發(fā)布時(shí)間：2024-01-30 15:29:57
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的金融風(fēng)險(xiǎn)防控樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn) 金融風(fēng)險(xiǎn) 防控對策
一、前言
現(xiàn)階段，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展十分迅猛，我們必須高度重視房地產(chǎn)金融面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題。而防控房地產(chǎn)企業(yè)的金融風(fēng)險(xiǎn)，既是確保房地產(chǎn)企業(yè)金融業(yè)順利發(fā)展的前提，又是促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)順利發(fā)展的內(nèi)在需求。但是，針對國內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)以及經(jīng)營現(xiàn)狀分析，盡管有大量風(fēng)險(xiǎn)還未完全顯現(xiàn)出來，但已經(jīng)出現(xiàn)的現(xiàn)象正預(yù)示著房地產(chǎn)金融風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻都存在著。所以，房地產(chǎn)和金融行業(yè)都必須高度關(guān)注此問題。
二、我國房地產(chǎn)企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)的種類
近幾年，我國的經(jīng)濟(jì)實(shí)力大幅度增強(qiáng)，再加上，城市化進(jìn)程發(fā)展也較快，從而使得人們對房產(chǎn)需求逐漸增大，這樣便暴露出房地產(chǎn)金融潛在的風(fēng)險(xiǎn)，總的來說，國內(nèi)房地產(chǎn)金融風(fēng)險(xiǎn)主要?jiǎng)澇上铝袔追N：
（一）政策和法律風(fēng)險(xiǎn)
現(xiàn)如今，國內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)金融行業(yè)最顯著的風(fēng)險(xiǎn)即為政策和法律風(fēng)險(xiǎn)。一旦金融行業(yè)出現(xiàn)變化、金融機(jī)構(gòu)管理極其不規(guī)范、政策和法律發(fā)生變化，都極有可能導(dǎo)致房地產(chǎn)金融風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。此外，在和房地產(chǎn)企業(yè)金融相關(guān)的一些制度存在著大量的漏洞，如：土地規(guī)劃制度與供應(yīng)制度等，而這些問題都可能增大房地產(chǎn)且金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。
（二）市場風(fēng)險(xiǎn)
近年來，國內(nèi)每年房地產(chǎn)投資量大幅度增多，而且房價(jià)上漲較快，同時(shí)這也增大了商品房空置率。如果房地產(chǎn)價(jià)格上漲十分迅猛，那么極易導(dǎo)致房地產(chǎn)的市價(jià)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出實(shí)際價(jià)值，出現(xiàn)嚴(yán)重的泡沫現(xiàn)象，而如果泡沫破滅，那么房地產(chǎn)便出現(xiàn)貶值現(xiàn)象，使銀行遭受巨大損失。上述問題在2008年極為突出，所以，國內(nèi)有些地區(qū)房地產(chǎn)開發(fā)商出現(xiàn)了降價(jià)的局面。
（三）信用風(fēng)險(xiǎn)
從目前的情況來分析，土地儲備制度還不是非常的完善，這必然會給土地儲備貸款帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。集中表現(xiàn)在以下兩方面：其一，由于土地都是被地方政府部門所壟斷，加之，拍賣土地成為政府財(cái)政收入的主要來源，所以，通常政府規(guī)定的價(jià)值偏高，這樣會帶動(dòng)房地產(chǎn)價(jià)格上漲。由于土地開發(fā)和購置融資需求偏大，因此，還款則必須借助土地出讓金，而銀行機(jī)構(gòu)向土地整理所發(fā)放的貸款無任何擔(dān)保?，F(xiàn)階段，常使用的擔(dān)保方式有兩種，即政府保證與土地使用權(quán)質(zhì)押，但是上述兩種方法都存在著信用風(fēng)險(xiǎn)。其二，房產(chǎn)市場中，因土地價(jià)值波動(dòng)較大、商品房銷售十分困難、虧損較嚴(yán)重等，這些現(xiàn)象都存在著信用風(fēng)險(xiǎn)。
三、房地產(chǎn)企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)的特征分析
（一）擴(kuò)張性
在現(xiàn)今社會中，金融的作用非常重要。而在經(jīng)濟(jì)社會的每個(gè)角落都涉及到金融產(chǎn)品以及金融服務(wù)。再加上，金融資產(chǎn)和不同金融機(jī)構(gòu)聯(lián)系都非常緊密，從而逐漸形成了資產(chǎn)價(jià)格波動(dòng)間互相影響的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。但是，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)往來時(shí)，資金融通和債權(quán)等的聯(lián)系遠(yuǎn)不能離開金融機(jī)構(gòu)的促進(jìn)，而在此階段，勢必會出現(xiàn)一些風(fēng)險(xiǎn)，而在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后，借助所購才的金融體系網(wǎng)絡(luò)快速傳遞下去，因而，導(dǎo)致房地產(chǎn)金融風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)出一定的擴(kuò)張性。
（二）可控性
一切的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都勢必會存在著一定風(fēng)險(xiǎn)。在有房地產(chǎn)金融活動(dòng)中，便會在資金融通、債權(quán)關(guān)系出現(xiàn)階段存在著風(fēng)險(xiǎn)。也就是說，在房地產(chǎn)企業(yè)的金融風(fēng)險(xiǎn)是時(shí)刻存在的，盡管房地產(chǎn)企業(yè)的金融風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)具有一定的必然性，但是，它也是受人為控制的。對于房地產(chǎn)金融市場的參與方來說，都能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)予以識別、衡量和監(jiān)控，進(jìn)而確定出即將面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類以及風(fēng)險(xiǎn)的影響程度。同時(shí)在此基礎(chǔ)上，借助風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制與合理的金融工具等主動(dòng)將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制或者是轉(zhuǎn)移，然而，身為監(jiān)管部門，應(yīng)該健全相關(guān)制度，從源頭消除和控制不利于房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的金融風(fēng)險(xiǎn)。
四、當(dāng)前國內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)金融方面存在的諸多問題探究
（一）融資結(jié)構(gòu)不科學(xué)
現(xiàn)如今，國內(nèi)金融市場的發(fā)展依然處在初級階段，因此，間接金融仍然占據(jù)著金融市場的主導(dǎo)地位，這樣，造成直接金融發(fā)展極其落后。再加上，我國一些商業(yè)銀行改革不夠徹底，進(jìn)而出現(xiàn)了國內(nèi)房地產(chǎn)融資渠道十分單一等問題。事實(shí)上，房地產(chǎn)金融和房地產(chǎn)行業(yè)二者互相依存，共同發(fā)展，因而所存在的風(fēng)險(xiǎn)也有明顯的共生特性。加上，房地產(chǎn)業(yè)對銀行信貸具有較大的依賴性。近年來，國家出臺了多項(xiàng)宏觀調(diào)控政策，客戶違約從而使銀行陷入到資金流動(dòng)困難的境地。
（二）金融創(chuàng)新發(fā)展速度較慢
現(xiàn)階段，政府機(jī)構(gòu)對房地產(chǎn)金融實(shí)施利率管制制度，明確指出金融機(jī)構(gòu)的范圍，這樣直接阻礙了房地產(chǎn)金融創(chuàng)新發(fā)展。然而，目前房地產(chǎn)金融工具種類相對較少，而且融資渠道也非常狹窄，直接影響到銀行資金的流動(dòng)性。除此之外，由于房地產(chǎn)的信貸業(yè)務(wù)剛起步，可貸款的品種非常少，很難滿足消費(fèi)者的各種需求，從某種程度上來說，也影響到房地產(chǎn)金融業(yè)務(wù)的繼續(xù)擴(kuò)展。
（三）資金配置效率偏低
在我國，因房地產(chǎn)企業(yè)的融資體系不夠完善，而且經(jīng)營范圍比較狹窄，這必然會造成反地產(chǎn)資金配置效率大大降低。主要表現(xiàn)在以下兩方面：第一，國內(nèi)的金融體制非完全市場化的特點(diǎn)，導(dǎo)致金融資源不能更好的按照市場發(fā)展的規(guī)律予以科學(xué)、合理的配置，這直接影響到社會資金流入到房地產(chǎn)金融的速度。再加上，由于資金供應(yīng)者資金狀況以及儲蓄率等的限制，很難滿足現(xiàn)代房地產(chǎn)的巨大數(shù)額的資金需求。第二，資金投向結(jié)構(gòu)不完善，通常來說，商業(yè)房投資要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于住宅房投資，而也正是由于住房建設(shè)投資不充足，最終造成房地產(chǎn)市場總量失去平衡的局面出現(xiàn)。
五、防控房地產(chǎn)企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)的有效策略
（一） 不斷拓寬融資渠道
一方面，可以實(shí)施住房貸款證券化，這樣既能夠全面擴(kuò)大銀行融資規(guī)模，而且又顯現(xiàn)了資本市場和房地產(chǎn)金融市場很好的互動(dòng)，與此同時(shí)，又加快資產(chǎn)流動(dòng)速度，降低銀行貸款業(yè)務(wù)成本；另一方面，在制定有效防范風(fēng)險(xiǎn)措施的基礎(chǔ)上，可以在房地產(chǎn)市場發(fā)展中引入大量外資?？梢哉f，融資渠道的多元化成為今后房地產(chǎn)企業(yè)金融發(fā)展的主要趨勢，只有這樣才能從源頭有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
（二）強(qiáng)化對銀行內(nèi)部進(jìn)行有效控制
逐漸健全銀行的內(nèi)部控制制度，這樣可以從源頭徹底改變金融治理結(jié)構(gòu)存在的多種問題。另外，還應(yīng)進(jìn)一步加快對股份制度的改革速度，以免資產(chǎn)比例不平衡或者是存在較大風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。除此之外，我們還必須及時(shí)建立以高效的房地產(chǎn)金融風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警制度，及早地發(fā)現(xiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。
（三）政府部門要強(qiáng)化宏觀調(diào)控與引導(dǎo)
政府部門要準(zhǔn)確收集更多關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的數(shù)據(jù)，并且將此數(shù)據(jù)予以公布，結(jié)合當(dāng)前房地產(chǎn)市場發(fā)展情況，對其進(jìn)行科學(xué)的指導(dǎo)與管理，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)市場運(yùn)行情況預(yù)警。
（四）完善信用評級體系
建立和完善信用評級制度，能夠?qū)杩钫叩木蜆I(yè)情況、收入情況等進(jìn)行跟蹤調(diào)查和監(jiān)控，從而便于對個(gè)人信用度予以客觀的評論，降低貸款風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。即使出現(xiàn)了貸款風(fēng)險(xiǎn)，我們要及時(shí)分析出風(fēng)險(xiǎn)所屬的類別，進(jìn)而及時(shí)采取有效的對策予以處理，將風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低。
六、結(jié)束語
總體來說，由于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展十分迅猛，因此，我們必須高度重視房地產(chǎn)金融面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題，及時(shí)采取有效的防控對策，降低房地產(chǎn)企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，這既是確保房地產(chǎn)企業(yè)金融業(yè)順利發(fā)展的前提，又是促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)順利發(fā)展的內(nèi)在需求。
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一、新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)微型金融的特點(diǎn)
（一）擁有非常廣泛的服務(wù)內(nèi)容和服務(wù)對象
最開始新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)主要內(nèi)容是對象貧困農(nóng)民提供貸款服務(wù)，隨著農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)容和對象不斷發(fā)展，到目前為止，已經(jīng)把普通農(nóng)戶、養(yǎng)殖專業(yè)戶、個(gè)體工商等，都納入了新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)服務(wù)范圍中。同時(shí)把單一信貸的服務(wù)，擴(kuò)展到匯兌、保險(xiǎn)等服務(wù)中。近年來，農(nóng)村銀行的金融結(jié)構(gòu)的建立，使得新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的服務(wù)內(nèi)容對象擴(kuò)大。
（二）組織形式多樣化
目前新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)微型金融組織主要有三個(gè)類型：第一種類型是農(nóng)村資金互助社、 農(nóng)村銀行、信貸公司等微型金融機(jī)構(gòu)，此類微型金融機(jī)構(gòu)都是工商部門注冊的法人，并得到銀行監(jiān)管部門的機(jī)構(gòu)。第二種類型包括服務(wù)社、小額貸款的信貸公司，這些公司都具有正規(guī)的營業(yè)執(zhí)照。第三種類型包括民間標(biāo)會之內(nèi)的微型和非正式信貸組織。
（三）資金主要來源是商業(yè)化
最開始的新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)資金的主要來源捐贈資金，但發(fā)展至今，新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)也能在金融市場市場上獲得相應(yīng)的商業(yè)性資金，農(nóng)村資金合作社等新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，能夠把農(nóng)戶的閑散資金儲存進(jìn)行 儲存，從而通過多途徑的渠道獲得發(fā)展資金。微型機(jī)構(gòu)和小額貸款企業(yè)是新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)獲得運(yùn)行資金的重要方式，這就導(dǎo)致新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的資金來源還商業(yè)性企業(yè)資金的來源有本質(zhì)區(qū)別，新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)主要的目標(biāo)是增值和保值資金。
二、新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)微型金融存在的金融風(fēng)險(xiǎn)
（一）貸款對象發(fā)生偏離
一旦新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)微型金融貸款的對象發(fā)生偏離，就會導(dǎo)致農(nóng)戶和小企業(yè)的貸款比例發(fā)生下降。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，國家推行村鎮(zhèn)銀行的主要目的，為農(nóng)村那些經(jīng)濟(jì)收入水平低的農(nóng)戶，提供貸款資金，讓他們有足夠的成本為擴(kuò)大種植規(guī)?；蛘咛岣咿r(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量，但近年來，我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)快發(fā)展，村鎮(zhèn)銀行的服務(wù)對象發(fā)生很偏離，不再把貸款的重點(diǎn)放在貧困農(nóng)戶上，而是轉(zhuǎn)向了相對賦予的養(yǎng)殖大戶和小型企業(yè)客戶。這和當(dāng)初銀行監(jiān)管局設(shè)立的村鎮(zhèn)銀行的目的不相符，這也是村鎮(zhèn)銀行很少設(shè)立國家重扶貧地區(qū)的主要原因，在農(nóng)村用戶貸款業(yè)務(wù)實(shí)際操作過程中，村鎮(zhèn)銀行比較偏重于富?？蛻?，比如：大型養(yǎng)殖用戶和小型企業(yè)。截止道2016年底，我國村鎮(zhèn)銀行的貸款余額為1500億元左右，其中一般農(nóng)民貸款余額為520億元，占總貸款金額的34.7%，小型企業(yè)貸款余額為714億元，占總貸款金額的47.6%。第二，農(nóng)村資金互助社的發(fā)展方向也發(fā)生了很大改變，其實(shí)國家設(shè)立農(nóng)村資金互助社的主要目的，并不是為獲得經(jīng)濟(jì)效益，而且希望通過農(nóng)村資金互助改善農(nóng)村現(xiàn)狀，從而實(shí)現(xiàn)共同賦予的最終目的。但在實(shí)際的經(jīng)營過程中，和村鎮(zhèn)銀行相似，也把貸款的對象放在是比較富裕的農(nóng)戶上，完全背離了國家成立的農(nóng)村資金互助社初衷，也不利于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
（二）新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)數(shù)量少，且分布不夠合理
相關(guān)資料文獻(xiàn)顯示我國銀監(jiān)會在是了《新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的工作安排》計(jì)劃在2014年底成立新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)1325家，但是截止到2014年底，全國僅僅成立了712家新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，其中村鎮(zhèn)銀行665家，貸款公司20家，農(nóng)村資金互助社27家，距離實(shí)現(xiàn)規(guī)定計(jì)劃僅僅完成了48.6%。從組數(shù)據(jù)中可以看出，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)中村鎮(zhèn)銀行的增長速度比較快，貸款公司和農(nóng)村資金互助社的增長速度比較慢，就2015年而言我國共建立了625家村鎮(zhèn)銀，比2014年增長了25%，貸款公司和農(nóng)村資金互助社僅增長了9%。
在2014年末我國新型農(nóng)村金融結(jié)構(gòu)712家，其中東部324加，中部211家，西部106家，北部71家。?惱庾槭?據(jù)中可以看出，我國新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)建設(shè)比較偏重東部和中部，而且村鎮(zhèn)銀行地址主要集中在縣城，不利改善西部地區(qū)和欠發(fā)達(dá)縣城鄉(xiāng)村的發(fā)展。
（三）新型農(nóng)村金融結(jié)構(gòu)的流動(dòng)性不足
在2013年我國新型農(nóng)村金融結(jié)構(gòu)的存貨比是52%，在2014提高到80%，在2015年略有下降僅有79%。資產(chǎn)負(fù)債率從2013年的62%，到2015年提高到86%。導(dǎo)致存貨比偏高的主要原因是貸款增長快于存款增長，新型農(nóng)村金融結(jié)構(gòu)的存款從2013年的2468億元，到2015年增長到5462億元，而貸款規(guī)模從2013年的1452億元，到2015年在增長到6412億元。
三、新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)微型金融風(fēng)險(xiǎn)防控與分擔(dān)措施
（一）強(qiáng)化政策性金融業(yè)務(wù)的作用
雖然我國農(nóng)業(yè)大國，但是隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，農(nóng)業(yè)和工業(yè)、商業(yè)相比仍然處于劣勢，此種基礎(chǔ)國情的背景下，要求我國農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)在發(fā)展過程中，不能完全借助國家政策扶持的金融體系來實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)的快速發(fā)展。再加上我國農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)危險(xiǎn)金融的起步比較晚，和很多很多發(fā)達(dá)國家相比仍然存在巨大差距，國家政策的扶持具有一定片面性和局限性，這就決定了我國農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)必須市場之外的力量才能滿足農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。才能解決新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)在資金和風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題。強(qiáng)化政策性金融業(yè)務(wù)的作用可以工程從以下幾個(gè)方面進(jìn)行入手：第一，開展多元化資金獲取渠道，解決農(nóng)村信貸資金缺乏的危機(jī)。僅僅依靠國家農(nóng)業(yè)銀行的貸款并不能滿足當(dāng)前農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體要求。比如：通過招商引資，引進(jìn)企業(yè)商業(yè)企業(yè)投資，農(nóng)村吸引商業(yè)企業(yè)的主要優(yōu)勢是農(nóng)產(chǎn)品， 可以和商業(yè)企業(yè)取得聯(lián)系，把每年收獲的農(nóng)產(chǎn)品盡數(shù)出售給需要的商業(yè)企業(yè)，已獲得第二年種植所需的資金；第二，建立系統(tǒng)完善的政策風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，由于我國新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的起步比較晚，很多制度和體系還不夠完善，在發(fā)展運(yùn)行過程中仍然存在很大風(fēng)險(xiǎn)；第三，在強(qiáng)化政策性金融業(yè)務(wù)中必須遵循安全性原則，通過具體的市場調(diào)查，掌握農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的具體需求，并落實(shí)在相應(yīng)的政策中。
（二）發(fā)揮農(nóng)業(yè)銀行在微型金融服務(wù)市場建設(shè)中的作用
目前農(nóng)業(yè)銀行在微型金融服務(wù)市場建設(shè)中發(fā)揮作用的影響因素主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，農(nóng)業(yè)銀的業(yè)務(wù)既有是農(nóng)業(yè)政策性業(yè)務(wù)也有商業(yè)性業(yè)務(wù)，在承擔(dān)農(nóng)業(yè)扶貧政策的同時(shí)，由于農(nóng)業(yè)的收入具有季節(jié)性，而且回款的質(zhì)量比較差，這就很大程度上影響了農(nóng)業(yè)銀行的發(fā)展能力和盈利能力；第二，農(nóng)業(yè)銀行抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力比較小，在經(jīng)營過程中存在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)向金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移的趨勢，嚴(yán)重制約了農(nóng)業(yè)銀行對新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)微型金融貸款投放的數(shù)額；第三，缺乏完善的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)體系，很大程度阻礙新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)向縱深發(fā)展；第四，農(nóng)業(yè)銀行的服務(wù)體系、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和新型農(nóng)村發(fā)展的需求存在一定差距；第五，涉農(nóng)貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和轉(zhuǎn)移機(jī)制不健全。但是從我國農(nóng)業(yè)銀行在新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)發(fā)展趨勢來看，農(nóng)業(yè)銀行具有跨鄉(xiāng)城和統(tǒng)一集中管理的優(yōu)勢，對新型農(nóng)村的發(fā)展有大幫助。
（三）突出信用社的地位
農(nóng)村信用社具有貸款門檻低，專門為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供服務(wù)，所以在新型農(nóng)業(yè)金融機(jī)構(gòu)中必須突出農(nóng)村信用社的地位和作用。要根據(jù)當(dāng)代新型農(nóng)村建立的具體需求，發(fā)揮出農(nóng)村信用社最大的價(jià)值和作用。轉(zhuǎn)變成由農(nóng)民、農(nóng)村工商戶、各類經(jīng)濟(jì)組織入股的經(jīng)營單位，從而更好的為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供支持，在農(nóng)村信用社經(jīng)營過程中，要實(shí)行自主經(jīng)營、自我發(fā)展、自我約束的管理模式，農(nóng)村信用社的改革可以采用以下幾種模式：第一，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高的城市和地區(qū)，可以把性用社轉(zhuǎn)變?yōu)檗r(nóng)業(yè)銀銀行；第二，可以借助其他國家成功的經(jīng)驗(yàn)，在保證農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，積極開展股份制的信用模式。第三，放寬并購條件，允許有實(shí)力的銀行比如：農(nóng)村商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行等收購農(nóng)村信用社；第四，對于經(jīng)營效益和信用良好的農(nóng)村信用設(shè)可進(jìn)行股份改造，逐步建立成合格合法的新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)；第五，把農(nóng)村信用社和農(nóng)業(yè)銀行相互結(jié)合，把信用社是改變?yōu)槎噢r(nóng)業(yè)銀行的基層單位。
（四）規(guī)范非正規(guī)金融機(jī)構(gòu)
由于新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的數(shù)量比較少，而且發(fā)展緩慢，滿足不了新型農(nóng)村發(fā)展的具體要求，于是出現(xiàn)了很多民間金融結(jié)構(gòu)，就經(jīng)濟(jì)學(xué)角度而言，這些民間金融機(jī)構(gòu)屬于典型“誘致性”引發(fā)的產(chǎn)物，長期實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明，民間非正規(guī)的金融?C構(gòu)在農(nóng)場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著非常重要的作用，是正規(guī)國家政府金融機(jī)構(gòu)主要補(bǔ)充，在某些農(nóng)村中甚至出現(xiàn)了正規(guī)金融機(jī)構(gòu)和民間金融相當(dāng)?shù)木置?。?015年北京市聯(lián)合周圍7個(gè)省市，對115個(gè)農(nóng)村地區(qū)的300個(gè)新型金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行深入調(diào)查，其中有102個(gè)民間金融結(jié)構(gòu)，占總金融機(jī)構(gòu)的34%，相比2014年提高了6.4個(gè)百分點(diǎn)。從這組數(shù)據(jù)中可以看出，民間金融機(jī)構(gòu)的數(shù)量和規(guī)模正在不斷擴(kuò)大，融資的渠道也日漸多元化，很大程度上降低了新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)微型金融風(fēng)險(xiǎn)。在對民間金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理過程中要做到，以下幾點(diǎn)，第一，建立完善的立法制度，扶正民間金融機(jī)構(gòu)的地位；第二，逐漸完善民間金融監(jiān)管體系，賦予民間融資合法性，并指派相關(guān)部門全權(quán)負(fù)責(zé)民間金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理工作；第三，完善正規(guī)金融機(jī)構(gòu)和民間機(jī)構(gòu)的合作關(guān)系。
（五）加快農(nóng)村微型金融機(jī)構(gòu)創(chuàng)新
從2006年銀監(jiān)會頒發(fā)了《關(guān)于調(diào)整放寬農(nóng)村地區(qū)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入政策更好地支持社會主義新農(nóng)村建設(shè)的若干意見》到如今已經(jīng)經(jīng)歷了10多個(gè)年頭，新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)始終遵循“低門檻、嚴(yán)監(jiān)管”的原則，我國新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)取得了快速發(fā)展，對農(nóng)村金融改革和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。但是在市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善前提下，對新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)提出了更高要。比如：允許和鼓勵(lì)各類資本投資農(nóng)村，在農(nóng)村設(shè)立村、鎮(zhèn)銀行、專營貸款業(yè)務(wù)子公司和農(nóng)村資金互助社三類新型農(nóng)村銀行業(yè)機(jī)構(gòu)。同時(shí)降低新設(shè)銀行金融機(jī)構(gòu)的注冊成本，減少外界因素限制。加快農(nóng)村微型金融機(jī)構(gòu)創(chuàng)新可以從以下幾個(gè)方面入手，第一，大力發(fā)展農(nóng)村保險(xiǎn)，和保險(xiǎn)公司取得溝通和交流，創(chuàng)新出適合農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的保險(xiǎn)種類；第二，大力發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品期貨市場，保證農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品能獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益；第三，建立健全的農(nóng)村抵押擔(dān)保制度，進(jìn)而促進(jìn)農(nóng)村信貸方式的創(chuàng)新；第四，大力發(fā)展農(nóng)村信用體系，改善農(nóng)村的金融生態(tài)環(huán)境。
摘 要：金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵組成部分，金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，金融會計(jì)領(lǐng)域發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。從企業(yè)金融財(cái)務(wù)管理角度來分析，金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的利益不能及時(shí)回收而使企業(yè)蒙受損失帶來的不確定性風(fēng)險(xiǎn)，甚至對社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展建設(shè)帶來不同程度的阻礙。在企業(yè)發(fā)展過程中，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素非常多，只有及時(shí)采取防控和化解措施，才能降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
關(guān)鍵詞：金融會計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)防控；化解
1 金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)形式
1.1 業(yè)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)金融會計(jì)工作開展過程中存在很多問題，主要表現(xiàn)為：一是金融會計(jì)未及時(shí)對企業(yè)賬務(wù)進(jìn)行核對處理，二是金融會計(jì)對會計(jì)憑證和報(bào)表的填寫不認(rèn)真，而且后期審查也不夠嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致會計(jì)憑證和報(bào)表中存在很多錯(cuò)誤，三是金融會計(jì)管理存在漏洞，企業(yè)金融會計(jì)管理機(jī)制不健全，管理體系也不完善，四是金融會計(jì)業(yè)務(wù)核算所選用的方法不科學(xué)。這些因素導(dǎo)致企業(yè)資金被肆意挪用，騙取等，給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。通過對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析可以了解企業(yè)的債務(wù)償還能力、資金應(yīng)用情況等等，財(cái)務(wù)人員把財(cái)務(wù)信息傳達(dá)給企業(yè)管理者，可以讓企業(yè)管理者了解企業(yè)運(yùn)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制意識，提高風(fēng)險(xiǎn)控制水平，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析可以保證企業(yè)籌資方案的合理性，降低企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)會計(jì)憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性無法保障，會計(jì)憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表的作用就無法發(fā)揮。在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展過程中，對企業(yè)的資金賬目進(jìn)行核算，保證資金賬目的準(zhǔn)確性是金融會計(jì)工作的重要內(nèi)容。
1.2 資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)金融會計(jì)結(jié)算工作的內(nèi)容有：一是向企業(yè)和客戶提供資金支付服務(wù)，二是向企業(yè)和客戶提供資金轉(zhuǎn)移服務(wù)，這兩種服務(wù)需要通過不同的手段實(shí)現(xiàn)。但是，從企業(yè)金融會計(jì)結(jié)算工作開展現(xiàn)狀可以看出，企業(yè)金融會計(jì)結(jié)算工作中還存在很多問題，這必定會增加企業(yè)的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。目前，很多企業(yè)都沒有建立健全的金融會計(jì)管理制度，也沒有設(shè)置金融會計(jì)監(jiān)督管理部門，導(dǎo)致金融會計(jì)私自更改會計(jì)憑證，進(jìn)而挪用公司資金，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。相對企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)來說，企業(yè)的金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有隱蔽性的特點(diǎn)，不容易被察覺。
1.3 監(jiān)督管理風(fēng)險(xiǎn)
要想保證金融會計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，企業(yè)就必須認(rèn)識到加強(qiáng)金融會計(jì)監(jiān)督管理的重要性，設(shè)置獨(dú)立的金融會計(jì)監(jiān)督管理部門。在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展過程中，出現(xiàn)金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因就是企業(yè)對會計(jì)監(jiān)督管理工作不重視，金融會計(jì)監(jiān)督管理的力度非常小，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)不科學(xué)的行為，無法對企業(yè)的金融會計(jì)起到監(jiān)督和管理的作用，使企業(yè)產(chǎn)生資金風(fēng)險(xiǎn)。
2 金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析
2.1 從業(yè)人員素質(zhì)低
企業(yè)金融會計(jì)是會計(jì)核算的重要組成部分，金融會計(jì)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)對會計(jì)功能的發(fā)揮有很大影響。目前，很多企業(yè)的金融會計(jì)人員專業(yè)水平和綜合素質(zhì)較低，數(shù)據(jù)整理和分析的能力也比較差，無法滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)工作的需求。除此之外，企業(yè)現(xiàn)有的金融會計(jì)人員金融風(fēng)險(xiǎn)防控和化解的意識較差，面對金融風(fēng)險(xiǎn)束手無策，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。
2.2 工作積極性較低
金融會計(jì)是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作，工作內(nèi)容多，而且工作壓力較大，需要承擔(dān)企業(yè)的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但是，很多企業(yè)并沒有認(rèn)識到金融會計(jì)工作的重要性，金融會計(jì)人員的薪資待遇和其他員工并無差別，這樣不僅會嚴(yán)重打擊金融會計(jì)人員的自信心，也會影響到工作熱情和積極性。很多企業(yè)的金融會計(jì)以靜態(tài)方式工作，企業(yè)忽略了金融會計(jì)監(jiān)督和管理的重要性。在企業(yè)傳統(tǒng)金融會計(jì)工作開展過程中，企業(yè)的金融會計(jì)部門沒有真正發(fā)揮出作用，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。在市場經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)金融會計(jì)部門必須結(jié)合企業(yè)的發(fā)展規(guī)律恰當(dāng)?shù)倪x擇金融經(jīng)營管理模式，金融管理必須在企業(yè)中樹立動(dòng)態(tài)觀念，科學(xué)的運(yùn)用金融會計(jì)管理手段，讓金融會計(jì)真正發(fā)揮出作用，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。在新的社會形勢下，企業(yè)通常把金融會計(jì)管理的權(quán)限交給行政人員，企業(yè)管理者不參與企業(yè)的金融會計(jì)管理，也沒有認(rèn)識到金融會計(jì)管理的重要性。企業(yè)要想充分發(fā)揮出金融會計(jì)的作用，增強(qiáng)金融會計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防控和化解意識，提高會計(jì)人員防控和化解風(fēng)險(xiǎn)的能力，就必須在會計(jì)人員內(nèi)部設(shè)置獎(jiǎng)懲機(jī)制，對表現(xiàn)優(yōu)秀的給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)，對表現(xiàn)差的給予一定的處罰，以提高金融會計(jì)人員工作的紀(jì)律性和積極性，進(jìn)而提高風(fēng)險(xiǎn)防控和化解風(fēng)險(xiǎn)的能力。
2.3 利益驅(qū)使
很多企業(yè)金融會計(jì)存在造假現(xiàn)象，導(dǎo)致金融會計(jì)造假的主要原因是經(jīng)濟(jì)利益。很多企業(yè)會向社會提供虛假的金融會計(jì)信息，這樣就可以獲取更多的社會資金，企業(yè)管理人員的社會地位也會得到提升。還有一部分企業(yè)為了完成固定的生產(chǎn)任務(wù)，突顯業(yè)績，避免企業(yè)倒閉，而讓金融會計(jì)造假。面對這樣的情況，金融會計(jì)人員為了保護(hù)自己的利益，只能聽從企業(yè)管理者的意愿，在會計(jì)憑證和報(bào)表上造假。
2.4 造假行為處罰過輕
針對金融會計(jì)造假行為的處罰過輕，無法讓企業(yè)認(rèn)識到會計(jì)造假的嚴(yán)重性。國家對的處罰形式主要表現(xiàn)為：一是注重經(jīng)濟(jì)處罰，忽視法律處罰，二是注重對企業(yè)的處罰，忽視了對金融會計(jì)個(gè)人的處罰，三是注重內(nèi)部處罰，忽視公開處罰?，F(xiàn)有的處罰不會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，也不會損害個(gè)人利益。因此，很多企業(yè)對國家處P不在意，造假行為依舊很嚴(yán)重。
2.5 制度不健全
國家和行業(yè)金融會計(jì)制度不健全，存在一定的局限性，主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：一是權(quán)責(zé)發(fā)生制出現(xiàn)了嚴(yán)重的漏洞。我國金融會計(jì)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行管理，進(jìn)而產(chǎn)生了應(yīng)付款、預(yù)付款、預(yù)提款和待攤費(fèi)用項(xiàng)目，這為金融會計(jì)人員造假提供了便利，金融會計(jì)人員可以提前確認(rèn)企業(yè)的應(yīng)收賬款，也可以延后待攤費(fèi)用的入賬時(shí)間，以此在金融會計(jì)憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表上造假。二是國家金融會計(jì)準(zhǔn)則存在一定的滯后性，這就增加了風(fēng)險(xiǎn)防控和化解的難度。隨著企業(yè)的快速發(fā)展，業(yè)務(wù)活動(dòng)不斷增多，原有的金融會計(jì)制度已經(jīng)不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需求，新的會計(jì)制度還不夠健全，金融會計(jì)人員無法把新的會計(jì)制度和原有的會計(jì)制度結(jié)合在一起，也就無法正確把控金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行防控和化解。三是很多外部金融會計(jì)機(jī)構(gòu)為了獲取更多的利益，為企業(yè)出具虛假的財(cái)務(wù)審查報(bào)告，縱容企業(yè)金融會計(jì)的造假行為。
3 金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控和化解對策分析
3.1 建立金融會計(jì)工作秩序和監(jiān)管體系
在企業(yè)防控和化解金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要想充分發(fā)揮出金融會計(jì)的作用，就需要改變傳統(tǒng)的金融會計(jì)核算方法，對企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全方位的監(jiān)督和管控，積極參與到企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的決策中，創(chuàng)新金融會計(jì)管理體系。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該合理整頓金融會計(jì)的工作秩序，杜絕造假現(xiàn)象，保證信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和金融會計(jì)造假有著密切的聯(lián)系，要想降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，就必須從根源上杜絕造假現(xiàn)象。
3.2 創(chuàng)建誠信金融會計(jì)環(huán)境
要想杜絕會計(jì)造假現(xiàn)象的出現(xiàn)，首先就要增強(qiáng)企業(yè)管理者的誠信意識，政府部門應(yīng)起到指導(dǎo)和引導(dǎo)作用，通過制定規(guī)章制度約束企業(yè)，打擊不誠信的行為，創(chuàng)建誠信的金融會計(jì)環(huán)境。除此之外，國家還應(yīng)該不斷出臺金融會計(jì)造假懲處的法律法規(guī)，對造假行為人和企業(yè)給予嚴(yán)厲的處罰，這樣才能讓企業(yè)管理人員和金融會計(jì)工作人員認(rèn)識到造假的嚴(yán)重性，才能從源頭上杜絕造假行為。
3.3 加快信息化建設(shè)步伐
企業(yè)的金融會計(jì)信息一旦丟失將會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，要想保證金融會計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，企業(yè)還應(yīng)該加快金融會計(jì)的信息化建設(shè)步伐，建立會計(jì)電算化的賬務(wù)核算系統(tǒng)，完善金融會計(jì)管理體系，采用先進(jìn)技術(shù)手段提高金融會計(jì)工作的質(zhì)量。企業(yè)一定要加強(qiáng)會計(jì)信息化管理，金融會計(jì)人員應(yīng)該定期對金融信息進(jìn)行存檔備份，保證金融信息都是一式兩份，并且分別存放在不同的計(jì)算機(jī)儲存空間內(nèi)，這樣就可以降低企業(yè)會計(jì)信息丟失的機(jī)率。例如：某企業(yè)在發(fā)展過程中非常重視金融會計(jì)的信息化建設(shè)，希望通過信息化建設(shè)來提高金融會計(jì)的水平，進(jìn)而提高企業(yè)的管理水平，目前，該企業(yè)自行設(shè)計(jì)開發(fā)金融會計(jì)核算系統(tǒng)，并購買了OA辦公室軟件，實(shí)現(xiàn)了公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)的一體化管理，第二年該企業(yè)財(cái)務(wù)信息化軟件再次升級換代，原來需要2天才能處理審批完成的財(cái)務(wù)信息，目前僅需要5分鐘就可以完成，大大提高了金融會計(jì)的工作效率。
3.4 加強(qiáng)金融會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)
企業(yè)應(yīng)定期對金融會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)進(jìn)行考核，制定完善的考核體系，將薪酬與業(yè)務(wù)素養(yǎng)掛鉤，提金融會計(jì)工作人員抗風(fēng)險(xiǎn)能力。同時(shí)，企業(yè)要認(rèn)識到金融會計(jì)人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)的重要性，只有不斷加強(qiáng)人員培訓(xùn)，不斷掌握新的知識，才能提高金融會計(jì)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)，才能提高處理問題解決問題的能力，才能最大限度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，化解風(fēng)險(xiǎn)。
結(jié)束語
在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展的過程中，金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在業(yè)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)，資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)督管理風(fēng)險(xiǎn)。導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素比較多，主要表現(xiàn)在企業(yè)的金融會計(jì)人員專業(yè)水平和綜合素質(zhì)較低，數(shù)據(jù)整理和分析的能力比較差。金融會計(jì)造假的主要原因是受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，國家金融會計(jì)制度不健全，存在一定的局限性等等。要想合理防控和化解金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要?jiǎng)?chuàng)新金融會計(jì)體系，重視金融會計(jì)信息化建設(shè)。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該注重金融會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高金融會計(jì)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。
參考文獻(xiàn)
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【關(guān)鍵詞】互聯(lián)網(wǎng)金融 風(fēng)險(xiǎn) 防控
互聯(lián)網(wǎng)金融是一種新型的金融形式，是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)和金融企業(yè)有效結(jié)合所產(chǎn)生的一種金融融資模式。與傳統(tǒng)的金融不同，互聯(lián)網(wǎng)金融的有效結(jié)合不僅可以使互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)得到開放化，同時(shí)對于經(jīng)濟(jì)的多元化發(fā)展，可以創(chuàng)造更多更大的商業(yè)價(jià)值?；ヂ?lián)網(wǎng)金融以其便捷的使用性，門檻低，而且跨地域性的服務(wù)等優(yōu)點(diǎn)，得到了市場的認(rèn)可，也取得了可觀的成績和效益。
一、互聯(lián)網(wǎng)金融存在的風(fēng)險(xiǎn)
事物都有其兩面性，互聯(lián)網(wǎng)金融帶去更大更多利益的同時(shí)，也會出現(xiàn)一系列問題，尤其是近幾年金融案件的頻繁發(fā)生，使互聯(lián)網(wǎng)金融面臨著許多的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。
（一）技術(shù)操作所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)
對于互聯(lián)網(wǎng)的操作，本身就存在一些風(fēng)險(xiǎn)，互聯(lián)網(wǎng)金融的操作風(fēng)險(xiǎn)率就更高了。人們在進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)金融操作的時(shí)候，特別容易將個(gè)人的信息泄露出去，被黑客竊取信息，進(jìn)行一些非法的活動(dòng)，威脅個(gè)人的信息安全。同時(shí)，互聯(lián)網(wǎng)病毒也層出不窮，它的擴(kuò)散和傳播速度之快，對人們的影響也是非常大的。
（二）市場帶去的風(fēng)險(xiǎn)
市場風(fēng)險(xiǎn)是各個(gè)行業(yè)都不可避免的。互聯(lián)網(wǎng)金融相對于傳統(tǒng)金融而言，便捷性更大，優(yōu)惠性更多，交易的范圍也更廣，所以在進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)金融交易時(shí)，也面臨著更多的風(fēng)險(xiǎn)。對于互聯(lián)網(wǎng)資金的使用，往往存在第三方的支付，資金經(jīng)常兩天或者更久才可以得到有效的挪用，在這期間，資金得不到有效的保障和監(jiān)管，即將承擔(dān)很大的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)金融融資的期限也各不相同，系統(tǒng)比較混亂，一旦出現(xiàn)資金和負(fù)債的失衡，投資者和后方管理者都會各自自保，將會導(dǎo)致市場的紊亂，金融業(yè)的混亂。
（三）資金安全存在風(fēng)險(xiǎn)
隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展，每一位消費(fèi)者最為關(guān)心的問題就是自己資金的安全問題。目前的市場形勢來看，資金的投入方式有很多種，比如銀行的存款，雖然這種方式的安全性比較高，但是一旦出現(xiàn)通貨膨脹現(xiàn)象，這種資金的投入也將失去意義。證券回報(bào)率高，但是存在極大的風(fēng)險(xiǎn)，互聯(lián)網(wǎng)金融流程比較透明，但是資金的安全往往得不到有效的保障，也是存在極大的風(fēng)險(xiǎn)的。
（四）風(fēng)險(xiǎn)容易擴(kuò)散
互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展多以實(shí)時(shí)的交易和兌付為主，缺乏一個(gè)有效的信用管理機(jī)制，對于資金的穩(wěn)定性準(zhǔn)備不足，資金流動(dòng)性較大，就會容易出現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)。而且互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)特備容易受到行業(yè)負(fù)面信息的影響，給消費(fèi)者帶去精神上的壓力和市場恐慌。
二、互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是由多個(gè)因素導(dǎo)致的，主要體現(xiàn)為經(jīng)營主體之間界限的不清晰、互聯(lián)網(wǎng)金融法規(guī)監(jiān)管的不健全和普通民眾的盲目跟風(fēng)這幾個(gè)方面。
（一）經(jīng)營主體界限不清晰
我國的互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展越來越多元化，互聯(lián)網(wǎng)金融的模式也越來越多樣化，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)與金融企業(yè)的融合也越來越頻繁，這就使得互聯(lián)網(wǎng)和金融之間的界限變得不清晰，很模糊。尤其是從第三方支付來看，第三方作為中介作用，卻聚集了大量的虛擬貨幣，沒有相關(guān)的法律支持，就會出現(xiàn)吸收存款的感覺，使得經(jīng)營主體之間互相混亂，分不清具體的界限。
（二）互聯(lián)網(wǎng)金融法規(guī)監(jiān)管不健全
互聯(lián)網(wǎng)金融作為一種新興的產(chǎn)業(yè)，與其相關(guān)的法律法規(guī)還沒有得到健全，出現(xiàn)許多法律漏洞，尤其是近幾年金融案件頻發(fā)，這就更說明了互聯(lián)網(wǎng)金融在法律監(jiān)管中的缺失，風(fēng)險(xiǎn)突出?；ヂ?lián)網(wǎng)金融的法規(guī)監(jiān)管起步比較晚，監(jiān)管的制度得不到健全，導(dǎo)致部分人利用這一缺點(diǎn)，在利益的驅(qū)使下，非法的盜取個(gè)人的信息，進(jìn)行一些非法的活動(dòng)，因此為了維護(hù)互聯(lián)網(wǎng)金融的可持續(xù)發(fā)展，健全相關(guān)的法律法規(guī)至關(guān)重要。
（三）群眾的盲目跟風(fēng)
許多群眾對互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足，也容易受到輿論的影響，就會盲目的進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)金融理財(cái)跟風(fēng)，存在投機(jī)心理，這就會使市場服務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)增加，引發(fā)一系列金融糾紛和問題。
三、加強(qiáng)對互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)的防控
互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)還存在許多的問題，這就需要我們積極的去進(jìn)行解決和防控。
（一）健全法律法規(guī)，強(qiáng)化各個(gè)主體責(zé)任
加快對互聯(lián)網(wǎng)金融的法律法規(guī)的建立，同時(shí)在法律上明確的界定經(jīng)營者主體之間的責(zé)任和義務(wù)，以確?；ヂ?lián)網(wǎng)金融朝著正確的方向發(fā)展。加快修訂和完善相關(guān)法律法規(guī)，對責(zé)任主體進(jìn)行有效的監(jiān)管，對于違法犯罪的行為進(jìn)行有效的打擊和控制，以確?；ヂ?lián)網(wǎng)金融行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和消費(fèi)者資金的安全。
（二）完善互聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管體系
建立一個(gè)完善的互聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管體系，同時(shí)明確監(jiān)管的主體，設(shè)置相關(guān)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，做到監(jiān)管有序，責(zé)任分明。同時(shí)，也要加強(qiáng)監(jiān)管主體和其他金融監(jiān)管部門之間的合作，這樣對于處理跨地域和跨行業(yè)交易行為也可以起到很好的監(jiān)管和保護(hù)。
（三）對資金進(jìn)行追蹤控制，預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對方案
互聯(lián)網(wǎng)金融的資金去向是一個(gè)必須重視的問題，嚴(yán)格控制網(wǎng)上交易資金，對每筆資金的去向進(jìn)行追蹤和控制，是個(gè)極其重要的問題。同時(shí)，也要對未發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，積極的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的解決方案研究，這也對風(fēng)險(xiǎn)的避免起著很大的作用。
四、總結(jié)
互聯(lián)網(wǎng)金融作為一種新興的發(fā)展模式，有著獨(dú)特的創(chuàng)新性和吸引性，其發(fā)展?jié)摿薮?，對市場的發(fā)展至關(guān)重要。但是，我國的互聯(lián)網(wǎng)金融起步較晚，相關(guān)的法規(guī)不健全，出現(xiàn)了一些問題，這些是不容忽視的，也是我們未來發(fā)展一個(gè)健康穩(wěn)定的市場經(jīng)濟(jì)所必須面對和解決的問題。我國互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展的腳步不會因此而停止。
參考文獻(xiàn)
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所謂金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就是金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營管理過程中，由于會計(jì)核算錯(cuò)誤或會計(jì)信息失真而導(dǎo)致的決策失誤，以及主客觀條件惡化或出現(xiàn)意外情況時(shí)，使金融機(jī)構(gòu)的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般有下列表現(xiàn)形式：
（一）會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)
會計(jì)的基本職能是核算和監(jiān)督，而核算職能又是監(jiān)督職能的基礎(chǔ)。金融業(yè)務(wù)的運(yùn)作過程與會計(jì)核算密不可分，幾乎每一筆業(yè)務(wù)都需要經(jīng)過會計(jì)的核算與操作。因此，真實(shí)、完整、及時(shí)、合規(guī)地進(jìn)行會計(jì)核算，是金融會計(jì)部門的主要任務(wù)，也是金融業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)工作，會計(jì)核算質(zhì)量不高，運(yùn)作程序不規(guī)范，都會形成會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）會計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)
會計(jì)工作的另一項(xiàng)重要職能是實(shí)施會計(jì)監(jiān)督。會計(jì)監(jiān)督就是對單位經(jīng)營活動(dòng)的合理性、合法性進(jìn)行監(jiān)督。而目前的金融業(yè)會計(jì)監(jiān)督職能相對薄弱。比如商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌后，效益成本觀念得到很大增強(qiáng)，但也有一些金融機(jī)構(gòu)在運(yùn)營過程中只要求存款規(guī)模，講究信貸管理，卻忽視和放松會計(jì)監(jiān)督，不進(jìn)行合規(guī)操作。尤其是在各家商業(yè)銀行成立中小企業(yè)信貸部門以后，由于面對的企業(yè)為數(shù)眾多，規(guī)模較小，信譽(yù)不強(qiáng)，在發(fā)放貸款時(shí)更要加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督。體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理方面，基本上是行政花錢、會計(jì)記賬，即事后核算，會計(jì)的監(jiān)督和管理職能消彌于無形。對于某些盲目決策，攀比消費(fèi)，超計(jì)劃、超范圍開支費(fèi)用等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，無法起到有力的會計(jì)監(jiān)督作用。
（三）決策導(dǎo)向風(fēng)險(xiǎn)
由于會計(jì)部門未能充分發(fā)揮會計(jì)的核算和監(jiān)督兩大管理職能，未能及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)層提供決策需要的反饋信息，甚至未能通過核算分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，使得領(lǐng)導(dǎo)層決策失誤，這就是決策導(dǎo)向風(fēng)險(xiǎn)，它是建立在前兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)之上的。目前，會計(jì)部門普遍沒有制定風(fēng)險(xiǎn)量化監(jiān)測指標(biāo)體系，參與決策職能形同虛設(shè)，無助于決策的科學(xué)化、周密化，一旦決策失誤則損失無法彌補(bǔ)。
（四）信息操縱風(fēng)險(xiǎn)
許多金融機(jī)構(gòu)和高層負(fù)責(zé)人為維護(hù)自身利益，違反金融政策和金融監(jiān)管部門的有關(guān)要求操縱會計(jì)信息，通過弄虛作假的方式，使會計(jì)部門提供的信息資料不真實(shí)、不充分，真賬假表、假賬假表、任意調(diào)整收支科目等，掩蓋了信貸資產(chǎn)的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)，影響對銀行經(jīng)營狀況的客觀評價(jià)，因而帶來更大的風(fēng)險(xiǎn)。
（五）金融創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)
隨著金融業(yè)的不斷發(fā)展，各種金融創(chuàng)新工具猶如雨后春筍般地出現(xiàn)。它們在繁榮金融市場的同時(shí)，也給金融會計(jì)工作本身帶來了極大的挑戰(zhàn)。金融會計(jì)必須與時(shí)俱進(jìn)，積極尋求更為合理、有效的途徑來規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)。但如果不顧及適應(yīng)這種開拓的良好的內(nèi)外部環(huán)境，盲目照搬先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，就會造成先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和落后的經(jīng)管水平、客觀條件不適應(yīng)的情況。
（六）人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)
金融業(yè)這幾年來發(fā)展迅速，各種新業(yè)務(wù)、新辦法、新手段不斷出現(xiàn)，對會計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求，但是有些會計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠，水平不高，操作行為不規(guī)范，工作責(zé)任心不強(qiáng)，不能適應(yīng)工作環(huán)境的變化，這就給風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生留有充足的余地。任何會計(jì)活動(dòng)都是由會計(jì)人員完成的，如果會計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng)，或在執(zhí)行會計(jì)制度過程中發(fā)生人為偏差、違規(guī)操作，使金融機(jī)構(gòu)資金財(cái)產(chǎn)遭受損失也大有可能。例如，由于對票據(jù)防偽、防假識別能力不高，工作責(zé)任心不強(qiáng)，致使銀行資金被詐騙、冒領(lǐng)。
二、金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
（一）加強(qiáng)金融會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高會計(jì)人員的綜合素質(zhì)
加強(qiáng)會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是一個(gè)多層次的任務(wù)，我們的目標(biāo)是努力建設(shè)一支適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行要求的高素質(zhì)的會計(jì)隊(duì)伍，為銀行穩(wěn)健經(jīng)營提供基礎(chǔ)和保障。一是加強(qiáng)對會計(jì)人員的職業(yè)道德教育，使其樹立正確的人生觀、價(jià)值觀、世界觀，培養(yǎng)嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范的職業(yè)道德，重樹“三鐵”信譽(yù)，重塑“誠信”文化。二是增強(qiáng)會計(jì)人員的法制觀念和權(quán)責(zé)意識，在任何時(shí)候都不能以信任代替管理，以習(xí)慣代替制度，以人情代替紀(jì)律。三是定期考核會計(jì)人員掌握制度的情況，凡是對基本的行為規(guī)范、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和工作程序不了解、不清楚的，對在業(yè)務(wù)過程中不講制度、不講標(biāo)準(zhǔn)、不講程序的會計(jì)人員，要嚴(yán)肅處理，絕不遷就。四是營造貫穿會計(jì)人員職業(yè)生涯的學(xué)習(xí)環(huán)境，為其提供自我發(fā)展和業(yè)務(wù)培訓(xùn)的平臺。通過政治學(xué)習(xí)、輪崗學(xué)習(xí)和新知識、新業(yè)務(wù)、新技能的培訓(xùn)，造就精通會計(jì)、法律、電腦業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才。
（二）加強(qiáng)制度建設(shè)，建立完善的內(nèi)控體系
有效的內(nèi)部控制實(shí)際上是金融機(jī)構(gòu)從決策實(shí)施到管理、監(jiān)督的一個(gè)完善的運(yùn)行機(jī)制。金融機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立嚴(yán)密的會計(jì)控制系統(tǒng)，加強(qiáng)對重要業(yè)務(wù)崗位和重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制，規(guī)范各類業(yè)務(wù)授權(quán)管理和業(yè)務(wù)流程管理，并在此基礎(chǔ)上將有關(guān)規(guī)章制度進(jìn)一步細(xì)化，增強(qiáng)可操作性，做到每項(xiàng)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都有明確的制度、規(guī)定可依，有效防范乃至杜絕有章不循、違章操作的行為。
（三）建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
人們通常有一個(gè)誤區(qū)，認(rèn)為會計(jì)是對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，財(cái)務(wù)報(bào)表反映的是過去的經(jīng)營狀況。但卻往往忽視了會計(jì)更重要的職能是為報(bào)表使用者提供經(jīng)濟(jì)信息，為日后經(jīng)濟(jì)行為提供決策、指導(dǎo)。只有加強(qiáng)會計(jì)分析，并設(shè)置一系列有效的指標(biāo)體系，才能在充分了解存在問題的基礎(chǔ)上，面對未來的變化做出有針對性的反應(yīng)，充分發(fā)揮金融會計(jì)對風(fēng)險(xiǎn)的反映、監(jiān)督、預(yù)測、分析等職能作用，全面反映金融企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)情況，及時(shí)提供風(fēng)險(xiǎn)防范的有用信息，幫助銀行建立會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，優(yōu)化控制，提高規(guī)劃決策能力，發(fā)揮會計(jì)職能作用。
（四）加強(qiáng)金融會計(jì)監(jiān)督管理
1.加強(qiáng)金融會計(jì)各監(jiān)管主體間的信息溝通和協(xié)調(diào)配合，發(fā)揮合力作用。金融機(jī)構(gòu)內(nèi)審部門及社會監(jiān)督審計(jì)部門應(yīng)建立工作情況通報(bào)制度，這樣既有利于各監(jiān)督管理部門充分掌握金融會計(jì)工作情況，又能夠有效防止各部門檢查內(nèi)容雷同，避免重復(fù)勞動(dòng)，還有利于各監(jiān)督主體根據(jù)各自監(jiān)督管理需要，增強(qiáng)檢查工作的針對性，提高檢查效果。
2.將單純的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑?、事中、事后全方位控制?/p>
（1）充分發(fā)揮會計(jì)事前監(jiān)督的作用。通過對金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系如備付金比率、資本充足率、逾期貸款率等指標(biāo)的考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)金融企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題。
（2）充分發(fā)揮事中監(jiān)督的作用。會計(jì)部門要隨時(shí)將來自各方面反映金融風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)指標(biāo)與金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的指標(biāo)相對比，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，及時(shí)敦促有關(guān)部門采取修正措施，并及時(shí)向有關(guān)部門發(fā)出預(yù)警信號。
（3）充分發(fā)揮事后監(jiān)督的業(yè)務(wù)稽核和風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)救作用，及時(shí)堵塞金融風(fēng)險(xiǎn)的漏洞。這樣，通過事前、事中、事后監(jiān)督環(huán)環(huán)相扣，就會形成防范金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效屏障。
（五）進(jìn)一步完善我國金融企業(yè)會計(jì)制度
1.真實(shí)核算資產(chǎn)質(zhì)量。根據(jù)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會的規(guī)定，國有獨(dú)資商業(yè)銀行和股份制商業(yè)銀行采用貸款質(zhì)量五級分類標(biāo)準(zhǔn)，即正常、關(guān)注、次級、可疑和損失，農(nóng)村信用社和其他非銀行金融機(jī)構(gòu)也要進(jìn)行五級分類的試點(diǎn)。要以推行五級分類為契機(jī)，加強(qiáng)檢查與監(jiān)督，使金融機(jī)構(gòu)能真實(shí)地反映其信貸質(zhì)量，對其他資產(chǎn)的核算，按照賬面價(jià)值和可收回金額孰低原則進(jìn)行計(jì)量。同時(shí)，按照各類資產(chǎn)的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)，提高提取呆、壞賬準(zhǔn)備的比率，適當(dāng)放寬呆、壞賬核銷條件，以體現(xiàn)金融企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)性。
2.合理確定收入期限，縮短應(yīng)收未收利息核算期限?？紤]過去金融機(jī)構(gòu)應(yīng)收未收利息核算期限長、形成大量表內(nèi)應(yīng)收未收利息的實(shí)際，對歷史應(yīng)收利息實(shí)行逐年稅前沖減政策。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)代金融會計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)防范與控制；會計(jì)研究
所謂金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就是金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營治理過程中，由于會計(jì)核算錯(cuò)誤或會計(jì)信息 提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤，以及因?yàn)橹骺陀^條件惡化或其他情況，使金融機(jī)構(gòu)的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。
一、金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式分析
金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營管理過程中，由于會計(jì)核算錯(cuò)誤或會計(jì)信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤，及其因?yàn)橹骺陀^條件惡化或其他情況，使金融機(jī)構(gòu)的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之所以產(chǎn)生，究其原因在于三個(gè)方面：即競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境、權(quán)責(zé)發(fā)生制會計(jì)原則的確立及其不完善的金融管理模式。總而來說，其金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有五種表現(xiàn)形式，包括會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)、會計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)、決策失誤風(fēng)險(xiǎn)、會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、會計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。
1.會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)是指金融機(jī)構(gòu)開展會計(jì)核算過程中，基于核算環(huán)節(jié)過多且繁瑣，且會計(jì)核算運(yùn)作程度缺乏規(guī)范性，難以滿足會計(jì)核算工作的需求，從而，極易引發(fā)諸多風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)大大削弱了會計(jì)核算工作的高效性，因此，會計(jì)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防范，結(jié)合會計(jì)核算需求和特點(diǎn)，不斷調(diào)整會計(jì)核算流程，切實(shí)保證會計(jì)核算的真實(shí)性、合規(guī)性、完整性、客觀性。
2.會計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)監(jiān)督是會計(jì)職能的重要組成部分，其主要是指本單位內(nèi)部的會計(jì)部門和會計(jì)人員、依法享有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督檢查職權(quán)的政府有關(guān)部門、依法批準(zhǔn)成立的社會審計(jì)中介組織，對國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體以及企業(yè)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性及本單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行情況所進(jìn)行的有效監(jiān)督?，F(xiàn)實(shí)生活中，相當(dāng)一部分企業(yè)一味關(guān)注信貸管理，忽視了會計(jì)監(jiān)督的重要性。對于金融機(jī)構(gòu)而言，其對財(cái)務(wù)管理的會計(jì)監(jiān)督力度較為薄弱，再加上，其會計(jì)監(jiān)督缺乏程序性和規(guī)范性，以至于支出和記錄無法同時(shí)進(jìn)行，其隨意性較大，使得金融機(jī)構(gòu)會計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)日益突出。
3.決策失誤風(fēng)險(xiǎn)。決策失誤風(fēng)險(xiǎn)與會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)、會計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)密不可分，息息相關(guān)。其原因在于：金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)決策均需以會計(jì)信息為理論依據(jù)，而會計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性取決于會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督，即一旦金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)會計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)和會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，勢必將導(dǎo)致會計(jì)信息失真，失真后的會計(jì)信息被金融機(jī)構(gòu)決策者運(yùn)用，從而，導(dǎo)致決策失誤，給予金融機(jī)構(gòu)帶來巨大的決策失誤風(fēng)險(xiǎn)，不利于金融機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益價(jià)值最大化。
4.會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)是金融會計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)之一，該類風(fēng)險(xiǎn)一旦出現(xiàn)將直接影響到金融機(jī)構(gòu)的生存與發(fā)展。通常情況下，會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在金融機(jī)構(gòu)會計(jì)報(bào)表中的資產(chǎn)、負(fù)債及其盈利等方面，即會計(jì)人員利用結(jié)算管理上的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)行套取金融資產(chǎn)的行為，此類犯罪人員大都熟知相關(guān)會計(jì)知識，且智力超群，為金融機(jī)構(gòu)的優(yōu)秀人才，但其思想覺悟低下，法律意識淡薄，給予金融機(jī)構(gòu)帶來巨大的會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。
5.會計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)之所以產(chǎn)生，究其原因在于金融機(jī)構(gòu)會計(jì)人員專業(yè)知識技能不足，道德思想覺悟低，工作責(zé)任心不強(qiáng)，工作積極性與自主性不高。同時(shí)，不能夠充分的認(rèn)識到會計(jì)核算工作的重要性和必要性。因此，在制定會計(jì)制度時(shí)往往敷衍了事，以至于金融機(jī)構(gòu)流失大量的資產(chǎn)，不利于金融機(jī)構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展。
二、當(dāng)前我國金融會計(jì)存在的問題
歐債危機(jī)對我國金融市場的警示是深刻的、長遠(yuǎn)的。我國也是新興的市場經(jīng)濟(jì)國家，也在大量地吸收外資為我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)，我國銀行業(yè)受國家政府的控制程度也很高；同時(shí)從金融會計(jì)的角度看，我國銀行業(yè)欠缺一個(gè)和西方那樣“信息提供正確及時(shí)、問題反映客觀公正、自我調(diào)節(jié)靈活機(jī)動(dòng)、對策處理果斷有效”的成熟會計(jì)核算監(jiān)管機(jī)制，這是我國金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源所在。金融會計(jì)具有核算和經(jīng)營管理兩項(xiàng)主要功能，一方面直接負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理、損益計(jì)算和 經(jīng)濟(jì)核算；另一方面通過反映情況、提供信息、分析預(yù)測來實(shí)現(xiàn)計(jì)劃管理、資金管理，對整個(gè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營進(jìn)行控制和調(diào)節(jié)。因此在分析會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)將重點(diǎn)放在如何強(qiáng)化金融會計(jì)職能，也就是在分析金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型和我國金融業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀、原因及控制時(shí)，在會計(jì)職能的發(fā)揮上作出界定。
三、規(guī)避金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對策
1.完善金融會計(jì)的信息揭示與披露系統(tǒng)。如果偏離銀行自身內(nèi)部與外部全面和實(shí)時(shí)以及穩(wěn)固的會計(jì)信息，那么控制和防范銀行金融風(fēng)險(xiǎn)將會無從入手。所以，需要銀行對其外部單位借款的會計(jì)信息了如指掌并且具有完整、及時(shí)和可靠、規(guī)范的企業(yè)會計(jì)報(bào)表。一方面，會計(jì)報(bào)表是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)支出狀況的真實(shí)反映?；谖覈喈?dāng)一部分企業(yè)存在會計(jì)信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，不利于企業(yè)決策者決策的正確性。因此，這就需要企業(yè)不斷規(guī)范會計(jì)報(bào)表，成立專門的會計(jì)報(bào)表負(fù)責(zé)部門，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)問題直接追究該部門的責(zé)任；另一方面，企業(yè)在發(fā)放銀行貸款業(yè)務(wù)時(shí)必須嚴(yán)格填寫現(xiàn)金流量表，在不斷加大對企業(yè)利潤指標(biāo)和靜態(tài)財(cái)務(wù)比率考核的同時(shí)，進(jìn)一步加大對現(xiàn)金流量指標(biāo)及其現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)比率的考核力度。
2.完善呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提方法，適當(dāng)提高計(jì)提比例，拓展計(jì)提范圍，盡可能簡化核銷的審批手續(xù)。企業(yè)應(yīng)依據(jù)貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金，及時(shí)足額計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。
3.建立健全的內(nèi)部會計(jì)控制制度。首先，全面落實(shí)各項(xiàng)會計(jì)規(guī)章制度，明確會計(jì)人員的崗位職責(zé)，調(diào)整崗位操作規(guī)程，確定會計(jì)控制目標(biāo)；其次，加強(qiáng)對會計(jì)崗位人員的工作授權(quán)，即資金劃撥的授權(quán)、辦理銀行匯票的授權(quán)以及信用卡限額的授權(quán)等，防范會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；最后，致力于管理層次和操作層次健全內(nèi)部會計(jì)控制制度體系，一是管理層次，企業(yè)在相關(guān)法律法規(guī)的指導(dǎo)下，結(jié)合金融企業(yè)自身業(yè)務(wù)實(shí)際狀況和特點(diǎn)，不斷調(diào)整經(jīng)營方式，從而起到會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的作用；二是操作層次，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)全體職員的會計(jì)控制相關(guān)知識和技能培訓(xùn)，使其能夠充分認(rèn)識到會計(jì)控制的重要性，以此，將會計(jì)控制制度體系落實(shí)到位。
4.建立會計(jì)內(nèi)部監(jiān)督體系。健全的會計(jì)內(nèi)部監(jiān)督體系包括事前防范、事中控制以及事后檢查，一是事前防范。即企業(yè)需定期加強(qiáng)會計(jì)人員的相關(guān)業(yè)務(wù)知識和道德思想素養(yǎng)培訓(xùn)，切實(shí)不斷提高其人員的從業(yè)素質(zhì)，樹立起會計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識，不斷提升其風(fēng)險(xiǎn)防范能力；二是事中控制。企業(yè)會計(jì)部門應(yīng)運(yùn)用會計(jì)核算系統(tǒng)，對各項(xiàng)會計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施全程監(jiān)督和控制；三是事后檢查?，F(xiàn)行企業(yè)應(yīng)打破傳統(tǒng)的單一檢查模式，積極采用現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查相結(jié)合的模式，通過事后有效檢查，增強(qiáng)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性及其會計(jì)核算業(yè)務(wù)的高效性。
參考文獻(xiàn):
金融衍生產(chǎn)品是指從貨幣、利率、股票等傳統(tǒng)的基礎(chǔ)金融產(chǎn)品衍生發(fā)展而來的，包括遠(yuǎn)期、期貨、期權(quán)、互換等在內(nèi)的金融合約。作為-種金融產(chǎn)品，金融衍生產(chǎn)品同樣具有一般金融產(chǎn)品所具有的風(fēng)險(xiǎn)，但是由于風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性以及交易的高杠桿性，使得其蘊(yùn)含著更大的風(fēng)險(xiǎn)。按照巴塞爾委員會的分類，與金融衍生交易相關(guān)的基本風(fēng)險(xiǎn)通常包括市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。
（一）市場風(fēng)險(xiǎn)
由于金融衍生產(chǎn)品是由基礎(chǔ)產(chǎn)品派生而來，其價(jià)值在相當(dāng)程度上受制于相應(yīng)的基礎(chǔ)金融產(chǎn)品，因此所謂市場風(fēng)險(xiǎn)，是指由于金融基礎(chǔ)產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)所可能導(dǎo)致金融衍生產(chǎn)品投資人虧損的風(fēng)險(xiǎn)。在金融衍生產(chǎn)品交易中，衍生產(chǎn)品價(jià)格的變動(dòng)更為敏感，多采用杠桿交易方式，跨期交易又使未來的產(chǎn)品價(jià)格具有不確定性。因此，市場風(fēng)險(xiǎn)是金融衍生產(chǎn)品交易中經(jīng)常面對的一種風(fēng)險(xiǎn)，相對其標(biāo)的資產(chǎn)，金融衍生產(chǎn)品的市場風(fēng)險(xiǎn)更為突出。
（二）信用風(fēng)險(xiǎn)
信用風(fēng)險(xiǎn)是指金融衍生產(chǎn)品的交易方違約或無力履行合約的風(fēng)險(xiǎn)，是場外衍生產(chǎn)品交易的一種主要風(fēng)險(xiǎn)。一般可以分為兩類：一類是對手風(fēng)險(xiǎn)，指衍生合約交易的一方可能出現(xiàn)違約而給另一方造成損失的可能性；另一類是發(fā)行者風(fēng)險(xiǎn)，指標(biāo)的資產(chǎn)的發(fā)行方出現(xiàn)違約而給另一方造成損失的可能性。
（三）流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)
金融衍生產(chǎn)品交易中涉及的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)主要有兩種類型：市場流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)與資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。其中，市場流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)與特定的產(chǎn)品或市場有關(guān)，是由于缺乏合約交易對手而無法變現(xiàn)或平倉的風(fēng)險(xiǎn)，主要發(fā)生在場外衍生產(chǎn)品市場中；而資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)與交易的資金有關(guān)，是交易一方因?yàn)榱鲃?dòng)資金的不足，造成合約到期時(shí)無法履行支付義務(wù)，或者無法按合約要求追加保證金，從而被迫平倉，造成巨額虧損的風(fēng)險(xiǎn)。
（四）操作風(fēng)險(xiǎn)
操作風(fēng)險(xiǎn)是由于不當(dāng)或失敗的內(nèi)部程序、人員和系統(tǒng)或因外部事件導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險(xiǎn)。由于操作風(fēng)險(xiǎn)是由主觀因素所引發(fā)，所以本質(zhì)上屬于管理問題。此類風(fēng)險(xiǎn)在衍生產(chǎn)品交易中危險(xiǎn)性極大。在世界金融發(fā)展史上，由于操作風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致一些具有悠久歷史和相當(dāng)資金實(shí)力的金融機(jī)構(gòu)損失慘重的例子屢屢發(fā)生，巴林銀行破產(chǎn)事件就堪稱金融衍生產(chǎn)品操作失敗的經(jīng)典案例。
（五）法律風(fēng)險(xiǎn)
在金融衍生產(chǎn)品的交易活動(dòng)中，由于交易合約在法律范圍內(nèi)無效而無法履行或者合約訂立不當(dāng)?shù)仍蛞鸬娘L(fēng)險(xiǎn)是法律風(fēng)險(xiǎn)。在金融衍生產(chǎn)品市場迅猛發(fā)展的背景下，導(dǎo)致在衍生產(chǎn)品交易中發(fā)生的虧損，由于相關(guān)法律法規(guī)的滯后有相當(dāng)部分是源于法律風(fēng)險(xiǎn)。
二、我國金融衍生產(chǎn)品的發(fā)展?fàn)顩r
隨著金融體制改革的深入，工商企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等經(jīng)濟(jì)主體迫切需要通過金融衍生產(chǎn)品市場回避各類資產(chǎn)價(jià)格波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。20世紀(jì)90年代初，金融衍生產(chǎn)品開始在中國市場出現(xiàn)。1992年12月，上海證券交易所推出了我國第一個(gè)金融衍生產(chǎn)品國債期貨，但由于缺乏統(tǒng)一的監(jiān)管和相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制經(jīng)驗(yàn)，爆發(fā)了“327”事件，最終于1995年被取消；海南證券交易報(bào)價(jià)中心在1993年推出深股指數(shù)期貨，則由于市場規(guī)模太小在當(dāng)年即被叫停；中國人民銀行于1997年了《遠(yuǎn)期結(jié)售匯業(yè)務(wù)暫行管理辦法》，允許中國銀行首家試點(diǎn)辦理遠(yuǎn)期結(jié)售匯業(yè)務(wù)；中國銀監(jiān)會于2004年正式頒布《金融機(jī)構(gòu)衍生產(chǎn)品交易管理暫行辦法》，為金融機(jī)構(gòu)從事衍生產(chǎn)品交易制定了專門的辦法；2005年股市權(quán)證和債券遠(yuǎn)期交易正式推出，標(biāo)志著我國金融衍生產(chǎn)品市場的建立；2006年我國首家金融衍生產(chǎn)品交易所-中國金融期貨交易所在上海成立；2008年中國人民銀行了《關(guān)于開展人民幣利率互換有關(guān)事宜的通知》，正式啟動(dòng)利率互換業(yè)務(wù)；2009年《中國銀行間市場金融衍生產(chǎn)品交易主協(xié)議》（2009年版）出臺，中國金融衍生產(chǎn)品市場進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段。
總體而言，我國金融衍生產(chǎn)品市場呈現(xiàn)出穩(wěn)步快速發(fā)展的局面，但與國際發(fā)達(dá)市場相比，還尚有距離。從產(chǎn)品類型看，雖然基本涵蓋了遠(yuǎn)期、期貨、掉期、期權(quán)這四類衍生產(chǎn)品的基礎(chǔ)形式，但仍沒有在國際市場交易活躍的利率期權(quán)、權(quán)益類與商品類等場外衍生產(chǎn)品；從交易量看，我國金融衍生產(chǎn)品交易量還很低，以利率互換為例，據(jù)《中國貨幣政策執(zhí)行報(bào)告》公布的數(shù)據(jù)顯示，2008年交易名義本金分別為4121.5億元，同比增長90.07%,但其所占全球市場余額的比例還很?。粡氖袌龅陌l(fā)展來看，尚處于初級階段，場內(nèi)市場還未正式交易，場外市場規(guī)模有限，尚不能滿足金融市場參與者的風(fēng)險(xiǎn)防范和投資需求。
三、我國金融衍生產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)的成因分析
作為一把“雙刃劍”,金融衍生產(chǎn)品能夠規(guī)避金融市場的風(fēng)險(xiǎn)，但由于其杠桿性以及定價(jià)復(fù)雜的特點(diǎn)，也有可能將會帶來更大的風(fēng)險(xiǎn)。我國金融衍生產(chǎn)品起步較晚，由于各種外部條件制約及金融衍生產(chǎn)品的自身特性，可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)一系列問題。
（一）監(jiān)管體系尚待完善
我國金融衍生產(chǎn)品的監(jiān)管主要由人民銀行、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會和外匯管理局來實(shí)施，監(jiān)管主體過于分散，完整的市場監(jiān)管體系尚未建立。如果監(jiān)管缺位，將可能導(dǎo)致災(zāi)難性的后果，2008年爆發(fā)的金融危機(jī)就暴露了場外衍生產(chǎn)品由于監(jiān)管缺失而產(chǎn)生抵押貸款機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、投資基金被迫關(guān)閉、股市劇烈震蕩及雷曼清盤等一連串事件的嚴(yán)重后果。雖然2007年中金所與上證所、深證所等機(jī)構(gòu)簽署了跨市場監(jiān)管協(xié)作協(xié)議，在證券市場和期貨市場聯(lián)合監(jiān)管邁出了重要一步，但銀證期保的聯(lián)合監(jiān)管依然任重道遠(yuǎn)，如何加強(qiáng)協(xié)調(diào)，既要防止監(jiān)管真空，又要減少重復(fù)監(jiān)管，還需要不斷探索。
（二）法律制度還不健全
要保障金融衍生產(chǎn)品市場有序運(yùn)行，離不開健全的法律法規(guī)體系。銀監(jiān)會于2004年頒布實(shí)施了《金融機(jī)構(gòu)衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)管理暫行辦法》，這是我國第一部專門針對金融衍生產(chǎn)品的監(jiān)管法規(guī)。之后《商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理指引》、《中國金融期貨交易所風(fēng)險(xiǎn)控制管理辦法》、《中國銀行間市場金融衍生產(chǎn)品交易主協(xié)議》系列文本等制度的陸續(xù)出臺，在一定程度上完善了風(fēng)險(xiǎn)管理制度，降低了法律風(fēng)險(xiǎn)。但總體看來，我國現(xiàn)行的與金融衍生產(chǎn)品有關(guān)的法規(guī)，基本上為部門規(guī)章，是人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、外匯局等各監(jiān)管機(jī)構(gòu)針對具體的衍生產(chǎn)品制定的，缺少統(tǒng)一的有關(guān)金融衍生產(chǎn)品的國家法律。以期貨市場為例，中國的期貨行業(yè)正在迅速崛起，已成為全球第二大商品期貨交易市場，而《期貨法》至今還未出臺。因此，與我國金融衍生產(chǎn)品的發(fā)展相比，我國相關(guān)法律制度的健全略有滯后，由于缺乏衍生產(chǎn)品交易和風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)指引，不能適應(yīng)金融衍生產(chǎn)品市場發(fā)展的需要。
（三）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制能力不足
隨著金融衍生產(chǎn)品在我國的迅速發(fā)展，各類機(jī)構(gòu)對金融衍生產(chǎn)品的參與程度也在不斷提高，但我國企業(yè)對金融衍生產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識和管理存在嚴(yán)重不足。2008年下半年以來，連續(xù)爆出中信泰富155億元港元巨虧、國航虧損人民幣68億元等事件。作為獨(dú)立交易主體，這些中央企業(yè)在參與海外衍生產(chǎn)品交易中，由于自身的風(fēng)險(xiǎn)控制措施的漏洞，貿(mào)然使用復(fù)雜的場外衍生產(chǎn)品，違規(guī)建倉，導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)失控，在股權(quán)、商品、外匯市場出現(xiàn)投資虧損。
四、我國金融衍生產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)防范的措施
在金融體系日益國際化和市場化的趨勢下，金融衍生產(chǎn)品市場在我國快速發(fā)展。金融危機(jī)的爆發(fā)也給我國金融衍生產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理提出了更高的要求。
（一）建立健全高度協(xié)同的市場監(jiān)管體系
由于金融衍生產(chǎn)品交易具有跨市場、跨行業(yè)的特點(diǎn)，需要有關(guān)監(jiān)管部門的通力合作、協(xié)調(diào)配合，建立一個(gè)較完善的監(jiān)管體系。首先，為保證投資者利益，有必要在人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會和保監(jiān)會之間建立監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)制，通過信息的共享，協(xié)調(diào)監(jiān)管職責(zé)，提高政府監(jiān)管的效率和水平。其次，加強(qiáng)交易所和行業(yè)自律組織之間的聯(lián)合監(jiān)管，針對不同種類的金融衍生產(chǎn)品制定相應(yīng)的管理辦法，使交易者的市場行為受到有效的約束和規(guī)范。此外，還應(yīng)加強(qiáng)金融衍生產(chǎn)品市場的國際監(jiān)管與合作統(tǒng)一，提高應(yīng)對突發(fā)事件的能力?？傊?，通過政府統(tǒng)一監(jiān)管，確保在市場管理、交易法規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的一致性，保證金融衍生產(chǎn)品市場的健康有序發(fā)展。
（二）加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)制度的建設(shè)
為了創(chuàng)造良好的制度環(huán)境，我國有必要加強(qiáng)金融衍生產(chǎn)品法律法規(guī)的建設(shè)。第一，在立法方面，針對金融衍生產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)性和復(fù)雜性，應(yīng)盡快制定和完善相關(guān)法律、法規(guī)，對金融衍生產(chǎn)品設(shè)立專門性法律，出臺統(tǒng)一的《金融衍生產(chǎn)品交易法》，以保證金融衍生產(chǎn)品交易規(guī)范、穩(wěn)定發(fā)展。第二，制定和完善有關(guān)金融衍生產(chǎn)品創(chuàng)新的法律。創(chuàng)新賦予了金融衍生產(chǎn)品旺盛的生命力，也帶來了風(fēng)險(xiǎn)。因此，對于創(chuàng)新應(yīng)該在方案上充分論證，有法律依據(jù)，并具有嚴(yán)密的監(jiān)控措施。第三，制定有關(guān)衍生金融產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)管理的法律，使風(fēng)險(xiǎn)管理主體的職責(zé)分工、管理程序、規(guī)則的制定都受到相應(yīng)的法律約束和指引，為金融衍生產(chǎn)品的發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的法律政策環(huán)境。
（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理
為防范金融衍生產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)，避免出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)和過失，交易主體應(yīng)建立科學(xué)、有效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
關(guān)鍵詞：第三方物流企業(yè) 物流金融 風(fēng)險(xiǎn)控制
第三方物流金融服務(wù)相關(guān)概述
（一）第三方物流概述
第三方物流的內(nèi)涵。市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展使社會分工不斷細(xì)化，越來越多的企業(yè)特別是生產(chǎn)制造型企業(yè)開始回歸主營業(yè)務(wù)，專注于自身產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，而將諸如包裝、運(yùn)輸、倉儲配送、裝卸搬運(yùn)、庫存管理等業(yè)務(wù)外包給專門提供物流服務(wù)的企業(yè)。在此背景下，第三方物流應(yīng)運(yùn)而生。所謂的第三方物流，即企業(yè)為了將精力集中于主要業(yè)務(wù)的經(jīng)營，將原有的內(nèi)部物流活動(dòng)以合同的方式委托給專業(yè)提供物流服務(wù)的企業(yè)處理，并運(yùn)用一體化的信息系統(tǒng)與第三方物流企業(yè)保持密切聯(lián)系，以便對物流活動(dòng)進(jìn)行全程管控。
（二）物流金融服務(wù)概述
1.物流金融的概念。物流金融的概念有廣義和狹義之分。從廣義上來說，物流金融貫穿于物流供應(yīng)鏈活動(dòng)的整個(gè)過程，第三方物流企業(yè)運(yùn)用不同的金融產(chǎn)品和工具，有效組織和調(diào)節(jié)資金流在物流運(yùn)作過程中的運(yùn)動(dòng)，涉及各類存貸款、信托、投資、證券、保險(xiǎn)、抵押質(zhì)押及其他金融服務(wù)，以提高資金的使用效率。從狹義上來說，物流金融是第三方物流企業(yè)為處于供應(yīng)鏈上游、中游、下游的不同企業(yè)提供融資和代客結(jié)算等金融服務(wù)，以促進(jìn)資金的高效流轉(zhuǎn)和整個(gè)供應(yīng)鏈的平穩(wěn)運(yùn)行。
2.物流金融的特點(diǎn)。物流金融主要有四個(gè)方面的特征。一是標(biāo)準(zhǔn)化。第三方物流企業(yè)在提供物流金融服務(wù)的過程中，對出質(zhì)產(chǎn)品的包裝及質(zhì)量的檢查驗(yàn)收、出質(zhì)債權(quán)的規(guī)范性、監(jiān)管內(nèi)容及流程等都有嚴(yán)格限制和規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。二是信息化。第三方物流企業(yè)依靠現(xiàn)代化的信息管理系統(tǒng)完成預(yù)測市場需求、在出資方和融資方之間進(jìn)行信息雙向溝通、實(shí)時(shí)有效監(jiān)控質(zhì)押物等工作。三是遠(yuǎn)程化。由于第三方物流企業(yè)和銀行等金融機(jī)構(gòu)的分支機(jī)構(gòu)覆蓋地區(qū)很廣，即使面對地理距離遙遠(yuǎn)的融資方，第三方物流企業(yè)也能通過旗下分支機(jī)構(gòu)為其提供物流金融服務(wù)，并利用計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程操作和監(jiān)控。四是廣泛性。第三方物流企業(yè)的客戶群體很廣泛，處于供應(yīng)鏈各環(huán)節(jié)的企業(yè)，只要有需求，第三方物流企業(yè)都可以為其提供物流金融服務(wù)；出質(zhì)產(chǎn)品或債券的形式也很多樣，從動(dòng)產(chǎn)到不動(dòng)產(chǎn)、從生產(chǎn)原料到倉單都可以納入范疇。
物流金融服務(wù)的模式
替代采購模式。替代采購是一種比較初級、簡單的物流金融服務(wù)模式。第三方物流企業(yè)首先代替融資企業(yè)向生產(chǎn)企業(yè)采購產(chǎn)品并墊付貨款（不包括物流費(fèi)用），融資企業(yè)交納保證金后，第三方物流企業(yè)再根據(jù)保證金的比例向融資企業(yè)發(fā)放部分或全部產(chǎn)品直至融資企業(yè)結(jié)清所欠款項(xiàng)。
代客結(jié)算模式。代客結(jié)算是第三方物流企業(yè)最早推出的物流金融服務(wù)之一。具體又可分為代收貨款模式和墊付貨款模式。在代收貨款模式中，第三方物流企業(yè)與供應(yīng)商簽訂合同后，根據(jù)合同的要求將用戶采購的產(chǎn)品送貨上門并代供應(yīng)商收取貨款，然后在規(guī)定的期限內(nèi)結(jié)清供應(yīng)商的應(yīng)收貨款。在墊付貨款模式中，供應(yīng)商與用戶和第三方物流企業(yè)分別簽訂《購銷合同》和《物流服務(wù)合同》后，第三方物流企業(yè)向供應(yīng)商采購用戶所需的產(chǎn)品并墊付部分或全部貨款（不包括物流費(fèi)用），用戶收到貨物后在一定的期限內(nèi)結(jié)清第三方物流企業(yè)事先墊付的款項(xiàng)。
倉單質(zhì)押模式。倉單質(zhì)押是第三方物流企業(yè)提供的最早的融資模式，現(xiàn)已發(fā)展得非常成熟。具體又可分為靜態(tài)倉單質(zhì)押模式和動(dòng)態(tài)倉單質(zhì)押模式。靜態(tài)倉單質(zhì)押模式是該模式的基礎(chǔ)。第三方物流企業(yè)協(xié)助銀行對融資企業(yè)進(jìn)行貸款資格認(rèn)證和審核后，三方簽訂正式協(xié)議。融資企業(yè)將協(xié)議規(guī)定的貨物量運(yùn)到指定的倉庫并由第三方物流企業(yè)驗(yàn)收入庫、現(xiàn)場開立專用倉單，融資企業(yè)對倉單做質(zhì)押背書，第三方物流企業(yè)蓋章后將倉單送交銀行，銀行根據(jù)質(zhì)押物的市值向融資企業(yè)提供貸款。融資企業(yè)每次到倉庫提貨，必須首先向銀行交納一定數(shù)額的保證金，經(jīng)銀行同意向第三方物流企業(yè)發(fā)出解押指令及提貨通知單后，融資企業(yè)方可提貨。動(dòng)態(tài)倉單質(zhì)押模式對靜態(tài)倉單質(zhì)押模式進(jìn)行了改良，由銀行設(shè)立一個(gè)庫存警戒線以便進(jìn)行更好的控制。當(dāng)倉庫中的質(zhì)押物數(shù)量處于庫存警戒線上方時(shí)，融資企業(yè)按原有的流程進(jìn)行貨物自由的出入庫。當(dāng)質(zhì)押物數(shù)量處于庫存警戒線之間時(shí)，經(jīng)第三方物流企業(yè)的允許，融資企業(yè)方可提貨。當(dāng)質(zhì)押物數(shù)量處于庫存警戒線下方時(shí)，融資企業(yè)必須補(bǔ)充同等差額的貨物入庫或交納一定的保證金、經(jīng)銀行同意后才可提貨。
保兌倉模式。保兌倉模式涉及的主體較多，包括銀行、第三方物流企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)和融資企業(yè)。四方簽訂正式協(xié)議后，融資企業(yè)向銀行支付一定數(shù)額的保證金，銀行開具承兌匯票并由第三方物流企業(yè)擔(dān)保承兌，生產(chǎn)企業(yè)收到承兌匯票后，將貨物發(fā)到銀行指定的倉庫，貨物入庫后按倉單質(zhì)押模式進(jìn)行接下來的操作，循環(huán)往復(fù)直到融資企業(yè)的保證金賬戶余額與銀行開具的承兌匯票的金額相等，匯票到期后由銀行兌付。
融通倉模式。融通倉模式實(shí)質(zhì)是對倉單質(zhì)押模式的一種簡化和延伸。第三方物流企業(yè)通過銀行的資格認(rèn)證和審核后，可獲得相應(yīng)額度的貸款，并以此向融資企業(yè)提供靈活便捷的質(zhì)押貸款服務(wù)。銀行不再參與對融資企業(yè)的審批和過程監(jiān)管，而由第三方物流企業(yè)直接控制倉單質(zhì)押的全過程，融資企業(yè)只需經(jīng)過第三方物流企業(yè)的批準(zhǔn)即可提貨。
物流保理模式。物流保理模式適用于國內(nèi)企業(yè)進(jìn)口原材料或商品并以信用證方式結(jié)算的情況。在銀行、第三方物流企業(yè)、國內(nèi)進(jìn)口企業(yè)、國外出口企業(yè)四方簽訂正式協(xié)議后，國內(nèi)進(jìn)口企業(yè)向銀行交納一定數(shù)額的保證金申請開具信用證，銀行對該企業(yè)和國外出口企業(yè)的資質(zhì)進(jìn)行審核評估后，向國外出口企業(yè)開具信用證，并在國外出口企業(yè)提交質(zhì)押單據(jù)后預(yù)先向其支付一定數(shù)額的貨款。第三方物流企業(yè)受銀行的委托代為報(bào)關(guān)、提貨、入庫質(zhì)押監(jiān)管。國內(nèi)進(jìn)口企業(yè)可一次性或多次還款，在銀行審批后經(jīng)第三方物流企業(yè)到倉庫提貨。
我國第三方物流金融服務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀
目前，我國部分第三方物流企業(yè)已經(jīng)開始探索發(fā)展物流金融服務(wù)，國內(nèi)較大的第三方物流企業(yè)都開展了與倉單質(zhì)押業(yè)務(wù)相關(guān)的物流金融服務(wù)，積極與各大銀行合作建立定點(diǎn)融資倉庫、提升倉儲管理專業(yè)水平、完善物流服務(wù)信息管理系統(tǒng)，以此作為企業(yè)新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)；物流金融涵蓋的客戶對象持續(xù)擴(kuò)大，提供的產(chǎn)品種類不斷創(chuàng)新。
然而，由于我國第三方物流金融服務(wù)的起步較晚，企業(yè)自身的規(guī)模、資本實(shí)力和運(yùn)營經(jīng)驗(yàn)遠(yuǎn)不及國外第三方物流企業(yè)，因而在發(fā)展中還存在很多問題。首先，由于我國法律規(guī)定非金融機(jī)構(gòu)不得從事金融業(yè)務(wù)，國內(nèi)第三方物流企業(yè)不能像國外企業(yè)那樣通過收購或投資銀行從事金融業(yè)務(wù)，只能與銀行建立合作關(guān)系。這使得物流金融服務(wù)的資金來源相對單一，受國家貨幣政策的影響波動(dòng)性較大。其次，我國第三方物流企業(yè)和銀行等金融機(jī)構(gòu)在物流金融服務(wù)的開展中由于規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)缺乏、技術(shù)儲備不足，導(dǎo)致流程進(jìn)展控制不力，業(yè)務(wù)操作復(fù)雜混亂，銀行、融資企業(yè)、物流企業(yè)之間缺乏信息共享和有效監(jiān)管。此外，很多第三方物流企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的意識和科學(xué)手段，識別、評估和控制風(fēng)險(xiǎn)的能力有待進(jìn)一步強(qiáng)化，較高的監(jiān)管成本使企業(yè)的收益和利潤降低。
第三方物流金融服務(wù)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)
（一）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
第三方物流企業(yè)由于為供應(yīng)鏈上的各企業(yè)提供多種物流金融服務(wù)，經(jīng)營范圍擴(kuò)大，風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增加。具體主要包括四個(gè)方面：一是內(nèi)部經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，主要是由于組織結(jié)構(gòu)老化落后、管理和監(jiān)督機(jī)制不健全、員工綜合素質(zhì)不足、管理層決策失誤等原因造成的。二是市場風(fēng)險(xiǎn)，在質(zhì)押物的市場價(jià)格發(fā)生波動(dòng)或是匯率浮動(dòng)改變變現(xiàn)能力時(shí)產(chǎn)生。三是安全風(fēng)險(xiǎn)，質(zhì)押物品存儲在倉庫的期間很可能因?yàn)閭}庫本身安全管理措施不足、管理人員的誠信問題或融資企業(yè)提單詐騙等原因發(fā)生損失。四是客戶資信風(fēng)險(xiǎn)，部分融資企業(yè)可能不按合同還款甚至惡意騙取貸款，使金融物流服務(wù)遭遇信任危機(jī)。
（二）道德風(fēng)險(xiǎn)
道德風(fēng)險(xiǎn)主要是由于委托人和人之間的信息不對稱引起的，人有時(shí)為了滿足自身的利益，會做出損害委托人利益的行為，而委托人因?yàn)樾畔⒉蛔銦o法得知，因而蒙受損失。第三方物流企業(yè)提供物流金融服務(wù)時(shí)，既是合作企業(yè)的人，又是銀行的委托人。第三方物流企業(yè)比銀行掌握更多合作企業(yè)的信息，又有質(zhì)押物或保證金作擔(dān)保，一定程度上緩解了信息不對稱的狀況；為了保證長遠(yuǎn)的發(fā)展需要，第三方物流企業(yè)一般會與銀行建立密切的合作關(guān)系，向銀行提供合作企業(yè)的真實(shí)信息，確保了物流金融服務(wù)的順利進(jìn)行，這些都降低了第三方物流企業(yè)所面臨的道德風(fēng)險(xiǎn)。然而，由于第三方物流企業(yè)面向眾多的客戶提供物流金融服務(wù)，多項(xiàng)委托關(guān)系并存的局面及協(xié)議、合同中存在的漏洞都使得物流企業(yè)無法完全避免道德風(fēng)險(xiǎn)。
（三）法律風(fēng)險(xiǎn)
第三方物流企業(yè)在開展物流金融服務(wù)時(shí)，由于涉及的主體眾多，當(dāng)質(zhì)押物在各主體間流動(dòng)時(shí)，很可能就其所有權(quán)歸屬問題產(chǎn)生糾紛，這是物流企業(yè)面臨的主要法律風(fēng)險(xiǎn)。中國現(xiàn)行的法律法規(guī)涉及物流金融服務(wù)的條款還不完善，如對倉單的內(nèi)容、轉(zhuǎn)讓、遺失和法律效力等就沒有明確的規(guī)定，使得問題發(fā)生時(shí)物流企業(yè)無法可依。此外，我國規(guī)定非金融機(jī)構(gòu)不得并購銀行等金融機(jī)構(gòu)，如何保證企業(yè)擁有充足的自有資金開展物流金融服務(wù)成為第三方物流企業(yè)亟待解決的難題。
第三方物流金融服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制策略
（一）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制策略
針對內(nèi)部經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，第三方物流企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的物流金融服務(wù)運(yùn)作模式，分別制定標(biāo)準(zhǔn)、量化的操作規(guī)范和監(jiān)管程序， 指派專門的工作人員并輔之以信息管理系統(tǒng)進(jìn)行嚴(yán)格的業(yè)務(wù)流程操作，實(shí)現(xiàn)管理的程序化、規(guī)范化。針對市場風(fēng)險(xiǎn)和安全風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)建立靈活迅速的市場產(chǎn)品信息收集及反饋體統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)有效監(jiān)控；對質(zhì)押物的選擇，盡量以適用范圍廣、價(jià)格漲跌幅度不明顯、處置簡單、質(zhì)量穩(wěn)定的產(chǎn)品為主，綜合運(yùn)用定性和定量方法完成對質(zhì)押物的科學(xué)估價(jià)，然后確定合適的質(zhì)押貸款比例。針對客戶資信風(fēng)險(xiǎn)，要建立合作企業(yè)資信評估指標(biāo)系統(tǒng)，加強(qiáng)對合作企業(yè)的信用管理，與其建立長期的業(yè)務(wù)合作關(guān)系，同時(shí)與銀行合作實(shí)行融資項(xiàng)目的信用及風(fēng)險(xiǎn)評估。
（二）道德風(fēng)險(xiǎn)控制策略
為了有效避免道德風(fēng)險(xiǎn)，物流企業(yè)應(yīng)建立合適的客戶評判標(biāo)準(zhǔn)體系，選擇合適的合作企業(yè)，并按照合作時(shí)間的長短劃分不同的信任等級。此外，為減少委托對委托人的損害，物流企業(yè)在物流金融服務(wù)合同中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注兩方面的內(nèi)容：一是建立合理的收益分配機(jī)制，促進(jìn)三方之間的有效合作；二是建立嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，通過負(fù)激勵(lì)督促三方各自履行相應(yīng)義務(wù)。
（三）法律風(fēng)險(xiǎn)控制策略
我國必須加快對現(xiàn)行法律法規(guī)體系的建設(shè)，改革和完善法律法規(guī)中有關(guān)物流金融服務(wù)的相關(guān)條款規(guī)定或制定專門的物流金融服務(wù)法，使物流企業(yè)在面對所有權(quán)糾紛或業(yè)務(wù)流程中的相關(guān)問題時(shí)有法可依。物流企業(yè)與合作企業(yè)、銀行簽訂合同時(shí)，要事先研讀涉及物流金融服務(wù)的相關(guān)條款，找出其中的空白、互相矛盾及不明之處，寫進(jìn)合同，防止三方中的任一方有法律漏洞可鉆，有效控制法律風(fēng)險(xiǎn)。
第三方物流企業(yè)發(fā)展物流金融服務(wù)需要有效識別和評估風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理和控制能力，保證物流金融服務(wù)的持續(xù)進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)自身、供應(yīng)鏈上各企業(yè)及銀行的多方共贏。
參考文獻(xiàn)：
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