序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了1篇的企業(yè)納稅籌劃研究3篇樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。

企業(yè)納稅籌劃篇1

根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況來(lái)看，科學(xué)的財(cái)務(wù)成本管理和納稅籌劃工作可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升，其中納稅籌劃在企業(yè)發(fā)展中起到資產(chǎn)清點(diǎn)與調(diào)配的重要作用，還能夠反映企業(yè)納稅方面的真實(shí)情況，幫助企業(yè)提升稅收回報(bào)。企業(yè)要想利用納稅籌劃降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、幫助企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，必須將企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理與納稅籌劃有效結(jié)合，重新規(guī)劃企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，特別是重新設(shè)立企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃崗位，專業(yè)的納稅籌劃人員能夠應(yīng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題，并及時(shí)向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)反映財(cái)務(wù)成本管理情況，做到財(cái)務(wù)成本管理與納稅籌劃二合一，提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

一、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理中的應(yīng)用與影響以及存在的問(wèn)題

(一)納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理中的應(yīng)用

首先，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展離不開(kāi)財(cái)務(wù)管理工作，特別是企業(yè)參與重大投資與籌資活動(dòng)時(shí)，明確企業(yè)財(cái)務(wù)狀況選擇合適投融資模式，能夠有效幫助企業(yè)規(guī)避大部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)［1］。納稅籌劃可以在企業(yè)進(jìn)行投資決策的時(shí)候給予建設(shè)性意見(jiàn)，幫助企業(yè)解決了投資階段面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)不確定因素。因此，納稅籌劃起到保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、規(guī)避各類市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的重要作用。為了促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)人員應(yīng)準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)納稅籌劃協(xié)助企業(yè)發(fā)展的重要幫助。企業(yè)籌資渠道和模式多樣、內(nèi)容較為復(fù)雜，包括股票投資、利息支出等重要方面，籌資方式的復(fù)雜性不斷提高更加顯企業(yè)預(yù)期收益與籌資成本對(duì)比愈發(fā)重要。但通常情況下稅收責(zé)任與待遇間差異明顯，一方面企業(yè)將面臨更大的稅收壓力，另一方面企業(yè)財(cái)務(wù)人員的納稅籌劃工作難度增加。企業(yè)若想在多變的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)中求得發(fā)展，那么結(jié)合企業(yè)發(fā)展需求制定科學(xué)的籌資方式是重點(diǎn)工作之一。企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升離不開(kāi)納稅籌劃工作帶來(lái)的重要幫助，納稅籌劃工作的開(kāi)展從根本上解決稅收壓力問(wèn)題，為企業(yè)資金流動(dòng)創(chuàng)造更大空間，合理規(guī)劃企業(yè)的收入與支出，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展。

(二)納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理影響

納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理工作的影響體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:效益影響、資金分配影響、籌資影響、投資影響等。在企業(yè)投資活動(dòng)的決策過(guò)程中，有效開(kāi)展納稅籌劃工作是為了幫助企業(yè)尋找更多提高經(jīng)濟(jì)效益的有效路徑，并根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)投資情況給出投資意見(jiàn)和方案［2］。企業(yè)籌資方式的選擇與改變往往與國(guó)家階段性的發(fā)展方向與政策有關(guān)，企業(yè)籌資方式根據(jù)稅收政策變化而調(diào)整是必然的，各個(gè)企業(yè)將充分考慮不同政策形勢(shì)下企業(yè)面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與客觀因素，從而重新調(diào)整籌資計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)增資減負(fù)的基本目標(biāo)。另外，企業(yè)納稅籌劃工作開(kāi)展的前提是企業(yè)必須嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收相關(guān)法律法規(guī)，而不斷提高自身納稅籌劃工作效率與科學(xué)性，提升納稅籌劃人員的職業(yè)水平和綜合素養(yǎng)，督促納稅籌劃人員與企業(yè)各個(gè)部門之間展開(kāi)有效溝通，納稅籌劃需要企業(yè)上下共同努力，才能幫助企業(yè)獲取更多效益。當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向發(fā)生改變或國(guó)家稅收政策調(diào)整時(shí)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益也會(huì)受到巨大影響，企業(yè)只需調(diào)整納稅籌劃工作內(nèi)容，重新建立收益分配的科學(xué)性與合理性，那么即使國(guó)家政策發(fā)生改變，對(duì)企業(yè)的影響永遠(yuǎn)是積極的。由此可見(jiàn)，納稅籌劃工作是企業(yè)提高資源利用率的有效手段，是納稅活動(dòng)時(shí)的重點(diǎn)工作，納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理之間存在相輔相成的重要關(guān)系。

(三)在企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理中納稅籌劃所面臨的困難

企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃的最終目的，是為減少企業(yè)納稅成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益。然而，在實(shí)踐中并非如此。究其原因，還是納稅籌劃未得到人們的重視，對(duì)其缺少一定的了解，嚴(yán)重影響納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理中的發(fā)展。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

1．曲解納稅籌劃的意義

現(xiàn)階段，很多企業(yè)在對(duì)納稅籌劃方面存在一定理解偏差，無(wú)論是管理層還是財(cái)務(wù)工作人員，對(duì)其真正的意義未領(lǐng)悟到位。例如，他們認(rèn)為“籌劃”就是企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局進(jìn)行“勾兌”，鉆法律空子，實(shí)現(xiàn)偷稅漏稅;或者考慮以制作假合同或者假發(fā)票的手段，最終達(dá)到企業(yè)減稅的目的。實(shí)際上，這樣操作不僅給企業(yè)帶來(lái)一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)，稅收隱患也隨之產(chǎn)生。

2．偏重效益，輕視成本和風(fēng)險(xiǎn)

多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃過(guò)程中，過(guò)多關(guān)注納稅籌劃為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益或其他利益獲取，常常忽視籌劃所需的成本支付以及給企業(yè)帶來(lái)的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。從理論層面來(lái)講，企業(yè)所涉及的所有稅收和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都可以通過(guò)納稅籌劃進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃。但在實(shí)際操作中，納稅籌劃應(yīng)該進(jìn)行成本效益分析、規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)分析和經(jīng)濟(jì)可行性分析。因此，企業(yè)要想充分發(fā)揮納稅籌劃的價(jià)值，必須正確認(rèn)識(shí)成本支出與經(jīng)濟(jì)效益之間的關(guān)系。

3．靜態(tài)籌劃、動(dòng)態(tài)籌劃失衡

許多企業(yè)在制定稅收籌劃方案后，往往忽視了稅收政策、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)模式等內(nèi)外部因素的影響。由于這些原因而發(fā)生的變化可能導(dǎo)致原良好規(guī)劃計(jì)劃最終失敗，因?yàn)闆](méi)有相應(yīng)的調(diào)整，有的只注重方案設(shè)計(jì)，忽視方案制作。由于實(shí)施不當(dāng)，稅收籌劃方案在實(shí)施中流于形式。

4．重理論，輕實(shí)踐

企業(yè)要想提高稅收籌劃的有效性，必須將稅收相關(guān)的法律法規(guī)與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況有機(jī)結(jié)合，統(tǒng)一協(xié)調(diào)，不可偏重任何一方面。如果偏重稅收法律法規(guī)，則導(dǎo)致納稅籌劃方案如同“紙上談兵”，可操性差、實(shí)用性差。因此，企業(yè)在制訂納稅籌劃方案時(shí)，要特別注意結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，盡量保持方案的靈活性。

二、納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理結(jié)合的重要意義

首先財(cái)務(wù)管理目標(biāo)對(duì)納稅籌劃產(chǎn)生一定影響，納稅籌劃需在符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的前提下進(jìn)行，以企業(yè)效益最大化為基本宗旨，并且納稅籌劃開(kāi)展的初衷是為了減少企業(yè)稅收壓力。納稅籌劃要始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理工作展開(kāi)，并且納稅籌劃工作不是一味追求減小稅收負(fù)擔(dān)和企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，必須綜合考慮納稅籌劃方案是否能夠?qū)ζ髽I(yè)未來(lái)幾年發(fā)展提供幫助，同時(shí)考慮是否能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)收益［3］。將納稅籌劃思想充分融入財(cái)務(wù)管理工作中，例如企業(yè)項(xiàng)目籌資階段經(jīng)常出現(xiàn)債務(wù)利息抵稅的情況，而大部分企業(yè)都會(huì)選擇采用債務(wù)籌資的方法，在投資時(shí)盡量選擇稅收政策有一定優(yōu)勢(shì)的相關(guān)行業(yè)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃工作開(kāi)展必須符合環(huán)境要求，企業(yè)環(huán)境主要由內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境組成，而外部環(huán)境分為經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、金融市場(chǎng)環(huán)境等，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中必然面臨環(huán)境上的劇烈變化，勢(shì)必受到外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境的影響，納稅籌劃工作開(kāi)展同樣不可忽視這些環(huán)境因素的存在。因此，納稅籌劃需始終在迎合環(huán)境變化趨勢(shì)的情況下進(jìn)行，從而才能保證納稅籌劃工作進(jìn)行順利。同時(shí)，納稅籌劃需著眼于企業(yè)整體賦稅減小，了解各個(gè)稅種之間的關(guān)聯(lián)性，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)將不同時(shí)間的稅負(fù)折算成現(xiàn)值加以比較，從整體上進(jìn)行規(guī)劃。從目前國(guó)內(nèi)市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)來(lái)看，納稅籌劃之所以成為企業(yè)發(fā)展的重要路徑之一，除了納稅籌劃工作開(kāi)展幫助企業(yè)減小大部分稅收壓力與規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之外，還能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造出更多流動(dòng)資金，為企業(yè)資金有效運(yùn)轉(zhuǎn)提供更大空間［4］。另外，納稅籌劃提高企業(yè)資源利用率不僅體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理方面，還能夠重新統(tǒng)籌企業(yè)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)和隱形資產(chǎn)，能夠起到提高企業(yè)資產(chǎn)安全性的重要作用。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)基本離不開(kāi)稅收活動(dòng)，特別是大型工程項(xiàng)目需要與政府機(jī)關(guān)進(jìn)行有效溝通，及時(shí)了解國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的變化，充分發(fā)揮企業(yè)自身優(yōu)勢(shì)的同時(shí)，合理利用國(guó)家稅收政策確保投資決策合理性。財(cái)務(wù)成本管理是企業(yè)納稅籌劃工作開(kāi)展的重要基礎(chǔ)，兩者相結(jié)合往往能幫助企業(yè)創(chuàng)造更多價(jià)值，納稅籌劃工作的內(nèi)容和流程設(shè)定，需要企業(yè)事先制定科學(xué)的稅收計(jì)劃與財(cái)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容，并為此積極與政府部門開(kāi)展合作與交流，在企業(yè)納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理方面獲得一定指導(dǎo)之后，幫助企業(yè)減小稅收壓力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理與納稅策劃相結(jié)合的思路

現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理與納稅籌劃相結(jié)合的策略主要有以下幾種:符合相關(guān)政策的前提下進(jìn)行納稅籌劃、利用融資渠道進(jìn)行納稅籌劃、利用會(huì)計(jì)政策進(jìn)行納稅籌劃等。利用國(guó)家相關(guān)政策開(kāi)展企業(yè)納稅籌劃工作體現(xiàn)在新、舊政策交接階段，企業(yè)財(cái)務(wù)人員利用時(shí)差進(jìn)行籌劃，如費(fèi)用延遲、進(jìn)項(xiàng)稅沖抵等，這更加考驗(yàn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況和國(guó)家稅收政策的了解程度。此類手段遇到國(guó)內(nèi)稅收政策長(zhǎng)期未調(diào)整，或納稅籌劃空間不足都會(huì)導(dǎo)致工作難以開(kāi)展，而權(quán)益融資和負(fù)債融資作為主流的兩種融資模式，他們?cè)谫Y金成本要求上存在顯著差異。而這樣的差異也是經(jīng)濟(jì)效益角度企業(yè)所得稅的主要原因，可以通過(guò)財(cái)務(wù)杠桿的方式降低企業(yè)成本，利用抵稅方式提高經(jīng)濟(jì)效益［5］?？偟膩?lái)說(shuō)，要首先準(zhǔn)確認(rèn)知納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系才能夠促進(jìn)納稅籌劃效果的提升，而具體的思路應(yīng)該包含以下幾點(diǎn):首先要強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)成本管理與納稅籌劃的認(rèn)知度，將納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理定位準(zhǔn)確;其次是要做好基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)工作，將事前詳細(xì)論證作為納稅籌劃工作的前提，做好充分準(zhǔn)備工作后才能進(jìn)行納稅籌劃諸多事項(xiàng);再次要把握好現(xiàn)行的稅收政策，為納稅籌劃奠定良好基礎(chǔ)，結(jié)合稅收政策變化對(duì)稅收籌劃方案重新評(píng)估和審查，適時(shí)增加新內(nèi)容，做到與時(shí)俱進(jìn);最后，在整個(gè)納稅籌劃過(guò)程中必須嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，合理避稅節(jié)稅，避免發(fā)生違法行為。各項(xiàng)思路的具體實(shí)現(xiàn)方法如下。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理與納稅籌劃相結(jié)合的方法

(一)強(qiáng)化專業(yè)知識(shí)認(rèn)知度，準(zhǔn)確定位財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃

可利用例會(huì)時(shí)間運(yùn)用專題活動(dòng)的方式向公司員工宣傳財(cái)務(wù)成本管理與納稅籌劃的重要意義，使其明確該項(xiàng)工作的必要性。尤其是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作范圍逐漸擴(kuò)大、工作內(nèi)容增加時(shí)，財(cái)務(wù)人員更需嚴(yán)格監(jiān)控企業(yè)資金的流動(dòng)情況。只有明確企業(yè)資金分布情況才能設(shè)立對(duì)應(yīng)的內(nèi)部稅務(wù)管理與防范體系，并及時(shí)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍改變而修改稅收管理制度，使得企業(yè)能夠提前預(yù)知財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，以便提前準(zhǔn)備風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案［6］。企業(yè)納稅籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合理安排來(lái)實(shí)現(xiàn)的，其不能獨(dú)立于投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與利潤(rùn)分配決策過(guò)程之外，而是要服從于企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策，因?yàn)槎愂肇?fù)擔(dān)的減輕并不能一定帶來(lái)總體成本降低和收益提升。因此不可片面追求稅負(fù)最低給企業(yè)帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，更是要科學(xué)制定稅收籌劃，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展［7］。

(二)提升基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作能力，把握事前詳細(xì)論證前提

做好基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作，事前進(jìn)行詳細(xì)論證是企業(yè)做好稅收籌劃的前提。企業(yè)與稅收籌劃相關(guān)的主要會(huì)計(jì)政策包括存貨計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊方法、收入確認(rèn)原則等都具備一定的稅收籌劃空間。例如，在企業(yè)融資租賃費(fèi)用中由承租方支付的安裝費(fèi)用、手續(xù)費(fèi)等，在完成交付使用后的利息可在納稅所得額中進(jìn)行扣除，而企業(yè)自有固定資產(chǎn)的改良支出費(fèi)用則應(yīng)作為資本性支出，只能增加原值，在剩余折舊期限內(nèi)進(jìn)行攤銷。因此在稅收籌劃過(guò)程中要考慮到貨幣時(shí)間的價(jià)值，盡可能體現(xiàn)出企業(yè)在經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程中的節(jié)稅效應(yīng)。

(三)健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，緊跟國(guó)家稅收政策趨勢(shì)

企業(yè)納稅籌劃包括避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)等將內(nèi)容，納稅人需要在不違背立法精神的前提下充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅等優(yōu)惠政策通過(guò)籌資、投資及經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)的安排達(dá)到減少納稅或不繳納稅款的目的。同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要實(shí)時(shí)了解并掌握最新的經(jīng)濟(jì)局勢(shì)、行業(yè)變動(dòng)規(guī)律及所在企業(yè)的運(yùn)行情況，根據(jù)實(shí)際情況制定最適合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方針，幫助企業(yè)尋找自身定位，為企業(yè)業(yè)務(wù)開(kāi)展奠定良好基礎(chǔ)。對(duì)于一些工作懈怠、得過(guò)且過(guò)的員工要嚴(yán)懲不貸，完善企業(yè)福利制度，如年終獎(jiǎng)、帶薪休假、年終分紅等，提高員工歸屬度，保證財(cái)務(wù)管理人才穩(wěn)定性。此外，要緊跟國(guó)家稅收政策變化調(diào)整納稅籌劃工作內(nèi)容與方向，實(shí)現(xiàn)有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)成本、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的基本目標(biāo)。企業(yè)需與稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展交流與學(xué)習(xí)，并定期做好市場(chǎng)調(diào)研、國(guó)家政策信息搜集工作，保證企業(yè)納稅籌劃方案的順利實(shí)施［8］。

(四)把握稅收籌劃界限，正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃實(shí)現(xiàn)方式

稅收籌劃并不是一種孤立的行為，而是有機(jī)融于企業(yè)經(jīng)營(yíng)理財(cái)?shù)母黜?xiàng)活動(dòng)中。企業(yè)納稅籌劃的直接結(jié)果是減少稅收支出，因此國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)每年會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收檢查，防止偷稅漏稅。在實(shí)際工作中稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)納稅人立足點(diǎn)不同，因此納稅人在稅收籌劃過(guò)程中需要嚴(yán)格遵守國(guó)家各項(xiàng)法規(guī)，合理規(guī)避納稅，避免納稅籌劃變成偷稅漏稅給企業(yè)帶來(lái)負(fù)面的經(jīng)濟(jì)影響。隨著我國(guó)納稅環(huán)境的正規(guī)化、法治化，企業(yè)也逐漸聘請(qǐng)中介部門進(jìn)行重大事項(xiàng)涉稅分析及整體納稅籌劃，如固定資產(chǎn)購(gòu)置納稅籌劃、土地增值稅清算策劃等。在此期間企業(yè)要遵循正確的稅收籌劃原則，從合理合法的角度出發(fā)對(duì)企業(yè)繳納稅款各項(xiàng)環(huán)節(jié)分別進(jìn)行籌劃，并根據(jù)實(shí)際情況中的企業(yè)特點(diǎn)設(shè)計(jì)出針對(duì)性強(qiáng)、繁簡(jiǎn)得當(dāng)且通俗易懂的稅收籌劃方案，確保企業(yè)能夠快速完成稅收籌劃工作。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，財(cái)務(wù)成本管理與納稅籌劃相結(jié)合對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展意義重大，現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)各個(gè)企業(yè)的納稅籌劃工作仍然存在一些問(wèn)題，面對(duì)納稅籌劃難點(diǎn)與重點(diǎn)，首先需保證納稅籌劃工作的科學(xué)性與規(guī)范性，這也是各個(gè)企業(yè)目前財(cái)務(wù)成本管理工作的重點(diǎn)內(nèi)容。因此，企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中納稅籌劃工作需全面而嚴(yán)謹(jǐn)，并結(jié)合實(shí)際情況培養(yǎng)稅務(wù)相關(guān)人才，不斷優(yōu)化與改進(jìn)企業(yè)現(xiàn)有納稅籌劃方案。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理效率獲得提升之后，再重新科學(xué)分配企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益，從而提高企業(yè)資金安全性，幫助企業(yè)減少經(jīng)濟(jì)損失，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)為國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)一部分力量。

作者:余道松 單位:浙江裕峰環(huán)境服務(wù)股份有限公司

企業(yè)納稅籌劃篇2

納稅籌劃的含義在于符合相關(guān)要求的基礎(chǔ)上采取管理工作，通過(guò)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)稅務(wù)納稅的注意事項(xiàng)，并開(kāi)展統(tǒng)一的策劃安排，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，降低企業(yè)納稅成本，保證企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展。通過(guò)分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的納稅籌劃要點(diǎn)，可以充分為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供參考，推動(dòng)納稅籌劃工作科學(xué)合理地開(kāi)展，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造條件。

一、納稅籌劃及財(cái)務(wù)管理簡(jiǎn)述

一般情況下，納稅籌劃所指的是不違反相關(guān)法規(guī)的基礎(chǔ)上，以減少稅負(fù)為目的，開(kāi)展籌資、生產(chǎn)以及投資等一切活動(dòng)的謀劃。結(jié)合實(shí)際情況來(lái)講，納稅籌劃所指的是企業(yè)的納稅人在財(cái)務(wù)管理期間，采取的符合稅法的減負(fù)行為。納稅籌劃的性質(zhì)是合理合法的。雖然偷稅等違法行為也是為企業(yè)減輕稅負(fù)，但是從本質(zhì)上來(lái)講，納稅籌劃是在符合法規(guī)要求的基礎(chǔ)上所開(kāi)展的合法行為，這種行為既能幫助企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益，還能保證企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展，并且能維護(hù)國(guó)家利益。所以，納稅籌劃是企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵手段之一，對(duì)企業(yè)的影響十分深遠(yuǎn)。財(cái)務(wù)管理是強(qiáng)化資金利用效率、提升企業(yè)內(nèi)部管理水平的重要因素之一，在制定企業(yè)發(fā)展方面有著至關(guān)重要的作用。一般情況下，財(cái)務(wù)管理工作主要分為核算與預(yù)算部分，通過(guò)系統(tǒng)化分析企業(yè)項(xiàng)目成本、計(jì)劃及預(yù)算等方面，為更加合理地制定財(cái)務(wù)管理計(jì)劃提供保障，有效加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入和資金使用情況，從而提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益強(qiáng)化。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中納稅籌劃的意義

財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃都是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，科學(xué)的納稅籌劃，能夠有效降低企業(yè)的稅負(fù)壓力，降低相關(guān)的成本支出，合法的回收資金資源，最大限度地使用成本資金，加強(qiáng)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理能力。財(cái)務(wù)人員需要全面明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中納稅籌劃的意義，幫助企業(yè)夯實(shí)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平等。

（一）夯實(shí)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

企業(yè)在發(fā)展期間，其主要目的在于最大限度地提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，而這種經(jīng)濟(jì)效益的前提是合法合規(guī)。結(jié)合部分企業(yè)情況來(lái)看，存在著惡意逃稅避稅等違規(guī)行為，這種行為雖然能短期提升企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益，但是對(duì)于企業(yè)的生存有著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，不僅危害企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，還會(huì)損害國(guó)家利益。采取合理合法的減稅行為，則可以幫助企業(yè)在合規(guī)的前提下獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益，并維護(hù)國(guó)家利益，促進(jìn)企業(yè)與國(guó)家的共同發(fā)展。企業(yè)想要在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中謀求一席之地，捍衛(wèi)自身的地位，就要充分開(kāi)展科學(xué)的納稅籌劃，才能提升自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)快速發(fā)展。

（二）提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

企業(yè)處于發(fā)展階段時(shí)，可以通過(guò)科學(xué)的納稅籌劃，來(lái)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理活動(dòng)以及其他業(yè)務(wù)，而納稅籌劃的主要目標(biāo)在于保證企業(yè)在所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)期間謀求合法合規(guī)的經(jīng)濟(jì)效益，從而獲得資金及成本的最大化。企業(yè)通過(guò)科學(xué)的納稅籌劃，可以幫助企業(yè)規(guī)避潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而提升財(cái)務(wù)利益。所以，科學(xué)開(kāi)展稅務(wù)籌劃，可以推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平及質(zhì)量的快速提升。

（三）保證國(guó)家的財(cái)政收入

站在宏觀的層面上分析，企業(yè)在開(kāi)展納稅籌劃期間，可以在短期內(nèi)降低國(guó)家在稅收與財(cái)政方面的收入，如果從國(guó)家與企業(yè)的長(zhǎng)久關(guān)系出發(fā)，企業(yè)通過(guò)合理地開(kāi)展納稅籌劃，可以推動(dòng)國(guó)家稅收與相關(guān)收入的提升，不僅可以確保企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，還能保證國(guó)家的財(cái)政收入。所以，企業(yè)要積極提升納稅籌劃工作的有效性，明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的要點(diǎn)，從而實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（四）實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源配置優(yōu)化

科學(xué)的納稅籌劃，不僅可以保證國(guó)家財(cái)政收入，還能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的資源整合優(yōu)化，為企業(yè)的資源調(diào)配與創(chuàng)業(yè)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。在開(kāi)展納稅籌劃期間，企業(yè)通常會(huì)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的科學(xué)調(diào)整，以及擴(kuò)大或縮小生產(chǎn)規(guī)模，從而不斷提升企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)、工藝，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)，為企業(yè)帶來(lái)最大的經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中納稅籌劃的價(jià)值分析

（一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的價(jià)值影響因素

。所以。企業(yè)想要開(kāi)展科學(xué)的納稅籌劃工作，一般會(huì)以增加當(dāng)期成本為基礎(chǔ)，開(kāi)展稅務(wù)籌劃。例如，科學(xué)地使用存貨計(jì)價(jià)的方式，增強(qiáng)企業(yè)的生活成本，提高銷售存貨的成本，從而減少當(dāng)期利潤(rùn)，避免出現(xiàn)當(dāng)期稅負(fù)過(guò)高的現(xiàn)象。同時(shí)，使用固定資產(chǎn)折舊，通過(guò)采取雙倍余額遞減等手段，讓企業(yè)當(dāng)期費(fèi)用增加，從而降低當(dāng)期稅負(fù)。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，要注重綜合考慮當(dāng)期存在的問(wèn)題，科學(xué)開(kāi)展籌劃工作，提升稅務(wù)預(yù)測(cè)的合理性，從而確保企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際需求更加貼合。

（二）企業(yè)籌資活動(dòng)中的價(jià)值

在開(kāi)展籌資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)期間，使用稅務(wù)籌劃的手段，也可以幫助企業(yè)達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。當(dāng)前，大部分企業(yè)所采取的籌資都為權(quán)益籌資、負(fù)債籌資這兩種方式。所以，企業(yè)在開(kāi)展納稅籌劃工作中，要結(jié)合籌資方式的確定，在保證納稅籌劃的效果。例如，企業(yè)在負(fù)債籌資期間，所產(chǎn)生的借款費(fèi)用是在稅前所抵扣的，這種情況一般能夠減少企業(yè)的利潤(rùn)，從而降低企業(yè)需要承擔(dān)的稅負(fù)。但是在權(quán)益籌資進(jìn)入利益分配環(huán)節(jié)時(shí)，要根據(jù)企業(yè)的稅后利潤(rùn)來(lái)開(kāi)展分配，這并不能減少企業(yè)的稅負(fù)。所以，企業(yè)在開(kāi)展稅資活動(dòng)期間，要充分借助負(fù)債籌資的方式，通過(guò)增加負(fù)債籌資、減少權(quán)益籌資的辦法體現(xiàn)負(fù)債籌資的優(yōu)勢(shì)，幫助企業(yè)達(dá)到減負(fù)的目標(biāo)。

（三）企業(yè)收益分配的作用

在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生收益期間，要結(jié)合相關(guān)的納稅籌劃工作，在符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)濟(jì)水平的基礎(chǔ)上開(kāi)展合理分配，才能實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的效果。例如，結(jié)合相關(guān)規(guī)定來(lái)看，新創(chuàng)辦的企業(yè)可以享有兩免三減半等優(yōu)惠政策，由此可見(jiàn)，企業(yè)可以結(jié)合這項(xiàng)規(guī)定，來(lái)加大對(duì)產(chǎn)品的研發(fā)與宣傳，從而推遲企業(yè)的獲利年度，保證自身的節(jié)稅效益。企業(yè)可以充分借助國(guó)家稅務(wù)減免的政策，來(lái)開(kāi)展納稅籌劃活動(dòng)，從而保證自身經(jīng)濟(jì)效益。四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理納稅籌劃具體實(shí)踐應(yīng)用要點(diǎn)納稅籌劃的內(nèi)涵在于企業(yè)對(duì)自身涉稅業(yè)務(wù)開(kāi)展的相關(guān)策劃工作，經(jīng)過(guò)制定全面可靠的納稅操作措施，在保證符合法律法規(guī)要求的條件下，探究稅法中所不包含的內(nèi)容，從而降低自身納稅成本，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，在實(shí)際操作中，要積極關(guān)注納稅內(nèi)容的變化。企業(yè)在納稅籌劃開(kāi)展中，要充分從整體角度出發(fā)，縱觀企業(yè)全局，結(jié)合企業(yè)的具體情況開(kāi)展納稅籌劃，并加強(qiáng)生產(chǎn)投資環(huán)節(jié)的納稅籌劃，從而幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)成本，降低納稅負(fù)擔(dān)。

（一）從整體角度出發(fā)，實(shí)現(xiàn)納稅籌劃

企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的納稅籌劃環(huán)節(jié)，既為企業(yè)經(jīng)濟(jì)提供了利用率提高的作用，還提升了利潤(rùn)效果。通過(guò)合理的納稅籌劃手段，企業(yè)實(shí)現(xiàn)了應(yīng)繳稅務(wù)的降低，并通過(guò)科學(xué)控制生產(chǎn)成本，來(lái)提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間，開(kāi)展納稅籌劃的主要目的在于幫助企業(yè)節(jié)約納稅支出，以此為原則，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的合理規(guī)劃。開(kāi)展財(cái)務(wù)籌劃管理工作，要以財(cái)務(wù)監(jiān)管為基石，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。借助納稅籌劃帶來(lái)的效果，能夠在一定程度上縮減了企業(yè)的稅款，并且對(duì)企業(yè)的整體運(yùn)行環(huán)節(jié)并無(wú)過(guò)多影響。企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)納稅籌劃期間。應(yīng)當(dāng)針對(duì)不同的項(xiàng)目進(jìn)行合理劃分，保證其統(tǒng)籌方案的綜合性，注重企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和非經(jīng)濟(jì)稅收對(duì)方案與企業(yè)的影響。通過(guò)從整體角度出發(fā)，可以有效幫助企業(yè)達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)，減輕企業(yè)成本負(fù)擔(dān)，達(dá)到提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的目的。

（二）結(jié)合企業(yè)實(shí)際，深刻認(rèn)識(shí)納稅籌劃

企業(yè)對(duì)納稅籌劃的概念要有正確的了解，并認(rèn)識(shí)到納稅籌劃工作屬于一種合法合規(guī)行為，與偷稅等違規(guī)行為有著本質(zhì)上的區(qū)別，這項(xiàng)工作的開(kāi)展具有合理合法的原則，也是國(guó)家為企業(yè)提供的優(yōu)惠政策，需要在國(guó)家稅法的規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)繳納，從而保證企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化。企業(yè)納稅籌劃屬于一項(xiàng)帶有風(fēng)險(xiǎn)性的活動(dòng)，這一活動(dòng)屬于前期的預(yù)測(cè)性工作，不過(guò)期間國(guó)家政策和相關(guān)法規(guī)存在一定變動(dòng)。在政策變動(dòng)之前所制定的籌劃方案，很可能成為違法違規(guī)行為。所以企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門要加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的判斷，并依據(jù)當(dāng)前情況對(duì)經(jīng)濟(jì)政策進(jìn)行變化趨勢(shì)分析。同時(shí)要加強(qiáng)稅務(wù)部門和企業(yè)之間的溝通交流，避免出現(xiàn)策劃方案違法的行為，提升稅務(wù)籌劃工作的有效性。稅務(wù)籌劃前期，企業(yè)要充分明確其工作性質(zhì)，并了解為企業(yè)提供工作的目的，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)務(wù)管理不斷進(jìn)步。在開(kāi)展規(guī)劃工作期間，還要遵循以法規(guī)為標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)則，遵守以企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)的原則，盡量避免出現(xiàn)較多附加費(fèi)用，幫助企業(yè)有效提升經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)有效的財(cái)務(wù)管理工作，包裝企業(yè)納稅籌劃的作用充分發(fā)揮，從而推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作效果的提升。納稅籌劃工作要始終圍繞企業(yè)的財(cái)務(wù)工作以及企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益來(lái)制定方案，不能出現(xiàn)脫離工作方案的問(wèn)題，避免影響企業(yè)決策的正確性。納稅籌劃工作在開(kāi)展期間具有一定成本費(fèi)用，但是與企業(yè)所減輕的稅負(fù)相較，這種支出僅占成本費(fèi)用的極少部分。并且，這一工作屬于雙向進(jìn)行，同時(shí)增加了財(cái)務(wù)管理水平。所以要求企業(yè)要從宏觀管理的角度出發(fā)，在整體的視角上思考，并制定納稅籌劃方案，站在多元化的角度上制定多種方案，并選擇與企業(yè)需求最貼合的方案，從而達(dá)到納稅籌劃工作的目標(biāo)。

（三）加強(qiáng)生產(chǎn)投資環(huán)節(jié)納稅籌劃

1.企業(yè)投資納稅籌劃

企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃工作，保證了企業(yè)項(xiàng)目的可投資性增強(qiáng)，避免出現(xiàn)稅負(fù)過(guò)重的現(xiàn)象。企業(yè)在投資期間，可以參考如下幾點(diǎn)措施：1.全面了解國(guó)家相關(guān)政策，并悉知地方政策變動(dòng)，依據(jù)地方政策來(lái)享受政策優(yōu)惠。2.調(diào)查了解當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)，選擇較強(qiáng)的優(yōu)惠策略，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。3.在選擇戰(zhàn)略方向時(shí)，按照行業(yè)的發(fā)展情況選擇優(yōu)化型產(chǎn)業(yè)。4.加強(qiáng)高新技術(shù)、綠色環(huán)保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，關(guān)注國(guó)家相關(guān)扶持政策。5.在選擇注冊(cè)資本模式時(shí)，為了減輕稅負(fù)，企業(yè)可以選擇無(wú)形或固定資產(chǎn)，并將固定資產(chǎn)折舊費(fèi)納入成本之中，無(wú)形資產(chǎn)則通過(guò)攤銷來(lái)納入管理費(fèi)用中，減少總體資金額度，降低稅務(wù)扣除。

2.生產(chǎn)投資納稅籌劃

在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，企業(yè)一般包含了原料加工與材料的加工再包裝。生產(chǎn)階段，企業(yè)納稅籌劃可以利用費(fèi)用攤銷和攤銷期限，有效降低稅務(wù)成本。具體如下：（1）存貨計(jì)價(jià)。結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制定具體的納稅籌劃方案。在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中的材料采購(gòu)，依據(jù)市場(chǎng)的價(jià)格波動(dòng)來(lái)進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響因素較多，在原材料出現(xiàn)價(jià)格下降的現(xiàn)象時(shí)，企業(yè)選購(gòu)材料可以采用“先進(jìn)先出”的模式，提升本期的材料費(fèi)用分?jǐn)偂Ｈ绻牧蟽r(jià)格持續(xù)波動(dòng)，那么就可以采用“加權(quán)平均法”或者“移動(dòng)平均法”，避免出現(xiàn)價(jià)格波動(dòng)帶來(lái)的利潤(rùn)浮動(dòng)而增加稅負(fù)。（2）固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)折舊計(jì)提一般會(huì)采用“直線法”“加速折舊法”等方式計(jì)算，從宏觀角度出發(fā)分析折舊手段計(jì)算使用期間的總額度。在設(shè)備的使用期內(nèi)，采用不同的資產(chǎn)折舊手段，所造成的每年度稅款差別較大。企業(yè)可以根據(jù)加速折舊法減輕資產(chǎn)折舊年限，把固定資產(chǎn)折舊繳納的稅務(wù)遞減，提升企業(yè)自身資金使用效率。（3）產(chǎn)品銷售選擇。在產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)中，出現(xiàn)的現(xiàn)款交易、賒銷交易，雖然達(dá)成了實(shí)際交易標(biāo)準(zhǔn)，但是我國(guó)相關(guān)稅法的規(guī)定里，交易模式的不同所帶來(lái)的稅務(wù)統(tǒng)計(jì)不一，企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)推斷，選擇更有利的交易方式，避免出現(xiàn)提前墊付稅款。

結(jié)語(yǔ)

在經(jīng)濟(jì)體制不斷改革的市場(chǎng)背景下，企業(yè)面對(duì)的競(jìng)爭(zhēng)局勢(shì)更加嚴(yán)峻，想要在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中謀求一席之地，并立于不敗的局面，就要強(qiáng)化自身財(cái)務(wù)管理工作。合理的納稅籌劃，可以幫助企業(yè)避免出現(xiàn)違規(guī)行為，并避免企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)過(guò)高等問(wèn)題，提升企業(yè)的成本控制能力。通過(guò)分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中納稅籌劃的要點(diǎn)，可以為企業(yè)科學(xué)開(kāi)展納稅籌劃提供參考，推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提升。

作者:牛志軍 譚娜娜 單位:中國(guó)石油大學(xué)（北京）經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院

企業(yè)納稅籌劃篇3

1緒論

1．1研究背景

我國(guó)長(zhǎng)期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制造成納稅義務(wù)人的納稅意識(shí)淡薄，國(guó)家沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到稅收杠桿所起的作用，企業(yè)也不重視稅收籌劃。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，企業(yè)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，納稅籌劃［1］也引起了企業(yè)的足夠認(rèn)識(shí)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理［2］活動(dòng)是企業(yè)的重要活動(dòng)，納稅籌劃是一種財(cái)務(wù)管理工具，我國(guó)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)普遍過(guò)重，企業(yè)為了減輕稅收負(fù)擔(dān)［3］，節(jié)約資金開(kāi)支，降低稅收支出比例，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)利益最大化［4］，必須更新納稅意識(shí)［5］和觀念，做好納稅籌劃。各國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r各不相同，稅收政策也有一定的差異性，稅收籌劃被公眾廣泛認(rèn)可和被法律接受最早可以追溯到20世紀(jì)30年代。在我國(guó)，納稅籌劃在改革開(kāi)放之后的幾年里有所發(fā)展，社會(huì)公眾對(duì)納稅籌劃有了真正的理解和認(rèn)識(shí)，更新了納稅意識(shí)和觀念。納稅籌劃對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理的影響也是深遠(yuǎn)的，做好納稅籌劃是當(dāng)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重中之重。

1．2研究意義

1．2．1理論意義

企業(yè)納稅籌劃可以在短期內(nèi)適當(dāng)安排經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，節(jié)約稅收成本，增加企業(yè)利潤(rùn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增長(zhǎng)企業(yè)中人員的法律知識(shí)，強(qiáng)化企業(yè)作為納稅義務(wù)人的納稅觀念。企業(yè)減輕了稅負(fù)，政府也實(shí)現(xiàn)稅收征管的意圖，對(duì)政府和企業(yè)都有好處。除此之外，企業(yè)納稅籌劃還有助于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和財(cái)務(wù)管理，雖然納稅籌劃有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，但是對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)高收益就高，企業(yè)可以在遵守法律的前提下，少繳稅或者不繳稅，獲取經(jīng)濟(jì)利益。對(duì)企業(yè)納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用進(jìn)行研究，有利于提升企業(yè)理財(cái)能力，豐富企業(yè)納稅籌劃理論，符合企業(yè)對(duì)現(xiàn)有稅收政策的需求，為企業(yè)在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中提供理論支持。

1．2．2現(xiàn)實(shí)意義

企業(yè)的日常投資、籌資、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)貫穿于企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，將納稅籌劃應(yīng)用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，對(duì)企業(yè)的稅收意識(shí)有一定的積極作用，提高企業(yè)納稅籌劃的積極性，也使企業(yè)對(duì)納稅籌劃引起重視，提高企業(yè)發(fā)展活力和競(jìng)爭(zhēng)力。還有利于企業(yè)規(guī)范自身的財(cái)務(wù)核算流程，加強(qiáng)成本核算和財(cái)務(wù)管理，促使企業(yè)通過(guò)合法合規(guī)途徑維護(hù)自身利益，確保資產(chǎn)、收益的安全性和高效性。再者，企業(yè)在生產(chǎn)和消費(fèi)中可以進(jìn)一步優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，對(duì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，提高資源合理利用率，同時(shí)也完善了我國(guó)的稅收法律規(guī)章制度。在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)之下，企業(yè)納稅籌劃應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，有利于企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)核算流程，加強(qiáng)成本核算和財(cái)務(wù)管理，確保資產(chǎn)、收益的安全性和高效性，提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)［6］，避免出現(xiàn)偷逃稅款等違法行為的發(fā)生，提高企業(yè)整體管理水平，創(chuàng)造良好的企業(yè)文化，樹(shù)立納稅榜樣，助力企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，同時(shí)拉動(dòng)國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)水平。

1．3國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀

1．3．1國(guó)外研究

企業(yè)納稅籌劃是西方一些發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，隨著企業(yè)追求利潤(rùn)最大化，快速發(fā)展的納稅籌劃也融入企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)納稅籌劃有了新的定位，在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮了重要作用，由于納稅籌劃起源于西方發(fā)達(dá)國(guó)家，并有一定的發(fā)展歷史，有對(duì)應(yīng)的環(huán)境，理論發(fā)展也比較成熟，有一定的系統(tǒng)性和專業(yè)性，對(duì)于不同債務(wù)比率的企業(yè)選擇不同的稅收政策，減少稅務(wù)成本，使得企業(yè)有一個(gè)最佳債務(wù)比率，經(jīng)過(guò)不斷的實(shí)證研究和實(shí)踐，有效整合和運(yùn)用到企業(yè)財(cái)務(wù)管理中。

1．3．2國(guó)內(nèi)研究

受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制和傳統(tǒng)思想的影響，我國(guó)對(duì)納稅籌劃是有抵觸心理的，以至于早期我國(guó)企業(yè)對(duì)納稅籌劃全然不知，加之我國(guó)一直宣楊“納稅光榮、逃稅可恥”的傳統(tǒng)思想，導(dǎo)致我國(guó)的企業(yè)納稅籌劃處于空白狀態(tài)，納稅籌劃得不到引進(jìn)和普及。隨著改革開(kāi)放和我國(guó)加入世界貿(mào)易組織，我國(guó)的稅收征管水平也有了進(jìn)一步提高。國(guó)內(nèi)也有很多專家學(xué)者對(duì)納稅籌劃的方法和技巧做了深入研究和探討，將企業(yè)納稅籌劃應(yīng)用到財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，2010年，韓雪萍和藺維紅分別針對(duì)固定資產(chǎn)折舊方法的選擇和使用、存貨計(jì)價(jià)方法的選擇和稅率差異、稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)行了稅收籌劃分析。綜上所述，國(guó)內(nèi)外研究學(xué)者對(duì)企業(yè)納稅籌劃的研究現(xiàn)狀和界定都是以遵守法律法規(guī)為前提，這也是與偷稅［7］、漏稅［8］的根本區(qū)別。

2企業(yè)納稅籌劃概述

2．1概念及理論基礎(chǔ)

2．1．1概念

微觀上的納稅籌劃是企業(yè)用來(lái)降低成本的有效手段，是一種長(zhǎng)期行為和事前籌劃活動(dòng)，更是一種理財(cái)活、動(dòng)，具有經(jīng)濟(jì)價(jià)值，屬于財(cái)務(wù)管理范疇。

2．1．2理論基礎(chǔ)

以博弈論［9］作為納稅籌劃理論框架的基礎(chǔ)，政府作為征稅人，企業(yè)作為納稅人，二者形成了矛盾對(duì)立的兩個(gè)方面，成為博弈的雙方，政府的目的是多征稅，企業(yè)為了追求利益最大化，便會(huì)極力地少繳稅。以戰(zhàn)略管理［10］作為納稅籌劃理論框架的思想，企業(yè)納稅籌劃必須站在企業(yè)戰(zhàn)略的高度?！敖?jīng)濟(jì)人”假設(shè)指出企業(yè)作為理性的經(jīng)濟(jì)人，自負(fù)盈虧，通過(guò)少交稅款達(dá)到增加企業(yè)利潤(rùn)的目的，這是典型的“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)［11］。

2．2目標(biāo)和原則

2．2．1目的

企業(yè)實(shí)行納稅籌劃，最終是為了規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，降低稅收負(fù)擔(dān)，減少稅收損失，獲取資金時(shí)間價(jià)值。

2．2．2原則

企業(yè)納稅籌劃必須關(guān)注企業(yè)發(fā)展的全過(guò)程，具備經(jīng)濟(jì)原則，平衡收益與風(fēng)險(xiǎn)；綜合原則，綜合運(yùn)用特定環(huán)境和手段；事前原則，在交易行為和獲取收益發(fā)生之前；整體原則，涉及企業(yè)所有的業(yè)務(wù)階段和稅種；具體問(wèn)題具體分析原則；依法原則，必須遵守法律法規(guī)。

2．3與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

企業(yè)納稅籌劃所運(yùn)用的稅收法規(guī)是構(gòu)成企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要部分，在稅收制約下，企業(yè)預(yù)算的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)受稅收成本的影響，企業(yè)管理者需要權(quán)衡稅收成本和收益二者的利弊。

3企業(yè)納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

企業(yè)納稅人員應(yīng)該做好納稅籌劃設(shè)計(jì)，正確使用財(cái)務(wù)杠桿［12］，根據(jù)不同的稅種試用不同的稅率，降低稅負(fù)，在企業(yè)投融資、經(jīng)營(yíng)和利潤(rùn)分配整個(gè)財(cái)務(wù)管理流程中得到最大程度的應(yīng)用，增加企業(yè)收益。

3．1在投融資中的應(yīng)用

資金是企業(yè)生存和發(fā)展的必要條件，企業(yè)融資的目標(biāo)是降低融資成本，納稅籌劃的作用凸顯，以債務(wù)性籌資、租賃、權(quán)益性籌資等方式進(jìn)行籌劃。企業(yè)融資的核心是資本結(jié)構(gòu)，資本結(jié)構(gòu)中的企業(yè)負(fù)債占比越大，財(cái)務(wù)杠桿的作用越明顯，企業(yè)節(jié)省稅收，降低稅收成本的效果越好。權(quán)益性籌資可能給企業(yè)帶來(lái)的節(jié)稅額度小，但是可以降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)定股權(quán)結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合各種因素，計(jì)算最優(yōu)的債務(wù)比例，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)的最佳管理。納稅籌劃在企業(yè)投資活動(dòng)中的作用也非常重要，企業(yè)選擇不同的投資方式，選擇一些稅收低洼地，建立分公司或子公司，轉(zhuǎn)讓定價(jià)，減輕稅負(fù)，節(jié)約成本，增加收益。

3．2在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的應(yīng)用

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，適當(dāng)調(diào)節(jié)收入和成本，調(diào)整當(dāng)期所得，是納稅籌劃在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要運(yùn)用，向稅務(wù)機(jī)關(guān)依法申報(bào)稅前扣除項(xiàng)目，例如企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和招待費(fèi)，保證企業(yè)能夠充分享受稅前扣除項(xiàng)目。企業(yè)增值稅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中最重要的一個(gè)稅種，有不同的納稅比率和優(yōu)惠政策。企業(yè)可以對(duì)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)進(jìn)行拆分，不同稅率的業(yè)務(wù)分別核算，增大適用低稅率的業(yè)務(wù)量，避免高適用稅率。當(dāng)企業(yè)適用的稅率一定時(shí)，企業(yè)可以選擇減小稅基，增大企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，提前取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的足額抵扣。

3．3在股利和利潤(rùn)分配中的應(yīng)用

企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得形成利潤(rùn)，企業(yè)納稅籌劃在利潤(rùn)分配中的運(yùn)用也十分重要，企業(yè)可以運(yùn)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損，可以運(yùn)用不同的資產(chǎn)計(jì)價(jià)法，使稅前扣除最大化，從盈利轉(zhuǎn)為虧損。企業(yè)還可以推遲開(kāi)始盈利年度，盡可能地延長(zhǎng)申報(bào)經(jīng)營(yíng)期，達(dá)十年以上，可以獲得優(yōu)惠政策。對(duì)于一些外商投資企業(yè)，可利用稅法優(yōu)惠政策投資其他企業(yè)或者追加投資資本，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，通過(guò)投資退稅減少企業(yè)所得稅，或是通過(guò)區(qū)分企業(yè)資本利得和企業(yè)投資過(guò)程中的企業(yè)股息所得，避免資本利得轉(zhuǎn)化，增加企業(yè)所得凈利潤(rùn)。

4企業(yè)納稅籌劃存在的問(wèn)題

企業(yè)納稅籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理水平的提高至關(guān)重要，但在實(shí)際應(yīng)用中也存在很多問(wèn)題。我國(guó)的納稅籌劃起步較晚，雖然取得了一定的進(jìn)步，但是還未形成關(guān)于納稅籌劃的一套完整系統(tǒng)規(guī)范的可行的技術(shù)方案，這就需要我們?cè)诩{稅籌劃的研究上繼續(xù)探索，合理設(shè)計(jì)和規(guī)劃，重視納稅籌劃，為我國(guó)的稅收事業(yè)做出貢獻(xiàn)。

4．1融資措施不成熟

企業(yè)納稅人員在籌劃融資活動(dòng)時(shí)缺乏對(duì)關(guān)聯(lián)因素的研究，在具體業(yè)務(wù)中缺乏對(duì)資金來(lái)源和流向的把握，有的納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)缺少對(duì)債券籌資特征的關(guān)注，使納稅籌劃工作無(wú)法順利開(kāi)展。運(yùn)用租賃的形式進(jìn)行融資，影響著企業(yè)的成本支出。對(duì)租賃目標(biāo)，特別是經(jīng)營(yíng)租賃活動(dòng)的合理性把握不到位，不了解企業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成要素和成本費(fèi)用，難以在納稅籌劃方案創(chuàng)新方面取得最佳效果。

4．2投資設(shè)計(jì)不合理

企業(yè)關(guān)于投資的納稅籌劃工作沒(méi)有根據(jù)投資方向的特點(diǎn)，對(duì)其進(jìn)行有效性分析；沒(méi)有結(jié)合投資所在區(qū)域的實(shí)際情況，對(duì)國(guó)家相關(guān)政策進(jìn)行合理分析；沒(méi)有根據(jù)投資行業(yè)的特點(diǎn)進(jìn)行全面系統(tǒng)整體的分析；沒(méi)有針對(duì)不同行業(yè)類型投資方式和直接投資以及間接投資的差異，制定可行的稅收籌劃策略。

4．3與經(jīng)營(yíng)聯(lián)系不密切

我國(guó)的市場(chǎng)環(huán)境逐漸開(kāi)放，市場(chǎng)供求不斷變化，企業(yè)設(shè)計(jì)納稅籌劃策略時(shí)缺乏對(duì)市場(chǎng)供求彈性的考察和分析，對(duì)經(jīng)營(yíng)中的產(chǎn)品價(jià)格制定策略缺少創(chuàng)新。不能有效掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的變動(dòng)規(guī)律，不能做到納稅籌劃方案和經(jīng)營(yíng)策略保持協(xié)調(diào)一致。

5結(jié)論與展望

5．1結(jié)論

當(dāng)前國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)嚴(yán)峻，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈，納稅籌劃作為企業(yè)的一種經(jīng)營(yíng)策略，也是企業(yè)非常重要的一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容。符合我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，與偷稅漏稅截然不同，同樣符合企業(yè)發(fā)展的客觀實(shí)際，保護(hù)了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，控制了現(xiàn)金流，節(jié)省了稅收成本，增加了企業(yè)的發(fā)展活力。企業(yè)納稅籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜、系統(tǒng)的大工程，尤其是納稅籌劃應(yīng)用到財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，納稅籌劃需要著眼于企業(yè)整體發(fā)展，要與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)有效結(jié)合，形成一定的連貫性，增加企業(yè)價(jià)值。不斷提高納稅意識(shí)，加強(qiáng)信息溝通，盡量做到信息對(duì)稱，強(qiáng)化內(nèi)部管理，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的相互配合，與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通，得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)。企業(yè)納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理工作中起重要的助力作用，在企業(yè)的投資、籌資、運(yùn)營(yíng)等環(huán)節(jié)起積極的調(diào)控作用。規(guī)范開(kāi)展現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃工作，有助于優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)，幫助企業(yè)謀取經(jīng)濟(jì)利益，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)的良性發(fā)展。

5．2展望

企業(yè)納稅籌劃將來(lái)會(huì)在財(cái)務(wù)管理中得到廣泛應(yīng)用，企業(yè)管理層將會(huì)站在企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度，立足企業(yè)整體發(fā)展，統(tǒng)籌兼顧，全面、系統(tǒng)地分析稅收變化，因地制宜，設(shè)計(jì)科學(xué)合理的企業(yè)納稅籌劃方案。隨著科技的進(jìn)步，企業(yè)將立足實(shí)證研究，繼續(xù)探索新的研究方案，使企業(yè)納稅籌劃更加合理、合法、合規(guī)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理乃至整體管理產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

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作者:牛欽 單位:沂南縣財(cái)金投資集團(tuán)有限公司