發(fā)布時間：2022-05-24 03:43:17
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了1篇的企業(yè)轉(zhuǎn)型論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
參加市交委組織的“加快廣州交通從傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型”的專題培訓(xùn)后，深受教育，受益非淺。在學(xué)習(xí)培訓(xùn)中，各相關(guān)領(lǐng)域的知名專家學(xué)者從國際到國內(nèi)客觀分析了交通行業(yè)發(fā)展的前景和愿景，給了我很好的啟示，特別是冼偉雄主任的講課，深刻闡述了我市交通轉(zhuǎn)型的必要性和實現(xiàn)途徑，為我們搞好今后交通工作提供了智力支持和精神動力，使我更加堅定了加快推進(jìn)企業(yè)向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型的信心。通過學(xué)習(xí)和思考，我有三個方面的體會。
一、實事求是尋規(guī)律，問計于民定決策，全面推進(jìn)科學(xué)發(fā)展
交委在省委提出建設(shè)“首善之區(qū)”的目標(biāo)和要求后，交委提出了“立足兩個服務(wù)，建設(shè)三大體系，實現(xiàn)廣州交通產(chǎn)業(yè)向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型”的總體貫徹思路，冼主任圍繞這個總體思路進(jìn)行的深刻論述，為我們搞好企業(yè)經(jīng)營，向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型提供了目標(biāo)、路向和要求。我認(rèn)為，真正實現(xiàn)好轉(zhuǎn)型工作，必須切實地帶領(lǐng)班子其他成員做好兩件事。
1、實事求是尋規(guī)律。當(dāng)前，交通工作已經(jīng)提升到一個比較高的層次，主要表現(xiàn)在：航空、海運、客貨運、高速公路為骨架的運輸體系已經(jīng)初步形成，并達(dá)到國際或國內(nèi)領(lǐng)先的水平。公交行業(yè)通過資源整合，已經(jīng)形成以三大巴士公司為骨干的公交經(jīng)營新格局，而且，信息化建設(shè)、環(huán)保智能建設(shè)也處于國內(nèi)領(lǐng)先地位。但如果要繼續(xù)保持領(lǐng)先地位，向世界先進(jìn)城市的行列邁進(jìn)，我們還存在較大的差距。因此，這次培訓(xùn)班上，冼主任及幾位專家的介紹世界先進(jìn)公交的運營管理做法與經(jīng)驗，從比照中我們發(fā)現(xiàn)既有優(yōu)勢，也有不足。只要我們企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)以高視角分析審視，實事求是尋找問題與差距，就一定能發(fā)現(xiàn)突破的方式，找到推動發(fā)展的規(guī)律。
2、問計于民定決策。交通工作是民生工作，服務(wù)的對象是廣大的人民群眾。也就是說，我們的工作不能離開民生、民意、民情。要使我公司向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型，就必須對企業(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行深入的調(diào)查分析，充分地了解廣大群眾出行的需求情況。目前，我們在進(jìn)行公交資源整合后，我想必須充分利用開展學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀的活動，從兩個角度入手，傾聽意見，問策于民。
一是圍繞廣州交通的總體規(guī)劃，針對公交、客運的需求變化，問策于民。沒有掌握最真實的情況和存在的問題，就難以對形勢做出正確的判斷和決策。目前，公交線路調(diào)整、站點的設(shè)置、票價的優(yōu)惠，雖然我們主觀上做到了方便群眾，惠及市民，而客觀上由于群眾的需求多種多樣，與我們的設(shè)想可能存在一定的差距。因此，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)就必須放下架子，問策于民，這樣才能把惠民的事情辦得更讓群眾更滿意。
二是圍繞企業(yè)的改革發(fā)展實際和實情，問策于員工。目前，增收節(jié)支是實現(xiàn)向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)，而如何才能增收節(jié)支，基層的管理人員和生產(chǎn)一線員工最有發(fā)言權(quán)。增收靠管理，節(jié)支靠更精細(xì)的管理，而方法來源于群眾的智慧，推廣來源于領(lǐng)導(dǎo)干部的發(fā)現(xiàn)。因此，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)就必須放下架子，問策于員工，才能廣泛地調(diào)動員工的積極性和創(chuàng)造力，把企業(yè)改革發(fā)展的大事成為全體員工的責(zé)任。
兩個方向的問計，領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)有備而“下”，才能夠抓住主要矛盾和突出問題，問計于民，問計于實踐，使交通向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型真正成為實現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的一劑良方。
二、互惠合作善借力，科學(xué)發(fā)展增實力
交工委提出向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型的任務(wù)和要求，可使全行業(yè)在現(xiàn)有條件下實現(xiàn)質(zhì)的飛躍。但橫向分析目前資源整合后各公交企業(yè)的情況，仍然存在粗放經(jīng)營的問題，與交委的目標(biāo)和要求仍有很大的差距。從縱向分析，在企業(yè)內(nèi)部仍存在諸多制約因素，集中表現(xiàn)在干部職工對為什么要加快向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型認(rèn)識不足，還存在疑慮，尤其是對影響發(fā)展的突出問題和突出矛盾還沒有破解的方法。因此，很有必要繼續(xù)加強(qiáng)教育引導(dǎo)，讓各級黨員干部掌握發(fā)展的方法，使轉(zhuǎn)型工作達(dá)到事半功倍。
1、互惠合作善借力。具有前瞻性的正確發(fā)展思路就是市場的出路，財富的出路，也是企業(yè)做大做強(qiáng)、基業(yè)長青之路。這幾年來，我公司根據(jù)交委的部署，把做大做強(qiáng)企業(yè)作為實踐科學(xué)發(fā)展觀的重要內(nèi)容，致力于走品牌、資本擴(kuò)張之路。我們抱著合作雙贏，拓展市場，規(guī)范經(jīng)營的思路，積極推進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，也從中嘗到了甜頭。例如，公司實施“西出廣州，布局南?！钡膽?zhàn)略，在去年成功收購佛山市南海區(qū)交通客運有限公司70%的股權(quán)，使公司擁有了南海地區(qū)95％以上的客運資源。公司抓住機(jī)遇，配合我市的運管部門和當(dāng)?shù)卣龊脧V佛交通同城化工作，使當(dāng)?shù)卣腿罕婓w會到我們服務(wù)民生的誠意和行動，因此，各鎮(zhèn)政府都主動提出與我們合作開行南海區(qū)的鎮(zhèn)巴，支持我們投標(biāo)南海區(qū)環(huán)保出租車項目，從而使我公司在南海地區(qū)業(yè)務(wù)成為主要的經(jīng)濟(jì)增長點之一。
2、科學(xué)發(fā)展增實力。公交企業(yè)發(fā)展的根本出路在于深化改革，通過不斷的改革來增強(qiáng)企業(yè)自身的“造血功能”。在向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型的過程，就是企業(yè)邁向新生的過程。因此，我們必須以此為契機(jī)，建立層次清晰 ，管理到位，機(jī)制靈活，符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的規(guī)模化經(jīng)營的公交企業(yè)。這樣，才能集約企業(yè)內(nèi)部資源，形成一個高效的決策指揮中心、項目投資中心、資源配置中心、宏觀調(diào)控中心、信息服務(wù)中心，沖破過往國有公交企業(yè)管理層次多，環(huán)節(jié)重復(fù)，功能不清，機(jī)構(gòu)臃腫，冗員較多等問題，使企業(yè)在邁向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中輕裝前進(jìn)。這幾年來，我公司以此為思路，推進(jìn)企業(yè)的科學(xué)發(fā)展。目前已經(jīng)初步完成智能信息、運調(diào)管理、搶修維修、人員招聘、招標(biāo)采購、基建工程等內(nèi)外協(xié)同的平臺。內(nèi)部資源的科學(xué)管理，降低了經(jīng)營成本，提高了整體競爭力。
珠三角“騰籠換鳥”，省內(nèi)大力發(fā)展軌道交通即將帶來的沖擊，我們已經(jīng)及早地做好應(yīng)對的準(zhǔn)備，通過投資建設(shè)廣州、大瀝、從化、新塘等客運站，公司已形成以廣佛都市圈為核心的，覆蓋省內(nèi)的客運線網(wǎng)。通過精心經(jīng)營第二巴士公司業(yè)務(wù)，做好番禺、增城、從化公路班線公交化改造工作，使企業(yè)在向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型中有更廣闊的騰越空間。
三、常存憂患之念，常懷為民之心，推動科學(xué)發(fā)展
構(gòu)建和諧交通是要人與人，人與社會，行人與車，員工與企業(yè)實現(xiàn)均衡、穩(wěn)定、有序，相互依存，和諧共處、共同發(fā)展。但是，我們不可理否認(rèn)，當(dāng)前我們企業(yè)內(nèi)部干部職工的思想觀念、思維方式、工作作風(fēng)仍存在的制約阻礙發(fā)展的一些“病灶”，職工隊伍中一些利益問題不平衡也存在不穩(wěn)定的隱患。因此，各級領(lǐng)導(dǎo)干部必須常懷憂患之念，常懷為民之心，這樣才能把矛盾和問題化解在萌芽狀態(tài)，為實現(xiàn)向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型創(chuàng)造良好的環(huán)境。
措施一：加強(qiáng)制度創(chuàng)新，用完善的制度來管人管事。隨著公司的經(jīng)營規(guī)模的日益擴(kuò)大，建立一套與企業(yè)發(fā)展相匹配的企業(yè)管理制度十分必要。我們要在原有制度的基礎(chǔ)上，重視人性化管理，著力抓好企務(wù)公開，深化民主管理，完善了企業(yè)與工會協(xié)商機(jī)制，使企業(yè)內(nèi)部管人管事的制度均有互動的空間和平臺。
措施二：以信息化手段改造傳統(tǒng)交通，加快產(chǎn)業(yè)升級。信息化交通建設(shè)是實現(xiàn)向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型的重要標(biāo)志，為此，我們必須迎難而上，積極穩(wěn)步地推進(jìn)智能公交深化應(yīng)用加大對信息建設(shè)。要通過人才隊伍的培養(yǎng)教育，為他們提供崗位成長的必要空間和條件，同時，要繼續(xù)堅持以信息技術(shù)手段管理生產(chǎn)，促進(jìn)一線操作人員自覺、自愿地運用信息手段處理日常工作并更多地互動交流，把信息化轉(zhuǎn)化為新的生產(chǎn)力。
措施三：完善安全服務(wù)考核，構(gòu)建確保安全的企業(yè)文化。要向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型，安全生產(chǎn)是重要的基礎(chǔ)工作，需要經(jīng)過長期的奮斗和不懈的努力，需要社會各方面的支持與參與。為此，我們必須長期抓，不留死角和盲點。這幾年來，公司領(lǐng)導(dǎo)班子反復(fù)講安全，將之放在每年工作的突出位置，就是要將之確立為公交企業(yè)的文化，以逐步改變職工心智模式，我們的實踐證明，只要管理制度不缺失，文化營造到位，就一定可以有一個新的交通安全氛圍。
措施四：樹立典型，建立催人奮進(jìn)的激勵機(jī)制。穩(wěn)定才有繁榮，安定才能團(tuán)結(jié)。一個企業(yè)要想發(fā)展壯大，企業(yè)內(nèi)部的團(tuán)結(jié)穩(wěn)定是必需的前提，公正、公平、公開，比學(xué)趕超的爭先環(huán)境必不可少。這些年來，我們樹立了職工信服的一大批先進(jìn)典型，增進(jìn)職工榮譽(yù)感和自豪感，在公司上下營造一種“人人爭當(dāng)先進(jìn)，個個趕超先進(jìn)”的工作氣氛，為公司向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型奠定了扎實隊伍基礎(chǔ)。
磨刀不誤砍柴工。面對向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型的新形勢、新任務(wù)、新目標(biāo)、新要求，我們要走的路還很長，但只要我們堅持科學(xué)發(fā)展，樹立大局意識、趕超意識，全力破解制約發(fā)展難題，就一定能到達(dá)勝利的彼岸。
摘 要：筆者將政府、企業(yè)和銀行三個行為主體置于一個統(tǒng)一邏輯框架開展研究，分析了傳統(tǒng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級主要影響因素以及“政、企、銀”三方在傳統(tǒng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級過程中的利益訴求差異，建立了轉(zhuǎn)型升級影響因素與轉(zhuǎn)型升級績效間的關(guān)系模型。在問卷調(diào)查數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，運用結(jié)構(gòu)方程全模型極大似然法進(jìn)行統(tǒng)計分析，研究結(jié)果表明，“政、企、銀”三方關(guān)于傳統(tǒng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級相關(guān)影響因素重要性認(rèn)識存在一些差異。
關(guān)鍵詞：傳統(tǒng)企業(yè)；轉(zhuǎn)型升級；影響因素；“政、企、銀”
為把握后危機(jī)時代新技術(shù)革命加速孕育的戰(zhàn)略機(jī)遇，我國正式確立了培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的重大戰(zhàn)略部署。培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)主要有兩個途徑：一是依托新興技術(shù)，培育和發(fā)展全新的新興產(chǎn)業(yè)；二是在現(xiàn)有傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)上轉(zhuǎn)型升級，并激發(fā)培育新興產(chǎn)業(yè)（熊勇清 等，2011）。從我國產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來看，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中起著舉足輕重的作用，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)與新興產(chǎn)業(yè)是相互促進(jìn)、共同發(fā)展的。因此如何實現(xiàn)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，依然是當(dāng)前我國培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)過程中所面臨的一個重要問題。
政府、企業(yè)和銀行（含其他金融中介組織，為表述方便，本文一律用“銀行”指代）是企業(yè)轉(zhuǎn)型升級過程中的三個重要行為主體，轉(zhuǎn)型升級需要三個行為主體積極互動并且協(xié)調(diào)一致。
從文獻(xiàn)檢索結(jié)果來看，現(xiàn)有研究存在兩個方面不足：首先，企業(yè)轉(zhuǎn)型升級是政府、企業(yè)和銀行綜合作用的結(jié)果，但現(xiàn)有研究將“政、企、銀”三個行為主體置于統(tǒng)一邏輯框架開展研究的不多見；其次，現(xiàn)有研究比較多的是理論分析，實證研究明顯不足。與已有研究不同的是，我們通過問卷調(diào)查收集相關(guān)數(shù)據(jù)，從政府、企業(yè)和銀行三個行為主體視角，研究分析傳統(tǒng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級過程中的影響因素，以期在實證研究的基礎(chǔ)上，給出促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的相關(guān)政策建議。
一、理論分析
（一） 傳統(tǒng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的主要影響因素
企業(yè)轉(zhuǎn)型升級影響因素可以分為“推動因素”和“拉動因素”兩個方面（吳家曦 等，2009），“推動因素”主要指經(jīng)營環(huán)境與政府、金融中介組織支持等，“拉動因素”則主要指企業(yè)自身發(fā)展水平與長遠(yuǎn)發(fā)展機(jī)會等，經(jīng)營環(huán)境、企業(yè)現(xiàn)有基礎(chǔ)、政府政策扶持和銀行等金融組織的支持是影響企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的四個重要因素。
1. 經(jīng)營環(huán)境對企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的影響。經(jīng)濟(jì)環(huán)境、技術(shù)環(huán)境和社會文化環(huán)境等宏觀環(huán)境因素對企業(yè)轉(zhuǎn)型升級有著比較大的影響（馬小援，2010）。此外，競爭對手、市場需求等行業(yè)競爭環(huán)境因素對企業(yè)轉(zhuǎn)型升級也有重要影響（司金鑾，2001）。為此，我
們可以將影響企業(yè)轉(zhuǎn)型升級經(jīng)營環(huán)境方面的因素歸納為七個主要方面：（1）國家經(jīng)濟(jì)形勢；（2）行業(yè)技術(shù)水平；（3）社會文化環(huán)境；（4）當(dāng)前產(chǎn)品的市場需求；（5）新產(chǎn)業(yè)的市場前景；（6）新產(chǎn)業(yè)的進(jìn)入壁壘；（7）當(dāng)前行業(yè)的競爭激烈程度。
2. 政府政策導(dǎo)向?qū)ζ髽I(yè)轉(zhuǎn)型升級的影響。政府有效地引導(dǎo)和推動，對傳統(tǒng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級起到關(guān)鍵作用。政府在產(chǎn)業(yè)規(guī)劃政策、財稅金融政策、市場秩序規(guī)制和人才公共服務(wù)平臺對新產(chǎn)業(yè)發(fā)展的作用是明顯（陳洪濤 等，2009），政府在扶持產(chǎn)業(yè)升級上的貢獻(xiàn)主要體現(xiàn)在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步、保護(hù)知識產(chǎn)權(quán)、參與品牌塑造、改善教育結(jié)構(gòu)和吸引創(chuàng)新人才等方面（王國平，2009），焦必方等（2009）等認(rèn)為，政府在傳統(tǒng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級過程中應(yīng)該從消除自身“尋租空間”、拓寬企業(yè)融資渠道等方面鼓勵傳統(tǒng)企業(yè)進(jìn)入新興產(chǎn)業(yè)等方面進(jìn)行轉(zhuǎn)變?；谝延醒芯砍晒覀兛梢詫⒄邔?dǎo)向方面的影響因素歸納為七個主要方面：（1）產(chǎn)業(yè)規(guī)劃政策；（2）財稅減免政策；（3）市場秩序規(guī)制；（4）人才公共服務(wù)平臺；（5）知識產(chǎn)權(quán)制度；（6）政產(chǎn)學(xué)研平臺；
（7）專項扶持基金。
3. 企業(yè)現(xiàn)有基礎(chǔ)和條件對企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的影響。相對于外部經(jīng)營環(huán)境而言，企業(yè)自身作用在轉(zhuǎn)型升級過程中的主體作用更為明顯。韓鳳晶等（2010）認(rèn)為企業(yè)進(jìn)行技術(shù)引進(jìn)、消化與創(chuàng)新既是新興產(chǎn)業(yè)形成的動力，也是企業(yè)實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級的路徑之一。史忠良等（2004）的研究也表明，企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新能夠促進(jìn)企業(yè)的產(chǎn)品創(chuàng)新、升級，并進(jìn)一步推動企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。齊建珍等（2002）在研究煤炭轉(zhuǎn)型升級時指出建立的資金支持系統(tǒng)、技術(shù)支持系統(tǒng)和人才支持系統(tǒng)的重要性。企業(yè)自身的組織結(jié)構(gòu)以及企業(yè)所處區(qū)域的產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平對轉(zhuǎn)型升級的成功與否也有一定的影響。基于已有研究成果，我們可以將企業(yè)現(xiàn)有基礎(chǔ)和能力方面的影響因素歸納為七個主要方面：（1）管理團(tuán)隊的戰(zhàn)略眼光與能力；（2）創(chuàng)新理念與創(chuàng)新文化；（3）人才儲備及其素質(zhì)；（4）資金實力及資金籌措能力；（5）技術(shù)創(chuàng)新基礎(chǔ)與能力；（6）支撐轉(zhuǎn)型升級的組織結(jié)構(gòu)；（7）相關(guān)配套基礎(chǔ)設(shè)施。
4.金融中介組織對企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的影響。錢水土（2011）通過實證研究發(fā)現(xiàn)金融發(fā)展對技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)升級都具有正向的促進(jìn)作用。顧海峰（2011）研究表明金融體系在戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的培育、發(fā)展與升級過程中具有核心的支持作用。吳家曦等（2009）指出當(dāng)前制約我國企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的第二大因素是資金投入?；谝延醒芯砍晒?，我們可以將金融中介組織方面的影響因素歸納為兩個主要方面：（1）投融資渠道及相應(yīng)優(yōu)惠政策；（2）銀行對轉(zhuǎn)型升級的貸款力度。（二）傳統(tǒng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的“政、企、銀”博弈
在傳統(tǒng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級過程中，“政、企、銀”的利益訴求并不完全一致，存在著多元化利益博弈，將直接影響三個行為主體對于傳統(tǒng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級相關(guān)影響因素重要性認(rèn)識的差異性。
1.國家戰(zhàn)略意義和地方政府現(xiàn)實收益的博弈。促進(jìn)傳統(tǒng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級是著眼國家和社會的長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展，具有比較明顯的國家戰(zhàn)略意義。但在現(xiàn)行的制度框架（特別是現(xiàn)行的財政分權(quán)制度）下，財政收入是地方政府執(zhí)行公共政策時的重要博弈目標(biāo)，地方政府促進(jìn)傳統(tǒng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的動機(jī)很大程度上在于獲取稅收，因此在促進(jìn)傳統(tǒng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級過程中，存在著國家戰(zhàn)略意義和地方政府現(xiàn)實收益的博弈。
2.政府多維利益和企業(yè)單一利益之間的博弈。政府代表整個地區(qū)的利益，包括經(jīng)濟(jì)利益、社會利益和生態(tài)利益等多維目標(biāo)。盡管企業(yè)也有社會利益和政治利益，但企業(yè)作為“經(jīng)濟(jì)人”最大限度地獲取利潤是多數(shù)企業(yè)首位并且占有絕對地位的利益目標(biāo)。政府和企業(yè)之間是一個非常復(fù)雜的博弈過程，有各自的利益目標(biāo)和成本收益函數(shù)。
3.金融中介組織的穩(wěn)定收益與風(fēng)險收益的博弈。實現(xiàn)傳統(tǒng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級具有高投入、高風(fēng)險、高收益的特征，產(chǎn)業(yè)生命周期難以預(yù)料。而現(xiàn)實傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)經(jīng)過多年市場考驗，相對穩(wěn)定。對于風(fēng)險中性的金融中介組織來說，在對傳統(tǒng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級金融支持過程中，需要對傳統(tǒng)企業(yè)當(dāng)前產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)實收益進(jìn)行評估，同時也需要對轉(zhuǎn)型升級的投入與市場前景進(jìn)行評估，顯然，金融中介組織和企業(yè)在傳統(tǒng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的風(fēng)險性與現(xiàn)實產(chǎn)業(yè)增長穩(wěn)定性之間存在“多難”博弈。
二、 實證研究
（一） 研究思路與框架
如圖1。
（二）問卷和樣本選擇
1.初始問卷設(shè)計。初始問卷由“轉(zhuǎn)型升級影響因素評價”（問卷第i部分）和“轉(zhuǎn)型升級績效評價”（問卷第ii部分）兩部份構(gòu)成。“轉(zhuǎn)型升級影響因素評價”包括經(jīng)營環(huán)境、企業(yè)現(xiàn)有基礎(chǔ)和條件、政府政策導(dǎo)向和金融中介（銀行）支持4個維度，不考慮它們之間的相關(guān)性，“轉(zhuǎn)型升級績效評價”包括資源利用能力、技術(shù)創(chuàng)新能力、持續(xù)獲利能力和持續(xù)發(fā)展能
力4個維度，亦不考慮它們之間的相關(guān)性，采用李克特五點評分法。
2.正式問卷形成。首先對初始問卷進(jìn)行小樣本調(diào)查，并對各度量指標(biāo)進(jìn)行探索性因子分析。探索性因子分析結(jié)果表明：kmo=0.71>0.7，并且巴特利檢驗（bartlett’s test）結(jié)果顯著。部份指標(biāo)因子載荷λx<0.5，對變量解釋程度較小，故將這些指標(biāo)刪除，形成正式問卷，如表1。
[摘 要] 大型出版企業(yè)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型至少包含三方面的內(nèi)容，即現(xiàn)代企業(yè)制度轉(zhuǎn)型、數(shù)字化出版業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，以及產(chǎn)業(yè)多元化轉(zhuǎn)型。這三大戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型成功與否，不僅關(guān)系到未來大型出版企業(yè)的核心競爭力，而且關(guān)系到我國出版產(chǎn)業(yè)的國際競爭力，因此具有十分重要的戰(zhàn)略意義。資本運營是大型出版企業(yè)三大戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的最終驅(qū)動力，這是產(chǎn)業(yè)化和市場化的資本邏輯所決定的，因此有必要在大型出版企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略體系中確立資本運營的核心地位，以有效利用資本運營這一驅(qū)動力，促進(jìn)實施三大戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。
[關(guān)鍵詞] 資本運營 現(xiàn)代企業(yè)制度 數(shù)字化出版 產(chǎn)業(yè)多元化
自2003年6月新一輪新聞出版體制改革試點工作啟動以來，我國的出版產(chǎn)業(yè)生態(tài)已經(jīng)發(fā)生了翻天覆地的變化。截至2012年底，除少數(shù)公益性出版社和軍隊系統(tǒng)出版社外，中央各部門、各單位及地方和高校經(jīng)營性出版社已全部完成轉(zhuǎn)企改制，并有若干出版集團(tuán)相繼完成股份制改造，在國內(nèi)a股市場成功上市，出版產(chǎn)業(yè)與資本市場之間的互動關(guān)系已初步成形。在這場以產(chǎn)業(yè)化和市場化為核心的“自上而下”改革的持續(xù)推動下，國內(nèi)各大型出版企業(yè)表現(xiàn)出前所未有的競爭意識和擴(kuò)張熱情，跨地區(qū)、跨行業(yè)和跨所有制的兼并收購案不斷涌現(xiàn)。由此可見，在經(jīng)歷了改革初期的種種陣痛之后，我國的出版產(chǎn)業(yè)正在發(fā)生前所未有的裂變?？梢灶A(yù)見，在未來的五到十年，在國家大力發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)的政策促動下，出版產(chǎn)業(yè)將迎來難得的發(fā)展機(jī)遇和前所未有的兼并重組浪潮。在這樣的大勢面前，對于大型出版企業(yè)來說，如何根據(jù)技術(shù)、市場和政策環(huán)境的變化積極推進(jìn)實施戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，無疑是當(dāng)下亟待研究并加以解決的問題。
1 大型出版企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的內(nèi)涵
毫無疑問，僅就戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型而言，大型出版企業(yè)因其規(guī)模龐大、業(yè)務(wù)龐雜而比小型出版機(jī)構(gòu)面臨著更多的挑戰(zhàn)，也正是基于這樣的認(rèn)識，本文主要關(guān)注的是大型出版企業(yè)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。本文認(rèn)為，大型出版企業(yè)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型至少包含以下三方面內(nèi)容。
一是現(xiàn)代企業(yè)制度轉(zhuǎn)型，即從傳統(tǒng)的事業(yè)單位向真正的現(xiàn)代公司轉(zhuǎn)型。事實上，從法理意義上說，目前國內(nèi)大多數(shù)出版單位都已經(jīng)成為公司法人，“三項制度”改革在大型出版企業(yè)也已基本完成；但這種法理轉(zhuǎn)制和企業(yè)運營機(jī)制的初步確立，其實距離真正的現(xiàn)代企業(yè)制度尚有很長的路要走。現(xiàn)代企業(yè)制度不僅包括如何建立起以投資者為中心的公司治理模式、董事會決策和監(jiān)督機(jī)制、市場化的高管薪酬激勵機(jī)制，而且包括企業(yè)內(nèi)部管理的決策機(jī)制、問責(zé)機(jī)制、考核機(jī)制等，其實質(zhì)就是建立起以利潤最大化為目標(biāo)的商品經(jīng)營管理體系。然而，對于當(dāng)下很多大型出版企業(yè)來說，傳統(tǒng)的治理和管理理念依然根深蒂固，比如國有股一股獨大的單一股權(quán)結(jié)構(gòu)，再比如過于強(qiáng)調(diào)圖書的文化或意識形態(tài)特殊性，而有意無意地忽視其內(nèi)在的一般商品屬性，從而導(dǎo)致行政干預(yù)過多等。其實，在市場經(jīng)濟(jì)中，圖書也是一種商品，它具有商品的普遍特性，與諸如電器、汽車等商品并沒有本質(zhì)的不同。只有確立了這樣一種商業(yè)理念，大型出版企業(yè)才能成為真正獨立的市場主體，并按照普遍公認(rèn)的商業(yè)準(zhǔn)則去經(jīng)營，否則很難擺脫行政附屬地位的屬性。
二是數(shù)字化出版業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，即從傳統(tǒng)出版向數(shù)字出版轉(zhuǎn)型，從傳統(tǒng)出版商向內(nèi)容服務(wù)提供商轉(zhuǎn)型。傳統(tǒng)紙質(zhì)出版是現(xiàn)有大型出版企業(yè)的強(qiáng)項，但隨著數(shù)字科技和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，數(shù)字出版已成為一種不可阻擋的潮流，并對傳統(tǒng)紙質(zhì)出版形成越來越明顯的壓迫態(tài)勢，大型出版企業(yè)必須深具危機(jī)感，并積極探索一條行之有效的數(shù)字化轉(zhuǎn)型之路。但從目前的產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢來看，技術(shù)其實不是數(shù)字出版的主要障礙，出版業(yè)的內(nèi)容形態(tài)早已實現(xiàn)了數(shù)字化。目前，真正阻礙數(shù)字出版發(fā)展的主要來自兩個方面，一是作為內(nèi)容提供方的出版企業(yè)，能否在數(shù)字化出版中實現(xiàn)可持續(xù)的盈利；二是作為需求方的讀者，對于付費和電子閱讀的接受程度如何。出版企業(yè)只有在數(shù)字出版環(huán)節(jié)有了可持續(xù)的盈利，才具有推動數(shù)字出版的有效激勵，這是經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本供給原理。如果出版企業(yè)無法實現(xiàn)持續(xù)的盈利，那么數(shù)字出版的發(fā)展前景是令人懷疑的。另一方面，就讀者的接受度而言，從目前的情況來看，新生代對電子閱讀的接受度較高，甚至有人斷言，這一代人可能會最終徹底拋棄紙質(zhì)閱讀。但不容忽視的事實是，紙質(zhì)閱讀與電子屏閱讀尚處于爭取潛在
讀者的競爭中，紙質(zhì)出版商其實可以通過各種體驗營銷活動來吸引新生代群體，并開發(fā)和保持新生代的紙質(zhì)閱讀興趣，因此，數(shù)字出版市場還需要時間去培育。
三是產(chǎn)業(yè)多元化轉(zhuǎn)型，即從以出版業(yè)為主向更廣泛的多元化經(jīng)營轉(zhuǎn)型。在我國當(dāng)下的出版產(chǎn)業(yè)和政策環(huán)境下，大型出版企業(yè)的多元化轉(zhuǎn)型是不得不做的事情。這其中有兩個原因，一是解決風(fēng)險過于集中的問題，二是解決企業(yè)的增長問題。因為單就出版業(yè)本身而言，其在產(chǎn)業(yè)擴(kuò)張方面面臨著非常大的制約，這其中既有政策和市場環(huán)境的制約，也有產(chǎn)業(yè)自身屬性的制約，憑借單一的出版業(yè)根本無法有效滿足大型出版企業(yè)的內(nèi)生性擴(kuò)張需求。當(dāng)然，多元化轉(zhuǎn)型將不可避免地會降低出版主業(yè)在業(yè)務(wù)板塊中的比重，但這并不必然意味著削弱出版主業(yè)的市場競爭力，對于大型出版企業(yè)來說，多元化擴(kuò)張的前提其實是出版主業(yè)市場競爭力的提高，這二者并不是相互矛盾的。也就是說，出版主業(yè)的比重可以下降，但其市場占有率或市場份額則要提高，甚至要具有一定的市場壟斷力。如果出版主業(yè)缺乏市場競爭力，那么企業(yè)的多元化戰(zhàn)略無疑是失敗的，也就失去了出版企業(yè)的核心意義。換句話說，大型出版企業(yè)的核心競爭力在于出版，多元化戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型只是為了適應(yīng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和企業(yè)擴(kuò)張的內(nèi)在需要。
上述三大戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，是大型出版企業(yè)在未來不得不面對的課題，也是真正的難題，如果未能有效解決這三大轉(zhuǎn)型問題，我國的出版企業(yè)就難言自己的核心競爭力，也更談不上我國出版產(chǎn)業(yè)整體的國際競爭力。因此，這既是大型出版企業(yè)自身發(fā)展的需要，也是推動我國文化產(chǎn)業(yè)大發(fā)展的需要。
2 以資本運營驅(qū)動三大戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的路徑選擇 所謂資本運營，就是以資本的最大限度增值為目的，對資本及其運動進(jìn)行運籌和經(jīng)營。主要包含兩層意思：第一，資本運營是市場經(jīng)濟(jì)條件下社會配置資源的一種重要方式，它通過資本層次上的資源流動來優(yōu)化社會資源配置結(jié)構(gòu)；第二，從微觀層面上講，資本運營是利用市場法則，通過技巧性的資本運作，實現(xiàn)資本的增值和效益增長。一般來說，資本運營涵蓋兩個方向，一是擴(kuò)張性的，一是收縮性的。資本擴(kuò)張是指在現(xiàn)有資本結(jié)構(gòu)下，通過內(nèi)外部融資，以追加投資和并購等方式來實現(xiàn)橫向、縱向或混合形式的資本規(guī)模的擴(kuò)大。資本收縮則是通過資產(chǎn)剝離、公司分立、分拆上市和股份回購等方式，將企業(yè)所擁有的一部分資產(chǎn)、子公司或某一部門轉(zhuǎn)移到公司之外，對公司總規(guī)?；蛑鳡I業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行重組，從而縮小公司的規(guī)模。無論是擴(kuò)張還是收縮，資本運營的根本目標(biāo)是實現(xiàn)利潤最大化、股東權(quán)益最大化和企業(yè)市場價值最大化，這是商業(yè)世界的基本法則。
長期以來，出版行業(yè)的事業(yè)屬性被過度強(qiáng)調(diào)，而其商業(yè)屬性則被有意無意地忽視了。但是，隨著近些年出版體制改革的持續(xù)推進(jìn)，出版社轉(zhuǎn)企改制的順利完成，再加上多家大型出版企業(yè)的股票實現(xiàn)了公開上市交易，這都為出版的產(chǎn)業(yè)化和市場化奠定了堅實的基礎(chǔ)，而來自資本市場的壓力則在進(jìn)一步促進(jìn)大型出版企業(yè)的商業(yè)化轉(zhuǎn)型。對于大型出版企業(yè)來說，股票公開上市絕不僅僅意味著具有了依托資本市場的融資渠道，它更是企業(yè)資本運營的重要平臺，以及驅(qū)動企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的發(fā)動機(jī)和催化劑。大型出版企業(yè)應(yīng)充分利用其規(guī)模優(yōu)勢和資本平臺，將資本運營提升到企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度，以資本運營來驅(qū)動現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)、數(shù)字化出版業(yè)務(wù)和多元化擴(kuò)張。
2.1 以上市為契機(jī)，通過股權(quán)多元化驅(qū)動現(xiàn)代公司治理和管理制度轉(zhuǎn)型。
如前所述，資本運營是以資本的最大限度增值為目的的，這樣的商業(yè)經(jīng)營理念其實與出版社的傳統(tǒng)經(jīng)營理念是格格不入的。正是因為經(jīng)營理念上的差異，出版社的傳統(tǒng)管理模式與現(xiàn)代公司的治理與管理模式存在沖突。比如說，傳統(tǒng)出版社由于其事業(yè)單位屬性，管理方式往往是以社委會為決策中心的民主制；但對于現(xiàn)代商業(yè)公司來說，其實包含了治理和管理兩個層次：一是以董事會為核心的公司治理機(jī)制，一是以總經(jīng)理為核心的公司管理機(jī)制，二者其實是一種相互制衡的博弈關(guān)系。對于大型出版企業(yè)來說，當(dāng)務(wù)之急是建立市場化的現(xiàn)代企業(yè)制度，但在制度轉(zhuǎn)型的過程中，其面臨的棘手問題是如何從“組織邏輯”過渡到“資本邏輯”，即如何從以行政級別為核心的組織領(lǐng)導(dǎo)，過渡到以資本為核心的董事會治理。公司治理問題不解決，公司內(nèi)部管理制度的改革也必然面臨阻力。只有真正確立了市場化的資本邏輯，資本雇傭勞
的生產(chǎn)關(guān)系才能理順，企業(yè)的內(nèi)部活力才能有效釋放，而要破解這一難題，股權(quán)多元化和股票公開上市無疑是必走之路。上市不僅僅意味著融資，其本質(zhì)內(nèi)涵是公司所有權(quán)的公眾化和企業(yè)定價的市場化。為了實現(xiàn)真正的股權(quán)公眾化，必須改變國有股一股獨大的現(xiàn)狀，股權(quán)多元化是現(xiàn)代化公司治理制度得以建立的前提和核心要義。更何況，上市改變了國有企業(yè)的定價難題，股權(quán)的市場化轉(zhuǎn)讓就可以實現(xiàn)公平、公開和公正。因此，大型出版企業(yè)的治理與管理制度轉(zhuǎn)型，必須依托于資本市場，在資本市場的驅(qū)動下實現(xiàn)制度轉(zhuǎn)型。
2.2 以資本市場為依托，通過風(fēng)險資本運作驅(qū)動數(shù)字化出版業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型
從目前出版業(yè)務(wù)的技術(shù)發(fā)展態(tài)勢來看，數(shù)字化出版對于任何一家大型出版企業(yè)來說都是挑戰(zhàn)大于機(jī)遇。數(shù)字化出版的未來趨勢是毋庸置疑的，但進(jìn)入時機(jī)的把握才是數(shù)字化轉(zhuǎn)型成功的關(guān)鍵。筆者認(rèn)為，我國數(shù)字化出版的大發(fā)展、大繁榮尚需兩個基本的前提：一是成熟的商業(yè)模式，即要有可行的持續(xù)盈利模式；二是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，即要有一定的產(chǎn)業(yè)集中度。然而，從我國目前的出版產(chǎn)業(yè)現(xiàn)狀來看，這兩個前提都不完全具備。首先，商業(yè)模式的發(fā)展方向尚不明朗，盡管已有多家出版企業(yè)嘗試從不同路徑進(jìn)入數(shù)字出版領(lǐng)域，但真正帶來持續(xù)盈利的商業(yè)模式并未成形。其次，出版行業(yè)的集中度太低，區(qū)域行政壟斷問題突出，行業(yè)的大整合還沒有完全展開。因此，單就數(shù)字出版而言，先發(fā)并不一定具有優(yōu)勢，相反卻有可能成為產(chǎn)業(yè)發(fā)展的犧牲品、其他后發(fā)企業(yè)的墊腳石，類似行業(yè)的前車之鑒已有很多。因此，大型出版企業(yè)在推動數(shù)字化出版方面是充滿風(fēng)險的，必須慎之又慎。但是，持有審慎的心態(tài)，并不意味著裹足不前。正是由于發(fā)展數(shù)字化出版是充滿風(fēng)險的，因此必須依托資本市場來推動。對于大型出版企業(yè)來說，數(shù)字化出版戰(zhàn)略與資本市場有機(jī)結(jié)合才有成功的可能。原因有二，一是因為數(shù)字化出版所需要的大量資本投入，只有通過資本市場才能夠滿足；二是數(shù)字化出版屬于高風(fēng)險投資，必須充分利用資本市場的風(fēng)險分擔(dān)優(yōu)勢來解決風(fēng)險問題?？傊跀?shù)字化出版業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型方面，資本運營無疑是大型出版企業(yè)實施這一戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的重要驅(qū)動力。
2.3 以資本為紐帶，通過大規(guī)模兼并重組驅(qū)動產(chǎn)業(yè)多元化轉(zhuǎn)型
在我國目前的出版產(chǎn)業(yè)和政策環(huán)境下，大型出版企業(yè)的多元化轉(zhuǎn)型已經(jīng)不是要不要的問題，而是該如何做的問題。其原因主要有兩個，一是為了規(guī)避產(chǎn)業(yè)和政策風(fēng)險，二是為了滿足企業(yè)的內(nèi)在增長需求。由于歷史和政策原因，我國多數(shù)大型出版企業(yè)是縱向一體化的全產(chǎn)業(yè)鏈模式，這種過于緊密的產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度無疑會加劇經(jīng)營上的風(fēng)險，一榮俱榮，一損俱損，不利于企業(yè)分散風(fēng)險。因此，大型出版企業(yè)必須通過多元化經(jīng)營來分散系統(tǒng)風(fēng)險。另外，隨著出版企業(yè)的上市，資本市場對于企業(yè)增長的外在壓力也在加大，而僅僅靠出版業(yè)本身是無法解決增長問題的，因此必須通過多元化擴(kuò)展來發(fā)掘其他行業(yè)的盈利機(jī)會，以解決大型出版企業(yè)的增長問題。但是，推動多元化轉(zhuǎn)型本身并不意味著削弱出版主業(yè)的市場競爭力。恰恰相反，多元化擴(kuò)張的前提，是提高出版主業(yè)的市場競爭力，甚至要具有一定的市場壟斷力。因此，無論是出版行業(yè)的內(nèi)部整合，還是向出版行業(yè)以外的擴(kuò)張，都需要通過大規(guī)模的資本運營來加大兼并重組的力度，以推動大型出版企業(yè)的行業(yè)整合和多元化擴(kuò)張。我們必須清醒地意識到，在數(shù)字化時代，大型出版企業(yè)不應(yīng)滿足于單純的圖書出版，而應(yīng)將自身定位于滿足消費者全方位休閑需求上，閱讀只是休閑的一種方式，電影、電視、游戲等都是大型出版企業(yè)要大力涉足的領(lǐng)域，惟其如此，才能有效分散圖書市場萎縮所帶來的系統(tǒng)性風(fēng)險，而要實現(xiàn)這一切，資本運營無疑是萬萬不可少的驅(qū)動之源。 3 總 結(jié)
開弓沒有回頭箭，我國出版領(lǐng)域的產(chǎn)業(yè)化和市場化改革之路必將持續(xù)推進(jìn)下去，隨著越來越多具有標(biāo)志性意義的大型出版企業(yè)的成功上市，資本市場對出版業(yè)大發(fā)展、大繁榮的推動作用會日趨明顯，并且會成為其商業(yè)化轉(zhuǎn)型的驅(qū)動之源。資本有其內(nèi)在的邏輯和規(guī)律，是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的，只要確立了資本的邏輯，大型出版企業(yè)乃至整個出版行業(yè)的改變都將是脫胎換骨的。2012年，新聞出版總署下發(fā)了《關(guān)于加快出版?zhèn)髅郊瘓F(tuán)改革發(fā)展的指導(dǎo)意見》，對出版?zhèn)髅郊瘓F(tuán)的兼并重組及跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨所有制、跨國界經(jīng)營發(fā)展進(jìn)一步提出鼓勵扶持政策。這對于大型出版企業(yè)來說，
既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)，抓住機(jī)遇，就會掌握未來發(fā)展的主動權(quán)，順利完成戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。因此，大型出版企業(yè)必須抓住有利時機(jī)，強(qiáng)化資本運營在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中的核心驅(qū)動作用，充分利用資本運營的優(yōu)勢大力推動企業(yè)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，從而在不斷提高企業(yè)自身市場競爭力和壟斷力的同時，進(jìn)一步推進(jìn)我國整個出版產(chǎn)業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。
摘 要：思想政治工作是經(jīng)濟(jì)工作和其他一切工作的生命線，是推動企業(yè)改革發(fā)展的精神動力和思想保證。黨的十八大提出，到2020年全面建成小康社會。企業(yè)是全面建成小康社會的重要力量，中國特色社會主義事業(yè)的興旺發(fā)達(dá)，離不開企業(yè)的發(fā)展壯大，而企業(yè)的發(fā)展壯大，離不開思想政治工作的有力保障。要充分發(fā)揮好這個保障作用，就必須在方法上充滿活力，在效能上找準(zhǔn)結(jié)合點。加強(qiáng)企業(yè)思想政治工作，提高企業(yè)整體管理水平將會對企業(yè)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。
關(guān)鍵詞：思想政治；企業(yè)管理；思想工作
思想政治工作是經(jīng)濟(jì)工作和其他一切工作的生命線，是推動企業(yè)改革發(fā)展的精神動力和思想保證。黨的十八大提出，到2020年全面建成小康社會。企業(yè)是全面建成小康社會的重要力量，中國特色社會主義事業(yè)的興旺發(fā)達(dá)，離不開企業(yè)的發(fā)展壯大，而企業(yè)的發(fā)展壯大，離不開思想政治工作的有力保障。要充分發(fā)揮好這個保障作用，就必須在方法上充滿活力，在效能上找準(zhǔn)結(jié)合點。加強(qiáng)企業(yè)思想政治工作，提高企業(yè)整體管理水平將會對企業(yè)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。
一、思想政治工作簡述
馬克思說過，人是生產(chǎn)力中最活躍的要素。作為一個企業(yè)，管理好了人是企業(yè)管理的根本所在，因為企業(yè)就是以人為本的企業(yè)。因此說，思想政治工作就是企業(yè)管理的一個重要內(nèi)容。
（1）思想政治教育工作的簡稱，亦稱思想工作或思想教育。它是一定的階級和政治集團(tuán)，為實現(xiàn)一定的政治目標(biāo)，有目的地對人們施加意識形態(tài)的影響，以轉(zhuǎn)變?nèi)藗兊乃枷牒椭笇?dǎo)人們行動的社會行為。中國共產(chǎn)黨的思想政治工作是以社會主義、共產(chǎn)主義思想體系教育人民，啟發(fā)人們的覺悟，提高人們認(rèn)識世界和改造世界的能力，動員人們?yōu)閷崿F(xiàn)當(dāng)前和長遠(yuǎn)的革命目標(biāo)而奮斗的實踐活動。它不僅要解決人們的政治立場、政治觀點、政治行為等問題，還要解決人們的世界觀、人生觀、道德觀問題。
（2）以人為對象，解決人的思想、觀點、政治立場問題，提高人們思想覺悟的工作。思想政治工作是黨的工作的重要組成部分，是實現(xiàn)黨的領(lǐng)導(dǎo)的重要途徑和社會主義精神文明建設(shè)的重要內(nèi)容，也是搞好經(jīng)濟(jì)工作和其它一切工作的有力保證。思想政治工作必須服從和服務(wù)于黨的中心工作，具有鮮明的黨性、實踐性和群眾性。它以馬列主義、思想為指導(dǎo)，用共產(chǎn)主義思想體系教育黨員、干部和群眾，使人們確立正確的立場、觀點，掌握正確的思想方法和工作方法，自覺地為實現(xiàn)黨的當(dāng)前的和長遠(yuǎn)的革命目標(biāo)和任務(wù)而努力奮斗。
二、思想政治教育在企業(yè)中的重要性
思想政治工作的目標(biāo)就是企業(yè)管理的目標(biāo)。思想政治工作是我們黨的建設(shè)的一項優(yōu)良傳統(tǒng)。在企業(yè)，它的目標(biāo)就是要調(diào)動企業(yè)員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性，為企業(yè)的生存和發(fā)展服務(wù)。企業(yè)管理的目標(biāo)是效益最大化，而實現(xiàn)這個目標(biāo)的過程必須由全體員工來完成。員工的生產(chǎn)經(jīng)營積極性、主動性和創(chuàng)造性，為企業(yè)的生存和發(fā)展服務(wù)。這就是說，員工的思想出了問題，企業(yè)就無法實現(xiàn)它的既定目標(biāo)。因此，二者的目標(biāo)是一致的。
（1）思想政治工作的方式、方法就是企業(yè)管理的手段。我們知道，思想政治工作的方式、方法是多種多樣的，企業(yè)的黨建工作、共青團(tuán)工作屬于思想政治工作的范疇，它們的目標(biāo)就是在企業(yè)建設(shè)一支強(qiáng)有力的黨團(tuán)員隊伍，為企業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展保駕護(hù)航；宣傳教育、文化建設(shè)也是思想政治工作，因為它們是凝聚人心、調(diào)動廣大員工全力以赴搞建設(shè)。企業(yè)管理的方式方法很多，但作為一個企業(yè)，沒有帶頭人，沒有戰(zhàn)斗力堅強(qiáng)的員工隊伍，企業(yè)遇到風(fēng)浪就要受到挫折，生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)也無法實現(xiàn)。管理最好、最有效的方式方法就是能夠最大限度地調(diào)動員工的生產(chǎn)經(jīng)營積極性、主動性和創(chuàng)造性，增強(qiáng)員工隊伍的主人翁責(zé)任感。因此，思想政治工作的方式方法與企業(yè)管理的方式方法是統(tǒng)一的，也只有二者的有機(jī)結(jié)合和統(tǒng)一，才能創(chuàng)造更大的效益。
（2）思想政治工作是企業(yè)管理的重要內(nèi)容。企業(yè)管理是一個復(fù)雜的、特殊的社會活動，就其實質(zhì)來說是對人的管理。我國的經(jīng)濟(jì)體制改革，就是要不斷改革同生產(chǎn)力發(fā)展不相適應(yīng)的生產(chǎn)關(guān)系和上層建筑，改變一切不適應(yīng)生產(chǎn)力發(fā)展的管理方式、活動方式和思維方式。在這場深刻的變革中，人們的覺悟有先有后，認(rèn)識有深有淺，以至對各種問題有這樣或那樣的不同的看法。所有這些都會對人們的生產(chǎn)、工作的積極性的發(fā)揮產(chǎn)生不同影響，這就需要切實加強(qiáng)
想政治工作。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制建立和完善，必然要求人們的思想觀念、精神境界、道德水平、文化素質(zhì)與之相適應(yīng)，進(jìn)一步樹立市場觀念、競爭觀念、人才觀念、效益觀念，為加速發(fā)展社會主義市場。
三、創(chuàng)新企業(yè)思想政治工作思路
思想政治工作是推動企業(yè)改革發(fā)展的精神動力和思想保證。黨的十八大提出，到2020年全面建成小康社會。企業(yè)是全面建成小康社會的重要力量，中國特色社會主義事業(yè)的興旺發(fā)達(dá)，離不開企業(yè)的發(fā)展壯大，而企業(yè)的發(fā)展壯大，離不開思想政治工作的有力保障。要充分發(fā)揮好這個保障作用，就必須在方法上充滿活力，在效能上找準(zhǔn)結(jié)合點。
（1）思想政治工作與黨的理論教育相結(jié)合。中國特色社會主義理論體系，是全面建成小康社會的行動指南。要把這個理論體系貫穿于企業(yè)思想政治工作的各個方面，使馬克思主義中國化最新成果深入人心。
（2）思想政治工作與生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)相結(jié)合。企業(yè)的思想政治工作與經(jīng)濟(jì)工作之間存在著“合則俱興，離則俱廢”的緊密關(guān)系，不能偏廢任何一方。這就要求企業(yè)思想政治工作必須貼近、滲透到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、目標(biāo)管理等中心工作的全過程，同時還要選準(zhǔn)二者的最佳結(jié)合點，避免“兩張皮”現(xiàn)象。將生產(chǎn)經(jīng)營活動中的“難點”、“重點”作為思想政治工作的“著力點”，將生產(chǎn)經(jīng)營活動的目標(biāo)作為思想政治工作的“制高點”，凝心聚力、破解難題，形成思想政治工作與生產(chǎn)經(jīng)營管理相融合的完整的工作體系，這樣才能較好地把握思想政治工作的主動權(quán)，增強(qiáng)它的可行性和有效性。
（3）思想政治工作與企業(yè)改革創(chuàng)新相結(jié)合。轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、深化制度改革和機(jī)制創(chuàng)新，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必經(jīng)之路。有效把握企業(yè)廢舊立新的這個結(jié)合點，著力推進(jìn)企業(yè)思想政治工作的實效性。以實事求是、與時俱進(jìn)的創(chuàng)新思路尋求加強(qiáng)和改進(jìn)工作的新途徑、新辦法，使思想政治工作主動適應(yīng)企業(yè)深化改革、推動發(fā)展的新要求。要不斷豐富工作的內(nèi)涵外延，把思想性、知識性、趣味性統(tǒng)一起來。有效利用各種載體和職工群眾經(jīng)常接觸、便于接受的傳播渠道，潛移默化的使職工對企業(yè)的發(fā)展理念達(dá)成共識，從而把職工的思想凝聚到實現(xiàn)企業(yè)改革發(fā)展目標(biāo)上來。
企業(yè)戰(zhàn)略與企業(yè)文化有著極其密切的內(nèi)在聯(lián)系。企業(yè)戰(zhàn)略如果沒有企業(yè)文化的支撐，就會缺少精神與靈魂，很難順利實施；企業(yè)文化如果沒有戰(zhàn)略指導(dǎo)，就會成為無源之水，動力很難持久。企業(yè)實施戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型必須推進(jìn)企業(yè)文化重塑，關(guān)注以下基本路徑。
謀定總體目標(biāo)
目標(biāo)具有明確的引領(lǐng)作用。企業(yè)文化重塑首先是謀定出企業(yè)文化的總體目標(biāo)。要按照企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的要求，精心謀劃、設(shè)計企業(yè)文化發(fā)展的總體目標(biāo)，并按照設(shè)定的總體目標(biāo)，分階段、分層次、有步驟地組織推進(jìn)。企業(yè)文化的總體目標(biāo)，主要包括企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、核心理念、價值取向、行為規(guī)范、共同愿景等要素?？傮w目標(biāo)既要有企業(yè)文化的近期目標(biāo)，又要有長遠(yuǎn)目標(biāo)，充分體現(xiàn)既區(qū)分層次又相互銜接的文化建設(shè)格局。在落實總體目標(biāo)中要注重發(fā)揮各級各類管理者的主導(dǎo)作用，從各個管理領(lǐng)域進(jìn)行突破，以此帶動企業(yè)文化建設(shè)的整體上位，全面發(fā)展。
創(chuàng)新思維模式
創(chuàng)新思維模式是按照戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型進(jìn)行企業(yè)文化重塑的基本路徑之一。所謂創(chuàng)新思維模式就是運用新的思維方式引領(lǐng)企業(yè)文化重塑，通過本文由論文聯(lián)盟//收集整理創(chuàng)新思維模式，確保文化思維適應(yīng)企業(yè)實施戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的新形勢、新任務(wù)要求。一是培育“突破性”思維，不斷引領(lǐng)企業(yè)全員從實際出發(fā)，反思發(fā)展思路發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)文化建設(shè)，勇于突破原來的舊框框、舊思想，用創(chuàng)新的思維統(tǒng)領(lǐng)文化發(fā)展，著力推進(jìn)“創(chuàng)新文化”，讓員工在不斷地解放思想中，實現(xiàn)創(chuàng)新思維的螺旋式上升。二是培育“開放性”思維。在文化重塑中，大力倡導(dǎo)運用開放性思維，積極營造民主、包容的文化氛圍，拓展海納百川的胸懷，團(tuán)結(jié)容納有能力的人，真心誠意地向新加盟的人學(xué)習(xí)，吸收別人優(yōu)秀的文化因素，借鑒別人先進(jìn)的管理方法，把各方面的優(yōu)勢合起來，同心同德推進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。三是培育“學(xué)習(xí)性”思維。重點是突出現(xiàn)代知識的學(xué)習(xí)，引導(dǎo)員工認(rèn)識“知識陳舊就不能跟上時代的步伐，機(jī)遇總是會光臨做好準(zhǔn)備的人”的道理。運用多種形式組織員工學(xué)習(xí)現(xiàn)代管理、現(xiàn)代科技等方面的有關(guān)知識，不斷增加員工的知識儲備；營造研究問題的氛圍。引導(dǎo)企業(yè)全員多讀點書，多研究點實際問題，多一些調(diào)查研究，從而形成研究問題的濃厚氛圍；堅持理論聯(lián)系實際，倡導(dǎo)運用理論指導(dǎo)實踐、學(xué)習(xí)成果管事管用。
把住關(guān)鍵節(jié)點
推進(jìn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型期企業(yè)文化重塑，要重點把住6個關(guān)鍵節(jié)點。
明確外部定位。主要是明確包括客戶、關(guān)鍵合作伙伴、大股東、中小股東、一般合作伙伴、競爭者等各方面文化影響力的定位，并結(jié)合外部文化定位，完善內(nèi)部文化體系。
提煉、提升自身企業(yè)文化內(nèi)涵，形成體現(xiàn)自身特色的文化體系。即：形成與企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型相匹配的企業(yè)宗旨、指導(dǎo)思想、企業(yè)形象、管理理念、發(fā)展理念等企業(yè)文化體系。企業(yè)文化體系應(yīng)體現(xiàn)兼顧企業(yè)的外部市場定位和內(nèi)在文化基因的基本內(nèi)涵。
形成企業(yè)內(nèi)部的文化信仰。以企業(yè)宗旨、使命為源頭，以企業(yè)核心價值觀、企業(yè)精神為價值判斷，通過企業(yè)流程、制度，形成文化干預(yù)，逐步內(nèi)化成企業(yè)員工的公共情感走向，形成員工的行為邊界和文化素養(yǎng)。
形成產(chǎn)品的品牌文化。把企業(yè)文化內(nèi)植到企業(yè)產(chǎn)品中，把更多的文化融入到用戶的服務(wù)中，使客戶在使用產(chǎn)品或服務(wù)過程中，產(chǎn)生歸屬感，從而形成該產(chǎn)品乃至對該企業(yè)的品牌忠誠。
正確引導(dǎo)外部市場。通過產(chǎn)品和服務(wù)的輸出，向外界、向市場導(dǎo)入自身的文化，運用輿論導(dǎo)向、公關(guān)策略等方式，引導(dǎo)和拓展外部市場。
形成內(nèi)部的精神品質(zhì)。產(chǎn)品如人品，品牌精神的實質(zhì)，是精神品質(zhì)的表現(xiàn)，必須使企業(yè)內(nèi)部的精神品質(zhì)逐步形成，并表現(xiàn)出一種可以感知的文化氛圍。
注重全面推進(jìn)
構(gòu)筑共同愿景，發(fā)揮目標(biāo)愿景的感召力。共同愿景體現(xiàn)的是企業(yè)和員工共同的整體感和團(tuán)隊意識，能夠激發(fā)企業(yè)全員的熱情和勇氣。企業(yè)在戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型期，通過構(gòu)筑共同愿景，把推進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展，變成共同追求的目標(biāo)，促使員工心中產(chǎn)生極大的感召力，從而推動企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略順利實施。在文化重塑中，將目標(biāo)愿景滲透到各個部門、各個員工，使其擁有和企業(yè)發(fā)展方向相一致的愿景目標(biāo)，通過完成個人業(yè)績、完成部門指標(biāo)，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。通過運用共同愿景，促進(jìn)和引導(dǎo)企業(yè)和職工認(rèn)同企業(yè)的發(fā)展前途和發(fā)展方向，提高員工對企業(yè)的忠誠度。
重塑企業(yè)價值觀，發(fā)揮價值理念的導(dǎo)向力。運用企業(yè)價值觀指導(dǎo)員工行為方向，是企業(yè)文化的重要功能。在建設(shè)戰(zhàn)略支持型企業(yè)文化中，要體現(xiàn)個人價值高于資產(chǎn)價值的價值觀；共同價值高于個人價值的價值觀；團(tuán)隊價值高于個體價值的價值觀；社會價值高于經(jīng)濟(jì)價值的價值觀，切實把實現(xiàn)目標(biāo)與體現(xiàn)價值融匯到統(tǒng)一整體中，使員工和企業(yè)成為價值共同體和責(zé)任共同體，進(jìn)而強(qiáng)化價值理念導(dǎo)向力。
打造金字招牌，加強(qiáng)企業(yè)文化的傳播力。提升文化品牌價值，形成統(tǒng)一的價值追求和經(jīng)營行為，在此前提下，倡導(dǎo)下屬單位結(jié)合自身特點建設(shè)個性文化，努力做到遵循與創(chuàng)新、共性與個性的統(tǒng)一，以金字招牌不斷提升品牌文化的影響力和傳播力。
整合企業(yè)行為文化，提高企業(yè)文化的執(zhí)行力。執(zhí)行是成功的保證，只有企業(yè)具有優(yōu)秀的文化執(zhí)行力，其文化建設(shè)才可能取得成功。整合
企業(yè)的行為文化，形成新的管理平臺，把先進(jìn)理念轉(zhuǎn)化為員工的實際行為，落實到管理和實踐操作上，真正實現(xiàn)企業(yè)文化從理論層面到實際層面的轉(zhuǎn)化應(yīng)用。
拓展文化內(nèi)涵
融入文化元素。企業(yè)在提出先進(jìn)的文化理念之后，就要把各項文化元素盡快融入管理、浸潤員工，實現(xiàn)員工行為的有效調(diào)整。一方面，要建立完善的企業(yè)文化管理體系，形成順暢的閉環(huán)系統(tǒng)。另一方面，要根據(jù)職能導(dǎo)向的原則，結(jié)合行業(yè)核心競爭要素，針對企業(yè)發(fā)展迫切需要改善的模塊，如服務(wù)文化、營銷文化、員工的職業(yè)化轉(zhuǎn)變等，確定企業(yè)文化建設(shè)的時機(jī)和突破點，把文化元素逐步植入到企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型發(fā)展之中。
促進(jìn)價值轉(zhuǎn)化。促進(jìn)價值轉(zhuǎn)化就是把組織價值轉(zhuǎn)化為個人價值。組織價值與個人價值緊密結(jié)合的實質(zhì)，是改變價值創(chuàng)造和價值分配的方式。員工是企業(yè)的重要資產(chǎn)和關(guān)鍵戰(zhàn)略資源，企業(yè)與員工之間的關(guān)系逐漸從價值占有向價值創(chuàng)造轉(zhuǎn)移。要堅持“領(lǐng)導(dǎo)主導(dǎo)”與“員工主體”并舉。只有把企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的親自主導(dǎo)、身體力行，與廣大員工的生產(chǎn)實踐工作緊密結(jié)合起來，讓那些貢獻(xiàn)自己能力和智力資本的員工享受到由他們促成的價值所帶來的成果，才能保證企業(yè)文化落地生根。
強(qiáng)化制度樞紐。強(qiáng)化制度樞紐就是發(fā)揮制度樞紐的有效功能。制度樞紐是企業(yè)文化建設(shè)的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)在戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型時期進(jìn)行文化重塑時，必須注重制度的樞紐作用，通過強(qiáng)化制度樞紐功能，消除和避免員工無制度約束的、不規(guī)范的行為，從而真正體現(xiàn)“內(nèi)在約束高于外在約束”之功能。
摘要：企以才治、業(yè)以才興，人才是企業(yè)獲得和維系市場競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵資源，是出版企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的根本保證。出版企業(yè)需適應(yīng)轉(zhuǎn)型需要，以激發(fā)活力為目標(biāo)，深入實施人才強(qiáng)企戰(zhàn)略，構(gòu)建適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求的用人新機(jī)制，提升人才工作科學(xué)化水平，營造人才脫穎而出的良好環(huán)境。
關(guān)鍵詞：出版企業(yè)；轉(zhuǎn)型升級；人才
企以才治、業(yè)以才興，人才是企業(yè)獲得和維系市場競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵資源，是企業(yè)的核心競爭力，也是出版企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的根本保證。深入實施人才強(qiáng)企戰(zhàn)略，建設(shè)充滿活力的高素質(zhì)的人才隊伍，是出版企業(yè)實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級目標(biāo)的必然要求。
一、適應(yīng)轉(zhuǎn)型需要，深入實施人才強(qiáng)企戰(zhàn)略，統(tǒng)籌推進(jìn)人才隊伍建設(shè)
隨著互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)、信息技術(shù)的迅猛發(fā)展和我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，目前我國出版業(yè)正朝著創(chuàng)新驅(qū)動、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、可持續(xù)發(fā)展的方向發(fā)展，以數(shù)字出版為代表的新業(yè)態(tài)逐漸成為出版業(yè)的戰(zhàn)略選擇，出版企業(yè)正經(jīng)歷著一場由傳統(tǒng)出版向數(shù)字化出版轉(zhuǎn)型升級的歷程。數(shù)字出版對出版從業(yè)人員的創(chuàng)新精神、專業(yè)知識、新技術(shù)的運用能力等方面提出了新的更高的要求，傳統(tǒng)出版業(yè)向數(shù)字化轉(zhuǎn)型，必須對出版產(chǎn)業(yè)鏈進(jìn)行新的設(shè)計，更需要培養(yǎng)適應(yīng)數(shù)字出版新業(yè)態(tài)要求的新型人才隊伍。
我國出版企業(yè)脫胎于計劃經(jīng)濟(jì)體制下的企業(yè)或事業(yè)單位，受傳統(tǒng)觀念和體制影響較深，出版企業(yè)沿用傳統(tǒng)經(jīng)營管理體制較多，出版從業(yè)人員還不完全適應(yīng)轉(zhuǎn)型升級的新要求。在新的歷史條件下，深入實施人才強(qiáng)企戰(zhàn)略，構(gòu)建符合現(xiàn)代企業(yè)制度的出版企業(yè)人力資源管理制度，打造一支理念先進(jìn)、業(yè)務(wù)過硬、適應(yīng)數(shù)字化時代要求的素質(zhì)優(yōu)良的人才隊伍，對于推動企業(yè)由傳統(tǒng)出版向數(shù)字出版轉(zhuǎn)型升級，將文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展成為國民經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)具有重要意義和作用。為了順利實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級目標(biāo)，出版企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)把人才工作擺到突出位置，像抓“發(fā)展第一要務(wù)”一樣抓“人才第一資源”；應(yīng)牢固樹立以人為本的觀念，尊重勞動、尊重知識、尊重人才、尊重創(chuàng)造，把更多的注意力放到激發(fā)人的積極性和創(chuàng)造性上，使人才的知識、智力、活力競相迸發(fā)。
深入實施人才強(qiáng)企戰(zhàn)略，應(yīng)以激發(fā)人才活力為目標(biāo)，統(tǒng)籌推進(jìn)各類人才隊伍建設(shè)。一是要建設(shè)一支既具有過硬的編輯業(yè)務(wù)素質(zhì)和堅實的專業(yè)基礎(chǔ)知識，又具有較強(qiáng)的文字編輯能力、敏銳的市場預(yù)測觀察能力、熟練使用數(shù)字技術(shù)的編輯隊伍。二是要大力推動經(jīng)營管理人才職業(yè)化、市場化、專業(yè)化、國際化，培養(yǎng)一批有服務(wù)意識、創(chuàng)新意識、風(fēng)險意識和市場化目標(biāo)導(dǎo)向的職業(yè)經(jīng)理人隊伍。三是要培養(yǎng)一支熟悉生產(chǎn)經(jīng)營、服務(wù)意識強(qiáng)、善于組織協(xié)調(diào)的精干的復(fù)合型職能部門工作者隊伍。擁有印刷、現(xiàn)代物流業(yè)務(wù)的出版企業(yè)還應(yīng)培養(yǎng)一支愛崗敬業(yè)、技藝嫻熟的高技能人才隊伍。要破除妨礙、束縛人才發(fā)展的制約因素，使優(yōu)秀人才脫穎而出，真正形成事得其人、人盡其才、才盡其用的新格局。
二、進(jìn)一步淡化“官本位”意識，構(gòu)建適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的用人新機(jī)制
經(jīng)過多年改革實踐和市場經(jīng)濟(jì)的洗禮，國有企業(yè)的用人觀念和機(jī)制已發(fā)生很大轉(zhuǎn)變，但不可否認(rèn)的是，轉(zhuǎn)換并不徹底，“官本位”的意識和影響依然不同程度地存在。目前國有企業(yè)的管理者隊伍比較普遍地存在小富即安、創(chuàng)新精神和動力不強(qiáng)、市場意識不敏銳、團(tuán)隊合作意識偏弱等問題，不少國有企業(yè)職工往往把“升官”當(dāng)作實現(xiàn)人生價值的最重要目標(biāo)，過于注重自身價值的實現(xiàn)，忽視團(tuán)隊價值和企業(yè)整體利益?！肮俦疚弧币庾R嚴(yán)重抑制企業(yè)改革創(chuàng)新的活力，容易導(dǎo)致企業(yè)人際關(guān)系復(fù)雜化，阻礙人力資源管理的現(xiàn)代化，也影響企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的步伐和進(jìn)程。
深化出版企業(yè)改革，必須注意進(jìn)一步淡化“官本位”意識，按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，加強(qiáng)制度建設(shè)，創(chuàng)新人才選用機(jī)制。應(yīng)在理順管理層次及規(guī)范公司制企業(yè)股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理者的權(quán)責(zé)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善企業(yè)人員聘用制度，全面建立市場化選人用人機(jī)制，真正變?nèi)藛T管理為崗位管理，進(jìn)一步規(guī)范科學(xué)設(shè)崗、公開招聘、平等競爭、擇優(yōu)聘用、嚴(yán)格考核、合同管理等重點環(huán)節(jié)。出版企業(yè)可嘗試實行“雙階梯制”乃至“多階梯制”人才晉升機(jī)制，推進(jìn)人才待遇的多元化?？筛鶕?jù)不同工作崗位的特點，分類建立職務(wù)序列，讓每一個人才都有施展才干、發(fā)揮作用、建功立業(yè)、體現(xiàn)價值的發(fā)展通道。例如，可按照國家編輯職稱制度等級標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)和編輯崗位特點設(shè)定等級晉升序列，
開初、中、高職務(wù)待遇等級差，按職級不同和貢獻(xiàn)大小取酬。例如，編審可享受和中層干部同等的收入待遇?？筛鶕?jù)出版銷售工作特點，建立適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展需要的“職業(yè)經(jīng)理人”職級制度，職業(yè)經(jīng)理按能力和業(yè)績隨時晉升為不同級別。例如，特級職業(yè)經(jīng)理可享受和中層干部同等的收入待遇。實行“雙階梯制”乃至“多階梯制”的晉升通道，就會使走專業(yè)階梯的人員不必像過去那樣為了管理職位不得不放棄多年累積的業(yè)務(wù)知識、經(jīng)驗去擠“行政獨木橋”。通過暢通專業(yè)人才職業(yè)發(fā)展通道，采取雙向選擇的方式將合適的人聘至合適的位置上，就可以讓專業(yè)人員不用走狹窄的管理通道也可獲得相應(yīng)的待遇。與此同時，對于管理序列的人員更要建立起一套開放競爭、嚴(yán)格準(zhǔn)入、加強(qiáng)考核、獎優(yōu)汰劣，“能者上、不適者下”的進(jìn)出機(jī)制。企業(yè)職能部門崗位空缺均應(yīng)采取公開招聘、競爭上崗的方式進(jìn)行，確保職需其人、人適其職。
實行“雙階梯制”乃至“多階梯制”的晉升通道，實質(zhì)上就是對企業(yè)人才進(jìn)行分類管理，使其只要認(rèn)真踏實努力工作，在各自的發(fā)展軌道上都有得到晉升的預(yù)期，不至于感到?jīng)]有奔頭和希望。適合做管理工作的就進(jìn)入管理序列，適合做業(yè)務(wù)工作的就進(jìn)入業(yè)務(wù)序列，不同序列的人才可以相互交流，形成“崗位職責(zé)不同，工作分工不同，發(fā)展機(jī)會均等”的人才選用機(jī)制。這種機(jī)制能有效地起到淡化職工“官本位”思想，調(diào)動其工作積極性和主動性的作用。樹立正確的人才觀、價值觀，強(qiáng)化崗位意識，淡化身份觀念，實行分類管理，開通陽光道，打通待遇差，讓人才機(jī)制“活”起來，才能從根上解決目前國有出版企業(yè)面臨的人事難題，提升企業(yè)抗風(fēng)險能力、持續(xù)盈利能力和市場競爭力，才能使企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)大潮中始終保持旺盛的生機(jī)，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。 三、提升人才工作科學(xué)化水平，營造人才發(fā)展的良好環(huán)境
提升人才工作科學(xué)化水平，既是出版企業(yè)實現(xiàn)科學(xué)發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)和保證，也是人力資源工作創(chuàng)新發(fā)展的根本要求。提升人才工作科學(xué)化水平，必須在思想觀念、制度機(jī)制、方式方法等方面進(jìn)行新的探索與突破。
首先，需要探索形成科學(xué)的人才考核培訓(xùn)制度，有效解決“干與不干一個樣、干多與干少差別不太大”和知識技能短板現(xiàn)象?？己耸侵笓]棒，直接影響企業(yè)職工的行為和效果。可根據(jù)出版企業(yè)特點，適應(yīng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級要求，以崗位職責(zé)為基礎(chǔ)，以能力、業(yè)績?yōu)閷?dǎo)向，遵循全覆蓋、可量化、可追溯原則，建立以業(yè)績?yōu)橹攸c，定量考核和定性評價相結(jié)合，由品德、知識、能力等要素構(gòu)成的人才評價體系。應(yīng)強(qiáng)化考核結(jié)果的運用，真正使考核結(jié)果成為管理監(jiān)督和激勵約束的重要依據(jù)。應(yīng)扎實推進(jìn)學(xué)習(xí)型企業(yè)建設(shè)，根據(jù)不同需求，實施有針對性的培訓(xùn)，推動人才觀念轉(zhuǎn)變、知識更新和能力轉(zhuǎn)型。當(dāng)前還需特別重視編輯業(yè)務(wù)和編輯現(xiàn)代化技術(shù)的培訓(xùn)工作，使他們掌握編輯業(yè)務(wù)流程的數(shù)字技術(shù)，實現(xiàn)編輯工作數(shù)字化。
其次，需構(gòu)建有效的人才激勵機(jī)制，合理解決收入“該高不高、該低不低”的問題。水不激不躍，人不激不奮，要積極探索符合出版企業(yè)各類崗位特點和人才需求的分配方式，區(qū)別不同崗位及貢獻(xiàn)情況，建立市場化的薪酬管理體系，使人才和薪酬水平與市場接軌?？商剿鞲邔哟稳瞬拧⒏呒寄苋瞬艆f(xié)議工資制和項目工資制等多種分配方式，加大對企業(yè)發(fā)展作出突出貢獻(xiàn)的各類優(yōu)秀人才、高層次人才的激勵力度，使一流人才享受一流待遇、一流貢獻(xiàn)獲得一流報酬，并推行企業(yè)年金、補(bǔ)充醫(yī)療保險等多種激勵方式。同時還應(yīng)體現(xiàn)人文關(guān)懷，堅持物質(zhì)激勵與精神激勵并重。精神激勵包括使命激勵、壓力激勵、機(jī)會激勵、榮譽(yù)激勵、溝通激勵等，可通過加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，使全體職工切身感受到企業(yè)對他們政治上的愛護(hù)、工作上的支持、生活上的關(guān)心、精神上的慰藉、人格上的尊重、心理上的愉悅；通過采取以事業(yè)留人、感情留人、待遇留人相結(jié)合的方法，最大限度地激發(fā)各類人才干事創(chuàng)業(yè)的熱情，努力讓每一個人都能夠為企業(yè)的發(fā)展作出自己應(yīng)有的貢獻(xiàn)，都能得到與其努力相應(yīng)的發(fā)展空間，都能獲得與其貢獻(xiàn)相應(yīng)的回報。
最后，還應(yīng)切實用好用活人才，努力克服在用人方面存在的“人才不夠用、人才不適用、人才得不到充分使用”的不盡如人意的現(xiàn)象。人才工作應(yīng)堅持以用為本，做到知人善任。一要揚長避短，不埋沒人才?！皥攒嚹茌d重，渡河不如舟”，每個人既有長處，也有短處。用其所長，則長處更長，用其所短，則短處更短。應(yīng)克
服求全責(zé)備的觀念，使人才的長處得到發(fā)展，短處得到克服。二要用當(dāng)其時，不耽誤人才。必須遵循人才成長發(fā)展的基本規(guī)律，不拘一格使用人才，對優(yōu)秀青年人才需做到早發(fā)現(xiàn)、早扶持、早使用，使他們“縮短適應(yīng)期、快進(jìn)融入期、達(dá)到成熟期、投身創(chuàng)造期”。三要用當(dāng)其位，不浪費人才。堅持適崗適才適情原則，充分尊重人才個性差異和興趣特長，努力實現(xiàn)人與事、人與崗、人與人的合理組合。四要用盡其類，不遺落人才。要樹立開放的用人觀，努力拓展識才、選才、育才、用才的視野，堅持海納百川、“開門納賢”，做到“發(fā)現(xiàn)人才有眼力、培育人才有能力、使用人才有功力、凝聚人才有魅力”，營造鼓勵人才干事業(yè)、支持人才干成事業(yè)、幫助人才干好事業(yè)的良好氛圍，最終形成當(dāng)代出版企業(yè)“人人都有機(jī)會、人人皆可成才、人人盡展其才、業(yè)才發(fā)展同步”的生動局面。
（宋永剛，高等教育出版社黨委書記、副社長）
［摘 要］ 自2009年1月1日起，我國在全國范圍內(nèi)施行消費型增值稅。與生產(chǎn)型增值稅相比，消費型增值稅允許企業(yè)購入經(jīng)營用固定資產(chǎn)（經(jīng)營用固定資產(chǎn)具體范圍詳見增值稅實施細(xì)則）應(yīng)交納的增值稅額在當(dāng)期扣除。由于此項稅收政策的變更，引起了企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)指標(biāo)的一系列變化。本文以浙江省制造業(yè)上市公司的報表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以固定資產(chǎn)投資作為切入點，分析了上市公司財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)指標(biāo)的變化并通過分析軟件分析了固定資產(chǎn)投資額與財務(wù)數(shù)據(jù)之間的相關(guān)性，最終說明稅收政策改變所帶來的財務(wù)效應(yīng)。
［關(guān)鍵詞］ 消費型增值稅；財務(wù)數(shù)據(jù)；財務(wù)指標(biāo)；相關(guān)性
自2009年1月1日起，我國在全國范圍內(nèi)施行消費型增值稅。消費型增值稅和生產(chǎn)型增值稅的主要區(qū)別在于：生產(chǎn)型增值稅不允許扣除用于購買經(jīng)營性固定資產(chǎn)所交納的增值稅進(jìn)項稅額，而消費型增值稅允許扣除。這一稅收政策的改變鼓勵了上市公司增加固定資產(chǎn)投資，在這種情況下，與以往年度相比，公司當(dāng)年的相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)也發(fā)生了變化。浙江省是我國的制造業(yè)大省，在全球金融危機(jī)的影響下，浙江省的制造業(yè)企業(yè)經(jīng)受了嚴(yán)峻的考驗。以在滬市上市的浙江省制造業(yè)企業(yè)為例，闡述這一稅收政策的變更給制造業(yè)企業(yè)帶來的財務(wù)變化。
一、文獻(xiàn)回顧
2004年增值稅轉(zhuǎn)型在東北三省開始試點推廣，到2009年消費型增值稅在全國范圍內(nèi)施行。到目前為止，國內(nèi)已有諸多學(xué)者對增值稅轉(zhuǎn)型產(chǎn)生的影響進(jìn)行了研究。許景婷和晏慎友［1］（2009）選取了遼寧省45家上市公司的數(shù)據(jù)并通過分析軟件對增值稅轉(zhuǎn)型給上市公司帶來的財務(wù)指標(biāo)影響進(jìn)行了實證研究。研究發(fā)現(xiàn)，固定資產(chǎn)的變動對固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和流動比率的影響最大，但只是相對而言，絕對值并不大，表明增值稅轉(zhuǎn)型對其影響程度有所削弱。黃明峰和吳斌［2］（2010）在收集了中部6省26個市的上市公司財務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，對增值稅轉(zhuǎn)型對固定資產(chǎn)投資的影響進(jìn)行了分析。分析認(rèn)為，增值稅轉(zhuǎn)型在很大程度上減輕了企業(yè)的稅負(fù)，帶動了中部地區(qū)投資規(guī)模的擴(kuò)大。通過多元回歸分析，指出消費型增值稅對不同產(chǎn)業(yè)的影響不同，其中制造業(yè)和采掘業(yè)受益最大。王素榮和蔣高樂［3］（2010）在假設(shè)2004年全國各行業(yè)均施行消費型增值稅的前提下，大量收集數(shù)據(jù)，實證分析了增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)凈資產(chǎn)收益率和每股收益的影響。分析結(jié)果認(rèn)為，增值稅轉(zhuǎn)型能夠直接推動企業(yè)的盈利水平，提高企業(yè)的預(yù)期收益率。李朝紅和劉璐［4］（2010）在詳細(xì)收集了云南銅業(yè)股份有限公司2004-2008年年報數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，分析了固定資產(chǎn)投資對企業(yè)利潤的影響，指出企業(yè)固定資產(chǎn)累計折舊減少額越多，企業(yè)增加的凈利潤就越多。
以上學(xué)者對2004-2008年間增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)財務(wù)的影響進(jìn)行了分析，相比2004年的增值稅試點改革，2009年的增值稅轉(zhuǎn)型有其鮮明的實施背景，主要表現(xiàn)在政策施行的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不同。2004年國家出于振興東北老工業(yè)基地的目的，率先在東北三省進(jìn)行增值稅試點改革，隨后為了扶持中部地區(qū)發(fā)展，這一政策又?jǐn)U展到了中部6省26市?；仡?009年，全球金融危機(jī)蔓延，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展經(jīng)受著嚴(yán)峻的考驗。在這樣的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下我國在全國范圍內(nèi)施行消費型增值稅主要有兩大出發(fā)點：一是有利于企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備的升級換代，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，提高生產(chǎn)效率；二是在出口銳減的情況下通過稅收政策的刺激拉動內(nèi)需。從整體來看，同樣都是增值稅轉(zhuǎn)型但經(jīng)濟(jì)形勢不同，稅收政策的實施對企業(yè)產(chǎn)生的效果也會有所不同。以下本文基于2009年的經(jīng)濟(jì)形勢，對消費型增值稅對制造業(yè)企業(yè)的財務(wù)影響進(jìn)行分析。
二、增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)財務(wù)影響的實證分析
考慮到浙江省是制造業(yè)較為發(fā)達(dá)的省份之一，且2009年以前一直采用生產(chǎn)型增值稅，為了能明顯地反映出增值稅轉(zhuǎn)型后對制造業(yè)企業(yè)的財務(wù)變化，本文選取了浙江省所有在滬市上市的制造業(yè)企業(yè)共29家作為研究樣本?；A(chǔ)數(shù)據(jù)均來自于證監(jiān)會指定登載我國上市公司年度報告的網(wǎng)站上刊載的上市公司2008年和2009年年度報告。
1．實證分析
根據(jù)29家上市公司的年報數(shù)據(jù)，本文首先對29家上市公司的財務(wù)指標(biāo)每年求平均，去掉部分偏離平均數(shù)較大，不能集中反映數(shù)據(jù)趨勢的數(shù)據(jù)，保證了數(shù)據(jù)的有效性。然后對數(shù)據(jù)進(jìn)行了計算。
（1）增值稅轉(zhuǎn)型對2009年固定資產(chǎn)投資的影響
從表1數(shù)據(jù)可以看到，與2008年相比，2009年在滬市上市的浙江省制造業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)投資有較大幅度增長，凈增加額223 201．94萬元。在4類設(shè)備投資中，專用設(shè)備的投資增加額最大，達(dá)135 046．4萬元，占總體凈增加額的60．5％，比重較大。從這一方面可以看出增值稅轉(zhuǎn)型的刺激作用較為明顯，企業(yè)利用此次轉(zhuǎn)型機(jī)會增加了固定資產(chǎn)投資，有助于企業(yè)更新生產(chǎn)設(shè)備，提高生產(chǎn)效率。
（2）增值稅轉(zhuǎn)型后應(yīng)交增值稅，應(yīng)交企業(yè)所得稅的變動情況
從表2數(shù)據(jù)可以看到，由于增值稅轉(zhuǎn)型后企業(yè)購置生產(chǎn)經(jīng)營用的設(shè)備發(fā)生的進(jìn)項稅額可于當(dāng)期抵扣，所以與2008年相比，2009年企業(yè)的應(yīng)交增值稅有較大幅度的減少，共減少23 143．02萬元。減少額是2008年應(yīng)交增值稅的9倍。結(jié)合表3數(shù)據(jù)我們看到，受金融危機(jī)的影響，2009年浙江省制造業(yè)企業(yè)營業(yè)收入與2008年相比有所下降，營業(yè)收入凈減少額為1 672 825萬元。2008年的營業(yè)收入與營業(yè)成本的差額為1 082 018萬元，2009年的營業(yè)收入與營業(yè)成本的差額為715 474萬元?？梢钥闯?，購買固定資產(chǎn)的當(dāng)年企業(yè)的盈利空間縮小。這主要是由于2009年企業(yè)新購置的固定資產(chǎn)較多，相應(yīng)的計入營業(yè)成本的折舊額增加，造成企業(yè)當(dāng)年的盈利空間縮小。這也說明，雖然企業(yè)購置生產(chǎn)設(shè)備有助于企業(yè)更新生產(chǎn)設(shè)備，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本，但這種效應(yīng)不會馬上在投資當(dāng)年顯現(xiàn)出來。同時也進(jìn)一步說明了2009年企業(yè)應(yīng)交所得稅增加18 250萬元并不是由于固定資產(chǎn)投資帶來的效應(yīng)。
（3）增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)財務(wù)指標(biāo)的影響
通過表4可以看到，與2008年相比，2009年財務(wù)比率都有不同程度的上升。其中固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率上升幅度最大，增加了0．17。凈資產(chǎn)收益率上升了1．35％，現(xiàn)金流動負(fù)債比率和每股收益上升幅度較小，為0．03。
2．相關(guān)性檢驗
根據(jù)上述分析可知，增值稅轉(zhuǎn)型后企業(yè)相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)均有不同程度的增加。下面通過spss數(shù)據(jù)分析軟件對固定資產(chǎn)投資額與財務(wù)比率之間的相關(guān)性進(jìn)行檢驗。由于收集到的數(shù)據(jù)全部為定距數(shù)據(jù)，因此可通過計算pearson相關(guān)系數(shù)分析變量間線性相關(guān)性的強(qiáng)弱。計算出的相關(guān)系數(shù)矩陣如表5所示。
根據(jù)相關(guān)系數(shù)的原理，相關(guān)系數(shù)r的取值在－1到1之間，r＞0表示兩變量存在正的線性相關(guān)系數(shù)，r＜0表示兩變量存在負(fù)的線性相關(guān)系數(shù)。｜r｜＞0．8表示兩變量之間具有較強(qiáng)的線性關(guān)系，｜r｜＜0．3表示兩變量之間的線性關(guān)系較弱。由于存在抽樣的隨機(jī)性和樣本數(shù)量較少等原因，樣本相關(guān)系數(shù)不能直接用來說明樣本來自的兩總體是否具有線性相關(guān)性，這時需要通過假設(shè)檢驗的方式對樣本來自的總體是否存在線性相關(guān)進(jìn)行統(tǒng)計推斷。通過表5可知，固定資產(chǎn)總額和固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的相關(guān)系數(shù)為－0．409，它們的相關(guān)系數(shù)檢驗的概率p值為0．038。因此，當(dāng)顯著性水平為0．05時，應(yīng)拒絕相關(guān)系數(shù)檢驗的零假設(shè)，認(rèn)為兩總體存在線性關(guān)系。
三、研究結(jié)論
通過以上分析我們可知，在金融危機(jī)這個經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，增值稅轉(zhuǎn)型的當(dāng)年，浙江省的制造業(yè)企業(yè)利用機(jī)會進(jìn)行了固定資產(chǎn)投資，當(dāng)年應(yīng)交增值稅大幅度減少。但是從其影響的財務(wù)指標(biāo)來看，固定資產(chǎn)投資與固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率表現(xiàn)為負(fù)的線性相關(guān)，說明在增值稅轉(zhuǎn)型當(dāng)年進(jìn)行固定資產(chǎn)投資不能在當(dāng)年明顯提高企業(yè)的固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，加之2009年企業(yè)的總體營業(yè)收入下滑，使得企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)營運能力不強(qiáng)。固定資產(chǎn)投資給企業(yè)帶來的資產(chǎn)營運能力的提高會在資產(chǎn)日后的使用過程中逐步顯現(xiàn)出來；而固定資產(chǎn)投資與其他財務(wù)指標(biāo)之間不具有明顯的相關(guān)性，說明在2009年企業(yè)經(jīng)營受金融危機(jī)影響較為嚴(yán)重，固定資產(chǎn)投資的良性效應(yīng)不能在投資當(dāng)年給企業(yè)帶來明顯的效果。
摘要:在全球經(jīng)濟(jì)金融危機(jī)持續(xù)蔓延的背景下,我國于2009年1月1日開始實施由“生產(chǎn)型增值稅”轉(zhuǎn)型的“消費型增值稅”。增值稅轉(zhuǎn)型改革是我國新一輪稅制改革最重要的內(nèi)容。在介紹增值稅轉(zhuǎn)型的含義和內(nèi)容的基礎(chǔ)上,探討了增值稅轉(zhuǎn)型對我國企業(yè)帶來的影響。
關(guān)鍵詞:增值稅轉(zhuǎn)型;生產(chǎn)型增值稅;消費型增值稅;企業(yè)
一、增值稅轉(zhuǎn)型改革的含義
增值稅是以銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物取得的增值額為征稅對象的一種稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅,實行價外稅,也就是由消費者負(fù)擔(dān),有增值才征稅,沒增值不征稅,但在實踐中,商品新增價值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準(zhǔn)確計算的。因此,我國也采用國際上普遍采用的稅款抵扣的辦法,即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額,按規(guī)定的稅率計算出銷項稅額,然后扣除取得該商品或勞務(wù)時所支付的增值稅款,也就是進(jìn)項稅額,其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額,這種計算方法體現(xiàn)了按增值因素計稅的原則。
按照“進(jìn)項稅額”的扣除方式,增值稅可分為兩種類型:一是只允許扣除購入的原材料等所含的稅金,不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含的稅金;二是所有外購項目包括原材料、固定資產(chǎn)在內(nèi),所含稅金都允許扣除。通常把前者稱為“生產(chǎn)型增值稅”,后者稱為“消費型增值稅”,我國在2009年以前實行的是“生產(chǎn)型增值稅”。所謂增值稅轉(zhuǎn)型,就是將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費型增值稅。
二、2009年增值稅轉(zhuǎn)型的主要內(nèi)容
此次增值稅轉(zhuǎn)型改革方案的主要內(nèi)容是:自2009年1月1日起,在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下,允許全國范圍內(nèi)(不分地區(qū)和行業(yè))的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項稅額,未抵扣完的進(jìn)項稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。為預(yù)防出現(xiàn)稅收漏洞,將與企業(yè)技術(shù)更新無關(guān),且容易混為個人消費的應(yīng)征消費稅的小汽車、摩托車和游艇排除在上述設(shè)備范圍之外。同時,作為轉(zhuǎn)型改革的配套措施,將相應(yīng)取消進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策,將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%,將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%。本次增值稅轉(zhuǎn)型改革方案最大亮點是全額抵扣,全行業(yè)轉(zhuǎn)型,取消增量限制。經(jīng)測算,2009年實施該項改革將減少當(dāng)年增值稅收入約1 200億元、城市維護(hù)建設(shè)稅收約60億元、教育費附加收入約36億元、增加企業(yè)所得稅約63億元,增加相抵后將減輕企業(yè)稅負(fù)共約1 233億元。
三、增值稅轉(zhuǎn)型對我國企業(yè)的影響
(一)降低固定資產(chǎn)成本,減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)
我國生產(chǎn)型增值稅的法定稅率為17%,換算為消費型增值稅稅率為23%,這一稅率高于西方國家平均水平,企業(yè)的稅負(fù)明顯過高。一方面,消費型增值稅允許企業(yè)一次性全部扣除固定資產(chǎn)中所含稅款,即廠商外購的生產(chǎn)資料,不算入產(chǎn)品增加值,而只是對消費資料征稅,從而降低投資成本,提高企業(yè)利潤。對于同一個企業(yè),生產(chǎn)型增值稅的實際稅負(fù)要大于消費型增值稅的稅負(fù)。另一方面,生產(chǎn)型的增值稅,生產(chǎn)單位開票就要交稅,甚至,根據(jù)增值稅的實施規(guī)則,發(fā)貨就要交稅。也就是說,生產(chǎn)單位貨款并未收到就先墊交了稅款。從全國來看,大約平均要三個月后才能收到貨款。全國每年按8 000億元增值稅款,三月期,年息4%計,生產(chǎn)企業(yè)將承擔(dān)80億財務(wù)費用(利息)。眾所周知,貨款總有一部分永遠(yuǎn)不能收回(呆壞賬,儲運損失,陳舊報廢等),據(jù)有關(guān)方面統(tǒng)計,全國已達(dá)3 300多億元。如果以年500億元估計企業(yè)白白多交了約85億元的增值稅。增值稅轉(zhuǎn)型之后,以上兩項全國企業(yè)將年減稅約200億元。
(二)企業(yè)會計科目設(shè)置和會計核算發(fā)生變化
實行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下增設(shè)“應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅”明細(xì)科目,并在該明細(xì)科目下增設(shè)“固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額”、“固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“已抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額”等專欄。實行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的企業(yè),應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“新增增值稅額抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額”專欄,用于記錄企業(yè)以當(dāng)年新增的增值稅額抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額。
轉(zhuǎn)型對企業(yè)會計核算的影響集中于會計政策的變化上,主要包括機(jī)器設(shè)備的計量方法、增值稅繳納方法與折舊政策。但增值稅轉(zhuǎn)型對會計核算的影響遠(yuǎn)不止此。如轉(zhuǎn)型后由于增值稅與所得稅存在著此消彼長的關(guān)系,由于將增值稅額納入抵扣范圍,固定資產(chǎn)的入賬價值也因此發(fā)生變化,從而影響該資產(chǎn)日后的折舊額,進(jìn)而影響到各期的成本、經(jīng)營成果以及所得稅的核算與數(shù)額繳納,而且增值稅抵扣額的變化還會影響到企業(yè)的現(xiàn)金流量、財務(wù)狀況以及資金的時間價值等。
(三)對企業(yè)財務(wù)報表的影響
1.對資產(chǎn)負(fù)債表的影響
轉(zhuǎn)型前后資產(chǎn)負(fù)債表項目的比較,固定資產(chǎn)是企業(yè)的一項重要資產(chǎn),因此,其價值變動對企業(yè)總資產(chǎn)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)將產(chǎn)生一定的影響,并引起資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)相關(guān)項目的變動。如固定資產(chǎn)原價、累計折舊和固定資產(chǎn)凈值等。
2.對企業(yè)利潤表的影響
(1)直接影響:投資當(dāng)年,新增固定資產(chǎn)的增值稅一次性全額抵扣,導(dǎo)致當(dāng)年利潤大幅上升,但以后各年的利潤不再受增值稅影響。
(2)間接影響:投資當(dāng)年由于消費型增值稅對投資的刺激力度較大,因此經(jīng)營收入可能有所增長,但同時固定資產(chǎn)的增加導(dǎo)致折舊費用上升,財務(wù)費用也可能由于貸款的增加而上升,從而抵消了部分由于增值稅抵扣所帶來的利潤上升好處。而以后各年的利潤狀況則主要取決于新增固定資產(chǎn)的投資回報與折舊和財務(wù)費用之間的關(guān)系,對于投資回收期較長的項目,其利潤在投資的最初幾年不一定上升。
3.對現(xiàn)金流量表的影響
(1)直接影響:投資當(dāng)年,經(jīng)營現(xiàn)金流由于增值稅支付的大幅減少而有所上升,但以后各年的現(xiàn)金流不再受增值稅的直接影響。
(2)間接影響:投資當(dāng)年,經(jīng)營現(xiàn)金流除了受增值稅抵扣影響而大幅上升外,還可能由于新增固定資產(chǎn)的作用而使凈經(jīng)營現(xiàn)金流入有所增加,但當(dāng)年的投資現(xiàn)金支出一般會高于另兩種增值稅,融資現(xiàn)金流中的利息支付也會有所上升。以后各年的現(xiàn)金流變化,取決于新增固定資產(chǎn)對經(jīng)營現(xiàn)金流的增加作用與利息支付及債務(wù)償還所支出的融資現(xiàn)金流之差。
(四)對企業(yè)投資的影響
在增值稅轉(zhuǎn)型過程中,企業(yè)的設(shè)備投資將發(fā)生較大變化:
1.企業(yè)設(shè)備投資與配套投資將大幅增加。因為進(jìn)項稅額抵扣對企業(yè)現(xiàn)金流的影響使企業(yè)的投資傾向于能夠帶來進(jìn)項稅額抵扣的設(shè)備投資。另外,轉(zhuǎn)型降低了設(shè)備投資的回報要求,企業(yè)的設(shè)備投資計劃會有更大的可能性通過可行性分析。
2.企業(yè)的投資周期會明顯縮短。國家已經(jīng)出臺了許多鼓勵企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造、更新的政策,這次國家推出的轉(zhuǎn)型政策給企業(yè)技術(shù)進(jìn)步提供了更加有利的條件。這樣,企業(yè)設(shè)備、技術(shù)更新的加快自然會帶來企業(yè)投資周期的縮短。
3.企業(yè)投資行為會主動跟隨國家政策。例如,企業(yè)的投資方向?qū)⒁試艺咄菩羞^程為依據(jù)。但是,企業(yè)也會做出一些取巧行為,如企業(yè)的投資時間將會有意選在轉(zhuǎn)型開始之后。這些行為會給轉(zhuǎn)型政策的推行帶來影響,甚至影響轉(zhuǎn)型政策的效果。
(五)對企業(yè)籌資的影響
增值稅轉(zhuǎn)型將間接增加企業(yè)籌資。企業(yè)投資規(guī)模的增大,必然刺激企業(yè)的融資活動。設(shè)備投資所需的資金巨大,企業(yè)除了利用已有積累及內(nèi)部融資來進(jìn)行投資外,一般還需要通過發(fā)行新股、銀行貸款、發(fā)行債券等外部籌資活動來籌集設(shè)備投資所需要的資金。
(六)對企業(yè)競爭力的影響
在企業(yè)主要財務(wù)指標(biāo)方面,稅收轉(zhuǎn)型帶來企業(yè)投資增加可能會使企業(yè)當(dāng)年相關(guān)財務(wù)指標(biāo)惡化,如資產(chǎn)負(fù)債率等,但在以后年度,隨著投資效果的逐步體現(xiàn),財務(wù)指標(biāo)可能好轉(zhuǎn),并給企業(yè)帶來競爭優(yōu)勢。在市場競爭力方面,稅收轉(zhuǎn)型使企業(yè)設(shè)備投資增加,從而設(shè)備更新加快,生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大及經(jīng)營種類增加等,這很可能引起企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量、數(shù)量提高,加之產(chǎn)品成本降低,使得企業(yè)市場競爭力增強(qiáng),銷量提高,最終使利潤增加。
(七)對企業(yè)分配的影響
企業(yè)增加投資雖然可能會帶來收入與利潤的增加,但同時導(dǎo)致了企業(yè)自身積累的減少。而企業(yè)實際的利潤分配額度,取決于現(xiàn)金流量狀況。在投資當(dāng)年,由于轉(zhuǎn)型會減少企業(yè)的納稅額,從而減少了現(xiàn)金的流出。但轉(zhuǎn)型刺激企業(yè)增加投資力度,增加現(xiàn)金流出,兩者相抵以后企業(yè)總的現(xiàn)金凈流量反而會減少。因此,企業(yè)不會因為轉(zhuǎn)型而增加企業(yè)的利潤分配。在投資的以后年度,隨著企業(yè)不斷收到投資的回報,企業(yè)的現(xiàn)金流狀況會大為改善,此時企業(yè)的利潤分配會有所增加。
四、小結(jié)
增值稅轉(zhuǎn)型在全球金融危機(jī)、世界經(jīng)濟(jì)下滑的大背景下,對我國經(jīng)濟(jì)社會產(chǎn)生的影響是至關(guān)重要的,也是中國歷史上單項稅制減稅力度最大的一次改革。金融危機(jī)正在對實體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生重大的不利影響,在此形勢下,適時推出增值稅轉(zhuǎn)型改革,對于增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁,提高企業(yè)競爭力和抗風(fēng)險能力,克服國際金融危機(jī)對中國經(jīng)濟(jì)帶來的不利影響具有重要作用。從長遠(yuǎn)看,實施增值稅改革,企業(yè)會有更大的積極性進(jìn)行機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)的投資,從而提高產(chǎn)品的競爭力,這將更有利于企業(yè)的長期發(fā)展。所以,我國增值稅轉(zhuǎn)型改革,對我國宏觀經(jīng)濟(jì)運行會產(chǎn)生積極的作用。
【論文關(guān)鍵詞】不對稱市場經(jīng)濟(jì) 行政合并 市場收購 轉(zhuǎn)型
【論文摘要】從歷史發(fā)展的角度看，真正意義上的并購在中國有上百年的歷史。本文對企業(yè)并購方式轉(zhuǎn)型進(jìn)行詳細(xì)梳理，這對深入研究中國的企業(yè)并購活動及中國境內(nèi)企業(yè)并購史具有重要意義。本文依據(jù)中國近代史的演變及企業(yè)并購方式發(fā)生的較大轉(zhuǎn)折點，把中國企業(yè)并購史劃分成不對稱市場經(jīng)濟(jì)時期、計劃經(jīng)濟(jì)時期、轉(zhuǎn)型時期三個不同的階段。
中國近代史是一部曲折與不斷轉(zhuǎn)型的歷史。從封建社會、資本主義社會過渡到社會主義社會，即使目前，仍然是一個轉(zhuǎn)型社會。從19世紀(jì)到21世紀(jì)，中國境內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動具有明顯的階段特色。企業(yè)并購是經(jīng)濟(jì)活動中的重要內(nèi)容，當(dāng)企業(yè)并購發(fā)生在中國境內(nèi)時，更加具有明顯的階段特色。按照中國近代史上的轉(zhuǎn)折點，可以把中國境內(nèi)的企業(yè)并購活動劃分為以下三個階段：第一個階段(1949年以前)，不對稱市場經(jīng)濟(jì)時期的企業(yè)并購；第二個階段(1950年至1979年)，計劃經(jīng)濟(jì)時期的企業(yè)并購；第三個階段(1980年至今)，轉(zhuǎn)型時期的企業(yè)并購。企業(yè)并購就是企業(yè)兼并或購買的統(tǒng)稱，是并購企業(yè)實現(xiàn)自身擴(kuò)張和增長的一種方式，一般以企業(yè)產(chǎn)權(quán)作為交易對象，并以取得被并購企業(yè)的控制權(quán)作為目的，以現(xiàn)金、有價證券或其他形式購買被并購企業(yè)的全部或部分產(chǎn)權(quán)或資產(chǎn)作為實現(xiàn)方式。企業(yè)并購實施后，被并購企業(yè)有可能會喪失法人資格，或者被并購企業(yè)法人資格保留，但是其控制權(quán)轉(zhuǎn)移給并購方。
1不對稱市場經(jīng)濟(jì)時期的企業(yè)并購
自從19世紀(jì)40年代以來，中國社會逐步淪落成封建主義與資本主義共存的復(fù)雜的社會綜合體。這個綜合體嚴(yán)重阻礙了中國的發(fā)展道路，但卻給了中國反思與轉(zhuǎn)型的機(jī)會。中國的封建生產(chǎn)方式逐步衰弱，而資本主義生產(chǎn)方式產(chǎn)生遲、發(fā)展慢。這就給了外國資本乘虛而入的機(jī)會，并且外國資本勢力一開始便以強(qiáng)者的面目出現(xiàn)。筆者認(rèn)為，可以把此階段概括為不對稱市場經(jīng)濟(jì)時期，一是此時的經(jīng)濟(jì)運行方式以市場為導(dǎo)向；二是外資控制了中國經(jīng)濟(jì)的命脈，本土經(jīng)濟(jì)較弱。因此，此時期的企業(yè)并購活動稱為不對稱市場經(jīng)濟(jì)時期的企業(yè)并購。
以產(chǎn)生早、發(fā)展較快的船舶與機(jī)器修造工業(yè)為例，外國資本在19世紀(jì)40年代便在上海設(shè)立了十多家小型船廠，19世紀(jì)60年代上半期設(shè)立的祥生和耶松兩家英資船廠比較大，它們從創(chuàng)立時起就開始了兼并活動，租賃和收購了一批在滬的其他英資老船廠，并擴(kuò)建原有的企業(yè)。在同一時期，民族資本船舶與機(jī)器修造工業(yè)也在滬創(chuàng)辦了一批小廠，其中創(chuàng)辦最早、發(fā)展最快的是發(fā)昌機(jī)器廠。但是，由于外商船廠的壟斷和排擠，1895年前后，發(fā)昌機(jī)器廠迅速地衰退，最后于1900年被耶松船廠低價收購，成為耶松船廠的一個車間。
在棉紡工業(yè)中，華資企業(yè)被外資企業(yè)兼并的事例更為突出。1901—1921年間，僅上海先后有6家紗廠被外資企業(yè)所兼并，其中外資紗廠在參與兼并活動中形成集團(tuán)性企業(yè)的有日資上海株式會社、內(nèi)外棉株式會社以及英資怡和紗廠等。
1949年之前，中國社會一直處于動亂之中，但中國的經(jīng)濟(jì)也在持續(xù)發(fā)展。此階段的企業(yè)兼并多為外資企業(yè)兼并華資企業(yè)，兼并方式為被迫式兼并方式。當(dāng)時的華資企業(yè)和外資企業(yè)差距較大，不在同一個起跑線上，華資企業(yè)的生存狀況很差。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，資金差距大；第二，技術(shù)差距大；第三，經(jīng)營策略差距大。這些差距導(dǎo)致了華資企業(yè)在經(jīng)營策略上極為被動，時刻處于被收購或兼并的境地。華資企業(yè)為了生存，也出現(xiàn)了一些并購現(xiàn)象。榮宗敬、榮德生兄弟于1915年創(chuàng)辦申新紗廠，他們一向堅持“對外競爭，非擴(kuò)大不能立足”的經(jīng)營策略。1932年，申新紗廠已成為全國民族資本棉紡織工業(yè)中最大的一個企業(yè)集團(tuán)。
綜上所述，此時期的民族工業(yè)處于被外資并購的地位，構(gòu)成了其間的鮮明特色。這不但與中國落后的生產(chǎn)方式有關(guān)，也與中國動亂的政治結(jié)構(gòu)有關(guān)。
2計劃經(jīng)濟(jì)時期的企業(yè)并購
新中國成立后，圍繞著社會主義改造，開始了一場大規(guī)模的并購。在城市，主要表現(xiàn)為公私合營；在農(nóng)村，進(jìn)行集體化和公社化(可以看做變相的企業(yè)并購)。這些并購活動不以市場行為為基礎(chǔ)，而是以計劃性、軍事化為特征。
1950年開始，中國社會進(jìn)入社會主義改造時期，國家合并改造了大批民營或外資企業(yè)。緊接著又經(jīng)歷了“”期間，全黨全民辦工業(yè)，工業(yè)企業(yè)數(shù)量驟然增長，1959年末達(dá)到31．8萬個，其中全民所有制企業(yè)11．9萬個。列寧曾明確指出：“只有那些懂得不向托拉斯的組織者學(xué)習(xí)就不能創(chuàng)造或?qū)嵭猩鐣髁x的人，才配稱為共產(chǎn)主義者。因為社會主義并不是一種空想，而是要已經(jīng)奪取政權(quán)的無產(chǎn)階級先鋒隊去掌握和采取托拉斯所創(chuàng)造的東西。我們無產(chǎn)階級政黨，如果不去向資本主義的第一流專家學(xué)習(xí)組織托拉斯大生產(chǎn)的本領(lǐng)，那么這種本領(lǐng)便無從獲得了?！庇纱丝磥?，列寧沒有把托拉斯這種壟斷資本主義的企業(yè)組織形式僅僅限于資本主義，而是把它引入到社會主義社會，并作為組織管理社會化大生產(chǎn)的一種有效手段，用來指導(dǎo)、管理社會主義的生產(chǎn)。
劉少奇同志依據(jù)列寧的這一思想，在1949年6月構(gòu)想新中國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的藍(lán)圖時，就提出“按各產(chǎn)業(yè)部門成立公司或托拉斯經(jīng)營國家的工廠和礦山。”組織托拉斯的問題雖然明確提出的較早，但由于當(dāng)時國民經(jīng)濟(jì)正在調(diào)整之中，沒有做具體部署。1964年2月26日，煤炭工業(yè)部黨組向國家經(jīng)委和中央書記處提交了關(guān)于華東煤炭工業(yè)公司組織領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系的請示報告。報告提出：“根據(jù)劉少奇同志關(guān)于組織托拉斯，用經(jīng)濟(jì)辦法管理工業(yè)的指示，今年我們準(zhǔn)備首先在徐州成立華東煤炭工業(yè)公司進(jìn)行試點，國務(wù)院已經(jīng)正式批準(zhǔn)。”4月30日，中共中央批準(zhǔn)這個報告。這樣，我國試辦的第一個托拉斯企業(yè)正式成立。
國家經(jīng)委第一批批準(zhǔn)試辦了12個托拉斯情況不同，各具特色。煙草公司和醫(yī)藥公司具有全行業(yè)性質(zhì)，集中管理全國所有的煙廠和藥廠；地質(zhì)機(jī)械儀器公司僅限于管理原有的中央直屬企業(yè)；其余6個全國性托拉斯，除管理原有中央直屬企業(yè)外，還各自上收了數(shù)量不等的地方企業(yè)。如鹽業(yè)公司集中了全國的大鹽場和鹽業(yè)銷售機(jī)構(gòu)；汽車公司從全國169個地方專業(yè)汽車配件廠中上收了42個，在全國汽車配件產(chǎn)量中占39％；橡膠工業(yè)公司成立后，從全國205個地方橡膠企業(yè)中上收了103個；拖拉機(jī)、內(nèi)燃機(jī)配件公司從全國122個地方拖拉機(jī)、內(nèi)燃機(jī)配件廠中上收了23個。與此同時，部分省市也試辦了一些由地方管理的托拉斯。如浙江的糖業(yè)公司，上海的輕工業(yè)機(jī)械公司、標(biāo)準(zhǔn)件公司和絲綢公司等。
這種行政合并構(gòu)成了此階段的企業(yè)并購的主旋律。從幾個托拉斯試辦的情況來看，他們在組建之后，即著手改組生產(chǎn)組織，改革管理制度，建立適合社會化大生產(chǎn)和專業(yè)化分工協(xié)作的經(jīng)營管理方式，促進(jìn)了設(shè)備的利用和生產(chǎn)技術(shù)水平的提高。試辦的時間雖然不長，但卻收到了較好的經(jīng)濟(jì)效果。
3轉(zhuǎn)型時期的企業(yè)并購
20世紀(jì)80年代是我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的起步時期，由政府出面以“摸著石頭過河”的方式推進(jìn)社會各方面改革。我們談條塊管理，地方之間進(jìn)行各種財產(chǎn)的過渡，這種過渡實際上就是一種并購，只是當(dāng)時是依靠行政權(quán)力，通過管理權(quán)限來進(jìn)行的劃轉(zhuǎn)，被稱作關(guān)停并轉(zhuǎn)。
一種觀點認(rèn)為，1984年，保定紡織機(jī)械廠兼并保定市針織器材廠是我國現(xiàn)代企業(yè)第一次并購行為。另一種觀點認(rèn)為，我國企業(yè)以現(xiàn)代企業(yè)為主要組織形式的并購始于1984年的保定市鍋爐廠并購保定市風(fēng)機(jī)廠，這次并購活動開創(chuàng)了我國現(xiàn)代企業(yè)的并購先河。還有一種觀點認(rèn)為，1993年9月30日深寶安收購延中實業(yè)，拉開了中國上市公司并購的序幕，也開始了中國的第一次并購浪潮。以上三種觀點雖然存在分歧，但我們可以認(rèn)為，當(dāng)時的中國境內(nèi)企業(yè)并購活動處于市場經(jīng)濟(jì)與計劃經(jīng)濟(jì)之間徘徊的時期。
按照第三種觀點，我們大體可以將這十年并購時期劃分為二個階段，第一個階段是四年的市場啟蒙階段(1993年至1996年)，這一時期并購數(shù)量很少，四年總共只有14起并購案。這一時期的特征是：多數(shù)人不知并購為何物，參與人更少，市場常常對并購感到詫異；并購的支付全部是現(xiàn)金，多數(shù)沒有公布股權(quán)收購的價格，很少公布有關(guān)的細(xì)節(jié)；由于缺乏政府的支持，并購?fù)轻槍χ饕杀臼橇魍ü傻纳贁?shù)幾家公司，并購處于緩慢成長的自發(fā)階段。
第二階段是自1997年以來的快速發(fā)展階段，自1997年至2002年，中國市場發(fā)生的上市公司并購數(shù)量達(dá)到了577起。在這些并購中，買殼上市是第一位的原因，上市公司通過并購進(jìn)行資產(chǎn)重組以達(dá)到“保殼”和“保配”目的是第二位的原因，并購重組以配合政府的國企改革任務(wù)和國企扭虧的要求是第三位的原因。
當(dāng)然，還有一些并購是屬于戰(zhàn)略性的重組，有些則是二級市場的盈利，也有些是期望實現(xiàn)地方經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整等等。在這些年的并購實踐中，并購的方式、支付的方式、并購的目的等都有了全面的發(fā)展和變化。從并購方式與支付方式看，有了無償劃撥、資產(chǎn)置換、協(xié)議轉(zhuǎn)讓、吸收合并、收購母公司、司法拍賣、mbo等；從并購的目的看，除了以上提及的保殼、保配等原因外，還有外資并購、敵意收購、競爭收購等新情況的出現(xiàn)。
2002年是全球企業(yè)并購的轉(zhuǎn)折點，盡管并購規(guī)模大量萎縮，然而卻是全球資本并購第六次浪潮來臨的標(biāo)志。并且，中國企業(yè)在全球并購中異軍突起，這一年是中國并購史輝煌的開始。隨著近年中國經(jīng)濟(jì)的高速增長和中國企業(yè)全球化步伐的加快，未來幾年里中國企業(yè)在全球并購市場上的地位會越來越重要，將有更多的更為復(fù)雜的并購交易。全球企業(yè)第六次并購浪潮賦予了中國企業(yè)難得的機(jī)遇，我們要抓住這次機(jī)遇，在并購實踐中觀察和學(xué)習(xí)并購技術(shù)，準(zhǔn)確地建立企業(yè)并購戰(zhàn)略，抓住機(jī)遇迎接挑戰(zhàn)。
在改革開放之后，中國企業(yè)受世界經(jīng)濟(jì)的影響，也融人全球經(jīng)濟(jì)一體化的浪潮中。全球企業(yè)并購的格局及操作方式在很大程度上影響并制約已經(jīng)加入wto的中國企業(yè)的并購戰(zhàn)略。然而，資本并購對中國來說，還是一個新生的事物，新事物的出現(xiàn)往往要吸納舊事物的某些優(yōu)點并在此基礎(chǔ)上有所創(chuàng)新。對于中國這樣一個經(jīng)濟(jì)后發(fā)者而言，初出茅廬時學(xué)習(xí)或模仿便是最好的創(chuàng)新，這也是我們之所以高度關(guān)注全球并購的出發(fā)點。通過對全球企業(yè)并購特征和趨勢的分析，可以正確認(rèn)識中國在全球并購浪潮中的準(zhǔn)確位置。而目前全球并購的低潮和中國并購的高潮正在形成一個有趣的交匯點，準(zhǔn)確地觀察并努力把握這些差異將為中國的企業(yè)帶來空前的機(jī)遇。
4結(jié)語
中國國情比較特殊，西方發(fā)達(dá)市場在一百多年中經(jīng)歷了五個并購階段，我們在改革開放的二十多年中，要把國外五個不同年代的并購階段濃縮在一個階段里發(fā)展，這種急劇濃縮導(dǎo)致中國并購市場的特殊性。總的看來，中國的并購是30年代的基礎(chǔ)，60年代的手法和90年代的眼光。
中國的并購與西方的并購差異巨大，可以互相比照，但不必亦步亦趨。中國目前進(jìn)行的是體制性創(chuàng)新，這相比于西方國家的技術(shù)創(chuàng)新和市場創(chuàng)新，能夠創(chuàng)造出更巨大的生產(chǎn)力。而且中國人特別善于學(xué)習(xí)，并在學(xué)習(xí)上的基礎(chǔ)上再進(jìn)行創(chuàng)新。因此，中國的并購手段有可能超越歷史的發(fā)展階段。
【內(nèi)容提要】物資企業(yè)與物流企業(yè)具有本質(zhì)的區(qū)別。物資企業(yè)必須順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展轉(zhuǎn)型為物流企業(yè)。通過對轉(zhuǎn)型中面對的問題的分析，提出了相應(yīng)的對策措施。
【摘 要 題】現(xiàn)代物流
【關(guān) 鍵 詞】經(jīng)濟(jì)管理/物資企業(yè)/物流企業(yè)/轉(zhuǎn)型
1994年以來，全國物資系統(tǒng)出現(xiàn)持續(xù)虧損，眾多國有物資企業(yè)（以下簡稱物資企業(yè)）步履維艱，與當(dāng)前蓬勃發(fā)展的物流企業(yè)呈現(xiàn)彼消此長的明顯反差。昔日輝煌的物資企業(yè)為何一蹶不振？深層次原因是什么？其發(fā)展路在何方？本文擬就此進(jìn)行探討。
一、物資企業(yè)與物流企業(yè)的本質(zhì)區(qū)別
在一些物流企業(yè)管理教材中，將物資行業(yè)等同于物流行業(yè)，把物資企業(yè)視同物流企業(yè)，我們實在不敢茍同。本文認(rèn)為，物資企業(yè)與物流企業(yè)既有相近相似之處，更有本質(zhì)差異。
二者的相同點是均屬第三產(chǎn)業(yè)的流通服務(wù)業(yè)，是連接生產(chǎn)與消費、從事流通服務(wù)的市場主體。二者均通過流通服務(wù)，實現(xiàn)物資、物品的價值和使用價值，為加快國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和提高國民經(jīng)濟(jì)質(zhì)量服務(wù)。但二者之間存在著本質(zhì)差異。主要表現(xiàn)在：
1.從服務(wù)對象看，物資企業(yè)的“物”是指工業(yè)品生產(chǎn)資料；物流企業(yè)的“物”是指物品，包括生產(chǎn)資料、生活資料、退貨和廢棄物等，二者含義不同。物資企業(yè)連結(jié)工業(yè)品生產(chǎn)資料的生產(chǎn)與消費，從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)物資銷售給消費者，在這個流通過程中從事各種流通活動，把銷售服務(wù)作為主要對象。物流企業(yè)的服務(wù)對象涵蓋面則要寬得多，除銷售物流外，還包括生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的內(nèi)部物流，以及外部的退貨物流和廢棄物回收物流，也即以物品流通全過程的綜合性服務(wù)為對象。
2.從企業(yè)功能看，物資企業(yè)從事一手購進(jìn)、一手銷售的營銷活動，主體功能單一，雖然也配合銷售實施運輸、儲存、裝卸、包裝和信息等服務(wù)，但均系從屬并服務(wù)于銷售的輔助動能，且彼此分割，忽視成本核算。物流企業(yè)根據(jù)實際需要，將運輸、儲存、裝卸、包裝、加工、配送及信息處理等基本功能、要素實施有機(jī)結(jié)合，集成系統(tǒng)，形成完整的供應(yīng)鏈，進(jìn)行一體化管理，為用戶提供多功能、一體化的綜合性服務(wù)，滿足用戶日益多樣性、個性化的物流需求。物流企業(yè)關(guān)注“效益背反”，追求整體最佳狀態(tài)。
3.從服務(wù)目的看，物資企業(yè)服務(wù)的目的是在搞好供應(yīng)、擴(kuò)大銷售中謀求購銷差價、取得利潤。在確保一定利潤的前提下，尤其是在物資價格暴漲取得高額利潤的情況下，往往忽略或不計成本。物流企業(yè)的服務(wù)目的是以盡可能低的成本，為用戶提供盡可能周到的物流服務(wù)，包括提供貨物運輸、儲存、包裝、加工、配送等有形服務(wù)，以及提供物流方案設(shè)計、物流信息管理等無形服務(wù)，這是物資企業(yè)難以企及的。物流企業(yè)為社會提供全面、多樣化的物流服務(wù)，并在物流各功能、要素實現(xiàn)增值服務(wù)，降低成本，取得經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。
4.從管理體制看，物資企業(yè)是典型的計劃經(jīng)濟(jì)體制產(chǎn)物。由于在理論上接受了生產(chǎn)資料不是商品的觀點，與高度集中的計劃經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)，1957年我國建立起了一套重要物資由國家集中統(tǒng)一管理，以計劃分配調(diào)撥為主的物資管理制度和流通體系。其特點是把生產(chǎn)資料和生活資料流通分離開來，生產(chǎn)資料又限定為工業(yè)品生產(chǎn)資料，即把農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料分離開來，以計劃分配調(diào)撥取代工業(yè)品生產(chǎn)資料市場流通。在這種體制下，物資企業(yè)作為物資部門組織生產(chǎn)資料的基層單位，既執(zhí)行國家物資部門的職能，又擔(dān)負(fù)著物資經(jīng)營業(yè)務(wù)。在發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)的新形勢下，優(yōu)勝劣退，物資企業(yè)大多成為弱勢企業(yè)。物流企業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物。它按照市場經(jīng)濟(jì)的規(guī)律，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，在市場競爭中發(fā)展和完善，探索出一套物品的物流管理經(jīng)驗，尤其是在物流中運用現(xiàn)代科技，不斷增強(qiáng)企業(yè)核心競爭能力，具有很強(qiáng)的生命力。
流通領(lǐng)域的新態(tài)勢表明，現(xiàn)代物流企業(yè)是物資企業(yè)的發(fā)展方向，物資企業(yè)向現(xiàn)代物流企業(yè)轉(zhuǎn)型勢在必行。
二、物資企業(yè)轉(zhuǎn)型面對的主要問題
近幾年來，物資企業(yè)的生產(chǎn)資料主業(yè)經(jīng)營逐年萎縮，市場占有率連年大幅下降。2000年，全國物資系統(tǒng)物資銷售總額僅占全社會物資銷售總額52000億元的5％，整體經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)濟(jì)實力明顯削弱，給轉(zhuǎn)型帶來了困難。同時，在流通領(lǐng)域還存在著物資企業(yè)轉(zhuǎn)型的許多制約因素。
1.計劃經(jīng)濟(jì)體制的慣性和影響仍然存在。一是由于長期受計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，物資企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職工的改革開放意識、市場競爭意識和企業(yè)創(chuàng)新意識仍然不強(qiáng)，習(xí)慣于傳統(tǒng)物資營銷方式，在市場競爭中開拓進(jìn)取辦法不多，與物流企業(yè)要求的創(chuàng)新發(fā)展能力差距較大。二是行業(yè)壟斷、部門分割、地區(qū)封鎖的體制性障礙尚未完全破除，社會主義統(tǒng)一市場尚未形成，多頭管理和相互劃分導(dǎo)致流通的社會化、專業(yè)化程度低，流通不暢的狀況還沒有根本改變。三是生產(chǎn)資料市場發(fā)育不完善，規(guī)范化、法制化、現(xiàn)代化程度低，市場管理的法規(guī)不健全，政出多門和不平等競爭的現(xiàn)象較為普遍，偽劣產(chǎn)品屢禁不止，不少市場仍然處于無序狀態(tài)。地方保護(hù)主義現(xiàn)象時有發(fā)生，割裂著市場的統(tǒng)一性。
2.企業(yè)背負(fù)的歷史包袱沉重。一是由于計劃經(jīng)濟(jì)時期形成的大量難以收回的應(yīng)收帳款和改革開放經(jīng)濟(jì)過熱年份形成的“三角債”，造成企業(yè)自有流動資金捉襟見肘。二是計劃經(jīng)濟(jì)時期的就業(yè)方針導(dǎo)致物資企業(yè)目前一方面人浮于事，且部分員工年齡偏大、文化層次偏低；另一方面企業(yè)缺乏懂業(yè)務(wù)、會管理、善開拓、能創(chuàng)新的科技人才和高級管理人才，影響了企業(yè)的發(fā)展后勁。三是由于長期以來在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中重生產(chǎn)、輕流通，以及改革開放后物資企業(yè)上繳國家利銳多，國家對物資企業(yè)投資少，造成物資企業(yè)流通基礎(chǔ)設(shè)施嚴(yán)重落后，技術(shù)裝備水平低下，影響流通效率的提高，致使物資周轉(zhuǎn)慢、庫存大、占用資金多，經(jīng)濟(jì)效益差。
3.流通服務(wù)方式單一，經(jīng)營管理水平不高。一是服務(wù)方式和手段簡易。物資企業(yè)大多僅能分段提供運輸、倉儲、裝卸、加工、送貨等流通服務(wù)。有的縣級物資企業(yè)至今仍用手扶拖位機(jī)運輸，送貨、裝卸仍是人拉肩扛。二是企業(yè)組織規(guī)模和經(jīng)濟(jì)實力大多偏小，缺乏必要的競爭實力，難以取得規(guī)模效益。因而在激烈的市場競爭中萎縮不振，市場份額縮減，由物資流通的“主渠道”變成了“支渠道”。三是經(jīng)營管理水平較低，服務(wù)質(zhì)量總體不高。不少物資企業(yè)經(jīng)營粗放，管理混亂，規(guī)章制度流于形式，難以為用戶提供適時、適量、適質(zhì)、齊備、便捷的規(guī)范化服務(wù)。四是企業(yè)內(nèi)部信息管理和技術(shù)手段滯后。由于全國物資系統(tǒng)沒能建成覆蓋全國的信息網(wǎng)絡(luò)，雖然不少物資企業(yè)配備了電腦等裝備，但難以提供準(zhǔn)確、及時、實用的信息，指導(dǎo)決策和營銷，現(xiàn)代化設(shè)備成了“花架子”。
4.改制改組未到位，企業(yè)機(jī)制不適應(yīng)。一是省市、地市級物資部門雖然成建制改為物資集團(tuán)總公司或物資集團(tuán)有限責(zé)任公司，但大多是換個牌子的“翻牌公司”，仍是產(chǎn)權(quán)模糊、權(quán)責(zé)不清，沿襲傳統(tǒng)的管理體制和經(jīng)營模式，現(xiàn)代企業(yè)制度遠(yuǎn)未建成。二是企業(yè)內(nèi)部三項制度改革不夠深化。在改革開放的推動下，物資企業(yè)雖然普遍地開展了以人事、用工、分配三項制度為主要內(nèi)容的企業(yè)制度改革，收到了一定成效。但是從整體上來看，物資企業(yè)的機(jī)制轉(zhuǎn)換還是初步的，在企業(yè)管理特別是財務(wù)、資金管理上還很薄弱，經(jīng)濟(jì)效益低。由于物資企業(yè)大多連年虧損，分配檔次難以拉開，職工隊伍不穩(wěn)，有的人才外流，企業(yè)凝聚力明顯下降。三是企業(yè)約束機(jī)制乏力。有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)盲目決策，出現(xiàn)不少“三拍”（
即拍腦袋決策、拍胸膛保證、拍屁股走人）工程項目，資金有投無回；有的用企業(yè)流動資金炒股票、搞期貨，造成巨額資金損失；有的“官位”升上去，公司跨下來，或提前退休了事，或易公司當(dāng)“官”；有的盲目為外單位甚至個體、私營企業(yè)提供銀行貸款的經(jīng)濟(jì)擔(dān)保，造成經(jīng)濟(jì)損失。有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以權(quán)謀私、損公肥私、收受賄賂、揮霍浪費。對企業(yè)業(yè)務(wù)骨干管理乏力，“體外循環(huán)”現(xiàn)象時有發(fā)生，使企業(yè)雪上加霜。
5.政策環(huán)境不寬松，市場競爭不公平。一是在稅收政策上，由于稅制改革，物資企業(yè)由過去按進(jìn)銷差額的10％繳納營業(yè)稅改為按進(jìn)銷差價的17％繳納增值稅，稅負(fù)加重。而對個體、私營流通企業(yè)采用包稅制，稅率僅為物資企業(yè)的15％，使物資企業(yè)在競爭中處于劣勢。二是在財會制度改革上，國家大幅提高折舊率，企業(yè)成本大增。三是在投資政策上，多年來國家對流通行業(yè)的投資少，對物資企業(yè)的投資更少。四是在金融政策上，工業(yè)企業(yè)貸款易而物資企業(yè)貸款難，常使自有流動資金緊缺的物資企業(yè)束手無策。五是在改制政策上，兼并破產(chǎn)政策不適用于物資企業(yè)。這既不符合國有企業(yè)改革總體要求，也不利于物資企業(yè)建立合理的市場退出機(jī)制。
三、物資企業(yè)轉(zhuǎn)型的對策思考
在近年物資企業(yè)整體滑坡的情況下，仍有部分物資企業(yè)通過深化改革，在市場競爭中不斷發(fā)展壯大，具有向物流企業(yè)轉(zhuǎn)型的優(yōu)勢和物資基礎(chǔ)。這部分物資企業(yè)充分利用現(xiàn)有基礎(chǔ)，創(chuàng)造條件，發(fā)展物流，逐步轉(zhuǎn)型，將是可行的。
1.轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，樹立物流理念。物資企業(yè)轉(zhuǎn)型首要的是轉(zhuǎn)變觀念提高物資企業(yè)職工的物流意識，特別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的物流意識。目前應(yīng)著力抓好“三轉(zhuǎn)變”：一是由計劃經(jīng)濟(jì)觀念向市場經(jīng)濟(jì)觀念轉(zhuǎn)變。作為計劃經(jīng)濟(jì)體制產(chǎn)物的物資企業(yè)，只有從計劃經(jīng)濟(jì)的傳統(tǒng)觀念束縛中解脫出來，克服計劃經(jīng)濟(jì)體制的慣性影響，才能向物流企業(yè)轉(zhuǎn)型，與市場經(jīng)濟(jì)接軌。二是由市場壟斷分割觀念向市場一體化觀念轉(zhuǎn)變。物資企業(yè)要解放思想，樹立變市場條塊分割為全國市場一體化，變生產(chǎn)資料與生活資料分割為商品市場一體化，變國內(nèi)市場與國際市場分割為國內(nèi)外市場一體化的新觀念。三是在企業(yè)管理觀念上，要在企業(yè)的思想觀念、經(jīng)營戰(zhàn)略、內(nèi)部管理、服務(wù)水平、企業(yè)文化等方面進(jìn)行根本改變，使現(xiàn)代物流理念深入人心。
2.深化企業(yè)改革，實現(xiàn)制度創(chuàng)新。按照黨的十五屆五中全會精神，國有資本從物資流通行業(yè)退出是必然趨勢。因此，物資企業(yè)不論規(guī)模大小、實力強(qiáng)弱，都應(yīng)按照符合市場規(guī)律的產(chǎn)權(quán)形式規(guī)范，走先改制、后轉(zhuǎn)型的路子。但從現(xiàn)狀看，要物資企業(yè)全部退出市場也不現(xiàn)實。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職工的心理承受能力不強(qiáng)，社會保障體系還不完善，相關(guān)政策也未完全到位，因而為平穩(wěn)過渡，避免震蕩，保持社會安定，須要有一個漸進(jìn)的過程。從目前各地物資企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革看，主要有兩個層次、兩種模式：一個層次主要是在省市以上的物資企業(yè)建立以國有資產(chǎn)為運營主體的母子公司體制；另一個層次主要是在地、市、縣級物資企業(yè)形成以國有資本逐步退出為主的多元主體、多種形式的產(chǎn)權(quán)體制。改制方式包括資產(chǎn)置換、重組再生、兼并聯(lián)合、整體或部分買斷等，使國有獨資企業(yè)改制為職工參股、控股或全部職工股的多元產(chǎn)權(quán)主體，國有資本實現(xiàn)部分退出或全部退出。經(jīng)營上實行承包、租賃、國有民營和民有民營等多種方式。同時，結(jié)合轉(zhuǎn)換企業(yè)機(jī)制，并在圍繞和抓住企業(yè)主業(yè)優(yōu)勢的基礎(chǔ)上，向相關(guān)領(lǐng)域延伸，發(fā)展現(xiàn)代物流。
3.調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，開展現(xiàn)代物流業(yè)務(wù)。發(fā)達(dá)國家的現(xiàn)代物流是在傳統(tǒng)物流的基礎(chǔ)上，運用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)對各種物流功能、要素進(jìn)行整合而發(fā)展起來的。從現(xiàn)狀看，我國許多物資企業(yè)擁有一定規(guī)模的用地、倉儲設(shè)施、運輸裝卸手段和加工配送能力等物流資源，具有相當(dāng)?shù)拈_展現(xiàn)代物流服務(wù)的物質(zhì)條件。充分利用這些物流資源，按照現(xiàn)代物流管理方式進(jìn)行整合，開展現(xiàn)代物流服務(wù)是完全可能的。關(guān)鍵是調(diào)整企業(yè)發(fā)戰(zhàn)略。調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的指導(dǎo)思想應(yīng)該是：以物流企業(yè)為方向，以深化改革為動力，以業(yè)務(wù)創(chuàng)新為主線，以整合物流功能、要素為重點，以降低流通成本和提高物流服務(wù)質(zhì)量為中心，切實增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力。如物資經(jīng)營企業(yè)可以選擇物資為主業(yè)的集中經(jīng)營戰(zhàn)略或一業(yè)為主、多種經(jīng)營的多樣化經(jīng)營戰(zhàn)略；物資儲運企業(yè)可以選擇物資儲存為主業(yè)的運輸集中經(jīng)營戰(zhàn)略或以儲為主、儲貿(mào)結(jié)合的多樣化經(jīng)營戰(zhàn)略等。不論企業(yè)實施何種經(jīng)營戰(zhàn)略，都應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部物流資源進(jìn)行整合和一體化，形成企業(yè)物流。在此基礎(chǔ)上，發(fā)展工物、物物聯(lián)合，對企業(yè)外部物資資源整合與合作，與生產(chǎn)企業(yè)和其他物資企業(yè)開發(fā)社會化物流，并合作組建第三方物流企業(yè)。
4.打造幾家大型物流企業(yè)，重視應(yīng)用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。隨著我國加入wto，國際跨國物流公司紛紛以雄厚的資金和技術(shù)優(yōu)勢搶灘中國市場。勢單力薄的物資企業(yè)很難與之抗衡，需要打造我國大型物流企業(yè)，利用本土優(yōu)勢與之競爭，并積極創(chuàng)造條件，走出國門，參與國際物流市場的競爭。物資企業(yè)是資金密集型企業(yè)，而物流企業(yè)則是技術(shù)密集型企業(yè)。打造大型物流企業(yè)，利用先進(jìn)技術(shù)改造和提升物資企業(yè)，需要投入巨額資金。因此，應(yīng)選擇規(guī)模大、資金足、管理嚴(yán)、班子正、隊伍強(qiáng)、效益好的物資企業(yè)，按照自愿互利原則，發(fā)展跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨所有制、跨國界聯(lián)合，吸納國有、集體、民間資本和引進(jìn)外資，利用現(xiàn)代科技和管理經(jīng)驗，在更大的范圍內(nèi)整合物流資源，提升企業(yè)的核心競爭力。大型物流企業(yè)應(yīng)充分重視信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在物流中的應(yīng)用。當(dāng)前要重點抓好管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，按照循序漸進(jìn)的原則，在統(tǒng)一規(guī)劃的前提下逐步實施，穩(wěn)步建設(shè)。在不斷滿足實際需要中發(fā)展，在需求和技術(shù)進(jìn)步中逐步提高，形成物流信息平臺，提高物流營運水平，為實現(xiàn)集約化經(jīng)營，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。
5.推行現(xiàn)代物流服務(wù)方式，加快物流服務(wù)網(wǎng)絡(luò)體系建設(shè)。朱總理在第九屆全國人大五次會議上的《政府工作報告》中指出：“逐步推行連鎖經(jīng)營、物流配送、制、電子商務(wù)等組織形式和服務(wù)方式”。省市物資企業(yè)集團(tuán)應(yīng)有計劃、有目的地牽頭組織、逐步推行。一是組織集團(tuán)直屬企業(yè)及部分市縣物資企業(yè)建立連鎖經(jīng)營網(wǎng)點，使目前分散分割的物資流通網(wǎng)點逐步形成分層次的、具有相當(dāng)實力的連鎖經(jīng)營網(wǎng)絡(luò)體系。二是有選擇地在一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、交通樞紐的中心城市，建設(shè)和改造一批物流配送、加工中心，建成配送、加工網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。三是改進(jìn)物資運輸方式，發(fā)展現(xiàn)代化的交通運輸工具，推廣集裝箱、托盤和汽車門對門運輸先進(jìn)方式，實現(xiàn)運輸、包裝的標(biāo)準(zhǔn)化。四是由有志于現(xiàn)代物流事業(yè)、年富力強(qiáng)，具有一定專業(yè)知識的管理人員組成強(qiáng)有力的班子，由他們物色一批職工，組成股份有限責(zé)任公司，并多渠道籌措啟動資金，從業(yè)務(wù)熟悉的幾個品牌品種如鋼材、水泥等入手，開展制，逐步實行、配送、加工等有機(jī)結(jié)合，以全新的企業(yè)、誠信形象和優(yōu)質(zhì)的物流服務(wù)贏得市場。
摘要：中小企業(yè)是推動國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，構(gòu)成市場經(jīng)濟(jì)主體，促進(jìn)社會穩(wěn)定的基礎(chǔ)力量。本文以兩次渡過經(jīng)濟(jì)危機(jī)，不斷探尋轉(zhuǎn)型出路，并取得一定成果的某中小企業(yè)為典型案例進(jìn)行了敘述和分析，從中總結(jié)出了筆者對中小企業(yè)轉(zhuǎn)型機(jī)制的幾點思考，從戰(zhàn)略升級、產(chǎn)品升級、人力資本升級、整體形象經(jīng)營四個方面進(jìn)行了一定的總結(jié)和探索，從而為中小企業(yè)的改革與發(fā)展提供經(jīng)驗的借鑒與交流。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 資源型經(jīng)濟(jì) 產(chǎn)業(yè)升級
從99年至今，全球經(jīng)歷了兩次金融危機(jī)，特別是2008年美國次貸危機(jī)所引發(fā)的全球金融危機(jī)，對世界經(jīng)濟(jì)造成了重創(chuàng)。在巨大的金融地震下，許多的企業(yè)轟然倒下，甚至是許多跨國公司，雖然在各國政府的調(diào)控下，免受覆滅，但也面臨了江山易主的命運。面對多變、脆弱的經(jīng)濟(jì)體制，作為微觀個體的企業(yè)，如何抵御金融危機(jī)的侵襲，如何建立自己的免疫系統(tǒng)，成為企業(yè)生存面臨的必修課。
中小企業(yè)是指職工人數(shù)2000人以下，或銷售額3億元以下，或資產(chǎn)總額4億元以下的企業(yè)。我國中小企業(yè)，隨尚處稚齡，但卻是我國經(jīng)濟(jì)體的重要組成部分，是緩解就業(yè)壓力保持社會穩(wěn)定的基礎(chǔ)力量。中小企業(yè)，主要以家族企業(yè)為主，平均壽命僅為三年多，遠(yuǎn)低于世界平均水平。研究能夠走出兩次經(jīng)濟(jì)危機(jī)的沖擊，并不斷推進(jìn)本身發(fā)展的中小企業(yè)，對我國中小企業(yè)整體的發(fā)展有著重要的意義。
首先金融危機(jī)既給我們帶來了危機(jī)，也給我們創(chuàng)造了機(jī)遇.山西省在這次危機(jī)中，放緩經(jīng)濟(jì)發(fā)展，致力于完成資源型經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型.從20世紀(jì)50年代末，資源型經(jīng)濟(jì)的問題先后出現(xiàn)在了德國、英國、法國、美國等發(fā)達(dá)國家的老工業(yè)基地，如今“資源詛咒”已被公認(rèn)為一種經(jīng)濟(jì)怪像，即豐裕的資源對一些國家的經(jīng)濟(jì)增長并不是充分的有利條件，反而是一種限制，同時資源型經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型也成為推進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要課題。
山西省是資源大省，既興于煤炭，也痛于煤炭。新中國成立60年來，山西累計生產(chǎn)煤炭110億噸，占全國總量的1/4。但輝煌的背后，是資源粗放型開采造成的浪費，生產(chǎn)不規(guī)范引起的環(huán)境惡化，管理制度落后造成的礦難等，如今貧富差距拉大，更使山西動輒處于輿論風(fēng)暴的中心。為了積極促進(jìn)資源型經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型，山西省在煤炭行業(yè)開展的關(guān)小上大、資源整合、兼并重組等“三大戰(zhàn)役”，在這樣一種改革的大潮下，作為一個微觀個體的企業(yè)又如何妥善經(jīng)營自我，配合政策，實現(xiàn)山西省經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型，如何在規(guī)范推進(jìn)企業(yè)規(guī)范發(fā)展的同時，增加企業(yè)的社會效益，使企業(yè)與社會共同進(jìn)步，是企業(yè)面臨的新課題。
其次，我國中小企業(yè)的發(fā)展，一直面臨著一個困惑，即“做大做不強(qiáng)，做大就死”。中小企業(yè)在模仿與摸索中困難前行，走了許多彎路，但是卻遲遲不能進(jìn)入研究者的視野。曾有調(diào)查顯示，中小企業(yè)的生存周期是6年。更有人說，有些地區(qū)中小企業(yè)的生存周期僅為2.9年。雖然對于中小企業(yè)到底能活多久的問題眾說紛紜，但造成中小企業(yè)短命的原因，除了外部環(huán)境影響外，就是自身內(nèi)功不夠，核心競爭力不強(qiáng)，創(chuàng)新能力不足。
金融危機(jī)之后，世界的競爭規(guī)則開始正在發(fā)生深刻變化。美國提出了“后現(xiàn)代制造業(yè)”的概念，發(fā)達(dá)國家的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)已經(jīng)開始探尋新能源、清潔技術(shù)、生物工程等同時兼具效益和社會責(zé)任的道路，并將此作為國際制造業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以提高進(jìn)入門檻，主導(dǎo)技術(shù)含量更高的國際貿(mào)易規(guī)則。依靠低成本競爭和大量的能源消耗已經(jīng)不能滿足創(chuàng)新的要求，一個“創(chuàng)新競爭時代”正在來臨。中國的中小企業(yè)首先必須認(rèn)識到環(huán)境的變化，靠低成本和大量能源耗費，重返出口市場和規(guī)模是非常困難的。
融資問題是一直以來困擾中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸，特別是對于智力密集型企業(yè)，創(chuàng)新更加需要充足資本的支持。輿論普遍表示要破解中小企業(yè)融資難的問題，是一個大的工程，要政府、銀行、中小企業(yè)各個部門來協(xié)調(diào)解決，同時中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)開辟更加立體、多元、多維的融資渠道。中小企業(yè)要想吸引風(fēng)險投資必須在三方面下工夫：首先是建立良好的管理團(tuán)隊；其次是新穎的商業(yè)模式；最后是讓資本看到市場發(fā)展的潛力。
盡管大型國有銀行推出了中小企業(yè)貸款專營機(jī)構(gòu)，但實際上成效并不明顯，而另一些小銀行、小額貸款機(jī)構(gòu)又沒有太強(qiáng)的資本實力，無法應(yīng)對中小企業(yè)巨大的融資需求。重要的是，中小企業(yè)融資難的堅冰不消，則中國經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的動力就會不足。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該側(cè)重扶植創(chuàng)新能力強(qiáng)的科技型企業(yè)，鼓勵企業(yè)加強(qiáng)自身創(chuàng)新。
雖然關(guān)于中小企業(yè)發(fā)展中的問題，也有很多說法，但我們國家對中小企業(yè)的整體研究還是不能反映出實際情況的復(fù)雜性，為了走出“做大就死”的怪象，以中小企業(yè)為研究對象，進(jìn)行廣泛的統(tǒng)計和研究，定位中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸，為中小企業(yè)的發(fā)展提供借鑒和經(jīng)驗，是一項具有社會價值的研究。
1 研究思路
以a企業(yè)為典型的案例，進(jìn)行個案追蹤，并結(jié)合其他同類企業(yè)和中國經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整，以及區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向，使用個案追蹤法為主，同時通過關(guān)鍵人員的深度訪談，重要歷史資料的查詢等方法，對歷經(jīng)兩次經(jīng)濟(jì)危機(jī)，轉(zhuǎn)危機(jī)為機(jī)遇，成功實現(xiàn)企業(yè)兩次轉(zhuǎn)型，并逐漸從小型企業(yè)向規(guī)?；?jīng)營發(fā)展的過程中，所進(jìn)行的各種嘗試進(jìn)行了總結(jié)和討論，為中小企業(yè)轉(zhuǎn)型的轉(zhuǎn)型提供一定的經(jīng)驗和借鑒。
2 案例闡述
a企業(yè)前身為國有煤礦，以煤炭開采起步，于1998年工商企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革中改制為有限責(zé)任公司，十多年來，為適應(yīng)政策的調(diào)整和市場的變化，積極在投資辦學(xué)、高科技生物質(zhì)新材料、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化種植、房地產(chǎn)開發(fā)等領(lǐng)域進(jìn)行摸索，努力實現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展。并在此基礎(chǔ)上，于2009年9月組建了集多種產(chǎn)業(yè)的、綜合性的集團(tuán)公司。
2.1 兩次危機(jī)中的轉(zhuǎn)型
煤炭產(chǎn)業(yè)屬于國家具有戰(zhàn)略性的能源產(chǎn)業(yè)，為有效解決煤炭行業(yè)安全事故頻出、資源浪費、環(huán)境污染等問題，規(guī)范煤炭產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展，國家在煤炭政策上不斷調(diào)整。1999年金融危機(jī)下，國家審時度勢，推進(jìn)煤炭企業(yè)私營化，在經(jīng)濟(jì)形勢晦暗不明、政策創(chuàng)新、資產(chǎn)負(fù)債率高、公民觀念受計劃經(jīng)濟(jì)體制約束等復(fù)雜的情況下，公司領(lǐng)導(dǎo)人果斷接受國家改制的試行方案，實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)的股份制重組，減少國有股比例，完成了公司的初步架構(gòu)，并致力于公司整體得配套改革，成功完成了公司的第一次蛻變。在此后的十年間里，企業(yè)穩(wěn)步推進(jìn)，快速發(fā)展，同時，不斷推進(jìn)產(chǎn)業(yè)經(jīng)營的多元化，減少市場風(fēng)險，并在政策的引導(dǎo)下，將投資轉(zhuǎn)向高新技術(shù)。2008年全球金融危機(jī)再度爆發(fā)，山西省在煤炭行業(yè)開展的關(guān)小上大、資源整合、兼并重組等“三大戰(zhàn)役”，力求煤炭產(chǎn)業(yè)向集團(tuán)化發(fā)展。公司以此為契機(jī)，與山西煤炭進(jìn)出口集團(tuán)進(jìn)行控股重組，改變了資本的重組，并實現(xiàn)主營產(chǎn)品的過渡，全面實現(xiàn)了資本重組和產(chǎn)業(yè)升級，完成了公司的第二次成功轉(zhuǎn)型。
2.2 投資教育事業(yè)，造福山區(qū)百姓
回報社會、投資辦學(xué)是實踐“教育興企、人才強(qiáng)企、社會養(yǎng)企”發(fā)展理念的有效途徑，也是實現(xiàn)企業(yè)品牌效應(yīng)的重要形式。集團(tuán)公司在當(dāng)?shù)赝顿Y興建學(xué)校，學(xué)校一期工程總投資5300萬元，于2005年8月開工建設(shè)，2006年8月竣工，2006年9月1日正式招生。首次招生1700多人，目前在校生共3000余人，教職員工320余人。學(xué)校開設(shè)小學(xué)、初中、以職業(yè)教育為主的綜合高中三個學(xué)段。學(xué)校運行三年多以來，受到全社會的廣泛贊譽(yù)和肯定，為集團(tuán)的持續(xù)發(fā)展?fàn)I造了良好的發(fā)展環(huán)境。
2.3 引進(jìn)科技產(chǎn)業(yè)，奠定發(fā)展基礎(chǔ)
為推進(jìn)規(guī)?；?、集團(tuán)化發(fā)展，將有限的煤炭開采轉(zhuǎn)化為可再生能源產(chǎn)業(yè)，集團(tuán)公司于2006年開始，決定投資開發(fā)生物質(zhì)新材料產(chǎn)業(yè)。幾經(jīng)項目的甄選，決定于北京某研究所聯(lián)合，投資某植物工程塑料的千噸級放大生產(chǎn)線項目。該技術(shù)國內(nèi)空白，其產(chǎn)業(yè)化是國家“九五”、“十五”重點攻關(guān)項目，主要由少數(shù)跨國集團(tuán)壟斷經(jīng)營，我國主要依賴進(jìn)口，年進(jìn)口量達(dá)5000噸左右，僅用于制造汽車輸油管每年就超過4000噸。該項目有著良好的市場前景，同時由于原材料的需求，可以有力拉動農(nóng)業(yè)的發(fā)展，但也存在著巨大的科研和市場風(fēng)險，集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)過長時間而縝密的考察，決定立項投資。2.4 開發(fā)莊園經(jīng)濟(jì)，拉動農(nóng)業(yè)發(fā)展
生物質(zhì)新材料項目70%的原料來源于農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)作物——蓖麻，年產(chǎn)1000噸工程塑料，需消耗蓖麻籽12000噸，需要6.8萬畝耕地投入蓖麻種植才能滿足需要。為此，集團(tuán)公司2005到2006年先后和山東、山西、內(nèi)蒙古農(nóng)科院等蓖麻科研機(jī)構(gòu)達(dá)成技術(shù)協(xié)議。在“以工促農(nóng)、以城帶鄉(xiāng)”的新農(nóng)村建設(shè)戰(zhàn)略上起到積極的推動作用。
實現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展是新時期經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的主旋律，集團(tuán)積極置身于集多項產(chǎn)業(yè)為一體的多元化、集團(tuán)化發(fā)展，并取得了一定的成績。集團(tuán)公司將勵精圖治，發(fā)奮圖強(qiáng)，繼續(xù)在推進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展上進(jìn)行積極的嘗試，為打造百年企業(yè)奠定更好的基礎(chǔ)。
3 轉(zhuǎn)型機(jī)制的探析
轉(zhuǎn)型發(fā)展是一項系統(tǒng)的工程，包括企業(yè)健康、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的方方面面。通過a公司的發(fā)展歷程，我們提取出以下幾點有價值的方向，以供進(jìn)一步探討：
3.1 戰(zhàn)略升級
戰(zhàn)略是轉(zhuǎn)型發(fā)展的總綱，戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變主要體現(xiàn)在“兩個目標(biāo)”和“四項措施”：
3.1.1 兩個目標(biāo)：
①改革目標(biāo)。以新組建集團(tuán)為依托，放大與完善公司發(fā)展的平臺，實現(xiàn)集一產(chǎn)、二產(chǎn)、三產(chǎn)于一體的體制升級與制度創(chuàng)新，完善集團(tuán)管理模式。
②轉(zhuǎn)型目標(biāo)。抓住政策和市場的機(jī)遇，尋求與探索進(jìn)入資本市場的方式與方法，讓資產(chǎn)與資本兩大資源同時為公司創(chuàng)收增效。
3.1.2 四項措施：
①整合內(nèi)部資源，進(jìn)一步完善集團(tuán)法人治理結(jié)構(gòu)。
②整合外部資源，實現(xiàn)體制健全、機(jī)制創(chuàng)新、管理科學(xué)目標(biāo)。
③聘請專家為公司上市做好參謀，打好基礎(chǔ)。
④以內(nèi)部理財公司為基礎(chǔ)，探索進(jìn)入資本市場的方式方法。
3.2 產(chǎn)品升級
產(chǎn)品升級乃至產(chǎn)業(yè)升級是轉(zhuǎn)型發(fā)展的具體做法。集團(tuán)公司積極分析國家應(yīng)對金融危機(jī)、刺激消費、擴(kuò)大內(nèi)需的政策，對投資項目進(jìn)行了審慎的選擇。應(yīng)對我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高科技產(chǎn)業(yè)薄弱的現(xiàn)狀，國家出臺了一系列政策，打造了一系列平臺，促進(jìn)資本和高科技的聯(lián)合發(fā)展，化工項目的選擇正是順應(yīng)國家政策導(dǎo)向。同時，減少貧富差距，加快農(nóng)業(yè)步伐，促進(jìn)城鄉(xiāng)發(fā)展，也是我國社會主義建設(shè)調(diào)整的方向，公司在項目選擇上充分考慮區(qū)域經(jīng)濟(jì)的建設(shè)方向，投資區(qū)域基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，在項目的選擇上盡量擴(kuò)大雙贏。
在投融資問題上，公司著眼于資本的經(jīng)營，進(jìn)行了多元化的靈活融資，放大資本的功能。在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)通過與知名研究所的合作，增加公司的智力資本；通過與汽車市場的接軌，吸引資金，增加投資者的信心；改變傳統(tǒng)觀念，大膽與大型企業(yè)合股，增加企業(yè)的無形資本，為企業(yè)拓展生存空間；同時，通過建立信息系統(tǒng)，及時獲得資本市場的信息，如申請各種國家基金和貸款等?？傊Y金短缺是中小企業(yè)面臨的主要問題，能否靈活有效的融資是發(fā)展的關(guān)鍵。
3.3 人力資本升級
人才缺乏是中小企業(yè)發(fā)展的又一制約因素，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)的進(jìn)步，這種矛盾表現(xiàn)得更加突出。a公司通過在城市設(shè)立人才中轉(zhuǎn)站，進(jìn)行了嘗試，促進(jìn)了供求雙方的了解，同時成功與當(dāng)?shù)氐母叨巳瞬攀袌鼋⒘肆魍ㄇ?。通過高科技技術(shù)項目的引進(jìn)，成功提升了人力資本的核心組成，引進(jìn)了一大批處于學(xué)術(shù)前沿的博導(dǎo)、博士、研究生等以及處于技術(shù)前沿的高級工程師，可以說實現(xiàn)了人力資本的跨越。新舊思想的相互作用，為內(nèi)部的有生力量帶來了發(fā)展的空間，一大批具有潛力的內(nèi)部人員，在不斷的學(xué)習(xí)中，通過內(nèi)部培訓(xùn)、外部學(xué)習(xí)等形式，知識技能獲得了大幅度的提升，建立了人才的內(nèi)部競爭機(jī)制與外部流通機(jī)制初步接軌，有力的提升了公司的人力資本組成。
3.4 整體形象升級
我國的中小企業(yè)，在小規(guī)模時，一直掙扎在生存線上，但是隨著企業(yè)向規(guī)?；?jīng)營推進(jìn)，對社會的影響加大，必然考慮企業(yè)整體形象的經(jīng)營，在這點上，可以說我國在整體上是落后的，例如豐田、肯德基等都非常注重整體形象的經(jīng)營。地方企業(yè)在做到一定程度上后，必然具備了一定的知名度，例如山西的煤老板、溫州的輕工業(yè)等等。但是知名度不等于美譽(yù)度，對于一個企業(yè)的整體形象來說，美譽(yù)度才是這個企業(yè)的無形資產(chǎn)的重要組成部分。一個企業(yè)一旦具備了公眾形象的雛形，作為對社會具有影響力的一個組織機(jī)構(gòu)，必須要對自身的整體形象美譽(yù)度進(jìn)行系統(tǒng)的經(jīng)營，建立自身積極健康的公眾形象，成為地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)不可或缺的一部分。
在動蕩的沖突與變革中，正是由于a公司積極投身于投資教育事業(yè)、惠農(nóng)產(chǎn)業(yè)，改善當(dāng)?shù)孛裆鹊氖聵I(yè)的過程，找到了自身的社會價值，得到了社會的認(rèn)可，為自身的生存和發(fā)展贏得了空間和資源。
4 總結(jié)
綜上所述，通過深入追蹤a公司的發(fā)展歷程，發(fā)現(xiàn)背后決策的機(jī)制，和企業(yè)發(fā)展動向的分析，對金融危機(jī)沖擊下，資源型經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型背景下，對中小企業(yè)的轉(zhuǎn)型機(jī)制，從觀念、戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變、產(chǎn)業(yè)升級、人力資本升級、整體形象經(jīng)營等五個方面，探討了中小企業(yè)轉(zhuǎn)型過程中，如何實現(xiàn)資源的有效開發(fā)和配置，進(jìn)行了經(jīng)驗的總結(jié)，為同類企業(yè)的發(fā)展提供參考的作用，也為中小企業(yè)發(fā)展的研究提供了實證材料。
同時，也提出了一系列問題，如中小企業(yè)在產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型后，如何進(jìn)行體制和制度的建設(shè)，管理體制即是一個企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和整體的協(xié)動性，管理體制是我國企業(yè)面臨的一個難題，改革開放后，我們曾一度模仿西方的管理技術(shù)，但是由于所處的歷史階段不同，具體文化與個體的差異等因素，我國企業(yè)雖不斷嘗試，成功者卻寥寥可數(shù)，同時缺乏系統(tǒng)化的總結(jié)和有效的推廣模式。例如浙江躍進(jìn)集團(tuán)倒閉后，所暴露出的管理漏洞，松懈的管理體制最終不能適應(yīng)規(guī)模的擴(kuò)張，最終導(dǎo)致一個本土跨國企業(yè)走入絕境。而海爾集團(tuán)，利用自己有效的管理模式，成功的進(jìn)行了0成本擴(kuò)張，產(chǎn)生了巨大的經(jīng)濟(jì)效益。中小企業(yè)隨著規(guī)模的擴(kuò)張，必然面對整體資源配置和協(xié)動性的問題，能否有效解決這一個問題，直接關(guān)系到企業(yè)的命運，在這個問題上，我們既要借鑒西方的經(jīng)驗，更多要運用方法論，提升自身的人力資本結(jié)構(gòu)，探索尋找自身的管理體制升級方案，建立高效的資源配置體系，為企業(yè)的轉(zhuǎn)型與突破提供基本的保障。
面對我國復(fù)雜的地域環(huán)境，不同的中小企業(yè)所面臨的問題是否具有共同特征，在一些具體問題上能否總結(jié)出系統(tǒng)化的解決模式，這都是我們將來面對的問題。總之，中小企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的有生力量，同時歷史短暫，境況復(fù)雜，需要政府與社會給予更多的關(guān)注和支持，以促進(jìn)中小企業(yè)的更好更快發(fā)展，為推進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會文明進(jìn)步作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
摘要：2006年10月，中共十六屆三中全會明確提出“增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型”，增值稅轉(zhuǎn)型己成為我國新一輪稅制改革的重要內(nèi)容。本文在綜合前人研究的基礎(chǔ)上，分析了增值稅的內(nèi)涵及運行機(jī)理，并提出了增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)財務(wù)決策的影響， 最后，在此基礎(chǔ)上，提出增值稅轉(zhuǎn)型的對策和建議。
關(guān)鍵詞：增值稅轉(zhuǎn)型；財政收入影響；財務(wù)決策影響；對策
《中共中央關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》將“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”作為增值稅轉(zhuǎn)型等新一輪稅制改革的原則，有著深厚的現(xiàn)代稅收理論根基。其對企業(yè)財務(wù)決策影響表現(xiàn)在：
一、對企業(yè)投資的影響
我國經(jīng)濟(jì)以高投入、高消耗和低產(chǎn)出、低效率的粗放型增長方式持續(xù)了20多年的高速增長，而上市公司經(jīng)營收益能力和生產(chǎn)效率卻逐年下降，二者形成強(qiáng)烈反差。要實現(xiàn)由粗放型經(jīng)濟(jì)增長方式向集約型經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變，必須考慮從制度供給方面推動生產(chǎn)效率的提高。增值稅轉(zhuǎn)型可以通過建筑投資和設(shè)備投資的差異性稅收政策，購建由投資總量增長模式向技術(shù)增長模式轉(zhuǎn)變的制度激勵機(jī)制。
二、對企業(yè)籌資的影響
籌資決策的關(guān)鍵是要在借款與權(quán)益資金之間做出選擇。由于借款利息的固定不變，不因企業(yè)盈利的增加而增加，也不因企業(yè)盈利的減少而減少，在投資報酬率高于利率時，企業(yè)應(yīng)該多借款，可以提高權(quán)益資金的報酬率；如果投資報酬率等于利率時，則籌資結(jié)構(gòu)對權(quán)益資金的報酬率沒有影響；如果投資報酬率小于利率時，則多借款反而會降低權(quán)益資金的報酬率。增值稅山生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費型，會提高企業(yè)的投資報酬率，在利率不變的條件下，企業(yè)的籌資結(jié)構(gòu)中，可以適當(dāng)增加借款的比重。
三、對企業(yè)收益及其分配的影響
第一，增值稅制的變化，不僅使大量采購設(shè)備、固定資產(chǎn)投入很高的行業(yè)受益，也使那些重型設(shè)備制造行業(yè)受益，其受益程度取決于增值稅變化對其下游行業(yè)的投資刺激力度。
第二，增值稅制的變化對國家稅收的影響會在相當(dāng)程度上被所得稅的增加所抵扣。而且,增值稅對固定資產(chǎn)投資的刺激力度越大，上游設(shè)備制造商的利潤率越高，國家實際增加的則政負(fù)擔(dān)就越小。
第三，增值稅制的變化通過對固定資產(chǎn)投資的刺激，會增加全社會的價值創(chuàng)造。通過以上對增值稅轉(zhuǎn)型后給企業(yè)則務(wù)狀況、經(jīng)營成果帶來得影響的分析，可以看出消費型增值稅的實施會對企業(yè)財務(wù)產(chǎn)生良性影響，特別是對國有大中型企業(yè)有明顯的“減負(fù)”作用。但由于行業(yè)性質(zhì)的差異，“減負(fù)”效果也不盡相同。
四、對策
為解決增值稅轉(zhuǎn)型給企業(yè)財務(wù)決策帶來的不利影響，根據(jù)企業(yè)財務(wù)核算的一般原則及實際工作的可操作性，筆者認(rèn)為應(yīng)采取以下對策。
1.按現(xiàn)行會計原則進(jìn)行會計處理
(1)企業(yè)購進(jìn)不符合進(jìn)項稅額抵扣范圍的固定資產(chǎn)，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，仍然作為固定資產(chǎn)成本入賬，借記“固定資產(chǎn)——含增值稅固定資產(chǎn)”，貸記“銀行存款”或其他利目。
(2)企業(yè)購進(jìn)符合進(jìn)項稅額抵扣范圍的固定資產(chǎn)用于增值稅應(yīng)稅項目，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額不得作為固定資產(chǎn)成本入賬，而應(yīng)增加企業(yè)進(jìn)項稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額)”科目，貸記“銀行存款”或其他科目。
(3)企業(yè)購進(jìn)的符合進(jìn)項稅額抵扣范圍的固定資產(chǎn)如改變用途，用于非增值稅應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利、對外投資或個人消費等，則應(yīng)將其“固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額”轉(zhuǎn)出記入相應(yīng)利目，借記“應(yīng)付福利費”、“在建工程”、“長期股權(quán)投資”等科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
2.建立兩套固定資產(chǎn)價值重估體系
為解決增值稅轉(zhuǎn)型給企業(yè)資本運作帶來的不便，保證固定資產(chǎn)重新估價的正確性，對含增值稅和不含增值稅的固定資產(chǎn)應(yīng)分別建立其價值重估體系。在進(jìn)行固定資產(chǎn)價值重估時，含增值稅的固定資產(chǎn)評估價應(yīng)以含稅固定資產(chǎn)價值為參考系，而不含增值稅的固定資產(chǎn)評估價應(yīng)以不含稅固定資產(chǎn)價值為參考系。這樣，既可使各類固定資產(chǎn)的會計核算前后保持一致，也能避免了因選用不同的價值參考系而導(dǎo)致固定資產(chǎn)重估價值偏高，進(jìn)而虛增企業(yè)資本公積等負(fù)面影響。
3.會計信息披露應(yīng)說明增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響
隨著增值稅轉(zhuǎn)型試點范圍在全國范圍內(nèi)不斷擴(kuò)大，增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)會計信息的影響程度也會不斷加大。對此，會計信息使用者卻很難自行分析。為提高企業(yè)(尤其是上市公司)會計信息的公正性、客觀性、可比性，客觀上要求企業(yè)披露會計信息時，應(yīng)將增值稅轉(zhuǎn)型對其資產(chǎn)計價影響數(shù)以及因此而產(chǎn)生的利潤變化數(shù)在報表附注中作詳盡說明。
