發(fā)布時間：2022-05-20 13:23:26
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關(guān)鍵詞:施工企業(yè);資金;資金管理;市場競爭
資金是企業(yè)賴以生存發(fā)展的血液,是財務(wù)管理的集中表現(xiàn),資金管理作為企業(yè)財務(wù)管理的中心,是一項必須常抓不懈的工作,資金管理的好壞不僅是衡量一個單位財務(wù)管理水平的重要標志,而且直接影響到一個單位的經(jīng)濟效益,甚至關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。近年來,由于建筑市場的競爭日趨激烈,工程墊資越來越多,拖欠工程款居高不下,資金緊張的矛盾日益突出。嚴重地制約了業(yè)主的生存和發(fā)展,弱化了企業(yè)的市場競爭力?，F(xiàn)結(jié)合建筑施工企業(yè)的資金現(xiàn)狀,就施工企業(yè)的資金管理問題作簡要論述。
一、施工企業(yè)資金緊張的原因
1、工程墊資與工程拖欠款較大。近年來,隨著建筑市場施工隊伍的急劇膨脹,建筑市場的競爭日趨激烈,僧多粥少的形勢加劇,使得一些建設(shè)單位在工程發(fā)包時,提出某些不利于施工企業(yè)的要求。其中,墊資被作為一種普遍手段,成為簽訂工程承包合同和考查施工隊伍實力的重要條件,有的工程項目墊資資金甚至超過50%。作為施工企業(yè),為了在建筑市場中搶占一席之地,以滿足“養(yǎng)家糊口”的需要,往往會承諾建設(shè)單位的墊資條件。企業(yè)一旦為某項工程墊資,則會身不由己,或者喪失先期墊資應(yīng)獲取的收益及承擔墊資損失,或不得不繼續(xù)墊資施工,但這樣的墊資工程,完工后墊資款則可能轉(zhuǎn)變成拖欠款。一般來說,拖欠款是以墊資為前提的,如果沒有墊資,就不會有大面積的拖欠和長時間的存在墊資。因為擺不脫墊資的困惑,也就難以解除拖欠的壓力。
2、資金管理水平低、使用效益差。盡管每個企業(yè)都可能制訂了資金使用計劃和各項費用開支計劃,但多數(shù)企業(yè)不能做到按計劃控制,導(dǎo)致計劃的可操作性差,有的甚至將計劃束之高閣,形成計劃與實際的嚴重脫節(jié),使企業(yè)的資金管理變得盲目,影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。其原因有兩方面:客觀上因受市場經(jīng)濟等因素影響,有許多意想不到但又必須支出的項目,增加了各種費用的實際支出數(shù)。主觀上卻是一些單位領(lǐng)導(dǎo)和管理人員沒有切實有效地抓好計劃控制這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)。主要表現(xiàn)在:1)盲目購置固定資產(chǎn),超過了企業(yè)的資金承受能力。一些施工企業(yè)迫于形勢和生存發(fā)展的需要,為承攬一些“高、難、精”的工程項目,不顧企業(yè)實際購置精良先進的專項設(shè)備。2)管理費等非生產(chǎn)性開支加大。由于建筑市場競爭激烈,各個標段的細分,導(dǎo)致追蹤信息、差旅費、招待費等非生產(chǎn)性開支逐年上升,管理成本逐年加大。3)銀行賬戶多,資金分散。由于點多線長,上一個隊伍就必須開一個銀行賬戶,有的甚至一個單位多頭開戶,致使資金分流沉淀,造成浪費。4)對外投資缺乏控制。在對外投資中,沒有事先對投資項目的概況、投資方向作政策分析、發(fā)展前景預(yù)測、財務(wù)獲利評價、風險評價及可行性分析,盲目投資,造成資金浪費。5)備用金管理不善。備用金管理工作作為資金管理工作的一個組成部分往往被人們忽視,有的甚至不把它納入資金管理工作的范疇,致使備用金余額日益增長,有的個人借款甚至達幾十萬元,從而造成了企業(yè)資金緊張的局面。
二、如何加強施工企業(yè)資金的管理和控制
企業(yè)資金管理的目標是提高資金使用效益,保證資金的支付能力和償債能力,使企業(yè)的凈現(xiàn)金流最大化。
1、從管理機制上,推行全面預(yù)算管理,強化資金預(yù)算管理。
施工企業(yè)要建立和完善預(yù)算編制、審批、監(jiān)督、考核的全面預(yù)算控制體系。預(yù)算范圍由單一的經(jīng)營性資金收支計劃,擴大到生產(chǎn)經(jīng)營、基建、投資等全面資金預(yù)算。預(yù)算主體包括企業(yè)內(nèi)部各獨立核算單位。預(yù)算編制采取逐級編報、逐級審批、滾動管理的辦法,預(yù)算一經(jīng)確定,即成為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的法定依據(jù),不得隨意更改。針對施工企業(yè)的特點,實施資金預(yù)算管理應(yīng)遵循以下程序:第一,自下而上逐級編制資金預(yù)算計劃。第二,自上而下,通過一定的會議形式審批預(yù)算。公司職能部門對所屬單位的預(yù)算計劃,通過收集整理,確定公司下月財務(wù)預(yù)算,改“用后算”為“算后用”。第三,執(zhí)行嚴密的預(yù)算調(diào)整程序。原則上,各級預(yù)算一經(jīng)批準確定,不得更改;但因特殊事由,須調(diào)整的,應(yīng)遵循嚴密的審批制度。第四,建立嚴格監(jiān)督和考核制度。資金管理的實質(zhì)就是對各個環(huán)節(jié)現(xiàn)金流的監(jiān)督與控制,也就是對施工生產(chǎn)、任務(wù)承攬、設(shè)備購置和基建投資等過程的現(xiàn)金流采用預(yù)算管理和定額考核,實行動態(tài)監(jiān)控,量化開支標準。在編制資金預(yù)算時,本著輕重緩急的原則,將營運資金區(qū)分為生產(chǎn)經(jīng)營資金和非生產(chǎn)經(jīng)營資金。生產(chǎn)經(jīng)營資金包括承攬任務(wù)、項目施工和正常管理費所需資金,是保證生產(chǎn)經(jīng)營的必需資金,應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部各個所屬單位年度、月度計劃,統(tǒng)籌調(diào)配,保證這部分資金供應(yīng),不得擠占或挪用。非生產(chǎn)經(jīng)營是跟生產(chǎn)經(jīng)營相對聯(lián)系不太緊密的資金,這部分資金須本著節(jié)儉、必須、適度的原則,力求壓縮總額開支。
2、從監(jiān)控制度上,進一步加強資金周轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)的可控性。
這是對推行全面預(yù)算管理的補充。企業(yè)要樹立“錢流到哪里,管理、監(jiān)控就緊跟到哪里”的觀念,將現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié),高度重視企業(yè)的支付風險和資產(chǎn)流動性風險。嚴把現(xiàn)金流量的出入關(guān)口,對經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動各個環(huán)節(jié)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進行嚴格管理。施工企業(yè)監(jiān)控的重點應(yīng)包括:一是資金收入方面:應(yīng)收款項是否應(yīng)收未收或緩收;在建項目資金是否及時回籠;已完工項目是否及時撤場;處置資產(chǎn)的審批及款項收回等,當期的實際資金收入與預(yù)算收入差異及原因。二是資金支付方面:應(yīng)付款項是否存在支付風險;大額資金的立項、審批、支付是否合規(guī);當期的實際資金支出與預(yù)算是否存在差異及其原因分析。
3、從技術(shù)手段上,靈活運用資金結(jié)算工具,提高資金使用效果。
施工企業(yè)應(yīng)立足工程項目高度分散的現(xiàn)實,探索實施資金集中管理的做法,積極規(guī)避財務(wù)風險。一是建立、完善內(nèi)部結(jié)算中心制度,實施資金的集中管理,及時調(diào)劑余缺。建立結(jié)算中心制度,嚴格控制多頭開戶和資金賬外循環(huán),實現(xiàn)了內(nèi)部資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控,對分支機構(gòu)做到了“你的錢,我看著你花”。結(jié)算中心一個口徑對銀行,下屬單位除保留日常必備的費用賬戶外,統(tǒng)一在結(jié)算中心開設(shè)結(jié)算賬戶,可以發(fā)揮結(jié)算中心匯集內(nèi)部資金的“蓄水池”作用。二是與銀行協(xié)作,探索、實施“網(wǎng)上銀行”結(jié)算方式。目前中國銀行、中國建設(shè)銀行、招商銀行、中國工商銀行已推出了“網(wǎng)上銀行”業(yè)務(wù)?！熬W(wǎng)上銀行”可以將本系統(tǒng)的資金高度集中。將企業(yè)各分支機構(gòu)在各地的資金匯兌業(yè)務(wù)虛擬在一個總賬戶下運行,減少了跨省同行資金調(diào)度,減少了提前匯到異地銀行的沉淀資金?！熬W(wǎng)上銀行”能及時提供企業(yè)的資金動態(tài)和存量,有利于資金決策,加強了對資金的統(tǒng)一調(diào)度和調(diào)劑能力,降低了財務(wù)風險。
1、缺乏高效的資金管理制度
當前，許多制造企業(yè)都逐漸重視資金管理，并制定了相應(yīng)的資金管理制度。然而，就總體來看，現(xiàn)有的資金管理制度仍然落后于經(jīng)濟發(fā)展的需求，在一定程度上阻礙了制造企業(yè)的進一步發(fā)展。就我國中小型企業(yè)來看，雖然制定了資金管理制度，但是許多中小型企業(yè)的管理者并沒有重視資金的管理，僅僅是形式上制定相應(yīng)的制度，甚至一些管理者對于現(xiàn)金流都沒有概念，這嚴重影響了企業(yè)的發(fā)展。而大型企業(yè)和國企由于發(fā)展的程度較高，企業(yè)發(fā)展較健全，因此其資金管理制度相對來說較為完善。然而，這些企業(yè)由于具有雄厚的資金，尤其是部分國企，在投資時沒有進行綜合考慮，容易出現(xiàn)盲目投資，造成了資金的浪費。究其原因，則是企業(yè)的資金管理制度不能落實，缺乏有效的監(jiān)督與制約規(guī)范，導(dǎo)致資金管理制度最終流于形式。
2、市場經(jīng)濟的變化與發(fā)展加劇制造企業(yè)資金管理的困難
當前，社會主義市場經(jīng)濟高度發(fā)展，世界成為一個整體，國際經(jīng)濟的發(fā)展影響著國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展的格局。市場經(jīng)濟日新月異，就國際貿(mào)易來看，越來越多的制造業(yè)投資傾向于東南亞國家，我國原有的廉價勞動力優(yōu)勢逐漸消失，制造企業(yè)面臨著國外投資的減少。而就國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展來看，經(jīng)濟科學(xué)發(fā)展觀成為發(fā)展的主要觀點，可持續(xù)發(fā)展、綠色發(fā)展成為發(fā)展的主流，然而，制造企業(yè)由于其技術(shù)含量較低，且在發(fā)展的過程中往往伴隨著對環(huán)境的污染，為了實現(xiàn)綠色發(fā)展，制造企業(yè)面臨著巨大的環(huán)保費用，進一步加劇了資金管理的困難。與此同時，勞動力成本上升，人力資源管理成本提高，使得制造企業(yè)原本的優(yōu)勢也逐漸消失。
二、加強制造企業(yè)資金管理的措施
1、提高制造企業(yè)對資金管理的意識，決定資金運營方向
為了提高制造企業(yè)整體對資金管理的意識，首先企業(yè)的管理者需要主動學(xué)習(xí)相關(guān)的財務(wù)知識，包括基本的會計、現(xiàn)金流等知識，對資金管理有正確的認識。同時，企業(yè)需要定期對員工，尤其是財務(wù)部門工作人員進行培訓(xùn)，向全體員工傳遞正確的資金管理觀念，企業(yè)還可以聘請相關(guān)的專業(yè)技術(shù)人才對企業(yè)的資金進行管理與監(jiān)督。在提高對資金管理的意識后，通過對資金的管理決定資金運營方向。制造企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展包括許多環(huán)節(jié)，如采購、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)，不同環(huán)節(jié)的資金有著其獨特的使用要求，因此需要通過對資金的管理決定資金的具體運營方向。在決定資金運營方向時，結(jié)合市場發(fā)展的情況與制造企業(yè)的具體條件，對不同環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的資金使用制度，以實現(xiàn)最大效益化。
2、提高資金籌集能力，多渠道加強資金籌集
制造企業(yè)為了提高資金的籌集能力，可以通過多種渠道加強資金籌集，如企業(yè)內(nèi)部的融資租賃、債權(quán)籌資等，不同的籌集資金的方式相互結(jié)合相互制約，共同構(gòu)成資金籌集體系。在對不同的籌資方式進行選擇時，需要考慮不同方式的成本，選擇對本制造企業(yè)最為有利的籌資方式進行。此外，在進行籌資過程中，根據(jù)企業(yè)的年初資金需要，對制造企業(yè)不同生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)所需要的資金進行預(yù)測，以資金的緊缺額作為資金的基本預(yù)測額。在進行預(yù)測后，制定資金籌資計劃，根據(jù)最佳資本結(jié)構(gòu)，對籌集的資金進行合理的分配。綜合利用銷售預(yù)測法、定性預(yù)測法、銷售百分比法等方法對企業(yè)所需要的資金進行預(yù)測，以預(yù)測的資金作為基礎(chǔ)進行籌資活動。
3、建立健全資金管理體系，加強資金管理
我國傳統(tǒng)制造企業(yè)的資金管理方法是進行分散管理，將資金分散到不同的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)進行分配與使用，形成一個松散的資金管理體系。這種管理體系已遠遠不應(yīng)用于現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展，相反的是，會降低企業(yè)的工作效率。制造企業(yè)應(yīng)改變過去的分散管理模式，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的具體情況，制定一個系統(tǒng)的資金管理體系。在制定資金管理體系時，制造企業(yè)需要從橫向和縱向兩個角度考慮，從橫向角度來看，對于資金使用的每一個具體環(huán)節(jié)，要考慮是否使資金得到最大化利用，資金的使用是否是必須；從縱向的角度來看，考慮每一個具體的資金使用環(huán)節(jié)會和哪一個相關(guān)的使用環(huán)節(jié)相互聯(lián)系，相互聯(lián)系的環(huán)節(jié)在資金使用過程中有沒有可能實現(xiàn)結(jié)合，從而降低資金成本等問題。如對應(yīng)收賬款需要進行壓縮，防止產(chǎn)生呆賬和壞賬。加速結(jié)算，減少結(jié)算對企業(yè)資金的占用，提高資金的使用率。健全的資金管理體系不僅僅是立足于單個的資金使用環(huán)節(jié)，而是從企業(yè)發(fā)展的全局考慮，從宏觀的角度對資金使用進行考量。
4、加強對資金管理體系的監(jiān)督，提高資金使用效率
有了健全的資金管理體系，若在具體的實踐中缺乏有效的監(jiān)督與管理，最終也只會導(dǎo)致資金管理體系成為一紙空談，如我國部分國有企業(yè)在投資的時候進行盲目投資等。對資金管理體系的監(jiān)督包括兩個方面，其一，資金的投資、流通、財務(wù)工作是否嚴格按照資金管理體系進行。這主要是對制造企業(yè)的管理者、財務(wù)工作人員的監(jiān)督，防止相關(guān)工作人員利用職務(wù)便利牟取私利，或者怠于工作。其二，資金管理體系并不是一成不變的，應(yīng)隨著制造企業(yè)的發(fā)展變化而發(fā)展變化，因此，需要定期或不定期對資金管理體系進行測試，當發(fā)現(xiàn)資金管理體系已不能適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展時，需要及時對其進行更新與改進。
三、小結(jié)
企業(yè)的日常經(jīng)營活動主要圍繞企業(yè)管理和經(jīng)濟效益進行，這些都與企業(yè)的財務(wù)管理緊密相連，相互影響。資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心，資金管理的好壞體現(xiàn)著企業(yè)的管理經(jīng)營質(zhì)量，并且直接影響企業(yè)的最終收益。同時，資金管理還影響著企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，從長遠角度看，資金管理是規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟行為的客觀需要；資金管理有助于擴大企業(yè)的資金規(guī)模，有效緩解資金緊張的狀況；此外，也可以全面改善企業(yè)的經(jīng)濟環(huán)境，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
二、資金管理對提高企業(yè)經(jīng)濟效益的作用
資金管理發(fā)揮的重要作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
1.資金管理可以提高企業(yè)資金的使用效益
資金管理過程中通過利用科學(xué)合理的方法提高了企業(yè)資金的使用效益。一方面，通過合理地運用各項資金評價指標和評價體系，對企業(yè)資金的使用情況進行客觀的評定，并根據(jù)評定結(jié)果采取相應(yīng)措施以提高資金使用的有效性和規(guī)范性；另一方面，充分利用先進的計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)，加強資金流動、使用信息的交流和管理，實時掌握市場動態(tài)，合理分配資金，提高資金使用效益。此外，資金管理過程中通過積極采取措施，加強資金回籠；并且通過合理采購、就近采購以及合理控制采購量，能夠減少資金占用，合理實施采購管理、存儲管理，減少庫存量以及不必要的操作過程，加快資金流動，提高企業(yè)資金的使用效率。
2.資金管理可以有效規(guī)避企業(yè)資金風險，保障經(jīng)濟收益
資金管理過程中通過建立完善的資金預(yù)算體系可以降低資金風險。一方面，根據(jù)生產(chǎn)、銷售、耗費等信息得出現(xiàn)金流預(yù)算；另一方面，根據(jù)市場環(huán)境、國家政策的變化，預(yù)測銷售形勢，得出更加精確的資金預(yù)算，并且將資金預(yù)算納入企業(yè)的日?？己酥校c企業(yè)的獎懲制度相掛鉤，提高預(yù)算的準確度。資金管理過程中通過對現(xiàn)金流的管理可有效規(guī)避資金風險。一方面，資金管理過程中通過合理運用收現(xiàn)比指標，可以掌握現(xiàn)金回收量和銷售收入之間的關(guān)系；另一方面，資金管理實現(xiàn)了對現(xiàn)金流構(gòu)成成分的分析，有利于掌握銷售收入的變化情況。資金管理通過高效地管理賬款和票據(jù)保障了企業(yè)經(jīng)濟收益的安全，降低了風險。資金管理過程中有相應(yīng)的賬款管理人員負責管理賬款類型、票據(jù)類型以及相應(yīng)活動過程，并及時采取結(jié)算措施以減小風險。
3.資金管理可以有效控制成本費用
資金管理過程中通過有效控制企業(yè)融資，可以降低成本費用。一方面，資金管理過程中通過選擇合理的融資渠道，充分利用金融企業(yè)之間的競爭，根據(jù)金融機構(gòu)的特點，能夠為企業(yè)自身的融資過程降低成本；另一方面，資金管理過程中根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展規(guī)劃，建立長遠的融資計劃，采取多渠道的融資方法和融資方式，在國家政策允許的前提下，合理分配長期、短期的負債融資，能夠降低企業(yè)融資的綜合成本消耗。另外，資金管理過程中強調(diào)對企業(yè)稅務(wù)的管理，在不違反國家規(guī)定的前提下，積極減少稅務(wù)成本，防止資金流出，有效節(jié)約企業(yè)成本。
4.資金管理可以確保企業(yè)資金安全
資金安全是重中之重，資金管理可以有效地保證企業(yè)資金的安全。在此過程中通過建立完善的管理制度，可以規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)、銷售過程，明確各部門、各人員的分工和職責，保障執(zhí)行效率和資金安全。資金管理中重要的一點就是加強了企業(yè)的信用度管理，始終把企業(yè)的資金安全作為重中之重，積極做好資金風險防范工作。通過對資金消耗的管理，能夠減少資源浪費，確保企業(yè)安全穩(wěn)定運行，減少人為事故，有效保護人員和企業(yè)資金的安全。
三、總結(jié)
關(guān)鍵詞：鐵路運輸企業(yè)；資金；問題；對策
企業(yè)的資金對于企業(yè)的發(fā)展來說如圖血液對人體的機制運轉(zhuǎn)一樣重要。資金周轉(zhuǎn)是否順利,資金使用的效率幾何，都會影響鐵路運輸企業(yè)整體的態(tài)勢。我國市場經(jīng)濟體制改革進程中,鐵路運輸企業(yè)改變了僅僅依靠國家財政單一化的支持,資金籌劃的來源平臺日益加廣。這也加強了鐵路運輸企業(yè)管理自身運轉(zhuǎn)資金的難度和必要性。根據(jù)目前的情況,鐵路運輸企業(yè)普遍遭受資金短缺；資金使用不合理、不規(guī)范；融資比較困難的問題干擾。尤其是在資金短缺的方面主要表現(xiàn)為：建設(shè)資金供應(yīng)不足,另一個是運營資金的匱乏。此外，資金的使用不合理表現(xiàn)為資金浪費、資金非法支出等等，融資難主要表現(xiàn)為融資機制不完善，大多數(shù)靠債務(wù)融資，使鐵路運輸企業(yè)背負較大的還款負擔等。因此,面臨諸多的外在和內(nèi)在固有弊端和問題的困擾，加強鐵路運輸企業(yè)的資金管理顯得日益急迫。
一、鐵路運輸企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀及其問題
(一)加強鐵路運輸企業(yè)資金管理的意識薄弱
鐵路運輸企業(yè)想要在激烈的市場競爭環(huán)境下占據(jù)更大的市場份額，開拓更寬的市場邊界，必須加強資金管理，合理的使用資金，豐裕的資金是鐵路運輸企業(yè)發(fā)展的源泉和動力。然而,目前部分鐵路運輸企業(yè)根本不重視資金的管理,仍沉浸于國有壟斷時期的專權(quán)下謀取大量利潤的思想體制之中，保證資金安全管理、風險防范意識薄弱,把資金管理僅僅當作為一項普普通通的財務(wù)管理工作來看待,只注重利潤的增長率的提高,淡化邊緣了對企業(yè)資金的加強管理的意識,一方面大大降低企業(yè)資金使用效率；另一方面不利于鐵路運輸企業(yè)的整體健康持續(xù)的發(fā)展。甚至出現(xiàn)了大多數(shù)鐵路運輸企業(yè)只是為了應(yīng)付資金管理的條例而敷衍了事的進行形式化的資金管理,沒有從整體和源頭上去籌劃整個資金運作的機制，沒有將加強資金的管理升到企業(yè)的戰(zhàn)略管理的層次和高度。此外相當一部分鐵路運輸企業(yè)的資金管理部門對資金的安全度的重視極其的淡薄，缺乏風險防范意識，資金管理內(nèi)控體制不健全，資金的非法流失現(xiàn)象嚴重，造成鐵路運輸企業(yè)很多無頭賬的產(chǎn)生。這些方面的現(xiàn)象都體現(xiàn)了現(xiàn)階段鐵路運輸企業(yè)的資金管理的意識有待加強。
(二)鐵路運輸企業(yè)資金過于分散，使其企業(yè)效益低下
鐵路運輸企業(yè)出現(xiàn)資金困難源泉在于資金的管理出現(xiàn)了較大的問題，其中值得比較注意的問題之一就是鐵路運輸企業(yè)資金的過于分散，這個問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先是，有不少鐵路運輸企業(yè)資金管理的單位過于冗雜,按部門進行資金的審核使用，導(dǎo)致其資金在層層的管理中出現(xiàn)了管理上的混亂。此外，在鐵路運輸企業(yè)中,資金使用的各個部門的核算相對獨立，彼此之間相互整體考慮的情況較小,導(dǎo)致其資金分散無序，集中效益難以發(fā)揮。其次是鐵路運輸企業(yè)往往由于各種原因和出于各種目的,各單位普遍存在銀行賬戶開戶過多的情況,很多賬戶根本沒有出現(xiàn)資金的收付，并且為鐵路運輸企業(yè)資金的非法使用和挪轉(zhuǎn)提供了大量的方便。
(三)缺乏強有力的規(guī)章制度的約束,資金管理不夠體制化
至今，很大比例的鐵路運輸企業(yè)資金管理制度仍不夠規(guī)范,資金管理的觀念和方法比較落后,很難滿足鐵路運輸企業(yè)對資金管理的要求。在完善資金管理制度方面，鐵路運輸企業(yè)的資金管理方面的相關(guān)的制度和手段大多是形式化比較嚴重,太過死板的刻意依據(jù)制度規(guī)章。較好的情況下也只是表面敷衍了事的介紹一下各部門的資金管理的權(quán)限、流程和義務(wù),根本未重點突出企業(yè)資金管理的方面,也沒有形成一套完整的資金運營管理制度。除此之外,鐵路運輸企業(yè)沒有執(zhí)行財政部對于鐵路運輸企業(yè)資金運營方面的規(guī)定,更有鐵路運輸企業(yè)沒有明文規(guī)定營運資金的具體操作流程，使得一些鐵路運輸企業(yè)在涉及具體而且比較重大的業(yè)務(wù)的時候沒有相關(guān)規(guī)章制度的參考，無法準確規(guī)范的進行營運資金的管理，從而造成資金的流失比較嚴重。此外，很多鐵路運輸企業(yè)沒有形成規(guī)范而嚴格的內(nèi)部監(jiān)督體系，內(nèi)控制度浮于表面化、形式化。內(nèi)部控制制度有待加強落實，在資金管理方面缺乏事前評估、事中監(jiān)控，事后回饋的良好的循環(huán)體系。鐵路運輸企業(yè)財務(wù)工作人員處于從屬的位置，只能按照公司和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的想法進行資金的管理。
二、加強鐵路運輸企業(yè)資金管理的策略
(一)提高鐵路運輸企業(yè)的資金管理的意識
提高鐵路運營企業(yè)資金管理的意識首先應(yīng)該加大資金管理重要性的宣傳力度，其次，要從規(guī)章制度上要求鐵路運輸企業(yè)的工作人員對資金管理的深刻理解和認識，使其對資金管理對鐵路運輸企業(yè)的重要性有其上升到企業(yè)戰(zhàn)略的觀念和想法。并且強化資金安全前提下的資金運營。首先,鐵路運輸企業(yè)應(yīng)以企業(yè)資金的預(yù)算為起點,將鐵路運輸企業(yè)涉及的經(jīng)營環(huán)節(jié)中資金的流轉(zhuǎn)做詳細的評估,與此同時需要明確各職能部門和各工作人員在資金管理過程中的權(quán)利和義務(wù),要求在資金管理中做到崗位的分離和相互間的監(jiān)督,督促員工積極參與資金管理及防范資金風險；不容忽視的是,鐵路運輸企業(yè)要有整體運作的全局觀念，積極的充分發(fā)揮各部門之間的相互協(xié)同效應(yīng),進行優(yōu)勢互補，將自身部門的價值發(fā)揮到最大。加強對基層廣大一線員工的績效和管理績效的考評，不斷的進行民主生活會形式的員工參與討論和發(fā)揮資金管理的積極性。
(二)完善鐵路運輸企業(yè)的資金的集中使用和集中管理的體制
當前管理層應(yīng)該認識到資金集中使用和集中管理的緊迫性，必須深化和完善當前鐵路運輸企業(yè)的資金支付體系，必要的時候根據(jù)實際情況進行全面的改革。其次還必須把資金的主要管理權(quán)限集中到公司戰(zhàn)略制定層的管理部門，必要的時候可以將部分核算權(quán)利下方到下一層次的職能部門，但是，必須明確權(quán)責相結(jié)合的原則。這是一個比較困難的過渡過程，到此階段，每一層級都是一個自負盈虧的核算主體,相應(yīng)的資金管理歸類為哪一層次級，哪一個層次級就應(yīng)有集中使用資金權(quán)力和集中管理營運資金的權(quán)利和責任。此外，必須建立相應(yīng)的資金內(nèi)控監(jiān)督體制，加強對鐵路運輸企業(yè)的資金運用和流轉(zhuǎn)的監(jiān)督體制，及時糾正和反饋更正不規(guī)范做法，建立科學(xué)規(guī)范的資金運轉(zhuǎn)體系，以此保證鐵路運輸企業(yè)營運資金的高效率的使用。
(三)完善鐵路運輸企業(yè)資金管理各項規(guī)章制度,規(guī)范其資金核算
目前鐵路運輸企業(yè)資金管理中暴露的很多弊端,源于鐵路運輸企業(yè)各項規(guī)章制度的不完善，俗話說，無規(guī)矩不成方圓。因此，鐵路運輸企業(yè)應(yīng)加大完善資金管理各項規(guī)章制度的建設(shè)力度,建立與企業(yè)資金管理相配套的資金管理制度,對資金流動的每一個集體的環(huán)節(jié)都進行制度化的治理和規(guī)范,堅決消除不規(guī)范和非法的資金運營和流失。同時需要根據(jù)企業(yè)的實際情況進行制度的建設(shè)，絕對不能出現(xiàn)盲目的規(guī)章制度的制訂，防止在某些環(huán)節(jié)管理上出現(xiàn)漏洞和盲區(qū)。同時,在制定完規(guī)章制度之后，需要嚴格落實制度條款的約定和規(guī)定，杜絕形式化和表面現(xiàn)象的出現(xiàn)，與此同時，還要完善內(nèi)控檢查監(jiān)督制度，以此規(guī)范的監(jiān)督各項規(guī)章制度的落實情況和實行的效果，為以后規(guī)章制度的修訂提供可行性的參考和意見。
三、總結(jié)
總而言之，資金管理在鐵路運營企業(yè)的整體管理中占有舉足輕重的作用,鐵路運輸企業(yè)必須加強營運資金的管理,針對資金管理中出現(xiàn)的問題，從思想和實踐兩方面加強資金的管理。思想上要提高強化企業(yè)資金管理的意識，實踐中相應(yīng)的必須圍繞該意識觀念進行資金管理體系的建設(shè)和規(guī)制制度的保障。只有做好這主要的幾方面要求，鐵路運輸企業(yè)才能為其資金管理奠定堅實的基礎(chǔ)。
作者:王華 單位:濟南鐵路局淄博車務(wù)段
參考文獻：
[1].張浩.論鐵路運輸企業(yè)資金管理現(xiàn)狀與對策[J].財會研究，2013(6):262-263.
(一)對資金管理重要性的認識不到位
當前，大多數(shù)電力施工企業(yè)對高級管理人員、項目經(jīng)理的業(yè)績考核僅局限于產(chǎn)值、利潤、質(zhì)量、安全等指標，忽視了資金周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款回收率等資金類管理指標，這使得企業(yè)中高層管理人員只重視報表中的利潤額，卻忽視資金營運管理?？己藱C制的缺陷也導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、項目經(jīng)理等管理人員不重視財務(wù)管理和資金管理，沒有形成資金收支與項目進度匹配的意識，一些項目經(jīng)理認為自己只負責現(xiàn)場施工，應(yīng)收賬款回籠和資金盈虧平衡與自己無關(guān)，致使項目部資金捉襟見肘。
(二)項目分散，資金難以有效調(diào)控
電力施工企業(yè)為擴大市場份額，紛紛加大走出去的步伐，因此項目分散，點多面廣，當前，大多數(shù)工程項目都實行項目經(jīng)理制，工程中標后每個項目都會成立項目部。為方便管理，項目部一般都會在當?shù)亻_立專用賬戶，進而使得企業(yè)銀行賬戶龐雜，企業(yè)資金分散，項目部資金難以有效監(jiān)管，盡管部分大型施工企業(yè)初步實現(xiàn)了資金集中管控，但受項目分散、制度不完善、人員素質(zhì)低下等因素制約，集團資金不能實現(xiàn)橫向集中和縱向歸集，不能有效在集團成員單位內(nèi)部調(diào)配，不能做到資金盈虧平衡，結(jié)算中心“蓄水池”作用難以真正發(fā)揮。
(三)財務(wù)管理體制不完善，資金計劃管理能力弱
相當一部分施工企業(yè)財務(wù)管理制度不健全，沒有建立相應(yīng)的資金管理制度和資金授權(quán)審批流程，分散的項目部財務(wù)管理更是混亂，項目經(jīng)理的權(quán)限無限放大，資金管理安全問題較多。同時，大多數(shù)施工企業(yè)都未建立月度季度資金收支計劃，應(yīng)收賬款催收不及時，資金收支不平衡，往往是項目前期和施工過程中資金流入少、資金支出大，項目完工時款項才陸續(xù)回收，造成工程施工過程中資金緊缺，影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)和有效利用。
(四)工程施工墊資多，導(dǎo)致資金短缺
由于市場競爭激烈，施工單位多處于弱勢，業(yè)主單位提出不合規(guī)部平等條款的現(xiàn)象常有發(fā)生，施工企業(yè)為了生存，只能先墊資甚至借款施工，工程應(yīng)收款項難以及時收回。巨額的墊資施工嚴重影響了企業(yè)資金鏈，加劇了企業(yè)財務(wù)負擔，造成企業(yè)現(xiàn)金流惡性循環(huán)。此外，為了擴大市場份額，大多數(shù)施工企業(yè)缺乏市場定位和競爭策略，往往是有項目就跟蹤、見標就投，大量的投標保證金也占用了企業(yè)的流動資金。
二、電力施工企業(yè)提高資金管理水平的措施
(一)提高對資金管理重要性的認識
企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)必須切實認識到資金管理對企業(yè)生存發(fā)展的重要性，將財務(wù)資金管理提升到與項目質(zhì)量、利潤同等重要的位置上來。建立完善中高層管理人員、項目經(jīng)理的考評體系。考核指標應(yīng)當包括：應(yīng)收賬款回收率（促進工程款的回收）、資金預(yù)算執(zhí)行偏差率（提高資金預(yù)算管理水平）等，從而形成全員參與資金管理的局面，提升資金管理水平和效率。
(二)提升資金集約化管理水平
針對電力施工企業(yè)分支機構(gòu)多、項目分散的狀況，企業(yè)應(yīng)加大財務(wù)信息化的投入，采用先進的信息管理平臺，提高資金集中監(jiān)管水平和統(tǒng)一調(diào)度能力。企業(yè)可以加強與商業(yè)銀行、軟件廠商的合作，選擇建立財務(wù)結(jié)算中心或搭建資金池，實現(xiàn)資金實時歸集，將項目部分散資金集中到公司總部，再由總部按照項目進度、工程款回收情況對資金進行統(tǒng)一調(diào)配。其次，要以網(wǎng)絡(luò)為手段，加快監(jiān)控平臺建設(shè)，加強資金的遠程監(jiān)控，實時掌握資金的流向，加強資金安全的線上監(jiān)管。
(三)加強現(xiàn)金流量預(yù)算管理
現(xiàn)金流量預(yù)算是整個資金管理與控制的基礎(chǔ)，只有切合項目實際，制定科學(xué)合理的資金收支計劃，才能保證資金的有效營運，避免資金收支脫節(jié)特別是避免資金短缺危機。電力施工企業(yè)應(yīng)推行現(xiàn)金流量預(yù)算管理，從預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、考核等多個環(huán)節(jié)健全資金預(yù)算管理機制，提高預(yù)算的準確性和資金收支計劃的指導(dǎo)性。資金預(yù)算一旦下達，項目經(jīng)理等企業(yè)人員就要嚴格執(zhí)行，如實際情況發(fā)生了變動，可上報管理部門重新討論決定后進行預(yù)算調(diào)整。再者，要從源頭上加強控制，科學(xué)合理地篩選投標項目，對業(yè)主進行資信情況分析，不能饑不擇食，見標就投，減少資金的長期占用，提高資金流動性。
(四)健全資金管理制度
很多中國企業(yè)在全球不同的國家和地區(qū)擁有海外辦事處，如何有效地管理繁多且復(fù)雜的銀行關(guān)系及海外賬戶，同時確保閑置資金盡快集中回流是這些中國企業(yè)面臨的一大課題。
銀行賬戶管理的重點在于調(diào)整銀行關(guān)系和精簡銀行賬戶，其中最關(guān)鍵的是：
減少銀行賬戶數(shù)量。企業(yè)在全球應(yīng)統(tǒng)一于同一家國際性銀行開立收款和付款營運賬戶（包括本幣賬戶和外幣賬戶）。在個別偏遠國家，海外辦事處可以繼續(xù)使用當?shù)劂y行的服務(wù)，并且通過當?shù)劂y行的SWIFTMT940電報，將每天的賬戶情況匯總到該國際性銀行，用于監(jiān)控賬戶的活動及余額情況。
鑒于眾多的中國企業(yè)實行“收支兩條線”的管理，企業(yè)應(yīng)在特定國家當?shù)胤ㄒ?guī)容許的情況下，建立本國的資金歸集構(gòu)架，把所需資金從收款賬戶自動劃轉(zhuǎn)到付款賬戶進行必要付款，以減少人工轉(zhuǎn)賬操作及其帶來的風險。
通過合理簡化銀行賬戶可以鞏固企業(yè)與銀行的關(guān)系，增加賬戶利用率，提高賬戶透明度，同時統(tǒng)一的銀行服務(wù)標準也有利于提高企業(yè)的工作效率。
中國企業(yè)如果在特定國家擁有多家辦事處，可以在法規(guī)允許的情況下建立該國的內(nèi)部資金歸集構(gòu)架，將資金集中在一個主要賬戶，從而加強財務(wù)控制。如果企業(yè)在海外辦事處有外幣資金，則可應(yīng)用跨境流動資金管理。
集中流動資金管理
全球流動資金管理已經(jīng)成為增加資金投資回報率、降低集團借債、減除不必要交易及銀行費用、更有效控制外匯風險和更準確計算現(xiàn)金流的最有效方法。中國企業(yè)如果在特定國家擁有多家辦事處，可以在法規(guī)允許的情況下建立該國的內(nèi)部資金歸集構(gòu)架，將資金集中在一個主要賬戶，從而加強財務(wù)控制。如果企業(yè)在海外辦事處有外幣資金，則可應(yīng)用跨境流動資金管理。企業(yè)可以通過開立國際硬通貨幣（如美元）離岸賬戶作為地區(qū)資金管理中心來建立地區(qū)性現(xiàn)金池，盡量利用自動跨境資金調(diào)撥以減少因人工轉(zhuǎn)賬而耗費的時間和費用，盡量減少累積在海外辦事處賬戶中的閑置資金，加快資金回流的速度，從而優(yōu)化閑置資金的運用，提高投資回報。
流動資金管理的構(gòu)架分為資金合流和虛擬現(xiàn)金池兩種方案。資金合流是通過實際的資金劃撥，將下屬賬戶中的存款和透支余額相互沖銷，以節(jié)約利息支出。同時，可以通過現(xiàn)金池集中管理所有下屬賬戶內(nèi)的資金。當資金在不同公司的賬戶之間劃轉(zhuǎn)時，實際的資金流動屬于公司間借貸。在虛擬現(xiàn)金池結(jié)構(gòu)中，銀行根據(jù)所有下屬賬戶的總余額計算利息，但并沒有實際的資金劃轉(zhuǎn)。
中國企業(yè)還需要注意跨境流動資金管理所涉及的法律和稅務(wù)問題。在法規(guī)方面，部分國家對公司間貸款或轉(zhuǎn)賬有所限制。另外在一些實行外匯管制的國家，本地居民賬戶和非本地居民賬戶之間的資金劃轉(zhuǎn)亦受到限制。至于稅務(wù)方面，所涉及的問題包括：轉(zhuǎn)移定價——關(guān)聯(lián)公司間的交易應(yīng)該參照非關(guān)聯(lián)公司間的類似交易定價及其貸款利率的設(shè)定。
資本弱化——用于控制關(guān)聯(lián)公司間的負債水平。如果認定存在資本弱化，稅務(wù)規(guī)定通常不允許關(guān)聯(lián)公司間貸款利息支出在稅前扣除。
預(yù)提稅——預(yù)提稅是指一國政府對沒有在該國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的外國公司取得的利息所得實行由支付方按支付金額扣繳所得稅的制度。
對于全球各地流動資金管理，中國企業(yè)需要征詢法律和稅務(wù)機構(gòu)的意見。
通過有效的全球流動資金管理，企業(yè)可以集中控屏鞫式穡涌煜兄米式鴰亓魎俁齲苊獠槐匾慕璐筒莆裰С觶騁輝擻孟兄米式鷚曰竦媒細叩幕乇省F笠低笨梢允凳奔囁丶龐滌械母髦只醣易式鶚?，磦蝤更有效地控制外汇房z鍘?nbsp;
在付款授權(quán)方面，總部可以選擇由海外辦事處管理當?shù)馗犊?。對于金額較大的付款，總部亦可要求最終授權(quán)以加強監(jiān)控。
優(yōu)化資金收付
一個完善的資金管理方案致力于建立一站式的收付款管理服務(wù)，以總公司為核心進行資金劃撥，同時授權(quán)海外辦事處管理當?shù)厥崭犊顦I(yè)務(wù)，最大程度滿足境內(nèi)及跨境的付款需求，有效地實施“收支兩條線”管理。
付款
企業(yè)利用網(wǎng)上銀行平臺所提供的付款功能可以自動化處理付款，進行所有不同種類的付款簽發(fā)（包括國內(nèi)及跨境匯款，銀行內(nèi)部轉(zhuǎn)賬及自動轉(zhuǎn)賬付款）。此外，支票外包服務(wù)可以減少人工簽發(fā)支票及郵寄的工作，節(jié)約成本并提高效率。
在付款授權(quán)方面，總部可以選擇由海外辦事處管理當?shù)馗犊?。對于金額較大的付款，總部亦可要求最終授權(quán)以加強監(jiān)控。
在流動資金管理方面，企業(yè)可以根據(jù)各個海外辦事處的賬戶余額情況，利用網(wǎng)上銀行平臺，將海外賬戶的閑置資金調(diào)回總公司，或者從總公司下?lián)苜Y金以支持其海外業(yè)
務(wù)。
企業(yè)選擇的網(wǎng)上銀行平臺應(yīng)具有付款通知功能，即可自動向收款人或其它指定機構(gòu)發(fā)出電子郵件、自動傳真或傳統(tǒng)郵件方式的付款通知書，從而有效地減少企業(yè)在處理付款信息傳送及查詢等方面的工作。
收款
收款涵蓋多個國家及多種收款渠道，其中包括匯款、現(xiàn)金收款和支票轉(zhuǎn)款。電子收款方式包括本地自動結(jié)算收款、本地直接扣賬、本地電子轉(zhuǎn)賬、國際和本地電匯和銀行內(nèi)部轉(zhuǎn)賬等等。企業(yè)需要關(guān)注的是銀行收款服務(wù)的效率。如果所選銀行是世界各地主要清算系統(tǒng)的成員，則收款無須經(jīng)上級機構(gòu)或第三方銀行匯總及轉(zhuǎn)發(fā)，從而為企業(yè)節(jié)省收款時間和費用。
企業(yè)選擇的網(wǎng)上銀行平臺應(yīng)具有收款資料庫用以儲存所有重要應(yīng)收賬款資料，包括顧客記錄及應(yīng)收賬款信息，從而提供收款查詢服務(wù)。此外收款管理系統(tǒng)的綜合收款報告及自動收款對賬功能，可以更有效地幫助中國企業(yè)管理海外收款信息，同時提高總部對海外辦事處的資金管理效率。
很多中國企業(yè)的海外辦事處以當?shù)貒邑泿抛鳛槭崭犊顜欧N，因此面臨如何規(guī)避匯率風險的問題。
外匯風險規(guī)避
很多中國企業(yè)的海外辦事處以當?shù)貒邑泿抛鳛槭崭犊顜欧N，因此面臨如何規(guī)避匯率風險的問題。在即期外匯風險規(guī)避方面，海外辦事處可將閑置資金即時轉(zhuǎn)為國際硬通貨幣（如美元、歐元和英鎊），以規(guī)避小幣種貨幣匯率風險，并且實現(xiàn)外匯頭寸的集中管理。在遠期外匯風險規(guī)避方面，企業(yè)可以通過外匯遠期合約交易鎖定本幣與美元、歐元和英鎊等硬通貨幣之間的遠期外匯匯率，以規(guī)避遠期外匯波動風險，達到遠期外匯套期保值。此外，通過外匯遠期期權(quán)交易，企業(yè)亦可達到規(guī)避匯率風險的目的，同時可從交易幣種匯率波動中受益。
企業(yè)所選擇的銀行應(yīng)擁有強大的外匯風險管理團隊和外匯操作平臺，在提供實時的外匯買賣同時，也可以為企業(yè)量身訂做外匯風險管理方案，通過外匯產(chǎn)品組合實現(xiàn)企業(yè)外匯頭寸集中管理，將外匯風險減至最低。
(一)我國風電企業(yè)資金管理存在的問題
1、內(nèi)控制度薄弱、資金支付隨意性大。
由于風電項目從建設(shè)到運行較為簡單，每個電場配備的人員相應(yīng)較少，所以非常容易出現(xiàn)”一支筆”的情況，所有的事務(wù)均由一個人決定，沒有監(jiān)管制度或監(jiān)管制度失控，資金的支付與否全部由個人意志決定，資金安全方面存在嚴重的隱患。
2、資金閑置較多、使用效率低下。
由于設(shè)置中外合資的風電公司將享受到包括企業(yè)所得稅、增值稅等一系列的稅收優(yōu)惠政策，所以目前國內(nèi)風電項目大部分以合資企業(yè)的形式存在，而我國相關(guān)法律規(guī)定投資總額在3000萬美元以上的，合資企業(yè)的注冊資本至少應(yīng)占投資總額的1/3，因此風電企業(yè)的資本金比例設(shè)置較高。目前我國每一個五萬千瓦的風電場投資總額都不低于5億元，注冊資本在1．7億元左右，這部分資金在公司注冊成立后會閑置很長一段時間，導(dǎo)致貨幣資金余額過高。另外，風電場在投入運行后，由于每月均能夠取得售電收入，而每一季度才會歸還利息、每一年才歸還一次本金，在此之前貨幣資金仍然閑置，資金使用效率極其低下。
3、管理制度不健全、資金管理有章不循。
由于風電場的人員配置相對較少，財務(wù)人員崗位設(shè)置不合理，所以很多風電公司雖然有預(yù)算制度，但預(yù)算管理沒有成為企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的工具，有章不循，隨意更改，使預(yù)算成為擺設(shè)。資金的收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，資金支出隨意性大，使用混亂，占用不盡合理。
(二)我國風電企業(yè)資金管理存在問題的成因分析
我國風電企業(yè)資金管理出現(xiàn)的種種問題，除了風電行業(yè)剛剛起步，發(fā)展尚不成熟之外，最主要的原因是沒有真正實行資金集中管理，導(dǎo)致母公司對各風電公司資金管控不到位，資金閑置較多、存貸款雙高的現(xiàn)象較為嚴重。風電公司未能實行資金集中管理的原因主要包括以下幾個方面:
1、體制因素。
由于大多數(shù)風電公司均為合資企業(yè)，中外雙方持股比例分別為51%和49%，很多管理方式和方法雙方無法達成一致意見，再加上合資企業(yè)管理人員擔心權(quán)力受到限制而在股東雙方中間沒有起到積極的作用，直接導(dǎo)致雙方股東都不能對子公司進行有力的控制，造成即使有良好的制度也無法推行的局面。
2、人員與技術(shù)因素。
大多數(shù)風電企業(yè)處于偏遠落后地區(qū)，當?shù)氐耐ㄓ?、網(wǎng)絡(luò)等條件較差，所雇用的員工素質(zhì)、計算機及網(wǎng)絡(luò)知識水平不高，無法建立統(tǒng)一的資金管理系統(tǒng)，難以對風電企業(yè)的資金進行實時監(jiān)控，無法及時掌握風電企業(yè)的資金流量、存量和流向，嚴重影響資金管理的效率。
3、金融市場的影響。
我國金融市場不發(fā)達，投資和籌資渠道狹窄，限制了企業(yè)利用剩余資金開展理財業(yè)務(wù)，降低了企業(yè)資金管理的積極性。一方面銀行的金融產(chǎn)品從絕對數(shù)量上來說較少，適合風電企業(yè)資金特點的金融和理財產(chǎn)品幾乎沒有，而銀行又不能為風電企業(yè)量身定做一種金融或理財產(chǎn)品，這就直接造成了風電企業(yè)無法充分利用閑置資金;另一方面，風電企業(yè)大部分處于經(jīng)濟不發(fā)達或欠發(fā)達地區(qū)，當?shù)亟鹑跈C構(gòu)的數(shù)量較少、人員素質(zhì)相對較低，這也直接影響了風電企業(yè)的資金管理。
二、改進我國風電企業(yè)資金管理的對策分析
(一)我國風電企業(yè)實施資金集中管理的必要性
1、加強內(nèi)部控制，保證資金安全。
通過資金紐帶，增強母公司對下屬各風電場的財務(wù)控制力度。母公司對資金進行集中控制和管理，首先可獲得知情權(quán)，即通過對資金流入、流出的總控制，了解、掌握其下屬各風電場正在做什么;其次是通過對各風電場收支行為，尤其是支付行為的有效監(jiān)督，實現(xiàn)對各風電場經(jīng)營活動的動態(tài)控制，保證資金使用的安全性，避免“一支筆”的情況出現(xiàn)。
2、加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。
對各風電場的資金進行統(tǒng)一調(diào)配和集中管理，能夠降低公司平時保持的總現(xiàn)金資產(chǎn)，減少整個公司的銀行賬戶數(shù)量，盤活存量資金，提高資金使用效率。對于剛成立的風電場，可以將其閑置的資本金以委托貸款形式用于其他風電場，而對于已運行投產(chǎn)的風電場也完全可以將短期內(nèi)閑置的售電收入用于建設(shè)期的風電場，優(yōu)先用內(nèi)部資金解決資金缺口，加快資金周轉(zhuǎn)，提高收益水平。
3、貨款方便，節(jié)省資金成本。
資金集中管理后，一方面活化資金，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金效益;另一方面可聚集起一部分閑置資金用于提前歸還銀行貸款，減少利息支出。另外，資金集中管理后，各風電場不用再各自與銀行打交道，而由公司總部統(tǒng)一進行融資，能夠爭取到優(yōu)惠條件的銀行貸款，同時還能避免因項目當?shù)亟鹑跅l件有限而出現(xiàn)的貸款難的局面。
4、建立資金集中管理風險防范機制。
企業(yè)的資金管理，包括資金籌措、資金投放、資金周轉(zhuǎn)配置等方面，更趨靈活多樣，復(fù)雜多變。資金在由公司總部集中運作統(tǒng)一管理中，同樣也會因各種內(nèi)外因素的作用而面臨風險。這種風險包括資金籌措中的風險，資金投放中的風險，資金配置中的風險、資金運作中的經(jīng)營風險、管理風險等等。其中，資金周轉(zhuǎn)配置中的風險包括資金調(diào)度不當、周轉(zhuǎn)不靈，在特定時點上，現(xiàn)金流出量超過流入量而出現(xiàn)到期不能償債的流動性風險;為相關(guān)單位提供貸款擔保，承擔著信用風險和連帶責任風險等。資金運作中的管理風險包括因管理松懈而導(dǎo)致資金該集中運作的卻集中不起來、監(jiān)控乏力、不到位;信息不對稱，對風險的職業(yè)判斷力差，決策滯后、失誤，出現(xiàn)背離整體目標的運作風險等。建立風險防范機制，一是要完善風險管理的程序和方法;二是要構(gòu)建資金運作風險預(yù)警機制，調(diào)查公司資金集中運作存在潛在風險有哪些，測算、估計風險可能造成的損失、損害的程度和范圍;針對不同類型風險的具體情況提出風險管理的目標及防范與處理風險事件、風險損失的方案。對風電企業(yè)進行資金集中管理的初衷是為了解決當前風電企業(yè)資金管理中的各種問題，目的是提高企業(yè)整體的管理水平，降低企業(yè)資金成本，提高資金收益。而隨著風電行業(yè)的逐步成熟，對風電企業(yè)的資金管理方式也應(yīng)當逐步完善和提高。筆者認為未來提高風電企業(yè)資金集中管理水平的著眼點在于企業(yè)信息技術(shù)應(yīng)用水平的提高和ERP系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用方面。應(yīng)用ERP系統(tǒng)，母公司可以減少風電企業(yè)的財務(wù)人員，甚至是不用再設(shè)立財務(wù)部門，從而消除了地區(qū)差異和人員素質(zhì)的影響;應(yīng)用ERP系統(tǒng)，每一筆資金的申請和對外支付均在母公司的控制范圍之內(nèi)，資金安全得到保證;應(yīng)用ERP系統(tǒng)，可以增加企業(yè)資金計劃的準確性，消除了風電企業(yè)財務(wù)和業(yè)務(wù)部門溝通不順暢的影響;應(yīng)用ERP系統(tǒng)，實現(xiàn)與銀行賬戶的對接，可以實現(xiàn)資金的實時歸集和下?lián)?。風電企業(yè)資金管理水平的提高并不能單獨依靠ERP系統(tǒng)就能夠?qū)崿F(xiàn)，企業(yè)還應(yīng)在完善內(nèi)部管理、健全和完善財務(wù)治理結(jié)構(gòu)等方面進行加強，才能夠全方位提高資金管理水平，適應(yīng)風電企業(yè)未來發(fā)展的需要。
(二)我國風電企業(yè)實施資金集中管理的若干對策
1、建立健全相關(guān)管理制度。
管理制度的健全與否關(guān)系到企業(yè)管理方法和手段能否成功實施，風電企業(yè)為了達到資金集中管理的目標，必須首先要建立健全相關(guān)資金管理制度。
(1)強化財務(wù)管理，加強制度建設(shè)。
資金是企業(yè)的“血液”，資金管理是企業(yè)財務(wù)管理非常重要的組成部分，在加強資金管理的同時，企業(yè)還應(yīng)該加強預(yù)算制度、核算制度、內(nèi)控制度等方面的財務(wù)制度，以資金管理為核心，全面提升財務(wù)管理水平實行資金集中管理是對企業(yè)財務(wù)管理的一個重大變革，對預(yù)算管理、核算管理和內(nèi)部控制等方面都將造成一定的沖擊，包括預(yù)算制度、核算制度以及內(nèi)控制度等在內(nèi)的所有財務(wù)制度和流程都需要進行重新修訂、補充和完善。單獨強化某一方面的管理手段和方式是不完整的，只有全方位的跟進和補充，才能夠提高管理能力、降低財務(wù)風險。
(2)健全資金集中管理制度。
為了能夠?qū)①Y金集中管理順利推行下去，需要補充和制訂一系列資金管理、資金結(jié)算及核算規(guī)定，例如《資金管理辦法》、《內(nèi)部借款審批程序》、《對外擔保管理辦法》、《資金管理崗位職責》等，并且在實際運行的過程中，要針對問題不斷修改完善相關(guān)管理制度。為了能夠使資金集中管理深入人心，規(guī)范操作流程，需要對成員單位的財務(wù)負責人和資金管理人員進行資金管理制度、結(jié)算業(yè)務(wù)、軟件操作和網(wǎng)絡(luò)知識等方面的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并且要對成員單位的領(lǐng)導(dǎo)層灌輸資金集中管理的理念，消除其對資金集中管理的抵觸情緒。
(3)規(guī)范操作程序，保證操作安全。
要求各成員單位建立網(wǎng)銀系統(tǒng)操作審批程序，對外支付至少需要三層審核程序，各崗位人員按規(guī)定嚴格審核把關(guān)，崗位責任明確，在網(wǎng)銀系統(tǒng)中，每人一個密鑰，僅限本人進入操作，定期更改密碼。當出現(xiàn)臨時不在崗的情況時，要建立密鑰和密碼交接程序，不得出現(xiàn)一人保管兩個密鑰的情況。當出現(xiàn)資金管理人員離職的情況時，要立即收回網(wǎng)銀密鑰和密碼，并及時通知銀行刪除此用戶。
(4)明確審批權(quán)限，加強內(nèi)部監(jiān)督。
在《資金管理辦法》或其他制度中，要明確母公司資金計劃的審批權(quán)限和執(zhí)行權(quán)限以及計劃外資金的審批權(quán)限，要求各成員單位明確對外支付的審批權(quán)限，不得出現(xiàn)越權(quán)審批的情況。同時，積極引入監(jiān)督機制，由內(nèi)控部門或內(nèi)審部門對資金收支的審批程序進行定期和不定期檢查，將風險降低、確保資金安全。
(5)建立考核與獎懲制度。
設(shè)定一系列考核指標，定期對所有成員單位的資金計劃編制及執(zhí)行情況、資金余額情況、內(nèi)部借款及時歸還等進行考核。母公司資金管理部門既接受公司內(nèi)部的考核，也接受所有成員單位的考核，包括資金的歸集和撥付是否及時、利息計算是否準確等方面。根據(jù)考核結(jié)果，對規(guī)范、準確執(zhí)行資金管理制度的單位和個人，給予精神和物質(zhì)獎勵;對違反資金管理制度的單位和有關(guān)責任人，區(qū)分過失與故意、情節(jié)輕重、損失大小，對具體責任人給予相應(yīng)經(jīng)濟、行政處罰，并追究財務(wù)機構(gòu)負責人和單位主要負責人的責任，觸犯刑法的，移交司法部門進行處理。
2、企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的建設(shè)。
企業(yè)的各項經(jīng)營活動都離不開資金，風電企業(yè)如果要改變資金管理方式，尤其是采用資金集中管理這種新的管理方法，需要企業(yè)內(nèi)部各部門和外部各單位的理解與支持。
(1)加強與銀行的戰(zhàn)略合作關(guān)系。
資金集中管理不但要借助于銀行的網(wǎng)銀系統(tǒng)，使銀行的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)成為企業(yè)結(jié)算平臺的一部分，還要與銀行形成戰(zhàn)略合作關(guān)系，充分加強銀企之間的合作，可以爭取到更好的服務(wù)和優(yōu)惠條件，確保資金結(jié)算快捷、安全，及時提供足額的信貸支持，保證生產(chǎn)經(jīng)營的資金需求。
(2)與稅務(wù)和審計等部門加強溝通。資金集中管理是現(xiàn)階段非常先進的一種資金管理方式，在企業(yè)中實行資金集中管理的數(shù)量都不是很多，對稅務(wù)、審計等部門來說根本就是新鮮事物，對于大部分風電企
業(yè)所處的邊遠地區(qū)更是如此。在實行資金集中管理以后，絕大部分的資金都是從異地的集中賬戶進行收付，難免會引起當?shù)囟悇?wù)、工商、審計等部門的懷疑，所以要加強與這些部門的溝通，避免出現(xiàn)不必要的誤會和麻煩。
3、建立資金計劃管理體系。
關(guān)鍵詞：商業(yè)企業(yè)；資金管理；資金短缺
目前，資金短缺是商業(yè)企業(yè)一個不容忽視的問題。筆者試圖對商業(yè)企業(yè)資金短缺的原因加以分析并提出相應(yīng)對策。
一、資金短缺的原因分析
企業(yè)在經(jīng)營中出現(xiàn)資金短缺的原因多種多樣。商業(yè)企業(yè)處于流通的中間環(huán)節(jié)，積壓了大量的資金，經(jīng)營中有很大的風險。商業(yè)企業(yè)資金短缺從內(nèi)部因素來看，一是企業(yè)原始資金投入不足，主要靠貸款維持，再加上企業(yè)快速擴張，抽出過多的流動資金而引起資金流轉(zhuǎn)困難。二是經(jīng)營中由于管理不到位，造成某個環(huán)節(jié)資金周轉(zhuǎn)受阻。三是企業(yè)經(jīng)營發(fā)生虧損，尤其是虧損額大于企業(yè)的折舊提取額時，企業(yè)的流動資金逐漸減少，引起資金短缺。
除了企業(yè)自身的原因外，商業(yè)企業(yè)的資金短缺還與市場的季節(jié)性變化、經(jīng)濟的波動導(dǎo)致消費能力的變化、通貨膨脹及同一地區(qū)競爭對手的強弱等因素有關(guān)。一是資本不足及盲目投資造成資金緊張。二是經(jīng)營不善造成企業(yè)資金緊張。第一，庫存商品粗放管理。商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營過程是購進商品、銷售商品、實現(xiàn)貨幣積累，商品是商業(yè)企業(yè)正常經(jīng)營后占用資金最大的一項資產(chǎn)，對于企業(yè)經(jīng)營目的的實現(xiàn)有著舉足輕重的地位。而現(xiàn)階段我國企業(yè)面臨兩個問題：首先是不能及時、準確、科學(xué)預(yù)測進貨量。如果一次進貨量大，極易引起庫存積壓，提高了資金的使用成本，另一方面也增加了存貨的管理成本，同時其毀損的可能性也會加大，承擔著很大的跌價風險。其次是難以詳細掌握庫存商品情況，影響商品的定價決策。由于商品日漸增多，一個大型的商業(yè)企業(yè)品種多達數(shù)萬種。如此龐大的數(shù)據(jù)靠手工管理，日常的核算只能估算，這就增加了用工量，浪費了大量的人力資源，而且因無法掌握詳細的庫存量和存儲期，很難及時進行商品價格調(diào)整，致使有的商品仍處在銷售的成熟期卻做了削價處理，而有的商品卻早已超出保本期，仍在庫存積壓。第二，賒銷政策不當。合理運用賒銷政策有助于穩(wěn)定銷售渠道，開拓市場。但由于賒銷并不是完全意義上的銷售，它會直接產(chǎn)生應(yīng)收賬款，對賒銷控制不當和對應(yīng)收賬款的管理不嚴，都會影響企業(yè)流動資金的正常周轉(zhuǎn)。應(yīng)收賬款增加不僅占用了大量資金，降低了資金周轉(zhuǎn)速度，而且不可避免地產(chǎn)生一些壞賬，導(dǎo)致資金徹底損失。第三，費用無預(yù)算或預(yù)算執(zhí)行不力。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是進貨費用無預(yù)算?？茖W(xué)的進貨不僅要對商品的價格進行比較，還應(yīng)該對進貨費用嚴格控制。二是日常經(jīng)費支出無預(yù)算。目前多數(shù)商業(yè)企業(yè)的費用管理如日常維修費、對外采購費等管理存在著諸多問題，比如采購由于缺乏控制出現(xiàn)舍近求遠、質(zhì)次價高等現(xiàn)象。三是重大支出無預(yù)算。目前一些重大支出項目由于事前缺乏科學(xué)預(yù)測安排，事中缺乏嚴格控制，事后沒有嚴密評價審計，造成項目資金浪費、中途追加投資、事后沒有明確責任等現(xiàn)象。四是由于管理體制不當造成資金緊張。目前多數(shù)商業(yè)企業(yè)由于管理體制的限制，實行二級核算，無法嚴格執(zhí)行預(yù)算。核算單位之間資金不能互通有無，造成旱澇不均。
二、資金短缺處理方法
資金是企業(yè)的血液，企業(yè)一旦出現(xiàn)貧血必須及時加以解決。解決企業(yè)資金短缺的辦法可以歸納為兩種，一是從外部籌資。從外部籌資要根據(jù)企業(yè)的自身條件選擇不同的方式，主要有發(fā)行新股、發(fā)行債券等。二是從內(nèi)部尋找所需要的資金，如加快存貨的周轉(zhuǎn)，加速收回應(yīng)收賬款，合理利用信用資金等。要解決資金短缺問題，企業(yè)必須做好以下幾項工作：優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。合理的資本結(jié)構(gòu)就是每股盈余最大的負債與權(quán)益結(jié)構(gòu)。實現(xiàn)這一目標的途徑：一是在保持現(xiàn)有資本結(jié)構(gòu)不變的條件下，通過經(jīng)營管理提高企業(yè)的整體盈利能力；二是在保持企業(yè)息稅前利潤不變的條件下，通過調(diào)整資本結(jié)構(gòu)來實現(xiàn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。而資產(chǎn)結(jié)構(gòu)管理的重點是確定一個既能維持企業(yè)正常進貨周轉(zhuǎn)等經(jīng)營活動又能在減少或不增加風險的前提下給企業(yè)帶來更多利潤的流動資金水平。發(fā)展新店前不僅要考慮前期固定投入，也應(yīng)關(guān)注流動資金的充足性。
