發(fā)布時(shí)間：2023-03-01 16:27:56
序言：寫作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè) 防范 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)措施
中圖分類號(hào)： C29文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
風(fēng)險(xiǎn)一般被認(rèn)為是遭受損失的可能性，在企業(yè)管理當(dāng)中，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是非常常見(jiàn)的一種。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的就在于贏利，但企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大大的的制約了這一目標(biāo)。因此，在國(guó)有企業(yè)中，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和最終目標(biāo)，防范和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就成為一道必須解決的課題。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中面臨著各種各樣的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分為內(nèi)部和外部?jī)煞矫?，?nèi)部風(fēng)險(xiǎn)一般包括合同風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，外部風(fēng)險(xiǎn)則包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和外部環(huán)境變化風(fēng)險(xiǎn)等，下面以合同風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)為例，詳細(xì)分析如下：
（1）合同風(fēng)險(xiǎn)。在國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，簽訂合同履行合同是企業(yè)的經(jīng)常性事務(wù)，但是由于合同管理體系不健全，制度不完善，從業(yè)人員對(duì)市場(chǎng)與合同、合同與合同管理兩對(duì)關(guān)系缺乏認(rèn)識(shí)等原因，就會(huì)對(duì)企業(yè)的管理帶來(lái)了很大的風(fēng)險(xiǎn)。如在合同簽訂階段出現(xiàn)的合同主體不當(dāng)、合同文字不嚴(yán)謹(jǐn)、合同條款不全面有漏洞、違法簽訂的無(wú)效合同等風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)不重視這種風(fēng)險(xiǎn)，并且想法面對(duì)，就可能因此承擔(dān)違約責(zé)任，對(duì)企業(yè)的信譽(yù)和日后的發(fā)展都帶來(lái)巨大的不利影響。 （2）質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。隨著消費(fèi)者自身權(quán)益意識(shí)的提高，對(duì)產(chǎn)品的質(zhì)量要求也越來(lái)越高，企業(yè)如不重視商品質(zhì)量對(duì)消費(fèi)者可能是身體甚至生命造成威脅，對(duì)企業(yè)自身也會(huì)帶來(lái)致命性的打擊。
（3）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在各種財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于制度管理上的不健全，監(jiān)督不到位，可能會(huì)出現(xiàn)虛構(gòu)支出，公款私用等嚴(yán)重影響企業(yè)正常財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)象，這就需要國(guó)有企業(yè)在管理中勇于面對(duì)，并通過(guò)制度的設(shè)計(jì)，監(jiān)督的強(qiáng)化來(lái)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（4）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在兩個(gè)層次：①市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)在特定行業(yè)特定地域，必然面對(duì)著競(jìng)爭(zhēng)，這種競(jìng)爭(zhēng)可能使企業(yè)進(jìn)一步改進(jìn)自身從而增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，也可能使企業(yè)陷入其中，被其他企業(yè)吞并或由于沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)力難以為繼下去。②市場(chǎng)行情，這主要是指企業(yè)面對(duì)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，比如所需原料短缺，可能就會(huì)增大企業(yè)生產(chǎn)成本，提高價(jià)格來(lái)購(gòu)買材料生產(chǎn)。 二、存在其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因
收益與風(fēng)險(xiǎn)并存，企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)最為重要的獨(dú)立主體，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)處于一定的環(huán)境之下，必然受到其賴以生存的外部環(huán)境的影響。首先，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和完善離不開(kāi)國(guó)家的宏觀調(diào)控行為的支持。而國(guó)家宏觀調(diào)控相關(guān)政策，如國(guó)家信貸、銀行利率等，尤其是產(chǎn)業(yè)、行業(yè)政策導(dǎo)向的變化等都使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境面臨重大的改變。其次，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇和市場(chǎng)的急劇變化，企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境更具不確定性，隨時(shí)都有可能對(duì)于企業(yè)的生存和發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重的負(fù)面影響。同時(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的不斷加強(qiáng)，地區(qū)或世界范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)波動(dòng)都或多或少地對(duì)我國(guó)國(guó)有企業(yè)的生存和發(fā)展產(chǎn)生影響。從一定程度上來(lái)講企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因絕大部分源于企業(yè)內(nèi)部，具體來(lái)講，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)包括以下幾個(gè)方面：一是缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。當(dāng)前我國(guó)大部分國(guó)有企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)還明顯不到位，只是簡(jiǎn)單地憑借個(gè)人的主觀判斷和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，主觀隨意性大，難以保障企業(yè)對(duì)市場(chǎng)的變化作及時(shí)積極的應(yīng)對(duì)。另外，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的不足，也很大程度上導(dǎo)致了我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)的缺乏和不健全，導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理始終停留于追求眼前利益的較低層次上。二是決策失誤。究其原因在于當(dāng)前我國(guó)部分的國(guó)有企業(yè)決策機(jī)制不完善，決策目標(biāo)的短視化，只顧眼前利益，無(wú)視企業(yè)資源條件的限制和進(jìn)一步發(fā)展的需要。三是企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)狀況不容樂(lè)觀，難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。四是企業(yè)的管理水平仍處于較低層次，如人力資源管理、財(cái)務(wù)管理、營(yíng)銷管理等各方面都存在著不少的問(wèn)題，并難以在較短的時(shí)間內(nèi)得到有效解決，必須會(huì)危及企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)。
三、如何對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范、管理
首先要建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管理重點(diǎn)在于對(duì)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)測(cè)與防范，將風(fēng)險(xiǎn)遏制在其產(chǎn)生之初。因此，建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)于可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)有明確的認(rèn)識(shí)和詳細(xì)的克服預(yù)案，積極做好準(zhǔn)備應(yīng)對(duì)措施以將控制風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步擴(kuò)大。通過(guò)相應(yīng)的診斷工具對(duì)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的各種征兆進(jìn)行分析、判斷，一旦發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的因素就及時(shí)發(fā)出警告。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、管理者應(yīng)時(shí)刻關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的運(yùn)作，根據(jù)相應(yīng)的指標(biāo)，尤其是可量化的財(cái)務(wù)指標(biāo)，準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)可能造成的危害，適時(shí)地調(diào)整企業(yè)的發(fā)展策略，以更好地適應(yīng)市場(chǎng)變化的需求。
其次要提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必然會(huì)碰到各類的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者，尤其是核心決策層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)則是企業(yè)有效進(jìn)行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制的前提。只有經(jīng)營(yíng)管理者從思想上重視企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)生存發(fā)展的影響，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)做到心中有數(shù)，才能在企業(yè)的日常管理過(guò)程中加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和日常管理的整個(gè)過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)測(cè)、識(shí)別、判斷、控制和處理，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力，以保障和促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。
還要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，企業(yè)內(nèi)控的加強(qiáng)是保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)合法性、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益和防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的最為有效的途徑。從企業(yè)發(fā)展具體實(shí)踐來(lái)看，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立及健全是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容之一，也是管理者的重要責(zé)任之一。要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，完善內(nèi)控業(yè)務(wù)流程、制度體系的建設(shè)工作，落實(shí)企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行情況的檢查工作，將內(nèi)控理念融入企業(yè)的日常經(jīng)常管理過(guò)程中。此外，以財(cái)務(wù)管理為核心，通過(guò)完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，財(cái)務(wù)管理工作水平的提升整體帶動(dòng)企業(yè)管理水平的提高，達(dá)到有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的。具體來(lái)講，重視財(cái)務(wù)管理工作，將財(cái)務(wù)管理工作置于事關(guān)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的位置，提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)和能力，尤其是要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的分析、預(yù)測(cè)功能，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供充實(shí)的數(shù)據(jù)支持。同時(shí)在負(fù)債比例的控制上，在格外注意，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理安排和優(yōu)化調(diào)整，避免因財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)過(guò)重影響企業(yè)的償付能力造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
結(jié)語(yǔ)
經(jīng)濟(jì)全球化條件下，國(guó)有企業(yè)必須防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，建立一套有效的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范制度。同時(shí)根據(jù)市場(chǎng)變化，主動(dòng)調(diào)整企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)和目標(biāo)任務(wù)，合理運(yùn)用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)測(cè)方法，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，提升企業(yè)的戰(zhàn)略決策能力，使國(guó)有企業(yè)在未來(lái)前景中立于不敗之地。
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】公司治理 風(fēng)險(xiǎn)管理 制度建設(shè)
1 公司治理結(jié)構(gòu)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系
公司治理結(jié)構(gòu)是公司制度的核心,良好的公司治理結(jié)構(gòu)是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率的基本要素。 科學(xué) 、有效的風(fēng)險(xiǎn)管理制度,是 現(xiàn)代 企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的有力保證。
1999年5月,由29個(gè)發(fā)達(dá)國(guó)家組成的 經(jīng)濟(jì) 合作與 發(fā)展 組織(oecd)理事會(huì)正式通過(guò)了制定的《公司治理結(jié)構(gòu)原則》,它是第一個(gè)政府間組織為公司治理結(jié)構(gòu)確定的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn),該標(biāo)準(zhǔn)主要包括:公司治理結(jié)構(gòu)框架應(yīng)當(dāng)維護(hù)股東的權(quán)利;公司治理結(jié)構(gòu)框架應(yīng)當(dāng)確保全體股東受到平等的待遇;公司治理結(jié)構(gòu)框架應(yīng)當(dāng)確認(rèn)利益相關(guān)者的合法權(quán)利;公司治理結(jié)構(gòu)框架應(yīng)當(dāng)保證及時(shí)準(zhǔn)確地披露與公司有關(guān)的任何重大問(wèn)題,包括財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況、所有權(quán)狀況和公司治理狀況的信息;公司治理結(jié)構(gòu)框架應(yīng)確保董事會(huì)對(duì)公司的戰(zhàn)略性指導(dǎo)和對(duì)管理人員的有效監(jiān)督,并確保董事會(huì)對(duì)公司和股東負(fù)責(zé)。
隨著經(jīng)濟(jì)全球化,經(jīng)濟(jì)發(fā)展中面臨了更多的不確定性,特別是經(jīng)過(guò) 金融 危機(jī)的洗禮,企業(yè)如何有效防范風(fēng)險(xiǎn)成為關(guān)注焦點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)管理特殊而重要的學(xué)科領(lǐng)域,正在日益受到人們的關(guān)注與重視,應(yīng)對(duì)和防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也成為評(píng)價(jià)企業(yè)在國(guó)際化發(fā)展趨勢(shì)中經(jīng)營(yíng)安全的重要指標(biāo)體系。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)性前提是每一個(gè)主體的存在都是為它的利益相關(guān)者提供價(jià)值。所有的主體都面臨不確定性,管理當(dāng)局所面臨的挑戰(zhàn),就是在為增加利益相關(guān)者價(jià)值而奮斗的同時(shí),要確定承受多大的不確定性。不確定性可能會(huì)破壞或增加價(jià)值,因而它既代表風(fēng)險(xiǎn)也代表機(jī)會(huì)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理使管理者能夠有效地應(yīng)對(duì)不確定性以及由此帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì),增進(jìn)創(chuàng)造價(jià)值的能力。
歐美國(guó)家在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面建立的體系,相關(guān)的政策、 法律 幾乎涉及各個(gè)領(lǐng)域。美國(guó)coso(發(fā)起人組織委員會(huì))是國(guó)際公認(rèn)的制定內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的權(quán)威機(jī)構(gòu),其1992年制定的《內(nèi)部控制--整合框架》已成為業(yè)界普遍認(rèn)可的標(biāo)準(zhǔn),2004年coso對(duì)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了延伸,推出了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理--整合框架》,并迅速得到了普及推廣。
coso風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架也稱為全面風(fēng)險(xiǎn)管理(erm)框架,其核心理念是將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理融入到企業(yè)的戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、流程等各個(gè)環(huán)節(jié),并將風(fēng)險(xiǎn)管理第一責(zé)任人鎖定為從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的第一行為人,從而將風(fēng)險(xiǎn)管理滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理的方方面面。
2006年國(guó)資委,針對(duì)
二是要改變國(guó)有股東一股獨(dú)大的局面,形成公司內(nèi)不同投資主體的相互制衡機(jī)制。公司股權(quán)過(guò)于集中,種種弊端必然從此誘發(fā),“內(nèi)部人控制”,“弱股東、強(qiáng)管理層”等必不可免。因此要鼓勵(lì)更多的非國(guó)有法人資本、境外資本和民間資本投向國(guó)有 企業(yè) ,要推動(dòng)企業(yè)間的相互持股,特別是產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)性較強(qiáng)的企業(yè)間的股權(quán)置換,也可考慮將部分企業(yè)間的債務(wù)轉(zhuǎn)換成企業(yè)間的持股,改造國(guó)有獨(dú)資和控股公司,這樣才能使公司股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化,使公司治理結(jié)構(gòu)規(guī)范化、制度化。
三是 參考 世界其他國(guó)家公司治理的經(jīng)驗(yàn),鑒于我國(guó)監(jiān)事會(huì)在公司中的實(shí)際影響力與控制力先天弱于董事會(huì),為了避免監(jiān)督機(jī)制上的功能沖突和無(wú)人負(fù)責(zé)的尷尬,沒(méi)有必要建立雙重的公司監(jiān)督機(jī)構(gòu),取消監(jiān)事會(huì)制度強(qiáng)化獨(dú)立董事制度或許是目前規(guī)范公司權(quán)力監(jiān)督制衡機(jī)制的有效選擇。
四是建立企業(yè)內(nèi)部動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。鑒于企業(yè)依賴報(bào)表的靜態(tài)分析缺乏時(shí)效性,應(yīng)該建立一種定量、直觀的風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)。通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)量化模型,對(duì)公司業(yè)務(wù)投資進(jìn)行各種分析和測(cè)試,測(cè)量投資的風(fēng)險(xiǎn), 計(jì)算 風(fēng)險(xiǎn)暴露值。在風(fēng)險(xiǎn)量化的基礎(chǔ)上,風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)投資的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定最大的風(fēng)險(xiǎn)臨界值,對(duì)超過(guò)風(fēng)險(xiǎn)限額的及時(shí)提出警告,并向高級(jí)管理層建議改正措施,以起到控制風(fēng)險(xiǎn)的作用。
五是建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金,增強(qiáng)整體風(fēng)險(xiǎn)防范能力。各企業(yè)應(yīng)建立自己的風(fēng)險(xiǎn)投資基金,按每年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的一定比率提取,并進(jìn)行專戶儲(chǔ)存。風(fēng)險(xiǎn)防范與風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償是相輔相成的,只有建立了防范機(jī)制,又擁有風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)男酆?經(jīng)濟(jì) 實(shí)力,才能經(jīng)受起風(fēng)險(xiǎn)的考驗(yàn)。
六是建立強(qiáng)大的執(zhí)行力和約束規(guī)范機(jī)制是風(fēng)險(xiǎn)制度有效運(yùn)營(yíng)的保障。應(yīng)將授權(quán)授信作為風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控部門的工作重點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督,市場(chǎng)參與者必須嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限逐級(jí)審批,不得越權(quán)操作。1995年3月,英國(guó)巴林銀行破產(chǎn)案以及2008年1月法國(guó)興業(yè)銀行交易員蓋維耶爾因長(zhǎng)期隱瞞違規(guī)交易,導(dǎo)致法興銀行損失高達(dá)72億美元的案例,都說(shuō)明了即使作為當(dāng)前世界上風(fēng)險(xiǎn)控制出色的銀行,如果沒(méi)有監(jiān)督檢查的授權(quán),也能為濫用權(quán)力提供滋生的土壤
總之,新經(jīng)濟(jì)時(shí)代交易類型和工具日新月異,兼并收購(gòu)、破產(chǎn)重組、關(guān)聯(lián)方交易、 電子 商務(wù)、 金融 衍生產(chǎn)品等使人應(yīng)接不暇。環(huán)境的變化使企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增大,企業(yè)如能擁有規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu),建成一套完善切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)管理防范體系,就一定會(huì)具有高水準(zhǔn)的管理效率和管理水平,一定能占有先機(jī),贏得優(yōu)勢(shì),做到可持續(xù) 發(fā)展 。
參考 文獻(xiàn)
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1.1財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)還不到位
國(guó)有企業(yè)現(xiàn)代化改革是一個(gè)不斷探索、不斷實(shí)踐、不斷改進(jìn)的過(guò)程，由于受各種內(nèi)外部因素的影響，國(guó)有企業(yè)改革面臨著重重困難，其中財(cái)務(wù)管理就是最為重要的一個(gè)。國(guó)有企業(yè)在改革過(guò)程中，經(jīng)常因?yàn)樨?cái)務(wù)管理工作做得不到位而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。首先，財(cái)務(wù)預(yù)算管理不夠完善，存在事后管理現(xiàn)象，財(cái)務(wù)管理制度過(guò)于形式化，財(cái)務(wù)監(jiān)管不到位，易導(dǎo)致資金流失，費(fèi)用成本嚴(yán)重透支；其次，由于財(cái)務(wù)管理體制不完善，提供會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)改革方向和決策出現(xiàn)偏差，一定程度上影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
1.2復(fù)雜的改革環(huán)境提高了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、不確定性和損失性等特點(diǎn)，很容易受內(nèi)外界多種因素的影響，尤其是在國(guó)有企業(yè)改革的過(guò)程中，內(nèi)外部環(huán)境都比較復(fù)雜，在改革實(shí)施過(guò)程中，由于受社會(huì)環(huán)境和多種社會(huì)因素的影響，國(guó)有企業(yè)可能因?yàn)榈貌坏綔?zhǔn)確的信息而難以做出正確的決策，不能很好地把握改革策略和機(jī)會(huì)，給企業(yè)造成一定的風(fēng)險(xiǎn)。另外，國(guó)有企業(yè)在改革的過(guò)程中肯定要付出一定的經(jīng)濟(jì)成本，這就可能帶來(lái)財(cái)務(wù)或經(jīng)濟(jì)管理上的風(fēng)險(xiǎn)，阻礙企業(yè)改革的實(shí)施。
1.3改革過(guò)程中體制轉(zhuǎn)換產(chǎn)生了新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
國(guó)有企業(yè)改革的一個(gè)必經(jīng)階段就是進(jìn)行財(cái)務(wù)制度的改革，在這一過(guò)程中，往往出現(xiàn)由于舊制度與新制度之間銜接性差，由此帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)也由于制度的不完善而難以控制，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理過(guò)程中出現(xiàn)疏忽遺漏，甚至造成不可挽回的錯(cuò)誤和損失。國(guó)有企業(yè)改革過(guò)程中面臨的一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題就是資產(chǎn)流失。這是因?yàn)樵诟母锏倪^(guò)程中，由于體制的不清晰容易造成權(quán)責(zé)不明，企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度混亂，國(guó)有控股產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓程序不規(guī)范，都會(huì)導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)改革過(guò)程中的資產(chǎn)流失，給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。
2國(guó)有企業(yè)改革過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策研究
2.1做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，提高財(cái)務(wù)管理水平
國(guó)有企業(yè)要想在改革過(guò)程中做好財(cái)務(wù)管理工作，提高財(cái)務(wù)管理水平，防范企業(yè)改革中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須在整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理理念。讓每個(gè)員工都積極參與到提升財(cái)務(wù)管理水平的活動(dòng)中來(lái)，幫助基層財(cái)務(wù)人員的樹(shù)立財(cái)務(wù)管理觀念，嚴(yán)格遵守企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范和制度，從而有效避免由于財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確造成的風(fēng)險(xiǎn)。另外，構(gòu)建以內(nèi)部控制為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理機(jī)制也是非常必要的。在現(xiàn)代化的國(guó)有企業(yè)改革管理中，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)、審計(jì)等部門的建設(shè)以及專業(yè)人員的配備，保證審計(jì)監(jiān)督工作的順利開(kāi)展。
2.2建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，從源頭防范控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
要想切實(shí)防范和控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，有必要建立一套完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，從源頭上盡量控制和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)主要是一個(gè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，它是以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，反映企業(yè)償債能力、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力及盈利能力的綜合財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。通過(guò)對(duì)搜集到的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，確定財(cái)務(wù)指標(biāo)，最后通過(guò)統(tǒng)計(jì)分析得出結(jié)論，從而達(dá)到對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范控制的目的。
3國(guó)有企業(yè)改革過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制
3.1多角度、全方位開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
國(guó)有企業(yè)在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)下進(jìn)行改革，面著對(duì)復(fù)雜多樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只有建立了全面、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，才能有效避免改革過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)要根據(jù)各種風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、對(duì)改革的影響及變化趨勢(shì)等，采取不同的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，才能真正的控制風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)從整體業(yè)務(wù)范圍出發(fā)，在改革的進(jìn)程中進(jìn)行超前、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)分析，構(gòu)建一套完整的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)體系，防止由于缺乏預(yù)警而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。同時(shí)，在全面制定執(zhí)行國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督制度的基礎(chǔ)上，還要規(guī)范設(shè)計(jì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和應(yīng)對(duì)策略，為實(shí)現(xiàn)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供保障。
3.2強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)改革前后的財(cái)務(wù)制度建設(shè)
國(guó)有企業(yè)在改革過(guò)程中防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)關(guān)鍵措施就是強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)改革前后的財(cái)務(wù)制度銜接，避免由于制度銜接不好而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)管理漏洞。在這方面可以在改革的中間階段使新舊財(cái)務(wù)管理制度并行，保證企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)的規(guī)范性、準(zhǔn)確性和科學(xué)性，在新制度運(yùn)行準(zhǔn)確無(wú)誤后再?gòu)U除舊的財(cái)務(wù)管理制度，做好改革前后各類賬目的交接工作，避免由于制度漏洞帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也能有效防止改革過(guò)程中的資金流失。
3.3改進(jìn)財(cái)務(wù)成本控制方法
針對(duì)目前國(guó)有企業(yè)改革過(guò)程中存在的資金流失、成本費(fèi)用嚴(yán)重透支的現(xiàn)象，企業(yè)必須不斷改進(jìn)財(cái)務(wù)成本控制方法。目前一些國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)部門成本控制還停留在粗放水平上，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)表的編輯標(biāo)準(zhǔn)和方法不能統(tǒng)一，大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)文件存在造成數(shù)據(jù)統(tǒng)一難，管理難。因此，國(guó)有企業(yè)可以通過(guò)引進(jìn)一些先進(jìn)的計(jì)算機(jī)管理技術(shù)來(lái)改進(jìn)成本控制質(zhì)量。
4小結(jié)
[關(guān)鍵詞]外幣匯率；匯率風(fēng)險(xiǎn)；匯率風(fēng)險(xiǎn)控制；匯率風(fēng)險(xiǎn)管理
[中圖分類號(hào)]F275.1 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1005-6432（2013）6-0036-02
近年來(lái)，中國(guó)海外油氣業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展，業(yè)務(wù)范圍涉及油氣勘探開(kāi)發(fā)、煉油化工、油氣貿(mào)易和工程技術(shù)服務(wù)等多個(gè)領(lǐng)域，結(jié)算涉及美元、歐元、英鎊、盧布、堅(jiān)戈、蘇丹鎊、蘇姆等40多個(gè)幣種。各種貨幣的匯率變化對(duì)中國(guó)海外油氣企業(yè)影響日益顯現(xiàn)，匯率風(fēng)險(xiǎn)成為中國(guó)海外油氣企業(yè)“國(guó)際化”需要面對(duì)的重要問(wèn)題，加強(qiáng)匯率風(fēng)險(xiǎn)管理，提升科學(xué)管理水平，有效防范和規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)中國(guó)海外油氣企業(yè)建設(shè)綜合性國(guó)際能源公司具有十分重要的意義。
1 匯率風(fēng)險(xiǎn)的定義
匯率風(fēng)險(xiǎn)又稱外匯風(fēng)險(xiǎn)或外匯暴露，是指一定時(shí)期的國(guó)際經(jīng)濟(jì)交易當(dāng)中，以外幣計(jì)價(jià)的資產(chǎn)（或債權(quán)）與負(fù)債（或債務(wù)），由于匯率的波動(dòng)而引起其價(jià)值漲跌的可能性。
對(duì)外幣資產(chǎn)或負(fù)債所有者來(lái)說(shuō)，外匯風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生兩個(gè)不確定的結(jié)果：遭受損失和獲得收益。風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)者包括政府、企業(yè)、銀行、個(gè)人及其他部門，它們面臨的是匯率波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。
從國(guó)際外匯市場(chǎng)外匯買賣的角度看，買賣盈虧未能抵消的那部分，就面臨著匯率波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。人們通常把這部分承受外匯風(fēng)險(xiǎn)的外幣金額稱為“受險(xiǎn)部分”或“外匯敞口”，其包括直接受險(xiǎn)部分和間接受險(xiǎn)部分。前者指經(jīng)濟(jì)實(shí)體和個(gè)人參與以外幣計(jì)價(jià)結(jié)算的國(guó)際經(jīng)濟(jì)交易而產(chǎn)生的外匯風(fēng)險(xiǎn)，其金額是確定的；后者是指因匯率變動(dòng)經(jīng)濟(jì)狀況變化及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變化的間接影響，使那些不使用外匯的部門和個(gè)人也承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，其金額是不確定的。
在當(dāng)代金融活動(dòng)中，國(guó)際金融市場(chǎng)動(dòng)蕩不安，外匯風(fēng)險(xiǎn)的波及范圍越來(lái)越大，幾乎影響到所有的經(jīng)濟(jì)部門。
2 匯率風(fēng)險(xiǎn)的分類
根據(jù)匯率風(fēng)險(xiǎn)作用對(duì)象和表現(xiàn)形式，目前一般把企業(yè)面臨的匯率風(fēng)險(xiǎn)分為三類：會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和交易風(fēng)險(xiǎn)。
2.1 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)又稱折算匯率風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的過(guò)程中，因匯率變動(dòng)而引起海外資產(chǎn)和負(fù)債價(jià)值的變化而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。它是一種存量風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是企業(yè)在對(duì)外匯資產(chǎn)與負(fù)債進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，將外幣轉(zhuǎn)換成記賬本位幣時(shí)因匯率變動(dòng)產(chǎn)生賬面損失的可能；二是海外分支機(jī)構(gòu)在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，將編制報(bào)表所使用的貨幣轉(zhuǎn)換成母公司的本國(guó)貨幣報(bào)送時(shí)，因匯率變動(dòng)產(chǎn)生賬面損失的可能。與其他風(fēng)險(xiǎn)不同，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小與折算時(shí)所選擇的具體匯率相關(guān)，是會(huì)計(jì)計(jì)量上的差異，一般不影響現(xiàn)金流量，但匯率變動(dòng)對(duì)賬面反映的企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力有影響。
2.2 經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)
經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)又稱經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，指意料之外的匯率變動(dòng)通過(guò)影響企業(yè)的生產(chǎn)銷售數(shù)量、價(jià)格、成本，引起企業(yè)未來(lái)一定期間收益或現(xiàn)金流量減少的一種潛在損失。在這里，收益是指稅后利潤(rùn)，現(xiàn)金流量是指收益加上折舊。經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)可包括真實(shí)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)和營(yíng)業(yè)收入風(fēng)險(xiǎn)三方面，其大小主要取決于匯率變動(dòng)對(duì)生產(chǎn)成本、銷售價(jià)格以及產(chǎn)銷數(shù)量的影響程度。例如對(duì)于油氣企業(yè)而言，如美元匯率變化可能影響國(guó)際原油價(jià)格，進(jìn)而影響中國(guó)油氣銷售收入、進(jìn)口原油采購(gòu)成本、油氣特別收益金等，影響中國(guó)油氣損益。
2.3 交易風(fēng)險(xiǎn)
交易風(fēng)險(xiǎn)也稱交易結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，是指運(yùn)用外幣進(jìn)行計(jì)價(jià)收付的交易中，經(jīng)濟(jì)主體因外匯匯率的變動(dòng)而蒙受損失的可能性。
目前中國(guó)海外油氣企業(yè)面臨的交易風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
一是以外幣計(jì)價(jià)的投資和借貸活動(dòng)，在合同簽署后、債權(quán)債務(wù)未清償前因匯率變化而產(chǎn)生損失或收益的風(fēng)險(xiǎn)；二是在油氣貿(mào)易和國(guó)際工程技術(shù)服務(wù)中，在合同簽訂后、結(jié)算完成前，中國(guó)海外油氣企業(yè)承擔(dān)的匯率變化帶來(lái)?yè)p失或收益的風(fēng)險(xiǎn)；三是在外匯買賣中，中國(guó)海外油氣企業(yè)持有的外幣敞口因匯率變化出現(xiàn)損失或收益的可能。
2.4 經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、交易風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相互關(guān)系
經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、交易風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是相互關(guān)聯(lián)的：經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是針對(duì)企業(yè)未來(lái)不確定現(xiàn)金流的風(fēng)險(xiǎn)衡量，一旦企業(yè)簽署了合同、形成了確定的外匯現(xiàn)金流量，其所產(chǎn)生的匯率風(fēng)險(xiǎn)就是交易風(fēng)險(xiǎn)，所以在某種程度上交易風(fēng)險(xiǎn)可以看成是短期內(nèi)確定的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于會(huì)計(jì)報(bào)表的不同的貨幣表述，體現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的結(jié)果，因此會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)在經(jīng)營(yíng)成果中的體現(xiàn)。
但經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、交易風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)側(cè)重點(diǎn)各有不同：
（1）從損益結(jié)果的計(jì)量上看，交易風(fēng)險(xiǎn)可以從會(huì)計(jì)程序中體現(xiàn)，使用一個(gè)明確的具體數(shù)字表示，可以從單筆獨(dú)立的交易、也可以從子公司或母公司經(jīng)營(yíng)的角度來(lái)測(cè)量其損益結(jié)果，具有客觀性和靜態(tài)性的特點(diǎn)。而經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)量需要經(jīng)濟(jì)分析，從企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)上預(yù)測(cè)、規(guī)劃和分析，設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、價(jià)格、市場(chǎng)等各個(gè)方面，因而具有一定的動(dòng)態(tài)性和主觀性。
（2）從測(cè)量時(shí)間來(lái)看，交易風(fēng)險(xiǎn)與會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的損益結(jié)果，只突出了企業(yè)過(guò)去已經(jīng)發(fā)生交易在某一時(shí)間點(diǎn)的匯率風(fēng)險(xiǎn)的受險(xiǎn)程度；而經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)則要測(cè)量將來(lái)某一時(shí)段出現(xiàn)的匯率風(fēng)險(xiǎn)。不同的時(shí)間段的匯率波動(dòng)，對(duì)各期的現(xiàn)金流量、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)受險(xiǎn)程度以及企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值的變動(dòng)將產(chǎn)生不同的影響。
（3）與交易風(fēng)險(xiǎn)不同，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)側(cè)重于企業(yè)的全局，從企業(yè)的整體預(yù)測(cè)將來(lái)一定時(shí)間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量變化。因此，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)不是會(huì)計(jì)程序，而是經(jīng)濟(jì)分析。經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的避免與否很大程度取決于企業(yè)預(yù)測(cè)能力的高低。因此，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般被認(rèn)為是三種匯率風(fēng)險(xiǎn)中最重要的。但由于經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)跨度時(shí)間較長(zhǎng)，對(duì)其測(cè)量存在著很大的主觀性和不確定性，要準(zhǔn)確計(jì)量企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在很大的難度，所以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者通常更重視交易風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理。
3 規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)的方法
匯率風(fēng)險(xiǎn)控制的方法大致包括事前防范和事后防范兩類。
3.1 事前防范
事前防范是指在合同簽訂時(shí)就采取防范匯率風(fēng)險(xiǎn)的措施，可由企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理部門自行組織實(shí)施，這也是匯率風(fēng)險(xiǎn)全過(guò)程管理的一個(gè)體現(xiàn)。事前防范措施具體包括以下幾種。
（1）分析匯率變動(dòng)信息，隨行就市調(diào)整出口產(chǎn)品、國(guó)際勞務(wù)價(jià)格。企業(yè)出口產(chǎn)品和提供勞務(wù)，在投標(biāo)時(shí)可考慮大致回款日期，結(jié)合匯率變動(dòng)預(yù)期，合理調(diào)整價(jià)格。
（2）合理選擇計(jì)價(jià)結(jié)算貨幣。企業(yè)選擇計(jì)價(jià)結(jié)算貨幣時(shí)，收入應(yīng)爭(zhēng)取采用匯率穩(wěn)定或趨于升值的貨幣，支出應(yīng)爭(zhēng)取采用匯率趨于貶值的貨幣。企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中還應(yīng)堅(jiān)持借、用、收、還幣種一致的原則避免匯率風(fēng)險(xiǎn)。
對(duì)于某些項(xiàng)目，在條件允許的情況下企業(yè)也可爭(zhēng)取使用人民幣結(jié)算。
（3）匹配外匯債權(quán)債務(wù)。在海外油氣勘探開(kāi)發(fā)投資、對(duì)外貿(mào)易、提供國(guó)際工程技術(shù)服務(wù)等工作中通過(guò)調(diào)整借款幣種、提前或延后對(duì)外付款等方式，盡量使外匯債權(quán)和債務(wù)在幣種、規(guī)模和時(shí)間上得以匹配，自然抵消匯率變化的影響。
（4）分?jǐn)倕R率風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于長(zhǎng)期合作伙伴，企業(yè)可在合同中簽署匯率風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)偟臈l款，在匯率對(duì)自己有利的情況下放棄一部分利益，在匯率對(duì)自己不利的情況下減少匯率損失。
3.2 事后防范
事后防范是指在合同簽署后，無(wú)法利用合同本身來(lái)彌補(bǔ)匯率風(fēng)險(xiǎn)時(shí)采取的措施。具體包括貿(mào)易融資工具和外匯交易工具等。
（1）使用貿(mào)易融資工具規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以使用的貿(mào)易融資工具包括：出口企業(yè)可選擇使用出口押匯、票據(jù)貼現(xiàn)、福費(fèi)廷、保理、遠(yuǎn)期即付信用證等貿(mào)易融資工具規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)；進(jìn)口企業(yè)可選擇遠(yuǎn)期即付信用證、進(jìn)口押匯、授信開(kāi)立遠(yuǎn)期/延期付款信用證等貿(mào)易融資方式。
使用貿(mào)易融資工具，可加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，取得的外匯可以結(jié)匯，有效防范進(jìn)出口貿(mào)易中的匯率風(fēng)險(xiǎn)。
（2）使用外匯交易工具進(jìn)行套期保值。企業(yè)可通過(guò)即期、遠(yuǎn)期、調(diào)期和期權(quán)等保值工具，將匯率鎖定在一定范圍內(nèi)，鎖定未來(lái)收入和成本。如中國(guó)油氣某企業(yè)出口一批3000萬(wàn)美元的設(shè)備，3個(gè)月后收款。假設(shè)當(dāng)前匯率是$1=￥6.8341，3個(gè)月人民幣/美元遠(yuǎn)期報(bào)價(jià)是$1=￥6.8246，企業(yè)選擇采用3個(gè)月遠(yuǎn)期外匯交易鎖定未來(lái)收入，那么3個(gè)月后企業(yè)向銀行出售美元取得人民幣收入20474萬(wàn)元。如3個(gè)月后人民幣升值為$1=￥6.7244，那么企業(yè)減少損失301萬(wàn)元。
使用外匯交易工具需關(guān)注保值比例。許多跨國(guó)企業(yè)采用分層對(duì)沖的方法進(jìn)行套期保值。分層對(duì)沖是為較近日期的風(fēng)險(xiǎn)敞口安排較大比例的對(duì)沖，并隨著時(shí)間的推移根據(jù)基礎(chǔ)敞口的增加而增加對(duì)沖。分層保值適用于在未來(lái)可預(yù)期的時(shí)間內(nèi)有較為穩(wěn)定外匯現(xiàn)金流的企業(yè)。
套期保值還可進(jìn)行核心保值和技術(shù)保值。核心保值是指無(wú)論企業(yè)對(duì)未來(lái)市場(chǎng)觀點(diǎn)如何都必須采取的保值，目的是將匯率變化對(duì)企業(yè)未來(lái)收入或成本的影響控制在可承受的范圍內(nèi)。一般核心保值應(yīng)占風(fēng)險(xiǎn)敞口的30%～50%。技術(shù)保值則是企業(yè)結(jié)合對(duì)外匯市場(chǎng)的預(yù)期判斷來(lái)安排對(duì)沖。一般技術(shù)對(duì)沖應(yīng)占風(fēng)險(xiǎn)敞口的30%。
對(duì)于外匯交易工具，應(yīng)確保使用簡(jiǎn)單的產(chǎn)品，如遠(yuǎn)期或普通期權(quán)以平衡風(fēng)險(xiǎn)。
結(jié)算完成后，對(duì)于收到的外匯資金，企業(yè)可根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況自行決定兌換或保留該幣種存量資金。集團(tuán)企業(yè)可建立各幣種頭寸管理機(jī)制和交易平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司利益最大化。
4 匯率風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施
4.1 匯率風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和原則
匯率風(fēng)險(xiǎn)管理的根本目標(biāo)，應(yīng)在于分散和消除匯率變化對(duì)中國(guó)油氣海外業(yè)務(wù)收入和成本影響的不確定性，保護(hù)企業(yè)的利益與價(jià)值不受影響。
匯率風(fēng)險(xiǎn)管理可以考慮以下幾個(gè)原則：
（1）全過(guò)程管理。企業(yè)在整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各相關(guān)環(huán)節(jié)，從合同簽訂到結(jié)算完成都要采取相應(yīng)匯率風(fēng)險(xiǎn)管理措施，實(shí)施全過(guò)程管理。
（2）發(fā)揮整體優(yōu)勢(shì)。發(fā)揮中國(guó)油氣海外業(yè)務(wù)上下游一體化的優(yōu)勢(shì)，統(tǒng)籌安排上市和未上市企業(yè)、甲方和乙方計(jì)價(jià)結(jié)算、資金調(diào)劑等事宜，利用財(cái)務(wù)公司平臺(tái)規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)。
（3）合規(guī)套期保值。規(guī)范運(yùn)用金融工具，在相關(guān)國(guó)家政策允許的范圍內(nèi)選擇結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、流動(dòng)性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)可控的金融工具，合法合規(guī)套期保值。
（4）控制風(fēng)險(xiǎn)敞口。合理控制非主要貨幣資金存量，綜合平衡中國(guó)油氣企業(yè)的主要貨幣頭寸，適度對(duì)沖未來(lái)匯率風(fēng)險(xiǎn)敞口。
4.2 管理實(shí)施
（1）匯率風(fēng)險(xiǎn)管理的整體思路
中國(guó)油氣匯率風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)主要集中于對(duì)交易風(fēng)險(xiǎn)的控制。對(duì)于交易風(fēng)險(xiǎn)的事前防范可由企業(yè)自行組織實(shí)施，對(duì)交易風(fēng)險(xiǎn)的事后防范，首先由中國(guó)油氣所屬企業(yè)準(zhǔn)確測(cè)算企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)敞口，評(píng)估匯率風(fēng)險(xiǎn)后，選擇合適方法進(jìn)行避險(xiǎn)操作，操作主體應(yīng)是中國(guó)油氣所屬企業(yè)自身。
對(duì)于美元、英鎊、歐元、港元等主要貨幣，應(yīng)由中國(guó)油氣企業(yè)統(tǒng)一安排，企業(yè)首先與財(cái)務(wù)公司進(jìn)行交易，財(cái)務(wù)公司再到外匯市場(chǎng)交易規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)。
（2）匯率風(fēng)險(xiǎn)管理的流程
①測(cè)算外匯風(fēng)險(xiǎn)敞口及風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值。中國(guó)油氣所屬企業(yè)結(jié)合以外幣計(jì)價(jià)結(jié)算的合同簽署、施工進(jìn)度、結(jié)算慣例等預(yù)計(jì)外匯流入流出情況，反映動(dòng)態(tài)性質(zhì)的交易風(fēng)險(xiǎn)并計(jì)算外匯風(fēng)險(xiǎn)敞口。
②實(shí)施避險(xiǎn)操作。企業(yè)結(jié)合未來(lái)匯率風(fēng)險(xiǎn)選擇合適辦法進(jìn)行避險(xiǎn)操作，可以使用的方法包括貿(mào)易融資工具和外匯交易工具。使用外匯交易工具時(shí)應(yīng)合理確定對(duì)沖比例。
③評(píng)估匯率風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)在進(jìn)行避險(xiǎn)操作后，應(yīng)及時(shí)跟蹤和反饋相關(guān)情況，評(píng)估避險(xiǎn)操作結(jié)果，根據(jù)市場(chǎng)變化及時(shí)調(diào)整策略。
匯率風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理中的一項(xiàng)內(nèi)容，是服務(wù)于企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略的。中國(guó)油氣企業(yè)肩負(fù)國(guó)家能源戰(zhàn)略安全的重要責(zé)任，不僅僅以規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)。如中國(guó)油氣成員企業(yè)由于有的國(guó)家外匯管制的原因，當(dāng)?shù)刎泿攀杖氩荒芗皶r(shí)兌換為硬通貨匯出，從匯率管理方面存在巨大的風(fēng)險(xiǎn)，但從能源戰(zhàn)略的高度考慮，中國(guó)油氣所屬成員企業(yè)卻不能因此撤出當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)。因此，匯率風(fēng)險(xiǎn)管理不能為了風(fēng)險(xiǎn)管理而進(jìn)行管理，應(yīng)從中國(guó)能源戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)大局出發(fā)，將匯率風(fēng)險(xiǎn)管理落于實(shí)處，盡可能實(shí)現(xiàn)中國(guó)海外油氣企業(yè)效益最大化。
參考文獻(xiàn)：
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（一）人力資源風(fēng)險(xiǎn)概念
在建筑企業(yè)發(fā)展環(huán)節(jié)中，人力資源風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題是客觀存在的，主要體現(xiàn)在有效性人力資源管理措施的缺乏，導(dǎo)致企業(yè)人力資源管理中的問(wèn)題，不能實(shí)現(xiàn)企業(yè)人力資源作用的充分性發(fā)揮，出現(xiàn)人力資源組織不當(dāng)、人員流失等風(fēng)險(xiǎn)。
（二）風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性
我國(guó)正處于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展時(shí)期，在這個(gè)環(huán)節(jié)中，固定資產(chǎn)投資規(guī)模的擴(kuò)大，有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定性發(fā)展。整體來(lái)看，我國(guó)國(guó)有建筑施工企業(yè)的人力資源管理體系尚不健全，在其管理環(huán)節(jié)中，依舊存在一系列的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)家對(duì)于基礎(chǔ)建筑建設(shè)的要求日益嚴(yán)格，這是我國(guó)建筑施工企業(yè)人力資源管理改革的發(fā)展背景。整體來(lái)看，我國(guó)建筑市場(chǎng)正處于蓬勃發(fā)展的時(shí)期，其對(duì)高素質(zhì)建筑人才的需求性比較高。隨著我國(guó)建筑市場(chǎng)改革的不斷發(fā)展，國(guó)外建筑施工企業(yè)逐漸進(jìn)入我國(guó)建筑市場(chǎng)，國(guó)有建筑施工企業(yè)面臨著巨大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，必須強(qiáng)化人力資源風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。
二、市場(chǎng)對(duì)國(guó)有建筑施工企業(yè)人才的要求
（一）市場(chǎng)需求總量大
建筑專業(yè)性技術(shù)人才是建筑施工企業(yè)資質(zhì)申報(bào)的關(guān)鍵，為了獲得較高的企業(yè)資質(zhì)，其必須具備一定數(shù)量的建筑專業(yè)性技術(shù)人才。整體來(lái)看，現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主要是施工人才及施工技術(shù)的競(jìng)爭(zhēng)。人才素質(zhì)水平是建筑施工企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵點(diǎn)，隨著我國(guó)建筑市場(chǎng)的不斷發(fā)展，建筑施工企業(yè)對(duì)于專業(yè)性人才的需求總量不斷提升。
（二）對(duì)人才素質(zhì)的要求
隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大，各類橋梁工程、市政工程等不斷開(kāi)展，我國(guó)基礎(chǔ)建設(shè)體系日益健全。整體來(lái)看，這些建設(shè)領(lǐng)域的建筑施工具備復(fù)雜性的特點(diǎn)，其對(duì)施工技術(shù)的要求比較高，其施工總體規(guī)模比較大，施工管理程序比較復(fù)雜。為了適應(yīng)我國(guó)現(xiàn)階段基礎(chǔ)工程建設(shè)的要求，必須進(jìn)行先進(jìn)施工技術(shù)及專業(yè)性技術(shù)人才的應(yīng)用，進(jìn)行國(guó)外先進(jìn)技術(shù)的引進(jìn)，聘用高素質(zhì)的復(fù)合型建筑人才，進(jìn)行EPC、BT等建筑管理模式的普及，確保國(guó)有建筑施工企業(yè)新型管理方案的應(yīng)用。為了達(dá)到這個(gè)目的，建筑施工企業(yè)需要一系列建筑項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)管理、工程承包、資金管理等專業(yè)性人才。
三、人力資源風(fēng)險(xiǎn)控制面臨問(wèn)題
目前來(lái)看，我國(guó)國(guó)有建筑施工企業(yè)缺乏合理性的人力資源風(fēng)險(xiǎn)控制組織結(jié)構(gòu)，專業(yè)性技術(shù)人才比較缺乏，其施工及技術(shù)崗位人才配置不合理，缺乏中高級(jí)職稱工作者，缺乏高素質(zhì)復(fù)合型的建筑技術(shù)人才，缺乏研究生以上學(xué)歷的建筑人才，整體來(lái)看，國(guó)有建筑施工企業(yè)的人才專業(yè)化程度比較低。
國(guó)有建筑施工企業(yè)的內(nèi)部人才隊(duì)伍穩(wěn)定性較差，其人員的流動(dòng)性比較大，在實(shí)踐工作中，有些建筑項(xiàng)目偏離城市區(qū)域，整體施工條件、生活條件等比較差，施工人員缺乏良好的企業(yè)歸屬感。有些企業(yè)缺乏動(dòng)態(tài)性的人才管理機(jī)制，其管理思想比較傳統(tǒng)，沒(méi)有進(jìn)行人性化管理思想的應(yīng)用。有些建筑企業(yè)的高層管理者，缺乏對(duì)人力資源風(fēng)險(xiǎn)控制的足夠性重視，不能進(jìn)行可持續(xù)人力資源管理策略的制定，其人力資源管理部門的崗位設(shè)置不合理，有些工作人員缺乏良好的專業(yè)素質(zhì)。[1]
國(guó)有建筑施工企業(yè)缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)性的人力資源管理機(jī)制，沒(méi)有進(jìn)行可持續(xù)發(fā)展型人才管理方案的制定，不能實(shí)現(xiàn)人才培養(yǎng)分層性培訓(xùn)機(jī)制的應(yīng)用，在其培訓(xùn)管理模塊中，培訓(xùn)方案比較落后，缺乏一定的系統(tǒng)性、針對(duì)性，其培訓(xùn)內(nèi)容層次不分，不能進(jìn)行新型施工技術(shù)、新型施工設(shè)備等培訓(xùn)活動(dòng)的開(kāi)展。企業(yè)缺乏系統(tǒng)性的績(jī)效考核系統(tǒng)，其缺乏統(tǒng)一性的考核指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有真正將績(jī)效考核落實(shí)到實(shí)處，績(jī)效考核體系尚不健全。在薪酬分配模塊中，其缺乏科學(xué)性的薪酬管理機(jī)制。
四、人力資源風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)
（一）人才強(qiáng)企思想
為了適應(yīng)現(xiàn)階段國(guó)有建筑施工企業(yè)的人力資源風(fēng)險(xiǎn)控制要求，必須進(jìn)行人力資源發(fā)展規(guī)劃的制定，進(jìn)行建筑施工專業(yè)性人才隊(duì)伍體系的健全，進(jìn)行數(shù)量配置環(huán)節(jié)、結(jié)構(gòu)整合環(huán)節(jié)、應(yīng)用素質(zhì)環(huán)節(jié)等的協(xié)調(diào)，這需要根據(jù)企業(yè)人力資源發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行人才引進(jìn)機(jī)制的建設(shè)，進(jìn)行人才儲(chǔ)備管理方案的應(yīng)用，滿足國(guó)有建筑施工企業(yè)現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求。為了滿足現(xiàn)階段企業(yè)人力資源風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，企業(yè)必須要進(jìn)行以人為本管理理念的應(yīng)用，進(jìn)行各個(gè)崗位合適性人才的配置，實(shí)現(xiàn)人才資源的合理性配置，避免盲目追求高素質(zhì)、高學(xué)歷等狀況。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)性發(fā)展，企業(yè)需要進(jìn)行人才招引途徑的開(kāi)拓，到各大中專院校中挑選高素質(zhì)的人才，積極引進(jìn)企業(yè)外部建筑施工專業(yè)性人才。[2]
（二）人力資源培訓(xùn)及開(kāi)發(fā)
通過(guò)對(duì)人力資源培訓(xùn)模塊及開(kāi)發(fā)應(yīng)用模塊的協(xié)調(diào)，有利于為企業(yè)培養(yǎng)優(yōu)秀的經(jīng)營(yíng)管理人才、建筑師人才、高素質(zhì)復(fù)合型技能人才等。為了達(dá)到這個(gè)目的，企業(yè)必須進(jìn)行人力資源培訓(xùn)力度的加大，實(shí)現(xiàn)開(kāi)發(fā)資本的投入，這需要進(jìn)行人才培訓(xùn)模式的創(chuàng)新，進(jìn)行內(nèi)外培訓(xùn)原則的結(jié)合，進(jìn)行企業(yè)員工培訓(xùn)要求的深入分析，實(shí)現(xiàn)緊缺型人才培訓(xùn)機(jī)制的強(qiáng)化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)體系的健全，進(jìn)行新型施工技術(shù)、施工設(shè)備、施工理論等的培訓(xùn)。在工程實(shí)踐中，針對(duì)某些高難度、大規(guī)模的建筑施工項(xiàng)目，進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)模式的開(kāi)展，定期開(kāi)展技術(shù)管理交流活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)教學(xué)環(huán)節(jié)及現(xiàn)場(chǎng)教學(xué)環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)，要想方設(shè)法解決施工人才的學(xué)習(xí)問(wèn)題，進(jìn)行技術(shù)比賽、崗位實(shí)踐等培訓(xùn)方法的結(jié)合，不斷增強(qiáng)企業(yè)施
工人員的綜合素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)其施工經(jīng)驗(yàn)的豐富。
為了提升企業(yè)人力資源風(fēng)險(xiǎn)管理的效益，企業(yè)必須進(jìn)行員工激勵(lì)及工作行為約束體系的健全，確保施工人員、管理人員素質(zhì)的提升，實(shí)現(xiàn)各種類型培訓(xùn)活動(dòng)的定期開(kāi)展，做好員工的選撥、任用工作，強(qiáng)化員工績(jī)效考核模式，實(shí)現(xiàn)員工薪酬的有效性管理，進(jìn)行培訓(xùn)協(xié)議方案的優(yōu)化，進(jìn)行人力資源風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。
（三）績(jī)效考核方案的優(yōu)化
績(jī)效考核方案的應(yīng)用有利于增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部人才競(jìng)爭(zhēng)力，有利于吸引企業(yè)外部建筑類專業(yè)人才，有利于提升企業(yè)員工內(nèi)部凝聚力。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)人力資源風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研工作的開(kāi)展是必要的，進(jìn)行同類型企業(yè)不同崗位薪酬分布狀況的分析，對(duì)于緊缺型人才進(jìn)行高薪酬策略的應(yīng)用，針對(duì)不同崗位員工的特點(diǎn)，進(jìn)行不同薪酬考核方法的制定。
比如在職能管理部門的績(jī)效考核模塊中，進(jìn)行績(jī)效工作制度的應(yīng)用，工資薪酬主要由基本工資、崗位工資、績(jī)效工資等組成，在項(xiàng)目部績(jī)效考核模塊中，進(jìn)行工期薪酬考核制度的應(yīng)用，工資薪酬主要由考核獎(jiǎng)、崗位工資、績(jī)效考核工資等構(gòu)成，在施工操作人員績(jī)效考核模塊中，進(jìn)行崗位績(jī)效工資制度的應(yīng)用，在特殊型人才績(jī)效考核模塊中，需要進(jìn)行特殊工資分配機(jī)制的應(yīng)用，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部緊缺性人才需要進(jìn)行協(xié)議薪酬模式的應(yīng)用，針對(duì)為企業(yè)做出特殊貢獻(xiàn)的優(yōu)秀人才，需要進(jìn)行專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)績(jī)效模式的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)不同崗位員工工作積極性的提升。為了確保企業(yè)人力資源管理活動(dòng)的正常開(kāi)展，必須進(jìn)行薪酬激勵(lì)體系的健全，確保建筑企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展[3]。
（四）健全人才選擇機(jī)制
為了增強(qiáng)國(guó)有建筑施工企業(yè)的人力資源管理效益，必須進(jìn)行人力資源風(fēng)險(xiǎn)控制方案的優(yōu)化。這需要建立健全人才選擇及評(píng)價(jià)方案，進(jìn)行任職資格模塊、工作素質(zhì)模塊、績(jī)效考核模塊、競(jìng)爭(zhēng)招聘模塊等的協(xié)調(diào)，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)外部人才招聘選擇機(jī)制的應(yīng)用。
在人力資源風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中，企業(yè)必須進(jìn)行建筑人才職業(yè)發(fā)展途徑的拓寬，進(jìn)行專業(yè)技術(shù)型人才、施工技能型人才、施工管理型人才發(fā)展模式的應(yīng)用，根據(jù)員工的性格、素質(zhì)、專長(zhǎng)狀況等進(jìn)行員工個(gè)性化發(fā)展方案的制定，留住高技術(shù)素質(zhì)、高技能素質(zhì)型人才，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部人才流動(dòng)的合理性，進(jìn)行企業(yè)人才選拔機(jī)制的健全。在企業(yè)人力資源風(fēng)險(xiǎn)管理中，必須創(chuàng)造融洽的員工工作氛圍，進(jìn)行優(yōu)秀員工評(píng)選活動(dòng)的定期開(kāi)展，進(jìn)行精神獎(jiǎng)勵(lì)及物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)的結(jié)合，發(fā)揮好員工榜樣示范作用，確保人力資源管理的與時(shí)俱進(jìn)。
[關(guān)鍵詞]預(yù)控職務(wù)犯罪；反腐
中圖分類號(hào)：D920.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2014）45-0288-01
國(guó)有企業(yè)內(nèi)通過(guò)對(duì)各崗位開(kāi)展職務(wù)犯罪風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)查找分析，針對(duì)易發(fā)職務(wù)犯罪的崗位和員工，制訂預(yù)防措施，努力解決好“預(yù)”和“防”的問(wèn)題，是加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的重要手段之一，具有重要的實(shí)用價(jià)值。
預(yù)防職務(wù)犯罪，是加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的重中之重?！邦A(yù)防”作為綜合性工作，其內(nèi)涵和外延都十分豐富。而達(dá)成“預(yù)防”效果的關(guān)鍵之一，則在于找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)和防控到位。本文擬對(duì)查找和預(yù)控崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，推進(jìn)國(guó)有企業(yè)預(yù)防職務(wù)犯罪機(jī)制建設(shè)，努力解決好“預(yù)”和“防”的問(wèn)題，作初步探討。
一、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)查找和預(yù)控的基本內(nèi)涵
以電力企業(yè)為例，從近年來(lái)電力企業(yè)發(fā)生的職務(wù)犯罪問(wèn)題分析，握有一定權(quán)力的業(yè)務(wù)技術(shù)崗位上的員工，如：電費(fèi)抄收員、物資采購(gòu)員、電力調(diào)度員等等涉案率較高。如何加強(qiáng)每個(gè)權(quán)力崗位、每個(gè)工作環(huán)節(jié)的監(jiān)管，將預(yù)防職務(wù)犯罪的關(guān)口前移，最大限度地降低職務(wù)犯罪風(fēng)險(xiǎn)呢？
查找和預(yù)控崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，推進(jìn)國(guó)有企業(yè)預(yù)防職務(wù)犯罪機(jī)制建設(shè)是從國(guó)企實(shí)際出發(fā)，落實(shí)《建立健全教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防腐敗體系實(shí)施綱要》，改進(jìn)并完善現(xiàn)有監(jiān)督工作機(jī)制，有效實(shí)施主動(dòng)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督“關(guān)口”前移，努力形成國(guó)企有效預(yù)防職務(wù)犯罪防控機(jī)制的一種嘗試?！帮L(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)查找”是基礎(chǔ)和前提，“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)預(yù)控”是手段，根本目的在于努力解決好“預(yù)”和“防”的問(wèn)題，遏制職務(wù)犯罪問(wèn)題的發(fā)生和發(fā)展。
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)預(yù)控的重點(diǎn)在預(yù)。目的在于針對(duì)具體的崗位職權(quán)分析其有可能發(fā)生職務(wù)犯罪的風(fēng)險(xiǎn)，理出頭緒。
防控措施的重點(diǎn)在防。目的在于對(duì)容易發(fā)生職務(wù)犯罪的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)“防患于未然”或防止于“萌芽”及“內(nèi)部”。防控措施要求在找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，一針見(jiàn)血、一招制敵，針對(duì)問(wèn)題采取對(duì)應(yīng)措施?；蚣皶r(shí)以適當(dāng)方式對(duì)當(dāng)事人相關(guān)行為予以“敲打”，正視聽(tīng)，有效地保護(hù)干部；或針對(duì)涉嫌違規(guī)違紀(jì)的“萌芽”性問(wèn)題，依據(jù)相關(guān)規(guī)定，抓住時(shí)機(jī)，果斷處置，在職責(zé)許可范圍內(nèi)，自主處理問(wèn)題，防止影響或損失的進(jìn)一步發(fā)展，及時(shí)挽救干部；努力實(shí)現(xiàn)相關(guān)問(wèn)題在企業(yè)內(nèi)部的可控在控。
基于上述原理，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定簡(jiǎn)單、管用、可操作的防控措施和考核措施，構(gòu)建完善的“督”網(wǎng)絡(luò)，建立相應(yīng)的工作制度和程序，完善國(guó)有企業(yè)預(yù)防職務(wù)犯罪機(jī)制。
二、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)查找和預(yù)控的操作流程
“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)查找和預(yù)控”的操作流程主要有以下幾個(gè)步驟。
1.查準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
防控職務(wù)犯罪風(fēng)險(xiǎn)，“找”是基礎(chǔ)。查找可以采取自上而下和自下而上相結(jié)合的方式，組織企業(yè)每個(gè)權(quán)力崗位尤其是重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)環(huán)節(jié)人員，認(rèn)真研究工作流程中的每個(gè)環(huán)節(jié)，查找這一環(huán)節(jié)是否存在職務(wù)犯罪風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、存在什么樣的風(fēng)險(xiǎn)，找準(zhǔn)、找全、找深權(quán)力運(yùn)行中的職務(wù)犯罪風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并按風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率或危害損失程度確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。具體可以結(jié)合企業(yè)主要業(yè)務(wù)主要從5個(gè)方面重點(diǎn)查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：一是自己（他人）的崗位擁有哪些權(quán)力；二是其中哪些權(quán)力有可能被濫用導(dǎo)致職務(wù)犯罪；三是其中哪些權(quán)力（職責(zé)）若不認(rèn)真履行可能給企業(yè)造成損失與不良影響；四是在權(quán)力的運(yùn)用中哪些行為會(huì)與國(guó)家、企業(yè)、廣大員工的利益存在沖突；五是為了有效預(yù)防職務(wù)犯罪，本崗位應(yīng)有哪些預(yù)防措施和相關(guān)禁令。
2.制定防控措施
防控職務(wù)犯罪風(fēng)險(xiǎn)，“防”是目的。圍繞排查確定的各類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，按照“內(nèi)部控制有制度、崗位操作有標(biāo)準(zhǔn)、事后追責(zé)有依據(jù)”的標(biāo)準(zhǔn)，“簡(jiǎn)單、管用、可操作”的原則，有針對(duì)性地制定防控措施，著力形成以崗位為點(diǎn)、以程序?yàn)榫€、以制度為面的職務(wù)犯罪風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，努力實(shí)現(xiàn)對(duì)反腐倡廉領(lǐng)域各類“風(fēng)險(xiǎn)源”的超前防范。
3.明確考核細(xì)則
防控職務(wù)犯罪風(fēng)險(xiǎn)，“控”是核心。根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分別制訂考核細(xì)則并嚴(yán)格執(zhí)行。
三、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)查找和預(yù)控的運(yùn)行保障
1.建立“大監(jiān)督”格局
首先，要從國(guó)有企業(yè)預(yù)防職務(wù)犯罪的需要出發(fā)，由紀(jì)檢監(jiān)察部門牽頭組織管理，采取重點(diǎn)崗位派駐人員或建立網(wǎng)絡(luò)等有效方式，以人財(cái)物管理為監(jiān)督重點(diǎn)，形成有效的“大監(jiān)督”格局，實(shí)現(xiàn)整體推進(jìn)監(jiān)督工作的同時(shí)，突出重點(diǎn)，實(shí)施有效監(jiān)控。其次，要建立健全與“大監(jiān)督”格局相配套的工作制度，例如檢（檢察院）企（國(guó)有企業(yè)）工作聯(lián)系協(xié)調(diào)制度，明確相關(guān)人員的職權(quán)、責(zé)任、任務(wù)和要求等，明確運(yùn)作方式，同時(shí)注意在實(shí)踐中改進(jìn)完善，確?！按蟊O(jiān)督”格局不流于形式，真正發(fā)揮作用。
2.建立高效的“預(yù)警”機(jī)制
以電力企業(yè)為例，電力企業(yè)職務(wù)犯罪的主要表現(xiàn)形式有設(shè)立“小金庫(kù)”、借機(jī)侵占公款、內(nèi)外勾結(jié)竊電等。針對(duì)這些形式，企業(yè)要依托“大監(jiān)督”格局和紀(jì)檢監(jiān)察網(wǎng)絡(luò)，通過(guò)“三重一大“決策事項(xiàng)報(bào)備、生產(chǎn)、營(yíng)銷業(yè)務(wù)異常報(bào)告、財(cái)務(wù)審核把關(guān)、任中（任期）審計(jì)等預(yù)警手段建立異常反應(yīng)機(jī)制，反應(yīng)快捷地處置風(fēng)險(xiǎn)。要整合工作與協(xié)同監(jiān)督工作，努力實(shí)現(xiàn)主管部門最快速度、最廣泛地獲取異常，并在第一時(shí)間作出反應(yīng)，在職責(zé)許可的前提下，努力扼制管轄范圍內(nèi)相關(guān)“問(wèn)題”的發(fā)生或擴(kuò)大，努力將可能造成的損失或影響在內(nèi)部降至最低。紀(jì)檢監(jiān)察部門要建立紀(jì)檢網(wǎng)絡(luò)，在各業(yè)務(wù)主管部門明確兼職紀(jì)檢監(jiān)察工作聯(lián)絡(luò)員，以便更好地掌握信息。
3.有效實(shí)施考核措施
業(yè)務(wù)主管部門嚴(yán)格按照風(fēng)險(xiǎn)防控考核措施進(jìn)行考核，紀(jì)檢監(jiān)察部門可采取巡查、督查等方式監(jiān)督業(yè)務(wù)主管部門考核工作。同時(shí)，紀(jì)檢監(jiān)察部門在面臨下列條件之一時(shí)，可實(shí)施組織和紀(jì)律措施：一是通過(guò)舉報(bào)、協(xié)同監(jiān)督信息網(wǎng)絡(luò)或其它渠道獲取相關(guān)信息，線索比較具體，反映的問(wèn)題有一定的合理性；二是根據(jù)初步掌握情況，監(jiān)督對(duì)象有一定“事實(shí)”問(wèn)題，但又不構(gòu)成明顯違紀(jì)的；三是組織上對(duì)管轄干部有某種“疑問(wèn)”，需要溝通或澄清的；四是紀(jì)檢監(jiān)察部門獲取的相關(guān)信息，雖無(wú)具體線索，但事關(guān)重大或比較敏感，需高度關(guān)注的。采取組織和紀(jì)律措施前，應(yīng)及時(shí)啟動(dòng)相關(guān)辦理程序，區(qū)別不同情況，及時(shí)采取相應(yīng)措施。
4.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督管理
健全黨內(nèi)民主生活會(huì)制度。充分發(fā)揮紀(jì)檢、監(jiān)察部門的作用，切實(shí)強(qiáng)化內(nèi)部的監(jiān)督管理，建立一套依靠廣大人民群眾的外部監(jiān)督機(jī)制。加強(qiáng)檢查指導(dǎo)和審計(jì)工作，尤其是對(duì)一些基層單位，要進(jìn)行經(jīng)常的檢查和指導(dǎo)。對(duì)一些重要的部門和崗位實(shí)行輪崗交流和定期審計(jì)。
5.做好基礎(chǔ)管理工作
【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)；發(fā)電；內(nèi)部控制
電力企業(yè)是國(guó)家的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，關(guān)系到國(guó)家經(jīng)濟(jì)命脈及能源安全，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著極其重要的作用，肩負(fù)著為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)服務(wù)提供電力保障的重等特點(diǎn)。因此，電力企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)都需要以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以完善的內(nèi)部控制制度為依托，長(zhǎng)效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制為保障，實(shí)現(xiàn)由治標(biāo)向治本轉(zhuǎn)變。
托電公司基于內(nèi)部控制體系的控制目標(biāo)和實(shí)施原則，根據(jù)內(nèi)部控制日漸成熟的理論，從企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀出發(fā)，從內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理體系、控制活動(dòng)、信息系統(tǒng)和內(nèi)部監(jiān)督五方面構(gòu)建了托電公司內(nèi)部控制體系。
1.內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建
托電公司把建立健全內(nèi)部控制環(huán)境作為構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系的前提和基礎(chǔ)，主要從以下方面進(jìn)行了內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建：
（1）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理，營(yíng)造良好內(nèi)控環(huán)境
在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理的過(guò)程中，托電公司努力做好了以下幾點(diǎn)：一是提高了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。二是注重內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性。三是注重業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)考核。四是完善內(nèi)部審計(jì)制度。五是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的溝通。
（2）完善人力資源制度，建立有效績(jī)效評(píng)價(jià)
制定了相關(guān)制度，明確了晉升和加薪標(biāo)準(zhǔn)，讓每個(gè)員工在晉升之前都能了解管理層的期望；明確以業(yè)績(jī)?yōu)閷?dǎo)向的薪酬和提升安排，避免暗箱操作和根據(jù)個(gè)人喜好用人，同時(shí)還制定科學(xué)的考核辦法，教育職工樹(shù)立憂患意識(shí)，激勵(lì)員工努力工作。
（3）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
托電公司大力宣傳具有自身特色的內(nèi)控環(huán)境，加強(qiáng)員工內(nèi)控理念與廉潔自律教育，培養(yǎng)“一切風(fēng)險(xiǎn)皆受控”的內(nèi)控理念，樹(shù)立“心正 行正”的廉潔理念，打造企業(yè)品牌，形成整體的團(tuán)隊(duì)向心力。
2.風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建
在內(nèi)部控制體系構(gòu)建過(guò)程中，托電公司建立了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，構(gòu)建了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的整個(gè)過(guò)程中，識(shí)別評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)各種條件變更進(jìn)行實(shí)時(shí)更新和不斷完善；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別到點(diǎn)到位，識(shí)別過(guò)程深排細(xì)查；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別成因要深入分析，找出問(wèn)題根源，深入分析和研究問(wèn)題發(fā)生的機(jī)理。公司采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法，通過(guò)全面、系統(tǒng)、有目的、有計(jì)劃地實(shí)施相應(yīng)的對(duì)策措施，達(dá)到經(jīng)營(yíng)安全管理標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，提高了安全生產(chǎn)水平，超前控制事故發(fā)生。根據(jù)公司的戰(zhàn)略發(fā)展要求和風(fēng)險(xiǎn)管理政策，對(duì)重要的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)劃，并設(shè)計(jì)相應(yīng)的管控方案。方案主要包括風(fēng)險(xiǎn)控制的具體目標(biāo)、所需的組織、負(fù)責(zé)人、資源，風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生前、中、后所采取的具體應(yīng)對(duì)措施以及風(fēng)險(xiǎn)管理工具等。
3.控制活動(dòng)的構(gòu)建
（1）強(qiáng)化資金管理。一是隨著主業(yè)、多經(jīng)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不斷增加，監(jiān)督資金流向，規(guī)范資金管理是重點(diǎn)。積極發(fā)揮資調(diào)中心作用，通過(guò)與銀行聯(lián)手，強(qiáng)化單位所有銀行帳戶管理及日常資金監(jiān)管，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。二是嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國(guó)家政策法規(guī)，建立健全管理體制，采取層層負(fù)責(zé)制，持續(xù)做好“小金庫(kù)”治理工作。三是認(rèn)真核實(shí)關(guān)鍵業(yè)務(wù)口實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，積極清理各種試驗(yàn)、轉(zhuǎn)分包工程等帳外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，全防位防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
（2）強(qiáng)化采購(gòu)及付款管理。一是重點(diǎn)強(qiáng)化招投標(biāo)管理，首先要從招投標(biāo)資質(zhì)、流程等方面規(guī)范招投標(biāo)管理，不流于形式，真正實(shí)現(xiàn)采購(gòu)物資物有所值，管理手續(xù)、流程的合法、合規(guī)。二是規(guī)范物資采購(gòu)管理，確保物資先計(jì)劃、后采購(gòu)，先驗(yàn)收、后入庫(kù)，先入庫(kù)、后領(lǐng)用，杜絕流程倒置，造成管理缺失。三是強(qiáng)化庫(kù)存物資管理，全面強(qiáng)化庫(kù)存物資管理。四是隨著采購(gòu)業(yè)務(wù)量的不斷增加，強(qiáng)化合同管理，防范經(jīng)濟(jì)糾紛是重點(diǎn)，尤其是要高度關(guān)注合同重點(diǎn)條款，合同變更、撤消等業(yè)務(wù)的規(guī)范。
（3）強(qiáng)化納稅及票據(jù)管理。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷增加，涉稅事項(xiàng)也日趨復(fù)雜，尤其是隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題應(yīng)高度關(guān)注。一是要增強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通聯(lián)系，加強(qiáng)稅務(wù)法律知識(shí)掌握與更新，積極爭(zhēng)取優(yōu)惠的稅務(wù)政策，努力降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。二是加強(qiáng)匯票等銀行票據(jù)管理，建立匯票、支票等金融票據(jù)內(nèi)部管理牽制制度，尤其嚴(yán)禁收取商業(yè)承兌匯票，嚴(yán)格按照規(guī)定行種收取銀行承兌匯票，并嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)查詢制度、備查登記制度，努力降低票據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)。
（4）規(guī)范勞動(dòng)管理關(guān)系。一是針對(duì)企業(yè)目前用工多樣化的情況，重點(diǎn)規(guī)范勞務(wù)派遣工費(fèi)用支付及協(xié)議勞務(wù)用工事實(shí)勞務(wù)關(guān)系等關(guān)鍵點(diǎn)掌控。二是積極協(xié)調(diào)溝通，按照國(guó)家規(guī)定推行工傷保險(xiǎn)管理，合理規(guī)避高風(fēng)險(xiǎn)工種人員工傷費(fèi)用支付風(fēng)險(xiǎn)，為員工工傷提供有效資金保障。三是認(rèn)真規(guī)范補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用開(kāi)支管理，做到開(kāi)支公平、合理、合規(guī)，有效確保員工利益。
4.信息系統(tǒng)的構(gòu)建
信息系統(tǒng)歸口管理部門組織企業(yè)內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行需求分析，明確內(nèi)控信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)、編程、安裝調(diào)試、驗(yàn)收、上線等全過(guò)程的管理要求。企業(yè)信息系統(tǒng)歸口管理部門當(dāng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)全過(guò)程的跟蹤管理，增進(jìn)開(kāi)發(fā)單位與企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門的日常溝通和協(xié)調(diào)，組織獨(dú)立于開(kāi)發(fā)單位的專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)開(kāi)發(fā)完成的信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查驗(yàn)收，并組織系統(tǒng)上線運(yùn)行。
5.內(nèi)部監(jiān)督的構(gòu)建
托電公司企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容可以分為以下幾個(gè)方面：
（1）戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督
在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略以及年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)時(shí)，依據(jù)是否科學(xué)、合理，企業(yè)是否充分考慮內(nèi)外部環(huán)境，對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的預(yù)期和判斷是否存在偏差；其次，在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)施的過(guò)程中，企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃是否存在重大缺陷或比較籠統(tǒng)，或者企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境是否發(fā)生了新的變化，進(jìn)而導(dǎo)致在其實(shí)施過(guò)程中難以貫徹。
（2）人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督
在人力資源政策方面，企業(yè)現(xiàn)行的相關(guān)政策是否能夠充分調(diào)動(dòng)企業(yè)員工在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理活動(dòng)中的積極性和創(chuàng)造性，有無(wú)由于晉升政策不公正，導(dǎo)致企業(yè)優(yōu)秀人才的流失。
（3）組織規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督
應(yīng)關(guān)注企業(yè)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)職務(wù)是否分離；企業(yè)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行職務(wù)與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的審核職務(wù)是否分離；某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行職務(wù)與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的記錄職務(wù)是否分離；某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的保管職務(wù)與該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的記錄職務(wù)是否分離等等。
（3）財(cái)務(wù)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督
首先，在財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方面，企業(yè)的預(yù)算定額和編制的標(biāo)準(zhǔn)、編制的依據(jù)是否充分、恰當(dāng)，編制的預(yù)算是否符合實(shí)際；其次，在財(cái)務(wù)預(yù)算的審批方面，企業(yè)的預(yù)算是否經(jīng)過(guò)企業(yè)有效的審批，對(duì)于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，有無(wú)按照正規(guī)的審批程序執(zhí)行：第三，在財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行方面，企業(yè)是否形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系，企業(yè)有無(wú)預(yù)算執(zhí)行未定期報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況。
（4）法律風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督
關(guān)鍵詞 企業(yè)內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制 企業(yè)發(fā)展
一、前言
我國(guó)國(guó)有企業(yè)同發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)相比較，其內(nèi)部控制管理機(jī)制十分落后。如今，我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制仍然處于理論性的階段。由于國(guó)有企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制方案和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中存在很多風(fēng)險(xiǎn)。盡管我國(guó)頒布了相關(guān)的指導(dǎo)政策，但企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理仍舊存在弊端。我國(guó)企業(yè)要想穩(wěn)定的發(fā)展，降低風(fēng)險(xiǎn)，就要認(rèn)識(shí)到發(fā)展的問(wèn)題，以科學(xué)的方法解決問(wèn)題。
二、關(guān)于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中存在的問(wèn)題
（一）國(guó)有企業(yè)嚴(yán)重缺乏應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力
時(shí)代在進(jìn)步，社會(huì)在發(fā)展，如今我國(guó)企業(yè)不僅在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)中進(jìn)行激烈的競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)面臨著國(guó)際市場(chǎng)巨大的經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)。這樣一來(lái)，就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)不斷擴(kuò)大，我國(guó)企業(yè)也隨之承擔(dān)著巨大的壓力。但更為嚴(yán)重的是，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步較晚，即便最近幾年我國(guó)經(jīng)濟(jì)有所改善，但效果并不明顯，我國(guó)企業(yè)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，由于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為淡薄，進(jìn)而企業(yè)在國(guó)際道路上的發(fā)展受到了嚴(yán)重的阻礙。與此同時(shí)，我國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理理念也存在一定問(wèn)題，我國(guó)企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知僅僅停留在財(cái)務(wù)上，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制能力降低。尤其是在我國(guó)企業(yè)進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)后，沒(méi)有充分考慮匯率的問(wèn)題和材料價(jià)格波動(dòng)帶來(lái)的影響，使得很多企業(yè)只能勉強(qiáng)維持發(fā)展，這會(huì)給金融行業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重隱患。例如，2008年的金融危機(jī)使得我國(guó)企業(yè)和金融行業(yè)都受到巨大沖擊，中航油的期權(quán)業(yè)務(wù)虧損和中信泰富的杠桿式外匯產(chǎn)品交易虧損最為嚴(yán)重，給國(guó)家?guī)?lái)了巨大的損失。這就充分的說(shuō)明，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題，缺乏完善的控制體系，這樣必然會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的增加。
（二）國(guó)有企業(yè)缺乏完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)
對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，如果想要穩(wěn)定的在市場(chǎng)上發(fā)展，并獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益，就應(yīng)結(jié)合時(shí)代社會(huì)發(fā)展的需求，不斷地完善企業(yè)內(nèi)部治理的方案和治理結(jié)構(gòu)。根據(jù)對(duì)我國(guó)企業(yè)的調(diào)查結(jié)果，我國(guó)大部分企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中都沒(méi)有完善公司的治理方案，使得公司內(nèi)部控制受到影響。現(xiàn)代化的治理結(jié)構(gòu)是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的保障，這與經(jīng)營(yíng)者的管理有著必然的聯(lián)系。經(jīng)營(yíng)者是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的主體，經(jīng)營(yíng)者需要帶領(lǐng)企業(yè)全體員工努力，如果經(jīng)營(yíng)者無(wú)法有效地對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理，那么企業(yè)的發(fā)展則會(huì)出現(xiàn)隨意性。也就是說(shuō)，經(jīng)營(yíng)者要能制定完整的企業(yè)管理方案，建立健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的構(gòu)建，才可以強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的作用。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者必須要做到與時(shí)俱進(jìn)，結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相關(guān)的要求，對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，要以董事會(huì)為主，提升董事會(huì)的職能，否則，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和內(nèi)部控制方案無(wú)法發(fā)揮最大的作用。2003年，中航油投資石油期權(quán)發(fā)生重大虧損事件，就是因?yàn)楣镜膬?nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善，公司的董事長(zhǎng)陳久霖在投資決策上過(guò)于主觀決斷，從而給企業(yè)造成重大損失。
（三）國(guó)有企業(yè)沒(méi)有制定完善的金融風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制
實(shí)際上，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中構(gòu)建完善的金融風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制可以很好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，但是我國(guó)企業(yè)卻沒(méi)有認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)的重要性。我國(guó)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中不僅沒(méi)有制定完善的風(fēng)險(xiǎn)管理C制，而且現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)控制體系也存在嚴(yán)重缺陷。這樣在遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，我國(guó)企業(yè)就無(wú)法及時(shí)地進(jìn)行防范，十分不利于我國(guó)企業(yè)的發(fā)展。之所以這樣說(shuō)，其主要的原因有以下幾點(diǎn)：第一，大部分企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中并沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，如今經(jīng)濟(jì)全球化，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)在急劇增加，風(fēng)險(xiǎn)的增多也就意味著風(fēng)險(xiǎn)的類型多樣化，企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)過(guò)于復(fù)雜，企業(yè)所要管理的內(nèi)容也會(huì)越來(lái)越多，出現(xiàn)的問(wèn)題也會(huì)增多，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力就會(huì)下降。尤其在金融產(chǎn)品大量產(chǎn)生的情況下，企業(yè)發(fā)展的局面將會(huì)十分的混亂，一旦產(chǎn)生杠桿效應(yīng)，企業(yè)不僅會(huì)遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失，甚至?xí)?fù)債，無(wú)法運(yùn)營(yíng)。盡管如此，我國(guó)企業(yè)依舊沒(méi)有重視這一問(wèn)題。第二，國(guó)有企業(yè)沒(méi)有完全實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)內(nèi)部控制工作存在較大的聯(lián)系。如果企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增加，企業(yè)內(nèi)部控制也會(huì)受到影響。而這需要企業(yè)在發(fā)展時(shí)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，這樣才可以更好地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行良好的控制。否則，企業(yè)會(huì)無(wú)法準(zhǔn)確衡量風(fēng)險(xiǎn)程度，無(wú)法尋找到合適的交易目標(biāo)。
（四）企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制
通過(guò)上述分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展存在較多問(wèn)題，企業(yè)如果不能解決這些問(wèn)題，那么企業(yè)的執(zhí)行力將會(huì)逐漸減弱。根據(jù)調(diào)查，很多企業(yè)之所以執(zhí)行能力降低，無(wú)法提高濟(jì)效益，其原因是企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，這樣就導(dǎo)致企業(yè)部門在工作時(shí)缺乏約束，使得企業(yè)缺少良好的保障。盡管一些企業(yè)制定了一套內(nèi)部監(jiān)管制度，但由于制度的不健全、監(jiān)管不到位，導(dǎo)致制度無(wú)法發(fā)揮實(shí)際的作用和價(jià)值。與此同時(shí)，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在工作過(guò)程中很難獨(dú)立完成審計(jì)工作，一些領(lǐng)導(dǎo)為了自身的利益會(huì)對(duì)審計(jì)部門進(jìn)行違規(guī)控制。例如，中信泰富發(fā)生的外匯杠桿合約虧損事件，就是因?yàn)楣镜呢?cái)務(wù)總監(jiān)和董事的行為沒(méi)有被內(nèi)部審計(jì)人員監(jiān)督和發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致公司出現(xiàn)巨大虧損，給公司帶來(lái)很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。[1]
三、完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的對(duì)策
（一）形成正確的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念
隨著經(jīng)濟(jì)全球化的衍生和發(fā)展，我國(guó)企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，企業(yè)在市場(chǎng)上的活動(dòng)過(guò)于復(fù)雜，企業(yè)將面臨一系列的挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者要形成正確的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，在發(fā)展的過(guò)程中做好市場(chǎng)調(diào)研工作，了解社會(huì)發(fā)展的需求，從企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境出發(fā)，對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。其次，企業(yè)要做好內(nèi)部控制，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體制，尤其是要做好金融產(chǎn)品帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)防范的工作，增加金融風(fēng)險(xiǎn)防范觀念，重視金融風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能讓風(fēng)險(xiǎn)管理方法產(chǎn)生良好的作用。此外，企業(yè)要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，不斷地完善財(cái)務(wù)系統(tǒng)，并加強(qiáng)對(duì)金融產(chǎn)品的管理。比如公司對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資和金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益，在期末一定要進(jìn)行詳細(xì)的變動(dòng)記錄和處理；要對(duì)公司的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行嚴(yán)格的管理和規(guī)范，通過(guò)構(gòu)建資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表，來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行記錄和管理。[2]
（二）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)
國(guó)有企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中要不斷發(fā)現(xiàn)國(guó)企發(fā)展存在的問(wèn)題，完善企業(yè)內(nèi)部發(fā)展方案，設(shè)置專門規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的部門。另外，企業(yè)要采用合理的方法，制定企內(nèi)部治理方案，并不斷的優(yōu)化該方案，這樣才能為企業(yè)員工提供一個(gè)良好的工作環(huán)境。只有企業(yè)內(nèi)部環(huán)境得到改善，企業(yè)才可以更好地發(fā)展。在優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理方案的過(guò)程中，企業(yè)需要遵循相關(guān)的規(guī)章制度。首先，要確定企業(yè)發(fā)展的目的和總目標(biāo)，要明確企業(yè)在市場(chǎng)中的位置和企業(yè)發(fā)展的性質(zhì)。其次，要以市場(chǎng)為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)相關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行改革，這可以促進(jìn)企業(yè)多元化發(fā)展。企業(yè)必須完善現(xiàn)代化的制度，選擇科學(xué)的方法，為企業(yè)引進(jìn)更多的投資者，這可以改善企業(yè)股權(quán)的結(jié)構(gòu)，在一定程度上有效提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)（下轉(zhuǎn)第頁(yè)）（上接第頁(yè)）濟(jì)利益。企業(yè)需要董事會(huì)充分發(fā)揮監(jiān)督作用，提升董事會(huì)的權(quán)利，但是要對(duì)董事進(jìn)行一定的限制，否則，董事的權(quán)利增加也會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展。要不斷地完善企業(yè)法律法規(guī)，為企業(yè)的發(fā)展做好相應(yīng)的保障工作。只有這樣才會(huì)不斷擴(kuò)大企業(yè)的發(fā)展規(guī)模，進(jìn)而更好地發(fā)展。[3]
（三）完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系
完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系是企業(yè)發(fā)展中必須重視的工作，只有不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，才能在遇到風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)輕松應(yīng)對(duì)和解決。在完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系時(shí)，要按照相關(guān)程序和步驟來(lái)進(jìn)行，否則，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展局面混亂。首先，企業(yè)要成立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，引進(jìn)專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才，構(gòu)建完整的風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍。其次，企業(yè)要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理人員進(jìn)行不定期培訓(xùn)，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和工作者的責(zé)任感，這樣才可以保證風(fēng)險(xiǎn)管理人員有效地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制。[4]此外，國(guó)有企業(yè)要根據(jù)黨的指揮做好相關(guān)的工作，提升風(fēng)險(xiǎn)管理人員的能力，保證風(fēng)險(xiǎn)管理人員做好評(píng)估工作，進(jìn)而有針對(duì)性地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制。企業(yè)必須根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展特點(diǎn)，選擇符合自身發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)管理方案和手段，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系。[5]
（四）完善國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度
無(wú)論是私企還是國(guó)企，在發(fā)展的過(guò)程中都要能建立健全炔可蠹浦貧齲給予內(nèi)部審計(jì)部門充分的權(quán)利，促使審計(jì)部門進(jìn)行良好的獨(dú)立監(jiān)管。[6]
四、結(jié)語(yǔ)
國(guó)有企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中必須認(rèn)清風(fēng)險(xiǎn)的危害性，結(jié)合國(guó)外先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和我國(guó)企業(yè)發(fā)展的特征，制定一套適合我國(guó)企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。企業(yè)要建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體制，做好內(nèi)部控制工作，加強(qiáng)審計(jì)部門的職能，讓其在內(nèi)部控制中發(fā)揮良好的作用，企業(yè)要盡量避免依靠金融行業(yè)，做到獨(dú)立發(fā)展。這樣我國(guó)企業(yè)在遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)才能及時(shí)應(yīng)對(duì)，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
（作者單位為供銷集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司）
參考文獻(xiàn)
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