序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的消費(fèi)稅稅收籌劃論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。

第1篇

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展和國(guó)際化參與程度的不斷提升，國(guó)家的稅收籌劃工作，也進(jìn)行了一定的調(diào)整和轉(zhuǎn)型，以便能夠推動(dòng)相關(guān)工作的高效開(kāi)展。本文主要在增值稅轉(zhuǎn)型的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的稅收籌劃的細(xì)節(jié)進(jìn)行分析，希望能夠推動(dòng)企業(yè)的高效發(fā)展。

關(guān)鍵詞：

增值稅轉(zhuǎn)型；固定資產(chǎn)；稅收籌劃

稅收籌劃工作作為納稅人在遵守國(guó)家法律法規(guī)的前提下，根據(jù)稅收政策的導(dǎo)向作用，實(shí)現(xiàn)選擇利潤(rùn)最大化的納稅方案的一種企業(yè)規(guī)劃行為。增值稅作為商品流通過(guò)程中位計(jì)算增值額度而征收的稅種，在推行過(guò)程中，增值稅堅(jiān)持以扣除項(xiàng)目建設(shè)或者采購(gòu)過(guò)程中的固定資產(chǎn)的處理方式作為主要標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行征收。增值稅可以分為生產(chǎn)型增值稅、消費(fèi)型增值稅以及收入型增值稅三種類(lèi)型。當(dāng)增值稅由生產(chǎn)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)化為消費(fèi)環(huán)節(jié)之后，一般就進(jìn)入了納稅環(huán)節(jié)。在此基礎(chǔ)之上，對(duì)于一般納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的過(guò)程通過(guò)稅收籌劃，現(xiàn)實(shí)有效降低稅負(fù)，獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

一、增值稅轉(zhuǎn)型的主要目的

增值稅的轉(zhuǎn)型工作主要是實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)環(huán)節(jié)向消費(fèi)環(huán)節(jié)增值稅的直接轉(zhuǎn)變工作。為了提升我國(guó)增值稅管理制度的完善工作，推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展，我國(guó)推行了新的增值稅管理?xiàng)l例，決定從2009年1月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行增值稅的轉(zhuǎn)型改革工作。整個(gè)轉(zhuǎn)型改革的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，集中于消除生產(chǎn)型增值稅征收過(guò)程中的重復(fù)征稅因素，通過(guò)有效手段降低企業(yè)在設(shè)備采購(gòu)和投資過(guò)程中的稅收負(fù)擔(dān)，有利于推動(dòng)國(guó)內(nèi)投資，擴(kuò)大內(nèi)需的發(fā)展，有利于提升企業(yè)的技術(shù)能力，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，對(duì)于提升我國(guó)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力以及抗風(fēng)險(xiǎn)能力有著重要的作用，改善了金融危機(jī)之后不利的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的影響，實(shí)現(xiàn)了國(guó)家稅收體系的科學(xué)合理化改革的目標(biāo)。

二、增值稅轉(zhuǎn)型改革的具體內(nèi)容

（1）從2009年1月1日之后，全國(guó)所有的增值稅一般納稅人在購(gòu)進(jìn)或者采購(gòu)固定資產(chǎn)的過(guò)程中，當(dāng)存在進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，可以進(jìn)行相關(guān)的稅款抵扣政策，主要的規(guī)定有：一是除了規(guī)定的非應(yīng)稅項(xiàng)目不得進(jìn)行稅款抵扣之外，包括混用機(jī)器設(shè)備在內(nèi)的大多數(shù)設(shè)備，可以進(jìn)行相關(guān)的抵扣工作；二是在建工程的不動(dòng)產(chǎn)不能計(jì)入抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款的工作；三是在購(gòu)進(jìn)小汽車(chē)、摩托車(chē)以及游艇等不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，如果是應(yīng)征消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)，則不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。但是如果是外購(gòu)后進(jìn)行銷(xiāo)售，則屬于普通商品，可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅款的抵扣工作；四是對(duì)于企業(yè)新購(gòu)置的設(shè)備而言，所包含的進(jìn)項(xiàng)稅款采用規(guī)范的直接扣除方法進(jìn)行實(shí)施，即就是通過(guò)納稅人當(dāng)年采購(gòu)的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅款為基礎(chǔ)，可以對(duì)應(yīng)繳納的增值稅進(jìn)行抵扣，當(dāng)出現(xiàn)抵扣不完的情況時(shí)，可以轉(zhuǎn)賬給以后年度使用；五是對(duì)于固定資產(chǎn)的定義，是指在使用期限超過(guò)12個(gè)月以上的機(jī)械、運(yùn)輸工具、機(jī)器以及其他生產(chǎn)環(huán)節(jié)所必須的設(shè)備、儀器等。同時(shí)，也取消了單價(jià)超過(guò)2000元的限制條件。（2）對(duì)于中小型納稅人，不再分設(shè)工業(yè)和商業(yè)兩種征收稅率，而采用統(tǒng)一的3%新稅率。（3）取消在進(jìn)口設(shè)備方面的增值稅補(bǔ)貼政策，以及外資企業(yè)的進(jìn)口設(shè)備增值退稅政策，實(shí)行統(tǒng)一的增值稅管理政策。

三、增值稅轉(zhuǎn)型后固定資產(chǎn)的納稅籌劃細(xì)節(jié)

在上述的國(guó)家規(guī)定中，固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅款具有直接抵扣性的特點(diǎn)，在固定資產(chǎn)購(gòu)置中，購(gòu)進(jìn)的專(zhuān)用型和混用型設(shè)備具有一定的差異性，同時(shí)，由于一般納稅人與小規(guī)模納稅人的納稅標(biāo)準(zhǔn)呈現(xiàn)差異性，因此，從客觀上為固定資產(chǎn)采購(gòu)過(guò)程中的稅收籌劃工作，提供了必要的可能性。（1）選擇合適方式進(jìn)項(xiàng)稅款抵扣的籌劃。當(dāng)選擇進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣之后，企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額能夠納入到固定資產(chǎn)之中，在計(jì)算企業(yè)的所得稅時(shí)，可以實(shí)現(xiàn)多提折舊的效果，但是這不意味著只要放棄抵扣，就能實(shí)現(xiàn)少交稅款的目的。例如，某公司2014年的設(shè)備采用投入為400萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為68萬(wàn)元，1月份銷(xiāo)項(xiàng)稅額為135萬(wàn)元，固定資產(chǎn)以外的貨物采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)稅額為53萬(wàn)元。購(gòu)進(jìn)的設(shè)備折舊時(shí)間為5年，采用直接折舊法金算，凈殘值為0。企業(yè)的年盈利為134萬(wàn)元，所得稅征收率為25%，具體的籌劃分析有：方案一：不放棄進(jìn)項(xiàng)稅抵扣政策。第一年增值稅=1356853=14（萬(wàn)元）（不考慮當(dāng)年112月之間以及第2到5年的增值稅變化情況）15年企業(yè)應(yīng)交的所得稅=13525%5=168.75（萬(wàn)元）15年總稅負(fù)=14+168.75=182.75（萬(wàn)元）方案二：放棄進(jìn)項(xiàng)稅稅額抵扣政策。在放棄進(jìn)項(xiàng)稅款抵扣權(quán)利之后，將68萬(wàn)的進(jìn)項(xiàng)稅款納入到企業(yè)的固定資產(chǎn)之中，根據(jù)直線法每年可多提折舊=685=13.6（萬(wàn)元），每年企業(yè)利潤(rùn)=13513.6=121.4（萬(wàn)元）15年企業(yè)的所得稅總額=121.425%5=151.75（萬(wàn)元）五年總稅為151.75+82=233.75（萬(wàn)元）可見(jiàn)放棄進(jìn)項(xiàng)稅款抵扣工作比不放棄進(jìn)項(xiàng)稅款抵扣工作，需要多繳納233.75182.75=51（萬(wàn)元），顯然不放棄進(jìn)項(xiàng)稅抵扣政策更為劃算，所以企業(yè)少交的所得稅好處遠(yuǎn)低于抵扣增值稅的好處。因此，在企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的過(guò)程時(shí)，盡量使用增值稅發(fā)票，不放棄抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。（2）對(duì)采購(gòu)對(duì)象的籌劃。在現(xiàn)行的增值稅管理中，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在增值稅的征收方面，稅率分別為17%和3%。因此，企業(yè)在向一般納稅人和小規(guī)模納稅人采用的過(guò)程中，由于稅率不同，進(jìn)項(xiàng)抵扣的金額和比例也隨之不同。在采購(gòu)價(jià)格相同的情況下，顯然向小規(guī)模納稅人采購(gòu)要比向一般納稅人采購(gòu)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣要少得多。但是，由于通過(guò)一般納稅人進(jìn)行采購(gòu)，增值稅發(fā)票為17%，因此價(jià)格相對(duì)而言也會(huì)更高。因此，對(duì)于兩者的分析就不能通過(guò)簡(jiǎn)單的抵扣情況進(jìn)行分析，有必要通過(guò)結(jié)算方式以及資金流量進(jìn)行分析。例如，某企業(yè)準(zhǔn)備采購(gòu)一臺(tái)新設(shè)備，向一般納稅人采購(gòu)時(shí)，不含稅價(jià)格為30萬(wàn)元，增值稅率為17%；向小規(guī)模納稅人采購(gòu)時(shí)，不含稅價(jià)格為24萬(wàn)元，增值稅率為3%。具體的籌劃分析如下：向一般納稅人進(jìn)行采購(gòu)時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣=3017%=5.1（萬(wàn)元）；向小規(guī)模納稅人采購(gòu)時(shí)，可抵扣243%=0.72（萬(wàn)元）。一般的觀點(diǎn)認(rèn)為，一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅要比小規(guī)模納稅人多繳5.10.72=4.38（萬(wàn)元）。在一次性付款提貨的過(guò)程中，由于小規(guī)模納稅人的價(jià)格要便宜6萬(wàn)元，因此，現(xiàn)金流量節(jié)約1.62萬(wàn)元，所以，從現(xiàn)金流出量分析，應(yīng)該采用小規(guī)模納稅人采購(gòu)?？傊?，在新增稅條例推行之后，能夠?yàn)榧{稅人的增值稅籌劃提供控制了措施。納稅人應(yīng)該認(rèn)真閱讀相關(guān)政策，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求，選取科學(xué)的納稅籌劃方案，實(shí)現(xiàn)利益最大化。但是在稅收籌劃的過(guò)程中，要堅(jiān)持在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行分析，避免出現(xiàn)偷稅漏稅的行為。

參考文獻(xiàn)

1.吳亞德.增值稅轉(zhuǎn)型后固定資產(chǎn)購(gòu)建的稅收籌劃.會(huì)計(jì)之友，2010(15).

2.曾靖.增值稅轉(zhuǎn)型后企業(yè)稅收籌劃研究.湖南大學(xué)碩士論文，2010.

第2篇

參考文獻(xiàn)：

[1]侯建杭.金融不良資產(chǎn)管理處置典型案例解析北京：法律出版社2011.

[2]韋軍寧.新債務(wù)重組準(zhǔn)則的應(yīng)用及影響分析，會(huì)計(jì)師，2009年第01期

[3]丁玉芳.新債務(wù)重組會(huì)計(jì)準(zhǔn)則引用公允價(jià)值的思考商業(yè)時(shí)代，2009年第04期

[4]張?jiān)仆?國(guó)有企業(yè)債務(wù)重組[M].上海：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2010.

[5]許文靜.債務(wù)重組準(zhǔn)則變更經(jīng)濟(jì)后果研究[M]北京：知識(shí)產(chǎn)權(quán)出版社2011

[6]張文婷.債務(wù)重組新準(zhǔn)則運(yùn)行效果分析經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊2009（24）：93-94；

[7]胡建忠.不良資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)處置方法探究：基于價(jià)值重估和分類(lèi)管理的視角[M]，北京：中國(guó)金融出版社2011.

[8][阿]羅德里格斯奧利瓦雷斯卡梅納.債權(quán)人視角下的主權(quán)債務(wù)法律問(wèn)題研究[M]北京：法律出版社2013

[9]李平.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下債務(wù)重組損益問(wèn)題的研究[J]商業(yè)會(huì)計(jì)，2008（5）：9-10；

[10][美]PaulW.MacavoyandIraM.Millstein.公司治理的循環(huán)性危機(jī)[M]北京：北京大學(xué)出版社2006.

[11]程瑤，陸新葵.增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)影響的實(shí)證分析[J].中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2006，(9).

[12]中華人民共和國(guó)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局.2008中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒[M].北京：中國(guó)統(tǒng)計(jì)出版社，2008.

[13]龔輝之.如何計(jì)算和繳納增值稅[M].北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2000.

[14]張?jiān)侥?增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)重慶市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響[J].現(xiàn)代商業(yè)，2008，(15).

[15]徐孟波.增值稅對(duì)企業(yè)利潤(rùn)有何影響[J].商業(yè)文化月刊，2011（11）.

[16]趙恒群.走出稅收籌劃的誤區(qū)[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2010（33）.

[17]中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).《稅法》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2010

[18]全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試教材編寫(xiě)組.《稅務(wù)實(shí)務(wù)》，中國(guó)稅務(wù)出版社，2011

[19]中華人民共和國(guó)財(cái)政部制定.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2006》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2006

[20]劉光英，王穎.《增值稅“視同銷(xiāo)售”會(huì)計(jì)與稅法確認(rèn)收入再探討》，《中國(guó)證券期貨》，2012.09

[21]章君.《八種增值稅視同銷(xiāo)售行為的稅務(wù)與會(huì)計(jì)處理辨析—基于新稅法和新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，2011.8

[22]劉玉琴.《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下增值稅視同銷(xiāo)售行為會(huì)計(jì)處理的分析》，《財(cái)會(huì)研究》，2012.16期

[23]秦汝鈞.美國(guó)為何不引進(jìn)增值稅及其啟示[J].涉外稅務(wù)，2000，(9).

[24]孫立平.稅收妥協(xié)讓步導(dǎo)致的負(fù)效應(yīng)——析日本增值稅對(duì)中小型企業(yè)的優(yōu)惠待遇[J].涉外稅務(wù)，1998，(11).

[25]張勁.中國(guó)增值稅、消費(fèi)稅的現(xiàn)狀、改革與發(fā)展[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2010，(6).

[26]張勁.設(shè)立一般產(chǎn)品消費(fèi)稅替代增值稅部分份額的理由[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2010，(13).

[27]保羅·A.薩繆爾森.經(jīng)濟(jì)學(xué)[M].北京：中國(guó)發(fā)展出版社，2008.

[28]財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心.中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2009.

[29]注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編.稅法[M].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2008.

[30]鄧春華.關(guān)于增值稅改革的探討[J].財(cái)政研究，2008.

[31]中瑞華.增值稅改革對(duì)中國(guó)企業(yè)發(fā)展的影響及對(duì)策[J].中國(guó)稅務(wù)，2008.

[32]趙恒群.稅法應(yīng)試指南[M].大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2008.

[33]中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例.國(guó)務(wù)院令（2008）第538號(hào).2008.11.10.

[34]中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則.財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局.第50號(hào)令.2008.12.15.

[35]《中國(guó)人民銀行結(jié)算辦法》.中華人民共和國(guó)票據(jù)法(2004修正)全文.財(cái)政部網(wǎng)站.

[36]《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》.國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站.

[37]王紅云.納稅會(huì)計(jì)（第四版）[M].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2009.1.

[38]王紅云.會(huì)計(jì)法規(guī)[M].機(jī)械工業(yè)出版社，2009.1.

[39]程敏中.建筑工程耗用材料的增值稅管理[J].稅收征納，2014（05）：17-18.

[40]吳開(kāi)新，王鹽生.對(duì)原材料和工程物資增值稅會(huì)計(jì)處理的探討[J].財(cái)會(huì)研究，2016（03）：37-39.

[41]任邦齊，任祥銘.自營(yíng)方式構(gòu)建固定資產(chǎn)增值稅的賬務(wù)處理[J].財(cái)會(huì)研究，

[42]瓦列里·穆辛；尼古拉·——外國(guó)投資者法律指南[M].中國(guó)人民大學(xué)出版社，2015：76-92.

[43]http：//nalog.garant.ru/fns/nk/33/#block_20021.2012-07-25.

[44]黃曉珊.外國(guó)企業(yè)在俄羅斯投資的方式選擇與稅收分析[J].涉外稅務(wù)，2012（12）：13-17.

[45]劉鵬.“一帶一路”沿線國(guó)家的公司稅制比較[J].上海經(jīng)濟(jì)研究，2016（1）：52-60.

[46]王宏利.國(guó)內(nèi)外增值稅制度的比較和借鑒[J].財(cái)會(huì)研究，2011，7：20-22.

[47]郭淑榮.納稅籌劃[M].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2016.

[48]王姿蘭.淺析“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的影響[J].財(cái)經(jīng)界，2016（19）.

[49]袁州，何倫志.新常態(tài)下?tīng)I(yíng)改增對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的影響及對(duì)策[J].會(huì)計(jì)之友，2016（20）.

[50]蓋地，梁虎.轉(zhuǎn)型后的增值稅費(fèi)用化會(huì)計(jì)處理方法探討[J].經(jīng)濟(jì)與管理研究，2011，02：123-128.

[51]蔣秀娟.淺析會(huì)計(jì)教學(xué)中固定資產(chǎn)增值稅轉(zhuǎn)型的核算與分析[J].科技信息，2011，20：210-211.

[52]馬晶，魏健宇.增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響[J].吉林化工學(xué)院學(xué)報(bào)，2011，08：68-70.

[53]宋愛(ài)華.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃[J].財(cái)稅會(huì)計(jì)，2012.

[54]劉俊輝.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅實(shí)務(wù)探討[J].會(huì)計(jì)師，2013.

[55]肖太壽.“營(yíng)改增”后新老項(xiàng)目如何銜接？[J].施工企業(yè)管理，2016（10）.

[56]李永軍.適應(yīng)“營(yíng)改增”，必須做好新老施工項(xiàng)目銜接[DB/OL].中國(guó)有色金屬網(wǎng)，2016-03-17.

[57]鄒忠明.營(yíng)改增后跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)建筑業(yè)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)處理[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2016（18）.

[58]梁季.我國(guó)增值稅稅率簡(jiǎn)并：與市場(chǎng)資源配置機(jī)制的對(duì)接、改革設(shè)想與路徑分析[J].財(cái)政研究，2014（9）.

[59]崔軍，胡彬.我國(guó)增值稅改革的路徑選擇[J].稅務(wù)研究，2015（6）.

[60]包秀娟.2009.適當(dāng)弱化中國(guó)增值稅累退性的構(gòu)想[J].沈陽(yáng)大學(xué)學(xué)報(bào)，5.

[61]樊勇.2012.增值稅抵扣制度對(duì)行業(yè)增值稅稅負(fù)影響的實(shí)證研究[J].財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)

[62]朱福興.服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”稅負(fù)效應(yīng)分析：會(huì)計(jì)學(xué)視角與觀點(diǎn)[J].財(cái)會(huì)月刊，2016，31：18-21.

[63]姚地，關(guān)玉榮.營(yíng)改增對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響及對(duì)策分析[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2016，08：127-128+155.

[64]孫欽平.海信集團(tuán)ERP系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用——物料管理模塊的實(shí)施[D].山東大學(xué)，2005（4）.

第3篇

Abstract: Aiming at the teaching of vocational "Tax Practices" course based on the work process, the paper made description from instructional design, curriculum content, teaching implementation three aspects, considered cultivating students' professional skills for tax as the goal, organically combined theory and practice teaching, fully stimulated the creative potential of students, to improve their professional ability and competitiveness.

關(guān)鍵詞： 基于工作過(guò)程；稅務(wù)實(shí)務(wù)；課程教學(xué)

Key words: based on work process；tax practice；teaching

中圖分類(lèi)號(hào)：G71文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2011）23-0206-02

0引言

《稅務(wù)實(shí)務(wù)》是高職會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的專(zhuān)業(yè)核心課程，它以稅法為核心，融稅收、會(huì)計(jì)等多門(mén)課的理論與實(shí)際操作技能于一體，綜合培養(yǎng)學(xué)生的會(huì)計(jì)核算能力和稅務(wù)處理能力。我院會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)生的就業(yè)大多面向中小企業(yè)，而中小企業(yè)最需要既懂會(huì)計(jì)核算又會(huì)稅務(wù)處理的人才，本課程對(duì)會(huì)計(jì)處理能力的培養(yǎng)起著綜合和提升作用，對(duì)涉稅事務(wù)的處理能力培養(yǎng)起著主體作用，對(duì)稅務(wù)管理、稅收籌劃能力的培養(yǎng)起著奠基作用，是將會(huì)計(jì)知識(shí)、技能與稅務(wù)處理知識(shí)、技能有機(jī)結(jié)合的最佳選擇。

1《稅務(wù)實(shí)務(wù)》課程的教學(xué)設(shè)計(jì)

1.1 “以實(shí)踐為導(dǎo)向”的課程開(kāi)發(fā)高職會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)培養(yǎng)的是面向中小企業(yè)的高技能會(huì)計(jì)人才，使培養(yǎng)的學(xué)生不僅要具有必備的稅務(wù)和會(huì)計(jì)理論知識(shí)，還應(yīng)具有豐富的實(shí)踐能力。因此，我們根據(jù)中小企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)崗位能力，結(jié)合學(xué)生的認(rèn)知規(guī)律，探索高職《稅務(wù)實(shí)務(wù)》的課程開(kāi)發(fā)，把實(shí)踐教學(xué)貫穿到整個(gè)學(xué)習(xí)過(guò)程，由淺入深、逐步提高，從而培養(yǎng)出符合社會(huì)需要的高技能人才。

1.2 “基于工作過(guò)程”的課程內(nèi)容安排為實(shí)現(xiàn)教學(xué)與工作融合，我們改變了傳統(tǒng)的以理論知識(shí)為中心的課程設(shè)置模式，轉(zhuǎn)而以稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的實(shí)踐過(guò)程為中心，以稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位職業(yè)能力所需要的技能來(lái)確定理論教學(xué)和實(shí)訓(xùn)教學(xué)的內(nèi)容，并以實(shí)際動(dòng)手能力的培養(yǎng)為核心、以相關(guān)的理論課程為輔助來(lái)確定課程體系。在課程內(nèi)容的組織上，根據(jù)稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位的工作過(guò)程來(lái)組織教學(xué)內(nèi)容，將理論與實(shí)踐融為一體。

1.3 “理論實(shí)踐一體化”的教學(xué)方法在教學(xué)方法上倡導(dǎo)以“理論與實(shí)踐一體化”教學(xué)方法，以討論法、模擬法、案例法等教學(xué)方法來(lái)教學(xué)。充分利用中國(guó)礦業(yè)大學(xué)出版社出版的工學(xué)結(jié)合教材《稅務(wù)實(shí)務(wù)》，本教材的具體結(jié)構(gòu)為任務(wù)描述、任務(wù)分析、任務(wù)內(nèi)容和習(xí)題、實(shí)訓(xùn)，將理論教學(xué)與實(shí)踐教學(xué)緊密結(jié)合，在教學(xué)中邊講邊練，盡可能的采用一體化教學(xué)，提高學(xué)習(xí)效果。

1.4 現(xiàn)代化的教學(xué)手段本課程做到了全程采用多媒體教學(xué)，多媒體課件制作精美，圖文并茂，內(nèi)容豐富，知識(shí)點(diǎn)、難點(diǎn)講述形象生動(dòng)、清楚，提高教學(xué)效果，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣。

2基于工作過(guò)程的課程內(nèi)容

本課程開(kāi)發(fā)的基本思路分為三個(gè)步驟：

2.1 確定“行動(dòng)領(lǐng)域”通過(guò)對(duì)中小企業(yè)的調(diào)查，會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)群的主要職業(yè)崗位為出納、會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)主管等，分析目標(biāo)崗位典型工作任務(wù)所需的關(guān)鍵職業(yè)能力為會(huì)計(jì)工作能力、財(cái)務(wù)管理能力和涉稅業(yè)務(wù)能力等，從而明確了崗位群的行動(dòng)領(lǐng)域。其中“涉稅業(yè)務(wù)能力”是會(huì)計(jì)崗位必須具備的，是專(zhuān)業(yè)關(guān)鍵核心能力。

2.2 確定“學(xué)習(xí)領(lǐng)域”即對(duì)已確定的“行動(dòng)領(lǐng)域”進(jìn)行教學(xué)歸納以構(gòu)建“學(xué)習(xí)領(lǐng)域”。分析會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)群職業(yè)要求，再結(jié)合本專(zhuān)業(yè)群的培養(yǎng)，規(guī)定學(xué)習(xí)領(lǐng)域主要培養(yǎng)各主要稅種的計(jì)算、納稅申報(bào)能力，稅務(wù)實(shí)務(wù)綜合實(shí)踐能力，涉稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理能力，稅務(wù)管理、納稅籌劃的基本能力。

2.3 確定“學(xué)習(xí)情境”本課程是培養(yǎng)學(xué)生稅務(wù)業(yè)務(wù)能力及納稅操作能力，主要是以任務(wù)為驅(qū)動(dòng)，以項(xiàng)目為中心組織教學(xué)過(guò)程，構(gòu)成了若干個(gè)“學(xué)習(xí)情境”，最終形成的課程教學(xué)學(xué)習(xí)情境見(jiàn)表1。

2.4 課程的重點(diǎn)、難點(diǎn)及解決辦法課程重點(diǎn)：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的核算與申報(bào)。課程難點(diǎn)：增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的核算與申報(bào)。解決難點(diǎn)的辦法：①會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的培養(yǎng)方案中加強(qiáng)法律知識(shí)和會(huì)計(jì)知識(shí)的課程，為本課程奠定專(zhuān)業(yè)知識(shí)基礎(chǔ)。②課程講授過(guò)程中適當(dāng)回顧銜接相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，從會(huì)計(jì)核算的賬務(wù)對(duì)應(yīng)關(guān)系中講清復(fù)雜的稅款計(jì)算的原理。③對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容豐富、知識(shí)結(jié)構(gòu)復(fù)雜的章節(jié)如增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等加強(qiáng)實(shí)訓(xùn)教學(xué)。

3基于工作過(guò)程的教學(xué)實(shí)施

為了培養(yǎng)學(xué)生的自學(xué)能力、探索創(chuàng)新能力、綜合實(shí)踐能力，根據(jù)《稅務(wù)實(shí)務(wù)》的課程特點(diǎn)，我們不斷改進(jìn)傳統(tǒng)的教學(xué)方法，在教學(xué)中不斷探索，采取案例教學(xué)、多媒體與課堂講授相結(jié)合、課堂討論、加強(qiáng)實(shí)訓(xùn)等方法措施，增強(qiáng)教學(xué)的趣味性、應(yīng)用性，提高教學(xué)效果。

3.1 采取案例教學(xué)，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣本課程采用的教學(xué)案例主要是辦稅業(yè)務(wù)案例。案例的表現(xiàn)形式有：文字、圖片、影像等。通過(guò)案例演示能夠較好地引導(dǎo)課程內(nèi)容的展開(kāi)，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣；通過(guò)案例分析能夠較好地促進(jìn)學(xué)生的思考，加深對(duì)稅法的理解；通過(guò)違法案例的警示作用，能夠較好地提升學(xué)生的專(zhuān)業(yè)意識(shí)；通過(guò)比較簡(jiǎn)單直觀的納稅籌劃案例，能讓學(xué)生看到學(xué)好稅法給企業(yè)帶來(lái)不花成本的經(jīng)濟(jì)效益，從而激發(fā)學(xué)生通過(guò)學(xué)好稅法繼而學(xué)好其他專(zhuān)業(yè)課程的積極性。

3.2 多媒體與課堂講授相結(jié)合，提高教學(xué)效果作為基本知識(shí)、技能的傳授方式，課堂講授起著不可替代的作用。本課程的講授比較注重利用教學(xué)場(chǎng)所的多媒體設(shè)備，老師在講授中更多的是通過(guò)多媒體演示，向?qū)W生展示每個(gè)項(xiàng)目的基本流程，講解重要的知識(shí)點(diǎn)，分析實(shí)際案例。比如：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的確定，在稅法規(guī)定的公式中有銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的確定和計(jì)算方法，這種方法在實(shí)際工作中體現(xiàn)為納稅申報(bào)表中的數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系。通過(guò)示范演示和講授，學(xué)生才能從中學(xué)生的數(shù)學(xué)公式思維定勢(shì)中回到項(xiàng)目工作的會(huì)計(jì)核算程序中。通過(guò)這種方法，學(xué)生可以系統(tǒng)、全面地了解每個(gè)教學(xué)項(xiàng)目的整體結(jié)構(gòu)以及知識(shí)點(diǎn)之間的區(qū)別與聯(lián)系。

3.3 啟發(fā)與討論式教學(xué)，培養(yǎng)學(xué)生的探究創(chuàng)新能力本課程教學(xué)中，我們精心設(shè)計(jì)一些緊密聯(lián)系實(shí)際的理論或業(yè)務(wù)論題，要求學(xué)生寫(xiě)成練習(xí)性論文，組織學(xué)生討論研究，并舉行課堂討論或辯論。學(xué)生通過(guò)親身參與模擬決策，豐富了教學(xué)內(nèi)容，活躍了課堂氣氛，激發(fā)了學(xué)生自主探索精神，提高了洞察力。

3.4 積極推進(jìn)實(shí)踐教學(xué)，強(qiáng)化學(xué)生的實(shí)踐應(yīng)用能力一方面，利用假期到基層稅務(wù)部門(mén)搜集企業(yè)的實(shí)際納稅申報(bào)材料，整理匯編成實(shí)驗(yàn)習(xí)題集，供課堂教學(xué)和課后學(xué)生練習(xí)之用，為學(xué)生練習(xí)提供了滿(mǎn)意的“演練戰(zhàn)場(chǎng)”；另一方面，做好教學(xué)實(shí)習(xí)，根據(jù)稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位工作能力要求和實(shí)訓(xùn)資料，為學(xué)生配備大量的原始業(yè)務(wù)憑證和各種賬證表，綜合訓(xùn)練學(xué)生的稅收專(zhuān)業(yè)知識(shí)和稅務(wù)處理能力，提高學(xué)生的綜合實(shí)踐技能。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳玉勇，秦楓.高職專(zhuān)業(yè)課程教學(xué)改革方法初探[J].科技信息，2008，（21）.

[2]馮志剛.項(xiàng)目教學(xué)法在專(zhuān)業(yè)教學(xué)中的應(yīng)用[J].江蘇技術(shù)師范學(xué)院學(xué)報(bào)，2008，（2）.

[3]趙志群.論職業(yè)教育工作過(guò)程導(dǎo)向的綜合課程開(kāi)發(fā)[J].職教論壇，2004，（2）.

[4]姜大源.職業(yè)教育學(xué)研究新論[M].教育科學(xué)出版社，2007，（1）.