發(fā)布時間：2023-03-20 16:16:50
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的審計監(jiān)管論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
1內部審計在農(nóng)村公路建設資金監(jiān)管的重要性
內部審計是一種專門的工作機構，具有較為獨立的監(jiān)督權和評價能力。主要對相關的單位的財務收支和應用等經(jīng)濟活動監(jiān)督和評價，保證真實性和合法性。對于農(nóng)村的公路建設資金監(jiān)管來說，內部審計是其重要的組成部分，并且對建筑資金提供監(jiān)管和服務。在此過程中會對道路建設中存在的問題及時發(fā)現(xiàn)，并且能夠提出有效的解決措施和改進方法。
2目前內部審計在農(nóng)村公路建設資金監(jiān)管中存在的問題
2.1領導不夠重視
事實上，內部審計工作要得到領導的高度重視，才能在對建設資金進行管理的時候提出一定的決策。但是就目前來說，相關的負責人單純地重視工程的質量、成本和進度，對內部審計的作用缺乏重視，有時候還會對內部審計部門的認識有一定的誤解。這樣一來就會對內部審計工作造成一定的影響，使其無法在農(nóng)村公路的建設資金管理中起到相應的作用。
2.2機構設置獨立性差
在具體的施工管理過程中，許多的審計部門都是和財務部門、紀檢部門等融為一體，沒有體現(xiàn)出內部審計的獨立性。這主要是和機構設置的不完善有直接關系。受到相關的機構編制的影響，獨立的審計部門沒有設置，其工作受到很多方面的限制，因此在公路的建設資金管理方賣弄就會出現(xiàn)一定的問題，不能作出客觀的評價和監(jiān)督。
2.3人員專業(yè)素質低
一般來說，審計工作所涉及的領域是很廣的。不僅僅是對資金的監(jiān)管，同時還要包括工程實施的各個時期的資金結算。由于其包含的范圍較廣，所以對工作人員的綜合素質要求較高，需要有著一定的專業(yè)知識和豐富經(jīng)驗的復合型人才。通常來說，審計人員要對財務、技術、管理等多個方面都有所了解和掌握。但是我國的一些審計部門，缺乏專業(yè)的審計人員，同時審計工作只局限與對財務的監(jiān)督，這就對新時期的審計工作起到阻礙作用，直接影響著審計的質量。
2.4內部審計方法單一
在我國，由于工程項目的繁多和復雜，以往的審計方式已經(jīng)無法滿足建筑工程的需要，因為傳統(tǒng)的審計方式是在工程完工后進行事后的審計工作，而且多數(shù)都采用人工的形式，并且程度不是很高，僅僅停留在手工審計的階段。這樣就會對審計工作的效率產(chǎn)生一定的影響。因此，相關的審計部門應該改善審計的方法，完善設計技術，采用先進的技術來做好審計工作。
2.5隊伍建設和交通建設任務
不適應在現(xiàn)如今的農(nóng)村公路建設中，做好建設資金的管理，加強內部審計，保證資金的有效利用是審計工作的主要目標。但是在具體的審計共組中會出現(xiàn)審計隊伍的建設和交通建設存在矛盾的現(xiàn)象，審計隊伍明顯落后于交通建設，導致監(jiān)管的力度不夠。
3加強內部審計對農(nóng)村公路建設資金管理的必要性
3.1內部監(jiān)督和約束的需要
由于農(nóng)村的公路建設工程是一項較為系統(tǒng)的工程，而且工程的施工中還存在諸多的不確定因素。因此需要一個綜合性質的內部監(jiān)管機構對公路建設的更個方面來進行管理，特別是資金的運行方面。而內部審計人員以其獨立性和綜合性特點，對農(nóng)村公路的建設資金的管理起著至關重要的作用，同時這種作用又是其他的任何部門無法替代的。
3.2加強和改進內部控制的需要
審計部門的主要任務之一就是加強對內部控制的管理。我國的交通系統(tǒng)的內部控制無法達到相關的標準，其松散的狀況較為明顯，往往對規(guī)章制度忽視。出現(xiàn)這種現(xiàn)象主要和法律法規(guī)的不完善有直接關系，同時也是由于缺乏內部審計的監(jiān)管?？梢妰炔繉徲嫷娜狈沟没A工作方面較為薄弱，資金管理的混亂。因此要加強內部審計工作，促使相關的領導者和決策者對農(nóng)村的公路建設資金管理加強重視，在此過程中及時對管理中的錯誤進行有效的糾正。
4加強內部審計對農(nóng)村公路建設資金管理的措施
4.1強化內部審計環(huán)境建設
內部審計工作的正常進行和建設環(huán)境有著直接的關系。要想改善內部設計環(huán)境首先要對審計制度進行完善。因為內部審計制度是審計工作的基礎，能夠使得審計工作更加規(guī)范。同時要加強相關領導的重視，負責人的重視是保證審計工作順利進行的保證。同時也有利于樹立審計部門的權威性。最后要加強審計部門的自身建設。審計工作要順應新的形勢，調節(jié)審計的工作流程，從全局的角度思考，提高審計的水平。
4.2加強機構設置獨立性
完善的組織機構是有效開展內部審計工作的重要前提，我們必須加強內部審計機構設置，設立獨立的內部審計機構，這樣才能體現(xiàn)內部審計的有效性。
4.3創(chuàng)新工作思路
內部審計工作已無法適應新形勢下內部審計管理需要，因此必須更新觀念，創(chuàng)新工作思路，將重點放在管理優(yōu)化等方面，加強控制和降低風險。
4.4加強人才培養(yǎng)
為了規(guī)避審計工作的風險，加強內部審計工作的效率，必須采取一定的措施進行高素質人才的培養(yǎng)，因此要做到以下幾個方面:第一，要對于選人和用人的機制有所改變。由于公路建設具有一定的復雜性，因此對于高素質人才的需求量較大。在選用工作人員的時候必須對其專業(yè)知識和操作能力進行嚴格控制。避免濫竽充數(shù)的現(xiàn)象發(fā)生。第二，要對內部審計人員定期培訓，主要針對審計人員的職業(yè)道德方面，因為在具體的工作過程中，只有樹立客觀公正、廉潔的職業(yè)道德，才能保證工作的熱情和工作效率。第三，要對內部審計人員進行業(yè)務的培訓，使其思想和工作方法都符合時展的需要，達到一定的標準。這也是新時期對于內部審計人員提出的要求。
4.5創(chuàng)新工作模式
在具體的工作過程中，工作模式要得到創(chuàng)新。因為只有工作模式打破傳統(tǒng)模式的局限，才能對內部審計工作的效率起到一定的促進作用。對于農(nóng)村公路建設資金的管理工作來說，需要創(chuàng)新的方面主要有:首先，可以嘗試風險導向審計模式。這種方法主要是從工程的建筑風險和成本方面出發(fā)，最大限度地保證資金的運用效率，提高審計質量。根據(jù)工程的具體要求來制定審計方法，發(fā)揮審計工作的優(yōu)勢。其次，由于技術設備的不斷完善，計算機技術應該被運用到審計工作中，只有借助先進的設備才能提高審計的效率。再次，為了保證審計工作的質量最優(yōu)，不僅要進行轉向審計，還要進行全程的跟蹤。
4.6嚴抓紀律和質量，提高內部審計的權威
要提高內部審計的權威性，必須沖加強內部審計紀律和強化內部審計結果的質量入手，強化監(jiān)督管理。找準農(nóng)村公路項目資金管理監(jiān)督的切入點，從工程預算、招投標、工程計量、工程變更等環(huán)節(jié)切入，對違法違紀問題進行披露，推進制度的完善。
5結論
摘要：推行工程量清單計價，是深化工程造價管理改革的重要內容，是規(guī)范建筑市場經(jīng)濟秩序的重要措施。《計價建筑規(guī)范》的實施，有利于建立由市場形成工程造價的機制，有利于促進政府轉變職能、業(yè)主控制投資、建筑業(yè)加強管理，有利于在公開、公正、公平的競爭環(huán)境中合理確定工程造價，提高投資效益。
1概述
2003年7月1日，我國建設工程造價改革中出臺的國家標準———《建設工程工程量清單計價規(guī)范》（GB50500—2003）開始施行。它改變了以“量、價、費”定額為主的靜態(tài)工程造價管理方式，推出了“控制量、指導價、競爭費”的動態(tài)管理方式，規(guī)范工程量清單計價行為，調整建設工程出資人、發(fā)包人和承包人各種關系的依據(jù)。財政投資評審要積極適應這一變化，努力創(chuàng)新工程方式。
2工程量清單計價的特點
長期以來，工程預算定額是衡量我國建設工程造價的法定依據(jù)和基礎，是為完成單位建筑產(chǎn)品所需消耗的數(shù)量標準。定額計價法就是根據(jù)有關部門頒發(fā)的預算定額、費率、指標等，通過編制建設概算或施工圖預算來計算、確定建安工程造價，并以此作為國家財政控制基建投資和監(jiān)督基本建設撥款的主要手段。傳統(tǒng)的定額計價是對建筑產(chǎn)品價格的國家定價，具有統(tǒng)一性、指令性和強制性，對于加強計劃管理，減少投資浪費等方面有一定的積極作用。但這種量價合一的計價方式也暴露出一些問題，如定額不能體現(xiàn)個別成本，約束了企業(yè)的自主報價；缺乏市場競爭力，難以達到合理低價中標；竣工決算則是工程價款結算加簽證審核，往往造成“四算”分離，“三超”現(xiàn)象嚴重。近年來，投資多元化、多渠道的出現(xiàn)客觀上要求企業(yè)能夠根據(jù)自身狀況和市場供求來決定建筑產(chǎn)品價格，定額計價方式已不能適應建設市場的變化。因此，引入競爭機制，按照國家宏觀調控，企業(yè)自主報價，市場形成價格的原則，實行量價分離的工程量清單計價方式勢在必行。
工程量清單計價是由招標方根據(jù)國家統(tǒng)一的工程量計算規(guī)則提供工程數(shù)量，由投標方根據(jù)工程量清單和市場價格信息自主報價，經(jīng)評審合理低價中標的計價方式。實行工程量清單計價的工程總造價包括完成招標文件規(guī)定的工程量清單項目所需的全部費用，由工程清單項目費、措施項目費、其他項目費和稅金組成。其中工程清單項目費是指為完成施工設計要求的各分項工程量所需的費用，采用綜合單價計價，包括完成該工程清單項目所發(fā)生的人工費、材料費、機械費、管理費、利潤等；措施項目費是指按照國家現(xiàn)行有關建筑規(guī)范、規(guī)程要求必須配套完成的工程內容所需的費用；其他項目費是預留金、總承包服務費等經(jīng)有關方面批準列入工程造價的費用；稅金是指按照稅法的規(guī)定列入工程造價的費用。
工程量清單計價的主要特點：一是統(tǒng)一計價規(guī)則。即工程量清單的項目劃分、計量規(guī)則、計量單位以及清單項目編碼都要統(tǒng)一，以規(guī)范計價行為。二是控制消耗量。統(tǒng)一的社會平均消耗量指導標準，避免企業(yè)盲目或隨意大幅度減少或擴大消耗量，保證工程質量。三是放開價格。將工程消耗量定額中的工、料、機價格和利潤、管理費全面放開，由市場供求關系自行確定價格。四是企業(yè)自主報價。投標企業(yè)根據(jù)自身的技術專長、材料采購渠道和管理水平等，制定企業(yè)自己的報價定額，自主報價。五是競爭形成價格。有效引入競爭機制，淡化標底的作用，在保證質量、工期的前提下，以不低于成本的合理低價中標。
3財政投資評審工作要向縱深發(fā)展
財政投資評審工作是運用專業(yè)技術優(yōu)勢，通過對建設項目的概算、施工圖預算和竣工（結）決算進行評估和審查，實施財政投資的監(jiān)督、管理和控制，為部門預算編制、執(zhí)行和決策的科學化提供基礎。面對建設工程造價改革和工程量清單計價的實施，財政投資評審要積極適應這種變化，采取切實步驟，實現(xiàn)評審工作由初始階段向縱深發(fā)展的轉換。
31轉變觀念，嚴格監(jiān)管，學會運用市場手段。工程量清單計價的推出一方面是放開價格，鼓勵競爭，在工程造價管理上更多地采取市場手段，以達到節(jié)約投資，提高效益的目的；另一方面國有企業(yè)、建設單位面對不斷加劇的競爭，對于如何建立公平合理的游戲規(guī)則，如何發(fā)揮政府的支持、幫助和仲裁作用會有更多的要求。應該說，放開價格，企業(yè)自主報價的同時就意味著嚴格的監(jiān)管，不能因建筑產(chǎn)品價格隨著市場的變化而變動就忽略了評審的作用。評審工作要從駕輕就熟的政府指令性方式中解脫出來，學習運用市場知識和手段，積極地從制度和方法上研究實施工程量清單計價前提下的新思路、新方法，引入政府投資項目公眾參與和專家評審機制，加大決策咨詢力度，以適應政府投資管理的需要。
32嚴格界定適用范圍，加大評審力度?！督ㄔO工程工程量清單計價規(guī)范》中明確規(guī)定“全部使用國有資金投資或國有資金投資為主的大中型建設工程應執(zhí)行本規(guī)范”。國有資金包括了財政預算內（外）資金，國家機關、國有企事業(yè)單位和社會團體的自有資金、借貸資金以及發(fā)行政府債券和舉借外債所籌集的資金。國有資金投資為主是指國有資金占工程總投資50%以上，或雖不足50%但事實上擁有控股權的工程。據(jù)此，凡是實行招投標的建設工程，不論招標主體是什么性質，只要資金來源符合上述國有資金的界定，其工程量清單、招標標底、投標報價的編制、合同價款的確定與調整、工程（結）決算都應按照新的要求進行嚴格評審。尤其要通過介入工程量清單的編制和審查來確定工程造價，掌握合同中對工程量變更的約定及其執(zhí)行中的增減變，為竣工決算打好基礎；要對最低投標價進行評審，以保證建設工期、質量和成本支出，防止欺詐行為；要在審查環(huán)節(jié)杜絕缺項、漏項、少報工程量，避免中標后再結算中補報工程差額的“釣魚”現(xiàn)象。
33突出重點，加強工程前期投資控制。目前財政投資評審工作主要是對施工圖預算、承包合同價、工程（結）決算的控制，側重于事后核算。考慮到相當一段時間，消耗量定額仍然是工程造價確定的前提，工程量清單計價與現(xiàn)行的定額計價還要共存于評審活動中，評審工作要不失時機的在基本建設的不同階段拓寬投資控制目標，重點前移。在項目決策設計階段，要參與審查擬建項目的設計方案，設備選型和投資估算；審查初步設計概算，進行項目經(jīng)濟評價，從經(jīng)濟技術角度協(xié)助設計優(yōu)化。有資料顯示，這一階段影響工程投資的可能性占30%—75%，而施工階段的可能性只占5%—25%.設計圖紙一旦完成，項目的結構形式、裝飾標準、材料設備選型等就確定了，投資額也就基本確定了，所以事前控制是關鍵。在工程承發(fā)包階段，要參與編制招標文件、制定合同條款、審定標底；在項目實施階段應跟蹤審查設備、材料訂貨，工程預算，工程進度款撥付，審查變更和付款簽證，審核相關索賠等；在竣工驗收階段，重點審查工程價款結算和竣工財務決算，項目的余款額只有在評審后才能確認。
關鍵詞：投資審計，建設領域，商業(yè)賄賂
近年來，工程建設領域成為商業(yè)賄賂案件的高發(fā)區(qū)、“重災區(qū)”，這是由于工程建設發(fā)展速度快、涉及范圍廣，而且往往涉及到大規(guī)模的資金流動，因而用于商業(yè)賄賂的金錢數(shù)額往往也很大。由于固定資產(chǎn)投資活動本身的復雜性所造成的監(jiān)督困難，以及監(jiān)督體系的滯后，使得固定資產(chǎn)投資和建設領域成為腐敗滋生的“溫床”。
工程建設領域的商業(yè)賄賂不僅擾亂了建筑市場秩序，而且行賄者往往把行賄付出的成本計入到工程成本中，降低了工程的質量，對工程安全造成了極大隱患，直接威脅到人民群眾的生命健康。畢業(yè)論文，投資審計。由此可見，工程建設領域的商業(yè)賄賂治理已迫在眉睫。
政府投資審計作為預防商業(yè)賄賂的重要手段，貫穿于項目立項決策、勘察設計、招標投標、合同控制、施工管理、質量監(jiān)理、竣工驗收、竣工決算、監(jiān)督檢查等一系列全過程，而在這一系列過程中，項目立項決策、招標投標、施工管理、質量監(jiān)理、竣工決算等幾個方面產(chǎn)生商業(yè)賄賂的可能性最大。而目前政府投資審計主要是針對竣工決算開展，對于項目立項決策、招標投標、施工管理等環(huán)節(jié)商業(yè)賄賂的控制力要弱一些。從審計角度來分析，主要有以下幾個方面：
首先就是項目決策立項監(jiān)督不力，在工程的計劃立項上缺乏必要的程序和監(jiān)督。部分領導在項目決策立項方面全部搞家長制、一言堂，不經(jīng)過黨委集體研究，不經(jīng)過專家評審，或者是領導已經(jīng)拍板確定項目，后續(xù)的可研、初設、專家評審等僅僅是走個過場，對于工程項目的立項、投資的增加有極大的隨意性，從而給國家資金的使用帶來極大的危害，為腐敗埋下了隱患。這就要求在政府投資項目審計過程中，決策立項應作為首要關卡，對于項目的概算、預算認真審核，確定限額，嚴禁“三超”現(xiàn)象，控制項目資金的隨意增加，同時要從項目合理性、可行性、效益性多方面分析，提出合理化的建議和意見，從源頭上扼制腐敗的產(chǎn)生。
第二點，是項目招標投標缺乏監(jiān)督，業(yè)主人為因素過大?，F(xiàn)在許多建設項目招投標采用的是“綜合評估法”。即先由相關單位計算出一個標底，然后對投標人從商務和技術兩方面打分，參照標底按權重綜合得分高者中標。這個招評標機制的缺陷就是人為因素大。投標單位通過對建設單位主要負責人行賄，一些行政領導利用職權違規(guī)干預、插手甚至非法介入操縱招投標活動。同時，投標人相互串通圍標、投標人向評委專家或招標行賄等等，種種手段也是履見不顯。可見，招投標過程中的商業(yè)賄賂是監(jiān)管重要的一環(huán)，也是審計工程中的重點之一，絕對的權力必然帶來絕對的腐敗，審計機關開展政府投資項目審計，就是要加強對項目招投標階段的審計監(jiān)督，明確相關單位和個人的責任，約束對于政府投資權力的濫用，從而有利于防止經(jīng)濟犯罪、反腐倡廉。畢業(yè)論文，投資審計。
第三點，是合同簽訂管理過程要加強審計。建設單位由于缺乏必要的專業(yè)知識、以及部分人為因素等原因，對合同簽訂把關不嚴，導致合同定價過高、合同內容相互矛盾等問題，而施工單位會依據(jù)簽訂的合同索賠，這就給審計工作帶來被動和難度，容易使財政資金受到較大損失。審計部門要加強對政府投資項目的工程施工合同的事前審核，將上述項目職責真正納入審計的范疇，使政府投資項目審計的關口前移，這樣不僅為日后工程結算及審計掃清了障礙，同時也規(guī)范了建設領域合同管理。
第四點，是對于施工過程的監(jiān)管也是審計工作的新的重點。在項目竣工決算審計中，發(fā)現(xiàn)許多項目的工程變更缺乏經(jīng)濟性、效益性控制，變更頻繁，導致造價攀升、概算超標等問題，造成財政資金使用效益低下，浪費現(xiàn)象比較嚴重。同時也給某些施工企業(yè)有可乘之機，施工單位通過向建設單位、監(jiān)理單位行賄，任意增加簽證工程量，甚至虛報工程量，套取工程資金謀取非法利益。由于審計大部分是事后監(jiān)督，審計部門只能在已變更的基礎上進行審核，收效甚微，特別對于一些隱蔽工程，現(xiàn)場已無法看到，審計的難度較大。
解決這類問題可以考慮一方面可要求各建設單位對規(guī)定額度以上的變更，事先報財政部門、審計部門審核。這樣可以有效解決工程變更的盲目性，增強工程變更的經(jīng)濟性、合理性，工程造價會得到及時控制。另一方面對于質量監(jiān)理過程加大審計力度，控制工程簽證隨意增加費用。畢業(yè)論文，投資審計。畢業(yè)論文，投資審計。對于政府重點投資項目，建立審計員派駐制度，實施現(xiàn)場跟蹤審計，實現(xiàn)對于重點投資項目的全過程審計。
最后，是結算階段商業(yè)賄賂現(xiàn)象嚴重。此時工程已經(jīng)結束，施工單位為了在最終的結算中獲取更多的利潤，會不斷地向業(yè)主尋求支持，通過簽證、索賠等各種方式，要求增加造價，這其中就極易產(chǎn)生腐敗。同時，施工單位在最終的結算時，還可能通過向監(jiān)理、中介審計等人員行賄，以便虛報工程量，達到多計工程價款的目的。這就要求在審計過程中，要堅持采取項目資料審計與工程現(xiàn)場取證的審計方法，采取就地審計、階段性分類審查和詳細審計相結合的方法，逐個階段進行審核。對工程量、材料價格、工程取費標準、定額套價等進行全方面覆蓋，確保工程造價審計結果客觀公正、真實可信。重點對工程量變更簽證方面的真實性、合理性進行審核，反復推敲，從中發(fā)現(xiàn)疑點，從中挖掘案件線索。
總之，工程建設領域商業(yè)賄賂犯罪的治理要重視標本兼治。治“標”的重點在于及時、有效地打擊商業(yè)賄賂違法犯罪行為，強調刑罰在治理商業(yè)賄賂中的威懾作用，加大刑罰的力度。畢業(yè)論文，投資審計。治“本”的重點在于完善市場經(jīng)濟規(guī)則，完善相關市場制度，真正去除商業(yè)賄賂得以繁衍的土壤。畢業(yè)論文，投資審計。而政府投資項目審計應不斷向決策、設計、施工管理、質量審計方向延伸，只有將審計延伸到項目決策、論證、實施、評估、驗收的全過程，才能最大限度地發(fā)揮審計機關監(jiān)督公共資金真實、合法、有效使用的職能，真正起到預防商業(yè)賄賂的作用。
審計論文范文一：現(xiàn)代企業(yè)會計審計問題及應對策略
由于我國改革開放水平的提高，社會經(jīng)濟獲得了較快進步，企業(yè)成為了社會經(jīng)濟生活中至關重要的一部分。當代審計作為市場經(jīng)濟的產(chǎn)物，更是企業(yè)經(jīng)濟活動中最為常見的活動之一。如今，會計審計工作是一個企業(yè)在市場中立足、持續(xù)經(jīng)營發(fā)展的重要保障。所以，進一步分析會計審計工作對于企業(yè)的重要意義，能夠迅速推動企業(yè)經(jīng)濟管理水平的提高，進而提升其經(jīng)營效益。
一、國內企業(yè)會計審計現(xiàn)狀及其意義
(一)企業(yè)會計審計工作的基本狀況
伴隨著國內企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)經(jīng)營管控的專業(yè)性、綜合性不斷增強，會計審計對企業(yè)的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展起到越來越大的作用?，F(xiàn)在不少企業(yè)的管理人員都未能實現(xiàn)合理管控，導致企業(yè)處于分離狀態(tài)，內部存在嚴重的利益沖突。為促進企業(yè)的健康發(fā)展、保障各方權益，設立了會計審計體系。這一機制的建立的根本目的在于監(jiān)督企業(yè)本身的經(jīng)濟行為、監(jiān)管財務平時的工作狀況，進而推動企業(yè)的快速、穩(wěn)定發(fā)展。盡管企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模繼續(xù)擴大，同時企業(yè)對于會計審計工作的關注度也越來越高，然而，目前各個企業(yè)的會計審計體制尚未成熟，和預期的會計審計目標相去甚遠，再加上管理人員的思想認識還不夠到位，所以現(xiàn)代企業(yè)的會計審計工作依舊出現(xiàn)了不少問題。
(二)強化會計審計工作的重要性
提高企業(yè)會計審計工作的水平和力度，除了能夠幫助健全企業(yè)內部的管理體系外，也可以推動企業(yè)內部管理能力的提升、經(jīng)濟效益的增加。強化會計審計，令相關人員依據(jù)有關制度行事，能夠保障企業(yè)資金配置的合理性。經(jīng)由會計審計工作的強化，提早發(fā)現(xiàn)企業(yè)中有關機制的問題，并及時解決，不斷健全內部控制機制，提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平。
二、現(xiàn)階段企業(yè)會計審計存在的問題
(一)會計審計體系不夠完善、缺乏一定的合理性
要想更好地推動企業(yè)進步，保障企業(yè)管理人員的工作力度，就必須要設立會計審計體制。會計審計機制的確立，有利于保障經(jīng)營管理者及董事會成員積極履行職責、達到自我控制、自我約束的目的。對此，企業(yè)需要設立嚴謹?shù)膬炔繉徲嬻w系，但是絕大多數(shù)企業(yè)內部審計和職業(yè)管控雙管并立，導致審計機構的職責范圍模糊。內部審計是企業(yè)內部經(jīng)營管理的監(jiān)督工具之一，承載著監(jiān)控企業(yè)決策合法、不損害社會和集體利益的職責，而審計體制同管理機制的失衡，導致內部審計機構缺失了應有的監(jiān)管職能，雙向性的服務體系令內部審計失去了有效性和獨立性。
(二)會計審計獨立性的缺失
企業(yè)內部審計工作具有極強的獨立性，不同于其他審計。現(xiàn)在，國內大部分企業(yè)內部會計審計工作由決策者進行管控，而審計部門人員在平時的工作中處處受領導束縛，致使審計機構獨立性喪失，也無法合理地審計企業(yè)的經(jīng)濟行為，不利于審計工作的開展。在此種經(jīng)營模式下，企業(yè)的審計工作難以正常運行，缺少一定的獨立性。
(三)會計審計人員的整體素質偏低
目前，國內企業(yè)的會計審計人員總體素質偏低。不少財務人員缺少扎實的專業(yè)理論知識及一些法律常識等，難以獨立完成綜合性較強的審計工作。因會計審計工作直接決定著企業(yè)的經(jīng)營狀況，和每名員工密切相關，它的職能范圍也很廣，通常要求會計審計人員兼?zhèn)涠喾N知識儲備。而現(xiàn)今的大部分會計審計人員還暫不具備這些能力。
(四)審計方式過于單一
目前，國內不少企業(yè)存在著會計審計方法過于陳舊、單一的問題，由于會計審計形式的轉變和創(chuàng)新，其由常規(guī)的財務審計逐漸向責任審計等方面擴展，然而不少會計審計人員依舊停留在以往的作業(yè)模式當中，無法熟練運用相關經(jīng)驗，缺少風險意識等。
三、完善會計審計工作的建議
(一)健全內部審計體制
為了更好地體現(xiàn)審計工作的力量，企業(yè)應當繼續(xù)健全內部審計體制。為此，首先必須明確內部審計機構的地位，加強對其的重視程度，同時加強對經(jīng)濟行為的監(jiān)管；其次，可以借助網(wǎng)絡科技來搭建企業(yè)內部信息平臺，令各項資金的配置情況更加明晰，便于企業(yè)的資金使用及管理；另外，國家必須加強對企業(yè)財務的監(jiān)管力度，增強企業(yè)審計部和財務部的聯(lián)系，保障監(jiān)督機制的安全有效。
(二)提高會計審計部門的獨立性
這一點是保障內部審計的重要舉措。會計審計是監(jiān)管企業(yè)經(jīng)濟行為的關鍵對策，更是企業(yè)內部制度的構成部分。所以說，審計部門必須具備獨立性，才可更好地保障會計審計工作的開展。
(三)提升審計人員的職業(yè)素養(yǎng)，豐富審計形式
人是企業(yè)經(jīng)營管理的核心所在。所以，擁有一支高素質的會計審計隊伍，是保障企業(yè)經(jīng)營效率和管理水平的基本因素。除了強化有關人員的職業(yè)道德建設外，還應當加強會計審計人員的知識培訓，并組織進行定期或不定期考核。此外，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展、會計審計的創(chuàng)新，不斷豐富和完善審計方式是必不可少的。
四、結束語
綜上，當前企業(yè)要想增加效益，就必須更加注重會計審計工作，繼續(xù)深化內部審計制度的改革，為企業(yè)市場競爭力的提升、綜合實力的增強提供有力保障。
審計論文范文二：我國企業(yè)內部審計的有效性及其措施
一、問題的提出
企業(yè)對內部審計具備充分認識和正確的運用，有助于企業(yè)的自身發(fā)展和我國現(xiàn)代企業(yè)制度的健全。無論是微觀還是宏觀都具有積極的意義。
二、內部審計對企業(yè)發(fā)展的積極意義
前文已述，內部審計是我國企業(yè)內部管理的重要構成，還對企業(yè)內部控制的效果和效率有著積極影響。而且，內部審計具有廣泛性、獨立性、綜合性的特點，其有助于提高企業(yè)的風險預防能力。具體而言，內部審計對企業(yè)的積極作用主要表現(xiàn)在兩處：第一，能夠對企業(yè)的未來發(fā)展規(guī)劃方向；第二，能夠制約企業(yè)的不合理之處。首先，通過有效的內部審計，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)內部管理及經(jīng)營中的漏洞和問題，積極尋求改革方式方法，有助于企業(yè)的綜合治理。比如，內部審計能夠結合企業(yè)的實際情況對企業(yè)的資源配置情況進行檢查，并提出適合企業(yè)自身發(fā)展的資源使用方法，有助于企業(yè)資源的優(yōu)化配置；在內部控制措施方面，內部審計也能針對制度漏洞及時提出審計意見和補救措施，提高控制效果。其次，內部審計能夠制約企業(yè)的不合理之處。主要指企業(yè)能夠借助內部審計及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)、管理、經(jīng)營等方面的漏洞，從而提出改善建議；能夠對企業(yè)的不合理之處起到一定的揭示和制約作用，將企業(yè)的不良影響降至最低。此外，有效的內部審計能夠確保企業(yè)管理者決策所用信息的可靠性，有效避免了因信息不實而導致的決策失誤。
三、目前我國企業(yè)內部審計的有效性
(一)我國企業(yè)內部審計人員專業(yè)水平與業(yè)務能力難以滿足企業(yè)的發(fā)展需求
內部審計實際是近年來才被企業(yè)所重視，尚不完善。不僅如此，負責內部審計工作的人員無論是專業(yè)水平還是業(yè)務能力都較為薄弱，難以滿足企業(yè)的發(fā)展需求。通常，在企業(yè)中，內部審計崗位往往變動不大，內部審計人員對企業(yè)環(huán)境、經(jīng)營模式等各個方面都較為熟悉。這在一定程度上雖然有利于企業(yè)內部審計工作的開展，但是與此同時，卻也容易導致內部審計人員在工作之中感情用事，從而影響了內部審計工作的效果，尤其是難以保證內部審計結果的權威性與嚴肅性。再者，內部審計不同于企業(yè)的其他崗位工作，對專業(yè)和技能的要求較強。內部審計人員需要具備財務、審計、稅法等專業(yè)知識，了解宏觀經(jīng)濟政策，還要熟知企業(yè)銷售、生產(chǎn)、管理等各個環(huán)節(jié)與步驟?？梢哉f，內部審計人員是高素質高專業(yè)性人才。然而現(xiàn)實中，我國很多企業(yè)的內部審計人員無論是專業(yè)水平還是個人素質均不高，難以滿足企業(yè)審計工作的要求。甚至很多企業(yè)的內部審計人員非?？瞥錾恚钦{任委派，并不具備內部審計工作所需要的審計技巧和能力。審計效果難以保證。
(二)我國企業(yè)內部審計工作的權威性與獨立性較差，審計職能難以發(fā)揮實效
除了目前我國企業(yè)審計人員的專業(yè)水平和業(yè)務能力難以滿足企業(yè)發(fā)展需求之外，內部審計工作的權威性與獨立性也較差，審計職能難以發(fā)揮實效。具體而言，主要表現(xiàn)在以下兩個方面。第一，審計機構不獨立?？v觀我國企業(yè)內部審計的當前現(xiàn)狀不難發(fā)現(xiàn)，在很多企業(yè)中，內部審計機構只是企業(yè)的一個內部管理部門，在關系上從屬于企業(yè)。不僅如此，內部審計機構及人員的利益甚至要依賴于所審計的經(jīng)濟事項。這在一定程度上制約了內部審計工作的“獨立性”，審計結果也有失客觀與公正。第二，審計人員與審計行為不獨立。從制度上來講，內部審計人員在進行審計工作時，要嚴格依據(jù)客觀事實，合法合規(guī)，不受其他部門和人員的影響，獨立的做出合理公允的審計結論。審計人員應具有充分的獨立權利和獨立地位。然而現(xiàn)實中，由于審計部門從屬于企業(yè)，部門與個人利益與所審計的經(jīng)濟業(yè)務緊密相關，導致審計人員與審計行為也難以真正獨立。在審計過程中，審計行為難免不會受到管理者的影響。
(三)我國企業(yè)內部審計的合規(guī)性較差
除上述問題之外，我國企業(yè)的內部審計工作不夠規(guī)范，存在“有法不依”、“有章不循”的現(xiàn)象。雖然近年來內部審計逐漸受到我國企業(yè)的重視，但是內部審計的實際執(zhí)行效果并不佳。企業(yè)對內部審計的“引入”，似乎更是一種“跟風行為”。在很多企業(yè)中，管理者等相關人員都并未從根本上重視內部審計的作用。有些管理者在概念上對內部審計有所誤解，將內部審計簡單等同于一種財務管理工作，無視內部審計的要求與程序?！坝姓虏谎?、“守制不嚴”現(xiàn)象較為普遍和嚴重。
四、現(xiàn)階段我國企業(yè)應如何開展內部審計工作
(一)我國企業(yè)內部審計的側重點應有所轉移，“經(jīng)營審計”是未來趨勢
在市場經(jīng)濟的高速發(fā)展之下，現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權機制愈發(fā)完善。在此背景下，我國企業(yè)應以市場經(jīng)濟為導向，要積極采取現(xiàn)代化和科學化的管理手段。內部審計作為我國企業(yè)內部管理的一個重要構成部門，其作用和功能也應逐漸轉變和加強。內部審計的重點應向“經(jīng)營審計”轉移。目前我國企業(yè)內部審計的重點主要是財務審計，實際很少涉及內部管理和具體經(jīng)濟業(yè)務的各個環(huán)節(jié)。審計范圍也過于狹窄。以上種種已難以滿足企業(yè)的發(fā)展需要。當前，在一個企業(yè)的發(fā)展中，經(jīng)濟、效率是重中之重。內部審計也應將其作為側重點，并以此為依托針對企業(yè)的生產(chǎn)、管理、經(jīng)營等各個環(huán)節(jié)，進行全過程審計，及時挖掘企業(yè)內部管理和經(jīng)營中的漏洞，探尋有效的改善措施，為企業(yè)的日后發(fā)展提供建設性參考意見。
(二)我國企業(yè)應積極加強內部審計機構和內部審計工作的獨立性
前文已述，目前，無論是我國企業(yè)的內部審計機構、審計人員，還是具體的審計工作，獨立性都較差，導致審計職能難以發(fā)揮實效。對此，筆者建議，我國企業(yè)應從內部審計程序、審計制度、審計模式等角度加強內部審計的獨立性。主要可從三方面著手：第一，企業(yè)應保證內部審計工作“形式”的獨立性。實際上，內部審計可以看成企業(yè)的一種“自我審計”。作為企業(yè)的一個內部從屬部門，內部審計機構與審計人員與企業(yè)是一種長期的雇傭關系。這在一定程度上制約了審計工作的獨立性。鑒于此，企業(yè)管理者應對審計機構賦予不同于其他部門的“權力”，審計機構直接對企業(yè)管理者負責。第二，企業(yè)應保證內部審計工作“精神”上的獨立性?！熬瘛鄙系莫毩⑿砸髢炔繉徲嬋藛T具備正直的道德品德、獨立的精神狀態(tài)。既能夠獨立進行審計工作，具備必須的職業(yè)操守和判斷力；又能保證審計結果不受他人意志所影響。第三，企業(yè)應保證內部審計工作“法制”上的獨立性。法制，既是保障也是約束。法制能夠從根本上保證審計結果的客觀和公正。我國企業(yè)應嚴格依據(jù)我國審計法等相關規(guī)定，結合企業(yè)自身狀況，大力宣傳內部審計的重要性，加強員工對內部審計工作的認知，建立健全企業(yè)內部審計制度。
(三)我國企業(yè)應借助電子信息系統(tǒng)加強內部審計工作的科學性
目前，在市場經(jīng)濟的大力發(fā)展之下，電子信息技術逐漸被我國企業(yè)所運用。很多企業(yè)不僅利用“用友財務軟件”進行財務工作，很多企業(yè)還引入了ERP等數(shù)據(jù)庫管理模式。鑒于此，筆者建議我國企業(yè)在內部審計工作中也應重視對現(xiàn)代化科學技術的運用?？梢愿鶕?jù)自身特點，“量身定制”審計軟件，可以將“自查”作為審計軟件的主要功能。相較于人工，審計軟件能快、更全面、也更徹底，其能通過“穿行測試”等手段，第一時間發(fā)現(xiàn)潛在問題并予以糾正，以達到完善企業(yè)內部管控的目的。此外，企業(yè)還可以利用現(xiàn)有財務、ERP等軟件，及時搜集和過濾審計數(shù)據(jù)，并利用Excel軟件對數(shù)據(jù)進行加工。通過對電子信息系統(tǒng)的運用，確保審計數(shù)據(jù)的準確性與合理性。
(四)我國企業(yè)的內部審計人員應注重工作中的溝通技巧
獨立性一直都是我國企業(yè)內部審計工作所強調的重點。既要求審計部門與審計人員在審計工作的過程中要保持應有的獨立性，還要求審計人員在實施審計程序、確定審計范圍時不受客觀干擾，對企業(yè)能夠提供指導。筆者認為，這種獨立性的要求與內部審計人員工作中的溝通技巧緊密相關。唯有內部審計人員與各部門、各人員保持良好關系，妥善處理工作中的細節(jié)問題，方能方能使自己的工作被他人認可和支持，最優(yōu)化的實現(xiàn)內部審計的效果。同時，也才能保證最后所出具的內部審計報告沒有受到干擾與影響。五、結束語作為企業(yè)內部管理的重點和關鍵環(huán)節(jié)，內部審計的效果直接影響著企業(yè)內部控制的建設。無論是企業(yè)的內部管理，還是其發(fā)展、經(jīng)營、決策等各個方面，內部審計都起著積極的作用。因此，我國企業(yè)應建立健全內部審計機制，轉移其側重點，向“經(jīng)營審計”轉移；積極加強內部審計機構和內部審計工作的獨立性；借助電子信息系統(tǒng)加強內部審計工作的科學性；內部審計人員應注重工作中的溝通技巧。唯有如此，方能確保內部審計結果的公允性和獨立性，切實實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
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論文摘要：新的巴塞爾資本協(xié)議確立以來，協(xié)議明確了商業(yè)金融機構的風險管理的方向。商業(yè)銀行的風險管理審計要適應新的經(jīng)濟環(huán)境和要求，不斷改進標準、完善制度、提高人員素質，從而為商業(yè)銀行金融行為提供更好的風險管理意見和方法服務。
一、巴塞爾新資本協(xié)議
1、協(xié)議的確立，巴塞爾銀行監(jiān)督委員會在1999年6月，公布了“巴塞爾新資本協(xié)議(征求意見稿)”，協(xié)議在廣泛的征求意見過程中多次修改，最后于2004年6月公布正式稿，委員會規(guī)定從2006年底開始在成員國開始推行。新協(xié)議由三大主題組成，分別從資金管理人和風險管理人角度、監(jiān)管人角度以及投資人角度對銀行風險的內涵、計量方法以及風險防范方式等，作出了建議和規(guī)范方法的要求。
2、協(xié)議中的三大主題含義:
第一主題:最低資本充足率要求(資金管理者和風險管理者角度)。新協(xié)議將銀行風險的進行了劃分，確定為信用風險、市場風險和操作風險三方面，并為計量風險提供了多種備選方案。
第二主題:監(jiān)管部門的監(jiān)督檢查(監(jiān)管者角度)。這部分內容是第一次納人協(xié)議框架。新協(xié)議認為，為了促使銀行的資本狀況與總體風險相適應，監(jiān)管當局應該考慮銀行的風險化解能力、風險管理能力、所面對市場的性質、收益的穩(wěn)定性與有效性等因素，全面判斷銀行的資本充足率是否達到應對市場風險的要求，在商業(yè)銀行的資本水平較低時，監(jiān)管當局要及時對銀行進行必要的干預。Www.133229.COM
第三主題:市場約束(投資者角度)。它是目前公司治理結構研究重大進展的體現(xiàn)，其作用在于進一步強化資本監(jiān)管和促進銀行體系運作中的安全與穩(wěn)固。新協(xié)議明確了市場有迫使銀行合理地分配資金及控制風險的作用，市場中的盈虧機制可以促使銀行保持充足的資本水平，支持監(jiān)管當局更有效地工作。
二、風險管理審計的概念及現(xiàn)實意義
1,概念
風險管理審計是指:企業(yè)內部審計部門采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評估企業(yè)風險管理系統(tǒng)的風險識別、分析、評價、管理和處理能力等內容的內部審核活。風險管理審計作用是，通過對企業(yè)的風險管理、控制及監(jiān)督過程進行評價，進而提高經(jīng)營過程的效率。
2、實施風險管理審計在銀行中的現(xiàn)實意義主要有以下三個方面:
(1)風險管理審計可以從另外的角度幫助風險監(jiān)管者防范風險。風險監(jiān)管部門的任務是根據(jù)實際要求，制定防范風險發(fā)生的制度和監(jiān)管執(zhí)行這些制度。銀行內部審計實施的風險管理審計，是要求審計從第三方的角度，對銀行面臨的操作風險進行重新審核，客觀地評價風險防范系統(tǒng)的正確性，使風險因素得到有效的控制和防范，這彌補了風險監(jiān)管者在制度實施過程中的不足。
(2)風險管理審計可以增強防范制度的執(zhí)行力度。我國商業(yè)銀行內部控制體制和監(jiān)管、稽核制度執(zhí)行徹底，是形成經(jīng)營風險的一個因素。風險管理審計可以評價和檢查風險應對方法的執(zhí)行情況，通過審計風險防范實施的過程，確定制度、措施是否被執(zhí)行，執(zhí)行的力度如何等，從而起到加強防范風險措施執(zhí)行的目的。
(3)風險管理審計通過“干預性”方式減少銀行內部的操作風險，體現(xiàn)“增值”功能。內部審計是風險管理的獨立防線，它并不直接參與風險管理系統(tǒng)的建立和執(zhí)行，而是對已有風險管理實施再監(jiān)督，它完全可以促進風險管理的有效實施，另外對操作風險進行識別、分析、協(xié)調、管理，提出控制風險的有效建議，是風險管理增值的另一體現(xiàn)。
三、新巴塞爾資本協(xié)議下，風險管理審計應當采取以下措施來更好的為銀行服務
1、以協(xié)議為基礎，根據(jù)自身的情況完善相應的風險管理審計部門和制度。銀行內部審計部門要正確認識風險管理審計，在商業(yè)銀行經(jīng)營中的重要作用，建立健全風險管理審計部門。針對新巴塞爾協(xié)議中提出的商業(yè)銀行所面臨的風險種類和范圍，制定適應自身的風險管理審計方向。經(jīng)營中，每個商業(yè)銀行的業(yè)務重點不同，其經(jīng)營中面對的風險也就不同，所以各個商業(yè)銀行的風險管理也不盡相同，內部審計部門要能夠從自身出發(fā)制定符合自己銀行的風險管理審計辦法和制度。
2、完善風險管理審計的具體實施標準、方法。完善評價標準體系，可以利用新巴塞爾資本協(xié)議作為基礎，參考借鑒美國、英國、法國等發(fā)達國家在金融危機中教訓，研究調整商業(yè)銀行的風險管理審計標準。建立風險管理審計方法要本著“銜接”、“配套”、“務實”的原則，既要注意與風險管理相結合，也要具有相對的獨立性。
3、工作中做好風險管理審計的新方法研究和探索。隨著經(jīng)濟的高速發(fā)展，更新審計技術和方法，是提高審計效率和質量的重要保證。商業(yè)銀行，應鼓勵內部審計人員以新協(xié)議中風險管理方面的內容為基礎，結合自己銀行的情況，創(chuàng)新審計技術方法并加以實施。另外，在完善風險管理審計方法時，特別要注重探索完善審計抽樣、內控測評、風險評估、風險管理實施等方面的方法和技術產(chǎn)。增強審計人員與風險管理人員的溝通，以增強審計方法的實用性、指導性和前瞻性。
四、總結
論文摘要：強化行政事業(yè)單位會計監(jiān)管對于提高其工作質量和消除各種違法亂紀行為具有十分積極的意義，本文詳細的講述了行政事業(yè)單位現(xiàn)行會計監(jiān)管存在的問題與不足，最后提出了幾點具體的完善對策。
一、行政事業(yè)單位現(xiàn)行會計監(jiān)管的問題與不足
1.現(xiàn)行的政府監(jiān)管主體協(xié)調力度不夠，制度和職能上還存在很多不完善、不配套的地方?，F(xiàn)行法律法規(guī)授權審計、財政、監(jiān)察等多個部門都可以對會計資料實施檢查，各種監(jiān)督檢查的功能交叉、標準不一。加之分散管理，多頭監(jiān)管，各監(jiān)管部門缺乏橫向信息溝通，信息無法互相利用，沒有良好的監(jiān)管信息網(wǎng)絡，未能形成有效的監(jiān)督合力，造成社會資源的浪費。財政部門為改進會計監(jiān)管措施，實行行政事業(yè)單位會計委派制以后，由財政統(tǒng)一直接管理會計人員，財政部門對行政事業(yè)單位會計監(jiān)管更加直接，權力有所加強，但由于會計委派涉及到紀檢、財政、人事、組織、編制、業(yè)務主管等多個部門，財政部門與人事部門、組織部門、編制部門等在相關制度和職能上還存在著許多不協(xié)調、不配套的地方，不能達到理想的監(jiān)管效果。
2.管理形式較為片面和單一，會計人員的積極性與主動性難以調動起來。財政部門強化會計監(jiān)管的一個重要手段就是試行行政事業(yè)單位會計委派制，改變會計人員對所在單位的依附關系，對會計人員大膽行使監(jiān)督職權，獨立執(zhí)法，維護國家財經(jīng)紀律和制度的貫徹執(zhí)行有很大作用。但會計人員除對單位經(jīng)濟活動進行核算、監(jiān)督，還擔負著為領導提供決策參考的任務。被委派單位對委派會計而言，是一個定期輪換的工作環(huán)境，很難深入了解該單位的基本情況，委派會計與單位領導的關系是監(jiān)督者與被監(jiān)督者的關系，容易被孤立，被排擠、架空的現(xiàn)象難以避免，有些會計人員在原單位有升遷的可能性，在實行會計委派制后，委派機構對委派會計的提拔數(shù)量相對較小，不利于會計人員發(fā)揮管理的積極性。
3.政府審計的管理體制尚存諸多問題與不足，審計的獨立性難以得到保證。政府審計部門隸屬同級政府，是同級政府的職能部門之一，形成事實上的各級審計機關是各級政府的內部審計部門的狀況，導致審計的獨立性不足。這種不足所引起的不良后果，在地方審計活動中表現(xiàn)得猶為突出。在實際工作中，本級人民政府和上級審計機關的行為目的和行為動機有可能發(fā)生矛盾，當這種矛盾發(fā)生時，審計工作往往會喪失獨立性。因為在現(xiàn)行體制下，地方審計機關的利益與本級人民政府的政績聯(lián)系在一起。審計機關是政府的一個職能部門，向本級政府負責，所以在遇到重大的審計問題時，必須向當?shù)卣畢R報，客觀上形成了對地方政府的直接依賴關系。
二、完善行政事業(yè)單位會計監(jiān)管的切實對策
1.對各個部門的職責進行重新界定，分清各自職能，為強化監(jiān)管工作奠定良好基礎。目前委派會計、財政監(jiān)管、審計監(jiān)督及其他政府行政監(jiān)督在具體監(jiān)管內容上相互交叉，甚至使用不同的監(jiān)管標準，造成監(jiān)管的權威性受到損害。當務之急應該成立一個專門領導小組，總結分析委派會計、財政監(jiān)管和審計監(jiān)督和其他政府行政監(jiān)督的各自職能，清理重疊職能和內容，在分清職能、避免重疊、有機協(xié)調、相互補充的指導原則下，將上述各種監(jiān)管職能重新理順，以解決管理分散和重復監(jiān)管的問題。
2.在財政部門內部清楚界定各相關部門的會計監(jiān)管職能，各個部門密切合作，提高監(jiān)管水平。目前財政部對行政事業(yè)單位會計監(jiān)管的機構主要是各預算職能部門、會計管理職能部門、財政監(jiān)督檢查職能部門和財政法制管理職能部門。現(xiàn)在看來，在實際工作中，這些部門的監(jiān)管工作也有交叉，甚至也存在不通信息，封閉監(jiān)管的問題。為此，應在財政部門內部強化行政事業(yè)單位會計監(jiān)管工作、職能分工的清晰和監(jiān)管工作的信息交流，避免重復監(jiān)管和監(jiān)管矛盾。
3.財政部門與審計部門加強協(xié)調和溝通，進一步增進彼此之間的信息共享。彼此間應建立信息通報和檢查結論處理處罰決定抄報制度，避免不必要的重復監(jiān)督和監(jiān)督矛盾。
4.會計集中核算是當前大力推行的一種管理模式，提高了核算的集約化程度，降低了相關的運營成本與財政資金的使用效益。因此建立和推行行政事業(yè)單位會計集中核算模式是適應目前財政管理體制改革的選擇，也是實行國庫集中支付制度的要求。國庫集中支付制度，是指在實行綜合預算的基礎上，建立國庫單一賬戶核算體系，所有財政資金收入(包括預算內、預算外)以及各種專項資金收入直達國庫收入賬戶，預算內、外建立相互配合的撥款計劃，所有財政支出包括人員工資經(jīng)費支出、公用經(jīng)費支出、專項資金支出全部通過國庫支出賬戶實行集中支付。它包括對預算單位大宗商品或勞力支出的集中性支付、對公務員工資和補貼的工資性支付和對預算單位零星日常費用的零星支付。
推行會計集中核算和國庫集中支付制度，對建立符合我國國情的國庫支付結算體帶ⅱ，加強行政事業(yè)單位會計監(jiān)管有重要的現(xiàn)實意義。實行國庫集中支付，能夠實現(xiàn)對政府資金的集中化管理和使用，增強國家財力，加強財政政策的宏觀調控和實施力度；能夠減少支付環(huán)節(jié)，有利于加強對財政資金支出的監(jiān)督和管理，減少政府資金流失，杜絕不合理支出，提高資金使用效率和效益；能夠細化、硬化財政支出資金的分類監(jiān)督管理，掌握各預算單位的每一筆資金的用途、用款時間、付款對象等，有效減少財政資金使用方面的損失浪費和抑制腐??；扭轉財政資金“部門、單位”所有制傾向，建立新型的理財、用財觀念。
5.對當前的審計管理體制進行改革，提高審計獨立性。我國政府審計的實踐證明，現(xiàn)行審計管理體制名義上是雙重管理，實質上是屬地化管理。這種管理模式，難以保證政府審計部門擺脫行政干擾，獨立、嚴格、客觀、公正地執(zhí)法，影響了審計執(zhí)法的力度，不能保證審計的合法性和效益性。只有改革這種管理體制，才能把審計部門從地方管理的束縛中解脫出來，真正獨立、公正地行使審計職權，查處問題、凈化環(huán)境、清除腐敗溫床，向有關部門提供經(jīng)濟案件的線索，維護經(jīng)濟秩序，成為真正的具有權威性的經(jīng)濟監(jiān)督部門，才能推進依法治國進程，保障各項改革措施和宏觀調控目標的實現(xiàn)，促進我國社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。
6.強化內部會計監(jiān)管并不斷提高自身的會計工作水平。在實際工作中，有一些單位也建立了相應的內部監(jiān)督和控制制度，但這些制度形同虛設，并沒有認真執(zhí)行，造成內部管理失控，單位負責人應對此負主要責任。由于行政事業(yè)支出屬于消費性支出，所以行政事業(yè)單位負責人及會計人員一定要提高對監(jiān)管的認識，要將內部監(jiān)管工作做在前頭，要認識到會計部門依法行使監(jiān)管權力是自己的本職工作，必須履行；要結合會計業(yè)務工作中現(xiàn)存的實際問題，認識到會計監(jiān)管是會計工作的重要補充；會計監(jiān)管要突破傳統(tǒng)思維方式，積極開展調查研究，建立健全切合實際的內部會計監(jiān)督制度，在法律法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度下，體現(xiàn)本單位經(jīng)濟業(yè)務活動的特點和要求，科學合理地規(guī)范本單位的各項會計工作。
7.加強法制建設，將會計監(jiān)管置于法制環(huán)境之中。各級行政事業(yè)單位監(jiān)管主體都應確保有法必依，執(zhí)法必嚴，違法必究。建立社會主義法制國家，財政部門要綜合利用經(jīng)濟的、行政的、法律的手段，加大處理的力度。要將處理事與處理人相結合，追究責任人的責任，徹底改變過去對違法違規(guī)問題對事不對人，違法單位交點錢了事，責任人安然無恙，屢查屢犯、屢禁不止的局面，真正樹立《會計法》的權威。有法必依、執(zhí)法必嚴，這是財政部門履行會計監(jiān)督職責的生命線，也是會計監(jiān)督職能真正落實的關鍵。對發(fā)生的違法行為，各級財政部門都必須鐵面無私，依法處理。各級審計機關也應嚴格按照《審計法》正確行使強制行政監(jiān)督權和處理處罰權，對違法違規(guī)的會計行為做出處理處罰或按照程序移交其他部門或機關處理。通過嚴格執(zhí)法，反饋行政事業(yè)單位管理公共事務活動和事業(yè)發(fā)展活動中深層次的問題，將會計監(jiān)管置于法制的環(huán)境之中，可以提高監(jiān)管的整體效能。
三、小 結
行政事業(yè)單位的會計監(jiān)管工作對于防止會計舞弊行為的發(fā)生，減少國家財產(chǎn)和社會資源的流失能發(fā)揮重要監(jiān)督和管理作用。只有不斷建立健全內部控制制度，提高審計水平，使行政事業(yè)單位會計監(jiān)管制度化、法制化，從而有效杜絕不法會計行為的發(fā)生。
參考文獻：
[1]張麗，行政事業(yè)單位會計監(jiān)管探析[j]，管理觀察，2009，(26)
【論文摘要】美國的內部控制制度 發(fā)展 至今，已經(jīng)達到較完善的程度。本文通過對我國和美國內部控制相關問題的比較，找出我國 企業(yè) 目前內部控制存在的不足，并結合我國國情，提出我國在內部控制建設方面的一些建議。
1中美內部控制制度比較
我國內部控制理論起步較晚，大約起于20世紀80年代。90年代開始，我國政府加大企業(yè)內部控制的推進力度。1996年財政部《獨立審計具體準則第9號——內部控制和審計風險》，提出內部控制的定義和內容，規(guī)定cpa審查企業(yè)的內部控制。1997年
3.2建立內部控制是一個系統(tǒng)的過程我國現(xiàn)階段的內部控制建設應由內部 會計 控制逐漸轉向內部會計控制、管理控制、風險控制以及信息評估等多個要素結合的體系。既要充分體現(xiàn)它的針對性、適應性和現(xiàn)實性，也要考慮其前瞻性、系統(tǒng)性。從而形成前后統(tǒng)一的完整的系統(tǒng)。
3.3我們應該明確認識到內部控制框架與公司治理機制的關系是內部監(jiān)管控制與制度環(huán)境的關系內部控制外延的拓寬正是由公司治理機制的變化所致，因此今后的研究應將內部控制與公司治理聯(lián)系起來，將完善公司治理作為加強 企業(yè) 內部控制的基礎和條件，同時將內部控制相關規(guī)范的制定作為完善公司治理及國有企業(yè)改革的重大舉措。
3.4重視企業(yè)的控制環(huán)境建設首先，要完善公司治理結構，確立董事會在企業(yè)內部控制中的核心地位；其次，要提高企業(yè)管理者與一般員工的素質、道德，特別要加大對企業(yè)領導進行內部控制的宣傳力度，創(chuàng)造積極向上的控制環(huán)境；再次，政府部門應建立健全相關的 法律 法規(guī)，來推動企業(yè)內部控制的建設。
3.5加強內部控制制度的有效評估企業(yè)內部控制制度重在執(zhí)行，內部控制評價可以采用內部審計評價和委托會計師事務所進行評價兩種方式。前者可由內部審計人員等評價主體定期進行；后者應該學習美國的做法，政府出臺相關規(guī)定要求單位負責人在財務報告中對本單位內部控制的健全性、有效性作出自我評價并要求對其所做披露負責，會計師事務所通過執(zhí)行相關程序對該單位內部控制情況進行測試和評價，并作出具體評價報告。按照薩班斯法案的要求逐漸完善企業(yè)內部控制的框架體系，做到真正向美國學習，與國際接軌。
參考 文獻
［論文摘 要］會計信息失真已成為社會一大公害。虛假的會計信息使企業(yè)法人無法真正掌握企業(yè)的實際情況，容易造成決策失誤，給企業(yè)帶來巨大的生存危機；會計信息的失真，還會造成企業(yè)管理上的混亂，為經(jīng)濟犯罪活動大開方便之門。企業(yè)要加強內部監(jiān)管，建立內部監(jiān)管體系，從源頭上防止企業(yè)信息失真。
內部監(jiān)管是公司治理的最重要內容之一，可以保證財務報告及相關披露信息的真實性，保證管理層的經(jīng)營決策及行為合法且符合股東利益，保證企業(yè)的資金安全，維護企業(yè)的正常運轉。
一、內部監(jiān)管的構成
國際上存在兩種內部監(jiān)管機制：單層董事會制和雙層董事會制。單層董事會制下的內部監(jiān)管，只在股東會下設董事會，同時在董事會下設置各委員會。委員會成員多由非執(zhí)行外部董事組成，共同行使監(jiān)管職權。審計委員會設在董事會下，對內部監(jiān)管起主要作用。審計委員會是隸屬于董事會下的為控制監(jiān)督服務的組織，是代表董事會對外與注冊會計師溝通的機構，也是隸屬于管理層下的為經(jīng)營管理服務的組織。為了確保審計委員會的職能能夠充分履行，委員會成員中，獨立董事應占1/2以上，至少有一名獨立董事是財務專家，有一名是法律專家。
雙層董事會制下的內部監(jiān)管，是在股東會下同時設立董事會和監(jiān)事會，由監(jiān)事會行使監(jiān)管職權。雙層董事會制內部監(jiān)管還分為垂直式和平行式。垂直式指監(jiān)事會與董事會成垂直“領導”關系，董事會會在計劃某項交易的初期就讓監(jiān)事會參與，監(jiān)事會有權否決某些交易。平行式指監(jiān)事會與董事會是獨立平行的，監(jiān)事會只履行監(jiān)管責任，對董事會的行為只能評價，而沒有否決權。監(jiān)事由股東會選舉，和董事的任職資格基本相同，在內部監(jiān)管上起主要作用。
二、公司會計的內部監(jiān)管體系所涉及的內容
1.健全企業(yè)內部控制制度
現(xiàn)階段，許多的企業(yè)已經(jīng)意識到了內部控制的重要性，大部分的企業(yè)也都建立了自己的內部控制制度。但是，由于內部控制制度的不完善，對于會計信息的失真仍然控制得不到位。第一，合理、有效地設置會計機構。將企業(yè)的會計部門和財務管理部門分立，分擔不同的職能，分屬不同的領導。財務管理部門由總經(jīng)理領導，負責日常的財務相關工作。會計部門由董事會領導，對董事會負責。主要會計人員由董事會任命，這樣可以使會計人員真正成為財務信息供給的主體，為會計人員的獨立工作創(chuàng)造條件，使其有能力拒絕管理人員的不合理要求，從而有效地避免管理人員舞弊。第二，加強內部審計。設置內部審計機構，對會計業(yè)務進行日常的內部審計監(jiān)督，由監(jiān)事會領導，對監(jiān)事會負責。健全董事會、監(jiān)事會機構，使其認真履行其職責。職位分離，解決好大權掌握在董事長兼總經(jīng)理一人手中的現(xiàn)象，防止其獨斷行事，為自己謀私利。第三，明確財務人員信息供給主體的地位，強化披露財務信息的內部監(jiān)督，建立監(jiān)督人員在企業(yè)中行使其職權，保持高度獨立性的保障機制。
2.健全公司的內部約束機制
公司會計內部監(jiān)管體系的建設要重視內部約束的力量。要求企業(yè)以《會計法》等相關法律法規(guī)為指導，結合本單位業(yè)務特點和管理要求，以會計準則為依據(jù)，健全內部會計監(jiān)督制度和內部約束機制。通過健全的管理制度和有效的約束機制，完善基礎管理制度，控制舞弊行為，防范經(jīng)營風險。第一，改革現(xiàn)行財務會計人員的管理體制，建立對其的管理約束機制。財務會計人員通過上級財務會計部門統(tǒng)一管理，最大限度地保障他們的職權，保持財務會計工作的相對獨立性，從源頭上阻斷財務會計弄虛作假，充分發(fā)揮廣大財務會計人員依法監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動的作用，使企事業(yè)內部財務會計監(jiān)督制度真正落到實處。第二，要明確企業(yè)單位責任主體在財務會計監(jiān)督中的責任。現(xiàn)階段，很多公司中，大多數(shù)的單位負責人權責過大，對其限制不夠。有時候，這些單位負責人對財務會計工作認識不夠，任意指揮；還有的單位負責人不顧公司的利益，利用財務工作為自己謀私利。這就嚴重阻礙了企業(yè)財務會計監(jiān)督工作的正常進行。因此，我國企業(yè)應進一步落實《會計法》關于“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料真實性、完整性負責”的規(guī)定，加強對企事業(yè)單位負責人財務相關知識的培訓，使其懂財會法律、經(jīng)濟法規(guī)。同時，還要讓其明確違反財務制度和法律的嚴重后果，使其切實對自己負責，對單位負責，認真履行相應法律賦予的財務會計責任。
3.完善會計信息質量評價監(jiān)督體系
一個完整的會計信息質量評價監(jiān)督體系應包括對企業(yè)會計法規(guī)遵守情況的監(jiān)督、對企業(yè)財務報告質量的監(jiān)督、對企業(yè)會計基礎工作運行各程序的監(jiān)督。公司各個單位應當根據(jù)《會計法》等法規(guī)的要求，健全單位負責人負責的，由會計人員自我檢查、審計部門全程審核、會計部門內部稽核相結合的，以內部會計控制制度為基礎的企業(yè)內部會計信息質量監(jiān)督體系，力爭把不合格的虛假的會計信息消滅在企業(yè)內部，從源頭上加以控制，以保證企業(yè)提供的會計信息的質量，維護單位的信譽。企業(yè)管理者要借鑒國家頒布的評價體系構建內部會計信息質量評價體系，全面地提高會計信息質量。
三、結語
會計人員是會計工作的主體，其職業(yè)道德在一定程度上決定著會計工作的質量。2007年1月1日后新的會計準則實施，也給會計人員帶來了嚴峻的挑戰(zhàn)。因此，公司一定要重視內部監(jiān)管中會計人員的作用，要充分發(fā)揮其力量，加強對他們的培訓，進行誠信教育，加強職業(yè)道德教育，建立健全會計職業(yè)道德規(guī)范體系，在全社會范圍內形成誠信的會計氛圍，只有這樣，才能為公司內部監(jiān)管體系的建立提供有利的條件。
參考文獻
[1]蔣曉鳳：論會計信息的內部監(jiān)管[J].現(xiàn)代商業(yè)，2009，(26).
