發(fā)布時間：2023-10-12 09:33:31
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財務(wù)風(fēng)險防范培訓(xùn)樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：集團化；管控；企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；防范
我國的集團化企業(yè)在面臨著國內(nèi)外復(fù)雜多變的經(jīng)濟環(huán)境時，迎來了全新的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，財務(wù)風(fēng)險有所增加，為了提高企業(yè)發(fā)展綜合效益，應(yīng)加強對風(fēng)險的有效防范和控制，構(gòu)建完善的風(fēng)險防控體系，最大限度地降低企業(yè)可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險問題，提高企業(yè)的經(jīng)濟價值和綜合效益。結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展現(xiàn)狀，采取切實、可行的財務(wù)風(fēng)險防范管控措施，推動企業(yè)的可持續(xù)建設(shè)與發(fā)展。
一、集團化企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險問題
（一）籌資風(fēng)險
集團企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營管理活動中，各個環(huán)節(jié)都需要依托充足的資金保障才能夠展開，相關(guān)的事項受到多項因素的影響，包括市場環(huán)境的變化、管理方式不妥當(dāng)、市場面臨的企業(yè)競爭愈發(fā)激烈等，使得集團化企業(yè)籌集的資金使用效益難以確定，加劇了集團化企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險問題。企業(yè)沒有足夠的盈利償還到期債務(wù)，形成了籌資風(fēng)險，這一不確定性對于集團化企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營各環(huán)節(jié)均可形成嚴(yán)重的不利影響[1]。
（二）投資風(fēng)險
集團企業(yè)會受到內(nèi)外部因素的影響而發(fā)生投資風(fēng)險，企業(yè)的經(jīng)營管理者在面對企業(yè)投資項目時，若是發(fā)生了決策失誤、管理不當(dāng)?shù)葐栴}，會導(dǎo)致企業(yè)的投資項目收益不理想，距離預(yù)期中的收益水平相距甚遠(yuǎn)，使得企業(yè)的投資風(fēng)險問題加重。企業(yè)的任何投資行為都可能帶來風(fēng)險，由于企業(yè)所處的階段各有不同，面臨著各項投資行為與活動所帶來的風(fēng)險問題也各有不同，在企業(yè)投資活動的不斷推進下，企業(yè)面臨的投資風(fēng)險也呈現(xiàn)出了動態(tài)化的改變。集團化企業(yè)在不同的投資階段所面臨的風(fēng)險嚴(yán)重程度、風(fēng)險性質(zhì)以及風(fēng)險所帶來的后果，均存在一定的差異性，投資風(fēng)險在集團化企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范中體現(xiàn)出了較高的管控難度[2]。
（三）資金管控風(fēng)險
集團企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險問題中，資金管控風(fēng)險可分為幾種不同的表現(xiàn)形式，首先是資金管控人員缺少對資金的合理管控意識，在資金的運用方面出現(xiàn)結(jié)構(gòu)不合理、盲目擴張業(yè)務(wù)或盲目投資的問題，使得企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的財務(wù)風(fēng)險問題，很容易引發(fā)企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不順利、收支不平衡等問題，增加了資金鏈斷裂的風(fēng)險。資金短缺的影響下，企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營活動將會受到一定的不利影響。另外，資金結(jié)構(gòu)不合理會導(dǎo)致資金的收益較低，降低了資金的使用綜合效益，增加了資金的管控風(fēng)險所帶來的不利影響。受到制度不完善、內(nèi)部控制措施落實不到位等因素的影響，資金的安全風(fēng)險問題有所增加。
（四）經(jīng)營風(fēng)險
企業(yè)的經(jīng)營管理活動中，不可避免地會發(fā)生經(jīng)營風(fēng)險問題，例如企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營管理活動中沒有經(jīng)過市場調(diào)研、全方位的收集整理和分析相關(guān)的市場信息，就進行了相應(yīng)的企業(yè)決策，導(dǎo)致企業(yè)決策和管理者在缺少真實、完善的數(shù)據(jù)信息支持下就制定了相應(yīng)的決策。數(shù)據(jù)信息的真實性不足、與實際情況相脫離，整體的市場調(diào)研活動科學(xué)性不足，缺少對市場信息的合理分析，導(dǎo)致經(jīng)營決策與市場發(fā)展需求之間形成了較大的差距，不符合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)需求。經(jīng)營決策的合理性和科學(xué)性不足，增加了企業(yè)經(jīng)營問題的發(fā)生概率，加大了經(jīng)營風(fēng)險，降低了其集團化企業(yè)的盈利水平和綜合效益[3]。
二、集團化企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險問題產(chǎn)生的原因分析
我國的集團化企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險問題很大一部分原因是監(jiān)控不力以及缺乏風(fēng)險管理系統(tǒng)導(dǎo)致的，在集團企業(yè)中，出資人缺少對各個資金運用環(huán)節(jié)的有力監(jiān)控，即使設(shè)置了監(jiān)督職能專職人員，也制定了相應(yīng)的監(jiān)督制度，但是缺少有效的先進手段，掌握的信息不足，導(dǎo)致監(jiān)督者難以根據(jù)集團企業(yè)財務(wù)資金的全面現(xiàn)狀落實相應(yīng)的管控措施。缺少對企業(yè)集團重大投資的約束和有效的決策機制，資金流向與資金控制二者之間相互脫節(jié)，增加了財務(wù)風(fēng)險，甚至需要借新還舊，來保證正常的企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動。缺少風(fēng)險管理系統(tǒng)，在實際的企業(yè)運行中缺少切實有效的財務(wù)風(fēng)險管理措施，導(dǎo)致財務(wù)危機所帶來的直接損失和間接損失均難以預(yù)估，增加了集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)面臨著破產(chǎn)、被收購等問題。
三、集團化管控企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范對策
（一）建立完善的財務(wù)監(jiān)督機制
集團化的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范和管控中，首先需要建立完善的財務(wù)監(jiān)督機制，使人員的財務(wù)風(fēng)險防范意識能夠得到最大限度的增強，這是加強對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范和管理的重要舉措之一，能夠使企業(yè)的風(fēng)險規(guī)避能力和風(fēng)險防范水平均有所提升。集團企業(yè)應(yīng)根據(jù)對實際發(fā)展現(xiàn)狀的分析，結(jié)合未來的發(fā)展方向，對各項工作流程進行規(guī)范，細(xì)化具體的工作要求，發(fā)揮出財務(wù)監(jiān)督制度的有效作用，嚴(yán)格落實到實際，加強對制度執(zhí)行情況的合理管控，使內(nèi)控制度有效作用能夠充分地發(fā)揮出來，運用到實際的集團化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范管理中。明確企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的目標(biāo)，對內(nèi)部控制環(huán)境進行優(yōu)化，使財務(wù)監(jiān)督機制功能更完善，在集團化企業(yè)的內(nèi)部，應(yīng)使全體人員樹立起財務(wù)風(fēng)險的防范意識，不僅要強化財務(wù)人員的工作責(zé)任感，而且要將財務(wù)風(fēng)險的防范和控制落實到各個人員身上，通過全員全方位的控制，降低財務(wù)風(fēng)險問題，組織和開展有關(guān)防范集團化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的專業(yè)知識宣傳活動，以及專業(yè)培訓(xùn)等，樹立起員工的正確認(rèn)知，加強對財務(wù)風(fēng)險管控和防范，使企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險綜合防范水平得到提高，一旦發(fā)生財務(wù)風(fēng)險問題，工作人員才能夠及時制定切實可行的財務(wù)風(fēng)險防范措施，加強對財務(wù)風(fēng)險的處理效果。除此之外，企業(yè)還應(yīng)建立起關(guān)于內(nèi)部審計的完善機制，優(yōu)化內(nèi)部控制機制的功能性，持續(xù)提高集團化企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范和管控水平[4]。
（二）優(yōu)化財務(wù)管理體制
集團企業(yè)在面臨財務(wù)風(fēng)險時，為了提高防范和管理效率，應(yīng)結(jié)合實際的財務(wù)管理形式以及具體的任務(wù)，靈活調(diào)整具體的財務(wù)管理方式方法，保證財務(wù)管理集權(quán)和分權(quán)的合理性與科學(xué)性，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展需求，制定合理的財務(wù)管理控制模式，發(fā)揮財務(wù)管理的有效作用，實現(xiàn)調(diào)控功能，對集團化企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險提高防范效率。將子公司的積極性和創(chuàng)造性激發(fā)出來，降低對集團化企業(yè)環(huán)境的負(fù)面影響，減少障礙問題的發(fā)生，對于集團化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控中管理混亂、管理方式過于死板的問題，實現(xiàn)徹底的改進和解決。
（三）構(gòu)建完善的風(fēng)險管理機制
企業(yè)應(yīng)加強對財務(wù)風(fēng)險類別和特點的分析，建立起完善的風(fēng)險管理機制，加強對企業(yè)實際情況和風(fēng)險信號的了解與掌握，建立完善的財務(wù)風(fēng)險識別系統(tǒng)，發(fā)揮風(fēng)險識別系統(tǒng)的功能，提高對財務(wù)風(fēng)險識別的及時性和準(zhǔn)確性。針對其中可能誘發(fā)風(fēng)險問題的相關(guān)因素，進行相應(yīng)的處理，構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警機制，合理選擇相關(guān)的財務(wù)預(yù)警指標(biāo)，完善評價指標(biāo)體系的內(nèi)容，使風(fēng)險預(yù)警機制能夠在面臨財務(wù)風(fēng)險問題時，將預(yù)警信號傳遞給相關(guān)人員。企業(yè)則根據(jù)獲取的預(yù)警信號分析風(fēng)險，對風(fēng)險狀況進行準(zhǔn)確的衡量，落實相應(yīng)的解決措施，轉(zhuǎn)移集團化企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險或消除風(fēng)險。企業(yè)有必要在經(jīng)營過程中建立起風(fēng)險應(yīng)急機制，在面臨風(fēng)險問題時，分析風(fēng)險產(chǎn)生的原因，并且結(jié)合具體的分析結(jié)果，采取針對性較強的解決措施，將集團化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險可能引起的損失降到最低[5]。
（四）創(chuàng)建風(fēng)險管理信息系統(tǒng)
現(xiàn)代化集團企業(yè)的各項經(jīng)營活動各個流程均應(yīng)將財務(wù)風(fēng)險管理工作落實其中，貫穿財務(wù)風(fēng)險管理這一重要的理念。近些年來我國的信息技術(shù)快速發(fā)展，給社會領(lǐng)域的各個行業(yè)都帶來了不同程度的改變，集團化企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理各個環(huán)節(jié)中也有必要加強對先進信息技術(shù)手段的有效運用，建立完善的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，將各項財務(wù)風(fēng)險相關(guān)要素納入其中，涵蓋集團化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的各個流程，提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的綜合效率。保證良好的財務(wù)風(fēng)險管理信息準(zhǔn)確性和時效性，覆蓋到財務(wù)風(fēng)險管理信息的采集、整理、分析、存儲、報告、預(yù)警等各個環(huán)節(jié)中，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化的傳輸功能，使風(fēng)險管理信息系統(tǒng)能夠發(fā)揮有效的作用，切實提高集團化管控模式下企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范現(xiàn)代化、信息化水平。緊跟時展的步伐，將財務(wù)管理中面臨的財務(wù)風(fēng)險信息進行歸納整合，不斷完善風(fēng)險管理信息系統(tǒng)的內(nèi)容，使其發(fā)揮出先進技術(shù)的優(yōu)勢作用，推動我國集團化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范和管理工作的更進一步強化與發(fā)展。
（五）加強和完善集團財務(wù)委派管理
為了完善集團財務(wù)委派管理工作，應(yīng)將財務(wù)主管和經(jīng)理人的權(quán)責(zé)劃分清晰，結(jié)合責(zé)權(quán)力實現(xiàn)不同人員的職能的落實，以免發(fā)生互相推諉的現(xiàn)象，建立起財務(wù)主管委派制運行系統(tǒng)，將財務(wù)主管委派制的作用充分地發(fā)揮出來。加強對財務(wù)主管信息的重視，強調(diào)信息對稱性，提高監(jiān)督效果，可通過定期或不定期的突襲檢查，由企業(yè)集團內(nèi)部審計部門對經(jīng)理人或財務(wù)主管進行高效監(jiān)督，提高約束性。應(yīng)增強集團企業(yè)委派財務(wù)負(fù)責(zé)人的綜合素質(zhì)，加強對委派財務(wù)負(fù)責(zé)人的履職培訓(xùn)，同時也鼓勵委派財務(wù)負(fù)責(zé)人積極學(xué)習(xí)和進修，強化業(yè)務(wù)素養(yǎng)和綜合技能。結(jié)語綜上所述，集團化管控下的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范中，必須要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)以及財務(wù)風(fēng)險防范管理中存在的問題，制定具有較強針對性的集團化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范策略，落實相應(yīng)的解決方案。強化人員的風(fēng)險防范意識，優(yōu)化財務(wù)管理模式，加強對財務(wù)風(fēng)險的有效管控，推進集團企業(yè)未來的長足建設(shè)與發(fā)展。
參考文獻
[1]任雪霞.茶文化下國有企業(yè)并購民營企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險研究[J].福建茶葉，2020（08）：94–95.
[2]沈恂.淺析財務(wù)風(fēng)險管理在上市公司經(jīng)營中的應(yīng)用[J].銀行家，2020（05）：112–114.
[3]鄧長斌.建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范[J].山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2020（S1）：31–33.
[4]李陽一.企業(yè)并購中的財務(wù)風(fēng)險防范[J].財會月刊，2019（S1）：72–87.
關(guān)鍵詞:廠屬院校；財務(wù)風(fēng)險；控制防范
江西航空職業(yè)技術(shù)學(xué)院創(chuàng)建于1956年10月,是一所公辦全日制普通高校，隸屬于中航工業(yè)洪都公司，是企業(yè)法人下的事業(yè)法人，是全省舉辦高等職業(yè)教育最早的學(xué)校之一。2004年6月，經(jīng)江西省人民政府批準(zhǔn)、國家教育部備案，在原南昌飛機制造公司工學(xué)院的基礎(chǔ)上設(shè)立江西航空職業(yè)技術(shù)學(xué)院，學(xué)院實現(xiàn)了由成人高等教育向普通高等職業(yè)教育的轉(zhuǎn)換，體制的變化給學(xué)院帶來了活力，促進了學(xué)院的發(fā)展。
一、提升財務(wù)風(fēng)險防范能力實踐的背景
近年來，學(xué)院的財務(wù)管理水平不斷提高，會計核算的規(guī)范性和合規(guī)性得到了很大的改進，然而這時的高職院校面臨的不僅是隨著我國高校全面擴大和適齡學(xué)生人數(shù)的遞減,還面臨著獨生子女不愿意從事技術(shù)應(yīng)用型的工種。鑒于上述問題的存在，迫切需要提升學(xué)院自身內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險防范能力，從財務(wù)運作的角度來彌補資金缺口和不足、防范資金流風(fēng)險，防范學(xué)院的重大經(jīng)濟活動風(fēng)險。
二、提升財務(wù)風(fēng)險防范能力的內(nèi)涵和主要做法
學(xué)院立足中航工業(yè)洪都對學(xué)院的總體戰(zhàn)略規(guī)劃，努力克服模式轉(zhuǎn)換過程中遇到的種種困難，將財務(wù)風(fēng)險防范作為學(xué)院經(jīng)營管理的切入點，最終實現(xiàn)學(xué)院可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略管理目標(biāo)。
(一)立足當(dāng)下，抓住重點，構(gòu)筑嚴(yán)密的財務(wù)管控制度
相對于普通高等教育培養(yǎng)學(xué)術(shù)型人才而言，高等職業(yè)教育偏重于培養(yǎng)高等技術(shù)應(yīng)用型人才，講究的是滿足企業(yè)的需求并與企業(yè)充分的對接。特別是學(xué)院是一所具有鮮明航空特色，校企深度結(jié)合的高職院校，培養(yǎng)出來的是一批尤如定制的應(yīng)用型航空技術(shù)人才，滿足的是航空類企業(yè)的需求。但是理工類高職院校，特別是航空類特大型產(chǎn)品應(yīng)用技術(shù)人才的培養(yǎng)與文科類高職院?；蚴瞧胀ǜ叩葘W(xué)校培養(yǎng)出來的學(xué)術(shù)型人才的投入成本是更高的，如何保持好航空專業(yè)特色又提升高職院校防范財務(wù)風(fēng)險的能力，是學(xué)院保持可持續(xù)發(fā)展的必要條件。學(xué)院按高等學(xué)校的要求實行的是“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財務(wù)管理體制，實行的學(xué)院院長負(fù)責(zé)制，并于2009年將財務(wù)處從后勤處獨立出來，并建立了一整套清晰的會計業(yè)務(wù)流程，并將財務(wù)管控體系分為三個層次：第一層次是圍繞學(xué)院的發(fā)展目標(biāo)，體現(xiàn)廠屬高校的管理理念、管控要求和發(fā)展思路的財務(wù)管理基本制度，是整個制度體系的核心；第二層次是財務(wù)管控基本制度在學(xué)院管理各方位的延伸，體現(xiàn)了財務(wù)管控制度的協(xié)調(diào)性和完整性，包括：預(yù)算管理、資金管理、資產(chǎn)管理與核算、稅收管理、成本管理、審計管理、凈資產(chǎn)管理、財務(wù)報告、會計核算、財務(wù)信息溝通與反饋等管理標(biāo)準(zhǔn)與辦法；第三層次是管理標(biāo)準(zhǔn)與辦法在學(xué)院管理中的進一步延伸，對學(xué)院經(jīng)營中的具體問題進行的具體解釋。
(二)建立健全執(zhí)行有效的財務(wù)風(fēng)險防范控制體系
對學(xué)院發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)做到及時的跟蹤與監(jiān)督、反饋，及時發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解經(jīng)營中的風(fēng)險。首先是財務(wù)管控由院領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一部署，集中管理，就很好的將財務(wù)控制滲透到了學(xué)院治理與組織管理的各層次；同時由財務(wù)處通過財務(wù)核算、分析、報告和反饋，對各經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行日常性和周期性的核查，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險并進行防范；第三由事后的檢查驗證，從體制機制上建立并保證制度的長效性。
(三)提升財務(wù)風(fēng)險防范能力
通過相關(guān)財務(wù)指標(biāo)，運用平衡計分卡等一些工具，從價值與目標(biāo)、客戶和評價、流程與標(biāo)準(zhǔn)、學(xué)習(xí)與成長四個維度，來檢測內(nèi)控制度的有效運行。將全面風(fēng)險管理同步推進，以風(fēng)險評估為起點，督促各級管理主體認(rèn)真執(zhí)行財務(wù)風(fēng)險防范，并使其更加健全完善，以不斷提升學(xué)院的財務(wù)管控能力，促進學(xué)院經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。
三、基于提升廠屬高職院校財務(wù)風(fēng)險防范能力實踐的實施效果
財務(wù)風(fēng)險防范能力實踐的提升，有效地加強了學(xué)院在整體大環(huán)境不佳的情況下，得以保持每年完成洪都公司下達的任務(wù)指標(biāo)；在購買昌南校區(qū)后資金緊張的情況下，有效地得以保持每年按期歸還本金以及貸款利息；在整體高校財政撥款不足的情況下，還得以每年在為洪都公司內(nèi)部培訓(xùn)進行墊支后仍保持資金的高效運轉(zhuǎn)。
(一)保障和促進了學(xué)院戰(zhàn)略的有效實施
經(jīng)過多年的探索與實踐，學(xué)院不僅保持著給航空工業(yè)輸送高等技術(shù)應(yīng)用型人才，與洪都公司發(fā)展戰(zhàn)略相匹配，并滿足自身的發(fā)展戰(zhàn)略定位。學(xué)院在事業(yè)域和經(jīng)營域兩個方面,不斷加強與勞動廳、教育廳的溝通能力，提升自己的招生能力和招生指標(biāo),拓寬畢業(yè)生的就業(yè)渠道，保證學(xué)院抗風(fēng)險能力。
(二)提升了學(xué)院的經(jīng)營管理水平
學(xué)院的教職工自身素質(zhì)還是相對較高的，廣大教職工能夠深刻體會學(xué)院在轉(zhuǎn)型過程中遇到的各式風(fēng)險，也深刻體會到了風(fēng)險無處不在，風(fēng)險無時不有。抵御風(fēng)險的責(zé)任思想和財務(wù)風(fēng)險管控的意識是增強的，在廣大教職工的日常工作中自覺養(yǎng)成嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，重制度、重流程、重規(guī)范和重執(zhí)行的良好氛圍。
(三)促進了學(xué)院持續(xù)健康發(fā)展
企業(yè)內(nèi)控管理內(nèi)部管理在企業(yè)的日常管理中即使企業(yè)的主要內(nèi)容也是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵所在,通過有效的開展企業(yè)的內(nèi)控管理工作,為企業(yè)遇到重大事件的決策提供了重要的理論依據(jù),保證了決策的合理性.企業(yè)的內(nèi)控管理,是指企業(yè)采用的一定的制度用來進行自我管理的一種手段,這種管理手段包括對資料的審核、分析以及考核等各項管理過程.
2. 財務(wù)風(fēng)險防范企業(yè)在進行資金籌集、利益分配過程中會存在一定的財務(wù)風(fēng)險,這些風(fēng)險不僅影響企業(yè)管理目標(biāo)能否實現(xiàn)還會影響企業(yè)的生存問題.所以財務(wù)風(fēng)險的防范事關(guān)企業(yè)存亡,對企業(yè)的發(fā)展具有重大意義.
二、企業(yè)內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險防范存在的問題
1. 在內(nèi)控管理的執(zhí)行力方面企業(yè)缺乏積極性內(nèi)部控制是企業(yè)通過制定相關(guān)的制度和規(guī)章來規(guī)范和約束自身的行為,達到自身的管理和控制的過程,員工和管理者對規(guī)章和制度自然是有抵制情緒的,所以,企業(yè)的內(nèi)部控制制度的制定缺乏動力.另外,企業(yè)內(nèi)部控制制度是要花費成本的,這就勢必會影響企業(yè)短期內(nèi)的經(jīng)濟效益,愈加削弱了企業(yè)內(nèi)部控制的動力,但是從企業(yè)長遠(yuǎn)利益來看,內(nèi)部控制制度對企業(yè)至關(guān)重要.
2. 企業(yè)管理人員的內(nèi)控管理意識薄弱內(nèi)部控制對企業(yè)的運營效率和財務(wù)信息的質(zhì)量保證的重要作用,許多企業(yè)管理人員對此不僅缺乏正確的認(rèn)識,甚至認(rèn)為內(nèi)部控制制度對企業(yè)發(fā)展來說是羈絆,增加企業(yè)的工作負(fù)擔(dān)、模糊工作重點,這種落后的觀念在當(dāng)今企業(yè)管理人員中大量存在,導(dǎo)致內(nèi)部控制在企業(yè)難以發(fā)揮真正效用.
3. 財務(wù)風(fēng)險意識不強盲目投資、資金籌集是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中常會面對的財務(wù)風(fēng)險.一方面,企業(yè)希望通過一定的投資獲得更高的經(jīng)濟利益,但是盲目的擴張規(guī)模,不但不能帶來高的經(jīng)濟利益、較強的市場競爭力以保障企業(yè)的發(fā)展,并且多數(shù)情況下,反而增加了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險.另一方面,企業(yè)沒能通過有效內(nèi)控管理在籌資過程中發(fā)揮應(yīng)有的作用,缺乏精確地分析和預(yù)測籌資組合,以至不能按照預(yù)定用途使用籌資.
4. 管理人員素質(zhì)不高企業(yè)內(nèi)控管理工作質(zhì)量的高低與財務(wù)人員的素質(zhì)有直接關(guān)系.現(xiàn)階段許多存在企業(yè)財務(wù)人員無證上崗,企業(yè)內(nèi)控管理意識缺乏,財務(wù)風(fēng)險防范概念淡薄等問題,對企業(yè)財務(wù)的基本處理規(guī)范尚這些低素質(zhì)的財務(wù)人員不掌握,更談不上對企業(yè)內(nèi)部控制管理與財務(wù)風(fēng)險防范,所以企業(yè)的發(fā)展離不開高素質(zhì)的財務(wù)人員.
三、加強企業(yè)內(nèi)控管理有效防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險
1. 強化內(nèi)控管理良好的管理制度應(yīng)基于企業(yè)的實際,切勿照本宣科.同時根據(jù)內(nèi)控管理制度的運行情況,實時加以完善,這樣才能在企業(yè)中發(fā)揮其積極的作用.內(nèi)控管理居于企業(yè)管理的首要位置,同時良好的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃與企業(yè)文化對內(nèi)控管理也具有一定的推動作用,在內(nèi)控管理方面,要提高企業(yè)管理者的管理水平,加強內(nèi)控管理重要性的認(rèn)識.
2. 根據(jù)企業(yè)特點完善內(nèi)控管理監(jiān)督評價制度獨立的監(jiān)督部門對企業(yè)進行有效的監(jiān)督,以及企業(yè)制定的相應(yīng)應(yīng)急預(yù)案,對于企業(yè)潛在的財務(wù)風(fēng)險進行有效的防范,一旦發(fā)現(xiàn)問題及時調(diào)整或采取相應(yīng)補救措施.發(fā)生重大突發(fā)問題時,企業(yè)應(yīng)快速反應(yīng)決策,采取相應(yīng)應(yīng)急預(yù)案,以避免風(fēng)險擴大,減小公司損失.
3. 對于風(fēng)險的評估要加強管理加強審核與校對企業(yè)的財務(wù)信息,以確保財務(wù)信息的真實準(zhǔn)確,同時加強財務(wù)工作人員的工作監(jiān)督管理,打造具有良好職業(yè)道德和高超專業(yè)技能的財務(wù)人員團隊.其次是加強資金風(fēng)險評估,嚴(yán)格管理資金的投放與回籠,對于籌資和投資都要經(jīng)過嚴(yán)格縝密的評估才能進行,從而避免資金的風(fēng)險.
4. 提高財務(wù)管理人員與企業(yè)管理人員的素質(zhì)和管理觀念企業(yè)可以通過提高財務(wù)人員進入門檻、資格審查、提升薪資待遇等措施,積極吸引優(yōu)秀財務(wù)人員為本企業(yè)服務(wù);另一方面,企業(yè)也要加強對企業(yè)管理人員的培訓(xùn),定期舉行企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范方面的理論知識和實務(wù)操作學(xué)習(xí)班,強化提高企業(yè)管理人員的內(nèi)控管理理念.
四、結(jié)語
我國企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范仍存在著內(nèi)控管理體系不健全、內(nèi)控管理執(zhí)行力不強、財務(wù)風(fēng)險意識薄弱、企業(yè)管理人員與財務(wù)人員素質(zhì)不高等問題,通過健全內(nèi)控管理制度、強化內(nèi)控管理執(zhí)行與監(jiān)督力度、增強財務(wù)風(fēng)險意識、提高企業(yè)管理人員與財務(wù)人員素質(zhì)等措施,以達到加強我國企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范的目的.
財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)財務(wù)管理每一環(huán)節(jié)，因此，在開展財務(wù)管理工作時，需以財務(wù)風(fēng)險成因、類型與基本特征為指導(dǎo)，采取具有針對性的應(yīng)對措施，達到防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的目的，推動企業(yè)不斷發(fā)展。
財務(wù)風(fēng)險，屬于經(jīng)濟風(fēng)險范疇，其不僅包括風(fēng)險特性，而且蘊含經(jīng)濟因素，針對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的基本特征，可用四個詞語概括，即客觀性、全面性、激勵性和不確定性。（1）客觀性：指財務(wù)風(fēng)險不以人的意識發(fā)生轉(zhuǎn)移，客觀存在于企業(yè)中。（2）全面性：指企業(yè)經(jīng)濟活動全過程均有涉及財務(wù)風(fēng)險，財務(wù)管理各環(huán)節(jié)與多種財務(wù)關(guān)系是其主要體現(xiàn)。（3）激勵性：指基于財務(wù)風(fēng)險條件下，企業(yè)采取切實可行的措施，對財務(wù)風(fēng)險進行防范和控制，促使財務(wù)管理效率得到提高，達到提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。（4）不確定性：指雖然通過財務(wù)措施可估計和控制財務(wù)風(fēng)險，但基于多方面因素影響下，致使人們對財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)知與控制能力存在局限性，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險程度和大小具有不確定性。
二、導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的原因
財務(wù)風(fēng)險是束縛企業(yè)發(fā)展的重要因素，使得企業(yè)經(jīng)濟效益與社會效益下降。然而，導(dǎo)致企業(yè)存在財務(wù)風(fēng)險的因素多種多樣，主要包括以下幾方面的原因：
1.財務(wù)管理觀念不強
一般而言，企業(yè)規(guī)模較大，致使混合管理企業(yè)財務(wù)成為普遍現(xiàn)象，導(dǎo)致會計人員財務(wù)管理工作量大大增加。與此同時，由于財務(wù)管理觀念不強，致使財務(wù)管理出現(xiàn)混亂現(xiàn)象，使得財務(wù)管理工作效率難以提高，阻礙企業(yè)長足發(fā)展。
2.未構(gòu)建健全的財務(wù)分析管理制度
基于經(jīng)營成本壓力下，企業(yè)缺乏健全的財務(wù)分析管理制度，未以會計規(guī)范為指導(dǎo)，科學(xué)設(shè)置會計機構(gòu)。同時，部分會計人員雖然具備初步的專業(yè)知識與技能，但其理財方式落后，管理觀念不強，基于企業(yè)會計機構(gòu)作用下，分工缺乏細(xì)化、層次較模糊等問題頻頻出現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。
3.融資渠道單一化
融資渠道單一化是制約企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵性因素，除企業(yè)內(nèi)部融資外，商業(yè)銀行貸款、發(fā)行債券和股票是企業(yè)主要的融資途徑，具有單一化特點。針對銀行貸款融資方式而言，銀行在考慮到企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀、風(fēng)險高等因素下，放緩貸款發(fā)放速度。針對發(fā)行企業(yè)債券融資方式而言，受企業(yè)債券信用度低等條件影響，導(dǎo)致投資者對企業(yè)投資信心不高，大大增加了債券融資困難，加之企業(yè)存在金融風(fēng)險因素，獲得政府部門的批準(zhǔn)較難。針對發(fā)放股票融資方式而言，目前，雖然諸多企業(yè)已成為上市公司，但通過股票達到融資需求難度較大。
4.財務(wù)分析效率低
一般而言，企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較大，管理存在單一化問題，短期投資是企業(yè)所追求的目標(biāo)。與此同時，由于企業(yè)財務(wù)分析效率低下，市場論證缺乏科學(xué)性，難以達到預(yù)期管理效果，致使企業(yè)財務(wù)負(fù)擔(dān)增加。
三、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范措施
基于我國計劃經(jīng)濟轉(zhuǎn)變?yōu)樘厣袌鼋?jīng)濟的過程中，財務(wù)風(fēng)險在企業(yè)中避免不了。因此，為防范財務(wù)風(fēng)險，減少財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的影響，企業(yè)應(yīng)采取可行措施，達到控制財務(wù)風(fēng)險的目的，推動企業(yè)發(fā)展。
1.構(gòu)建健全的法律制度
構(gòu)建健全的法律制度，主要針對國家而言。經(jīng)營規(guī)模大、財務(wù)風(fēng)險抵抗能力低等是企業(yè)的基本特點，加之企業(yè)存在資金經(jīng)營水平低等問題，致使市場融資存在較大風(fēng)險。在此背景下，國家應(yīng)通過完善法律制度的方式，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為的同時，給予企業(yè)適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠政策，借鑒國外成功經(jīng)驗，指導(dǎo)我國構(gòu)建健全的法律制度。例如，美國的《電力企業(yè)法》以及日本的《電力企業(yè)基本法》等。
2.融資途徑多樣化
資金缺乏是束縛企業(yè)長足發(fā)展的關(guān)鍵因素，然而，合理負(fù)債是推動企業(yè)發(fā)展的有效手段。鑒于此，實現(xiàn)企業(yè)融資途徑多樣化顯得尤為重要?；诤暧^條件下，以國家政策與法規(guī)為指導(dǎo)，結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展?fàn)顩r，采用多樣化方式，達到融資目的。在此，筆者介紹兩種融資方式：
第一，租賃融資模式：租賃融資，指基于融資為最終目的的基礎(chǔ)上，企業(yè)實施的信用手段，采用租金方式，實施分期返回所融資金的融資模式。針對租賃融資模式，其未明確規(guī)定企業(yè)的信用要求，滿足項目現(xiàn)金流量即可。在此前提下，企業(yè)通過租賃融資，緩解企業(yè)資金緊張狀況，進而引進先進機械、設(shè)備，減少企業(yè)現(xiàn)金大量流出，保證企業(yè)經(jīng)營周轉(zhuǎn)正常運行。同時，在一定程度上，租賃融資模式可達到避稅的效果。
第二，直接融資模式：目前，針對諸多地區(qū)，企業(yè)融資模塊已初步建立，對于業(yè)績優(yōu)秀但資金緊張的企業(yè)而言，該模塊扮演著理想融資的媒介角色，達到緩解企業(yè)資金償還壓力的目的。與此同時，針對融資金額偏大的情況，采用增加股東所有權(quán)的方式，通過社會籌集資金，為企業(yè)發(fā)展提供有效動力，優(yōu)化企業(yè)權(quán)益框架，改革傳統(tǒng)管理模式，為企業(yè)長足發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
3.構(gòu)建一支綜合素質(zhì)高、專業(yè)能力強的財會隊伍
財會工作人員與企業(yè)財務(wù)分析效率存在直接聯(lián)系，是企業(yè)有效防范財務(wù)風(fēng)險的保障，是推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在動力。因此，構(gòu)建一支綜合質(zhì)素高、專業(yè)能力強的財會隊伍在企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險過程中顯得尤為重要?；诖?，企業(yè)通過定期或不定期的專業(yè)知識培訓(xùn)與教育講座，指導(dǎo)財會工作人員深化學(xué)習(xí)財會相關(guān)知識，提升財會人員工作能力，迫使其秉承著嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真、負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，以飽滿的熱情投入到工作中去，保證財務(wù)風(fēng)險防范工作有序開展，為構(gòu)建一支綜合素質(zhì)高、專業(yè)能力強的財會隊伍創(chuàng)造有利條件。同時，完善獎懲制度，明確獎懲評定標(biāo)準(zhǔn)，例如，針對工作效率高、認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作人員給予及時的物質(zhì)或精神獎勵，針對工作效率低、不認(rèn)真負(fù)責(zé)，且存在僥幸心理的工作人員，給予相對應(yīng)的懲罰。與此同時，引導(dǎo)財會工作人員感到危機感，激發(fā)財會人員工作積極性與主動性，迫使其主動學(xué)習(xí)，從而提升自我，使其更好地開展財務(wù)風(fēng)險防范工作，提高財務(wù)風(fēng)險防范效果，推動企業(yè)發(fā)展。
4.強化投資風(fēng)險防范意識
基于企業(yè)發(fā)展特點條件下，企業(yè)以自身財務(wù)風(fēng)險為指導(dǎo)，達到投資科學(xué)化效果。具體而言，投資前，研究并論證投資可行性，在優(yōu)化投資防范的前提下，及時總結(jié)、評價投資項目，科學(xué)管理工程項目，達到強化投資風(fēng)險防范意識的目的。
一、企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理的關(guān)系
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險在市場經(jīng)濟環(huán)境下已成為極其廣泛運用的名詞。它是指企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)、融資不合理等因素致使企業(yè)喪失償債能力，使企業(yè)財務(wù)存在風(fēng)險，從而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險問題發(fā)生。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險主要包括投資風(fēng)險、籌資風(fēng)險、信用風(fēng)險和流動性風(fēng)險等。財務(wù)風(fēng)險具有不確定性，它是一把“雙刃劍”，機遇與挑戰(zhàn)并存。企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中想要更加有生存力和可持續(xù)發(fā)展，就應(yīng)該更重視財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防和內(nèi)部控制工作。內(nèi)部控制在現(xiàn)代社會經(jīng)濟條件下發(fā)揮著越來越重要的作用。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)內(nèi)部控制重要環(huán)節(jié)之一。財務(wù)風(fēng)險高度集中的領(lǐng)域主要集中在企業(yè)，內(nèi)部控制與企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險具有非常強的相關(guān)性，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是相輔相成的。當(dāng)前企業(yè)面臨財務(wù)風(fēng)險的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，企業(yè)內(nèi)部控制要做好預(yù)防和控制，以財務(wù)風(fēng)險為導(dǎo)向，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要目標(biāo)，而內(nèi)部控制則是財務(wù)風(fēng)險管理的重要手段，正因為有了財務(wù)風(fēng)險才需要內(nèi)部控制。隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的劇烈變化，建立有效的財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部預(yù)防和控制體系是關(guān)鍵一環(huán)。企業(yè)充分重視內(nèi)部控制對財務(wù)風(fēng)險防范的重要作用，采取有效的內(nèi)部控制制度，不斷強化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防、監(jiān)督與控制工作，完善財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系建設(shè)，提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范控制能力，這關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗。
二、財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制存在的問題
1.企業(yè)缺乏財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制意識
一些企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險主要原因之一就是企業(yè)財務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險意識，甚至沒有風(fēng)險意識，對企業(yè)可能存在的財務(wù)風(fēng)險認(rèn)識不足。只要企業(yè)有財務(wù)活動，就不可避免地存在著財務(wù)風(fēng)險?？偹苤?，不管是企業(yè)資金回收、利益分配等活動，還是企業(yè)籌資活動、投資活動，都存在著財務(wù)風(fēng)險問題，需要企業(yè)給予正確認(rèn)識并做好財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制工作。然而，企業(yè)財務(wù)管理人員卻對企業(yè)客觀存在的財務(wù)風(fēng)險缺乏認(rèn)知，缺乏足夠認(rèn)識和了解，甚至是缺乏風(fēng)險防范意識。加大了財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性就是一些企業(yè)財務(wù)管理人員的錯誤認(rèn)識，由于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理意識淡薄，如認(rèn)為只要管好、用好資金，就不會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。一些企業(yè)沒有建立完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)測、防范和控制系統(tǒng)，加之企業(yè)“無形的”財務(wù)風(fēng)險控制意識、員工的從業(yè)道德和企業(yè)倫理等方面重視程度不高，導(dǎo)致一些企業(yè)財務(wù)風(fēng)險時有發(fā)生。還有一部分企業(yè)財務(wù)管理者認(rèn)為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制與風(fēng)險管理無關(guān)，就是內(nèi)部牽制，這樣做會導(dǎo)致企業(yè)缺乏應(yīng)對新環(huán)境的挑戰(zhàn)，是濫用風(fēng)險內(nèi)部控制手段和防范措施。
2.財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度不健全
一些企業(yè)在內(nèi)部控制方面剛剛起步，還沒有建立有效的完善的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制沒能引起企業(yè)管理者的足夠重視，即便企業(yè)有一些內(nèi)部控制制度，很多制度有時候也是流行形式，如財務(wù)審計與財務(wù)部門不能獨立，內(nèi)部控制無法真正落實，監(jiān)控力度肯定不夠。尤其是一些財務(wù)管理與監(jiān)控力量薄弱的環(huán)節(jié)、關(guān)系混亂的層面，嚴(yán)重缺乏相關(guān)責(zé)任追究制度方面，致使企業(yè)相關(guān)職能機構(gòu)對發(fā)現(xiàn)的問題也防范失效，難以進行有效的控制風(fēng)險，進而促使財務(wù)風(fēng)險極易發(fā)生和防范。一些企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏系統(tǒng)性、科學(xué)性和有效性。受利益驅(qū)動、重經(jīng)營、輕管理影響，企業(yè)內(nèi)部控制的財務(wù)風(fēng)險自我防范、自我約束機制不健全。常常是企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險防范制度的健全讓位于企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險防范制度失控、失效和無法實施。一些企業(yè)對內(nèi)外部環(huán)境、經(jīng)營業(yè)務(wù)條件等變化缺乏前瞻性、預(yù)見性，往往不能及時制定出相應(yīng)的有效的內(nèi)部控制處理程序、內(nèi)部控制和風(fēng)險防范制度。由于企業(yè)的管理習(xí)慣和特點、組織架構(gòu)、經(jīng)營業(yè)務(wù)規(guī)模等情況的不同也不盡相同，企業(yè)內(nèi)控制度缺乏系統(tǒng)性、創(chuàng)新性和整合性。
3.企業(yè)內(nèi)部審計關(guān)系混亂
目前，大多數(shù)企業(yè)設(shè)置了監(jiān)督審計委員會，但是一些企業(yè)對它的職能分配、工作范圍不是很清楚明確。這是一些企業(yè)面臨的一個比較重要的實際問題，因為如果對其工作任務(wù)定位較寬，會導(dǎo)致完成任務(wù)的工作量大大提高。并且有些企業(yè)在一些很重要的財務(wù)風(fēng)險和內(nèi)部控制問題上，沒有充足的精力去仔細(xì)的完成。一些企業(yè)的監(jiān)督委員會是獨立于公司之外的，它是一個單獨的組織機構(gòu)。但是一些企業(yè)的監(jiān)督審計委員會的定位不夠明確，工作內(nèi)容太少，工作要求也比較少，企業(yè)內(nèi)部審計關(guān)系混亂。這就導(dǎo)致了企業(yè)在對控股的董事會成員上一些不合理，對企業(yè)產(chǎn)生的一些不良行為不能進行及時有效的內(nèi)部控制。一個科學(xué)并適合企業(yè)的監(jiān)督審計委員會職能明確定位會對企業(yè)經(jīng)濟效益、穩(wěn)步成長發(fā)展發(fā)揮出很大的作用。
4.內(nèi)部控制監(jiān)督評價機制不完善
內(nèi)部控制的設(shè)計與執(zhí)行情況進行必要的評估是十分必要的，企業(yè)需要定期開展評估，根據(jù)評估監(jiān)督的結(jié)果來完善內(nèi)部控制和風(fēng)險防范制度，更好地有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。但是企業(yè)存在財務(wù)風(fēng)險預(yù)警信息系統(tǒng)缺失的問題，內(nèi)部控制監(jiān)督評價機制不完善。財務(wù)信息是企業(yè)籌資活動、投資活動和經(jīng)營管理活動效果的反映，對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進行適時監(jiān)控和預(yù)警，可以通過一系列財務(wù)指標(biāo)建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)來實現(xiàn)。一些企業(yè)把企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計與執(zhí)行看作是靜態(tài)的、不變化的，忽視環(huán)境變化的影響。在實踐中，一些企業(yè)管理者對財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)重視不夠，企業(yè)的財務(wù)部門及財務(wù)主管不善于運用財務(wù)指標(biāo)來構(gòu)建財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，通常情況下造成財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)缺失，勢必導(dǎo)致潛在的財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生并可能大爆發(fā)，內(nèi)部控制失效。
三、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制問題的成因
1.對財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制重要性缺乏認(rèn)識
企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制重要性認(rèn)識各不相同，參差不齊，存在很大差異。首先，從領(lǐng)導(dǎo)層來看，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對財務(wù)風(fēng)險重要性缺乏足夠的認(rèn)識，甚至些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不懂財務(wù)，雖然了解財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的影響，但是從本身能力上就難以對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進行有效預(yù)警，導(dǎo)致企業(yè)在遇到財務(wù)風(fēng)險突發(fā)事件時，明顯的表現(xiàn)出應(yīng)變能力不足，處理和防范能力欠缺，給企業(yè)帶來巨大的財務(wù)風(fēng)險，內(nèi)部控制失去作用。其次，從財務(wù)基層人員來看，由于財務(wù)基層人員長期堅持本崗位工作，認(rèn)為執(zhí)行崗位責(zé)任制，把本崗位工作做好就行了，事不關(guān)己，沒有系統(tǒng)和整體意識，缺乏自身提高意識，又由于對領(lǐng)導(dǎo)層財務(wù)風(fēng)險重要性都缺乏認(rèn)識，當(dāng)財務(wù)風(fēng)險來臨時，財務(wù)基層人員難以提出有效的預(yù)防和應(yīng)對措施。甚至一些基層財務(wù)人員對財務(wù)風(fēng)險工作存在消極態(tài)度，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率大大提高。
2.管理層不重視內(nèi)控制度建設(shè)
以股東為中心的公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中，企業(yè)管理層不重視內(nèi)控制度建設(shè)，認(rèn)為股東是企業(yè)的所有者，處于企業(yè)首要地位，董事會是內(nèi)部公司治理結(jié)構(gòu)的重心。一些企業(yè)存在“一言堂”，公司董事長兼任總經(jīng)理、董事會成員與公司管理層也都是“一個人，兩張名片”，導(dǎo)致董事會監(jiān)督權(quán)與管理層經(jīng)營權(quán)集于一體。不可避免地出現(xiàn)管理層追求個體利益、操縱經(jīng)營活動，這樣做無疑會出現(xiàn)風(fēng)險，甚至損害企業(yè)利益。因此，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善對其內(nèi)部控制的構(gòu)建產(chǎn)生很大的風(fēng)險。正因為上述的企業(yè)“股東虛位”，管理層集投資權(quán)、人事權(quán)、籌資權(quán)、經(jīng)營權(quán)等所有控制權(quán)于一身，在這種公司治理情況下，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制相對薄弱。
3.企業(yè)內(nèi)部審計職能混淆
內(nèi)部審計在企業(yè)運營中發(fā)揮監(jiān)督作用是顯而易見的。然而現(xiàn)實中企業(yè)管理層對內(nèi)部審計監(jiān)督作用存在認(rèn)識上的誤區(qū)。公司領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計的意識薄弱，經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展需要往往使內(nèi)部審計職能被弱化，最終導(dǎo)致無法真正發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部審計的作用。企業(yè)內(nèi)部審計關(guān)系模糊、內(nèi)部管理不完善、分工不明確是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因。實施內(nèi)部審計能有效的改善企業(yè)內(nèi)部管理和防范財務(wù)風(fēng)險發(fā)生。在實踐中，由于企業(yè)與上級企業(yè)，企業(yè)與企業(yè)內(nèi)部各部門，往往由于在資金使用及管理、利益分配等方面存在管理混亂、權(quán)責(zé)不明等現(xiàn)象，存在財務(wù)風(fēng)險及財務(wù)隱患，常常造成資金的安全性，資金流失嚴(yán)重，安全性、完整性無法得到保證。在企業(yè)生產(chǎn)、原材料采購、市場預(yù)測、產(chǎn)品銷售、財務(wù)會計等各環(huán)節(jié)缺乏協(xié)同配合，效率不高，甚至經(jīng)常造成存貨、應(yīng)收款項等資產(chǎn)損失嚴(yán)重，加大財務(wù)隱患，造成負(fù)債比重加大，財務(wù)風(fēng)險增高。
4.內(nèi)部監(jiān)督控制執(zhí)行不嚴(yán)
企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制執(zhí)行不嚴(yán)，防止舞弊行為的發(fā)生，企業(yè)內(nèi)部不相容的職務(wù)分離。但是由于缺乏有效的監(jiān)管，企業(yè)部門之間或者企業(yè)部門兩個（或兩個）以上的管理人員共同舞弊行為，有時發(fā)生串案、窩案，財務(wù)風(fēng)險加大，不僅影響極大、損失也極大。甚至有高層管理與會計人員鋌而走險違法，使內(nèi)部控制失效，財務(wù)風(fēng)險防范形同虛設(shè)。有時企業(yè)自己很難監(jiān)督自己，沒有有效的保障措施，內(nèi)部監(jiān)督控制執(zhí)行顯得非常乏力。多年來受“重生產(chǎn)經(jīng)營，輕經(jīng)濟管理”影響，加之企業(yè)的處罰不力，主管部門忽視審計監(jiān)督，忽視財政稅收的管理，在一定程度上放縱企業(yè)違紀(jì)行為。
四、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的對策研究
1.樹立企業(yè)整體財務(wù)風(fēng)險意識
企業(yè)財務(wù)管理中風(fēng)險無時不在。要明確樹立企業(yè)整針體財務(wù)風(fēng)險意識，積極開展財務(wù)風(fēng)險宣傳活動，勇于承擔(dān)并善于分散風(fēng)險。樹立企業(yè)整體財務(wù)風(fēng)險意識，宣傳樹立和強化防范風(fēng)險意識是企業(yè)成功的關(guān)鍵。通過開展財務(wù)風(fēng)險意識宣傳活動，加強員工財務(wù)風(fēng)險意識培訓(xùn)，使企業(yè)樹立科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險觀念。要通過企業(yè)文化建設(shè)等工作，提高對財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系的重視；通過積極開展財務(wù)風(fēng)險意識宣傳活動使管理層和員工風(fēng)險意識、“自我意識”進行潛在的警示。企業(yè)應(yīng)普及財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控知識，利用現(xiàn)代教育技術(shù)手段，并通過網(wǎng)絡(luò)課程的互動交流，提髙財務(wù)風(fēng)險管控的積極性，促進財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系得到更好的執(zhí)行。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者進行風(fēng)險意識的專門培訓(xùn)，把風(fēng)險意識傳遞給員工，領(lǐng)導(dǎo)重視財務(wù)風(fēng)險意識培訓(xùn)工作，員工就會自然的去做，使雙方風(fēng)險意識都得到提高，并且要重視對財務(wù)人員風(fēng)險意識和應(yīng)變能力的培養(yǎng)，風(fēng)險管理培訓(xùn)使財務(wù)人員了解各種財務(wù)風(fēng)險的不同表現(xiàn)形式，把風(fēng)險控制和防范貫穿業(yè)務(wù)流程和各個環(huán)節(jié)，在工作中風(fēng)險評估和排除風(fēng)險，這樣就能掌握主動，化險為夷。
2.建立健全企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度
財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的空間基礎(chǔ)是有效第控制內(nèi)外環(huán)境，任何財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系發(fā)揮作用都需要良好的環(huán)境，環(huán)境是土養(yǎng)，影響到執(zhí)行效果，建立健全企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度，能推進企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)：一是建立科學(xué)組織架構(gòu)。良好的組織架構(gòu)具有健全的協(xié)調(diào)合作體系，為財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度實施奠定基礎(chǔ)。只有良好的組織架構(gòu)才能為財權(quán)配置及內(nèi)控實施奠定堅實的組織架構(gòu)基礎(chǔ)。二是加強獨立董事建設(shè)。在現(xiàn)有的公司治理結(jié)構(gòu)框架下，通過引入獨立董事制度，從第三方的角度引領(lǐng)企業(yè)加強內(nèi)控工作，充分發(fā)揮獨立董事作用，并對董事會成員進行監(jiān)督，防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險；三是加強風(fēng)險管理機構(gòu)建設(shè)。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理必須建立相應(yīng)的管理組織機構(gòu)，實現(xiàn)組織化運作，使企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理真正的規(guī)范運行，及時發(fā)現(xiàn)并化解風(fēng)險。
3.明確企業(yè)內(nèi)部審計關(guān)系
企業(yè)想要強化自身在財務(wù)風(fēng)險上的有效性內(nèi)部審計。科學(xué)設(shè)計企業(yè)內(nèi)部審計體系，健全和完善內(nèi)部審計制度。企業(yè)管理層支持內(nèi)部審計人員的工作，不斷提升員工的業(yè)務(wù)能力和風(fēng)險識別能力，保證企業(yè)內(nèi)部審計工作正常進行，使企業(yè)內(nèi)部審計系統(tǒng)更加完善。對企業(yè)內(nèi)。部審計機構(gòu)的監(jiān)督系統(tǒng)進行完善，保證企業(yè)內(nèi)部審計的有效性開展，保證企業(yè)能夠獨立按照審計委員會的要求進行公司的審計工作。各級管理層加強內(nèi)部審計認(rèn)識，明確企業(yè)內(nèi)部審計關(guān)系。企業(yè)可以運用先進的方法有效地開展風(fēng)險管理審計，增強風(fēng)險意識和風(fēng)險管理能力。企業(yè)想要為了更好提高公司內(nèi)部風(fēng)險管理的有效性，應(yīng)該將工作的重心放在事后把關(guān)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中介入這一方面，以防止相關(guān)問題的發(fā)生。企業(yè)還可以在風(fēng)險管理的策略制訂時融入內(nèi)部審計的監(jiān)督職能和指引職能，以保證企業(yè)內(nèi)部審計在財務(wù)風(fēng)險管理中的作用。
4.構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督管理體系
構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督管理體系，首先，完善企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)監(jiān)察機制。企業(yè)要理順企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)管理體制，建立全面的報告制度，對相關(guān)報告制度進行有效的監(jiān)測和分析，規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理及會計核算，以方便及時發(fā)現(xiàn)和糾正出現(xiàn)的問題。其次，建立財務(wù)風(fēng)險防范預(yù)警系統(tǒng)。財務(wù)風(fēng)險防范預(yù)警是以企業(yè)財務(wù)信息為基礎(chǔ)，構(gòu)建企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范預(yù)警系統(tǒng)的關(guān)鍵是預(yù)警方法的運用和財務(wù)指標(biāo)的選擇問題。在預(yù)警方法方面，可以從不同的角度選擇財務(wù)報表分析、邏輯線性回歸、經(jīng)營雷達圖、變量預(yù)測模型、多遠(yuǎn)判分析、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等方法進行企業(yè)財務(wù)危機預(yù)警。第三，控制漸進型財務(wù)危機發(fā)生對財務(wù)風(fēng)險防范尤為重要。對于企業(yè)來說，企業(yè)選擇反映企業(yè)運營能力、獲利能力和成長能力等財務(wù)指標(biāo)作為監(jiān)控、預(yù)測和防范財務(wù)危機。企業(yè)還應(yīng)該建立相應(yīng)的融資渠道，大力開展相應(yīng)的投資、建設(shè)、融資、擔(dān)保等業(yè)務(wù)，擴大企業(yè)的融資規(guī)模，降低企業(yè)內(nèi)部的債務(wù)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。
一、電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的影響因素
1.外部因素――電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的客觀因素
外部因素是影響電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險形成的客觀因素。從電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的外部影響因素上看，金融風(fēng)險和自然災(zāi)害風(fēng)險均屬于影響電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險形成的外部因素。其中，金融風(fēng)險主要是與金融活動相關(guān)的風(fēng)險，如利率、匯率、股票和債券價格波動風(fēng)險。企業(yè)未來收益的不確定性，使得金融風(fēng)險的發(fā)生成為可能，在電力企業(yè)中，金融風(fēng)險是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險之一。此外，自然災(zāi)害風(fēng)險也不同程度地影響著企業(yè)的財務(wù)，使電力企業(yè)財務(wù)管理存在著一定的風(fēng)險。從自然災(zāi)害風(fēng)險的屬性上看，一般來說，臺風(fēng)、冰雹、強降雨、火災(zāi)、地震等自然災(zāi)害，都屬于自然災(zāi)害風(fēng)險的范疇，自然災(zāi)害帶來的財務(wù)風(fēng)險，主要表現(xiàn)在破壞電力設(shè)施方面，一旦出現(xiàn)由于自然災(zāi)害造成的財務(wù)風(fēng)險，往往造成大范圍內(nèi)電力設(shè)施嚴(yán)重破壞，給電力企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失不計其數(shù)。
2.內(nèi)部因素――電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的主觀因素
內(nèi)部因素是影響電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險形成的主觀因素。從電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部影響因素上看，資產(chǎn)風(fēng)險、投資風(fēng)險、以及支付風(fēng)險，都是影響電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險形成的內(nèi)部因素。具體說來，資產(chǎn)風(fēng)險是電力企業(yè)面臨的非常普遍、危害性也非常大的風(fēng)險。資產(chǎn)風(fēng)險的發(fā)生，會使財務(wù)公司信譽、資金、收益等遭受損失，如一些供電企業(yè)由于外欠電費巨大，加上電價較低等原因，使資產(chǎn)收益率很低，就是資產(chǎn)風(fēng)險。投資風(fēng)險主要指企業(yè)進行投資活動遇到的風(fēng)險，它也是一種經(jīng)營風(fēng)險，在電力企業(yè)的投資活動不斷增多的情況下，投資風(fēng)險的重要性也日益凸顯。此外，支付風(fēng)險即出現(xiàn)現(xiàn)金短缺，不能支付到期債務(wù)的風(fēng)險，它與資金的流動性有關(guān)，對電力企業(yè)而言，電力企業(yè)的支付風(fēng)險主要存在于電費收入上。
二、電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的控制和防范策略
1.提高認(rèn)識，強化風(fēng)險意識
提高認(rèn)識，強化風(fēng)險意識，是電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的重點和難點內(nèi)容。在電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范過程中，樹立內(nèi)部控制風(fēng)險管理意識，從思想意識層面認(rèn)識到電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的重要性，通過樹立內(nèi)部控制風(fēng)險管理意識，對有效控制電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險大有裨益。在具體做法上，電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險強化風(fēng)險意識，應(yīng)大力宣傳財務(wù)風(fēng)險在電力企業(yè)發(fā)展中的重要性，通過定期或不定期地開展對企業(yè)員工的培訓(xùn)活動，提高企業(yè)員工防范電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的意識。與此同時，電力企業(yè)還要加強對企業(yè)員工的管理和監(jiān)督，合理計劃企業(yè)財務(wù)收支活動，以控制不合理的開支對企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)帶來的風(fēng)險。
2.確定目標(biāo)，防范自然風(fēng)險
由電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的影響因素可知，自然風(fēng)險作為電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的客觀影響因素，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，要將電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險中的自然風(fēng)險加以控制和防范，必須在對電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范的統(tǒng)一部署和規(guī)劃上確定目標(biāo)，自然風(fēng)險控制的目標(biāo)，則是在自然災(zāi)害發(fā)生前加強對電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范，并制定對自然災(zāi)害風(fēng)險發(fā)生的應(yīng)急預(yù)案，這樣一旦產(chǎn)生自然災(zāi)害風(fēng)險，可以將風(fēng)險降到最低，以減輕電力企業(yè)由于自然災(zāi)害風(fēng)險來帶的損失。
3.建立制度，控制投資風(fēng)險
建立電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范的制度，可以使電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制和防范有章可循，控制投資風(fēng)險。對電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范而言，科學(xué)高效的投資決策制度的建立，對于企業(yè)開展科學(xué)合理的電力投資具有重要的意義，企業(yè)在重大資金使用和安排上，安裝相關(guān)制度進行，可以規(guī)范電力企業(yè)投資，進而防范電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。如在建立控制投資風(fēng)險的制度上，對于重大資金項目的投資，可以經(jīng)過預(yù)算管理委員會論證通過，嚴(yán)格投資的立項、執(zhí)行、監(jiān)控程序。在投資效益分析和電力建設(shè)規(guī)劃的基礎(chǔ)上確立企業(yè)的投資規(guī)劃。
4.注重方法，完善支付風(fēng)險
注重方法，完善支付風(fēng)險，是電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的控制和防范有效途徑。在電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范中，電費就是電力企業(yè)的生命線，對于電力企業(yè)支付風(fēng)險的防范，積極探索電費回收新方法，提高電費回收率，使電力企業(yè)財務(wù)管理有序進行，有賴于控制電力企業(yè)的支付風(fēng)險。在具體做法上，要把握好兩個關(guān)鍵點，一是著力糾正用戶的電能消費觀念，電力企業(yè)應(yīng)向用戶宣傳電力是商品，是特殊商品，用電成本是累計遞增收費方法，讓用戶明白電是需要拿錢來買的。二是電力企業(yè)可以充分利用風(fēng)險轉(zhuǎn)移方法，利用已有的經(jīng)驗和條件，將困擾電力企業(yè)的外部欠收電費問題，通過風(fēng)險轉(zhuǎn)移的方法化險為夷。
[關(guān)鍵詞]企業(yè)財務(wù)風(fēng)險 特征 防范對策
風(fēng)險是在一定時間和空間環(huán)境中人們對待某一事物的行為可能導(dǎo)致的危險或損失，它具有一定的客觀性和不確定性。隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模日益擴大、經(jīng)營方式日益復(fù)雜，財務(wù)風(fēng)險與日俱增，企業(yè)財務(wù)管理過程中某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都可能轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)風(fēng)險，財務(wù)信息失實將影響企業(yè)的生存和發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)陷入困境甚至破產(chǎn)。財務(wù)風(fēng)險貫穿于整個財務(wù)活動過程中，形成于資本的流動過程中，從資本的墊支到資本增值的創(chuàng)造，最后是資本墊支的回收過程，資本循環(huán)的每一步都印上了財務(wù)風(fēng)險的痕跡。企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是指在各項財務(wù)活動過程中，由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響，財務(wù)狀況具有不確定性，從而使企業(yè)有蒙受損失的可能性。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險通常是企業(yè)在各項財務(wù)活動過程中，由于各種難以預(yù)料和控制的因素作用，使企業(yè)的實際財務(wù)收益與預(yù)計財務(wù)收益發(fā)生背離，存在蒙受經(jīng)濟損失或獲取超額利潤的機會或可能性。在市場經(jīng)濟中風(fēng)險和機遇并存，企業(yè)要想在市場中立于不敗之地，必須以財務(wù)管理為工作重點，實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)，及時防范并化解財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險防范的目標(biāo)是以最小的成本確保企業(yè)資金運動的連續(xù)性、穩(wěn)定性和效益性，或者說是以最小成本獲得企業(yè)財務(wù)活動的最大安全保障。因而必須積極面對財務(wù)風(fēng)險，樹立風(fēng)險意識，健全內(nèi)部會計控制制度，科學(xué)進行投資決策，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，降低和化解財務(wù)風(fēng)險，將企業(yè)損失降到最低，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，保持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)自身、投資者以及債權(quán)人利益都會造成嚴(yán)重?fù)p害，已經(jīng)成為整個經(jīng)濟領(lǐng)域共同關(guān)注的問題，我們必須充分認(rèn)識到防范財務(wù)風(fēng)險的重要性，制定有效的財務(wù)風(fēng)險防范對策。
一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的主要特征
在市場經(jīng)濟條件下財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，完全消除風(fēng)險及其影響是不現(xiàn)實的。歸納起來，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險主要具有以下特征。
1、客觀性。財務(wù)風(fēng)險具有客觀性，風(fēng)險的存在與否以及風(fēng)險程度的大小是不以人們的好惡而改變的。財務(wù)風(fēng)險的客觀存在性對于財務(wù)風(fēng)險防范的意義有兩方面。一方面，財務(wù)風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)機制不穩(wěn)定并可能帶來財務(wù)損失，因此必須對財務(wù)風(fēng)險加以控制。另一方面，完全消除財務(wù)風(fēng)險是不現(xiàn)實的。因此，在確定財務(wù)風(fēng)險控制目標(biāo)時不能一味追求低風(fēng)險甚至零風(fēng)險，而應(yīng)本著成本效益原則把財務(wù)風(fēng)險控制在一個合理的、可接受的范圍之內(nèi)。
2、不確定性。財務(wù)風(fēng)險在一定條件下、一定時期內(nèi)有可能發(fā)生，也可能不發(fā)生，而具體到某一事件風(fēng)險是否發(fā)生以及程度強弱又是不確定的。而對具體風(fēng)險的相關(guān)因素充分了解，可以有效控制風(fēng)險的發(fā)生和程度。雖然外部因素難以控制，但內(nèi)部因素對于企業(yè)來說是可以控制的。影響企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險的因素多數(shù)與企業(yè)內(nèi)部管理相關(guān)，因此控制企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險的可能性更大?！?、全面性。即財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)財務(wù)管理的全過程，并體現(xiàn)在多種財務(wù)關(guān)系上，如資金籌集、資金運用、資金積累、分配等財務(wù)活動，均會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。
4、收益性或損失性。收益性與損失性是共存的，風(fēng)險與收益成正比，財務(wù)風(fēng)險的存在促使企業(yè)改善管理，提高資金的利用效率。
5、激勵性。即財務(wù)風(fēng)險的客觀存在會促使企業(yè)采取措施防范財務(wù)風(fēng)險，加強財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益。
二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范對策
1、防范財務(wù)風(fēng)險，樹立財務(wù)風(fēng)險意識。財務(wù)風(fēng)險存在于財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的失誤都能給企業(yè)帶來損失，在市場經(jīng)濟多元化的激烈競爭中，企業(yè)面臨著更加復(fù)雜的財務(wù)風(fēng)險。從企業(yè)管理者到財務(wù)管理人員以及企業(yè)員工都應(yīng)樹立良好的風(fēng)險意識。企業(yè)管理者要增強財務(wù)風(fēng)險意識，對外部環(huán)境中的潛在風(fēng)險具有全面客觀的認(rèn)識，并將風(fēng)險管理理念貫徹到整個企業(yè)的經(jīng)營過程中，使全員都具備較強的風(fēng)險意識。提高財務(wù)決策的科學(xué)化水平，防止因決策失誤而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險，在決策過程中，充分考慮影響決策的各種因素，運用科學(xué)手段從模型中計算得出多種決策方案，然后從中擇優(yōu)選用。企業(yè)財務(wù)管理人員要樹立風(fēng)險意識，將風(fēng)險防范貫穿于財務(wù)管理工作的始終，不斷豐富財務(wù)、會計、經(jīng)濟、管理等知識，根據(jù)外部經(jīng)濟環(huán)境的政策變化情況，及時識別各類潛在風(fēng)險，最大限度地將風(fēng)險控制在萌芽狀態(tài)。企業(yè)財務(wù)管理人員必須積極參加各種技能培訓(xùn)，掌握扎實的財會知識和先進的理財手段，加強會計基礎(chǔ)工作，提高財務(wù)信息質(zhì)量。財務(wù)風(fēng)險控制不只是管理者和財務(wù)管理人員的工作，而是需要全體員工共同完成的工作。把財務(wù)風(fēng)險控制和員工管理結(jié)合起來，建立相應(yīng)的激勵約束機制，充分調(diào)動企業(yè)中人的積極性和創(chuàng)造性，把風(fēng)險管理的觀念和行動落實到企業(yè)每個人的身上，企業(yè)各部門、各員工相互支持和配合，在工作中發(fā)揮團隊精神，及時防范財務(wù)風(fēng)險。
2、防范財務(wù)風(fēng)險，健全內(nèi)部控制制度。財務(wù)風(fēng)險存在的復(fù)雜性和多樣性，要求企業(yè)必須建立內(nèi)部控制制度。建立企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)以財務(wù)風(fēng)險控制為中心，通過規(guī)范內(nèi)部制度防范財務(wù)風(fēng)險。內(nèi)部控制內(nèi)容主要包括貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、銷售與收款、成本費用等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。企業(yè)必須針對內(nèi)部控制的內(nèi)容采取相應(yīng)內(nèi)部控制措施，根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小與經(jīng)營特點的不同找出內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點，貫徹不相容職務(wù)分離原則，提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)，注重內(nèi)部控制信息化建設(shè)，制定出切實可行的內(nèi)部控制制度，對不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)采用不同的方法。企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制方法，應(yīng)當(dāng)按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理配置財務(wù)與會計工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡，明確規(guī)定涉及財務(wù)工作的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，財務(wù)人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。還可將內(nèi)部控制制度滲透到企業(yè)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程和各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，并將各層次、各過程、各環(huán)節(jié)的財務(wù)控制有機地結(jié)合起來，利用信息技術(shù)將內(nèi)部控制程序嵌入到財務(wù)信息系統(tǒng)中，將內(nèi)部控制制度與原則通過計算機程序固定化，減少和消除人為操縱因素，通過網(wǎng)絡(luò)可以把各職能部門經(jīng)濟活動的物流和信息流統(tǒng)一起來，把企業(yè)財務(wù)管理活動置于內(nèi)部控制整個過程中，提高企業(yè)的財務(wù)決策和管理水平。
3、防范財務(wù)風(fēng)險，科學(xué)進行投資決策。如果企業(yè)盲目決策，投資方案不科學(xué)，過度負(fù)債經(jīng)營，將導(dǎo)致資金成本高，財務(wù)負(fù)擔(dān)重，形成財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)積累的資本達到一定的規(guī)模之后，應(yīng)當(dāng)注意適當(dāng)分散投資風(fēng)險，切忌操之過急。為防范財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)必須穩(wěn)健理財，科學(xué)投資，決策要力求“精”，防范“做大做空”，強調(diào)理性投資。以財務(wù)部門提供的各項財務(wù)指標(biāo)作依據(jù)，企業(yè)管理部門要運用現(xiàn)代管理方法參與新投資項目、資產(chǎn)重組項目
的風(fēng)險、成本與收益的分析，投資要面向市場，對投資項目進行可行性研究，努力降低投資風(fēng)險。還可以通過企業(yè)之間聯(lián)營、多種經(jīng)營及對外投資多元化等方式分散可能存在的財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)收益共享、風(fēng)險共擔(dān)，搞多元化經(jīng)營，合理分散投資風(fēng)險。在投資方式上應(yīng)以中、短期投資為主，采用多角化投資，盡可能采取中、短期相結(jié)合的投資模式，主動回避風(fēng)險程度大、決策不確定的投資項目。注意投資方案的科學(xué)性，可以適度負(fù)債，合理安排資產(chǎn)和負(fù)債的比率，實現(xiàn)資本結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，保持正常的財務(wù)支付和債務(wù)償還能力，使得企業(yè)在權(quán)益資本和債務(wù)資本之間、盈利能力與風(fēng)險之間比重達到和諧，實現(xiàn)財務(wù)管理與經(jīng)營業(yè)務(wù)的協(xié)同發(fā)展。
【關(guān)鍵詞】財務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險防范；風(fēng)險控制
一、財務(wù)風(fēng)險的概念和特點
（一）財務(wù)風(fēng)險的基準(zhǔn)定位
財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)財務(wù)活動中客觀存在的因素，它產(chǎn)生于企業(yè)財務(wù)活動本身的多元性、財務(wù)環(huán)境的復(fù)雜性和人們認(rèn)識的局限性。
（二）財務(wù)風(fēng)險的特點
從企業(yè)管理者和所有者的角度看，財務(wù)風(fēng)險特點是指在企業(yè)的各項財務(wù)活動過程中，由于各種難以預(yù)料或控制的影響因素，導(dǎo)致財務(wù)狀況的不確定，從而使企業(yè)發(fā)生損失的可能性。財務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)特點主要表現(xiàn)在以下六個方面：
1.客觀性和現(xiàn)實性
2.全面性和系統(tǒng)性
3.可變性和不確定性
4.可控性和動態(tài)性
5.依存性和促進性
6.收益性或喪失性
二、財務(wù)風(fēng)險的形成因素分析
隨著市場競爭形勢的嚴(yán)峻和經(jīng)濟全球化步伐的加快，企業(yè)所面臨的理財環(huán)境顯得更為復(fù)雜與重要，使人們更加深刻地認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險管理在企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營和發(fā)展中的深刻內(nèi)涵。宏觀環(huán)境的復(fù)雜多變?yōu)樨攧?wù)風(fēng)險顯現(xiàn)了誘因 ，理念上還存在一定偏差，意識形態(tài)相對受限為財務(wù)風(fēng)險埋下了禍根，行業(yè)內(nèi)的無序化競爭為財務(wù)風(fēng)險呈現(xiàn)了隱患，財務(wù)決策缺乏科學(xué)依據(jù)，為財務(wù)風(fēng)險提供了可能，財務(wù)控制薄弱，制度建設(shè)相對滯后，為財務(wù)風(fēng)險滋生了土壤，財務(wù)杠桿的負(fù)效應(yīng)為財務(wù)風(fēng)險種下了惡果。
三、財務(wù)風(fēng)險的防范對策
財務(wù)風(fēng)險存在于財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，不同的財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的具體原因不盡相同。因而，如何防范或化解企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)財務(wù)管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，我們應(yīng)從以下幾個方面采取對策防范企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。
（一）強化財務(wù)風(fēng)險防范意識，形成內(nèi)部管理規(guī)范化
1.強化培訓(xùn)，提高風(fēng)險認(rèn)識和防范應(yīng)對能力
對財務(wù)人員進行相關(guān)法律知識培訓(xùn)，讓他們了解并熟悉國家制定的各項財務(wù)法規(guī)、方針、政策，增強法律意識，提高防范財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對能力。
2.將風(fēng)險防范意識貫穿于財務(wù)日常工作中
必須將風(fēng)險防范貫穿于財務(wù)管理工作的始終，財務(wù)人員要打破傳統(tǒng)的風(fēng)險與我無關(guān)的思想，樹立全面整體的風(fēng)險觀，在工作中處處時時評估和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險。
3.提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平
對財務(wù)部門而言，防范財務(wù)風(fēng)險對財務(wù)人員的素質(zhì)提出了更高的要求，財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)除具備財務(wù)信息的收集、過濾和分析的能力外，還應(yīng)具有對財務(wù)風(fēng)險的敏感的、準(zhǔn)確的職業(yè)判斷能力，能在自己職業(yè)范圍內(nèi)準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)和估計潛在的財務(wù)風(fēng)險。
（二）完善行業(yè)規(guī)章，正確處理好經(jīng)營與管理的關(guān)系
風(fēng)險防范是建立在企業(yè)內(nèi)部控制組織基礎(chǔ)之上，是牽制、制約各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的規(guī)章制度的程序之保障。因此在協(xié)調(diào)處理企業(yè)內(nèi)部的各層級工作關(guān)系時，必須注意處理好內(nèi)部風(fēng)險控制與外部風(fēng)險控制之間的關(guān)系，處理好業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險防范控制之間的關(guān)系，處理好單位風(fēng)險控制體系建設(shè)與單位法人治理結(jié)構(gòu)之間的關(guān)系，處理好單位風(fēng)險控制體系的設(shè)計與過程控制之間的關(guān)系。
（三）提高財務(wù)決策的科學(xué)化水平，防止因決策失誤而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險
企業(yè)財務(wù)管理部門要加強財務(wù)監(jiān)督，通過有效的財務(wù)信息管理技術(shù)確保財務(wù)信息的真實性、及時性和準(zhǔn)確性。所以我們要以科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)捻椖繘Q策方法，對投資貸款的投放保持謹(jǐn)慎，實施客戶區(qū)域細(xì)分，提高行業(yè)研究與宏觀經(jīng)濟周期判斷的精確度與實踐性，理性決策貸款的額度。
（四）建立財務(wù)風(fēng)險的全程控制機制，構(gòu)筑防范財務(wù)風(fēng)險的屏障
在財務(wù)管理過程中，要構(gòu)建起完善的財務(wù)風(fēng)險的事前、事中、事后控制機制，降低財務(wù)風(fēng)險。
1.事前控制
事前控制。即在對某一方案進行決策之前，既需考慮獲得的收益，又要兼顧風(fēng)險。通過對財務(wù)風(fēng)險的存在及其原因的客觀分析，制定出留有余地的管理措施，以便保證意外風(fēng)險發(fā)生時能有效地應(yīng)對。
2.事中控制
事中控制。即對財務(wù)營運過程中的風(fēng)險進行控制。通過健全各種規(guī)章制度，利用各種憑證、票據(jù)來防范生產(chǎn)經(jīng)營活動中的風(fēng)險發(fā)生，運用定量和定性分析法，直接觀察、計算、監(jiān)督財務(wù)風(fēng)險狀況，及時調(diào)整財務(wù)活動，控制偏差并制定出新措施。
3.事后控制。
事后控制。首先，企業(yè)應(yīng)及時總結(jié)風(fēng)險管理的經(jīng)驗，以財務(wù)風(fēng)險分析資料作為評價、指導(dǎo)未來的財務(wù)管理行為的依據(jù)，制定今后風(fēng)險管理的方向和措施。其次，對于已發(fā)生的風(fēng)險，要建立風(fēng)險檔案，總結(jié)風(fēng)險管理的經(jīng)驗教訓(xùn)，避免同類風(fēng)險繼續(xù)發(fā)生。
（五）運用多種財務(wù)策略，盡可能減少風(fēng)險損失
在對風(fēng)險的預(yù)測和分析的基礎(chǔ)上，堅持盡可能減少和降低風(fēng)險費用損失的原則，針對不同的情況采取風(fēng)險回避策略、風(fēng)險轉(zhuǎn)移策略、風(fēng)險分散策略等措施。主要包括以下幾種方法:
1.風(fēng)險規(guī)避
企業(yè)在選擇理財方案時應(yīng)綜合評價各種方案可能產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險,在保證財務(wù)管理目標(biāo)實現(xiàn)的前提下,選擇風(fēng)險較小的方案,以達到規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的目的。
2.風(fēng)險分散
企業(yè)可以通過相互之間聯(lián)營、多種經(jīng)營以及對外投資多元化等方式分散財務(wù)風(fēng)險,使不同項目、不同商品的旺季和淡季,利高和利低在時間或數(shù)量上相互補充或抵銷,以彌補某一方面損失給企業(yè)帶來的風(fēng)險。
3.風(fēng)險轉(zhuǎn)移
企業(yè)可以采取某種方式將風(fēng)險損失轉(zhuǎn)移給有關(guān)方面承擔(dān)。采用風(fēng)險轉(zhuǎn)移的方式可以大大降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。
4.風(fēng)險自留
有些風(fēng)險由于可能帶來的損失規(guī)模較小,對企業(yè)影響不大。因此,企業(yè)可以采取直接承擔(dān)風(fēng)險即風(fēng)險自留的辦法加以處理。而處理那些損失較大、無法直接攤?cè)氤杀镜娘L(fēng)險則可以通過自保風(fēng)險辦法來解決。
四、結(jié)論
財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)日常管理工作各個環(huán)節(jié)中不可忽視的問題，企業(yè)財務(wù)活動的組織和管理過程中的某一方面和某個環(huán)節(jié)的問題，都可能促使這種風(fēng)險轉(zhuǎn)變?yōu)閾p失，導(dǎo)致企業(yè)盈利能力和償債能力的降低。因此，建立預(yù)警機制、采取風(fēng)險策略、提升管理水平，在完善各項資產(chǎn)管理制度的基礎(chǔ)上，逐步建立風(fēng)險損失責(zé)任追究制度，加強管理職責(zé)的考核評價，不斷強化管理意識和責(zé)任意識，及時堵塞管理漏洞，不斷改善和提高管理水平，是防范財務(wù)風(fēng)險的必備保障。
參考文獻：
[1]杜安國.企業(yè)財務(wù)管理案件分析[M].上海:立信會計出版社,2009.
[2]吳昌秀.企業(yè)全面預(yù)算管理[M].北京:機械工業(yè)出版社,2009.
[3]曹龍騏.金融學(xué)[M].北京:高等教育出版社,2003.
[4]高鴻業(yè).西方經(jīng)濟學(xué)[M].北京:中國人民大學(xué)出版社,2007.
[5]陳永生.證券投資原理[M].四川:西南財經(jīng)大學(xué)出版社,2009.
[6]耿建新,戴德明.高級會計學(xué)[M].北京:中國人民大學(xué)出版社,2010.
[7]徐微.企業(yè)財務(wù)預(yù)測手冊 [M].上海:立信會計出版社,2009.
[8]孫慧.項目成本管理 [M].北京:機械工業(yè)出版社,2005.
