序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了1篇的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制研討樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。

1企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的背景及重要意義

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)力不斷提高，內(nèi)外環(huán)境日趨復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有所增加。全面預(yù)算管理是管理會(huì)計(jì)的重要內(nèi)容之一，除了有預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核監(jiān)督外，還有預(yù)算的審批、分析和調(diào)整。通過(guò)編制預(yù)算，可規(guī)劃未來(lái)，對(duì)其長(zhǎng)短期目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化、具體化，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供有力保證，有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的貫徹落實(shí)?？纱龠M(jìn)內(nèi)部溝通，在編制全面預(yù)算過(guò)程中，各部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)各自部門(mén)的事務(wù)負(fù)責(zé)，有利于理順本部門(mén)與企業(yè)總體發(fā)展之間的關(guān)系，促進(jìn)部門(mén)與部門(mén)之間的溝通聯(lián)系?？烧腺Y源，強(qiáng)化控制，考評(píng)業(yè)績(jī)，在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，通過(guò)分析比較實(shí)際與預(yù)算目標(biāo)之間的差距，及時(shí)予以糾正，優(yōu)化財(cái)務(wù)資源配置，更好發(fā)揮預(yù)算的控制和管理作用，有利于對(duì)企業(yè)實(shí)施全過(guò)程監(jiān)管。根據(jù)企業(yè)的自身情況，建立完整規(guī)范的內(nèi)部控制體系，可以全面提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)國(guó)內(nèi)、國(guó)外市場(chǎng)份額和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。如何加強(qiáng)內(nèi)控管理一直是現(xiàn)代企業(yè)所思考的，將全面預(yù)算管理納入內(nèi)控體系建設(shè)中，對(duì)于推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)，提高企業(yè)管理水平，促使其安全穩(wěn)定發(fā)展，具有重要意義。

2企業(yè)基于全面預(yù)算管理下的內(nèi)部控制在實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題

2.1內(nèi)控意識(shí)薄弱

內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足主要體現(xiàn)在兩方面：一是管理者缺乏現(xiàn)代管理理念，沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要意義，把管理與獨(dú)裁混為一談，使內(nèi)控管理流于形式。二是在現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)管理模式下，企業(yè)特別是一些中小企業(yè)，更看重的經(jīng)濟(jì)效益，而忽略全面預(yù)算與內(nèi)控管理的重要性。在內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)整體薄弱的基礎(chǔ)上，管理者不正確引導(dǎo)，員工內(nèi)控意識(shí)淡薄，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)無(wú)法被有效管理。

2.2組織架構(gòu)不完善

治理結(jié)構(gòu)的完善與否，決定了企業(yè)的內(nèi)控管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防控能力。主要有以下幾個(gè)方面；權(quán)利和責(zé)任未能明確到具體責(zé)任人，董事、經(jīng)理、監(jiān)事等崗位未能有效分離而實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督，董事會(huì)也沒(méi)有有效發(fā)揮作用。此外，內(nèi)審機(jī)構(gòu)作為企業(yè)的重要職能部門(mén)，并沒(méi)有得到應(yīng)有的重視，經(jīng)濟(jì)上依附于、受制于本單位，組織上獨(dú)立性不夠，這樣內(nèi)審機(jī)構(gòu)就不能發(fā)揮其審計(jì)監(jiān)督職能，很難保證內(nèi)審的客觀公正。內(nèi)審人員的素質(zhì)能力不足，只將審計(jì)的重點(diǎn)停留在會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、查錯(cuò)防弊等財(cái)務(wù)領(lǐng)域，而未深入到管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，最終無(wú)法有針對(duì)性地提出健全企業(yè)內(nèi)控制度的建議來(lái)協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)。

2.3內(nèi)控制度不完善

造成預(yù)算執(zhí)行力低下的原因有內(nèi)控制度的不完善，沒(méi)有很好的重視企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控同財(cái)務(wù)管理工作的有效銜接，這樣勢(shì)必就會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度得不到嚴(yán)格的執(zhí)行，同時(shí)也讓企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作以及整體管理工作在一定程度上陷入了被動(dòng)局面，比如預(yù)算管理工作不能順利開(kāi)展。即便有了完善的一整套內(nèi)部控制制度，由于內(nèi)外各種因素的影響，最終讓內(nèi)部控制工作形同虛設(shè)，內(nèi)控執(zhí)行不力，內(nèi)控的執(zhí)行效果以及對(duì)推動(dòng)全面預(yù)算管理水平的提升都十分有限。

2.4信息化管理水平低

信息作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)順利開(kāi)展的基礎(chǔ)，要求清晰、準(zhǔn)確、及時(shí)?，F(xiàn)在電子技術(shù)雖日趨進(jìn)步，大數(shù)據(jù)時(shí)代已初顯它的強(qiáng)大，但不少企業(yè)還是觀念落后，對(duì)信息化所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益及對(duì)企業(yè)自身發(fā)展的重要性沒(méi)有足夠的認(rèn)識(shí)，不愿在這方面投入過(guò)多的資金和精力，或者說(shuō)就是不知道如何去實(shí)現(xiàn)。信息投入資金不足，對(duì)企業(yè)員工的培訓(xùn)不夠，信息化人才缺乏。這些都直接影響信息化管理水平，使信息質(zhì)量打折，企業(yè)管理效率比較低。

3優(yōu)化全面預(yù)算管理下的企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策及建議

3.1提高全面預(yù)算管理與內(nèi)控管理的重視程度

一是管理層要提高認(rèn)識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到執(zhí)行內(nèi)控與提高全面預(yù)算管理水平的重要性，當(dāng)成要事、大事來(lái)抓，正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)控機(jī)制對(duì)于權(quán)利的約束。重大事項(xiàng)決策、重要干部任免、重要項(xiàng)目安排、大額資金的使用，必須經(jīng)集體討論作出決定。帶頭加強(qiáng)內(nèi)控管理，倡導(dǎo)并監(jiān)督內(nèi)控徹底徹到企業(yè)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和流程。此外，企業(yè)的管理層必須將內(nèi)控與全面預(yù)算結(jié)合起來(lái)抓，全面預(yù)算管理包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。既涵蓋經(jīng)濟(jì)指標(biāo)又包括非經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，是一個(gè)復(fù)雜的管理體系，必須建立在內(nèi)控上。有關(guān)管理人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理手段和內(nèi)控實(shí)施方案，抓業(yè)務(wù)的同時(shí)，緊抓內(nèi)控和全面預(yù)算管理。二是加大員工的教育培訓(xùn)力度，使他們認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制的重要性，讓他們熟悉掌握各自崗位的操作流程與控制制度，讓每一筆業(yè)務(wù)都嚴(yán)格按照流程和制度來(lái)處理，只有形成人人參與、人人重視的局面，為全面預(yù)算管理和內(nèi)控管理的開(kāi)展奠定良好的基礎(chǔ)。

3.2建立健全有效的、系統(tǒng)的內(nèi)控組織架構(gòu)

為了實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，防范和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，須采取權(quán)力分解、相互制衡手段，對(duì)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全過(guò)程的介入和監(jiān)控。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則、工作程序等應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定予以明確，企業(yè)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)必須相互分離，形成制衡。在內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)中，成立由董事會(huì)直管并獨(dú)立于被審計(jì)部門(mén)之外的審計(jì)委員會(huì)，加強(qiáng)企業(yè)常規(guī)稽核、離任審計(jì)、監(jiān)督審查，通過(guò)以“查”為主的監(jiān)督防線(xiàn)建設(shè)，建立相對(duì)獨(dú)立的控制層次，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程的每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面監(jiān)督，以減小企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，其人員構(gòu)成、知識(shí)結(jié)構(gòu)、能力素質(zhì)應(yīng)當(dāng)滿(mǎn)足履行各項(xiàng)職責(zé)的要求。

3.3完善現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度

完善現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，特別是建立健全的全面預(yù)算管理制度。以全面預(yù)算為導(dǎo)向，使之全面、系統(tǒng)并具有前瞻性，對(duì)內(nèi)部控制制度要實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，根據(jù)不同時(shí)期、不同業(yè)務(wù)發(fā)展的需要不斷改進(jìn)和完善。對(duì)于存在的有關(guān)問(wèn)題，將對(duì)其進(jìn)行適當(dāng)?shù)念A(yù)算調(diào)節(jié)。在建立健全的全面預(yù)算管理制度上，必須要將企業(yè)之間做好相互之間的聯(lián)系，同時(shí)要清晰地了解到目標(biāo)，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程、全員性控制，不存在內(nèi)部控制空白點(diǎn)。另外，預(yù)算控制作為企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)控制的重要交叉點(diǎn)，在加強(qiáng)內(nèi)控在企業(yè)管理中的實(shí)際作用上有著不可忽視的地位，通過(guò)全面預(yù)算管理活動(dòng)，可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投融資活動(dòng)等進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃。財(cái)務(wù)核算進(jìn)行從全面預(yù)算的制定、執(zhí)行缺乏財(cái)務(wù)管理職能缺失或監(jiān)管不力等。

3.4提高信息化管理水平

信息化建設(shè)和公司管理層的日常是分不開(kāi)的，通過(guò)現(xiàn)代計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)等手段，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、資源共享。信息資源管理存在于企業(yè)管理的方方面面，是企業(yè)管理的核心與基礎(chǔ)。提高信息化管理水平，可分別從硬件、軟件兩方面來(lái)抓。硬件方面，加強(qiáng)對(duì)信息化設(shè)施的資金投入，供銷(xiāo)存、財(cái)務(wù)核算、分析鏈條完整，充分利用信息技術(shù)，對(duì)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集整理和分析，利用信息資源，促進(jìn)信息交流和共享。軟件方面，首先要提高管理層對(duì)信息化技術(shù)的重視程度，可建立網(wǎng)絡(luò)共享數(shù)據(jù)庫(kù)，將各部門(mén)連成一個(gè)整體，用一項(xiàng)項(xiàng)數(shù)據(jù)信息資料分析讓管理層看到信息化軟件投入的必要性，管理層重視了，那對(duì)公司實(shí)行信息化管理工作起到很大的推動(dòng)作用。其次，加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)人員的培訓(xùn)，使信息化設(shè)施物盡其用，使之充分為我們所用，達(dá)到管理成效。

4結(jié)語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部控制管理在企業(yè)管理與經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮著重要的作用，促進(jìn)企業(yè)有效運(yùn)營(yíng)，合法合規(guī)，保護(hù)公司資產(chǎn)，確保財(cái)務(wù)及其他信息的真實(shí)可靠，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的核心，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利的地位，要在全球化的進(jìn)程中獲得更快的發(fā)展就需要以全面預(yù)算管理為導(dǎo)向，積極優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部管理制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的開(kāi)拓創(chuàng)新。