發(fā)布時間：2023-10-11 10:05:29
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財務(wù)風險防控體系建設(shè)樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
【關(guān)鍵詞】財務(wù)；風險；依法治企；內(nèi)控
一、風險管理的理念或策略
1.公司開展全面風險管理與內(nèi)部控制工作，遵循以下原則：
（1）戰(zhàn)略導向原則
以公司發(fā)展戰(zhàn)略為導向，從公司戰(zhàn)略目標出發(fā)，為保障公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)服務(wù)。
（2）全面性與重要性相結(jié)合的原則
全面風險管理與內(nèi)部控制工作逐步覆蓋公司所有的管理活動和業(yè)務(wù)流程，逐步實現(xiàn)公司全員、全方位參與，貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，防范面臨的各種風險；同時關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風險領(lǐng)域，以重大風險和重大決策、重要流程為重點，實施重點管理，加強風險管理和內(nèi)部控制。
（3）風險管理與經(jīng)營管理有效結(jié)合的原則
將全面風險管理與內(nèi)部控制的方法和思路融入公司具體的管理活動和業(yè)務(wù)流程中，在各個管理領(lǐng)域和業(yè)務(wù)模塊形成全面風險管理與內(nèi)部控制工作的科學體系和有效機制，提高公司的經(jīng)營管理水平。
（4）科學主導、持續(xù)改進的原則
開展全面風險管理以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，實施內(nèi)部控制以風險管理為導向，以科學發(fā)展觀為指導，根據(jù)公司內(nèi)、外部經(jīng)營環(huán)境的變化，不斷改進、創(chuàng)新，持續(xù)增強公司的風險管理水平和管控能力。
2.風險管理的指標體系及目標值
（1）建立風險監(jiān)控組織機構(gòu)的單位達100%；
（2）利用風險信息系統(tǒng)開展風險監(jiān)控的單位達100%；
（3）統(tǒng)一財務(wù)風險分類標準和管控標準范圍達100%；
（4）風險管理與內(nèi)部控制實施細則制定工作完成100%；
（5）風險管理報告質(zhì)量分值達到國家電網(wǎng)公司要求。
二、防范全面風險依法從嚴治企措施
1.加強組織領(lǐng)導，明確建設(shè)目標
為加強風險防控體系建設(shè)的組織領(lǐng)導，成立了由總經(jīng)理任主任、總會計師任副主任、各部門負責人為委員的風險管理委員會，負責領(lǐng)導風險防控體系的建設(shè)與實施工作，行使風險管理決策權(quán)；在供電、農(nóng)電及非電企業(yè)建立相應(yīng)的風險管理機構(gòu)，形成省、市、縣三級風險監(jiān)控組織架構(gòu)，為建設(shè)全方位風險防控體系 提供了堅實的組織保障。同時，明確風險防控體系建設(shè)目標，即：引用先進的風險管理理念和方法，力爭在公司內(nèi)部形成“一種文化，兩套機制，三項保障（即：培育一種積極進取、穩(wěn)健經(jīng)營的風險文化，建立風險決策和風險監(jiān)控兩項機制，健全組織、制度和技術(shù)三項保障）”，有效提升公司風險管理水平。
2.縝密制定方案，完善工作機制
圍繞風險防控體系建設(shè)目標，公司深入調(diào)研，廣泛征求意見，制定《全面風險管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)實施方案》，提出了“整體設(shè)計、前期試點、分步實施、整合運行”的工作思路，將風險防控體系建設(shè)分為基礎(chǔ)準備、風險建設(shè)、深入實施、整合提升等四個階段。同時，公司各部門指定專人負責風險管理，建立風險防控體系聯(lián)絡(luò)員制度，定期召開風險防控體系委員會和聯(lián)絡(luò)員會議，協(xié)調(diào)解決體系建設(shè)中存在的問題；根據(jù)各部門工作進展，定期編制季度工作簡報，及時總結(jié)階段性工作。
3.構(gòu)建防控體系，防范全面風險
公司以信息平臺建設(shè)為契機，將風險防控體系建設(shè)與各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)有機結(jié)合，推進全面風險管理體系建設(shè)。一是開展風險辨識評估調(diào)研，獲得風險基礎(chǔ)信息，確定公司面臨的政策風險、社會形象風險、安全風險等重大風險，編報年度風險管理報告。二是以業(yè)務(wù)鏈為依托，梳理各專業(yè)管理流程，構(gòu)建多維度的風險信息庫，將風險、流程、責任部門、關(guān)鍵指標有機關(guān)聯(lián)。三是強化內(nèi)部體系建設(shè)，制定公司內(nèi)部控制體系建設(shè)實施細化方案，明確工作目標和責任。
4.發(fā)揮監(jiān)督合力，推進依法治企
堅持依法從嚴治企，構(gòu)建由財務(wù)、審計、紀檢等各部門組成的內(nèi)控監(jiān)督防線。一是加強業(yè)務(wù)部門溝通協(xié)作，重點發(fā)揮業(yè)務(wù)部門的監(jiān)督合力，拓展稽核監(jiān)督深度廣度。二是利用在線稽核系統(tǒng)，對重點業(yè)務(wù)進行動態(tài)監(jiān)控，利用審計成果，加大重點領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié)的現(xiàn)場稽核，利用“聯(lián)席會議機制”對稽核結(jié)果進行效能監(jiān)察。三是建立稽核結(jié)果、內(nèi)審外檢、典型案例等信息共享平臺，促進稽核成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用。四是加大日常業(yè)務(wù)稽核力度，對成本、資金等重點領(lǐng)域進行專項稽核，做好事前、事中、事后的聯(lián)合監(jiān)督。五是推行公司抽查、省農(nóng)電公司督查、市公司普查三級稽核方式，實現(xiàn)對縣農(nóng)電企業(yè)稽核的閉環(huán)管理。六是強化審計監(jiān)督，開展“三指定”自查整改、“小金庫”和工程建設(shè)領(lǐng)域?qū)ｍ椫卫淼然顒印?/p>
參考文獻：
[1] 翟志華.建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度[J].資產(chǎn)與產(chǎn)權(quán)，2003（3）
關(guān)鍵詞：建筑施工；全面風險管理；內(nèi)控體系建設(shè)；對策
風險管理和內(nèi)控體系建設(shè)是企業(yè)管理工作中的重要內(nèi)容。建筑企業(yè)由于在長時間的發(fā)展過程中，忽視了全面風險管理的重要性，導致各項管理工作常會出現(xiàn)嚴重的失控情況，增加了建筑企業(yè)的風險，企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)存在較多的問題，制約著建筑企業(yè)的快速發(fā)展。內(nèi)部控制制度對企業(yè)經(jīng)營管理工作效果會產(chǎn)生直接影響，直接影響著企業(yè)的風險管理思維，建筑施工企業(yè)面臨增長持續(xù)放慢，投資增速減緩等外部風險，導致企業(yè)的規(guī)模擴大，存在安全質(zhì)量風險，建筑施工企業(yè)的在發(fā)展過程中面臨嚴峻挑戰(zhàn)。需要加大風險管理和內(nèi)控體系建設(shè)，正面應(yīng)對企業(yè)在發(fā)展過程中存在的問題。
一、建筑施工企業(yè)全面風險管理及內(nèi)控體系建設(shè)背景與發(fā)展歷程
建筑施工企業(yè)由于沒有做好全面風險管理和內(nèi)控體系建設(shè)管理工作，不利于企業(yè)內(nèi)控體系的完整建立，例如，2001年美國的安然公司倒閉案和2002年的世通公司財務(wù)欺詐案等一系列舞弊事件的發(fā)生，使全社會加大了對公司內(nèi)部控制和風險管理的關(guān)注力度。美國特針對該項事件，頒布了《薩班斯法案》，對做假賬和瀆職的企業(yè)進行嚴厲的制裁，要求企業(yè)將全面風險管理和內(nèi)控體系建設(shè)作為企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，加大了對上市公司的監(jiān)管力度，減少了上市公司舞弊事件的出現(xiàn)。中國在2005年，財政部、證監(jiān)會等部分針對我國企業(yè)出現(xiàn)的舞弊案件，出臺了《上市公司內(nèi)部控制指引》等多部法律文件，強調(diào)了全面風險管理及內(nèi)控體系建設(shè)對企業(yè)發(fā)展的重要性，規(guī)范了我國企業(yè)的行為，對確保我國企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展具有重要作用[1]。
二、建筑施工企業(yè)全面L險管理及內(nèi)控體系建設(shè)對策
（一）構(gòu)建良好內(nèi)部環(huán)境
1.完善公司治理結(jié)構(gòu)
風險管理及內(nèi)部體系是企業(yè)體制的重要內(nèi)容，要想強化風險管理基本內(nèi)部體系在企業(yè)管理中的效果，需要完善公司治理結(jié)構(gòu)，將內(nèi)部控制作為企業(yè)各項管理工作的基礎(chǔ)，明確影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的因素，找出影響企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的原因，結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展情況，為了確保監(jiān)督權(quán)和決策權(quán)的充分發(fā)揮，需要在企業(yè)內(nèi)部建立完善的監(jiān)事會和董事會。
2.合理設(shè)置機構(gòu)，明確權(quán)責分配
企業(yè)需要強調(diào)權(quán)責分配和監(jiān)督權(quán)對企業(yè)發(fā)展的重要性，要求企業(yè)員工明確權(quán)責分配方法，合理設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，正確行使職權(quán)。在企業(yè)內(nèi)部建立科學的組織機構(gòu)，確保權(quán)責分配體系的合理性，明確權(quán)責分配的關(guān)系，明確企業(yè)的特點，結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展情況，構(gòu)建完善的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)合發(fā)展體系，充分展現(xiàn)出企業(yè)的崗位職能，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效落實和發(fā)展。
3.充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用
審計是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要組成部分，有助于降低企業(yè)的財務(wù)風險，企業(yè)需要促進內(nèi)部審計和外部審計相結(jié)合，加大對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動的動態(tài)監(jiān)控。明確企業(yè)財務(wù)工作的運行情況，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的透明性，建立健全的內(nèi)部控制體系，加大財務(wù)風險防控，規(guī)避財務(wù)人員風險，及時了解財務(wù)工作存在的問題，并做好查缺補漏工作，對企業(yè)的業(yè)務(wù)進行控制并進行獨立評價，遵循企業(yè)的發(fā)展方針，嚴格按照企業(yè)管理制度的要求開展各項審計工作，強化企業(yè)財務(wù)控制能力，降低企業(yè)的財務(wù)風險[2]。
4.規(guī)范企業(yè)內(nèi)控文化
良好的企業(yè)文化，對確保企業(yè)內(nèi)控制度的建立具有重要作用。企業(yè)需要結(jié)合自身的實際發(fā)展情況，制定出符合企業(yè)發(fā)展的措施和程序，在企業(yè)內(nèi)部加大企業(yè)文化建設(shè)，充分展現(xiàn)出企業(yè)的誠實守信和開拓創(chuàng)新精神，給員工營造良好的企業(yè)文化，將風險管理和提高員工的風險意識作為主要的工作內(nèi)容，企業(yè)全體員工需要積極主動的參與到企業(yè)的建設(shè)管理工作中來。首先，將環(huán)境建設(shè)作為企業(yè)的一項重要工作，嚴格按照環(huán)境標準化建設(shè)內(nèi)容，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，為企業(yè)員工營造良好的工作環(huán)境，確保工作環(huán)境的人文性和和諧性。其次，加強內(nèi)部控制精神文化建設(shè)，加大對員工道德素養(yǎng)的培養(yǎng)。最后，強化企業(yè)內(nèi)部的文化建設(shè)力度，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建件全部的激勵約束機制，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。
（二）建立健全風險評估機制
風險評估是企業(yè)風險管理和內(nèi)控體系建設(shè)的要求，需要合理設(shè)立風險評估目標，基于已有戰(zhàn)略設(shè)定目標，并對風險進行識別、分析和應(yīng)對，開展風險管理工作，將企業(yè)的成本風險降到最低。對項目成本，要設(shè)定合理目標，并對定量責任成本加以明確，準確的識別成本風險，將項目延伸到每個領(lǐng)域和每個施工節(jié)點上，在成本風險識別基礎(chǔ)上，對相應(yīng)分析流程進行建立，實現(xiàn)風險準確分析，對相愛難改觀數(shù)據(jù)進行收集和研究，進而得出風險評估結(jié)果。最后，結(jié)合項目，制定出相對應(yīng)的項目方案，做好項目評估工作，確保項目實施的高效開展。
（三）確?？刂苹顒拥母咝ч_展
1.建立完善的活動流程
要想確保企業(yè)能夠順利完成各項工作，應(yīng)對項目流程進行優(yōu)化，針對業(yè)務(wù)流程控制，建立程序文件和管理規(guī)程，結(jié)合公司各大項目業(yè)務(wù)的實際開展情況，對項目循環(huán)流程文檔進行控制，結(jié)合存在的問題，做好文檔補充和修訂制度。
2.做好活動全過程的控制工作
工程項目在實施控制過程中，需要結(jié)合項目風險的評估情況，有效控制整個項目實施階段，并對項目標準實施體系進行建立。在項目標準中，囊括了物資、勞務(wù)、成本、技術(shù)、安全等相關(guān)問題，項目管理標準則包含了支持性政策文件、流程控制要點、工作任務(wù)目標、業(yè)務(wù)實際風險等。
3.對流程控制情況進行分析
明確企業(yè)的控制流程，對各項控制工作做好嚴格的流程把控，是當前建筑企業(yè)在發(fā)展過程中需要迫切解決的問題，企業(yè)風險部門需要承擔起流程控制的責任，嚴格把握控制流程，明確控制流程中存在的問題，找出控制流程中存在的問題，并做好修改和補充工作。
4.調(diào)整控制措施
當前，企業(yè)在實際的經(jīng)營發(fā)展過程中，受外部環(huán)境和內(nèi)部管理影響較大，影響著企業(yè)各項工作的高效開展。風險評估和控制活動是企業(yè)管理工作的重要組成部分，加大風險評估和內(nèi)控管理，能夠明確企業(yè)在發(fā)展過程中存在得到問題，并及時做好調(diào)整，調(diào)整控制措施，完善制度文件。
（四）做好企業(yè)內(nèi)部的信息溝通
信息溝通是企業(yè)發(fā)展的必要條件，有助于增強企業(yè)的內(nèi)部控制能力和風險管理能力，為企業(yè)的發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。要求企業(yè)員工需要具備及時捕捉信息的能力，能夠搜集到更多關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的信息。通過合理把握信息，使信息能夠在企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)良性運用，企業(yè)工作人員需要加大對企業(yè)信息的把控能力，不嗟奶岣咂笠檔哪誑刂柿亢湍誑匭率。需要將搜集信息作為建筑施工企業(yè)的一項重要工作內(nèi)容，滿足企業(yè)的信息化發(fā)展需求，提升企業(yè)的信息化普及程度，充分展現(xiàn)出信息化在企業(yè)發(fā)展中的重要作用[3]。
（五）做好企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作
內(nèi)部監(jiān)督對確保企業(yè)風險管理和內(nèi)控制度的有效開展提供了保證。在企業(yè)當中，風險管理、內(nèi)部控制等，都具有動態(tài)性的特點，應(yīng)根據(jù)企業(yè)具體狀況，合理制定企業(yè)戰(zhàn)略目標，有效應(yīng)對企業(yè)發(fā)展當中可能發(fā)生的各種風險，進而更為有效的評價與分析企業(yè)內(nèi)部控制有效性，確保企業(yè)內(nèi)部控制能夠與企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)。同時，企業(yè)管理人員需要具備較強的風險辨識和風險管理能力，對企業(yè)的風險及時進行查缺補漏和改進。因此，建筑施工企業(yè)需要在內(nèi)部制定相關(guān)制度，對職能部門予以相關(guān)權(quán)限，規(guī)范長效監(jiān)督機制，確保全面風險管理和內(nèi)部體系建設(shè)的合理性，為企業(yè)的安全穩(wěn)健和有效運行提供保障。
三、結(jié)論
加大對企業(yè)的全面風險管理和內(nèi)控體系建設(shè)，對提高企業(yè)的風險防控能力，夯實企業(yè)的基礎(chǔ)具有重要作用。當前建設(shè)施工企業(yè)正處于迅猛的發(fā)展過程中，需要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，合理構(gòu)建企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標，促進企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。
參考文獻：
[1]付慶和.強化企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督體系，增強企業(yè)法律風險防范能力――對建筑安裝施工企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的思考[J].東方企業(yè)文化，2015，15：47+50.
[2]曹茂柱，忻國社.建筑設(shè)計企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控與風險管理體系探討[J].建筑設(shè)計管理，2015，10：10-13+18.
Abstract： The introduction of the electricity market mechanisms brings many uncertainties， so it is the necessary task of power generation companies to enhance risk awareness， establish the concept of risk and enhance risk management. Therefore， it is necessary to reveal the main risk and find targeted countermeasures for the sustained and healthy development of power generation companies.
關(guān)鍵詞： 發(fā)電企業(yè)；風險管理；防控管理
Key words： power generation enterprises；risk management；prevention and control management
中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）05-0129-02
0 引言
對于發(fā)電企業(yè)而言，風險管理控制是加強企業(yè)管理、提高企業(yè)效益的重要內(nèi)容。目前我國的發(fā)電企業(yè)在風險管理控制方面還存在一些問題，影響發(fā)電企業(yè)管理水平和經(jīng)濟效益。本文根據(jù)發(fā)電企業(yè)存在的風險，并且提出相應(yīng)的風險管理體系與措施。
1 發(fā)電企業(yè)風險確認
風險管理初始信息收集是發(fā)電企業(yè)風險確認的主要工作。信息資源是發(fā)電企業(yè)開展風險評估、風險防控管理的重要理論依據(jù)，因此需要發(fā)電企業(yè)做好對初始信息的收集、分析、篩選、整理及應(yīng)用等工作。現(xiàn)行風險管理初始信息可包括兩大類：歷史數(shù)據(jù)和預測數(shù)據(jù)，按照這些數(shù)據(jù)信息對各類風險進行評估，從風險形成原因角度看，可將發(fā)電企業(yè)風險劃分為內(nèi)生風險和外生風險兩大類；從風險性質(zhì)角度看，可將發(fā)電企業(yè)風險劃分為財務(wù)風險、運營風險、法律風險、市場風險及戰(zhàn)略風險五大類，本文將具體論述上述五大類風險：
1.1 財務(wù)風險 財務(wù)風險是指因企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)不規(guī)范、融資行為不合理而導致企業(yè)償債能力較低，使得投資者預期收益大大下降而引發(fā)的風險。對于發(fā)電企業(yè)財務(wù)風險而言，其主要體現(xiàn)在資金周轉(zhuǎn)率、企業(yè)的負債水平、盈利能力、各項成本費用、成本核算、資金結(jié)算等方面。
1.2 運營風險 運營風險是指企業(yè)受諸多不穩(wěn)定因素的影響，導致運營活動未能夠達到預期的目標或遭受重大損失而引發(fā)的風險。對于發(fā)電企業(yè)運營風險而言，其主要體現(xiàn)在市場營銷策略、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、管理人員從業(yè)素質(zhì)及信息系統(tǒng)操作等方面。
1.3 法律風險 法律風險是指企業(yè)在投融資過程中因違反相關(guān)的商業(yè)準則和法律原則，給予自身或商業(yè)銀行帶來重大經(jīng)營損失而引發(fā)的風險。對于發(fā)電企業(yè)的法律風險而言，其主要體現(xiàn)在發(fā)電企業(yè)相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)標準、政策文件等方面。
1.4 市場風險 市場風險是指因股市價格、匯率、利率等的變動而導致價值未預料到的潛在損失的風險。對于發(fā)電企業(yè)市場風險而言，其主要體現(xiàn)在煤炭市場信息、電價信息、計劃電量完成率及電量供需狀況等方面。
1.5 戰(zhàn)略風險 一直以來，關(guān)于戰(zhàn)略風險的概念國內(nèi)外學者爭議不斷，不同的學者有著不同的認識，持有不同的態(tài)度。簡單來說，戰(zhàn)略風險可被定義為因企業(yè)整體損失的不確定性而引發(fā)的風險。對于發(fā)電企業(yè)的戰(zhàn)略風險而言，其主要體現(xiàn)在電力企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、發(fā)電量預測文件等方面。
綜合上述，國內(nèi)發(fā)電企業(yè)可致力于以上五大風險的分析之上收集相關(guān)信息，并依據(jù)所收集的信息評估各類風險，挖掘引起各類風險的原因，從而有針對性的制定相關(guān)策略。
2 發(fā)電企業(yè)風險分析評估流程與風險管理組織體系
2.1 發(fā)電企業(yè)風險分析評估流程 風險分析評估是加強發(fā)電企業(yè)風險防控管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通常情況下，風險分析評估工作由發(fā)電企業(yè)職能部門、風險管理領(lǐng)導機構(gòu)及總辦會共同完成。由發(fā)電企業(yè)相應(yīng)的職能部門落實好相關(guān)信息收集工作，并對收集到的信息分析、篩選及整理，編制日常風險分析報告。同時，相應(yīng)的職能部門以日常風險分析報告為依據(jù)全面探究風險成因和風險影響，從而制定風險防控措施。之后發(fā)電企業(yè)職能部門將開展的所有活動以報告的形式上報于風險管理領(lǐng)導機構(gòu)和總辦會，由其進行審核、監(jiān)督和指導各項活動的實施。
2.2 發(fā)電企業(yè)風險管理組織體系 風險管理組織體系是發(fā)電企業(yè)加強風險防控管理的重要平臺，該體系全面貫穿發(fā)電企業(yè)各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，行使著對決策、執(zhí)行及監(jiān)督等過程的風險管理職能，對發(fā)電企業(yè)更為準確、高效的決策起著重要的積極作用。
隨著我國社會經(jīng)濟飛速發(fā)展，加上發(fā)電市場競爭力日益激烈，使得發(fā)電企業(yè)各類風險日益突出。目前，我國仍有相當一部分發(fā)電企業(yè)風險責任意識薄弱，風險防控管理能力不足，缺乏健全的風險管理組織體系，以至于各類風險難以有效控制，制約著我國發(fā)電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。為推進我國發(fā)電企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展，需要發(fā)電企業(yè)重視起風險防控，結(jié)合自身的發(fā)展現(xiàn)狀和需求，構(gòu)建完善的風險管理組織體系。首先，建立全面風險管理領(lǐng)導機構(gòu)，由該機構(gòu)承擔起企業(yè)管理層面的風險管理職責；其次，發(fā)電企業(yè)定期召開經(jīng)濟活動分析會，在該會議上詳細評估、審查企業(yè)風險狀況，以便各部門更好的了解企業(yè)整體風險狀況；最后，建立健全的風險防控相關(guān)機制和政策，明確各職能部門相應(yīng)的職責，如營銷部門承擔預測和分析電力銷售市場風險的職責；策劃部門承擔本廠安全生產(chǎn)風險管理職責；燃料供應(yīng)部門承擔預測和分析煤炭市場風險的職責，各部門之間各司其職，切實履行好各自的職責。
3 有效地加強風險防控管理的措施
3.1 根據(jù)危害因素確定預防目標 對于發(fā)電企業(yè)安全風險管理而言，其以“安全第一、預防為主、綜合治理”為指導方針，以“統(tǒng)一管理、分級負責”為堅持原則、以規(guī)避各種風險、保證發(fā)電企業(yè)運行順利性、安全性為目的?，F(xiàn)階段，發(fā)電企業(yè)總調(diào)已經(jīng)統(tǒng)一確定了電網(wǎng)風險評估技術(shù)標準，并由各級調(diào)度機構(gòu)承擔組織實施所轄電網(wǎng)安全風險評估工作，通過加強和其他部門的協(xié)作共同管理、控制風險?，F(xiàn)行發(fā)電企業(yè)風險管理要求實行超前控制，即通過風險預測估測可能會發(fā)生的風險，并事先做好防范措施，待風險出現(xiàn)時將其消除在萌芽狀態(tài)，防止給發(fā)電企業(yè)帶來重大損失。風險事故預測是一項復雜且重要的過程，其需要不斷總結(jié)經(jīng)驗和事故教訓，結(jié)合電力企業(yè)自身的內(nèi)部因素（系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、電源分布影響）和外部因素（地域特征影響、自然災害影響、污穢影響以及外力破壞影響），運用風險評估技術(shù)，從多角度、全方位對電網(wǎng)運行風險分析，并有針對性的制定有效控制和管理措施，從而起到風險事故預防的目的。
3.2 建立廉潔風險防控體系，推進懲防體系建設(shè) 按照“全員參與、突出重點、融入管理、務(wù)求實效”的原則，一是分個人、部門（單位）、公司三個層面，著重從思想道德、崗位職責、業(yè)務(wù)流程、制度機制、外部環(huán)境等五個方面入手，采取“自己找、同事議、群眾評、領(lǐng)導點、組織審”等方法，認真查找廉政和監(jiān)管風險點。二是緊緊抓住風險收集、排查、評估等環(huán)節(jié)，建立廉潔風險防控信息庫，并制定出相關(guān)措施，推進懲防體系建設(shè)。在“找準風險點，筑牢防火墻”的基礎(chǔ)上，將對廉潔風險防控信息庫進行動態(tài)管理，不斷加強對風險防控措施的研究，重點開展防控措施制度建設(shè)，逐步構(gòu)筑“崗位履職有標準，防控管理有措施，問責追究有依據(jù)”的廉潔風險防控體系，切實做到用制度管權(quán)、管事、管人，全面提升發(fā)電企業(yè)廉潔風險防控工作整體水平，為發(fā)電企業(yè)改革發(fā)展提供政治和紀律保障。
3.3 以風險評估結(jié)果為依據(jù)完善發(fā)電企業(yè)安全保證制度 發(fā)電企業(yè)需針進行全面控制，其分析內(nèi)容如下所示：發(fā)電企業(yè)結(jié)構(gòu)、電力電量平衡、系統(tǒng)潮流及無功電壓、系統(tǒng)N-1靜態(tài)安全、系統(tǒng)暫態(tài)穩(wěn)定性、系統(tǒng)動態(tài)穩(wěn)定性。待發(fā)電企業(yè)安全風險評估后發(fā)現(xiàn)，風險與現(xiàn)行制度、應(yīng)急管理預案嚴重脫節(jié)，通過對其進行分析，將為完善發(fā)電企業(yè)安全風險評估制度提供了充足的理論依據(jù)。實踐證明，風險防護并未能夠滿足發(fā)電企業(yè)風險管理的需求，因此需要積極探索更為有效的措施實現(xiàn)發(fā)電企業(yè)安全風險高效預防。
通過實行發(fā)電企業(yè)安全風險評估有助于完善發(fā)電企業(yè)安全保證制度，增強評價結(jié)構(gòu)檢查保證和保護制度的有效性。于此同時，更需要進一步強化電力企業(yè)廣大員工的風險防范意識，使其充分認識到風險防范的重要性，從而更加積極、自主的參與到風險防范過程中。
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關(guān)鍵詞：城市建設(shè)融資；財政風險控制；可持續(xù)發(fā)展
中圖分類號：F29 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-01
近幾年來，我市城市建設(shè)取得了令人矚目的成就，極大地推進了我市社會、經(jīng)濟、文化的發(fā)展。在大力推進城市化建設(shè)的過程中，我市政府投融資平臺積極籌措資金，積累了很多成功的經(jīng)驗，同時也碰到了很多困難，特別是城市建設(shè)融資渠道及風險防控是當前最為突出和迫切需要解決的問題。
今年以來，我區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施投資同比去年投入明顯減少。上半年基礎(chǔ)設(shè)施投入27.2億元，同比下降6.5%，其中，政府重點扶持、占比最大的水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)投入17.59億元，同比下降22.5%，交通運輸倉儲和郵政業(yè)投入1.13億元，同比下降23.0%。城市建設(shè)融資渠道明顯減少，日益凸顯的政府財政風險也引起了社會各界的廣泛關(guān)注。
一、城市建設(shè)融資主要面臨的難點
從目前實際出發(fā)，當前城市建設(shè)融資主要面臨三個難點：
（一）城市建設(shè)資金缺口大，已成為制約城市建設(shè)發(fā)展的瓶頸
目前，我省地方政府城市建設(shè)投融資平臺，特別是市縣平臺普遍存在職能交叉重復、經(jīng)營狀況不佳、債務(wù)償還對地方財政過度依賴等現(xiàn)象，特別是農(nóng)村偏遠地區(qū)，由于自身財力的嚴重不足，以及在公共產(chǎn)品配置上負擔過重，基礎(chǔ)設(shè)施十分落后。而單純對各級財政的“等、靠、要”，無法從根本上解決農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展和社會建設(shè)等問題，城鄉(xiāng)差距進一步加大。
（二）城建資金融通過程中的融資風險向政府財政集中
鑒于政策和法律對地方政府舉債行為的限制，城市建設(shè)融資大都以政府職能部門或臨時設(shè)立的建設(shè)項目負責人等名義，或以銀行借款、或以集資、墊資等形式吸收民間資金進入，形成資金在籌集、運用與償還各環(huán)節(jié)上的脫節(jié)。這類借貸行為所隱含的巨大風險最終都會向政府財政集中。如何在防控財政風險和促進地方經(jīng)濟發(fā)展中實現(xiàn)平衡狀態(tài)，對加快地方經(jīng)濟和社會的可持續(xù)發(fā)展有著極為深刻的意義。
（三）實現(xiàn)社會效益和追求經(jīng)濟效益的矛盾
地方政府投融資平臺的職能主要是承擔地方政府在基礎(chǔ)設(shè)施、公共服務(wù)項目投融資功能，因此，地方投融資平臺具有明顯的政策性和公益性特征?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)一般投資規(guī)模大、需要消耗大量中長期建設(shè)資金，而且具有投資的時間集中性和受益的時間跨越性。城市建設(shè)融資大部分項目往往是社會效益高于經(jīng)濟效益。如何讓城市建設(shè)融資平臺在追求社會效益中創(chuàng)造經(jīng)濟效益，實現(xiàn)平臺社會效益和經(jīng)濟效益的有機結(jié)合，是當前面臨的一個重要內(nèi)容。
二、城市建設(shè)融資與財政風險控制對策
深入認識和分析我市城市建設(shè)融資存在的問題及難點，對財政風險控制問題進行研究，對我市的可持續(xù)發(fā)展有著重要意義。為此，提出如下思路與對策建議：
（一）推進制度體系建設(shè)，健全地方投融資平臺投資管理機制
地方政府應(yīng)建立起動態(tài)的、精細化的投資項目管理機制，提高資本的利用率。一是強化對項目前期的科學論證，加強規(guī)劃的編制和管理，注重規(guī)劃的科學性和可操作性；二是加強對項目建設(shè)中的質(zhì)量管理；認真落實建設(shè)項目管理制度，對項目管理人員建立崗位責任制和責任追究制，明確管理職責，逐步建立起爭取項目與項目實施效果掛鉤的良性機制；三是建立和完善全程化項目監(jiān)管的體制機制，加大違規(guī)行為的查處力度，使項目建設(shè)和實施始終在有效的監(jiān)督之下施行。
（二）拓寬城市建設(shè)融資渠道，大力吸引社會資金投入城市建設(shè)
要改變過去地方平臺過度依賴于銀行信貸模式，積極擴寬融資渠道、創(chuàng)新融資方式，逐步建立多渠道、多層次的融資機制。一是充分利用信貸市場和資本市場吸納社會資金，如發(fā)行地方債、上市融資等方式，以市場運作方式為政府籌集建設(shè)資金；二是創(chuàng)新BOT、TOT、PPP、ABS模式、信貸計劃等項目融資方式，不僅可以解決地方政府在基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù)項目建設(shè)時的資金困難，還可以使投資方獲取一定的項目運營收益實現(xiàn)“雙贏”。
對于基礎(chǔ)設(shè)施、公益設(shè)施建設(shè)，必須培植和壯大相應(yīng)的建設(shè)性投融資主體，將由政府出面舉債為主的投資方式轉(zhuǎn)變?yōu)橐越ㄔO(shè)性投資集團作為企業(yè)向社會融資為主的方式，從根本上改變我市城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投融資體制，最終形成政府主導、市場運作、社會參與的多元投資格局。
（三）進一步規(guī)范政府性融資平臺，推進技術(shù)體系建設(shè)
政府融資平臺與地方政府和金融體系存在千絲萬縷的緊密聯(lián)系，如何準確真實反映融資信息至關(guān)重要。一個地方政府經(jīng)濟社會發(fā)展階段和現(xiàn)實狀況如何，關(guān)鍵是要看反映融資和償債能力的“資產(chǎn)負債表”。一方面，加快政府會計報告和準則體系建設(shè)，在政府會計信息披露事項中，要將政府管控的債務(wù)、投融資、損益等情況包容進去，全面反映一個政府的資產(chǎn)、負債、損益情況。另一方面，要加強復式預算中投融資預算體系建設(shè)，將政府投融資行為通過預算草編—人大審查—預算執(zhí)行—監(jiān)督評價等流程和環(huán)節(jié)，建立科學透明、規(guī)范合理、安全有效的政府投融資管理體系，納入可持續(xù)發(fā)展的地方經(jīng)濟建設(shè)之中，實現(xiàn)可控可行。另外，還要將現(xiàn)代信息技術(shù)植入到城市建設(shè)融資體系建設(shè)當中，為其發(fā)展提供基礎(chǔ)性可靠的保障。
（四）合理確定融資規(guī)模，控制和防范財政風險
強化企業(yè)風險管控能力，加強企業(yè)自身內(nèi)部控制體系建設(shè)，對于企業(yè)有效應(yīng)對生產(chǎn)經(jīng)營中的各種風險，保障企業(yè)健康有序運行具有十分重要的意義。當前，我國企業(yè)面臨的環(huán)境多變，風險較多，但較多的企業(yè)缺乏針對性的內(nèi)部控制與之相對應(yīng)，也沒有專門的內(nèi)部控制管理人員和部門去控制風險，對風險防范與管控不夠有效，這都成為企業(yè)失控的潛在因素。強化對風險因素的有效管控，就需要明確企業(yè)發(fā)展中所面臨的風險因素類型，做到對財務(wù)風險的實時管控，關(guān)注自身的經(jīng)營環(huán)境，在日常的財務(wù)管理中要重點關(guān)注下面幾個財務(wù)風險：籌資風險，指的是企業(yè)在籌資過程中可能發(fā)生的財務(wù)風險，一般跟管理層的決策以及市場因素直接關(guān)聯(lián)，使得企業(yè)籌資活動難以實現(xiàn)預定目標；收益分配風險，指的是企業(yè)在收益分配過程中由于不合理分配而對企業(yè)未來經(jīng)營可能產(chǎn)生的不利影響；資金回收風險，是指企業(yè)在資金回收過程中有可能發(fā)生的財務(wù)風險，導致資金回收的時間和金額難以按照預期實現(xiàn)；投資風險，是指企業(yè)的投資回報率由于其他因素的影響沒有達到預定目標的財務(wù)風險。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中面臨的風險是多種多樣的，部分管理者難以全面把握企業(yè)面臨的風險，只看到其中的部分風險，忽視了另外的風險。這就使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中難以全面應(yīng)對所有風險，進而難以保證企業(yè)的順利發(fā)展；部分企業(yè)在內(nèi)部控制風險管控上缺乏聯(lián)動，行動不統(tǒng)一，架構(gòu)不健全。部分企業(yè)管理層對內(nèi)部控制認識上存在偏差，看不到風險管控的重要性，更看不到其內(nèi)涵外延，正是這種認識上的落后阻礙了風險管控在實踐中的應(yīng)用。不少企業(yè)對風險的管控和識別大都依靠經(jīng)驗，且由于自身專業(yè)技能的約束，風險的識別量化模型較少，這就使得企業(yè)難以及時有效地對風險進行預警，管理層難以把握所有風險因素，風險管控體系不夠全面、系統(tǒng)，難以及時有效應(yīng)對各種市場風險。不少企業(yè)財務(wù)風險管理工作缺乏監(jiān)督控制，難以做到對財務(wù)管理的實時監(jiān)管，不能有效地全方位監(jiān)管相關(guān)管理工作，又沒有有效的內(nèi)部監(jiān)督，領(lǐng)導層難以及時準確把握企業(yè)財務(wù)狀況，對財務(wù)風險管理的監(jiān)管工作比較薄弱。部分企業(yè)認為風險管理只是走形式，根本無任何作用。正是由于企業(yè)管理人員缺乏對風險管理工作的重視，財務(wù)管理難以發(fā)揮其應(yīng)有的管理職能，不能有效規(guī)避財務(wù)風險，導致管理層在做決策時常會出現(xiàn)偏差。許多企業(yè)對財務(wù)風險難以及時把控，遇到迫不得已的時候，從會計崗位或出納崗臨時抽調(diào)人員進行風險管理的相關(guān)工作，業(yè)務(wù)上不了解，機構(gòu)不健全，導致了風險管理工作的有效實施。部分企業(yè)在日常風險管理中對于資金的流動和資金的管理監(jiān)控不能齊頭并進，風險管理監(jiān)管不到位，存在潛在財務(wù)風險。不少企業(yè)傾向于擴大規(guī)模經(jīng)營，因此企業(yè)之間常?；ハ嗤锨窇?yīng)收賬款，債務(wù)關(guān)系難以理清，導致企業(yè)應(yīng)收賬款難以及時收回，形成財務(wù)風險，影響企業(yè)發(fā)展運行。企業(yè)要維護自身企業(yè)的資金安全，保證企業(yè)應(yīng)收賬款債務(wù)權(quán)益的可靠性，切實加強應(yīng)收賬款管理，將應(yīng)收賬款的資金風險降到最低。長時間、大金額的應(yīng)收賬款不僅嚴重影響到企業(yè)的正常運營和健康發(fā)展，也會形成較大的資金風險，給企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營留下巨大隱患，成為不少企業(yè)的潛在財務(wù)風險。企業(yè)身處經(jīng)濟全球化浪潮，全球范圍內(nèi)的不確定因素和風險都對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生較大甚至致命影響。會計信息化的普及也會增加企業(yè)所面臨的風險壓力，計算機系統(tǒng)極易受到外來攻擊，或者系統(tǒng)本身出現(xiàn)問題故障，這些問題出現(xiàn)時就會導致相關(guān)的會計信息丟失，甚至系統(tǒng)癱瘓，對正常的生產(chǎn)經(jīng)營造成極大干擾，極易造成大面積的影響，極易對內(nèi)部控制的有效實施產(chǎn)生不利影響。強化內(nèi)部控制，可以幫助管理層理順經(jīng)營理念，樹立正確的風險防控意識，及時發(fā)現(xiàn)和規(guī)避潛在風險，實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)健康經(jīng)營。
二、強化企業(yè)風險管理下內(nèi)控體系建設(shè)的建議
強化企業(yè)財務(wù)風險管控在企業(yè)管理工作中占有重要地位，因此要實現(xiàn)有效的財務(wù)管理、提升企業(yè)的財務(wù)風險管理科學化水平，解決財務(wù)管理中常出現(xiàn)的問題，保證財務(wù)管理作用的有效發(fā)揮，就必須有針對性地采取相應(yīng)措施。進一步明確責任，細化職責分工，將財務(wù)風險管控工作逐級逐項落實，最大程度上減少財務(wù)風險發(fā)生的可能性。企業(yè)在日常的生產(chǎn)管理中要不斷加大對財務(wù)人員的財務(wù)風險理念教育，培養(yǎng)其財務(wù)風險意識，并運用現(xiàn)代管理手段及時加以解決。企業(yè)發(fā)生財務(wù)風險很大程度上是由于企業(yè)管理層缺乏風險管控意識，沒有有效的風險管控手段，有必要提高財務(wù)人員的風險防控水平，強化企業(yè)管理層財務(wù)風險管控意識和水平。強化系統(tǒng)內(nèi)制約，實施職責分離，通過實施職責分離可以有效增強內(nèi)部控制力度，要實現(xiàn)會計信息系統(tǒng)內(nèi)的有效的控制，可以在會計信息系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置操作和監(jiān)管兩個不同職位，相互牽制，對進行的每一個經(jīng)濟業(yè)務(wù)都做備份，會計人員的每一筆賬務(wù)處理所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息都會實時傳輸?shù)奖O(jiān)管崗位的計算機中，監(jiān)管人員可以實現(xiàn)實施的監(jiān)管。嚴格落實會計信息系統(tǒng)內(nèi)的職責分離，來強化系統(tǒng)內(nèi)的制約監(jiān)督，明確各自的分工職責和權(quán)限，做到不相容職務(wù)相分離，保證各個崗位既相互制約又明確分工。積極發(fā)揮財務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中積極作用，只有強化財務(wù)管理工作，才能有效應(yīng)對不斷變化的市場環(huán)境，規(guī)避各種財務(wù)風險對企業(yè)的沖擊和影響。企業(yè)應(yīng)當積極結(jié)合自身企業(yè)及行業(yè)特點，完善財務(wù)管理制度，有效規(guī)避財務(wù)風險，提升財務(wù)管理水平，促進企業(yè)健康有序發(fā)展。要界定清楚基本支出與項目支出，財務(wù)管理工作要注重公平和效率?？茖W制定財務(wù)管理目標，完善強化財務(wù)管理制度。企業(yè)要認識財務(wù)管理的重要性，根據(jù)財務(wù)管理的要求設(shè)立相應(yīng)的管理崗位，以此進行財務(wù)管理和控制。企業(yè)應(yīng)當依據(jù)行業(yè)內(nèi)外風險及企業(yè)生產(chǎn)管理特點，建立健全符合本單位特點的內(nèi)部控制制度和風險防范體系。要預防并及時發(fā)現(xiàn)、糾正企業(yè)運營過程中可能出現(xiàn)的風險，以風險為導向，不斷改進、充實和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全。繼續(xù)深入開展公司治理自查工作，推動公司治理水平持續(xù)提升和改進，進一步健全和完善內(nèi)部控制體系；要不斷強化內(nèi)部和外部審計的強度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計和審計委員會的作用，加強對公司各項內(nèi)部控制制度的檢查，以此來確保各項制度實現(xiàn)有效執(zhí)行；并及時根據(jù)公司的經(jīng)營發(fā)展情況和市場變化隨時評估和分析各類風險，加強風險識別、風險預警和突發(fā)事情應(yīng)急處理機制的建設(shè)，進一步強化風險管理。
三、結(jié)語
關(guān)鍵詞：高校財務(wù)風險；財務(wù)管理；內(nèi)部控制
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1672－3198（2016）01－0103－02
隨著教育體制改革地不斷深化，高等教育實現(xiàn)了從精英式教育向大眾式教育的轉(zhuǎn)變。高等院校的財務(wù)管理活動也面臨的新的形勢：籌資方式多元化，經(jīng)濟活動形式靈活多樣，經(jīng)費短缺情況愈加突出。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的構(gòu)建及完善，急切需要各高校院所果斷放棄原有的財務(wù)運作方式、觀念及內(nèi)容，探究一套新的財務(wù)活動運轉(zhuǎn)機制來增強高等院校的綜合競爭力，為高等學校實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標保駕護航。
1我國目前高等學校財務(wù)管理的狀況及成因
1．1高校內(nèi)部控制制度不夠嚴密，會計制度不完善
首先，隨著高校改革的不斷深入，辦學形式多樣化、經(jīng)濟活動活潑多樣。然而內(nèi)部控制制度尚存薄弱環(huán)節(jié)，財務(wù)管理制度的不完善，導致高等院校在資金籌集、招生就業(yè)、政府采購、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等環(huán)節(jié)出現(xiàn)了一些亂收費、吃回扣的現(xiàn)象，導致學校收入流失，財力分散，極易引發(fā)經(jīng)濟犯罪。其次，會計基礎(chǔ)工作薄弱，財務(wù)工作人員觀念保守，財務(wù)管理知識亟待更新。審計部門的機構(gòu)設(shè)置亦不科學，未能發(fā)揮真正的職能，大部分都是事后審計，而對經(jīng)費的開支起不到相應(yīng)的事前控制。
1．2持續(xù)舉債的發(fā)展模式，致使高等學校存在嚴重的財務(wù)隱患
伴隨著高等教育的快速發(fā)展，眾高校在不斷擴大辦學規(guī)模。為滿足高校擴招帶來的建設(shè)需要以及教育部門的評估指標，眾多高校過分重視硬件建設(shè)導致盲目擴張，而僅僅依靠財政撥款和收繳學費的收入已遠不能滿足眾高校規(guī)模急劇膨脹的資金需求，因此各高校不得不采用舉債模式進行擴張?；驹O(shè)施的建設(shè)資金需要大量的資金作為支撐，貸款規(guī)模的日益膨脹已經(jīng)超出學校償還能力的若干倍，領(lǐng)導層面缺乏對貸款項目規(guī)劃論證、貸款風險預測分析以及還款準備等方面的重視；財會工作人員不能夠及時有效地對新出現(xiàn)的問題進行預測分析，因而當所貸資金到期卻無力償還時，只好拆了東墻去補西墻。巨額的債務(wù)使高校的財務(wù)風險在加大。
1．3高等學校負責人風險意識缺乏，經(jīng)濟責任不明晰
《高等教育法》規(guī)定：“高等學校是一個法人主體，承擔一切法律民事責任”。有史以來，我國實行的是政府辦學模式，高等學校屬于非盈利的事業(yè)單位，主要執(zhí)行政府的教育政策并且履行相應(yīng)的教育職能，高校歸國家所有，無需自負盈虧。受此傳統(tǒng)觀念的影響，高校的管理者以及全體教職工對教學、科研、招生等工作比較關(guān)注，對學校的辦學成本和經(jīng)濟效益不夠重視，風險意識淡薄。另外，我國公辦高校的負責人實行任期制，這往往會導致銀行貸款發(fā)生在前一屆領(lǐng)導的任期內(nèi)，但是還款壓力卻發(fā)生在后一任領(lǐng)導的任期內(nèi)，這種聘任體制在很大程度上也加大了銀行貸款的償還風險。
2加強高校內(nèi)部控制體系建設(shè)的應(yīng)對措施
2．1嚴控貸款資金的使用，完善財務(wù)風險控制體系
一方面，各高等院校應(yīng)認真研究資金市場的運轉(zhuǎn)情況，詳細分析項目的需求情況以及利率的變動規(guī)律，制訂合理的籌資方案并據(jù)此來對外酬金所需資金，降低外籌資金使用成本。同時應(yīng)該嚴格控制貸款資金的使用方向，將貸款資金投向?qū)Ω叩仍盒５慕逃虒W以及科研事業(yè)的發(fā)展有幫助的項目，而非一些非關(guān)鍵性項目，比如對校辦企業(yè)投資，平衡預算彌補日常經(jīng)費開支的不足等。財務(wù)部門要定期對銀行貸款資金的使用狀況進行測評、分析，如果所籌資金的使用效率比較低，則應(yīng)該及時予以制止，追究造成資金浪費的個人或單位的相應(yīng)責任。另一方面，高等院校還應(yīng)該制定切實可行的還款方案，參照貸款本息的償還時間、額度狀況進行還款，合理統(tǒng)籌調(diào)度資金，盡最大可能避免因為資金不足而導致不能按時還款的情況發(fā)生。
2．2加強高等學校的法人經(jīng)濟責任制
高等院校的財務(wù)風險狀況與管理層的決策息息相關(guān)。因此，推行法人經(jīng)濟責任制對于防控高等院校的財務(wù)風險極為重要。倘若該制度能夠順利實施，那么將大大減少因管理層主觀上的失誤造成的財務(wù)風險。高等學校的第一責任人應(yīng)責、權(quán)、利相一致，將法人責任與決策層的管理直接掛鉤，建立一套完善的責任人負責制，督促學校法人更合理地籌集和使用經(jīng)費，如果相關(guān)責任人在投資過程中對相應(yīng)的項目造成了損失，應(yīng)當承擔相應(yīng)的經(jīng)濟甚至刑事責任。鼓勵專家教授參與治校，加強校委會和專家委員會的建設(shè)，遴選積極性高、有責任心、講正義的教授擔任專家委員會成員。通過理性的高校管理模式，提高高等院校的產(chǎn)出效益。
2．3加強財務(wù)工作人員隊伍建設(shè)，構(gòu)建資金管理新機制
一支專業(yè)知識豐富、技能過硬、活潑向上的財會隊伍，是高等院校財務(wù)管理工作穩(wěn)健有效的尚方寶劍，在財務(wù)風險防控中起著至關(guān)重要的作用。經(jīng)叔平先生曾說過：“挑選金融從業(yè)人員的標準一是可靠，二是用功，三是能力?！弊鳛槿祟愇拿鞯念I(lǐng)路人，高等學校在資金管理隊伍的建設(shè)方面更應(yīng)該走在時代的前列：定期對本單位的財務(wù)工作人員進行專業(yè)知識方面的系統(tǒng)培訓，提高財務(wù)工作人員的職業(yè)道德教育水平，增強有關(guān)人員的思想覺悟水平以及業(yè)務(wù)能力。組建嚴格的內(nèi)部控制體系，進一步強化財務(wù)監(jiān)督，全方位、多角度的來規(guī)范學校的收入與支出情況。財務(wù)部門應(yīng)定期對貸款資金的使用狀況進行評估、分析，如果發(fā)現(xiàn)所貸資金使用效率比較低，務(wù)必要及時提出警告并給予指導建議加以糾正，倘若發(fā)現(xiàn)存在引起資金浪費的人為因素，則應(yīng)追究有關(guān)責任人及相關(guān)部門的責任。審計部門應(yīng)該扮演好自己的角色，加強審計監(jiān)督，對貸款的投向?qū)嵭腥轿坏谋O(jiān)控。要想使高等院校的資金運作模式實現(xiàn)從粗放式向集約型的完美轉(zhuǎn)身，就需要一個能契合社會主義市場經(jīng)濟特點的資金運作模式?？傊?，高等院校必須高度重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，這有利于規(guī)范高等院校的經(jīng)濟行為，防止學校資產(chǎn)的流失，使高校的財務(wù)管理工作更好地適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的形勢，實現(xiàn)高等院校持續(xù)、平穩(wěn)、健康發(fā)展的目標。
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關(guān)鍵詞 會計核算 管理 內(nèi)控 風險防范
一、電網(wǎng)企業(yè)資金安全管理存在的問題及風險防范處理
資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等一系列活動中最基本的要素，是企業(yè)得以生存和發(fā)展的血液。近年來，國網(wǎng)公司高度重視資金安全管理，但由于基層單位執(zhí)行不到位，使制度流于形式，部分網(wǎng)省公司主業(yè)、集體企業(yè)資金安全事故仍有發(fā)生，給公司造成了巨大損失。比如密鑰保管隨意、未定期更換密碼、銀行預留印鑒、出納未定期輪崗、出納編制銀行余額調(diào)節(jié)表、未建立資金審批辦法等。在資金管理中，以資金安全為首要目標，以良好的內(nèi)控環(huán)境為基礎(chǔ)，對資金安全風險進行有效評估，并通過不相容職務(wù)相分離、授權(quán)審批、會計系統(tǒng)、績效考評四項控制措施匹配，有效管控風險，促使資金管理基礎(chǔ)更加扎實，風險意識深入人心，推動了業(yè)財進一步融合。
二、網(wǎng)企業(yè)工程財務(wù)管理存在問題及風險防范處理
目前，電網(wǎng)企業(yè)工程項目存在的問題包括資金投入規(guī)模大、建設(shè)周期長、施工內(nèi)容復雜多變等特點。電網(wǎng)企業(yè)工程建設(shè)的財務(wù)管理總體處于缺位狀態(tài)，沒有充分發(fā)揮輔助公司決策與服務(wù)電網(wǎng)發(fā)展的作用。主要表現(xiàn)在：概算審查和結(jié)算審查中的財務(wù)監(jiān)督還不到位，未能夠?qū)⒏鞣N檢查、審計中暴露出的關(guān)鍵風險點消除于萌芽狀態(tài)；工程建設(shè)中間階段精益化管理水平還有待提升，工程其他費用管理不盡規(guī)范、竣工決算編報時效和質(zhì)量不高等。要想做好工程建設(shè)的財務(wù)管理工作，財務(wù)部門就必須積極參與到工程的全過程管理當中去，在具體工作中不斷探索工程財務(wù)管理的途徑，進一步明確財務(wù)部門的職責，提高工程財務(wù)管理水平。
加強電網(wǎng)工程全過程的財務(wù)管理。一是可以解決財務(wù)在工程管理各階段的職能定位問題，明確財務(wù)管理的主要事項以及在各種事項中的責任、義務(wù)和權(quán)利，使財務(wù)參與工程建設(shè)管理具有針對性。二是可以明確工程財務(wù)參與各項工作的切入點，提出具體的參與方法和工作流程，使財務(wù)參與工程建設(shè)管理具有實際可操作性。三是可以健全工程財務(wù)管理制度，推動成本管理關(guān)口前移，增強基本建設(shè)領(lǐng)域風險管控能力，不斷提升管理水平，從而更好地服務(wù)于電網(wǎng)發(fā)展。
三、電網(wǎng)企業(yè)信息溝通方面存在的問題及風險防范處理
信息溝通是電網(wǎng)企業(yè)全面掌握有關(guān)信息，實現(xiàn)科學決策及治理目標的重要途徑。目前，電網(wǎng)企業(yè)的信息溝通往往注重上下級之間的縱向信息傳導，而忽視了信息的橫向傳遞，信息共享效果不明顯，各部門之間時常產(chǎn)生信息“孤島”現(xiàn)象。因此，構(gòu)建內(nèi)部控制溝通平臺，常態(tài)化開展電網(wǎng)企業(yè)年度風險管理報告及內(nèi)部控制評價報告，逐步建立半年度、季度報告制度是非常有必要的。借助ERP高度集成性的特點，充分利用系統(tǒng)中的查詢功能對前端業(yè)務(wù)以及重點業(yè)務(wù)定期進行跟蹤分析，為公司的生產(chǎn)經(jīng)營提供高效的決策支持。借助財務(wù)管控系統(tǒng)稽核模塊，定期開展多維度在線稽核，通過對各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行搜索、比對、分析、判斷，在線查找問題并在線反映整改過程，力爭做到事前預警、事中控制，提高風險監(jiān)控效率和風險防控能力。
四、電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)稽核方面存在的問題及風險防范處理
目前，財務(wù)集約化管控體系建成以來形成了財務(wù)風險可控、標準流程固化等在線管控體系。但從全面風險管控的角度來看，部分存在于日常財務(wù)管理工作中的“風險點”尚未根治，對一些“風險點”沒有從風險、流程、授權(quán)、制度等多維度、系統(tǒng)性提出有效措施。問題整改重在消除缺陷，體系上缺乏治標治本的手段，問題極易復發(fā)。一是日?；私Y(jié)合專項稽核，定時選擇不同專業(yè)類別，對常規(guī)業(yè)務(wù)事項在線稽核，夯實會計基礎(chǔ)工作，防止差錯和舞弊。二是在線稽核結(jié)合現(xiàn)場稽核，運用現(xiàn)有的信息化稽核手段稽核范圍覆蓋所有稽核主題，全面運行稽核規(guī)則，及時發(fā)現(xiàn)疑點問題。對于在線稽核規(guī)則不全面、稽核方法受限制的業(yè)務(wù)事項，實施現(xiàn)場稽核，進行準確定位。
隨著公眾對壟斷企業(yè)經(jīng)營狀況、服務(wù)質(zhì)量以及各方面信息的關(guān)注度越來越高，對各項信息越來越敏感，因此，必須要建設(shè)財務(wù)內(nèi)控評價體系，這樣才能維護企業(yè)良好形象和財經(jīng)秩序。開展財務(wù)內(nèi)控評價體系建設(shè)也是強化規(guī)范財務(wù)管理的客觀要求，所以，要維護良好的財經(jīng)秩序就必須要有健全的內(nèi)控評價管理體系，同時要提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。
為加強財務(wù)管理、規(guī)范財務(wù)管理行為、強化財務(wù)監(jiān)督，根據(jù)上級單位相關(guān)制度的要求，結(jié)合我公司財務(wù)報銷的實際情況，財務(wù)資產(chǎn)部制訂“財務(wù)業(yè)務(wù)一本通”，包括成本費用業(yè)務(wù)、工程業(yè)務(wù)、電價業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)等具體審核內(nèi)容，使報銷內(nèi)容清晰明了，切實提升了財務(wù)管理水平。
（作者單位為國網(wǎng)福建武平縣供電有限公司）
參考文獻
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一、建立風險管理的組織架構(gòu)體系
一是成立內(nèi)控與風險管理委員會，負責審議公司風險管理政策與策略、風險管理程序、組織機構(gòu)建設(shè)等事項。風險管理委員會由總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會計師及相關(guān)部門主要領(lǐng)導組成，負責風險的管理工作；成立內(nèi)控與風險管理處，負責風險管理及內(nèi)部控制體系建設(shè)、運行、維護的組織及日常監(jiān)督。其主要職責是履行風險管理職責，負責內(nèi)控與風險管理工作，組織建立內(nèi)部控制體系，從控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五要素方面建立完整內(nèi)部控制手冊，建立以風險管理為核心、以流程為手段，以財務(wù)報告風險、經(jīng)營管理風險、法律防控風險為主要對象的風險防控體系。
二是成立QHSE管理監(jiān)督中心，負責對公司的安全、環(huán)境保護、質(zhì)量風險進行辨識、分析、建立體系文件，削減安全、環(huán)保、質(zhì)量領(lǐng)域的風險。
三是成立審計監(jiān)察部門，負責效能監(jiān)察、工程建設(shè)、合同、物資采購等領(lǐng)域的日常監(jiān)督檢查活動，主要負責對風險管理監(jiān)督體系進行評價，制定監(jiān)督評價相關(guān)制度，開展監(jiān)督與評價，出具風險監(jiān)督評價審計報告。四是成立體系網(wǎng)絡(luò)機構(gòu)，企業(yè)其他職能部門及各業(yè)務(wù)單位在風險管理工作中，應(yīng)接受風險管理職能部門和內(nèi)部審計部門的組織、協(xié)調(diào)、指導和監(jiān)督。
二、開展風險評估
1．確定風險類型將風險分為易于量化風險和不易量化風險：易于量化的風險是價格風險、不履約風險、計量風險、融資風險、財務(wù)報告風險、操作風險、環(huán)境風險；不易量化的風險是戰(zhàn)略風險、經(jīng)營風險、決策投資風險、資源風險、運營監(jiān)控風險、信息技術(shù)風險、科技創(chuàng)新風險、生產(chǎn)運行風險、法律風險、報告風險等。
2．確定風險的偏好風險偏好是指一個企業(yè)在追求價值的過程中愿意接受的風險的數(shù)量，風險偏好反映了企業(yè)風險管理的理念，反過來又影響企業(yè)文化和經(jīng)營風格。風險偏好取決于公司的價值觀和風險管理哲學，同時又反過來影響公司的企業(yè)文化和經(jīng)營模式。中國石油慶陽石化分公司初步確定的風險偏好是在堅持“發(fā)展、轉(zhuǎn)變、和諧”三大主題下，堅持誠信穩(wěn)健經(jīng)營，適度承擔部分中等風險，不斷提升公司價值。接受公司為轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式引進技術(shù)、提高自主創(chuàng)新能力時需要耗費大量資產(chǎn)的風險，接受公司建立安全環(huán)保節(jié)能長效機制可能造成利潤率降低的風險，接受為發(fā)展建設(shè)和諧企業(yè)可能造成經(jīng)營效率受影響的風險，接受公司為采用新技術(shù)研發(fā)投入但可能失敗的風險；不接受公司重復建設(shè)、資源浪費的風險，不接受健康、安全及環(huán)保方面發(fā)生重大事故的風險，不接受公司穩(wěn)健、誠信、負責任的公司形象嚴重受損的風險。
3．確定風險容忍度風險容忍度是指對于一項具體管理目標可以接受的偏離程度，在公司不同的生產(chǎn)單元和管理部門，風險容忍度是根據(jù)其不同的管理目標具體確定的。
4．評估風險可能性和影響的標準定性方法：企業(yè)聲譽、企業(yè)文化、管理目標；定量方法：財務(wù)資產(chǎn)損失；定性和定量方法相結(jié)合：法律、安全、營運、環(huán)境。
三、對風險進行分析
1．識別風險
即考慮在公司所處環(huán)境和條件下，對公司實現(xiàn)其目標有影響的事項發(fā)生的可能性，考慮影響公司目標實現(xiàn)的內(nèi)外部因素，并從這些因素中總結(jié)和記錄風險，從根源上找尋對公司目標實現(xiàn)造成影響的事項。
2．確定風險源
建立公司進行風險管理的對象，為后續(xù)的分析風險及應(yīng)對打下基礎(chǔ)，從根源上找尋對公司目標實現(xiàn)造成影響的事項。外部風險源由外部因素所控制：像自然環(huán)境、社會環(huán)境、法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、政治環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、技術(shù)、競爭、外部利益方需求、其它關(guān)鍵驅(qū)動因素等；內(nèi)部風險源由公司內(nèi)部風險管理政策和策略、員工和組織、流程與程序、技術(shù)基礎(chǔ)等因素所造成的不確定性等。
3．對關(guān)鍵風險及潛在高風險的初步分析
整體分析對公司、部門、業(yè)務(wù)單元所面對的外部環(huán)境和利益相關(guān)方的影響。如自然環(huán)境、法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、政治環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、技術(shù)、競爭、外部利益方需求、其他關(guān)鍵因素等。
4．分析風險
在風險識別的基礎(chǔ)上，了解各項風險實質(zhì)的系統(tǒng)性分析過程。見表1。目的在于在評估現(xiàn)有控制有效性的基礎(chǔ)上，從以下兩個維度對風險進行分析：一是風險發(fā)生的可能性，按風險源的性質(zhì)選擇風險標準，通過評分和界定權(quán)重，最后得出可能性分值；二是風險的影響程度，按風險源性質(zhì)選擇分析標準，通過評分和界定權(quán)重，最后得出影響分值，作為決定是否需要采取應(yīng)對措施以及選擇最恰當和最有效的風險應(yīng)對策略的依據(jù)。用公式表示為：相關(guān)風險的風險值＝可能性分值×影響分值
四、風險評估的應(yīng)對措施
為選擇應(yīng)對措施提供決策基礎(chǔ)，通過比較風險分析結(jié)果劃分風險等級，重新審視公司的風險偏好和風險容忍度標準，為選擇應(yīng)對措施提供決策基礎(chǔ)?；陲L險分析的結(jié)果，進一步?jīng)Q策未來需采取的行動。
首先，風險發(fā)生的可能性及影響程度共同決定風險值，按風險值進行排序，識別關(guān)鍵風險，以決定投入的關(guān)注程度或?qū)嵤╋L險應(yīng)對的力度與時間。
其次，風險偏好決定風險等級的劃分辦法。根據(jù)公司初步設(shè)定的風險偏好，結(jié)合評估風險發(fā)生可能性和影響程度的標準，將評估出來的風險劃分為高、中、低、較低四個風險領(lǐng)域。
再次，選擇和運用具體措施對風險進行管理。風險管理的最終目的是利用公司現(xiàn)有的資源對公司所面臨的風險，分不同情況采取措施進行應(yīng)對，風險應(yīng)對方案基本類型：風險規(guī)避、風險減輕、風險分擔、風險接受。
最后，編制具體的應(yīng)對方案、防控文檔、改善和解決深層次問題、消除或減少風險發(fā)生的可能性、減輕風險產(chǎn)生的不利影響。對戰(zhàn)略、財務(wù)、運營和法律風險，采取風險承擔、風險規(guī)避、風險轉(zhuǎn)換、風險控制等方法。
針對各種風險建立確定風險應(yīng)對措施的程序和方法，對具有較高發(fā)生概率、影響重大的風險優(yōu)先考慮；建立一套廣泛適應(yīng)的風險決策判斷標準，即根據(jù)風險嚴重程度和企業(yè)的風險承受程度確定不同的決策；對降低風險水平所需成本進行合理分析，評估風險應(yīng)對措施的成本與效益；選定風險處理措施后，根據(jù)剩余風險重新校訂風險。
五、工作成果
針對分析出的風險確定對實現(xiàn)目標的影響，建立流程保障機制，將風險納入流程控制之中，劃分風險的控制類別。6年來，中國石油慶陽石化分公司已建立了財務(wù)風險數(shù)據(jù)庫，確定風險612個，主要風險206個，風險控制措施612個，風險防控文檔234個，規(guī)范建設(shè)流程434個，應(yīng)用信息技術(shù)控制23個，總體控制67個，納入信息技術(shù)風險防控的管理；建立經(jīng)營風險數(shù)據(jù)庫1個，確定風險128個，主要風險63個，風險控制措施128個，防控文檔89個，流程136個；建立法律防控風險數(shù)據(jù)庫1個，風險80個，風險防空文檔40個，流程40個，控制表單35個。建立安全環(huán)保流程16個，防控文檔10個；建立了公司組織機構(gòu)、職業(yè)道德、人力資源政策、員工崗位描述、培訓、權(quán)利與責任機制、職業(yè)道德、高管基調(diào)、反舞弊與控制、內(nèi)部審計、經(jīng)濟活動分析等公司層面的風險控制文檔；編制權(quán)限指引，規(guī)范各級領(lǐng)導的職責權(quán)限，防止了權(quán)利的濫用失控。建立安全環(huán)保程序文件2冊，有效防范了各個層面的風險，保證了公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進行。
