發(fā)布時(shí)間：2023-10-24 10:59:49
序言：寫作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財(cái)務(wù)預(yù)算主要內(nèi)容樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
財(cái)務(wù)管理方法體系
1.財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)
財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是指根據(jù)活動(dòng)的歷史資料，考慮現(xiàn)實(shí)的條件和今后的要求，對(duì)企業(yè)未來(lái)時(shí)期的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行全面的分析，并作出各種不同的預(yù)計(jì)和推斷的過(guò)程。它是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的主要內(nèi)容有籌資預(yù)測(cè)、投資收益預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)、收入預(yù)測(cè)和利潤(rùn)預(yù)測(cè)等。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)所采用的具體方法主要有屬于定性預(yù)測(cè)的判斷分析法和屬于定量預(yù)測(cè)的時(shí)間序列法、因果分析法和稅率分析法等。
2.財(cái)務(wù)決策
財(cái)務(wù)決策是指在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，對(duì)不同方案的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較，全面權(quán)衡利弊，從中選擇最優(yōu)方案的過(guò)程。它是財(cái)務(wù)管理的核心。財(cái)務(wù)決策的主要內(nèi)容有籌資決策、投資決策、成本費(fèi)用決策、收入決策和利潤(rùn)決策等。財(cái)務(wù)決策所采用的具體方法主要有概率決策法、平均報(bào)酬率法、凈現(xiàn)值法、現(xiàn)值指數(shù)法、內(nèi)含報(bào)酬率法等。
財(cái)務(wù)預(yù)算是指以財(cái)務(wù)決策的結(jié)果為依據(jù)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面進(jìn)行規(guī)劃的過(guò)程。它是組織和控制企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的依據(jù)。財(cái)務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容有籌資預(yù)算、投資預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、銷售收入預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算等。財(cái)務(wù)預(yù)算所采用的具體方法主要有平衡法、定率法、定額法、比例法、彈性計(jì)劃法和前期實(shí)績(jī)推算法等。
4.財(cái)務(wù)控制
財(cái)務(wù)控制是指以財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)制度為依據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)脫離規(guī)定目標(biāo)的偏差實(shí)施干預(yù)和校正的過(guò)程。通過(guò)財(cái)務(wù)控制以確保財(cái)務(wù)預(yù)算的完成。財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容主要有籌資控制、投資控制、貨幣資金收支控制、成本費(fèi)用控制和利潤(rùn)控制。財(cái)務(wù)控制所采用的具體方法主要有計(jì)劃控制法、制度控制法、定額控制法等。
5.財(cái)務(wù)分析
財(cái)務(wù)分析是指以會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)預(yù)算為依據(jù)，對(duì)一定期間的財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的過(guò)程。財(cái)務(wù)分析是指財(cái)務(wù)管理的重要步驟和方法，通過(guò)財(cái)務(wù)分析，可以掌握財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律，為以后進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和制定財(cái)務(wù)預(yù)算提供資料。財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容主要有償債能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析、獲利能力分析和綜合財(cái)務(wù)分析等。財(cái)務(wù)分析所采用的具體方法有比較分析法、比率分析法、平衡分析法、因素分析法等。
財(cái)務(wù)管理方法分類
(一)定性預(yù)測(cè)法
定性預(yù)測(cè)法主要通過(guò)對(duì)各種情況和定性資料的分析判斷來(lái)確定未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展，并得出定量的估計(jì)值的方法。通常用于缺乏定量分析資料，無(wú)法采用定量分析技術(shù)的情況。常用的方法有：
1.個(gè)人判斷法
個(gè)人判斷法就是由企業(yè)決策者根據(jù)各方面的資料和情況分析以及自己的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)的某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的發(fā)展及結(jié)果作出主觀的判斷。這種方法在缺乏相關(guān)數(shù)據(jù)資料時(shí)特別有用。如果企業(yè)決策者有較豐富的經(jīng)驗(yàn)和分析判斷能力，并且對(duì)各方面的情況比較熟悉，就可以獲得較好效果。這種方法簡(jiǎn)單、快速，但由于判斷的根據(jù)不夠充分有可能發(fā)生錯(cuò)誤。
2.集合意見(jiàn)法
集合意見(jiàn)法可以克服個(gè)人判斷法的缺點(diǎn)。這種方法又可分為下列幾種：
(1)集體討論法。集體討論法就是圍繞某一預(yù)測(cè)課題，召集有關(guān)人員一起進(jìn)行討論，各抒己見(jiàn)，進(jìn)行分析，從而綜合各方意見(jiàn)得出比較一致的估計(jì)，作為預(yù)測(cè)的結(jié)果。這種方法集思廣益，彌補(bǔ)了個(gè)人知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的不足，從而提高了判斷的準(zhǔn)確程度。
(2)特爾菲法(專家調(diào)查法)。特爾菲法就是通過(guò)企業(yè)預(yù)測(cè)機(jī)構(gòu)向有關(guān)專家逐次寄送調(diào)查表，由有關(guān)專家根據(jù)自己的業(yè)務(wù)專長(zhǎng)和對(duì)預(yù)測(cè)對(duì)象的深入了解，對(duì)調(diào)查表中提出的問(wèn)題逐次發(fā)表個(gè)人意見(jiàn)，經(jīng)過(guò)多次反饋，經(jīng)整理后推斷出預(yù)測(cè)對(duì)象未來(lái)一定期間的發(fā)展趨勢(shì)及結(jié)果。這種方法避免了預(yù)測(cè)過(guò)程中的相互心理影響，專家回答問(wèn)題時(shí)考慮充分，并且不需要原始資料，預(yù)測(cè)精度也較高，但預(yù)測(cè)周期長(zhǎng)，一般適用于中長(zhǎng)期預(yù)2lD。
3.市場(chǎng)調(diào)查法
市場(chǎng)調(diào)查法是先通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查，收集有關(guān)數(shù)據(jù)，再按照數(shù)理統(tǒng)計(jì)的辦法預(yù)測(cè)市場(chǎng)的需求量。
(二)定量預(yù)測(cè)法
定量預(yù)測(cè)法是運(yùn)用數(shù)學(xué)方法，通過(guò)預(yù)測(cè)模型進(jìn)行計(jì)算來(lái)得到預(yù)測(cè)結(jié)果的方法。常用的方法有三類：
1.平均法
平均法是一種最簡(jiǎn)單的定量預(yù)測(cè)方法，它一般用于各期預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)比較平穩(wěn)、趨勢(shì)變化不太明顯的情況。這種方法可以消除偶然因素變化的影響。常用的方法有：簡(jiǎn)均法、移動(dòng)平均法、加權(quán)移動(dòng)平均法、指數(shù)平滑法等。
2.時(shí)間序列法
時(shí)間序列法就是根據(jù)歷年(月)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(預(yù)測(cè)對(duì)象)資料隨時(shí)間的變化序列，從中找出變化趨勢(shì)的規(guī)律，并把這種趨勢(shì)規(guī)律表達(dá)為數(shù)學(xué)方程式(數(shù)學(xué)模型)，然后用數(shù)學(xué)方程式進(jìn)行預(yù)測(cè)的一種方法。常用的方法有：直線趨勢(shì)外推法、二次拋物線外推法等。
3.因果分析法
因果分析法也叫相關(guān)分析法，它是利用事物之間的內(nèi)在聯(lián)系(相關(guān))來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)的方法。屬于這種預(yù)測(cè)方法的有：引伸需求預(yù)測(cè)法、回歸分析法、投入產(chǎn)出法、量本利分析法等。
財(cái)務(wù)管理方法體系和分類相關(guān)文章：
1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系
2.如何建立財(cái)務(wù)管理的體系
3.強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的六種方法
關(guān)鍵詞：醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算；問(wèn)題；對(duì)策
一、概述
醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算主要是基于預(yù)測(cè)以及決策等方面，僅僅圍繞醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)間段之內(nèi)的醫(yī)院資金投放、各項(xiàng)收入支出、經(jīng)營(yíng)成果及其分配等方面的資金運(yùn)作而做出的一種安排。預(yù)算管理是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容與環(huán)節(jié)，在很大程度上醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平的高低直接關(guān)系到醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平。本研究在深入剖析當(dāng)前時(shí)期下醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算存在的突出問(wèn)題的基礎(chǔ)上，提出了具體的解決對(duì)策，旨在為當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算工作提供切實(shí)可行的依據(jù)。
（一）財(cái)務(wù)預(yù)算主要內(nèi)容
醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理主要包括如下幾個(gè)方面的內(nèi)容：決策預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算以及責(zé)任預(yù)算等。決策預(yù)算主要是針對(duì)醫(yī)院改擴(kuò)建、醫(yī)療器械設(shè)備的采購(gòu)等方面的行為決策時(shí)所作出的預(yù)算；業(yè)務(wù)預(yù)算主要指的是對(duì)醫(yī)療活動(dòng)進(jìn)行的預(yù)算；財(cái)務(wù)預(yù)算主要指的是對(duì)醫(yī)院基金、資金投入以及業(yè)務(wù)收支等方面的內(nèi)容進(jìn)行的預(yù)算。
（二）醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要意義
為了能夠更好地與醫(yī)療市場(chǎng)相適應(yīng)，提高自己參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)力，應(yīng)該全面而又深入地開(kāi)展醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算工作。醫(yī)院財(cái)務(wù)收入主要包括藥物制劑、醫(yī)療活動(dòng)等方面的收入，所以，醫(yī)院強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作以及完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，可以在很大程度上使得醫(yī)院成本降低，提高資源利用率以及醫(yī)院參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)力。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理需要與經(jīng)營(yíng)管理之間有機(jī)結(jié)合，這樣才能夠更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算在醫(yī)院發(fā)展以及經(jīng)營(yíng)管理之中的重要作用。綜上所述，醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)醫(yī)院的發(fā)展具有十分重要的積極作用，應(yīng)注意全面開(kāi)展醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。
二、當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的突出問(wèn)題
（一）大多數(shù)醫(yī)院均不能高度重視
財(cái)務(wù)預(yù)算制度對(duì)于相當(dāng)一定數(shù)量的醫(yī)院而言，均未將財(cái)務(wù)預(yù)算制度融入至醫(yī)院的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)之中，往往存在隨意改變以及有章不循等方面的情況，因而很多時(shí)候財(cái)務(wù)預(yù)算成了醫(yī)院財(cái)務(wù)工作中的擺設(shè)，形式化非常嚴(yán)重。當(dāng)對(duì)支出進(jìn)行審批的時(shí)候，不能清晰地將正常的與例外的支出加以區(qū)分，高層管理工作者不得不應(yīng)付大批量的日常審批工作，審批流程十分繁雜，且周期性非常長(zhǎng)，與復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境要求相適應(yīng)。因此，醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門也不能很好地決定支出審批。財(cái)務(wù)預(yù)算編制的文本較多，但是執(zhí)行率非常低，其不能成為醫(yī)院的硬約束，使得預(yù)算的權(quán)威性以及嚴(yán)肅性完全喪失，更不要談醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算考核制度的構(gòu)建。
（二）財(cái)務(wù)目標(biāo)與財(cái)務(wù)預(yù)算之間完全脫鉤
很大一部分醫(yī)院均制定了非常好的、明確的財(cái)務(wù)目標(biāo)，同時(shí)也制定了相關(guān)項(xiàng)目的預(yù)算，表面上來(lái)看這些項(xiàng)目的預(yù)算也具有一定的先進(jìn)行與前瞻性，然而由于醫(yī)院自身缺乏科學(xué)規(guī)范的管理，編制出來(lái)的預(yù)算自始至終并未發(fā)揮其應(yīng)有的作用，也無(wú)任何活力可言，很難對(duì)各個(gè)方面的費(fèi)用、支出等方面的內(nèi)容進(jìn)行控制，使得財(cái)務(wù)目標(biāo)與財(cái)務(wù)預(yù)算之間嚴(yán)重脫鉤。
（三）財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容不夠健全
對(duì)于某些醫(yī)院而言，雖然編制了預(yù)算，但是卻沒(méi)有完備的財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容，僅僅包含醫(yī)療收入以及藥物收入等方面的內(nèi)容，對(duì)非量化指標(biāo)預(yù)算而言，如資本支出以及現(xiàn)金流等方面的內(nèi)容重視度較低，無(wú)法有效指導(dǎo)醫(yī)院的長(zhǎng)期、持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)預(yù)算編制更多關(guān)注的是對(duì)上級(jí)財(cái)務(wù)部門交差，而完全沒(méi)有與醫(yī)院實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀相結(jié)合，也未進(jìn)行全面地統(tǒng)籌性把握。此外，很多醫(yī)院都是采用單純的財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法，如固定法與基數(shù)法等方法，這些方法都是傳統(tǒng)的方法，均無(wú)法很好地與當(dāng)前發(fā)展相符，使得財(cái)務(wù)預(yù)算管理效率非常低下。
（四）財(cái)務(wù)預(yù)算體系不完善
對(duì)于大部分醫(yī)院而言，均缺少專門性的財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理制度也不夠完善，致使財(cái)務(wù)預(yù)算管理權(quán)責(zé)不清，且分工不確切，科室與科室之間職責(zé)相互推諉等方面的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算的審核而言，一些醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算由財(cái)務(wù)部門匯總之后再送往院長(zhǎng)或者分管領(lǐng)導(dǎo)處進(jìn)行審核，由于無(wú)專業(yè)性的財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)構(gòu)，致使領(lǐng)導(dǎo)審核也無(wú)任何依據(jù)可言。另外，醫(yī)院內(nèi)部管理還受到醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)以及運(yùn)營(yíng)成本等方面因素的影響，沒(méi)有一套完整和健全的審計(jì)制度，直接對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理調(diào)節(jié)產(chǎn)生較大的影響。
（五）預(yù)算編制與考核方法比較落后
對(duì)于大多數(shù)醫(yī)院而言，其預(yù)算編制程序與方法不夠規(guī)范，且欠科學(xué)性，科室的預(yù)算考核與績(jī)效考核二者無(wú)法有機(jī)聯(lián)系。還有一些醫(yī)院的預(yù)算編制比較低級(jí)，仍舊采用傳統(tǒng)、落后、陳舊的方法進(jìn)行預(yù)算編制，無(wú)法與醫(yī)院的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀相結(jié)合，進(jìn)行彈性預(yù)算以及滾動(dòng)性預(yù)算等。財(cái)務(wù)預(yù)算考核與科室績(jī)效考核結(jié)合緊密度不夠，會(huì)計(jì)核算體系不夠完善，對(duì)預(yù)算管理的執(zhí)行力度也略顯不足，從而使得預(yù)算管理工作的延續(xù)性受到較大的影響。
三、完善醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算的具體對(duì)策
基于如上關(guān)于當(dāng)前時(shí)期下的醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題的分析，現(xiàn)提出如下幾點(diǎn)完善醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算的具體策略：
（一）強(qiáng)化醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理的概念以及意識(shí)
在開(kāi)展預(yù)算工作之中，應(yīng)注意強(qiáng)化醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算的管理，使其能夠在很大程度上推動(dòng)醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作的全面開(kāi)展，使其能夠成為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層決策力的重要支撐。對(duì)此，對(duì)于醫(yī)院而言，應(yīng)該轉(zhuǎn)變思想觀念，強(qiáng)化醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基本意識(shí)與觀念，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算工作在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理以及其他經(jīng)濟(jì)工作業(yè)務(wù)中的重要作用，強(qiáng)調(diào)統(tǒng)籌管理、統(tǒng)籌觀念。不斷強(qiáng)化宣傳教育工作，在全院范圍之內(nèi)宣傳醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算工作的重要性以及必要性，使醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算融入至醫(yī)院的日常管理工作之中，并注意強(qiáng)化落實(shí)、執(zhí)行，使其在醫(yī)院管理中發(fā)揮重要的作用。
（二）建立一套完善的醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系
對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)工作而言，構(gòu)建一整套完備的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，不斷強(qiáng)化其內(nèi)容的完善與健全。成立專門性的財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)，對(duì)醫(yī)院的全面預(yù)算管理工作進(jìn)行組織以及考核等，并注意構(gòu)建醫(yī)院財(cái)會(huì)核算、內(nèi)部審計(jì)以及財(cái)務(wù)目標(biāo)、醫(yī)院資源優(yōu)化配置等方面內(nèi)容融入一體的財(cái)務(wù)管理體系。監(jiān)督、指導(dǎo)醫(yī)院總體財(cái)務(wù)預(yù)算的工作由醫(yī)院院長(zhǎng)負(fù)責(zé)，各個(gè)科室的主要負(fù)責(zé)人對(duì)本科室的財(cái)務(wù)預(yù)算工作進(jìn)行負(fù)責(zé)。由財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)編制財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，并對(duì)其實(shí)施整體性評(píng)價(jià)，及時(shí)提出醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施過(guò)程中所存在的突出問(wèn)題，并據(jù)此提出具體的解決對(duì)策與方案，并注意對(duì)整個(gè)實(shí)施過(guò)程進(jìn)行全方位、動(dòng)態(tài)化地監(jiān)督，以形成適合醫(yī)院發(fā)展現(xiàn)狀的財(cái)務(wù)預(yù)算編制體系。
（三）提高財(cái)務(wù)預(yù)算的評(píng)價(jià)考核水平
目前，很多醫(yī)院雖然編制了財(cái)務(wù)預(yù)算，也開(kāi)展了財(cái)務(wù)預(yù)算工作，但是缺乏考評(píng)機(jī)制，其考評(píng)水平非常低下。醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算編制不但要符合醫(yī)院的整體發(fā)展需要以及醫(yī)院優(yōu)化配置資源、醫(yī)院可持續(xù)、中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃等要求，而且還應(yīng)該經(jīng)過(guò)對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，通過(guò)各科室醫(yī)務(wù)人員共同努力，讓財(cái)務(wù)編制能夠順利完成。所以，對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行及考核加強(qiáng)目標(biāo)管理。除此之外，還要建立并完善醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算的管理績(jī)效考核體系，將這一工作過(guò)程中的關(guān)鍵指標(biāo)納入到評(píng)價(jià)考核體系當(dāng)中，結(jié)合績(jī)效考核指標(biāo)評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)勵(lì)，讓醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算更具有實(shí)效。提高醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算的評(píng)價(jià)考核水平，能夠有效提高醫(yī)院各個(gè)科室工作的積極性，使得醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展更具活力，并朝著專業(yè)化的方向發(fā)展。
四、結(jié)語(yǔ)
綜上所述可以得知，當(dāng)前時(shí)期下我國(guó)很多醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算均存在諸多較為突出的問(wèn)題，這些問(wèn)題對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作乃至整個(gè)管理工作均產(chǎn)生了巨大的影響，對(duì)此應(yīng)該采取有效措施強(qiáng)化醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算工作，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的效率與質(zhì)量，為醫(yī)院的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展提供一定的幫助。
參考文獻(xiàn)：
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[2]田新雨，李春．進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)政項(xiàng)目預(yù)算管理的探索．中國(guó)衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)，2012（05）.
關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)；預(yù)算管理
企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算構(gòu)成體系中的基本組成，更是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。它是指圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，并建立在業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算與決策的基礎(chǔ)之上，在一定時(shí)期內(nèi)作出對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的安排以及對(duì)損益表和資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)計(jì)。
一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用
財(cái)務(wù)預(yù)算具有控制的作用。企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都要圍繞預(yù)算目標(biāo)展開(kāi)，在企業(yè)預(yù)算管理的全過(guò)程中，控制始終貫穿于其中。預(yù)算目標(biāo)一經(jīng)確定，即成為企業(yè)、部門以及員工的行動(dòng)目標(biāo)，執(zhí)行過(guò)程必須以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行嚴(yán)格的控制。
財(cái)務(wù)預(yù)算能有效激勵(lì)員工，調(diào)動(dòng)員工積極性。由于預(yù)算目標(biāo)與經(jīng)濟(jì)鼓勵(lì)掛鉤，經(jīng)濟(jì)鼓勵(lì)也在預(yù)算體系中體現(xiàn)出來(lái)，而且預(yù)算目標(biāo)是可以經(jīng)過(guò)一定的努力可達(dá)到的，這會(huì)激勵(lì)每個(gè)部門、每個(gè)員工為實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)而努力工作具有很大的激勵(lì)作用。
財(cái)務(wù)預(yù)算能保障企業(yè)合理回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)預(yù)算的核心是企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算，準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，可以為企業(yè)提供預(yù)警信號(hào)，使經(jīng)營(yíng)者能夠及早采取措施。
財(cái)務(wù)預(yù)算有助于推動(dòng)企業(yè)的管理制度化。財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的制定為控制績(jī)效評(píng)估及信息反饋提供標(biāo)準(zhǔn)，從而推動(dòng)企業(yè)的管理制度化。
二、當(dāng)前企業(yè)預(yù)算管理存在的問(wèn)題
（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理不夠重視
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的概念缺乏正確的理解。有的認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算就是將企業(yè)高級(jí)管理層提出的指標(biāo)，從上往下層層分解落實(shí)下去；有的認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算主要是財(cái)務(wù)部門的事情；有的認(rèn)為編制財(cái)務(wù)預(yù)算勞民傷財(cái)。企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)不是企業(yè)是不是制定了財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，而是在于財(cái)務(wù)預(yù)算管理在該企業(yè)中是否得到了有效實(shí)施和落實(shí)。
（二）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏整體觀念
財(cái)務(wù)體系比較健全的企業(yè)，通常會(huì)花費(fèi)至少半年時(shí)間來(lái)進(jìn)行預(yù)算的編制。然而，從企業(yè)目前的實(shí)際情況看，財(cái)務(wù)預(yù)算意識(shí)還比較薄弱，這對(duì)實(shí)施企業(yè)決策目標(biāo)以及以預(yù)算的方式量化資源配置十分不利，因而如何構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)預(yù)算體系，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)的關(guān)鍵所在。事實(shí)上財(cái)務(wù)預(yù)算管理需要全方位、全過(guò)程的控制，企業(yè)缺乏整體觀念的預(yù)算管理會(huì)導(dǎo)致預(yù)算管理控制出現(xiàn)空白地帶，也會(huì)造成盈虧心中無(wú)數(shù)的局面，影響財(cái)務(wù)預(yù)算管理的整體效果。
（三）財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整隨意性比較大
如存在預(yù)算外開(kāi)支不按規(guī)定程序履行審批手續(xù)，隨意擴(kuò)大項(xiàng)目工作內(nèi)容、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等現(xiàn)象，預(yù)算剛性弱化，預(yù)算調(diào)整隨意性大，業(yè)務(wù)部門現(xiàn)場(chǎng)把關(guān)不嚴(yán)，不能起到指導(dǎo)和約束業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展的作用，容易導(dǎo)致預(yù)算失真、執(zhí)行不利的情況發(fā)生。
（四）財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏監(jiān)督控制
雖然很多企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重大作用，并建立了財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，但是大多只是編制了一些財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表或只是形成了一些財(cái)務(wù)預(yù)算管理的文件，只流于形式，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算并沒(méi)有得到嚴(yán)格的執(zhí)行。而且，預(yù)算執(zhí)行缺乏有效的考核機(jī)制，使財(cái)務(wù)預(yù)算失去了原有的權(quán)威性，影響了企業(yè)預(yù)算管理激勵(lì)機(jī)制作用的有效發(fā)揮。此外，大多數(shù)企業(yè)還存在著財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏有效調(diào)整的現(xiàn)象。
三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理與控制的建議
（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)親自抓財(cái)務(wù)預(yù)算管理
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視并親自抓財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，就會(huì)得到人力、物力、財(cái)力上的足夠支持，有利于上下級(jí)之間、部門之間、員工之間的溝通與協(xié)調(diào)，有利于調(diào)動(dòng)企業(yè)各個(gè)部門參與財(cái)務(wù)預(yù)算管理的積極性，有利于企業(yè)實(shí)行全員預(yù)算管理，營(yíng)造一個(gè)有利于開(kāi)展預(yù)算管理的環(huán)境。在編制財(cái)務(wù)預(yù)算過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門通過(guò)積極協(xié)調(diào)、控制、配合各部門做好財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審查、匯總、上報(bào)、反饋、分析等具體工作，保證企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)帶頭遵守預(yù)算管理制度，在對(duì)預(yù)算外項(xiàng)目審批時(shí)要嚴(yán)格履行預(yù)算審批程序，不能因預(yù)算具有不確定性而隨意增減預(yù)算外開(kāi)支項(xiàng)目，給預(yù)算指標(biāo)的完成制造障礙。
（二）細(xì)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理
1、制定科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序。預(yù)算編制主要有自上而下、自下而上、上下結(jié)合三種編制方式。三種方式各有優(yōu)劣，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)做出選擇。上下結(jié)合的預(yù)算編制方式充分吸取了自上而下和自下而上兩種預(yù)算編制方式的優(yōu)點(diǎn)，有利于協(xié)調(diào)上下級(jí)之間的矛盾，使上下級(jí)對(duì)問(wèn)題的看法能趨于一致，更加務(wù)實(shí)，使每個(gè)人的行動(dòng)與目標(biāo)融入到企業(yè)的整體目標(biāo)中，各責(zé)任部門的資源與企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)相匹配，更適合在企業(yè)推廣使用，即現(xiàn)有預(yù)算編制部門制定預(yù)算總體目標(biāo)，然后將預(yù)算指標(biāo)細(xì)化分解到各個(gè)基層部門。
2、細(xì)化財(cái)務(wù)預(yù)算編制項(xiàng)目。財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)緊密圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，涉及到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，將企業(yè)的采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)全部納入到預(yù)算的范圍之內(nèi)。預(yù)算編制的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括損益預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算。損益預(yù)算應(yīng)當(dāng)以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，以既定的利潤(rùn)目標(biāo)確定產(chǎn)品的銷售成本，然后將銷售成本進(jìn)行分解，作為對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成本控制的目標(biāo)?，F(xiàn)金流量預(yù)算的主要內(nèi)容包括現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出、現(xiàn)金多余或不足以及現(xiàn)金的籌集與使用方案等。應(yīng)加強(qiáng)資金使用的審批，實(shí)行集中管理，保證收支兩條線，確保重點(diǎn)項(xiàng)目的資金需要。
3、細(xì)化財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。在指標(biāo)分解的過(guò)程中，應(yīng)堅(jiān)持可控性原則，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核的權(quán)責(zé)利的統(tǒng)一。在此基礎(chǔ)上各項(xiàng)指標(biāo)的下達(dá)要保持嚴(yán)肅性，各部門在提出本部門的預(yù)算修改意見(jiàn)時(shí)必須要有合理的依據(jù)。預(yù)算指標(biāo)過(guò)于寬松會(huì)導(dǎo)致預(yù)算失去控制力，各部門會(huì)因?yàn)榭刂屏θ趸湃尾缓侠碣M(fèi)用的發(fā)生。因此，必須制定一個(gè)責(zé)任明確、松弛有度的預(yù)算責(zé)任體系。企業(yè)應(yīng)依據(jù)自身的組織結(jié)構(gòu)層次以及構(gòu)成要素，將預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解。
（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行
1、構(gòu)建科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行機(jī)制。健全和完善相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的組織實(shí)施。為了加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，企業(yè)必須結(jié)合相應(yīng)的政策法律法規(guī)，成立專門的財(cái)務(wù)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，并對(duì)專門財(cái)務(wù)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)中管理松散，職責(zé)不明的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行糾正。同時(shí)，企業(yè)決策層還需要溝通和協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)構(gòu)各層級(jí)之間、部門之間以及員工之間的權(quán)益與責(zé)任，調(diào)動(dòng)各個(gè)部門參與財(cái)務(wù)預(yù)算工作的積極性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全員參與財(cái)務(wù)預(yù)算管理，以期使財(cái)務(wù)預(yù)算得以很好的執(zhí)行。
2、提高員工執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算的能力。要提高員工的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行能力，首先應(yīng)該讓員工正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，不應(yīng)該把財(cái)務(wù)預(yù)算管理看作是企業(yè)的一種負(fù)擔(dān)，更不應(yīng)該以消極態(tài)度對(duì)待財(cái)務(wù)預(yù)算管理。要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略管理的一種工具，能夠幫助企業(yè)優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)最佳管理效果；更要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理不僅僅是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的事情，更是企業(yè)每個(gè)員工的事情，因此，財(cái)務(wù)預(yù)算管理需要企業(yè)每位員工的積極配合及參與。其次，員工需要具備執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算所需要的技能。這就需要員工積極的自我學(xué)習(xí)，自覺(jué)掌握財(cái)務(wù)預(yù)算的知識(shí)；還需要企業(yè)對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，幫助員工獲得新知識(shí)和新技能，以適應(yīng)新的財(cái)務(wù)預(yù)算管理的要求，促進(jìn)員工財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行能力的提高。
3、培育企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行文化。優(yōu)秀的企業(yè)文化可以提高員工的士氣，保證財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的有效執(zhí)行。要讓員工了解構(gòu)建企業(yè)文化的重要性和必要性，讓員工真正明白建立企業(yè)文化的最終目的是合理使用企業(yè)資源，創(chuàng)造績(jī)效，從而提高企業(yè)利潤(rùn)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更要認(rèn)識(shí)到構(gòu)建企業(yè)文化的重要性，要真正了解企業(yè)文化帶給企業(yè)的益處，同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)層還應(yīng)該做好示范，才能保證財(cái)務(wù)預(yù)算得以徹底的執(zhí)行，領(lǐng)導(dǎo)層的以身作則會(huì)對(duì)員工產(chǎn)生激勵(lì)和鞭策作用，使員工更以積極的態(tài)度來(lái)對(duì)待企業(yè)文化，從而保證財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行力的提高。
（四）強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)控
企業(yè)需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算在執(zhí)行中的監(jiān)督檢查力度，及時(shí)總結(jié)分析財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)查明原因，并找出相應(yīng)的解決對(duì)策；還要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算在執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差。
1、實(shí)現(xiàn)預(yù)算的實(shí)時(shí)控制。企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)制定預(yù)算資金的授權(quán)審批制度，明確各個(gè)部門的資金使用申請(qǐng)程序，嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，各審批部門要把好審查關(guān)，在授權(quán)范圍內(nèi)做好資金的調(diào)度使用，根據(jù)資金控制的需要制定經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收款、付款過(guò)程的監(jiān)督機(jī)制，提高資金的安全性、效益性。為此，企業(yè)應(yīng)建立以現(xiàn)金流量控制為核心的預(yù)算管理模式，將預(yù)算管理的目標(biāo)具體到預(yù)算資金的調(diào)度和控制，使得預(yù)算管理的目標(biāo)更明確，措施更有效，企業(yè)應(yīng)在管理實(shí)踐中不斷總結(jié)強(qiáng)化預(yù)算實(shí)時(shí)控制的新方法，降低成本支出。
2、實(shí)現(xiàn)預(yù)算的反饋控制。預(yù)算的實(shí)時(shí)控制與反饋控制是兩個(gè)緊密聯(lián)系的過(guò)程，企業(yè)進(jìn)行實(shí)時(shí)控制的目的是掌握整個(gè)預(yù)算執(zhí)行的最新情況，然后需要將這些情況反饋到管理部門、執(zhí)行單位才能更好地發(fā)揮作用。為此，企業(yè)應(yīng)借助于信息技術(shù)，將預(yù)算管理與企業(yè)財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)密切聯(lián)系起來(lái)，建立起有效的信息反饋系統(tǒng)，發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的監(jiān)控職能，將預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生的各種信息及時(shí)反饋到預(yù)算控制部門。
3、實(shí)現(xiàn)預(yù)算的調(diào)整機(jī)制。要實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的適當(dāng)、必要的調(diào)整就必須建立嚴(yán)格、規(guī)范的調(diào)整程序和審批制度，既保證預(yù)算調(diào)整有一定的彈性，又不削弱預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。一般情況下，年度預(yù)算總額不適合進(jìn)行調(diào)整，只需要對(duì)預(yù)算項(xiàng)目中不符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況的部分做出調(diào)整，例如在產(chǎn)品價(jià)格出現(xiàn)較大波動(dòng)時(shí)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算出現(xiàn)偏差，此時(shí)可以通過(guò)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)或者產(chǎn)品銷售任務(wù)來(lái)進(jìn)行調(diào)整，保證預(yù)算的有效執(zhí)行。
4、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算考核和激勵(lì)機(jī)制。要端正考核態(tài)度，明確考核重點(diǎn)，一方面要求將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較，分析差異形成原因，肯定成績(jī)、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，收集各部門反饋意見(jiàn)，提出完善措施，修正預(yù)算管理體制；另一方面也是為了對(duì)員工的工作給予應(yīng)有的評(píng)價(jià)，獎(jiǎng)勤罰懶，調(diào)動(dòng)員工的積極性；業(yè)績(jī)考核指標(biāo)不僅包括結(jié)果性預(yù)算數(shù)據(jù)，更要注重過(guò)程性業(yè)務(wù)指標(biāo)；既要考核預(yù)算最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，又要評(píng)價(jià)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵成功因素；并要根據(jù)每一責(zé)任單位的特點(diǎn)建立日常監(jiān)控制度，通過(guò)及時(shí)的信息反饋和相應(yīng)的考評(píng)，將預(yù)算過(guò)程深入到每一個(gè)具體環(huán)節(jié)，形成良好的激勵(lì)機(jī)制。各個(gè)部門的方向明確、責(zé)權(quán)利清晰。
參考文獻(xiàn)：
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一、上年度財(cái)務(wù)預(yù)算工作情況總結(jié)
(一)對(duì)上年度預(yù)算工作情況進(jìn)行總結(jié)，回顧上年度預(yù)算工作中存在的問(wèn)題，結(jié)合各部門對(duì)上年度預(yù)算的反饋意見(jiàn)，總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)及本年擬采取的相關(guān)整改措施及辦法。
(二)對(duì)上年度預(yù)算調(diào)整情況進(jìn)行說(shuō)明，其中至少應(yīng)包括主要財(cái)務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)調(diào)整情況、預(yù)算調(diào)整的原因等。
(三)對(duì)上年度預(yù)算完成情況進(jìn)行簡(jiǎn)要總結(jié)，并對(duì)重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)際完成數(shù)與調(diào)整后的預(yù)算數(shù)差異原因進(jìn)行說(shuō)明，其中至少應(yīng)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用、利潤(rùn)總額等。
二、本年度預(yù)算工作組織情況
預(yù)算工作組織情況主要包括企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理機(jī)構(gòu)主要成員構(gòu)成、內(nèi)部組織分工、年度預(yù)算工作具體組織過(guò)程，以及預(yù)算審核情況等。
三、本年度預(yù)算編制基礎(chǔ)
預(yù)算編制基礎(chǔ)主要包括：
(一)企業(yè)編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算的基本編制依據(jù)、所采用的基本假設(shè)及其論證依據(jù)。
(二)企業(yè)編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算所選用的會(huì)計(jì)制度與政策，例如，對(duì)于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》允許以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)或負(fù)債，需說(shuō)明是否考慮公允價(jià)值變動(dòng)影響。凡是考慮公允價(jià)值變動(dòng)影響的企業(yè)，應(yīng)按資產(chǎn)及負(fù)債的類別逐項(xiàng)說(shuō)明影響的金額及原因。凡是不考慮公允價(jià)值變動(dòng)影響的，應(yīng)說(shuō)明理由。
(三)年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表的合并范圍說(shuō)明，未納入及新納入年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表編制范圍的子企業(yè)名單、級(jí)次、原因以及對(duì)預(yù)算的影響等情況。
四、預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況說(shuō)明
企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況預(yù)測(cè)是財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的基礎(chǔ)，各企業(yè)應(yīng)認(rèn)真分析宏觀及微觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，詳細(xì)說(shuō)明各業(yè)務(wù)板塊的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，以及對(duì)企業(yè)產(chǎn)生重大影響的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：
(一)對(duì)預(yù)算年度行業(yè)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，說(shuō)明對(duì)本企業(yè)所處市場(chǎng)環(huán)境的影響，如：國(guó)家金融利率和匯率政策、能源、原材料及主要產(chǎn)品價(jià)格、市場(chǎng)供求關(guān)系等。
(二)根據(jù)行業(yè)發(fā)展形勢(shì)，按業(yè)務(wù)板塊進(jìn)行合理的市場(chǎng)形勢(shì)分析預(yù)測(cè)，結(jié)合本企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃、所處行業(yè)地位及市場(chǎng)供求關(guān)系及價(jià)格變動(dòng)等情況，選取占企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)較大比重的幾個(gè)業(yè)務(wù)板塊生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)增減變動(dòng)情況和比率;企業(yè)擬采取的重大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)舉措對(duì)各業(yè)務(wù)板塊的影響，如擬簽訂的重大合同、擬進(jìn)行的資產(chǎn)及業(yè)務(wù)重組、擬整體上市、擬開(kāi)展的新業(yè)務(wù)等。
(三)說(shuō)明企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)擬安排的重大固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的目的、總規(guī)模、資金來(lái)源與構(gòu)成、預(yù)期收益及預(yù)計(jì)實(shí)施年限等情況，其中對(duì)非主業(yè)投資占總投資的比重超過(guò)10%、自有資金占總投資的比重低于30%的固定資產(chǎn)投資予以詳細(xì)分項(xiàng)說(shuō)明。
(四)說(shuō)明企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)擬安排的重大籌資項(xiàng)目的、長(zhǎng)、短期籌資規(guī)模以及結(jié)構(gòu)安排、相關(guān)籌資費(fèi)用等情況。
(五)分項(xiàng)說(shuō)明企業(yè)預(yù)算年度擬計(jì)劃實(shí)施的重大長(zhǎng)期股權(quán)投資情況，包括：投資目的、預(yù)計(jì)投資規(guī)模、持股比例，以及預(yù)計(jì)收益等情況。
(六)分項(xiàng)目說(shuō)明企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)擬安排的債券、股票、基金等金融工具投資目的、資金占用規(guī)模、資金來(lái)源和預(yù)計(jì)投資回報(bào)率等情況。
五、預(yù)算年度主要財(cái)務(wù)指標(biāo)說(shuō)明
財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)說(shuō)明主要根據(jù)企業(yè)年度業(yè)務(wù)預(yù)算，具體分析說(shuō)明主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)算目標(biāo)，對(duì)比分析年度間指標(biāo)變動(dòng)情況。至少應(yīng)包括：
(一)預(yù)算年度營(yíng)業(yè)收入及成本發(fā)生情況，以及增減變動(dòng)金額和原因，其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及成本應(yīng)分業(yè)務(wù)板塊逐項(xiàng)說(shuō)明增減變動(dòng)情況及原因;其他業(yè)務(wù)收入及成本應(yīng)按項(xiàng)目逐項(xiàng)列示說(shuō)明增減變動(dòng)情況及原因。
(二)預(yù)算年度期間費(fèi)用發(fā)生情況，具體包括：分項(xiàng)說(shuō)明銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)計(jì)發(fā)生金額，以及年度增減變動(dòng)情況。其中，占銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用比重較大，以及其增減變動(dòng)對(duì)期間費(fèi)用產(chǎn)生較大影響的明細(xì)費(fèi)用項(xiàng)目需單獨(dú)說(shuō)明。
(三)預(yù)算年度企業(yè)職工薪酬情況，具體包括：
1、職工薪酬規(guī)模以及與上年度增減變動(dòng)情況及原因分析;
2、職工薪酬占營(yíng)業(yè)收入比重以及變動(dòng)情況;
3、職工薪酬占成本費(fèi)用比重以及變動(dòng)情況;
4、職工、全職職工人員的變化情況及原因。
(四)預(yù)算年度預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)、凈利潤(rùn)和凈資產(chǎn)收益率，以及與上年的增減變動(dòng)情況及原因。
(五)預(yù)算年度企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債規(guī)模、結(jié)構(gòu)，以及上年變動(dòng)情況及原因。
(六)其他需要說(shuō)明的財(cái)務(wù)指標(biāo)。
六、可能影響預(yù)算指標(biāo)的事項(xiàng)說(shuō)明
可能影響預(yù)算指標(biāo)的事項(xiàng)說(shuō)明是企業(yè)對(duì)預(yù)算年度可能對(duì)現(xiàn)有預(yù)算產(chǎn)生重大不確定影響事項(xiàng)的說(shuō)明，如國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政策的變化、國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化、企業(yè)決策中的重大不確定事項(xiàng)等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分說(shuō)明各種不確定性因素的原因，分析可能對(duì)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算的預(yù)計(jì)影響程度，以及年度預(yù)算調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)等。
七、預(yù)算執(zhí)行的保障和監(jiān)督措施
關(guān)鍵詞：Excel；財(cái)務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)；項(xiàng)目投資
項(xiàng)目支持：本文為2015年度廣東省高等教育教學(xué)改革項(xiàng)目：“基于EXECL財(cái)務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)改革研究”階段性成果（項(xiàng)目編號(hào)：粵高教函[2015]173號(hào)）
中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
原標(biāo)題：基于Excel的財(cái)務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)研究
收錄日期：2016年11月16日
高校的財(cái)會(huì)專業(yè)基本都開(kāi)設(shè)了財(cái)務(wù)管理課程，財(cái)務(wù)管理是會(huì)計(jì)專業(yè)的一門核心課程。同時(shí)財(cái)務(wù)管理也是一門綜合性、實(shí)踐性很強(qiáng)的專業(yè)課程，因此需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的綜合模擬實(shí)訓(xùn)。而目前很多高校尤其民辦高校開(kāi)設(shè)的財(cái)務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)大多流于形式，主要采取案例教學(xué)的方式，學(xué)生的參與興趣不大，實(shí)訓(xùn)的效果并不理想。因此，本文通過(guò)引入Excel工具對(duì)財(cái)務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，構(gòu)建基于Excel的財(cái)務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)課程模塊，有助于提高學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性和實(shí)踐動(dòng)手能力，進(jìn)一步提高學(xué)生利用Excel解決財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的能力。
一、實(shí)訓(xùn)模塊
本文主要構(gòu)建基于Excel的財(cái)務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)模塊，運(yùn)用Excel工具去解決財(cái)務(wù)管理中的籌資、投資、營(yíng)運(yùn)資金管理以及利潤(rùn)分配管理等問(wèn)題。通過(guò)優(yōu)選《財(cái)務(wù)管理》、《財(cái)務(wù)分析》、《國(guó)際財(cái)務(wù)管理》和《高級(jí)財(cái)務(wù)管理》等課程的基礎(chǔ)知識(shí)，構(gòu)建基于Excel的籌資管理、投資管理、營(yíng)運(yùn)資金管理、利潤(rùn)分配管理、財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)分析等實(shí)訓(xùn)模塊，具體如下：
（一）基于Excel的企業(yè)籌資決策。這一模塊主要分為兩個(gè)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目，安排6個(gè)實(shí)訓(xùn)學(xué)時(shí)。實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目1為籌資規(guī)模的確定、資本成本的計(jì)量。實(shí)訓(xùn)目的與要求是讓學(xué)生能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況運(yùn)用Excel工具確定籌資規(guī)模、選擇合適的籌資方式和籌資渠道，熟練掌握資本成本的計(jì)算。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容為籌資規(guī)模的確定、籌資方式和渠道的確定、個(gè)別資本成本和綜合資本成本的計(jì)算；項(xiàng)目2為長(zhǎng)期借款籌資的評(píng)價(jià)、債券的發(fā)行價(jià)格的計(jì)算、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系的評(píng)定。實(shí)訓(xùn)目的與要求是讓學(xué)生能確定債券的發(fā)行價(jià)格、能確定長(zhǎng)期借款方案、熟練的計(jì)算財(cái)務(wù)杠桿、經(jīng)營(yíng)杠桿和聯(lián)合杠桿系數(shù)。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容是運(yùn)用Excel計(jì)算債券發(fā)行價(jià)格及各種杠桿系數(shù)的計(jì)算、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)。
（二）基于Excel的企業(yè)投資決策。這一模塊主要分為三個(gè)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目，安排9個(gè)實(shí)訓(xùn)學(xué)時(shí)。項(xiàng)目1為資金時(shí)間價(jià)值的計(jì)算。實(shí)訓(xùn)目的與要求是讓學(xué)生能掌握終值、現(xiàn)值、年金、利率和期限等的計(jì)算。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel計(jì)算復(fù)利終值、復(fù)利現(xiàn)值、年金終值、年金現(xiàn)值以及求解利率和期限；項(xiàng)目2為投資項(xiàng)目的靜態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)、動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)的計(jì)算。實(shí)訓(xùn)目的與要求是讓學(xué)生掌握平均報(bào)酬率、靜態(tài)投資回收期、凈現(xiàn)值、獲利指數(shù)、內(nèi)部收益率的計(jì)算與運(yùn)用。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容利用Excel計(jì)算與分析平均報(bào)酬率、靜態(tài)投資回收期、凈現(xiàn)值、獲利指數(shù)、內(nèi)部收益率等投資決策指標(biāo)；項(xiàng)目3為長(zhǎng)期投資決策及投資項(xiàng)目組合決策。實(shí)訓(xùn)目的與要求是讓學(xué)生掌握獨(dú)立投資項(xiàng)目決策、互斥投資項(xiàng)目決策及投資項(xiàng)目組合決策。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel分析和選擇獨(dú)立投資項(xiàng)目、互斥投資項(xiàng)目及項(xiàng)目投資組合。
（三）基于Excel的營(yíng)運(yùn)資金優(yōu)化管理。這一模塊主要分為三個(gè)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目，安排6個(gè)實(shí)訓(xùn)學(xué)時(shí)。項(xiàng)目1為總營(yíng)運(yùn)資金和凈營(yíng)運(yùn)資金的區(qū)分、最佳現(xiàn)金持有量的確定。實(shí)訓(xùn)目的與要求是讓學(xué)生能夠區(qū)分總營(yíng)運(yùn)資金和凈營(yíng)運(yùn)資金，決定企業(yè)的最佳現(xiàn)金持有量。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容為利用Excel計(jì)算現(xiàn)金成本及最佳現(xiàn)金持有量；項(xiàng)目2為應(yīng)收賬款管理政策的確定。實(shí)訓(xùn)目的與要求是讓學(xué)生掌握應(yīng)收賬款成本的計(jì)算、信用政策的制定。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel計(jì)算應(yīng)收賬款成本以及制定企業(yè)信用政策；項(xiàng)目3為存貨控制及管理。實(shí)訓(xùn)目的與要求是讓學(xué)生能夠掌握經(jīng)濟(jì)批量控制、ABC存貨控制法。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel計(jì)算經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量、存貨儲(chǔ)存期的控制以及ABC控制法的運(yùn)用。
（四）基于Excel的利潤(rùn)分配管理。這一模塊主要分為兩個(gè)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目，安排6個(gè)實(shí)訓(xùn)學(xué)時(shí)。項(xiàng)目1為收益分配的程序。實(shí)訓(xùn)目的與要求是讓學(xué)生掌握收益分配順序及公積金的提取。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容為通過(guò)企業(yè)實(shí)例并運(yùn)用Excel分析企業(yè)利潤(rùn)總額的形成、所得稅的計(jì)算及利潤(rùn)的分配；項(xiàng)目2為股利分配的程序和形式。實(shí)訓(xùn)的目的與要求是讓學(xué)生熟悉股利分配的程序和發(fā)放形式。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容是通過(guò)企業(yè)實(shí)例確定股利宣告日、股權(quán)登記日、除息日、股利支付日和四種股利形式的發(fā)放。
（五）基于Excel的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制。這一模塊主要分為三個(gè)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目，安排6個(gè)實(shí)訓(xùn)學(xué)時(shí)。項(xiàng)目1為業(yè)務(wù)預(yù)算的編制。實(shí)訓(xùn)的目的與要求是讓學(xué)生能根據(jù)實(shí)際情況采用合適的預(yù)算編制方法編制各種業(yè)務(wù)預(yù)算。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel編制銷售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算；項(xiàng)目2為專門決策預(yù)算的編制。實(shí)訓(xùn)的目的與要求是讓學(xué)生掌握資本預(yù)算的編制。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel編制長(zhǎng)期投資決策預(yù)算；項(xiàng)目3為財(cái)務(wù)預(yù)算的編制。實(shí)訓(xùn)的目的與要求是讓學(xué)生掌握現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel編制現(xiàn)金預(yù)算以及編制預(yù)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)利潤(rùn)表。
（六）基于Excel的企業(yè)財(cái)務(wù)分析。這一模塊主要分為兩個(gè)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目，安排6個(gè)實(shí)訓(xùn)學(xué)時(shí)。項(xiàng)目1為企業(yè)償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力、發(fā)展能力的分析。實(shí)訓(xùn)的目的與要求是讓學(xué)生能熟練計(jì)算企業(yè)償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力、發(fā)展能力的各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel計(jì)算企業(yè)償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力、發(fā)展能力的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)；項(xiàng)目2為財(cái)務(wù)情況的趨勢(shì)分析與綜合分析。實(shí)訓(xùn)的目的與要求是讓學(xué)生能熟練計(jì)算各評(píng)價(jià)指標(biāo)，并熟練掌握趨勢(shì)分析法、杜邦分析法等綜合財(cái)務(wù)分析方法。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel進(jìn)行趨勢(shì)分析法、杜邦分析法的運(yùn)用。
（七）基于Excel的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)。這一模塊主要分為兩個(gè)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目，安排6個(gè)實(shí)訓(xùn)學(xué)時(shí)。項(xiàng)目1為經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）的計(jì)算和分析。實(shí)訓(xùn)的目的與要求是讓學(xué)生能熟練經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）的概念、計(jì)算過(guò)程以及運(yùn)用經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel計(jì)算實(shí)際企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）指標(biāo)，并利用經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的業(yè)績(jī)；項(xiàng)目2為平衡計(jì)分卡（BSC）的計(jì)算和分析。實(shí)訓(xùn)的目的與要求是讓學(xué)生能熟練平衡計(jì)分卡（BSC）的概念、計(jì)算過(guò)程以及運(yùn)用平衡計(jì)分卡（BSC）對(duì)企業(yè)績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel計(jì)算實(shí)際企業(yè)的平衡計(jì)分卡（BSC）指標(biāo)，并利用平衡計(jì)分卡（BSC）分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的業(yè)績(jī)。
（八）基于Excel的企業(yè)并購(gòu)和國(guó)際投資決策。這一模塊主要分為兩個(gè)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目，安排6個(gè)實(shí)訓(xùn)學(xué)時(shí)。項(xiàng)目1為基于Excel的企業(yè)并購(gòu)決策。實(shí)訓(xùn)的目的與要求是讓學(xué)生掌握收益法、成本法和市場(chǎng)法等企業(yè)并購(gòu)的價(jià)值評(píng)價(jià)方法。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel按照收益法、成本法和市場(chǎng)法計(jì)算企業(yè)價(jià)值；項(xiàng)目2為基于Excel的企業(yè)國(guó)際投資決策。實(shí)訓(xùn)的目的與要求是讓學(xué)生掌握國(guó)際投資的評(píng)價(jià)指標(biāo)。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel計(jì)算國(guó)際投資的評(píng)價(jià)指標(biāo)。
二、實(shí)訓(xùn)案例
項(xiàng)目投資決策是指投資者為了實(shí)現(xiàn)其預(yù)期的投資目標(biāo)，運(yùn)用―定的科學(xué)理論、方法和手段，通過(guò)一定的程序?qū)ν顿Y的必要性、投資目標(biāo)、投資規(guī)模、投資方向、投資結(jié)構(gòu)、投資成本與收益等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中重大問(wèn)題所進(jìn)行的分析、判斷和方案選擇。
項(xiàng)目投資決策過(guò)程中，需要計(jì)算項(xiàng)目的現(xiàn)金流量，并運(yùn)用凈現(xiàn)值、獲利指數(shù)和內(nèi)含報(bào)酬率等指標(biāo)對(duì)項(xiàng)目投資進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。Excel是一個(gè)功能強(qiáng)大、操作簡(jiǎn)便、具有人工智能特性的電子表格系統(tǒng)，具有強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理功能、大量的函數(shù)以及多種多樣的分析工具，可以建立財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、分析和決策模型等，能夠幫助財(cái)務(wù)管理人員解決財(cái)務(wù)管理中的具體問(wèn)題，大大提高工作效率。本實(shí)訓(xùn)案例運(yùn)用Excel，并結(jié)合某公司的項(xiàng)目投資闡述如何靈活運(yùn)用Excel進(jìn)行項(xiàng)目投資的決策。
假設(shè)某企業(yè)的一項(xiàng)投資，固定資產(chǎn)投資1，500萬(wàn)元，其中第0年和第1年分別投入1，000萬(wàn)元和500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)2～10年每年的銷售收入為1，200萬(wàn)元，年固定費(fèi)用第2年為800萬(wàn)元，第三年為900萬(wàn)元，4～10年每年為700萬(wàn)元，按年數(shù)總和法折舊（折舊年限為10年），不考慮殘值及營(yíng)運(yùn)資金收回，所得稅稅率25%，基準(zhǔn)收益率15%，使用凈現(xiàn)值（NPV）、內(nèi)含報(bào)酬率（IRR）和獲利指數(shù)（PI）分別評(píng)價(jià)項(xiàng)目是否可行。
首先在Excel工作表中設(shè)計(jì)該項(xiàng)目投資決策的模型結(jié)構(gòu)，將相關(guān)的數(shù)據(jù)填入到Excel單元中；然后，計(jì)算該項(xiàng)目的現(xiàn)金流量。一個(gè)投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量主要包括：
（一）初始現(xiàn)金流量。所謂初始現(xiàn)金流量，就是指項(xiàng)目在投入時(shí)購(gòu)買（購(gòu)建）固定資產(chǎn)，墊支營(yíng)運(yùn)資金及其他活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流。由于一個(gè)項(xiàng)目的啟動(dòng)往往需要很大的資金投入，這個(gè)時(shí)候的現(xiàn)金流主要是現(xiàn)金流出。具體包括：項(xiàng)目投資前的費(fèi)用，比如項(xiàng)目投資設(shè)計(jì)費(fèi)用、土地購(gòu)入費(fèi)及其他費(fèi)用；形成固定資產(chǎn)的費(fèi)用；營(yíng)運(yùn)資金墊支以及其他不可預(yù)見(jiàn)的費(fèi)用等。此案例中只涉及固定資產(chǎn)的投入，因此第0年和第1年的凈現(xiàn)金流量分別為-1，000萬(wàn)元和-500萬(wàn)元（負(fù)號(hào)表示現(xiàn)金流出）。
（二）營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量。所謂營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量，一般是以年為單位進(jìn)行計(jì)算。這里，現(xiàn)金流入量是指營(yíng)業(yè)現(xiàn)金收入?，F(xiàn)金流出量是指營(yíng)業(yè)現(xiàn)金支出和繳納的稅金等。那么，年?duì)I業(yè)現(xiàn)金凈流量可用下列公式計(jì)算：
每年?duì)I業(yè)現(xiàn)金凈流量（NCF）=年?duì)I業(yè)收入-年付現(xiàn)成本-所得稅
上式中，年付現(xiàn)成本是指總成本扣去折舊后的成本。故又可以寫作：
每年?duì)I業(yè)現(xiàn)金凈流量（NCF）=稅后凈利+折舊
利用Excel可以計(jì)算出該項(xiàng)目從第2年到第10年的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量分別為361.36萬(wàn)元、279.55萬(wàn)元、422.73萬(wàn)元、415.91萬(wàn)元、409.09萬(wàn)元、402.27萬(wàn)元、395.45萬(wàn)元、388.64萬(wàn)元、381.82萬(wàn)元。
（三）終結(jié)現(xiàn)金流量。所謂終結(jié)現(xiàn)金流量，主要包括：固定資產(chǎn)殘值收入或變價(jià)收入（指需扣除所需上繳的稅金等支出后的凈收入）；原有墊支在各種流動(dòng)資產(chǎn)上的資金的回收；停止使用的土地的變價(jià)收入等。因?yàn)樵擁?xiàng)目不考慮殘值，所以其終結(jié)現(xiàn)金流量為0。
最后計(jì)算凈現(xiàn)值（NPV）、內(nèi)含報(bào)酬率（IRR）和獲利指數(shù)（PI）。在Excel中，凈現(xiàn)值（NPV）可以利用NPV函數(shù)，具體計(jì)算公式為“=NPV（B4，C13：L13）+B13”，計(jì)算得出NPV=132.96萬(wàn)元，由于NPV>0，該項(xiàng)目可行。內(nèi)含報(bào)酬率（IRR）的計(jì)算可以利用IRR函數(shù)，具體計(jì)算公式為“=IRR（B13：L13）”，計(jì)算得出IRR=17.11%，由于IRR>15%，該項(xiàng)目可行。獲利指數(shù)的計(jì)算可以利用NPV函數(shù)，具體計(jì)算公式為“=NPV（B4，D13：L13）/（1+B4）/ABS（（B13+NPV（B4，C13）））”，計(jì)算得出PI=1.09，由于PI>1，該項(xiàng)目可行。
此案例只是Excel用于財(cái)務(wù)管理實(shí)訓(xùn)的一個(gè)方面，Excel還可以用于企業(yè)的籌資決策、預(yù)算的編制、流動(dòng)資金的管理、利潤(rùn)的分配管理等，充分挖掘Excel的數(shù)據(jù)處理與財(cái)務(wù)處理功能，提高財(cái)務(wù)管理工作的效率。
三、結(jié)語(yǔ)
本文主要研究基于Excel的財(cái)務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)，將Excel工具引入到財(cái)務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)中，并根據(jù)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)設(shè)計(jì)實(shí)訓(xùn)模塊，可以充分利用Excel強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理和分析的功能，提高學(xué)生運(yùn)用Excel解決財(cái)務(wù)管理實(shí)際問(wèn)題的能力。
主要參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：煤業(yè) 財(cái)務(wù)管理 預(yù)算控制 成本控制
煤業(yè)集團(tuán)自身的特點(diǎn)決定了其財(cái)務(wù)預(yù)算控制、成本控制的重要性，也決定了它在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中存在的難度。只有現(xiàn)代化完善的公司財(cái)務(wù)管理制度體系的建立，才能提升公司財(cái)務(wù)管理的控制力，盡可能地有效解決一些企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題。
一、煤業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算控制與成本控制的主要內(nèi)容
（一）財(cái)務(wù)預(yù)算控制
財(cái)務(wù)預(yù)算控制，指的是企業(yè)為了最終可以實(shí)現(xiàn)自身已經(jīng)制定的發(fā)展目標(biāo)，對(duì)煤業(yè)集團(tuán)的日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與企業(yè)的投資進(jìn)行編制，提早做出合理的相關(guān)工作的預(yù)算，并且形成一套完整的內(nèi)部控制機(jī)制來(lái)進(jìn)行具體的保障實(shí)施。預(yù)算是針對(duì)具體的預(yù)測(cè)結(jié)果采取一些補(bǔ)救風(fēng)險(xiǎn)和系統(tǒng)防御的手段，在一定程度上反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)計(jì)狀況和實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果?，F(xiàn)代化市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，企業(yè)的發(fā)展越來(lái)越離不開(kāi)對(duì)財(cái)務(wù)的預(yù)算管理?，F(xiàn)在的煤業(yè)集團(tuán)大多采取的是一種把企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余作為主要的預(yù)算目標(biāo)，利用實(shí)際的煤業(yè)發(fā)展情況當(dāng)作編制預(yù)算的基礎(chǔ)，綜合考慮多方面的發(fā)展因素，調(diào)查市場(chǎng)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，多方結(jié)合的方式來(lái)編制預(yù)算原則。
（二）財(cái)務(wù)成本控制
成本控制，指的是企業(yè)根據(jù)在一定的預(yù)期時(shí)間內(nèi)建立起來(lái)的成本管理目標(biāo)，分析和考慮實(shí)際的產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中可能出現(xiàn)的特殊因素的影響，并制定和采取一系列預(yù)防措施，為達(dá)成最終的生產(chǎn)目的而進(jìn)行的管理行為。它是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，在一定程度上直接制約著企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。它也是一種事后監(jiān)督的手段，是對(duì)煤業(yè)集團(tuán)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中消耗的資源歸總計(jì)算的方式。在現(xiàn)在的煤業(yè)財(cái)務(wù)管理中，成本控制的收支核算并沒(méi)有得到很高的重視，成本管理機(jī)制還不夠健全，出現(xiàn)了一系列的高成本與高消耗的管理問(wèn)題，
二、煤業(yè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)算控制、成本控制面臨的問(wèn)題
盡管煤業(yè)集團(tuán)發(fā)展的速度和程度都是大家有目共睹的，但是在其預(yù)算控制和成本控制的財(cái)務(wù)管理方面仍然面臨著一些巨大的問(wèn)題。
（一）預(yù)算控制與成本控制的重視不足
現(xiàn)在煤業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的很多領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)管理人員缺乏財(cái)務(wù)管理的全局觀念，沒(méi)有正確的控制思想和管理意識(shí)，對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算和成本控制的重要性仍然沒(méi)有引起足夠多的重視，沒(méi)有將其作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，沒(méi)有做到標(biāo)準(zhǔn)化的程序管理。由于實(shí)際管理過(guò)程中的約束力度不強(qiáng)，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)預(yù)算與成本控制之間的嚴(yán)重失調(diào)，使他們沒(méi)能發(fā)揮出真正的執(zhí)預(yù)測(cè)、決策、考核、執(zhí)行、監(jiān)督等層面的實(shí)際功效。存在一些重復(fù)預(yù)算、資產(chǎn)的高負(fù)債率以及經(jīng)濟(jì)的負(fù)增長(zhǎng)的嚴(yán)重現(xiàn)象。從而在很大程度上影響了煤業(yè)總體的經(jīng)濟(jì)收益和效益。而且由于企業(yè)自身對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展走向與政府政策上的宏觀調(diào)控認(rèn)識(shí)的不足，導(dǎo)致行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與警告的管控實(shí)施過(guò)程存在很大的漏洞。
（二）預(yù)算編制不精細(xì)，對(duì)于成本的管控不足
企業(yè)預(yù)算的編制與成本的控制通常都是緊密地結(jié)合在一起的，目前的煤業(yè)集團(tuán)在預(yù)算編制方面存在大的問(wèn)題。首先，很煤業(yè)過(guò)分注重對(duì)于企業(yè)的流動(dòng)資金的計(jì)劃和管理，而忽視了整體的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，往往只見(jiàn)樹(shù)木，不見(jiàn)森林。財(cái)務(wù)管理的各處室部門之間的信息流動(dòng)性特別差，導(dǎo)致很多財(cái)務(wù)方面的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和基本信息不夠全面和準(zhǔn)確，使實(shí)際編制出來(lái)的財(cái)務(wù)預(yù)算并不能很好地為企業(yè)的發(fā)展提供合理有效的依據(jù)。其次，企業(yè)的管理人員缺乏居安思危的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在實(shí)際的過(guò)程中沒(méi)有充分考慮到市場(chǎng)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，從而導(dǎo)致整個(gè)預(yù)算編制機(jī)制的不健全。最后，煤業(yè)集團(tuán)過(guò)分重視企業(yè)的收入和支出，而對(duì)整體資源的安排和統(tǒng)籌規(guī)劃缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，在投資性的支出和現(xiàn)今流動(dòng)方面缺乏科學(xué)的管控，最終也影響和制約了成本控制的實(shí)際的效用。
三、煤業(yè)集團(tuán)公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算、成本控制的措施
（一）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算控制與成本控制的重視
煤業(yè)集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)者以及具體的財(cái)務(wù)管理人員，應(yīng)該提高自身對(duì)于預(yù)算控制與成本控制的重視程度，加強(qiáng)自身的認(rèn)識(shí)，才能有效地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作。必須加強(qiáng)各部門之間的協(xié)助溝通，提高全體人員的預(yù)算管理與成本控制意識(shí)。首先，煤業(yè)應(yīng)該加大對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算與成本控制的宣傳力度，提高企業(yè)范圍內(nèi)所有工作人員自身對(duì)于控制預(yù)算和成本的意識(shí)，提高對(duì)煤炭資源的加工和利用效率。其次，集團(tuán)應(yīng)該多組織一些關(guān)于財(cái)務(wù)的預(yù)算和成本管理方面的培訓(xùn)，提升工作人員的專業(yè)的知識(shí)技能和相關(guān)素養(yǎng)，提升其自身在實(shí)際的工作過(guò)程中，對(duì)于企業(yè)的預(yù)算和成本控制方面知識(shí)的應(yīng)用水平。最后，煤業(yè)集團(tuán)應(yīng)該建立健全相關(guān)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，制定一套完整的賞罰管理機(jī)制，實(shí)習(xí)責(zé)任落實(shí)制，從而加強(qiáng)員工對(duì)于預(yù)算管理與成本控制的重視程度。
（二）將財(cái)務(wù)預(yù)算控制與成本控制納入績(jī)效考核
員工的工資績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)與員工的工作積極性之間存在一定的聯(lián)系。績(jī)效考核與對(duì)員工的實(shí)際獎(jiǎng)懲，是財(cái)務(wù)管理工作中的重中之重。采取月度考核、季度考核、年終分紅等手段，既是實(shí)現(xiàn)科學(xué)預(yù)算編制的有效方法，也是加強(qiáng)成本控制的有效舉措?？梢詫?duì)比分析預(yù)編指標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行效果之間存在的差距，探討具體的原因并在此基礎(chǔ)上提出合理化的改進(jìn)建議。對(duì)于在一定的成本控制范圍內(nèi)達(dá)成預(yù)算目標(biāo)的部門或分公司，應(yīng)該給予適當(dāng)?shù)募为?jiǎng)。本著客觀、公正的原則進(jìn)行考核并施行獎(jiǎng)懲制度，有利于促進(jìn)權(quán)、責(zé)、利三者之間的有機(jī)統(tǒng)一，最大限度地調(diào)動(dòng)員工的工作積極性與創(chuàng)造力，激發(fā)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的巨大潛力。
四、結(jié)束語(yǔ)
從某種意義上講，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算控制與成本控制在很大程度上決定了公司的發(fā)展道路，也決定了公司管理的成敗。隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，不僅需要為公司的發(fā)展籌措資金，更要懂得對(duì)公司所獲得的利潤(rùn)如何合理分配、合理投資、合理擴(kuò)大再生產(chǎn)，以獲得更多的利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的良性循環(huán)。只有真正解決煤業(yè)集團(tuán)中預(yù)算控制與成本控制之間存在的問(wèn)題，才能更好地促進(jìn)煤業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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[關(guān)鍵詞]房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè) 財(cái)務(wù)預(yù)算 管理
財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)具有投入資金多、開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，且國(guó)家持續(xù)加強(qiáng)房地產(chǎn)宏觀調(diào)控，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)面臨的政策風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)也較大?！胺彩骂A(yù)則立，不預(yù)則廢”，加強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理尤為重要。
一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算主要分為損益預(yù)算和資金預(yù)算兩部分，其中:損益預(yù)算反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況，資金預(yù)算反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收支情況。
1.損益預(yù)算
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)損益預(yù)算主要包括收入預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算（管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)預(yù)算）、稅費(fèi)支出預(yù)算等。
按照上市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的通行會(huì)計(jì)核算辦法規(guī)定，房地產(chǎn)銷售收入一般要同時(shí)滿足下列五個(gè)條件時(shí)確認(rèn)收入：一是商品房竣工驗(yàn)收合格，取得竣工備案表；二是已簽定商品房銷售合同；三是房款已經(jīng)取得或確信可以取得（通常收到銷售合同首期款及已確認(rèn)余下房款的付款安排）；四是房屋相關(guān)成本能夠可靠計(jì)量；五是房屋經(jīng)客戶驗(yàn)收，買賣雙方辦妥房屋移交手續(xù)。因此房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的收入預(yù)算與營(yíng)銷部、工程部、成本管理部等各個(gè)業(yè)務(wù)部門密切相關(guān)。
稅費(fèi)支出預(yù)算主要包括計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加的土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及其他。其中土地增值稅按照超額累進(jìn)稅率的30%~60%，一般按照清算口徑計(jì)提。
2.資金預(yù)算
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)資金預(yù)算主要包括資金流入和資金流出兩部分。
資金流入主要包括銷售回款、銀行貸款、其他資金流入（如收取工程單位的招投標(biāo)保證金等）。銷售回款受工程節(jié)點(diǎn)（取得預(yù)售許可證才能銷售）、市場(chǎng)環(huán)境制約，銀行貸款受銀行信貸政策、工程節(jié)點(diǎn)進(jìn)度（按照銀監(jiān)會(huì)相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)取得土地使用證、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、施工許可證銀行才能放款）制約。
資金流出主要包括土地支出、工程建設(shè)支出、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用三項(xiàng)費(fèi)用支出，稅費(fèi)支出，償還銀行貸款支出，其他支出。工程建設(shè)支出主要受工程進(jìn)度制約。
二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的主要問(wèn)題
1.存在“編制財(cái)務(wù)預(yù)算純屬財(cái)務(wù)行為”的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)
財(cái)務(wù)預(yù)算反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支情況，但不能據(jù)此就認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算只是一種財(cái)務(wù)行為, 由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)制定和控制預(yù)算就可以。房地產(chǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算與項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、工程、營(yíng)銷、成本控制、物資采購(gòu)等各個(gè)環(huán)節(jié)息息相關(guān), 是所有相關(guān)管理的集中體現(xiàn)。
2.財(cái)務(wù)預(yù)算準(zhǔn)確率及分解的科學(xué)性有待提高
多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算（包括收入預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資金預(yù)算等）預(yù)算執(zhí)行差異率均較大，但財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行差異率較大的主要原因是各個(gè)業(yè)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行的較差。
部分房地產(chǎn)企業(yè)簡(jiǎn)單按月平均收入、回款等財(cái)務(wù)預(yù)算，沒(méi)有結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、營(yíng)銷和工程等工作節(jié)點(diǎn)、投融資計(jì)劃等進(jìn)行分解，財(cái)務(wù)預(yù)算分解的科學(xué)性有待提高。
3.與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系不夠, 重年度預(yù)算, 輕項(xiàng)目開(kāi)發(fā)預(yù)算
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)周期較長(zhǎng)，從取得土地使用權(quán)證到銷售清盤，少則2年~3年, 不確定性因素多, 如設(shè)計(jì)變更、政策變化、進(jìn)度延緩等,因此編制財(cái)務(wù)預(yù)算不僅是對(duì)年度財(cái)務(wù)狀況做出的反映, 而且是對(duì)項(xiàng)目綜合情況做出的反映。許多房地產(chǎn)企業(yè)還是套用工業(yè)企業(yè)傳統(tǒng)預(yù)算方式，在年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指導(dǎo)下編制房地產(chǎn)項(xiàng)目的年度預(yù)算, 并且通常是單項(xiàng)預(yù)算, 考慮項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)期不夠，與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系不夠。
三、加強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的措施
1.財(cái)務(wù)預(yù)算，現(xiàn)金為王
房地產(chǎn)行業(yè)高利潤(rùn)、高負(fù)債，同時(shí)高風(fēng)險(xiǎn)，必須時(shí)時(shí)保證現(xiàn)金流的健康順暢。盡管自今年3月份以來(lái)商品重點(diǎn)城市商品住宅成交量不斷回升，但受限購(gòu)、限貸、限價(jià)等多重政策影響，加上房地產(chǎn)企業(yè)以往常用的開(kāi)發(fā)貸款、國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)募資等方式受到層層限制，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商整體現(xiàn)金流趨緊。因此財(cái)務(wù)預(yù)算要堅(jiān)持現(xiàn)金為王，確保收入項(xiàng)目資金的及時(shí)回籠及各項(xiàng)費(fèi)用的合理支出，資金優(yōu)先保證償還銀行貸款本金和利息，優(yōu)先保證項(xiàng)目建設(shè)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率。
2.各個(gè)業(yè)務(wù)部門密切配合，從業(yè)務(wù)部門發(fā)起編制資金預(yù)算和損益預(yù)算
房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)算涉及項(xiàng)目開(kāi)發(fā)前期研發(fā)、營(yíng)銷策劃、工程管理、物業(yè)管理等各個(gè)部門, 涉及項(xiàng)目開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié), 因此,房地產(chǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算編制要加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門密切配合，分工編制預(yù)算，具體是：
資金預(yù)算方面，營(yíng)銷部門負(fù)責(zé)編制銷售回款預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算，工程管理部、前期部等部門負(fù)責(zé)編制土地支出和工程建設(shè)資金支出，財(cái)務(wù)部門編制稅費(fèi)支出預(yù)算、償還銀行貸款本金及利息支出預(yù)算，人力資源部負(fù)責(zé)編制人工成本、培訓(xùn)費(fèi)等預(yù)算。
損益預(yù)算方面，工程建設(shè)部要保證計(jì)劃確認(rèn)收入的地塊按期取得預(yù)售許可證，按期建設(shè)完畢、取得竣工備案單，提高建筑質(zhì)量并提交內(nèi)部驗(yàn)收；客服部要保證計(jì)劃確認(rèn)收入的地塊按期完成內(nèi)部驗(yàn)收（物業(yè)公司、開(kāi)發(fā)商、總包單位、監(jiān)理公司組織四方驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改，所有問(wèn)題整改完畢后物業(yè)公司收鑰匙）并按時(shí)、順利交房，取得客戶簽收憑據(jù)或其他交房證據(jù)；成本管理部要保證按期完成結(jié)算，為確認(rèn)收入時(shí)成本的可靠計(jì)量提供依據(jù)。
3.提高財(cái)務(wù)預(yù)算分解的準(zhǔn)確率
一是總體構(gòu)成的分解。收入總體構(gòu)成的分解, 需與開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)產(chǎn)品物業(yè)類型、銷售面積、擬銷售均價(jià)掛鉤, 然后分解、預(yù)測(cè)出各地塊物業(yè)類型的銷售總價(jià)。開(kāi)發(fā)成本總體構(gòu)成的分解, 需將土地、前期、基礎(chǔ)、建安、配套等成本項(xiàng)目根據(jù)工程逐步分解, 然后一一對(duì)應(yīng)到相關(guān)成本項(xiàng)目中, 最終預(yù)測(cè)總成本。費(fèi)用、稅金等按國(guó)家相關(guān)政策和企業(yè)財(cái)務(wù)制度等進(jìn)行費(fèi)用科目、稅金科目的分解, 然后測(cè)算費(fèi)用、稅金總價(jià)。
二是構(gòu)成項(xiàng)目按年度、月份的分解。將總體構(gòu)成的各項(xiàng)科目按照工程進(jìn)度和預(yù)計(jì)付款方式以及工程總額控制點(diǎn)的要求等, 結(jié)合項(xiàng)目開(kāi)發(fā)周期進(jìn)行各個(gè)年度、月份的分解, 將預(yù)算責(zé)任落實(shí)到各個(gè)單位直至各個(gè)項(xiàng)目。
4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析與考核
預(yù)算管理的本質(zhì)要求是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都圍繞企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開(kāi)展，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中落實(shí)經(jīng)營(yíng)策略，強(qiáng)化企業(yè)管理。因此，必須圍繞實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，提高預(yù)算的控制力和約束力。企業(yè)各部門在房地產(chǎn)建設(shè)及銷售的各項(xiàng)活動(dòng)中，要嚴(yán)格執(zhí)行，切實(shí)圍繞預(yù)算開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。要按照“以月保季，以季保年”的原則，編制季、月滾動(dòng)預(yù)算，并建立每周資金調(diào)度會(huì)、每月預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)等例會(huì)制度，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策，及時(shí)反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，適時(shí)實(shí)施必要的制約手段，把企業(yè)管理的方法策略全部融會(huì)貫通于執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中，最終形成全員和全方位的預(yù)算管理局面。
要把財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行偏差率（如收入預(yù)算執(zhí)行偏差率，銷售回款預(yù)算偏差率等）作為重要的績(jī)效考核指標(biāo)，并責(zé)任到人。
5.密切關(guān)注國(guó)家宏觀調(diào)控政策
Abstract： The presence of "education by tuition" of the private colleges in China calls for the building of a comprehensive budget management system， in order to improve the efficiency in the use of internal funds. The paper proposes the establishment of the scientific， reasonable and feasible and the overall budget management system， which make a detailed description of two angles from the building steps and the implementation process.
關(guān)鍵詞： 民辦高校；全面預(yù)算管理；西安翻譯學(xué)院
Key words： private college；comprehensive budget management；Xi'an Fanyi University
中圖分類號(hào)：G647 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2012）33-0225-03
0 引言
作為高校教育的重要組成部分，民辦高校呈現(xiàn)出數(shù)量增多、規(guī)模擴(kuò)張的發(fā)展態(tài)勢(shì)，承擔(dān)起推動(dòng)中國(guó)高校教育進(jìn)步、提高國(guó)民綜合素質(zhì)的社會(huì)責(zé)任。然而，教學(xué)資金匱乏、教育資源利用率較低的問(wèn)題一直困擾著中國(guó)民辦高校的未來(lái)發(fā)展。如何構(gòu)建全面預(yù)算管理體系、提高資金管理效率已經(jīng)民辦高校亟待解決的難題。
隨著辦學(xué)規(guī)模的日益擴(kuò)大，西安翻譯學(xué)院在財(cái)務(wù)預(yù)算管理的不足日益突出，嚴(yán)重制約著學(xué)院的資金分配。鑒于此，本文采用西安翻譯學(xué)院為研究樣本，分別從理論分析和經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)證的角度，全面而系統(tǒng)地分析西安翻譯學(xué)院在財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制上的不足，并提出實(shí)施全面預(yù)算管理的構(gòu)想理念，以期為改善現(xiàn)存的財(cái)務(wù)預(yù)算管理局面、提高資金利用效率。
1 民辦高校預(yù)算管理的現(xiàn)狀、問(wèn)題及根源分析
西安翻譯學(xué)院已經(jīng)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面做出了很多嘗試，但因其受到制度理念、執(zhí)行效率和事后監(jiān)督等因素的制約，未能收到應(yīng)有的效果。本文將從認(rèn)識(shí)、執(zhí)行過(guò)程和監(jiān)督機(jī)制三個(gè)方面分析西安翻譯學(xué)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀、問(wèn)題及其產(chǎn)生的原因。
1.1 管理理念落后
1.1.1 未能深入認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性 財(cái)務(wù)預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。然而，“重支出、輕預(yù)算”的現(xiàn)象十分嚴(yán)重，財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念認(rèn)識(shí)與其應(yīng)有的重視程度不相對(duì)稱。財(cái)務(wù)預(yù)算管理在重視程度上很低，需要提高學(xué)院對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的思想認(rèn)識(shí)。
1.1.2 財(cái)務(wù)預(yù)算編制的指導(dǎo)理念需要提升 由于傳統(tǒng)預(yù)算編制理念存在短視性、時(shí)滯性、軟性化的特征，西安翻譯學(xué)院沒(méi)有貫徹全面預(yù)算管理的指導(dǎo)思想，產(chǎn)生財(cái)務(wù)預(yù)算的控制能力弱化、調(diào)整靈活度不足等問(wèn)題。因其缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的財(cái)務(wù)規(guī)劃，西安翻譯學(xué)院經(jīng)常遇到預(yù)算編制與實(shí)際支出不相符合的問(wèn)題。
1.2 執(zhí)行效率低下 西安翻譯學(xué)院財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行效率低下的現(xiàn)象主要由以下三個(gè)方面引起的：
1.2.1 職能性財(cái)務(wù)預(yù)算部門的缺失 西安翻譯學(xué)院尚未建立起專門性的職能財(cái)務(wù)部門，來(lái)承擔(dān)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的編制、控制、調(diào)整和監(jiān)督工作。在這種情況下，財(cái)務(wù)預(yù)算面臨著兩大難題：一方面，財(cái)務(wù)預(yù)算工作無(wú)法提升專業(yè)質(zhì)量；另一方面，其他部門無(wú)法充分參與財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作，造成財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃的形同虛設(shè)。
1.2.2 收入預(yù)算利用效率的低下 在辦學(xué)資金結(jié)構(gòu)單一的條件下，西安翻譯學(xué)院并不存在大量資金體外循環(huán)的問(wèn)題，但收入預(yù)算內(nèi)的資金利用率仍然較低，與實(shí)際的資金支出并沒(méi)有建立起相適應(yīng)的績(jī)效管理體系。據(jù)相關(guān)財(cái)務(wù)人員透漏，很多二級(jí)學(xué)院并沒(méi)有針對(duì)有限的資金來(lái)源做出效率性分析，尚未將收入預(yù)算與支出結(jié)構(gòu)聯(lián)系在一起，進(jìn)行全面而系統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析。這樣的后果直接導(dǎo)致了二級(jí)學(xué)院辦學(xué)資金利用缺乏成本觀念，資金支出結(jié)構(gòu)得不到有效優(yōu)化。
1.2.3 支出預(yù)算方法的落后 目前，西安翻譯學(xué)院仍然采用支出預(yù)算按照上年的實(shí)際收支數(shù)及預(yù)計(jì)的增加數(shù)來(lái)確定。這種支出預(yù)算方法往往缺乏對(duì)所有支出預(yù)算的科學(xué)考證和量化分析，無(wú)法實(shí)現(xiàn)以收定支的目的，使預(yù)算經(jīng)費(fèi)額度和實(shí)際數(shù)發(fā)生偏差，達(dá)不到預(yù)算控制的目的，使得財(cái)務(wù)預(yù)算效果大打折扣。公用經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制仍然采用傳統(tǒng)的粗線條估算方法，預(yù)算項(xiàng)目安排與會(huì)計(jì)科目設(shè)置存在脫節(jié)現(xiàn)象，影響了會(huì)計(jì)核算的工作效率。
1.3 監(jiān)督機(jī)制的缺失 事后監(jiān)督機(jī)制的缺失也是制約西安翻譯學(xué)院財(cái)務(wù)預(yù)算效率提升的重要因素之一。西安翻譯學(xué)院并沒(méi)有建立起有效、科學(xué)而高效的預(yù)算管理監(jiān)督體系，不能實(shí)現(xiàn)學(xué)校資金的統(tǒng)籌安排，沒(méi)有把預(yù)算管理各個(gè)工作環(huán)節(jié)的責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，存在很大的執(zhí)行時(shí)效性。
綜上所述，西安翻譯學(xué)院現(xiàn)行的財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在三大癥狀如圖1。
要解決西安翻譯學(xué)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理面臨的難題，本文認(rèn)為，應(yīng)該盡快地建立起全面預(yù)算管理體系，降低預(yù)算外資金執(zhí)行比例，增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)際控制能力，達(dá)到提高學(xué)院資金利用效率的目的。
2 民辦高校全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建
全面預(yù)算管理體系是解決民辦高校目前預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題的最佳選擇。全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)[3]。
2.1 民辦高校全面預(yù)算管理體系的特點(diǎn) ①以提高高校整體資金利用效率為出發(fā)點(diǎn)。全面預(yù)算管理可以打破部門、學(xué)院之間的職能分割，實(shí)現(xiàn)部門之間、學(xué)院之間的資源整合，大大提高資金的財(cái)務(wù)效率。②責(zé)任清晰、權(quán)責(zé)明確。全面預(yù)算管理體系實(shí)現(xiàn)了民辦高校內(nèi)部權(quán)利、責(zé)任的明確界定，將資金分配與權(quán)責(zé)界定相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算管理的公平性。③財(cái)務(wù)管理是重要環(huán)節(jié)。全面預(yù)算管理體系需要借助民辦高校的財(cái)務(wù)管理職能體系，得以充分施展和執(zhí)行，通過(guò)財(cái)務(wù)部門實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和考核。
2.2 民辦高校全面預(yù)算管理體系的主要內(nèi)容和程序
西安翻譯學(xué)院全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建需要經(jīng)過(guò)兩大步驟來(lái)完成。第一步驟：預(yù)算收支項(xiàng)目的測(cè)度。西安翻譯學(xué)院需要對(duì)預(yù)算收支項(xiàng)目做出細(xì)致的分類和安排，通過(guò)初步計(jì)算，了解學(xué)院預(yù)算年度的實(shí)際財(cái)力水平，推出系統(tǒng)完整地預(yù)算方案。第二步驟：預(yù)算方案的編制與執(zhí)行。在對(duì)預(yù)算收支項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)測(cè)度的基礎(chǔ)上，西安翻譯學(xué)院按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本要求和方法，根據(jù)各個(gè)二級(jí)學(xué)院的收支具體情況，制定出內(nèi)容詳細(xì)、實(shí)踐性強(qiáng)的預(yù)算方案，并將其推行。
2.3 民辦高校全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì) 西安翻譯學(xué)院全面預(yù)算管理體系主要從組織框架、目標(biāo)定位、預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核和預(yù)算控制七大模塊進(jìn)行設(shè)計(jì)。請(qǐng)見(jiàn)圖2所示。
2.3.1 組織框架 西安翻譯學(xué)院全面預(yù)算管理體系可以建立三層組織體系，各司其職，相互配合。設(shè)計(jì)的組織框架如圖3所示。
2.3.2 目標(biāo)確認(rèn) 目標(biāo)確認(rèn)是西安翻譯學(xué)院全面預(yù)算管理實(shí)施的基礎(chǔ)和先決性條件。全面預(yù)算管理的目標(biāo)確認(rèn)主要由財(cái)務(wù)預(yù)算的決策層根據(jù)學(xué)院的整體辦學(xué)規(guī)模、資金來(lái)源渠道以及學(xué)科建設(shè)條件等因素來(lái)決定。而目標(biāo)確認(rèn)的成本控制則由財(cái)務(wù)預(yù)算職能層來(lái)承擔(dān)，盡可能地降低全面預(yù)算管理的實(shí)施成本，提高全面預(yù)算管理各項(xiàng)工作的執(zhí)行質(zhì)量。
2.3.3 預(yù)算編制 西安翻譯學(xué)院全面預(yù)算管理的預(yù)算編制可以按照部門預(yù)算編制方法進(jìn)行，分為“兩上兩下”四個(gè)工作程序。具體的預(yù)算編制四個(gè)階段如圖4所示。
2.3.4 預(yù)算執(zhí)行 預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)，是影響整個(gè)財(cái)務(wù)管理效率的重要因素。在預(yù)算編制的基礎(chǔ)上，預(yù)算執(zhí)行需要根據(jù)部門預(yù)算的規(guī)定計(jì)劃進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行，在沒(méi)有特殊情況下，不得擅自更改。
2.3.5 預(yù)算調(diào)整 預(yù)算調(diào)整是全面預(yù)算管理的必要組成部分，是對(duì)預(yù)算執(zhí)行的補(bǔ)充。預(yù)算調(diào)整的主要程序?yàn)椋孩兕A(yù)算執(zhí)行部門提出申請(qǐng)，說(shuō)明需要調(diào)整預(yù)算的理由，并提出預(yù)算調(diào)整額度；②預(yù)算管理部門做出具體的預(yù)算調(diào)整方案，但若沒(méi)有相應(yīng)的資金來(lái)源不得追加支出預(yù)算；③通過(guò)預(yù)算管理委員會(huì)審核批準(zhǔn)；最后，預(yù)算管理部門將調(diào)整后的預(yù)算下達(dá)到預(yù)算執(zhí)行部門。
2.3.6 預(yù)算考核 本文建議引進(jìn)績(jī)效管理指標(biāo)體系，對(duì)全面預(yù)算工作進(jìn)行系統(tǒng)、全面而準(zhǔn)確的評(píng)估考量，及時(shí)發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，并得以根本性解決。首先，西安翻譯學(xué)院要根據(jù)具體的辦學(xué)情況，建立起全面預(yù)算管理考核制度；其次，設(shè)計(jì)出適合自身的全面預(yù)算績(jī)效管理指標(biāo)體系，優(yōu)化指標(biāo)體系；再次，實(shí)施獎(jiǎng)懲機(jī)制，積極調(diào)動(dòng)預(yù)算績(jī)效評(píng)估的積極性。
2.3.7 預(yù)算控制 預(yù)算控制是圍繞確定的預(yù)算目標(biāo)組織實(shí)施的。預(yù)算控制的主要作用在于嚴(yán)格監(jiān)督全面預(yù)算管理的各個(gè)工作環(huán)節(jié)，糾正在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的偏差，以期實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。
3 民辦高校全面預(yù)算管理體系的實(shí)施
在全面預(yù)算管理體系設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)上，本文認(rèn)為，西安翻譯學(xué)院需要在以下環(huán)節(jié)多做功夫：
3.1 重視預(yù)算組織建設(shè)的成本控制 全面預(yù)算管理體系的順利實(shí)施需要強(qiáng)大的預(yù)算組織進(jìn)行支持。全面預(yù)算管理的組織建設(shè)同樣需要資金的支持。因此，在強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算管理組織建設(shè)的同時(shí)，更需要注意組織建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性，控制整個(gè)組織系統(tǒng)的運(yùn)行成本，降低不必要的管理成本支出。
3.2 注重收入項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性分析 收入項(xiàng)目是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)和重要環(huán)節(jié)。在實(shí)施全面預(yù)算管理體制的基礎(chǔ)之上，西安翻譯學(xué)院可以增強(qiáng)收入項(xiàng)目的資金利用效率分析，優(yōu)化資金收入分配結(jié)構(gòu)。在“以學(xué)養(yǎng)學(xué)”的辦學(xué)條件下，西安翻譯學(xué)院只有通過(guò)有效“節(jié)流”，建立收入項(xiàng)目與實(shí)際支出之間的對(duì)比性分析體系，將資金分配到最需要的方向，才能壓縮不必要的支出，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。
3.3 規(guī)范支出項(xiàng)目的全面預(yù)算 支出預(yù)算的效率性直接影響到全面預(yù)算的執(zhí)行效果。西安翻譯學(xué)院的支出預(yù)算主要是指學(xué)院年度內(nèi)用于教學(xué)、教務(wù)、科研及其他活動(dòng)的支出資金。在全面預(yù)算編制的過(guò)程中，支出預(yù)算應(yīng)該分門別類，全面反映學(xué)院的經(jīng)營(yíng)范圍和發(fā)展方向，在滿足各項(xiàng)支出需求的情況下，盡可能地減少不必要的開(kāi)支，節(jié)約資金。
3.4 增強(qiáng)全面預(yù)算管理的監(jiān)督力度 監(jiān)督是提高全面預(yù)算管理執(zhí)行效率的重要手段。西安翻譯學(xué)院可以將預(yù)算工作二級(jí)學(xué)院的考核和獎(jiǎng)懲制度結(jié)合在一起，制定出詳細(xì)的考核制度，增強(qiáng)全面預(yù)算的權(quán)威性和執(zhí)行力，鼓勵(lì)下級(jí)院系及時(shí)反映收支預(yù)算信息，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高預(yù)算執(zhí)行的效率。
參考文獻(xiàn)：
[1]胡朝暉．民辦高校全面預(yù)算管理及編制[J]．統(tǒng)計(jì)與決策，2005，（03）．
