發(fā)布時(shí)間:2024-01-16 16:12:32
序言:寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁,我們?yōu)槟x了8篇的高校項(xiàng)目審計(jì)樣本,期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā),請盡情閱讀。
高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì),其實(shí)質(zhì)是實(shí)時(shí)審計(jì),又稱同步審計(jì)??v觀其發(fā)展歷程,無論是早期的結(jié)算審計(jì),還是近期的管理審計(jì),基本方式都是以事后審計(jì)為主,審計(jì)的重心尚且停留在造價(jià)控制方面,審計(jì)價(jià)值并沒有得到完全體現(xiàn)。下面結(jié)合筆者近年來的探索,談?wù)劯咝=ㄔO(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)推行過程中應(yīng)重點(diǎn)把握的一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)與完善措施。
一 高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)
1.選擇最佳跟蹤審計(jì)模式
跟蹤審計(jì)主要可選用兩種操作模式:一是全過程跟蹤審計(jì)模式。從建設(shè)項(xiàng)目的投資決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、驗(yàn)收交付、竣工結(jié)算進(jìn)行全過程審計(jì)監(jiān)督;二是階段性跟蹤審計(jì)模式。審計(jì)人員根據(jù)工程項(xiàng)目進(jìn)展情況,從某個(gè)階段開始介入,如投資決策階段、設(shè)計(jì)階段或是施工階段開始跟蹤。
選擇哪種模式,沒有固定的限制,理論上說介入越早,審計(jì)效果越好,但在實(shí)際中很難操作。第一,審計(jì)人員在評價(jià)前期決策是否科學(xué)方面缺乏專業(yè)勝任能力;第二,介入越早,費(fèi)用越高,效果卻不一定明顯。因此,綜合考慮多方面因素選擇階段性跟蹤審計(jì)模式,應(yīng)從設(shè)計(jì)階段開始介入。
2.配備跟蹤審計(jì)工作小組
跟蹤審計(jì)小組人員的配備至關(guān)重要。由于目前高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在工程審計(jì)方面力量均較為薄弱,每當(dāng)有大型建設(shè)項(xiàng)目時(shí),往往需要聘請?jiān)靸r(jià)咨詢機(jī)構(gòu)。而造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)的人員幾乎全部由注冊造價(jià)師、預(yù)決算編制人員和工程技術(shù)人員構(gòu)成,他們是造價(jià)方面的行家,卻缺乏審計(jì)理論素養(yǎng),工作中往往不能按審計(jì)的思路去對待和解決問題。因此,在組建跟蹤審計(jì)工作小組時(shí),一定要重視審計(jì)組成員的搭配,根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),組長最好由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)專業(yè)人員擔(dān)任,否則“跟蹤審計(jì)”就會(huì)演變?yōu)椤案櫾靸r(jià)”,審計(jì)價(jià)值就無法得到完全體現(xiàn)。
3.框定跟蹤審計(jì)主要對象
在高?,F(xiàn)行建設(shè)管理體制下,參與建設(shè)的主體除學(xué)校外,還有設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工單位、材料設(shè)備供應(yīng)單位等。在實(shí)際工作中,主要把施工單位和材料設(shè)備供應(yīng)單位作為跟蹤審計(jì)的對象。由于設(shè)計(jì)方式往往成為設(shè)計(jì)單位突破預(yù)算的重要關(guān)口,因此,應(yīng)將設(shè)計(jì)單位納入跟蹤審計(jì)的對象。在現(xiàn)行招投標(biāo)方式下,施工單位在競爭的壓力下往往被迫拋出低價(jià),中標(biāo)以后通過偷工減料、以次充好或是制造機(jī)會(huì)獲取設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證等途徑來獲取非法利益,但所有這些伎倆都要先過監(jiān)理這一關(guān),因此,對監(jiān)理的監(jiān)督和牽制也是跟蹤審計(jì)的重要任務(wù)。
4.明確跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)
跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)主要有以下幾個(gè)方面:
關(guān)鍵詞:高校 基建 審計(jì) 造價(jià) 控制
中圖分類號:F239.63 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
文章編號:1004-4914(2013)04-126-02
近年來,隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和高等教育改革的推進(jìn),各個(gè)高校都搶抓機(jī)遇,努力擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模,加大對固定資產(chǎn)的投資力度,通過改建、擴(kuò)建、新建校區(qū),提升學(xué)校的辦學(xué)條件以適應(yīng)自身發(fā)展的需要。實(shí)施工程造價(jià)審計(jì)是造價(jià)控制和防腐監(jiān)督的手段。眾所周知,基建項(xiàng)目具有周期長、投資額大、專業(yè)性強(qiáng)、工期緊、控制環(huán)節(jié)多、管理要求高等特點(diǎn),任何一個(gè)環(huán)節(jié)的失誤,都可能帶來重大損失,因此各高校需建立與基建項(xiàng)目相適應(yīng)的監(jiān)管體制。而自從審計(jì)參與基建工程審計(jì)管理以來,對控制投資規(guī)模,節(jié)約建設(shè)資金,避免重復(fù)建設(shè),規(guī)范工程建設(shè)等方面都起到了積極的作用,審計(jì)在高?;üこ淘靸r(jià)全過程控制中也發(fā)揮著越來越重要的作用。
目前高校內(nèi)審部門開展基建工程審計(jì)主要是指對工程預(yù)(結(jié))算、工程標(biāo)底或投標(biāo)報(bào)價(jià)的審核,隨著項(xiàng)目規(guī)模及復(fù)雜性的增強(qiáng),審核風(fēng)險(xiǎn)正逐步加大。當(dāng)前國內(nèi)大多數(shù)高校對重大建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行全程跟蹤審計(jì),但從實(shí)施效果來看,雖起到一定的造價(jià)控制作用,但操作上仍存在一些問題。工程造價(jià)控制是一項(xiàng)復(fù)雜而細(xì)致的工作,必須通過對項(xiàng)目的決策—設(shè)計(jì)—施工—結(jié)算全過程的嚴(yán)格審計(jì)控制才能得以實(shí)現(xiàn)。
一、高?;?xiàng)目審計(jì)現(xiàn)狀及對造價(jià)控制的影響
當(dāng)前,在高?;üこ虥Q策階段,我國高校的基本做法幾乎都是委托設(shè)計(jì)單位、勘察設(shè)計(jì)單位來進(jìn)行可行性研究報(bào)告以及投資估算的編制。但由于在這個(gè)階段一般是從經(jīng)濟(jì)分析和方案入手,工程量不明確,所以投資估算編制的準(zhǔn)確性較差。如果缺乏專業(yè)的投資估算和造價(jià)控制人員,對工藝流程和方案缺乏深入細(xì)致的研究,只求案例保險(xiǎn),不問造價(jià)高低,有時(shí)為了所報(bào)的基建項(xiàng)目能得到上級主管部門的批準(zhǔn),甚至還要求設(shè)計(jì)單位在投資估算時(shí)有意低估,搞“釣魚工程”,這樣也就會(huì)增加估算的不準(zhǔn)確性。目前高校對基建工程造價(jià)審計(jì)存在的主要問題有以下幾點(diǎn):
1.審計(jì)缺乏獨(dú)立性。由于審計(jì)機(jī)構(gòu)是高校組織內(nèi)部機(jī)構(gòu),受學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)管轄,有的高校領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)部門不夠重視,對審計(jì)工作支持力度不夠,加之內(nèi)審部門與高校組織內(nèi)部其他職能部門是平行機(jī)構(gòu),有千絲萬縷的聯(lián)系,在一定程度上會(huì)影響審計(jì)部門獨(dú)立性作用的發(fā)揮。
2.高校內(nèi)審體制不夠健全。(1)內(nèi)審職能未分清。工程造價(jià)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從宏觀著眼、微觀入手,通過參與對投標(biāo)單位資質(zhì)、技術(shù)力量的考察;審查招標(biāo)文件與標(biāo)底;參與開標(biāo)、評標(biāo)、洽談合同和會(huì)審合同,評價(jià)高校建設(shè)的內(nèi)部管理制度等一系列工作,及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題,基建審計(jì)重要性日益突出的一個(gè)效果就是弱化了相關(guān)職能部門的作用。這樣一來,一旦出現(xiàn)問題,矛盾便集中于內(nèi)審部門,內(nèi)審部門往往成了某些職能部門失職的擋箭牌;內(nèi)審工作在得不到其他部門的有力配合下,陷入被動(dòng);內(nèi)審“服務(wù)和監(jiān)督”的職能不能發(fā)揮,審計(jì)工作面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)。(2)內(nèi)審人員配備不合理,專業(yè)素質(zhì)參差不齊。新形勢下的基建審計(jì)工作迫切要求內(nèi)審人員發(fā)現(xiàn)新情況,研究新思路,解決新問題。在對工程圖紙的識(shí)圖能力、造價(jià)定額的套用、工程物資的適時(shí)價(jià)格等方面的精通程度提出了新的更高的要求和挑戰(zhàn),能力與需要之間的差距都容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),但有的高校漠視甚至是忽略了基建審計(jì)人員的選用和后續(xù)培訓(xùn)工作。
3.高校外審委托存在造價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)。個(gè)別開展有償服務(wù)的社會(huì)審計(jì)組織,為追求自身的經(jīng)濟(jì)利益,違背職業(yè)道德和職業(yè)準(zhǔn)則。一是部分社會(huì)審計(jì)組織在加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制管理的同時(shí),對審計(jì)質(zhì)量缺乏必要的監(jiān)督檢查;二是部分社會(huì)審計(jì)組織的人員素質(zhì)差,缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德,出具虛假審計(jì)報(bào)告。
4.重結(jié)果,輕過程,難以做好過程跟蹤審計(jì)。從表面上看,審計(jì)部門似乎參與了基建工程項(xiàng)目的全過程,但實(shí)際上他們往往比較重視竣工結(jié)算的審核工作,沒有完全發(fā)揮全過程管理和造價(jià)控制的作用。主要表現(xiàn)在兩方面:一是施工前期階段審計(jì)監(jiān)督缺位。建設(shè)工程施工前期階段包括項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同簽訂等工作。在目前的高校管理模式下,建設(shè)工程立項(xiàng)及批復(fù)往往是由工程管理職能部門提出申請報(bào)告,學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)拍板決定,項(xiàng)目決策比較隨意;設(shè)計(jì)、招投標(biāo)以及合同簽訂等環(huán)節(jié)審計(jì)參與不多,審計(jì)監(jiān)督不到位,沒有充分發(fā)揮幫助領(lǐng)導(dǎo)決策的參謀助手作用。二是施工實(shí)施階段審計(jì)容易流于形式。建設(shè)工程施工實(shí)施階段的審計(jì)工作包括工程計(jì)量、工程變更控制、索賠管理等方面。在施工階段,工程造價(jià)的控制最為復(fù)雜和困難,這一階段對工程變更及合同價(jià)格調(diào)整形成的審計(jì)意見將會(huì)直接影響竣工結(jié)算造價(jià)。在這一階段,也往往容易由于領(lǐng)導(dǎo)層的隨意變更設(shè)計(jì),導(dǎo)致招標(biāo)書及合同簽訂出現(xiàn)漏洞,加上工程管理部門責(zé)任意識(shí)差、不能恪盡職守,施工單位提供虛假資料等因素,使審計(jì)無法控制造價(jià),審計(jì)工作流于形式。
二、有效控制工程造價(jià)審計(jì)應(yīng)著重做好的幾項(xiàng)工作
高?;?xiàng)目的審計(jì)是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程,不僅涉及項(xiàng)目前期設(shè)計(jì)、具體實(shí)施、最終結(jié)算等環(huán)節(jié),而且需要各有關(guān)部門包括基建、審計(jì)、外審機(jī)構(gòu)的有機(jī)協(xié)調(diào),只有多個(gè)參與主體通力配合、多環(huán)節(jié)嚴(yán)密跟蹤,才能確保工程造價(jià)得以有效控制。工程審計(jì)多為協(xié)調(diào)關(guān)系(見圖1)。
在審計(jì)實(shí)施過程中,高校要統(tǒng)籌做好以下幾個(gè)方面的工作:
1.扎實(shí)做好審計(jì)各階段工作,審計(jì)行為貫穿項(xiàng)目設(shè)計(jì)、實(shí)施、結(jié)算全過程。首先,要強(qiáng)化施工前期階段的審計(jì)參與。審計(jì)應(yīng)主動(dòng)參與施工前期階段的項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)及合同簽訂的管理工作。在項(xiàng)目決策階段應(yīng)積極參與高校管理層的論證會(huì),運(yùn)用專業(yè)知識(shí)對擬建項(xiàng)目的必要性、可行性進(jìn)行論證,對不同的建設(shè)方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較,提供可靠數(shù)據(jù),發(fā)表審計(jì)意見;在設(shè)計(jì)階段應(yīng)充分論證設(shè)計(jì)方案的技術(shù)先進(jìn)性和經(jīng)濟(jì)合理性,考慮高校近期和遠(yuǎn)期的需要,比較費(fèi)用和效益,優(yōu)化方案選擇;招標(biāo)前要嚴(yán)格審查清單報(bào)價(jià),防止缺項(xiàng)、漏項(xiàng)等問題發(fā)生,防止在施工過程通過變更簽證而導(dǎo)致工程造價(jià)增大。在招投標(biāo)、合同簽訂階段應(yīng)參與標(biāo)書及合同審核,審查標(biāo)書的完整性、科學(xué)性和可操作性,檢查合同與標(biāo)書是否相符,標(biāo)書與合同條款訂立是否嚴(yán)密。嚴(yán)格控制前期費(fèi)用超預(yù)算外包費(fèi)的問題,高校基建工程在開始時(shí)牽涉到前期費(fèi)用,包括土地征用拆遷費(fèi)、地質(zhì)勘察費(fèi)、圖紙?jiān)O(shè)計(jì)費(fèi)、項(xiàng)目招標(biāo)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等,尤其是征地拆遷費(fèi),隨意性過大,導(dǎo)致多數(shù)項(xiàng)目的概算與結(jié)算價(jià)格差較大,造價(jià)嚴(yán)重超出預(yù)算。
其次,要重視施工階段的審計(jì)控制。工程實(shí)施階段是整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過程中時(shí)間跨度最大、變化最多的階段,是工程建設(shè)過程造價(jià)控制的重要環(huán)節(jié)。審計(jì)應(yīng)參與施工圖紙會(huì)審和施工組織方案的審查,掌握施工圖紙情況,對施工組織方案中影響工程造價(jià)的方案要進(jìn)行比較選擇,做到心中有數(shù)。在施工過程中,審計(jì)人員應(yīng)不定期地深入施工現(xiàn)場進(jìn)行考察,對隱蔽工程和變更設(shè)計(jì)部分進(jìn)行跟蹤檢查,促使這部分工程量真實(shí)地反映在決算中,同時(shí)應(yīng)隨時(shí)核對施工現(xiàn)場的工程項(xiàng)目簽證。通過監(jiān)督材料的采購供應(yīng),保證材料供應(yīng)渠道正規(guī),材料標(biāo)號要符合設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)要加強(qiáng)材料價(jià)格的核定,在材料合格的前提下,應(yīng)努力爭取最低價(jià)。為此,審計(jì)人員要掌握建材市場價(jià)格變化規(guī)律,制定一個(gè)由乙方供材料、暫定材料價(jià)格的管理措施,建立一個(gè)能及時(shí)反饋、靈活可靠、四通八達(dá)的信息網(wǎng)絡(luò)。對材料變更應(yīng)積極征求設(shè)計(jì)人員的意見,以保證工程質(zhì)量。通過監(jiān)督施工環(huán)節(jié),及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和解決項(xiàng)目管理中存在的問題,保證工程質(zhì)量,防止偷工減料、以次充好。對于施工過程中施工單位提出的各種索賠要求,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在熟悉合同及投標(biāo)文件的基礎(chǔ)上出具準(zhǔn)確的回復(fù)意見,對索賠事項(xiàng)造成的損失分清初始責(zé)任,對應(yīng)由建設(shè)單位承擔(dān)的責(zé)任,準(zhǔn)確計(jì)算彌補(bǔ)的時(shí)間或費(fèi)用,并出具可靠的咨詢意見。
最后,要做好工程決算審計(jì)工作。審計(jì)單位搜集整理好包括設(shè)計(jì)圖紙、竣工圖、現(xiàn)場簽證、施工方所報(bào)結(jié)算書等完整的審計(jì)基礎(chǔ)資料,嚴(yán)格核實(shí)工程量,防止多計(jì)工程量導(dǎo)致增加造價(jià)。要核定工程量主要核對竣工圖紙與設(shè)計(jì)變更,以確定工程結(jié)算價(jià)款內(nèi)容與建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際完成的工程量是否相符,必要時(shí)應(yīng)深入現(xiàn)場實(shí)地勘查。積極開展社會(huì)調(diào)查,掌握市場行情,審核價(jià)格,防止虛報(bào)材料價(jià)格,多計(jì)材料費(fèi)用。要正確套用定額標(biāo)準(zhǔn),準(zhǔn)確計(jì)算直接費(fèi)用,杜絕高套定額標(biāo)準(zhǔn)提高工程造價(jià)。
2.強(qiáng)化內(nèi)審工作,造價(jià)控制關(guān)口前移。首先,要健全基建內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度。可由學(xué)校審計(jì)處、監(jiān)察處、財(cái)務(wù)處共同組成學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),高校應(yīng)按照《審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)自審計(jì)準(zhǔn)則》,結(jié)合本校實(shí)際,制定和完善圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、工程發(fā)包、合同簽訂、工程付款、預(yù)結(jié)算審計(jì)等基建工程項(xiàng)目的內(nèi)控制度,做到不經(jīng)審計(jì)不辦理工程結(jié)算,校內(nèi)相關(guān)職能部門、施工單位間相互制約、相互牽制,使審計(jì)監(jiān)督工作落到實(shí)處,為學(xué)?;▽徲?jì)工作的順利開展提供制度保障。
其次,要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)程序控制。高?;üこ添?xiàng)目審計(jì)要嚴(yán)格按規(guī)程操作,避免各項(xiàng)失誤,最大限度的減少學(xué)校的經(jīng)濟(jì)損失。審計(jì)工作要增強(qiáng)內(nèi)部控制的科學(xué)性,高校要做好內(nèi)審工作的整體部署,評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),制定審計(jì)方案,必要時(shí)可以采取復(fù)審,真正發(fā)揮審計(jì)工作的監(jiān)督、檢查和評價(jià)職能。同時(shí),進(jìn)一步加強(qiáng)基建審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。各高校應(yīng)按照《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等法規(guī)的要求,建立健全內(nèi)審機(jī)構(gòu),配備合格的專業(yè)技術(shù)人員,為高?;?xiàng)目的造價(jià)控制打好基礎(chǔ)。
3.發(fā)揮外審機(jī)構(gòu)的最大審計(jì)審核功效。首先,謹(jǐn)慎選擇外審機(jī)構(gòu)。為降低風(fēng)險(xiǎn),內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)慎重選擇社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu),必須考慮選用信譽(yù)好、水平高的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu),這是因?yàn)閷徲?jì)人員的素質(zhì)與職業(yè)判斷水平的高低是影響審計(jì)質(zhì)量的主要因素。對在委托審計(jì)中出現(xiàn)質(zhì)量問題的中介機(jī)構(gòu),在一定時(shí)期內(nèi),學(xué)校應(yīng)不再進(jìn)行委托。
其次,要同外審機(jī)構(gòu)簽好委托協(xié)議,并約定違約的處理辦法。簽訂協(xié)議之前必須查看其資質(zhì)證書及是否年檢,以確定其是否具備審核能力。同時(shí),應(yīng)明確基建審核的內(nèi)容,包括對重大簽證的真實(shí)性、合理性進(jìn)行審查。應(yīng)在中介機(jī)構(gòu)審核前,預(yù)先制定違約的處理辦法。如委托審查標(biāo)底時(shí),明確對沒有審查出的重大項(xiàng)目的責(zé)任分擔(dān)。
最后,要與外審機(jī)構(gòu)密切合作。對審核中出現(xiàn)的問題及時(shí)予以解決,對審核人員的工作質(zhì)量作出恰當(dāng)評估,對不能勝任的審核人員要求及時(shí)更換,從多方面入手保證審核工作的質(zhì)量。多點(diǎn)控制,規(guī)避審計(jì)合謀對基建竣工決算審計(jì)質(zhì)量問題。由上級主管部門負(fù)責(zé)安排審計(jì)的,應(yīng)安排質(zhì)量好、信譽(yù)高的中介機(jī)構(gòu),并與之簽訂協(xié)議,要求中介機(jī)構(gòu)做到審計(jì)質(zhì)量高、審計(jì)費(fèi)用低。對學(xué)校自行管理的審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量,上級主管部門應(yīng)進(jìn)行定期或不定期檢查。另外,要注重提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),加強(qiáng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì),按照基建工程審計(jì)的規(guī)章制度審計(jì),建立健全審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任制、審計(jì)工作質(zhì)量考評體系和獎(jiǎng)懲制度,加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量檢查。
4.保持高度警惕,嚴(yán)防審計(jì)合謀的發(fā)生。首先,要增強(qiáng)外部審計(jì)的獨(dú)立性。高校審計(jì)部門應(yīng)合理確定外部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)費(fèi)用的提取比例,審計(jì)費(fèi)用的比例太高會(huì)導(dǎo)致學(xué)?;ㄙM(fèi)用節(jié)約額的減少;而審計(jì)費(fèi)用比例太低,則為外部審計(jì)機(jī)構(gòu)創(chuàng)造了與施工方合謀的機(jī)會(huì)。同時(shí),高校審計(jì)部門應(yīng)定期輪換外部審計(jì)師,以便對其加強(qiáng)監(jiān)督。
其次,要建立合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制。激發(fā)內(nèi)審人員的工作積極性,保證內(nèi)部審計(jì)部門工作的有效性,應(yīng)對內(nèi)審人員的獎(jiǎng)懲與審計(jì)績效掛鉤,使內(nèi)審人員體會(huì)到自身利益與集體利益緊密相關(guān),防止內(nèi)審人員與內(nèi)審部門利益不一致的情況出現(xiàn)。
另外,要保持高度警惕,防止項(xiàng)目承包方同外審機(jī)構(gòu)在工程審計(jì)過程中“合謀”行為的發(fā)生。高校基建部門要在工程建設(shè)過程中對實(shí)際發(fā)生的工程變更洽商、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證等材料,及時(shí)并明確予以簽署和回復(fù),要盡可能多地為工程竣工結(jié)算提供客觀的、有說服力的原始結(jié)算證據(jù),減少造價(jià)可能增加的漏洞,杜絕施工單位同審計(jì)機(jī)構(gòu)通過“后期協(xié)商”進(jìn)行“合謀”的條件的產(chǎn)生。
三、結(jié)語
基建審計(jì)是一項(xiàng)政策性和專業(yè)性較強(qiáng)的工作,為了科學(xué)、合理、有效地控制基建工程造價(jià),高校應(yīng)做好基建項(xiàng)目內(nèi)審、外審的有機(jī)結(jié)合,更加注重工程造價(jià)控制前期決策階段審計(jì),加強(qiáng)對項(xiàng)目實(shí)施全過程的造價(jià)控制審計(jì),盡可能減少和避免目標(biāo)計(jì)劃值與實(shí)際的偏差,最大程度地提高高?;üこ痰慕?jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。新形勢下給高?;▽徲?jì)工作提出了更高要求,高校的審計(jì)人員應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到基建審計(jì)工作的復(fù)雜性,適應(yīng)形勢發(fā)展的需要,轉(zhuǎn)變思路,更新觀念,積極采取各種審計(jì)方法和措施,推動(dòng)高?;▽徲?jì)工作的科學(xué)化和合理化,為高校更好地節(jié)約辦學(xué)資金。
參考文獻(xiàn):
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關(guān)鍵詞:高校,大型基建項(xiàng)目;全過程跟蹤審計(jì)
高校為帶動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型已成為全社會(huì)的共識(shí)。近幾年來,高校在地方政府的支持下,也為自己通過擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模以謀求長遠(yuǎn)發(fā)展和提高學(xué)校綜合實(shí)力贏得機(jī)會(huì),而資金相對不足常常成為制約高校發(fā)展的瓶頸。由于高校的相對獨(dú)立性,許多基建項(xiàng)目的審計(jì)仍停留在事后竣工結(jié)算審計(jì)的方式上,往往不能達(dá)到審計(jì)監(jiān)督的效果,因此,合理控制工程造價(jià),充分發(fā)揮建設(shè)資金投資效益,已成為高校管理者的共識(shí)。大型工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)方式――全過程跟蹤審計(jì),其必要性和作用不言而喻。根據(jù)筆者多年來從事高?;?xiàng)目跟蹤審計(jì)工作的實(shí)踐,提出工程項(xiàng)目建設(shè)過程中各主要環(huán)節(jié)全過程跟蹤審計(jì)工作的工作重點(diǎn),旨在為探索高校大型工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)規(guī)范化工作程序提供基礎(chǔ)資料。
對全過程跟蹤審計(jì)工作而言,工程項(xiàng)目建設(shè)過程主要環(huán)節(jié)為投資決策階段、初步設(shè)計(jì)階段和設(shè)計(jì)階段、建設(shè)實(shí)施施工和竣工結(jié)算決算階段。每一個(gè)項(xiàng)目的各個(gè)階段,都直接影響整個(gè)工程成本,每個(gè)主要階段,都須進(jìn)行跟蹤審計(jì)。
一、建設(shè)項(xiàng)目決策階段工程跟蹤審計(jì)
項(xiàng)目投資決策是投資行動(dòng)的依據(jù),正確的項(xiàng)目投資行動(dòng)來源于正確的項(xiàng)目投資決策。反過來正確的投資預(yù)算是項(xiàng)目投資的保證。由于高校建設(shè)的特點(diǎn),大型基建項(xiàng)目的不連貫性,存在經(jīng)驗(yàn)、能力等方面的不足,而且大型基建項(xiàng)目跨越的時(shí)間長,不確定性增加。所以大型工程建設(shè)項(xiàng)目引入專業(yè)公司的跟蹤審計(jì),能在投資決策階段較科學(xué)地、全面的、預(yù)測性地估算投資,從資金上保證項(xiàng)目順利進(jìn)行。
項(xiàng)目投資決策階段全過程審計(jì)的工作重點(diǎn)在于:評估校區(qū)規(guī)劃水平、建筑風(fēng)格形式對投資的影響;評估宏觀的經(jīng)濟(jì)形勢和發(fā)展對投資的影響,行業(yè)尤其是建筑行業(yè)形勢和發(fā)展對投資的影響;評估經(jīng)濟(jì)政策、物價(jià)水平和趨勢、勞動(dòng)力供應(yīng)與趨勢對投資的影響;依據(jù)建設(shè)項(xiàng)目可行性研究方案編制或?qū)徍隧?xiàng)目投資估算,并按需作出相應(yīng)的調(diào)整;出具編制審核報(bào)告。
二、初步設(shè)計(jì)階段和施工圖設(shè)計(jì)階段工程跟蹤審計(jì)
對工程造價(jià)影響最大的階段,是約占一個(gè)工程項(xiàng)目總建設(shè)周期1/4的初步設(shè)計(jì)階段和施工圖設(shè)計(jì)階段階段。在初步設(shè)計(jì)階段,影響工程造價(jià)的可能性為75%-95%;至施工圖設(shè)計(jì)結(jié)束,影響工程造價(jià)的可能性為35%-75%。所以對初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)的跟蹤審計(jì)尤其重要。
(一)初步設(shè)計(jì)的跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)
高校大型基建項(xiàng)目設(shè)計(jì)費(fèi)用一般按建筑造價(jià)為基數(shù)收取設(shè)計(jì)服務(wù)費(fèi),所以設(shè)計(jì)單位從自身利益出發(fā),往往高估初步設(shè)計(jì)概算。而初步設(shè)計(jì)概算一旦被批準(zhǔn),則成為設(shè)計(jì)的依據(jù),所以必須對初步設(shè)計(jì)概算進(jìn)行仔細(xì)的審計(jì)。
審計(jì)內(nèi)容包括以下幾方面:是否按設(shè)計(jì)任務(wù)書要求進(jìn)行設(shè)計(jì),主要是對建筑面積、容積等指標(biāo)的審計(jì);對分部分項(xiàng)目的計(jì)量估算是否正確,對套用定額和分部分項(xiàng)單位審核;用價(jià)值原理對設(shè)計(jì)的材料,特別是飾面材料、設(shè)備、管線材料的檔次審計(jì),提出可替代品;是否存在不應(yīng)計(jì)入基建概算項(xiàng)目,和漏計(jì)基建概算項(xiàng)目。對各費(fèi)及費(fèi)率的合理性及規(guī)范性審計(jì),及是否存在不應(yīng)計(jì)入費(fèi)用,和漏計(jì)費(fèi)用;編制價(jià)格、費(fèi)率、利率、匯率等確定靜態(tài)投資和編制期到竣工時(shí)的動(dòng)態(tài)投資兩部分,為校方提供合理節(jié)省費(fèi)用的建議;完成修正概算文件,出具編制或?qū)徍藞?bào)告。
(二)施工圖設(shè)計(jì)跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)
由于項(xiàng)目高校內(nèi)外部論證、與相關(guān)政府部門溝通聯(lián)絡(luò)審批、及施工圖設(shè)計(jì)耗時(shí)較長,施工圖設(shè)計(jì)的跟蹤審計(jì)可在工程量清單編制及清單審核中進(jìn)行。
施工圖設(shè)計(jì)的跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)為:復(fù)核招標(biāo)單位的編制的工程量清單分部分項(xiàng)是否存在漏項(xiàng)或重復(fù)計(jì)入;對分部分項(xiàng)的特征描述是否恰當(dāng);審核分部分項(xiàng)計(jì)量的是否正確等;審核施工圖設(shè)計(jì)的詳盡性否達(dá)到施工工藝的要求;審核評估施工圖明確設(shè)計(jì)甩項(xiàng)項(xiàng)目對以后招標(biāo)、施工的影響;對材料、設(shè)備品牌選擇和價(jià)格確定恰當(dāng)性審查;對少量材料、設(shè)備暫定價(jià)格的審查;對明確業(yè)主供應(yīng)材料方式方法合法性及可行性的審查;根據(jù)批準(zhǔn)項(xiàng)目概算,對單體項(xiàng)目預(yù)算是否超概算審計(jì),做出調(diào)整,并留有余地;出具編制或?qū)徍藞?bào)告;確定投標(biāo)報(bào)價(jià)的最低價(jià)與最高價(jià)。完成招標(biāo)控制價(jià)文件;協(xié)助招標(biāo)人做好招標(biāo)答疑和核對工作;審核招標(biāo)文件。
三、建設(shè)項(xiàng)目施工實(shí)施階段工程跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)
在施工實(shí)施階段跟蹤審計(jì)是重要一環(huán),是科學(xué)地組織建設(shè),正確處理工程造價(jià)和工期、工程質(zhì)量的辯證統(tǒng)一關(guān)系,提高工程建設(shè)的綜合經(jīng)濟(jì)效益體現(xiàn)。力求做到在保證工程質(zhì)量和工期的同時(shí),保證造價(jià)控制在預(yù)期目標(biāo)內(nèi)。
施工階段造跟蹤審計(jì)的基本工作:施工總承包投標(biāo)文件審查、合同的審核;施工總承包單位出具的工程清單調(diào)整審核,并出具審核報(bào)告;制定造價(jià)控制的實(shí)施流程,對承包人報(bào)送的工程預(yù)算進(jìn)行審核,確定造價(jià)控制目標(biāo);根據(jù)施工承包合同、進(jìn)度計(jì)劃,編制用款計(jì)劃書;參與現(xiàn)場監(jiān)理會(huì)議及與造價(jià)控制有關(guān)的工程會(huì)議;負(fù)責(zé)對承包人報(bào)送的每月(期)完成進(jìn)度款月報(bào)表進(jìn)行審核,并提出當(dāng)月(期)付款建議書;承發(fā)包方提出索賠時(shí),憑據(jù)合同和有關(guān)法律、法規(guī),提供咨詢意見;協(xié)助業(yè)主及時(shí)審核因設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證等發(fā)生的費(fèi)用,相應(yīng)調(diào)整造價(jià)控制目標(biāo),并向業(yè)主提供造價(jià)控制動(dòng)態(tài)分析報(bào)告;核定分階段完工的分部工程結(jié)算;會(huì)同業(yè)主辦理工程竣工結(jié)算,提供完整的結(jié)算報(bào)告及各項(xiàng)費(fèi)用匯總表;提供與造價(jià)控制相關(guān)的人工、材料、設(shè)備等造價(jià)信息和其他咨詢服務(wù);完成學(xué)校交待的其他相關(guān)工作。
四、建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算階段、竣工決算階段跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)
竣工驗(yàn)收是建筑項(xiàng)目施工實(shí)施過程的階段性程序,是全面考核建設(shè)工作,檢查設(shè)計(jì)、工程質(zhì)量是否符合要求,審查投資使用是否合理的重要環(huán)節(jié),是高校投資成果轉(zhuǎn)入使用的局部性標(biāo)志。按項(xiàng)目建設(shè)程序,竣工驗(yàn)收后即進(jìn)入竣工結(jié)算。
(一)高校大型建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)
高校大型建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算是對某個(gè)單體工程的竣工結(jié)算,是根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的規(guī)定,按照合同約定的造價(jià)確定條款,即合同價(jià)、合同價(jià)款調(diào)整內(nèi)容以及索賠和現(xiàn)場簽證等事項(xiàng)編制確定單體工程最終造價(jià)。
建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算階段工程跟蹤審計(jì)主要工作有:根據(jù)工程合同相應(yīng)的建設(shè)工程法律、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范與工程計(jì)價(jià)依據(jù)、招投標(biāo)文件、施工圖紙、現(xiàn)場發(fā)生的各項(xiàng)有效證明審核工程造價(jià);現(xiàn)場踏勘、計(jì)量復(fù)核;工程量、工程要素價(jià)格及各類項(xiàng)目費(fèi)用進(jìn)行審核確定;編制工程結(jié)算審核報(bào)告。
(二)高校大型建設(shè)項(xiàng)目竣工決算跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)
建設(shè)項(xiàng)目竣工決算是建筑項(xiàng)目建設(shè)全過程的最后一個(gè)程序,是全面考核建設(shè)工作是否符合要求主要內(nèi)容之一,它是出具反映基本建設(shè)工程的建設(shè)時(shí)間、投資情況、工程概預(yù)算執(zhí)行情況、建設(shè)成果和財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)性文件。
建設(shè)項(xiàng)目竣工決算階段工程跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)為:計(jì)算完成整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目所需的費(fèi)用包括建安工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資等費(fèi)用。出具反映基本建設(shè)工程的建設(shè)時(shí)間、投資情況、工程概預(yù)算執(zhí)行情況、建設(shè)成果和財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)性文件。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在重大差異或缺陷而做出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為:
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)
(一)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的內(nèi)涵 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論上是指審計(jì)師通過對被審計(jì)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)職業(yè)判斷,評價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)控制,確定剩余風(fēng)險(xiǎn),執(zhí)行追加審計(jì)程序,從而將剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平的一種審計(jì)方法。
運(yùn)用全過程審計(jì)就是評價(jià)建設(shè)項(xiàng)目管理組織內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的健全性和有效性,當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)控制出現(xiàn)缺陷或不能有效工作時(shí),可能會(huì)出現(xiàn)哪些舞弊或差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn),其發(fā)生的可能性又有多大,即確定剩余風(fēng)險(xiǎn),這是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的關(guān)鍵。對重大差異或缺陷的風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)人員能夠在審計(jì)過程中檢查出來,雖然不能降低該風(fēng)險(xiǎn),但是能夠控制檢查風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際水平,使其到可接受的水平來控制全過程審計(jì)的整體風(fēng)險(xiǎn)水平,并將這種思想貫穿于整個(gè)審計(jì)過程。
(二)建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)程序 (1)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,通常被審計(jì)單位為學(xué)校基建處和后勤管理處,了解的內(nèi)容包括管理部門組織構(gòu)架、部門和管理人員的工作職責(zé)、管理程序以及內(nèi)部管理制度等。目的是幫助審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)制定包括全過程審計(jì)實(shí)施辦法在內(nèi)的審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn),在審計(jì)事項(xiàng)與評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)出現(xiàn)重大差異時(shí)確定剩余風(fēng)險(xiǎn);(2)審計(jì)人員全面分析影響實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理戰(zhàn)略目標(biāo)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素,對項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理程序及內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測試,評估重大舞弊和錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),確定高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域,進(jìn)而推導(dǎo)和落實(shí)審計(jì)的范圍及重點(diǎn);(3)以高風(fēng)險(xiǎn)水平控制的原則,對高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域,制定合理的審計(jì)計(jì)劃,配置充足的審計(jì)資源,實(shí)施更為詳細(xì)的檢查程序,將檢查風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平;(4)針對項(xiàng)目管理存在的問題提出審計(jì)建議,幫助組織實(shí)現(xiàn)工程管理目標(biāo),從而高效率、低風(fēng)險(xiǎn)地完成全部審計(jì)任務(wù),達(dá)到既定的審計(jì)目標(biāo)。
二、高校建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析
《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號――高校內(nèi)部審計(jì)》按照建設(shè)程序把建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)分為五個(gè)階段,即投資立項(xiàng)階段、勘察設(shè)計(jì)階段、施工準(zhǔn)備階段、施工階段、竣工驗(yàn)收階段的審計(jì)。高校內(nèi)部審計(jì)把全過程審計(jì)介入的時(shí)間放在施工準(zhǔn)備階段即招投標(biāo)階段,審計(jì)的重點(diǎn)和范圍為施工準(zhǔn)備階段、施工階段以及竣工驗(yàn)收階段的工程造價(jià)控制的審計(jì)。
(一)施工準(zhǔn)備階段的主要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) (1)招投標(biāo)階段的風(fēng)險(xiǎn)。首先,由于招標(biāo)機(jī)構(gòu)對甲方內(nèi)部情況不熟悉,如甲分包工程及配合費(fèi)的確定、材料的供應(yīng)方式、乙供材料的品牌和生產(chǎn)廠家以及價(jià)格認(rèn)定等,使得招標(biāo)機(jī)構(gòu)編制的招標(biāo)文件存在偏離建設(shè)方意愿和要求,而管理者沒有嚴(yán)格審核,審計(jì)人員沒有檢查出來的風(fēng)險(xiǎn)。其次,工程量清單與招標(biāo)控制價(jià)的編制最有可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn),這與社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的資信度、施工圖紙的設(shè)計(jì)深度和質(zhì)量、管理部門對清單編制的要求以及內(nèi)部復(fù)核有關(guān)。再次,工程投標(biāo)報(bào)價(jià)的合理性判斷失誤,低于成本報(bào)價(jià),是導(dǎo)致施工單位中標(biāo)后再通過現(xiàn)場簽證和設(shè)計(jì)變更追加工程價(jià)款的主要原因。此外,對投標(biāo)人投標(biāo)策略的評估,受評標(biāo)時(shí)間及評審委員技術(shù)水平的限制,也存在較大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(2)合同管理的風(fēng)險(xiǎn)。管理部門對合同文件的備案不規(guī)范和不完整,導(dǎo)致合同資料缺失,是工程結(jié)算的主要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之一。清單招標(biāo)工程合同文件除合同文本和招投標(biāo)文件,招標(biāo)過程中形成的招標(biāo)文件的補(bǔ)遺、書面答疑、詢標(biāo)紀(jì)要等資料,均是工程結(jié)算的重要依據(jù)。此外,合同條款與招標(biāo)文件內(nèi)容不一致、合同結(jié)算方式等條款設(shè)置不合理,也增加了一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)施工階段的主要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) (1)現(xiàn)場經(jīng)濟(jì)簽證極有可能存在舞弊和錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。舞弊的風(fēng)險(xiǎn)可能集中在隱蔽工程,這與監(jiān)理人員的職業(yè)道德素質(zhì)有關(guān);錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)集中在項(xiàng)目工程內(nèi)容或數(shù)量減少的情況,施工單位會(huì)主動(dòng)申報(bào)變更增加的部分,隱瞞減少的部分,這種情況常被甲方管理人員忽略,是內(nèi)部控制的盲區(qū);(2)工程進(jìn)度款控制不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。工程進(jìn)度款控制不當(dāng)會(huì)帶來不同程度的負(fù)面影響,特別是超付工程款,會(huì)給甲方帶來無法挽回的損失,不僅使工程造價(jià)控制失控,也給工程結(jié)算審計(jì)帶來難度;付款額度與工程進(jìn)度不符對項(xiàng)目進(jìn)度的目標(biāo)會(huì)產(chǎn)生消極影響。進(jìn)度款審計(jì)中重視執(zhí)行合同條款的審計(jì),忽視進(jìn)度款實(shí)際支付處理程序中出現(xiàn)的差錯(cuò),也是一種高風(fēng)險(xiǎn)因素。
(三)竣工驗(yàn)收階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) (1)管理部門審核職能缺位的風(fēng)險(xiǎn)。按照規(guī)定未經(jīng)審計(jì)的工程結(jié)算財(cái)務(wù)部門不得支付工程款,開展全過程審計(jì)以后,管理部門對內(nèi)部審計(jì)的職能仍然存在認(rèn)識(shí)上偏差,盡管制定了先“審核”后“審計(jì)”的審計(jì)制度,但是普遍執(zhí)行不到位。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),大部分高校工程管理部門對工程結(jié)算未經(jīng)審核,直接報(bào)送審計(jì)處,內(nèi)部審計(jì)既是“一審”又是“終審”,這是結(jié)算審計(jì)中最為重要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之一;(2)委托社會(huì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)管理水平有限,審計(jì)人員的技術(shù)水平、價(jià)值取向以及道德觀不同,對學(xué)校的管理模式如建筑材料的供應(yīng)方式、規(guī)費(fèi)的繳納以及分包工程內(nèi)容等情況不熟悉,使審計(jì)結(jié)果常發(fā)生重大誤差,由此給內(nèi)部審計(jì)對初審結(jié)果的復(fù)核增加了檢查風(fēng)險(xiǎn);(3)全過程審計(jì)事前、事中控制效果的風(fēng)險(xiǎn)。由于多數(shù)高校工程項(xiàng)目管理運(yùn)行機(jī)制與審計(jì)機(jī)制銜接不夠成熟,建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)處于嘗試和探索階段,導(dǎo)致全過程審計(jì)不能達(dá)到加強(qiáng)事前、事中控制的預(yù)期效果,部分工程結(jié)算審計(jì)審減額仍然居高不下,證明結(jié)算審計(jì)存在較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
三、建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范策略
防范建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)全面、系統(tǒng)地審計(jì)工程,歸納起來主要從以下幾個(gè)方面人手:
(一)提高審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)專業(yè)勝任能力 審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)勝任能力及職業(yè)道德水準(zhǔn)是影響檢查風(fēng)險(xiǎn)的主要因素之一。審計(jì)人員要牢固樹立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和參加理論研討,增強(qiáng)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估和控制方面的職業(yè)判斷能力。高校領(lǐng)導(dǎo)層要重視內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)化建設(shè),建立科學(xué)的審計(jì)干部選拔機(jī)制,營造和諧的審計(jì)內(nèi)部環(huán)境。此外,審計(jì)人員還要保持良好的職業(yè)道德水準(zhǔn),在實(shí)施審計(jì)過程中始終保持職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度,以增加發(fā)現(xiàn)和揭示重大錯(cuò)弊的可能性,從而將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平。
(二)內(nèi)審人員應(yīng)把好工程招標(biāo)的質(zhì)量關(guān) 內(nèi)部審計(jì)人員嚴(yán)格審核招標(biāo)文件、工程量清單和招標(biāo)控制價(jià),收集記錄合同文件的所有資料,在評標(biāo)結(jié)束、合同談判前,借助社會(huì)審計(jì)力量對投標(biāo)文件進(jìn)行詳細(xì)分析,分析報(bào)價(jià)的合理性,以及施工單位的投標(biāo)策略,便于幫助組織管理人員在合同談判時(shí)做到心中有數(shù),并通過完善、補(bǔ)充相應(yīng)的合同條款減少投資失控的影響;
(三)審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注工程造價(jià)的計(jì)量與核算過程 審計(jì)人員必須及時(shí)參與驗(yàn)收影響工程造價(jià)的隱蔽工程,做好詳細(xì)的書面記錄,為結(jié)算審計(jì)提供有力的證據(jù)。對現(xiàn)場經(jīng)濟(jì)簽證審計(jì)不能僅判斷其合法性,還要進(jìn)一步推斷簽證內(nèi)容的真實(shí)性,即要對照實(shí)際完成的工程內(nèi)容,根據(jù)自身的經(jīng)驗(yàn)審慎的推測和判斷所提供的所有簽證資料是否足以公允地證明實(shí)際發(fā)生的事實(shí)。工程進(jìn)度款支付以清單報(bào)價(jià)作為撥付工程款的依據(jù),體現(xiàn)完整工程造價(jià)的投標(biāo)報(bào)價(jià),包含甲供材料款、甲方分包工程等招標(biāo)人提供的費(fèi)用,因此,審計(jì)人員要對投標(biāo)報(bào)價(jià)進(jìn)行調(diào)整,將招標(biāo)人提供的費(fèi)用從投標(biāo)報(bào)價(jià)中扣除,調(diào)整后的投標(biāo)報(bào)價(jià)才能作為工程應(yīng)付款基數(shù),也才能作為工程進(jìn)度款控制的目標(biāo)。進(jìn)度款目標(biāo)的控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程,審計(jì)人員要隨時(shí)掌握影響工程造價(jià)變化的各種因素,及時(shí)調(diào)整控制目標(biāo),避免超進(jìn)度付款或超付工程款。審計(jì)人員應(yīng)建立工程已付款合帳,必要時(shí)與財(cái)務(wù)實(shí)際支付的款項(xiàng)金額進(jìn)行核對,避免財(cái)務(wù)實(shí)際支付處理程序出現(xiàn)紕漏。
(四)學(xué)校管理部門應(yīng)建立工程結(jié)算審核機(jī)制 對管理缺位的現(xiàn)象及時(shí)報(bào)告審計(jì)主管領(lǐng)導(dǎo),審計(jì)主管領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該與管理部門的主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通協(xié)調(diào),明確各管理部門職責(zé),發(fā)揮管理部門的作用,切實(shí)落實(shí)內(nèi)部控制的要求;對委托審計(jì)業(yè)務(wù),既要充分利用社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的力量優(yōu)勢,又要加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。遵照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定以及學(xué)校內(nèi)部組織的招投標(biāo)管理辦法,定期采取招投標(biāo)方式集中選擇適宜的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入備選,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)則按照規(guī)定程序負(fù)責(zé)安排具體委托審計(jì)事項(xiàng)。通過簽訂委托審計(jì)協(xié)議書,明確雙方的責(zé)、權(quán)、利。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)派出綜合能力強(qiáng)、道德水平高的優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)人員,指導(dǎo)社會(huì)審計(jì)開展審計(jì)工作;對社會(huì)審計(jì)作出的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)復(fù)核,依據(jù)委托審計(jì)報(bào)告編寫內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,向項(xiàng)目管理的決策者提出審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和建議;按照投標(biāo)承諾的審計(jì)時(shí)間、審計(jì)質(zhì)量保證體系以及項(xiàng)目的完成情況對社會(huì)審計(jì)進(jìn)行評估和考核。實(shí)踐證明,內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)對社會(huì)審計(jì)的監(jiān)督和管理,能夠發(fā)揮了不可替代的重要作用。
關(guān)鍵詞:全過程跟蹤審計(jì);關(guān)鍵環(huán)節(jié);控制措施
中圖分類號:C93文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼: A
前言:
為了更好的實(shí)現(xiàn)對基建工程項(xiàng)目造價(jià)的合理控制,提高建設(shè)資金的效率,越來越多的高校審計(jì)部門對基建工程項(xiàng)目的審計(jì)已由原來單純的結(jié)算審計(jì)向全過程跟蹤審計(jì)轉(zhuǎn)變。全過程跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)集咨詢、監(jiān)督、評價(jià)、管理于一體的新型審計(jì)方法。它拓展了以往事后審計(jì)的做法,按照提前介入、全程把關(guān)、突出重點(diǎn)的審計(jì)思路,根據(jù)不同的建設(shè)時(shí)期,確定不同的審計(jì)工作重點(diǎn),采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法,包括建設(shè)項(xiàng)目前期決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)及合同簽訂、施工、竣工驗(yàn)收及結(jié)算等多環(huán)節(jié)、全方位、全過程的審計(jì)。在審計(jì)資源并不充裕的條件,如何合理有效地利用現(xiàn)有審計(jì)資源開展全過程跟蹤審計(jì)工作是學(xué)校審計(jì)處面臨的重大挑戰(zhàn)。本文以工程建設(shè)的建設(shè)程序?yàn)榫€,結(jié)合實(shí)際工作,初步探討高校基建工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)應(yīng)把握的關(guān)鍵環(huán)節(jié)及控制措施。
一、工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)把握的關(guān)鍵環(huán)節(jié)
(一)投資決策環(huán)節(jié)的審計(jì)
投資決策的正確性是工程造價(jià)合理性的前提。只有決策正確,才能合理的估計(jì)和計(jì)算工程造價(jià),優(yōu)選出最佳投資方案,有效控制工程造價(jià),一旦決策失誤,將造成不可彌補(bǔ)的損失,再進(jìn)行造價(jià)控制已經(jīng)失去了意義。在項(xiàng)目建設(shè)各階段中,投資決策階段影響工程造價(jià)的程度最高,達(dá)到70%~90%。決策階段是決定工程造價(jià)的基礎(chǔ)階段,直接影響著決策階段之后的各個(gè)建設(shè)階段工程造價(jià)計(jì)價(jià)與控制是否科學(xué)、合理。
(二)招標(biāo)及簽訂合同環(huán)節(jié)的審計(jì)
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,施工單位數(shù)量的激增,建筑市場的競爭日益激烈,如何遵循公開、公平、公正、擇優(yōu)的原則規(guī)范招投標(biāo)行為,選擇合適的施工單位對控制工程造價(jià)、提高工程質(zhì)量非常重要。隨著新的《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》(GB 50500-2013)和《建設(shè)工程施工合同(示范文本)》(GF-2013-0210)在全國的公布實(shí)施及推進(jìn),高校基建工程項(xiàng)目應(yīng)采用工程量清單計(jì)價(jià)模式招標(biāo),工程量清單模式更大程度的發(fā)揮了企業(yè)自,提高了企業(yè)的競爭性,也更有利于建設(shè)方對投資的控制。
(三)變更簽證環(huán)節(jié)的審計(jì)
在施工階段中,工程變更簽證是基建工程建設(shè)中較為普遍的現(xiàn)象,變更簽證產(chǎn)生的原因有客觀原因,也有主觀因素,比如:設(shè)計(jì)單位與施工單位串通壓低工程量清單中某些清單項(xiàng)目的單價(jià),騙取低價(jià)中標(biāo),然后在施工過程中再申請變更,這樣就與原來投標(biāo)時(shí)的報(bào)價(jià)毫無關(guān)系,結(jié)果是設(shè)計(jì)單位與施工單位雙方獲利,造成了學(xué)校建設(shè)資金的流失,損害了學(xué)校的利益。由此看來,施工階段的工程變更簽證是容易誘發(fā)腐敗的重點(diǎn)因素,審計(jì)部門必須加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督,有效預(yù)防和懲治腐敗,提高高校建設(shè)資金的使用效率。
二、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制措施
(一)決策環(huán)節(jié)的控制措施
(1)建設(shè)方案比選優(yōu)化。對比建設(shè)方案的標(biāo)準(zhǔn)是否與確定的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)一致;督促建設(shè)管理部門對較復(fù)雜的基建工程項(xiàng)目進(jìn)行方案比選,并分析單位面積造價(jià)等技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是否合理。
(2)建設(shè)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)化分析。高校基建項(xiàng)目的功能均是為教學(xué)及學(xué)生教師生活服務(wù),因此工程項(xiàng)目的類型較為標(biāo)準(zhǔn)、單一,如教學(xué)樓、宿舍樓、食堂等。所謂建設(shè)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)化分析就是對已經(jīng)實(shí)際發(fā)生項(xiàng)目的成本數(shù)據(jù)進(jìn)行加工整理,按照不同功能的建筑類型統(tǒng)計(jì)出各類含量指標(biāo)(如鋼筋、砼、砌體、模板等)、比率指標(biāo)(如窗墻比、外墻面積與建筑面積比、內(nèi)墻面積與建筑面積比等)、實(shí)物量指標(biāo)(如欄桿、外墻飾面等)。通過標(biāo)準(zhǔn)類型項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)化分析為后續(xù)類似項(xiàng)目成本快速測算提供了基礎(chǔ)數(shù)據(jù),有助于提高投資估算的效率
(二)招標(biāo)及簽訂合同環(huán)節(jié)的控制措施
(1)做好充分的招標(biāo)準(zhǔn)備工作,嚴(yán)格審查招標(biāo)文件的編制。首先建設(shè)主管部門及審計(jì)部門應(yīng)全面從建筑、結(jié)構(gòu)、 經(jīng)濟(jì)三方面審核設(shè)計(jì)圖紙,保證施工圖的質(zhì)量,也是保證工程量清單質(zhì)量的必要技術(shù)條件。其次,認(rèn)真研究工程量清單計(jì)價(jià)模式下工程造價(jià)的確定方式、付款方式、合同條款、具體評標(biāo)方法等。
(2)保證工程量清單的編制質(zhì)量。建設(shè)主管部門與審計(jì)部門應(yīng)通過競爭與考察相結(jié)合選定與工程相符的有資質(zhì)、有經(jīng)驗(yàn)、有業(yè)績、有信譽(yù)的咨詢單位編制工程量清單。另外要充分保證招標(biāo)階段工程量清單的編制時(shí)間,推行工程量清單編制審核制度,組織專業(yè)人員進(jìn)行工程量清單的審核或者委托兩家以上的咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行交叉編制審核。
(3)加強(qiáng)施工合同的審核。加強(qiáng)施工合同的審核是一項(xiàng)十分重要的工作。審核施工合同應(yīng)注重下列條款的審核:①關(guān)于工程范圍的條款。合同中應(yīng)將工程內(nèi)容、范圍約定明確,劃分清楚總包與專業(yè)分包的界限,避免在施工過程中產(chǎn)生糾紛及不必要的索賠。②有關(guān)付款的條款。須明確支付工程款的節(jié)點(diǎn)、計(jì)量方式以及付款時(shí)限。③關(guān)于工期的條款。合同中應(yīng)嚴(yán)格規(guī)定施工工期并明確約定拖期違約金以及工期提前獎(jiǎng)勵(lì),避免施工單位以各種客觀理由拖延工期,增加施工單位的積極性,采取先進(jìn)的施工方法及加強(qiáng)內(nèi)部施工管理,提高效率。④關(guān)于計(jì)價(jià)方法的條款。嚴(yán)格確定計(jì)量內(nèi)容,加強(qiáng)隱蔽工程計(jì)量的約定。⑤關(guān)于結(jié)算依據(jù)的條款。合同中應(yīng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)募s定工程價(jià)款的結(jié)算依據(jù),對于可以調(diào)整的部分價(jià)款應(yīng)明確調(diào)整依據(jù)及方式。必須有明確細(xì)化的內(nèi)容,盡量減少模棱兩可帶有爭議性的條款出現(xiàn),為以后工程變更結(jié)算擬定方向性、可操作性強(qiáng)的條款。⑥關(guān)于變更的計(jì)量與計(jì)價(jià)的條款。要特別注意約定清單中無列項(xiàng)的變更內(nèi)容的計(jì)價(jià)依據(jù)。
(三)變更簽證環(huán)節(jié)的控制措施
(1)嚴(yán)格審查工程變更簽證管理流程。嚴(yán)格履行簽字程序,高?;üこ痰暮炞C通常應(yīng)由建設(shè)主管部門、監(jiān)理單位、審計(jì)部門、施工單位幾方簽字。
(2)審查變更的必要性和合理性。特別是要注意那些只是對合同中工程情況進(jìn)一步說明的工作聯(lián)系單。由于現(xiàn)場計(jì)量由工程人員負(fù)責(zé),如果對合同條款、計(jì)價(jià)方式不熟悉容易導(dǎo)致不合理的簽證,比如不該簽證的簽了,錯(cuò)誤的計(jì)量方法造成多簽、漏簽或者計(jì)量方式與合同約定相矛盾造成計(jì)價(jià)困難等等。這就要求現(xiàn)場簽證人員熟悉合同條款、招標(biāo)投標(biāo)計(jì)量計(jì)價(jià)原則,做到簽證準(zhǔn)確合理減少后續(xù)工作的難度,提高效率。同時(shí),審計(jì)部門也應(yīng)在簽證過程中加強(qiáng)監(jiān)督,避免不合理的簽證發(fā)生。
(3)審查簽證的時(shí)效性與可追溯性。隱蔽工程的簽證應(yīng)在隱蔽之前核定,避免日后的扯皮。凡牽涉到隱蔽工程的簽證,其工程量和用材質(zhì)量必須有建設(shè)主管部門、施工單位、監(jiān)理和審計(jì)人員共同到現(xiàn)場查看驗(yàn)收,并做好現(xiàn)場記錄,共同簽署隱蔽工程驗(yàn)收單,否則不予承認(rèn)。凡事后補(bǔ)充的簽證單,應(yīng)一律不予認(rèn)可。
三、結(jié)論
通過上述分析,高?;üこ痰耐顿Y決策環(huán)節(jié)、招標(biāo)及合同簽訂環(huán)節(jié)以及變更簽證環(huán)節(jié)應(yīng)是高?;üこ虒徲?jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié),審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制,在決策環(huán)節(jié)做好推行設(shè)計(jì)圖紙審圖制度及建設(shè)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)化分析;在招標(biāo)及簽訂合同環(huán)節(jié)注重招標(biāo)文件的審查、工程量清單的編制及施工合同重點(diǎn)條款的審查;在變更簽證環(huán)節(jié)審計(jì)部門應(yīng)注重審查工程變更簽證管理制度、審查變更的必要性與合理性、審查簽證的時(shí)效性與可追溯性。總之,審計(jì)部門應(yīng)在基建工程的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié),做到科學(xué)決策、合理設(shè)計(jì)、認(rèn)真管理,這樣才能有效控制工程成本,優(yōu)化資金投入,從而獲得最佳的經(jīng)濟(jì)效益。
文章列舉了工程施工審計(jì)發(fā)現(xiàn)的常見問題,結(jié)合工作實(shí)踐,對施工階段跟蹤審計(jì)對策及措施進(jìn)行了探討,以達(dá)到有效控制工程造價(jià),節(jié)約建設(shè)資金的目的。
關(guān)鍵詞:
工程;跟蹤審計(jì);施工階段
近幾年來隨著國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,對高校教育事業(yè)投入的資金比例也不斷加大,新校區(qū)、新教學(xué)樓、新實(shí)驗(yàn)樓等各種基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目方興未艾。工程施工階段由于工期時(shí)間長、施工方式復(fù)雜等原因,容易出現(xiàn)隨意變更、簽證單監(jiān)督把控不嚴(yán)的情況,使工程最終結(jié)算造價(jià)偏離原定計(jì)劃,大大增加建設(shè)單位的投資成本。本文從工程施工過程常見問題出發(fā),對工程施工過程跟蹤審計(jì)對策及措施進(jìn)行了探討。
一、工程施工階段跟蹤審計(jì)常見問題
(一)缺乏可供具體操作指導(dǎo)的法律法規(guī)制度
在以往的工程項(xiàng)目大多是工程竣工驗(yàn)收合格并進(jìn)入結(jié)算后,審計(jì)人員才參與審計(jì)。由于沒有施工現(xiàn)場的第一手材料,對一些設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程等項(xiàng)目,審計(jì)人員只能憑借以往的經(jīng)驗(yàn)判斷其合理性,這無疑加大了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。采用跟蹤審計(jì)方式,審計(jì)人員全程參與工程施工現(xiàn)場的監(jiān)督,能有效克服上述缺點(diǎn)?,F(xiàn)階段缺乏可供具體操作指導(dǎo)的法律法規(guī)制度,使審計(jì)人員在遇到一些具體的問題時(shí),難以做出準(zhǔn)確的判斷和評價(jià)。
(二)工程變更沒有執(zhí)行相關(guān)的審批程序
工程項(xiàng)目涉及的時(shí)間長、技術(shù)復(fù)雜,建設(shè)過程中發(fā)生一些變更在所難免,但有兩方面的變更應(yīng)注意:一是在施工過程中,施工單位往往以種種理由提出設(shè)計(jì)變更,例如:縮短工期、提高工程質(zhì)量等等,以達(dá)到提高工程造價(jià),賺取更多利潤的目的。而建設(shè)單位管理部門由于缺乏相關(guān)工程專業(yè)技術(shù)人員,對其提出的變更沒有進(jìn)行仔細(xì)的論證研究就同意了。二是建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)為了追求所謂的效果,現(xiàn)場提出變更。
(三)工程簽證管理混亂,手續(xù)不全
存在的問題主要有:一些隱蔽工程在發(fā)生后,未按合同要求及時(shí)辦理簽證,在工程竣工后才補(bǔ)辦,這時(shí)候往往由于相隔時(shí)間長,發(fā)生扯皮現(xiàn)象;工程簽證單沒有按規(guī)定連續(xù)編號;簽證發(fā)生的原因未標(biāo)明或表述不規(guī)范;只標(biāo)注項(xiàng)目工程量,取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)工程量計(jì)算式未列明;簽證手續(xù)不完整,建設(shè)單位、監(jiān)理單位未簽署意見并蓋章確認(rèn)等等。
(四)隱蔽工程驗(yàn)收、材料設(shè)備購置及驗(yàn)收手續(xù)不完善
部分隱蔽工程驗(yàn)收、主要材料及大型設(shè)備材料購置及驗(yàn)收沒有嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)手續(xù),造成部分材料采購價(jià)高于市場價(jià)格,也使施工單位以次充好、偷工減料有機(jī)可乘。例如:設(shè)計(jì)為1.4mm厚的鋁合金窗實(shí)際材料厚度只有1.2mm厚;設(shè)計(jì)為5mm厚的抗裂砂漿實(shí)際施工厚度只達(dá)到設(shè)計(jì)的一半厚等等。
(五)審計(jì)部門自身職能定位不準(zhǔn)確,存在越位現(xiàn)象
建設(shè)項(xiàng)目施工階段的特點(diǎn),決定了施工過程的跟蹤審計(jì)是一個(gè)長期、復(fù)雜的過程。一方面,受領(lǐng)導(dǎo)意圖等各方面原因的影響,審計(jì)部門無法獨(dú)立行使跟蹤審計(jì)的監(jiān)督評價(jià)職能;另一方面,由于頻繁的出入施工場地,參與工程項(xiàng)目的驗(yàn)收、測量等,對施工過程中發(fā)現(xiàn)的問題提出審計(jì)意見,審計(jì)人員往往會(huì)不自覺地參與工程施工管理,造成越位現(xiàn)象。
二、施工過程跟蹤審計(jì)對策
(一)制定工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)制度,完善相關(guān)審批流程
針對目前缺乏可供具體操作制度情況,我們根據(jù)相關(guān)法規(guī)政策,制訂了《欽州學(xué)院建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則》,對跟蹤審計(jì)目的、實(shí)施范圍、相關(guān)部門跟蹤職責(zé)、跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容及工作程序等進(jìn)行了規(guī)定。同時(shí),結(jié)合實(shí)際工作,針對簽證變更審批不規(guī)范現(xiàn)象,制定《欽州學(xué)院基建修繕工程變更、簽證審批表》、《欽州學(xué)院基建修繕工程現(xiàn)場丈量記錄單》,規(guī)范了工程變更、簽證管理工作審簽流程,使跟蹤審計(jì)有據(jù)可循。
(二)編制跟蹤審計(jì)方案
跟蹤審計(jì)實(shí)施方案是跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié),審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)及不同施工階段編制合理的跟蹤審計(jì)方案。合理的跟蹤審計(jì)方案應(yīng)包含:工程項(xiàng)目的施工概況,審計(jì)依據(jù)的政策法規(guī),需要達(dá)到什么樣的目的,計(jì)劃安排的時(shí)間,主要審核內(nèi)容,擬采取的步驟方式、審計(jì)人員的組成等。審計(jì)部門在審計(jì)實(shí)施方案確定后,應(yīng)及時(shí)與工程管理部門、監(jiān)理單位進(jìn)行溝通、交流,取得他們的支持,以便審計(jì)工作順利、有效開展。
(三)確定施工階段跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)
1.嚴(yán)格審核設(shè)計(jì)變更
審計(jì)人員應(yīng)盡可能熟悉工程招投標(biāo)文件、施工圖紙、施工合同等資料,掌握哪些環(huán)節(jié)容易發(fā)生變更,做到心中有數(shù)。設(shè)計(jì)變更審查的重點(diǎn)是相關(guān)變更是否按照政策法規(guī)制度要求辦理審批手續(xù),監(jiān)理、設(shè)計(jì)、建設(shè)單位責(zé)任人是否已簽署意見。如該項(xiàng)變更引起使工程造價(jià)發(fā)生增減變動(dòng)的,應(yīng)要求施工單位提供詳細(xì)的工程預(yù)算書及工程量計(jì)算式。審計(jì)人員根據(jù)提供的資料,對工程變更原因及目的進(jìn)行分析,確定其是否合理,對一些作用不大且造價(jià)增加大的變更應(yīng)堅(jiān)決予以否定。
2.規(guī)范管理現(xiàn)場施工簽證
(1)一些土方開挖、基礎(chǔ)深度、孔樁長度等隱蔽項(xiàng)目在施工過程需根據(jù)實(shí)際地質(zhì)情況進(jìn)行調(diào)整,其開挖尺寸、深度、長度相比原設(shè)計(jì)圖紙發(fā)生了變化,需雙方進(jìn)行簽證確認(rèn)。這些簽證情況一旦發(fā)生應(yīng)及時(shí)處理,否則時(shí)間長了容易忘記,而此時(shí)施工現(xiàn)場已變得面目全非,無法再進(jìn)行復(fù)查,容易發(fā)生扯皮糾紛。
(2)簽證內(nèi)容要齊全,簽證手續(xù)要完善。工程簽證單需連續(xù)編號,簽證原因應(yīng)記載清楚,內(nèi)容要齊全,數(shù)據(jù)要真實(shí)可靠,簽證人員必須是各單位指定的授權(quán)人員并加蓋公章。涉及項(xiàng)目工程量的簽證還須附詳細(xì)的工程量計(jì)算式,隱蔽工程還須附經(jīng)雙方確定確認(rèn)的現(xiàn)場測量記錄、照片等等。為防止施工單位對簽證數(shù)據(jù)進(jìn)行撰改,審計(jì)人員應(yīng)對資料備份留底。
3.嚴(yán)格執(zhí)行隱蔽工程驗(yàn)收制度審計(jì)
人員應(yīng)不定期的深入施工現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)地勘察,了解隱蔽工程的施工工序、施工材料的品牌、規(guī)格型號等,并注意做好測量記錄及拍照、攝像取證。重點(diǎn)審核該隱蔽工程是否按學(xué)校的管理文件要求執(zhí)行了驗(yàn)收程序,記載的驗(yàn)收事項(xiàng)是否完整齊全,描述清楚,監(jiān)理及工地代表是否簽字確認(rèn)。隱蔽工程涉及整改的,應(yīng)注意檢查是否有書面的整改通知,整改結(jié)束后是否按規(guī)定重新組織驗(yàn)收,書面整改記錄是否有施工單位、監(jiān)理、建設(shè)單位相關(guān)人員的簽證確認(rèn)。凡驗(yàn)收不通過的,施工單位不得組織下一道工序的施工。
4.加強(qiáng)主要材料、設(shè)備的采購及驗(yàn)收審計(jì)
在一項(xiàng)工程建造成本中,材料設(shè)備所占的比例往往達(dá)到50%以上。因此,做好材料設(shè)備采購環(huán)節(jié)的成本控制,相當(dāng)于整個(gè)工程建造成本的控制已經(jīng)成功了一半。對計(jì)劃采購的主要材料及設(shè)備,審計(jì)人員首先要進(jìn)行市場調(diào)查,對比掌握不同品牌、不同商家的報(bào)價(jià)差異,從中挑選性價(jià)比最高的材料設(shè)備價(jià)格作為參考,制定合理的采購預(yù)算價(jià)。其次,對采購過程的合法、合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督,主要審查采購審批手續(xù)是否已按規(guī)定辦理,有無違規(guī)采購行為(例如:預(yù)算金額達(dá)到招標(biāo)采購限額標(biāo)準(zhǔn)而不進(jìn)行招標(biāo)采購等),材料進(jìn)場后是否按照規(guī)定組織驗(yàn)收。
(四)做好跟蹤審計(jì)記錄
工程項(xiàng)目施工階段中,審計(jì)人員需要深入施工現(xiàn)場實(shí)地勘察測量,參與土方開挖、基礎(chǔ)等隱蔽工程的驗(yàn)收,審核工程設(shè)計(jì)變更并提出審計(jì)意見,如果沒有詳盡的施工現(xiàn)場跟蹤審計(jì)記錄,很容易遺忘,更無法為日后的結(jié)算審核提供可靠的依據(jù)。跟蹤審計(jì)記錄格式多樣,不同高??筛鶕?jù)自己的實(shí)際需要編制固定的跟蹤審計(jì)記錄表,但是有幾個(gè)內(nèi)容是必須記錄的,即項(xiàng)目名稱、時(shí)間、審計(jì)事項(xiàng)、參加人員、存在的問題及處理結(jié)果等
(五)明確審計(jì)部門角色定位
審計(jì)人員在履行跟蹤審計(jì)職責(zé)中,應(yīng)牢牢記住審計(jì)的職能是“監(jiān)督與評價(jià)”,審計(jì)部門從法規(guī)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)的角度對審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表意見,不參與工程項(xiàng)目的具體決策,對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題也不具體提出解決方案,而是由相關(guān)責(zé)任單位提出方案,進(jìn)行整改落實(shí)。綜上所述,施工階段跟蹤審計(jì)時(shí)間跨度大、涉及情況復(fù)雜,要求審計(jì)人員不僅要熟悉工程專業(yè)知識(shí),積累一定的知識(shí)經(jīng)驗(yàn),編制合理的跟蹤審計(jì)方案,把握好重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容,才能達(dá)到控制工程資金成本,節(jié)約建設(shè)資金的目的。
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第一部分科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目
一、基本要求及項(xiàng)目類型
(一)支持的項(xiàng)目和企業(yè)必須符合《科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金項(xiàng)目管理暫行辦法》(國科發(fā)計(jì)字〔2005〕60號)的規(guī)定和《20__年度科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金若干重點(diǎn)項(xiàng)目指南》的支持范圍。
(二)不支持的對象
1.不符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項(xiàng)目。
2.無自主創(chuàng)新的單純技術(shù)引進(jìn)項(xiàng)目,低水平重復(fù)項(xiàng)目,一般加工項(xiàng)目和單純的基本建設(shè)項(xiàng)目。
3.知識(shí)產(chǎn)權(quán)不清晰或有權(quán)屬糾紛的項(xiàng)目。
4.已列入國家科技計(jì)劃并得到國家科技經(jīng)費(fèi)支持的、目前尚未驗(yàn)收的企業(yè)的項(xiàng)目。
5.實(shí)施周期過長或投資規(guī)模過大的項(xiàng)目。
6.對社會(huì)或自然環(huán)境有不良影響的項(xiàng)目。
7.《項(xiàng)目指南》中明確不支持的項(xiàng)目。
8.未經(jīng)省級創(chuàng)新基金立項(xiàng)的項(xiàng)目。
9.承擔(dān)過創(chuàng)新基金的企業(yè),具有以下四種情況之一的:
(1)立項(xiàng)項(xiàng)目還在執(zhí)行,沒有驗(yàn)收;
(2)立項(xiàng)項(xiàng)目驗(yàn)收基本合格或驗(yàn)收結(jié)題,時(shí)間未超過一年;
(3)立項(xiàng)項(xiàng)目驗(yàn)收不合格,時(shí)間未超過三年;
(4)立項(xiàng)項(xiàng)目終止。
(三)項(xiàng)目類型
科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目分為創(chuàng)新項(xiàng)目、重點(diǎn)創(chuàng)新項(xiàng)目兩類,具體要求如下:
1.創(chuàng)新項(xiàng)目
(1)無償資助的創(chuàng)新項(xiàng)目
用于技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品在研究、開發(fā)及中試階段的必要補(bǔ)助。申報(bào)的企業(yè)須同時(shí)具備以下條件:
①注冊的實(shí)收貨幣資本最低不少于30萬元;
②職工人數(shù)不超過300人;
③資產(chǎn)總額不高于5000萬元;
④年?duì)I業(yè)收入不超過5000萬元;
⑤申報(bào)的項(xiàng)目,目前尚未形成銷售規(guī)模;
⑥項(xiàng)目計(jì)劃新增投資在1000萬元以下,資金來源確定,投資結(jié)構(gòu)合理。在項(xiàng)目計(jì)劃新增投資中,企業(yè)必須有與申報(bào)地方資金、創(chuàng)新基金數(shù)額等額以上的自有資金匹配;一般情況下,企業(yè)申報(bào)資助數(shù)額應(yīng)不大于企業(yè)的凈資產(chǎn)數(shù)額。
項(xiàng)目執(zhí)行期為兩年,項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)現(xiàn)的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)應(yīng)按滿兩年進(jìn)行測算(執(zhí)行期從項(xiàng)目申報(bào)之日起計(jì));一類新藥項(xiàng)目的執(zhí)行期可以適當(dāng)放寬至三年,藥品項(xiàng)目完成時(shí)可以沒有營業(yè)收入等經(jīng)濟(jì)指標(biāo),但必須有明確的、可以考核的目標(biāo),如:受理通知書、臨床批文、新藥證書等,詳見《項(xiàng)目指南》生物、醫(yī)藥領(lǐng)域相關(guān)要求。
(2)貸款貼息的創(chuàng)新項(xiàng)目
用于支持產(chǎn)品具有一定的創(chuàng)新性,需要中試或擴(kuò)大規(guī)模,形成批量生產(chǎn),銀行已經(jīng)給予貸款的項(xiàng)目。申報(bào)的企業(yè)須同時(shí)具備以下條件:
①工商注冊成立時(shí)間須超過36個(gè)月,注冊的實(shí)收貨幣資本最低不少于30萬元;
②職工人數(shù)不超過500人;
③資產(chǎn)總額不高于8000萬元;
④年?duì)I業(yè)收入不超過8000萬元;
⑤項(xiàng)目計(jì)劃新增投資額一般在3000萬元以下>,!
關(guān)鍵詞:教科研;項(xiàng)目評審;網(wǎng)上申報(bào);管理服務(wù)
中圖分類號:G642 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號:1009-3044(2014)04-0873-04
科學(xué)研究作為高等教育的三大基本活動(dòng)之一,已經(jīng)和教育的發(fā)展、學(xué)校的發(fā)展、教師的發(fā)展緊密地結(jié)合在一起[1]。教師的教科研能力代表著教師從事教學(xué)科學(xué)研究工作所必備的各種素養(yǎng)的質(zhì)的要求[2],教師教科研能力的提升能夠很好地促進(jìn)學(xué)校的教育教學(xué)質(zhì)量和社會(huì)服務(wù)能力的提升。
組織好教科研項(xiàng)目的申報(bào)與評審,是引導(dǎo)教師積極參與教科研項(xiàng)目研究、營造濃厚教科研氛圍的重要內(nèi)容之一。在項(xiàng)目的申報(bào)與評審過程中,大多數(shù)工作很大程度上還依賴人工來進(jìn)行,利用Excel、Word等辦公軟件處理大量數(shù)據(jù)[3],還需要打印大量的紙質(zhì)申報(bào)書等材料,這種做法嚴(yán)重影響項(xiàng)目申報(bào)與評審的工作效率,同時(shí)造成了很大的資源浪費(fèi)。研究利用現(xiàn)有校園網(wǎng)和信息化管理平臺(tái),設(shè)計(jì)切合工作實(shí)際的教科研項(xiàng)目網(wǎng)上評審系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目申報(bào)和評審信息化和網(wǎng)絡(luò)化,簡化項(xiàng)目申報(bào)和評審流程,很好地保障項(xiàng)目評審的公開、公正和透明,為項(xiàng)目申報(bào)者、管理者以及評審專家提供高效服務(wù),從而提高教科研項(xiàng)目管理能力和服務(wù)水平,營造良好的教科研氛圍,促進(jìn)學(xué)校的教育教學(xué)質(zhì)量和社會(huì)服務(wù)能力的提升。
1 現(xiàn)狀分析
1.1 項(xiàng)目評審人力與辦公成本大
目前在高等院校尤其是高職院校在組織開展教科研項(xiàng)目申報(bào)與評審過程中,多數(shù)采用的依然是傳統(tǒng)的申報(bào)與評審方式,即申報(bào)者持相關(guān)紙質(zhì)證明材料和紙質(zhì)項(xiàng)目申報(bào)書到多個(gè)相關(guān)管理部門簽字蓋章,然后再報(bào)送到項(xiàng)目管理部門。項(xiàng)目管理部門經(jīng)過形式審查后,將項(xiàng)目申報(bào)書復(fù)印一式多份用于在項(xiàng)目評審會(huì)上發(fā)給評審專家。對于準(zhǔn)予立項(xiàng)的項(xiàng)目,項(xiàng)目申報(bào)者還需要根據(jù)評審意見進(jìn)行修改,然后再重新打印上交。這樣在項(xiàng)目的申報(bào)與評審過程中,既增加了申報(bào)者與項(xiàng)目管理者的工作量,同時(shí)也產(chǎn)生了大量紙張等辦公資源的浪費(fèi)。
1.2 評審人為因素多,過程冗長,結(jié)果計(jì)算繁瑣
采用傳統(tǒng)的項(xiàng)目申報(bào)與評審方式,項(xiàng)目評審多數(shù)采用會(huì)評方式,將收集到的項(xiàng)目申報(bào)書在評審會(huì)現(xiàn)場發(fā)給評審專家,并要求現(xiàn)場進(jìn)行打分和計(jì)算結(jié)果。這種評審方式,一方面,評審專家需要花費(fèi)大量時(shí)間評閱項(xiàng)目申報(bào)書,由于會(huì)評時(shí)間緊張,很難對項(xiàng)目申報(bào)書的內(nèi)容進(jìn)行研究與甄別,勢必會(huì)影響專家做出中肯評價(jià);另一方面,評審專家可以一覽無余地查看項(xiàng)目申報(bào)書的全部內(nèi)容,無法有效地屏蔽申報(bào)者的個(gè)人信息,這樣就可能增加了項(xiàng)目評審的人為因素。同時(shí),項(xiàng)目管理人員要在會(huì)評現(xiàn)場對每位評審專家的評價(jià)結(jié)果按照事先制定的規(guī)則進(jìn)行合成,例如計(jì)算評分平均值,這樣會(huì)使得整個(gè)評審過程冗長,評審效率不高。
1.3 項(xiàng)目申報(bào)過程不規(guī)范
在組織教科研項(xiàng)目申報(bào)時(shí),均要求申報(bào)者需要經(jīng)過院系及相關(guān)管理部門的審核,然后才能上報(bào)到項(xiàng)目管理部門,但在實(shí)際中由于種種原因無法真正做到層層審核把關(guān),使得項(xiàng)目申報(bào)過程不規(guī)范,這也影響教科研項(xiàng)目申報(bào)工作的嚴(yán)肅性。
基于多年組織教科研項(xiàng)目申報(bào)與評審工作經(jīng)驗(yàn)和對傳統(tǒng)的項(xiàng)目申報(bào)與評審現(xiàn)狀的深入分析,并結(jié)合當(dāng)前校園數(shù)字化建設(shè)形勢,筆者認(rèn)為:研究設(shè)計(jì)一個(gè)科學(xué)合理的教科研項(xiàng)目網(wǎng)上評審系統(tǒng),通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)來進(jìn)行項(xiàng)目申報(bào)、評審和管理,并利用合理的流程設(shè)置,使相關(guān)職能部門直接參與到項(xiàng)目的申報(bào)與評審過程中來,簡化項(xiàng)目申報(bào)與評審過程,提高項(xiàng)目申報(bào)與評審工作效率,同時(shí)通過技術(shù)手段來保障項(xiàng)目評審工作的公平、公正和透明性。
2 項(xiàng)目評審系統(tǒng)的需求分析與設(shè)計(jì)
2.1 系統(tǒng)流程設(shè)計(jì)
教科研項(xiàng)目網(wǎng)上評審系統(tǒng)的主要目的是實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目申報(bào)與評審的網(wǎng)絡(luò)化、信息化和科學(xué)化,提高項(xiàng)目申報(bào)與評審效率。結(jié)合筆者供職學(xué)校工作實(shí)際,分析設(shè)計(jì)教科研項(xiàng)目網(wǎng)上評審系統(tǒng)工作流程如圖1所示。在一般情況下教科研項(xiàng)目申報(bào)需要經(jīng)歷以下幾個(gè)過程。
圖1 教科研項(xiàng)目網(wǎng)上評審系統(tǒng)工作流程
1) 項(xiàng)目申報(bào)過程。教科研項(xiàng)目申報(bào)是高校教育教學(xué)活動(dòng)中的重要內(nèi)容之一,由教科研項(xiàng)目管理部門組織實(shí)施,在組織申報(bào)前會(huì)做出具體要求,包括申報(bào)者資格、選題范圍、申報(bào)流程、申報(bào)限額劃分和評審要點(diǎn)等。經(jīng)過前期準(zhǔn)備工作之后下發(fā)項(xiàng)目申報(bào)通知。項(xiàng)目申報(bào)者按照通知要求,在網(wǎng)上填報(bào)項(xiàng)目申報(bào)信息,并上傳項(xiàng)目申報(bào)書和相關(guān)證明材料的掃描文檔;申報(bào)者所在系、部通過系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)上審核后提交到項(xiàng)目管理部門。如果需要分系、部等教學(xué)單位限額申報(bào),那么項(xiàng)目須先在系、部進(jìn)行推薦評選,然后再推薦提交至項(xiàng)目管理部門。同時(shí)將系、部審核或推薦結(jié)果反饋給申報(bào)者。
2) 項(xiàng)目審核過程。項(xiàng)目審核工作是項(xiàng)目申報(bào)、評審工作過程中最基本也是最重要的環(huán)節(jié),項(xiàng)目管理部門需要對所有申報(bào)者的申報(bào)資格、選題情況以及申報(bào)書填寫內(nèi)容的真實(shí)性和申報(bào)書填寫格式等內(nèi)容進(jìn)行逐一審核。在審核過程中,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向申報(bào)者所在系、部和申報(bào)者本人進(jìn)行反饋,項(xiàng)目審核結(jié)果直接關(guān)系到項(xiàng)目能否進(jìn)入項(xiàng)目評審階段,也即意味著該項(xiàng)目能否取得立項(xiàng)的可能性,所以必須做到萬無一失,慎之又慎。
3) 項(xiàng)目評審過程。項(xiàng)目評審過程是整個(gè)項(xiàng)目申報(bào)與評審的中心環(huán)節(jié),也是決定一個(gè)項(xiàng)目能否立項(xiàng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。項(xiàng)目管理人員先通過系統(tǒng)屏蔽所有項(xiàng)目申報(bào)者個(gè)人信息,然后按照專業(yè)領(lǐng)域劃分將項(xiàng)目派送給相應(yīng)的評審專家;評審專家在網(wǎng)上點(diǎn)擊查看項(xiàng)目申報(bào)書內(nèi)容,并將評審意見錄入系統(tǒng)同時(shí)給出評價(jià)分?jǐn)?shù)。等所有專家評審?fù)瓿珊?,系統(tǒng)按照規(guī)則自動(dòng)統(tǒng)計(jì)評審得分,同時(shí)將專家評審意見進(jìn)行匯總。最后再召集評審專家舉行評審論證會(huì),結(jié)合網(wǎng)上評審情況確定立項(xiàng)名單。
4) 項(xiàng)目評審反饋及結(jié)果公布過程。經(jīng)過項(xiàng)目管理部門整理后,通過系統(tǒng)將專家意見及時(shí)反饋給申報(bào)者,同時(shí)公布項(xiàng)目評審結(jié)果和并對立項(xiàng)名單進(jìn)行公示。公示后無異議的項(xiàng)目,申報(bào)者須按照專家評審意見以及項(xiàng)目管理部門要求,對項(xiàng)目申報(bào)書進(jìn)行修改完善后再通過系統(tǒng)上報(bào)申報(bào)書終稿,同時(shí)將紙質(zhì)申報(bào)書送交項(xiàng)目管理部門進(jìn)行存檔。通過項(xiàng)目評審系統(tǒng),可以讓項(xiàng)目申報(bào)者實(shí)時(shí)查看自己所申報(bào)的項(xiàng)目審核、評審情況,同時(shí)仔細(xì)查看評審專家意見,從中得到很好的學(xué)習(xí)提高。
2.2 系統(tǒng)功能設(shè)計(jì)
教科研項(xiàng)目網(wǎng)上評審系統(tǒng)在具體進(jìn)行項(xiàng)目申報(bào)與評審時(shí),在整個(gè)業(yè)務(wù)流程的每個(gè)環(huán)節(jié)都需要由不同的人來執(zhí)行相應(yīng)操作,直到經(jīng)過修改完善的項(xiàng)目申報(bào)書完成提交。在整個(gè)流程中,項(xiàng)目申報(bào)與評審的參與者主要包括項(xiàng)目管理員、項(xiàng)目申報(bào)者、系部管理員和評審專家,在設(shè)計(jì)開發(fā)系統(tǒng)時(shí)結(jié)合各環(huán)節(jié)的參與者特性進(jìn)行功能劃分和設(shè)計(jì)。系統(tǒng)功能結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)如圖2所示。
1) 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)維護(hù)模塊?;A(chǔ)數(shù)據(jù)模塊主要負(fù)責(zé)錄入和更新系統(tǒng)中所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù),例如人員、系部、項(xiàng)目類型、賬戶信息等系統(tǒng)中各種對象的基本數(shù)據(jù)信息。
2) 項(xiàng)目管理員模塊。項(xiàng)目管理部門通過項(xiàng)目管理員模塊實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目申報(bào)與評審的各種操作,包括下達(dá)申報(bào)通知、設(shè)置申報(bào)限額、項(xiàng)目審核、為項(xiàng)目分配評審專家、合成評審得分、反饋審核信息和專家意見、公布結(jié)果等一系列操作。
3) 項(xiàng)目申報(bào)者模塊。申報(bào)者通過該模塊可以進(jìn)行網(wǎng)上項(xiàng)目申報(bào)、項(xiàng)目信息修改、跟蹤項(xiàng)目審核狀態(tài)、查看專家評審意見、查詢評審結(jié)果等。
4) 系部管理員模塊。系、部等教學(xué)單位通過系部管理員模塊了解本系、部教師的項(xiàng)目申報(bào)情況和進(jìn)行審核推薦等。
5) 評審專家模塊。評審專家通過該模塊對自己負(fù)責(zé)評審的項(xiàng)目進(jìn)行逐一評閱并在網(wǎng)上提交評審意見和評價(jià)分?jǐn)?shù)。
6) 通用查詢模塊。校內(nèi)教職工可以通過通用查詢模塊查詢和項(xiàng)目有關(guān)的一些信息,例如歷年項(xiàng)目立項(xiàng)名單,項(xiàng)目評審要點(diǎn)等信息。
3 系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)與關(guān)鍵點(diǎn)
系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)采用與SQL Server 2005數(shù)據(jù)庫相結(jié)合的技術(shù)開發(fā)Web應(yīng)用程序,選擇C#作為開發(fā)語言進(jìn)行代碼設(shè)計(jì)。為增強(qiáng)系統(tǒng)的使用效果,運(yùn)用了以下幾個(gè)方面的技術(shù)思想。
3.1 采用B/S架構(gòu)
采用B/S架構(gòu),更加有助于系統(tǒng)的維護(hù)和擴(kuò)展[4]。教科研項(xiàng)目網(wǎng)上評審系統(tǒng)需要將傳統(tǒng)的項(xiàng)目申報(bào)與評審各環(huán)節(jié)通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)加以實(shí)現(xiàn),為方便各環(huán)節(jié)的參與者能夠輕松使用系統(tǒng)完成相應(yīng)工作,系統(tǒng)選用B/S架構(gòu),所有參與者的工作內(nèi)容只需要通過瀏覽器進(jìn)行操作即可完成,而系統(tǒng)的核心功能和數(shù)據(jù)均被封裝在服務(wù)器端,這樣既保證了開發(fā)和維護(hù)效率以及數(shù)據(jù)安全,同時(shí)也使系統(tǒng)簡單易用。
3.2 設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)接口,共享數(shù)據(jù)
系統(tǒng)在開始實(shí)施時(shí)需要錄入大量初始化信息,例如人員基本信息、系部和專業(yè)基本信息等,同時(shí)一些基本信息也會(huì)隨著時(shí)間的推移而發(fā)生變化,比如人員的職稱、系部的負(fù)責(zé)人等。開發(fā)系統(tǒng)時(shí),在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)維護(hù)模塊中專門設(shè)計(jì)了數(shù)據(jù)抽取接口,可以從現(xiàn)有的其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)中按照一定的對應(yīng)規(guī)則提取系統(tǒng)需要的數(shù)據(jù),共享來自其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù),從而減少數(shù)據(jù)初始化工作量,縮短系統(tǒng)調(diào)試運(yùn)行時(shí)間,同時(shí)保證了數(shù)據(jù)更新的及時(shí)性和一致性。
3.3 程序設(shè)計(jì)采用三層架構(gòu)思想
在系統(tǒng)開發(fā)的代碼設(shè)計(jì)中,采用三層架構(gòu)思想,整個(gè)系統(tǒng)的程序架構(gòu)包括表示層(即頁面及后臺(tái)代碼)、業(yè)務(wù)邏輯層(即業(yè)務(wù)接口、業(yè)務(wù)實(shí)體、業(yè)務(wù)邏輯)和數(shù)據(jù)訪問層[5],同時(shí)在層與層之間盡可能地使用接口來進(jìn)行耦合。采用這樣的開發(fā)思想,一方面在設(shè)計(jì)開發(fā)時(shí),當(dāng)開發(fā)文檔確定好之后,項(xiàng)目組成員可以獨(dú)立完成自己的開發(fā)任務(wù),另一方面,增強(qiáng)了系統(tǒng)的可維護(hù)性、擴(kuò)展性和移植性。例如開發(fā)時(shí)采用的是SQL Server數(shù)據(jù)庫,如果以后需要改用Oracle數(shù)據(jù)庫或其它數(shù)據(jù)庫,只需要修改負(fù)責(zé)讀寫數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)訪問類,而不需要改動(dòng)程序的其它任何部分即可完成,大大提高了系統(tǒng)模塊的復(fù)用性,降低了維護(hù)費(fèi)用[6]。
3.4 采用開源組件,增強(qiáng)文檔在線顯示效果
在項(xiàng)目評審過程中,評審專家需要不斷的查閱申報(bào)書內(nèi)容以及相關(guān)證明材料,如果每次都需要下載文檔,肯定會(huì)影響評審效率。系統(tǒng)使用了開源組件FlexPaper實(shí)現(xiàn)在線瀏覽文檔,系統(tǒng)先將申報(bào)者提交的word版的項(xiàng)目申報(bào)書自動(dòng)轉(zhuǎn)換成瀏覽器通用的SWF文件,然后運(yùn)用FlexPaper組件,使評審專家無需下載項(xiàng)目申報(bào)書電子文檔,而可以直接在瀏覽器中進(jìn)行查看,從而大大提高了評審效率。
3.5 增強(qiáng)系統(tǒng)處理能力,提高系統(tǒng)運(yùn)行效率
系統(tǒng)在項(xiàng)目申報(bào)與評審期間訪問量較大,尤其是在專家評審期間系統(tǒng)的并發(fā)數(shù)也較大,所以在開發(fā)系統(tǒng)時(shí)采用了多種技術(shù)來增強(qiáng)系統(tǒng)處理能力。例如,對數(shù)據(jù)庫的讀寫盡量利用存儲(chǔ)過程來執(zhí)行,其效率要比直接執(zhí)行SQL語句高很多倍,同時(shí)能夠有效減少網(wǎng)絡(luò)流量[7];對一些常用的查詢結(jié)果生成靜態(tài)網(wǎng)頁供用查詢,有效降低了web服務(wù)器的運(yùn)行負(fù)載,這些設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)上的考量大大提升了系統(tǒng)的整體運(yùn)行效率。
4 總結(jié)
4.1 規(guī)范項(xiàng)目申報(bào)流程
教科研項(xiàng)目網(wǎng)上評審系統(tǒng)將具體的項(xiàng)目申報(bào)、評審等業(yè)務(wù)流程通過計(jì)算機(jī)加以實(shí)現(xiàn),各個(gè)環(huán)節(jié)均需要按照要求并按次序在系統(tǒng)中進(jìn)行逐一處理,才能完成整個(gè)項(xiàng)目申報(bào)與評審過程,并且申報(bào)者可以對各個(gè)環(huán)節(jié)的處理結(jié)果進(jìn)行及時(shí)的查詢。這樣一方面增強(qiáng)了項(xiàng)目申報(bào)的規(guī)范性,同時(shí)也大大增強(qiáng)了項(xiàng)目申報(bào)的透明度。
4.2 節(jié)約辦公資源,提高評審效率
項(xiàng)目從申報(bào)、逐級審批與推薦、評審到結(jié)果公布全部都通過網(wǎng)絡(luò)在計(jì)算機(jī)中完成,一方面省去了因打印、復(fù)印項(xiàng)目申報(bào)書而花費(fèi)的紙張和時(shí)間,另一方面也大大提高了項(xiàng)目申報(bào)與評審效率,例如在項(xiàng)目評審中計(jì)算機(jī)會(huì)根據(jù)事先制定好的規(guī)則自動(dòng)匯總評分情況,而不需要人工去逐一計(jì)算。
4.3 公開評審信息,保證評審公平
教科研項(xiàng)目網(wǎng)上評審系統(tǒng)規(guī)范了項(xiàng)目申報(bào)流程,申報(bào)者能及時(shí)查詢和了解所申報(bào)的項(xiàng)目狀態(tài),也可以及時(shí)查詢專家的評審意見。同時(shí),系統(tǒng)利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)能夠很好地屏蔽申報(bào)者個(gè)人信息,使評審專家把注意力放在項(xiàng)目的內(nèi)容上,避免出現(xiàn)因人給分的現(xiàn)象,很好地排除了項(xiàng)目評審的人為因素,使項(xiàng)目申報(bào)和評審真正做到公平、公正。
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