)各進(jìn)度目標(biāo)在實(shí)施過(guò)程中可能發(fā)生的偏離，對(duì)這種偏離應(yīng)采用預(yù)防性和主動(dòng)性的控制措施。
在總結(jié)階段，一個(gè)循環(huán)實(shí)施的結(jié)果進(jìn)行總結(jié)，把成功的經(jīng)驗(yàn)和失敗的教訓(xùn)都納入有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)制度和規(guī)定之中，同時(shí)提出這一循環(huán)尚未解決的問(wèn)題，把它們轉(zhuǎn)到下一次的PDCA進(jìn)度循環(huán)中去。“總結(jié)”階段是推動(dòng)PDCA的滾動(dòng)控制的關(guān)鍵點(diǎn)，因?yàn)樗峭苿?dòng)PDCA上升、前進(jìn)的重要步驟。
2.PDCA在工程進(jìn)度中的實(shí)施步驟
結(jié)合PDCA循環(huán)法的8個(gè)工作步驟，PDCA在寶鋼熱軋廠年修工程進(jìn)度管理中的應(yīng)用可以分為以下幾個(gè)步驟。
(1)分析熱軋廠設(shè)備的現(xiàn)狀，找出工期、質(zhì)量、投資等中存在的問(wèn)題。
(2)運(yùn)用4M1E分析法，從人(Man)、機(jī)具(Machine)、材料(Materiai)、方法(Method)、環(huán)境(Environment)等5個(gè)方面分析問(wèn)題的關(guān)鍵因素。
(3)針對(duì)關(guān)鍵因素，制定體現(xiàn)“5WIH”(What：什么計(jì)劃和措施；Why：目標(biāo)或必要性；Where：哪里實(shí)施)Who：誰(shuí)實(shí)施；When：何時(shí)開(kāi)始和完成；How：如何實(shí)施)的活動(dòng)計(jì)劃和措施。
(4)按既定計(jì)劃實(shí)施。
(5)對(duì)照計(jì)劃?rùn)z查實(shí)施效果。
(6)根據(jù)結(jié)果進(jìn)行分析，必要時(shí)組織設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)協(xié)調(diào)會(huì)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，落實(shí)改進(jìn)措施。
(7)提出尚未解決的問(wèn)題轉(zhuǎn)入下一次進(jìn)度控制循環(huán)。
關(guān)鍵詞：PDCA循環(huán)；安置房項(xiàng)目；進(jìn)度管理
對(duì)于那些失去舊居的拆遷戶而言，最大的安慰就是能盡快住上更加舒適的房子。因此，高效、和諧的回遷安置是維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，為老百姓謀福利的重要舉措。筆者作為甲方參與了多個(gè)安置房項(xiàng)目建設(shè)，曾面臨進(jìn)度滯后、工期延誤的問(wèn)題，通過(guò)PDCA循環(huán)的應(yīng)用，進(jìn)度管理的質(zhì)量得到了明顯改善。
1PDCA循環(huán)理論
PDCA循環(huán)最早由美國(guó)質(zhì)量統(tǒng)計(jì)控制之父休哈特提出的PDS（PlanDoSee）演化而來(lái)，由美國(guó)質(zhì)量管理專家戴明改進(jìn)成為PDCA模式，所以又稱為“戴明環(huán)”。PDCA是英語(yǔ)單詞Plan(計(jì)劃)、Do(執(zhí)行)、Check(檢查)和Act(修正)的第一個(gè)字母，PDCA循環(huán)就是按照這樣的順序進(jìn)行項(xiàng)目管理，并且循環(huán)不止地進(jìn)行下去的科學(xué)程序：P（Plan）包括方針和目標(biāo)的確定，以及活動(dòng)計(jì)劃的確定；D（Do）根據(jù)計(jì)劃，進(jìn)行具體運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)計(jì)劃中的內(nèi)容；C（Check），總結(jié)執(zhí)行計(jì)劃的結(jié)果，找出偏差，分析原因，找出問(wèn)題；A（Action），對(duì)檢查的結(jié)果進(jìn)行處理，對(duì)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)進(jìn)行總結(jié)，對(duì)于沒(méi)有解決的問(wèn)題，應(yīng)提交給下一個(gè)PDCA循環(huán)中去解決。以上四個(gè)階段不是運(yùn)行一次就結(jié)束了，而是周而復(fù)始地進(jìn)行，一個(gè)循環(huán)完了，解決一些問(wèn)題，未解決的問(wèn)題繼續(xù)進(jìn)入下一個(gè)循環(huán)，形成階梯式上升。
2安置房項(xiàng)目進(jìn)度管理
2.1安置房項(xiàng)目概述
安置房屬于我國(guó)保障性住房中的一類，是指政府因城市規(guī)劃、土地開(kāi)發(fā)等原因進(jìn)行拆遷，為被拆遷戶安置而建設(shè)的房屋。安置房項(xiàng)目有以下幾個(gè)主要特征：一是開(kāi)發(fā)建設(shè)周期有明確限制，通常短于商品房周期；二是戶型配比有嚴(yán)格的規(guī)定；三是品質(zhì)及配套要求更高；四是安置入住時(shí)間集中。
2.2進(jìn)度管理理論
項(xiàng)目進(jìn)度管理是項(xiàng)目管理中的一個(gè)關(guān)鍵職能，對(duì)于項(xiàng)目進(jìn)展控制至關(guān)重要，它是建立在項(xiàng)目范圍確定的基礎(chǔ)上，通過(guò)確定合理的工作順序，采用一定的方法對(duì)項(xiàng)目范圍所包含的工作及其之間的相互關(guān)系進(jìn)行分析，在滿足項(xiàng)目時(shí)間要求和資源約束的情況下，對(duì)各項(xiàng)工作所需要的時(shí)間進(jìn)行估計(jì)，并在項(xiàng)目的時(shí)間期限內(nèi)合理地安排和控制所有工作的開(kāi)始和結(jié)束時(shí)間，使資源配置和成本消耗達(dá)到均衡狀態(tài)的一系列管理活動(dòng)和過(guò)程[1]。
2.3安置房項(xiàng)目進(jìn)度管理中的問(wèn)題
筆者在實(shí)踐中常常面臨進(jìn)度管理四大問(wèn)題:（1）申報(bào)工作中的問(wèn)題：建設(shè)手續(xù)不齊全，行政干預(yù)較多；外協(xié)單位辦事流程復(fù)雜，工作效率較低、申報(bào)工作計(jì)劃缺失、部門之間溝通不暢。（2）設(shè)計(jì)工作中的問(wèn)題：拆遷部門數(shù)據(jù)更新不及時(shí)，戶型設(shè)計(jì)常返工，施工圖成果質(zhì)量不高。（3）招標(biāo)工作中的問(wèn)題：招標(biāo)計(jì)劃與施工計(jì)劃不吻合，導(dǎo)致中標(biāo)單位進(jìn)場(chǎng)時(shí)間滯后；招標(biāo)工作效率不高，工程量清單和招標(biāo)文件質(zhì)量不高。（4）施工管理中的問(wèn)題：中標(biāo)單位施工組織設(shè)計(jì)不合理，進(jìn)度計(jì)劃執(zhí)行不到位，人員、機(jī)械、資金等投入不足；總承包商與分包商的溝通不到位，互相指責(zé)、推諉，工期延誤。
3基于PDCA循環(huán)安置房項(xiàng)目進(jìn)度管理
3.1計(jì)劃階段
首先對(duì)安置房工程項(xiàng)目進(jìn)行工作結(jié)構(gòu)分解，在此基礎(chǔ)上分配責(zé)任至甲方各職能部門，再根據(jù)經(jīng)驗(yàn)、定額等方法估計(jì)工作時(shí)間，明確項(xiàng)目活動(dòng)的開(kāi)始和結(jié)束時(shí)間，分為四級(jí)進(jìn)度計(jì)劃進(jìn)行控制與管理：（1）一級(jí)進(jìn)度計(jì)劃，主要指里程碑進(jìn)度計(jì)劃；（2）二級(jí)進(jìn)度計(jì)劃，主要指甲方制定的項(xiàng)目總進(jìn)度計(jì)劃，是對(duì)一級(jí)進(jìn)度計(jì)劃的細(xì)化和分解；（3）三級(jí)進(jìn)度計(jì)劃，是二級(jí)進(jìn)度計(jì)劃的擴(kuò)展，是甲方各職能部門根據(jù)項(xiàng)目總進(jìn)度計(jì)劃編制的各階段、各部門工作的進(jìn)度計(jì)劃；（4）四級(jí)進(jìn)度計(jì)劃，是由承包商編制的詳細(xì)工作進(jìn)度計(jì)劃。
3.2執(zhí)行階段
按照已制定的實(shí)施方案和進(jìn)度計(jì)劃，具體落實(shí)到各職能部門和人員，并按照各種資源的配置要求，采用各種控制手段保證項(xiàng)目及各個(gè)工程活動(dòng)按進(jìn)度計(jì)劃完成。甲方項(xiàng)目管理者的關(guān)鍵工作是溝通協(xié)調(diào)，做好沖突管理。安置房項(xiàng)目建設(shè)會(huì)受到各類干擾因素的影響，會(huì)涉及到成百上千個(gè)單位、企業(yè)及個(gè)人，依據(jù)具體情況、沖突的種類及與誰(shuí)沖突，這些方法被證明是有效的[2]：正視（或協(xié)作）、妥協(xié)、緩和（或和解）、強(qiáng)制（或?qū)梗?、退出（或?guī)避）。安置房項(xiàng)目甲方進(jìn)度管理中，較為常用的方法是正視（或協(xié)作），在實(shí)踐中更多地體現(xiàn)在協(xié)調(diào)上，針對(duì)矛盾各方，消除它們之間的不一致和沖突，使系統(tǒng)結(jié)構(gòu)均衡，使項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程順利。
3.3檢查階段
甲方項(xiàng)目管理人員需要對(duì)進(jìn)度計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查，著重收集以下進(jìn)度數(shù)據(jù)：實(shí)際完成時(shí)間、持續(xù)時(shí)間、實(shí)物工程量、已完工程價(jià)值量、工程形象進(jìn)度等。在此基礎(chǔ)上進(jìn)行實(shí)際進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度的比較，利用簡(jiǎn)單項(xiàng)目管理軟件即可進(jìn)行橫道圖比較法、前鋒線比較法。以此為依據(jù)進(jìn)行偏差分析，常見(jiàn)的進(jìn)度拖延原因有：工期及相關(guān)計(jì)劃的失誤；環(huán)境條件的變化；實(shí)施管理過(guò)程中的失誤等。當(dāng)出現(xiàn)進(jìn)度偏差的工作為關(guān)鍵工作時(shí)，必須采取相應(yīng)的調(diào)整措施；如果出現(xiàn)進(jìn)度偏差的工作是非關(guān)鍵工作，則需要根據(jù)進(jìn)度偏差值與該工作總時(shí)差和自由時(shí)差的關(guān)系進(jìn)一步分析。
3.4處置階段
處置階段的主要工作包括：針對(duì)進(jìn)度偏差的原因，采取糾偏措施，進(jìn)行階段性或者項(xiàng)目的后評(píng)價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，推動(dòng)下一個(gè)PDCA循環(huán)。當(dāng)項(xiàng)目出現(xiàn)偏差時(shí)，我們有四種處置方法可供選擇[3]：忽略偏差；采取糾正措施使項(xiàng)目回到原目標(biāo)上來(lái)；修改計(jì)劃；完全取消項(xiàng)目。筆者在實(shí)踐中常采用以下糾偏措施：（1）申報(bào)階段：高位協(xié)調(diào)，積極堅(jiān)持“早謀劃、早明確、早啟動(dòng)”機(jī)制，建立聯(lián)席會(huì)議制，遵循“特事特辦、急事急辦、手續(xù)照辦”的原則。（2）設(shè)計(jì)階段：扎口管理，建立點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的信息傳導(dǎo)機(jī)制，設(shè)置信息關(guān)門制度，后續(xù)工作以截止時(shí)間前提供的書面資料為準(zhǔn)，杜絕無(wú)休止的返工。（3）招標(biāo)階段：針對(duì)招標(biāo)文件質(zhì)量不高導(dǎo)致延誤，按照合同進(jìn)行處罰并約談法人，對(duì)于服務(wù)質(zhì)量高的招標(biāo)機(jī)構(gòu)給予經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)。（4）施工階段：確保進(jìn)度計(jì)劃具有合理性和可操作性，對(duì)各級(jí)計(jì)劃的責(zé)任人進(jìn)行交底，設(shè)立問(wèn)責(zé)制和獎(jiǎng)懲制度；建立樣板引路制度，規(guī)范施工工藝和流程；做好溝通協(xié)調(diào)工作，落實(shí)項(xiàng)目例會(huì)制度。定期進(jìn)行總結(jié)，改進(jìn)項(xiàng)目的工作狀況及管理狀況，團(tuán)隊(duì)間互相借鑒學(xué)習(xí)。
4結(jié)束語(yǔ)
甲方項(xiàng)目管理者通過(guò)運(yùn)用PDCA循環(huán)的管理方法，在安置房項(xiàng)目生命周期各個(gè)階段內(nèi)進(jìn)行有效的進(jìn)度管理，確保項(xiàng)目能按照計(jì)劃竣工交付。
作者:張?jiān)?單位:南京化學(xué)工業(yè)園區(qū)建設(shè)工程質(zhì)量安全監(jiān)督站
參考文獻(xiàn)：
[1]褚春超.工程項(xiàng)目進(jìn)度管理方法與應(yīng)用研究[D].[碩士學(xué)位論文].天津:天津大學(xué)管理學(xué)院,2006
【關(guān)鍵詞】PDCA循環(huán)；內(nèi)部控制；審計(jì)
PDCA循環(huán)，又稱質(zhì)量環(huán)或戴明環(huán)，是管理學(xué)中通用質(zhì)量控制模型，在質(zhì)量管理中獲得廣泛的應(yīng)用。當(dāng)前，國(guó)內(nèi)PDCA循環(huán)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用研究主要集中在審計(jì)工作的質(zhì)量管理，而如何利用PDCA循環(huán)管理指導(dǎo)具體審計(jì)項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施研究較少。本文研究的就是PDCA循環(huán)管理在內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用，即利用PDCA循環(huán)管理指導(dǎo)具體內(nèi)部控制審計(jì)項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施。
一、PDCA循環(huán)管理理論
PDCA是英語(yǔ)單詞Plan（計(jì)劃）、Do（實(shí)施）、Check（檢查）和Action（處理）的第一個(gè)字母，PDCA循環(huán)是全面質(zhì)量控制中計(jì)劃制訂和組織實(shí)施的過(guò)程，這個(gè)過(guò)程周而復(fù)始地運(yùn)轉(zhuǎn)對(duì)質(zhì)量進(jìn)行管理。P、D、C、A四個(gè)英文字母所代表的意義如下：
1.P（Plan）――計(jì)劃。計(jì)劃是根據(jù)要求和組織的目標(biāo)，分析存在的問(wèn)題及影響要素，制定解決問(wèn)題采取的措施。
2.D（DO）――實(shí)施。實(shí)施就是具體執(zhí)行，即執(zhí)行計(jì)劃過(guò)程，實(shí)現(xiàn)計(jì)劃中的內(nèi)容。
3.C（Check）――檢查。檢查是對(duì)計(jì)劃實(shí)施過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估，分析是否達(dá)到預(yù)期的效果。
4.A（Action）――處理（亦稱糾偏）。對(duì)檢查的結(jié)果進(jìn)行處理或糾正，肯定成功的做法，予以標(biāo)準(zhǔn)化，形成制度，便于以后工作時(shí)遵循；總結(jié)失敗的教訓(xùn)，以免重犯；對(duì)于一時(shí)未能解決的問(wèn)題，提交下一個(gè)PDCA循環(huán)去解決。
PDCA循環(huán)的精髓就是：Plan（計(jì)劃）―Do（實(shí)施）―Check（檢查）――Action（處理）的閉環(huán)管理，即制定計(jì)劃、實(shí)施計(jì)劃、檢查計(jì)劃效果、修正計(jì)劃的工作質(zhì)量控制的閉環(huán)流程。單個(gè)PDCA循環(huán)組成一個(gè)閉環(huán)（如圖一），但每個(gè)PDCA循環(huán)都不是在原地運(yùn)轉(zhuǎn)，而是像爬臺(tái)階那樣，經(jīng)過(guò)一次PDCA循環(huán)，解決了一批問(wèn)題，就提高一次質(zhì)量管理工作水平（如圖二）。
PDCA循環(huán)管理主要用于組織加強(qiáng)質(zhì)量控制和管理，以改善產(chǎn)品或項(xiàng)目質(zhì)量，是管理活動(dòng)的基本方法之一。PDCA循環(huán)可以在單個(gè)項(xiàng)目過(guò)程中開(kāi)展，亦可以在整個(gè)組織管理系統(tǒng)中開(kāi)展，從而實(shí)現(xiàn)全面動(dòng)態(tài)的質(zhì)量管理。每完成單個(gè)循環(huán)即解決一批現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，其它或即將面臨的新問(wèn)題在接下來(lái)更高階段循環(huán)中逐步解決，直至整體工作質(zhì)量提高。
二、內(nèi)部控制內(nèi)涵
1992年，美國(guó)反欺詐性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的主辦機(jī)構(gòu)委員會(huì)（COSO委員會(huì)）了《內(nèi)部控制――整體框架》報(bào)告，即著名的COSO報(bào)告，報(bào)告對(duì)內(nèi)部控制的定義為“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理當(dāng)局以及其他員工為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程”。COSO報(bào)告同時(shí)認(rèn)為內(nèi)部控制包括內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、內(nèi)部控制活動(dòng)、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正、信息交流與反饋等五個(gè)相互聯(lián)系的要素，這五大要素服務(wù)于上述三大目標(biāo)。這是目前比較成熟的內(nèi)部控制理論，受到各國(guó)理論界和實(shí)務(wù)界的廣泛關(guān)注和普遍認(rèn)可。
我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱《基本規(guī)范》）中對(duì)內(nèi)部控制定義：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程?！痘疽?guī)范》也是包含了內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五個(gè)相互聯(lián)系的要素，說(shuō)明《基本規(guī)范》與COSO報(bào)告趨同。同時(shí)，企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循的全面性原則要求：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
三、內(nèi)部控制審計(jì)概念
COSO報(bào)告認(rèn)為，內(nèi)部控制評(píng)審是指由企業(yè)董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)組織開(kāi)展的，以內(nèi)部審計(jì)人員為主，吸收相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員和專家參加的，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)、實(shí)施情況進(jìn)行的調(diào)查、分析、評(píng)價(jià)等系統(tǒng)性活動(dòng)，主要測(cè)評(píng)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全、合理，以及執(zhí)行是否有效。
我國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)公布的《第2201號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則――內(nèi)部控制審計(jì)》中定義：內(nèi)部控制審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)組織內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。同時(shí)指出，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以參考《基本規(guī)范》及配套指引的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)組織的實(shí)際情況和需要，對(duì)組織層面內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，并以內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告形式反映內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況，以及內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)結(jié)論、意見(jiàn)、建議。
四、PDCA循環(huán)管理與內(nèi)部控制及內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)在聯(lián)系
內(nèi)部控制是組織管理的重要組成部分，且穿于整個(gè)組織管理；PDCA循環(huán)管理作為組織加強(qiáng)全面質(zhì)量控制和管理基本方法之一，適用于組織全面質(zhì)量管理；而內(nèi)部控制審計(jì)工作實(shí)質(zhì)是評(píng)審內(nèi)部控制工作質(zhì)量。三者之間具有高度的內(nèi)在契合性，PDCA循環(huán)管理原理適用于指導(dǎo)內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施過(guò)程。
1.內(nèi)部服務(wù)對(duì)象一致。PDCA循環(huán)適用于質(zhì)量管理的全過(guò)程，其服務(wù)的對(duì)象是組織內(nèi)部工作質(zhì)量管理。內(nèi)部控制是組織的一項(xiàng)管理工作，內(nèi)部控制審計(jì)則是對(duì)組織內(nèi)部控制進(jìn)行審查評(píng)價(jià)，也是服務(wù)于組織內(nèi)部管理。因此，三者均服務(wù)于組織內(nèi)部管理工作。
2.內(nèi)部目標(biāo)任務(wù)相同。PDCA循環(huán)管理是圍繞組織目標(biāo)，不斷改進(jìn)和提升質(zhì)量管理。內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程，內(nèi)部控制審計(jì)則是通過(guò)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)組織內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)，促進(jìn)內(nèi)部控制健全和有效執(zhí)行。因此，三者的任務(wù)均是提高組織內(nèi)部工作管理水平，防范風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)提高經(jīng)營(yíng)效率和效果的目標(biāo)。
3.工作方法同理。PDCA循環(huán)管理是通過(guò)一次循環(huán)，解決了一批問(wèn)題，提高一次質(zhì)量管理水平，像爬臺(tái)階那樣，持續(xù)改進(jìn)和提升工作質(zhì)量。內(nèi)部控制也需要與組織的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整，不斷完善和提高。內(nèi)部控制審計(jì)則通過(guò)審計(jì)手段，促進(jìn)內(nèi)部控制不斷健全和運(yùn)行有效?？梢园l(fā)現(xiàn)三者的工作原理是一樣的。
4.工作流程相似。PDCA循環(huán)工作流程是制定計(jì)劃、實(shí)施計(jì)劃、檢查效果、進(jìn)行糾偏的一個(gè)閉環(huán)管理。內(nèi)部控制是內(nèi)部控制審計(jì)、內(nèi)部控制執(zhí)行、內(nèi)部控制檢查反饋和內(nèi)部控制校正等貫穿于組織管理活動(dòng)決策、執(zhí)行和監(jiān)督的一個(gè)全過(guò)程。內(nèi)部控制審計(jì)則是從內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、內(nèi)部控制運(yùn)行、內(nèi)部控制效果的審查、評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)意見(jiàn)建議。因此，三者的工作流程和環(huán)節(jié)極其相似。
五、PDCA循環(huán)管理在內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用實(shí)證研究
綜合上述對(duì)PDCA循環(huán)管理與內(nèi)部控制及內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)在聯(lián)系的分析發(fā)現(xiàn)，PDCA循環(huán)管理理論適用于組織內(nèi)部控制工作管理，其4個(gè)環(huán)節(jié)流程的閉環(huán)可以用于指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)務(wù)。即組織內(nèi)部控制設(shè)計(jì)相當(dāng)于Plan（計(jì)劃），該環(huán)節(jié)審計(jì)需要審計(jì)人員收集分析相關(guān)資料，以掌握組織內(nèi)部控制是否建立，以及內(nèi)部控制是如何圍繞實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)進(jìn)行設(shè)計(jì)的；內(nèi)部控制運(yùn)行相當(dāng)于Do（實(shí)施），對(duì)該環(huán)節(jié)審計(jì)，審計(jì)人員需要深入現(xiàn)場(chǎng)了解、詢問(wèn)、測(cè)試內(nèi)部控制執(zhí)行情況，對(duì)一些重要內(nèi)部控制措施還可以采取穿行測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)等方法實(shí)際執(zhí)行一次，以確定內(nèi)部控制是否執(zhí)行；內(nèi)部審計(jì)部門的審查相當(dāng)于Check（檢查），該環(huán)節(jié)是內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn)，具體可以對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制的決策過(guò)程、具體業(yè)務(wù)實(shí)施的工作記錄、會(huì)計(jì)核算、資料保管、績(jī)效考核等進(jìn)行審計(jì)，檢查組織內(nèi)部控制的執(zhí)行是否有效，是否實(shí)現(xiàn)了組織內(nèi)部控制目標(biāo)；審計(jì)評(píng)價(jià)即發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)建議相當(dāng)于Action （處理），該環(huán)節(jié)審計(jì)，需要內(nèi)審人員在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，認(rèn)真分析收集的相關(guān)證明材料，認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷，通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告發(fā)表內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)結(jié)論，并提出改進(jìn)意見(jiàn)、建議，以促進(jìn)組織改進(jìn)完善內(nèi)部控制，更好地實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。
以下作者結(jié)合參與某培訓(xùn)機(jī)構(gòu)教材采購(gòu)內(nèi)部控制審計(jì)的案例，具體闡述PDCA循環(huán)管理在內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用。即通過(guò)對(duì)該培訓(xùn)機(jī)構(gòu)教材采購(gòu)管理內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、采購(gòu)過(guò)程的實(shí)施、采購(gòu)業(yè)務(wù)的監(jiān)管、提出教材采購(gòu)內(nèi)部控制完善意見(jiàn)這個(gè)閉環(huán)審計(jì)，來(lái)審查和評(píng)價(jià)該培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性。
1.Plan（計(jì)劃）：審計(jì)組進(jìn)駐后，根據(jù)采購(gòu)業(yè)務(wù)可能出現(xiàn)的存在的采購(gòu)計(jì)劃安排不合理、招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)、采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)該培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的教材采購(gòu)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行總體調(diào)查，先從不相容崗位設(shè)置情況進(jìn)行了審查和評(píng)估。該培訓(xùn)機(jī)構(gòu)教材采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)不相容崗位設(shè)置如下：
某培訓(xùn)機(jī)構(gòu)教材采購(gòu)業(yè)務(wù)
不相容崗位設(shè)置審查表
通過(guò)不相容崗位設(shè)置審查后，發(fā)現(xiàn)該培訓(xùn)機(jī)構(gòu)教材采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境總體不完善，圖書館權(quán)限過(guò)大，存在重大缺陷，風(fēng)險(xiǎn)較高。在這總體印象下，審計(jì)人員開(kāi)始收集該培訓(xùn)所的采購(gòu)業(yè)務(wù)管理制度，并與其上級(jí)主管部門制定的制度進(jìn)行比對(duì)，審查評(píng)估制度設(shè)計(jì)的有效性。
某培訓(xùn)機(jī)構(gòu)教材采購(gòu)業(yè)務(wù)
管理制度設(shè)計(jì)審查表
通過(guò)教材采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的審查后，發(fā)現(xiàn)該培訓(xùn)機(jī)構(gòu)教材采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)存在不規(guī)范的地方，管理制度存在缺失、制度內(nèi)容不符合上級(jí)主管的規(guī)定等制度上缺陷。
2.Do（實(shí)施）：在掌握內(nèi)部控制設(shè)計(jì)情況后，審計(jì)人員開(kāi)始對(duì)該培訓(xùn)機(jī)構(gòu)實(shí)施教材采購(gòu)過(guò)程進(jìn)行審查評(píng)估。在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，審計(jì)組通過(guò)抽樣選擇了一批教材采購(gòu)業(yè)務(wù)，采取穿行測(cè)試方式，順著采購(gòu)業(yè)務(wù)流程圖（圖三），跟蹤查驗(yàn)了該批教材采購(gòu)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。
教材采購(gòu)申請(qǐng)：教務(wù)科根據(jù)培訓(xùn)內(nèi)容，確定了采購(gòu)教材種類（一套5本教材），根據(jù)預(yù)計(jì)報(bào)到學(xué)員200人，確定采購(gòu)數(shù)量210套，向圖書館提報(bào)申請(qǐng)采購(gòu)教材計(jì)劃；教材采購(gòu)、驗(yàn)收與發(fā)放：圖書館根據(jù)采購(gòu)申請(qǐng)直接向北京金臺(tái)路某家書店采購(gòu)了上述教材210套，訂購(gòu)價(jià)為碼樣原價(jià)，每套298元，教材收到后由圖書館驗(yàn)收、存放保管，學(xué)員報(bào)到后，自行到圖書館領(lǐng)取教材，教材發(fā)放由圖書館工作人員負(fù)責(zé)；付款：收到發(fā)票和采購(gòu)教材的清單后（發(fā)票金額為該批教材的碼樣原價(jià)），圖書館采購(gòu)人員簽字，圖書館負(fù)責(zé)人審核，報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，交財(cái)務(wù)科轉(zhuǎn)賬付款。
跟蹤這批教材采購(gòu)業(yè)務(wù)的流程后，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)存在以下問(wèn)題：教材供應(yīng)商是圖書館根據(jù)長(zhǎng)期合作經(jīng)驗(yàn)自行選擇，且未簽訂購(gòu)銷合同，未確定圖書折扣比例，實(shí)際購(gòu)書數(shù)量不確定（本期培訓(xùn)報(bào)到學(xué)員實(shí)際人數(shù)為205人），教材發(fā)放無(wú)記錄，財(cái)務(wù)按碼樣原價(jià)和210套數(shù)量付款，多購(gòu)書和折扣款財(cái)務(wù)無(wú)記錄。這些問(wèn)題產(chǎn)生可能存在舞弊行為，反映出該培訓(xùn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制執(zhí)行存在缺陷。
3.Check（檢查）：在跟蹤一批教材采購(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)該培訓(xùn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制存在執(zhí)行不到位的問(wèn)題后，審計(jì)人員加大了檢查力度，對(duì)大額教材采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)決策過(guò)程、記錄、核算、資料保管、績(jī)效等進(jìn)行了詳細(xì)審計(jì)，尤其是對(duì)制度缺失和制度不完善的采購(gòu)環(huán)節(jié)和付款環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)核查。一是供應(yīng)商確定審查。發(fā)現(xiàn)該培訓(xùn)機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期以來(lái)大額教材采購(gòu)都是北京金臺(tái)路某家書店為供應(yīng)商，調(diào)查了解到當(dāng)初選擇該供應(yīng)商時(shí)經(jīng)過(guò)了詢價(jià)，由于時(shí)間較長(zhǎng)未能提供當(dāng)時(shí)的詢價(jià)資料，但未履行招標(biāo)程序。二是合同簽訂。解釋為由于是長(zhǎng)期合作關(guān)系，所以未簽訂合同。三是定價(jià)機(jī)制。通過(guò)深入調(diào)查，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)期以來(lái)該培訓(xùn)機(jī)構(gòu)在供應(yīng)商一直享受了8折優(yōu)惠。四是折扣款資金管理和財(cái)務(wù)核算。經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，購(gòu)書折扣由供應(yīng)商不定期打入圖書館采購(gòu)人個(gè)人存折，再由經(jīng)辦人定期取現(xiàn)上交單位財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)賬面長(zhǎng)期掛列“其他應(yīng)付款”科目。五是教材發(fā)放，根據(jù)學(xué)員實(shí)際報(bào)到人數(shù)發(fā)放教材，多余教材退回供應(yīng)商或存在圖書館待處理，雖然登記了購(gòu)、領(lǐng)臺(tái)賬，但未能提供教材發(fā)放簽收記錄。
經(jīng)過(guò)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該培訓(xùn)機(jī)構(gòu)在教材采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在缺陷、內(nèi)部控制制度不完善、內(nèi)部控制運(yùn)行不到位，包括由于制度缺失或制度不完善造成運(yùn)行效果不佳，也包括有制度不執(zhí)行或執(zhí)行制度打折扣影響了內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性等一系列問(wèn)題。審計(jì)組經(jīng)匯總分析證據(jù)資料認(rèn)為，該培訓(xùn)機(jī)構(gòu)教材采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在重大缺陷。
4.Action（處理）：對(duì)該培訓(xùn)機(jī)構(gòu)教材采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的重大缺陷，審計(jì)組在審計(jì)報(bào)告中逐一進(jìn)行了披露，并提出了健全采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，盡快建立供應(yīng)商選擇和定價(jià)招標(biāo)制度，完善教材驗(yàn)收和發(fā)放制度，嚴(yán)格執(zhí)行合同管理制度和財(cái)務(wù)核算制度，確保教材采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效。同時(shí)，上級(jí)審計(jì)部門將該培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的審計(jì)納入下一年度審計(jì)計(jì)劃，進(jìn)行跟蹤審計(jì)，確保問(wèn)題整改到位。
總之，內(nèi)部控制如同質(zhì)量管理一樣是企業(yè)管理的重要組成部分，它是一個(gè)動(dòng)態(tài)的管理過(guò)程，是在不斷發(fā)展完善的。PDCA循環(huán)管理可以緊密結(jié)合組織發(fā)展和管理變化的情況，不斷地對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行持續(xù)的總結(jié)、改進(jìn)和提高。通過(guò)實(shí)證分析，PDCA循環(huán)管理能夠很好地指導(dǎo)內(nèi)部控制審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施，通過(guò)審計(jì)督促組織設(shè)計(jì)出更健全的內(nèi)部控制體系，并促使其有效運(yùn)行，以合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
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【關(guān)鍵詞】 農(nóng)村審計(jì)； 質(zhì)量管理； 閉環(huán)管理
近年來(lái)，三農(nóng)問(wèn)題已成為重要的民生問(wèn)題，農(nóng)村審計(jì)作為一種獨(dú)立的監(jiān)督力量，不僅直接保障農(nóng)村經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性和效益性，更能有效促進(jìn)整個(gè)社會(huì)的穩(wěn)定，充分發(fā)揮農(nóng)村審計(jì)的作用將對(duì)三農(nóng)問(wèn)題的有效解決起到重要的作用。要使農(nóng)村審計(jì)更好地發(fā)揮作用，對(duì)農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行管理至關(guān)重要。農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量閉環(huán)管理有助于提升審計(jì)質(zhì)量，本文就農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量閉環(huán)管理相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行探討。
一、農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量管理現(xiàn)狀
農(nóng)村審計(jì)是指縣級(jí)以上人民政府農(nóng)業(yè)行政主管部門對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其所屬單位的資產(chǎn)負(fù)債、財(cái)務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)；對(duì)提取、管理、使用農(nóng)民承擔(dān)費(fèi)用和勞務(wù)進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)及其他專項(xiàng)審計(jì)。加強(qiáng)農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量管理是保證農(nóng)村審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量、防范和化解農(nóng)村審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。近年來(lái)，隨著我國(guó)對(duì)三農(nóng)問(wèn)題的日益重視，農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量也得到一定提高，但在管理上還存在不少問(wèn)題。
（一）農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量計(jì)劃尚未制定
農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量計(jì)劃通常包括農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量方針、質(zhì)量目標(biāo)、質(zhì)量控制的重點(diǎn)以及保證措施等內(nèi)容。目前，絕大部分農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)只制定具體的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃，農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量計(jì)劃的制定還沒(méi)有提上議事日程。
（二）農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量控制不受重視
農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量控制包括農(nóng)村審計(jì)人員的質(zhì)量控制、審前調(diào)查的質(zhì)量控制、審計(jì)實(shí)施方案的質(zhì)量控制、審計(jì)程序的質(zhì)量控制、審計(jì)技術(shù)方法運(yùn)用的質(zhì)量控制、審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿的質(zhì)量控制、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制、審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制、審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議的質(zhì)量控制、審計(jì)結(jié)果落實(shí)的質(zhì)量控制、審計(jì)質(zhì)量控制環(huán)境的質(zhì)量控制等。目前，農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量控制還未引起足夠重視，農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量控制在包括哪些內(nèi)容、如何進(jìn)行質(zhì)量控制等方面尚未達(dá)成共識(shí)。
（三）農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量考核尚未全面實(shí)施
農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量考核一般以審計(jì)日記、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)等審計(jì)項(xiàng)目形成的資料和審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定等規(guī)范性文件為對(duì)象，采取一定標(biāo)準(zhǔn)，由農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)、外相關(guān)人員進(jìn)行考核。由于大部分農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)質(zhì)量管理未引起足夠的重視，因此對(duì)審計(jì)質(zhì)量考核也未全面實(shí)施。
（四）農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量后評(píng)估未全面開(kāi)展
農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量后評(píng)估的內(nèi)容包括：農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量方針、質(zhì)量管理的組織、質(zhì)量管理的方法、質(zhì)量管理文件、質(zhì)量管理的氛圍、質(zhì)量管理取得的成績(jī)和存在的問(wèn)題等。農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量后評(píng)估是一項(xiàng)較新的工作，目前大部分農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)尚未開(kāi)展。
（五）農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究尚處于探索階段
農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量責(zé)任的內(nèi)容包括：審計(jì)組成員的質(zhì)量責(zé)任、審計(jì)組組長(zhǎng)質(zhì)量責(zé)任、業(yè)務(wù)部門主要領(lǐng)導(dǎo)的質(zhì)量責(zé)任、機(jī)構(gòu)復(fù)核人員和負(fù)責(zé)人的質(zhì)量責(zé)任、分管領(lǐng)導(dǎo)的質(zhì)量責(zé)任等。由于農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量考核和質(zhì)量后評(píng)估尚未全面展開(kāi)，因此農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究也無(wú)法正常實(shí)施，農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究尚處于探索階段。
二、閉環(huán)管理系統(tǒng)及其在提升農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量中的作用
（一）閉環(huán)管理系統(tǒng)概念
閉環(huán)控制亦稱反饋控制，它的特點(diǎn)是系統(tǒng)有一個(gè)閉合的回路結(jié)構(gòu)。它將系統(tǒng)的輸出信號(hào)反饋到系統(tǒng)的輸入端，與預(yù)期的目標(biāo)進(jìn)行比較分析，找出其中的差別，對(duì)系統(tǒng)的運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，以使系統(tǒng)的輸出達(dá)到最優(yōu)。在閉環(huán)安全管理模式中處處體現(xiàn)著“信息控制——信息反饋——信息控制”的閉環(huán)控制原理。閉環(huán)管理模式由計(jì)劃、實(shí)施、檢查和處理四個(gè)要素組成。計(jì)劃就是確定管理目標(biāo)和相應(yīng)的管理方案；實(shí)施就是根據(jù)預(yù)定的管理目標(biāo)和選優(yōu)的管理方案組織具體部門和人員實(shí)施；檢查主要是管理部門對(duì)方案實(shí)施情況、工作成果進(jìn)行評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題；處理就是采取措施對(duì)方案進(jìn)行調(diào)整，以鞏固成績(jī)和預(yù)防問(wèn)題再度出現(xiàn)，同時(shí)將本次循環(huán)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題轉(zhuǎn)入下次循環(huán)中予以解決。
（二）閉環(huán)管理系統(tǒng)在提升農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量中的作用
采用閉環(huán)管理系統(tǒng)對(duì)提升農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量具有重要的作用：
1.閉環(huán)管理是提升農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量的需要。閉環(huán)管理是提高農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量的重要手段，通過(guò)閉環(huán)管理，可以更好地制定審計(jì)質(zhì)量計(jì)劃，確定審計(jì)質(zhì)量控制的重點(diǎn)環(huán)節(jié)和內(nèi)容，明確審計(jì)質(zhì)量考核的標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)質(zhì)量后評(píng)估以及審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究等內(nèi)容，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出改進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的建議，促進(jìn)農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量的提高。
2.閉環(huán)管理是提高農(nóng)村審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的需要。當(dāng)前，隨著舞弊手段的不斷升級(jí)，審計(jì)質(zhì)量受到嚴(yán)重威脅，農(nóng)村審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)劇增。只有不斷加強(qiáng)農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量管理，才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到可接受的低水平。采用閉環(huán)管理，有利于提高審計(jì)質(zhì)量，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3.閉環(huán)管理是完善農(nóng)村審計(jì)管理的需要。研究農(nóng)村審計(jì)管理必須研究農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量管理，閉環(huán)管理是對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行全過(guò)程管理，因此，對(duì)審計(jì)閉環(huán)管理的研究有助于完善農(nóng)村審計(jì)管理體系。
三、農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量閉環(huán)管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)
（一）農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量閉環(huán)管理思路
農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量閉環(huán)管理主要是把審計(jì)質(zhì)量管理過(guò)程作為一個(gè)閉環(huán)系統(tǒng)，把該系統(tǒng)中的各項(xiàng)專業(yè)管理作為閉環(huán)子系統(tǒng)，使系統(tǒng)和子系統(tǒng)內(nèi)的管理構(gòu)成連續(xù)封閉，并通過(guò)持續(xù)反饋對(duì)原管理標(biāo)準(zhǔn)作出變革，使問(wèn)題得到及時(shí)解決，在循環(huán)積累相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上不斷提高農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量。農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量閉環(huán)管理主要包括以下內(nèi)容：
1.農(nóng)村審計(jì)人員閉環(huán)管理，是對(duì)每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中審計(jì)人員的工作情況進(jìn)行管理，逐漸完善審計(jì)人才信息，并根據(jù)需要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn)，為未來(lái)項(xiàng)目?jī)?chǔ)備專業(yè)人才，主要解決審計(jì)人員技能不足的問(wèn)題。
2.農(nóng)村審計(jì)信息閉環(huán)管理，是將每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃、控制、考核等信息進(jìn)行整理、歸檔，以便在未來(lái)審計(jì)項(xiàng)目中可以隨時(shí)調(diào)出，主要解決數(shù)據(jù)資料問(wèn)題，以減少重復(fù)審計(jì)。
3.農(nóng)村審計(jì)問(wèn)題閉環(huán)管理，是將審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行后續(xù)管理，及時(shí)追蹤問(wèn)題整改情況，是最重要的閉環(huán)管理，主要解決審計(jì)結(jié)果未能有效整改、審計(jì)執(zhí)行不力的問(wèn)題，并提供未來(lái)項(xiàng)目問(wèn)題案例。
4.農(nóng)村審計(jì)成果閉環(huán)管理，是將審計(jì)過(guò)程中取得的成果和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行歸納和整理，主要解決審計(jì)成果未能有效利用的問(wèn)題，并為未來(lái)項(xiàng)目提供借鑒。
5.農(nóng)村審計(jì)評(píng)價(jià)閉環(huán)管理，是對(duì)每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量進(jìn)行考核、后評(píng)估和責(zé)任追究等管理，主要解決審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量不高、責(zé)任得不到落實(shí)等問(wèn)題，并為未來(lái)審計(jì)項(xiàng)目提供參考。
6.農(nóng)村審計(jì)文化閉環(huán)管理，是對(duì)審計(jì)過(guò)程中形成的審計(jì)文化進(jìn)行不斷凝煉、提升的過(guò)程，主要解決農(nóng)村審計(jì)缺乏約束力和輻射力等問(wèn)題，為形成良好的審計(jì)文化創(chuàng)造條件。
7.農(nóng)村審計(jì)溝通閉環(huán)管理，是對(duì)農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部及其與外部相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員之間的溝通進(jìn)行有效管理，主要解決農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)外溝通不暢、審計(jì)效率效果不佳等問(wèn)題。
（二）農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量閉環(huán)管理模塊設(shè)計(jì)
按照以上思路，農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量閉環(huán)管理體系包括以下七大資源庫(kù)：
1.農(nóng)村審計(jì)人力資源庫(kù)設(shè)計(jì)。一是建立科學(xué)的人才機(jī)制。采用自主培養(yǎng)與引進(jìn)、初任培訓(xùn)和后續(xù)教育相結(jié)合的人才培養(yǎng)機(jī)制，并建立科學(xué)的人才考評(píng)機(jī)制和激勵(lì)約束機(jī)制。二是對(duì)人力資源進(jìn)行整合。以審計(jì)項(xiàng)目為中心進(jìn)行資源整合，根據(jù)項(xiàng)目需要可吸收鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村審計(jì)站等人員，以彌補(bǔ)農(nóng)村審計(jì)力量的不足，并建立審計(jì)人力資源數(shù)據(jù)庫(kù)。三是建立專家咨詢渠道和專家咨詢系統(tǒng)。農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)可向政府審計(jì)機(jī)關(guān)及民間審計(jì)組織等進(jìn)行業(yè)務(wù)咨詢，并建立起相應(yīng)的咨詢渠道和專家咨詢系統(tǒng)。
2.農(nóng)村審計(jì)信息庫(kù)設(shè)計(jì)。審計(jì)信息庫(kù)的內(nèi)容可分為綜合類信息和業(yè)務(wù)類信息。綜合類信息一般指內(nèi)容較少變動(dòng)，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，對(duì)以后審計(jì)具有重要參考價(jià)值的審計(jì)信息，如：被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、重要資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的證明文件、重要會(huì)議內(nèi)容、制度建設(shè)等。業(yè)務(wù)類信息主要指內(nèi)容經(jīng)常變動(dòng)，只供當(dāng)期審計(jì)使用和下期參考的審計(jì)信息，如：被審計(jì)單位存在的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，制度、機(jī)制上的問(wèn)題，審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見(jiàn)等。在形成信息庫(kù)的同時(shí)，應(yīng)形成信息索引。
3.農(nóng)村審計(jì)問(wèn)題庫(kù)設(shè)計(jì)。審計(jì)問(wèn)題庫(kù)是農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量管理的核心模塊，為審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)意見(jiàn)和建議等提供參考基礎(chǔ)。農(nóng)村審計(jì)問(wèn)題庫(kù)的設(shè)計(jì)可結(jié)合具體情況進(jìn)行，比如，可以按農(nóng)村審計(jì)的主要內(nèi)容進(jìn)行設(shè)計(jì)，包括：貨幣資金審計(jì)問(wèn)題、債權(quán)債務(wù)審計(jì)問(wèn)題、財(cái)務(wù)收支審計(jì)問(wèn)題、專項(xiàng)款物審計(jì)問(wèn)題、村干部任期和離任審計(jì)等，也可以按問(wèn)題的嚴(yán)重程度等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行設(shè)計(jì)。
4.農(nóng)村審計(jì)成果庫(kù)設(shè)計(jì)。一是收集農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量管理新理論、新發(fā)展趨勢(shì)，收集審計(jì)業(yè)務(wù)所涉及的各類法律法規(guī)；二是收集審計(jì)項(xiàng)目實(shí)踐性經(jīng)驗(yàn)，并提煉出審計(jì)創(chuàng)新理論；三是收集問(wèn)題庫(kù)所產(chǎn)生的問(wèn)題案例，研究更有效的審計(jì)方法；四是通過(guò)審計(jì)人員研討活動(dòng)積累創(chuàng)新成果，使審計(jì)進(jìn)程不斷處于動(dòng)態(tài)發(fā)展?fàn)顟B(tài)。另外，研究成果可以用來(lái)培訓(xùn)審計(jì)人員，進(jìn)一步提高其職業(yè)勝任能力。
5.農(nóng)村審計(jì)評(píng)價(jià)庫(kù)設(shè)計(jì)。農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)需要與當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)共同制定出農(nóng)村審計(jì)評(píng)價(jià)體系，針對(duì)審計(jì)工作情況進(jìn)行考核，考核標(biāo)準(zhǔn)如：審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員審計(jì)技能熟練性、專業(yè)性、創(chuàng)新性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的數(shù)量、金額、性質(zhì)，問(wèn)題表述清晰性、全面性，問(wèn)題定性準(zhǔn)確性、深入性，審計(jì)結(jié)論合理性、可靠性，審計(jì)建議針對(duì)性、可操作性等。農(nóng)村審計(jì)評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建要堅(jiān)持定量考核與定性考核相結(jié)合、內(nèi)部考核與外部考核相結(jié)合的原則。農(nóng)村審計(jì)評(píng)價(jià)庫(kù)的建設(shè)有利于促進(jìn)農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量后評(píng)估和責(zé)任追究的有效實(shí)施。
6.農(nóng)村審計(jì)文化庫(kù)設(shè)計(jì)。農(nóng)村審計(jì)在審計(jì)質(zhì)量管理活動(dòng)中應(yīng)積極培育審計(jì)文化。農(nóng)村審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，審計(jì)物質(zhì)文化是基礎(chǔ)，審計(jì)制度文化是保障，審計(jì)精神文化是動(dòng)力。因此，應(yīng)積極開(kāi)展審計(jì)文化庫(kù)的建設(shè)。首先，各部門和單位應(yīng)大力支持農(nóng)村審計(jì)事業(yè)，為農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)配備足夠的物質(zhì)裝備；其次，培育積極的審計(jì)價(jià)值觀、審計(jì)精神和正直、客觀、保密、勝任的審計(jì)職業(yè)道德；最后，應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)組織建設(shè)以及審計(jì)法律法規(guī)的建設(shè)。只有積極培育和構(gòu)建先進(jìn)的審計(jì)文化，才能進(jìn)一步提升農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量。
7.農(nóng)村審計(jì)關(guān)系庫(kù)設(shè)計(jì)。農(nóng)村審計(jì)人員應(yīng)該利用有效的溝通技巧和方法加強(qiáng)與內(nèi)外各相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員之間的溝通，形成良好的人際關(guān)系，并對(duì)各種溝通的情況事先進(jìn)行計(jì)劃和設(shè)計(jì)，將溝通過(guò)程進(jìn)行記錄并及時(shí)總結(jié)，為后續(xù)的溝通打下良好的基礎(chǔ)。農(nóng)村審計(jì)中的人際關(guān)系主要包括：農(nóng)村審計(jì)與適當(dāng)管理層和相關(guān)人員之間的關(guān)系；與被審計(jì)單位和相關(guān)人員之間的關(guān)系；與內(nèi)部各職能部門及相關(guān)人員之間的關(guān)系；與外部的相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員之間的關(guān)系；與農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)中其他成員之間的關(guān)系。在農(nóng)村審計(jì)工作中與相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員建立相互信任的關(guān)系，可以促進(jìn)彼此的交流與溝通，取得相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的理解和配合，及時(shí)獲得相關(guān)、可靠的信息，提高審計(jì)效率效果，確保審計(jì)意見(jiàn)得到有效貫徹，從而提升農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量。
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[關(guān)鍵詞]PDCA循環(huán)管理模式；乳腺癌患者；術(shù)后患肢功能鍛煉
[中圖分類號(hào)] R473.73 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1674-4721（2017）06（a）-0186-03
[Abstract] Objective To observe and analyze the effect of PDCA cycle management mode on the exercise of affected limb function in the patients with breast cancer.Methods 150 patients who were admitted in our hospital and underwent postoperative recovery of affected limb function exercise after the radical resection of breast cancer from January 2015 to January 2017 were randomly divided into two groups.Among them，70 patients who were given the nursing by PDCA cycle management mode were assigned to the PDCA group，and 80 patients who were given general nursing management mode were assigned to the control group.The nursing compliance，the height of the finger climbing the wall upon discharge and the length of stay， and the shoulder joint activity after 3 months of discharge were compared between the two groups.Results The total compliance rate （100.00%） in the PDCA group was higher than that of the control group （88.75%） （P
[Key words]PDCA cycle management mode；Patients with breast cancer；Exercise of postoperative affected limb function
乳女性最常見(jiàn)的惡性腫瘤――腺癌，每年遞增且年輕化，乳腺癌最主要的治療手段以手術(shù)根治術(shù)為首選，由于手術(shù)損傷大，范圍廣，術(shù)后易引起皮瓣壞死、皮下積液、患側(cè)手部及上肢肌肉萎縮等不良癥，雖癌變?nèi)橄俦磺谐巧钯|(zhì)量仍受影響[1]，因此，術(shù)后對(duì)患者上肢功能恢復(fù)應(yīng)采用有效的鍛煉。PDCA循環(huán)管理模式是由計(jì)劃（plan）、實(shí)施（do）、檢查（check）、處理（action）組成[2]。我院將PDCA模式運(yùn)用在提高乳腺癌患者術(shù)后患肢功能鍛煉恢復(fù)中，旨在研究此模式的可行性及效果，現(xiàn)報(bào)道如下。
1資料與方法
1.1一般資料
納入標(biāo)準(zhǔn)[3]：年齡18～60歲；經(jīng)病理檢查確診為乳腺癌并行根治術(shù)；對(duì)本研究知情同意；同意回訪。排除標(biāo)準(zhǔn)[4]：合并其他臟器轉(zhuǎn)移；肝腎功能異常、重要臟器衰竭；預(yù)后較差；生存期大于半年；精神異常；濫藥史。本院于2015年1月～2017年1月收治行乳腺癌根治術(shù)后恢復(fù)患肢功能鍛煉的150例患者，將其隨機(jī)分為兩組，其中70例采用PDCA循環(huán)管理護(hù)理模式的患者稱為PDCA組，80例采用普通護(hù)理管理模式稱之為對(duì)照組。PDCA組80例，患病時(shí)間3～15個(gè)月，平均（6.2±2.3）個(gè)月，年齡19～59歲，平均（39.3±3.1）歲。對(duì)照組70例，患病時(shí)間2.5～17個(gè)月，平均（6.5±3.3）個(gè)月，年齡18～58歲，平均（38.6±3.2）歲。兩組的年齡、患病時(shí)間等一般資料差異無(wú)統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P>0.05），具有可比性。
1.2護(hù)理方法
對(duì)照組患者僅給予健康宣教、心理護(hù)理、康復(fù)訓(xùn)練和藥物使用指導(dǎo)等常規(guī)護(hù)理。PDCA組予循環(huán)管理模式下的護(hù)理干預(yù)措施：①PDCA循環(huán)管理模式小組由2名組長(zhǎng)培訓(xùn)，創(chuàng)建PDCA循環(huán)管理模式小組并培訓(xùn)。②采用集體講座文字和多媒體和個(gè)人教育相結(jié)合、理論講座和實(shí)際案例相結(jié)合、書面與口頭教育相結(jié)合的方式對(duì)患肢功能鍛煉恢復(fù)知識(shí)培訓(xùn)。③計(jì)劃階段：對(duì)患者及家屬對(duì)康復(fù)訓(xùn)練認(rèn)識(shí)不足及耐心不夠進(jìn)行有針對(duì)性計(jì)劃。④實(shí)施階段：向患者和家屬講解整體康復(fù)計(jì)劃及其必要性，取得其配合；依據(jù)患者康復(fù)的不同階段，由查房時(shí)管床醫(yī)生親自指導(dǎo)、示范，講解注意事項(xiàng)等責(zé)任護(hù)士在床邊協(xié)助其完成，從術(shù)后第4天起，規(guī)定時(shí)間內(nèi)在責(zé)任護(hù)士帶領(lǐng)下家屬參加，在功能鍛煉室行集體和器械功能鍛煉，30 min/次。⑤檢查和處理：責(zé)任護(hù)士掌握、落實(shí)患者鍛煉情況；管床醫(yī)生每周督查，方法是否符合要求；對(duì)功能鍛煉依從性好的患者及時(shí)給予鼓勵(lì)和表?yè)P(yáng)，對(duì)依從性差、效果差的患者，協(xié)同自查原因、制定對(duì)策，重點(diǎn)強(qiáng)化和指導(dǎo)并重新制定下一個(gè)循環(huán)方案，以達(dá)到功能鍛煉目標(biāo)。
1.3療效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
依從性由負(fù)責(zé)患者的責(zé)任護(hù)士完成測(cè)評(píng)，依照參考文獻(xiàn)設(shè)計(jì)依從性量表，以鍛煉強(qiáng)度、項(xiàng)目、頻次、時(shí)間四個(gè)項(xiàng)目為其調(diào)查內(nèi)容，完全執(zhí)行為5分，稍加督促為4分，督促為3分，需要監(jiān)督才能完成為1～2分，督促下仍不能完成為0分。17～20分為依從性良好，12～16分為部分依從，8～11分為依從性差[5]。總依從率=（依從性良好+部分依從）例數(shù)/總例數(shù)×100%。
1.4統(tǒng)計(jì)學(xué)方法
應(yīng)用 SPSS 17.0軟件進(jìn)行分析，計(jì)量資料用均數(shù)±標(biāo)準(zhǔn)差（x±s）表示，組間比較采用t檢驗(yàn)；計(jì)數(shù)資料用百分比表示，采用χ2校驗(yàn)，以P
2結(jié)果
2.1兩組患者鍛煉總依從率的比較
PDCA組的總依從率為100.00%，高于對(duì)照組的88.75%，兩組相比，差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P
2.2兩組患者住院時(shí)間及出院時(shí)手指爬墻高度的比較
PDCA組的住院時(shí)間短于對(duì)照組，手指爬墻高度高于對(duì)照組，差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P
2.3兩組患者術(shù)后3個(gè)月肩關(guān)節(jié)活動(dòng)情況的比較
PDCA組在肩關(guān)節(jié)后伸、前屈、上局外展的肩關(guān)節(jié)活動(dòng)情況優(yōu)于對(duì)照組，差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P
3討論
PDCA循環(huán)管理模式是有計(jì)劃、有組織的順應(yīng)時(shí)代需要出現(xiàn)新型護(hù)理理念，由計(jì)劃、執(zhí)行、檢查和調(diào)整4個(gè)部分組成，對(duì)患者的護(hù)理工作，有明確的計(jì)劃和目標(biāo)、具體的運(yùn)用和實(shí)施、計(jì)劃的結(jié)果進(jìn)行檢測(cè)、適當(dāng)?shù)奶幚頇z查結(jié)果[6]?；颊叱３霈F(xiàn)疏于鍛煉的現(xiàn)象，使上肢功能恢復(fù)較慢或退化，對(duì)其生活質(zhì)量、心理狀態(tài)均有較差影響[7]。我科借以PDCA理論為框架，使指導(dǎo)針對(duì)性，準(zhǔn)確性，上肢功能被恢復(fù)。督促患者且責(zé)任護(hù)士每日評(píng)估使患者能夠主動(dòng)認(rèn)真[8]。主動(dòng)鍛煉及學(xué)習(xí)時(shí)間延長(zhǎng)，有效鍛煉時(shí)間準(zhǔn)確完成，高康復(fù)效果提升。如心理問(wèn)題還是疼痛不耐受問(wèn)題出現(xiàn)的鍛煉懈怠，制定相應(yīng)的護(hù)理計(jì)劃，并實(shí)施護(hù)理措施，使護(hù)士的工作及患者的鍛煉更具針對(duì)性和連續(xù)性[9]。PDCA循環(huán)管理形成答理、控制、監(jiān)測(cè)一體化的管理模式，提前發(fā)現(xiàn)患者各種消極心態(tài)及不利于功能恢復(fù)的因素，對(duì)癥下藥，疏導(dǎo)心理克服困難，使護(hù)理措施更全面、科學(xué)、安全、有效。由于PDCA循環(huán)實(shí)施時(shí)間尚短，文獻(xiàn)亦較少，在我科進(jìn)行時(shí)亦存在不足[10]。如因心理影響生理，許多患者達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)要求不是因?yàn)樯眢w上不能忍受疼痛，而是心理上懼怕疼痛及各種不良反應(yīng)，更加接受不了手g后上肢功能出現(xiàn)殘缺，至心理出現(xiàn)恐懼、焦慮等不良心態(tài)，此時(shí)要求護(hù)理人員不僅技術(shù)過(guò)硬，還要對(duì)患者的不良心態(tài)進(jìn)行及時(shí)疏導(dǎo)，心理問(wèn)題解決后，才能更好地投入到功能恢復(fù)鍛煉中去[11-12]，要求護(hù)理人員在患者面前樹(shù)立技術(shù)過(guò)硬形象，護(hù)理人員指導(dǎo)即使標(biāo)準(zhǔn)，家屬亦要配合[13]，因此，在實(shí)行這以管理模式之前，對(duì)醫(yī)護(hù)人員做好相關(guān)的培訓(xùn)措施是十分有必要的[14]。
從本研究中可明顯看出，PDCA組總依從率高達(dá)100.00%，對(duì)照組為88.75%，兩組差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P
綜上所述，本院對(duì)乳腺癌術(shù)后患肢功能鍛煉恢復(fù)上，采用PDCA循環(huán)管理模式的方式，先計(jì)劃、實(shí)施后處理檢查的模式，通過(guò)醫(yī)護(hù)、患者及家屬有針對(duì)性地實(shí)施、發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題，提高了術(shù)后患肢的功能，使科室對(duì)患者的管理更規(guī)范化，提高了對(duì)治療的依從性及縮短了住院的時(shí)間。
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關(guān)鍵詞：高校 專項(xiàng)資金 績(jī)效 管理
中圖分類號(hào)：F234.4；G647 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1004-4914（2015）07-180-03
高校專項(xiàng)資金是由政府相關(guān)部門給高校安排下達(dá)的除基本支出以外的具有指定項(xiàng)目和用途的財(cái)政資金，包括學(xué)科建設(shè)、 科研、基本建設(shè)、大型修建和購(gòu)置等專項(xiàng)資金。與其他資金相比，高校專項(xiàng)資金具有專項(xiàng)申報(bào)、?？顚Ｓ谩⒄咝院蜁r(shí)效性強(qiáng)等特點(diǎn)。高校專項(xiàng)資金績(jī)效體現(xiàn)在其合規(guī)性、真實(shí)性、相關(guān)性、時(shí)效性、效益性等方面，它服務(wù)于學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算管理。但是，目前，高校中普遍存在專項(xiàng)資金管理混亂、使用效率不高等現(xiàn)象。隨著國(guó)家對(duì)教育投入力度的加大和財(cái)政管理體制改革的不斷深入，高校的專項(xiàng)資金作為公共財(cái)政資金的重要組成部分，其績(jī)效管理也成為財(cái)政、教育主管部門和高校越來(lái)越關(guān)注的內(nèi)容。
為此，本文試圖將績(jī)效戰(zhàn)略管理和日常精細(xì)化管理有機(jī)結(jié)合，借助平衡計(jì)分卡（BSC）和PDFA閉環(huán)管理等理論，探索較為系統(tǒng)全面地提高高校專項(xiàng)資金管理績(jī)效的方法。
一、運(yùn)用BSC戰(zhàn)略管理理論，加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)體系建設(shè)
平衡計(jì)分卡（BSC）來(lái)源于企業(yè)的戰(zhàn)略管理，它把企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)劃分為財(cái)務(wù)、客戶（利益相關(guān)者）、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)、學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)四個(gè)維度，進(jìn)而再細(xì)分成具體可操作的衡量指標(biāo)和目標(biāo)值。其評(píng)價(jià)體系包括指標(biāo)體系、權(quán)重、打分標(biāo)準(zhǔn)等，定性分析與定量計(jì)算相結(jié)合，可較為全面、科學(xué)地對(duì)企業(yè)績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)和測(cè)量。平衡計(jì)分卡能合理地處理財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)、長(zhǎng)期目標(biāo)和短期目標(biāo)、結(jié)果性指標(biāo)和動(dòng)因性指標(biāo)、內(nèi)部指標(biāo)和外部指標(biāo)、領(lǐng)先指標(biāo)和滯后指標(biāo)之間的平衡。這四個(gè)維度之間是一個(gè)循環(huán)的因果關(guān)系，共同為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。高校專項(xiàng)資金績(jī)效也可借鑒基于平衡計(jì)分卡（BSC）的戰(zhàn)略管理理論，服從和服務(wù)于高校的戰(zhàn)略目標(biāo)，建立科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系（見(jiàn)表1）。
專項(xiàng)資金績(jī)效管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，制訂科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)僅僅是該系統(tǒng)的一個(gè)重要方面。專項(xiàng)資金必須進(jìn)行精細(xì)化管理才能提高績(jī)效。精細(xì)化管理要求在規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化的基礎(chǔ)上，科學(xué)細(xì)化和合理優(yōu)化生產(chǎn)和管理流程，實(shí)現(xiàn)專業(yè)化結(jié)構(gòu)、制度化管理和標(biāo)準(zhǔn)化的工作方式。筆者認(rèn)為，對(duì)于高校專項(xiàng)資金績(jī)效管理來(lái)說(shuō)，其精細(xì)化管理的核心是強(qiáng)化組織、制度和信息系統(tǒng)等“三大支撐”，并且抓好PDFA閉環(huán)管理的四個(gè)環(huán)節(jié)。
二、做好日?？?jī)效管理的三大支撐
（一）建立健全組織機(jī)構(gòu)和專業(yè)隊(duì)伍
成立校內(nèi)項(xiàng)目績(jī)效管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由分管財(cái)務(wù)的副校長(zhǎng)擔(dān)任組長(zhǎng)，校內(nèi)發(fā)展規(guī)劃、紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)務(wù)、科研、教務(wù)、人事等職能部門人員組成，下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)管理所有項(xiàng)目和專項(xiàng)資金的組織申報(bào)、組織專家立項(xiàng)論證、績(jī)效評(píng)價(jià)、日常監(jiān)管、評(píng)價(jià)結(jié)果后期管理等工作。同時(shí)，成立項(xiàng)目評(píng)價(jià)專家組，由財(cái)務(wù)、審計(jì)及項(xiàng)目相關(guān)專家組成，相關(guān)專家由項(xiàng)目績(jī)效管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室從專家?guī)祀S機(jī)抽取，專家?guī)鞂＜矣墒?nèi)外高校、研究機(jī)構(gòu)相關(guān)專家組成。
（二）建立健全績(jī)效管理制度
1.建立健全高校項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)制度?；緝?nèi)容包括評(píng)價(jià)對(duì)象確定、組織實(shí)施程序、工作細(xì)則、評(píng)分規(guī)則、預(yù)期績(jī)效申報(bào)、評(píng)價(jià)結(jié)果的反饋與整改等，將高校項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)納入日常管理工作的范疇。{1}
2.建立健全以績(jī)效為導(dǎo)向的的激勵(lì)與約束機(jī)制?；緝?nèi)容應(yīng)包括：對(duì)于實(shí)現(xiàn)績(jī)效高的項(xiàng)目及相關(guān)人員的獎(jiǎng)勵(lì)辦法；對(duì)于實(shí)現(xiàn)績(jī)效低的項(xiàng)目及相關(guān)責(zé)任人，追究其何種責(zé)任，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)如何扣減等。
3.建立健全專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理辦法及細(xì)則。學(xué)校層面要出臺(tái)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理辦法（明確支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)和審批程序等內(nèi)容）；對(duì)于大額專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用管理部門還須出臺(tái)具體的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理細(xì)則，進(jìn)一步細(xì)化支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)、審批程序、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度安排等內(nèi)容，上報(bào)學(xué)校項(xiàng)目績(jī)效管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組通過(guò)后實(shí)施，管理辦法細(xì)則未出臺(tái)不予下?lián)芙?jīng)費(fèi)，以加強(qiáng)財(cái)務(wù)的事前控制。
（三）做好信息技術(shù)支撐
充分運(yùn)用信息化工具，建立專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理模塊，并實(shí)行系統(tǒng)間動(dòng)態(tài)對(duì)接共享。構(gòu)建性能多樣化、端互式、信息集成化、流程一體化的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)跟蹤、動(dòng)態(tài)反饋，并與預(yù)算執(zhí)行管理信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)動(dòng)態(tài)對(duì)接共享，與各部門單位的信息資訊平臺(tái)和信息技術(shù)資源系統(tǒng)對(duì)接共享，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程多方位搜集信息資源，形成可持續(xù)的數(shù)據(jù)流。通過(guò)項(xiàng)目預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)化，建立預(yù)算信息公開(kāi)與獲取機(jī)制，為不同人員設(shè)置相應(yīng)的權(quán)限，使其可以隨時(shí)上網(wǎng)了解項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的情況，為預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的糾偏揚(yáng)長(zhǎng)提供支撐，便于相關(guān)項(xiàng)目承擔(dān)部門和監(jiān)管部門及時(shí)強(qiáng)化管理。有條件的，還可開(kāi)發(fā)“專項(xiàng)績(jī)效考評(píng)信息系統(tǒng)”，在系統(tǒng)軟件中提供信息匯集、存檔、客觀分評(píng)價(jià)、綜合績(jī)效考評(píng)、統(tǒng)計(jì)分析等功能，使績(jī)效考評(píng)工作更加快捷、客觀、科學(xué)。
三、運(yùn)用PDFA閉環(huán)管理理論，抓好四個(gè)管理環(huán)節(jié)
PDCA閉環(huán)管理是全面質(zhì)量管理的基本工作方法，是指在質(zhì)量管理工作中，各項(xiàng)工作均按“制訂計(jì)劃（Plan）―實(shí)施計(jì)劃（Do）―檢查計(jì)劃實(shí)施效果（Check）―處理（Action）”這四個(gè)階段的順序不斷循環(huán)進(jìn)行質(zhì)量管理的一種方法。高校專項(xiàng)資金績(jī)效管理，屬于資金配置和使用方面的質(zhì)量管理，完全可以借鑒PDCA閉環(huán)管理這一科學(xué)方法。
（一）P階段：立項(xiàng)設(shè)標(biāo)，從嚴(yán)把關(guān)
P階段（計(jì)劃階段）是一次PDCA循環(huán)的起點(diǎn)，這里需關(guān)注的工作有項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目預(yù)算編制和項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)制訂等項(xiàng)目績(jī)效前期管理工作。
1.做好項(xiàng)目立項(xiàng)的論證和審批工作。高校開(kāi)展項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)，首先要重視項(xiàng)目預(yù)期績(jī)效申報(bào)工作。在項(xiàng)目立項(xiàng)、預(yù)算申報(bào)時(shí)，要求項(xiàng)目實(shí)施部門對(duì)項(xiàng)目的立項(xiàng)價(jià)值、可行性、完成期限、立項(xiàng)依據(jù)、實(shí)施方案、經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算、工作量目標(biāo)、效益目標(biāo)等內(nèi)容做出明確說(shuō)明。在此基礎(chǔ)上，組織對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)和項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行科學(xué)的論證，杜絕出現(xiàn)隨意立項(xiàng)、隨意編制預(yù)算，搶占資金的現(xiàn)象。{2}
2.科學(xué)編制項(xiàng)目預(yù)算，強(qiáng)化預(yù)算管理。首先，全面及時(shí)編制項(xiàng)目預(yù)算。將其所有資金納入預(yù)算體系，防止資金的體外循環(huán)，各項(xiàng)開(kāi)支做到“先預(yù)算，再開(kāi)支”，防止“先開(kāi)支，再申請(qǐng)預(yù)算立項(xiàng)”或坐收坐支的現(xiàn)象。其次，科學(xué)有效地選擇項(xiàng)目預(yù)算編制方法。在編制年度預(yù)算時(shí)，可嘗試零基預(yù)算；對(duì)于周期比較長(zhǎng)的項(xiàng)目，要嘗試滾動(dòng)預(yù)算，在編制預(yù)算時(shí)運(yùn)用滾動(dòng)計(jì)劃法，將長(zhǎng)期預(yù)算與年度預(yù)算結(jié)合起來(lái)，采用“近細(xì)遠(yuǎn)粗”的方式編制預(yù)算。再者，要強(qiáng)化項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效管理。在專項(xiàng)資金預(yù)算管理中引入績(jī)效理念，在關(guān)注預(yù)算投入的同時(shí)，重視預(yù)算產(chǎn)出，將績(jī)效目標(biāo)設(shè)定、績(jī)效跟蹤、績(jī)效評(píng)價(jià)及結(jié)果應(yīng)用納入預(yù)算編制、執(zhí)行、考核全過(guò)程。尤其在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要進(jìn)一步與業(yè)務(wù)處室對(duì)接，做好績(jī)效目標(biāo)的審核工作：把績(jī)效目標(biāo)作為預(yù)算安排前置性條件，編制預(yù)算時(shí)闡明項(xiàng)目各項(xiàng)預(yù)算支出所要達(dá)到的目標(biāo)，以及用何種量化指標(biāo)來(lái)衡量完成該項(xiàng)目的數(shù)量和質(zhì)量情況，從而實(shí)現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)從形式上的嵌入向?qū)嵸|(zhì)性的結(jié)合轉(zhuǎn)變，提高績(jī)效目標(biāo)和資金安排的匹配度。{2}
3.建立分類評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。按照經(jīng)費(fèi)不同的使用方向和效益體現(xiàn)方式，將學(xué)校專項(xiàng)項(xiàng)目分為不同類別，設(shè)立不同的績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)[給本文前面的“高校專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)體系（基本模板）”的具體指標(biāo)賦予不同的分值），實(shí)行分類考評(píng)。
（二）D階段：嚴(yán)格執(zhí)行，強(qiáng)化管理
D階段（實(shí)施階段）是一次PDCA循環(huán)的重要中間環(huán)節(jié)，強(qiáng)調(diào)對(duì)專項(xiàng)資金績(jī)效的日常自我管理，這一階段要做好以下工作：
1.合理分解目標(biāo)責(zé)任。在實(shí)施主體上，對(duì)照實(shí)施計(jì)劃和目標(biāo)，經(jīng)過(guò)內(nèi)部充分溝通，將相關(guān)目標(biāo)和責(zé)任層層分解到若干個(gè)責(zé)任中心和責(zé)任人，落實(shí)到每個(gè)責(zé)任單元，實(shí)行網(wǎng)格化管理。
2.嚴(yán)格按預(yù)期績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行執(zhí)行管理。每個(gè)項(xiàng)目可設(shè)績(jī)效督查員，按預(yù)期績(jī)效目標(biāo)的要求，定期不定期的對(duì)項(xiàng)目績(jī)效情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，并及時(shí)反饋給責(zé)任單元；注重項(xiàng)目績(jī)效資料、數(shù)據(jù)的收集和積累。建立預(yù)算執(zhí)行預(yù)警機(jī)制，定期召開(kāi)績(jī)效分析會(huì)，定期向項(xiàng)目組和學(xué)校績(jī)效管理機(jī)構(gòu)呈報(bào)項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效執(zhí)行分析報(bào)告。在執(zhí)行該計(jì)劃的過(guò)程中，績(jī)效督查員經(jīng)常檢查實(shí)際進(jìn)度是否按計(jì)劃要求進(jìn)行，若出現(xiàn)偏差，便要提醒相關(guān)責(zé)任單元及時(shí)找出原因，采取必要的補(bǔ)救措施或調(diào)整、修改原計(jì)劃，直至項(xiàng)目完成。其目的是保證項(xiàng)目能在滿足其時(shí)間約束條件的前提下實(shí)現(xiàn)其總體目標(biāo)。
3.加強(qiáng)項(xiàng)目支出的財(cái)務(wù)管理。科學(xué)設(shè)置財(cái)務(wù)核算體系，提高預(yù)算執(zhí)行的剛性。加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出的檢查和監(jiān)督工作，及時(shí)做好國(guó)庫(kù)支付的對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)不合理的支出或項(xiàng)目之間串戶的現(xiàn)象，及時(shí)糾正和調(diào)整。{1}
4.加強(qiáng)項(xiàng)目支出成本績(jī)效管理。在項(xiàng)目成本費(fèi)用管理中，引入戰(zhàn)略成本管理方法體系，運(yùn)用價(jià)值鏈分析、對(duì)標(biāo)管理、作業(yè)成本法與作業(yè)基礎(chǔ)管理、目標(biāo)成本法、流程再造等一系列方法進(jìn)行科學(xué)管理。
（三）C階段：強(qiáng)化檢查，客觀評(píng)價(jià)
C階段（檢查階段）是一次PDCA循環(huán)的反饋階段，是對(duì)專項(xiàng)資金績(jī)效管理完成情況進(jìn)行檢查、分析、考核和評(píng)價(jià)的過(guò)程。
1.科學(xué)安排考核評(píng)價(jià)流程和方式。在考核評(píng)價(jià)流程方面，首先由各項(xiàng)目組定期提供績(jī)效管理自查報(bào)告；然后，學(xué)?？?jī)效評(píng)價(jià)小組進(jìn)行嚴(yán)格審核和抽查，對(duì)照其原定的專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行打分；最后，項(xiàng)目評(píng)價(jià)專家組進(jìn)行綜合績(jī)效考評(píng)。在檢查評(píng)價(jià)方式上，要力求多樣化，外部評(píng)價(jià)與內(nèi)部評(píng)價(jià)相結(jié)合，必要時(shí)要可開(kāi)展績(jī)效審計(jì)。
2.強(qiáng)化各專項(xiàng)資金預(yù)算支出績(jī)效考核。每個(gè)預(yù)算年度末，財(cái)務(wù)部門對(duì)高校內(nèi)部各專項(xiàng)資金項(xiàng)目在完成工作量、進(jìn)度、質(zhì)量、及時(shí)性、資金到位、支出與計(jì)劃的符合度、財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況等方面的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行偏差，并將結(jié)果及時(shí)反饋給項(xiàng)目組和學(xué)?？?jī)效評(píng)價(jià)小組。
3.創(chuàng)新綜合績(jī)效考評(píng)方式。如采取會(huì)議考評(píng)與現(xiàn)場(chǎng)考評(píng)兩種方式：會(huì)議考評(píng)一般程序?yàn)椋骸绊?xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行陳述――專家提問(wèn)――項(xiàng)目負(fù)責(zé)人答辯――專家合議”等四個(gè)步驟，最終專家將績(jī)效得分導(dǎo)入校內(nèi)專項(xiàng)績(jī)效考評(píng)系統(tǒng)；第二類為現(xiàn)場(chǎng)考評(píng)，現(xiàn)場(chǎng)考評(píng)是指將績(jī)效考評(píng)的會(huì)場(chǎng)設(shè)在項(xiàng)目執(zhí)行現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行答辯考評(píng)，除了上面四個(gè)步驟外，第一步驟還要增加項(xiàng)目負(fù)責(zé)人還要對(duì)項(xiàng)目績(jī)效進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)陳述和演示。{3}
（四）A階段：獎(jiǎng)懲分明，糾偏提效
C階段（處理階段）是一次PDCA 循環(huán)的終點(diǎn)，也是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。這階段主要是解決存在問(wèn)題、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和吸取教訓(xùn)，強(qiáng)化績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用和項(xiàng)目績(jī)效后期管理。
1.總結(jié)和固化成功經(jīng)驗(yàn)。通過(guò)研究學(xué)校內(nèi)部（也可借鑒外單位）各專項(xiàng)資金績(jī)效管理活動(dòng)的最佳實(shí)踐，以比較、識(shí)別出企業(yè)的關(guān)鍵成功因素，從而在下一階段繼續(xù)貫徹或在其他專項(xiàng)資金績(jī)效管理活動(dòng)中加以推廣；當(dāng)然要進(jìn)一步固化成功經(jīng)驗(yàn)，重點(diǎn)在于修訂評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和管理制度。
2.分析和糾正偏差。對(duì)本循環(huán)前幾個(gè)階段中存在的問(wèn)題，進(jìn)行分析梳理并及時(shí)與項(xiàng)目組溝通，反饋存在的問(wèn)題，提出整改建議；或針對(duì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和管理制度中存在的不足，進(jìn)一步完善評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和管理制度，及時(shí)糾正偏差。
3.重視評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用，強(qiáng)化獎(jiǎng)懲。首先，要通過(guò)排行榜的形式公布績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，并召開(kāi)全校性的先進(jìn)表彰會(huì)或問(wèn)題通報(bào)會(huì)，形成精神上的鼓勵(lì)或壓力。其次，要將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果作為下年度項(xiàng)目預(yù)算資金安排的重要依據(jù)，與項(xiàng)目資金預(yù)算分配結(jié)合起來(lái)，從源頭上控制沒(méi)績(jī)效或低績(jī)效的項(xiàng)目，鼓勵(lì)績(jī)效良好的項(xiàng)目。再者，強(qiáng)化績(jī)效問(wèn)責(zé)制，對(duì)于因人為原因造成績(jī)效低下，給學(xué)校造成較大損失或不良影響的，則應(yīng)追究責(zé)任中心及責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)或行政責(zé)任。
4.將處理結(jié)果嵌入下一個(gè)PDCA循環(huán)。將基于本循環(huán)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)上修訂的新評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和新管理制度，以及根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果調(diào)整的項(xiàng)目資金預(yù)算新分配額等轉(zhuǎn)入下一個(gè)PDCA循環(huán)，使績(jī)效管理工作周而復(fù)始地進(jìn)行良性循環(huán)，推動(dòng)項(xiàng)目績(jī)效呈階梯式上升，持續(xù)改進(jìn)。
綜上所述，高校專項(xiàng)資金績(jī)效管理，既是一種結(jié)果導(dǎo)向的管理，需要一種有戰(zhàn)略高度的、科學(xué)全面的評(píng)價(jià)體系去衡量、評(píng)價(jià)；也是一種環(huán)環(huán)相扣的過(guò)程管理，需要PDFA閉環(huán)管理貫穿始終，需要制度化、信息化、專業(yè)化的支撐，進(jìn)行精細(xì)化管理。
注釋：
{1}任瑞璋.關(guān)于高校項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)的思考，財(cái)會(huì)研究，2013（3）
{2}余麗生，陳優(yōu)芳，詹飆等.預(yù)算績(jī)效管理改革的實(shí)踐與思考.經(jīng)濟(jì)研究參考，2012（52）
{3}韓華，撒忠偉.高校專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)績(jī)效考評(píng)的實(shí)踐與探索.商業(yè)會(huì)計(jì)，2012（12）
腹腔鏡手術(shù)是一類高度設(shè)備依賴性的手術(shù)操作，作為一種微創(chuàng)手術(shù)已越來(lái)越廣泛的應(yīng)用于臨床。為保證腹腔鏡設(shè)備及器械正常工作、提高醫(yī)患滿意度，我們單位成立了質(zhì)量管理（QC）小組，經(jīng)過(guò)6個(gè)月的循環(huán)管理，使腹腔鏡手術(shù)流程管理質(zhì)量顯著提高，現(xiàn)報(bào)道如下：
1對(duì)象與方法
1.1對(duì)象：將2008年7-12月136例腹腔鏡手術(shù)患者設(shè)為對(duì)照組。2009年1-6月215例同類手術(shù)患者設(shè)為觀察組。2組患者的性別、年齡、職業(yè)、文化程度、病種及手術(shù)方式經(jīng)統(tǒng)計(jì)學(xué)檢驗(yàn)，差異均無(wú)顯著性（p>0.05）。
1.2方法
（1）計(jì)劃階段（P）。（1）分析現(xiàn)狀。醫(yī)患滿意度調(diào)查及腹腔鏡設(shè)備、器械管理質(zhì)量評(píng)價(jià)顯示：對(duì)照組患者滿意度88.24%.，醫(yī)生滿意度82.14%，腹腔鏡設(shè)備及器械管理質(zhì)量合格率70.83%。（2）設(shè)定目標(biāo)。醫(yī)患滿意度≥95%，腹腔鏡手術(shù)設(shè)備及器械管理質(zhì)量合格率≥98%。（3）分析主要原因。護(hù)士對(duì)腹腔鏡理論知識(shí)掌握不夠、術(shù)中配合欠熟練。（4）采取措施。①培訓(xùn)腔鏡?？谱o(hù)士。系統(tǒng)學(xué)習(xí)腔鏡理論及手術(shù)配合，示范腹腔鏡設(shè)備的正確使用方法，整理各專科手術(shù)操作流程和常規(guī)，洗手、巡回護(hù)士、衛(wèi)生員按照流程規(guī)范操作。②器械管理。設(shè)計(jì)5層滑動(dòng)器械柜，貼上標(biāo)簽，器械分類放置。㈢健康教育。制定腹腔鏡手術(shù)常識(shí)小冊(cè)子在門診咨詢臺(tái)發(fā)放，電視墻播放錄像。㈣防視。術(shù)前1D有巡回護(hù)士到病房訪視患者以及家屬，向其簡(jiǎn)單介紹手術(shù)過(guò)程，講解注意事項(xiàng)，回答患者提出的問(wèn)題，征求醫(yī)生的建議。手術(shù)1-2D回放1次，以了解患者康復(fù)情況并征求意見(jiàn)。
（2）組織實(shí)施，（D）。（1）成立有護(hù)士長(zhǎng)、主管護(hù)師組成的QC小組，QC小組每活動(dòng)2次，每月進(jìn)行階段性總結(jié)。（2）召開(kāi)全科護(hù)士會(huì)，討論腹腔鏡手術(shù)存在的質(zhì)量問(wèn)題及管理措施。（3）將質(zhì)量檢查結(jié)果及理論、技能考核成績(jī)及時(shí)反饋并改進(jìn)。
（3）檢查階段（C）。（1）制定質(zhì)量評(píng)價(jià)方法及標(biāo)準(zhǔn)。設(shè)計(jì)醫(yī)患滿意度調(diào)查表，主要項(xiàng)目有患者健康教育、服務(wù)態(tài)度及收費(fèi)、洗手及巡回護(hù)士術(shù)中配合情況。設(shè)備、器械的使用及管理采用百分制，據(jù)檢查項(xiàng)目確定每項(xiàng)分項(xiàng)，總分100分，≥99分為合格，合格率=檢查合格件次數(shù)÷檢查總件次數(shù)×100%。（2）檢查方法。采用定期檢查法和不定期檢查法，包括環(huán)節(jié)質(zhì)量和終末質(zhì)量、理論考試、技能考核成績(jī)。
（4）總結(jié)階段（A）PDCA循環(huán)管理實(shí)施6個(gè)月中，根據(jù)QC小組的檢查結(jié)果，分析PDCA循環(huán)管理中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施，轉(zhuǎn)入新的循環(huán)，在不斷循環(huán)往復(fù)中不斷修正、完善管理措施。其間發(fā)放患者滿意度調(diào)查表351份，醫(yī)生滿意度調(diào)查表PDCA組每月發(fā)放14份，共84份，對(duì)照組每3個(gè)月發(fā)放14份，共28份，回收率100%，數(shù)據(jù)采用了X檢驗(yàn)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)學(xué)分析。
2結(jié)果
（1）觀察組與對(duì)照組醫(yī)患滿意度比較，見(jiàn)表1。
關(guān)鍵詞：PDCA循環(huán)；畢業(yè)設(shè)計(jì)；過(guò)程管理
PDCA就是計(jì)劃、執(zhí)行、檢查和處理，而PDCA循環(huán)是能使一項(xiàng)活動(dòng)有效進(jìn)行的一種合乎邏輯的工作程序，其四個(gè)階段符合“實(shí)踐—認(rèn)識(shí)—再實(shí)踐—再認(rèn)識(shí)”的規(guī)律，是一種科學(xué)的管理手段[1]，尤其在質(zhì)量管理中得到了廣泛的應(yīng)用。隨著教育思想觀念的轉(zhuǎn)變，高校的辦學(xué)思想、定位、培養(yǎng)目標(biāo)的進(jìn)一步明確，加強(qiáng)對(duì)學(xué)生綜合素質(zhì)和創(chuàng)新能力的培養(yǎng)已成為提高人才培養(yǎng)質(zhì)量的關(guān)鍵。而畢業(yè)設(shè)計(jì)教學(xué)是培養(yǎng)學(xué)生綜合素質(zhì)和工程實(shí)踐能力的重要載體，也是學(xué)生離校前對(duì)知識(shí)、能力和素質(zhì)的一次全面檢查[2]。按照PDCA方法進(jìn)行畢業(yè)設(shè)計(jì)質(zhì)量管理，使得學(xué)校內(nèi)教務(wù)處、學(xué)院、系所、教研室/課題組，直至個(gè)人的工作，均有一個(gè)PDCA循環(huán)，上一級(jí)的管理循環(huán)是下一級(jí)管理循環(huán)的根據(jù)，下一級(jí)的管理循環(huán)又是上一級(jí)管理循環(huán)的組成部分和具體保證，這樣一層一層地解決問(wèn)題。通過(guò)組織的力量、集體的力量，達(dá)到全校畢業(yè)設(shè)計(jì)質(zhì)量水平和管理水平的螺旋上升[3]。所以，在畢業(yè)設(shè)計(jì)中進(jìn)行PDCA循環(huán)管理，提出各階段控制要素，不斷完善控制要素，強(qiáng)化畢業(yè)設(shè)計(jì)過(guò)程管理，對(duì)于提高高校教學(xué)質(zhì)量具有重要的意義。
一、畢業(yè)設(shè)計(jì)教學(xué)質(zhì)量現(xiàn)狀
首先是計(jì)劃周期短，沒(méi)有有效的階段控制，學(xué)生忙于求職、畢業(yè)實(shí)習(xí)、研究生復(fù)試等，導(dǎo)致在實(shí)際工作中花費(fèi)的時(shí)間少，平均三個(gè)月，有的只有一個(gè)月，使得設(shè)計(jì)質(zhì)量難以保證。其次，學(xué)生觀念淡薄，有部分學(xué)生認(rèn)為畢業(yè)設(shè)計(jì)非常簡(jiǎn)單，對(duì)就業(yè)等無(wú)甚影響，因而對(duì)畢業(yè)設(shè)計(jì)投入的時(shí)間和精力明顯不足，只利用最后的一點(diǎn)時(shí)間搞突擊，因而做出的畢業(yè)設(shè)計(jì)變成了應(yīng)付差事。第三，畢業(yè)設(shè)計(jì)中，指導(dǎo)老師與學(xué)生數(shù)量分配上不匹配，學(xué)生人數(shù)較多，教師人數(shù)較少，指導(dǎo)教師的時(shí)間和精力都無(wú)法保證對(duì)學(xué)生全面了解、較好地交流并施以針對(duì)性的指導(dǎo)，最后結(jié)果往往是學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)的水平和質(zhì)量不高。最后，教師提供有關(guān)科研方面的課題時(shí)，實(shí)驗(yàn)室的軟硬件條件跟不上，經(jīng)費(fèi)需求難以滿足，沒(méi)有一個(gè)很好的科研環(huán)境，不僅在很大程度上影響了學(xué)生的實(shí)踐需求，也直接導(dǎo)致設(shè)計(jì)無(wú)法實(shí)施[4]。
二、PDCA循環(huán)強(qiáng)化畢業(yè)設(shè)計(jì)過(guò)程管理
1.畢業(yè)設(shè)計(jì)選題控制。一個(gè)好的畢業(yè)設(shè)計(jì)題目是優(yōu)秀畢業(yè)設(shè)計(jì)產(chǎn)生的前提，因此，抓好畢業(yè)設(shè)計(jì)出題質(zhì)量工作非常重要。在畢業(yè)設(shè)計(jì)選題控制中，運(yùn)用一個(gè)次級(jí)PDCA循環(huán)：畢業(yè)設(shè)計(jì)出題計(jì)劃（P）—專業(yè)教師出畢業(yè)設(shè)計(jì)題目（D）—教研室組織專業(yè)教師討論審核（C）—出題教師修改完善（A）[5]。對(duì)于選題，要符合本學(xué)科專業(yè)的發(fā)展，符合科技、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，結(jié)合生產(chǎn)、科研的實(shí)際，選擇有現(xiàn)實(shí)價(jià)值、理論意義的課題；同時(shí)應(yīng)符合本專業(yè)的培養(yǎng)目標(biāo)，達(dá)到本學(xué)科科學(xué)研究和實(shí)踐能力的培養(yǎng)要求；應(yīng)滿足本專業(yè)人才培養(yǎng)方案中對(duì)素質(zhì)、能力和知識(shí)結(jié)構(gòu)的要求，有一定的深度和廣度，學(xué)生在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)經(jīng)過(guò)努力可以完成；畢業(yè)設(shè)計(jì)做到一人一題，每屆學(xué)生的選題要不重復(fù)；畢業(yè)設(shè)計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)指導(dǎo)教師申報(bào)的題目進(jìn)行審核；采取教師與學(xué)生雙向選擇。
2.畢業(yè)設(shè)計(jì)任務(wù)書控制。在畢業(yè)設(shè)計(jì)任務(wù)書控制中，從下達(dá)任務(wù)書到指導(dǎo)學(xué)生寫出高質(zhì)量的開(kāi)題報(bào)告，進(jìn)行第二次級(jí)PDCA循環(huán)。教師按規(guī)范填寫畢業(yè)設(shè)計(jì)任務(wù)書，提前將畢業(yè)設(shè)計(jì)任務(wù)書發(fā)給學(xué)生，讓學(xué)生在畢業(yè)實(shí)習(xí)時(shí)有針對(duì)性進(jìn)行實(shí)習(xí)，同時(shí)可提高實(shí)習(xí)效果，并要求細(xì)化畢業(yè)設(shè)計(jì)任務(wù)書中的具體內(nèi)容，在工作進(jìn)度計(jì)劃中要求填寫具體的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，具體到哪一周要交什么成果，如：第4周交文獻(xiàn)綜述，第6周交初步設(shè)計(jì)方案和開(kāi)題報(bào)告，第8周提交外文翻譯和設(shè)計(jì)計(jì)算書、中期檢查表，第11周提交設(shè)計(jì)圖紙，第12周提交所有設(shè)計(jì)文本、圖紙和表格。
3.文獻(xiàn)綜述控制。通過(guò)查閱文獻(xiàn)和撰寫文獻(xiàn)綜述，可使學(xué)生熟悉各種新工藝、新技術(shù)、新設(shè)備等，鍛煉學(xué)生的文字表達(dá)和寫作能力。在寫文獻(xiàn)綜述階段時(shí)應(yīng)強(qiáng)化控制，運(yùn)用PDCA循環(huán)管理，由學(xué)生執(zhí)行，指導(dǎo)教師切實(shí)做好檢查與督促這一環(huán)節(jié)，有效避免上述問(wèn)題的出現(xiàn)。
4.畢業(yè)設(shè)計(jì)說(shuō)明書、計(jì)算書控制。影響設(shè)計(jì)方案的因素很多，要求同學(xué)們?cè)诔浞终{(diào)查研究的基礎(chǔ)上，認(rèn)真地進(jìn)行分析、比較，盡可能做到“規(guī)模適當(dāng)、技術(shù)先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)合理”。要考慮當(dāng)?shù)刈匀坏乩項(xiàng)l件及技術(shù)管理水平等因素，通過(guò)技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較來(lái)確定處理工藝流程及構(gòu)筑物型式，應(yīng)優(yōu)先選擇流程簡(jiǎn)單、施工及運(yùn)行管理方便，并可就地取材的污水處理方案，至少擬定兩個(gè)設(shè)計(jì)方案，經(jīng)過(guò)綜合技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，優(yōu)選一個(gè)技術(shù)方案進(jìn)行工藝設(shè)計(jì)。按已選定的流程和構(gòu)筑物型式，分別進(jìn)行各構(gòu)筑物的工藝設(shè)計(jì)。構(gòu)筑物的工藝設(shè)計(jì)是根據(jù)處理水量及所確定的設(shè)計(jì)參數(shù)，計(jì)算出各構(gòu)筑物的幾何尺寸、進(jìn)出水管管徑以及選定機(jī)械設(shè)備的型號(hào)。設(shè)計(jì)說(shuō)明書的內(nèi)容應(yīng)包括：設(shè)計(jì)依據(jù)、設(shè)計(jì)規(guī)模、設(shè)計(jì)進(jìn)出水水質(zhì)、方案比較、設(shè)計(jì)范圍、污水處理的工藝流程及說(shuō)明、各種構(gòu)筑物的工藝設(shè)計(jì)參數(shù)、主要設(shè)備選型、主要建筑物、占地面積、預(yù)期處理效果、存在問(wèn)題與建議等。要求：文字通暢，敘述簡(jiǎn)明扼要，裝訂整齊。設(shè)計(jì)說(shuō)明書的深度要求：確定設(shè)計(jì)方案；確定土地征用范圍，據(jù)以進(jìn)行主要設(shè)備及材料訂貨。計(jì)算書的內(nèi)容應(yīng)包括：設(shè)計(jì)過(guò)程中的各種計(jì)算過(guò)程，包括水力計(jì)算、構(gòu)筑物工藝設(shè)計(jì)計(jì)算、管徑計(jì)算、設(shè)備選型的計(jì)算等等。要求：計(jì)算正確，書寫認(rèn)真，附計(jì)算草圖。在畢業(yè)設(shè)計(jì)說(shuō)明書、計(jì)算書控制階段，指導(dǎo)教師將上述要求詳細(xì)告知學(xué)生，這相當(dāng)于計(jì)劃的制定，學(xué)生按照要求對(duì)應(yīng)完成，然后由學(xué)生自行檢查和指導(dǎo)教師檢查，出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)采取合理的措施改正，為畢業(yè)設(shè)計(jì)的質(zhì)量把好重要一關(guān)。
5.畢業(yè)設(shè)計(jì)圖紙的控制。污水處理廠平面布置圖應(yīng)包括構(gòu)（建）筑物、圍墻、綠地、道路等的平面位置，注明風(fēng)玫瑰圖（指北針）、坐標(biāo)軸線、廠界坐標(biāo)及構(gòu)筑物坐標(biāo)或相對(duì)位置，標(biāo)注構(gòu)筑物的主要尺寸，各種管渠及室外地溝的尺寸、長(zhǎng)度，列出廠區(qū)主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、構(gòu)筑物和輔助建筑物一覽表，附圖例及有關(guān)說(shuō)明。污水、污泥處理工藝流程圖應(yīng)標(biāo)出各處理構(gòu)筑物的池頂標(biāo)高、池底標(biāo)高以及水面標(biāo)高，標(biāo)出主要設(shè)備，列出主要設(shè)備一覽表，各種管道的管徑、流向、材質(zhì)，圖例和必要的設(shè)計(jì)說(shuō)明。同學(xué)們?cè)诋厴I(yè)設(shè)計(jì)時(shí)往往存在設(shè)計(jì)圖紙尺寸不全，缺少構(gòu)筑物的平面定位尺寸，線條粗細(xì)不分等問(wèn)題。針對(duì)以上問(wèn)題，對(duì)畢業(yè)設(shè)計(jì)圖紙繪制提出明確要求，強(qiáng)調(diào)“三個(gè)一致”，即計(jì)算結(jié)果和圖紙中繪制的構(gòu)筑物尺寸一致，單體圖與總平面圖的對(duì)應(yīng)關(guān)系一致，平面圖與剖面圖的對(duì)應(yīng)關(guān)系一致。這是對(duì)畢業(yè)設(shè)計(jì)整個(gè)過(guò)程的總體檢查，也是PDCA循環(huán)管理中最后一次檢查環(huán)節(jié)，通過(guò)幾年的實(shí)踐，以上措施對(duì)提高學(xué)生的畢業(yè)設(shè)計(jì)質(zhì)量是有一定幫助的。
對(duì)畢業(yè)設(shè)計(jì)中每一個(gè)控制因素都進(jìn)行一個(gè)次級(jí)PDCA循環(huán)管理，對(duì)整個(gè)畢業(yè)設(shè)計(jì)進(jìn)行一個(gè)基于PDCA循環(huán)的監(jiān)控過(guò)程，強(qiáng)化了畢業(yè)設(shè)計(jì)的過(guò)程管理，提高了教師對(duì)于畢業(yè)設(shè)計(jì)過(guò)程中指導(dǎo)與檢查的能力，同時(shí)提高了學(xué)生的寫作能力、綜合素質(zhì)和實(shí)踐能力，為其今后走向工作崗位打下良好的基礎(chǔ)。在畢業(yè)設(shè)計(jì)中成功地進(jìn)行PDCA循環(huán)管理，取得良好的教學(xué)效果的同時(shí)可以啟發(fā)教師在各種教學(xué)活動(dòng)中不是僅僅依靠經(jīng)驗(yàn)，而是廣泛地采用現(xiàn)代化管理手段，進(jìn)行科學(xué)的教學(xué)管理。
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