發(fā)布時(shí)間：2022-12-22 15:52:53
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財(cái)務(wù)金融論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
一、財(cái)務(wù)管理的松、假、差是導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因
財(cái)務(wù)管理作為以?xún)r(jià)值運(yùn)動(dòng)形式為主的、政策性與綜合性較強(qiáng)的管理，對(duì)于主要從事資金流通與資本運(yùn)作業(yè)務(wù)的金融公司來(lái)說(shuō)，其好壞程度對(duì)企業(yè)發(fā)展有著決定性的影響。
1.財(cái)務(wù)控制乏力易導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)是企業(yè)資金進(jìn)出的總閘門(mén)，通過(guò)財(cái)務(wù)控制可以幫助預(yù)防和化解金融風(fēng)險(xiǎn)。但在現(xiàn)實(shí)生活中，一些金融公司由于管理體制、人員素質(zhì)等因素的制約，財(cái)務(wù)控制往往顯得非常乏力。如在辦理資金進(jìn)出手續(xù)時(shí)無(wú)章可循，法規(guī)資料不齊備；撥付資金不按業(yè)務(wù)的進(jìn)度和節(jié)奏進(jìn)行，造成損失浪費(fèi)；以報(bào)代管，管貸不管收，資金回收工作抓得不緊，造成大量的呆賬、滯賬，不良資產(chǎn)越積越多。
此外，財(cái)務(wù)控制不力還表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理無(wú)法統(tǒng)一，上級(jí)財(cái)會(huì)部門(mén)不能有效地管理下屬單位的財(cái)務(wù)，使得中央的調(diào)控措施和政策法規(guī)不能認(rèn)真貫徹下去，資金周轉(zhuǎn)緩慢，財(cái)會(huì)信息不能及時(shí)、準(zhǔn)確傳遞，從而削弱了企業(yè)財(cái)務(wù)的集中統(tǒng)一管理，這無(wú)疑對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生起了一種“促進(jìn)”作用。
2.虛假的財(cái)會(huì)信息掩蓋了金融風(fēng)險(xiǎn)
在真實(shí)性原則下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可以通過(guò)有關(guān)資料和信息清晰地反映出企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展情況，分析各種潛在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，據(jù)此制定相應(yīng)措施，從而促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。但如果在財(cái)會(huì)工作中注入了虛假因素，后果則會(huì)相反。
近幾年，金融公司財(cái)會(huì)核算的虛假性有日益嚴(yán)重的趨勢(shì)，如所有者權(quán)益虛置，資本金不真實(shí)；搞賬外經(jīng)營(yíng)，設(shè)立賬外賬；會(huì)計(jì)科目混淆使用，賬賬、賬款、賬實(shí)不符；通過(guò)人為調(diào)賬使資產(chǎn)負(fù)債比例達(dá)標(biāo)等。財(cái)會(huì)信息的虛假性使得許多企業(yè)長(zhǎng)期粉飾太平，許多問(wèn)題得不到及時(shí)發(fā)現(xiàn)，只有等到各種問(wèn)題越積越多，企業(yè)發(fā)展難以為繼時(shí)，才驚慌失措，但這往往為時(shí)已晚。財(cái)會(huì)核算的虛假性實(shí)際上是保住了企業(yè)的眼前利益，斷送了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和國(guó)家與社會(huì)的整體利益。
3.理財(cái)技能低影響到金融風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)化解和消除
長(zhǎng)期以來(lái)，許多金融公司的財(cái)會(huì)工作主要集中在日常的記賬、算賬，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，不重視更新知識(shí)，提高業(yè)務(wù)水平，使財(cái)會(huì)人員的理財(cái)意識(shí)僅僅限于傳統(tǒng)的“增收節(jié)支”，理財(cái)技能貧乏，對(duì)目前急需研究解決的資源配置、資產(chǎn)重組、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、緩解債務(wù)負(fù)擔(dān)、加速資金周轉(zhuǎn)、提高資金使用效率等問(wèn)題，缺乏深刻理解和認(rèn)識(shí)。這必然影響到金融風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)化解和消除。
4.財(cái)會(huì)人員的違規(guī)操作直接帶來(lái)金融風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的總樞紐，因制度不健全、管理不完善等原因，以及金融公司個(gè)別財(cái)會(huì)人員利用手中的權(quán)利謀取私利，如貪污挪用公款，利用公章私自劃撥資金，搞惡性透支，虛開(kāi)資信證明等，給單位和國(guó)家造成經(jīng)濟(jì)損失，也會(huì)造成金融風(fēng)險(xiǎn)。
由此可見(jiàn)，金融公司財(cái)務(wù)的一舉一動(dòng)，都與金融風(fēng)險(xiǎn)有著直接的聯(lián)系；防范金融風(fēng)險(xiǎn)，必須重視財(cái)會(huì)部門(mén)的協(xié)同配合，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)控職能。
二、強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)控職能———防范金融風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
為了防范金融風(fēng)險(xiǎn)，金融公司的財(cái)會(huì)部門(mén)必須改變傳統(tǒng)的工作方式，增強(qiáng)現(xiàn)財(cái)意識(shí)，建立和完善一整套符合國(guó)家監(jiān)控要求與企業(yè)發(fā)展要求的新的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，形成防范和抵御金融風(fēng)險(xiǎn)的堅(jiān)實(shí)屏障，促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定地運(yùn)行和發(fā)展。具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)建立和完善如下財(cái)務(wù)機(jī)制：
1.積極主動(dòng)的財(cái)務(wù)決策機(jī)制
財(cái)務(wù)決策是金融公司決策的重要組成部分，要通過(guò)財(cái)務(wù)特有的決策手段促進(jìn)企業(yè)決策科學(xué)化和合理化。
（1）樹(shù)立新型的決策意識(shí)。包括風(fēng)險(xiǎn)決策意識(shí)、綜合決策意識(shí)和效益決策意識(shí)。
（2）建立財(cái)會(huì)咨詢(xún)隊(duì)伍?？山⒂韶?cái)會(huì)部門(mén)牽頭，即由精干、素質(zhì)較高的財(cái)會(huì)人員和有豐富業(yè)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)、又具一定財(cái)會(huì)知識(shí)的業(yè)務(wù)人員組成的財(cái)會(huì)咨詢(xún)隊(duì)伍，定期提供較詳實(shí)的分析報(bào)告和建議供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。
（3）直接參予決策。為了把好投資、融資項(xiàng)目關(guān)，建立健全約束機(jī)制，提高資金使用效益，規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)，金融公司都應(yīng)成立投資、融資項(xiàng)目審查委員會(huì)，各下屬業(yè)務(wù)單位根據(jù)需要成立審查小組，制定、實(shí)施一整套審查規(guī)定。企業(yè)的總會(huì)計(jì)師或總經(jīng)濟(jì)師應(yīng)牽頭組織活動(dòng)，資深財(cái)會(huì)、審計(jì)人員應(yīng)成為該委員會(huì)成員。
（4）為了明確決策責(zé)任，全面掌握業(yè)務(wù)情況，財(cái)會(huì)部門(mén)要建立投資、融資項(xiàng)目檔案管理制度2.嚴(yán)格、認(rèn)真的財(cái)務(wù)控制機(jī)制
（1）強(qiáng)化制度控制。金融公司必須根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《金融企業(yè)財(cái)務(wù)制度》及其他有關(guān)規(guī)定，結(jié)合實(shí)際，制定本單位的財(cái)會(huì)制度，對(duì)會(huì)計(jì)核算、現(xiàn)金管理、成本費(fèi)用管理、資產(chǎn)負(fù)債管理、利潤(rùn)分配、銀行賬戶(hù)管理等各方面作出詳盡的規(guī)定，下發(fā)各部門(mén)和職工執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)定期舉辦培訓(xùn)班，加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)基本知識(shí)和財(cái)會(huì)制度的宣傳和學(xué)習(xí)，實(shí)行考試合格上崗制度，并制定執(zhí)行財(cái)會(huì)制度的獎(jiǎng)罰條例，把財(cái)會(huì)制度的執(zhí)行情況作為職工及管理者的工作成績(jī)的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)來(lái)考核。
（2）把好審核關(guān)。財(cái)會(huì)部門(mén)在辦理每筆資金進(jìn)出、資產(chǎn)變動(dòng)手續(xù)前，必須對(duì)有關(guān)的情況有一定了解，要求有真實(shí)、齊備的資料和手續(xù)。如若發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，必須馬上中止所辦的有關(guān)手續(xù)，待事情弄清楚以后再辦理，切不可盲目行事。
（3）實(shí)行跟蹤控制，并組織有關(guān)計(jì)劃、審計(jì)、法律等方面的人員進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)價(jià)，提供信息和建議供管理層參考，切實(shí)保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的安全性和高效性。
（4）加強(qiáng)同紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)的配合，發(fā)現(xiàn)有違反財(cái)會(huì)制度的人和事，要嚴(yán)肅查處。
3.真實(shí)、科學(xué)的財(cái)會(huì)信息處理機(jī)制
（1）整頓會(huì)計(jì)工作秩序。金融公司對(duì)現(xiàn)有公司的資產(chǎn)、負(fù)債、投資和融資情況要進(jìn)行全面的核查，調(diào)整不實(shí)的賬務(wù)，以達(dá)到賬款、賬賬、賬實(shí)相符，盡快糾正會(huì)計(jì)核算中不真實(shí)、不規(guī)范的問(wèn)題。
（2）實(shí)行財(cái)會(huì)信息責(zé)任制。上級(jí)部門(mén)要改變以往那種查出問(wèn)題只追查財(cái)會(huì)人員的責(zé)任或只對(duì)單位罰款的作法，明確公司的管理人員必須保證會(huì)計(jì)資料的合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。對(duì)財(cái)會(huì)人員按其工作特點(diǎn)制定責(zé)任制，對(duì)會(huì)計(jì)核算的各個(gè)環(huán)節(jié)予以監(jiān)督，并進(jìn)行考核評(píng)比。
（3）抓好規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。對(duì)財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部崗位的設(shè)置、人員配備、工作范圍要進(jìn)行調(diào)整、改進(jìn)，建立財(cái)會(huì)工作新秩序。人民銀行應(yīng)舉辦有關(guān)的培訓(xùn)班，對(duì)金融公司的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，使之全面了解國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和法律制度，提高財(cái)會(huì)人員的核算與理財(cái)能力，為防范金融風(fēng)險(xiǎn)打下基礎(chǔ)。
4.相互監(jiān)督、相互約束的財(cái)務(wù)制衡機(jī)制
金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是多種因素作用的結(jié)果。財(cái)會(huì)部門(mén)除了自覺(jué)搞好規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、制度化建設(shè)以外，還必須通過(guò)特有的核算和監(jiān)督手段，去調(diào)節(jié)、制約整個(gè)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)過(guò)程，使之沿著健康的軌道運(yùn)行。
（1）健全和硬化財(cái)務(wù)預(yù)算約束。財(cái)會(huì)部門(mén)每年必須根據(jù)國(guó)家的有關(guān)方針政策、金融監(jiān)管的要求，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模、資本擴(kuò)張、資金借貸、經(jīng)營(yíng)收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)分配等指標(biāo)進(jìn)行反復(fù)測(cè)算和平衡，制定積極可靠又留有余地的財(cái)務(wù)計(jì)劃。
（2）加大力度抓好資產(chǎn)負(fù)債比例管理。金融公司應(yīng)當(dāng)成立資產(chǎn)負(fù)債比例管理協(xié)調(diào)委員會(huì)或協(xié)調(diào)小組，定期舉行例會(huì)，通報(bào)資產(chǎn)負(fù)債情況，編制好資產(chǎn)負(fù)債比例考核表，討論制定相應(yīng)的措施和辦法。
（3）加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的集中統(tǒng)一管理。企業(yè)內(nèi)部各單位的財(cái)會(huì)部門(mén)之間必須保持協(xié)調(diào)一致，保證統(tǒng)一執(zhí)行國(guó)家的方針政策和企業(yè)的財(cái)務(wù)制度。為此，金融公司對(duì)屬下單位的財(cái)務(wù)應(yīng)實(shí)行下管一級(jí)的辦法，即財(cái)會(huì)人員尤其是負(fù)責(zé)人由上級(jí)單位委派，定期調(diào)換。財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人定期回公司總部財(cái)會(huì)部門(mén)述職，建立個(gè)人業(yè)績(jī)考核檔案和重大事項(xiàng)報(bào)告制度。公司總部財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)更多地了解下屬單位財(cái)會(huì)人員的工作情況，加強(qiáng)指導(dǎo)和督促。
（4）培養(yǎng)財(cái)會(huì)人員的自律意識(shí)，完善內(nèi)、外部的對(duì)賬制度，健全企業(yè)稽核監(jiān)控系統(tǒng)，強(qiáng)化檢查監(jiān)督。
5.在現(xiàn)代資本市場(chǎng)上游刃自如的理財(cái)機(jī)制
如何防范與及時(shí)化解金融風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)會(huì)部門(mén)除了增強(qiáng)社會(huì)責(zé)任感，改善日常工作以外，還必須學(xué)習(xí)和掌握理財(cái)技能，尤其是面對(duì)日新月異的資本市場(chǎng)，財(cái)會(huì)人員都必須積極涉足，成為理財(cái)能手，以此來(lái)幫助解決企業(yè)存在的各種問(wèn)題。
衍生金融工具是指現(xiàn)金、手持證券以及引起某種合約上的權(quán)利、義務(wù)產(chǎn)生的合約。其基本業(yè)務(wù)主要有金融遠(yuǎn)期、金融期貨、金融期權(quán)、金融互換。衍生金融工具是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，金融市場(chǎng)的動(dòng)蕩使其產(chǎn)生成為必然，其最大的特點(diǎn)是具有杠桿性和高風(fēng)險(xiǎn)性。衍生金融工具出現(xiàn)的背景及特點(diǎn)，決定了它將被廣泛地為人們所運(yùn)用，以其共性與具體衍生金融工具的獨(dú)到之處解決企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中所遇到的問(wèn)題。
一、衍生金融工具在企業(yè)融資中的運(yùn)用
第一，衍生金融工具的運(yùn)用可以規(guī)避或減少企業(yè)融資中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
衍生金融工具的杠桿效應(yīng)可用于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)也是人們?cè)O(shè)計(jì)衍生金融工具的初衷。前幾年，我國(guó)在向日本借款引進(jìn)外資的過(guò)程中，由于缺乏經(jīng)驗(yàn)，沒(méi)有預(yù)料到匯率風(fēng)險(xiǎn)的巨大影響，因而沒(méi)有采取任何風(fēng)險(xiǎn)防范措施，導(dǎo)致在日元升值美元相對(duì)貶值的情況下使我國(guó)增加了幾十億美元的額外債務(wù)負(fù)擔(dān)。當(dāng)時(shí)我國(guó)借入的資金是日元而貸給企業(yè)的全部是由日元兌換成的美元（當(dāng)時(shí)企業(yè)需要美元），企業(yè)最后連本帶利還回美元時(shí)，我國(guó)在當(dāng)時(shí)美元疲軟的情況下還要將收回的美元折回日元還債，這無(wú)疑大大增加了債務(wù)負(fù)擔(dān)。這種情況企業(yè)是常常會(huì)遇到的。比如，企業(yè)得到一筆低息日元貸款，未來(lái)將有美元收入用以還貸，而美元相對(duì)日元將有貶值趨勢(shì)。對(duì)此若采用了衍生金融工具進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范則不會(huì)增加債務(wù)負(fù)擔(dān)。最簡(jiǎn)單的，為防上即將收回的美元貶值可以簽訂遠(yuǎn)期外匯合約，做一筆買(mǎi)入日元賣(mài)出美元的遠(yuǎn)期外匯交易，這樣就可以確定收支，免于受到匯率變動(dòng)的沖擊。
在國(guó)際金融市場(chǎng)上融資總會(huì)遇到因匯率的波動(dòng)而增加實(shí)際債務(wù)負(fù)擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，另一種避險(xiǎn)的方法就是利用金融期貨進(jìn)行套期保值。假設(shè)企業(yè)欲在九月份進(jìn)口一批原材料，需要大量美元，雖然預(yù)測(cè)美元匯率將大幅度上升，卻苦于手邊無(wú)大量資金可以用于購(gòu)入美元現(xiàn)貨，況且購(gòu)入美元閑置并不合算。此時(shí)，該公司可在金融市場(chǎng)上購(gòu)入九月份美元期貨合約，在合約即將到期前，籌足資金購(gòu)入所需美元現(xiàn)貨，同時(shí)賣(mài)出期貨合約。如果匯率真如預(yù)測(cè)上升，則期貨市場(chǎng)上賺取的頭寸可以抵補(bǔ)購(gòu)入美元現(xiàn)貨的成本，使其實(shí)際成本下降；如果匯率向著相反的方向變動(dòng)，現(xiàn)貨市場(chǎng)上的節(jié)約又會(huì)抵補(bǔ)期貨市場(chǎng)上的損失。通過(guò)不同交易部位的同時(shí)操作，來(lái)達(dá)到氣候保值的目的。由此可見(jiàn)，衍生金融工具確實(shí)是企業(yè)在金融市場(chǎng)中不可缺少的避險(xiǎn)工具。
第二，衍生金融工具為企業(yè)籌資提供了更為靈活有效的手段，同時(shí)也降低了籌資成本。
假設(shè)某中國(guó)銀行希望通過(guò)發(fā)行債券在歐洲市場(chǎng)上籌集一億美元，但問(wèn)題是這個(gè)銀行在歐洲知名度不高，在這種情況下發(fā)行債券成本必定很高。此時(shí)，銀行可以在日本市場(chǎng)發(fā)行武士債券（以日元計(jì)價(jià)的外國(guó)債券），隨后通過(guò)日元與美元的貨幣互換最終取得所需的歐洲美元。以這種間接手法，企業(yè)很靈活地在尚未涉足的資金市場(chǎng)上獲得了成本優(yōu)惠的資金。企業(yè)可以大幅度降低籌資成本，多是源于金融互換的使用，而金融互換可大幅度降低籌資成本這一點(diǎn)也是其它衍生金融工具所不具備的優(yōu)勢(shì)，互換市場(chǎng)因此被稱(chēng)為最佳的籌資市場(chǎng)。以IBM公司與世界銀行在1981年8月進(jìn)行的一次成功的貨幣互換為例，可以說(shuō)明互換在降低籌資成本中的作用。1981年8月，美國(guó)所羅門(mén)兄弟公司為IBM公司和世界銀行安排了一次貨幣互換。當(dāng)時(shí)IBM公司絕大部分資產(chǎn)以美元構(gòu)成，為避免匯率風(fēng)險(xiǎn)，希望其負(fù)債與之對(duì)稱(chēng)也為美元；另一方面，世界銀行希望用瑞士法郎或西德馬克這類(lèi)絕對(duì)利率最低的貨幣進(jìn)行負(fù)債管理。同時(shí)，世界銀行和IBM公司在不同的市場(chǎng)上有比較優(yōu)勢(shì)，世界銀行通過(guò)發(fā)行歐洲美元債券籌資，其成本要低于IBM公司籌措美元資金的成本；IBM公司通過(guò)發(fā)行瑞士法郎債券籌資，其成本也低于世界銀行籌措瑞士法郎的成本。于是，通過(guò)所羅門(mén)兄弟公司的撮合，世界銀行將其發(fā)行的29億歐洲美元債券與IBM公司等值的西德馬克、瑞士法郎債券進(jìn)行互換，各自達(dá)到了降低籌資成本的目的。據(jù)《歐洲貨幣》雜志1983年4月號(hào)測(cè)算，通過(guò)這次互換，IBM公司將10%利率的西德馬克債務(wù)轉(zhuǎn)換成了8.15%利率（兩年為基礎(chǔ)）的美元債務(wù)，世界銀行將16%利率的美元債務(wù)轉(zhuǎn)換成了10.13%利率的西德馬克債務(wù)。由此可見(jiàn)其降低籌資成本的效果十分明顯。
第三，衍生金融工具的運(yùn)用有助于調(diào)整企業(yè)資本結(jié)構(gòu)。
資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種長(zhǎng)期資金籌集來(lái)源的構(gòu)成和比例關(guān)系。衍生金融工具的運(yùn)用給企業(yè)調(diào)整自身資本結(jié)構(gòu)帶來(lái)了更多的途徑。前面所提到的IBM公司與世界銀行進(jìn)行的目前被公認(rèn)為世界第一筆正式的貨幣互換業(yè)務(wù)中，IBM公司與世界銀行就各自達(dá)到了調(diào)整資本結(jié)構(gòu)的目的。世界銀行在歐洲債券市場(chǎng)上籌集歐洲美元資金的籌資成本低于IBM公司，而IBM公司發(fā)行瑞士法郎債券籌資的成本低于世界銀行。同時(shí)，IBM公司希望增加美元負(fù)債以與其美元資產(chǎn)對(duì)稱(chēng)，從而避免匯率損失。世界銀行需要用瑞士法郎或西德馬克進(jìn)行負(fù)債管理。二者正好從互換中各得其所，都達(dá)到了調(diào)整企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的目的。企業(yè)在調(diào)整資本結(jié)構(gòu)時(shí)應(yīng)抓住金融互換的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)進(jìn)行操作，通過(guò)互換，籌資者可以比較容易地籌措到任何期限、幣種、利率的資金。
二、衍生金融工具在企業(yè)投資中的運(yùn)用
企業(yè)除了在融資過(guò)程中使用衍生金融工具外，在投資過(guò)程中衍生金融工具同樣可以發(fā)揮巨大的作用。
第一，衍生金融工具的杠桿效應(yīng)可以使企業(yè)在投資過(guò)程中以小博大，獲得風(fēng)險(xiǎn)收益。
衍生金融工具的交易中，一般在達(dá)成交易時(shí)只需繳存或支付相當(dāng)于合約金額極小比例的保證金或權(quán)利金，便可控制全部的合約資產(chǎn)，因此其杠桿性十分明顯。這給予樂(lè)于承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)以良好的獲利機(jī)會(huì)。最簡(jiǎn)單的獲取風(fēng)險(xiǎn)收益的方法就是低價(jià)買(mǎi)進(jìn)高價(jià)賣(mài)出，這也是任何投機(jī)手法的本質(zhì)。以金融期貨為例，投機(jī)者預(yù)測(cè)某一金融期貨將來(lái)價(jià)格會(huì)上漲就買(mǎi)進(jìn)，等價(jià)格真的上漲了就拋出；或是預(yù)測(cè)某一金融期貨價(jià)格看跌先賣(mài)出，等價(jià)格下跌時(shí)再買(mǎi)入，進(jìn)行平倉(cāng)，這是價(jià)差套利。在同一期貨市場(chǎng)上還可以利用同一商品但不同交割月份的期貨價(jià)格之間的差價(jià)變化進(jìn)行對(duì)沖獲利，或利用兩種不同的但相互關(guān)聯(lián)的商品之間的價(jià)差進(jìn)行套利交易。如果企業(yè)信息靈通還可以利用同一商品在不同交易所的期貨價(jià)差套取利潤(rùn)，進(jìn)行跨市套利。所有的衍生金融工具都可用于投機(jī)博取風(fēng)險(xiǎn)收益，不同的只是操作的繁簡(jiǎn)與承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)大小。衍生金融工具的杠桿性給希望獲取風(fēng)險(xiǎn)收益而又沒(méi)有大量閑置資金的企業(yè)提供了很大的方便。
第二，衍生金融工具可以幫助企業(yè)減少投資過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，提高收益。
張瑞君，教授，博士生導(dǎo)師，自1992年以來(lái)，在中國(guó)人民大學(xué)主要從事會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理與信息技術(shù)相結(jié)合的交叉學(xué)科的研究和教學(xué)工作。2002年在中國(guó)人民大學(xué)獲得經(jīng)濟(jì)學(xué)(會(huì)計(jì)學(xué))博士學(xué)位，2005年赴美國(guó)加州大學(xué)任訪問(wèn)學(xué)者，2007年在美國(guó)哈佛商學(xué)院參加PCMPCL，案例寫(xiě)作與案例教學(xué)研究(Executive Education Program on Case MethodL目前，主要社會(huì)兼職沖國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師(CPA)、國(guó)家企業(yè)信息化技術(shù)改造投資項(xiàng)目咨詢(xún)?cè)u(píng)審專(zhuān)家，國(guó)家“863”計(jì)劃項(xiàng)目評(píng)審專(zhuān)家、國(guó)家自然科學(xué)基金評(píng)審專(zhuān)家、中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)計(jì)信息化專(zhuān)業(yè)委員會(huì)委員、財(cái)政部會(huì)計(jì)信息化委員會(huì)咨詢(xún)專(zhuān)家、國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院、北京大學(xué)等大學(xué)的外聘教授。
張教授長(zhǎng)期從事高等學(xué)校信息技術(shù)與財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)管理相融合的交叉性學(xué)科的教學(xué)和科研工作，并在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理框架的構(gòu)建、IT環(huán)境下財(cái)務(wù)集中管理、預(yù)算管理模式、資金集中管理，以及IT環(huán)境下公司理財(cái)與管理決策等理論和實(shí)踐方面有著較深的造詣，張教授已主持與參與教育部、國(guó)家自然科學(xué)基金、國(guó)家高新技術(shù)“863”等科研項(xiàng)目9項(xiàng)，如211工程項(xiàng)目《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)算機(jī)教學(xué)模型研究》于2000年獲教育部?jī)?yōu)秀項(xiàng)目及標(biāo)志性成果；作為負(fù)責(zé)人主持的國(guó)家自然科學(xué)基金資助項(xiàng)目“IT環(huán)境下價(jià)值鏈管理與價(jià)值鏈會(huì)計(jì)研究”在2008年獲得“優(yōu)秀”評(píng)估結(jié)果。近年來(lái)，張瑞君教授出版著作11部，如《網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)控制》、《E時(shí)代財(cái)務(wù)管理》《CFO叢書(shū)》、《計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理――財(cái)務(wù)建模方法與技術(shù)》、《財(cái)務(wù)管理信息化――IT環(huán)境下企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新》；公開(kāi)發(fā)表學(xué)術(shù)論文五十余篇，《網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)事中控制研究》獲首屆楊紀(jì)琬獎(jiǎng)學(xué)金(優(yōu)秀博士論文)，《IT環(huán)境下企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新研究》獲第四屆中國(guó)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)前沿國(guó)際研討會(huì)最佳優(yōu)秀論文獎(jiǎng)(香港國(guó)際會(huì)計(jì)學(xué)會(huì))，《企業(yè)集團(tuán)信息一體化和內(nèi)部報(bào)告問(wèn)題研究》獲大型企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題研討會(huì)優(yōu)秀論文獎(jiǎng)(中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì))等。
近年來(lái)，張教授和她的研究團(tuán)隊(duì)的研究主要集中在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)(Finance Shared Service)和企業(yè)集團(tuán)司庫(kù)管理(Treasury Management)領(lǐng)域。張教授認(rèn)為，第一，隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息技術(shù)的推進(jìn)，將各個(gè)分子公司的一些財(cái)務(wù)職能剝離出來(lái)，設(shè)立在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，并且由財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心通過(guò)網(wǎng)絡(luò)為各個(gè)分子公司提供財(cái)務(wù)服務(wù)的模式正在成為跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)廣泛關(guān)注和采用的一種新的財(cái)務(wù)管理模式。第二，在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，隨著企業(yè)集團(tuán)金融資源的不斷增加，如何在全球范圍內(nèi)合理配置金融資源，如何應(yīng)用金融衍生工具規(guī)避企業(yè)集團(tuán)的因利率、匯率等市場(chǎng)環(huán)境產(chǎn)生的金融風(fēng)險(xiǎn)，如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)資金、融資、投資等的統(tǒng)一管理，支持企業(yè)集團(tuán)全球化戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)，司庫(kù)管理體系構(gòu)建和產(chǎn)融結(jié)合的研究正在成為先進(jìn)跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)關(guān)注和采納的另一個(gè)財(cái)務(wù)管理熱點(diǎn)。張教授先后在50佘家企業(yè)進(jìn)行管理信息化典型案例研究工作，撰寫(xiě)了大量有關(guān)企業(yè)信息化建設(shè)成功案例。2010年7月在《會(huì)計(jì)研究》發(fā)表的《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)的流程再造關(guān)鍵因素研究》一文，以中興通訊共享服務(wù)管理為研究案例，提煉和確立了企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)流程再造的關(guān)鍵因素，以及實(shí)現(xiàn)路徑。從理論層面看，填補(bǔ)了輔業(yè)務(wù)流程－財(cái)務(wù)共享服務(wù)業(yè)務(wù)流程再造的關(guān)鍵因素研究的不足，豐富了流程再造理論。同時(shí)對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)的研究進(jìn)行了豐富，從共享服務(wù)概念、價(jià)值的界定研究到應(yīng)用案例研究，揭示了企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)的流程再造關(guān)鍵要素和實(shí)現(xiàn)路徑；從實(shí)踐層面看，研究結(jié)論對(duì)正在探索如何構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，以及如何確立其關(guān)鍵要素和路徑的中國(guó)企業(yè)集團(tuán)來(lái)講，具有一定的指導(dǎo)意義。2010年在《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》發(fā)表多篇論文《資金集中管理模式下的企業(yè)集團(tuán)票據(jù)管理研究》、《中國(guó)企業(yè)集團(tuán)司庫(kù)體系構(gòu)建的戰(zhàn)略思考――以中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司的最佳實(shí)踐為例》、《中國(guó)企業(yè)集團(tuán)司庫(kù)管理的職能構(gòu)成研究》、《運(yùn)用久期模型進(jìn)行利率風(fēng)險(xiǎn)管理――基于企業(yè)集團(tuán)的視角》、《企業(yè)集團(tuán)司庫(kù)高級(jí)管理職能風(fēng)險(xiǎn)管理――利用金融衍生工具進(jìn)行套期保值》等論文，對(duì)于豐富企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理理論和指導(dǎo)企業(yè)集團(tuán)強(qiáng)化金融資源管理特別是資金資源管理實(shí)踐具有重要的指導(dǎo)意義。
張教授還積極參加財(cái)政部、國(guó)資委、中央國(guó)家機(jī)構(gòu)高級(jí)財(cái)會(huì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)工作，為中國(guó)電信、中國(guó)移動(dòng)、中建集團(tuán)、中國(guó)航天集團(tuán)、TCL集團(tuán)等集團(tuán)管理層講授“會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)”、“E時(shí)代財(cái)務(wù)管理”、“IT環(huán)境下企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新”等課程。張教授的教學(xué)與研究工作的成果為進(jìn)一步深化企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理改革與創(chuàng)新，支持會(huì)計(jì)信息化戰(zhàn)略提供了強(qiáng)有力的支持，許多研究成果已被企業(yè)和我國(guó)政府有關(guān)部門(mén)所采納，為我國(guó)開(kāi)展管理信息化工作做出較大的貢獻(xiàn)。
論文關(guān)鍵詞：IFRS9，IAS39，金融工具分類(lèi)，公允價(jià)值損益
一、引言
始發(fā)于美國(guó)次級(jí)貸款的金融危機(jī)，不僅對(duì)全球金融穩(wěn)定與實(shí)體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了重要影響，也對(duì)金融工具的潛在風(fēng)險(xiǎn)再次敲響了警鐘：當(dāng)金融工具潛藏的風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到一定程度時(shí)，坍塌的不僅是個(gè)別公司的金融資產(chǎn)，還會(huì)殃及到全球財(cái)務(wù)金融系統(tǒng)。然而，隨著金融全球化浪潮的不斷推進(jìn)，金融工具創(chuàng)新層出不窮，融資證券化趨勢(shì)大大加強(qiáng)金融論文，因此，如何加強(qiáng)金融工具的管理，不僅是當(dāng)前應(yīng)對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)順周期效應(yīng)的需要，更是值得我們長(zhǎng)期關(guān)注的課題。經(jīng)濟(jì)、金融環(huán)境的變化直接關(guān)系到會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。金融工具的創(chuàng)新影響著金融工具的表內(nèi)確認(rèn)條件，而金融工具的表內(nèi)確認(rèn)是建立在對(duì)其進(jìn)行合理分類(lèi)的基礎(chǔ)之上的，只有科學(xué)合理的分類(lèi)，才能對(duì)金融工具進(jìn)行合理的確認(rèn)與計(jì)量，才能進(jìn)行有效的資產(chǎn)管理。
事實(shí)上，IASB一直致力于簡(jiǎn)化和完善金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，使之能夠被廣大會(huì)計(jì)工作者所理解，規(guī)范運(yùn)用到實(shí)際操作中去，金融危機(jī)的爆發(fā)更促使金融工具準(zhǔn)則的修改迅速提上日程。2008年以來(lái)，G20和FSB一再呼吁IASB和各國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)改進(jìn)金融工具準(zhǔn)則、降低金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的復(fù)雜性，以提高復(fù)雜金融產(chǎn)品市場(chǎng)和交易的透明度；2009年4月2日，G20倫敦峰會(huì)明確要求會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)在2009年底之前在降低金融工具準(zhǔn)則復(fù)雜性方面采取行動(dòng)；2009年7月，IASB征求意見(jiàn)稿《金融工具：分類(lèi)和計(jì)量》，其目標(biāo)是建立金融資產(chǎn)和金融負(fù)債分類(lèi)和計(jì)量的原則金融論文，為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的金額、時(shí)間和不確定性提供相關(guān)和決策有用的信息。2009年11月12日，IASB頒布國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則IFRS 9《金融工具：分類(lèi)和計(jì)量》以取代IAS 39中的相應(yīng)部分，該準(zhǔn)則最晚將于2013年開(kāi)始執(zhí)行。
二、IFRS 9關(guān)于金融工具分類(lèi)的概述
IFRS 9將金融工具按計(jì)量屬性分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量的金融工具和以攤余成本計(jì)量的金融工具期刊網(wǎng)。一般情況下（除非商業(yè)模式變化），不允許金融工具在公允價(jià)值計(jì)量和攤余成本計(jì)量之間進(jìn)行重分類(lèi)。
1．金融工具分類(lèi)原則
在初始確認(rèn)時(shí)，主體應(yīng)當(dāng)根據(jù)后續(xù)計(jì)量是以攤余成本還是公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債進(jìn)行分類(lèi)。如果一項(xiàng)金融資產(chǎn)同時(shí)滿(mǎn)足以下兩個(gè)條件，應(yīng)當(dāng)以攤余成本計(jì)量（除非指定為以公允價(jià)值計(jì)量）：（1）該金融工具只具有基本的貸款特征；（2）該金融工具以合同收益率為基礎(chǔ)進(jìn)行管理。不滿(mǎn)足上述兩項(xiàng)條件的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)在當(dāng)期損益或其他綜合收益中列示。根據(jù)這一規(guī)定，所有對(duì)權(quán)益工具的投資都必須以公允價(jià)值計(jì)量。
同時(shí)，對(duì)以攤余成本計(jì)量的金融工具，保留了公允價(jià)值選擇權(quán)。在初始確認(rèn)時(shí)，主體可以選擇將應(yīng)適用攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債指定為以公允價(jià)值計(jì)量，且將其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。但前提是，這種指定可以消除或顯著減少計(jì)量和確認(rèn)的不一致性，即以不同計(jì)量基礎(chǔ)計(jì)量資產(chǎn)/負(fù)債或者確認(rèn)利得/損失而產(chǎn)生的“會(huì)計(jì)錯(cuò)配”。
2．公允價(jià)值變動(dòng)損益的處理
根據(jù)現(xiàn)行IAS39的規(guī)定，如果對(duì)權(quán)益工具的投資沒(méi)有在活躍市場(chǎng)上的報(bào)價(jià)或其公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量，則可以成本計(jì)量。IFRS 9取消了這一規(guī)定金融論文，代之以允許報(bào)告主體在初始確認(rèn)時(shí)進(jìn)行選擇。主體可選擇將權(quán)益工具（為交易目的持有以外）的公允價(jià)值變動(dòng)在后續(xù)計(jì)量中計(jì)入當(dāng)期損益還是其他綜合收益。一經(jīng)選擇，后續(xù)不得改變。如果選擇計(jì)入其他綜合收益，在該工具終止確認(rèn)時(shí)，其已經(jīng)列示在其他綜合收益中的累計(jì)價(jià)值變動(dòng)不轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，即沒(méi)有“循環(huán)”規(guī)定，因此這些對(duì)權(quán)益工具的投資不需計(jì)提減值。
3．嵌入衍生工具會(huì)計(jì)處理的簡(jiǎn)化
包含嵌入衍生工具的混合工具應(yīng)作為一個(gè)整體，按照以公允價(jià)值計(jì)量的金融工具和以攤余成本計(jì)量的金融工具進(jìn)行分類(lèi)。如果嵌入衍生工具必須與主合同分離，主體應(yīng)按相同分類(lèi)原則對(duì)衍生工具進(jìn)行處理。
三、IAS 39和IFRS9的比較分析
作為替代IAS 39的相應(yīng)部分，IFRS 9不僅降低了現(xiàn)有金融工具確認(rèn)和計(jì)量原則的復(fù)雜性，也避免了會(huì)計(jì)原則的內(nèi)在不一致。
第一，IFRS 9在分類(lèi)層次上做了簡(jiǎn)化處理，而該種簡(jiǎn)化實(shí)質(zhì)上更應(yīng)該說(shuō)是一種回歸期刊網(wǎng)。在IAS 39金融資產(chǎn)的四分類(lèi)中，交易性金融資產(chǎn)是以“完全公允價(jià)值”來(lái)計(jì)量的，其公允價(jià)值變動(dòng)直接在損益表中體現(xiàn)，故對(duì)損益表的影響很大。而可供出售金融資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上是以“變異的公允價(jià)值”來(lái)計(jì)量，其以資產(chǎn)負(fù)債表為緩沖器來(lái)減少公允價(jià)值對(duì)損益波動(dòng)的影響，這使得在計(jì)量日公允價(jià)值的變動(dòng)會(huì)改變資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)金融論文，但不影響損益表[1]。在IFRS9中，將這兩類(lèi)統(tǒng)一歸類(lèi)為“以公允價(jià)值計(jì)量的金融工具”，即兩者均采用公允價(jià)值計(jì)量，但不同的是其公允價(jià)值變動(dòng)損益的處理――前者仍在當(dāng)期損益中體現(xiàn)，而后者則在其他綜合收益中體現(xiàn)，且在其終止確認(rèn)時(shí)，已經(jīng)列示在其他綜合收益中的累計(jì)價(jià)值變動(dòng)不得轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
IAS 39中原先劃分的持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，在IFRS 9中統(tǒng)一歸類(lèi)為“以攤余成本計(jì)量的金融工具”。但比較而言，IFRS 9中是否具備基本貸款特征和基于合同收益率管理的分類(lèi)判定標(biāo)準(zhǔn)更具客觀性。貸款的基本特征即是該金融工具要償還本金和支付利息；基于合同收益率管理則是主體的商業(yè)模式在持有或發(fā)行金融工具時(shí)產(chǎn)生合同現(xiàn)金流，因此，合同收益率依賴(lài)于管理層在實(shí)際中如何管理金融工具而不是管理層的持有目的[2]，從而降低了盈余管理的空間。
總之，相對(duì)于IAS 39復(fù)雜的分類(lèi)，IFRS 9僅將金融工具分為以公允價(jià)值計(jì)量和以攤余成本計(jì)量，這不僅提高了準(zhǔn)則的可比性和一致性，也使得會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作更簡(jiǎn)便化，金融工具的信息披露更具理解性。
第二金融論文，公允價(jià)值損益的處理減少了盈余管理的空間。在IAS 39中，不是為交易而持有的權(quán)益性投資往往列作“可供出售金融資產(chǎn)”，其在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)通過(guò)“資本公積―其他資本公積”科目計(jì)入所有者權(quán)益，待處置時(shí)再計(jì)入損益。因此，管理層在需要時(shí)可通過(guò)處置可供出售金融資產(chǎn)的方法來(lái)進(jìn)行盈余管理；而IFRS 9中新增了FV-OCI模式，允許不是為交易而持有的權(quán)益投資將公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入其他綜合收益（即FV-OCI）。這使得公允價(jià)值變動(dòng)損益在發(fā)生時(shí)既不先在資本公積中列示，也不計(jì)入當(dāng)期損益，從而減少了管理層盈余管理的空間，也在一定程度上降低了因公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)而帶來(lái)的利潤(rùn)波動(dòng)，使得財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)能更忠實(shí)于企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果。
第三，嵌入衍生工具的統(tǒng)一分類(lèi)計(jì)量降低了確認(rèn)的復(fù)雜性。在IAS 39中，主合同的非衍生工具和嵌入的衍生工具采用混合計(jì)量的方式，不僅增加了確認(rèn)的復(fù)雜性，而且使得會(huì)計(jì)原則產(chǎn)生了內(nèi)在的不一致。IFRS 9中將主合同的非衍生工具和嵌入的衍生工具采用同一種計(jì)量方式，避免了混合計(jì)量，降低了確認(rèn)的復(fù)雜性。以可轉(zhuǎn)換公司債券為例，作為典型的嵌入衍生工具金融論文，其同時(shí)具有債券、期權(quán)的投資性質(zhì)，根據(jù)IAS 39的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)將其拆分進(jìn)行分別確認(rèn)和計(jì)量；而根據(jù)IFRS 9的規(guī)定，由于可轉(zhuǎn)債不具有貸款的基本特征，故可作為一個(gè)整體以公允價(jià)值計(jì)量，不需拆分處理，從而大大降低了確認(rèn)的復(fù)雜性。
四、IFRS 9對(duì)我國(guó)金融工具準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)趨同的挑戰(zhàn)
金融工具分類(lèi)與計(jì)量是金融工具準(zhǔn)則中的最為基礎(chǔ)和核心的部分。IFRS 9的頒布是對(duì)金融工具準(zhǔn)則的改進(jìn)――它以計(jì)量屬性為切入點(diǎn)，再次強(qiáng)調(diào)公允價(jià)值的重要性；而FV-OCI模式的引入降低了利用公允價(jià)值變動(dòng)損益進(jìn)行盈余管理的空間，也使得其對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響更符合實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況期刊網(wǎng)。IFRS9不僅提升了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一致性和可比性，也進(jìn)一步穩(wěn)固與完善了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。然而，其在分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)上的過(guò)于簡(jiǎn)化以及減值準(zhǔn)備計(jì)提的大大減少會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定性和決策有用性造成多大的影響，仍是我們需要進(jìn)一步關(guān)注的問(wèn)題。
我國(guó)自實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以來(lái)，不少學(xué)者對(duì)我國(guó)上市公司金融工具分類(lèi)的行為特征進(jìn)行研究。從總體實(shí)施情況看來(lái)，主要呈現(xiàn)兩大特點(diǎn)。其一，非金融企業(yè)所持金融工具品種單一，而金融企業(yè)所持金融工具種類(lèi)較多[3]；其二，交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)所占的份額遠(yuǎn)遠(yuǎn)高出持有至到期投資金融論文，且出于盈余管理的需要，當(dāng)公司持有兩類(lèi)金融資產(chǎn)較多時(shí)，更傾向于將其持有的金融資產(chǎn)劃分為可供出售金融資產(chǎn)[4]。IFRS9完全實(shí)施后，我國(guó)相應(yīng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也必將與之趨同。筆者相信,實(shí)現(xiàn)趨同后，我國(guó)企業(yè)通過(guò)進(jìn)一步規(guī)范化金融工具的分類(lèi)、合理化公允價(jià)值的取得，能更好地進(jìn)行金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理，而交易信息披露的透明度也能得到提高,上述問(wèn)題在一定程度上能夠得到解決。然而，如何實(shí)現(xiàn)趨同也是我們需要面對(duì)的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。IFRS9中FV-OCI模式的運(yùn)用，不僅對(duì)證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)綜合收益監(jiān)管指標(biāo)的引進(jìn)指明了方向，更是對(duì)我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告中“綜合收益”概念的適時(shí)引入、上市公司綜合收益表的編制提出了迫切的要求。
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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)公司;企業(yè)集團(tuán);創(chuàng)新;SWOT
財(cái)務(wù)公司是一個(gè)因改革而生的行業(yè)，更是一個(gè)因改革而興的行業(yè)。1黨的十八屆三中全會(huì)以全面深化改革為主基調(diào)，在經(jīng)濟(jì)金融領(lǐng)域中明確提出“要以金融改革促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)升級(jí)”，這既給財(cái)務(wù)公司行業(yè)提出了新的要求，又給其提供了難得的歷史發(fā)展機(jī)遇。面對(duì)新形勢(shì)和新要求，財(cái)務(wù)公司行業(yè)需要審慎地分析其在業(yè)務(wù)創(chuàng)新方面所面臨的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)遇與威脅等內(nèi)外部因素，并在此基礎(chǔ)上繼續(xù)開(kāi)拓創(chuàng)新，深入探索服務(wù)企業(yè)集團(tuán)轉(zhuǎn)型升級(jí)的新思路、新模式。
一、優(yōu)勢(shì)（Strength）分析
（一）集團(tuán)的支持優(yōu)勢(shì)
如前所述，作為企業(yè)集團(tuán)的產(chǎn)融結(jié)合平臺(tái)，財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)創(chuàng)新工作從很大程度上決定著企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)模式轉(zhuǎn)型及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的效果，進(jìn)而決定著企業(yè)集團(tuán)財(cái)團(tuán)夢(mèng)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)度，因此，企業(yè)集團(tuán)對(duì)于財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)創(chuàng)新工作有著內(nèi)在的、充分的支持動(dòng)力?？梢?jiàn)，與商業(yè)銀行等外部金融機(jī)構(gòu)相比，企業(yè)集團(tuán)對(duì)作為“內(nèi)部銀行”的財(cái)務(wù)公司的鼎力支持，是財(cái)務(wù)公司在業(yè)務(wù)創(chuàng)新方面的最大比較優(yōu)勢(shì)。
（二）產(chǎn)融結(jié)合優(yōu)勢(shì)
任何創(chuàng)新都必須圍繞需求來(lái)進(jìn)行，創(chuàng)新是手段，滿(mǎn)足需求是目的，手段要為目的服務(wù)。創(chuàng)新工作不能是為創(chuàng)新而創(chuàng)新，否則，創(chuàng)新工作既不能實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性，創(chuàng)新本身也變得毫無(wú)價(jià)值。在這種創(chuàng)新語(yǔ)境下，財(cái)務(wù)公司的產(chǎn)融結(jié)合優(yōu)勢(shì)就顯得尤為突出了。財(cái)務(wù)公司獨(dú)特的產(chǎn)業(yè)特性和集團(tuán)附屬特性使得財(cái)務(wù)公司在對(duì)企業(yè)集團(tuán)產(chǎn)業(yè)特性、成員單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及未來(lái)發(fā)展方向、成員單位的財(cái)務(wù)狀況、成員單位的金融需求等方面的理解上，具備其他金融機(jī)構(gòu)所沒(méi)有的專(zhuān)業(yè)水平，從而使得財(cái)務(wù)公司能夠迅速根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際需求來(lái)開(kāi)展業(yè)務(wù)創(chuàng)新工作，甚至能夠主動(dòng)發(fā)掘企業(yè)集團(tuán)的金融需求來(lái)進(jìn)行前瞻性的創(chuàng)新。2
（三）比較信息優(yōu)勢(shì)
作為集團(tuán)的“內(nèi)部銀行”，財(cái)務(wù)公司在信息獲取和應(yīng)用方面具備得天獨(dú)厚的先天優(yōu)勢(shì)。企業(yè)集團(tuán)和外部金融機(jī)構(gòu)之間，存在著較為嚴(yán)重的信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，這也是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司得以產(chǎn)生的一個(gè)前提條件。信息不對(duì)稱(chēng)使得外部金融機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)創(chuàng)新的發(fā)起、運(yùn)作及推廣等方面都會(huì)遇到較大困難，而財(cái)務(wù)公司在這方面則擁有比較優(yōu)勢(shì)。財(cái)務(wù)公司的中高層管理人員多來(lái)自企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，對(duì)企業(yè)集團(tuán)及成員單位的情況較為了解，從而使得財(cái)務(wù)公司在企業(yè)集團(tuán)金融需求的信息收集、分析及應(yīng)用上擁有外部金融機(jī)構(gòu)無(wú)法比擬的優(yōu)勢(shì)。3另外，財(cái)務(wù)公司作為資金市場(chǎng)和資本市場(chǎng)的參與者，與外部金融機(jī)構(gòu)的交流較多，對(duì)金融市場(chǎng)信息的掌握也較為充分，從而擁有企業(yè)信息和金融信息的交融優(yōu)勢(shì)。
（四）內(nèi)部人優(yōu)勢(shì)
與外部金融機(jī)構(gòu)相比，財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)的整體利益高度一致，與企業(yè)集團(tuán)的成員單位擁有相同的戰(zhàn)略目標(biāo)，從而具備獨(dú)特的內(nèi)部人優(yōu)勢(shì)，能夠最大限度地降低業(yè)務(wù)創(chuàng)新的交易成本。企業(yè)集團(tuán)與外部金融機(jī)構(gòu)的合作，其本質(zhì)乃是社會(huì)分工體系下的一種委托關(guān)系，分工合作給雙方帶來(lái)收益和共贏的同時(shí)，委托成本（包括委托人的監(jiān)督成本、人的擔(dān)保成本和剩余損失等4）也隨之產(chǎn)生。而委托成本的存在，是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司得以產(chǎn)生的另外一個(gè)前提條件5。 無(wú)疑，作為內(nèi)部人的財(cái)務(wù)公司，完全避免了委托成本的產(chǎn)生，從而大大降低了業(yè)務(wù)創(chuàng)新工作的綜合成本。
（五）混業(yè)經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)
辦法所界定的財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)范圍較為廣泛，涵蓋了銀行、證券、保險(xiǎn)與投資銀行等業(yè)務(wù)，使得財(cái)務(wù)公司某種程度上具有混業(yè)經(jīng)營(yíng)的特征。在目前我國(guó)金融分業(yè)經(jīng)營(yíng)的體制模式下，被賦予了綜合金融服務(wù)手段的財(cái)務(wù)公司無(wú)疑比其他金融機(jī)構(gòu)具有更大的業(yè)務(wù)拓展?jié)摿透鼘拸V的金融創(chuàng)新空間。
二、劣勢(shì)（Weakness）分析
（一）監(jiān)管制度的限制相對(duì)較大
人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)等外部監(jiān)管部門(mén)對(duì)于財(cái)務(wù)公司行業(yè)的限制相對(duì)其他金融機(jī)構(gòu)要更為嚴(yán)格，這使得財(cái)務(wù)公司在業(yè)務(wù)創(chuàng)新方面處于相對(duì)的先天劣勢(shì)狀態(tài)。例如，人民銀行規(guī)定財(cái)務(wù)公司不能參加清算支付系統(tǒng)，這使得財(cái)務(wù)公司無(wú)法在資金集中結(jié)算、債券自動(dòng)質(zhì)押融資等業(yè)務(wù)方面進(jìn)行創(chuàng)新;銀監(jiān)會(huì)在明確企業(yè)集團(tuán)必須充當(dāng)財(cái)務(wù)公司的“最后貸款人”的同時(shí)，卻規(guī)定了比商業(yè)銀行更嚴(yán)格的資本充足率要求，另外，在存款準(zhǔn)備金、客戶(hù)集中度等方面對(duì)財(cái)務(wù)公司與商業(yè)銀行一視同仁。當(dāng)資本充足率等監(jiān)管指標(biāo)接近警戒值時(shí)，監(jiān)管部門(mén)就會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)發(fā)展加以限制，這使得財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)創(chuàng)新工作遇到較大瓶頸。另外，按照辦法規(guī)定，離岸業(yè)務(wù)、異地現(xiàn)金結(jié)算、年金和住房公積金托管、集合理財(cái)?shù)葮I(yè)務(wù)均不在財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，這使得財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)創(chuàng)新廣度受到較大限制;證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司資金的關(guān)聯(lián)交易規(guī)定，很大程度上阻礙了財(cái)務(wù)公司對(duì)于上市公司資金的歸集，雖然目前有些財(cái)務(wù)公司通過(guò)召開(kāi)股東會(huì)并公告的方式部分突破了這一限制，但是上市公司在財(cái)務(wù)公司的存款、信貸、擔(dān)保等業(yè)務(wù)仍受到較大拘束，明顯抑制了財(cái)務(wù)公司針對(duì)上市公司的業(yè)務(wù)運(yùn)作及業(yè)務(wù)創(chuàng)新工作。7
（二）規(guī)模較小導(dǎo)致了較高的創(chuàng)新相對(duì)成本
財(cái)務(wù)公司雖然數(shù)量眾多，但是單個(gè)財(cái)務(wù)公司的體量與商業(yè)銀行及保險(xiǎn)公司不可同日而語(yǔ)，甚至與很多證券公司、信托公司等外部機(jī)構(gòu)也相差甚遠(yuǎn)。財(cái)務(wù)公司較小的業(yè)務(wù)規(guī)模使其無(wú)法有效分散業(yè)務(wù)創(chuàng)新成本，從而使得很多業(yè)務(wù)創(chuàng)新工作在成本收益層面上變得不可行、不值得，這無(wú)疑明顯提高了財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)創(chuàng)新門(mén)檻，大大縮減了財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)創(chuàng)新范圍。例如，商業(yè)銀行可以投入大量資金用于金融電子化建設(shè)，通過(guò)先進(jìn)的信息與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)將遠(yuǎn)程匯劃、實(shí)時(shí)匯兌等功能直接接入原有的資金結(jié)算系統(tǒng)之中，以實(shí)現(xiàn)其結(jié)算系統(tǒng)的優(yōu)化。8但是，這種對(duì)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)較為合算的資金結(jié)算系統(tǒng)的創(chuàng)新工作，對(duì)財(cái)務(wù)公司來(lái)說(shuō)，建設(shè)成本太高，實(shí)施難度太大，從而不具有可操作性。
（三）財(cái)務(wù)公司自身創(chuàng)新能力的相對(duì)不足
創(chuàng)新是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，需要人、財(cái)、物、信息技術(shù)及規(guī)章制度等的耦合與互動(dòng)。我國(guó)財(cái)務(wù)公司發(fā)展歷程較短，大多數(shù)財(cái)務(wù)公司的制度建設(shè)尚不完善，IT應(yīng)用水平低，創(chuàng)新資金投入較少，而且缺乏具有現(xiàn)代金融意識(shí)和創(chuàng)新精神的專(zhuān)業(yè)人才。這些因素導(dǎo)致我國(guó)財(cái)務(wù)公司研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品的力量相對(duì)薄弱，業(yè)務(wù)創(chuàng)新的難度相對(duì)較大。
三、機(jī)會(huì)（Opportunity）分析
（一）黨的十八屆三中全會(huì)全面深化改革要求所帶來(lái)的歷史機(jī)遇
如前所述，財(cái)務(wù)公司是因改革而生的行業(yè)，同時(shí)更是因改革而興的行業(yè)。黨的十八屆三中全會(huì)以全面深化改革為主基調(diào)，要求以金融改革促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。如何踐行這一要求，成為包括財(cái)務(wù)公司在內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)面臨的首要問(wèn)題。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司更應(yīng)該抓緊歷史機(jī)遇期，深入探索服務(wù)企業(yè)集團(tuán)轉(zhuǎn)型升級(jí)的新思路，牢牢扎根集團(tuán)主業(yè)，依托集團(tuán)，服務(wù)集團(tuán)，通過(guò)不斷的金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新工作，來(lái)助推實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
（二）外部監(jiān)管政策的支持和鼓勵(lì)
外部監(jiān)管部門(mén)近年來(lái)一直對(duì)財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)創(chuàng)新工作持支持和鼓勵(lì)態(tài)度。在中國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司2014年年會(huì)上，人民銀行、銀監(jiān)會(huì)及中國(guó)財(cái)務(wù)公司協(xié)會(huì)均表達(dá)了支持財(cái)務(wù)公司進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新工作的意愿。監(jiān)管部門(mén)透露，下一步將支持財(cái)務(wù)公司試點(diǎn)延伸產(chǎn)業(yè)鏈金融服務(wù)及跨境資金集中管理，將試點(diǎn)通過(guò)放開(kāi)財(cái)務(wù)公司在離岸業(yè)務(wù)和資金跨境服務(wù)方面的限制，支持財(cái)務(wù)公司服務(wù)企業(yè)集團(tuán)“走出去”。另外，此次會(huì)議透露，監(jiān)管部門(mén)正在推動(dòng)出臺(tái)《中央企業(yè)財(cái)務(wù)公司經(jīng)營(yíng)管理指導(dǎo)意見(jiàn)》，研究和修訂《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法》，希望通過(guò)對(duì)央企財(cái)務(wù)公司的定位和支持，為財(cái)務(wù)公司有效發(fā)揮功能作用及推進(jìn)業(yè)務(wù)拓展創(chuàng)新提供更好的條件。9
（三）大資管時(shí)代給財(cái)務(wù)公司帶來(lái)合作創(chuàng)新的機(jī)遇
在當(dāng)前的大資管時(shí)代背景下，為了應(yīng)對(duì)未來(lái)利率市場(chǎng)化的壓力，商業(yè)銀行、券商、保險(xiǎn)、基金、投資銀行、信托等金融機(jī)構(gòu)都未雨綢繆，紛紛探索新的業(yè)務(wù)發(fā)展和盈利模式。財(cái)務(wù)公司一方面可以積極借鑒同業(yè)的創(chuàng)新成果，以發(fā)揮后發(fā)優(yōu)勢(shì)，另一方面，也可以和外部金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，共同開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)。雖然在創(chuàng)新資金、人才、技術(shù)、渠道、制度等方面財(cái)務(wù)公司處于劣勢(shì)，但是財(cái)務(wù)公司所掌握的的企業(yè)集團(tuán)及其成員單位，卻是外部金融機(jī)構(gòu)極力營(yíng)銷(xiāo)的客戶(hù)資源，因此，只要財(cái)務(wù)公司將自身的客戶(hù)資源優(yōu)勢(shì)與外部金融機(jī)構(gòu)的其他優(yōu)勢(shì)結(jié)合起來(lái)，就能在業(yè)務(wù)創(chuàng)新工作上實(shí)現(xiàn)雙贏或多方共贏的局面。
四、威脅（Threat）分析
（一）面臨更為復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)及企業(yè)集團(tuán)發(fā)展形勢(shì)的考驗(yàn)
當(dāng)前，世界經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)陰晴不定，“不確定性”成為全球經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)發(fā)展的基本背景和基調(diào)。國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行雖總體平穩(wěn)，但長(zhǎng)期積累的結(jié)構(gòu)性矛盾亟待化解，中性偏緊的貨幣政策將進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)去杠桿化。在經(jīng)濟(jì)處于低位運(yùn)行的情況下，很多企業(yè)集團(tuán)及其上下游行業(yè)會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)困難，利潤(rùn)下滑等問(wèn)題10，這使得財(cái)務(wù)公司在產(chǎn)業(yè)鏈金融服務(wù)、對(duì)外投資、跨境資金、債券承銷(xiāo)及全面金融服務(wù)方案等業(yè)務(wù)創(chuàng)新方面變得困難重重，甚至財(cái)務(wù)公司的生存和發(fā)展都會(huì)陷入風(fēng)險(xiǎn)之中。
（二）面臨金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇的考驗(yàn)
作為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部金融機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)公司長(zhǎng)期以來(lái)一直受到集團(tuán)行政干預(yù)措施的保護(hù)和扶持，與外部金融機(jī)構(gòu)之間的競(jìng)爭(zhēng)烈度相對(duì)較小。但是，隨著利率市場(chǎng)化和金融脫媒進(jìn)程的不斷加快，外部金融機(jī)構(gòu)都加大了業(yè)務(wù)創(chuàng)新力度和廣度，對(duì)財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及業(yè)務(wù)創(chuàng)新工作形成了較大威脅。另外，跨國(guó)公司的財(cái)務(wù)公司也開(kāi)始逐步進(jìn)入中國(guó)，它們強(qiáng)調(diào)以金融服務(wù)促進(jìn)產(chǎn)品銷(xiāo)售的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略、豐富的運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)及先進(jìn)的技術(shù)手段極有可能搶走我國(guó)財(cái)務(wù)公司的大部分市場(chǎng)份額，這在汽車(chē)金融服務(wù)領(lǐng)域表現(xiàn)得尤為明顯11，這無(wú)疑給我國(guó)財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)創(chuàng)新工作帶來(lái)了嚴(yán)重挑戰(zhàn)。
（三）內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)者的威脅
我國(guó)很多企業(yè)集團(tuán)在設(shè)立財(cái)務(wù)公司的同時(shí)，還紛紛投資創(chuàng)立自己的金融控股公司。金融控股公司是實(shí)現(xiàn)金融業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)的一種組織形式，也是一種追求資本投資最優(yōu)化、資本利潤(rùn)最大化的資本運(yùn)作形式。金控公司的特點(diǎn)是：集團(tuán)控股、聯(lián)合經(jīng)營(yíng)，法人分業(yè)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)并表、各負(fù)盈虧。金
控公司的職能與財(cái)務(wù)公司的對(duì)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行股權(quán)投資、有價(jià)證券投資及咨詢(xún)顧問(wèn)等業(yè)務(wù)方面存在著交叉，甚至可以說(shuō)，金控公司在這些業(yè)務(wù)方面比財(cái)務(wù)公司更具有優(yōu)勢(shì)?？梢?jiàn)，財(cái)務(wù)公司與金控公司在上述業(yè)務(wù)方面存在著競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，財(cái)務(wù)公司在這些業(yè)務(wù)方面隨時(shí)存在著被替代的危險(xiǎn)。
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專(zhuān)業(yè)
層次
學(xué)制
主要課程
音樂(lè)教育
專(zhuān)科
兩年
大學(xué)語(yǔ)文、基礎(chǔ)樂(lè)理、視唱練耳、基礎(chǔ)聲樂(lè)、基礎(chǔ)和聲、合唱與指揮基礎(chǔ)、基礎(chǔ)鋼琴、藝術(shù)概論、民族民間音樂(lè)、音樂(lè)欣賞、中學(xué)音樂(lè)教學(xué)法、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)實(shí)踐、基礎(chǔ)鋼琴實(shí)踐、基礎(chǔ)聲樂(lè)實(shí)踐、
本科
兩年
英語(yǔ)(二)、中外音樂(lè)史、中外音樂(lè)欣賞、和聲學(xué)、音樂(lè)作品分析、歌曲寫(xiě)作、音樂(lè)教育學(xué)、音樂(lè)美學(xué)、簡(jiǎn)明配器法、歌曲鋼琴伴奏、聲樂(lè)實(shí)踐、歌曲鋼琴伴奏、聲樂(lè)實(shí)踐、歌曲鋼琴伴奏實(shí)踐、視唱練耳實(shí)踐、畢業(yè)論文
經(jīng)濟(jì)法
專(zhuān)科
兩年
大學(xué)語(yǔ)文、法理學(xué)、憲法學(xué)、民法學(xué)、民事訴訟法學(xué)、公司法、經(jīng)濟(jì)法概論、刑法學(xué)、合同法、稅法、國(guó)際經(jīng)濟(jì)法概論、勞動(dòng)法、計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)、人力資源管理
本科
兩年
英語(yǔ)（二）、行政處罰法、行政復(fù)議法學(xué)、國(guó)家賠償法、經(jīng)濟(jì)法學(xué)原理、企業(yè)與公司法、行政法學(xué)、勞動(dòng)法、金融法概論、房地產(chǎn)法、環(huán)境法學(xué)、稅法原理、行政訴訟法、財(cái)務(wù)管理學(xué)（輔修）
市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)專(zhuān)科兩年政治經(jīng)濟(jì)學(xué)（財(cái)經(jīng)類(lèi)）、高等數(shù)學(xué)（一）、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)法概論（財(cái)經(jīng)類(lèi)）、大學(xué)語(yǔ)文（專(zhuān)）、國(guó)民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)概論、消費(fèi)心理學(xué)、談判與推銷(xiāo)技巧、企業(yè)管理概論、公共關(guān)系學(xué)、廣告學(xué)（一）、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)學(xué)、市場(chǎng)調(diào)查與預(yù)測(cè)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)（含實(shí)踐）
本科兩年英語(yǔ)（二）、高等數(shù)學(xué)（二）、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)策劃、金融理論與實(shí)務(wù)、商品流通概論、消費(fèi)經(jīng)濟(jì)學(xué)、國(guó)際商務(wù)談判、國(guó)際貿(mào)易理論與實(shí)務(wù)、企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)、國(guó)際市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)學(xué)、管理系統(tǒng)中計(jì)算機(jī)應(yīng)用（含實(shí)踐）
公共關(guān)系本科兩年人際關(guān)系學(xué)、公共關(guān)系口才、現(xiàn)代談判學(xué)、公共關(guān)系案例、國(guó)際公共關(guān)系、公關(guān)政策、企業(yè)文化、創(chuàng)新思維理論與方法、領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)、人力資源管理（一）、現(xiàn)代資源管理（一）、廣告運(yùn)作策略
行政管理專(zhuān)科兩年大學(xué)語(yǔ)文（專(zhuān)）、政治學(xué)概論、法學(xué)概論、現(xiàn)代管理學(xué)、行政管理學(xué)、市政學(xué)、人力資源管理（一）、公文寫(xiě)作與處理、管理心理學(xué)、公共關(guān)系學(xué)、社會(huì)研究方法、秘書(shū)工作 、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)（含實(shí)踐）
本科兩年英語(yǔ)（二）、當(dāng)代中國(guó)政治制度、西方政治制度、公共政策、領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)、國(guó)家公務(wù)員制度、行政組織理論、行政法與行政訴訟法（一）、社會(huì)學(xué)概論、中國(guó)行政史、中國(guó)文化概論、普通邏輯、財(cái)務(wù)管理學(xué)、秘書(shū)學(xué)概論、企業(yè)管理概論
漢語(yǔ)言
文學(xué)
專(zhuān)科
兩年
文學(xué)概論、中國(guó)現(xiàn)代文學(xué)作品選、中國(guó)當(dāng)代文學(xué)作品選、中國(guó)古代文學(xué)作品選（一、二）、外國(guó)文學(xué)作品選、現(xiàn)代漢語(yǔ)、古代漢語(yǔ)、寫(xiě)作等
本科
兩年
美學(xué)、中國(guó)現(xiàn)代文學(xué)史、中國(guó)古代文學(xué)史（一、二）、外國(guó)文學(xué)史、語(yǔ)言學(xué)概論、英語(yǔ)（二）、兩門(mén)選修課、畢業(yè)論文
涉外秘書(shū)學(xué)
專(zhuān)科
兩年
英語(yǔ)（一）、大學(xué)語(yǔ)文（專(zhuān)）、公共關(guān)系、外國(guó)秘書(shū)工作概況、涉外秘書(shū)實(shí)務(wù)、涉外法概要、
本科
兩年
英語(yǔ)（二）、中外文學(xué)作品導(dǎo)讀、國(guó)際貿(mào)易理論與實(shí)務(wù)、經(jīng)濟(jì)法概論、秘書(shū)語(yǔ)言研究、公關(guān)禮儀、交際語(yǔ)言學(xué)、國(guó)際商務(wù)談判、中外秘書(shū)比較、口譯與聽(tīng)力等
對(duì)外漢語(yǔ)
本科
兩年
現(xiàn)代漢語(yǔ)、實(shí)用英語(yǔ)、中國(guó)古代文學(xué)、中國(guó)現(xiàn)當(dāng)代文學(xué)、外國(guó)文學(xué)、外國(guó)文化概論、對(duì)外漢語(yǔ)教學(xué)概論、英語(yǔ)表達(dá)與溝通（實(shí)踐環(huán)節(jié)）畢業(yè)論文等
英語(yǔ)翻譯
專(zhuān)科
兩年
英語(yǔ)寫(xiě)作基礎(chǔ)、綜合英語(yǔ)（一二）、英語(yǔ)閱讀（一）、英語(yǔ)國(guó)家概況、英語(yǔ)筆譯基礎(chǔ)、初級(jí)英語(yǔ)筆譯、初級(jí)英語(yǔ)口譯、英語(yǔ)聽(tīng)力
本科
兩年
中級(jí)筆譯、高級(jí)筆譯、中級(jí)口譯、同聲傳譯、英漢語(yǔ)言文化比較、第二外語(yǔ)（日 / 法）、高級(jí)英語(yǔ)、英美文學(xué)選讀、畢業(yè)論文
日語(yǔ)
專(zhuān)科
兩年
基礎(chǔ)日語(yǔ)（一二）、日語(yǔ)語(yǔ)法、日本國(guó)概況、日語(yǔ)閱讀（一二）、經(jīng)貿(mào)日語(yǔ)、日語(yǔ)聽(tīng)力、日語(yǔ)口語(yǔ)
本科
兩年
高級(jí)日語(yǔ)（一二）、日語(yǔ)句法篇章法、日本文學(xué)選讀、日漢翻譯、第二外語(yǔ)（英/法）、現(xiàn)代漢語(yǔ)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、日語(yǔ)口譯與聽(tīng)力、畢業(yè)論文
英語(yǔ)
專(zhuān)科
兩年
綜合英語(yǔ)（一二）、英語(yǔ)閱讀（一二）、英語(yǔ)寫(xiě)作基礎(chǔ)、英語(yǔ)國(guó)家概況、英語(yǔ)聽(tīng)力，口語(yǔ)等
本科
兩年
英語(yǔ)寫(xiě)作、高級(jí)英語(yǔ)、英美文學(xué)選讀、英語(yǔ)翻譯、經(jīng)貿(mào)知識(shí)英語(yǔ)、口譯與聽(tīng)力、二外（日語(yǔ)）等
外貿(mào)英語(yǔ)
專(zhuān)科
兩年
綜合英語(yǔ)（一二）、英語(yǔ)閱讀（一）、英語(yǔ)寫(xiě)作基礎(chǔ)、英語(yǔ)國(guó)家概況、國(guó)際貿(mào)易理論與實(shí)務(wù)、英語(yǔ)聽(tīng)力、口語(yǔ)、外貿(mào)英語(yǔ)閱讀等
本科
兩年
英語(yǔ)寫(xiě)作、高級(jí)英語(yǔ)、英美文學(xué)選讀、英語(yǔ)翻譯、經(jīng)貿(mào)知識(shí)英語(yǔ)、外貿(mào)口譯與聽(tīng)力、二外（日語(yǔ)）等
公共事業(yè)
管理
專(zhuān)科
兩年
計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、公共事業(yè)管理概論、社會(huì)學(xué)概論、管理學(xué)原理、人力資源開(kāi)發(fā)與管理、公共關(guān)系、社會(huì)調(diào)查與方法、行政管理學(xué)、文教事業(yè)管理、計(jì)劃生育管理、秘書(shū)學(xué)概論、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)（實(shí)踐）等
本科
兩年
英語(yǔ)（二）、公共管理學(xué)、公共政策、公共事業(yè)管理、公共經(jīng)濟(jì)學(xué)、非政府組織管理、行政法學(xué)、人力資源管理（一）、管理信息系統(tǒng)、畢業(yè)論文等
工商企業(yè)
管理
專(zhuān)科
兩年
計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)法概論、國(guó)民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)概論、企業(yè)管理概論、生產(chǎn)與作業(yè)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)學(xué)、中國(guó)稅制、企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)、人力資源管理、企業(yè)經(jīng)濟(jì)法（輔修）、民法學(xué)（輔修）；
本科
兩年
英語(yǔ)（二）、高等數(shù)學(xué)、管理系統(tǒng)中計(jì)算機(jī)應(yīng)用、國(guó)際貿(mào)易管理與實(shí)務(wù)、管理學(xué)原理、財(cái)務(wù)管理、金融理論與實(shí)務(wù)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、組織行為學(xué)、質(zhì)量原理、企業(yè)管理咨詢(xún)、合同法（輔修）、行政法學(xué)（輔修）。
國(guó)際貿(mào)易
專(zhuān)科
兩年
高等數(shù)學(xué)、法律基礎(chǔ)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、英語(yǔ)、國(guó)際貿(mào)易實(shí)務(wù)、國(guó)際金融、國(guó)際商法、中國(guó)對(duì)外貿(mào)易、WTO知識(shí)概論、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)學(xué)等
本科
兩年
國(guó)際市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)學(xué)、世界市場(chǎng)行情、國(guó)際商務(wù)談判、企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)、國(guó)際運(yùn)輸與保險(xiǎn)、西方經(jīng)濟(jì)學(xué)、外國(guó)經(jīng)貿(mào)知識(shí)選讀、涉外經(jīng)濟(jì)法、經(jīng)貿(mào)知識(shí)英語(yǔ)等
金融管理
專(zhuān)科
兩年
證券投資分析、保險(xiǎn)學(xué)原理、銀行會(huì)計(jì)學(xué)、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)與管理、貨幣銀行學(xué)、財(cái)政學(xué)、經(jīng)濟(jì)法概論、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)、管理學(xué)原理等
本科
兩年
管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、國(guó)際財(cái)務(wù)管理、公司法律制度研究、英語(yǔ)（二）、電子商務(wù)概論、組織行為學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)管理、高級(jí)財(cái)務(wù)管理、審計(jì)學(xué)、政府政策與經(jīng)濟(jì)學(xué)等
會(huì)計(jì)（電算化）
專(zhuān)科
兩年
英語(yǔ)（一）、大學(xué)語(yǔ)文、高等數(shù)學(xué)（一）、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)、國(guó)民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)概論、數(shù)據(jù)庫(kù)及應(yīng)用、財(cái)政與金融、會(huì)計(jì)電算化、成本會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理學(xué)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、經(jīng)濟(jì)法概論（財(cái)經(jīng)類(lèi)）
本科
兩年
高等數(shù)學(xué)（二）、、英語(yǔ)（二）、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、審計(jì)學(xué)、管理學(xué)原理、通用財(cái)務(wù)軟件、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)、財(cái)務(wù)報(bào)表分析（一）、金融理論與實(shí)務(wù)、高級(jí)財(cái)務(wù)軟件、操作系統(tǒng)。加考課程：會(huì)計(jì)電算化、財(cái)務(wù)管理學(xué)、成本會(huì)計(jì)、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)、政治經(jīng)濟(jì)學(xué)（財(cái)經(jīng)類(lèi)）
人力資源
管理
專(zhuān)科
兩年
管理學(xué)原理、組織行為學(xué)、人力資源管理學(xué)、人力資源經(jīng)濟(jì)學(xué)、企業(yè)勞動(dòng)工資管理、勞動(dòng)就業(yè)論、社會(huì)保障、勞動(dòng)與社會(huì)保障法、公共關(guān)系學(xué)、應(yīng)用文寫(xiě)作等
本科
兩年
企業(yè)戰(zhàn)略管理、人力資源戰(zhàn)略與規(guī)劃、人力資源培訓(xùn)、人事測(cè)評(píng)理論與方法、人力資源薪酬管理、績(jī)效管理、人力資源開(kāi)發(fā)管理理論與策略、管理信息系統(tǒng)等
文化事業(yè)
管理
專(zhuān)科
兩年
英語(yǔ)（一）、寫(xiě)作、中國(guó)文化概論、文化管理學(xué)、文化行政學(xué)、文化政策與法規(guī)、文化經(jīng)濟(jì)學(xué)、文化策劃與營(yíng)銷(xiāo)、藝術(shù)概論、社會(huì)學(xué)概論、民間文學(xué)、計(jì)算機(jī)
文化產(chǎn)業(yè)
本科
兩年
英語(yǔ)（二）、中國(guó)文化導(dǎo)論、文化產(chǎn)業(yè)與管理、文化產(chǎn)業(yè)創(chuàng)意與策劃、文化市場(chǎng)與營(yíng)銷(xiāo)、外國(guó)文化導(dǎo)論、媒介經(jīng)營(yíng)與管理、文化服務(wù)與貿(mào)易
經(jīng)濟(jì)信息
管理
專(zhuān)科
兩年
高等數(shù)學(xué)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件基礎(chǔ)、計(jì)算機(jī)組成原理、經(jīng)濟(jì)信息導(dǎo)論、計(jì)算機(jī)信息基礎(chǔ)、信息經(jīng)濟(jì)學(xué)等
本科
兩年
英語(yǔ)（二）、應(yīng)用數(shù)學(xué)、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、社會(huì)研究方法、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)與企業(yè)管理、數(shù)據(jù)庫(kù)及應(yīng)用、電子商務(wù)概論、高級(jí)語(yǔ)言程序設(shè)計(jì)、應(yīng)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)方法。
游戲軟件
開(kāi)發(fā)技術(shù)
專(zhuān)科
兩年
英語(yǔ)（一）、高等數(shù)學(xué)、計(jì)算機(jī)游戲概論、高級(jí)語(yǔ)言程序設(shè)計(jì)、游戲作品賞析、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、游戲軟件開(kāi)發(fā)基礎(chǔ)、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)基礎(chǔ)等
本科
兩年
英語(yǔ)（二）、游戲創(chuàng)意與設(shè)計(jì)概論、可視化程序設(shè)計(jì)、藝術(shù)設(shè)計(jì)基礎(chǔ)、多媒體應(yīng)用技術(shù)、DirectX、Java語(yǔ)言程序設(shè)計(jì)、游戲開(kāi)發(fā)流程與引擎原理、游戲架構(gòu)導(dǎo)論、軟件工程、游戲心理學(xué)等
電子商務(wù)
專(zhuān)科
兩年
電子商務(wù)英語(yǔ)、經(jīng)濟(jì)學(xué)（二）、計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)基礎(chǔ)、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)（三）、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)、市場(chǎng)信息學(xué)、國(guó)際貿(mào)易實(shí)務(wù)（三）、電子商務(wù)概論、商務(wù)交流（二）、網(wǎng)頁(yè)設(shè)計(jì)與制作、互聯(lián)網(wǎng)軟件應(yīng)用與開(kāi)發(fā)、電子商務(wù)案例分析、綜合作業(yè)
本科
兩年
英語(yǔ)（二）、數(shù)量方法（二）、電子商務(wù)法概論、電子商務(wù)與金融、電子商務(wù)網(wǎng)站設(shè)計(jì)原理、電子商務(wù)與現(xiàn)代物流、互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)庫(kù)、網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷(xiāo)與策劃、電子商務(wù)安全導(dǎo)論、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)與企業(yè)管理、商法（二）
信息技術(shù)
教育
本科
兩年
英語(yǔ)（二）、物理（工）、數(shù)據(jù)庫(kù)原理、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與通信、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、軟件工程、數(shù)值分析、面向?qū)ο蟪绦蛟O(shè)計(jì)、計(jì)算機(jī)輔助教育、高級(jí)語(yǔ)言程序設(shè)計(jì)、數(shù)字邏輯、中學(xué)信息技術(shù)教學(xué)與實(shí)踐研究
計(jì)算機(jī)
及應(yīng)用
專(zhuān)科
兩年
大學(xué)語(yǔ)文、高等數(shù)學(xué)、英語(yǔ)（一）、模擬電路與數(shù)字電路、計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)、匯編語(yǔ)言程序設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)導(dǎo)論、計(jì)算機(jī)組成原理、微型計(jì)算機(jī)及其接口技術(shù)、高級(jí)語(yǔ)言程序設(shè)計(jì)（一）、操作系統(tǒng)概論、數(shù)據(jù)庫(kù)及其應(yīng)用、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)
本科
兩年
英語(yǔ)（二）、高等數(shù)學(xué)、物理（工）、離散數(shù)學(xué)、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、面向?qū)ο蟪绦蛟O(shè)計(jì)、軟件工程、數(shù)據(jù)庫(kù)原理、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與通信
電子政務(wù)
專(zhuān)科
兩年
行政管理學(xué)、公文寫(xiě)作與處理、公共事業(yè)管理、行政法學(xué)、經(jīng)濟(jì)管理概論、辦公自動(dòng)化原理及應(yīng)用、政府信息資源管理、電子政務(wù)概論、管理信息系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)
本科
兩年
