發(fā)布時(shí)間：2023-02-28 15:47:59
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：熱電企業(yè)；內(nèi)部控制；改善策略
一、引言
在當(dāng)前發(fā)展階段，隨著能源經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，在國(guó)際市場(chǎng)中石油價(jià)格不斷降低，在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)中熱電企業(yè)生產(chǎn)力過剩，我國(guó)熱電企業(yè)處于一個(gè)內(nèi)憂外患的位置面臨著巨大的生存挑戰(zhàn)。在我國(guó)的科學(xué)發(fā)展方針的推動(dòng)下熱電企業(yè)在某一時(shí)間階段得到了一定的發(fā)展，但是由于政府對(duì)于熱電企業(yè)的相關(guān)扶持政策的缺失使得熱電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益上升不大。熱電企業(yè)想要在競(jìng)爭(zhēng)本來就相當(dāng)殘酷的能源產(chǎn)業(yè)中獲取生存和發(fā)展的空間，就需要積極地對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制管理，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制和管理控制等相關(guān)工作。通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的嚴(yán)格管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)、內(nèi)控體系建設(shè)為企業(yè)謀求發(fā)展空間。
二、熱電企業(yè)內(nèi)部控制存在問題
1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不夠深入
我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步比較晚，企業(yè)管理者對(duì)于內(nèi)部控制管理工作的認(rèn)識(shí)仍然處于發(fā)展比較落后的階段。在我國(guó)的熱電企業(yè)中大部分的企業(yè)管理者對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制管理還得不到充分的認(rèn)識(shí)，特別是在很多熱電企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中還存在很多體系、結(jié)構(gòu)不夠完善的狀況。（1）現(xiàn)階段的熱電企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中由于會(huì)計(jì)核算工作的中心還簡(jiǎn)單地停留在財(cái)務(wù)賬目是不是符合規(guī)范準(zhǔn)則，造成企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制力度的大幅降低。在我國(guó)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中還存在財(cái)務(wù)信息化建設(shè)落后的問題，這一問題將會(huì)影響到企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，使企業(yè)管理者對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的管理和普通會(huì)計(jì)工作的管理混淆不清，從而不能對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行良好的管控。（2）我國(guó)熱電企業(yè)由于行業(yè)因素導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)種類較多，各種資源設(shè)備在企業(yè)各部門中交叉使用，資源流動(dòng)范圍十分廣泛。在熱電企業(yè)中企業(yè)設(shè)備資產(chǎn)相對(duì)于其他行業(yè)資產(chǎn)比較密集，資產(chǎn)管理難度很大，因此在熱電企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理中對(duì)于企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的管理工作容易出現(xiàn)問題。（3）在我國(guó)的熱電企業(yè)中，由于企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門和監(jiān)事會(huì)等相關(guān)的監(jiān)督部門和執(zhí)行部門在同一個(gè)企業(yè)中，缺乏在工作中的獨(dú)立性。企業(yè)監(jiān)督審計(jì)部門不能對(duì)企業(yè)工作進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)失去部門的設(shè)立意義，導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作不能實(shí)現(xiàn)其真正的作用，使企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)日常財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況失去應(yīng)有的控制權(quán)，不能在企業(yè)面臨財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。
2.內(nèi)部管理控制強(qiáng)度不足
在我國(guó)的熱電企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中，由于熱電企業(yè)中存在的業(yè)務(wù)內(nèi)容繁多，需要設(shè)立多個(gè)部門完成相應(yīng)工作，各部門之間存在緊密的聯(lián)系，并且各部門之間分布廣泛，這些企業(yè)特性使得熱電企業(yè)的管理工作面臨著很大的難題。對(duì)于大多數(shù)發(fā)展中的熱電企業(yè)來說，在內(nèi)部管理控制的認(rèn)識(shí)和相關(guān)措施的實(shí)施上都出現(xiàn)過一些問題。（1）在熱點(diǎn)企業(yè)中相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)不夠，將內(nèi)部控制簡(jiǎn)單地認(rèn)為是制定相關(guān)的規(guī)章制度，防止各部門相關(guān)工作人員利用工作便利對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行貪污、舞弊等不規(guī)范行為損害企業(yè)利益。（2）在熱電企業(yè)部門組成中，企業(yè)管理者為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制特別設(shè)立了以監(jiān)督、評(píng)價(jià)為目的的相關(guān)機(jī)構(gòu)，例如：審計(jì)部門等機(jī)構(gòu)。但是大多數(shù)熱電企業(yè)的監(jiān)管部門都嚴(yán)重的缺乏部門的獨(dú)立性，總是在實(shí)行監(jiān)管工作過程中受到企業(yè)高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的干涉失去設(shè)立監(jiān)督機(jī)構(gòu)的意義。（3）在熱電企業(yè)中管理者不能將內(nèi)部控制和企業(yè)發(fā)展方向有機(jī)結(jié)合在一起。許多熱電企業(yè)在內(nèi)部控制規(guī)章制度的完善和執(zhí)行工作得不到平衡，使得內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制得不到想要的效果，不利于管理者對(duì)于企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略性發(fā)展方向的確定。
三、改善熱電企業(yè)內(nèi)部控制的策略
1.加強(qiáng)熱電企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
熱電企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)進(jìn)行控制管理的核心，企業(yè)管理者主要通過企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)控，為管理者在企業(yè)發(fā)展過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)作出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。（1）在完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系過程中，企業(yè)管理者需要將財(cái)務(wù)信息化建設(shè)、企業(yè)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀、企業(yè)發(fā)展的方向目標(biāo)等多方面信息進(jìn)行系統(tǒng)性分析，對(duì)發(fā)展進(jìn)程進(jìn)行詳細(xì)的階段性劃分，明確各個(gè)階段的工作內(nèi)容。在對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的體制進(jìn)行完善過程中要重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)的預(yù)算、決策、管理等方面內(nèi)容對(duì)企業(yè)財(cái)政信息進(jìn)行統(tǒng)一化管理，便于企業(yè)管理者實(shí)時(shí)的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析和監(jiān)控。（2）我國(guó)熱電企業(yè)的資產(chǎn)相對(duì)于其他企業(yè)較為密集，但是熱電企業(yè)資產(chǎn)又具有設(shè)立部門多，部門分散范圍廣泛，生產(chǎn)資源各部門之間混合交叉使用，所以對(duì)生產(chǎn)資源的運(yùn)用管理對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理控制十分重要。管理者需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行登記核算，對(duì)各部門生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行定期的審查清算，保證企業(yè)資產(chǎn)的規(guī)范使用和保全資源的真實(shí)有效。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中加強(qiáng)對(duì)資金的監(jiān)督和管理，制定企業(yè)的相關(guān)借貸條例，強(qiáng)化企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金的控制。（3）在熱電企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)構(gòu)中的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理部門，如內(nèi)部審計(jì)部門、監(jiān)事會(huì)等設(shè)立機(jī)制的獨(dú)立性直接關(guān)系內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作的有效性，對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督和控制具有十分重要的作用。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，加強(qiáng)監(jiān)督管理部門在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的獨(dú)立性機(jī)構(gòu)設(shè)立，如在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的和在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的各職能部門。加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管部門的民主監(jiān)督，完善企業(yè)管理制度。
2.加強(qiáng)熱電企業(yè)內(nèi)部管理控制
熱電企業(yè)的內(nèi)部管理控制關(guān)系到企業(yè)規(guī)章制度建設(shè)、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)等是一個(gè)涉及面十分廣泛的系統(tǒng)性工程建設(shè)。（1）在熱電企業(yè)中要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理控制就必須對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行系統(tǒng)性建設(shè)。對(duì)于熱電企業(yè)而言保證企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)行是企業(yè)內(nèi)部管理的基礎(chǔ)內(nèi)容，是管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的首要條件。企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制首先需要對(duì)企業(yè)管理層和所有員工進(jìn)行內(nèi)部控制作用的統(tǒng)一性認(rèn)識(shí)，采用完善的規(guī)章制度對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門進(jìn)行規(guī)范化的體制管理，讓各部門工作人員相互協(xié)作，最終通過企業(yè)內(nèi)部管理的有效控制實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略性目標(biāo)。（2）要保證熱電企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的發(fā)展目標(biāo)，需要保證企業(yè)內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)各部門運(yùn)營(yíng)情況的監(jiān)督審查。在企業(yè)管理工作中，許多企業(yè)設(shè)立了審計(jì)、檢查等監(jiān)督管理性部門，規(guī)范企業(yè)制度。通過監(jiān)督評(píng)價(jià)各個(gè)部門對(duì)相關(guān)規(guī)章制度的遵行情況來加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理控制，讓管理者可以在企業(yè)出現(xiàn)危機(jī)時(shí)及時(shí)作出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。由于熱電企業(yè)各部門擁有不同的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，所以在制定相關(guān)規(guī)章制度的時(shí)候，還需要注意結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)對(duì)企業(yè)考核規(guī)章制度進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)，提高內(nèi)部管理控制效率。（3）在熱電企業(yè)發(fā)展過程中為保證監(jiān)督管理工作中發(fā)揮對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理控制的作用，需要加強(qiáng)審計(jì)部門、檢查部門等工作的部門獨(dú)立性，完善企業(yè)內(nèi)部部門結(jié)構(gòu)框架。要加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)督管理部門的工作能力的培養(yǎng)，定期對(duì)相關(guān)內(nèi)部管理控制工作人員進(jìn)行法律、審計(jì)等相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，讓工作人員在法律章程中積極按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行獨(dú)立運(yùn)行。在熱電企業(yè)中只有保證了各監(jiān)管部門的獨(dú)立性才能使企業(yè)各部門按照各自的規(guī)章制度進(jìn)行運(yùn)營(yíng)，為企業(yè)的發(fā)展提供支持。
四、結(jié)論
目前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，熱電企業(yè)面臨著極為惡劣的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，需要對(duì)熱電企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的管理才能使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中得到生存和發(fā)展。熱電企業(yè)作為一個(gè)具有業(yè)務(wù)特性的特殊型企業(yè)，需要對(duì)自身業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行深入分析，建立與業(yè)務(wù)內(nèi)容相結(jié)合的內(nèi)部控制規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)化管理目標(biāo)，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定理論基礎(chǔ)。
作者:鄭富霞 單位:濟(jì)南龍力熱電開發(fā)有限公司
參考文獻(xiàn):
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［關(guān)鍵詞］企業(yè) 內(nèi)部控制體系 建立與實(shí)施
企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)真正的發(fā)展，建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度是關(guān)鍵，2005年5月22日頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為各個(gè)企業(yè)建立科學(xué)、規(guī)范又切實(shí)可行的企業(yè)內(nèi)部控制制度提供了依據(jù)。擁有完善、科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)才可以在競(jìng)爭(zhēng)中占有優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。然而當(dāng)今我國(guó)的很多企業(yè)效益很差、企業(yè)會(huì)計(jì)靠造假賬過關(guān)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)會(huì)信息不真實(shí)，企業(yè)高層管理人員違規(guī)、違法現(xiàn)象嚴(yán)重，這些現(xiàn)象的出現(xiàn)都是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制制度不完善所致，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日趨完善起來，企業(yè)只有建立現(xiàn)代的內(nèi)部控制制度。才能使企業(yè)提高自己的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
一、當(dāng)今企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的主要問題
1.管理者思想認(rèn)識(shí)不足
首先：中國(guó)的經(jīng)濟(jì)相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間處在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的管理人員養(yǎng)成了墨守成規(guī)的工作作風(fēng)，他們?nèi)鄙賱?chuàng)新意識(shí)，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制制度不過是一些書面文件、制度和一堆堆手冊(cè)，他們對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中占有重要位置認(rèn)識(shí)不足，缺乏建立內(nèi)部控制制度的熱情，即使有的企業(yè)具有內(nèi)部控制制度，但管理者不能以身作則，或者督促企業(yè)員工遵守企業(yè)內(nèi)部控制制度，使企業(yè)內(nèi)部控制制度流于形式。其次：企業(yè)管理人員只注重內(nèi)部控制的運(yùn)用層面，而忽視企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，造成了企業(yè)管理有章不循、無章可循的管理混亂現(xiàn)象，使企業(yè)內(nèi)部控制制度失去了原則性和嚴(yán)肅性，在企業(yè)管理當(dāng)中發(fā)揮不了應(yīng)有的作用，只限于“寫在紙上、貼在墻上”而已。
2.企業(yè)內(nèi)控制度不健全，難以發(fā)揮作用
相當(dāng)一部分企業(yè)的內(nèi)控制度缺乏嚴(yán)肅性和科學(xué)性，所建立的制度片面殘缺，不能把企業(yè)的權(quán)利、業(yè)務(wù)和人員的管理科學(xué)的結(jié)合起來，使得企業(yè)內(nèi)控制度難以發(fā)揮作用；有的企業(yè)把內(nèi)控制度干脆理解為企業(yè)的規(guī)章制度，照貓畫虎、混亂無章；有的企業(yè)只注重業(yè)務(wù)發(fā)展，不重視企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，由于內(nèi)控制度的不健全，也制約了企業(yè)的發(fā)展步伐；有的企業(yè)不遵守懲前毖后，治病救人的原則，一般都用事后控制，通過懲罰等方法來處理出現(xiàn)的問題，使企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用得不到發(fā)揮。
3.企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中的力度不夠
任何好的制度都要有人去執(zhí)行，我國(guó)的好多企業(yè)雖然制定了內(nèi)部控制制度，但沒有專人去檢查、去考核，所以企業(yè)內(nèi)控制度無論多么完善、多么先進(jìn)，但缺乏執(zhí)行，也很難發(fā)揮它在企業(yè)管理中的作用；我國(guó)內(nèi)控制度建設(shè)起步晚，基礎(chǔ)弱，監(jiān)督管理的方法都不先進(jìn)，企業(yè)又只重視發(fā)展，不重視內(nèi)控建設(shè)，降低了企業(yè)的監(jiān)察力，導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)部管理“閉門造車”各干各的，互不聯(lián)系，各自為政，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作也得不到重視，發(fā)揮不了作用。
4.管理人員責(zé)任不清
為了加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)察力度，我國(guó)的企業(yè)雖然已經(jīng)建立了一些監(jiān)控組織，但他們的權(quán)利范圍劃分不明確，所以在企業(yè)管理中也起不到監(jiān)察的作用。而且，有一些員工把自己置身事外，企業(yè)的盈利與否與自己無關(guān)，只聽領(lǐng)導(dǎo)的指揮，缺乏主人翁意識(shí)，企業(yè)管理者的權(quán)利范圍又不明確，造成了企業(yè)內(nèi)控制度得不到有效的利用。
5.內(nèi)部控制手段落后
當(dāng)今企業(yè)只注重企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，以及一些看得見、摸得著的資產(chǎn)的管理，忽視了先進(jìn)化手段在企業(yè)內(nèi)部控制中的運(yùn)用，比如：高速發(fā)展的信息化手段在企業(yè)內(nèi)部控制中的運(yùn)用等；其次企業(yè)對(duì)員工思想的教育、培訓(xùn)力度匱乏，使得企業(yè)員工思想素質(zhì)不高，不能自覺的遵守企業(yè)的內(nèi)部控制制度，使企業(yè)內(nèi)部控制制度很難在企業(yè)中發(fā)揮作用。
二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立
1.企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)工作
應(yīng)該從哪些方面對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制呢？首先：應(yīng)該控制企業(yè)的財(cái)會(huì)人員，因?yàn)樨?cái)會(huì)人員是一個(gè)企業(yè)的核心，一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最終都會(huì)通過企業(yè)的會(huì)計(jì)來反映，所以，必須要做好企業(yè)會(huì)計(jì)的監(jiān)察和控制工作，然后，可以以點(diǎn)帶面，使企業(yè)的內(nèi)部控制制度向企業(yè)其他環(huán)節(jié)延伸。其次，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立組織力、號(hào)召力強(qiáng)，有凝聚力、向心力的組織機(jī)構(gòu)，建立崗位責(zé)任制、使各個(gè)組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)分明，權(quán)利劃分清楚，同時(shí)應(yīng)該建立合理、有效的規(guī)章制度，使得各項(xiàng)工作有章可循，有法可依，提高企業(yè)的內(nèi)部控制制度的管控能力；三：加強(qiáng)對(duì)企業(yè)人員的控制，尤其是企業(yè)的高層管理人員，因?yàn)樗麄冎髟字粋€(gè)企業(yè)的命運(yùn)，他們是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的主要實(shí)施著，高層管理人員出現(xiàn)問題造成的危害往往是無法彌補(bǔ)的，也是巨大的，遠(yuǎn)遠(yuǎn)比其他人員出現(xiàn)問題所造成的危害要大得多，所以，要加強(qiáng)企業(yè)高層管理人員的管控力度，防患以未然。四：內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作一定要細(xì)致，應(yīng)該涵蓋企業(yè)生產(chǎn)和管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)該建立一套細(xì)致的內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)力范圍，并且加強(qiáng)企業(yè)員工的思想教育，使其愿意自覺的遵守企業(yè)內(nèi)部控制的各項(xiàng)規(guī)章制度。
2.企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立遵循的原則
企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度的建立都應(yīng)該以人為本，以企業(yè)的利益為前提，以企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展為目標(biāo)，又要以企業(yè)的實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，所建立的規(guī)章制度經(jīng)濟(jì)、適用，又要通俗易懂，使企業(yè)員工都能看的懂、聽明白，又要方便調(diào)控，能靈活、有效的應(yīng)用在企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)察、監(jiān)控。
3.企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立
（1）轉(zhuǎn)變觀念、提高認(rèn)識(shí)
一個(gè)企業(yè)大部分的權(quán)利都集中在企業(yè)高層管理人員的身上，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施是否順利也與他們息息相關(guān)，所以必須轉(zhuǎn)變企業(yè)高層管理人員的觀念，提高他們的認(rèn)識(shí)，使他們認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立并不是一個(gè)企業(yè)的負(fù)擔(dān)，而是企業(yè)管理人員管理、控制企業(yè)的一個(gè)手段，只有企業(yè)管理人員從思想上真正重視企業(yè)內(nèi)控制度的建立并且努力從行動(dòng)上支持，企業(yè)內(nèi)控制度的建立才會(huì)順風(fēng)順?biāo)?/p>
（2）監(jiān)控體系得當(dāng)、措施得力
一個(gè)企業(yè)要想高效的運(yùn)轉(zhuǎn)，必須要建立科學(xué)、合理的監(jiān)察、控制體系，使得這個(gè)體系在企業(yè)管理中相互制約、又相互促進(jìn)，如：一個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)和出納的職責(zé)和業(yè)務(wù)要分開，印鑒和支票也應(yīng)該分開來管理，各個(gè)崗位都應(yīng)該建立明確的崗位職責(zé)，分工也要細(xì)致、明確，最好責(zé)任落實(shí)到人頭，這樣會(huì)提高企業(yè)員工的主人翁意識(shí)和提升企業(yè)員工的責(zé)任感。
（3）完善企業(yè)內(nèi)部的財(cái)會(huì)控制體系
會(huì)計(jì)是一個(gè)企業(yè)的核心，一個(gè)企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)賬目幾乎都由企業(yè)的會(huì)計(jì)來完成，所以會(huì)計(jì)記錄了一個(gè)企業(yè)真實(shí)的經(jīng)濟(jì)情況；建立企業(yè)財(cái)會(huì)控制體系，是為了監(jiān)控和規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)的行為，以適應(yīng)快速發(fā)展的中國(guó)經(jīng)濟(jì)的需要，財(cái)會(huì)控制體系要細(xì)致、合理，做到既能控制財(cái)會(huì)人員的行為，又能對(duì)財(cái)會(huì)人員的工作流程做細(xì)致的要求，以達(dá)到規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理的要求。
三、企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施
建立企業(yè)內(nèi)部控制制度是一項(xiàng)艱巨又復(fù)雜的工程，它涉及各個(gè)方面，涉及各個(gè)人員，但越是復(fù)雜的工作做起來才越有意義，建立企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)該從以下幾步努力：
首先，制定企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，有目標(biāo)才有努力的方向，一個(gè)企業(yè)建立內(nèi)部控制的目標(biāo)，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的基本要求，又是企業(yè)管理的最終目的。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)制定出以后，就要求企業(yè)管理人員根據(jù)總目標(biāo)制定出各個(gè)業(yè)務(wù)流程的具體目標(biāo)，建立起整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制體系。
其次：完善企業(yè)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)
建立企業(yè)內(nèi)部控制制度是為了約束和規(guī)范企業(yè)的日常管理，使企業(yè)更高效的運(yùn)轉(zhuǎn)，創(chuàng)造出更豐厚的利潤(rùn)，內(nèi)部控制目標(biāo)確立以后，必須在各個(gè)環(huán)節(jié)上都要有相應(yīng)的細(xì)致的具體實(shí)施過程，也就是說企業(yè)的內(nèi)部控制制度必須細(xì)化到每一個(gè)環(huán)節(jié)上；同時(shí)，企業(yè)管理人員要找準(zhǔn)控制點(diǎn)，也就是容易出錯(cuò)的環(huán)節(jié)或者需要控制的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，重點(diǎn)控制，或制定相應(yīng)的規(guī)章制度，使其遇到突發(fā)事件的時(shí)候有章可循，有依可靠。企業(yè)的內(nèi)部控制制度就是企業(yè)日常管理的抓手，也是企業(yè)管理人員管理企業(yè)的保障，所以企業(yè)內(nèi)部控制制度常態(tài)化，使企業(yè)高效的運(yùn)轉(zhuǎn)。
然后：建立健全企業(yè)內(nèi)部控制的各項(xiàng)措施
企業(yè)建立內(nèi)部控制的根本目的就是制定切實(shí)可行的企業(yè)控制措施，科學(xué)合理的企業(yè)控制措施，可以保持企業(yè)的活力，使企業(yè)各部門之間銜接自然，配合默契，提高企業(yè)的工作效率，有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
四、制定企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)該注意的幾個(gè)問題
1．預(yù)防在前，查處在后
企業(yè)建立內(nèi)部控制制度是為了規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過程中工作效率低，和時(shí)常出現(xiàn)的企業(yè)違法亂紀(jì)的現(xiàn)象，評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的好壞，是要看它預(yù)防了多少錯(cuò)誤的發(fā)生，然后在考慮在違法的事件中，它起了多大的作用；建立預(yù)防為主的內(nèi)控制度，必須以建立企業(yè)嚴(yán)厲的規(guī)章制度為基礎(chǔ)，同時(shí)應(yīng)該涵蓋在經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)的錯(cuò)誤、浪費(fèi)和欺上瞞下的違規(guī)、違法行為的處理辦法，還應(yīng)該預(yù)見出現(xiàn)的錯(cuò)誤和補(bǔ)救的方法等，多種方法的綜合運(yùn)用是當(dāng)今企業(yè)建立內(nèi)部控制制度應(yīng)該首先考慮的問題，“懲前毖后，治病救人”企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度的時(shí)候，應(yīng)該重點(diǎn)把握這一原則。
2.抓住重點(diǎn)，強(qiáng)化控制
經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制也提出了更高的要求，企業(yè)只有建立一個(gè)全面的、系統(tǒng)的、把企業(yè)的各個(gè)部門都涵蓋其中的內(nèi)部控制系統(tǒng)，才能適應(yīng)當(dāng)今經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展對(duì)企業(yè)的要求；企業(yè)的管理人員要善于抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)，進(jìn)行強(qiáng)化控制，對(duì)于重點(diǎn)工作，容易出現(xiàn)問題的工作，企業(yè)管理人員一定要做到心中有數(shù)，對(duì)于效率低下、容易出現(xiàn)違法現(xiàn)象的部門，應(yīng)該作為企業(yè)內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)來抓，企業(yè)在抓好全局的基礎(chǔ)上應(yīng)該劃分清楚長(zhǎng)期目標(biāo)和短期目標(biāo)，重點(diǎn)目標(biāo)和兼管目標(biāo)，使得企業(yè)的管理有重點(diǎn)，有方法，有措施，條理清晰，方法措施得當(dāng)，以確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)有條不紊的進(jìn)行。
3.相互制約，共同發(fā)展
當(dāng)今的企業(yè)必須建立科學(xué)、合理、現(xiàn)代的自檢系統(tǒng)，通過企業(yè)內(nèi)部自檢系統(tǒng)的相互制約、相互促進(jìn)，使企業(yè)快速的發(fā)展；企業(yè)必須要建立相互制約的體制，使企業(yè)和企業(yè)之間，企業(yè)各部門之間，分清責(zé)任，每個(gè)部門要管理不同的工作，同一個(gè)程序又要由不同的部門共同來完成，以達(dá)到企業(yè)各部門之間相互制約的作用；企業(yè)財(cái)務(wù)的記賬報(bào)表，也應(yīng)該有多個(gè)人共同來完成，彼此之間相互監(jiān)督，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)的真實(shí)可靠。企業(yè)的控制要恰到好處，既不影響企業(yè)員工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，還要保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)有條不紊的進(jìn)行。
4.出現(xiàn)問題，及時(shí)補(bǔ)救
當(dāng)今社會(huì)環(huán)境復(fù)雜多變、一個(gè)企業(yè)也是由多種因素構(gòu)成的，企業(yè)受外部環(huán)境的影響也是很大的，雖然我們制定了企業(yè)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)，我們也會(huì)面臨突發(fā)事件的沖擊，難以達(dá)到規(guī)定的目標(biāo)，我們?cè)诮⑵髽I(yè)內(nèi)部控制制度的時(shí)候，一定要建立有效的補(bǔ)救系統(tǒng)，當(dāng)發(fā)生突發(fā)事件的時(shí)候，補(bǔ)救系統(tǒng)快速啟動(dòng)，確保企業(yè)內(nèi)部控制工作仍然能夠順利、有效的進(jìn)行。
5.加強(qiáng)文化建設(shè)，改善企業(yè)環(huán)境
企業(yè)要想做好內(nèi)部控制工作，必須加強(qiáng)宣傳，使企業(yè)管理者和企業(yè)員工都清楚的認(rèn)識(shí)到，企業(yè)要想發(fā)展、要想在競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)，必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，并且自覺的遵守企業(yè)內(nèi)部控制制度，把企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)當(dāng)做一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作來抓，抓好、抓實(shí)。同時(shí)要加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，用文化的力量來影響企業(yè)員工，提高企業(yè)員工的素質(zhì)，以自覺的遵守企業(yè)的內(nèi)部控制制度為榮，不遵守制度為恥，形成企業(yè)的工作風(fēng)氣。
五、結(jié)語
企業(yè)內(nèi)部控制制度越來越被企業(yè)所重視，也成為企業(yè)管理的重要手段，不斷加強(qiáng)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，可以使企業(yè)有條不紊的高速運(yùn)轉(zhuǎn)，提高企業(yè)的獲利空間，所以，建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度意義深遠(yuǎn)。
參考文獻(xiàn)：
一、現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理模式的規(guī)范化措施
1.對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理制度進(jìn)行建立健全企業(yè)的相關(guān)管理人員要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)管理制度以及相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行重視并且熟練掌握，不斷地對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行強(qiáng)化管理，落實(shí)經(jīng)濟(jì)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)。此外，還要針對(duì)企業(yè)的實(shí)際狀況建立健全的經(jīng)濟(jì)管理方案，定期評(píng)估管理的效果，促使高層管理人員與基層普通員工之間的交流與理解，使得高層管理人員能夠?qū)鶎訂T工的需求進(jìn)行了解與掌握，逐漸地完善健全自身的經(jīng)濟(jì)管理體系。
2.對(duì)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)管理規(guī)章制度進(jìn)行制定規(guī)范且科學(xué)的經(jīng)濟(jì)管理規(guī)章制度可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的高效、健康運(yùn)行。通常情況下，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理方面的規(guī)章制度包含較多的內(nèi)容，比如說企業(yè)計(jì)劃書、企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、企業(yè)活動(dòng)記錄、企業(yè)方針政策、企業(yè)執(zhí)行手冊(cè)以及企業(yè)規(guī)章制度等。
3.對(duì)人力資源的結(jié)構(gòu)進(jìn)行加強(qiáng)建設(shè)隨著企業(yè)的發(fā)展，人力資源的結(jié)構(gòu)需要做出相應(yīng)的變化，比如說需要對(duì)人力資源的配置進(jìn)行制定，對(duì)晉升機(jī)制、獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制以及培訓(xùn)機(jī)制等進(jìn)行明文規(guī)定，對(duì)員工進(jìn)行多方面的素質(zhì)教育，使得員工具備較高的業(yè)務(wù)能力以及教育水平，幫助員工積攢更多的工作經(jīng)驗(yàn)。通過培訓(xùn)，促使員工加深對(duì)企業(yè)文化的理解程度，強(qiáng)化員工的企業(yè)意識(shí)，提升員工的素質(zhì)。
4.對(duì)管理方法進(jìn)行創(chuàng)新在對(duì)管理方法進(jìn)行創(chuàng)新時(shí)，必須要與現(xiàn)代的管理方式進(jìn)行融合，經(jīng)濟(jì)管理體系必須要經(jīng)過管理人員的評(píng)審，要對(duì)每個(gè)部門間員工的業(yè)績(jī)、表現(xiàn)情況、人員安排等進(jìn)行合理的統(tǒng)計(jì)，確保企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的有效、充分與科學(xué)。經(jīng)濟(jì)管理的評(píng)審內(nèi)容涉獵較廣，可包含對(duì)經(jīng)濟(jì)管理體系方針與目標(biāo)的制定、需求的改進(jìn)、審核結(jié)果的準(zhǔn)確無誤、業(yè)績(jī)的統(tǒng)籌以及客戶的回饋等。企業(yè)相關(guān)管理人員要從上述管理體系中對(duì)問題的產(chǎn)生進(jìn)行了解，并且做出及時(shí)的糾正與預(yù)防。
二、結(jié)語
企業(yè)內(nèi)部控制是公司進(jìn)行有效內(nèi)部管理所必須實(shí)施的一種獨(dú)立、客觀的自我監(jiān)督、自我控制活動(dòng)，這一概念明確了內(nèi)部控制的實(shí)施者，樹立了全面、全員、全過程控制的理念。根本目的是為公司增加價(jià)值并提高經(jīng)營(yíng)效果與效率。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包含兩部分含義，第一部分是對(duì)會(huì)計(jì)工作的控制，第二部分是通過會(huì)計(jì)工作來降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制。因此，可以總結(jié)出，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，在國(guó)家法律允許范圍內(nèi)，建立一系列會(huì)計(jì)控制方法和措施。
二、公司治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)
公司治理結(jié)構(gòu)是公司制度的核心，是提高公司管理效率的基本要素。內(nèi)部會(huì)計(jì)制度與公司治理密不可分，是制度環(huán)境和內(nèi)部管理之間的關(guān)系，是公司管理中的必備環(huán)節(jié)。詳細(xì)來說，公司治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)主要包括：
（一）遵循法律法規(guī)和制度
企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理必須合法合規(guī)是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中生存和發(fā)展的重要前提條件。企業(yè)必須保證自身經(jīng)營(yíng)管理的合法合規(guī)，否則將受到法律法規(guī)的制裁。因此，企業(yè)為了保證自身的發(fā)展具有可持續(xù)性，保證參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的公平與公正，其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一定要保證企業(yè)在發(fā)展中嚴(yán)格地遵守市場(chǎng)上所有約束企業(yè)行為活動(dòng)的各種法規(guī)和規(guī)章。
（二）保護(hù)資產(chǎn)安全完整
對(duì)人、財(cái)、物這三方面的管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的關(guān)鍵。人、財(cái)、物這三個(gè)要素是在未來能給企業(yè)帶來可預(yù)見的經(jīng)濟(jì)利益和效益的自身資源，企業(yè)要在復(fù)雜和競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中得以生存和發(fā)展并取得經(jīng)濟(jì)利益，必須保證擁有這三種資源。因此，保護(hù)好企業(yè)資產(chǎn)的安全完整性是企業(yè)完成好生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的首要目標(biāo)，當(dāng)然也是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一個(gè)最基本的目標(biāo)。
（三）保證財(cái)務(wù)報(bào)告及信息的完整、有效、真實(shí)
財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)信息是現(xiàn)代企業(yè)所有利益相關(guān)人對(duì)企業(yè)作出相關(guān)決策的一個(gè)最重要的依據(jù)。因此，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一定要保證財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)信息的完整、有效、真實(shí)。
（四）提高經(jīng)營(yíng)的效率和效果
所謂的效率，是指一定時(shí)期一定量的投入所帶來的有效真實(shí)的產(chǎn)出，也就是有效的產(chǎn)出和投入的量之間的一個(gè)比值，它是一個(gè)相對(duì)值。所謂的效果，也就是有效的成果，它是針對(duì)企業(yè)在管理中的輸出而來的，我們通常將其概括成實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)預(yù)定的一個(gè)目標(biāo)。作為企業(yè)管理的一個(gè)重要手段，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)就是要有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率和效果，以增加企業(yè)的收益。
三、強(qiáng)化公司治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)策分析
（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)
企業(yè)管理者和行使者層次分明，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行者的態(tài)度和個(gè)人能力是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境中最基本、最主要的方面，同時(shí)企業(yè)的誠(chéng)信度和道德準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的有效性發(fā)揮著不可替代的作用?；诖?，筆者擬提出三個(gè)管理措施，以增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。一是加強(qiáng)培訓(xùn)工作。企業(yè)要切實(shí)做好各層次培訓(xùn)教育工作，尤其是對(duì)管理人員以及高級(jí)管理人員的培訓(xùn)教育工作，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)的廣度與深度，深入掌握內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的主旨涵義，從理論上意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性和重要性。二是逐步形成企業(yè)文化。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理文化培養(yǎng)，逐步形成一種企業(yè)文化，增強(qiáng)認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)、處理風(fēng)險(xiǎn)的堅(jiān)定信念和明確的態(tài)度。三是建立完善的道德和行為準(zhǔn)則體系。企業(yè)管理層高度重視企業(yè)道德和行為準(zhǔn)則體系的建設(shè)工作，積極引導(dǎo)推動(dòng)該項(xiàng)工作健康有序發(fā)展，高級(jí)管理人員明確基調(diào)，將企業(yè)價(jià)值觀和道德觀逐步融入體系建設(shè)之中。
（二）建立健全法人治理結(jié)構(gòu)
目前，我國(guó)已經(jīng)相繼出臺(tái)了許多關(guān)于法人治理的法律法規(guī)及相關(guān)政策，不斷督促企業(yè)建立健全法人治理結(jié)構(gòu)。一是構(gòu)建科學(xué)合理的法人治理機(jī)構(gòu)。企業(yè)要明確處理好董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層之間的關(guān)系，不要使人員重疊增加，同時(shí)在企業(yè)董事會(huì)中增加相關(guān)的獨(dú)立董事，并且突出董事獨(dú)立的作用。二是建立健全相關(guān)規(guī)章制度。企業(yè)要深入貫徹落實(shí)《公司法》，根據(jù)自身發(fā)展實(shí)際情況，建立健全科學(xué)有序、職責(zé)明確、權(quán)責(zé)統(tǒng)一的規(guī)章制度體系。在這一體系中，要充分確定股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層各個(gè)層面的職能和職責(zé)，逐步建立起職責(zé)明確、權(quán)責(zé)對(duì)等、相互制衡的統(tǒng)一管理體系。三是加強(qiáng)運(yùn)行管理。企業(yè)的相關(guān)工作人員嚴(yán)格按照規(guī)章制度，對(duì)應(yīng)各自的職責(zé)完成各自工作，做好不缺位同時(shí)也不越位，遵守企業(yè)制定的相關(guān)規(guī)章制度，做到把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的“籠子”里。
（三）不斷細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)控制體系
企業(yè)要全面提升風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管控制能力，需要不斷完善各項(xiàng)管理規(guī)章制度，規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，逐步建立起風(fēng)險(xiǎn)控制體系，促使風(fēng)險(xiǎn)控制工作具體化、流程化、可檢查、可考核，從而達(dá)到從宏觀向微觀的精細(xì)化管理。企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際采取定量與定性結(jié)合的方法準(zhǔn)確識(shí)別企業(yè)內(nèi)部與外部的潛在風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，并對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行精細(xì)化分解，制定相應(yīng)的管理控制措施，以不變應(yīng)萬變。例如，企業(yè)可以通過分析自身內(nèi)部的特點(diǎn)，合理劃分業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)和公司層面風(fēng)險(xiǎn)因素。
（四）不斷強(qiáng)化審計(jì)的監(jiān)督功能
關(guān)鍵詞 民營(yíng)企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 發(fā)展
近些年來，在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷完善以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平不斷提高的同時(shí)，也暴露出了很多企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊和財(cái)務(wù)造假的事件。尤其以“綠大地”、“萬福生科”等民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)造假事件為代表，暴露出了民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)方面的缺陷和不足。民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)環(huán)境的日益復(fù)雜化，給我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提出了越來越高的要求，探索一條民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展之路，顯得尤為重要。
1.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題
1.1企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制
由于我國(guó)很多民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理比較落后，一些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)和管理權(quán)仍然沒有得到實(shí)質(zhì)性的分離，使得企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度都難以得到有效的落實(shí)。很多企業(yè)都沒有一整套完善的內(nèi)部控制機(jī)制，使得審計(jì)工作難以有效的得以開展。一些建立了內(nèi)部控制機(jī)制的企業(yè)，由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的忽視，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度成為擺設(shè)，內(nèi)部控制難以有效的發(fā)揮其應(yīng)有的作用，使得企業(yè)的審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)大大增加。另外，很多民營(yíng)企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作仍然不夠重視，企業(yè)缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)核算工作不夠規(guī)范，使得各種舞弊以及造假行為時(shí)有發(fā)生，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效果大打折扣，并嚴(yán)重影響了公司內(nèi)部控制的效率。
1.2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性比較差
內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要特性就是獨(dú)立性，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門只有真正的具有獨(dú)立的自力，不受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層以及其他部門的干涉，才能發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)有的獨(dú)立監(jiān)督作用，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中存在的問題。目前，我國(guó)很多民營(yíng)企業(yè)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作都是由其他人員代為完成，導(dǎo)致審計(jì)工作的效率比較低下。一些建立了專門的內(nèi)部審計(jì)部門的企業(yè)，由于審計(jì)人員缺乏獨(dú)立性，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層往往對(duì)于審計(jì)工作進(jìn)行干涉，導(dǎo)致審計(jì)工作的效果大打折扣。
1.3企業(yè)內(nèi)審的方法和手段落后
我國(guó)的很多企業(yè)缺乏對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的重視，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的方法與手段比較落后，難以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的審計(jì)要求。現(xiàn)代審計(jì)工作中常用的方法主要是抽樣技術(shù)，通過抽取樣本分析特征，從而推斷出總體特征。我國(guó)很多企業(yè)由于自身的局限性，在內(nèi)部審計(jì)工作中往往采用比較簡(jiǎn)單和落后的方法手段，在審計(jì)方法與模式的確定中往往忽視了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素?，F(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)提出了越來越高的要求，很多內(nèi)部審計(jì)工作需要通過先進(jìn)的手段和方法來進(jìn)行，才能有效的配合企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的完善。
2.加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的對(duì)策
2.1構(gòu)建嚴(yán)格的內(nèi)部控制機(jī)制
嚴(yán)格的內(nèi)部控制機(jī)制是民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作能夠順利開展，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)能夠按照規(guī)章制度運(yùn)行的重要保障。企業(yè)的管理層一定要重視內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建，為企業(yè)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮營(yíng)造良好的環(huán)境。首先，企業(yè)應(yīng)該按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求積極的構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)制，將內(nèi)部控制以規(guī)章制度的形式落實(shí)下來。另外，對(duì)于建立了內(nèi)部控制制度的企業(yè)，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層一定要發(fā)揮帶頭作用，積極的遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度能夠落到實(shí)處，真正的發(fā)揮其作用。
2.2明確內(nèi)審部門在企業(yè)中的位置
民營(yíng)企業(yè)一定要加大對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重視，通過內(nèi)部審計(jì)章程等形式將內(nèi)部審計(jì)在組織中的地位進(jìn)行明確。具有一定規(guī)模的企業(yè)一定要建立內(nèi)部審計(jì)部門，并引入專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，并通過內(nèi)部審計(jì)章程將內(nèi)部審計(jì)的地位確定下來。企業(yè)一定要保證內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)行性，積極的配合內(nèi)部審計(jì)工作的開展，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督作用能夠有效的發(fā)揮，從而使得企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能夠有效的得以防范和控制，并為公司治理結(jié)構(gòu)的完善提供組織基礎(chǔ)。
2.3明確審計(jì)目標(biāo)，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的手段
民營(yíng)企業(yè)一定要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)開展以及經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況，對(duì)于企業(yè)的審計(jì)環(huán)境進(jìn)行充分的評(píng)估，并明確企業(yè)的審計(jì)目標(biāo)，從而將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在預(yù)期的范圍內(nèi)。企業(yè)一定要根據(jù)審計(jì)工作的實(shí)際情況，對(duì)于企業(yè)難以控制或者無法控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要采取策略，積極的予以回避。另外，企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的各種弊端以及可能面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，積極的改進(jìn)和創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法和手段，從而提高企業(yè)審計(jì)工作的效率。例如，民營(yíng)企業(yè)可以采用國(guó)際公認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法。在使用這種方法的時(shí)候，企業(yè)要進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制測(cè)試以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
2.4提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)
提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，塑造專業(yè)技能過硬的內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍，是民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重要保障。民營(yíng)企業(yè)一定要不斷的對(duì)于審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn)，提高他們應(yīng)對(duì)復(fù)雜審計(jì)環(huán)境的能力。另外，企業(yè)要逐步引入專業(yè)水平高，經(jīng)驗(yàn)豐富，具有良好職業(yè)操守的復(fù)合型審計(jì)人才，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的效率，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展奠定良好的人才基礎(chǔ)。
結(jié)語
民營(yíng)審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展起著非常重要的作用，企業(yè)一定要及時(shí)的發(fā)現(xiàn)內(nèi)審工作中存在的問題，并結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際，探索出一條適合企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展之路。
參考文獻(xiàn)
【關(guān)鍵詞】醫(yī)藥企業(yè)；內(nèi)部控制管理；有效措施
企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，是一個(gè)緩慢的過程，應(yīng)當(dāng)循序漸進(jìn)，并通過不斷完善，才能提高企業(yè)管理水平，從而加強(qiáng)內(nèi)部控制力度。就目前國(guó)內(nèi)醫(yī)藥企業(yè)來講，在內(nèi)部控制制度建設(shè)中依然存在一些問題，致使企業(yè)內(nèi)部控制力度不夠，從而限制了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平上的提高。本文就醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題，以及如何采取有效措施予以解決進(jìn)行探討。
一、目前醫(yī)藥企業(yè)中內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題
1.企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位
部分醫(yī)藥企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)過于片面，認(rèn)為內(nèi)部控制和實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展是對(duì)立的，認(rèn)為兩者之間存在矛盾和沖突。單純注重企業(yè)的發(fā)展，而不重視內(nèi)部控制。還有的醫(yī)藥企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，所謂內(nèi)部控制就是各種規(guī)章制度的集合，只要建立相關(guān)的規(guī)章制度就可以促進(jìn)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。這種形同虛設(shè)的規(guī)章制度，沒有任何約束力可言，從而導(dǎo)致醫(yī)藥企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在許多問題。
2.企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)落后
加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，必然是離不開信息化建設(shè)的。但是，就國(guó)內(nèi)目前的情況來講，部分醫(yī)藥企業(yè)信息化建設(shè)依然比較落后。這直接導(dǎo)致企業(yè)在藥物生產(chǎn)、存貨管理、規(guī)?？刂啤I(yíng)銷方案、收賬款管理、現(xiàn)金管理等具體環(huán)節(jié)上不能實(shí)施有效的控制手段。除此之外當(dāng)企業(yè)面臨市場(chǎng)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，也不能及時(shí)反饋相關(guān)信息，從而加大了企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和管理上的風(fēng)險(xiǎn)。
信息是企業(yè)進(jìn)行決策的關(guān)鍵依據(jù)，沒有完善的信息系統(tǒng)，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，相關(guān)的信息也無法在企業(yè)各部門之間有效傳遞，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的控制建設(shè)受到阻礙，內(nèi)部控制也達(dá)不到預(yù)期的效果。
3.企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的缺乏
監(jiān)督機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部所有體系正常運(yùn)行的保障。除此之外，監(jiān)督機(jī)制對(duì)于控制制度，以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理來說也是必不可少的因素。如果只有內(nèi)部控制制度，但是卻沒有監(jiān)督機(jī)制的存在，就不能保障內(nèi)部控制制度客觀有效的實(shí)施。監(jiān)督機(jī)制的缺乏主要表現(xiàn)為不能獨(dú)立履行監(jiān)督職能。比如，部分醫(yī)藥企業(yè)設(shè)立了監(jiān)督部門，但是在職能權(quán)利上卻具有很大的約束性，難以對(duì)企業(yè)內(nèi)部實(shí)行全方位的監(jiān)督，還有一部分醫(yī)藥企業(yè)設(shè)立了監(jiān)督部門，卻是隸屬于其他部門，沒有獨(dú)立性，在實(shí)行對(duì)內(nèi)部的監(jiān)督時(shí)，往往會(huì)有很大的局限性。
二、醫(yī)藥企業(yè)完善內(nèi)部控制制度的策略
1.提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)建設(shè)效率
領(lǐng)導(dǎo)是企業(yè)的核心，同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的核心，更是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)。要加強(qiáng)對(duì)醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，首先要從領(lǐng)導(dǎo)層入手，提高他們對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的認(rèn)識(shí)。在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部控制建設(shè)的前提下，才能確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。醫(yī)藥企業(yè)高層管理人員要進(jìn)行內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)，從而真正認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性。同時(shí)，讓企業(yè)高層管理人員對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)負(fù)責(zé)，并承擔(dān)一定責(zé)任。這樣企業(yè)高層管理人員必將真正重視內(nèi)部控制，帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制制度，確保內(nèi)部控制工作在企業(yè)內(nèi)部全方位的開展。并在執(zhí)行內(nèi)部控制制度過程中不斷發(fā)現(xiàn)問題不足，及時(shí)改進(jìn)。
2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)，建立完善的信息系統(tǒng)
企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，需要完善的信息系統(tǒng)為其提供技術(shù)支持。在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)上，首先，企業(yè)要善于學(xué)習(xí)，可以學(xué)習(xí)引進(jìn)優(yōu)秀先進(jìn)企業(yè)的信息化建設(shè)體系，并結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，研發(fā)出一項(xiàng)能夠契合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)管理，日常的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)以及有利于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)。其次，建立一個(gè)完善的信息溝通機(jī)制，也對(duì)實(shí)施內(nèi)部控制有著重要意義?？蓮囊韵路矫嬷纸⑼晟频男畔贤C(jī)制：一是召開內(nèi)部會(huì)議，領(lǐng)導(dǎo)和員工關(guān)于企業(yè)內(nèi)部情況直接溝通交流，領(lǐng)導(dǎo)也可以直接對(duì)某些決策進(jìn)行宣布，保證信息直接傳遞，會(huì)議中員工可以了解到企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)方面的信息，明確自身職責(zé)，以及在內(nèi)部控制建設(shè)中的地位和作用。領(lǐng)導(dǎo)也可以直接了解到關(guān)于內(nèi)部控制進(jìn)度的信息，并從員工一方聽取員工的意見和看法；二是網(wǎng)絡(luò)交流。將信息以電子郵件的形式在各部門之間傳遞，對(duì)信息的輸入進(jìn)行控制就可以避免失真現(xiàn)象，保證信息真實(shí)、有效且廣泛的在內(nèi)部傳遞，讓各部門及時(shí)獲取到需要的信息，轉(zhuǎn)而給部門員工下達(dá)工作任務(wù)，員工就可以有針對(duì)性的展開工作。這大大的促進(jìn)了內(nèi)部控制信息化的進(jìn)行。
3.成立內(nèi)部監(jiān)督部門，健全監(jiān)督機(jī)制
內(nèi)部控制制度的貫徹和落實(shí)，不能缺少有效的監(jiān)督，在內(nèi)部控制實(shí)施過程中需要成立內(nèi)部監(jiān)督部門進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。
企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督是一個(gè)全方位的工作，因此在內(nèi)部控制的每個(gè)環(huán)節(jié)都要貫徹落實(shí)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)在確保高效、合理以及獨(dú)立的前提下，成立內(nèi)部監(jiān)督部門，這直接決定了內(nèi)部控制是否能夠得到全面、客觀、真實(shí)的監(jiān)督。監(jiān)督部門在實(shí)施監(jiān)督的過程中，對(duì)醫(yī)藥企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)，從產(chǎn)品生產(chǎn)到庫(kù)存管理再到銷售管理等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，要加大監(jiān)督力度，并將日常監(jiān)督的考核結(jié)果與各個(gè)部門之間的績(jī)效考核相結(jié)合。
三、總結(jié)
醫(yī)藥企業(yè)的內(nèi)部控制在日常的成產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占據(jù)了重要位置，為了保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠持續(xù)有效的開展，必須從建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制管理制度上做起，合理的運(yùn)用內(nèi)部控制：提高企業(yè)高層管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)；建立內(nèi)部完善的信息系統(tǒng)；并且成立內(nèi)部監(jiān)督部門。通過這些有效措施，將有利于改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作，為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)也為社會(huì)帶來巨大的利益。
參考文獻(xiàn)：
[1]楊愛冬.醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2013（19）：12-13.
[關(guān)鍵詞]中小企業(yè)；內(nèi)部控制制度；治理；完善
[中圖分類號(hào)]F273[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1005-6432（2013）22-0043-02
1前言
近些年來，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，中小企業(yè)的發(fā)展隊(duì)伍也在不斷地?cái)U(kuò)大，并促進(jìn)了國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，有效地緩解了國(guó)家的就業(yè)壓力。然而由于企業(yè)內(nèi)部制度不夠健全或控制制度存在缺陷的問題，將會(huì)直接關(guān)系到企業(yè)的成敗，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，已經(jīng)成為中小企業(yè)快速發(fā)展中不可忽視的問題之一。
中小企業(yè)內(nèi)部控制制度主要是為了有效地保證經(jīng)濟(jì)資源的完整和安全、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、防范管理中存在的漏洞，不斷完善和提高企業(yè)的控制制度。中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的根本目的是加強(qiáng)企業(yè)管理，促進(jìn)企業(yè)效益的不斷提高；其核心是具有一定控制制度的措施、方式及程序；其基礎(chǔ)是企業(yè)內(nèi)部分工。然而，大部分中小企業(yè)內(nèi)部控制制度問題比較嚴(yán)重，將會(huì)嚴(yán)重阻礙中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，影響企業(yè)的健康發(fā)展。本文將會(huì)針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部存在的制度問題和現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并提出一些有效的解決辦法，更好的促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展和完善，促進(jìn)企業(yè)健康、快速的發(fā)展。
2中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀
我國(guó)的中小企業(yè)由于員工比較少、產(chǎn)業(yè)規(guī)模有限、有些員工又是身兼數(shù)職、職權(quán)劃分不明確、企業(yè)資金薄弱等因素，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏完善，企業(yè)的管理出現(xiàn)混亂，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重制約著企業(yè)的發(fā)展。
2.1企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全
我國(guó)的部分中小企業(yè)雖然存在內(nèi)部控制制度，但是還不是很全面，不能很好地滲透到企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)領(lǐng)域，也不能有效的覆蓋到企業(yè)的所有員工，因此，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)混亂，嚴(yán)重影響企業(yè)的健康發(fā)展。有些企業(yè)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)偽造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、隱瞞收入、設(shè)置“小金庫(kù)”、虛報(bào)利潤(rùn)、逃避稅收等，上述的各種現(xiàn)象都是由于企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全導(dǎo)致的。
2.2企業(yè)工作人員能力不足
企業(yè)工作人員是企業(yè)得以構(gòu)成的重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者。但是，部分企業(yè)的員工能力有限，而且其職業(yè)道德水平和員工素質(zhì)參差不齊，他們對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)程度不同，甚至存在一定的偏差。近年來，雖然我國(guó)對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行了思想教育，但是一些員工沒有受到過專業(yè)的培訓(xùn)，其業(yè)務(wù)能力還是跟不上，更不用說實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制制度。部分企業(yè)的員工、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)常會(huì)大肆侵吞企業(yè)財(cái)產(chǎn)、收受賄賂甚至占有企業(yè)的資產(chǎn)，這些現(xiàn)象都會(huì)給企業(yè)帶來無法挽回的損失。
一些中小企業(yè)他們采用“家族式”的管理方式，主要部門的負(fù)責(zé)人往往是由領(lǐng)導(dǎo)信任的人員或自己的親屬來擔(dān)任，他們中的很多人對(duì)自己的工作情況不了解，缺乏一定的專業(yè)能力。還有就是一些人才不愿意進(jìn)入這些中小企業(yè)，進(jìn)一步造成企業(yè)內(nèi)部人員的工作能力不足。
2.3中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)不全面
中小企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)的規(guī)章制度、企業(yè)組織計(jì)劃和企業(yè)內(nèi)部的管理還是有區(qū)別的。企業(yè)內(nèi)部控制制度得到有效實(shí)施的關(guān)鍵還是在企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)理和員工對(duì)其認(rèn)識(shí)的程度。目前，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部的員工和管理人員對(duì)控制制度的認(rèn)識(shí)還存在一定的缺陷，未能準(zhǔn)確地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度在企業(yè)發(fā)展中的地位，最終導(dǎo)致企業(yè)控制制度的設(shè)想還停在內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制上，認(rèn)為財(cái)務(wù)人員是企業(yè)內(nèi)部管理的主要成員，缺乏對(duì)其全面的認(rèn)識(shí)。
2.4對(duì)資產(chǎn)管理控制缺乏有效性
部分中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)不徹底，導(dǎo)致在企業(yè)的資產(chǎn)管理中存在很多的弊病，主要有以下幾個(gè)方面：
（1）對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金管理不夠嚴(yán)格，出現(xiàn)資金不足或閑置的現(xiàn)象。一些企業(yè)認(rèn)為資金越多越好，最終造成大量的資金出現(xiàn)閑置；一些企業(yè)對(duì)資金的使用缺少計(jì)劃，未能合理的安排資金的使用，最終陷入資金財(cái)務(wù)困難。
（2）企業(yè)沒有按照規(guī)章制度建立嚴(yán)格的賒銷政策，且缺乏有效的催收措施，從而造成大量的應(yīng)收賬款不能得到及時(shí)回收，導(dǎo)致呆賬現(xiàn)象出現(xiàn)。
（3）有些企業(yè)過多的注重錢財(cái)，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)流失嚴(yán)重。一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)、半成品和原材料等的管理不到位，且出現(xiàn)了問題也沒有人及時(shí)去追究，最終造成了資產(chǎn)大部分被浪費(fèi)。
大部分中小企業(yè)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)上缺乏合法性、合規(guī)性和有效性，不能很好地貫徹國(guó)家的規(guī)章制度。
2.5中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為了保證企業(yè)能更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)必須貫穿企業(yè)發(fā)展的始終。然而，我國(guó)的不少中小企業(yè)并沒有及時(shí)地認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的重要性，并沒有感覺到企業(yè)發(fā)展危機(jī)的到來。有些企業(yè)的管理者對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的概念認(rèn)識(shí)不足，缺乏一定的風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制。在很多的時(shí)候，他們是企業(yè)發(fā)展的決策者，不能代表多數(shù)人的意見，更沒有全面的考慮和衡量企業(yè)的危機(jī)、風(fēng)險(xiǎn)和得失等方面，他們更多的是關(guān)注企業(yè)的盈利和企業(yè)的發(fā)展，而沒有以長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光看待企業(yè)的發(fā)展，這是造成不少企業(yè)不能長(zhǎng)久的原因所在。
3強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)
中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)不僅涉及會(huì)計(jì)，而且貫穿著企業(yè)生成建設(shè)的全過程，主要包括采購(gòu)、銷售、成產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、研究開發(fā)和財(cái)務(wù)管理等各個(gè)方面。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度管理非常重要。
3.1不斷提高員工的專業(yè)素質(zhì)
要想企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中得到發(fā)展，就必須要嚴(yán)格控制中小企業(yè)的用人和招聘制度，本著“以人為本”，堅(jiān)決杜絕“關(guān)系戶”，并建立健全的企業(yè)員工培訓(xùn)課程，不斷豐富和完善員工的專業(yè)素質(zhì)。還要定期對(duì)員工進(jìn)行專業(yè)考核，采取表彰、升級(jí)、批評(píng)、降級(jí)，甚至解雇等一系列的約束和激勵(lì)措施。爭(zhēng)取將那些優(yōu)秀的人才留在中小企業(yè)，為促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展做貢獻(xiàn)。
3.2提高中小企業(yè)管理者的管理水平
企業(yè)的管理者一般決定著企業(yè)的發(fā)展方向，決定著企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，因此提高企業(yè)管理者的管理思想和管理水平，使他們充分地認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性和重要性，更好地發(fā)揮企業(yè)控制制度的關(guān)鍵性。要讓中小企業(yè)的管理者明白，正是這些控制制度才會(huì)對(duì)企業(yè)的管理者多一份約束、多一份謹(jǐn)慎、少一份風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)有效的實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。
3.3劃分權(quán)責(zé)關(guān)系，明確崗位制度
中小企業(yè)因?yàn)橘Y金有限，一般聘用的員工數(shù)量較少，企業(yè)為了能夠運(yùn)行，不得不讓每個(gè)員工承擔(dān)好幾項(xiàng)工作，企業(yè)又沒有相應(yīng)的規(guī)章制度來規(guī)范員工的行為，因此經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些越級(jí)匯報(bào)或越級(jí)指揮的情況發(fā)生，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。所以，企業(yè)要建立一個(gè)明確的崗位制度，將那些沒有關(guān)系的職務(wù)分開，并不斷強(qiáng)化企業(yè)的管理制度，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
3.4加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度
企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度是通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，有助于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者完成企業(yè)的管理。中小企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督不僅可以通過單獨(dú)的、個(gè)別的監(jiān)督來實(shí)現(xiàn)，而且也可以通過持續(xù)的、日常的監(jiān)督活動(dòng)來完成。企業(yè)內(nèi)部可以不設(shè)立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部一些重要的記錄和工作，還需要由專業(yè)人員對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的核對(duì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的漏洞和錯(cuò)誤，要及時(shí)地提出相應(yīng)的意見和建議，不斷促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善。
3.5對(duì)企業(yè)實(shí)施全面的風(fēng)險(xiǎn)管理
相對(duì)于大型企業(yè)來說，中小企業(yè)缺乏一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并且相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理也不規(guī)范。必須對(duì)企業(yè)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范，對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)要采取有效的措施進(jìn)行處理。中小企業(yè)發(fā)展過程中，存在著各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)類型，主要包括投資，融資困難、缺少一定的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、新員工缺乏勝任能力、出現(xiàn)決策失誤時(shí)無力應(yīng)對(duì)、人才和核心技術(shù)流失等多方面的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于不同的風(fēng)險(xiǎn)，要采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)處理方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)、有效的處理。在解決風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，一般可以采用的應(yīng)對(duì)方法主要有分散風(fēng)險(xiǎn)、避免風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)等，主要目的是盡最大可能降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成的損失。
4結(jié)論
綜上所述，在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和完善的今天，中小企業(yè)逐漸成為促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍，其有著不可預(yù)料的發(fā)展?jié)摿屯⒌纳?。中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善可以更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。然而，大部分中小企業(yè)內(nèi)部的控制制度不夠健全，因此，我們要針對(duì)具體的情況，采取有效的措施進(jìn)行治理，更好的保證中小企業(yè)在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部控制；實(shí)施；探究
一、企業(yè)內(nèi)部控制介紹和現(xiàn)狀述評(píng)
企業(yè)內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)深化改革、完善公司治理和運(yùn)作機(jī)制、實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的重要手段，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。有效的內(nèi)部控制能夠使企業(yè)不斷地降低經(jīng)營(yíng)成本，合理調(diào)配資源增加對(duì)優(yōu)勢(shì)業(yè)務(wù)的投入，改善關(guān)鍵業(yè)務(wù)的管理，以便能更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化和國(guó)際化的趨勢(shì)。企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的正常運(yùn)行具有重要的作用，它可以加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管，防止高級(jí)管理人員的營(yíng)私舞弊，而且對(duì)保證利益相關(guān)者的利益也有重要作用，因此企業(yè)內(nèi)部控制不僅有著重要的實(shí)際應(yīng)用，而且一直是理論界討論的熱點(diǎn)。企業(yè)倒閉，企業(yè)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生問題都應(yīng)該從企業(yè)內(nèi)部控制上找到相關(guān)起因。無論是表現(xiàn)良好的企業(yè)還是績(jī)效很差的企業(yè)都應(yīng)該時(shí)時(shí)刻刻注意企業(yè)的內(nèi)控，只有這樣才能維持企業(yè)長(zhǎng)久的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施強(qiáng)調(diào)的是一系列的過程，其目標(biāo)是高層管理人員為了實(shí)現(xiàn)公司良好的運(yùn)營(yíng)，構(gòu)建良好可靠的財(cái)務(wù)系統(tǒng)所涉及的種種活動(dòng)的集合。
企業(yè)內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)的是一種行為結(jié)果，其過程大體包括以下因素：內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制活動(dòng)，信息與溝通，內(nèi)部監(jiān)督。這五個(gè)方面構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部控制的全部主體。例如，內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估則包括企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。信息與溝通是企業(yè)內(nèi)部控制必不可少的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，企業(yè)需要及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。
現(xiàn)階段理論界對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的研究還刻意追求西方理論界的研究成果，很多制度規(guī)范的實(shí)施僅僅刻意的去模仿西方的企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的行為準(zhǔn)則制定和實(shí)施，因此其結(jié)果總是未能達(dá)到預(yù)期的效果，究其原因主要包括以下兩個(gè)方面，首先，對(duì)西方企業(yè)內(nèi)部控制的研究?jī)H僅停留在表面，而沒有深層次的研究企業(yè)內(nèi)部控制在西方企業(yè)的使用范圍和產(chǎn)生起源。企業(yè)內(nèi)部控制涉及到很深層次因素的影響，因此為了更好的研究企業(yè)內(nèi)部控制，應(yīng)該從其法律文化因素追求。其次，中國(guó)企業(yè)也具有與西方國(guó)家不同的國(guó)情和特點(diǎn)，所以會(huì)造成水土不服的現(xiàn)象。
二、企業(yè)內(nèi)部控制的必要性分析
近年來很多大型的制造公司和金融公司的突然倒閉，暴露了企業(yè)內(nèi)部控制過程還存在很多問題，比如震驚全球的安然公司的破產(chǎn)，揭示了企業(yè)內(nèi)部控制過程在會(huì)計(jì)監(jiān)督過程中的嚴(yán)重問題。
（1）企業(yè)缺乏監(jiān)督管理的動(dòng)力，要求企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制顧名思義，既是對(duì)企業(yè)自身進(jìn)行監(jiān)督管理，因此這個(gè)過程存在很多的阻力，沒有任何個(gè)人或企業(yè)傾向?qū)ψ陨磉M(jìn)行監(jiān)督管理，即使采取了某種措施監(jiān)督和管理，很多時(shí)候這些行為也只是停留在表面上，很少將這些措施落到實(shí)處。因此企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)來說具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。一方面，企業(yè)高層管理者不愿意制定一系列的管理控制制度，來約束自身和員工的行為。另一方面，企業(yè)也淡漠企業(yè)內(nèi)部控制的因素，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制沒有什么實(shí)際價(jià)值，但是為了企業(yè)長(zhǎng)期持續(xù)的健康發(fā)展，健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度不可或缺。（2）企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管人員觀念落后，要求企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制以保持企業(yè)正確的運(yùn)行軌道。很多基層管理人員和一線工人頭腦中，很少有人能夠意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制所具有的重要作用，所以企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制可以保持企業(yè)正確的運(yùn)行軌道。由于很多一線工人和基層管理人員缺乏相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部控制理論知識(shí)，很多人甚至沒有聽到企業(yè)內(nèi)部控制這個(gè)概念，也不了解企業(yè)內(nèi)部控制所涉及的過程及目標(biāo)，因此即使制定完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，也很難付諸實(shí)施，將企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理制度落到實(shí)處。企業(yè)管理人員認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)于防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的重要意義，有的管理者甚至認(rèn)為內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)發(fā)展的一種制約和束縛，會(huì)加大企業(yè)的工作負(fù)擔(dān)。觀念上的偏差在企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中表現(xiàn)出來，有的企業(yè)甚至是為了應(yīng)付上級(jí)檢查而實(shí)施內(nèi)控管理，這種心態(tài)不可能使得企業(yè)內(nèi)部控制管理的積極作用得到有效發(fā)揮。（3）企業(yè)監(jiān)督管理部門和運(yùn)行部門獨(dú)立性較差，要求企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制以協(xié)調(diào)企業(yè)運(yùn)作。企業(yè)內(nèi)部控制在實(shí)施過程中另一個(gè)值得討論的問題就是：企業(yè)監(jiān)督管理部門和其他部門之間的獨(dú)立性。很多企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定者也是受影響對(duì)象，因此讓這些管理人員自己監(jiān)督自己，很顯然這個(gè)過程本身存在很多矛盾和阻力。很多情況下，企業(yè)內(nèi)控的實(shí)施過程本質(zhì)上為了應(yīng)付上級(jí)的檢查才實(shí)行的。例如，對(duì)于一些中小型企業(yè)來講，企業(yè)總裁或者老總一個(gè)人執(zhí)行決策，及時(shí)制度的制定者，又是制度的遵守者。而對(duì)于大型企業(yè)也是如此，因此為了實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性，可以尋求外部監(jiān)督評(píng)價(jià)人員進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制。所以企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制實(shí)施可以協(xié)調(diào)企業(yè)運(yùn)作。
三、取得良好企業(yè)內(nèi)部控制效果的應(yīng)對(duì)措施
（1）構(gòu)建有利的企業(yè)文化加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。現(xiàn)階段，企業(yè)文化的研究一直是企業(yè)管理研究的熱點(diǎn)問題，如何構(gòu)建良好的企業(yè)文化，對(duì)于員工的工作環(huán)境和企業(yè)的正常運(yùn)行都有重要的影響。很多學(xué)者認(rèn)為企業(yè)文化決定了企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的好壞。文化是一種無形卻充滿力量的影響力，它對(duì)組成整個(gè)企業(yè)的成員起到約束凝聚以及協(xié)調(diào)組織的作用，文化可以凝聚一個(gè)企業(yè)的集體力量，推動(dòng)企業(yè)更快更好的發(fā)展。財(cái)富無法創(chuàng)造出絢爛的文化，然而一個(gè)企業(yè)凝聚的文化卻可以給企業(yè)帶來意想不到的巨大財(cái)富，一個(gè)企業(yè)建立獨(dú)特的文化理念，那么這個(gè)獨(dú)特的文化理念無形中就會(huì)為企業(yè)帶來很多積極的影響，企業(yè)最終獲得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)豐收的碩果。組建企業(yè)文化內(nèi)控管理模式，必須具有超前的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能使企業(yè)的文化理念在迅速發(fā)展的社會(huì)中逐漸成長(zhǎng)并完善。（2）完善企業(yè)內(nèi)部控制的管理機(jī)制。良好的企業(yè)規(guī)范制度是一個(gè)企業(yè)有序運(yùn)營(yíng)的根本保證。不僅對(duì)于企業(yè)如此，對(duì)于任何社會(huì)單位的有序運(yùn)行也是如此。現(xiàn)代企業(yè)的四個(gè)基本特點(diǎn)是產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)。這些特點(diǎn)都是良好企業(yè)規(guī)范制度的基本表現(xiàn)。企業(yè)的規(guī)范制度包括兩個(gè)方面：“軟”因素和“硬”因素。軟的方面強(qiáng)調(diào)企業(yè)必須以人為中心，在企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施過程中，必須切實(shí)考慮到員工的實(shí)際需求，只有這樣才能收到更好的效果。硬的方面要求企業(yè)必須有嚴(yán)明的規(guī)章制度，規(guī)章制度的制定不能單單的表現(xiàn)在紙面上或者口頭上，必須將這些規(guī)章制度落實(shí)到實(shí)處，無論是員工還是高層管理人員違反了規(guī)章制度，都要受到相應(yīng)處罰，那么在這種條件下企業(yè)內(nèi)部控制才能收到預(yù)期的效果。
通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制過程的詳細(xì)描述，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展具有重要的意義。為了提高企業(yè)內(nèi)部控制，維持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，提出了很多改進(jìn)措施，例如，構(gòu)建有利的企業(yè)文化，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控完善企業(yè)內(nèi)控的管理機(jī)制和建立清晰的企業(yè)內(nèi)控績(jī)效評(píng)估體系以提高企業(yè)內(nèi)部控制的結(jié)果，以獲得較好的監(jiān)督管理結(jié)果。企業(yè)內(nèi)部控制的重要性無需多言，只有切實(shí)制定健全的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，才能使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。
參 考 文 獻(xiàn)
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[2]楊雄勝．內(nèi)部控制評(píng)價(jià)——理論·實(shí)務(wù)·案例[M]．大連：大連出版社，2009
[3]張硯．內(nèi)部控制歷史發(fā)展的組織演化研究[J]．會(huì)計(jì)研究．2005（2）：76～81
