發(fā)布時(shí)間：2022-02-27 07:29:51
序言：寫作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)自評(píng)報(bào)告樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：內(nèi)控自評(píng)報(bào)告 可讀性 披露性質(zhì)
一、引言
內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告是公司董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審議評(píng)估而做出的自我評(píng)價(jià)。作為公司治理重要內(nèi)容，公司內(nèi)部控制評(píng)估相關(guān)信息的披露，是推動(dòng)上市公司規(guī)范運(yùn)作、提高公司透明度的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)控自評(píng)報(bào)告信息能否有效傳遞依賴于目標(biāo)讀者對(duì)信息順暢閱讀的程度或者投資者是否能準(zhǔn)確把握內(nèi)控自評(píng)報(bào)告信息，即內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告的可讀性?？勺x性是指讀者能以最佳速度閱讀、理解給定文章并找到興趣的程度，包括興趣、邏輯和可理解性等關(guān)鍵要素以及相互間的相互作用(chall，1958)。內(nèi)控自評(píng)報(bào)告可讀性是指，內(nèi)控自評(píng)報(bào)告本身的難易程度，以及內(nèi)控自評(píng)報(bào)告使用者是否具有理解它的能力和興趣。會(huì)計(jì)報(bào)告可讀性的研究主要集中于年報(bào)可讀性。已有研究表明各國(guó)年度報(bào)告總體上處于難或非常難的可讀性水平(Still，1972；Courtis，1986；Cottrtis，1998；Smith和Tafller，1992；孫蔓莉，2004等)。內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告是年度報(bào)告中的一部分，國(guó)內(nèi)對(duì)完善內(nèi)部控制信息披露的研究大都集中在改進(jìn)內(nèi)部控制信息披露的相關(guān)規(guī)定和加強(qiáng)內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)管上，而未考慮內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告的可讀性，分析投資者對(duì)其閱讀并理解的水平。內(nèi)控自評(píng)報(bào)告可讀性的研究是從報(bào)告編制角度完善公司內(nèi)部控制體系的新理念，為內(nèi)控自評(píng)報(bào)告編制者如何編寫更易讀的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告以及監(jiān)管者如何制定更有效的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告信息披露規(guī)范提供參考。本文的創(chuàng)新在于：第一，我們首次在中國(guó)運(yùn)用公式法研究?jī)?nèi)控自評(píng)報(bào)告可讀性水平；與計(jì)算機(jī)專業(yè)同學(xué)合作編制程序測(cè)試中文的可讀性水平，同時(shí)運(yùn)用MicrosoftWord計(jì)算字?jǐn)?shù)和句子數(shù)得出可讀性指數(shù)，做加強(qiáng)檢驗(yàn)以增強(qiáng)結(jié)論的穩(wěn)健性。第二，文章將內(nèi)部控制披露的性質(zhì)分為自愿和強(qiáng)制來(lái)對(duì)比檢驗(yàn)兩種性質(zhì)的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告可讀性水平的差異。
二、制度背景與理論分析
(一)制度背景
證監(jiān)會(huì)、上海證券交易所(以下簡(jiǎn)稱滬市)、深圳證券交易所(以下簡(jiǎn)稱深市)等對(duì)內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告的披露做出了一系列規(guī)定。證監(jiān)會(huì)出臺(tái)的《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)(年度報(bào)告的內(nèi)容與格式>(2007年修訂)》規(guī)定：鼓勵(lì)央企控股的、金融類及其它有條件的上市公司披露董事會(huì)出具的、經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)核實(shí)評(píng)價(jià)的公司內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告。上海證券交易所2006年的《上市公司內(nèi)部控制指引》規(guī)定：公司董事會(huì)應(yīng)在年度報(bào)告披露的同時(shí)，披露年度內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告。深圳證券交易所2006年的《上市公司內(nèi)部控制指引》也有類似規(guī)定。但是上交所2006年和2007年的“關(guān)于做好上市公司年度報(bào)告工作的通知”都規(guī)定：本所鼓勵(lì)有條件的上市公司披露董事會(huì)對(duì)公司內(nèi)部控制的自我評(píng)估報(bào)告?！吧辖凰P(guān)于做好上市公司2008年年度報(bào)告工作的通知”要求：在本所上市的“上證公司治理板塊”樣本公司、發(fā)行境外上市外資股的公司及金融類公司，應(yīng)在2008年年報(bào)披露的同時(shí)披露董事會(huì)對(duì)公司內(nèi)部控制的自我評(píng)估報(bào)告。深交所2007年和2008年的“關(guān)于做好上市公司年度報(bào)告工作的通知”都規(guī)定：本所上市公司應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審議評(píng)估，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。由上述相關(guān)制度規(guī)定分析可以得出：滬市上市公司在2007年的年報(bào)中可以自行選擇披露內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告，屬于自愿披露的性質(zhì)；但是2008年“上證公司治理板塊”樣本公司必須披露內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告，其他公司可以自愿選擇。深市上市公司在2007年和2008年年報(bào)披露的同時(shí)應(yīng)披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，屬于強(qiáng)制披露的性質(zhì)。
(二)理論分析
根據(jù)“信號(hào)傳遞理論”高質(zhì)量的公司將通過(guò)信號(hào)傳遞降低信息不對(duì)稱程度，便于外部投資者能夠區(qū)分高質(zhì)量與低質(zhì)量的企業(yè)。充分的信息披露能夠減少外部投資者對(duì)企業(yè)前景的不確定性，降低其所承受的信息風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)披露的信息越充分及時(shí)，投資者對(duì)企業(yè)的了解越深入，越愿意以較高價(jià)格購(gòu)買公司的股票，公司的融資成本就越低。因此，內(nèi)部控制制度完整性、合理性和有效性較高的企業(yè)越有動(dòng)力自評(píng)披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。企業(yè)的印象管理行為是企業(yè)有意或無(wú)意地試圖控制企業(yè)信息主要受眾的印象的行為。操縱可讀性是企業(yè)印象管理的一種手段(孫蔓莉，2004)。在傳播語(yǔ)言學(xué)中，認(rèn)為受眾對(duì)信息的認(rèn)知具有選擇性，讀者會(huì)選擇閱讀容易理解的內(nèi)容而放棄陌生難懂的內(nèi)容。在披露內(nèi)部控制信息時(shí)，內(nèi)部控制制度較完善的公司在內(nèi)部控制自評(píng)價(jià)報(bào)告撰寫時(shí)運(yùn)用通俗易懂的語(yǔ)言，提高其可讀性，以便投資者準(zhǔn)確了解內(nèi)部治理狀況。內(nèi)部控制制度存在很多缺陷的公司在內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告中使用艱澀難懂的語(yǔ)言和更復(fù)雜的句子，增加其閱讀的難度，從而掩蓋內(nèi)控治理中的不足。在中國(guó)內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告的披露存在自愿和強(qiáng)制兩種性質(zhì)。根據(jù)信號(hào)傳遞理論和印象管理理論，相對(duì)于強(qiáng)制披露內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告的企業(yè)而言，自愿披露內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告的企業(yè)的內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告的可讀性水平更高。
三、研究設(shè)計(jì)
(一)可讀性的衡量方法可讀性的以下兩部分構(gòu)成。(1)長(zhǎng)度(Length)。內(nèi)控自評(píng)報(bào)告報(bào)告長(zhǎng)度Length=log(NWords)，內(nèi)控自評(píng)報(bào)告長(zhǎng)度越長(zhǎng)，其可讀性水平越低。年度報(bào)告長(zhǎng)度以年度報(bào)告字?jǐn)?shù)的對(duì)數(shù)衡量年度報(bào)告的可讀性水平(如葛偉琪，2007；u，2008)，年度報(bào)告越長(zhǎng)，閱讀障礙越大，信息處理成本越高，可讀性水平越低。年度報(bào)告長(zhǎng)度容易理解和計(jì)算，且適用于各種語(yǔ)言，可作為披露復(fù)雜性(尤其是披露的信息數(shù)量)的替代變量(Li，2008)。(2)Lix指數(shù)。Lix指數(shù)法由Bjomsson于20世紀(jì)60年代創(chuàng)建，Lix指數(shù)越大，可讀性水平越低。其計(jì)算公式為：Lix指數(shù)=每句話的平均單詞數(shù)+含6個(gè)以上字母的單詞的比例。本文衡量?jī)?nèi)控自評(píng)報(bào)告的可讀性借鑒Lix指數(shù)法，將計(jì)算公式修改為：lixl=平均每句話的字符數(shù)+lO個(gè)筆畫以上的漢字?jǐn)?shù)；總字符數(shù)；lix2=平均每句話的漢字?jǐn)?shù)+1O個(gè)筆畫以上的漢字?jǐn)?shù)，總漢字?jǐn)?shù)。Lix指數(shù)法需要計(jì)算內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告的總字?jǐn)?shù)以及每句話的字?jǐn)?shù)和漢字的筆畫數(shù)。由于內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告中中文字符和英文字符都存在，本文在計(jì)算總字?jǐn)?shù)時(shí)統(tǒng)計(jì)總漢字?jǐn)?shù)和總字符數(shù)兩種數(shù)值。根據(jù)統(tǒng)計(jì)出的結(jié)果，每個(gè)漢字的平均筆畫數(shù)在7到8之間，大于等于10個(gè)筆畫數(shù)的漢字占總漢字?jǐn)?shù)的平均值為23.33％，因此將大于等于10個(gè)筆畫數(shù)的漢字劃分為復(fù)雜的漢字。lix指數(shù)值越大，可讀性水平越高。單詞長(zhǎng)度和句子長(zhǎng)度被證實(shí)是測(cè)試閱讀難度的優(yōu)良指標(biāo)(Klare,1964)，單詞越長(zhǎng)，讀者認(rèn)識(shí)的速度越慢，句子越長(zhǎng)，讀者記憶與理解所需的時(shí)間越長(zhǎng)。
(二)樣本函數(shù)來(lái)源本文選擇滬市2007年至2008年作為本文的樣本區(qū)間，本文需對(duì)比研究滬深兩市的上市公司內(nèi)控自評(píng)報(bào)告可讀性的異同，故研究樣本從2007年開始。由于IPO、配股、增股以及銀行業(yè)的公司必須披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告，為了避免披露性質(zhì)的混淆，我們剔除了這些公司，樣本篩選過(guò)程見(jiàn)(表2)。深市樣本的選擇以滬市樣本為基礎(chǔ)配對(duì)選取，具體配對(duì)方法如下：以行業(yè)和資產(chǎn)規(guī)模(資產(chǎn)總額)作為選擇標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)2007年滬市披露內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告的公司，選擇深市相同行業(yè)的公司，然后從相同行業(yè)的公司中選擇2007年資產(chǎn)規(guī)模相近的公司。若行業(yè)小類中的配對(duì)樣本不夠就從行業(yè)大類中選取。2008年的配對(duì)樣本的選擇同2007年。樣本配對(duì)過(guò)程見(jiàn)(表3)。內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告摘選自年度報(bào)告，年度報(bào)告來(lái)自巨潮網(wǎng)，內(nèi)控自評(píng)報(bào)告可讀性的數(shù)據(jù)通過(guò)計(jì)算機(jī)專業(yè)同學(xué)設(shè)計(jì)的程序計(jì)算得出。
四、檢驗(yàn)結(jié)果分析
(一)滬市內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的可讀性水平
(表4)報(bào)告了滬市全樣本、自愿披露樣本和強(qiáng)制披露樣本的基本情況。結(jié)果表明，滬市全樣本的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的可讀性水平處于難或非常難的水平。自愿披露組和強(qiáng)制披露的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的可讀性水平也都處于難或非常難的水平，但自愿披露組的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告可讀性水平低于強(qiáng)制披露組，與我們之前的理論分析正好相反。原因可能在于：滬市出臺(tái)的《關(guān)于做好上市公司2008年年度報(bào)告工作的通知》規(guī)定在本所上市的“上證公司治理板塊”樣本公司、發(fā)行境外上市外資股的公司及金融類公司。應(yīng)在2008年年報(bào)披露的同時(shí)披露董事會(huì)對(duì)公司內(nèi)部控制的自我評(píng)估報(bào)告；上證公司治理板塊的公司的治理水平一般高于非治理板塊的公司，內(nèi)控相對(duì)較完善，管理層模糊披露內(nèi)控信息以掩蓋公司治理缺陷的動(dòng)機(jī)較少；故相對(duì)于非治理板塊的公司，上證公司治理板塊的公司的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的可讀性水平較高。(表5)進(jìn)一步比較了滬市自愿和強(qiáng)制兩類披露性質(zhì)的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告可讀性水平。兩類性質(zhì)的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的長(zhǎng)度不存在顯著差異，自愿披露的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的長(zhǎng)度大于強(qiáng)制披露的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的長(zhǎng)度。但是兩類性質(zhì)的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的Lix指數(shù)存在顯著差異，自愿披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的可讀性水平與強(qiáng)制披露的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的可讀性水lixl(lix2)平均值之差為3.12(2.10)，在1％(5％)水平上顯著；中位數(shù)之差為3.18(1.79)，在1％(5％)水平上顯著。
(二)滬深兩市內(nèi)控自評(píng)報(bào)告可讀性水平的對(duì)比分析
(表6)進(jìn)一步比較了2007年滬深兩市兩類披露性質(zhì)的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告可讀性水平。兩類性質(zhì)的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的長(zhǎng)度和Lix指數(shù)均存在顯著差異，深市內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的長(zhǎng)度的均值和中位數(shù)都小于滬市的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的長(zhǎng)度，并且都在1％水平上顯著。但是深市內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的Lix指數(shù)的均值和中位數(shù)都大于滬市的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的長(zhǎng)度，并且都在1％水平上顯著。
(表7)進(jìn)一步比較了2008年滬深兩市兩類披露性質(zhì)的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告可讀性水平。兩類性質(zhì)的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的長(zhǎng)度的均值不存在顯著差異，滬市內(nèi)控自評(píng)報(bào)告長(zhǎng)度的中位數(shù)大于深市，并在10％水平上顯著。但是兩類性質(zhì)的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的Lix指數(shù)存在顯著差異，自愿披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的可讀性水平與強(qiáng)制披露的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的可讀性水lixl(lix2)平均值之差為-3.62(―2.90)，在1％(5％)水平上顯著；中位數(shù)之差為―2.16(―2.69)，在5％(5％)水平上顯著。(表6)和(表7)的對(duì)比結(jié)果表明，滬市自愿披露的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的Lix指數(shù)均小于深市強(qiáng)制披露的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的指數(shù)。與深市相比較，滬市自愿披露的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的可讀性水平更高。滬市自愿披露的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的長(zhǎng)度均大于深市強(qiáng)制披露的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的長(zhǎng)度，這表明，滬市的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的可讀性水平更低，但是滬市自愿披露的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的信息更詳細(xì)，也在一定程度上說(shuō)明內(nèi)控治理的水平更高。由于Lix比長(zhǎng)度能更好的度量可讀性水平，所以與深市強(qiáng)制披露的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的可讀性水平相比較，滬市的自愿披露的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的可讀性水平更高。(表8)進(jìn)一步比較了滬、深兩市強(qiáng)制披露的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告可讀性水平的差異。兩市強(qiáng)制披露的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告長(zhǎng)度的均值不存在顯著差異，滬市強(qiáng)制披露的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告長(zhǎng)度的中位數(shù)大于深市強(qiáng)制披露的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告長(zhǎng)度的中位數(shù)，并在5％水平上顯著。但是兩市的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的Lix指數(shù)存在顯著差異，深市披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的可讀性水平與滬市披露的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的可讀性水lixl(lix2)平均值之差為7.50(5.93)，在1％(1％)水平上顯著；中位數(shù)之差為6.40(5.25)，在1％(1％)水平上顯著。相對(duì)于深市，滬市強(qiáng)制披露的內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告更易讀。由上述統(tǒng)計(jì)分析可以得出：針對(duì)滬市而言，強(qiáng)制性披露的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的可讀性水平高于自愿披露的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的可讀性水平；針對(duì)滬市(自愿)與深市(強(qiáng)制)比較而言，滬市的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的長(zhǎng)度大于深市的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的長(zhǎng)度，但是滬市的Lix指數(shù)顯著小于深市的控自評(píng)報(bào)告的Lix指數(shù)；針對(duì)滬、深兩市的強(qiáng)制性披露的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告而言，滬市的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的長(zhǎng)度大于深市的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的長(zhǎng)度，但滬市的Lix指數(shù)顯著小于深市的控自評(píng)報(bào)告的Lix指數(shù)。本文同時(shí)運(yùn)用MicrosoftWord計(jì)算字?jǐn)?shù)和句子數(shù)得出可讀性指數(shù)進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗(yàn)，得出的結(jié)論與上文基本一致，由于篇幅有限，不報(bào)告相關(guān)數(shù)據(jù)。
綜上分析總體上內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的可讀性水平總體上處于難或比較難的水平。滬市內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告的可讀性水平高于深市內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告的可讀性水平，與前文的理論分析相一致；滬市強(qiáng)制性披露的內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告的可讀性水平高于滬市自愿披露的內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告的可讀性水平，是由于滬市強(qiáng)制披露內(nèi)部自評(píng)報(bào)告的公司是“上證公司治理板塊”，其內(nèi)部控制制度較一般公司更完善，執(zhí)行更到位。
作者簡(jiǎn)介：
一、上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)估必要性
上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)估必要性，具體如下：
（一）內(nèi)部控制自我評(píng)估的概念 內(nèi)部控制自我評(píng)估就是指公司管理當(dāng)局以監(jiān)控公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況、評(píng)估部門業(yè)績(jī)及個(gè)人表現(xiàn)、改進(jìn)內(nèi)部控制及管理缺陷為目的，按照一定的內(nèi)控評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的內(nèi)部測(cè)評(píng)、缺陷整改以及最終出具內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告的系統(tǒng)、連續(xù)的過(guò)程。
（二）內(nèi)部控制自我評(píng)估的必要性 第一，外部信息使用者為了做出有效的重要決策，對(duì)公司內(nèi)部控制情況了解的需要促使了管理層對(duì)內(nèi)控自評(píng)工作的重視。此外，這也同時(shí)考核了公司部門的業(yè)績(jī)和員工的表現(xiàn)，具有監(jiān)督和威懾作用，從而減少錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生。第二，從理論上講，內(nèi)控信息的披露與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量在一定程度上存在關(guān)聯(lián)。陳關(guān)亭、楊芳在實(shí)施了專項(xiàng)問(wèn)卷調(diào)查后，認(rèn)同內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告對(duì)于提高財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的作用。健全、完善、有效的內(nèi)部控制可以消除財(cái)務(wù)報(bào)告信息失真的產(chǎn)生，對(duì)加工整理過(guò)程起到監(jiān)督作用，從根本上保證財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量；可以約束會(huì)計(jì)人員遵守相關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)，減少會(huì)計(jì)造假；可以制約管理層粉飾財(cái)務(wù)報(bào)告的行為，易于查出內(nèi)部控制存在的缺陷并加以改進(jìn)，一定程度上減少了財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的可能性。
二、2009年石油行業(yè)上市公司內(nèi)部控制披露現(xiàn)狀
因意識(shí)到內(nèi)控自評(píng)的必要性及重要性，國(guó)務(wù)院及財(cái)政部等五部委依據(jù)《基本規(guī)范》制訂了較為細(xì)致的《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》（以下簡(jiǎn)稱《內(nèi)控評(píng)價(jià)指引》），并以此規(guī)范企業(yè)內(nèi)控自評(píng)工作，逐步要求上市公司對(duì)內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)估報(bào)告，并聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。以2009年石油行業(yè)所有上市公司（共13家）披露的《內(nèi)控自評(píng)報(bào)告》作為樣本，根據(jù)《內(nèi)控評(píng)價(jià)指引》中對(duì)于內(nèi)控評(píng)價(jià)內(nèi)容的要求，按《基本規(guī)范》內(nèi)控框架五要素對(duì)披露的內(nèi)容進(jìn)行了歸納，制成表1。
這13家上市公司按照《基本規(guī)范》及《內(nèi)控評(píng)價(jià)指引》適當(dāng)?shù)嘏读俗约夜镜男畔ⅲ桥兜男畔⒂兴鶄?cè)重，反映出了以下兩個(gè)問(wèn)題：
（一）內(nèi)控信息披露效用不大 縱觀13家上市公司《內(nèi)控自評(píng)報(bào)告》均有同樣體會(huì)――披露的形式很規(guī)范、全面，但批露的內(nèi)容仍只是表面性文章。13家傳達(dá)的信息都是內(nèi)部控制完善、有效等信號(hào)，每一項(xiàng)均是簡(jiǎn)單幾句話，每一家只挑選其中一兩方面進(jìn)行披露，且均是對(duì)自身有利的內(nèi)容，較具形式化。從樣本分析來(lái)看，盡管有61.54%的8家上市公司披露了內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，但對(duì)于不利消息只是一筆帶過(guò)、含糊其辭，而提出的整改意見(jiàn)也只是在XX方面需“加強(qiáng)”、“完善”，反映出上市公司披露的不足與缺失。而對(duì)于信息使用者來(lái)說(shuō)，并沒(méi)有從中獲得多少有價(jià)值的信息。
（二）內(nèi)控信息披露評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)缺乏 盡管本文對(duì)上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)估現(xiàn)狀是按照《基本規(guī)范》五要素抽絲剝繭歸納總結(jié)的，但缺乏對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)估的統(tǒng)一規(guī)范，雖然國(guó)家據(jù)此于今年4月出臺(tái)了《內(nèi)控評(píng)價(jià)指引》，但由于尚未實(shí)施，所以披露的內(nèi)容側(cè)重不一，并不全面。其中有4家公司是按照《內(nèi)控指引》的要求進(jìn)行披露的，他們從內(nèi)控制度建立健全情況、內(nèi)控監(jiān)督設(shè)置情況、董事會(huì)對(duì)內(nèi)控工作安排、財(cái)務(wù)核算內(nèi)控制度完善、內(nèi)控存在缺陷及整改方面進(jìn)行了陳述，但是明顯內(nèi)容太過(guò)簡(jiǎn)略，基本以肯定為主。
三、內(nèi)部控制披露不足成因分析
信息的供需關(guān)系直接影響著廠商與消費(fèi)者決策的制定。因此《內(nèi)控自評(píng)報(bào)告》必須將影響廠商提供信息的動(dòng)力和成本與信息的使用者結(jié)合起來(lái)加以考慮分析，這樣才能準(zhǔn)確、客觀做出判斷。
（一）公司提供內(nèi)控信息的意愿 第一，披露動(dòng)力對(duì)內(nèi)控信息披露的影響。上市公司之所以不愿意對(duì)內(nèi)控信息的真實(shí)情況進(jìn)行全面披露，歸根結(jié)底主要還是因?yàn)楣咀陨淼慕?jīng)營(yíng)狀況、獲利能力存在問(wèn)題。在信息不對(duì)稱的市場(chǎng)中，好公司非常愿意將自己的優(yōu)勢(shì)信息（內(nèi)部控制完善、有效等）向信息使用者提供，從而獲得更多投資者的信賴，占據(jù)更多的資源優(yōu)勢(shì)；而經(jīng)營(yíng)狀況較差的公司則不愿向投資者披露他們公司在內(nèi)部控制方面存在的缺陷和問(wèn)題，以防止資源的流失。所以可見(jiàn)，披露內(nèi)控信息的動(dòng)力取決于上市公司經(jīng)營(yíng)情況的好壞，卻又決定了內(nèi)控信息的披露質(zhì)量。第二，披露成本對(duì)內(nèi)控信息披露的影響。披露成本同樣也直接影響著上市公司對(duì)內(nèi)控信息的披露。若上市公司披露內(nèi)控信息所花費(fèi)的人力、物力等成本不僅能在后期能得到補(bǔ)償，而且披露還會(huì)給公司帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)利益，那么，公司肯定愿意進(jìn)行披露；但若公司披露內(nèi)控信息所花費(fèi)的成本預(yù)期得不到補(bǔ)償，那么即使國(guó)家要求，公司也不會(huì)愿意披露。
（二）內(nèi)控信息使用者的需求 國(guó)家之所以要求企業(yè)在年報(bào)中披露《內(nèi)控自評(píng)報(bào)告》，是為了讓更多的信息使用者了解掌握更為準(zhǔn)確的信息來(lái)進(jìn)行判斷決策。內(nèi)控信息使用者主要包括投資者、債權(quán)人以及相關(guān)政府部門。這三者對(duì)內(nèi)控信息的需求目的不同，從而對(duì)上市公司所披露信息的關(guān)注面不同。投資者希望通過(guò)獲取內(nèi)控信息幫助自己做出正確的投資決策、增加經(jīng)濟(jì)利益；債權(quán)人利用內(nèi)控信息了解自己出借的資金營(yíng)運(yùn)管理情況，以判斷能否按期收回債權(quán)，并適時(shí)做出后期的信貸決策；政府部門獲取信息則為考察判斷上市公司的經(jīng)營(yíng)行為有沒(méi)有違規(guī)，政策法規(guī)是不是被公司認(rèn)真的貫徹執(zhí)行，進(jìn)而在此基礎(chǔ)上制定下一步的宏觀經(jīng)濟(jì)政策。
四、上市公司加強(qiáng)內(nèi)部控制自我評(píng)估的措施
通過(guò)對(duì)內(nèi)控信息披露原因的分析可以看到，我國(guó)上市公司內(nèi)控自評(píng)信息披露不足的原因除了上市公司存在披露動(dòng)力不足、披露成本制約外，還受到外部信息使用者需求的影響。所以筆者將從這兩個(gè)方面進(jìn)行完善，一方面提出規(guī)范的《內(nèi)控自評(píng)報(bào)告》的主體內(nèi)容框架，另一方面提高我國(guó)上市公司披露內(nèi)控信息的意愿。
（一）《內(nèi)控自評(píng)報(bào)告》主體內(nèi)容框架 在關(guān)注《內(nèi)控自評(píng)報(bào)告》的時(shí)候，不能僅僅關(guān)注報(bào)告的結(jié)果，而應(yīng)該是注重管理層對(duì)于內(nèi)部控制信息的描述。因此，《內(nèi)控自評(píng)報(bào)告》主體框架應(yīng)包括以下內(nèi)容：第一，內(nèi)控五要素的評(píng)估。一是控制環(huán)境。對(duì)控制環(huán)境的評(píng)估應(yīng)考慮以下因素：公司的治理結(jié)構(gòu)與企業(yè)文化；董事會(huì)、管理層的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格和經(jīng)營(yíng)理念；審計(jì)委員會(huì)與董事會(huì)；組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系；人員的品行與素質(zhì)；人力資源政策與實(shí)務(wù)；管理控制方法、外部環(huán)境。二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估應(yīng)考慮以下因素：目標(biāo)的設(shè)立與達(dá)成；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析；改變的管理與應(yīng)對(duì)機(jī)制。三是控制活動(dòng)。對(duì)控制活動(dòng)的評(píng)估應(yīng)考慮以下因素：授權(quán)及目標(biāo)；職責(zé)劃分；業(yè)務(wù)流程與操作規(guī)程；業(yè)務(wù)記錄（資產(chǎn)和會(huì)計(jì)記錄）；規(guī)章制度；獨(dú)立檢查規(guī)章制度；控制標(biāo)準(zhǔn)；重點(diǎn)控制（對(duì)控股子公司的管理控制、對(duì)關(guān)聯(lián)交易、對(duì)外擔(dān)保、募集資金使用、重大投、融資的內(nèi)部控制、重要財(cái)務(wù)決策、信息披露的內(nèi)部控制是否恰當(dāng)）。四是信息溝通。對(duì)信息溝通的評(píng)估可以考慮以下因素：信息披露系統(tǒng)；對(duì)內(nèi)對(duì)外的溝通匯報(bào)渠道。五是內(nèi)部監(jiān)督。對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的評(píng)估應(yīng)考慮以下因素：內(nèi)部審計(jì)（持續(xù)監(jiān)督程序、獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)察組、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)小組和外部審計(jì)人員的建議）；自我控制（自我評(píng)價(jià)測(cè)試、評(píng)價(jià)的頻率和范圍、綜合檢查）。第二，公司內(nèi)部控制情況的整體評(píng)估意見(jiàn)。對(duì)整體的評(píng)估意見(jiàn)可以考慮以下因素：監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)、獨(dú)立董事獨(dú)立的評(píng)價(jià)意見(jiàn)，包含了對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程控制、公司職能劃分控制、人員間分工和牽制、控制點(diǎn)設(shè)置、建立和執(zhí)行內(nèi)部控制所花費(fèi)的成本和由此帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益之間的比例、各項(xiàng)具體的控制制度等方面的評(píng)價(jià)。第三，公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施：內(nèi)部控制缺陷匯總和報(bào)告的機(jī)制；發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的改善或更正措施。
（二）采取強(qiáng)有力的內(nèi)控信息披露保障措施 第一，建立評(píng)價(jià)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)，鼓勵(lì)企業(yè)全面準(zhǔn)確披露內(nèi)控信息。雖然國(guó)務(wù)院及財(cái)政部等五部委出臺(tái)了《內(nèi)控評(píng)價(jià)指引》，相關(guān)行業(yè)中的企業(yè)日漸認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，聘請(qǐng)了會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核，但是內(nèi)容也歸于形式化，信息質(zhì)量的準(zhǔn)確性、全面性不高，作用不大。所以，筆者認(rèn)為應(yīng)建立行業(yè)評(píng)價(jià)協(xié)會(huì)，可從行業(yè)代表性大中小企業(yè)中選取代表組成評(píng)價(jià)協(xié)會(huì)，對(duì)行業(yè)中的企業(yè)《內(nèi)控自評(píng)報(bào)告》進(jìn)行抽樣檢查，并予以誠(chéng)信星級(jí)評(píng)價(jià)，從而提供信息使用者準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)信息。對(duì)于誠(chéng)信的企業(yè)，應(yīng)樹立其標(biāo)桿地位，鼓勵(lì)行業(yè)中其他企業(yè)效仿學(xué)習(xí)；對(duì)于不誠(chéng)信的企業(yè)，應(yīng)予以通報(bào)，追究當(dāng)事企業(yè)的法律責(zé)任?；蛘呓㈩愃茣?huì)計(jì)師事務(wù)所這樣的第三方獨(dú)立監(jiān)察機(jī)構(gòu)，對(duì)于監(jiān)察出來(lái)的信息出具評(píng)價(jià)意見(jiàn)。同時(shí)，為了避免管理層面臨不該有的訴訟風(fēng)險(xiǎn)和其它問(wèn)題，有關(guān)部門應(yīng)對(duì)自愿性信息披露行為加以保護(hù)。當(dāng)然，自愿性信息作為企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的組成部分，一旦對(duì)外披露，必須與強(qiáng)制性披露的信息一樣，接受必要的監(jiān)管和約束，對(duì)于惡意披露誤導(dǎo)投資者的企業(yè)應(yīng)當(dāng)加以處罰。第二，建立企業(yè)內(nèi)控信息的披露質(zhì)量保障機(jī)制。企業(yè)內(nèi)控信息的披露質(zhì)量保障機(jī)制由企業(yè)參與內(nèi)控評(píng)估的相關(guān)部門和各層人員組成的，它是一個(gè)系統(tǒng)，也是一種機(jī)制。因此，要尋求企業(yè)可披露的內(nèi)控信息與使用者要求披露信息的均衡點(diǎn)，使信息的供求平衡符合成本效益原則；要提高企業(yè)內(nèi)控評(píng)估人員的業(yè)務(wù)能力，使信息由企業(yè)中經(jīng)驗(yàn)豐富并有較高職業(yè)判斷能力的人員持適度謹(jǐn)慎的態(tài)度編制完成；要規(guī)范內(nèi)控信息的表述和披露，以便使用者理解，同時(shí)應(yīng)注意揭示內(nèi)控信息的性質(zhì)、不確定性和風(fēng)險(xiǎn)，防止使用者盲目依賴，以減少和避免法律訴訟。
上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)估的建立和健全是一個(gè)長(zhǎng)期的工作，通過(guò)對(duì)2009年我國(guó)石油行業(yè)上市公司《內(nèi)控自評(píng)報(bào)告》的分析研究，不難發(fā)現(xiàn)目前我國(guó)上市公司內(nèi)控自評(píng)工作還處于起步階段，很多內(nèi)容還不夠完善，因此筆者根據(jù)新出臺(tái)的《基本規(guī)范》及《內(nèi)控評(píng)價(jià)指引》設(shè)計(jì)出較為規(guī)范全面的《內(nèi)控自評(píng)報(bào)告》內(nèi)容框架，希望能為內(nèi)控自評(píng)的具體實(shí)施提供一個(gè)新的視角和參考依據(jù)。
關(guān)鍵詞：內(nèi)控報(bào)告 披露質(zhì)量 評(píng)價(jià)指標(biāo)
010年以來(lái)，隨著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制理論框架的逐漸成熟，其實(shí)踐環(huán)節(jié)也顯得日趨重要。其中，作為利益相關(guān)者了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果的重要途徑，包括企業(yè)自評(píng)報(bào)告和外部審計(jì)報(bào)告的內(nèi)部控制報(bào)告的披露質(zhì)量備受關(guān)注。作為上市公司的直接監(jiān)管機(jī)構(gòu)，上交所和深交所就此開展了大量工作。然而，盡管兩所多次頒布文件規(guī)范上市公司的內(nèi)部控制報(bào)告披露工作，但并未針對(duì)報(bào)告披露質(zhì)量提出明確的量化標(biāo)準(zhǔn)。為此，近年來(lái)眾多學(xué)者致力于從多種角度對(duì)影響內(nèi)控報(bào)告披露質(zhì)量的因素進(jìn)行分析，并通過(guò)構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系來(lái)評(píng)判報(bào)告質(zhì)量。這些研究表明，市場(chǎng)管理者出于宏觀監(jiān)管的需要，企業(yè)基于實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久立足于資本市場(chǎng)的內(nèi)在要求，外部投資者為了獲得財(cái)務(wù)真實(shí)可靠的報(bào)告信息，都追求高質(zhì)量的內(nèi)控報(bào)告信息披露。鑒于此，本文依據(jù)市場(chǎng)管理者制定的上市公司信息披露質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)，借鑒有關(guān)學(xué)者的指標(biāo)分析方法，從市場(chǎng)管理者的視角構(gòu)建我國(guó)上市公司內(nèi)部控制報(bào)告信息披露質(zhì)量分析指標(biāo)。
一、文獻(xiàn)綜述與質(zhì)量分析指標(biāo)建立
（一）文獻(xiàn)綜述
2004年推出的COSO報(bào)告為上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量體系提供了一套標(biāo)準(zhǔn)化體系，但該體系主要采用定性方法而難以進(jìn)行定量衡量，并不適用于我國(guó)現(xiàn)行的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，因而國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)如何衡量?jī)?nèi)控報(bào)告信息披露質(zhì)量進(jìn)行了大量探討。韓傳模、劉彬（2012）認(rèn)為學(xué)術(shù)界研究信息披露質(zhì)量主要采用兩類方法：一是直接采用權(quán)威機(jī)構(gòu)的評(píng)分；二是學(xué)者根據(jù)自身搜集的數(shù)據(jù)給予的評(píng)分。戴文濤、李維安（2013）從一個(gè)“局外人”如政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)或外部非營(yíng)利性機(jī)構(gòu)的角度對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制狀況實(shí)施了全面、綜合、定量化評(píng)價(jià)。宋洪琦、魏建（2011）指出影響上市公司信息披露質(zhì)量的評(píng)價(jià)指標(biāo)，既有定性指標(biāo)，又有定量指標(biāo)，只有將定性指標(biāo)和定量指標(biāo)有機(jī)的結(jié)合才能實(shí)現(xiàn)真正的綜合測(cè)度。孟強(qiáng)、蘇本知、赫紅（2008）認(rèn)為內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)方法應(yīng)從內(nèi)部檢查、外部監(jiān)督、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的評(píng)價(jià)三方面進(jìn)行。另一些學(xué)者則引入信息傳播學(xué)相關(guān)理念，形成內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量評(píng)價(jià)的理論基礎(chǔ)，構(gòu)建評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系與方法，以此來(lái)衡量上市公司的內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量，如劉玉、鄧德強(qiáng)（2011）等。綜上可以看出，學(xué)者們?cè)趦?nèi)控報(bào)告信息披露質(zhì)量的研究中對(duì)質(zhì)量測(cè)度方法予以了重點(diǎn)關(guān)注。本文擬選取一個(gè)新的外部監(jiān)督者視角，即從證券市場(chǎng)管理者的角度，參考現(xiàn)有相關(guān)文件，構(gòu)建一套內(nèi)控報(bào)告信息披露定性與定量的質(zhì)量分析指標(biāo)。
（二）基于證券市場(chǎng)管理者角度構(gòu)建內(nèi)控報(bào)告披露質(zhì)量分析指標(biāo)
為了保證上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量，深交所和上交所頒布了一系列規(guī)定與考核措施。證券交易所作為證券市場(chǎng)最直接的管理者，輔助五部委組織和監(jiān)督上市公司的市場(chǎng)交易行為，肩負(fù)著規(guī)范上市公司內(nèi)部控制報(bào)告及提高內(nèi)控報(bào)告信息披露質(zhì)量的任務(wù)。
深交所2001年《深圳證券交易所上市公司信息披露工作考核辦法》（以下簡(jiǎn)稱《考核辦法》），對(duì)上市公司信息披露實(shí)施考評(píng)。從信息披露的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、合法性四方面劃分評(píng)價(jià)等級(jí)，同時(shí)考慮上市公司所受獎(jiǎng)懲情況及與深交所的工作配合情況而綜合形成最終考評(píng)結(jié)果，并將上市公司信息披露質(zhì)量從高到低劃分為A、B、C、D 四個(gè)等級(jí)。2013年4月深交所對(duì)該《考核辦法》進(jìn)行修訂，增加了真實(shí)性和公平性兩項(xiàng)指標(biāo)，并詳細(xì)指出不能評(píng)價(jià)為A的情形和必須評(píng)價(jià)為C和D的情形。此后，2013年10月上交所也正式《上海證券交易所上市公司信息披露工作評(píng)價(jià)辦法（試行）》，重點(diǎn)關(guān)注上市公司信息披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性和公平性，通過(guò)定量計(jì)分和定性評(píng)價(jià)將上市公司分為A、B、C、D四大監(jiān)管類別，分別為信息披露優(yōu)秀類、良好類、合格類及不合格類公司。從深交所對(duì)考核辦法的修改及上交所試行的評(píng)價(jià)辦法來(lái)看，兩所均賦予了信息披露的真實(shí)性及準(zhǔn)確性重要地位。
因此，本文結(jié)合上交所和深交所頒布的信息披露質(zhì)量考核辦法，選取其共同的五項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行內(nèi)控報(bào)告披露質(zhì)量評(píng)級(jí)。具體定義如下：（1）真實(shí)性。是否聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告信息披露進(jìn)行鑒證及外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的聲譽(yù)等級(jí)。本文將四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所定義為第一等級(jí)，其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所定義為第二等級(jí)，未聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所定義為第三等級(jí)。（2）準(zhǔn)確性。內(nèi)部控制缺陷及風(fēng)險(xiǎn)的衡量，即是否在自評(píng)報(bào)告中披露對(duì)內(nèi)部缺陷的定性及定量的衡量和對(duì)公司各種風(fēng)險(xiǎn)的闡述與預(yù)防、應(yīng)對(duì)措施。（3）完整性。是否按照內(nèi)控自評(píng)報(bào)告書寫規(guī)范要求出具至少應(yīng)當(dāng)披露的8大內(nèi)容，即董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)、范圍、程序和方法，內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況，內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施及內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。（4）及時(shí)性?！镀髽I(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)指引》（以下簡(jiǎn)稱“指引”）第二十六條規(guī)定，“企業(yè)應(yīng)當(dāng)以12月31日作為年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的基準(zhǔn)日，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)于基準(zhǔn)日后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出”。為對(duì)樣本加以區(qū)分，本文以10日為一個(gè)間隔期對(duì)及時(shí)性做出劃分。（5）公平性。《指引》就上市公司如何保證公平信息披露提出了幾點(diǎn)原則性要求，如信息披露要平等對(duì)待所有投資者；發(fā)生未公開重大信息泄漏或股票交易異常時(shí)，應(yīng)第一時(shí)間報(bào)告交易所并立即公告等，本文據(jù)此定義公平性。
從上交所和深交所頒布的信息披露考核辦法中各評(píng)價(jià)指標(biāo)的排序可以看出，真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性和公平性的重要性由高到低，由此本文為上述五個(gè)指標(biāo)設(shè)定了等差權(quán)重，公差為5%。每個(gè)指標(biāo)設(shè)定滿分為20分，總計(jì)100分，并為細(xì)分項(xiàng)目設(shè)定了相應(yīng)的分值。具體評(píng)價(jià)指標(biāo)體系詳見(jiàn)下頁(yè)表1。評(píng)價(jià)測(cè)算分?jǐn)?shù)公式為E=ΣW×Xi；評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)為：85至100分評(píng)定為A級(jí)，70至85分評(píng)定為B級(jí)，55至70分評(píng)定為C級(jí)，55分以下評(píng)定為D級(jí)。
二、上市公司內(nèi)控報(bào)告信息披露質(zhì)量分析
（一）樣本選取
本文以滬深兩市主板以及深市部分中小板上市公司作為研究樣本，基于研究設(shè)計(jì)的要求進(jìn)行了適當(dāng)比例的篩選，即制造業(yè)為總樣本的1%，其他行業(yè)為總樣本的10%，最終得到100個(gè)研究樣本。其中滬市主板49家，包括制造業(yè)5家，其他行業(yè)44家；深市主板27家，包括制造業(yè)2家，其他行業(yè)25家；深市中小板24家，包括制造業(yè)6家，其他行業(yè)18家。
（二）總體披露質(zhì)量
對(duì)100家樣本公司的內(nèi)控報(bào)告信息披露質(zhì)量使用本文上述質(zhì)量評(píng)價(jià)方法打分并評(píng)級(jí)，得到總體質(zhì)量情況的分布，具體如下頁(yè)表2所示。
從表2可以發(fā)現(xiàn)，2011年評(píng)價(jià)為C級(jí)的樣本居多，而2012年評(píng)價(jià)為B級(jí)的樣本居多。2011年上市公司內(nèi)控報(bào)告信息披露質(zhì)量等級(jí)向上累積頻數(shù)分布為22、67、95、100；2012年的則為10、35、79、100。從總體來(lái)看，樣本公司的內(nèi)控報(bào)告信息披露質(zhì)量有了明顯的提升。其中，滬市主板高分變動(dòng)最大，評(píng)價(jià)為A級(jí)的公司由2011年的4家變?yōu)?012年的16家，相應(yīng)比例由8.1%變?yōu)?2.7%；評(píng)價(jià)為B級(jí)的公司增加5家，占2012年總體的49.0%。深市主板評(píng)價(jià)為A級(jí)的公司增加4家，評(píng)價(jià)為B級(jí)的公司增加9家，深市中小板總體變動(dòng)不大，略有改善。從年度數(shù)據(jù)的變化可見(jiàn)上交所和深交所對(duì)內(nèi)控報(bào)告規(guī)范化的實(shí)施具有實(shí)際指導(dǎo)意義，證券市場(chǎng)管理者能引導(dǎo)上市公司在理解規(guī)范理論的基礎(chǔ)上更加高效率地實(shí)施內(nèi)部控制。
（三）對(duì)真實(shí)性和準(zhǔn)確性指標(biāo)的進(jìn)一步分析
在此基礎(chǔ)上本文進(jìn)一步分析真實(shí)性和準(zhǔn)確性兩項(xiàng)加和權(quán)重為55%的指標(biāo)，這是由于其對(duì)總體質(zhì)量的評(píng)價(jià)結(jié)果具有較大影響，因此細(xì)化而深入的分析能為評(píng)價(jià)內(nèi)控報(bào)告信息披露質(zhì)量提供強(qiáng)有力的補(bǔ)充。
1.真實(shí)性指標(biāo)。從證券市場(chǎng)管理者在《指引》中規(guī)定上市公司聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的行為可見(jiàn)，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)上市公司內(nèi)控報(bào)告信息的披露質(zhì)量的鑒證作用與市場(chǎng)管理者對(duì)上市公司內(nèi)部控制監(jiān)管的目的相契合。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)證券市場(chǎng)管理者評(píng)價(jià)內(nèi)控自評(píng)報(bào)告信息披露質(zhì)量有輔助作用。本文將內(nèi)控審計(jì)報(bào)告披露質(zhì)量劃分為以下兩等，若由“四大”出具則為優(yōu)，若由一般會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具則為良，具體如表3所示。
可以發(fā)現(xiàn)，樣本公司未聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的數(shù)量由2011年的51家減至2012年的33家，聘請(qǐng)“四大”的總數(shù)不變，說(shuō)明新加入的“四大”之外的會(huì)計(jì)師事務(wù)所增加了18家。其中，深市主板“未聘請(qǐng)”比例由2011年的70.4%降至2013年的37.0%，滬市主板“未聘請(qǐng)”比例由2011年的20.4%降至2012年的4.1%，滬市主板總體狀況明顯優(yōu)于深市主板，深市中小板“未聘請(qǐng)”比例較高且兩年來(lái)幾乎沒(méi)有變化。從總體情況來(lái)看，上市公司聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的數(shù)量仍有提高空間，證券市場(chǎng)管理者需加強(qiáng)對(duì)上市公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)控自評(píng)報(bào)告鑒證監(jiān)督的工作力度。
2.準(zhǔn)確性指標(biāo)。內(nèi)控缺陷的準(zhǔn)確認(rèn)定作為內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的核心，影響著內(nèi)控自評(píng)報(bào)告信息披露的質(zhì)量。近年來(lái)，越來(lái)越多的國(guó)內(nèi)學(xué)者試圖對(duì)企業(yè)內(nèi)控缺陷認(rèn)定做出系統(tǒng)研究，并建議在內(nèi)控自評(píng)報(bào)告中披露內(nèi)部控制缺陷定性和定量的認(rèn)定與分析，與此同時(shí)，上市公司也逐漸開始加強(qiáng)此方面的工作。王惠芳（2011）認(rèn)為內(nèi)控缺陷的認(rèn)定是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和鑒定中最基礎(chǔ)的問(wèn)題。若上市公司能加強(qiáng)內(nèi)控缺陷的認(rèn)定、有效管理企業(yè)內(nèi)部缺陷，并減少實(shí)質(zhì)性漏洞或重大缺陷發(fā)生的可能性則對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有良好效益，從而提高內(nèi)控自評(píng)報(bào)告信息披露的質(zhì)量。
筆者選取內(nèi)控缺陷的相關(guān)控制作為內(nèi)控自評(píng)報(bào)告信息披露質(zhì)量分析的關(guān)鍵，并將其定義為制定了內(nèi)控缺陷定性、定量的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)或采取了有效預(yù)防措施應(yīng)對(duì)內(nèi)部缺陷，同時(shí)增加是否設(shè)立包括內(nèi)部審計(jì)部門在內(nèi)的內(nèi)控小組考核項(xiàng)，以對(duì)內(nèi)控缺陷的相關(guān)控制展開補(bǔ)充，更細(xì)致地研究?jī)赡陿颖緝?nèi)控自評(píng)報(bào)告信息披露質(zhì)量及內(nèi)部控制情況，具體如下頁(yè)表4所示。
由表4可知，樣本內(nèi)控缺陷的相關(guān)控制比例增幅較大，由2011年的41%增至2012年的77%，設(shè)立內(nèi)控小組的上市公司增加了8家，比例由64%增至72%。在這兩項(xiàng)考核中，2011年滬市主板的情況較之深市主板與中小板都顯現(xiàn)劣勢(shì)，2012年滬市主板的情況有較大改善，略遜色于深市主板，且明顯優(yōu)于幾乎未有改善的深市中小板。這不僅說(shuō)明證券市場(chǎng)管理者對(duì)上市公司內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)范起了一定作用，更說(shuō)明上市公司對(duì)其內(nèi)部控制治理的自愿意識(shí)有所提高。證券市場(chǎng)管理者應(yīng)繼續(xù)鼓勵(lì)上市公司使其提高對(duì)內(nèi)控缺陷的管理與控制，使得市場(chǎng)整體內(nèi)部控制水平穩(wěn)步提升。
風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段，而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為美國(guó)COSO委員會(huì)提出的內(nèi)控五要素之一，更是內(nèi)部控制質(zhì)量衡量的決定性因素之一。這部分內(nèi)容是否在內(nèi)控自評(píng)報(bào)告中得以準(zhǔn)確詳盡披露對(duì)披露質(zhì)量有重要的影響，因此證券市場(chǎng)管理者應(yīng)將上市公司是否在內(nèi)控自評(píng)報(bào)告中披露對(duì)公司各種風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、預(yù)防及應(yīng)對(duì)措施作為另一披露質(zhì)量關(guān)鍵考核點(diǎn)。
筆者提取出較有代表性的另一個(gè)細(xì)化考核項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制，審查上市公司內(nèi)控自評(píng)報(bào)告是否有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制的相關(guān)披露，如對(duì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定及預(yù)防應(yīng)對(duì)措施。內(nèi)控自評(píng)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)控制的披露情況具體如表5所示。統(tǒng)計(jì)樣本顯示，2012年上市公司在內(nèi)控自評(píng)報(bào)告中披露風(fēng)險(xiǎn)控制的比例有所增加，其中上交所樣本公司增加了4家；而深市中小板僅增加1家，主板未有變動(dòng)；2011、2012兩年在自評(píng)報(bào)告中披露“風(fēng)險(xiǎn)控制”的樣本公司比例，深市中小板最高，主板次之，而滬市主板情況最不盡如人意。上市公司雖然對(duì)內(nèi)控缺陷的披露意識(shí)有所提高，但是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的觀念仍有待加強(qiáng)。
三、結(jié)論與建議
本文基于證券市場(chǎng)管理者的角度，以2011年及2012年滬市主板和深市主板及中小板上市公司為研究對(duì)象，通過(guò)構(gòu)建內(nèi)控報(bào)告信息披露質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系對(duì)100家樣本公司內(nèi)控報(bào)告信息披露質(zhì)量進(jìn)行實(shí)證研究。研究表明，2012年內(nèi)控報(bào)告信息披露質(zhì)量高于2011年，且滬市的質(zhì)量高于深市；滬市絕大部分上市公司兩年來(lái)皆聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其自評(píng)報(bào)告進(jìn)行了審計(jì)或鑒證，而深市2011年只有較少數(shù)公司做到了這一點(diǎn)，2012情況略有好轉(zhuǎn)；外部審計(jì)機(jī)構(gòu)多為國(guó)內(nèi)事務(wù)所，“四大”常被聘請(qǐng)作為外部咨詢機(jī)構(gòu)協(xié)助上市公司開展內(nèi)部控制。
基于此，筆者提出三點(diǎn)建議：（1）證券市場(chǎng)管理者應(yīng)加強(qiáng)對(duì)上市公司內(nèi)控報(bào)告信息披露質(zhì)量的監(jiān)管工作，同時(shí)制定更加細(xì)化的衡定指標(biāo)以引導(dǎo)上市公司開展實(shí)踐。上交所和深交所要肩負(fù)起有效考評(píng)內(nèi)控報(bào)告信息披露質(zhì)量的重任，必須建立起強(qiáng)制性信息披露制度及定性、定量考核標(biāo)準(zhǔn)，在加強(qiáng)外部監(jiān)管的同時(shí)，要求所披露內(nèi)容必須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。（2）證券市場(chǎng)管理者及企業(yè)都應(yīng)提高對(duì)內(nèi)控缺陷認(rèn)定及控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制的關(guān)注度。對(duì)內(nèi)控缺陷和風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施適度的監(jiān)督檢查，是市場(chǎng)管理者評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性、企業(yè)避免內(nèi)控流于形式并及時(shí)改進(jìn)的必要持續(xù)措施。上市公司的內(nèi)控缺陷和風(fēng)險(xiǎn)越少或越能被有效控制，則越能保證內(nèi)部控制的有效性，從而提供高質(zhì)量的內(nèi)控報(bào)告。（3）證券市場(chǎng)管理者應(yīng)督促企業(yè)聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)控自評(píng)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)或鑒證。聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所且所聘事務(wù)所信用等級(jí)越高，內(nèi)控自評(píng)報(bào)告信息披露的質(zhì)量也越高，會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作有助于確保內(nèi)控有效性，也可為市場(chǎng)管理者進(jìn)行內(nèi)控報(bào)告信息披露質(zhì)量評(píng)級(jí)提供輔助依據(jù)。X
參考文獻(xiàn)：
1.戴文濤，李維安.企業(yè)內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)模型與滬市上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量研究[J].管理評(píng)論，2013，（1）.
2.方紅星，孫，金韻韻.公司特征、外部審計(jì)與內(nèi)部控制信息的資源披露――基于滬市上市公司2003-2005年年報(bào)的經(jīng)驗(yàn)研究[J].會(huì)計(jì)研究，2009，（10）.
3.葛建軍.基于風(fēng)險(xiǎn)視角的企業(yè)內(nèi)控缺陷淺探[J].國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì)，2012，（12）.
4.王惠芳.內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定：現(xiàn)狀、困境及基本框架重構(gòu)[J].會(huì)計(jì)研究，2011，（8）.
一、目的意義
通過(guò)開展藥品安全專項(xiàng)整治工作檢查評(píng)估，進(jìn)一步加強(qiáng)藥品安全監(jiān)管，把藥品安全工作作為重要的民生工程，堅(jiān)持標(biāo)本兼治、著力治本。落實(shí)“政府負(fù)總責(zé)、監(jiān)管部門各負(fù)其責(zé)、企業(yè)是第一責(zé)任人”的藥品安全責(zé)任體系，促進(jìn)醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)又好又快發(fā)展，確保公眾用藥安全
二、基本原則
遵循“立足實(shí)際、實(shí)事求是、標(biāo)準(zhǔn)量化、客觀公正”的原則。
三、檢查評(píng)估對(duì)象及實(shí)施機(jī)構(gòu)
（一）檢查評(píng)估對(duì)象：各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道，各相關(guān)部門，藥品及醫(yī)療器械流通、使用各環(huán)節(jié)的企事業(yè)單位。
（二）區(qū)藥品安全協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)實(shí)施全區(qū)藥品安全專項(xiàng)整治工作檢查評(píng)估，指導(dǎo)各部門開展藥品安全專項(xiàng)整治工作的自查自評(píng)，組織有關(guān)部門組成聯(lián)合檢查組，對(duì)我區(qū)藥品安全專項(xiàng)整治工作進(jìn)行檢查。
四、檢查評(píng)估的內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)
（一）各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道及相關(guān)部門藥品安全專項(xiàng)整治工作開展情況。重點(diǎn)檢查組織領(lǐng)導(dǎo)、整治重點(diǎn)、安全保障、宣傳信息與責(zé)任體系建設(shè)等方面檢查評(píng)估藥品安全專項(xiàng)整治工作的成效。檢查評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)詳見(jiàn)《藥品安全專項(xiàng)整治工作檢查評(píng)估表》（附件1，其中評(píng)估內(nèi)容中的第3項(xiàng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、第6項(xiàng)藥品生產(chǎn)監(jiān)管和第9項(xiàng)藥品、醫(yī)療器械審評(píng)審批工作因不屬于我區(qū)藥品監(jiān)管事權(quán)范圍，檢查評(píng)估時(shí)不需進(jìn)行評(píng)估）。
（二）藥品（包括醫(yī)療器械）質(zhì)量狀況評(píng)估。以藥品（尤其是基本藥物）抽驗(yàn)、監(jiān)督抽驗(yàn)和質(zhì)量分析報(bào)告為依據(jù)，重點(diǎn)評(píng)估轄區(qū)內(nèi)基本藥物、特殊藥品及血液制品、生物制品、注射劑等高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)品的質(zhì)量狀況。
（三）藥品安全群眾滿意度。主要包括對(duì)國(guó)藥準(zhǔn)字公信力的評(píng)價(jià)、對(duì)打擊假藥的看法、對(duì)政府工作的滿意度、對(duì)藥品廣告的意見(jiàn)、對(duì)安全用藥知識(shí)的掌握。
（四）企事業(yè)單位自查自評(píng)情況。主要包括藥品經(jīng)營(yíng)質(zhì)量管理規(guī)范（GSP）標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況，藥庫(kù)藥房規(guī)范管理執(zhí)行情況，經(jīng)營(yíng)使用藥品（基本藥物）和高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)品企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制情況，電子監(jiān)管碼實(shí)施情況，質(zhì)量受權(quán)人制度落實(shí)情況，企業(yè)自主創(chuàng)新能力，藥品醫(yī)療器械研發(fā)資料的真實(shí)性，誠(chéng)信建設(shè)，規(guī)范醫(yī)院制劑使用和臨床用藥管理等。（附件2）
五、檢查評(píng)估方式方法
（一）檢查評(píng)估方式：采取逐級(jí)自查自評(píng)與檢查評(píng)估相結(jié)合的方式。
（二）檢查評(píng)估方法：采取聽(tīng)取匯報(bào)、查看資料、現(xiàn)場(chǎng)檢查、召開座談會(huì)、問(wèn)卷調(diào)查等方法，全面了解被檢查評(píng)估對(duì)象開展藥品安全專項(xiàng)整治工作情況。
1．聽(tīng)取匯報(bào)。聽(tīng)取區(qū)藥品安全協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組和各相關(guān)監(jiān)管部門的工作匯報(bào)。
2．查看資料。查閱專項(xiàng)整治工作文件、會(huì)議紀(jì)要、工作報(bào)表以及有關(guān)工作制度規(guī)定、違法犯罪案件查處卷宗、新聞宣傳等資料。
3、現(xiàn)場(chǎng)檢查。隨機(jī)選擇藥品經(jīng)營(yíng)、使用單位進(jìn)行實(shí)地檢查。
4、召開座談會(huì)。召開涉藥單位、行業(yè)協(xié)會(huì)和群眾代表參加的座談會(huì)。
5、問(wèn)卷調(diào)查。對(duì)經(jīng)營(yíng)和使用單位的員工、藥監(jiān)執(zhí)法人員等進(jìn)行隨機(jī)訪問(wèn)和調(diào)查。
（三）評(píng)分辦法：采取具體工作量化評(píng)分的方法，分項(xiàng)加權(quán)匯總，共分以下四個(gè)部分：
1．綜合評(píng)估。主要評(píng)估相關(guān)監(jiān)管部門藥品安全專項(xiàng)整治工作完成情況（附表規(guī)定的內(nèi)容，不需評(píng)估的內(nèi)容作為合理缺項(xiàng)，不扣分）。分值100分。
2．藥品（含醫(yī)療器械，下同）質(zhì)量狀況評(píng)估。以抽驗(yàn)結(jié)果和藥品質(zhì)量分析報(bào)告為依據(jù)，自我評(píng)價(jià)質(zhì)量狀況。分值100分。
3．藥品安全群眾滿意度。通過(guò)發(fā)放問(wèn)卷調(diào)查，自我評(píng)價(jià)群眾滿意度。分值100分。
4．企事業(yè)單位自查自評(píng)情況。依照《藥品安全專項(xiàng)整治自查整改情況表》，采取具體工作量化評(píng)分的方法，由區(qū)藥品安全協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組參照各企業(yè)自查自評(píng)報(bào)告、按照評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容檢查評(píng)分，并隨機(jī)抽查核實(shí)。各項(xiàng)評(píng)分匯總后，得出總評(píng)分，滿分100分。《自查自評(píng)情況表》中，企業(yè)不涉及的項(xiàng)目可做為合理缺項(xiàng)，在表中的“自查得分”中注明，其合理缺項(xiàng)分值要計(jì)入總分中。
以上4項(xiàng)評(píng)分加權(quán)匯總后，得出總評(píng)分，滿分100分，并根據(jù)各部門開展專項(xiàng)整治工作的突出成績(jī)和明顯不足，在總評(píng)分的基礎(chǔ)上可適當(dāng)加減分，分值為±5分。最后得分95分以上為優(yōu)秀，94－85分為良好，84－80分為合格。
六、工作安排
（一）年8月5日前，結(jié)合轄區(qū)內(nèi)實(shí)際情況，制訂藥品安全專項(xiàng)整治工作檢查評(píng)估實(shí)施方案。
（二）年8月7日前，藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)等單位完成自查自評(píng)工作。
（三）年8月8日前，組織開展轄區(qū)內(nèi)的檢查評(píng)估工作，并形成藥品安全專項(xiàng)整治工作自查自評(píng)報(bào)告和工作總結(jié)，提交區(qū)政府。
2012年，全面開展安全標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，到年底前，全市冶金、機(jī)械、種子、小水電企業(yè)全面達(dá)標(biāo)，其他規(guī)模以上企業(yè)（年銷售收入在2000萬(wàn)元以上）50%達(dá)到二級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，50%達(dá)到三級(jí)標(biāo)準(zhǔn)；規(guī)模以下企業(yè)（年銷售收入在2000萬(wàn)元以下）20%達(dá)到三級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，剩余企業(yè)積極創(chuàng)造條件，提高基礎(chǔ)管理水平，力爭(zhēng)早日達(dá)標(biāo)。省屬單位在安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)中應(yīng)發(fā)揮示范引領(lǐng)作用，原則上最低要達(dá)到二級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，爭(zhēng)取一級(jí)。
二、考評(píng)程序
考評(píng)工作要嚴(yán)格按照《國(guó)家安全監(jiān)管總局關(guān)于印發(fā)全國(guó)冶金等工貿(mào)企業(yè)安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化考評(píng)辦法的通知》（安監(jiān)總管四〔2011〕84號(hào)）進(jìn)行，考評(píng)程序?yàn)椋?/p>
一是企業(yè)自評(píng)。企業(yè)對(duì)照相應(yīng)的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)開展自查自評(píng)，邊查邊改，形成自評(píng)報(bào)告。
二是組織評(píng)審。企業(yè)根據(jù)自評(píng)結(jié)果，提出書面申請(qǐng)，申請(qǐng)一級(jí)的，經(jīng)省安監(jiān)局初審?fù)夂?，由?guó)家安監(jiān)總局認(rèn)定的一級(jí)企業(yè)評(píng)審機(jī)構(gòu)組織評(píng)審；申請(qǐng)二級(jí)的，經(jīng)市安監(jiān)局初審?fù)夂螅墒“脖O(jiān)局確定評(píng)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)審；申請(qǐng)三級(jí)的，經(jīng)縣（區(qū)）安監(jiān)局初審?fù)夂?，由市安監(jiān)局確定的評(píng)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)審。各評(píng)審機(jī)構(gòu)必須在3月內(nèi)完成評(píng)審工作，出具評(píng)審報(bào)告。
三是審核批準(zhǔn)。各級(jí)安監(jiān)部門對(duì)提交的評(píng)審報(bào)告進(jìn)行審核，對(duì)符合標(biāo)準(zhǔn)要求的企業(yè)予以公告，頒發(fā)相應(yīng)等級(jí)的安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化證書和牌匾。
三、評(píng)審機(jī)構(gòu)
按照省安監(jiān)局甘安監(jiān)管二〔2012〕36號(hào)文件要求，確定省安科所為冶金、有色、建材、機(jī)械、輕工、紡織、商貿(mào)企業(yè)安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化二級(jí)、三級(jí)的評(píng)審機(jī)構(gòu)，甘肅省建材工業(yè)協(xié)會(huì)配合安監(jiān)部門參與全省建材企業(yè)安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化二級(jí)、三級(jí)企業(yè)評(píng)審組織協(xié)調(diào)工作。
四、評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)
目前，國(guó)家安監(jiān)總局已公布冶金企業(yè)、有色輕金屬氧化鋁電解鋁企業(yè)、建材行業(yè)水泥企業(yè)等7個(gè)行業(yè)23個(gè)專業(yè)的安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于已有評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)的，要嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)組織評(píng)審；對(duì)于沒(méi)有評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)的，按照《國(guó)家安全監(jiān)管總局關(guān)于印發(fā)冶金等工貿(mào)企業(yè)安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化基本規(guī)范評(píng)分細(xì)則的通知》（安監(jiān)總管四〔2011〕128號(hào)）和《企業(yè)安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化基本規(guī)范》（AQ/T9006-2010）要求組織評(píng)審。
五、工作要求
1、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。2012年是實(shí)施安全生產(chǎn)“十二五”規(guī)劃承上啟下的重要一年，也是冶金等工貿(mào)行業(yè)安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)關(guān)鍵的一年，對(duì)于冶金等工貿(mào)行業(yè)完成三年安全達(dá)標(biāo)任務(wù)將起到致關(guān)重要的作用。同時(shí)，為確保年度達(dá)標(biāo)任務(wù)按期完成，還將此項(xiàng)工作列入了年度考核的工作指標(biāo)。各縣（區(qū)）、各企業(yè)要高度重視，主要領(lǐng)導(dǎo)要親自抓，認(rèn)真組織、突出重點(diǎn)，發(fā)揮典型企業(yè)的示范引導(dǎo)作用，以點(diǎn)帶面，積極推動(dòng)，確保按時(shí)完成年度工作進(jìn)度目標(biāo)。
安全生產(chǎn)自查報(bào)告范文(一)
今年，**鎮(zhèn)在縣委、縣政府的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，在縣安監(jiān)局的指導(dǎo)下，安全生產(chǎn)工作堅(jiān)持“以人為本、安全第一、預(yù)防為主、綜合治理”的方針，認(rèn)真貫徹新《安全生產(chǎn)法》和縣委、政府的文件精神，安全生產(chǎn)工作取得了顯著的效果，確保了人民生命和財(cái)產(chǎn)安全?，F(xiàn)將我鎮(zhèn)2019年安全生產(chǎn)工作開展情況匯報(bào)如下：
一、強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)了責(zé)任
一是成立安全生產(chǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組。為了進(jìn)一步將安全生產(chǎn)工作落到實(shí)處，鎮(zhèn)黨委、政府成立了以黨委書記、鎮(zhèn)長(zhǎng)為組長(zhǎng)，分管領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)為副組長(zhǎng)，其他相關(guān)人員為成員的安全生產(chǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，落實(shí)了相關(guān)人員責(zé)任，做到了“主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓”。二是成立安全工作監(jiān)督考核小組。為了將2019年安全工作落到實(shí)處，杜絕一切安全隱患，鎮(zhèn)政府組建了安全工作監(jiān)督考核小組，對(duì)工作不到位、不作為，進(jìn)行嚴(yán)肅處理，對(duì)本年度未出現(xiàn)安全事故的(單位)村進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。三是層層落實(shí)責(zé)任。為了加強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，年初，鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)班子落實(shí)一崗雙責(zé)，黨政主要領(lǐng)導(dǎo)與分管領(lǐng)導(dǎo)簽定了安全生產(chǎn)責(zé)任書，同時(shí)鎮(zhèn)政府與各村(社區(qū))、學(xué)校、企業(yè)業(yè)主簽定了安全生產(chǎn)責(zé)任書。四是落實(shí)了獎(jiǎng)懲措施。將安全生產(chǎn)工作納入年度考核，凡出現(xiàn)安全事故的單位將實(shí)行一票否決，對(duì)責(zé)任事故單位或個(gè)人建立責(zé)任追究制，確保了安全生產(chǎn)工作的順利開展。
二、強(qiáng)化宣傳，營(yíng)造了良好的輿論氛圍
為了將我鎮(zhèn)的安全工作深入人心，抓出成效，一是采取多種形式進(jìn)行全民的安全意識(shí)教育。一年來(lái)，鎮(zhèn)黨委、政府通過(guò)召開“三干會(huì)”，鎮(zhèn)機(jī)關(guān)干部、群眾代表、各村(社區(qū))、單位負(fù)責(zé)人、企業(yè)業(yè)主等專題會(huì)，部署我鎮(zhèn)的安全生產(chǎn)工作。二是利用安全生產(chǎn)月等活動(dòng)書寫標(biāo)語(yǔ)60份，墻報(bào)專欄21塊，發(fā)放安全生產(chǎn)宣傳資料6500余份，時(shí)刻繃緊了安全這根弦，同時(shí)深入宣傳貫徹新《安全生產(chǎn)法》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)安全生產(chǎn)工作的通知》。三是加強(qiáng)安全知識(shí)培訓(xùn)。今年進(jìn)行了2次安全知識(shí)培訓(xùn)，并邀請(qǐng)縣級(jí)部門做宣講，基本做到了“人人學(xué)安全、人人講安全、人人知安全”，將安全生產(chǎn)工作宣傳到了家喻戶曉，提高了大家的安全意識(shí)。
三、健全制度，加強(qiáng)了安全生產(chǎn)規(guī)范化管理
今年，我鎮(zhèn)按照縣上相關(guān)的文件和安全生產(chǎn)規(guī)范化建設(shè)要求，一是規(guī)范了安全生產(chǎn)制度。制定了安全生產(chǎn)事故應(yīng)急預(yù)案、健全了安全生產(chǎn)工作例會(huì)制度，學(xué)習(xí)制度，培訓(xùn)教育制度，制定了相關(guān)文件，安全生產(chǎn)檢查和隱患排查整治等制度。二是建立了重獎(jiǎng)舉報(bào)制度、追蹤調(diào)查制度，對(duì)非法生產(chǎn)項(xiàng)目鎮(zhèn)政府安排了線人10名進(jìn)行跟蹤，發(fā)現(xiàn)情況及時(shí)進(jìn)行了處理。三是堅(jiān)持領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)進(jìn)行安全檢查制度。
四、強(qiáng)化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，安全生產(chǎn)投入進(jìn)一步增強(qiáng)
一是鎮(zhèn)、村(社區(qū))、企業(yè)安監(jiān)機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)健全，鎮(zhèn)政府配備了3名安全監(jiān)管員，強(qiáng)化了業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并加強(qiáng)了與業(yè)務(wù)部門的執(zhí)法配合。二是在往年的基礎(chǔ)上，加大了安全生產(chǎn)專項(xiàng)資金投入，特別是道路安全隱患整治、消防安全和安全影象設(shè)備的投入，今年共投入安全生產(chǎn)專項(xiàng)資金3萬(wàn)余元。三是結(jié)合“五個(gè)一達(dá)標(biāo)建設(shè)”，進(jìn)行了認(rèn)真完善，為安全生產(chǎn)工作打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
五、認(rèn)真落實(shí)“五個(gè)全覆蓋”，健全安全生產(chǎn)責(zé)任制
為了健全安全生產(chǎn)“黨政同責(zé)、一崗雙責(zé)、齊抓共管”體系，堅(jiān)持安全生產(chǎn)工作”關(guān)口前移，重心下移“，今年來(lái)給各村(社區(qū))和企業(yè)單位下發(fā)了《關(guān)于建立健全”五級(jí)五覆蓋”和“五落實(shí)五到位”》文件，督促村“社區(qū)”和轄區(qū)企業(yè)按照相關(guān)要求落實(shí)，目前轄區(qū)村(社區(qū))和企業(yè)已全部落實(shí)到位。
六、突出重點(diǎn)，集中開展安全生產(chǎn)大排查大整治
結(jié)合我鎮(zhèn)實(shí)際，在狠抓各項(xiàng)安全工作中，認(rèn)真落實(shí)縣上全面開展安全生產(chǎn)大檢查深化“打非治違”和專項(xiàng)治理工作，突出抓好了以下重點(diǎn)安全專項(xiàng)整治工作：一是狠抓了非煤礦山安全排查整治，每月鎮(zhèn)政府組織相關(guān)人員對(duì)相關(guān)的企業(yè)進(jìn)行2次檢查，對(duì)存在的問(wèn)題當(dāng)場(chǎng)發(fā)放了整改通知，限期進(jìn)行了整改。二是抓好了道路交通安全，會(huì)同相關(guān)部門抓好了非法營(yíng)運(yùn)三輪、摩托車和違章車輛整治工作。一年了查處違章車輛220輛，幼兒園車輛超載3起，整改道路隱患3處。三是抓好了消防安全。對(duì)集中區(qū)域進(jìn)行多次排查清剿火災(zāi)隱患5處，為單位和業(yè)主敲響了警鐘，確保了無(wú)火災(zāi)事故的發(fā)生。四是抓好了森林防火、防汛安全。五是抓好了食品安全。一方面重點(diǎn)抓好了農(nóng)村舉辦宴席的安全監(jiān)管;另方面抓好了學(xué)校和商店的食品衛(wèi)生，今年會(huì)同工商、食品藥檢等部門對(duì)鎮(zhèn)轄區(qū)學(xué)校、商店和幼兒園進(jìn)行了清理，查出1起過(guò)期食品和2起學(xué)校食堂沒(méi)按要求進(jìn)行食品留樣。六是抓好了建筑安全的排查和整改。在排查中對(duì)3處隱患進(jìn)行了整改。七是嚴(yán)厲打擊非法生產(chǎn)煙花爆竹行為。今年加大了煙花爆竹非法生產(chǎn)打擊力度，使非法生產(chǎn)煙花爆竹得到了有效控制，一方面通過(guò)采取疏阻結(jié)合，集中與分散排查;另一方面借用了縣安監(jiān)局的先進(jìn)探測(cè)儀，做到了“三不漏”，即不漏戶、不漏房、不漏窯，使我鎮(zhèn)非法生產(chǎn)煙花爆竹基本得到了遏制，從去年以來(lái)，多次檢查都未發(fā)現(xiàn)有非法生產(chǎn)跡象。八是開展安全生產(chǎn)專項(xiàng)整治，對(duì)排查出的20處安全隱患進(jìn)行了限期整改，目前，無(wú)安全事故的發(fā)生，安全生產(chǎn)死亡指標(biāo)控制為零，確保了我鎮(zhèn)人民生命財(cái)產(chǎn)安全。
七、齊抓共管，領(lǐng)導(dǎo)班子和紀(jì)檢組安全生產(chǎn)落實(shí)到位
今年了**鎮(zhèn)黨委、政府按照“黨政同責(zé)、一崗雙責(zé)、齊抓共管”的要求、黨政主要領(lǐng)導(dǎo)與分管領(lǐng)導(dǎo)年初簽訂了安全生產(chǎn)目標(biāo)責(zé)任書，按照一崗雙責(zé)的要求，對(duì)分管的安全生產(chǎn)工作負(fù)責(zé)，基本做到了工作有安排，有部署，有檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的隱患進(jìn)行了整治;同時(shí)鎮(zhèn)紀(jì)檢書記每季度對(duì)安全生產(chǎn)工作進(jìn)行了督查，對(duì)不完善的事宜進(jìn)行了落實(shí)，黨政班子履職到位，確保了安全生產(chǎn)工作齊抓共管。
2019年，我鎮(zhèn)的安全工作在縣委、縣政府的領(lǐng)導(dǎo)下，在縣安監(jiān)局指導(dǎo)下，雖然取得了一定的成績(jī)，但還存在一些問(wèn)題。一是安全監(jiān)督管理力度不夠，部分村(社區(qū))、企業(yè)由于缺乏有效的監(jiān)管手段，存在著對(duì)安全隱患重視不夠，排查和整治有不到為情況。二是企業(yè)安全主體責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，安全投入不足。三是安全生產(chǎn)責(zé)任制不夠健全，由于基層政府在執(zhí)法上力度不夠，致使業(yè)主在安全隱患整治中有不到位的現(xiàn)象。
八、下步工作安排
2019年，我鎮(zhèn)決心在縣委、縣政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在縣職能部門的指導(dǎo)下，認(rèn)真抓好以下工作，確保我鎮(zhèn)安全穩(wěn)定，為**的經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。一是強(qiáng)化宣傳，牢固樹立安全責(zé)任意識(shí)。利用各種會(huì)議，標(biāo)語(yǔ)、板報(bào)、培訓(xùn)等方式，學(xué)習(xí)宣傳新《安全生產(chǎn)法》;開展安全應(yīng)急自救能力的演練，進(jìn)一步提高人民的安全意識(shí)。二是強(qiáng)化責(zé)任，確保安全管理開展有序。按照“黨政同責(zé)，一崗雙責(zé)，齊抓共管”要求，做到責(zé)任到人，措施到位，層層抓落實(shí)的局面。三是加大安全隱患排查整治力度，杜絕安全事故發(fā)生。
安全生產(chǎn)自查報(bào)告范文(二)
xx鄉(xiāng)黨委、政府認(rèn)真貫徹落實(shí)中央、省、市安全生產(chǎn)工作電視電話會(huì)議和區(qū)委、區(qū)政府安全生產(chǎn)工作會(huì)議精神，按照“安全第一、預(yù)防為主、綜合治理”的安全生產(chǎn)工作方針，認(rèn)真履行“黨政同責(zé)、一崗雙責(zé)、齊抓共管”的安全生產(chǎn)監(jiān)督管理職能，切實(shí)把安全生產(chǎn)工作擺在各項(xiàng)工作的首位，狠抓監(jiān)管、狠抓落實(shí)、狠抓創(chuàng)新，確保了全鄉(xiāng)秩序穩(wěn)定、人心安定、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展。現(xiàn)將一年來(lái)工作自查情況匯報(bào)如下：
一、強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)，目標(biāo)分8分，自評(píng)分8分。
(一)落實(shí)責(zé)任。按照“黨政同責(zé)、一崗雙責(zé)、齊抓共管”要求，進(jìn)一步建立健全了全鄉(xiāng)安全生產(chǎn)責(zé)任體系，完善了安全生產(chǎn)“黨政同責(zé)、一崗雙責(zé)、齊抓共管”的工作機(jī)制，把安全生產(chǎn)納入了經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的總體戰(zhàn)略布局，同步規(guī)劃、統(tǒng)籌部署。202019年，向黨委會(huì)匯報(bào)安全生產(chǎn)工作4次，召開安全生產(chǎn)例會(huì)6次，鄉(xiāng)全體機(jī)關(guān)干部、村社干部、企事業(yè)單位負(fù)責(zé)人參加，進(jìn)一步加強(qiáng)責(zé)任落實(shí)和監(jiān)督，研究解決安全生產(chǎn)工作中存在的突出問(wèn)題，如平發(fā)肉聯(lián)廠液氨設(shè)備已由專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢測(cè)，已出具專業(yè)評(píng)估報(bào)告。(目標(biāo)分2分，自評(píng)分2分)。
(二)督促落實(shí)。按照“五個(gè)全覆蓋”、“五個(gè)到位”要求，督促相關(guān)企業(yè)完善安全生產(chǎn)制度、加強(qiáng)教育培訓(xùn)、加大安全生產(chǎn)投入、排查治理隱患、做好應(yīng)急救援、強(qiáng)化職業(yè)危害防治。一是于6月底完成了重點(diǎn)企事業(yè)單位《用人單位職業(yè)病危害防治八條規(guī)定(76號(hào)))、《企業(yè)安全生產(chǎn)責(zé)任體系五落實(shí)五到位規(guī)定(27號(hào))》、《企業(yè)安全生產(chǎn)責(zé)任體系五落實(shí)五到位統(tǒng)計(jì)表》發(fā)放，各重點(diǎn)企事業(yè)單位配合完成了《企業(yè)安全生產(chǎn)責(zé)任體系五落實(shí)五到位統(tǒng)計(jì)表》填報(bào)，便于鄉(xiāng)全面了解各企業(yè)責(zé)任落實(shí)情況，有助監(jiān)管。二是要求各企業(yè)完善職工信息臺(tái)賬，有效防治職業(yè)病。三是完善了鄉(xiāng)境內(nèi)6家企業(yè)的《五落實(shí)五到位信息統(tǒng)計(jì)表》。(目標(biāo)分2分，自評(píng)分2分)。
(三)強(qiáng)化監(jiān)管。鄉(xiāng)政府認(rèn)真落實(shí)監(jiān)管責(zé)任，于1月初與各村社、企事業(yè)單位層層簽訂和分解安全生產(chǎn)工作目標(biāo)任務(wù)責(zé)任書，全面落實(shí)“五級(jí)五覆蓋，重點(diǎn)落實(shí)兩委同責(zé)”，轄區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位的責(zé)任書簽訂率達(dá)100%，共簽訂目標(biāo)責(zé)任書30份。(目標(biāo)分2分，自評(píng)分2分)。
(四)協(xié)調(diào)配合。積極配合區(qū)安監(jiān)局、區(qū)消防大隊(duì)、區(qū)經(jīng)信局、區(qū)農(nóng)業(yè)局、區(qū)公安分局等做好安全生產(chǎn)事故的調(diào)查處理工作，一年來(lái)鄉(xiāng)轄區(qū)內(nèi)未發(fā)生一起安全生產(chǎn)事故。(目標(biāo)分2分，自評(píng)分2分)。
二、加強(qiáng)隱患排查治理，目標(biāo)分16分，自評(píng)分16分。
(一)進(jìn)一步完善隱患排查治理體系，要求各企事業(yè)單位每月20日前上報(bào)《xx鄉(xiāng)安全隱患排查月報(bào)表》，鄉(xiāng)安辦結(jié)合安全排查情況，統(tǒng)一由系統(tǒng)上報(bào)，督促好企業(yè)建立完善隱患排查治理制度，實(shí)現(xiàn)了安全隱患自查自改自報(bào)。(目標(biāo)分8分，自評(píng)分8分)。
(二)細(xì)化政府各部門安全生產(chǎn)檢查督點(diǎn)、頻次，鄉(xiāng)安辦每季度對(duì)鄉(xiāng)境內(nèi)企業(yè)進(jìn)行一次“大排查大整治”，各部門根據(jù)實(shí)際情況每季度也進(jìn)行排查整治，如林業(yè)辦清明前后和暑熱天氣加強(qiáng)森林防火巡查，國(guó)土辦加強(qiáng)對(duì)建故安全巡查等。巡查均采取“四不兩直”、“三步工作法”，開展安全生產(chǎn)檢查暗訪，提高針對(duì)性和精確性，推動(dòng)安全隱患排查、登記、上報(bào)、監(jiān)控、整改、評(píng)價(jià)、銷號(hào)、統(tǒng)計(jì)、檢查、考核等全過(guò)程的閉環(huán)管理，全年共開展排查整治12次，一般隱患整改率達(dá)到100%，重點(diǎn)安全隱患分級(jí)掛牌督辦、按期整改銷號(hào)，如恢復(fù)樂(lè)青加油站經(jīng)營(yíng)正在申請(qǐng)中。(目標(biāo)分8分，自評(píng)分8分)。
三、強(qiáng)化基礎(chǔ)，以防為主，防治結(jié)合。目標(biāo)分21分，自評(píng)分21分。
(一)加強(qiáng)宣傳教育。以“加強(qiáng)安全法治、保障安全生產(chǎn)”為主題，按照上級(jí)要求開展全國(guó)第14個(gè)“安全生產(chǎn)月”活動(dòng);加強(qiáng)安全生產(chǎn)宣傳教育隊(duì)伍和陣地建設(shè)，積極參與培育安全生產(chǎn)社會(huì)監(jiān)督員隊(duì)伍，發(fā)揮群眾監(jiān)督作業(yè)，堅(jiān)持正確輿論導(dǎo)向;加強(qiáng)從業(yè)人員和企業(yè)主要負(fù)責(zé)人和安全生產(chǎn)管理人員安全教育培訓(xùn)，嚴(yán)格執(zhí)行高危企業(yè)從業(yè)人員準(zhǔn)入制度，如加強(qiáng)建筑工匠管理和鄉(xiāng)廚培訓(xùn)頒證工作，落實(shí)“三項(xiàng)崗位”人員持證上崗制度和企業(yè)員工先培訓(xùn)后上崗制度。(目標(biāo)分3分，自評(píng)分3分)。
(二)加強(qiáng)轄區(qū)內(nèi)企業(yè)安全監(jiān)管力度。按照《樂(lè)山市人民政府辦公室關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)開發(fā)區(qū)安全監(jiān)管工作的通知》(樂(lè)府辦函〔2019〕5號(hào))要求，健全我鄉(xiāng)荔德小學(xué)、繞城安置點(diǎn)房屋建設(shè)安全管理制度，配齊安全生產(chǎn)監(jiān)管人員和必備的辦公設(shè)備、檢測(cè)檢驗(yàn)設(shè)備和應(yīng)急救援裝備等。(目標(biāo)分2分，自評(píng)分2分)。
(三)大力實(shí)施“科技興安戰(zhàn)略”。研發(fā)推廣先進(jìn)適用安全技術(shù)，加快安全生產(chǎn)技術(shù)服務(wù)體系建設(shè)，深入開展安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，努力提升安全本質(zhì)文化水平。(目標(biāo)分3分，自評(píng)分3分)。
(四)做好準(zhǔn)備，迎接做好安全社區(qū)建設(shè)。(目標(biāo)分3分，自評(píng)分3分)。
(五)加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村社安全生產(chǎn)監(jiān)管力量。成立專(兼)職安全監(jiān)管隊(duì)伍，具體負(fù)責(zé)安全監(jiān)管工作，落實(shí)相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)和裝備，如各村主任任村安全監(jiān)管員，發(fā)放撲火工具到各村和重點(diǎn)戶。(目標(biāo)分3分，自評(píng)分3分)。
(六)強(qiáng)化職業(yè)衛(wèi)生基礎(chǔ)建設(shè)。深入推進(jìn)用人單位職業(yè)衛(wèi)生制度建設(shè)、作業(yè)場(chǎng)所職業(yè)病防護(hù)設(shè)施和個(gè)體防護(hù)等基礎(chǔ)建設(shè)工作，落實(shí)相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)和裝備。(目標(biāo)分3分，自評(píng)分3分)。
(七)全面提升綜合應(yīng)急救援能力。進(jìn)一步深化應(yīng)急指揮平臺(tái)建設(shè)，提高應(yīng)急管理和應(yīng)急救援水平;優(yōu)化和完善安全生產(chǎn)應(yīng)急預(yù)案，每年年初根據(jù)實(shí)際修改應(yīng)急預(yù)案，今年開展應(yīng)急演練2次，著力提高了預(yù)案的針對(duì)性、實(shí)用性和可操作性，實(shí)現(xiàn)政府和企業(yè)間預(yù)案無(wú)縫銜接。(目標(biāo)分3分，自評(píng)分3分)。
四、突出重點(diǎn)，專項(xiàng)整治。目標(biāo)分8分，自評(píng)分8分。
(一)強(qiáng)化非煤礦山安全。對(duì)各類非煤礦山非法違法生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)建設(shè)行為保持長(zhǎng)期高壓態(tài)勢(shì)，嚴(yán)格落實(shí)“四個(gè)一律”要求，杜絕違法違規(guī)行為。每月嚴(yán)格巡查1次順山石英砂廠，要求按相關(guān)規(guī)定開采。(目標(biāo)分2分，自評(píng)分2分)。
(二)深化道路交通安全綜合整治。加強(qiáng)“雙超”治理，鄉(xiāng)安辦聯(lián)合鄉(xiāng)交管辦定期不定期到樂(lè)青路沿線進(jìn)行“雙超”檢查，完善順山石英砂廠、平發(fā)肉聯(lián)廠、川鳴蔬菜廠、盛世紙廠、東岳紙廠、大地農(nóng)業(yè)科技有限公司等企業(yè)管理制度;完善村道社道交通安全管理制度，加強(qiáng)鄉(xiāng)交管辦和各村勸導(dǎo)點(diǎn)建設(shè);按照“應(yīng)建必建”和“全覆蓋”要求，協(xié)調(diào)配合好區(qū)交運(yùn)局牽頭安裝臨崖臨水高差3米以以上路段路側(cè)護(hù)欄，全部完成國(guó)道、省道、縣道、鄉(xiāng)道護(hù)欄建設(shè)任務(wù)。(目標(biāo)分2分，自評(píng)分2分)。
(三)開展油氣輸送管道隱患整治。扎實(shí)推進(jìn)油氣輸送管道隱患整治攻堅(jiān)戰(zhàn)，排出隱患整改時(shí)間表，強(qiáng)化整改責(zé)任落實(shí)。目前已與經(jīng)信局和油氣公司協(xié)調(diào)，油氣公司整理好安全相關(guān)資料后報(bào)我鄉(xiāng)安辦，落實(shí)應(yīng)急預(yù)案。(目標(biāo)分2分，自評(píng)分2分)。
(四)其他行業(yè)領(lǐng)域。突出危險(xiǎn)化學(xué)品、煙花爆竹、人員密集場(chǎng)所消防等重點(diǎn)領(lǐng)域監(jiān)管工作。加強(qiáng)對(duì)液氨設(shè)備、煙花爆竹倉(cāng)庫(kù)和零售戶、勞動(dòng)密集型企業(yè)隱患排查整治，消除安全隱患。(目標(biāo)分2分，自評(píng)分2分)。
五、持續(xù)開展“六打六治”專項(xiàng)行動(dòng)。目標(biāo)分20分，自評(píng)分20分。
根據(jù)不同時(shí)期安全生產(chǎn)特點(diǎn)，針對(duì)性地開展“打非治違”聯(lián)合執(zhí)法行動(dòng)和重點(diǎn)領(lǐng)域安全專項(xiàng)整治，實(shí)現(xiàn)“打非治違”常態(tài)化。按照上級(jí)要求和我鄉(xiāng)實(shí)際，開展了今冬明春安全生產(chǎn)和火災(zāi)防控、勞動(dòng)密集型企業(yè)排查整治、鄉(xiāng)廚宴請(qǐng)管理、企業(yè)隱患自查上報(bào)、五落實(shí)五到、黨政同責(zé)、煙花爆竹專項(xiàng)整治、建筑施工安全和夏季消防檢查等專項(xiàng)行動(dòng)，消除安全隱患，確保平安。
六、持續(xù)開展“六打六治”專項(xiàng)行動(dòng)。目標(biāo)分7分，自評(píng)分7分。
一、責(zé)任制落實(shí)（標(biāo)準(zhǔn)分4分，自評(píng)4分）
1、我臺(tái)無(wú)下屬單位、主管、監(jiān)管的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)。
2、簽訂了安全生產(chǎn)責(zé)任書，認(rèn)真落實(shí)“一崗雙責(zé)”安全生產(chǎn)責(zé)任制，領(lǐng)導(dǎo)班子成員——總工程師分管負(fù)責(zé)安全生產(chǎn)（安全播出），明確落實(shí)了各部門安全生產(chǎn)責(zé)任。
3、制定了本臺(tái)安全生產(chǎn)責(zé)任目標(biāo)考評(píng)細(xì)則，把安全生產(chǎn)的工作情況列為年終考核的重要內(nèi)容。
4、年中、年末進(jìn)行了安全生產(chǎn)自查自評(píng)。
5、建立健全安全生產(chǎn)目標(biāo)管理考核制度、監(jiān)督檢查制度、重大危險(xiǎn)源和事故隱患排查治理制度、安全生產(chǎn)工作會(huì)議制度。
二、安排部署（標(biāo)準(zhǔn)分4分，自評(píng)4分）
1、能及時(shí)貫徹落實(shí)上級(jí)安全生產(chǎn)有關(guān)精神和要求，制定2016年度安全生產(chǎn)和安全播出目標(biāo)及工作計(jì)劃，上報(bào)上級(jí)主管部門。
2、年終開展安全生產(chǎn)總結(jié)和自評(píng)。
3、按照縣委、縣政府要求，認(rèn)真履行常規(guī)性、階段性安全生產(chǎn)職責(zé)，及時(shí)向縣政府、縣安委會(huì)報(bào)告有關(guān)工作情況，及時(shí)填報(bào)各種統(tǒng)計(jì)報(bào)表、上報(bào)匯總材料和政務(wù)信息，總結(jié)工作開展情況。
三、安全生產(chǎn)檢查和隱患排查治理（標(biāo)準(zhǔn)分12分，自評(píng)12分）
1、我臺(tái)對(duì)兩個(gè)轉(zhuǎn)播臺(tái)以及中心機(jī)房定期檢修（每月最后一周周二），檢修內(nèi)容包括電路、信號(hào)源、設(shè)備運(yùn)行、轉(zhuǎn)播效果等，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題現(xiàn)場(chǎng)解決。截至目前，本年度共解決電路故障2次，信號(hào)源故障5次，機(jī)器設(shè)備故障6次，廠家來(lái)人解決2次。及時(shí)開展故障排查搶修，保證兩個(gè)轉(zhuǎn)播臺(tái)和中心機(jī)房無(wú)安全播出事故。
2、我臺(tái)與全縣所有鄉(xiāng)鎮(zhèn)文廣站建立聯(lián)系，并設(shè)立報(bào)障電話，對(duì)廣播村村響線路及時(shí)進(jìn)行維護(hù)，排除故障隱患。
3、我臺(tái)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)電梯的維護(hù)管理，制定出臺(tái)電梯安全管理制度，確定專人擔(dān)任電梯安全管理員，由電梯公司派遣專職維保員每半月定期對(duì)電梯進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)，保證電梯使用安全。
四、“打非治違”和專項(xiàng)整治（標(biāo)準(zhǔn)分6分，自評(píng)6分）
我臺(tái)結(jié)合自身工作實(shí)際，積極配合各項(xiàng)“打非治違”和專項(xiàng)整治行動(dòng)，切實(shí)做好廣播電視宣傳報(bào)道工作。
五、安全生產(chǎn)宣傳教育培訓(xùn)（標(biāo)準(zhǔn)分10分，自評(píng)10分）
1、認(rèn)真組織開展“安全生產(chǎn)月”活動(dòng)，制定安全生產(chǎn)月活動(dòng)方案，積極參加縣組織的宣傳活動(dòng)?？偨Y(jié)活動(dòng)成果，查找不足，促進(jìn)我臺(tái)安全生產(chǎn)工作的順利開展。
2、我臺(tái)無(wú)主管、監(jiān)管的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)。
3、2016年度，我臺(tái)全力配合安委會(huì)做好廣播電視的宣傳報(bào)道工作，全年廣播、電視發(fā)稿80余條，并將視頻同步上傳至縣人民政府網(wǎng)。
4、配合完成縣安委辦安排的知識(shí)競(jìng)賽的宣傳報(bào)道工作。
六、縣安委辦交辦工作（標(biāo)準(zhǔn)分8分，自評(píng)8分）
1、我臺(tái)積極參與配合全縣安全生產(chǎn)各項(xiàng)檢查，完成自身?yè)?dān)負(fù)的宣傳報(bào)道工作任務(wù)。
2、根據(jù)《關(guān)于組織開展2016年度安全生產(chǎn)電視專欄宣傳工作的通知》文件的要求，我臺(tái)積極響應(yīng)，認(rèn)真組織，全年播出安全生產(chǎn)電視欄目18期。
七、安全生產(chǎn)責(zé)任保險(xiǎn)（標(biāo)準(zhǔn)分8分，自評(píng)8分）
八、日常安全監(jiān)管工作（標(biāo)準(zhǔn)分12分，自評(píng)12分）
1、我臺(tái)成立了縣廣播電視臺(tái)安生生產(chǎn)（安全播出）工作領(lǐng)導(dǎo)小組，主要負(fù)責(zé)人任組長(zhǎng)，分管負(fù)責(zé)人任副組長(zhǎng)，各二級(jí)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人為成員。制定了規(guī)章制度和工作程序。
2、按要求參加縣政府及縣安委會(huì)組織召開的相關(guān)會(huì)議。
3、我臺(tái)對(duì)安全生產(chǎn)工作十分重視，把安全生產(chǎn)放到了重要位置，排上議事日程。經(jīng)常在會(huì)議上研究解決安全生產(chǎn)工作問(wèn)題，全年達(dá)四次以上。
4、積極做好行業(yè)內(nèi)廣播電視村村通、村村響和無(wú)線地面數(shù)字化覆蓋工程建設(shè)項(xiàng)目“三同時(shí)工作”。
5、我臺(tái)利用廣播電視宣傳媒介，切實(shí)做好高溫、汛期、雨雪冰凍等天氣和“五一”、“國(guó)慶”、“兩會(huì)”等重要時(shí)期安全生產(chǎn)工作的宣傳報(bào)道。
6、我臺(tái)無(wú)此項(xiàng)工作任務(wù)。
九、煙花爆竹打非（標(biāo)準(zhǔn)分2分，自評(píng)2分）
我臺(tái)無(wú)包保的鄉(xiāng)鎮(zhèn)。
十、應(yīng)急管理和安全生產(chǎn)事故報(bào)告（標(biāo)準(zhǔn)分4分，自評(píng)4分）
1、建立完善了安全生產(chǎn)應(yīng)急救援預(yù)案，應(yīng)急救援由安全生產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組具體落實(shí)。
2、我臺(tái)及時(shí)向上級(jí)主管部門上報(bào)安全播出情況，沒(méi)有瞞報(bào)、漏報(bào)、遲報(bào)、謊報(bào)現(xiàn)象。
3、臺(tái)屬各部門積極配合縣里和臺(tái)里的安全生產(chǎn)情況檢查。
一、指導(dǎo)思想
以黨的十七大和十七屆三中全會(huì)精神為指導(dǎo)，以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，綜合運(yùn)用法律、經(jīng)濟(jì)和必要的行政手段，促進(jìn)政府安全生產(chǎn)監(jiān)管責(zé)任和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位安全生產(chǎn)主體責(zé)任的全面落實(shí)，有效防范生產(chǎn)安全事故，為港區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境。
二、目標(biāo)要求
在港區(qū)企業(yè)中開展試點(diǎn)工作，逐步規(guī)范落實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位主體責(zé)任工作。通過(guò)該項(xiàng)工作的開展，提高企業(yè)本質(zhì)安全水平，夯實(shí)安全生產(chǎn)工作基礎(chǔ)，有效防范生產(chǎn)安全事故，構(gòu)建安全生產(chǎn)長(zhǎng)效機(jī)制。
三、方法步驟
（一）、成立專項(xiàng)行動(dòng)小組（2012年4月）。
積米崖港區(qū)管委根據(jù)《關(guān)于開展落實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位安全生產(chǎn)主體責(zé)任專項(xiàng)行動(dòng)試點(diǎn)工作的通知》的要求，立即成立了以港區(qū)工委副書記任主任的積米崖港區(qū)管委實(shí)施生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位安全生產(chǎn)主體責(zé)任專項(xiàng)行動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)試點(diǎn)工作。
（二）、開展摸底調(diào)查階段（2012年4月）。按照層級(jí)分明、分類清晰、填表準(zhǔn)確的要求，港區(qū)對(duì)轄區(qū)內(nèi)的全部生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行摸底，錄入《落實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位安全生產(chǎn)主體責(zé)任情況摸底表》（見(jiàn)附件二）。
（三）、企業(yè)自查自評(píng)階段（2012年5—6月）。自評(píng)工作是級(jí)別評(píng)定工作的基礎(chǔ)，是做好今后工作的關(guān)鍵。試點(diǎn)的生產(chǎn)企業(yè)要對(duì)本企業(yè)安全生產(chǎn)狀況作出評(píng)估，寫出評(píng)估報(bào)告。按照《市生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位安全生產(chǎn)級(jí)別評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)》和《評(píng)級(jí)辦法》逐條逐項(xiàng)進(jìn)行自評(píng)，填寫《市行業(yè)落實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位安全生產(chǎn)主體責(zé)任級(jí)別評(píng)定申請(qǐng)表》（見(jiàn)附件三）連同評(píng)估報(bào)告報(bào)港區(qū)專項(xiàng)行動(dòng)小組。
（四）、組織評(píng)級(jí)階段（2012年7—8月）。市專項(xiàng)行動(dòng)辦公室負(fù)責(zé)評(píng)級(jí)的指導(dǎo)協(xié)調(diào)工作，積米崖港區(qū)管委專項(xiàng)行動(dòng)小組負(fù)責(zé)初審，各行業(yè)主管部門負(fù)責(zé)復(fù)核確定。
（五）、社會(huì)公布（2012年9月）。評(píng)級(jí)工作結(jié)束后，評(píng)級(jí)結(jié)果統(tǒng)一向社會(huì)公布。
（六）、分類整改階段（2012年10月）。按照“A級(jí)抓鞏固、B級(jí)抓提升、C級(jí)抓整改、D級(jí)抓督辦”的總體要求，采取切實(shí)措施，對(duì)不同級(jí)別的生產(chǎn)企業(yè)分類指導(dǎo)和監(jiān)管。
（七）、總結(jié)驗(yàn)收階段（2012年11—12月）。市專項(xiàng)行動(dòng)辦公室組織對(duì)試點(diǎn)鎮(zhèn)、街道辦事處、部門、企業(yè)工作情況進(jìn)行驗(yàn)收檢查。驗(yàn)收內(nèi)容主要包括：試點(diǎn)工作的開展情況，評(píng)級(jí)的準(zhǔn)確率情況，企業(yè)負(fù)責(zé)人主體責(zé)任意識(shí)評(píng)估情況，制定分級(jí)管理措施情況，摸底、申請(qǐng)、評(píng)級(jí)、統(tǒng)計(jì)等資料整理建檔情況。驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)不符合標(biāo)準(zhǔn)的，將要求有關(guān)部門對(duì)試點(diǎn)的生產(chǎn)企業(yè)重新組織評(píng)級(jí)，并對(duì)責(zé)任單位進(jìn)行通報(bào)批評(píng)。
四、組織領(lǐng)導(dǎo)
