發(fā)布時(shí)間：2023-10-11 16:23:40
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)管理樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
（一）計(jì)劃、預(yù)算控制
計(jì)劃和預(yù)算控制是企業(yè)內(nèi)部控制的一項(xiàng)基礎(chǔ)性?xún)?nèi)容，而外資企業(yè)的計(jì)劃、預(yù)算的核心內(nèi)容就是對(duì)年度內(nèi)的預(yù)期績(jī)效進(jìn)行系統(tǒng)的追蹤。利用計(jì)劃、預(yù)算控制制度，對(duì)經(jīng)理人的承若和項(xiàng)目的達(dá)成過(guò)程進(jìn)行了完善。同時(shí)還有效的降低了企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的不確定性，以及由此而導(dǎo)致的信息溝通不暢、信息不均衡等問(wèn)題。一般而言，外資企業(yè)的年度計(jì)劃和預(yù)算的控制主要包括這樣三個(gè)階段：第一個(gè)財(cái)年八月對(duì)本財(cái)年完成財(cái)年計(jì)劃的最終修訂，并做好下一財(cái)年的詳細(xì)計(jì)劃以及兩年之后的計(jì)劃概況；次年的二月，對(duì)本財(cái)年的計(jì)劃進(jìn)行進(jìn)一步的完善和修正；次年的四月則進(jìn)行第二次修正；八月則進(jìn)入下一階段的循環(huán)。
（二）組織架構(gòu)以及人事安排控制
企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)行為都是依靠人的具體行動(dòng)和操作來(lái)實(shí)現(xiàn)與達(dá)成的。也就是說(shuō)，人是所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)施主體，當(dāng)然也就成為了企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵部分。同樣，關(guān)于人的組織架構(gòu)和安排也就是企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)。其一，外資企業(yè)管理特征決定了其海外的母公司對(duì)在華的子公司的領(lǐng)導(dǎo)層的人事任命具有掌控權(quán)；其二，各個(gè)外資企業(yè)會(huì)根據(jù)其在華投資的具體目標(biāo)和行業(yè)等，對(duì)其在華企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)的管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，以加強(qiáng)對(duì)在華子公司的控制控制為目的，采取根據(jù)不同的管理和職能部門(mén)來(lái)設(shè)定各具特色的匯報(bào)系統(tǒng)?；蛘呤歉鶕?jù)企業(yè)自身的特色，包括不同的企業(yè)、事業(yè)部以及管理區(qū)劃等來(lái)設(shè)定一個(gè)直線匯報(bào)系統(tǒng)相結(jié)合的組織結(jié)構(gòu)系統(tǒng)(Line Reporting System & Functional Reporting System)。這種方式對(duì)子公司實(shí)現(xiàn)了有效的控制，確保了母公司的所有人事任命和組織架構(gòu)的安排都能夠發(fā)揮出對(duì)應(yīng)的作用。
（三）內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)審計(jì)控制
內(nèi)部財(cái)務(wù)與審計(jì)控制一直是企業(yè)常規(guī)的內(nèi)部控制手段和方式。在一定的控制環(huán)境之下，內(nèi)部控制方在一定的理念和程序的前提之下，對(duì)單位的各項(xiàng)重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)行為等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行管理。外資企業(yè)的財(cái)務(wù)與審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)是：對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范，確保所有的財(cái)務(wù)資料具有完整性與真實(shí)性，同時(shí)消除其中存在的漏洞與隱患，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行及時(shí)的糾偏。從這一點(diǎn)來(lái)看，利用內(nèi)部的財(cái)務(wù)與設(shè)計(jì)手段來(lái)達(dá)到內(nèi)部控制的目標(biāo)是一個(gè)有效的途徑。
外資企業(yè)在投資的過(guò)程中由于所處的投資環(huán)境不斷變化，其公司的治理結(jié)構(gòu)通常較為復(fù)雜。所以，外資企業(yè)為了應(yīng)對(duì)這一問(wèn)題，通常將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)相互獨(dú)立開(kāi)來(lái)，在企業(yè)的組織架構(gòu)之上，擁有對(duì)企業(yè)行使其職權(quán)的獨(dú)立性。這種相對(duì)獨(dú)立的情況，使得財(cái)務(wù)與審計(jì)部門(mén)在行使職權(quán)的過(guò)程中盡可能的減少了經(jīng)營(yíng)者的影響，其獲得的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也就更加真實(shí)而有效。當(dāng)采用這些數(shù)據(jù)作為經(jīng)營(yíng)的依據(jù)時(shí)，其產(chǎn)生的效力等也就更加的科學(xué)與合理。
二、外資企業(yè)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)管理
在華投資的外資企業(yè)通常都是一些大型的跨國(guó)企業(yè)，其在長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中積累下了抵御風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)策略，而其中的一項(xiàng)重要工作就是對(duì)應(yīng)收賬款信用的風(fēng)險(xiǎn)管理。
（一）構(gòu)建信用管理部門(mén)，完善信用政策
信用管理部門(mén)的架構(gòu)設(shè)置方面應(yīng)該是獨(dú)立于財(cái)務(wù)與銷(xiāo)售部門(mén)之外的，這樣可以保證其權(quán)利行使的完全獨(dú)立性。同時(shí)，還應(yīng)該對(duì)部門(mén)的職權(quán)、義務(wù)等進(jìn)行合理設(shè)置，最好是由財(cái)務(wù)總監(jiān)以及財(cái)務(wù)副總直接進(jìn)行管理。主要做好以下幾個(gè)方面的工作：其一，實(shí)現(xiàn)信用管理的基本功能，這方面的工作主要是對(duì)和業(yè)務(wù)部門(mén)相關(guān)的客戶(hù)信息進(jìn)行及時(shí)的收集與更新，對(duì)信用額度等進(jìn)行控制，為債券提供保障性的建議；其二，做好應(yīng)收賬款的管理工作，主要是針對(duì)已發(fā)生的應(yīng)收賬款進(jìn)行追收等；其三，構(gòu)建起內(nèi)部溝通渠道，協(xié)調(diào)好整個(gè)企業(yè)的管理、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)以及市場(chǎng)服務(wù)等多個(gè)部門(mén)的工作，將應(yīng)收賬款的所有信息都能夠在渠道中進(jìn)行溝通。
（二）完善售后的跟蹤環(huán)節(jié)
很多企業(yè)在制訂對(duì)應(yīng)的管理制度和經(jīng)驗(yàn)時(shí)，沒(méi)有完全的考慮到市場(chǎng)環(huán)節(jié)以及現(xiàn)代企業(yè)管理的相關(guān)要求。而這其中存在的主要問(wèn)題就是缺少了管理的系統(tǒng)性與科學(xué)性，尤其缺乏售后環(huán)節(jié)的細(xì)致管理。對(duì)于那些已經(jīng)銷(xiāo)售出去了的貨物，除了要在當(dāng)月及時(shí)的開(kāi)出票據(jù)之外，還應(yīng)該做到不逃稅、不漏稅，即使客戶(hù)不需要發(fā)票，也應(yīng)該開(kāi)具發(fā)票。在每一個(gè)月末，信用部門(mén)都應(yīng)該發(fā)出對(duì)賬單，讓客戶(hù)對(duì)這些信息進(jìn)行確認(rèn)，確認(rèn)其中的賬款信息等不會(huì)出現(xiàn)誤差。同時(shí)，其他的相關(guān)環(huán)節(jié)也應(yīng)該跟進(jìn)，一旦發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品存在質(zhì)量問(wèn)題，售后部門(mén)就應(yīng)該進(jìn)行同步的服務(wù)，確保設(shè)備和產(chǎn)品得到正常使用，貨款能夠順利回收。
（三）構(gòu)建起壞賬準(zhǔn)備金制度
在每一個(gè)自然年末，從應(yīng)收賬款余額中提取一定量的準(zhǔn)備金，用來(lái)對(duì)其過(guò)程中存在的相關(guān)壞賬損失進(jìn)行核銷(xiāo)。從企業(yè)的角度來(lái)講，不管貨款的回收工作做得多么的完美，相關(guān)的制度執(zhí)行得多么到位，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的壞賬損失是不可避免的。債務(wù)人遭遇自然災(zāi)害、破產(chǎn)以及其涉及訴訟案件等，這些都將導(dǎo)致企業(yè)的賬款可能不能得到有效回收。根據(jù)經(jīng)營(yíng)的謹(jǐn)慎性原則，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡逾期程度、應(yīng)收賬款的總額等來(lái)對(duì)壞賬風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，通過(guò)建立起壞賬準(zhǔn)備金制度，一旦出現(xiàn)壞賬風(fēng)險(xiǎn)，額可以及時(shí)的予以彌補(bǔ)。
三、結(jié)語(yǔ)
從上面的分析來(lái)看，外資企業(yè)的內(nèi)部控制制度以及資金的風(fēng)險(xiǎn)控制方式等時(shí)一個(gè)綜合而全面的過(guò)程，不管是從企業(yè)的計(jì)劃預(yù)算、組織架構(gòu)與人事任命，還是從內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)審計(jì)等多個(gè)方面，都應(yīng)該加以管理和控制。我國(guó)企業(yè)在參考的過(guò)程中可以根據(jù)自己的實(shí)際情況合理應(yīng)用。
參考文獻(xiàn)：
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)按照現(xiàn)代企業(yè)制度的機(jī)制運(yùn)行，具有產(chǎn)權(quán)明晰、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展的自，完全具備了作為市場(chǎng)主體角色的資格。同時(shí)，企業(yè)所面臨的內(nèi)外部各種風(fēng)險(xiǎn)以不同于以往的方式和程度影響著企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從而使風(fēng)險(xiǎn)管理成為企業(yè)管理不可缺的一個(gè)方面。
(一)現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的特征
1、非預(yù)期性。相對(duì)于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的企業(yè)而言，現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)更多地來(lái)自企業(yè)外部，而產(chǎn)生外部風(fēng)險(xiǎn)的各種因素均是企業(yè)不可控的，其發(fā)生與否以及何時(shí)發(fā)生，企業(yè)事先不得而知。對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)， 由于外部風(fēng)險(xiǎn)波及，其不可預(yù)期性也有不同程度的加大。
2、非可控性。如上所述，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)多由外部不可控制的環(huán)境因素產(chǎn)生，并波及至企業(yè)內(nèi)部。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范，從根本上來(lái)說(shuō)主要是先從外部風(fēng)險(xiǎn)做起，在有效降低外部風(fēng)險(xiǎn)影響程度的基礎(chǔ)上，減少其再向企業(yè)內(nèi)部的波及的范圍和程度。
3、綜合作用?，F(xiàn)代企業(yè)面對(duì)不僅有內(nèi)部因素，更有外部環(huán)境因素影響；不僅有國(guó)內(nèi)的；也包括國(guó)際的；在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中，公司治理從企業(yè)整體角度理順關(guān)系，內(nèi)部控制程序則從執(zhí)行層面對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范發(fā)揮作用。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，與風(fēng)險(xiǎn)管理密不可分，其在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著不可替代的獨(dú)特作用。
二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系日趨緊密
在決定內(nèi)部控制政策，并在此基礎(chǔ)上評(píng)估特定環(huán)境中內(nèi)部控制的構(gòu)成時(shí)，企業(yè)決策層應(yīng)對(duì)諸多風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題進(jìn)行深入思考。比如：公司面臨風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和程度；公司可承受風(fēng)險(xiǎn)的程度和類(lèi)型；風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)間及可能性；公司自身防范風(fēng)險(xiǎn)的能力；實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的成本，以及從相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)中可能獲取的利益等。
管理層在執(zhí)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制政策過(guò)程中，應(yīng)準(zhǔn)確確認(rèn)、評(píng)價(jià)公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并執(zhí)行決策層所設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制政策，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理。
三、內(nèi)部審計(jì)理論的新發(fā)展
審計(jì)理論和方法在經(jīng)歷了詳細(xì)檢查、從詳細(xì)檢查轉(zhuǎn)為初步抽樣、以及測(cè)試內(nèi)部控制并廣泛采用抽樣進(jìn)行審計(jì)的三個(gè)發(fā)展階段后，目前已發(fā)展到了以測(cè)試評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為主要方法的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段。為順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)理論及實(shí)務(wù)的變化，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)在1999年對(duì)內(nèi)部審計(jì)重新定義為：內(nèi)部審計(jì)是用來(lái)增加組織價(jià)值和改善組織運(yùn)營(yíng)的獨(dú)立、客觀的保證和咨詢(xún)活動(dòng)。它以系統(tǒng)專(zhuān)業(yè)的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。
這一新定義又將內(nèi)部審計(jì)的范圍延伸到風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理層面，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理，控制及治理過(guò)程的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善所必需的。
四、內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)就是風(fēng)險(xiǎn)管理
隨著風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)代的來(lái)臨，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)也發(fā)生了變化?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制外，更加關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制設(shè)計(jì)的合理性及其運(yùn)行的有效性。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)觀念下，年度審計(jì)計(jì)劃與公司決策層風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略連接在一起。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)的分析確保其審計(jì)計(jì)劃與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相一致，并使風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行的全過(guò)程。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)觀念中，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)不僅是測(cè)試控制，而且包括確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)以及測(cè)試管理風(fēng)險(xiǎn)的方法；控制仍然重要，但分析、確認(rèn)、揭示關(guān)鍵性的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，才是內(nèi)部審計(jì)的焦點(diǎn)。
五、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用
內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制體系中處于獨(dú)特的位置，有著其他內(nèi)部控制組成部分所不具有的不可替代的獨(dú)特的風(fēng)險(xiǎn)管理作用。
(一)能夠以獨(dú)立、客觀的姿態(tài)，從企業(yè)全局角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。
風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)部所具有的感染性，傳遞性和不對(duì)稱(chēng)性等特征，即一個(gè)部門(mén)所造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來(lái)的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是沿著相關(guān)工作程序傳遞給其他部門(mén)，最終可能會(huì)使整個(gè)企業(yè)陷入困境。因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)、防范和控制需要從全局角度考慮，而其他的業(yè)務(wù)部門(mén)較內(nèi)部審計(jì)部門(mén)而言，很難做到這一點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員不從事企業(yè)具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)，相對(duì)獨(dú)立于相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)和業(yè)務(wù)部門(mén)，而且直接隸屬于企業(yè)高層管轄，這就使得他們可以從全局角度出發(fā)，以某種超然的姿態(tài)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀地認(rèn)別確認(rèn)和評(píng)價(jià)，及時(shí)便捷地向企業(yè)高層匯報(bào)有關(guān)情況，便于企業(yè)從全局高度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理。
(二)控制、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略。
由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)處于企業(yè)決策層和執(zhí)行層之間，內(nèi)部審計(jì)人員充當(dāng)了企業(yè)長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策控制的協(xié)調(diào)人角色。通過(guò)對(duì)長(zhǎng)期規(guī)劃與短期計(jì)劃的協(xié)調(diào)，以及對(duì)實(shí)際執(zhí)行缺陷和成功經(jīng)驗(yàn)的互動(dòng)反饋，內(nèi)部人員可以起到調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理策略的作用，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系以良性循環(huán)的態(tài)勢(shì)不斷完善和發(fā)展。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理 國(guó)有企業(yè) 內(nèi)部控制
新形勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)為適應(yīng)供給側(cè)改革發(fā)展的要求，不斷對(duì)經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，但目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)改革已進(jìn)入深水區(qū)，改革的內(nèi)在動(dòng)力不足，外部環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，難度也越來(lái)越大。這就要求我們要進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善企業(yè)內(nèi)控體系，通過(guò)改善國(guó)企內(nèi)部環(huán)境、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、加強(qiáng)控制、強(qiáng)化信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等措施來(lái)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)管。風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制二者從根本上是一致的，都是為了更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。
一、重視內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，保障風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施
內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的前提和基礎(chǔ)。國(guó)有企業(yè)首先應(yīng)從加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)入手，從源頭上保證內(nèi)部控制的順利實(shí)施。
一是要完善公司治理結(jié)構(gòu)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化董事會(huì)建設(shè)，弱化股東特別是大股東對(duì)董事會(huì)的牽制和控制，董事長(zhǎng)和總經(jīng)理不能交叉任職，防止管理、決策等權(quán)力過(guò)于集中。要對(duì)董事會(huì)及董事會(huì)成員的權(quán)利、義務(wù)、職責(zé)等進(jìn)行詳細(xì)、明確的規(guī)定，通過(guò)明確責(zé)任與義務(wù)來(lái)更好的追責(zé)。此外，國(guó)有企業(yè)應(yīng)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)從事法律、審計(jì)等工作的外部人員來(lái)?yè)?dān)任監(jiān)事會(huì)成員，防止企業(yè)內(nèi)部成員主導(dǎo)監(jiān)事會(huì)，削弱監(jiān)督職能和作用。
二是要強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。長(zhǎng)期以來(lái)，國(guó)有企業(yè)仰仗“壟斷”地位，一家獨(dú)大，普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制和管理。因此，國(guó)有企業(yè)要自如的應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，就必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。從管理層而言，管理層要提高風(fēng)險(xiǎn)管理的能力和水平，快速準(zhǔn)確的識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)情況，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率，同時(shí)要提高應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，能第一時(shí)間做出反應(yīng)，快速執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制政策，將影響降低到最小水平。從員工層面而言，企業(yè)要營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)控制的企業(yè)文化氛圍。風(fēng)險(xiǎn)管理離不開(kāi)每一個(gè)員工的共同參與。國(guó)有企業(yè)應(yīng)調(diào)動(dòng)員工的積極性，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，通過(guò)員工對(duì)內(nèi)部控制政策的自覺(jué)遵守和執(zhí)行，主動(dòng)提供風(fēng)險(xiǎn)管理的信息并及時(shí)上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到內(nèi)部控制的目的，充分發(fā)揮內(nèi)部控制政策的有效性。
三是要實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)。國(guó)有企業(yè)要注重內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，配備專(zhuān)門(mén)的、高素質(zhì)的審計(jì)人員，在充分的職權(quán)范圍內(nèi)對(duì)內(nèi)部控制政策的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)不能只局限在財(cái)務(wù)的審計(jì)范圍內(nèi)，應(yīng)擴(kuò)大到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)和活動(dòng)，開(kāi)展內(nèi)部控制專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和領(lǐng)域進(jìn)行評(píng)估，確定內(nèi)部控制的效率。
二、規(guī)范內(nèi)部控制執(zhí)行，提高風(fēng)險(xiǎn)管理效率
要有效防范風(fēng)險(xiǎn)，保證和規(guī)范內(nèi)部控制的高效率執(zhí)行，必須不斷規(guī)范內(nèi)控制度的建立與完善，加強(qiáng)信息的溝通與交流。
一是規(guī)范內(nèi)部控制制度。我國(guó)已經(jīng)陸續(xù)出臺(tái)了多部企業(yè)內(nèi)部控制的法律法規(guī)，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等政策的出臺(tái)，著重提到了企業(yè)要從風(fēng)險(xiǎn)管理的視角和理念出發(fā)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。國(guó)有企業(yè)應(yīng)根據(jù)相關(guān)政策及市場(chǎng)等外部環(huán)境的變化，對(duì)內(nèi)部控制制度及時(shí)的進(jìn)行調(diào)整和規(guī)范。在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，要堅(jiān)持內(nèi)控優(yōu)先的原則。
二是要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)信息的溝通與交流。信息溝通與交流體系是實(shí)行內(nèi)部控制實(shí)行的必要條件。信息化程度將直接關(guān)系著企業(yè)能否第一時(shí)間對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估或識(shí)別。隨著互聯(lián)網(wǎng)和信息通訊技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)應(yīng)充分利用電腦、網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和業(yè)務(wù)范圍、地域劃分等情況，建立自身的信息溝通體系。加快建設(shè)網(wǎng)絡(luò)化的信息傳輸渠道，從而使信息傳遞與交流更方便、更快捷，提高內(nèi)部控制信息的傳遞速度
三、強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督管理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)
通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，可以確保內(nèi)控控制的有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)并采取措施進(jìn)行改進(jìn)。
首先，建立完善監(jiān)督管理機(jī)制。國(guó)有企業(yè)可根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制。內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制應(yīng)結(jié)合企業(yè)監(jiān)事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)總監(jiān)三者之前的職能，監(jiān)督機(jī)制中的人員應(yīng)獨(dú)立于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理職能，通過(guò)行政上的交叉控制，形成三者的合力，有效的實(shí)現(xiàn)監(jiān)管的職能。
其次，要強(qiáng)化監(jiān)督職能的履行。作為國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制的監(jiān)督部門(mén)和機(jī)構(gòu)，要在職責(zé)范圍內(nèi)做好日常監(jiān)督檢查和專(zhuān)項(xiàng)檢查，對(duì)內(nèi)部控制制定進(jìn)行定期的檢查并形成評(píng)價(jià)報(bào)告。可要求企業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況出具審計(jì)報(bào)告書(shū)，提高國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息的可靠性與透明度。
再次，要加強(qiáng)外部監(jiān)督管理。國(guó)有企業(yè)的外部監(jiān)督主體有政府紀(jì)檢機(jī)關(guān)、外部專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員等，外部的監(jiān)督可以督促企業(yè)在陽(yáng)光下合法、合規(guī)的經(jīng)營(yíng)。而良好的外部監(jiān)督機(jī)制的建立，可以有效的彌補(bǔ)內(nèi)部監(jiān)督的不足，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的不斷完善，降低腐敗等風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
綜上所述，在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)也同樣面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)的壓力和威脅。國(guó)有企業(yè)要保持發(fā)展的優(yōu)勢(shì)就必須建立風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部控制體系。國(guó)有企業(yè)必須保持較高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理的要求納入內(nèi)部控制體系之中，貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，從而達(dá)到降低國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)有效經(jīng)營(yíng)管理的目的。
參考文獻(xiàn)：
【摘要】風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制及公司治理的研究正成為許多國(guó)家政府以及有關(guān)國(guó)際組織的研究重點(diǎn)，COSO的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整體框架》標(biāo)志著內(nèi)部控制理論與實(shí)踐進(jìn)入了整體框架的新階段。關(guān)注COSO報(bào)告中風(fēng)險(xiǎn)管理框架的新發(fā)展，加快企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，在完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)程中無(wú)疑具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
一、COSO的內(nèi)部控制整體框架和風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架
（一）《內(nèi)部控制——整體框架》關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的論述
1992年，COSO了其研究報(bào)告《內(nèi)部控制——整體框架》，并于1994年進(jìn)行了增補(bǔ)修訂。在該報(bào)告中，COSO（1992）指出，企業(yè)必須了解它所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并加以處理。企業(yè)必須制定目標(biāo)，而目標(biāo)又必須與銷(xiāo)售、生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)等活動(dòng)相結(jié)合，如此企業(yè)才能很好地運(yùn)作。企業(yè)還必須建立識(shí)別、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。
COSO（1992）提出了內(nèi)部控制的五個(gè)要素，其中之一便是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。COSO（1992）指出，每一個(gè)主體都面臨著各種來(lái)源于內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)必須加以評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的前提之一是建立目標(biāo)，不同層次的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)相互聯(lián)系并保持內(nèi)部一致。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指識(shí)別、分析與實(shí)現(xiàn)目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，它是決定這些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)如何管理的基礎(chǔ)。由于經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、管制和經(jīng)營(yíng)條件會(huì)不斷發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的機(jī)制以識(shí)別并處理與這些變化相關(guān)的特定風(fēng)險(xiǎn)。COSO（1992）指出，須從企業(yè)整體和作業(yè)兩個(gè)層次來(lái)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)整體層次的風(fēng)險(xiǎn)可能由外部或內(nèi)部因素而產(chǎn)生。外部因素如：科技發(fā)展、顧客的需求或預(yù)期改變、競(jìng)爭(zhēng)、新頒布的法律法規(guī)、天然災(zāi)害、經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變；內(nèi)部因素如：信息系統(tǒng)處理的中斷、員工的品質(zhì)、經(jīng)理人的責(zé)任改變、企業(yè)活動(dòng)的性質(zhì)以及員工可接近企業(yè)資產(chǎn)的程度、董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)不夠堅(jiān)定或無(wú)效。
（二）風(fēng)險(xiǎn)管理的新發(fā)展：《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整體框架》
2004年，COSO了其研究報(bào)告《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整體框架》。風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架（ERM）是在內(nèi)部控制整體框架基礎(chǔ)上發(fā)展而來(lái)的。COSO(2004)指出，風(fēng)險(xiǎn)管理框架不想也沒(méi)有替代內(nèi)部控制框架，但它將內(nèi)部控制框架整合在內(nèi)，采用這一框架，企業(yè)既可以滿(mǎn)足內(nèi)部控制的需要，也可以建立一個(gè)完整的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程。
1.風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)
COSO(2004)認(rèn)為，主體的目標(biāo)包括四個(gè)：
（1）戰(zhàn)略目標(biāo)，是高水平的目標(biāo)，它應(yīng)與組織的使命一致并支持該使命；
（2）經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，組織應(yīng)當(dāng)有效率和效果地使用資源；
（3）報(bào)告目標(biāo)，組織應(yīng)當(dāng)提供可靠的報(bào)告；
（4）遵循目標(biāo)（合規(guī)性目標(biāo)），即組織應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)的法律規(guī)章。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際就是為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)提供合理的保證。
2．風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包含以下方面的內(nèi)容（作用）：
（1）協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)偏好和戰(zhàn)略。管理層在評(píng)估不同的戰(zhàn)略、確定相關(guān)目標(biāo)、建立相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制時(shí)，應(yīng)考慮組織的風(fēng)險(xiǎn)偏好。
（2）改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)決策。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求識(shí)別并在不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略（包括規(guī)避、降低、分擔(dān)與接受風(fēng)險(xiǎn)）中做出選擇。
（3）減少經(jīng)營(yíng)意外與損失。提高組織識(shí)別潛在事項(xiàng)并做出反應(yīng)，減少意外事項(xiàng)及相關(guān)的成本或損失的能力。
（4）識(shí)別并管理多個(gè)企業(yè)之間以及企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)。每一個(gè)企業(yè)都面臨無(wú)數(shù)的、會(huì)影響組織不同方面的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)有助于對(duì)相關(guān)關(guān)聯(lián)的影響作出有效的反應(yīng)，并對(duì)多企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)作出整體性反應(yīng)。
（5）抓住機(jī)會(huì)。通過(guò)考慮所有的潛在事項(xiàng)，管理層應(yīng)當(dāng)能夠識(shí)別并實(shí)現(xiàn)機(jī)會(huì)。
（6）改善資本的配置。在獲得關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)的信息后，管理層可以有效地評(píng)估總體資本需求并改進(jìn)資本的配置。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的上述作用，有助于管理層實(shí)現(xiàn)組織的經(jīng)營(yíng)和盈利目標(biāo)，并防止資源損失。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有助于保證提供有效的財(cái)務(wù)報(bào)告和對(duì)法律規(guī)章的遵循，并有助于避免組織聲譽(yù)的損害及相關(guān)不良后果?？傊髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有助于企業(yè)向其所期望的方向發(fā)展，避免在發(fā)展的過(guò)程中遭遇陷阱和意外。
3．風(fēng)險(xiǎn)管理的要素
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包含八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素。這些要素來(lái)源于管理層管理企業(yè)的方法，并與管理過(guò)程合成一個(gè)整體。這些要素包括：
（1）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境包含了組織的風(fēng)格，它確定了組織人員如何看待和處理風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，是其它要素的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境具體包括風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)偏好、董事會(huì)、誠(chéng)實(shí)度和道德價(jià)值觀、組織結(jié)構(gòu)、勝任能力、人力資源政策與實(shí)務(wù)、權(quán)責(zé)分配。
（2）目標(biāo)設(shè)定。在管理層辨別影響其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在事項(xiàng)之前，必須有目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求管理層設(shè)定目標(biāo)，選擇的目標(biāo)需要能夠支持組織的使命并與組織使命相一致，并與其風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致。
（3）事項(xiàng)識(shí)別。即識(shí)別那些影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)外部事項(xiàng)，并區(qū)分為風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。機(jī)會(huì)將被考慮進(jìn)管理層的戰(zhàn)略或目標(biāo)設(shè)定過(guò)程中。
（4）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以分析，考慮其發(fā)生的可能性以及影響，并作為確定這些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)如何加以管理的基礎(chǔ)。應(yīng)當(dāng)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和殘存風(fēng)險(xiǎn)加以評(píng)估。
（5）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。管理層應(yīng)在不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（包括回避、接受、降低、分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)）中做出選擇，從而采取一系列與組織的風(fēng)險(xiǎn)容忍度（risk tolerances）和風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致的行動(dòng)。
（6）控制活動(dòng)。應(yīng)建立相關(guān)的政策和程序，以確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略得到有效的執(zhí)行?？刂苹顒?dòng)通常包括兩個(gè)要素：確定應(yīng)從事何種活動(dòng)的政策、執(zhí)行政策的程序。
（7）信息與溝通。應(yīng)當(dāng)按照特定的格式和時(shí)間框架來(lái)識(shí)別、捕捉相關(guān)信息并加以傳遞溝通，從而使人們可以履行其職責(zé)。有效的溝通存在于較廣泛的意義上，包括向下、向上以及平行交互溝通。
（8）監(jiān)控。整個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理都應(yīng)當(dāng)加以監(jiān)控并根據(jù)需要做出調(diào)整。監(jiān)督可以通過(guò)持續(xù)性的管理活動(dòng)、單獨(dú)評(píng)價(jià)或者二者同時(shí)來(lái)實(shí)現(xiàn)。
對(duì)于這八個(gè)要素，COSO（2004）指出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不是一個(gè)嚴(yán)格的序列過(guò)程，即一個(gè)要素僅影響下一個(gè)要素，而且是一個(gè)多方向的、相互影響的過(guò)程，任何要素都可以并且確實(shí)影響其它的要素。
4.風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)管理要素的關(guān)系
COSO（2004）認(rèn)為，目標(biāo)是主體要實(shí)現(xiàn)什么，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要素則意味著需要什么來(lái)實(shí)現(xiàn)它們，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)與要素之間存在密切的直接聯(lián)系。這樣，企業(yè)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)管理要素與企業(yè)各個(gè)層級(jí)之間就形成一個(gè)三維立體圖。
二、美國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)則對(duì)我國(guó)的啟示
從以上COSO風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)則內(nèi)容和要求上，可以看出存在以下特點(diǎn)：
（一）將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制聯(lián)系在一起。內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)建立并維持有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理。
（二）均強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)包含風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量和應(yīng)對(duì)的系統(tǒng)化過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量、應(yīng)對(duì)和控制活動(dòng)是一個(gè)緊密的整體，企業(yè)必須識(shí)別面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)估其對(duì)企業(yè)的影響，從而采取相應(yīng)的措施來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析、評(píng)估的技術(shù)上，均強(qiáng)調(diào)應(yīng)當(dāng)結(jié)合采用定量技術(shù)和定性技術(shù)。另外，人們?cè)絹?lái)越認(rèn)識(shí)到，風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法絕對(duì)消除的，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是將其控制在主體的風(fēng)險(xiǎn)偏好以?xún)?nèi)，而不是消除風(fēng)險(xiǎn)。反映到風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略上，相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)則大都強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施包括回避、抑減（降低）、轉(zhuǎn)嫁（分?jǐn)偅⒔邮?，?yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、對(duì)主體的影響以及主體自身的風(fēng)險(xiǎn)容量選擇適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施。 （三）強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)融入到企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，并貫穿于企業(yè)的各個(gè)層次、所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)管理針對(duì)的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理必須與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)緊密地結(jié)合在一起，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中處處體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念與做法，這不僅有助于及時(shí)識(shí)別企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，也有助于降低風(fēng)險(xiǎn)管理成本、提高風(fēng)險(xiǎn)管理效率。
（四）強(qiáng)調(diào)控制環(huán)境的作用。公司的高層基調(diào)、管理層的管理哲學(xué)、董事會(huì)和相關(guān)委員會(huì)、員工的勝任能力對(duì)于有效的風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要作用，如果沒(méi)有一個(gè)良好的、注重風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)管理很難取得成功。
（五）強(qiáng)調(diào)全員參與。全員管理是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理的重要特征，風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的事，而且需要靠企業(yè)的全體員工來(lái)落實(shí)，所有員工都會(huì)影響到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果，企業(yè)應(yīng)當(dāng)使所有員工了解自己在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。
（六）強(qiáng)調(diào)信息與溝通。信息和溝通對(duì)于良好的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制相當(dāng)重要，下層要了解公司的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略和政策、措施，并有順暢的向上溝通風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制情況的渠道，上層要及時(shí)向員工及外部了解企業(yè)面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)及其管理情況。
（七）強(qiáng)調(diào)定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程和內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的缺陷和不足加以報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)持續(xù)的、動(dòng)態(tài)的過(guò)程，企業(yè)的內(nèi)、外部環(huán)境在不斷地變化，這決定了原先的控制未必有效，因此，必須定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程和內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)估，以找出其缺陷和不足并及時(shí)采取補(bǔ)救措施。
內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，本文將從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行探討和分析。
關(guān)鍵詞：
內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；預(yù)算控制
一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)及識(shí)別
（一）戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)
戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是指在戰(zhàn)略層面上對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展、經(jīng)營(yíng)效益等施加影響的不確定性因素。戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響較大，影響范圍波及企業(yè)管理的各個(gè)方面和層次。企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)包括戰(zhàn)略規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)、公司治理風(fēng)險(xiǎn)、組織架構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)文化風(fēng)險(xiǎn)、外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)（如產(chǎn)業(yè)政策、宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)、生產(chǎn)環(huán)境）等。尤其是在企業(yè)的成立或轉(zhuǎn)型階段，很有可能因?yàn)閼?zhàn)略定位、目標(biāo)規(guī)劃的風(fēng)險(xiǎn)及缺陷，而給企業(yè)帶來(lái)難以估量的損失。如長(zhǎng)虹在等離子電視市場(chǎng)上的戰(zhàn)略決策失誤而導(dǎo)致企業(yè)業(yè)績(jī)大幅下滑。
（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)中因?yàn)椴淮_定性因素的影響可能造成的損失。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源既可能來(lái)自企業(yè)內(nèi)部，如財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、會(huì)計(jì)體系不健全、現(xiàn)金流量管理不善、資產(chǎn)管理和處置盲目等；也有可能來(lái)自外部，如匯率、利率等金融市場(chǎng)的波動(dòng)，外部融資環(huán)境惡化帶來(lái)的融資成本抬升等。在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)依然嚴(yán)峻的情況下，企業(yè)過(guò)度舉債、短期債務(wù)成本擠壓現(xiàn)金流帶來(lái)的現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)非常普遍，必須引起關(guān)注和重視。
（三）運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，由于內(nèi)部管理的有限性與外部環(huán)境的不確定性，給企業(yè)帶來(lái)的潛在風(fēng)險(xiǎn)及損失。運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)涵蓋企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的全部過(guò)程，如研發(fā)設(shè)計(jì)、生產(chǎn)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、供應(yīng)鏈及物流管理、庫(kù)存管理、質(zhì)量管理、安全管理、售后服務(wù)、合同管理、員工操作等。如錘子科技因?yàn)閷?duì)自身產(chǎn)能估計(jì)失誤和供應(yīng)商管理不善等原因，導(dǎo)致產(chǎn)品供銷(xiāo)脫節(jié)、質(zhì)量把關(guān)不嚴(yán)，嚴(yán)重影響了客戶(hù)體驗(yàn)，一度釀成嚴(yán)重的品牌危機(jī)。
（四）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)
市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是指市場(chǎng)環(huán)境的不確定性因素給企業(yè)造成的損失。市場(chǎng)環(huán)境包括市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)者、技術(shù)壁壘、消費(fèi)者需求、市場(chǎng)消費(fèi)文化等，這些外部因素都可能對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)造成影響，一旦企業(yè)應(yīng)對(duì)失當(dāng)，就有可能會(huì)造成相應(yīng)的損失。其中技術(shù)革新引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)必須引起企業(yè)的重視，許多傳統(tǒng)企業(yè)在面臨市場(chǎng)技術(shù)的更新和升級(jí)時(shí)，沒(méi)有及時(shí)跟上市場(chǎng)發(fā)展的節(jié)奏和準(zhǔn)確把握消費(fèi)者的心理需求，最終被市場(chǎng)所淘汰，如柯達(dá)膠卷在數(shù)碼相機(jī)誕生和普及后迅速?zèng)]落。有時(shí)企業(yè)也會(huì)面臨一些“偽需求”，如上門(mén)洗車(chē)、上門(mén)美容等，不假思索、盲目輕信就會(huì)給企業(yè)造成損失。
（五）法律風(fēng)險(xiǎn)
法律風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)違反經(jīng)營(yíng)活動(dòng)屬地政府的法律而給企業(yè)造成的損失。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及外部環(huán)境的復(fù)雜使得企業(yè)可能面臨多種多樣的法律風(fēng)險(xiǎn)，如未能按照合同要求履責(zé)的違約風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，員工管理不善而導(dǎo)致的勞動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，觸犯相關(guān)行政法律法規(guī)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)（如證照不齊全、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)違規(guī)、重大安全事故、偷稅漏稅等）。此外，對(duì)于某些跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)，還有可能面臨多個(gè)國(guó)家不同的法律風(fēng)險(xiǎn)。
二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系
內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的出發(fā)點(diǎn)都是為了維護(hù)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保障投資人的利益，目的是一致的。從內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系來(lái)看，是相輔相成、互相依存的關(guān)系。內(nèi)部控制是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控必須落實(shí)到具體的控制活動(dòng)上，而內(nèi)部控制就是通過(guò)規(guī)范和健全企業(yè)內(nèi)部的管理活動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)和達(dá)成企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。對(duì)于內(nèi)部控制而言，風(fēng)險(xiǎn)管理是其重要內(nèi)容。企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，本就是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的，堅(jiān)持“發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題、構(gòu)建機(jī)制”的風(fēng)險(xiǎn)管理原則，由此提高內(nèi)部控制實(shí)施效果。
三、基于內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防范措施和管理策略
（一）建立起良好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制環(huán)境
良好的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的前提。對(duì)于企業(yè)而言，首要的是建立起同企業(yè)相適應(yīng)的科學(xué)的公司治理結(jié)構(gòu)，按照權(quán)責(zé)相適應(yīng)的原則構(gòu)建起合理的權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督體系。同時(shí)，企業(yè)要在內(nèi)部強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和管理方法的宣傳和培訓(xùn)，引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)班子重視和支持風(fēng)險(xiǎn)管理，并自上而下在內(nèi)部帶動(dòng)廣大職工增強(qiáng)危機(jī)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，營(yíng)造出良好的管理氛圍。積極建設(shè)和培育企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)文化，將風(fēng)險(xiǎn)管理融入企業(yè)文化的建設(shè)過(guò)程。完善崗位設(shè)計(jì)和責(zé)任劃分，建立起嚴(yán)密、邏輯的責(zé)任網(wǎng)絡(luò)體系。另外地，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立起專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，并在各部門(mén)和機(jī)構(gòu)配備必要的風(fēng)險(xiǎn)協(xié)調(diào)員，強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的組織管理。
（二）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與分析
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理系統(tǒng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)評(píng)估與監(jiān)控。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸類(lèi)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行細(xì)化，對(duì)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)事件和風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行辨識(shí)，分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的成因、影響因素，并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)事件對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)可能造成的后果或損失。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)合理排序，明確關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)、重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)和一般風(fēng)險(xiǎn)，由此確定不同的風(fēng)險(xiǎn)控制策略。制定和編纂《內(nèi)部崗位操作風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)》，梳理、匯總企業(yè)內(nèi)部重點(diǎn)區(qū)域、關(guān)鍵崗位和重要環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為減少和規(guī)避員工操作風(fēng)險(xiǎn)提供指引。借助引導(dǎo)式培訓(xùn)、情景模擬、案例回溯等方式幫助員工熟悉和掌握風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析工具，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)操能力。
（三）制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制策略
實(shí)施和開(kāi)展全面預(yù)算管理，通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金和收支活動(dòng)的控制，減少和規(guī)避可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。健全投資決策機(jī)制，重大投資項(xiàng)目必須經(jīng)過(guò)調(diào)研論證和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，必要時(shí)可委托外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)研，規(guī)避和減少?zèng)Q策風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)引入和建立權(quán)限審批和職務(wù)不相容機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部關(guān)鍵崗位、重要活動(dòng)、重點(diǎn)區(qū)域如采購(gòu)、庫(kù)存管理等的風(fēng)險(xiǎn)管理。健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，加強(qiáng)企業(yè)發(fā)票、賬簿管理，確保賬實(shí)相符、賬賬相符，完善會(huì)計(jì)信息核算與披露，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)合同管理和合規(guī)管理，組織歸口部門(mén)對(duì)合同內(nèi)容進(jìn)行法律審查，防范企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)借助供應(yīng)鏈同盟和保險(xiǎn)等來(lái)合理分散和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。
（四）完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的信息交流與反饋機(jī)制
建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告體系，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息的交流與反饋。風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)當(dāng)建立和完善信息交流機(jī)制，定期召開(kāi)相關(guān)會(huì)議，聽(tīng)取關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀況的報(bào)告，同時(shí)就各部門(mén)的反饋信息作出評(píng)價(jià)和處理，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)信息在各部門(mén)之間的傳遞與共享。健全風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告機(jī)制，定期和披露企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告，從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、管理計(jì)劃、應(yīng)對(duì)策略、實(shí)施成效等方面做出規(guī)范、全面、細(xì)致的解讀。加快內(nèi)部信息化建設(shè)，暢通內(nèi)部溝通渠道，建立起互聯(lián)暢通的內(nèi)部信息傳遞與交流體系。利用信息技術(shù)搭建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，并根據(jù)需要建立起相應(yīng)的子數(shù)據(jù)庫(kù)，如客戶(hù)違約信息數(shù)據(jù)庫(kù)、員工操作風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)庫(kù)等，充實(shí)和完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)信息，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)挖掘和分析，指引和規(guī)范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范工作。
（五）健全風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)議機(jī)制
風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、不斷改進(jìn)的過(guò)程，企業(yè)必須建立起完善的內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)議機(jī)制，來(lái)不斷改進(jìn)和封堵內(nèi)部可能存在的安全隱患。健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能，借助審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面檢視和監(jiān)督，排查和發(fā)現(xiàn)安全隱患，并在審計(jì)報(bào)告中形成合理的改進(jìn)建議。定期開(kāi)展監(jiān)督與檢查，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)尤其是風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行力與管控力。開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)議活動(dòng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行考評(píng)。明確考評(píng)機(jī)構(gòu)、考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)、考評(píng)辦法和考評(píng)流程，按照企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)進(jìn)行全面監(jiān)督和評(píng)議，健全激勵(lì)與約束機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)管理考評(píng)與部門(mén)績(jī)效相掛鉤，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理考評(píng)的嚴(yán)肅性。
四、總結(jié)
總之，企業(yè)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以?xún)?nèi)部控制建設(shè)為前提，夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，不斷改進(jìn)和完善企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范能力，推動(dòng)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。
作者：湯淑泱 單位：東盟電氣集團(tuán)有限公司
參考文獻(xiàn)：
[1]孟慶梅.從內(nèi)部控制角度分析集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].時(shí)代金融,2015(26).
隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立，各企業(yè)的發(fā)展越來(lái)越快，極大地促進(jìn)了我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但隨著市場(chǎng)的不斷變化，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，導(dǎo)致企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，因此，要想保證企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)要想完全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可能的，在這種情況下，企業(yè)要認(rèn)真分析引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，找出當(dāng)前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控中存在的問(wèn)題，并根據(jù)實(shí)際情況，制定合理的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，不斷提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，從而有效地提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)的安全發(fā)展提供保障。
1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的涵義及特征
1.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的涵義
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在進(jìn)行各種財(cái)務(wù)活動(dòng)中，受各種難以預(yù)測(cè)因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)際財(cái)務(wù)收益和預(yù)期收益存在一定的差異，并且這種差異難以確定。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以分為狹義風(fēng)險(xiǎn)和廣義風(fēng)險(xiǎn)兩種情況，狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般情況下被稱(chēng)為舉債風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)在舉債過(guò)程中為企業(yè)的財(cái)務(wù)帶來(lái)不確定因素，舉債會(huì)為企業(yè)帶來(lái)很多流動(dòng)資金，同時(shí)，也會(huì)為企業(yè)帶來(lái)還債負(fù)擔(dān)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)的收益率和貸款利率不確定，企業(yè)的收益率有可能低于借款利率，從而引起風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)的借款規(guī)模有關(guān)系，規(guī)模越大，則風(fēng)險(xiǎn)越大，如果負(fù)債過(guò)大，企業(yè)到期不能還款，就會(huì)對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展造成不可估量的影響。廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在進(jìn)行各種財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，受環(huán)境及各種不確定因素的影響，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理造成一定影響，廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程進(jìn)行分析，包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、收益風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、存貨風(fēng)險(xiǎn)等幾種風(fēng)險(xiǎn)。
1.2 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征
1.2.1 客觀性
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不可消除的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性主要來(lái)源在于引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素有很多，企業(yè)社會(huì)背景的變更、市場(chǎng)環(huán)境的變化、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的變化、企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的轉(zhuǎn)變等都會(huì)引起企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
1.2.2 不確定性
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生其主要原因就是存在各種不確定因素，在特定的時(shí)期、特定的環(huán)境，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)即有可能產(chǎn)生也有可能不產(chǎn)生，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是隨機(jī)的，同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的影響也是不可確定的，因此，企業(yè)要盡量嚴(yán)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，在保證預(yù)期收益的前提下，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在最低。
1.2.3 復(fù)雜性
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有復(fù)雜性，產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因有市場(chǎng)外部環(huán)境因素、企業(yè)自身內(nèi)部因素、可預(yù)測(cè)的原因、不可預(yù)測(cè)的原因、直接原因、間接原因等各種因素，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是存在一定的難度。
1.2.4 損益性
企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和收益是成正比的，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大，則收益越大，風(fēng)險(xiǎn)越小則收益也越低，因此，企業(yè)要想獲得高額的利潤(rùn)，就需要承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。如果風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大，企業(yè)的承受能力差，就會(huì)對(duì)企業(yè)的收益造成很大的影響，同時(shí)還會(huì)對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)造成影響。
2 財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)的重要性
財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，其管理質(zhì)量對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)有直接影響。良好的財(cái)務(wù)管理能有效地提高企業(yè)的內(nèi)控質(zhì)量，提高企業(yè)的利潤(rùn)，為企業(yè)的快速發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，同時(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理還能減少企業(yè)的生產(chǎn)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增加企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，由此可見(jiàn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)的發(fā)展有十分重要的作用。
3 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因
3.1 外部環(huán)境復(fù)雜多變
財(cái)務(wù)活動(dòng)外部環(huán)境對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)決策有很大的影響，外部環(huán)境包括市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、資源環(huán)境、法律環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境等，這些外部環(huán)境十分復(fù)雜，并且變化多、不確定性強(qiáng)，任何一種外部環(huán)境的改變都有可能為企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)決策只能去適應(yīng)外部環(huán)境的變化，而不能改變外部環(huán)境，只有提高企業(yè)對(duì)外部環(huán)境的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力，才能為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)建良好的環(huán)境。
3.2 企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性差
企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性是指資產(chǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金并保持購(gòu)買(mǎi)能力，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和資源流動(dòng)性有很大的關(guān)系，資產(chǎn)流動(dòng)性越差，則企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越大。企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性源于兩個(gè)方面：一方面是企業(yè)能以較低的成本隨時(shí)獲取資金；另一方面是企業(yè)的資產(chǎn)能在不損失的前提下，快速變成現(xiàn)金。造成資產(chǎn)流動(dòng)性差的主要原因有存活積壓、資金匱乏、三角債嚴(yán)重等，如果企業(yè)的資產(chǎn)變現(xiàn)率低，就很有可能引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.3 企業(yè)缺乏盈利能力
從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度看，企業(yè)要想擁有良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，就需要具有良好的盈利能力，盈利能力是企業(yè)獲得利潤(rùn)，保證現(xiàn)金能長(zhǎng)期、穩(wěn)定的能力。企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)就越強(qiáng)，償還債務(wù)的能力就越強(qiáng)，發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象就越小，當(dāng)企業(yè)的盈利能力比較差時(shí)，就很有可能發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控中存在的問(wèn)題
4.1 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較差
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)有很大的關(guān)系，只要涉及到財(cái)務(wù)活動(dòng)，都會(huì)伴隨著一定程度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理者要正確的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害，并對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地監(jiān)控。但目前在企業(yè)管理中，很多管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不到位，過(guò)于注重企業(yè)生產(chǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)管理不太重視，加上財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，只是簡(jiǎn)單的進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，沒(méi)有正確的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作沒(méi)有取得想象中的效果。
4.2 沒(méi)有針對(duì)性對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理
企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，沒(méi)有采取合理的措施對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行針對(duì)性管理，這樣很容易造成企業(yè)資金存在問(wèn)題，出現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債率高的現(xiàn)象。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，生產(chǎn)成本比較高，投資項(xiàng)目不太明確，由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的針對(duì)性比較差，導(dǎo)致出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，企業(yè)不能及時(shí)、有效地采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理，加劇了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害。
4.3 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制不健全
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期性工作，要想確保企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作取得良好的效果，首先要保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制的健全性。目前，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制存在一定的漏洞，在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，管理人員無(wú)法嚴(yán)格的按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行操作，如果發(fā)生一些突況，管理人員不能快速有效的進(jìn)行處理，就會(huì)嚴(yán)重的降低了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
5 提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理水平的措施
5.1 提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)
隨著市場(chǎng)的不斷變化，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力也越來(lái)越大，在這種情況下，企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展，就必須正確的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，企業(yè)的管理層要意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，而是企業(yè)所有部門(mén)的責(zé)任，企業(yè)要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)宣傳工作，提高各部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，從而不斷提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的順利進(jìn)行做好準(zhǔn)備。
5.2 建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度
企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況，建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，明確企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和企業(yè)各部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理程序。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度是提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的重要措施，企業(yè)必須正確認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度嚴(yán)格地落實(shí)到實(shí)際工作中，最大限度地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要建立專(zhuān)業(yè)的監(jiān)督部門(mén)，對(duì)企業(yè)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行嚴(yán)肅的監(jiān)督管理，發(fā)現(xiàn)有違規(guī)操作現(xiàn)象，要按照管理制度對(duì)相關(guān)部門(mén)及人員進(jìn)行處理，只有保證各部門(mén)人員能?chē)?yán)格的按照相關(guān)制度進(jìn)行操作，才能避免人為因素帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
5.3 建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施，因此，企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況，建立合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，并對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析，根據(jù)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)性的制定防控措施，從而有效地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。企業(yè)要制定合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)救措施，當(dāng)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，及時(shí)、有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處理，從而最大限度地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。
5.4 提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)
財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量有很大的影響，因此，企業(yè)要制定合理的培訓(xùn)內(nèi)容，定期對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)技能，企業(yè)要注重財(cái)務(wù)管理人員的思想教育，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和工作責(zé)任心，確保財(cái)務(wù)管理人員能?chē)?yán)格的按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。
關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系
一、構(gòu)建集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基本原則
（一）整體性原則
一般而言，風(fēng)險(xiǎn)管理是具有完整的內(nèi)部自動(dòng)循環(huán)流程，而且在內(nèi)部流程當(dāng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)都是息息相關(guān)，緊密相連，所以，在構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的時(shí)候就必須遵守整體性原則，絕對(duì)不能遺漏任何一個(gè)環(huán)節(jié)，此外，集團(tuán)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程當(dāng)中，需要將管理內(nèi)部所涉及各個(gè)部門(mén)的工作的人員都聯(lián)系起來(lái)，使得成為一個(gè)整體中的各個(gè)組成部分，因?yàn)橹挥型ㄟ^(guò)這樣的方式，才能讓風(fēng)險(xiǎn)管理的整體性得到保證，進(jìn)而達(dá)到集團(tuán)企業(yè)所預(yù)期的效果，最后促進(jìn)企業(yè)的良好健康的發(fā)展。
（二）根據(jù)集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略的穩(wěn)健原則
這個(gè)原則對(duì)集團(tuán)的主要要求有以下幾點(diǎn)：第一，集團(tuán)在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的時(shí)候，要以集團(tuán)的整體利益為基礎(chǔ)來(lái)建立健全財(cái)務(wù)制度和制定相關(guān)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃，第二，集團(tuán)在開(kāi)展相關(guān)的財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)候，特別是投資活動(dòng)，必須對(duì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)收益比進(jìn)行充分評(píng)估，而且在進(jìn)行實(shí)際分析的時(shí)候就需要考慮風(fēng)險(xiǎn)的因素，從而做出相對(duì)應(yīng)的決策，這也是對(duì)于企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃和發(fā)展基本原則。
（三）根據(jù)環(huán)境來(lái)進(jìn)行分析的原則
集團(tuán)企業(yè)在進(jìn)行構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的時(shí)候，需要企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行深度的分析，并以這類(lèi)環(huán)境為參考依據(jù)來(lái)構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，而且在實(shí)際上，諸多集團(tuán)企業(yè)都是以企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境為基礎(chǔ)來(lái)進(jìn)行運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，所以，在對(duì)集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境條件進(jìn)行分析的同時(shí)就是對(duì)根本上管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，集團(tuán)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目的便是為運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的成功實(shí)現(xiàn)，而且在制定運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的時(shí)候還是以集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境為參考依據(jù)，從而使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和集團(tuán)企業(yè)整體的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)之間產(chǎn)生一種良好的關(guān)系。
（四）針對(duì)性原則
我們卻不能盲目的吸納這些經(jīng)驗(yàn)，畢竟我國(guó)的國(guó)情和外國(guó)不一樣，因此我國(guó)的集團(tuán)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)方式也是和外國(guó)具有不同，所以，集團(tuán)企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的時(shí)候，就需要遵守針對(duì)性原則，根據(jù)集團(tuán)企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)管理情況和運(yùn)營(yíng)狀況出發(fā)，以及結(jié)合相關(guān)的理論方面的知識(shí)，進(jìn)而構(gòu)建出具有針對(duì)性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，而且還需要注意的是要保持體系具有可變性，即根據(jù)集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境在不斷改變的同時(shí)，也是使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系能夠隨之調(diào)整，進(jìn)而能夠滿(mǎn)足集團(tuán)新的管理需求，此外，針對(duì)性的深層次含義是指所構(gòu)建的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)當(dāng)具備對(duì)于集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展來(lái)進(jìn)行自我調(diào)整的作用，最終才能保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果和質(zhì)量，以及提高集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效率。
二、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建
（一）體系結(jié)構(gòu)的闡述
1.目標(biāo)層
目標(biāo)層是作為整個(gè)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的最高層，對(duì)于集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作具有一定的指導(dǎo)和引導(dǎo)的作用，而且目標(biāo)層不僅具有為其他的層面的工作進(jìn)行指導(dǎo)的作用，還能夠?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效果和效益進(jìn)行考核提供相關(guān)的參考依據(jù)，因此目標(biāo)層主要是對(duì)于集團(tuán)企業(yè)的環(huán)境進(jìn)行綜合風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而為集團(tuán)企業(yè)制定出具有實(shí)際可操作性和挑戰(zhàn)性的目標(biāo)，此外，由于集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是相一致，那么就需要將集團(tuán)企業(yè)的資金運(yùn)作的安全性和穩(wěn)定性在一定程度上進(jìn)行提升，為集團(tuán)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的資金基礎(chǔ)，對(duì)于具體目標(biāo)，就需要將總體目標(biāo)進(jìn)行不斷細(xì)化，才能夠提出。
2.管理層
管理層是集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的中間層，它和管理體系當(dāng)中上下層面都具有緊密的聯(lián)系，是上下層面進(jìn)行溝通交流的橋梁，而且管理層不僅在一方面來(lái)接受來(lái)自于目標(biāo)層管理目標(biāo)，又要在另一方面將這類(lèi)管理目標(biāo)進(jìn)行不斷的細(xì)化，從而傳遞到下個(gè)層面，因此在實(shí)際的工作過(guò)程當(dāng)中，管理層不僅需要將執(zhí)行層的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息及時(shí)反饋給目標(biāo)層，又要將目標(biāo)層的對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)范及其要求傳達(dá)到執(zhí)行層。
3.執(zhí)行層
執(zhí)行層是集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的最底層，也是各個(gè)目標(biāo)的實(shí)踐者和執(zhí)行者，執(zhí)行層是根據(jù)管理層所下達(dá)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)來(lái)執(zhí)行其任務(wù)，而且還需要按照集團(tuán)企業(yè)所制定的各類(lèi)工作流程和操作規(guī)范來(lái)完成各類(lèi)目標(biāo)，此外，執(zhí)行層是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)體系當(dāng)中的基礎(chǔ)層，也是最為重要的風(fēng)險(xiǎn)管理層，若是根據(jù)集團(tuán)企業(yè)所制定各項(xiàng)要求來(lái)開(kāi)展工作，那么集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率將會(huì)得到一定程度上的提升。從而促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)的良好健康的發(fā)展。
（二）體系的構(gòu)建要素
1.管理目標(biāo)
管理目標(biāo)是集團(tuán)企業(yè)來(lái)開(kāi)展整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的根本因素，也便是進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的，具有理性思維的人做出的任何行為都是具有一定的動(dòng)機(jī)，那么集團(tuán)企業(yè)也是毫不例外，因此集團(tuán)企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的時(shí)候就需要以管理目標(biāo)為基礎(chǔ)，而且管理目標(biāo)是集團(tuán)企業(yè)在對(duì)自身內(nèi)外部的實(shí)際情況進(jìn)行深入分析和結(jié)合自身的整體發(fā)展戰(zhàn)略所制定出，這也是在一定程度上反映了集團(tuán)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏向和可接受程度，此外在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程當(dāng)中，需要將管理目標(biāo)進(jìn)行不斷細(xì)化，并將其不斷落實(shí)到集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)當(dāng)中，也是作為將來(lái)考核的重要依據(jù)之一。
2.責(zé)任主體
集團(tuán)企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的時(shí)候，就必須明確各方責(zé)任主體，因?yàn)橹挥型ㄟ^(guò)這種方式，才能保證將管理目標(biāo)進(jìn)行細(xì)分之后都具有執(zhí)行者，一般而言，理是具有三要素：主體，行為以及控制系統(tǒng)，，因此集團(tuán)企業(yè)也想要開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作就無(wú)法離開(kāi)這三要素，而且主體是這三者當(dāng)中最為重要的因素，但是，在實(shí)際上集團(tuán)企業(yè)是屬于營(yíng)利性的企業(yè)，所以集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部職員是其基本的組成部分。此外，責(zé)任主體是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的根本動(dòng)力，對(duì)于集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率的提高有著關(guān)鍵性的影響，而且在目標(biāo)層里面，股東大會(huì)是集團(tuán)企業(yè)當(dāng)中最為高層的責(zé)任主體，也是成為企業(yè)所有者的代表，通過(guò)行使相關(guān)的財(cái)政權(quán)力來(lái)有效管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其次便是董事會(huì)，它作為集團(tuán)企業(yè)的指揮中心，可以制定集團(tuán)企業(yè)的總體的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略，以及制定相關(guān)的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，進(jìn)而通過(guò)反饋到的相關(guān)信息來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況有著一定程度上的了解，還可以隨著集團(tuán)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的逐漸發(fā)生變化，來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)有著及時(shí)的改變和不斷完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，接下來(lái)便是監(jiān)事會(huì)，其主要作用便是檢測(cè)董事會(huì)所制定的相關(guān)的經(jīng)營(yíng)決策和制定目標(biāo)是否具有科學(xué)性，還是否有助于集團(tuán)企業(yè)的總體發(fā)展。最后便是管理層，總經(jīng)理在管理層當(dāng)中是屬于最高級(jí)別的人物，主要職務(wù)便是負(fù)責(zé)整個(gè)管理層和執(zhí)行層的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，不僅需要詳細(xì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，而且還需要制定相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制定和熟悉業(yè)務(wù)操作程序，以便于為執(zhí)行層的員工的工作進(jìn)行一些指導(dǎo)。
3.程序方法
集團(tuán)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)候必須遵守一定的程序和方法，絕對(duì)不能盲目的開(kāi)展工作，因此在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的時(shí)候，就需要做好以下幾個(gè)方面，首先，辨認(rèn)識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也就是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素的改變來(lái)發(fā)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程當(dāng)中將要面對(duì)各類(lèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其次，科學(xué)有效評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也就是準(zhǔn)確的評(píng)估出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)后對(duì)于集團(tuán)企業(yè)所造成的影響，最后進(jìn)行理智的評(píng)價(jià)，也就是集團(tuán)企業(yè)需要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行理智的評(píng)價(jià)，以便于能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)其存在的問(wèn)題并解決，避免對(duì)集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展造成較大的影響。
三、結(jié)論
總而言之，對(duì)于構(gòu)建集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系來(lái)講，是一項(xiàng)較為繁瑣的工作，其中涉及的方面很多，比如管理目標(biāo)，責(zé)任主體等都是具有特殊性，那么為了實(shí)現(xiàn)提高集團(tuán)企業(yè)的管理工作的有效性和系統(tǒng)性，便是將整個(gè)體系不斷細(xì)分為目標(biāo)層，管理層，以及執(zhí)行層，并對(duì)這三要素進(jìn)行深入的分析和探討，而且這三要素之間緊密相連，息息相關(guān)，共同促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)的良好健康的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：煤炭運(yùn)銷(xiāo)企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 措施
一、我國(guó)煤炭運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題
（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱
目前，在傳統(tǒng)的企業(yè)管理思想影響下，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理理念和方式已經(jīng)不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化。在煤炭運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)內(nèi)部，許多財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，簡(jiǎn)單的認(rèn)為只要管理好貨幣資金，企業(yè)財(cái)務(wù)就不會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。這種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于整個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)控制手段，財(cái)務(wù)問(wèn)題一旦暴露，將造成不可估量的損失。
（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全
由于風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的淡薄，煤炭運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨很大的問(wèn)題。首先，缺乏對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的管理，很多煤炭運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)在成立初期存在內(nèi)部多級(jí)法人的現(xiàn)象，各級(jí)單位多頭開(kāi)戶(hù)，資金流管控缺失，形成資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。其次，缺乏對(duì)現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)的管理，當(dāng)煤炭市場(chǎng)疲軟，消費(fèi)能力不足，產(chǎn)品滯銷(xiāo)時(shí)，企業(yè)獲利能力不足，持續(xù)經(jīng)營(yíng)將面臨著很大的困難，缺乏現(xiàn)金管理將導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流量出現(xiàn)問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)。最后，缺乏對(duì)煤炭成本費(fèi)用的支出管理，成本管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要部分，關(guān)系著企業(yè)的財(cái)務(wù)水平和質(zhì)量。成本管理的缺失將加大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)使企業(yè)面臨著經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。總之，這些都是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善的表現(xiàn)，使企業(yè)財(cái)務(wù)面臨著巨大的危機(jī)。
（三）缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的缺失主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息的監(jiān)測(cè)，不能及時(shí)整合企業(yè)財(cái)務(wù)信息，發(fā)現(xiàn)可能存在的問(wèn)題，并將相關(guān)財(cái)務(wù)信息報(bào)告給企業(yè)決策層，導(dǎo)致存在潛在的問(wèn)題和危機(jī)。二是缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和預(yù)控，沒(méi)有對(duì)可能引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行提前的防范，或者對(duì)未來(lái)可能發(fā)生的危機(jī)或問(wèn)題進(jìn)行評(píng)估，從源頭上控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、優(yōu)化煤炭運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的措施
（一）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)
煤炭運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)應(yīng)從觀念上轉(zhuǎn)變對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)識(shí)，突破傳統(tǒng)的舊理念和思維方式，創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)管理。具體來(lái)說(shuō)，一方面，要從企業(yè)決策層做起，注重企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要充分認(rèn)識(shí)到煤炭運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)所面臨地外部宏觀環(huán)境和市場(chǎng)變化風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)有效的方式提前預(yù)測(cè)和防范。另一方面，除了企業(yè)管理層外，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，形成全員、全方位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。通過(guò)樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從企業(yè)決策層到管理層再到員工，形成全企業(yè)的全面的風(fēng)險(xiǎn)管理。
（二）完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理體系涵蓋了企業(yè)財(cái)務(wù)信息的方方面面，需要建立全方位全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。從資金風(fēng)險(xiǎn)管理、現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)管理、籌資風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)再到成本費(fèi)用支出管理、預(yù)算管理等等。比如在籌集風(fēng)險(xiǎn)上，企業(yè)應(yīng)適度控制債務(wù)資本，避免因成本負(fù)擔(dān)過(guò)大所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在融資風(fēng)險(xiǎn)上，主要是對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期、中期、短期債務(wù)的控制，從而減少企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，在成本費(fèi)用支出和現(xiàn)金流量上，用結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況采用科學(xué)有效的方法，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。總之，完善的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要建立全面的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，保障企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。
（三）建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制主要是對(duì)企業(yè)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前的預(yù)測(cè)和控制，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損失。煤炭運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)處于一個(gè)高度動(dòng)態(tài)變化的外部環(huán)境中，時(shí)刻都面臨著外部沖擊所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，需建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提前預(yù)測(cè)、評(píng)估和監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行防范，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并采取有效措施解決潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（四）充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上的作用
內(nèi)部審計(jì)作為控制企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的有效措施，應(yīng)充分發(fā)揮其作用，切實(shí)避免企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)地識(shí)別企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行評(píng)估、確認(rèn)和報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有著重要的作用，其通過(guò)利用企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，甄別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程提供保障。
（五）提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員風(fēng)險(xiǎn)管理的能力
企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的直接執(zhí)行者，對(duì)于提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)水平有著重要的作用。因此，應(yīng)提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，切實(shí)保障企業(yè)的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的培訓(xùn)，提高其專(zhuān)業(yè)技能，通過(guò)進(jìn)一步地學(xué)習(xí)全面把握風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防范。另外，加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和管理的學(xué)習(xí)，熟悉企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)管理情況，客觀地從全局角度看待風(fēng)險(xiǎn)。
三、總結(jié)
當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，宏觀環(huán)境復(fù)雜多變。煤炭運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)在如此復(fù)雜的宏觀形勢(shì)中，難免會(huì)因各種內(nèi)外部原因?qū)е仑?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)貫穿于整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，關(guān)系著企業(yè)的健康發(fā)展和良性運(yùn)行。因此，加強(qiáng)對(duì)煤炭運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作至關(guān)重要。雖然企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生有很多不確定的因素，但是，由于當(dāng)前我國(guó)煤炭運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)管理水平的提高，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有一定的識(shí)別力和控制力，能夠通過(guò)科學(xué)有效的措施規(guī)避和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
參考文獻(xiàn)：
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