發(fā)布時(shí)間：2023-10-11 10:05:21
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理模式 企業(yè)集團(tuán) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 控制
在當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)特殊的經(jīng)濟(jì)存在形式，扮演著越來(lái)越重要的角色。而財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理中一個(gè)重要的方面，直接會(huì)對(duì)企業(yè)集團(tuán)的成敗產(chǎn)生影響。就當(dāng)前來(lái)看，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理有四種不同的模式，并且不同的管理模式有各自的特點(diǎn)，也蘊(yùn)含著不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)企業(yè)集團(tuán)不同財(cái)務(wù)管理模式下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與探討，不僅會(huì)對(duì)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控起到一定的作用，也會(huì)在一定的程度上促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)向著更好的方向發(fā)展。
一、當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式概述
在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，不同的企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)管理方面有著自己不同的管理模式。而從實(shí)質(zhì)上來(lái)講，主要是通過(guò)母公司與子公司之間的財(cái)務(wù)控制關(guān)系來(lái)體現(xiàn)的。
（一）集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式
集權(quán)型的財(cái)務(wù)管理模式是母公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)有著絕對(duì)的控制權(quán)，而子公司僅僅是母公司業(yè)務(wù)的再擴(kuò)大，因此不管是在經(jīng)營(yíng)決策方面還是戰(zhàn)略部署方面都是由母公司統(tǒng)一指揮。這樣的一種財(cái)務(wù)管理模式，能夠充分發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)的整體優(yōu)勢(shì)，在統(tǒng)一的財(cái)務(wù)部署之后讓母公司與子公司的步伐一致，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)混亂。但是這種財(cái)務(wù)管理模式也有著一定的劣勢(shì)，由于母公司對(duì)子公司實(shí)行的是絕對(duì)式的管理，因此子公司在財(cái)務(wù)管理方面的靈活性會(huì)比較差，也往往不能夠及時(shí)的根據(jù)市場(chǎng)變化做出財(cái)務(wù)相關(guān)調(diào)整反映，也可能會(huì)因?yàn)樾畔鬟f的遞延性會(huì)在一定程度上對(duì)母公司的決策產(chǎn)生影響。因此，從實(shí)質(zhì)上來(lái)說(shuō)，這種財(cái)務(wù)管理模式并不利于企業(yè)集團(tuán)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
（二）分權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式
分權(quán)型的財(cái)務(wù)管理模式與集權(quán)型的財(cái)務(wù)管理模式有著本質(zhì)的區(qū)別，母公司對(duì)于子公司的經(jīng)營(yíng)沒(méi)有絕對(duì)的控制權(quán)，相對(duì)來(lái)說(shuō)子公司比較獨(dú)立，不管是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)還是財(cái)務(wù)活動(dòng)母公司都不能夠?qū)ζ溥M(jìn)行干涉。這種財(cái)務(wù)管理模式下母公司對(duì)于子公司可以進(jìn)行一些激勵(lì)以及約束，對(duì)子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行考核以及評(píng)價(jià)，但不能對(duì)其進(jìn)行干涉。因此在這個(gè)管理模式之下的子公司在財(cái)務(wù)活動(dòng)中可以根據(jù)市場(chǎng)的變化靈活的進(jìn)行調(diào)整自己的方案，也能夠保證財(cái)務(wù)相關(guān)決策的及時(shí)性以及合理性，這樣一來(lái)，整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)在一定程度上得以分散。當(dāng)然這種管理方式也有著一定的劣勢(shì)，容易使得子公司的資金支配權(quán)以及決策權(quán)過(guò)大，如果對(duì)于財(cái)務(wù)活動(dòng)缺乏規(guī)劃，則有可能影響整個(gè)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
（三）集權(quán)分權(quán)結(jié)合管理模式
集權(quán)分權(quán)相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理模式，是針對(duì)集權(quán)與分權(quán)管理模式的弊端而開(kāi)發(fā)的一種財(cái)務(wù)管理新模式，這種模式在財(cái)務(wù)管理中可以根據(jù)企業(yè)集團(tuán)母公司集權(quán)程度的不同而分為集權(quán)為主與分權(quán)為主的兩種類型。其中集權(quán)為主所體現(xiàn)的主要是集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式的優(yōu)點(diǎn)，又通過(guò)分權(quán)的輔助運(yùn)用，讓子公司的靈活性以及積極性得以充分的體現(xiàn)，適合于發(fā)展初期的企業(yè)集團(tuán)。而企業(yè)集團(tuán)發(fā)展到后期則更多采用分權(quán)為主，集權(quán)為輔的形式，這樣讓分權(quán)的優(yōu)勢(shì)在充分體現(xiàn)的同時(shí)，也讓整個(gè)企業(yè)不至于各自為政，能夠增強(qiáng)整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部的協(xié)調(diào)性。
（四）星型財(cái)務(wù)管理模式
星型財(cái)務(wù)管理模式是建立在電子商務(wù)環(huán)境之下的一種企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式（圖1）。這種財(cái)務(wù)管理模式以母公司為中心，形成了三級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)平衡、地位均等的管理模式。在這種財(cái)務(wù)管理模式之下，并不存在母公司對(duì)子公司的直接控股管理情況，而僅僅是是根據(jù)各個(gè)子公司的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行集團(tuán)內(nèi)部資源的有效配置。對(duì)于每個(gè)子公司來(lái)講，可以通過(guò)母公司的財(cái)務(wù)中心獲取自己管理范圍之內(nèi)的財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)，然后相應(yīng)的調(diào)整自己的財(cái)務(wù)活動(dòng)。這種財(cái)務(wù)管理模式能夠發(fā)揮高度協(xié)調(diào)的作用，不管是在財(cái)務(wù)管理的效果還是在信息傳遞方面都有著很大的優(yōu)勢(shì)，因此其財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)來(lái)說(shuō)會(huì)比較小。
二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源分析
對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)來(lái)講，財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，而企業(yè)集團(tuán)也是一樣。企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)管理中不管采用何種模式，都會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)就講，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)幾乎貫穿于財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程之中。
（一）籌資過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
籌措資金是每個(gè)企業(yè)面臨的一項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，而在資金的籌措中也會(huì)蘊(yùn)含一定的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)在資金的籌措中可能會(huì)因?yàn)槭艿蕉喾矫嬉蛩氐挠绊懚a(chǎn)生不確定性，這些影響因素可能是資金市場(chǎng)上利息的變化、資金投資收益的變化、宏觀環(huán)境中產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整、原材料的供應(yīng)等等。而每當(dāng)企業(yè)集團(tuán)承載著這些不確定性的財(cái)務(wù)因素之后，再加上資金信譽(yù)不足，出現(xiàn)資金籌措困難，而導(dǎo)致整個(gè)資金成本過(guò)高，則很可能會(huì)讓企業(yè)集團(tuán)的負(fù)債過(guò)高，陷入經(jīng)營(yíng)管理困境。
（二）投資過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
投資是每個(gè)企業(yè)集團(tuán)最為常見(jiàn)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，而在投資的過(guò)程中也是蘊(yùn)含著很多的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為企業(yè)在投入一定資金之后，因?yàn)槭袌?chǎng)以及其它因素的影響而未能達(dá)到預(yù)期的收益。當(dāng)然從實(shí)質(zhì)上來(lái)講，這種風(fēng)險(xiǎn)主要由于財(cái)務(wù)管理的偏離所致，在財(cái)務(wù)決策中可能由于信息的失真或者其它的因素導(dǎo)致投資決策失誤，或者是投資過(guò)多、投資項(xiàng)目管理不當(dāng)、投資成本失控等而引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）資金運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
資金運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在現(xiàn)金流量上，這是企業(yè)在財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)中使得流出與流入的現(xiàn)金流在時(shí)間上不一致而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。這種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中采取的財(cái)務(wù)賒銷(xiāo)方式，因?yàn)檫@種方式能夠讓企業(yè)更好的應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)現(xiàn)促銷(xiāo)。但這種方式往往會(huì)出現(xiàn)賒銷(xiāo)過(guò)多，而讓資金的回收出現(xiàn)問(wèn)題，讓企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)不靈，最終影響到企業(yè)集團(tuán)的整體運(yùn)營(yíng)。
（四）其它財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理來(lái)講，除了在籌資、投資以及資金運(yùn)營(yíng)中存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之外，在財(cái)務(wù)制度以及財(cái)務(wù)操作的過(guò)程中也會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如說(shuō)利潤(rùn)分配風(fēng)險(xiǎn)，有效的利潤(rùn)分配政策能夠讓投資者的積極性調(diào)動(dòng)起來(lái)，也讓企業(yè)集團(tuán)的信譽(yù)以及盈利能力有所提高，反之無(wú)效的利潤(rùn)分配政策則可能挫傷投資者的積極性，讓企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)隨之增大。當(dāng)然除了利潤(rùn)分配等政策帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)之外，企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)管理中還會(huì)面臨別的風(fēng)險(xiǎn)。比如說(shuō)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境之下，資金籌措困難導(dǎo)致的高資金成本等，這都會(huì)給企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。
三、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
企業(yè)集團(tuán)作為當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下重要的經(jīng)濟(jì)組成部分，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的得當(dāng)與否，都可能會(huì)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生影響。而通過(guò)上面的分析可以得知，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中不管是在資金的籌措方面、投資方面還是在資金的運(yùn)營(yíng)方面都可能會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。因此對(duì)于企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，想要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，那么就應(yīng)該從下面幾個(gè)方面入手：
（一）完善公司財(cái)務(wù)管理體制
對(duì)于企業(yè)集團(tuán)來(lái)講，不同財(cái)務(wù)管理模式下的企業(yè)有著不同的財(cái)務(wù)活動(dòng)，而這些不同也主要是表現(xiàn)在母公司與子公司的關(guān)系之上。往往對(duì)于企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，母公司對(duì)于子公司的財(cái)務(wù)管理主要是通過(guò)對(duì)資金、一般性的財(cái)務(wù)活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。而為了規(guī)避財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該在財(cái)務(wù)管理中不斷的完善財(cái)務(wù)管理體制，建立起一套有效的財(cái)務(wù)管理制度。
筆者認(rèn)為，企業(yè)集團(tuán)可以將財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)劃分為三個(gè)層次來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的有效管理（如圖2）。第一個(gè)層次是母公司的財(cái)務(wù)部，主要針對(duì)企業(yè)集團(tuán)的投資決策、資金審批以及重大財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行協(xié)調(diào)，并制定財(cái)務(wù)計(jì)劃；第二個(gè)層次是母公司下所屬的子公司的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，這些機(jī)構(gòu)需要接受母公司財(cái)務(wù)部的統(tǒng)一指揮，在保證遵守母公司財(cái)務(wù)制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)管理；第三個(gè)層次是集團(tuán)控股的子公司的財(cái)務(wù)組織，這類財(cái)務(wù)組織也是在遵守母公司財(cái)務(wù)制度的基礎(chǔ)上結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行自身財(cái)務(wù)規(guī)章制度的建立。這樣的一個(gè)財(cái)務(wù)管理體制，既能夠加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部的團(tuán)結(jié)，保持財(cái)務(wù)管理的一致性，又能夠發(fā)揮子公司在財(cái)務(wù)管理中的靈活性，提高財(cái)務(wù)管理效率。
（二）有效處理集權(quán)與分權(quán)關(guān)系
與其它的企業(yè)形式不同，企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)管理中會(huì)涉及到分權(quán)與集權(quán)的相關(guān)問(wèn)題，而分權(quán)與集權(quán)關(guān)系的恰當(dāng)處理與否也往往會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制產(chǎn)生直接性的影響。而筆者認(rèn)為，企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)管理中想要降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那么應(yīng)該在分權(quán)與集權(quán)關(guān)系的處理上堅(jiān)持集權(quán)適度、分權(quán)合理的原則，也就是在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中既要適當(dāng)?shù)募瘷?quán)，也要建立起責(zé)權(quán)利相結(jié)合的機(jī)制，做好分權(quán)工作。
而在具體的處理過(guò)程中，企業(yè)集團(tuán)可以根據(jù)自身公司財(cái)權(quán)的不同種類，而進(jìn)行財(cái)務(wù)管理權(quán)利的有效配置。對(duì)于融資決策權(quán)，母公司可以集權(quán)與分權(quán)參半，對(duì)于子公司的融資決策限定在一定的安全范圍之內(nèi)，以保證其安全性。而對(duì)于投資決策權(quán)，則應(yīng)該按照對(duì)外與隊(duì)內(nèi)的不同形式，進(jìn)行不同的對(duì)待。對(duì)于對(duì)外的投資決策，母公司則應(yīng)該將權(quán)利集中到自身，而對(duì)于對(duì)內(nèi)的投資決策，則可以讓子公司自行處理。當(dāng)然其它的一些財(cái)務(wù)活動(dòng)權(quán)利，企業(yè)集團(tuán)可以根據(jù)重要程度的不同而進(jìn)行區(qū)別處理，在堅(jiān)守分權(quán)與集權(quán)有效結(jié)合的基礎(chǔ)上來(lái)進(jìn)行權(quán)利的劃分，從而規(guī)避可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。
（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)操作運(yùn)作過(guò)程
對(duì)于企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理來(lái)講，操作運(yùn)作過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是不可避免，因此需要對(duì)其進(jìn)行強(qiáng)化。首先應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的業(yè)務(wù)管理，在規(guī)范業(yè)務(wù)操作的基礎(chǔ)上來(lái)進(jìn)行審計(jì)工作的有效開(kāi)展。并且對(duì)于結(jié)算方式以及放賬的額度都需要進(jìn)行明確的規(guī)定，以此來(lái)保證資金的運(yùn)行安全。其次，應(yīng)該建立起一套高效的核算跟蹤體系，采用收付實(shí)現(xiàn)制來(lái)衡量經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；再次，要強(qiáng)化責(zé)任，對(duì)于那些逾期不到的賬款還采取懲處的辦法；最后，子公司要加強(qiáng)自身的管理，盡量少用母公司的周轉(zhuǎn)資金，減輕母公司的資金負(fù)擔(dān)。
（四）開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督
開(kāi)展有效的財(cái)務(wù)預(yù)算控制是防范企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)有效措施，也是促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理更好發(fā)展的重要保障。因此，在企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)該建立起事前、事中以及事后三個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)預(yù)算控制，以此來(lái)規(guī)避企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，企業(yè)集團(tuán)為了進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控，還需要建立強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，通過(guò)財(cái)務(wù)檢查以及內(nèi)部審計(jì)兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)行集團(tuán)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督。并且對(duì)于子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督來(lái)說(shuō)，可以用派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)的方式來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督，也可以通過(guò)董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)的方式來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督。讓母公司與子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)都在安全有效的范圍內(nèi)進(jìn)行，也讓企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)得到降低，從而獲取更好的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]王麗鳳.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題研究[J].經(jīng)濟(jì)縱橫，2012，（8）.
【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
我國(guó)2008年的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（簡(jiǎn)稱“基本規(guī)范”）和2010年的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)入了新階段。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于不確定因素（如企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)條件等）的共同作用，使公司實(shí)際財(cái)務(wù)狀況偏離了預(yù)期目標(biāo)，從而導(dǎo)致公司遭受損失的一種微觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生可能來(lái)自于外部因素，諸如企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化；也可能源于內(nèi)部因素，諸如內(nèi)部管理制度的缺陷。但是內(nèi)因決定外因，企業(yè)內(nèi)部控制和公司治理結(jié)構(gòu)不完善等內(nèi)部因素對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的誘發(fā)起了主導(dǎo)作用。企業(yè)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最直接、最有效的途徑是改善內(nèi)部控制和公司治理，這對(duì)于促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展具有重要意義。近年來(lái)發(fā)生的中信泰富、中航油等重大事件，大都是因?yàn)楹雎粤藢?duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范和控制而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化甚至資金斷流。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部控制原因分析
（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍比較淡薄，內(nèi)部控制尚處于初級(jí)階段
《基本規(guī)范》提出，“人”的要素對(duì)建立一個(gè)高效的內(nèi)部控制制度具有重要作用，如績(jī)效的自我評(píng)價(jià)體系、人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等。目前我國(guó)上市公司的公司治理基本構(gòu)架已經(jīng)初步設(shè)立，基本的內(nèi)部管理制度也已經(jīng)制定，但企業(yè)文化、風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)、人力資源政策、員工職業(yè)道德等內(nèi)部控制環(huán)境的“軟件”方面，明顯重視程度不夠。在實(shí)際工作中，許多財(cái)務(wù)人員和企業(yè)管理人員對(duì)宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境缺乏認(rèn)知，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危險(xiǎn)性不能給予充分認(rèn)識(shí)，因而在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨之前不能采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，以使損失降到最低程度。內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審查，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。但是目前大多數(shù)上市公司不同程度存在內(nèi)控弱化、資產(chǎn)流失等問(wèn)題，對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)還停留在“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”階段，由于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，大部分企業(yè)還沒(méi)有建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、預(yù)警、防范和控制機(jī)制。在應(yīng)用深度上，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理還有很多內(nèi)容停留在理論層面而沒(méi)有進(jìn)入實(shí)質(zhì)性的應(yīng)用階段，未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。
（二）企業(yè)內(nèi)部控制難以到位，抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力較弱
1.公司治理動(dòng)力不足。我國(guó)各級(jí)政府部門(mén)、國(guó)有控股公司等作為國(guó)有產(chǎn)權(quán)的代表，履行所有者的職責(zé)，但他們不是真正的所有者，在產(chǎn)權(quán)主體多元化公司中，由于國(guó)有控股公司出資人不到位，使得上市公司法人治理結(jié)構(gòu)中互相制衡機(jī)制失效?，F(xiàn)代企業(yè)制度下，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，股東只是擁有對(duì)公司的剩余索取權(quán)，一般不直接參與公司的經(jīng)營(yíng)管理，所以在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在風(fēng)險(xiǎn)，雇傭的經(jīng)理人員由于和股東的目標(biāo)利益不一致，可能做出背離所有者意愿的事情。公司剩余收益與這些經(jīng)營(yíng)者或者國(guó)有產(chǎn)權(quán)代表的實(shí)際利益關(guān)系不大，因此他們?nèi)狈ψ銐虻墓局卫韯?dòng)力去履行內(nèi)部控制的監(jiān)督責(zé)任，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)不能履行好相應(yīng)職責(zé)，導(dǎo)致經(jīng)理層缺乏有效監(jiān)督和制衡，使得公司和股東利益受損，這使得內(nèi)部控制的實(shí)施效力不夠。
2.股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理。這主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是大股東擁有半數(shù)以上的股權(quán)，造成股權(quán)過(guò)于集中，內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重?？毓晒蓶|會(huì)直接委派上市公司董事長(zhǎng)，這使得董事會(huì)缺乏獨(dú)立性，董事責(zé)任淡化，從而難以對(duì)經(jīng)理層實(shí)施有效的監(jiān)管。二是流通股比例較小，股權(quán)的流動(dòng)性較差，中小股東的權(quán)益得不到保障。中小股東主要以二級(jí)市場(chǎng)的“逐利”為主，對(duì)公司的內(nèi)部控制興趣不大，這導(dǎo)致高層舞弊行為時(shí)有發(fā)生，比如大股東侵害公司和小股東利益、經(jīng)理層侵害公司和股東利益等。
內(nèi)部控制首先體現(xiàn)了股東尤其是大股東的意志，在一定程度上還考慮了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層、員工等團(tuán)體的利益，股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，一方面使得董事會(huì)成員與企業(yè)管理者高度重合，內(nèi)部人控制問(wèn)題嚴(yán)重，監(jiān)事會(huì)難以有效行使其監(jiān)督職能；另一方面使得企業(yè)管理結(jié)構(gòu)混亂，工作權(quán)責(zé)不清，部門(mén)間協(xié)調(diào)和溝通重視縱向的權(quán)利、義務(wù)關(guān)系，而忽視橫向的協(xié)調(diào)關(guān)系，導(dǎo)致同級(jí)部門(mén)間缺乏協(xié)調(diào)配合。
3.風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制缺乏。風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是由風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策和風(fēng)險(xiǎn)控制等一系列環(huán)節(jié)組成的一個(gè)整體。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理具有較高的難度，因?yàn)槠髽I(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中通常會(huì)面臨一系列風(fēng)險(xiǎn)，比如政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)等等，但是很多企業(yè)缺少完備的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。一是企業(yè)內(nèi)部控制中缺乏風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，由于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的重要性不被重視，企業(yè)管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)缺乏全盤(pán)考慮，很多情況下只是被動(dòng)地接受風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)后去分析風(fēng)險(xiǎn)的原因，進(jìn)而提出對(duì)策進(jìn)行解決；二是企業(yè)內(nèi)部缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，內(nèi)部控制往往都是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后才進(jìn)行彌補(bǔ)，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制缺失。三是企業(yè)內(nèi)部缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，沒(méi)有形成健全的風(fēng)險(xiǎn)控制價(jià)值觀，風(fēng)險(xiǎn)控制觀念大多流于形式，缺乏完善的管理機(jī)構(gòu)和考核制度支撐。
二、基于內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略
（一）建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)
近年來(lái)，在資本市場(chǎng)高速發(fā)展的背后，許多上市公司陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，遭到證監(jiān)會(huì)的特別處理，甚至退出股市。2008年全球金融危機(jī)的爆發(fā)后，諸多大型國(guó)際企業(yè)瞬間倒閉，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制問(wèn)題再度成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)。良好的企業(yè)內(nèi)控機(jī)制可以在一定程度上減少錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)，防止企業(yè)資產(chǎn)流失。如果內(nèi)控未被有效執(zhí)行，則無(wú)法完全避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。全球曼氏、雷曼、貝爾斯登、華盛頓互惠銀行等國(guó)際知名的企業(yè)集團(tuán)，雖然擁有完整的內(nèi)部控制制度度，但仍然會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其根源在于內(nèi)部控制的執(zhí)行效力不夠，源于企業(yè)經(jīng)營(yíng)層的內(nèi)部控制制度，在自上而下的執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生了控制盲點(diǎn)，導(dǎo)致了這些企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。因此，從公司領(lǐng)導(dǎo)層到全體員工都要真正樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性深入到每位員工思想之中。
首先，應(yīng)完善公司治理結(jié)構(gòu)。一是解決國(guó)有股過(guò)于集中的問(wèn)題，發(fā)揮多元持股制的優(yōu)越性，通過(guò)適當(dāng)分散股權(quán)，使投資主體多元化。二是推行經(jīng)理層適當(dāng)持股制度，通過(guò)經(jīng)理人適當(dāng)持股分享企業(yè)剩余利潤(rùn)權(quán)的一部分，來(lái)推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的積極性。其次，完善獨(dú)立董事制度和監(jiān)事制度。對(duì)獨(dú)立董事的工作加以約束和考核，嚴(yán)厲懲處違反執(zhí)業(yè)道德的獨(dú)立董事；監(jiān)事會(huì)成員必須具備相應(yīng)的管理素養(yǎng)，掌握必備的財(cái)會(huì)知識(shí)，熟悉相關(guān)的法律制度，增強(qiáng)監(jiān)事會(huì)成員的代表性，比如監(jiān)事會(huì)成員中應(yīng)有適當(dāng)比例的中小股東和職工代表。最后，設(shè)立內(nèi)部控制管理委員會(huì)。這對(duì)于大型企業(yè)是非常必要的。內(nèi)控委員會(huì)直接對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，直接任命內(nèi)控人員，負(fù)責(zé)企業(yè)整體的內(nèi)控監(jiān)督管理工作。這種制度設(shè)計(jì)盡管會(huì)使得企業(yè)監(jiān)管成本會(huì)比較高，但在目前嚴(yán)峻的形勢(shì)下，對(duì)于大型企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和防范卻是必要的。
（二）建立科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是指通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等程序，針對(duì)每個(gè)控制點(diǎn)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的防范與控制。
1.籌資風(fēng)險(xiǎn)的控制。在進(jìn)行籌資決策時(shí)，要充分估計(jì)未來(lái)各種不確定因素對(duì)企業(yè)獲利水平和資金周轉(zhuǎn)水平可能產(chǎn)生的負(fù)面影響，在決策可行性分析階段防范不良風(fēng)險(xiǎn)。近期的溫州企業(yè)破產(chǎn)風(fēng)潮就是由于企業(yè)籌資決策不合理，在政策調(diào)整中無(wú)法及時(shí)轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)策略，從而陷入財(cái)務(wù)困境中?？梢詮膬攤芰?、盈利能力、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力、企業(yè)發(fā)展?jié)摿拓?cái)務(wù)結(jié)構(gòu)等方面來(lái)建立預(yù)警指標(biāo)體系。主要比率有債務(wù)保障率、資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負(fù)債率、資金安全率等
2.投資風(fēng)險(xiǎn)的控制。無(wú)論是債權(quán)股權(quán)投資還是長(zhǎng)短期投資，企業(yè)都要進(jìn)行可行性研究并根據(jù)項(xiàng)目和金額大小確定審批權(quán)限，預(yù)計(jì)可能出現(xiàn)的負(fù)面影響及對(duì)策。進(jìn)行投資經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，要建立科學(xué)的決策體系，實(shí)事求是地論證需投資項(xiàng)目的技術(shù)可行性和經(jīng)濟(jì)可行性。
3.加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。當(dāng)前企業(yè)所處的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和人員能力等方面的不確定性使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源復(fù)雜多樣，因此在制定企業(yè)目標(biāo)時(shí)必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將政策、市場(chǎng)、人員和技術(shù)等因素融入企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和管理體系；必須強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，建立完備的風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系。首先，要建立全方位風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估系統(tǒng)。該系統(tǒng)包括事前控制、事中控制和事后控制，以確保企業(yè)組織體系運(yùn)作流程的不斷優(yōu)化。對(duì)企業(yè)所經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，評(píng)估出項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的種類和級(jí)別，對(duì)企業(yè)重點(diǎn)項(xiàng)目或者特殊事項(xiàng)進(jìn)行專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以便尋找風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范或控制措施，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。其次，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。健全的內(nèi)部控制制度是預(yù)警機(jī)制有效運(yùn)行的基本保障，當(dāng)可能危害企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)鍵因素出現(xiàn)時(shí)，預(yù)警系統(tǒng)能預(yù)先發(fā)出警告，提醒各利益相關(guān)人及早作準(zhǔn)備或采取對(duì)策以減少財(cái)務(wù)損失，從而最大限度的規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。再次，要建立適合于本企業(yè)的企業(yè)文化，倡導(dǎo)誠(chéng)信和道德的價(jià)值觀念?？刂骗h(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的“軟因素”，倡導(dǎo)誠(chéng)信的企業(yè)文化會(huì)滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，對(duì)不道德、不誠(chéng)信的行為起到遏制的作用，有助于減少職務(wù)犯罪等行為而帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4.建立完善的內(nèi)部控制制度。美國(guó)COSO委員會(huì)以及2008年我國(guó)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中都明確了內(nèi)部控制的目標(biāo)：保證公司經(jīng)營(yíng)的合法合規(guī)；保證公司資產(chǎn)的安全；保證公司財(cái)務(wù)報(bào)告信息的真實(shí)完整；提高公司的經(jīng)營(yíng)效率和教果。按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，從實(shí)際出發(fā)，建立一套覆蓋企業(yè)生產(chǎn)、銷(xiāo)售、核算等各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度體系，著重關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，比如嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)批準(zhǔn)控制、完善會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，尤其要重視采購(gòu)與付款、貨幣資金、銷(xiāo)售與收款、成本與費(fèi)用的控制制度，從制度上做到全面、合理、科學(xué)的管理。
企業(yè)內(nèi)部控制體系，主要包括合規(guī)合法性控制、業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化控制、授權(quán)分權(quán)控制、不相容職務(wù)控制和復(fù)查核對(duì)控制。首先是事前監(jiān)督。建立一套健全可行的業(yè)務(wù)操作規(guī)程和內(nèi)部管理規(guī)章制度、內(nèi)部各部門(mén)牽制制度，通過(guò)建立規(guī)范的業(yè)務(wù)流程，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的經(jīng)營(yíng)決策和財(cái)務(wù)活動(dòng)，進(jìn)行嚴(yán)格的審查、評(píng)估、論證，通過(guò)頭腦風(fēng)暴，集思廣益，避免在操作上出現(xiàn)人為因素。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時(shí)，嚴(yán)格“崗位責(zé)任制”原則，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，做到事事有人管，人人有專責(zé)。對(duì)一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過(guò)程，重要業(yè)務(wù)最好實(shí)行雙簽制。其次是事后監(jiān)督。即在會(huì)計(jì)部門(mén)常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)復(fù)查核對(duì)控制。規(guī)定每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)復(fù)查核對(duì)，對(duì)其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，以免發(fā)生差錯(cuò)和舞弊，保證會(huì)計(jì)信息的可靠性。將事后監(jiān)督納入程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過(guò)程和結(jié)果定期直接反饋給財(cái)務(wù)部門(mén)的負(fù)責(zé)人。
三、結(jié)束語(yǔ)
健全有效的內(nèi)部控制，能夠防范經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或是大規(guī)模的營(yíng)私舞弊現(xiàn)象都是企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)失靈造成的，“中航油“公司就是因?yàn)槿狈τ行У膬?nèi)部控制造成巨額國(guó)有資產(chǎn)損失。同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的一種有效監(jiān)督，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析為企業(yè)建立更為完善的內(nèi)部控制制度提供了依據(jù)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)復(fù)雜性等實(shí)際情況，建立與自身相符合的內(nèi)部控制體系。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成并不是一蹴而就的，企業(yè)可以通過(guò)采用定性分析方法，對(duì)公司治理等與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的非財(cái)務(wù)因素進(jìn)行分析，也可以通過(guò)定量分析方法，對(duì)現(xiàn)金流量、償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力等財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行全面分析。通過(guò)二者的結(jié)合，及時(shí)監(jiān)測(cè)、預(yù)警潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取有效的措施應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)，盡最大可能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能夠保持企業(yè)健康持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管理與控制措施
風(fēng)險(xiǎn)就是在公司運(yùn)行過(guò)程中會(huì)對(duì)公司的運(yùn)行目標(biāo)造成負(fù)面影響的因素。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司自身就是“經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)”的經(jīng)濟(jì)單位，它的價(jià)值和利益來(lái)源就是承擔(dān)公司運(yùn)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)承受風(fēng)險(xiǎn)來(lái)獲取利潤(rùn)，是保險(xiǎn)公司的主要特點(diǎn)，其不但要承擔(dān)和改善投保人的風(fēng)險(xiǎn)，還要防御自身風(fēng)險(xiǎn)。所以，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的管理是穿插在保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品規(guī)劃、核算、承保、賠償、投資和再保險(xiǎn)的過(guò)程當(dāng)中?，F(xiàn)在的金融發(fā)展變幻多端，保險(xiǎn)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)日益增強(qiáng)，在這種情況下，保險(xiǎn)公司對(duì)自己財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制就顯得越來(lái)越重要。
一、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要特點(diǎn)
（一）資金來(lái)源的范圍廣
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司資金的主要來(lái)源就是資本金以及保險(xiǎn)費(fèi)收入，集中保戶資金承擔(dān)未來(lái)不確定風(fēng)險(xiǎn)，所以在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的資金來(lái)源中，負(fù)債占比較大。伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷前進(jìn)，保費(fèi)規(guī)模的迅速擴(kuò)大，保險(xiǎn)資金來(lái)源體現(xiàn)多樣性特征。保險(xiǎn)資金不僅來(lái)自于企業(yè)，而且大量的保險(xiǎn)資金來(lái)自于個(gè)人；從產(chǎn)業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)資金來(lái)自于第一產(chǎn)業(yè)，包括所有的產(chǎn)業(yè)鏈。從構(gòu)成來(lái)看，保險(xiǎn)資金主要由資本金、責(zé)任準(zhǔn)備金（包括未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金等）、總準(zhǔn)備金、保險(xiǎn)儲(chǔ)金以及未分配盈余等構(gòu)成。
（二）資產(chǎn)的集中管理
現(xiàn)在，很多保險(xiǎn)公司的管理方式都是采用集中管理方式，集中收付資金，分支公司的保險(xiǎn)資金收入都是借助網(wǎng)銀、資金平臺(tái)和集中收入戶這些方式將資金流入公司總部的，總部集中管理金融資金和有針對(duì)性進(jìn)行投資。采用什么方式來(lái)管理財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的資金和合理安排資金的使用，同時(shí)分析資金的安全性和盈利大小，就顯得更加重要了。
（三）會(huì)計(jì)負(fù)債不確定
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司是一種以負(fù)債模式經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)，負(fù)債主要表現(xiàn)為各項(xiàng)準(zhǔn)備金。其保險(xiǎn)資金很多都是短時(shí)間的負(fù)債資金，由于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)間不確定以及償付的資金也不確定，就造成了保險(xiǎn)公司負(fù)債的時(shí)間也無(wú)法確定和償付的資金也不確定，這就提升了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。
（四）投資變現(xiàn)容易
保險(xiǎn)的基本作用就是對(duì)經(jīng)濟(jì)的補(bǔ)償和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的時(shí)候需要立即向投保機(jī)構(gòu)或者投保人進(jìn)行賠款，這就需要保險(xiǎn)公司內(nèi)部擁有大量用以支付的現(xiàn)金，這樣就決定了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部的流動(dòng)資金要足夠大，還要容易轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金，來(lái)保證能夠在投保人發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)償，輔助投保人災(zāi)后重建，更有效地將保險(xiǎn)公司的作用在社會(huì)中進(jìn)行宣傳。
二、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司管理和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施
（一）將償付能力和財(cái)務(wù)授權(quán)管理規(guī)范化
1、提高財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的償付能力
首先要對(duì)財(cái)產(chǎn)公司的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)理念進(jìn)行調(diào)整，以平穩(wěn)經(jīng)營(yíng)、效益第一作為公司基本的經(jīng)營(yíng)理念，實(shí)行精細(xì)化管理的管理模式來(lái)對(duì)成本進(jìn)行有效的降低進(jìn)而對(duì)收益效率進(jìn)行提高。其次是增加資本金，來(lái)降低由于業(yè)務(wù)增長(zhǎng)過(guò)快而導(dǎo)致資本的資金短缺壓力。然后，加強(qiáng)償付能力內(nèi)部管理，增加資本金，以緩解業(yè)務(wù)高速增長(zhǎng)造成的資本金不足的壓力，提高投資收益率，提高公司的經(jīng)營(yíng)管理水平。最后，建立和完善保險(xiǎn)社會(huì)監(jiān)督體系，提高保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管水平與效率，構(gòu)建一套由政府監(jiān)管、行業(yè)自律、企業(yè)內(nèi)控、專業(yè)機(jī)構(gòu)評(píng)估的多層次、全方位的監(jiān)管體系。
2、對(duì)分公司財(cái)務(wù)授權(quán)的控制和管理進(jìn)行提高
在控制分公司授權(quán)時(shí)，相關(guān)約束資金的使用和授權(quán)事宜是通過(guò)授權(quán)文書(shū)對(duì)進(jìn)行控制的，從而使得在管理時(shí)有標(biāo)準(zhǔn)可以參考。分支公司對(duì)于外界環(huán)境來(lái)講沒(méi)有法人資格，總公司安排相關(guān)的資金籌備工作和投資業(yè)務(wù)的決策，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司要根據(jù)公司的管理能力和發(fā)展方向，根據(jù)公司的管理機(jī)制和授權(quán)文書(shū)對(duì)這些方法機(jī)械能管理，按照總公司的發(fā)展計(jì)劃和管理控制能力，適應(yīng)不同方式的管理需求，將各管理階層的管理控制權(quán)利分配明確，完善公司內(nèi)部的機(jī)構(gòu)框架和步驟。將公司內(nèi)部的職責(zé)分配明確，完善分支公司的財(cái)務(wù)管理控制體制，對(duì)分支財(cái)產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)管理實(shí)行全面的動(dòng)態(tài)管理控制，進(jìn)而提升分支公司的工作效果。
（二）增強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)資產(chǎn)價(jià)值鏈的管理控制
1、對(duì)資產(chǎn)分配的控制
根據(jù)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)方式和計(jì)劃指導(dǎo)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在根據(jù)公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展、市場(chǎng)走向和各種資產(chǎn)獲取利益分析報(bào)告的前提下，制定了長(zhǎng)周期戰(zhàn)略資產(chǎn)分配計(jì)劃，在一定時(shí)間內(nèi)按照資產(chǎn)框架、戰(zhàn)略發(fā)展要求、宏觀經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)走向來(lái)明確戰(zhàn)略分配方法；再將市場(chǎng)情況結(jié)合起來(lái)，遵照法律要求，設(shè)計(jì)各種資產(chǎn)交易的分配方式，確立各種投資限額和業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確控制資產(chǎn)分配的風(fēng)險(xiǎn)。
2、控制財(cái)務(wù)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)的措施
在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司管理中財(cái)務(wù)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)控制是非常重要的，同時(shí)也是組成財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的重要部分。在可以接受風(fēng)險(xiǎn)的范圍內(nèi)對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制是是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目的，保證能夠使財(cái)務(wù)目的實(shí)現(xiàn)。在制定財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的運(yùn)行策略和經(jīng)營(yíng)模式時(shí)，要將負(fù)債和資產(chǎn)關(guān)系的融洽度作為根本。如：合理厘定費(fèi)率，提高保費(fèi)充足率；加強(qiáng)理賠管控，降低賠付成本；加強(qiáng)資金回收，避免呆壞帳的損失等這些方式來(lái)增強(qiáng)償付能力應(yīng)對(duì)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減輕財(cái)務(wù)上出現(xiàn)的壓力。此外，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司還需要結(jié)合保險(xiǎn)公司資金負(fù)債的財(cái)務(wù)特點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)公司盈利的管理、周期管理、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，提高公司產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)率，和相關(guān)的部門(mén)一起探討、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。另外，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)該結(jié)合財(cái)務(wù)負(fù)債資金的特點(diǎn)，選用合理的負(fù)債管理措施以及控制技術(shù)，以科學(xué)為依據(jù)評(píng)估資產(chǎn)錯(cuò)位風(fēng)險(xiǎn)，以此來(lái)增加負(fù)債管理控制的效率。
（三）加快對(duì)財(cái)務(wù)的合理化建設(shè)
1、嚴(yán)格收付費(fèi)的管理控制
對(duì)于增加保費(fèi)、截留保費(fèi)、造假批退、跨年度更改保費(fèi)、不嚴(yán)格遵守條款費(fèi)率、隨意更改條款準(zhǔn)則、退保這些狀況的時(shí)候，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司要按照收支兩條線管理制度增強(qiáng)保費(fèi)的收支、以及各項(xiàng)支付的管理控制，將收費(fèi)崗位和業(yè)務(wù)實(shí)行崗位的聯(lián)合工作落到實(shí)處，將投保人、被保險(xiǎn)人以及受益者和真實(shí)領(lǐng)款人的身份校正工作落到實(shí)處，確定收費(fèi)單位的真實(shí)性。此外，加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中支付管理，保證賬單相符、賬實(shí)相符，進(jìn)一步優(yōu)化支付流程，嚴(yán)格各流程的審核、審批職責(zé)，理順上下級(jí)、部門(mén)間協(xié)作關(guān)系，提高支付的工作效率。另外，還需要建立健全的收費(fèi)體制，采用轉(zhuǎn)賬結(jié)賬的方法，制定收支費(fèi)的管理方式，為了防止出現(xiàn)非法挪用、占用、支付保險(xiǎn)資金情況的出現(xiàn)，要對(duì)崗位責(zé)任進(jìn)行明確。
2、提高原始憑證和單證的管理力度
在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的過(guò)程中，要制定科學(xué)的原始憑證和有價(jià)單證的管理制度，主要是針對(duì)承保過(guò)程中有價(jià)單證領(lǐng)用、流轉(zhuǎn)的安全性，針對(duì)申請(qǐng)領(lǐng)取有價(jià)值的空白單證的單位和個(gè)人，要對(duì)整個(gè)過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)的跟蹤，將單證的日期、名字、流水號(hào)、數(shù)目、領(lǐng)用數(shù)目在有效期限內(nèi)進(jìn)行登記，在一定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行回繳、核銷(xiāo)和盤(pán)點(diǎn)。
3、加強(qiáng)對(duì)日常財(cái)務(wù)的管理與控制
加強(qiáng)日常財(cái)務(wù)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理和控制，應(yīng)該從以下幾點(diǎn)著手進(jìn)行。首先，財(cái)務(wù)保險(xiǎn)公司對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理應(yīng)該制訂收取保護(hù)費(fèi)的管理方式，在制度上禁止應(yīng)收保費(fèi)的出現(xiàn)，同時(shí)，要全面推廣“見(jiàn)費(fèi)出單”的保險(xiǎn)類型，從根本上進(jìn)行控制，盡量減少應(yīng)收保費(fèi)的余額。其次，財(cái)務(wù)保險(xiǎn)公司要根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中的要求，明確各項(xiàng)費(fèi)用的使用領(lǐng)域。根據(jù)保險(xiǎn)法、保監(jiān)會(huì)和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的規(guī)定，堅(jiān)決禁止向沒(méi)有資格的個(gè)人和單位支付手續(xù)費(fèi)。主動(dòng)配合單位，在進(jìn)行結(jié)賬時(shí)根據(jù)單位的要求使用發(fā)票的方式進(jìn)行結(jié)賬，同時(shí)使用轉(zhuǎn)賬的方法來(lái)進(jìn)行支付。對(duì)于有些個(gè)人的分公司，需要和當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)單位交流，最后以稅務(wù)單位同意的方式，將資金轉(zhuǎn)入賬戶。然后，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的洞察力和敏感性，對(duì)公司財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)的真實(shí)性和業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行嚴(yán)格的管理，特別是不符合相關(guān)規(guī)定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，比如虛架理賠、虛列費(fèi)用、虛假準(zhǔn)備金等。再次，建立完整的內(nèi)控制度，在保監(jiān)會(huì)、審計(jì)、稅務(wù)、審計(jì)等管理單位管理力度的逐漸提高，在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中越來(lái)越多的違規(guī)情況被顯示了出來(lái)，使得公司合規(guī)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越高，所以在管理的過(guò)程中，要建設(shè)完善的內(nèi)控制度，提高財(cái)險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)管理力度，及時(shí)預(yù)警存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。最后，加強(qiáng)全面預(yù)算管理，通過(guò)下達(dá)預(yù)算目標(biāo)來(lái)控制經(jīng)營(yíng)過(guò)程，為了保證公司財(cái)務(wù)管理相關(guān)措施的順利執(zhí)行，要使用預(yù)算執(zhí)行對(duì)偏差進(jìn)行糾正和調(diào)整。
三、結(jié)束語(yǔ)
總而言之，在對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，要采用有效的方式解決公司中出現(xiàn)的問(wèn)題，科學(xué)合理地評(píng)估和預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，不斷地健全管理控制體系，充分的發(fā)揮財(cái)務(wù)工作和管理職能的作用，強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制程度，避免和預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高管理部門(mén)對(duì)部門(mén)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的管理力度，以企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性和持續(xù)性作為管理的主要方向，這樣才能促進(jìn)保險(xiǎn)事業(yè)有效發(fā)展。
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所謂的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在各種財(cái)務(wù)活動(dòng)中，受到一系列不確定因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)收益偏離預(yù)期收益，使得企業(yè)出現(xiàn)遭受損失的機(jī)會(huì)。對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)而言，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，都有可以導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)演變?yōu)槠髽I(yè)損失，從而降低企業(yè)的償債能力與盈利能力。通常企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)包括三大部分，即資金管理、籌資與資金營(yíng)運(yùn)，企業(yè)要面對(duì)這三種財(cái)務(wù)活動(dòng)所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要特點(diǎn)體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，客觀性，其客觀存在且不以人的意志為轉(zhuǎn)移；第二，全面性，財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程均存在相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第三，不確定性，在特定的條件下、特定的時(shí)期內(nèi)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有發(fā)生的可能也有不發(fā)生的可能；第四，收益性或者損失性，風(fēng)險(xiǎn)與收益是正比關(guān)系，風(fēng)險(xiǎn)越大，收益越高；第五，激勵(lì)性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)促使企業(yè)對(duì)自身的管理進(jìn)行改善，提高資金的利用率。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)類型
對(duì)于一家生產(chǎn)型的企業(yè)來(lái)說(shuō)，其財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)類型主要包括以下三種：
（一）資金管理風(fēng)險(xiǎn)
生產(chǎn)企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在信息真實(shí)度的差異方面。一家現(xiàn)代化的生產(chǎn)企業(yè)，其管理制度的本質(zhì)就是信息管理的創(chuàng)新，但是我國(guó)很多企業(yè)受經(jīng)濟(jì)體制的影響，多數(shù)出于自身利益的考慮很少透露本企業(yè)的信息，信息流通相對(duì)比較困難，因此企業(yè)管理者所獲取的財(cái)務(wù)信息的可靠性相對(duì)較低，也就談不上企業(yè)的發(fā)展與創(chuàng)新。此外，盡管很多生產(chǎn)企業(yè)都在進(jìn)行制度改革，但是其資金管理水平卻與現(xiàn)代的企業(yè)制度發(fā)展不平衡，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理效益差，無(wú)法為企業(yè)的投資方向提供可靠的、有效的參考依據(jù)。
（二）籌資風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)主要的籌資風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于資金結(jié)構(gòu)。如果企業(yè)的部分資金為借貸款項(xiàng)，一旦企業(yè)虧損則貸款的利息與本金均需企業(yè)的自有資金來(lái)支付。如果企業(yè)失去償債能力，則財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)隨之出現(xiàn)。此外，利率風(fēng)險(xiǎn)也是不可忽略的一個(gè)重要部分，所謂的利率風(fēng)險(xiǎn)，是指金融市場(chǎng)利率的波動(dòng)導(dǎo)致企業(yè)籌措資金時(shí)可能到的損失。如果對(duì)收益情況沒(méi)有準(zhǔn)確把握而籌資不當(dāng)，其所支付的利息就會(huì)高于平均利率，不但會(huì)受到損件，而且對(duì)自身的發(fā)展也極為不利。
（三）資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)
生產(chǎn)企業(yè)資金營(yíng)運(yùn)的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于應(yīng)收賬款帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)為了擴(kuò)大自身的市場(chǎng)占有率，賒銷(xiāo)是普遍采取的營(yíng)銷(xiāo)方式，這種模式會(huì)大幅增加企業(yè)的應(yīng)收賬款，使得企業(yè)的資金流減少，甚至造成資金斷鏈。由于管理不當(dāng)、盲目賒銷(xiāo)，未針對(duì)不同客戶建立對(duì)應(yīng)的信用等級(jí)，造成應(yīng)收賬款的惡性增加，帶來(lái)大部分壞賬。此外，對(duì)于生產(chǎn)型企業(yè)而言，資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)還來(lái)自于盲目的投資生產(chǎn)，存貨過(guò)多增加了倉(cāng)儲(chǔ)成本。這些占用企業(yè)大量流動(dòng)資金的作法均會(huì)帶來(lái)一系列的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施
（一）加強(qiáng)資金的安全控制與管理
首先要進(jìn)一步完善企業(yè)的預(yù)算管理機(jī)制。在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，要根據(jù)企業(yè)短期的發(fā)展目標(biāo)與年度預(yù)算，結(jié)合企業(yè)實(shí)際的資金流向、財(cái)務(wù)狀況等，進(jìn)行全面的跟蹤與監(jiān)控，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)流動(dòng)進(jìn)行定期檢查，將預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題及時(shí)反饋出來(lái)，及時(shí)進(jìn)行糾正與改善，以保證企業(yè)預(yù)算管理的確定性。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境的調(diào)整與發(fā)展，完善企業(yè)的內(nèi)控制度，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分明，以確保資金管理的安全性。此外，對(duì)于財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等再做嚴(yán)格的規(guī)定與完善，保證企業(yè)資金支付業(yè)務(wù)的辦理有章可循，提高入賬管理準(zhǔn)確性與及時(shí)性。
（二）籌資風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制
對(duì)于籌資過(guò)程存在的風(fēng)險(xiǎn)，要采取相應(yīng)的防范措施，首先要確定出資本的結(jié)構(gòu)，對(duì)籌資成本與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行權(quán)衡，保證成本與風(fēng)險(xiǎn)的比例相適宜，保證為企業(yè)帶來(lái)最大效益。其次，要對(duì)籌資過(guò)程利率變動(dòng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)加以防范，如果利率處于較高時(shí)期或者由高變低的過(guò)渡時(shí)期，企業(yè)要盡量少籌資，如有需要只籌急需資金即可；反之利率的水平較低或者處于從低升高的過(guò)渡時(shí)期，企業(yè)可以利用固定利率的計(jì)息方式籌集長(zhǎng)期資金，企業(yè)的資金壓力可以得到有效緩解。
（三）投資風(fēng)險(xiǎn)的控制
企業(yè)要結(jié)合自身的實(shí)際情況選擇不同的控制方式進(jìn)行投資控制。如果與企業(yè)的重大決策有關(guān)，可以采取分權(quán)制，即在企業(yè)決策中指定制度，執(zhí)行時(shí)遵循相應(yīng)的規(guī)定程序。如果一些應(yīng)急預(yù)案則需要做出果斷的決定。如果投資的規(guī)模比較大，則要對(duì)市場(chǎng)外部環(huán)境、政策環(huán)境進(jìn)行全面的調(diào)查了解，將投資風(fēng)險(xiǎn)降至最低。
（四）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)
企業(yè)要提高風(fēng)險(xiǎn)控能力，建立起一個(gè)完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)十分必要。首先要對(duì)企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確的辯識(shí)；其次風(fēng)險(xiǎn)是可以通過(guò)單個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的變化趨勢(shì)加以監(jiān)控與預(yù)測(cè)的，比如，資產(chǎn)凈利率，即凈利潤(rùn)與資產(chǎn)總額的比值，其所表示的是企業(yè)綜合利用資產(chǎn)的效果；或者資產(chǎn)負(fù)債率，即負(fù)債總額和資產(chǎn)總額的比值，可以通過(guò)該指標(biāo)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中利用負(fù)債的能力進(jìn)行衡量；最后要編制科學(xué)、準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，為企業(yè)提供預(yù)警信號(hào)，經(jīng)營(yíng)者可以根據(jù)現(xiàn)金流量預(yù)算發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并采取對(duì)應(yīng)的措施。此外，要保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的正常運(yùn)行，良好的內(nèi)稽、內(nèi)控制度是必不可少的組成部分。
總之，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而言，財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)控制有著極為重要的現(xiàn)實(shí)意義，因此要進(jìn)一步健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，引入現(xiàn)代化的風(fēng)險(xiǎn)管理工具，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制，從而保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
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一、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類
醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般分為四大類，即籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)、收益分配風(fēng)險(xiǎn)。籌資風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)是因?yàn)獒t(yī)院在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中經(jīng)常會(huì)受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不確定因素的影響，在財(cái)務(wù)方面的經(jīng)營(yíng)管理決策以及實(shí)施出現(xiàn)失誤，使得醫(yī)院的籌資工作不能夠按照預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)順利實(shí)施，增加了醫(yī)院籌資的風(fēng)險(xiǎn)。投資風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)是醫(yī)院沒(méi)有把握好投資方向，對(duì)于市場(chǎng)影響因素、資源流動(dòng)狀況以及相關(guān)因素調(diào)查工作不夠全面準(zhǔn)確，使得各種不確定性和不可預(yù)料性的因素影響到了醫(yī)院投資方案的制定，使得醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)所預(yù)測(cè)的投資報(bào)酬率出現(xiàn)誤差，影響到了投資決策。醫(yī)院經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)資金回收風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)獒t(yī)院在進(jìn)行資金回收的工程中回收資金的時(shí)間與回收的金額都具有很大的不確定性，影響到了資金回收的效率，加大了醫(yī)院資金回收的風(fēng)險(xiǎn)。收益分配風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)是由于醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)工作管理不到位，利益分配不合理，使得醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不能夠高效的運(yùn)行，給醫(yī)院帶來(lái)了巨大的經(jīng)濟(jì)損失，引發(fā)收益分配風(fēng)險(xiǎn)。
二、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析
在大部分的醫(yī)院中，經(jīng)常會(huì)片面的追求盈利最大化，在為社會(huì)提供各種福利產(chǎn)品的同時(shí)，更加注重不斷地提高醫(yī)院的盈利水平。醫(yī)院還不斷地實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益最大化，在為社會(huì)提供醫(yī)療服務(wù)的同時(shí)，也為社會(huì)提供更多的醫(yī)療產(chǎn)品，確保人們有病可醫(yī)，獲得了巨大的社會(huì)效益。醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)定位不準(zhǔn)確，錯(cuò)誤地將醫(yī)院的盈利同實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益對(duì)立起來(lái)。
1、醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱
醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員主要把時(shí)間和精力放在了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的制作和對(duì)財(cái)務(wù)的處理上，體現(xiàn)了醫(yī)院這一特殊單位的公立性質(zhì)，而醫(yī)院的內(nèi)部沒(méi)有完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)引導(dǎo)和培訓(xùn)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境的復(fù)雜性和多樣性沒(méi)有正確的認(rèn)識(shí)，財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱會(huì)增加醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2、醫(yī)院缺乏健全的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理機(jī)制
建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督管理機(jī)制能夠?qū)︶t(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地防范和控制。在醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督工作沒(méi)有完整可行的規(guī)劃，只是將財(cái)務(wù)管理監(jiān)督僅僅停留在理論上，沒(méi)有從醫(yī)院自身的特點(diǎn)出發(fā)，理論機(jī)制與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不符，增加了財(cái)務(wù)監(jiān)督管理機(jī)制實(shí)施的難度，對(duì)于財(cái)務(wù)部門(mén)出現(xiàn)的問(wèn)題和漏洞沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)嚴(yán)格的處理，增加了醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3、風(fēng)險(xiǎn)管理的整體意識(shí)淡薄
醫(yī)院對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理比較關(guān)注，但是大部分醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不具有長(zhǎng)遠(yuǎn)性，沒(méi)有考慮到醫(yī)院整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，破壞了整體的和諧性，不利于各種資源的優(yōu)化配置，增加了醫(yī)院整體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4、行業(yè)的特殊性決定了高風(fēng)險(xiǎn)性
醫(yī)院的變現(xiàn)能力比較弱，特殊的行業(yè)特點(diǎn)使得醫(yī)院擁有大量的醫(yī)藥、醫(yī)療設(shè)施設(shè)備等存貨，花費(fèi)了大量的流動(dòng)資金，利用拖欠藥品費(fèi)用的方式來(lái)減少存貨使得醫(yī)院的負(fù)債增大，極大地增加了醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、針對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制措施
在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門(mén)面臨著巨大的挑戰(zhàn)，需要對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)體制進(jìn)行全面合理的改革和創(chuàng)新，要不斷地吸取其他企業(yè)單位的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理理念，不斷地建立健全財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院各種資源的優(yōu)化配置，制定出嚴(yán)格規(guī)范的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，強(qiáng)化對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制。
1、提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
醫(yī)院財(cái)務(wù)管理部門(mén)的主體是工作人員，提高財(cái)務(wù)管理工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新的重要途徑。培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不僅能為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展提供人員基礎(chǔ)保障，同時(shí)能促進(jìn)因不科學(xué)管理而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)糾紛發(fā)生率的降低。不過(guò)在對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培養(yǎng)時(shí)，醫(yī)院必須立足自身具體情況，首先讓員工對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要性有充分了解，在了解的基礎(chǔ)上自覺(jué)培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。另一方面，醫(yī)院應(yīng)在財(cái)務(wù)管理中對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和收益進(jìn)行平衡，不能一味躲避風(fēng)險(xiǎn)而忽略發(fā)展，在提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力的同時(shí)實(shí)現(xiàn)更好地創(chuàng)新與發(fā)展。
2、制定完善的醫(yī)院財(cái)務(wù)規(guī)章制度
在醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)的人員有不同職責(zé)和義務(wù)，只有明確財(cái)務(wù)人員的職責(zé)和權(quán)限才能夠確保醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體系的順利建立和運(yùn)行，要堅(jiān)持“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中核算”的原則，設(shè)立完善的業(yè)績(jī)考核體系，提升醫(yī)院資金的使用率，做到財(cái)務(wù)部門(mén)工作流程規(guī)范化，防止醫(yī)院財(cái)務(wù)方面的漏洞和不良行為的發(fā)生，確保醫(yī)院資產(chǎn)的安全性和完整性。
3、建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警系統(tǒng)
在電子信息技術(shù)高速發(fā)展的當(dāng)前，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理手段已經(jīng)無(wú)法滿足時(shí)展要求，醫(yī)院只有在財(cái)務(wù)管理中充分利用電子技術(shù)，才能促進(jìn)財(cái)務(wù)管理中定量定性分析的實(shí)現(xiàn)，因此，在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新中，建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警系統(tǒng)可以對(duì)醫(yī)院的盈利狀況進(jìn)行精確及時(shí)的把握，有利于醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行。另外，通過(guò)采用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和語(yǔ)境系統(tǒng)，還能夠處理各種財(cái)務(wù)信息，實(shí)現(xiàn)資源共享，另一方面還為財(cái)務(wù)管理提供更加先進(jìn)的技術(shù)支持，促進(jìn)財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性和使用價(jià)值的提高。醫(yī)院成本核算、全面預(yù)算管理、績(jī)效考核及收益分配等都涉及到龐大的數(shù)據(jù)項(xiàng)目，傳統(tǒng)的核算方式不僅工作量大且容易出錯(cuò)，所以，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)改變以往簡(jiǎn)單滯后的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，加大對(duì)財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)化的建設(shè)力度，不斷完善醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，以促進(jìn)財(cái)務(wù)管理手段實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化、科學(xué)化和系統(tǒng)化，使其能夠更好地滿足現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)管理。
4、利用科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方法防范醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
醫(yī)院可以采用回避法對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，對(duì)財(cái)務(wù)工作中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面綜合性的評(píng)價(jià)，從而選擇風(fēng)險(xiǎn)最小的方案達(dá)到規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的，從而實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。醫(yī)院可以采用分散法規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目，醫(yī)院可以與其他的企業(yè)單位合作，從而分散醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，例如醫(yī)院的產(chǎn)品出現(xiàn)滯銷(xiāo)可以通過(guò)多家醫(yī)院聯(lián)營(yíng)的方式實(shí)現(xiàn)多種經(jīng)營(yíng)，從而分散醫(yī)院的收益預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀要求要進(jìn)行嚴(yán)格的控制，從根本上確保資金的運(yùn)行效率，通過(guò)資金預(yù)算控制可以有效地減少醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)合理科學(xué)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院資金的優(yōu)化配置。對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制是醫(yī)院進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，要不斷地強(qiáng)化醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)階層以及財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力和適應(yīng)能力，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的利潤(rùn)最大化。
5、對(duì)醫(yī)院投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地防范
醫(yī)院的投資風(fēng)險(xiǎn)一般表現(xiàn)在銀行融資和固定資產(chǎn)投資回報(bào)等方面，要對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的管理，對(duì)投資方案中的投資報(bào)酬率、凈現(xiàn)值、投資回收期等進(jìn)行分析，綜合評(píng)價(jià)銀行融資的周期性風(fēng)險(xiǎn)，考慮到固定資產(chǎn)投資的復(fù)雜性，建立銀行利率與外匯匯率等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)醫(yī)院的壞賬進(jìn)行有效合理的控制，利用折舊方法對(duì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用進(jìn)行管控。
關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn) 識(shí)別 防范 控制
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)潛伏于財(cái)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，它是各種風(fēng)險(xiǎn)影響因素的統(tǒng)一集中表現(xiàn)。然而，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做不到從根本上消除，所以，只有采取有力措施，并在綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)因素的基礎(chǔ)上，掌握有效的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析方法，從而在各種財(cái)務(wù)分析中，找出企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范與控制的方法。
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般分為兩種，一種是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，另一種是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又往往是由經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)所引起的，當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，一旦財(cái)務(wù)收益與預(yù)期的收益產(chǎn)生偏差時(shí)，就會(huì)造成一定的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的損失，從而降低企業(yè)的償債與盈利能力。因此，有效規(guī)避或降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)活動(dòng)的順利開(kāi)展，成為了提升企業(yè)發(fā)展實(shí)力的一項(xiàng)著重要?jiǎng)?wù)。
一、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因分析
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在是有其內(nèi)外部原因的，要想實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制方法的有機(jī)探索，首先就需要對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析。
內(nèi)部原因探析：
1.企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度不健全
一套良好的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度就需要實(shí)現(xiàn)各種財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)范化、制度化進(jìn)行，能夠促進(jìn)整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)籌資、投資、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)化。然而，一旦企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度不健全，就會(huì)使整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生漏洞，不能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，也不能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)價(jià)與考核活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)化，進(jìn)而造成一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理
企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)指的是企業(yè)的借入資金與自有資金的比例，若這種比例不合理就會(huì)產(chǎn)生一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。借入資金過(guò)多，就會(huì)加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)債務(wù)。然而，如果企業(yè)的借入資金的比例過(guò)小，就會(huì)使企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)不足，也會(huì)影響企業(yè)的盈利能力，所以，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱
財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，主要在于有關(guān)財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警與預(yù)測(cè)的忽視，并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)其應(yīng)對(duì)能力也較為不足，這種缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與對(duì)風(fēng)險(xiǎn)客觀認(rèn)識(shí)不全的財(cái)務(wù)人員也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4.收益分配的不科學(xué)
收益的分配方式也是造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一種因素，其收益分配方式不僅影響投資者的投資決策，還會(huì)關(guān)系到企業(yè)的未來(lái)發(fā)展判斷。所以，一旦其收益分配方式不科學(xué)就會(huì)造成企業(yè)缺乏合理的內(nèi)控制度，并使企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)失調(diào)。
5.企業(yè)的投資決策不恰當(dāng)
企業(yè)的投資決策會(huì)影響到企業(yè)的盈利能力，所以，若企業(yè)的投資決策錯(cuò)誤，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的未來(lái)發(fā)展方向錯(cuò)誤，企業(yè)的盈利能力也會(huì)降低，所以，企業(yè)的投資決策不恰當(dāng)也會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
外部風(fēng)險(xiǎn)分析：
正所謂內(nèi)因是根本，外因是條件，所以，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生也是具有一定外部條件，其主要的外部原因在于其所處的行業(yè)背景與經(jīng)濟(jì)環(huán)境。
1.行業(yè)背景影響
一個(gè)企業(yè)發(fā)展的行業(yè)背景是影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素，也是直接連接企業(yè)財(cái)務(wù)與宏觀經(jīng)濟(jì)，企業(yè)發(fā)展所處的階段不同，其發(fā)展方向與投資方向也是不同的，所以，其行業(yè)背景的優(yōu)劣，也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.宏觀經(jīng)濟(jì)條件與政策不樂(lè)觀
宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境與政策影響著企業(yè)的發(fā)展與生存，也會(huì)給企業(yè)財(cái)務(wù)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益會(huì)隨著宏觀經(jīng)濟(jì)政策與政策變化而發(fā)生變化。如果宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境運(yùn)行不樂(lè)觀，就會(huì)使企業(yè)的盈利能力下降，企業(yè)投資于經(jīng)營(yíng)受到影響。而我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)經(jīng)常也常常發(fā)生變化，且具有不確定性，例如：當(dāng)國(guó)家實(shí)施緊縮的宏觀經(jīng)濟(jì)政策時(shí)，利率水平就會(huì)提高，企業(yè)就會(huì)支付更多的利息，增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，進(jìn)而就增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別
實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別，就需要密切注意企業(yè)的各種財(cái)務(wù)狀況，關(guān)注企業(yè)的運(yùn)行、決策，下面筆者就關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別進(jìn)行詳細(xì)分析。
1.持續(xù)下降的銷(xiāo)售額
持續(xù)下降的銷(xiāo)售額是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的較為顯著的表現(xiàn)，也是較為容易識(shí)別企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式。雖然大多數(shù)人會(huì)把下降的銷(xiāo)售額僅僅看做銷(xiāo)售額的問(wèn)題，不會(huì)考慮其實(shí)財(cái)務(wù)問(wèn)題的表現(xiàn)，但久而久之，長(zhǎng)期的銷(xiāo)售額就會(huì)使企業(yè)失去資金來(lái)源，降低盈利能力，甚至失去市場(chǎng)份額，最終企業(yè)的財(cái)務(wù)資源將會(huì)流失，進(jìn)而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。
2.企業(yè)的平均到賬期延長(zhǎng)
企業(yè)平均到賬期的延長(zhǎng)，也就意味著企業(yè)發(fā)生壞賬的可能性增加，提升了企業(yè)應(yīng)收賬款的管理成本。應(yīng)收賬款作為以信用為基礎(chǔ)的，發(fā)揮著促銷(xiāo)的重要作用，但應(yīng)收賬款的增加，就會(huì)加速企業(yè)的現(xiàn)金流出，雖然增加了利潤(rùn)，但企業(yè)會(huì)運(yùn)用有限的流動(dòng)資金墊付稅款，從而使得企業(yè)的流動(dòng)資金、庫(kù)存現(xiàn)金減少，從而增加企業(yè)的財(cái)務(wù)成本，并出現(xiàn) 嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問(wèn)題。因此，企業(yè)的平均到賬期延長(zhǎng)也是有效識(shí)別企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效方式。
3.依靠借債來(lái)維持經(jīng)營(yíng)
依靠借債來(lái)維持經(jīng)營(yíng)也是識(shí)別企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方式，所以，其識(shí)別方式就應(yīng)該從三方面著手。首先，將負(fù)債經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)收益率與債務(wù)資本成本率進(jìn)行對(duì)比，當(dāng)負(fù)債了較大時(shí)，就應(yīng)該合理的增加負(fù)債，從而增加流動(dòng)資金，充分利用負(fù)債經(jīng)營(yíng)的好處，從而降低流動(dòng)資金不足的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而相反的，負(fù)債越大，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就更大。其次，有效識(shí)別企業(yè)的債務(wù)償還能力，也就是要對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)變現(xiàn)能力進(jìn)行合理衡量，從而在對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流做出可靠估計(jì)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)未來(lái)發(fā)展的合理規(guī)劃。最后，對(duì)企業(yè)的對(duì)外投資或者擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)是否依靠自有資金進(jìn)行衡量，只有企業(yè)能夠具有足夠的未來(lái)發(fā)展的資金時(shí)，才能夠有效規(guī)避與減少企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)。
4.企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不合理
企業(yè)合理的資本結(jié)構(gòu)表現(xiàn)在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的購(gòu)置大多數(shù)由流動(dòng)負(fù)債組成，而另一部分由長(zhǎng)期負(fù)債集成，另外，其固定資產(chǎn)的組成為發(fā)部分長(zhǎng)期負(fù)債與長(zhǎng)期自有資金籌集，也就是說(shuō)，自有資本全部用于固定資產(chǎn)的購(gòu)置，而流動(dòng)資產(chǎn)全部由流動(dòng)負(fù)債來(lái)購(gòu)置。所以，在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)，就應(yīng)該以其購(gòu)置資產(chǎn)作為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行有效識(shí)別。一旦企業(yè)財(cái)務(wù)有不良資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，或者出現(xiàn)自有資本比重加大、負(fù)債增加等情況時(shí)，也就說(shuō)明了企業(yè)存在了潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)。
5.存有貨物積壓的現(xiàn)象
當(dāng)企業(yè)的貨物積壓增加時(shí)，就會(huì)使企業(yè)的流動(dòng)資金減少，造成運(yùn)營(yíng)資金緊張，長(zhǎng)期的貨物積壓，也會(huì)使存貨價(jià)值貶值，失去原有價(jià)值，這種現(xiàn)象不僅會(huì)增加企業(yè)的庫(kù)存成本，還會(huì)浪費(fèi)企業(yè)資源。所以，為了對(duì)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別，就需要對(duì)企業(yè)的存貨與銷(xiāo)售比例進(jìn)行考察，從而通過(guò)這種不合理的比例，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的判斷。
6.企業(yè)的利潤(rùn)下降，甚至虧損
當(dāng)企業(yè)的利潤(rùn)下降時(shí)，也就說(shuō)明了企業(yè)的市場(chǎng)份額減少，銷(xiāo)售份額降低，競(jìng)爭(zhēng)力下降，進(jìn)而企業(yè)的資本也就減少。資本減少了，就會(huì)影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，甚至未來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，最終惡性循環(huán)。所以，企業(yè)的利潤(rùn)下降，甚至虧損也是有效識(shí)別企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的有機(jī)識(shí)別方式。
三、推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的措施探析
有效防范與控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，健康運(yùn)營(yíng)的重要手段，也是有效減小或規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重要途徑，所以，為了推進(jìn)企業(yè)未來(lái)發(fā)展，增加企業(yè)盈利能力，就需要探索有效措施，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)分析，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范與控制。
1.風(fēng)險(xiǎn)控制
控制風(fēng)險(xiǎn)是防范與治理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的核心工作，也是有效回避風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)與分散風(fēng)險(xiǎn)的有效策略。在我國(guó)目前社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是從籌集資金開(kāi)始的，然而，在市場(chǎng)環(huán)境下，籌資獲得的使用效益具有不確定性，所以，就會(huì)產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。所以，為了控制風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)該在納稅與利潤(rùn)分配之后，再進(jìn)行投資，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)負(fù)債規(guī)模的有效控制。對(duì)于投資風(fēng)險(xiǎn)的控制，就需要在選擇投資時(shí)，應(yīng)該克服盲目樂(lè)觀和冒險(xiǎn)主義的觀念，本著降低風(fēng)險(xiǎn)，追求投資的收益性與穩(wěn)健性選擇投資的最佳組合，從而實(shí)現(xiàn)投資平衡。再次，對(duì)于收益風(fēng)險(xiǎn)的控制，就應(yīng)該綜合把握收益與分配股息，有機(jī)平衡兩者之間的所占比例，加強(qiáng)收益性風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)。最后，對(duì)于資金回收風(fēng)險(xiǎn)的控制，就應(yīng)該注重現(xiàn)金流出的比例，另外，還應(yīng)該建立較為穩(wěn)健的信用，評(píng)估客戶的資信等級(jí)與償還債務(wù)的能力，并在控制應(yīng)收賬款比例的基礎(chǔ)上，有效健全銷(xiāo)售權(quán)責(zé)制度，從而在制度的規(guī)范化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范與控制。
2.風(fēng)險(xiǎn)回避
風(fēng)險(xiǎn)回避，就是指企業(yè)在面臨或者預(yù)測(cè)即將面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，對(duì)可能造成風(fēng)險(xiǎn)概率較大的方案主動(dòng)放棄，從而以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)回避的目的。這也是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效措施之一。在實(shí)際的業(yè)務(wù)工作中，就需要對(duì)各種方案進(jìn)行判斷，對(duì)于企業(yè)來(lái)講，就需要對(duì)企業(yè)本身與業(yè)務(wù)相關(guān)的財(cái)務(wù)能力進(jìn)行判定，然后要對(duì)其相關(guān)信息進(jìn)行詳細(xì)、準(zhǔn)確把握，之后再企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審核，一旦發(fā)現(xiàn)有造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率較大的項(xiàng)目，就應(yīng)該主動(dòng)選擇放棄，這樣就能夠有效實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避了。
3.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防
所謂風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，就是通過(guò)有效措施，在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前，實(shí)現(xiàn)降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率的目的。所以，為了能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與有效控制，就需要做好各個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施。
首先，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)。由于現(xiàn)代化的企業(yè)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)不同于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)組織，所以，在實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施時(shí)，僅僅只按照原有的組織模式進(jìn)行預(yù)測(cè)，就會(huì)使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)出現(xiàn)漏洞、權(quán)責(zé)不明的問(wèn)題。因此，為了能夠有效避免這些問(wèn)題的出現(xiàn)，就需要對(duì)其組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行重組，根據(jù)有效分工原理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)組織模式的優(yōu)化。
其次，加強(qiáng)企業(yè)資金運(yùn)行制度建設(shè)?，F(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理模式發(fā)展時(shí)間較為短暫，且發(fā)展不成熟，所以，企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)制也就沒(méi)有形成一個(gè)完善財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理制度模式。因此，為了能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，就需要對(duì)其各種業(yè)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行管理，明確合理的資金管理運(yùn)行制度，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的規(guī)范化、科學(xué)化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防。
最后，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估。實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)的有效管理與評(píng)估是預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵手段，所以，當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行方案的選擇與評(píng)估時(shí)，就需要能夠在高綜合素質(zhì)的員工帶領(lǐng)下，在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的實(shí)際工作中，提升有關(guān)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估鑒定能力，并在此基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對(duì)各種財(cái)務(wù)制度的有效管理。因此，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)方案的有效選擇與評(píng)估，也是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的重要方式。
4. 風(fēng)險(xiǎn)自留
風(fēng)險(xiǎn)自留分為兩種形式：主動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)自留、被動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)自留，它是源于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)。但大多企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)都是被動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者，所以，為了能夠在風(fēng)險(xiǎn)中實(shí)現(xiàn)收益，并有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就需要合理的采取措施實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)自留。因此，一方面就應(yīng)該做好有關(guān)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的業(yè)務(wù)安排，選擇一些風(fēng)險(xiǎn)較低的投資項(xiàng)目進(jìn)行自留，并在業(yè)務(wù)實(shí)際操作過(guò)程中計(jì)提一部分資金預(yù)留，從而為控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失準(zhǔn)備相關(guān)處理資金。另一方面應(yīng)該建立一個(gè)較為完善的財(cái)務(wù)損失基金，這樣以便于在面臨風(fēng)險(xiǎn)之時(shí)能夠?qū)ζ髽I(yè)造成沖擊的事故進(jìn)行緩沖。從而在這樣兩種措施的防范下，以便于能夠在實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自留的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。
5.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移
所謂風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，就是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后，企業(yè)在無(wú)法預(yù)防與規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，并無(wú)力承受時(shí)，就需要讓一部分或者全部的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移。一般常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方式主要有兩種：一種是保險(xiǎn)，另一種是選擇有效擔(dān)保人。保險(xiǎn)是企業(yè)在資金運(yùn)行業(yè)務(wù)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)較為常見(jiàn)的一種方法，所以，企業(yè)就需要對(duì)各種資金、資產(chǎn)與財(cái)務(wù)方案建立與之相連的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。另外，企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，就需要在融資過(guò)程中加入一些風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、責(zé)任要求，并讓融資企業(yè)成為業(yè)務(wù)擔(dān)保人，從而能夠承擔(dān)某些情況下的還貸責(zé)任，進(jìn)而能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范、控制。
總而言之，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，總會(huì)面臨著各種各樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。雖然我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)防范與預(yù)測(cè)能力比較弱，且整個(gè)行業(yè)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境也具有不穩(wěn)定性，但只有能夠在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與方案選擇的過(guò)程中，端正態(tài)度，深化風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制措施，就一定能夠更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，推進(jìn)企業(yè)向更廣闊、更深化的空間發(fā)展。
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一、內(nèi)部控制下醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析
（一）融資過(guò)程產(chǎn)生的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革不斷深化的同時(shí)，醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的改革也不斷深入，各醫(yī)院之間的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。醫(yī)院為了提高競(jìng)爭(zhēng)力，不斷擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模。由于醫(yī)院擴(kuò)張需大量資金投入，而醫(yī)院自身資金往往無(wú)法滿足醫(yī)院的擴(kuò)展需求，因此向銀行借貸是主要的融資方式。向銀行借貸將會(huì)使得醫(yī)院產(chǎn)生負(fù)債壓力，若在融資過(guò)程中沒(méi)有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，沒(méi)有嚴(yán)格控制負(fù)債規(guī)模，極易增加債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)若是無(wú)法把控將有可能導(dǎo)致醫(yī)院不僅無(wú)法擴(kuò)大發(fā)展，反而引起經(jīng)濟(jì)危機(jī)，對(duì)醫(yī)院的穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生了負(fù)面影響。
（二）投資過(guò)程產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
在醫(yī)院為提升自身綜合實(shí)力而進(jìn)行的擴(kuò)大發(fā)展過(guò)程中，需要投入大量資金，例如需購(gòu)入高精尖的醫(yī)療器械、引進(jìn)高級(jí)人才、提高醫(yī)療環(huán)境質(zhì)量等需注入大量資金，在投資過(guò)程中如果沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)預(yù)算、管理，容易出現(xiàn)盲目投資現(xiàn)象，造成經(jīng)濟(jì)損失，甚至導(dǎo)致醫(yī)院運(yùn)營(yíng)資金不足，陷入經(jīng)濟(jì)危機(jī)，嚴(yán)重影響到醫(yī)院的平穩(wěn)健康發(fā)展。因此，投資過(guò)程如果沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)的管理將使投資存在極大風(fēng)險(xiǎn)。
（三）日常運(yùn)營(yíng)收支分配產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
在醫(yī)院日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，財(cái)務(wù)收支是不可或缺的工作。醫(yī)院不僅要保證醫(yī)院內(nèi)部員工的利益，還要處理好醫(yī)患關(guān)系，收支平衡才能使醫(yī)院長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。如果醫(yī)院側(cè)重于內(nèi)部員工的利益，醫(yī)院自身發(fā)展資金將會(huì)受限；但如果側(cè)重于醫(yī)院的發(fā)展導(dǎo)致內(nèi)部員工的利益需求無(wú)法滿足，將會(huì)降低員工的積極性，對(duì)醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)水平產(chǎn)生負(fù)面影響，繼而影響到醫(yī)院的發(fā)展。因此收益分配潛在風(fēng)險(xiǎn)，只有平衡醫(yī)患之間、醫(yī)院與內(nèi)部員工之間的利益關(guān)系，才能使得醫(yī)院健康平穩(wěn)發(fā)展。因此，醫(yī)院收益分配方面需有相應(yīng)的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)措施，保證醫(yī)院收益分配合理，降低收益分配風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
二、內(nèi)部控制下醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控防范措施
（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
完善的醫(yī)院內(nèi)部控制制度是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制主要是對(duì)財(cái)務(wù)信息控制、資金安全控制及財(cái)務(wù)預(yù)算控制。隨著醫(yī)療改革的不斷深入對(duì)醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)水平有更高的要求，因此，醫(yī)院需投入足夠資金提高醫(yī)療服務(wù)水平，才能適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展。在醫(yī)院擴(kuò)大發(fā)展過(guò)程中，往往需要籌集資金，籌集過(guò)程中加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息管理，保證信息合法性、真實(shí)性。資金投入將會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，因此需對(duì)資金的使用進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)衡量、評(píng)估，醫(yī)院擴(kuò)大發(fā)展需結(jié)合醫(yī)院實(shí)際財(cái)力，在每一個(gè)項(xiàng)目實(shí)施之前進(jìn)行科學(xué)的成本預(yù)算、收益預(yù)算，做好投資前預(yù)算的準(zhǔn)備工作，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，完善內(nèi)部審計(jì)制度，最大限度規(guī)避投資過(guò)程的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)性、合法性，加強(qiáng)資金安全控制及財(cái)務(wù)預(yù)算控制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）規(guī)范化資金預(yù)算管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
科學(xué)的資金預(yù)算管理可極大降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院可視情況建立相應(yīng)預(yù)算制度，對(duì)醫(yī)院的預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行設(shè)定、審批工作，制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，有效解決預(yù)算過(guò)程出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)預(yù)算的實(shí)施過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)督、控制，以及對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行評(píng)估效果，進(jìn)而調(diào)整預(yù)算工作進(jìn)展。除此以外，醫(yī)院還可以設(shè)立相應(yīng)的部門(mén)進(jìn)行開(kāi)展預(yù)算管理工作，確保預(yù)算管理工作的順利開(kāi)展。所有相關(guān)工作人員有明確的分工、職責(zé)，促使預(yù)算管理工作的落實(shí)，避免資金的違規(guī)使用，降低醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）加強(qiáng)控制支出管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
通過(guò)準(zhǔn)確的預(yù)算可以達(dá)到嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)支出的目的。支出管理需嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，確保支出科學(xué)合理。對(duì)于支出項(xiàng)目需詳細(xì)記錄，明確資金使用情況。明確分工，細(xì)化職責(zé)，制定詳細(xì)考核標(biāo)準(zhǔn)，確保醫(yī)院所有人員勞有所得，避免不勞而獲現(xiàn)象。制定相關(guān)的資金審核標(biāo)準(zhǔn)，重大支出方案需進(jìn)行嚴(yán)格審核方可執(zhí)行，避免盲目支出現(xiàn)象。通過(guò)嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)支出，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（四）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員培訓(xùn)工作，規(guī)范化業(yè)務(wù)流程
由于相關(guān)工作人員的工作技能水平參差不齊，職業(yè)操守水平各有不同。在財(cái)務(wù)的各個(gè)工作環(huán)節(jié)中，任何一個(gè)差錯(cuò)都會(huì)影響到財(cái)務(wù)收支，甚至造成經(jīng)濟(jì)損失。因此需對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高工作技能水平，培養(yǎng)良好職業(yè)操守，提高相關(guān)工作人員職業(yè)素養(yǎng)，在工作中嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)流程開(kāi)展工作。工作業(yè)務(wù)流程規(guī)范化可減少工作疏漏，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；分析；控制
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）04-0-01
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中由于各種不確定因素的影響，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離的影響，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離而造成損失的概率或可能性。施工企業(yè)的主要產(chǎn)品是建設(shè)工程，而建設(shè)工程通常具備投資規(guī)模大、工期長(zhǎng)、影響因素多等特點(diǎn)，其主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)形式有別于其他類型的企業(yè)。因此，通過(guò)分析施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式，提出相應(yīng)的控制辦法，可以幫助施工企業(yè)在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下獲取最優(yōu)的經(jīng)濟(jì)回報(bào)。
一、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式
1.融資風(fēng)險(xiǎn)
融資風(fēng)險(xiǎn)，即到期無(wú)法歸還本金和償付利息的可能性。施工企業(yè)的融資來(lái)源主要有兩種：債務(wù)資金和權(quán)益資金，因此融資風(fēng)險(xiǎn)也就有債務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)和權(quán)益資金風(fēng)險(xiǎn)兩類。債務(wù)資金的風(fēng)險(xiǎn)首先表現(xiàn)在施工企業(yè)及時(shí)還本付息。隨著國(guó)家一連串的加息政策出臺(tái)，貨款的資金成本壓力更大，如果借入資金不能產(chǎn)生預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，就會(huì)導(dǎo)致施工企業(yè)不能按時(shí)還本付息，資本的回報(bào)具有不確定性，可能無(wú)法達(dá)到資本保值、增值目標(biāo)；另一方面權(quán)益資金的融資本成較高，為了降低資金成本，施工企業(yè)往往利用負(fù)債來(lái)降低融資成本。
2 .投資風(fēng)險(xiǎn)
投資風(fēng)險(xiǎn)是指施工企業(yè)投入一定資金后，因市場(chǎng)變化等因素影響其最終收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離而造成的損失。投資風(fēng)險(xiǎn)可以說(shuō)是資金循環(huán)過(guò)程中所有風(fēng)險(xiǎn)的主導(dǎo)，它制約著其它類型風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生及其程序。投資風(fēng)險(xiǎn)一部分來(lái)自長(zhǎng)期投資，一部分來(lái)自短期投資，其中最主要的是指長(zhǎng)期投資風(fēng)險(xiǎn)。所謂長(zhǎng)期投資風(fēng)險(xiǎn)是指由于一長(zhǎng)期投資項(xiàng)目不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益，從而使整個(gè)施工企業(yè)的盈利水平和償債能力受到影響的可能性。施工企業(yè)開(kāi)展的BT、BOT項(xiàng)目投資金額巨大，回收期長(zhǎng)，面臨著市場(chǎng)變化大，實(shí)際收益難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，甚至投資成本都難以收回。
3.現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)
現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)現(xiàn)金流入與流出在時(shí)間上發(fā)生差異而給企業(yè)造成的缺乏支付能力的風(fēng)險(xiǎn)。它是一種支付風(fēng)險(xiǎn)，與企業(yè)是否盈利并沒(méi)有直接的關(guān)系。這種風(fēng)險(xiǎn)是由于理財(cái)不當(dāng)而造成的。比如在施工企業(yè)的資產(chǎn)利潤(rùn)率較低時(shí)安排了較高的債務(wù)，或者債務(wù)的期限安排不合理而引起的償債高峰。
4.資金回收風(fēng)險(xiǎn)
資金回收風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在提供了產(chǎn)品和勞務(wù)之后不能按期收回貨幣資金而給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失的可能性。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)各種信用工具的普遍運(yùn)用，一方面促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展，另一方面也對(duì)企業(yè)的信用管理提出了更高的要求，從而加大了資金回收的風(fēng)險(xiǎn)。特別是當(dāng)前普遍存在的高比例的各種現(xiàn)金保證金，風(fēng)險(xiǎn)抵押和履約保證金數(shù)額大，時(shí)間長(zhǎng)，加之按比例付款，加大了施工企業(yè)貨幣資金的額外沉淀量，增大了資金回收的風(fēng)險(xiǎn)。
5.利潤(rùn)分配風(fēng)險(xiǎn)
資金循環(huán)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)即收益分配，在這一環(huán)節(jié)中可能形成收益分配風(fēng)險(xiǎn)，這一風(fēng)險(xiǎn)主要有兩個(gè)方面：
一是收益確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)在確認(rèn)收益時(shí)，由于使用了不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)演繹法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)判斷能力欠缺，致使施工企業(yè)虛增或虛減利潤(rùn)。
二是對(duì)投資者進(jìn)行收益分配時(shí)，分配的時(shí)間、方式和數(shù)量的把握不當(dāng)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。
6.分包商和材料供應(yīng)商帶來(lái)的訴訟風(fēng)險(xiǎn)
因建設(shè)單位不能及時(shí)支付工程款、施工企業(yè)在前期往往需要墊付大量資金，若后期的工程結(jié)算不及時(shí)或者工程項(xiàng)目的投資不到位，則施工企業(yè)必將無(wú)力支付分包工程款和供料貨款。日積月累，數(shù)額大了，施工企業(yè)隨時(shí)都面臨被分包商和供應(yīng)商訴訟的風(fēng)險(xiǎn)。
7.成本控制風(fēng)險(xiǎn)
因?yàn)榻ㄔO(shè)工程建設(shè)周期長(zhǎng)，影響因素多，各種材料的市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)大，所以施工企業(yè)的成本控制很難。如施工期間物價(jià)大幅度上漲、未預(yù)見(jiàn)的惡劣施工條件等。如不能制定先進(jìn)經(jīng)濟(jì)的施工方案，則可能造成施工工期延長(zhǎng)、施工質(zhì)量下降，投入的成本費(fèi)用相應(yīng)增大。另外，項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，如果不能全面控制成本，造成人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、管理費(fèi)增大，使整個(gè)項(xiàng)目成本超出預(yù)算，造成項(xiàng)目虧損。
二、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制辦法
1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度
施工企業(yè)的財(cái)務(wù)控制是在保證出資者所有權(quán)及企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的。從機(jī)制角度分析，財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化，而不僅僅是傳統(tǒng)上控制一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范性和有效性。財(cái)務(wù)控制應(yīng)致力于將企業(yè)資源加以整合優(yōu)化，使資源消費(fèi)最小而其利用效率最高、企業(yè)價(jià)值最大，從而達(dá)到施工企業(yè)公司對(duì)其所屬子公司能在經(jīng)濟(jì)效益上成為新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)的最終目標(biāo)。
2.實(shí)行資金統(tǒng)一調(diào)度管理，按計(jì)劃使用資金
施工企業(yè)資金緊張的問(wèn)題普遍存在，要緩沖這一矛盾，實(shí)行資金的集中統(tǒng)一管理是一條有效途徑。對(duì)企業(yè)下屬各子分公司及各項(xiàng)目部實(shí)行資金的相對(duì)集中，相互之間調(diào)劑使用，能很好地盤(pán)活存量資金，充分發(fā)揮冗余資金的效益，減少大筆財(cái)務(wù)費(fèi)用的支出。對(duì)資金的使用實(shí)行按計(jì)劃使用，按月申報(bào)資金使用計(jì)劃，計(jì)財(cái)部門(mén)根據(jù)資金的實(shí)際存量，結(jié)合預(yù)計(jì)回收資金情況，做好資金使用統(tǒng)籌安排，確保施工生產(chǎn)需要。
3.根據(jù)發(fā)展需要適量借款、合理融資
施工企業(yè)要結(jié)合施工任務(wù)規(guī)模大小及資金緊張情況適度向銀行借款。在政策允許的情況下，也可采取內(nèi)部集資的辦法來(lái)彌補(bǔ)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資金的不足，以緩解企業(yè)資金緊張的矛盾，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常動(dòng)行。另外，在政策指引下進(jìn)行多元化股份改革，吸納非公有制經(jīng)濟(jì)，增強(qiáng)企業(yè)資金吸納能力。同時(shí)還要考慮債務(wù)清償能力，即企業(yè)擁有現(xiàn)金多少或其資產(chǎn)變現(xiàn)能力強(qiáng)弱。企業(yè)在融資時(shí)，要根據(jù)本單位實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)行綜合測(cè)算。
4.發(fā)展自身勞務(wù)企業(yè)，規(guī)避分包風(fēng)險(xiǎn)
為規(guī)避因轉(zhuǎn)包、分包帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，各施工企業(yè)要大力發(fā)展自己的勞務(wù)企業(yè)，充分利用國(guó)家現(xiàn)在大力扶持勞務(wù)業(yè)務(wù)的政策，成立自己的勞務(wù)公司，并注重開(kāi)展職業(yè)技能培訓(xùn)，提高勞務(wù)隊(duì)伍的素質(zhì)，打造自己的勞務(wù)品牌。同時(shí)，要注意和社會(huì)上信譽(yù)好、有較強(qiáng)施工能力的勞務(wù)公司建立長(zhǎng)期合作關(guān)系。對(duì)于那些特殊專業(yè)而本單位又沒(méi)有施工經(jīng)驗(yàn)的領(lǐng)域，在法律允許的前提下可以考慮專業(yè)分包，但要綜合考查專業(yè)分包隊(duì)伍的各方面情況。
5.加強(qiáng)成本管理
在項(xiàng)目施工過(guò)程中，首先要根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙和技術(shù)資料，考慮合同工期、施工現(xiàn)場(chǎng)條件、目標(biāo)責(zé)任成本等因素，制訂出科學(xué)先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)合理的施工方案，以達(dá)到縮短工期、提高質(zhì)量、降低成本的目的。同時(shí)要擬定經(jīng)濟(jì)可行的技術(shù)組織實(shí)施計(jì)劃，列入施工組織設(shè)計(jì)。其次，要根據(jù)所選定的施工方案，大力實(shí)行責(zé)任成本管理，以責(zé)任成本為控制目標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)施工項(xiàng)目成本的材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)間接費(fèi)用等重點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)控，及時(shí)開(kāi)展調(diào)價(jià)索賠工作，定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，把總成本控制在責(zé)任成本范圍內(nèi)。再次，施工過(guò)程中要盡可能采用新設(shè)備、新技術(shù)，以節(jié)省材料，節(jié)約時(shí)間，降低工程成本，縮短工期，打造出高質(zhì)量、高技術(shù)的建筑精品，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。最后，要不斷完善內(nèi)部控制制度，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，對(duì)失職行為實(shí)行責(zé)任追究制，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為。
三、結(jié)束語(yǔ)
利潤(rùn)和風(fēng)險(xiǎn)是相伴的，風(fēng)險(xiǎn)雖不可能消失，但可以防范和控制。因此施工企業(yè)應(yīng)積極應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)實(shí)施過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，完善內(nèi)部管理與控制制度，構(gòu)筑完善的風(fēng)險(xiǎn)防御體系，不斷探索有效的經(jīng)營(yíng)方式，這樣才能保證在競(jìng)爭(zhēng)激烈與復(fù)雜多變的市場(chǎng)中實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步、健康、安全和可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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