發(fā)布時間：2022-06-20 10:10:16
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)財務(wù)總監(jiān)總結(jié)樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
【關(guān)鍵詞】 會計服務(wù)公司 會計委派制 會計監(jiān)督
委派制是指由財產(chǎn)所有者向其所屬企事業(yè)單位統(tǒng)一委派會計人員，并對他們的任免、調(diào)遣、考核、獎懲、工資和福利待遇進(jìn)行統(tǒng)一管理的一種會計人員管理制度。本文就完善國有企業(yè)財務(wù)總監(jiān)委派制進(jìn)行探討。
一、當(dāng)前國有企業(yè)財務(wù)總監(jiān)委派制的基本情況
1、具體做法及其效果
財務(wù)總監(jiān)制度實際上是對國有大中型企業(yè)總會計師制度和內(nèi)部審計制度的發(fā)展與完善。它吸收了總會計師制度和內(nèi)部審計制度的財務(wù)管理與監(jiān)督職能，彌補了總會計師在職責(zé)權(quán)限上的局限性和內(nèi)部審計制度滯后性的缺陷，對國有企業(yè)的整體財務(wù)進(jìn)行事前、事中、事后的在職、專職的監(jiān)督。
自實行國有企業(yè)財務(wù)總鑒委派制以來，對企業(yè)在經(jīng)營和管理等方面起到了很好的效果。企業(yè)的一切合法權(quán)益能夠得到保護(hù);企業(yè)負(fù)責(zé)人的合法職權(quán)也未受到影響和削弱;財會人員對企業(yè)的負(fù)責(zé)精神和對國家負(fù)費的精神未受到影響，財會工作水平得到提高;會計人員仍由企業(yè)聘任，可以解決會計人員全部改由政府委派后的許多實際操作困難;實行統(tǒng)一委派財務(wù)總監(jiān)制度，可以解決企業(yè)會計監(jiān)督職能削弱、會計信息失真、國有資產(chǎn)流失和打擊報復(fù)會計人員等問題。
2、我國國有企業(yè)財務(wù)總監(jiān)委派制中存在的主要問題
（1）準(zhǔn)確恰當(dāng)?shù)亟缍ㄘ攧?wù)總監(jiān)職責(zé)在實踐中較為困難。財務(wù)總監(jiān)作為出資人代表對經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督，不應(yīng)干涉經(jīng)營者的經(jīng)營權(quán);而為了很好地履行監(jiān)督職能，又必須要獲取充分的信息，這就要求財務(wù)總監(jiān)在一定程度上介入企業(yè)的經(jīng)營。如果單純強調(diào)財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督職能，僅僅作為一個局外人，就難以了解到企業(yè)運作中的細(xì)節(jié)問題，實際上也就無法起到監(jiān)督作用;如果參與企業(yè)經(jīng)營管理的程度過深，又有可能侵害經(jīng)營者的合法權(quán)益，造成股權(quán)對法人財產(chǎn)權(quán)、經(jīng)營權(quán)的過分干涉，還會埋下經(jīng)營者對受托責(zé)任完成情況進(jìn)行推諉的隱患。
（2）財務(wù)總監(jiān)制與總會計師制度本質(zhì)被混淆。財務(wù)總監(jiān)制度與總會計師制度的目的都是對企業(yè)財務(wù)活動實施監(jiān)督管理，都是為了規(guī)范企業(yè)行為，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，但二者有著本質(zhì)的區(qū)別：國有大中型企業(yè)總會計師的提名和任命基本上由總經(jīng)理（廠長）來決定，主要是負(fù)責(zé)企業(yè)的財務(wù)組織工作和領(lǐng)導(dǎo)本單位的會計工作及協(xié)助經(jīng)理人對生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理做出決策。財務(wù)總監(jiān)是由國有資產(chǎn)管理部門或國有企業(yè)集團(tuán)董事會派駐的，主要是以國有資產(chǎn)所有者代表的身份監(jiān)督企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動。財務(wù)總監(jiān)的個人利益與企業(yè)利益沒有任何直接關(guān)系，與企業(yè)經(jīng)理人沒有從屬關(guān)系，從而確保了工作的獨立性。
目前有些地方在委派了財務(wù)總監(jiān)后不設(shè)置總會計師崗位，認(rèn)為企業(yè)財務(wù)總監(jiān)是我國企業(yè)總會計師的發(fā)展方向，財務(wù)總監(jiān)完全可以勝任財務(wù)主管的職能。這樣財務(wù)總監(jiān)既是企業(yè)廠長、經(jīng)理等經(jīng)營者的監(jiān)督者，又是廠長、經(jīng)理等經(jīng)營者的助手;既要代表企業(yè)所有者――國家，又要代表企業(yè)經(jīng)營者，這必然使得財務(wù)總監(jiān)無所適從。其結(jié)果，要么財務(wù)總監(jiān)完全聽命于企業(yè)所有者，干預(yù)企業(yè)正常經(jīng)營，違反兩權(quán)分離的基本原則;要么完全傾向于企業(yè)經(jīng)營者，與他們站在一個立場上，甚至串通一氣，從而不能夠向所有者負(fù)責(zé)，不能對經(jīng)營者實施監(jiān)督或約束，造成企業(yè)財務(wù)管理混亂。
（3）對財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)控措施尚不健全。財務(wù)總監(jiān)代表國有企業(yè)所有者行使對企業(yè)的監(jiān)督職能，同樣也會涉及到委托問題。一旦出資人的有效監(jiān)督不到位，財務(wù)總監(jiān)有可能選擇與企業(yè)經(jīng)營者合謀對付所有者的機會主義行為。為使財務(wù)總監(jiān)充分發(fā)揮作用，必須要設(shè)計出對財務(wù)總監(jiān)有效的激勵約束機制，加強對財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)控，這是保證財務(wù)總監(jiān)制度良好運行的關(guān)鍵。
二、完善我國國有企業(yè)財務(wù)總監(jiān)委派制的措施
財務(wù)總監(jiān)委派制的實施在加強國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督方面發(fā)揮了一定的作用，但是上述一些問題也日漸突出，在一定程度上影響了財務(wù)總監(jiān)委派制的實施效果。因此，完善財務(wù)總監(jiān)委派制建議采取如下措施。
1、把握財務(wù)總監(jiān)的角色定位，正確處理好各個層面的相互關(guān)系
財務(wù)總監(jiān)的角色定位不當(dāng)，會使得財務(wù)總監(jiān)在國有企業(yè)中處于一個比較尷尬的境地。因此，正確把握財務(wù)總監(jiān)的角色定位至關(guān)重要。
（1）全局管理者?，F(xiàn)今的財務(wù)總監(jiān)已不僅僅只關(guān)注財務(wù)及相關(guān)領(lǐng)域，而是越來越多地成為經(jīng)營者的經(jīng)營伙伴，站在同一層面關(guān)心企業(yè)的前途和發(fā)展，負(fù)責(zé)戰(zhàn)略計劃的編制和執(zhí)行，以其非凡的財務(wù)技能和對企業(yè)財務(wù)狀況的了解，直接影響著整個企業(yè)的生存和發(fā)展。
（2）戰(zhàn)略計劃領(lǐng)導(dǎo)者。戰(zhàn)略計劃和戰(zhàn)略指導(dǎo)的任務(wù)現(xiàn)在越來越多地落到了財務(wù)總監(jiān)身上。財務(wù)總監(jiān)要充分運用自己的綜合管理能力，確保戰(zhàn)略計劃的全面性和科學(xué)性。
（3）企業(yè)財務(wù)管理者。財務(wù)總監(jiān)應(yīng)處理好營運資本管理、投資決策、籌資決策、股利政策等多項公司財務(wù)管理的運營及平衡關(guān)系。處理好營運資本獲利能力與風(fēng)險之間的關(guān)系，對企業(yè)流動資產(chǎn)及其融資結(jié)構(gòu)進(jìn)行決策;積極參與投資的可行性評估，提出有利的建議;妥善處理好影響資本結(jié)構(gòu)決策的各種因素，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化;在綜合考慮法律規(guī)定、企業(yè)資金需求、經(jīng)營風(fēng)險、流動性、控制權(quán)等多種因素的基礎(chǔ)上對股利政策進(jìn)行合理決策。
（4）內(nèi)部控制及監(jiān)督者?，F(xiàn)代企業(yè)制度的最大特點是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，各個企業(yè)都面臨著來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險，所有這些都需要企業(yè)建立合理、有效的內(nèi)部控制制度來進(jìn)行監(jiān)督、評估和防范。內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為營運的效率性、財務(wù)報告的可靠性等目標(biāo)的達(dá)成而提供的合理保證，而財務(wù)總監(jiān)要起到領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)、監(jiān)督的作用;財務(wù)總監(jiān)一般是企業(yè)內(nèi)部審計的實際負(fù)責(zé)人，應(yīng)該與注冊會計師建立一種良好的、建議性的對話關(guān)系，并確保企業(yè)內(nèi)部審計人員和注冊會計師建立良好的合作關(guān)系，協(xié)調(diào)而客觀地開展工作，使之能高效率地完成審計任務(wù)。定期向董事會和高層管理者報告信息，進(jìn)行前饋管理，以對企業(yè)的未來做出恰當(dāng)?shù)念A(yù)測，并合理預(yù)計決策可能會帶來的結(jié)果。
（5）公共關(guān)系管理者。第一，與股東的關(guān)系。財務(wù)總監(jiān)有責(zé)任和義務(wù)真實、完整、及時地向其披露企業(yè)的相關(guān)信息，揭示企業(yè)的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，以使其做出相對準(zhǔn)確的投資決策。第二，與債權(quán)人的關(guān)系。財務(wù)總監(jiān)有責(zé)任真實、完整、及時地向其披露企業(yè)的財務(wù)信息，如企業(yè)的長短期償債能力、投資項目的盈利能力等，以使其做出正確的信貸決策。第三，與政府部門的關(guān)系。財務(wù)總監(jiān)向財稅部門提供有關(guān)經(jīng)營過程的財務(wù)信息，以便其了解企業(yè)的納稅情況;向證監(jiān)會及其派出機構(gòu)提供財務(wù)信息，以便其對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行有效的監(jiān)督與管理。第四，與員工的關(guān)系。現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模越來越大，作為管理者的財務(wù)總監(jiān)，應(yīng)該處理好與企業(yè)內(nèi)部員工的關(guān)系，利用有效的溝通進(jìn)行員工關(guān)系管理。第五，與其他利益相關(guān)者的關(guān)系。財務(wù)總監(jiān)管理著現(xiàn)金流和營運資本，必須保證其賬款的正常流通以保持長期穩(wěn)定關(guān)系和滿足生產(chǎn)需要。
2、建立財務(wù)總監(jiān)與總會計師的雙軌運行機制
財務(wù)總監(jiān)與總會計師二者缺一不可。如果仍然沿用總會計師單軌運行機制，那么隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所有者缺位、經(jīng)營者失控等問題就很難解決;如果我們用財務(wù)總監(jiān)制完全替代總會計師制，就會出現(xiàn)諸如削弱出資者監(jiān)督、有損所有者權(quán)益等問題。因此，二者不能相互替代，應(yīng)雙軌運行。
（1）施行財務(wù)總監(jiān)制與總會計師制雙軌運行的意義。第一，解決所有者與經(jīng)營者信息不對稱問題。實行財務(wù)總監(jiān)制與總會計師雙軌運行，可以大大減少會計信息的不對稱問題，從而極大地增加會計信息的透明度和可信程度。第二，有效解決內(nèi)部監(jiān)督失控的問題。企業(yè)監(jiān)督主要來自兩方面：一是來自企業(yè)外部，如政府監(jiān)督、債權(quán)人監(jiān)督和社會監(jiān)督。二是來自企業(yè)內(nèi)部，即內(nèi)部監(jiān)督（內(nèi)部審計）。由于審計人員的任命、考核、待遇等完全由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決定，獨立性較差，容易造成企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控弱化或消亡。建立財務(wù)總監(jiān)制度能有效解決這一問題。第三，有效地解決國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失問題。國有企業(yè)在改革中資產(chǎn)流失的速度日益加快，已成為一個引起社會各方廣泛關(guān)注的嚴(yán)重問題。原因是多方面的，但主要原因之一是內(nèi)部監(jiān)督機制的低效。因此，有必要從機制上改革監(jiān)督體系，形成一種有效的監(jiān)督機制。財務(wù)總監(jiān)代表產(chǎn)權(quán)所有者，專職監(jiān)督經(jīng)理層（總經(jīng)理、總會計師等）的經(jīng)營事項，可以有效控制國有資產(chǎn)的流失。
（2）在財務(wù)總監(jiān)制與總會計師制雙軌運行中，應(yīng)著重處理好以下幾個問題。第一，財務(wù)總監(jiān)與總會計師、經(jīng)營者的關(guān)系問題。要堅持依法行政的原則，雙方要明確分工，落實責(zé)任。既要保證財務(wù)總監(jiān)代表所有者充分行使所有權(quán)，又要保證總會計師、經(jīng)營者依法行使理財權(quán)和經(jīng)營自;各司其責(zé)，避免多頭重復(fù)監(jiān)督，并使之相互促進(jìn)，切實保障國有資產(chǎn)的保值、增值。第二，財務(wù)總監(jiān)制度的完善和配套措施問題。我國目前財務(wù)總監(jiān)制度還處于試點階段，要針對財務(wù)總監(jiān)試點工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，不斷研究總結(jié)好的做法和經(jīng)驗，建立健全財務(wù)總監(jiān)的選拔任（聘）用制度、重大事項報告制度、輪崗制度、繼續(xù)教育制度、業(yè)務(wù)考核制度、獎懲制度等，加強人員派出的后續(xù)管理;同時還要處理好財務(wù)總監(jiān)制度與政府、社會及企業(yè)內(nèi)部其他會計監(jiān)督的關(guān)系。
3、建立獎懲制度，強化對財務(wù)總監(jiān)人員的約束
要設(shè)立一系列與財務(wù)總監(jiān)人員責(zé)任相關(guān)的指標(biāo)體系，指標(biāo)的設(shè)立要注意可比性，能夠進(jìn)行任期中與任期初的比較;本任領(lǐng)導(dǎo)與前任領(lǐng)導(dǎo)的比較;本地區(qū)與相鄰地區(qū)的比較;本企業(yè)與同行業(yè)的比較。指標(biāo)的設(shè)立要包括與國有資產(chǎn)流失額、內(nèi)部人控制、會計信息失真幾方面相關(guān)的信息，要注意定性與定量指標(biāo)的結(jié)合。設(shè)立一個評價標(biāo)準(zhǔn)來實施財務(wù)總監(jiān)人員在執(zhí)業(yè)過程中的獎懲，獎懲應(yīng)該包括民事、行政和刑事三方面。
關(guān)鍵詞：目的 現(xiàn)實性 步驟 關(guān)系 方法
目前，我國許多大型國有企業(yè)集團(tuán)都實行了財務(wù)總監(jiān)委派制。這是由集團(tuán)公司董事會向下屬全資或控股企業(yè)委派財務(wù)總監(jiān)，參與企業(yè)的重大經(jīng)營決策，組織和監(jiān)控企業(yè)日常財務(wù)活動的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度。探討這一制度在實施中的制度安排與存在的問題，對于強化我國大型國有企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制與管理，有著重要的現(xiàn)實意義。
一、我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求實行企業(yè)財務(wù)總監(jiān)委派制
企業(yè)集團(tuán)委派到下屬全資與控股子公司的財務(wù)總監(jiān)，是指由集團(tuán)母公司董事會聘任的，對下屬全資或控股子公司財務(wù)活動進(jìn)行全面管理和監(jiān)控的高級管理人員，代表了總公司的利益，接受總公司的委派，而相對超脫于子公司和控股子公司的利益機制。
（一）財務(wù)總監(jiān)委派制度來源于基層實踐，是我國經(jīng)濟(jì)改革和當(dāng)前經(jīng)濟(jì)生活的客觀要求，是明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系、明確利益關(guān)系的客觀要求。
當(dāng)前我國正處于新舊經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中，在社會生活種出現(xiàn)了一些亟待解決的問題：如一些企業(yè)有與內(nèi)部控制制度和監(jiān)督制度不健全，導(dǎo)致資金管理失控，賬外設(shè)賬，私設(shè)“小金庫”；一些企業(yè)負(fù)責(zé)人干擾會計人員依法履行職權(quán)，授意、指使、強令篡改會計數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)移國家資產(chǎn)，偷逃稅收，甚至貪污受賄，侵吞公款的現(xiàn)象仍然存在等等，為此，改革會計人員管理體制，是會計人員不受企業(yè)利益機制的羈絆，實行財務(wù)委派制度就勢在必行。
（二）實行“財務(wù)總監(jiān)委派制”能充分發(fā)揮財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督職能和制約職能，避免或減少違法、違紀(jì)時間的發(fā)生。
會計監(jiān)督是否有效，關(guān)鍵在于會計人員的獨立性。所謂獨立性包括經(jīng)濟(jì)上的獨立和工作上的獨立，即是指會計人員在會計工作中能夠不受各方面因素的影響、制約和支配。如果缺乏這種獨立性，則會計監(jiān)督就會形同虛設(shè)，而實行財務(wù)總監(jiān)委派制從根本上解決了這一問題。
（三）“財務(wù)總監(jiān)委派制”為下屬公司會計信息的真實性、準(zhǔn)確性、完善性、可靠性提供了有力的保障。
二、委派制目標(biāo)及現(xiàn)實性
在現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度及公司制度條件下，國有公司所有者有必要對經(jīng)營者實施適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，這種監(jiān)督主要體現(xiàn)在兩大環(huán)節(jié)上：一是對經(jīng)營者的選擇；二是對經(jīng)營者重大經(jīng)濟(jì)決策、財務(wù)決策（包括對國有資產(chǎn)調(diào)配與處置）的審定和制約。委派財務(wù)總監(jiān)既可以解決經(jīng)營者的選擇，也解決了所有者對經(jīng)營者重大經(jīng)營決策、財務(wù)決策的制衡，從而最終解決所有者缺位和經(jīng)營者行為失控現(xiàn)象。
實行財務(wù)總監(jiān)委派制是我國公司治理制度的完善與改進(jìn)。這種所有權(quán)監(jiān)督制度對于控制企業(yè)內(nèi)部的敗德行為，保證資產(chǎn)所有者權(quán)益不受侵犯，起著重要作用，而這一新型監(jiān)管模式通過試行已取得了初步成效。
三、委派制具體實施的步驟
（一）根據(jù)公司實際，在總部成立財務(wù)證券部，對基層單位的人事、財務(wù)管理權(quán)，使其為委派人員的對口管理部門，負(fù)責(zé)對派出人員進(jìn)行遴選和管理。
（二）按“責(zé)、權(quán)、利”三統(tǒng)一原則，賦予委派人員與職責(zé)相匹配的權(quán)力。
（三）在工資、福利待遇等方面給予保障。
（四）建立、健全與委派配套的制度措施。委派制要落到實處、收到成效，必須不斷加強該項制度體系建設(shè)，健全機制，提供保障。需要制定的制度應(yīng)主要包括以下幾項：
1、資格確認(rèn)制度。委派人員必須符合《會計法》規(guī)定的任職資格，德才兼?zhèn)洌邆漭^高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)，還應(yīng)具備較強的臨機處置能力。
2、業(yè)績考核制度。由委派人員管理機構(gòu)制定科學(xué)的考核辦法，對委派人員進(jìn)行定期考核，可分為日?？己撕湍甓瓤己?，年度考核后必須形成書面考核結(jié)論，對委派人員的工作業(yè)績作定性評價，并以此作為對其獎懲和續(xù)聘、解聘的依據(jù)。
3、獎懲制度。由委派人員管理機構(gòu)制定明確的獎懲條例，嚴(yán)格按照考核結(jié)果和財務(wù)、審計情況對委派人員進(jìn)行獎懲。考核不及格及財務(wù)審計發(fā)現(xiàn)的問題的，要根據(jù)規(guī)定分別給予不予續(xù)聘、解聘、下崗或經(jīng)濟(jì)處罰，表現(xiàn)出色的進(jìn)行提拔或進(jìn)行精神、物質(zhì)獎勵。
4、報告制度。具體可分為定期報告制度和重大事項報告制度。定期報告制規(guī)定委派人員按季或半年向委派人員管理機構(gòu)作書面報告；重大事項報告制規(guī)定委派人員對所在單位發(fā)生的重大問題必須及時報告。委派人員管理機構(gòu)針對報告者反應(yīng)的問題及請示，應(yīng)根據(jù)情況及時作出口頭或書面答復(fù)。對委派人言知情不報或故意隱瞞、遮掩的，委派人員管理機構(gòu)應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定嚴(yán)厲處罰。
5、述職制度。委派人員在年度終了或離職時，要向委派人員管理機構(gòu)詳細(xì)報告工作情況。述職報告經(jīng)派入單位企業(yè)負(fù)責(zé)人和委派人員管理機構(gòu)簽署意見后存入本人業(yè)務(wù)檔案。
6、培訓(xùn)制度。公司應(yīng)根據(jù)實際需要，采取多種培訓(xùn)形式，有計劃、有組織地對委派人員進(jìn)行專業(yè)技能和職業(yè)道德培訓(xùn)，促使委派人員積極加強學(xué)習(xí)，不斷更新知識，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。
7、輪換制度。對于委派到各單位的財務(wù)負(fù)責(zé)人，委派人員管理機構(gòu)在考慮業(yè)務(wù)連續(xù)的前提下，必須進(jìn)行定期輪換或不定期的調(diào)整，以至于派出人員不會和被委派單位形成利益鏈條，這是保證委派制富于生命力的關(guān)鍵所在。
四、如何處理好與被監(jiān)督企業(yè)的關(guān)系
在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部實行財務(wù)總監(jiān)委派制，是加強財務(wù)控制和監(jiān)督的有效途徑和方式，而且通過理論的探討和實際工作中的不斷摸索和總結(jié)、完善，財務(wù)總監(jiān)委派制必將在實際工作中發(fā)揮更大的作用，有助于解決當(dāng)前企業(yè)會計工作中存在的一些問題，全面提高會計信息質(zhì)量。但如何處理好與被監(jiān)督企業(yè)的關(guān)系，調(diào)動起所有者與經(jīng)營者兩方面積極性，這樣是目前財務(wù)總監(jiān)面臨的很現(xiàn)實的一個問題。
一、財務(wù)總監(jiān)的角色定位
財務(wù)總監(jiān)（CFO，Chief Financial Officer）是現(xiàn)代公司中最重要、最有價值的頂尖管理職位之一，是掌握著企業(yè)的神經(jīng)系統(tǒng)（財務(wù)信息）和血液系統(tǒng)（現(xiàn)金資源）的靈魂人物。做一名成功的財務(wù)總監(jiān)需要具備豐富的財務(wù)理論知識和實務(wù)經(jīng)驗。公司理財與金融市場交互、項目估價、風(fēng)險管理、產(chǎn)品研發(fā)、戰(zhàn)略規(guī)劃、企業(yè)核心競爭力的識別與建立以及洞悉信息技術(shù)及電子商務(wù)對企業(yè)的沖擊等自然都是財務(wù)總監(jiān)職責(zé)范圍內(nèi)的事。在一個大型公司運作中，財務(wù)總監(jiān)是一個穿插在金融市場操作和公司內(nèi)部財務(wù)管理之間的角色。可見，在現(xiàn)代企業(yè)制度下，人們對財務(wù)總監(jiān)在企業(yè)的角色定位有著各種期待和不同的認(rèn)識。但是，盡管如此，可以得出的統(tǒng)一認(rèn)識是，財務(wù)總監(jiān)已經(jīng)不是傳統(tǒng)意義上的財務(wù)負(fù)責(zé)人，他或她不僅僅是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理和會計管理的負(fù)責(zé)人，而應(yīng)該站在更高的層次，發(fā)揮更大的作用。通過理論界與實務(wù)界對財務(wù)總監(jiān)的認(rèn)識，可給財務(wù)總監(jiān)角色一個明確的定位。
1.財務(wù)總監(jiān)與首席執(zhí)行官（CEO）的關(guān)系及地位
對財務(wù)總監(jiān)定位首先可明確的是財務(wù)總監(jiān)是企業(yè)的高層管理者。接著要討論的是，財務(wù)總監(jiān)與CEO都作為企業(yè)的高層管理者，他們之間是什么關(guān)系呢？是領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，財務(wù)總監(jiān)是CEO的助手關(guān)系，還是說財務(wù)總監(jiān)是CEO的伙伴關(guān)系？應(yīng)當(dāng)說，從不同的角度看，這三種表述都是正確的。從行政級別看，CEO顯然是高于財務(wù)總監(jiān)，財務(wù)總監(jiān)應(yīng)在CEO的統(tǒng)一布置與領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。從管理工作看，財務(wù)總監(jiān)作為CEO的助手，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，從財務(wù)管理、會計信息管理、內(nèi)部控制等角度協(xié)助CEO為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而進(jìn)行工作。從經(jīng)營決策角度看，由于企業(yè)根本目標(biāo)是追求資本增值，財務(wù)決策成為企業(yè)經(jīng)營決策的核心與關(guān)鍵，財務(wù)總監(jiān)在企業(yè)經(jīng)營決策中就成為CEO最重要的伙伴。
財務(wù)總監(jiān)作為CEO在企業(yè)經(jīng)營決策中最重要的伙伴有兩層意思：第一，作為伙伴，財務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)更自覺、更主動地將企業(yè)經(jīng)營決策看成是責(zé)無旁貸的與CEO共同的職責(zé)和任務(wù)；第二，作為CEO最重要的伙伴，意味著CEO在企業(yè)經(jīng)營決策中還有其他伙伴，但財務(wù)總監(jiān)在企業(yè)經(jīng)營決策中的地位高于其他高層管理者或其他CEO的伙伴，這是由財務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位所決定的。
2.財務(wù)總監(jiān)在企業(yè)經(jīng)營決策中的功能定位
明確了財務(wù)總監(jiān)在企業(yè)經(jīng)營決策中與CEO的關(guān)系及地位，要成為一名稱職的財務(wù)總監(jiān)，他或她必須是獨立、客觀的戰(zhàn)略與策略分析家。在企業(yè)目標(biāo)一定的情況下，戰(zhàn)略與策略是保證目標(biāo)實現(xiàn)的關(guān)鍵。財務(wù)總監(jiān)要當(dāng)好CEO在企業(yè)經(jīng)營決策中的重要伙伴，必須具有企業(yè)戰(zhàn)略與策略分析的能力，特別是站在財務(wù)角度進(jìn)行企業(yè)戰(zhàn)略與策略分析，確定企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略與策略。
應(yīng)當(dāng)指出，財務(wù)總監(jiān)在企業(yè)戰(zhàn)略與策略分析中的獨立性和客觀性是由其自身地位決定的。財務(wù)總監(jiān)在戰(zhàn)略與策略分析中應(yīng)有獨立的、客觀的判斷，應(yīng)提出建設(shè)性方案，而不是只對他人決策方案的論證。財務(wù)總監(jiān)在企業(yè)經(jīng)營管理中，最重要的是應(yīng)成為企業(yè)戰(zhàn)略與策略的制定者，而不僅僅是企業(yè)戰(zhàn)略與策略的執(zhí)行者。
3.財務(wù)總監(jiān)在企業(yè)經(jīng)營決策中的職責(zé)定位
要保證企業(yè)戰(zhàn)略與策略制定的準(zhǔn)確性，經(jīng)營決策與控制的有效性，決策與控制信息的相關(guān)性與可靠性是關(guān)鍵，離開高質(zhì)量的決策信息，決策準(zhǔn)確性的確保是不可能的。在企業(yè)決策信息中，財務(wù)信息和會計信息是至關(guān)重要的，財務(wù)總監(jiān)做為企業(yè)財務(wù)管理和會計管理的最高負(fù)責(zé)人，如何保證為企業(yè)提供支持決策的信息是其最重要的職責(zé)之一。
應(yīng)當(dāng)注意，財務(wù)總監(jiān)在為企業(yè)提供決策信息支持中所承擔(dān)的角色，不是一個簡單的信息提供者，而是信息的革新者。所謂信息革新者，是指財務(wù)總監(jiān)在為企業(yè)決策提供的信息，不是簡單的、一般意義上根據(jù)外部法規(guī)與制度要求提供的信息，而是根據(jù)企業(yè)決策與控制要求，在一般意義上的信息基礎(chǔ)上經(jīng)過革新或創(chuàng)新后提供的，適應(yīng)企業(yè)特殊決策與控制需要的信息。
財務(wù)總監(jiān)要做好決策信息革新者的角色，就需要根據(jù)經(jīng)營決策與管理控制的要求，對財務(wù)信息與會計信息系統(tǒng)進(jìn)行革新與發(fā)展，包括對經(jīng)營決策信息內(nèi)容相關(guān)性與可靠性方面的創(chuàng)新，經(jīng)營決策信息流通及時性方面的創(chuàng)新。
總之，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)總監(jiān)要勝任上述角色，必須學(xué)會用戰(zhàn)略的眼光，經(jīng)營決策的思維思考問題與解決問題。
二、財務(wù)總監(jiān)的能力要求與知識結(jié)構(gòu)
財務(wù)總監(jiān)要勝任上述在企業(yè)中的角色，需要承擔(dān)哪些職責(zé)，具備何種能力呢？上海國家會計學(xué)院在其承擔(dān)的財政部重大課題《中國財務(wù)總監(jiān)能力框架》研究報告中，對財務(wù)總監(jiān)的職能與勝任能力進(jìn)行了研究與論述，總結(jié)起來如表1。
表1反映了財務(wù)總監(jiān)的職能及能力要求。這種職能與能力的細(xì)分，對財務(wù)總監(jiān)明確工作職責(zé)，注重能力提升是十分重要和有益的。然而，實踐中，財務(wù)總監(jiān)的這些職責(zé)與能力的發(fā)揮往往是綜合的，歸納起來，主要的職責(zé)與能力體現(xiàn)在以下三個基本方面。
1.資源配置能力
財務(wù)總監(jiān)為實現(xiàn)企業(yè)資本增值目標(biāo)，對資產(chǎn)資源進(jìn)行合理配置與使用，提高資源配置效率與效果，是其最重要的職責(zé)和能力的體現(xiàn)。財務(wù)總監(jiān)的資源配置能力包括：
（1）企業(yè)投資方向決策能力，如根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略確定適當(dāng)?shù)耐顿Y行業(yè)；
（2）企業(yè)投資規(guī)模的決策能力，如人力資源與資本資源配置問題，最佳經(jīng)濟(jì)規(guī)模問題；
（3）企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化能力，如流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，自營資產(chǎn)與對外投資結(jié)構(gòu)優(yōu)化等等；
（4）企業(yè)資產(chǎn)重組能力，如不良資產(chǎn)的處置，存量資產(chǎn)盤活等；
（5）資產(chǎn)使用效率的控制能力，如根據(jù)相關(guān)控制標(biāo)準(zhǔn)和實際信息，對資產(chǎn)使用效率進(jìn)行控制，保證資本增值。
2.融資創(chuàng)新能力
融資活動是企業(yè)最基本財務(wù)活動，企業(yè)的融資渠道和融資方式有多種。從企業(yè)價值創(chuàng)造角度出發(fā)，財務(wù)總監(jiān)在融資創(chuàng)新方面的職責(zé)與能力是極為重要的。財務(wù)總監(jiān)的融資創(chuàng)新能力主要可體現(xiàn)在以下幾方面：
（1）基于企業(yè)成長階段的融資能力創(chuàng)新；
（2）基于資本成本降低的融資創(chuàng)新能力；
（3）基于金融工具的融資創(chuàng)新能力；
（4）基于風(fēng)險防范的融資創(chuàng)新能力；
（5）基于股利政策的融資創(chuàng)新能力。
3.利益相關(guān)者關(guān)系協(xié)調(diào)能力
企業(yè)價值創(chuàng)造和價值實現(xiàn)的基礎(chǔ)是要處理好利益相關(guān)者關(guān)系，而所謂利益相關(guān)者，其利益的核心是經(jīng)濟(jì)利益。因此，財務(wù)總監(jiān)在組織財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系中，協(xié)調(diào)各方面的利益的能力就成為財務(wù)總監(jiān)重要的職責(zé)和能力。財務(wù)總監(jiān)的利益相關(guān)者關(guān)系協(xié)調(diào)能力主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
（1）協(xié)調(diào)企業(yè)股東與管理者的關(guān)系能力；
（2）協(xié)調(diào)企業(yè)管理者與債權(quán)人關(guān)系的能力；
（3）協(xié)調(diào)股東與債權(quán)人關(guān)系的能力；
（4）協(xié)調(diào)企業(yè)與職工的關(guān)系能力；
（5）協(xié)調(diào)企業(yè)各部門關(guān)系的能力；
（6）協(xié)調(diào)企業(yè)與政府的關(guān)系能力；
（7）協(xié)調(diào)企業(yè)與供應(yīng)商關(guān)系的能力；
（8）協(xié)調(diào)企業(yè)與客戶關(guān)系的能力。
財務(wù)總監(jiān)要完成上述職責(zé)并有效發(fā)揮各種能力，必須學(xué)習(xí)與掌握相應(yīng)的知識，具備發(fā)揮能力的知識結(jié)構(gòu)或能力要素。關(guān)于提升財務(wù)總監(jiān)能力的知識到底應(yīng)該包括什么有各種不同的認(rèn)識，或者說從不同角度理解，其表述也各不相同。有關(guān)研究提出了提升財務(wù)總監(jiān)知識的八門課程，這八堂課分別是財務(wù)管理、資訊科技、流程管理、績效管理、風(fēng)險管理、關(guān)系人管理、策略管理以及企業(yè)價值管理，如圖2所示。圖中這個架構(gòu)說明了財務(wù)長扮演的角色與所應(yīng)須具備的專業(yè)能力，將隨著企業(yè)的生命周期與企業(yè)規(guī)模的不同而有所差異，當(dāng)企業(yè)處于初創(chuàng)時期，企業(yè)規(guī)模不大，此時財務(wù)長在企業(yè)中扮演的是較為基礎(chǔ)的財務(wù)主管，所需要的專業(yè)能力也較為基礎(chǔ)，主要聚焦在財務(wù)功能上，而隨著企業(yè)的成長，財務(wù)長在企業(yè)中扮演的角色將愈來愈重要，財務(wù)長的功能愈需完善，所需要的專業(yè)能力范圍也逐漸擴大。
也有研究將財務(wù)總監(jiān)能力要素的核心知識概括為：戰(zhàn)略管理，公司治理，價值管理，并購重組，財務(wù)分析，財務(wù)戰(zhàn)略，風(fēng)險管理，審計內(nèi)控，成本管理，稅收籌劃，財務(wù)呈報，信息系統(tǒng)和資產(chǎn)管理等。
三、高級財務(wù)管理課程定位
在明確財務(wù)總監(jiān)角色定位及能力和知識結(jié)構(gòu)要求的基礎(chǔ)上，如果將高級財務(wù)管理課程定位為滿足財務(wù)總監(jiān)行使職能所需要的知識結(jié)構(gòu)，那么高級財務(wù)管理的內(nèi)涵，從財務(wù)管理主體角度看可表述為：企業(yè)的財務(wù)總監(jiān)（或總會計師）所進(jìn)行的財務(wù)管理；從財務(wù)管理目標(biāo)角度看可表述為：財務(wù)總監(jiān)為追求企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)所進(jìn)行的管理；從財務(wù)管理的內(nèi)容角度看可表述為：財務(wù)總監(jiān)在財務(wù)治理、財務(wù)戰(zhàn)略、資本經(jīng)營和管理控制層面所進(jìn)行的管理。
1.高級財務(wù)管理主體
財務(wù)管理從主體角度劃分通常分為所有者財務(wù)、經(jīng)營者財務(wù)與財務(wù)經(jīng)理財務(wù)。所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離是公司制度的一個重要特征?，F(xiàn)代公司財務(wù)管理形成一種分層管理體制。具體分為所有者財務(wù)、經(jīng)營者財務(wù)和財務(wù)經(jīng)理財務(wù)三個層次。
所有者為了實現(xiàn)自己的資本增值目標(biāo)，減少經(jīng)營者偏離自己目標(biāo)導(dǎo)致的風(fēng)險，需要對公司的資金籌集、資金投向、收益分配政策等行為實施管理。這就是所有者財務(wù)的主要內(nèi)容。所有者財務(wù)的另一項重要內(nèi)容是對經(jīng)營者對自己制定的公司政策和重大決策的執(zhí)行過程實施監(jiān)督和調(diào)控，對經(jīng)營者的業(yè)績進(jìn)行評估，并且確定向經(jīng)營者支付的報酬。
經(jīng)營者財務(wù)是指經(jīng)營者為了實現(xiàn)所有者下達(dá)的財務(wù)目標(biāo)，貫徹所有者制定的公司政策，執(zhí)行所有者做出的決策，而科學(xué)、合理地使用投資者投入的資金，有效地利用負(fù)債，減少財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)資產(chǎn)運營效率。經(jīng)營者財務(wù)的主要內(nèi)容包括：制定具體財務(wù)戰(zhàn)略；審批預(yù)算方案；對預(yù)算的實施進(jìn)行合理地組織和有效地控制；出任或解聘財務(wù)經(jīng)理等。
財務(wù)經(jīng)理的職責(zé)主要是日常財務(wù)管理，比經(jīng)營者財務(wù)更具體，更具有操作性。財務(wù)經(jīng)理財務(wù)的主要內(nèi)容包括：處理與銀行的關(guān)系、現(xiàn)金管理、籌資管理、信用管理、利潤分配的實施、進(jìn)行財務(wù)預(yù)測、財務(wù)計劃和財務(wù)分析工作等。
從財務(wù)管理主體劃分可以看出，無論是在宏觀經(jīng)濟(jì)中還是微觀經(jīng)濟(jì)中，無論是企業(yè)、政府、非盈利組織還是個人，都存在著理財問題。如果我們將財務(wù)管理基礎(chǔ)做為所有理財主體進(jìn)行理財?shù)幕A(chǔ)，包括基礎(chǔ)理財理論和理財方法；中級財務(wù)管理作為各種理財主體進(jìn)行理財?shù)幕纠碚摵突炯寄?；高級財?wù)管理則是針對財務(wù)管理中最核心的理財主體，即介紹高級財務(wù)管理者的理財理念、理財理論和理財方法。
高級財務(wù)管理主體是一個微觀財務(wù)管理主體，但他或她在理財過程中必須考慮宏觀財務(wù)管理的問題；高級財務(wù)管理主體是一個公司財務(wù)管理主體，但他在理財過程中必須考慮金融市場、投資領(lǐng)域的理財問題，處理與政府及其他利益相關(guān)者的關(guān)系等問題。
2.高級財務(wù)管理的目標(biāo)
一個組織的財務(wù)管理目標(biāo)往往要服從組織的目標(biāo)。企業(yè)做為營利組織，其目標(biāo)是以盡可能少的資源投入，創(chuàng)造出盡可能多的滿足消費者需要的產(chǎn)出品。在商品經(jīng)濟(jì)條件下，由于企業(yè)所有者是資本所有者，這一目標(biāo)又具體體現(xiàn)為價值目標(biāo)，即資本的保值與增值。企業(yè)的目標(biāo)從根本上必然與企業(yè)的所有者目標(biāo)相一致。作為一個企業(yè)，其生存與發(fā)展的基礎(chǔ)是擁有一定資源，包括資本資源和勞動力資源。關(guān)于誰是企業(yè)的所有者問題，有兩種不同的觀點：企業(yè)的所有者是資本資源的所有者還是勞動力資源的所有者。一種觀點認(rèn)為，資本所有者是企業(yè)的所有者，即資本所有者以其資本投入為基礎(chǔ)，雇傭勞動力，這就是所謂資本雇傭勞動制。另一種觀點認(rèn)為，勞動所有者即勞動者是企業(yè)的所有者，勞動所有者以勞動為基礎(chǔ)，通過雇傭資本進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，這就是所謂勞動雇傭資本制。經(jīng)濟(jì)學(xué)研究表明，人們對風(fēng)險的不同態(tài)度可能是決定誰充當(dāng)監(jiān)控者（所有者）的決定性因素之一。因為資本所有者通常比勞動所有者對風(fēng)險的厭惡程度要小，所以，在一般情況下，企業(yè)資本所有者成為企業(yè)主或企業(yè)所有者。另外，在勞動雇傭資本制度下，企業(yè)只能負(fù)盈，不能負(fù)虧，或者說勞動者只能分享收益，不能承擔(dān)風(fēng)險。因此，企業(yè)所有者是資本所有者，企業(yè)目標(biāo)應(yīng)與企業(yè)資本所有者目標(biāo)相一致，即資本保值與增值。那么，在現(xiàn)代企業(yè)制度下，由于企業(yè)財務(wù)目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)的一致性，資本保值與增值也是企業(yè)財務(wù)管理的根本目標(biāo)。
高級財務(wù)管理目標(biāo)從總體目標(biāo)上必須服從于財務(wù)管理的一般目標(biāo)，即將經(jīng)濟(jì)效益作為核心目標(biāo)，利潤作為直接目標(biāo)，資本增值作為根本目標(biāo)。然而，由于財務(wù)管理主體的不同，以及財務(wù)管理目標(biāo)層次性的客觀存在，高級財務(wù)管理具體目標(biāo)有其特殊性。
第一，高級財務(wù)管理目標(biāo)與財務(wù)管理根本目標(biāo)或所有者目標(biāo)的高度一致性。財務(wù)管理的根本目標(biāo)是資本增值。這一根本目標(biāo)的確立是由于企業(yè)的所有者是資本所有者。高級財務(wù)管理主體在企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)統(tǒng)一情況下就是企業(yè)的所有者，因此，其理財根本目標(biāo)必然是資本增值；在企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離情況下，企業(yè)的經(jīng)營管理者直接受托于企業(yè)所有者，企業(yè)高級經(jīng)營管理者作為高級財務(wù)管理的主體，其理財目標(biāo)也必須與企業(yè)所有者的理財目標(biāo)相一致。更何況即使在兩權(quán)分離情況下，企業(yè)所有者仍然是高級財務(wù)管理的主體之一，高級財務(wù)管理目標(biāo)與財務(wù)管理根本目標(biāo)或所有者目標(biāo)的高度一致性就成為必然。
第二，高級財務(wù)管理目標(biāo)與企業(yè)社會責(zé)任目標(biāo)的協(xié)調(diào)性。企業(yè)將資本增值作為財務(wù)管理根本目標(biāo)的前提是將資本所有者作為企業(yè)的所有者，企業(yè)的目標(biāo)與企業(yè)所有者的目標(biāo)相一致。然而，一個企業(yè)的生存、發(fā)展、增值，離不開員工、供應(yīng)商、客戶、政府等各利益相關(guān)者。如何處理企業(yè)資本增值目標(biāo)與企業(yè)利益相關(guān)者目標(biāo)或企業(yè)的社會責(zé)任目標(biāo)的關(guān)系，是高級財務(wù)管理主體的重要任務(wù)。為了保證高級財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)，高級財務(wù)管理主體必須處理好資本增值這一財務(wù)管理根本目標(biāo)與利益相關(guān)者目標(biāo)的協(xié)調(diào)。
第三，高級財務(wù)管理目標(biāo)對其他財務(wù)管理主體目標(biāo)的統(tǒng)馭性。由于財務(wù)管理主體的多元性、財務(wù)管理目標(biāo)的多層次性，協(xié)調(diào)財務(wù)管理主體和財務(wù)管理目標(biāo)之間的關(guān)系是高級財務(wù)管理的重要任務(wù)之一。在財務(wù)管理主體和財務(wù)管理目標(biāo)的協(xié)調(diào)中，高級財務(wù)管理主體和高級財務(wù)管理目標(biāo)對其他財務(wù)管理主體和目標(biāo)具有統(tǒng)馭作用。其他財務(wù)管理目標(biāo)必須服從于高級財務(wù)管理的目標(biāo)。
3.高級財務(wù)管理的職能
財務(wù)管理的職能是財務(wù)管理本身所具備的特有功能，是由財務(wù)管理本質(zhì)所決定的。財務(wù)管理是企業(yè)管理的一個組成部分，管理的職能包括計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)與控制，因而財務(wù)管理也具備管理的這些職能。但是，由于財務(wù)管理有其自身的特殊內(nèi)容，財務(wù)管理的職能也有其特殊性。具體說來，財務(wù)管理的職能主要有：財務(wù)計劃職能、財務(wù)組織與指揮職能、財務(wù)協(xié)調(diào)與控制職能以及財務(wù)分析與評價職能。
高級財務(wù)管理的職能應(yīng)在財務(wù)管理一般職能的基礎(chǔ)上，結(jié)合高級財務(wù)管理主體特征和目標(biāo)要求而形成具體職能，包括：
第一，公司治理與財務(wù)治理。公司治理是公司的外部索取權(quán)人為了保障他們在公司的索取權(quán)不受侵犯而以契約關(guān)系為基礎(chǔ)對整個公司進(jìn)行的控制。公司治理層次上財務(wù)方面的事務(wù)和運行機制可劃入財務(wù)治理范疇。財務(wù)治理就是指公司的各種索取權(quán)人為了保障他們在公司的索取權(quán)不受侵犯，利用經(jīng)濟(jì)激勵與約束機制對公司實施的控制。作為高級財務(wù)管理者，其在公司治理，特別是在財務(wù)治理中將發(fā)揮重要職能作用。尤其是財務(wù)治理是高級財務(wù)管理者義不容辭的職責(zé)。
第二，財務(wù)戰(zhàn)略與計劃管理。財務(wù)戰(zhàn)略與計劃是公司戰(zhàn)略管理和計劃管理的核心。特別是在現(xiàn)代公司管理體制下，財務(wù)管理的中心地位決定了高級財務(wù)管理者必須將財務(wù)戰(zhàn)略與計劃納入到整個公司戰(zhàn)略與計劃管理之中。沒有科學(xué)的財務(wù)戰(zhàn)略與計劃，就沒有科學(xué)的公司戰(zhàn)略與計劃；沒有科學(xué)的公司戰(zhàn)略與計劃，就沒有公司的長期、健康、高效發(fā)展。
第三，財務(wù)協(xié)調(diào)與控制。協(xié)調(diào)與控制是管理的一般職能，而這個職能對高級管理者更重要。財務(wù)協(xié)調(diào)與控制是財務(wù)管理的一般職能，而這個職能的發(fā)揮關(guān)鍵在于高級財務(wù)管理者。作為高級財務(wù)管理者，不僅要協(xié)調(diào)財務(wù)治理與其他治理的關(guān)系，財務(wù)管理與其他管理的關(guān)系，而且要以公司財務(wù)目標(biāo)作為標(biāo)桿，控制各部門、各子公司的財務(wù)活動及其結(jié)果。
第四，財務(wù)評價與激勵。財務(wù)評價與激勵是權(quán)衡公司業(yè)績與相關(guān)者利益的重要手段。由于公司的業(yè)績最根本的是財務(wù)業(yè)績，相關(guān)者利益實質(zhì)上是財務(wù)分配，因此，公司評價與激勵的關(guān)鍵在于財務(wù)業(yè)績評價和財務(wù)激勵。高級財務(wù)管理的重要職責(zé)就是要對公司利益相關(guān)主體的綜合財務(wù)業(yè)績進(jìn)行評價，并以此作為獎懲的依據(jù)，以激勵各部門、組織責(zé)任人的行為，最終保證公司目標(biāo)和財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)。
4.高級財務(wù)管理體系與內(nèi)容
（1）基于價值的管理
財務(wù)管理的本質(zhì)與目標(biāo)決定了現(xiàn)代公司財務(wù)管理，特別是高級財務(wù)管理，就是基于價值的管理。財務(wù)管理的本質(zhì)是對資本的運營；財務(wù)管理的目標(biāo)是資本的增值；資本的內(nèi)涵、計量及運營都直接表現(xiàn)為價值形式；因此，基于價值管理是高級財務(wù)管理的基本內(nèi)容與基本要求?；趦r值的管理的目標(biāo)是創(chuàng)造價值。基于價值的管理就是使公司的管理決策要與股東的根本利益協(xié)調(diào)一致。當(dāng)然，影響股東價值的因素有許多，要創(chuàng)造價值，就必須明確股東價值創(chuàng)造與各影響因素之間的關(guān)系。基于價值的管理正是對影響或決定股東價值的關(guān)鍵因素進(jìn)行管理?；趦r值的管理包括基于價值的治理、基于價值的經(jīng)營和基于價值的控制三大部分。
（2）公司治理與財務(wù)治理
基于價值的公司治理是以創(chuàng)造價值和實現(xiàn)價值增長為目標(biāo)，使價值增值和實現(xiàn)價值最大化的理念貫穿于公司治理的過程，從而保證基于價值的管理處于正確的運營軌道而進(jìn)行的公司治理結(jié)構(gòu)設(shè)計。從公司治理所包含的具體內(nèi)容來看，我們可將公司治理分解為：財務(wù)治理、業(yè)務(wù)治理、人事治理、市場治理等幾個方面，其中，公司財務(wù)治理是公司治理的重要內(nèi)容和主要方面?；趦r值的公司治理的核心問題是財務(wù)治理問題。公司財務(wù)治理從財務(wù)的社會屬性（產(chǎn)權(quán)契約關(guān)系）出發(fā)，以財權(quán)為主要邏輯線索，研究如何通過財權(quán)在企業(yè)內(nèi)部的合理配置，形成一組聯(lián)系各利益相關(guān)主體的正式和非正式的制度安排，以期達(dá)到維護(hù)投資者或利益相關(guān)者利益的根本目的。因此，從本質(zhì)上說，財務(wù)治理是一個關(guān)于公司財權(quán)配置的合約安排。
（3）資本經(jīng)營與企業(yè)重組
在基于價值的管理中，圍繞資本及其增值進(jìn)行的資本運作或營運，就是資本經(jīng)營。資本經(jīng)營是基于價值管理的核心與關(guān)鍵。我國企業(yè)經(jīng)營管理經(jīng)歷了生產(chǎn)經(jīng)營、商品經(jīng)營、資產(chǎn)經(jīng)營和資本經(jīng)營幾個階段，基于價值的經(jīng)營決定了資本經(jīng)營在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營中的地位。
資本經(jīng)營從內(nèi)容上包括資本存量經(jīng)營、資本增量經(jīng)營、資本配置經(jīng)營和資本收益經(jīng)營。這些經(jīng)營的本質(zhì)都是以資本增值為目標(biāo)，以資本運作為手段，通過對資本資源的合理配置與有效利用，實現(xiàn)價值創(chuàng)造，包括股東價值創(chuàng)造和企業(yè)價值創(chuàng)造。
資本經(jīng)營從形式上包括資本擴張經(jīng)營和資本收縮經(jīng)營，直接體現(xiàn)為企業(yè)的重組，如對資產(chǎn)的重組、負(fù)債的重組和股權(quán)的重組。
（4）管理控制與風(fēng)險管理
“管理可被看成是這樣一種活動，即它發(fā)揮某個職能，以便有效地獲取、分配和利用人的努力和物質(zhì)資源，來實現(xiàn)某個目標(biāo)”。管理是一種活動，管理控制是一個過程。管理是為有效地實現(xiàn)某個目標(biāo)的一種活動，管理控制則是為保證這種活動及目標(biāo)實現(xiàn)的過程。高級財務(wù)管理者為了實現(xiàn)公司目標(biāo)和財務(wù)目標(biāo)，必須進(jìn)行管理控制。
基于價值的管理控制是公司管理控制的關(guān)鍵?；趦r值的管理控制是圍繞價值創(chuàng)造與資本經(jīng)營所進(jìn)行的控制。管理控制系統(tǒng)的要素包括：控制環(huán)境、控制變量、控制標(biāo)準(zhǔn)、信息報告、執(zhí)行評估、糾正偏差、業(yè)績評價、激勵機制、溝通交流、監(jiān)督控制。進(jìn)行管理控制程序通常包括戰(zhàn)略目標(biāo)分解、控制標(biāo)準(zhǔn)制定、內(nèi)部控制報告、經(jīng)營業(yè)績評價、管理者報酬五個步驟。
基于價值的管理控制實際上也是風(fēng)險導(dǎo)向的管理控制，加強全面風(fēng)險管理是管理控制有效性的關(guān)鍵。企業(yè)全面風(fēng)險管理包括控制目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對等環(huán)節(jié)。
（5）國際財務(wù)與集團(tuán)財務(wù)
現(xiàn)代公司的組織形式日益復(fù)雜，公司發(fā)展的集團(tuán)化特點和面臨的全球化市場運作，使公司財務(wù)管理，特別是高級財務(wù)管理必須重視國際財務(wù)管理和集團(tuán)財務(wù)管理的特點。
國際財務(wù)管理與一般公司財務(wù)管理一樣，都要涉及公司的投資、融資以及股利分配決策、公司的日常財務(wù)管理等內(nèi)容。但是，由于國際財務(wù)管理所面臨的是一個全球一體化的、具有不完全性的國際市場，面臨著特殊的政治風(fēng)險和外匯風(fēng)險，這些特殊性決定了國際財務(wù)管理特殊的研究內(nèi)容。國際財務(wù)管理的對象是跨國資金運動和國際財務(wù)關(guān)系，內(nèi)容包括國際籌資管理、外匯風(fēng)險管理、國際投資管理、跨國公司內(nèi)部資本轉(zhuǎn)移等等。
新任財務(wù)經(jīng)理工作計劃范文
一、加強政治理論學(xué)習(xí)，切實貫徹中央精神
市財政局(國資辦)職能處室通過組織財務(wù)總監(jiān)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和經(jīng)驗交流活動，積極營造奮發(fā)好學(xué)的氛圍，增強財務(wù)總監(jiān)的政治敏銳性，提高工作能力和業(yè)務(wù)水平，切實貫徹中央關(guān)于加強國有資產(chǎn)監(jiān)管的精神，深化我市國有資產(chǎn)監(jiān)管工作
1、我局委派的財務(wù)總監(jiān)要依照局年度政治理論學(xué)習(xí)計劃的要求每周自學(xué)一次。我局職能處室每季組織一次財務(wù)總監(jiān)政治理論集中學(xué)習(xí)，對中央重大的方針政策應(yīng)專題組織學(xué)習(xí)討論。
2、支持財務(wù)總監(jiān)參加與工作有關(guān)的學(xué)歷教育;不定期組織財務(wù)總監(jiān)集中培訓(xùn)，為財務(wù)總監(jiān)再教育創(chuàng)造條件。
3、根據(jù)全年工作進(jìn)展情況，組織一次與其他城市財務(wù)總監(jiān)業(yè)務(wù)交流和考察活動。
4、職能處室要關(guān)心財務(wù)總監(jiān)工作及生活，積極幫助財務(wù)總監(jiān)解決困難。
二、提高財務(wù)總監(jiān)管理，促進(jìn)國有資產(chǎn)監(jiān)管
依照以人為本的原則，采取有效措施，進(jìn)一步提高財務(wù)總監(jiān)工作的科學(xué)性和監(jiān)管水平，促進(jìn)財務(wù)總監(jiān)自覺深入國有資產(chǎn)監(jiān)管工作。
1、繼續(xù)抓好每月一次的財務(wù)總監(jiān)工作匯報交流會，指導(dǎo)財務(wù)總監(jiān)工作;每半年舉行一次財務(wù)總監(jiān)工作總結(jié)。定期或不定期分析研究財務(wù)總監(jiān)工作中存在的問題，表揚先進(jìn)并推薦優(yōu)秀財務(wù)總監(jiān)報告，
2、每季編發(fā)一期財務(wù)總監(jiān)工作?？瑸轭I(lǐng)導(dǎo)提供授權(quán)經(jīng)營企業(yè)營運信息;進(jìn)一步做好財務(wù)總監(jiān)網(wǎng)上信息傳遞工作。職能處室要及時向局(國資辦)領(lǐng)導(dǎo)反映財務(wù)總監(jiān)在監(jiān)管工作中發(fā)現(xiàn)的重大事項。
3、進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)總監(jiān)工作流程，及時整理財務(wù)總監(jiān)各類工作報告和信息資料，做好財務(wù)總監(jiān)業(yè)務(wù)檔案管理工作。
4、加強財務(wù)總監(jiān)委派制度的宣傳力度，積極爭取授權(quán)經(jīng)營企業(yè)負(fù)責(zé)人及社會各界對財務(wù)總監(jiān)工作的支持。
5、組織財務(wù)總監(jiān)參加課題研究;鼓勵財務(wù)總監(jiān)通過國有資產(chǎn)的日常監(jiān)管工作，發(fā)表探索性論文，并爭取在市級以上刊物發(fā)表。
三、發(fā)揮財務(wù)總監(jiān)作用，維護(hù)國有資產(chǎn)權(quán)益
財務(wù)總監(jiān)要依照我局的要求，積極參加政治理論及業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，緊跟時展的步伐，把握中央國資監(jiān)管的精神，做到遵紀(jì)守法、廉潔奉公、求真務(wù)實，切實維護(hù)國有資產(chǎn)權(quán)益。
1、繼續(xù)抓好任職單位的基礎(chǔ)管理工作，隨時監(jiān)督任職單位及下屬企業(yè)日常財務(wù)及資產(chǎn)營運狀況，不斷完善任職單位的內(nèi)控制度，促使任職單位真實、完整地反映會計信息。
2、財務(wù)總監(jiān)要進(jìn)一步發(fā)揮現(xiàn)嘗即時的監(jiān)管作用，積極大膽地開展工作。要善于發(fā)現(xiàn)問題，敢于揭示問題，不斷提高分析問題和解決問題的能力，有效防止國有資產(chǎn)可能的流失。
3、全面分析任職單位的財務(wù)狀況，評價其資產(chǎn)營運情況，及時對任職單位存在的問題提出報告和建議，為政府機關(guān)和領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀工作。
4、發(fā)揮財務(wù)總監(jiān)專長，積極參與我局組織的調(diào)查研究工作，提出合理化建議，不斷完善國有資產(chǎn)管理制度。
四、完善財務(wù)總監(jiān)考核，促進(jìn)工作深入開展
為了促使財務(wù)總監(jiān)充分發(fā)揮工作的主觀能動性，提高財務(wù)總監(jiān)的工作效率，根據(jù)《杭州市國有企業(yè)財務(wù)總監(jiān)考核暫行辦法》，進(jìn)一步做好考核工作。
1、建立健全與財務(wù)總監(jiān)年薪掛鉤的業(yè)績考核辦法。局財務(wù)總監(jiān)考核小組要繼續(xù)做好對財務(wù)總監(jiān)個人的監(jiān)管工作考核，將財務(wù)總監(jiān)考核結(jié)果與財務(wù)總監(jiān)獎勵年薪相結(jié)合，提出獎勵年薪方案，按規(guī)定報批。
2、職能處室經(jīng)常深入財務(wù)總監(jiān)任職單位，了解財務(wù)總監(jiān)實際工作情況和各方面的表現(xiàn)。外部反映的情況將作為考核財務(wù)總監(jiān)工作業(yè)績的參考依據(jù)之一。
3、對工作表現(xiàn)突出，社會認(rèn)可度高的財務(wù)總監(jiān)可推薦為年度工作先進(jìn)個人，并在獎勵年薪中可適當(dāng)加分。要及時總結(jié)財務(wù)總監(jiān)先進(jìn)事跡和先進(jìn)工作方法，并用適應(yīng)的形式進(jìn)行宣傳和學(xué)習(xí)。
新任財務(wù)經(jīng)理的工作計劃
一、參加財務(wù)人員繼續(xù)教育每年財務(wù)人員都要參加財政局組織的財務(wù)人員繼續(xù)教育。
首先參加財務(wù)人員繼續(xù)教育，了解新準(zhǔn)則體系框架，掌握和領(lǐng)會新準(zhǔn)則內(nèi)容，要點、和精髓。全面按新準(zhǔn)則的規(guī)范要求，熟練地運用新準(zhǔn)則等，進(jìn)行帳務(wù)處理和財務(wù)相關(guān)報表、表格的編制。參加繼續(xù)教育后，匯報學(xué)習(xí)情況報告。
二、加強規(guī)范現(xiàn)金管理，做好日常核算
1、根據(jù)新的制度與準(zhǔn)則結(jié)合實際情況，進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，做好財務(wù)工作。
2、做好本職工作的同時，處理好同其他部門的協(xié)調(diào)關(guān)系.
3、做好正常出納核算工作。依照財務(wù)制度，辦理現(xiàn)金的收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，努力開源結(jié)流，使有限的經(jīng)費發(fā)揮真正的作用，為公司提供財力上的保證。加強各種費用開支的核算。及時進(jìn)行記帳，編制出納日報明細(xì)表，匯總表，月初前報交總經(jīng)理留存，嚴(yán)格支票領(lǐng)用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金以票和轉(zhuǎn)帳支票。
4、財務(wù)人員必須按崗位責(zé)任制堅持原則，秉公辦事，做出表率。
5、完成領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦的其他工作。
三、個人見意措施要求財務(wù)管理科學(xué)化，核算規(guī)范化，費用控制全理化，強化監(jiān)督度，細(xì)化工作，切實體現(xiàn)財務(wù)管理的作用。使得財務(wù)運作趨于更合理化、健康化，更能符合公司發(fā)展的步伐。
總之在20XX年里，我會借改革契機，繼續(xù)加大現(xiàn)金管理力度，提高自身業(yè)務(wù)操作能力，充分發(fā)揮財務(wù)的職能作用，積極完成20XX年工作計劃的各項任務(wù)，以最大限度地回報于公司。為我公司的穩(wěn)健發(fā)展而做出更大的貢獻(xiàn)。來源查字典)
新任財務(wù)經(jīng)理工作計劃
20XX年，郵政局的工作將一如既往的緊張忙碌。作為國家信息傳遞的重要方式，郵政局的工作將在很長的時間內(nèi)堅持有效的運作。
既然是國家很重要的部門，所以郵政局的財務(wù)部門也是很重要的存在的，郵政局的財務(wù)工作計劃十分重要，所以我們才在201x年專門制定了郵政局財務(wù)工作計劃：
一、強化會計基礎(chǔ)工作，確保收支核算真實性。
依照國家統(tǒng)一的財經(jīng)制度，認(rèn)真貫徹執(zhí)行《會計法》、《企業(yè)會計制度》及《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等各項財經(jīng)法規(guī)和會計制度，根據(jù)《新疆郵政企業(yè)會計基礎(chǔ)工作達(dá)標(biāo)考核計分標(biāo)準(zhǔn)》的有關(guān)要求，在全地區(qū)開展會計基礎(chǔ)規(guī)范達(dá)標(biāo)工作，使會計工作秩序規(guī)范有序，會計基礎(chǔ)工作更加規(guī)范。財務(wù)總監(jiān)工作計劃由查字典提供!
二、繼續(xù)發(fā)揮統(tǒng)計優(yōu)勢，為郵政實行產(chǎn)品量核算提供依據(jù)。
對以往年度相關(guān)統(tǒng)計指標(biāo)進(jìn)行原始記錄和臺賬的修訂。在產(chǎn)品量結(jié)算單價的測定、干線運費結(jié)算、損益核算等方面充分利用統(tǒng)計指標(biāo)，建立成本計算模型，為成本定價和經(jīng)營決策服務(wù)。
三、提升管理手段，穩(wěn)步推進(jìn)信息化建設(shè)和應(yīng)用。
繼續(xù)做好量收系統(tǒng)建設(shè)和應(yīng)用工作，深入挖掘量收系統(tǒng)的管理和分析功能，充分利用量收管理系統(tǒng)加強收入管理、欠費管理、資費管理、業(yè)務(wù)稽核和經(jīng)營分析等方面的工作。
四、繼續(xù)圍繞業(yè)務(wù)發(fā)展，優(yōu)化資源配置，加大計財支撐力度。
在成本安排上，配合專業(yè)化經(jīng)營步伐，將有限的資金向重點業(yè)務(wù)和營銷環(huán)節(jié)傾斜，以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和市場競爭的需要。對業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)發(fā)展獎勵繼續(xù)實行集中歸口管理，統(tǒng)籌安排，集中支付，確保資金使用效益和效果。在投資建設(shè)上，以提高重點業(yè)務(wù)發(fā)展能力為核心，有效益的追加增量資產(chǎn)。繼續(xù)加強信息化建設(shè)、局所改造、營投終端以及干線項目建設(shè)，盡快形成生成能力，并轉(zhuǎn)化為增收優(yōu)勢。集中采購工作在現(xiàn)有郵政業(yè)務(wù)用品、信息化項目經(jīng)驗積累的基礎(chǔ)上，考慮進(jìn)一步嘗試采取多種方式進(jìn)行，妥善解決好緩解資金緊張與業(yè)務(wù)發(fā)展實際需要的矛盾，并逐步擴大集中采購范圍。
五、繼續(xù)配合專業(yè)化經(jīng)營，強化損益核算應(yīng)用。
損益核算工作要在進(jìn)一步夯實基礎(chǔ)工作，細(xì)化核算的基礎(chǔ)上，強化對核算結(jié)果的分析和應(yīng)用。逐步將損益核算分析制度化、常規(guī)化，明確各專業(yè)成本控制的重點，引導(dǎo)業(yè)務(wù)部門關(guān)注和應(yīng)用損益核算成果;在專業(yè)考核中逐步采取損益核算數(shù)據(jù)進(jìn)行成本收入率等指標(biāo)考核，提高專業(yè)考核的科學(xué)性;通過對營投、網(wǎng)運、綜合管理等環(huán)節(jié)進(jìn)行損益核算，為優(yōu)化資源配置提供依據(jù)。
六、以預(yù)算管理精細(xì)化為目標(biāo)，提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量。
一、集團(tuán)化旅游企業(yè)財務(wù)管理的重點
(一)集團(tuán)化旅游企業(yè)定義
集團(tuán)化企業(yè)主要指由多個法人組成的,以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為基本紐帶并依此形成多層次的經(jīng)濟(jì)組織。集團(tuán)化旅游企業(yè)就是指從事旅游相關(guān)業(yè)務(wù)的集團(tuán)化企業(yè)。
集團(tuán)化旅游企業(yè)成立目的主要為擴大旅游市場規(guī)模,通過市場交易內(nèi)部化以降低經(jīng)營成本,增強企業(yè)整體抵御風(fēng)險能力和核心競爭力。
(二)集團(tuán)化旅游企業(yè)財務(wù)管理重點
(1)完善財務(wù)管理制度。企業(yè)要實現(xiàn)有效的財務(wù)管理,根本在于要制定完善的財務(wù)管理制度,要做到“有法可依”。由于企業(yè)具有自身發(fā)展特點,應(yīng)在國家會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上,按照企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)在規(guī)律,結(jié)合實際情況,逐步建立切實可行的財務(wù)管理體系和工作流程。
(2)建立財務(wù)風(fēng)險防范機制。旅游企業(yè)易受外部環(huán)境影響,抵御風(fēng)險能力較弱,影響企業(yè)的長遠(yuǎn)持續(xù)發(fā)展。旅游企業(yè)須提高自身風(fēng)險防范意識,把防范風(fēng)險工作貫穿于財務(wù)管理工作始終,提高財務(wù)人員風(fēng)險識別和預(yù)測能力,構(gòu)建完善的風(fēng)險防范機制。
(3)打造財務(wù)信息管理平臺。鑒于旅游產(chǎn)品銷售時效性、現(xiàn)金流及經(jīng)營受季節(jié)波動、經(jīng)營范圍廣業(yè)務(wù)操作靈活、財務(wù)管理復(fù)雜等諸多因素,旅游企業(yè)更應(yīng)及時掌握財務(wù)信息,有效的控制經(jīng)營成本,提高整體經(jīng)營效益,為此建立高效的財務(wù)管理系統(tǒng)尤為重要。
(4)提高財務(wù)管理人員素質(zhì)。財務(wù)管理人員素質(zhì)高低,對集團(tuán)化旅游企業(yè)財務(wù)管理工作成敗起著至關(guān)重要的作用。培養(yǎng)、選拔優(yōu)秀職業(yè)道德素質(zhì)的財務(wù)人員;與時俱進(jìn),學(xué)習(xí)最新國家財政稅收政策;做好管理人員階梯儲備;推動薪酬激勵機制的建立,引入競爭機制。全方位管理措施以提高財務(wù)管理人員素質(zhì),有利于整體財務(wù)管理水平的提升。
二、集團(tuán)化旅游企業(yè)財務(wù)管理存在的問題
(一)旅行社產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜
(1)旅游企業(yè)主要通過控股形式,以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為紐帶組建集團(tuán)化旅游企業(yè)。而且持股方式多樣化,既有垂直持股,也有環(huán)狀相互持股,還有二者相結(jié)合。
(2)中小旅行社絕大多數(shù)都是由個人組建形成的,集團(tuán)化旅游企業(yè)通常也是采取收購個人股權(quán)以控股中小旅行社,進(jìn)而達(dá)到市場占有率提高、經(jīng)營規(guī)?？焖贁U張的目的。因此,集團(tuán)化旅游企業(yè)控股的子公司通常都含有個人股成分。
(3)因旅行社是輕資產(chǎn)行業(yè),公司經(jīng)營主要依賴服務(wù)、口碑、人脈,況且旅行社最大的資產(chǎn)即是客戶,而客戶資源基本又掌握在個人手中,為此在收購初期集團(tuán)化旅游企業(yè)出于穩(wěn)健性考慮,通常仍由原股東擔(dān)任子公司總經(jīng)理。
持股方式的多樣化、個人股的存在、過多依賴個人經(jīng)營,致使集團(tuán)化旅游企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系較為復(fù)雜。集團(tuán)公司在子公司的話語權(quán)、決策權(quán)受到一定程度影響。而子公司經(jīng)營者一貫的單純追求銷售利潤與集團(tuán)公司戰(zhàn)略管理、財務(wù)風(fēng)險控制存在必然沖突。
(二)收購的中小旅行社財務(wù)工作基礎(chǔ)薄弱
(1)信息化管理基礎(chǔ)有待加強。1)旅游市場整體盈利能力不強,通常是薄利多銷,以銷售額的大幅增長賺取利潤的增加。為此旅游企業(yè)管理者更傾向于業(yè)務(wù)經(jīng)營,企業(yè)管理局限于經(jīng)營性管理中,忽視信息化管理,由此導(dǎo)致多數(shù)旅游企業(yè)信息化水平較薄弱。2)集團(tuán)化旅游企業(yè)因各子公司市場定位、經(jīng)營方向、發(fā)展規(guī)模不同,各子公司都是各自經(jīng)營,自行使用信息系統(tǒng),集團(tuán)缺少統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)。信息化平臺基于單一子公司經(jīng)營情況分析,無法實現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)各子公司信息化數(shù)據(jù)的聯(lián)動。
(2)財務(wù)基礎(chǔ)工作不牢固。由于集團(tuán)化旅游企業(yè)收購的多為中小型旅游企業(yè),而中小旅行社重經(jīng)營、輕財務(wù)的管理思想在企業(yè)普遍存在,中小型旅游企業(yè)財務(wù)管理的弊端必然在集團(tuán)化旅游企業(yè)對旅行社的收購初期有所體現(xiàn)。1)長期輕視財務(wù)管理工作,財務(wù)工作僅限于事后核算、日常報稅,財務(wù)在整個公司中缺少核心價值,財務(wù)管理被邊緣化。2)個別旅行社賬外賬、不入賬問題時有發(fā)生,造成出現(xiàn)企業(yè)虛盈實虧或者虛虧實盈不正?，F(xiàn)象。資金操作隨意性大,致使賬目不清,資金短缺。3)應(yīng)收賬款占資產(chǎn)比重最大,但對應(yīng)收賬款卻沒有進(jìn)行有效管理,對掛賬單位、金額、賬齡僅依靠業(yè)務(wù)人員確認(rèn),未進(jìn)行定期對賬。應(yīng)收賬款管理混亂,財務(wù)核算的真實性、準(zhǔn)確性難以保證,給催收欠款帶來難度,公司常出現(xiàn)經(jīng)營資金缺口。
(三)集團(tuán)化企業(yè)管理程序鏈條長與業(yè)務(wù)靈活性存在沖突
在集團(tuán)化企業(yè)中,不同層級公司對外投資的延伸,資本運作呈現(xiàn)以少控多的局面。評價一個集團(tuán)公司的規(guī)模大小,主要看合并范圍內(nèi)總資產(chǎn)、營業(yè)收入。集團(tuán)總部監(jiān)督、控制、跟進(jìn)子公司財務(wù)決策的事前、事中、事后,這樣才能保證子公司的財務(wù)決策符合集團(tuán)整體利益。但卻導(dǎo)致管理鏈條過長,管理效率低下。
具體到旅游企業(yè),由于業(yè)務(wù)特
性,對包機、包房等大經(jīng)營項目的決策時間有較高的要求,特別是旅游旺季,由于供求不平衡,一旦超過供應(yīng)商規(guī)定時間就會被取消定位,團(tuán)隊行程就難以保證。而冗長的管理審批鏈條,常造成后續(xù)業(yè)務(wù)操作時間緊迫,有時甚至被迫擱置決策。 (四)資金周轉(zhuǎn)不暢、資金利用率低
集團(tuán)化旅游企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展,收購或新成立的旅行社不斷增加。通常子公司在經(jīng)營初期營運資金靠集團(tuán)總部支持,在經(jīng)營穩(wěn)定后通過占用集團(tuán)內(nèi)部公司團(tuán)隊款業(yè)務(wù)往來款等方式維持自身資金周轉(zhuǎn),影響集團(tuán)內(nèi)部資金運轉(zhuǎn)的順暢。由于所屬子公司都各自核算,開設(shè)銀行賬戶,一定程度上占用資金,使集團(tuán)內(nèi)有限資金分散、沉淀、閑置。
(五)旅游行業(yè)特性對財務(wù)管理的沖擊
(1)旅游產(chǎn)品和服務(wù)常會受到天氣、季節(jié)、經(jīng)濟(jì)、政治等不可控制因素的影響,這就影響了財務(wù)人員正確預(yù)判潛在的財務(wù)[！]風(fēng)險。
(2)旅游產(chǎn)品和服務(wù)具有靈活多變的特點,也就決定了企業(yè)經(jīng)營策略的靈活多樣性。旅游企業(yè)為了拓展市場,增加客戶,常需要調(diào)整或開辟新的旅游線路、開發(fā)新的供應(yīng)商,這就增加了財務(wù)人員對成本核算的難度,降低了企業(yè)自身抵御風(fēng)險的能力。
三、提升集團(tuán)化旅游企業(yè)財務(wù)管理水平的對策
以實際工作經(jīng)驗為例,對中國國際旅行社總社有限公司(以下簡稱“國旅總社”)集團(tuán)化財務(wù)管理轉(zhuǎn)型進(jìn)行闡述,分析如何提升集團(tuán)化旅游企業(yè)財務(wù)管理水平。
(一)背景介紹
國旅總社是受國資委管理的中央企業(yè)。2009年起,國旅總社通過并購、新設(shè)等方式實現(xiàn)了所屬旅行社數(shù)量的快速增加,集團(tuán)化旅游企業(yè)經(jīng)營規(guī)模迅速擴大。目前其控股的全級次旅游企業(yè)已達(dá)到上百余家,所屬旅游企業(yè)占國旅總社整體營業(yè)收入80%以上。
在規(guī)模擴張的初始階段,國旅總社也面臨其他集團(tuán)化旅游企業(yè)所遇到的問題。在經(jīng)歷多年工作實踐,總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn),逐漸摸索到提升集團(tuán)化財務(wù)管理水平的有效對策。
(二)國旅總社提升財務(wù)管理途徑
(1)財務(wù)垂直化管理。財務(wù)垂直化管理主要分為兩方面:一方面為財務(wù)制度管理;一方面為財務(wù)人員管理。1)建立集團(tuán)化財務(wù)制度體系。第一,由集團(tuán)總部根據(jù)國家會計準(zhǔn)則,結(jié)合實際工作調(diào)研,制定完整的財務(wù)制度體系,重點包括:財務(wù)管理制度、會計核算辦法、稅務(wù)工作指引、會計基礎(chǔ)工作手冊、財務(wù)日常操作規(guī)范。從宏觀到具體賬務(wù)處理都做了統(tǒng)一、明確的規(guī)定。對于旅游業(yè)務(wù)風(fēng)險較大的事項,集團(tuán)總部也做了工作指引。例如,應(yīng)收賬款管理、單團(tuán)毛利率管控、分子公司管控、關(guān)聯(lián)交易管理都做了更為明細(xì)的工作指導(dǎo)意見。為保證各項工作指引的落地,集團(tuán)總部要求各子公司在總部工作指導(dǎo)意見的框架內(nèi),結(jié)合本公司實際情況,再制定本公司財務(wù)工作管理細(xì)則。第二,對于阻力較大的財務(wù)管理制度,因集團(tuán)總部也有日常經(jīng)營,國旅總部采取先在集團(tuán)總部實施,待成功后再向所屬子公司推廣的方式。2)財務(wù)人員管理。第一,由集團(tuán)總部對所屬子公司財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理進(jìn)行選派,由總部下發(fā)任命通知書。財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理作為總部外派人員,直接向總部財務(wù)部進(jìn)行匯報。第二,集團(tuán)總部對子公司財務(wù)總監(jiān)實行定期考核,包括實地工作檢查、書面考核、當(dāng)面述職?？偛靠己私Y(jié)果直接關(guān)系到財務(wù)總監(jiān)任免、薪酬、晉升等。子公司財務(wù)總監(jiān)對財務(wù)經(jīng)理及其余財務(wù)人員進(jìn)行考核,考核結(jié)果報集團(tuán)總部備案。
(2)集團(tuán)化信息管理系統(tǒng)的建設(shè)。1)集團(tuán)ERP系統(tǒng)建設(shè)。建設(shè)集團(tuán)ERP系統(tǒng),對經(jīng)營流程進(jìn)行再造,業(yè)務(wù)操作流程透明化,財務(wù)管控要點鑲嵌于業(yè)務(wù)流程中,財務(wù)管理前置,構(gòu)建集團(tuán)化在線財務(wù)管控模式。在財務(wù)基礎(chǔ)核算方面,旅行社企業(yè)收款、付款、結(jié)算、往來款核算流程統(tǒng)一,同時將通常旅游企業(yè)管控薄弱的環(huán)節(jié):發(fā)票管理、往來款管理、單團(tuán)核算毛利率管控、關(guān)聯(lián)方交易管理、客商及合同管理融于相關(guān)流程中。在財務(wù)管理方面,預(yù)算指標(biāo)管控、財務(wù)多維度分析報表統(tǒng)計等得以在線上實現(xiàn)。落實全面預(yù)算管控理念,在ERP系統(tǒng)中通過預(yù)算控制體制的建設(shè),對預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行動態(tài)追蹤,能夠第一時間精準(zhǔn)的反饋信息,對預(yù)算差異采取“下鉆式”管理方法,約束預(yù)算行為,以便達(dá)到事中管控預(yù)算的目的。2)逐步統(tǒng)一財務(wù)系統(tǒng)。國旅總社逐步建立用友“NC”網(wǎng)絡(luò)會計核算系統(tǒng),實現(xiàn)集團(tuán)整體執(zhí)行統(tǒng)一的會計科目、核算方法,形成集團(tuán)總部及所屬企業(yè)的“一本賬”。所屬子公司能夠最大程度運用集團(tuán)內(nèi)資源,精準(zhǔn)、及時反映經(jīng)營情況,集團(tuán)總部可根據(jù)財務(wù)系統(tǒng)所反映的信息了解子公司財務(wù)狀況,從而達(dá)到集團(tuán)化財務(wù)管理的效果。進(jìn)一步規(guī)范了會計核算工作,同時實施了網(wǎng)絡(luò)會計核算系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)報表信息系統(tǒng)的對接工作,可通過賬務(wù)系統(tǒng)準(zhǔn)確生成符合集團(tuán)總部統(tǒng)一管理要求財務(wù)報表,以及按照不同的公司管理需求設(shè)置的個性化報表或個性化公式,進(jìn)一步提高了工作效率。3)實現(xiàn)ERP系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)無縫對接。國旅總社對財務(wù)用友NC系統(tǒng)的個性化定制,實現(xiàn)了ERP系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)的無縫對接,財務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)全部來自于業(yè)務(wù)前端。因前端業(yè)務(wù)各項數(shù)據(jù)錄入均規(guī)定了完整的審批流程,兩系統(tǒng)對接既保證了前、后端數(shù)據(jù)的一致,又有效避免了財務(wù)人員隨意調(diào)整賬務(wù),減少了業(yè)務(wù)、財務(wù)人員沆瀣一氣的風(fēng)險。
(3)強化集團(tuán)化資金管理。1)集團(tuán)化資金管理從所屬子公司編制資金計劃開始,對經(jīng)營活動、投資籌資活動的資金運作進(jìn)行實時控制。國旅總社建立了“九恒星”網(wǎng)絡(luò)資金管理系統(tǒng),通過銀企直聯(lián)、網(wǎng)銀合作的方式,實現(xiàn)集團(tuán)總部對所屬子公司銀行賬戶的實時監(jiān)控。2)通過歷史數(shù)據(jù)分析,按業(yè)務(wù)淡旺季測算各子公司最低資金保有量,通過與資金日報比對,對所屬子公司進(jìn)行實時預(yù)警,協(xié)助各公司做好資金籌劃安排。3)在集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行資金集中管理,對全資公司“核定額度、超額上劃”、對控股公司“協(xié)商決定,有償使用”。將集中管理的閑置資金優(yōu)先調(diào)劑給資金短缺的子公司使用,按銀行同期貸款利率收取利息。一方面解決所屬子公司對外借款難的問題;另一方面協(xié)調(diào)配置資金,降低了對外貸款規(guī)模及資金使用成本、改善了“存貸雙高”的局面、減少了因分散管理而產(chǎn)生的資金沉淀。截至目前,國旅總社已與45家二級所屬子公司簽訂《資金集中管理協(xié)議》,進(jìn)一步優(yōu)化國旅總社整體資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)。
(4)按照法人治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行管理。1)國旅總社與對方股東選派人員成立
關(guān)鍵詞：財務(wù)管理市場經(jīng)濟(jì)財務(wù)監(jiān)督
1. 企業(yè)會計是企業(yè)財務(wù)社會化監(jiān)督體系的重要組成部分
隨著企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革的深入，逐步形成了多形式、多元化的企業(yè)改制新格局，為企業(yè)發(fā)展注入了生機和活力。企業(yè)負(fù)責(zé)人（經(jīng)營者）接受委托，自主的組織生產(chǎn)經(jīng)營活動，這就要求其財產(chǎn)經(jīng)營充分所有者的意志，并按照會計準(zhǔn)則定期提供規(guī)范的，合乎質(zhì)量的會計信息，以如反映其受托責(zé)任。所有者根據(jù)經(jīng)營者提供的會計信息評價其經(jīng)營業(yè)績，并據(jù)以進(jìn)行抉策；由于所有者遠(yuǎn)離企業(yè)日常經(jīng)營管理及受專業(yè)知識的限制，經(jīng)營者實際上控制所有者的資產(chǎn)；并所有者與經(jīng)營者目標(biāo)不一致和信息不對稱，因此，內(nèi)部認(rèn)為控制就不可避免，企業(yè)管理當(dāng)局“操縱會計”的行為便難以杜絕，經(jīng)營著所提供會計信息的質(zhì)量也就大打折扣。因此，從根本上解決會計信息質(zhì)量問題首先要重塑我國會計管理體制，以規(guī)范企業(yè)的會行為。當(dāng)前會計管理體制改革探索的主要形式之一是會計委派制，這項制度的基本特征是將會計人從企業(yè)中獨立出來，代表國家（所有者）對企業(yè)實施直接監(jiān)督。這在目前情況下，是有一定積極意義的，但應(yīng)該注意到，要求會計人員站在國家立場上對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，實際上是認(rèn)為的將會計這一內(nèi)部管理活動分離出來，割裂了會計與企業(yè)的內(nèi)在關(guān)系，也將會計的“觀念總結(jié)”和“過程控制”兩大基本功能認(rèn)為的分割出來。會計是企業(yè)的管理基礎(chǔ)，會計出提供信息外，還應(yīng)站在企業(yè)立場上，為企業(yè)決策提供信息。過分強調(diào)會計的監(jiān)督職能，把會計和企業(yè)完全割裂開來，使會計完全依附于政府職能，更多體現(xiàn)政府管理體制的要求，最終將會導(dǎo)致會計職能的喪失。
相對而言，財務(wù)總監(jiān)制（或財務(wù)主管委派制）不失一種更為理想的選擇。財務(wù)總監(jiān)制維護(hù)了原有的企業(yè)內(nèi)部會計組織結(jié)構(gòu)，僅從會計部門中分離出一個人，直接由所有者任命并支付酬金，監(jiān)督企業(yè)負(fù)責(zé)人合理使用其手中的權(quán)利，寓監(jiān)督于日常生活中，即會計人員出進(jìn)行核算外，還以單位經(jīng)營目標(biāo)為依據(jù)，對單位的經(jīng)濟(jì)活動實施內(nèi)部控制。會計既受所有者委托監(jiān)督經(jīng)營者的行為（由財產(chǎn)總監(jiān)來完成），同時又受經(jīng)營者委托監(jiān)督企業(yè)職工的經(jīng)濟(jì)行為（由一般會計人員完成），使企業(yè)會計的監(jiān)督職能以真正落實。財務(wù)總監(jiān)實質(zhì)上代表所有者利益，因而在一定程度上改變了所有者主體缺位和經(jīng)營權(quán)失控狀況，完善了會計管理制度，是約束機制與管理機制的有機統(tǒng)一。財務(wù)總監(jiān)的實施也為社會審計的開展創(chuàng)造了條件。
2.社會審計―企業(yè)財務(wù)社會化錢杜體系的保障
在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立和運行過程中，充分發(fā)揮社會審計的作用，將為企業(yè)財務(wù)社會化監(jiān)督體系的建立提供有力保障。首先，社會審計能夠通過其獨立、客觀、公正的鑒證作用，客觀評價受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，發(fā)現(xiàn)并糾正經(jīng)營者提供的會計信息中存在的重大錯報、漏報，提高會計信息使用者對會計信息的可用程度，從而保護(hù)投資者、債權(quán)人及社會公眾的合法權(quán)益。其次，社會審計與企業(yè)內(nèi)部控制程度是相互聯(lián)系、相互促進(jìn)的。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理的核心，注冊會計師在開展獨立審計過程中，必然會對企業(yè)內(nèi)部控制的健全程度及其運行評價和測試，并就此與企業(yè)進(jìn)行溝通。因此，通過會計審計企業(yè)能迅速加以改進(jìn)和完善。再次，社會審計有利于政府職能的轉(zhuǎn)換。促進(jìn)政企分開。按照市場經(jīng)濟(jì)規(guī)則，政府將生產(chǎn)經(jīng)營管理的職能下放給企業(yè)，將一些專業(yè)性的管理職能推向社會，由社會審計來履行部分財務(wù)監(jiān)督職能，這是政府職能轉(zhuǎn)換的一個方面，由具有專業(yè)技術(shù)資格的注冊會計師承接鑒證和評價企業(yè)受托責(zé)任的服務(wù)，不僅減輕了政府部門的管理工作，而且為政府部門工作重心的轉(zhuǎn)移創(chuàng)造了條件從而促進(jìn)市場機制效力的提高。
3.政府機關(guān)在企業(yè)財務(wù)社會化監(jiān)督體系中的作用
新形式下，政府的監(jiān)督管理正由過去過多涉及企業(yè)財務(wù)收支向參與國民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控轉(zhuǎn)變政府因逐步淡化對企業(yè)的直接管理，向間接管理過度，以提高政府監(jiān)督的層次。
首先，政府應(yīng)該在會計規(guī)范化建設(shè)和會計管理體制改革中履行應(yīng)有的職能我國公有制的主體地位決定了國家是會計工作的主要服務(wù)對象和會計信息的主要使用者，會計政策選擇，將計報表的信息內(nèi)涵、會計信息的披露方式、報送方式報送時間等都應(yīng)充分考慮國家宏觀經(jīng)濟(jì)決策的需要，因此，由政府機關(guān)制定會計準(zhǔn)則是滿足這種需要最為直接手段。此外，當(dāng)前的企業(yè)改革并無現(xiàn)成方法可循，加以改制后各項配套措施未能及時跟上一些改制企業(yè)財務(wù)管路體制上出現(xiàn)了執(zhí)行財務(wù)制度不規(guī)范、忽視會計隊伍建設(shè)等問題，給企業(yè)的正常運行買下了隱患。因此，政府機關(guān)應(yīng)指導(dǎo)和督促企業(yè)制定系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，提高財務(wù)管理規(guī)范程度。同事政府機關(guān)還應(yīng)積極推進(jìn)會計管理制度的改革，充分發(fā)揮會計人員的監(jiān)督職能。
其次，政府應(yīng)促進(jìn)企業(yè)財務(wù)監(jiān)督社會化體系的逐步完善。目前企業(yè)負(fù)責(zé)人的政府任命機制還有待足步改變，政府機關(guān)對企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督尚處在轉(zhuǎn)型期，有些制度具有一定的過渡性，尚需足步加以完善。列如稽察特派員制度，準(zhǔn)確地講，這項制度應(yīng)稱作會計師制度下的稽察特派員。一方面政府有關(guān)部門加強國有大中型企業(yè)總會計師的組織落實和職權(quán)落實；另一方面，由國務(wù)院向大中型企業(yè)派出稽察特派員，由他們代表國家行使監(jiān)督權(quán)利。稽察特派員不參與、不干預(yù)企業(yè)上產(chǎn)經(jīng)營活動，其主要職責(zé)是對企業(yè)負(fù)責(zé)人執(zhí)行黨的方針政策、國家法律法規(guī)的情況和經(jīng)營業(yè)績作出評價。從財務(wù)角度分析，稽察特派員制是企業(yè)會計監(jiān)督經(jīng)營者經(jīng)濟(jì)活動的一種輔助措施。
尤其重要的是，政府機關(guān)應(yīng)在職權(quán)上達(dá)成共識，加強對社會審計進(jìn)行監(jiān)督。從理論上講，有國家資金的地方均需要政府審計，但從現(xiàn)實和未來看，政府審計的職權(quán)并非越大越好，一是政府機關(guān)的部分職能已按市場經(jīng)濟(jì)的運行規(guī)則作了轉(zhuǎn)換；二是政府機關(guān)的力量和人員素質(zhì)有限；三是現(xiàn)行的國有企業(yè)年度報表注冊會計師審計制度保留了傳統(tǒng)的國有企業(yè)財務(wù)收支審計的內(nèi)容，并能多角度的滿足有關(guān)各方的信息需求。我們還應(yīng)看到，由于我國社會審計組織起步晚、發(fā)展快?；A(chǔ)差，發(fā)展過程中還存在不少問題，比如，行為規(guī)范化建設(shè)有待加強；從業(yè)人員的法律意識、風(fēng)險意識不強，職業(yè)道德、執(zhí)行質(zhì)量方面的問題還相當(dāng)程度的存在，有些問題已經(jīng)嚴(yán)重地影響和制約著行業(yè)發(fā)展，與我國建立和完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)的需要很不合適。因此，政府機關(guān)在企業(yè)財務(wù)社會化監(jiān)督體系中，應(yīng)重點通過監(jiān)督社會審計組織的審計業(yè)務(wù)質(zhì)量來實施高層次的再監(jiān)督?，F(xiàn)行的法規(guī)體系下，有權(quán)參與監(jiān)管社會審計機構(gòu)的政府部門主要有財政部門、審計部門和證監(jiān)會等，這些部門應(yīng)就社會審計組織的監(jiān)管工作充分協(xié)商，力爭在職權(quán)上達(dá)成共識。
【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 財務(wù)管理 局限性 創(chuàng)新
一、引言
近年來市場競爭激烈，大批企業(yè)面臨生存與發(fā)展的挑戰(zhàn)，給中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展帶來制約和影響?，F(xiàn)階段，許多中小企業(yè)財務(wù)管理機制不健全，不易發(fā)揮監(jiān)管功能，進(jìn)而造成企業(yè)整體不具明確的財務(wù)發(fā)展方向，嚴(yán)重制約企業(yè)有效整合資源，最終達(dá)不到可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。因此，強化中小企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新工作是其在市場經(jīng)濟(jì)狀況下的必然選擇。
二、我國中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀
中小企業(yè)屬于最有活力的企業(yè)范圍之一，優(yōu)勢是生產(chǎn)規(guī)模小、成本少、效率顯著、經(jīng)營方式靈活等，劣勢是缺乏企業(yè)技術(shù)高級管理人才、生產(chǎn)設(shè)備亟待更新、融資困難等等。我國的部分中小企業(yè)，單純謀求銷量與市場份額，輕視財務(wù)管理的核心作用，企業(yè)的管理理念滯后，致使企業(yè)管理只限制在生產(chǎn)經(jīng)營類管理層面，企業(yè)財務(wù)管理與風(fēng)險控制的作用未能有效發(fā)揮。在融資上，企業(yè)資金需求通常借助銀行貸款獲取滿足，可中小企業(yè)取得貸款極其不易。此外，大多數(shù)中小企業(yè)會計帳目特別混亂，管理層未得到及時、有效的財務(wù)信息，制約了決策的客觀性與及時性。
三、我國中小企業(yè)財務(wù)管理受到的局限性及原因
中小企業(yè)在財務(wù)管理上所表現(xiàn)的問題，是因宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境與企業(yè)本身兩方面的原因?qū)е碌摹Ｘ攧?wù)管理工作不僅關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)命脈，而且是現(xiàn)階段影響我國大批中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素。從實際運作考慮，盡管一些中小企業(yè)在其發(fā)展初級階段所推出的產(chǎn)品具有競爭力，經(jīng)營業(yè)績不錯，可是，最終仍有相當(dāng)一些企業(yè)陷入困境里?？偨Y(jié)其原因，企業(yè)本身財務(wù)管理混亂是導(dǎo)致其經(jīng)營決策出現(xiàn)錯誤的主要因素。具體反映在如下三個方面：
（1）融資、擔(dān)保難。就中小企業(yè)來講，籌資對企業(yè)健康運作生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)揮決定性作用?？墒牵谫Y、擔(dān)保困難，一直是影響中小企業(yè)發(fā)展的特別明顯的問題；中小企業(yè)未獲得優(yōu)惠政策，致使其地位一直很低；融資成本居高，資信相對差；銀行因傳統(tǒng)意識，對其貸款關(guān)注不到位；中介部門短板，缺少為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介部門與擔(dān)保部門。
（2）所有、經(jīng)營權(quán)管理者專業(yè)水平不高袁致使財務(wù)管理功能喪失主要表現(xiàn)在如下兩個方面：一方面，中小企業(yè)最為代表的管理形式的所有權(quán)同經(jīng)營權(quán)始終保持一致。企業(yè)集權(quán)式、家族式管理行為嚴(yán)重，職責(zé)不清，超越權(quán)限行事，財務(wù)監(jiān)管不嚴(yán)，會計信息缺乏真實性等。另一方面，企業(yè)負(fù)責(zé)人的管理能力及素質(zhì)較差，未把財務(wù)管理融入企業(yè)管理的有效機制中，缺少現(xiàn)代財務(wù)管理理念，導(dǎo)致財務(wù)管理喪失其應(yīng)具備的功能。
（3）企業(yè)管理水平差袁導(dǎo)致資產(chǎn)嚴(yán)重浪費。部分中小企業(yè)以為企業(yè)的現(xiàn)金愈多愈好，導(dǎo)致現(xiàn)金閑置，未及時參與生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；部分企業(yè)在資金使用方面未作科學(xué)合理安排，超限購置不動產(chǎn)，不具備妥善的辦法應(yīng)對經(jīng)營亟待需求的資金，使企業(yè)墜入財務(wù)困境；部分企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)遲緩，導(dǎo)致資金回收難。究其原因是未制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁d銷政策，有效催收手段少，應(yīng)收賬款未兌現(xiàn)抑或構(gòu)成呆賬；存貨控制短板，致使企業(yè)資金呆滯。許多中小企業(yè)，由于對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等方面管理存在短板，發(fā)生問題沒人追究，造成資產(chǎn)嚴(yán)重浪費。
四、促進(jìn)中小企業(yè)財務(wù)管理的創(chuàng)新思路
中小型企業(yè)應(yīng)當(dāng)抓住機遇，創(chuàng)新企業(yè)發(fā)展理念，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。財務(wù)管理貫穿于企業(yè)全部經(jīng)營工作之中， 需對目前的財務(wù)管理體制予以整改和創(chuàng)新。主要應(yīng)注重如下幾個方面的工作：
（1）確立適應(yīng)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)。企業(yè)財務(wù)目標(biāo)取決于企業(yè)生存目的或企業(yè)目標(biāo)，取決于現(xiàn)階段特殊的社會經(jīng)濟(jì)運營形式。中小企業(yè)一定要結(jié)合企業(yè)的本身需求與發(fā)展來確立，只有這樣方能有效發(fā)揮財務(wù)管理之目標(biāo)導(dǎo)向、制約及評定等功能。
（2）強化對存貨和應(yīng)收賬款的管理。近些年來，許多中小型企業(yè)墜入經(jīng)營流動資金短缺的困難處境，強化存貨與應(yīng)收賬款管理是關(guān)鍵的解困手段。強化存貨管理，盡量降低超時的庫存物品，以防資金呆滯，同時以科學(xué)的手段來保證存貨資金的最優(yōu)結(jié)構(gòu)。強化對應(yīng)收賬款的管理，針對賒銷客戶的信用采取調(diào)研評價，定期核實應(yīng)收賬款，制定健全的收款管理舉措，嚴(yán)瑾管控賬齡。針對死、呆賬，應(yīng)在或得確鑿證據(jù)之后，實施妥善的會計處置。
（3）創(chuàng)建平衡與穩(wěn)定發(fā)展的財務(wù)結(jié)構(gòu)袁是達(dá)到企業(yè)財務(wù)管理良性運轉(zhuǎn)的關(guān)鍵。此主要標(biāo)志也就是綜合資金成本、財務(wù)杠桿的成效小，同時財務(wù)風(fēng)險適度。企業(yè)要結(jié)合經(jīng)營環(huán)境的改變，對資本、負(fù)債以及資產(chǎn)等實施結(jié)構(gòu)性調(diào)整，讓其可保持比較合理的比例。
（4）不斷加強財務(wù)監(jiān)管活動的創(chuàng)新。大約40%的中小企業(yè)都是采取兼職會計，此外大約有10%的中小企業(yè)實行的是會計記賬部門記賬，大部分中小企業(yè)會計只局限在簡單的記賬財務(wù)工作。此均嚴(yán)重影響著中小企業(yè)的長期發(fā)展。要在中小企業(yè)基于本身財務(wù)總監(jiān)監(jiān)管的前提下，設(shè)置政府管理公共財務(wù)總管理部門，也就是第三方內(nèi)部審計機構(gòu)，結(jié)合中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)類別劃分，通過專業(yè)的財務(wù)總監(jiān)（專業(yè)團(tuán)體）定期針對中小企業(yè)財務(wù)管理實施社會化監(jiān)督，提出對策與合理化建議。
（5）進(jìn)一步提升企業(yè)投資決策能力。中小企業(yè)最致命的弱點即投資過于盲目，一味謀求短期經(jīng)濟(jì)利益。因此，應(yīng)積極地引領(lǐng)中小企業(yè)進(jìn)行規(guī)范的公司化整合，借助企業(yè)員工內(nèi)部持股等模式完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)決策制度進(jìn)行運作，使企業(yè)市場競爭力同企業(yè)抗風(fēng)險能力不斷提升。
五、結(jié)語
綜上所述，現(xiàn)今已步入創(chuàng)新時代。不創(chuàng)新即意味停頓，不創(chuàng)新即意味衰退。若讓我國經(jīng)濟(jì)得到進(jìn)一步發(fā)展，除加快建設(shè)大型企業(yè)之外，還要推動眾多中小企業(yè)同大企業(yè)的之間的協(xié)調(diào)發(fā)展。注重財務(wù)管理，定會有助于健全中小企業(yè)的內(nèi)部管理機制；有助于減低成本，愈加更好地籌資；有助于投資，提升投資收益率。因此，中小企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展階段中將會進(jìn)一步增加。需要中小企業(yè)學(xué)會在困境之中求生存求創(chuàng)新求進(jìn)步，特別要注重轉(zhuǎn)變財務(wù)管理模式，適時加快創(chuàng)新進(jìn)程，使企業(yè)步入一條穩(wěn)定的發(fā)展之路。
參考文獻(xiàn)：
1.1機構(gòu)設(shè)置重疊，現(xiàn)場管理經(jīng)費增加
同一區(qū)域內(nèi)各項目為保持各項管理工作與上級單位的銜接與對口，設(shè)置了相同的部門并配置相應(yīng)的人員，造成項目管理人員較多，增加了現(xiàn)場管理經(jīng)費。
1.2多層管理
辦事效率低，管理責(zé)任無法明確界定三級核算模式存在層層匯總、逐級上報的弊端。某一件事，本來一級管理機構(gòu)或一兩個人就能辦成，但在實際工作中往往是多層審批、多頭管理，造成辦事效率低下，并存在履行職責(zé)時，相互推諉責(zé)任的現(xiàn)象，造成管理責(zé)任無法明確界定。
1.3制度執(zhí)行力大打折扣由于存在多級管理
加之財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，對制度的認(rèn)識和理解存在偏差，導(dǎo)致制度執(zhí)行力不強，部分項目執(zhí)行的制度與公司管理要求背道而馳，增加了管理的難度。
1.4滋生本位主義
削弱公司對項目的財務(wù)控制三級核算管理模式中各個機構(gòu)均獨立核算，部分項目有時為了自身利益不惜損害公司整體利益；部分項目財務(wù)人員提供的基本財務(wù)信息缺乏真實性、及時性和準(zhǔn)確性，導(dǎo)致公司財務(wù)分析的依據(jù)不可靠，甚至不準(zhǔn)確，進(jìn)而影響企業(yè)資產(chǎn)和損益的真實性與可靠性，造成企業(yè)資產(chǎn)的虛增或潛虧，不利于管理者做出正確的決策。
2區(qū)域財務(wù)集中管理模式特點
由于傳統(tǒng)的三級財務(wù)管理模式存在的弊病，目前，部分大型路橋施工企業(yè)提出了區(qū)域財務(wù)集中化的管理模式，該模式主要有以下特點。
2.1流程管理標(biāo)準(zhǔn)化
公司制定項目核算標(biāo)準(zhǔn)化流程管理辦法、項目資金管理辦法等管理制度，規(guī)范項目生產(chǎn)經(jīng)營所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)與對應(yīng)的財務(wù)各環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣的業(yè)務(wù)流程，同時根據(jù)各業(yè)務(wù)流程特點，找到關(guān)鍵風(fēng)險控制點加強內(nèi)部控制，通過財務(wù)流程促進(jìn)項目業(yè)務(wù)發(fā)展，明確項目各部門間的權(quán)責(zé)關(guān)系，使各部門互相支持、互相監(jiān)督、協(xié)調(diào)并進(jìn)。
2.2財務(wù)業(yè)務(wù)一體化
區(qū)域財務(wù)中心嚴(yán)格貫徹執(zhí)行公司的管理制度和管理指令，同時財務(wù)實時、準(zhǔn)確地反映項目生產(chǎn)經(jīng)營的業(yè)務(wù)過程，實現(xiàn)業(yè)務(wù)信息與財務(wù)信息的高度一致性、同步性和完整性，并真實及時地反映財務(wù)成果；實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化后，可以很容易地獲取企業(yè)各項業(yè)務(wù)的會計基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息及與之對應(yīng)的其他信息（包括質(zhì)量信息、數(shù)量信息及其他相關(guān)信息），大大拓展財務(wù)管理的內(nèi)涵和外延，提高施工企業(yè)財務(wù)管理水平。
2.3及時反饋財務(wù)成果
財務(wù)成果可盡快反饋給項目管理者，使項目管理者能夠反應(yīng)迅速、改善業(yè)務(wù)和管理；同時及時把財務(wù)信息上報給公司管理層，公司管理者可以隨時通過財務(wù)管理信息系統(tǒng)掌握項目生產(chǎn)經(jīng)營狀況，能夠快速做出生產(chǎn)經(jīng)營決策及下達(dá)管理指令。
2.4充分發(fā)揮財務(wù)管理職能
資金集中統(tǒng)一收付，實行嚴(yán)格的資金計劃管理和審批管理，對項目部日常用款實行余額管理；對項目成本費用實行全面預(yù)算管理，使項目經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、預(yù)算與會計控制有機融合；實行統(tǒng)一規(guī)范的會計核算流程和財務(wù)審批流程；進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范的財務(wù)分析和會計信息披露。
3區(qū)域財務(wù)集中化
背景下的財務(wù)人員管理面臨全新的財務(wù)管理模式，路橋施工企業(yè)的財務(wù)人員管理模式必須發(fā)生根本的轉(zhuǎn)變才能適應(yīng)需求，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及信息技術(shù)的快速發(fā)展對傳統(tǒng)管理環(huán)境產(chǎn)生了巨大的影響，為路橋施工企業(yè)財務(wù)人員管理模式和方式的轉(zhuǎn)變提供了技術(shù)條件。
3.1實行財務(wù)機構(gòu)扁平化
財務(wù)機構(gòu)扁平化設(shè)置，在某一區(qū)域項目較集中的地方，設(shè)立區(qū)域財務(wù)中心。區(qū)域財務(wù)中心作為公司的一個派出機構(gòu)，人員配置與調(diào)整由公司統(tǒng)一安排，負(fù)責(zé)區(qū)域內(nèi)所屬項目的財務(wù)管理工作，嚴(yán)格按照公司制度及要求進(jìn)行財務(wù)管理，并對公司負(fù)責(zé)。區(qū)域財務(wù)中心日常業(yè)務(wù)接受上級財務(wù)部統(tǒng)一指導(dǎo)。區(qū)域內(nèi)項目不再單獨設(shè)置財務(wù)機構(gòu)，一般只配備一名報賬員負(fù)責(zé)收集、整理和遞送項目的結(jié)算票據(jù)和日常會計資料，不負(fù)責(zé)報銷和資金支付，項目財務(wù)原始資料的真實性、完整性及最終審批權(quán)由項目經(jīng)理負(fù)責(zé)。
3.2財務(wù)崗位及人員管理
財務(wù)人員全部由公司總部統(tǒng)一管理，工資待遇及經(jīng)費列入公司機關(guān)預(yù)算（或由區(qū)域內(nèi)項目分擔(dān)）。明確崗位設(shè)置與職責(zé)分工。根據(jù)項目情況配置相應(yīng)的財務(wù)管理崗位、會計核算崗位和稽核監(jiān)督崗位，人員配備要滿足會計工作需要，各個崗位職責(zé)明確如下：（1）區(qū)域財務(wù)總監(jiān)，主要職責(zé)應(yīng)包括：在公司財務(wù)部的指導(dǎo)下，建立健全區(qū)域內(nèi)內(nèi)部控制制度；執(zhí)行區(qū)域內(nèi)統(tǒng)一的會計核算辦法和審批流程，統(tǒng)一的報銷流程和報銷標(biāo)準(zhǔn)；參與區(qū)域內(nèi)各項目財務(wù)預(yù)算、財務(wù)收支計劃的編制并監(jiān)督執(zhí)行；參與區(qū)域內(nèi)各項目成本費用預(yù)測，督促區(qū)域內(nèi)項目提高成本管理水平，降低項目成本，提高區(qū)域經(jīng)濟(jì)效益；定期進(jìn)行區(qū)域內(nèi)項目財務(wù)分析和風(fēng)險分析，及時披露會計信息。（2）區(qū)域財務(wù)會計，主要崗位職責(zé)應(yīng)包括：負(fù)責(zé)所分管項目的財務(wù)核算以及與合約、物資等相關(guān)部門的對賬；協(xié)助區(qū)域財務(wù)總監(jiān)編制所管轄項目的財務(wù)報告及相關(guān)輔助資料的收集；負(fù)責(zé)所分管項目的債權(quán)債務(wù)核對以及收付款項；協(xié)助區(qū)域財務(wù)總監(jiān)對所管轄項目的財務(wù)分析；負(fù)責(zé)所分管項目的會計資料的整理與歸檔工作等。（3）區(qū)域財務(wù)出納，主要崗位職責(zé)應(yīng)包括：協(xié)助區(qū)域財務(wù)總監(jiān)嚴(yán)格按照審批后資金計劃開展收付款工作；負(fù)責(zé)所分管項目的日常費用報銷工作；協(xié)助做好所分管區(qū)域項目員工及作業(yè)隊工資的發(fā)放工作；負(fù)責(zé)所管轄項目銀行賬戶的開立、日常管理以及銀行印章的管理等。（4）項目報賬員，主要崗位職責(zé)應(yīng)包括：負(fù)責(zé)收集整理項目部各種結(jié)算票據(jù)和日常會計資料；初步審核原始單據(jù)的合規(guī)性和合法性；對項目部日常零星開支的定額備用金進(jìn)行管理；項目報賬員定期到區(qū)域財務(wù)中心或在項目部直接與財務(wù)總監(jiān)進(jìn)行各種原始單據(jù)交接；負(fù)責(zé)分包隊伍資金計劃和資金支出明細(xì)的收集和審核，并對分包隊伍資金動向進(jìn)行過程監(jiān)控和檢查；每月協(xié)同項目各部門編制資金收支計劃等。
4完善區(qū)域財務(wù)集中化背景下財務(wù)人員管理的保障措施
4.1加強信息化建設(shè)
整合、利用內(nèi)外部信息資源信息化建設(shè)為實施區(qū)域化財務(wù)集中管理提供支撐。路橋施工企業(yè)應(yīng)加強網(wǎng)絡(luò)化信息平臺建設(shè)，發(fā)揮數(shù)據(jù)集成的作用，提高數(shù)據(jù)傳輸?shù)谋憬菪院图皶r性，實現(xiàn)財務(wù)信息的暢通，對項目實施遠(yuǎn)程實時控制，使財務(wù)人員的集中管理事半功倍。在內(nèi)部信息資源方面，統(tǒng)一財務(wù)管理軟件、資金管理軟件、預(yù)算管理軟件、報表管理信息系統(tǒng)、成本管理信息系統(tǒng)等，做到統(tǒng)一口徑，推動財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的應(yīng)用，完成預(yù)算管理、資金管理、成本費用審批、成本核算等工作，避免人為因素干擾，保證數(shù)據(jù)的真實可靠，實現(xiàn)各項管理業(yè)務(wù)的規(guī)范化、科學(xué)化和制度化。在外部信息資源方面，借助網(wǎng)上銀行支付和監(jiān)控系統(tǒng)及資金計劃支付系統(tǒng)，采用網(wǎng)絡(luò)銀行、網(wǎng)上監(jiān)控和電子貨幣等新技術(shù)，提高資金遠(yuǎn)程支付和遠(yuǎn)程監(jiān)管的能力。
4.2實行資金集中管理和會計集中核算
資金是企業(yè)的血液，路橋施工企業(yè)的區(qū)域財務(wù)中心應(yīng)負(fù)責(zé)區(qū)域內(nèi)資金的統(tǒng)一規(guī)劃、使用、核算等，通過對項目部從編制資金計劃開始的整個資金運作過程實施有效控制，達(dá)到加快資金周轉(zhuǎn)速率、有效減少資金風(fēng)險的目的。同時，在對區(qū)域內(nèi)各項目資金實行統(tǒng)一管理的前提下，可以實現(xiàn)項目建設(shè)資金管理和公司資金管理相互銜接，減少融資成本。會計集中核算是財務(wù)區(qū)域管理的基礎(chǔ)。路橋施工企業(yè)的區(qū)域財務(wù)中心開展會計集中核算，在不改變項目資金所有權(quán)、財務(wù)自、支出審批權(quán)的前提下，可避免某些項目的負(fù)責(zé)人蓄意編報虛假的會計信息粉飾業(yè)績，謀取私利。另外，可以統(tǒng)一會計政策，統(tǒng)一會計信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，確保及時、完整、準(zhǔn)確地歸集項目成本費用，提高項目財務(wù)管理水平。
4.3完善財務(wù)規(guī)章制度和績效考核制度
制度是實施區(qū)域化財務(wù)集中控制的準(zhǔn)繩。路橋施工企業(yè)必須對區(qū)域化財務(wù)集中控制的流程進(jìn)行再造，制定各項財務(wù)規(guī)章制度，如：區(qū)域化財務(wù)集中控制財務(wù)管理辦法、資金集中管理辦法、會計核算標(biāo)準(zhǔn)化流程等，構(gòu)建一套內(nèi)容完整、科學(xué)合理的財務(wù)管理制度，并結(jié)合在實施區(qū)域化財務(wù)集中控制過程中遇到的問題，對相關(guān)制度進(jìn)行修訂，確保制度的可行性和科學(xué)性，為區(qū)域化財務(wù)集中控制的有效實施夯實基礎(chǔ)。建立區(qū)域內(nèi)財務(wù)人員的競爭和考核機制是確保其職能發(fā)揮的重要舉措，只有制定科學(xué)合理且能量化的考核指標(biāo)，才能更好地促進(jìn)區(qū)域財務(wù)人員的工作。通過考評確定區(qū)域財務(wù)人員的業(yè)績、報酬、升遷或調(diào)離，對其形成有效的監(jiān)督，在一定程度上可以保證會計信息的質(zhì)量；通過考評將有能力的財務(wù)人員提升到更高的管理層面，也可以解決企業(yè)財務(wù)人員的出路問題，充分發(fā)揮其潛能和專業(yè)特長，進(jìn)一步為加強企業(yè)管理服務(wù)。
4.4加強職業(yè)道德建設(shè)
