發(fā)布時(shí)間：2023-04-08 11:36:57
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的審計(jì)信息化論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
通過對我國當(dāng)前眾多企業(yè)中審計(jì)工作的分析與研究，可以發(fā)現(xiàn)的就是，雖然在當(dāng)前，我國眾多企業(yè)的內(nèi)部有很多審計(jì)軟件得到了一定程度上的完善與發(fā)展，但是從各個(gè)細(xì)節(jié)與細(xì)小的方面來說，以我國當(dāng)前的審計(jì)能力以及審計(jì)系統(tǒng)的信息化程度來說，仍然不具備一定的完善程度與水平，當(dāng)前所具備的基本能力尚不能實(shí)現(xiàn)對審計(jì)工作更高程度上的支持與配合。因此，這樣一來，就需要審計(jì)工作中的相關(guān)工作者們在今后相關(guān)事業(yè)的建設(shè)過程中，務(wù)必需要不斷的加強(qiáng)自身對當(dāng)前眾多各個(gè)企業(yè)中審計(jì)工作的一些具體步驟的分析與研究，做到更加有效的促進(jìn)我國審計(jì)工作快速發(fā)展，并且能夠更加有效的促進(jìn)我國審計(jì)工作得到較之前來說，更加快速、更加健康、穩(wěn)定的發(fā)展。
二、有效促進(jìn)我國審計(jì)工作信息化建設(shè)的具體措施與對策
1.有效的借助于計(jì)算機(jī)信息化的輔助功能。為了能夠更好的促進(jìn)我國審計(jì)工作能夠更好的實(shí)現(xiàn)其信息化建設(shè)，就應(yīng)當(dāng)在更高的程度上，在對企業(yè)的審計(jì)工作進(jìn)行分析與整合的過程中，加強(qiáng)對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的合理使用與利用。只有成功的借助于計(jì)算機(jī)這種輔助功能進(jìn)行審計(jì)工作，才能更有效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)中審計(jì)工作的信息化建設(shè)，才能更好的實(shí)現(xiàn)對審計(jì)工作中計(jì)算機(jī)的使用與利用作用。有效的借助于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，便可以有效的減少相關(guān)工作人員們在審計(jì)工作中的計(jì)算工作，從而可以有效的將他們從之前十分枯燥無味的計(jì)算過程中解放出來。一旦實(shí)現(xiàn)了對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的借助工作，便可以將審計(jì)人員們之前所進(jìn)行的計(jì)算工作有效的進(jìn)行減少，從而使更多的精力可以放在企業(yè)審計(jì)工作方面中的另一些方面。
2.加強(qiáng)對審計(jì)信息系統(tǒng)的完善。作為企業(yè)審計(jì)工作中所借助的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)的基礎(chǔ)性內(nèi)容，審計(jì)信息系統(tǒng)在企業(yè)對相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)的過程中，正在不斷的集成化發(fā)展。與此同時(shí)，它也是由許多種審計(jì)模塊所構(gòu)成的，同樣具有其自身獨(dú)特的特點(diǎn)，而在眾多獨(dú)特的特點(diǎn)之中，其自身最主要的功能就在于，企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)工作的過程中，能夠很好的融入到企業(yè)的管理過程之中，更好的實(shí)現(xiàn)對審計(jì)工作的完善和補(bǔ)充，這樣一來，就能夠保證在更高的程度上有效的發(fā)展自身在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)起到的積極作用與促進(jìn)意義。在企業(yè)審計(jì)工作中經(jīng)常提到的一種ERP的審計(jì)系統(tǒng)，我們可以理解為，通過企業(yè)ERP這個(gè)系統(tǒng)不斷發(fā)展并完善成當(dāng)前的企業(yè)審計(jì)系統(tǒng)。與此同時(shí)，它最主要的功能就是對當(dāng)前企業(yè)中所存在的、需要進(jìn)行詳細(xì)分析與審核的數(shù)據(jù)和內(nèi)容，進(jìn)行更加詳細(xì)、認(rèn)真的分析與研究。
3.實(shí)現(xiàn)對審計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)工作。為了能夠更加有效的促進(jìn)當(dāng)前審計(jì)工作中所出現(xiàn)的一些有待完善的工作，在當(dāng)前眾多企業(yè)中進(jìn)行工作的相關(guān)工作者們，應(yīng)當(dāng)在整個(gè)過程中，不斷的加強(qiáng)自身對審計(jì)信息系統(tǒng)的了解與掌握，更好的在日后的審計(jì)工作信息系統(tǒng)發(fā)展的過程中，有效的加強(qiáng)對相關(guān)數(shù)據(jù)的熟悉程度。與此同時(shí)，相關(guān)的工作人員們應(yīng)當(dāng)在借助計(jì)算機(jī)信息化審計(jì)系統(tǒng)的使用過程中，不斷的對其中存在的問題與不足進(jìn)行更多的分析與研究，旨在更高的程度上認(rèn)識到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)無法認(rèn)識和解決的問題，從而不斷的加強(qiáng)對計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)漏洞的修復(fù)工作。另外，還需要相關(guān)的技術(shù)工作不斷的對企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行較之前來說，更加嚴(yán)密、嚴(yán)格的保密工作。
三、結(jié)語
1.對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化認(rèn)識不足
目前，許多企業(yè)管理者和內(nèi)部審計(jì)人員對信息化建設(shè)缺乏必要的認(rèn)識，積極性不高，主動性不強(qiáng)，不愿投資，另一方面，由于參與內(nèi)部審計(jì)的人受工作年齡等實(shí)際情況的影響，很多從業(yè)者仍局限于審計(jì)理念的思想和傳統(tǒng)的審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)方法的理解還不夠，不知道會計(jì)信息的實(shí)施不只是解放手工記賬，而且在企業(yè)財(cái)務(wù)管理深層次變化的信息時(shí)代，缺乏內(nèi)部審計(jì)信息的理解也阻礙了內(nèi)部審計(jì)的信息化進(jìn)程。
2.內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)不高
目前內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷史也不長，社會需求量處于正在增加的狀態(tài)，真正的內(nèi)審專業(yè)人員比例不高，很多內(nèi)審人員都是財(cái)會人員兼職，難以適應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)對審計(jì)人員素質(zhì)的要求，難以勝任高科技和新業(yè)務(wù)的審計(jì)項(xiàng)目。大部分內(nèi)審人員都是通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)才開始從事內(nèi)部審計(jì)信息化工作。這些培訓(xùn)大多是一些計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識的培訓(xùn)，由于受培訓(xùn)時(shí)間短、培訓(xùn)內(nèi)容單一等因素的影響，培訓(xùn)后，仍然不能熟練開展計(jì)算機(jī)審計(jì)。再加上我國目前已有的審計(jì)軟件雖然較多，但軟件的用法上還存在大大小小的差異，如果只培訓(xùn)而不應(yīng)用，隨著時(shí)間的推移，培訓(xùn)過的知識將逐步被遺忘，這些都制約了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展。
3.計(jì)算機(jī)軟硬件方面存在不足
目前，企業(yè)的會計(jì)信息化已經(jīng)發(fā)展的比較完善，但內(nèi)部審計(jì)方面還不能及時(shí)與會計(jì)信息化保持高度的適應(yīng)性。內(nèi)部審計(jì)軟件的研究與開發(fā)仍然處在摸索階段，存在功能簡單，數(shù)據(jù)分析方法和風(fēng)險(xiǎn)管理不足，實(shí)時(shí)審計(jì)系統(tǒng)不健全等問題。通常情況下，只是一臺計(jì)算機(jī)作為一個(gè)審計(jì)信息平臺，不能實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息資源的共享，從而造成在線審計(jì)很難得到實(shí)現(xiàn)。由于內(nèi)部審計(jì)人員自身的素質(zhì)不高和開發(fā)相關(guān)軟件的投入資金不足，企業(yè)在開發(fā)符合實(shí)際工作的審計(jì)軟件方面也遇到了難題。不少企業(yè)硬件配置精良，卻沒有合適的軟件資源可用，使設(shè)備形同虛設(shè)。
二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的幾點(diǎn)建議
1.提高相關(guān)人員對審計(jì)信息化的認(rèn)識
內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該改變傳統(tǒng)觀念，通過報(bào)紙，專業(yè)雜志，各種理論研討等多種形式提高對信息化的認(rèn)識。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)意識到，如果不利用內(nèi)部審計(jì)信息化，不將計(jì)算機(jī)與內(nèi)部審計(jì)工作相結(jié)合，就會失去審計(jì)資格。審計(jì)信息化在于領(lǐng)導(dǎo)，如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高度重視，將信息化工作放在首位，充分了解目標(biāo)和信息技術(shù)概念和內(nèi)部審計(jì)方法的含義的必要性和緊迫性，不斷學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理理念提升自身的素質(zhì)，重視對來自內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的戰(zhàn)略規(guī)劃層面高度重視，并采取有效措施，要從戰(zhàn)略規(guī)劃的層面上高度重視信息化內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，采取有力的措施并投入一定的人力、物力和財(cái)力,對內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)過程中遇到的問題和困難及時(shí)解決。提倡靈活應(yīng)用基本審計(jì)技術(shù)和方法的基礎(chǔ)上，充分調(diào)動信息技術(shù)審計(jì)的積極性，主動性，專注于信息技術(shù)引入審計(jì)走高科技，以提高效率和促進(jìn)建設(shè)和發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)信息。
2.注重內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)
為了推動我國內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展，必須加大信息技術(shù)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，內(nèi)部審計(jì)部門，各級內(nèi)審部門也應(yīng)與實(shí)際相結(jié)合，開展靈活培訓(xùn)和有針對性的培訓(xùn)，根據(jù)信息知識的審計(jì)水平，開展多層次的培訓(xùn)，培養(yǎng)一批掌握信息技術(shù)和管理審計(jì)，具有信息化思維能力的審計(jì)人才。首先，高校會計(jì)和審計(jì)專業(yè)應(yīng)把審計(jì)和計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為必修課程，加強(qiáng)學(xué)生對信息技術(shù)知識的培訓(xùn)。其次，后續(xù)教育要有保障，保證后續(xù)教育時(shí)間，加大信息化技術(shù)培訓(xùn)的內(nèi)容和力度。通過現(xiàn)有的在線審計(jì)監(jiān)督平臺，培訓(xùn)審計(jì)信息化人才，建設(shè)復(fù)合型骨干隊(duì)伍，為審計(jì)信息化技術(shù)深化應(yīng)用提供人才儲備。
3.推進(jìn)審計(jì)軟件的開發(fā)和普及
要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)軟件的研發(fā)力度，除了繼續(xù)完善內(nèi)部審計(jì)軟件在信息處理、數(shù)據(jù)查詢、資源共享等方面的功能外，還要在內(nèi)部審計(jì)軟件的智能化方面有所創(chuàng)新，如數(shù)據(jù)分析、問題判斷和內(nèi)部控制弊端等。我們要把業(yè)務(wù)創(chuàng)新和信息技術(shù)創(chuàng)新結(jié)合起來，要開發(fā)和使用優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)軟件。在保證電子證據(jù)安全性的前提下，未來的計(jì)算機(jī)審計(jì)要向分析型方向發(fā)展，各級內(nèi)審機(jī)構(gòu)要建成各類審計(jì)數(shù)據(jù)分析平臺，積極開發(fā)和完善內(nèi)部審計(jì)軟件，創(chuàng)新軟件技術(shù)，通過軟件的可視化、自動化、協(xié)作化等方式確保審計(jì)的準(zhǔn)確性和高效性，使計(jì)算機(jī)輔助內(nèi)部審計(jì)工作更加智能化，從而大大提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，有效地控制和降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
三、結(jié)語
論文關(guān)鍵詞：信息化；審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制
1引言
在寧夏電力公司系統(tǒng)全面學(xué)習(xí)和貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的大背景下，審計(jì)工作如何結(jié)合本專業(yè)特點(diǎn)，堅(jiān)持以人為本，樹立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，以科學(xué)的精神，建立科學(xué)的審計(jì)管理體系，是實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)審計(jì)工作再上新臺階的迫切需要，而審計(jì)信息化建設(shè)，無疑為實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)審計(jì)質(zhì)量的提高提供了有效的途徑。
前國家審計(jì)署審計(jì)長李金華曾高瞻遠(yuǎn)矚的指出，“審計(jì)信息化是一場革命，能不能在這場革命中掌握主動權(quán)，直接關(guān)系今后審計(jì)事業(yè)的發(fā)展”。國網(wǎng)公司的審計(jì)工作“十一五”規(guī)劃中也將審計(jì)信息化工作作為今后—個(gè)時(shí)期審計(jì)工作的重點(diǎn)之一。可見公司系統(tǒng)審計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)迫在眉睫，也至關(guān)重要。筆者就寧夏電力公司審計(jì)信息化建設(shè)的現(xiàn)狀談?wù)剬徲?jì)信息化建設(shè)的—點(diǎn)淺見。
2寧夏電力公司系統(tǒng)審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀
目前公司系統(tǒng)審計(jì)信息化建設(shè)依托于國網(wǎng)SG186工程項(xiàng)目，由中電普華公司開發(fā)的一體化審計(jì)綜合管理系統(tǒng)及用于現(xiàn)場審計(jì)工作的審計(jì)作業(yè)工具兩大平臺。一體化審計(jì)綜合管理系統(tǒng)是國網(wǎng)公司總部審計(jì)管理橫向集成、縱向貫通到網(wǎng)省公司、到地市公司的信息高速公路，主要管理國網(wǎng)公司系統(tǒng)審計(jì)決策、重點(diǎn)、計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、日常事務(wù)等事項(xiàng)。在制度的約束下，大量審計(jì)工作在平臺上運(yùn)行，起到信息共享，規(guī)范審計(jì)流程，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，提高審計(jì)現(xiàn)代化水平的作用。審計(jì)作業(yè)工具通過對多種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的采集，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)多角度、全方位的分析，達(dá)到快速鎖定審計(jì)方向、把握審計(jì)重點(diǎn)并形成完整審計(jì)項(xiàng)目資料(記錄底稿、審計(jì)報(bào)告)的作用。通過系統(tǒng)的應(yīng)用，審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)可以通過軟件，科學(xué)地進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃的編制，評估審計(jì)項(xiàng)目；審計(jì)人員可以在統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)，利用軟件的各項(xiàng)特定功能，建立一個(gè)關(guān)聯(lián)的整體，滿足了公司審計(jì)業(yè)務(wù)管理要求。軟件通過不同審計(jì)項(xiàng)目搜集、分析、加工、篩選后得到的企業(yè)信息，按企業(yè)名稱分類存放到審計(jì)軟件的中心數(shù)據(jù)庫中，審計(jì)人員可以方便地查詢并獲得被審單位各方面的詳細(xì)資料，以提高工作效率。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)控制制度的再控制，內(nèi)部審計(jì)部門內(nèi)控制度的完善與否，工作質(zhì)量的好壞，直接影響到整個(gè)企業(yè)的管理成效。使用軟件進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)作業(yè)和管理，加強(qiáng)了企業(yè)對內(nèi)審部門的工作規(guī)范化控制。審計(jì)管理者可以充分利用軟件系統(tǒng)提供的功能權(quán)限的控制，對不同職能崗位上的人員的操作功能加以限制。結(jié)合目前的實(shí)際運(yùn)行情況來看，系統(tǒng)運(yùn)行情況良好，基本滿足寧夏電力公司審計(jì)業(yè)務(wù)的信息化應(yīng)用要求。審計(jì)作業(yè)工具基本達(dá)到100％的使用頻次，但審計(jì)綜合管理系統(tǒng)的登錄頻次偏低，對相關(guān)數(shù)據(jù)的分析和處理能力偏弱。這些都暴露出審計(jì)綜合管理系統(tǒng)還有進(jìn)一步改進(jìn)和完善的地方。在督促廠家完善的同時(shí)，相關(guān)配套制度的建設(shè)和考核的實(shí)施，也是審計(jì)信息系統(tǒng)使用效果的有效保障。
3ERP實(shí)施對審計(jì)信息化建設(shè)的影響
寧夏電力公司ERP系統(tǒng)的全面上線，對審計(jì)信息化工作提出了更高的要求。ERP系統(tǒng)可以讓審計(jì)人員快捷、深入地了解業(yè)務(wù)流程與控制體系，并在業(yè)務(wù)抽樣、正確性復(fù)核等方面提高效率。如何有效的利用ERP數(shù)據(jù)、信息的高度集成，實(shí)現(xiàn)多樣化的分析，審計(jì)穿透快速方便以及信息實(shí)時(shí)，在線監(jiān)控能夠?qū)崿F(xiàn)等特點(diǎn)，與審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)有效地對接，無疑是現(xiàn)階段公司審計(jì)信息化建設(shè)的方向。筆者有幸對上海電力公司和浙江省電力公司的審計(jì)信息化建設(shè)情況進(jìn)行了調(diào)研。浙江公司和上海公司的審計(jì)信息化建設(shè)成效顯著。浙江公司審計(jì)部2002年起，分階段、分模塊地開發(fā)了審計(jì)信息系統(tǒng)，經(jīng)過近4年的不斷改進(jìn)，在2006年就已經(jīng)建立起了較完備的審計(jì)綜合管理系統(tǒng)和集財(cái)務(wù)、工程、用電營銷各種數(shù)據(jù)源接口軟件為一體的審計(jì)信息系統(tǒng)。2008年浙江省電力公司用于審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)的資金達(dá)到200萬元。上海電力公司結(jié)合SAP系統(tǒng)實(shí)時(shí)在線業(yè)務(wù)審批和監(jiān)控功能以及權(quán)限的設(shè)置和記錄，為強(qiáng)化上海電力的內(nèi)部控制提供了有效的手段，幫助上海電力規(guī)避內(nèi)部營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，并且為內(nèi)部審計(jì)提供了詳實(shí)的數(shù)據(jù)和依據(jù)。這些好的經(jīng)驗(yàn)無疑為公司審計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)提供了學(xué)習(xí)和借鑒的榜樣。
4信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響及其對策
在國網(wǎng)公司系統(tǒng)全面倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的大背景下，積極開展以監(jiān)督和評價(jià)內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性為導(dǎo)向的管理審計(jì)成為內(nèi)部審計(jì)工作的趨勢。通過評價(jià)和改進(jìn)財(cái)務(wù)會計(jì)控制、經(jīng)營管理控制和信息系統(tǒng)控制的有效性，促進(jìn)提高內(nèi)部控制能力和水平，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。良好的內(nèi)部控制體系是以完善的公司治理結(jié)構(gòu)和先進(jìn)的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，以準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)識別和完備監(jiān)測評估體系為前提，以健全的內(nèi)部控制制度和嚴(yán)密的控制措施為核心，以嚴(yán)格的審計(jì)監(jiān)督和客觀的評價(jià)體系為保障，以強(qiáng)大的信息系統(tǒng)和暢通的溝通渠道為支撐的諸多要素構(gòu)成的一個(gè)有機(jī)整體。這就要求我們對內(nèi)部控制實(shí)施審計(jì)的時(shí)候，不能僅僅局限于對各個(gè)個(gè)功能要素進(jìn)行孤立的審計(jì)，而要站在全局和系統(tǒng)的高度，對各個(gè)要素之間的關(guān)聯(lián)活動和相互作用的效果進(jìn)行審計(jì)，要從總體上對內(nèi)控能力進(jìn)行動態(tài)、系統(tǒng)的審計(jì)評價(jià)。這樣，只有依托信息化條件，審計(jì)人員才可以利用計(jì)算機(jī)決速、準(zhǔn)確的特點(diǎn)，積極開展事前審計(jì)、事中審計(jì)和效益審計(jì)，擴(kuò)大審計(jì)面，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，使得內(nèi)控審計(jì)成為可能。因此，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，審計(jì)手段必須從手工操作向信息化、自動化轉(zhuǎn)變。這是內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的內(nèi)在需要，也是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的重要標(biāo)志。
5內(nèi)部審計(jì)技術(shù)發(fā)展與審計(jì)項(xiàng)目管理
5．1審計(jì)信息技術(shù)的發(fā)展階段
信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)技術(shù)有了新的突破。筆者認(rèn)為審計(jì)技術(shù)的發(fā)展分為三個(gè)階段，從原來的手工對帳審計(jì)到現(xiàn)在的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，最后應(yīng)該發(fā)展到以審計(jì)項(xiàng)目管理信息化為核心的系統(tǒng)解決方案。
5．2審計(jì)項(xiàng)目管理的信息化建設(shè)
審計(jì)的信息化，也對審計(jì)管理提出了新的要求。信息化條件下的審計(jì)管理主要是利用審計(jì)項(xiàng)目管理軟件，完成對審計(jì)項(xiàng)目的管理、對審計(jì)成果的管理、對審計(jì)人員績效考核的管理等功能。從審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)到審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施再到審計(jì)項(xiàng)目的終結(jié)和歸檔，審計(jì)管理系統(tǒng)都可以進(jìn)行全程跟蹤，實(shí)時(shí)監(jiān)控。對于審計(jì)成果，審計(jì)管理系統(tǒng)能夠方便的進(jìn)行存儲、檢索和維護(hù)。審計(jì)管理系統(tǒng)還可以對審計(jì)人員的工作量、審計(jì)項(xiàng)目完成的情況等進(jìn)行考核。
5．3內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的作用
內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)包括綜合管理系統(tǒng)、作業(yè)輔助系統(tǒng)、決策分析系統(tǒng)、力公門戶系統(tǒng)，各系統(tǒng)的怍用如下：
5．3．1綜合管理系統(tǒng)
通過審計(jì)綜合管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)年度審計(jì)計(jì)劃的申報(bào)與審批、審計(jì)文書檔案的管理、業(yè)務(wù)臺帳的統(tǒng)計(jì)匯總和基礎(chǔ)報(bào)表的自動生成，并完成人力資源綜合管理、審計(jì)任務(wù)的資源調(diào)配、審計(jì)人員履行職責(zé)的考評等。通過資源管理(法律法規(guī)庫、審計(jì)專家?guī)臁徲?jì)案例庫、審計(jì)對象庫)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料支撐，為整個(gè)審計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)提供完整、有效的審計(jì)-基礎(chǔ)佶息支持。在公司目前審計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)中，現(xiàn)有的審計(jì)綜合管理系統(tǒng)基本能滿足以E需求。
5．3．2作業(yè)輔助系統(tǒng)
通過審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)輔助一線審計(jì)人員完成審計(jì)項(xiàng)目，實(shí)施電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)換，運(yùn)用豐富的各類審計(jì)工具完成審計(jì)抽樣和數(shù)據(jù)分析，提高審計(jì)工作效率。標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)程序引導(dǎo)與控制規(guī)范了審計(jì)作業(yè)過程，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。層層歸集的基礎(chǔ)信息及統(tǒng)計(jì)臺帳通過系統(tǒng)接口與審計(jì)綜合管理信息系統(tǒng)無縫集成并實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場審計(jì)作業(yè)數(shù)據(jù)與遠(yuǎn)程公司審計(jì)部之間的數(shù)據(jù)交互和共享。目前，在實(shí)際應(yīng)用中，公司系統(tǒng)的審計(jì)現(xiàn)場作業(yè)僅限于對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換和查詢，與浙江、上海公司擁有的財(cái)務(wù)、工程、用電營銷等較為完備的審計(jì)作業(yè)工具系統(tǒng)相比還有較大的差距。這也是公司系統(tǒng)審計(jì)信息化建設(shè)亟需解決的問題和發(fā)展的方向。
5．3．3決策分析系統(tǒng)
通過決策分析系統(tǒng)輔助領(lǐng)導(dǎo)全面掌握審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)展情況，監(jiān)控審計(jì)項(xiàng)目的工作進(jìn)度。提取審計(jì)管言息系統(tǒng)、審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)，提供有價(jià)值的匯總纈：計(jì)信息，為領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策分晚基礎(chǔ)。以公司目前審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀必須要結(jié)合公司系統(tǒng)ERP上線，財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)的實(shí)施，充分利用這些系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)庫資源，與審計(jì)信息系統(tǒng)有效地對接實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程追蹤、數(shù)據(jù)采集分析、系統(tǒng)配置審核等諸多功能，才能使公司目前的審計(jì)信息化進(jìn)程得到質(zhì)的飛躍。
5．3．4辦公門戶系統(tǒng)
通過審計(jì)辦公門戶平臺系統(tǒng)，將公司內(nèi)部管理的內(nèi)容，向下屬各分公司及直屬機(jī)構(gòu)有選擇的進(jìn)行公開實(shí)現(xiàn)信息實(shí)時(shí)共享。
一、信息化環(huán)境下的計(jì)算機(jī)審計(jì)的特點(diǎn)
（一）信息化給計(jì)算機(jī)審計(jì)帶來了較大挑戰(zhàn)。
當(dāng)今社會是個(gè)信息爆炸的時(shí)代，信息資訊已經(jīng)成為重要的生產(chǎn)要素、無形的資產(chǎn)和寶貴的社會財(cái)富，信息技術(shù)正以空前的影響力、傳播力和滲透力，不可阻擋地改變著社會的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)方式和每個(gè)人的生活方式。在信息化環(huán)境下，一方面國家制定實(shí)施了一系列信息化發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃，超高速寬帶網(wǎng)絡(luò)、新一代移動通信技術(shù)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、計(jì)算機(jī)仿真等新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新應(yīng)用不斷涌現(xiàn)，全面提升了國民經(jīng)濟(jì)信息化水平，國家電子政務(wù)得到快速發(fā)展，國家審計(jì)的信息化建設(shè)也必須努力適應(yīng)、快速跟進(jìn)；另一方面被審計(jì)單位不斷采用新技術(shù)，信息系統(tǒng)日趨復(fù)雜，數(shù)據(jù)量急劇增長，要求管理者和被管理者、審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)對象所使用的工具手段必須處于同一個(gè)量級，才能相互適應(yīng)，形成有效的監(jiān)督制約關(guān)系。在這樣一種背景下，審計(jì)監(jiān)督的信息化成為把握住信息化的先機(jī)，搶占審計(jì)發(fā)展的突破點(diǎn)和制高點(diǎn)。
（二）信息化條件下的計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
1.系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。信息化條件下，計(jì)算機(jī)審計(jì)不再是常規(guī)的簡單的數(shù)據(jù)式審計(jì)，更加關(guān)注信息系統(tǒng)本本身，信息系統(tǒng)的控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)等給審計(jì)人員帶來較大挑戰(zhàn)，需要審計(jì)人員除了具備常規(guī)的數(shù)據(jù)分析技能外，還要掌握的系統(tǒng)設(shè)計(jì)架構(gòu)、系統(tǒng)布局、網(wǎng)絡(luò)布局、軟硬件環(huán)境等各方面的專業(yè)知識，通常情況下，能掌握上述一方面專業(yè)知識就已經(jīng)很不容易，要系統(tǒng)全面地將上述知識全面掌握，難度非常大。由此可見，開展信息系統(tǒng)審計(jì)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)非常大。
2.控制風(fēng)險(xiǎn)。信息化條件下的計(jì)算機(jī)審計(jì)更加關(guān)注在總體分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行控制風(fēng)險(xiǎn)的把控。數(shù)據(jù)分析的模式更傾向于“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核查、系統(tǒng)分析”。對于總體分析和系統(tǒng)分析來說，對新消息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的控制測試尤為重要，也是一大難點(diǎn)。
3.組織風(fēng)險(xiǎn)。信息化條件下的大項(xiàng)目更多，為了整合資源，需要搭建大項(xiàng)目的組織模式，特別是數(shù)據(jù)分析平臺的模式，需要將業(yè)務(wù)人員和計(jì)算機(jī)專業(yè)人員有機(jī)整合，整合多部門、跨專業(yè)數(shù)據(jù)，進(jìn)行數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)挖掘和分析，在組織方式上提出了更高的要求。
4.審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。一是人才匱乏。信息化條件下的計(jì)算機(jī)審計(jì)需要既懂審計(jì)業(yè)務(wù)，又精通計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)核型人才。國家審計(jì)機(jī)關(guān)雖然通過計(jì)算機(jī)中級考試培養(yǎng)了大量計(jì)算機(jī)人才，但隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，各種新技術(shù)的不斷涌現(xiàn)，審計(jì)人員的知識儲備還是難以滿足信息化建設(shè)的需要。二是軟硬件環(huán)境相還有待加強(qiáng)。審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)過金審工程一期和二期建設(shè)，基本搭建了適應(yīng)我國審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)展的軟硬件環(huán)境，但審計(jì)機(jī)關(guān)的電子政務(wù)建設(shè)還是與財(cái)政、稅務(wù)等部門有一定差距。如審計(jì)機(jī)關(guān)未布置主流的ORACLE環(huán)境，對流行的空間地理技術(shù)等新技術(shù)不掌握，一定程度上制約和弱化了審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督能力。
二、信息化環(huán)境下的計(jì)算機(jī)審計(jì)的組織方式和主要內(nèi)容
（一）組織方式。
近年來，審計(jì)機(jī)關(guān)開展的財(cái)政大格局審計(jì)、社保資金審計(jì)和省長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，打破業(yè)務(wù)和行業(yè)界限，將審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部有機(jī)整合，“全國一盤旗”，嘗試搭建數(shù)據(jù)分析平臺，組建數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，提出了“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核查、系統(tǒng)分析”計(jì)算機(jī)審計(jì)思路，取得了較好效果。如有的特派辦創(chuàng)新計(jì)算機(jī)審計(jì)模式，探索構(gòu)建“特派辦級分析平臺、項(xiàng)目審計(jì)組級分析平臺、審計(jì)人員級分析平臺”的三級數(shù)據(jù)分析平臺。整合多部門、跨專業(yè)數(shù)據(jù)，搭建特派辦級數(shù)據(jù)分析平臺，進(jìn)行數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)挖掘和分析；根據(jù)審計(jì)組的業(yè)務(wù)需求，組建審計(jì)組級數(shù)據(jù)分析平臺，開展針對性的數(shù)據(jù)采集和分析；根據(jù)具體需求，針對特定數(shù)據(jù)，構(gòu)建審計(jì)人員級數(shù)據(jù)分析平臺，迅速完成個(gè)性化的數(shù)據(jù)分析。通過數(shù)據(jù)信息與業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的緊密結(jié)合，人力資源與設(shè)備資源的科學(xué)組合，業(yè)務(wù)骨干和計(jì)算機(jī)骨干的有效整合，以及審計(jì)延伸與數(shù)據(jù)分析時(shí)間的合理安排，增強(qiáng)了計(jì)算機(jī)技術(shù)對審計(jì)工作支撐能力，強(qiáng)化了數(shù)據(jù)分析審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化率，大大提高了信息化審計(jì)能力。
（二）主要內(nèi)容。
1.開展信息系統(tǒng)審計(jì)，探索信息系統(tǒng)審計(jì)的方式方法。圍繞安全性、有效性和經(jīng)濟(jì)性這三個(gè)著力點(diǎn)，研究建立信息技術(shù)項(xiàng)目績效評價(jià)體系，逐步探索開展對電子政務(wù)項(xiàng)目和企事業(yè)單位信息系統(tǒng)的績效審計(jì)。
2. 拓展計(jì)算機(jī)審計(jì)的寬度和深度。計(jì)算機(jī)審計(jì)要向被審計(jì)單位管理領(lǐng)域和業(yè)務(wù)的核心技術(shù)環(huán)節(jié)滲透，關(guān)注數(shù)據(jù)產(chǎn)生的關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)，在常規(guī)的數(shù)據(jù)式審計(jì)外，更加關(guān)注數(shù)據(jù)產(chǎn)生的真實(shí)性和合法性，研究和評估信息系統(tǒng)能否有效滿足管理需要，以促進(jìn)完善系統(tǒng)、提高管理水平，充分發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性、預(yù)防性的 “免疫系統(tǒng)”功能。
3. 占領(lǐng)信息技術(shù)高地，積極探索新技術(shù)的應(yīng)用和推廣。積極學(xué)習(xí)和研究被審計(jì)單位及行業(yè)廣泛應(yīng)用的地理信息系統(tǒng)（GIS）技術(shù)、全球定位系統(tǒng)（GPS）技術(shù)、自動監(jiān)測技術(shù)等先進(jìn)技術(shù)和方法，并探索運(yùn)用于審計(jì)，不斷創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法，提升信息化環(huán)境下的審計(jì)監(jiān)督能力。
4. 加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)理論課題研究工作。加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系和操作制度體系的建設(shè)，全面提升信息化建設(shè)理論研究水平。
論文摘要：隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)特別是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在會計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用和發(fā)展日益深入，傳統(tǒng)的手工會計(jì)核算手段正逐步被以計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用為特點(diǎn)的會計(jì)電算化核算取代，傳統(tǒng)的審計(jì)方法和手段已明顯滯后，會計(jì)的電算化必將導(dǎo)致會計(jì)信息化審計(jì)。文章首先闡述會計(jì)信息化審計(jì)的必然性，然后通過分析會計(jì)信息化審計(jì)的面臨的問題，簡要地概述會計(jì)信息化審計(jì)應(yīng)采取的對策。
一、會計(jì)信息化審計(jì)產(chǎn)生的必然性
網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代以“網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)”為代表的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)、電子商務(wù)，以erp為方向的廣義管理信息系統(tǒng)等技術(shù)和以bpr為代表的現(xiàn)代管理思想的高速發(fā)展及廣泛應(yīng)用徹底改變了傳統(tǒng)商務(wù)的構(gòu)架和流程，從本質(zhì)和表象兩方面更加深刻地改變著審計(jì)的對象和環(huán)境，使審計(jì)的對象隱性化、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化并呈現(xiàn)出不斷變化和發(fā)展的趨勢，促使傳統(tǒng)審計(jì)向計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)方向發(fā)展。
(一)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息的高度集成使會計(jì)信息化審計(jì)更顯必要和可行
internet和電子商務(wù)的發(fā)展，給財(cái)務(wù)管理帶來了重大變革，財(cái)務(wù)管理從“桌面”走向“網(wǎng)絡(luò)”，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理從思想觀念到方式手段的一次重大發(fā)展，代表了網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代財(cái)務(wù)管理的方式，是歷史上計(jì)算機(jī)技術(shù)對會計(jì)模式與會計(jì)理論影響最大的一次變革，并使審計(jì)面臨著網(wǎng)絡(luò)的挑戰(zhàn)。加快發(fā)展計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)技術(shù)已是審計(jì)領(lǐng)域當(dāng)前亟待解決的重大課題。
(二)網(wǎng)上理財(cái)和自助式會計(jì)軟件的興起拓展了計(jì)算機(jī)審計(jì)的客體
網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代使網(wǎng)上理財(cái)和自助式會計(jì)軟件得以發(fā)展，咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)可以利用互聯(lián)網(wǎng)強(qiáng)大功能根據(jù)用戶的要求代為記賬、算賬、報(bào)賬，甚至可以設(shè)想將來企業(yè)可不必設(shè)置專門從事記賬、算賬、報(bào)賬的會計(jì)人員。這樣，會計(jì)信息化審計(jì)就不能再局限于被審單位的經(jīng)濟(jì)活動，還應(yīng)擴(kuò)展到對提供下載財(cái)務(wù)會計(jì)軟件的網(wǎng)站以及網(wǎng)上為廣大用戶進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬及理財(cái)活動的那些網(wǎng)絡(luò)服務(wù)公司的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，使審計(jì)的客體進(jìn)一步拓展。
二、會計(jì)信息化審計(jì)所面臨的問題
(一)審計(jì)線索隱蔽性
1．計(jì)算機(jī)審計(jì)是隨著會計(jì)電算化的發(fā)展而產(chǎn)生的，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行的審計(jì)。在過去的手工會計(jì)核算系統(tǒng)中，從原始憑證到記賬憑證，從登賬到報(bào)表編制，每一步都有文字記載和經(jīng)辦人員簽名，審計(jì)線索比較清晰。而在會計(jì)電算化信息系統(tǒng)中，由于數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)的磁性化和數(shù)據(jù)處理過程的自動化，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之后，由計(jì)算機(jī)按程序自動生成會計(jì)報(bào)表，即使有篡改也不會留有痕跡，比起手工系統(tǒng)來，電算化系統(tǒng)中的審計(jì)線索更隱蔽、更容易引發(fā)經(jīng)濟(jì)犯罪。
2．在電算化系統(tǒng)中，會計(jì)賬簿是由系統(tǒng)自動登記的，用戶能修改的數(shù)據(jù)主要在憑證和報(bào)表中。所謂數(shù)據(jù)文件的修改，是指對未登賬的憑證以及報(bào)表數(shù)據(jù)的修改，已登賬的憑證是不能修改的。目前電算化系統(tǒng)中使用的會計(jì)軟件對操作人員的每次操作都有記錄，但這樣的記錄顯得過于寬泛，使得有價(jià)值的線索隱蔽其中，難以發(fā)現(xiàn)。
(二)會計(jì)軟件缺乏權(quán)威的可審計(jì)認(rèn)證
隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，會計(jì)軟件層出不窮，擺在審計(jì)人員面前的是該軟件是否具有可審計(jì)性的問題。審計(jì)人員對內(nèi)部控制制度和數(shù)據(jù)文件審計(jì)的同時(shí)，很難對應(yīng)用系統(tǒng)及軟件的開發(fā)進(jìn)行審計(jì)。曾有人嘗試讓審計(jì)人員參與會計(jì)軟件的系統(tǒng)開發(fā)，但事實(shí)證明這一做法是流于表面的形式，不僅不能達(dá)到目的，還增加了審計(jì)人員的勞動量。
(三)審計(jì)人員的素質(zhì)還不能完全達(dá)到要求
眾所周知，在手工系統(tǒng)中，審計(jì)人員憑借自己的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識，結(jié)合運(yùn)用各種審查的方法，就可以達(dá)到目的。然而在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下，除了需要運(yùn)用一般的傳統(tǒng)方法以外，最重要的是要借助計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)來達(dá)到審計(jì)目的，審計(jì)人員除需具備一般審計(jì)所需的知識外，還應(yīng)具備一定的計(jì)算機(jī)知識，對會計(jì)電算化系統(tǒng)有一定的了解，對會計(jì)電算化系統(tǒng)有可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤及舞弊情況要有比較深刻的認(rèn)識，但最重要的一點(diǎn)是審計(jì)人員應(yīng)能熟練地運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)。
然而在實(shí)踐中，我國大部分審計(jì)人員沒有達(dá)到以上的要求，業(yè)務(wù)能力不能令人滿意，這也是導(dǎo)致計(jì)算機(jī)審計(jì)滯后的又一重要原因。
三、會計(jì)信息化審計(jì)應(yīng)采取的措施
(一)制定一套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)挠?jì)算機(jī)審計(jì)程序標(biāo)準(zhǔn)
除了對憑證、賬簿、報(bào)表等數(shù)據(jù)文件的實(shí)質(zhì)性審查加以規(guī)定外，更要對被審計(jì)系統(tǒng)的健全性、符合性，系統(tǒng)控制功能的有效性、各項(xiàng)初始化工作的準(zhǔn)確性與合理性加以規(guī)定。尤其要突出對操作員及系統(tǒng)管理員或財(cái)務(wù)主管工作權(quán)限的規(guī)定，以便審計(jì)人員在審計(jì)前對被審計(jì)單位的情況有一個(gè)初步的認(rèn)識，從而在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，依據(jù)相應(yīng)的規(guī)定進(jìn)行審查。這樣不僅減少審計(jì)人員的工作量，也降低了計(jì)算機(jī)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。
(二)加強(qiáng)會計(jì)軟件的完善和標(biāo)準(zhǔn)化
1．目前會計(jì)軟件帶有的操作日志，對所有的操作人員的每一次操作內(nèi)容都進(jìn)行記錄，這樣記錄內(nèi)容顯得過于寬泛，不利于突出重要審計(jì)線索的要求。針對這種情況，應(yīng)該在審計(jì)日志的基礎(chǔ)上，在會計(jì)軟件開發(fā)過程中，對其進(jìn)行改進(jìn)，以便能提供一個(gè)記錄所有修改數(shù)據(jù)的操作記錄，而不是記錄對數(shù)據(jù)進(jìn)行正常的輸入輸出工作。這樣可使審計(jì)人員通過對數(shù)據(jù)改動的操作記錄，找到相應(yīng)的審計(jì)線索，達(dá)到審計(jì)監(jiān)督的目的。
2．對于會計(jì)軟件的可審計(jì)性問題，不能僅僅讓審計(jì)人員參與會計(jì)軟件的系統(tǒng)開發(fā)，還要將審計(jì)人員參與會計(jì)軟件的系統(tǒng)開發(fā)和軟件的審評緊密結(jié)合，嚴(yán)格控制。一方面，審計(jì)人員在會計(jì)軟件的系統(tǒng)開發(fā)過程中，要發(fā)揮監(jiān)督作用，對軟件開發(fā)的可行性、可用性進(jìn)行分析和調(diào)試；另一方面，在評審階段，應(yīng)由財(cái)政部門與同級的審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)合組織專家進(jìn)行評審，對軟件的各項(xiàng)指標(biāo)提出意見，從而保證會計(jì)軟件的可審計(jì)性。
(三)全面提高審計(jì)人員的素質(zhì)
1．審計(jì)人員要充分意識到掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)知識的重要性，認(rèn)識到計(jì)算機(jī)審計(jì)是審計(jì)發(fā)展的未來趨勢。進(jìn)入信息時(shí)代，審計(jì)人員若還想憑借傳統(tǒng)的審計(jì)方法工作，將難以適應(yīng)審計(jì)發(fā)展的要求。
保障人力資源和信息化建設(shè)是開展工程審計(jì)的必要條件。
1.強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，這是審計(jì)工作人力資源的保障如果沒有專業(yè)人員審計(jì)人員，我們的工作就無法開展。專業(yè)審計(jì)人員履職的能力，又決定了審計(jì)質(zhì)量的高低，影響審計(jì)結(jié)果的客觀公正，關(guān)系著內(nèi)部審計(jì)形象，更關(guān)系著內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的生死存亡。因此，人員保障是做好審計(jì)工作的必要條件。油氣田企業(yè)投資與基建工程類型繁多，專業(yè)性強(qiáng)，管理復(fù)雜。這就要求審計(jì)人員必須具有良好的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，不僅要掌握基建工程各個(gè)領(lǐng)域的專業(yè)知識，還要拓寬知識領(lǐng)域，掌握企業(yè)內(nèi)部預(yù)決算管理、生產(chǎn)工藝流程、企業(yè)管理、決策等方面的專業(yè)知識。審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)尤為重要。首先，要選調(diào)懂得工程設(shè)計(jì)、概算、計(jì)劃、工程施工管理、審計(jì)管理的專業(yè)人員充實(shí)到工程審計(jì)崗位。這是遼河油田審計(jì)工作得以正常進(jìn)行的基本保證。其次，要強(qiáng)化后續(xù)教育和培訓(xùn)，鼓勵審計(jì)人員取得崗位資格證書，為內(nèi)審人員搭建培訓(xùn)教育、理論研究、經(jīng)驗(yàn)交流、信息宣傳的平臺，著力提升內(nèi)審人員的理論水平、知識水平、業(yè)務(wù)水平和工作能力，增強(qiáng)發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的本領(lǐng)。
2.加強(qiáng)信息化建設(shè)隨著內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的拓展、范圍的擴(kuò)大、內(nèi)容的增加，以及內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、科學(xué)化、效率化的要求的提出，單純的傳統(tǒng)手工審計(jì)作業(yè)是滿足不了工作要求的。為此，不斷加大信息化審計(jì)經(jīng)費(fèi)投入，研發(fā)了物資采購管理審計(jì)軟件、審計(jì)信息綜合管理系統(tǒng)，建立審計(jì)信息交流平臺，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源信息共享。信息齊全、便于查詢，系統(tǒng)共享，留有痕跡。這一系統(tǒng)的使用，不僅為審計(jì)系統(tǒng)提供了一種先進(jìn)的管理模式，而且滿足二級審計(jì)機(jī)構(gòu)及相關(guān)業(yè)務(wù)人員獲取信息的需要，便于信息的快速傳遞和充分共享，避免了人為因素造成的差錯(cuò)，提高了工作效率和質(zhì)量，進(jìn)一步適應(yīng)了審計(jì)信息化建設(shè)的要求。
3.加大硬件投入正所謂“欲善其事必先利其器”。為了做好油田內(nèi)部的審計(jì)工作，近年來，油田公司不斷投入重資，為審計(jì)部門增添了數(shù)碼相機(jī)、攝像機(jī)、管線尋蹤儀、測厚儀、混凝土回彈儀、激光測距儀、全占儀等審計(jì)現(xiàn)代化設(shè)備，使工作量的核實(shí)工作，更加簡便、準(zhǔn)確。在油田公司審計(jì)處設(shè)置兩臺大型服務(wù)器，滿足審計(jì)綜合管理信息系統(tǒng)的運(yùn)行。此外，油田公司還給審計(jì)工作配備工作用車，各二級單位在審計(jì)用車上也都給予保證，做到審計(jì)用車隨用隨到，滿足了工程、合同、物資采購事前、事中及過程審計(jì)現(xiàn)場勘查、市場調(diào)查的工作需要。這些都是做好審計(jì)工作“物”的保障。
二、強(qiáng)化內(nèi)部控制，規(guī)范審計(jì)行為
強(qiáng)化內(nèi)部控制，規(guī)范審計(jì)行為是提高審計(jì)質(zhì)量的重要保證?！按蜩F還須自身硬”。審計(jì)工作在監(jiān)督別人的同時(shí)，也受被審計(jì)單位的監(jiān)督。審計(jì)質(zhì)量不過硬難以使被審計(jì)單位信服。因此，我們注重審計(jì)內(nèi)部的控制和約束，不斷增強(qiáng)審計(jì)人員的履職能力。我們制定了《審計(jì)工作質(zhì)量控制辦法》和《責(zé)任追究制度》，對審計(jì)人員在工程、合同、物資采購、財(cái)務(wù)審計(jì)中違反程序、存在漏審和違規(guī)違紀(jì)等問題，都提出了嚴(yán)厲的處理方式。同時(shí)，對審計(jì)工作規(guī)定了時(shí)限要求。在處理具體業(yè)務(wù)方面：一是嚴(yán)格分工業(yè)務(wù)不交叉；二是分派工作量；三是實(shí)行業(yè)務(wù)內(nèi)部主、副審配合制度。四是層層審查；五是輪崗回避制度；六是復(fù)審制度，及外聘中介審查制度。通過審計(jì)人員行為規(guī)范性制度建設(shè)，有效地增強(qiáng)審計(jì)人員責(zé)任意識、質(zhì)量意識和自我約束能力，保證審計(jì)工作的質(zhì)量。
[論文摘要]經(jīng)過20多年的改革開放．
三、積極穩(wěn)妥地探索 網(wǎng)絡(luò) 遠(yuǎn)程審計(jì)和 計(jì)算 機(jī)審計(jì)
1．善用互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢，提高內(nèi)審工作效率。
隨著高速公路里程的不斷延伸，高速公路經(jīng)營 企業(yè) 經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)量也不斷擴(kuò)大，每年一次的現(xiàn)場審計(jì)監(jiān)督手段已無法適應(yīng)其 發(fā)展 要求。如今，計(jì)算機(jī)己廣泛應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營管理、勞資財(cái)會和工程建設(shè)等各個(gè)領(lǐng)域，加之企業(yè)局域網(wǎng)的建立和完善，高速公路經(jīng)營公司與下屬公司、物資供應(yīng)商、 金融 機(jī)構(gòu)、稅務(wù)部門等外部組織的聯(lián)系也越來越多地通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行，這就要求內(nèi)部審計(jì)必須伸入“網(wǎng)絡(luò)”空間。
高速公路經(jīng)營企業(yè)內(nèi)審工作如果沒有 現(xiàn)代 化的科技手段，就無法適應(yīng)多變的形勢。企業(yè)根據(jù)知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代信息化建設(shè)的要求，加大對內(nèi)部審計(jì)的科技投資力度，使內(nèi)審工作擺脫手工操作早et進(jìn)入信息化、規(guī)范化的發(fā)展階段，從而盡可能減少、避免資產(chǎn)的閑置、浪費(fèi)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
2．積累經(jīng)驗(yàn)，積極攻關(guān)，探索計(jì)算機(jī)審計(jì)的新方法、新技術(shù)。lw881.com
遠(yuǎn)程審計(jì)是利用審計(jì)數(shù)據(jù)接口技術(shù)，通過互聯(lián)網(wǎng)獲得被審單位的原始數(shù)據(jù)，以計(jì)算機(jī)為輔助工具，運(yùn)用審計(jì)軟件分析判斷，并通過互聯(lián)網(wǎng)傳輸或在網(wǎng)上公布審計(jì)報(bào)告的審計(jì)方式。計(jì)算機(jī)審計(jì)是計(jì)算機(jī)技術(shù)和電算化 會計(jì) 信息系統(tǒng)發(fā)展的結(jié)果，主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：①對計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)(edp)進(jìn)行審計(jì)，即將計(jì)算機(jī)系統(tǒng)作為審計(jì)的對象。②計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，即利用計(jì)算機(jī)作為審計(jì)的輔助工具。
目前，能夠適用高速公路企業(yè)的審計(jì)軟件系統(tǒng)幾乎沒有，大多數(shù)企業(yè)均不具備符合國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口。如何對那些已經(jīng)在不同程度上實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)會計(jì)管理系統(tǒng)的部門和單位進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，推動 交通 內(nèi)審信息化建設(shè)，筆者建議，吸收全行業(yè)既有計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)理論水平、應(yīng)用能力又有內(nèi)審實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的人員組成技術(shù)攻關(guān)小組，開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的實(shí)踐與理論研討活動，對遇到的技術(shù)性問題進(jìn)行攻關(guān)， 總結(jié) 和推廣計(jì)算機(jī)審計(jì)的專家經(jīng)驗(yàn)等，勢在必行。
四、從不同的角度切入，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審部門多種績效評價(jià)模型的構(gòu)建。
1．建立內(nèi)審部門績效評價(jià)模型的不利因素高速公路經(jīng)營公司為了提高運(yùn)作效率，需要加強(qiáng)對各職能部門的績效進(jìn)行考核，內(nèi)審部門也不例外。內(nèi)審部門的績效評價(jià)問題在我國提出較晚，在評價(jià)指標(biāo)的選擇上過于簡單，在權(quán)重賦值上隨意性強(qiáng)：①內(nèi)審部門作用的發(fā)揮深受其獨(dú)立性、權(quán)威性特征的影響，而這些特征的強(qiáng)弱多由內(nèi)部審計(jì)管理模式和內(nèi)審在企業(yè)中的地位決定。②內(nèi)審工作實(shí)際上是一種面向企業(yè)內(nèi)部提供的服務(wù)，對于服務(wù)質(zhì)量的認(rèn)定缺乏統(tǒng)一的方法和標(biāo)準(zhǔn)。③內(nèi)審部門的貢獻(xiàn)一般都具有長期性，而績效評價(jià)一般以不超過一年的時(shí)間段為周期。④內(nèi)審部門的作用多具有間接性很難用定量方法計(jì)量，用定性方法又過于簡單，缺乏說服力。⑤內(nèi)審部門提供的咨詢服務(wù)依賴于領(lǐng)導(dǎo)的重視程度和作業(yè)單位的具體行動，很難評價(jià)咨詢服務(wù)的質(zhì)量。
論文關(guān)鍵詞：新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn) 審計(jì)理念 審計(jì)內(nèi)容 審計(jì)方法
一、當(dāng)前新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)理念分析
社會養(yǎng)老保險(xiǎn)。作為當(dāng)代社會保障體系的核心項(xiàng)目，是農(nóng)村居民養(yǎng)老的重要保障，發(fā)揮著社會安全網(wǎng)的作用，并體現(xiàn)了政府承擔(dān)基本社會保障的責(zé)任。我國農(nóng)村養(yǎng)老社會保障發(fā)展嚴(yán)重滯后于城市，農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)又是農(nóng)村社會保障中最薄弱的一環(huán)。在農(nóng)村人口老齡化發(fā)展速度快于城市的情況下，構(gòu)建新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，已經(jīng)顯得十分緊迫而重要。而當(dāng)前做好新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)工作，是對新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)施有效監(jiān)督，促進(jìn)其全面、協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展的重要保證。
當(dāng)前要做好新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)，就要正視審計(jì)現(xiàn)狀，樹立正確的審計(jì)理念。過去對農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)，只注重資金的審計(jì)。隨著當(dāng)前形勢的變化，必須拓展審計(jì)目標(biāo)，豐富審計(jì)內(nèi)容，改進(jìn)和創(chuàng)新審計(jì)方式方法。審計(jì)工作必須從重點(diǎn)關(guān)注資金安全向新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)工作全面審計(jì)轉(zhuǎn)變。只確保資金的安全、有效，并不能保證新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的可持續(xù)發(fā)展。檢查監(jiān)督和反映新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的制定與執(zhí)行問題，對促進(jìn)完善制度、規(guī)范業(yè)務(wù)管理。更有意義。因而，從宏觀上把握新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)。把監(jiān)督檢查新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的制定與完善、評價(jià)現(xiàn)行新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)政策的效果當(dāng)作重要工作內(nèi)容，從政策上、制度上、管理上研究問題，充分發(fā)揮審計(jì)的評價(jià)、促進(jìn)作用，是當(dāng)前新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)工作應(yīng)有的理念。
二、當(dāng)前新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)的主要內(nèi)容
1．新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的制定與執(zhí)行。審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：(1)新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)制度制定情況。主要審計(jì)地方政府是否建立起新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)制度體系，是否制定新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的保障范圍、保障標(biāo)準(zhǔn)、申請審批程序、資金籌集渠道等制度。從目前的情況看，’各地新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的保障范圍、保障標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)制度比較健全，而資金籌集制度、監(jiān)督管理制度處在創(chuàng)建階段，出現(xiàn)的問題較多，因而應(yīng)作為審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)。(2)新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)制度落實(shí)情況。主要審計(jì)各項(xiàng)政策法規(guī)是否得到真正的貫徹落實(shí)，有無因執(zhí)行政策不到位而影響新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)工作效果的情況。主管部門和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)人員對新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是否能夠正確把握，是否存在理解上的偏差，是否存在由于片面理解有關(guān)文件而導(dǎo)致執(zhí)行政策不力甚至出現(xiàn)決策、執(zhí)行失誤等情況。
2．新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的執(zhí)行效果。審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：(1)各級財(cái)政補(bǔ)貼的落實(shí)情況。根據(jù)新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)制度規(guī)定，中央財(cái)政、省級財(cái)政以及縣(區(qū))財(cái)政都有一定數(shù)量的投入，在審計(jì)中就要檢查財(cái)政資金的落實(shí)情況。(2)參保對象應(yīng)保盡保情況。主要審計(jì)是否將符合條件的參保人員全部并及時(shí)地納入保障范圍。這項(xiàng)指標(biāo)反映新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的覆蓋面。(3)保障對象對新農(nóng)保工作的滿意程度?？梢酝ㄟ^調(diào)查問卷或座談的方式。對地方政府新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)工作的滿意度進(jìn)行主觀評估。
3．新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)養(yǎng)老金的發(fā)放。審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)檢查以下問題：(1)資金按時(shí)發(fā)放情況。主要檢查養(yǎng)老金發(fā)放是否及時(shí)，每年參保對象繳納的資金是否劃入個(gè)人賬戶。(2)資金足額發(fā)放情況。主要檢查發(fā)放給老年人的養(yǎng)老金是否足額，有沒有欠賬現(xiàn)象。(3)養(yǎng)老金銀行發(fā)放情況。這項(xiàng)檢查，主要了解養(yǎng)老金發(fā)放的社會化程度。養(yǎng)老保險(xiǎn)社會化程度越高，資金的發(fā)放就越及時(shí)準(zhǔn)確。
4新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的監(jiān)督管理。審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)檢查以下幾個(gè)方面：(1)養(yǎng)老金準(zhǔn)確核算情況。主要檢查管理機(jī)構(gòu)在審批、管理過程中是否按規(guī)定定期對經(jīng)辦部門的工作進(jìn)行審核監(jiān)督。(2)基層管理機(jī)構(gòu)情況。主要檢查各地是否加強(qiáng)新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)工作機(jī)構(gòu)建設(shè)，按照規(guī)定設(shè)立了新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，配備了專職工作人員，工作經(jīng)費(fèi)是否具備，業(yè)務(wù)培訓(xùn)是否進(jìn)行。(3)新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)信息化建設(shè)情況。新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)工作面廣量大、手續(xù)繁瑣、程序復(fù)雜。單靠工作人員手工操作和管理，難以統(tǒng)一和規(guī)范。由手工化管理向信息化管理過渡是新農(nóng)保工作的必然選擇。因此，檢查中主要關(guān)注地方政府是否進(jìn)行新農(nóng)保信息管理系統(tǒng)建設(shè)，是否對基層低保管理人員進(jìn)行信息網(wǎng)絡(luò)化培訓(xùn)。
三、當(dāng)前新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)手段與方法
新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)的具體方法，大體可以分為審查書面資料的方法和證實(shí)客觀事物的方法，此外還包括審計(jì)調(diào)查方法。審查書面資料的方法可分為核對法、審閱法、復(fù)算法、比較法、分析法；按審查資料的順序可分為逆查法和順查法；按審查資料的范圍，可分為詳查法和抽查法。當(dāng)前新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)中，應(yīng)注重審計(jì)手段與方法的創(chuàng)新。
1強(qiáng)化結(jié)合性審計(jì)。發(fā)揮整體協(xié)作效能。新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)涉及到民政、勞動保障、財(cái)政、金融等多個(gè)部門的相關(guān)工作。這就要求新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)要與這些部門相應(yīng)的審計(jì)工作有所結(jié)合。目前，我國社會保障審計(jì)工作與各部門的審計(jì)結(jié)合還存在脫節(jié)。單靠社保審計(jì)一個(gè)部門，無法將新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)工作做全面。只有通過與各相關(guān)部門的審計(jì)工作有效結(jié)合，社保審計(jì)工作才能達(dá)到一定的審計(jì)覆蓋面和資金量，取得應(yīng)有的效果。
