發(fā)布時(shí)間：2023-12-20 10:49:21
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
【關(guān)鍵詞】 醫(yī)院；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范；對(duì)策
Talking about how to guard against the hospital of financial risks and countermeasures
CEN Zhiyou LIU Minling
People's Hospital of Huaiji County, Zhaoqing City,Zhaoqing 526400 Guangdong
【Abstract】 At present, the hospital business environment was ever-changing,the prevention of hospitals financial risks become more and more important.The managers of hospital must fully understand the causes of the financial risk and countermeasures, to set up and perfect the financial risks control mechanism, as long as the forecast fully prepared to work to take proper precautionary measures, we can defuse the risks, avoid risks, reduce risk so as to achieve the total elimination of the risks and reduce losses The purpose of ensuring that the hospital is scientific, reasonable, and healthy sustainable rapid development.
【Key words】 Hospital; financial risk; prevention; countermeasures
所謂醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（Hospital Financial Risk）,是指醫(yī)院在負(fù)債經(jīng)營過程中，因借入資金而產(chǎn)生的喪失償還能力的可能性和醫(yī)院收益的可變性。它有兩層含義: 一是指負(fù)債融資導(dǎo)致醫(yī)院收益下降的風(fēng)險(xiǎn)；二是指負(fù)債融資可能導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況惡化甚至面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于醫(yī)院負(fù)債經(jīng)營而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在是顯而易見的，借入資金均嚴(yán)格規(guī)定了醫(yī)院的還款方式、還款期限和還本付息金額，如果借入資金不能產(chǎn)生預(yù)期收益，導(dǎo)致醫(yī)院不能按期還本付息，就會(huì)使其付出更大的經(jīng)濟(jì)代價(jià)和社會(huì)代價(jià)。因此，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析就是從醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的角度，分析其資金獲利能力、資產(chǎn)償還能力、資產(chǎn)增值能力和營運(yùn)能力，進(jìn)而剖析醫(yī)院發(fā)展史潛在影響因素的風(fēng)險(xiǎn)管理過程[1]。為了生存與發(fā)展的需要，在目前財(cái)政資金補(bǔ)償不足的情況下，醫(yī)院管理者采取負(fù)債融資經(jīng)營策略以獲得所需資金已成為當(dāng)前我國醫(yī)院中較為普遍的現(xiàn)象。1999年，我國財(cái)政部和衛(wèi)生部在聯(lián)合頒布的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》中第一次明確“醫(yī)院負(fù)債”的概念，將醫(yī)院負(fù)債作為一項(xiàng)基本會(huì)計(jì)要素列入核算體系中，并且規(guī)定：“醫(yī)院負(fù)債是指醫(yī)院所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)?！睉?yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到，醫(yī)院在負(fù)債率營的同時(shí)，必然會(huì)伴隨著一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如何安排資金，化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，成為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要課題。
1 醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，醫(yī)院存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是難免的，關(guān)鍵是必須了解風(fēng)險(xiǎn)的起因，才能做到有的放矢，使自身處于不敗之地。醫(yī)院產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因很多，既有醫(yī)院外部的原因，也有醫(yī)院自身的原因。
1.1 醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只要有財(cái)務(wù)活動(dòng)就必然存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)工作中，很多醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)為只要管好用好資金就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一，財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤是導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一主要原因。避免財(cái)務(wù)失誤的前提是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化，目前財(cái)務(wù)決策普遍存在經(jīng)驗(yàn)決策及主觀決策現(xiàn)象，導(dǎo)致決策失誤經(jīng)常發(fā)生，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就隨之而來。
1.2 醫(yī)院的管理水平落后 當(dāng)前，醫(yī)院的外部宏觀環(huán)境日趨復(fù)雜，而醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的手段相對(duì)落后，適應(yīng)環(huán)境變化能力不足。財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、法律環(huán)境、資源環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境及突發(fā)事件等。例如，人民生活水平的提高，對(duì)醫(yī)療保健需求的增加，可以使公眾加大對(duì)醫(yī)療保健的投入；社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境趨好，公眾的誠信度增加，逃避醫(yī)院的醫(yī)療費(fèi)用的情況就會(huì)減少。這些都是有利于降低醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部環(huán)境，反之，則會(huì)加劇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。許多醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對(duì)外部環(huán)境變化的應(yīng)對(duì)能力，反應(yīng)滯后，采取措施不力，由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，醫(yī)院會(huì)受到更新?lián)Q代產(chǎn)品的挑戰(zhàn)，一些藥品、材料是進(jìn)口的，國內(nèi)傾向貶值亦提高其采購價(jià)格，增加了醫(yī)院潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
1.3 醫(yī)院財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 任何系統(tǒng)的運(yùn)行，人都是非常重要的條件，高素質(zhì)的理財(cái)人員，更是醫(yī)院不可多得的財(cái)富。就目前的情況看，中國醫(yī)院的理財(cái)人員受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響和受專為教育的程度限制，其綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)都有待提高，他們的理財(cái)觀念和理財(cái)方法，特別是職業(yè)道德和職業(yè)判斷能力，還不能在更大程度上適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的要求。
1.4 醫(yī)院的資金管理不當(dāng) 目前醫(yī)院的藥品支出在全年支出中占有相當(dāng)大的比重，藥品管理直接影響資金的使用效益。雖然目前醫(yī)院方面也采取了一些新的措施，但是只片面地通過降低藥品的進(jìn)價(jià)來降低藥品的購置成本，而忽視了藥品的儲(chǔ)存成本和缺貨成本，形成了藥品大量積壓、流動(dòng)資金占用過多、醫(yī)療資金使用效率低下的狀況。在資金回收方面，一些醫(yī)院由于投資過多而導(dǎo)致過度負(fù)債經(jīng)營，資產(chǎn)負(fù)債比例過高，償債能力持續(xù)減弱，財(cái)務(wù)信譽(yù)下降，一些壞賬爛賬收不回來，使醫(yī)院自有資金甚至瀕臨30％警戒線。而醫(yī)療欠費(fèi)問題向來是不少醫(yī)院都頭痛的問題，有的病人經(jīng)濟(jì)困難導(dǎo)致欠費(fèi)發(fā)生，有的病人則用假名惡意欠費(fèi)，醫(yī)療糾紛本身更是不少欠費(fèi)的主要原因。而由于醫(yī)藥費(fèi)的拖欠導(dǎo)致的資金回收困難，也使醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表與其實(shí)際的財(cái)務(wù)成果相距較大，而蘊(yùn)涵巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在資金的收入方面，也存在著部分醫(yī)生截留病人醫(yī)療費(fèi)用、巧立名目收受病人的款項(xiàng)，有的不開票據(jù)或收費(fèi)不入賬，不僅在資金上對(duì)醫(yī)院造成損失，長期的話也造成了患者對(duì)醫(yī)院的意見增多。從而導(dǎo)致醫(yī)院門診量減少，醫(yī)療質(zhì)量降低，收支結(jié)余長期出現(xiàn)赤字，資本不能保值增埴，造成醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益明顯下降，形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。
1.5 醫(yī)院資產(chǎn)分配及意外情況導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 醫(yī)院資金分配主要是員工的薪酬、獎(jiǎng)勵(lì)和提取醫(yī)院的發(fā)展基金，利潤分配除了使職工獲得工資及勞務(wù)費(fèi)外，還要提取修購基金、職工福利基金、住房基金、留本基金等，過于偏重于員工的酬薪和投資者的回報(bào)，就會(huì)喪失醫(yī)院發(fā)展的后勁，而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于受醫(yī)療檢診和可能引致的并發(fā)癥、儀器和機(jī)械故障、醫(yī)護(hù)服務(wù)、人為錯(cuò)誤等多方面的影響，醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)無處不在。很多風(fēng)險(xiǎn)是難以預(yù)料或難以防范的尤其是醫(yī)療事故，可能導(dǎo)致巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦發(fā)生嚴(yán)重的醫(yī)療事故，很可能導(dǎo)致巨大的經(jīng)濟(jì)賠償，嚴(yán)重影響醫(yī)院工作的正常進(jìn)行[3]。
2 醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范
2.1 醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和行政管理人員要懂財(cái)務(wù)知識(shí)，看懂財(cái)務(wù)報(bào)表。因?yàn)獒t(yī)院的資金都是通過各個(gè)部門辦理具體的業(yè)務(wù)去實(shí)現(xiàn)的，只有各部門做好自己的資金預(yù)算，醫(yī)院整體的資金預(yù)算才會(huì)更科學(xué)、更規(guī)范。資金的良性循環(huán)是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院整體目標(biāo)和戰(zhàn)略的有力保障。
2.2 制定財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略是將一個(gè)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、規(guī)劃、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的政策和措施與醫(yī)院資金運(yùn)行結(jié)合在一起的綱領(lǐng)性文件，這是防范風(fēng)險(xiǎn)的不可缺少的重要措施。
2.3 健全完善財(cái)務(wù)管理制度。主要包括財(cái)務(wù)組織管理制度、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作制度、資金管理制度、財(cái)務(wù)審批制度、資產(chǎn)管理制度、工程項(xiàng)目制度、對(duì)外投資制度、財(cái)務(wù)分析制度等。
2.4 培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員。應(yīng)該抓好財(cái)會(huì)人員的后續(xù)教育，不斷提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能、寫作、計(jì)算機(jī)操作及運(yùn)用能力，不斷提高財(cái)會(huì)人員的財(cái)務(wù)分析能力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)征兆，為領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)提供決策信息，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
2.5 確定預(yù)警指標(biāo)與最佳值，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控預(yù)警指標(biāo)是測(cè)算醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要財(cái)務(wù)依據(jù)。對(duì)于每一個(gè)具體的預(yù)警指標(biāo)，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況確定相應(yīng)的臨界值，以判斷醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況是否正常，是否存在潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3 醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
3.1 管理者的重視 院管理者要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有深刻的認(rèn)識(shí)和充分的重視，這是醫(yī)院成功實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理和防范的必要前提。醫(yī)院管理人員要學(xué)習(xí)并熟練掌握國家有關(guān)法律法規(guī)，樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要勇于承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，又要善于防范風(fēng)險(xiǎn)，始終把風(fēng)險(xiǎn)思維貫穿于醫(yī)院成本、資產(chǎn)經(jīng)營的全過程中，醫(yī)院才有可能在各種經(jīng)營活動(dòng)中，動(dòng)員全部力量，在充滿風(fēng)險(xiǎn)的條件下，保證醫(yī)院的收益。
3.2 培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員 隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益國際化，醫(yī)院財(cái)務(wù)將面臨著各種可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這就要求財(cái)務(wù)人員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，不僅要能夠應(yīng)用理論方法進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，且還要能夠?qū)唧w環(huán)境、方法的切合性及某些條件進(jìn)行合理假設(shè)和估計(jì)，并在此基礎(chǔ)上準(zhǔn)確識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。因此，培養(yǎng)高素質(zhì)的人才是規(guī)避醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的需要。
3.3 建立內(nèi)部管理體系 界定會(huì)計(jì)人員的職責(zé)、權(quán)限，確定會(huì)計(jì)部門與其他職能部門的關(guān)系，財(cái)會(huì)核算的組織形式等，建立內(nèi)部牽制制度。根據(jù)崗位分工，界定各崗位的職責(zé)，利用內(nèi)部分工而產(chǎn)生相互關(guān)系，相互制約，將其內(nèi)容和方法以書面和流程形式做具體規(guī)定并執(zhí)行，使其制度化、系統(tǒng)化，從而形成一個(gè)嚴(yán)密的內(nèi)部控制，內(nèi)部 控制機(jī)制作為現(xiàn)代化管理的精髓，是醫(yī)院減少差錯(cuò)、預(yù)防舞弊現(xiàn)象的有效手段。財(cái)務(wù)處內(nèi)部設(shè)專人負(fù)責(zé)票據(jù)的收發(fā)、銷號(hào)工作，堅(jiān)持簽發(fā)支票與印簽分開管理，嚴(yán)格審核結(jié)算職能，體現(xiàn)相互的控制監(jiān)督。嚴(yán)格現(xiàn)金和銀行存款的管理，定期盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，確保庫存現(xiàn)金與賬面相符，嚴(yán)禁白條抵庫，定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)及時(shí)查明原因及時(shí)處理。
3.4 加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)的管理 實(shí)物資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)可以通過主觀努力，完善內(nèi)部管理進(jìn)行控制。對(duì)固定資產(chǎn)、材料認(rèn)真執(zhí)行定期、不定期清查盤點(diǎn)；及時(shí)發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞，妥善解決出現(xiàn)的各種問題，制定相應(yīng)的改革措施，保證實(shí)物資產(chǎn)的安全和完整。
3.5 完善財(cái)務(wù)決策的科學(xué)水平 財(cái)務(wù)決策不僅關(guān)系到醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的水平，甚至關(guān)系到醫(yī)院的生死存亡。在融資決策過程中，醫(yī)院應(yīng)通過資金成本的計(jì)算分析及各種籌資方式的風(fēng)險(xiǎn)分析，選擇合理的資金結(jié)構(gòu)，并充分考慮償還能力，制定出借款、還款計(jì)劃和重大建設(shè)項(xiàng)目的費(fèi)用安排。進(jìn)行負(fù)債項(xiàng)目投資時(shí)，醫(yī)院管理者應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是，充分考慮影響決策的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，綜合考慮資金的時(shí)間成本、項(xiàng)目的投入與產(chǎn)出、市場(chǎng)前景的預(yù)測(cè)、投資的回收期等因素，注重經(jīng)濟(jì)效益分析，運(yùn)用科學(xué)的決策模型對(duì)各種可行方案進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，從中選擇出最優(yōu)秀的決策方案，切忌主觀臆斷。
總之，面對(duì)日趨激烈的醫(yī)療市場(chǎng)，醫(yī)院要不斷發(fā)展壯大，醫(yī)院就要建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，善于捕捉機(jī)會(huì)，提高對(duì)財(cái)務(wù)環(huán)境變化的應(yīng)變能力，開展有效的風(fēng)險(xiǎn)控制、預(yù)防、評(píng)價(jià)、分析處理等工作，作出及時(shí)診斷，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的損失，使醫(yī)院的資本能保值、增值，為醫(yī)院取得良好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，保證醫(yī)院可持續(xù)、快速、健康的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；成因；對(duì)策
廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于多種因素的作用使企業(yè)不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期財(cái)務(wù)收益，從而產(chǎn)生損失的可能性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在于民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，無疑會(huì)對(duì)民營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響。因此，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及其防范進(jìn)行研究，以降低風(fēng)險(xiǎn)、提高效益，具有十分重要的意義。
一、我國民營企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀
（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，人員素質(zhì)偏低，財(cái)務(wù)管理職能未得到發(fā)揮
我國民營企業(yè)的組織形式以獨(dú)資、合伙及股份合作制形式存在，其經(jīng)營方式多數(shù)以家族式經(jīng)營為主，這必將造成企業(yè)管理水平落后，內(nèi)部分工模糊，職能不清等諸多問題。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上存在兩種情況：一是設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但分工不明確，兼職多；二是有些小企業(yè)根本不設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，只是在必須提交報(bào)表和納稅時(shí)才突擊編報(bào)予以應(yīng)付。民企的特殊性決定了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，但各種性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都會(huì)發(fā)生，這就決定了民企的會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能要求比較全面，綜合能力要強(qiáng)。但目前很多民企在財(cái)會(huì)人員的任用上任人唯親，致使財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，直接影響民企會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大、產(chǎn)品的升級(jí)換代，如果還認(rèn)為會(huì)計(jì)就是“記賬”、“算賬”，那么財(cái)務(wù)管理的職能就無從發(fā)揮，有效的財(cái)務(wù)分析與預(yù)測(cè)信息就不能提供給管理者。
（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度形同虛設(shè)，內(nèi)控管理乏力
目前民企的投資者和經(jīng)營者缺乏基本的會(huì)計(jì)知識(shí)，企業(yè)自己設(shè)計(jì)規(guī)章制度的很少，會(huì)計(jì)憑經(jīng)驗(yàn)和直覺做事較多，往往會(huì)給企業(yè)帶來不良影響，甚至造成無法挽回的損失。曾轟動(dòng)全國的莊媽媽凈菜社宣布關(guān)門，負(fù)債近百萬元，究其原因是不懂財(cái)務(wù)管理和資金運(yùn)作，從而導(dǎo)致破產(chǎn)。
二、民營企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因
我國民營企業(yè)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因很多，不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的具體原因也不盡相同，既有企業(yè)外部的原因，也有企業(yè)自身的原因。財(cái)務(wù)管理因決策失誤、管理不善及缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等原因造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。
（一）民營企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根本內(nèi)因
負(fù)債經(jīng)營和資金周轉(zhuǎn)慢是民營企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根本內(nèi)因。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指無法償還到期的負(fù)債而產(chǎn)生的危機(jī)，它與企業(yè)負(fù)債融資相伴而產(chǎn)生。對(duì)民營企業(yè)來說，負(fù)債經(jīng)營是一把雙刃劍，合理的債務(wù)有利于降低民營企業(yè)資金成本，給投資者帶來超額利益。反之，過度的負(fù)債則會(huì)加大民營企業(yè)經(jīng)營虧損，使企業(yè)增加財(cái)務(wù)危機(jī)成本，甚至?xí)铀倨髽I(yè)破產(chǎn)。同時(shí)資金周轉(zhuǎn)慢直接導(dǎo)致現(xiàn)金流量少，從而影響償債能力，由此產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重時(shí)可能會(huì)影響企業(yè)生存。
（二）民營企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要外因
外部環(huán)境的復(fù)雜多變是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要外因。影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素主要包括國民經(jīng)濟(jì)整體的形勢(shì)及行業(yè)景氣度，國家信貸以及外匯等政策的調(diào)整、銀行利率及匯率的波動(dòng)、通貨膨脹程度等等。財(cái)務(wù)管理外部環(huán)境的變化有可能為企業(yè)帶來某種機(jī)會(huì)，也可能使企業(yè)面臨某種威脅，因此財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)必須適應(yīng)復(fù)雜而多變的外部環(huán)境，否則將直接威脅民營企業(yè)的生存。
（三）財(cái)務(wù)決策失誤是催化劑
財(cái)務(wù)決策失誤是產(chǎn)生企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的催化劑。目前，我國企業(yè)的財(cái)務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策現(xiàn)象，由此導(dǎo)致決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，在固定資產(chǎn)投資決策中，由于對(duì)投資項(xiàng)目的可行性缺乏周密和系統(tǒng)的分析研究，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟(jì)信息不全面、不真實(shí)，導(dǎo)致投資決策失誤頻繁發(fā)生。決策失誤使投資項(xiàng)目不能獲得預(yù)期的收益，投資無法按期收回，給企業(yè)帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)承擔(dān)著到期付款的威脅，在一定程度上使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)加劇。
（四）民營企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的另一個(gè)重要原因
內(nèi)部財(cái)務(wù)控制不合理是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的又一重要原因。在資金管理及使用、利益分配等方面，由于企業(yè)內(nèi)部各部門之間以及企業(yè)與上級(jí)之間存在權(quán)責(zé)不明、職責(zé)不清的現(xiàn)象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無法得到保障。例如，企業(yè)庫存周轉(zhuǎn)率不高，存貨所占比重相對(duì)較大，且很多表現(xiàn)為超儲(chǔ)積壓無法實(shí)現(xiàn)銷售，或者材料物資變質(zhì)等。這勢(shì)必造成企業(yè)必須為保管這些存貨支付大量的保管費(fèi)用，導(dǎo)致企業(yè)費(fèi)用上升，利潤下降，造成資金無效占用。同時(shí)長期庫存存貨，企業(yè)還要承擔(dān)市價(jià)下跌所產(chǎn)生的存貨跌價(jià)損失及保管不善造成的損失。進(jìn)而不進(jìn)行賒銷對(duì)象的資信調(diào)查，盲目擴(kuò)大賒銷金額，而且各部門之間沒有明確收款責(zé)任，導(dǎo)致大量壞賬的發(fā)生，加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
三、民營企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)作為一個(gè)財(cái)務(wù)主體必然面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)制不穩(wěn)定并可能帶來財(cái)務(wù)損失，因此必須對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以控制。所以，民營企業(yè)應(yīng)本著成本效益原則把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)合理的、可接受的范圍之內(nèi)。防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要應(yīng)做好以下工作：
（一）建立企業(yè)內(nèi)部有效的企業(yè)制度和治理結(jié)構(gòu)
制度建設(shè)是保證企業(yè)能夠長期健康發(fā)展的重要條件。隨著家族企業(yè)的發(fā)展和企業(yè)的逐步規(guī)范化，必須建立和完善企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度。建立完善的決策制度、財(cái)務(wù)制度、監(jiān)督制度、法人治理結(jié)構(gòu)等。要丟棄企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期憑經(jīng)驗(yàn)管理的模式，建立規(guī)范的法人治理體制以及能夠相互制衡和約束的權(quán)利分配機(jī)制，保證企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和管理措施的實(shí)現(xiàn)。設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)來討論與經(jīng)營相關(guān)的家族事務(wù)，包括家族理事會(huì)、家族控股公司和家族股東會(huì)等形式。這樣董事會(huì)成員能夠從繁雜的家族事務(wù)中脫身，集中精力考慮公司的戰(zhàn)略問題和創(chuàng)造長期的股東價(jià)值。
（二）樹立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理核心的理念
企業(yè)管理的核心是財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理的核心是資金管理，把強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到管好、用好、控制好資金不單是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實(shí)，共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻(xiàn)。
（三）增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范處理機(jī)制
1、堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則，建立風(fēng)險(xiǎn)基金。即在損失發(fā)生以前以預(yù)提方式建立用于防范風(fēng)險(xiǎn)損失的專項(xiàng)準(zhǔn)備金。如產(chǎn)品制造業(yè)可按一定規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金、商業(yè)流通企業(yè)計(jì)提商品削價(jià)準(zhǔn)備金，用以彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)損失等。
2、建立企業(yè)資金使用效益監(jiān)督制度。民營企業(yè)應(yīng)定期對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)比率進(jìn)行考核，加強(qiáng)流動(dòng)資金的投放和管理，提高流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率，進(jìn)而提高企業(yè)的變現(xiàn)能力，增加企業(yè)的短期償債能力。另外，還需盤活存量資產(chǎn)，加快閑置設(shè)備的處理，將收回的資金償還債務(wù)。
（四）提高財(cái)務(wù)決策水平，建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)
投資決策是企業(yè)重大經(jīng)營決策的主要內(nèi)容之一，其正確與否直接關(guān)系到財(cái)務(wù)管理工作的成敗。為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須采用科學(xué)的決策方法。在決策過程中，應(yīng)充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量計(jì)算及分析方法，并運(yùn)用科學(xué)的決策模型進(jìn)行決策。對(duì)各種可行方案進(jìn)行決策時(shí)，切忌主觀臆斷。
財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是以企業(yè)信息化為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)在經(jīng)營管理活動(dòng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控的系統(tǒng)，對(duì)于經(jīng)營者來說，它能夠在財(cái)務(wù)危機(jī)出現(xiàn)的萌芽階段采取有效的措施來改善企業(yè)經(jīng)營；對(duì)于投資者來說，可以在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)初露端倪時(shí)及時(shí)處理現(xiàn)有投資，以避免更大損失；對(duì)于供貨單位來說，可以在這種信號(hào)幫助下制定商業(yè)信用政策，以加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理等等。
（五）加強(qiáng)資產(chǎn)管理，提高營運(yùn)能力
加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)管理，防止不良資產(chǎn)產(chǎn)生，提高資產(chǎn)的變現(xiàn)能力是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重要的管理手段。從長期看，企業(yè)資產(chǎn)的盈利能力直接影響到企業(yè)的整體盈利水平，而保持高盈利水平的企業(yè)往往是其負(fù)債能力高、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)低的有效保證和標(biāo)志，一個(gè)健康企業(yè)的償債資金一般來源于其盈利，而非負(fù)債資金。因此，企業(yè)應(yīng)通過合理配置資產(chǎn)，加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)等措施，促進(jìn)企業(yè)盈利能力的提升，同時(shí)，較高盈利能力的企業(yè)往往享有較高的信譽(yù)和良好的企業(yè)形象，這也使得企業(yè)有較強(qiáng)的融資能力，相應(yīng)使企業(yè)有較強(qiáng)的抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。
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【關(guān)鍵詞】企業(yè)并購；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
一、引言
自改革開放以來，資本市場(chǎng)在探索中不斷發(fā)展壯大，公司制日趨完善，企業(yè)并購作為企業(yè)間的一項(xiàng)產(chǎn)權(quán)交易在資本市場(chǎng)上日益增多。企業(yè)間的并購行為，并不是一次簡(jiǎn)單的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，而是涉及大量并購資金的企業(yè)活動(dòng)，這會(huì)給企業(yè)帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)兼并是企業(yè)并購中最為重要的部分，如果運(yùn)作不當(dāng)，會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)乃至更加嚴(yán)重的后果。因此，企業(yè)必須重視并購中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)措施進(jìn)行有效得控制，這樣才能確保企業(yè)并購達(dá)到預(yù)期收益與目的。
二、我國企業(yè)并購活動(dòng)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因
（一）并購資金帶給企業(yè)的融資壓力
企業(yè)并購?fù)枰薮蟮牡馁Y金支持，為了解決資金不足的難題，大多企業(yè)采取各種直接或間接融資方式來籌集資金，如向銀行貸款，增發(fā)企業(yè)股票以及發(fā)行企業(yè)債券等，這給企業(yè)原本健康的財(cái)務(wù)運(yùn)營帶來了巨大的融資壓力。有的企業(yè)為了籌集資金，壓縮自己主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金流，給企業(yè)原有的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)帶來財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。如果兼并不順利，或兼并結(jié)果與預(yù)期所想差距較大，都會(huì)給企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)營帶來困境。因此，并購資金龐大，并購資金帶給企業(yè)的融資壓力是造成我國企業(yè)在并購中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最直接原因。
（二）并購雙方信息不對(duì)稱
在企業(yè)并購活動(dòng)中，并購雙方信息不對(duì)稱的現(xiàn)象普遍存在。信息不對(duì)稱導(dǎo)致企業(yè)并購財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，當(dāng)目標(biāo)企業(yè)是非上市公司時(shí)，由于非上市公司信息披露不充分，使得并購方對(duì)目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況了解不夠，對(duì)目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、資產(chǎn)抵押擔(dān)保以及是否有訴訟紛爭(zhēng)等情況并不知曉，導(dǎo)致無法準(zhǔn)確判斷其企業(yè)價(jià)值和盈利能力，從而產(chǎn)生價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)。即使目標(biāo)企業(yè)是上市公司，并購企業(yè)也有可能對(duì)其資產(chǎn)價(jià)值、企業(yè)的損益、或有負(fù)債等情況不夠了解，從而導(dǎo)致收購方基于不對(duì)稱的信息做出錯(cuò)誤的估價(jià)，致使并購成本上升，并購后的整合難度更大。
三、我國企業(yè)并購的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策
（一）企業(yè)并購定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的防范
在對(duì)目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行價(jià)值評(píng)估時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表是一個(gè)關(guān)鍵的工具，若財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)失真將會(huì)帶來巨大的影響。為了避免財(cái)務(wù)報(bào)表有虛假并存在局限性，企業(yè)首先需要對(duì)目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格的篩選，在確立目標(biāo)后企業(yè)要對(duì)并購動(dòng)機(jī)、戰(zhàn)略相關(guān)度以及內(nèi)外部環(huán)境等進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，保證各類信息的真實(shí)與客觀。在使用財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中需要重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，在資產(chǎn)負(fù)債表中需要對(duì)虛增資產(chǎn)與縮水負(fù)債進(jìn)行重點(diǎn)分析，在利潤表中則需要對(duì)增報(bào)收入、低報(bào)費(fèi)用以及非經(jīng)常性項(xiàng)目進(jìn)行關(guān)注。通過詳細(xì)核查上述指標(biāo)的真實(shí)性與完整性，從而讓財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)揮其應(yīng)有的作用。企業(yè)在簽署法律協(xié)議時(shí)要對(duì)并購中未出現(xiàn)的事件以及所需承擔(dān)的義務(wù)進(jìn)行確定，以此來保證合同條款的有用性。另外在聘用中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估時(shí)需仔細(xì)挑選，相關(guān)中介機(jī)構(gòu)則需要發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢(shì)對(duì)目標(biāo)企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行取證核實(shí)。
（二）企業(yè)并購融資風(fēng)險(xiǎn)的防范
由于并購融資不同于一般的企業(yè)融資，會(huì)對(duì)并購企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與價(jià)值產(chǎn)生特殊的影響，因此對(duì)于并購企業(yè)來說，選擇并購融資工具時(shí)首先需要考慮現(xiàn)有融資工具能否為企業(yè)帶來及時(shí)可靠的資金來源；其次是在控制風(fēng)險(xiǎn)的條件下何種工具能使成本最低，更有利于資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。為了有效地防范融資風(fēng)險(xiǎn)首先應(yīng)當(dāng)選擇合適的融資渠道和融資方式，在自有資金充足的情況下，優(yōu)先考慮內(nèi)部融資作為較好的支撐力來降低風(fēng)險(xiǎn)，并逐步向外部融資擴(kuò)充。在實(shí)際操作時(shí)企業(yè)需要結(jié)合自身情況對(duì)融資成本進(jìn)行合理規(guī)劃，確定合理的資本結(jié)構(gòu)，選擇適合自身的融資方式，并可采用組合融資的方式進(jìn)行，權(quán)衡整個(gè)并購活動(dòng)中的融資成本與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使融資效果得以最優(yōu)化。
（三）企業(yè)并購支付風(fēng)險(xiǎn)的防范
在實(shí)際操作中，收購方選擇支付方式的過程實(shí)際上是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的過程。并購方通過對(duì)不同支付方式的風(fēng)險(xiǎn)、成本等全面分析，來確定具體的支付方式，進(jìn)而分散或消除所選擇的支付組合存在的現(xiàn)有和潛在風(fēng)險(xiǎn)。確定選擇何種支付方式，收購方首先需要考慮的因素是并購所產(chǎn)生的凈收益率是否大于并購的資金成本率；其次，要使預(yù)期凈現(xiàn)金流量的增量現(xiàn)值之和大于現(xiàn)金支付額，從而降低風(fēng)險(xiǎn)。由于預(yù)期現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵取決于并購前期決策階段企業(yè)并購戰(zhàn)略研究和多方案風(fēng)險(xiǎn)決策評(píng)價(jià)系統(tǒng)，這就必須要提高企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)或速動(dòng)資產(chǎn)的質(zhì)量，減輕債務(wù)負(fù)擔(dān)，防范流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。
（四）并購運(yùn)營整合階段財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的協(xié)調(diào)
企業(yè)在合并后的財(cái)務(wù)整合過程中，應(yīng)從財(cái)務(wù)人員和財(cái)務(wù)制度整合，資產(chǎn)負(fù)債整合，資金的統(tǒng)一管理等方面進(jìn)行協(xié)調(diào)。首先，并購企業(yè)應(yīng)委派或任命新的財(cái)務(wù)總監(jiān)來接管被兼并企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，并通過財(cái)務(wù)總監(jiān)調(diào)整被并購企業(yè)的財(cái)務(wù)人員。其次，應(yīng)對(duì)本企業(yè)和被并購企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行分拆、優(yōu)化組合，以實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)整合。通過改變被并購企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)等手段，以降低財(cái)務(wù)成本，減輕負(fù)債壓力，實(shí)現(xiàn)負(fù)債整合。因此，企業(yè)并購后必須通過合并財(cái)務(wù)報(bào)表來反映合并后的資產(chǎn)、負(fù)債、損益及股東權(quán)益。最后，在并購企業(yè)在并購?fù)瓿蓵r(shí)，應(yīng)及時(shí)地進(jìn)行資金回籠操作，對(duì)流動(dòng)的現(xiàn)金進(jìn)行詳細(xì)的記錄，嚴(yán)格按照資金管理的規(guī)定進(jìn)行審批，將國家相關(guān)的法律法規(guī)落到實(shí)處。
參考文獻(xiàn)：
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作者簡(jiǎn)介：
關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；成因；防范對(duì)策
中圖分類號(hào)：F27文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1672-3198（2008）05-0215-02
當(dāng)前，建筑業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈已成為不爭(zhēng)的事實(shí)，與此相伴而來的是施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的與日俱增。因此，客觀分析施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)及其成因，并有針對(duì)性地尋找規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)的方法，建立起科學(xué)有效的預(yù)警體系和機(jī)制，就成為擺在我們面前亟待解決的重要任務(wù)。本文結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義、成因與防范對(duì)策進(jìn)行一些粗淺的探討。
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中，由于受各種難以預(yù)料或控制因素的影響，造成財(cái)務(wù)狀況不確定，而使企業(yè)有蒙受損失的可能性。施工企業(yè)由于其工期較長、資金周轉(zhuǎn)較慢、施工格局過于分散等特點(diǎn)，使其面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也有其獨(dú)有的特點(diǎn)。
1 施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類別與成因分析
（1）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。前面已經(jīng)提到過，我國國內(nèi)建筑業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，供少求多的局面持久存在，加上建筑市場(chǎng)不規(guī)范導(dǎo)致的“暗箱操作”、地方保護(hù)等亦加劇了建筑市場(chǎng)的混亂。競(jìng)相壓價(jià)使得建筑產(chǎn)品價(jià)格背離其價(jià)值，造成價(jià)格扭曲，從而加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（2）資金風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為嚴(yán)重的工程款拖欠。中國經(jīng)濟(jì)連續(xù)13年以年均9.3%的幅度增長，但由于建筑市場(chǎng)供求失衡，法制與信用體系不健全，使得建設(shè)領(lǐng)域拖欠工程款越來越嚴(yán)重。而這種現(xiàn)象存在，也使企業(yè)面臨著嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，直接影響企業(yè)的收益。
（3）合同風(fēng)險(xiǎn)。許多工程項(xiàng)目業(yè)主利用建筑市場(chǎng)僧多粥少、競(jìng)爭(zhēng)激烈的機(jī)會(huì)，迫使施工企業(yè)簽下不平等的施工合同。比如簽訂“一口價(jià)合同”，材料一次性包死等等，同時(shí)大部分施工企業(yè)在承攬工程項(xiàng)目時(shí)，都要接受建設(shè)單位的墊資、預(yù)交預(yù)付款等不平等條款，這使得企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。
（4）成本風(fēng)險(xiǎn)。隨著建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，迫使很多施工企業(yè)走“低價(jià)中標(biāo)，靠索賠賺錢”的路線。為了能中標(biāo)，各施工企業(yè)自相殘殺，在標(biāo)價(jià)上大做文章，以致標(biāo)價(jià)一落再落，甚至低于企業(yè)自身的成本價(jià)，這無形中在后面的施工中給企業(yè)帶來的巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（5）工程變更引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于建設(shè)單位設(shè)計(jì)階段未作充分的考慮, 施工過程中臨時(shí)提出設(shè)計(jì)圖紙變更要求, 容易打亂施工企業(yè)的施工規(guī)劃和組織管理。特別是施工企業(yè)在建設(shè)單位提出變更要求時(shí), 如果未及時(shí)對(duì)變更內(nèi)容進(jìn)行合同續(xù)定, 往往導(dǎo)致合同雙方權(quán)利義務(wù)的不明確, 最終在結(jié)算價(jià)款和合同履行上引起糾紛, 形成施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上的風(fēng)險(xiǎn)。
（6）分包風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)是施工合同主體，必須承擔(dān)履行合同條款的所有法律責(zé)任，而在現(xiàn)行項(xiàng)目承包模式下，合同履行實(shí)施者是非獨(dú)立法人的項(xiàng)目部、分公司或承包人。盡管施工企業(yè)與項(xiàng)目部或承包個(gè)人簽訂了內(nèi)部承包協(xié)議，但這種協(xié)議明顯和國家的法規(guī)不相吻，在法律上是無效的。
（7）信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)。由于施工企業(yè)“以包代管”現(xiàn)象的普遍存在，造成有的企業(yè)在運(yùn)作工程項(xiàng)目過程中過分地?cái)U(kuò)大了項(xiàng)目部和項(xiàng)目承包人的自。這對(duì)施工企業(yè)來講也隱藏著一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（8）會(huì)計(jì)核算層次過多及分散造成的風(fēng)險(xiǎn)。目前，很多建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算層次過多，核算分散，增加核算中的人為因素，容易造成會(huì)計(jì)信息失真，使上級(jí)或頂端核算單位不能充分掌握必要的會(huì)計(jì)資料，從而加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（9）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。施工項(xiàng)目的工期長，合同數(shù)額大。若企業(yè)不建立一套與項(xiàng)目施工管理相適應(yīng)的嚴(yán)格內(nèi)部管理制度，就容易放縱部分項(xiàng)目承包人違規(guī)操作，制造財(cái)務(wù)假賬，白條入賬，從而中飽私囊，給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)和損失。
（10）材料采購風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)在項(xiàng)目施工基本實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任承包制，使得施工企業(yè)客觀上對(duì)項(xiàng)目的管理弱化，容易出現(xiàn)偷工減料的現(xiàn)象，且部分項(xiàng)目材料采購人員與材料供應(yīng)商內(nèi)外接合，賺取好處費(fèi)。
2 施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策
建筑施工企業(yè)要提高防范風(fēng)險(xiǎn)和駕馭市場(chǎng)的能力，就要做到不斷完善企業(yè)的各項(xiàng)管理制度、提高經(jīng)營決策水平，使其符合客觀規(guī)律的發(fā)展和市場(chǎng)的需求：
（1）科學(xué)決策，謹(jǐn)慎投標(biāo)，杜絕饑不擇食。堅(jiān)決反對(duì)拍腦袋決策、決策，企業(yè)只有通過科學(xué)決策，才能獲得合法穩(wěn)定的收入，才能有效地防范、降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（2）認(rèn)真對(duì)待合同條款的簽訂，重視索賠條款的設(shè)定。處于劣勢(shì)的施工企業(yè)要學(xué)會(huì)抓住每一次機(jī)會(huì)來爭(zhēng)取自身的權(quán)利,有效運(yùn)用自身具有的保護(hù)性條款。在當(dāng)前建筑市場(chǎng)相對(duì)不是很規(guī)范的情況下, 更應(yīng)防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),爭(zhēng)取主動(dòng), 在索賠條款上做文章, 這是當(dāng)前施工企業(yè)可走的一條路, 也是國際上常用的慣例。
（3）及時(shí)回收工程款項(xiàng)及各種結(jié)算款, 謹(jǐn)防財(cái)務(wù)危機(jī)。對(duì)在施工程邊干邊要款,項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門要有專門負(fù)責(zé)和監(jiān)理人員、業(yè)主單位交涉，催收工程進(jìn)度款、結(jié)算款的人員，如變更簽證、實(shí)物量核對(duì)、結(jié)算書的編寫和送審等等，盡量做到早結(jié)早清，防止造成工程欠款的積壓。
（4）杜絕以包代管, 完善項(xiàng)目承包責(zé)任制。進(jìn)一步完善項(xiàng)目承包責(zé)任制, 杜絕以包代管。加強(qiáng)施工過程控制, 適當(dāng)限制項(xiàng)目部的自, 實(shí)行崗位工資制, 并在這個(gè)基礎(chǔ)上按照工程項(xiàng)目贏利情況確定項(xiàng)目經(jīng)理和其他負(fù)責(zé)人的年薪標(biāo)準(zhǔn), 以責(zé)權(quán)利相結(jié)合,充分調(diào)動(dòng)項(xiàng)目經(jīng)理的積極性, 使項(xiàng)目承包責(zé)任制的作用充分發(fā)揮。
（5）認(rèn)真履約合同, 加強(qiáng)過程控制。項(xiàng)目經(jīng)理和施工技術(shù)負(fù)責(zé)人在施工中應(yīng)熟悉圖紙, 按圖施工, 對(duì)于發(fā)生的設(shè)計(jì)變更, 建設(shè)單位原因造成的停工、返工等都必須及時(shí)辦理工程簽證, 為工程竣工結(jié)算提供足夠的基礎(chǔ)資料, 減少企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（6）提高企業(yè)的信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。提高合同的履約率，合同是責(zé)任雙方就某一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行約定的憑證，其中各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)任務(wù)完成任何，直接影響到企業(yè)的信譽(yù)問題，在保證按時(shí)按量完工的前提下，還要盡量做到“優(yōu)質(zhì)”二字，同時(shí)應(yīng)該把施工過程中的安全管理作為重點(diǎn)來抓，平時(shí)要多培養(yǎng)職工的安全意識(shí)、自我保護(hù)意識(shí)，對(duì)安全防護(hù)工作要做到位，力爭(zhēng)使安全事故發(fā)生率減少為零。
（7）減少核算層次。作為基層獨(dú)立核算的法人單位，為減少企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)合理減少核算層次，集中統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理，降低人為因素造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)成立區(qū)域核算中心及區(qū)域資金控制中心，統(tǒng)一成本核算程序和資金調(diào)劑，減少積壓在銀行的“ 睡眠”資金，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（8）建立健全企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)在建立健全、完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的同時(shí)，可以采用委派制，即財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和監(jiān)督部門的人員由上級(jí)部門委派，獎(jiǎng)罰及人事關(guān)系不受派往企業(yè)的控制，由上級(jí)部門負(fù)責(zé)，真正發(fā)揮核算及監(jiān)督的職能，從而防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（9）合理利用第三方融資。合理利用第三方進(jìn)行有效地融資，對(duì)盤活企業(yè)的資金，提高資金周轉(zhuǎn)率和企業(yè)效益起著重要作用。
（10）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。定期對(duì)企業(yè)的短期償債能力指標(biāo)、資產(chǎn)運(yùn)用效率指標(biāo)、企業(yè)獲利能力指標(biāo)、投資報(bào)酬指標(biāo)及現(xiàn)金流量進(jìn)行分析測(cè)算，一旦超過指標(biāo)的上限或低于其下限，就可預(yù)測(cè)到風(fēng)險(xiǎn)的來臨，以引起企業(yè)的重視，采取防范措施，規(guī)避及降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。
施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題是復(fù)雜多樣的，且隨著每個(gè)企業(yè)規(guī)模性質(zhì)的不同而不同，施工企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況，找準(zhǔn)切入點(diǎn)，從而建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，使企業(yè)得以健康快速的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
［1］盧范欽.施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理［J］.會(huì)計(jì)之友，2005.
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開發(fā)；成本控制；防范對(duì)策
Abstract: along with the rapid development of economy, all over the country appear "real estate hot". Compared with the foreign real estate industry, China's real estate enterprise late start, the foundation is bad, small, far from the standardization. Will be in the future real estate development enterprise operation and healthy development of continuous play huge influence.
Keywords: real estate development; Cost control; countermeasures
中圖分類號(hào)：[F235.91] 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)及其基本特征
1．房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體表現(xiàn)為
1.1償債具有很大的風(fēng)險(xiǎn) 目前，房地產(chǎn)企業(yè)的資金大部分來源于銀行貸款，自有資金很少。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)銷售利潤的實(shí)現(xiàn)具有很大的不確定性，因此，房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生不能支付到期銀行借款本息的概率就非常大，企業(yè)面臨極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 1. 2利率波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn) 利率波動(dòng)對(duì)負(fù)債經(jīng)營的房地產(chǎn)企業(yè)影響非常大，貸款利率的增長必然增加公司的資金成本，抵減預(yù)期收益。同時(shí)，投資者的購買欲也隨之降低，導(dǎo)致市場(chǎng)需求降低。2007年，政府為了抑制通貨膨脹和經(jīng)濟(jì)泡沫的出現(xiàn)，共進(jìn)行了六次加息，這不僅增加了房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)成本，而且使按揭貸款購房的投資者成本迅速上升，從而抑制了投資者的購房欲，這無疑給房地產(chǎn)企業(yè)帶來極大的損失，成為當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)的重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之一。 1. 3籌資的風(fēng)險(xiǎn) 房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)銀行信貸依賴程度相當(dāng)高，相關(guān)資料表明，當(dāng)前房地產(chǎn)開發(fā)投資資金約有45%來自銀行貸款。由于負(fù)債經(jīng)營使公司負(fù)債比率加大，相應(yīng)地降低了對(duì)債權(quán)人的債權(quán)保證程度，這勢(shì)必會(huì)增加企業(yè)從貨幣市場(chǎng)或者其他渠道上籌措資金的難度。并且由于國內(nèi)房地產(chǎn)市場(chǎng)不完善，房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)國際規(guī)則不熟悉，使得其在國際上獲得資金的機(jī)會(huì)較少。
2．房地產(chǎn)開發(fā)的特征
長期性是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營的最明顯特征。從投入資本至資本闡收，從破土動(dòng)工至形成產(chǎn)品，任何一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)都應(yīng)經(jīng)歷多個(gè)階段，特別任建筑施工階段，其更應(yīng)投入巨大的人力、物力和財(cái)力，這一過程的資金到位狀況與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展關(guān)系重大。一般而言，一個(gè)普通的開發(fā)項(xiàng)目完成時(shí)間少則兩三年，規(guī)模較長、成片開發(fā)的項(xiàng)目則需要更長時(shí)間去完成。
綜合性是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營的最本質(zhì)特征。從內(nèi)在要求分析，現(xiàn)代化房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)須對(duì)建筑地塊和房屋建筑施以有目的的建設(shè)，并要對(duì)開發(fā)地區(qū)一些必要的公用設(shè)施及公用建筑予以統(tǒng)一規(guī)劃。再從開發(fā)過程分析，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)相關(guān)項(xiàng)目的過程中，要與規(guī)劃、設(shè)計(jì)、供電、供水、電訊、施工、交通、教育、環(huán)境、消防、園林等多個(gè)部門合作，同時(shí)還極可能要涉及到征地、拆遷、安置等多個(gè)工作環(huán)節(jié)。開發(fā)項(xiàng)目不同，所涉及到土地條件、建筑設(shè)計(jì)、融資方式、施工技術(shù)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等各個(gè)方面情況均不相同，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)便應(yīng)對(duì)其進(jìn)行綜合考慮，統(tǒng)籌安排、尋找最佳方案。
此外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還具有較強(qiáng)的時(shí)序性和地域性。房地產(chǎn)開發(fā)實(shí)則是一項(xiàng)操作性極強(qiáng)的工作，由開發(fā)實(shí)務(wù)角度來講，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)完成某個(gè)開發(fā)項(xiàng)目時(shí)，必須受到政府土地、規(guī)劃、建設(shè)等多個(gè)部門行政管理審批手續(xù)的影響，實(shí)施某個(gè)開發(fā)項(xiàng)目時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)便應(yīng)制定周密的計(jì)劃，以協(xié)調(diào)各方關(guān)系，縮短周期、降低風(fēng)險(xiǎn)，地域性則體現(xiàn)在開發(fā)項(xiàng)目多受地段、區(qū)位的影響，比如交通、購物、環(huán)境、升值潛力等多個(gè)因素都對(duì)開發(fā)項(xiàng)目的選址影響甚大。
二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營管理及其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
1．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營管理內(nèi)容
經(jīng)營即企業(yè)有預(yù)測(cè)、有目的、有決策的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，管理即企業(yè)出于實(shí)現(xiàn)某一經(jīng)營目標(biāo)的目的，計(jì)劃、指揮、協(xié)調(diào)、檢查、監(jiān)督經(jīng)營活動(dòng)中的組織工作，則經(jīng)營管理即企業(yè)以最小風(fēng)險(xiǎn)投入獲得最大效益的過程，在此過程中，成本控制貫穿于企業(yè)活動(dòng)始終并成為豐要內(nèi)容。具體到房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，其經(jīng)營管理內(nèi)容指的是以市場(chǎng)行為，獲取土地使用權(quán)，并通過規(guī)劃設(shè)計(jì)、工程建沒及房屋租售等方式，以最小風(fēng)險(xiǎn)投入獲得最人經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程，則房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)日的可行性預(yù)測(cè)及成本控制即為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的豐要內(nèi)容。
首先是可行性預(yù)測(cè)，一項(xiàng)完整、準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)須能在其日后開發(fā)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)揮指導(dǎo)性作用，根據(jù)其過程，預(yù)測(cè)可分為明確預(yù)測(cè)目標(biāo)、收集資料、選取預(yù)測(cè)方法、預(yù)測(cè)并得出初步結(jié)果、分析預(yù)測(cè)結(jié)果并修正調(diào)整、撰寫預(yù)測(cè)報(bào)告、追蹤反饋等七個(gè)步驟。然后是成本控制，成本即房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)任房地產(chǎn)商品開發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營等各個(gè)過程中所支出各項(xiàng)費(fèi)用的總和，如土地征用和拆遷補(bǔ)償、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)以及公共配套設(shè)施費(fèi)與開發(fā)間接費(fèi)等，不同的開發(fā)階段應(yīng)實(shí)施不同的成本控制對(duì)策。
2．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營管理中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)本質(zhì)上是資本價(jià)值的經(jīng)營，風(fēng)險(xiǎn)簡(jiǎn)言之是結(jié)果差異造成的結(jié)果偏離，即期望結(jié)果的可能偏離，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則表現(xiàn)為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、分配風(fēng)險(xiǎn)等不同形式。對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在不同的表現(xiàn)形式和不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類別，以現(xiàn)金流量為參照，現(xiàn)金在不同階段流入流出的不確定件即表現(xiàn)出不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類別，其中主要有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和籌資風(fēng)險(xiǎn)，前者是以現(xiàn)金流入的角度反映出無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期資本價(jià)值的可能性，后者是以現(xiàn)金流出的角度反映出到期無法履行資本清償義務(wù)的可能性，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是籌資風(fēng)險(xiǎn)的根源，籌資風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)出經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的后果。
三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的具體對(duì)策
1．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本控制對(duì)策
在選立項(xiàng)階段，應(yīng)做好可行性分析和成本測(cè)算。項(xiàng)目可行性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)包括內(nèi)部收益率、銷售凈利率等核心指標(biāo)，以及總投資回報(bào)率、獲利指數(shù)、銷售毛利率、資金峰值比例、啟動(dòng)資金獲利倍數(shù)、地價(jià)支付貼現(xiàn)比等參考指標(biāo)；在成本估算方面，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)分類，盡可能將其細(xì)化，使之在日后成本控制環(huán)節(jié)可有的放矢，在此基礎(chǔ)上還應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)金流安排，好的資金鏈條將對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營管理起到積極作用。
在設(shè)計(jì)階段，應(yīng)降低建筑安裝成本，做好設(shè)計(jì)階段的投資控制，這要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)行方案設(shè)計(jì)和工程設(shè)計(jì)招投標(biāo)制度，加強(qiáng)技術(shù)溝通并實(shí)行限額設(shè)計(jì)、大力開展價(jià)值工程方法的應(yīng)用、強(qiáng)化設(shè)計(jì)出陶前的審核。
2．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。首先，應(yīng)實(shí)施“防范+控制”的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制原則。
在項(xiàng)目投資前，要根據(jù)投資市場(chǎng)供需平衡和不平衡現(xiàn)象表現(xiàn)出房地產(chǎn)市場(chǎng)的景氣程度，周而復(fù)始的重復(fù)發(fā)生狀況構(gòu)成景氣循環(huán)，即擴(kuò)張、收縮、衰退、復(fù)蘇，在不同的階段企業(yè)應(yīng)采取不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；市場(chǎng)分析即分析市場(chǎng)宏觀環(huán)境、相同檔次和類型的投資性房地產(chǎn)的市場(chǎng)需求狀況以及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況等，這要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)立足于供需分析及未來市場(chǎng)增長潛力分析，選擇投資類型、做好定位、正確選址等。
房地產(chǎn)開發(fā)應(yīng)著重對(duì)營業(yè)費(fèi)用控制，以確定的原則減少不必要費(fèi)用、以合理的避稅手段降低營業(yè)費(fèi)用、以分?jǐn)傎M(fèi)用的方式縮減實(shí)際承擔(dān)額等；籌資結(jié)構(gòu)控制，即籌資來源結(jié)構(gòu)與期限結(jié)構(gòu)控制，通過結(jié)構(gòu)調(diào)整，保持籌資結(jié)構(gòu)彈性，用來稀釋風(fēng)險(xiǎn)，比如以短期籌資和長期籌資、債務(wù)期限和投資期限相結(jié)合的方式，合理規(guī)劃企業(yè)現(xiàn)金流量，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、降低風(fēng)險(xiǎn)。
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中圖分類號(hào)：F230
文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A
文章編號(hào)：1000—8772（2015）10-0051-03
一、銀行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)涵與意義
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)由于財(cái)務(wù)管理不合理導(dǎo)致的各項(xiàng)影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的風(fēng)險(xiǎn)。近年來，我國銀行業(yè)不斷發(fā)展，面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。當(dāng)前，銀行業(yè)以貨幣信貸業(yè)務(wù)為主，主要以資產(chǎn)和負(fù)債為主要的業(yè)務(wù)對(duì)象，特別是商業(yè)銀行主要的市場(chǎng)職能包括信用中介、金融服務(wù)和支付中介等，都是以貨幣為經(jīng)營內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)社會(huì)資金籌措與融通，因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為銀行面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，在銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中廣泛存在，并表現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理過程中，對(duì)銀行盈利能力和經(jīng)濟(jì)效益均產(chǎn)生影響。在我國，銀行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括機(jī)會(huì)成本風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)。機(jī)會(huì)成本風(fēng)險(xiǎn)主要是指銀行由于資金投入某個(gè)項(xiàng)目或者用途，失去或者放棄其他可能獲利機(jī)會(huì)而失去的潛在收益。商業(yè)銀行主要可能面臨的機(jī)會(huì)成本風(fēng)險(xiǎn)包括：股權(quán)投資機(jī)會(huì)成本風(fēng)險(xiǎn)、費(fèi)用支出機(jī)會(huì)成本風(fēng)險(xiǎn)和貸款機(jī)會(huì)成本風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)是指由于現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物存量不足導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，例如：銀行由于現(xiàn)金不足導(dǎo)致無法償還債權(quán)性籌資的風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國金融市場(chǎng)不斷放開和發(fā)展，我國銀行金融產(chǎn)品不斷豐富，經(jīng)營領(lǐng)域不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)種類和范圍逐步增加，銀行業(yè)還可能面臨包括存款支付風(fēng)險(xiǎn)和衍生負(fù)債業(yè)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)等現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)。
隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化日益發(fā)展，銀行業(yè)在面臨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的過程中，如何預(yù)測(cè)和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，已成為我國銀行業(yè)亟待解決的重要課題。防范銀行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，能夠促進(jìn)我國金融業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，促進(jìn)銀行業(yè)深化改革。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范既是我國銀行確保正常生產(chǎn)經(jīng)營的重要前提，又是提高我國銀行業(yè)管理水平，強(qiáng)化內(nèi)部控制，防范金融風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。首先，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，能夠促進(jìn)銀行業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取措施，優(yōu)化自身管理，強(qiáng)化綜合實(shí)力，提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力，從而在復(fù)雜的世界金融環(huán)境中保持不敗之地。其次，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不斷強(qiáng)化業(yè)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)分析，有助于銀行改善和調(diào)整自身業(yè)務(wù)，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，充分利用各項(xiàng)投資機(jī)會(huì)，獲得潛在收益，從而提高銀行經(jīng)濟(jì)效益。
二、我國銀行業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析
（一）財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性
當(dāng)前，由于財(cái)務(wù)決策不科學(xué)導(dǎo)致決策失誤現(xiàn)象還普遍存在，部分銀行決策者在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)還存在經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策的情況，未充分搜集真實(shí)有效的信息，未對(duì)搜集到的信息進(jìn)行全面的分析，導(dǎo)致財(cái)務(wù)決策不科學(xué)。部分銀行在進(jìn)行決策時(shí)還存在決策流程不科學(xué)，特別是重大決策事項(xiàng)未經(jīng)過集體討論，僅憑個(gè)人主觀判斷進(jìn)行決策，使得銀行蒙受經(jīng)濟(jì)損失，面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。部分銀行還一味的將存款作為主要的工作重心，以存款指標(biāo)代替科學(xué)的決策依據(jù)，甚至采取不合規(guī)的手段增加存款，再加上監(jiān)督機(jī)制不完善，違章操作現(xiàn)象還存在，直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）信用風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)預(yù)警體系不完善
我國銀行業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容包括資金信貸業(yè)務(wù)，由于借款人主觀惡意或者經(jīng)營不善等原因?qū)е聼o法償還銀行債務(wù)，形成呆賬、壞賬或者逾期風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象還大量存在。中小企業(yè)作為我國銀行的主要客戶，還存在著信用不佳，難以償還銀行債務(wù)的現(xiàn)象。都直接影響銀行資產(chǎn)質(zhì)量，導(dǎo)致銀行不良資產(chǎn)比率較高，影響資金回籠，銀行資金流動(dòng)性和安全性受到影響，為銀行經(jīng)營帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）資本結(jié)構(gòu)不合理
根據(jù)《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》，我國銀行資本充足率存在最低要求。目前，我國部分商業(yè)銀行還存在資本金不足、負(fù)債規(guī)模大等現(xiàn)象。當(dāng)前，銀行資產(chǎn)增長速度快速增加，遠(yuǎn)高于資本增長速度，直接影響銀行資本充足率。同時(shí)，隨著財(cái)務(wù)體制改革，我國銀行將應(yīng)收未收利息也作為收入記賬，在某種意義上增加了利潤，掩蓋了銀行的實(shí)質(zhì)虧損現(xiàn)象。銀行資本是防范銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證，資本充足率下降，必須導(dǎo)致資本結(jié)構(gòu)失衡，難以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至在銀行面臨經(jīng)營和破產(chǎn)困境時(shí)也難以為繼。
（四）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系建設(shè)落后
我國銀行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系雖然已經(jīng)長足發(fā)展，但是近年來，隨著外部環(huán)境的變化，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系未隨著環(huán)境變化而變化，未形成程序化、系統(tǒng)化的體系。內(nèi)部控制制度和規(guī)定尚分散在單位各項(xiàng)管理制度中。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度、資金內(nèi)部控制制度、信貸內(nèi)部控制制度等制度未有機(jī)結(jié)合，風(fēng)險(xiǎn)防范效果受到影響，資金運(yùn)營效率不高。隨著消費(fèi)信貸、衍生金融工具等業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，業(yè)務(wù)部門進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和處理的自由度較大，影響內(nèi)部控制效果，同時(shí)影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。
三、銀行業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策與建議
（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)決策方式，促進(jìn)決策科學(xué)化
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成效取決于經(jīng)營管理決策，科學(xué)的決策能夠幫助銀行防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值。銀行業(yè)要防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)充分發(fā)揮企業(yè)各方面的優(yōu)勢(shì)，科學(xué)配置和利用資源，化解不利因素，提高資金運(yùn)用效率，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化，幫助銀行發(fā)展。財(cái)務(wù)決策科學(xué)化水平的提高，能夠有效防范經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策的現(xiàn)象，避免財(cái)務(wù)決策失誤。因此，應(yīng)不斷提高我國銀行業(yè)財(cái)務(wù)決策科學(xué)化水平，充分搜集各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)信息，考慮對(duì)決策可能產(chǎn)生影響的因素，采用定量的分析方法，建立有效的決策模型進(jìn)行決策。例如，在進(jìn)行銀行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)或者搬遷的決策過程中，應(yīng)進(jìn)行科學(xué)的可行性分析，對(duì)于采用租賃或者自購等方案的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，包括未來營業(yè)收入增幅、成本支出、投資報(bào)酬率、投資回收期、投資凈現(xiàn)值進(jìn)行計(jì)算、分析和比較，結(jié)合現(xiàn)金流水平進(jìn)行判斷，選擇最優(yōu)投資方案。在決策過程中，應(yīng)同時(shí)考慮到各種方案的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在綜合考慮投資收益的情況下，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避潛在損失。例如，銀行在進(jìn)行股權(quán)投資和債權(quán)性投資的決策中，除應(yīng)考慮投資收益水平外，還應(yīng)考慮股權(quán)性投資可能承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，因此采取債權(quán)性投資的方式，確保收益。又如，銀行在進(jìn)行籌資決策時(shí)，應(yīng)充分預(yù)測(cè)資金需要量，并對(duì)于不同資金籌集方式可能的成本進(jìn)行分析，選擇成本支出低、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小的籌資方式。
（二）建立完善信用風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)預(yù)警體系
應(yīng)針對(duì)當(dāng)前我國銀行業(yè)面臨的各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立相關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)警體系。應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)銀行業(yè)信息化水平，以銀行的各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營計(jì)劃和其他財(cái)務(wù)資料和數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，運(yùn)用財(cái)務(wù)、金融管理理論，對(duì)銀行潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控和預(yù)測(cè)，并將監(jiān)控和預(yù)測(cè)結(jié)果運(yùn)用到銀行的經(jīng)營決策、風(fēng)險(xiǎn)控制和業(yè)績考核中去。應(yīng)運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)警體系，建立各項(xiàng)切實(shí)有效的財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)于各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)進(jìn)行識(shí)別，當(dāng)出現(xiàn)客戶信用等級(jí)低、銀行資本充足率不足等現(xiàn)象，應(yīng)進(jìn)行實(shí)時(shí)預(yù)警，對(duì)于貸款資產(chǎn)質(zhì)量下降、客戶償還能力降低、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)值增加等指標(biāo)預(yù)警，應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因和危害大小，擬定風(fēng)險(xiǎn)處理措施，制訂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，積極防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)將財(cái)務(wù)預(yù)警體系與評(píng)價(jià)體系相結(jié)合，互相補(bǔ)充，使事后評(píng)價(jià)和事前管理相輔相成。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范過程中，應(yīng)加強(qiáng)資料保存和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范結(jié)果的分析，對(duì)于影響范圍廣、發(fā)生頻率較高、防范難度大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行標(biāo)記，以便強(qiáng)化該類風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防。對(duì)于已采取措施進(jìn)行處理的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范效果進(jìn)行評(píng)估，對(duì)于切實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，將相關(guān)資料進(jìn)行存檔，作為日后參考。另外，應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和銀行業(yè)環(huán)境的變化不斷更新財(cái)務(wù)預(yù)警體系，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的調(diào)整。
（三）優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)
資本結(jié)構(gòu)是指權(quán)益性資本和債務(wù)資本的比例，資本結(jié)構(gòu)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范保障基礎(chǔ)。要獲得合理的資本結(jié)構(gòu)，必須確定合適的股東權(quán)益與負(fù)債比例，從而發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿的最大作用。當(dāng)投資利潤率高于負(fù)債利率時(shí)，當(dāng)負(fù)債比例相對(duì)較大，可以為銀行帶來正向財(cái)務(wù)杠桿利益，反之，債務(wù)資本比例不宜過高。銀行業(yè)要充分利用財(cái)務(wù)杠桿作用，合理調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)和期限，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力。財(cái)務(wù)比率方面，應(yīng)合理安排流動(dòng)性財(cái)務(wù)比率，根據(jù)銀行運(yùn)營具體財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，確保合理的流動(dòng)性比率?！渡虡I(yè)銀行資本管理辦法（試行）》已于2013年開始執(zhí)行，應(yīng)保證銀行資本充足率高于最低規(guī)定，確保銀行資本實(shí)力，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)保障，同時(shí)資本充足率應(yīng)保持合理水平，防止影響銀行收益。在實(shí)際工作中，銀行應(yīng)綜合考慮資本充足率和財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，滿足監(jiān)管要求，確保運(yùn)營能力，通過國家注資、盈利積累、引入戰(zhàn)略投資或者上市融資等方式，建立資本獲取和補(bǔ)充機(jī)制，合理提高資本充足率，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。
（四）建立健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系
應(yīng)結(jié)合現(xiàn)代銀行業(yè)實(shí)際，建立健全的銀行業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系。應(yīng)按照全行統(tǒng)一的經(jīng)營原則，從上到下由各級(jí)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制各項(xiàng)經(jīng)營計(jì)劃，包括財(cái)務(wù)計(jì)劃、業(yè)務(wù)收支計(jì)劃、資金計(jì)劃、固定資產(chǎn)計(jì)劃，以及相關(guān)的經(jīng)營計(jì)劃，由相應(yīng)層級(jí)的財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行授權(quán)和下發(fā)，并進(jìn)行監(jiān)督管理。對(duì)于銀行運(yùn)營過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，以利潤率為核心確定各項(xiàng)考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，從根本上化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)確立全行的經(jīng)營和運(yùn)營方向，按照市場(chǎng)環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)，對(duì)本行的經(jīng)營業(yè)務(wù)種類進(jìn)行選擇和優(yōu)化，尋求新的效益增長點(diǎn)，提高競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，擴(kuò)大盈利空間。其次，應(yīng)結(jié)合銀行歷年來發(fā)展情況，進(jìn)行充分的調(diào)查研究，制訂各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)方案，供企業(yè)決策和管理者進(jìn)行選擇。應(yīng)建立統(tǒng)一法人體制，建立全國、省、市地三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任控制體系，建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃機(jī)構(gòu)和審查委員會(huì)，逐級(jí)劃分權(quán)限，建立健全財(cái)務(wù)管理和審批中心。應(yīng)在各級(jí)分支行建立利潤責(zé)任中心和成本控制中心，分部門進(jìn)行成本控制，以客戶、員工、資金為依據(jù)進(jìn)行分類核算和管理，結(jié)合業(yè)務(wù)類型將各級(jí)分支行部門劃分為管理部門、業(yè)務(wù)經(jīng)營部門和輔助部門，對(duì)于涉及到業(yè)務(wù)收入的資金、信貸部門對(duì)收入、成本、費(fèi)用和利潤進(jìn)行考核，對(duì)于與經(jīng)營不直接相關(guān)的管理部門和輔助部門對(duì)費(fèi)用支出進(jìn)行考核，按照費(fèi)用分?jǐn)?、資金劃分的方法，制訂財(cái)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)，加強(qiáng)各部門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。
四、結(jié)論
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于現(xiàn)代銀行業(yè)經(jīng)營全過程，是銀行業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的必然產(chǎn)物。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，金融市場(chǎng)不斷開放和發(fā)展，我國銀行業(yè)必須將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為重點(diǎn)內(nèi)容，圍繞全行的經(jīng)營方向和戰(zhàn)略目標(biāo)，優(yōu)化財(cái)務(wù)決策方式，建立信用風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)預(yù)警體系，不斷優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，保持適當(dāng)?shù)馁Y本充足率，建立健全的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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作者簡(jiǎn)介：陳翠云（1970-），女，漢族，黑龍江哈爾濱人，會(huì)計(jì)師，主要研究方向?yàn)殂y行業(yè)財(cái)務(wù)成本管理與內(nèi)部控制。
關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；原因；防范對(duì)策
中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）15-0162-02
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一柄雙刃劍，使用得當(dāng)，它可以提高企業(yè)利潤，增加股東財(cái)富；反之，安排欠妥，它會(huì)加速企業(yè)虧損甚至破產(chǎn)。因此，如何客觀地認(rèn)識(shí)和分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取各種措施來控制和避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，是事關(guān)企業(yè)生存和發(fā)展的重要課題。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與產(chǎn)生的原因
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中，由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響，財(cái)務(wù)狀況具有不確定性，從而使企業(yè)有蒙受損失的可能性。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)按財(cái)務(wù)活動(dòng)的主要環(huán)節(jié)，可以分為流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)。按可控程度分類，可分為可控風(fēng)險(xiǎn)和不可控風(fēng)險(xiǎn)。
1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征。（1）客觀性。即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不以人的意志為轉(zhuǎn)移而客觀存在。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)存在著兩種可能的結(jié)果，即實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)和無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。這就意味著無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)客觀存在。（2）全面性。即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全過程并體現(xiàn)在多種財(cái)務(wù)關(guān)系上。資金籌集、資金運(yùn)用、資金積累分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)，均會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（3）不確定性。即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖然可以事前加以估計(jì)和控制，但由于影響財(cái)務(wù)活動(dòng)結(jié)果的各種因素不斷發(fā)生變化，因此事前不能準(zhǔn)確地確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。（4）共存性。即風(fēng)險(xiǎn)與收益并存且成正比關(guān)系，財(cái)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)越大，收益也就越高。如風(fēng)險(xiǎn)投資存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也會(huì)因投資而取得風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬。（5）激勵(lì)性。即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在會(huì)促使企業(yè)采取措施防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。
2.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。（1）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和監(jiān)控存在不健全現(xiàn)象。內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中一個(gè)非常獨(dú)特而且相當(dāng)重要的系統(tǒng)，對(duì)于現(xiàn)今企業(yè)而言，企業(yè)不僅應(yīng)該根據(jù)本企業(yè)的特點(diǎn)，建立起一套比較完整的、系統(tǒng)的、強(qiáng)有力的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控制度，才能保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)的高效運(yùn)行，而且能使其更充分發(fā)揮職能作用。而中國企業(yè)大多沒有建立內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制。即使有，有的企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控制度執(zhí)行力度嚴(yán)重不夠，特別是一些企業(yè)管理與監(jiān)控關(guān)系混亂，嚴(yán)重缺乏責(zé)任對(duì)應(yīng)追究制度，難以進(jìn)行有效的約束和控制，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極易發(fā)生。（2）企業(yè)的理財(cái)活動(dòng)與宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境之間的矛盾。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)是處于受國民經(jīng)濟(jì)整體的形勢(shì)及行業(yè)景氣度，國家信貸以及外匯等政策的調(diào)整、銀行利率及匯率的波動(dòng)、通貨膨脹程度等等的外部宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響和制約的。企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因主要是企業(yè)理財(cái)環(huán)境的變化莫測(cè)，因?yàn)檫@些因素存在于企業(yè)之外，其變化對(duì)企業(yè)來說，是難以預(yù)見和難以改變的，這必然影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，比如股市的波動(dòng)引起的企業(yè)投資效益的變化，國家利率政策的上下波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，包括實(shí)體投資發(fā)生虧損的風(fēng)險(xiǎn)和債務(wù)危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)；油價(jià)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)增加了運(yùn)營成本，減少了利潤，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期的收益。目前，中國許多企業(yè)大多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，缺乏對(duì)外部環(huán)境變化的適應(yīng)及應(yīng)變能力以及對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的充分認(rèn)識(shí)，無法科學(xué)預(yù)見宏觀環(huán)境的不利變化，反應(yīng)遲鈍，措施不及時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可避免。（3）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂。在中國，企業(yè)內(nèi)部各部門，也包括關(guān)聯(lián)企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、關(guān)系混亂的現(xiàn)象，使得資金流失嚴(yán)重，使用效率也比較低下。在物資籌備、產(chǎn)品生產(chǎn)、成品銷售、財(cái)務(wù)管理等各環(huán)節(jié)之間缺乏良好的協(xié)調(diào)，造成企業(yè)之間三角債現(xiàn)象嚴(yán)重、存貨管理混亂。另外，在企業(yè)的投資決策環(huán)節(jié)，沒有作好投資的可行性分析，市場(chǎng)調(diào)研力度不夠，投資盲目性比較大，最后形成投資失敗，不良資產(chǎn)大量產(chǎn)生，最后有可能引起企業(yè)的倒閉風(fēng)險(xiǎn)，這也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生根源之一。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的技術(shù)方法
1.分散法。即通過企業(yè)之間聯(lián)營、多種經(jīng)營及對(duì)外投資多元化等方式分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較大的投資項(xiàng)目，企業(yè)可以與其他企業(yè)共同投資，以實(shí)現(xiàn)收益共享，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，從而分散投資風(fēng)險(xiǎn)，避免因企業(yè)獨(dú)家承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.回避法。即企業(yè)在選擇理財(cái)方案時(shí)，應(yīng)綜合評(píng)價(jià)各種方案可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下，選擇風(fēng)險(xiǎn)較小的方案，以達(dá)到回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。盡管股權(quán)投資可能帶來更多的投資收益，但從回避風(fēng)險(xiǎn)的角度考慮，企業(yè)還是應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎從事股權(quán)性投資。
3.轉(zhuǎn)移法。即企業(yè)通過某種手段將部分或全部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)的方法。轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的方式很多，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)采用不同的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方式。例如，企業(yè)可以通過購買財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的方式將財(cái)產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司承擔(dān)。
4.降低法。即企業(yè)面對(duì)客觀存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，努力采取措施降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法。在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，企業(yè)可以通過提高產(chǎn)品質(zhì)量、改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、努力開發(fā)新產(chǎn)品及開拓新市場(chǎng)等手段，提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，降低因產(chǎn)品滯銷、市場(chǎng)占有率下降而產(chǎn)生的不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)也可以通過付出一定代價(jià)的方式來降低產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)損失的可能性。例如建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，配備專門人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析、監(jiān)控，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)及化解風(fēng)險(xiǎn)。
5.多角化風(fēng)險(xiǎn)控制法。即多投資一些不相關(guān)的項(xiàng)目，多生產(chǎn)、經(jīng)營一些利潤率獨(dú)立或不完全相關(guān)的商品，使高利和低利項(xiàng)目、旺季和淡季、暢銷商品和滯銷商品在時(shí)間上、數(shù)量上互相補(bǔ)充或抵消，以彌補(bǔ)因某一方面的損失給公司帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策
1.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范處理機(jī)制。提高管理層人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，是企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的思想保證。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。只有管理層重視，并建立完善有效的風(fēng)險(xiǎn)防范處理機(jī)制，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)才有保障。（1）建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制。企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)單位經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)要負(fù)總責(zé)，注重風(fēng)險(xiǎn)管理，重點(diǎn)把握重大財(cái)務(wù)收支決策。（2）發(fā)揮總會(huì)計(jì)師的監(jiān)控作用，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？倳?huì)計(jì)師作為第一管理者的參謀和助手，財(cái)務(wù)管理是總會(huì)計(jì)師的重要職責(zé)。（3）發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的監(jiān)控作用。規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理，制定切實(shí)可行的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，完善資金管理，控制貸款和擔(dān)保規(guī)模。（4）建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)察約束機(jī)制，認(rèn)真審查簽證制度，經(jīng)濟(jì)合同須經(jīng)合同管理部門和法律咨詢單位審查簽證后，才能加蓋合同章。
2.建立和不斷完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化水平。面對(duì)不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，企業(yè)應(yīng)設(shè)置高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有效運(yùn)行，以防范因財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)對(duì)不斷變化的財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境進(jìn)行認(rèn)真的分析研究，把握其變化趨勢(shì)及規(guī)律，并制定多種應(yīng)變措施，適時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理政策和改變管理方法，從而提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力，以此降低因環(huán)境變化給企業(yè)帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.建立高效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析指標(biāo)體系，規(guī)避或延緩危機(jī)發(fā)生。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的核心是預(yù)警指標(biāo)體系，預(yù)警指標(biāo)是多方面的。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身需要建立健全本企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)體系。在具體的實(shí)施過程中，結(jié)合本行業(yè)特點(diǎn)、市場(chǎng)情況、金融環(huán)境等宏觀因素，制定出本企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警區(qū)間。通過對(duì)預(yù)警指標(biāo)的分析與研究，對(duì)處于預(yù)警區(qū)和危險(xiǎn)區(qū)的業(yè)務(wù)實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控。并采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防范方法將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化，降低損失出現(xiàn)的概率，將風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失降到最小。任何企業(yè)從產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而發(fā)展成為財(cái)務(wù)危機(jī)，最后導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，都有一個(gè)漸進(jìn)和積累的過程。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生具有一定的先兆性，因此它是可預(yù)測(cè)的。財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)是現(xiàn)代企業(yè)預(yù)測(cè)和防范風(fēng)險(xiǎn)的重要工具。它能預(yù)先告訴企業(yè)管理當(dāng)局有關(guān)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)營運(yùn)體系所隱藏的問題，使企業(yè)在財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生之前采取調(diào)整和應(yīng)對(duì)措施，減少損失。這在現(xiàn)代企業(yè)管理中已得到越來越廣泛的運(yùn)用。
關(guān)鍵詞：工程建設(shè)項(xiàng)目；物資采購管理；風(fēng)險(xiǎn)；防范對(duì)策
Abstract: to reduce the production cost, reduce raw material cost is the key, which need to reduce raw material purchasing cost. At the same time, prevent material purchasing risk, to guarantee the normal operation of the project construction and reduce project costs influence is of great significance. This paper discusses in engineering construction projects material purchase management of risk and its countermeasures.
Keywords: engineering construction projects; Material purchasing management; Risk; countermeasures
中圖分類號(hào)：K826.16文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
物資采購作為物資工作的源頭, 是實(shí)現(xiàn)物資供應(yīng)計(jì)劃的重要環(huán)節(jié),是企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)正常進(jìn)行的前提條件。要降低生產(chǎn)成本, 降低原材料成本是關(guān)鍵, 其中首先需降低原材料的采購成本。同時(shí), 防范物資采購風(fēng)險(xiǎn), 對(duì)于保證工程施工的正常進(jìn)行以及降低工程成本的影響意義重大。
一、工程建設(shè)項(xiàng)目中物資采購管理的風(fēng)險(xiǎn)
1、 物資采購中的主要外因型風(fēng)險(xiǎn)
外因型風(fēng)險(xiǎn)主要源于外部環(huán)境因素,這種風(fēng)險(xiǎn)主要來自于供應(yīng)商和自身難以避免的風(fēng)險(xiǎn)因素。
(1) 價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。
物資采購中由于利益的驅(qū)使,材料廠商有可能操作投標(biāo)環(huán)境,在投標(biāo)前相互串通,有意抬高價(jià)格,使采購方蒙受損失;此外,在價(jià)格相對(duì)合理的情況下批量采購后,這種材料又可能出現(xiàn)跌價(jià),引起采購價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。
(2) 質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。
在物資采購過程中,激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)有可能導(dǎo)致材料供應(yīng)商提供的樣品質(zhì)量與批量材料質(zhì)量的不一致,發(fā)生以次充好的現(xiàn)象,使材料質(zhì)量不符合要求,從而給采購方帶來嚴(yán)重的損失。
(3) 貶值風(fēng)險(xiǎn)。
主要是表現(xiàn)在采購過程中物資設(shè)備因社會(huì)技術(shù)不斷進(jìn)步,而人們專業(yè)知識(shí)未能達(dá)到應(yīng)有水平,不能適應(yīng)社會(huì)技術(shù)發(fā)展的要求,進(jìn)行盲目采購而發(fā)生所采購材料或設(shè)備的貶值所引起的風(fēng)險(xiǎn)損失。
(4) 合同欺詐風(fēng)險(xiǎn)。
由于市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜多變,因此合同欺詐更加突出。合同欺詐主要包括:以虛假的合同主體身份簽訂合同,以偽造、假冒、作廢的票據(jù)或其他虛假的產(chǎn)權(quán)證明作為合同擔(dān)保;接受購方預(yù)付款后逃之夭夭;簽訂空頭合同,而供貨方本身是“皮包公司”,將騙來的合同轉(zhuǎn)手倒賣,從中謀利,而所需的物質(zhì)無法保證;合同簽訂后,供貨商失約違反合同或終止合同,不能正常供貨,而影響工程進(jìn)度造成合同風(fēng)險(xiǎn)損失。
2、物質(zhì)采購中的主要內(nèi)因型風(fēng)險(xiǎn)。
由于內(nèi)部管理不善和制度不健全而引發(fā)的問題和風(fēng)險(xiǎn)。
(1)采購計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)。
物資采購部門及相關(guān)使用部門計(jì)劃管理不科學(xué)、不周全,導(dǎo)致采購中的計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn),如采購數(shù)量不準(zhǔn)、供貨時(shí)間不留余地、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不明確等使采購計(jì)劃發(fā)生較大偏差而影響整個(gè)采購工作。
(2) 采購合同風(fēng)險(xiǎn)。
合同訂立不嚴(yán)格,權(quán)利義務(wù)不明確,合同管理混亂等。
(3) 采購驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)。
由于人為因素造成所采購物資在品種、規(guī)格、質(zhì)量等方面未能達(dá)到合同條款要求,而管理者又未能在材料使用或設(shè)備安裝前及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題,使工程造成損失而引發(fā)驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)。
(4)采購責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。
經(jīng)辦部門或人員責(zé)任心不強(qiáng),管理水平有限等引起的風(fēng)險(xiǎn);經(jīng)辦人員假公濟(jì)私、收受回扣、牟取私利而引起的風(fēng)險(xiǎn)。
二、工程建設(shè)項(xiàng)目中物資采購管理的防范對(duì)策
1、明確采購目的
采購供應(yīng)部門在采購過程中不應(yīng)一味地追求采購價(jià)格最低化, 不應(yīng)把節(jié)約資金作為采購的惟一目標(biāo), 而應(yīng)對(duì)所要采購物資的質(zhì)量和效用進(jìn)行通盤考慮, 在為企業(yè)節(jié)約采購資金的同時(shí), 保證采購質(zhì)量。
2. 強(qiáng)化對(duì)供應(yīng)商的選擇和管理
在訂立采購合同之前, 須對(duì)參加投標(biāo)的所有供應(yīng)商進(jìn)行資格審查, 以便在采購活動(dòng)的初期把由供應(yīng)商方面的不確定性所帶來的采購風(fēng)險(xiǎn)控制在最低限度。一是選擇好供應(yīng)商。首先要看供應(yīng)商是否正規(guī)、企業(yè)質(zhì)量管理體系是否健全以及產(chǎn)能狀況是否能夠滿足采購單位的生產(chǎn)需求。一種物資應(yīng)該由2 ~ 3 家供應(yīng)商同時(shí)供貨, 并要分為主供應(yīng)商和次供應(yīng)商。這樣既能夠保證物資供應(yīng)的穩(wěn)定性, 又能保證物資供應(yīng)的連續(xù)性。二是了解市場(chǎng)。物資采購人員應(yīng)對(duì)所采購的物資進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查, 了解發(fā)展趨勢(shì)和當(dāng)前的供需狀況及價(jià)格水平, 并根據(jù)調(diào)查情況談判。三是建立供應(yīng)商動(dòng)態(tài)管理機(jī)制,在企業(yè)內(nèi)部建立一套嚴(yán)密、完善的采購管理體系。做好對(duì)供應(yīng)商的評(píng)價(jià), 要求供應(yīng)商具有有效的質(zhì)量保證體系, 并在實(shí)際操作中嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。四是努力與供應(yīng)商建立一種互信互助、共同繁榮的戰(zhàn)略合作關(guān)系。對(duì)于需求量很大、依賴性強(qiáng)的物資, 可以采用參股或收購、兼并等措施與供應(yīng)商建立合作關(guān)系,讓供應(yīng)商能滿足企業(yè)長期的物資供應(yīng)需求。
3. 對(duì)采購全過程、全方位的監(jiān)督
全過程是指對(duì)計(jì)劃、審批詢價(jià)、招標(biāo)、簽約、驗(yàn)收、核算、付款和領(lǐng)用等所有環(huán)節(jié)的監(jiān)督, 重點(diǎn)是對(duì)計(jì)劃制定、簽訂合同、質(zhì)量驗(yàn)收和結(jié)賬付款四個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)的控制, 以防止舞弊行為。全方位是指內(nèi)控審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、制度考核三管齊下, 把監(jiān)督貫穿于采購活動(dòng)的全過程, 是確保采購規(guī)范和控制質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的第二道防線?？茖W(xué)規(guī)范的采購機(jī)制, 不僅可以降低企業(yè)物資采購價(jià)格, 提高物資采購質(zhì)量, 還可以保護(hù)采購人員和避免外部矛盾。
4. 強(qiáng)化對(duì)物資需求和物資采購計(jì)劃的管理
要審查物資采購計(jì)劃的編制依據(jù)是否科學(xué), 調(diào)查預(yù)測(cè)是否存在偏離實(shí)際的情況, 計(jì)劃目標(biāo)與實(shí)際目標(biāo)是否一致, 采購數(shù)量、采購目標(biāo)、采購時(shí)間、運(yùn)輸計(jì)劃、使用計(jì)劃、質(zhì)量計(jì)劃是否有保證措施等等。
5. 對(duì)物資采購招標(biāo)與簽約的監(jiān)督
