發(fā)布時(shí)間：2022-06-20 10:10:16
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)總結(jié)樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
【關(guān)鍵詞】 會(huì)計(jì)服務(wù)公司 會(huì)計(jì)委派制 會(huì)計(jì)監(jiān)督
委派制是指由財(cái)產(chǎn)所有者向其所屬企事業(yè)單位統(tǒng)一委派會(huì)計(jì)人員，并對(duì)他們的任免、調(diào)遣、考核、獎(jiǎng)懲、工資和福利待遇進(jìn)行統(tǒng)一管理的一種會(huì)計(jì)人員管理制度。本文就完善國有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制進(jìn)行探討。
一、當(dāng)前國有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制的基本情況
1、具體做法及其效果
財(cái)務(wù)總監(jiān)制度實(shí)際上是對(duì)國有大中型企業(yè)總會(huì)計(jì)師制度和內(nèi)部審計(jì)制度的發(fā)展與完善。它吸收了總會(huì)計(jì)師制度和內(nèi)部審計(jì)制度的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督職能，彌補(bǔ)了總會(huì)計(jì)師在職責(zé)權(quán)限上的局限性和內(nèi)部審計(jì)制度滯后性的缺陷，對(duì)國有企業(yè)的整體財(cái)務(wù)進(jìn)行事前、事中、事后的在職、專職的監(jiān)督。
自實(shí)行國有企業(yè)財(cái)務(wù)總鑒委派制以來，對(duì)企業(yè)在經(jīng)營和管理等方面起到了很好的效果。企業(yè)的一切合法權(quán)益能夠得到保護(hù);企業(yè)負(fù)責(zé)人的合法職權(quán)也未受到影響和削弱;財(cái)會(huì)人員對(duì)企業(yè)的負(fù)責(zé)精神和對(duì)國家負(fù)費(fèi)的精神未受到影響，財(cái)會(huì)工作水平得到提高;會(huì)計(jì)人員仍由企業(yè)聘任，可以解決會(huì)計(jì)人員全部改由政府委派后的許多實(shí)際操作困難;實(shí)行統(tǒng)一委派財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，可以解決企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能削弱、會(huì)計(jì)信息失真、國有資產(chǎn)流失和打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員等問題。
2、我國國有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制中存在的主要問題
（1）準(zhǔn)確恰當(dāng)?shù)亟缍ㄘ?cái)務(wù)總監(jiān)職責(zé)在實(shí)踐中較為困難。財(cái)務(wù)總監(jiān)作為出資人代表對(duì)經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督，不應(yīng)干涉經(jīng)營者的經(jīng)營權(quán);而為了很好地履行監(jiān)督職能，又必須要獲取充分的信息，這就要求財(cái)務(wù)總監(jiān)在一定程度上介入企業(yè)的經(jīng)營。如果單純強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督職能，僅僅作為一個(gè)局外人，就難以了解到企業(yè)運(yùn)作中的細(xì)節(jié)問題，實(shí)際上也就無法起到監(jiān)督作用;如果參與企業(yè)經(jīng)營管理的程度過深，又有可能侵害經(jīng)營者的合法權(quán)益，造成股權(quán)對(duì)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)、經(jīng)營權(quán)的過分干涉，還會(huì)埋下經(jīng)營者對(duì)受托責(zé)任完成情況進(jìn)行推諉的隱患。
（2）財(cái)務(wù)總監(jiān)制與總會(huì)計(jì)師制度本質(zhì)被混淆。財(cái)務(wù)總監(jiān)制度與總會(huì)計(jì)師制度的目的都是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督管理，都是為了規(guī)范企業(yè)行為，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，但二者有著本質(zhì)的區(qū)別：國有大中型企業(yè)總會(huì)計(jì)師的提名和任命基本上由總經(jīng)理（廠長）來決定，主要是負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)組織工作和領(lǐng)導(dǎo)本單位的會(huì)計(jì)工作及協(xié)助經(jīng)理人對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理做出決策。財(cái)務(wù)總監(jiān)是由國有資產(chǎn)管理部門或國有企業(yè)集團(tuán)董事會(huì)派駐的，主要是以國有資產(chǎn)所有者代表的身份監(jiān)督企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。財(cái)務(wù)總監(jiān)的個(gè)人利益與企業(yè)利益沒有任何直接關(guān)系，與企業(yè)經(jīng)理人沒有從屬關(guān)系，從而確保了工作的獨(dú)立性。
目前有些地方在委派了財(cái)務(wù)總監(jiān)后不設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位，認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)是我國企業(yè)總會(huì)計(jì)師的發(fā)展方向，財(cái)務(wù)總監(jiān)完全可以勝任財(cái)務(wù)主管的職能。這樣財(cái)務(wù)總監(jiān)既是企業(yè)廠長、經(jīng)理等經(jīng)營者的監(jiān)督者，又是廠長、經(jīng)理等經(jīng)營者的助手;既要代表企業(yè)所有者――國家，又要代表企業(yè)經(jīng)營者，這必然使得財(cái)務(wù)總監(jiān)無所適從。其結(jié)果，要么財(cái)務(wù)總監(jiān)完全聽命于企業(yè)所有者，干預(yù)企業(yè)正常經(jīng)營，違反兩權(quán)分離的基本原則;要么完全傾向于企業(yè)經(jīng)營者，與他們站在一個(gè)立場(chǎng)上，甚至串通一氣，從而不能夠向所有者負(fù)責(zé)，不能對(duì)經(jīng)營者實(shí)施監(jiān)督或約束，造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂。
（3）對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)控措施尚不健全。財(cái)務(wù)總監(jiān)代表國有企業(yè)所有者行使對(duì)企業(yè)的監(jiān)督職能，同樣也會(huì)涉及到委托問題。一旦出資人的有效監(jiān)督不到位，財(cái)務(wù)總監(jiān)有可能選擇與企業(yè)經(jīng)營者合謀對(duì)付所有者的機(jī)會(huì)主義行為。為使財(cái)務(wù)總監(jiān)充分發(fā)揮作用，必須要設(shè)計(jì)出對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)有效的激勵(lì)約束機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)控，這是保證財(cái)務(wù)總監(jiān)制度良好運(yùn)行的關(guān)鍵。
二、完善我國國有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制的措施
財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制的實(shí)施在加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督方面發(fā)揮了一定的作用，但是上述一些問題也日漸突出，在一定程度上影響了財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制的實(shí)施效果。因此，完善財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制建議采取如下措施。
1、把握財(cái)務(wù)總監(jiān)的角色定位，正確處理好各個(gè)層面的相互關(guān)系
財(cái)務(wù)總監(jiān)的角色定位不當(dāng)，會(huì)使得財(cái)務(wù)總監(jiān)在國有企業(yè)中處于一個(gè)比較尷尬的境地。因此，正確把握財(cái)務(wù)總監(jiān)的角色定位至關(guān)重要。
（1）全局管理者。現(xiàn)今的財(cái)務(wù)總監(jiān)已不僅僅只關(guān)注財(cái)務(wù)及相關(guān)領(lǐng)域，而是越來越多地成為經(jīng)營者的經(jīng)營伙伴，站在同一層面關(guān)心企業(yè)的前途和發(fā)展，負(fù)責(zé)戰(zhàn)略計(jì)劃的編制和執(zhí)行，以其非凡的財(cái)務(wù)技能和對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的了解，直接影響著整個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展。
（2）戰(zhàn)略計(jì)劃領(lǐng)導(dǎo)者。戰(zhàn)略計(jì)劃和戰(zhàn)略指導(dǎo)的任務(wù)現(xiàn)在越來越多地落到了財(cái)務(wù)總監(jiān)身上。財(cái)務(wù)總監(jiān)要充分運(yùn)用自己的綜合管理能力，確保戰(zhàn)略計(jì)劃的全面性和科學(xué)性。
（3）企業(yè)財(cái)務(wù)管理者。財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)處理好營運(yùn)資本管理、投資決策、籌資決策、股利政策等多項(xiàng)公司財(cái)務(wù)管理的運(yùn)營及平衡關(guān)系。處理好營運(yùn)資本獲利能力與風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)及其融資結(jié)構(gòu)進(jìn)行決策;積極參與投資的可行性評(píng)估，提出有利的建議;妥善處理好影響資本結(jié)構(gòu)決策的各種因素，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化;在綜合考慮法律規(guī)定、企業(yè)資金需求、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性、控制權(quán)等多種因素的基礎(chǔ)上對(duì)股利政策進(jìn)行合理決策。
（4）內(nèi)部控制及監(jiān)督者?，F(xiàn)代企業(yè)制度的最大特點(diǎn)是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，各個(gè)企業(yè)都面臨著來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，所有這些都需要企業(yè)建立合理、有效的內(nèi)部控制制度來進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)估和防范。內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營運(yùn)的效率性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性等目標(biāo)的達(dá)成而提供的合理保證，而財(cái)務(wù)總監(jiān)要起到領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)、監(jiān)督的作用;財(cái)務(wù)總監(jiān)一般是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際負(fù)責(zé)人，應(yīng)該與注冊(cè)會(huì)計(jì)師建立一種良好的、建議性的對(duì)話關(guān)系，并確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師建立良好的合作關(guān)系，協(xié)調(diào)而客觀地開展工作，使之能高效率地完成審計(jì)任務(wù)。定期向董事會(huì)和高層管理者報(bào)告信息，進(jìn)行前饋管理，以對(duì)企業(yè)的未來做出恰當(dāng)?shù)念A(yù)測(cè)，并合理預(yù)計(jì)決策可能會(huì)帶來的結(jié)果。
（5）公共關(guān)系管理者。第一，與股東的關(guān)系。財(cái)務(wù)總監(jiān)有責(zé)任和義務(wù)真實(shí)、完整、及時(shí)地向其披露企業(yè)的相關(guān)信息，揭示企業(yè)的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況，以使其做出相對(duì)準(zhǔn)確的投資決策。第二，與債權(quán)人的關(guān)系。財(cái)務(wù)總監(jiān)有責(zé)任真實(shí)、完整、及時(shí)地向其披露企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，如企業(yè)的長短期償債能力、投資項(xiàng)目的盈利能力等，以使其做出正確的信貸決策。第三，與政府部門的關(guān)系。財(cái)務(wù)總監(jiān)向財(cái)稅部門提供有關(guān)經(jīng)營過程的財(cái)務(wù)信息，以便其了解企業(yè)的納稅情況;向證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)提供財(cái)務(wù)信息，以便其對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行有效的監(jiān)督與管理。第四，與員工的關(guān)系。現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模越來越大，作為管理者的財(cái)務(wù)總監(jiān)，應(yīng)該處理好與企業(yè)內(nèi)部員工的關(guān)系，利用有效的溝通進(jìn)行員工關(guān)系管理。第五，與其他利益相關(guān)者的關(guān)系。財(cái)務(wù)總監(jiān)管理著現(xiàn)金流和營運(yùn)資本，必須保證其賬款的正常流通以保持長期穩(wěn)定關(guān)系和滿足生產(chǎn)需要。
2、建立財(cái)務(wù)總監(jiān)與總會(huì)計(jì)師的雙軌運(yùn)行機(jī)制
財(cái)務(wù)總監(jiān)與總會(huì)計(jì)師二者缺一不可。如果仍然沿用總會(huì)計(jì)師單軌運(yùn)行機(jī)制，那么隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所有者缺位、經(jīng)營者失控等問題就很難解決;如果我們用財(cái)務(wù)總監(jiān)制完全替代總會(huì)計(jì)師制，就會(huì)出現(xiàn)諸如削弱出資者監(jiān)督、有損所有者權(quán)益等問題。因此，二者不能相互替代，應(yīng)雙軌運(yùn)行。
（1）施行財(cái)務(wù)總監(jiān)制與總會(huì)計(jì)師制雙軌運(yùn)行的意義。第一，解決所有者與經(jīng)營者信息不對(duì)稱問題。實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)制與總會(huì)計(jì)師雙軌運(yùn)行，可以大大減少會(huì)計(jì)信息的不對(duì)稱問題，從而極大地增加會(huì)計(jì)信息的透明度和可信程度。第二，有效解決內(nèi)部監(jiān)督失控的問題。企業(yè)監(jiān)督主要來自兩方面：一是來自企業(yè)外部，如政府監(jiān)督、債權(quán)人監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。二是來自企業(yè)內(nèi)部，即內(nèi)部監(jiān)督（內(nèi)部審計(jì)）。由于審計(jì)人員的任命、考核、待遇等完全由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決定，獨(dú)立性較差，容易造成企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控弱化或消亡。建立財(cái)務(wù)總監(jiān)制度能有效解決這一問題。第三，有效地解決國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失問題。國有企業(yè)在改革中資產(chǎn)流失的速度日益加快，已成為一個(gè)引起社會(huì)各方廣泛關(guān)注的嚴(yán)重問題。原因是多方面的，但主要原因之一是內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的低效。因此，有必要從機(jī)制上改革監(jiān)督體系，形成一種有效的監(jiān)督機(jī)制。財(cái)務(wù)總監(jiān)代表產(chǎn)權(quán)所有者，專職監(jiān)督經(jīng)理層（總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師等）的經(jīng)營事項(xiàng)，可以有效控制國有資產(chǎn)的流失。
（2）在財(cái)務(wù)總監(jiān)制與總會(huì)計(jì)師制雙軌運(yùn)行中，應(yīng)著重處理好以下幾個(gè)問題。第一，財(cái)務(wù)總監(jiān)與總會(huì)計(jì)師、經(jīng)營者的關(guān)系問題。要堅(jiān)持依法行政的原則，雙方要明確分工，落實(shí)責(zé)任。既要保證財(cái)務(wù)總監(jiān)代表所有者充分行使所有權(quán)，又要保證總會(huì)計(jì)師、經(jīng)營者依法行使理財(cái)權(quán)和經(jīng)營自;各司其責(zé)，避免多頭重復(fù)監(jiān)督，并使之相互促進(jìn)，切實(shí)保障國有資產(chǎn)的保值、增值。第二，財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的完善和配套措施問題。我國目前財(cái)務(wù)總監(jiān)制度還處于試點(diǎn)階段，要針對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)試點(diǎn)工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，不斷研究總結(jié)好的做法和經(jīng)驗(yàn)，建立健全財(cái)務(wù)總監(jiān)的選拔任（聘）用制度、重大事項(xiàng)報(bào)告制度、輪崗制度、繼續(xù)教育制度、業(yè)務(wù)考核制度、獎(jiǎng)懲制度等，加強(qiáng)人員派出的后續(xù)管理;同時(shí)還要處理好財(cái)務(wù)總監(jiān)制度與政府、社會(huì)及企業(yè)內(nèi)部其他會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)系。
3、建立獎(jiǎng)懲制度，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)人員的約束
要設(shè)立一系列與財(cái)務(wù)總監(jiān)人員責(zé)任相關(guān)的指標(biāo)體系，指標(biāo)的設(shè)立要注意可比性，能夠進(jìn)行任期中與任期初的比較;本任領(lǐng)導(dǎo)與前任領(lǐng)導(dǎo)的比較;本地區(qū)與相鄰地區(qū)的比較;本企業(yè)與同行業(yè)的比較。指標(biāo)的設(shè)立要包括與國有資產(chǎn)流失額、內(nèi)部人控制、會(huì)計(jì)信息失真幾方面相關(guān)的信息，要注意定性與定量指標(biāo)的結(jié)合。設(shè)立一個(gè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)人員在執(zhí)業(yè)過程中的獎(jiǎng)懲，獎(jiǎng)懲應(yīng)該包括民事、行政和刑事三方面。
關(guān)鍵詞：目的 現(xiàn)實(shí)性 步驟 關(guān)系 方法
目前，我國許多大型國有企業(yè)集團(tuán)都實(shí)行了財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制。這是由集團(tuán)公司董事會(huì)向下屬全資或控股企業(yè)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)，參與企業(yè)的重大經(jīng)營決策，組織和監(jiān)控企業(yè)日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度。探討這一制度在實(shí)施中的制度安排與存在的問題，對(duì)于強(qiáng)化我國大型國有企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制與管理，有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。
一、我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制
企業(yè)集團(tuán)委派到下屬全資與控股子公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)，是指由集團(tuán)母公司董事會(huì)聘任的，對(duì)下屬全資或控股子公司財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面管理和監(jiān)控的高級(jí)管理人員，代表了總公司的利益，接受總公司的委派，而相對(duì)超脫于子公司和控股子公司的利益機(jī)制。
（一）財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度來源于基層實(shí)踐，是我國經(jīng)濟(jì)改革和當(dāng)前經(jīng)濟(jì)生活的客觀要求，是明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系、明確利益關(guān)系的客觀要求。
當(dāng)前我國正處于新舊經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中，在社會(huì)生活種出現(xiàn)了一些亟待解決的問題：如一些企業(yè)有與內(nèi)部控制制度和監(jiān)督制度不健全，導(dǎo)致資金管理失控，賬外設(shè)賬，私設(shè)“小金庫”；一些企業(yè)負(fù)責(zé)人干擾會(huì)計(jì)人員依法履行職權(quán)，授意、指使、強(qiáng)令篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)移國家資產(chǎn)，偷逃稅收，甚至貪污受賄，侵吞公款的現(xiàn)象仍然存在等等，為此，改革會(huì)計(jì)人員管理體制，是會(huì)計(jì)人員不受企業(yè)利益機(jī)制的羈絆，實(shí)行財(cái)務(wù)委派制度就勢(shì)在必行。
（二）實(shí)行“財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制”能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督職能和制約職能，避免或減少違法、違紀(jì)時(shí)間的發(fā)生。
會(huì)計(jì)監(jiān)督是否有效，關(guān)鍵在于會(huì)計(jì)人員的獨(dú)立性。所謂獨(dú)立性包括經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立和工作上的獨(dú)立，即是指會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作中能夠不受各方面因素的影響、制約和支配。如果缺乏這種獨(dú)立性，則會(huì)計(jì)監(jiān)督就會(huì)形同虛設(shè)，而實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制從根本上解決了這一問題。
（三）“財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制”為下屬公司會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完善性、可靠性提供了有力的保障。
二、委派制目標(biāo)及現(xiàn)實(shí)性
在現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度及公司制度條件下，國有公司所有者有必要對(duì)經(jīng)營者實(shí)施適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，這種監(jiān)督主要體現(xiàn)在兩大環(huán)節(jié)上：一是對(duì)經(jīng)營者的選擇；二是對(duì)經(jīng)營者重大經(jīng)濟(jì)決策、財(cái)務(wù)決策（包括對(duì)國有資產(chǎn)調(diào)配與處置）的審定和制約。委派財(cái)務(wù)總監(jiān)既可以解決經(jīng)營者的選擇，也解決了所有者對(duì)經(jīng)營者重大經(jīng)營決策、財(cái)務(wù)決策的制衡，從而最終解決所有者缺位和經(jīng)營者行為失控現(xiàn)象。
實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制是我國公司治理制度的完善與改進(jìn)。這種所有權(quán)監(jiān)督制度對(duì)于控制企業(yè)內(nèi)部的敗德行為，保證資產(chǎn)所有者權(quán)益不受侵犯，起著重要作用，而這一新型監(jiān)管模式通過試行已取得了初步成效。
三、委派制具體實(shí)施的步驟
（一）根據(jù)公司實(shí)際，在總部成立財(cái)務(wù)證券部，對(duì)基層單位的人事、財(cái)務(wù)管理權(quán)，使其為委派人員的對(duì)口管理部門，負(fù)責(zé)對(duì)派出人員進(jìn)行遴選和管理。
（二）按“責(zé)、權(quán)、利”三統(tǒng)一原則，賦予委派人員與職責(zé)相匹配的權(quán)力。
（三）在工資、福利待遇等方面給予保障。
（四）建立、健全與委派配套的制度措施。委派制要落到實(shí)處、收到成效，必須不斷加強(qiáng)該項(xiàng)制度體系建設(shè)，健全機(jī)制，提供保障。需要制定的制度應(yīng)主要包括以下幾項(xiàng)：
1、資格確認(rèn)制度。委派人員必須符合《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的任職資格，德才兼?zhèn)?，具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)，還應(yīng)具備較強(qiáng)的臨機(jī)處置能力。
2、業(yè)績考核制度。由委派人員管理機(jī)構(gòu)制定科學(xué)的考核辦法，對(duì)委派人員進(jìn)行定期考核，可分為日?？己撕湍甓瓤己耍甓瓤己撕蟊仨毿纬蓵婵己私Y(jié)論，對(duì)委派人員的工作業(yè)績作定性評(píng)價(jià)，并以此作為對(duì)其獎(jiǎng)懲和續(xù)聘、解聘的依據(jù)。
3、獎(jiǎng)懲制度。由委派人員管理機(jī)構(gòu)制定明確的獎(jiǎng)懲條例，嚴(yán)格按照考核結(jié)果和財(cái)務(wù)、審計(jì)情況對(duì)委派人員進(jìn)行獎(jiǎng)懲。考核不及格及財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題的，要根據(jù)規(guī)定分別給予不予續(xù)聘、解聘、下崗或經(jīng)濟(jì)處罰，表現(xiàn)出色的進(jìn)行提拔或進(jìn)行精神、物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。
4、報(bào)告制度。具體可分為定期報(bào)告制度和重大事項(xiàng)報(bào)告制度。定期報(bào)告制規(guī)定委派人員按季或半年向委派人員管理機(jī)構(gòu)作書面報(bào)告；重大事項(xiàng)報(bào)告制規(guī)定委派人員對(duì)所在單位發(fā)生的重大問題必須及時(shí)報(bào)告。委派人員管理機(jī)構(gòu)針對(duì)報(bào)告者反應(yīng)的問題及請(qǐng)示，應(yīng)根據(jù)情況及時(shí)作出口頭或書面答復(fù)。對(duì)委派人言知情不報(bào)或故意隱瞞、遮掩的，委派人員管理機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定嚴(yán)厲處罰。
5、述職制度。委派人員在年度終了或離職時(shí)，要向委派人員管理機(jī)構(gòu)詳細(xì)報(bào)告工作情況。述職報(bào)告經(jīng)派入單位企業(yè)負(fù)責(zé)人和委派人員管理機(jī)構(gòu)簽署意見后存入本人業(yè)務(wù)檔案。
6、培訓(xùn)制度。公司應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要，采取多種培訓(xùn)形式，有計(jì)劃、有組織地對(duì)委派人員進(jìn)行專業(yè)技能和職業(yè)道德培訓(xùn)，促使委派人員積極加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷更新知識(shí)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。
7、輪換制度。對(duì)于委派到各單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，委派人員管理機(jī)構(gòu)在考慮業(yè)務(wù)連續(xù)的前提下，必須進(jìn)行定期輪換或不定期的調(diào)整，以至于派出人員不會(huì)和被委派單位形成利益鏈條，這是保證委派制富于生命力的關(guān)鍵所在。
四、如何處理好與被監(jiān)督企業(yè)的關(guān)系
在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制，是加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督的有效途徑和方式，而且通過理論的探討和實(shí)際工作中的不斷摸索和總結(jié)、完善，財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制必將在實(shí)際工作中發(fā)揮更大的作用，有助于解決當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)工作中存在的一些問題，全面提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。但如何處理好與被監(jiān)督企業(yè)的關(guān)系，調(diào)動(dòng)起所有者與經(jīng)營者兩方面積極性，這樣是目前財(cái)務(wù)總監(jiān)面臨的很現(xiàn)實(shí)的一個(gè)問題。
一、財(cái)務(wù)總監(jiān)的角色定位
財(cái)務(wù)總監(jiān)（CFO，Chief Financial Officer）是現(xiàn)代公司中最重要、最有價(jià)值的頂尖管理職位之一，是掌握著企業(yè)的神經(jīng)系統(tǒng)（財(cái)務(wù)信息）和血液系統(tǒng)（現(xiàn)金資源）的靈魂人物。做一名成功的財(cái)務(wù)總監(jiān)需要具備豐富的財(cái)務(wù)理論知識(shí)和實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。公司理財(cái)與金融市場(chǎng)交互、項(xiàng)目估價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理、產(chǎn)品研發(fā)、戰(zhàn)略規(guī)劃、企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的識(shí)別與建立以及洞悉信息技術(shù)及電子商務(wù)對(duì)企業(yè)的沖擊等自然都是財(cái)務(wù)總監(jiān)職責(zé)范圍內(nèi)的事。在一個(gè)大型公司運(yùn)作中，財(cái)務(wù)總監(jiān)是一個(gè)穿插在金融市場(chǎng)操作和公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理之間的角色?？梢?，在現(xiàn)代企業(yè)制度下，人們對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)在企業(yè)的角色定位有著各種期待和不同的認(rèn)識(shí)。但是，盡管如此，可以得出的統(tǒng)一認(rèn)識(shí)是，財(cái)務(wù)總監(jiān)已經(jīng)不是傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，他或她不僅僅是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)管理的負(fù)責(zé)人，而應(yīng)該站在更高的層次，發(fā)揮更大的作用。通過理論界與實(shí)務(wù)界對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的認(rèn)識(shí)，可給財(cái)務(wù)總監(jiān)角色一個(gè)明確的定位。
1.財(cái)務(wù)總監(jiān)與首席執(zhí)行官（CEO）的關(guān)系及地位
對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)定位首先可明確的是財(cái)務(wù)總監(jiān)是企業(yè)的高層管理者。接著要討論的是，財(cái)務(wù)總監(jiān)與CEO都作為企業(yè)的高層管理者，他們之間是什么關(guān)系呢？是領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，財(cái)務(wù)總監(jiān)是CEO的助手關(guān)系，還是說財(cái)務(wù)總監(jiān)是CEO的伙伴關(guān)系？應(yīng)當(dāng)說，從不同的角度看，這三種表述都是正確的。從行政級(jí)別看，CEO顯然是高于財(cái)務(wù)總監(jiān)，財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)在CEO的統(tǒng)一布置與領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。從管理工作看，財(cái)務(wù)總監(jiān)作為CEO的助手，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，從財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)信息管理、內(nèi)部控制等角度協(xié)助CEO為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而進(jìn)行工作。從經(jīng)營決策角度看，由于企業(yè)根本目標(biāo)是追求資本增值，財(cái)務(wù)決策成為企業(yè)經(jīng)營決策的核心與關(guān)鍵，財(cái)務(wù)總監(jiān)在企業(yè)經(jīng)營決策中就成為CEO最重要的伙伴。
財(cái)務(wù)總監(jiān)作為CEO在企業(yè)經(jīng)營決策中最重要的伙伴有兩層意思：第一，作為伙伴，財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)更自覺、更主動(dòng)地將企業(yè)經(jīng)營決策看成是責(zé)無旁貸的與CEO共同的職責(zé)和任務(wù)；第二，作為CEO最重要的伙伴，意味著CEO在企業(yè)經(jīng)營決策中還有其他伙伴，但財(cái)務(wù)總監(jiān)在企業(yè)經(jīng)營決策中的地位高于其他高層管理者或其他CEO的伙伴，這是由財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位所決定的。
2.財(cái)務(wù)總監(jiān)在企業(yè)經(jīng)營決策中的功能定位
明確了財(cái)務(wù)總監(jiān)在企業(yè)經(jīng)營決策中與CEO的關(guān)系及地位，要成為一名稱職的財(cái)務(wù)總監(jiān)，他或她必須是獨(dú)立、客觀的戰(zhàn)略與策略分析家。在企業(yè)目標(biāo)一定的情況下，戰(zhàn)略與策略是保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)總監(jiān)要當(dāng)好CEO在企業(yè)經(jīng)營決策中的重要伙伴，必須具有企業(yè)戰(zhàn)略與策略分析的能力，特別是站在財(cái)務(wù)角度進(jìn)行企業(yè)戰(zhàn)略與策略分析，確定企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與策略。
應(yīng)當(dāng)指出，財(cái)務(wù)總監(jiān)在企業(yè)戰(zhàn)略與策略分析中的獨(dú)立性和客觀性是由其自身地位決定的。財(cái)務(wù)總監(jiān)在戰(zhàn)略與策略分析中應(yīng)有獨(dú)立的、客觀的判斷，應(yīng)提出建設(shè)性方案，而不是只對(duì)他人決策方案的論證。財(cái)務(wù)總監(jiān)在企業(yè)經(jīng)營管理中，最重要的是應(yīng)成為企業(yè)戰(zhàn)略與策略的制定者，而不僅僅是企業(yè)戰(zhàn)略與策略的執(zhí)行者。
3.財(cái)務(wù)總監(jiān)在企業(yè)經(jīng)營決策中的職責(zé)定位
要保證企業(yè)戰(zhàn)略與策略制定的準(zhǔn)確性，經(jīng)營決策與控制的有效性，決策與控制信息的相關(guān)性與可靠性是關(guān)鍵，離開高質(zhì)量的決策信息，決策準(zhǔn)確性的確保是不可能的。在企業(yè)決策信息中，財(cái)務(wù)信息和會(huì)計(jì)信息是至關(guān)重要的，財(cái)務(wù)總監(jiān)做為企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)管理的最高負(fù)責(zé)人，如何保證為企業(yè)提供支持決策的信息是其最重要的職責(zé)之一。
應(yīng)當(dāng)注意，財(cái)務(wù)總監(jiān)在為企業(yè)提供決策信息支持中所承擔(dān)的角色，不是一個(gè)簡(jiǎn)單的信息提供者，而是信息的革新者。所謂信息革新者，是指財(cái)務(wù)總監(jiān)在為企業(yè)決策提供的信息，不是簡(jiǎn)單的、一般意義上根據(jù)外部法規(guī)與制度要求提供的信息，而是根據(jù)企業(yè)決策與控制要求，在一般意義上的信息基礎(chǔ)上經(jīng)過革新或創(chuàng)新后提供的，適應(yīng)企業(yè)特殊決策與控制需要的信息。
財(cái)務(wù)總監(jiān)要做好決策信息革新者的角色，就需要根據(jù)經(jīng)營決策與管理控制的要求，對(duì)財(cái)務(wù)信息與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行革新與發(fā)展，包括對(duì)經(jīng)營決策信息內(nèi)容相關(guān)性與可靠性方面的創(chuàng)新，經(jīng)營決策信息流通及時(shí)性方面的創(chuàng)新。
總之，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)要?jiǎng)偃紊鲜鼋巧?，必須學(xué)會(huì)用戰(zhàn)略的眼光，經(jīng)營決策的思維思考問題與解決問題。
二、財(cái)務(wù)總監(jiān)的能力要求與知識(shí)結(jié)構(gòu)
財(cái)務(wù)總監(jiān)要?jiǎng)偃紊鲜鲈谄髽I(yè)中的角色，需要承擔(dān)哪些職責(zé)，具備何種能力呢？上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院在其承擔(dān)的財(cái)政部重大課題《中國財(cái)務(wù)總監(jiān)能力框架》研究報(bào)告中，對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的職能與勝任能力進(jìn)行了研究與論述，總結(jié)起來如表1。
表1反映了財(cái)務(wù)總監(jiān)的職能及能力要求。這種職能與能力的細(xì)分，對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)明確工作職責(zé)，注重能力提升是十分重要和有益的。然而，實(shí)踐中，財(cái)務(wù)總監(jiān)的這些職責(zé)與能力的發(fā)揮往往是綜合的，歸納起來，主要的職責(zé)與能力體現(xiàn)在以下三個(gè)基本方面。
1.資源配置能力
財(cái)務(wù)總監(jiān)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)資本增值目標(biāo)，對(duì)資產(chǎn)資源進(jìn)行合理配置與使用，提高資源配置效率與效果，是其最重要的職責(zé)和能力的體現(xiàn)。財(cái)務(wù)總監(jiān)的資源配置能力包括：
（1）企業(yè)投資方向決策能力，如根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略確定適當(dāng)?shù)耐顿Y行業(yè)；
（2）企業(yè)投資規(guī)模的決策能力，如人力資源與資本資源配置問題，最佳經(jīng)濟(jì)規(guī)模問題；
（3）企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化能力，如流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，自營資產(chǎn)與對(duì)外投資結(jié)構(gòu)優(yōu)化等等；
（4）企業(yè)資產(chǎn)重組能力，如不良資產(chǎn)的處置，存量資產(chǎn)盤活等；
（5）資產(chǎn)使用效率的控制能力，如根據(jù)相關(guān)控制標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際信息，對(duì)資產(chǎn)使用效率進(jìn)行控制，保證資本增值。
2.融資創(chuàng)新能力
融資活動(dòng)是企業(yè)最基本財(cái)務(wù)活動(dòng)，企業(yè)的融資渠道和融資方式有多種。從企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造角度出發(fā)，財(cái)務(wù)總監(jiān)在融資創(chuàng)新方面的職責(zé)與能力是極為重要的。財(cái)務(wù)總監(jiān)的融資創(chuàng)新能力主要可體現(xiàn)在以下幾方面：
（1）基于企業(yè)成長階段的融資能力創(chuàng)新；
（2）基于資本成本降低的融資創(chuàng)新能力；
（3）基于金融工具的融資創(chuàng)新能力；
（4）基于風(fēng)險(xiǎn)防范的融資創(chuàng)新能力；
（5）基于股利政策的融資創(chuàng)新能力。
3.利益相關(guān)者關(guān)系協(xié)調(diào)能力
企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造和價(jià)值實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)是要處理好利益相關(guān)者關(guān)系，而所謂利益相關(guān)者，其利益的核心是經(jīng)濟(jì)利益。因此，財(cái)務(wù)總監(jiān)在組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系中，協(xié)調(diào)各方面的利益的能力就成為財(cái)務(wù)總監(jiān)重要的職責(zé)和能力。財(cái)務(wù)總監(jiān)的利益相關(guān)者關(guān)系協(xié)調(diào)能力主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
（1）協(xié)調(diào)企業(yè)股東與管理者的關(guān)系能力；
（2）協(xié)調(diào)企業(yè)管理者與債權(quán)人關(guān)系的能力；
（3）協(xié)調(diào)股東與債權(quán)人關(guān)系的能力；
（4）協(xié)調(diào)企業(yè)與職工的關(guān)系能力；
（5）協(xié)調(diào)企業(yè)各部門關(guān)系的能力；
（6）協(xié)調(diào)企業(yè)與政府的關(guān)系能力；
（7）協(xié)調(diào)企業(yè)與供應(yīng)商關(guān)系的能力；
（8）協(xié)調(diào)企業(yè)與客戶關(guān)系的能力。
財(cái)務(wù)總監(jiān)要完成上述職責(zé)并有效發(fā)揮各種能力，必須學(xué)習(xí)與掌握相應(yīng)的知識(shí)，具備發(fā)揮能力的知識(shí)結(jié)構(gòu)或能力要素。關(guān)于提升財(cái)務(wù)總監(jiān)能力的知識(shí)到底應(yīng)該包括什么有各種不同的認(rèn)識(shí)，或者說從不同角度理解，其表述也各不相同。有關(guān)研究提出了提升財(cái)務(wù)總監(jiān)知識(shí)的八門課程，這八堂課分別是財(cái)務(wù)管理、資訊科技、流程管理、績效管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、關(guān)系人管理、策略管理以及企業(yè)價(jià)值管理，如圖2所示。圖中這個(gè)架構(gòu)說明了財(cái)務(wù)長扮演的角色與所應(yīng)須具備的專業(yè)能力，將隨著企業(yè)的生命周期與企業(yè)規(guī)模的不同而有所差異，當(dāng)企業(yè)處于初創(chuàng)時(shí)期，企業(yè)規(guī)模不大，此時(shí)財(cái)務(wù)長在企業(yè)中扮演的是較為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)主管，所需要的專業(yè)能力也較為基礎(chǔ)，主要聚焦在財(cái)務(wù)功能上，而隨著企業(yè)的成長，財(cái)務(wù)長在企業(yè)中扮演的角色將愈來愈重要，財(cái)務(wù)長的功能愈需完善，所需要的專業(yè)能力范圍也逐漸擴(kuò)大。
也有研究將財(cái)務(wù)總監(jiān)能力要素的核心知識(shí)概括為：戰(zhàn)略管理，公司治理，價(jià)值管理，并購重組，財(cái)務(wù)分析，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，風(fēng)險(xiǎn)管理，審計(jì)內(nèi)控，成本管理，稅收籌劃，財(cái)務(wù)呈報(bào)，信息系統(tǒng)和資產(chǎn)管理等。
三、高級(jí)財(cái)務(wù)管理課程定位
在明確財(cái)務(wù)總監(jiān)角色定位及能力和知識(shí)結(jié)構(gòu)要求的基礎(chǔ)上，如果將高級(jí)財(cái)務(wù)管理課程定位為滿足財(cái)務(wù)總監(jiān)行使職能所需要的知識(shí)結(jié)構(gòu)，那么高級(jí)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵，從財(cái)務(wù)管理主體角度看可表述為：企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)（或總會(huì)計(jì)師）所進(jìn)行的財(cái)務(wù)管理；從財(cái)務(wù)管理目標(biāo)角度看可表述為：財(cái)務(wù)總監(jiān)為追求企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)所進(jìn)行的管理；從財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容角度看可表述為：財(cái)務(wù)總監(jiān)在財(cái)務(wù)治理、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、資本經(jīng)營和管理控制層面所進(jìn)行的管理。
1.高級(jí)財(cái)務(wù)管理主體
財(cái)務(wù)管理從主體角度劃分通常分為所有者財(cái)務(wù)、經(jīng)營者財(cái)務(wù)與財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)。所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離是公司制度的一個(gè)重要特征?，F(xiàn)代公司財(cái)務(wù)管理形成一種分層管理體制。具體分為所有者財(cái)務(wù)、經(jīng)營者財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)三個(gè)層次。
所有者為了實(shí)現(xiàn)自己的資本增值目標(biāo)，減少經(jīng)營者偏離自己目標(biāo)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，需要對(duì)公司的資金籌集、資金投向、收益分配政策等行為實(shí)施管理。這就是所有者財(cái)務(wù)的主要內(nèi)容。所有者財(cái)務(wù)的另一項(xiàng)重要內(nèi)容是對(duì)經(jīng)營者對(duì)自己制定的公司政策和重大決策的執(zhí)行過程實(shí)施監(jiān)督和調(diào)控，對(duì)經(jīng)營者的業(yè)績進(jìn)行評(píng)估，并且確定向經(jīng)營者支付的報(bào)酬。
經(jīng)營者財(cái)務(wù)是指經(jīng)營者為了實(shí)現(xiàn)所有者下達(dá)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，貫徹所有者制定的公司政策，執(zhí)行所有者做出的決策，而科學(xué)、合理地使用投資者投入的資金，有效地利用負(fù)債，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營效率。經(jīng)營者財(cái)務(wù)的主要內(nèi)容包括：制定具體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略；審批預(yù)算方案；對(duì)預(yù)算的實(shí)施進(jìn)行合理地組織和有效地控制；出任或解聘財(cái)務(wù)經(jīng)理等。
財(cái)務(wù)經(jīng)理的職責(zé)主要是日常財(cái)務(wù)管理，比經(jīng)營者財(cái)務(wù)更具體，更具有操作性。財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)的主要內(nèi)容包括：處理與銀行的關(guān)系、現(xiàn)金管理、籌資管理、信用管理、利潤分配的實(shí)施、進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)分析工作等。
從財(cái)務(wù)管理主體劃分可以看出，無論是在宏觀經(jīng)濟(jì)中還是微觀經(jīng)濟(jì)中，無論是企業(yè)、政府、非盈利組織還是個(gè)人，都存在著理財(cái)問題。如果我們將財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)做為所有理財(cái)主體進(jìn)行理財(cái)?shù)幕A(chǔ)，包括基礎(chǔ)理財(cái)理論和理財(cái)方法；中級(jí)財(cái)務(wù)管理作為各種理財(cái)主體進(jìn)行理財(cái)?shù)幕纠碚摵突炯寄埽桓呒?jí)財(cái)務(wù)管理則是針對(duì)財(cái)務(wù)管理中最核心的理財(cái)主體，即介紹高級(jí)財(cái)務(wù)管理者的理財(cái)理念、理財(cái)理論和理財(cái)方法。
高級(jí)財(cái)務(wù)管理主體是一個(gè)微觀財(cái)務(wù)管理主體，但他或她在理財(cái)過程中必須考慮宏觀財(cái)務(wù)管理的問題；高級(jí)財(cái)務(wù)管理主體是一個(gè)公司財(cái)務(wù)管理主體，但他在理財(cái)過程中必須考慮金融市場(chǎng)、投資領(lǐng)域的理財(cái)問題，處理與政府及其他利益相關(guān)者的關(guān)系等問題。
2.高級(jí)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)
一個(gè)組織的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)往往要服從組織的目標(biāo)。企業(yè)做為營利組織，其目標(biāo)是以盡可能少的資源投入，創(chuàng)造出盡可能多的滿足消費(fèi)者需要的產(chǎn)出品。在商品經(jīng)濟(jì)條件下，由于企業(yè)所有者是資本所有者，這一目標(biāo)又具體體現(xiàn)為價(jià)值目標(biāo)，即資本的保值與增值。企業(yè)的目標(biāo)從根本上必然與企業(yè)的所有者目標(biāo)相一致。作為一個(gè)企業(yè)，其生存與發(fā)展的基礎(chǔ)是擁有一定資源，包括資本資源和勞動(dòng)力資源。關(guān)于誰是企業(yè)的所有者問題，有兩種不同的觀點(diǎn)：企業(yè)的所有者是資本資源的所有者還是勞動(dòng)力資源的所有者。一種觀點(diǎn)認(rèn)為，資本所有者是企業(yè)的所有者，即資本所有者以其資本投入為基礎(chǔ)，雇傭勞動(dòng)力，這就是所謂資本雇傭勞動(dòng)制。另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，勞動(dòng)所有者即勞動(dòng)者是企業(yè)的所有者，勞動(dòng)所有者以勞動(dòng)為基礎(chǔ)，通過雇傭資本進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，這就是所謂勞動(dòng)雇傭資本制。經(jīng)濟(jì)學(xué)研究表明，人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的不同態(tài)度可能是決定誰充當(dāng)監(jiān)控者（所有者）的決定性因素之一。因?yàn)橘Y本所有者通常比勞動(dòng)所有者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的厭惡程度要小，所以，在一般情況下，企業(yè)資本所有者成為企業(yè)主或企業(yè)所有者。另外，在勞動(dòng)雇傭資本制度下，企業(yè)只能負(fù)盈，不能負(fù)虧，或者說勞動(dòng)者只能分享收益，不能承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)所有者是資本所有者，企業(yè)目標(biāo)應(yīng)與企業(yè)資本所有者目標(biāo)相一致，即資本保值與增值。那么，在現(xiàn)代企業(yè)制度下，由于企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)的一致性，資本保值與增值也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的根本目標(biāo)。
高級(jí)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)從總體目標(biāo)上必須服從于財(cái)務(wù)管理的一般目標(biāo)，即將經(jīng)濟(jì)效益作為核心目標(biāo)，利潤作為直接目標(biāo)，資本增值作為根本目標(biāo)。然而，由于財(cái)務(wù)管理主體的不同，以及財(cái)務(wù)管理目標(biāo)層次性的客觀存在，高級(jí)財(cái)務(wù)管理具體目標(biāo)有其特殊性。
第一，高級(jí)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與財(cái)務(wù)管理根本目標(biāo)或所有者目標(biāo)的高度一致性。財(cái)務(wù)管理的根本目標(biāo)是資本增值。這一根本目標(biāo)的確立是由于企業(yè)的所有者是資本所有者。高級(jí)財(cái)務(wù)管理主體在企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)統(tǒng)一情況下就是企業(yè)的所有者，因此，其理財(cái)根本目標(biāo)必然是資本增值；在企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離情況下，企業(yè)的經(jīng)營管理者直接受托于企業(yè)所有者，企業(yè)高級(jí)經(jīng)營管理者作為高級(jí)財(cái)務(wù)管理的主體，其理財(cái)目標(biāo)也必須與企業(yè)所有者的理財(cái)目標(biāo)相一致。更何況即使在兩權(quán)分離情況下，企業(yè)所有者仍然是高級(jí)財(cái)務(wù)管理的主體之一，高級(jí)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與財(cái)務(wù)管理根本目標(biāo)或所有者目標(biāo)的高度一致性就成為必然。
第二，高級(jí)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與企業(yè)社會(huì)責(zé)任目標(biāo)的協(xié)調(diào)性。企業(yè)將資本增值作為財(cái)務(wù)管理根本目標(biāo)的前提是將資本所有者作為企業(yè)的所有者，企業(yè)的目標(biāo)與企業(yè)所有者的目標(biāo)相一致。然而，一個(gè)企業(yè)的生存、發(fā)展、增值，離不開員工、供應(yīng)商、客戶、政府等各利益相關(guān)者。如何處理企業(yè)資本增值目標(biāo)與企業(yè)利益相關(guān)者目標(biāo)或企業(yè)的社會(huì)責(zé)任目標(biāo)的關(guān)系，是高級(jí)財(cái)務(wù)管理主體的重要任務(wù)。為了保證高級(jí)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，高級(jí)財(cái)務(wù)管理主體必須處理好資本增值這一財(cái)務(wù)管理根本目標(biāo)與利益相關(guān)者目標(biāo)的協(xié)調(diào)。
第三，高級(jí)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)對(duì)其他財(cái)務(wù)管理主體目標(biāo)的統(tǒng)馭性。由于財(cái)務(wù)管理主體的多元性、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的多層次性，協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)管理主體和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)之間的關(guān)系是高級(jí)財(cái)務(wù)管理的重要任務(wù)之一。在財(cái)務(wù)管理主體和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的協(xié)調(diào)中，高級(jí)財(cái)務(wù)管理主體和高級(jí)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)對(duì)其他財(cái)務(wù)管理主體和目標(biāo)具有統(tǒng)馭作用。其他財(cái)務(wù)管理目標(biāo)必須服從于高級(jí)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。
3.高級(jí)財(cái)務(wù)管理的職能
財(cái)務(wù)管理的職能是財(cái)務(wù)管理本身所具備的特有功能，是由財(cái)務(wù)管理本質(zhì)所決定的。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)組成部分，管理的職能包括計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)與控制，因而財(cái)務(wù)管理也具備管理的這些職能。但是，由于財(cái)務(wù)管理有其自身的特殊內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理的職能也有其特殊性。具體說來，財(cái)務(wù)管理的職能主要有：財(cái)務(wù)計(jì)劃職能、財(cái)務(wù)組織與指揮職能、財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)與控制職能以及財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)職能。
高級(jí)財(cái)務(wù)管理的職能應(yīng)在財(cái)務(wù)管理一般職能的基礎(chǔ)上，結(jié)合高級(jí)財(cái)務(wù)管理主體特征和目標(biāo)要求而形成具體職能，包括：
第一，公司治理與財(cái)務(wù)治理。公司治理是公司的外部索取權(quán)人為了保障他們?cè)诠镜乃魅?quán)不受侵犯而以契約關(guān)系為基礎(chǔ)對(duì)整個(gè)公司進(jìn)行的控制。公司治理層次上財(cái)務(wù)方面的事務(wù)和運(yùn)行機(jī)制可劃入財(cái)務(wù)治理范疇。財(cái)務(wù)治理就是指公司的各種索取權(quán)人為了保障他們?cè)诠镜乃魅?quán)不受侵犯，利用經(jīng)濟(jì)激勵(lì)與約束機(jī)制對(duì)公司實(shí)施的控制。作為高級(jí)財(cái)務(wù)管理者，其在公司治理，特別是在財(cái)務(wù)治理中將發(fā)揮重要職能作用。尤其是財(cái)務(wù)治理是高級(jí)財(cái)務(wù)管理者義不容辭的職責(zé)。
第二，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與計(jì)劃管理。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與計(jì)劃是公司戰(zhàn)略管理和計(jì)劃管理的核心。特別是在現(xiàn)代公司管理體制下，財(cái)務(wù)管理的中心地位決定了高級(jí)財(cái)務(wù)管理者必須將財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與計(jì)劃納入到整個(gè)公司戰(zhàn)略與計(jì)劃管理之中。沒有科學(xué)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與計(jì)劃，就沒有科學(xué)的公司戰(zhàn)略與計(jì)劃；沒有科學(xué)的公司戰(zhàn)略與計(jì)劃，就沒有公司的長期、健康、高效發(fā)展。
第三，財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)與控制。協(xié)調(diào)與控制是管理的一般職能，而這個(gè)職能對(duì)高級(jí)管理者更重要。財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)與控制是財(cái)務(wù)管理的一般職能，而這個(gè)職能的發(fā)揮關(guān)鍵在于高級(jí)財(cái)務(wù)管理者。作為高級(jí)財(cái)務(wù)管理者，不僅要協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)治理與其他治理的關(guān)系，財(cái)務(wù)管理與其他管理的關(guān)系，而且要以公司財(cái)務(wù)目標(biāo)作為標(biāo)桿，控制各部門、各子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)及其結(jié)果。
第四，財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)與激勵(lì)。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)與激勵(lì)是權(quán)衡公司業(yè)績與相關(guān)者利益的重要手段。由于公司的業(yè)績最根本的是財(cái)務(wù)業(yè)績，相關(guān)者利益實(shí)質(zhì)上是財(cái)務(wù)分配，因此，公司評(píng)價(jià)與激勵(lì)的關(guān)鍵在于財(cái)務(wù)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)和財(cái)務(wù)激勵(lì)。高級(jí)財(cái)務(wù)管理的重要職責(zé)就是要對(duì)公司利益相關(guān)主體的綜合財(cái)務(wù)業(yè)績進(jìn)行評(píng)價(jià)，并以此作為獎(jiǎng)懲的依據(jù)，以激勵(lì)各部門、組織責(zé)任人的行為，最終保證公司目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
4.高級(jí)財(cái)務(wù)管理體系與內(nèi)容
（1）基于價(jià)值的管理
財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)與目標(biāo)決定了現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)管理，特別是高級(jí)財(cái)務(wù)管理，就是基于價(jià)值的管理。財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)是對(duì)資本的運(yùn)營；財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是資本的增值；資本的內(nèi)涵、計(jì)量及運(yùn)營都直接表現(xiàn)為價(jià)值形式；因此，基于價(jià)值管理是高級(jí)財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)容與基本要求?；趦r(jià)值的管理的目標(biāo)是創(chuàng)造價(jià)值?；趦r(jià)值的管理就是使公司的管理決策要與股東的根本利益協(xié)調(diào)一致。當(dāng)然，影響股東價(jià)值的因素有許多，要?jiǎng)?chuàng)造價(jià)值，就必須明確股東價(jià)值創(chuàng)造與各影響因素之間的關(guān)系?；趦r(jià)值的管理正是對(duì)影響或決定股東價(jià)值的關(guān)鍵因素進(jìn)行管理?；趦r(jià)值的管理包括基于價(jià)值的治理、基于價(jià)值的經(jīng)營和基于價(jià)值的控制三大部分。
（2）公司治理與財(cái)務(wù)治理
基于價(jià)值的公司治理是以創(chuàng)造價(jià)值和實(shí)現(xiàn)價(jià)值增長為目標(biāo)，使價(jià)值增值和實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的理念貫穿于公司治理的過程，從而保證基于價(jià)值的管理處于正確的運(yùn)營軌道而進(jìn)行的公司治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)。從公司治理所包含的具體內(nèi)容來看，我們可將公司治理分解為：財(cái)務(wù)治理、業(yè)務(wù)治理、人事治理、市場(chǎng)治理等幾個(gè)方面，其中，公司財(cái)務(wù)治理是公司治理的重要內(nèi)容和主要方面?；趦r(jià)值的公司治理的核心問題是財(cái)務(wù)治理問題。公司財(cái)務(wù)治理從財(cái)務(wù)的社會(huì)屬性（產(chǎn)權(quán)契約關(guān)系）出發(fā)，以財(cái)權(quán)為主要邏輯線索，研究如何通過財(cái)權(quán)在企業(yè)內(nèi)部的合理配置，形成一組聯(lián)系各利益相關(guān)主體的正式和非正式的制度安排，以期達(dá)到維護(hù)投資者或利益相關(guān)者利益的根本目的。因此，從本質(zhì)上說，財(cái)務(wù)治理是一個(gè)關(guān)于公司財(cái)權(quán)配置的合約安排。
（3）資本經(jīng)營與企業(yè)重組
在基于價(jià)值的管理中，圍繞資本及其增值進(jìn)行的資本運(yùn)作或營運(yùn)，就是資本經(jīng)營。資本經(jīng)營是基于價(jià)值管理的核心與關(guān)鍵。我國企業(yè)經(jīng)營管理經(jīng)歷了生產(chǎn)經(jīng)營、商品經(jīng)營、資產(chǎn)經(jīng)營和資本經(jīng)營幾個(gè)階段，基于價(jià)值的經(jīng)營決定了資本經(jīng)營在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營中的地位。
資本經(jīng)營從內(nèi)容上包括資本存量經(jīng)營、資本增量經(jīng)營、資本配置經(jīng)營和資本收益經(jīng)營。這些經(jīng)營的本質(zhì)都是以資本增值為目標(biāo)，以資本運(yùn)作為手段，通過對(duì)資本資源的合理配置與有效利用，實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造，包括股東價(jià)值創(chuàng)造和企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造。
資本經(jīng)營從形式上包括資本擴(kuò)張經(jīng)營和資本收縮經(jīng)營，直接體現(xiàn)為企業(yè)的重組，如對(duì)資產(chǎn)的重組、負(fù)債的重組和股權(quán)的重組。
（4）管理控制與風(fēng)險(xiǎn)管理
“管理可被看成是這樣一種活動(dòng)，即它發(fā)揮某個(gè)職能，以便有效地獲取、分配和利用人的努力和物質(zhì)資源，來實(shí)現(xiàn)某個(gè)目標(biāo)”。管理是一種活動(dòng)，管理控制是一個(gè)過程。管理是為有效地實(shí)現(xiàn)某個(gè)目標(biāo)的一種活動(dòng)，管理控制則是為保證這種活動(dòng)及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程。高級(jí)財(cái)務(wù)管理者為了實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)，必須進(jìn)行管理控制。
基于價(jià)值的管理控制是公司管理控制的關(guān)鍵。基于價(jià)值的管理控制是圍繞價(jià)值創(chuàng)造與資本經(jīng)營所進(jìn)行的控制。管理控制系統(tǒng)的要素包括：控制環(huán)境、控制變量、控制標(biāo)準(zhǔn)、信息報(bào)告、執(zhí)行評(píng)估、糾正偏差、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、激勵(lì)機(jī)制、溝通交流、監(jiān)督控制。進(jìn)行管理控制程序通常包括戰(zhàn)略目標(biāo)分解、控制標(biāo)準(zhǔn)制定、內(nèi)部控制報(bào)告、經(jīng)營業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、管理者報(bào)酬五個(gè)步驟。
基于價(jià)值的管理控制實(shí)際上也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的管理控制，加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理是管理控制有效性的關(guān)鍵。企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理包括控制目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等環(huán)節(jié)。
（5）國際財(cái)務(wù)與集團(tuán)財(cái)務(wù)
現(xiàn)代公司的組織形式日益復(fù)雜，公司發(fā)展的集團(tuán)化特點(diǎn)和面臨的全球化市場(chǎng)運(yùn)作，使公司財(cái)務(wù)管理，特別是高級(jí)財(cái)務(wù)管理必須重視國際財(cái)務(wù)管理和集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)。
國際財(cái)務(wù)管理與一般公司財(cái)務(wù)管理一樣，都要涉及公司的投資、融資以及股利分配決策、公司的日常財(cái)務(wù)管理等內(nèi)容。但是，由于國際財(cái)務(wù)管理所面臨的是一個(gè)全球一體化的、具有不完全性的國際市場(chǎng)，面臨著特殊的政治風(fēng)險(xiǎn)和外匯風(fēng)險(xiǎn)，這些特殊性決定了國際財(cái)務(wù)管理特殊的研究內(nèi)容。國際財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是跨國資金運(yùn)動(dòng)和國際財(cái)務(wù)關(guān)系，內(nèi)容包括國際籌資管理、外匯風(fēng)險(xiǎn)管理、國際投資管理、跨國公司內(nèi)部資本轉(zhuǎn)移等等。
新任財(cái)務(wù)經(jīng)理工作計(jì)劃范文
一、加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí)，切實(shí)貫徹中央精神
市財(cái)政局(國資辦)職能處室通過組織財(cái)務(wù)總監(jiān)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)交流活動(dòng)，積極營造奮發(fā)好學(xué)的氛圍，增強(qiáng)財(cái)務(wù)總監(jiān)的政治敏銳性，提高工作能力和業(yè)務(wù)水平，切實(shí)貫徹中央關(guān)于加強(qiáng)國有資產(chǎn)監(jiān)管的精神，深化我市國有資產(chǎn)監(jiān)管工作
1、我局委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)要依照局年度政治理論學(xué)習(xí)計(jì)劃的要求每周自學(xué)一次。我局職能處室每季組織一次財(cái)務(wù)總監(jiān)政治理論集中學(xué)習(xí)，對(duì)中央重大的方針政策應(yīng)專題組織學(xué)習(xí)討論。
2、支持財(cái)務(wù)總監(jiān)參加與工作有關(guān)的學(xué)歷教育;不定期組織財(cái)務(wù)總監(jiān)集中培訓(xùn)，為財(cái)務(wù)總監(jiān)再教育創(chuàng)造條件。
3、根據(jù)全年工作進(jìn)展情況，組織一次與其他城市財(cái)務(wù)總監(jiān)業(yè)務(wù)交流和考察活動(dòng)。
4、職能處室要關(guān)心財(cái)務(wù)總監(jiān)工作及生活，積極幫助財(cái)務(wù)總監(jiān)解決困難。
二、提高財(cái)務(wù)總監(jiān)管理，促進(jìn)國有資產(chǎn)監(jiān)管
依照以人為本的原則，采取有效措施，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)總監(jiān)工作的科學(xué)性和監(jiān)管水平，促進(jìn)財(cái)務(wù)總監(jiān)自覺深入國有資產(chǎn)監(jiān)管工作。
1、繼續(xù)抓好每月一次的財(cái)務(wù)總監(jiān)工作匯報(bào)交流會(huì)，指導(dǎo)財(cái)務(wù)總監(jiān)工作;每半年舉行一次財(cái)務(wù)總監(jiān)工作總結(jié)。定期或不定期分析研究財(cái)務(wù)總監(jiān)工作中存在的問題，表揚(yáng)先進(jìn)并推薦優(yōu)秀財(cái)務(wù)總監(jiān)報(bào)告，
2、每季編發(fā)一期財(cái)務(wù)總監(jiān)工作?？?，為領(lǐng)導(dǎo)提供授權(quán)經(jīng)營企業(yè)營運(yùn)信息;進(jìn)一步做好財(cái)務(wù)總監(jiān)網(wǎng)上信息傳遞工作。職能處室要及時(shí)向局(國資辦)領(lǐng)導(dǎo)反映財(cái)務(wù)總監(jiān)在監(jiān)管工作中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)。
3、進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)總監(jiān)工作流程，及時(shí)整理財(cái)務(wù)總監(jiān)各類工作報(bào)告和信息資料，做好財(cái)務(wù)總監(jiān)業(yè)務(wù)檔案管理工作。
4、加強(qiáng)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度的宣傳力度，積極爭(zhēng)取授權(quán)經(jīng)營企業(yè)負(fù)責(zé)人及社會(huì)各界對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)工作的支持。
5、組織財(cái)務(wù)總監(jiān)參加課題研究;鼓勵(lì)財(cái)務(wù)總監(jiān)通過國有資產(chǎn)的日常監(jiān)管工作，發(fā)表探索性論文，并爭(zhēng)取在市級(jí)以上刊物發(fā)表。
三、發(fā)揮財(cái)務(wù)總監(jiān)作用，維護(hù)國有資產(chǎn)權(quán)益
財(cái)務(wù)總監(jiān)要依照我局的要求，積極參加政治理論及業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，緊跟時(shí)展的步伐，把握中央國資監(jiān)管的精神，做到遵紀(jì)守法、廉潔奉公、求真務(wù)實(shí)，切實(shí)維護(hù)國有資產(chǎn)權(quán)益。
1、繼續(xù)抓好任職單位的基礎(chǔ)管理工作，隨時(shí)監(jiān)督任職單位及下屬企業(yè)日常財(cái)務(wù)及資產(chǎn)營運(yùn)狀況，不斷完善任職單位的內(nèi)控制度，促使任職單位真實(shí)、完整地反映會(huì)計(jì)信息。
2、財(cái)務(wù)總監(jiān)要進(jìn)一步發(fā)揮現(xiàn)嘗即時(shí)的監(jiān)管作用，積極大膽地開展工作。要善于發(fā)現(xiàn)問題，敢于揭示問題，不斷提高分析問題和解決問題的能力，有效防止國有資產(chǎn)可能的流失。
3、全面分析任職單位的財(cái)務(wù)狀況，評(píng)價(jià)其資產(chǎn)營運(yùn)情況，及時(shí)對(duì)任職單位存在的問題提出報(bào)告和建議，為政府機(jī)關(guān)和領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀工作。
4、發(fā)揮財(cái)務(wù)總監(jiān)專長，積極參與我局組織的調(diào)查研究工作，提出合理化建議，不斷完善國有資產(chǎn)管理制度。
四、完善財(cái)務(wù)總監(jiān)考核，促進(jìn)工作深入開展
為了促使財(cái)務(wù)總監(jiān)充分發(fā)揮工作的主觀能動(dòng)性，提高財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作效率，根據(jù)《杭州市國有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)考核暫行辦法》，進(jìn)一步做好考核工作。
1、建立健全與財(cái)務(wù)總監(jiān)年薪掛鉤的業(yè)績考核辦法。局財(cái)務(wù)總監(jiān)考核小組要繼續(xù)做好對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)個(gè)人的監(jiān)管工作考核，將財(cái)務(wù)總監(jiān)考核結(jié)果與財(cái)務(wù)總監(jiān)獎(jiǎng)勵(lì)年薪相結(jié)合，提出獎(jiǎng)勵(lì)年薪方案，按規(guī)定報(bào)批。
2、職能處室經(jīng)常深入財(cái)務(wù)總監(jiān)任職單位，了解財(cái)務(wù)總監(jiān)實(shí)際工作情況和各方面的表現(xiàn)。外部反映的情況將作為考核財(cái)務(wù)總監(jiān)工作業(yè)績的參考依據(jù)之一。
3、對(duì)工作表現(xiàn)突出，社會(huì)認(rèn)可度高的財(cái)務(wù)總監(jiān)可推薦為年度工作先進(jìn)個(gè)人，并在獎(jiǎng)勵(lì)年薪中可適當(dāng)加分。要及時(shí)總結(jié)財(cái)務(wù)總監(jiān)先進(jìn)事跡和先進(jìn)工作方法，并用適應(yīng)的形式進(jìn)行宣傳和學(xué)習(xí)。
新任財(cái)務(wù)經(jīng)理的工作計(jì)劃
一、參加財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育每年財(cái)務(wù)人員都要參加財(cái)政局組織的財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育。
首先參加財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育，了解新準(zhǔn)則體系框架，掌握和領(lǐng)會(huì)新準(zhǔn)則內(nèi)容，要點(diǎn)、和精髓。全面按新準(zhǔn)則的規(guī)范要求，熟練地運(yùn)用新準(zhǔn)則等，進(jìn)行帳務(wù)處理和財(cái)務(wù)相關(guān)報(bào)表、表格的編制。參加繼續(xù)教育后，匯報(bào)學(xué)習(xí)情況報(bào)告。
二、加強(qiáng)規(guī)范現(xiàn)金管理，做好日常核算
1、根據(jù)新的制度與準(zhǔn)則結(jié)合實(shí)際情況，進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，做好財(cái)務(wù)工作。
2、做好本職工作的同時(shí)，處理好同其他部門的協(xié)調(diào)關(guān)系.
3、做好正常出納核算工作。依照財(cái)務(wù)制度，辦理現(xiàn)金的收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，努力開源結(jié)流，使有限的經(jīng)費(fèi)發(fā)揮真正的作用，為公司提供財(cái)力上的保證。加強(qiáng)各種費(fèi)用開支的核算。及時(shí)進(jìn)行記帳，編制出納日?qǐng)?bào)明細(xì)表，匯總表，月初前報(bào)交總經(jīng)理留存，嚴(yán)格支票領(lǐng)用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金以票和轉(zhuǎn)帳支票。
4、財(cái)務(wù)人員必須按崗位責(zé)任制堅(jiān)持原則，秉公辦事，做出表率。
5、完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他工作。
三、個(gè)人見意措施要求財(cái)務(wù)管理科學(xué)化，核算規(guī)范化，費(fèi)用控制全理化，強(qiáng)化監(jiān)督度，細(xì)化工作，切實(shí)體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的作用。使得財(cái)務(wù)運(yùn)作趨于更合理化、健康化，更能符合公司發(fā)展的步伐。
總之在20XX年里，我會(huì)借改革契機(jī)，繼續(xù)加大現(xiàn)金管理力度，提高自身業(yè)務(wù)操作能力，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的職能作用，積極完成20XX年工作計(jì)劃的各項(xiàng)任務(wù)，以最大限度地回報(bào)于公司。為我公司的穩(wěn)健發(fā)展而做出更大的貢獻(xiàn)。來源查字典)
新任財(cái)務(wù)經(jīng)理工作計(jì)劃
20XX年，郵政局的工作將一如既往的緊張忙碌。作為國家信息傳遞的重要方式，郵政局的工作將在很長的時(shí)間內(nèi)堅(jiān)持有效的運(yùn)作。
既然是國家很重要的部門，所以郵政局的財(cái)務(wù)部門也是很重要的存在的，郵政局的財(cái)務(wù)工作計(jì)劃十分重要，所以我們才在201x年專門制定了郵政局財(cái)務(wù)工作計(jì)劃：
一、強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，確保收支核算真實(shí)性。
依照國家統(tǒng)一的財(cái)經(jīng)制度，認(rèn)真貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度，根據(jù)《新疆郵政企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作達(dá)標(biāo)考核計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)》的有關(guān)要求，在全地區(qū)開展會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范達(dá)標(biāo)工作，使會(huì)計(jì)工作秩序規(guī)范有序，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作更加規(guī)范。財(cái)務(wù)總監(jiān)工作計(jì)劃由查字典提供!
二、繼續(xù)發(fā)揮統(tǒng)計(jì)優(yōu)勢(shì)，為郵政實(shí)行產(chǎn)品量核算提供依據(jù)。
對(duì)以往年度相關(guān)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)進(jìn)行原始記錄和臺(tái)賬的修訂。在產(chǎn)品量結(jié)算單價(jià)的測(cè)定、干線運(yùn)費(fèi)結(jié)算、損益核算等方面充分利用統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，建立成本計(jì)算模型，為成本定價(jià)和經(jīng)營決策服務(wù)。
三、提升管理手段，穩(wěn)步推進(jìn)信息化建設(shè)和應(yīng)用。
繼續(xù)做好量收系統(tǒng)建設(shè)和應(yīng)用工作，深入挖掘量收系統(tǒng)的管理和分析功能，充分利用量收管理系統(tǒng)加強(qiáng)收入管理、欠費(fèi)管理、資費(fèi)管理、業(yè)務(wù)稽核和經(jīng)營分析等方面的工作。
四、繼續(xù)圍繞業(yè)務(wù)發(fā)展，優(yōu)化資源配置，加大計(jì)財(cái)支撐力度。
在成本安排上，配合專業(yè)化經(jīng)營步伐，將有限的資金向重點(diǎn)業(yè)務(wù)和營銷環(huán)節(jié)傾斜，以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要。對(duì)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)發(fā)展獎(jiǎng)勵(lì)繼續(xù)實(shí)行集中歸口管理，統(tǒng)籌安排，集中支付，確保資金使用效益和效果。在投資建設(shè)上，以提高重點(diǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展能力為核心，有效益的追加增量資產(chǎn)。繼續(xù)加強(qiáng)信息化建設(shè)、局所改造、營投終端以及干線項(xiàng)目建設(shè)，盡快形成生成能力，并轉(zhuǎn)化為增收優(yōu)勢(shì)。集中采購工作在現(xiàn)有郵政業(yè)務(wù)用品、信息化項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)積累的基礎(chǔ)上，考慮進(jìn)一步嘗試采取多種方式進(jìn)行，妥善解決好緩解資金緊張與業(yè)務(wù)發(fā)展實(shí)際需要的矛盾，并逐步擴(kuò)大集中采購范圍。
五、繼續(xù)配合專業(yè)化經(jīng)營，強(qiáng)化損益核算應(yīng)用。
損益核算工作要在進(jìn)一步夯實(shí)基礎(chǔ)工作，細(xì)化核算的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化對(duì)核算結(jié)果的分析和應(yīng)用。逐步將損益核算分析制度化、常規(guī)化，明確各專業(yè)成本控制的重點(diǎn)，引導(dǎo)業(yè)務(wù)部門關(guān)注和應(yīng)用損益核算成果;在專業(yè)考核中逐步采取損益核算數(shù)據(jù)進(jìn)行成本收入率等指標(biāo)考核，提高專業(yè)考核的科學(xué)性;通過對(duì)營投、網(wǎng)運(yùn)、綜合管理等環(huán)節(jié)進(jìn)行損益核算，為優(yōu)化資源配置提供依據(jù)。
六、以預(yù)算管理精細(xì)化為目標(biāo)，提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量。
一、集團(tuán)化旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)
(一)集團(tuán)化旅游企業(yè)定義
集團(tuán)化企業(yè)主要指由多個(gè)法人組成的,以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為基本紐帶并依此形成多層次的經(jīng)濟(jì)組織。集團(tuán)化旅游企業(yè)就是指從事旅游相關(guān)業(yè)務(wù)的集團(tuán)化企業(yè)。
集團(tuán)化旅游企業(yè)成立目的主要為擴(kuò)大旅游市場(chǎng)規(guī)模,通過市場(chǎng)交易內(nèi)部化以降低經(jīng)營成本,增強(qiáng)企業(yè)整體抵御風(fēng)險(xiǎn)能力和核心競(jìng)爭(zhēng)力。
(二)集團(tuán)化旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)
(1)完善財(cái)務(wù)管理制度。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)管理,根本在于要制定完善的財(cái)務(wù)管理制度,要做到“有法可依”。由于企業(yè)具有自身發(fā)展特點(diǎn),應(yīng)在國家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上,按照企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)在規(guī)律,結(jié)合實(shí)際情況,逐步建立切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理體系和工作流程。
(2)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。旅游企業(yè)易受外部環(huán)境影響,抵御風(fēng)險(xiǎn)能力較弱,影響企業(yè)的長遠(yuǎn)持續(xù)發(fā)展。旅游企業(yè)須提高自身風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),把防范風(fēng)險(xiǎn)工作貫穿于財(cái)務(wù)管理工作始終,提高財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)測(cè)能力,構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。
(3)打造財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)。鑒于旅游產(chǎn)品銷售時(shí)效性、現(xiàn)金流及經(jīng)營受季節(jié)波動(dòng)、經(jīng)營范圍廣業(yè)務(wù)操作靈活、財(cái)務(wù)管理復(fù)雜等諸多因素,旅游企業(yè)更應(yīng)及時(shí)掌握財(cái)務(wù)信息,有效的控制經(jīng)營成本,提高整體經(jīng)營效益,為此建立高效的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)尤為重要。
(4)提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)。財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)高低,對(duì)集團(tuán)化旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作成敗起著至關(guān)重要的作用。培養(yǎng)、選拔優(yōu)秀職業(yè)道德素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員;與時(shí)俱進(jìn),學(xué)習(xí)最新國家財(cái)政稅收政策;做好管理人員階梯儲(chǔ)備;推動(dòng)薪酬激勵(lì)機(jī)制的建立,引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。全方位管理措施以提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì),有利于整體財(cái)務(wù)管理水平的提升。
二、集團(tuán)化旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題
(一)旅行社產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜
(1)旅游企業(yè)主要通過控股形式,以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為紐帶組建集團(tuán)化旅游企業(yè)。而且持股方式多樣化,既有垂直持股,也有環(huán)狀相互持股,還有二者相結(jié)合。
(2)中小旅行社絕大多數(shù)都是由個(gè)人組建形成的,集團(tuán)化旅游企業(yè)通常也是采取收購個(gè)人股權(quán)以控股中小旅行社,進(jìn)而達(dá)到市場(chǎng)占有率提高、經(jīng)營規(guī)模快速擴(kuò)張的目的。因此,集團(tuán)化旅游企業(yè)控股的子公司通常都含有個(gè)人股成分。
(3)因旅行社是輕資產(chǎn)行業(yè),公司經(jīng)營主要依賴服務(wù)、口碑、人脈,況且旅行社最大的資產(chǎn)即是客戶,而客戶資源基本又掌握在個(gè)人手中,為此在收購初期集團(tuán)化旅游企業(yè)出于穩(wěn)健性考慮,通常仍由原股東擔(dān)任子公司總經(jīng)理。
持股方式的多樣化、個(gè)人股的存在、過多依賴個(gè)人經(jīng)營,致使集團(tuán)化旅游企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系較為復(fù)雜。集團(tuán)公司在子公司的話語權(quán)、決策權(quán)受到一定程度影響。而子公司經(jīng)營者一貫的單純追求銷售利潤與集團(tuán)公司戰(zhàn)略管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在必然沖突。
(二)收購的中小旅行社財(cái)務(wù)工作基礎(chǔ)薄弱
(1)信息化管理基礎(chǔ)有待加強(qiáng)。1)旅游市場(chǎng)整體盈利能力不強(qiáng),通常是薄利多銷,以銷售額的大幅增長賺取利潤的增加。為此旅游企業(yè)管理者更傾向于業(yè)務(wù)經(jīng)營,企業(yè)管理局限于經(jīng)營性管理中,忽視信息化管理,由此導(dǎo)致多數(shù)旅游企業(yè)信息化水平較薄弱。2)集團(tuán)化旅游企業(yè)因各子公司市場(chǎng)定位、經(jīng)營方向、發(fā)展規(guī)模不同,各子公司都是各自經(jīng)營,自行使用信息系統(tǒng),集團(tuán)缺少統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)。信息化平臺(tái)基于單一子公司經(jīng)營情況分析,無法實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)各子公司信息化數(shù)據(jù)的聯(lián)動(dòng)。
(2)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作不牢固。由于集團(tuán)化旅游企業(yè)收購的多為中小型旅游企業(yè),而中小旅行社重經(jīng)營、輕財(cái)務(wù)的管理思想在企業(yè)普遍存在,中小型旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的弊端必然在集團(tuán)化旅游企業(yè)對(duì)旅行社的收購初期有所體現(xiàn)。1)長期輕視財(cái)務(wù)管理工作,財(cái)務(wù)工作僅限于事后核算、日常報(bào)稅,財(cái)務(wù)在整個(gè)公司中缺少核心價(jià)值,財(cái)務(wù)管理被邊緣化。2)個(gè)別旅行社賬外賬、不入賬問題時(shí)有發(fā)生,造成出現(xiàn)企業(yè)虛盈實(shí)虧或者虛虧實(shí)盈不正常現(xiàn)象。資金操作隨意性大,致使賬目不清,資金短缺。3)應(yīng)收賬款占資產(chǎn)比重最大,但對(duì)應(yīng)收賬款卻沒有進(jìn)行有效管理,對(duì)掛賬單位、金額、賬齡僅依靠業(yè)務(wù)人員確認(rèn),未進(jìn)行定期對(duì)賬。應(yīng)收賬款管理混亂,財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性難以保證,給催收欠款帶來難度,公司常出現(xiàn)經(jīng)營資金缺口。
(三)集團(tuán)化企業(yè)管理程序鏈條長與業(yè)務(wù)靈活性存在沖突
在集團(tuán)化企業(yè)中,不同層級(jí)公司對(duì)外投資的延伸,資本運(yùn)作呈現(xiàn)以少控多的局面。評(píng)價(jià)一個(gè)集團(tuán)公司的規(guī)模大小,主要看合并范圍內(nèi)總資產(chǎn)、營業(yè)收入。集團(tuán)總部監(jiān)督、控制、跟進(jìn)子公司財(cái)務(wù)決策的事前、事中、事后,這樣才能保證子公司的財(cái)務(wù)決策符合集團(tuán)整體利益。但卻導(dǎo)致管理鏈條過長,管理效率低下。
具體到旅游企業(yè),由于業(yè)務(wù)特
性,對(duì)包機(jī)、包房等大經(jīng)營項(xiàng)目的決策時(shí)間有較高的要求,特別是旅游旺季,由于供求不平衡,一旦超過供應(yīng)商規(guī)定時(shí)間就會(huì)被取消定位,團(tuán)隊(duì)行程就難以保證。而冗長的管理審批鏈條,常造成后續(xù)業(yè)務(wù)操作時(shí)間緊迫,有時(shí)甚至被迫擱置決策。 (四)資金周轉(zhuǎn)不暢、資金利用率低
集團(tuán)化旅游企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展,收購或新成立的旅行社不斷增加。通常子公司在經(jīng)營初期營運(yùn)資金靠集團(tuán)總部支持,在經(jīng)營穩(wěn)定后通過占用集團(tuán)內(nèi)部公司團(tuán)隊(duì)款業(yè)務(wù)往來款等方式維持自身資金周轉(zhuǎn),影響集團(tuán)內(nèi)部資金運(yùn)轉(zhuǎn)的順暢。由于所屬子公司都各自核算,開設(shè)銀行賬戶,一定程度上占用資金,使集團(tuán)內(nèi)有限資金分散、沉淀、閑置。
(五)旅游行業(yè)特性對(duì)財(cái)務(wù)管理的沖擊
(1)旅游產(chǎn)品和服務(wù)常會(huì)受到天氣、季節(jié)、經(jīng)濟(jì)、政治等不可控制因素的影響,這就影響了財(cái)務(wù)人員正確預(yù)判潛在的財(cái)務(wù)[！]風(fēng)險(xiǎn)。
(2)旅游產(chǎn)品和服務(wù)具有靈活多變的特點(diǎn),也就決定了企業(yè)經(jīng)營策略的靈活多樣性。旅游企業(yè)為了拓展市場(chǎng),增加客戶,常需要調(diào)整或開辟新的旅游線路、開發(fā)新的供應(yīng)商,這就增加了財(cái)務(wù)人員對(duì)成本核算的難度,降低了企業(yè)自身抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。
三、提升集團(tuán)化旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的對(duì)策
以實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)為例,對(duì)中國國際旅行社總社有限公司(以下簡(jiǎn)稱“國旅總社”)集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型進(jìn)行闡述,分析如何提升集團(tuán)化旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。
(一)背景介紹
國旅總社是受國資委管理的中央企業(yè)。2009年起,國旅總社通過并購、新設(shè)等方式實(shí)現(xiàn)了所屬旅行社數(shù)量的快速增加,集團(tuán)化旅游企業(yè)經(jīng)營規(guī)模迅速擴(kuò)大。目前其控股的全級(jí)次旅游企業(yè)已達(dá)到上百余家,所屬旅游企業(yè)占國旅總社整體營業(yè)收入80%以上。
在規(guī)模擴(kuò)張的初始階段,國旅總社也面臨其他集團(tuán)化旅游企業(yè)所遇到的問題。在經(jīng)歷多年工作實(shí)踐,總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),逐漸摸索到提升集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理水平的有效對(duì)策。
(二)國旅總社提升財(cái)務(wù)管理途徑
(1)財(cái)務(wù)垂直化管理。財(cái)務(wù)垂直化管理主要分為兩方面:一方面為財(cái)務(wù)制度管理;一方面為財(cái)務(wù)人員管理。1)建立集團(tuán)化財(cái)務(wù)制度體系。第一,由集團(tuán)總部根據(jù)國家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,結(jié)合實(shí)際工作調(diào)研,制定完整的財(cái)務(wù)制度體系,重點(diǎn)包括:財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)核算辦法、稅務(wù)工作指引、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作手冊(cè)、財(cái)務(wù)日常操作規(guī)范。從宏觀到具體賬務(wù)處理都做了統(tǒng)一、明確的規(guī)定。對(duì)于旅游業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大的事項(xiàng),集團(tuán)總部也做了工作指引。例如,應(yīng)收賬款管理、單團(tuán)毛利率管控、分子公司管控、關(guān)聯(lián)交易管理都做了更為明細(xì)的工作指導(dǎo)意見。為保證各項(xiàng)工作指引的落地,集團(tuán)總部要求各子公司在總部工作指導(dǎo)意見的框架內(nèi),結(jié)合本公司實(shí)際情況,再制定本公司財(cái)務(wù)工作管理細(xì)則。第二,對(duì)于阻力較大的財(cái)務(wù)管理制度,因集團(tuán)總部也有日常經(jīng)營,國旅總部采取先在集團(tuán)總部實(shí)施,待成功后再向所屬子公司推廣的方式。2)財(cái)務(wù)人員管理。第一,由集團(tuán)總部對(duì)所屬子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行選派,由總部下發(fā)任命通知書。財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理作為總部外派人員,直接向總部財(cái)務(wù)部進(jìn)行匯報(bào)。第二,集團(tuán)總部對(duì)子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)實(shí)行定期考核,包括實(shí)地工作檢查、書面考核、當(dāng)面述職?？偛靠己私Y(jié)果直接關(guān)系到財(cái)務(wù)總監(jiān)任免、薪酬、晉升等。子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理及其余財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核,考核結(jié)果報(bào)集團(tuán)總部備案。
(2)集團(tuán)化信息管理系統(tǒng)的建設(shè)。1)集團(tuán)ERP系統(tǒng)建設(shè)。建設(shè)集團(tuán)ERP系統(tǒng),對(duì)經(jīng)營流程進(jìn)行再造,業(yè)務(wù)操作流程透明化,財(cái)務(wù)管控要點(diǎn)鑲嵌于業(yè)務(wù)流程中,財(cái)務(wù)管理前置,構(gòu)建集團(tuán)化在線財(cái)務(wù)管控模式。在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)核算方面,旅行社企業(yè)收款、付款、結(jié)算、往來款核算流程統(tǒng)一,同時(shí)將通常旅游企業(yè)管控薄弱的環(huán)節(jié):發(fā)票管理、往來款管理、單團(tuán)核算毛利率管控、關(guān)聯(lián)方交易管理、客商及合同管理融于相關(guān)流程中。在財(cái)務(wù)管理方面,預(yù)算指標(biāo)管控、財(cái)務(wù)多維度分析報(bào)表統(tǒng)計(jì)等得以在線上實(shí)現(xiàn)。落實(shí)全面預(yù)算管控理念,在ERP系統(tǒng)中通過預(yù)算控制體制的建設(shè),對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)追蹤,能夠第一時(shí)間精準(zhǔn)的反饋信息,對(duì)預(yù)算差異采取“下鉆式”管理方法,約束預(yù)算行為,以便達(dá)到事中管控預(yù)算的目的。2)逐步統(tǒng)一財(cái)務(wù)系統(tǒng)。國旅總社逐步建立用友“NC”網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目、核算方法,形成集團(tuán)總部及所屬企業(yè)的“一本賬”。所屬子公司能夠最大程度運(yùn)用集團(tuán)內(nèi)資源,精準(zhǔn)、及時(shí)反映經(jīng)營情況,集團(tuán)總部可根據(jù)財(cái)務(wù)系統(tǒng)所反映的信息了解子公司財(cái)務(wù)狀況,從而達(dá)到集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理的效果。進(jìn)一步規(guī)范了會(huì)計(jì)核算工作,同時(shí)實(shí)施了網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)報(bào)表信息系統(tǒng)的對(duì)接工作,可通過賬務(wù)系統(tǒng)準(zhǔn)確生成符合集團(tuán)總部統(tǒng)一管理要求財(cái)務(wù)報(bào)表,以及按照不同的公司管理需求設(shè)置的個(gè)性化報(bào)表或個(gè)性化公式,進(jìn)一步提高了工作效率。3)實(shí)現(xiàn)ERP系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)無縫對(duì)接。國旅總社對(duì)財(cái)務(wù)用友NC系統(tǒng)的個(gè)性化定制,實(shí)現(xiàn)了ERP系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的無縫對(duì)接,財(cái)務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)全部來自于業(yè)務(wù)前端。因前端業(yè)務(wù)各項(xiàng)數(shù)據(jù)錄入均規(guī)定了完整的審批流程,兩系統(tǒng)對(duì)接既保證了前、后端數(shù)據(jù)的一致,又有效避免了財(cái)務(wù)人員隨意調(diào)整賬務(wù),減少了業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)人員沆瀣一氣的風(fēng)險(xiǎn)。
(3)強(qiáng)化集團(tuán)化資金管理。1)集團(tuán)化資金管理從所屬子公司編制資金計(jì)劃開始,對(duì)經(jīng)營活動(dòng)、投資籌資活動(dòng)的資金運(yùn)作進(jìn)行實(shí)時(shí)控制。國旅總社建立了“九恒星”網(wǎng)絡(luò)資金管理系統(tǒng),通過銀企直聯(lián)、網(wǎng)銀合作的方式,實(shí)現(xiàn)集團(tuán)總部對(duì)所屬子公司銀行賬戶的實(shí)時(shí)監(jiān)控。2)通過歷史數(shù)據(jù)分析,按業(yè)務(wù)淡旺季測(cè)算各子公司最低資金保有量,通過與資金日?qǐng)?bào)比對(duì),對(duì)所屬子公司進(jìn)行實(shí)時(shí)預(yù)警,協(xié)助各公司做好資金籌劃安排。3)在集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行資金集中管理,對(duì)全資公司“核定額度、超額上劃”、對(duì)控股公司“協(xié)商決定,有償使用”。將集中管理的閑置資金優(yōu)先調(diào)劑給資金短缺的子公司使用,按銀行同期貸款利率收取利息。一方面解決所屬子公司對(duì)外借款難的問題;另一方面協(xié)調(diào)配置資金,降低了對(duì)外貸款規(guī)模及資金使用成本、改善了“存貸雙高”的局面、減少了因分散管理而產(chǎn)生的資金沉淀。截至目前,國旅總社已與45家二級(jí)所屬子公司簽訂《資金集中管理協(xié)議》,進(jìn)一步優(yōu)化國旅總社整體資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)。
(4)按照法人治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行管理。1)國旅總社與對(duì)方股東選派人員成立
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)監(jiān)督
1. 企業(yè)會(huì)計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)社會(huì)化監(jiān)督體系的重要組成部分
隨著企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革的深入，逐步形成了多形式、多元化的企業(yè)改制新格局，為企業(yè)發(fā)展注入了生機(jī)和活力。企業(yè)負(fù)責(zé)人（經(jīng)營者）接受委托，自主的組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，這就要求其財(cái)產(chǎn)經(jīng)營充分所有者的意志，并按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則定期提供規(guī)范的，合乎質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，以如反映其受托責(zé)任。所有者根據(jù)經(jīng)營者提供的會(huì)計(jì)信息評(píng)價(jià)其經(jīng)營業(yè)績，并據(jù)以進(jìn)行抉策；由于所有者遠(yuǎn)離企業(yè)日常經(jīng)營管理及受專業(yè)知識(shí)的限制，經(jīng)營者實(shí)際上控制所有者的資產(chǎn)；并所有者與經(jīng)營者目標(biāo)不一致和信息不對(duì)稱，因此，內(nèi)部認(rèn)為控制就不可避免，企業(yè)管理當(dāng)局“操縱會(huì)計(jì)”的行為便難以杜絕，經(jīng)營著所提供會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量也就大打折扣。因此，從根本上解決會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問題首先要重塑我國會(huì)計(jì)管理體制，以規(guī)范企業(yè)的會(huì)行為。當(dāng)前會(huì)計(jì)管理體制改革探索的主要形式之一是會(huì)計(jì)委派制，這項(xiàng)制度的基本特征是將會(huì)計(jì)人從企業(yè)中獨(dú)立出來，代表國家（所有者）對(duì)企業(yè)實(shí)施直接監(jiān)督。這在目前情況下，是有一定積極意義的，但應(yīng)該注意到，要求會(huì)計(jì)人員站在國家立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，實(shí)際上是認(rèn)為的將會(huì)計(jì)這一內(nèi)部管理活動(dòng)分離出來，割裂了會(huì)計(jì)與企業(yè)的內(nèi)在關(guān)系，也將會(huì)計(jì)的“觀念總結(jié)”和“過程控制”兩大基本功能認(rèn)為的分割出來。會(huì)計(jì)是企業(yè)的管理基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)出提供信息外，還應(yīng)站在企業(yè)立場(chǎng)上，為企業(yè)決策提供信息。過分強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，把會(huì)計(jì)和企業(yè)完全割裂開來，使會(huì)計(jì)完全依附于政府職能，更多體現(xiàn)政府管理體制的要求，最終將會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)職能的喪失。
相對(duì)而言，財(cái)務(wù)總監(jiān)制（或財(cái)務(wù)主管委派制）不失一種更為理想的選擇。財(cái)務(wù)總監(jiān)制維護(hù)了原有的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)，僅從會(huì)計(jì)部門中分離出一個(gè)人，直接由所有者任命并支付酬金，監(jiān)督企業(yè)負(fù)責(zé)人合理使用其手中的權(quán)利，寓監(jiān)督于日常生活中，即會(huì)計(jì)人員出進(jìn)行核算外，還以單位經(jīng)營目標(biāo)為依據(jù)，對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施內(nèi)部控制。會(huì)計(jì)既受所有者委托監(jiān)督經(jīng)營者的行為（由財(cái)產(chǎn)總監(jiān)來完成），同時(shí)又受經(jīng)營者委托監(jiān)督企業(yè)職工的經(jīng)濟(jì)行為（由一般會(huì)計(jì)人員完成），使企業(yè)會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能以真正落實(shí)。財(cái)務(wù)總監(jiān)實(shí)質(zhì)上代表所有者利益，因而在一定程度上改變了所有者主體缺位和經(jīng)營權(quán)失控狀況，完善了會(huì)計(jì)管理制度，是約束機(jī)制與管理機(jī)制的有機(jī)統(tǒng)一。財(cái)務(wù)總監(jiān)的實(shí)施也為社會(huì)審計(jì)的開展創(chuàng)造了條件。
2.社會(huì)審計(jì)―企業(yè)財(cái)務(wù)社會(huì)化錢杜體系的保障
在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和運(yùn)行過程中，充分發(fā)揮社會(huì)審計(jì)的作用，將為企業(yè)財(cái)務(wù)社會(huì)化監(jiān)督體系的建立提供有力保障。首先，社會(huì)審計(jì)能夠通過其獨(dú)立、客觀、公正的鑒證作用，客觀評(píng)價(jià)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，發(fā)現(xiàn)并糾正經(jīng)營者提供的會(huì)計(jì)信息中存在的重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，提高會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的可用程度，從而保護(hù)投資者、債權(quán)人及社會(huì)公眾的合法權(quán)益。其次，社會(huì)審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部控制程度是相互聯(lián)系、相互促進(jìn)的。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理的核心，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在開展獨(dú)立審計(jì)過程中，必然會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的健全程度及其運(yùn)行評(píng)價(jià)和測(cè)試，并就此與企業(yè)進(jìn)行溝通。因此，通過會(huì)計(jì)審計(jì)企業(yè)能迅速加以改進(jìn)和完善。再次，社會(huì)審計(jì)有利于政府職能的轉(zhuǎn)換。促進(jìn)政企分開。按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則，政府將生產(chǎn)經(jīng)營管理的職能下放給企業(yè)，將一些專業(yè)性的管理職能推向社會(huì)，由社會(huì)審計(jì)來履行部分財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，這是政府職能轉(zhuǎn)換的一個(gè)方面，由具有專業(yè)技術(shù)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接鑒證和評(píng)價(jià)企業(yè)受托責(zé)任的服務(wù)，不僅減輕了政府部門的管理工作，而且為政府部門工作重心的轉(zhuǎn)移創(chuàng)造了條件從而促進(jìn)市場(chǎng)機(jī)制效力的提高。
3.政府機(jī)關(guān)在企業(yè)財(cái)務(wù)社會(huì)化監(jiān)督體系中的作用
新形式下，政府的監(jiān)督管理正由過去過多涉及企業(yè)財(cái)務(wù)收支向參與國民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控轉(zhuǎn)變政府因逐步淡化對(duì)企業(yè)的直接管理，向間接管理過度，以提高政府監(jiān)督的層次。
首先，政府應(yīng)該在會(huì)計(jì)規(guī)范化建設(shè)和會(huì)計(jì)管理體制改革中履行應(yīng)有的職能我國公有制的主體地位決定了國家是會(huì)計(jì)工作的主要服務(wù)對(duì)象和會(huì)計(jì)信息的主要使用者，會(huì)計(jì)政策選擇，將計(jì)報(bào)表的信息內(nèi)涵、會(huì)計(jì)信息的披露方式、報(bào)送方式報(bào)送時(shí)間等都應(yīng)充分考慮國家宏觀經(jīng)濟(jì)決策的需要，因此，由政府機(jī)關(guān)制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是滿足這種需要最為直接手段。此外，當(dāng)前的企業(yè)改革并無現(xiàn)成方法可循，加以改制后各項(xiàng)配套措施未能及時(shí)跟上一些改制企業(yè)財(cái)務(wù)管路體制上出現(xiàn)了執(zhí)行財(cái)務(wù)制度不規(guī)范、忽視會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)等問題，給企業(yè)的正常運(yùn)行買下了隱患。因此，政府機(jī)關(guān)應(yīng)指導(dǎo)和督促企業(yè)制定系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，提高財(cái)務(wù)管理規(guī)范程度。同事政府機(jī)關(guān)還應(yīng)積極推進(jìn)會(huì)計(jì)管理制度的改革，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督職能。
其次，政府應(yīng)促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督社會(huì)化體系的逐步完善。目前企業(yè)負(fù)責(zé)人的政府任命機(jī)制還有待足步改變，政府機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督尚處在轉(zhuǎn)型期，有些制度具有一定的過渡性，尚需足步加以完善。列如稽察特派員制度，準(zhǔn)確地講，這項(xiàng)制度應(yīng)稱作會(huì)計(jì)師制度下的稽察特派員。一方面政府有關(guān)部門加強(qiáng)國有大中型企業(yè)總會(huì)計(jì)師的組織落實(shí)和職權(quán)落實(shí)；另一方面，由國務(wù)院向大中型企業(yè)派出稽察特派員，由他們代表國家行使監(jiān)督權(quán)利?；焯嘏蓡T不參與、不干預(yù)企業(yè)上產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，其主要職責(zé)是對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人執(zhí)行黨的方針政策、國家法律法規(guī)的情況和經(jīng)營業(yè)績作出評(píng)價(jià)。從財(cái)務(wù)角度分析，稽察特派員制是企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督經(jīng)營者經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種輔助措施。
尤其重要的是，政府機(jī)關(guān)應(yīng)在職權(quán)上達(dá)成共識(shí)，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督。從理論上講，有國家資金的地方均需要政府審計(jì)，但從現(xiàn)實(shí)和未來看，政府審計(jì)的職權(quán)并非越大越好，一是政府機(jī)關(guān)的部分職能已按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行規(guī)則作了轉(zhuǎn)換；二是政府機(jī)關(guān)的力量和人員素質(zhì)有限；三是現(xiàn)行的國有企業(yè)年度報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度保留了傳統(tǒng)的國有企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的內(nèi)容，并能多角度的滿足有關(guān)各方的信息需求。我們還應(yīng)看到，由于我國社會(huì)審計(jì)組織起步晚、發(fā)展快?；A(chǔ)差，發(fā)展過程中還存在不少問題，比如，行為規(guī)范化建設(shè)有待加強(qiáng)；從業(yè)人員的法律意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，職業(yè)道德、執(zhí)行質(zhì)量方面的問題還相當(dāng)程度的存在，有些問題已經(jīng)嚴(yán)重地影響和制約著行業(yè)發(fā)展，與我國建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要很不合適。因此，政府機(jī)關(guān)在企業(yè)財(cái)務(wù)社會(huì)化監(jiān)督體系中，應(yīng)重點(diǎn)通過監(jiān)督社會(huì)審計(jì)組織的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量來實(shí)施高層次的再監(jiān)督?，F(xiàn)行的法規(guī)體系下，有權(quán)參與監(jiān)管社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的政府部門主要有財(cái)政部門、審計(jì)部門和證監(jiān)會(huì)等，這些部門應(yīng)就社會(huì)審計(jì)組織的監(jiān)管工作充分協(xié)商，力爭(zhēng)在職權(quán)上達(dá)成共識(shí)。
【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 局限性 創(chuàng)新
一、引言
近年來市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，大批企業(yè)面臨生存與發(fā)展的挑戰(zhàn)，給中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展帶來制約和影響。現(xiàn)階段，許多中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全，不易發(fā)揮監(jiān)管功能，進(jìn)而造成企業(yè)整體不具明確的財(cái)務(wù)發(fā)展方向，嚴(yán)重制約企業(yè)有效整合資源，最終達(dá)不到可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。因此，強(qiáng)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新工作是其在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)狀況下的必然選擇。
二、我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀
中小企業(yè)屬于最有活力的企業(yè)范圍之一，優(yōu)勢(shì)是生產(chǎn)規(guī)模小、成本少、效率顯著、經(jīng)營方式靈活等，劣勢(shì)是缺乏企業(yè)技術(shù)高級(jí)管理人才、生產(chǎn)設(shè)備亟待更新、融資困難等等。我國的部分中小企業(yè)，單純謀求銷量與市場(chǎng)份額，輕視財(cái)務(wù)管理的核心作用，企業(yè)的管理理念滯后，致使企業(yè)管理只限制在生產(chǎn)經(jīng)營類管理層面，企業(yè)財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制的作用未能有效發(fā)揮。在融資上，企業(yè)資金需求通常借助銀行貸款獲取滿足，可中小企業(yè)取得貸款極其不易。此外，大多數(shù)中小企業(yè)會(huì)計(jì)帳目特別混亂，管理層未得到及時(shí)、有效的財(cái)務(wù)信息，制約了決策的客觀性與及時(shí)性。
三、我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理受到的局限性及原因
中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上所表現(xiàn)的問題，是因宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境與企業(yè)本身兩方面的原因?qū)е碌?。?cái)務(wù)管理工作不僅關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)命脈，而且是現(xiàn)階段影響我國大批中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素。從實(shí)際運(yùn)作考慮，盡管一些中小企業(yè)在其發(fā)展初級(jí)階段所推出的產(chǎn)品具有競(jìng)爭(zhēng)力，經(jīng)營業(yè)績不錯(cuò)，可是，最終仍有相當(dāng)一些企業(yè)陷入困境里?？偨Y(jié)其原因，企業(yè)本身財(cái)務(wù)管理混亂是導(dǎo)致其經(jīng)營決策出現(xiàn)錯(cuò)誤的主要因素。具體反映在如下三個(gè)方面：
（1）融資、擔(dān)保難。就中小企業(yè)來講，籌資對(duì)企業(yè)健康運(yùn)作生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)揮決定性作用。可是，融資、擔(dān)保困難，一直是影響中小企業(yè)發(fā)展的特別明顯的問題；中小企業(yè)未獲得優(yōu)惠政策，致使其地位一直很低；融資成本居高，資信相對(duì)差；銀行因傳統(tǒng)意識(shí)，對(duì)其貸款關(guān)注不到位；中介部門短板，缺少為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介部門與擔(dān)保部門。
（2）所有、經(jīng)營權(quán)管理者專業(yè)水平不高袁致使財(cái)務(wù)管理功能喪失主要表現(xiàn)在如下兩個(gè)方面：一方面，中小企業(yè)最為代表的管理形式的所有權(quán)同經(jīng)營權(quán)始終保持一致。企業(yè)集權(quán)式、家族式管理行為嚴(yán)重，職責(zé)不清，超越權(quán)限行事，財(cái)務(wù)監(jiān)管不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息缺乏真實(shí)性等。另一方面，企業(yè)負(fù)責(zé)人的管理能力及素質(zhì)較差，未把財(cái)務(wù)管理融入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺少現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理喪失其應(yīng)具備的功能。
（3）企業(yè)管理水平差袁導(dǎo)致資產(chǎn)嚴(yán)重浪費(fèi)。部分中小企業(yè)以為企業(yè)的現(xiàn)金愈多愈好，導(dǎo)致現(xiàn)金閑置，未及時(shí)參與生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；部分企業(yè)在資金使用方面未作科學(xué)合理安排，超限購置不動(dòng)產(chǎn)，不具備妥善的辦法應(yīng)對(duì)經(jīng)營亟待需求的資金，使企業(yè)墜入財(cái)務(wù)困境；部分企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)遲緩，導(dǎo)致資金回收難。究其原因是未制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁d銷政策，有效催收手段少，應(yīng)收賬款未兌現(xiàn)抑或構(gòu)成呆賬；存貨控制短板，致使企業(yè)資金呆滯。許多中小企業(yè)，由于對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等方面管理存在短板，發(fā)生問題沒人追究，造成資產(chǎn)嚴(yán)重浪費(fèi)。
四、促進(jìn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新思路
中小型企業(yè)應(yīng)當(dāng)抓住機(jī)遇，創(chuàng)新企業(yè)發(fā)展理念，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)管理貫穿于企業(yè)全部經(jīng)營工作之中， 需對(duì)目前的財(cái)務(wù)管理體制予以整改和創(chuàng)新。主要應(yīng)注重如下幾個(gè)方面的工作：
（1）確立適應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)取決于企業(yè)生存目的或企業(yè)目標(biāo)，取決于現(xiàn)階段特殊的社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營形式。中小企業(yè)一定要結(jié)合企業(yè)的本身需求與發(fā)展來確立，只有這樣方能有效發(fā)揮財(cái)務(wù)管理之目標(biāo)導(dǎo)向、制約及評(píng)定等功能。
（2）強(qiáng)化對(duì)存貨和應(yīng)收賬款的管理。近些年來，許多中小型企業(yè)墜入經(jīng)營流動(dòng)資金短缺的困難處境，強(qiáng)化存貨與應(yīng)收賬款管理是關(guān)鍵的解困手段。強(qiáng)化存貨管理，盡量降低超時(shí)的庫存物品，以防資金呆滯，同時(shí)以科學(xué)的手段來保證存貨資金的最優(yōu)結(jié)構(gòu)。強(qiáng)化對(duì)應(yīng)收賬款的管理，針對(duì)賒銷客戶的信用采取調(diào)研評(píng)價(jià)，定期核實(shí)應(yīng)收賬款，制定健全的收款管理舉措，嚴(yán)瑾管控賬齡。針對(duì)死、呆賬，應(yīng)在或得確鑿證據(jù)之后，實(shí)施妥善的會(huì)計(jì)處置。
（3）創(chuàng)建平衡與穩(wěn)定發(fā)展的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)袁是達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)管理良性運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵。此主要標(biāo)志也就是綜合資金成本、財(cái)務(wù)杠桿的成效小，同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)適度。企業(yè)要結(jié)合經(jīng)營環(huán)境的改變，對(duì)資本、負(fù)債以及資產(chǎn)等實(shí)施結(jié)構(gòu)性調(diào)整，讓其可保持比較合理的比例。
（4）不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管活動(dòng)的創(chuàng)新。大約40%的中小企業(yè)都是采取兼職會(huì)計(jì)，此外大約有10%的中小企業(yè)實(shí)行的是會(huì)計(jì)記賬部門記賬，大部分中小企業(yè)會(huì)計(jì)只局限在簡(jiǎn)單的記賬財(cái)務(wù)工作。此均嚴(yán)重影響著中小企業(yè)的長期發(fā)展。要在中小企業(yè)基于本身財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)管的前提下，設(shè)置政府管理公共財(cái)務(wù)總管理部門，也就是第三方內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，結(jié)合中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)類別劃分，通過專業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)（專業(yè)團(tuán)體）定期針對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)施社會(huì)化監(jiān)督，提出對(duì)策與合理化建議。
（5）進(jìn)一步提升企業(yè)投資決策能力。中小企業(yè)最致命的弱點(diǎn)即投資過于盲目，一味謀求短期經(jīng)濟(jì)利益。因此，應(yīng)積極地引領(lǐng)中小企業(yè)進(jìn)行規(guī)范的公司化整合，借助企業(yè)員工內(nèi)部持股等模式完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)決策制度進(jìn)行運(yùn)作，使企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力同企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力不斷提升。
五、結(jié)語
綜上所述，現(xiàn)今已步入創(chuàng)新時(shí)代。不創(chuàng)新即意味停頓，不創(chuàng)新即意味衰退。若讓我國經(jīng)濟(jì)得到進(jìn)一步發(fā)展，除加快建設(shè)大型企業(yè)之外，還要推動(dòng)眾多中小企業(yè)同大企業(yè)的之間的協(xié)調(diào)發(fā)展。注重財(cái)務(wù)管理，定會(huì)有助于健全中小企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制；有助于減低成本，愈加更好地籌資；有助于投資，提升投資收益率。因此，中小企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展階段中將會(huì)進(jìn)一步增加。需要中小企業(yè)學(xué)會(huì)在困境之中求生存求創(chuàng)新求進(jìn)步，特別要注重轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理模式，適時(shí)加快創(chuàng)新進(jìn)程，使企業(yè)步入一條穩(wěn)定的發(fā)展之路。
參考文獻(xiàn)：
1.1機(jī)構(gòu)設(shè)置重疊，現(xiàn)場(chǎng)管理經(jīng)費(fèi)增加
同一區(qū)域內(nèi)各項(xiàng)目為保持各項(xiàng)管理工作與上級(jí)單位的銜接與對(duì)口，設(shè)置了相同的部門并配置相應(yīng)的人員，造成項(xiàng)目管理人員較多，增加了現(xiàn)場(chǎng)管理經(jīng)費(fèi)。
1.2多層管理
辦事效率低，管理責(zé)任無法明確界定三級(jí)核算模式存在層層匯總、逐級(jí)上報(bào)的弊端。某一件事，本來一級(jí)管理機(jī)構(gòu)或一兩個(gè)人就能辦成，但在實(shí)際工作中往往是多層審批、多頭管理，造成辦事效率低下，并存在履行職責(zé)時(shí)，相互推諉責(zé)任的現(xiàn)象，造成管理責(zé)任無法明確界定。
1.3制度執(zhí)行力大打折扣由于存在多級(jí)管理
加之財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，對(duì)制度的認(rèn)識(shí)和理解存在偏差，導(dǎo)致制度執(zhí)行力不強(qiáng)，部分項(xiàng)目執(zhí)行的制度與公司管理要求背道而馳，增加了管理的難度。
1.4滋生本位主義
削弱公司對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)控制三級(jí)核算管理模式中各個(gè)機(jī)構(gòu)均獨(dú)立核算，部分項(xiàng)目有時(shí)為了自身利益不惜損害公司整體利益；部分項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員提供的基本財(cái)務(wù)信息缺乏真實(shí)性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性，導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)分析的依據(jù)不可靠，甚至不準(zhǔn)確，進(jìn)而影響企業(yè)資產(chǎn)和損益的真實(shí)性與可靠性，造成企業(yè)資產(chǎn)的虛增或潛虧，不利于管理者做出正確的決策。
2區(qū)域財(cái)務(wù)集中管理模式特點(diǎn)
由于傳統(tǒng)的三級(jí)財(cái)務(wù)管理模式存在的弊病，目前，部分大型路橋施工企業(yè)提出了區(qū)域財(cái)務(wù)集中化的管理模式，該模式主要有以下特點(diǎn)。
2.1流程管理標(biāo)準(zhǔn)化
公司制定項(xiàng)目核算標(biāo)準(zhǔn)化流程管理辦法、項(xiàng)目資金管理辦法等管理制度，規(guī)范項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)與對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)各環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣的業(yè)務(wù)流程，同時(shí)根據(jù)各業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)，找到關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)加強(qiáng)內(nèi)部控制，通過財(cái)務(wù)流程促進(jìn)項(xiàng)目業(yè)務(wù)發(fā)展，明確項(xiàng)目各部門間的權(quán)責(zé)關(guān)系，使各部門互相支持、互相監(jiān)督、協(xié)調(diào)并進(jìn)。
2.2財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化
區(qū)域財(cái)務(wù)中心嚴(yán)格貫徹執(zhí)行公司的管理制度和管理指令，同時(shí)財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確地反映項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營的業(yè)務(wù)過程，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息的高度一致性、同步性和完整性，并真實(shí)及時(shí)地反映財(cái)務(wù)成果；實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化后，可以很容易地獲取企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息及與之對(duì)應(yīng)的其他信息（包括質(zhì)量信息、數(shù)量信息及其他相關(guān)信息），大大拓展財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵和外延，提高施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。
2.3及時(shí)反饋財(cái)務(wù)成果
財(cái)務(wù)成果可盡快反饋給項(xiàng)目管理者，使項(xiàng)目管理者能夠反應(yīng)迅速、改善業(yè)務(wù)和管理；同時(shí)及時(shí)把財(cái)務(wù)信息上報(bào)給公司管理層，公司管理者可以隨時(shí)通過財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)掌握項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營狀況，能夠快速做出生產(chǎn)經(jīng)營決策及下達(dá)管理指令。
2.4充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能
資金集中統(tǒng)一收付，實(shí)行嚴(yán)格的資金計(jì)劃管理和審批管理，對(duì)項(xiàng)目部日常用款實(shí)行余額管理；對(duì)項(xiàng)目成本費(fèi)用實(shí)行全面預(yù)算管理，使項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、預(yù)算與會(huì)計(jì)控制有機(jī)融合；實(shí)行統(tǒng)一規(guī)范的會(huì)計(jì)核算流程和財(cái)務(wù)審批流程；進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范的財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)信息披露。
3區(qū)域財(cái)務(wù)集中化
背景下的財(cái)務(wù)人員管理面臨全新的財(cái)務(wù)管理模式，路橋施工企業(yè)的財(cái)務(wù)人員管理模式必須發(fā)生根本的轉(zhuǎn)變才能適應(yīng)需求，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及信息技術(shù)的快速發(fā)展對(duì)傳統(tǒng)管理環(huán)境產(chǎn)生了巨大的影響，為路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員管理模式和方式的轉(zhuǎn)變提供了技術(shù)條件。
3.1實(shí)行財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)扁平化
財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)扁平化設(shè)置，在某一區(qū)域項(xiàng)目較集中的地方，設(shè)立區(qū)域財(cái)務(wù)中心。區(qū)域財(cái)務(wù)中心作為公司的一個(gè)派出機(jī)構(gòu)，人員配置與調(diào)整由公司統(tǒng)一安排，負(fù)責(zé)區(qū)域內(nèi)所屬項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作，嚴(yán)格按照公司制度及要求進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，并對(duì)公司負(fù)責(zé)。區(qū)域財(cái)務(wù)中心日常業(yè)務(wù)接受上級(jí)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一指導(dǎo)。區(qū)域內(nèi)項(xiàng)目不再單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，一般只配備一名報(bào)賬員負(fù)責(zé)收集、整理和遞送項(xiàng)目的結(jié)算票據(jù)和日常會(huì)計(jì)資料，不負(fù)責(zé)報(bào)銷和資金支付，項(xiàng)目財(cái)務(wù)原始資料的真實(shí)性、完整性及最終審批權(quán)由項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)。
3.2財(cái)務(wù)崗位及人員管理
財(cái)務(wù)人員全部由公司總部統(tǒng)一管理，工資待遇及經(jīng)費(fèi)列入公司機(jī)關(guān)預(yù)算（或由區(qū)域內(nèi)項(xiàng)目分擔(dān)）。明確崗位設(shè)置與職責(zé)分工。根據(jù)項(xiàng)目情況配置相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理崗位、會(huì)計(jì)核算崗位和稽核監(jiān)督崗位，人員配備要滿足會(huì)計(jì)工作需要，各個(gè)崗位職責(zé)明確如下：（1）區(qū)域財(cái)務(wù)總監(jiān)，主要職責(zé)應(yīng)包括：在公司財(cái)務(wù)部的指導(dǎo)下，建立健全區(qū)域內(nèi)內(nèi)部控制制度；執(zhí)行區(qū)域內(nèi)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算辦法和審批流程，統(tǒng)一的報(bào)銷流程和報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)；參與區(qū)域內(nèi)各項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的編制并監(jiān)督執(zhí)行；參與區(qū)域內(nèi)各項(xiàng)目成本費(fèi)用預(yù)測(cè)，督促區(qū)域內(nèi)項(xiàng)目提高成本管理水平，降低項(xiàng)目成本，提高區(qū)域經(jīng)濟(jì)效益；定期進(jìn)行區(qū)域內(nèi)項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析和風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)披露會(huì)計(jì)信息。（2）區(qū)域財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，主要崗位職責(zé)應(yīng)包括：負(fù)責(zé)所分管項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算以及與合約、物資等相關(guān)部門的對(duì)賬；協(xié)助區(qū)域財(cái)務(wù)總監(jiān)編制所管轄項(xiàng)目的財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)輔助資料的收集；負(fù)責(zé)所分管項(xiàng)目的債權(quán)債務(wù)核對(duì)以及收付款項(xiàng)；協(xié)助區(qū)域財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)所管轄項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析；負(fù)責(zé)所分管項(xiàng)目的會(huì)計(jì)資料的整理與歸檔工作等。（3）區(qū)域財(cái)務(wù)出納，主要崗位職責(zé)應(yīng)包括：協(xié)助區(qū)域財(cái)務(wù)總監(jiān)嚴(yán)格按照審批后資金計(jì)劃開展收付款工作；負(fù)責(zé)所分管項(xiàng)目的日常費(fèi)用報(bào)銷工作；協(xié)助做好所分管區(qū)域項(xiàng)目員工及作業(yè)隊(duì)工資的發(fā)放工作；負(fù)責(zé)所管轄項(xiàng)目銀行賬戶的開立、日常管理以及銀行印章的管理等。（4）項(xiàng)目報(bào)賬員，主要崗位職責(zé)應(yīng)包括：負(fù)責(zé)收集整理項(xiàng)目部各種結(jié)算票據(jù)和日常會(huì)計(jì)資料；初步審核原始單據(jù)的合規(guī)性和合法性；對(duì)項(xiàng)目部日常零星開支的定額備用金進(jìn)行管理；項(xiàng)目報(bào)賬員定期到區(qū)域財(cái)務(wù)中心或在項(xiàng)目部直接與財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行各種原始單據(jù)交接；負(fù)責(zé)分包隊(duì)伍資金計(jì)劃和資金支出明細(xì)的收集和審核，并對(duì)分包隊(duì)伍資金動(dòng)向進(jìn)行過程監(jiān)控和檢查；每月協(xié)同項(xiàng)目各部門編制資金收支計(jì)劃等。
4完善區(qū)域財(cái)務(wù)集中化背景下財(cái)務(wù)人員管理的保障措施
4.1加強(qiáng)信息化建設(shè)
整合、利用內(nèi)外部信息資源信息化建設(shè)為實(shí)施區(qū)域化財(cái)務(wù)集中管理提供支撐。路橋施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)化信息平臺(tái)建設(shè)，發(fā)揮數(shù)據(jù)集成的作用，提高數(shù)據(jù)傳輸?shù)谋憬菪院图皶r(shí)性，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的暢通，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施遠(yuǎn)程實(shí)時(shí)控制，使財(cái)務(wù)人員的集中管理事半功倍。在內(nèi)部信息資源方面，統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理軟件、資金管理軟件、預(yù)算管理軟件、報(bào)表管理信息系統(tǒng)、成本管理信息系統(tǒng)等，做到統(tǒng)一口徑，推動(dòng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的應(yīng)用，完成預(yù)算管理、資金管理、成本費(fèi)用審批、成本核算等工作，避免人為因素干擾，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)管理業(yè)務(wù)的規(guī)范化、科學(xué)化和制度化。在外部信息資源方面，借助網(wǎng)上銀行支付和監(jiān)控系統(tǒng)及資金計(jì)劃支付系統(tǒng)，采用網(wǎng)絡(luò)銀行、網(wǎng)上監(jiān)控和電子貨幣等新技術(shù)，提高資金遠(yuǎn)程支付和遠(yuǎn)程監(jiān)管的能力。
4.2實(shí)行資金集中管理和會(huì)計(jì)集中核算
資金是企業(yè)的血液，路橋施工企業(yè)的區(qū)域財(cái)務(wù)中心應(yīng)負(fù)責(zé)區(qū)域內(nèi)資金的統(tǒng)一規(guī)劃、使用、核算等，通過對(duì)項(xiàng)目部從編制資金計(jì)劃開始的整個(gè)資金運(yùn)作過程實(shí)施有效控制，達(dá)到加快資金周轉(zhuǎn)速率、有效減少資金風(fēng)險(xiǎn)的目的。同時(shí)，在對(duì)區(qū)域內(nèi)各項(xiàng)目資金實(shí)行統(tǒng)一管理的前提下，可以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)資金管理和公司資金管理相互銜接，減少融資成本。會(huì)計(jì)集中核算是財(cái)務(wù)區(qū)域管理的基礎(chǔ)。路橋施工企業(yè)的區(qū)域財(cái)務(wù)中心開展會(huì)計(jì)集中核算，在不改變項(xiàng)目資金所有權(quán)、財(cái)務(wù)自、支出審批權(quán)的前提下，可避免某些項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人蓄意編報(bào)虛假的會(huì)計(jì)信息粉飾業(yè)績，謀取私利。另外，可以統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策，統(tǒng)一會(huì)計(jì)信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，確保及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地歸集項(xiàng)目成本費(fèi)用，提高項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理水平。
4.3完善財(cái)務(wù)規(guī)章制度和績效考核制度
制度是實(shí)施區(qū)域化財(cái)務(wù)集中控制的準(zhǔn)繩。路橋施工企業(yè)必須對(duì)區(qū)域化財(cái)務(wù)集中控制的流程進(jìn)行再造，制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，如：區(qū)域化財(cái)務(wù)集中控制財(cái)務(wù)管理辦法、資金集中管理辦法、會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)化流程等，構(gòu)建一套內(nèi)容完整、科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理制度，并結(jié)合在實(shí)施區(qū)域化財(cái)務(wù)集中控制過程中遇到的問題，對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行修訂，確保制度的可行性和科學(xué)性，為區(qū)域化財(cái)務(wù)集中控制的有效實(shí)施夯實(shí)基礎(chǔ)。建立區(qū)域內(nèi)財(cái)務(wù)人員的競(jìng)爭(zhēng)和考核機(jī)制是確保其職能發(fā)揮的重要舉措，只有制定科學(xué)合理且能量化的考核指標(biāo)，才能更好地促進(jìn)區(qū)域財(cái)務(wù)人員的工作。通過考評(píng)確定區(qū)域財(cái)務(wù)人員的業(yè)績、報(bào)酬、升遷或調(diào)離，對(duì)其形成有效的監(jiān)督，在一定程度上可以保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量；通過考評(píng)將有能力的財(cái)務(wù)人員提升到更高的管理層面，也可以解決企業(yè)財(cái)務(wù)人員的出路問題，充分發(fā)揮其潛能和專業(yè)特長，進(jìn)一步為加強(qiáng)企業(yè)管理服務(wù)。
4.4加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)
