發(fā)布時間：2023-02-28 15:47:56
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的項目審計工作計劃樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
（一）全程代辦行政審批事項。各鎮(zhèn)（區(qū)）設立代辦人員，對工業(yè)建設項目行政審批事項實行全程代辦。涉及市級以上審批權限的，由相關部門確定專人跟蹤代辦。
（二）嚴格集中審批。市行政服務中心設立工業(yè)建設項目服務科，建立健全服務機制，按照“一門受理，抄告相關，同步審批，限時辦結”的要求，做好項目會審、并聯審批、集中踏勘和竣工聯合驗收等工作。部門應選派業(yè)務骨干擔任部門窗口負責人，充分授權，提高窗口現場辦結率。同一審批事項涉及部門多個下設機構的，應盡量集中到一個機構辦理。
（三）推行缺席（超時）默認。審批服務無法在規(guī)定時限內完成的，相關部門應在規(guī)定時限到期前向市行政服務中心提出書面申請，經批準后可適當延期。部門無故缺席項目會審、并聯審批、集中踏勘和竣工聯合驗收等工作，或無正當理由未能在規(guī)定時限內完成審批服務的，視為對有關申請事項的默許或同意。缺席或超時的部門承擔由此產生的后果。
（四）推行告知承諾服務。各部門應將項目審批流程、審批材料、審批時限等，一次性書面告知申請人。對符合條件的工業(yè)建設項目，如申報材料不全，在申請人作出書面承諾后，相關部門可先行辦理。申請人應在承諾期限內將所缺材料補齊。
（五）規(guī)范收費行為。貫徹落實中央和省、市有關收費規(guī)定，嚴禁擅立項目收費、提高標準收費和搭車收費等亂收費行為。物價部門嚴格按照政策規(guī)定的下限標準核發(fā)收費許可證，嚴格落實收費登記、收費公示等制度。
二、優(yōu)化服務流程
（一）鎮(zhèn)（區(qū)）征地補償及安置、規(guī)劃部門規(guī)劃設計及審批、環(huán)保部門環(huán)境影響評價文件文本的編制及審批與國土部門用地報批同步進行。
（二）環(huán)保部門“專家評審”與“環(huán)評公示”同步進行。
（三）人防建設施工圖審查、氣象防雷施工圖審查、消防施工圖審查與建設工程施工圖審查實行并聯審圖。
（四）消防施工圖審查采取審核與備案抽查相結合。除國家規(guī)定的大型的人員密集場所和其它特殊建設工程依法必須由公安消防部門審核外，其它建筑工程實行網上備案，由公安消防部門進行抽查。
（五）市重點工業(yè)建設項目工商審批實行一門受理，在申請人備齊申報材料后，由工商分局全程服務。
三、縮短服務時限
（一）工商審批。企業(yè)名稱冠以省、市的，名稱預先核準分別為5個、3個、1個工作日。
（二）立項審批。備案類為即辦件；核準類為2個工作日。
（三）環(huán)保審批。環(huán)評登記表為2個工作日；環(huán)評報告表為2個工作日；環(huán)評報告書為4個工作日。
（四）用地審批。國土局在接到用地申請后，對符合土地利用總體規(guī)劃、落實用地指標的項目，在相關報批材料齊全的前提下，2個工作日完成用地報批材料的組件和審核上報工作；1個月完成農用地轉用和土地征收審批（特殊情況除外）；在組織項目用地報批的同時，指導相關項目代辦員備齊土地招拍掛資料，確保項目用地在得到批復后2個工作日掛牌交易；土地掛牌成交后，在土地出讓金和契稅足額繳納、企業(yè)認可合同條款約定的前提下，1個工作日簽訂土地出讓合同，2個工作日辦理土地使用證。
（五）建設用地規(guī)劃許可證審批為即辦件。
（六）施工許可證審批為即辦件。
四、規(guī)范中介服務
（一）開放建設項目施工圖審查市場。凡具有相應資質的審圖機構，經市相關部門登記備案后均可開展建設工程施工圖、氣象防雷施工圖和人防建設施工圖的審查業(yè)務。鑒于人防行業(yè)的特殊性和保密要求，人防指揮所和專業(yè)隊工程由人防部門專業(yè)審圖機構負責審查。
市建設工程施工圖設計審查中心施工圖審查為3個工作日，市重點工業(yè)建設項目審圖不收費。其它在壇開展建設工程施工圖審查業(yè)務的機構，一級以上項目為7個工作日，二級及以下項目為5個工作日；工程勘察文件審查，甲級項目為4個工作日，乙級項目為3個工作日；審圖收費0.8元/平方米。
消防施工圖審核為3個工作日，審圖不收費。
氣象防雷施工圖審查為3個工作日，審圖按國家規(guī)定標準的50%收費。
人防建設施工圖審查3個工作日，審圖按國家規(guī)定標準的50%收費。市人防辦加快落實人防建設施工圖審查機構的設立或引進工作。
（二）環(huán)評報告表的編制為7個工作日，環(huán)評報告書的編制為30個工作日。環(huán)評收費在國家規(guī)定標準下限的基礎上下降20%。
五、強化供電服務
（一）市供電公司設立工業(yè)建設項目服務科，為項目建設提供技術咨詢和業(yè)務指導，在企業(yè)提出用電申請時一次性告知業(yè)務流程、收費項目、收費標準、所需資料等。
（二）對供電工程中的客戶受電部分，市供電公司不指定工程設計、施工單位，不指定設備供貨廠家。投資人自行選擇的設計、施工單位和供貨廠家必須具備相應資質，并在選定前報市供電公司審核備案。市供電公司對供電工程進行專業(yè)指導和質量驗收，確保電網安全。
體系是內部審計質量控制的前提根據內部審計工作具體準則，內部審計工作質量的控制包括內部督導、內部自我質量控制與外部評價三個方面。內部審計的質量控制可以分為內部控制和外部控制兩個方面，內部自我質量的控制又可以分為內部審計機構質量的控制與內部審計項目質量控制兩個層次。無論是內部控制還是外部控制都必須建立一個完整的內部審計質量控制制度，內部審計機構要依據國家的同內審法律法規(guī)和準則、借簽國際成熟經驗，根據單位組織實際情況制定內部審計工作規(guī)范，從審計目標、審計方式、流程、質量控制標準等制度，外部評價必須確定一個穩(wěn)定的內部審計質量外部評估標準，使內部審計工作中做到有明質量控制制度可依，使內部審計質量得到有效的提高。因此，建立完善內部審計質量控制制度體系，是確保內部審計質量的前提。
（二）科學的內部審計工作計劃及審計工作方案是內部審計質量控制的基礎
內部審計工作計劃和審計工作方案直接影響到內部審計工作質量，制訂一個科學合理的內部審計工作計劃及審計工作方案是內部審計質量控制的關鍵環(huán)節(jié)。在制訂內部審計工作計劃時必須結合本單位本組織的實際情況，選擇重點領域、重要部門、重大資金及單位管理層及員工關注的重大事項，制訂科學的內部審計工作計劃，并且要根據審計項目的重要性、性質以及人員狀況，制訂審計資源計劃的安排。在制定審計計劃時，還要關注單位及組織內部風險領域及一些苗頭性的問題，注意防范風險。內部審計工作方案的編制中，重點要做好審前調查工作，要注意收集和了解被審計單位的情況及涉及的法律規(guī)章制度文件，確定項目審計重點，對項目的審計風險進行評估。同時還要注意審計目標、范圍、內容、重點清晰，審計資源合理分配，工作方法、步驟和要求明確并且具有較強的可操作性，同時還要注意審計方案必須要報經內部審計機構負責人批準后實施。
（三）堅持嚴格的內部審計程序是內部審計質量控制的保障
程序正義是實體正義的前提，只有嚴格的內部審計工作程序可提高的內部審計質量，否則內部審計質量是無法控制的。內部審計的程序是指對審計工作過程的控制，在內部審計工作中堅持嚴格的內部審計程序是必不可少的，審計計劃的制訂到審計檔案的歸檔、后續(xù)審計等有一系列嚴格程序等必不可少，否則就不可能做到審計意見的客觀性、相關性、充分性及合理性，影響審計質量的控制。
（四）內部審計工作底稿質量是內部審計質量控制的關鍵
高質量的內部審計工作底稿是高質量內部審計工作的前提和保證，因此我們在編制審計工作底稿要從形式和實質上兩個方面來保證審計工作底稿的質量，形式上工作底稿要素要齊全，格式要符合編制要求；實質上工作底稿要內容記錄完整，層次分明。要確保審計工作底稿質量還要確保審計證據質量，一方面要保證審計證據取得質量，要做到取證目標明確、范圍清晰，靈活運用檢查、觀察、詢問、函證、分析程序方式。另一方面做好審計證據評價質量，確保證據的相關性、可靠性和充分性，相關性是指審計證據與審計目標、審計結論的相關聯；可靠性是指證據的可信程度和真實性；充分性是指審計證據的數量是否足以支撐審計結論，確保審計風險降低到可接受的程度。第三，實行審計工作底稿復核制度，審計工作底稿必須要進行復核，根據重要程度確立二級復核制或者三級復核制，以確保內部審計工作底稿的質量。通過對審計工作底稿質量控制，形成“內容完整、記錄清晰、結論明確，客觀反映項目審計計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結論和建議相關的所有重要事項”。
（五）建設一支過硬的內部審計隊伍是內部審計質量控制的根本
無論是審計計劃的制訂、審計方案的編制、審計工作的實施都是通過審計人員在進行，因此在影響內部審計工作質量的各種因素中，人的因素是最重要的。在內部審計隊伍的建設應當是內部審計各項工作的第一要素，要切實加強審計人員的職業(yè)道德和業(yè)務素質的建設，科學合理地進行審計機構人員的配置，建設一支復合型審計隊伍。首先加強內審人員的職業(yè)道德建設。其次，要進一步提升內審隊伍的業(yè)務素質。提高不能局限于財務、工程預決算的知識的學習，還要加強對現代審計專業(yè)知識、法律知識及計算機知識的學習和運用。在業(yè)務素質的學習提高過程中要注意“三個結合”，即業(yè)務培訓與自學相結合、理論與實踐相結合、原則性與靈活性相結合。第三，建立一支復合性審計隊伍。由于內部審計工作涉及面比較廣，不僅要考慮審計人員業(yè)務能力，還要考慮到工作溝通協調能力，從而既提高了審計工作效率，又提高了審計工作質量。
（六）積極開展內部審計質量外部評估是內部審計質量控制動力
一、財政審計
1、對本級財政20*年度預算執(zhí)行和其他財政財務收支情況審計。今年本級財政預算執(zhí)行審計的重點是關注財政安全，規(guī)范預算管理，加強監(jiān)督宏觀政策措施的落實，為我縣經濟發(fā)展充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能和建設性作用。
2、對部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府20*年度的財政決算情況審計:富池、王英、興國、白沙、韋源口、楓林。
二、農業(yè)與資源環(huán)保資金審計
1、國家和省級土地開發(fā)整理項目資金審計（省定）
2、扶貧專項資金審計
3、水利專項資金及水利局財務收支審計
4、國土資金及國土資源局財務收支審計
5、環(huán)保專項資金及環(huán)保局財務收支審計
6、農業(yè)綜合開發(fā)資金審計
7、林業(yè)專項資金及林業(yè)局財務收支審計
8、農業(yè)專項資金及農業(yè)局財務收支審計
三、固定資產投資審計
1、縣建設局（含二級單位）財務收支審計
2、縣城市建設綜合執(zhí)法局財務收支審計
3、縣城建規(guī)劃局（含二級單位）財務收支審計
4、縣城鎮(zhèn)建設投資開發(fā)有限公司財務收支審計
四、經貿企業(yè)審計
1、交通系統(tǒng)20*一20*年財務收支及項目資金審計
2、經貿系統(tǒng)20*年度財務收支審計
3、商務系統(tǒng)20*年度財務收支審計
4、糧食系統(tǒng)20*年度財務收支審計
五、行政事業(yè)審計
1、五項社會保險基金審計（省定）
2、縣鄉(xiāng)醫(yī)療服務體系建設及經費管理使用情況審計調查（省定）
3、汶川地震災后恢復重建跟蹤審計（省定）
4、冰雪災害救災資金跟蹤審計
5、縣教育局系統(tǒng)審計
6、縣衛(wèi)生局系統(tǒng)審計
7、縣計生局（含二級單位）財務收支審計
8、縣文體局（含二級單位）財務收支審計
9、縣廣播電視局（含二級單位）財務收支審計
10、縣殘疾人聯合會財務收支審計
11、科技三項經費及縣科技局財務收支審計
關鍵詞：審計質量；質量控制；問題；對策
審計質量控制是審計機關為實現審計目標，規(guī)范審計行為，明確審計責任，確保審計質量符合國家審計準則的要求而建立和實施的控制政策和控制程序的總稱，可分為全面質量控制和項目質量控制。隨著市場經濟和證券市場的進一步發(fā)展，社會各界對會計信息質量的要求與日俱增，對審計信息的依賴程度也越來越大，對審計質量的要求也越來越高。充分發(fā)揮審計職能作用，強化監(jiān)督力度，規(guī)范經濟秩序，促進經濟發(fā)展，具有重要現實意義。
一、審計質量控制存在的問題
(一)審計計劃不科學，審計實施缺乏約束力
審計計劃方案是審計的工作大綱，是審計工作不可或缺、簡化的基礎環(huán)節(jié)，應體現審計依據、目標、范圍、內容、步驟等要素，對整個審計過程具有約束力。在發(fā)達國家，制定一個項目審計計劃的時間要占完成整個項目的三分之一以上。這說明，在搞好調查基礎上編制一個科學、完整的審計計劃，對保證審計項目高質量、高效率、全面、規(guī)范地實施是很重要的。而在我國，許多項目的審計計劃存在三個突出的問題：一是相當一部分審計人員不搞審前調查，特別是對那些多次審計過的單位和項目，自以為熟悉情況無須調查，殊不知審計對象的機構設置、資金來源、管理方式和核算方法總是處在變化之中，縱然是年年審計也不會一成不變；二是雖搞調查但蜻蜓點水不深不細，只了解一些基本的人員、機構和資金總量，而具體到資金來自哪些渠道，資金安排到哪些二級單位，使用財政資金較多的是哪些單位，哪些單位預算外收入和其他收入最多，財政財務管理方式有些什么變化，有哪些重大開支和特殊開支等等情況，則了解得不夠；三是審計計劃簡單，重點不突出，針對性差，和以往的方案大同小異。若不是立卷歸檔必須有方案，一些審計人員可能不去編制審計計劃。這樣一來，方案的可行性與合理性無從考究，所列內容簡單籠統(tǒng)，容易造成人員分工不細、落實具體責任不清、審計目標和標準不明等問題，對實施審計缺乏約束力。
(二)審計工作底稿不規(guī)范，審計質量直接受影響
審計工作底稿是審計過程中形成的與審計事項有關的工作及其結果的記錄。它與審計證據是編制審計報告、檢查審計程序合規(guī)與否的重要依據，也是形成審計評價意見和審計結論最主要的支持。審計底稿的質量直接決定審計工作的質量。
但是，目前一些審計人員編制審計底稿不規(guī)范。突出表現在底稿編制不健全，層次不清。審計證據事實不清楚，定性欠準確，表述不清晰，似是而非，模棱兩可，且沒有匯總項目。審計記錄和審計證據只與審計報告中被審單位的違紀違規(guī)問題相對應，而對合規(guī)但需審計認定的事項、賬戶所進行實質性測試的過程和結果卻沒在底稿中反映。這樣，對審計方案所分配的工作是否進行了符合性測試和實質性測試，深度如何，是否達到了所定目標，有關事項是否漏審等等，底稿中無法反映，也不能全面考察。這就對審計結論的客觀性和真實性留下了風險隱患。
另外，底稿制作的基本要素不完整。內容簡單，也沒有復核監(jiān)督制度。有的底稿沒有編制者、復核者的簽名，缺少審計人員對所查事項審計質量的監(jiān)督、評價和處理意見，不符合規(guī)范要求。
(三)審計人員專業(yè)技能不過關，審計結論容易出現偏差
審計人員僅局限于審查會計資料，不了解被審計單位自身存在的問題、所在行業(yè)的情況和被審計單位的業(yè)務，難以發(fā)現隱藏在背后的錯弊，未能識別重大錯報和漏報。具體表現為:
一是未深入審查被審計單位內部控制制度。現代審計工作都是在審查和評價被審計單位的內部控制制度的基礎上，再對其有關經濟活動進行審查。這樣做，可以充分利用被審計單位的內部控制機制，確定審計范圍，抓住薄弱環(huán)節(jié)對其進行審查，既能節(jié)省審計耗費的人力、物力、財力，又能抓住關鍵，達到事半功倍之效。然而有的審計人員在對被審計單位的內部控制制度做評價時，并未對內部控制制度是否有效進行測試，即使內部控制制度設計的較為理想，但是對被審計單位是否真正遵循這一內控制度，執(zhí)行的程度如何，并未做進一步了解。某些被審計單位內部控制制度不完善或執(zhí)行不力，而審計人員又不能察覺，從而造成了很大的審計風險。
二是未能發(fā)現被審計單位會計資料信息失真。造成會計資料失真的原因很多，主要表象有：會計原始憑證混亂，有白條抵庫現象；會計賬簿、報表失真，如企業(yè)收入不真實、成本不真實、虛增利潤、虛減利潤等；有賬無實或資產不入賬，如虛構存貨或其它資產；企業(yè)在多間銀行開戶。對于上述種種跡象，一些審計人員卻熟視無睹，取證不到位。
三是被審計單位經營狀況的不穩(wěn)定。審計人員未對企業(yè)從獨立生產到聯合生產、從獨資到合資、改組、兼并、重組等這些新的因素的出現與存在進行核實，從而影響審計結論的正確，影響審計質量。
二、加強審計質量控制的對策研究
(一)加強審計基礎工作，全面貫徹審計準則
審計基礎工作是指審計從項目的立項、實施、總結等過程進行組織和管理的基礎性工作。加強審計基礎工作，一要嚴格審計項目審批程序。對每項審計業(yè)務，都要明確其審計的對象、范圍、內容及時間要求等，做好審前準備工作。二要嚴格審計工作計劃的編制。審前調閱原有的審計檔案，掌握被審計單位的基本狀況，了解其執(zhí)行審計結論的情況，以確定審計的范圍、重點和方法。編制審計工作計劃時，審計范圍、內容、目標、步驟、人員責任如何落實等問題應盡可能詳細。三要嚴格審計工作底稿編制程序。要根據審計工作計劃確定的項目內容，逐項逐步編制分項目審計工作底稿，并在此基礎上，按分項目審計工作底稿的性質、內容進行分類歸集，綜合編制匯總審計工作底稿。要嚴格遵守審計工作底稿的編制要求，做到內容全面充分、完整真實、重點突出、觀點明確、條理清楚、用詞恰當、字跡清晰、格式規(guī)范，記載的事實應當附有證明材料。要嚴格審計工作底稿的復核，建立完善的復核制度，并加強審計終結階段的復核，規(guī)范管理。
(二)提高審計人員素質，優(yōu)化審計人員群體結構
審計質量控制中最活躍、最積極的因素是人，提高審計人員的素質是關鍵。因此，要加強審計人員的素質培養(yǎng)。這要求以人為本，深入抓好學習培訓，加強審計隊伍建設，全面提高審計人員的政治素質、職業(yè)道德和專業(yè)能力，不斷提高審計工作質量。具體來說，一要加強審計人員的職業(yè)道德教育，要求審計人員德才兼?zhèn)?，具有高尚的品德、正直的人格和一絲不茍的工作態(tài)度，具備德、能、勤、公、廉、儉六個方面的素質。二要定期對審計人員進行業(yè)務培訓，不斷拓展內部審計人員的知識空間，保證內部審計人員的知識更新與業(yè)務活動保持同步；并在掌握本專業(yè)知識的基礎上，了解掌握其他相關專業(yè)技術知識。三要加強審計人員的審計責任學習，分清自己審計責任和被審單位的責任，明確在哪些情況下要承擔經濟或法律責任。
(三)采用科學取證方法，確保審計證據充分正確
很大程度上，審計的過程就是取得、分析審計證據的過程。
審計結論的恰當性要求其依據的資料和事實(審計證據)達到一定的要求，對其結論要有充分的證明力。合格的審計要求收集充分適當的證據，并恰當地加以評價。這要求制止審計取證中的主觀隨意性。對審計查出的問題必須做到事實清楚、準確，要有法律法規(guī)依據，要有可以實際收集到的證據。審計人員在取證和選用證據上，要研究和采用科學的方法，注意審計證據相關的取證范圍、取證的全面性。要鼓勵企業(yè)積極開發(fā)內部控制，不斷提高審計工作質量，促使審計職能由從前的監(jiān)督向管理服務延伸，并且利用自身對企業(yè)情況較熟悉的優(yōu)勢，發(fā)現問題的根源，提出可行的建議，為企業(yè)進一步完善管理服務。
（四）嚴把“四關”，加強審計項目管理
一是計劃關。認真開展調查研究，突出重點，摸清被審計單位財務收支、資產負債損益、管理等基本情況，在此基礎上制訂周密的審計計劃，明確審計目標，細化審計內容，突出審計重點。二是記錄關。審計工作底稿主要記錄審計成果，包括資金來源、收入和支出情況、查出的主要問題。審計底稿則應一事一記，同一類事項可做一個底稿，后面附上原始材料或取證材料。審計底稿由審計人員編制，審計組長審核，并存檔備查。三是復核關。對每一個審計項目從審計工作底稿到審計決定，都要嚴格復核程序、復核權限，進行全面復核和檢查，提出復核意見。四是考核關。每年年初，要對上一年的審計項目從立項到立卷歸檔進行檢查、考核、評比，激勵先進，營造氛圍，以促進審計項目質量的提高。
【參考文獻】
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一、全科審計工作完成情況
1、起草了2007年全市預算執(zhí)行情況審計安排意見下發(fā)至各縣（市）區(qū)和市局各科室；
2、起草了2008年鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政決算審計安排意見，下發(fā)各縣（市）區(qū)審計局。
3、對全市及市本級預算執(zhí)行情況審計進行了匯總，向市政府和省廳出具了審計結果報告。
4、起草了市本級預算執(zhí)行及其他財政收支的審計工作報告，報告中揭示的問題受到了市人大常委會的重視和關注。
5、代市政府起草了市本級2007年預算執(zhí)行及其他財政收支審計查出問題整改情況報告。
6、匯總全市縣級財政決算審計情況，向省廳出具綜合報告（正在進行）。
7、起草全市2009年預算執(zhí)行審計安排意見(正在進行)。
8、承擔了對市財政局、市地稅局2007年預算執(zhí)行情況審計。任務完成。
9、承擔了城區(qū)、澤州、沁水三個縣區(qū)的財政決算審計任務，任務已完成。
通過對市財政局、市地稅局的預算執(zhí)行情況審計和城區(qū)等三個縣（區(qū)）的財政決算審計，共收繳市局審計罰沒款專戶900余萬元，征收應征的財政收入78000萬元。
二、廉政承諾履行情況
按照年初的廉政承諾，一年來，我科全體人員時刻做到自重、自省、自警、自勵：一是認真學習并深刻理解十七大會議精神，堅持做到權為民所用，情為民所系，利為民所謀。二是強化廉政意識，每個審計項目完成后，審計組全體成員就審計工作紀律、廉政紀律遵守情況進行自查，時刻保持高度警惕，增強拒腐防變的能力。三是堅持公開審計程序、公開審計重點和內容、公開審計人員守則和廉政紀律、公開接受被審計單位監(jiān)督，以廉政謀工作發(fā)展，以工作促廉政建設。
由于我們注重從提高審計人員自身素質入手，不斷加強廉政建設，激發(fā)審計人員的主觀能動性，有效地促進了審計工作的深入開展，圓滿完成了審計工作計劃，審計人員遵章守紀，恪盡職守，全科人員沒有不廉潔現象發(fā)生。
大家知道，預算執(zhí)行審計結果報告和工作報告反映的問題一般分為三個大部分：一是財政部門組織本級政府預算收支的審計情況；二是本級政府各部門預算執(zhí)行的審計情況；三是其他財政收支審計情況。而作為對預算執(zhí)行審計的計劃管理，針對上述三種審計內容，主要也是三種方式。一是本級政府的財政部門、地方稅務機關以及經收本級政府收支的國庫。是每年必審的部門，只要將其列入當年的預算執(zhí)行審計計劃則可。二是本級政府的各部門預算執(zhí)行審計單位，審多少，審哪些則一般由各業(yè)務處室提出全年審計計劃建議，綜合處室匯總，再由組織預算執(zhí)行審計的相關部門在上述計劃中根據項目或單位完成時間和當年預算執(zhí)行審計的重點要求，挑選出當年預算執(zhí)行審計的部門單位報局辦公會審定。三是其他財政收支計劃的確定。一般來說，其他財政收支所反映的問題，主要是根據上年度審計工作計劃確定的一些財政專項資金審計項目，結合報告反映年度的工作重點，加以選擇在報告中反映。確切地說，其他財政收支的審計計劃，在當年預算執(zhí)行審計計劃和當年審計工作計劃中沒有得到體現。
這種做法有一定的合理性，主要是方便簡單、與各業(yè)務部門不產生矛盾。但是這種管理辦法也有其不科學和不完善的地方：
1、片面追求審計覆蓋面，忽略了財政資金的內在聯系和資金流動過程的連續(xù)性。審計本級政府的預算執(zhí)行部門單位，一般說來除了發(fā)展改革委員會、交通部門、教育部門等少數重點部門單位，為了保證審計覆蓋面，其他預算執(zhí)行部門單位很少安排連續(xù)兩年或多年進行審計。但是，作為地方政府預算安排的財政資金，為了體現政府的工作，資金分配在各個年度間是有一定聯系的。大多數審計部門在預算執(zhí)行審計計劃管理上一般對一個部門是不會按照財政資金的分配情況連續(xù)多年安排進行審計，忽視上述財政資金流動的連續(xù)性和財政資金安排的內在聯系，選擇的預算執(zhí)行審計部門單位，不能夠反映財政資金的內在聯系。
2、沒有協調好年度審計重點與長期審計重點的關系。預算執(zhí)行審計既有長期的重點，又有年度重點。有一些問題應該連續(xù)審計，連續(xù)披露，鍥而不舍，體現長期重點；而每一年的預算執(zhí)行審計應該各有側重，體現出年度重點，而且重點應該有機結合起來。從各地的實際情況來看，兩者之間缺乏有機結合。特別是當預算執(zhí)行審計年度重點要反映的問題而在年度計劃中不能體現時表現尤為突出。
3、預算執(zhí)行審計與其他專業(yè)審計的銜接不夠，存在脫節(jié)的現象。預算執(zhí)行審計是龍頭，財政審計、投資審計等其他審計是重要的組成部分，但是，在預算執(zhí)行審計與其他專業(yè)審計的銜接上缺少“預算執(zhí)行”這個銜接點，沒有用“預算執(zhí)行”這個紐帶來串聯其他專業(yè)審計，從形式到內容缺乏必然聯系，顯得比較松散，形成了“預算執(zhí)行審計是個筐，其它專業(yè)審計都可裝”的現象。
4、其他財政收支反映的問題不夠及時。由于當年計劃安排的財政專項資金審計、企業(yè)審計、投資項目審計等，一般要在第四季度才能出結果，而預算執(zhí)行審計結果報告和工作報告一般在第三季度向政府和人大報告，所以當年的審計結果報告和工作報告只能將上個年度的財政專項資金審計、企業(yè)審計、投資項目等審計情況進行反映，所反映的其他財政收支問題則一般是前個年度情況。這些問題由于時間間隔較長，一方面沖淡了審計結果報告和工作報告的時效性，另一方面也會造成審計機關效能的負面影響。
多年來的審計實踐表明。預算執(zhí)行審計是一項總攬全局的系統(tǒng)工程，必須將財政審計、行政事業(yè)單位審計、專項資金審計、建設項目審計等列入財政預算執(zhí)行審計范圍，形成一個既有分工，又有合作的審計整體。尤其是財政預算管理改革后，審計范圍更廣、直接審計對象更多，這就需要調整審計計劃管理方式，建立由綜合部門牽頭、以財政審計為主體、各專業(yè)審計共同參與，既明確分工，又相互配合的審計組織體系，即建立預算執(zhí)行審計與各項專項審計有機結合的預算執(zhí)行審計工作運行機制，通盤考慮本級預算執(zhí)行審計工作，按照整合財政審計資源的要求，預算執(zhí)行審計要堅持“統(tǒng)一審計計劃，統(tǒng)一審計方案，統(tǒng)一審計實施，統(tǒng)一審計報告，統(tǒng)一審計處理”的原則，做到全局一盤棋，有計劃、有重點的開展工作。
1、加強立項前的調查研究工作。預算執(zhí)行審計計劃中部門單位的確定是計劃工作最重要的內容之一。在確立審計的部門單位前，加強調查研究，保證計劃的科學性，是完成預算執(zhí)行審計任務的前提條件。因此，在編制審計計劃前，可以通過搜集、研究宏觀經濟信息和決策動態(tài)，走訪人大、財政等有關機構和部門，召開專家學者咨詢會，網上征求意見等方式，開展廣泛的調查研究。同時，對審計的必要性、項目的風險、審計的難度、可能的結果等進行充分的評估，切實保證審計項目的重要性、針對性和可行性。
第一條為加強對浙江省人民政府國有資產監(jiān)督管理委員會（以下簡稱省國資委）履行出資人職責企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）的內部監(jiān)督和風險控制，規(guī)范企業(yè)內部審計工作，保障企業(yè)財務管理、會計核算和生產經營符合國家各項法律法規(guī)要求，根據《企業(yè)國有資產監(jiān)督管理暫行條例》和國家有關法律法規(guī)，并參照《中央企業(yè)內部審計管理暫行辦法》，制定本辦法。
第二條企業(yè)開展內部審計工作，適用本辦法。
第三條本辦法所稱企業(yè)內部審計，是指企業(yè)內部審計機構依據國家有關法律法規(guī)、財務會計制度和企業(yè)內部管理規(guī)定，對企業(yè)及所屬單位財務收支、財務預算、財務決算、資產質量、經營績效、建設項目或者有關經濟活動的真實性、合法性、效益性進行監(jiān)督和評價工作。
第四條企業(yè)應當按照國家有關規(guī)定，依照內部審計規(guī)定、準則的要求，認真組織做好內部審計工作，及時發(fā)現問題，明確經濟責任，糾正違規(guī)行為，檢查內部控制程序的有效性，防范和化解經營風險，維護企業(yè)正常生產經營秩序，促進企業(yè)提高經營管理水平，實現國有資產的保值增值。
第五條省國資委依法對企業(yè)內部審計工作進行指導和監(jiān)督。
第二章內部審計機構設置
第六條企業(yè)應當按照國家有關規(guī)定，建立相對獨立的內部審計機構，配備相應的內部審計人員，建立健全內部審計工作規(guī)章制度，有效開展內部審計工作，強化企業(yè)內部監(jiān)督和風險控制。
第七條國有控股公司和國有獨資公司，應當依據完善公司治理結構和完備內部控制機制的要求，在董事會下設立獨立的審計委員會。
第八條企業(yè)審計委員會應當履行以下主要職責：
（一）審議企業(yè)年度內部審計工作計劃；
（二）監(jiān)督企業(yè)內部審計質量與財務信息披露；
（三）監(jiān)督企業(yè)內部審計機構負責人的任免，提出有關意見；
（四）監(jiān)督企業(yè)社會中介機構等的聘用、更換和報酬支付；
（五）審查企業(yè)內部控制程序的有效性，并接受有關方面的投訴；
（六）審議其他重要內部審計事項。
第九條未建立董事會的國有獨資公司及國有獨資企業(yè)，應當按照加強財務監(jiān)督和完善內部控制機制的要求，依據國家的有關規(guī)定，加強內部審計工作的組織領導，明確工作責任，強化企業(yè)內部審計工作，做好內部審計機構與內部監(jiān)察（紀檢）、財務、人事等有關部門的協調工作。
第十條企業(yè)內部審計機構依據國家有關規(guī)定開展內部審計工作，直接對企業(yè)總經理負責；設立審計委員會的企業(yè)，內部審計機構應當接受審計委員會的指導和監(jiān)督。
第十一條企業(yè)所屬單位應當設立相應的內部審計機構；尚不具備條件的應當設立專職審計人員。
第十二條企業(yè)內部審計人員應當具備審計崗位所必備的會計、審計等專業(yè)知識和業(yè)務能力,并取得內部審計崗位資格證書；內部審計機構的負責人應當具備中級以上相應專業(yè)技術職稱資格。
第三章內部審計機構主要職責和權限
第十三條根據國家有關規(guī)定，結合出資人財務監(jiān)督和企業(yè)管理工作的需要，企業(yè)內部審計機構應當履行以下主要職責：
（一）制定企業(yè)內部審計工作制度，編制企業(yè)年度內部審計工作計劃；
（二）按企業(yè)內部分工參與企業(yè)年度財務決算的審計工作，并對企業(yè)年度財務決算的審計質量進行監(jiān)督；
（三）對國家法律法規(guī)規(guī)定不適宜或者未規(guī)定須由社會中介機構進行年度財務決算審計的有關內容組織進行內部審計；
（四）對企業(yè)及所屬單位的財務收支、財務預算、財務決算、資產質量、經營績效以及其他有關的經濟活動進行審計監(jiān)督；
（五）組織對企業(yè)內設機構及所屬單位的負責人進行任期經濟責任審計；
（六）組織對發(fā)生重大財務異常情況的所屬單位進行專項經濟責任審計工作；
（七）對企業(yè)及其所屬單位的基建工程和重大技術改造、大修等的立項、概（預）算、決算和竣工交付使用進行審計監(jiān)督；
（八）對企業(yè)及所屬單位的物資（勞務）采購、產品銷售、工程招標、對外投資及風險控制等經濟活動和重要的經濟合同等進行審計監(jiān)督；
（九）對企業(yè)及所屬單位內部控制系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性進行檢查、評價和意見反饋，對企業(yè)有關業(yè)務的經營風險進行評估和意見反饋；
（十）對企業(yè)年度工資總額來源、使用和結算情況進行檢查；
（十一）法律、法規(guī)規(guī)定和企業(yè)主要負責人要求辦理的其他事項。
第十四條企業(yè)內部審計機構對年度財務決算的審計質量監(jiān)督應當根據企業(yè)的內部職責分工，依據獨立、客觀、公正的原則，保障企業(yè)財務管理、會計核算和生產經營符合國家各項法律法規(guī)要求。
第十五條為保證企業(yè)年度財務決算報告的真實和完整，企業(yè)內部審計機構應按照省國資委相關工作要求，對下列特殊情形的所屬單位組織進行定期內部審計工作：
（一）按照國家有關規(guī)定，涉及國家安全不適宜社會中介機構審計的特殊所屬單位；
（二）依據所在國家及地區(qū)法律規(guī)定，在境外進行審計的境外所屬單位；
（三）國家法律、法規(guī)未規(guī)定須委托社會中介機構審計的企業(yè)內部有關單位。
第十六條企業(yè)內部審計機構對企業(yè)及所屬單位的經營績效及有關經濟活動的評價工作，依據國家有關經營績效評價政策進行。
第十七條企業(yè)內部審計機構應當加強對社會中介機構開展企業(yè)及其所屬單位有關財務審計、資產評估及相關業(yè)務活動工作結果的真實性、合法性進行監(jiān)督，并做好社會中介機構聘用、更換和報酬支付的監(jiān)督。
第十八條企業(yè)內部審計機構相關審計工作應當與外部審計相互協調，并按有關規(guī)定對外部審計提供必要的支持和相關工作資料。
第十九條企業(yè)應當依據國家有關法律法規(guī)，完善內部審計管理規(guī)章制度，保障內部審計機構擁有履行職責所必需的權限：
（一）參加企業(yè)有關經營和財務管理決策會議，參與協助企業(yè)有關業(yè)務部門研究制定和修改企業(yè)有關規(guī)章制度并督促落實，召開與審計事項有關的會議；
（二）檢查被審計單位會計賬簿、報表、憑證和現場勘察相關資產，有權查閱有關生產經營活動等方面的文件、會議記錄、計算機軟件及其電子數據等相關資料；
（三）對與審計事項有關的部門和個人進行調查，并取得相關證明材料；
（四）對正在進行的嚴重違法違規(guī)和嚴重損失浪費行為，可作出臨時制止決定，并及時向企業(yè)董事會（或主要負責人）報告；
（五）對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經濟活動有關的資料，經企業(yè)主要負責人或企業(yè)董事會授權可暫予以封存；
（六）企業(yè)董事會或企業(yè)主要負責人在管理權限范圍內，應當授予內部審計機構必要的處理處罰權。
第四章內部審計工作程序
第二十條企業(yè)內部審計機構應當根據國家有關規(guī)定，結合企業(yè)實際情況，制定企業(yè)年度審計工作計劃，對內部審計工作作出合理安排，并報經企業(yè)董事會（審計委員會）或主要負責人審核批準后實施。
第二十一條企業(yè)內部審計機構應當充分考慮審計風險和內部管理需要，制定具體項目審計方案，做好審計準備。
第二十二條企業(yè)內部審計機構應當在實施審計前3個工作日，向被審計單位送達審計通知書。對于需要突擊執(zhí)行審計的特殊業(yè)務，審計通知書可在實施審計時送達。
被審計單位接到審計通知書后，應當做好接受審計的各項準備。
第二十三條企業(yè)內部審計機構的審計報告應當與被審計單位交換審計意見。被審計單位有異議的，應當自接到審計報告之日起10個工作日內提出書面意見；逾期不提出的，視為無異議。
第二十四條企業(yè)內部審計機構的審計報告上報企業(yè)董事會（審計委員會）或主要負責人審定后，企業(yè)應當根據審定意見，向被審計單位下達審計報告（決定）。
第二十五條被審計單位若對企業(yè)下達的審計決定書有異議，可以提請企業(yè)董事會（審計委員會）或省國資委申訴。
第二十六條企業(yè)內部審計機構對已辦結的內部審計事項，應當按照國家檔案管理規(guī)定建立審計檔案。
第二十七條企業(yè)內部審計機構應當每年向企業(yè)董事會（或主要負責人）提交內部審計工作總結報告。
第二十八條企業(yè)內部審計機構對主要審計項目應當進行后續(xù)審計監(jiān)督，督促檢查被審計單位對審計意見的采納情況和對審計決定的執(zhí)行情況。
第五章內部審計工作要求
第二十九條企業(yè)內部審計機構應當根據國家有關規(guī)定和企業(yè)內部管理需要有效開展內部審計工作，加強內部監(jiān)督，糾正違規(guī)行為，規(guī)避經營風險。
第三十條企業(yè)內部審計機構應當對違反國家法律法規(guī)和企業(yè)內部管理制度的行為及時報告，并提出處理意見；對發(fā)現的企業(yè)內部控制管理漏洞，及時提出改進建議。
第三十一條對于被審計單位及相關工作人員不及時落實內部審計報告（決定），給企業(yè)造成損失浪費的，企業(yè)應當追究相關人員責任；對于給企業(yè)造成重大損失的，還應當按有關規(guī)定向上一級機構及時反映情況。
第三十二條企業(yè)內部審計機構下列工作事項應當報省國資委備案：
（一）企業(yè)年度內部審計工作計劃和工作總結報告；
（二）企業(yè)所屬單位負責人的經濟責任審計報告；
企業(yè)內部審計工作中發(fā)現的重大違法違紀問題、重大資產損失情況、重大經濟案件及重大經營風險等，應向省國資委報送專項報告。
第三十三條根據出資人財務監(jiān)督工作需要，企業(yè)內部審計機構按照省國資委有關工作要求，對企業(yè)及所屬單位發(fā)生重大財務異常等情況組織進行的專項審計，應當向省國資委提交審計報告。
第三十四條企業(yè)內部審計機構要不斷提高內部審計業(yè)務質量，并依法接受省國資委、國家審計機關對內部審計業(yè)務質量的監(jiān)督檢查。
第三十五條企業(yè)內部審計機構應當根據本辦法組織開展內部審計工作，并對其出具的內部審計報告的客觀真實性承擔責任。
第三十六條為保證內部審計工作的獨立、客觀、公正，企業(yè)內部審計人員與審計事項有利害關系的，應當回避。
第三十七條企業(yè)內部審計人員應當嚴格遵守審計職業(yè)道德規(guī)范，堅持原則、客觀公正、恪盡職守、保持廉潔、保守秘密，不得，，泄露秘密，。
第三十八條企業(yè)內部審計人員在實施內部審計時，應當在深入調查的基礎上，采用檢查、抽樣和分析性復核等審計方法，獲取充分、相關、可靠的審計證據，以支持審計結論和審計建議。
第三十九條企業(yè)董事會（或主要負責人）應當保障內部審計機構和人員依法行使職權和履行職責；企業(yè)內部各職能機構應當積極配合內部審計工作。任何組織和個人不得對認真履行職責的內部審計人員進行打擊報復。
第四十條企業(yè)對于認真履行職責、忠于職守、堅持原則、作出顯著成績的內部審計人員，應當給予獎勵。
第四十一條企業(yè)應當保證內部審計機構所必需的審計工作經費，并列入企業(yè)年度財務預算。企業(yè)內部審計人員參加國家統(tǒng)一組織的專業(yè)技術職務資格的考評、聘任和后續(xù)教育，企業(yè)應當按照國家有關規(guī)定予以執(zhí)行。
第六章罰則
第四十二條對于企業(yè)出現重大違反國家財經法紀的行為和企業(yè)內部控制程序出現嚴重缺陷，除按規(guī)定依法追究企業(yè)主要負責人、總會計師（或者主管財務工作負責人）及財務部門負責人的有關責任外，同時還相應追究企業(yè)審計委員會相關人員的監(jiān)督責任。
第四十三條對于、、、泄漏秘密的內部審計人員，由所在單位依照國家有關規(guī)定給予紀律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。
第四十四條對于打擊報復內部審計人員問題，企業(yè)應及時予以糾正；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。受打擊報復的企業(yè)內部審計人員有權直接向省國資委報告相關情況。
第四十五條被審計單位相關人員不配合企業(yè)內部審計工作、拒絕審計或者不提供資料、提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計決定的，企業(yè)應當給予紀律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。
第七章附則
第四十六條各企業(yè)可根據本暫行辦法并結合企業(yè)實際情況，制定具體實施細則。
第四十七條各市國有資產監(jiān)督管理機構可參照本辦法，結合本地區(qū)實際制定本地區(qū)相關工作規(guī)范。
一、目前我國經濟責任審計存在的問題
（一）經濟責任審計實施相對滯后
經濟責任審計通常是在上級部門提出委托審計的書面指令和申請后，審計部門予以安排的一項審計工作，不同于列入年初制定的審計工作計劃的審計項目，大多數屬于上級或主管部門臨時交辦的審計事項。因此，在實際工作中，往往是先離任后審計，這就使得經濟責任審計流于形式，并沒有為組織部門或人事部門在領導干部的人事任免上提供參考依據，也就沒有真正發(fā)揮經濟責任審計的作用。
（二）經濟責任審計質量不高
經濟責任審計的目的是評價被審計者經濟職責的履行情況以及開展經濟活動情況，因此，經濟責任審計側重的不應是被審計者單位財政財務收支過程中所存在的問題本身，而應是被審計者對問題應承擔責任的界定和評價。但在實際審計過程中，審計人員通常將注意力主要集中在被審計者單位財政財務收支情況和相關經濟活動的真實性、合法性的檢查上，從而影響了經濟責任審計的質量。
由于經濟責任審計期限的跨度通常較大，被審計者任職期間單位財務會計人員發(fā)生變動的可能性很大，這給審計工作帶來了新的困難。一方面，后任會計可能對任職之前的工作情況不甚了解；另一方面，后任會計可能對任職之前的工作不愿意介入，尤其當任職前的工作存在一些問題時。了解情況難，取證難也會影響到經濟責任審計質量。
（三）經濟責任審計責任界定難度較大
經濟責任審計主要是通過被審計者單位財政財務收支及其相關經濟活動的真實性、合法性和效益性的檢查，評價被審計者經濟職責的履行情況、開展經濟活動情況。但是，影響一個單位財政財務收支及其經濟活動情況的因素是復雜的，可能是由于主觀原因，也可能是由于客觀原因；可能是由于領導干部個人原因，也可能是由于領導班子集體原因；可能是由于歷史遺留問題造成的，也可能是由于現實的問題造成的。因此，對被審計者所應負的經濟責任做出客觀公正的界定和評價的難度比較大。
二、完善我國經濟責任審計的對策建議
目前我國經濟責任審計中存在的一些問題，可以通過完善年度工作計劃、突出審計重點、建立科學的評價體系等多方面的完善加以解決。
（一）與相關部門及時溝通，完善年度工作計劃
經濟責任審計是發(fā)生在黨政領導干部任期內、任期屆滿或離任時，而比較清楚領導干部任期情況的是組織部門或人事部門。因此，審計機關在制定下年度經濟責任審計工作計劃時，應主動與組織部門或人事部門溝通，了解即將任期屆滿或離任的領導干部信息。根據具體情況，做好年度工作計劃。預先對領導干部任期內的經濟責任做出客觀公正的界定和評價，可以為組織部門或人事部門選拔任用干部提供客觀依據，充分發(fā)揮經濟責任審計的作用。
（二）根據經濟責任審計的特殊性，突出審計重點
經濟責任審計除了檢查單位財政財務收支和經濟活動是否真實、合法外，更重要的是檢查領導干部在任職期間是否在單位各項經濟活動中履行了經濟責任。因此，在經濟責任審計過程中除了將單位財政財務收支的合法性、真實性作為審計重點，更重要的是重點審計被審計者在任職期間所做作出的重大經濟決策及其實施效果，如決策內容是否合法、決策程序是否規(guī)范、決策實施是否有效等。還應重點審計領導干部是否遵守財經紀律和廉政規(guī)定情況，如單位財務是否公開、單位購買活動中審批、經辦是否分離等。另外，單位內部控制制度是否健全、有效也應是經濟責任審計的一個重點內容，如業(yè)務管理制度、財務管理制度、資產管理制度等。
（三）建立科學的經濟責任審計評價體系
